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時(shí)間：2022-06-26 10:29:37
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2011年以來，本外幣利差日益擴(kuò)大，人民幣預(yù)期升值不斷增強(qiáng)，我國外匯資金仍處于流入態(tài)勢，其中不免夾雜異?？缇迟Y金流入境內(nèi)。在我國經(jīng)常項(xiàng)目已經(jīng)開放而資本項(xiàng)目部分管制的背景下，經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下異?？缇迟Y金流入的壓力日益增大，且面對著日益復(fù)雜的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下異常跨境資金流入出現(xiàn)了新特點(diǎn)。為進(jìn)一步提高經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理的針對性和有效性，本文從經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理的角度，對異?？缇迟Y金流入的主要形式和對策進(jìn)行了分析和研究。
一、異?？缇迟Y金的特點(diǎn)和影響
異?？缇迟Y金是指超過正常貿(mào)易和投資范圍，帶有投機(jī)性質(zhì)或者雖無明顯投機(jī)性質(zhì)但違反外匯管理規(guī)定的資金，具有逐利性、隱蔽性和違法性的特點(diǎn)。異?？缇迟Y金不僅包括了具有明顯逐利性、短期性的熱錢，還包括了部分以避稅或發(fā)展集團(tuán)公司等為目的的超出正常收支范圍的跨境資金。
異?？缇迟Y金的大量流入很有可能對我國的貨幣政策、匯率政策、金融穩(wěn)定等方面帶來不利影響。
（一）削弱貨幣政策的獨(dú)立性。異?？缇迟Y金的大量流入將造成國際收支順差增大，同時(shí)外匯儲備增長過快，大大增加了中央銀行基礎(chǔ)貨幣投放和公開市場回購調(diào)控的壓力，對貨幣政策形成了倒逼機(jī)制，明顯削弱了貨幣政策的獨(dú)立性。
（二）增加通貨膨脹的壓力。異?？缇迟Y金進(jìn)入境內(nèi)后通過各種方式結(jié)匯成人民幣，并投資國內(nèi)的產(chǎn)品市場和資產(chǎn)市場，且由于基礎(chǔ)貨幣的大量投放，將導(dǎo)致通貨膨脹的壓力增加。
（三）引發(fā)金融市場的不穩(wěn)定。在當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢較好且人民幣匯率升值預(yù)期不變的背景下，異?？缇迟Y金大量流入境內(nèi)，而一旦經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生轉(zhuǎn)變或稍有轉(zhuǎn)變的趨勢，極有可能導(dǎo)致大量資金集中外逃，從而引發(fā)金融市場的不穩(wěn)定，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)后果。
二、經(jīng)常項(xiàng)下異?？缇迟Y金流入的主要形式
（一）利用資金流與貨物流的時(shí)間差實(shí)現(xiàn)異?？缇迟Y金流入
由于國內(nèi)資金日趨緊張、國內(nèi)外利差不斷擴(kuò)大，且人民幣升值預(yù)期不斷增強(qiáng)，越來越多的企業(yè)借用貿(mào)易信貸等渠道，利用資金流與貨物流的時(shí)間差異變相實(shí)現(xiàn)異常跨境資金流入。
1.通過進(jìn)口少付匯或進(jìn)口不付匯將異?？缇迟Y金以實(shí)物形式滯留境內(nèi)，待獲取人民幣升值或其他收益后，再以進(jìn)口退匯或其他方式將資金匯出。例如，湖南A公司2010年至2012年2月從澳洲陸續(xù)進(jìn)口廢塑料，報(bào)關(guān)金額為550萬美元，但對外付匯僅21萬美元。兩年來A公司共實(shí)現(xiàn)進(jìn)口少付匯529萬美元，變相獲得境外資金529萬美元。
2.假借貿(mào)易信貸以實(shí)現(xiàn)異?？缇迟Y金流入。在國內(nèi)外利差倒掛、人民幣升值預(yù)期不斷增強(qiáng)的背景下，越來越多的企業(yè)通過延期付款將外匯資金滯留境內(nèi)或通過預(yù)收貨款盡快實(shí)現(xiàn)外匯資金流入，以獲取利差和匯率差，降低財(cái)務(wù)成本。例如湖南B公司慣用的結(jié)算方式是貨到付款，在人民幣升值預(yù)期不斷增強(qiáng)的背景下，B公司與外商協(xié)商，將結(jié)算方式更改為延期付匯，以實(shí)現(xiàn)將資金滯留境內(nèi)，賺取利率差和匯差后再對外付匯。
3.通過對不同結(jié)算方式、不同融資產(chǎn)品和不同付匯期限的組合設(shè)計(jì)，盡可能實(shí)現(xiàn)異?？缇迟Y金流入，主要渠道有90天以上的信用證和海外代付的組合、遠(yuǎn)期信用證與進(jìn)口押匯、人民幣質(zhì)押貸款的組合等。例如湖南C公司2011年與對方約定結(jié)算方式是90天信用證付匯，信用證到期后再辦理海外代付，使融資期限累計(jì)能夠達(dá)到半年至1年，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過單項(xiàng)融資產(chǎn)品的融資期限，實(shí)現(xiàn)了遲付匯8.3億美元，獲得了人民幣升值和資金滯留境內(nèi)運(yùn)作的雙重收益。
（二）利用跨境關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)異?？缇迟Y金流入
由于跨境關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性審核較難，且暫時(shí)無相關(guān)法規(guī)文件對其進(jìn)行約束，越來越多的跨國公司通過關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)異?？缇迟Y金的流入，實(shí)現(xiàn)套取匯率變動(dòng)收益和跨境套息的目的。主要表現(xiàn)形式有：
1. 通過定價(jià)轉(zhuǎn)移實(shí)現(xiàn)異常跨境資金流入。企業(yè)有可能通過“出口高報(bào)、進(jìn)口低報(bào)”等方式使異?？缇迟Y金流入。這種交易多發(fā)生在加工貿(mào)易項(xiàng)下，交易雙方多為境內(nèi)外關(guān)聯(lián)公司。通過進(jìn)口低報(bào)，企業(yè)可獲得異?？缇迟Y金流入及逃避關(guān)稅的雙重收益；通過出口高報(bào)，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)異常資金隱蔽地流入及提高出口退稅。
2.關(guān)聯(lián)企業(yè)利用預(yù)收貨款實(shí)現(xiàn)異常跨境資金流入。跨境關(guān)聯(lián)企業(yè)大量利用關(guān)聯(lián)公司的操作便利，先以預(yù)收貨款名義將境外資金低成本融資引入，在融資快到期時(shí)，再與境外關(guān)聯(lián)公司擬訂退匯協(xié)議，將融資款項(xiàng)退給境外關(guān)聯(lián)公司，以獲取人民幣升值收益和賺取境內(nèi)外利差收入。例如，湖南D公司在2010年12月以貿(mào)易項(xiàng)下預(yù)收貨款名義從其境外關(guān)聯(lián)公司獲得1.3億美元的外匯資金，在2011年12月又以終止合同名義申請全額退匯給境外關(guān)聯(lián)公司。經(jīng)調(diào)查，D公司所收預(yù)收貨款僅有27.2%用于生產(chǎn)經(jīng)營，余72.8%用于償還境內(nèi)貸款。據(jù)測算，D公司上述操作可以節(jié)省約336萬美元融資成本，同時(shí)可賺取匯率差6900萬人民幣。
（三）通過境內(nèi)交貨境外收匯實(shí)現(xiàn)異?？缇迟Y金流入。由于外匯局對境內(nèi)交貨境外收匯沒有明確的管理規(guī)定，外匯指定銀行只是進(jìn)行表面上的單證審核，企業(yè)可通過該渠道實(shí)現(xiàn)異?？缇迟Y金流入。例如，湖南省內(nèi)E公司與境外F公司簽訂了一份出口合同，約定貨物由E公司直接交付給F公司指定的東莞G公司（據(jù)F公司稱，東莞G公司為其在內(nèi)地的加工廠），由G公司加工后報(bào)關(guān)出口至境外F公司，貨款則由F公司支付給E公司。E公司通過“境內(nèi)交貨境外收匯”方式完成出口收匯。由于出口方E公司將貨物直接交付境內(nèi)G公司，沒有通過海關(guān)報(bào)關(guān)出口，出口收匯監(jiān)管系統(tǒng)沒有相應(yīng)出口數(shù)據(jù)，實(shí)際出口金額難以確定。貨款從境外收回后，外匯指定銀行僅根據(jù)企業(yè)提供的合同等商業(yè)憑證予以結(jié)匯，只能作表面真實(shí)性審核。同時(shí)，由于G公司將加工好的貨物出口至境外，又可以利用該出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行重復(fù)收匯。
（四）假借轉(zhuǎn)口貿(mào)易或轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)使異?？缇迟Y金合法流入。由于轉(zhuǎn)口貿(mào)易和轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)的貨物進(jìn)出均在境外或特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域，無法實(shí)現(xiàn)貨物流與資金流的匹配，貿(mào)易外匯監(jiān)管只能從進(jìn)出口合同、發(fā)票等商業(yè)單證實(shí)施單證審核，無法從根本上確保交易背景的真實(shí)性，因此利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易和轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)異?？缇迟Y金流入較其它方式更為隱蔽，其主要方式有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間虛構(gòu)貿(mào)易合同、人為調(diào)節(jié)交易價(jià)格等。
（五）通過境外承包工程實(shí)現(xiàn)異?？缇迟Y金流入。由于境外承包工程在收匯結(jié)匯環(huán)節(jié)，僅靠表面上的合同等單證審核就可以為企業(yè)辦理結(jié)匯，難以鑒別業(yè)務(wù)的真實(shí)貿(mào)易背景，為違規(guī)資金流入提供了通道。如湖南H公司2011年共收到的從境外承包工程收入272.23萬美元，外匯指定銀行僅憑一個(gè)境外承包工程合同就能辦理結(jié)匯手續(xù)，無法判斷其真實(shí)性。
（六）通過“違約賠償”實(shí)現(xiàn)異常跨境資金流入。不少企業(yè)以“違約賠償”的名義實(shí)現(xiàn)大額資金的流入。此類交易性質(zhì)表現(xiàn)在非貿(mào)易項(xiàng)下，但是實(shí)際背景與貨物貿(mào)易活動(dòng)有不可分割的聯(lián)系，屬于貨物貿(mào)易基礎(chǔ)上衍生的損失賠償。由于目前對此類交易沒有明確的規(guī)定，外匯局和外匯指定銀行在審核了企業(yè)的合同、發(fā)票等商業(yè)憑證后為企業(yè)辦理結(jié)匯，只是表面上和形式上履行了真實(shí)性審核義務(wù)。例如湖南省I公司2010年底與外商簽訂合同進(jìn)口棉花，因簽訂合同后國際棉花大幅漲價(jià)，由2010年的90美分/磅漲至2011年3月份的240美分/磅，外商無法執(zhí)行已簽訂的合同，根據(jù)合同約定執(zhí)行違約賠償。I公司因此獲得450萬美元的賠償款。
三、存在的管理難點(diǎn)
（一）強(qiáng)化監(jiān)管與促進(jìn)便利化之間的矛盾。為防范異?？缇迟Y金流入，強(qiáng)化對異?？缇迟Y金流入的管理，外匯局可以通過制定更為嚴(yán)密的真實(shí)性審核制度來實(shí)現(xiàn)。例如，為了防范跨境資金流動(dòng)帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)，外匯局加強(qiáng)了對轉(zhuǎn)口貿(mào)易的外匯管理，規(guī)定轉(zhuǎn)口貿(mào)易項(xiàng)下的外匯收入應(yīng)先入企業(yè)待核查賬戶，且必須在企業(yè)進(jìn)行了相應(yīng)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易對外支付后方可結(jié)匯或劃轉(zhuǎn)；此外，轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入結(jié)匯或劃轉(zhuǎn)金額超過了相應(yīng)支出金額的20%，企業(yè)應(yīng)到外匯局進(jìn)行申請，這樣有效降低了企業(yè)利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易渠道實(shí)現(xiàn)異常跨境資金流入的可能性，但是同時(shí)也增加了大多數(shù)正常交易主體的經(jīng)營成本，降低其業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，與便利化原則相矛盾。
（二）現(xiàn)行管理制度有待進(jìn)一步完善。目前，貨物貿(mào)易外匯管理涉及多個(gè)管理環(huán)節(jié)，適用多套管理制度，但仍然存在著部分監(jiān)管空白。例如，外匯局對于跨境關(guān)聯(lián)交易沒有明確的界定，且缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)，因此難以形成對不正當(dāng)跨境關(guān)聯(lián)交易的威懾和管理作用。此外，在服務(wù)貿(mào)易外匯管理方面，外匯局和外匯指定銀行在收結(jié)匯環(huán)節(jié)的審核仍然停留在單證審核上。
同時(shí)，由于各管理環(huán)節(jié)和制度之間缺乏有效銜接和溝通，導(dǎo)致出現(xiàn)了部分監(jiān)管空白。例如，在具體的貿(mào)易行為中，貿(mào)易信貸應(yīng)與企業(yè)的整體貿(mào)易收支行為相結(jié)合加以分析；但是在具體管理中，貿(mào)易信貸登記在資本項(xiàng)目處管理范疇，獨(dú)立于貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測管理體系之外，容易導(dǎo)致監(jiān)管不到位。
