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篇1

中圖分類(lèi)號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）08－0240－02

任何改革都需要付出大量的時(shí)間和精力，稅法的教學(xué)改革也不例外。對(duì)于教師來(lái)說(shuō)，課堂教學(xué)改革并不意味著一定就是探究從來(lái)沒(méi)有用過(guò)的新方法，也可以通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)教學(xué)方法的繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而突破傳統(tǒng)教育框架，去獲得理想的教學(xué)效果。

一、高校稅法課程教學(xué)方法繼承和創(chuàng)新的兩個(gè)探討

（一）“案例式教學(xué)法”的創(chuàng)新――“判例教學(xué)法”

“案例式教學(xué)法”已經(jīng)倡導(dǎo)多年，并且在稅法的教學(xué)實(shí)踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學(xué)中也存在一些問(wèn)題，例如案例選面太寬、案例沒(méi)有代表性、案例的實(shí)際意義不大等等問(wèn)題。因此，經(jīng)典案例的選取，就成為稅法案例教學(xué)能否成功的關(guān)鍵。由于我國(guó)稅法體系不完善，所以每每社會(huì)上出現(xiàn)新的比較復(fù)雜的涉稅問(wèn)題，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)便對(duì)稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結(jié)，形成書(shū)面文件向國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行報(bào)告。國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)稅收實(shí)踐中出現(xiàn)的新問(wèn)題，出臺(tái)相關(guān)的政策文件。因此，很多稅收規(guī)定的出臺(tái)都是和這些經(jīng)典的案例密不可分的。這些經(jīng)典的案例的作用和英美法系的判例非常類(lèi)似。我們把這些經(jīng)典案例進(jìn)行總結(jié)，推出了判例教學(xué)法。判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)在于它既集中了案例教學(xué)法的所有優(yōu)點(diǎn)，又能夠使學(xué)生對(duì)稅收規(guī)定出臺(tái)的背景、條件深入了解，全面扎實(shí)地了解稅收政策的精神實(shí)質(zhì)，進(jìn)而深刻把握課程內(nèi)容。例如，在講授金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)的知識(shí)點(diǎn)時(shí)，我們就可以把財(cái)稅字[1994]95號(hào)《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺(tái)，結(jié)合相關(guān)的案例進(jìn)行講解。當(dāng)時(shí)的國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)做過(guò)測(cè)算，當(dāng)年按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的黃金首飾的交易量不到全國(guó)實(shí)際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場(chǎng)上約有一半交易量的黃金飾品是沒(méi)有交過(guò)消費(fèi)稅的。這是什么原因呢？20世紀(jì)90年代中期，正是我國(guó)沿海走私活動(dòng)最猖獗的一段時(shí)期，大量的黃金飾品走私入境。幾個(gè)走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開(kāi)了海關(guān)環(huán)節(jié)，逃稅進(jìn)入了內(nèi)地的黃金交易市場(chǎng)。因此《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺(tái)，目的在于把金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，這樣不管是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的黃金，還是走私進(jìn)口的黃金，都要在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅款，堵住了稅款流失的漏洞。

判例教學(xué)法的優(yōu)點(diǎn)比較突出，但是如果真正應(yīng)用到教學(xué)中，我們還需要注意很多問(wèn)題。首先，判例庫(kù)的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務(wù)人員，對(duì)判例的收集和整理也不夠?qū)I(yè)。這就要求我們和財(cái)稅部門(mén)，尤其是稅務(wù)總局的政策法規(guī)部門(mén)建立緊密的聯(lián)系，不僅了解出臺(tái)的新規(guī)定，還要收集引發(fā)該規(guī)定出臺(tái)的經(jīng)典判例。其次，教師對(duì)判例涉及的環(huán)境背景要深入了解，必要時(shí)要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)求證。同時(shí)對(duì)案例涉及的知識(shí)領(lǐng)域也要系統(tǒng)掌握，對(duì)案例涉及的問(wèn)題也要有嚴(yán)密的分析論證過(guò)程，這樣才能在教學(xué)中有的放矢地引發(fā)學(xué)生思考，取得好的教學(xué)效果。最后，在判例的講授中，應(yīng)該把判例教學(xué)和課堂教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)和多媒體教學(xué)等幾個(gè)平臺(tái)結(jié)合起來(lái)。在講授知識(shí)點(diǎn)時(shí)，可以先做個(gè)鏈接，鏈接到相關(guān)案件報(bào)道的網(wǎng)頁(yè)，引發(fā)學(xué)生關(guān)注，再詳細(xì)闡述判例案件的前因后果，背景過(guò)程，最終分析推理出知識(shí)點(diǎn)。

（二）傳統(tǒng)邏輯教學(xué)法的創(chuàng)新――“歸謬教學(xué)法”

傳統(tǒng)邏輯演繹教學(xué)法主要是運(yùn)用教科書(shū)，教師講，學(xué)生聽(tīng)，從正面進(jìn)行演繹推理。就財(cái)經(jīng)類(lèi)院校的稅法課程來(lái)說(shuō)，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，只要求學(xué)生掌握具體的稅務(wù)概念、稅務(wù)理論、稅務(wù)處理方法即可，而缺乏從法學(xué)的角度對(duì)其具體的原因和實(shí)質(zhì)缺乏系統(tǒng)的講授。稅法課程是一門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科交叉的一門(mén)課程。如果從法學(xué)的角度看稅法的相關(guān)規(guī)定，我們就會(huì)得到不同的教學(xué)思路。法律的主要目的不是揚(yáng)善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規(guī)定了道德的底線。根據(jù)這一思路，我們總結(jié)出了歸謬教學(xué)法。歸謬教學(xué)法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結(jié)合。“逆推”就是在講授課程時(shí)，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規(guī)定作為的前提下進(jìn)行思考。即在稅法教學(xué)中，如果發(fā)現(xiàn)學(xué)生對(duì)某一稅收規(guī)定存在片面或錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，教師可以巧設(shè)“誤區(qū)”，引導(dǎo)學(xué)生按原有思路進(jìn)行思考。“歸謬”即讓學(xué)生進(jìn)入“誤區(qū)”后，自己進(jìn)行歸納推理，而推理得出的結(jié)論并不是社會(huì)想要的結(jié)果，進(jìn)而暴露謬誤，引發(fā)學(xué)生的思維沖突，從而辨別真?zhèn)?，從反面角度得出稅法之所以這樣規(guī)定的真實(shí)原因。例如在講授增值稅“視同銷(xiāo)售行為”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)時(shí)，很多同學(xué)都無(wú)法把握視同銷(xiāo)售行為繳納增值稅款的真實(shí)原因。但我們?nèi)绻麖亩惙ǚ缾旱谋举|(zhì)出發(fā)進(jìn)行逆推，即如果稅法對(duì)于“將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人”等視同銷(xiāo)售行為，不看做是銷(xiāo)售，不繳納增值稅，市場(chǎng)上相關(guān)的涉稅行為人將如何作為？市場(chǎng)上的企業(yè)和個(gè)人都不會(huì)再選擇真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易，而交易雙方都會(huì)聲稱(chēng)自己是在捐贈(zèng)，那就會(huì)出現(xiàn)很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結(jié)果。歸謬教學(xué)法可以培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成獨(dú)立思考，善于求新求異的批判性思維習(xí)慣，尤其是在稅法這種要求經(jīng)濟(jì)+法學(xué)交叉思維的課程中，更應(yīng)該在教學(xué)實(shí)踐中重點(diǎn)應(yīng)用歸謬教學(xué)法。

二、稅法課程教學(xué)方法在繼承和創(chuàng)新中應(yīng)注意的兩個(gè)問(wèn)題

（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時(shí)效性

由于我國(guó)幅員遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展參差不齊，稅源狀況也千差萬(wàn)別，這就導(dǎo)致了我國(guó)經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整與補(bǔ)充有關(guān)稅收法律的情況。這些變化進(jìn)一步導(dǎo)致稅法課程知識(shí)更新頻繁，具有很強(qiáng)的時(shí)效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)內(nèi)容新穎和正確。尤其是對(duì)于學(xué)術(shù)性和實(shí)務(wù)性兼?zhèn)涞亩惙ㄕn程來(lái)說(shuō)，如何在課堂教學(xué)中同時(shí)體現(xiàn)稅法學(xué)術(shù)理論的時(shí)效性和實(shí)務(wù)知識(shí)的時(shí)效性，就成為稅法課堂教學(xué)質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素之一。例如“財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問(wèn)題的通知”財(cái)稅[2010]103號(hào)在最近剛剛出臺(tái)，對(duì)于這個(gè)新規(guī)定的出臺(tái)，主講教師要及時(shí)地在課堂上反映給學(xué)生，這樣學(xué)生學(xué)習(xí)的實(shí)務(wù)操作才能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。而且主講教師不僅要履行簡(jiǎn)單的告知義務(wù)，而且還要系統(tǒng)的分析：這個(gè)規(guī)定的出臺(tái)，意味著中外企業(yè)的城建稅制統(tǒng)一了，連同中外企業(yè)的所得稅法合并、房產(chǎn)稅法合并、車(chē)船稅法合并，真正完成了內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，完成了全民的國(guó)民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實(shí)務(wù)，也是在講理論，講經(jīng)濟(jì)，使學(xué)生不僅掌握了稅法現(xiàn)行的規(guī)定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學(xué)生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。

當(dāng)然，稅法課程的時(shí)效性確實(shí)重要，但操作起來(lái)有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學(xué)決策權(quán)。一般一個(gè)學(xué)期的教學(xué)計(jì)劃都是學(xué)期前就已經(jīng)確定的，但稅法的教學(xué)計(jì)劃應(yīng)該有一定的調(diào)整余地。例如在稅法教學(xué)過(guò)程中，可能會(huì)有新的重大稅收政策出臺(tái)，教師應(yīng)有權(quán)微調(diào)教學(xué)計(jì)劃，插入臨時(shí)性專(zhuān)題或教學(xué)內(nèi)容，及時(shí)對(duì)這些熱門(mén)的財(cái)稅熱點(diǎn)進(jìn)行說(shuō)明和講解。其次，稅法課程的時(shí)效性還要求教師要隨時(shí)注意自己知識(shí)的更新，隨時(shí)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊和電視等媒體關(guān)于稅收政策的最新動(dòng)態(tài)，并把信息及時(shí)傳遞給學(xué)生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應(yīng)用性和實(shí)務(wù)性，教材應(yīng)該選用注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試指定教材，并在教案里中及時(shí)補(bǔ)充最新稅法知識(shí)與政策動(dòng)向，隨時(shí)安插新的政策專(zhuān)題，確保教學(xué)內(nèi)容的科學(xué)性和連貫性。

（二） 稅法教學(xué)方法改革必須彈性化

稅法教學(xué)方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學(xué)改革的彈性化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.要保持稅法教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新之間的彈性。繼承和創(chuàng)新都是相對(duì)的，同一教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新是相輔相承的，繼承是基礎(chǔ)，創(chuàng)新是關(guān)鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來(lái)，而應(yīng)以學(xué)生為主體，以教學(xué)效果為標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別的進(jìn)行改革。例如判例教學(xué)法本質(zhì)上仍舊是案例教學(xué)法的一種，是在對(duì)案例教學(xué)法繼承的基礎(chǔ)上進(jìn)行的創(chuàng)新。在稅法的教學(xué)實(shí)踐中，就要科學(xué)設(shè)置兩者各自的教學(xué)適用空間。在講授單個(gè)的稅法重要規(guī)定時(shí)，可以?xún)?yōu)先考慮判例教學(xué)法，這樣能使知識(shí)點(diǎn)的講授更全面、具體和深刻。但如果進(jìn)行專(zhuān)題式綜合教學(xué)，判例法就不太適用了。如在進(jìn)行計(jì)算生產(chǎn)性企業(yè)所涉及的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多稅種綜合練習(xí)的時(shí)候，需要選用的是經(jīng)典的自編案例，進(jìn)行案例式教學(xué)。

2.要保持不同教學(xué)方法的橫向彈性。稅法的教學(xué)改革一直在推進(jìn)，新的教學(xué)方法不斷涌現(xiàn)，這就要求我們?cè)诮虒W(xué)實(shí)踐中正確處理各種教學(xué)方法之間的相互關(guān)系。每一種教學(xué)方法都有自己的適用范圍，超出了這個(gè)范圍，它就可能無(wú)效，甚至產(chǎn)生不少困難。面對(duì)多種多樣的教學(xué)方法，除了強(qiáng)調(diào)選擇的標(biāo)準(zhǔn)之外還有一個(gè)優(yōu)選的程序問(wèn)題，應(yīng)該根據(jù)教學(xué)目標(biāo)、學(xué)生特征、學(xué)科特點(diǎn)、教師特點(diǎn)、教學(xué)環(huán)境、教學(xué)時(shí)間、教學(xué)技術(shù)條件等因素選擇教學(xué)方法和教學(xué)方法的適用程序。

篇2

中圖分類(lèi)號(hào)：G64文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、會(huì)計(jì)本科稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀

稅法課程是在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試開(kāi)考后開(kāi)設(shè)的，近二十年來(lái)，稅法教學(xué)取得了一定的成績(jī)，但同時(shí)也存在一些問(wèn)題，直接影響稅法課程教學(xué)效果。

（一）現(xiàn)有教材缺乏時(shí)效性，無(wú)法滿足教學(xué)要求。稅法具有很強(qiáng)的政策性和時(shí)效性，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的目的，會(huì)不斷出臺(tái)新的稅收法規(guī)，而教材往往跟不上稅法的這種變化，造成教材中經(jīng)常存在一些已經(jīng)失效或無(wú)用的內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法教材更新快、權(quán)威性強(qiáng)，許多高校將它作為教材用書(shū)。但是考試用書(shū)有個(gè)最大的缺點(diǎn)，就是知識(shí)點(diǎn)的介紹不夠系統(tǒng)全面。

（二）教學(xué)方法比較單一，沒(méi)能充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主觀能動(dòng)性。稅法是一門(mén)理論性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的學(xué)科，然而“填鴨式”教學(xué)仍然是目前大多數(shù)高校稅法教學(xué)采用的主要方法。在學(xué)時(shí)有限的情況下，授課教師為完成教材內(nèi)容不得不用大量時(shí)間來(lái)講解稅收政策法規(guī)，而沒(méi)有足夠的時(shí)間給學(xué)生安排豐富的案例，也無(wú)法采用啟發(fā)式教學(xué)、情景教學(xué)等費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法，使得原本抽象的理論更加枯燥。

（三）實(shí)踐性教學(xué)匱乏，不利于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力。實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)是提高學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題能力的重要途徑，但目前多數(shù)本科院校稅法教學(xué)恰恰缺少這一環(huán)節(jié)。對(duì)于絕大多數(shù)學(xué)生來(lái)說(shuō)，稅法與自己的生活經(jīng)驗(yàn)基本上沒(méi)有什么關(guān)聯(lián)，也就無(wú)法通過(guò)已往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)形成或加深對(duì)稅法知識(shí)的經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)。如果能在傳統(tǒng)講授知識(shí)的過(guò)程中增添實(shí)踐性教學(xué)的內(nèi)容，就可以將直觀的經(jīng)驗(yàn)直接傳遞給學(xué)生，并使學(xué)生通過(guò)實(shí)踐與理論的結(jié)合，不斷地對(duì)特定的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整和修正，從而能夠更好地培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力。

二、會(huì)計(jì)本科稅法課程教學(xué)改革思路

（一）注意稅改動(dòng)態(tài)，更新教學(xué)內(nèi)容。稅法涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，與國(guó)家的整體利益及企業(yè)、單位、個(gè)人的切身利益密切相關(guān)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家和地方政府不斷頒布新的稅收法律、法規(guī)，從而使稅法這門(mén)課程具有較強(qiáng)的政策性和時(shí)效性。為此，在稅法教學(xué)中，要求教師密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和稅收政策的動(dòng)態(tài)，通過(guò)訂閱權(quán)威性雜志、登陸國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方法，隨時(shí)收集時(shí)事稅收政策信息。通過(guò)了解稅收改革的動(dòng)向，時(shí)刻保持對(duì)經(jīng)濟(jì)、稅收、高新技術(shù)方面政策變動(dòng)的敏感性，不斷更新教學(xué)內(nèi)容，使課堂教學(xué)與稅務(wù)實(shí)踐保持高度一致。

（二）教學(xué)方法的改革。稅法的理論性和實(shí)務(wù)性都比較強(qiáng)，如果采用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，就極易造成內(nèi)容空洞、枯燥，激發(fā)不起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更調(diào)動(dòng)不起學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性。因此，在傳統(tǒng)教學(xué)法的基礎(chǔ)上，我們可注入啟發(fā)式教學(xué)法、情景教學(xué)法、對(duì)比教學(xué)法以及案例教學(xué)法等多種現(xiàn)代化的教學(xué)方法，以豐富稅法教學(xué)課堂，提高其教學(xué)效果。

1、啟發(fā)式教學(xué)法。啟發(fā)式教學(xué)法就是指教師在教學(xué)過(guò)程中根據(jù)教學(xué)任務(wù)和學(xué)習(xí)的客觀規(guī)律，采用多種方式，以啟發(fā)學(xué)生的思維為核心，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性和積極性，促使他們生動(dòng)活潑地學(xué)習(xí)的一種教學(xué)方法。啟發(fā)式教學(xué)的實(shí)質(zhì)在于正確處理教與學(xué)的相互關(guān)系，它反映了教學(xué)的客觀規(guī)律。

在稅法教學(xué)中，教師應(yīng)注重結(jié)合現(xiàn)實(shí)啟發(fā)學(xué)生挖掘稅收法律、法規(guī)更深層次的含義，引導(dǎo)他們理解稅法的立法精神。如為什么要取消農(nóng)業(yè)稅？為什么要將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅？為什么要將企業(yè)所得稅法與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法“兩稅合一”？為什么近年來(lái)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)一再上調(diào)？為什么應(yīng)稅消費(fèi)稅的稅目由原來(lái)的11種發(fā)展成為目前的14種？另外，可結(jié)合生活經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)常識(shí)啟發(fā)學(xué)生理解性地記憶消費(fèi)稅的相關(guān)稅目。例如，過(guò)度消費(fèi)會(huì)危害人體健康的煙和酒，過(guò)度使用會(huì)破壞生態(tài)環(huán)境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妝品、小汽車(chē)，貴重首飾及珠寶玉石等奢侈品，浪費(fèi)資源的汽車(chē)輪胎、木制一次性筷子等，這些都屬于消費(fèi)稅的稅目。通過(guò)啟發(fā)式教學(xué)，學(xué)生很容易從根本上將消費(fèi)稅的稅目記得非常清楚。

