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一、東盟的區(qū)內(nèi)貿(mào)易
自1994年東盟自由貿(mào)易區(qū)計劃正式實施以來，在區(qū)內(nèi)關(guān)稅減免方面取得了較大的進展。截止到2001年5月，其CEPT(CommonEffectivePreferentialTariffScheme)（注：CEPT稱為《共同有效優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定》，是東盟自由貿(mào)易區(qū)的主要運行機制。CEPT產(chǎn)品包括四類，即列入清單產(chǎn)品、暫時例外產(chǎn)品、一般例外產(chǎn)品和敏感產(chǎn)品。）產(chǎn)品的加權(quán)平均關(guān)稅由1993年的12.76%下降到2001年的3.21%，而且有98.3%的商品屬于“CEPT列入清單”，其中92.7%商品的關(guān)稅在5%以下。2000年東盟自由貿(mào)易區(qū)的區(qū)內(nèi)貿(mào)易總額為1595.91億美元（注：2000年泰國區(qū)內(nèi)貿(mào)易的進出口值只包括頭9個月的數(shù)據(jù)。），比1993年增加了93.58%。同時，2000年東盟自由貿(mào)易區(qū)區(qū)內(nèi)貿(mào)易比重為22.32%，比1993年提高了3.14個百分點，年均增長2.19%。因此，從區(qū)內(nèi)貿(mào)易比重來看，東盟區(qū)域貿(mào)易合作在擴大區(qū)內(nèi)貿(mào)易上有一定程度的作用。當然，東盟區(qū)域貿(mào)易合作對各成員國的影響是不同的。馬來西亞和文萊的區(qū)內(nèi)貿(mào)易比重有所下降，雖然文萊的區(qū)內(nèi)貿(mào)易比重居東盟自由貿(mào)易區(qū)的首位，但其區(qū)內(nèi)貿(mào)易在東盟自由貿(mào)易區(qū)區(qū)內(nèi)貿(mào)易總量中的份額卻很低，只有0.74%，而且文萊的出口主要是石油和天然氣，變化起伏較大。而印尼、菲律賓和泰國的區(qū)內(nèi)貿(mào)易比重有較大幅度的提升，年均增長率分別達6.67%、7.92%和4.79%，說明東盟自由貿(mào)易區(qū)的建設(shè)使區(qū)域內(nèi)原先貿(mào)易保護程度比較高的國家加強了同區(qū)域內(nèi)其他國家的貿(mào)易聯(lián)系，這在一定程度上有助于擴大經(jīng)濟規(guī)模，增強其出口產(chǎn)品在區(qū)域內(nèi)的競爭力。
二、產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易指標
對產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易問題的經(jīng)驗性和統(tǒng)計性研究始于20世紀60年代，主要涉及經(jīng)濟一體化對貿(mào)易專業(yè)化的影響，其代表人物有沃頓恩(Verdoorn,1960)、米歇里(Michaely,1962)、巴拉薩(1966)、格魯伯和勞艾德(GrubelandLloyd,1975)等，他們都建立了各自的測量指標。其中，格魯伯－勞艾德指標(Grubel-LloydIndex)是迄今為止最具權(quán)威的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易測量指標，簡稱GL，其表達式如下：
附圖
其中，X[,ij]、M[,ij]分別代表i國j產(chǎn)業(yè)的出口額和進口額，如果i國j產(chǎn)業(yè)的貿(mào)易全部為產(chǎn)業(yè)間貿(mào)易，則GL[,ij]=0；如果i國j產(chǎn)業(yè)的貿(mào)易全部為產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易，則GL[,ij]=1。因此，產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易指標值在0-1間變動，GL[,ij]越接近1，說明產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易的程度越高，GL[,ij]越接近0，則說明產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易的程度越低。
而一國所有產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易指標是各產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易比率的加權(quán)平均數(shù)，其表達式為：
附圖
表1東盟自由貿(mào)易區(qū)區(qū)內(nèi)貿(mào)易比重單位：%
附圖
注：此處的區(qū)域內(nèi)貿(mào)易比重指一國或區(qū)域的區(qū)內(nèi)貿(mào)易占該國或該區(qū)域總貿(mào)易的比例。2000年泰國只包括1-9月份的進出口數(shù)據(jù)。
資料來源：ASCUDatabase。
人們通常用一段時間內(nèi)格魯伯－勞艾德指標的變化來說明產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易的重要性，如伊瑪達(Imada,1990)、阿里夫(Ariff,1991)、基旺(Kwan,1994)和拉曼薩米(Ramasamy,1995)都用此指標對東盟產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易進行研究。但是我們所要說明的是建立自由貿(mào)易區(qū)的調(diào)整成本，也就是研究該時期區(qū)內(nèi)貿(mào)易的增加主要來源于產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易還是凈貿(mào)易(nettrade,NT)，（注：在此用公式對相關(guān)概念作一介紹。TTi=NTi+IITi，其中TTi=Xi+Mi，NTi=｜Xi-Mi｜，TTi指i國的區(qū)內(nèi)貿(mào)易的進出口總額，Xi、Mi分別指i國區(qū)內(nèi)貿(mào)易的出口額和進口額。tti、nti和iiti分別是一段時期TTi、NTi和IITi的增長率。）而格魯伯－勞艾德指標并不能說明產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易對增加的區(qū)內(nèi)貿(mào)易的貢獻程度。另外，該指標還會引起誤導，因為，有時盡管產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易比凈貿(mào)易對增加的區(qū)內(nèi)貿(mào)易的貢獻低，但是該指標仍然呈上升趨勢；同樣，有時該指標呈下降趨勢，盡管產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易比凈貿(mào)易對增加的區(qū)內(nèi)貿(mào)易的貢獻率較低，這是因為：
當iit[,i]＞nt[,i]時，意味著GL[,i]是上升的，但是，如果GL[,i]＜nt[,i]/(nt[,i]+iit[,i]),nt[,i]+iit[,i]＞0，則Ciit[,i]＜Cnt[,i]；類似地，當nti＞iiti時，意味著GLi是下降的，但是，如果GL[,i]＞nt[,i]/(nt[,i]+iit[,i]),nt[,i]+iit[,i]＞0，則Cnt[,i]＜Ciit[,i]。
產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易和凈貿(mào)易的貢獻率表達式如下(Menon,1996)：
tt[,i]=Cnt[,i]+Ciit[,i],(3)
其中，Cnt[,i]=(1-GL[,i])nt[,i],(4)
Ciit[,i]=GL[,i]iit[,i],(5)
tt[,i]、nt[,i]和iit[,i]分別是i國一段時期TT[,i]、NT[,i]和IIT[,i]的增長率，Cnt[,i]和Ciit[,i]分別指nt[,i]和iit[,i]對增加的區(qū)內(nèi)貿(mào)易的貢獻率，GL[,i]指基期i國的格魯伯勞艾德指標。三、樣本的確定與數(shù)據(jù)來源
國際貿(mào)易的商品成千上萬，確定這些貿(mào)易中哪些屬于產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易，哪些屬于產(chǎn)業(yè)間貿(mào)易，涉及到商品的分類和產(chǎn)業(yè)的定義問題。本研究根據(jù)HS編碼來劃分。（注：HS編碼全稱為協(xié)調(diào)商品名稱和編碼制度(TheHarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem,HSCode)，也簡稱協(xié)調(diào)制度，是一種多用途的國際貿(mào)易商品分類目錄，廣泛用于國際貿(mào)易有關(guān)各國和國際組織的征稅、統(tǒng)計、運輸?shù)确矫妫瞧褡钔晟?、系統(tǒng)、科學的國際貿(mào)易分類體系。HS編碼一位數(shù)為類，兩位數(shù)為章，二者分別有22類和99章。）一般說來，產(chǎn)業(yè)劃分的越細，產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易指標就越低，反之亦然。由于受數(shù)據(jù)的影響，本文將按章，也就是HS編碼兩位數(shù)等級數(shù)據(jù)來劃分，然后再用加權(quán)平均法計算HS編碼一位數(shù)（類）和所有商品總體的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易指標及其對區(qū)內(nèi)貿(mào)易的增長貢獻率。
本文對1993年至2000年期間東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易進行實證分析，并將1993年作為基期。東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易進出口數(shù)據(jù)來源于ASCU數(shù)據(jù)庫。
四、實證研究結(jié)果及其分析
利用公式(1)-(5)，本文計算了東盟自由貿(mào)易區(qū)區(qū)內(nèi)貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易指標。
就東盟自由貿(mào)易區(qū)整體而言，1993年至2000年期間，東盟自由貿(mào)易區(qū)區(qū)內(nèi)貿(mào)易增加了94%，其中產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易提高了75%，產(chǎn)業(yè)間貿(mào)易提升了18%，換句話說，東盟自由貿(mào)易區(qū)區(qū)內(nèi)貿(mào)易的增加有近80%來源于產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易。從部門看，在18類商品中，（注：本文將武器彈藥、雜項制品、藝術(shù)品和其他未分類商品排除在外，故只有18類商品。）除了動植物油脂類商品外，東盟自由貿(mào)易區(qū)其他17類商品的區(qū)內(nèi)貿(mào)易值都有不同程度的增加，其中機電音像設(shè)備和化工產(chǎn)品的區(qū)內(nèi)貿(mào)易增幅最大，均超過一倍，分別達1.45倍和1.42倍。而就產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易的貢獻率而言，除了植物產(chǎn)品、動植物油脂和木及木制品外，其他15類商品的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易的貢獻率高于產(chǎn)業(yè)間貿(mào)易的貢獻率。
從東盟自由貿(mào)易區(qū)各國的具體情況看，除了文萊的區(qū)內(nèi)貿(mào)易下降了14.54%外，其他5個國家的區(qū)內(nèi)貿(mào)易額均有較大幅度的增長，其中，菲律賓和印尼的增幅最高，分別達3.08倍和1.31倍。雖然文萊的區(qū)內(nèi)貿(mào)易額有所下降，但其產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易卻增加了近10%，其他5個國家的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易對擴大的區(qū)內(nèi)貿(mào)易的貢獻率都大于產(chǎn)業(yè)間貿(mào)易的貢獻率。
很顯然，東盟自由貿(mào)易區(qū)產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易的實證研究結(jié)果說明東盟區(qū)域貿(mào)易合作有助于東盟產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易的發(fā)展。產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易在東盟區(qū)內(nèi)貿(mào)易的重要性的提高說明了貿(mào)易自由化所帶來的短期調(diào)整成本低于原先一些國家的預計?？磥砟切馁Q(mào)易自由化會導致巨大的短期調(diào)整成本的生產(chǎn)者是言過其實了。各個東盟國家應對那些院外活動團體的說辭持審慎態(tài)度，不要為此而改變貿(mào)易自由化的進程。
那么，到底是什么因素提高了產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易在東盟區(qū)內(nèi)貿(mào)易的重要性呢？我想主要有以下幾個原因。根據(jù)林德爾(Linder)的“需求偏好相似論”(DemandPreferenceSimilarityTheory)，相似的收入水平和消費偏好促進產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易。自80年代開始，特別是80年代后期開始，東盟各國的人均國民生產(chǎn)總值有了較大幅度的增長，1987年至1996年的9年間，泰國的人均國民生產(chǎn)總值年均增長率最高，高達7.80%，馬來西亞、新加坡和印尼則分別為6.05%、7.48%和6.36%，菲律賓最低，為2.88%。隨著東盟各國經(jīng)濟的發(fā)展，東盟的市場容量迅速擴充，需求越來越重疊，從而使東盟的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易比例越來越高。其次，東盟各國的工業(yè)化建設(shè)。1987年至1996年的9年間，泰國、馬來西亞和印尼的工業(yè)附加值年均增長率都達到兩位數(shù)，分別高達12.18%、11.74%和10.07%，新加坡為9.22%，菲律賓最低，為4.05%，可見東盟的工業(yè)生產(chǎn)能力大大提升了。隨著工業(yè)化進程的發(fā)展，東盟產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的分工就越細，異質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模就越大，從而形成異質(zhì)產(chǎn)品的供給市場，伴隨著需求結(jié)構(gòu)的日益趨同性，東盟的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易增加了。第三，東盟自由貿(mào)易區(qū)的建設(shè)。隨著東盟自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展，東盟國家之間的關(guān)稅越來越低，到2001年東盟自由貿(mào)易區(qū)90%以上商品（CEPT列入清單商品）的關(guān)稅低于5%，各國的貿(mào)易保護程度大大降低了。這促進了東盟區(qū)域資源的重新配置，一些資源從進口部分轉(zhuǎn)移到出口部分，使出口產(chǎn)品更加多樣化，提高了產(chǎn)業(yè)的水平分工。根據(jù)巴拉薩和波溫斯(BalassaandBauwens,1987)的實證研究，產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易與加入?yún)^(qū)域經(jīng)濟組織呈正向關(guān)系，即組建區(qū)域經(jīng)濟組織有助于區(qū)內(nèi)貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易的發(fā)展。最后是跨國公司的全球化戰(zhàn)略?？鐕驹跂|盟的投資主要有兩個時期。第一個時期是70年代中期至80年代中期，跨國公司在該時期的投資主要是為了避免東盟國家的進口限制和壁壘；第二個時期是90年代，其目的主要是為了尋求生產(chǎn)的低成本，并將東盟作為出口基地。此次的投資主要是在消費類電子和電子配件。正是第二個時期的投資大大促進了東盟國家間的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易，這些產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易主要是那些電子配件等中間產(chǎn)品。隨著跨國公司的發(fā)展，跨國公司的內(nèi)部貿(mào)易（Intra-firmTrade，也稱公司內(nèi)貿(mào)易）也不斷擴大，而在公司內(nèi)貿(mào)易中相當部分屬于產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易?，F(xiàn)以日本豐田汽車在東盟各國的投資為例，來說明跨國公司在東盟的投資有助于東盟區(qū)內(nèi)貿(mào)易的產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易（參見圖1）。日本豐田汽車公司在東盟地區(qū)內(nèi)展開產(chǎn)業(yè)內(nèi)分工，把汽車零部件生產(chǎn)分布到各國，進行專業(yè)化生產(chǎn)，以發(fā)揮規(guī)模效應，而且根據(jù)東盟《共同有效優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定》的規(guī)定，這些產(chǎn)品的區(qū)內(nèi)貿(mào)易是享受關(guān)稅減免的。
附圖
圖1東盟汽車工廠：以豐田汽車為例
資料來源：Petri,P.(1993)。
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（一）印度諾伊達經(jīng)濟特區(qū)離岸服務外包印度諾伊達經(jīng)濟特區(qū)主要發(fā)展的是信息技術(shù)離岸外包和業(yè)務流程外包。諾伊達經(jīng)濟特區(qū)成立于1985年，占地面積125．45平方千米。近年來，諾伊達經(jīng)濟特區(qū)憑借先天的語言（英語）優(yōu)勢①，大力發(fā)展離岸服務外包并取得了卓越成就。其主要做法包括：一是印度早在甘地執(zhí)政時期就制訂了《計算機軟件出口、軟件發(fā)展培訓的政策》，此后陸續(xù)針對離岸服務外包產(chǎn)業(yè)又推出一系列的放寬措施。2005年5月，在考察了其他各國經(jīng)濟特區(qū)的基礎(chǔ)上，印度國會又正式審議通過《經(jīng)濟特區(qū)法案》。法案對經(jīng)濟特區(qū)離岸服務外包業(yè)的審批制度、準入標準、機構(gòu)設(shè)置等方面做了全面的規(guī)定，為經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)離岸服務外包業(yè)的發(fā)展提供了法律支持基礎(chǔ)。二是諾伊達經(jīng)濟特區(qū)積極建立軟件技術(shù)園，為新進企業(yè)提供成功離岸外包的經(jīng)驗、提供高效和可靠的服務。這些舉措吸引了IBM、富士通、LG、三星等大量的外資企業(yè)和大量的IT外包商，主要開展業(yè)務包括信息技術(shù)服務離岸外包、呼叫中心、研發(fā)外包、商務流程離岸外包。三是設(shè)立風險投資資金，主要針對軟件及信息服務外包企業(yè)提供信貸支持，軟件進口關(guān)稅從100％降至零，服務外包企業(yè)的所得稅實行5免5減半。憑借這一系列的扶持措施，目前，印度諾伊達經(jīng)濟特區(qū)業(yè)務流程外包服務行業(yè)一片欣欣向榮②。據(jù)統(tǒng)計，包含諾伊達經(jīng)濟特區(qū)在內(nèi)，印度攫取了全球信息技術(shù)離岸外包市場總額的一半以上，以及業(yè)務流程離岸外包市場總額的46％；另外，據(jù)印度全國軟件和服務企業(yè)協(xié)會估計，到2020年信息技術(shù)離岸外包和業(yè)務流程離岸外包的產(chǎn)值將雙雙增長近2倍，達到1750億美元。
（二）菲律賓克拉克自由港區(qū)離岸服務外包菲律賓作為東南亞地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展相對滯后的發(fā)展中國家，近年來通過自由貿(mào)易園區(qū)發(fā)展離岸服務外包，經(jīng)濟得到迅猛發(fā)展，其中業(yè)務流程外包規(guī)模僅次于印度，成為全球第二大業(yè)務流程離岸外包承接國?？死俗杂筛蹍^(qū)作為菲律賓重要的一個自由貿(mào)易園區(qū)，其離岸服務外包業(yè)務發(fā)展十分成功。菲律賓克拉克自由港區(qū)成立于1992年，占地面積320平方公里，為促進離岸服務外包業(yè)的發(fā)展，采取了一系列的政策措施：一是為提高離岸服務外包人才的競爭力，愛爾蘭政府專門對克拉克自由港區(qū)進行撥款，設(shè)立面向離岸服務外包企業(yè)的“應用型人才培訓基金”，對不符合離岸服務外包公司錄用標準的應聘者發(fā)放培訓券，免收各種技能培訓費用，還承諾將通過培訓后達到就業(yè)要求的人員就業(yè)后所繳納的個人所得稅再用來補充培訓基金③。二是克拉克自由港區(qū)對離岸服務外包業(yè)采取多項鼓勵政策，開展“國際服務業(yè)鼓勵計劃”，致力于信息服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時啟動“投資優(yōu)先計劃”，將離岸服務外包業(yè)劃入優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)范疇。其他鼓勵措施還包括：在克拉克自由港區(qū)開展服務外包業(yè)務的外資企業(yè)，前6年予以免稅，免稅期后可繼續(xù)享受只交5％的營業(yè)稅的特殊優(yōu)惠待遇；自由港區(qū)內(nèi)離岸服務外包企業(yè)還可免稅進口特殊設(shè)備及材料；離岸服務外包企業(yè)在當?shù)刭徺I貨物和服務免交12％的增值稅。三是菲律賓政府針對克拉克自由港區(qū)離岸服務外包業(yè)對數(shù)據(jù)安全性的需求特點，建立了較完善的知識產(chǎn)權(quán)保護法律體系及信息保密制度，用以增強離岸服務外包發(fā)包方的信心。比如菲律賓政府先是通過“共和國法令8293號”頒布《知識產(chǎn)權(quán)法》，緊接著又通過了《數(shù)據(jù)安全和隱私法》④，突出對知識產(chǎn)權(quán)、數(shù)據(jù)安全的重視。這無疑對增強克拉克自由港區(qū)離岸服務外包企業(yè)的國際競爭力大有脾益。經(jīng)過菲律賓政府及克拉克自由港區(qū)離岸服務外包行業(yè)協(xié)會的共同努力，菲律賓在全球服務外包領(lǐng)域的知名度蒸蒸日上。目前，菲律賓已占有全球離岸外包市場份額的20％以上，僅次于印度。在呼叫中心方面，菲律賓已超過印度成為行業(yè)的領(lǐng)頭羊。
（三）愛爾蘭香農(nóng)自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包愛爾蘭香農(nóng)自由貿(mào)易園區(qū)軟件和信息離岸服務外包業(yè)的發(fā)展起步于上世紀70年代，崛起時間為80年代后期，并在90年代中期得到迅猛發(fā)展，逐漸成長為全球離岸服務外包強國，其主要發(fā)展的是信息技術(shù)離岸外包。在發(fā)展信息技術(shù)離岸外包方面，主要采取的措施有：一是在上世紀70年代初，在全球企業(yè)開始運用計算機系統(tǒng)開展業(yè)務，新興的離岸信息服務與需求市場開始在世界范圍內(nèi)形成之際，香農(nóng)自由貿(mào)易園區(qū)迅速抓住機遇，積極利用自身地理和語言優(yōu)勢吸引全球軟件企業(yè)，并成功收獲大量美國軟件企業(yè)進駐，成為美國企業(yè)進入歐洲發(fā)展離岸服務外包的橋頭堡①；二是愛爾蘭政府通過向自由貿(mào)易園區(qū)內(nèi)的香農(nóng)開發(fā)公司投資，并與由香農(nóng)開發(fā)公司簽訂100～130年的長期租賃合同，香農(nóng)公司以較低租金取得建設(shè)用地，進而以低價轉(zhuǎn)租給自由貿(mào)易園區(qū)開展離岸服務外包業(yè)務的公司，使得自由貿(mào)易園區(qū)地價平穩(wěn)又兼具競爭力；三是積極學習借鑒跨國公司入駐園區(qū)帶來的豐富培訓、管理等方面經(jīng)驗，輔以政府多方面激勵機制，最終香農(nóng)自由貿(mào)易園區(qū)離岸信息外包產(chǎn)業(yè)逐漸發(fā)展起來。目前，受香農(nóng)自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包利好的國際號召力影響，大量跨國軟件公司進入愛爾蘭香農(nóng)自由貿(mào)易園區(qū)，國內(nèi)從信息技術(shù)離岸外包的企業(yè)也由1996年的390多家，急劇增加到到2014年的1000多家。愛爾蘭已經(jīng)成為歐洲發(fā)展離岸服務外包業(yè)務、吸引外資最多的國家之一。
