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時間：2023-10-17 10:52:37
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一、進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，提高預(yù)算工作質(zhì)量
自《__*區(qū)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理辦法》實施以來，各企業(yè)充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，編報財務(wù)預(yù)算報告，但一些企業(yè)也存在預(yù)算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)不銜接、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問題，嚴(yán)重制約了財務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，落實預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制方法，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實做好20__年度財務(wù)預(yù)算報表的布置、編制、審核和報送工作。
二、客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢，合理確定20__年度預(yù)算目標(biāo)
目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預(yù)測，科學(xué)確定20__年度各項預(yù)算目標(biāo)。以前年度預(yù)算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。
三、細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財務(wù)資源
20__年各企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金預(yù)算安排，一是要加強(qiáng)信貸政策走向分析預(yù)測，兼顧資金成本、收益與風(fēng)險的平衡，合理確定信貸資金預(yù)算規(guī)模；二是要認(rèn)真分析財務(wù)資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給；三是嚴(yán)格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。
四、突出降本增效，從緊安排成本費用預(yù)算
降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費用預(yù)算控制作為重中之重，認(rèn)真分析成本費用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費用壓縮的項目、目標(biāo)和措施。一是明確重點業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費用控制目標(biāo)，壓縮可控費用預(yù)算，特別是經(jīng)濟(jì)效益下滑的企業(yè)，可控費用預(yù)算要細(xì)化控制項目，明確下調(diào)目標(biāo)；二是強(qiáng)化成本費用預(yù)算執(zhí)行的約束力，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。
五、加強(qiáng)重大事項預(yù)算控制，努力降低經(jīng)營風(fēng)險
針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運行質(zhì)量下降、經(jīng)營風(fēng)險加大等問題，20__年要對債務(wù)、投資、存貨、應(yīng)收款項、擔(dān)保等重大事項，實施從嚴(yán)預(yù)算控制。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預(yù)算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預(yù)算安排；對于資產(chǎn)負(fù)債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務(wù)預(yù)算規(guī)模。
六、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度
各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時采取應(yīng)對措施；同時，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行考核力度，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的約束與激勵作用。
七、企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告的編制范圍
企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項目等獨立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營管理活動納入財務(wù)預(yù)算編制范圍，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對所屬子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作。對于暫未納入20__年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以說明。
八、認(rèn)真編制財務(wù)預(yù)算情況說明書
財務(wù)預(yù)算情況說明書是預(yù)算報告的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)在總結(jié)分析上年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對20__年度財務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)計重大投融資事項、主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行分析說明，主要內(nèi)容參照“20__年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要”。
九、按時報送年度財務(wù)預(yù)算報告
一、引言
財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，主要是以市場作為企業(yè)財務(wù)管理導(dǎo)向，并在對企業(yè)的經(jīng)營管理的科學(xué)預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，對企業(yè)某一階段的資金籌措、使用以及分配等所進(jìn)行的合理規(guī)劃安排，通過資金控制管理的提前化，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，實現(xiàn)企業(yè)資金運用效率的最大化，進(jìn)而起到約束控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。
二、財務(wù)預(yù)算管理概述
財務(wù)預(yù)算就是對企業(yè)在將來某一段時間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是依據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況以及當(dāng)前的資金收支情況，通過編制財務(wù)預(yù)算計劃，落實財務(wù)預(yù)算控制活動以及財務(wù)預(yù)算分析考核等措施，在預(yù)計利潤、現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)資金項目方面制定的預(yù)算規(guī)劃，是企業(yè)未來一定發(fā)展時期經(jīng)濟(jì)活動的總體規(guī)劃與指導(dǎo)。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式下，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容已經(jīng)得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企業(yè)內(nèi)部全員參與預(yù)算制定、執(zhí)行的全面預(yù)算管理。企業(yè)的全面財務(wù)預(yù)算管理主要包括以下幾方面的內(nèi)容：
（1）總預(yù)算。總預(yù)算就是傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算，是全面財務(wù)預(yù)算的核心，是對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)與企業(yè)有關(guān)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及財務(wù)管理狀況制定的各項預(yù)算，總預(yù)算的內(nèi)容主要包括了企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。
（2）業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對企業(yè)所有基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動所進(jìn)行的預(yù)算管理，不同的企業(yè)行業(yè)特點不同、業(yè)務(wù)類型不同，對應(yīng)的財務(wù)預(yù)算也各有不同，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算總體涵蓋了成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、采購費用預(yù)算以及銷售預(yù)算等幾方面的內(nèi)容。
（3）資本預(yù)算。資本預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的從屬，主要是對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所進(jìn)行的長期投資業(yè)務(wù)以及相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是根據(jù)企業(yè)的計劃投資項目以及籌資計劃編制而成。其中，投資預(yù)算主要包括了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資性預(yù)算和債券投資預(yù)算等內(nèi)容，籌資預(yù)算則主要是企業(yè)的長短期借款、發(fā)行債券、股票發(fā)行等預(yù)算內(nèi)容。
三、當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題分析
（1）預(yù)算的編制不合理。當(dāng)前在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制過程中，預(yù)算編制方法選擇單一，對于固定預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算以及彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法的組合運用不夠，而且在預(yù)算的編制過程中，并沒有動員企業(yè)內(nèi)部各個部門共同參與到預(yù)算計劃的編制過程中，而且預(yù)算編制的上報、審查、調(diào)整以及批準(zhǔn)的編制程序銜接不良，造成了企業(yè)預(yù)算計劃編制不合理，企業(yè)預(yù)算可行性較差。
（2）企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度較差。預(yù)算的執(zhí)行是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，雖然大部分企業(yè)建立了相應(yīng)的預(yù)算編制以及執(zhí)行制度，但是預(yù)算計劃的整體執(zhí)行力度不足，沒有嚴(yán)格地控制好企業(yè)的財務(wù)預(yù)算計劃，造成了一些財務(wù)支出在實際執(zhí)行過程中偏離了正常的軌道，而且也沒有有效的跟蹤管理機(jī)制，預(yù)算的調(diào)整也存在嚴(yán)重的滯后問題，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算的約束管理功能得不到發(fā)揮。
（3）財務(wù)預(yù)算管理缺乏考評分析。部分企業(yè)對于預(yù)算管理缺乏有效的考核評價，尤其是沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況選擇科學(xué)合理的預(yù)算考評指標(biāo)，而且預(yù)算考核評價方法過于簡單，沒有相應(yīng)的預(yù)算考評獎勵機(jī)制，造成了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行動力不足，財務(wù)預(yù)算管理流于形式，無法真正的發(fā)揮對企業(yè)財務(wù)活動約束管理的作用。
四、優(yōu)化完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制措施分析
（1）提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃編制水平。對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算計劃編制，應(yīng)該重點確保預(yù)算計劃的針對性，根據(jù)不同的預(yù)算計劃內(nèi)容確定最為適當(dāng)?shù)念A(yù)算計劃的編制方法，由企業(yè)的不同業(yè)務(wù)部門上報預(yù)算報表，并由財務(wù)部門匯總形成最終的財務(wù)預(yù)算計劃。在財務(wù)預(yù)算的整體編制上，對于一些與企業(yè)業(yè)務(wù)量變化關(guān)系不大的固定成本，諸如折舊費、保險費或者是數(shù)額相對較為穩(wěn)定的制造費、直接材料費以及人工費可以采用固定預(yù)算編制方法;對于與業(yè)務(wù)水平息息相關(guān)的預(yù)算編制，諸如成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，則可以采取彈性預(yù)算編制方法;對于與往年度基本吻合的項目預(yù)算編制可以采用增量預(yù)算以減少預(yù)算編制工作量，對于可能出現(xiàn)較大變化的預(yù)算項目則應(yīng)該采取零基預(yù)算的編制方法。此外，還應(yīng)該根據(jù)預(yù)算項目實際情況采取定期預(yù)算、滾動預(yù)算、定制預(yù)算與概率預(yù)算等編制方法以提高預(yù)算計劃的準(zhǔn)確性。