2、情景教學(xué)法。情景教學(xué)法是指在課堂教學(xué)過(guò)程中盡量為學(xué)生提供與專(zhuān)業(yè)相關(guān)的學(xué)習(xí)環(huán)境與氛圍的一種教學(xué)活動(dòng)形式。與傳統(tǒng)教學(xué)法相比，情景教學(xué)方法仍以現(xiàn)行教材為基本研究?jī)?nèi)容，但以學(xué)生周?chē)澜绾蜕顚?shí)際為參照對(duì)象，為學(xué)生提供與課堂教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的教學(xué)背景，使學(xué)生產(chǎn)生身臨其境的感覺(jué)，從而使稅法教學(xué)中的各個(gè)瑣碎的知識(shí)點(diǎn)融會(huì)到該情景中，使學(xué)生身體力行，從而使他們牢牢掌握稅法各知識(shí)點(diǎn)的內(nèi)容。例如，在講授《增值稅法》內(nèi)容時(shí)，通過(guò)提供真實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)講解增值稅的開(kāi)具和價(jià)外稅特征；在講授增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算時(shí)結(jié)合《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》來(lái)講解一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算方法和程序，從而使抽象而枯燥的內(nèi)容變得具體而生動(dòng)。又如，在講授《個(gè)人所得稅法》內(nèi)容時(shí)，可將聽(tīng)課的學(xué)生現(xiàn)場(chǎng)分成若干組，每組設(shè)定金額相同但發(fā)放方式不同的獎(jiǎng)金，以此來(lái)解釋在同樣的收入條件下，不同發(fā)放方式對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)的影響，從而有助于吸引學(xué)生的注意力，激發(fā)他們研究《稅法》的熱情，使課堂教學(xué)充滿勃勃生機(jī)，也使學(xué)生在輕松的環(huán)境中掌握個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除及應(yīng)納稅額計(jì)算方法的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

3、對(duì)比教學(xué)法。所謂對(duì)比教學(xué)法，是指將同一事物的兩個(gè)方面或兩個(gè)不同事物對(duì)立面進(jìn)行比較的一種教學(xué)方法。稅法中各項(xiàng)法律規(guī)定內(nèi)容多，知識(shí)點(diǎn)瑣碎，極易混淆。如果不能準(zhǔn)確掌握這些知識(shí)點(diǎn)，就可能導(dǎo)致稅款計(jì)算繳納錯(cuò)誤。如果通過(guò)把稅法中兩個(gè)對(duì)立的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行比較，兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別就自然會(huì)比較明顯地反映出來(lái)，從而有利于學(xué)生理解和準(zhǔn)確掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。如增值稅法和營(yíng)業(yè)稅法的征稅范圍具有一定的對(duì)立性，因此在講授這部分內(nèi)容時(shí)，可以采用對(duì)比的方法。增值稅的征稅范圍是在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；而營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。增值稅銷(xiāo)售的是貨物，而營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售的是不動(dòng)產(chǎn)；增值稅提供的是修理修配勞務(wù)，而營(yíng)業(yè)稅提供的是修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)，二者征稅范圍無(wú)交叉，相互補(bǔ)充。

4、案例教學(xué)法。案例教學(xué)法是一種以案例為基礎(chǔ)的教學(xué)法，在案例教學(xué)中，教師主要扮演著設(shè)計(jì)者和激勵(lì)者的角色而非傳授知識(shí)者角色，學(xué)生則是案例教學(xué)的主體。在這種教學(xué)方法里，學(xué)生可以自由討論，提出不同的觀點(diǎn)，教師最后綜合不同的觀點(diǎn)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

由于稅法課程知識(shí)點(diǎn)多，而且政策變化特別快，每年都有新的稅法條款出現(xiàn)，很多條款都是經(jīng)濟(jì)生活中的“熱點(diǎn)”問(wèn)題，因此特別適合選用案例教學(xué)的方法。通過(guò)案例教學(xué)，讓學(xué)生討論稅法課程內(nèi)容中目前社會(huì)關(guān)注的“熱點(diǎn)”問(wèn)題，并進(jìn)一步誘導(dǎo)學(xué)生充分感知教材中的稅法理論，使獲得的概念更加清楚、結(jié)論更加準(zhǔn)確、記憶更加深刻。需要注意的是，在實(shí)施案例教學(xué)時(shí)，為了達(dá)到預(yù)期的效果，教師應(yīng)該在正式開(kāi)始集中討論前一周左右將案例材料發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生提前閱讀案例材料，查閱相關(guān)資料，搜集有關(guān)信息，并積極地思考，初步形成案例問(wèn)題的解決方案，為小組集中討論做好必要的準(zhǔn)備。在小組集中討論完成之后，教師應(yīng)該留出一定的時(shí)間讓學(xué)生自行思考和總結(jié)，這樣學(xué)生對(duì)案例以及案例所反映出來(lái)的各種問(wèn)題就會(huì)有一個(gè)更加深刻的認(rèn)識(shí)。

（三）實(shí)踐教學(xué)的改革

1、積極創(chuàng)造實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求日益增多，但與此同時(shí)，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏實(shí)際操作能力，不熟悉稅務(wù)工作的基本流程。由此可見(jiàn)，高校教育中學(xué)生實(shí)習(xí)的力度還應(yīng)進(jìn)一步增加。

對(duì)于多數(shù)高校而言，一般要求學(xué)生在大四的后半年進(jìn)行實(shí)習(xí)。與龐大的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生數(shù)量相比，會(huì)計(jì)部門(mén)和崗位是非常有限的，因此很多會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生在實(shí)習(xí)時(shí)找不到對(duì)口的財(cái)務(wù)部門(mén)，很多學(xué)生被安排在其他部門(mén)進(jìn)行實(shí)習(xí)，使很重要的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)基本流于形式。為此，各院系及專(zhuān)業(yè)課老師應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地聯(lián)系企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他事業(yè)單位，與相關(guān)單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，與他們建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，保證學(xué)生在畢業(yè)前都有到財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。另外，由于學(xué)生數(shù)量多，學(xué)生實(shí)習(xí)沒(méi)必要都安排在大四后半年。多數(shù)會(huì)計(jì)本科學(xué)生大三上學(xué)期就學(xué)習(xí)了稅法課程，大二學(xué)習(xí)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，因此實(shí)習(xí)可以從大三的下半學(xué)期就開(kāi)始安排，實(shí)習(xí)的時(shí)間也可以靈活些，比如利用沒(méi)課的時(shí)間或是寒暑假。通過(guò)分批實(shí)習(xí)的方式，大大提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。

2、建立稅務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)室。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門(mén)融稅收法律和會(huì)計(jì)核算為一體的特殊會(huì)計(jì)，它不僅要求會(huì)計(jì)人員具備良好的稅法理論知識(shí)，還要求會(huì)計(jì)人員具有較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作能力，以及綜合應(yīng)用稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的能力。因此，為了滿足稅務(wù)會(huì)計(jì)的素質(zhì)要求，教師在教學(xué)中應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)學(xué)生掌握各個(gè)稅種的計(jì)算、熟悉納稅申報(bào)的基本流程和各個(gè)稅種納稅申報(bào)表的填列。

基于以上考慮，建立稅務(wù)模擬實(shí)驗(yàn)室是提高高校稅法教學(xué)質(zhì)量的有效途徑。在模擬的過(guò)程中，學(xué)生可自由組合或由教師分配為若干小組，每個(gè)小組各成員再按崗位分別扮演稅務(wù)人員、稅務(wù)會(huì)計(jì)，由他們來(lái)輪流演示稅務(wù)登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)票認(rèn)證、納稅申報(bào)、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務(wù)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，會(huì)計(jì)本科稅法課程教學(xué)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及社會(huì)實(shí)踐的需求，進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)實(shí)踐等系列環(huán)節(jié)的改革，提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量，使培養(yǎng)的學(xué)生具有扎實(shí)的理論功底和較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作能力，成為能夠真正滿足社會(huì)需求的高素質(zhì)綜合型人才。

（作者單位：河南科技學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

篇3

高職財(cái)稅法學(xué)科建設(shè)的內(nèi)涵包括：教材建設(shè)和教學(xué)水平、教學(xué)隊(duì)伍人才建設(shè)、教學(xué)氣氛與學(xué)術(shù)環(huán)境、學(xué)術(shù)研究?jī)?nèi)容及大學(xué)生財(cái)稅實(shí)訓(xùn)建設(shè)等等。其中的“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)改革法是把實(shí)踐工作過(guò)程作為教學(xué)基礎(chǔ)的探究式教學(xué)方法，該方法要求由教師組織一個(gè)或幾個(gè)實(shí)踐工作項(xiàng)目，并以之為導(dǎo)向，將所要學(xué)習(xí)的多、散、碎的新知識(shí)隱含在這些項(xiàng)目之中,通過(guò)學(xué)生的認(rèn)真分析、在老師的指導(dǎo)和幫助下找出解決問(wèn)題的方法。

總結(jié)烏蘭察布職業(yè)學(xué)院的財(cái)稅法學(xué)科建設(shè)，理論基礎(chǔ)是我們的強(qiáng)項(xiàng)，但實(shí)踐工作的能力卻少之又少，僅僅表現(xiàn)在一些課堂案例的學(xué)習(xí)上。所以目前教學(xué)改革的首要任務(wù)是使實(shí)踐教學(xué)方法發(fā)揮其作用，將這一項(xiàng)目列為教學(xué)的重點(diǎn)，以此來(lái)帶動(dòng)財(cái)稅法教學(xué)改革的開(kāi)展，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)稅法課程教學(xué)水平的提高，使財(cái)稅法成為我們學(xué)院的品牌課程，從而進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)稅法整體教學(xué)水平和科研水平的提升。

二、“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)改革法在財(cái)稅法中的設(shè)計(jì)

“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)改革法在財(cái)稅法教學(xué)中應(yīng)設(shè)計(jì)為：一是確定一個(gè)或幾個(gè)目標(biāo)；二是提出財(cái)稅法教學(xué)任務(wù)；三是分析實(shí)踐工作任務(wù)；四是解決提出的任務(wù)；五是總結(jié)評(píng)價(jià)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程。

在進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)的同時(shí)具體需要作以下事情：

1、轉(zhuǎn)變思想觀念,重視財(cái)稅法教學(xué)；

2、開(kāi)拓創(chuàng)新,編寫(xiě)優(yōu)秀財(cái)稅法教材；

3、與時(shí)俱進(jìn),提高財(cái)稅法教師素質(zhì)；

4、優(yōu)化整合，改革財(cái)稅法教學(xué)方法。

通過(guò)對(duì)以上項(xiàng)目的實(shí)施，可以有效的培養(yǎng)學(xué)生通過(guò)法律尺度來(lái)評(píng)價(jià)社會(huì)現(xiàn)實(shí)的思維模式，還可以使學(xué)生對(duì)前面講授過(guò)的財(cái)稅法及相關(guān)知識(shí)掌握的更加牢固。

三、應(yīng)用項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)改革方法時(shí)需要注意的問(wèn)題

1、以點(diǎn)帶面全面提高財(cái)稅法項(xiàng)目教學(xué)質(zhì)量

從學(xué)院目前情況看，財(cái)稅法項(xiàng)目教學(xué)的師資力量、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)術(shù)梯隊(duì)這幾項(xiàng)都比較合理，符合最基本的軟件要求。但是在實(shí)訓(xùn)條件上卻還有不足之處，需要對(duì)實(shí)訓(xùn)場(chǎng)所、實(shí)訓(xùn)輔助器材進(jìn)行加強(qiáng)，并應(yīng)增加科研經(jīng)費(fèi)的投入。在進(jìn)行財(cái)稅法項(xiàng)目教學(xué)中不僅要進(jìn)行理論課和多媒體的教學(xué)，同時(shí)還應(yīng)該成立活動(dòng)小組或俱樂(lè)部等，通過(guò)各種渠道宣傳財(cái)稅法、普及財(cái)稅法。只有這樣才能全面的提高財(cái)稅法的教學(xué)質(zhì)量。

2、設(shè)計(jì)有針對(duì)性和適用性的項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目

財(cái)稅法教學(xué)中每個(gè)項(xiàng)目的提出，要求任課教師按照財(cái)稅工作崗位所需要的理論知識(shí)、綜合素質(zhì)、實(shí)踐能力來(lái)設(shè)計(jì)具體的項(xiàng)目。提出的項(xiàng)目一定要做到另辟蹊徑，有吸引力、有針對(duì)性，既能準(zhǔn)確地說(shuō)明要研究的問(wèn)題，又能涵蓋所學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)。

3、關(guān)于財(cái)稅法課程設(shè)置

我們進(jìn)行項(xiàng)目導(dǎo)向式的教學(xué)改革，目的就是要進(jìn)行創(chuàng)造性教育。既然要進(jìn)行創(chuàng)新，就應(yīng)該全方位的進(jìn)行改革，財(cái)稅法教學(xué)應(yīng)該實(shí)施“減少理論基礎(chǔ)課，加大實(shí)訓(xùn)實(shí)踐課”的教學(xué)模式，這樣就有助于激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)財(cái)稅法的積極性?，F(xiàn)在我們天天講要進(jìn)行實(shí)踐性教學(xué)，但某種程度上財(cái)稅課仍然是基礎(chǔ)理論課，那么我們就很難將實(shí)實(shí)在在的本領(lǐng)傳授給即將從學(xué)校畢業(yè)走向社會(huì)的大學(xué)生。因此在課程的設(shè)置上，也一定要進(jìn)行改革。對(duì)高職院校的學(xué)生來(lái)說(shuō),不可能過(guò)多地探討財(cái)稅法理論并取得較深的造詣，因?yàn)閷W(xué)時(shí)數(shù)是有限的。財(cái)稅法學(xué)習(xí)難度大而實(shí)際意義有限,它研究的是財(cái)稅法的產(chǎn)生、發(fā)展及其在法律體系中的地位等問(wèn)題,涉及諸多較深的法學(xué)原理和理論爭(zhēng)鳴等學(xué)術(shù)問(wèn)題，所以，一味地要求會(huì)對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。因此,當(dāng)前高職院校經(jīng)濟(jì)法課程教學(xué)內(nèi)容改革的方向和重點(diǎn)應(yīng)輕理論體系。財(cái)稅法課程基礎(chǔ)理論部分更需要注重實(shí)用性。高職院校經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生在課程安排上，一般不學(xué)習(xí)基本法理常識(shí),因?yàn)樗麄儗?lái)主要從事經(jīng)濟(jì)和管理方面的實(shí)務(wù)工作。他們?cè)趯W(xué)習(xí)財(cái)稅法時(shí)需要了解和掌握財(cái)稅法的概念、調(diào)整對(duì)象、法

轉(zhuǎn)貼于

律體系等與后續(xù)學(xué)習(xí)內(nèi)容相關(guān)的簡(jiǎn)要知識(shí)點(diǎn)。為學(xué)生構(gòu)建一個(gè)結(jié)構(gòu)清晰的財(cái)稅法理論體系，這比較符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的內(nèi)在邏輯,然后按照這一體系深入地去學(xué)習(xí)具體的部門(mén)法,這樣一來(lái)，學(xué)生的思路就會(huì)非常清晰,會(huì)更加深刻地認(rèn)識(shí)財(cái)稅立法的現(xiàn)實(shí)意義。

4、對(duì)“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)法的實(shí)施應(yīng)給予充分的支持，應(yīng)當(dāng)改革現(xiàn)有的教學(xué)評(píng)價(jià)體系

以前，烏蘭察布職業(yè)學(xué)院進(jìn)行教學(xué)評(píng)價(jià)時(shí)，首要的一點(diǎn)是看教師在課堂上是否嚴(yán)格按照課本的要求來(lái)教授學(xué)生，其次在進(jìn)行期中或期末考試時(shí)要看試卷內(nèi)容是否符合規(guī)定的格式要求等，最后再看課堂的教學(xué)秩序，這些舊的教學(xué)評(píng)價(jià)方式顯然不利于新的教學(xué)改革模式的展開(kāi)。因此，為了鼓勵(lì)“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)改革模式的實(shí)施，必須重新建立起一套切實(shí)可行的教學(xué)評(píng)價(jià)體系，支持教師在教學(xué)模式創(chuàng)新上作大膽的嘗試、使其能夠?qū)Σ捎眯陆虒W(xué)模式的教師和學(xué)生產(chǎn)生激勵(lì)作用。

四、高校財(cái)稅法教學(xué)改革的意義

篇4

（一）對(duì)《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)重視不足 

目前，大多數(shù)應(yīng)用型本科院校稅法課程教學(xué)均以理論教學(xué)為主，學(xué)生該課程成績(jī)的考核也主要取決于期末考試的成績(jī)，但是對(duì)實(shí)踐教學(xué)部分沒(méi)有給予充分的重視，一般學(xué)校只是在期末最后一周安排《稅法》實(shí)訓(xùn)課程，在執(zhí)行中由于實(shí)踐條件的限制往往被壓縮。 

（二）實(shí)踐教學(xué)條件難以滿足《稅法》課程實(shí)踐要求 

在開(kāi)設(shè)《稅法》課程的經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)，一般均沒(méi)有配備適合《稅法》實(shí)踐教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)驗(yàn)室，有很多院校甚至于都沒(méi)有財(cái)稅教學(xué)軟件。教學(xué)方式上仍然采用傳統(tǒng)的板書(shū)教學(xué)與多媒體相結(jié)合的形式，在理論教學(xué)中側(cè)重于各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算，而對(duì)各大重要稅種如流轉(zhuǎn)稅和所得稅的整個(gè)辦稅流程根本無(wú)法在教學(xué)中做全面展示，或者只講解簡(jiǎn)單的納稅申報(bào)表的填寫(xiě)方法，對(duì)于企業(yè)在實(shí)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)的涉稅業(yè)務(wù)缺乏理論與實(shí)踐的銜接。 

（三）教師隊(duì)伍水平參差不齊 

在一些應(yīng)用型院校，很多教師都是剛從學(xué)校畢業(yè)的研究生，自身完全沒(méi)有到企業(yè)或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐教學(xué)中難以根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行切合實(shí)際的實(shí)踐應(yīng)用操作，使得即使學(xué)校配備了相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件或?qū)嶒?yàn)室，由于教師自身水平的局限，也難以充分發(fā)揮財(cái)稅軟件的作用，造成教學(xué)資源的浪費(fèi)。 