（三）現(xiàn)有系統(tǒng)分析監(jiān)測功能薄弱。目前，外匯局雖有多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但各系統(tǒng)彼此獨(dú)立運(yùn)行，沒有建立一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，且尚未建立起一套較為完整有效的監(jiān)測、分析、預(yù)警指標(biāo)體系和工作機(jī)制。某些外匯業(yè)務(wù)仍未實(shí)現(xiàn)全口徑采集和監(jiān)測，例如對于貿(mào)易融資的統(tǒng)計(jì)，主要依靠外匯指定銀行報(bào)送報(bào)表，人工匯總、比對、篩選，工作量大、效率低且準(zhǔn)確度有待考察。
四、建議對策
（一）完善相關(guān)政策規(guī)定。一是建議根據(jù)服務(wù)貿(mào)易不同類型交易的特點(diǎn)，實(shí)施分類管理，強(qiáng)化交易真實(shí)性和一致性的管理，細(xì)化違約賠償、轉(zhuǎn)口貿(mào)易等外匯收支的相關(guān)操作規(guī)程，明確需要提交的單證。二是完善服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下收結(jié)匯管理規(guī)定?？山梃b貿(mào)易項(xiàng)下聯(lián)網(wǎng)核查的成功經(jīng)驗(yàn)，針對服務(wù)貿(mào)易的特殊性質(zhì)，辦理服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下出口的收匯時(shí)，依據(jù)主管部門的批復(fù)或者海關(guān)出具的服務(wù)貿(mào)易出口證明辦理相應(yīng)的收匯手續(xù)。三是完善對境內(nèi)交貨境外收匯、關(guān)聯(lián)交易等的管理規(guī)定。例如，根據(jù)不同類型跨境關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)，完善對不正當(dāng)跨境關(guān)聯(lián)交易的具體監(jiān)管措施。
（二）建立高效的外匯非現(xiàn)場監(jiān)測平臺，強(qiáng)化對異?？缇迟Y金流入的監(jiān)測預(yù)警。建議繼續(xù)完善外匯監(jiān)測系統(tǒng)，加強(qiáng)對外匯信息系統(tǒng)和資源的充分整合和利用，建立全方位、多角度的非現(xiàn)場監(jiān)測平臺，全面統(tǒng)計(jì)監(jiān)測外匯資金來源、流向以及流量。同時(shí)，建立預(yù)警指標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易、退賠外匯以及貿(mào)易融資等業(yè)務(wù)，發(fā)揮非現(xiàn)場監(jiān)測平臺對異常外匯收支的預(yù)警和防范作用，提高現(xiàn)場檢查的針對性。
參考文獻(xiàn)：
馬六甲王朝概況
馬六甲王朝,明代稱其為滿剌加國,其王城為馬六甲市。該王朝所轄馬六甲港,位于海峽最狹窄部分,是天然優(yōu)良港口,港寬水深,既隱蔽而便于防守,又無淺灘和樹林,不受風(fēng)暴侵襲,船舶可安全入港;此外它扼東西要道,是印度洋、南中國海和爪哇海季風(fēng)的交叉點(diǎn),在帆船時(shí)代,季風(fēng)起著不可估量的動(dòng)力作用,成為推動(dòng)馬六甲良港發(fā)展的重要原因。①因此,馬六甲港得天獨(dú)厚的地理位置為馬六甲王朝取代爪哇成為新的轉(zhuǎn)口貿(mào)易中心奠定了基礎(chǔ)。
對于馬六甲王朝建立的時(shí)間,中國古籍記載是1403年,而西方學(xué)術(shù)界卻對這一問題有不同認(rèn)識。不過在美國學(xué)者保羅?惠特利《十五世紀(jì)時(shí)的商埠滿剌加》的這篇論文里,最終認(rèn)可了明朝史書對滿剌加建立時(shí)間的記載。不過,對于永樂帝何時(shí)賜封滿剌加國王這件事,中國古籍的記載卻稍有出入。然而,不管明朝對滿剌加正式冊封的時(shí)間是1405還是1409年,這都不能抹掉明朝正式冊封過滿剌加這件事,所以筆者在此不對這個(gè)問題展開討論。
明朝對馬六甲王朝發(fā)展的作用
對于明朝政府對滿剌加的庇護(hù)以及鄭和下西洋促進(jìn)滿剌加貿(mào)易的繁榮這些事情的看法,則是隨著學(xué)術(shù)界對鄭和下西洋的深入研究以及對東南亞整體史和國別史研究的深入,逐漸改變了以前那種認(rèn)為明朝政府的庇護(hù)以及鄭和下西洋對滿剌加的繁榮產(chǎn)生了重大影響的看法。因此,現(xiàn)在一些學(xué)者認(rèn)為滿剌加在歷史上的重要作用并非是明朝政府的冊封和鄭和下西洋帶去的大量貿(mào)易機(jī)會(huì)所導(dǎo)致的,而是因?yàn)槠涞锰飒?dú)厚的地理位置以及當(dāng)時(shí)東南亞的大環(huán)境,特別是爪哇貿(mào)易中心的衰落,驅(qū)使?jié)M剌加作為一個(gè)新的中轉(zhuǎn)口貿(mào)易中心,在15世紀(jì)發(fā)展成一個(gè)著名國際商港,在國際貿(mào)易中起到重要作用。
然而,不可否認(rèn)明朝在滿剌加的發(fā)展過程中同樣也起了一定的作用。滿剌加位于東南半島的最南端,立國之初只是一個(gè)偏僻的小漁村,因而經(jīng)常受到北方強(qiáng)大的暹羅的侵?jǐn)_,被迫向暹羅屈服,進(jìn)貢方物,這在一定程度上束縛了滿剌加的發(fā)展壯大。在鄭和下西洋前夕,明朝派遣中官尹慶到滿剌加賜封滿剌加國王,滿剌加正好利用這個(gè)機(jī)會(huì)請求明朝保護(hù),以此來擺脫暹羅控制。“此處舊不稱國,因海有五嶼之名耳,無國王,止有頭目掌管此地。屬暹羅所轄,歲輸金四十兩,否則差人征伐。永樂七年已丑,上命正使太監(jiān)鄭和統(tǒng)率詔敕,賜頭目雙臺銀印,冠帶抱服,建碑封城,遂名滿剌加。是后暹羅莫敢侵?jǐn)_。其頭目蒙恩為王,挈妻子赴京朝謝,進(jìn)貢方物。朝廷又賜與海船回國守土?！雹谟纱丝梢钥闯?明朝對滿剌加國王的冊封增添了滿剌加外部的穩(wěn)定因素,對滿剌加擺脫暹羅的侵?jǐn)_起了一定作用,穩(wěn)定的外部環(huán)境有利于滿剌加經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,為其在15世紀(jì)成為中轉(zhuǎn)口貿(mào)易中心提供了條件。因而,明朝在滿剌加的繁榮過程中是起到作用的,只是這個(gè)作用并不是如中國古籍以及以前的學(xué)者所描繪的那樣,即滿剌加的繁榮主要應(yīng)歸功于明朝對其的保護(hù)以及鄭和下西洋給其帶去的貿(mào)易機(jī)會(huì)。
區(qū)域優(yōu)勢與馬六甲王朝的興盛
一些學(xué)者主張從外部尋找滿剌加貿(mào)易繁榮興盛的原因,主要是看到滿剌加立國之初,是一塊未經(jīng)開發(fā)的蠻荒之地,是一個(gè)偏僻的漁村和海盜巢穴。僅僅住著二三十個(gè)當(dāng)?shù)赝寥?和一些從米南加保移入的種植者和商人,他們靠簡陋漁具捕魚為生。③而滿剌加的氣候朝熱暮寒,國內(nèi)缺少農(nóng)業(yè)資源?！捌鋰鴸|南是大海,西北是老岸連山,皆沙鹵之地,……田瘦谷薄,人少耕種。”以及“舊隸暹羅”等等。他們把滿剌加天生環(huán)境的缺陷以及建立之初面對的北方強(qiáng)敵暹羅和南面的敵人麻諾巴歇這些因素綜合考慮之后,便認(rèn)為滿剌加這個(gè)初生的國家如果要在暹羅和麻諾巴歇這兩個(gè)強(qiáng)大的鄰國公開敵視的情況下獲得任何生存的機(jī)會(huì),它就得尋找一些有勢力的朋友。又因?yàn)槊鞒瘜M剌加的冊封以及“是后暹羅莫敢侵?jǐn)_”,因而他們便順理成章地把滿剌加繁榮的關(guān)鍵歸功于明朝。約翰?卡迪對這一問題也持這個(gè)觀點(diǎn),在他的代表作《東南亞歷史發(fā)展》一書中就有所體現(xiàn):“在十五世紀(jì)的最初幾十年里,當(dāng)?shù)氐男蝿莺屯獠康母深A(yù),促成了馬六甲海峽為商務(wù)交通重新開放。其決定性的因素是明朝政府和印度主要貿(mào)易界(他們恰巧是穆斯林)的迫切需要恰好一致,它們要鎮(zhèn)壓實(shí)際上存在于整個(gè)十四世紀(jì)的令人討厭的海盜行徑,這種海盜的劫掠使通過海峽的貿(mào)易活動(dòng)陷于癱瘓。明朝中國發(fā)現(xiàn)新建的馬六甲城邦的馬來統(tǒng)治者是一個(gè)忠誠的臣屬,他在晚年改信伊斯蘭教,以便加強(qiáng)他同穆斯林商人打交道的地位?！雹?/p>
然而,他們忽略了一個(gè)很重要因素那就是東南亞當(dāng)時(shí)的大環(huán)境。在滿剌加立國之前,在馬六甲海峽之所以沒有出現(xiàn)一個(gè)獨(dú)立政權(quán),是因?yàn)樵?～13世紀(jì)室利佛逝帝國控制了這條海峽,掌握了海上轉(zhuǎn)口貿(mào)易壟斷權(quán),維持了五個(gè)多世紀(jì)繁榮。在室利佛逝滅亡之后,13世紀(jì)初,麻諾巴歇建立,進(jìn)行對外擴(kuò)張,也極力控制馬六甲海峽。不過到13世紀(jì)末,麻諾巴歇王國陷入政治混亂之中,缺乏安全保護(hù)的東西方商船畏懼海盜的劫掠,被迫繞道巽他海峽,此時(shí)馬六甲海峽沒有了室利佛逝時(shí)期的繁榮,但是這些商人們?nèi)匀黄惹邢Ｍ苡幸粋€(gè)政權(quán)能夠重新控制馬六甲海峽保護(hù)他們的商船。“隨著室利佛逝的崩潰,馬六甲海峽的重要地區(qū)出現(xiàn)了混亂和海盜,這種惱人的情況引起了最初的政治沖動(dòng),這種形勢迫切需要建立商業(yè)控制下的安全避難港?！雹菰偌由下橹Z巴歇因國內(nèi)政治混亂而無力統(tǒng)轄馬六甲海峽地區(qū),拜里迷蘇剌便利用這個(gè)機(jī)會(huì)在馬六甲海峽建立了滿剌加。
雖然一般認(rèn)為土地貧瘠、糧食缺乏對一個(gè)新生政權(quán)來說是致命缺陷,但是這僅僅是針對陸地政權(quán)而言,對于滿剌加,卻是一個(gè)例外。滿剌加正好利用糧食缺乏這一點(diǎn)來加強(qiáng)其同爪哇的貿(mào)易聯(lián)系。因?yàn)樽ν凼呛u地區(qū)的農(nóng)業(yè)中心,所以它是供應(yīng)滿剌加糧食的主要地區(qū)之一。因而爪哇的商船頻繁往來與滿剌加,運(yùn)去大米和胡椒,換回印度棉布和以絲綢和瓷器為主的中國商品。這種經(jīng)濟(jì)聯(lián)系減少了滿剌加與爪哇的敵對關(guān)系,加強(qiáng)了他們之間的經(jīng)濟(jì)交流。除此之外,原先與滿剌加敵對的暹羅也在逐步與滿剌加進(jìn)行貿(mào)易往來。暹羅主要向滿剌加出口大米,進(jìn)口香料、胡椒、織錦等。同時(shí)緬甸勃固也向馬滿剌加出口糧食等,而婆羅洲東海岸也一樣。
除此之外,統(tǒng)治者政策也是滿剌加繁榮的重要因素。公元1414年,拜里迷蘇剌與蘇門答臘波散王國公主結(jié)婚,并改信伊斯蘭教,招徠許多穆斯林到滿刺加經(jīng)商,特別是吸引了巴塞的穆斯林商人到滿剌加進(jìn)行貿(mào)易。因?yàn)楫?dāng)時(shí)的香料和稻米貿(mào)易主要操縱在爪哇人手里,胡椒貿(mào)易則被巴塞人控制,在他們來到滿剌加進(jìn)行貿(mào)易之前,麻諾巴歇與巴塞王國之間的商業(yè)往來已很頻繁,爪哇人把香料和稻米運(yùn)到巴塞,換取胡椒。此時(shí)麻諾巴歇日漸衰微,而巴塞國勢正盛。巴塞又是伊斯蘭教傳入東南亞最早的地方,有許多穆斯林商人在這里聚居。因?yàn)榘堇锩蕴K剌改信伊斯蘭教便把巴塞很多穆斯林商人吸引到了滿剌加,為滿剌加帶去了重要的胡椒貿(mào)易,隨后越來越多的爪哇人也將香料和稻米運(yùn)到滿剌加,這促使了滿剌加的進(jìn)一步繁榮。
滿剌加經(jīng)濟(jì)的繁榮,使它取代了巨港和爪哇成為東南亞新的中轉(zhuǎn)口貿(mào)易中心。因此“在十五世紀(jì)形成了一個(gè)以滿剌加為中心的貿(mào)易圈,并形成南北兩條弧線。北部弧線形成較早,包括從占城、越南、柬埔寨及泰國沿海直到滿剌加;南部弧線是從菲律賓群島經(jīng)過婆羅洲、西里伯斯、馬魯古群島、巽他海峽、再從爪哇、蘇門答臘直到滿剌加?！雹捱@個(gè)區(qū)域性貿(mào)易圈出現(xiàn),不僅使溝通東西方的中介貿(mào)易空前高漲,而且使整個(gè)東南亞地區(qū)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)交換和聯(lián)系大大加強(qiáng)。
結(jié) 語
綜上所述,滿剌加不是一個(gè)靠著軍事征服而繁榮強(qiáng)盛的國家,而是依靠對馬六甲海峽的控制,成為東西方海上貿(mào)易的據(jù)點(diǎn),形成了百貨集散的中心,而成為了一個(gè)貿(mào)易極為興盛和經(jīng)濟(jì)無比繁榮的國家。由室利佛逝到麻諾巴歇再到滿剌加,表明了任何一個(gè)能夠支配馬六甲海峽的政權(quán)都一定會(huì)從過往這里的商業(yè)中獲益匪淺。因而,從中我們可以看出,在海島地區(qū),海上貿(mào)易與農(nóng)業(yè)同樣重要,那些無法發(fā)展任何重要農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)的國家,因?yàn)橛袡C(jī)會(huì)納入主要的貿(mào)易潮流,便為他們的政權(quán)提供了扎實(shí)的基礎(chǔ)。因此,地理位置是論述滿剌加經(jīng)濟(jì)繁榮必不可少的一個(gè)因素,此外海島地區(qū)舊的貿(mào)易中心的衰落為滿剌加作為新的中轉(zhuǎn)口貿(mào)易中心的崛起提供了契機(jī)等,所以在討論滿剌加經(jīng)濟(jì)的繁榮時(shí)不能簡單地將其歸功于明朝的保護(hù)和鄭和下西洋帶來的商機(jī)。(作者單位:綿陽師范學(xué)院)
注釋
①③余思偉:《中外海上交通與華僑》,廣州:暨南大學(xué)出版社,1991年,第52、51頁。
1中美貿(mào)易現(xiàn)狀
自上世紀(jì)70年代中美建交以來，雙邊經(jīng)貿(mào)合作不斷擴(kuò)大。據(jù)中國官方統(tǒng)計(jì)自中美建交以來，雙邊貿(mào)易額增長86倍，年均增長17％。至2005年，中美雙邊貿(mào)易額已由1978年的10億美元增至2116億美元，中國已成為美國的第三大貿(mào)易伙伴和第四大出口市場，美國也已成為中國第二大貿(mào)易伙伴和第一大出口市場。2007年兩國貿(mào)易額更是突破3020.8億美元。
然而隨著雙邊貿(mào)易規(guī)模的不斷擴(kuò)大，中美貿(mào)易不平衡問題也日漸凸顯。近年來，美國對華貿(mào)易逆差不斷增加。從1979年到1992年的14年里，中方一直為逆差。此后美國對華貿(mào)易開始呈現(xiàn)逆差，并持續(xù)增長。據(jù)中國海關(guān)統(tǒng)計(jì)，1993年中方順差為63億美元，2000年中方順差297.4億美元，2001年則為281億美元，2004年為873億美元。2005年為1141.75億美元，2006年和2007年分別達(dá)到1442.6億美元和1633.2億美元。而據(jù)美方統(tǒng)計(jì)，1979年至1982年美國為順差，1983年開始出現(xiàn)逆差。1993年美方逆差為3億美元，2000年為838億美元，2001年美方有831億美元的逆差，2004年美中貿(mào)易逆差高達(dá)1620億美元。2005年則突破2000億美元，2006年達(dá)到2325億美元。2007年1至11月，對華貿(mào)易逆差也已達(dá)2375億美元
