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時間：2023-08-30 09:16:11
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【關鍵詞】內部審計;經(jīng)濟責任;科研單位;財務管理;內部控制
隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國家對科研院所各項業(yè)務活動、經(jīng)濟活動的管理越來越重視,通過內部審計來監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務、經(jīng)濟活動行為日顯重要。單位負責人任期經(jīng)濟責任審計作為內部審計的一種主要形式對規(guī)范科研單位內部管理具有十分重要的作用。
經(jīng)濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經(jīng)濟決策、內部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟責任等情況進行全面的審查和評價,能夠定量分析領導干部的工作業(yè)績和成效、正確評價其是否履行了相應的經(jīng)濟責任,能夠對領導干部的各方面素質進行綜合評價,它是解除領導干部受托責任的重要機制,也是組織部門考核、任免、選任領導干部的重要參考依據(jù)。
正是因為經(jīng)濟責任審計作用重大,審計結論直接影響到現(xiàn)任領導干部的前途問題,因此,在對待內部審計的結論上,往往審計和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。
一、科研單位內審部門和被審計單位主要矛盾及存在的原因
(一)科研課題經(jīng)費管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾原因
科研單位課題經(jīng)費管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務書的預算填制,實際賬務發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項目決算報表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費的支出實際超過了相關科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費開支超過相關管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費使用在項目之間互串;五是科研課題結題不及時或截留課題經(jīng)費。
被審計單位對上述問題的抗爭理由是:科研項目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關科研管理部門在下達科研項目申報指南時對科研經(jīng)費額度、管理費、人員經(jīng)費等進行了限制,如果項目申請不按申報指南編制預算將無法爭取到科研項目,致使預算無法按實際需求編制;管理費、人員經(jīng)費的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項目本身的實際需求,特別是近年出臺的國家投資項目的財務管理規(guī)定,管理費還包括了科研項目研究過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關管理費用的補助支出,小比例的管理費根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對科研單位基本運行費撥款不足,研究所宏觀調控的經(jīng)費不足,被迫從科研項目中開支部分人員經(jīng)費,導致科研項目人員經(jīng)費超預算;由于管理費和人員經(jīng)費的限制,致使擁有多個科研課題的研究組為了盡量完成好國家項目的預算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調,而不是實事求是地記錄開支情況;課題結題后經(jīng)費不及時結賬,或將已結題的剩余經(jīng)費轉入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動經(jīng)費支撐,以順利申請到新的研究項目,促進研究所的發(fā)展和國家科研事業(yè)的發(fā)展。
存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財政對科研單位基本運行費撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計劃管理缺乏科學性和有效的監(jiān)督機制;科技資金分配不透明;
(二)基建項目管理常見問題、被審單位意見及產(chǎn)生矛盾的原因
科研單位基建項目管理常見主要問題為:建設項目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設投資效益不高或建設質量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。
被審計單位理由:科研單位本來宏觀調控能力不足,而在基建立項時國家發(fā)改委或上級主管部門在建設項目立項時強制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關規(guī)定爭取先立項,盡量爭取到基建項目,改善科研條件,自知經(jīng)費不足時再減少投資規(guī)模,否則無法申請到建設項目;基建行業(yè)是眾所周知的高風險行業(yè),圍標、轉包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風盛行,建設單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關工作,如果中標單位將中標項目轉包或分包,從中收取一定數(shù)額的費用,真正承接建設任務的工程隊利潤會受到影響,可能會通過降低建設質量來獲取更多利潤,因而影響項目投資效益和建設質量;建設單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。
產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國家或上級主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調控能力不足;自有資金短缺;基本建設行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風盛行。
(三)內部審計部門通常由于時間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計風險而詳細披露審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題,而被審計方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對審計結論不服,讓審計組拿出行之有效的整改意見。
產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內部審計職能定位不準確:將內部審計主要定位在行使監(jiān)督管理、維護財經(jīng)紀律、提高國有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟效益,而忽略了進一步完善單位內部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時更新;三是被審計方的本位主義思想作崇。
二、化解經(jīng)濟責任審計矛盾的對策
如何客觀公正、有效說服被審計方;被審計單位如何正確對待審計報告所作的評價,如何采取有效措施盡快對單位經(jīng)濟活動和管理中所存在的問題進行有效整改呢?筆者作出如下思考。
(一)認真反思,正確對待
對于審計評價、存在問題、審計意見和建議,審計組和被審計單位的認識是存在較大差距的。由于單位負責人經(jīng)濟責任審計,涉及到領導是否繼任問題及被審計單位的榮譽問題,一般來說,或多或少存在審計方和被審計單位對審計評價的立場矛盾。一方面審計方必須在較短的時間內認真履行審計職責,充分披露審計過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題,規(guī)避審計風險;另一方面被審計方希望審計方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創(chuàng)立的業(yè)績,影響單位聲譽或領導前途。因此,審計方必須認真組織強有力的審計陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗和綜合能力的財會人員從事審計工作;審計證據(jù)必須具備足夠的說服力,審計結論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對被審計單位的業(yè)務活動、經(jīng)濟行為和管理情況作出客觀公正的評價。作為被審計單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認識到內審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯;其次,要組織相關部門和人員認真學習審計報告,對照報告所提出的問題,進行反思,充分認識到各自在經(jīng)濟活動和管理中所存在的問題,對問題的嚴重性進行估計;再次,要統(tǒng)一思想,遵紀守法,審計結論事關全單位發(fā)展,領導層必須高度重視,正確宣傳和引導,通過披露內部審計所發(fā)現(xiàn)的問題來提高全員遵紀守法的意識。
(二)引以為戒,加強內控
經(jīng)濟責任審計所發(fā)現(xiàn)的問題,不少是由于單位缺乏完整的內部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒有對制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機制。內部審計只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務活動是否真正做到了遵紀守法、科學管理、高效運行還是取決于單位本身。因此,單位應該將內部審計評價作為一個引子,來真正加強內部控制,改善經(jīng)營管理、提高管理水平和經(jīng)濟效益。單位應從以下幾個方面加強控制。
一是控制環(huán)境。單位決策層對內部控制發(fā)揮的作用至關重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責權限是否有效履行;單位內部機構的設置及權責分配是否恰當;內部審計機制,包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內部控制需要重視的方面。二是對單位的各項活動進行控制。具體要實行職務分離、授權審批、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、電子信息技術控制、定期報告控制、分析控制、績效考評控制等。
