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時間：2023-09-07 09:19:51
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關(guān)鍵詞：稅務(wù) 教育行業(yè) 稅收管理 稅務(wù)登記
教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進(jìn)?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。
一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀
教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運(yùn)營的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。
目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。
教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。
數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無照教育機(jī)構(gòu)及個人未繳納任何稅費(fèi)。
二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題
近年來，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國家也相繼出臺了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。
不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務(wù)稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。
稅務(wù)管理人員對教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成
了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。
從業(yè)者納稅意識淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒有納稅常識，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施
為了加強(qiáng)對教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個方面的問題。
(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理
熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級中學(xué)、高級中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡稱為“幼兒園”“學(xué)?！薄芭嘤?xùn)機(jī)構(gòu)”。
明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現(xiàn)為人力資源和社會保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門。《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門辦理《收費(fèi)許可證》等。
加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。《稅務(wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。
(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳
開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2006]3號)又對教育勞務(wù)征收營業(yè)稅有關(guān)問題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定
十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認(rèn)識。大部分學(xué)校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認(rèn)可，而認(rèn)為學(xué)校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進(jìn)?！庇^點(diǎn)的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅。可見，對教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問題。
針對上述存在的問題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門，送進(jìn)課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會，對稅法的嚴(yán)肅性做明確的說明?？傊?，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策，切實(shí)提高各類教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。
(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財(cái)政、物價(jià)部門)審核批準(zhǔn)且不能超過規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。
(四)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)童理
教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進(jìn)?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。
一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀
教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運(yùn)營的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。
目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。
教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。
數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無照教育機(jī)構(gòu)及個人未繳納任何稅費(fèi)。
二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題
近年來，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國家也相繼出臺了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。
不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務(wù)稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。
稅務(wù)管理人員對教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。
從業(yè)者納稅意識淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒有納稅常識，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施
為了加強(qiáng)對教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個方面的問題。
(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理
熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級中學(xué)、高級中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡稱為“幼兒園”“學(xué)校”“培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”。
明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現(xiàn)為人力資源和社會保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門辦理《收費(fèi)許可證》等。
加強(qiáng)稅務(wù)登記管理?！抖悇?wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！薄妒聵I(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。
(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳
開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2006]3號)又對教育勞務(wù)征收營業(yè)稅有關(guān)問題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認(rèn)識。大部分學(xué)校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認(rèn)可，而認(rèn)為學(xué)校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進(jìn)?！庇^點(diǎn)的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅?？梢?，對教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問題。
針對上述存在的問題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門，送進(jìn)課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會，對稅法的嚴(yán)肅性做明確的說明?？傊骷壎悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策，切實(shí)提高各類教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。
(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財(cái)政、物價(jià)部門)審核批準(zhǔn)且不能超過規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。
一、強(qiáng)化職能部門信息傳遞與交流
1、加強(qiáng)涉稅信息采集。各相關(guān)部門應(yīng)安排專人，按照加強(qiáng)稅源控管，增加稅收收入的原則，定期對本單位涉稅信息進(jìn)行采集整理。
2、規(guī)范涉稅信息傳遞。各部門應(yīng)按照規(guī)定期限，及時將采集到的涉稅信息傳遞到市綜合治稅辦公室。市綜合治稅辦公室應(yīng)安排專人搞好涉稅信息的接收和傳遞。
3、搞好涉稅信息的增值利用。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全面、及時、準(zhǔn)確、有效的原則，及時對采集到的信息進(jìn)行分析整理和落實(shí)反饋。稅務(wù)部門之間要履行告知義務(wù)，及時將相關(guān)業(yè)務(wù)信息傳遞給對方，最大限度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享和綜合利用，切實(shí)起到堵塞征管漏洞、增加稅收收入的作用。市綜合治稅辦公室定期形成分析報(bào)告，及時向市政府反饋。
二、強(qiáng)化職能部門稅源控管與協(xié)作
各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行行政協(xié)助義務(wù)，采取先稅后證、先稅后審、委托代征等相應(yīng)措施，積極支持、配合稅務(wù)部門依法做好稅收征收管理工作。
1、加強(qiáng)登記、變更、注銷等環(huán)節(jié)的稅收管理。工商管理部門在登記環(huán)節(jié)，要告知業(yè)戶到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，每月終了后，要與稅務(wù)部門交換登記底冊；對于法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易需辦理股權(quán)變更登記的，須憑稅務(wù)部門開具的稅務(wù)證明方能辦理變更登記手續(xù)；憑稅務(wù)部門出具的《注銷稅務(wù)登記申請審批表》辦理工商登記注銷手續(xù)；應(yīng)受理稅務(wù)機(jī)關(guān)依法要求吊銷納稅人營業(yè)執(zhí)照的提請事項(xiàng)。新成立的從事交通運(yùn)輸行業(yè)的單位和個人到交通運(yùn)輸部門辦理注冊登記后，交通運(yùn)輸部門應(yīng)及時告知到地稅部門辦理稅務(wù)登記。質(zhì)監(jiān)部門在辦理組織機(jī)構(gòu)代碼后，應(yīng)告知業(yè)戶到國稅或地稅部門辦理稅務(wù)登記。發(fā)改委、經(jīng)信局、招商局等部門在辦理企業(yè)審批等事項(xiàng)時，應(yīng)及時督促投資方到國稅或地稅部門辦理有關(guān)稅收事宜。