隨著中美貿(mào)易順差的不斷拉大，中美之間的貿(mào)易摩擦問題也日趨增多。自1980年美國對中國的薄荷醇進(jìn)行首次反傾銷調(diào)查開始，迄今美國已對中國產(chǎn)品實(shí)施了100多項(xiàng)反傾銷措施，其涉及的中國產(chǎn)品范圍非常廣泛，包括紡織品、自行車等多種產(chǎn)品。并且中美貿(mào)易摩擦正從初級產(chǎn)品向工業(yè)制成品、高技術(shù)產(chǎn)品轉(zhuǎn)移，從商品貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易轉(zhuǎn)移。貿(mào)易摩擦的對象由原來的初級產(chǎn)品轉(zhuǎn)向勞動(dòng)密集型的產(chǎn)品，如紡織品、服裝、鞋帽等又轉(zhuǎn)向資本密集型產(chǎn)品，如化工、輕工、鋼鐵、汽車等，更進(jìn)一步向高技術(shù)產(chǎn)品轉(zhuǎn)移。美國已成為世界上對我國產(chǎn)品提起反傾銷訴訟最多、力度最大的國家。
2中美貿(mào)易失衡主要成因
2.1雙方統(tǒng)計(jì)方法和口徑不同導(dǎo)致雙方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)差異
(1)統(tǒng)計(jì)方法不同。中美雙方統(tǒng)計(jì)采用不同的貿(mào)易統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量。美方采用總貿(mào)易制，以國境作為統(tǒng)計(jì)界限，對進(jìn)入美國境內(nèi)存入自由貿(mào)易區(qū)和保稅倉庫的貨物均列入統(tǒng)計(jì)；而中方采取專門貿(mào)易制，以關(guān)境作為統(tǒng)計(jì)界限，存入保稅倉庫的貨物不作為統(tǒng)計(jì)，因此造成美方統(tǒng)計(jì)范圍略大于我方，使美方“逆差”加劇。美方因忽視轉(zhuǎn)口和轉(zhuǎn)口增加值而高估了從中國的進(jìn)口。中美兩國貿(mào)易的很大一部分是經(jīng)我國香港轉(zhuǎn)口的。據(jù)中方統(tǒng)計(jì)，中國對美出口的60％以上是經(jīng)過以香港地區(qū)為主的第三方轉(zhuǎn)口的，而轉(zhuǎn)口到美國的商品額中的29％是在我國香港增值的。貨物離開中國后在第三方增加的價(jià)值，顯然不應(yīng)計(jì)算為中國的出口。而美方的出口統(tǒng)計(jì)因忽視轉(zhuǎn)口而低估了對中國的出口。此外，美國還因出口統(tǒng)計(jì)不完全而低估了對中國的出口值。
(2)美國確定貨物原產(chǎn)地所采用的方法，導(dǎo)致雙方統(tǒng)計(jì)上的差異。美國確定貨物原產(chǎn)地所采用的方法是：對一般的進(jìn)口貨物，通常是根據(jù)進(jìn)口商的申報(bào)來判定原產(chǎn)地，被判定原產(chǎn)地為中國的貨物被記錄為來自中國的進(jìn)口而不考慮是否實(shí)際上由中間方出口或者貨物在中間方是否有增加值，因而某些被美國記錄成自中國的進(jìn)口很有可能是應(yīng)該記錄為自其他中間方進(jìn)口的。
2.2中美兩國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同
2004年我國GDP普查數(shù)據(jù)顯示三大產(chǎn)業(yè)的GDP比重分別為l3.1％、46.2％、40.7％。顯然我國經(jīng)濟(jì)是以制造業(yè)為主的國家。而2005年美國三大產(chǎn)業(yè)占GDP的比率分別為2.8％、23.4％和73.8％，到2005年則分別為23％，22％和75.7％。顯然美國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)業(yè)為主的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。而以服務(wù)業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有本地化生產(chǎn)的特征，內(nèi)需傾向突出，制成品的進(jìn)口對本國生產(chǎn)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)形成補(bǔ)充，因而進(jìn)口需求旺盛，加之美國由于是過度消費(fèi)國家，儲蓄率極低，從而導(dǎo)致國內(nèi)投資和產(chǎn)出或者說供給不足，需要大量進(jìn)口，而中國又因?yàn)樽约旱馁Y源和勞動(dòng)力成本優(yōu)勢承接了大量由美國以及其他發(fā)達(dá)國家地區(qū)在產(chǎn)業(yè)升級過程中淘汰轉(zhuǎn)移的制造業(yè)，并且質(zhì)量又明顯優(yōu)于墨西哥以及南美等國家和地區(qū)，因此美國必然大量進(jìn)口中國生產(chǎn)的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品；而中國以制造業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，家庭最終消費(fèi)結(jié)構(gòu)難以與之匹配，且居民收入水平較低，導(dǎo)致國內(nèi)有效需求不足，進(jìn)口需求也相對不旺盛。所以由此兩方面原因，所導(dǎo)致的兩國對貿(mào)易產(chǎn)品需求的不對稱是造成美對華貿(mào)易逆差的長期因素。
2.3世界產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
2.3.1東南亞國家對華的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移
自20世紀(jì)80年代以來，中國周邊國家和地區(qū)開始進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級和調(diào)整，把其已經(jīng)喪失比較優(yōu)勢的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到中國，由此形成了中國從這些國家和地區(qū)進(jìn)口原材料及零配件等，在國內(nèi)進(jìn)行加工組裝，然后出口到美國和歐洲國家的加工貿(mào)易格局。這些國家在向中國進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的同時(shí)，也把他們在美國的一部分市場和對美國的貿(mào)易順差轉(zhuǎn)移到了中國，形成中國與歐美發(fā)生貿(mào)易順差，而與亞洲周邊國家發(fā)生逆差的貿(mào)易格局。
2.3.2美國對華直接投資
美國及西歐一些發(fā)達(dá)國家在其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級調(diào)整過程中也逐漸將國內(nèi)喪失比較優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到中國，其中美國跨國公司在華直接銷售和向母國返銷占據(jù)很大份額。有數(shù)據(jù)顯示，中國大量商品的出口是美國跨國公司向母國進(jìn)行返銷，中國對美出口70％以上是加工貿(mào)易，產(chǎn)品加工的原材料、零部件和包裝物件基本上是美國或其他國家提供的，加上其他運(yùn)輸和管理成本，約占到該產(chǎn)品的85％左右，而中國獲得的加工費(fèi)為數(shù)甚微，僅占15％左右。據(jù)中國商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，中國出口商品80％以上來自外資企業(yè)以及跨國公司。
而在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展導(dǎo)致各國經(jīng)濟(jì)國界日漸模糊，尤其是跨國公司的全球戰(zhàn)略布局，使得國際貿(mào)易已經(jīng)完全擺脫了傳統(tǒng)的以國界劃分的模式，以往的原產(chǎn)地統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已不能客觀、真實(shí)地反映國家問的貿(mào)易關(guān)系的背景下，美方仍采用以原產(chǎn)地規(guī)則為核心的國家貿(mào)易統(tǒng)計(jì)制度，中美兩國在雙邊貿(mào)易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上的巨大差異是顯而易見的。
2.4美國對華出口管制造成中美貿(mào)易結(jié)構(gòu)扭曲，加劇中美貿(mào)易失衡
1949年，出于冷戰(zhàn)的需要，美國制定了“出口管制條例”，朝鮮戰(zhàn)爭爆發(fā)以后，美國商務(wù)部將中國列入全面禁運(yùn)的國家名單。隨著1979年中美建交，美國雖然逐步放松了對華出口管制，但在政策規(guī)定和執(zhí)行過程中，仍保留有許多歧視性規(guī)定。20世紀(jì)90年代以后，美國國會(huì)在美對華出口管制問題上的壓力加大，2001年布什政府上臺后，進(jìn)一步惡意地實(shí)施對中國的技術(shù)出口限制。諸如通過制定相應(yīng)的出口管制法律法規(guī)、頒布出口管制目錄(如商業(yè)管制目錄CCL、美國軍用品管制目錄USML和核管理委員會(huì)管制目錄NRCC)、執(zhí)行許可證審議程序、強(qiáng)化執(zhí)行機(jī)制與懲處力度等手段來管理和控制軍民兩用物品和技術(shù)的出口.
高技術(shù)本是美國最重要的比較優(yōu)勢之一，但這一優(yōu)勢并未在中美貿(mào)易中體現(xiàn)出來。在高技術(shù)領(lǐng)域，美國一直保持生命科學(xué)、電子電機(jī)、柔性制造以及航空技術(shù)貿(mào)易上對華貿(mào)易順差,且在電子電機(jī)和航空技術(shù)貿(mào)易上美國對華貿(mào)易順差相對較大。然而在生物技術(shù)、光電技術(shù)、信息與通訊、高新材料、武器以及核技術(shù)貿(mào)易上，美國卻一直存在著對華貿(mào)易逆差。特別是在信息與通訊貿(mào)易上，美國對華貿(mào)易逆差巨大且呈上升趨勢，2005年達(dá)了521億美元，這些舉措不僅未消除美中兩國貿(mào)易之間的不平衡，反而更進(jìn)一步加劇了中美貿(mào)易順差。
3應(yīng)對策略建議
3.1加快開放我國服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大美國對華服務(wù)貿(mào)易
由于美國在服務(wù)產(chǎn)業(yè)上具有明顯的比較優(yōu)勢，并且對中國的服務(wù)業(yè)市場一直比較感興趣，而中國服務(wù)業(yè)根據(jù)WTO要求也應(yīng)逐步開放，因此中國逐步開放服務(wù)業(yè)，不但可以引入競爭機(jī)制和先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)國內(nèi)服務(wù)業(yè)市場的發(fā)展，還可以減小中美貿(mào)易的不平衡。
3.2實(shí)施出口市場多元化戰(zhàn)略
目前亞洲、北美地區(qū)一直是中國的主要出口市場，而歐洲，以及拉丁美洲、中東地區(qū)、非洲在我國出口地區(qū)結(jié)構(gòu)中所占比例甚小，這使得我國外貿(mào)與北美、亞洲市場的依賴度過高。尤其是近年來，中國對美國的出口額占出口總額一直保持在21％左右，對美國市場的過分依賴也導(dǎo)致了貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的加大，美國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況直接影響了中國出口貿(mào)易的增長。而且由于貿(mào)易不平衡和貿(mào)易摩擦問題，中國往往處于被動(dòng)地位。因此，為改變這一局面，政府必須積極實(shí)施出口市場多元化戰(zhàn)略，發(fā)展同其他國家和地區(qū)的經(jīng)貿(mào)關(guān)系。
3.3對外商投資產(chǎn)業(yè)進(jìn)行積極的調(diào)整
如上分析，中美貿(mào)易不平衡很大部分是由于加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易以及在中國境內(nèi)的外資公司或跨國公司。外資的進(jìn)入雖然有利于國內(nèi)的勞動(dòng)力和資源優(yōu)勢的有效利用和國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，但是那些集中在附加值低、勞動(dòng)力密集型行業(yè)的重復(fù)投資，不僅不利于中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，一些高能耗、高污染的產(chǎn)業(yè)還給生態(tài)環(huán)境帶來了壓力和破壞。對外商投資產(chǎn)業(yè)進(jìn)行及時(shí)的引導(dǎo)和調(diào)整，不僅有助于緩解中美貿(mào)易之間的不平衡局面，也有利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和經(jīng)濟(jì)的長期可持續(xù)發(fā)展。
3.4推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級
加強(qiáng)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，提高我國企業(yè)的國際競爭力，實(shí)現(xiàn)由貿(mào)易大國向貿(mào)易強(qiáng)國的轉(zhuǎn)變。我國的出口產(chǎn)品主要集中在低附加值產(chǎn)品以及以轉(zhuǎn)口加工貿(mào)易方式出口的高附加值產(chǎn)品，從而導(dǎo)致實(shí)際獲利小而兩國順差大的不平衡局面。我國應(yīng)當(dāng)優(yōu)化國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，依靠科技創(chuàng)新和應(yīng)用，以政府政策為依托，大力發(fā)展高技術(shù)、高附加值、低耗能、低污染企業(yè)；加快對相對滯后的醫(yī)療、教育、交通、環(huán)保、住房和金融服務(wù)等行業(yè)發(fā)展，并且適當(dāng)提高居民收入水平，健全資本市場和社會(huì)保障體制，以擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)內(nèi)向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
3.5完善人民幣匯率體制
在以一籃子貨幣為基礎(chǔ)有管理的浮動(dòng)匯率制的基礎(chǔ)上，增加反映市場供求變化的靈活性進(jìn)；實(shí)施“微幅、雙向、穩(wěn)中爬升”的調(diào)控；適當(dāng)放大浮動(dòng)區(qū)間；同時(shí)配合其他政策。通過市場機(jī)制實(shí)現(xiàn)匯率水平向均衡水平的調(diào)整。這樣不僅淡化給予美方在其國內(nèi)定價(jià)過低的不良印象，也有利于我國對外購買力的提升，有助于緩解中美貿(mào)易不平衡局面。
參考文獻(xiàn)
[1]張燕.中美貿(mào)易逆差問題分析及對策[J].北方經(jīng)貿(mào)，2007,(5).
