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時間：2023-12-13 10:51:48
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國內(nèi)部分鐵路局或路段，由于內(nèi)部各級單位或智能部門設(shè)有單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理部門，并且開設(shè)有單獨(dú)的銀行賬戶，這些部門看似單個占比不是很大，但是將所有總和起來約占總體資金額度的一般左右，這些資金大部分都比較閑散，因此，并不能提高整體資金的使用率，最終影響到企業(yè)整體資金的周轉(zhuǎn)速度。
(二)缺乏有效的管控機(jī)制，讓其有信譽(yù)受到影響
部分地方路局，當(dāng)下級單位多方經(jīng)營周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時，一般會向當(dāng)?shù)芈肪稚暾堎Y金用以經(jīng)營周轉(zhuǎn)。但是當(dāng)借貸時間到期時，借款公司依然無法還款或缺乏還款能力，那么將會導(dǎo)致當(dāng)?shù)芈肪殖霈F(xiàn)資金短缺，從而影響到企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)。
(三)投資盲目性，導(dǎo)致投資效益較低
鐵路建設(shè)投資具有投資額度大，資金回收周期長的特點(diǎn)，從整體來看，投資資金的回報率并不是太高，經(jīng)濟(jì)效益在短期內(nèi)很難表現(xiàn)出來。目前，各個鐵路局對一些中小型項(xiàng)目的投資都有一的的資金自，正是由于自的存在致使投資缺乏科學(xué)性，多數(shù)項(xiàng)目投資都比較盲目，難以實(shí)現(xiàn)提高投資經(jīng)濟(jì)效益的目的，并且當(dāng)項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益不夠好時，通常會導(dǎo)致沒有后續(xù)資金投入，進(jìn)而導(dǎo)致投資整體項(xiàng)目效益較差。
(四)企業(yè)運(yùn)營過程中資金使用率較低
經(jīng)筆者研究發(fā)現(xiàn)，在很長的一段時間內(nèi)，鐵路企業(yè)各個運(yùn)營環(huán)節(jié)的管理都存在粗放型問題，常會出現(xiàn)一邊的業(yè)務(wù)活動資金比較緊張，而另一邊的資金活動有比較閑置，從而導(dǎo)致資金在運(yùn)營過程中的使用率不高，同時還存在資金浪費(fèi)現(xiàn)象。導(dǎo)致這種問題出現(xiàn)的一個非常重要原因就是管理責(zé)任沒有得到落實(shí)或者是責(zé)任制度不明確，從而導(dǎo)致只有一小部分人在考慮如何節(jié)約資金，而大部分人或是缺乏責(zé)任意識或是知法犯法隨波逐流。這種問題的特點(diǎn)與企業(yè)發(fā)展和鐵路產(chǎn)業(yè)規(guī)模也有著一定的聯(lián)系。
二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金安全風(fēng)險管控問題的誘因分析
鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金出現(xiàn)安全漏洞，受到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的影響，那么為何會出現(xiàn)這方面的問題呢？經(jīng)過筆者的深入研究和調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其問題的誘因主要有以下三個方面：
(一)多元化扶持經(jīng)營模式
多年以來，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的大部分業(yè)務(wù)經(jīng)營活動都是由業(yè)主先墊付資金，然后經(jīng)過一定時間的資金累計(jì)之后在還給業(yè)主。但是隨著經(jīng)濟(jì)年經(jīng)濟(jì)增長速度的加快，若只是依靠業(yè)主墊付資金那么鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)營活動將很難開展。為了能夠在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下尋找新的經(jīng)營領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，這也就給鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供了更多的新要求。鐵路為了達(dá)到經(jīng)營的目的，就需要通過自籌或向銀行貸款的方式籌集大量的資金，還有就是向業(yè)主借貸的方式獲取經(jīng)營活動資金，資金安全風(fēng)險也就出現(xiàn)這這里。
(二)企業(yè)外部環(huán)境較為復(fù)雜
社會外部環(huán)境多樣性，常會導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金外部活動處于尷尬的為主，財(cái)務(wù)管理體系難以快速適應(yīng)變化多端的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。針對這一誘因的特點(diǎn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)還應(yīng)該從宏觀的角度來對多方問題進(jìn)行思考分析，如果企業(yè)難以適應(yīng)當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)變化形式，那么企業(yè)的經(jīng)營活動將很難開展下去。
(三)充斥著道德風(fēng)險
受到市場經(jīng)濟(jì)的侵蝕，各種經(jīng)濟(jì)運(yùn)營問題出現(xiàn)在我們的面前，這些不良的道德問題都將對我們的資金安全產(chǎn)生一定的威脅，例如，我們常見的債務(wù)關(guān)系嚴(yán)重扭曲問題，大量的合同違約、賒賬等不良情況，這些問題紛紛進(jìn)入市場當(dāng)中，致使鐵路運(yùn)輸企業(yè)的償債能力還要局限于其他企業(yè)的商業(yè)性與，因此將會受到連鎖牽連效應(yīng)的影響。
三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險的防范措施
(一)設(shè)置專門的資金風(fēng)險防范機(jī)構(gòu)
通過實(shí)踐調(diào)研和研究相關(guān)文獻(xiàn)資料筆者發(fā)現(xiàn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置一個專門的企業(yè)資金風(fēng)險防范機(jī)構(gòu)，同時配置專業(yè)的風(fēng)險防控技術(shù)人員，把一些威脅性極高的資金風(fēng)險集中起來進(jìn)行處理，使用一些防范措施來預(yù)防資金風(fēng)險的出現(xiàn)。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險防范工作還應(yīng)該聯(lián)合多方部門聯(lián)合開展，開展聯(lián)合預(yù)防工作，企業(yè)內(nèi)部的多個部門也應(yīng)該密切配合，注重資金的使用措施和方法，并且從多個部門的資金使用反應(yīng)情況和工作細(xì)節(jié)在做好風(fēng)險防范工作，盡量降低財(cái)務(wù)風(fēng)險防控過程中所產(chǎn)生的影響。
(二)及時掌握多方信息，創(chuàng)建企業(yè)
資金風(fēng)險管控信息體系企業(yè)想要做好資金風(fēng)險防范和管控工作，就必須認(rèn)識到企業(yè)資金風(fēng)險的關(guān)鍵性，對多方的資金風(fēng)險信息有一定的了解并加以掌握，創(chuàng)建一個完整的企業(yè)資金風(fēng)險防范體系。在落實(shí)企業(yè)資金風(fēng)險管控體系的過程中，應(yīng)該充分發(fā)揮現(xiàn)代化信息技術(shù)和多種設(shè)備的技術(shù)優(yōu)勢，如電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)和智能分析技術(shù)等，使用這些先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備來對企業(yè)的日常資金流動數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集、分析、加工、反饋和存儲。以致于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險都能夠得到一定的控制，減少資金風(fēng)險的危害性。
(三)做好鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險管控工作
企業(yè)內(nèi)部任何員工的任何業(yè)務(wù)活動都將會對企業(yè)資金風(fēng)險管理產(chǎn)生一定的影響，影響既有正面也有負(fù)面的。如果企業(yè)內(nèi)所有員工都能夠同心協(xié)力，工作完全協(xié)調(diào)化，那么企業(yè)的資金財(cái)務(wù)風(fēng)險管控工作就將非常有效。從管理學(xué)的角度來講，就是要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部所有員工的資金管控風(fēng)險意識，徹底清除企業(yè)員工心中“自顧自家門前雪、休管他人瓦上霜”的心理，消除傳統(tǒng)工作模式下不理想的觀念，創(chuàng)建全局風(fēng)險觀。企業(yè)在落實(shí)各環(huán)節(jié)工作時，也應(yīng)該隨之對工作進(jìn)程進(jìn)行風(fēng)險評估，盡量讓風(fēng)險評估工作能夠協(xié)調(diào)風(fēng)險管控工作，進(jìn)而讓企業(yè)所有員工都能夠意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險問題的重要性和管控工作的關(guān)鍵性，并讓其積極參與到管控工作當(dāng)中來，為管控工作出方案或出力量。同時，企業(yè)的工作管理層還應(yīng)該精心規(guī)劃、分析和調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)當(dāng)前的風(fēng)險管控制度，使用文化引導(dǎo)的方式實(shí)現(xiàn)雙向化管控，從多個技術(shù)角度來提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的管控能力。以致于讓企業(yè)所有管理人員都能夠意識到，財(cái)務(wù)風(fēng)險問題不能存在于工作的任何環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險都將對企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營活動產(chǎn)生較大的影響，因此，就應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險管控工作做到實(shí)處，從而來提高財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的高效率發(fā)展。
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市化建設(shè)加快了步伐，現(xiàn)代建筑施工項(xiàng)目也逐漸的發(fā)展壯大，但建筑施工項(xiàng)目是一項(xiàng)復(fù)雜繁瑣的工程，不僅要做好施工過程中的風(fēng)險管理，還要做好經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險上的管理，因此，加強(qiáng)施工企業(yè)的風(fēng)險管理，并采取有效的防范措施，對現(xiàn)代建筑施工企業(yè)具有重要意義。
一、建筑施工企業(yè)面臨的風(fēng)險類型
（一）施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險
1、施工企業(yè)建立的合同風(fēng)險
在施工前期，一般施工單位會進(jìn)行招標(biāo)、報價、簽訂合同等工作，但在這些方面會存在風(fēng)險，例如招標(biāo)風(fēng)險、報價風(fēng)險、合同條款風(fēng)險，對于招標(biāo)風(fēng)險，雖然一些項(xiàng)目建設(shè)方在資金方面具有一定的實(shí)力，但這些項(xiàng)目建設(shè)方的誠信度不夠，往往不按照簽訂的合同條款進(jìn)行資金的投入，導(dǎo)致施工企業(yè)墊資施工工程的資金；有的項(xiàng)目業(yè)主利用虛假的工程信息進(jìn)行競標(biāo)，從而騙取施工企業(yè)的保證金。報價風(fēng)險是指施工企業(yè)為了在競標(biāo)中中標(biāo)，不僅采取壓價的方式增加中標(biāo)幾率，并且向項(xiàng)目建設(shè)方提高施工標(biāo)準(zhǔn)、縮短施工工期等項(xiàng)目，卻沒有充分考慮施工企業(yè)本身的施工成本及利潤等，最終形成高成本、低利潤的承包工程。而合同條款風(fēng)險是指施工企業(yè)為了中標(biāo)，與項(xiàng)目建設(shè)方簽訂合同時，沒有認(rèn)真仔細(xì)分析項(xiàng)目建設(shè)方擬定的合同方案，未認(rèn)真研究合同中的不平等條款，導(dǎo)致施工過程中發(fā)生的安全事故都由施工企業(yè)負(fù)責(zé)。
2、施工企業(yè)法律風(fēng)險
施工企業(yè)法律風(fēng)險主要包括分包商和材料供應(yīng)商訴訟風(fēng)險和總包合同風(fēng)險，建筑施工過程中，施工企業(yè)會遇到各種各樣的問題，例如建筑工程施工質(zhì)量、建筑工程資金拖欠、建筑材料價格問題等，若施工企業(yè)在簽訂合同時，未提出不平等的條款，則施工企業(yè)在施工前期就會面臨困難。而分包商和材料供應(yīng)商訴訟風(fēng)險是指施工企業(yè)拖欠材料貨款、拖欠分包工程款，而采取法律對施工企業(yè)進(jìn)行訴訟。
（二）施工企業(yè)管理風(fēng)險
1、施工質(zhì)量與安全管理風(fēng)險
隨著人們生活水平的提高，人們對建筑施工質(zhì)量提出了更高的要求，并且施工安全管理也是施工過程中的重要組成部分，若在施工過程中發(fā)生安全事故，這不僅對施工人員的生命財(cái)產(chǎn)安全沒有保障，而且也影響了施工企業(yè)的聲譽(yù)，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2、施工企業(yè)項(xiàng)目管理風(fēng)險
建筑施工項(xiàng)目是一個規(guī)模大、操作復(fù)雜、施工人員多的工程，若在施工管理中，不合理的分配人員、不明確分工、未按照施工流程進(jìn)行作業(yè)等，則容易導(dǎo)致不能按時完成施工工程，甚至?xí)哟笫┕そㄔO(shè)的資金投入。
3、施工企業(yè)的工程項(xiàng)目分包風(fēng)險
施工企業(yè)有時不能按時完成復(fù)雜龐大項(xiàng)目工程，因此，采用分包工程的方式，可以有效減少施工企業(yè)的工程任務(wù)量，所以施工企業(yè)需要與分包工程的施工單位共同承擔(dān)責(zé)任，簽訂合同。但是，由于分包單位的施工管理不到位，導(dǎo)致工程虧損，甚至分包方用施工企業(yè)的名義進(jìn)行原材料的訂購，最終導(dǎo)致施工企業(yè)承擔(dān)分包單位的風(fēng)險。
（三）施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險
1、施工資金風(fēng)險
資金的保障是工程施工的前提，其在建筑工程施工過程中扮演重要的角色，若施工企業(yè)在施工過程中沒有資金保障，投入的工程款、為項(xiàng)目建設(shè)方墊付的資金或項(xiàng)目的保證金無法收回，則施工企業(yè)面臨著巨大的資金風(fēng)險。
2、施工項(xiàng)目的投資風(fēng)險
由于在施工過程中，需要原材料、機(jī)械設(shè)備、操作工具的資金投入，如施工企業(yè)的流動資金出現(xiàn)失衡現(xiàn)象，則容易導(dǎo)致施工的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
3、施工項(xiàng)目成本風(fēng)險
若施工企業(yè)在項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案上存在不足，并且沒有采取有效的措施進(jìn)行施工的管理，則會加大施工的成本；采用不合格的原材料、機(jī)械設(shè)備，影響了施工質(zhì)量，也會加大施工成本；經(jīng)濟(jì)市場的變化會直接影響工程項(xiàng)目的成本，如勞動力市場的變化、材料價格的變化、機(jī)械設(shè)備租賃價格的變化等，這些現(xiàn)象都會加大工程項(xiàng)目成本風(fēng)險。
二、施工企業(yè)風(fēng)險防范措施
施工企業(yè)應(yīng)對施工過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析、總結(jié)，對風(fēng)險采取應(yīng)對措施，確保工程施工的正常運(yùn)行。
（一）經(jīng)營風(fēng)險防范措施
競標(biāo)前，充分了解項(xiàng)目建設(shè)方的性格特點(diǎn)，誠信度是否較高，對項(xiàng)目建設(shè)方擬定的招標(biāo)文件進(jìn)行全面分析，仔細(xì)研究招標(biāo)文件的條款及項(xiàng)目建設(shè)方的要求。進(jìn)行競標(biāo)過程中，施工企業(yè)在編制標(biāo)書時，應(yīng)慎重報價，首先應(yīng)全面分析項(xiàng)目的招標(biāo)文件，對于有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的施工企業(yè)，應(yīng)建立企業(yè)的估價信息系統(tǒng)，從而確保競標(biāo)報價時，能提高工程項(xiàng)目報價的準(zhǔn)確性，對于單項(xiàng)工程項(xiàng)目，也應(yīng)確保工程報價計(jì)算的準(zhǔn)確性。另外，施工企業(yè)人員應(yīng)充分了解目前的建材行情，原材料的價格等，通過市場調(diào)研的方式，預(yù)算工程項(xiàng)目資金，從而準(zhǔn)確的進(jìn)行工程項(xiàng)目的報價。
（二）簽訂合同條款風(fēng)險的防范措施