三是加強信息與溝通。要確認、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務,在財務報告中恰當揭示財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通,要求信息真實、及時、有用。
四要加強內部監(jiān)督。是配備適當人員評估內部控制設計、通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督監(jiān)控內部控制的運行情況、形成書面報告、對問題應作出相應處理。
(三)充分溝通,換位思考
由于科研系統(tǒng)內部審計是由上級主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級管理單位監(jiān)審部門對基層研究單位進行審計,審計組和基層科研院所立場不同,對審計的認識也存在差異,或者對具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計組和被審計單位對審計所發(fā)現(xiàn)的問題和所作的評價要反復溝通,盡量達成一致意見,避免審計組和被審計單位矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價,對有疑問的地方可提出自己的意見并同時提供相關的法律、法規(guī)等依據(jù),同時還要站在審計方的立場反復思考,如果自己是審計組成員,如何面對所面臨的問題;另一方面,審計組也要對審計意見和評價反復推敲,每提出一個問題或作出一個評價必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質疑和推敲,同時針對被審計單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計單位,能否接受此問題和如此評價,從哪個角度和以什么方式來提出問題和作出評價能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計的職能就容易履行,審計的目的就容易達到了。
(四)抓大放小,幫助改正
一個基層研究單位,特別是一個業(yè)務量較大的研究單位或一個正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開展科研業(yè)務和管理過程中,一定會存在不同程度的問題,如果單位領導層過于謹小慎微,沒有創(chuàng)新意識,不犯任何錯誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會采取比質比價的方式壓低采購成本,但由于時間關系可能不一定會走過多過細的程序。針對發(fā)展中所存在的各類問題,審計組應從高起點來審視所存在的問題。主要應對單位遵守各項法律、單位內控制度的科學性、單位決策層、管理層的法律意識和職務勝任能力、單位各個層面對法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進行監(jiān)督,重點提出有可能存在重大風險的問題,以體現(xiàn)審計人員的政策水平和綜合素質。更重要的是,對于審計出的問題,有些是單位實際情況無法解決的,如科研項目管理費、人員經(jīng)費超標、課題結題不結算或結算后仍將經(jīng)費留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計組在提出這些問題的同時,最好能同時提出有效的解決辦法,以使被審計單位心悅誠服,真正幫助被審計單位解決問題,提高管理水平。
(五)提高認識,加強整改
面對審計提出的各種問題,單位領導必須組織相關人員進行整改,并采取相應措施,防止類似錯誤再次發(fā)生。首先要組織有關人員重新學習相關法律、法規(guī),對與單位業(yè)務關聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關部門反復學習研究,找出出錯的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施;其次,要盡快對錯誤進行整改,并在整改的同時,由相關業(yè)務部門或管理部門反復思考和探索,看是否會由此而引發(fā)出新的問題,以及應采取的應對措施。
(六)科學總結,共同呼吁
對于審計中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項目立項預算的不合理問題、管理費規(guī)定比例太低問題、用科研經(jīng)費發(fā)放人員費用、自籌基建經(jīng)費不到位等問題,審計組和被審計單位應客觀地向上級主管部門或國家相關部門反映,以引起相關部門的高度重視,完善相關管理法規(guī),使之科學合理。又如:在如何正確面對表面規(guī)范、事實上腐敗(如基建工程招標的圍標情況普遍存在)、效率低下、資源嚴重浪費的程序操作問題上,應以實是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應對,應向國家有關管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計工作表面化。
【參考文獻】
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為確保政府投入的環(huán)境保護資金安全、有效，促進環(huán)保事業(yè)發(fā)展，加強環(huán)境審計是審計工作義不容辭的責任?！秾徲嬍?003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中要求：借鑒國際先進經(jīng)驗，加強規(guī)劃協(xié)調，搞好國家重點區(qū)域環(huán)境保護投入和重大環(huán)境保護項目的審計監(jiān)督，探索建立中國特色環(huán)境審計模式，促進落實環(huán)境保護的基本國策。
江西環(huán)境審計起步較晚，近年來經(jīng)歷了積極探索、積累經(jīng)驗的階段，取得了初步進展。然而，與全國有些省份開展環(huán)保審計的發(fā)展勢頭相比，江西的環(huán)保審計發(fā)展狀況似乎還不盡如人意，審計的深度和廣度還不夠。面對環(huán)境日益受到重視情況，江西環(huán)境審計必須要有一個突破。
為此，江西省審計廳以促進全省環(huán)境保護工作，保障全省經(jīng)濟建設的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)為目標，組織了一次全省各級審計機關對全省環(huán)保系統(tǒng)環(huán)保資金的征繳、管理、使用情況的大規(guī)模審計。審計及調查結果表明，江西省各級政府高度重視環(huán)境保護工作，認真貫徹落實科學發(fā)展觀，堅持人與自然的和諧發(fā)展。在加快經(jīng)濟發(fā)展的同時，逐年加大環(huán)境保護專項治理資金地投入，已建成的環(huán)境保護工程和環(huán)境治理項目，為改善生態(tài)環(huán)境發(fā)揮了較好的作用。各級環(huán)保部門認真履行環(huán)保執(zhí)法職能，執(zhí)法水平逐年提高，排污費、污水處理費征收力度逐步加大，環(huán)境監(jiān)測和污染控制力度逐年加強。但審計中也發(fā)現(xiàn)了不少問題，據(jù)審計224個主管部門，抽審405個排污單位和38個環(huán)保項目的情況統(tǒng)計，共查出違法違規(guī)資金28 425萬元，審計收繳違法違規(guī)資金上交財政8 600萬元，促進環(huán)保專項資金投入到位400萬元以及歸還原渠道資金1433萬元，移送司法機關查處案件1起。
從審計查處的情況看，主要問題有：
一是排污費、污水處理費未能足額征收，欠繳漏繳問題嚴重。審計調查的405個繳費單位欠繳漏繳排污費、污水處理費達半數(shù)，有的地方欠繳率高達85%以上。
二是排污費、污水處理費收入未及時足額繳入國庫，而是滯留在環(huán)保局或財政局違規(guī)設立的收入過渡戶賬上，有的甚至直接坐支排污費收入，欠繳率達19.17%。
三是排污費、污水處理費征收不規(guī)范，有的不是按征收標準足額征收而是采用協(xié)議方式征收，有的減、免、緩沒有辦理相關手續(xù)，有的變換項目收費以抵頂排污費，甚至以罰代收。
四是截留、擠占、挪用環(huán)境保護專項資金的現(xiàn)象比較普遍，被截留、擠占、挪用的資金主要用于環(huán)保部門日常公用支出、人員支出以及環(huán)保執(zhí)法經(jīng)費等開支，有的被用于建辦公樓。
五是在環(huán)保項目組織實施中有的環(huán)保部門未嚴格執(zhí)行審查、評審、招投標等有關規(guī)定，施工單位沒有嚴格執(zhí)行初步設計以及概預算，以至工程建設狀況不理想，有的項目損失浪費嚴重，有的新建環(huán)保項目甚至成了新的污染源。比如某市垃圾處理場本是國家投資4 000余萬元的環(huán)保處理項目，但該項目在建設運營中被擅自調整初步設計，超概算投資555萬元并實施計劃外項目401萬元。標的總金額為2 875萬元的四個項目工程標段以邀請招標的方式進行，而沒有按國家發(fā)改委的規(guī)定采取公開方式招標。投入1 155萬元建成的堆肥區(qū)工程，由于生化處理的部分設備未購置而使整個堆肥區(qū)工程資產(chǎn)處于閑置癱瘓狀態(tài)，已造成投資的重大損失浪費。該場未按規(guī)程進行垃圾填埋，垃圾滲濾液直接排放，容留污染作坊非法生產(chǎn)，致使垃圾處理場對周邊環(huán)境二次污染嚴重，垃圾場成了新的污染源。省審計廳將“新建垃圾處理場成了新的污染源”的情況作為審計要情專題向省委、省政府報告，省領導極為重視，指示省發(fā)改委、省環(huán)保局認真閱研，敦促某市政府認真整改。同時，對省審計廳“落實科學發(fā)展觀、高度負責、積極主動的精神”予以贊揚。
審計全面結束后，江西省審計廳將整個審計情況以及發(fā)現(xiàn)的問題向省委、省政府作了報告。并提出了加大宣傳力度，增強環(huán)保意識；加強執(zhí)法力度，落實監(jiān)管責任；采取得力措施，強化污染源控制；足額征收繳庫，保證專款專用；樹立科學發(fā)展觀，增加環(huán)保投入；嚴格資金管理，提高使用效益等六點整改意見和建議。省委、省政府主要領導在審計廳《關于全省環(huán)境保護專項資金審計的報告》上均作出批示，贊同審計報告所提六條整改意見和建議，要求“依法加大力度足額征收，同時規(guī)范管理，提高專項資金使用效益，加強環(huán)境保護”。
回顧這次專項審計，筆者認為，江西環(huán)境盡管取得了一定的成效，但從環(huán)境審計的整體上看，無論是審計覆蓋面、審計的深度還是審計處理力度，還存在不小的瓶頸，迫切需要有新的進一步的突破。
