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一、民營企業(yè)并購的效應
(一)民營企業(yè)并購的界定．
民營企業(yè)并購(MergersandAcquisitions，M&A)包括民營企業(yè)的兼并和收購兩層含義，即民營爪l業(yè)之問的兼并與收購行為。它是民營企業(yè)法人在平等自愿、等價有償基礎上，以一定的經(jīng)濟方式取得其他法人產(chǎn)權(quán)的行為，是民營企業(yè)進行資本運作和經(jīng)營的一種主要形式。
(二)民營企業(yè)并購的效應。
成功的民營企業(yè)并購以給并購方帶來一系列效應，主要有：
(1)韋斯頓協(xié)同效應。民營企業(yè)并購會帶來民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，最明顯的作用表現(xiàn)為規(guī)模經(jīng)濟效益的取得，常稱為1+1)2的效應。
(2)市場份額效應。通過并購可以提高民營企業(yè)對市場的控制能力。
(3)經(jīng)驗成本曲線效應。經(jīng)驗包括民營企業(yè)在技術(shù)、市場、專利、產(chǎn)品、管理和民營企業(yè)文化等方面的特長。通過并購可以分享目標民營企業(yè)的經(jīng)驗，減少民營企業(yè)為積累經(jīng)驗所付出的學習成本，節(jié)約民營企業(yè)發(fā)展費用。
(4)財務協(xié)同效應。并購會給民營企業(yè)在財務方面帶來效益，這種效益的取得是由于稅法、會計處理慣例及證券交易內(nèi)在規(guī)定的作用而產(chǎn)生的貨幣效益，主要有稅收規(guī)避效應和股價預期效應等。
(5)獲取戰(zhàn)略機會效應。第一，通過并購可以直接獲得正在經(jīng)營的目標民營企業(yè)的發(fā)展研究部門；第二，通過并購可以減少一個競爭者，并直接獲得其在行業(yè)中的位置；第三，并購后兩個民營企業(yè)采用統(tǒng)～價格政策，可以使他們得到比并購前相互競爭時所得到的收益。
二、金融危機沖擊為民營企業(yè)并購創(chuàng)造了良好機遇
(一)外部需求萎縮致使中國工業(yè)增長速度大幅下降，利潤明顯減少。
2008年下半年以來，中固工業(yè)增速顯著下滑，尤其是l1月，工業(yè)增加值同比增幅僅為5．4％，跌至近l0年來的新低。2009年2月，工業(yè)增加值增速爬升至1l％，但2009年前2個月工業(yè)增加值累計增幅僅為3．8％(見圖1)。同時，工業(yè)民營企業(yè)盈利狀況急轉(zhuǎn)直下，規(guī)模以上工業(yè)民營企業(yè)的利潤增速創(chuàng)近10年來新低。
(二)民營企業(yè)總體經(jīng)營狀況不佳，民營企業(yè)信心嚴重受挫。
受金融危機影響，民營企業(yè)景氣指數(shù)在2008年下半年以來迅速下滑，民營企業(yè)景氣指數(shù)下滑至2003年3季度以來的新低。民營企業(yè)家信心指數(shù)也隨之減退，創(chuàng)下近年來的新低(見圖2)。民營企業(yè)景氣指數(shù)和民營企業(yè)家信心指數(shù)的減退反映出工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展活力缺乏。來自中國民營企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)的結(jié)果也顯示，認為民營企業(yè)經(jīng)營狀況”良好”的民營企業(yè)經(jīng)營者占32．4％，認為“一般”的占48．3％，認為“不佳”的占19．3％，認為“良好”的比認為“不佳”的多13．1個百分點，這一結(jié)果比2007年低近30個百分點，為近5年來的最低水平。
2008年，中國民營企業(yè)利潤增速與2007年相比有較大下降，相比之下，民營企業(yè)主營業(yè)務收入全年減速不多。這種情況表明，民營企業(yè)利潤率下降較大，全年利潤的大幅縮水主要是受4季度拖累(見圖3)。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2008年9—11月民營企業(yè)主營業(yè)務收入同比增速大幅放緩至12．3％(1—8月29．2％)，民營企業(yè)稅前凈利潤率也從2007年同期的6．5％收縮至5．5％。在金融危機的打擊下，許多民營企業(yè)陷入了虧損破產(chǎn)境地。以中國制造業(yè)中心東莞市為例，2008年，在注冊經(jīng)營的40000多家民營企業(yè)中，虧損或者瀕臨破產(chǎn)的中小型民營企業(yè)達到12000家左右。這為優(yōu)秀民營企業(yè)低成本并購擴張創(chuàng)造了良好機遇
三、民營企業(yè)并購的風險類型
(一)現(xiàn)金流風險。
在并購過程中，收益往往發(fā)生在遠期，而支出則發(fā)生在近期。許多民營企業(yè)往往對這一點缺乏清醒認識，對自身實力認識不清，高估自己的整合能力，在資金實力、技術(shù)能力、管理能力還不足的情況下，僅憑一時熱情而采取并購行為。這種超過自身財務能力進行“蛇吞象”式的并購，往往使民營企業(yè)在并購支出發(fā)生后產(chǎn)生資金難以為繼的現(xiàn)象、流動性出現(xiàn)困難。 (二)信息不對稱風險
1．財務報表信息風險。目標民營企業(yè)對財務報告從有利于自身的角度進行“粉飾包裝”，所提供的不準確的財務報告數(shù)據(jù)直接造成民營企業(yè)對并購產(chǎn)生的收益和風險估計不足，主要表現(xiàn)為收益高估與風險低估，增加了并購的風險。
2．資產(chǎn)價格評估風險。目標民營企業(yè)通常在評估價值時高估自己的價值，以提高自己的出售價格。并購企業(yè)如果不經(jīng)過詳細地分析調(diào)查，就得出盲目樂觀、輕率的結(jié)論，將不能很好地保護已方的利益，甚至出現(xiàn)虧損民營企業(yè)賣高價的不合理現(xiàn)象。
3．或有債務風險。所謂或有債務是指并購的目標民營企業(yè)因?qū)ν鈸６纬傻碾[性債務。一旦民營企業(yè)并購協(xié)議簽訂，目標民營企業(yè)所有的經(jīng)濟責任就全部轉(zhuǎn)移到并購者身上，債主紛紛找上門來要求不知情的并購民營企業(yè)承擔擔保責任，大量隱性債務浮出水面，一些看不見的黑洞逐漸暴露出來，巨額的債務官司使民營企業(yè)深陷債務糾紛泥潭，官司纏身，處于代人受過的不利局面。
(三)政策誘導性風險
民營企業(yè)并購活動是民營企業(yè)面對激烈的市場競爭局面，為了生存和發(fā)展而主動選擇的一種擴張途徑。然而，民營企業(yè)并購中一部分不完全是市場經(jīng)濟行為。政府出于挽救虧損民營企業(yè)、妥善安置職工、維護社會安定等方面的考慮，鼓勵優(yōu)勢民營企業(yè)并購困難民營企業(yè)。然而有些收購案例中優(yōu)惠政策最終未能實現(xiàn)，究其原因有以下幾種：(1)一些政府官員當時為盡快促使并購完成，做出超越自身權(quán)限的承諾(如土地出讓，稅收優(yōu)惠等)。(2)某些部門上一屆領(lǐng)導許下的承諾由于其調(diào)仟，下一屆領(lǐng)導不予兌現(xiàn)。而有些民營企業(yè)為了取得政府的支持，不從自身實力出發(fā)，明知不可為而硬著頭皮并購，并購決策從一開始就潛伏著風險。由于目前還沒有形成一個健全、有效的政策誡信機制，對此缺乏相應的約束治理辦法，對政策誠信缺乏導致的風險往往只能由并購者承擔。
(四)管理效率降低風險。
民營企業(yè)并購雖在一定程度上擴大了自身的抗風險能力，但如果規(guī)模過大，分支機構(gòu)增多，管理難度增大，管理效率降低，潛在的威脅并沒有消除，大民營企業(yè)也會破產(chǎn)。
(五)并購失敗風險。
民營企業(yè)并購并非總是一帆風順，往往要經(jīng)受多重考驗：首先，收購民營企業(yè)股東未必贊成。因為并購會稀釋股權(quán)或增加現(xiàn)金支出，股東可能不愿意承擔風險，從而在股東大會上將收購方案予以否決；其次，目標民營企業(yè)經(jīng)理階層的抵制。由于被收購至少對目標民營企業(yè)經(jīng)理階層的既得利益構(gòu)成損害，目標民營企業(yè)的經(jīng)理階層可能會作出反收購努力，諸如進行股份回購、尋求股東支持、以竭力避免被收購的命運；再次，反壟斷法和兼并準則的限制。監(jiān)管當局都對民營企業(yè)兼并給予格外關(guān)注。倘若并購失敗，收購民營企業(yè)的股價勢必大跌，而為并購所支付的一切費用也自然隨之東流。
四、民營企業(yè)并購風險的防范對策
(一)并購要選用適合自身發(fā)展的方式。
民營企業(yè)要對自身實力有充分認識，量力而行，不要超越自身財務能力而僅憑一時熱情盲目并購。并購后可以利用被并購民營企業(yè)的設備、市場網(wǎng)絡、技術(shù)等方面的優(yōu)勢，結(jié)合并購民營企業(yè)在管理、經(jīng)營方面的優(yōu)勢，深挖潛力，實現(xiàn)揚長避短，優(yōu)勢互補
(二)要努力化“信息不對稱”為“信息對稱”。
首先，民營企業(yè)要努力消除信息不透明、不公開現(xiàn)象，通過多渠道收集日標民營企業(yè)的信息，改善并購方所面臨的信息匱乏劣勢，消除信息不對稱。民營企業(yè)可以聘請會計師事務所協(xié)助了解，利用其專業(yè)和經(jīng)驗優(yōu)勢，核查目標民營企業(yè)所提供的財務報表數(shù)據(jù)是否準確反映了該民營企業(yè)的財務狀況，特別是對資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量、獲利能力應予以深入核查。
其次，要認真地對目標民營企業(yè)進行清產(chǎn)核資。一些被并購民營企業(yè)的賬面資產(chǎn)價值并不能代表它的真實資產(chǎn)價值，尚有許多賬外因素和隱性成分，因此必須格外謹慎，以確定合理的并購交易價格。并購民營企業(yè)可以與目標民營企業(yè)簽訂責任書，明確相互責任，保證信息披露達到準確、完整和真實的標準。
(三)優(yōu)化決策程序。
近日溫州爆發(fā)的信貸危機引起了全國上下的關(guān)注，將民營企業(yè)又一次的推向了風口浪尖。面對危機的出現(xiàn)，民營企業(yè)不僅僅只能依靠國家的資金和政策扶持，更應該從自身內(nèi)部挖掘原因，尋找解決問題的辦法，積極尋找出路。提升民營企業(yè)應對風險能力首要的工作在于強化民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作。但是民營企業(yè)受到規(guī)模和資金的限制，在內(nèi)部審計方面還存在一些問題，因此改善民營企業(yè)內(nèi)部審計措施，獨立客觀的發(fā)揮內(nèi)部審計作用是當前擺在民營企業(yè)面前的一項重要工作。
一、內(nèi)部審計的定義及作用
國際內(nèi)部審計師協(xié)會就內(nèi)部審計的定義是這樣解釋的：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認工作和咨詢工作，它的目的是為組織增加價值，并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，幫助組織實現(xiàn)其目標。