二、完善《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)對(duì)策建議 

（一）“翻轉(zhuǎn)課堂”教學(xué)法在《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)中的應(yīng)用 

“翻轉(zhuǎn)課堂”教學(xué)法是指重新調(diào)整課堂內(nèi)外的時(shí)間安排，改變傳統(tǒng)教學(xué)中老師在課堂講授，學(xué)生課后練習(xí)的模式，變?yōu)閷W(xué)生根據(jù)教師要求先進(jìn)行課下學(xué)習(xí)，在課堂中再進(jìn)行答疑解惑和知識(shí)的鞏固提高。將“翻轉(zhuǎn)課堂”教學(xué)法引入到稅法課程教學(xué)中完全契合應(yīng)用型本科院校培養(yǎng)應(yīng)用型技術(shù)技能型人才的目標(biāo)，有利于增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)能力。 

在“翻轉(zhuǎn)課堂”教學(xué)中，首先，教師應(yīng)結(jié)合教學(xué)目標(biāo)，把分散的各稅種內(nèi)容進(jìn)行整合，合并成五部分，第一部分是稅法總論，介紹稅法基本理論；第二部分是流轉(zhuǎn)稅類(lèi)，應(yīng)以增值稅和消費(fèi)稅為教學(xué)重點(diǎn)內(nèi)容；第三部分是財(cái)產(chǎn)行為稅類(lèi)，第四部分是所得稅類(lèi)，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；第五部分是稅收征收管理法部分。其次，教師應(yīng)對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容預(yù)先錄制相應(yīng)的微課視頻，比如，我國(guó)現(xiàn)行稅法中最大的一個(gè)稅種即增值稅的理論教學(xué)中，教師可以錄制關(guān)于企業(yè)在實(shí)際工作中如何根據(jù)不同情況開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的視頻，學(xué)生在課下先進(jìn)行視頻預(yù)習(xí)，課上教師再針對(duì)疑難問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)解答，同時(shí)，教師還可以結(jié)合學(xué)生在該知識(shí)點(diǎn)中存在的疑難問(wèn)題布置專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練，讓學(xué)生協(xié)作完成，不但使學(xué)生對(duì)非常抽象的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題有了感性的認(rèn)識(shí)，又提高了學(xué)習(xí)效率。 

（二）項(xiàng)目教學(xué)法在《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)中的應(yīng)用 

在項(xiàng)目教學(xué)法下，《稅法》課程教師改變以前以教師為主的模式，分配并引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入教學(xué)任務(wù)，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動(dòng)性，將《稅法》課程中的枯燥的稅收理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)務(wù)操作過(guò)程中各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅和所得稅的申報(bào)任務(wù)工作流程。下面以稅法課程中的“增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算與納稅申報(bào)”項(xiàng)目為例，來(lái)說(shuō)明項(xiàng)目教學(xué)法在稅法課程中的應(yīng)用。第一，收集與增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算與納稅申報(bào)相關(guān)的信息。在各項(xiàng)目組中，可要求每組學(xué)生選擇一家當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)作為案例企業(yè)，企業(yè)類(lèi)型應(yīng)涉及工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人等不同類(lèi)型，并利用各種途徑獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及納稅相關(guān)的信息。第二，項(xiàng)目實(shí)施。首先進(jìn)行學(xué)生角色的分配，學(xué)生根據(jù)業(yè)務(wù)需要和角色安排，進(jìn)行相應(yīng)的涉稅業(yè)務(wù)處理，教師應(yīng)鼓勵(lì)學(xué)生將實(shí)踐過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行反饋，對(duì)于一些疑難問(wèn)題，可以采用小組討論并與教師溝通等方式進(jìn)行解決。第三，教師要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督和結(jié)果評(píng)價(jià)。 

（三）加強(qiáng)校企業(yè)合作，創(chuàng)建實(shí)踐教學(xué)新平臺(tái) 

校企合作，是把學(xué)校和企業(yè)聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行人才培養(yǎng)的一種模式，它的特點(diǎn)是注重在校學(xué)習(xí)與企業(yè)實(shí)踐，直接與市場(chǎng)接軌，有針對(duì)性地為企業(yè)培養(yǎng)人才，這種辦學(xué)模式為在校大學(xué)生打開(kāi)了一扇從學(xué)校通往企業(yè)實(shí)際的大門(mén)，可以使學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間就提前進(jìn)入到崗位工作的狀態(tài)，能使學(xué)生結(jié)合企業(yè)實(shí)際和自身實(shí)際查漏補(bǔ)缺，自學(xué)提高學(xué)習(xí)熱情和學(xué)習(xí)效率。 

一方面，校企合作要建立完善的培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)目標(biāo)，校企合作要提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力，并在實(shí)習(xí)中學(xué)習(xí)處理企業(yè)實(shí)際復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)的操作技能，學(xué)校要指定專(zhuān)門(mén)的老師到企業(yè)中進(jìn)行深入調(diào)查，取得企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的第一手資料；另一方面，在校企合作中要避免短期行為，對(duì)合作企業(yè)進(jìn)行充分的調(diào)研，找到雙方合作的共同利益切入點(diǎn)，建立長(zhǎng)效合作機(jī)制。 

參考文獻(xiàn)： 

篇5

經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放以來(lái)三十年的發(fā)展，我國(guó)法學(xué)教育已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)關(guān)鍵時(shí)期。如何培養(yǎng)符合社會(huì)主義法制建設(shè)需要的高層次實(shí)踐性人才，一直是法學(xué)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)過(guò)程中備受關(guān)注的問(wèn)題。近年來(lái)，以診所法律教育和模擬審判為代表的多種實(shí)踐教學(xué)方式在各高校得以推廣，對(duì)于提高法學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的實(shí)踐能力發(fā)揮了很好的作用。

但是，受條件的限制，目前法學(xué)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐教學(xué)主要集中在民法、刑法、行政法以及訴訟法等領(lǐng)域，《稅法》課程的實(shí)踐教學(xué)尚未受到重視，絕大多數(shù)高?！抖惙ā氛n程的教學(xué)還停留在對(duì)理論化的法律條文的講解和對(duì)一些假定數(shù)據(jù)的演繹上，目的在于引導(dǎo)學(xué)生掌握系統(tǒng)的知識(shí)體系，對(duì)實(shí)踐問(wèn)題涉及甚少。學(xué)生即使在考試中取得很好的成績(jī)，也不具備實(shí)際操作的能力。

一、重視《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)的必要性

強(qiáng)化《稅法》課程的實(shí)踐教學(xué)，必須充分認(rèn)識(shí)其必要性。與其他部門(mén)法相比，稅法有自身的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了《稅法》課程的教與學(xué)應(yīng)該更加重視理論聯(lián)系實(shí)踐。

（一）稅法規(guī)范的技術(shù)性

雖然《稅法》并不屬于教育部要求法學(xué)專(zhuān)業(yè)本科階段必須開(kāi)設(shè)的14門(mén)主干課程，但是將《稅法》設(shè)置為專(zhuān)業(yè)選修課的學(xué)校越來(lái)越多，根據(jù)筆者對(duì)部分高校開(kāi)設(shè)《稅法》課程情況的調(diào)查，近幾年選修《稅法》課程的學(xué)生數(shù)量也呈上升趨勢(shì)。不過(guò)，不管是主講教師還是選修《稅法》的學(xué)生，都普遍認(rèn)為《稅法》比其他課程難，其中的原因主要在于稅法規(guī)范的技術(shù)性。由于稅法規(guī)范既要確保稅收收入，又要與私法秩序保持協(xié)調(diào)；既要盡量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的不良影響，又要體現(xiàn)出適度的調(diào)控，使得稅法具有較強(qiáng)的技術(shù)性。

稅法的技術(shù)性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是表現(xiàn)在稅收實(shí)體法中，稅法根據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究成果進(jìn)行稅種法律制度的具體設(shè)計(jì)；二是表現(xiàn)在稅收程序法中，從純粹技術(shù)的角度分析稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)而設(shè)計(jì)相應(yīng)的法律制度。稅法的技術(shù)性特征不僅導(dǎo)致稅收訴訟有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，而且也增加了學(xué)習(xí)稅法的難度。如果單純通過(guò)課堂講授，描述技術(shù)性規(guī)范中所涉及的一些會(huì)計(jì)核算材料就有一定的困難，但如果把稅法中的技術(shù)性規(guī)范與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的具體現(xiàn)象結(jié)合起來(lái)，通過(guò)解決具體的問(wèn)題來(lái)加深對(duì)規(guī)范的理解，讓學(xué)生在感性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上建立理性認(rèn)識(shí)，將會(huì)達(dá)到事半功倍的效果。因此，稅法規(guī)范的技術(shù)性要求學(xué)習(xí)稅法要重視實(shí)踐。

（二）稅法內(nèi)容的綜合性

從內(nèi)容看，稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。稅收法律關(guān)系主體之間的權(quán)利義務(wù)不僅由實(shí)體性規(guī)范規(guī)定，而且也離不開(kāi)程序性規(guī)范。稅法中的程序性規(guī)范所起的作用與其他程序性規(guī)范不同，稅法中的程序性規(guī)范是納稅人履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)，離開(kāi)了程序性規(guī)范，實(shí)體性規(guī)范所規(guī)定的權(quán)利義務(wù)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。而程序性規(guī)范中包含很多操作性的內(nèi)容，通過(guò)稅務(wù)實(shí)踐更容易直觀地理解和掌握，納稅申報(bào)、稅收征收、稽查及籌劃過(guò)程中的一些技術(shù)性問(wèn)題甚至無(wú)法完全通過(guò)課堂教學(xué)的方式來(lái)完成，必須借助于實(shí)踐教學(xué)來(lái)完成。

（三）稅法與其他學(xué)科的交叉性

與法學(xué)體系中的其他部門(mén)法相比，稅法具有較強(qiáng)的開(kāi)放性。稅法本來(lái)就是與嚴(yán)密的會(huì)計(jì)核算融合在一起的，稅法的條文尤其是稅收實(shí)體法的條文主要就是關(guān)于應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算的規(guī)定。稅法不同于刑法、民法等傳統(tǒng)部門(mén)法之處就在于，傳統(tǒng)部門(mén)法主要規(guī)范的是法律事件的質(zhì)的規(guī)定性，而稅法主要規(guī)范的是應(yīng)納稅金的量的確定。質(zhì)的規(guī)定性依賴(lài)于對(duì)事件本質(zhì)特征的判段，屬于定性分析，量的確定則依賴(lài)于對(duì)事物數(shù)量方面的會(huì)計(jì)核算，屬于定量分析，分析的基礎(chǔ)包括各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他納稅資料。因此，稅法的教學(xué)離開(kāi)會(huì)計(jì)核算就是空中樓閣，《稅法》課程的設(shè)計(jì)，應(yīng)將應(yīng)納稅金的確定建立在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上。但是，法學(xué)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生缺乏會(huì)計(jì)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，如果僅僅按照傳統(tǒng)的課堂講授方式，解釋稅法的具體條文，然后要求學(xué)生以會(huì)計(jì)核算材料和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)確定應(yīng)納稅額，學(xué)生通常不具備正確處理相關(guān)數(shù)據(jù)的能力，必須通過(guò)實(shí)際操作讓學(xué)生掌握如何處理會(huì)計(jì)信息，然后再根據(jù)稅法規(guī)范確定納稅義務(wù)。

（四）稅法較強(qiáng)的應(yīng)用性

稅法是一門(mén)應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科。稅法是以我國(guó)稅收法律制度為中心，以流轉(zhuǎn)稅法、資源稅法、所得和收益稅法、財(cái)產(chǎn)和行為稅法、特定目的稅法為主要內(nèi)容的完整的知識(shí)體系。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制及稅收體制改革的深入，無(wú)論企業(yè)還是個(gè)人，在經(jīng)濟(jì)生活中都不可避免地要履行納稅義務(wù)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者和財(cái)務(wù)人員必須掌握稅法的基礎(chǔ)理論與具體知識(shí)，依照稅法的規(guī)定做出涉稅安排，并同時(shí)依法履行納稅義務(wù)，才能避免稅法風(fēng)險(xiǎn)。所以，稅法規(guī)范已經(jīng)成為企業(yè)和個(gè)人日常經(jīng)營(yíng)決策的重要影響因素，而不僅僅是處理糾紛的依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，各種非訟業(yè)務(wù)需求迅速增加，為法學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生提供了一個(gè)廣闊的就業(yè)領(lǐng)域。但是，要當(dāng)好企業(yè)的納稅顧問(wèn)，防范企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，必須經(jīng)過(guò)實(shí)踐操作方面的訓(xùn)練，才具備用稅法規(guī)范指導(dǎo)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。所以，稅法較強(qiáng)的應(yīng)用性也對(duì)實(shí)踐教學(xué)提出了較高的要求。

二、強(qiáng)化《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)的途徑

隨著稅收法治的推進(jìn)和納稅人權(quán)利意識(shí)的不斷增強(qiáng)，涉稅訴訟案件數(shù)量將大幅攀升，稅法規(guī)范對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響也越來(lái)越直接，稅法的重要性日益顯現(xiàn)出來(lái)。在實(shí)踐中，不管是涉稅案件還是涉稅非訟業(yè)務(wù)都大幅增加，客觀上需要更多熟悉稅法、能夠處理涉稅事務(wù)的法律人才。因此，各高校法學(xué)專(zhuān)業(yè)應(yīng)重視《稅法》課程的實(shí)踐教學(xué)，培養(yǎng)出更多能從事實(shí)際操作的實(shí)踐性人才，滿足社會(huì)的需要。結(jié)合多年《稅法》課程的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，以下幾種途徑具有一定的可行性。

（一）例題模擬實(shí)踐教學(xué)

所謂例題模擬實(shí)踐教學(xué)，就是把具體的納稅申報(bào)材料由老師通過(guò)例題和作業(yè)的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，通過(guò)講解例題和完成作業(yè)兩個(gè)環(huán)節(jié)，讓學(xué)生了解和掌握納稅信息的處理、應(yīng)納稅額的計(jì)算以及納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)的具體問(wèn)題。

例題模擬實(shí)踐教學(xué)的優(yōu)點(diǎn)在于成本低，主講教師可以根據(jù)課程內(nèi)容的需要靈活地選擇例題和材料，具有較強(qiáng)的針對(duì)性。但是，受課時(shí)的限制，課堂講授一般只能選擇揭示稅法理論某些知識(shí)點(diǎn)的典型例題，不可能太復(fù)雜，而反映稅務(wù)處理實(shí)務(wù)的綜合性題目只能作為作業(yè)留給學(xué)生課外完成。

采用例題模擬教學(xué)，關(guān)鍵是要選擇適當(dāng)?shù)哪M材料，既不能將某個(gè)納稅人某個(gè)時(shí)期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和納稅資料不加處理、簡(jiǎn)單地照抄照搬，也不能脫離實(shí)際憑空想象。主講教師必須精心準(zhǔn)備材料，一方面要突出稅法理論上的重點(diǎn)內(nèi)容，另一方面又要具有操作性，能夠鍛煉和提高學(xué)生的實(shí)踐能力。只有這樣，才能達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。

（二）與會(huì)計(jì)相關(guān)課程配套教學(xué)

目前，很多高校都在全校范圍內(nèi)開(kāi)設(shè)了跨專(zhuān)業(yè)的公共選修課，如果法學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生有條件選修會(huì)計(jì)相關(guān)課程，可以要求選修《稅法》課程的學(xué)生先選修會(huì)計(jì)相關(guān)課程，在具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)上，再學(xué)習(xí)《稅法》。

將《稅法》課程與會(huì)計(jì)相關(guān)課程的教學(xué)結(jié)合起來(lái)，可以讓學(xué)生在會(huì)計(jì)相關(guān)課程中，初步認(rèn)識(shí)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等主要稅種納稅申報(bào)表的構(gòu)成和增值稅專(zhuān)用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、關(guān)稅完稅憑證等稅收憑證，讓學(xué)生獲得一些稅收活動(dòng)方面的感性知識(shí)，并能將稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)信息處理聯(lián)系起來(lái)，對(duì)《稅法》課程的學(xué)習(xí)很有幫助。

（三）協(xié)助經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行申報(bào)納稅

在老師指導(dǎo)下的實(shí)踐活動(dòng)，基本上就是要求學(xué)生完成從應(yīng)納稅額計(jì)算到稅務(wù)處理再到納稅申報(bào)整個(gè)過(guò)程，即根據(jù)老師提供的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況計(jì)算應(yīng)納稅額，根據(jù)計(jì)算的應(yīng)納稅額進(jìn)行稅務(wù)處理，根據(jù)賬簿記錄填寫(xiě)納稅申報(bào)表。雖然這樣的過(guò)程也能提高學(xué)生的實(shí)踐能力，但是，與到經(jīng)營(yíng)單位協(xié)助申報(bào)納稅相比，就有很大的局限性。

在企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的細(xì)節(jié)問(wèn)題，其中有些問(wèn)題不同于老師為了強(qiáng)化稅法中的某些知識(shí)點(diǎn)而做出的有針對(duì)性設(shè)計(jì)，很容易在稅法中找到解決的依據(jù)。要解決實(shí)踐中的某些問(wèn)題，學(xué)生必須學(xué)會(huì)查找一些專(zhuān)門(mén)的文件，尤其是要關(guān)注最新的規(guī)定，可以提高學(xué)生查找稅法規(guī)范性文件的能力。更為重要的是，通過(guò)協(xié)助經(jīng)營(yíng)單位完成納稅申報(bào)，學(xué)生可以直觀地接觸從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)到納稅申報(bào)的全過(guò)程，既強(qiáng)化了實(shí)體規(guī)范的運(yùn)用，又實(shí)際履行了程序性的義務(wù)，有助于學(xué)生實(shí)踐能力的全面提升。

（四）到專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)習(xí)

除了經(jīng)營(yíng)單位之外，有條件的學(xué)校還可以和稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所緊密合作，為學(xué)生提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。這些專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)不僅可以為學(xué)生提供實(shí)際操作的機(jī)會(huì)，而且還可以為學(xué)生提供專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)，彌補(bǔ)老師實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足的缺陷。不僅如此，在這些專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)中，學(xué)生除了完成應(yīng)納稅額的核算，還有機(jī)會(huì)接觸到稅收領(lǐng)域的一些疑難問(wèn)題，如假票據(jù)和稅收籌劃等，可以提高學(xué)生的審核、監(jiān)督能力和稅收籌劃能力，這些都是在其他實(shí)踐環(huán)節(jié)無(wú)法達(dá)到的效果。