（2）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行階段的管理。對于企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行管理，企業(yè)管理部門應(yīng)該創(chuàng)新預(yù)算管理手段，特別是依靠ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)來完成企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，全面預(yù)算管理體系信息收集快、問題處理反饋效率高，因而能夠通過信息化的手段對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行高效的控制管理。同時，定期組織企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理部門對企業(yè)內(nèi)部各個預(yù)算責(zé)任部門的財務(wù)實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，尤其是對預(yù)算額、實際發(fā)生額、本期差異額等差異數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，對于存在較大差異的應(yīng)當(dāng)及時整理財務(wù)數(shù)據(jù)分析原因。對于確實需要進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算項目，應(yīng)該由預(yù)算責(zé)任部門做出說明，并提出預(yù)算的調(diào)整幅度，在經(jīng)過主管部門的分析、審核以及批準(zhǔn)以后，方可下達(dá)執(zhí)行預(yù)算調(diào)整計劃。
（3）健全預(yù)算的考核與激勵體系。健全完善企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核激勵體系，可以有效地調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各個部門與員工的積極性，確保預(yù)算計劃有效的執(zhí)行。對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核體系，應(yīng)當(dāng)遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向型、公平公開、及時性與全面性的原則，根據(jù)預(yù)算額控制情況、資金使用節(jié)約率、資金使用計劃偏差率、資金效益率等相應(yīng)的指標(biāo)，全面的分析企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算與財務(wù)報表中的實際情況，進(jìn)而形成預(yù)算考核結(jié)果與分析報告。同時將財務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)向人力資源管理部門進(jìn)行反饋，納入績效考核之中，與部門業(yè)績以及員工的崗位調(diào)整、待遇調(diào)整相掛鉤，形成激勵機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)各個部門以及員工執(zhí)行預(yù)算計劃的積極性，確保預(yù)算計劃約束作用的實現(xiàn)。
五、結(jié)語
財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)重要的管控工具，對于企業(yè)的資金使用以及經(jīng)營管理也有著重要的約束指導(dǎo)作用。企業(yè)管理部門在實施財務(wù)預(yù)算管理過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營計劃，動員企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，積極地參與到企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃的編制執(zhí)行過程中，依靠科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理體系，確保企業(yè)資金管理以及決策的科學(xué)性，進(jìn)而防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
財務(wù)工作是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算是財務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，它與預(yù)測、決策、分析與評價一起組成財務(wù)管理系統(tǒng)。中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作定量化地計量企業(yè)經(jīng)營計劃和資源配置，并促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。它科學(xué)地控制企業(yè)內(nèi)部的管理活動，是企業(yè)全面預(yù)算的一部分。中小企業(yè)的管理工作基礎(chǔ)較差，制定的財務(wù)預(yù)算不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
一、財務(wù)預(yù)算體系的主要內(nèi)容
企業(yè)的預(yù)算管理按照內(nèi)容預(yù)算體系可以分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分。經(jīng)營預(yù)算包括了企業(yè)正常經(jīng)營過程中發(fā)生的各種經(jīng)營活動的預(yù)算。它主要有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算等。經(jīng)營預(yù)算的制定要以預(yù)計未來的銷售量為起點，編制銷售預(yù)算，之后再編制其他預(yù)算，如生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等。企業(yè)在未來期間內(nèi)，預(yù)計購置、改造和更新固定資產(chǎn)而編制的預(yù)算為投資預(yù)算。投資預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，要保證機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)能夠滿足未來銷售量的生產(chǎn)需求，投資預(yù)算是企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的一部分。企業(yè)總體預(yù)算的最后一部分為財務(wù)預(yù)算，它分成三部分：現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。因為經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算，最終反映在財務(wù)預(yù)算中，所以財務(wù)預(yù)算又稱為“總預(yù)算”。
二、中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題分析
（一）缺少全面的財務(wù)預(yù)算制度體系
國內(nèi)的中小企業(yè)普遍缺少全面和詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算制度體系。部分中小企業(yè)開展了簡單的財務(wù)預(yù)算工作，但卻沒有專門的管理財務(wù)預(yù)算的部門，沒有一套適合本企業(yè)的完整財務(wù)預(yù)算制度。因缺少科學(xué)全面的財務(wù)預(yù)算制度，大多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作都不規(guī)范，比較隨意，沒有相應(yīng)的預(yù)算部門對預(yù)算工作進(jìn)行監(jiān)督和考評，預(yù)算工作缺乏制度上和組織上的保證。
在預(yù)算編制過程中，中小企業(yè)的預(yù)算缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃，指標(biāo)的制定主要依靠經(jīng)驗估計，之后按照簡單的百分比指標(biāo)，對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，最后再做差額處理，編成新的預(yù)算。這種簡易方法編制的財務(wù)預(yù)算，與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)性差，而且與生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況聯(lián)系不緊密，使得財務(wù)預(yù)算無法達(dá)到預(yù)期的效果。
（二）財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果差
中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的不足，還體現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果上。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由于預(yù)算管理的機(jī)制不完善，相關(guān)部門的預(yù)算信息反映鈍化，企業(yè)各部門執(zhí)行人員不能很好執(zhí)行既定的財務(wù)預(yù)算。中小企業(yè)一般只有部門預(yù)算，沒有預(yù)算的日常控制與管理，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行時，要靠一線職工自己掌握進(jìn)度，預(yù)算執(zhí)行情況比較混亂，超預(yù)算的事情時有發(fā)生。
基層職工預(yù)算知識欠缺，是中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算無法全面執(zhí)行的另一個原因。很多中小企業(yè)一線職工學(xué)歷低，文化水平不高，和大型企業(yè)差距較大。基層職工不能全面掌握財務(wù)預(yù)算知識，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生較大的影響。很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對財務(wù)預(yù)算工作的復(fù)雜性和執(zhí)行難度準(zhǔn)備不足，開始熱情很高，在執(zhí)行中遇到阻力，就放棄了。
（三）考核和激勵措施不健全
中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算具有一定的隨意性，受領(lǐng)導(dǎo)意志影響較大。國內(nèi)的中小企業(yè)，在財務(wù)預(yù)算完成過程中缺少必要的考核和激勵機(jī)制，進(jìn)而影響了財務(wù)預(yù)算的實施效果。有些中小企業(yè)在會計期末，嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)考評進(jìn)行，不考慮實際情況的變動，在遇到阻力后，又放棄了獎懲措施，使得財務(wù)預(yù)算工作虎頭蛇尾，沒有達(dá)到預(yù)期效果。還有的中小企業(yè)，用財務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)對部門考評，以考評結(jié)果進(jìn)行獎懲，其中懲罰過多而獎勵沒有，使部門負(fù)責(zé)人沒有動力，在總結(jié)時找各種客觀因素為自己辯解，回避主觀因素，使改進(jìn)措施無法實施。最后財務(wù)預(yù)算變成了例行公事類事項，各部門在期初簡單填表和期末總結(jié)，財務(wù)預(yù)算的計劃，控制和分析等作用，完全沒有實現(xiàn)。
三、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的建議
（一）建立科學(xué)完善的財務(wù)預(yù)算制度體系
中小企業(yè)要想使財務(wù)預(yù)算達(dá)到預(yù)計的使用目的，必須建立起一套科學(xué)完善的財務(wù)預(yù)算體系。首先，建立權(quán)威的進(jìn)行財務(wù)預(yù)算部門，組織具有相關(guān)知識和財務(wù)預(yù)算工作經(jīng)驗的人員來負(fù)責(zé)預(yù)算工作，賦予預(yù)算部門領(lǐng)導(dǎo)一定的職權(quán)，專業(yè)的預(yù)算部門是財務(wù)預(yù)算工作的基礎(chǔ)。其次，調(diào)動企業(yè)員工參與財務(wù)預(yù)算工作的積極性，各個業(yè)務(wù)部門全員參與到財務(wù)預(yù)算工作中來。財務(wù)預(yù)算需要采購、生產(chǎn)、銷售、物流等多部門的共同參與和密切配合，因為這些部門中有編制財務(wù)預(yù)算所需要最基礎(chǔ)和最真實的數(shù)據(jù)資料。最后，依據(jù)中小企業(yè)自身的特點，充分聽取一線生產(chǎn)人員的意見，制定出符合本企業(yè)生產(chǎn)實際的預(yù)算指標(biāo)。
（二）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行工作
首先要提高中小企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)和員工對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行重要性的認(rèn)識。在財務(wù)預(yù)算工作的諸多環(huán)節(jié)中，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，編制科學(xué)的財務(wù)預(yù)算，這只是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)和前期工作。財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行工作是預(yù)算工作的核心和重點內(nèi)容。財務(wù)部門在執(zhí)行中要嚴(yán)格按照預(yù)算來對各個部門的支出進(jìn)行付款和報銷，并且要對各部門的資金使用情況進(jìn)行跟蹤控制，全過程監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的實施情況；同時，也要考慮到宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)的變化，對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)而及時的調(diào)整。在年終要對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況作全面的總結(jié)，分析本期預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)驗和不足，研究下期改進(jìn)措施，并制定下期的財務(wù)預(yù)算。
（三）完善并執(zhí)行相應(yīng)的獎懲制度
獎懲制度是財務(wù)預(yù)算工作的有力保障，沒有嚴(yán)格和公正的獎懲制度，財務(wù)預(yù)算工作是無法長期執(zhí)行的。中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作成功或失敗，獎懲制度是一個重要的影響因素。中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度中，必須包括獎懲制度，獎懲制度包括懲罰和獎勵兩方面，要做到權(quán)利、責(zé)任和利益三方面的聯(lián)系和統(tǒng)一。財務(wù)預(yù)算完成較好的部門，要按照規(guī)定給予一定的獎勵，獎勵可以分成物質(zhì)獎勵和精神獎勵兩部分，以物質(zhì)獎勵為主。懲罰措施首先做到公平；其次控制懲罰的力度和范圍，充分考慮職工的承受能力；最后，獎懲處理要有一定的時效性，在預(yù)算工作結(jié)束后要及時公布完成情況和獎懲結(jié)果，獎懲處理的拖延會削弱處理的效果。（作者單位：長春大學(xué)旅游學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
[1] 徐曉紅，淺議中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（12）
前言