2、加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。國土資源局、房管中心等部門在辦理房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)權(quán)屬登記時，應(yīng)憑地稅部門的稅務(wù)發(fā)票、完稅或減免稅憑證給予辦理；在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查封扣押房產(chǎn)、土地使用權(quán)等通知后，不得辦理房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或變更手續(xù)。
3、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門在向外來承攬、中標(biāo)的建筑施工企業(yè)核發(fā)施工許可證前，交通、水務(wù)、公路等部門在與外來承攬、中標(biāo)的建筑施工企業(yè)簽訂施工合同前，應(yīng)告知企業(yè)到地稅部門辦理相關(guān)手續(xù)，屬于國稅部門相關(guān)業(yè)務(wù)的，地稅部門應(yīng)履行告知義務(wù)。對于財(cái)政投資的工程項(xiàng)目，財(cái)政部門要及時將工程款撥付情況告知地稅部門。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門在為企業(yè)辦理竣工驗(yàn)收備案時，應(yīng)憑地稅部門的完稅證明辦理竣工驗(yàn)收備案手續(xù)。凡有建設(shè)項(xiàng)目的行政事業(yè)單位，要主動配合地稅部門做好建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理工作。
4、加強(qiáng)服務(wù)業(yè)稅收管理。房管中心、公安機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）及村（居）委會要及時向市綜合治稅辦公室提供房屋出租信息、協(xié)助稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收管理。衛(wèi)生部門要加強(qiáng)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理，在年審時應(yīng)查驗(yàn)是否完稅，并及時向市綜合治稅辦公室提供信息。文化部門要加強(qiáng)對網(wǎng)吧、商業(yè)性文藝演出等活動的管理，在網(wǎng)吧、文化經(jīng)營許可證年審時應(yīng)查驗(yàn)是否完稅，并及時向市綜合治稅辦公室提供信息。綜合執(zhí)法局應(yīng)及時向市綜合治稅辦公室提供經(jīng)營性停車場注冊情況。
5、加強(qiáng)行政事業(yè)單位應(yīng)稅項(xiàng)目管理。各部門、單位要依法扣繳個人所得稅。行政事業(yè)單位在實(shí)施經(jīng)營性收費(fèi)前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行應(yīng)稅認(rèn)定登記。教育部門要配合國、地稅部門依照相關(guān)規(guī)定，將所有經(jīng)營性教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)納入稅務(wù)管理，按規(guī)定統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票。財(cái)政、物價(jià)部門要加強(qiáng)對教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)收費(fèi)情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督檢查，及時向市綜合治稅辦公室反饋信息。
6、加強(qiáng)對享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的稅收管理。對各類享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，科技、民政、人力資源和社會保障、經(jīng)信、環(huán)保、商務(wù)等有關(guān)部門要聯(lián)合國稅和地稅部門嚴(yán)格政策落實(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。
7、加強(qiáng)個體和零散稅源稅收管理。按照有利于稅收控管和方便納稅的原則，稅務(wù)部門可依法對個體和零散稅收實(shí)行委托代征。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定與委托代征單位簽訂委托代征稅款協(xié)議書，依法對代征行為進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。受托方要按照協(xié)議書規(guī)定的內(nèi)容依法代征稅款，并在規(guī)定期限內(nèi)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代征稅款和有關(guān)資料。
三、發(fā)揮職能部門行政監(jiān)督與司法保障作用
1、將分類管理新理念運(yùn)用到稅收征管中，解決“眉毛胡子一把抓”的問題。無錫國稅外商投資企業(yè)的征管戶數(shù)有2900多戶，2003年完成涉外稅收收入45.79億元，今年的指導(dǎo)性計(jì)劃是55億元，占全市總收入的三分之一，其中70%的稅收收入是由5%的大企業(yè)貢獻(xiàn)的，大企業(yè)在稅收貢獻(xiàn)中的突出位置不言而喻。而在日常稅收征管中一貫的做法是不分大小，同樣對待，“眉毛胡子一把抓”，導(dǎo)致對大企業(yè)情況了解不夠、稅源變化監(jiān)控不力、納稅服務(wù)不到位等狀況。2002年國稅總局在上海國際稅收會議上提出了分類管理的新理念，對稅收征管提出了新的要求，同時也引發(fā)了我們對大企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)性思考。經(jīng)過多次討論，以分類管理理念為引導(dǎo)的大企業(yè)專業(yè)化管理在無錫國稅國際稅收工作中實(shí)行，把大企業(yè)管理放在突出位置，進(jìn)行專業(yè)化管理，集中最優(yōu)勢資源對大企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)管和最優(yōu)化服務(wù)，把大企業(yè)管住管好，是我們的初衷之一。
2、適應(yīng)稅收征管從“粗放型”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的需求，解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題?！笆栌诠芾?，淡化責(zé)任”在近年的稅收工作中一直是困擾我們的一個大問題，如何加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控、提高征管水平，保證國家稅收足額按時入庫，成為新形勢下稅收征管必須研究的問題。過去的粗放型、低層面的稅收征管顯然無法適應(yīng)新的征管形勢，尤其是大企業(yè)，對稅收、經(jīng)濟(jì)起著舉足輕重的作用，應(yīng)當(dāng)成為我們稅收征管的重中之重，通過深入企業(yè)、強(qiáng)化分析、實(shí)時監(jiān)控、納稅評估等征管手段，提高征管工作質(zhì)量。我們試圖通過實(shí)行大企業(yè)管理，探索一條稅收征管由“粗放型”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的路子。
3、強(qiáng)化服務(wù)意識，解決“管事制”下服務(wù)不到位的問題。服務(wù)納稅人、服務(wù)經(jīng)濟(jì)也是我們稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，然而“管事制”下我們對納稅人的服務(wù)往往浮于表面，對企業(yè)并未產(chǎn)生較大的影響。加強(qiáng)對大企業(yè)的納稅服務(wù)，為其提供個性化、貼近式服務(wù)能夠更好地加強(qiáng)稅企溝通，改善外商投資環(huán)境，推動外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
4、適應(yīng)無錫外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，解決國際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理統(tǒng)籌發(fā)展的問題。無錫地處“長三角”經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、沿江開發(fā)區(qū)，近年來招商引資熱勢不減，外商投資蓬勃發(fā)展，大型跨國公司紛紛搶灘落戶，日資高地、韓資板塊應(yīng)運(yùn)而生，世界500強(qiáng)企業(yè)在無錫設(shè)立了50家公司。這些大企業(yè)大多具有跨區(qū)域經(jīng)營、整體規(guī)模大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高、兼有專門稅收籌劃等特點(diǎn)，我們的國際稅收工作面臨著新的挑戰(zhàn)。我們在涉外稅收中嘗試大企業(yè)管理，就是要探索一條集日管、審計(jì)、反避稅等多項(xiàng)外稅特色工作于一體的立體式管理方法，著力統(tǒng)籌國際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理，強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，全面提升國際稅收管理和服務(wù)水平。
二、試行大企業(yè)管理的具體實(shí)踐
年初，我局把大企業(yè)管理擺到了重要議事日程，根據(jù)全國國際稅收工作會議和省、市局國稅工作會議精神，制定了《關(guān)于加強(qiáng)涉外大企業(yè)稅收管理的實(shí)施意見》，并在實(shí)踐中付諸實(shí)施，具體做法如下：
1、周密制定前瞻性目標(biāo)。試行大企業(yè)管理，首先我們確定了“稅收管理現(xiàn)代化、基礎(chǔ)管理規(guī)范化、稅收服務(wù)客戶化、管理人員專業(yè)化”四大前瞻性目標(biāo)。一是突出信息化手段在大企業(yè)管理中的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)管理的現(xiàn)代化。突破傳統(tǒng)的重點(diǎn)稅源戶管理方法，摒棄“人海戰(zhàn)術(shù)”、“手工作業(yè)”等管理方式，運(yùn)用信息化手段對大企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)進(jìn)行采集、篩選、對比、分析，達(dá)到監(jiān)控稅源的目的。二是強(qiáng)調(diào)大企業(yè)管理的規(guī)范化效應(yīng)，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理。針對當(dāng)前大企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從基礎(chǔ)管理著手，加強(qiáng)稅收管理規(guī)范化建設(shè)，提高對大企業(yè)的征管質(zhì)量。三是確立“客戶化”服務(wù)理念，提高對大企業(yè)的服務(wù)水平。四是鍛煉、造就一支高素質(zhì)、復(fù)合型、專業(yè)化的稅務(wù)干部隊(duì)伍，增強(qiáng)干部的核心競爭力，提高我局國際稅收管理水平。