（五）將專(zhuān)業(yè)人員請(qǐng)進(jìn)課堂

將有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的稅收實(shí)務(wù)人員、稅法官員請(qǐng)進(jìn)課堂，通過(guò)專(zhuān)題講座和完成部分章節(jié)的課堂講授等形式，提出并幫助學(xué)生解決問(wèn)題，與學(xué)生分享實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，也可以提高學(xué)生的操作能力。但是，這種方式主要的優(yōu)點(diǎn)在于可以幫助學(xué)生認(rèn)識(shí)稅法在社會(huì)生活中的重要性，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的興趣。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，稅收法治建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)實(shí)踐對(duì)法律專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)提出了更高的要求。目前，高?！抖惙ā氛n程的教學(xué)方法和教學(xué)手段已經(jīng)不能滿足稅務(wù)實(shí)踐的需要，必須通過(guò)強(qiáng)化《稅法》課程的實(shí)踐教學(xué)提高學(xué)生的實(shí)踐能力。

上述幾種途徑各有優(yōu)勢(shì)，也都存在一些限制性的條件，如協(xié)助經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行申報(bào)納稅和到專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)習(xí)兩種途徑必須借助于相關(guān)機(jī)構(gòu)的配合，能夠參與其中的學(xué)生數(shù)量也會(huì)受到限制，在教學(xué)過(guò)程中可以結(jié)合實(shí)際情況有選擇地嘗試。

參考文獻(xiàn)：

篇6

我國(guó)高職教育倡導(dǎo)的培養(yǎng)高素質(zhì)技能型人才，以培養(yǎng)學(xué)生技能和職業(yè)崗位應(yīng)用能力為主，具體體現(xiàn)為培養(yǎng)“基礎(chǔ)理論知識(shí)必需與夠用、專(zhuān)業(yè)技能應(yīng)用能力強(qiáng)、知識(shí)面較寬、素質(zhì)高”的專(zhuān)門(mén)人才。要達(dá)到此目的，高職校就要建立高素質(zhì)技能型教學(xué)體系，通過(guò)“精簡(jiǎn)、融合、重組、增設(shè)”等途徑，促進(jìn)課程結(jié)構(gòu)體系整體優(yōu)化，更新教學(xué)內(nèi)容，以增強(qiáng)學(xué)生社會(huì)適應(yīng)性。改變教學(xué)方法和教學(xué)手段是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要途徑。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，法制建設(shè)也日趨完善，有稅必有法，無(wú)法不成稅。作為其組成部分的稅法體制，也得到了迅速的發(fā)展。普及稅收理論，培養(yǎng)公民良好的納稅意識(shí)，對(duì)于稅收工作的開(kāi)展，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繁榮富強(qiáng)，有著十分重要的意義。因此，稅法課程不僅是財(cái)稅專(zhuān)業(yè)學(xué)生的必修課，也是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，乃至整個(gè)高職院校經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)生的必修課。因此，對(duì)高職院?！抖惙ā氛n程建設(shè)與教學(xué)方法的探討就具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅法課程教學(xué)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)有的教材與高職院校的培養(yǎng)目標(biāo)相脫節(jié)

目前大部分高職院校所使用的稅法教材是由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版的注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材。由于理論性過(guò)強(qiáng)，內(nèi)容又很繁雜，同時(shí)納稅申報(bào)表的編寫(xiě)方法又忽略不計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)容乏味，學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣不高，而且很多學(xué)生只會(huì)計(jì)算各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額，不會(huì)進(jìn)行納稅申報(bào)等實(shí)務(wù)性操作。

（二）稅法課程的實(shí)訓(xùn)教學(xué)與理論教學(xué)相割裂，導(dǎo)致實(shí)訓(xùn)教學(xué)有名無(wú)實(shí)

主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：第一，在課程安排上實(shí)訓(xùn)教學(xué)大都安排在理論授課之后，沒(méi)有將模擬實(shí)訓(xùn)與課堂教學(xué)作為一個(gè)有機(jī)整體并貫穿于其中，實(shí)訓(xùn)的效果就大打折扣；第二，實(shí)訓(xùn)軟件中所使用的資料缺乏可操作性，與實(shí)際情況大相徑庭?，F(xiàn)行稅法體制修訂的速度非常之快，而實(shí)訓(xùn)軟件更新的速度遠(yuǎn)落后于現(xiàn)行稅法的變化，這就影響了實(shí)訓(xùn)的教學(xué)效果；第三，在實(shí)訓(xùn)教學(xué)模塊中又過(guò)分強(qiáng)調(diào)了應(yīng)納稅額的計(jì)算，忽視了會(huì)計(jì)憑證的審核、監(jiān)督以及稅務(wù)籌劃能力的培訓(xùn)。

（三）教學(xué)方法僵化死板

通過(guò)調(diào)查河南十余所高職院校得出結(jié)論：目前，部分高職財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)稅法課程的教學(xué)中，采取的是大致相同的教學(xué)模式：固定的教材、固定的授課地點(diǎn)、“填鴨式”的教學(xué)方法等。因此，造成教學(xué)方法僵化，教學(xué)手段落后，學(xué)生動(dòng)手操作能力弱，學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣不高，教學(xué)效果就無(wú)法提高。

（四）考核方式單一，有待進(jìn)一步改進(jìn)

稅法課程在高職院校財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)中一般都屬于考試課程，期末采取閉卷考試的方法。由于稅法課程知識(shí)點(diǎn)更新比較快，加之稅法的實(shí)際操作性又很強(qiáng)，所以單憑期末“一考定終身”的考核方式，很難全面公正地評(píng)價(jià)學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。

二、高職院校稅法課程建設(shè)改革的對(duì)策

（一）加快稅法教材的一體化建設(shè)

學(xué)生課程學(xué)習(xí)的主要依據(jù)來(lái)源于所選用的教材，而學(xué)生學(xué)習(xí)的直接目標(biāo)就是學(xué)以致用。因此，稅法教材的編寫(xiě)既要體現(xiàn)該學(xué)科內(nèi)容的系統(tǒng)和完整性，又要體現(xiàn)啟發(fā)聯(lián)想式教學(xué)方法的層次性。學(xué)生的學(xué)習(xí)過(guò)程大致分為以下幾個(gè)階段：引發(fā)學(xué)習(xí)興趣的前導(dǎo)階段；融入學(xué)習(xí)內(nèi)容的感知階段；理解知識(shí)的深化階段；鞏固知識(shí)并加以熟練運(yùn)用的升華階段。那么好的教材也應(yīng)當(dāng)遵循這個(gè)規(guī)律來(lái)編排內(nèi)容。如在每章內(nèi)容開(kāi)篇設(shè)置導(dǎo)入案例，調(diào)動(dòng)起學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和主動(dòng)性，讓學(xué)生帶著疑問(wèn)去學(xué)習(xí)本章內(nèi)容；在重要的知識(shí)模塊可結(jié)合實(shí)際設(shè)置思考專(zhuān)欄，推進(jìn)學(xué)生對(duì)知識(shí)理解的深度；每一章節(jié)結(jié)束后，課后練習(xí)題的設(shè)計(jì)也應(yīng)遵循由淺入深的漸進(jìn)思路設(shè)置，讓學(xué)生通過(guò)實(shí)際案例演練，在大腦中構(gòu)筑一個(gè)完整的知識(shí)體系，在體例編排上也可增加一些幽默風(fēng)趣的內(nèi)容，為枯燥的稅法教學(xué)增添一些趣味。

（二）把握最新的稅收法律動(dòng)向

稅法這門(mén)課程具有極強(qiáng)的實(shí)效性和政策性，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其特定的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)目的，會(huì)不斷地根據(jù)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)制定新的稅收政策、法規(guī)，原有的稅收法律、規(guī)章等隨之作廢。這就要求從事稅法教學(xué)的一線教師，應(yīng)經(jīng)常登陸中國(guó)稅務(wù)總局的網(wǎng)站，關(guān)注最前沿的稅收政策，并訂閱《稅務(wù)研究》、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等期刊，隨時(shí)收集各種有關(guān)稅收法律的信息，不斷更新稅法教案和稅法課件，以擴(kuò)展學(xué)生的視野。如在增值稅法章節(jié)的講解中，關(guān)于增值稅類(lèi)型的轉(zhuǎn)型等內(nèi)容就先于稅法教材及時(shí)地給學(xué)生講授。

（三）塑造高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)課教師

教師作為課堂教學(xué)的引導(dǎo)者和實(shí)施者，教師素質(zhì)的高低直接影響著教學(xué)效果的好與壞。教師應(yīng)具備的素質(zhì)主要有：高尚的師德、淵博的學(xué)識(shí)、較強(qiáng)的科研能力等。結(jié)合高職教育、稅法課程的特點(diǎn)，可從以下幾個(gè)方面來(lái)看：

1.作為一名高職院校的教師，應(yīng)該具有愛(ài)崗敬業(yè)的奉獻(xiàn)精神。一個(gè)優(yōu)秀的教師不是僅愛(ài)學(xué)習(xí)好、能力強(qiáng)的學(xué)生，更應(yīng)該愛(ài)那些沒(méi)有進(jìn)取心、基礎(chǔ)薄弱、沒(méi)有良好學(xué)習(xí)習(xí)慣、缺乏學(xué)習(xí)興趣的學(xué)生，怎樣用愛(ài)和責(zé)任心去改變他們，這才是優(yōu)秀教師的魅力所在；

2.作為一名高職院校的教師，應(yīng)該是具備教育教學(xué)、科研等方面能力的“技能型”教師。作為專(zhuān)業(yè)課教師，不僅要遵循教學(xué)規(guī)律，根據(jù)學(xué)生的實(shí)際，因人而異、因材施教，使教學(xué)活動(dòng)達(dá)到理想的效果，還應(yīng)該使學(xué)生有較強(qiáng)的動(dòng)手操作能力。稅法課程也一樣，具有扎實(shí)的理論功底，熟悉最新的稅收法律法規(guī)，精通各大稅種的稅額計(jì)算并具備綜合處理問(wèn)題的能力，并帶領(lǐng)學(xué)生進(jìn)入到稅務(wù)籌劃的較高境界，這樣的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)教師，能使學(xué)生學(xué)到終身受益的方法。這樣的課堂才是鮮活的、有生命力的課堂。

三、教學(xué)方法改革的對(duì)策

（一）一對(duì)一教學(xué)法-以人為本

在稅法課程的講授過(guò)程中，我把握的原則是教師不應(yīng)該是課堂的主導(dǎo)者，而應(yīng)該是引導(dǎo)者、指導(dǎo)者。從生命的層次、用動(dòng)態(tài)生成的觀念認(rèn)識(shí)課堂教學(xué)。把每一節(jié)課都當(dāng)成師生生命成長(zhǎng)的一段歷程，把每一個(gè)學(xué)生都當(dāng)成嶄新的、獨(dú)特的、與眾不同的生命個(gè)體，根據(jù)稅法課程的特點(diǎn)，明確每節(jié)課的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)重難點(diǎn)，認(rèn)真思考完成教學(xué)目標(biāo)、突破重難點(diǎn)的方法與策略，圍繞教學(xué)目標(biāo)去研討教材、研讀學(xué)生，確定適合學(xué)生知識(shí)與技能、過(guò)程與方法、態(tài)度情感和價(jià)值觀充分發(fā)展的教學(xué)方式方法，使每一節(jié)課、每一個(gè)學(xué)生都有不同程度、實(shí)實(shí)在在的認(rèn)知收獲、科學(xué)感悟、能力發(fā)展。

（二）實(shí)踐教學(xué)法-學(xué)習(xí)致用

稅法作為一門(mén)操作性、實(shí)用性較強(qiáng)的課程，只學(xué)理論不做習(xí)題是無(wú)法達(dá)到理想的教學(xué)效果的。教師可搜集最新CPA、CTA考試實(shí)戰(zhàn)習(xí)題，每一個(gè)獨(dú)立的稅種結(jié)束后，給學(xué)生布置一些案例題，達(dá)到知識(shí)的鞏固和靈活運(yùn)用。并針對(duì)學(xué)生存在的問(wèn)題，有針對(duì)性的講解。同時(shí)，為了避免學(xué)生只學(xué)不練，只聽(tīng)不練，每學(xué)期都組織學(xué)生到縣級(jí)地稅部門(mén)一些企業(yè)觀摩、實(shí)習(xí)，能把學(xué)到的理論熟練運(yùn)用于實(shí)踐。還可帶領(lǐng)學(xué)生利用業(yè)課余時(shí)間（下轉(zhuǎn)第217頁(yè)）（上接第215頁(yè)）對(duì)周邊的企業(yè)如宇通公司進(jìn)行實(shí)地考察，與校外的實(shí)習(xí)基地進(jìn)行校企合作，在課堂上討論該企業(yè)應(yīng)納哪些稅？征稅范圍是什么？適用的稅率是多少？都能享受到哪些稅收優(yōu)惠？這種寓教于樂(lè)的教學(xué)方法不僅大大提高了學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，而且能把課本中的知識(shí)加以靈活運(yùn)用，獲得第一手的教學(xué)資料，為以后從事財(cái)稅工作打下良好的基礎(chǔ)。

（三）探究教學(xué)法-動(dòng)起來(lái)的課堂

學(xué)生全員參與，通過(guò)學(xué)習(xí)互助探究小組的組內(nèi)搶答等形式，營(yíng)造讓學(xué)生敢于質(zhì)疑、敢于發(fā)表意見(jiàn)和看法、能主動(dòng)思考探究問(wèn)題、積極合作討論的課堂氣氛。這種課堂模式也使學(xué)生在課堂上充滿了激情，真正把教師的“講堂”變成學(xué)生的“學(xué)堂”。課堂作為提高教學(xué)質(zhì)量的主陣地之一，教師應(yīng)把課堂還給學(xué)生，把思維空間留給學(xué)生，把學(xué)習(xí)方法教給學(xué)生，把自主實(shí)踐還給學(xué)生。

（四）情景教學(xué)法-設(shè)置相關(guān)的學(xué)習(xí)環(huán)境

在課堂教學(xué)的過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況為學(xué)生提供與教學(xué)內(nèi)容有關(guān)的情境。如在講解《個(gè)人所得稅法》章節(jié)的內(nèi)容時(shí)，可讓學(xué)生分組討論，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式采取哪種較為合理？在取得相同收入的條件下，家庭贍養(yǎng)狀況等條件的不同對(duì)不同納稅人的稅收負(fù)擔(dān)有什么不同的影響？個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除提高至3500元的利弊是什么？極大地調(diào)動(dòng)了學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的積極性，使學(xué)生懂得如何用學(xué)到的書(shū)本知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。

（五）考核方式的改革

考試改革主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.是平時(shí)成績(jī)和卷面成績(jī)相結(jié)合。即平時(shí)作業(yè)、考勤、發(fā)言等成績(jī)占40%，期末卷面成績(jī)占60%。部分課程為平時(shí)作業(yè)、考勤、發(fā)言等成績(jī)占60%，期末卷面成績(jī)占40%。大大調(diào)動(dòng)了學(xué)生平時(shí)學(xué)習(xí)的積極性。

2.是開(kāi)卷與閉卷相結(jié)合。部分課程采用期末考試開(kāi)卷部分和閉卷部分的分值各占60%和40%，其中閉卷部分主要考查學(xué)生掌握基本理論知識(shí)的能力，開(kāi)卷部分主要考查學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，分析、解決問(wèn)題的能力。

3.是增加實(shí)踐考核的內(nèi)容。部分課程實(shí)行了理論考核與實(shí)踐考核相結(jié)合，由于平時(shí)也要進(jìn)行實(shí)踐考核，學(xué)生學(xué)習(xí)的目的性更強(qiáng)，實(shí)驗(yàn)及平時(shí)的實(shí)驗(yàn)?zāi)K內(nèi)容的練習(xí)更加認(rèn)真，受到了較好的效果。

4.是把學(xué)生的平時(shí)操行納入考核的范圍。對(duì)平時(shí)表現(xiàn)突出的優(yōu)秀學(xué)生，給予加分；對(duì)品行不端者，酌情減分；對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)受到行政處分的學(xué)生，其最終成績(jī)?cè)u(píng)定為不合格，要求其重修。

課程建設(shè)和教學(xué)方法的研究是一個(gè)永恒的話題，在今后的稅法教學(xué)過(guò)程中，授課教師應(yīng)不斷探索如啟發(fā)式教學(xué)法、結(jié)構(gòu)式教學(xué)法等新的方法，，提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量，使學(xué)生在認(rèn)知上，從不懂到懂，從少知到多知，從不會(huì)到會(huì)；

在情感上，從不喜歡到喜歡，從不熱愛(ài)到熱愛(ài)，從不感興趣到感興趣；在學(xué)業(yè)上，達(dá)到收獲的最大化，并能把學(xué)到的理論熟練運(yùn)用于實(shí)踐，為培養(yǎng)出更多的創(chuàng)新型、應(yīng)用型人才做出不懈的努力。

參考文獻(xiàn)

篇7

【中圖分類(lèi)號(hào)】G64 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2015）15-00-02

稅收作為一國(guó)公共財(cái)政最主要也是最直接的收入來(lái)源和形式，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈加完善的背景下扮演著越來(lái)越重要的角色。稅收籌劃（tax-planning）的相關(guān)概念自上世紀(jì)90年代從西方引入中國(guó)后發(fā)展迅速并不斷完善，涌現(xiàn)出大量諸如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等在內(nèi)的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)。隨著各類(lèi)企事業(yè)單位對(duì)合理避稅需求的不斷高漲，目前《稅收籌劃》在我國(guó)已逐漸成為普通本科院校財(cái)稅類(lèi)專(zhuān)業(yè)的必修課程。

一、本科階段《稅收籌劃》課程教學(xué)目標(biāo)

在高校教學(xué)中，《稅收籌劃》課程通常出現(xiàn)于經(jīng)管類(lèi)專(zhuān)業(yè)的培養(yǎng)方案之內(nèi)。一般說(shuō)來(lái)各高校雖然會(huì)依據(jù)院校不同以及各專(zhuān)業(yè)類(lèi)別的差異，課程教學(xué)目標(biāo)設(shè)置會(huì)出現(xiàn)細(xì)微差別，但就宏觀層面來(lái)說(shuō)卻大同小異。在我國(guó)，現(xiàn)行稅制內(nèi)可分為十七個(gè)稅種，一方面，因?yàn)槎惙N多而繁雜，要求學(xué)生對(duì)每個(gè)稅種的相關(guān)知識(shí)都爛熟于胸并熟練運(yùn)用，要求顯得過(guò)高；另一方面，由于稅法對(duì)于每個(gè)稅種的規(guī)定都較為詳備，實(shí)際的稅收籌劃空間較為有限，并非所有情形下都適用，所以對(duì)于該課程教學(xué)目標(biāo)的確定顯得尤為重要。