第一，在戰(zhàn)略選擇上要以科學的發(fā)展觀統(tǒng)領環(huán)境審計工作。必須承認，江西的環(huán)境審計與國家審計署及兄弟省市是有一定差距的，如果依然按照傳統(tǒng)的審計思路和方式，江西的環(huán)境審計差距可能將進一步拉大。而要縮短甚至消除這一差距，以科學的發(fā)展觀統(tǒng)領環(huán)境審計就成為必然的選擇。而擴大環(huán)境審計面，加大環(huán)境審計力度，是實現(xiàn)科學的環(huán)境審計的關鍵。
一是深入開展同級財政審計。我局以科學發(fā)展觀為指導，在總結歷年審計工作經(jīng)驗的基礎上，構建大財政審計理念，對我區(qū)財政預算的批準和在執(zhí)行中調整變動情況的合法性及預算收支的組織完成情況作了全面審計，重點檢查財稅法規(guī)執(zhí)行情況；人大批準的預算執(zhí)行情況；細化部門預算情況；政府采購；收支兩條線執(zhí)行情況；預算中重點支出安排情況；部門預算執(zhí)行情況。查出管理不規(guī)范金額160萬元，提出審計建議5條，促進被審計單位建立健全規(guī)章制度3項。
二是各項審計調查扎實開展。根據(jù)區(qū)政府《關于加強舊城改造資金管理和監(jiān)督的意見》，加強對拆遷資金籌集、撥付和使用的環(huán)節(jié)審查監(jiān)督，完成了怡心園、軍營路、防疫站等三個舊城改造地塊拆遷資金專項審計調查。開展義務教育學?？冃ЧべY政策落實情況專項審計調查，促進完善義務教育學?？冃ЧべY實施相關制度。對地方政府性債務專項審計調查，摸清政府負債情況，為區(qū)領導科學決策提供參考。
三是經(jīng)濟責任審計穩(wěn)步推進。2012年對區(qū)計生委、淮海路小學等8個部門和單位的主要負責人任期經(jīng)濟責任實施審計，其中任中審計項目7個，我局還與區(qū)組織、編制部門聯(lián)合對區(qū)城管局、區(qū)發(fā)改委兩部門實施“三責聯(lián)審”工作。通過經(jīng)濟責任審計，明確了領導干部的主管責任和直接責任，進一步促進廉政建設，為組織部門使用干部提供參考。
四是突擊開展機構改革單位審計。根據(jù)區(qū)領導要求，對機構改革涉及的區(qū)人事局、區(qū)勞動和社會保障局等8個單位財務收支情況進行審計。由于時間緊任務重，審計人員放棄節(jié)假日，加班加點，僅僅用了6天時間就完成了領導交辦的工作任務，有力地支持了我區(qū)機構改革工作的順利進行，得到區(qū)領導的肯定。
二、圍繞中心，服務全區(qū)發(fā)展大局
1.力促政府工程規(guī)范管理。通過對新區(qū)白鷺湖公園、教育衛(wèi)生社區(qū)及人武部、安置房等一批重大決算項目審計發(fā)現(xiàn)問題的整理分析，梳理出建設項目中的共性問題，提出針對性建議，建議得到了區(qū)委區(qū)政府主要領導高度重視，并召開區(qū)政府投資項目建設管理現(xiàn)場會，對全區(qū)建設項目現(xiàn)場管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區(qū)政府投資項目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資項目工程變更及概算調整審批實施（試行）》、“區(qū)政府投資項目建設基本流程圖”、“規(guī)范區(qū)政府投資項目簽證的幾點要求”等在會上一并下發(fā)，為促進我區(qū)政府投資建設項目規(guī)范化進行提供了制度保障。
2.全力服務新區(qū)項目建設。加強對新區(qū)建設項目招投標工程預算審計和重點項目實施期間的全程跟蹤審計，積極為新區(qū)建設服務。局主要領導全程服務幫辦七星生態(tài)商務島建設，派出2名工程審計專業(yè)人員進駐新區(qū)安置房指揮部工作，及時解決施工現(xiàn)場管理中遇到的問題。堅持監(jiān)督與服務并舉，對新區(qū)西片區(qū)安置房重大項目預算審計、招投標評審、材料詢價、合同審核等全程跟蹤審計。對新區(qū)西片區(qū)9戶企業(yè)拆遷補償預評估報告進行現(xiàn)場勘察與審核節(jié)約資金500萬元，對安置房建設質量控制、資金使用、企業(yè)拆遷補償?shù)忍岢鰯?shù)十合理化建議，促進6戶企業(yè)拆遷補償協(xié)議。
3.積極參加各項考核工作。5月份參加參加區(qū)招商引資考核項目45個，參與區(qū)重點項目辦督查考核項目49個?？己酥?，我局發(fā)揮工程審計專業(yè)技術知識優(yōu)勢，充分發(fā)表意見，對招商引資項目和區(qū)重點項目投資規(guī)模按序時進度準確打分。
三、夯實基礎，提高審計工作水平。
（一）自然資源資產(chǎn)信息復雜、分散自然資源包括水資源、森林資源、海洋資源、礦產(chǎn)資源、土地資源等。自然資源資產(chǎn)信息包括資源存量、地理分布、開發(fā)利用現(xiàn)狀、面臨威脅及存在潛力等。我國的自然資源資產(chǎn)由多個政府職能部門管理，如國家發(fā)改委、國家林業(yè)局、國土資源局、海洋漁業(yè)局、水利局和農業(yè)局等。海洋、漁業(yè)、森林、土地、礦產(chǎn)、能源等這些自然資源資產(chǎn)有關信息，則大多分散于這些政府職能部門和某些科研院所、社會團體中。它們每年會花費大量的資金進行自然資源狀況監(jiān)測和研究，但這些監(jiān)測結果往往被用于具體的目標，而不都是被用于更廣泛的自然資源目標。同時，政府職能部門、科研院所、社會團體之間缺乏對這些分散的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)的整合和協(xié)調。不同種類資源信息采集、管理和維護水平不一，缺乏規(guī)范化組織，未形成統(tǒng)一的標準化共享數(shù)據(jù)庫。分散的自然資源資產(chǎn)信息難以滿足審計數(shù)據(jù)分析的需求，難以從中獲取全面充分的審計證據(jù)，同時無法精確估計審計存在的潛在風險，提供合理的重要性水平。
（二）自然資源資產(chǎn)離任審計專業(yè)性強自然資源資產(chǎn)離任審計的對象是各種自然資源資產(chǎn)，需要常規(guī)審計方法與環(huán)境科學、自然資源法律、自然資源監(jiān)測等專業(yè)知識的結合運用，才能取得客觀充分的審計證據(jù)并作出公正評價。如在評估水質時，利用生物評估方法對河道生物群組成部分進行測定，需要利用生物學、植物學等方面的系統(tǒng)專業(yè)知識對審計過程進行指導。這一特點決定了審計人員不僅需要具備審計專業(yè)知識，還需要掌握生態(tài)學、動物學、植物學、社會學、工程學等方面的相關知識。然而，現(xiàn)實中政府審計機關審計人員構成一般以財務專業(yè)、審計專業(yè)為主，復合型人才極少，審計人員在開展自然資源資產(chǎn)離任審計過程中往往由于自身知識結構的單一、綜合分析評價能力的不足而力不從心，這將嚴重制約自然資源資產(chǎn)離任審計的開展。
（三）審計任務繁重，現(xiàn)有審計力量不足我國自然資源資產(chǎn)種類繁多，根據(jù)自然資源資產(chǎn)類型，對領導干部任期內自然資源政策執(zhí)行情況，專項資金的征收、使用的真實性、合法性和效益性情況以及開發(fā)保護利用情況、監(jiān)管實施情況，按照常規(guī)審計程序進行審計，需要投入巨大的人力和物力。況且，在某些情況下，還存在領導干部集中調配或臨時任免的問題，審計資源無法及時調撥，導致審計任務拖延或者審計人員草草進行審計。自然資源資產(chǎn)離任審計作為一項新的龐大的審計項目，需要對領導干部任職期間內所有的自然資源資產(chǎn)進行全方位、多角度的審計評估，目前的審計力量嚴重不足。如果不擴大審計隊伍，將造成審計覆蓋面不全、審計質量下降等問題。
（四）領導干部自然資源資產(chǎn)責任難以界定在我國，從縣級到中央主要領導干部的任期均為5年，最多連任兩屆。一方面，由于自然資源資產(chǎn)狀況形成的長期性、持續(xù)性，導致有些經(jīng)濟決策對自然資源資產(chǎn)影響存在一定的滯后性，往往可能在前任領導干部離任時，后任領導干部上任一段時間后還未體現(xiàn)。并且自然資源離任審計涉及范圍廣、系統(tǒng)性強、任務重、時間跨度大，可能在審計過程中自然資源資產(chǎn)狀況已隨后任領導干部的決策制定而改變，這就使得前后任領導干部自然資源相關責任混淆。另一方面，有些自然資源資產(chǎn)具有跨區(qū)域性，如河流，其上中下游一般穿越多個地區(qū)。各區(qū)域由于自然資源資產(chǎn)目標、自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用方式不同，往往各自為利、相互影響，導致各區(qū)域同級領導干部或是省、市、區(qū)縣各級領導干部的責任難以可靠區(qū)分。
二、對自然資源資產(chǎn)離任審計的建議
自然資源資產(chǎn)的特點決定了對領導干部進行離任審計的程序，需要在通用離任審計程序的基礎上有所創(chuàng)新。
（一）建立自然資源資產(chǎn)信息系統(tǒng)豐富各自然資源資產(chǎn)信息采集渠道，搜集地區(qū)自然資源資產(chǎn)的狀況和發(fā)展趨勢數(shù)據(jù)、自然資源資產(chǎn)管理的社會與經(jīng)濟信息和自然資源科研成果，保證數(shù)據(jù)的完整性，形成基于流程整合的自然資源數(shù)據(jù)網(wǎng)絡，實現(xiàn)自然資源信息的統(tǒng)一管理，建成自然資源數(shù)據(jù)的信息數(shù)據(jù)共享中心。自然資源資產(chǎn)信息系統(tǒng)將原本復雜分散的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行匯總合并，便于審計人員充分把握領導干部任職期間的自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用情況，合理估計潛在風險，獲取充足的審計證據(jù)，從而得出客觀公正的審計結論。
（二）各審計機關聯(lián)合開展自然資源資產(chǎn)離任審計在開展自然資源資產(chǎn)離任審計過程中，需要上下級審計機關或者同級審計機關之間相互協(xié)調，整合審計機關力量與資源，在審計計劃、審計工作、審計報告上展開合作，以提高自然資源離任審計工作的成本效益，明晰各級領導干部自然資源責任，大大減少審計工作的重復性，加強審計結論的準確性。如在對省級領導干部開展自然資源資產(chǎn)離任審計時，由于省級領導干部的自然資源責任由各市的自然資源資產(chǎn)狀況綜合體現(xiàn)，省級審計機關可以與各市、縣審計機關聯(lián)合，以市、縣級領導干部的自然資源資產(chǎn)離任審計結果為基礎，對省級領導干部任期內自然資源資產(chǎn)開發(fā)保護利用情況進行合理評價。
