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審計方案的編制是審計工作計劃的一項重要內(nèi)容，是聯(lián)系審計計劃和審計實施的橋梁。對審計人員來說，審計方案是指導(dǎo)審計工作有效進(jìn)行的書面指令，指明了審計的工作方向和步驟，同時，審計方案又是審計人員在現(xiàn)場審計過程中實現(xiàn)自我控制的一種手段，以便在規(guī)定的時間內(nèi)達(dá)到審計目標(biāo)，完成審計任務(wù)，提高審計工作的效率和效果，降低審計風(fēng)險。
（一）審計方案有助于科學(xué)調(diào)配審計資源，合理調(diào)整審計時間
內(nèi)部審計實施方案的確定進(jìn)一步明確了審計目標(biāo)、審計范圍和審計步驟，對完成方案中規(guī)定的每一部分工作內(nèi)容所需要的知識技能和時間可以較為準(zhǔn)確的估計。據(jù)此，就能有針對性地分配審計人員、預(yù)計審計時間、統(tǒng)籌安排有關(guān)事項，以便控制審計成本，提高工作效率，加強(qiáng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理，考核內(nèi)部審計工作質(zhì)量，從而有利于調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性、主動性，提升審計人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感。
（二）審計方案有助于降低內(nèi)部審計風(fēng)險
審計方案能夠指導(dǎo)審計人員收集與審計目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計證據(jù)，保證審計步驟和方法被充分實施和使用，降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問題的風(fēng)險。
（三）審計方案有助于提高審計工作效率和效果
實施良好的審計方案可以使內(nèi)部審計人員抓住重點(diǎn)，將時間和精力集中于風(fēng)險較大或可能存在重大問題的領(lǐng)域，強(qiáng)化對之檢查和評價的深度和力度。由此，審計人員可以減少不必要的審計工作，保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求，高效率地完成審計任務(wù)，以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實現(xiàn)審計目標(biāo)，達(dá)到審計目的。
二、審計方案設(shè)計中存在的問題
編制審計方案是審計過程中一個不可缺少的重要審計程序，但相當(dāng)部分的審計人員對審計方案的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為編制審計方案沒有實際意義，在編制審計方案時應(yīng)付對待，流于形式。
（一）對審計方案不重視，抄襲以前或者別人方案
一些審計人員在編制審計方案時，往往是尋找現(xiàn)成的模版。如果以前開展過類似審計項目，直接在以前的審計方案中改改審計范圍、審計時間和審計人員；或者在網(wǎng)絡(luò)上、相關(guān)書本中找到相關(guān)審計方案，照搬照抄，沒有實際指導(dǎo)價值。在實施審計時，這樣的審計方案形同虛設(shè)，審計人員只憑經(jīng)驗判斷進(jìn)行審計，隨意性非常大。
（二）審計實施方案中審計內(nèi)容和重點(diǎn)過于簡單
許多審計人員編制的審計實施方案中只是簡單地描述審計資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況以及財務(wù)收支情況是否真實合法完整等，而沒有將具體的審計內(nèi)容加以具體化，這樣的審計實施方案很難對審計實踐活動起指導(dǎo)作用，降低了審計目標(biāo)對特定審計項目審計的導(dǎo)向作用。
（三）審前調(diào)查與編制審計實施方案相脫節(jié)
一些審計人員在編制審計方案時，不重視審前調(diào)查，不做審前調(diào)查，在開展審計項目前憑經(jīng)驗和以前的相關(guān)資料編出個審計方案來?；蛘哂械膶徲嫿M雖然進(jìn)行了審前調(diào)查，但在編制實施方案時卻不按照調(diào)查確定的內(nèi)容或重點(diǎn)進(jìn)行填寫，敷衍了事，造成審前調(diào)查與編制方案“兩張皮”。
（四）審計方案面面俱全，缺乏實際指導(dǎo)性和針對性
一些審計人員對審計事項認(rèn)真做了審前調(diào)查和分析，進(jìn)行了比較全面地思考，但編制出來的審計方案面面俱全，項項內(nèi)容都很重要，貪大求全、目標(biāo)很大。這樣的審計方案審計目的不明確，審計重點(diǎn)不突出，審計針對性不強(qiáng)，在審計資源有限的條件下，審計方案執(zhí)行的結(jié)果可能是重要的事項沒有審查清楚，反而做了很多無用功。
（五）不適時調(diào)整審計方案
在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)方案中的審計重點(diǎn)、審計內(nèi)容、審計時間安排、審計人員的確定或安排不合理需要修改和補(bǔ)充時，審計組沒有相應(yīng)地調(diào)整審計實施方案。
三、審計方案設(shè)計的要點(diǎn)
（一）明確審計目標(biāo)，突出審計重點(diǎn)
審計目標(biāo)是審計方案的綱領(lǐng)，是審計工作圍繞的中心。高校內(nèi)部審計的目的就是為學(xué)校的發(fā)展保駕護(hù)航，保障資金的安全、完整，提高資金使用效益。編制審計方案之前，要了解開展該項審計工作的原因、管理要求、針對的對象，要與學(xué)校的管理需要聯(lián)系起來。制定審計方案要詳細(xì)、具備操作性，但不是說要包括所有與審計有關(guān)的內(nèi)容、面面俱全。審計工作要抓大放小，有的放矢，要把有限的審計資源放在重要事項的審計上。編制審計方案時，要根據(jù)審前調(diào)查掌握分析的結(jié)果，圍繞審計目標(biāo)，確定審計重點(diǎn)。審計方案中，對重點(diǎn)的事項要詳細(xì)說清楚具體的審計目的、審計對象、審計范圍、審計方法、審計步驟等等；對非重點(diǎn)的審計事項，可以簡單地說明；對無關(guān)緊要的審計事項，可以不提。這樣，審計人員在實施審計時，才能明確方向，統(tǒng)一思想，從而提高審計效率，保證審計質(zhì)量。
（二）確定審計內(nèi)容及范圍
審計實施方案中的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。這里的會計期間和有關(guān)審計事項要根據(jù)該審計項目的審計目標(biāo)要求來確定。由于受到審計資源的限制，具體設(shè)計審計方案時要明確重點(diǎn)審計范圍，不可眉毛胡子一把抓。
審計實施方案中的審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施的具體審計事項以及所要達(dá)到的具體審計目標(biāo)。審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動種類或者會計報表項目劃分。審計事項應(yīng)當(dāng)涵蓋被審計單位審計范圍內(nèi)的全部事項，也要盡量避免相互重復(fù)。
（三）確定審計步驟
審計步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場審計的具體行動措施，是審計方案的核心內(nèi)容。審計步驟應(yīng)包括采用的審計方法，審計方法是為了獲取充分的、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以實現(xiàn)有關(guān)具體審計目的所應(yīng)采取的審計手段。在確定了審計范圍和審計目標(biāo)之后，內(nèi)部審計人員應(yīng)繼而確定具體的審計步驟和采用的審計方法。審計步驟與方法應(yīng)適合特定的審計目標(biāo)，并覆蓋整個已確定的審計范圍，內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)具體，具有可操作性，可以滿足完成現(xiàn)場審計的需求。方案中確定的審計步驟和方法能夠反映收集證據(jù)的手段和評價證據(jù)的方法，并能保證所收集的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計結(jié)論。