關(guān)鍵詞：中國-東亞；垂直專業(yè)化；分工貿(mào)易結(jié)構(gòu)；變遷
第1章導(dǎo)論
1.1研究背景
隨著經(jīng)濟(jì)全球化與科學(xué)技術(shù)革命的發(fā)展，在20世紀(jì)最后的30余年時(shí)間里，國際貿(mào)易領(lǐng)域發(fā)生了許多突出的變化，其中最重要的變化之一即為出現(xiàn)了以垂直專業(yè)化為基礎(chǔ)的全球性的產(chǎn)品生產(chǎn)協(xié)作，即原來集中于一國或一地區(qū)的產(chǎn)品生產(chǎn)現(xiàn)在分散到了不同的國家，每個(gè)國家專業(yè)化于產(chǎn)品某特殊階段或零部件與組件的生產(chǎn)，從而使國際分工從產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)內(nèi)深入到了產(chǎn)品的內(nèi)部，垂直專業(yè)化分工（VerticalSpecialization）已成為當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)中最熱門的話題之一。
這種新國際分工，不同的學(xué)者使用不同的術(shù)語來描述，除了垂直專業(yè)化分工外，還包括產(chǎn)品內(nèi)分工（Intra-productSpecialization）、國際生產(chǎn)分割（InternationalFragmentationofProduction）、國際生產(chǎn)分散化（InternationalDisintegrationofProduction）、全球生產(chǎn)分享（GlobalProductionSharing）、國際外包（InternationalOutsourcing）、價(jià)值鏈切片（SlicinguptheValueChain）等等。盡管這些術(shù)語的定義可能略有區(qū)別，但其基本涵義是一致的。Hummels（2001）認(rèn)為垂直專業(yè)化分工應(yīng)包括三個(gè)方面內(nèi)容：（1）最終產(chǎn)品的生產(chǎn)過程必須為連續(xù)數(shù)個(gè)階段；（2）兩個(gè)或兩個(gè)以上國家在商品生產(chǎn)過程中提供價(jià)值增值，每個(gè)國家專業(yè)化于一個(gè)以上的生產(chǎn)階段，但不是完成所有的生產(chǎn)階段不是專業(yè)化于整個(gè)商品的生產(chǎn)；（3）至少有一個(gè)國家必須在它的生產(chǎn)過程中使用進(jìn)口投入品，產(chǎn)出的產(chǎn)品除了部分國內(nèi)使用外，還必須有一部分用于出口。
關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)集群 保稅物流中心 互動(dòng)效應(yīng)
中山及周邊地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群分布情況
（一）中山特色產(chǎn)業(yè)集群情況
中山市以全省1％的國土面積、不到2％的戶籍人口，建成了珠三角產(chǎn)業(yè)集群最密集的城市。全市擁有國家級產(chǎn)業(yè)基地 26個(gè)，省級技術(shù)創(chuàng)新專業(yè)鎮(zhèn)14個(gè)，省級產(chǎn)業(yè)集群升級示范區(qū)7個(gè)，累計(jì)獲得國家、省名牌名標(biāo)、免檢產(chǎn)品342個(gè)，連續(xù)多年創(chuàng)造了全省地級以上城市第五位的經(jīng)濟(jì)總量。作為珠江西岸最具特色的經(jīng)濟(jì)體，最大經(jīng)濟(jì)總量的地級市，專業(yè)鎮(zhèn)比例全國最高的城市，產(chǎn)業(yè)集群對中山的影響是無孔不入的，政府的經(jīng)濟(jì)報(bào)告中隨處可以見到“產(chǎn)業(yè)集群”、“專業(yè)鎮(zhèn)”、“一鎮(zhèn)一品”等字眼。中山的產(chǎn)業(yè)集群主要以裝備制造、醫(yī)藥制造、五金、電子信息、家具、服裝等為中心，具有分布行業(yè)相對較多，產(chǎn)業(yè)以專業(yè)鎮(zhèn)為聚集焦點(diǎn)的發(fā)展態(tài)勢。
（二）中山周邊地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群分析
中山的地理位置處于珠江口西岸的中心位置，上連廣佛、右接深莞、左鄰江門，下靠珠海，是天然的物流中心，同時(shí)，在整個(gè)珠江西岸來說，中山是唯一一個(gè)擁有保稅物流中心的城市，相比珠江東岸的東莞、深圳，其輻射的范圍將非常的大，珠海、江門、湛江等地區(qū)都可以以中山保稅物流中心作為其保稅物流的節(jié)點(diǎn)，潛力巨大。本文以江門和珠海產(chǎn)業(yè)集群為例。
江門產(chǎn)業(yè)集群。有“中國第一僑鄉(xiāng)”之稱的江門市，經(jīng)過多年發(fā)展，已經(jīng)形成了摩托車、五金衛(wèi)浴、不銹鋼、水龍頭、麥克風(fēng)等10個(gè)在廣東乃至國內(nèi)外都有一定知名度和較強(qiáng)競爭優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)集群，一共有14個(gè)專業(yè)鎮(zhèn)，新會(huì)區(qū)司前鎮(zhèn)主要以不銹鋼、五金制品形成產(chǎn)業(yè)集群，大鰲鎮(zhèn)以集裝箱行業(yè)形成產(chǎn)業(yè)集群。
珠海產(chǎn)業(yè)集群。珠海作為中國的特區(qū)，其產(chǎn)業(yè)本身就具有鮮明特色，近年來，珠海主要形成了以格力為龍頭的家電電氣產(chǎn)業(yè)集群、以偉創(chuàng)力為龍頭的電子信息產(chǎn)業(yè)集群、以高欄港石化基地為龍頭的石化產(chǎn)業(yè)集群、以三灶生物醫(yī)藥專業(yè)鎮(zhèn)為龍頭的生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集群、以炬力為代表的集成電路產(chǎn)業(yè)集群、以金山軟件為代表的軟件產(chǎn)業(yè)集群、以天威飛馬和納思達(dá)為代表的打印耗材產(chǎn)業(yè)集群等七大產(chǎn)業(yè)集群。
中山保稅物流中心概況
中山保稅物流中心是珠江口西岸唯一的保稅物流中心，是目前廣東省最大的保稅物流中心?？傄?guī)劃用地4600畝，分三期開發(fā)。首期建設(shè)801畝，總規(guī)劃建筑面積35萬平方米。一期第一階段總建筑面積20萬平方米，其中倉儲面積為16萬平方米，包括單層倉庫47000平方米、二層倉庫51000平方米、三層倉庫62000平方米，集裝箱重箱堆場2萬平方米。該中心交通便利，物流輻射能力極強(qiáng)，區(qū)位優(yōu)勢明顯。保稅物流中心（B型）將為企業(yè)提供“保稅倉儲、國際物流配送、簡單加工和增值服務(wù)、進(jìn)出口貿(mào)易和轉(zhuǎn)口貿(mào)易、口岸和出口退稅、物流信息處理”等六大政策服務(wù)。
中山保稅物流中心與地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群的互動(dòng)效應(yīng)
（一）地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群對中山保稅物流中心的影響
挖掘保稅物流潛力，提升物流量。產(chǎn)業(yè)集群本身最大的作用是對產(chǎn)業(yè)鏈整體優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)鏈同級企業(yè)競爭后可以帶來最小的成本以及非常優(yōu)秀的制造質(zhì)量。產(chǎn)業(yè)集群也意味著該集群作為某產(chǎn)業(yè)的集聚中心，必須有一個(gè)集聚然后分散的網(wǎng)狀物流過程。無論是分散的聚集過程還是聚集的分散過程，物流在其中都起到關(guān)鍵作用。產(chǎn)業(yè)集群、尤其是以外商直接投資為主的加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展， 加速了全球保稅貨物的流動(dòng)，催生了巨大的保稅物流需求，產(chǎn)生發(fā)展保稅物流的迫切要求，可以說，中山保稅物流蘊(yùn)藏著巨大的發(fā)展?jié)摿蛷V闊的發(fā)展空間。
對保稅物流服務(wù)體系提出了新的要求，促進(jìn)保稅物流的發(fā)展。中山及周邊地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群產(chǎn)業(yè)鏈不斷完善、延伸，企業(yè)之間原材料、零部件和成品之間的相互配套非常緊密，加工層次越來越多，加工鏈條越來越長，產(chǎn)品技術(shù)含量和附加值越來越高。加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)集群的動(dòng)態(tài)發(fā)展對區(qū)域物流服務(wù)提出了更高的要求，要求中山要加快建設(shè)與國際慣例接軌的、配套的保稅物流服務(wù)體系，即能實(shí)現(xiàn)全球采購、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、國際配送、流通性簡單加工和增值服務(wù)、物流信息處理等一站式服務(wù)功能的載體，使貨物能以最快的速度、最小的成本、最低的風(fēng)險(xiǎn)分撥配送到各目的地。
同時(shí)，以產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展促進(jìn)政府科學(xué)規(guī)劃，合理制定加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)集群和保稅物流協(xié)調(diào)發(fā)展的規(guī)劃，明確區(qū)域內(nèi)城市的物流發(fā)展定位、重點(diǎn)與分工。合理集成物流資源，使產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施在空間上、功能上實(shí)現(xiàn)最佳結(jié)合，改變區(qū)域物流規(guī)劃條塊分割狀況，構(gòu)建層次化、差異化的區(qū)域保稅物流體系。
（二）中山保稅物流中心對地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群的影響
中山保稅物流中心的建設(shè)將給珠江西岸產(chǎn)業(yè)集群帶來變革。中山保稅物流中心作為珠江西岸目前唯一的保稅物流中心，其地理位置的優(yōu)越性將會(huì)影響著中山及周邊地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群的未來發(fā)展模式，作為分散的集聚和集聚的分散節(jié)點(diǎn)，中山保稅物流中心將對產(chǎn)業(yè)集群的變革產(chǎn)生一定的作用。
中山的產(chǎn)業(yè)集聚，與中山原有的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)相關(guān)，與眾所周知的政府主導(dǎo)型的蘇州模式以及市場自發(fā)型的溫州模式都有著完全不同的發(fā)展軌跡。有關(guān)研究認(rèn)為，中山的產(chǎn)業(yè)聚集模式主要以早期的個(gè)別企業(yè)帶動(dòng)，形成小規(guī)模聚集，然后隨著政府的大力推廣專業(yè)鎮(zhèn)而形成大規(guī)模聚集，而有些產(chǎn)業(yè)還處于小規(guī)模聚集的形式。隨著中山保稅物流中心的建設(shè)，中山及周邊的產(chǎn)業(yè)集群從完全以代工為主，甚至于二次外包代工的加工型聚集為主的模式，逐步轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場和國際市場發(fā)展并重的模式。通過保稅物流中心可以有效整合物流資源，推進(jìn)地區(qū)物流中心服務(wù)水平，促進(jìn)全球供應(yīng)鏈形成，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，將進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)聚集和區(qū)域聚集，對促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展有著重要作用。
降低產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)物流成本，提升企業(yè)競爭力。從產(chǎn)業(yè)集群的相關(guān)研究文獻(xiàn)中可知，從最早的理論框架模型慢慢轉(zhuǎn)變到實(shí)際成本模型，而成本模型中，很多的文獻(xiàn)把矛頭指向了運(yùn)輸成本，也就是物流成本。從市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展軌跡看，成本動(dòng)因確實(shí)是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、集聚、分散的推動(dòng)因素之一。中山保稅物流中心的建成，恰恰是能夠給予中山及周邊地區(qū)的產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)帶來新的成本降低的動(dòng)因，而這些動(dòng)因也必將把中山的產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展成為一個(gè)新的成本洼地。
由于加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)、特別是現(xiàn)代大中型生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)所具有的物料品種繁多、庫存量大、配套性強(qiáng)等特點(diǎn)，以客戶為導(dǎo)向的“網(wǎng)絡(luò)訂單”、“按單生產(chǎn)”模式，“零庫存”、“供應(yīng)商庫存管理（VMI）”、“即時(shí)生產(chǎn)”、“小批量多批次”及“門到門銷售”等現(xiàn)代物流管理和生產(chǎn)經(jīng)營模式大受業(yè)界青睞，并被廣泛運(yùn)用。加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)迫切需要通過選擇各類保稅物流平臺，將倉儲、運(yùn)輸、包裝、配送等非核心業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的第三方物流企業(yè)。保稅物流中心通過提供深加工結(jié)轉(zhuǎn)等政策及功能優(yōu)勢，以保稅形式吸引跨國公司將他們的物流配送中心入住并開展以加工貿(mào)易為主的物流服務(wù)，推進(jìn)加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級。促進(jìn)了專業(yè)化分工和非核心業(yè)務(wù)的外包。通過開展以加工貿(mào)易為主的物流服務(wù)，達(dá)到最靠近生產(chǎn)工廠、物流成本最小化的目標(biāo)。同時(shí)，為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供便利的服務(wù)和良好的競爭發(fā)展條件，實(shí)現(xiàn)資源的集約利用，服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展及國內(nèi)、國際市場的有效連接，并增強(qiáng)供應(yīng)鏈的柔性，提升企業(yè)的核心競爭力。