簽訂合同時，應(yīng)堅(jiān)持公平性的原則，不管是施工企業(yè)，還是項(xiàng)目建設(shè)方，都應(yīng)建立有效的合同制，從而確保工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，對于施工企業(yè)，應(yīng)注意幾個要點(diǎn)：不符合招標(biāo)的文件不簽，如工程項(xiàng)目文件中所涉及的資金、環(huán)保設(shè)計(jì)等程序，尤其是環(huán)保設(shè)計(jì)，若沒有得到主管部門的簽字，則施工企業(yè)很難進(jìn)行施工，投入了大量的資金，導(dǎo)致施工很難進(jìn)行，施工企業(yè)會有巨大的經(jīng)濟(jì)損失；施工企業(yè)對沒有審查的合同不簽；不符合法律的合同不簽；沒有成本利潤的合同不簽；不具公平性的合同不簽。因此，在施工合同簽約前，施工企業(yè)的經(jīng)營部門應(yīng)帶領(lǐng)各個部門的職員對合同進(jìn)行綜合評審，運(yùn)用法律法規(guī)等政策，修改完善合同中的條款，特別是合同中的附加條款，如項(xiàng)目工程款的資金支付、工程項(xiàng)目的墊付資金、建筑材料的撥款等，應(yīng)明確規(guī)定工程項(xiàng)目的資金，若工程項(xiàng)目存在墊資等情況，應(yīng)明確規(guī)定項(xiàng)目業(yè)主按時交付并返還利息。
（三）法律風(fēng)險防范措施
施工企業(yè)管理人員應(yīng)提高法律意識，根據(jù)國家頒布的政策，嚴(yán)格把關(guān)合同的相關(guān)條款，修改完善不平等的條款，在一些重要條款上應(yīng)堅(jiān)持法律的原則，對于分包商、材料供應(yīng)商簽訂的合同，應(yīng)要求成立建設(shè)方與施工企業(yè)共同承擔(dān)分包商、材料供應(yīng)商的貨款條款。
（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施
資金風(fēng)險的防范措施，第一，做好結(jié)算工作，施工企業(yè)應(yīng)對項(xiàng)目建設(shè)方加大施工企業(yè)已墊付資金、項(xiàng)目工程款的催收力度，采用有效的催收措施，及時按合同約定付款節(jié)點(diǎn)及工程進(jìn)度陸續(xù)回款，并進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理。若項(xiàng)目建設(shè)方的資金比較薄弱，在競標(biāo)時應(yīng)淘汰項(xiàng)目建設(shè)方的中標(biāo)，或不承接項(xiàng)目工程的墊資；第二，施工企業(yè)應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)方提供資金擔(dān)保，例如銀行、資金實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)等；第三，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理，對工程項(xiàng)目的資金收入支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并且擴(kuò)大工程項(xiàng)目的資金渠道，與建設(shè)方達(dá)成協(xié)議，共同承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)的資金，從而建立強(qiáng)大的資金支持體系并嚴(yán)格按照付款審批流程執(zhí)行資金支付；第四，轉(zhuǎn)移資金風(fēng)險，制定分包合同工程條款、材料訂購合同條款，分包商、材料供應(yīng)商的支付額度應(yīng)低于施工企業(yè)制定的支付額度。
成本風(fēng)險防范措施。設(shè)計(jì)科學(xué)合理的施工設(shè)計(jì)方案，對施工的成本進(jìn)行預(yù)算、估算，對施工安全風(fēng)險進(jìn)行分析、預(yù)測，采取有效的應(yīng)對措施，充分考慮施工質(zhì)量、安全事故發(fā)生所帶來的經(jīng)濟(jì)損失，根據(jù)合同條款，對造成的經(jīng)濟(jì)損失要求進(jìn)行施工索賠，采用法律等手段，有必要時請律師進(jìn)行訴訟談判，從而要求項(xiàng)目建設(shè)方賠償施工的經(jīng)濟(jì)損失，或要求延長工期等。
（五）工程項(xiàng)目管理風(fēng)險防范措施
提高施工人員的綜合素質(zhì)，確保施工人員的專業(yè)水平，明確分工、明確施工人員的工作職責(zé)，必須要求施工人員按照工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，做好施工中的檢查工作，確保施工質(zhì)量。對于安全事故，建立保險機(jī)制，如意外傷害保險、工傷保險等形式，從而保障施工人員的經(jīng)濟(jì)損失。
三、結(jié)束語
建筑行業(yè)雖然在不斷的發(fā)展，但建筑施工還存在許多風(fēng)險，分析施工企業(yè)中的風(fēng)險，并采取有效的應(yīng)對措施，從而使施工企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。
參考文獻(xiàn)：
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[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.46.176
1 財(cái)務(wù)資金風(fēng)險的含義與特點(diǎn)
1.1 財(cái)務(wù)資金風(fēng)險的含義
財(cái)務(wù)資金風(fēng)險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理和市場競爭過程中一直存在的風(fēng)險，由于企業(yè)在市場競爭過程中，各個生產(chǎn)經(jīng)營管理因素具有不確定性，這些不確定性會造成企業(yè)在發(fā)展過程中擔(dān)負(fù)一定的債務(wù)和資金損失威脅。財(cái)務(wù)資金風(fēng)險會造成企業(yè)市場競爭能力的下降，同時，由于這種風(fēng)險是普遍存在的，也給企業(yè)消除風(fēng)險、提升競爭能力創(chuàng)造了機(jī)會。
1.2 財(cái)務(wù)資金風(fēng)險的特點(diǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，一定會發(fā)生的，同時又無法準(zhǔn)確預(yù)測，因此它的存在是客觀的、普遍的和不確定的。參與到市場競爭的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險問題，但是在企業(yè)的具體運(yùn)營過程中，企業(yè)很難對每一個環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行提前的預(yù)支和徹底排除。此外，這種風(fēng)險還具有兩面性，它可以造成企業(yè)的損失，也給企業(yè)正確規(guī)避風(fēng)險、提高收益帶來了機(jī)會。
2 企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險的類型
2.1 資產(chǎn)負(fù)債
在企業(yè)發(fā)展過程中，為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，會采取資產(chǎn)購置的方法進(jìn)行生產(chǎn)資料的籌集。資產(chǎn)購置有多種類型和方式，但是一般情況下資產(chǎn)購置給企業(yè)發(fā)展所帶來的風(fēng)險較小。資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理和資不抵債是資產(chǎn)負(fù)債中風(fēng)險較大的兩種形式。資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，如流動負(fù)債大于流動資產(chǎn)、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收款項(xiàng)和存貨比例過大等情況，會造成企業(yè)流動資金不足，償債能力下降，給企業(yè)帶來較大的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險。如果是資不抵債，就說明企業(yè)累計(jì)虧損嚴(yán)重，存在破產(chǎn)的風(fēng)險。
2.2 企業(yè)收益
企業(yè)的收益情況是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)情況的重要指標(biāo)，收益的多少會直接影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力和財(cái)務(wù)資金的安全。企業(yè)的收益主要是來自于企業(yè)的經(jīng)營收益，經(jīng)營收益是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目的。經(jīng)營收益是在收入減去企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用之后剩下的部分，但是要判斷企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險的程度，還需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)常收益和期間收益進(jìn)行分析。經(jīng)營收益減去財(cái)務(wù)費(fèi)用就是經(jīng)常收益，經(jīng)常收益加上營業(yè)收益之外的收益就是期間收益。如果一個企業(yè)經(jīng)營收益良好，但是經(jīng)常收益虧損，則說明該企業(yè)的債務(wù)規(guī)模比較大，經(jīng)營收益不足償付債務(wù)利息，經(jīng)營規(guī)模加大導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金風(fēng)險變大。如果經(jīng)營收益和經(jīng)常收益較高，而期間收益虧損，就說明該企業(yè)資產(chǎn)的非經(jīng)常性損失超過了經(jīng)營的利潤，這就會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益無法得到提升。如果經(jīng)營收益本身就有虧損，就說明該企業(yè)產(chǎn)生生存危機(jī)，財(cái)務(wù)資金風(fēng)險明顯。期間收益持續(xù)虧損造成累計(jì)結(jié)余赤字，就說明企業(yè)自身持有的資本比例大幅下降，財(cái)務(wù)資金的危機(jī)嚴(yán)重。
3 企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險的防范措施
3.1 建立風(fēng)險防范處理機(jī)制
企業(yè)應(yīng)該明確財(cái)務(wù)資產(chǎn)風(fēng)險的客觀性和普遍性，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，特別是財(cái)務(wù)管理過程中，加強(qiáng)風(fēng)險防范措施和處理機(jī)制。在企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理過程中，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)性，盡量減少企業(yè)自身管理所帶來的風(fēng)險。要對市場環(huán)境的變化做全面的分析和了解，提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)測能力和處理能力。同時，面對財(cái)務(wù)資金風(fēng)險的不確定性，企業(yè)要建立風(fēng)險基金，從而保障企業(yè)能在風(fēng)險發(fā)生時，及時彌補(bǔ)損失，降低風(fēng)險造成的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營問題的發(fā)生概率。
3.2 控制籌資風(fēng)險
資金的籌集是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，如果沒有足夠的籌集資金，企業(yè)就無法運(yùn)營，更無法面對激烈的市場競爭。但是，在當(dāng)前的籌資過程中，企業(yè)多是通過資金借入、所有者投資的方式，一旦債務(wù)性籌資發(fā)生，企業(yè)也就隨即產(chǎn)生新的債務(wù)。如果生產(chǎn)經(jīng)營不善，債務(wù)就會放大企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險。為此，企業(yè)要合理控制籌資的比例，減少對借入資金的依賴。所有者投資容易出現(xiàn)盲目跟風(fēng)現(xiàn)象，這會擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)資金的不穩(wěn)定。
3.3 控制資金回收風(fēng)險
資金回收的主要內(nèi)容是對應(yīng)收賬款的回收，由于購買單位的經(jīng)營情況和信譽(yù)情況的不確定性，這就導(dǎo)致資金回收的風(fēng)險。應(yīng)收賬款同時也是企業(yè)的收入來源，企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，通過對產(chǎn)品的銷售，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的經(jīng)營利潤。但是如果有些購買單位不能及時有效付款或者成為壞賬，就會導(dǎo)致企業(yè)的直接資金損失，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險。為此，要對應(yīng)收賬款形成完善的管理制度，對購買單位的信譽(yù)、經(jīng)營能力進(jìn)行綜合的考察，建立全面的企業(yè)信用等級，對信用好的單位要保持穩(wěn)定的合作，對償還能力較差的企業(yè)要對其經(jīng)營情況做有效的評估，保證企業(yè)在減少風(fēng)險的基礎(chǔ)上，提高利潤。
3.4 建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
足夠的資金是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和提高市場競爭力的基礎(chǔ)，資金越多，企業(yè)能夠承受的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險也就越大。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)資金風(fēng)險防范時，要針對企業(yè)的資金流動和使用作出科學(xué)的規(guī)劃，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營之外留出足夠的風(fēng)險防范基金。財(cái)務(wù)會計(jì)人員要定期根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，對管理者反饋財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提出管理建議。對企業(yè)近期的收益、投資等情況進(jìn)行合理的預(yù)算編制，根據(jù)編制內(nèi)容，正確預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)資金的數(shù)量和走向，然后根據(jù)判斷確定預(yù)留資金和可能出現(xiàn)的風(fēng)險。對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、短期借款、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等確定合理區(qū)間值，建立指標(biāo)預(yù)警系統(tǒng)，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行定期指標(biāo)調(diào)整和異常指標(biāo)分析。
3.5 加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理
財(cái)務(wù)管理水平的高低是當(dāng)前企業(yè)在市場競爭中的重要競爭環(huán)節(jié)，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理可以提高資金的利用率，減少資金使用中不必要的浪費(fèi)、損失，同時也是有效防范財(cái)務(wù)資金風(fēng)險的一項(xiàng)重要舉措。合理的財(cái)務(wù)資金管理也可以優(yōu)化企業(yè)資源分配，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，從而提高企業(yè)的收益，擴(kuò)大企業(yè)的資本積累，給企業(yè)在應(yīng)對財(cái)務(wù)資金風(fēng)險時提供資金支持和發(fā)展保障。
4 結(jié) 論
如果企業(yè)想在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下獲得有效的發(fā)展，就不得不面對普遍存在的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險。財(cái)務(wù)資金風(fēng)險的存在既會造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的困境，也給企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險，擴(kuò)大自身優(yōu)勢創(chuàng)造了機(jī)會。通過對各種財(cái)務(wù)資金風(fēng)險類型的分析和判斷，做好對風(fēng)險的防范和判斷，提高企業(yè)自身的風(fēng)險應(yīng)對能力，是當(dāng)前企業(yè)在面對財(cái)務(wù)資金風(fēng)險時，保持和擴(kuò)大自身發(fā)展優(yōu)勢的有效途徑。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃旭東.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的分析與防范[J].安徽冶金科技職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2015，25（2）：88-91.