（四）確定審計時間和審計人員安排
科學(xué)分配審計人員、合理預(yù)計審計時間對于保證審計質(zhì)量，控制審計進(jìn)度，提高審計效率很重要。在編制審計實施方案時，以審計事項及其具體審計目標(biāo)為依據(jù)，按照內(nèi)審人員各自的經(jīng)驗、業(yè)務(wù)熟練程度、專業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素，以及均衡工作量的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)分工，確保每一項審計事項及其每一個具體審計目標(biāo)責(zé)任到人。并根據(jù)以往的審計經(jīng)驗和被審計單位的實際情況，以確保審計質(zhì)量、提高審計效率為原則，運(yùn)用職業(yè)判斷確定各審計事項的耗時量。為了防止意外情況對審計進(jìn)程的影響，在確定審計人員配備和審計起止時間時，應(yīng)當(dāng)留有適當(dāng)?shù)挠嗟?。一般而言，一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的內(nèi)部審計實施方案有利于減少內(nèi)審人員所在的現(xiàn)場審計時間，降低審計費(fèi)用，提高審計效率。
（五）不斷完善、適時調(diào)整審計方案
一方面審計方案設(shè)計出來后，要組織參加審計的人員進(jìn)行討論。審計方案經(jīng)過充分地討論、質(zhì)疑、修改，充分發(fā)揮每位審計人員的聰明智慧，既很好地完善了審計方案，同時也使參加審計的人員明了審計的重點(diǎn)、要點(diǎn)，統(tǒng)一了口徑和步驟，理清了工作思路，有利于提高審計工作實施效果。另一方面審計方案實施過程中，為了確保審計實施方案對審計實施過程的指導(dǎo)和控制作用的充分發(fā)揮，在實際運(yùn)用中，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)重要的新問題或者審計范圍受到限制時，審計方案未提及的、要改變審計內(nèi)容和重點(diǎn)的或者審計方案預(yù)定的內(nèi)容無法實施的，要及時對審計方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，以保證審計工作順利開展。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳秋生.編制審計實施方案應(yīng)注意的問題[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2005.3.
[2]陳光平.編制審計方案的目的及技巧[J].中國內(nèi)部審計，2001.6.
1審計實施方案的意義
審計實施方案是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場工作的依據(jù)，是明確審計目標(biāo)、突出審計重點(diǎn)、提高工作效率、規(guī)范審計程序、控制審計風(fēng)險的主要載體，對審計工作起著全面指導(dǎo)作用，是審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是撰寫審計報告的基礎(chǔ)。
2 審計實施方案的編制及控制審查
審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。。審計實施方案主要包括如下內(nèi)容：編制的依據(jù)，被審計單位的名稱和基本情況，審計的目標(biāo)，審計的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，重要性的確定及審計風(fēng)險的評估，預(yù)定的審計工作起訖日期，審計組組長、審計組成員及其分工，編制的日期，其他有關(guān)內(nèi)容。有的審計實施方案還附有表格，表格部分相當(dāng)于具體審計計劃，通常包括審計事項及其具體審計目標(biāo)、審計方法、審計時間安排、人員分工等。
在實際工作中，我們應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面對審計實施方案進(jìn)行控制審查：
2.1 對審計實施方案依據(jù)的審查
審計實施方案編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括審計機(jī)關(guān)簽發(fā)的審計通知書和審計組審前調(diào)查所了解的被審計單位的實際情況。我們在審查的過程中要注意審計依據(jù)的正確性、完整性和準(zhǔn)確性?！?.2對被審計單位的基本情況列示的審查
審計實施方案中介紹的被審計單位基本情況應(yīng)當(dāng)直接來自于審前調(diào)查表或?qū)徢罢{(diào)查報告。對被審計單位的基本情況列示的審查，主要審查其收集的被審計單位的基本情況是否完整、真實。如被審計單位的行業(yè)狀況、單位的性質(zhì)、行政和財務(wù)隸屬關(guān)系、特別是其會計政策的選用及變動情況是否敘述清楚，與財政財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)控制度建立健全情況是否調(diào)查到位，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否掌握，內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)是否了解等。
2.3對審計目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)列示的審查
審計目標(biāo)是審計組辦理審計項目所要完成的任務(wù)或達(dá)到的境界，是審計活動的出發(fā)點(diǎn)和歸屬。審計總目標(biāo)對審計范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法等的確定具有導(dǎo)向作用，是審計實施方案的核心內(nèi)容。。審計實施方案中的審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施的具體審計事項以及所要達(dá)到的具體審計目標(biāo)。審計實施方案中的審計重點(diǎn)是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項。對審計目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)列示的審查，主要審查其編制的審計目標(biāo)是否能夠突出本次審計的主題，審計目標(biāo)應(yīng)該明確而具體，易于理解、可以實現(xiàn)。另外還要審查審計內(nèi)容是否符合審計目標(biāo)的要求，時間范圍和具體事項范圍是否準(zhǔn)確，審計重點(diǎn)是否突出等。
2.4對確定的重要性水平和審計風(fēng)險評估進(jìn)行審查
審計重要性指取決于具體環(huán)境下被錯報金額和性質(zhì)的判斷。一般來說，重要性水平的確定應(yīng)從錯報的性質(zhì)和數(shù)量兩個方面來考慮。審計風(fēng)險是指被審計單位的財政財務(wù)收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，作出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。審計風(fēng)險的評估主要是對被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估。固有風(fēng)險的評估旨在確定審計項目和各項審計內(nèi)容存在重大錯誤舞弊或嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題的可能性?？刂骑L(fēng)險的評估旨在確定被審計單位內(nèi)部控制總體的健全、有效性和與各項審計內(nèi)容密切相關(guān)的內(nèi)部控制的健全、有效性。
