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時間：2023-09-22 09:28:12
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企業(yè)的全面風(fēng)險管理是企業(yè)的一種全新形式的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)的應(yīng)用能將企業(yè)的各類風(fēng)險進行有機的整合，提高企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。該系統(tǒng)與傳統(tǒng)的風(fēng)險管理具有很大的不同，是將企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中的各類風(fēng)險進行有效的統(tǒng)一整合，并利用統(tǒng)一的方法對企業(yè)風(fēng)險進行管理。該風(fēng)險管理模式中蘊含著風(fēng)險管理價值的思想，將企業(yè)的風(fēng)險管理由原先的職能部門責(zé)任上升到企業(yè)整體的戰(zhàn)略決策高度上。通過該風(fēng)險管理系統(tǒng)將對企業(yè)的風(fēng)險管理產(chǎn)生重要的幫助作用，特別是對保險企業(yè)來說這種作用更是巨大的。
一、企業(yè)全面風(fēng)險管理（ERM）概述
企業(yè)的全面風(fēng)險管理理念中主要是指將整個企業(yè)結(jié)構(gòu)中的各層次的不同業(yè)務(wù)單位所具有的不同種類風(fēng)險實施系統(tǒng)化的統(tǒng)一管理企業(yè)全面風(fēng)險管理體系，是一種全新的企業(yè)風(fēng)險管理模式，實際上市對企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營歷程、相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施以及環(huán)境進行有機的融合，再將企業(yè)風(fēng)險管理中的基本流程、各項基礎(chǔ)設(shè)施以及相應(yīng)環(huán)境作為風(fēng)險管理中的紐帶和橋梁，將保險企業(yè)中各個部門所具有的不同類型風(fēng)險以及承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險的不同業(yè)務(wù)部門都統(tǒng)一納入到企業(yè)的管理體系當(dāng)中，并對企業(yè)內(nèi)部的資源進行優(yōu)化配置和有效整合，確保企業(yè)的風(fēng)險以及收益可以處在一個最佳的平衡狀態(tài)上，進而為企業(yè)實現(xiàn)價值提供良好的環(huán)境，確保企業(yè)戰(zhàn)略價值的順利實現(xiàn)。
二、保險企業(yè)面臨的主要風(fēng)險及風(fēng)險因素分析
（一）保險企業(yè)面臨的主要風(fēng)險
保險企業(yè)在其經(jīng)營過程中面臨著不同的風(fēng)險因素，主要包括保險本身的風(fēng)險、市場運作風(fēng)險、操作風(fēng)險以及信用風(fēng)險等，以上各種風(fēng)險因素是所有保險企業(yè)所普遍面臨的經(jīng)營風(fēng)險，而保險公司由于實際的經(jīng)營區(qū)域不同、發(fā)展階段的差異等還會面臨企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險，因此保險企業(yè)要實現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險進行有效的管理，就需要對保險行業(yè)的風(fēng)險以及相關(guān)的風(fēng)險因素進行全面的了解與掌握。
（二）保險企業(yè)風(fēng)險因素分析
保險企業(yè)的風(fēng)險因素較多，本文以壽險為例對風(fēng)險因素進行分析。首先是保險企業(yè)面臨的償付能力風(fēng)險，也就是保險公司到期履行相關(guān)經(jīng)濟義務(wù)的整體能力，例如壽險公司中需要對相關(guān)的保險以外進行支付性賠償，同時還需要面對投保人的提取資金等問題；第二是保險企業(yè)中的投資風(fēng)險也將日益增加，利用資金運用過程中具有較大的收益波動風(fēng)險，又由于投資渠道的逐步拓寬，因此投資的風(fēng)險將進一步增加。
三、保險企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)
不同的保險企業(yè)由于所處在的發(fā)展階段具有差異，其治理結(jié)構(gòu)存在差異，因此其風(fēng)險管理的目標(biāo)也會相應(yīng)存在差異。然而從整體上看，保險企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo)可以歸納為安全性目標(biāo)和盈利性目標(biāo)兩個方面。
（一）安全性目標(biāo)
首先是企業(yè)的安全性目標(biāo)，也就是通過有效的風(fēng)險管理維護保險企業(yè)的正常經(jīng)營。實現(xiàn)安全性目標(biāo)的途徑主要有以下幾個方面：首先是保險企業(yè)要建立比較完善的企業(yè)風(fēng)險管理流程和框架，并確保能夠有效的運行，逐步使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控體系得到完善，建立起針對風(fēng)險管理的數(shù)據(jù)庫以及風(fēng)險的有效監(jiān)測體系，確保保險企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都能被納入到風(fēng)險管理中；第二是確保企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匹配管理得到完善；第三對企業(yè)具有的償付能力進行監(jiān)測和管理。良好的償付能力對于企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，同時也是保監(jiān)會的監(jiān)管重點。對償付能力實施的監(jiān)測與管理中應(yīng)該包括靜態(tài)能力分析和動態(tài)能力分析，以我國保監(jiān)會制定的監(jiān)管體系為標(biāo)準(zhǔn)，從整體上建立企業(yè)的償付能力管理與監(jiān)測體系，提升企業(yè)的風(fēng)險抵御能力和償付能力。
（二）盈利性目標(biāo)
盈利目標(biāo)使保險企業(yè)的另外一個風(fēng)險管理目標(biāo)，該目標(biāo)的實現(xiàn)需要對風(fēng)險預(yù)算進行利用。風(fēng)險預(yù)算也就是指在對某一項具體的投資行為進行研究的過程中對其伴隨著的風(fēng)險進行分析，同時依據(jù)分析的風(fēng)險結(jié)果對于保險企業(yè)的整體風(fēng)險影響程度進行判斷，最終對企業(yè)的各項不同資金分配決策進行確定，以實現(xiàn)企業(yè)的整體風(fēng)險能夠被控制在一定的范圍之內(nèi)，確保公司具有的能力能夠承擔(dān)該風(fēng)險。對于企業(yè)的任何一項項目，都需要依據(jù)風(fēng)險的回報率對企業(yè)的資源進行有效的整合及優(yōu)化配置，進而從整體上提高保險企業(yè)的盈利能力，促進企業(yè)的發(fā)展。
四、保險企業(yè)風(fēng)險管理框架
（一）風(fēng)險管理總體框架
保險公司所建立的風(fēng)險管理框架首先應(yīng)該與該企業(yè)的實際情況相吻合，同時該風(fēng)險框架的運行與作用發(fā)揮需要借助一定的制度性規(guī)范，通過制度性的規(guī)范能夠體現(xiàn)該風(fēng)險管理框架的作用，而這些制度應(yīng)該包括企業(yè)風(fēng)險的管理策略、企業(yè)風(fēng)險管理的相關(guān)政策、企業(yè)風(fēng)險管理中的政策聲明、企業(yè)風(fēng)險管理的應(yīng)用手冊、企業(yè)風(fēng)險管理的用戶操作指南、企業(yè)風(fēng)險管理中的監(jiān)控系統(tǒng)以及企業(yè)風(fēng)險管理中的相應(yīng)執(zhí)行計劃等。
（二）風(fēng)險管理基本流程
企業(yè)在風(fēng)險管理中的基本流程主要包括以下追矯媯菏紫仁瞧笠刀雜詵縵盞某惺苣芰進行的分析，第二是對具體的風(fēng)險類型進行的有效識別，第三是對具體的風(fēng)險進行的合理評估，第四是對風(fēng)險實施的具體控制。第五是對風(fēng)險進行的監(jiān)控，最后是企業(yè)對風(fēng)險進行的評估和改進、企業(yè)在經(jīng)營過程中，每一年都需要對以上風(fēng)險管理流程進行重復(fù)，同時在經(jīng)營過程中還需要對已經(jīng)識別出的具體風(fēng)險實施實時的監(jiān)控，確保企業(yè)的風(fēng)險管理是持續(xù)的、循環(huán)的，進而為企業(yè)的有效經(jīng)營提供良好的保障。
（三）風(fēng)險管理的組織架構(gòu)及重點資源
保險公司中的風(fēng)險管理與企業(yè)中的每一名員工都有著密切的聯(lián)系，也是企業(yè)員工不可推卸的責(zé)任，企業(yè)從上到下的各個部門以及員工都對風(fēng)險管理負(fù)有一定的責(zé)任，包括企業(yè)的董事會、經(jīng)營部門、風(fēng)險管理部門、企業(yè)各機構(gòu)和各部門以及企業(yè)的全體員工。在該方面中，確保企業(yè)的風(fēng)險管理部門具有相對的獨立性是非常關(guān)鍵的。保險公司中所建立的企業(yè)組織架構(gòu)中應(yīng)該將企業(yè)的風(fēng)險管理部門獨立于企業(yè)的其他部門以外，確保風(fēng)險管理部門可以獨立的開展各項工作，除此之外，還應(yīng)該嚴(yán)格確保該部門與企業(yè)其他的相關(guān)部門能夠進行及時有效的交流和溝通，確保各部門之間的相互合作與配合，全面提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。保險企業(yè)在進行風(fēng)險管理工作中應(yīng)該明確好管理的重點內(nèi)容，對企業(yè)的重點資源進行風(fēng)險管理，包括對風(fēng)險管理工作當(dāng)中的工作預(yù)算、平衡記分卡以及風(fēng)險管理的信息系統(tǒng)等。其中的風(fēng)險管理的信息系統(tǒng)至關(guān)重要，是整個風(fēng)險管理系統(tǒng)當(dāng)中的核心組成部分，該系統(tǒng)可以根據(jù)不同的層級對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險數(shù)據(jù)進行收集與分析，進而生成相應(yīng)的風(fēng)險報告，實現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險進行實時監(jiān)控的目標(biāo)。
（四）企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)
保險企業(yè)通過建立起完善的企業(yè)風(fēng)險管理文化，在此基礎(chǔ)上才能充分發(fā)揮出企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)作用，而在文化的樹立中需要經(jīng)歷一個漫長的積累和發(fā)展過程。保險企業(yè)的風(fēng)險管理文化體系主要包括以下幾方面重點內(nèi)容：轉(zhuǎn)變企業(yè)傳統(tǒng)的管理方式，建立持續(xù)完善的企業(yè)培訓(xùn)和激勵機制。在進行文化樹立的過程中，企業(yè)的風(fēng)險管理工作的全面開展同企業(yè)進行的規(guī)范性管理兩者具有相互幫助的作用，企業(yè)實時風(fēng)險管理框架的過程中需要健全的企業(yè)管理體系作為支撐，例如企業(yè)內(nèi)部健全的治理結(jié)構(gòu)、清晰的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、完善的工作計劃體系以及科學(xué)的考評體系等；而企業(yè)要想順利的開展風(fēng)險管理工作，例如制定相關(guān)的風(fēng)險指標(biāo)等，可以發(fā)現(xiàn)目前企業(yè)在管理中存在的漏洞，進而實現(xiàn)企業(yè)在管理上的優(yōu)化和變革，促進企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上所述，保險企業(yè)的風(fēng)險管理十分關(guān)鍵，通過構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險管理框架能夠?qū)ΡｋU企業(yè)的風(fēng)險進行整合并統(tǒng)一管理，對于降低保險企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，維護保險企業(yè)的經(jīng)濟利益和安全利益具有重要的作用。未來隨著企業(yè)全面風(fēng)險管理體系不斷完善，將為企業(yè)的發(fā)展提供更加全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)，為維護企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉曉川，劉紅霞.中國企業(yè)實施全面風(fēng)險管理（ERM）影響因素研究――來自上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)分析[J].湖南師范大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報，2014.