鑒于《稅收籌劃》課程兼具培養(yǎng)綜合能力與實(shí)踐運(yùn)用的特殊性，在制定教學(xué)目標(biāo)時(shí)便更需分清重點(diǎn)、劃清主次，要充分考慮到教學(xué)目標(biāo)的實(shí)際可行性，進(jìn)而才能合理安排課程內(nèi)容，有序推進(jìn)教學(xué)活動(dòng)。首先，需要正確樹(shù)立稅收籌劃的概念，明確稅收籌劃與避稅、偷稅等概念的區(qū)別。有些學(xué)生對(duì)于上述概念存在理解不清、把握不準(zhǔn)的現(xiàn)象，實(shí)際上稅收籌劃作為合理避稅，是在符合國(guó)家法律及稅法法規(guī)的前提下，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投資理財(cái)之前為使得稅收利益最大化而進(jìn)行的合理安排，這與避稅、偷稅等概念截然不同。然后，需要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的目標(biāo)?，F(xiàn)實(shí)中，對(duì)于稅收籌劃的目標(biāo)部分學(xué)生只是停留在稅負(fù)最低的層面，其實(shí)稅收籌劃的“稅收利益最大化”不僅包括“實(shí)際稅負(fù)最低”，還有“稅后利潤(rùn)最大化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”等內(nèi)容，只有明晰這點(diǎn)，才能在日后的教學(xué)活動(dòng)中加深理解，靈活運(yùn)用。其次，需要引導(dǎo)學(xué)生正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用與風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)中不少學(xué)生由于初次接觸該課程，憑借之前學(xué)到的《國(guó)家稅收》、《國(guó)際稅收》等稅法知識(shí)，片面而又主觀的認(rèn)為任何情況下都可以進(jìn)行稅收籌劃。其實(shí)不然，稅收籌劃的市場(chǎng)在于它所依據(jù)的主要是稅法中的稅收優(yōu)惠政策以及一些稅收的選擇性條款，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中某些條款由于條件苛刻能實(shí)際運(yùn)用的并不很多，加上一般稅收籌劃還受到企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)核算能力等因素的制約，因此稅收籌劃的空間其實(shí)非常有限，片面的追求稅收籌劃有可能陷于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的泥潭之中。最后才是稅收籌劃教學(xué)的實(shí)際運(yùn)用，可以通過(guò)列舉典型案例的形式以加深學(xué)生理解掌握，同時(shí)開(kāi)展課外實(shí)踐活動(dòng)以提高實(shí)際生活中的感性認(rèn)識(shí)。

二、當(dāng)前《稅收籌劃》課程教學(xué)中存在的問(wèn)題

（一）教材建設(shè)落后

教材的選擇是否合理得當(dāng)，對(duì)課程教學(xué)質(zhì)量能否提升具有舉足輕重的作用，一本框架清晰、內(nèi)容完備的教材不僅可以幫助學(xué)生加深理解，鞏固知識(shí)，還是教師的得力助手。而令人遺憾的是，一方面由于《稅收籌劃》課程不同于傳統(tǒng)的《會(huì)計(jì)學(xué)》、《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》等科目，它雖作為財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)的必修課程但只是其他經(jīng)管類(lèi)專(zhuān)業(yè)的選修課程，實(shí)際開(kāi)設(shè)此類(lèi)課程的并不多，對(duì)于該課程教材建設(shè)的重視程度還有待提高，再加上受到資金支持較少、編纂組織力度不夠、部分版次庫(kù)存較多等現(xiàn)實(shí)困難的制約，《稅收籌劃》教材的更新速度一直就為緩慢。另一方面，該課程所依據(jù)的是我國(guó)現(xiàn)行稅法，眾所周知稅法本身就處于不斷修訂與完善的過(guò)程之中，每年的政策條款都會(huì)有不同程度的調(diào)整，這就導(dǎo)致在現(xiàn)實(shí)教學(xué)中很難及時(shí)將改動(dòng)部分添補(bǔ)進(jìn)原有教材之中，教材的建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅法的變動(dòng)速度，該課程教材完全做不到按時(shí)更新的要求。這就要求教師在日常教學(xué)活動(dòng)之中需要及時(shí)關(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，第一時(shí)間將有關(guān)調(diào)整體現(xiàn)于課件之中。而事實(shí)是部分教師在教學(xué)中對(duì)此不夠重視，加上自己缺乏對(duì)稅法更新的關(guān)注，依舊沿用過(guò)去的教學(xué)課件，這樣《稅收籌劃》課程的教學(xué)質(zhì)量便可想而知。

（二）師資隊(duì)伍相對(duì)薄弱

是否具備強(qiáng)大的師資隊(duì)伍是評(píng)價(jià)高校實(shí)力的關(guān)鍵性因素?！抖愂栈I劃》教學(xué)不僅僅只是將稅法知識(shí)進(jìn)行簡(jiǎn)單的綜合，還應(yīng)該要教導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行靈活運(yùn)用。此外，由于稅收籌劃本身就具備一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，種種特征決定了教師自身除了具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)具有一定的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，如在稅務(wù)部門(mén)、企業(yè)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷并能時(shí)時(shí)關(guān)注到最新的稅法變動(dòng)，掌握第一手的稅法資料。而目前的實(shí)際情況是部分教師偏向稅收理論部分，對(duì)于實(shí)務(wù)部分經(jīng)驗(yàn)欠缺；此外隨著老教師的不斷退休，部分新教師剛剛離開(kāi)校園走上講臺(tái)，對(duì)于部分教學(xué)內(nèi)容自身尚有不清的同時(shí)還缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，只是停留在紙上談兵的階段，學(xué)生在這種情況下自然也就頂多達(dá)到“知其然而不知其所以然”的境地，實(shí)際運(yùn)用便更無(wú)從談起。

（三）教學(xué)手段和方法有待完善

《稅收籌劃》課程是一門(mén)綜合性與實(shí)踐性都較強(qiáng)的課程，其中涉及到國(guó)家稅收、國(guó)際稅收、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等多門(mén)課程的知識(shí)。而現(xiàn)行的教學(xué)模式多半還是沿用“課上老師講，下面學(xué)生聽(tīng)”的傳統(tǒng)教學(xué)方式，往往不能體現(xiàn)《稅收籌劃》課程本身的綜合性與實(shí)踐性的要求，這就導(dǎo)致了教學(xué)中不可避免的出現(xiàn)了以下問(wèn)題：

第一，只注重知識(shí)灌輸，而缺乏實(shí)踐性教學(xué)?；凇抖愂栈I劃》有別其他課程的獨(dú)特性，因此在現(xiàn)實(shí)教學(xué)中也不能向其他學(xué)科一樣一味的傳授知識(shí)點(diǎn)而缺乏實(shí)踐性操作。作為剛剛從高中畢業(yè)步入大學(xué)課堂的學(xué)生們來(lái)說(shuō)，他們?cè)缫蚜?xí)慣了傳統(tǒng)的純粹知識(shí)灌輸?shù)膶W(xué)習(xí)方式，如果教師不能在該課程上根據(jù)實(shí)際情形靈活調(diào)整教學(xué)內(nèi)容，依舊停留在自己講，學(xué)生聽(tīng)的境地，往往導(dǎo)致課程教學(xué)效果大打折扣；此外部分高校雖有實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，但限于資金緊張、對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不足以及配套教學(xué)設(shè)施落后不完善等因素，使得該部分只是流于形式，實(shí)際效果欠佳。這樣的教學(xué)方式下培養(yǎng)的學(xué)生對(duì)于何為憑證、賬簿、以及納稅申報(bào)表等基礎(chǔ)物件缺乏感性的認(rèn)識(shí)，不能達(dá)到課程預(yù)期的效果。

第二，缺乏科學(xué)的案例教學(xué)，實(shí)際運(yùn)用能力欠佳。該門(mén)課程的特點(diǎn)和專(zhuān)業(yè)性質(zhì)決定了其教學(xué)方式一定要采用案例教學(xué)法，在枯燥繁多的稅法條款中，加入部分案例，在緩解課堂氣氛的同時(shí)加強(qiáng)學(xué)生的操作和運(yùn)用能力。部分高校在實(shí)際教學(xué)中不能靈活采用合適、科學(xué)的案例，只是停留在書(shū)本知識(shí)的傳授上，實(shí)際教學(xué)效果欠佳，不能實(shí)現(xiàn)理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)的有效融合，培養(yǎng)出的學(xué)生也只是知其大概，不能對(duì)課程內(nèi)容形成一個(gè)完整的體系。

（四）成績(jī)考核方式不科學(xué)

現(xiàn)實(shí)教學(xué)之中，絕大多數(shù)高校采用的成績(jī)考核方式均為考試成績(jī)加上平時(shí)成績(jī)（例如選取期末成績(jī)的70%，期中成績(jī)的20%，平時(shí)成績(jī)的10%加權(quán)平均以得到最終成績(jī)）。而《稅收籌劃》課程亦是如此，平時(shí)課上教師正常上課，期末結(jié)束時(shí)采用閉卷考試的方式。這在某種程度上會(huì)誤導(dǎo)學(xué)生過(guò)多地關(guān)注理論知識(shí)，而忽視相關(guān)實(shí)踐技能的訓(xùn)練，導(dǎo)致學(xué)生實(shí)際操作能力不強(qiáng)。在這種成績(jī)考核模式下，平時(shí)成績(jī)大多考察的為課堂出勤率，而期末則完全是卷面成績(jī)，這樣便助長(zhǎng)了部分學(xué)生“平時(shí)不用功，考前抱佛腳”的不良學(xué)習(xí)習(xí)慣。

三、進(jìn)一步提高《稅收籌劃》課程教學(xué)質(zhì)量的思考

（一）加快《稅收籌劃》課程教材建設(shè)

針對(duì)《稅收籌劃》課程在教材建設(shè)上的不足，為提高所選教材的質(zhì)量，幫助學(xué)生充分理解《稅收籌劃》的基本知識(shí)，配合教師教學(xué)活動(dòng)的有序開(kāi)展，高校應(yīng)該集中力量做好以下幾點(diǎn)工作：

第一，選定合適教材。一方面綜合各類(lèi)教材選取修訂時(shí)間較近的版本，盡量避免因時(shí)間跨度而導(dǎo)致教材內(nèi)容與稅法出現(xiàn)較大偏差的可能，另一方面，所選取的教材的內(nèi)容與案例應(yīng)與課堂內(nèi)容相契合，在形象具體的同時(shí)，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)其的理解。

第二，提供專(zhuān)項(xiàng)資金，提高編纂組織力度。各高校由于課程目標(biāo)、教學(xué)手段等方面的不同，因此在教學(xué)之中所面臨的實(shí)際情況也不盡相同。高校應(yīng)足夠重視教材建設(shè)，鑒于本校教師對(duì)于課程狀況以及自己學(xué)生實(shí)際掌握情況都比較了解，故因加大組織力度，盡可能地做到本校教師自己編寫(xiě)教材，自己選取案例進(jìn)行教學(xué)。

（二）加快師資隊(duì)伍建設(shè)

教師素質(zhì)決定課程教學(xué)質(zhì)量的重要條件?！抖愂栈I劃》課程的綜合性與實(shí)踐性較高，這就要求教師的必須具備一定的條件。針對(duì)上述部分高校師資隊(duì)伍存在的問(wèn)題，為提高教師隊(duì)伍的整體素質(zhì)，提升《稅收籌劃》的整體教學(xué)質(zhì)量，可以做到以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)學(xué)校與稅務(wù)局或大型稅務(wù)師事務(wù)所的合作，建成稅務(wù)研究科研基地，一方面加快對(duì)年輕教師的實(shí)務(wù)培訓(xùn)，另一方面也可以通過(guò)進(jìn)行課題、調(diào)研的方式加強(qiáng)師生互動(dòng)，提高學(xué)生對(duì)稅收籌劃的理解。第二，加快人才的引進(jìn)工作。高校可以針對(duì)課程設(shè)置適時(shí)合理地引進(jìn)或外聘部分人才，開(kāi)展實(shí)踐性教學(xué)。第三，邀請(qǐng)外校知名教授或稅務(wù)方面專(zhuān)家學(xué)者來(lái)本校為師生開(kāi)展講座，拓展學(xué)生眼界的同時(shí)，提高自身教學(xué)質(zhì)量。

（三）改進(jìn)教學(xué)方法，靈活運(yùn)用案例教學(xué)

運(yùn)用案例教學(xué)法是提高《稅收籌劃》課程教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵，也是培養(yǎng)應(yīng)用型人才的關(guān)鍵舉措。針對(duì)目前多數(shù)學(xué)校的授課方式存在理論與實(shí)際脫節(jié)的問(wèn)題，我們有必要進(jìn)一步加強(qiáng)其建設(shè)：

第一，明確教學(xué)目標(biāo)在于培養(yǎng)學(xué)生能力，而非簡(jiǎn)單傳輸知識(shí)。傳統(tǒng)的教學(xué)方式培養(yǎng)下的學(xué)生多數(shù)都只會(huì)讀死書(shū)，死讀書(shū)?？荚嚽霸偎烙浻脖常鋵?shí)能力并未有多大提高。這就要求教師在課堂學(xué)習(xí)中創(chuàng)新教學(xué)方式，改變教師占主導(dǎo)地位的局面為師生互動(dòng)，共同討論的境地，培養(yǎng)學(xué)生的思維能力和創(chuàng)新素質(zhì)。

第二，靈活運(yùn)用案例教學(xué)。案例教學(xué)法是教師在學(xué)生已掌握部分《稅收籌劃》知識(shí)的前提下，引入典型案例，將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際中去，其中可采用學(xué)生獨(dú)立思考的方式也可通過(guò)小組討論的形式，將所學(xué)知識(shí)進(jìn)行串聯(lián)已達(dá)到學(xué)習(xí)的目的。這就要求教師對(duì)課程有一個(gè)大體的把握：首先，根據(jù)教學(xué)進(jìn)程合理安排《稅收籌劃》知識(shí)點(diǎn)的介入，教授學(xué)生學(xué)好基礎(chǔ)知識(shí)；其次，靈活選取經(jīng)典案例?？梢宰寣W(xué)生在課堂中大膽發(fā)言或分組討論后再以課件形式上臺(tái)自己講解，將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到案例中去。最后，對(duì)案例部分進(jìn)行總結(jié)，對(duì)其中所蘊(yùn)含的稅收籌劃規(guī)律及時(shí)揭示，在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上加深學(xué)生的進(jìn)一步理解。

第三，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)，引入實(shí)驗(yàn)室教學(xué)。首先，高校應(yīng)提供足夠的資金支持，在教授理論的同時(shí)加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)；其次，要與稅務(wù)部門(mén)以及稅務(wù)師事務(wù)所展開(kāi)合作，積極拓展校外實(shí)習(xí)基地。最后，高校還應(yīng)特邀一些知名人士不定期進(jìn)入學(xué)校開(kāi)展教學(xué)指導(dǎo)。通過(guò)以上實(shí)踐性教學(xué)方式的推進(jìn)，可以顯著改善目前教學(xué)活動(dòng)中存在的理論與實(shí)際脫節(jié)的困境，一方面可以使得學(xué)生靈活運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)參與到企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中去，另一方面也可以在實(shí)踐中創(chuàng)立自己的感性認(rèn)識(shí)，脫離枯燥無(wú)趣的純理論教學(xué)的同時(shí)鍛煉自身能力。

（四）改進(jìn)傳統(tǒng)的教學(xué)評(píng)價(jià)方式

教學(xué)評(píng)價(jià)方式對(duì)于學(xué)生的學(xué)習(xí)質(zhì)量有至關(guān)重要的作用，對(duì)于《稅收籌劃》的考核形式也可以采取多種方式，而非僅僅局限于傳統(tǒng)的“一紙定勝負(fù)”。由于該課程在課程設(shè)置上具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，不妨在通過(guò)卷面成績(jī)?cè)u(píng)定的方式外在加上學(xué)生在平時(shí)案例教學(xué)中的表現(xiàn)來(lái)綜合評(píng)定。具體的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)案例內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，大致可分為案例籌劃的結(jié)果、各小組成員的參與度以及最終結(jié)果的表現(xiàn)形式等方面。此外，由于該課程的綜合性也較強(qiáng)，教師也可以在課程期間讓學(xué)生依據(jù)所學(xué)自選一到兩個(gè)稅收籌劃案例以論文寫(xiě)作的方式來(lái)評(píng)定成績(jī)，并最終加入該課程的整體成績(jī)之中。這樣的評(píng)定方式不僅可以克服傳統(tǒng)應(yīng)試教育下考試成績(jī)不能真實(shí)反映學(xué)習(xí)情況的弊端，還能在活躍平時(shí)課堂氛圍的同時(shí)，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，改善該課程的教學(xué)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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篇8

作為一名高校教育工作者，在幾年的教學(xué)工作中常常困惑于：如何使自己講的課能與現(xiàn)實(shí)社會(huì)結(jié)合地更緊密一些，從而使教學(xué)活動(dòng)更加豐富具體？經(jīng)過(guò)摸索，筆者認(rèn)為，案例教學(xué)是克服當(dāng)前高校教學(xué)工作中普遍存在理論與實(shí)踐相互脫節(jié)的有效手段。本文擬結(jié)合自身教學(xué)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)案例教學(xué)在國(guó)家稅收課程中的運(yùn)用進(jìn)行分析。

1案例教學(xué)面臨的困難

1.1大學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)高校都是以“灌輸式”為主的教育模式，課堂上學(xué)生基本處于被動(dòng)接受的地位。由于習(xí)慣了這種“填鴨式”的知識(shí)灌輸，學(xué)生在課堂上主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)普遍不強(qiáng)，對(duì)于問(wèn)題缺乏思考。而案例教學(xué)講究的是學(xué)生的主動(dòng)參與，需要學(xué)生主動(dòng)積極思考問(wèn)題。因此，這種固化習(xí)慣一旦養(yǎng)成，大家都不愿意主動(dòng)發(fā)言，案例教學(xué)就無(wú)法順利開(kāi)展下去。