2.4.1 對初步分析性復(fù)核的審查 主要檢查其是否掌握并取得了相關(guān)的資料，對被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)研究分析和對異常項目予以重點(diǎn)關(guān)注的審計方法的提出是否恰當(dāng)。
2.4.2對確定重要性水平的審查
對確定重要性水平審查應(yīng)檢查方案編制人是否關(guān)注以下因素：以前年度的審計經(jīng)驗、有關(guān)法律、法規(guī)對財務(wù)會計的要求，被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果、會計報表各項目的內(nèi)容等。是否將確定的重要性水平在審計實施方案列示以決定審計抽樣的規(guī)模。
2.4.3對評估的審計風(fēng)險的審查
根據(jù)審計風(fēng)險模型，可以計算出可接受的檢查風(fēng)險。我們應(yīng)該根據(jù)可接受的檢查風(fēng)險，設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。對評估的審計風(fēng)險的審查主要檢查方案編制人是否將審計風(fēng)險評估的結(jié)果寫入審計實施方案，審計風(fēng)險評估的評估是否合理，評估的數(shù)據(jù)采集是否準(zhǔn)確、充分等。
2.5對審計范圍的審查
審計實施方案中的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。在編制審計實施方案、確定審計范圍時，往往還需要解決需要不需要進(jìn)行延伸審計的問題，即在時間上要不要延伸到以前年度，在空間上需要不需要延伸到下屬單位及關(guān)聯(lián)單位。
2.6審計方法的確定問題
審計實施方案中的審計方法是指為獲取充分與適當(dāng)審計證據(jù)以實現(xiàn)有關(guān)具體審計目標(biāo)所應(yīng)采用的方法。在實施方案中，每項具體審計目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ūＷC其實現(xiàn)，重要的具體審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)有專門的審計方法保證其實現(xiàn)，一般的具體審計目標(biāo)可以和其他具體審計目標(biāo)結(jié)合采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄓ枰圆槊鳌?/p>
2.7 審計時間的安排問題
審計實施方案中的審計時間安排是指對每個審計事項及其各項具體目標(biāo)進(jìn)行審計的耗時量作出的規(guī)劃。為了保證審計質(zhì)量，控制審計進(jìn)度，必須在實施方案中做好審計時間安排。各審計事項的耗時量需要根據(jù)以往的審計經(jīng)驗和被審計單位的實際，基于確保審計質(zhì)量，努力提高審計效率的原則，運(yùn)用職業(yè)判斷確定。
2.8 對方案所列審計人員適當(dāng)性的審查
審計組的人員分工對于保證審計質(zhì)量，提高審計效率也很重要，審計組長要以審計事項及其具體審計目標(biāo)為依據(jù)，以審計工作底稿的分工編制為手段，按照組員各自的專業(yè)特長、個人能力差異、審計工作事項、以及均衡工作量要求進(jìn)行分工。另外，還有考慮有無需要回避的人際關(guān)系和審計人員的定期輪換等?！?.9 審計步驟的確定問題
審計步驟通常分為準(zhǔn)備階段、實施階段和報告階段。編制審計實施方案，設(shè)計審計步驟要解決的主要問題是如何處理實施階段的符合性測試與實質(zhì)性測試之間的關(guān)系。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審前調(diào)查了解到的被審計單位的實際情況和準(zhǔn)備階段對審計風(fēng)險評估的結(jié)果來合理設(shè)計審計步驟。如果準(zhǔn)備階段初評被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平較高，則設(shè)計審計步驟時應(yīng)適當(dāng)減少符合性測試的規(guī)模，盡量擴(kuò)大實質(zhì)性測試的規(guī)模；反之，則相反。
3 如何發(fā)揮審計實施方案的全面指導(dǎo)作用
我們在實際工作中為有效發(fā)揮審計實施方案的指導(dǎo)作用，應(yīng)注意把握好以下幾點(diǎn)：
3.1 做好審前調(diào)查。以充分利用審計資料為出發(fā)點(diǎn)，制定切實可行的調(diào)查提綱，認(rèn)真開展內(nèi)部控制測試，以分析性復(fù)核為關(guān)鍵點(diǎn)。
3.2 提高編制質(zhì)量。突出重大違法違紀(jì)問題，注意從體制、機(jī)制和制度層面分析研究問題，規(guī)范編制程序，廣泛聽取各方意見。
3.3 嚴(yán)格抓好落實。。認(rèn)真組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增加對實施方案的了解；提高重要性認(rèn)識，確保審計全過程圍繞實施方案展開；以查證重大違法違紀(jì)問題為主線，并結(jié)合實際情況及時調(diào)整實施方案；加強(qiáng)項目組織領(lǐng)導(dǎo)，合理安排審計人員。
3.4 規(guī)范審計實施方案的調(diào)整。在審計過程中，當(dāng)審計實施方案與客觀實際不一致，確需調(diào)整審計實施方案時，審計組應(yīng)當(dāng)提出審計實施方案調(diào)整申請書，說明調(diào)整的內(nèi)容和原因，履行必要的審批手續(xù)后調(diào)整，維護(hù)審計實施方案的嚴(yán)肅性。
【參考文獻(xiàn)】
1、《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》（中華人民共和國審計署令 第2號）
審計項目計劃管理的指導(dǎo)思想是：堅持著眼宏觀、統(tǒng)籌全局、求真務(wù)實、探索創(chuàng)新，服務(wù)和服從于審計工作“圍繞中心，服務(wù)大局”的總體目標(biāo)。
審計項目計劃管理的目標(biāo)任務(wù)是：整合審計資源，科學(xué)管理計劃，擴(kuò)大審計覆蓋面，突出審計重點(diǎn)，促進(jìn)成果利用，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的整體效能。
二、計劃管理的主要內(nèi)容和基本原則
審計項目計劃管理的主要內(nèi)容包括審計項目計劃的編制、下達(dá)、執(zhí)行、調(diào)整、檢查、考核和綜合分析。
審計項目計劃管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)”。市審計局負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織全市的審計項目計劃工作，并指導(dǎo)區(qū)縣審計局審計項目計劃管理工作。各區(qū)縣審計局負(fù)責(zé)本地區(qū)審計計劃工作。
三、計劃的組成和職責(zé)分工
審計項目計劃由1個匯總計劃和4個分類計劃組成，匯總計劃為《審計機(jī)關(guān)審計項目計劃》，分類計劃分別為《財政預(yù)算執(zhí)行審計計劃》、《國家建設(shè)審計計劃》、《國有企業(yè)審計計劃》、《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃》。
市局成立預(yù)算執(zhí)行審計、國家建設(shè)項目審計、國有企業(yè)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計4個協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，分別負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)有關(guān)分類審計計劃。
綜合處為全市審計項目計劃工作主管部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理項目計劃工作。