[2]王秀麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的分析與防范[J].管理世界，2014（33）：78-80.
1 概述
近年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)面臨的競爭壓力日益加劇。為搶抓市場機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)銷售效益最大化，煤炭企業(yè)在客戶選擇、信譽(yù)評估以及產(chǎn)品賒銷等方面風(fēng)險防范意識需進(jìn)一步加強(qiáng)。賒銷作為企業(yè)銷售的一種重要的促銷手段，在當(dāng)今市場環(huán)境下不可能消除。雖然賒銷能促進(jìn)產(chǎn)品銷售，降低存貨風(fēng)險，提高產(chǎn)品的市場占有率等，在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，然而由于賒銷產(chǎn)生的“應(yīng)收賬款”將成為企業(yè)非常大的風(fēng)險點(diǎn)，只有把“應(yīng)收賬款”最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金才能真正體現(xiàn)其價值。因此對銷售資金，尤其是“應(yīng)收賬款”的管理以及采取合理有效的措施控制資金風(fēng)險，是企業(yè)良性健康發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益、加快資金周轉(zhuǎn)、平穩(wěn)渡過危機(jī)的重要保障。
2 煤炭企業(yè)的銷售模式及風(fēng)險分析
通常情況下，煤炭企業(yè)將客戶分為戰(zhàn)略客戶、中長期客戶、一般客戶和散戶等幾類，同時針對不同類別的客戶，結(jié)算方式亦不盡相同。戰(zhàn)略客戶（主要是大規(guī)模的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)）一般采用滾動結(jié)算；而中長期客戶、一般客戶和散戶通常采用現(xiàn)匯結(jié)算。在銷售過程中，銷售部門主要負(fù)責(zé)煤炭的銷售合同的簽訂、煤炭發(fā)運(yùn)（鐵路運(yùn)輸）、資金回收等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的資金、票據(jù)管理，客戶服務(wù)部門負(fù)責(zé)對客戶的評價、分級管理等。
通過以上分析，煤炭企業(yè)的銷售資金管控模式存在以下風(fēng)險：
2.1部門間職責(zé)不清晰，配合不到位。
銷售部門、財(cái)務(wù)部門及客服部門分別有不同的職責(zé)和工作分工，在銷售的合同洽談、簽訂、追款、結(jié)算及后續(xù)服務(wù)等往往會出現(xiàn)職責(zé)范圍劃分不清的情況，扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生。此外各個部門往往出于本部門工作考慮，不及時提供信息，信息不透明、不對稱，傳遞不及時，人為制造信息孤島，高層決策者難以及時獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。
2.2 客戶信用管理工作相對薄弱，銷售資金監(jiān)控不力。
客戶信用管理不完善，對客戶信用的認(rèn)知程度不夠，防范風(fēng)險意識不足。因此，面對國際國內(nèi)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)注意分析、了解和掌握市場變化，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，制定科學(xué)合理的營銷策略，適應(yīng)市場變化。此外，銷售工作涉及多環(huán)節(jié)、多部門，難以實(shí)現(xiàn)對銷售全過程的持續(xù)跟蹤。
3 煤炭企業(yè)銷售資金的風(fēng)險防范措施及對策
3.1 建立完善的銷售管理系統(tǒng)，加強(qiáng)系統(tǒng)風(fēng)險的管理。
煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)資源，建立一個覆蓋銷售各部門、各環(huán)節(jié)的信息管理系統(tǒng)，形成自己專用的、暢通的、可靠的信息采集、加工系統(tǒng)。設(shè)信息專職人員，時刻關(guān)注行業(yè)發(fā)展動向與市場變化形勢，及時獲取可靠的市場及營銷信息，通過對信息的收集、分析，初步判定存在的風(fēng)險因素，并對各風(fēng)險因素進(jìn)行篩選，制定防范措施和對策，以供決策者使用。
3.2 加強(qiáng)客戶信用管理，強(qiáng)化賒銷的規(guī)范化管理。
由專職人員負(fù)責(zé)客戶的信用信息管理，通過對客戶信用信息的了解將客戶信用水平分為不同的等級，再根據(jù)客戶的信用等級確定是否提供賒銷以及賒銷的額度，建立賒銷審批制度，強(qiáng)化管理。同時，采取動態(tài)管理客戶信用水平的方法，隨時關(guān)注高風(fēng)險區(qū)域、高風(fēng)險行業(yè)用戶，根據(jù)其信用水平的變化及時調(diào)整銷售策略。
3.3 適當(dāng)利用現(xiàn)金折扣和現(xiàn)金保障度高的結(jié)算工具，加強(qiáng)銷售與收款內(nèi)部控制。
煤炭企業(yè)的銷售部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)緊密配合，增加責(zé)任心，避免工作失誤。做好與客戶的信息溝通，保證票據(jù)及時安全傳遞。對于重點(diǎn)用戶要進(jìn)行動態(tài)管理，對其煤炭發(fā)運(yùn)、結(jié)算、資金回款要進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常及時采取措施。要定期與客戶進(jìn)行對賬，及時與用戶確定債權(quán)債務(wù)關(guān)系。同時當(dāng)客戶的資金緊張，財(cái)務(wù)狀況不好，但可能會在短期內(nèi)好轉(zhuǎn)的情況下，煤炭企業(yè)可適當(dāng)利用現(xiàn)金折扣和現(xiàn)金保障度高的結(jié)算工具降低企業(yè)應(yīng)收賬款。但現(xiàn)金折扣和銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此，此時企業(yè)還需平衡好利潤率與資金的關(guān)系。
3.4 增強(qiáng)銷售的嚴(yán)密性，加強(qiáng)煤質(zhì)管理，避免商務(wù)糾紛。
在簽訂銷售合同時要對煤質(zhì)、價格、運(yùn)輸方式、結(jié)算流程、資金支付形式、回款確認(rèn)方式有詳細(xì)的約定，從源頭上規(guī)避銷售資金的風(fēng)險，減少后期業(yè)務(wù)過程中不必要的麻煩，增強(qiáng)銷售的嚴(yán)密性。在與客戶溝通的基礎(chǔ)上，體現(xiàn)供需雙方檢驗(yàn)環(huán)境公平、公正的原則，建立權(quán)威的檢驗(yàn)機(jī)制，堅(jiān)持源頭煤質(zhì)控制，完善監(jiān)督檢驗(yàn)機(jī)制。建立完善的商務(wù)糾紛處理機(jī)制，多方參與，快速反應(yīng)，及早解決商務(wù)糾紛，及時回收貨款。
3.5 加強(qiáng)“應(yīng)收賬款”的催收力度。
成立專門的賬款催收清欠隊(duì)伍， 集中對欠款用戶欠款原因、欠款時間等等進(jìn)行全面分析，針對不同的欠款用戶采取不同的清收方式，對于欠款時間長、信譽(yù)度差、清欠難度大的“應(yīng)收賬款”也可通過專業(yè)清欠機(jī)構(gòu)來進(jìn)行清欠。對于專業(yè)清欠機(jī)構(gòu)也無法清欠的惡意欠賬用戶或債務(wù)人破產(chǎn)的，也可通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討，避免“應(yīng)收賬款”轉(zhuǎn)化成壞賬，從而造成企業(yè)損失。為加強(qiáng)“應(yīng)收帳款”的催收力度，還應(yīng)廣泛調(diào)動清欠人員的積極性，采取適當(dāng)?shù)募畲胧?，進(jìn)行及時獎勵、實(shí)行個人收入與其工作業(yè)績掛鉤等方式。
4 結(jié)語
總之，煤炭企業(yè)各個部門必須高度重視“應(yīng)收帳款”風(fēng)險，把其作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理工作來抓，并采取措施合理有效地防范與控制“應(yīng)收賬款”風(fēng)險。比如：財(cái)務(wù)部門要切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施；營銷部門要改變營銷觀念，把客戶信用管理工作列入營銷策劃的范疇，加強(qiáng)客戶信用的動態(tài)管理，明確相關(guān)部門和人員的管理職責(zé)；生產(chǎn)部門在煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)過程中要注意質(zhì)量的控制；質(zhì)檢部門更要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，切實(shí)加強(qiáng)煤炭產(chǎn)品質(zhì)量管理等等。通過多部門的努力使企業(yè)“應(yīng)收賬款”風(fēng)險降到最低程度，保證企業(yè)資金的絕對安全，為煤炭企業(yè)健康發(fā)展提供有力保障。
參考文獻(xiàn):
中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01
一、概述
近年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)面臨的競爭壓力日益加劇。為搶抓市場機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)銷售效益最大化，煤炭企業(yè)在客戶選擇、信譽(yù)評估以及產(chǎn)品賒銷等方面風(fēng)險防范意識需進(jìn)一步加強(qiáng)。賒銷作為企業(yè)銷售的一種重要的促銷手段，在當(dāng)今市場環(huán)境下不可能消除。雖然賒銷能促進(jìn)產(chǎn)品銷售，降低存貨風(fēng)險，提高產(chǎn)品的市場占有率等，在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，然而由于賒銷產(chǎn)生的“應(yīng)收賬款”將成為企業(yè)非常大的風(fēng)險點(diǎn)，只有把“應(yīng)收賬款”最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金才能真正體現(xiàn)其價值。因此對銷售資金，尤其是“應(yīng)收賬款”的管理以及采取合理有效的措施控制資金風(fēng)險，是企業(yè)良性健康發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益、加快資金周轉(zhuǎn)、平穩(wěn)渡過危機(jī)的重要保障。
二、煤炭企業(yè)的銷售模式及風(fēng)險分析
通常情況下，煤炭企業(yè)將客戶分為戰(zhàn)略客戶、中長期客戶、一般客戶和散戶等幾類，同時針對不同類別的客戶，結(jié)算方式亦不盡相同。戰(zhàn)略客戶(主要是大規(guī)模的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè))一般采用滾動結(jié)算；而中長期客戶、一般客戶和散戶通常采用現(xiàn)匯結(jié)算。在銷售過程中，銷售部門主要負(fù)責(zé)煤炭的銷售合同的簽訂、煤炭發(fā)運(yùn)(鐵路運(yùn)輸)、資金回收等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的資金、票據(jù)管理，客戶服務(wù)部門負(fù)責(zé)對客戶的評價、分級管理等。
通過以上分析，煤炭企業(yè)的銷售資金管控模式存在以下風(fēng)險：
1.部門間職責(zé)不清晰，配合不到位
銷售部門、財(cái)務(wù)部門及客服部門分別有不同的職責(zé)和工作分工，在銷售的合同洽談、簽訂、追款、結(jié)算及后續(xù)服務(wù)等往往會出現(xiàn)職責(zé)范圍劃分不清的情況，扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生。此外各個部門往往出于本部門工作考慮，不及時提供信息，信息不透明、不對稱，傳遞不及時，人為制造信息孤島，高層決策者難以及時獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。
2.客戶信用管理工作相對薄弱，銷售資金監(jiān)控不力
客戶信用管理不完善，對客戶信用的認(rèn)知程度不夠，防范風(fēng)險意識不足。因此，面對國際國內(nèi)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)注意分析、了解和掌握市場變化，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，制定科學(xué)合理的營銷策略，適應(yīng)市場變化。此外，銷售工作涉及多環(huán)節(jié)、多部門，難以實(shí)現(xiàn)對銷售全過程的持續(xù)跟蹤。
三、煤炭企業(yè)銷售資金的風(fēng)險防范措施及對策
1.建立完善的銷售管理系統(tǒng)，加強(qiáng)系統(tǒng)風(fēng)險的管理
煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)資源，建立一個覆蓋銷售各部門、各環(huán)節(jié)的信息管理系統(tǒng)，形成自己專用的、暢通的、可靠的信息采集、加工系統(tǒng)。設(shè)信息專職人員，時刻關(guān)注行業(yè)發(fā)展動向與市場變化形勢，及時獲取可靠的市場及營銷信息，通過對信息的收集、分析，初步判定存在的風(fēng)險因素，并對各風(fēng)險因素進(jìn)行篩選，制定防范措施和對策，以供決策者使用。
2.加強(qiáng)客戶信用管理，強(qiáng)化賒銷的規(guī)范化管理
由專職人員負(fù)責(zé)客戶的信用信息管理，通過對客戶信用信息的了解將客戶信用水平分為不同的等級，再根據(jù)客戶的信用等級確定是否提供賒銷以及賒銷的額度，建立賒銷審批制度，強(qiáng)化管理。同時，采取動態(tài)管理客戶信用水平的方法，隨時關(guān)注高風(fēng)險區(qū)域、高風(fēng)險行業(yè)用戶，根據(jù)其信用水平的變化及時調(diào)整銷售策略。
3.適當(dāng)利用現(xiàn)金折扣和現(xiàn)金保障度高的結(jié)算工具，加強(qiáng)銷售與收款內(nèi)部控制
煤炭企業(yè)的銷售部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)緊密配合，增加責(zé)任心，避免工作失誤。做好與客戶的信息溝通，保證票據(jù)及時安全傳遞。對于重點(diǎn)用戶要進(jìn)行動態(tài)管理，對其煤炭發(fā)運(yùn)、結(jié)算、資金回款要進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常及時采取措施。要定期與客戶進(jìn)行對賬，及時與用戶確定債權(quán)債務(wù)關(guān)系。同時當(dāng)客戶的資金緊張，財(cái)務(wù)狀況不好，但可能會在短期內(nèi)好轉(zhuǎn)的情況下，煤炭企業(yè)可適當(dāng)利用現(xiàn)金折扣和現(xiàn)金保障度高的結(jié)算工具降低企業(yè)應(yīng)收賬款。但現(xiàn)金折扣和銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此，此時企業(yè)還需平衡好利潤率與資金的關(guān)系。
4.增強(qiáng)銷售的嚴(yán)密性，加強(qiáng)煤質(zhì)管理，避免商務(wù)糾紛
在簽訂銷售合同時要對煤質(zhì)、價格、運(yùn)輸方式、結(jié)算流程、資金支付形式、回款確認(rèn)方式有詳細(xì)的約定，從源頭上規(guī)避銷售資金的風(fēng)險，減少后期業(yè)務(wù)過程中不必要的麻煩，增強(qiáng)銷售的嚴(yán)密性。在與客戶溝通的基礎(chǔ)上，體現(xiàn)供需雙方檢驗(yàn)環(huán)境公平、公正的原則，建立權(quán)威的檢驗(yàn)機(jī)制，堅(jiān)持源頭煤質(zhì)控制，完善監(jiān)督檢驗(yàn)機(jī)制。建立完善的商務(wù)糾紛處理機(jī)制，多方參與，快速反應(yīng)，及早解決商務(wù)糾紛，及時回收貨款。
5.加強(qiáng)“應(yīng)收賬款”的催收力度