近年來隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷深入，競爭環(huán)境的不斷加劇，使得內(nèi)部審計工作在提升風險管理能力，完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部控制等方面的職能需求越來越明顯，因而，強化內(nèi)部審計對于企業(yè)的發(fā)展具有巨大的推動作用。就其對于民營企業(yè)的推動作用可以概括為以下兩個方面：
首先，內(nèi)部審計可以從根本上提高民營企業(yè)的管理效率，改善民營企業(yè)的企業(yè)管理情況。加強民營企業(yè)的內(nèi)部審計就是要對企業(yè)的管理活動進行審查和分析，通過對民營企業(yè)管理現(xiàn)狀、管理效率、管理能力和水平的有效評價，推動企業(yè)管理的發(fā)展，促進企業(yè)提高效益。
其次是內(nèi)部審計能夠有效的提高民營企業(yè)應對風險的能力。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或按照組織風險管理方針和策略的部署，以風險管理目標為標準，審核被審計部門在風險識別、評價、管理等方面的合理性和有效性，能夠在風險發(fā)生之前做出最有效的方案和對策，降低損失。
二、當前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的主要問題
(一)管理層對于內(nèi)部審計認識不足
民營企業(yè)的內(nèi)部審計，能不能有效進行或者能不能取得效果，在很大程度上都取決于企業(yè)業(yè)主，或者可以理念為企業(yè)的上層管理者。由于大多數(shù)的民營企業(yè)都是在家族企業(yè)中發(fā)展起來的，其管理層大部分也是家族成員，雖然這種方式在企業(yè)的初創(chuàng)階段或者競爭激烈的困難時期發(fā)揮著重要的作用，這也導致了企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計不夠重視甚至是忽略。
(二)內(nèi)部審計缺乏有力的外部監(jiān)督
內(nèi)部審計是一項非常容易受到影響的工作，經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、外部審計環(huán)境都能夠?qū)γ駹I企業(yè)的內(nèi)部審計產(chǎn)生較大的影響，其別要說的就是外部審計環(huán)境。由于民營企業(yè)對于內(nèi)部審計的忽視，很多企業(yè)都不設置內(nèi)部審計機構(gòu)，當需要進行內(nèi)部審計時就需要交予外部機構(gòu)或者人員來進行。但是由于目前審計市場的惡性競爭激烈，使得民營企業(yè)內(nèi)部審計根本就不能夠發(fā)揮有效的監(jiān)督評價作用。而起企業(yè)在進入內(nèi)部審計時容易將企業(yè)的重要信息泄露出去，這給民營企業(yè)發(fā)展帶來潛在的危險。
(三)內(nèi)部審計范圍受到限制
目前民營企業(yè)的內(nèi)部審計范圍往往還停留在財務審計方面，而對于業(yè)務、管理、風險等領(lǐng)域的審計涉及較少。但是由于民營企業(yè)的發(fā)展環(huán)境、競爭環(huán)境都在不斷的變化，有效的開展管理導向?qū)徲?、業(yè)務導向?qū)徲嫼惋L險導向?qū)徲嬆軌蜥槍ζ髽I(yè)管理和控制提出有效的建議，并且能夠提前知曉風險的存在，減少風險的發(fā)生，還能夠提高民營企業(yè)的市場競爭力，但是如果還是僅僅停留在財務審計的內(nèi)部審計是遠遠達不到企業(yè)發(fā)展需要的，很難實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。
三、改進民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策
(一)提高管理層對內(nèi)部審計工作的重視程度
民營企業(yè)的管理層應該正確認識內(nèi)部審計的作用和意義，拋棄對于內(nèi)部審計的錯誤認識，應該主動認識到實施內(nèi)部審計，進行內(nèi)部管理和控制是一個企業(yè)管理者的應盡職責。要加大對于內(nèi)部控制的重視程度，積極主動的對內(nèi)部審計投入資金和資源，只有這樣才能夠從根本上發(fā)揮內(nèi)部審計在民營企業(yè)的作用，發(fā)揮內(nèi)部審計在改善經(jīng)營管理方面的作用，只有管理層、企業(yè)業(yè)主認識到內(nèi)部審計的好處，能夠為內(nèi)部審計在民營企業(yè)的開展提供有力的支持和保障。
(二)合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)、配備相應的內(nèi)部審計人員
根據(jù)國家審計署的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，我國的內(nèi)部審計機構(gòu)，由本部門、本單位主要負責人直接領(lǐng)導，并應當接受國家審計機關(guān)和上級主管報名內(nèi)部審計機構(gòu)的指導和監(jiān)督。由此可見民營企業(yè)設置內(nèi)部審計機構(gòu)是按照國家相關(guān)規(guī)定應該進行的工作。但是由于民營企業(yè)受到多種因素的制約，特別是中小民營企業(yè)在財力、物力等方面暫時還不具備設置內(nèi)部審計機構(gòu)的要求，這就要結(jié)合企業(yè)實際，暫時采用外包的形式進行內(nèi)部審計，然后，長遠的發(fā)展計劃是設置屬于自身企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應的內(nèi)部審計人員。
(三)擴大內(nèi)部審計工作范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用
民營企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，要將其工作范圍延展到財務收支、經(jīng)濟管理、內(nèi)部控制、企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源管理等方面。這些要求是要結(jié)合民營企業(yè)的實際經(jīng)營情況和自身需呀有所側(cè)重進行開展的。并且很多民營起到只有受到損失時才會想到事后設計，所以應該將內(nèi)部審計轉(zhuǎn)移到事前和事中審計方面，建設風險帶來的損失，發(fā)揮內(nèi)部審計在經(jīng)營管理，控制風險方面的作用。
參考文獻：
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一、我國民營企業(yè)的特點
我國民營企業(yè)發(fā)展歷程較短，卻發(fā)展迅速，在快速發(fā)展的過程中我國民營企業(yè)具有如下特點：
1、 企業(yè)所有權(quán)歸一個或少數(shù)投資者所有
企業(yè)的所有權(quán)歸一個或少數(shù)投資者所有，其企業(yè)股份不斷分散化、社會化。因此，民營企業(yè)從總體上看，雖然有其市場化程度高、經(jīng)營靈活、社會負擔輕等優(yōu)勢，但中國民營企業(yè)在發(fā)展上，也不可避免地存在一些問題。
2、 以家族企業(yè)制度作為企業(yè)運作的主體
當前我國民營家族式企業(yè)大多數(shù)推行的是一種單方面的治理結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)的特點是民營家族式企業(yè)的老總既是企業(yè)財產(chǎn)的擁有者同時又是企業(yè)的經(jīng)營管理者。他們擁有剩余索取權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)等企業(yè)的這些重要權(quán)利，而他們的家族成員往往也被安排到企業(yè)各個重要崗位任職。
3、 完全以市場為導向
民營企業(yè)的經(jīng)營目標是實現(xiàn)資本增值，追求資本收益是最大化，有將其利益再投資以實現(xiàn)進一步資產(chǎn)增值的內(nèi)在投資欲望。在這一目標的驅(qū)動下，民營企業(yè)最大的特點就是其經(jīng)營活動完全以市場為導向，將資本向市場需要的產(chǎn)品上轉(zhuǎn)移，將資本投向邊際生產(chǎn)率高的產(chǎn)業(yè)。
4、靈活性和競爭性
民營企業(yè)作為我國的非主流經(jīng)濟，因此無法得到像國企那樣的優(yōu)惠政策的扶持，而它們需要在市場中生存和發(fā)展就需要具備強勁的競爭性。與之相適應的，民營企業(yè)在投資，生產(chǎn)，分配等各方面就表現(xiàn)出很大的靈活性。沒有嚴格的控制標準，體質(zhì)與制度可以靈活調(diào)節(jié)以適應市場需求。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計問題分析
1、民營企業(yè)主認識方面存在誤區(qū)
由于民營企業(yè)業(yè)主在物、財、人力等方面擁有絕對的控制支配權(quán)利，自認為內(nèi)部審計可有可無。大多數(shù)民營企業(yè)老總受家族式管理模式和經(jīng)驗管理思想的影響比較深刻，家族式企業(yè)的各個機構(gòu)分支之間都有著或多或少的親情關(guān)系，財產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者經(jīng)濟責任關(guān)系模糊不清，上下級之間互相包庇等等嚴重制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。
2、內(nèi)部審計理論指導方面存在不足
由于我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，而相關(guān)的研究民營企業(yè)內(nèi)部審計方面的理論的發(fā)展卻相對較慢，造成民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展缺乏對應的相關(guān)理論指導，民營企業(yè)只能簡單地套用國有企業(yè)或國外企業(yè)的審計機構(gòu)設置模式。審計方式非常的傳統(tǒng)、僵化，審計手段嚴重滯后于會計工作的發(fā)展，導致審計理念、目標和范圍和國際內(nèi)部審計存在相當大的差距。
3、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設置方面的問題
民營企業(yè)的內(nèi)部審計沒有政府相應的指導和相關(guān)的法律進行規(guī)范，是企業(yè)完全基于本身的效益而采取的一種主動的效仿行為。所以，民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在相當大的程度上受限制于投資人即企業(yè)主。從而，內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性通常會大打折扣，審計人員發(fā)揮作用的空間和工作的自由度都可能會受到相當大的制約。
4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊
內(nèi)部審計工作關(guān)系到企業(yè)的各個方面，有些是企業(yè)的重要機密，所以有些民營企業(yè)不敢讓家人以外的人負責企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這使得民營企業(yè)在聘用人才人上受到相當大限制。同時內(nèi)部審計人員的素質(zhì)決定著民營企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，而在目前民營企業(yè)的大多數(shù)內(nèi)審人員對企業(yè)的內(nèi)部審計不甚熟悉，內(nèi)部審計工作成為了會計資料的簡單復核和檢查，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)當中的重要價值。
5、內(nèi)部審計手段落后，范圍狹窄
由于目前尚未制定出民營企業(yè)的審計規(guī)范和操作準則，只能參照國家審計和社會審計的一些做法，操作上缺乏程序性和規(guī)范性，審計手段落后，好多企業(yè)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎之上，審計效率低下。隨著企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模，投資范圍的擴大，企業(yè)的審計僅采用在財務審計的方法，遠遠無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。
三、 對民營企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的解決對策
1.深化企業(yè)主認識，加強內(nèi)部審計建設
要不斷深化民營企業(yè)主的認識，引導企業(yè)加強內(nèi)部審計建設。大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)都是由公司總裁或總經(jīng)理直接進行領(lǐng)導，這破壞了企業(yè)內(nèi)部審計的相對獨立性。民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就得朝著多元化的資本結(jié)構(gòu)、多樣化的經(jīng)營方式、多極化的管理方式等方向發(fā)展。而內(nèi)部審計就是通過獨立的監(jiān)督檢查分析職能來服務于企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務活動，民營企業(yè)主應該深刻認識到內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)展中的重要作用。
2.加強理論研究，建立健全內(nèi)部審計建設
發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計要重點改變當前理論研究嚴重落后的局面。民營企業(yè)應該積極和科研單位合作，創(chuàng)建民營企業(yè)內(nèi)部審計理論研究的空間，使理論研究成果能應用于企業(yè)內(nèi)部審計實踐。目前民營企業(yè)內(nèi)部審計仍然存在著嚴重的“審計依據(jù)匱乏”的現(xiàn)象，對此應著重加強法律宣傳，在實踐體系結(jié)構(gòu)和審計理論框架上給民營企業(yè)內(nèi)部審計一定的空間，把民營企業(yè)內(nèi)部審計囊括到國家審計業(yè)務指導范圍之中。
3.合理設計內(nèi)部審計機構(gòu)和管理模式
民營企業(yè)采用何種審計模式的重點在于保持審計機構(gòu)的客觀性和相對獨立性。其關(guān)鍵在于應該符合企業(yè)的形式、管理體系、經(jīng)營規(guī)模等。對于規(guī)模不大的企業(yè)應該選擇內(nèi)部審計外部化，將業(yè)務交給會計師事務所進行，企業(yè)需設立內(nèi)部審計主管來監(jiān)督審計工作的執(zhí)行。對于大規(guī)模的民營企業(yè)可以采用雙重內(nèi)部審計機構(gòu)模式，通過審計委員直接對董事會負責，在其下設立內(nèi)部審計機構(gòu)，直接對經(jīng)理層負責。這兩種審計模式可以幫助企業(yè)有效地開展內(nèi)部審計。
4.引入合格內(nèi)審人員，提高人員素質(zhì)
內(nèi)部審計人員的構(gòu)成應該多元化。內(nèi)部審計人員不僅要精通會計、審計、稅務、外貿(mào)、金融等方面的知識，還應非常熟悉經(jīng)營管理、工程技術(shù)、工藝流程、經(jīng)濟法律等方面的知識。民營企業(yè)應該從多個渠道、多個專業(yè)中挑選審計人員，并且加大一些專業(yè)人員比如工程技術(shù)、管理、法律專業(yè)的人員比重。
5.合理確定審計范圍，改進審計方式
在客觀上內(nèi)部審計的內(nèi)容也應該從以前的“查錯糾弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部管理服務，也應把以前重點進行內(nèi)部檢查和監(jiān)督轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制的評價和分析方面。在傳統(tǒng)的財務審計的基礎上不斷擴大審計的職能，積極開展經(jīng)營審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計、風險管理審計以幫助企業(yè)減少和規(guī)避風險，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的內(nèi)在價值。
綜上所述，內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展的重要組成方面，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展必須建立健全內(nèi)部審計制度。首先定位好內(nèi)部審計機構(gòu)的設置模式，配備合格的審計人員，其次內(nèi)部審計的職能也應該由單一向多方面發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍也由財務收支審計向經(jīng)濟效益審計發(fā)展，內(nèi)部審計人員也應由查賬型向復合型發(fā)展。只有不斷與時俱進，才能使內(nèi)部審計更好的適應民營企業(yè)發(fā)展和完善的需要。（作者單位：華北電力大學經(jīng)濟管理學院）
參考文獻
[1]田大瓊：《民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究》載于《當代經(jīng)濟》2011年18期
[2]杜巨玲：《民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及其對策分析》載于《會計之友》2011年第7期
1.生產(chǎn)規(guī)模小
我國民營企業(yè)由于資本存量水平低，資信程度不高，籌措資金也相對困難，因此生產(chǎn)規(guī)模擴張緩慢，技術(shù)創(chuàng)新能力弱，在花色品種、質(zhì)量、標準文化程度和技術(shù)含量等方面都難以與大型企業(yè)相比，生產(chǎn)規(guī)模相對較小。然而近幾年來，技術(shù)方面的變化令人矚目，一些高新技術(shù)中小企業(yè)辦出了特色，技術(shù)含量大大提高。
2.民營企業(yè)數(shù)量大，分布范圍廣
從統(tǒng)計資料可以看出，無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)在數(shù)量上都占絕對優(yōu)勢。如日本、美國在制造業(yè)方面中小企業(yè)分別占全國企業(yè)總數(shù)的99%和98%，發(fā)展中國家也差不多如此。中小企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，幾乎涉及社會經(jīng)濟和生活的各方面，在制造業(yè)、服務業(yè)、建筑業(yè)、農(nóng)業(yè)、運輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等競爭性領(lǐng)域無所不在。
3.經(jīng)營方式靈活多樣
中小企業(yè)有投資少、見效快的特點，其經(jīng)營范圍寬和經(jīng)營項目豐富，經(jīng)營體制靈活。當經(jīng)濟波動時，可以很快的適應時代的潮流進行調(diào)整，與社會的發(fā)展步伐相一制，這一點是大企業(yè)無法實現(xiàn)的。
二、我國民營企業(yè)國際營銷中存在的問題
1.營銷觀念落后
由于民營企業(yè)規(guī)模相對較小，有一種“小富即安”的思想，營銷觀念相對落后，缺乏創(chuàng)新營銷意識，這種落后的營銷觀念在國際營銷市場上是行不通的。民營企業(yè)缺少市場競爭需要的新觀念、新思路，缺乏足夠自我挑戰(zhàn)和居安思危的意識，營銷觀念的落后嚴重影響了民營企業(yè)的對外發(fā)展。
2.缺乏有效的管理機制
當前，許多民營企業(yè)管理機制都不是很健全，由于很多民營企業(yè)都是家族企業(yè)，都是采用家族式管理機制，這種管理模式在生產(chǎn)管理、財務收支、人事管理、市場營銷等方面隨意性大，沒有統(tǒng)一的發(fā)展規(guī)劃，執(zhí)行中也缺乏相應的監(jiān)督機制，業(yè)務人員職責過于職能化，而非流程化，團隊精神較為淡薄。這種管理機制無法滿足國際營銷對企業(yè)管理的需要，沒有辦法保證國際營銷的順利進行。
3.對國際營銷市場不熟悉
很多民營企業(yè)對國際營銷市場不了解，盲目的進行投資發(fā)展，沒有科學的市場分析與調(diào)查，使許多企業(yè)受到了經(jīng)濟損失。民營企業(yè)要想面向國際化發(fā)展，進軍國際市場，就必熟悉國際市場營銷現(xiàn)狀，在投資前進行科學的調(diào)查分析，將民營企業(yè)保投資的風險降到最低。
三、民營企業(yè)發(fā)展對外營銷策略
1.加強品牌營銷
由于我國民營企業(yè)大多對科技投入不重視，民營企業(yè)中技術(shù)密集型企業(yè)相對較少，產(chǎn)品科技含量低，沒有自己的獨特品牌。民營企業(yè)要想真正在國際市場中站穩(wěn)腳跟，就必須要加大對研發(fā)科技產(chǎn)品的投入，創(chuàng)立自己的品牌，走一條可持續(xù)發(fā)展的道路。
2.加強對國際市場的了解
我國大多數(shù)民企，都是本土經(jīng)營，與國外企業(yè)交往有限，對全球市場也缺乏了解，尤其是跨國的戰(zhàn)術(shù)方面更是不太了解。而隨著我國加入WTO，民企將會有更多機會和國外企業(yè)在同一市場層面上直接交鋒，為了在競爭中獲得優(yōu)勢，就必須要對國際市場有一定的了解，對國市場進行充分的研究，迎合國際市場的需要進行投資貿(mào)易銷售，這樣才能更好的面對國際市場的挑戰(zhàn)，掌握科學的國際營銷戰(zhàn)略。
3.加強營銷人才的培養(yǎng)與引進
人才是決定企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，我國民營企業(yè)由于規(guī)模小，很難引海內(nèi)外人才，這就造成了民營企業(yè)缺乏優(yōu)秀的管理人才與營銷人才。為了解決這一問題，必須要加強對人才的培養(yǎng)與引進，定期對企業(yè)員工進行職后培訓，學習先進的管理與營銷方法。加強對人才的引進，提供優(yōu)厚的待遇吸引海內(nèi)外人才，為民營企業(yè)的國際化發(fā)展提供人員的支持。