（四）迪拜自由區(qū)離岸服務外包迪拜外包區(qū)（DubaiOutesourceZone，DOZ）于2004年宣布設(shè)立，是世界上第一個專注外包業(yè)的自由區(qū)，主要發(fā)展的是信息技術(shù)離岸服務外包。其成功經(jīng)驗主要有：一是為促進離岸服務外包發(fā)展，迪拜通過皇室法令，從批準一家外資子公司的加入（48小時迅速完成審批）、簽發(fā)簽證（24小時）到確保新辦公室的冷水機是滿的（迪拜外包區(qū)大樓的管理者們負責裝修和布置辦公室）等各個方面，都給予了外包區(qū)廣泛授權(quán)。二是迪拜將低廉的勞動力和現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施相結(jié)合，吸引到想把從呼叫中心到金融研發(fā)機構(gòu)的信息技術(shù)密集型活動都外包出去的公司。外包區(qū)為外包提供商建立了覆蓋歐洲、亞洲、美洲及中東等的全球性外包業(yè)務網(wǎng)絡(luò)。同時啟動了一個為投資者而設(shè)的居住計劃，建設(shè)了各項活動、娛樂、休閑設(shè)施，為專家們提供各種居住及生活上的便利。三是迪拜外包區(qū)為吸引更多的外包企業(yè)，制訂了配套的設(shè)施服務和優(yōu)惠政策。其中主要包括：100％的免稅，暫定50年，包括企業(yè)所得稅、收入稅、關(guān)稅；100％的外國獨資；貨幣自由兌換；收入、利潤自由匯出；低廉的房產(chǎn)成本及法律支持；啟動當?shù)厝瞬攀袌鼋ㄔO(shè)、加快人才培訓；快速簡單簽證、便捷通關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施、一個窗口業(yè)務服務等。
（五）韓國馬山自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包韓國于1970年設(shè)立馬山出口自由區(qū)，開始以傳統(tǒng)勞動力密集的加工制造業(yè)為主，在2000年之后逐漸增加貿(mào)易、物流、流通、信息處理、服務業(yè)等功能，后更名為馬山自由貿(mào)易園區(qū)，積極發(fā)展信息技術(shù)離岸外包、業(yè)務流程離岸外包以及知識流程離岸外包，現(xiàn)已成為韓國服務離岸外包業(yè)的聚集地。其主要做法包括：一是為促進自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包的發(fā)展，韓國廢除了財政經(jīng)濟部的《關(guān)稅自由區(qū)法》，其內(nèi)容被吸收、合并到產(chǎn)業(yè)資源部的《自由貿(mào)易園區(qū)法》之中，通過把性質(zhì)相似的兩部法律合并，使復雜程序簡單化，通過將兩個區(qū)合并運行達到最佳效果；二是園區(qū)不進入韓國國內(nèi)的商品不受海關(guān)監(jiān)管，不涉及關(guān)稅，可以自由流通，投資自由；三是在政府管制放松背景下，馬山自由貿(mào)易園區(qū)由于受土地緊張等制約，積極推動園區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，采取鼓勵離岸服務外包發(fā)展的措施，如對涉及國外商務的高技術(shù)服務業(yè)實行免征七年所得稅的政策，遠遠優(yōu)于制造業(yè)。截至目前，具有離岸服務外包業(yè)務的企業(yè)占園區(qū)企業(yè)總數(shù)80％以上。
二、對中國的啟示
他山之石，可以攻玉。當前，印度、菲律賓、愛爾蘭、迪拜、韓國等國家自由貿(mào)易園區(qū)積極發(fā)展離岸服務外包業(yè)務所取得的成功經(jīng)驗，為中國的自由貿(mào)易園區(qū)開展離岸服務外包提供了重要參考模版。
（一）建立健全自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包相關(guān)法律法規(guī)目前，中國的自由貿(mào)易園區(qū)發(fā)展離岸服務外包服務方面的法律法規(guī)還不夠完善，這不僅會造成外商擔憂，還會影響他們將業(yè)務外包轉(zhuǎn)移到自由貿(mào)易園區(qū)的決心。因此，中國應根據(jù)本國實際，借鑒國外自由貿(mào)易園區(qū)發(fā)展離岸服務外包在法律法規(guī)方面的成功經(jīng)驗。首先，出臺自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包行業(yè)標準。受“重制造、輕服務”傳統(tǒng)觀念影響，中國一直存在服務價值不受重視現(xiàn)象，許多企業(yè)不得不把項目中的產(chǎn)品和服務合并報價、以產(chǎn)品收益彌補服務收益。因此，訂立自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包行業(yè)標準，對于提高中國自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包的標準化程度是一個契機。其次，構(gòu)建自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包業(yè)的監(jiān)管體系。離岸服務外包業(yè)的監(jiān)管日益成為影響離岸服務外包發(fā)展的一個關(guān)鍵制約因素，加強自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包業(yè)的監(jiān)管關(guān)鍵措施是逐步落實以下幾點：建立信息技術(shù)服務企業(yè)和人員資質(zhì)資格評定體系、認證認可體系、信息安全管理體系等自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包體系建設(shè)，推動自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包安全的績效考核，開展服務外包信息安全認證評估，引導和支持自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包企業(yè)盡快建立健全內(nèi)控機制等。再次，對自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包產(chǎn)業(yè)信息安全方面進行專門立法，設(shè)立數(shù)據(jù)安全中心。目前，中國已有基本完整的信息安全法律框架體系，但在信息安全方面還需進一步加強，不斷加強自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包企業(yè)、行業(yè)在信息安全方面的保護力度。例如，出臺配套的相關(guān)離岸服務外包產(chǎn)業(yè)信息安全法，用以加大對知識產(chǎn)權(quán)的保護力度。另外，還可以在自由貿(mào)易園區(qū)設(shè)立專門的“離岸服務外包數(shù)據(jù)中心”，確保自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務離岸服務數(shù)據(jù)安全等。
（二）提升自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包信息公共服務印度是第一個著手樹立品牌形象的離岸服務接包方，其獨特的品牌優(yōu)勢為印度在國際離岸服務外包市場確立了地位。就中國而言，應大力提高自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包信息公共服務水平，打造“中國服務外包”國際品牌。首先，中國應借鑒印度成功經(jīng)驗，在海外市場宣傳中樹立中國統(tǒng)一的自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包企業(yè)品牌，宣傳中國自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包的質(zhì)量，通過各種會議、會展等場合宣傳、展示中國自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包形象；其次，積極籌建和完善自由貿(mào)易園區(qū)內(nèi)具有領(lǐng)導和影響地位的離岸服務外包產(chǎn)業(yè)協(xié)會、組織，針對自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務行業(yè)法律政策方面為政府提供有效建議，開展全球離岸服務外包市場營銷與品牌建設(shè)，協(xié)會應積極動員、組織自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包企業(yè)拓展國際離岸服務外包市場，積極展示中國離岸外包服務提供商適應國際市場的能力，重點發(fā)展在國際上代表中國自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包的領(lǐng)軍企業(yè)①，統(tǒng)一中國自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包信息，踴躍參與國際離岸服務外包行業(yè)貿(mào)易展等；再次，自由貿(mào)易園區(qū)離岸外包服務行業(yè)協(xié)會應代表中國離岸服務外包行業(yè)，就國際離岸服務外包標準、預期、趨勢及最佳慣例等內(nèi)容對自由貿(mào)易園區(qū)內(nèi)各接包公司進行培訓，遵循國際規(guī)范針對整個行業(yè)，定義關(guān)鍵性術(shù)語與定義，促進中國自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包企業(yè)與國際市場平滑接軌。
（三）加大自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包產(chǎn)業(yè)扶持力度政府應繼續(xù)完善自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，提升對自由貿(mào)易園區(qū)離岸外包產(chǎn)業(yè)的扶持力度。根據(jù)其他國家自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包發(fā)展的成功經(jīng)驗，國家應充發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，幫助自貿(mào)區(qū)離岸服務外包企業(yè)提升國際競爭力。首先，充分發(fā)揮自由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包政策的促進作用，擴大政策覆蓋面，在自由貿(mào)易園區(qū)積極制定并拓寬最新的優(yōu)惠政策涵蓋面，填補現(xiàn)有離岸服務外包產(chǎn)業(yè)推動體系的空白，延長政策時效，充分體現(xiàn)政策的普惠性。例如采取由貿(mào)易園區(qū)離岸服務外包產(chǎn)許可證的放寬政策、離岸服務外包服務軟（硬）件進出口關(guān)稅及其他稅（如營業(yè)稅）的減免政策，對涉及國外商務的高技術(shù)離岸服務外包項目免征所得稅等。其次，加強重點領(lǐng)域的支持，服務外包產(chǎn)業(yè)重點發(fā)展領(lǐng)域指導目錄，拓展行業(yè)領(lǐng)域，推動從主要依靠低成本競爭向更多以智力投入取勝轉(zhuǎn)變，打造以可持續(xù)離岸外包服務交付優(yōu)勢為內(nèi)容的國際離岸服務外包核心競爭力②。再次，對自由貿(mào)易園區(qū)內(nèi)符合條件的離岸服務外包企業(yè)、單位開展服務外包人才培訓、資質(zhì)認證等給予補助。例如對獲得CMMI（開發(fā)能力成熟度模型集成）、CMM（開發(fā)能力成熟度模型）、PCMM（人力資源成熟度模型）、ISO27001／BS7799（信息安全管理標準）、ISO20000（IT服務管理）、SAS70（服務提供商環(huán)境安全）認證以及其他相關(guān)國際資質(zhì)認證的離岸服務外包企業(yè)，可按相關(guān)資金管理辦法給予一定比例的資金獎勵。
重商主義是保護貿(mào)易理論的早期學說，其最著名的代表人物托馬斯·孟在他的代表作《英國得自對外貿(mào)易的財富》一書中寫道：“對外貿(mào)易是增加我們的財富和現(xiàn)金的通常手段”（注：汪堯田：《國際貿(mào)易》，上海社會科學院出版社1989年版，第217頁。），它積極主動地追求外貿(mào)順差。
資產(chǎn)階級保護貿(mào)易理論的第一個系統(tǒng)闡述者是德國歷史學派的弗里德里?！だ钏固兀岢龅摹氨Ｗo幼稚產(chǎn)業(yè)論”僅僅提倡保護本國的弱小產(chǎn)業(yè)，一旦這種弱小產(chǎn)業(yè)在政策保護下得到發(fā)展，成長到具有國際競爭能力時，就主張國家立即放棄保護政策，以利于國內(nèi)資源的有效配制和產(chǎn)業(yè)競爭力的增強。
發(fā)展中國家借鑒李斯特的保護幼稚產(chǎn)業(yè)論和羅斯托的經(jīng)濟起飛理論，提出了進口替代和出口導向相結(jié)合的貿(mào)易發(fā)展戰(zhàn)略，涌現(xiàn)出巴西、墨西哥、亞洲“四小龍”、泰國、馬來西亞、印度尼西亞、菲律賓等新興工業(yè)化國家和地區(qū)。可以說，拉美和東南亞國家的崛起，是與積極利用外援、及時接納上游國家轉(zhuǎn)移過來的資金、技術(shù)和產(chǎn)業(yè)分不開的?！皣H貿(mào)易在發(fā)展中國家的歷史發(fā)展中扮演著重要的角色?！保ㄗⅲ海鄣拢葜Z貝爾特·馮克：《新貿(mào)易保護主義的一種形式：貿(mào)易性投資措施》，《國際商務》1995年第1期。）事實上，奉行新貿(mào)易保護主義的大多是發(fā)達國家，如歐盟、加拿大和美國，但它們的外貿(mào)量卻是世界上最大的。如美國在1994年的進出口貿(mào)易額就高達12019億美元，居世界第一位（注：儲玉坤：《1994年世界貿(mào)易發(fā)展迅猛的原因及其前景》，《國際經(jīng)貿(mào)探索》1995年第4期。）。
總之，形形的保護貿(mào)易理論無一是主張閉關(guān)鎖國的，這些理論都提倡積極主動的對外貿(mào)易。
二、保護貿(mào)易理論修正了自由貿(mào)易理論的不現(xiàn)實假定，發(fā)展了自由貿(mào)易理論
傳統(tǒng)的保護貿(mào)易理論主要有以李嘉圖為代表的比較利益論和以赫克歇爾與俄林為代表的要素稟賦理論。這兩種理論在解釋貿(mào)易的起因方面非常有說服力。但它們不能解釋現(xiàn)實中發(fā)生在發(fā)達國家間的產(chǎn)業(yè)間貿(mào)易和發(fā)生在跨國公司內(nèi)部的公司內(nèi)貿(mào)易，不能動態(tài)地解釋國際貿(mào)易中的比較利益的變化，忽略了貿(mào)易利益在貿(mào)易雙方的分配是否合理，等等。
保護貿(mào)易理論是以自由貿(mào)易理論批評者的身份出現(xiàn)的，是對自由貿(mào)易理論的補充和發(fā)展。這種發(fā)展主要表現(xiàn)為對傳統(tǒng)貿(mào)易理論假定前提的修正。
一般認為，傳統(tǒng)的自由貿(mào)易理論主要有以下幾個明確或隱含的假定（注：邁克爾·P·托達羅：《經(jīng)濟發(fā)展與第三世界》，中國經(jīng)濟出版社1992年版，第341頁。）（注：王小軍：《新貿(mào)易理論書評——新貿(mào)易理論與傳統(tǒng)貿(mào)易理論之比較》，《國際貿(mào)易問題》1996年第4期。）：
1.各國生產(chǎn)要素在本質(zhì)上保持不變，在國內(nèi)可以自由流動，但在國際間則根本不能流動。
2.技術(shù)水平固定不變，可自由獲取，國際市場上消費者占主導地位。
3.規(guī)模收益不變，要素市場和產(chǎn)品市場都是完全競爭的，沒有不確定性。
4.政府在外貿(mào)中不起作用，因此國際貿(mào)易在相互競爭的小生產(chǎn)者之間展開。
5.各國貿(mào)易總是平衡的。
6.各國的需求偏好相似且保持不變，各國經(jīng)濟發(fā)展水平相似。
由于上述假定前提的不現(xiàn)實性，因此出現(xiàn)了對上述假定進行修正后產(chǎn)生的各種保護貿(mào)易學說。
（一）保護幼稚產(chǎn)業(yè)論修正了傳統(tǒng)自由貿(mào)易理論中貿(mào)易各國都處于相似經(jīng)濟發(fā)展水平的假定
保護貿(mào)易論的提出者李斯特批評古典貿(mào)易理論“沒有考慮到各個國家的性質(zhì)以及他們各自的特有利益和情況”。“兩個同樣具有高度文化的國家，要在彼此自由競爭下共同有利，只有當兩者在工業(yè)發(fā)展上處于大體上相等的地位時才能實現(xiàn)”，“在自由競爭下，一個一無保護的國家要想成為一個新興工業(yè)化國家已經(jīng)沒有可能?！薄氨Ｗo制度是使落后國家在文化上取得與那個優(yōu)勢國家同等地位的唯一方法?！保ㄗⅲ海鄣拢莞ダ锏吕锵！だ钏固兀骸墩谓?jīng)濟學的國民體系》，商務印書館1961年版。）李斯特提出的歷史發(fā)展階段論認為，各個國家在不同的歷史時期，應該采取不同的外貿(mào)政策，在工業(yè)化的中期階段，實施保護貿(mào)易可以迅速發(fā)展起本國的民族工業(yè)，但在民族工業(yè)具有一定的國際競爭力時，必須果斷地放棄保護。這實際上是對李嘉圖比較利益學說的發(fā)展和補充。
（二）發(fā)展中國家貿(mào)易條件惡化說是對傳統(tǒng)自由貿(mào)易理論假定貿(mào)易各國都可從貿(mào)易中對等獲益的修正
伊曼紐爾和普雷畢什關(guān)于發(fā)展中國家貿(mào)易條件不斷惡化的論點得到了普遍的證實：
“發(fā)展中國家的貿(mào)易條件已越來越趨向惡化，自1980年起，初級產(chǎn)品貿(mào)易的平均價格下降一半，給發(fā)展中國家的初級產(chǎn)品出口收入造成了巨大損失，每年高達500億美元。1993年初級產(chǎn)品價格更是普遍下降，非燃料初級產(chǎn)品平均價格以美元計比1992年下降了3.5%左右，其中一些產(chǎn)品的價格已經(jīng)下降到30年來的最低水平?！痹谑澜缟唐焚Q(mào)易額和比重不斷減少、服務貿(mào)易額和比重不斷增加的今天，在運輸、保險、銀行、通訊和旅游等服務貿(mào)易領(lǐng)域，發(fā)展中國家更是遠遠落后于發(fā)達國家（注：曾時：《試論新貿(mào)易保護主義的主要特點與理論基礎(chǔ)》，《世界經(jīng)濟研究》1994年第6期。）。
“薩普斯福特根據(jù)從1962～1982年每年數(shù)據(jù)在二項回歸分析中估計，非燃料初級產(chǎn)品需求的價格彈性為-0.25”，“長期價格彈性可能比短期價格彈性低許多”。發(fā)展中國家更加外向型的全球政策轉(zhuǎn)變可能抑制農(nóng)產(chǎn)品價格，因而惡化發(fā)展中國家的貿(mào)易條件。其直接的收入效應可能很小，而通過國際收支約束加緊產(chǎn)生的間接效應可能會相當大，因而會全部抵消貿(mào)易自由化的預期益處?！保ㄗⅲ海塾ⅲ葸~克爾·布利尼：《發(fā)展中國家的貿(mào)易自由化和貿(mào)易條件：關(guān)注的一個方面》，《經(jīng)濟資料譯叢》1995年第3期。）
（三）凱恩斯主義貿(mào)易理論是對傳統(tǒng)自由貿(mào)易理論假定各國總處于貿(mào)易平衡狀態(tài)的修正
凱恩斯主義認為，凈出口屬于總需求的一部分，可以刺激國民經(jīng)濟的發(fā)展，而進口則會收縮國民經(jīng)濟。因此，凱恩斯主義提倡國家干預國際貿(mào)易，大力推動出口，抑制進口，保持外貿(mào)順差。因此，凱恩斯主義又被叫作“新重商主義”。
正如希克斯所說，“造成英格蘭如此多的人在自由貿(mào)易方面喪失信心的主要問題是，舊的自由主義在巨大的失業(yè)面前無能為力，以及在積極的反失業(yè)計劃中使用進口限制作為要素的可能性。人們當然不得不把這條思路同凱恩斯的名字聯(lián)系在一起。就是這一點（幾乎僅僅這一點）導致凱恩斯放棄自由貿(mào)易的信念?！保ㄗⅲ海塾ⅲ葸~克爾·布利尼：《發(fā)展中國家的貿(mào)易自由化和貿(mào)易條件：關(guān)注的一個方面》，《經(jīng)濟資料譯叢》1995年第3期。）可見，當國家發(fā)生經(jīng)濟危機時，失業(yè)和經(jīng)濟衰退就必然導致政府的保護主義傾向。
（四）最優(yōu)干預政策理論是對傳統(tǒng)自由貿(mào)易理論市場完美無缺假定的修正
發(fā)展中國家的特點是有大量的市場缺陷，其中主要是要素市場、扭曲的部門間工資差別、粘性工資與市場工資超過影子工資、分部門的最低工資和買方壟斷，等等。所有這些市場缺陷意味著需要保護。另一方面，由于發(fā)展中國家存在非經(jīng)濟偏好（即發(fā)展新興工業(yè)），因此，由戈登、約翰遜、伯格沃蒂、斯瑞尼瓦薩等人提出了最優(yōu)干預政策理論，認為當市場扭曲是由國外而非由國內(nèi)因素所引起，當經(jīng)濟目標屬于對外部門時，采取最優(yōu)干預的保護貿(mào)易形式被認為是最優(yōu)政策（注：［美］杰格迪什·伯格沃蒂：《自由貿(mào)易的新舊挑戰(zhàn)》，《經(jīng)濟譯文》1994年第5期。）。
（五）不完全競爭和規(guī)模經(jīng)濟貿(mào)易理論是對傳統(tǒng)自由貿(mào)易理論的完全競爭和規(guī)模收益不變假定的修正
不完全競爭和規(guī)模經(jīng)濟貿(mào)易理論認為，建立在比較優(yōu)勢理論上的古典貿(mào)易理論有一個重要的假定，即自由競爭、市場機制決定價格和規(guī)模收益不變。事實上現(xiàn)代許多工業(yè)具有規(guī)模收益遞增的特點，即隨著生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，產(chǎn)品的單位成本呈現(xiàn)遞減趨勢。規(guī)模經(jīng)濟的存在要求每個國家的幾家大壟斷公司各自生產(chǎn)少數(shù)幾種產(chǎn)品，而且每種產(chǎn)品應存在差異，以便在生產(chǎn)規(guī)模上取得收益遞增的好處（注：王繼祖：《近年西方新貿(mào)易理論淺探》，《南開經(jīng)濟研究》1996年第5期。）。
德國的諾貝爾特·馮克指出：“傳統(tǒng)的外貿(mào)理論是建立在完全競爭這一假設(shè)之上的。而這種理論沒有考慮到目前世界經(jīng)濟體制的一些根本特點。例如跨國公司和市場壟斷的存在，國內(nèi)外市場的區(qū)別及信息的不暢通。而恰恰在一些領(lǐng)域里存在大量非關(guān)稅壁壘，不完全競爭是其中的主要標志。例如在汽車工業(yè)、鋼鐵工業(yè)和半導體工業(yè)就是如此。”（注：［德］諾貝爾特·馮克：《新貿(mào)易保護主義的一種形式：貿(mào)易性投資措施》，《國際商務》1995年第1期。）
斯賓塞和布蘭德等人認為，某些工業(yè)，特別是高科技工業(yè)，處于不完全競爭情況，市場經(jīng)濟失靈，需要政府干預。在這些行業(yè)中，少數(shù)大公司壟斷市場，形成寡頭壟斷，參與有效競爭，他們可以影響市場價格，他們擁有的市場力量可以獲取超額利潤轉(zhuǎn)向本國公司，從而有利于本國經(jīng)濟的發(fā)展，并可取得外部經(jīng)濟利益。政府可以采取多種方式加以支持，比如政府可以對本國大公司給予補貼，從而使外國競爭對手推遲或停止投資與生產(chǎn)，使本國公司占領(lǐng)市場獲得超額利潤，其利潤大大超過政府補貼。不完全競爭前提下的國際貿(mào)易理論修正了古典與新古典的自由競爭貿(mào)易理論，明確提出國家干預貿(mào)易的必要性，修正了古典與新古典貿(mào)易理論反對國家干預貿(mào)易的主張。而且，事實上歐美日等發(fā)達國家已不同程度地實行了這種戰(zhàn)略。他們對某些戰(zhàn)略工業(yè)和貿(mào)易，特別是高科技工業(yè)，國家曾不同程度直接或間接地加以支持。例如對歐洲空中客車公司和美國波音公司的噴氣式飛機等制造業(yè)的支持，對日本重化工業(yè)和半導體工業(yè)的支持等。國家對這些工業(yè)的支持和保護可以稱為“保護高科技產(chǎn)業(yè)論”，是“保護幼稚產(chǎn)業(yè)論”的現(xiàn)代翻版（注：王繼祖：《近年西方新貿(mào)易理論淺探》，《南開經(jīng)濟研究》1996年第5期。）。
（六）企業(yè)內(nèi)貿(mào)易理論是對傳統(tǒng)自由貿(mào)易理論的市場運行具有完全效率假定的修正
自從科斯提出交易成本和企業(yè)理論以來，人們認識到市場運行經(jīng)常受到各種各樣的阻礙。這樣，企業(yè)就有一種通過自身組織的巧妙安排來替代成本相對較高的市場來組織資源的內(nèi)在傾向。表現(xiàn)在國際貿(mào)易方面，就是某些大型的跨國公司經(jīng)常通過公司內(nèi)貿(mào)易來降低關(guān)稅的支付的現(xiàn)象。“雖然有關(guān)公司內(nèi)貿(mào)易的詳細、準確的統(tǒng)計很難獲得，但是一般都認為公司內(nèi)貿(mào)易已經(jīng)成為當今國際經(jīng)濟活動中的普遍現(xiàn)象?！鶕?jù)有關(guān)的研究報告估計，目前大約60～70%的世界貿(mào)易與跨國公司有關(guān)。2/5的國際貿(mào)易在公司內(nèi)部進行。鄧寧發(fā)現(xiàn)在英國的子公司85%的進口和80%的出口屬于公司內(nèi)貿(mào)易，而在彩色電視機制造業(yè)公司內(nèi)貿(mào)易的比率高達40%。利柯魯(Lecraw)研究了日本在東南亞5國輕工業(yè)制品制造業(yè)的111家跨國公司的公司內(nèi)貿(mào)易的情況，他發(fā)現(xiàn)這個比率高達79%。”“正統(tǒng)的國際貿(mào)易理論對公司內(nèi)貿(mào)易這種非傳統(tǒng)的國際貿(mào)易交易形式?jīng)]有給予足夠的重視和研究?！保ㄗⅲ褐靹傮w：《交易費用、時常效率與公司內(nèi)貿(mào)易理論》，《經(jīng)濟學動態(tài)》1997年第3期。）
（七）技術(shù)外溢和技術(shù)創(chuàng)新貿(mào)易理論是對傳統(tǒng)自由貿(mào)易理論技術(shù)固定不變和把技術(shù)作為外生變量假定的修正
傳統(tǒng)自由貿(mào)易理論假定技術(shù)是固定不變的，而且是可以自由獲取的。但實際上，人類的生產(chǎn)技術(shù)是在生產(chǎn)活動中產(chǎn)生和發(fā)展的，并且獲取技術(shù)，特別是關(guān)鍵技術(shù)是需要花費高昂的費用的。
技術(shù)外溢理論認為貿(mào)易和技術(shù)外溢有可能將國民經(jīng)濟的發(fā)展引入錯誤的方向，使貿(mào)易各方的長期發(fā)展速度都受到影響。技術(shù)創(chuàng)新的大幅度進展需要兩個必要條件，即對知識產(chǎn)權(quán)的保護和對科研投資的鼓勵。（注：海聞：《國際貿(mào)易理論的新發(fā)展》，《經(jīng)濟研究》1995年第7期。）