（三）審計人員協(xié)同自然資源專家開展審計活動自然資源資產(chǎn)的多樣性、復雜性決定了審計團隊應由審計人員和自然資源專家共同組成。審計機關需引進生物學、植物學、動物學、化學等相關專業(yè)自然資源專家參與離任審計工作，充實審計隊伍，解決審計力量不足和審計知識結構不完整的問題。自然資源資產(chǎn)離任審計工作的廣度和深度對審計是巨大的挑戰(zhàn)，需要不斷提高審計人員的綜合素質。一方面，要定期對自然資源專家進行審計專業(yè)知識培訓，加強其參與審計工作的規(guī)范性和保證審計的獨立性，以更好地適應自然資源資產(chǎn)離任審計需求。另一方面，需對審計人員進行定期自然資源相關專業(yè)培訓，完善現(xiàn)有審計人員的知識結構，以提高其勝任能力。在開展審計過程中，審計人員應充分利用我國政府自然資源管理職能部門、科研機構和社會團體提供的工作基礎，聯(lián)合這些部門的專家協(xié)同工作，遇到知識、技能或者其他完成審計工作所需能力的缺口時，與專家進行信息溝通、經(jīng)驗共享，形成合力，更好地提高自然資源資產(chǎn)離任審計工作效率和審計質量水平，有效防范審計風險，圍繞審計目標高效地開展工作。
中國電煤緊張狀況緩解，煤炭價格開始下降。從中國煤炭工業(yè)協(xié)會了解到，自今年初冰凍雪災以來一直持續(xù)的電煤供應緊張狀況目前已經(jīng)得到緩解，發(fā)電企業(yè)的存煤周期普遍達到15天左右，煤炭價格也開始下降。
據(jù)介紹，隨著節(jié)日期間停產(chǎn)和檢修煤礦的陸續(xù)恢復生產(chǎn)，目前中國每天的煤炭產(chǎn)量已經(jīng)從400萬噸增加到500萬噸左右，而隨著冬季取暖期的結束，每天對煤炭的需求減少約30萬噸。
根據(jù)中國煤炭工業(yè)協(xié)會的調查預測，今年全國電力、鋼鐵、建材、化工等主要用能企業(yè)對煤炭的需求比去年大約增加2億噸，而全國的煤炭產(chǎn)量今年也會增加2億噸以上。（摘自中國新聞網(wǎng)）
中國第一季度交易創(chuàng)歷史新高，材料制造業(yè)最活躍。據(jù)面向全球金融界提供信息及技術解決方案的著名湯姆森金融最新公布的中國市場2008年第一季度并購交易統(tǒng)計結果顯示，中國第一季度交易創(chuàng)歷史新高，材料制造行業(yè)表現(xiàn)最為活躍，中國在今年第一季度公布的并購交易金額達到了破紀錄的431億美元，這創(chuàng)下了今年第一季度交易的歷史新高。同時，材料制造行業(yè)最為活躍，其交易總額為218億美元，市場占比為五成多。而金融與能源行業(yè)分別以總額72億美元和60億美元緊隨其后。
此外，中國今年第一季度的跨境并購交易總額幾乎相當于去年同期的四倍。而海外收購的總額與去年同期相比，其比率則為12:1，達到了244億美元，而國內交易的總額則為41億美元。（摘自中國新聞網(wǎng)）
中國通貨膨脹壓力直到年底方可減輕。亞行報告稱，中國的通貨膨脹將越發(fā)明顯。這一狀況直到今年年底，才能有望減輕。
去年，中國的通貨膨脹率達到了4.8%。亞行預計，今年的平均通貨膨脹率將達到5.5%，明年則會達到5%。
受極端天氣影響，今年前兩個月中國的通貨膨脹率達到了7.9%。為了緩壓力，政府臨時“凍結”了部分商品和服務的價格，規(guī)定只有經(jīng)官方批準才可以提高其他物價。 （摘自新浪網(wǎng)）
當前土地違規(guī)違法反彈壓力大。據(jù)國土資源部網(wǎng)站消息，國土資源部部長、黨組書記、國家土地總督察徐紹史在主持召開全國土地執(zhí)法百日行動領導小組第五次擴大會議時強調，土地執(zhí)法監(jiān)管任務艱巨，任重道遠。土地執(zhí)法難，既有歷史原因，也有現(xiàn)實問題。當前，土地違規(guī)違法反彈壓力大，換屆效應突出。發(fā)展路徑依賴明顯，建設用地需求強勁。土地違規(guī)違法手段不斷翻新，方式更加隱蔽。對此要高度警惕，對于土地違規(guī)違法反彈一定要有敏感性，作好充分的思想準備。（摘自搜狐網(wǎng)）
經(jīng)濟增長面臨過熱風險，要堅持好字優(yōu)先。國家統(tǒng)計局局長謝伏瞻在最新一期《求是》雜志上撰文指出，中國存在經(jīng)濟增長由偏快轉為過熱、價格由結構性上漲轉為全面通脹的風險。面對這樣的情況，只有堅持好字優(yōu)先，堅決擯棄盲目攀高求快的指導思想，堅決遏制爭投資、搶項目的擴張沖動。
文章指出，要按照中央經(jīng)濟工作會議確定的“控總量、穩(wěn)物價、調結構、促平衡”的總體要求，繼續(xù)加強和改善宏觀調控，嚴把信貸和土地“兩個閘門”，加強對投資新開工項目的控制，從緊把握貨幣信貸總量和投放節(jié)奏，維護金融穩(wěn)定。要加強糧食、食用植物油、肉類等基本生活必需品和其他緊缺商品的生產(chǎn)，努力增加有效供給，穩(wěn)定物價上漲預期。同時要增加對因基本消費品價格上漲導致生活困難的低收入群眾的補助。
（摘自騰迅網(wǎng)）
上海醞釀社保金網(wǎng)上實時監(jiān)管。上海市政府網(wǎng)站消息說，目前，上海有關部門正在研究建立本市社?；穑ㄙY金）網(wǎng)上實時監(jiān)管系統(tǒng)，對各類社?；穑ㄙY金）實施動態(tài)監(jiān)管，通過對基金征收、管理和使用的相互監(jiān)督、相互制約，實施對基金事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)的全程監(jiān)管。據(jù)新民網(wǎng)了解，該項措施一旦施行，上海有望成為全國首個網(wǎng)上實時監(jiān)控社保金賬戶收支的省級行政區(qū)。（摘自新民網(wǎng)）
多家企業(yè)提漲價申請，涉及食用油、方便面、牛奶。記者從國家發(fā)改委了解到，益海嘉里投資有限公司提交的提高小包裝食用植物油價格申請已經(jīng)獲得批準。與此同時，頂新國際集團、統(tǒng)一企業(yè)（中國）投資有限公司、今麥郎食品有限公司和白象食品集團向國家發(fā)改委提交了方便面提價申報。此外，中糧集團有限公司、九三糧油工業(yè)集團有限公司和山東魯花集團有限公司提交了豆油、菜籽油、花生油、調和油等小包裝食用植物油提價申報。
除了已經(jīng)獲批純牛奶提價的光明、三鹿公司外，內蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司和內蒙古蒙牛乳業(yè)（集團）股份有限公司也已經(jīng)向國家發(fā)改委提交了提價申請。（摘自《北京晚報》）
人民幣升值加速未追上美元貶值速度。北京國民經(jīng)濟研究所所長。
樊綱認為，人民幣升值是必然的，至于升值多快、均衡點何在，則主要看美元能夠貶值到何種程度；就目前來看，人民幣加速升值的步伐還沒有追上美元貶值的速度。就人民幣對美元的匯率而言，中國從2005年實施一次性匯改伊始，就一直處于海外要求人民幣升值的壓力之下。但是從人民幣具體的升值速度看，顯然還是遵循了“以我為主”的策略。從具體的升值幅度看，人民幣匯率加速升值，對于長期投資者而言，不過是預期趨勢的延續(xù)，并不會改變其操作策略；而對于短期投資者，也就是市場所謂“熱錢”而言，匯率的快速上揚意味著短線市場走勢的風險，反而有助于遏制熱錢的進入。在此背景下，人民幣在今年一季度升值達到4.5%，創(chuàng)下匯改以來的最快速度。（摘自《證券日報》）
中石化反駁“煉油業(yè)務今年將虧損140億美元說”。國際能源署在下調了全球石油需求預測后，對外表示中國石油化工股份有限公司今年全年煉油業(yè)務虧損將達140億美元。中石化集團內部人士對此表示質疑，認為IEA預測并不準確。
中國石化去年營業(yè)收入為1.20484萬億元，相比2006年1.061萬億元增加了13.5%；其每股收益達0.634元，同比增長5.5%。不過，中國石化歸屬于母公司股東的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為496.22億元，相比上一年的501.35億元人民幣略有下降。
（摘自《第一財經(jīng)日報》）
同 業(yè) 視 點
審計署武漢辦積極參與“四城同創(chuàng)”活動。去年以來，審計署武漢特派辦積極參與武漢市開展的“四城同創(chuàng)”（創(chuàng)全國文明城市、衛(wèi)生城市、環(huán)保模范城市和園林城市）活動，有效地促進了特派辦精神文明建設和審計業(yè)務工作。其具體要點如下：
一是廣泛宣傳“四城同創(chuàng)”活動，增強干部職工的創(chuàng)建意識；二是積極參與“四城同創(chuàng)”活動，展示文明禮貌的市民形象；三是大力倡導文明審計風尚，展示文明執(zhí)法的職業(yè)形象；四是嚴格實施機關內部管理，展示文明高效的機關形象。
河南省審計廳緊盯大案要案線索，努力推進反腐倡廉建設。近年來，河南省審計機關在全面建設上成效顯著，多次受到省委、省政府的好評。但黨組十分清醒地認識到，要強化審計監(jiān)督的力度，必須在查辦大案要案上下功夫，在案件查辦的數(shù)量和質量上有新的突破。為此，經(jīng)黨組研究，首次把查出大案要案線索納入年度考核目標：廳機關各業(yè)務處年內沒有上報大案要案線索，年底考核時將取消評先資格，并要求全省各級審計機關要高度重視此項工作。
審計署南京辦穩(wěn)步提高機關內部管理水平。2008年，如何在較高的起點和平臺上找準管理創(chuàng)新的重點，進一步提高機關內部管理水平，是審計署駐南京特派辦黨組近期一直考慮的問題。近日，辦黨組就此問題專門召開黨組擴大會議，研究提出了下一步具體改進措施。
一是進一步加大財務公開和透明力度，增強大家共同理財、厲行節(jié)約的意識；二是實行全面預算管理，細化預算支出項目，嚴格預算執(zhí)行；三是實行精細化管理，創(chuàng)新節(jié)約措施，深入推進節(jié)約型機關建設；四是納入年度考核范圍，建立長效機制；五是建立內部審計制度，定期對財務收支情況進行監(jiān)督。
審計署西安辦改進本地審計項目實施方式受到好評。今年以來，審計署駐西安特派辦在實施涉及陜西省的財政收支、預算執(zhí)行和支農專項資金等幾個審計項目中，該辦改進審計項目計劃管理、現(xiàn)場審計方式和審計思維，改各個審計組分頭進點為集中進點分頭調查，改層層聯(lián)系資金流轉單位為上下級一次性銜接，改單純審計監(jiān)督為監(jiān)督與服務相結合，節(jié)約了時間，提高了效率，節(jié)約了審計機關審計成本，降低了被審計單位行政成本，增進了審計與被審計單位的理解和配合程度，被審計單位認識到了審計服務的客觀、公正、便捷和現(xiàn)實性，變被動配合為積極協(xié)助，增加了審計調研深度，在微觀審計中發(fā)現(xiàn)了許多涉及全局的普遍性問題，積極主動地為被審計單位排憂解難，受到被審計單位的歡迎和好評。
審計署深圳辦全面開展保密檢查工作。根據(jù)審計署保密委員會的工作要求，為確保黨和國家秘密安全，切實提高全辦保密管理工作水平，近日，審計署駐深圳特派辦將在全辦范圍內開展保密檢查工作。該辦保密委員會高度重視本次檢查工作，成立了保密檢查工作機構，制定了詳細的組織實施方案，并通過逐條講解、專門培訓等方式，使全辦干部通過檢查進一步明確保密管理的工作要求，明確計算機與非計算機、移動存儲介質與非移動存儲介質的區(qū)別，明確保密工作行為規(guī)范。
黑龍江省部署審計13個地市262個行政村“村官”。本次審計的對象為現(xiàn)任行政村黨支部書記、村民委員會主任，而且對村支書和村主任進行“捆綁式”審計。近年來，黑龍江省部分市、縣對村級組織主要負責人進行了經(jīng)濟責任審計。2006～2007年，審計123人，查出違法違規(guī)資金587萬元，處理處分38人，免職14人。實踐證明，開展這項經(jīng)濟責任審計，有效地促進了村級組織主要負責人履行經(jīng)濟職責，規(guī)范了村級財務管理，提高了資金、項目管理使用綜合效益，為上級黨委、政府和有關部門使用管理級組織主要負責人提供了參考依據(jù)，加強了農村基層黨風廉政建設。