形成珠海港+中山保稅物流中心的雙核心產(chǎn)業(yè)集群中心紐帶。珠海和中山在經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的方向中，有著各自的優(yōu)劣勢，如珠海陸地面積狹小，產(chǎn)業(yè)布局空間有限，經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對較弱，物流資源有限，尚難以支撐大港口運(yùn)作，但有珠三角最佳的深水良港建造自然條件。此外，廣珠輕軌、廣珠鐵路、港珠澳大橋三個(gè)項(xiàng)目將珠海的物流能力有一個(gè)極大的提升，屆時(shí)珠海港、機(jī)場空港的“雙港”和鐵路，將為珠海打造珠三角西部交通物流中心奠定良好基礎(chǔ)。
中山的情況與珠海正好相反，中山的經(jīng)濟(jì)水平在珠江西岸一直處在一個(gè)領(lǐng)先的階段，同時(shí)，產(chǎn)業(yè)集群也相對比較明晰，物流貨源多。中山港雖然還是依然貨物進(jìn)出繁忙，但是缺乏大型深水良港自然地理?xiàng)l件，決定了中山只能建設(shè)內(nèi)河港，建造中的廣珠鐵路也不經(jīng)過中山境內(nèi)，難以構(gòu)建公鐵海聯(lián)運(yùn)的現(xiàn)代物流體系。但是，隨著中山保稅物流中心的建設(shè)，中山的物流特色將會(huì)凸顯出來。
未來中山的物流可以看到有兩大優(yōu)勢，一個(gè)是在珠三角地理位置的中心地位，A字型公路主干網(wǎng)結(jié)構(gòu)的中心位置（見圖1），另外一個(gè)就是珠江西岸唯一保稅物流中心的建設(shè)，保稅物流中心本身有著政策的因素，在接下來若干年中，政府也不太可能再在珠江西岸再建如此規(guī)模的保稅物流中心，因此，珠海和中山在珠中江都市圈中可以先行一步，優(yōu)勢互補(bǔ)，建立珠海港與中山保稅區(qū)的“雙核心”架構(gòu)，推進(jìn)珠海、中山交通和物流同城化。有了珠海的海港和中山的保稅物流中心，其物流巨大的紐帶已經(jīng)形成，中山及周邊地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群的未來發(fā)展路徑也會(huì)隨著物流的節(jié)點(diǎn)而逐漸聚集，相信不久的將來，珠江西岸將會(huì)形成珠海港+中山保稅物流中心的雙核心產(chǎn)業(yè)集群中心紐帶。
成為推動(dòng)臨港產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的“動(dòng)力源泉”。保稅物流與中山港的區(qū)港聯(lián)動(dòng)將促進(jìn)中山市以保稅物流、加工貿(mào)易、生產(chǎn)為主的臨港產(chǎn)業(yè)迅速崛起，成為推動(dòng)臨港產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的“動(dòng)力源泉”。一是促進(jìn)裝備制造業(yè)集群的發(fā)展。裝備制造業(yè)是關(guān)乎國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國防建設(shè)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，具有范圍廣、技術(shù)含量高，與其他產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)大，帶動(dòng)能力強(qiáng)等特點(diǎn)?！吨榻侵薜貐^(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》明確提出：“中山要重點(diǎn)發(fā)展臨港裝備制造、精細(xì)化工和健康產(chǎn)業(yè)基地”。大型裝備制造業(yè)是港口依存型產(chǎn)業(yè)。當(dāng)前，中山臨港產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已初步形成規(guī)模，以中山港和中山保稅物流中心為主體形成了港口物流及相關(guān)服務(wù)業(yè)發(fā)展區(qū)。利用保稅物流中心的平臺，將有力的推動(dòng)裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展。二是促進(jìn)貿(mào)易和物流業(yè)的發(fā)展。原有產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)大和新產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)，通過投資所形成的初級乘數(shù)效應(yīng)，刺激以貿(mào)易、物流和加工業(yè)為核心的外向型產(chǎn)業(yè)群在整個(gè)城市的繁榮和發(fā)展，再經(jīng)由產(chǎn)業(yè)的向前關(guān)聯(lián)（比如發(fā)展商或在當(dāng)?shù)劁N售等）與后向關(guān)聯(lián)（比如在當(dāng)?shù)氐馁Q(mào)易與資本貨物的購買等）效應(yīng)使保稅物流中心的利益惠及更多的第三和第二產(chǎn)業(yè)。
隨著貿(mào)易、物流、出口加工等主體功能的逐步完善和主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)群的日益壯大，保稅物流中心對城市及其所在的地區(qū)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展將起到極大的促進(jìn)作用。
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一、問題的提出
本文借用近代后簽署的《》打開重慶大門一事，梳理重慶地區(qū)與日本的交流狀況，厘清該條約對近代中國影響，為歷史教育教學(xué)提供助益。
二、《》簽訂背景及對重慶的影響
1.《》選擇重慶的緣由
《》簽訂于1895年4月17日（光緒二十一年三月二十三日）日本赤間關(guān)下P市馬關(guān)港。根據(jù)《中日史》記載，李鴻章當(dāng)年在日本與伊藤博文進(jìn)行了七次談判，最終，在日本的強(qiáng)權(quán)力勢下，清政府以求自保，這個(gè)條約雙方簽字。條約簽訂后，在中國社會(huì)引發(fā)強(qiáng)烈的反應(yīng)。對中國人民來說，這不僅僅是一個(gè)深重的災(zāi)難，更是精神上的沉重打擊。陳旭麓先生曾說：的簽訂促進(jìn)了以來的中國民族認(rèn)識的亟變。長期戰(zhàn)爭的失敗，給人們帶來了警悟以及理性的思考，各個(gè)階層人民的民族意識逐漸蘇醒，不僅是知識分子的活躍，更包括了統(tǒng)治階層頑固分子對洋務(wù)的接受。重慶，作為一個(gè)身居內(nèi)陸的城市，一樣受到列強(qiáng)勢力的侵入。日本要求增開通商口岸，其中就包括了長江邊上的山城――重慶。細(xì)看，日本所開的城市，沙市、重慶、蘇州、杭州，這其中，蘇、杭是東南沿海的重要城市，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，而沙市、重慶這兩個(gè)則是內(nèi)陸城市。這里面，1890年3月31日，英國強(qiáng)迫清政府在北京簽訂《煙臺條約續(xù)增專條》明文規(guī)定：“重慶即準(zhǔn)作為通商口岸”。那么日本為什么要選擇這座城市開放并要求設(shè)立領(lǐng)事館和工廠及輸入各種機(jī)器呢？
重慶，位于嘉陵江與長江匯合口，曾一度作為西南地區(qū)以及長江沿岸的重要政治軍事?lián)c(diǎn)。在古代時(shí)期，由于重慶和附近地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后于川西平原和嘉陵江中游地區(qū)，社會(huì)和文化也隨之落后，常常被作為流放罪犯之地。經(jīng)過隋唐和宋朝時(shí)期的開發(fā)，重慶才開始向人口密集，商業(yè)繁榮漸進(jìn)。明清時(shí)期，尤其是清朝中前期，是重慶城市形成的重要階段。明末清初的戰(zhàn)亂導(dǎo)致清的“人口西遷”，大量外來人口的遷入，以及國家政策的放寬，使四川地區(qū)經(jīng)濟(jì)逐漸恢復(fù)發(fā)展，無論是農(nóng)業(yè)、手工業(yè)，還是商業(yè)方面。當(dāng)時(shí)重慶作為長江航線的重要樞紐，作為長江交流主干道和上游的商品集散中心，它所散發(fā)的這個(gè)商業(yè)網(wǎng)絡(luò)遍布全國。同時(shí)，長久以來擔(dān)任這樣一個(gè)角色，重慶在商業(yè)方面就得到了很大的發(fā)展。更多的商業(yè)移民的涌入，使得重慶的農(nóng)業(yè)化因素逐漸少去。因而重慶可以被定義為是一個(gè)商業(yè)城市。它在地理上具有不可比擬的水運(yùn)優(yōu)勢，通過對兩江的開發(fā)，它運(yùn)用自己的轉(zhuǎn)口貿(mào)易優(yōu)勢，在長江流域各城市中的地位逐漸提高。也正是這樣在政治軍事和商業(yè)方面的優(yōu)越地位，使西方列強(qiáng)對它的注意力逐漸提高。開辟重慶市場，是他們占領(lǐng)西南內(nèi)陸的關(guān)鍵性一步。這樣強(qiáng)大的吸引力同樣也使日本在甲午戰(zhàn)勝后，要求開重慶為通商口岸。同時(shí)，在當(dāng)時(shí)的國際背景下，對重慶這個(gè)重要戰(zhàn)略性地區(qū)，各國都積極爭取。19世紀(jì)60年代，英、法等國先后四次進(jìn)入重慶境內(nèi)探測、巡行、搜集水文航行及礦藏資料等，企圖令重慶通航進(jìn)而使之開埠。1867年英國提出，1981年，英國在重慶設(shè)立海關(guān)，這標(biāo)志著重慶正式開埠。日本仍不滿足在重慶取得的開放，并要求建立領(lǐng)事館和工廠，并用片面優(yōu)惠待遇取得英國已取得的特權(quán)。從這個(gè)角度可以看出重慶的地位及其重要性?！丁芬?guī)定日本輪船可以“從湖北宜昌溯長江以至四川重慶府”后，從此大量的洋貨得以逆川江而上，涌入四川重慶。最終實(shí)現(xiàn)了英國在之前并未取得的利益特權(quán)。
2.對重慶的影響
（1）商業(yè)貿(mào)易中心向綜合經(jīng)濟(jì)體轉(zhuǎn)變
從商業(yè)貿(mào)易中心向綜合性經(jīng)濟(jì)中心轉(zhuǎn)變是重慶被開放后的另一個(gè)結(jié)果。日本設(shè)立的工廠填補(bǔ)了重慶近代工業(yè)的空白，其中，火柴業(yè)便是一個(gè)顯例。隨著這些手工工場或近代工廠的大面積建立，隨之帶動(dòng)的是重慶地區(qū)近代金融業(yè)的產(chǎn)生和教育、大眾傳播事業(yè)的興起發(fā)展，這使重慶城市的經(jīng)濟(jì)功能由單純的商業(yè)貿(mào)易中轉(zhuǎn)中心向商業(yè)、工業(yè)、金融、交通等綜合性經(jīng)濟(jì)中心以及近代科學(xué)技術(shù)和信息中心轉(zhuǎn)變，呈現(xiàn)出日益近代化的趨勢。在這樣的發(fā)展過程中，重慶的城市化程度越來越高，城市人口快速擴(kuò)張。飛速壯大的實(shí)力，才使得重慶最終建市（1929年）。
（2）激發(fā)民族意識覺醒
在日本勢力入駐重慶時(shí)，重慶同全國其他地區(qū)一樣，人民的民族意識一點(diǎn)點(diǎn)覺醒，重慶的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)生活及思想文化諸方面也迎來了翻天覆地的變革。甲午后在全國掀起的維新思潮在重慶的傳播更加深了文化領(lǐng)域的變革和思想觀念的更新，重慶也因此成為四川維新思想和維新活動(dòng)的中心。宋育仁就最早在重慶推崇維新變法、宣揚(yáng)維新思想，為此創(chuàng)辦了川渝第一份報(bào)紙《渝報(bào)》。1896年，宋育仁被派到重慶總理商務(wù)、礦務(wù)等事。其目的在于“保地產(chǎn)、占碼頭，抵制洋貨，挽回利權(quán)”，主張“不招洋股，不借洋款，不動(dòng)官款”“官歸官本，商歸商本，分設(shè)官廠商廠，彼此各不相涉”“官商股分開，各公司自主，商務(wù)局不過問”?！队鍒?bào)》刊發(fā)了大量時(shí)論文章，疾呼救亡圖存，宣傳維新變法，從最初便連載發(fā)表宋育仁所寫《時(shí)務(wù)論》作為該報(bào)主題?！稌r(shí)務(wù)論》批評洋務(wù)派官僚“舍本而逐末”，又抨擊封建頑固派官僚“妨賢病能而不恤國家之急”，提出學(xué)習(xí)西方定天下之疑，統(tǒng)一思想定變法維新的大計(jì)?！稌r(shí)務(wù)論》還提出了“君民共治”的主張，推崇西方的兩院制，主張改變君主專制制度，代之以資產(chǎn)階級的君主立憲制度，并代表民族資產(chǎn)階級上層人士要求實(shí)行議院制，“選士于商”參加政權(quán)?！队鍒?bào)》既刊載國內(nèi)的變法消息和維新主張，又在“譯文擇要”中刊登外國近聞和介紹西方法制、經(jīng)濟(jì)的文章，較廣泛地介紹和翻譯了關(guān)于西方及日本政治、經(jīng)濟(jì)、軍事、文化方面的著作?！队鍒?bào)》開闊了重慶人的視野，促使其跟上時(shí)代維新變法的步伐，廣受歡迎。隨后越來越多的報(bào)紙?jiān)谥貞c涌現(xiàn)。開埠既促進(jìn)了重慶文化教育事業(yè)的發(fā)展，提高了人們的文化素質(zhì)文明水準(zhǔn)，為重慶人文精神的近代化創(chuàng)造了良好的主體條件，又給民眾生產(chǎn)、生活方式和思想觀念帶來了深刻變化，促進(jìn)了重慶文化的近代化，人文精神亦注入新的內(nèi)涵，日漸凸顯出極具特色的近代色彩。
綜上看來，《》中對近代重慶無論是經(jīng)濟(jì)、政治，還是社會(huì)精神面貌上都有很大的影響，重慶的近代化城市化進(jìn)程中，日本的力量都很不能忽視。隨著英國、日本在重慶得到的利益日益顯著，美國、德國也開始在這片土地上發(fā)展自己的勢力，紛紛建立領(lǐng)事館，重慶由此成為列強(qiáng)們在中國西部地區(qū)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)掠奪的重要據(jù)點(diǎn)。重慶雖未在近代以前的中日交流中占據(jù)有利地位，但隨著近代以來中國國情的轉(zhuǎn)變，以及社會(huì)各方面的變遷，重慶在對外交流中的優(yōu)勢地位也日益顯著。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳旭麓.近代中國社會(huì)的新陳代謝[M].中國人民出版社，2012.