財政處、投資處、經(jīng)貿(mào)處、經(jīng)內(nèi)處分別負(fù)責(zé)牽頭制定《預(yù)算執(zhí)行審計計劃》、《國家建設(shè)項目審計計劃》、《國有企業(yè)審計計劃》和《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃》。
各處室負(fù)責(zé)提出審計項目計劃建議，按下達(dá)的審計項目計劃實施審計，及時反饋計劃項目執(zhí)行進(jìn)度。
各區(qū)縣審計局制定《區(qū)縣審計機(jī)關(guān)審計項目計劃》，并按市局下達(dá)的審計項目計劃實施審計，及時反饋計劃項目執(zhí)行進(jìn)度。
四、編制下達(dá)計劃的原則和要求
編制下達(dá)計劃遵循突出重點(diǎn)、分類編制、綜合平衡、匯總下達(dá)的原則。
各處室和各區(qū)縣審計局要深入開展計劃調(diào)研工作，認(rèn)真分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，了解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和體制改革中黨委政府和人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題；要加強(qiáng)與審計署對口業(yè)務(wù)司溝通聯(lián)系，了解審計署的業(yè)務(wù)工作思路和初步計劃安排；要走訪有關(guān)市級綜合經(jīng)濟(jì)管理部門、行業(yè)主管部門，聽取對審計工作的建議，在此基礎(chǔ)上，提出項目計劃建議。編制項目計劃中要注意征求市級有關(guān)部門意見，科學(xué)確定審計項目計劃。
五、編制下達(dá)計劃的程序
（一）綜合處根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，按照市政府的工作要求和審計署的工作部署，結(jié)合審計機(jī)關(guān)的工作職責(zé)，于每年月日前提出編制次年審計項目計劃的指導(dǎo)意見，經(jīng)局長辦公會審定后下發(fā)。
（二）各處室根據(jù)指導(dǎo)意見提出下年審計項目計劃建議，并逐項填寫《審計項目立項建議書》，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)同意后，于月日前分送綜合處和有關(guān)牽頭業(yè)務(wù)處。
（三）財政處、投資處、經(jīng)貿(mào)處和經(jīng)內(nèi)處分別匯總編制《預(yù)算執(zhí)行審計計劃》、《國家建設(shè)項目審計計劃》、《國有企業(yè)審計計劃》和《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃》，征求有關(guān)部門意見，經(jīng)有關(guān)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組同意后，于月日前報送綜合處。
（四）綜合處匯總4個分類計劃形成市局審計項目計劃于月日前報局辦公會審定，其中《預(yù)算執(zhí)行審計計劃》經(jīng)局辦公會審定后，有關(guān)處室應(yīng)當(dāng)抓緊實施當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行審計項目。
（五）綜合處匯總4個分類計劃有關(guān)行業(yè)審計項目，于月日前向各區(qū)縣審計局征求意見。
（六）各區(qū)縣審計局編制審計項目計劃于月日前報送綜合處。
（七）綜合處匯總?cè)袑徲嬳椖坑媱潱凑照狭α?，避免交叉的原則，綜合平衡后形成全市審計項目計劃，于月日前提交局長辦公會審定，報市政府或市分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，于次年全市審計工作會議上正式下達(dá)。
六、計劃的執(zhí)行和調(diào)整
審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，必須認(rèn)真執(zhí)行，確保按時完成。法規(guī)處根據(jù)正式下達(dá)的審計項目計劃，審核處室的審計通知書、審計方案、審計報告、審計決定書等審計業(yè)務(wù)文書。市局辦公室根據(jù)正式下達(dá)的審計項目計劃，檢查審計檔案的立卷歸檔工作。
市局各處室每月日前，區(qū)縣審計局每季末日前向綜合處報送《審計機(jī)關(guān)審計（調(diào)查）項目計劃執(zhí)行情況表》，綜合處匯總審計項目執(zhí)行情況，于次月日前就上月計劃執(zhí)行情況向局長書面匯報。
市局各處室、各區(qū)縣審計局調(diào)整市局委托或統(tǒng)一組織項目計劃時，應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)整審計（調(diào)查）項目計劃審批表》（見附表9）報分管局領(lǐng)導(dǎo)同意后，由綜合處提交局長辦公會，經(jīng)局長辦公會議審批，方可調(diào)整審計項目計劃。
各區(qū)縣審計局每年月日前將調(diào)整當(dāng)年自定審計項目計劃的情況，報綜合處備案。
市局接受審計署、市委、市政府、紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織部門臨時交辦審計任務(wù)，由綜合處提出意見，報局長或局長辦公會審定后，調(diào)整相應(yīng)審計項目計劃。
綜合處每年月日前匯總?cè)袑徲嬳椖坑媱澱{(diào)整情況，報局長辦公會審定后下達(dá)，作為市局各處室和各區(qū)縣審計局年度考核依據(jù)。
七、計劃的檢查考核和綜合評價
緊緊圍繞平安建設(shè)的總要求，以深入推進(jìn)社會矛盾化解、社會管理創(chuàng)新、公正廉潔執(zhí)法三項重點(diǎn)工作為主線，以解決影響公眾安全感、執(zhí)法滿意度的突出問題為重點(diǎn)，通過深化綜治工作“大走訪、大宣傳、大排調(diào)、大整治”活動，進(jìn)一步密切干群關(guān)系，營造濃厚創(chuàng)安氛圍，提升公眾安全感，為推動我市平安建設(shè)進(jìn)程，為廣大群眾歡度“兩節(jié)”和明年全國“兩會”的召開創(chuàng)造和諧穩(wěn)定的社會環(huán)境作出積極貢獻(xiàn)。
二、活動內(nèi)容
（一）大談心，著力構(gòu)建和諧的干群關(guān)系
局機(jī)關(guān)將結(jié)合這次活動組織全局干部職工開展一次集體談心活動。對于在活動中摸排出來的個別重點(diǎn)對象，局里將組織相關(guān)人員進(jìn)行個別幫助，通過熱情解釋，認(rèn)真引導(dǎo)，真正解決問題，贏得廣大群眾的信任和支持，切實增強(qiáng)群眾的安全感和滿意度，積極構(gòu)建和諧的干群關(guān)系。
（二）大宣傳，著力營造平安建設(shè)氛圍
在這次活動中，局里將通過集中教育、工作簡報、制作宣傳條幅和宣傳標(biāo)語，辦公局域網(wǎng)等媒體進(jìn)行宣傳。宣傳內(nèi)容要突出宣傳本單位扎實推進(jìn)社會治安綜合治理與平安創(chuàng)建工作舉措與成效；推進(jìn)三項重點(diǎn)工作、加強(qiáng)社會建設(shè)和創(chuàng)新社會管理的一系列重大決策和工作成效；社會治安重點(diǎn)區(qū)域排查整治工作成效；干部職工與犯罪分子作斗爭的先進(jìn)事跡和典型經(jīng)驗。
（三）大排調(diào)，著力化解社會矛盾糾紛
認(rèn)真貫徹落實市委、市政府兩辦《市重大事項社會穩(wěn)定風(fēng)險評估辦法》，努力從根本上預(yù)防因決策不當(dāng)引發(fā)不穩(wěn)定問題。堅持矛盾糾紛定期排查制度，充分發(fā)揮本級綜治機(jī)構(gòu)的職能，依法調(diào)解、穩(wěn)妥化解各類矛盾糾紛，預(yù)防和減少“民轉(zhuǎn)刑”案件發(fā)生。局機(jī)關(guān)將對所屬內(nèi)部存在的矛盾糾紛進(jìn)行一次全面摸排，化解干部職工中存在的矛盾糾紛和不穩(wěn)定因素。
（四）大整治，著力解決突出治安問題
全局上下形成合力，依法嚴(yán)厲打擊各類違法犯罪分子。在深入調(diào)研摸排的基礎(chǔ)上，針對涉及群眾切身利益和影響周邊群眾安全感的突出問題，制定整治方案，進(jìn)行集中整治。同時，要切實摸清本單位治安混亂的區(qū)域、部位、場所，摸清影響群眾安全感的突出治安問題，摸清導(dǎo)致治安狀況混亂的原因，采取有針對性的、切實有效的措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，解決在單位內(nèi)部。