財務(wù)預(yù)算管理是高校管理工作的重點，在信息化水平不斷提高的今天，將以計算機(jī)技術(shù)為代表的信息化技術(shù)應(yīng)用到管理過程中，建立高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，能夠使管理效率得到提高，是高校發(fā)展的主要途徑，對其設(shè)計與實現(xiàn)問題進(jìn)行研究的意義在于進(jìn)一步擴(kuò)大該系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，提高其應(yīng)用水平，為高校的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
1高校財務(wù)預(yù)算管理的概念與原則
1.1高校財務(wù)預(yù)算管理的概念
高校財務(wù)預(yù)算即以高校的財務(wù)支出計劃等為對象的管理工作，是高校平衡收支的主要手段。高校財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容較多，不僅包括對財務(wù)支出的管理，同時還包括對預(yù)算審批以及編制的管理，將其用于高校中，能夠為高校財務(wù)環(huán)境的優(yōu)化帶來幫助，是其長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。
1.2高校財務(wù)預(yù)算管理的原則
高校財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)遵循量入為出，收支平衡的原則。需要注意的是，收支平衡指的是相對平衡，不要求收入與支持完全相等，但兩者之間不能存在過大的差距，從長期的角度看，兩者能夠達(dá)到平衡的水準(zhǔn)，這樣才能使高校的財務(wù)狀況更加合理。
2高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)
2.1高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)
高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)是以財務(wù)預(yù)算管理為主要功能的系統(tǒng)，是在應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)的基礎(chǔ)上，所形成的一項信息化管理方式，相對于傳統(tǒng)管理方式而言，具有效率高、技術(shù)性強(qiáng)的特點，對系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計，并保證其能夠順利實現(xiàn)，是當(dāng)前高校必須關(guān)注的主要問題。
2.1高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計
2.1.1系統(tǒng)流程
高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)所實現(xiàn)的預(yù)算，應(yīng)由外部財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)錄入上年實際值，并以項目數(shù)據(jù)為主，進(jìn)行預(yù)算分配與調(diào)整，將三者結(jié)合，形成預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)計、執(zhí)行查詢以及預(yù)算分析，能夠最終以報告的形式體現(xiàn)出來，最終完成預(yù)算工作。
2.1.2系統(tǒng)數(shù)據(jù)
系統(tǒng)數(shù)據(jù)以總收入支出預(yù)算為主，其中總支出預(yù)算主要包括教育支出A算與其他預(yù)算，而教育支出預(yù)算則包括單位經(jīng)費預(yù)算。機(jī)動費預(yù)算以及其他預(yù)算等。系統(tǒng)設(shè)計過程中，應(yīng)將上述數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合全面的體現(xiàn)。
2.1.3功能模塊
系統(tǒng)功能模塊應(yīng)包括系統(tǒng)管理、預(yù)算設(shè)置、預(yù)算分配、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行以及統(tǒng)計分析幾大模塊。其中系統(tǒng)管理模塊應(yīng)包括用戶及權(quán)限管理等，從系統(tǒng)不同功能的角度入手，實現(xiàn)對系統(tǒng)的全面管理。預(yù)算設(shè)置模塊的功能在于實現(xiàn)對各個項目的設(shè)置。除此之外，其他模塊各自具有其功能，通過互相綜合與統(tǒng)一，實現(xiàn)預(yù)算過程。需要注意的是，在各大模塊中，以預(yù)算的設(shè)置、分配、調(diào)整、執(zhí)行與統(tǒng)計為核心部分。
2.1.4數(shù)據(jù)庫設(shè)計
系統(tǒng)功能的實現(xiàn)需要數(shù)據(jù)庫的支持，不同功能模塊數(shù)據(jù)庫的設(shè)計方法不同，以教育支出項目預(yù)算為例，其功能在于實現(xiàn)對未來教育支出的估計，其數(shù)據(jù)庫的設(shè)計應(yīng)通過Qsb字段來實現(xiàn)3]。
2.2高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的實現(xiàn)
高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)可采用Sybase PowerBuilder 12.5+Microsoft SQL Server 2008來完成設(shè)計，模式以C/S為主。
2.2.1各功能模塊的實現(xiàn)
在上述設(shè)計方法的支持下，不同功能模塊的實現(xiàn)方面不同功能，以系統(tǒng)管理模塊為例，其中包括用戶權(quán)限管理的內(nèi)容，在實現(xiàn)過程中，用戶對系統(tǒng)的登陸以及對信息的查詢，應(yīng)通過輸入用戶名+密碼的形式來完成。系統(tǒng)支持用戶對信息進(jìn)行更改，同時也支持用戶自行更改密碼，但需要注意的是，用戶權(quán)限應(yīng)與管理員權(quán)限分開，在系統(tǒng)中，管理員具有更大的權(quán)限，能夠?qū)崿F(xiàn)對系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和對權(quán)限的設(shè)置等。
以權(quán)限的設(shè)置為例，可以通過相應(yīng)流程，獲取用戶編號，在此基礎(chǔ)上，查詢權(quán)限表，如不允許該用戶訪問，應(yīng)在權(quán)限表刪除用戶權(quán)限，用戶密碼的更改相對簡單，用戶可以自行操作完成。在年度預(yù)算的設(shè)置過程中，用戶可以進(jìn)行到預(yù)算表窗口，點擊使表格呈現(xiàn)可編輯狀態(tài)，繼而將年度數(shù)據(jù)輸入，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，完成下一年度預(yù)算。
2.2.2功能模塊實現(xiàn)要求
為保證用戶能夠?qū)崿F(xiàn)對各功能模塊的操作，必須確保系統(tǒng)具有完善準(zhǔn)確的操作提示，用戶的每一步均能夠按照提示來完成，以提高用戶對系統(tǒng)的使用效率。但同時，也要限制用戶的操作，保護(hù)系統(tǒng)安全。除此之外，為使預(yù)算表能夠從電子形式轉(zhuǎn)化為紙張形式，系統(tǒng)還應(yīng)支持導(dǎo)入與導(dǎo)出功能，并設(shè)置打印功能，保證在打印之前，用戶能夠預(yù)覽打印效果，避免出現(xiàn)打印失誤。
3系統(tǒng)測試
為保證系統(tǒng)功能全面，應(yīng)從編碼階段、功能階段以及投入運行階段出發(fā)，實現(xiàn)系統(tǒng)測試。
在編碼階段，應(yīng)確保其編碼的準(zhǔn)確性，避免其中出現(xiàn)錯誤，以為系統(tǒng)功能的實現(xiàn)打造更加良好的環(huán)境。
在功能階段，應(yīng)確保各項功能的設(shè)置能夠全面覆蓋的高校財務(wù)預(yù)算的方方面面，同時能夠保證用戶可以對系統(tǒng)進(jìn)行順利的使用，應(yīng)加強(qiáng)對用戶的提示，并完成權(quán)限設(shè)置等內(nèi)容。測試應(yīng)針對上述內(nèi)容展開，保證其全面性與合理性。
在投入運行階段，要對系統(tǒng)功能的實現(xiàn)問題進(jìn)行測試，觀察其是否能夠順利完成預(yù)算工作，同時觀察其他方面的功能是否符合最初設(shè)計要求，最終達(dá)到提高系統(tǒng)應(yīng)用可靠性的目的。
4結(jié)論
高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)，是提高高校財務(wù)預(yù)算管理水平的基礎(chǔ)，是高校工作信息化的主要體現(xiàn)。設(shè)計與實現(xiàn)應(yīng)堅持全面性的原則，即保證系統(tǒng)中全面涵蓋高校財務(wù)預(yù)算有關(guān)的種種工作，同時應(yīng)堅持可靠性原則，通過系統(tǒng)測試，分別判斷系統(tǒng)每一設(shè)計環(huán)節(jié)以及每一功能實現(xiàn)的可靠性，以此確保系統(tǒng)功能的順利實現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]薛輝，汪玉琳.基于的高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)[J].價值工程，2012，07：161162
企業(yè)管理的關(guān)鍵之處在于加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理，財務(wù)預(yù)算管理對于企業(yè)來說，是一種極為行之有效的管理方法，這已在實踐中被現(xiàn)代企業(yè)證明。檢驗現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理科學(xué)化和規(guī)范化的重要標(biāo)志之一是預(yù)算管理的執(zhí)行情況以及由此帶來的管理效益。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制在整個預(yù)算管理中是基礎(chǔ)和核心。本文在分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制博弈活動的基礎(chǔ)上，提出如何最大化實現(xiàn)博弈均衡，以利于企業(yè)有效地進(jìn)行財務(wù)管理。
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動分析
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動是以預(yù)測和決策為基礎(chǔ)，綜合考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時，以預(yù)算的考核、控制、編制這三部分作為主要內(nèi)容。一般情況下，“逐級匯總，分級編制，上下結(jié)合”是企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制時所必須遵循的程序，具體做法主要有以下幾方面：
1、目標(biāo)的下達(dá)
經(jīng)過企業(yè)最高決策層的會議，企業(yè)下一年度的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)都會在每年的9月底以前根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和對經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測來確定，預(yù)算執(zhí)行單位通過預(yù)算編制委員會的下達(dá)獲得目標(biāo)。
2、編制上報
各基層單位和部門的財務(wù)預(yù)算方案應(yīng)該結(jié)合單位的實際情況和預(yù)算目標(biāo)及政策，由預(yù)算執(zhí)行單位來進(jìn)行編制，最晚10月底上報給企業(yè)財務(wù)管理部門。
3、審查平衡
各基層單位和部門所上報的財務(wù)預(yù)算方案應(yīng)該由企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制委員會來進(jìn)行詳細(xì)的匯總和審查，各執(zhí)行單位予以修改。
4、審議批準(zhǔn)
每個部門的財務(wù)預(yù)算方案應(yīng)該由財務(wù)預(yù)算編制委員會進(jìn)行編制，最后上報企業(yè)最高管理決策層并獲得通過。
5、下達(dá)執(zhí)行
各預(yù)算執(zhí)行單位收到預(yù)算命令并執(zhí)行。
二、分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的博弈活動
1、博弈的介紹
當(dāng)他人的選擇影響了一個主體的選擇，或是他人選擇時的決策受自己選擇的影響，這種研究在選擇決策時決策主體的相互依存關(guān)系，就是博弈論，也被稱為游戲論或?qū)Σ哒摗＠?，我國中央政府和地方政府之間的行為活動，就是一種典型的博弈活動。一方面，地方的行動受中央所采取行動的影響；另一方面，中央采取的政策受地方行動的影響，他們實際上就是在進(jìn)行著一種持續(xù)的博弈。博弈論是一種理論方法，廣泛地應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)、政治、外交和軍事等方面。
2、分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的博弈形式
為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，博弈活動被企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算編制委員會和最高決策層這三者利用預(yù)算工具來進(jìn)行，這是企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制活動的實質(zhì)。參與者、策略和支付（即結(jié)果）這三個博弈的理論要素在這場活動中都必須充分具備。
⑴在編制過程中，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算編制委員會和最高決策層可看做是博弈活動的參與者，它們都符合“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)，相互發(fā)生的作用是從自身角度和利益出發(fā)。
⑵在具體編制中，一方面三個主體各自決策的選擇雖然受其它兩者決策選擇的影響，但都有符合自己利益最大化的決策選擇；另一方面其它兩者的決策受各自的決策的影響。
⑶企業(yè)在匯集三方?jīng)Q策的基礎(chǔ)上，確定將要實施的財務(wù)預(yù)算方案，最終的結(jié)果在博弈活動中存在，也就是最終的結(jié)果是三者在活動中達(dá)成的共識。
三、分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的博弈內(nèi)容
1、企業(yè)最高決策層
在預(yù)算的編制中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際情況，來對企業(yè)經(jīng)營政策和預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行有效的確定，這都是企業(yè)最高決策層的工作，它發(fā)揮了很重要的作用。在預(yù)算編制博弈活動中，它考慮的主要內(nèi)容如下：①是否準(zhǔn)確可靠地對外部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行判斷；②能否實現(xiàn)制定的目標(biāo)及得到認(rèn)可；③各執(zhí)行單位的實際情況是否被預(yù)算編制委員會真正了解；④科學(xué)和規(guī)范的企業(yè)預(yù)算是否可以公正和客觀地編制出來。