為了消除技術(shù)外溢對國民經(jīng)濟的誤導和刺激技術(shù)創(chuàng)新，都需要國家干預貿(mào)易活動。
（八）國際競爭優(yōu)勢論修正了傳統(tǒng)自由貿(mào)易理論的比較優(yōu)勢論
波特在調(diào)查研究了10個國家100家大工業(yè)的情況后指出，當前的貿(mào)易理論只能解釋為什么在國際競爭中一些國家的某些工業(yè)取得了輝煌的成就，而另一些卻失敗了這一問題的部分原因。比如為什么日本在汽車工業(yè)、瑞士在精密儀器工業(yè)，以及美國在化學工業(yè)方面比別國生產(chǎn)率更高，更富于競爭力，用比較優(yōu)勢理論不能完全解釋。（注：王繼祖：《近年西方新貿(mào)易理論淺探》，《南開經(jīng)濟研究》1996年第5期。）
波特認為，比較優(yōu)勢并不一定是現(xiàn)實的國際競爭優(yōu)勢。為了取得國際競爭優(yōu)勢，政府可以通過補貼對工業(yè)競爭力加以影響；對教育的支持可以影響高級要素稟賦；對產(chǎn)品的規(guī)模、標準條例等的規(guī)定將影響產(chǎn)品的需求和供給；通過財政金融政策可影響工業(yè)及相關(guān)工業(yè)的供求與競爭狀況等等。
三、西方資本主義的發(fā)展實踐表明，保護貿(mào)易是他們事實上實行的貿(mào)易政策，是其實行工業(yè)化和保護本國經(jīng)濟的重要手段
19世紀初，美國開始工業(yè)革命，為了抵御英國工業(yè)品的競爭，扶植國內(nèi)工業(yè)的發(fā)展，美國不斷提高關(guān)稅。1816年關(guān)稅率為7.5～30%，1824年平均關(guān)稅率提高到40%，1825年又提高到45%。18世紀80年代，美國工業(yè)躍居世界首位，1900年美國在世界外貿(mào)總額中僅次于英國，居世界第2位（注：李湘等：《國際貿(mào)易教程》，上?？茖W技術(shù)文獻出版社1989年版，第63頁。）。
“歷史上，德國和美國的鋼鐵工業(yè)地位的上升(1880～1913)在相當程度上是由于德國和美國政府征收保護主義關(guān)稅所致……日本在50年代和60年代初，也通過進口保護為鋼鐵工業(yè)的發(fā)展助了一臂之力……日本的汽車工業(yè)之所以發(fā)展到如今的水平，與50年代和60年代日本政府對其汽車市場的進口保護有著相當?shù)年P(guān)系……后來美國對大量的進口，也加強了對其汽車工業(yè)的保護。比如1978年對克萊斯勒公司的應急貸款曾使該公司免于破產(chǎn)；在政府支持下，該公司的生產(chǎn)效率也得到了提高。1981年，美國政府迫使日本政府和汽車生產(chǎn)企業(yè)以自愿出口限制與美國合作；1995年美日汽車摩擦升級，美國政府迫使日本政府進一步向美國汽車生產(chǎn)商開放市場?！陔娮庸I(yè)方面，日本政府的保護主義政策也一直發(fā)揮著重要的作用。以電視工業(yè)為例，日本的通商產(chǎn)業(yè)省曾把電視機以及與其相關(guān)的電子消費品作為發(fā)展出口的一個主要目標，進行保護，使之免于進口競爭；政府還允許七大電子企業(yè)在國內(nèi)形成卡特爾式的聯(lián)合。此外，日本國內(nèi)復雜的分銷系統(tǒng)也常常把國外電子產(chǎn)品排斥在外?！保ㄗⅲ毫_丙志：《國際貿(mào)易中的政府行為與產(chǎn)業(yè)成長》，《國際貿(mào)易》1996年第3期。）
“事實上，沒有保護為國內(nèi)市場生產(chǎn)的早期制造業(yè)而實現(xiàn)了工業(yè)化的國家和地區(qū)只有英國和香港?！保ㄗⅲ海勖溃菁s翰·威廉遜：《開放經(jīng)濟與世界經(jīng)濟》，北京大學出版社1991年版，第281頁。）
目前，發(fā)達國家處于經(jīng)濟“滯脹”的狀態(tài)，美國等發(fā)達國家隨著國際債務的不斷增加，又舉起了新貿(mào)易保護主義的大旗。
由上述可以看出，幾乎整個資本主義的國際貿(mào)易發(fā)展史就是一部貿(mào)易保護主義的歷史。
2005年4月18日，中國和澳大利亞簽署了關(guān)于正式啟動中澳雙邊自由貿(mào)易協(xié)定談判的諒解備忘錄，這標志著中澳兩國建立雙邊自由貿(mào)易區(qū)的進程已進入實質(zhì)階段。2006年9月，中澳啟動了第6輪談判，農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易問題成為談判的焦點。中國與澳大利亞都是亞太地區(qū)的重要經(jīng)濟體，在農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易中有較強的互補性，澳大利亞主要向中國出口土地密集型的農(nóng)產(chǎn)品：畜產(chǎn)品及糧食；中國主要出口勞動密集型的農(nóng)產(chǎn)品：水產(chǎn)品、蔬菜、堅果及其他農(nóng)產(chǎn)品。自1995年以來，兩國的農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易額以每年8.8％的速度增長。中國是澳大利亞的第9大進口國，澳大利亞是中國農(nóng)產(chǎn)品的第3大進口國。
一、中澳農(nóng)產(chǎn)品自由貿(mào)易的障礙
(一)中澳農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易逆差不斷擴大。從2000—2005年中澳兩國的農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易狀況來看，中國從澳大利亞進口農(nóng)產(chǎn)品金額在波動中上升，中國向澳大利亞出口農(nóng)產(chǎn)品金額穩(wěn)步增長，但中澳兩國的農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易逆差在不斷擴大。中澳農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易逆差的擴大，引起了兩國政府及農(nóng)業(yè)問題研究者的關(guān)注，同時也會引起對中國農(nóng)業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者的擔憂，給中澳兩國的農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易自由化帶來較大壓力。
(二)中澳兩國存在農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅壁壘。中國對大部分農(nóng)產(chǎn)品都征收水平不等的關(guān)稅，加權(quán)平均稅率達13.5％，零關(guān)稅的農(nóng)產(chǎn)品只占所有農(nóng)產(chǎn)品總數(shù)的8.3％，最高稅率達65％。而澳大利亞對大部分農(nóng)產(chǎn)品都實行零關(guān)稅，僅對小部分產(chǎn)品征收水平較低的關(guān)稅，加權(quán)平均稅率只有4.O％，零關(guān)稅的農(nóng)產(chǎn)品占所有農(nóng)產(chǎn)品總數(shù)的77.6％，最高稅率也只有5％。中澳建立自由貿(mào)易區(qū)后，兩國將逐漸削減關(guān)稅及非關(guān)稅壁壘。如果關(guān)稅削減為0，那么中國農(nóng)產(chǎn)品平均削減13.5％，而澳大利亞農(nóng)產(chǎn)品平均削減4.0％，顯然，中國的削減率大于澳大利亞的削減率。
二、簽訂自由貿(mào)易協(xié)定對發(fā)展中國家農(nóng)業(yè)的影響
(一)北美自由貿(mào)易區(qū)的建立對墨西哥農(nóng)業(yè)的影響。北美自由貿(mào)易區(qū)對墨西哥經(jīng)濟的推動作用毋庸置疑，但同時也給墨經(jīng)濟帶來不容忽視的負面影響。在加入北美自由貿(mào)易區(qū)后，墨農(nóng)牧業(yè)遭受了沉重的打擊，而且隨著農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅的進一步解除，這一狀況還將繼續(xù)惡化。美國卡耐基國際和平慈善基金會公布的報告指出，正當自由貿(mào)易倡導者為墨西哥北部出口加工區(qū)10年間創(chuàng)造75萬就業(yè)機會而歡呼的時候，享受高額補貼的美國農(nóng)產(chǎn)品如潮水般涌入墨西哥，并在過去10年中導致130萬墨西哥農(nóng)民破產(chǎn)，墨西哥農(nóng)牧業(yè)占GDP的比重已由6.3％降至5.5％。墨西哥國立自治大學的一項研究表明，自北美自由貿(mào)易協(xié)定生效至今，墨西哥農(nóng)作物種植面積縮減了400萬公頃，同期農(nóng)業(yè)提供的就業(yè)機會減少了10％；1500萬農(nóng)業(yè)人口，其中多數(shù)是年輕人，遷至城市或移民美國；農(nóng)民人均收入也已下降至城市最低收入的30％，而且這一狀況正在隨著農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅的進一步降低而惡化。另外，大量外資工廠的涌入對墨西哥生態(tài)環(huán)境造成了嚴重破壞。據(jù)美國TUFTS大學一項研究顯示，北美自由貿(mào)易協(xié)定生效后，墨西哥制造業(yè)產(chǎn)生的空氣污染程度比協(xié)定簽署前增加了兩倍，而政府并沒有按照原來的承諾提供足夠的環(huán)保基建投資。
(二)菲律賓農(nóng)業(yè)貿(mào)易自由化的影響。菲律賓是發(fā)展中國家，農(nóng)業(yè)占GDP總量達40％，農(nóng)業(yè)就業(yè)占一半以上，農(nóng)業(yè)在國民經(jīng)濟中具有重要戰(zhàn)略地位。1995年，菲律賓加入WTO，政府承諾一系列農(nóng)業(yè)自由化改革，包括降低關(guān)稅，消除數(shù)量配額，并規(guī)定了最低市場準入量。此外，政府還將通過促進花椰菜、切花等高附加值農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。按照設(shè)想，通過農(nóng)業(yè)自由化改革，每年將使農(nóng)業(yè)附加值增加10.7億美元，新增農(nóng)業(yè)就業(yè)機會50萬個，增加農(nóng)業(yè)出口值6000萬美元，農(nóng)業(yè)貿(mào)易收支平衡問題將由此得到改善。然而，隨后的農(nóng)業(yè)自由化改革卻使菲律賓農(nóng)業(yè)遭受了沉重的打擊。農(nóng)業(yè)就業(yè)從1994年的1129萬人下降到2001年的1085萬人；農(nóng)業(yè)出口并未實現(xiàn)大幅增長，而是徘徊不前，農(nóng)產(chǎn)品進口額激增，農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易從1993年的2.92億美元順差轉(zhuǎn)變?yōu)?002年的7.64億美元逆差，成為農(nóng)產(chǎn)品凈進口國。受廉價進口產(chǎn)品的沖擊，玉米主產(chǎn)區(qū)的玉米種植受到重創(chuàng)；由于取消了最低市場準入量的限制，凍牛肉進口量在1993～1998年間增長了5倍，豬肉價格明顯下降，2002年較1995年每千克價格下降了30美分；實行雞肉進口許可證自由發(fā)放制度后，1999年雞肉進口量增長了20倍，國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)遭受毀滅性打擊。菲律賓承諾蔬菜關(guān)稅為40％，實施稅率僅為7％，1999年進口鮮菜量為1萬千克，2002年激增到200萬千克。農(nóng)業(yè)貿(mào)易自由化將菲律賓農(nóng)業(yè)置于崩潰的邊緣。
(三)發(fā)展中國家農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易自由化失誤的啟示。從理論上來看，貿(mào)易自由化有利于各國發(fā)揮其比較優(yōu)勢，提高經(jīng)濟增長率和福利水平，提高人們的收入水平。發(fā)展中國家應從貿(mào)易自由化中獲取兩方面的利益，一是市場范圍擴大，貿(mào)易機會增加，從而促進本國的經(jīng)濟增長和收入水平的提高；二是通過世界市場供給，消除農(nóng)產(chǎn)品價格的波動。但現(xiàn)實中，由于發(fā)達國家傳統(tǒng)的貿(mào)易壁壘和國內(nèi)支持依然存在，技術(shù)和環(huán)境壁壘等新的貿(mào)易壁壘日益強化，在農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易中，發(fā)展中國家處于一種更加不利的地位。發(fā)展中國家在利用比較優(yōu)勢調(diào)整其農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)時，往往會受到各種因素的制約。如，菲律賓政府曾預計，實行貿(mào)易自由化后，將有35萬農(nóng)民由種植糧食作物轉(zhuǎn)移到種植高附加值的作物，其實際收入會由此得以提高。但調(diào)查顯示，轉(zhuǎn)型需要較大成本，而絕大多數(shù)小農(nóng)戶因不能獲得資金，面臨較大困難，有的只能被迫出租土地。厄瓜多爾及墨西哥的數(shù)據(jù)也證明了這第一點。據(jù)調(diào)查，人世以來我國有90％的農(nóng)業(yè)及食品出口企業(yè)遭受國外技術(shù)性壁壘的影響，每年造成的損失達90億美元。發(fā)達國家在蔬菜、水果、畜產(chǎn)品、水產(chǎn)品等勞動力密集產(chǎn)品的進口中設(shè)置的品質(zhì)、標準等技術(shù)壁壘、環(huán)境壁壘不斷加強，特殊保護措施和反傾銷訴訟的運用也日益增長，使中國具有潛在比較優(yōu)勢的農(nóng)產(chǎn)品出口受阻，農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整受到很大限制。三、在建立中澳自由貿(mào)易區(qū)中的對策
(一)逐漸消除兩國的貿(mào)易壁壘。首先，對農(nóng)產(chǎn)品的關(guān)稅減讓要分階段、分產(chǎn)品進行。對糧食等大宗農(nóng)產(chǎn)品繼續(xù)保持一定范圍的配額，可根據(jù)中國國內(nèi)市場的供求狀況逐步擴大配額，削減配額外關(guān)稅；對蔬菜、水果可根據(jù)其彈性大小，逐步降低甚至取消關(guān)稅。其次，在新一輪農(nóng)產(chǎn)品議題談判中，將技術(shù)壁壘納入談判議程，遵循國際通用的檢驗、檢疫標準，消除技術(shù)標準的分歧。從目前的WTO《貿(mào)易技術(shù)壁壘協(xié)議》規(guī)則來看，各國可制定不同的標準，具有高度的靈活性。在非關(guān)稅壁壘中，技術(shù)貿(mào)易壁壘目前仍被WTO看作是合法的手段。在WTO的《貿(mào)易技術(shù)壁壘協(xié)議》規(guī)則中指出，該協(xié)議對國家之間有關(guān)嗜好、收入、地理和其他因素上存在的合理差別給予考慮，對成員方在國家技術(shù)法規(guī)的制定、批準與實施方面給予了高度的靈活性。在技術(shù)規(guī)定和標準方面，各國處在不同的經(jīng)濟技術(shù)發(fā)展水平上，顯然，澳大利亞的動植物檢驗、檢疫標準、食品與衛(wèi)生標準要高于中國。目前，需要談判協(xié)調(diào)兩國執(zhí)行統(tǒng)一的技術(shù)標準。中國作為發(fā)展中國家可能需要的技術(shù)與資金大大超過其能力，澳方應該在這一領(lǐng)域與中方加強合作，消除兩國間的技術(shù)壁壘。
【關(guān)鍵詞】自由貿(mào)易區(qū);保稅區(qū);轉(zhuǎn)變
世界經(jīng)濟和諧貿(mào)易一體化發(fā)展的大成管理體系建立,關(guān)鍵在于從自由貿(mào)易走向和諧貿(mào)易。從國外自由貿(mào)易區(qū)發(fā)展過程中的模式特點來看,自由貿(mào)易區(qū)最早的雛形可以追溯到古代排尼基亞全盛時期,13~14世紀,法國、德意志的一些城市相繼開辟自由貿(mào)易區(qū)。真正意義的自由貿(mào)易區(qū)是1547年意大利的熱那亞灣。此后的400多年中,自由貿(mào)易區(qū)的數(shù)量和規(guī)模都是有限,主要的活動仍然停留在轉(zhuǎn)口貿(mào)易,即在一些資本主義國家及其所屬的殖民地。據(jù)資料統(tǒng)計,這期間全世界共有26個國家設(shè)置了75個不同類型的自由貿(mào)易為主要內(nèi)容的經(jīng)濟特區(qū),于1936年建立了美國境內(nèi)的第一個自由貿(mào)易區(qū)。二次世界大戰(zhàn)后,自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展有很大的突破。到20世紀80年代末,全世界除大洋洲以外,自由貿(mào)易區(qū)分布在各大洲,亞洲25個國家和地區(qū)有161個,非洲14個國家有126個,歐洲17個國家有125個,美洲30個國家有217個。到了90年代,世界上已有各種類型的自由貿(mào)易區(qū)達900多個,其中2/3分布在發(fā)達國家。20世紀90年代中期以來,自由貿(mào)易區(qū)呈現(xiàn)國際區(qū)域一體化發(fā)展趨勢。隨著經(jīng)濟全球化,一體化和貿(mào)易自由化的發(fā)展,自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展,不管是在數(shù)量上還是管理上都有很好的前景。
幾個世紀的發(fā)展,世界上設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)的國家,不管是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家都在發(fā)展對外貿(mào)易、繁榮地方經(jīng)濟和擴大就業(yè)等方面取得輝煌的成就。筆者通過美國對外貿(mào)易區(qū),巴拿馬科隆自由貿(mào)易區(qū)等為例,來分析介紹世界自由貿(mào)易區(qū)的功能和作用。通過對漢堡港、鹿特丹港、安特衛(wèi)普港的考察比較,進一步為我國自由貿(mào)易區(qū)發(fā)展提供借鑒。
1美國對外貿(mào)易區(qū)
二戰(zhàn)后相當一段時間里,美國經(jīng)濟一直處在貿(mào)易持續(xù)順差的位置,對外貿(mào)易區(qū)的發(fā)展相當緩慢。20世紀60年代70年代初,出現(xiàn)貿(mào)易逆差,國內(nèi)經(jīng)濟出現(xiàn)低迷,就業(yè)壓力緊張。為了改變這個局面,到1980年,全美自由貿(mào)易區(qū)增加到77個,到1994年底,自由貿(mào)易區(qū)達285個,總數(shù)為484個。同時,管理和功能也日趨完善。
美國《對外貿(mào)易區(qū)法》(1934年),規(guī)定美國自由貿(mào)易區(qū)的主要功能是進出口貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和倉儲。1950年后,美國經(jīng)濟日益繁榮,市場需求劇增,為國外商品進入帶來了便捷,同時允許提供商品展銷和加工制造。1980年后,各個貿(mào)易區(qū)先后允許用美國零部件與外國裝備為成品進入美國市場。
美國對外貿(mào)易區(qū)一個很鮮明的特色是:因地制宜的原則配置和完善自己的功能。紐約對外貿(mào)易區(qū)由于背靠美國國內(nèi)遼闊的市場腹地,附近沒有合適的轉(zhuǎn)口國等原因,主要從事進口貿(mào)易和進口加工業(yè)務;邁阿密對外貿(mào)易區(qū)由于位于佛羅里達半島的最南端,因最佳貿(mào)易服務成本半徑內(nèi)有多達30個國家的原因,主要從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易和為轉(zhuǎn)口貿(mào)易配套的其他業(yè)務,貨物轉(zhuǎn)口量達65%以上。
2巴拿馬科隆自由貿(mào)易區(qū)
科隆擁有很好的地理優(yōu)勢地位,位于巴拿馬運河的咽喉,靠近巴拿馬最大的港口克里斯托帕爾港。一方面,可以溝通太平洋和大西洋;另一方面又是北美與中南美洲的連接點,屬于世界上屈指可數(shù)的東西南北貨物集散地之一,也成為東方產(chǎn)品通往拉美各國市場的橋梁。
科隆自由貿(mào)易區(qū)一個突出的特點是有利地運用地理位置的優(yōu)勢——世界航運中轉(zhuǎn)樞紐。大量的貨物在此地流轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)口貿(mào)易定位為主要業(yè)務。資金的大量流動也使科隆的金融業(yè)發(fā)達,外資銀行及分支機構(gòu)密集。商品的展示,避免了客商遠涉重洋采購,節(jié)約了時間和費用。
3漢堡港、鹿特丹港、安特衛(wèi)普港
漢堡港是歐洲經(jīng)濟自由區(qū)的典型,被稱為“通往世界的門戶”漢堡自由港高效的管理手段值得研究,漢堡自由港對進出的船只和貨物給予最大限度的自由,提供自由和便捷的管理措施,貫穿于從貨物卸船、運輸、再裝運的整個過程中。這種自由和便捷程度,在世界上所有自由港和自由貿(mào)易區(qū)中都是少見的。漢堡自由港轉(zhuǎn)口貿(mào)易帶動了金融、保險等第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,使?jié)h堡成為德國的金融中心之一,這說明自由港與城市的功能是互相促進的。
荷蘭鹿特丹港是世界最重要的貨物集散地之一,鹿特丹港的最大特點是儲、運、銷一體化,通過一些保稅倉庫和貨物分撥配送中心進行儲運和再加工,提高貨物的附加值,然后通過多種運輸方式將貨物運往荷蘭等歐洲國家。鹿特丹港擁有完善的海關(guān)設(shè)施、優(yōu)惠的稅收政策,保稅倉庫區(qū)域內(nèi)企業(yè)在海關(guān)允許下可進行任何層次加工。對集裝箱貨物的倉儲和配送來說,坐落在港區(qū)和各個工業(yè)區(qū)內(nèi)的物流配送基地,可以為其提供最完善的各種增值服務。
安特衛(wèi)普港是世界海運網(wǎng)絡(luò)的重要支點。按純國際運輸量計算,它是世界第四大港。安特衛(wèi)普港具有領(lǐng)先于歐洲其他港口的貨物裝卸作業(yè)效率,擁有現(xiàn)代化的EDI信息控制與電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)。港務局使用“安特衛(wèi)普港信息控制系統(tǒng)(APICS)”,計劃、安排船舶抵離港和掌握國際海運危險品的申報。安特衛(wèi)普港還實行一種叫做臨時存儲(Temporarystorage)的管理方式。這種海關(guān)臨時存儲區(qū),也可以不設(shè)在港區(qū)內(nèi),只需要提前作簡易申報即可進行臨時存儲,而不必得到海關(guān)批準。經(jīng)過海運到達的貨物,可以在海關(guān)指定位置暫時保存45天,而以其他方式進入的貨物,保存期為20天。
中國保稅區(qū)的發(fā)展還存在問題。我國保稅區(qū),是我國海關(guān)管理的特殊區(qū)域,是我國借鑒國際上通行的做法,在結(jié)合我國國情的基礎(chǔ)上形成的新型的經(jīng)濟開放區(qū)域,處在我國對外開放的前沿。我國最早設(shè)立的保稅區(qū),是深圳市沙頭角保稅區(qū),成立于1987年12月。到1994年底,我國已經(jīng)建立了13家保稅區(qū)。到目前為止,我國一共建立了15家保稅區(qū)。
我國保稅區(qū)和國外的自由貿(mào)易區(qū)有相似之處,但更多的是與世界優(yōu)秀自由貿(mào)易區(qū)的存在差距。世界自由貿(mào)易區(qū)伴隨著世界經(jīng)濟特區(qū)的產(chǎn)生而產(chǎn)生。我國的保稅區(qū)是伴隨我國改革開放的進程,直到深化階段才形成。前者主要目的是在不影響國內(nèi)市場保護的前提下,最大限度地獲取全球自由貿(mào)易給國家經(jīng)濟帶來好處。我國保稅區(qū)主要是為了改善我國投資、建設(shè)的軟環(huán)境,最大限度地利用國外的資金、技術(shù)發(fā)展外向型經(jīng)濟,充分發(fā)揮帶動效用,帶動區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。在區(qū)域性質(zhì)上,我國保稅區(qū)沒有明確的定性,行文規(guī)定不明,致使各部門認識不同一。沒有真正開放一線,監(jiān)管手續(xù)繁瑣。在區(qū)域功能上,政策上的差異由于地理位置和操作手續(xù)的影響,難以形成規(guī)模。出口功能由于出口退稅政策的影響難以發(fā)揮作用;加工功能受企業(yè)進出口經(jīng)營權(quán)的限制,貨物在保稅區(qū)與非保稅區(qū)之間進出也制約了加工功能的發(fā)展;區(qū)內(nèi)貿(mào)易公司不具備進出口權(quán),制約保稅區(qū)的貿(mào)易功能;外貿(mào)經(jīng)營權(quán),進口貨物不可以零售也不利于保稅區(qū)的發(fā)展。世界自由貿(mào)易區(qū)通常由國家政府直接管理。機構(gòu)的設(shè)立代表的是國家政府的權(quán)利,管理相當?shù)臋?quán)威,負責自由貿(mào)易區(qū)的宏觀經(jīng)濟管理與協(xié)調(diào),是一種相對弱化的管理體制。我國保稅區(qū)不僅有國家的宏觀管理,有存在地方政府的微觀調(diào)控。兩者條條框框的行政摩擦,使管理上很大的混亂和不經(jīng)濟現(xiàn)象。
我國保稅區(qū)面臨的機遇與發(fā)展對策。世界經(jīng)濟一體化趨勢加強,生產(chǎn)組織方式發(fā)生重大的變化。物流、信息流、人員流動的速度加快,世界成為一個相互聯(lián)系的整體,各國相互聯(lián)系,合作與競爭的局面共存。隨著國際貿(mào)易深度的加強,一方面貿(mào)易不僅存在傳統(tǒng)模式,另一方面產(chǎn)業(yè)內(nèi)貿(mào)易,產(chǎn)品內(nèi)貿(mào)易與公司內(nèi)貿(mào)易的發(fā)展,使得國際分工合作更加重要?？鐕镜陌l(fā)展在其中有不可磨滅的作用。各國通過控制自己的核心技術(shù)能力,借助各國的資源稟賦優(yōu)勢,通過服務外包等方式將非核心業(yè)務外置,使得整個國際分工體系更加專業(yè)化。