中圖分類號：F273 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）24-0074-02
世界市場變幻莫測，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展加速了資金和信息的流動，舊的風(fēng)險管理模式已經(jīng)不適合當(dāng)今的情況，全面風(fēng)險管理已成為21世紀(jì)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展必走的改革之路。合格的企業(yè)經(jīng)營者和管理者必須具備風(fēng)險意識，才能時刻保持清醒的頭腦，防患于未然，減少風(fēng)險，保證國有企業(yè)獲得長足發(fā)展和安全保障。
一、企業(yè)全面風(fēng)險管理是一門科學(xué)
風(fēng)險管理作為一門新興的管理學(xué)科，近年來越來越受到經(jīng)濟界、企業(yè)界的重視，在現(xiàn)代企業(yè)管理中推廣和應(yīng)用也廣泛而迅速。企業(yè)全面風(fēng)險管理是一門科學(xué)，含義分狹義和廣義兩種。從狹義概念看，風(fēng)險管理要為企業(yè)發(fā)展、項目建設(shè)管理等提供科學(xué)依據(jù)，以增強企業(yè)項目的前瞻性、全面識別風(fēng)險能力、應(yīng)變能力、風(fēng)險反應(yīng)能力等，盡可能維護企業(yè)和項目投資的收益，為企業(yè)和項目成功提供有力保障，達(dá)到“管理風(fēng)險，創(chuàng)造價值”的目的。企業(yè)缺少風(fēng)險管理機制，所有項目將暴露在諸多的確定和不確定因素之中，將陷于被動和消極接受的境地。而有了風(fēng)險管理機制，企業(yè)就具有了應(yīng)對各種情況的措施，如同農(nóng)田有了灌溉工程，有了農(nóng)藥，雖不能保證全面豐收，但至少可避免較大損失，化被動為主動。從廣義觀點看，風(fēng)險管理再一次體現(xiàn)了人類的主觀能動性。人類在不斷地認(rèn)識自然、適應(yīng)自然，通過風(fēng)險管理對社會環(huán)境的正確判斷，不被各種社會隨機因素所迷惑，在力所能及的范圍內(nèi)盡可能地認(rèn)清因素，承擔(dān)其風(fēng)險并減少可能造成的損失。為此，要做好企業(yè)全面風(fēng)險管理，必須明確以下原則：第一，企業(yè)高層管理部門必須有一個明確、有效的總體風(fēng)險管理體系；第二，企業(yè)必須有明確的風(fēng)險管理分析政策；第三，風(fēng)險管理應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)特點，融入企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃；第四，風(fēng)險管理應(yīng)該是動態(tài)的、反復(fù)的以及適應(yīng)變化的。
二、全面風(fēng)險管理是國有企業(yè)運營不可或缺的科學(xué)管理手段
在社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，國有企業(yè)的風(fēng)險防范問題已經(jīng)成為企業(yè)運營、發(fā)展必須要解決的重大問題，全面風(fēng)險管理既是國有企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)決策、和諧決策的前提和保證，又是國有企業(yè)運營不可或缺的科學(xué)管理手段。
早期風(fēng)險管理的倡導(dǎo)者詹姆斯?奎斯提曾提出過一個著名觀點：“風(fēng)險管理是企業(yè)或組織，由控制偶然損失的風(fēng)險，以保全盈利的能力?！苯L(fēng)險管理學(xué)者赫利克斯?克萊蒙又認(rèn)為，“風(fēng)險管理的目標(biāo)是保存其組織前進的能力，并對顧客提品與服務(wù)以保全公司的人力與物力，保護企業(yè)的盈利能力”。綜合借鑒以上觀點，可以說，風(fēng)險管理的目標(biāo)，首先是鑒別顯露的和潛在的風(fēng)險，處置并控制風(fēng)險，以期預(yù)防損失；其次是損失發(fā)生后提供盡可能的補償，減少損失的危害性，保障企業(yè)生產(chǎn)和運營活動的順利進行。筆者比較欣賞風(fēng)險管理者的這句格言：損失前的預(yù)防勝于損失后的補償。
總之，全面風(fēng)險管理就是為了提高公司抵御風(fēng)險和防范風(fēng)險的能力，提高企業(yè)管理不確定性能力和應(yīng)變能力，提升應(yīng)對危機、抵御風(fēng)險的能力和水平，提升企業(yè)核心競爭力。
三、全面風(fēng)險管理是國有企業(yè)運營的基礎(chǔ)
目前，在國有企業(yè)中普遍存在著戰(zhàn)略與決策風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金風(fēng)險、發(fā)展方式相對落后產(chǎn)生的風(fēng)險、融資與債務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、生產(chǎn)運營風(fēng)險、法律風(fēng)險、人力資源和勞務(wù)糾紛風(fēng)險以及執(zhí)行力風(fēng)險等。拿戰(zhàn)略與決策風(fēng)險來說，由于責(zé)權(quán)利不對等，現(xiàn)實中往往存在對上級或主管部門依賴過度，導(dǎo)致決策程序不夠科學(xué)和規(guī)范或者先決策后論證、項目論證與實際投資效果偏差較大等現(xiàn)象，尤其在并購或合資項目中，存在的問題更多。如：有的企業(yè)對合作方情況調(diào)查不深入，了解不充分，導(dǎo)致合同或協(xié)議存在缺陷和漏洞，埋下風(fēng)險隱患；有的企業(yè)股權(quán)設(shè)置不合理，不利于重大決策風(fēng)險的控制，甚至導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失；有的企業(yè)自有資金不足，整體負(fù)債較高，負(fù)債結(jié)構(gòu)不夠合理，財務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，資金鏈一旦斷裂，將難以為繼；有的企業(yè)集團風(fēng)險管控能力不強，以至于在規(guī)模不斷擴張、業(yè)務(wù)不斷拓展的情況下，人才、技術(shù)或資金等方面捉襟見肘，對子公司的風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險管理、風(fēng)險控制和化解的能力較弱，使得企業(yè)投資風(fēng)險隱患增大。
認(rèn)真分析、準(zhǔn)確識別以上各類風(fēng)險，是做好國有企業(yè)全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。
四、國有企業(yè)全面風(fēng)險管理的關(guān)鍵，在于制定或完善相應(yīng)的內(nèi)部控制措施
從某種意義上講，國有企業(yè)運營應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞企業(yè)的日常運營過程中的每一個節(jié)點，圍繞每一個重要項目及重要崗位，并結(jié)合風(fēng)險管理技術(shù)，進行系統(tǒng)的風(fēng)險評估，進行風(fēng)險，在企業(yè)內(nèi)部凝聚力量形成共識；分解重大風(fēng)險點，明確管控工作重點；建立風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)急預(yù)案制度，使風(fēng)險管理常態(tài)化?！皵夭莩钡亟档突蛞?guī)避風(fēng)險發(fā)生的可能性以及可能帶來的影響，是做好國有企業(yè)全面風(fēng)險管理的關(guān)鍵。
1.深入開展風(fēng)險評估，落實風(fēng)險控制責(zé)任單位。通過對國有企業(yè)運營過程中存在的各類初始資料的匯總、分析，并經(jīng)風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過，識別出適合本企業(yè)的重大風(fēng)險和重要風(fēng)險，同時，把對應(yīng)的風(fēng)險點細(xì)化到各個責(zé)任單位進行落實考核。有效的風(fēng)險管理不僅能改變國有企業(yè)面臨困惑乃至生產(chǎn)經(jīng)營工作的被動局面，而且有利于對國有企業(yè)“三重一大”進行風(fēng)險管理決策，國有企業(yè)應(yīng)以自身工作實踐詮釋“企業(yè)風(fēng)險管理是以最低成本實現(xiàn)最佳運營和生產(chǎn)保障的一種科學(xué)管理方法”。
2.進行風(fēng)險，在國有企業(yè)范圍內(nèi)凝聚力量達(dá)成共識。在國有企業(yè)內(nèi)部營造全面風(fēng)險管理氛圍，強化風(fēng)險管理意識。尤其應(yīng)當(dāng)看到，風(fēng)險意識的強化與企業(yè)文化的建立一樣，不可能一蹴而就，需要不斷地培養(yǎng)，特別是國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，強化領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險意識是關(guān)鍵。另外，面對復(fù)雜多變的國際、國內(nèi)市場環(huán)境，法律風(fēng)險也是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中容易遇到的，如果國有企業(yè)的管理者法治意識不強，潛在的法律風(fēng)險就會變成現(xiàn)實的災(zāi)難，輕則給國有企業(yè)帶來財產(chǎn)或商譽損失，重則給國有企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)，所以目前進一步加強企業(yè)法制建設(shè)十分重要和緊迫。大力推進國有企業(yè)特別是國有重點企業(yè)法制建設(shè)，這既是實現(xiàn)國有企業(yè)又好又快發(fā)展，做大做強的重要措施，也是加快我國市場經(jīng)濟進程和法治建設(shè)進程的必然要求，同時也是進一步深入貫徹落實黨的十精神，全面建成小康社會的客觀需求。
煤炭企業(yè)是高風(fēng)險產(chǎn)業(yè)，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與趨于完善，企業(yè)風(fēng)險也由傳統(tǒng)的安全生產(chǎn)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險向戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等多領(lǐng)域發(fā)展。鑒于煤炭工業(yè)面臨的諸多風(fēng)險，國務(wù)院國資委于2006年正式了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，山東省國資委也相應(yīng)的制定了《山東省省管企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》。上述文件的下發(fā)實施對于解決煤炭企業(yè)存在的全面風(fēng)險管理具有重要的現(xiàn)實意義，同時也使企業(yè)逐步認(rèn)識全面鳳險管理的重要性和迫切性，切實采取行之有效的措施成為大多數(shù)煤炭企業(yè)的共識。
一、煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理的意義
當(dāng)今世界經(jīng)濟全球化，對我國企業(yè)而言，既帶來了新的機遇，又將面臨更大的風(fēng)險。由于很多煤企在實施“戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移、多元發(fā)展”的戰(zhàn)略中對風(fēng)險認(rèn)識估計不足，出現(xiàn)了一些問題并體會到了深刻教訓(xùn)。煤企要真正實現(xiàn)歷史新跨越，確保企業(yè)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、又好又快發(fā)展，就必須要把研究和加強全面風(fēng)險管理放在與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展同等重要的高度，并要作為當(dāng)前刻不容緩的重要任務(wù)來抓，這對于實施全面預(yù)算管理，提高預(yù)算控制能力，改善預(yù)算實施績效，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進一步落實，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，具有非常重要的意義。
二、煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理存在的問題
（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識薄弱。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的頭腦中認(rèn)為只要抓好了生產(chǎn)和銷售兩個環(huán)節(jié)，那么就沒有問題了。只有當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)在面前時才被動地進行反思，最后要付出大量人力、物力和財力來應(yīng)對和處理。在這些方面從來不去作一些防范風(fēng)險的基礎(chǔ)性工作，事故發(fā)生再去當(dāng)合格的“消防員”。時間一長，就會形成惡性循環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展是一個巨大的威脅。
（二）風(fēng)險管理認(rèn)識存在偏差。所謂全面風(fēng)險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。
內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的差異主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標(biāo)，而全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個方面。
2.兩者對風(fēng)險的對策不一致。全面風(fēng)險管理引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，這些內(nèi)容都是現(xiàn)行的內(nèi)部控制框架所不能做到的。
（三）風(fēng)險管理職能分散。安全生產(chǎn)風(fēng)險、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險、市場營銷風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險分別由企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)的部門具體負(fù)責(zé)，風(fēng)險管理職能分散，缺少應(yīng)對的統(tǒng)一有效的全面風(fēng)險管理的組織協(xié)調(diào)職能；同時，企業(yè)風(fēng)險管理專門人才嚴(yán)重匱乏，現(xiàn)有的企業(yè)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)不高，也是開展企業(yè)全面風(fēng)險管理的重要制約因素。