二、優(yōu)化中小民營企業(yè)理財環(huán)境的措施
基于上述，為進一步優(yōu)化中小民營企業(yè)理財環(huán)境，謹提出如下措施。第一，發(fā)揮政府的導向功能，創(chuàng)建有利于中小企業(yè)理財?shù)纳鐣h(huán)境。我國在進行以市場為導向的經(jīng)濟體制改革之后，中小民營企業(yè)的數(shù)量越來越多，且越來越表現(xiàn)出其在國民經(jīng)濟中的重要作用，在繁榮地方經(jīng)濟方面發(fā)揮著不可或缺的作用。政府應加強并充分發(fā)揮對中小民營企業(yè)的監(jiān)督、指導、服務的職能，制定相應的政策，并在結(jié)合市場需求以及中小民營企業(yè)實際情況的條件下，鼓勵、支持中小民營企業(yè)的發(fā)展。政府也應該轉(zhuǎn)變其觀念，從長遠出發(fā)，加強對中小民營企業(yè)的引導力，增加政府對中小民營企業(yè)政策支持的科學性及在資金支持上的透明性和公正性。政府應采取“大小并舉，強弱并扶”的政策，提高政策扶持的科學性、公平性、透明性，做好政策宣傳工作，積極搭建金融服務平臺、信息溝通平臺等，消除中小企業(yè)的“信息不對稱”，鼓勵中小民營企業(yè)使用新技術(shù)，加快中小民營企業(yè)進行技術(shù)革新的速度。同時政府也要加強對中小民營企業(yè)政策支持的側(cè)重，完善政府對中小民營企業(yè)的政策支持體系，為中小民營企業(yè)平等的參與市場經(jīng)濟競爭提供更有利的條件。另外，政府也可以在加強中小民營企業(yè)與金融機構(gòu)之間的聯(lián)系方面做出努力，使中小民營企業(yè)走出融資困難的困境，從而真正有利于中小民營企業(yè)開展財務管理活動。第二，健全以中小民營企業(yè)為主體的法律體系，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，法律的規(guī)范作用會越來越明顯，會用法律的形式把經(jīng)濟關(guān)系與經(jīng)濟活動固定下來。因此，法律的規(guī)范作用對中小民營企業(yè)越來越重要，只有在公平的法律環(huán)境下，中小民營企業(yè)才能合理有序地開展財務管理活動，更加規(guī)范的參加市場競爭。可以說，中小民營企業(yè)的法律環(huán)境對民營企業(yè)的生存和發(fā)展有重要意義。因此，政府應該建立健全中小民營企業(yè)發(fā)展所需要的法律法規(guī)，并針對中小民營企業(yè)的經(jīng)營活動及其財務管理活動的特點來完善法律環(huán)境。政府要盡快完善關(guān)于中小民營企業(yè)金融支持問題方面的法律法規(guī)，制定《中小企業(yè)促進法》相關(guān)細則，建立與之相配套的具體的法律、法規(guī)，如《中小企業(yè)融資法》、《中小金融機構(gòu)法》等，以便規(guī)范中小企業(yè)融資主體的責任范圍、融資辦法和保障措施。修改完善《擔保法》，擴大擔保范圍，通過引入新的擔保方式，增強中小企業(yè)融資能力，制定相關(guān)的再擔保制度，降低中小企業(yè)金融風險，改善中小企業(yè)理財環(huán)境，從而激勵信用擔保機構(gòu)更加主動地發(fā)展中小企業(yè)融資業(yè)務。修改不利于中小企業(yè)融資發(fā)展、不符合市場經(jīng)濟原則的法律法規(guī)，進一步完善會計、統(tǒng)計、財政及稅收等制度，為中小企業(yè)發(fā)展提供公平的平臺。政府可以通過完善相應的有關(guān)中小民營企業(yè)所有制改革方面的法律法規(guī)，來促進中小民營企業(yè)進行公司制改革，更加規(guī)范地參與市場經(jīng)濟競爭，從而更加合理的開展財務管理活動。因此，只有建立健全中小民營企業(yè)發(fā)展的基本法律體系，通過法律來規(guī)范和保護中小民營企業(yè)的理財活動，才能加強對中小民營企業(yè)的服務，從根本上促進中小民營企業(yè)財務管理活動的開展，從而為中小民營企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下順利開展財務管理活動提供法律支持，使中小民營企業(yè)在一個相對公平的法律環(huán)境下進行財務管理活動。第三，改善中小民營企業(yè)開展財務管理活動的金融環(huán)境。中小民營企業(yè)要開展財務管理活動，金融環(huán)境是最直接的外部環(huán)境，而金融環(huán)境對中小民營企業(yè)最直接的影響，就是影響到中小民營企業(yè)的籌資問題，而資金不足又恰恰是中小民營企業(yè)在開展財務管理活動時遇到的棘手問題。因此，要改善中小民營企業(yè)財務管理的金融環(huán)境，就要為中小民營企業(yè)提供可靠的籌資渠道。政府也可以為中小民營企業(yè)的貸款提供擔保，使銀行為中小民營企業(yè)提供貸款的償還更有保證。政府也可以鼓勵金融機構(gòu)強化對中小民營企業(yè)的服務，使中小民營企業(yè)有更多的渠道來籌集其發(fā)展所需的資金，更好的開展財務管理活動。第四，建立和完善中小企業(yè)社會化商業(yè)服務體系。由于自身發(fā)展限制，中小企業(yè)在融資需求、征信管理、財務分析等方面存在信息滯后或不暢的現(xiàn)象，政府應將一部分管理工作社會化，通過建立專門的社會化服務體系，為中小企業(yè)的市場定位、產(chǎn)品選擇、管理咨詢、財務分析、融資需求、人員流動等提供全方位的商業(yè)化服務。中小企業(yè)社會化服務體系大致可包括以下幾類服務機構(gòu):技術(shù)咨詢和推廣機構(gòu)、創(chuàng)業(yè)服務機構(gòu)、管理咨詢和培訓機構(gòu)、信息服務機構(gòu)、信用服務機構(gòu)等。而這種中小企業(yè)社會化服務體系，應采取政府興辦為主，全社會力量參與，充分發(fā)揮行業(yè)組織功能的方法聯(lián)合共建，形成多元化、多層次的社會服務體系。第五，中小民營企業(yè)應重視專業(yè)人才的引進，完善內(nèi)部控制制度。目前，我國中小民營企業(yè)財務管理人員的任用多“唯親是用”，并沒有建立起一支高素質(zhì)的財務管理人員隊伍，這就導致中小民營企業(yè)的理財活動跟不上時代的腳步，財務管理理念、方法等方面比較落后。因此，中小民營企業(yè)要改善內(nèi)部理財環(huán)境，就必須要摒棄“唯親是用”的觀念，樹立現(xiàn)代財務管理理念，更多地引進和培養(yǎng)專業(yè)的財務管理人員，并實施有效的激勵制度來留住人才，從而增加中小民營企業(yè)財務管理的預測和決策能力，提高會計信息的質(zhì)量，使中小民營企業(yè)的財務管理活動能夠更加規(guī)范展開。中小民營企業(yè)要重視完善其內(nèi)部控制制度。例如:中小民營企業(yè)在開展財務管理活動時要確保權(quán)責明確，使各部門、各人員能夠各司其職、各負其責、相互促進、相互監(jiān)督，有序地開展財務管理活動，提高財務管理活動的效率。中小民營企業(yè)也要加大各項制度的執(zhí)行力度，建立科學嚴謹?shù)呢攧湛刂企w系，確保各項制度的切實落實。第六，建立有利于中小民營企業(yè)開展財務管理活動的區(qū)域產(chǎn)業(yè)集群環(huán)境。所謂產(chǎn)業(yè)集群，是指在某一特定領(lǐng)域(通常以一個主導產(chǎn)業(yè)為主)中，大量產(chǎn)業(yè)聯(lián)系密切的企業(yè)以及相關(guān)支撐機構(gòu)在空間上集聚，并形成強勁、持續(xù)競爭優(yōu)勢的現(xiàn)象。產(chǎn)業(yè)集群是特定地理范圍內(nèi)多個產(chǎn)業(yè)的相互融合，超越了一般產(chǎn)業(yè)范圍，構(gòu)成這一區(qū)域特色的競爭優(yōu)勢。一旦形成區(qū)域產(chǎn)業(yè)集群，企業(yè)就可以利用產(chǎn)業(yè)集群的優(yōu)勢來進行融資、降低成本、提高企業(yè)的競爭力。產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新優(yōu)勢的發(fā)揮要通過國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境和集群內(nèi)企業(yè)的相互聯(lián)系、相互作用來實現(xiàn)。外部環(huán)境的不斷變化對企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提出了新的要求，即縮短研發(fā)時間，降低成本，分散風險。在這種情況下，企業(yè)自然要求以加強技術(shù)合作、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟、加快信息傳遞速度等方式降低創(chuàng)新的成本和風險。因此，中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中，可以加大彼此之間的相互聯(lián)系，建立起縱向一體化的供應商、采購商、制造商、相關(guān)產(chǎn)業(yè)的廠商及其他相關(guān)機構(gòu)等組成的群體，形成區(qū)域產(chǎn)業(yè)品牌，并且可以利用區(qū)域產(chǎn)業(yè)集群的優(yōu)勢，來擴大中小民營企業(yè)資金的來源，提高中小民營企業(yè)財務管理活動的水平，從而使中小民營企業(yè)財務管理活動更好地為中小民營企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供支持。
一、當前我國民營企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析
（一）對民營企業(yè)與稅收政策的界定
對于民營企業(yè)的準確定義，目前學界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對于國有性質(zhì)而言的。因此，民營企業(yè)可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營企業(yè)的界定為私營企業(yè)與個體經(jīng)營企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標準。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現(xiàn)特定的政策目標，運用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規(guī)范的稅收制度下，國家為了促進民營企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業(yè)的稅收負擔。
（二）民營企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀
本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個方面分析陳述民營企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營企業(yè)按照25%的稅率，對來源于中國境內(nèi)外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個體工商戶按照個人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營所得納稅，稅率是5%――35%的五級超額累進稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠――對于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計入應納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進民營企業(yè)融資的稅收政策。民營中小企業(yè)對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業(yè)融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業(yè)對于特定民營企業(yè)的投資。
二、國外扶持民營企業(yè)的稅收政策
西方國家促進民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策：
（一）美國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策
美國陸續(xù)頒布實施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟復興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復征稅；其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度；最后，利用稅收政策鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新。
（二）德國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策
德國扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個方面。首先，為促進民營企業(yè)的發(fā)展，德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策；其次，在鼓勵企業(yè)投資上，德國政府對符合條件的民營企業(yè)投資于機器設備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠；最后，德國政府對特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費的稅收政策扶持。
（三）國外民營企業(yè)稅收政策的啟示
一是，政策目標明確。國外政府都對民營企業(yè)在本國經(jīng)濟中的重要地位有著充分的理解和認識，制定的促進民營企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標明確，特定的稅收政策對應民營企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實保障民營企業(yè)的合法權(quán)益，將促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業(yè)的扶持政策法制化。
二是， 分類實行稅收優(yōu)惠。各國對民營企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國政府稅收優(yōu)惠政策對于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對于落后地區(qū)的民營企業(yè)，政府也設立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國政府對在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營業(yè)稅的稅收扶持。
三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營企業(yè)的發(fā)展。例如：美國的稅收優(yōu)惠政策中，既有對小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進思路
二、民營企業(yè)財務風險管理控制建議
財務風險存在于企業(yè)所有經(jīng)濟活動中，不同風險類型給企業(yè)造成的損失程度不同。從籌資方面來講，若企業(yè)因集資，導致債務數(shù)額過大，從而超出自身償還能力范圍，帶來嚴重的預期罰息，企業(yè)運營無疑會受到影響，甚至會使企業(yè)面臨破產(chǎn)。從投資方面來講，投資是一把雙刃劍，能夠帶來收益，但也存在著較大的風險。投資風險是最大的財務風險，若投資回報小于負債利率或因投資周期過長，使企業(yè)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不靈，造成企業(yè)虧本經(jīng)營，盈余不足，無力承受債務，同樣要面臨破產(chǎn)的局面。并且近些年，民營企業(yè)投資規(guī)模和擴張規(guī)模越來越大，財務數(shù)據(jù)信息量越來越多，且內(nèi)容越來越繁雜，所以財務風險也隨之提高，一旦財務管理不當，極易發(fā)生財務風險。然而，當前我國民營企業(yè)大多不重視財務風險控制，財務風險管理有效性較差，管理方式十分粗放，且缺乏相關(guān)制度和規(guī)章，臺賬不健全問題十分突出，這十分不利于我國民營企業(yè)持續(xù)發(fā)展。民營企業(yè)壽命短和財務風險高有著直接關(guān)系。通過前文分析，不難看出企業(yè)財務風險的危害性，民營企業(yè)想要在市場中站穩(wěn)腳步，必須要提高對財務風險的重視，加強財務風險管理控制。首先，應盡快完善財務管理制度，制度能夠為財務風險管理控制提供依據(jù)，指明方向。另外，應構(gòu)建動態(tài)財務管理模式，通過實時的財務管理控制風險，提高財務管理水平，降低風險。動態(tài)財務管理不僅能夠保障企業(yè)財務風險控制有效性，更實現(xiàn)了高效、精準，低誤差的財務管理。另一方面，應加強財務監(jiān)督，建設財務監(jiān)督部門，對企業(yè)財務管理工作及制度執(zhí)行情況，企業(yè)投資、融資活動進行監(jiān)督，對每一個項目嚴格把關(guān)，保障財務風險控制真實性和有效性。此外，還應構(gòu)建風險應急措施，以提高企業(yè)財務風險應對和抵抗能力，避免財務風險發(fā)生時手足無措，無法應對。只有提高企業(yè)財務管理水平和風險應對能力，才能使企業(yè)處于良性財務環(huán)境中，才能降低企業(yè)財務風險。
一、民營企業(yè)內(nèi)部審計理論概述
(一)民營企業(yè)概念
民營企業(yè)主要是指以民間私人形式投資、經(jīng)營且私人享受投資收益和承擔經(jīng)營風險的實體經(jīng)濟組織。根據(jù)民營企業(yè)概念界定，表明除國有獨資、國有控股、外商投資企業(yè)外，其他企業(yè)形式均滿足民營企業(yè)范疇。
(二)民營企業(yè)內(nèi)部審計概述
民營企業(yè)內(nèi)部審計是指在企業(yè)內(nèi)部，按照獨立、客觀、公正原則，采取一定的審計程序和方法，旨在對民營企業(yè)經(jīng)營過程進行監(jiān)督并提出管理建議和控制措施的活動。準確嚴謹?shù)膬?nèi)部審計工作能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動中存在的不足和問題，有效評估企業(yè)經(jīng)營管理風險，達到實際企業(yè)經(jīng)營管理目標。
(三)民營企業(yè)內(nèi)部審計職能
同一般審計職能，民營企業(yè)內(nèi)部審計職能主要包括監(jiān)督職能和服務職能。一方面，民營企業(yè)通過實施內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的違法、違紀行為，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益最大化。另一方面，民營企業(yè)內(nèi)部審計的服務職能表現(xiàn)在對經(jīng)濟活動的評價，通過審計對民營企業(yè)經(jīng)營過程進行分析、評價，對過程中存在的問題提出有效的改善措施。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的具體問題
(一)內(nèi)部審計重視程度及意識不足
民營企業(yè)最初大多從個體發(fā)展壯大，企業(yè)經(jīng)營管理者也就是所有者，對企業(yè)經(jīng)營收入、利潤會時刻高度關(guān)注，但對現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的搭建，尤其是內(nèi)部審計工作的開展普遍重視不夠，認為內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理無關(guān)緊要。同時，部分民營企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計部門且開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，但內(nèi)部審計部門配置的人員主要是所有者的親屬，并不具備審計資格和能力，對企業(yè)經(jīng)營管理未發(fā)揮審計的重要作用。審計意識的不足和重視程度偏低，使得民營企業(yè)內(nèi)部審計工作開展受到嚴重阻礙，極大的影響了民營企業(yè)長期經(jīng)營發(fā)展。
(二)機構(gòu)設置模糊且制度不健全
當前，民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設置主要是參照國有企業(yè)，或者西方發(fā)達國家的企業(yè)，至于是否適合本企業(yè)的發(fā)展沒有做有效分析。定位不明晰、設置不規(guī)范的內(nèi)部審計機構(gòu)不但不能成為企業(yè)發(fā)展的有效工具，反而給企業(yè)經(jīng)營管理造成困惑。我國民營企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定，主要借鑒1994年國家頒布的《審計法》和2003年對外公布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計制度不健全，實用性、針對性不足，未充分發(fā)揮出其應有的審計監(jiān)督作用。
(三)缺乏獨立性導致監(jiān)管力度不足