2、努力實(shí)行一戶式管理。大企業(yè)管理的核心就是“一戶式”管理，圍繞“一戶式”管理的總體要求，我們做了以下幾方面的工作。一是設(shè)立大企業(yè)管理專門機(jī)構(gòu)。市區(qū)涉外稅務(wù)分局成立了大企業(yè)管理科，專門從事大企業(yè)的稅收管理和大企業(yè)的業(yè)務(wù)扎口。江陰、宜興、錫山、惠山及新區(qū)均設(shè)專人負(fù)責(zé)大企業(yè)相關(guān)管理工作。大企業(yè)管理機(jī)制的確定，使我們有能力保證按照一戶式的要求對大企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理。如，我們市區(qū)涉外分局大企業(yè)管理科配置四位同志，征管35戶大企業(yè)，每人管9戶左右，而過去他們?nèi)司?00多戶企業(yè)，相比之下，大企業(yè)的管理機(jī)制保證了充分的人力來做好這項(xiàng)工作。二是鎖定大企業(yè)管理對象。我們在現(xiàn)有征管格局不變、稅收收入隸屬關(guān)系不變的前提下，選定了80戶外資企業(yè)作為涉外大企業(yè)管理的對象。在大企業(yè)的選擇與確定上突破了傳統(tǒng)重點(diǎn)稅源戶的選擇方法，借鑒了國際經(jīng)驗(yàn)，采用了綜合標(biāo)準(zhǔn)。如世界500強(qiáng)在我市投資的企業(yè)、投資規(guī)模超過3000萬美元的企業(yè)、外國大型跨國公司在我國境內(nèi)投資二個以上的關(guān)聯(lián)企業(yè)、在我國境外具有投資的外商投資企業(yè)、與避稅港有聯(lián)系的較大規(guī)模的企業(yè)、特定行業(yè)的跨區(qū)域（國）性經(jīng)營企業(yè)等都是大企業(yè)的首選目標(biāo)。三是建立“一戶式”電子臺帳。我們依托大企業(yè)數(shù)據(jù)平臺，把大企業(yè)的詳細(xì)資料納入“一戶式”電子臺帳，加強(qiáng)了對其的基礎(chǔ)管理。在大企業(yè)“一戶式”電子臺帳中涵蓋了我們能夠采集到的該企業(yè)的各種信息數(shù)據(jù)，分基本情況、稅收政策、國際稅收、納稅情況、評估分析等幾大模塊，各大模塊都有十分詳細(xì)的企業(yè)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有的是從現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)中調(diào)取，有的是稅務(wù)干部深入企業(yè)后獲得的動態(tài)情況，有的是通過大企業(yè)信息系統(tǒng)自動分析提示的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)不僅為我們加強(qiáng)基礎(chǔ)管理提供了依據(jù)，更重要的是為我們分析、預(yù)測、監(jiān)控提供了一個強(qiáng)大的平臺。如納稅評估模塊中包括了企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查及測試、納稅評估分析、稅務(wù)審計(jì)情況、企業(yè)損益分析、增值稅金及稅負(fù)分析等內(nèi)容，為我們做好大企業(yè)的納稅評估工作提供了十分有用的信息。
3、著力打造智能化平臺。我局確定大企業(yè)管理的思路后，對于如何開展這項(xiàng)工作進(jìn)行了探討，經(jīng)過充分的調(diào)研，并征求了各方意見和建議，確定了“站在高起點(diǎn)，打造高平臺，創(chuàng)出高水平”的大企業(yè)管理方向，同時決定開發(fā)“無錫市涉外大企業(yè)稅收分類管理一戶式信息系統(tǒng)”。2003年10月，我局以市區(qū)涉外稅務(wù)分局為開發(fā)基地，成立了業(yè)務(wù)需求編寫組、技術(shù)開發(fā)組，開始了第一階段的軟件開發(fā)工作。2004年2月，軟件開發(fā)初步成功，我局完成了全市80戶大企業(yè)的初始化信息錄入，并開始了軟件的試運(yùn)行。這個集中了我局業(yè)務(wù)骨干的智慧與技術(shù)尖兵的智力大企業(yè)管理智能化電子平臺，試運(yùn)行期間得到了省局外稅處領(lǐng)導(dǎo)的肯定。系統(tǒng)突出體現(xiàn)了三大優(yōu)勢。一是集中優(yōu)勢。它集成了CTAIS、反避稅軟件、所得稅軟件、出口退稅軟件等多個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，可以高效率地收集占有信息，解決了大企業(yè)信息歸集問題。二是智能優(yōu)勢。該電子平臺首次具有了稅務(wù)專家系統(tǒng)功能，能夠?qū)λ鸭降男畔⑦M(jìn)行加工處理、智能分析、增值利用。如系統(tǒng)能根據(jù)回歸性分析、時間序列分析等原理進(jìn)行稅源預(yù)測與統(tǒng)計(jì)分析，為稅收分析提供素材。系統(tǒng)對一些重要指標(biāo)（如稅收負(fù)擔(dān)率、行業(yè)利潤率）設(shè)計(jì)了警戒線，如果突破警戒會以不同顏色提醒管理者重點(diǎn)分析，為稅源監(jiān)控提供預(yù)警信息，為科學(xué)決策提供參考依據(jù)。三是效率優(yōu)勢。由于進(jìn)行了大企業(yè)數(shù)據(jù)的歸集，該系統(tǒng)能夠節(jié)省搜集信息的時間，如對大企業(yè)審計(jì)前的案頭準(zhǔn)備工作可以從原來的1到2天縮短到2個小時，將大大提高工作效率。為了進(jìn)一步提高軟件的適用性，從整體上優(yōu)化、完善軟件功能，充分發(fā)揮其涉外大企業(yè)管理工作中的作用，今年5月，我局又決定啟動大企業(yè)管理系統(tǒng)第二階段的開發(fā)工作，并加強(qiáng)了對該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，市局成立了由張群星局長任組長，蔡俊寶副局長、曹建偉總經(jīng)濟(jì)師為副組長，國際稅收處、征管處、信息中心等有關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人為成員的軟件開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組，專門立項(xiàng)開發(fā)、升級“無錫市涉外大企業(yè)稅收分類管理一戶式信息系統(tǒng)”，預(yù)計(jì)今年9月升級版將上線運(yùn)行，屆時，該系統(tǒng)將更好地為大企業(yè)管理服務(wù)。
4、全面實(shí)施個性化服務(wù)。確立“納稅人就是客戶”的服務(wù)理念，根據(jù)大企業(yè)實(shí)際情況，為納稅人量身定做服務(wù)項(xiàng)目，進(jìn)行有針對性的個性化服務(wù)。一是通過對大企業(yè)開展“調(diào)查問卷”活動，了解納稅人目前辦稅過程中碰到的最大的麻煩是什么、最需要解決的問題是什么、對稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面有什么要求等等，有針對性地開展預(yù)約服務(wù)、納稅提醒輔導(dǎo)服務(wù)、綠色通道服務(wù)、政策直通車服務(wù)、局長接待日服務(wù)等。二是開展“陽光辦稅，誠信服務(wù)”活動。今年4月稅法宣傳月，我局邀請了全市80戶大企業(yè)及各級政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來局參加了國稅局“陽光辦稅，誠信服務(wù)”信息會，公開了我局開展大企業(yè)專業(yè)化管理的重要信息，同時向與會大企業(yè)推出32項(xiàng)服務(wù)舉措，包括八種宣傳方式、八種軟件服務(wù)、八種硬件設(shè)施、八種聯(lián)系方式，服務(wù)項(xiàng)目一應(yīng)俱全，為大企業(yè)精心制作了一道服務(wù)大餐。三是設(shè)立“納稅大戶室”，專門為大企業(yè)提供咨詢導(dǎo)稅、政策解析等服務(wù)，并公示服務(wù)投訴及涉稅維權(quán)電話、稅收政策及征管業(yè)務(wù)咨詢電話、大企業(yè)專用通道電話等等。四是建立大企業(yè)稅收聯(lián)系制度，定期舉行大企業(yè)稅收政策與有關(guān)征管規(guī)定的咨詢會、通報(bào)會。每年舉行一次大企業(yè)高層管理人員座談會，征求他們對稅收管理、納稅服務(wù)等方面的意見和建議。
三、試行大企業(yè)管理的思考
試行大企業(yè)管理，是我局在國際稅收管理領(lǐng)域的一個新嘗試。通過半年來的試運(yùn)行，我們深深體會到：一是抓住了稅收征管中的重中之重，對占絕對稅額的少數(shù)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理，抓住了稅收工作的主動權(quán)。二是對大企業(yè)實(shí)行動態(tài)管理，提高了數(shù)據(jù)的增值利用程度。利用大企業(yè)信息系統(tǒng)提供的各種實(shí)時數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，加強(qiáng)了對大企業(yè)的稅源稅基的日常監(jiān)控。三是促進(jìn)了日管水平的提高，目前納入大企業(yè)管理的單位共有80戶，均有專人負(fù)責(zé)，稅務(wù)人員有更多的精力投入了管理中，對大企業(yè)的分析更精到，管理逐步由粗放型轉(zhuǎn)到精細(xì)型。四是提高了稅務(wù)干部的責(zé)任性和創(chuàng)造性，較好地解決了“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題。
然而我局大企業(yè)管理目前尚處于探索性階段，我們的根本目的是想通過大企業(yè)管理，探索一種稅收征管的新模式、新方法，更好地強(qiáng)化征管基礎(chǔ)建設(shè)，更好加強(qiáng)對稅源稅基的監(jiān)控。
1、以大企業(yè)管理為主線，探索一條集日管、涉外審計(jì)、反避稅于一體的立體式管理方法，著力統(tǒng)籌國際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理。目前大企業(yè)管理還只停留在大企業(yè)管理部門，而涉外稅收工作的特點(diǎn)，要求我們外稅各部門必須通力協(xié)作、形成合力。特別要加強(qiáng)在反避稅、涉外稅務(wù)審計(jì)、所得稅匯繳、稅收優(yōu)惠政策審批和管理等工作上作好銜接，做到內(nèi)部信息適時共享，外部情報(bào)及時通報(bào)，以大企業(yè)管理為主線，將國際稅收的各項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合起來，提高整體的管理效能。
2、以現(xiàn)有的大企業(yè)一戶式管理軟件為基礎(chǔ)，不斷豐富、提升大企業(yè)管理電子信息系統(tǒng)的內(nèi)容和功能。將更多大企業(yè)動態(tài)信息數(shù)據(jù)納入信息系統(tǒng)。如企業(yè)的投入、產(chǎn)出比，相關(guān)行業(yè)的平均稅負(fù)，水、電煤、氣用量等能夠反映企業(yè)生產(chǎn)狀況的相關(guān)數(shù)據(jù)信息都將被納入信息系統(tǒng)管理，利用信息系統(tǒng)強(qiáng)大的分析功能，幫助我們尋找企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，排查一切可能存在的問題，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。
一、傳統(tǒng)稅源管理模式的弊端
隨著經(jīng)濟(jì)全球化和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會分工越來越細(xì)、經(jīng)濟(jì)成分越來越復(fù)雜、企業(yè)經(jīng)營方式越來越多樣化，傳統(tǒng)的以管戶為主的稅源管理模式已無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，其存在的諸多弊端，嚴(yán)重制約了稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化的實(shí)現(xiàn)。具體表現(xiàn)在：一是事多人少任務(wù)重的矛盾比較突出。稅收管理員集稅收宣傳輔導(dǎo)、信息采集、日常巡查、納稅評估于一身，存在著大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住的情況。二是稅收執(zhí)法權(quán)過度集中，加大了基層稅收管理員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是傳統(tǒng)稅源管理模式對不同行業(yè)的納稅人采取幾近相同的稅收管理辦法，不僅難以做到重點(diǎn)突出，而且效率較為低下，相關(guān)的納稅服務(wù)措施也很難全部落實(shí)到位。因而，實(shí)行稅源專業(yè)化管理改革勢在必行。
二、稅源專業(yè)化管理改革實(shí)踐分析
自2011年以來，筆者作為基層稅務(wù)部門的一員，親身參與到了稅源專業(yè)化管理改革實(shí)踐當(dāng)中，并切身體驗(yàn)了這場改革對現(xiàn)實(shí)的稅收工作所帶來的影響。通過2年來的改革實(shí)踐，筆者對當(dāng)前的改革舉措進(jìn)行了深入思考，并從中梳理出了一些必須予以重視的問題：
（1）人員配置及業(yè)務(wù)能力參差不齊的問題。一是隨著稅收收入總量不斷攀升，納稅人戶數(shù)不斷增加，經(jīng)濟(jì)成分、生產(chǎn)經(jīng)營方式日趨復(fù)雜，稅收征管要求不斷提高，人少工作量大的矛盾日益突出，尤其是一線管理人員，人均管戶量多面廣，管理上只能顧及到目標(biāo)明顯、規(guī)模較大的納稅人，缺乏精力去開展深層次的管理。二是稅源管理人員年齡結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)素質(zhì)制約了稅源管理水平。目前從事稅收管理員這一崗位的絕大多數(shù)人員，都是在四十歲以上這一年齡段，平均年齡較大，其能力素質(zhì)參差不齊，素質(zhì)高、業(yè)務(wù)熟的人員較少，難以高質(zhì)量地完成繁重復(fù)雜的管理和服務(wù)任務(wù)。
（2）復(fù)雜的征管范圍和稅源結(jié)構(gòu)因素。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻的變化，納稅主體的個性化差異也日益明顯。納稅人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、所屬行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模上存在明顯差異，呈現(xiàn)不平衡狀態(tài)分布。這種稅源結(jié)構(gòu)的多重性、復(fù)雜性給實(shí)施專業(yè)化稅收征管帶來一定困擾。