（四）風(fēng)險管理制度建設(shè)不到位。一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。有的制度內(nèi)容簡單，有的制度結(jié)構(gòu)設(shè)置不盡合理，有的制度彼此之間缺乏相互銜接。二是制度建設(shè)缺乏實效性，內(nèi)容嚴(yán)重滯后、空泛，不能適應(yīng)形勢的新發(fā)展也不能緊密結(jié)合企業(yè)實際提出有針對性的措施。三是制度建設(shè)缺乏規(guī)范性，存在有章不行、有令不遵的現(xiàn)象。
（五）風(fēng)險管理組織機構(gòu)不健全。當(dāng)前，大多數(shù)國有大型煤炭企業(yè)開展現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，但是還處于初期階段，企業(yè)仍存在著一定程度的法人治理結(jié)構(gòu)問題，導(dǎo)致各個部門和崗位的人員對其工作職責(zé)和工作流程不清晰，風(fēng)險責(zé)任主體不明確，難以形成現(xiàn)代意義上獨立的風(fēng)險管理部門。
三、煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理的實現(xiàn)途徑
（一）加強煤炭企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)，提高企業(yè)進行風(fēng)險管理的自覺主動性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，也是企業(yè)在未來的激烈競爭中克敵制勝的法寶。企業(yè)應(yīng)注重建立具有風(fēng)險意識文化，促進企業(yè)風(fēng)險管理水平，從而保障企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
1.把風(fēng)險管理文化建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)。大力培育和塑造良好的風(fēng)險管理文化，樹立“風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不在、嚴(yán)格防控純粹風(fēng)險、審慎處置機會風(fēng)險、崗位風(fēng)險管理責(zé)任重大”等風(fēng)險管理意識和理念，增強員工的風(fēng)險管理意識。
2.在企業(yè)內(nèi)部的各個層面營造濃厚的風(fēng)險管理文化氛圍。企業(yè)要通過多種形式的宣傳和教育，努力傳播企業(yè)風(fēng)險管理文化，形成全體員工人人講道德誠信、企業(yè)時時事事依法經(jīng)營的風(fēng)險管理文化。
（二）建立企業(yè)風(fēng)險管理工作流程，全面規(guī)范企業(yè)風(fēng)險管理工作。1.初始信息收集。實施全面風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息。對收集的初始信息應(yīng)進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合，以便進行風(fēng)險評估。2.風(fēng)險評估。企業(yè)應(yīng)對收集的風(fēng)險管理初始信息和企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估。定期或不定期實施風(fēng)險辨識、分析、評價，以便對新的風(fēng)險和原有風(fēng)險的變化重新評估。3.制定風(fēng)險管理策略。一般情況下，企業(yè)對戰(zhàn)略、財務(wù)、運營和法律風(fēng)險可采取相應(yīng)控制。采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償?shù)确椒ㄟM行理財風(fēng)險管理。4.提出和實施風(fēng)險管理解決方案。根據(jù)風(fēng)險管理策略，企業(yè)應(yīng)針對各類風(fēng)險或每一項重大風(fēng)險制定風(fēng)險管理解決方案。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風(fēng)險管理工具。解決方案制定后，應(yīng)按照職責(zé)分工，認(rèn)真組織實施風(fēng)險管理解決方案，確保各項措施落實到位。5.風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理的實施情況進行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風(fēng)險控制自我評估等方法對風(fēng)險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時加以改進。
（三）注重事前防范和事后控制，加強企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)。企業(yè)所面臨的風(fēng)險來自兩個方面：一是內(nèi)部管理風(fēng)險，二是外部經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險主要是指外部經(jīng)營風(fēng)險，而企業(yè)外部經(jīng)營風(fēng)險往往是通過企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險起作用。
1.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。主要包括：建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度、內(nèi)控報告制度、內(nèi)控批準(zhǔn)制度、內(nèi)控責(zé)任制度、內(nèi)控審計檢查制度和內(nèi)控考核評價制度。
2.建立健全企業(yè)法律顧問制度。以總法律顧問制度為核心，大力加強企業(yè)法律風(fēng)險防范機制建設(shè)，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問牽頭、企業(yè)法律顧問提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風(fēng)險責(zé)任體系。
3.建立重要崗位權(quán)力制衡制度。明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離，主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)。對內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約；明確該崗位的上級部門或人員對其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任。
（四）建立健全高效的企業(yè)風(fēng)險管理組織體系，切實加強對企業(yè)風(fēng)險管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)建立健全風(fēng)險管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及其職責(zé)。
1.建立健全規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)。管理層依法履行職責(zé)，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機制。確立董事會在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的中心地位，使董事會了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風(fēng)險及其風(fēng)險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險的決策。
2.明確企業(yè)各部門的風(fēng)險管理職責(zé)。企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險管理職能部門和內(nèi)部審計部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，執(zhí)行風(fēng)險管理基本流程；提出本重大決策、風(fēng)險、事件和業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機制；建立健全本職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)。
四、結(jié)語
當(dāng)前，我國煤炭工業(yè)面臨眾多的行業(yè)發(fā)展風(fēng)險，特別是煤炭投資熱潮逐漸退潮，產(chǎn)能過剩趨勢明顯及“走出去”到國外占領(lǐng)和開采資源帶來的企業(yè)外部經(jīng)營風(fēng)險，更是國有大型煤炭企業(yè)開展和加強企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)實依據(jù)和直接原因，加強國有大型煤炭企業(yè)的全面風(fēng)險管理，可確保實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)，盡最大努力降低企業(yè)風(fēng)險，保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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[2]鄭強.煤炭企業(yè)風(fēng)險管理淺析[J].管理觀察，2012，（8）：86-87.
二、對Y石油企業(yè)加強全面風(fēng)險管理的建議
（一）準(zhǔn)確定位各級風(fēng)險管理組織架構(gòu)和管理職責(zé)1.明確三個風(fēng)險管理層級成立以總經(jīng)理為組長、總會計師為副組長、機關(guān)處室主要負(fù)責(zé)人為成員的全面風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，各二級單位也相應(yīng)成立全面風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)全面風(fēng)險管理辦公室(設(shè)在財務(wù)資產(chǎn)處)，辦公室配備專職工作人員組成全面風(fēng)險管理項目組，具體負(fù)責(zé)分公司全面風(fēng)險管理工作的實施和推進。2.明確機關(guān)部門的風(fēng)險管理職能由于風(fēng)險管理涉及眾多專業(yè)領(lǐng)域和職能部門，辦公室在起草下發(fā)相關(guān)文件時，要明確職能部門和相關(guān)人員在風(fēng)險管理中的具體職責(zé)，實現(xiàn)風(fēng)險和業(yè)務(wù)的有效對接，推動企業(yè)全面風(fēng)險管理工作的順利開展。3.明確風(fēng)險辦公室的職能與崗位人員的職責(zé)主要是對風(fēng)險辦公室在風(fēng)險管理中的地位以及有關(guān)職能進行定位和描述，對辦公室崗位人數(shù)以及崗位職責(zé)進行界定。4.專業(yè)部門負(fù)責(zé)本部門內(nèi)的風(fēng)險管理工作HSE、法律、廉潔等專業(yè)風(fēng)險管理，是全面風(fēng)險管理的有機組成部分。專業(yè)風(fēng)險管理依托于全面風(fēng)險管理的整體框架和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進行，由風(fēng)險辦提供風(fēng)險管理專有技術(shù)工具、方法等方面的支持。（二）積極營造良好風(fēng)險管理氛圍1.收集風(fēng)險管理理論與實務(wù)教材按照不同的層次，進行風(fēng)險基本理論與知識、風(fēng)險管理辦法、風(fēng)險信息收集、重大（重要）風(fēng)險跟蹤表的編制、總部風(fēng)險評估工作指引的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。2.建設(shè)分公司全面風(fēng)險管理網(wǎng)站確立分公司全面風(fēng)險管理的對外宣傳窗口和對內(nèi)風(fēng)險管理信息平臺，同時相應(yīng)建立分公司全面風(fēng)險管理工作QQ群、微信群等。3.面向全體職工展開風(fēng)險調(diào)查活動通過風(fēng)險調(diào)查活動，了解職工對風(fēng)險的認(rèn)知程度；通過開展風(fēng)險知識網(wǎng)上答題活動，全面普及風(fēng)險基本知識，積極提高職工風(fēng)險意識和參與程度；宣傳并隨時了解管理層對風(fēng)險的掌握程度和對工作的支持情況。（三）建立各類重大風(fēng)險防范體系與機制1.落實管理責(zé)任，建立健全風(fēng)險管理責(zé)任體系。針對重大、重要風(fēng)險的類型和職責(zé)歸屬，落實責(zé)任部門及配合單位，要求部門結(jié)合實際，進一步明確部門領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門（處室）、管理崗位的風(fēng)險管理責(zé)任，明確責(zé)任人。各專業(yè)部門應(yīng)認(rèn)真梳理識別適用于本部門的風(fēng)險，逐項落實管理責(zé)任，建立健全風(fēng)險管理責(zé)任體系。2.加強日常監(jiān)控，建立常態(tài)化風(fēng)險管理機制各部門要結(jié)合日常經(jīng)營管理活動，針對相關(guān)風(fēng)險，及時收集、研判各類信息，動態(tài)監(jiān)控風(fēng)險變化。對因內(nèi)外部環(huán)境、條件的變化，導(dǎo)致現(xiàn)行管理策略和措施不適應(yīng)管理需要的，及時研究制定改進措施，補充完善相關(guān)制度，并抓好落實。對于可實施預(yù)警管理的指標(biāo)，建立風(fēng)險預(yù)警體系及機制，及時采取應(yīng)對措施，有效防范和避免各類重大風(fēng)險的發(fā)生。3.加強信息溝通，建立風(fēng)險管理報告制度及時向公司管理層反饋風(fēng)險指標(biāo)情況的信息，使決策層了解公司風(fēng)險管理情況，并采取相應(yīng)的管理措施。通過風(fēng)險報告的填報，實現(xiàn)全員參與風(fēng)險管理，而填報過程本身就是業(yè)務(wù)部門一個自檢自查的過程。（四）建立風(fēng)險預(yù)警機制1.建立風(fēng)險預(yù)警機制關(guān)于重要指標(biāo)預(yù)警需結(jié)合一些指標(biāo)運行的實際情況，針對性的挑選項目做初步嘗試。例如，資金管理風(fēng)險中帶息付債、流動性風(fēng)險中財務(wù)公司存款的預(yù)警制度，對指標(biāo)做預(yù)警區(qū)間劃分，并對區(qū)間做相應(yīng)的預(yù)警管理；辦公室編制預(yù)警制度模板和分公司重大（重要）風(fēng)險管理辦法，待完善后正式，供制訂和整理其他指標(biāo)的預(yù)警制度參照；對生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行綜合性分析與判斷，確立生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)運行預(yù)警線和預(yù)警區(qū)間，在高壓線和低壓線之間劃紅線，做好風(fēng)險預(yù)警以及區(qū)間預(yù)警管理。