2、企業(yè)預(yù)算編制委員會
預(yù)算編制委員會的工作質(zhì)量直接影響到預(yù)算編制的質(zhì)量好壞，它是預(yù)算編制的關(guān)鍵。
3、預(yù)算執(zhí)行單位
企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位是預(yù)算編制的基本單位，預(yù)算執(zhí)行單位是否能夠有效地執(zhí)行預(yù)算編制的情況是衡量一個企業(yè)實施預(yù)算管理成效的前提。
四、分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的博弈均衡
1、博弈均衡理論
博弈均衡是指所有的參與主體都不希望改變各自選擇的一種狀態(tài)，此時達(dá)到了參與人之間最優(yōu)戰(zhàn)略組合。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算編制委員會和最高決策層這三方一般都是圍繞著各自的利益和內(nèi)容來與另外兩方進(jìn)行博弈，最后達(dá)到了一個動態(tài)的平衡，如果任何一方對最終結(jié)果都滿意，這種結(jié)果就是博弈均衡結(jié)果。在這三方中編制活動有先后的順序，后行動者可以通過對先行動者選擇活動的觀察可以隨時對自己的策略進(jìn)行調(diào)整。達(dá)到預(yù)算編制的博弈均衡，是企業(yè)在預(yù)算編制活動時所希望達(dá)到的目標(biāo)。
2、企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制博弈均衡的對策研究
為了盡可能達(dá)到預(yù)算編制博弈均衡化，實現(xiàn)預(yù)算管理最大效用，下面就如何達(dá)到預(yù)算編制活動的博弈均衡，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算編制委員會和最高決策層三方參與者提出了具體的建議。
（1）科學(xué)和規(guī)范的博弈規(guī)則要建立
建立一個科學(xué)而規(guī)范的制度是十分重要的，它是博弈活動取得理想效果的前提條件，預(yù)算制定的工作程序、方法和獎懲措施等是一套完整的預(yù)算編制制度所包含的內(nèi)容。企業(yè)有了完整的預(yù)算編制制度，博弈三方參與者才能對財務(wù)預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性有正確地認(rèn)識，弄虛作假和隨意編制的現(xiàn)象得到防范，企業(yè)財務(wù)預(yù)算才能更大程度上正確、真實和科學(xué)地編制。
（2）實現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分清晰，合理設(shè)置部門和人員
企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的博弈活動中要充分調(diào)動人員和部門工作的積極性，使他們明白自己在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中所處的作用和地位，這是企業(yè)預(yù)算管理工作實現(xiàn)順利開展的主要保障。大型企業(yè)，或者有充足的物力和人力的企業(yè)都可以自己單設(shè)出預(yù)算管理委員會，設(shè)置專門的工作人員來落實企業(yè)整套的預(yù)算管理制度。對于那些條件有限的中小型企業(yè)，也應(yīng)該在企業(yè)財務(wù)部門設(shè)置一到兩個人的專崗來對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行管理和監(jiān)控，其他部門應(yīng)該積極配合協(xié)助他們進(jìn)行預(yù)算管理工作。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)作為總的預(yù)算管理考核部門，負(fù)責(zé)對全企業(yè)的月度、年度的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解、考核、分析、落實和調(diào)整等工作；并按照歸口管理的基本原則來明確權(quán)利和責(zé)任，制定出切實有效的預(yù)算控制指標(biāo)，做到“人人有事干，事事有人管”，同時要獎懲分明，加強(qiáng)考核力度，積極落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，力爭做到企業(yè)預(yù)算管理制度切實貫徹執(zhí)行。
（3）加強(qiáng)交流，促進(jìn)博弈雙方信息對稱，不確定項目引發(fā)的博弈機(jī)會盡量減少
預(yù)算編制委員人員是預(yù)算編制的核心，他們應(yīng)該經(jīng)常深入到基層單位，進(jìn)行有效的溝通和了解，認(rèn)真聽取意見和建議，只有這樣，才能夠保障信息的真實性和及時性。預(yù)算執(zhí)行單位通過對經(jīng)驗的積極總結(jié)，向預(yù)算編制委員會和企業(yè)最高層用恰當(dāng)?shù)姆椒ǚ从澈侠淼慕ㄗh，博弈各方通過加強(qiáng)交流可做到在預(yù)算編制時信息盡量對稱，三方參與者的不同看法和爭議明顯減少，這樣能夠有效提高效率。
（4）要倡導(dǎo)博弈道德，營造良好的博弈環(huán)境
企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算情況與實際情況相比，一般都會或多或少地存在一定的偏差，并不能達(dá)到完美無缺的地步，博弈三方參與者應(yīng)對偏差產(chǎn)生的原因認(rèn)真分析。預(yù)算編制委員會應(yīng)積極地向企業(yè)最高層反映和匯報。因不可抗力的原因或者企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化等無法預(yù)測的因素引起的偏差，預(yù)算編制委員會應(yīng)該和預(yù)算執(zhí)行單位積極協(xié)商并及時調(diào)整預(yù)算。不論是預(yù)算執(zhí)行單位，還是企業(yè)最高層，亦或者是預(yù)算編制委員會，都應(yīng)該要明確責(zé)任，造成重大偏差的，有關(guān)責(zé)任人都要接受相應(yīng)的處罰，同時采取措施及時予以補(bǔ)救，倡導(dǎo)博弈道德，只有這樣才能夠營造良好的博弈環(huán)境。同時，企業(yè)預(yù)算編制委員會每月應(yīng)該將預(yù)算的執(zhí)行情況對企業(yè)決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告，反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響。預(yù)算執(zhí)行部門于每一季對預(yù)算指標(biāo)與實際結(jié)果之間的重大差異作出解釋，并采取相應(yīng)措施。內(nèi)部審計部門對預(yù)算執(zhí)行情況定期或不定期地實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。
參考文獻(xiàn)：
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中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，將企業(yè)在一段時間內(nèi)的資金方面的獲得和投放、活動的收入和支出、經(jīng)營的成果和成果的分配等方面資金的運作的具體安排。由此可見，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是以其發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略要求為中心，通過對業(yè)務(wù)的預(yù)算和資本的統(tǒng)計，對現(xiàn)金流進(jìn)行編制為其核心，并采用財務(wù)報表的形式反映出來，從而達(dá)到為企業(yè)盈利的目的。大致上，企業(yè)都是以每年的編制進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，而像是資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算則是以月份或者季度來完成的。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，它也是企業(yè)制定和落實其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的重要依據(jù)。
根據(jù)財務(wù)管理的理論，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算在實施過程中應(yīng)注意以下幾點原則：（1）以企業(yè)的盈利為根本準(zhǔn)則，達(dá)到總量的平衡，進(jìn)行全面的財務(wù)預(yù)算的管理；（2）以穩(wěn)扎穩(wěn)打為行動原則，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)以收定支，有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；（3）以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略為中心點，堅持權(quán)責(zé)平等的原則，保證其方案企業(yè)可行。
二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的措施
企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)的實際情況具體的安排組織方案，才能夠達(dá)到其預(yù)期的效果。就目前的情況來看，我國絕大部分企業(yè)都存在著信息化水平不高、內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)冗余和決策執(zhí)行效率低等特點，對此，我國企業(yè)要想很好的實行財務(wù)預(yù)算政策應(yīng)當(dāng)采取分權(quán)管理的模式。那么，要如何做呢，主要有以下幾點。
（一）建立一個完善的財務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。一個良好的、完善的組織機(jī)構(gòu)是確保財務(wù)預(yù)算成功實施的基本，全面的組織機(jī)構(gòu)需要企業(yè)里每個部門都能夠很好的參與進(jìn)來?？偨?jīng)理在這個機(jī)構(gòu)中作為財務(wù)預(yù)算的主要管理者，對整個預(yù)算活動負(fù)主要的責(zé)任，董事會也可以設(shè)立專門的財務(wù)預(yù)算的委員會，但也是直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的。財務(wù)預(yù)算的委員，主要負(fù)責(zé)制定預(yù)算的目標(biāo)、相關(guān)政策以及預(yù)算管理的具體實施方案，并且在實際運行過程中注意平衡財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)其運行中遇到的各種問題，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。另外，委員會還會根據(jù)總經(jīng)理的旨意，負(fù)責(zé)管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制、匯總、審查、上傳、下達(dá)等具體的工作事項，監(jiān)督財務(wù)預(yù)算整個過程的執(zhí)行情況，并分析執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題和原因，提出合理化的解決建議。其他具體的部門根據(jù)分工主要負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析、編制、控制等工作內(nèi)容，積極的配合財務(wù)預(yù)算委會做好企業(yè)的總預(yù)算，各個部門的主管參與到預(yù)算委會中來，并針對本部門的財務(wù)預(yù)算記過承擔(dān)責(zé)任。
（二）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的信息化管理。建立一個企業(yè)財務(wù)預(yù)算的專業(yè)的管理網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享、鏈接和交換，解除財務(wù)與業(yè)務(wù)、管理者的決策、實物之間的信息阻礙，并通過這個系統(tǒng)幫助管理者完成對各項財務(wù)計劃的預(yù)算、成本以及監(jiān)控的管理和控制，有利于科學(xué)的管理決策的建立和發(fā)展。通過財務(wù)預(yù)算的信息化系統(tǒng)，企業(yè)里的管理人員可以隨時隨地的掌握下級管理部門的財務(wù)動向，而對于這些下級部門的管理人員也不用每天都向上級管理部門匯報財務(wù)的各類數(shù)據(jù)了。上級管理部門通過這個系統(tǒng)還可以實時的監(jiān)控和管理，減少其中的人為因素的影響，提高財務(wù)工作的高效化和規(guī)范化。再者，企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售和市場都是企業(yè)整條資金鏈上的必不可少的重要元素，企業(yè)的各項財務(wù)信息必須與它們保持一致，這樣，才能夠準(zhǔn)確的分析企業(yè)的實際情況，建立科學(xué)可靠的預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。
（三）根據(jù)時代背景對財務(wù)預(yù)算做具體調(diào)整，實現(xiàn)與時俱進(jìn)。從理論上將，企業(yè)下達(dá)的有關(guān)財務(wù)預(yù)算的各種文件和決定一般均不允許調(diào)整和改變，但是在制定財務(wù)預(yù)算方案的時候所處的時期與執(zhí)行此方案的時期不一定相同。在制定的時候，各個部門也是根據(jù)當(dāng)時企業(yè)的經(jīng)營狀況、所處的市場環(huán)境以及政策法規(guī)等方面做出的決策，可在實際執(zhí)行的過程中卻不能確保當(dāng)時的條件依然成立。所以，財務(wù)預(yù)算方案在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有重大偏差的、需要調(diào)整的預(yù)算決議的，需由發(fā)現(xiàn)此問題的部門向財務(wù)預(yù)算委員會提出書面的報告，將具體情況予以闡述，并提出調(diào)整的方案。然后由財務(wù)預(yù)算委員會對此報告進(jìn)行分析整合，并擬定一份實行此方案的損益表，交給董事會進(jìn)行審批，之后下達(dá)并執(zhí)行此命令。
（四）細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財務(wù)資源。企業(yè)財務(wù)資源能否高效運轉(zhuǎn)直接關(guān)系著企業(yè)的運行效率和經(jīng)濟(jì)收益，在企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金的預(yù)算安排工作，進(jìn)一步強(qiáng)化信貸政策發(fā)展方向的預(yù)測分析，與此同時完善資金成本及收益風(fēng)險評估機(jī)制，確定合理的信貸資金預(yù)算規(guī)模，將資金風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險通過預(yù)先防控的方式最大程度降低。對于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)資源及財務(wù)能力要充分考慮和分析，結(jié)合企業(yè)長久發(fā)展，高度統(tǒng)籌企業(yè)生產(chǎn)和投資活動的資金分配問題，嚴(yán)控企業(yè)資金的流向和結(jié)構(gòu)組成，實現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理，最大程度的發(fā)揮企業(yè)資金的積極作用。