三、幾點(diǎn)要求
前言
《審計學(xué)》是經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)的一門基礎(chǔ)課，是學(xué)生在系統(tǒng)學(xué)習(xí)會計理論知識后，步入工作崗位前的非常重要的技能學(xué)習(xí)課程。當(dāng)前很多學(xué)校在開設(shè)這門課程中，很少、甚至不安排學(xué)生的實踐學(xué)習(xí)，有的學(xué)校雖然安排了學(xué)生的實踐學(xué)習(xí)，但都僅限于老師講學(xué)生聽的生硬式案例教學(xué)模式。學(xué)生從案例中了解到的知識點(diǎn)分散，很難從總體上系統(tǒng)地領(lǐng)會審計工作的精髓。所以在教學(xué)過程中，不能讓學(xué)生僅限于課本的理論知識學(xué)習(xí)，要著力培養(yǎng)學(xué)生觀察、判斷、分析、再學(xué)習(xí)的技能，將來在走向社會能夠使用自己所學(xué)知識運(yùn)用到工作中去分析和解決實際問題。最后通過教學(xué)，使學(xué)生能夠掌握本門課程的學(xué)習(xí)方法。使學(xué)生學(xué)會再學(xué)習(xí)的能力將來能夠更好的發(fā)展。下面，筆者結(jié)合個人的教學(xué)實踐利用建構(gòu)主義的基本方法，談一下對《審計學(xué)》課程教學(xué)幾點(diǎn)思索和看法：
1 注重基礎(chǔ)理論知識的學(xué)習(xí)
很多教師在基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)階段，有的側(cè)重于對于理論知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，有的側(cè)重于對于實踐知識的學(xué)習(xí)。實際上對于二者的結(jié)合是非常重要的，尤其對于一些前面會計基礎(chǔ)理論知識沒有掌握牢固的學(xué)生而言，通過有效而不繁鎖的基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)能夠重新建立起他們對于學(xué)科學(xué)習(xí)的興趣，對于后面案例和實踐的學(xué)習(xí)是互補(bǔ)的。所以我們應(yīng)該充分重視并科學(xué)的安排學(xué)生學(xué)習(xí)這部分知識。
1.1 在教學(xué)初給學(xué)生一張審計課程的學(xué)習(xí)路線圖
學(xué)生在學(xué)習(xí)本門課程之前一定的帶著“我為什么學(xué)習(xí)這寫內(nèi)容”或“這些內(nèi)容和這門課程有什么關(guān)系”這些問題，所以教師在講解理論知識前，可以制作好提綱，使學(xué)生理解他們所學(xué)的步驟，同時理解理論知識和后面各部分內(nèi)容之間的聯(lián)系。
1.2 在教學(xué)中促進(jìn)學(xué)生對于審計課程的總體理解
教師在審計課程的教學(xué)過程中，很容易就認(rèn)為學(xué)生已經(jīng)掌握了這個知識點(diǎn)，不用講解了。但是很多時候，這些知識點(diǎn)學(xué)生很多掌握不好。審計課程是會計、審計專業(yè)的后續(xù)專業(yè)課程，它和前面的理論知識聯(lián)系緊密。所以在教學(xué)過程中，不僅要解釋審計學(xué)科的專業(yè)定義，還要注意回顧會計專業(yè)的一些相互關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)，在給學(xué)生的學(xué)習(xí)資料中對比的列出。
在理論階段的學(xué)習(xí)，還應(yīng)該避免給學(xué)生呈現(xiàn)出審計學(xué)科內(nèi)容的復(fù)雜性。避免使初學(xué)的學(xué)生對本門課程產(chǎn)生困惑，既要回顧之前的知識去促進(jìn)學(xué)生理解，又要著重呈現(xiàn)審計的基礎(chǔ)內(nèi)容，陳述審計的一般原則，不要講太多的例外情況。通過講解使學(xué)生對于最基本的理論輕松掌握建立學(xué)習(xí)的信心，然后介紹復(fù)雜抽象的內(nèi)容。先講解學(xué)生之前了解的會計知識，再逐步講解新的內(nèi)容。從簡到繁，使學(xué)生由熟悉到陌生。會計知識和審計知識的穿插學(xué)習(xí)，既能夠鞏固學(xué)生的基礎(chǔ)知識，又能促進(jìn)學(xué)生對于抽象審計理論的理解，提高學(xué)習(xí)的興趣。
2 構(gòu)建科學(xué)的審計案例和實踐教學(xué)體系
審計課程區(qū)別于會計其他專業(yè)課程的特點(diǎn)就它的專業(yè)性、綜合性和實踐性。它布置要求學(xué)生具有樸素的會計專業(yè)知識，還要求學(xué)生掌握法律、財務(wù)管理、寫作等其他知識，是一門綜合性的專業(yè)學(xué)科，在學(xué)習(xí)中，學(xué)生對于如何結(jié)合運(yùn)用所學(xué)知識較弱，所以有必要借鑒一些科學(xué)的教學(xué)手段，提高學(xué)生的綜合能力。
2.1 在進(jìn)行案例和實踐教學(xué)前對學(xué)生進(jìn)行分組
傳統(tǒng)教學(xué)過程中，我們做的最多的是老師講授，學(xué)生被動的參與者。其實這也就是我們常提到：單向交流。學(xué)生只有通過主動參與課堂教學(xué)，才能夠取得最好的教學(xué)效果。在很多教學(xué)領(lǐng)域所采用的分組教學(xué)方法是很好的一種解決這種問題的方法。
把班級分成若干個小組，在整個實踐教學(xué)分組教學(xué)是最能夠吸引學(xué)生參與的教學(xué)方法之一?，F(xiàn)在的高校教學(xué)，受教學(xué)資源的影響，都采用人數(shù)過百的大課堂，大課堂都會給教師打來不小的挑戰(zhàn)。研究表明，在大課堂學(xué)習(xí)的學(xué)生比小班教學(xué)的學(xué)生更容易產(chǎn)生被冷漠、孤立的感覺。所以在教學(xué)實踐環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該盡量的通過調(diào)查學(xué)生的基本情況，將他們分成若干個合理的小組，這些基本情況可以通過詢問之前上過課的專業(yè)教師，查詢相關(guān)課程的學(xué)習(xí)成績，制作調(diào)查表，根據(jù)這些對學(xué)生進(jìn)行分組，并為這些小組制定在教學(xué)工作中的具體規(guī)則，通過小組競爭的方式調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，增強(qiáng)他們分析問題解決問題的能力。
2.2 在進(jìn)行案例和實踐教學(xué)中選擇替代傳統(tǒng)的教學(xué)形式
結(jié)合學(xué)生基礎(chǔ)知識和本學(xué)科基本理論的學(xué)習(xí)情況，安排本階段的學(xué)習(xí)。在本階段應(yīng)避免照本宣科式的講解，本階段是提高學(xué)生實踐能力的重要階段，所以在課程設(shè)計中，側(cè)重于學(xué)生實踐能力的提高。傳統(tǒng)教學(xué)所講解的方式，對于抽象的審計來說，無助于學(xué)生的理解。所以我們應(yīng)當(dāng)安排替代講授和題解式的教學(xué)模式來進(jìn)行本階段的學(xué)習(xí)。
大多數(shù)教材在本階段的教學(xué)內(nèi)容都是根據(jù)基礎(chǔ)會計的教學(xué)內(nèi)容對應(yīng)進(jìn)行編寫的，在同時課本上有一定的理論案例，這些案例都是典型的案例，在案例教學(xué)前可以給學(xué)生通過講授的形式進(jìn)行學(xué)習(xí)。但是這種教學(xué)方法，學(xué)社知識被動的學(xué)習(xí)很難系統(tǒng)的掌握。所以在講授典型案例后，可以安排新穎的教學(xué)方法。