（3）信息化管理支撐存在一定的局限性。信息化支撐是開展稅源專業(yè)化管理的關(guān)鍵。近年來，稅收工作信息化步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善。但在對推動稅源專業(yè)化管理的支撐方面還存在一定的局限性。表現(xiàn)在：一是可利用的基礎(chǔ)信息資料較為單一。二是信息采集資料數(shù)據(jù)不全，數(shù)據(jù)不實(shí)的情況比較嚴(yán)重。三是稅收信息渠道狹窄，部門協(xié)作機(jī)制尚未形成。四是信息化管理手段落后，管理軟件開發(fā)不能滿足管理需要?，F(xiàn)有的管理軟件只注重稅款的征收，規(guī)范的辦稅程序上，對稅源管理的數(shù)據(jù)對比，納稅異常預(yù)警、評估等軟件開發(fā)不夠。許多軟件的現(xiàn)有功能尚不能完全滿足稅源專業(yè)化管理的要求。
（4）稅源監(jiān)控總體水平有待提質(zhì)。一是稅務(wù)登記失實(shí)，戶籍不清。巡查力度不夠，導(dǎo)致新增業(yè)戶不易掌握，形成漏征漏管；該注銷的沒有及時注銷或者該遷移的沒有及時遷移，以致虛增戶籍，致使稅源不明。二是納稅申報(bào)失準(zhǔn)，異常較多。納稅人從資金運(yùn)作的角度進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)部門從征管質(zhì)量角度審核納稅申報(bào)，但缺乏對財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表相關(guān)性的勾稽比對和分析，很少對納稅申報(bào)不實(shí)進(jìn)行處理，致使企業(yè)申報(bào)不實(shí)，低、零、負(fù)申報(bào)偶有發(fā)生。四是稅收管理員履行職責(zé)不到位。絕大部分稅收管理員只知道做催報(bào)催繳等日常工作，而對戶籍變化、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算等情況掌握不夠，難以有效開展稅源監(jiān)控分析。
三、深化稅源專業(yè)化管理改革的思考
當(dāng)前，我們對稅源專業(yè)化管理缺乏比較系統(tǒng)和清晰的認(rèn)識；稅源專業(yè)化管理能力還不夠平衡；專業(yè)化管理的方式方法有待探索。因此，稅源專業(yè)化管理還需要在觀念、內(nèi)涵、框架與措施上不斷深化，應(yīng)堅(jiān)持以完善稅收管理職能、加強(qiáng)征管能力建設(shè)、提高信息技術(shù)支撐水平、提升隊(duì)伍素質(zhì)為重點(diǎn)，進(jìn)一步提升稅收征管質(zhì)效。
（1）注重培養(yǎng)高素質(zhì)人才，建立稅源專業(yè)化管理隊(duì)伍。實(shí)施地方稅源專業(yè)化管理要解決好一個核心問題，就是“人”的問題，要有一支與專業(yè)化管理相適應(yīng)的稅收管理員隊(duì)伍。從目前的情況看，我們的稅收管理員隊(duì)伍還不能適應(yīng)專業(yè)化管理的要求，無論是政策業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是專業(yè)管理技能，都存在一定的差距。因此，我們可以從以下幾方面著手，一是要合理調(diào)配現(xiàn)有人力資源，對現(xiàn)有稅務(wù)干部進(jìn)行人員優(yōu)化配置，把優(yōu)秀人才充實(shí)到專業(yè)化管理隊(duì)伍中去；二是注重加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，不僅要加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)知識更新培訓(xùn)，更要掌握各行業(yè)的生產(chǎn)常識、各類別專業(yè)管理技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)行業(yè)性稅收問題的學(xué)習(xí)和研究，完善知識結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)干部的專業(yè)管理水平，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)、數(shù)量精干、類別齊全的專業(yè)人才隊(duì)伍，以適應(yīng)稅源專業(yè)化管理工作的新要求。三是建立完善一種定量和定性相結(jié)合的績效考核機(jī)制，來激勵稅收管理員的工作積極性和主動性。
（2）要處理好專業(yè)化管理與基礎(chǔ)管理的關(guān)系。專業(yè)化管理重在解決管理粗放、效率低下的問題，但它并不解決目前管理中存在的所有問題，特別在專業(yè)化探索階段，如果放松基礎(chǔ)管理，疏于管理、淡化責(zé)任的老問題就很可能會再度復(fù)發(fā)。要堅(jiān)持抓管理改革與抓管理基礎(chǔ)并重的原則，既要大刀闊斧地推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，又要將過去行之有效的做法堅(jiān)持好、發(fā)展好，把基礎(chǔ)管理牢牢抓在手上、毫不放松，全面加強(qiáng)戶籍、申報(bào)、發(fā)票等基礎(chǔ)性工作，為穩(wěn)步推進(jìn)稅源專業(yè)化管理打下堅(jiān)實(shí)的征管基礎(chǔ)，要堅(jiān)決杜絕重視專業(yè)化管理而忽視征管基礎(chǔ)工作的做法。
（3）要注重提高稅源監(jiān)控信息化水平。建立信息平臺，加強(qiáng)部門間聯(lián)系，強(qiáng)化部門聯(lián)動。在推進(jìn)稅源專業(yè)化管理過程中，要注重稅收信息技術(shù)的開發(fā)和綜合利用。開發(fā)稅源管理應(yīng)用軟件，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析、比對，滿足稅源監(jiān)控決策的需要，增強(qiáng)稅源管理的針對性和實(shí)效性。二是不斷提高信息采集的完整率和準(zhǔn)確率。要重視企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，從政策上引導(dǎo)企業(yè)健全會計(jì)核算，如提高核定應(yīng)稅所得率，加大對財(cái)務(wù)核算不健全企業(yè)的稅收成本；從制度上確定企業(yè)上報(bào)數(shù)據(jù)的要求、內(nèi)容，保證企業(yè)提供數(shù)據(jù)的及時性和完整性。三是拓寬信息采集渠道。搞好信息比對分析，查找漏征漏管戶。運(yùn)用外部網(wǎng)站、電子政務(wù)、電子郵箱、短信等網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)信息及時傳遞、有效利用，解決征納雙方信息不對稱等問題，建立稅源專業(yè)化管理信息采集、傳遞、反饋與共享的機(jī)制和完善的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)對稅源的聯(lián)合控管，為稅源專業(yè)化管理提供可靠的信息支撐。
（4）要提升稅收服務(wù)水準(zhǔn)，堅(jiān)持管理與服務(wù)并舉。管理與服務(wù)是稅收征管的雙核心，有相應(yīng)的管理就應(yīng)該有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。管理員應(yīng)到重點(diǎn)企業(yè)上門服務(wù)，及時開展稅收政策宣傳、為企業(yè)提供納稅輔導(dǎo)、隨時了解稅源變化和稅款入庫情況。及時貫徹落實(shí)對企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，指導(dǎo)企業(yè)依法申報(bào)稅收減免。宣傳稅收政策，解答納稅人疑問。做到管理中有服務(wù)，管理中有指引，管理中有合作。消除納稅人饒幸心理，提高納稅人的納稅遵從度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行稅源專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理中對不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的相互促進(jìn)，提高納稅人對稅法的遵從度和對稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿意度。
稅源專業(yè)化管理是稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化、信息化的必由之路，是緩解日益突出的稅收征管任務(wù)繁重、納稅服務(wù)訴求增多、人力資源有限等矛盾的有效路徑，筆者希望通過一己之見能夠引發(fā)更多關(guān)注稅收領(lǐng)域的專家、學(xué)者和同行業(yè)者對這一問題的探討，從而推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的改革實(shí)踐，促進(jìn)稅收事業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1] 國家稅務(wù)總局《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》，國家稅務(wù)總局辦公廳2011年5月5日印發(fā).
專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點(diǎn)，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點(diǎn)。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實(shí)踐兩個層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。
一、認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動機(jī)制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。
二、實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個問題
(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式
進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。
2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍
人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．
管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報(bào)資料進(jìn)行評估，對申報(bào)資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。
深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報(bào)，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。
2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)。縣(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。
拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評估。
按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標(biāo)。
嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。
加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。
大力開展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、推進(jìn)個體稅收管理專業(yè)化。
專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6o％，高出總收入增長水平20．42個百分點(diǎn)，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點(diǎn)。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實(shí)踐兩個層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。
一認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動機(jī)制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完
全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。
二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個問題
(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式
進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。
2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍
人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．
管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
l、推進(jìn)一般
納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報(bào)資料進(jìn)行評估，對申報(bào)資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。