1.2大學(xué)生知識(shí)運(yùn)用能力較差

我國(guó)大學(xué)生都是經(jīng)過(guò)應(yīng)試教育的磨練考上大學(xué)的，即使上大學(xué)，大家依然圍繞考試這個(gè)指揮棒轉(zhuǎn)，平時(shí)隨便聽(tīng)聽(tīng)課，考試前突擊幾天應(yīng)付一下，這種教育模式下，學(xué)生對(duì)于知識(shí)的理解和運(yùn)用能力依然較差，沒(méi)有擺脫死記硬背的固有思維。案例教學(xué)需要學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)行合理正確的運(yùn)用，靠死記下來(lái)的知識(shí)是無(wú)法對(duì)案例進(jìn)行有效分析的，因此，這是教師開(kāi)展案例教學(xué)必須面臨的一個(gè)問(wèn)題，尤其是案例教學(xué)的初期。

1.3缺乏合適的案例材料

案例教學(xué)是個(gè)新鮮事物，前期很多老師缺乏積累，尤其是缺乏合適的稅收方面的案例。另一方面，稅收條例變動(dòng)頻繁，改革措施眾多，比如，當(dāng)前正在進(jìn)行的“營(yíng)改增”。作為一門(mén)和實(shí)際聯(lián)系非常緊密的課程，任課教師需要對(duì)每一次的調(diào)整都及時(shí)跟進(jìn)。這些都給教師開(kāi)展案例教學(xué)帶來(lái)困難。

1.4教師自身的能力問(wèn)題

案例教學(xué)需要教師自身具備較高的綜合素質(zhì)。首先教師要具備案例的篩選和整合能力。一個(gè)案例應(yīng)能涵蓋盡可能多的問(wèn)題，不僅應(yīng)包括重要的稅法知識(shí)，還要能包括職業(yè)判斷、企業(yè)內(nèi)部控制等要點(diǎn)。教師在課前應(yīng)自己整合出合適的案例。其次，案例教學(xué)完成需要教師具有較強(qiáng)的組織能力。在案例討論中，教師扮演著組織和引導(dǎo)的角色，要能調(diào)動(dòng)大家的積極性，能適時(shí)激發(fā)討論團(tuán)隊(duì)的想象力，挖掘出案例的真正精髓。最后，案例教學(xué)涉及的都是現(xiàn)實(shí)中的問(wèn)題，這要求教師除了具備豐富的理論知識(shí)以外，還要有一定實(shí)際問(wèn)題處理能力，顯然，教師的綜合素質(zhì)亟待提高。

1.5成績(jī)?cè)u(píng)估較困難

傳統(tǒng)教學(xué)成績(jī)?cè)u(píng)估主要通過(guò)考試，比較客觀。案例教學(xué)作為一種新的教學(xué)方式，學(xué)生主要通過(guò)課堂討論來(lái)提升自己應(yīng)用知識(shí)的能力，但問(wèn)題是如何有效去評(píng)估學(xué)生的學(xué)習(xí)成績(jī)，這是教師在開(kāi)展案例教學(xué)過(guò)程中必須要思考的問(wèn)題。

2“國(guó)家稅收”案例的選取

“國(guó)家稅收”是一門(mén)應(yīng)用型很強(qiáng)的課程，有大量的案例可供選擇。為了達(dá)到理想的教學(xué)效果，在實(shí)施案例教學(xué)過(guò)程中，選取合適的案例是高校教師應(yīng)做的第一步，為達(dá)到合理選案，以案釋理，選取案例應(yīng)考慮以下要點(diǎn):

2.1所選案例要與教學(xué)目標(biāo)相吻合

“國(guó)家稅收”一學(xué)期下來(lái)，多則64個(gè)課時(shí)，少則32個(gè)課時(shí)，為充分利用有限的時(shí)間，要求我們每堂課都要有明確的教學(xué)目標(biāo)，也就是本次課你要通過(guò)這個(gè)案例達(dá)到一個(gè)什么樣的目的，要解決稅收哪方面的問(wèn)題。現(xiàn)實(shí)中關(guān)于稅收的個(gè)案林立，這要求教師在選取案例時(shí)首先要考慮該案例是否能實(shí)現(xiàn)本次課程的目標(biāo)，做到有的放矢。

2.2所選案例要具有可分析性

當(dāng)前高校授課仍然普遍存在教師單純講、學(xué)生被動(dòng)聽(tīng)的傳統(tǒng)教學(xué)模式，這種方式實(shí)踐證明效果較差，很多學(xué)生考完就忘記了相關(guān)知識(shí)，并沒(méi)有從中培養(yǎng)出分析問(wèn)題的能力。案例教學(xué)改變了這種被動(dòng)教學(xué)模式，把抽象的稅收知識(shí)點(diǎn)具體化，通過(guò)科學(xué)合理的組織案例討論，讓學(xué)生積極主動(dòng)地參與到分析實(shí)際問(wèn)題的過(guò)程，并通過(guò)反復(fù)訓(xùn)練，增強(qiáng)其分析稅收問(wèn)題的能力。這種方式遠(yuǎn)比簡(jiǎn)單傳授幾條稅收條例更加有效，達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生能力的真正目的。而如果所選案例無(wú)法展開(kāi)，就無(wú)法達(dá)到效果。因此，教師在組織案例教學(xué)時(shí)所選的案例要具有可分析性。比如，在講授一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)候，案例選擇就要把應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)涉及的各種知識(shí)點(diǎn)包括進(jìn)來(lái)，讓學(xué)生通過(guò)案例分析弄清楚增值稅的計(jì)算過(guò)程。

2.3所選案例要具有趣味性

“國(guó)家稅收”案例的取得主要靠大量搜集稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管資料和納稅人的納稅資料，有的也可以由教師通過(guò)社會(huì)實(shí)踐自編。無(wú)論哪種渠道獲得的，對(duì)于教師都來(lái)說(shuō)，都需要對(duì)案例所涉及的問(wèn)題有足夠的知識(shí)儲(chǔ)備，并能給予符合實(shí)際的處理建議。而學(xué)生能否對(duì)案例產(chǎn)生濃厚興趣，除了所提出問(wèn)題和講授內(nèi)容相關(guān)以外，還需要案例是否具有趣味性。比如，講授個(gè)人所得稅時(shí)，通過(guò)簡(jiǎn)單的稅收籌劃就可以使我們少交稅，從而提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

3“國(guó)家稅收”案例教學(xué)過(guò)程安排

3.1案例分析演示

稅收案例教學(xué)和傳統(tǒng)教授過(guò)程中穿插的舉例說(shuō)明存在明顯不同，它更強(qiáng)調(diào)學(xué)生的主動(dòng)參與。在教學(xué)之初，教師應(yīng)首先讓學(xué)生掌握案例分析的方法和思路，這個(gè)時(shí)候傳授知識(shí)還不是主要目的。通過(guò)幾個(gè)案例分析演示，讓學(xué)生從中獲得啟發(fā)，弄清楚其中的規(guī)律，從而能夠舉一反三，為今后學(xué)生課堂案例分析討論打好基礎(chǔ)。

3.2案例課堂討論

課堂討論是“國(guó)家稅收”案例教學(xué)的中心環(huán)節(jié)，案例教學(xué)能否達(dá)到預(yù)期目的，主要就在這里產(chǎn)生。該環(huán)節(jié)需要教師和學(xué)生能夠協(xié)調(diào)配合。為保證討論能在有限的時(shí)間里取得良好效果，教師應(yīng)對(duì)局面有個(gè)全面把控。首先，教師應(yīng)創(chuàng)造出一個(gè)寬松、互動(dòng)的教學(xué)情景。案例課堂討論需要學(xué)生的積極參與，如果學(xué)生都怕出錯(cuò)而畏言，那該課程就無(wú)法進(jìn)行下去。因此，應(yīng)允許學(xué)生發(fā)揮自己想象，消除學(xué)生顧慮，不以結(jié)果作為唯一評(píng)價(jià)依據(jù)，自由發(fā)言，敞開(kāi)討論，鼓勵(lì)每一位學(xué)生主動(dòng)參與。其次，教師要正確引導(dǎo)學(xué)生展開(kāi)案例討論。稅收案例討論不是漫無(wú)邊際，教師在過(guò)程中要適當(dāng)給予積極引導(dǎo)，要保證討論的范圍圍繞本次課程的主題。教師可以在討論之前明確案例分析的步驟，通常都包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、尋求依據(jù)、解決問(wèn)題幾個(gè)步驟。比如年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅問(wèn)題，就可以依次步驟引導(dǎo)大家如何展開(kāi)合理避稅。討論時(shí)，教師適時(shí)引導(dǎo)學(xué)生，比如發(fā)問(wèn)、提示或者故設(shè)疑團(tuán)，使得討論能不斷引向深處。教師也要學(xué)會(huì)尊重學(xué)生，不要粗暴打斷學(xué)生，只有這樣才能引導(dǎo)學(xué)生大膽發(fā)言，表達(dá)自己觀點(diǎn)，從而收到良好的教學(xué)效果。

3.3歸納總結(jié)

每次案例分析結(jié)束后，教師應(yīng)及時(shí)對(duì)本次討論課進(jìn)行歸納、總結(jié)，要讓學(xué)生從感性認(rèn)識(shí)上升到理性認(rèn)識(shí)，進(jìn)而深刻把握課程內(nèi)容。同時(shí)對(duì)一些存在爭(zhēng)議的問(wèn)題要給予正確的解釋?zhuān)瑢?duì)表現(xiàn)較好的同學(xué)要加以表?yè)P(yáng)。

4“國(guó)家稅收”案例教學(xué)的一點(diǎn)體會(huì)

從筆者近幾年實(shí)施案例教學(xué)的經(jīng)歷來(lái)看，“國(guó)家稅收”通過(guò)案例教學(xué)起到了意想不到的效果。案例教學(xué)使理論與實(shí)際相結(jié)合，提高了學(xué)生分析稅收問(wèn)題和解決稅收問(wèn)題的能力，避免了以往教師單純灌輸，學(xué)生考完就忘的弊端。由于大量的稅收案例都來(lái)自于實(shí)踐，真實(shí)性和趣味性較強(qiáng)，再加上教師的啟發(fā)誘導(dǎo)，非常能夠吸引學(xué)生的注意力，使課堂教學(xué)氣氛活躍，便于學(xué)生掌握所學(xué)內(nèi)容。采用案例教學(xué)后，很多學(xué)生對(duì)學(xué)習(xí)稅收這門(mén)課程不再畏懼，均認(rèn)為“國(guó)家稅收”是一門(mén)很實(shí)用的課程，真的有學(xué)到東西，不再像以往那樣只是單純死背一些知識(shí)點(diǎn)，而是真正掌握了一門(mén)技能，掌握了思考稅收、分析稅收的能力和方法。比如在講到個(gè)人年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅問(wèn)題時(shí)，讓學(xué)生分析為什么年終獎(jiǎng)多1元，但是個(gè)人所得稅多交幾千，通過(guò)什么辦法能避免這種情況的發(fā)生，而且還不違背法律。這種案例的討論讓學(xué)生深知精通稅法知識(shí)在現(xiàn)實(shí)工作中的重要性?？傊?，案例教學(xué)在提高學(xué)生的綜合素質(zhì)等方面具有獨(dú)特的、不可替代的作用。但它對(duì)于教師來(lái)說(shuō)，畢竟是教學(xué)改革的一種嘗試。因此，在組織實(shí)施稅法案例教學(xué)過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合具體情況，不斷摸索，創(chuàng)造出適合普通高等教育的案例教學(xué)模式，以便更好地提高教學(xué)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]范寶學(xué).淺談稅法課案例教學(xué)[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào),2006(4).

篇9

（一）考試大綱變化情況

財(cái)政部與人力資源社會(huì)保障部印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)**年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》會(huì)考[**]46號(hào)中規(guī)定，**年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用**年度考試大綱，即教材基本上沒(méi)有變化。對(duì)于已經(jīng)參加過(guò)**年度會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的考生，可以使用年考試用書(shū)進(jìn)行復(fù)習(xí)，但需要注意新修訂的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅暫行條例內(nèi)容，待**年度考試用書(shū)出版后，及時(shí)將新教材的主要變化之處予以更正。

（二）題型

從近幾年考試情況分析，**年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試題型仍然是客觀題和主觀題兩部分?？陀^題包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和判斷題，其中單項(xiàng)選擇題20道題，每題1分，總分20分；多項(xiàng)選擇題15道題，每題2分，總分30分；判斷題道，每題1分，總分10分，答對(duì)得1分，答錯(cuò)倒扣0.5分。主觀題包括計(jì)算分析題和綜合題，計(jì)算分析題有4道，每題5分，總分分；綜合題共2道，總分20分?？荚囶}型仍然是單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題五種。

（三）題量

客觀題主要是檢測(cè)考生對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的基本理論、基本概念和基本方法的掌握程度。主觀題主要是檢測(cè)考生對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)全部業(yè)務(wù)方法的綜合運(yùn)用能力、融會(huì)貫通能力和緊密聯(lián)系實(shí)際的實(shí)務(wù)操作能力。從題型分值來(lái)看，單選題在五種考試題型中難度最小，考生能否在單選題中盡可能高地拿到分?jǐn)?shù)是順利通過(guò)考試的基礎(chǔ)，而多選題是分值最高、難度最大的題型，同時(shí)也是考生能否通過(guò)考試的最大障礙。

二、初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教材復(fù)習(xí)要點(diǎn)分析

（一）《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

根據(jù)已公布的**年度考試大綱，年全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材內(nèi)容仍為7章。初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容不多，而且重點(diǎn)突出，每年的考試重分值的題目主要集中在第2~3章中。分析近三年考試試題，筆者將教材中的章節(jié)分為三個(gè)層次：第一層次（非常重要），第二章資產(chǎn)、第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)以及第六章財(cái)務(wù)報(bào)表，這三章的考試分值一般占全書(shū)的70%左右；第二層次（重要），第一章總論、第三章負(fù)債和第七章成本核算；第三層次（比較重要），第四章所有者權(quán)益。教材中涉及的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)六要素的確認(rèn)和計(jì)量是歷年考試命題的重點(diǎn)，考生應(yīng)重點(diǎn)掌握該部分內(nèi)容?？忌€應(yīng)認(rèn)真分析以前年度的考題，因?yàn)榫C合題部分一般以會(huì)計(jì)報(bào)表的形式出現(xiàn)，而且都是與會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量相結(jié)合。如**年同時(shí)考到了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表具體項(xiàng)目的計(jì)算，題型都是先做日常業(yè)務(wù)，然后計(jì)算具體項(xiàng)目的金額，這較以前是個(gè)重要變化，應(yīng)引起考生的高度重視。

（二）《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

根據(jù)已公布的**年度考試大綱，年全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資料考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材內(nèi)容仍為章。經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)分為稅法和經(jīng)濟(jì)法（含會(huì)計(jì)法）兩部分內(nèi)容，其中第一部分經(jīng)濟(jì)法內(nèi)容包括第一章、第二章和第八章，第二部分稅法內(nèi)容包括第三章至第七章。從近幾年考試情況分析，2007年及年稅法內(nèi)容所占分?jǐn)?shù)為70%左右，經(jīng)濟(jì)法知識(shí)所占分?jǐn)?shù)為左右，這和以前相比是個(gè)很大的變化。教材內(nèi)容雖然比較多，但主要側(cè)重于基礎(chǔ)知識(shí)的考核，會(huì)計(jì)法律制度、支付結(jié)算法律制度、流轉(zhuǎn)稅法律制度、所得稅法律制度和稅收征收管理法律制度一般都是主觀題的考核內(nèi)容。

三、初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考策略分析

（一）明確學(xué)習(xí)目的

參加會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試目的就是要考試合格，要建立一種強(qiáng)有力的自信，相信自己一定會(huì)通過(guò)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試，態(tài)度決定一切。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，所以考生在備考過(guò)程中首先要明確學(xué)習(xí)目的，而不是部分考生所考慮的只是嘗試著去體驗(yàn)考試。

（二）講究學(xué)習(xí)方法

篇10

隨著高考文綜政治卷經(jīng)濟(jì)學(xué)計(jì)算題的逐漸增多，我們?cè)鯓硬拍茌p松應(yīng)對(duì)呢?在此，我僅作一些建設(shè)性分析。

一、新課期間各個(gè)擊破

高一《經(jīng)濟(jì)常識(shí)》共計(jì)八篇課文，其中每一課都涉及到計(jì)算題。尤其是第一課就涉及到比較難的計(jì)算題出現(xiàn)，這對(duì)于高一新生和教師都是比較麻煩和頭痛的一件事。因?yàn)閾?jù)經(jīng)驗(yàn)表明，每屆高三總復(fù)習(xí)時(shí)，學(xué)生都普遍反映高一經(jīng)濟(jì)學(xué)是最難的，其中，他們最怕的也有計(jì)算題在內(nèi)(畢竟文科學(xué)生，部分學(xué)生就怕數(shù)學(xué)才不敢選學(xué)理科的!)。所以，要真正做到讓學(xué)生能輕松應(yīng)對(duì)高考計(jì)算題，在高一學(xué)習(xí)過(guò)程中，涉及到計(jì)算題的知識(shí)點(diǎn)各個(gè)擊破，讓學(xué)生真正的理解其知識(shí)要義、打好必要的基礎(chǔ)鋪墊，是非常重要的。同時(shí)我還建議，可以做一做簡(jiǎn)單的隨堂練習(xí)或通過(guò)相關(guān)知識(shí)的高考真題的再現(xiàn)方式，讓學(xué)生明白該知識(shí)點(diǎn)會(huì)如何考查，怎樣考查。

二、單元練習(xí)逐一鞏固

常言道：溫故而知新。在學(xué)生理解了知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要讓學(xué)生隨時(shí)鞏固并能舉一反三。所以，每當(dāng)單元練習(xí)時(shí)一定要及時(shí)的鞏固該知識(shí)點(diǎn)的計(jì)算題考查。我個(gè)人認(rèn)為，在平時(shí)的單元練習(xí)中，甚至可以直接引用高考真題來(lái)考查學(xué)生，以彌補(bǔ)課堂上沒(méi)來(lái)得及讓學(xué)生見(jiàn)識(shí)得完的相關(guān)高考真題。當(dāng)然，這也要考慮學(xué)生的具體情況，如果是尖子班的學(xué)生，這樣做肯定沒(méi)問(wèn)題也有必要，如果是教改班的學(xué)生，可以酌情考慮用簡(jiǎn)單一點(diǎn)的高考變式題考查也行。教師也正好通過(guò)這一過(guò)程，分析學(xué)生對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的掌握情況，并針對(duì)學(xué)生問(wèn)題講評(píng)和鞏固。