根據(jù)學(xué)生的掌握情況，安排一定的“劇本”案例，設(shè)計一定的現(xiàn)場案例情節(jié)和書面材料，讓之前進(jìn)行分組的同學(xué)進(jìn)行選“演”，剩下的組根據(jù)資料進(jìn)行分析辯論。例如，可以按照不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容給出銀廣夏審計案例分析，這個案例是非常具有特點(diǎn)而且真實存在的事件，網(wǎng)上有很多的資料可供選擇，在教學(xué)中我們根據(jù)案例編制了“腳本”供學(xué)生選擇，而且還預(yù)留的了很多和學(xué)習(xí)內(nèi)容有關(guān)的可變的內(nèi)容。通過一個典型的模擬案例，有的組負(fù)責(zé)根據(jù)案例資料設(shè)計劇本，有的組負(fù)責(zé)根據(jù)所學(xué)知識進(jìn)行審計實踐操作，有的組負(fù)責(zé)對審計的結(jié)果進(jìn)行總結(jié)編制審計報告。幾個小組之間的競賽，要設(shè)計好時間。教師要給學(xué)生預(yù)留足夠的時間對從這些扮演“游戲”中學(xué)到的東西及特定的情節(jié)進(jìn)行充分討論。
在實踐教學(xué)中，采用這種模擬游戲方法學(xué)習(xí)，學(xué)生們表現(xiàn)出了極大的學(xué)習(xí)興趣，起到了很好的教學(xué)效果，是傳統(tǒng)教學(xué)方法的很好的補(bǔ)充。當(dāng)然，這些不能替代我們傳統(tǒng)教學(xué)方法，需要在設(shè)計時充分考慮到他們的互補(bǔ)，而且在課下，應(yīng)該充分設(shè)計好課程主體框架，確保在討論中教學(xué)大綱的指向性不偏離。
2.3 在進(jìn)行案例和實踐教學(xué)后安排實地考察
實地考察是解決審計抽象性的一個很好的解決方案。它能鞏固課堂教學(xué)的成果。這個階段設(shè)計到一些公司團(tuán)體內(nèi)部的資料信息，所以實地考察可以使用學(xué)生獨(dú)立的尋找實習(xí)單位和院校與社團(tuán)聯(lián)系學(xué)習(xí)的方法。在此階段，教師應(yīng)該鼓勵學(xué)生應(yīng)用所學(xué)知識，參與到實踐活動中，增加學(xué)生的學(xué)習(xí)動機(jī)，鼓勵學(xué)生提高自身的學(xué)習(xí)和研究的技能。將實地考察的內(nèi)容與實際理論知識結(jié)合，以小組為單位撰寫自己的腳本。在實地考察后，返回課堂分組進(jìn)行討論，鞏固在實踐階段的學(xué)習(xí)成果，同時也提高了學(xué)生獨(dú)立學(xué)習(xí)的技能。
4 結(jié)束語
綜上所述，筆者結(jié)合學(xué)生特點(diǎn)，合理的吸收其他學(xué)者的一些教學(xué)成果進(jìn)行了教學(xué)實踐，通過鮮活的案例增強(qiáng)了課堂教學(xué)的吸引力，同時降低了理論深度和難度，有效的幫助學(xué)生理解學(xué)習(xí)本門課程。另外，由于經(jīng)驗有限，不當(dāng)之處在所難免，希望在今后的工作學(xué)習(xí)中加強(qiáng)。希望通過互相學(xué)習(xí)提高本門課程的教學(xué)質(zhì)量，吸引更多的學(xué)生參與到審計工作中。
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0 引言
土石方工程在工程項目施工過程中一直是一個存在爭議的老大難問題，主要原因是土石方工程的施工單位，一般都是高校占地所在村的村民進(jìn)行施工，施工人員學(xué)歷較低，有的甚至不懂得施工規(guī)范，施工標(biāo)準(zhǔn)，而且常常目光短淺，只看眼前的利益，導(dǎo)致施工非常困難，結(jié)算時又總有這方面那方面的問題發(fā)生。為了施工過程順利進(jìn)行，施工質(zhì)量得到保證，工程造價公平合理，某高校制訂了如下施工方案。
1 土石方工程量計算方法
1.1 大宗土石方
負(fù)責(zé)現(xiàn)場的學(xué)院分管領(lǐng)導(dǎo)組織專業(yè)測量人員會同學(xué)院工地代表、施工方、監(jiān)理人員等根據(jù)圖紙要求對施工現(xiàn)場長度、寬度及原始標(biāo)高測量，并繪制土方開挖前的現(xiàn)狀圖。確定土方施工方案，施工單位按施工方案進(jìn)行施工。土方開挖施工完畢，學(xué)院分管領(lǐng)導(dǎo)再組織專業(yè)測量人員會同學(xué)院工地代表、施工方、監(jiān)理人員等根據(jù)圖紙進(jìn)行驗收。工程量按照圖紙進(jìn)行計算，不按圖紙施工的部分不進(jìn)行工程的簽證。在工程土方施工過程中，要跟蹤控制，已確定土方的挖、運(yùn)、平情況，簽證時予以標(biāo)明是單純挖土，還是挖運(yùn)，還是挖運(yùn)平，并關(guān)注土方流向，不要造成土方的重復(fù)計算。
1.2 零星土石方
以車計算土方量，關(guān)鍵確定車數(shù)以及每車的土方量大小。總車數(shù)確定方法：建議一車一單，并且裝車時所做記錄與卸車所做記錄完全一致，最后進(jìn)行匯總計算總量；每車的土方量確定方法：隨機(jī)抽查，取平均數(shù)作為每車土方量大小。
1.3 機(jī)械臺班
機(jī)械啟動時，找學(xué)院、監(jiān)理方簽字，認(rèn)真記錄好機(jī)械的種類、型號、開始時間；機(jī)械施工完畢時，再找學(xué)院、監(jiān)理方簽字，作為機(jī)械工作的起止時間，以確定該機(jī)械工作的具體臺班數(shù)。機(jī)械施工過程，若發(fā)現(xiàn)該機(jī)械無故停歇十分鐘以上，每發(fā)現(xiàn)一次，扣該機(jī)械施工時間四小時。若簽字人員不知工程的施工情況，不予簽字。簽證時，需帶學(xué)院簽字的現(xiàn)場原始記錄，進(jìn)行工程量的核算簽證。
2 土石方工程施工程序
3 工程質(zhì)量及工期要求
（1）施工方應(yīng)嚴(yán)格按照學(xué)院指定的范圍及測量數(shù)據(jù)確定的挖填方案進(jìn)行施工，超出范圍之外的工程量不予承認(rèn)并按照學(xué)院要求無條件無償恢復(fù)原狀。
（2）學(xué)院提供基槽施工圖，施工方應(yīng)聽從學(xué)院現(xiàn)場人員的指揮。
（3）挖填誤差不大于5厘米。
（4）接到建設(shè)單位開工通知后，工期15天。
（5）遇到不可抗力，施工方需做好防護(hù)措施以防擴(kuò)大損失。
4 工程簽證處理方法
（1）工程簽證必需及時，如果簽證時間與事件發(fā)生時間超過一周，一律不再給予簽證，不再承認(rèn)；
（2）有關(guān)工程施工圖變動造成的工程簽證問題，必須有設(shè)計院蓋章的圖紙變更，否則不予簽證；
（3）有關(guān)零星工程的簽證，施工之前必需經(jīng)建設(shè)單位同意，方可施工；施工過程，甲方代表，監(jiān)理及審計方需現(xiàn)場對工程的工程量及材料等予以確認(rèn)；
（4）不包括在工程圖紙內(nèi)的其它簽證，施工前必需告訴建設(shè)單位、監(jiān)理和審計各方，需現(xiàn)場監(jiān)督施工，現(xiàn)場確定工程量；
（5）工程簽證需要各參與方簽字：建設(shè)方，施工方，監(jiān)理方，審計方等必須簽字認(rèn)證。
5 審計結(jié)算需要提供的資料清單
（1）施工合同（原件）
（2）工程結(jié)算書（原件）
（3）工程施工變更資料（原件）
（4）工程簽證（經(jīng)濟(jì)簽證、工程量簽證、工程洽商記錄等；原件）
（5）竣工圖紙
（6）招投標(biāo)文件
6 工程價款與支付
根據(jù)建設(shè)單位與施工方簽訂的合同，工程單價如下：挖土5元/ m3；運(yùn)土4元/m3；平整及打堆2.2元/m3；220#挖掘機(jī)2000元/臺班；50裝載機(jī)1000元/臺班。工程量按圖紙結(jié)算。
施工機(jī)械、施工人員進(jìn)場付至合同價款的15%；完成工程形象進(jìn)度的50%時，付至合同價款的40%；完成工程形象進(jìn)度的80%，付至合同價款的60%；工程竣工完成后付至合同價款的90%；審計完成后付至審定值的95%，剩余5%待一年后如無質(zhì)量問題一次性無息付清。
政府投資建設(shè)項目資金是指：財政預(yù)算用于固定資產(chǎn)投資的資金；土地收益用于固定資產(chǎn)投資的資金；鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、市政公用設(shè)施建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金、交通建設(shè)基金等用于固定資產(chǎn)投資的資金；中央、省補(bǔ)助項目資金、國債資金用于固定資產(chǎn)投資的資金；由政府許諾還款的國內(nèi)外借、貸款、融資等用于固定資產(chǎn)投資的資金。