三、結(jié)論
由此可見，加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)控制成本的關(guān)鍵，二者都是以企業(yè)的效益為出發(fā)點和落腳點，全面的、完整財務(wù)預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。我們要基于現(xiàn)有的財務(wù)管理經(jīng)驗和技術(shù)，不斷豐富和完善企業(yè)財務(wù)管理手段，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)，最大程度的降低企業(yè)經(jīng)營成本。
參考文獻(xiàn)：
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摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)不僅具有投入資金多，建設(shè)周期長的特點，同時還面臨著越來越大的政策風(fēng)險和市場風(fēng)險。正是因為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的性質(zhì)與企業(yè)獨有的特性，以及其面臨著的巨大風(fēng)險，所以其規(guī)避風(fēng)險的有效手段之一就是加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理?，F(xiàn)金預(yù)算和損益預(yù)算是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)算的兩個部分。文章就主要對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的采取預(yù)算工作展開分析。
關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)開發(fā)；財務(wù)預(yù)算；管理；應(yīng)用
中圖分類號：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2015）10-0069-02
收稿日期：2015-03-20
作者簡介：靳興德（1967-），男，漢族，河北石家莊市人，本科，高級經(jīng)濟(jì)師，工商管理方向。
引言
財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃，包括了經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上作出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。
一、財務(wù)預(yù)算管理在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中的必要性
房地產(chǎn)開發(fā)的根本目的是取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，因此在房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營活動中，為了取得提高經(jīng)濟(jì)效益與市場競爭力，就必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營活動視為一個整體。只有這樣，才能讓所有的房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營管理部門和所屬單位的子目標(biāo)結(jié)合在一起，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。而這種管理格局無疑需要房地產(chǎn)企業(yè)具備一條主線，從而將房地產(chǎn)企業(yè)的各個職能部門的管理工作與其所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，進(jìn)而提高整個房地產(chǎn)企業(yè)的管理效率與經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞房地產(chǎn)企業(yè)初期所制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)的企業(yè)資金的籌集、使用以及分配等財務(wù)活動所進(jìn)行的計劃與規(guī)劃，從而實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)對財務(wù)進(jìn)行有效管理與控制的目標(biāo)。通過預(yù)算管理，可以合理配置房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的資源，從而最大限度的滿足市場需求，進(jìn)而長期在市場上獲得最大收益。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
資金預(yù)算和損益預(yù)算是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的兩大部分。損益預(yù)算能夠體現(xiàn)未來一定期間內(nèi)，企業(yè)預(yù)計的生產(chǎn)經(jīng)營成果和分配情況。而能夠反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未來一定期間內(nèi)現(xiàn)金收支情況的，則是資金預(yù)算。
1、損益預(yù)算
收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、稅費預(yù)算等是損益預(yù)算所包括的主要內(nèi)容。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的通行辦法中規(guī)定房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)要符合如下條件：取得竣工備案表，并且商品房竣工驗收合格；商品房銷售合同已經(jīng)簽定，銷售收入已確定；商品房的相關(guān)成本得到科學(xué)合理的計量；客戶對商品房進(jìn)行驗收后，辦妥相關(guān)商品房移交手續(xù)。營銷部、工程部、成本管理部等各部門共同合作，為財務(wù)部門提供信息支持，才能高效完成收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算。而稅費預(yù)算包含范圍較廣，有土地增值稅、營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅等，這些都跟項目管理和收入成本預(yù)算有直接關(guān)系。
2、資金預(yù)算
通過財務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化資金集中管理，合理規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，有效防范財務(wù)風(fēng)險。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算是由現(xiàn)金流入預(yù)算和現(xiàn)金流出預(yù)算兩大部分構(gòu)成，其中現(xiàn)金流入包括銀行貸款、銷售回款等。銷售政策、市場環(huán)境的約束是制約銷售回款的重要因素。而工程進(jìn)度和銀行信貸政策是制約房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流出的重要因素。
三、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
1、對編制財務(wù)預(yù)算工作的認(rèn)識不夠全面
財務(wù)預(yù)算的主要作用有兩方面，一是企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)可以預(yù)計的財務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營成果。但是不能認(rèn)為財務(wù)預(yù)算只是財務(wù)部門的一個部門的任務(wù)，這些應(yīng)該是由財務(wù)部門牽頭，由多個部門合作完成。比如在取得土地前，營銷部就應(yīng)開始預(yù)計銷售價格，通過產(chǎn)品市場定位和利潤預(yù)測，來確定最終的拿地價格，而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目所有相關(guān)成本，可以通過取得土地成本、建造成本、開發(fā)間接費用、相關(guān)稅金等方面進(jìn)行歸集，并在項目設(shè)計、營銷策劃、財務(wù)預(yù)算、工程管理、成本控制等多個環(huán)節(jié)中進(jìn)行反映，在這些環(huán)節(jié)中需要公司多部門進(jìn)行配合，才能完成一項較完整的財務(wù)預(yù)算。
2、財務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確率相對較低、成本項目分解不夠科學(xué)，執(zhí)行力不夠
不同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制定和執(zhí)行不盡相同，存在較大的差異性。究其原因有兩個，一是在制定財務(wù)預(yù)算時缺少客觀性，沒有認(rèn)真分析企業(yè)明年的計劃和財務(wù)狀況，使財務(wù)預(yù)算在編制目標(biāo)分解與實際的經(jīng)營情況相脫離，導(dǎo)致二者存在重大的偏差，忽略了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點，相關(guān)工程管理，成本控制和營銷策劃等重要工作流程，這樣做出來的預(yù)算在執(zhí)行時與實際的情況偏差較大；二是因為各個業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行力不夠。
3、項目開發(fā)預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度財務(wù)預(yù)算，三者直接缺乏聯(lián)系
不確定因素較多是房地產(chǎn)開發(fā)項目的一大特點，其中開發(fā)周期長就是其中之一。在此條件下，編制財務(wù)預(yù)算顯得尤為重要。做好財務(wù)預(yù)算編制任務(wù)在能夠反映企業(yè)年度財務(wù)經(jīng)營狀況的同時，也能夠綜合反映項目開況。當(dāng)前，套用傳統(tǒng)的預(yù)算方式仍然是許多房地產(chǎn)企業(yè)的做法。其通常采用單獨預(yù)算的方式來完成年度經(jīng)營計劃指導(dǎo)下編制開發(fā)項目的年度預(yù)算。這樣，就無法充分考慮到項目的開發(fā)期這一不確定因素，并且也存在與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不夠緊密的問題出現(xiàn)。
四、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營中財務(wù)預(yù)算管理的有效應(yīng)用途徑
1、編制恰當(dāng)?shù)捻椖款A(yù)算
由于企業(yè)不恰當(dāng)?shù)捻椖款A(yù)算，會使得房地產(chǎn)企業(yè)的資金得不到充分的利用，從而造成企業(yè)資金短缺，加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實施項目前，進(jìn)行資料的收集，并且對收集的資料進(jìn)行整理和分析，全面考慮項目的整體情況，制定出恰當(dāng)?shù)捻椖款A(yù)算，讓各部門進(jìn)行相互合作、相互監(jiān)督。充分發(fā)揮整體大于部分的作用，讓項目的收益最大化。
2、加強(qiáng)各部門的密切配合，合理的估計現(xiàn)金預(yù)算和損益預(yù)算
房地產(chǎn)開發(fā)項目預(yù)算涉及多個方面，其中包括綜合地價、項目研發(fā)費用、建安工程費用、前期手續(xù)費等，通過收入成本的預(yù)算將現(xiàn)金預(yù)算分期進(jìn)行規(guī)劃，同時做好籌資準(zhǔn)備。為此，針對該情況，各個業(yè)務(wù)部門應(yīng)密切配合財務(wù)編制預(yù)算，成為必然要求。根據(jù)各部門性質(zhì)，具體分工如下：
2.1營銷部門負(fù)責(zé)資金預(yù)算方面的一些具體工作，包括銷售費用預(yù)算、銷售回款預(yù)算。而涉及編制地價支出和工程建設(shè)資金支出則由前期開發(fā)、工程管理部門負(fù)責(zé)。財務(wù)部門則需要編制償還銀行貸款本息支出預(yù)算和稅費支出預(yù)算。最后人力資源部門的職責(zé)是編制培訓(xùn)費和人工成本預(yù)算等。
2.2根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品核算周期長，收入確認(rèn)制約因素多，成本項目具有特定性的特點，應(yīng)從取得土地前開始，就請營銷策劃部進(jìn)行初步的預(yù)估地價、凈利等指標(biāo)，再通過項目部、設(shè)計部、營銷策劃部和財務(wù)部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門一起對開發(fā)前期、中期、后期的收入成本分期進(jìn)行預(yù)算，最終完成整個項目的損益預(yù)算。
3、加大分析、考核財務(wù)預(yù)算的力度
一切經(jīng)濟(jì)活動都是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而開展實行，是預(yù)算管理的本質(zhì)要求。想要強(qiáng)化企業(yè)的管理，就必須在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略。為此提高預(yù)算的控制力和約束力，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算是完善企業(yè)預(yù)算管理體系的有效方法。企業(yè)各部門在工作中，尤其是在房地產(chǎn)建設(shè)和銷售的工作中，必須切實落實好預(yù)算工作，按照預(yù)算范圍開展經(jīng)濟(jì)活動。采用“以月保季，以季保年”為原則。把企業(yè)的方法策略運用到執(zhí)行的過程中，保證預(yù)算政策的嚴(yán)格執(zhí)行，并建立健全監(jiān)督機(jī)制，實施反饋預(yù)算執(zhí)行情況，最終形成全方位控制、全員參與的預(yù)算管理體系。
4、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督。在項目事前通過財務(wù)管理對各項工作進(jìn)行控制，制定發(fā)展目標(biāo)；在項目事中對各項工作進(jìn)行監(jiān)督，始終保持所支出的資產(chǎn)都在預(yù)算的控制范圍之內(nèi)，及時的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題；在項目事后，對該項目做一個客觀的、公正的評價，吸取好的方面，分析錯誤的地方，找出原因，以防在下一次的項目中再度出現(xiàn)。
結(jié)束語
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的決策正確與否離不開好的財務(wù)預(yù)算。建立健全財務(wù)預(yù)算管理體系，以控制現(xiàn)金流為主，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與考核，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通和協(xié)調(diào)，以保證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)。因此，只有根據(jù)實際情況不斷完善和改進(jìn)財務(wù)預(yù)算，做好財務(wù)預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)才能實現(xiàn)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展。