民營企業(yè)未建立有效的三權(quán)分立（所有權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)），企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設置，審計人員的配置一般都在經(jīng)營管理者的領(lǐng)導下開展，因此內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，內(nèi)部審計職能大大弱化，很難發(fā)揮出其應有的客觀、公正、公平的審計目的。有效的內(nèi)部審計工作，不僅需要內(nèi)審機構(gòu)人員的勤奮、認真工作，更需要企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門共同努力、彼此配合，由于民營企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作重視度不夠，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設，監(jiān)督管理力度不足，內(nèi)審的監(jiān)督和服務職能很難充分發(fā)揮。(四)內(nèi)部審計范圍狹窄且業(yè)務不規(guī)范民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容仍停留在財務審計層面，重點檢查和監(jiān)督財經(jīng)法規(guī)和本企業(yè)制度的執(zhí)行，以糾錯防弊為目的。審計對象主要是憑證、賬簿、報表等，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)控流程、財務預算、經(jīng)營效益分析等領(lǐng)域，缺少全局宏觀思維。再加上缺少統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部審計業(yè)務準則和工作流程，導致內(nèi)審工作質(zhì)量不高，對企業(yè)改善經(jīng)營管理幫助不大。目前，國外企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)不再停留針對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的監(jiān)督，其內(nèi)部審計范圍更加廣泛化、具體化，且更有利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。我國民營企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務應基于事后審計，更多的向事前的指導、事中的監(jiān)督改善、事后的評價提高領(lǐng)域延伸。
三、南翔集團內(nèi)部審計工作案例分析
(一)南翔集團簡介安徽南翔集團是以商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)、建筑規(guī)劃設計、市場經(jīng)營管理、物流、倉儲、廣告、信息服務等為基礎產(chǎn)業(yè)的跨地區(qū)、跨行業(yè)的綜合性大型民營企業(yè)集團。集團成立30年來，一直秉承“徽商精神”，以“誠信守法，聚德經(jīng)營”為經(jīng)營理念。
(二)內(nèi)部審計工作的開展
1、內(nèi)部審計工作定位
南翔集團自2011年11月開始現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)立，實現(xiàn)三權(quán)分立，即所有權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)完全獨立，股東行使對企業(yè)的所有權(quán)，董事會根據(jù)股東會授權(quán)行使對企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)，監(jiān)事會接受股東委托行使對董事會經(jīng)營管理活動的監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計是監(jiān)事會主要工作內(nèi)容。
2、內(nèi)部審計機構(gòu)設置及人員配備
內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于監(jiān)事會，內(nèi)部審計人員的招聘、薪資、福利待遇、工作地點、工作職責、工作業(yè)績考評等由監(jiān)事會統(tǒng)一安排，確保內(nèi)部審計人、財、物完全獨立于董事會，這樣，內(nèi)部審計機構(gòu)才能真正接受股東委托，行使對董事會經(jīng)營管理活動全方位的監(jiān)督指導。
3、內(nèi)部審計工作范圍
經(jīng)過多年的不斷創(chuàng)新，南翔集團的內(nèi)部審計工作已經(jīng)深入到企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，事后審計僅僅是很少的工作內(nèi)容，更多的是將內(nèi)部審計工作延伸到企業(yè)經(jīng)營決策前、決策方案執(zhí)行中，具體包括各子公司年度財務報告內(nèi)審、子公司總經(jīng)理經(jīng)營目標考核審計及離任審計、專項經(jīng)營政策執(zhí)行審計、業(yè)務條線制度流程執(zhí)行效果審計、全面預算制定審計及盈利預測方案審計等。
4、內(nèi)部審計結(jié)果的運用
內(nèi)部審計工作最終目的是為企業(yè)的經(jīng)營管理服務，為企業(yè)快速發(fā)展保駕護航。內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題除了依據(jù)制度對責任人予以必要的處罰外，更多的是在全集團范圍內(nèi)相互學習，對照自查，同時根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題完善相關(guān)的制度、流程、規(guī)則，只有科學有效的制度、流程、規(guī)則才是企業(yè)永續(xù)發(fā)展的基石。
四、加強民營企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)對策
(一)提高內(nèi)部審計工作重要性認識
隨著經(jīng)濟全球一體化的發(fā)展，企業(yè)之間競爭變得愈發(fā)激烈，提高企業(yè)核心競爭實力，對企業(yè)長遠經(jīng)營和發(fā)展有著重要意義。內(nèi)審工作的開展直接影響到民營企業(yè)經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展，企業(yè)應當根據(jù)市場和發(fā)展需求營造良好的內(nèi)審環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)審的重要作用，把內(nèi)審與民營企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展結(jié)合在一起，提升內(nèi)審工作重要性。因此，民營企業(yè)從最高層開始，轉(zhuǎn)換管理思維，重新審視內(nèi)審工作在企業(yè)中的地位，增強內(nèi)審的重要性認識。
(二)完善內(nèi)部審計機構(gòu)模式及獨立性
我國民營企業(yè)發(fā)展到今天，不論是規(guī)模還是經(jīng)濟總量在國民經(jīng)濟中都具有舉足輕重的地位，建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)是民營企業(yè)求生存、謀發(fā)展的必然選擇?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求三權(quán)分立，股東會、董事會、監(jiān)事會三者之間相互制衡，共同構(gòu)建企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石。內(nèi)部審計機構(gòu)應在監(jiān)事會的領(lǐng)導下，接受股權(quán)會委托，獨立、客觀、公正的對董事會經(jīng)營管理行為實施有效監(jiān)督和服務。民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)具有完整的獨立性，并在企業(yè)中具有較高的地位，這樣不但能夠有效提高內(nèi)審工作地位，同時也能讓內(nèi)審發(fā)揮出其應有作用。
(三)完善內(nèi)部審計制度
民營企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和管理模式，隨著外部競爭的變化不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計工作要想有效開展，必然要建立一套完善的內(nèi)部審計制度流程。內(nèi)部審計制度流程制定應當結(jié)合企業(yè)自身實際經(jīng)營，并貫穿于企業(yè)整體經(jīng)營管理全過程。了解并掌握企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營流程，利用內(nèi)部審計對各環(huán)節(jié)展開分析，將企業(yè)資源進行合理化分配，確保企業(yè)資金實現(xiàn)利用率最大化，其次，內(nèi)部審計制度流程應當以民營企業(yè)經(jīng)營成果為根本，重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，通過建立內(nèi)部控制流程，確保企業(yè)其他各項業(yè)務制度、工作流程順利開展，為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供真實、準確的信息。
五、結(jié)束語
隨著我國經(jīng)濟社會的深入發(fā)展，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越來越重要，然而民營企業(yè)的各項制度還不規(guī)范、不健全，對內(nèi)部審計更是認識不足，只有民營企業(yè)的管理者充分認識到內(nèi)部審計工作的重要性，才能建立起完善的內(nèi)部審計制度，不斷規(guī)范民營企業(yè)的經(jīng)營行為，保證民營企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻:
[1]密國強.國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[J].企業(yè)導報，2013（6）
論文摘要：在分析我國民營企業(yè)檔案工作現(xiàn)狀的基礎上，提出了推進民營企業(yè)檔案工作全面、健康發(fā)展的對策：一是開展心理引導，激發(fā)建檔熱情。二是勇于開拓創(chuàng)新，實現(xiàn)多元服務。三是堅持依法治檔，注重監(jiān)管方式。四是拓展管理范圍，推行多元模式。
1正確認識民營企業(yè)檔案工作的現(xiàn)狀
從筆者所在的福建省晉江市了解的情況和河南開封市非公有制企業(yè)檔案工作情況調(diào)查結(jié)果來分析，我國民營企業(yè)檔案工作的現(xiàn)狀大致可歸結(jié)為兩點。