第三條市審計機(jī)關(guān)依法對與建設(shè)項目有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、推銷、供貨等事項進(jìn)行審計監(jiān)督。向市審計機(jī)關(guān)如實反映情況，提供與審計事項相關(guān)的資料和工作條件，不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務(wù)。
第四條市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)切實履行審計監(jiān)督職責(zé)；財政、發(fā)改、建設(shè)等部門。
第五條對政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督實行計劃管理。市人民政府、上級審計機(jī)關(guān)的要求，確定審計工作重點(diǎn)，編制年度審計項目計劃，報市人民政府批準(zhǔn)后實施。
第六條列入年度審計項目計劃的政府投資建設(shè)項目。由市審計機(jī)關(guān)進(jìn)行決算審計，財政部門及建設(shè)單位依據(jù)審計結(jié)果料理最終工程竣工決算撥付款事項。
由財政部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定組織決算審核批復(fù)，未列入年度審計計劃的政府投資項目。市審計機(jī)關(guān)依法對項目竣工決算情況進(jìn)行抽審。當(dāng)審計結(jié)論與財務(wù)決算不一致時，財政部門及建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計結(jié)論予以調(diào)整。
第七條列入年度審計計劃的建設(shè)項目工程竣工后。報審計部門進(jìn)行竣工決算審計。審計部門原則上要在一個月內(nèi)完成建設(shè)項目審計工作。
第八條政府投資建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：
㈠項目投資及預(yù)算或概算執(zhí)行情況；
㈡項目招投標(biāo)、施工承包合同情況；
㈢工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變卦和現(xiàn)場簽證情況；
㈣建設(shè)利息及其他財務(wù)收支核算的真實性、合法性情況；
㈤工程結(jié)算和工程決算情況；
㈥交付使用資產(chǎn)情況；
㈦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。
市審計機(jī)關(guān)從工程開始施工時進(jìn)行跟蹤審計，對市政府重大建設(shè)項目。采取定期或駐點(diǎn)等方式進(jìn)行。
第九條建設(shè)單位根據(jù)《市政府投資項目與資金管理方案》規(guī)定支付工程進(jìn)度款?？鄢|(zhì)保金局部后結(jié)清。因工程項目變卦和工程量變卦而產(chǎn)生的工程合同價款以外調(diào)整變化的資金，待市審計機(jī)關(guān)結(jié)算審計后支付。
第十條建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
第十一條市審計機(jī)關(guān)實施政府投資建設(shè)項目審計。相關(guān)專業(yè)知識受到限制等情形時，可以聘請具有法定資格的社會中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)人員參與審計。市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。
第十二條市審計機(jī)關(guān)實施政府投資建設(shè)項目審計。對依法需要給予處置的應(yīng)當(dāng)下達(dá)審計決定書。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)情況，應(yīng)當(dāng)及時移交紀(jì)檢監(jiān)察或司法部門依法處置。
第十三條市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向市人民政府演講政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果。向社會公布政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果。
第十四條鼓勵社會各界對政府投資建設(shè)項目實施過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。凡舉報政府投資建設(shè)項目有關(guān)違法違紀(jì)問題。
第十五條被審計單位違反審計法的規(guī)定?；蛘呔芙^、阻礙審計的由市審計機(jī)關(guān)依法處置。
第十六條市審計機(jī)關(guān)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。確保審計人員廉潔從審。審計人員、、的依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
第十七條市審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其組織參與政府投資建設(shè)項目審計的社會中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。對有過錯、過失的機(jī)構(gòu)和人員追究相關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
不寫
二、審計范圍
不寫
三、審計主要內(nèi)容
(一)對存款規(guī)章制度的審計
1．有無銀行存款職責(zé)分工制度；
2．銀行存款收支是否執(zhí)行憑證制度；
3．銀行存款支出有無批準(zhǔn)制度；
4．支票有無管理制度；
5．有無銀行存款定期對賬制度。
(二)對存款總體情況的審計
本次存款風(fēng)險滾動式檢查對象是在本行所有對公結(jié)算賬戶中核算的本、外幣存款。對公結(jié)算賬戶是指所有有效對公結(jié)算賬戶，包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、專項存款賬戶、臨時存款賬戶。
進(jìn)行存款總體情況審計時，對50萬元(含)以上的存款要逐戶審計，逐筆函證；對50萬元以下存款要抽查審計，抽查函證。審計中可根據(jù)被審計行存款實際情況，靈活掌握。一是審計任期內(nèi)各支行（營業(yè)部）累計存款數(shù)；二是審計本行全轄內(nèi)累計存款數(shù)；三是抽查全轄各存款余額及占比。
(三)對存款重點(diǎn)業(yè)務(wù)的審計
一要加強(qiáng)負(fù)債規(guī)模審計。要看負(fù)債規(guī)模是不是盲目擴(kuò)張；是不是已經(jīng)對銀行的經(jīng)營產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)；是不是對負(fù)債規(guī)模進(jìn)行了必要的理性控制。
二要加強(qiáng)負(fù)債結(jié)構(gòu)審計?？词遣皇菍ω?fù)債規(guī)模進(jìn)行了合理控制；是不是注重了負(fù)債結(jié)構(gòu)改善，負(fù)債結(jié)構(gòu)中活期存款在全部存款中的比重，是否擴(kuò)大了包括匯出款、結(jié)算保證金、應(yīng)解匯款等無息負(fù)債。
三要加強(qiáng)銀行余額審計。1.由被審計單位將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額。每一收付憑證應(yīng)蓋有銀行公章和會計負(fù)責(zé)人的簽章；2．逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