區(qū)域經(jīng)濟一體化的背景下,歐盟—加—墨自由貿(mào)易區(qū)的實現(xiàn),亞太經(jīng)濟一體化呼聲漸高,各國建立自由貿(mào)易區(qū)已經(jīng)成為了一種新的國際經(jīng)濟合作大成管理模式?？萍几锩畈l(fā)展,各國經(jīng)濟開始轉(zhuǎn)形,客觀推動我國保稅區(qū)尋找新的出路。從某種意義上說,我國保稅區(qū)向自由貿(mào)易區(qū)是外界客觀環(huán)境和自身發(fā)展矛盾內(nèi)因共同決定的。通過對國外先進的自由貿(mào)易區(qū)優(yōu)秀經(jīng)驗的借鑒,是我們避免走彎路或錯路的一個重要途徑:簡單,高效。
4因地制宜,合理功能拓展與定位,提升發(fā)展空間
世界各國自由貿(mào)易區(qū)的目標選擇與功能定位與所在國的地理位置、歷史發(fā)展、經(jīng)濟地位、政治狀況等因素密切聯(lián)系。美國自由貿(mào)易區(qū)的因地制宜就是相當好的典范。我國可以自己斟酌自身特點進行定位。從保稅區(qū)進出口額完成的情況來看,上海外高橋、天津港、大連、
深圳福田保稅區(qū)已成為全國保稅區(qū)開展國際貿(mào)易的主力。保稅倉儲功能在保稅倉庫內(nèi)允許商品進行再包裝、分級、挑選、抽樣、混合、處理等商業(yè)性加工,實現(xiàn)商品倉儲自動化,配送高效化。張家港保稅區(qū)、廈門象嶼保稅區(qū)、沙頭角保稅區(qū)、汕頭保稅區(qū)等適合都以保稅倉儲為主,我國政府機構(gòu)可以通過進一步突出他們的優(yōu)勢,提供更加先進的物流系統(tǒng)。
5明確方向,整合資源,階段性提升深化改革
國際自由貿(mào)易區(qū)有自由貿(mào)易區(qū)、自由貿(mào)易港、自由轉(zhuǎn)運區(qū)、自由貿(mào)易特區(qū)、出口加工區(qū)等多種形態(tài)。各種形態(tài)的規(guī)模不同,政策和開放程度也有差異。發(fā)達國家的自由貿(mào)易區(qū)在繼續(xù)經(jīng)營貿(mào)易的前提下,日益注重加工制造業(yè),傳統(tǒng)業(yè)務也開始注入新活力,加入更多的科技因素,朝資本密集型工業(yè)發(fā)展。鑒于我國工業(yè)化和各項基本實際情況,可以突出加工,努力朝自由貿(mào)易區(qū)轉(zhuǎn)型邁出堅定的步伐。保稅區(qū)是制度創(chuàng)新的產(chǎn)物,法制體制的完善日益提上日程。通過整合各個特殊監(jiān)管區(qū)域的功能,政策,監(jiān)管和法制,作到平衡互補,實現(xiàn)從外延擴展到內(nèi)涵深化的轉(zhuǎn)變。功能上確?；镜墓δ茼椖壳疤嵯?統(tǒng)一特殊監(jiān)管區(qū)域的稅收政策。統(tǒng)一海關(guān)的監(jiān)管模式、作業(yè)流程、操作規(guī)范和信息化管理系統(tǒng),降低監(jiān)管風險,進一步提高管理效能。提高保稅區(qū)的綜合配套改革,提高開放程度,使投資貿(mào)易便利。改革的途徑,可以實現(xiàn)跨越式發(fā)展,但轉(zhuǎn)型過程中注意操作的層次性,避免資源浪費。
6簡化手續(xù),積聚優(yōu)勢,加大執(zhí)法力度
簡化海關(guān)管理手續(xù),提高作業(yè)效率,規(guī)范作業(yè)流程。充分利用、吸納國內(nèi)外的各種資源要素和積極因素,增強保稅區(qū)經(jīng)濟實力和發(fā)展?jié)摿?。通過擴散把保稅區(qū)經(jīng)濟中的優(yōu)勢滲透到周邊地區(qū)及更大區(qū)域,從而帶動這些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展,提高產(chǎn)業(yè)間的關(guān)聯(lián)度,提高整個區(qū)域經(jīng)濟的整體實力。最后,加強立法,對轉(zhuǎn)型后的運行規(guī)則給予明確的界定和限制,嚴格打擊不法行為和不法分子,營造信譽高,有效的中國自由貿(mào)易區(qū)。
全球經(jīng)濟的迅速發(fā)展和我國保稅區(qū)在發(fā)展過程中存在一些問題,為我國自由貿(mào)易區(qū)的轉(zhuǎn)型提供了一個歷史的必然和現(xiàn)實的需要。我國發(fā)展保稅區(qū)的根本目標是為了改善我國投資的軟環(huán)境,特別是利用海關(guān)關(guān)稅的獨特條件,最大限度地利用國外資金、技術(shù),發(fā)展外向型經(jīng)濟。通過對國外先進貿(mào)易區(qū)和自由港的考察和研究,為我國自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展提供有利的借鑒。通過層次性的改革使我國逐漸在沿海、沿邊地區(qū)構(gòu)件有所偏重,更加開放、更加自由的貿(mào)易區(qū)域,實現(xiàn)與國際慣例接軌,成為真正的大成管理體系的中國自由貿(mào)易區(qū)。
參考文獻
隨著國際經(jīng)濟的發(fā)展，貿(mào)易內(nèi)涵從傳統(tǒng)的貨物貿(mào)易擴展到了服務貿(mào)易。特定的所得稅措施也能夠?qū)Ψ召Q(mào)易產(chǎn)生扭曲作用。但是，在國際層面上，所得稅的國際協(xié)調(diào)和貿(mào)易自由化是分別通過國際稅收協(xié)定和WTO來實現(xiàn)的。本文擬在探討所得稅與國際服務貿(mào)易之關(guān)系的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行模式進行初步的評析。
一、所得稅與國際服務貿(mào)易的關(guān)系
WTO框架下的服務貿(mào)易總協(xié)定(GATS)界定了服務貿(mào)易的四種交易模式：(1)在一個成員境內(nèi)將服務提供至任何其他成員境內(nèi)(跨境交付)；(2)在一個成員境內(nèi)，向其他成員在該成員境內(nèi)的服務消費者提供服務(境外消費)；(3)一個成員的服務提供者通過在其他成員境內(nèi)的商業(yè)存在提供服務(商業(yè)存在)；(4)一個成員的服務提供者通過其派往其他成員的自然人提供服務(自然人流動)。
所得稅措施能夠?qū)ι鲜龇债a(chǎn)生影響，主要問題在雙重征稅和稅收歧視兩方面：
1、雙重征稅
在所得稅領(lǐng)域，多數(shù)國家普遍同時主張居民稅收管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)，這就產(chǎn)生了三種類型的雙重征稅：(1)居民稅收管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅；(2)居民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅；(3)來源地管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅。
這些類型的雙重征稅在服務貿(mào)易中也會出現(xiàn)。比如：
(1)甲國A銀行向乙國B公司發(fā)放一筆貸款，B公司要為此向A銀行支付利息。乙國認定A銀行的利息收入為來源于乙國的所得，要予以征稅；而A銀行作為甲國居民納稅人，該筆利息所得也要在甲國納稅。這樣，該筆利息就面臨雙重征稅。
(2)甲國A公司在乙國注冊成立一個子公司B提供服務。乙國對居民公司的認定采用注冊地標準，B公司為乙國居民納稅人。甲國對居民公司的認定還采用實際管理和控制中心所在地標準。如果B公司的實際管理和控制中心在甲國，則B公司同時也是甲國的居民公司。這樣，B公司的境內(nèi)外全部所得要同時向甲國和乙國納稅。
(3)甲國A銀行向乙國B公司發(fā)放一筆貸款，B公司將貸款交給其在丙國的分公司C使用，利息由分公司C承擔和支付。如果乙國對利息的來源認定標準為借款人為居民的所在地，丙國采用常設(shè)機構(gòu)標準，則A銀行的該筆利息要同時被乙、丙兩國主張來源地管轄權(quán)從而被雙重征稅。
2、稅收歧視
一國給予外國服務提供者市場準入時，仍可通過所得稅措施歧視外國服務提供者。
比如，作為甲國居民納稅人的A公司在乙國設(shè)有一個分公司B，B的營業(yè)利潤要在乙國繳納所得稅。如果乙國對B營業(yè)利潤的征稅要比從事相同業(yè)務的本國居民公司更重時，就產(chǎn)生了稅收歧視。
再比如，甲國A銀行向乙國B公司發(fā)放一筆貸款，B公司要為此向A銀行支付利息。根據(jù)乙國法律，B公司從乙國銀行取得同等條件貸款并支付利息時，該筆利息是可以從B公司應稅所得中扣除的。但是，如果乙國法律不允許B公司將支付給甲國A銀行的利息從應稅所得中扣除，就對甲國A銀行產(chǎn)生了歧視，會影響乙國公司尋求甲國銀行的貸款服務。
因此，雙重征稅和稅收歧視會構(gòu)成服務貿(mào)易自由的壁壘。
二、消除所得稅貿(mào)易壁壘的國際機制
盡管自由貿(mào)易理論倡導消除貿(mào)易壁壘，但現(xiàn)實中許多國家仍對國際貿(mào)易施加限制。因此，貿(mào)易壁壘的消除需要國際機制。就服務貿(mào)易來講，消除所得稅壁壘的國際機制主要是由WTO體制和國際稅收協(xié)定提供的。
1、WTO體制
對于服務貿(mào)易面臨的所得稅壁壘，GATS的作用主要是消除對服務提供者的稅收歧視。GATS第17條是關(guān)于國民待遇的規(guī)定，要求WTO成員在承諾開放的部門，應給予其他成員的服務和服務提供者不低于本國相同服務和服務提供者的待遇。因此，對外國服務提供者的歧視，陛所得稅措施就在被禁止之列。
但是，GATS下的國民待遇不是一個普遍適用的原則，屬于具體承諾的范圍。如果一個成員沒有把有關(guān)服務部門列入承諾表，則該成員就沒有在該服務部門給予其他成員的服務和服務提供者國民待遇的義務。也就是說，如果該成員對未列入承諾表的外國服務和服務提供者給予的市場準入并采取歧視性所得稅措施，并不違反GATS義務。
因此，GATS的國民待遇對稅收歧視的消除作用是有限的。此外，GATS也沒有消除雙重征稅的機制，這就需要國際稅收協(xié)定發(fā)揮作用。
2、國際稅收協(xié)定
國際稅收協(xié)定具有消除雙重征稅和稅收歧視的作用。
(1)雙重征稅
國際稅收協(xié)定一般是雙邊的，主要解決兩個居民管轄權(quán)的重疊以及居民稅收管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅。
對于兩個居民管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅，稅收協(xié)定的做法是確定由一國來行使居民稅收管轄權(quán)，而另一國的居民稅收管轄權(quán)則轉(zhuǎn)化為對“非居民”的征稅權(quán)②。此時仍存在雙重征稅，但可通過消除居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅的機制來解決。
對于居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)的重疊導致的雙重征稅，稅收協(xié)定首先在締約國之間劃分征稅權(quán)，如果征稅權(quán)劃歸居住國或來源地國單獨享有，就從根本上消除了雙重征稅；如果征稅權(quán)劃歸兩國共享，則對來源地管轄權(quán)進行適當限制，并由居住國采取免稅法或抵免法消除雙重征稅。
上述機制可以消除服務貿(mào)易所面臨的雙重征稅。
一國服務提供者通過在另一國的商業(yè)存在提供服務時，首先要看商業(yè)存在是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。根據(jù)GATS第28條之定義，商業(yè)存在系指任何形式的商業(yè)機構(gòu)，包括法人、分支機構(gòu)或代表處。根據(jù)OECD范本第5條和第7條之規(guī)定，如果一個成員的服務提供者通過在另一成員的獨立人或子公司提供服務，它們并不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，另一成員不能對該服務提供者的所得征稅，從而避免了雙重征稅；如果是通過分公司提供服務，則分公司構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，但另一成員只能對可歸屬于常設(shè)機構(gòu)的所得征稅，此時居住國應采用免稅法或抵免法消除雙重征稅。
如果服務貿(mào)易是跨境提供的，那么一個成員的服務提供者取得的諸如利息、股息等所得在當?shù)乩U納預提稅時，這也會面臨雙重征稅問題。國際稅收協(xié)定的解決方法是：限制來源國的預提稅稅率，同時居住國采取抵免法。
自然人流動也會產(chǎn)生雙重征稅問題。當自然人流動取得獨立勞務所得時(比如律師、會計師提供服務的所得)，根據(jù)第7條常設(shè)機構(gòu)原則處理；對于受雇勞務所得，也有相應地消除雙重征稅的措施。
(2)稅收歧視
國際稅收協(xié)定中有“稅收無差別待遇條款”，要求締約國一方的人在締約國另一方負擔的納稅義務，不比締約國另一方的人在相同情況下(inthesamecircumstances)更重。以O(shè)ECD范本第24條為例，該條規(guī)定了國籍無差別、常設(shè)機構(gòu)無差別、扣除無差別和資本無差別等方面的內(nèi)容：
國籍無差別指締約國一方國民在締約國另一方的稅收，不應比締約國另一方國民在相同情況下的負擔更重；常設(shè)機構(gòu)無差別指締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)的稅負，不應高于進行同樣活動的該另一國企業(yè)；扣除無差別指締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息、特許權(quán)使用費等款項，在確定該企業(yè)的納稅所得時，應與在同樣情況下支付給本國居民一樣扣除；資本無差別指締約國另一方居民所擁有或控制的締約國一方企業(yè)的稅負，不應比該締約國一方同類企業(yè)更重。
稅收無差別待遇條款的意義在于：對于WTO的成員來講，稅收協(xié)定中無差別待遇的適用不以外國服務提供者的服務是否屬于東道國服務貿(mào)易承諾表開放的行業(yè)為前提。即使提供的服務不在承諾表之列，也應適用稅收協(xié)定的無差別待遇條款。
因此，就前面所舉的例子而言，一國服務提供者在另一國設(shè)立分公司提供服務時，常設(shè)機構(gòu)無差別能夠使得分公司的稅負不高于進行同樣活動的東道國企業(yè)；扣除無差別則能夠保證締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息能夠與支付給本國居民一樣扣除。
三、現(xiàn)行機制評價
從上可以看出，在消除所得稅壁壘方面，GATS和國際稅收協(xié)定都發(fā)揮著各自的作用。事實上，國際稅收協(xié)定的職能與WTO倡導的自由貿(mào)易是相吻合的。不過，GATS不具有消除雙重征稅的功能，消除稅收歧視的作用有限，消除所得稅壁壘仍然是國際稅收協(xié)定發(fā)揮著主要作用。但是，這一體制存在著下列問題：
1、GATS的非歧視原則不能有效消除稅收歧視
GATT／WTO的實踐表明，非歧視原則(最惠國待遇和國民待遇)對于消除貨物貿(mào)易壁壘具有重要意義。GATS也有最惠國待遇和國民待遇的規(guī)定。
GATS第2條規(guī)定，各成員應立即和無條件地給予任何其他成員的服務和服務提供者以不低于其給予任何其他國家相同的服務和服務提供者的待遇。與GATS的國民待遇屬于WTO的具體承諾不同，最惠國待遇是WTO成員普遍遵守的義務，不受WTO成員具體承諾的限制。也就是說，如果WTO成員對其他成員的服務和服務提供者給予市場準入，即使該類服務并非具體承諾表中承諾開放的，也要遵守最惠國待遇義務。
但是，GATS第14條(e)款規(guī)定，與最惠國待遇不一致的WTO成員之間的差別待遇，如果是源于稅收協(xié)定的規(guī)定就不是對最惠國待遇的違反。也就是說，如果有甲、乙兩個成員的服務提供者都在丙國提供服務，假如根據(jù)甲丙和乙丙之間的稅收協(xié)定，甲乙的服務提供者在丙的待遇存在差別，丙并不因此違反最惠國待遇。這意味著最惠國待遇不適用于所得稅待遇，一國通過雙邊稅收協(xié)定在不同成員之間實施所得稅差別待遇在GATS下是合法的。顯然，這與WTO體制追求的多邊自由貿(mào)易體制是不匹配的。至于國民待遇，GATS第14條(d)款規(guī)定，與國民待遇不一致的所得稅差別措施，只要差別待遇是為了保證對其他成員的服務或服務提供者平等或有效地課征所得稅，就不構(gòu)成對國民待遇義務的違背。根據(jù)該條款的注釋，如果稅收差別是基于居民和非居民的稅負差異等因素產(chǎn)生的，也不違反國民待遇。
2、稅收協(xié)定對雙重征稅和稅收歧視的消除也不徹底
(1)雙重征稅
稅收協(xié)定的主要職能是消除雙重征稅，但其適用仍需要締約國國內(nèi)法的配合。即使稅收協(xié)定規(guī)定了免稅法或抵免法，在適用居住國國內(nèi)法時，仍然可能存在雙重征稅問題。比如，居住國采用限額免稅法，當居住國的稅率低于來源地國稅率時，居民納稅人境外繳納的所得稅額就不能得到全額抵免，因為此時抵免限額小于其在來源地國實際繳納的稅額。這意味著居民納稅人的境外所得所面臨的雙重征稅不能完全消除。
此外，稅收協(xié)定主要是消除法律性雙重征稅，而不消除經(jīng)濟性雙重征稅。按照OECD的定義，法律性雙重征稅是指兩個或兩個以上的國家或地區(qū)對同一納稅人的同一課稅對象在同一征稅期內(nèi)征收同一或類似種類的稅。本文第一部分提及的雙重征稅都屬于法律性雙重征稅。經(jīng)濟性雙重征稅指兩個或兩個以上的國家對屬于不同納稅人的來源于同一稅源的課稅對象在同一征稅期內(nèi)征稅。經(jīng)濟性雙重征稅的典型表現(xiàn)形式為：對公司利潤征稅，又對從稅后利潤中分配的股息在股東環(huán)節(jié)征稅。對于經(jīng)濟性雙重征稅，有的國家有消除機制，但有的國家認為沒有必要消除。OECD則認為，如果國內(nèi)法不予以緩解，那么在國際上也不必予以緩解。因此，稅收協(xié)定本身普遍缺少消除經(jīng)濟性雙重征稅的機制。
(2)稅收歧視
稅收協(xié)定無差別待遇的適用是以居民和非居民的劃分為前提的。由于居民和非居民的納稅義務是不同的，而稅收無差別待遇又要求基于相同情況進行比較，這意味著非居民通常不能在來源地國主張給予當?shù)鼐用竦娜績?yōu)惠。OECD范本第24條第3款第2句就規(guī)定，常設(shè)機構(gòu)無差別不應理解為，締約國一方由于民事地位、家庭負擔給予本國居民的任何扣除、優(yōu)惠和減免也必須給予該締約國另一方居民。
此外，非歧視待遇原則只適用于對來源地所得的歧視，不適用于居住國對本國居民境外所得的稅收歧視。也就是說，如果一國居民有來源于境外的所得，其稅負比應稅所得相同但所得只來自于境內(nèi)所得的居民更重時，稅收協(xié)定是不予以管轄的。前面提到的限額抵免就反映了這一問題。
再者，經(jīng)濟性雙重征稅所導致的稅收歧視也不在稅收協(xié)定管轄之列。比如，一些國家雖然有減輕居民股東從境內(nèi)公司獲得股息的經(jīng)濟性雙重征稅的優(yōu)惠，但不給予從境內(nèi)公司獲得股息的外國股東。由于支付給外國股東的股息所繳納的預提稅是對毛收入的征稅，而國內(nèi)股東獲得股息一般是以凈所得繳納所得稅，外國股東的股息稅負要高于境內(nèi)股東。
3、WTO和稅收協(xié)定都無法解決多邊的稅收問題
(1)稅收協(xié)定
稅收協(xié)定一般是雙邊的，但跨國公司的經(jīng)營是多國背景的，這就產(chǎn)生了下列問題：
首先，雙邊稅收協(xié)定難以解決來源地管轄權(quán)重疊產(chǎn)生的雙重征稅。雙邊稅收協(xié)定適用于締約國一方或締約國雙方居民的人。因此，對于前面所舉的兩個來源地重疊導致的雙重征稅的例子，由于A銀行不是乙國和丙國的居民，就無法適用乙、丙兩國間的稅收協(xié)定來消除兩個來源地管轄權(quán)的重疊，除非甲、乙兩國稅收協(xié)定約定乙國放棄來源地管轄權(quán)。但是，稅收協(xié)定一般缺少這樣的安排。
其次，稅收協(xié)定無法解決多邊范圍的避稅問題。在一國存在廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)時，也能夠為跨國避稅提供空間，稅收協(xié)定濫用(treatyshopping)就是典型的例子。盡管一國可以采取反避稅措施，但對因此可能造成的資本外流的擔心會限制一國采取反避稅措施。
再次，稅收協(xié)定無法解決稅收競爭問題。為了吸引外國投資，各國可能會競相給予稅收優(yōu)惠措施，由此可能產(chǎn)生稅收競爭問題(taxcompetition)。但是，稅收協(xié)定無法解決這一問題，因為稅收協(xié)定的無差別待遇條款并不限制締約國給予非居民更多優(yōu)惠的做法。此外，雙邊稅收協(xié)定無法約束第三國優(yōu)惠措施的給予。況且出于吸引外資和擔心資本外流的考慮，一國一般不會在稅收協(xié)定中約束自己的稅收政策。
(2)WTO
WTO是一個貿(mào)易組織，WTO規(guī)則中并沒有限制或約束其成員所得稅稅基、稅率等的內(nèi)容。由于WTO并不涉及一國稅收體制，因此，一國給予外國投資或服務提供者比國內(nèi)更多的優(yōu)惠是不禁止的，反而可能是鼓勵的。事實上，GATS的國民待遇關(guān)注的是外國服務提供者的待遇不低于本國相同的服務提供者，并不禁止“超國民待遇”。此外，在GATS體制下，也沒有類似于貨物貿(mào)易的補貼制度來限制WTO成員對本國服務出口的稅收補貼。
四、結(jié)束語
隨著國際經(jīng)濟一體化的發(fā)展，貿(mào)易、投資和稅收之間的界限也變得越來越模糊。一方面，對投資的歧視性所得稅措施會對國際服務貿(mào)易產(chǎn)生負面影響；另一方面，各國競相采取稅收優(yōu)惠也會對國際資本流動產(chǎn)生扭曲作用。
亞當·斯密最早提出“絕對優(yōu)勢”理論，認為國際貿(mào)易的基礎(chǔ)是各國之間生產(chǎn)技術(shù)的絕對差別，各國應集中生產(chǎn)并出口其具有“絕對優(yōu)勢”的產(chǎn)品，進口不具有“絕對優(yōu)勢”的產(chǎn)品。后來，大衛(wèi)·李嘉圖提出“比較優(yōu)勢”貿(mào)易理論，認為國際貿(mào)易的基礎(chǔ)是各國生產(chǎn)技術(shù)的相對差別，每個國家應集中生產(chǎn)并出口具有“比較優(yōu)勢”的產(chǎn)品，進口“比較劣勢”的產(chǎn)品，從而獲得“比較利益”。
衡量各國產(chǎn)品的比較優(yōu)勢一般有兩種方法。其一是用產(chǎn)品的相對勞動生產(chǎn)率來衡量，即產(chǎn)品A的相對勞動生產(chǎn)率等于產(chǎn)品A的人均產(chǎn)量與其他產(chǎn)品的人均產(chǎn)量之比，產(chǎn)品的相對勞動生產(chǎn)率越高，比較優(yōu)勢就越明顯；其二是用產(chǎn)品的相對成本來衡量，即產(chǎn)品A的相對生產(chǎn)成本等于產(chǎn)品A的單位生產(chǎn)成本與其他產(chǎn)品的單位成本之比，產(chǎn)品相對成本越低，比較優(yōu)勢就越明顯?！?〕
實際上，用以上兩種方法衡量各國貿(mào)易的比較優(yōu)勢是比較困難的。因此，在國際貿(mào)易理論中通常引入“顯示比較優(yōu)勢系數(shù)”（RCA，RevealedComparativeAdvantages）來衡量比較優(yōu)勢?！?〕該系數(shù)定義為：i國k產(chǎn)品貿(mào)易量占i國貿(mào)易總量比重與世界k產(chǎn)品貿(mào)易量占世界總貿(mào)易量比重之比。如果該系數(shù)大于1，視為i國k產(chǎn)品具有“比較優(yōu)勢”；若小于1，則視為具有“比較劣勢”。從動態(tài)觀點看，該系數(shù)上升，視為i國k產(chǎn)品具有動態(tài)“比較優(yōu)勢”；若該系數(shù)下降，則視為動態(tài)“比較優(yōu)勢”下降。
二.中國比較優(yōu)勢的變化（1980～1994年）
表1列出了中國農(nóng)業(yè)密集產(chǎn)品、資本密集產(chǎn)品、勞動密集產(chǎn)品、礦產(chǎn)密集產(chǎn)品共四類資源密集產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)的變化。計算樣本年分別為1975年，1980年，1985年，1990年和1994年。
表1中國不同資源密集產(chǎn)品顯示比較優(yōu)勢
系數(shù)變化（1975～1994年）
1975年1980年1985年1990年1994年
進口
農(nóng)業(yè)密集1.2232.0220.71951.2020.8639
資本密集1.3231.2151.4881.1411.170
勞動密集0.76170.90060.96361.0990.8996
礦產(chǎn)密集0.36330.13490.21330.35520.5710
出口
農(nóng)業(yè)密集2.2581.6651.4911.2671.023
資本密集0.31740.35920.25570.54870.5358
勞動密集2.4813.2923.3233.0193.561
礦產(chǎn)密集0.74730.87281.2510.77680.5459
資料來源：InternationalEconomicDatabank（IEDB），Austr-alianNationalUniversity；1975～1985年數(shù)據(jù)使用IEDB估計數(shù)計算；1990年和1994年數(shù)據(jù)根據(jù)中國統(tǒng)計局數(shù)據(jù)計算。
1.進口
農(nóng)業(yè)密集產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)，經(jīng)歷上升、下降、再上升、再下降的過程：1980年為2.022，1985年下降為0.7195，1990年又上升為1.202，1994年又下降為0.8639。資本密集產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)，呈現(xiàn)上升、下降趨勢：1980年為1.215，1985年上升為1.488，1994年又下降為1.170。勞動密集產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)，1980年為0.9006，1994年為0.8996。礦產(chǎn)密集產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)，1980年為0.1349，1994年上升為0.5710。上述系數(shù)表明，中國農(nóng)業(yè)資源、礦產(chǎn)資源、資本資源相對稀缺，不具有出口貿(mào)易比較優(yōu)勢，理應利用進口貿(mào)易比較優(yōu)勢。但從實際系數(shù)看，只有資本密集產(chǎn)品進口比較優(yōu)勢系數(shù)超過單位1，而農(nóng)業(yè)密集和礦產(chǎn)密集產(chǎn)品進口比較優(yōu)勢系數(shù)均小于單位1，反映這一時期中國的農(nóng)產(chǎn)品和礦產(chǎn)品仍實行“進口替代”戰(zhàn)略，采取“高度自給自足”模式，沒有充分發(fā)揮進口比較優(yōu)勢。