湖北武漢市將村級“普九”債務審計結果作為市委1號文件決策依據(jù)。為進一步減輕農民負擔，鞏固農村義務教育經(jīng)費保障機制改革成果，加快推進農村“家園建設行動計劃”，湖北省武漢市審計局根據(jù)市委、市政府要求，于去年對全市63個街鄉(xiāng)鎮(zhèn)、1 798個村1995年至1997年村級“普九”債務情況展開專項審計，審計認定的0.98億債務被市委1號文《關于切實加強農業(yè)基礎建設，推進城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會發(fā)展一體化進程的意見》作為化解村級債務，促進農村綜合改革的依據(jù)。據(jù)了解，明確將審計結果作為重大決策依據(jù)寫入市委1號文件，這還是第一次。該舉措得到市政府的高度評價和地方村民的一致肯定，認為審計認定工作細致扎實，為市政府劃轉債務提供了真實、可靠的決策依據(jù)，為農民辦了一件實實在在的好事。
贛 審 動 態(tài)
江西省審計廳廳長伍自堯、副廳長桑昌武非常關注“普九”債務審計工作。伍自堯在第二次審計組長會議上要求審計工作做到“三見”：即見賬、見物、見人，把審計工作做細做實。桑昌武到九江、景德鎮(zhèn)、上饒、鷹潭、南昌市及永修、德安、星子、樂平、余干、萬年、余江、南昌縣督導“普九”債務審計工作，期間召開了五次座談會，召集5個市審計組和24個審計小組的審計組長進行座談，了解審計進展情況，解答審計中遇到的難題，對審計工作提出具體要求。3月9日，他又在南昌主持召開了萍鄉(xiāng)、新余、贛州、宜春、吉安、撫州審計組組長和聯(lián)絡員會議，確保了“普九”債務審計工作順利進行。
（江西省審計廳行政事業(yè)審計處）
江西省監(jiān)察學會、江西省紀委調研法規(guī)室為進一步加強對新形勢新任務下黨風廉政建設和反腐敗斗爭的理論研究，日前組織專家認真評審2007年度調研成果（論文），江西省審計廳監(jiān)察室撰寫的“淺談如何建立健全懲防腐敗體系”一文榮獲三等獎。
（江西省審計廳監(jiān)察室）
江西省審計廳法規(guī)處積極參與“巾幗建功”活動，充分發(fā)揚“自尊、自信、自立、自強”精神，愛崗敬業(yè)，奉獻社會，取得可喜成績。近日，該處被省直機關工委、省婦聯(lián)授予首屆省直“巾幗文明崗”榮譽稱號。（葉 敏）
江西省審計廳始終堅持把黨內統(tǒng)計工作作為機關黨的組織工作中的一項重要工作來抓，高度重視，狠抓落實，確保了上報報表的及時性和準確性，被省直機關工委組織部評為“全優(yōu)報表”單位。（何永清）
2003年以來，江西省審計系統(tǒng)廣大檔案工作者在省檔案局、審計署、廳黨組的正確領導下，貫徹落實科學發(fā)展觀，開拓創(chuàng)新，奮力拼搏，忘我工作，在檔案為審計服務中做出了新的貢獻，涌現(xiàn)了一批優(yōu)秀集體和優(yōu)秀檔案工作者。為表彰他們做出的突出成績，省檔案局決定，授予省審計廳檔案科“全省檔案工作優(yōu)秀集體”榮譽稱號；授予南昌市審計局徐林、撫州市審計局李青、上饒市審計局嚴春華“全省優(yōu)秀檔案工作者榮譽稱號”。
（王克剛）
江西省審計廳2007年對省屬10所民辦高校2005～2006年度財務收支情況進行了審計調查，向省發(fā)改委、省教育廳提出了明確核準民辦高校自學助考班學費標準的意見。省發(fā)改委、省教育廳針對審計意見進行了討論研究，下發(fā)了贛發(fā)改收費字［2007］1043號《關于對有關學校調整學費問題的復函》件，重申社會力量舉辦高等教育收費標準的通知，即藝術類專業(yè)每生每學年不高于5 000元，其他專業(yè)每生每學年不高于4 500元，由學校在規(guī)定學費限額內確定具體的學費標準。
（張珊珊）
瑞金市審計局新的領導班子積極思索改變方案，希望重新煥發(fā)瑞金市審計機關的昂揚斗志、激起奮發(fā)向上的學習熱情、增強時不我待的時間觀念。該局出臺了實行半軍事化管理新措施，全面掃除不利于審計事業(yè)發(fā)展的不良因素。（聞綏衢）
豐城市審計局2007年根據(jù)市政府安排，聯(lián)合市紀委等單位對全市22家房地產(chǎn)企業(yè)和74家資源型生產(chǎn)企業(yè)2005年1月1日～2007年6月30日的規(guī)費進行了清理，分別查出漏繳規(guī)費1 404.13萬元和1 715.68萬元，已上繳財政專戶802.97萬元和1 590.54萬元，為該市規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，促進社會和諧發(fā)展作出了較大的貢獻。該局榮獲了豐城市組織財政收入突出貢獻獎。
［又訊］豐城市審計局在某單位進行財務收支審計時，發(fā)現(xiàn)一筆“證證不符”賬，即該單位2006年5月支付一筆試卷及教輔用書款，記賬憑證轉付金額30 867.25元，而報銷發(fā)票金額為10 867.25元，經(jīng)審計人員調查核實后，確定為該單位多付供貨方書款貳萬元整，于是為該單位追回了長達一年半的多付款，挽回經(jīng)濟損失貳萬元。（饒慧琴 葛名德）
吉安市政府高度重視“普九”債務審計工作：一是市長周萌、副市長左繼生召開會議專題聽取市審計局關于“普九”債務審計工作情況的匯報；二是市政府專門下發(fā)了“關于認真做好‘普九’債務清理化解工作的通知”，要求教育、財政、農業(yè)等部門一定要積極支持和配合審計部門的工作，切實把“普九”債務審計工作做好；三是專門召開全市、縣（市、區(qū)）教育局長會議，并特邀部分縣（區(qū)）長參加，要求高度重視這次審計工作；四是市政府要求市審計局整合審計資源，組織精兵強將，舉全市審計之力，做好“普九”債務專項審計工作。目前，此項工作正有條不紊地進行。（曾宣洋）
樟樹市審計局努力從“四個方面”入手加強固定資產(chǎn)投資審計：一是在審計計劃上，優(yōu)先安排、突出重點；二是在審計手段上，轉變觀念、創(chuàng)新方法；三是在審計紀律上，嚴守規(guī)程、廉潔從審；四是在審計環(huán)境上，加強溝通、提升績效。（黃 濤）
新余市審計局紀檢組認真落實科學發(fā)展觀，抓好廉政宣傳，突出主題教育活動，創(chuàng)新廉政制度建設，積極開展廉政調研工作，取得了顯著成績。在該市六屆紀委三次全體會議上，被市紀委、監(jiān)察局授予2007年宣教調研工作先進單位稱號。劉波同志被授予紀檢、監(jiān)察先進個人稱號。（張梅保 胡小紅）
萍鄉(xiāng)市代市長陳衛(wèi)民高度重視審計工作。在全市審計工作會議上，陳市長充分肯定了審計工作取得的成績，并對今后審計工作提出了新的要求，一要用科學發(fā)展觀，圍繞發(fā)展主題，突出審計重點、關注市委、市政府經(jīng)濟社會發(fā)展各項重大舉措的落實情況，關注財政資金的使用效益，突出有比較優(yōu)勢的重點審計領域，形成審計工作特色。二要著力保障民生，規(guī)范權利運行，必須始終把實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好人民群眾的根本利益作為一切工作的出發(fā)點和落腳點。三要注重嚴謹細致，提升審計質量。必須把依法審計，客觀公正作為審計的首要準則，牢固樹立求真務實、嚴謹細致的工作作風，把審計隊伍打造成一支“忠、精、真、廉”富有戰(zhàn)斗力的品牌隊伍。四要加大績效審計力度，監(jiān)督各部門，管好用好納稅人的錢，使有限的資金發(fā)揮最大的效益。五要抓好督促整改，確保審計實績。要把問題的整改與促進制度完善結合起來，查原因、補漏洞、不重犯。（蘇 青）
贛縣“普九”債務審計組嚴格按照省廳審計工作方案，采取“一審、二幫、三促進”的工作方法，一審：就是通過審閱債務資料與實地審計調查相結合的方法，將非“普九”債務進行核減；二幫：就是對真實存在，但債務資料不全的“普九”債務項目，通過債務張榜公示、詢問、函證債權人等手段來幫助債務人認定債務；三促進：就是 對債務項目真實存在，由于種種原因漏報的債務項目，促進債務人健全債務資料，審計組再給予確認。
（吳才全 高聯(lián)民）
二、農村衛(wèi)生、社區(qū)衛(wèi)生和婦幼衛(wèi)生
2、全面鞏固小康指標成果，全市新型農村合作醫(yī)療村覆蓋率100，人均籌資額110元以上，農民參保率97以上，基金使用率90以上，農民實際報銷比例不低于30。
3、六城區(qū)新（改）建4個社區(qū)衛(wèi)生服務中心，爭創(chuàng)1個省級社區(qū)衛(wèi)生服務先進區(qū)和6個社區(qū)衛(wèi)生服務示范中心；全面完成農村社區(qū)衛(wèi)生服務中心的改造，年內建成5個省級農村社區(qū)衛(wèi)生服務示范中心。
4、在秦淮區(qū)實行全額撥款、收支兩條線、藥品零差價試點工作的同時，全面推行社區(qū)首診和雙向轉診制，力爭城市居民和農民到社區(qū)衛(wèi)生服務機構就診率分別達45和60以上。
三、疾病預防控制
6、加強疫情監(jiān)測，抓好重大傳染病防治，努力降低傳染病發(fā)病率，法定報告甲乙類傳染病發(fā)病率控制在190/10萬以下，醫(yī)療機構傳染病網(wǎng)絡直報率達100。
7、做好計劃免疫工作，脊灰、麻疹、百白破、乙腦、流腦、新生兒乙肝疫苗接種率達95以上、新生兒24小時卡介苗接種率城區(qū)達98、農村達95以上。
10、市疾控中心檢驗項目100達到衛(wèi)生部、國家發(fā)改委制定的A類疾控機構檢驗能力標準，區(qū)縣達80。
11、全面推廣衛(wèi)生監(jiān)督、疾病控制關口前移、重心下沉的做法和經(jīng)驗，在街道（鎮(zhèn)）設立衛(wèi)生監(jiān)督、疾控中心分支機構，夯實公共衛(wèi)生網(wǎng)底。
四、衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法
12、依法履行監(jiān)督職責，繼續(xù)在經(jīng)衛(wèi)生許可的餐飲單位推行量化分級管理，量化分級率達95以上，衛(wèi)生監(jiān)督覆蓋率100，食物中毒及時查明率100，力爭不發(fā)生重大食物中毒事件。
13、50以上的區(qū)縣衛(wèi)生監(jiān)督機構房屋建設、車輛基本符合衛(wèi)生部標準；衛(wèi)生監(jiān)督員持證上崗率達100。
五、應急管理
115、建立健全全市衛(wèi)生應急預案體系，完善應急指揮網(wǎng)絡通訊系統(tǒng)。
六、醫(yī)療機構管理
16、深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，制定___地區(qū)區(qū)域衛(wèi)生資源配置規(guī)劃和醫(yī)療機構設置規(guī)劃。加強醫(yī)療機構的監(jiān)管，促進民營醫(yī)療機構健康發(fā)展。