上海市物流園區(qū)概況
(一)浦東空港物流園區(qū)
浦東空港物流園區(qū)是上海重點(diǎn)培育和發(fā)展的大型化、綜合性現(xiàn)代物流園區(qū)之一,規(guī)劃面積16.8平方公里,含物流倉儲、公共服務(wù)等設(shè)施,主要功能定位為國際中轉(zhuǎn)、國際分撥配送、國際采購、國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易,并進(jìn)行相關(guān)增值加工業(yè)務(wù),是具有航空快遞特色的物流園區(qū)。該物流園區(qū)依托浦東國際機(jī)場,運(yùn)用航空運(yùn)輸?shù)目旖荼憷麅?yōu)勢,具有綜合服務(wù)功能。
國家商務(wù)部、海關(guān)總署和上海市政府對“上海浦東空港保稅物流園區(qū)”的規(guī)劃給予了高度重視,認(rèn)為浦東空港保稅物流園區(qū)的建設(shè)對于上海增強(qiáng)城市功能輻射能量、促進(jìn)上海航空物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以及更好地服務(wù)全國有重要的意義。
(二)外高橋保稅物流園區(qū)
外高橋保稅物流園區(qū)是國務(wù)院批準(zhǔn)的首家區(qū)港聯(lián)動(dòng)試點(diǎn)項(xiàng)目,享受保稅區(qū)和出口開發(fā)區(qū)的相關(guān)政策,是上海外高橋保稅區(qū)10平方公里的重要組成部分。園區(qū)緊靠上海外高橋集裝箱三期碼頭,開發(fā)面積1.03平方公里;總投資28億元人民幣,包括現(xiàn)代化倉庫、集裝箱轉(zhuǎn)運(yùn)區(qū)、商務(wù)中心、政府監(jiān)管服務(wù)平臺以及先進(jìn)的硬件和軟件配套設(shè)施。具備國際中轉(zhuǎn)、國際配送、國際采購和國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易四大功能。據(jù)上海海關(guān)統(tǒng)計(jì),2007年上海外高橋保稅物流園區(qū)進(jìn)出口貨物34.36萬票,貨值383.73億美元,貨運(yùn)量231.2萬噸,同比增長69.59%、114.94%和85.06%。
外高橋保稅區(qū)物流園區(qū)憑借獨(dú)特的區(qū)位優(yōu)勢,依托海港、航空港和信息港,利用優(yōu)惠政策,通過區(qū)(保稅區(qū))、港(海港、航空港)、鎮(zhèn)(高橋鎮(zhèn)、機(jī)場鎮(zhèn))聯(lián)動(dòng),大量集聚物流企業(yè),重點(diǎn)發(fā)展第三方物流,形成合理的物流產(chǎn)業(yè)布局,將成為世界經(jīng)濟(jì)供應(yīng)鏈中具有競爭力的物流節(jié)點(diǎn)之一。
(三)西北物流(江橋)園區(qū)
西北物流(江橋)園區(qū)位于江橋鎮(zhèn),是由上海市經(jīng)委、嘉定區(qū)江橋鎮(zhèn)人民政府共同組建的上海市“十五”期間重點(diǎn)建設(shè)的四大物流園區(qū)之一,園區(qū)是以產(chǎn)品的采購和一級分銷為核心,以現(xiàn)代物流為支撐,集展示、貨運(yùn)采購、儲存、加工、配送、轉(zhuǎn)運(yùn)、商貿(mào)、信息等七大功能為一體的現(xiàn)代物流園區(qū),是提供公路、鐵路、水路及航空多式聯(lián)運(yùn)一體化的內(nèi)陸口岸與加工輻射性的第三方公共綜合物流樞紐園區(qū)。江橋園區(qū)位置選擇在204、312國道和滬寧高速公路的匯集處,是上海通往江浙及長江三角洲腹地的咽喉要道。
(四)洋山深水港物流園區(qū)
洋山深水港物流園區(qū)從廣義上包括:洋山深水港港區(qū)、東海大橋以及與之配套的港口物流園區(qū)。從狹義上單指配套的蘆潮港輔助園區(qū)。洋山港區(qū)依托大小洋山島鏈形成南、北港區(qū)。規(guī)劃至2020年,可建成深水泊位30余個(gè),集裝箱吞吐能力達(dá)1300萬TEU 。東海大橋總長32公里 ,橋?qū)?1.5米 ,按雙向六車道高速公路標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)車速為80公里/小時(shí)。大橋通航標(biāo)準(zhǔn)為5000噸級,主通航孔凈高度為45米 。
洋山深水港物流園區(qū)(蘆潮港輔助園區(qū))位于臨港新城西側(cè),東臨A2(滬蘆高速公路),距洋山深水港區(qū)32km,距市區(qū)55km,距郊區(qū)環(huán)線10km,距浦東機(jī)場30km,通過多層次公路網(wǎng)與郊區(qū)環(huán)線,外環(huán)線,內(nèi)環(huán)線相連。園區(qū)規(guī)劃面積13.8平方公里,并預(yù)留8平方公里做為備用發(fā)展地,建成后將逐步發(fā)展成為東北亞國際物流的樞紐中心。洋山深水港物流園區(qū)具有倉儲、運(yùn)輸、加工、貿(mào)易、保稅、臨港工業(yè)、分撥、增值和國際商貿(mào)等綜合功能,是提供物流服務(wù)和國際交流的中心。
上海市物流園區(qū)布局中存在的問題
(一)物流服務(wù)需求來源不能完全滿足
城市物流園區(qū)布局應(yīng)考慮其主要承擔(dān)的物流服務(wù)需求來源,一般應(yīng)設(shè)置在主要物流服務(wù)需求來源方向上或接近該方向。從上海的地理位置來看,上海地處華東,又作為長江的龍頭,依靠洋山港、外高橋港和浦東空港,可作為內(nèi)陸地區(qū)貨物進(jìn)出口的集散地。西北物流園區(qū)承擔(dān)著進(jìn)出上海市區(qū)貨物的物流集散功能。但上海西南松江區(qū)擁有占全國出口加工區(qū)出口總額近1/3的松江出口加工區(qū),該出口加工區(qū)是我國僅次于外高橋、深圳保稅區(qū)之后的進(jìn)出口額第三大區(qū),2007年進(jìn)出口總額為386.2億美元,該區(qū)的物流服務(wù)需求僅依靠上海市目前的物流園區(qū)是無法完全滿足的。
(二)現(xiàn)有交通網(wǎng)絡(luò)未能充分利用
要形成物流網(wǎng)絡(luò)布局就要高效利用現(xiàn)有資源,在建設(shè)物流園區(qū)時(shí)要注重完善城市現(xiàn)有與港口、鐵路、機(jī)場的對接配套,提高城市物流設(shè)施的輻射能力和效率,保證貨物及時(shí)運(yùn)抵。滬杭鐵路、滬杭高速公路、滬青平高速公路、同三國道、嘉金高速等干線,在松江形成了縱橫交錯(cuò)的道路交通網(wǎng),松江也是上海西南重要的門戶。但松江區(qū)內(nèi)的物流需求目前僅依靠區(qū)內(nèi)零散的物流企業(yè)滿足,未能通過物流園區(qū)的規(guī)模效應(yīng)充分利用現(xiàn)有的交通便利條件。
(三)物流園區(qū)在區(qū)域上的不平衡
目前建成的四大物流園區(qū)中,三個(gè)分布在上海東部,重點(diǎn)在進(jìn)出口貨物的物流集散。浦東區(qū)借助外高橋港和國際機(jī)場兩大物流基地的優(yōu)勢,正在加快保稅物流園區(qū)的建設(shè),不斷吸引國內(nèi)外知名現(xiàn)代物流企業(yè)落戶,不斷完善其現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)鏈的框架,正與洋山港一起將成為亞太地區(qū)最大、世界最重要的現(xiàn)代物流基地之一。但上海西部僅有江橋的西北物流園區(qū),松江區(qū)在物流園區(qū)的建設(shè)上還是空白,且區(qū)內(nèi)又存在著大量的物流需求有待滿足,這種狀況不利于松江區(qū)的招商引資,不利于該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
在松江建立物流園區(qū)的可行性分析
(一)相對較低的成本
由于松江土地資源充足,成本相對較低,有利于物流園區(qū)的投資,也為未來的進(jìn)一步發(fā)展留有空間。該物流園區(qū)建成后在未來物流活動(dòng)中的輔助設(shè)施建設(shè)規(guī)模、倉儲費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、勞動(dòng)力成本等物流費(fèi)用上具有顯著優(yōu)勢。松江位于上海市邊緣地區(qū),在松江建立物流園區(qū)可緩解對于上海中心城區(qū)的交通壓力和噪聲污染,也有利于環(huán)境保護(hù),降低社會(huì)成本。
(二)便利的交通網(wǎng)絡(luò)
物流園區(qū)建設(shè)一般應(yīng)考慮設(shè)置在城市對外交通主要樞紐或城市交通系統(tǒng)轉(zhuǎn)換銜接節(jié)點(diǎn)附近,交通便利,便于多種運(yùn)輸方式相銜接。例如鐵路、城市對外交通( 高速公路、國道、省道等)主通道出入口、機(jī)場、沿?；騼?nèi)河港口等交匯處,有利于開展多式聯(lián)運(yùn)。松江具有相對完善的綜合交通運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò):便捷的公路交通網(wǎng)絡(luò);滬杭鐵路復(fù)線貫穿松江;距離虹橋國際機(jī)場25公里,浦東國際機(jī)場68公里,有高等級公路相連;黃浦江橫貫松江區(qū)東西。在擁有便利的交通網(wǎng)絡(luò),又存在大量物流需求的基礎(chǔ)上,松江區(qū)具備了在區(qū)內(nèi)建立物流園區(qū)的必要條件。
(三)松江出口加工區(qū)物流需求的有力支撐
物流園區(qū)建設(shè)應(yīng)盡量接近城市物流需求集中或貨物集散地點(diǎn),現(xiàn)有物流資源有一定基礎(chǔ), 一般有較大物流需求量,如工業(yè)園區(qū)、保稅區(qū)、出口加工區(qū)等企業(yè)分布較集中的區(qū)域。松江出口加工區(qū)就屬于企業(yè)的集聚區(qū),也是大量貨物的始發(fā)地和終到地,物流園區(qū)布局在此,能獲得加工區(qū)物流需求的有力支撐,也有利于降低作業(yè)成本,提高物流園區(qū)運(yùn)作效率和經(jīng)營效益,提高物流設(shè)施的利用率,實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸集約化。
(四)明顯的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益
松江物流園區(qū)的建設(shè)能夠?qū)⒛壳八山瓍^(qū)內(nèi)散布的物流企業(yè)集中在一起,園區(qū)內(nèi)部可對大型倉庫的布局進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃,可發(fā)揮整體優(yōu)勢,統(tǒng)籌兼顧,實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)的專業(yè)化和互補(bǔ)優(yōu)勢。同時(shí),這些企業(yè)還可共享園區(qū)內(nèi)的公共基礎(chǔ)設(shè)施和配套服務(wù),降低企業(yè)運(yùn)營成本,實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。
在松江物流園區(qū)的建設(shè)過程中應(yīng)注重采取柔性規(guī)劃,建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制,確立建設(shè)過程的階段性目標(biāo),對園區(qū)建設(shè)堅(jiān)持階段性評估檢查制度,從而保證建設(shè)成效的最終實(shí)現(xiàn)。
今天，要研究四千年前的西北史前玉文化分布，理所當(dāng)然地要關(guān)注西玉東輸這樣一種中國特有的資源調(diào)配現(xiàn)象，由此便進(jìn)入到玉石之路的調(diào)查。這才逐漸地意識到：在之后由來華的德國人李希霍芬提出的“絲綢之路”說，雖然已經(jīng)流行世界，卻不符合國人對此路的認(rèn)知習(xí)慣。近幾十年來，國內(nèi)學(xué)界把這條路稱為“昆山玉路”或“玉石之路”。若是兼顧中西視角，可以像唐代詩人常建所詠（《塞下曲?玉帛朝回望帝鄉(xiāng)》），采用古漢語習(xí)語“玉帛”一詞來命名較妥當(dāng)。名字問題中隱含著從西學(xué)東漸以來的本土文化自卑感到恢復(fù)文化自覺和文化自信后的話語策略問題。
2008年問世的英文書《絲綢之路史前史》的作者俄羅斯學(xué)者庫茲米娜認(rèn)為：“舊世界歷史中的主要現(xiàn)象之一就是偉大的絲綢之路，在古代和中世紀(jì)，這條連通中國、歐亞草原、中亞、印度、西亞以及歐洲的貿(mào)易路線，那時(shí)還延續(xù)到拜占庭帝國、威尼斯甚至更遠(yuǎn)的地方。絲綢之路過去用來從中國輸出絲綢，而反過來，商人從羅馬和其他國家向天朝大國（中國）輸入玻璃器、珠寶以及其他高藝術(shù)價(jià)值的商品?！保↘uzmina，E.E. The Prehistory of the Silk Road.Philadelphia，University of Pennsylvania Press，2008，p.4.）這是從國際視角對這條路的貿(mào)易情況的說明，沒有顧及到中國本土視角。如果我們能夠分析絲路中國段形成過程中的物質(zhì)傳播及其多米諾效應(yīng)的因果鏈條，嘗試論說絲路起源和貿(mào)易整體構(gòu)成；再從比較文化的形象學(xué)角度，解析四類主要的傳播物品的每一種在文化接受方所激起的精神回應(yīng)，就能清楚地看出對每一種西來的物質(zhì)要素神話化的文化再編碼過程。我將此過程初步概括為四種主要物質(zhì)的互動(dòng)，即玉、馬、佛、絲，稱之為“絲路形成的多米諾效應(yīng)”。
以往對絲路形成史的研究，海外視角注重的是對西域的科考探險(xiǎn)和外文語種文獻(xiàn)的發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)視角側(cè)重在中西交通的歷史、地理和貿(mào)易對象方面。無論是外部視角和內(nèi)部視角，都側(cè)重于現(xiàn)象層面的研究，缺乏一種因果關(guān)系的整體把握，未能進(jìn)入到揭示絲路文化現(xiàn)象所以然的理論層面，即關(guān)注和詮釋如下的深度問題：在什么時(shí)候和為什么會(huì)出現(xiàn)這樣一條文化傳播路線？在這條古老的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易與文化交流的國際大通道上，是何種物質(zhì)要素率先登場，并發(fā)揮著依次催生或拉動(dòng)其他物質(zhì)要素的作用？