1.1我國民企檔案工作處于自發(fā)的狀態(tài)，部分企業(yè)已有相當?shù)陌l(fā)展水平。據(jù)筆者對福建省晉江市的恒安紙業(yè)集團、親親食品集團、七匹狼集團、鳳竹集團、福馬食品集團等10余家民營企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)均已開展了不同程度的檔案工作，特別是鳳竹、七匹狼和恒安三家集團公司的檔案工作雖然管理模式各不相同，但其工作都已達到相當?shù)乃?，恒安集團公司因已在香港上市，注重汲取和采用國外的管理模式，鳳竹集團公司在國內(nèi)上市，許多檔案業(yè)務在借鑒國企的管理模式上有所創(chuàng)新發(fā)展，其檔案管理已通過國家二級標準的驗收。七匹狼集團則采用與國企截然不同的分散式管理模式。而據(jù)河南開封市的調(diào)查結(jié)果表明，在被調(diào)查的82家企業(yè)中，已開展檔案工作的68家，占被調(diào)查企業(yè)的83％；尚未開展檔案工作的10家，僅占被調(diào)查企業(yè)的12％；未說明是否開展檔案工作的4家，占被調(diào)查企業(yè)的5％。庫房、檔案專用設備的設置情況也較好，在調(diào)查的企業(yè)中，明確有檔案庫房的占90％，未說明庫房情況的只占10％。這些企業(yè)都具有一定的代表性，分別為加工業(yè)、制造業(yè)、流通業(yè)、服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)及其他行業(yè)。這說明當前民營企業(yè)對于開展檔案工作已有相當?shù)淖杂X性和發(fā)展水平。
1.2民營企業(yè)的整體檔案管理呈橄欖形狀，水平不均衡。一般而言，規(guī)模大的企業(yè)好于規(guī)模小的企業(yè)，明星企業(yè)好于一般企業(yè)，創(chuàng)立時間長的企業(yè)好于創(chuàng)立時間短的企業(yè)，效益好的企業(yè)好于效益差的企業(yè)。從開封市調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，隨著企業(yè)資產(chǎn)的增加，企業(yè)規(guī)模的擴展，已開展檔案工作企業(yè)的比例數(shù)量也隨之上升，顯示企業(yè)規(guī)模與企業(yè)資產(chǎn)情況對檔案工作有非常直接與重要的影響，同時，調(diào)查結(jié)果也表明未開展檔案工作的企業(yè)比例很少，僅占12％，加上未說明開展檔案工作的企業(yè)也僅有20％，而檔案管理已達到較高水平的示范企業(yè)也是少數(shù)，所以，從總體上看，民營企業(yè)整體的檔案管理呈現(xiàn)出兩頭小、中間大的橄欖型狀，水平不均衡。我們業(yè)界一些學者將當前民營企業(yè)的檔案管理狀況，分為四個類型。一是“重視型”。檔案工作被企業(yè)列入重要議事日程，有專門的寬敞的庫房和檔案人員辦公室，檔案閱覽室；有專職檔案人員，管理設施設備齊全；根據(jù)企業(yè)的實際情況制定了一整套檔案管理制度，各類文件資料收集齊全、歸檔及時，保管科學、利用見效。其中，少數(shù)企業(yè)的檔案管理甚至通過了國家級標準的驗收。二是“上進型”。企業(yè)主有一定的檔案意識，配備了檔案兼職人員，設置了檔案室，也開展了一定的檔案工作，但檔案人員素質(zhì)不高，兼職過多，檔案工作未能有效地全面開展起來，檔案的效益也未能充分地發(fā)揮出來，三是“隨意型”。企業(yè)主的檔案意識還不夠強，對檔案工作的關(guān)注還不到位，急需用時強調(diào)要管一管，平時對檔案持可有可無的態(tài)度，無專門的檔案室和檔案人員，檔案工作只是辦公室、行政部或相關(guān)部門的一個末位的工作。工作隨意性較大。四是“不管型”。企業(yè)主沒有檔案意識，企業(yè)一些重要證件、核心文件零散地放在企業(yè)主或部門負責人手里，檔案管理處于“三不管”和“五無”的狀態(tài)，即“檔案部門不管、工商部門不管、企業(yè)主自己不管；無機構(gòu)、無人員、無庫房、無設備、無經(jīng)費”這種類型在小型企業(yè)中比較多見。
從我國民營企業(yè)檔案管理出現(xiàn)的這兩種狀況中可以看出，以往很多業(yè)內(nèi)人士認為我國民企檔案工作總體上處于一種無序的，混亂的狀態(tài)的看法是片面的，是認識上的一處誤區(qū)。福建省晉江市和河南省開封市這一南一北的情況頗具代表性。從調(diào)查分析中，我們可窺見我國民營企業(yè)檔案工作的發(fā)展現(xiàn)狀。改革開放以來，特別是中國加入世貿(mào)組織以來，我國的民營企業(yè)在激烈的市場競爭中，在國際市場的博奕中，已逐步成熟起來，企業(yè)主的檔案意識被不斷喚醒，特別是一些規(guī)模企業(yè)，明星企業(yè)的老總們，對檔案已有了比較深刻的認識。福建鳳竹集團公司年產(chǎn)值5億多元，利稅9400多萬元，是全國同行業(yè)的明星企業(yè)，該公司陳澄清董事長認為檔案對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，當前市場的競爭歸根到底是企業(yè)文化的競爭，而檔案是企業(yè)文化的重要基礎，企業(yè)文化提升取決于企業(yè)檔案作用的充分發(fā)揮。所以，他除親自帶隊到晉江、泉州市檔案局爭取業(yè)務上的支持外，并經(jīng)常過問和解決檔案工作中存在的人、財、物問題，公司早在1991年檔案管理就通過省級先進標準的驗收，2001年通過了企業(yè)檔案目標管理“國家二級”評審。目前，有2名專職檔案人員，并形成一個嚴密有序的檔案管理網(wǎng)絡，有1個綜合檔案室和4個檔案分室，檔案在公司上市和經(jīng)營管理中發(fā)揮了不可替代的重要作用。而鳳竹公司并非只是我國民營檔案管理的一葉“諾亞方舟”。很多規(guī)模~,Ak的企業(yè)主已經(jīng)具有相當?shù)臋n案意識，在實踐中認識到檔案是企業(yè)極為重要的核心資源，并已經(jīng)開展檔案管理工作，但沒能得到及時的指導。其水平有很大的局限性。忽視檔案工作的大多數(shù)為小型企業(yè)的企業(yè)主，對企業(yè)開展檔案工作的心態(tài)復雜，認為檔案室工作增加小企業(yè)的負擔，怕在外部人員的指導下泄露商業(yè)秘密，影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展。在認識上把建檔工作與企業(yè)利益對立起來，這其中與檔案部門的宣傳與服務的缺失不無關(guān)系。所以，客觀地、全面地認識當前民營企業(yè)檔案工作的現(xiàn)狀、將有助于我們有針對性地推進民營企業(yè)檔案工作的全面、健康發(fā)展。
2推進民營企業(yè)檔案工作全面發(fā)展的對策
2.1開展心理引導，激發(fā)建檔熱情。從以上分析中我們不難看出，企業(yè)主的檔案意識是決定民營企業(yè)檔案工作能否開展的關(guān)鍵所在。所以，要樹立企業(yè)的檔案觀，必須進行積極的心理引導。一是管理意識引導。大量事實說明，我國民營經(jīng)濟發(fā)展的最大制約因素是沒有很好的管理。民營經(jīng)濟要想在“二次創(chuàng)業(yè)”中得到發(fā)展，就必須盡快實現(xiàn)從無管理的經(jīng)營向現(xiàn)代化管理的經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變。對此，企業(yè)主應該有清醒的認識，新形勢下民營經(jīng)濟只有加強管理，企業(yè)才能在殘酷的市場競爭中立足。民營企業(yè)的檔案意識也只有植根于宏觀管理觀念的土壤，才可能生長發(fā)育。因為檔案管理本身是企業(yè)管理的重要一環(huán)，而檔案又為企業(yè)的各項管理提供了必不可少的重要基礎。忽視檔案工作，民營經(jīng)濟的管理便成了無本之木，所以，企業(yè)主還有什么理由可以忽視企業(yè)的檔案工作呢?二是逆向思維引導。我們很多時候無法正確估計出檔案到底為企業(yè)產(chǎn)生了多大的直接效益，但卻能從反面告訴企業(yè)主，滯后的檔案工作必定是制約民營經(jīng)濟發(fā)展的“短板”。所謂“短板”是指決定整體效益的關(guān)鍵制約因素，沒有完善的檔案管理，民營經(jīng)濟的發(fā)展就會留下致命的管理漏洞，滯后的檔案工作就會成為制約企業(yè)整體效益的關(guān)鍵性制約因素。民營企業(yè)在決策上的特點使它在投入和自身建設中具有排他心理，因而檔案部門不能一味地急于去作正面的宣傳灌輸，有時可以從側(cè)面、甚至反面逆向思維的角度來激發(fā)民營企業(yè)的建檔熱情。
中圖分類號：F235文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2017）04-0095-03
隨著市場經(jīng)濟的不斷改革和發(fā)展，民營企業(yè)如雨后春筍般迅速崛起并茁壯地成長，民營經(jīng)濟的重要性也愈發(fā)被凸顯出來，人們也開始逐步意識到，民營企業(yè)開展內(nèi)部審計是非常有必要的。由于中國民營企業(yè)起步較晚，以至于其內(nèi)部審計的發(fā)展歷程非常短暫，民營企業(yè)實行內(nèi)部審計是為了滿足自身需求而做出的一種具有隨意性的主動抉擇。中國民營企業(yè)由于歷史發(fā)展的原因而渲染上具有“三緣關(guān)系”色彩的高度集中產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理方式等不同于國有企業(yè)的特征，從而導致其在開展內(nèi)部審計的過程中存在很多問題，諸如審計目標定位不準確、機構(gòu)設置混亂、人員配置不足、審計理念和技術(shù)手段落后等等。同時，民營企業(yè)缺少審計協(xié)會的指引和協(xié)助，行業(yè)間尚未搭建內(nèi)部審計的交流和溝通平臺，這些不利的外部環(huán)境也造成了民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展相對緩慢，落后于西方經(jīng)濟發(fā)達的國家。所以說目前中國民營企業(yè)的內(nèi)部審計在各個方面還有待進一步加強，需要在未來不斷地發(fā)展和完善。
一、中國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題
（一）內(nèi)部審計目標定位不夠準確
中國民營企業(yè)隨著其規(guī)模的日益壯大而愈來愈注重自身的規(guī)范發(fā)展，但是內(nèi)部審計在規(guī)范其自身發(fā)展和增加其價值中起到的關(guān)鍵性作用并沒有獲得足夠的重視和認可。民營企業(yè)開展內(nèi)部審計是其做出的一種滿足其本身生產(chǎn)、運營和治理需求出于自愿的內(nèi)在性選擇，目前中國并沒有相關(guān)的法律法規(guī)對其進行硬性的規(guī)定，也沒有相應的理論及制度對其進行規(guī)范、支持和引導，因此，民營企業(yè)對待內(nèi)部審計的態(tài)度各不相同。一部分民營企業(yè)主的態(tài)度是覺得企業(yè)的資產(chǎn)包括負債甚至是商譽等所有東西都是自己的，他們覺得這些都是自己在管理，根本沒有必要開展內(nèi)部審計來自己審計自己。另一部分的態(tài)度則是為了減少企業(yè)不必要的成本而直接選擇不開展內(nèi)部審計。另外，盡管有一些民營企業(yè)雖然設立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是對其認識存在偏差，導致目標定位不準確，進而影響了其功能的發(fā)揮效果。除此之外，還有一部分民營企業(yè)不僅設置了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)而且建設了具有先進的管理理念和技術(shù)的現(xiàn)代企業(yè)制度，然而對內(nèi)部審計的目標不明確，還是定位在監(jiān)督和檢查這兩項職能上，導致內(nèi)部審計無法最大限度地發(fā)揮提升組織經(jīng)營管理效率和效益、增加組織價值的功能。綜上所述，當前民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識和目標定位還處在一個模糊的非理性時期。