17、繼續(xù)開展“醫(yī)院管理年”活動，積極推進創(chuàng)建基本現(xiàn)代化醫(yī)院工作，鼓樓醫(yī)院、第一醫(yī)院、兒童醫(yī)院、市中醫(yī)院、口腔醫(yī)院、高淳縣醫(yī)院、江北人民醫(yī)院率先通過基本現(xiàn)代化醫(yī)院的評審。
18、落實“三合理”規(guī)范，試行單病種限價管理，鞏固醫(yī)學檢查檢驗結果同城互認，完善惠民醫(yī)療服務體系，推進“藥房托管”工作，努力緩解困難群體“看病貴”問題。
19、制定___市醫(yī)療機構內部財務控制規(guī)定和大型醫(yī)用設備管理辦法，規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生機構的收入分配機制，維護公立醫(yī)療機構的公益性質。
20、建成第二醫(yī)院、腦科醫(yī)院、兒童醫(yī)院、胸科醫(yī)院等病房大樓和江寧區(qū)醫(yī)院門診大樓并投入使用；啟用南山醫(yī)院，南醫(yī)大二附院托管第三醫(yī)院；加快推進鼓樓醫(yī)院南擴、第一醫(yī)院南擴、婦幼保健院婦兒保健中心大樓和六合區(qū)、浦口區(qū)、溧水縣醫(yī)院、高淳縣新區(qū)醫(yī)院等工程進度。
七、科技興醫(yī)和人才培養(yǎng)
21、完成“213”人才的新一輪選拔工作，建設___市衛(wèi)生系統(tǒng)的高級人才庫。加強重點學科、重點?？平ㄔO，重點扶持3個江蘇省臨床醫(yī)學中心、6個領軍型人才。
八、中醫(yī)工作
22九、行風建設
24、積極開展創(chuàng)建“人民滿意醫(yī)院”活動，加強醫(yī)德醫(yī)風建設，努力提高醫(yī)療服務水平，構建健康和諧的醫(yī)患關系。
十、綜合管理
25、建立衛(wèi)生電子政務平臺，實現(xiàn)許可、處罰網(wǎng)上運行。
26、在市應急指揮中心網(wǎng)絡平臺的基礎上，運行醫(yī)療機構管理、計劃免疫、衛(wèi)生監(jiān)督、社區(qū)衛(wèi)生、干部保健信息系統(tǒng)，全面提高衛(wèi)生信息化管理水平。
27、局管領導干部離任經(jīng)濟責任審計完成率達100；基建工程竣工決算審計完成率達100。
28、深入開展“平安醫(yī)院”創(chuàng)建活動，加強警醫(yī)共建，確保全年不發(fā)生重大火災事故和重大治安刑事案件。
2、全面鞏固小康指標成果，全市新型農村合作醫(yī)療村覆蓋率100，人均籌資額110元以上，農民參保率97以上，基金使用率90以上，農民實際報銷比例不低于30。
3、六城區(qū)新改建4個社區(qū)衛(wèi)生服務中心，爭創(chuàng)1個省級社區(qū)衛(wèi)生服務先進區(qū)和6個社區(qū)衛(wèi)生服務示范中心；全面完成農村社區(qū)衛(wèi)生服務中心的改造，年內建成5個省級農村社區(qū)衛(wèi)生服務示范中心。
4、在秦淮區(qū)實行全額撥款、收支兩條線、藥品零差價試點工作的同時，全面推行社區(qū)首診和雙向轉診制，力爭城市居民和農民到社區(qū)衛(wèi)生服務機構就診率分別達45和60以上。三、疾病預防控制
6、加強疫情監(jiān)測，抓好重大傳染病防治，努力降低傳染病發(fā)病率，法定報告甲乙類傳染病發(fā)病率控制在190/10萬以下，醫(yī)療機構傳染病網(wǎng)絡直報率達100。
7、做好計劃免疫工作，脊灰、麻疹、百白破、乙腦、流腦、新生兒乙肝疫苗接種率達95以上、新生兒24小時卡介苗接種率城區(qū)達98、農村達95以上。9、社區(qū)衛(wèi)生服務中心以上綜合醫(yī)療機構100開設腹瀉病門診；“02”檢索率達10以上，檢索數(shù)達總人口含流動人口的1‰以上。
10、市疾控中心檢驗項目100達到衛(wèi)生部、國家發(fā)改委制定的a類疾控機構檢驗能力標準，區(qū)縣達80。
11、全面推廣衛(wèi)生監(jiān)督、疾病控制關口前移、重心下沉的做法和經(jīng)驗，在街道鎮(zhèn)設立衛(wèi)生監(jiān)督、疾控中心分支機構，夯實公共衛(wèi)生網(wǎng)底。四、衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法
12、依法履行監(jiān)督職責，繼續(xù)在經(jīng)衛(wèi)生許可的餐飲單位推行量化分級管理，量化分級率達95以上，衛(wèi)生監(jiān)督覆蓋率100，食物中毒及時查明率100，力爭不發(fā)生重大食物中毒事件。
13、50以上的區(qū)縣衛(wèi)生監(jiān)督機構房屋建設、車輛基本符合衛(wèi)生部標準；衛(wèi)生監(jiān)督員持證上崗率達100。五、應急管理
115、建立健全全市衛(wèi)生應急預案體系，完善應急指揮網(wǎng)絡通訊系統(tǒng)。六、醫(yī)療機構管理
16、深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，制定___地區(qū)區(qū)域衛(wèi)生資源配置規(guī)劃和醫(yī)療機構設置規(guī)劃。加強醫(yī)療機構的監(jiān)管，促進民營醫(yī)療機構健康發(fā)展。
17、繼續(xù)開展“醫(yī)院管理年”活動，積極推進創(chuàng)建基本現(xiàn)代化醫(yī)院工作，鼓樓醫(yī)院、第一醫(yī)院、兒童醫(yī)院、市中醫(yī)院、口腔醫(yī)院、高淳縣醫(yī)院、江北人民醫(yī)院率先通過基本現(xiàn)代化醫(yī)院的評審。
18、落實“三合理”規(guī)范，試行單病種限價管理，鞏固醫(yī)學檢查檢驗結果同城互認，完善惠民醫(yī)療服務體系，推進“藥房托管”工作，努力緩解困難群體“看病貴”問題。
19、制定___市醫(yī)療機構內部財務控制規(guī)定和大型醫(yī)用設備管理辦法，規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生機構的收入分配機制，維護公立醫(yī)療機構的公益性質。
20、建成第二醫(yī)院、腦科醫(yī)院、兒童醫(yī)院、胸科醫(yī)院等病房大樓和江寧區(qū)醫(yī)院門診大樓并投入使用；啟用南山醫(yī)院，南醫(yī)大二附院托管第三醫(yī)院；加快推進鼓樓醫(yī)院南擴、第一醫(yī)院南擴、婦幼保健院婦兒保健中心大樓和六合區(qū)、浦口區(qū)、溧水縣醫(yī)院、高淳縣新區(qū)醫(yī)院等工程進度。七、科技興醫(yī)和人才培養(yǎng)
21、完成“213”人才的新一輪選拔工作，建設___市衛(wèi)生系統(tǒng)的高級人才庫。加強重點學科、重點?？平ㄔO，重點扶持3個江蘇省臨床醫(yī)學中心、6個領軍型人才。八、中醫(yī)工作
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九、行風建設
24、積極開展創(chuàng)建“人民滿意醫(yī)院”活動，加強醫(yī)德醫(yī)風建設，努力提高醫(yī)療服務水平，構建健康和諧的醫(yī)患關系。十、綜合管理
25、建立衛(wèi)生電子政務平臺，實現(xiàn)許可、處罰網(wǎng)上運行。
26、在市應急指揮中心網(wǎng)絡平臺的基礎上，運行醫(yī)療機構管理、計劃免疫、衛(wèi)生監(jiān)督、社區(qū)衛(wèi)生、干部保健信息系統(tǒng)，全面提高衛(wèi)生信息化管理水平。
27、局管領導干部離任經(jīng)濟責任審計完成率達100；基建工程竣工決算審計完成率達100。
二、農村衛(wèi)生、社區(qū)衛(wèi)生和婦幼衛(wèi)生
2、全面鞏固小康指標成果，全市新型農村合作醫(yī)療村覆蓋率100，人均籌資額110元以上，農民參保率97以上，基金使用率90以上，農民實際報銷比例不低于30。
3、六城區(qū)新改建4個社區(qū)衛(wèi)生服務中心，爭創(chuàng)1個省級社區(qū)衛(wèi)生服務先進區(qū)和6個社區(qū)衛(wèi)生服務示范中心；全面完成農村社區(qū)衛(wèi)生服務中心的改造，年內建成5個省級農村社區(qū)衛(wèi)生服務示范中心。
4、在秦淮區(qū)實行全額撥款、收支兩條線、藥品零差價試點工作的同時，全面推行社區(qū)首診和雙向轉診制，力爭城市居民和農民到社區(qū)衛(wèi)生服務機構就診率分別達45和60以上。
三、疾病預防控制
6、加強疫情監(jiān)測，抓好重大傳染病防治，努力降低傳染病發(fā)病率，法定報告甲乙類傳染病發(fā)病率控制在190/10萬以下，醫(yī)療機構傳染病網(wǎng)絡直報率達100。
7、做好計劃免疫工作，脊灰、麻疹、百白破、乙腦、流腦、新生兒乙肝疫苗接種率達95以上、新生兒24小時卡介苗接種率城區(qū)達98、農村達95以上。
10、市疾控中心檢驗項目100達到衛(wèi)生部、國家發(fā)改委制定的A類疾控機構檢驗能力標準，區(qū)縣達80。
11、全面推廣衛(wèi)生監(jiān)督、疾病控制關口前移、重心下沉的做法和經(jīng)驗，在街道鎮(zhèn)設立衛(wèi)生監(jiān)督、疾控中心分支機構，夯實公共衛(wèi)生網(wǎng)底。
四、衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法
12、依法履行監(jiān)督職責，繼續(xù)在經(jīng)衛(wèi)生許可的餐飲單位推行量化分級管理，量化分級率達95以上，衛(wèi)生監(jiān)督覆蓋率100，食物中毒及時查明率100，力爭不發(fā)生重大食物中毒事件。
13、50以上的區(qū)縣衛(wèi)生監(jiān)督機構房屋建設、車輛基本符合衛(wèi)生部標準；衛(wèi)生監(jiān)督員持證上崗率達100。
五、應急管理
115、建立健全全市衛(wèi)生應急預案體系，完善應急指揮網(wǎng)絡通訊系統(tǒng)。
六、醫(yī)療機構管理
16、深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，制定___地區(qū)區(qū)域衛(wèi)生資源配置規(guī)劃和醫(yī)療機構設置規(guī)劃。加強醫(yī)療機構的監(jiān)管，促進民營醫(yī)療機構健康發(fā)展。
17、繼續(xù)開展“醫(yī)院管理年”活動，積極推進創(chuàng)建基本現(xiàn)代化醫(yī)院工作，鼓樓醫(yī)院、第一醫(yī)院、兒童醫(yī)院、市中醫(yī)院、口腔醫(yī)院、高淳縣醫(yī)院、江北人民醫(yī)院率先通過基本現(xiàn)代化醫(yī)院的評審。
18、落實“三合理”規(guī)范，試行單病種限價管理，鞏固醫(yī)學檢查檢驗結果同城互認，完善惠民醫(yī)療服務體系，推進“藥房托管”工作，努力緩解困難群體“看病貴”問題。
19、制定___市醫(yī)療機構內部財務控制規(guī)定和大型醫(yī)用設備管理辦法，規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生機構的收入分配機制，維護公立醫(yī)療機構的公益性質。