三、期末復(fù)習(xí)分類(lèi)匯總

盡管前面兩個(gè)環(huán)節(jié)已經(jīng)做得很到位了，但是在期末復(fù)習(xí)過(guò)程中，對(duì)已經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)的計(jì)算題進(jìn)行必要的分類(lèi)匯總必不可少，這樣更有利于學(xué)生系統(tǒng)并對(duì)比性的掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。在此，我對(duì)高一《經(jīng)濟(jì)常識(shí)》所涉及的計(jì)算題，逐課作一簡(jiǎn)要的匯總分析：第一課：1，價(jià)值量、價(jià)值總量、交換價(jià)值總量、使用價(jià)值總量、社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間、個(gè)別勞動(dòng)時(shí)間、社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率、個(gè)別勞動(dòng)生產(chǎn)率；2，流通中需要的貨幣量；第二課：按勞分配、按勞動(dòng)要素分配、按生產(chǎn)要素分配、勞動(dòng)收入、總收入；第三課：1，股票價(jià)格；2，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)利潤(rùn)；第四課：GDP、GNP；第五課：稅收(如：增值稅、個(gè)人所得稅)；第六課：存貸款利息、銀行利潤(rùn)；第七課：恩格爾系數(shù)；第八課：匯率。這一過(guò)程，可以事先布置成家庭作業(yè)，讓學(xué)生先自己試著匯總后老師再通過(guò)直觀清晰的課件在課堂上展示與學(xué)生一起鞏固這些知識(shí)。

四、品位高考鞏固深化

對(duì)高一《經(jīng)濟(jì)常識(shí)》所有可能涉及計(jì)算題的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)匯總的基礎(chǔ)上，很有必要對(duì)近年的相關(guān)高考題也匯總羅列，讓學(xué)生見(jiàn)識(shí)。這一過(guò)程，最好是辛苦老師們了，畢竟學(xué)生手里的資料不全而且辨別能力也是有限的。在此，我將我收集的近年來(lái)的一些高考題與大家分享：

第一課價(jià)值量的相關(guān)高考題：(09四川卷24)十八世紀(jì)，亞當(dāng)。斯密發(fā)現(xiàn)在一家扣針廠里，生產(chǎn)一枚扣針需要經(jīng)過(guò)18道工序。這家工廠由10個(gè)工人分別承擔(dān)1－2道工序，每天共生產(chǎn)48000枚扣針，平均每人生產(chǎn)4800枚。如果讓工人各自獨(dú)立完成全部工序，那么他們中的任何一個(gè)人，一天連20枚扣針也生產(chǎn)不出來(lái)。這說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部的分工協(xié)作可以A，減少生產(chǎn)商品的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間；B，減少單位勞動(dòng)時(shí)間的商品產(chǎn)量；c，提高生產(chǎn)單位商品所耗費(fèi)的勞動(dòng)量；D，減少商品的個(gè)別價(jià)值。

第二課關(guān)于分配制度的相關(guān)高考題：某員工在外資企業(yè)工作，年薪5萬(wàn)元；利用業(yè)余時(shí)間在民營(yíng)企業(yè)兼職，年薪2萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)股票，年終分得紅利1萬(wàn)元；出租住房，年收入2萬(wàn)元。該員工一年的勞動(dòng)收入為：A、10萬(wàn)元；B、9萬(wàn)元；C、8萬(wàn)元；D、7萬(wàn)元。

第三課關(guān)于股票價(jià)格、企業(yè)利潤(rùn)的相關(guān)高考題：1、(06年高考四川卷24)某人持有每股面值100元的股票1000股，預(yù)期股息率為3％，當(dāng)其他條件不變，同期銀行存款利率從2.5％降為2％時(shí)，他的股票：A，升值35000元B，升值30000元c，貶值25000元D，貶值20000元。2、(2009年高考政治遼寧卷12)某企業(yè)年初自有資本400萬(wàn)元，銀行貸款100萬(wàn)元，當(dāng)年貸款的年利率為8％，企業(yè)的毛利潤(rùn)率(毛利潤(rùn)／總資產(chǎn))為10％，則企業(yè)的年凈利潤(rùn)為：A，29.2萬(wàn)元；B，32萬(wàn)元；C，39.2萬(wàn)元；D，42萬(wàn)元

第四課關(guān)于GNP、GDP相關(guān)高考題：(04年高考廣東卷政治試題13)，GDP和GNP都是綜合反映一國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要指標(biāo)，二者的區(qū)別在于計(jì)算方式上A，GDP不包括本國(guó)居民在本國(guó)范圍內(nèi)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)總量；B，GNP不包括本國(guó)居民在本國(guó)范圍內(nèi)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)總量；C，GNP不包括本國(guó)居民在國(guó)外生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)總量；D，GDP不包括本國(guó)居民在國(guó)外生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)總量。

第五課關(guān)于稅收相關(guān)高考題：(07年高考文綜寧夏卷14)，我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，工資薪金收入的個(gè)人收入所得稅“起征點(diǎn)”為1600元；全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)500元(含)的部分，稅率為；超過(guò)500元至2000元(含)的部分，稅率為10％；超過(guò)2000元至5000元(含)的部分，稅率為15％。小明的爸爸月工資為3500元，則每月應(yīng)納的個(gè)人收入所得稅為：A，165元；B，190元；c，400元；D，525元。

第六課關(guān)于銀行利息：某居民將2萬(wàn)元人民幣存入銀行，存期為1年，年利率為2.25％，到期扣除利息稅(稅率為5％)后可得到利息為：A，20360元；B，427.5元；C，360元；D，450元。

第七課關(guān)于恩格爾系數(shù)的相關(guān)高考題：(08江蘇卷14)，江蘇居民的恩格爾系數(shù)在2000年、2005年和2006年分別為42.5％、40.6％、38.0％，這一變化趨勢(shì)表明，我省居民A，食品支出占家庭總支出的比重增加；B，家庭食品支出額在減少；C，消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷改善、生活水平提高；D，以發(fā)展資料和享受資料的消費(fèi)為主。

第八課關(guān)于匯率的相關(guān)高考題：(09四川卷26)小張按1美元兌換8元人民幣的匯率換得1000美元，兩年后美元兌換人民幣的匯率下跌了20％。小張又將1000美元換回人民幣。在不考慮其他因素的條件下小張：A，損失了人民幣1600元；B，減少了人民幣損失1600元；c，損失了美元160元；D，減少了美元損失160元。

五、專(zhuān)題測(cè)試運(yùn)用提升

篇11

一、中級(jí)職稱(chēng)考試科學(xué)的復(fù)習(xí)方法

中級(jí)職稱(chēng)考試難度越來(lái)越大，對(duì)考生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題能力的要求也越來(lái)越高。因此，廣大考生要想順利通過(guò)考試，除了要有頑強(qiáng)的毅力和刻苦精神之外，科學(xué)的復(fù)習(xí)方法往往是取勝的關(guān)鍵。

根據(jù)筆者多年的考前輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)，把考生復(fù)習(xí)方法概括為一句話：“一個(gè)中心，兩個(gè)基本點(diǎn)?！?/p>

“一個(gè)中心”就是牢牢地以教材為中心，千萬(wàn)不能拋開(kāi)教材，企圖走捷徑而撲在各種復(fù)習(xí)資料上的復(fù)習(xí)方法是不可取的。教材是根本，教材是考試大綱和全部考試內(nèi)容的具體體現(xiàn)。中級(jí)職稱(chēng)考試和注會(huì)考試不同：注會(huì)考試要提升難度，因此，其命題是以教材知識(shí)為基點(diǎn)，充分?jǐn)U展出去，所以，注會(huì)考試只停留在“吃透書(shū)本”上是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的；中級(jí)職稱(chēng)考試的難度要比注會(huì)考試低得多，其命題思路和基調(diào)也與注會(huì)考試不同，從考試試題看，考核的都是教材的基本內(nèi)容，甚至好多都是教材的原話。另外，考生在研讀教材時(shí)，還要注意本年教材與上年教材的變化之處，例如，2012年教材與去年教材相比，有若干處調(diào)整變化，這是考生必須高度注意的，因?yàn)?，調(diào)整變化之內(nèi)容必定是考試命題的重點(diǎn)。

每年的新教材往往都在考試前幾個(gè)月才下發(fā)，考生一定要在這有限的時(shí)間里，把教材的基本原理扎扎實(shí)實(shí)地搞清楚，一步一個(gè)腳印，也只有把教材的基本理論、基本原理搞透徹，才能“以不變應(yīng)萬(wàn)變”。而很多考生，由于考期臨近，往往把新教材草草地學(xué)了一遍就擱置一旁，而將大量時(shí)間用在了習(xí)題集上。我們不是反對(duì)做題，尤其會(huì)計(jì)考試不做題是不行的，但是，不把教材研讀熟練，盲目做題是毫無(wú)益處的，因?yàn)?，?xí)題只是個(gè)案，它得不出“共性的結(jié)論”。況且，有些習(xí)題集檔次極低，把往年的習(xí)題翻版印刷，根本不注意考試大綱更新和教材內(nèi)容的變化，更有些習(xí)題，錯(cuò)誤、漏洞百出，對(duì)考生產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

“兩個(gè)基本點(diǎn)”是指具體學(xué)習(xí)方式及方法?；军c(diǎn)之一是指要全面復(fù)習(xí)，強(qiáng)調(diào)“面”；基本點(diǎn)之二是指要抓住重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)“點(diǎn)”。只有“點(diǎn)”、“面”有機(jī)結(jié)合，才能取得理想的成績(jī)。首先要全面復(fù)習(xí)。新教材下發(fā)后，一定要逐章逐節(jié)仔細(xì)研讀教材，特別是新增加的以及變化的內(nèi)容更要高度關(guān)注，這都是命題的重點(diǎn)。從職稱(chēng)考試命題來(lái)看，考點(diǎn)越來(lái)越分散，覆蓋面很廣?？陀^題部分，只有全面、深入地研讀教材，才能從容作答。其次要突出重點(diǎn)。職稱(chēng)考試全面復(fù)習(xí)是十分必要的，但在此基礎(chǔ)上，還要突出重點(diǎn)。對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題能否準(zhǔn)確把握，是考試能否通過(guò)的關(guān)鍵。如果說(shuō)“全面復(fù)習(xí)”是應(yīng)對(duì)客觀題的有效手段，那么，“突出重點(diǎn)”則是應(yīng)對(duì)主觀題的最佳方法。實(shí)踐證明，不分主次、水平推進(jìn)的復(fù)習(xí)方法，是不會(huì)取得好成績(jī)的。

二、2012年中級(jí)實(shí)務(wù)考試重難點(diǎn)內(nèi)容精要

為了能使廣大考生更加清晰地掌握中級(jí)實(shí)務(wù)應(yīng)考的重難點(diǎn)內(nèi)容，筆者將一些重要章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行歸納梳理，期待能對(duì)考生有所幫助。

（一）存貨

存貨這一章難度不是很大，其重要考點(diǎn)應(yīng)注意以下方面：

1.委托外單位加工的存貨。其考點(diǎn)主要體現(xiàn)在委托外單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本計(jì)價(jià)方面。企業(yè)委托加工收回的材料，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，則委托加工期間支付的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本，而應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”；如果委托加工收回的材料直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的，則委托加工期間支付的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。

上述考點(diǎn)是存貨部分在各級(jí)各類(lèi)會(huì)計(jì)考試中，出現(xiàn)頻率最高的考點(diǎn)。其實(shí)難度并不大，只要弄懂其原理并注意區(qū)分即可得分。

2.存貨期末計(jì)量。存貨期末計(jì)量涉及的考點(diǎn)很多，但其核心考點(diǎn)是存貨可變現(xiàn)凈值的確定。不同情況下的存貨，其可變現(xiàn)凈值的確定方法是不同的。對(duì)于直接用于出售的產(chǎn)成品或商品，如果有合同約定，則以合同價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，如果沒(méi)有合同約定，則以一般市價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。對(duì)于用于出售的材料，以一般市價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。對(duì)于用于加工產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)要用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的售價(jià)推導(dǎo)得出，這也是存貨期末計(jì)量的最重要內(nèi)容。

存貨期末計(jì)量另一個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。注意兩點(diǎn)：一是當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，其減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。二是導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失，而不是當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)價(jià)值高于其成本的其他影響因素的出現(xiàn)。如果是后者，則不能將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

另外，個(gè)別考生容易把存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)混為一談，這是截然不同的兩個(gè)概念。

（二）固定資產(chǎn)

本章內(nèi)容考生大多都比較熟悉，需要注意的有以下幾點(diǎn)：

1.關(guān)于外購(gòu)固定資產(chǎn)現(xiàn)值計(jì)價(jià)。如果企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)付款期超過(guò)了正常信用期，具有融資性質(zhì)，則購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)采用現(xiàn)值入賬。其現(xiàn)值與長(zhǎng)期應(yīng)付款的差額，計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，并采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，其攤銷(xiāo)額符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，否則計(jì)入當(dāng)期損益。本知識(shí)點(diǎn)應(yīng)與長(zhǎng)期負(fù)債一章聯(lián)合掌握，形成知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)。

2.關(guān)于棄置費(fèi)用。對(duì)于特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，在其初始計(jì)量時(shí)，還要考慮棄置費(fèi)用。棄置費(fèi)用實(shí)際上分解為兩部分，一部分是將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值部分計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入固定資產(chǎn)成本通過(guò)計(jì)提折舊的方式實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償；另一部分按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率法確定利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

3.關(guān)于聯(lián)合知識(shí)點(diǎn)的掌握。考生在學(xué)習(xí)本章時(shí)，思維不要僅局限在此，要與其他章節(jié)串聯(lián)起來(lái)，形成體系。本章要與租賃、非貨幣性資產(chǎn)交貨、債務(wù)重組、長(zhǎng)期應(yīng)付款、借款費(fèi)用等章內(nèi)容串聯(lián)起來(lái)，形成知識(shí)網(wǎng)格狀。

（三）投資性房地產(chǎn)

本章要求掌握的重要知識(shí)點(diǎn)包括：

1.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的范圍。投資性房地產(chǎn)包括三項(xiàng)：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

考生在掌握這三項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，要注意以下方面：第一，強(qiáng)調(diào)產(chǎn)權(quán)。列入企業(yè)投資性房地產(chǎn)的各項(xiàng)資產(chǎn)，無(wú)論是“地產(chǎn)”還是“房產(chǎn)”，企業(yè)必須擁有產(chǎn)權(quán)，也就是強(qiáng)調(diào)企業(yè)“擁有或控制”，對(duì)于以經(jīng)營(yíng)方式租入的“地產(chǎn)”或“房產(chǎn)”企業(yè)再轉(zhuǎn)租給其他單位，則不屬于投資性房地產(chǎn)。第二，強(qiáng)調(diào)租賃方式。投資性房地產(chǎn)用于出租時(shí)，其租賃方式必須是經(jīng)營(yíng)租賃。如果是融資租賃方式，表明企業(yè)是以分期付款方式視同出售相應(yīng)資產(chǎn)，則這種方式出租的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。第三，關(guān)于持有待售。對(duì)于企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)范疇；但對(duì)于企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的“房產(chǎn)”，則不屬于投資性房地產(chǎn)范疇。

2.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)該采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得采用兩種計(jì)量模式。

有悟性的考生，仔細(xì)研讀上述規(guī)定，便可發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題。筆者對(duì)這一規(guī)定表示疑義：當(dāng)投資性房地產(chǎn)已經(jīng)滿足特定條件并采用了公允價(jià)值模式進(jìn)行了計(jì)量，而以后又增加的新的投資性房地產(chǎn)，且不具備特定條件時(shí)將如何計(jì)量？這種情況只能采用成本模式計(jì)量，而準(zhǔn)則又不允許兩種模式同時(shí)存在。不知道此問(wèn)題如何解決。筆者曾就此問(wèn)題請(qǐng)教過(guò)多位會(huì)計(jì)專(zhuān)家，但卻一直沒(méi)有結(jié)論。

另外，關(guān)于后續(xù)計(jì)量模式的變更，教材增添了一些新內(nèi)容，考生應(yīng)引起關(guān)注。

3.投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)化。這個(gè)問(wèn)題頭緒很亂，也是本章的重中之重，考生必須要理出清晰的思路。第一，要明確轉(zhuǎn)換是在成本模式下轉(zhuǎn)換還是在公允價(jià)值模式下轉(zhuǎn)換。因?yàn)椋瑑煞N不同模式下的轉(zhuǎn)換，其會(huì)計(jì)處理是截然不同的。第二，成本模式下轉(zhuǎn)換，無(wú)論是“內(nèi)”轉(zhuǎn)“外”（即投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，反之亦然），還是“外”轉(zhuǎn)“內(nèi)”，只要把相應(yīng)的計(jì)量金額轉(zhuǎn)入到對(duì)方的相應(yīng)科目中即可。第三，轉(zhuǎn)換的真正難點(diǎn)是公允價(jià)值計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換中，要區(qū)分是“內(nèi)”轉(zhuǎn)“外”，還是“外”轉(zhuǎn)“內(nèi)”。如果是“內(nèi)”轉(zhuǎn)“外”，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。但如果是“外”轉(zhuǎn)“內(nèi)”，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額就要區(qū)別對(duì)待，若公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，若公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入“資本公積”科目。

（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資

這部分內(nèi)容是永恒的重點(diǎn)，只要是會(huì)計(jì)考試，該內(nèi)容就一定是主角?；蛘哒f(shuō)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)容不搞通，將很難通過(guò)考試。

1.關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的重要分類(lèi)。長(zhǎng)期股權(quán)投資分為企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資和企業(yè)合并以外方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資兩大類(lèi)。企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資又分為同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資和非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資兩類(lèi)。而第二種分類(lèi)下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其會(huì)計(jì)處理程序和方法有著重大區(qū)別，一定要注意區(qū)分。

2.投資核算中最核心的問(wèn)題――“差額”，即“投資成本”與“份額”之間的“差額”?！安铑~”問(wèn)題必定是會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)和難點(diǎn)，不僅是投資核算，其他方面的會(huì)計(jì)內(nèi)容也是如此，只要會(huì)計(jì)核算遇到了難點(diǎn)，就一定是遇到了“差額”。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了原“股權(quán)投資差額”的核算方法，代之而行的是對(duì)于“差額”的分類(lèi)處理：

第一，同一控制下，無(wú)論是控股合并，還是吸收合并，其差額基本通過(guò)“資本公積”核算。

第二，非同一控制下，如果“投資成本”大于“份額”，則列為“商譽(yù)”。但如果是控股合并，該差額要在合并報(bào)表中列示為商譽(yù)；如果是吸收合并，該差額要在購(gòu)買(mǎi)方個(gè)別報(bào)表中列示為商譽(yù)。如果“投資成本”小于“份額”，則列為“營(yíng)業(yè)外收入”。