2.出口
農(nóng)業(yè)密集產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)呈不斷下降趨勢，1980為1.665，1994年為1.023，但仍具有比較優(yōu)勢。安德森等人認為，一個國家越是缺乏耕地資源、經(jīng)濟增長越迅速，其農(nóng)業(yè)比較優(yōu)勢下降速度就越快?！?〕中國在糧食出口方面已不具有比較優(yōu)勢，但在非糧食農(nóng)產(chǎn)品（如水產(chǎn)品、畜產(chǎn)品、水果、蔬菜、煙草等）出口仍具比較優(yōu)勢，從而導致整個農(nóng)產(chǎn)品出口比較優(yōu)勢系數(shù)在下降。勞動密集產(chǎn)品出口具有明顯的比較優(yōu)勢，其系數(shù)呈不斷上升趨勢，1980年為3.292，1994年為3.561。資本密集產(chǎn)品出口不具有比較優(yōu)勢，這一系數(shù)1980年為0.3592，1994年為0.5358。礦產(chǎn)密集產(chǎn)品出口不具有比較優(yōu)勢，這一系數(shù)1980年為0.8728，1985年上升為1.251，而后不斷下降，到1994年已降至為0.5459（見表1）。這表明，1980年以來，出口方面勞動密集型產(chǎn)品充分利用了比較優(yōu)勢，農(nóng)業(yè)密集產(chǎn)品也具有一定的比較優(yōu)勢，資本和礦產(chǎn)密集產(chǎn)品已不具有出口比較優(yōu)勢。
3.資源密集型產(chǎn)品比較優(yōu)勢與我國資源稟賦狀況的關(guān)聯(lián)度
我國勞動力資源十分豐富，勞動力供給人口占世界總量的1／4以上；耕地面積和水資源二大農(nóng)業(yè)資源十分緊缺，均占世界總量的7％；煤炭資源和水電資源十分豐富，分別占世界總量的10.97％和13.22％，石油和天然氣資源十分貧乏，分別占世界總量的2.34％和1.20％；資本資源相對緊缺，國內(nèi)投資額占世界總量的3.4％；技術(shù)資源供給嚴重不足，以表現(xiàn)一國技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)發(fā)明能力的國際專利數(shù)而言，中國僅占世界總數(shù)比重的0.27％。各國的自然稟賦是很難改變的，但是通過國際貿(mào)易可以改變獲取資源稟賦的能力，同樣可以形成自己的相對優(yōu)勢。中國的基本國情決定了中國需要國際出口和進口市場，只有出口更多的勞動密集型產(chǎn)品，進口更多的資本密集、農(nóng)業(yè)密集、礦產(chǎn)密集產(chǎn)品，吸納更多的國際資本，引進更多的國際技術(shù)，才能獲得更多、更大的國際比較利益。
三.各類資源密集產(chǎn)品比較優(yōu)勢的國際比較
表2計算了1990年和1994年中國、美國、日本和澳大利亞四國農(nóng)業(yè)、勞動、資本、礦產(chǎn)資源密集產(chǎn)品貿(mào)易的顯示比較優(yōu)勢系數(shù)；表3計算了1965至1994年期間日本、香港、南朝鮮、新加坡、臺灣、中國勞動密集型產(chǎn)品出口的顯示比較優(yōu)勢系數(shù)。
表2中、美、日、澳四國顯示比較優(yōu)勢系數(shù)
1990
澳大利亞中國日本美國
進口
農(nóng)業(yè)密集0.54371.2021.6560.6146
資本密集1.1861.1410.54661.019
勞動密集0.94281.0990.78021.134
礦產(chǎn)密集0.49810.35522.1881.073
出口
農(nóng)業(yè)密集2.2431.2670.09591.222
資本密集0.22200.54871.5701.196
勞動密集0.15103.0190.50260.4753
礦產(chǎn)密集2.2580.77680.12890.4339
1994
澳大利亞中國日本美國
進口
農(nóng)業(yè)密集0.56180.86391.9500.5867
資本密集1.2371.1700.57581.050
勞動密集0.93500.89960.98361.122
礦產(chǎn)密集0.58050.57102.0270.9952
出口
農(nóng)業(yè)密集2.6971.0230.08621.094
資本密集0.39430.53581.4881.197
勞動密集0.19873.5610.51140.5402
礦產(chǎn)密集2.8370.54590.17940.3535
Note:RevealedComparativeAdvantage(RCA)isdefinedasacountry’ssectoralsharedividedbytheworldsectoralshare.
RCA[k][,i]=(T[k][,iw]/T[,m)/(T[k][,ww]/T[,ww])
subscriptirepresentsreportingcountryi
subscriptkrepresentscommodityk
subscriptwrepresentsworld
subscripttrepresentstotalofcommoditygroupofinterest
Trepresentstrade(eitherexportorimport)
Source:InternationalEconomicDatabank,AustralianNationalUniversity.
表3東亞地區(qū)勞動密集型出口產(chǎn)品顯示比較優(yōu)勢系數(shù)變動
年份日本香港南朝鮮新加坡臺灣中國
19652.9827.1293.2070.75181.7112.475
19702.1416.7554.6630.71613.6692.502
19751.8546.9284.8530.83244.5692.481
19801.1766.6884.9580.92425.2403.292
19850.8205.2414.6980.61444.3133.323
19900.5063.7413.0600.61772.7563.019
19940.5113.3242.0380.44801.9483.561
Source:InternationalEconomicDatabank(IEDB),AustralianNationalUniversity.
1.進口
日本充分發(fā)揮了農(nóng)業(yè)和礦產(chǎn)密集產(chǎn)品進口比較優(yōu)勢，其系數(shù)分別為1.950和2.027；美國充分利用了勞動密集產(chǎn)品進口比較優(yōu)勢，其系數(shù)分別為1.170和1.237。中國與其他國家相比，資本密集產(chǎn)品進口比較優(yōu)勢系數(shù)為1.170，低于澳大利亞水平；農(nóng)業(yè)密集產(chǎn)品進口比較優(yōu)勢系數(shù)為0.8639，遠低于日本水平；礦產(chǎn)密集進口比較優(yōu)勢系數(shù)為0.5710，遠低于日本水平。產(chǎn)生上述問題的原因是，中國在進口方面實行的“半保護”和“半開放”混合政策，大大限制了中國像日本那樣發(fā)揮進口緊缺資源方面的比較優(yōu)勢。
2.出口
中國勞動密集型產(chǎn)品出口比較優(yōu)勢系數(shù)為3.561，遠高于與其他國家；農(nóng)業(yè)密集產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)為1.023，略低于美國的1.094，大大低于澳大利亞的2.697；資本密集產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)為0.5358，低于日本的1.488和美國的1.197，略高于澳大利亞的0.3943；礦產(chǎn)密集產(chǎn)品出口比較優(yōu)勢系數(shù)為0.5358，大大低于澳大利亞的2.837，略高于日本的0.1794、美國的0.3535?？偟恼f來，80年代以來實行市場化改革和對外開放兩大政策，使得中國在出口方面發(fā)揮了勞動密集產(chǎn)品的比較優(yōu)勢，出口額年平均增長率高達17％，可以視為成功地利用“比較優(yōu)勢”戰(zhàn)略的國際范例。
3.未來中國仍將保持勞動密集型產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)
與日本和“四小龍”相比，1994年中國勞動密集產(chǎn)品出口比較優(yōu)勢系數(shù)為3.56，低于1980年香港為6.688、南朝鮮為4.958、臺灣為5.240的水平。這表明，中國勞動密集產(chǎn)品還具有很大的增長潛力。與日本和“四小龍”所不同的是，中國不會出現(xiàn)勞動密集型產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)迅速上升和迅速下降的趨勢，這是因為日本和“四小龍”地域狹小，國內(nèi)市場規(guī)模有限，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動迅速，勞動密集型產(chǎn)品向資本、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)過渡較快，必然要將其勞動密集型產(chǎn)品向境外轉(zhuǎn)移。而中國則不需要跨國境轉(zhuǎn)移，僅是跨區(qū)域轉(zhuǎn)移，即從沿海地區(qū)向內(nèi)陸地區(qū)擴散和轉(zhuǎn)移，從勞動力成本高的地區(qū)向勞動力成本低的地區(qū)擴散和轉(zhuǎn)移。這種東亞的“特例”，使得中國的勞動密集型產(chǎn)品比較優(yōu)勢系數(shù)將是一個緩慢攀升的過程，而不會像日本和“四小龍”那樣出現(xiàn)這一系數(shù)過早下降的趨勢。
四.中國走向21世紀發(fā)展戰(zhàn)略的選擇
從建國以來，中國發(fā)展戰(zhàn)略大體經(jīng)歷了3個階段：50年代的“趕超戰(zhàn)略”；60年代的“四化戰(zhàn)略”；80年代迄今的“翻番戰(zhàn)略”，或稱“轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略”。
本文認為，中國走向21世紀的發(fā)展戰(zhàn)略應當選擇“比較優(yōu)勢戰(zhàn)略”與“貿(mào)易自由化戰(zhàn)略”。提出這一戰(zhàn)略的基本依據(jù)是中國基本國情以及在世界經(jīng)濟和國際貿(mào)易中的比較優(yōu)勢和比較劣勢。中國只有勞動力資源具有比較優(yōu)勢和競爭優(yōu)勢，而在農(nóng)業(yè)資源、石油天然氣資源、主要礦產(chǎn)資源、資本資源和技術(shù)專利資源處于明顯的比較劣勢和競爭劣勢。當中國進入21世紀時，由于總?cè)丝谝?guī)模將由12億人增長到2020年的15億以上，GDP總量將增長10倍，貿(mào)易總量將增長10多倍，因此人口增長與資源消耗、經(jīng)濟增長與資源供給的矛盾將十分尖銳，中國不可能再像80年代那樣完全依賴國內(nèi)資源來支撐巨大經(jīng)濟規(guī)模并實現(xiàn)持續(xù)高速增長，特別是食物需求和資源消耗需求。這就決定中國必須立足國內(nèi)，面向世界，在更大范圍內(nèi)獲取更多的國際資源、國際資本、國際市場和國際技術(shù)，從而實現(xiàn)中國國家發(fā)展目標。
比較優(yōu)勢戰(zhàn)略和貿(mào)易自由化戰(zhàn)略的內(nèi)容是：基于中國各類重要資源在國際經(jīng)濟與國際貿(mào)易中的比較優(yōu)勢和劣勢，選擇最大限度的發(fā)揮和利用中國的勞動力資源優(yōu)勢，積極促進勞動密集型產(chǎn)品出口增長，適度進口中國長期相對緊缺的農(nóng)業(yè)資源密集型產(chǎn)品（如糧食）、能源密集型產(chǎn)品（如石油、天然氣）、礦產(chǎn)密集型產(chǎn)品（如鐵礦砂），積極引進先進國外實用技術(shù)，大量吸收國際資本，進一步開放國內(nèi)市場，主動參與世界經(jīng)濟一體化過程。上述戰(zhàn)略的目標是：在下世紀初期（2020年）成為世界上最大的經(jīng)濟實體和貿(mào)易大國。這一戰(zhàn)略包括如下要點：
1.有效地開發(fā)和進口農(nóng)業(yè)、能源、礦產(chǎn)資源
1994年日本和美國總?cè)丝跀?shù)占世界總?cè)丝诒戎胤謩e為2.2％和4.7％；日本農(nóng)業(yè)密集產(chǎn)品進口量占世界總量的12.64％，成為第一大農(nóng)產(chǎn)品進口國，美國為9.59％；美國礦產(chǎn)密集產(chǎn)品進口占世界總量的16.27％，成為世界第一大礦產(chǎn)品進口國，日本為13.13％；而中國農(nóng)業(yè)密集產(chǎn)品占世界總量的2.38％，礦產(chǎn)密集產(chǎn)品僅占世界總量的1.57％。中國從國際市場獲得農(nóng)業(yè)和礦產(chǎn)資源的比重大大低于美國和日本，也遠低于中國占世界總?cè)丝诘谋戎亍Ｄ壳爸袊谶M口糧食、石油制品、天然氣、化工原料、有色金屬礦等產(chǎn)品的顯示比較優(yōu)勢系數(shù)均未達到單位1，未充分利用這些長期緊缺資源的進口比較優(yōu)勢（見表4）。從長遠的國家利益來看，在這些緊缺資源產(chǎn)品上保持全面自給自足的成本是巨大的，無疑放棄了國際貿(mào)易所帶的互利互惠。中國大量進口農(nóng)業(yè)密集、礦產(chǎn)密集產(chǎn)品是十分有利的，應當由目前“高度自給自足”型向“基本自給、適度進口、積極進口”型轉(zhuǎn)變。例如糧食凈進口率目前不足2％，短期指標應提高到5％，中期目標提高到10％，長期目標提高到10％以上?！?〕世界銀行也認為，如果中國努力實現(xiàn)糧食自給自足，從長遠看，既代價高昂又不能持久，而應突出中國所具有的相對優(yōu)勢，利用較自由的農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易作為經(jīng)濟手段，促進高效益的國內(nèi)生產(chǎn)。世行預測2020年中國糧食進口量約達到3,000～9,000萬噸，凈進口率為5～13％，僅相當于那時中國出口總額的1～2％；〔5〕石油凈進口率由以前的4.5％，逐步提高到長期的40％以上?！?〕世界銀行建議，中國應實行能源消費結(jié)構(gòu)多樣化戰(zhàn)略，適當進口石油和天然氣，減少煤炭消費占能源消費總量的比重?！?〕同時應積極鼓勵國內(nèi)廠商到海外投資農(nóng)業(yè)（主要是糧食）基地、能源基地和礦產(chǎn)品基地。
2.有效地生產(chǎn)和出口豐裕資源密集產(chǎn)品，“以資源換資源”
中國農(nóng)業(yè)資源十分多樣，有耕地面積9,497萬公頃，宜農(nóng)荒地3,535萬公頃，宜林荒山荒地6,303萬公頃，可利用草地31,333萬公頃。此外，還有大面積的灘涂、淺海灘，亞熱帶地區(qū)達48萬平方公里。因此，應當形成多樣化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)格局與貿(mào)易格局。中國在糧食生產(chǎn)方面不具有比較優(yōu)勢，但在生產(chǎn)非糧食的農(nóng)產(chǎn)品方面具有比較優(yōu)勢。例如1994年水果和蔬菜出口額達29.4億美元，顯示比較優(yōu)勢系數(shù)為1.609；水產(chǎn)品出口額達23.2億美元，顯示比較優(yōu)勢系數(shù)為1.763（見表4）。就中國的利益而言，出口更多的勞動密集產(chǎn)品如水果、蔬菜、水產(chǎn)品，進口較多的耕地密集產(chǎn)品如糧食是十分有利的。
中國又是一個多樣化的能源和礦產(chǎn)資源國家，在出口原煤方面具有競爭優(yōu)勢。1994年煤炭及制品出口額為10.5億美元，顯示比較優(yōu)勢系數(shù)為1.941，占世界出口市場的5.754％，煤炭出口量2,430萬噸，僅占全國煤炭生產(chǎn)總量的2％，有相當大的出口增長潛力。鉛、鋅和錫三大有色金屬出口具有明顯的競爭優(yōu)勢，分別占世界出口市場的9.967％，6.993％和15.58％；水泥出口具有競爭優(yōu)勢，占世界市場的5.081％（見表4），水泥出口量為452萬噸，僅占全國水泥生產(chǎn)總量的1.1％，也有很大的出口增長潛力。這表明中國有條件出口豐裕資源換取緊缺資源，以出口增長促進進口增長，以便緩解人口與資源的矛盾、經(jīng)濟增長與資源供給的矛盾。
表4中國主要產(chǎn)品進出口占世界市場份額及顯示比較優(yōu)勢系數(shù)
進口
年份占本國貿(mào)易占世界總顯示比較總值
總數(shù)比重(%)數(shù)比重(%)優(yōu)勢系數(shù)1000美元
農(nóng)產(chǎn)品
03水產(chǎn)品19900.19190.27480.1773102378
19940.50021.2030.4373578310
041小麥19904.04214.459.3272156528
19940.83087.2632.640960577
042水稻19900.02170.28570.184411594
19940.12232.3240.8448141488
044玉米19900.08910.45840.295847577
19940.00010.00190.0006179.0
045其它19900.00020.00710.0046122.0
谷物19940.00000.00650.0023104.0
05水果19900.15580.14420.093083137
和蔬菜19940.08920.15410.0560103212
06蔗糖19900.73012.9301.891389475
19940.38593.1261.136446160
074茶19900.01320.25510.16467091
19940.00160.08420.03061941
099食品19900.06970.48910.315737219
19940.05850.52530.190267709
112酒19900.01590.04350.02808532
19940.00900.04310.015610431
12煙草19900.24370.96770.6246130013
19940.02790.16890.061332343
22油料19900.03880.17900.115620725
19940.05390.46460.168862375
礦產(chǎn)品
28金屬19901.4061.8001.162750050
礦物19941.6364.7781.7361891629
32煤、焦19900.13900.31750.204974165
碳、煤球19940.03020.16180.058834934
331原油19900.79440.20430.1319423806
19941.3600.90380.32851573387
332石油19901.1750.63400.4092627015
產(chǎn)品19941.7842.3370.84952063082
341天燃19900.05090.08510.054927191
氣及制品19940.25620.82230.2988296305
351電力19900.21932.6571.715117020
19940.09302.2570.8203107572
51化學19902.8981.4160.91461546258
制品19942.2011.9820.7207254157
56化肥19904.87920.0512.942603133
19941.66513.714.9851925516
58塑料19902.8392.1181.3671514968
制品19944.6886.2172.2595421118
63木材及19901.0572.7451.772564197
制品19940.88003.6051.3101017410
64紙制品19901.3961.1090.7161744784
19941.7092.6100.94891976309
65紡織品19909.8914.9533.1975276498
紗、織物等19948.0637.1102.5849323051
66非金19900.84940.57400.3705453151
屬礦19940.92201.1580.42121066051
661水泥等19900.07140.45790.295538112
建筑材料19940.12091.5180.5517139837
67鋼鐵19905.3462.5491.6452852035
19948.2477.8272.8449534909
681銀鉑19900.03740.23220.149819956
等19940.01420.21760.079116449
682銅19900.45421.0000.6459242297
19940.76953.5221.280889655
683鎳19900.01400.16830.10867511
19940.02270.70140.254926293
684鋁19900.52800.94050.6071281685
19940.50891.7150.6236588395
685鉛19900.00460.17190.11092470
19940.00620.62480.22707225
686鋅19900.01290.16240.10486896
19940.06942.1720.789680272
687錫19900.00460.18520.11952463
19940.02532.3680.860829298
商品總量1990100.01.5491.00053345133
1994100.02.7511.00011561362
出口
占本國貿(mào)易占世界總顯示比較總值
總數(shù)比重(%)數(shù)比重(%)優(yōu)勢系數(shù)1000美元
農(nóng)產(chǎn)品
03水產(chǎn)品2.2064.0992.1731369785
1.9165.2261.7632319422
041小麥0.00080.00360.0019558.0
0.00830.07440.025110055
042水稻0.13552.2621.19984135
0.42528.4662.856514608
044玉米0.64994.2272.241403561
0.780310.863.655944270
045其它0.08973.6611.94155717
谷物0.05204.2941.44862997
05水果2.8333.5301.8711759522
和蔬菜2.4264.7691.6092936125
06蔗糖0.51132.7151.439317514
0.36193.0471.028437928
074茶0.664615.738.340412710
0.243213.254.472294359
099食品0.13221.1250.596582096
0.13451.2720.4292162811
112酒0.08690.28300.150053966
0.09380.48390.1632113600
12煙草0.27451.0380.5508170460
0.56723.3841.141686359
22油料0.99655.9863.174618769
0.55035.5001.855666016
礦產(chǎn)品
28金屬0.28220.53050.2813175241
礦物0.09680.37100.1251117142
32煤、焦1.2153.8422.037754985
碳、煤球0.87105.7541.9411053989
331原油5.4781.7780.94273401861
1.6531.1550.38972000305
332石油1.5961.1320.6006991554
產(chǎn)品0.64630.95830.3233782144
341天燃0.00420.00920.00492610
氣及制品0.00240.00920.00313024
351電力0.01230.14110.07487673
0.17793.3431.128215383
51化學2.7631.7330.91921715726
制品2.4402.4420.82402952689
56化肥0.04070.20370.108025318
0.05360.50520.170464911
58塑料0.44670.41350.2192277391
制品0.40090.58480.1973485179
63木材及0.47791.5550.8248296739
制品0.65060.8960.9772787336
64紙制品0.47310.46150.2447293814
0.50520.84150.2839611406
65紡織品11.596.9263.6727201610
紗、織物等9.6939.2623.12411730312
66非金2.1191.8400.97571316206
屬礦2.0852.8090.94772523169
661水泥等0.60525.0812.694375838
建筑材料0.44075.8331.968533321
67鋼鐵2.0651.1930.63291282475
1.5431.5730.53071867129
681銀鉑0.03780.27570.146123510
等0.01310.25740.086815972
682銅0.20230.52390.2778125620
0.18060.87550.2953218541
683鎳0.00470.08010.04242975
0.09583.3831.141116006
684鋁0.23280.49560.2627114605
0.20000.72400.2442242108
685鉛0.05142.4731.31131925
0.08999.9673.362108818
685鋅0.04970.78780.417730896
0.20756.9932.359251139
686錫0.13865.6362.98886113
0.171116.585.594207147
商品總量100.01.8861.00062091411
100.02.9641.000121006321
Source:InternationalEconomicDatabank,AustralianNationalUniversity.