20、建成第二醫(yī)院、腦科醫(yī)院、兒童醫(yī)院、胸科醫(yī)院等病房大樓和江寧區(qū)醫(yī)院門診大樓并投入使用；啟用南山醫(yī)院，南醫(yī)大二附院托管第三醫(yī)院；加快推進鼓樓醫(yī)院南擴、第一醫(yī)院南擴、婦幼保健院婦兒保健中心大樓和六合區(qū)、浦口區(qū)、溧水縣醫(yī)院、高淳縣新區(qū)醫(yī)院等工程進度。
七、科技興醫(yī)和人才培養(yǎng)
21、完成“213”人才的新一輪選拔工作，建設___市衛(wèi)生系統(tǒng)的高級人才庫。加強重點學科、重點?？平ㄔO，重點扶持3個江蘇省臨床醫(yī)學中心、6個領軍型人才。
八、中醫(yī)工作
22九、行風建設
24、積極開展創(chuàng)建“人民滿意醫(yī)院”活動，加強醫(yī)德醫(yī)風建設，努力提高醫(yī)療服務水平，構建健康和諧的醫(yī)患關系。[Page]
十、綜合管理
25、建立衛(wèi)生電子政務平臺，實現(xiàn)許可、處罰網(wǎng)上運行。
26、在市應急指揮中心網(wǎng)絡平臺的基礎上，運行醫(yī)療機構管理、計劃免疫、衛(wèi)生監(jiān)督、社區(qū)衛(wèi)生、干部保健信息系統(tǒng)，全面提高衛(wèi)生信息化管理水平。
27、局管領導干部離任經(jīng)濟責任審計完成率達100；基建工程竣工決算審計完成率達100。
當前，隨著企業(yè)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟結構成分發(fā)生重大變化，審計對象也發(fā)生了根本性轉變，由過去以企業(yè)審計為主的格局轉變?yōu)楝F(xiàn)在以財政審計和使用財政性資金的行政事業(yè)單位為主要審計對象，對行政事業(yè)單位的審計監(jiān)督也就成為各級審計機關，尤其是縣級審計機關的主要任務。如何搞好行政事業(yè)單位審計，保證對財政資金使用的有效監(jiān)督，提升審計質量是擺在我們每個審計人員面前的新課題。本人根據(jù)多年的審計實踐，認為主要應加強以下幾方面重點內容的審計。
一、行政事業(yè)性收費。行政事業(yè)性收費是行政事業(yè)單位業(yè)務收入的主要來源，也是審計的重點。對行政事業(yè)性收費審計應重點核實以下四方面的情況。一是審核其收費項目是否有國務院、財政部、國家發(fā)改委或者省級以上財政、物價部門下發(fā)的收費文件，是否辦理了收費許可證；二是將收費票據(jù)上的收費項目、收費范圍及收費標準與收費許可證所載的內容進行核對，看是否一致，有無擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準的行為。今年4月我們對某省屬執(zhí)法單位進行財政收支審計時，通過延伸調查有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)場（街道辦），成功查出該單位利用職權，在無收費許可證的情況下，使用自制收款收據(jù)收取全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)場（街道辦）“某某費”（自行設立的收費名目）50多萬元的違紀問題；三是從財政部門取得行政事業(yè)單位領用票據(jù)信息，并核對其收、發(fā)、存數(shù)量和號碼是否相互吻合、內部控制制度是否健全有效，包括領用和注銷情況，重點審閱領票未登記、用票未注銷、過期作廢票仍然使用等違紀違規(guī)現(xiàn)象；審核同一事項票據(jù)不同聯(lián)之間金額是否一致，有無大頭小尾現(xiàn)象，審閱票據(jù)所記載內容是否完整、清晰，是否合乎邏輯；核對票據(jù)收、發(fā)、存票據(jù)號碼是否一致，復算票據(jù)金額及合計是否與持有現(xiàn)金、繳存銀行數(shù)額相符，有無執(zhí)收個人和單位只領票據(jù)不繳款、少繳款、長期占壓、挪用擠占行政事業(yè)性收費。四是對部分既有收費項目又有執(zhí)法權的單位，要重點關注其是否存在將罰沒款轉為行政事業(yè)性收費。由于目前縣級財政對罰沒收入全部實行預算管理，而對行政事業(yè)性收費大多仍然實行預算外專戶管理，個別單位為了部門利益，采用變通手法將罰沒款轉作行政事業(yè)性收費，如去年我們在對某涉農部門2010年財政收支審計時，通過查閱其執(zhí)法案卷，并延伸調查有關當事人，查出該單位弄虛作假將29萬元罰沒款轉為行政事業(yè)性收費的違紀問題。
二、專項資金。國家每年安排大量的專項資金促進和扶持地方社會事業(yè)的發(fā)展。對專項資金的審計也就成為了各級審計機關的一項重要內容。一是要加強專項資金跟蹤調查審計，由于各級財政、審計部門對專項資金的檢查監(jiān)督較嚴，因此項目單位一般不敢明目張膽擠占挪用，而是想方設法通過變通方式套取國家專項資金。如：我們2011年在對某鎮(zhèn)黨委書記任期經(jīng)濟責任審計中，對中央財政2009、2010年下?lián)芙o某鎮(zhèn)的某專項資金120萬元進行了跟蹤調查，某鎮(zhèn)將上述專項資金分別撥付到其所轄的兩個行政村，審計人員順著資金的流向，對兩個行政村進行了延伸審計，發(fā)現(xiàn)該鎮(zhèn)以往來資金的名義將下?lián)艿膶ｍ椯Y金收回20多萬元到鎮(zhèn)機關，用于彌補行政經(jīng)費不足。二是要加強對專項資金支出中管理性費用，尤其是招待費、會議費、培訓費的審計，防止項目單位虛列支出、套取資金發(fā)放干部職工福利的行為。如我們2010年在對某辦2009年財政收支審計時，發(fā)現(xiàn)該辦行政賬上非常干凈，除了發(fā)放干部職工工資、津貼及差旅費和零星辦公費外，幾乎沒有其他開支，招待費也只有五千多元。但是，根據(jù)平時了解該辦來往客人很多，招待費應該遠遠不止這么多，我們認為這很不正常，接著我們又對其項目資金專賬進行了審計，結果發(fā)現(xiàn)招待費、會議費和培訓費特別多，全年達30多萬元，而且在兩個月時間內分別召開了三次全縣有關鄉(xiāng)村干部會議和四次培訓班，每次會議和培訓都有三天以上，我們覺得這里面一定有情況，于是通過調查有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領導和相關參加會議和培訓的人員，最終查出該辦通過編造虛假的會議、培訓通知文件，在其定點的酒店開具虛假的餐費、住宿費發(fā)票（發(fā)票是真的，內容是假的），套取資金8萬元用于發(fā)放干部職工節(jié)日福利和將行政招待費16萬元放在項目資金賬上報銷的違紀問題。
三、房租收入。一些單位為了逃避監(jiān)督，達到偷漏稅收的目的，通過各種變通方式隱瞞房租收入，這就要求我們審計人員在審計過程中，不能局限于被審計單位的賬、證、表就賬查賬，而應跳出賬本拓寬審計視野，通過內查外調掌握被審計單位國有資產(chǎn)和運營的真實狀況。如我們今年在對某單位2011年度部門預算執(zhí)行審計時，通過審前調查發(fā)現(xiàn)該單位2010年將辦公大樓的部分樓層改造成小賓館，并對外出租營業(yè)。但在單位賬上并沒有發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入，于是，審計人員通過內查外調了解到真實租賃情況。在事實面前該單位領導不得不承認，酒店確實對外承包了，簽訂了5年合同，合同規(guī)定，承包人負責購置所有客房內的空調、液晶電視和電腦，設備購置款抵頂5年承包費30萬元。這樣，通過上述變通手法使設備購置費和房租收入均不在賬上反映，造成單位財政收支情況嚴重賬實不符，并導致國家稅收流失；其次要對行政事業(yè)單位已入賬房租收入稅金繳交情況進行審計，通過審計發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)行政事業(yè)單位不會自覺按照相關規(guī)定足額申報繳納房屋租賃收入的有關稅金；部分行政事業(yè)單位在收取房屋租金時，出具行政事業(yè)單位往來收據(jù)、普通收據(jù)等非租賃專用票據(jù)，造成了國家稅收的流失。
四、贊助費收入。贊助費審計的重點是核實其真實性、合理性，要揭開其面紗，還其本來面目。一是要防止部分手中握有行政、司法大權的單位以“贊助費”的名義變相進行亂收費和亂攤派。去年我們對某執(zhí)法單位2010年財政收支審計時，查出該單位以“贊助費”的名義收取各鄉(xiāng)鎮(zhèn)場（街道辦）和縣直有關單位20多萬元；二是要防止個別單位為了部門利益將罰沒收入以“贊助費”的名義收取，達到截留國家預算收入的目的；三是防止部分單位為了達到偷漏稅收入的目的將租賃收入變通為“贊助費”入賬，我們在對某局2010年財政收支審計時，發(fā)現(xiàn)“其他收入”科目中有一筆12萬元的個人贊助費有些可疑：個人怎么會無緣無故給單位贊助這么大的一筆錢，而且沒有指明什么特定用途，這有些不合情理。于是我們找到會計詳細詢問該筆贊助費的具體情況，會計支支吾吾說不是很清楚，要我們去問分管財務的紀檢書記。據(jù)此，我們更加懷疑該筆贊助款有情況，為了徹底查清該筆贊助款的真實來源，我們通過內查外調，多方打聽，最終找到了捐款人，并查明上述所謂的“贊助費”，實際上是單位將老辦公樓租給某私人用于開辦幼兒園收取的一年房租費。
中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
一、內控評價項目的基本程序
在當今復雜的商業(yè)環(huán)境中，每個企業(yè)都面臨眾多的風險因素，包括戰(zhàn)略風險、市場風險、財務風險、運營風險和法律風險等，自2008年以來，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會陸續(xù)聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內部控制配套指引》，指導企業(yè)建立健全以防范風險、規(guī)范管理、促進可持續(xù)發(fā)展為中心的內部控制體系。
企業(yè)內控評價項目是指企業(yè)為對本企業(yè)或其所屬單位內部控制設計、運行有效性進行全面評價，形成評價結論而開展的活動。根據(jù)《內部控制評價指引》，內控評價項目按其基本程序可分為準備階段、實施階段、報告階段;具體包括制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、編制評價底稿、認定控制缺陷、匯總評價結果、編制評價報告等環(huán)節(jié)。
二、內控評價項目準備階段工作創(chuàng)新
在管理實踐中，計劃是其他管理職能的前提和基礎。開展內控評價項目，應當對項目計劃予以充分的重視，只有在評價組進點前做足準備工作，才能事半功倍，使項目取得預期成效，并提升項目的經(jīng)濟性、效果性、效率性。
一般在內控評價項目進點前3日應當正式內控評價通知書，在此之前，均可視為項目準備階段，該階段的工作不僅僅是成立評價小組，制定內控評價方案，至少還應重視以下工作內容：1.項目立項;2.設計內控評價表;3.培訓。
（一）項目立項