深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報(bào)，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。
2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。
拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評估。
按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標(biāo)。
嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。
加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。
大力開展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、推進(jìn)個體稅收管理專業(yè)化。
專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)模化管理相結(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點(diǎn)，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點(diǎn)。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識和實(shí)踐兩個層面對推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見，供工作中參考。
一認(rèn)識上應(yīng)該厘清的幾個問題
1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。
2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動機(jī)制。
3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。
二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個問題
(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式
進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負(fù)責(zé)互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進(jìn)行評估，對大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。
1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。
2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行歸納整理、儲存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。
(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍
人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．
管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進(jìn)行，對稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。
l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報(bào)資料進(jìn)行評估，對申報(bào)資料、稅款入庫、爭議稅款進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。
深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報(bào)，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。
2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)。縣(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。
拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。
建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評估。
按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負(fù)變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標(biāo)。
嚴(yán)格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。
加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。
大力開展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、推進(jìn)個體稅收管理專業(yè)化。
今天召開的全區(qū)國稅系統(tǒng)稅收征管工作會議，目的是通過現(xiàn)場的經(jīng)驗(yàn)交流，總結(jié)一年來全區(qū)稅收征管工作，明確和布置今年征管工作任務(wù)，動員全區(qū)各級國稅機(jī)關(guān)進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識、扎實(shí)工作，全面提高我區(qū)稅收征管質(zhì)量和效率。下面我先講三點(diǎn)意見，稍候王局長還要作重要講話。
一、一年來全區(qū)征管工作回顧
20__年，全區(qū)各級國稅機(jī)關(guān)堅(jiān)定不移地按照國家稅務(wù)總局科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求和區(qū)局黨組“一二三八”工作部署，以“質(zhì)量、效率、落實(shí)”為主線，穩(wěn)步實(shí)施稅收征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，按照緊握“一個抓手、實(shí)現(xiàn)兩大突破、破解三大難題”的工作思路，狠抓工作落實(shí)，圓滿實(shí)現(xiàn)了區(qū)局黨組提出的兩大目標(biāo)之一——稅收征管工作跨入全國先進(jìn)行列。主要表現(xiàn)在：
（一）完善整體構(gòu)架，征管信息化再上新臺階
20__年7月1日，我區(qū)綜合征管軟件成功上線，實(shí)現(xiàn)了省級數(shù)據(jù)集中。在此基礎(chǔ)上，20__年，我們開發(fā)、推廣了網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)和稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，其中網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)還獲得了自治區(qū)科技進(jìn)步三等獎和南寧市科技進(jìn)步二等獎。兩大系統(tǒng)的推廣使用，標(biāo)志我區(qū)以綜合征管軟件為主體，以網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為兩翼的征管信息化“一主兩翼”整體構(gòu)架已經(jīng)建成，全區(qū)征管信息化大飛機(jī)開始起飛，實(shí)現(xiàn)了征管工作的重大突破。這個基于全區(qū)數(shù)據(jù)大集中既精簡又科學(xué)的構(gòu)架，是廣西國稅征管信息化建設(shè)的一個突出亮點(diǎn)，標(biāo)志著我們征管信息化整體構(gòu)架在全國稅務(wù)系統(tǒng)的先進(jìn)性。
（二）強(qiáng)化稅源管理，稅收征管能力顯著增強(qiáng)
根據(jù)區(qū)局的統(tǒng)一部署，各級國稅機(jī)關(guān)落實(shí)工作職責(zé)、加強(qiáng)績效考核，認(rèn)真抓好落實(shí)稅收管理員制度示范點(diǎn)工作。絕大多數(shù)單位都能按區(qū)局的布置，召開現(xiàn)場會，推廣工作經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，全面落實(shí)稅收管理員制度。各單位還重點(diǎn)抓住戶籍、申報(bào)、發(fā)票和欠稅等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化稅源管理，取得了明顯的成效。
1.強(qiáng)化戶籍管理，打牢稅源基礎(chǔ)。與公安部門比對、核實(shí)企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人的身份證，把好稅務(wù)登記關(guān)。以換證為契機(jī)，全面清理漏征漏管戶共2890戶，補(bǔ)繳稅款55萬元。補(bǔ)充采集、修正納稅人行業(yè)及明細(xì)、注冊資金等信息,提高數(shù)據(jù)的完整性。發(fā)揮數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，在全區(qū)范圍內(nèi)開展走逃戶異地辦證經(jīng)營專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非正常戶的管理，打擊偷、逃國家稅款的行為，提高稅法遵從度。
2.深化申報(bào)管理，提高稅收征收率。綜合征管軟件上線后，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，我區(qū)各類企業(yè)的增值稅零負(fù)申報(bào)率超過了50，并且月月如此，這就意味著全區(qū)有一半以上的企業(yè)不納稅，這個比例在全國是偏高的。面對這樣的形勢，要做到讓納稅人交足稅，首先更應(yīng)讓應(yīng)交未交稅的納稅人先交稅。按照這一思路，各級國稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)了零負(fù)申報(bào)的管理。到去年12月，全區(qū)增值稅一般納稅人零負(fù)申報(bào)率降至19.15，小規(guī)模企業(yè)零申報(bào)率降至21.24，比20__年年底分別下降20和24個百分點(diǎn)，而且是在年初反彈后，從4月起逐月下降的，大大超過區(qū)局要求下降10個百分點(diǎn)的目標(biāo)。通過深化申報(bào)管理，全區(qū)宏觀稅負(fù)和稅收彈性系數(shù)穩(wěn)中有升。
3.細(xì)化發(fā)票管理，實(shí)施以票控稅。充實(shí)發(fā)票管理窗口職能，設(shè)定三大預(yù)警指標(biāo)，定期發(fā)票預(yù)警數(shù)據(jù)，完善發(fā)票預(yù)警監(jiān)控聯(lián)動機(jī)制，實(shí)施以票控稅。全年共下發(fā)757戶發(fā)票預(yù)警企業(yè)清單，經(jīng)納稅評估補(bǔ)稅1469萬元，核減上期留抵485萬元。各市國稅局還結(jié)合實(shí)際，開展增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證檢查。如南寧市國稅局針對大量增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)滯留在企業(yè)不認(rèn)證抵扣的現(xiàn)象，開展深入的核查，發(fā)現(xiàn)涉及13家企業(yè)的187份發(fā)票，開票金額3000多萬元，企業(yè)既沒有入帳，也不申請抵扣認(rèn)證，而是通過帳外經(jīng)營，隱瞞銷售收入，偷逃國家稅款。該局依法對此作了處理，并及時完善管理措施，堵塞管理漏洞。
4.硬化欠稅管理，體現(xiàn)稅法剛性。廣泛開展欠稅公告，按照《欠稅公告辦法》，區(qū)、市、縣三級稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行了欠稅公告；開展未錄入綜合征管軟件欠稅（系統(tǒng)外欠稅）的調(diào)查核實(shí)，建立欠稅臺帳，加強(qiáng)歷史欠稅管理；嚴(yán)格滯納金制度和延期繳納稅款審批制度，大力清繳陳欠，嚴(yán)格控制新欠。
5.貫徹屬地原則，落實(shí)分類管理。在全面掌握整體稅源的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人的行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)等加以分類，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理，這是提高管理效能的有效途徑。如百色市右江區(qū)國稅局，對重點(diǎn)稅源企業(yè)，安排局領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，指定財(cái)會知識較豐富的稅收管理員專管；對具有代表性的行業(yè)，安排熟悉行業(yè)營銷特點(diǎn)、掌握一定市場營銷知識的稅收管理員，實(shí)施行業(yè)管理；對個體工商業(yè)戶和農(nóng)村零散稅收，安排有豐富社會經(jīng)驗(yàn)的稅收管理員分片管理。區(qū)局在總結(jié)各地分類管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，選擇管理辦法相對成熟的25個行業(yè)，編寫《稅源行業(yè)管理指南（一）》，指導(dǎo)基層實(shí)施分類管理。