本文提出一種有關(guān)絲路（中國段）發(fā)生史的文化傳播多米諾效應(yīng)的理論解釋，認(rèn)為是華夏文明起源期對新疆和田玉石的發(fā)現(xiàn)和持久需求，拉動(dòng)中原國家與西域之間的物資貿(mào)易之路的構(gòu)成，即先出現(xiàn)一條運(yùn)送玉石的路線，從而奠定絲路中國段的早期歷史（公元前20世紀(jì)――公元前10世紀(jì)）。隨之而來的是西域和中亞的馬匹大量進(jìn)口（公元前10世紀(jì)――公元19世紀(jì)），更進(jìn)一步拉動(dòng)絲綢作為交換玉石和馬匹的籌碼（張騫，公元前2世紀(jì)――公元10世紀(jì)），開始陸續(xù)出口或轉(zhuǎn)口貿(mào)易，并強(qiáng)化著這條路線上雙向物資流動(dòng)交換的過程，在此基礎(chǔ)上引發(fā)公元1世紀(jì)前后的西佛東輸?shù)倪^程，特別是佛教石窟寺從喀什到于闐、龜茲（克孜爾石窟），再到敦煌（莫高窟）、張掖（馬蹄寺）、武威（天梯山）、永靖（炳靈寺）、天水（麥積山）和大同（云岡石窟）、洛陽（龍門石窟）。特別需要留意的是，公元3世紀(jì)后佛教石窟寺建筑與佛陀塑像的漸次向東傳播，其路徑居然和一千年以前周穆王西游中亞的路線驚人的一致。
從歷史上先后出現(xiàn)的商品流通之程序看，所謂的絲路，自西向東運(yùn)輸?shù)奈锲?，是玉在先，馬緊隨其后，佛教和佛像又在馬匹之后。絲綢即帛，是作為交換玉和馬的中原一方籌碼，大量地和持續(xù)地自東向西運(yùn)動(dòng)。要追問這四種物質(zhì)要素彼此之間的關(guān)聯(lián)，應(yīng)是一種原生和派生的邏輯關(guān)聯(lián)，即因果鏈的關(guān)聯(lián)：沒有西玉東輸?shù)男枨?，就不?huì)有作為運(yùn)輸工具的馬和駱駝伴隨著玉石一起向東的旅程，也不會(huì)有大規(guī)模的東帛西輸；同樣的，沒有玉石東進(jìn)中原的黃河河套路線，也就不會(huì)有佛教石窟寺東向傳播，沿著河西走廊直到晉北的大同盆地的線路軌跡（從敦煌莫高窟到云崗石窟）。
就構(gòu)成絲路中國段的各種物質(zhì)要素而言，絲不是決定性要素，而是派生物質(zhì)。原生性物質(zhì)是西域的玉料。過去只知道新疆和田玉，九次考察重新確認(rèn)甘肅玉礦多處，即“玉出二馬崗”（臨洮的馬銜山、肅北的馬鬃山），以及渭源縣碧玉鄉(xiāng)。如今第十次考察又聚焦到渭河上游的武山縣鴛鴦山的鴛鴦?dòng)瘢ㄈ缃翊罅坑脕砩a(chǎn)旅游紀(jì)念品――夜光杯）。這種墨色中透綠的蛇紋石玉，早在五六千年前的仰韶文化時(shí)期就沿著渭河輸入中原。所以說渭河道是玉石之路和西玉東輸現(xiàn)象的最初原型。
就文獻(xiàn)記載情況而言，沒有比周穆王更早的確實(shí)材料能說明中原與西域關(guān)聯(lián)的這條路早期的物質(zhì)交換情況。《穆天子傳》所反映的穆王西游之路線問題，以及玉帛交換問題，都超出文學(xué)想象范疇，成為值得做出歷史考證的真實(shí)對象。把《穆天子傳》講述的西域“群玉之山”和穆王團(tuán)隊(duì)“載玉萬只”帶回中原國家的行為，和《史記?大宛列傳》記載的有關(guān)昆侖山“多玉石”的內(nèi)容對照起來看，神話歷史的真實(shí)性就顯山露水了。從仰韶文化時(shí)代的六千年前，到周穆王時(shí)代的三千年前，玉石之路在三千年時(shí)間里向西拓展了兩千多公里，從渭河源，直抵昆侖山下的和田河（古人以為是黃河源）和喀喇昆侖山的葉爾羌河。
一、某股份有限公司內(nèi)部往來審計(jì)案例簡介
1.公司相關(guān)情況介紹
某上市股份有限公司(以下稱該公司)1978年成立，注冊地：福建沿海某城市，總資產(chǎn)153億，凈資產(chǎn)49億；主要經(jīng)營范圍：進(jìn)出口和業(yè)務(wù)、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營、高科技產(chǎn)業(yè)投資、旅游、酒店、實(shí)業(yè)投資、高科技產(chǎn)品的研制及生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)。
2.審計(jì)事項(xiàng)簡述
該公司由若干個(gè)業(yè)務(wù)部門組成，各部門實(shí)行獨(dú)立核算，部門之間的往來、交易均通過內(nèi)部劃賬進(jìn)行，內(nèi)部往來款通過“內(nèi)部往來”科目進(jìn)行核算。該公司還有眾多子公司，還有一個(gè)未上市的母公司-集團(tuán)公司，我們將上市的股份公司和母公司(集團(tuán)公司)以及與子公司的所有關(guān)聯(lián)往來，均定義為“內(nèi)部往來”。
在審計(jì)中該公司的以下問題引起了審計(jì)人員的注意：在記錄相關(guān)內(nèi)部交易事項(xiàng)時(shí)，其所使用的記賬憑證附件中通常只有一張“內(nèi)部劃賬通知單”，眾所周知，會(huì)計(jì)分錄的生成必須以具備經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的原始憑證為依據(jù)，而在該公司，充當(dāng)原始憑證角色卻是“內(nèi)部劃賬通知單”顯然不具備“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”這一原始憑證的基本特質(zhì)，這是其一；其二，該公司以“內(nèi)部往來”為紐帶，以“內(nèi)部劃賬通知單”為“依據(jù)”的會(huì)計(jì)分錄常常關(guān)聯(lián)到兩個(gè)以上的部門，由于“內(nèi)部往來”發(fā)生頻繁，數(shù)量較大，因此給審計(jì)人員對其會(huì)計(jì)處理正確性的核實(shí)以及理解該會(huì)計(jì)事項(xiàng)所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)造成了較大的困難。
例如，審計(jì)人員在對2007年度該公司禮品部的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)今年該部門的應(yīng)收款項(xiàng)通過內(nèi)部往來在各個(gè)部門頻繁的進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，每筆金額雖然都不是很大，但其合計(jì)的金額卻相當(dāng)可觀，經(jīng)過向禮品部門財(cái)務(wù)人員詢問，禮品部的財(cái)務(wù)解釋，由于今年公司的外貿(mào)業(yè)務(wù)員有部分調(diào)整部門，所以，屬于該業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)的應(yīng)收款項(xiàng)也就相應(yīng)的劃轉(zhuǎn)到其所調(diào)入的部門；審計(jì)人員對財(cái)務(wù)的解釋有所懷疑，因?yàn)椋鶕?jù)以前同該公司打交道經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司的管理層對某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方式很靈活，于是，審計(jì)人員就抱著懷疑的態(tài)度，追查了幾筆款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到對應(yīng)部門本年的全部“流動(dòng)情況”，經(jīng)審計(jì)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，這些款項(xiàng)除了本年部門間劃轉(zhuǎn)這一變動(dòng)外，再無其他增減變動(dòng)，即本年該些項(xiàng)目都沒有實(shí)質(zhì)的銷售和收款的業(yè)務(wù)發(fā)生，并且這些款項(xiàng)的賬齡都是一年以上，該公司具有較為嚴(yán)格的壞賬準(zhǔn)備政策：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡1年以內(nèi)的按10%計(jì)提，1~2年的按20%計(jì)提，2~3年的按50%計(jì)提，3~4年的按80%計(jì)提，4年以上全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該公司主營業(yè)務(wù)為進(jìn)出口業(yè)務(wù)，有巨額的應(yīng)收款項(xiàng)，而該公司自己申報(bào)的應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡分析表與去年相比，無重大差異，本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為-21.00萬元，即應(yīng)沖銷管理費(fèi)用21.00萬元，若審計(jì)人員按“先進(jìn)先出法”對企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，得出的結(jié)果與企業(yè)提供的賬齡分析表相似，但若追查通過內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的實(shí)際賬齡，則得出了企業(yè)要補(bǔ)計(jì)提2，583萬的壞賬準(zhǔn)備，即審計(jì)人員改變了賬齡分析的方法，對于內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)，采用“具體辨認(rèn)法”。
因?yàn)槟切┩ㄟ^內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)本來上年年末的賬齡就為1~2年，如果算上今年，那么該些款項(xiàng)今年年末的賬齡就是2~3年，就要從原來的20%的壞賬計(jì)提比例改按50%來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，那么企業(yè)就要多計(jì)提2，580多萬的壞賬準(zhǔn)備，這樣就會(huì)對企業(yè)今年的利潤形成巨大的壓力，迫于利潤壓力，管理層就決定通過應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)，虛增應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生額，從而來降低應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡，進(jìn)而達(dá)到少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，最終粉飾企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，審計(jì)人員將該事項(xiàng)寫成MPA，向該項(xiàng)目的分管合伙人進(jìn)行匯報(bào)，經(jīng)過多輪的交涉與談判，在充分的審計(jì)證據(jù)面前，企業(yè)的管理當(dāng)局最終不得以做出讓步，但只愿意補(bǔ)計(jì)提2，000萬的壞賬準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)
作為審計(jì)人員根本無法了解該事項(xiàng)背后的實(shí)際背景。要不是審計(jì)人員敢于懷疑，并進(jìn)行一系列的追查，那么該公司的粉飾報(bào)表的陰謀就會(huì)得逞，就會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來了巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)給依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告來進(jìn)行投資決策的廣大投資者帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
二、審計(jì)啟示
現(xiàn)在，在許多較大的集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常設(shè)置“內(nèi)部往來”科目來核算公司內(nèi)部以及和子公司的交易、往來。而且，較多的集團(tuán)公司似乎都“熱衷”于通過內(nèi)部往來業(yè)務(wù)進(jìn)行一些“特別的會(huì)計(jì)處理”達(dá)到企業(yè)自身不可告人的目的。常見的情形有：
1.類似該公司的上述做法，利用“內(nèi)部往來”將應(yīng)收款項(xiàng)的在不同部門和子公司間的劃轉(zhuǎn)：當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)余額較大并且賬齡較長，再加上企業(yè)的計(jì)提壞賬的政策比較嚴(yán)格，企業(yè)就會(huì)利用“內(nèi)部往來”，通過內(nèi)部劃轉(zhuǎn)將應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡縮短。繼而操縱壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提額，粉飾經(jīng)營業(yè)績、調(diào)節(jié)損益。
一、歷史沿革與街區(qū)概況
湘潭歷史悠久，建城歷史可追溯到三國時(shí)期，曾因水陸交通方便而逐漸成為湖南聞名遐邇的客流、貨流、物流集散地。以米、藥等商品的轉(zhuǎn)運(yùn)貿(mào)易為基礎(chǔ)，在明清十分繁盛，明朝時(shí)為“工商十萬，商賈云集”的商埠，有“小南京”、“金湘潭”之稱。清朝至之前，是湖南最重要的轉(zhuǎn)口貿(mào)易城市和湖南最大的商業(yè)與經(jīng)濟(jì)中心。
“窯灣”之名始于清朝，原稱“石灣”或“錦灣”，為湘潭明清商業(yè)的中心，保留有大量清代、民國建筑，是目前湘潭市區(qū)保護(hù)最完整的歷史街巷。窯灣歷史文化街區(qū)是“古湘潭”建筑遺產(chǎn)與文物古跡匯集之地，亦是傳統(tǒng)風(fēng)貌與地方特色得以集中體現(xiàn)的老街區(qū)，具有較高的歷史、文化、藝術(shù)和科學(xué)價(jià)值。
目前湘潭市窯灣歷史文化街區(qū)的主要范圍包括：東、北以新馬路相鄰的道路為邊界，北部至泄洪渠水體處，以水體的東、南岸線為界，西至李柳染堂西側(cè)20米，南至窯灣河街的南邊緣。全長975米，面積為18.48公頃。街區(qū)現(xiàn)狀范圍內(nèi)涉及到窯灣社區(qū)和唐興橋社區(qū)，目前共有居住人口4277人。窯灣歷史文化街區(qū)位于湘潭市河西舊城區(qū)域，是湘潭市區(qū)現(xiàn)存最典型、最完整的古城歷史文化風(fēng)貌區(qū)。
二、歷史文化街區(qū)空間格局