3.有效地引進國外技術(shù)和利用國外資金
從總體上來看，中國的科學技術(shù)水平還大大落后于發(fā)達國家，技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)發(fā)明能力不強，國際專利申請批準數(shù)僅占世界總數(shù)的0.27％。這些決定了中國創(chuàng)新技術(shù)在較長時期內(nèi)應主要來源于國外，即利用“后發(fā)優(yōu)勢”，走“引進、消化、吸收和創(chuàng)新”之路?！坝檬袌鰮Q技術(shù)”將是中國的長期策略，但是農(nóng)業(yè)技術(shù)、高新技術(shù)和軍事技術(shù)仍應“以我為主、引進為輔”。
中國的資本量僅占世界總量的3.4％，吸引外商投資是其補充國內(nèi)投資的重要來源。盡管中國已是居美國之后吸引外商直接投資的世界第二大國，但人均額仍比較低，尤其是中西部地區(qū)，如上海與青海人均實際外商直接投資額相差600倍。為此，今后要積極采取有效措施，促進外商投資于農(nóng)業(yè)、能源、交通、鐵路、通訊、大中型水電站和大中城市公共設(shè)施，投資于中西部地區(qū)、貧困地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)?？傊?，“用市場換資金”也是中國的一項長期發(fā)展戰(zhàn)略。
4.大力開發(fā)勞動力資源，積極促進勞動密集型產(chǎn)品出口增長
由于中國在發(fā)展中大國（包括印度、巴基斯坦、印度尼西亞等）中率先進入發(fā)達國家勞動密集型產(chǎn)品市場，且所占份額迅速上升，目前已經(jīng)成為世界最大的勞動密集型產(chǎn)品出口國，其比重1994年占世界總數(shù)的10.55％，大大高于美國（6.30％），日本（4.95％）的水平。由于中國是在利用不足世界4％的資本資源來解決占世界1／4的勞動力就業(yè)問題，這對任何一屆政府都是極其嚴峻的挑戰(zhàn)，決定了中國必須大力開發(fā)人力資源，不斷提高勞動者素質(zhì)，促進勞動要素有序的流動，積極發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè)?！耙詣趧訐Q資源、以出口促進口”是中國長期發(fā)展的重要策略之一。
需要指出的是，中國的勞動密集型產(chǎn)品在國際貿(mào)易中具有比較優(yōu)勢，但并不一定具有國際競爭優(yōu)勢。后者是指在國際市場上具有壟斷優(yōu)勢的資源和產(chǎn)品?！?〕因此應當有選擇地發(fā)展技術(shù)密集和資本密集產(chǎn)業(yè)，一方面通過產(chǎn)業(yè)政策和資產(chǎn)重組，形成若干個大型國有獨資或國有控股合資企業(yè)集團，達到專業(yè)化和規(guī)模經(jīng)濟，以較低的成本進入國際市場；另一方面吸引西方跨國公司來華建立生產(chǎn)基地和加工基地，使其技術(shù)與中國廉價的勞動力相結(jié)合，構(gòu)成提高中國國際競爭力的基礎(chǔ)，不斷提高技術(shù)密集型產(chǎn)品占出口總額的比重，在持續(xù)高速出口增長過程中，不斷推進出口結(jié)構(gòu)的升級和高附加值化。
5.貿(mào)易自由化是發(fā)揮中國比較優(yōu)勢的重要前提
“比較優(yōu)勢”和“貿(mào)易自由化”兩者是相輔相成、互為條件、互為促進的過程，也是一個不斷發(fā)展和不斷積累的過程。所謂“貿(mào)易自由化”就是放棄傳統(tǒng)的“內(nèi)向型”的“進口替代”戰(zhàn)略，大幅度降低名義關(guān)稅稅率，取消各種非關(guān)稅貿(mào)易壁壘，根據(jù)中國經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，逐步開放國內(nèi)各類市場，取消對國外廠商進入中國市場的人為限制，打破少數(shù)國有企業(yè)對石油、化工、電訊、造船等獨家壟斷或寡頭壟斷的格局，開展公平、公正的競爭，對國內(nèi)外廠商實行條件相同的非岐視的“國民待遇”等。實行貿(mào)易自由化的目的，一是主動參與世界經(jīng)濟一體化的過程；二是將國際競爭機制引入國內(nèi)市場機制的資源配置，從而最大限度地發(fā)揮中國各類資源的進口與出口的比較優(yōu)勢。
加快貿(mào)易自由化進程符合中國國家利益，但不一定符合部門利益。美國經(jīng)濟學家斯蒂格利茨〔9〕曾談道，為什么幾乎所有的國家都實行貿(mào)易保護政策？答案很簡單，盡管國家作為一個整體從貿(mào)易中得到好處，例如消費者以較低價格來購買物品，但是這個國家內(nèi)的某些利益集團受到損害，許多國內(nèi)生產(chǎn)者面臨國外產(chǎn)品的競爭，工作機會減少。受損者除非得到補償，否則他們一定會反對自由貿(mào)易。加速貿(mào)易自由化已成為世界之潮流，東盟國家2003年實現(xiàn)“零關(guān)稅”自由貿(mào)易區(qū)，這本身已對中國構(gòu)成外部挑戰(zhàn)，因此加速中國貿(mào)易自由化過程是對這一挑戰(zhàn)的最佳響應。
致謝：本文計算得到了澳大利亞國立大學日本研究中心盧衛(wèi)國博士和許心鵬博士的幫助，文中許多觀點曾與北京大學林毅夫教授、澳大利亞國立大學經(jīng)濟系黃益平博士、宋立剛博士討論，獲益匪淺。
本項研究獲國家自然科學基金“國家杰出青年科學基金”資助。
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參考ColeandElliott(2003)的模型，結(jié)合中國具體情況和本文實證目的，得到本文使用的模型：
其中，k、t分別表示地區(qū)、年份；Ekt表示污染指標，用人均污染排放量表征(文中根據(jù)需要也采用污染密集度)；KLkt表示資本勞動比率；Ikt表示人均收入；Okt表示貿(mào)易開放度，用貿(mào)易依存度表征；D是一個時間趨勢變量。RKLkt和RIkt分別表示相對資本勞動比率和相對人均收入。
對上述模型各變量含義加以說明：
(1)資本勞動比率KL代表結(jié)構(gòu)效應。加入資本勞動比率的平方項KL2是考慮到資本積累對環(huán)境邊際效應遞減。如果β1>0且β2<0，則說明隨著資本勞動比率的增加，環(huán)境污染排放以遞減的速度增加。反之，如果β1<0且β2>0，環(huán)境污染排放隨資本勞動比率增加而減少。理論上，隨著資本勞動比率的增加，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)由勞動密集型產(chǎn)業(yè)向資本密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化，即由清潔產(chǎn)業(yè)向污染密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化，導致污染增加。
(2)人均收入I代表規(guī)模和技術(shù)總效應。人均收入項的系數(shù)可能為正也可能為負，因為在一般情況下，規(guī)模效應對環(huán)境影響為正，技術(shù)效應對環(huán)境的影響為負，因此當規(guī)模效應大于技術(shù)效應時，總效應為正，反之為負。另外，模型中人均收入的平方項表示人均收入對環(huán)境的遞減效應，同時與環(huán)境庫茲涅茨曲線的含義也保持一致。
(3)貿(mào)易開放度O代表貿(mào)易對環(huán)境的總效應。ORKL是變量O和相對資本勞動比率RKL的乘積，表示要素稟賦動因引起的貿(mào)易對環(huán)境的影響，ORI是變量O和相對收入RI的乘積，表示“污染天堂”動因引起的貿(mào)易對環(huán)境的影響。
要素稟賦假說認為，其他條件相同情況下，資本要素充裕的國家將出口資本密集型產(chǎn)品(污染密集型產(chǎn)品)，勞動要素充裕的國家將出口勞動密集型產(chǎn)品(清潔產(chǎn)品)，因此，當相對資本勞動比率增加時，污染增加?！拔廴咎焯谩奔僬f認為，如果各個國家除了環(huán)境標準之外，其他方面的條件都相同，那么污染企業(yè)會選擇在環(huán)境標準較低的國家進行生產(chǎn)，這些國家就成為了“污染天堂”。因此，當β6<0時，表示要素稟賦假說存在，當β7>0時，表示“污染天堂”假說存在。
需要說明的是，當模型(1)的被解釋變量采用人均污染排放量時，解釋變量人均收入項代表規(guī)模和技術(shù)總效應，但如果被解釋變量采用污染密集度對上述模型重新估計，人均收入項對污染密集度的影響只體現(xiàn)技術(shù)效應。因此本文將人均污染排放和污染密集度分別作為模型的被解釋變量，先對規(guī)模和技術(shù)效應進行估計后單獨估計技術(shù)效應。
(二)變量說明及數(shù)據(jù)來源
本文采用的樣本數(shù)據(jù)為1990-2005年(1996年和1997年除外)29個省市(除外，重慶市數(shù)據(jù)計入四川省)的數(shù)據(jù)，下面就被解釋變量和解釋變量分別說明。
(1)被解釋變量
被解釋變量包括三種污染物的人均污染排放量和污染密集度，參考Antweiler等(2001)的選取標準，本文選取的污染物分別是二氧化硫、廢水和煙塵。
各省市污染物的人均排放量分別由各省市的污染物排放總量除以總?cè)丝跀?shù)得到。由于1996年和1997年只有工業(yè)污染排放數(shù)據(jù)，缺乏生活污染排放數(shù)據(jù)，故本文選取的統(tǒng)計時段為除1996和1997年以外的1990-2005年，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來自相應各年的《中國環(huán)境年鑒》和《中國統(tǒng)計年鑒》。各省市污染物的污染密集度等于各省市污染物排放總量與地區(qū)生產(chǎn)總值之比。
(2)解釋變量
需要說明的變量包括資本勞動比率KL、人均收入I、貿(mào)易開放度O、相對資本勞動比率RKL、相對人均收入RI和時間趨勢變量D。
各省市的資本勞動比率KL等于各省市1952年不變價表示的資本存量與就業(yè)人員數(shù)之比。前者的數(shù)據(jù)采用張軍等(2004)估算的數(shù)據(jù)，后者的數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》。
各省市人均收入I的數(shù)據(jù)均采用剔除價格因素后的上一年人均GDP數(shù)據(jù)，即采用1990年不變價表示的1989-2004年各省市的人均GDP數(shù)據(jù)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》。
各省市的貿(mào)易開放度O等于當年價表示的各省市進出口總額與GDP之比，進出口總額基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒1993-2006》和《中國對外經(jīng)濟貿(mào)易年鑒1991-1992》，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由美元表示，根據(jù)相應年份的美元兌人民幣年平均匯率換算成人民幣。
各省市的相對人均收入RI等于上面得出的各省市的人均收入I與當年全國的人均GDP之比。各省市的相對資本勞動比率RKL等于上面的各省市的KL與全國的資本勞動比率之比。
時間趨勢變量1990年取值1，依次各年度分別取值2到14。三、計量結(jié)果及分析
本文依據(jù)豪斯曼檢驗(Hausman-test)的檢驗結(jié)果來判斷估計模型采用固定效應模型還是隨機效應模型。根據(jù)檢驗結(jié)果，模型估計時全部采用隨機效應模型。被解釋變量分別采用人均污染排放量和污染密集度的估計結(jié)果依次見表1和表2。
(一)規(guī)模、技術(shù)和結(jié)構(gòu)效應分析
表1的估計結(jié)果是將人均污染排放作為被解釋變量得出的，資本勞動比率KL表征貿(mào)易對環(huán)境的結(jié)構(gòu)效應，人均收入I表征貿(mào)易對環(huán)境的規(guī)模和技術(shù)效應。
表1第1列和第2列分別是Antweiler等(2001)和ColeandElliott(2003)的估計結(jié)果。為和本文的估計結(jié)果比較，先對其加以說明。Antweiler等(2001)估計結(jié)果顯示，規(guī)模效應變量(GDP/km2)和結(jié)構(gòu)效應變量(KL)都與二氧化硫濃度之間呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系，而技術(shù)效應(滯后三年的人均收入的移動平均值I)與二氧化硫濃度之間呈現(xiàn)顯著的負相關(guān)關(guān)系，即經(jīng)濟規(guī)模的擴大和資本積累對環(huán)境污染的影響為正，技術(shù)效應為負。與Antweiler等(2001)不同，ColeandElliott(2003)和本文的模型中，人均收入項I(前一年人均GDP)代表規(guī)模和技術(shù)總效應。ColeandElliott(2003)的估計結(jié)果中，結(jié)構(gòu)效應變量(KL)與人均二氧化硫排放量呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系，隨著資本勞動比率的增加，人均二氧化硫排放增加，且速度遞減。而人均收入(I)與人均二氧化硫排放量呈現(xiàn)顯著的負相關(guān)關(guān)系，表明負的技術(shù)效應已經(jīng)超過了正的規(guī)模效應。
表1的第3-5列是本文模型的估計結(jié)果。
首先，二氧化硫的估計結(jié)果與ColeandElliott(2003)的結(jié)論是一致的，即結(jié)構(gòu)效應為正，規(guī)模和技術(shù)總效應為負。不同的是，表征規(guī)模和技術(shù)效應的人均收入項I統(tǒng)計不顯著，說明正的規(guī)模效應和負的技術(shù)效應相互抵消后對環(huán)境的作用很小，則經(jīng)濟對二氧化硫排放的影響將主要取決于結(jié)構(gòu)效應。
其次，廢水的估計結(jié)果顯示，資本勞動比率KL與人均廢水排放之間顯著正相關(guān)，即結(jié)構(gòu)效應為正。人均收入項I的系數(shù)統(tǒng)計顯著且為正，表明技術(shù)和規(guī)模效應為正，正的規(guī)模效應超過負的技術(shù)效應，其原因在于，廢水包括工業(yè)廢水和生活污水，而國家對污水的治理主要集中在工業(yè)污染方面，生活污水的迅速增加和難以治理是導致規(guī)模效應超過技術(shù)效應的主要原因。近年來中國的環(huán)境統(tǒng)計數(shù)據(jù)也顯示，生活污水排放量已經(jīng)超過工業(yè)廢水排放量，成為水污染的主要來源。
最后，煙塵估計結(jié)果顯示，結(jié)構(gòu)效應不顯著，且正的規(guī)模效應超過了負的技術(shù)效應，規(guī)模和技術(shù)總效應為正。同時，人均收入I的一次項系數(shù)為正，二次項系數(shù)為負表明，針對煙塵，中國的人均收入水平還沒有越過環(huán)境庫茲涅茨曲線的轉(zhuǎn)折點，處于曲線的上升階段。隨著人均收入的增加，人均煙塵排放量增加。
表2是將污染密集度作為被解釋變量得出的估計結(jié)果，主要分析由人均收入I代表的技術(shù)效應。與ColeandElliott(2003)的估計結(jié)果類似，本文所選的三種污染指標中，人均二氧化硫和廢水排放分別與人均收入之間呈現(xiàn)顯著的負相關(guān)關(guān)系，即技術(shù)效應為負。人均煙塵排放與人均收入之間也是負相關(guān)，但不顯著。表明人均收入的提高已經(jīng)推動技術(shù)進步，進而減少污染。
(二)要素稟賦動因和“污染避難所”動因分析
表1和表2中，聯(lián)合變量ORKL表征要素稟賦動因，聯(lián)合變量ORI表征“污染天堂”動因。
表1中，同Antweiler等(2001)的估計結(jié)果一致，本文二氧化硫的估計結(jié)果也為要素稟賦假說和“污染天堂”假說提供了實證支持。要素稟賦變量ORKL與二氧化硫濃度之間呈現(xiàn)顯著負相關(guān)關(guān)系，這說明，相對于中國的平均水平，大部分省市資本勞動比率相對較低，因而還主要集中于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，這就大大地減少了中國污染排放，這與要素稟賦假說的內(nèi)容相符合，同時，“污染天堂”動因變量ORI與二氧化硫濃度之間是顯著正相關(guān)關(guān)系，即相對于中國的平均水平，大部分省市的人均收入也比較低，對環(huán)境質(zhì)量的需求不大，因而導致了較弱的環(huán)境管制，增加了污染排放，這又符合了“污染天堂”假說的內(nèi)容。廢水和煙塵的估計結(jié)果也符合這兩個假說，但是估計結(jié)果部分不顯著。
另外，與Antweiler等(2001)貿(mào)易有利于環(huán)境改善的結(jié)論不同，ColeandElliott(2003)的估計結(jié)果顯示貿(mào)易密集度(O)與二氧化硫濃度之間呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)的結(jié)果，也就是說，貿(mào)易自由化導致環(huán)境污染增加。本文的估計結(jié)果中，依污染指標不同，貿(mào)易對環(huán)境的總體影響也發(fā)生變化，總體上，貿(mào)易自由化有利于減少人均二氧化硫和煙塵排放，但增加了人均廢水排放。表2中貿(mào)易變量的符號基本上與表1一致，其估計結(jié)果進一步印證了上面的討論。
最后，表1和表2的時間趨勢變量(D)基本上都與污染指標呈現(xiàn)統(tǒng)計顯著的負相關(guān)關(guān)系，這說明隨著時間的推移，公眾的環(huán)保意識、環(huán)境友好型技術(shù)的開發(fā)及其他的因素都促進了污染的減少。
為進一步闡明表1和表2的經(jīng)濟含義，本文在表1和表2的基礎(chǔ)上計算了各污染指標對所有經(jīng)濟因素的彈性，自變量的值采用各省市所有年份的平均值。估計結(jié)果見表3和表4。
從表3可以看出，貿(mào)易開放度對環(huán)境的影響相對于其他經(jīng)濟因素來說較小，具體地，貿(mào)易開放度提高1%，人均二氧化硫排放減少0.15%，人均廢水排放增加0.06%，人均煙塵排放減少0.16%。同時，對每個污染物來說，其“污染天堂”動因?qū)Νh(huán)境的影響都大于要素稟賦動因帶給環(huán)境的影響，比如對于二氧化硫，其“污染天堂”動因的彈性值為0.4，而要素稟賦動因的彈性值為-0.05，前者遠遠大于后者，如果不加以控制，中國大部分省市很有可能變?yōu)椤拔廴咎焯谩薄?/p>
表4的數(shù)據(jù)顯示，三種污染物對技術(shù)效應的彈性都比較大，說明技術(shù)效應較大程度地降低了污染密集度，減少了污染排放，但是，較大的技術(shù)效應并不一定能夠全部抵消規(guī)模效應，結(jié)合表3，對于二氧化硫，技術(shù)效應超過了規(guī)模效應，而對于廢水和煙塵，規(guī)模效應仍大于技術(shù)效應，因此需要中國進一步加大污染治理力度，開發(fā)新技術(shù)，降低污染。
四、結(jié)論
1.貿(mào)易自由化帶來的經(jīng)濟規(guī)模的擴大和資本密集型產(chǎn)業(yè)的增加(結(jié)構(gòu)效應)，都加大了我國的污染排放，但同時貿(mào)易開放給中國帶來的技術(shù)進步降低了國內(nèi)的污染排放強度，貿(mào)易是否有利于中國的環(huán)境改善依污染指標不同而不同。
2.貿(mào)易對環(huán)境總體影響相對較小，且正負因污染指標不同而不同。就本文所選的三種污染物，貿(mào)易自由化減少了二氧化硫和煙塵的排放，卻增加了廢水的排放。導致這個結(jié)果的原因，盡管近年來國家對主要污染物的管制已經(jīng)加強，但是主要將重點放在了大氣的污染治理上，尤其是二氧化硫的治理，而忽視了廢水的治理。
3.本文的估計結(jié)果也為要素稟賦假說和“污染天堂”假說提供了一定的實證支持。相對于中國的平均水平，多數(shù)省市的資本勞動比率較低，資本不充裕導致的要素稟賦效應減少了環(huán)境污染排放；同時，相對于平均水平，多數(shù)省市的人均收入較低導致較松的環(huán)境管制，使中國的污染排放增加。
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1.對經(jīng)濟效率的影響?？偟膩碚f，服務貿(mào)易自由化有利于發(fā)展中國家經(jīng)濟效率的提高，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：(1)由于外國服務提供者進入市場，發(fā)展中國家的企業(yè)能夠有更多的機會選擇質(zhì)優(yōu)價廉的服務，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。(2)發(fā)展中國家能夠進口經(jīng)濟發(fā)展急需，而本國又不能滿足需求的生產(chǎn)，從而有利于解決生產(chǎn)發(fā)展與服務業(yè)落后的矛盾。(3)外國企業(yè)的競爭將迫使發(fā)展中國家的服務企業(yè)向國際先進水平看齊，吸收國外先進服務技術(shù)與經(jīng)驗，努力降低成本，提高質(zhì)量和競爭能力，走向世界市場。(4)有利于發(fā)展中國家發(fā)展自己具有優(yōu)勢的服務業(yè)，進口不具有相對優(yōu)勢的服務，從而促進經(jīng)濟資源的有效配置，為發(fā)展中國家有優(yōu)勢的服務業(yè)出口創(chuàng)造更多的機會。