成立專門的賬款催收清欠隊(duì)伍， 集中對欠款用戶欠款原因、欠款時間等等進(jìn)行全面分析，針對不同的欠款用戶采取不同的清收方式，對于欠款時間長、信譽(yù)度差、清欠難度大的“應(yīng)收賬款”也可通過專業(yè)清欠機(jī)構(gòu)來進(jìn)行清欠。對于專業(yè)清欠機(jī)構(gòu)也無法清欠的惡意欠賬用戶或債務(wù)人破產(chǎn)的，也可通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討，避免“應(yīng)收賬款”轉(zhuǎn)化成壞賬，從而造成企業(yè)損失。為加強(qiáng)“應(yīng)收帳款”的催收力度，還應(yīng)廣泛調(diào)動清欠人員的積極性，采取適當(dāng)?shù)募畲胧?，進(jìn)行及時獎勵、實(shí)行個人收入與其工作業(yè)績掛鉤等方式。
四、結(jié)語
總之，煤炭企業(yè)各個部門必須高度重視“應(yīng)收帳款”風(fēng)險，把其作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理工作來抓，并采取措施合理有效地防范與控制“應(yīng)收賬款”風(fēng)險。比如：財(cái)務(wù)部門要切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施；營銷部門要改變營銷觀念，把客戶信用管理工作列入營銷策劃的范疇，加強(qiáng)客戶信用的動態(tài)管理，明確相關(guān)部門和人員的管理職責(zé)；生產(chǎn)部門在煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)過程中要注意質(zhì)量的控制；質(zhì)檢部門更要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，切實(shí)加強(qiáng)煤炭產(chǎn)品質(zhì)量管理等等。通過多部門的努力使企業(yè)“應(yīng)收賬款”風(fēng)險降到最低程度，保證企業(yè)資金的絕對安全，為煤炭企業(yè)健康發(fā)展提供有力保障。
參考文獻(xiàn)：
在如今風(fēng)云多變的市場環(huán)境經(jīng)營，企業(yè)要面臨的風(fēng)險無處不在，多數(shù)企業(yè)的衰退都是由于對風(fēng)險的預(yù)測和控制不當(dāng)造成的。港口企業(yè)初始投入成本高，固定資產(chǎn)所占比重偏大，且資產(chǎn)變現(xiàn)能力受行業(yè)景氣指數(shù)影響也較大，屬于比較容易發(fā)生資金短缺的資金密集型行業(yè)。港口企業(yè)投資風(fēng)險所面臨的風(fēng)險很多，諸如投資戰(zhàn)略風(fēng)險、資金風(fēng)險、人才風(fēng)險、項(xiàng)目決策風(fēng)險、運(yùn)營管理風(fēng)險、項(xiàng)目退出風(fēng)險等，港口企業(yè)應(yīng)充分對其進(jìn)行識別、評估和防范。本文主要對投資資金風(fēng)險進(jìn)行分析，并嘗試提出一些化解風(fēng)險的建議。
一、港口企業(yè)投資資金風(fēng)險的成因
對于高投入的港口企業(yè)，會面臨投資資金的各項(xiàng)風(fēng)險，會因貸款利息上調(diào)，面臨利率風(fēng)險，也會因投資期限長，面臨通貨膨脹風(fēng)險，相比較其他企業(yè)而言，港口企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要別具慧眼，做出更好的決策，否則會因?yàn)椴荒艿钟黜?xiàng)風(fēng)險而使企業(yè)蒙受巨大損失。港口企業(yè)的投資風(fēng)險主要是由于其投資項(xiàng)目的特點(diǎn)所造成的，主要包括以下兩個方面：
（一）投資周期長、金額大、決策難
港口企業(yè)的投資項(xiàng)目，往往是前期的工程建設(shè)和固定資產(chǎn)投入較多，建設(shè)周期長，受到的影響因素較多，風(fēng)險比較大，并且投入的金額巨大，需要依靠外部資金來源，不可避免的會受到各種風(fēng)險的沖擊。港口企業(yè)投資項(xiàng)目前期的巨大資金投入需要經(jīng)過若干年建設(shè)才可以實(shí)現(xiàn)，即港口企業(yè)投資項(xiàng)目的回收期較長，這使得港口企業(yè)面臨投資風(fēng)險。同時，港口企業(yè)項(xiàng)目的投資特點(diǎn)以對資金的籌措及投放都提出了較高的要求，這要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要對投資項(xiàng)目的社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)環(huán)境等各個方面都做出評估和研究，再做出決策，沒有經(jīng)過嚴(yán)格論證的不科學(xué)的決策會導(dǎo)致投資風(fēng)險的產(chǎn)生，且會使得企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)。
（二）影響投資效果的因素多，且投資替代性差
港口企業(yè)投資項(xiàng)目涉及方方面面，各種因素都對投資項(xiàng)目的實(shí)施與進(jìn)展有影響，未來的各種變化因素、各種不確定性使得港口企業(yè)投資效果的預(yù)測變得復(fù)雜和困難。此外，由于港口企業(yè)投資項(xiàng)目都是在一定時期內(nèi)對特定領(lǐng)域的投資，是在特定地區(qū)形成的固定資產(chǎn)，這種投資形式?jīng)Q定了港口項(xiàng)目投資不像其他投資活動一樣靈活。對于港口企業(yè)來說，一旦發(fā)現(xiàn)投資有誤或有新的投資機(jī)會，短期內(nèi)調(diào)整的可能性幾乎為零，投資發(fā)生替代和轉(zhuǎn)移的可能性較低，只要發(fā)現(xiàn)投資有誤就很難用其他方法來彌補(bǔ)，而所投資形成的固定資產(chǎn)與生產(chǎn)能力也很難轉(zhuǎn)作其他用途。
二、導(dǎo)致港口企業(yè)投資資金管理風(fēng)險的主要問題
港口企業(yè)的行業(yè)特性決定其在投資資金風(fēng)險管理過程中存在著許多必然的或者不可避免的缺陷，當(dāng)然也存在許多由于制度建設(shè)不健全、風(fēng)險管理意思不強(qiáng)而引致的問題。
（一）投資前期調(diào)研分析不充分，影響投資決策
目前，港口企業(yè)最大的投資資金風(fēng)險來源于對投資項(xiàng)目的決策失誤，這主要是因?yàn)閷ν顿Y項(xiàng)目前期考察工作不充分。比如說存在的下列情況：項(xiàng)目沒有經(jīng)過充分論證，特別是對于外地的投資項(xiàng)目，由于對項(xiàng)目地理?xiàng)l件、人文觀念、地方關(guān)系、政府態(tài)度等信息了解不充分，對行業(yè)研究投入資源不足，對外部專業(yè)機(jī)構(gòu)編制可研報告的質(zhì)量控制手段薄弱，可能難以合理保證可研報告的質(zhì)量，影響投資決策；在投資項(xiàng)目的前期規(guī)劃中沒有對項(xiàng)目中可能會出現(xiàn)的工作扯皮、責(zé)任不清，拖延工期等情況制定防范措施等。任何一項(xiàng)投資項(xiàng)目港口其企業(yè)都應(yīng)做好項(xiàng)目可行性分析，綜合考慮各方面的因素，如果不做好項(xiàng)目可行性的市場調(diào)研，必然帶來巨額投資損失。
（二）對資金籌措方式研究不深入，融資手段比較單一
港口企業(yè)的投資方向主要是港口及港口綜合配套區(qū)建設(shè)等大型基礎(chǔ)建設(shè)類項(xiàng)目，資金需求巨大，而這類項(xiàng)目所持資產(chǎn)的流動性較差，雖然受到國家政策統(tǒng)一規(guī)劃、遠(yuǎn)期前景看好，但是短期內(nèi)又難以產(chǎn)生較好收益，可能出現(xiàn)投資資金緊張的情況。 雖然目前國家有交通部門的專項(xiàng)資金與國家政府的下?lián)軐ｍ?xiàng)資金，但企業(yè)主要仍通過市場自籌方式獲得的投資資金，融資方式主要依靠企業(yè)自有資金、銀行的貸款來實(shí)現(xiàn)，融資方式比較單一，成本也較高。
（三）風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，資金的監(jiān)督控制力度不夠，風(fēng)險管理制度有待完善
港口企業(yè)往往是大型集團(tuán)性企業(yè)，具有較高的信用水平，也可以容易的獲取銀行貸款，這種優(yōu)勢使得港口企業(yè)對資金風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，如過度大意在資金不到位的情況下施工，當(dāng)銀行款項(xiàng)不能及時到位時，就造成了財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，很多港口企業(yè)雖然制定了資金風(fēng)險管理制度，但是往往制定的并不科學(xué)，沒有細(xì)化資金在運(yùn)用過程中的實(shí)際風(fēng)險，不能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全，缺乏有效的監(jiān)督和控制，會導(dǎo)致港口企業(yè)資金風(fēng)險管理缺乏控制力，如缺乏資金資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險的事前預(yù)測往往缺少準(zhǔn)確合理的控制標(biāo)準(zhǔn)作為參考，無法采取措施實(shí)施事前控制；內(nèi)部審計(jì)工作屬地管理影響了審計(jì)獨(dú)立性，也因缺乏足夠的材料和數(shù)據(jù)的情況下更多的時候是一種形式。這種較弱的執(zhí)行力也會加大了資金風(fēng)險管理難度。
三、加強(qiáng)港口企業(yè)投資資金風(fēng)險管理和控制的建議
（一）創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境
要加強(qiáng)港口企業(yè)的投資資金風(fēng)險管理要創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險控制，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。一方面要提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險意識，并聘用一些有經(jīng)驗(yàn)的管理人員，使得財(cái)務(wù)人員將風(fēng)險防范體現(xiàn)在任何環(huán)節(jié)的工作上，盡可能的把可能預(yù)見到的投資資金風(fēng)險損失降到最低；另一方面要設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，從各項(xiàng)基礎(chǔ)工作抓起，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行。
（二）投資前做好充分的項(xiàng)目可行性研究
港口企業(yè)要預(yù)防投資資金風(fēng)險，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險防范于未然，積極投入資源對涉及行業(yè)的政策進(jìn)行深入研究，掌握市場規(guī)律，加強(qiáng)行業(yè)交流，及時反饋投資過程中遇到的問題，制訂應(yīng)對措施。每個項(xiàng)目投資前應(yīng)做好項(xiàng)目可行性研究，特別是要對其可預(yù)見的投資風(fēng)險進(jìn)行的論證。由于港口企業(yè)許多業(yè)務(wù)涉外，有些大型集團(tuán)資金來源復(fù)雜，在進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性研究時，除了要對本國的政治、經(jīng)濟(jì)、社會狀況進(jìn)行綜合評價，還要對世界經(jīng)濟(jì)形勢及項(xiàng)目依賴度或企業(yè)經(jīng)營依賴程度較高的國家和地區(qū)的各種形勢變化或影響因素進(jìn)行分析。
（三）豐富融資手段，降低資金成本
鑒于港口企業(yè)的建設(shè)特點(diǎn)，除采用傳統(tǒng)的融資方式外，也采用資產(chǎn)支持型證券融資的方式，將投資項(xiàng)目的資產(chǎn)所產(chǎn)生的獨(dú)立的、可識別的未來收益作為抵押，在國內(nèi)、外資本市場發(fā)行具有固定收益率的企業(yè)債券來募集項(xiàng)目所需資金，使得資產(chǎn)流動性較差的基礎(chǔ)建設(shè)類項(xiàng)目產(chǎn)生的沉淀資產(chǎn)可以進(jìn)入證券市場融資，而且無損于公司對項(xiàng)目的產(chǎn)權(quán)利益。且通過在證券市場發(fā)行債券募集資金，利率低于銀行借貸，從而降低了資金成本，同時證券市場的資金容量巨大，資金供給充沛，完全可以滿足大型基礎(chǔ)建設(shè)類項(xiàng)目的資金需求。
（四）建立資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化資金管理內(nèi)部控制
企業(yè)必須強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險監(jiān)管為主，加強(qiáng)全面風(fēng)險管理，強(qiáng)化對資金運(yùn)用風(fēng)險的分析和評定，建立資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在決策前明確資金風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)，按投資進(jìn)度分析與監(jiān)控指標(biāo)的偏差，通過預(yù)警提示評價所面臨的風(fēng)險，進(jìn)而查找原因，制定整改措施，防范和化解資金風(fēng)險。企業(yè)要建立資金信息報告制度，根據(jù)年度投資計(jì)劃編制年度投資資金預(yù)算，同時應(yīng)對資金投資情況進(jìn)行實(shí)時控制，并將資金使用的情況具體到周或月匯報，還要建立投資資金預(yù)算責(zé)任制度，查明超過資金預(yù)算原因，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，強(qiáng)化資金管理的控制力度。
四、結(jié)論
港口企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，需要更加嚴(yán)密的投資資金風(fēng)險管理與控制制度。本文在分析港口企業(yè)投資資金風(fēng)險成因的基礎(chǔ)上對投資資金管理過程中存在的投資前期決策不充分、融資手段單一、風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，資金的監(jiān)督控制力度不夠、風(fēng)險管理制度有待完善、的問題做出分析，進(jìn)而有據(jù)的提出了創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境、投資前做好充分的項(xiàng)目可行性研究、豐富融資手段、建立資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化資金管理內(nèi)部控制等的建議，旨在幫助港口企業(yè)提高投資風(fēng)險風(fēng)險管控的能力。
參考文獻(xiàn)：
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近年來，我國國內(nèi)石油工程市場已經(jīng)逐漸趨向于飽和狀態(tài)，因此為了尋求發(fā)展空間，國內(nèi)油田將項(xiàng)目投向海外，積極開拓海外市場，不斷壯大海外石油項(xiàng)目規(guī)模。海外石油工程項(xiàng)目市場在國際金融危機(jī)與經(jīng)濟(jì)增長緩慢的影響下，導(dǎo)致海外石油工程項(xiàng)目面臨著巨大挑戰(zhàn)，現(xiàn)對海外石油工程項(xiàng)目面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險提出針對性的意見和建議。
一、分析海外石油項(xiàng)目面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險
1.海外融資規(guī)模擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險急劇升高
受到國際金融危機(jī)與經(jīng)濟(jì)增長緩慢的影響，海外資金回籠發(fā)生了明顯下降趨勢，同比明顯降低。而海外資金回籠明顯下降致使融資規(guī)模不斷壯大，財(cái)務(wù)費(fèi)用顯著提升。隨著海外石油項(xiàng)目美元貸款不斷增加，資產(chǎn)負(fù)債率升高，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險急劇升高，而財(cái)務(wù)費(fèi)用的提升會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成嚴(yán)重影響。