2.以帶息負(fù)債為例，其預(yù)警和控制流程（1）根據(jù)資金管理業(yè)務(wù)類型，對照實際資金管理過程中的業(yè)務(wù)開展情況,以及影響資金管理關(guān)鍵指標(biāo)風(fēng)險的內(nèi)、外部因素，資金管理風(fēng)險發(fā)生的概率為中等，風(fēng)險影響度為高，風(fēng)險評估等級為重大風(fēng)險。選擇資金管理中帶息負(fù)債指標(biāo)作為預(yù)警示范指標(biāo)，是由于指標(biāo)自身的固定性，帶息負(fù)債指標(biāo)其關(guān)鍵成因指標(biāo)為帶息負(fù)債規(guī)模。（2）建立預(yù)警指標(biāo)體系。按照資金管理年度指標(biāo)，結(jié)合分公司實際，將其分解為可能導(dǎo)致各級風(fēng)險事件發(fā)生的數(shù)值體系。該數(shù)值體系依據(jù)近三年的歷史數(shù)據(jù)或經(jīng)驗值來確定，形成有梯度的預(yù)警指標(biāo)值的預(yù)警區(qū)間。一般設(shè)置兩道防線，即風(fēng)險告示線和風(fēng)險警示線,帶息負(fù)債指標(biāo)風(fēng)險告示線為4億元,風(fēng)險警示線為6億元。（3）實時預(yù)警和監(jiān)控。當(dāng)相關(guān)關(guān)鍵數(shù)值達(dá)到相應(yīng)的風(fēng)險水平時，由資金科及時向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報風(fēng)險預(yù)警信息，并根據(jù)風(fēng)險管理順序等級，向風(fēng)險管理部門傳送相關(guān)信息。（4）實時控制風(fēng)險。風(fēng)險管理部門應(yīng)及時跟蹤監(jiān)測風(fēng)險指標(biāo)的變化，在收到風(fēng)險信息后，根據(jù)相應(yīng)的風(fēng)險對應(yīng)策略，采取對應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并及時將信息傳遞給有關(guān)部門或單位。當(dāng)負(fù)債規(guī)模達(dá)到4～6億元時，適當(dāng)控制付款進度；當(dāng)負(fù)債規(guī)模達(dá)到6～7億元時，嚴(yán)控付款進度。7億元負(fù)債規(guī)模的紅線不得突破。（5）完善業(yè)務(wù)流程。有關(guān)部門和單位根據(jù)風(fēng)險管理部門提供的應(yīng)對措施，調(diào)整和完善業(yè)務(wù)流程，并及時反饋至風(fēng)險管理部門。經(jīng)風(fēng)險管理部門確認(rèn)已消除或降低風(fēng)險，滿足風(fēng)險管理要求后，才能繼續(xù)開展有關(guān)資金業(yè)務(wù)。（五）完成評估流程與多項風(fēng)險管理技術(shù)工具的設(shè)計由辦公室編寫公司風(fēng)險評估工作指引，對風(fēng)險評估階段各環(huán)節(jié)的工作提出具體要求。例如，風(fēng)險評估基本流程、流程圖、魚刺圖、風(fēng)險管理策略表、風(fēng)險管理解決方案等基礎(chǔ)應(yīng)用工具的設(shè)計。對勘探開發(fā)、工程項目、一般物資采購、研究與開發(fā)等“程序性”業(yè)務(wù)，可采用流程圖形式來展示業(yè)務(wù)走向，在控制節(jié)點上標(biāo)示風(fēng)險類型；對生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)計、財務(wù)報告、生產(chǎn)調(diào)度、油氣生產(chǎn)成本等“事務(wù)性”業(yè)務(wù)，可采用魚刺圖的形式，直接分析業(yè)務(wù)中存在風(fēng)險，并進行分類和定位，確定該項業(yè)務(wù)的重點管理環(huán)節(jié)。根據(jù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險成因和內(nèi)、外部風(fēng)險因素，確定該環(huán)節(jié)的風(fēng)險類型（見下表）。在前期財務(wù)風(fēng)險管理模板編制的過程中，辦公室對工作指引中的設(shè)計環(huán)節(jié)及基礎(chǔ)應(yīng)用工具進行不斷完善和改進。（六）構(gòu)建業(yè)務(wù)風(fēng)險評估基本流程主要針對公司治理結(jié)構(gòu)、發(fā)展規(guī)劃、運營監(jiān)控、公司報告（財務(wù)報告）、法律事務(wù)、資產(chǎn)管理、勘探開發(fā)、后勤服務(wù)等業(yè)務(wù)，全面開展風(fēng)險評估，并建立風(fēng)險評估基本流程（見下圖）。以業(yè)務(wù)管理單元的年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，按照風(fēng)險管理基本流程，明確各流程環(huán)節(jié)所要做的基本動作，確定各流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理基本技術(shù)或方法，確定風(fēng)險評估參與的部門與相關(guān)人員。（七）嘗試風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在工作中的銜接強化風(fēng)險管理與內(nèi)部控制融合的思路，將內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)落實、自我評價、內(nèi)控抽查、缺陷整改、自我評價報告編寫等工作，與風(fēng)險管理中的風(fēng)險識別、風(fēng)險評價風(fēng)險應(yīng)對進行有效融合。依靠內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點、風(fēng)險點，實現(xiàn)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在工作層面上的相互融合、相互支撐。同時，通過風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的銜接方式，把風(fēng)險管理落實到具體崗位。防范風(fēng)險一定要從崗位人員入手，加強風(fēng)險管理培訓(xùn)和教育，使風(fēng)險的理念貫穿整個業(yè)務(wù)始終。業(yè)務(wù)崗位人員處理日常業(yè)務(wù)所參照的就是目前已有的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，但如果跳開內(nèi)控或執(zhí)行內(nèi)控不力時，就會產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險。因此，崗位人員首先要熟悉每一項業(yè)務(wù)的具體流程以及流程走向，其次要熟練掌握崗位技能和流程上每一個環(huán)節(jié)上的內(nèi)控要求，還要掌握每一個環(huán)節(jié)上可能存在的風(fēng)險因素是什么，了解風(fēng)險產(chǎn)生的概率和可能造成的影響（損失），以及所能夠采取的應(yīng)對措施。業(yè)務(wù)崗位人員要有效地執(zhí)行內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，防范風(fēng)險，需要有3件“法寶”：一是熟悉崗位業(yè)務(wù)流程圖，對涉及本崗位所有的業(yè)務(wù)，標(biāo)注所有環(huán)節(jié)上可能存在的風(fēng)險種類和類別，并定期識別、分析和更新；二是精通業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制法則；三是掌握風(fēng)險應(yīng)對措施和應(yīng)對預(yù)案，善于使用部門風(fēng)險業(yè)務(wù)管理策略表。只有做到以上3點，才能從根本上防范本崗位業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，防止給企業(yè)帶來不必要的損失。
隨著我國經(jīng)濟全球化、市場化的不斷深入，企業(yè)面臨的不確定因素愈來愈多，很多企業(yè)把注意力引向了全面風(fēng)險控制與內(nèi)部控制機制方面的設(shè)立，但只有少部分內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)健全的企業(yè)設(shè)立了有效的風(fēng)險監(jiān)控職能，大部分企業(yè)仍存在較為嚴(yán)重的風(fēng)險管控缺陷的問題。如何建立、完善企業(yè)內(nèi)控制度已成為眾多企業(yè)亟待解決的治理問題。
一、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展
內(nèi)部控制是組織運營和管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學(xué)管理的必然要求。它是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造并由審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。內(nèi)部控制從內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架和全面風(fēng)險管理等五個不同的階段。
1、內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制階段指的是20世紀(jì)以前內(nèi)部控制的基本思想和初級形式。內(nèi)部牽制以查錯防弊，保護的財產(chǎn)安全為目的，針對控制對象以職務(wù)分離、賬目核對等方法發(fā)揮分權(quán)牽制、實物牽制、機械牽制和簿記牽制的職能。
2、內(nèi)部控制系統(tǒng)階段。這一階段從時間上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代。在注冊會計師行業(yè)的推動下，內(nèi)部控制由早期的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計等比較嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，完成了實踐塑造和理論完善的兩大使命，適應(yīng)了這一時期資本主義經(jīng)濟快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離的特點。
3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。20 世紀(jì)80年代至90年代初，內(nèi)部控制的發(fā)展進入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。在這一階段，控制環(huán)境作為一項生根內(nèi)容被納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中?？刂骗h(huán)境反映組織的各個利益關(guān)系主體對內(nèi)部控制的態(tài)度、看法和行為；是對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。具體包括： 管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；審計委員會發(fā)揮的職能；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及其執(zhí)行、影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。
4、內(nèi)部控制整合框架階段。1992 年9 月， 美國反虛假財務(wù)報告委員會的主辦組織委員會（ COSO） 在的報告《內(nèi)部控制： 整合框架》 中提出了內(nèi)部控制的三項目標(biāo)和五大要素， 標(biāo)志著內(nèi)部控制進入一個新的發(fā)展階段。其目標(biāo)包括合理地確保經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的可靠性、對適用法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制要素包括： 控制環(huán)境、 風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。
5、全面風(fēng)險管理階段。這一階段的標(biāo)志是2003年7月美國COSO頒布的企業(yè)風(fēng)險管理框架的討論稿。企業(yè)風(fēng)險管理是受企業(yè)董事會、管理層和其他員工影響的，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。
二、企業(yè)全面風(fēng)險管理發(fā)展
企業(yè)風(fēng)險管理框架是在內(nèi)部控制與企業(yè)的風(fēng)險管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報告方面的要求研究得到的。風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理必不可少的一部分，但風(fēng)險管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對內(nèi)部控制框架的擴展，是一個主要針對風(fēng)險的更為明確的概念。
相對于企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)全面風(fēng)險管理框架的創(chuàng)新在于：在目標(biāo)上：提出來企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，為風(fēng)險管理應(yīng)貫穿戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、分解和執(zhí)行過程，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證； 在內(nèi)容上控制要素構(gòu)成為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反映、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控；在概念上提出來風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度。
三、 全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
1、 全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的區(qū)別
（1）管理范圍不同。
全面風(fēng)險管理的管理范圍要大于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風(fēng)險管理則是貫穿于整個過程的各個環(huán)節(jié)，尤其是在事前就有了一定的預(yù)見性的風(fēng)險考慮。