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2.實行財務(wù)預(yù)算管理的實際意義
2.1幫助財務(wù)活動進(jìn)行有效地管理
在我國林場中，它可以根據(jù)有關(guān)的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，還需要將各個部門以及不同單位的經(jīng)濟(jì)體系結(jié)合起來，主要是服從面對林場的整體經(jīng)營方式和財務(wù)管理手段，當(dāng)然，還需要將有關(guān)的財務(wù)管理或者劃分到各個部門中去，以此實現(xiàn)林場管理的總體規(guī)劃。首先，在領(lǐng)域激烈競爭的今天，林場要想在最大程度上實現(xiàn)本身發(fā)展而且還獲取比較好的經(jīng)濟(jì)效益，這個時候需要摒棄以往的財務(wù)管理方式和技術(shù)，更需要從林場的發(fā)展策略以及財務(wù)管理方式角度出發(fā)，重視對林場的整體協(xié)調(diào)能力，需要不斷加強(qiáng)各個林場環(huán)節(jié)工作的預(yù)算能力和計劃能力，以此將林場財務(wù)預(yù)算管理和中長期發(fā)展規(guī)劃相一致。其次，在林場財務(wù)預(yù)算管理方面，對于林場不同部門以及工作人員而言，需要先明確好本身的責(zé)任，還要不斷實現(xiàn)林場內(nèi)部各職能部門和工作人員總體目標(biāo)的統(tǒng)一性，從而保證林場經(jīng)營活動最后目標(biāo)和決策的聯(lián)系性，以此提高林場對整體財務(wù)管理的穩(wěn)定性。
2.2不斷提高財務(wù)管理水平和能力
一方面，林場進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)其實是對現(xiàn)階段各種資源中所節(jié)能性的預(yù)算編制，主要是形成相應(yīng)科學(xué)以及合理的林場經(jīng)營規(guī)劃，在實際的運行過程中，還要求其服務(wù)林場的經(jīng)營目標(biāo)。在很多林場管理中，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動需要根據(jù)測算計劃和戰(zhàn)略性管理目標(biāo)來運行，之后將整個預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的劃分，根據(jù)不同職能部門的工作進(jìn)行合理的配置，還要將每一個任務(wù)落實到員工身上。另一方面，一旦林場財務(wù)預(yù)算目標(biāo)在落實以后，這個時候可能會成為林場不同職能部門和有關(guān)人員在以后的總體發(fā)展目標(biāo)，要求把目標(biāo)體現(xiàn)在每一項任務(wù)中，因此，所有的林場運營和生產(chǎn)都需要以財務(wù)預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，以此實現(xiàn)林場財務(wù)預(yù)算的嚴(yán)格性。由此可見，有些林場部門的復(fù)雜程度一直在增加，這樣會直接關(guān)系到林場財務(wù)管理的水平情況。要想在不同部門和員工兩者對財務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的運行，這個時候需要讓每一位員工清楚地認(rèn)識到自己所在部門之間進(jìn)行的管理活動和林場間的總體發(fā)展目標(biāo)，這是現(xiàn)階段林場財務(wù)管理水平的表現(xiàn)。
3.當(dāng)前林場財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
3.1財務(wù)預(yù)算管理重要性認(rèn)識不足
通常情況下，絕大多數(shù)林場中負(fù)責(zé)的財務(wù)有關(guān)部門缺少相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算知識，因此需要對財務(wù)預(yù)算的編制和運行進(jìn)行全面的了解，更需要對整體的林場財務(wù)預(yù)算管理中的地位進(jìn)行認(rèn)識。由此可見，在林場財務(wù)預(yù)算管理運行中，這些問題會限制了財務(wù)預(yù)算管理在林場中的運行。然而作為林場本身管理體系而言，它是重要的核心內(nèi)容，而財務(wù)預(yù)算管理需要受到有關(guān)林場領(lǐng)導(dǎo)和部門的關(guān)注，其實實際情況卻不這樣，面對那些已經(jīng)在林場內(nèi)部中出現(xiàn)的、財務(wù)預(yù)算中僅僅是獲取有關(guān)部門的驗收而已，所以提前會制定一系列的解決方案，進(jìn)行管理，由于這些方案是走走形式，所以和林場財務(wù)預(yù)算管理沒有任何關(guān)系。
3.2缺乏相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理部門和管理機(jī)制
面對絕大多數(shù)林場而言，在本質(zhì)上并沒有很完整的預(yù)算指標(biāo)機(jī)制，這樣的情況下，很難在財務(wù)各個階段中形成結(jié)合體，由此表明，形成結(jié)合體的基礎(chǔ)上僅僅是核算成本費用以及支出情況，當(dāng)然，還需要對其進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算控制。即使沒有整體觀念也可以看出來，預(yù)算管理在控制上可能會形成一個空白地帶。絕大多數(shù)林場開始意識到了財務(wù)預(yù)算管理的作用，并且還建立起相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理部門以及組織，然而因為管理上的復(fù)雜，有的時候可能會歸財務(wù)部門進(jìn)行管理，而有的還是由計劃部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。因此林場在運行財務(wù)預(yù)算管理的時候會因為不重視組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立，最后使得財務(wù)預(yù)算管理工作在運行中會出現(xiàn)很多問題，還沒有辦法解決。另外，有關(guān)的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制并沒有完全建立起來，這樣就會使很多林場在財務(wù)預(yù)算過程中，缺少一定的系統(tǒng)性和規(guī)范性，而這個時候預(yù)算管理人員并沒有按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，以此會影響到林場財務(wù)預(yù)算管理的穩(wěn)定發(fā)展。
3.3制定的財務(wù)預(yù)算很難執(zhí)行到位
如果不按照嚴(yán)格表執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的話，這樣就會很難實現(xiàn)合理的監(jiān)督控制。一方面，財務(wù)預(yù)算根本不能跟著市場情況的變化及時做出相應(yīng)的改變，由此一來，使得預(yù)算和實際情況完全脫離，并且成為一種空洞的數(shù)據(jù)游戲。這樣的話會使得很多林場即使制定出編制也很難落實到位，根本得不到有效的發(fā)揮。比如，在林場的預(yù)算執(zhí)行過程中，差異性結(jié)果比較明顯，而本質(zhì)上分析的僅僅是最終的執(zhí)行結(jié)果，面對預(yù)算過程中存在的各種問題沒有辦法對應(yīng)起來。另外，在絕大多數(shù)林場中，每年只是需要對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行差異性研究，這樣對于整個運行過程中的財務(wù)預(yù)算控制能力存在明顯的不足，還不能對預(yù)算執(zhí)行力度進(jìn)行全面的管理。
4.林場財務(wù)管理預(yù)算管理中存在問題的解決措施
4.1制定林場的發(fā)展規(guī)劃，以此確定財務(wù)預(yù)算管理的總體目標(biāo)
在林場中，其具有比較大的財務(wù)預(yù)算管理工作，而在不同的運行環(huán)節(jié)中，需要實現(xiàn)對財務(wù)預(yù)算的編制以及執(zhí)行力度，更要緊緊將林場的發(fā)展過程進(jìn)行管理。面對林場發(fā)展規(guī)劃可以看出來，它是實現(xiàn)現(xiàn)階段資源整合的有效結(jié)合，是節(jié)約生產(chǎn)和經(jīng)營成本的主要根據(jù)，所以在財務(wù)預(yù)算管理中需明確好這一發(fā)展理念。而在對林場進(jìn)行選擇的時候，需要將預(yù)算模式以及運用預(yù)算模式聯(lián)系在一起，控制好財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，然后將財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)和現(xiàn)階段林場發(fā)展規(guī)劃結(jié)合為一體，在這樣的情況下，才可以保證林場的財務(wù)預(yù)算不會脫離實際情況。
4.2建立相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理部門，健全科學(xué)的預(yù)算體系
健全科學(xué)的林場預(yù)算管理部門大體分為以下三個內(nèi)容：分別是林場財務(wù)預(yù)算管理委員會以及林場財務(wù)預(yù)算部門等多個網(wǎng)絡(luò)中心等。而林場財務(wù)預(yù)算作為整體林場進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理的最高職責(zé)而言，所負(fù)責(zé)的林場包括的主要內(nèi)容是預(yù)算編制以及計劃調(diào)整等。其實在林場財務(wù)預(yù)算過程中，涉及的各個環(huán)節(jié)事務(wù)需要進(jìn)行管理，要求在財務(wù)預(yù)算管理人員的監(jiān)督下進(jìn)行。面對林場財務(wù)預(yù)算管理職責(zé)來講自身承擔(dān)起的主要功能是執(zhí)行國有林場內(nèi)部中分支幾個的預(yù)算工作，同時也需要對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行負(fù)責(zé)。從林場角度出發(fā)，如果財務(wù)預(yù)算內(nèi)容確定的話，可以先使用林場執(zhí)行效力運行，而這個時候內(nèi)部各個部門都根據(jù)財務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行展開。
4.3劃分財務(wù)預(yù)算管理工作，部門和員工需要承擔(dān)起責(zé)任
一般在林場財務(wù)預(yù)算管理中，需要把握好各個組織部門以及人員在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理時的工作或者是差別。不管是在什么的林場機(jī)構(gòu)下，在開展財務(wù)預(yù)算管理的時候，需要從一個規(guī)劃的原則進(jìn)行體現(xiàn)，還要求在林場整體財務(wù)預(yù)算管理的同時，更需要將劃分的組織部門落實到每一位管理人員身上，還要明確到各個部門以及人員對于林場的目的以及作用。
小結(jié)
通信行業(yè)隸屬于服務(wù)行業(yè)，其收入主要來源于為客戶提供的電信服務(wù)和信息服務(wù)，與其他行業(yè)相比，其財務(wù)管理相對簡單，因此把通信行業(yè)的財務(wù)預(yù)算做精做細(xì)是可行的并且具有重要的現(xiàn)實意義。
一、財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容
1.1營運收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財務(wù)成果。
1.2資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對外投資、償還長期負(fù)債等的資金籌集和運用情況。
1.3現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的核心就是企業(yè)的資金運用預(yù)算，這個預(yù)算是源于企業(yè)的資金運用規(guī)劃。通過資金的預(yù)算，安排企業(yè)的籌融資計劃，設(shè)定企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。
1.4資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對實施營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況的預(yù)計和綜合反映，財務(wù)部綜合營運收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況進(jìn)行預(yù)計編制。
二、目前通信企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的主要問題
2.1財務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場的檢驗。企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，多注重企業(yè)短期活動和效益，忽視企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，造成兩者之間的脫節(jié)。財務(wù)預(yù)算編制方法多采用固定預(yù)算編制模式，缺乏彈性，缺乏對市場的應(yīng)變能力，缺乏市場條件變動較大時的備用預(yù)算方案。
2.2預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的作用還需進(jìn)一步強(qiáng)化。董事會和董事長在財務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低，財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或公司預(yù)算小組，致使財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性，難以提升財務(wù)預(yù)算的掌控力度。
2.3預(yù)算管理未能形成有效地閉環(huán)過程。在整個預(yù)算管理的過程中存在著“重預(yù)算編制和執(zhí)行，輕預(yù)算評估和提升”的情況，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行牽涉到每個預(yù)算管理分支機(jī)構(gòu)的年度預(yù)算分配情況，且納入考核機(jī)制，所以，重視程度較高，而總結(jié)評估階段性預(yù)算執(zhí)行情況，為下一階段預(yù)算執(zhí)行提供經(jīng)驗，促進(jìn)預(yù)算管理水平逐步提升，尚未得到很好地重視和落實。
2.4欠缺有效的考核機(jī)制，很多企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施，在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎懲時，被考核方往往會過多地強(qiáng)調(diào)了客觀原因?qū)冃У牟焕绊?，故意回避了主觀方面的原因。
三、加強(qiáng)財務(wù)管理、提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算質(zhì)量的有效途徑
3.1精細(xì)化財務(wù)預(yù)算管理