2.存在著外匯風(fēng)險和資金匯回風(fēng)險
（1）在國際金融危機(jī)與經(jīng)濟(jì)增長緩慢的影響下，海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在著匯率風(fēng)險，其中海外項(xiàng)目經(jīng)常使用的外幣包含有美元、奈拉、迪拉爾、里亞爾等，通常情況下東道國貨幣換算成為美元，然后再將美元折算成人民幣。近年來我國人民幣升值，美元和人民幣的匯率也由原來的1美元8. 2765元人民幣下降為6. 8271元人民幣，美元發(fā)生明顯貶值，而貶值幅度高達(dá)17. 51 %。
（2）存在著資金匯回風(fēng)險，由于尼日利亞和阿爾及利亞是外匯管制國家，因此當(dāng)海外項(xiàng)目獲得經(jīng)營利潤時也無法完全匯回國內(nèi)。
3.原材料價格和人工成本升高
由于海外石油工程項(xiàng)目所使用的原材料價格幅度上漲，再加上市場人工成本上升，海外項(xiàng)目成本壓力急劇增大導(dǎo)致經(jīng)營效益降低。
4.海外項(xiàng)目考核指標(biāo)粗放導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險增加
針對于海外工程項(xiàng)目，部分單位只將經(jīng)濟(jì)利潤作為考核指標(biāo)，而忽視其他應(yīng)收款和應(yīng)收賬款以及貨幣資金等指標(biāo)，無法合理控制和管理財(cái)務(wù)狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險增加。
5.海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)有待加強(qiáng)
由于市場財(cái)務(wù)人員稀缺，因此許多海外項(xiàng)目指派大學(xué)畢業(yè)生前往，而畢業(yè)大學(xué)生缺乏財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)培養(yǎng)，外語能力和財(cái)務(wù)管理能力都有所欠缺，再加上工作經(jīng)驗(yàn)與溝通能力不足，無法為海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險防范提出針對性和專業(yè)性的建議。
二、針對海外石油工程項(xiàng)目提出有效財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施
1.增強(qiáng)對招投標(biāo)業(yè)主的考核與資金風(fēng)險防范
目前來說，海外石油工程項(xiàng)目存在著資金結(jié)算延遲的普遍現(xiàn)象，導(dǎo)致海外石油工程項(xiàng)目面臨著資金回收風(fēng)險。部分業(yè)主經(jīng)營信譽(yù)不佳致使海外項(xiàng)目應(yīng)收賬款發(fā)展為壞賬，從法律角度來說可以利用法律法規(guī)等維權(quán)方式來解決此類問題，但是仍然可能會無法要回結(jié)算資金。因此海外項(xiàng)目在招投標(biāo)過程中應(yīng)當(dāng)要綜合考評業(yè)主的信譽(yù)和資本以及運(yùn)作能力，避免出現(xiàn)資金回收困難等問題。
當(dāng)前絕大多數(shù)的海外石油工程項(xiàng)目都是在不發(fā)達(dá)的第三世界國家，這些國家在政治和經(jīng)濟(jì)以及外匯政策等方面存在著不穩(wěn)定性，導(dǎo)致工程項(xiàng)目企業(yè)資金風(fēng)險增大。所以為了確保工程項(xiàng)目穩(wěn)定運(yùn)行就必須要減少庫存資金，盡量將資金放置在信譽(yù)良好的外資銀行或者是通過各種合法途徑將企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤匯回國內(nèi)。
2.時刻關(guān)注外匯變化狀況及時采取防范措施
海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)要時刻關(guān)注著外匯的變化情況，對外匯產(chǎn)生變化的原因進(jìn)行分析，并預(yù)測外匯變化可能帶來的各種風(fēng)險，以便及時采取應(yīng)對措施來解決財(cái)務(wù)風(fēng)險問題。同時在與業(yè)主合作過程中可以簽訂美元和當(dāng)?shù)刎泿沤Y(jié)算合同，從而有效降低匯兌損失。
3.合理控制項(xiàng)目實(shí)施成本
海外石油工程項(xiàng)目實(shí)施需要耗費(fèi)的時間相對較長，項(xiàng)目外部成本可能會受到各種客觀因素的影響，譬如國際匯率、原材料價格、設(shè)備運(yùn)輸?shù)榷喾矫嬉蛩氐挠绊?，可能會對?xiàng)目實(shí)施成本造成影響。因此在項(xiàng)目實(shí)施過程中最好收取分包商履約保證金，同時還可以購買運(yùn)輸保險等。
4.建立職業(yè)素養(yǎng)高和專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍
人力資源是企業(yè)乃至行業(yè)領(lǐng)域提高市場競爭力的重要優(yōu)勢，因此為了做好海外石油工程項(xiàng)目就需要建立雄厚的隊(duì)伍，有效降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。
針對于所有派往海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員都需要先進(jìn)行國內(nèi)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)理論知識和實(shí)踐技能的培訓(xùn)，全面提高外派財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)能力和水準(zhǔn)，同時還要指派部分資歷深的財(cái)務(wù)人員同往，指導(dǎo)畢業(yè)大學(xué)生展開財(cái)務(wù)管理工作。
三、結(jié)語
對于海外石油工程項(xiàng)目來說，除了大環(huán)境下的一般風(fēng)險外，財(cái)務(wù)人員的工作能力和風(fēng)險識別能力也是非常重要的。只有從全面出發(fā)，在防范一般風(fēng)險的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能才能夠更好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 內(nèi)控管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險 防范
自本世紀(jì)開始，全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境波動較大，一直缺乏穩(wěn)定態(tài)勢，各國金融危機(jī)不斷出現(xiàn)，這無疑為企業(yè)的經(jīng)營帶來了風(fēng)險，一些企業(yè)由于不能有效地避免風(fēng)險，甚至走向倒閉的盡頭。中國經(jīng)濟(jì)雖然保持了持續(xù)發(fā)展，但是發(fā)展方式和政策不斷的進(jìn)行變革和調(diào)整。在這樣的復(fù)雜形勢下，企業(yè)要想求得可持續(xù)生存與發(fā)展就要加強(qiáng)內(nèi)控管理，全面防范企業(yè)風(fēng)險，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范與管理，確保企業(yè)的資金鏈的有效供應(yīng)，只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險防范存在問題
（一）內(nèi)控制度不規(guī)范
企業(yè)整體內(nèi)部控制的制度不夠規(guī)范，往往是把對于經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)利益的追求作為主要的目標(biāo)，但是對于風(fēng)險的認(rèn)識不夠，對于風(fēng)險評估也不足。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)的情況下，組織架構(gòu)必然不夠健全，內(nèi)部控制只能是流于形式。相關(guān)人員對于執(zhí)行內(nèi)部控制的重要性沒有清醒的認(rèn)識，沒有建立有效的獎懲機(jī)制和基本的規(guī)章制度，執(zhí)行與不執(zhí)行結(jié)果一樣，執(zhí)行好與壞結(jié)果也一樣。這些都使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，存在著出現(xiàn)風(fēng)險與損失的潛在危險?？傊?，企業(yè)的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)制度有失規(guī)范、脫離實(shí)際等問題，都給其實(shí)施帶來了嚴(yán)重的問題。
（二）缺乏有力的落實(shí)與監(jiān)督
許多規(guī)章制度在設(shè)立之后沒有得到有效的落實(shí)與監(jiān)督，往往被束之高閣，形同虛設(shè)，靈活性講得多，原則性講得少，在執(zhí)行過程中受到了各種各樣的阻力，常常被視為可有可無。這些對于規(guī)章制度的無視使得企業(yè)的風(fēng)險增加，也是造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和事故不斷增加的一個重要原因。另外，相關(guān)部門與人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管體系，監(jiān)督的效果不盡人意，內(nèi)部監(jiān)督與審查的功能嚴(yán)重發(fā)揮不足。
（三）管理人員對內(nèi)控以及風(fēng)險防范意識薄弱
企業(yè)管理人員對于企業(yè)管理的認(rèn)識還不夠全面，把過多的注意力放在了加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營與經(jīng)濟(jì)效益的管理上，而并沒有認(rèn)識到科學(xué)的管理以及科學(xué)的內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。很多企業(yè)僅僅是在應(yīng)付上級檢查采取臨時措施實(shí)施內(nèi)控管理，這些錯誤的觀念、錯誤的認(rèn)識以及錯誤的做法都嚴(yán)重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。但是，很多企業(yè)管理人員風(fēng)險意識不足，沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，因此便缺乏了對于風(fēng)險機(jī)制的設(shè)立與風(fēng)險防范的執(zhí)行。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對內(nèi)控人員的意識和責(zé)任心具有嚴(yán)格的要求，如果內(nèi)控人員對外部風(fēng)險不具有一定的敏感度，就可能對形勢做出錯誤的判斷，從而給企業(yè)造成巨大的損失。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施
（一）塑造良好的企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險防范的環(huán)境
環(huán)境因素在整個的企業(yè)內(nèi)控制度中發(fā)揮著十分重要的作用，企業(yè)一定要為自身的管理、經(jīng)營營造良好的控制環(huán)境，人是管理的主要因素，企業(yè)要培養(yǎng)一批具有合格素質(zhì)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)人員，從企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)到最基層的員工都要形成財(cái)務(wù)風(fēng)險控制與管理意識，要形成與企業(yè)自身的實(shí)際情況一致的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，也要形成科學(xué)的、系統(tǒng)的管理制度，大力發(fā)展企業(yè)文化，為企業(yè)員工營造一種文化氛圍，使企業(yè)的各項(xiàng)事物都能夠在一定的程序約束下進(jìn)行，為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，可以通過制定預(yù)算方案，通過預(yù)算方案對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行有效控制。
（二）健全企業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制
1.積極防范會計(jì)工作的風(fēng)險。這一項(xiàng)目方面的風(fēng)險涵蓋多方面，從會計(jì)從業(yè)人員、到會計(jì)信息都要進(jìn)行有效的管理，要培養(yǎng)具有高尚道德素質(zhì)的會計(jì)人員，加強(qiáng)對相關(guān)會計(jì)信息的核對，全面防范會計(jì)工作的風(fēng)險。
2.加強(qiáng)資金風(fēng)險的防范。資金風(fēng)險有很多種，也是一個比較復(fù)雜的經(jīng)營項(xiàng)目，要完善對資金的風(fēng)險防范就要加強(qiáng)對資金的投入與收益的調(diào)控，確保所投放的資金都能夠有所收益，保證決策的科學(xué)性與有效性。
3.完善企業(yè)的內(nèi)外信息交流。信息經(jīng)濟(jì)時代，信息對于一個企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制與管理必然具有重要作用，企業(yè)的經(jīng)營管理者都要利用信息來進(jìn)行有效交流，各個部門通過信息的交流來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)基本經(jīng)營情況的掌握，從而科學(xué)地制定財(cái)務(wù)政策，來全面防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
（三）加強(qiáng)監(jiān)督和信息溝通
在進(jìn)行防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的過程中，企業(yè)要發(fā)揮多個部門的監(jiān)督作用，保證風(fēng)險防范的真實(shí)和有效。對控制活動的相關(guān)環(huán)結(jié)以及控制的結(jié)果進(jìn)行有效的監(jiān)督，根據(jù)實(shí)際情況對控制的具體方法與流程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。另外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險防范時，要加強(qiáng)信息的溝通，保證信息的真實(shí)性有效性。在對風(fēng)險進(jìn)行控制時，也應(yīng)該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風(fēng)險轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反應(yīng)。
三、總結(jié)
由于目前國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)潛在的風(fēng)險也大大增加，從我國目前的企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀來看，已經(jīng)出現(xiàn)了不少問題。企業(yè)要及時發(fā)現(xiàn)問題并正視問題，通過合理有效的措施強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險防范，才能提高自身競爭力。
參考文獻(xiàn)：
0引言