2.對國際收支的影響。服務貿(mào)易自由化對國際收支的影響是雙重的，一方面，由于發(fā)展中國家減少對服務進口的限制，短期內(nèi)可能導致進口大量增加，造成國際收支惡化;另一方面，發(fā)展中國家可以利用自由化的國際環(huán)境設(shè)法擴大自己的服務出口。由于能夠采用優(yōu)質(zhì)價廉的進口服務，發(fā)展中國家有可能降低其物質(zhì)產(chǎn)品的成本，提高質(zhì)量，增強貨物出口的國際競爭力，從而增加收入。同時，適度開放金融服務市場還將有利于外資的流入，改善國際收支狀況。
3.對技術(shù)進步的影響。服務貿(mào)易自由化對技術(shù)進步的促進作用主要有兩個方面：(1)服務貿(mào)易本身可以成為技術(shù)轉(zhuǎn)讓的渠道。由于技術(shù)進步往往首先發(fā)生在服務領(lǐng)域，這樣就可以使發(fā)展中國家通過技術(shù)引進、咨詢、培訓及其他技術(shù)服務形式獲得先進技術(shù)和其他信息。同時，服務業(yè)的外國直接技術(shù)投資也往往伴隨著某些技術(shù)轉(zhuǎn)讓。(2)國際競爭的壓力會迫使發(fā)展中國家的服務業(yè)加快技術(shù)進步，以提高競爭力，并由此帶動其他部門的技術(shù)進步。當然服務貿(mào)易自由化也可能對技術(shù)進步產(chǎn)生消極影響，例如，一國過分依賴于外國的高技術(shù)服務就可能抑制本國在這方面的研究與開發(fā)。但一般來說，服務貿(mào)易自由化對技術(shù)進步影響是積極的。
4.對勞動就業(yè)的影響。發(fā)展中國家服務業(yè)勞動生產(chǎn)率較低，勞動密集程度高，勞動力素質(zhì)差，向其他部門轉(zhuǎn)移較困難。因此，服務貿(mào)易自由化可能使本國服務業(yè)和與之相關(guān)的物質(zhì)生產(chǎn)部門的就業(yè)狀況惡化，而且對發(fā)展中國家尚未成長起來的高新技術(shù)服務部門，如遠程通信服務、法律專業(yè)服務、金融保險服務、信息咨詢服務等等可能造成損害，從而影響這些服務業(yè)的發(fā)展與國內(nèi)就業(yè)。但是隨著服務進口與出口的擴大也可能增加一部分就業(yè)，特別是通過擴大勞務出口，能夠緩解國內(nèi)就業(yè)的一些壓力。
5.對經(jīng)濟安全的影響。服務貿(mào)易自由化對發(fā)展中國家經(jīng)濟安全的影響主要表現(xiàn)在兩個方面：(1)對國家的經(jīng)濟獨立性與經(jīng)濟的影響。服務貿(mào)易自由化可能會削弱發(fā)展中國家的經(jīng)濟獨立性，其原因在于，首先對服務貿(mào)易自由化的承諾會使發(fā)展中國家在一定程度上喪失部分經(jīng)濟決策的自，特別是發(fā)展中國家的某些至關(guān)重要的服務行業(yè)，如通信、金融和交通運輸業(yè)等可能受到發(fā)達國家跨國公司的控制和支配而損害東道國的。其次，外國服務的競爭可能會抑制發(fā)展中國家弱小的新興服務業(yè)，特別是高新技術(shù)生產(chǎn)以及與之相關(guān)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使它們難以改善自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而在高技術(shù)服務上依賴發(fā)達國家。(2)對經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定性的影響。經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性是與獨立性相聯(lián)系的，不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和高度的對外依賴都會影響經(jīng)濟的長期穩(wěn)定發(fā)展。此外，服務貿(mào)易自由化還通過以下兩方面增加經(jīng)濟的不穩(wěn)定性：一方面，服務貿(mào)易自由化鼓勵一國根據(jù)比較優(yōu)勢的原則發(fā)展自身具有相對優(yōu)勢的服務業(yè)，這就有可能增強某些發(fā)展中國家對某一單一服務部門的依賴，不利于這些國家形成對國際市場的應變能力;另一方面，銀行業(yè)等金融服務市場的對外開放將使發(fā)展中國家的國內(nèi)金融體系與世界金融市場聯(lián)系在一起。一旦國際金融市場發(fā)生強烈動蕩，將難免對發(fā)展中國家的經(jīng)濟造成沖擊。例如，1997年7月從泰國開始發(fā)生的東南亞金融危機，很快就造成整個亞洲乃至全球金融市場的動蕩。
6.制約因素的影響。通過上述分析，不難看出，服務貿(mào)易自由化對發(fā)展中國家經(jīng)濟效益的影響是利大于弊，對經(jīng)濟安全的影響卻是弊大于利。需要指出的是，發(fā)展中國家在權(quán)衡時不僅要做理論上的推理與分析，也要考慮到實際的制約因素，因為這些因素對發(fā)展中國家在自由化過程中的命運起著實質(zhì)性的影響。
(1)國際經(jīng)濟環(huán)境的制約。服務貿(mào)易自由化能夠向發(fā)展中國家提供更多更好的服務，以提高發(fā)展中國家出口商品的競爭力。但是，在實際經(jīng)濟生活中，發(fā)展中國家出口競爭力最強的領(lǐng)域往往也是發(fā)達國家貿(mào)易保護主義最強的領(lǐng)域。因此，發(fā)展中國家由于出口競爭力的提高本應得到的利益可能在很大程度上被發(fā)達國家的貿(mào)易保護主義所抵消。發(fā)達國家的技術(shù)保護也在一定程度上限制了發(fā)展中國家可能從服務貿(mào)易自由化中得到的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的利益。
(2)發(fā)展中國家自身技術(shù)水平和技術(shù)能力的制約。服務貿(mào)易自由化能夠刺激發(fā)展中國家的服務業(yè)提高競爭力，減少貿(mào)易壁壘，有利于發(fā)展中國家自身相對優(yōu)勢的服務進入國際市場。但是，現(xiàn)代服務業(yè)的國際競爭越來越從勞動力成本、地理環(huán)境優(yōu)勢的競爭轉(zhuǎn)向技術(shù)的競爭。而科學技術(shù)相對落后恰恰是發(fā)展中國家現(xiàn)實經(jīng)濟中最大的障礙，表現(xiàn)為技術(shù)層次和管理水平低，缺乏必要的物質(zhì)生產(chǎn)基礎(chǔ)等。在自由化中受惠最大的信息技術(shù)服務，發(fā)展中國家由于技術(shù)能力的制約，如無有效的措施，在自由貿(mào)易的環(huán)境下，發(fā)達國家的競爭力對發(fā)展中國家服務業(yè)發(fā)展的抑制作用可能大于促進作用。
(3)發(fā)展中國家服務業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的制約。發(fā)展中國家服務產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最大弱點是生產(chǎn)不發(fā)達，因此最需要從國際市場引進生產(chǎn)，而信息技術(shù)生產(chǎn)恰恰是對國家經(jīng)濟安全影響最大的領(lǐng)域。發(fā)展中國家如果完全任其自流，就難免在這方面依賴于發(fā)達國家。在信息技術(shù)生產(chǎn)上依賴于發(fā)達國家的危險，不僅在于壓抑本國高技術(shù)服務的發(fā)展，使發(fā)展中國家難以改革落后的服務產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，而且還在于這可能會使發(fā)展中國家在世界信息資源的再分配系統(tǒng)中處于不利的地位。當發(fā)展中國家在數(shù)據(jù)處理方面依賴于進口時，就可能形成由發(fā)展中國家提供未經(jīng)加工的原始數(shù)據(jù)，而由發(fā)達國家進行處理的格局。在這種交換中，發(fā)展中國家一方面要支付數(shù)據(jù)處理費用，另一方面無償輸出了原始信息資料，而發(fā)達國家則在賺取信息加工附加值的同時還獲得了無償?shù)男畔?。信息的無償外流不僅使發(fā)展中國家損失寶貴的經(jīng)濟資源，而且還會對國家安全造成潛在的威脅。
從國際服務貿(mào)易發(fā)展的趨勢看，自由化形成的外部競爭將迫使發(fā)展中國家只能發(fā)展具有相對優(yōu)勢的旅游、工程建筑、勞務輸出等傳統(tǒng)服務，發(fā)展中國家服務業(yè)結(jié)構(gòu)的局限又形成其對生產(chǎn)進口的依賴。這樣，一方面發(fā)展中國家依賴從發(fā)達國家進口信息技術(shù)生產(chǎn)，另一方面又依賴傳統(tǒng)服務業(yè)的出口來換取外匯，平衡國際收支。服務貿(mào)易自由化很可能促使這種格局固定化，這種服務貿(mào)易格局的實質(zhì)是發(fā)展中國家用附加值低的服務來換取發(fā)達國家附加值較高的服務，用簡單勞動與復雜勞動相交換。這就意味著發(fā)展中國家豐富的勞動力資源已無法在國際市場上轉(zhuǎn)化為更高的價值，發(fā)展中國家的服務貿(mào)易格局局限在低增值的水平上。這種建立在比較優(yōu)勢基礎(chǔ)上的服務貿(mào)易格局一旦長期延續(xù)下去，就會使發(fā)展中國家永遠無法改變自身的落后地位。這是發(fā)展中國家在服務貿(mào)易自由化過程中面臨的最嚴峻的現(xiàn)實問題。
二、發(fā)展中國家制訂國際服務貿(mào)易自由化的對策原則
服務業(yè)在發(fā)達國家的經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用，服務業(yè)對發(fā)展中國家經(jīng)濟發(fā)展同樣具有重大意義。因此，不管國際服務貿(mào)易自由化的影響如何，發(fā)展中國家必須正視自由化發(fā)展這一現(xiàn)實。因為自由化是國際服務貿(mào)易進一步發(fā)展的客觀要求。在這種情況下，發(fā)展中國家制訂服務貿(mào)易自由化對策的基本指導思想在于打破原有比較優(yōu)勢的局限，縮短技術(shù)差距，改善自身服務貿(mào)易結(jié)構(gòu)，從而盡可能利用服務貿(mào)易自由化促進本國服務業(yè)的發(fā)展，同時最大限度地減弱自由化的消極影響。從國際競爭的角度考慮，以下幾點是值得發(fā)展中國家普遍注意的。
1.發(fā)展中國家的服務業(yè)立足點應當放在促進整個經(jīng)濟發(fā)展上，而不只單純?yōu)榱顺隹趧?chuàng)匯，增加收入。依照比較優(yōu)勢原則利用自然條件、廉價勞動力優(yōu)勢發(fā)展旅游、工程建筑、勞務輸出等少數(shù)幾項傳統(tǒng)服務，作為國際收支來源可以較快地獲得經(jīng)濟效益。但是，從長遠看，這種出口戰(zhàn)略很難在國際市場上長期站住腳。眾所周知，當代服務業(yè)的國際競爭是與物質(zhì)生產(chǎn)部門的國際競爭聯(lián)系在一起的，國際服務貿(mào)易的強國也都是物質(zhì)生產(chǎn)的強國。現(xiàn)代服務貿(mào)易的核心是以信息技術(shù)服務為主體的生產(chǎn)。如果說傳統(tǒng)非信息服務可以更多地依靠勞動力或者地理環(huán)境等因素來獲得相對優(yōu)勢，那么信息化服務國際競爭力的提高，則是與整個社會生產(chǎn)力發(fā)展水平相聯(lián)系的。即使是在發(fā)展中國家和地區(qū)，服務貿(mào)易較強的新加坡、香港等也恰恰是有形貿(mào)易中地位較強的國家和地區(qū)。因此，發(fā)展中國家不能把服務業(yè)和物質(zhì)生產(chǎn)割裂開來。應當特別重視生產(chǎn)的發(fā)展，把服務業(yè)的發(fā)展與物質(zhì)生產(chǎn)發(fā)展有機地結(jié)合起來，相互促進，相互支持，讓服務業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮積極作用。這樣一方面生產(chǎn)的發(fā)展有助于提高商品出口的競爭力，另一方面，生產(chǎn)自身競爭力的提高又可以改善服務出口結(jié)構(gòu)，減少對外國服務的依賴。實施這種戰(zhàn)略時，切忌急功近利，對于某些對生產(chǎn)發(fā)展起重要推動作用的知識、技術(shù)密集型服務，即使不符合比較優(yōu)勢原則，一時難以打入國際市場也應該加以扶持，因為只有這樣才能保證服務業(yè)在國際競爭中的后勁。
2.發(fā)展中國家對于自身的廉價勞動力優(yōu)勢應當有一個清醒的認識。隨著社會生產(chǎn)力和科學技術(shù)的發(fā)展，人類進入了一個以信息、文化和知識為主要生產(chǎn)手段的時代——知識經(jīng)濟時代。在這樣的時代，比較勞動力的優(yōu)勢不僅要看其價格，更要看其素質(zhì)。發(fā)展中國家勞動力雖然成本低，但文化技術(shù)素質(zhì)低，只能從事勞動密集型即低附加值服務，發(fā)達國家勞動力雖然成本較高，但從事的是高附加值的知識、技術(shù)密集型服務，創(chuàng)造的價值高。所以發(fā)展中國家必須下大力氣提高勞動力素質(zhì)，否則在服務貿(mào)易自由化的競爭中只能從事勞動密集型服務，當然，這并不是說發(fā)展中國家不能發(fā)展勞動密集型服務。事實上，首先發(fā)展勞動密集型服務是一般發(fā)展中國家進入國際服務市場的必經(jīng)之路。但必須明確，發(fā)展勞動密集型服務本身不是目的而是手段，是為將來提高服務的技術(shù)層次積累資金創(chuàng)造條件。
WTO框架下的服務貿(mào)易總協(xié)定(GATS)界定了服務貿(mào)易的四種交易模式：(1)在一個成員境內(nèi)將服務提供至任何其他成員境內(nèi)(跨境交付)；(2)在一個成員境內(nèi)，向其他成員在該成員境內(nèi)的服務消費者提供服務(境外消費)；(3)一個成員的服務提供者通過在其他成員境內(nèi)的商業(yè)存在提供服務(商業(yè)存在)；(4)一個成員的服務提供者通過其派往其他成員的自然人提供服務(自然人流動)。
所得稅措施能夠?qū)ι鲜龇债a(chǎn)生影響，主要問題在雙重征稅和稅收歧視兩方面：
1、雙重征稅
在所得稅領(lǐng)域，多數(shù)國家普遍同時主張居民稅收管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)，這就產(chǎn)生了三種類型的雙重征稅：(1)居民稅收管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅；(2)居民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅；(3)來源地管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅。
這些類型的雙重征稅在服務貿(mào)易中也會出現(xiàn)。比如：
(1)甲國A銀行向乙國B公司發(fā)放一筆貸款，B公司要為此向A銀行支付利息。乙國認定A銀行的利息收入為來源于乙國的所得，要予以征稅；而A銀行作為甲國居民納稅人，該筆利息所得也要在甲國納稅。這樣，該筆利息就面臨雙重征稅。
(2)甲國A公司在乙國注冊成立一個子公司B提供服務。乙國對居民公司的認定采用注冊地標準，B公司為乙國居民納稅人。甲國對居民公司的認定還采用實際管理和控制中心所在地標準。如果B公司的實際管理和控制中心在甲國，則B公司同時也是甲國的居民公司。這樣，B公司的境內(nèi)外全部所得要同時向甲國和乙國納稅。
(3)甲國A銀行向乙國B公司發(fā)放一筆貸款，B公司將貸款交給其在丙國的分公司C使用，利息由分公司C承擔和支付。如果乙國對利息的來源認定標準為借款人為居民的所在地，丙國采用常設(shè)機構(gòu)標準，則A銀行的該筆利息要同時被乙、丙兩國主張來源地管轄權(quán)從而被雙重征稅。
2、稅收歧視
一國給予外國服務提供者市場準入時，仍可通過所得稅措施歧視外國服務提供者。
比如，作為甲國居民納稅人的A公司在乙國設(shè)有一個分公司B，B的營業(yè)利潤要在乙國繳納所得稅。如果乙國對B營業(yè)利潤的征稅要比從事相同業(yè)務的本國居民公司更重時，就產(chǎn)生了稅收歧視。
再比如，甲國A銀行向乙國B公司發(fā)放一筆貸款，B公司要為此向A銀行支付利息。根據(jù)乙國法律，B公司從乙國銀行取得同等條件貸款并支付利息時，該筆利息是可以從B公司應稅所得中扣除的。但是，如果乙國法律不允許B公司將支付給甲國A銀行的利息從應稅所得中扣除，就對甲國A銀行產(chǎn)生了歧視，會影響乙國公司尋求甲國銀行的貸款服務。
因此，雙重征稅和稅收歧視會構(gòu)成服務貿(mào)易自由的壁壘。
二、消除所得稅貿(mào)易壁壘的國際機制
盡管自由貿(mào)易理論倡導消除貿(mào)易壁壘，但現(xiàn)實中許多國家仍對國際貿(mào)易施加限制。因此，貿(mào)易壁壘的消除需要國際機制。就服務貿(mào)易來講，消除所得稅壁壘的國際機制主要是由WTO體制和國際稅收協(xié)定提供的。
1、WTO體制
對于服務貿(mào)易面臨的所得稅壁壘，GATS的作用主要是消除對服務提供者的稅收歧視。GATS第17條是關(guān)于國民待遇的規(guī)定，要求WTO成員在承諾開放的部門，應給予其他成員的服務和服務提供者不低于本國相同服務和服務提供者的待遇。因此，對外國服務提供者的歧視，陛所得稅措施就在被禁止之列。
但是，GATS下的國民待遇不是一個普遍適用的原則，屬于具體承諾的范圍。如果一個成員沒有把有關(guān)服務部門列入承諾表，則該成員就沒有在該服務部門給予其他成員的服務和服務提供者國民待遇的義務。也就是說，如果該成員對未列入承諾表的外國服務和服務提供者給予的市場準入并采取歧視性所得稅措施，并不違反GATS義務。
因此，GATS的國民待遇對稅收歧視的消除作用是有限的。此外，GATS也沒有消除雙重征稅的機制，這就需要國際稅收協(xié)定發(fā)揮作用。
2、國際稅收協(xié)定
國際稅收協(xié)定具有消除雙重征稅和稅收歧視的作用。
(1)雙重征稅
國際稅收協(xié)定一般是雙邊的，主要解決兩個居民管轄權(quán)的重疊以及居民稅收管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅。
對于兩個居民管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅，稅收協(xié)定的做法是確定由一國來行使居民稅收管轄權(quán)，而另一國的居民稅收管轄權(quán)則轉(zhuǎn)化為對“非居民”的征稅權(quán)②。此時仍存在雙重征稅，但可通過消除居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)重疊導致的雙重征稅的機制來解決。
對于居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)的重疊導致的雙重征稅，稅收協(xié)定首先在締約國之間劃分征稅權(quán)，如果征稅權(quán)劃歸居住國或來源地國單獨享有，就從根本上消除了雙重征稅；如果征稅權(quán)劃歸兩國共享，則對來源地管轄權(quán)進行適當限制，并由居住國采取免稅法或抵免法消除雙重征稅。
上述機制可以消除服務貿(mào)易所面臨的雙重征稅。
一國服務提供者通過在另一國的商業(yè)存在提供服務時，首先要看商業(yè)存在是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。根據(jù)GATS第28條之定義，商業(yè)存在系指任何形式的商業(yè)機構(gòu)，包括法人、分支機構(gòu)或代表處。根據(jù)OECD范本第5條和第7條之規(guī)定，如果一個成員的服務提供者通過在另一成員的獨立人或子公司提供服務，它們并不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，另一成員不能對該服務提供者的所得征稅，從而避免了雙重征稅；如果是通過分公司提供服務，則分公司構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，但另一成員只能對可歸屬于常設(shè)機構(gòu)的所得征稅，此時居住國應采用免稅法或抵免法消除雙重征稅。
如果服務貿(mào)易是跨境提供的，那么一個成員的服務提供者取得的諸如利息、股息等所得在當?shù)乩U納預提稅時，這也會面臨雙重征稅問題。國際稅收協(xié)定的解決方法是：限制來源國的預提稅稅率，同時居住國采取抵免法。
自然人流動也會產(chǎn)生雙重征稅問題。當自然人流動取得獨立勞務所得時(比如律師、會計師提供服務的所得)，根據(jù)第7條常設(shè)機構(gòu)原則處理；對于受雇勞務所得，也有相應地消除雙重征稅的措施。
(2)稅收歧視
國際稅收協(xié)定中有“稅收無差別待遇條款”，要求締約國一方的人在締約國另一方負擔的納稅義務，不比締約國另一方的人在相同情況下(inthesamecircumstances)更重。以O(shè)ECD范本第24條為例，該條規(guī)定了國籍無差別、常設(shè)機構(gòu)無差別、扣除無差別和資本無差別等方面的內(nèi)容：