（2）具體業(yè)務(wù)流程不同。
全面風(fēng)險管理涉及制定風(fēng)險管理目標(biāo)和戰(zhàn)略、選擇風(fēng)險評估方法、聘用管理人員以及報告程序等環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制不涉及到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)立，只是對目標(biāo)制定的過程進行控制。負(fù)責(zé)如對報告的評估、對信息交流的監(jiān)督、對錯誤的糾正等等。
（3）風(fēng)險管理不同。
全面風(fēng)險管理框架引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險對策等方法概念，因此，在風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上，該框架可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風(fēng)險偏好靠攏。根據(jù)投入、風(fēng)險、回報之間的聯(lián)系，合理進行資本分配。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。
2、聯(lián)系
通過了解內(nèi)部控制的五大發(fā)展階段可知，隨著企業(yè)管理者的治理理念的改變，全面風(fēng)險管理在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展和完善。內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要的組織制度，為實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)而提供了保障。有效的內(nèi)部控制保證企業(yè)營運有效、財務(wù)可靠，使企業(yè)風(fēng)險值降到最小，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、全面風(fēng)險管理的概念
全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。它強調(diào)風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中，是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
風(fēng)險按性質(zhì)可以分為純粹風(fēng)險和投機風(fēng)險兩類。純粹風(fēng)險，是指有可能帶來損失的風(fēng)險，如各種形式的天災(zāi)人禍。投機風(fēng)險，是指既有可能帶來損失，又有可能帶來機會的風(fēng)險。如股票投資，既可以為投資者帶來豐厚的利潤，也可能使投資者遭受重大的損失。對于經(jīng)營管理者（風(fēng)險承擔(dān)者）來說，純粹風(fēng)險和投機風(fēng)險往往同時存在。
二、企業(yè)風(fēng)險分析
風(fēng)險分析是利用分析工具對風(fēng)險產(chǎn)生的可能性、概率和可能的結(jié)果進行量化后進行的分析，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險測算、風(fēng)險評估及風(fēng)險決策等。
（一）風(fēng)險識別
風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，它是企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生以前，通過感知和分析等方法，對自身面臨的或潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。因此，風(fēng)險識別不僅僅是要意識到風(fēng)險的存在，更是要識別風(fēng)險的特征和類別。其實質(zhì)上是對風(fēng)險進行定性研究，企業(yè)要準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)組織目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。風(fēng)險識別主要收集和分析的信息包括風(fēng)險源、風(fēng)險因素、風(fēng)險敞口（風(fēng)險暴露）和損失可能等。目前實踐中主要采用專家調(diào)查法。
（二）風(fēng)險測算
風(fēng)險測算是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對所收集的各種信息進行分析，運用科學(xué)的統(tǒng)計和分析方法，估計和預(yù)算風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度。風(fēng)險測算不僅使風(fēng)險管理建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，還能為風(fēng)險管理者進行風(fēng)險決策、選擇最佳防范措施提供可靠的科學(xué)依據(jù)。風(fēng)險測算常用的方法有重現(xiàn)期方法、直接積分法、蒙特卡羅方法等。
（三）風(fēng)險評估
企業(yè)應(yīng)根據(jù)既定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。通常采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。此環(huán)節(jié)主要是應(yīng)用概率論來判斷和評估風(fēng)險的可能性及其危險等級。
（四）風(fēng)險決策
決策過程是從可供選擇的行為程序中辨別和選擇適當(dāng)程序的過程。對于純粹風(fēng)險，必須盡可能規(guī)避，因為它對企業(yè)有百弊而無一利；對于投機風(fēng)險應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采取風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。風(fēng)險應(yīng)對是一個動態(tài)管理的過程，企業(yè)可結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)險應(yīng)對策略。
三、企業(yè)風(fēng)險管控措施
（一）建立嚴(yán)格規(guī)范的企業(yè)內(nèi)控制度，從制度上防范風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。
控制措施一般包括：授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評制等。
（二）注重加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測。財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測是企業(yè)控制未來財務(wù)風(fēng)險的重要方法，也是企業(yè)進行經(jīng)營決策的重要依據(jù)。準(zhǔn)確把握宏觀經(jīng)濟形勢和市場發(fā)展變化，高度關(guān)注宏觀經(jīng)濟運行信息及重要指標(biāo)，主動調(diào)整企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)和目標(biāo)任務(wù)，對企業(yè)未來財務(wù)活動和財務(wù)成果作出科學(xué)預(yù)判。
實務(wù)中常常以報表為基礎(chǔ)，利用杜邦財務(wù)分析體系展開對企業(yè)盈利能力、流動性、資產(chǎn)管理及成長性分析。
（三）建立風(fēng)險和控制自我評價制度。風(fēng)險和控制自我評價是對風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的評價，既可以對整個系統(tǒng)進行評價，也可以對某些具體的項目、機構(gòu)或事件的控制過程進行評價。企業(yè)可定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。
風(fēng)險和控制自我評價方法一般有三種：促進小組研討班法、調(diào)查法、管理部門分析法。
（四）建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定科學(xué)的風(fēng)險管理策略和風(fēng)險解決的內(nèi)控方案，實施有效的風(fēng)險管理措施，特別是要充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的統(tǒng)領(lǐng)作用，科學(xué)安排企業(yè)年度籌資、投資、經(jīng)營、收益分配等現(xiàn)金流計劃，提升企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力，全面提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，從而保持企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。
二、全面預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控的主要風(fēng)險及其管理
1．企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控環(huán)節(jié)包括預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與反饋等，這一環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險有。第一，缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度。第二，預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂。第三，缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系。2．全面預(yù)算的有效執(zhí)行是確保全面預(yù)算管理引導(dǎo)與約束功能有效發(fā)揮的關(guān)鍵。全面預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控的風(fēng)險主要管理措施有。首先，以現(xiàn)金流量指標(biāo)為核心加強資金預(yù)算管理，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動，科學(xué)制定融資策略，合理確定現(xiàn)金收支預(yù)算規(guī)模，增強資金保障能力；以償債指標(biāo)為核心加強債務(wù)風(fēng)險管理，加強債務(wù)風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警，保持合理的資本結(jié)構(gòu)，切實防范債務(wù)風(fēng)險引發(fā)的財務(wù)危機；以營運類指標(biāo)為核心加強對資產(chǎn)質(zhì)量的預(yù)算管理。其次，嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，及時制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟行為，確保各項業(yè)務(wù)和活動都在授權(quán)的范圍內(nèi)運行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)就涉及資金支付的預(yù)算內(nèi)事項、超預(yù)算事項、預(yù)算外事項建立規(guī)范的授權(quán)批準(zhǔn)制度和程序，避免越權(quán)審批、違規(guī)審批、重復(fù)審批現(xiàn)象的出現(xiàn)。對于預(yù)算內(nèi)非常規(guī)或金額較大事項，應(yīng)經(jīng)過較高的授權(quán)批準(zhǔn)層（如總經(jīng)理）審批。對于超預(yù)算或預(yù)算外事項，應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格、特殊的審批程序，一般須報經(jīng)總經(jīng)理辦公會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。預(yù)算執(zhí)行單位提出超預(yù)算或預(yù)算外資金支付申請，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)發(fā)生超預(yù)算或預(yù)算外支付的原因、依據(jù)、金額測算等資料。第三，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)監(jiān)控全面預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算委員會或公司辦公會提供全面預(yù)算分析報告，對各級預(yù)算單位執(zhí)行情況進行監(jiān)控，并由紀(jì)檢監(jiān)察部適時開展審計監(jiān)督工作。第四，全面預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后，各級預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實施，與綜合平衡計分卡、EVA等管理創(chuàng)新工具融合，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向上將預(yù)算執(zhí)行、控制、報告的責(zé)任落實到各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的執(zhí)行與監(jiān)控責(zé)任體系。第五，各級預(yù)算單位要建立健全全面預(yù)算管理制度，與財務(wù)會計核算體系的信息對接，建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的及時性、有效性。及時預(yù)警分析與定期財務(wù)報表偏差較大的項目、指標(biāo)，采取有效措施，確保預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。第六，全面預(yù)算執(zhí)行應(yīng)做到“先算后花，先算后干”，沒有預(yù)算就不允許發(fā)生，特殊情況必須先按程序申請預(yù)算調(diào)整，經(jīng)批準(zhǔn)后納入預(yù)算外項目發(fā)生。第七，公司實行全面預(yù)算執(zhí)行分析報告制度。一是加強對預(yù)算執(zhí)行情況的分析與監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行中的偏差，要認(rèn)真查明原因，采取有效措施加以改進；二是完善預(yù)算監(jiān)督預(yù)警機制和考核激勵機制，嚴(yán)肅預(yù)算考核紀(jì)律，強化剛性預(yù)算指標(biāo)，及時通報完成情況并兌現(xiàn)；三是強化業(yè)績考核和薪酬分配，加大激勵約束力度，探索建立預(yù)算執(zhí)行與公司各層次人員薪酬掛鉤的機制。