第三，共同控制、重大影響投資形成的差額，若“投資成本”大于“份額”，則不做反映；若“投資成本”小于“份額”，則列“營(yíng)業(yè)外收入”。也就是說(shuō)，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”選擇孰高入賬。

第四，其他投資，一般不考慮差額，按“投資成本”入賬。

3.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其重點(diǎn)內(nèi)容是初始計(jì)量。企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。而且，企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，要嚴(yán)格區(qū)分是同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因?yàn)閮煞N不同合并方式，其長(zhǎng)期股權(quán)投資核算差別甚大，考生要高度注意，這是歷年考試必考的內(nèi)容。

在采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量時(shí)，要解決三個(gè)重要問(wèn)題：一是“合并對(duì)價(jià)”如何計(jì)量；二是“份額”如何計(jì)量；三是“合并對(duì)價(jià)”與“份額”的差額如何核算。

4.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其重點(diǎn)內(nèi)容是后續(xù)計(jì)量，尤其是投資收益的確認(rèn)和計(jì)量。有三個(gè)重要考點(diǎn)：

第一，在確認(rèn)投資企業(yè)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)或凈虧損時(shí)，如果取得投資時(shí)被投資企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同的，投資企業(yè)要在被投資企業(yè)凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上做出調(diào)整后，再按持股比例計(jì)算分享投資收益。

第二，在確認(rèn)投資收益時(shí)，除了要做上述調(diào)整外，對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益也應(yīng)予以抵銷(xiāo)。該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)既包括順流交易也包括逆流交易。但需要注意的是，投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷(xiāo)。

第三，超額虧損的確認(rèn)。權(quán)益法下，投資企業(yè)確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，原則上應(yīng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成長(zhǎng)期權(quán)益的項(xiàng)目減記至零為限，但投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。

（五）無(wú)形資產(chǎn)

本章的重要知識(shí)點(diǎn)包括以下內(nèi)容：

1.關(guān)于土地使用權(quán)。企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。但在具體掌握時(shí)，要加以區(qū)分。

第一，企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行建造開(kāi)發(fā)廠房等地上建筑物的，土地使用權(quán)與地上建筑物分別攤銷(xiāo)和折舊。

第二，企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)與地上建筑物的，則應(yīng)采用合理的方法將二者分開(kāi)，若確實(shí)無(wú)法分開(kāi)，則按固定資產(chǎn)核算。

第三，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的，相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造房屋建筑物的成本。

第四，企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。

2.關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段分別進(jìn)行核算。對(duì)于研究階段的支出，全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于開(kāi)發(fā)階段的支出，不符合資本化條件的費(fèi)用化，符合資本化條件的，予以資本化。

作為考生，掌握了上述原理，就可以就此問(wèn)題作出解答。但是，在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這樣規(guī)定，存在相當(dāng)大的疑義。作為會(huì)計(jì)人員，他如何能夠區(qū)分開(kāi)企業(yè)研發(fā)中哪些屬于研究階段，哪些屬于開(kāi)發(fā)階段？企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員都無(wú)法區(qū)分，那么外部審計(jì)人員、稅務(wù)人員又如何能區(qū)分得了？這為企業(yè)操控利潤(rùn)留下了重大空間。

3.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)使用壽命。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)采用合理方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，但要進(jìn)行減值測(cè)試。

（六）資產(chǎn)減值

對(duì)于資產(chǎn)減值這部分，應(yīng)該關(guān)注三個(gè)問(wèn)題：

1.資產(chǎn)可收回額的計(jì)量問(wèn)題。企業(yè)能否計(jì)算出資產(chǎn)減值究竟是多少，關(guān)鍵取決于能否計(jì)算出資產(chǎn)可收回額。而收回額的計(jì)量是難點(diǎn)，它可以采用資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額確定，也可以采用資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。

2.關(guān)于資產(chǎn)組、資產(chǎn)組組合、總部資產(chǎn)等減值測(cè)試的相關(guān)問(wèn)題。資產(chǎn)減值已經(jīng)突破了單一資產(chǎn)的概念，出現(xiàn)了很多新的概念，要注意區(qū)分。

3.關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否可以轉(zhuǎn)回。筆者認(rèn)為，教材第八章資產(chǎn)減值在體系上存在問(wèn)題：第一，既然要闡述“資產(chǎn)減值”，就應(yīng)該囊括全部資產(chǎn)，而本章為什么只包括非流動(dòng)資產(chǎn)，卻把流動(dòng)資產(chǎn)剔除在外？不可理解。第二，本章一直強(qiáng)調(diào)，“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以后不得轉(zhuǎn)回”，但考生必須注意，本章所說(shuō)的“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以后不得轉(zhuǎn)回”只是針對(duì)本章的資產(chǎn)而言，并不是所有資產(chǎn)。這很容易給考生造成誤導(dǎo)。

（七）金融資產(chǎn)

金融資產(chǎn)一章存在諸多混亂，首先，金融資產(chǎn)分類(lèi)令人不解。將金融資產(chǎn)分為四類(lèi)不僅很牽強(qiáng)，而且很混亂。其次，對(duì)于發(fā)生的交易費(fèi)用初始計(jì)量也很混亂。第一類(lèi)金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入損益，而其他三類(lèi)金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始成本，這種規(guī)定毫無(wú)必然性。

值得欣喜的是，2012年我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將可能對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行修訂，將四分類(lèi)改為二分類(lèi)。

作為考生，仍然要按照舊的體系掌握。但是，既然這章內(nèi)容馬上要修改，估計(jì)出題專(zhuān)家也不會(huì)過(guò)于關(guān)注本章。有關(guān)本章重要考點(diǎn)不再贅述。

（八）長(zhǎng)期負(fù)債

在長(zhǎng)期負(fù)債中，難點(diǎn)及重點(diǎn)是可轉(zhuǎn)換公司債券。

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，根據(jù)金融工具列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。企業(yè)在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值并作為其初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為應(yīng)付債券；再按照該可轉(zhuǎn)換債券整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為資本公積。

對(duì)于可轉(zhuǎn)換債券的負(fù)債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同，即按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按照面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)付債券或應(yīng)付利息，差額作為利息調(diào)整。

在具體核算時(shí)，由于數(shù)字比較大，設(shè)計(jì)科目比較多，而且還有小數(shù)點(diǎn)（現(xiàn)值系數(shù)），所以很容易出錯(cuò)，考生要格外小心。

（九）借款費(fèi)用

1.借款費(fèi)用的范圍。借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用及匯兌差額。在掌握借款費(fèi)用范圍時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)發(fā)行債券產(chǎn)生的折價(jià)或溢價(jià)，不屬于借款費(fèi)用，只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)才屬于借款費(fèi)用；二是承租人融資租賃發(fā)生的融資租賃費(fèi)用屬于借款費(fèi)用；三是企業(yè)股權(quán)性融資發(fā)生的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用。值得注意的是，有些教材及復(fù)習(xí)資料是這樣闡述的：“企業(yè)權(quán)益性融資發(fā)生的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用”。筆者認(rèn)為這樣闡述欠妥，因?yàn)椤皺?quán)益”既包括所有者權(quán)益，也包括債權(quán)人權(quán)益，而后者發(fā)生的融資是屬于借款費(fèi)用的。因此，只有股權(quán)性融資發(fā)生的費(fèi)用才不屬于借款費(fèi)用。

2.借款費(fèi)用資本化期間的確定。借款費(fèi)用資本化期間的確定注意三個(gè)時(shí)點(diǎn)即起點(diǎn)、終點(diǎn)、暫停點(diǎn)。借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)即起點(diǎn)必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。但需要注意，資本化起點(diǎn)的約束條件，只對(duì)借款費(fèi)用中的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)、匯兌差額發(fā)生作用，而輔助費(fèi)用并不受此項(xiàng)約束。借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)即終點(diǎn)的判斷，強(qiáng)調(diào)“狀態(tài)”。只要資產(chǎn)達(dá)到了預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)就要停止資本化，具體有三個(gè)方面的判定依據(jù)。借款費(fèi)用暫停資本化即暫停點(diǎn)需要同時(shí)具備兩個(gè)條件，一是中斷的原因是非正常中斷，而非正常中斷又包括“人為因素”導(dǎo)致的中斷和“不可預(yù)見(jiàn)的不可抗力”導(dǎo)致的中斷；二是中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月。

3.借款費(fèi)用計(jì)量。借款費(fèi)用計(jì)量最核心的問(wèn)題是借款利息資本化的計(jì)量。對(duì)于專(zhuān)門(mén)借款的利息資本化，要把握兩個(gè)要點(diǎn)：一是“不掛鉤”，即專(zhuān)門(mén)借款取得后，不需考慮實(shí)際支出額是多少，而是把全部借款發(fā)生的利息作為資本化的基數(shù)；二是“凈額”（會(huì)計(jì)上的“凈額”都是“做差”之意），即專(zhuān)門(mén)借款利息資本化應(yīng)以全部借款的總利息為基數(shù)，扣除尚未動(dòng)用的借款產(chǎn)生的存款收益，以?xún)烧咧钭鳛橘Y本化利息。對(duì)于一般借款的利息資本化，也要把握兩個(gè)要點(diǎn)：一是“掛鉤”，即一般借款利息資本化計(jì)量，只就實(shí)際用于資本化資產(chǎn)支出部分的借款產(chǎn)生的利息予以資本化，未動(dòng)用或未用于資本化資產(chǎn)支出部分的借款產(chǎn)生的利息不予考慮資本化；二是“時(shí)間加權(quán)”，一般借款利息資本化計(jì)量，不僅支出金額要掛鉤，而且還要對(duì)實(shí)際支出金額考慮實(shí)際占用時(shí)間。

（十）債務(wù)重組

1.關(guān)于債務(wù)重組定義。在債務(wù)重組定義中，把握兩個(gè)關(guān)鍵詞，即“困難”、“讓步”。所謂“困難”是指?jìng)鶆?wù)人財(cái)務(wù)困難，很好理解；所謂“讓步”是指?jìng)鶛?quán)人做出的“實(shí)質(zhì)性減免”，這是重點(diǎn)也是難點(diǎn)，考生必須注意與2006年新準(zhǔn)則以前的提法相區(qū)別。困難和讓步是相關(guān)聯(lián)的，缺一不可。另外，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，不具有困難和讓步特征的業(yè)務(wù)，也不能稱(chēng)為債務(wù)重組。例如，在債務(wù)重組方式中，其方式之一“將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”即“債轉(zhuǎn)股”，而公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)則不屬于債務(wù)重組，其原因就是該業(yè)務(wù)不具有困難和讓步特征。

2.關(guān)于“兩個(gè)差額”。債務(wù)重組的重心在債務(wù)人一方，而債務(wù)人在債務(wù)重組中，要注意“兩個(gè)差額”，一是“外部差”即重組債務(wù)與用作抵債的“對(duì)價(jià)”的差額，此差額必須為有利的差額，也就是利得，否則債權(quán)人并沒(méi)有做出讓步。二是“內(nèi)部差”即用作抵債的資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，此差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計(jì)入當(dāng)期損益，此差額為正或?yàn)樨?fù)都不影響債務(wù)重組的性質(zhì)。

（十一）所得稅

所得稅歷來(lái)是會(huì)計(jì)考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容，考點(diǎn)多，知識(shí)體系龐大，尤其是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的內(nèi)容交織在一起，更增添了難度。

1.所得稅會(huì)計(jì)的核算程序。所得稅準(zhǔn)則頭緒多，知識(shí)體系龐大，因此，必須梳理出清晰的思路，形成框架體系。所以，在學(xué)習(xí)本章時(shí)，首先要明確所得稅會(huì)計(jì)的核算程序。其核算程序主要分五個(gè)步驟：第一，按照相應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值；第二，按照稅法確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；第三，計(jì)算差異以及遞延所得稅；第四，根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅；第五，確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

2.賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)。賬面價(jià)值是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)可的資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值，而計(jì)稅基礎(chǔ)則是稅法上認(rèn)可的資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)值。所得稅會(huì)計(jì)的關(guān)鍵就是確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式表示如下：

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

3.暫時(shí)性差異及分類(lèi)。暫時(shí)性差異就是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。暫時(shí)性差異又分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)所產(chǎn)生的差異稱(chēng)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)所產(chǎn)生的差異稱(chēng)為可抵扣暫時(shí)性差異。

“差異”的核算是所得稅會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容，從某種意義上來(lái)說(shuō)，沒(méi)有差異，也就沒(méi)有所得稅會(huì)計(jì)存在的必要。

4.遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)在確認(rèn)時(shí)，應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額為限。在計(jì)量時(shí)，稅法規(guī)定，遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)按照預(yù)期收回資產(chǎn)期間的實(shí)際執(zhí)行的稅率計(jì)量。如果預(yù)期的稅率未正式公布，則采用已公布的稅率計(jì)量，不允許預(yù)測(cè)未來(lái)稅率。遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債在確認(rèn)時(shí)，除不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的個(gè)別情況外，大多都要盡可能確認(rèn)。關(guān)于計(jì)量與前者基本相同。

5.所得稅的確認(rèn)與計(jì)量。所得稅的確認(rèn)與計(jì)量主要涉及三個(gè)方面問(wèn)題：

第一，當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×稅率

第二，遞延所得稅

遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）

第三，所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

最后，形成標(biāo)志性的分錄：

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

（十二）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

本章歷來(lái)是考試的重點(diǎn)，尤其是會(huì)計(jì)政策和差錯(cuò)更正更是重中之重。所以，本文只對(duì)這兩項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行梳理。

1.會(huì)計(jì)政策及其變更。本部分內(nèi)容既是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。需要掌握的內(nèi)容有：

第一，會(huì)計(jì)政策的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。必須清楚定義中所指的原則、基礎(chǔ)和方法要強(qiáng)調(diào)“具體”二字，比如采用的方法必須是“具體的方法”，而不是一般方法。例如存貨發(fā)出采用實(shí)際成本法就屬于一般方法，而采用實(shí)際成本法中的先進(jìn)先出法或個(gè)別計(jì)價(jià)法等則屬于具體方法。同時(shí)，還要掌握會(huì)計(jì)政策的特點(diǎn)，一是會(huì)計(jì)政策具有“可選擇性”（也稱(chēng)為“柔性”）。如果會(huì)計(jì)政策沒(méi)有可選擇性，就不能稱(chēng)其為會(huì)計(jì)政策，可能稱(chēng)為法律、法規(guī)。例如，記賬方法原來(lái)有增減記賬法、收付記賬法和借貸記賬法，當(dāng)有三種記賬方法可供選擇時(shí)就屬于會(huì)計(jì)政策范疇，而會(huì)計(jì)改革之后，取消了增減記賬法和收付記賬法，只保留了借貸記賬法，因此，記賬方法就不再屬于會(huì)計(jì)政策范疇，因?yàn)闆](méi)有選擇余地了。二是會(huì)計(jì)政策具有“強(qiáng)制性”（也稱(chēng)為“剛性”）。會(huì)計(jì)政策固然具有自主選擇性，但這種自主選擇必須是在允許范圍內(nèi)的選擇，如果超出了允許范圍則是要受到限制的。

第二，會(huì)計(jì)政策變更。首先要準(zhǔn)確掌握會(huì)計(jì)政策變更的含義，然后才能進(jìn)一步區(qū)分開(kāi)哪些情形屬于會(huì)計(jì)政策變更，哪些情形不屬于會(huì)計(jì)政策變更。屬于會(huì)計(jì)政策變更的有兩種情況：一是“規(guī)定性”，即法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；二是“客觀實(shí)際性”，即會(huì)計(jì)政策的變更能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。不屬于會(huì)計(jì)政策變更的也有兩種情況：一是本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策；二是對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。

第三，會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn)掌握追溯調(diào)整法，而在追溯調(diào)整法中，其核心內(nèi)容為累積影響數(shù)的確定。找到了累積影響數(shù)，也就找到了兩種會(huì)計(jì)政策的差異，也就為進(jìn)一步調(diào)整賬目和調(diào)整報(bào)表確定了依據(jù)。

2.會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正。本章所指的差錯(cuò)為前期差錯(cuò)，不包括本期發(fā)生、本期發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。在會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)，要考慮兩個(gè)問(wèn)題：一是差錯(cuò)發(fā)生、發(fā)現(xiàn)的時(shí)間；二是差錯(cuò)的重要性。對(duì)于當(dāng)期發(fā)生、當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目即可。對(duì)于前期發(fā)生，本期發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，要根據(jù)差錯(cuò)的重要性區(qū)別處理：對(duì)于前期發(fā)生的重要差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法。

（十三）財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)考試最重要的一章，每年分值都很高。中級(jí)職稱(chēng)考試重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)合并報(bào)表部分，而合并報(bào)表中，又重點(diǎn)考核合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表。

財(cái)務(wù)報(bào)告這章與其他章節(jié)相比有其獨(dú)有特點(diǎn)：其他重點(diǎn)章節(jié)一般只要把本章的內(nèi)容研讀透徹就可以了；而財(cái)務(wù)報(bào)告這章則不行，財(cái)務(wù)報(bào)告這章本身的內(nèi)容只是基本概念、基本原理，類(lèi)似于數(shù)學(xué)中公式、定理一樣，而考試形式是運(yùn)用這些章節(jié)的原理來(lái)解決其他章的相應(yīng)問(wèn)題。比如，2008年財(cái)務(wù)報(bào)告一章15分的綜合題，同時(shí)涉及委托代銷(xiāo)、銷(xiāo)售退回、提供勞務(wù)、交易性金融資產(chǎn)、職工薪酬、分期收款銷(xiāo)售等內(nèi)容；2010年綜合題第一題（18分），涉及無(wú)形資產(chǎn)出租、以舊換新、回購(gòu)、產(chǎn)品保修、委托代銷(xiāo)、分期收款銷(xiāo)售等6個(gè)方面知識(shí)。因此，考生千萬(wàn)不要陷入誤區(qū)，以為只要把財(cái)務(wù)報(bào)告本章內(nèi)容搞明白就可以了，這是極其錯(cuò)誤的。

上面已經(jīng)提到，財(cái)務(wù)報(bào)告這章其基本內(nèi)容并不是很難，框架也比較清晰，因此，具體內(nèi)容就不再梳理。只要考生能夠把本章內(nèi)容與其他章節(jié)內(nèi)容有機(jī)結(jié)合在一起就可以了。