資金是企業(yè)集團(tuán)最為關(guān)鍵的資源，也是一個企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營發(fā)展壯大的基本物質(zhì)保障。鐵路行業(yè)政企分開改革實(shí)施幾年來，鐵路運(yùn)輸行業(yè)直接步入市場化經(jīng)營，面臨的外部市場經(jīng)營環(huán)境非常嚴(yán)峻，特別是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、運(yùn)營資金不足問題較為嚴(yán)重，致使鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營過程中的資金風(fēng)險也較大?；谶@樣的外部環(huán)境形勢，要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須強(qiáng)化自身資金風(fēng)險的管控，特別是依靠科學(xué)合理的資金風(fēng)險管控策略以及高效的資金運(yùn)作效率，增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的風(fēng)險防范能力，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。
1鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險類型分析
資金是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動開展的基本物質(zhì)條件，對于鐵路企業(yè)而言，按照資金存在形式的不同，可以將資金分為庫存現(xiàn)金、存款、備用金以及其他貨幣資金等幾類。企業(yè)的資金管理風(fēng)險則主要是企業(yè)在開展籌資、投資以及資金運(yùn)作等環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險，具體可以分為以下幾類：
1.1安全風(fēng)險問題
安全風(fēng)險問題主要是在企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的固定用途資金挪用、截留或者是貪污等風(fēng)險問題。企業(yè)資金安全風(fēng)險問題隱患能否有效控制主要取決于企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制是否發(fā)揮作用，特別是內(nèi)部牽制制度、資金管理機(jī)制、授權(quán)審批制度、不相容崗位分離、內(nèi)部審計(jì)等制度是否能有效，如果內(nèi)部控制不力，容易出現(xiàn)資金安全風(fēng)險問題。
1.2資金緊張風(fēng)險
資金緊張風(fēng)險也就是用于企業(yè)經(jīng)營活動的資金不足或者在固定時間內(nèi)不到位的風(fēng)險，資金緊張風(fēng)險容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生資金鏈斷裂，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動開展。企業(yè)出現(xiàn)資金緊張風(fēng)險的問題一方面是由于應(yīng)收賬款不力造成的大量資金冗沉在銷售環(huán)節(jié)，另一方面則是由于企業(yè)的融資方式不合理，短期債務(wù)比例過高等造成的。
1.3資金低效運(yùn)作風(fēng)險
很多企業(yè)在資金管理中普遍存在著資金低效率運(yùn)作的問題，甚至還有一些企業(yè)出現(xiàn)積淀問題，得不到合理高效的使用，容易造成大量資金時間價值的損失。出現(xiàn)資金低效運(yùn)作風(fēng)險，主要是企業(yè)缺乏合理的風(fēng)險分析決策，片面追求安全性保障，造成的資金流動性不足導(dǎo)致的。
2鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險產(chǎn)生原因分析
2.1鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式不合理
鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況綜合選擇，目前大多數(shù)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)針對分支機(jī)構(gòu)以及子公司都采取了資金集中管理，但是如果資金集中管理模式選擇不合適，特別是對保障中心、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司等幾種模式選擇不合理，造成了資金管理權(quán)力過于分散或者是過于集中，都會影響資金的運(yùn)作效率，甚至?xí)斐善髽I(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的不暢。
2.2資金預(yù)算管理執(zhí)行不力
防范控制鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險問題，最直接最有效的手段就是依托科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃對資金的具體運(yùn)作進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃。但目前一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在著形式化的問題，預(yù)算計(jì)劃編制不合理、執(zhí)行階段控制不力、又缺乏有效的監(jiān)督考核，導(dǎo)致預(yù)算約束作用無法有效發(fā)揮，因而也難以在防范企業(yè)的資金風(fēng)險中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2.3信息化的管理手段落后
在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部開展籌資、投資以及運(yùn)作等一系列的資金活動，決策的依據(jù)就是及時全面的內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)。但是當(dāng)前，我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部的資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)落后，資金管理系統(tǒng)平臺的功能往往停留在會計(jì)核算上，對于資金的規(guī)劃控制、風(fēng)險監(jiān)控以及預(yù)算管理等功能模塊設(shè)置不健全，信息收集不全面、信息質(zhì)量不高，影響了鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理效率，造成一些資金管理方面的風(fēng)險隱患得不到及時的糾正發(fā)現(xiàn)。
3鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險防范措施
3.1構(gòu)建有效的資金管理風(fēng)險控制體系
防范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理風(fēng)險，首要環(huán)節(jié)就是建立完善的資金管理風(fēng)險防范控制體系。在風(fēng)險防范控制系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)上，應(yīng)該單獨(dú)針對籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險以及收益分配風(fēng)險進(jìn)行專業(yè)化的設(shè)計(jì)，整體構(gòu)成風(fēng)險防范控制系統(tǒng)。在風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的選擇上，應(yīng)該分別針對企業(yè)的變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理能力、負(fù)債能力以及盈利能力等分別確定；其中變現(xiàn)能力主要以流動比率、現(xiàn)金比率、速動比率為主；資產(chǎn)管理能力指標(biāo)主要以資產(chǎn)流動率、到賬周期為主；負(fù)債能力指標(biāo)主要以資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)為主；盈利能力主要以利潤率、成本費(fèi)用率、凈資產(chǎn)收益率等為主。
3.2優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式
對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，在資金的集中管理方面，無論采取報賬中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行或者是財(cái)務(wù)公司，均應(yīng)以暢通企業(yè)內(nèi)部的資金流為原則，以實(shí)現(xiàn)資金的高效利用為目的。在具體的模式選擇上，我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)大多采取了結(jié)算中心的管理模式，但相比而言在鐵路企業(yè)政企改革分開以后，采取財(cái)務(wù)公司的管理模式，在防范資金管理風(fēng)險，提高資金利用效率方面將有更大的優(yōu)勢，以財(cái)務(wù)公司為資金集中管理中心，設(shè)置專業(yè)財(cái)務(wù)人員開展資金的歸集、調(diào)度、分配以及運(yùn)作管理，相關(guān)資金信息數(shù)據(jù)的收集將更為便捷快速，而且統(tǒng)一進(jìn)行資金的調(diào)度使用，總量優(yōu)勢更容易發(fā)揮，因而有利于提高資金管理風(fēng)險防范能力。
3.3健全完善資金管理的制度體系建設(shè)
只有健全完善的制度體系才能確保資金管理運(yùn)作的規(guī)范化開展。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理制度層面，重點(diǎn)是針對資金業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)完善資金的預(yù)算管理、會計(jì)核算、結(jié)算、財(cái)務(wù)報表等幾項(xiàng)管理規(guī)章制度，同時健全資金管理工作崗位諸如稽核、出納以及信貸等崗位之責(zé)以及業(yè)務(wù)操作程序，優(yōu)化資金管理工作的崗位分工，強(qiáng)化內(nèi)部的控制管理以免資金管理安全風(fēng)險問題的發(fā)生。
3.4加強(qiáng)預(yù)算對資金的計(jì)劃控制
預(yù)算是對資金的規(guī)劃性安排，經(jīng)過層層審批的資金預(yù)算計(jì)劃對于防范資金管理風(fēng)險非常有效。在資金預(yù)算管理的具體過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展規(guī)劃以及不同子公司的資金需求計(jì)劃等，采取上下結(jié)合的方式完成預(yù)算計(jì)劃的編制，指導(dǎo)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金運(yùn)作。同時，對于預(yù)算計(jì)劃應(yīng)該由鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理中心定期檢查，特別是對企業(yè)內(nèi)部的重要資金開支情況、籌資融資投資情況進(jìn)行專項(xiàng)的預(yù)算績效考核與內(nèi)部審計(jì)，及時掌握風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行防范。
3.5提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理信息化水平
在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理信息系統(tǒng)的建設(shè)上，對于資金管理平臺以及功能模塊的設(shè)計(jì)應(yīng)該確保全面，將涉及到資金管理的核算、預(yù)算、結(jié)算等工作納入管理中心，確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理部門能夠通過各類憑證、賬票等掌握資金的流向以及具體的用途，真正實(shí)現(xiàn)對資金的事前、事中以及事后監(jiān)管。
4結(jié)束語
鐵路行業(yè)的市場化推進(jìn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部競爭日趨激烈，強(qiáng)化資金安全風(fēng)險的控制管理已經(jīng)成為鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。這就要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須基于資金的風(fēng)險防范控制，完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式，健全資金管理規(guī)章制度及風(fēng)險預(yù)警及控制體系建設(shè)，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險控制能力，進(jìn)而為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。
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一、財(cái)務(wù)風(fēng)險成因分析
分析能源企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，首先需要了解能源企業(yè)的發(fā)展背景和經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)而把握財(cái)務(wù)風(fēng)險的形成原因。近年來，在國際經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展及全球能源危機(jī)的背景下，能源企業(yè)快速發(fā)展，由于石油能源的不可再生性，許多能源企業(yè)開始注重產(chǎn)業(yè)多元化發(fā)展，不斷尋找著企業(yè)持久發(fā)展的著眼點(diǎn)、突破點(diǎn)。能源企業(yè)有許多區(qū)別于其他產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，其受政策、文化、宏觀經(jīng)濟(jì)等環(huán)境制約作用較強(qiáng)，如何能夠有效防范或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險成為能源企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。
（一）投資風(fēng)險
投資風(fēng)險是企業(yè)在進(jìn)行投資活動中難以預(yù)計(jì)或無法完全控制的經(jīng)營風(fēng)險，是使投資收益率不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險。能源企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中起著中流砥柱的作用，是與國計(jì)民生密切相關(guān)、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中匯率、原材料價格以及政策支持導(dǎo)向等因素的變動和調(diào)整都會給能源企業(yè)帶來不可小覷的影響和不確定性。目前，延伸產(chǎn)業(yè)鏈、多元化經(jīng)營、發(fā)展服務(wù)業(yè)都是能源企業(yè)投資開發(fā)的主要模式，例如，延伸供應(yīng)鏈投資煤礦、拓寬市場投資房地產(chǎn)等。
（二）籌資風(fēng)險
籌資風(fēng)險是企業(yè)在籌資集資過程中，由于受到資金供需市場、銀行利率甚至宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等因素影響給企業(yè)財(cái)務(wù)資金帶來的不確定性。例如，一定時期內(nèi)利率水平不斷波動而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能；世界原油價格上漲導(dǎo)致成品油價格上漲，致使能源企業(yè)營運(yùn)成本上升、利潤減少，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期資金的經(jīng)濟(jì)收益。
（三）政策風(fēng)險
近年來，我國政府大力倡導(dǎo)低碳節(jié)能、綠色環(huán)保，國家和各級政府對于能源領(lǐng)域的宏觀調(diào)控將成為影響能源市場的最大因素。國家對能源的供需及價格的管控，可能短時間內(nèi)會出現(xiàn)局部地區(qū)供需失衡的現(xiàn)象。同時，對能源企業(yè)的環(huán)境保護(hù)政策也可能是限制能源企業(yè)發(fā)展的重要因素，能源的開采和加工對氣候、環(huán)境的影響也會限制能源企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展。綜合上述原因，政策和宏觀調(diào)控對能源企業(yè)的約束較大。