三、全面預(yù)算調(diào)整的主要風(fēng)險及其管理措施
全面預(yù)算調(diào)整的主要風(fēng)險是：預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴(yán)肅性。全面預(yù)算調(diào)整的風(fēng)險管理主要應(yīng)側(cè)重以下方面：第一，明確全面預(yù)算調(diào)整總體要求。調(diào)整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)。第二，全面預(yù)算調(diào)整條件。經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的全面預(yù)算，一般情況下不予調(diào)整。由于內(nèi)外部條件重大變化導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)不成立或執(zhí)行結(jié)果有重大偏差的情況下可以申請全面預(yù)算調(diào)整。第三，規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，嚴(yán)格審批。
一、前言
經(jīng)濟全球化的快速推進，信息化時代背景下，人才、技術(shù)、資本以及商品等多要素的流動已經(jīng)明顯加快，市場經(jīng)濟社會背景下的不確定因素明顯增多，從而使得企業(yè)所面臨的風(fēng)險加劇，呈現(xiàn)出復(fù)雜的局面，影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。面對這樣的環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該具備較強的應(yīng)對風(fēng)險的能力，從而在全新的市場環(huán)境中占據(jù)主體地位。但企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力則需要依靠企業(yè)管理，全面風(fēng)險管理作為一項受到廣泛關(guān)注的管理模式，在企業(yè)風(fēng)險管理中所能夠發(fā)揮出的效用顯著。
二、全面風(fēng)險管理概述
（一）全面風(fēng)險管理的定義
全面風(fēng)險管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，在企業(yè)管理的每個環(huán)節(jié)中都嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程、注重培育良好的風(fēng)險管理文化、建立健全全面風(fēng)險管理體系，以此來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實現(xiàn)[1]。有關(guān)于全面風(fēng)險管理的定義較多，但目前被廣泛采用與應(yīng)用的則是以上定義。
（二）全面風(fēng)險管理特征、分類及目標(biāo)
1.全面風(fēng)險管理特征
全面風(fēng)險管理的基本特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）戰(zhàn)略性：以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)設(shè)定全面風(fēng)險管理目標(biāo)，體現(xiàn)出全局性特征；（2）統(tǒng)一性：風(fēng)險管理目標(biāo)都是以維護企業(yè)持續(xù)發(fā)展為根本；（3）廣泛性：涉及到企業(yè)運營中的純風(fēng)險與投機風(fēng)險；（4）全員性：以風(fēng)險管理文化為核心，全員參與其中；（5）雙面性：全面風(fēng)險管理能夠從風(fēng)險的雙面性入手分析；（6）系統(tǒng)性：將多風(fēng)險因素有機整合，考慮風(fēng)險的系統(tǒng)性與相關(guān)性；（7）專業(yè)性：全面推進風(fēng)險管理各職能部門的構(gòu)建，為專業(yè)化管理提供條件；（8）靈活性：全面風(fēng)險管理是一個動態(tài)化過程，具備靈活性特征；（9）專屬性：全面風(fēng)險管理要求從企業(yè)實際出發(fā)，體現(xiàn)專屬性；（10）便捷性：全面風(fēng)險管理有助于信息的高效整合[2]。
2.全面風(fēng)險管理分類
企業(yè)風(fēng)險管理當(dāng)中的風(fēng)險分類如下：（1）戰(zhàn)略風(fēng)險：該風(fēng)險類型的產(chǎn)生基本成因源于企業(yè)內(nèi)部與外部，但并非每一個風(fēng)險都可以稱之為戰(zhàn)略風(fēng)險，只有影響企業(yè)戰(zhàn)略框架的風(fēng)險才是戰(zhàn)略風(fēng)U；（2）財務(wù)風(fēng)險：表現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)方面的風(fēng)險要素，如資金流動性風(fēng)險、企業(yè)償債風(fēng)險等等；（3）商業(yè)風(fēng)險：商業(yè)風(fēng)險涵蓋面較為寬泛，包括信用風(fēng)險、競爭風(fēng)險、信譽風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場風(fēng)險等；（4）營運風(fēng)險：該風(fēng)險類型表現(xiàn)在內(nèi)部運行階段，由于人為或者外部因素造成的經(jīng)濟損失都被稱之為營運風(fēng)險；（5）政治風(fēng)險：國家政權(quán)的強制產(chǎn)生的風(fēng)險與引起的損失；（6）社會風(fēng)險：該風(fēng)險類型主要表現(xiàn)在人文方面[3]。
3.全面風(fēng)險管理目標(biāo)
全面風(fēng)險管理目標(biāo)需要依據(jù)企業(yè)風(fēng)險發(fā)生之前與發(fā)生之后進行具體確定，針對性的做好管理與全面優(yōu)化，從而實現(xiàn)組織目標(biāo)的合理性。
損失發(fā)生之前全面風(fēng)險管理目標(biāo)為：經(jīng)濟型目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、降低潛在損失性目標(biāo)、社會責(zé)任目標(biāo)。
損失發(fā)生之后全面風(fēng)險管理目標(biāo)為：生存目標(biāo)、持續(xù)經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)、社會責(zé)任目標(biāo)、穩(wěn)定的盈利目標(biāo)。
三、全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的框架構(gòu)建
全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的框架構(gòu)建，主要是結(jié)合我國企業(yè)的實際情況與現(xiàn)實需求，運用COSO《框架》作為理論基礎(chǔ)，全面借鑒當(dāng)前有關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理方面的研究內(nèi)容的實踐經(jīng)驗，系統(tǒng)性的做好論述與分析工作，建立一套具有較強現(xiàn)實意義的全面風(fēng)險管理框架，具體如圖1所示：
（一）評價風(fēng)險管理能力
從調(diào)查的公司風(fēng)險管理經(jīng)驗來看，其中所調(diào)查的多數(shù)企業(yè)都會在開展風(fēng)險管理的初期階段成立專門的風(fēng)險管理項目組，主要負(fù)責(zé)風(fēng)險管理框架、風(fēng)險識別、策略制定以及內(nèi)部控制等等多項工作，以此來全面保證建立一套系統(tǒng)性的風(fēng)險管理框架。如果企業(yè)將風(fēng)險管理的重點放在表面的風(fēng)險管理之上，也可以做好對風(fēng)險的具體識別工作，撰寫風(fēng)險評估報告與風(fēng)險管理報告[4]。但這種做法僅僅停留在表現(xiàn)，而并不能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的深層次風(fēng)險問題與風(fēng)險因素。
但如果企業(yè)在開展全面風(fēng)險管理當(dāng)中能夠準(zhǔn)確的意識到企業(yè)風(fēng)險的本質(zhì)，則需要界定出風(fēng)險管理的有效性，評價與衡量企業(yè)風(fēng)險管理方面的能力，制定長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，從而逐步樹立起一種風(fēng)險組合的觀點，形成一種高標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險文化，為分析因素的持續(xù)性改進與風(fēng)險控制奠定堅實基礎(chǔ)。從而在這基礎(chǔ)之上煥發(fā)公司的生機，減少風(fēng)險因素的產(chǎn)生。因此，作為企業(yè)在開展全面風(fēng)險管理的過程中需要主動地去針對風(fēng)險因素對企業(yè)風(fēng)險管理能力進行評估工作，以此來為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保證?？梢哉f，評價風(fēng)險管理能力是進行全面風(fēng)險管理的前提。
（二）架構(gòu)風(fēng)險管理組織
一個較為全面的風(fēng)險管理組織，要求在架構(gòu)全面風(fēng)險管理組織的階段，董事會需要設(shè)置一個風(fēng)險管理委員會來全面考慮風(fēng)險因素，做好風(fēng)險政策與策略的構(gòu)建，將企業(yè)管理層的風(fēng)險管理理念做好及時的傳遞工作，將諸多風(fēng)險事物直接向總經(jīng)理進行匯報。并且不同的構(gòu)成單元需要做好優(yōu)化與引導(dǎo)，從而更加全面的去引導(dǎo)與實踐，應(yīng)對風(fēng)險做好處置策略。
評價企業(yè)風(fēng)險
1.企業(yè)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)。作為評價企業(yè)風(fēng)險的前提，基礎(chǔ)內(nèi)容當(dāng)中主要包括確定風(fēng)險評估的對象、設(shè)置企業(yè)目標(biāo)、設(shè)置風(fēng)險偏好、設(shè)置風(fēng)險承受度等等。這就要求企業(yè)在進行自身風(fēng)險評價階段，要做好深度的分析與優(yōu)化工作。
3.評價企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險評價是一個系統(tǒng)性的過程中，具體流程如下：
其一，設(shè)立風(fēng)險評估的基礎(chǔ)。公司需要自上而下的反復(fù)討論確定企業(yè)使命、戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度。企業(yè)使命為以卓越經(jīng)營引領(lǐng)現(xiàn)代醫(yī)藥，推進中國健康產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；戰(zhàn)略目標(biāo)則是成為中國醫(yī)藥制造業(yè)營銷收入前三名；風(fēng)險偏好與風(fēng)險承受度方面也應(yīng)該做好指標(biāo)優(yōu)化[7]。
其二，醫(yī)藥制造產(chǎn)業(yè)應(yīng)該做好風(fēng)險的識別工作。包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險與藥品風(fēng)險四個層面，對涉及到的各個風(fēng)險識別因素進行分析。
其三，公司風(fēng)險分析方面，由于制造企業(yè)的特殊性，在進行全面風(fēng)險管理的過程中需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際情況，做好評價工作，建立風(fēng)險量化的發(fā)展模式，為評價結(jié)果奠定基礎(chǔ)。
4.風(fēng)險管理策略
風(fēng)險管理策略的根本目的是適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展，風(fēng)險識別過程與風(fēng)險分析方面則是為分析評價工作奠定基礎(chǔ)，保證所選擇的風(fēng)險管理策略服務(wù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。從而為該制藥公司提出切實的可行性建議。結(jié)合本制藥公司的實際情況，主要是采取風(fēng)險規(guī)避策略與風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。風(fēng)險規(guī)避是對藥品采取緊急召回與產(chǎn)品撤市處理，而風(fēng)險轉(zhuǎn)移則是將風(fēng)險因素轉(zhuǎn)移給第三方。
5.風(fēng)險管理文化
其一，建立就有內(nèi)部控制與風(fēng)險意識的企業(yè)文明，全面優(yōu)化企業(yè)管理水平與員工的基本素質(zhì)，為風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)提供保障；其二，在企業(yè)內(nèi)部營造一個風(fēng)險管理的氛圍環(huán)境，讓員工自身意識到風(fēng)險管理的重要性，以此來做好風(fēng)險管理工作；其三，⒎縵展芾砦幕融入到企業(yè)發(fā)展的大文化當(dāng)中，市場開展宣傳工作及與風(fēng)險管理有關(guān)的活動內(nèi)容，為風(fēng)險管理文化的具體行程打下堅實基礎(chǔ)。
6.風(fēng)險管理活動監(jiān)督與改進
根據(jù)全面風(fēng)險管理的各個流程在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用情況，做好監(jiān)督與改進工作，優(yōu)化風(fēng)險管理的基礎(chǔ)環(huán)境，為風(fēng)險管理的有效性檢驗提供保障。同樣，也應(yīng)該具備依據(jù)不同情況做好缺陷優(yōu)化的能力。
五、結(jié)論
綜上所述，在新的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展依靠自身的良好管理能力。企業(yè)在市場競爭當(dāng)中會受到多種風(fēng)險因素的影響，導(dǎo)致經(jīng)營過程與應(yīng)用問題受到影響。這就需要充分結(jié)合企業(yè)的實際情況，挖掘全面風(fēng)險管理的應(yīng)用價值，以制藥企業(yè)為例，為該方法的具體應(yīng)用提供參考與借鑒。