6.加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建“雙層四級”納稅評估體系。全區(qū)國稅系統(tǒng)逐步建立起具有廣西特色的“雙層四級”納稅評估新模式，努力挖掘稅源管理的深度，不斷提高稅收征收率。如桂林市國稅局抽調(diào)15人組成納稅評估工作組，集中辦公，專職從事間接層納稅評估，指導(dǎo)稅收管理員開展直接層評估。百色市國稅局提請市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《從第三方取得涉稅信息工作的意見》
，定期從財(cái)政、工商、交通、電力等23個單位獲取涉稅信息，并有效利用這些數(shù)據(jù)，開展納稅評估和稅源監(jiān)控，取得了良好的效果。20__年全區(qū)共完成納稅評估11170戶（次），追補(bǔ)增值稅稅額7420萬元，調(diào)減留抵稅額2092萬元，調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額28624萬元，追補(bǔ)所得稅稅額3259萬元。（三）優(yōu)化納稅服務(wù)，納稅服務(wù)水平不斷提高。
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持以人為本，文明辦稅，提高了社會滿意度。在由各地政府組織的行風(fēng)評議活動中，社會各界對國稅機(jī)關(guān)的滿意率均名列前茅。據(jù)《廣西日報(bào)》開展的問卷調(diào)查，全區(qū)有97.6的納稅人反映國稅系統(tǒng)的辦稅效率和納稅服務(wù)水平比上年有明顯提高。
1.推行網(wǎng)上申報(bào)。全面開發(fā)、推行全區(qū)統(tǒng)一的網(wǎng)上申報(bào)軟件，供納稅人免費(fèi)使用，使納稅人足不出戶就可以完成申報(bào)納稅，既減少了納稅人的排隊(duì)現(xiàn)象，降低了辦稅成本，又減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)采集的工作量。20__年底，全區(qū)已有99.3的增值稅一般納稅人使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)納稅。
2.試點(diǎn)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)。為了解決納稅人交稅多次跑等問題，積極試點(diǎn)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，使電子申報(bào)與電子繳稅有機(jī)地結(jié)合起來。納稅人只要輕點(diǎn)鼠標(biāo)，就可以完成納稅申報(bào)和稅款入庫，實(shí)現(xiàn)了稅款征收入庫方式的歷史性變革。
3.優(yōu)化征管流程。對6個方面18個項(xiàng)目的稅收征管流程進(jìn)行優(yōu)化，通過實(shí)行涉稅事項(xiàng)一窗辦結(jié)、簡并表證單書、取消部分行政審批等，進(jìn)一步提高工作效率，方便納稅人。如小規(guī)模納稅人申請代開普通發(fā)票業(yè)務(wù)，按原流程需要經(jīng)過稅款預(yù)征、發(fā)票代開、收取工本費(fèi)多個環(huán)節(jié)和多個窗口，納稅人需要多次排隊(duì)。實(shí)行一窗辦結(jié)后，納稅人辦理時間由原來的40分鐘減少到15分鐘，工作效率明顯提高。
4.減輕納稅人負(fù)擔(dān)。大幅度減少稅務(wù)登記證工本費(fèi)收費(fèi)，整套稅務(wù)登記證費(fèi)用由70元調(diào)整為20元。簡并要求納稅人報(bào)送的報(bào)表資料，避免重復(fù)報(bào)送。減少需要納稅人報(bào)送的資質(zhì)證明材料復(fù)印件，實(shí)行一次提交，反復(fù)使用。
一年來，全區(qū)國稅系統(tǒng)還通過建立征管質(zhì)量分析制度、完善征管質(zhì)量考核機(jī)制等各方面的工作，促進(jìn)了征管質(zhì)量和效率的提高。在國家稅務(wù)總局對全國36個省、市、自治區(qū)、計(jì)劃單列市的征管“六率”考核評比中，我區(qū)在上半年取得第11名的基礎(chǔ)上，全年的總成績又前進(jìn)2位，排名第9，圓滿地實(shí)現(xiàn)了黨組提出的目標(biāo)。
過去的一年是征管工作取得顯著成績的一年，稅收征管工作進(jìn)入全國的先進(jìn)行列，可喜可賀！但是，在成績面前，我們務(wù)必保持清醒的頭腦，看到工作中存在的問題和不足：一是個別單位對區(qū)局的工作要求沒有認(rèn)真落實(shí)，敷衍了事，導(dǎo)致一些涉稅案件的發(fā)生。如盡管區(qū)局三令五申，要求加強(qiáng)專用發(fā)票開票限額和收購發(fā)票的管理，但某縣國稅局沒有抓落實(shí)，在對納稅人專用發(fā)票開票限額許可和收購發(fā)票用量審批過程中，稅收管理員我行我素，不僅沒有深入企業(yè)調(diào)查核實(shí)，而且編造調(diào)查報(bào)告，為企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票提供可乘之機(jī)。二是抓不住稅源管理的重點(diǎn)，把稅源管理簡單地理解為“三催”即催報(bào)、催繳、催辦這些簡單的事務(wù)，為此花費(fèi)了大量人力、物力，撿了芝麻、丟了西瓜。三是涉稅數(shù)據(jù)的采集還不全面，只采集了納稅申報(bào)表和部分財(cái)務(wù)報(bào)表，產(chǎn)品產(chǎn)量、價(jià)格、庫存、能耗、物耗等與稅收密切相關(guān)數(shù)據(jù)特別是第三方數(shù)據(jù)沒有采集，數(shù)據(jù)分析處理和納稅評估受到明顯的制約。四是稅源管理部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)，管理合力還需進(jìn)一步發(fā)揮。各部門多頭下達(dá)任務(wù)問題還比較嚴(yán)重，稅收管理員只能疲于應(yīng)付，工作質(zhì)量難以提高。五是稅收管理員整體素質(zhì)還不高，部分稅收管理員缺乏財(cái)務(wù)知識，不懂計(jì)算機(jī)操作，更不善于從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題。六是納稅服務(wù)手段還不完善，服務(wù)水平還有待提高，有的辦稅服務(wù)廳排長隊(duì)的問題還沒有得到有效解決。這些問題都需要我們認(rèn)真加以解決。
二、20__年征管工作思路和主要目標(biāo)
總結(jié)過去的工作和不足，目的是為了找準(zhǔn)我們現(xiàn)在工作的基點(diǎn)。到去年年底，我們大約用了兩年半的時間，完成了“三步走戰(zhàn)略”第一步、第二步并開始了第三步的起步，稅收征管工作進(jìn)入全國的先進(jìn)行列。今年年初，區(qū)局黨組提出的五大工作目標(biāo)，都和稅收征管工作密切相關(guān)，要完成這些目標(biāo)，就必須進(jìn)一步理順?biāo)悸?，抓住工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，求實(shí)創(chuàng)新，狠抓落實(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收征管工作的新跨越。
今年稅收征管工作思路是：按照國家稅務(wù)總局的工作部署，圍繞提高稅收征管質(zhì)量和效率這個中心，強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，全面實(shí)現(xiàn)征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，夯基礎(chǔ)，攻重點(diǎn)，破難點(diǎn)，抓熱點(diǎn)，使全區(qū)稅收征管工作再上新臺階。
具體的工作目標(biāo)是：
1.推廣“四大軟件系統(tǒng)”，即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。
2.建立“四位一體”互動機(jī)制，即建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動機(jī)制。
3.完善“雙層四級”評估體系，即直接層、間接層兩層和區(qū)、市、縣、稅收管理員四級納稅評估。
4.推進(jìn)“四管齊下”納稅服務(wù)，即通過整合優(yōu)化業(yè)務(wù)、完善服務(wù)制度、加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)、落實(shí)辦稅公開四條措施，提高納稅服務(wù)水平。
——基礎(chǔ)不牢，地動山搖。夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)是稅收工作永恒的課題。推廣四大系統(tǒng)，就是通過創(chuàng)新管理手段，進(jìn)一步夯實(shí)征管基礎(chǔ)，這是推進(jìn)我區(qū)稅收征管工作再上新臺階的基點(diǎn)。
——建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動機(jī)制是推進(jìn)稅源管理機(jī)制創(chuàng)新的重要方面，是加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)各部門協(xié)調(diào)配合、發(fā)揮稅源管理合力的重要手段，是今年稅收征管工作的重點(diǎn)。
——納稅評估是申報(bào)管理的主要內(nèi)容，是強(qiáng)化稅源管理的核心工作和提高稅收征收率的主要手段。完善“雙層四級”納稅評估體系，是廣西稅源管理的一大特色，也是今年稅收征管工作的難點(diǎn)。
——優(yōu)化納稅服務(wù)，為納稅人提供公平、公正、公開的稅收環(huán)境和優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)，是改善我區(qū)政務(wù)軟環(huán)境的重要組成部分，是轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)工作作風(fēng)，加強(qiáng)行政效能建設(shè)的核心目標(biāo)，各級黨委、政府對此極其關(guān)注并寄予厚望，是今年稅收征管工作的熱點(diǎn)。
簡單地說，今年稅收征管工作的思路和目標(biāo)是：“一個中心、兩個基本點(diǎn)、三步走、四個著力點(diǎn)?！?/p>
三
、夯基礎(chǔ)、攻重點(diǎn)、破難點(diǎn)、抓熱點(diǎn)，努力完成全年工作任務(wù)（一）夯基礎(chǔ)，進(jìn)一步夯實(shí)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)兩個基礎(chǔ)
去年，我們以落實(shí)稅收管理員制度為抓手，強(qiáng)化戶籍管理、深化申報(bào)管理、細(xì)化發(fā)票管理、硬化欠稅管理，深化數(shù)據(jù)應(yīng)用，取得了明顯的成效。這些工作，貫穿于稅收征管的全過程，分別在不同的環(huán)節(jié)、從不同的角度對稅源實(shí)施控管，是稅收征管的基礎(chǔ)工作，要堅(jiān)持不懈地做深、做實(shí)、做細(xì)。在此基礎(chǔ)上，要更加注重依托信息化手段，以技術(shù)創(chuàng)新推動管理創(chuàng)新，通過推廣“四大應(yīng)用系統(tǒng)”即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)和網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，以新的手段，促進(jìn)各項(xiàng)工作的落實(shí)，不斷夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。
一是面向稅收管理員，推廣稅收管理員平臺。利用稅收管理員平臺，按照統(tǒng)一工作內(nèi)容、統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一工作程序和統(tǒng)一績效考核的要求，規(guī)范和固化工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)自動分配任務(wù)，自動記錄工作結(jié)果、自動提示完成狀態(tài)，自動考核工作績效，著力解決稅收管理員“該干什么、該怎么干、干到什么程度，干不好怎么辦”等問題。要完善“一戶式”管理，為稅收管理員提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)查詢和分析工具，做好稅收管理員的“電子小秘書”。要在4月底以前完成試點(diǎn)，爭取上半年推廣到位，確有特殊困難的，也不能晚于10月份。
二是面向管理決策層，開發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，建立區(qū)、市、縣三級監(jiān)控管理機(jī)制。建立和完善全區(qū)稅收數(shù)據(jù)分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)區(qū)、市、縣三級監(jiān)控管理機(jī)制，是今年必須突出抓好的“十項(xiàng)工作”之一。開發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，是抓好這項(xiàng)工作一個重要而有效的措施。通過輔助決策支持系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，為區(qū)、市、縣三級領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀和微觀稅收指標(biāo)的實(shí)時狀態(tài)和變化情況，幫助他們分析工作中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，逐步樹立用數(shù)據(jù)說話的理念，切實(shí)改變以往那種單純憑經(jīng)驗(yàn)、拍腦袋指揮工作的做法，不斷提高科學(xué)指揮稅收征管工作的能力和水平。