凡擬納入內控評價年度工作計劃中的項目，應當至少綜合考慮以下因素：被評價單位的運營狀況、以前年度審計（內控評價）發(fā)現(xiàn)問題、所處行業(yè)形式、企業(yè)年初編制的風險報告、企業(yè)年度工作計劃等。以2015年某電力國企對旗下一家電解鋁企業(yè)開展內控評價項目為例，在年初立項時，綜合考慮了電解鋁行業(yè)發(fā)展趨勢、公司電解鋁企業(yè)扭虧控虧的工作計劃、年度風險報告中指出的電解鋁市場風險以及該子公司2014年度原經(jīng)理離任經(jīng)濟責任審計等因素，才納入內控評價年度工作計劃。如此才能突顯開展該項目的必要性，并可高屋建瓴指導內控評價工作方案的制定，使工作方案目標清晰、重點突出，令內控評價項目為企業(yè)降低成本、規(guī)范管理、應對風險多提良策，不僅發(fā)揮內控評價的免疫功能，更要發(fā)揮其增值功能。
（二）設計內控評價表
《企業(yè)內部控制應用指引》明確了內部控制體系至少包括18項業(yè)務流程（內控要素）。對每一項業(yè)務流程（內控要素）的內控評價，都可針對內控設計完整性和內部控制遵循性分別進行評價，評價發(fā)現(xiàn)的缺陷分別定性為設計缺陷和執(zhí)行缺陷。企業(yè)可以根據(jù)自身特點于《企業(yè)內部控制應用指引》之外細化或新增一些內控要素，如對標管理、稅務管理、生產(chǎn)運營管理、制度管理、綜合事務管理等，并按設計完整性、內控遵循性編制相應的業(yè)務流程主要風險點（關鍵控制點）。
根據(jù)評價前調查情況，可對項目評價的內控要素進行刪選，擇其重點，如被評價單位無擔保業(yè)務、研發(fā)業(yè)務，則可剔除該項評價要素。另外，根據(jù)評價前調查情況，可針對某項內控要素的不同關鍵控制點考慮賦予不同的分值或權重，如調查發(fā)現(xiàn)某電解鋁企業(yè)將其廠內炭塊短倒、裝卸業(yè)務進行外包，則在業(yè)務外包設計完整性中，外包業(yè)務安全管理制度設計比承包方資質遴選制度設計更加重要，應當賦予更多的分值或權重。
設計內部控制評價表是內控評價項目實施前的一項重點工作，是內控評價方案的重要組成部分，其最終的填報完成即是項目的主要工作目標與成果。內部控制評價表與評價前調查工作相輔相成，它可有效指導調查工作，同時也根據(jù)調查情況進行調整。設計內部控制評價表應遵循SMART原則，做到：1.針對內部控制不同的要素或流程分別制表，2.針對被評價單位的特點羅列內控要素涉及的關鍵控制點（主要風險點），并賦予分值，注明評分規(guī)則，3.應便于內控評價項目實施階段的抽樣、測試、評價結果的填寫，4.應考慮與評價底稿建立索引關系，5.可對內部控制的設計有效性和執(zhí)行有效性得分進行統(tǒng)計分析和整體評價。
（三）培訓
任何一個項目都有其自身特點，所以無論評價組的人員是專職內控評價人員、企業(yè)系統(tǒng)內借調人員還是外聘事務所人員，均需參加評價前的培訓，以便熟悉項目特點，申明工作紀律（尤其是保密紀律），增強業(yè)務水平，提高工作效率。
評價前的培訓形式多種多樣。如召開內控評價方案討論會，通過召開討論會，集思廣益，一方面可調整方案與分工，一方面可讓評價組成員熟悉項目目標與工作重點。也可將評價前調查獲取的資料作為培訓材料發(fā)放給評價組成員，如可研、工藝流程的PPT、預算、明細賬、合同臺賬、各類會議紀要、制度框架及文本等，讓評價組成員提前熟悉，可安排評價組員根據(jù)分工，提前搜集相關的法律法規(guī)、政策、國標、行業(yè)標準等，以提前掌握評價依據(jù)，上述工作內容布置后應盡可能召開專題會議進行討論，一方面檢驗評價項目準備工作的充分性，一方面通過交流令全體組員對評價項目測試工作“心中有數(shù)”，為項目實施做好鋪墊;可召開專題會向評價組進行介紹被評價單位工藝流程，令評價組成員進點后現(xiàn)場查看時把握主動權，降低盲目性，提高工作效率。
凡召開專題會議開展的培訓，應當做好記錄，以便于后期項目資料歸檔所用。
三、小結
開展企業(yè)內控評價項目，應當充分重視項目準備階段的各項工作，加強項目計劃管理，合理優(yōu)化設計內部控制評價表，并勇于創(chuàng)新，做好評價前培訓工作?？傊?，只有為內控評價項目做好“鳳頭”，方可保證項目實施階段、報告階段的工作質量。
參考文獻：
[1]財會[2008]7號.企業(yè)內部控制基本規(guī)范[Z].
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[3]財會[2010]11號.企業(yè)內部控制評價指引[Z].
[4]國資發(fā)改委[2006]108號.中央企業(yè)全面風險管理指引[Z].
1、全面實施“跨江發(fā)展”戰(zhàn)略，細化目標，落實責任，基本完成現(xiàn)代化醫(yī)院的基礎建設，啟動江南、江北的對口幫扶工作，浦口區(qū)中心醫(yī)院建成第一醫(yī)院分院，六合區(qū)人民醫(yī)院建成鼓樓醫(yī)院分院，努力提高江北地區(qū)的衛(wèi)生綜合實力。
二、農村衛(wèi)生、社區(qū)衛(wèi)生和婦幼衛(wèi)生
2、全面鞏固小康指標成果，全市新型農村合作醫(yī)療村覆蓋率100，人均籌資額110元以上，農民參保率97以上，基金使用率90以上，農民實際報銷比例不低于30。
3、六城區(qū)新（改）建4個社區(qū)衛(wèi)生服務中心，爭創(chuàng)1個省級社區(qū)衛(wèi)生服務先進區(qū)和6個社區(qū)衛(wèi)生服務示范中心；全面完成農村社區(qū)衛(wèi)生服務中心的改造，年內建成5個省級農村社區(qū)衛(wèi)生服務示范中心。
4、在秦淮區(qū)實行全額撥款、收支兩條線、藥品零差價試點工作的同時，全面推行社區(qū)首診和雙向轉診制，力爭城市居民和農民到社區(qū)衛(wèi)生服務機構就診率分別達45和60以上。
5、做好孕產(chǎn)婦和兒童保健工作，全市孕產(chǎn)婦死亡率控制在17/10萬以下，嬰兒死亡率、5歲以下兒童死亡率分別控制在9‰和12‰以下。
三、疾病預防控制
6、加強疫情監(jiān)測，抓好重大傳染病防治，努力降低傳染病發(fā)病率，法定報告甲乙類傳染病發(fā)病率控制在190/10萬以下，醫(yī)療機構傳染病網(wǎng)絡直報率達100。
7、做好計劃免疫工作，脊灰、麻疹、百白破、乙腦、流腦、新生兒乙肝疫苗接種率達95以上、新生兒24小時卡介苗接種率城區(qū)達98、農村達95以上。
8、有效控制急性血吸蟲病暴發(fā)流行，消滅釘螺面積600萬平方米；落實結核病控制策略，發(fā)現(xiàn)新涂陽病人1725例；繼續(xù)開展艾滋病防治的宣傳、干預工作，自愿咨詢檢測人數(shù)達到45/10萬以上。
9、社區(qū)衛(wèi)生服務中心以上綜合醫(yī)療機構100開設腹瀉病門診；“02”檢索率達10以上，檢索數(shù)達總人口（含流動人口）的1‰以上。
10、市疾控中心檢驗項目100達到衛(wèi)生部、國家發(fā)改委制定的A類疾控機構檢驗能力標準，區(qū)縣達80。
11、全面推廣衛(wèi)生監(jiān)督、疾病控制關口前移、重心下沉的做法和經(jīng)驗，在街道（鎮(zhèn)）設立衛(wèi)生監(jiān)督、疾控中心分支機構，夯實公共衛(wèi)生網(wǎng)底。
四、衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法
12、依法履行監(jiān)督職責，繼續(xù)在經(jīng)衛(wèi)生許可的餐飲單位推行量化分級管理，量化分級率達95以上，衛(wèi)生監(jiān)督覆蓋率100，食物中毒及時查明率100，力爭不發(fā)生重大食物中毒事件。
13、50以上的區(qū)縣衛(wèi)生監(jiān)督機構房屋建設、車輛基本符合衛(wèi)生部標準；衛(wèi)生監(jiān)督員持證上崗率達100。
五、應急管理
14、高標準建成“12320”公共衛(wèi)生咨詢服務中心，并完善工作機制。各區(qū)縣健全突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急中心。區(qū)縣衛(wèi)生局和市、區(qū)縣疾控中心、衛(wèi)生監(jiān)督所、二三級綜合醫(yī)院（含市第二醫(yī)院、兒童醫(yī)院、婦幼保健院、市中醫(yī)院、胸科醫(yī)院）設立衛(wèi)生應急辦公室，組建應急專業(yè)隊伍。
15、建立健全全市衛(wèi)生應急預案體系，完善應急指揮網(wǎng)絡通訊系統(tǒng)。
六、醫(yī)療機構管理
16、深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，制定___地區(qū)區(qū)域衛(wèi)生資源配置規(guī)劃和醫(yī)療機構設置規(guī)劃。加強醫(yī)療機構的監(jiān)管，促進民營醫(yī)療機構健康發(fā)展。
17、繼續(xù)開展“醫(yī)院管理年”活動，積極推進創(chuàng)建基本現(xiàn)代化醫(yī)院工作，鼓樓醫(yī)院、第一醫(yī)院、兒童醫(yī)院、市中醫(yī)院、口腔醫(yī)院、高淳縣醫(yī)院、江北人民醫(yī)院率先通過基本現(xiàn)代化醫(yī)院的評審。
18、落實“三合理”規(guī)范，試行單病種限價管理，鞏固醫(yī)學檢查檢驗結果同城互認，完善惠民醫(yī)療服務體系，推進“藥房托管”工作，努力緩解困難群體“看病貴”問題。
19、制定___市醫(yī)療機構內部財務控制規(guī)定和大型醫(yī)用設備管理辦法，規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生機構的收入分配機制，維護公立醫(yī)療機構的公益性質。
20、建成第二醫(yī)院、腦科醫(yī)院、兒童醫(yī)院、胸科醫(yī)院等病房大樓和江寧區(qū)醫(yī)院門診大樓并投入使用；啟用南山醫(yī)院，南醫(yī)大二附院托管第三醫(yī)院；加快推進鼓樓醫(yī)院南擴、第一醫(yī)院南擴、婦幼保健院婦兒保健中心大樓和六合區(qū)、浦口區(qū)、溧水縣醫(yī)院、高淳縣新區(qū)醫(yī)院等工程進度。
七、科技興醫(yī)和人才培養(yǎng)
21、完成“213”人才的新一輪選拔工作，建設___市衛(wèi)生系統(tǒng)的高級人才庫。加強重點學科、重點?？平ㄔO，重點扶持3個江蘇省臨床醫(yī)學中心、6個領軍型人才。
八、中醫(yī)工作
22、加強中醫(yī)重點?？平ㄔO，爭取1－2個國家中醫(yī)藥管理局新一輪重點?？平ㄔO項目，力爭創(chuàng)建2－3個省級中醫(yī)示范?？啤?/p>
23、積極推動中醫(yī)工作面向農村、社區(qū)，創(chuàng)建1－2個省中醫(yī)藥特色社區(qū)衛(wèi)生服務中心。
九、行風建設
24、積極開展創(chuàng)建“人民滿意醫(yī)院”活動，加強醫(yī)德醫(yī)風建設，努力提高醫(yī)療服務水平，構建健康和諧的醫(yī)患關系。
十、綜合管理
25、建立衛(wèi)生電子政務平臺，實現(xiàn)許可、處罰網(wǎng)上運行。
26、在市應急指揮中心網(wǎng)絡平臺的基礎上，運行醫(yī)療機構管理、計劃免疫、衛(wèi)生監(jiān)督、社區(qū)衛(wèi)生、干部保健信息系統(tǒng)，全面提高衛(wèi)生信息化管理水平。
27、局管領導干部離任經(jīng)濟責任審計完成率達100；基建工程竣工決算審計完成率達100。