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軟件風(fēng)險管理是一種軟件工程實踐，包括過程、方法和工具，并利用這些過程、方法和工具去完成持續(xù)評估風(fēng)險、確定風(fēng)險優(yōu)先級、實施策略處理風(fēng)險工作。現(xiàn)有軟件項目風(fēng)險管理模型包括：(1)BarryBoehm理論。20世紀(jì)80年代，軟件風(fēng)險管理之父Boehm認(rèn)為，軟件風(fēng)險管理這門學(xué)科的出現(xiàn)就是試圖將影響項目成功的風(fēng)險形式化為一組易用的原則和實踐的集合，目標(biāo)是在風(fēng)險成為軟件項目返工的主要因素并由此威脅到項目的成功運作前，識別、描述并消除這些風(fēng)險項。他將風(fēng)險管理過程歸納成兩個基本步驟，即風(fēng)險評估和風(fēng)險控制。其中風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險排序；風(fēng)險控制包括制定風(fēng)險管理計劃、解決風(fēng)險、監(jiān)控風(fēng)險。(2)SEI(軟件工程研究所)的CRM(持續(xù)風(fēng)險管理)模型。SEI提出的CRM模型要求在項目生命周期的所有階段都關(guān)注風(fēng)險識別和管理，它將風(fēng)險管理劃分為識別、分析、計劃、跟蹤和控制5個步驟，并采取不同的策略。(3)Riskit方法。如果組織在項目早期采用系統(tǒng)化的風(fēng)險管理過程和技術(shù)，那么組織就有能力避免很多問題。Riskit方法能提供這種系統(tǒng)化的風(fēng)險管理過程和技術(shù)，它由Mary-land大學(xué)提出的，旨在對風(fēng)險的起因、觸發(fā)事件及其影響等進行完整的體現(xiàn)和管理，并使用合理的步驟評估風(fēng)險。對于風(fēng)險管理中的每個活動，Riskit都提供了詳細(xì)的活動執(zhí)行模板，包括活動描述、進入標(biāo)準(zhǔn)、輸入、輸出、采用的方法和工具、責(zé)任、資源、退出標(biāo)準(zhǔn)。Riskit風(fēng)險管理過程在項目生命期內(nèi)，這些活動可以重復(fù)多次。(4)SofiRisk風(fēng)險管理模型。SoftRisk模型是由Keshlaf和Hashim提出的，它基于這樣一種觀念：記錄并將注意力集中在高可能性和高破壞性的風(fēng)險上是進行風(fēng)險管理的有效途徑。這樣可以節(jié)省軟件開發(fā)過程中的時間成本和人力成本，并可有效減輕風(fēng)險的破壞性。此模型確保在軟件項目進行中持續(xù)地進行風(fēng)險管理。(5)IEEE風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)。IEEE風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)定義了軟件開發(fā)生命周期中的風(fēng)險管理過程。該風(fēng)險管理過程是一個持續(xù)的過程，系統(tǒng)地描述和管理在產(chǎn)品或服務(wù)的生命周期中出現(xiàn)的風(fēng)險，包括計劃并實施風(fēng)險管理、管理項目風(fēng)險列表、分析風(fēng)險、監(jiān)控風(fēng)險、處理風(fēng)險、評估風(fēng)險管理過程等。(6)CMMI(軟件能力成熟度模型集成)的風(fēng)險管理過程域。CMMI是由SEI在CMM基礎(chǔ)上發(fā)展而來，并在全世界推廣實施的一種軟件能力成熟度評估標(biāo)準(zhǔn)，主要用于指導(dǎo)軟件開發(fā)過程的改進和進行軟件開發(fā)能力評估。風(fēng)險管理過程域是在CMMI第三級一一已定義級中的一個關(guān)鍵過程域。CMMI認(rèn)為風(fēng)險管理是一種連續(xù)的前瞻性的過程。它要識別潛在的可能危及關(guān)鍵目標(biāo)的因素，以便策劃應(yīng)對風(fēng)險的活動并在必要時實施這些活動，緩解不利影響，最終實現(xiàn)組織目標(biāo)。CMMI的風(fēng)險管理被清晰地描述為實現(xiàn)三個目標(biāo)，每個目標(biāo)的實現(xiàn)又通過一系列的活動來完成。(7)Microsoft的MSF風(fēng)險管理模型。MSF的風(fēng)險管理認(rèn)為，風(fēng)險管理必須是主動的，它是正式的系統(tǒng)的過程，風(fēng)險應(yīng)被持續(xù)評估、監(jiān)控、管理，直到被解決或問題被處理。
二、面向企業(yè)全面成本計算模型的風(fēng)險管理策略
結(jié)合企業(yè)全面成本計算理論和軟件項目的風(fēng)險管理內(nèi)容，筆者通過對國家科技攻關(guān)項目“模型驅(qū)動的異構(gòu)系統(tǒng)集成框架與基于SOA的數(shù)據(jù)交換平臺技術(shù)”進行分析，建立一種面向企業(yè)全面成本計算模型的風(fēng)險管理策略。
(一)基于網(wǎng)格體系的企業(yè)全面成本計算模型ETCM以客戶價值與企業(yè)利潤最大化為目標(biāo)，面向產(chǎn)品全生命周期，通過成本企畫確定目標(biāo)成本，并將成本筑人到產(chǎn)品的設(shè)計與制造過程；在廣度上，面向企業(yè)整個供應(yīng)鏈，通過作業(yè)成本管理確立成本計算模型，優(yōu)化供應(yīng)鏈中的增值作業(yè)；并通過層次分析(AHP)方法、企業(yè)資源計劃(ERP)或系統(tǒng)預(yù)測確立EAD模型(費用與作業(yè)關(guān)聯(lián)矩陣)和APD模型(作業(yè)與產(chǎn)品關(guān)聯(lián)矩陣)等成本分配率模型。在計算過程中，ETCM計算模型涉及合作伙伴各種高度異構(gòu)、動態(tài)分布的信息平臺。以Web服務(wù)為運行平臺，采用面向服務(wù)的體系架構(gòu)，建立圖1所示兼容硬件平臺、遺留信息系統(tǒng)和知識資源的全面成本管理體系結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)對企業(yè)整個供應(yīng)鏈資源的有效組織和管理，幫助企業(yè)在整個供應(yīng)鏈范圍內(nèi)，準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本信息，輔助決策。
ETCM模型的體系結(jié)構(gòu)由基礎(chǔ)支撐平臺層、集成化容器層、企業(yè)成本相關(guān)業(yè)務(wù)邏輯表示層、業(yè)務(wù)建模層、企業(yè)門戶應(yīng)用層、網(wǎng)格應(yīng)用層構(gòu)成。以硬件、系統(tǒng)軟件和Internet為基礎(chǔ)平臺，在容器層建立支持業(yè)務(wù)運行的Java和功能組件、網(wǎng)格服務(wù)和Web服務(wù)組件，通過企業(yè)業(yè)務(wù)邏輯表示層實現(xiàn)網(wǎng)格高層應(yīng)用功能的邏輯表達(dá)。企業(yè)業(yè)務(wù)邏輯表示層在企業(yè)業(yè)務(wù)過程編排與工作流技術(shù)的連接與管理下，將Legacy(遺留系統(tǒng))、MTC(微軟組件)、E-JB(企業(yè)Java組件)、Web服務(wù)和網(wǎng)格服務(wù)封裝成不同領(lǐng)域內(nèi)的商務(wù)應(yīng)用(如企業(yè)物流、財務(wù)、人力資源、制造資源、全面成本管理、客戶關(guān)系管理)，并通過企業(yè)咨詢與診斷、企業(yè)業(yè)務(wù)過程需求分析、業(yè)務(wù)流程建模、業(yè)務(wù)流程再造和業(yè)務(wù)流程持續(xù)改進等功能為企業(yè)提供實施網(wǎng)格應(yīng)用的方法論指導(dǎo)。門戶應(yīng)用層為用戶提供用戶界面和一致的訪問接口(如基于Web的服務(wù)門戶)。應(yīng)用層在Web服務(wù)和網(wǎng)格服務(wù)基礎(chǔ)上提供網(wǎng)格制造系統(tǒng)高層應(yīng)用，這些系統(tǒng)不局限于協(xié)同環(huán)境中的全面成本管理，還可應(yīng)用于電子商務(wù)和電子市場、商務(wù)協(xié)同、制造協(xié)同與供應(yīng)鏈協(xié)同等領(lǐng)域。容器層提供遺留系統(tǒng)容器、Web應(yīng)用容器、Web容器以及網(wǎng)格服務(wù)容器等分別處理和封裝來自合作伙伴或企業(yè)內(nèi)部不同軟硬件應(yīng)用平臺和操作系統(tǒng)的成本相關(guān)的業(yè)務(wù)應(yīng)用。遺留系統(tǒng)容器集成與處理基于業(yè)務(wù)功能的商務(wù)應(yīng)用，Web應(yīng)用容器為EJB、Java Bean、MTC、CCM(CORBA組件)等企業(yè)級服務(wù)器組件提供安全運行環(huán)境與管理機制，Web容器為JSP(Java頁面)、Servlets、ASP(Active頁面)等
Web組件提供安全運行環(huán)境與管理機制，網(wǎng)格服務(wù)容器集成基于Microsoft，Net、J2EE(Java 2 Enterprise Edition)的Web容器和Web應(yīng)用容器及Legacy容器，為網(wǎng)格服務(wù)與Web服務(wù)提供相應(yīng)執(zhí)行環(huán)境、服務(wù)組件執(zhí)行周期、事務(wù)以及安全與服務(wù)質(zhì)量的管理，并支撐Web服務(wù)組件的開發(fā)、部署、調(diào)試和運行，解決了協(xié)同環(huán)境中異構(gòu)成本信息的共享與集成問題。
(二)面向ETCM計算模型的風(fēng)險管理策略 通過對國家科技攻關(guān)項目 “模型驅(qū)動的異構(gòu)系統(tǒng)集成框架與基于SOA的數(shù)據(jù)交換平臺技術(shù)”的分析，結(jié)合上述企業(yè)全面成本計算理論的復(fù)雜性以及傳統(tǒng)軟件項目風(fēng)險管理的主要內(nèi)容和策略，筆者建立一種面向企業(yè)全面成本計算模型的風(fēng)險管理策略模型，如圖2所示：
關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面 做好 風(fēng)險管理
企業(yè)風(fēng)險管理一直都是企業(yè)的焦點問題，企業(yè)能否有序、有效地運轉(zhuǎn)，在很大程度上取決于企業(yè)風(fēng)險管理的有效性，所以本文就將對企業(yè)怎樣全面做好風(fēng)險管理工作進行簡單的分析與探討，供參考。
一、企業(yè)全面風(fēng)險管理概述
風(fēng)險是客觀存在且不可避免的，人們只能把風(fēng)險縮減到最小程度而卻不能徹底消除風(fēng)險，這就要求社會各部門都要積極主動的認(rèn)識管理風(fēng)險，以保證社會生產(chǎn)正常運行，所謂全面風(fēng)險管理，就是指企業(yè)圍繞公司的總體經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略，制定風(fēng)險管理策略，在公司經(jīng)營管理的各個方面和業(yè)務(wù)過程中的各個環(huán)節(jié)進行風(fēng)險管理，落實風(fēng)險措施，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全風(fēng)險管理的組織體系、信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程和方法，其主要內(nèi)容包括目標(biāo)確定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價和風(fēng)險應(yīng)對。
二、企業(yè)全面風(fēng)險管理的意義
企業(yè)的經(jīng)營活動由于各種不確定因素的存在難免會有各種各樣的風(fēng)險，所以企業(yè)必須而且只有及時采取必要的措施對風(fēng)險進行控制，才能避免或降低風(fēng)險帶來的損失，從而確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)，因此，有效的風(fēng)險管理對企業(yè)來說具有重要的意義，一方面全面風(fēng)險管理有利于企業(yè)在面對風(fēng)險時做出正確的決策，提高企業(yè)應(yīng)對能力。在經(jīng)濟日益全球化的今天，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，不確定因素也越來越多，就造成科學(xué)決策的難度越來越大，所以企業(yè)只有實施有效的風(fēng)險管理，才能做出正確的決策；一方面企業(yè)的全面風(fēng)險管理有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，增強企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營活動的目標(biāo)就是追求利潤的最大化，但在實現(xiàn)這一目標(biāo)的過程中總會遇到各種各樣的不確定性因素，因此，企業(yè)必須進行風(fēng)險管理，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)；一方面企業(yè)全面風(fēng)險管理有利于促進整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。企業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，企業(yè)的興衰是與國民經(jīng)濟的緊密相關(guān)的，因此只有實施全面風(fēng)險管理，才能提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力和市場競爭能力。
三、全面做好風(fēng)險管理工作的措施
1.樹立企業(yè)全面風(fēng)險管理意識。要加強工作人員的風(fēng)險意識，提高警惕，認(rèn)識到風(fēng)險存在的危害性，培養(yǎng)他們在面對風(fēng)險的時的應(yīng)變能力。
2.明確全面風(fēng)險管理目標(biāo)，建立健全監(jiān)督體系。企業(yè)全面風(fēng)險管理一定要和企業(yè)的技術(shù)及戰(zhàn)略管理相結(jié)合，而且要在全企業(yè)范圍內(nèi)明確企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)和計劃，并將其與企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及業(yè)績目標(biāo)緊密結(jié)合起來，從而建立一個由全企業(yè)層次集體支持的風(fēng)險管理過程。
3.全面改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為風(fēng)險管理提供堅實基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)要素，所謂的內(nèi)部環(huán)境，就是包括公司治理結(jié)構(gòu)、員工道德與勝任能力、人員培訓(xùn)、經(jīng)營模式、分配權(quán)利與職責(zé)方式等，我們只有改善內(nèi)部環(huán)境中不適應(yīng)的環(huán)節(jié)，努力培育出與風(fēng)險管理運作相適應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境，才能促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
4.加快企業(yè)風(fēng)險管理的信息化進程。我們要加快企業(yè)風(fēng)險管理的信息化進程，要做到以下幾點，首先，企業(yè)就應(yīng)該不斷擴大自身的信息源，對于與自己企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的一些市場信息，要及時進行搜集，及時進行了解和準(zhǔn)確掌握，一定要保證所獲得信息的準(zhǔn)確性和實效性，從而避免企業(yè)風(fēng)險管理中有漏洞的出現(xiàn)；其次，還要不斷增強企業(yè)自身的信息解讀能力。企業(yè)應(yīng)該由一定的信息解讀能力，要能從眾多的信息中準(zhǔn)確的把一些有利用價值的信息挑揀出來，解讀出其中所可能存在的各種風(fēng)險因素，從而對風(fēng)險的產(chǎn)生原因和風(fēng)險的嚴(yán)重性加以判斷，并針對這些潛在風(fēng)險可能帶給企業(yè)的影響做出合理判斷，并提出一些解決措施，從而保證真正的風(fēng)險出現(xiàn)時，企業(yè)能夠更加科學(xué)合理的進行判斷及處理。