（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設置混亂、獨立性差
中國民營企業(yè)對內(nèi)部審計目標的定位不夠準確，還處在一個模糊的非理性時期，可知民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識依舊不足，部分民營企業(yè)對待內(nèi)部審計的態(tài)度是非常隨意的，他們想不想以及想怎樣設立內(nèi)部審計機構(gòu)都是其主觀行為，不受外界環(huán)境的干擾。因此，民營企業(yè)內(nèi)部審計的出現(xiàn)不僅在時間上晚于國有企業(yè)而且在機構(gòu)設置上缺少規(guī)范性和獨立性，比較混亂?，F(xiàn)在，很多民營企業(yè)為了簡化部門或者是節(jié)約成本，并沒有在企業(yè)內(nèi)部專門設置審計機構(gòu)及審計專職崗，而是采用部門合并制度來確定組織結(jié)構(gòu)，將內(nèi)審部門融入到其他財務相關(guān)部門，內(nèi)審人員也是由財務部門或者其他部門臨時抽調(diào)或者兼任。還有些雖然獨立設置內(nèi)審部門，而且將其直接歸屬于決策層或者監(jiān)督層領(lǐng)導并向他們直接匯報工作，但是其并沒有根據(jù)企業(yè)自有特點因地制宜的設置內(nèi)審機構(gòu)從而導致獨立性流于形式。總而言之，內(nèi)部審計機構(gòu)的混亂設置非常容易造成內(nèi)審人員職責不明確、工作效率和效果不佳等弊端，進而難以實現(xiàn)對內(nèi)部審計工作的總體安排及全面規(guī)劃。
（三）內(nèi)部審計業(yè)務缺乏規(guī)范性
當前國家法律法規(guī)對民營企業(yè)建立內(nèi)部審計沒有特別的要求和規(guī)定，建立、完善內(nèi)部審計是完善法人治理結(jié)構(gòu)的必然要求，是實現(xiàn)自我監(jiān)督、自我約束機制的重要組成部分，是民營企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。
首先，民營企業(yè)內(nèi)部審計，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善法人治理結(jié)構(gòu)的客觀需要。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離使企業(yè)內(nèi)部形成股東會、董事會、總經(jīng)理、監(jiān)事會四個方面的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，從各自的權(quán)利、責任出發(fā)，要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機制，內(nèi)部審計就成為實施這一監(jiān)督機制的工具。同時，企業(yè)管理者受托管理資產(chǎn)，總經(jīng)理對董事會承擔經(jīng)營責任，董事會需要借助內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)營管理活動，對企業(yè)經(jīng)理層的經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責任進行監(jiān)督和評價。
其次，民營企業(yè)內(nèi)部審計，是企業(yè)自身發(fā)展的客觀需要。內(nèi)部審計是隨著企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴大，基于內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和管理的需要而產(chǎn)生的。隨著民營企業(yè)集團化發(fā)展，母公司作為財產(chǎn)的所有者需要了解各所屬控股公司是否切實履行了受托經(jīng)濟責任，就必須擁有直接隸屬于自己，并對各所屬控股公司的經(jīng)營管理活動進行的監(jiān)控的內(nèi)部審計機構(gòu)，因此，集團公司審計監(jiān)督不可或缺。
再次，民營企業(yè)內(nèi)部審計，是企業(yè)資源最佳配置的客觀需要。通過開展財務審計、重大經(jīng)濟決策審計、企業(yè)內(nèi)部控制評價審計、效益審計等，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、控制等職能，從而改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置，增強企業(yè)自我發(fā)展和創(chuàng)新能力，幫助企業(yè)目標的實現(xiàn)。
二、當前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計可以說剛剛起步。內(nèi)部審計存在很多問題，如：
1、內(nèi)部審計缺乏獨立性、客觀性。審計的獨立性分為審計部門設置的獨立性和審計人員的獨立性。我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的設立缺乏政府的指導和支持以及法律法規(guī)的管理和約束，機構(gòu)設置不規(guī)范，內(nèi)部審計機構(gòu)形式多種多樣，方法各不相同，很多企業(yè)審計部設在管理層之下，在高層管理人員的領(lǐng)導下開展工作，既當運動員又當裁判員，嚴重損害了內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。
2、內(nèi)部審計人員缺乏必備的知識、技能和勝任能力。在實際工作中民營企業(yè)審計機構(gòu)的負責人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔任。他們多數(shù)不懂審計，嚴重影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時，很多民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員是從財務部門或其他部門抽派的，有的審計人員往往還兼任其他職位，影響了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。
3、內(nèi)部審計職能定位低，審計工作結(jié)果不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。目前很多民營企業(yè)內(nèi)部審計主要以開展財務審計為主，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制，不能對管理中存在的問題作出分析、評價和管理建議，定位較低，這樣的審計結(jié)果不能滿足企業(yè)發(fā)展需要。
三、解決問題的途徑
隨著民營企業(yè)的發(fā)展和外部市場環(huán)境的變化，民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題已阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。需要尋找具體措施解決這些問題，才能促進民營企業(yè)進一步的發(fā)展。
1、合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)，明確職責權(quán)限。民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設置的合理性直接影響到審計職能的發(fā)揮。民營企業(yè)首先需要合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)，將其納入企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系。同時明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責和權(quán)限，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有相對的獨立性和權(quán)威性。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，可以將內(nèi)部審計工作外包給有資質(zhì)的會計師事務所等社會中介機構(gòu)，企業(yè)設立內(nèi)部審計負責人，以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行。
2、加強內(nèi)部審計隊伍建設。民營企業(yè)要順利完成各項內(nèi)部審計工作，達到預定的審計目標，必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，第一是要提高內(nèi)部審計人員上崗資格的獲取條件；第二是要加強內(nèi)部審計人員的培訓和考核。
3、擴大內(nèi)部審計范圍，使其從財務審計，經(jīng)濟責任審計等擴展到管理效益審計、風險審計等方面，注重風險領(lǐng)域控制，從重事后檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮械念A防，從部門審計轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務過程審計，從局部審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿謱徲嫞瑥膽?zhàn)略高度重視企業(yè)經(jīng)營的安全，加強風險管理審計，為實現(xiàn)企業(yè)目標服務，為企業(yè)增加價值服務。
四、本公司內(nèi)部審計實踐
富春江集團成立于1985年，目前擁有20余家子公司，旗下富春環(huán)保于2010年成功上市，成為富陽市首家上市公司。公司的不斷發(fā)展壯大，公司的管理也隨之不斷完善、創(chuàng)新。集團領(lǐng)導深深意識到內(nèi)部審計對公司發(fā)展的重要性，在機構(gòu)設置、人員配備、審計范圍等方面進行改革。2011年7月將審計部從原來的財務審計部中獨立出來，由董事會直接領(lǐng)導，并聘請多名擁有豐富審計經(jīng)驗并具有優(yōu)良職業(yè)道德的資深審計師從事內(nèi)部審計工作。審計范圍從之前的財務審計、經(jīng)營責任審計拓展到內(nèi)控審計、風險管理審計等領(lǐng)域。內(nèi)部審計在規(guī)范和提高企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益、避免投資風險等方面做出了成績，審計效益逐步體現(xiàn)。
參考文獻
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