二、能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范體系的構(gòu)建
面對復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)風(fēng)險，能源企業(yè)必須采取積極主動的防范措施來應(yīng)對，以最小的成本有效控制，從多個方面制定管理制度，初步建立起風(fēng)險防范管理體系。
（一）能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施制定的基本原則
能源企業(yè)在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施體系的過程中，要遵循能源企業(yè)管理的特點(diǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險類型及來源，從而采取有針對性的措施加以規(guī)避。能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的基本原則應(yīng)包括以下幾個方面。一是利用風(fēng)險原則，特別是針對一些多元化經(jīng)營、延伸產(chǎn)業(yè)發(fā)展的能源企業(yè)，企業(yè)的投資風(fēng)險往往較高，因而在追求利益最大化的前提下，要采取積極應(yīng)對策略，識別風(fēng)險、判斷風(fēng)險程度，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，要善于利用風(fēng)險，以經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)來規(guī)避風(fēng)險。二是轉(zhuǎn)移分?jǐn)傇瓌t，采取多種投資策略，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險類型、來源、程度和原因，如企業(yè)選擇購買保險、與其他企業(yè)建立合作關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移和分?jǐn)?，有效?guī)避不同時期的風(fēng)險。三是遵循和跟隨國際發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)原則，堅(jiān)持企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)與國家政策支持、政治導(dǎo)向及宏觀調(diào)控政策相一致，確保能源企業(yè)經(jīng)營管理活動的正確性，準(zhǔn)確把握國家相關(guān)政策導(dǎo)向。
（二）能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的基本思路
1.識別風(fēng)險，確定風(fēng)險程度
在識別和預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險前，首先要分析企業(yè)的償債能力，其中主要的考核指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比例等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果；其次要判別企業(yè)的盈利能力，考核指標(biāo)有主營業(yè)務(wù)利潤率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、利潤增長率等。在綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力后，評估企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理，通常資產(chǎn)負(fù)債為50%左右為宜，70%左右仍可，但75%則存在輕度風(fēng)險，而超過85%則達(dá)到風(fēng)險預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的負(fù)債率越高，其財(cái)務(wù)風(fēng)險也越大，財(cái)務(wù)管理人員可根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)結(jié)果來合理配置企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，以控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險程度，為領(lǐng)導(dǎo)者提供最優(yōu)的經(jīng)營決策依據(jù)。
2.降低流動性資金風(fēng)險
企業(yè)的流動性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目，企業(yè)要維持日常經(jīng)營活動，不可避免地要發(fā)生流動性資產(chǎn)，企業(yè)持有的現(xiàn)金過高可能會失去潛在的獲利機(jī)會，而較少的現(xiàn)金持有，則可能會面臨資金無法滿足企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，出現(xiàn)經(jīng)營困難的局面。因此，防范流動性風(fēng)險主要是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，實(shí)現(xiàn)利益最大化。財(cái)務(wù)人員有必要分析企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營業(yè)周期、應(yīng)收賬款的回收率等數(shù)據(jù)，確定企業(yè)最優(yōu)的現(xiàn)金持有量、庫存水平及應(yīng)收賬款的回收期限等。
（三）減少投資風(fēng)險
從規(guī)避風(fēng)險的角度分析，控制投資風(fēng)險應(yīng)主要通過控制投資期限、投資類型來降低風(fēng)險。通常來說，企業(yè)的投資期限越久，其承擔(dān)的投資風(fēng)險越高，因而企業(yè)在進(jìn)行投資時應(yīng)優(yōu)先考慮投資期短的投資機(jī)會。但是，在采取證券投資的形式時，應(yīng)購買若干種類的證券組合，以此來相互抵消和分?jǐn)傦L(fēng)險。
（四）規(guī)避匯率風(fēng)險
企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險主要從三個方面著手。首先，在簽訂合同時選擇合適的合同貨幣，特別是在對外貿(mào)易和借貸等業(yè)務(wù)中，貨幣選擇直接影響到交易主體匯率風(fēng)險的程度，為避免匯率風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)盡量采用本國貨幣作為合同貨幣并在合同中列明保值條款。其次，企業(yè)可以在金融證券市場中進(jìn)行保值，如期貨、期權(quán)交易、現(xiàn)匯交易、外幣票據(jù)貼現(xiàn)等。最后，企業(yè)可在多個金融市場中以多種貨幣進(jìn)行籌資，實(shí)現(xiàn)籌資渠道和投資多樣化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)外匯匯率風(fēng)險相互抵消，從而規(guī)避匯率風(fēng)險。
三、能源企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的具體措施
（一）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制規(guī)范化
在日益激烈的能源市場競爭中，財(cái)務(wù)風(fēng)險是能源企業(yè)必須積極面對并解決的問題。內(nèi)部控制制度是能源企業(yè)管理的重要策略之一，財(cái)務(wù)風(fēng)險控制與企業(yè)的內(nèi)部控制密切相關(guān)。要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，制定財(cái)務(wù)管理制度，提高各附屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識，減少人為失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險。要制定嚴(yán)格的監(jiān)督、評估程序，理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到明確權(quán)責(zé)，建立一套行之有效的激勵機(jī)制，對各部門的風(fēng)險控制實(shí)施效果給予評價，按照職責(zé)大小、控制范圍的不同，設(shè)定責(zé)任單位，充分調(diào)動各責(zé)任單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的積極性，以提高企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作效率，促進(jìn)企業(yè)抗風(fēng)險能力的提升。
（二）建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提高企業(yè)風(fēng)險防范意識
權(quán)責(zé)明確、產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險防范體系的重要載體和基礎(chǔ)，它能夠切實(shí)維護(hù)能源企業(yè)的風(fēng)險控制環(huán)境、資金結(jié)構(gòu)合理，提高財(cái)務(wù)投資決策的合理化水平。財(cái)務(wù)決策的合理化有助于企業(yè)投資效益的實(shí)現(xiàn)，因此要采取科學(xué)的決策方法，綜合評價影響投資決策的各項(xiàng)因素，客觀科學(xué)地進(jìn)行方案選擇。現(xiàn)代企業(yè)管理制度能夠使財(cái)務(wù)風(fēng)險控制規(guī)范化，降低企業(yè)資金面臨的風(fēng)險，提高能源企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。
（三）設(shè)定合理的資金結(jié)構(gòu)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險
企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)是負(fù)債比例過高，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)定合理的資金結(jié)構(gòu)，營造良好的籌資環(huán)境，保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債比例，控制企業(yè)負(fù)債規(guī)模，避免資金盲目擴(kuò)張。提高資金周轉(zhuǎn)率，減少資金占用，加快存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，最大限度地保持資產(chǎn)的流動性。另外，企業(yè)可設(shè)定風(fēng)險準(zhǔn)備金來應(yīng)對各種可能的風(fēng)險，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險造成的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險準(zhǔn)備金是綜合考慮各項(xiàng)風(fēng)險因素程度、范圍后而設(shè)定的一項(xiàng)風(fēng)險防范制度，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時，可以采取購買期貨、期權(quán)等金融工具來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險準(zhǔn)備金的效力。
（四）分析市場宏觀環(huán)境，提高財(cái)務(wù)管理的環(huán)境適應(yīng)性
通過分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所在市場的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其變化情況，把握宏觀環(huán)境對財(cái)務(wù)管理的影響，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。特別是針對負(fù)債經(jīng)營的能源企業(yè)更需要關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、稅收政策等變化及趨勢，力求在企業(yè)進(jìn)行投資、籌集資金、經(jīng)營項(xiàng)目等方面不受政策的負(fù)面影響。同時，關(guān)注能源市場格局、市場供需關(guān)系的變化，控制企業(yè)原材料采購成本和經(jīng)營成本，避免財(cái)政資金投入上升而帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。
（五）謹(jǐn)慎提供資產(chǎn)擔(dān)保，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失和財(cái)務(wù)風(fēng)險
企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)擔(dān)保、信譽(yù)擔(dān)保等方面法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和掌握，在向相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位、隸屬機(jī)構(gòu)等提供資產(chǎn)或信譽(yù)擔(dān)保時，要謹(jǐn)慎分析被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，以及企業(yè)整體經(jīng)營實(shí)力，對被擔(dān)保企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境有全面清晰的了解。在被擔(dān)保企業(yè)符合國家相關(guān)政策規(guī)定的條件下，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況為其提供適度期限的擔(dān)保，避免因被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營不善而導(dǎo)致?lián)Ｈ顺袚?dān)連帶責(zé)任，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失和財(cái)務(wù)風(fēng)險。
四、結(jié)束語
綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險涉及能源企業(yè)日常業(yè)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)及企業(yè)管理的各個方面，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險等都會最終反映到企業(yè)的財(cái)務(wù)信息上。在激烈的市場競爭中，財(cái)務(wù)風(fēng)險是企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈、開拓新市場、穩(wěn)定市場競爭力不可避免的因素。對于能源企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險是一把雙刃劍，使用得當(dāng)，可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤；相反，則會給企業(yè)財(cái)產(chǎn)帶來巨大的損失。因此，能源企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范工作，有效控制和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險。
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一、引言