眾所周知，海爾在1992-2002 年的10 年中增長了38 倍，可以說在家電這個典型的競爭行業(yè)中，海爾的確創(chuàng)造了一個國有企業(yè)發(fā)展的奇跡。然而鮮為人知的是，“精細(xì)化” 的財務(wù)管理體系是海爾做大做強(qiáng)的兩大法寶之一。面對國家政策不斷變化、通信業(yè)重組再造后的新階段， 通信企業(yè)必須改變過去那種粗放型的預(yù)算管理模式，建立健全“精細(xì)化” 的財務(wù)管理體系，將各個環(huán)節(jié)細(xì)化到極至，積極開展預(yù)算項目的精細(xì)化管理，深化全過程、全方位的全面預(yù)算管理，通過細(xì)化預(yù)算，使預(yù)算具有制度化、指標(biāo)化、責(zé)任化。通過有效的細(xì)化分解，使得預(yù)算能夠被有效地監(jiān)控，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。
3.2合理選擇預(yù)算編制方法
企業(yè)的財務(wù)預(yù)算方法可以分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算三種。固定預(yù)算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預(yù)算。這種預(yù)算僅適用于業(yè)務(wù)較為穩(wěn)定的企業(yè)，不能應(yīng)用到業(yè)務(wù)水平經(jīng)常變化的企業(yè)。而彈性預(yù)算和滾動預(yù)算都是一種變化的、動態(tài)控制，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性，根據(jù)目前復(fù)雜多變的市場環(huán)境，通信企業(yè)應(yīng)該結(jié)合這兩種方法運用到財務(wù)預(yù)算中去，使得財務(wù)預(yù)算能更好地發(fā)揮規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、引導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的作用。同時，要分別細(xì)化銷售、成本、費用、投資、資金等各個模塊的管理，促進(jìn)總體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
3.3提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量
財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以市場為導(dǎo)向，對市場的相關(guān)信息進(jìn)行全面的調(diào)查和分析，對市場的未來及其行業(yè)發(fā)展做出大概的預(yù)測，再緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金為核心進(jìn)行編制，在編制財務(wù)預(yù)算時，要考慮多方面因素。
3.4確保財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度
在全球網(wǎng)絡(luò)化和信息經(jīng)濟(jì)高競爭的經(jīng)營環(huán)境下，通信企業(yè)交易的對象更多的是存在于活躍市場的信息化產(chǎn)品和通信類語音產(chǎn)品，市場價格變動較大，財務(wù)人員要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和跟蹤。各有關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財務(wù)預(yù)算的實施，對本部門分管的專項財務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤檢查，及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預(yù)見因素，要認(rèn)真分析原因，及時提請預(yù)算管理委員會審批調(diào)整財務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算，企業(yè)各個部門要及時積極地與最高領(lǐng)導(dǎo)層溝通與協(xié)商突發(fā)問題。
3.5推進(jìn)企業(yè)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用
企業(yè)財務(wù)信息是各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體
也是實施資金集中管理 和有效監(jiān)督控制的必然選擇，運用電子預(yù)算工具編制、更新、追蹤監(jiān)控預(yù)算，是解決預(yù)算各環(huán)節(jié)存在問題的有效工具。
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[1]徐曉紅. 淺議中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理[J]. 財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)
2010
(12).
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
作為管理會計理論主要內(nèi)容的財務(wù)預(yù)算管理，是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要構(gòu)成要件。本文主要結(jié)合管理會計理論與企業(yè)財務(wù)治理理論，闡述財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)治理中所發(fā)揮的重要作用，從而引起企業(yè)對預(yù)算管理的重視。
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵
所謂預(yù)算，就是提前把企業(yè)的人力、物力、財力進(jìn)行分配，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算管理一般是一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，它把企業(yè)的計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價及生產(chǎn)經(jīng)營功能融為一體?？梢钥闯觯攧?wù)預(yù)算管理就通過預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行相應(yīng)的控制和管理，以達(dá)到企業(yè)盈利的目的。
二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的特征
根據(jù)對多家企業(yè)的調(diào)查，得出了財務(wù)預(yù)算管理的主要特征，主要有以下幾點：
1.多方面性。一是指財務(wù)預(yù)算管理需要全體員工的共同參與來完成，設(shè)計各個部門的相互配合，中間任何環(huán)節(jié)的變動都會影響整體目標(biāo)的實現(xiàn)；二是指財務(wù)預(yù)算管理活動存在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，比如企業(yè)各個部門的財務(wù)支出、員工的績效評價及獎勵機(jī)制都需要提前做好預(yù)算。三是指預(yù)算管理包括企業(yè)最基本的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、所投入的資本預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算。
2.制度性。財務(wù)預(yù)算管理的一個主要特點就是要通過預(yù)算來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，使其成為企業(yè)常規(guī)的、永久的、科學(xué)的制度，而非松散的管理手段。財務(wù)預(yù)算一般根據(jù)市場的供求機(jī)制、競爭機(jī)制、價格機(jī)制等為根據(jù)作出相應(yīng)預(yù)算，緊跟市場變化，不會與市場脫節(jié)。財務(wù)預(yù)算還要分配好企業(yè)的權(quán)利，做到權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)、“三權(quán)分立”（領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán)、員工執(zhí)行權(quán)、人員監(jiān)督權(quán)），這樣才能保障整個企業(yè)管理朝著有序化方向發(fā)展。
3.宏觀戰(zhàn)略性。財務(wù)預(yù)算管理必須以企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略為導(dǎo)向，不能脫離了整個企業(yè)的管理。否則不但對企業(yè)起不到推動作用，反而會阻礙企業(yè)正規(guī)化發(fā)展。
4.整體性。預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和獎懲各個環(huán)節(jié)構(gòu)成的相互聯(lián)系的整體，是管理企業(yè)上下方向的；與此同時，平衡的各個部門是相互聯(lián)系的，一個部門沒有完成預(yù)算目標(biāo)，就會對其他部門的預(yù)算執(zhí)行造成影響。
5.合理性與科學(xué)性。現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理相較于傳統(tǒng)企業(yè)，更加具有科學(xué)性與合理性，因為預(yù)算主要是建立在實際調(diào)查、先進(jìn)的精密的科學(xué)技術(shù)基礎(chǔ)之上的。
三、財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)管理的重要性
1.強(qiáng)化企業(yè)各個部門的整體一致性
財務(wù)預(yù)算設(shè)計好之后，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各職能部門的相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的最優(yōu)化。如果各職能部門各自開展相關(guān)活動，往往會出現(xiàn)矛盾、內(nèi)部爭斗現(xiàn)象，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。而財務(wù)預(yù)算具有整體性，能夠把各部門結(jié)合到一起，強(qiáng)化整體意識。
2.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制
企業(yè)一旦制定好財務(wù)預(yù)算，就要開始實施階段，企業(yè)管理工作的重心就轉(zhuǎn)化為了控制過程，就是采取各種措施使經(jīng)濟(jì)活動按設(shè)定的計劃開展。但是市場是處于不斷變化中，外部環(huán)境的變化會影響企業(yè)的執(zhí)行能力，可能導(dǎo)致與財務(wù)預(yù)算有所差別。此時，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該將實際情況納入考慮范圍，根據(jù)預(yù)算提供相應(yīng)的監(jiān)控手段，使企業(yè)活動步入正常軌道，增強(qiáng)其應(yīng)對市場風(fēng)險的能力。另一方面，預(yù)算對企業(yè)來說有強(qiáng)制力，因為它提前劃分了哪些項目可以投資、哪些項目不可以投資，企業(yè)就要按照預(yù)算就行經(jīng)營活動，如果隨便按照臨時計劃進(jìn)行活動，那么財務(wù)預(yù)算就流于形式，不會發(fā)揮其真正作用，從另一個側(cè)面也可以看出企業(yè)內(nèi)部控制能力降低了，因為多數(shù)部門并不會按照預(yù)算行事。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用日漸明顯，它能夠把企業(yè)的所有問題融于一體，然后進(jìn)行有效的控制。
3.方便員工的績效考核
企業(yè)現(xiàn)在普遍實行績效考核，用來衡量員工是否該加薪或晉升。企業(yè)的績效考核程序一般是這樣的，首先是制定企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，然后將總體目標(biāo)進(jìn)行分解，使其分落到每個職工的頭上，讓每個員工各自承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。而企業(yè)預(yù)算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化指標(biāo)，那么以企業(yè)預(yù)算來作為企業(yè)績效考核的指標(biāo)，就可以績效考核提供一個導(dǎo)向性的作用。 具體操作就是根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評價每個工作崗位的工作成效，合理分析不足之處并提出改善措施。
4.使企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo) “看得見”
企業(yè)各職能部門通過集體商量、相互平衡來制定企業(yè)的預(yù)算，他們各自的預(yù)算其實就是企業(yè)總體的一個分解，所以企業(yè)總預(yù)算的順利完成依賴于各職能部門的預(yù)算完成。 也就是說，企業(yè)財務(wù)使各個部門的奮斗目標(biāo)“看到見了”，比如預(yù)算完成就說明奮斗目標(biāo)實現(xiàn)了，若果沒有完成預(yù)算就說明沒有實現(xiàn)奮斗目標(biāo)。既然企業(yè)各職能部門根據(jù)自己的實際情況作出預(yù)算，然后形成企業(yè)總的財務(wù)預(yù)算，那么他們的預(yù)算執(zhí)行就是實現(xiàn)自己的承諾，這使企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)更加具體，從來更具有可檢測性，在一個職能部門出現(xiàn)偏差時，及時改正，引導(dǎo)其回到原計劃的行程中。
四、結(jié)語
綜上所述，財務(wù)預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)的整體化與系統(tǒng)化，可以通過提前預(yù)測降低企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險，這樣不僅滿足個人利益的需求，還可以實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。因此，要樹立全員參與、全過程控制與全方位監(jiān)督的意識，將預(yù)算意識深入到每個職工心中，采取相關(guān)措施，保證預(yù)算的實現(xiàn)。加快建立和完善財務(wù)預(yù)算管理體系，是當(dāng)今企業(yè)管理的核心。
一、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵
財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的核心部分。一個企業(yè)的預(yù)算是包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的一個綜合性的財務(wù)計劃，財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上對現(xiàn)金流量所作的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。就企業(yè)而言，財務(wù)預(yù)算是在預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，依照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的運作、經(jīng)營成果及分配等資金流動所作的詳細(xì)安排。財務(wù)預(yù)算管理作為聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與施工過程中多個環(huán)節(jié)之間的橋梁，能夠以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將發(fā)展目標(biāo)以財務(wù)預(yù)算的形式加以量化，有利于加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)計劃工作的順利開展，較大程度的降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。同時，財務(wù)預(yù)算能夠調(diào)動各部門的積極性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部之間的合作和交流，方便企業(yè)實施有效監(jiān)控與考核評測，全面提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。