三是面向全體執(zhí)法人員，推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)。要徹底解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題，就必須建立嚴(yán)格的稅收執(zhí)法責(zé)任制，將執(zhí)法責(zé)任分解落實(shí)到每一個執(zhí)法部門、執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員。借助稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法情況自動跟蹤和考核，達(dá)到明確工作職責(zé)、規(guī)范工作流程，嚴(yán)格責(zé)任追究的目的。只有做到了這一點(diǎn)，科學(xué)化、精細(xì)化管理的措施和辦法才能真正落到實(shí)處。
四是面向一般納稅人，推廣網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。年初，區(qū)局對網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)作了優(yōu)化，增加了納稅人產(chǎn)品、產(chǎn)量、庫存、價(jià)格、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營明細(xì)數(shù)據(jù)的報(bào)送功能，完善了與企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件的接口，減小企業(yè)的數(shù)據(jù)錄入工作量。要采取積極的措施，在10月之前推廣到位。要特別注意工作的方法和策略，作好宣傳和輔導(dǎo)，避免納稅人怕麻煩而產(chǎn)生抵觸情緒，把紙質(zhì)報(bào)表一報(bào)了之，要引導(dǎo)納稅人報(bào)送電子數(shù)據(jù)并逐步形成習(xí)慣。
推行以上四大系統(tǒng)的任務(wù)十分艱巨和繁重，在各系統(tǒng)推行的具體階段，還要作專門布置。隨著各軟件的推廣應(yīng)用，我們更要重視數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理。數(shù)據(jù)是稅收征管業(yè)務(wù)在信息化條件下的量化形式，稅收征管的業(yè)務(wù)發(fā)展水平通過數(shù)據(jù)來記載和反映。真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是開展稅收分析和納稅評估的基礎(chǔ)。如果質(zhì)量不能保證，就會降低數(shù)據(jù)的利用價(jià)值，既導(dǎo)致分析結(jié)果的錯誤，又造成信息化資源的浪費(fèi)。所以，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，狠下決心，長抓不懈。一要把好錄入關(guān)。要規(guī)范各具體表證單書的錄入流程，對常見和已發(fā)生過的采集錯誤要及時歸納和公布，減少錯誤重復(fù)發(fā)生。二要把好監(jiān)控關(guān)。區(qū)局目前在后臺進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控的指標(biāo)從去年初的30多個已增加到200多個，今年計(jì)劃增加到500個。各地對區(qū)局下發(fā)的問題數(shù)據(jù)清單要及時核實(shí)、補(bǔ)正。三要把好考核關(guān)。對于已明確錯誤類型的指標(biāo)，要加強(qiáng)責(zé)任管理和考核。
（二）攻重點(diǎn)，建立“四位一體”良性互動機(jī)制
建立“四位一體”良性互動機(jī)制，是強(qiáng)化稅源管理的核心戰(zhàn)略，既是今年全區(qū)稅收征管工作的重點(diǎn)，也是我們要重點(diǎn)探索的課題。在今年召開的全區(qū)稅收工作會議上，王局長對此作了強(qiáng)調(diào)，并親自擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，足見區(qū)局黨組對這項(xiàng)工作的重視。
建立“四位一體”良性互動機(jī)制的實(shí)質(zhì)，就是要在稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局，有效發(fā)揮各部門的職能作用，形成管理合力。稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查工作都很重要，都應(yīng)該做好。但是，從全局的角度考慮，由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對獨(dú)立，各部門的目標(biāo)只是局部最優(yōu)，不是整體最優(yōu)，整體最優(yōu)不是各局部最優(yōu)的簡單疊加。因此，構(gòu)建“四位一體”良性互動機(jī)制的核心就是通過加強(qiáng)各部門的溝通配合，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實(shí)，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)整體最優(yōu)。
1.要以稅收分析引導(dǎo)納稅評估。要充分利用稅收分析成果，提高納稅評估工作的準(zhǔn)確性。要按照“面、線、點(diǎn)”梯次推進(jìn)的辦法，首先開展宏觀稅收分析，對本地區(qū)整體稅源進(jìn)行面的掃描，及時找出影響本單位宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、稅收彈性的主要行業(yè)，再針對重點(diǎn)的行業(yè)，利用同業(yè)稅負(fù)分析等方法，對稅源進(jìn)行“線”的剖析，準(zhǔn)確定位存在疑點(diǎn)和問題的企業(yè)，有針對性地開展企業(yè)納稅評估，對稅源進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。納稅評估工作結(jié)束后，要把驗(yàn)證結(jié)果及時反饋給分析部門，促進(jìn)分析水平的提高。
2.要加強(qiáng)納稅評估與稅務(wù)稽查協(xié)作配合。實(shí)踐證明，納稅評估對強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，發(fā)揮了重要的作用。但絕不能因此以納稅評估代替稅務(wù)稽查，對涉嫌偷稅的案件，必須移送稽查部門依法查處，不能一補(bǔ)了之，以補(bǔ)代罰，同時也要克服不加甄別地把所有存在疑點(diǎn)的案件全部移送稽查環(huán)節(jié)，使稽查部門難以應(yīng)付。要密切協(xié)作配合，確保應(yīng)移送的案件全部移送，稽查的結(jié)果能及時反饋，形成以管助查、以查促管的良性互動關(guān)系。
3.要建立三項(xiàng)工作制度，推進(jìn)良性互動。一是建立領(lǐng)導(dǎo)小組例會制度，加強(qiáng)信息交流和反饋，提高各環(huán)節(jié)的工作水平。二是建立個案處理應(yīng)急制度，對典型的個案，各部門要密切協(xié)作，及時處理。三是建立考核監(jiān)督辦法，把“四位一體”良性互動機(jī)制運(yùn)行結(jié)果納入各市履職責(zé)任考核范圍，確保機(jī)制的有效運(yùn)行。
（三）破難點(diǎn)，完善“雙層四級”納稅評估體系
納稅評估是申報(bào)管理的主要內(nèi)容，是強(qiáng)化稅源管理的核心工作，同時也是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提高的基本功。這就要求我們的稅收管理員，要時刻盤算納稅人交的稅是否和它的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相匹配。去年，我們根據(jù)全區(qū)稅源的分布狀況，并結(jié)合稅收管理員的素質(zhì)、能力、水平，提出了“雙層四級”納稅評估體系。所謂“雙層四級”，一是直接層，是指稅收管理員那一級，是依據(jù)納稅人的活情況、活資料開展的納稅評估；二是間接層，包括三級，是指區(qū)、市、縣級國稅機(jī)關(guān)依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)，通過人工或計(jì)算機(jī)分析、處理、測算等手段開展的納稅評估。說到底，無論直接層評估還是間接層評估，都是要分析納稅人是否真正交足稅，這是稅源管理的核心所在。完善“雙層四級”納稅評估體系，必須著力解決以下問題：
1.優(yōu)化人力資源配置，實(shí)現(xiàn)人盡其才。納稅評估是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的綜合性工作，要求每個稅收管理員都能利用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)開展納稅評估，確有一定的困難。各地可以抽調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)，有一定經(jīng)驗(yàn)的人員成立納稅評估小組，專職開展間接層納稅評估，并指導(dǎo)稅收管理員開展直接層納稅評估，做到“?！薄叭骸苯Y(jié)合，起到事半功倍的效果。一般來說，規(guī)模較小的增值稅一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由稅收管理員根據(jù)掌握的企業(yè)規(guī)模、能耗、成本、庫存等活情況、活資料開展直接層評估。對規(guī)模較大的增值稅一般納稅人，要特別強(qiáng)調(diào)區(qū)、市、縣三級稅務(wù)機(jī)關(guān)的間接層評估與直接層評估緊密配合。各縣（市）的增值稅一般納稅人相對較少，要把兩層評估結(jié)合起來，減少中間環(huán)節(jié)，提高工作效率。
2.改進(jìn)納稅評估辦法
，提高評估成效。納稅評估是實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，僅僅從書本上是無法學(xué)到和掌握評估技能和技巧的，它必須源于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷累積，要組織評估人員開展講評會、交流會等形式的實(shí)戰(zhàn)交流培訓(xùn)，不斷提高評估水平。要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，深入研究各行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，總結(jié)行業(yè)評估經(jīng)驗(yàn)，完善評估指標(biāo)體系。要善于利用其他政府職能部門和相關(guān)行業(yè)管理部門的信息，檢驗(yàn)納稅人申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，實(shí)行扎口管理。市、縣局要整合納稅評估工作，各部門不能各自為政，多頭下達(dá)任務(wù)。扎口管理的相關(guān)人員一定要定期召開會議，共同研究討論，要結(jié)合上級單位的工作部署和本局的工作任務(wù)，統(tǒng)一工作指令。作為四級納稅評估的一級，區(qū)局將統(tǒng)一評估對象清單，各地要認(rèn)真落實(shí)，如期反饋。
4.建立評估長效機(jī)制，增強(qiáng)評估剛性。一定要解決納稅人為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)，在評估期內(nèi)把稅交足，在評估過后又把稅負(fù)降下來的問題。要建立納稅評估檔案，把每次評估的原由、問題、處理結(jié)果記錄在案，對屢犯不改的，要依法從重處罰，對典型案例，要在辦稅服務(wù)廳公開曝光，或者集中通報(bào)案情，發(fā)揮警示作用。
（四）抓熱點(diǎn)，提高辦事效率，優(yōu)化納稅服務(wù)
加強(qiáng)和優(yōu)化納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門法定的責(zé)任，也是行政效能建設(shè)需要重點(diǎn)加強(qiáng)的工作。要轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，強(qiáng)化服務(wù)意識，實(shí)現(xiàn)稅收服務(wù)從職業(yè)道德向法定職能的轉(zhuǎn)變，從管理監(jiān)督型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，從以自我為中心向以納稅人為中心轉(zhuǎn)變，從向納稅人提供一張笑臉、一杯熱茶的低層次服務(wù)向著力為納稅人提供高效快捷的服務(wù)、創(chuàng)造公平競爭的法制環(huán)境，切實(shí)維護(hù)和保障納稅人合法權(quán)益的高層次服務(wù)轉(zhuǎn)變。要以提高稅法遵從度和方便納稅人及時足額納稅為目標(biāo)，“四管齊下”，加強(qiáng)和改進(jìn)納稅服務(wù)工作，堅(jiān)持公正執(zhí)法、文明服務(wù)，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造和諧融洽的稅收環(huán)境。