5.建立健全風(fēng)險預(yù)警體系。企業(yè)不僅應(yīng)定期對日常經(jīng)營中存在的各種風(fēng)險進行排查，提前部署應(yīng)對風(fēng)險的措施，及時糾正相關(guān)業(yè)務(wù)流程，此外，企業(yè)還需不斷建立健全有效的風(fēng)險預(yù)警體系，還需要進一步深入分析企業(yè)內(nèi)部以前發(fā)生過的風(fēng)險事故，盡量避免以后類似風(fēng)險事故的發(fā)生。
6.通過日常監(jiān)督和考核，保證全面風(fēng)險管理有效運轉(zhuǎn)。風(fēng)險管理工作需要和績效考評結(jié)合起來，建立一套公平、公正、可行的獎懲制度，積極鼓勵員工對于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點提出建議和解決措施，進而進行更有效的O管防范，以減少風(fēng)險發(fā)生的可能性。
7.要充分重視風(fēng)險分散以及轉(zhuǎn)移的作用。為了實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，除了要進行必要的風(fēng)險管理，也應(yīng)重視風(fēng)險的分散以及轉(zhuǎn)移，在進行項目投資決策過程中，要實施多元化的發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略，同時可以通過出售的方式，對部分風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移處理。
8.切實加強對風(fēng)險的事前、事中和事后管理。企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)充分重視風(fēng)險發(fā)生前的系列征兆，并及時采取有效措施來化解風(fēng)險，盡可能把風(fēng)險消除在潛伏期；企業(yè)還需積極發(fā)揮決策層和員工的凝聚力，穩(wěn)定局面，積極主動地采取措施，盡量不使事態(tài)擴大，并迅速找出風(fēng)險癥結(jié)，進行化解消除；當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)以后，企業(yè)還需進行風(fēng)險處理，來盡量減少其給企業(yè)帶來的不利影響。
四、結(jié)語
綜上所述，本文主要對全面風(fēng)險管理的概念、意義及措施進行了探討，希望能對大家以后的工作有所幫助。
市場經(jīng)濟是以市場資源配置為主要形式的經(jīng)濟，具有自由性、競爭性等特征。市場經(jīng)濟的自由性、競爭性具有兩面性，既能推動資源優(yōu)化組合，又能催生產(chǎn)能過剩引發(fā)經(jīng)濟危機等危害，極具風(fēng)險性。隨著我國煤炭產(chǎn)業(yè)的市場化改革不斷深入、煤炭企業(yè)間競爭加劇，市場經(jīng)濟的兩面性逐漸顯現(xiàn)在煤炭產(chǎn)業(yè)上，煤炭企業(yè)面臨的風(fēng)險也由傳統(tǒng)的安全生產(chǎn)風(fēng)險等向戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險等多極轉(zhuǎn)變。煤炭企業(yè)融入市場經(jīng)濟，在通過競爭不斷升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快企業(yè)發(fā)展速度，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的同時；也可能因眾多經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險沖擊企業(yè)發(fā)展。因此，煤炭企業(yè)實現(xiàn)其總體經(jīng)營目標(biāo)，加強企業(yè)全面風(fēng)險管理既是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的迫切要求，也是增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的必然選擇。
一、加強煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理的背景
1. 加強煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理是實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控政策的保證。煤炭行業(yè)，特別是國有大型煤炭企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱。加強煤炭企業(yè)風(fēng)險管理，能有效地防范生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)帶來的市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及法律風(fēng)險等，更好的把握行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確保國家宏觀政策能有效實施，確保國有大型煤炭企業(yè)應(yīng)肩負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任、政治責(zé)任和社會責(zé)任的實現(xiàn)。
2. 加強煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。2008年以來持續(xù)的金融危機使得全球化經(jīng)濟經(jīng)營風(fēng)險漸趨突顯，使得企業(yè)風(fēng)險管理比以前任何時候都顯得更為重要，對煤炭企業(yè)而言，加強企業(yè)全面風(fēng)險管理，并將其放到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來審慎，是提升企業(yè)管理水平的需要，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
3. 加強煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理是提高企業(yè)核心競爭力的需要。國有大型煤炭企業(yè)是我國煤炭工業(yè)的主力軍，既肩負(fù)著為國民經(jīng)濟快速發(fā)展提供充足、高效、清潔能源的戰(zhàn)略任務(wù)，又承擔(dān)著行業(yè)技術(shù)提升、產(chǎn)業(yè)升級及對外擴張的任務(wù)。加強企業(yè)全面風(fēng)險管理，對于提高煤炭企業(yè)綜合實力，增強企業(yè)核心競爭力，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力具有重要的現(xiàn)實意義。
二、當(dāng)前煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理存在的主要問題
1. 全面風(fēng)險管理重視度不高。企業(yè)風(fēng)險管理活動開展間斷性，缺乏對風(fēng)險進行定期而全面的審核和評估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險的能力，只顧眼前利益，缺乏系統(tǒng)全面的風(fēng)險分析和風(fēng)險管理，容易給企業(yè)帶來巨大的損失。
2. 全面風(fēng)險制度建設(shè)不到位。具體表現(xiàn)為一是制度結(jié)構(gòu)設(shè)置不盡合理，缺乏應(yīng)有的權(quán)責(zé)利的相互制衡，有的制度彼此之間缺乏相互銜接，造成條塊分割，相互沖突，不能發(fā)揮制度的整體效應(yīng)；二是制度建設(shè)缺乏實效性，有的制度內(nèi)容滯后，不能適應(yīng)形勢的新發(fā)展，失去了執(zhí)行的環(huán)境和條件，有的制度比較空泛，不能緊密結(jié)合企業(yè)實際提出有針對性的措施，有的制度硬性規(guī)定過高，不切實際，有的制度甚至缺乏法律依據(jù)，在實際運行中執(zhí)行不通。三是制度建設(shè)缺乏規(guī)范性，存在有章不行、有規(guī)不守的現(xiàn)象，監(jiān)督檢查和處罰追究不嚴(yán)格，缺少評價體系和完善程序，缺乏執(zhí)行制度的氛圍，缺少風(fēng)險管理的企業(yè)精神和制度文化。
三、加強煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理的對策
1、以建設(shè)煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理文化為重點，提高風(fēng)險管理的前瞻性
一是將全面風(fēng)險管理與企業(yè)價值觀相結(jié)合，通過價值觀的凝聚力作用，培育企業(yè)風(fēng)險管理文化，使風(fēng)險管理文化潛移默化地進入員工的意識，將風(fēng)險管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識和自覺行動，促進企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險管理體制和機制。
二是將全面風(fēng)險管理與企業(yè)文化相結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部的各個層面營造濃厚的風(fēng)險管理文化氛圍。企業(yè)要通過多種形式的宣傳和教育，努力傳播企業(yè)風(fēng)險管理文化，形成管理層的表率作用，執(zhí)行層的骨干作用，形成全體員工人人講道德誠信、企業(yè)時時事事合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險管理文化。
三是積極探索建立企業(yè)全面風(fēng)險管理文化的有效途徑。加強企業(yè)風(fēng)險管理文化的相關(guān)制度建設(shè)，增強各級管理人員特別是高級管理人員的風(fēng)險意識；加強對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化。
2、以加強煤炭企業(yè)全面風(fēng)險內(nèi)部管控為基礎(chǔ)，提高風(fēng)險管理的科學(xué)性
一是建立健全企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理制度。主要包括建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度，建立內(nèi)控報告制度，建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度，建立內(nèi)控責(zé)任制度，建立內(nèi)控審計檢查制度，建立內(nèi)控考核評價制度等，通過建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，風(fēng)險防范做到合理、有效、科學(xué)。
二是建立健全企業(yè)法律顧問制度。以總法律顧問制度為核心，大力加強企業(yè)法律風(fēng)險防范機制建設(shè)，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問牽頭、企業(yè)法律顧問提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風(fēng)險責(zé)任體系;完善企業(yè)重大法律糾紛案件的備案管理制度。
三是建立健全企業(yè)重大風(fēng)險預(yù)警制度。對重大風(fēng)險進行持續(xù)不斷的監(jiān)測，及時預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施，以收到最佳的經(jīng)濟效果，確保企業(yè)有序持續(xù)健康發(fā)展。
3、以健全企業(yè)全面風(fēng)險管理組織體系為保障，提高風(fēng)險管理的穩(wěn)定性
一是組織規(guī)范化。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層依法履行職責(zé)，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督約束機制。確立董事會在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的中心地位，使董事會切實履行起確定企業(yè)風(fēng)險管理總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案，了解和掌握企業(yè)面臨的各項重大風(fēng)險及其風(fēng)險管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險的決策的重要職責(zé)。
二是管理靈活化。具備條件的企業(yè)，董事會可下設(shè)風(fēng)險管理委員會，該委員會成員須是熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事，以及具備風(fēng)險管理監(jiān)管知識或經(jīng)驗、具有一定法律知識的董事。風(fēng)險管理委員會對董事會負(fù)責(zé)，提交全面風(fēng)險管理年度報告；審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案;辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險管理的其他事項。
三是職責(zé)明確化。企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險管理工作中，應(yīng)接受風(fēng)險管理職能部門和內(nèi)部審計部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督，執(zhí)行風(fēng)險管理基本流程；提出本職能部門或業(yè)務(wù)單位重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機制；建立健全本職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)。
當(dāng)前，我國煤炭工業(yè)面臨眾多的行業(yè)發(fā)展風(fēng)險，特別是煤炭投資熱潮持續(xù)高漲，產(chǎn)能過剩趨勢明顯帶來的企業(yè)外部經(jīng)營風(fēng)險，更是國有大型煤炭企業(yè)開展和加強企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)實依據(jù)和直接原因，加強國有大型煤炭企業(yè)的全面風(fēng)險管理，可確保實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)，保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