財(cái)務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風(fēng)險四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境都在不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險也隨之變化?；瘜W(xué)品制造企業(yè)雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)已經(jīng)得到較好的改善，但仍然存在著諸如財(cái)務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)、評估專業(yè)性不足、缺少預(yù)警與防控等問題?；瘜W(xué)品制造企業(yè)應(yīng)借鑒全面風(fēng)險審計(jì)的理念，建立全面風(fēng)險管理模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險體系，充分識別并評估風(fēng)險，提高風(fēng)險識別能力，做好風(fēng)險應(yīng)對管理，并在此基礎(chǔ)上對組織和流程進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)自身實(shí)力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面風(fēng)險管理，保證財(cái)務(wù)安全、穩(wěn)定。本文針對化學(xué)品制造企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的問題，提出改進(jìn)措施，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門服務(wù)于企業(yè)價值最大化的功能。
二、化學(xué)品制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險存在的主要問題
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險控制意識有待提高
化學(xué)品制造企業(yè)已經(jīng)普遍建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系，例如成立風(fēng)險管理部門、編制風(fēng)險清單等，但距離完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系仍存在較大的差距，主要體現(xiàn)在對財(cái)務(wù)風(fēng)險認(rèn)知深度不足，簡單地認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險管理就是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，或簡化為個別財(cái)務(wù)主管人員的職責(zé)，未能將財(cái)務(wù)風(fēng)險管理理念普及到企業(yè)的各個層面?；瘜W(xué)品制造企業(yè)的采購量、生產(chǎn)量、庫存量都較巨大，財(cái)務(wù)風(fēng)險中的資金運(yùn)營風(fēng)險意識尤為關(guān)鍵，需要全員樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險意識，例如，采購部門對財(cái)務(wù)風(fēng)險認(rèn)知不足，過多的采購量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風(fēng)險，另一方面化學(xué)品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲存成本較高，而過高的庫存量勢必需要增加大量的儲存費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤下降風(fēng)險。此外，由于化學(xué)品市場價格波動較頻繁，受國際油價、國內(nèi)市場行情等影響，積壓存貨的市價變動較大，存貨跌價風(fēng)險較大；銷售部門普遍只注重銷售業(yè)績，忽視應(yīng)收賬款風(fēng)險，過長時間的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的流動性及安全性，造成企業(yè)資金風(fēng)險，造成財(cái)務(wù)困境
（二）風(fēng)險評估方法有待完善與創(chuàng)新
風(fēng)險評估是識別風(fēng)險后采取相應(yīng)措施的前提，是財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。只有經(jīng)過科學(xué)的定性與定量風(fēng)險分析后，才能深入了解風(fēng)險并評估風(fēng)險，并以此作為風(fēng)險應(yīng)對措施的基礎(chǔ)。由于財(cái)務(wù)管理信息化的共享應(yīng)用不足，現(xiàn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險依賴于ERP系統(tǒng)的會計(jì)數(shù)據(jù)反饋，從財(cái)務(wù)報表層面來評估企業(yè)經(jīng)營活動中的風(fēng)險，與采購、生產(chǎn)、銷售等部門缺少參與及時、完整、雙向的信息溝通，同時盡管采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的風(fēng)險識別與評估體系，但未能與財(cái)務(wù)風(fēng)險評估融會貫通，難以全面、綜合地評估生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財(cái)務(wù)風(fēng)險并予以評估并采取相應(yīng)管理措施。
（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險管理以事后處理為主，缺少預(yù)警與防控
化學(xué)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)常會成為事后事項(xiàng)，未能建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警主要就是通過財(cái)務(wù)報表、經(jīng)營計(jì)劃、經(jīng)營實(shí)績報表等敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)時變化而實(shí)施的經(jīng)營運(yùn)行監(jiān)測，進(jìn)而提前預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險、實(shí)施風(fēng)險管理的過程。化學(xué)品制造企業(yè)，生產(chǎn)是最重要的環(huán)節(jié)，其生產(chǎn)連續(xù)性非常復(fù)雜，且生產(chǎn)中間過程或最后階段的產(chǎn)出具有多樣性，而產(chǎn)品結(jié)構(gòu)又可分為在產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品，有些在產(chǎn)品又可單獨(dú)作為成品出售，所以成本核算風(fēng)險較大，如不具備完善的成本風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，會導(dǎo)致在產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的產(chǎn)銷決策失誤，造成中間產(chǎn)品產(chǎn)銷名盈實(shí)虧或最終產(chǎn)品成本與收入倒掛等損失。因此化學(xué)制造企業(yè)成本風(fēng)險更應(yīng)從事前進(jìn)行管控，以滿足化學(xué)制造企業(yè)的生產(chǎn)復(fù)雜性特點(diǎn)。
三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險體系的對策建議
（一）提升全面風(fēng)險管理意識，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的體系模式
會計(jì)部門應(yīng)協(xié)助企業(yè)各部門樹立全面財(cái)務(wù)風(fēng)險意識，借鑒以風(fēng)險為導(dǎo)向的全面風(fēng)險管理模式，在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域推廣并實(shí)施三道防線，促進(jìn)企業(yè)各相關(guān)方自主參與全面企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險體系建設(shè)。三道防線的建立與有效運(yùn)行，一是重點(diǎn)依賴于管理層，只有管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險有明確的認(rèn)知并深入理解財(cái)務(wù)風(fēng)險管理重要性，才能夠?yàn)槿珕T樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險管理意識創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內(nèi)部普及財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，從制度、環(huán)境、本質(zhì)上提高重視財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，才能夠制定有針對性的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理策略；二是依賴于會計(jì)人員協(xié)調(diào)各職能部門對財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的辨識，從化學(xué)品制造企業(yè)的資金運(yùn)行、成本核算等方面風(fēng)險的識別，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難等問題；三是全員樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識，在管理層與會計(jì)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，有效實(shí)行全員財(cái)務(wù)風(fēng)險管理才是最佳的風(fēng)險應(yīng)對手段，所有部門都能意識到本部門及其關(guān)聯(lián)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險并及時評估、提出應(yīng)對措施，提高防范意識，才能全面實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系。會計(jì)人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中位居第一道防線，因此，要做好識別財(cái)務(wù)風(fēng)險及評估，加強(qiáng)審核與風(fēng)險應(yīng)對，在實(shí)際操作必須遵循“會計(jì)憑證，嚴(yán)格審核”、“重要業(yè)務(wù)，授權(quán)控制”、“不相容職責(zé)嚴(yán)格分離”等操作原則，從會計(jì)職能方面實(shí)現(xiàn)第一道防線的關(guān)卡作用。企業(yè)風(fēng)險管理部門是第二道防線，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制，協(xié)調(diào)和加強(qiáng)會計(jì)人員以及各職能部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理方面的知識培訓(xùn)和能力提高，促進(jìn)會計(jì)人員和各崗位作業(yè)人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的第一道防線作用。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的第三道防線，通過系統(tǒng)的方法評價和改進(jìn)工作企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理、控制，對第一道防線、第二道防線在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的流程、效能進(jìn)行適時評估，從而降低風(fēng)險損失，提升企業(yè)價值和可持續(xù)發(fā)展能力。
（二）定期進(jìn)行風(fēng)險識別，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的連續(xù)性
風(fēng)險管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經(jīng)營內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險也隨之變化。因此，定期或有針對性的及時組織財(cái)務(wù)風(fēng)險識別才能防止風(fēng)險管理滯后。化學(xué)制造企業(yè)的會計(jì)部門應(yīng)組織企業(yè)經(jīng)營部門、內(nèi)部審計(jì)部門以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險管理咨詢機(jī)構(gòu)等專業(yè)機(jī)構(gòu)，以座談討論、對標(biāo)企業(yè)分析、案例分析、咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)意見等方法識別相關(guān)的風(fēng)險因素。特別應(yīng)注意總結(jié)、吸取企業(yè)過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析對標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)劣，識別高危、多發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險或偶見、新見風(fēng)險，包括客戶應(yīng)收款項(xiàng)逾期風(fēng)險、工程預(yù)付款項(xiàng)的毀約風(fēng)險以及新設(shè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險等資金風(fēng)險，對高危多發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險要及時跟蹤實(shí)施全過程風(fēng)險管理，對偶見、新見風(fēng)險要事前做到全流程節(jié)點(diǎn)梳理分析，做好全流程風(fēng)險評估及相應(yīng)的應(yīng)對措施準(zhǔn)備。在企業(yè)經(jīng)營過程的事前及事中，及時披露潛在或?qū)⒁l(fā)生的風(fēng)險以便管理層及時應(yīng)對。
（三）建立風(fēng)險防范措施，提升會計(jì)作業(yè)的前瞻性
為更好地適應(yīng)快速變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，化學(xué)品制造企業(yè)的會計(jì)部門應(yīng)拓展會計(jì)作業(yè)的前瞻性，將會計(jì)工作前延至財(cái)務(wù)風(fēng)險可能發(fā)生之前。財(cái)務(wù)風(fēng)險管理不應(yīng)是事后的審核與報告，更需要在事前進(jìn)行充分的財(cái)務(wù)風(fēng)險識別評估并制定相應(yīng)的控制措施?；瘜W(xué)品制造企業(yè)的新建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目大多投資高、周期長，因此需要在項(xiàng)目初期，從可行性研究、預(yù)算、成本預(yù)測等作業(yè)前端進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險梳理，進(jìn)行詳細(xì)的事前風(fēng)險評估，識別出過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。通過編制財(cái)務(wù)風(fēng)險清單、與對標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范措施進(jìn)行比較等手段，從中找出控制風(fēng)險和剩余風(fēng)險，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會計(jì)部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險中的主導(dǎo)作用。
（四）加強(qiáng)作業(yè)過程中的風(fēng)險管理，提高時效性