第一、要加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)整合，下大力解決排長隊(duì)問題。辦稅服務(wù)廳是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，提供納稅服務(wù)的主要場所，其工作的質(zhì)量直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，要徹底解決辦事效率不高，讓納稅人多次跑、排長隊(duì)等問題，確保實(shí)現(xiàn)涉稅投訴零發(fā)生。一是要進(jìn)一步整合窗口設(shè)置，培養(yǎng)復(fù)合型人才，實(shí)施“大一窗”服務(wù)，實(shí)行涉稅事項(xiàng)一窗辦結(jié)，減少納稅人重復(fù)排隊(duì)。二是要靈活調(diào)整服務(wù)窗口和人員，實(shí)行人性化管理。在納稅申報(bào)期、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證等辦事高峰期，要及時增加窗口數(shù)量，在工作量相對較少的時候，可以安排窗口人員協(xié)助其他工作或參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)。辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)人要靠前指揮，根據(jù)現(xiàn)場情況及時調(diào)度。三是要創(chuàng)新服務(wù)方式，大力推廣網(wǎng)上認(rèn)證，適時開通網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，實(shí)行網(wǎng)上預(yù)審批，減小辦稅服務(wù)廳工作壓力。
第二、要完善落實(shí)制度，統(tǒng)一規(guī)范服務(wù)行為。一是要按照轉(zhuǎn)變干部作風(fēng)，加強(qiáng)機(jī)關(guān)行政效能建設(shè)的工作要求，制定全區(qū)統(tǒng)一的首問負(fù)責(zé)制、限時辦結(jié)制和責(zé)任追究制，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員轉(zhuǎn)變作風(fēng)、規(guī)范行為。二是要深入落實(shí)國家稅務(wù)總局《納稅服務(wù)規(guī)范》，按照統(tǒng)一、精簡、規(guī)范的要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管流程，簡化辦事程序，提高辦事效率，大力推行全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)，方便納稅人。
房地產(chǎn)包括土地使用權(quán)取得、房地產(chǎn)開發(fā)、交易和保有等環(huán)節(jié)提供的建筑安裝、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)。建筑安裝包括：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。銷售不動產(chǎn)包括：新建房屋銷售、二手房交易。房地產(chǎn)稅收一體化管理，是以土地使用權(quán)取得和房地產(chǎn)開發(fā)、交易、保有等環(huán)節(jié)稅種日常管理為基礎(chǔ)，通過各部門間涉稅信息的傳遞與共享，開展信息比對，加強(qiáng)行業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的一種管理手段。
**城區(qū)系指**市中心城區(qū)建成區(qū)范圍，包括東寶區(qū)、掇刀區(qū)和**經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)相關(guān)區(qū)域。
任何單位或個人在**城區(qū)開展房地產(chǎn)經(jīng)營活動，應(yīng)持用地許可證、權(quán)屬轉(zhuǎn)讓合同、不動產(chǎn)銷售合同、建筑工程合同及施工許可證等有關(guān)資料向稅務(wù)、土地、房管、建委、規(guī)劃管理部門申請辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。
二、建立**城區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理信息建設(shè)系統(tǒng)平臺
以現(xiàn)有的房地產(chǎn)信息建設(shè)系統(tǒng)平臺為基礎(chǔ)，依托現(xiàn)行的房地產(chǎn)管理?xiàng)l件，整合國土、房產(chǎn)、建設(shè)、規(guī)劃、稅務(wù)等部門基礎(chǔ)信息與管理流程，改造升級形成新的軟件控管平臺。各部門以軟件控管平臺為把手，始終堅(jiān)持“先稅后證”、“以票控稅”的工作原則，嚴(yán)格履行各崗位工作職責(zé)，增強(qiáng)信息采集和反饋工作深度，做好軟件各節(jié)點(diǎn)終端環(huán)節(jié)的應(yīng)用管理工作，實(shí)現(xiàn)軟件操作環(huán)環(huán)相扣、實(shí)際管理步步相連。
國土、房產(chǎn)、規(guī)劃等權(quán)屬許可證照管理部門負(fù)責(zé)提供建設(shè)系統(tǒng)的各自開放接口和控制模塊所需的讀取寫入權(quán)限，并按平臺內(nèi)容需求及時錄入相關(guān)涉稅信息。
房產(chǎn)部門負(fù)責(zé)提供房地產(chǎn)信息建設(shè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)寫入接口和建設(shè)平臺所需數(shù)據(jù)的明細(xì)列表，并按平臺內(nèi)容需求及時補(bǔ)充相應(yīng)信息。同時，負(fù)責(zé)制定信息平臺管理制度，做好軟件的養(yǎng)護(hù)、管理工作，及時聯(lián)系解決平臺運(yùn)行中遇到的各類技術(shù)問題。
稅務(wù)部門負(fù)責(zé)提供核心征管軟件數(shù)據(jù)導(dǎo)入與讀取接口和信息需求明細(xì)列表，并將相應(yīng)稅款征收數(shù)據(jù)反饋至信息平臺。地稅、國稅部分共享信息平臺，國稅部門為終端用戶。
房地產(chǎn)稅收一體化管理各部門要明確信息交換、協(xié)調(diào)配合專人，以及相關(guān)人員工作職責(zé)，建立信息共享機(jī)制，定期召開協(xié)調(diào)會，研究解決存在的問題和不足，建立完備的共享數(shù)據(jù)庫信息平臺，完善房地產(chǎn)稅收及“一體化”管理機(jī)制。
三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，確保**城區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作落到實(shí)處
為加強(qiáng)**城區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理，市政府成立由常務(wù)副市長任組長，市地稅局、國稅局、發(fā)改委、財(cái)政局、建委、國土局、房管局、規(guī)劃局及東寶區(qū)、掇刀區(qū)政府分管負(fù)責(zé)人為成員的城區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組具體負(fù)責(zé)**城區(qū)房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理工作的組織協(xié)調(diào)。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市地稅局，具體負(fù)責(zé)土地使用權(quán)取得、房地產(chǎn)開發(fā)、交易和保有諸環(huán)節(jié)稅收管理。領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立綜合信息傳遞機(jī)制，共同抓好房地產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)稅收控管。
國土部門應(yīng)加強(qiáng)土地登記管理，及時向稅務(wù)部門提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)的地價(jià)資料。包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、價(jià)格、等級、用途、面積等。對于通過征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地或變更土地登記的，在辦理用地手續(xù)后，應(yīng)及時將有關(guān)信息傳遞給稅務(wù)部門。
房管部門應(yīng)加強(qiáng)房屋權(quán)屬登記管理，做好市場平均交易價(jià)格公布工作，及時向稅務(wù)部門傳遞房屋轉(zhuǎn)移登記、商品房屋預(yù)售、商品房屋銷售許可證信息。包括房屋權(quán)屬雙方的名稱、房屋位置、價(jià)格用途、面積等。
發(fā)展改革委應(yīng)作好房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)審批工作，并及時將立項(xiàng)信息傳遞給稅務(wù)部門。
規(guī)劃部門應(yīng)及時將規(guī)劃許可證、容積率等規(guī)劃信息傳遞給稅務(wù)部門。
【抓質(zhì)量提水平，稅收收入再創(chuàng)新高】
今年，縣局分配云陽分局各項(xiàng)稅收任務(wù)4241萬元，較去年實(shí)際完成數(shù)增長27%，同比增長25.3%，承擔(dān)任務(wù)的壓力非常艱巨。在這種情況下，以分局局長趙陽為首的領(lǐng)導(dǎo)班子帶領(lǐng)全局人員按照“苦練內(nèi)功、向內(nèi)使勁、加強(qiáng)管理、提高稅負(fù)”的工作思路，深入查找影響宏觀稅負(fù)的征管問題，用扎實(shí)有效的工作提高征管質(zhì)量，取得了明顯成效，今年實(shí)現(xiàn)了歷史性突破，分局共組織各項(xiàng)工商稅收4534．5萬元，占年計(jì)劃的107％，占同期3366萬元的134．7％,同比增收1168．5萬元，稅收收入再創(chuàng)新高。
取得這么大的成績是與分局班子目標(biāo)明確、思路清晰分不開的：一、對稅源進(jìn)行全面調(diào)查測算。二、深化稅收分析。針對云陽鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間宏觀稅負(fù)差距較大的實(shí)際情況，深入到重要企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)研，集體“把脈”、“會診”，提出工作建議和對策，進(jìn)行認(rèn)真整改。三、深入開展稅收調(diào)研活動，以加強(qiáng)10萬元以上重點(diǎn)稅源的監(jiān)控為重點(diǎn)，建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控網(wǎng)格。四、強(qiáng)化以票控稅措施。
切實(shí)加強(qiáng)行業(yè)稅收管理，不斷提升稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，堅(jiān)持依法治稅，不斷優(yōu)化納稅環(huán)境，取得了顯著的成就，分局得到了南召縣國稅系統(tǒng)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的充分肯定，也得到了廣大納稅人和社會各界的好評。
【注重學(xué)習(xí)考核，提升職工能力素養(yǎng)】
加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素養(yǎng)是職工做好稅收工作的前提。趙局長一再強(qiáng)調(diào)：“形勢在發(fā)展，我們肩負(fù)的任務(wù)也越來越重，必須始終樹立正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀，不辜負(fù)黨和人民賦予的使命。真正把稅收工作這一行干好，當(dāng)好人民的官，做到全心全意為人民服務(wù)”。在采訪中趙局長還跟記者談到：“我們的隊(duì)伍是否能打硬仗，是否經(jīng)得起考驗(yàn)，關(guān)鍵在于素質(zhì)的高低，因此我始終把提高職工的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)當(dāng)成一件大事來抓。每月組織一次專題政治學(xué)習(xí)，督促班子成員形成學(xué)習(xí)的自覺性，而且每次利用學(xué)習(xí)機(jī)會開展一次交心談心會，開展批評與自我批評，集體學(xué)習(xí)與自學(xué)相結(jié)合，學(xué)有筆記，學(xué)有所獲”。通過對黨和國家各項(xiàng)方針政策以及《征管法》稅收制度等業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，大部分職工各方面都得到了提高。
注重以人為本，完善考核機(jī)制。今年以來分局就巡查巡管和納稅評估等內(nèi)容，對特殊行業(yè)的巡查巡管、費(fèi)用倒推、最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用以及稅務(wù)檢查程序等知識進(jìn)行了輔導(dǎo)培訓(xùn)；按照“激勵為主、績效量化”的原則，結(jié)合分局的宏觀控制指標(biāo)，建立稅收管理員考核評價(jià)系統(tǒng)。通過一系列措施的完善，取得了良好的效果。
【構(gòu)建和諧國稅，塑造良好形象】