二、建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題分析
隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對于建筑施工企業(yè)而言，改善和加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，不僅是管理方法的變革，更是管理理念的轉(zhuǎn)變。多年來的財務(wù)預(yù)算管理表明，很多建筑施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理達(dá)不到預(yù)期的效果，這在一定程度上影響了財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行能力。在實際工作中，財務(wù)預(yù)算管理主要存在以下幾個問題：
（一）對財務(wù)預(yù)算管理缺少全面系統(tǒng)的認(rèn)識，預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)
在我國建筑施工企業(yè)當(dāng)中，大多數(shù)職能部門對財務(wù)預(yù)算管理缺少全面系統(tǒng)的認(rèn)識，尤其是施工企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識非常模糊，致使企業(yè)的各部門員工不能參與到財務(wù)預(yù)算管理中來。很多建筑施工企業(yè)認(rèn)為財務(wù)預(yù)算只是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，導(dǎo)致制定的預(yù)算缺乏真實性和科學(xué)性，而且同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，不能有效地發(fā)揮出預(yù)算作用，從而使企業(yè)的長期利益受損。
（二）財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全，財務(wù)預(yù)算缺乏彈性
由于我國建筑施工企業(yè)尚未具備有效的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的高層管理人員在財務(wù)預(yù)算中不能進(jìn)行有效的參與，目前各類建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀并不樂觀。在預(yù)算編制方法的選擇上，多數(shù)施工企業(yè)對支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法編制。然而，當(dāng)企業(yè)價格、成本等因素有較大變化時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則會缺乏一定的彈性，很難為企業(yè)的財務(wù)管理提供有效的參考。
（三）財務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督和考核機(jī)制
考核和獎懲不合理也是影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算結(jié)果的重要因素，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算要想達(dá)到預(yù)期的效果，必須配合有效的監(jiān)督和考核體制。目前，盡管大多數(shù)建筑施工企業(yè)認(rèn)識到到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，但在財務(wù)預(yù)算考核中仍存在兩個問題，一是，只看重財務(wù)預(yù)算的定期編制，不注重考核，這樣編制的財務(wù)預(yù)算文件，缺乏實施的的可行性，得不到企業(yè)各部門的重視，員工也不會努力完成這些目標(biāo)。二是，企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的考核還沒有明晰的獎懲制度和嚴(yán)格規(guī)定。在對責(zé)任單位進(jìn)行考核時，考核方常常摻雜過多的主觀因素，而被考核單位則過多的強(qiáng)調(diào)客觀影響因素。這就使考核工作流于形式，同時降低了財務(wù)預(yù)算對實際工作的促進(jìn)作用。
（四）財務(wù)預(yù)算管理對市場靈敏度不夠，不能合理進(jìn)行市場預(yù)測
目前，大部分的建筑施工企業(yè)使用的財務(wù)預(yù)算管理方法仍處于初級階段，其財務(wù)預(yù)算管理的編制來源于一些沒有進(jìn)行調(diào)查研究且缺乏真實性和針對性的數(shù)據(jù)。因此，不能合理的進(jìn)行成本的控制和市場預(yù)測，更不能有效地規(guī)避市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益降低。
（五）財務(wù)預(yù)算管理只重視資金運用管理，忽視資金成本管理
建筑施工企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財務(wù)預(yù)算，非常重視成本費用預(yù)算和投資項目的資金支出安排，而忽視資金占用成本，這不僅使得資金使用效率降低，而且造成資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本增高，使得施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大。在這種情況下，企業(yè)常常會因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費，或者因為預(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營。
三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的措施
（一）重視財務(wù)預(yù)算管理，提高對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識
財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)有著促進(jìn)作用，能夠降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，同時可以為企業(yè)績效的評價提供衡量標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部控制得到強(qiáng)化。開展財務(wù)預(yù)算管理工作可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，提升各級領(lǐng)導(dǎo)的管理水平。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算管理的正確認(rèn)識，意識到財務(wù)預(yù)算的編制和實施并不僅僅是財務(wù)部門的工作，它要求企業(yè)的各部門員工都能積極的參與進(jìn)來，將財務(wù)預(yù)算變成企業(yè)上下共同參與的綜合預(yù)算。只有企業(yè)內(nèi)部的思想統(tǒng)一了，認(rèn)識提高了，才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
（二）健全和完善企業(yè)相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)
為了提高企業(yè)內(nèi)部的控制力，加強(qiáng)施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，建筑施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合相關(guān)規(guī)定，成立專門的預(yù)算管理組織委員會，負(fù)責(zé)施工企業(yè)的各項財務(wù)預(yù)算管理工作。提高企業(yè)各決策層的財務(wù)預(yù)算管理意識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確委員會各成員的責(zé)任。財務(wù)預(yù)算管理是一項融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，因此需要全體員工積極地參與財務(wù)預(yù)算管理的過程。同時，決策層應(yīng)在財務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的鼓勵，及時地溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、各部門員工之間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動各個部門參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性，提高財務(wù)預(yù)算的可行性。
（三）在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上制定財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)
根據(jù)建筑施工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定預(yù)算管理目標(biāo)，可使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算著眼于長遠(yuǎn)利益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有遠(yuǎn)見意識的財務(wù)預(yù)算表現(xiàn)為企業(yè)的短期行為，不能給企業(yè)帶來長遠(yuǎn)發(fā)展，更不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。因此，建筑施工企業(yè)企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上編制企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。使企業(yè)各期的預(yù)算與企業(yè)的長期發(fā)展相符合，避免預(yù)算工作的盲目性與不確定性。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)將直接決定財務(wù)預(yù)算的重點編制內(nèi)容和預(yù)算目標(biāo)如何選擇。財務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上，才能具有更強(qiáng)的執(zhí)行力。所以，建筑施工企業(yè)要實行財務(wù)預(yù)算管理，必須先對市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源進(jìn)行調(diào)查和研究，制定企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，為財務(wù)預(yù)算管理的編制工作確定正確的思考方向。
（四）遵循編制基本原則，正確運用編制程序和方法
建筑施工企業(yè)在預(yù)算編制時要統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，并按照業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行單位的不同編制不同模式的財務(wù)預(yù)算，并以現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)按由下至上搜集資料，分級編制，逐級匯總的程序進(jìn)行。最后經(jīng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。同時，企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)合理的的財務(wù)預(yù)算編制方法，加強(qiáng)預(yù)算的動態(tài)管理。例如：采用零基預(yù)算，不受現(xiàn)有項目的限制。實行滾動預(yù)算，及時調(diào)整近期預(yù)算，實現(xiàn)與日常管理的銜接，使預(yù)算更加切合實際，使管理人員可以從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。
（五）嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并加強(qiáng)考核力度
首先，對于建筑施工企業(yè)，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門必須嚴(yán)格認(rèn)真地執(zhí)行，力求每項業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算聯(lián)系起來，保證財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)有的控制力。另外，要定期分析預(yù)算執(zhí)行的情況，找出實際指標(biāo)與預(yù)期指標(biāo)的偏差，分析差異形成的原因，及時進(jìn)行調(diào)整及更正。其次，要加強(qiáng)考核力度，對財務(wù)預(yù)算的考核是建筑施工企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況實施獎懲措施。建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)充分搜集相關(guān)資料，從不同層面反應(yīng)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)客觀的分析其原因，并提出合理的解決方案。這不僅有利于實施公正的獎懲，調(diào)動員工的積極性，而且有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。
（六）加強(qiáng)資金管理，重點抓好資金預(yù)算和成本預(yù)算
對于建筑施工企業(yè)，材料采購的費用相對較大，資金需求也比較集中，但對大多數(shù)施工企業(yè)，資金的管理比較散亂，而且資金的利用效率較低。所以針對這些問題，我們應(yīng)該加強(qiáng)對資金的集中管理，提高資金的利用率，保證貨幣資金的撥付符合預(yù)算要求，而且安全可控。同時，利用資金手段調(diào)控成本預(yù)算的執(zhí)行，考慮資金的占用成本，制定合理的資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用率，有效地降低施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。另外，在建筑施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)重點抓好建筑材料的采購管理，從根本上加強(qiáng)成本預(yù)算的管理，減少不必要的浪費和損失。
參考文獻(xiàn)：