窯灣地處湘江大幅度轉(zhuǎn)彎處，河道略呈弧形，壺山突出水面，構(gòu)成優(yōu)美的臨江自然環(huán)境。其景觀環(huán)境與氣候、自然密不可分，其他地段是無法復(fù)制、模仿的。這種特定的自然環(huán)境早就的古街區(qū)具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
（1）山、水與街相輔相依，街巷呈脈絡(luò)清晰的“魚骨型”街巷結(jié)構(gòu)，街區(qū)與民居機(jī)理猶存。
（2）數(shù)量多、地域特色鮮明的建筑遺產(chǎn)
（3）在有限的空間內(nèi)，集中了眾多建筑遺產(chǎn)，數(shù)量多，類型全，風(fēng)格多樣，保存完整。
窯灣歷史文化街區(qū)內(nèi)有湘潭市自來水公司一水廠和窯灣自來水公司，木材公司等三處工廠，唐興寺小學(xué)和以窯灣汽車站為主體的汽車零擔(dān)貨運(yùn)站，其他絕大多數(shù)用地屬三類居住用地，多為傳統(tǒng)民居與新建低層住宅，還有少量多層聯(lián)排式住宅樓，設(shè)施不夠齊全，內(nèi)部道路不夠通暢。許多傳統(tǒng)民居由于年久失修，居住條件較差。商業(yè)分布松散且條件較差。歷史街區(qū)內(nèi)部基本沒有集中綠地，綠化較少，居民缺乏必要的休憩娛樂場所。整體綠化率相對比較低。
三、歷史文化街區(qū)建筑特點(diǎn)
窯灣歷史文化街區(qū)的建筑以民國與50～60年代為主，沿街建筑，因其接近城市道路，易于利用，普遍建筑質(zhì)量維護(hù)較好。而第二進(jìn)以后的建筑往往質(zhì)量較差，普遍存在多戶使用一幢建筑現(xiàn)象，居民收入處于中下層，存在諸多拆建、搭建現(xiàn)象與消防隱患，使其建筑特色在逐漸消失，質(zhì)量下降。還有不少建筑實(shí)際閑置，建筑得不到適當(dāng)?shù)木S護(hù)。
街巷的兩翼建筑以兩層的建筑居多，且多為木結(jié)構(gòu)的傳統(tǒng)建筑。傳統(tǒng)民居空間主要有三種空間形式：第一種空間形式為“L”型間空間，其民居兩開間大小不同，利用木構(gòu)架梁柱作為支撐體系并采用雙坡屋頂，利用大開間空間的天頂設(shè)置亮瓦進(jìn)行天頂采光。這類民居通常與周邊建筑交叉布置，形成較為緊湊的居住空間。第二種空間形式為單開間空間，進(jìn)深長且各功能空間有一通道連接，形成比較狹長的居住空間，利用連廊及天頂采光。這類民居通常垂直于河道布置。第三種空間形式為合院式空間，這類民居通常房間進(jìn)深較大，室內(nèi)采用天頂采光，室外有多戶住宅建筑圍合而成的庭院空間。
以上三種民居在街巷內(nèi)穿插，造型豐富多樣，地域特色鮮明，建筑細(xì)部富有個(gè)性與傳統(tǒng)特色。有晚清的、民國的，民居有本土傳統(tǒng)民居、中西合璧型民居、帶有中原漢式特點(diǎn)的窨子屋等。是當(dāng)年“金湘潭”的寫照。
（2）富有個(gè)性與傳統(tǒng)特色的建筑細(xì)部
在建筑上，大木作規(guī)整，小木作精致，建筑的立面是裝飾的重點(diǎn)，雖體現(xiàn)出湘中地區(qū)建筑的共性，但裝飾顯得更為纖致。立面的門、窗、欄桿、橫額多有雕飾，為周邊地區(qū)民居所不及。民居中出現(xiàn)的一些仿西洋古典的做法，也可以看出受外來文化的影響。
四、保護(hù)與發(fā)展中存在的問題
1.現(xiàn)階段只重視對文物保護(hù)單位的保護(hù)，而歷史文化街區(qū)整體性價(jià)值被忽略。
2.歷史建筑中一般居住環(huán)境差，改建搭建現(xiàn)象嚴(yán)重，基礎(chǔ)設(shè)施配備嚴(yán)重不足。因此，許多歷史建筑因?yàn)楸徊缓侠淼墓δ芾茫瑲v史建筑特色正在逐漸消失。
3.遺存下來的街區(qū)面臨深層次的結(jié)構(gòu)性生存危機(jī)。首先，許多木構(gòu)建筑長久失修，建筑結(jié)構(gòu)嚴(yán)重破壞。唐興橋所在的河道垃圾泛濫、污濁不堪，“江山勝景”石刻上為民居，污水下排，石刻長期處于潮濕環(huán)境之中。
五、保護(hù)與發(fā)展方向
1.任何歷史街區(qū)保護(hù)的最關(guān)建因素是人，即擁有或使用歷史建筑的人，他們要從歷史建筑中收益，體會(huì)到歷史文化的價(jià)值，并能不斷地從收益中取出部分資金投入到維護(hù)與整治建筑與環(huán)境之中，形成良好的循環(huán)。提高歷史文化資源的公共性，應(yīng)是保護(hù)規(guī)劃的基本目標(biāo)。
2.選擇適宜的功能來利用歷史建筑與環(huán)境。對使用不恰當(dāng)功能的歷史建筑，必須改變功能，讓功能適應(yīng)環(huán)境，將歷史建筑壽命延長下去。合適的功能與適宜的利用強(qiáng)度是保護(hù)歷史街區(qū)的有效途徑。
雖然多數(shù)歷史建筑的質(zhì)量成問題，需要修繕，但是其建筑與環(huán)境形式展示出來的文化才是歷史建筑的根本主題。在保證實(shí)現(xiàn)整個(gè)街區(qū)歷史文化環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的前提下，去落實(shí)具體的保護(hù)與整治計(jì)劃。
從窯灣歷史文化街區(qū)我們可以得出：一是每個(gè)歷史文化街區(qū)都離不開對文化的保護(hù)。只有尊重文化，文化才能得以傳承；二是必須重視對建筑的修繕與保護(hù)。建筑是體現(xiàn)地域文化的一種重要的表現(xiàn)形式；三是街區(qū)內(nèi)的空間格局、規(guī)劃特征及基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)必須完善，這將使窯灣的歷史文化大放異彩。
隨著改革開放的發(fā)展，我國對外貿(mào)易取得了長足發(fā)展。但與此同時(shí)，與改革開放的歷史相伴相長的國際反傾銷浪潮卻給我國外貿(mào)出口前景投下了陰影?，F(xiàn)在對我國反傾銷的立案已達(dá) 480多起，涉及的產(chǎn)品達(dá) 4000余種 ，使我 國每年至少損失 100—200億美元的出口。國際社會(huì)頻繁的反傾銷調(diào)查給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了不容忽視的負(fù)面影響，成為迫切需要解決的問題 。
一、 傾銷及反傾銷概述
所謂傾銷是指產(chǎn)品以低于正常價(jià)值的方式進(jìn)口，并由此對國內(nèi)已建立的相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)損害或者產(chǎn)生實(shí)質(zhì)損害的威脅，或者對國內(nèi)建立相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成實(shí)質(zhì)阻礙。傾銷本是一種不公平的競爭手段，因此，WTO及其前身 GAq--I~都制定并完善反傾銷協(xié)議，各國也制定自己的反傾銷法規(guī)，對傾銷行為進(jìn)行打擊，以維護(hù)公平貿(mào)易秩序。但許多發(fā)達(dá)國家利用制度上的優(yōu)勢，以合法的理由為借口，通過更加隱蔽的方式設(shè)置貿(mào)易障礙，以保護(hù)其本國的自身利益，從而達(dá)到保護(hù)自己的目的。所以，對于國外的反傾銷，我們不能簡單地認(rèn)為只是一種貿(mào)易保護(hù)的措施，它是新貿(mào)易保護(hù)主義實(shí)行貿(mào)易保護(hù)的最高級工具之一，具有高度隱蔽性的特征，能夠利用反不正當(dāng)競爭的合法行為作掩護(hù)，實(shí)施貿(mào)易保護(hù)，行之也最有效。
二、中國企業(yè)屢受反傾銷之害的主要原因
(一) “非市場經(jīng)濟(jì)”問題
世貿(mào)組織反傾銷協(xié)議的第 2款第 7條是專門適用于 “那些對貿(mào)易實(shí)行全面的或大范圍壟斷且國內(nèi)價(jià)格有政府制定的國家”，即非市場經(jīng)濟(jì)國家。該條款承認(rèn)，在確定來自非市場經(jīng)濟(jì)國家的進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)格比較，是存在特殊困難的。在這種情況下，世貿(mào)成員國可以將相同產(chǎn)品的價(jià)格，或以產(chǎn) 自另一個(gè)國家 (第三國際)的相似產(chǎn)品為基礎(chǔ)確定的產(chǎn)品價(jià)值，作為從這個(gè)國家進(jìn)口的正常價(jià)值。只要在任何一個(gè)特定的案例中確定正常價(jià)值所使用的方法是適當(dāng)?shù)亩皇遣缓侠淼?，這種確定就是有效的。這些條款事實(shí)上造成了在實(shí)行反傾銷措施時(shí)，允許使用不同的標(biāo)準(zhǔn)。理論上應(yīng)找經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相當(dāng)?shù)牡谌龂鳛樘娲鷩?，但美國、歐盟國家、日本、澳大利亞、韓國、新加坡、馬來西亞、斯里蘭卡等國都曾被選作中國的替代國。盡管是相同產(chǎn)品，但生產(chǎn)條件、技術(shù)水平、原料選用問題及不同國家或地區(qū)的資本構(gòu)成、資源開發(fā)方式和經(jīng)濟(jì)水平差異問題使我國很難得到公平公正的待遇。
(二)不應(yīng)訴或應(yīng)訴不力縱容反傾銷
反傾銷是世貿(mào)組織賦予的一項(xiàng)合法權(quán)利，反傾銷問題在本質(zhì)上是一個(gè)法律問題。面對國際反傾銷調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)從法律的角度去尋找原因與對策，而不是逃跑或過分關(guān)注法律以外的其他動(dòng)機(jī)與因素。我國企業(yè)由于各種原因如無力支付高額的律師費(fèi)用、不懂反傾銷的運(yùn)行機(jī)制和法規(guī)、不重視受到反傾銷調(diào)查的市場或希望坐享其成，借助其他企業(yè)的應(yīng)訴保住自己的出口市場等原因拒絕應(yīng)訴或應(yīng)訴不力的后果，不僅引發(fā)高比例傾銷案成立的裁定，還在一定程度上鼓勵(lì)了進(jìn)口國企業(yè)不斷運(yùn)用反傾銷手段對我國施壓。
(三)價(jià)格競爭誘發(fā)反傾銷
中國企業(yè)長期以來，出口受國家宏觀調(diào)控，一度出現(xiàn)虧本出口以求換匯的目的。雖然現(xiàn)在進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)體制這種情況已發(fā)生改變，但中國企業(yè)，尤其是國有企業(yè)似乎還沒有從市場經(jīng)濟(jì)中學(xué)會(huì)調(diào)整目標(biāo)，重新定位自己的企業(yè)和產(chǎn)品，一味用從前的經(jīng)營策略出1：3產(chǎn)品，主要表現(xiàn)在出1：3產(chǎn)品時(shí)，采取價(jià)格策略，即以低價(jià)作為進(jìn)人市場的方法，將開拓國際市場的希望寄托在低勞動(dòng)力成本所形成的價(jià)格優(yōu)勢上。在具體產(chǎn)品出口時(shí)，部份企業(yè)又會(huì)惡性競爭，不斷壓低價(jià)格報(bào)價(jià)，甚至不惜成本地同國內(nèi)企業(yè)或其他國家企業(yè)競爭，這種做法不僅造成國外對我國產(chǎn)品質(zhì)量的質(zhì)疑，而且使中國產(chǎn)品遭受反傾銷的指控。
三、我國應(yīng)對國外反傾銷的對策
(一)充分發(fā)揮商會(huì)作用，加強(qiáng)政府宏觀管理
我國外貿(mào)商會(huì)建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于對外貿(mào)易的發(fā)展，一些本可以由行業(yè)協(xié)會(huì)來統(tǒng)籌管理的工作無法落實(shí)，造成了不良后果。我國應(yīng)借鑒西方國家的經(jīng)驗(yàn)，充分利用商會(huì)開展國際市場調(diào)研工作，及時(shí)全面地掌握有關(guān)信息，在企業(yè)和政府之間架起一座能夠迅速傳遞信息的橋梁。一方面，商會(huì)在政府有關(guān)部門的幫助下，管理好行業(yè)的經(jīng)營秩序，防止企業(yè)之間出現(xiàn)低價(jià)競銷的行為，減少不必要的內(nèi)耗，使企業(yè)能夠通過分享市場份額，達(dá)到共同發(fā)展；另一方面，政府部門可以根據(jù)商會(huì)本身的特點(diǎn)，促進(jìn)商會(huì)、商檢、海關(guān)和企業(yè)的溝通合作，發(fā)揮商會(huì)的協(xié)凋作用。對一些出口商品，只有商會(huì)核定符合行業(yè)協(xié)議價(jià)格的，海關(guān)才允許出口，這樣就能有效地避免我國出口商品價(jià)格的混亂。同時(shí)，加強(qiáng)政府交涉和管理。首先，國家有關(guān)部門要對不應(yīng)訴或應(yīng)訴不力的企業(yè)給予嚴(yán)厲制裁，將反傾銷應(yīng)訴與出口管理結(jié)合起來，制定真正體現(xiàn) “誰應(yīng)訴、誰收益”的具體措施。其次，需要同家采取一些有力的措施，如規(guī)定出口定價(jià)，禁止低價(jià)出口，懲罰低價(jià)競銷者等。
(二)轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營觀念，積極應(yīng)訴
首先轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念。長期以來我國企業(yè)一直遵循 “創(chuàng)匯第一、利潤第二”的經(jīng)營思想，但是隨著外貿(mào)體制改革的深化，必須使外貿(mào)出口企業(yè)盡快建立和健全 自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束自我發(fā)展機(jī)制，使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)移到追求利潤最大化上來。這樣出口企業(yè)就能提高 自律意識，著眼大局 ，考慮整個(gè)行業(yè) 的利益 ，改變我國外貿(mào)中低價(jià)竟銷、出口增量不增值的現(xiàn)狀，為國家爭得應(yīng)得的利益。其次由于傾銷指控一成立，其造成的損失不會(huì)只是某一家企業(yè)，而是整個(gè)行業(yè)、整個(gè)民族工業(yè)乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)。因此要想勝訴，每一個(gè)涉訴企業(yè)必須團(tuán)結(jié)起來積極應(yīng)訴。實(shí)踐證明，在反傾銷問題上是否積極應(yīng)訴，其結(jié)果大不一樣。我國應(yīng)訴的企業(yè)，即使最后裁決傾銷成立，其傾銷幅度也僅為原來被指控的幾分之一甚至十幾分之一，何況相當(dāng)部分的反傾銷調(diào)查根本就不成立。
(三)完善相關(guān)法律法規(guī)，依法應(yīng)訴反傾銷案件