國籍無差別指締約國一方國民在締約國另一方的稅收，不應比締約國另一方國民在相同情況下的負擔更重；常設(shè)機構(gòu)無差別指締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)的稅負，不應高于進行同樣活動的該另一國企業(yè)；扣除無差別指締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息、特許權(quán)使用費等款項，在確定該企業(yè)的納稅所得時，應與在同樣情況下支付給本國居民一樣扣除；資本無差別指締約國另一方居民所擁有或控制的締約國一方企業(yè)的稅負，不應比該締約國一方同類企業(yè)更重。
稅收無差別待遇條款的意義在于：對于WTO的成員來講，稅收協(xié)定中無差別待遇的適用不以外國服務提供者的服務是否屬于東道國服務貿(mào)易承諾表開放的行業(yè)為前提。即使提供的服務不在承諾表之列，也應適用稅收協(xié)定的無差別待遇條款。
因此，就前面所舉的例子而言，一國服務提供者在另一國設(shè)立分公司提供服務時，常設(shè)機構(gòu)無差別能夠使得分公司的稅負不高于進行同樣活動的東道國企業(yè)；扣除無差別則能夠保證締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息能夠與支付給本國居民一樣扣除。
三、現(xiàn)行機制評價
從上可以看出，在消除所得稅壁壘方面，GATS和國際稅收協(xié)定都發(fā)揮著各自的作用。事實上，國際稅收協(xié)定的職能與WTO倡導的自由貿(mào)易是相吻合的。不過，GATS不具有消除雙重征稅的功能，消除稅收歧視的作用有限，消除所得稅壁壘仍然是國際稅收協(xié)定發(fā)揮著主要作用。但是，這一體制存在著下列問題：
1、GATS的非歧視原則不能有效消除稅收歧視
GATT／WTO的實踐表明，非歧視原則(最惠國待遇和國民待遇)對于消除貨物貿(mào)易壁壘具有重要意義。GATS也有最惠國待遇和國民待遇的規(guī)定。
GATS第2條規(guī)定，各成員應立即和無條件地給予任何其他成員的服務和服務提供者以不低于其給予任何其他國家相同的服務和服務提供者的待遇。與GATS的國民待遇屬于WTO的具體承諾不同，最惠國待遇是WTO成員普遍遵守的義務，不受WTO成員具體承諾的限制。也就是說，如果WTO成員對其他成員的服務和服務提供者給予市場準入，即使該類服務并非具體承諾表中承諾開放的，也要遵守最惠國待遇義務。
但是，GATS第14條(e)款規(guī)定，與最惠國待遇不一致的WTO成員之間的差別待遇，如果是源于稅收協(xié)定的規(guī)定就不是對最惠國待遇的違反。也就是說，如果有甲、乙兩個成員的服務提供者都在丙國提供服務，假如根據(jù)甲丙和乙丙之間的稅收協(xié)定，甲乙的服務提供者在丙的待遇存在差別，丙并不因此違反最惠國待遇。這意味著最惠國待遇不適用于所得稅待遇，一國通過雙邊稅收協(xié)定在不同成員之間實施所得稅差別待遇在GATS下是合法的。顯然，這與WTO體制追求的多邊自由貿(mào)易體制是不匹配的。
至于國民待遇，GATS第14條(d)款規(guī)定，與國民待遇不一致的所得稅差別措施，只要差別待遇是為了保證對其他成員的服務或服務提供者平等或有效地課征所得稅，就不構(gòu)成對國民待遇義務的違背。根據(jù)該條款的注釋，如果稅收差別是基于居民和非居民的稅負差異等因素產(chǎn)生的，也不違反國民待遇。
2、稅收協(xié)定對雙重征稅和稅收歧視的消除也不徹底
(1)雙重征稅
稅收協(xié)定的主要職能是消除雙重征稅，但其適用仍需要締約國國內(nèi)法的配合。即使稅收協(xié)定規(guī)定了免稅法或抵免法，在適用居住國國內(nèi)法時，仍然可能存在雙重征稅問題。比如，居住國采用限額免稅法，當居住國的稅率低于來源地國稅率時，居民納稅人境外繳納的所得稅額就不能得到全額抵免，因為此時抵免限額小于其在來源地國實際繳納的稅額。這意味著居民納稅人的境外所得所面臨的雙重征稅不能完全消除。
此外，稅收協(xié)定主要是消除法律性雙重征稅，而不消除經(jīng)濟性雙重征稅。按照OECD的定義，法律性雙重征稅是指兩個或兩個以上的國家或地區(qū)對同一納稅人的同一課稅對象在同一征稅期內(nèi)征收同一或類似種類的稅。本文第一部分提及的雙重征稅都屬于法律性雙重征稅。經(jīng)濟性雙重征稅指兩個或兩個以上的國家對屬于不同納稅人的來源于同一稅源的課稅對象在同一征稅期內(nèi)征稅。經(jīng)濟性雙重征稅的典型表現(xiàn)形式為：對公司利潤征稅，又對從稅后利潤中分配的股息在股東環(huán)節(jié)征稅。對于經(jīng)濟性雙重征稅，有的國家有消除機制，但有的國家認為沒有必要消除。OECD則認為，如果國內(nèi)法不予以緩解，那么在國際上也不必予以緩解。因此，稅收協(xié)定本身普遍缺少消除經(jīng)濟性雙重征稅的機制。
(2)稅收歧視
稅收協(xié)定無差別待遇的適用是以居民和非居民的劃分為前提的。由于居民和非居民的納稅義務是不同的，而稅收無差別待遇又要求基于相同情況進行比較，這意味著非居民通常不能在來源地國主張給予當?shù)鼐用竦娜績?yōu)惠。OECD范本第24條第3款第2句就規(guī)定，常設(shè)機構(gòu)無差別不應理解為，締約國一方由于民事地位、家庭負擔給予本國居民的任何扣除、優(yōu)惠和減免也必須給予該締約國另一方居民。
此外，非歧視待遇原則只適用于對來源地所得的歧視，不適用于居住國對本國居民境外所得的稅收歧視。也就是說，如果一國居民有來源于境外的所得，其稅負比應稅所得相同但所得只來自于境內(nèi)所得的居民更重時，稅收協(xié)定是不予以管轄的。前面提到的限額抵免就反映了這一問題。
再者，經(jīng)濟性雙重征稅所導致的稅收歧視也不在稅收協(xié)定管轄之列。比如，一些國家雖然有減輕居民股東從境內(nèi)公司獲得股息的經(jīng)濟性雙重征稅的優(yōu)惠，但不給予從境內(nèi)公司獲得股息的外國股東。由于支付給外國股東的股息所繳納的預提稅是對毛收入的征稅，而國內(nèi)股東獲得股息一般是以凈所得繳納所得稅，外國股東的股息稅負要高于境內(nèi)股東。
3、WTO和稅收協(xié)定都無法解決多邊的稅收問題
(1)稅收協(xié)定
稅收協(xié)定一般是雙邊的，但跨國公司的經(jīng)營是多國背景的，這就產(chǎn)生了下列問題：
首先，雙邊稅收協(xié)定難以解決來源地管轄權(quán)重疊產(chǎn)生的雙重征稅。雙邊稅收協(xié)定適用于締約國一方或締約國雙方居民的人。因此，對于前面所舉的兩個來源地重疊導致的雙重征稅的例子，由于A銀行不是乙國和丙國的居民，就無法適用乙、丙兩國間的稅收協(xié)定來消除兩個來源地管轄權(quán)的重疊，除非甲、乙兩國稅收協(xié)定約定乙國放棄來源地管轄權(quán)。但是，稅收協(xié)定一般缺少這樣的安排。
其次，稅收協(xié)定無法解決多邊范圍的避稅問題。在一國存在廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)時，也能夠為跨國避稅提供空間，稅收協(xié)定濫用(treatyshopping)就是典型的例子。盡管一國可以采取反避稅措施，但對因此可能造成的資本外流的擔心會限制一國采取反避稅措施。
再次，稅收協(xié)定無法解決稅收競爭問題。為了吸引外國投資，各國可能會競相給予稅收優(yōu)惠措施，由此可能產(chǎn)生稅收競爭問題(taxcompetition)。但是，稅收協(xié)定無法解決這一問題，因為稅收協(xié)定的無差別待遇條款并不限制締約國給予非居民更多優(yōu)惠的做法。此外，雙邊稅收協(xié)定無法約束第三國優(yōu)惠措施的給予。況且出于吸引外資和擔心資本外流的考慮，一國一般不會在稅收協(xié)定中約束自己的稅收政策。
(2)WTO
WTO是一個貿(mào)易組織，WTO規(guī)則中并沒有限制或約束其成員所得稅稅基、稅率等的內(nèi)容。由于WTO并不涉及一國稅收體制，因此，一國給予外國投資或服務提供者比國內(nèi)更多的優(yōu)惠是不禁止的，反而可能是鼓勵的。事實上，GATS的國民待遇關(guān)注的是外國服務提供者的待遇不低于本國相同的服務提供者，并不禁止“超國民待遇”。此外，在GATS體制下，也沒有類似于貨物貿(mào)易的補貼制度來限制WTO成員對本國服務出口的稅收補貼。
四、結(jié)束語
發(fā)達國家的保護對象主要是陷于結(jié)構(gòu)性危機的產(chǎn)業(yè)部門，而發(fā)展中國家主要是保護民族經(jīng)濟，且保護的重點是幼稚產(chǎn)業(yè)。
加入WTO后的中國是否應該完全貿(mào)易自由？幼稚產(chǎn)業(yè)的保護是否喪失了意義？對幼稚產(chǎn)業(yè)政策應該如何予以取舍？本文將通過對理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實的分析來得出結(jié)論。
一、保護幼稚產(chǎn)業(yè)的理論基礎(chǔ)分析
幼稚產(chǎn)業(yè)的理論基礎(chǔ)是李斯特的“幼稚產(chǎn)業(yè)論”。李斯特發(fā)揚了美國漢密爾頓保護本國制造業(yè)的觀點，以歷史判斷為基礎(chǔ)，提出不同的國家由于其發(fā)展階段不同貿(mào)易政策也應有所不同。處于落后地位的國家應該對那些面臨國外強有力競爭而自本論文由整理提供身又具有潛在的比較優(yōu)勢的幼稚產(chǎn)業(yè)予以高關(guān)稅保護，培植它們的競爭力，直到這些產(chǎn)業(yè)成長起來為止。
這些新的產(chǎn)業(yè)能給國家?guī)砦磥硎找妫纬蓮姶蟮纳a(chǎn)力，而這些“生產(chǎn)力比財富本身更重要”。幼稚產(chǎn)業(yè)論一經(jīng)提出便對自由貿(mào)易思想造成了巨大的沖擊，現(xiàn)在也依然具有舉足輕重的地位。
一般認為幼稚產(chǎn)業(yè)論對斯密的自由貿(mào)易思想提出的質(zhì)疑主要在于各國國情不同，落后國家進行自由貿(mào)易最終不利于該國的生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)體系的建立。李斯特認為自由貿(mào)易思想是“世界主義的”。但現(xiàn)實世界是由各國家組成，本論文由整理提供每個國家都有自己的利益要求。
經(jīng)過李嘉圖完善的自由貿(mào)易理論強有力的證明，自由貿(mào)易能使世界資源優(yōu)化配置、能帶來各貿(mào)易國福利的增加和世界總產(chǎn)量的提高。
但李斯特認為對于落后國家而言，這種短期或眼前利益（可以比較低的成本換取較多的商品和勞務，增加國民福利）是以犧牲長期或未來利益為代價的。從長遠來看，目前尚處于萌芽階段但將來對國民經(jīng)濟發(fā)展十分重要的工業(yè)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)能力在國際自由貿(mào)易的環(huán)境下會受到劇烈沖擊，根本沒有發(fā)展空間，這種只重視眼前利益忽視未來利益的自由貿(mào)易對落后國家而言非常不利。
所以李斯特主張：通過國家的干預對幼稚產(chǎn)業(yè)實施暫時的保護，這種保護應持續(xù)到該產(chǎn)業(yè)在國際市場上具有競爭力為止。幼稚產(chǎn)業(yè)論也認為保護可能會產(chǎn)生資源配置扭曲、走私、降低效率等效果，尤其是在幼稚產(chǎn)業(yè)的選擇失誤、保護措施不當?shù)惹闆r下。
但支持幼稚產(chǎn)業(yè)保護的經(jīng)濟學家認為受保護的幼稚產(chǎn)業(yè)應該具有潛在的動態(tài)的比較優(yōu)勢和外部經(jīng)濟，在保護下只要其生產(chǎn)成本下降的本論文由整理提供足夠快，那么保護結(jié)束后所得的收益就足以補償保護的成本，在這種情況下的保護就是有利的。貿(mào)易保護是一種手段而不是目的，而放眼世界完全的自貿(mào)易也是不存在的。
世界各國在選擇貿(mào)易政策時都要考慮與其經(jīng)濟發(fā)展階段相適應。
二、國際貿(mào)易環(huán)境的分析
隨著越來越多的國家加入WTO，自由貿(mào)易在更大范圍得到了推進。但是在自由貿(mào)易的背后我們也不難感受到貿(mào)易保護的潛流強有力的涌動。
首先是新貿(mào)易保護主義的盛行與加劇。
上世紀70年代的經(jīng)濟危機使許多國家加大了利用關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘保護本國產(chǎn)業(yè)的力度，尤其是隱蔽的靈活的具有歧視性的非關(guān)稅壁壘的運用非常廣泛。
由于這一時期的貿(mào)易保護特點明顯不同于以往的對幼稚產(chǎn)業(yè)的保護，所以被稱之為“新貿(mào)易保護主義”。
在進入21世紀以來，這種保護具有愈演愈烈的趨勢，集中的表現(xiàn)就是更多的更為隱蔽的非關(guān)稅壁壘的使用。
一方面越來越多的國家開始采用高標準的環(huán)境、技術(shù)等“綠色貿(mào)易壁壘”保護國內(nèi)市場，其中發(fā)達國家所設(shè)置的市場準入門檻（技術(shù)標準等）明顯高于發(fā)展中國家。另一方面，發(fā)達國家對發(fā)展中國家也提出了更進一步的開放市場的要求，而本論文由整理提供自己卻在農(nóng)產(chǎn)品等領(lǐng)域牢牢的奉行保護主義。美歐日等國采取的農(nóng)產(chǎn)品補貼政策拉低了全球農(nóng)產(chǎn)品價格，而農(nóng)產(chǎn)品出口正是發(fā)展中國家的經(jīng)濟支柱。目前日本對水稻的進口關(guān)稅依舊高達490%。
其次，貿(mào)易自由化進程的停滯不前。這集中體現(xiàn)在多邊貿(mào)易體制下的多邊合作進展緩慢，如國際社會普遍關(guān)注
的WTO多哈回合，在坎昆會議的失敗的陰影下步履蹣跚，而個別WTO成員，特別是發(fā)達國家成員，一意孤行的實行單邊主義，使多哈回合的主旨——發(fā)展問題的多邊談判難以取得突破性進展。目前區(qū)域性的貿(mào)易合作的活躍反映了多邊貿(mào)易自由化的困境。
自由貿(mào)易與保護的相互交織是這一時期國際貿(mào)易領(lǐng)域的一大特點，自由化是斷斷續(xù)續(xù)的主旋律，而保護似乎是一個無處不在的“幽靈”。不同的國家保護的重點也不同，發(fā)達國家主要在于農(nóng)產(chǎn)品和陷于結(jié)構(gòu)性危機的產(chǎn)業(yè)，發(fā)展中國家在于幼稚產(chǎn)業(yè)和服務業(yè)。這種現(xiàn)實反映了它們經(jīng)濟處于不同的發(fā)展水平，也表明了在目前世界經(jīng)濟格局下國家之間利益爭奪之所在。
三、外貿(mào)政策的現(xiàn)實環(huán)境——漸進的貿(mào)易自由化近年來，中國經(jīng)濟穩(wěn)定增長，外貿(mào)以高于國際貿(mào)易的增長速度在增長，進出口額在國際貿(mào)易額中所占份額越來越大
但與貿(mào)易強國相比我國外貿(mào)還存在明顯的差距：如出口結(jié)構(gòu)以低檔產(chǎn)品和低附加值產(chǎn)品為主，貿(mào)易條件持續(xù)惡化，貿(mào)易競爭力較弱，服務貿(mào)易出口發(fā)展滯后。其中，服務貿(mào)易方面的差距尤其引人矚目，1999年發(fā)達國家服務貿(mào)易出口相當于其商品貿(mào)易出口的24%，我國的服務貿(mào)易出口相對于商品貿(mào)易出口的比重低于15%。這些差距折射了我國經(jīng)濟本論文由整理提供發(fā)展中存在的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，產(chǎn)業(yè)競爭力較低等深層次問題。中國雖然被號稱為“世界工廠”，但產(chǎn)業(yè)競爭力僅限于勞動密集型產(chǎn)品，高科技產(chǎn)業(yè)、服務業(yè)等相對落后屬于幼稚產(chǎn)業(yè)，這種國情決定了中國對外開放的路徑是：漸進的開放市場——漸進的取消保護——逐漸取消保護——貿(mào)易自由化。
加入WTO的談判過程和我們做出的承諾清楚的表明了這一點，而這種漸進的開放思想也構(gòu)成了被國外學者所稱道的“中國模式”精神的重要部分。實事求是的依據(jù)經(jīng)濟規(guī)律和發(fā)展所能承受的限度確定開放的步驟是我們理性的選擇，超越式的外貿(mào)政策是非理性的。許多拉美國家從80年代起奉行新自由主義，不顧國情的實行貿(mào)易自由化最終導致經(jīng)濟危機的例子應該引起我們的警醒。根據(jù)發(fā)展階段適時調(diào)整、靈活應對才有利于向最終目標的邁進。自由貿(mào)易是世界各國理想的終極目標，但在我國工業(yè)化尚未完全實現(xiàn)的現(xiàn)實下適度的保護是必要的。這就是國情所給予我們的外貿(mào)政策環(huán)境。
四、目前中國幼稚產(chǎn)業(yè)政策取向的建議
根據(jù)以上的分析，在當前國內(nèi)國際經(jīng)濟環(huán)境下，我國對幼稚產(chǎn)業(yè)的保護是必要的，而幼稚產(chǎn)業(yè)論的理性的成分也給予保護以一定的理論支持。
但由于對幼稚產(chǎn)業(yè)的保護在一定程度上會降低經(jīng)濟效率，所以必須審慎運用保護政策，盡量減少因為保護所造成的經(jīng)濟扭曲和福利下降。鑒于中國目前的經(jīng)濟狀況，對幼稚產(chǎn)業(yè)實施保護的政策取向應該是：謹慎選擇、適度保護、漸進開放、完善市場體制。
謹慎選擇體現(xiàn)在要科學的選擇被保護產(chǎn)業(yè)：主要的原則是應該本著與時俱進的思想科學的選擇被保護產(chǎn)業(yè)。一方面是根據(jù)巴斯塔布爾標準和肯普標準選擇那些具有明顯外部性和潛在比較優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)，這些產(chǎn)業(yè)的保護在一定時期后收益應該大本論文由整理提供于保護的成本，應該是一國具有戰(zhàn)略地位的產(chǎn)業(yè)同時能起到帶動其它產(chǎn)業(yè)部門發(fā)展的作用，同時對它們的保護也應該是能彌補市場不完善所造成的企業(yè)先進入損失以有利于技術(shù)的創(chuàng)新。另一方面要適時的對被保護幼稚產(chǎn)業(yè)進行篩選。保護不是無期限的，否則會造成低效率和嚴重扭曲資源配置的惡性循環(huán)，李斯特提出的時限是最高30年，對于保護時間過長而至今還未成熟起來的幼稚產(chǎn)業(yè)應該取消保護。
適度保護體現(xiàn)在制定合理的保護措施，保護程度要適當。
一般的保護方式是關(guān)貿(mào)易政策和產(chǎn)業(yè)政策。貿(mào)易政策主要是關(guān)稅和非關(guān)稅，產(chǎn)業(yè)政策是政府運用宏觀調(diào)控手段對被保護產(chǎn)業(yè)提供資金、信貸、補貼等產(chǎn)業(yè)支持。目前我們的保護方式面臨著調(diào)整，原因在于加入WTO后我國承擔的主要義務是關(guān)稅有步驟的下降，非關(guān)稅壁壘也在逐步取消。所以運用傳統(tǒng)的關(guān)稅手段來扶持幼稚產(chǎn)業(yè)發(fā)展的空間已經(jīng)逐漸的在縮小。
以往的以關(guān)稅為主的保護措施要逐步的讓位于非關(guān)稅措施和產(chǎn)業(yè)政策。在可以運用關(guān)稅的空間里就要設(shè)法提高保護的效率。
一方面要研究關(guān)稅結(jié)構(gòu)，爭取設(shè)置對幼稚產(chǎn)業(yè)有利的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，同時提高關(guān)稅的有效保護率。除關(guān)稅措施以外要適時、適度的使用WTO所允許的一些非關(guān)稅措施來實行保護，并且將WTO框架中對發(fā)展中國家的優(yōu)惠條款用足用好。其中可以依據(jù)GATT等18條的規(guī)定來施行對重要的幼稚產(chǎn)業(yè)的保護。
漸進的開放體現(xiàn)在保護應該是開放的保護、逐漸取消的保護。
保護的目的是提高產(chǎn)業(yè)的競爭力，但完全的本論文由整理提供封閉的保護只會產(chǎn)生低效的懶惰的產(chǎn)業(yè)，所以應該適度的引入競爭，或者是國內(nèi)市場分割的打破，或者是在一定限度內(nèi)允許外國廠商的進入。當然這要根據(jù)被保護產(chǎn)業(yè)的實力、國內(nèi)和國際市場環(huán)境來決定。此外，要適時的引入“畢業(yè)條款”機制，根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同階段，逐漸的弱化保護并在其成熟后堅決的撤銷保護。所以保護政策不應該是剛性的，應該靈活而富有彈性。超級秘書網(wǎng)
sp;完善市場體制。
自由貿(mào)易思想因為其完美的市場假設(shè)與現(xiàn)實相去甚遠而使自由貿(mào)易成為國際貿(mào)易的理想目標，但較完善的市場體制無疑是企業(yè)正常開展其經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)。健全的市場功能齊全的市場意味著市場扭曲的減少，這將為產(chǎn)業(yè)的成長創(chuàng)造良好的環(huán)境，在市場扭曲消除的前提下許多保護措施也就不必要了。
但目前國內(nèi)市場存在諸多問題，如市場體系的不健全，部分市場秩序的混亂，政府的職能“越位”、地區(qū)市場壁壘的存在等。所以本論文由整理提供市場體制的完善是當務之急，是對幼稚產(chǎn)業(yè)逐步取消保護的前提，是進一步對外開放市場的基礎(chǔ)。
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