四要加強(qiáng)銀行收付審計。1.進(jìn)行銀行存款收付業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性審查；2.進(jìn)行銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實、正確性審查。
五要加強(qiáng)存款綜合審計。首先，準(zhǔn)確控制函證。1.審計人員必須取得銀行對賬單和存戶資料，并根據(jù)對賬單審計基準(zhǔn)日的存款余額，填寫存戶詢證函；2.對于本會計期間新開戶和銷戶的賬戶，要取得有關(guān)資料，一并函證；3.詢證函應(yīng)該由審計人員直接發(fā)出并接收。其次，認(rèn)真核對流水。核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。1.取得本期全部銀行對賬單，根據(jù)審計重要性水平，結(jié)合專業(yè)判斷，確定需要核對的金額下限；2.將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進(jìn)行核對；3.如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認(rèn)真查找原因，可能的原因主要包括出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。第三，關(guān)注定期存款。對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風(fēng)險，特別要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確認(rèn)所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)¬入賬。難以逐筆核對的，要進(jìn)行測算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因。1.取得客戶定期存單，防止定期存單的存款期限跨越審計基準(zhǔn)日；2.要根據(jù)專業(yè)判斷，對定期存單進(jìn)行函證或抽樣函證。函證必須由審計人員親自管理。如果在進(jìn)行抽樣函證時，出現(xiàn)差異，必須查找原因并全部函證；3.要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確認(rèn)所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)入賬。難以逐筆核對的，要進(jìn)行測算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因。第四，理清未達(dá)賬項。1.銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認(rèn)是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入。特別是對于有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎；2.銀付企未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于應(yīng)計未計的費(fèi)用。對于長期未達(dá)賬項，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時，可以向款項的去向單位函證交易的性質(zhì)；3.企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于虛轉(zhuǎn)成本。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)；4.企收銀未收。要查明款項的來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質(zhì)，以確認(rèn)是否屬于虛構(gòu)收入。
六要加強(qiáng)存款成本審計。看利息支出管理是不是合理；是不是嚴(yán)格執(zhí)行了中央銀行或其他金融管理部門制定的各項存款利率；在不突破金融管理當(dāng)局制定的存款利率最高限的條件下，銀行的存款利率是不是實行了自行浮動；是不是提高了低利率存款在存款總額中的比重，活期存款的比重是不是合理；銀行花費(fèi)在吸收存款上的除利息以外的一切開支是不是科學(xué)。
七要加強(qiáng)客戶群審計?？淬y行在存款風(fēng)險管理中，是不是保持了較穩(wěn)定的存款規(guī)模和資金來源，減少了存款的流動性風(fēng)險；是不是有一定規(guī)模的優(yōu)質(zhì)客戶群。
八要加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新審計?？词遣皇峭ㄟ^存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新使負(fù)債工具多樣化，達(dá)到了既能吸引公眾，增加負(fù)債總量，又減少存款風(fēng)險的目的。在具體工作中，是不是增強(qiáng)了流動性的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即增強(qiáng)了存款方式的流動性、變現(xiàn)性和可轉(zhuǎn)讓性；是不是增加了服務(wù)便利的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即增加了各種附加服務(wù)，便于客戶存取款；是不是增加了客戶安全性的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即采取措施保障了客戶存款的合法利益不受損失。
九要加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)審計。1.將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息相核對，檢查銀行存款存在的真實性。存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應(yīng)的銀行存款相對應(yīng)。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。對賬面沒有記載利息收入的銀行存款，應(yīng)重點(diǎn)追查銀行存款是否真實存在；2.核對資金流水，關(guān)注銀行存款調(diào)節(jié)表。銀行存款余額必須與銀行對賬單核對相符。審計時，審計人員應(yīng)向會計人員索取最近月份的調(diào)節(jié)表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對賬單的每筆收付金額是否與銀行存款日記賬相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等情況，調(diào)整后余額是否相符，計算有無錯誤。要對銀行已收或已付而企業(yè)尚未入賬、或企業(yè)已收或已付而銀行尚未入賬的金額逐筆查明原因，并檢查是否于下月初自動調(diào)整。如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認(rèn)真查找原因，可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。出借銀行賬戶和收入不入賬的情況一般是在對賬單上先有一筆資金收入，在相近日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)大額出現(xiàn)。這種一進(jìn)一出的資金運(yùn)動，常常成為一些單位出借賬戶、轉(zhuǎn)移資金的慣用手法，通過一番動作，掩蓋了資金的本來面目，改變了資金原¬有的性質(zhì)。這種手法具有一定的隱蔽性。因此，審計人員必須加以關(guān)注。對于這種情況，要進(jìn)一步追查資金的來源和去向。挪用資金的情況一般是對賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付，然后一次或分次轉(zhuǎn)回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進(jìn)行，也可能流向證券理財?shù)绕渌麊挝?。如果發(fā)現(xiàn)這種情況，應(yīng)進(jìn)一步采取措施，追查資金流向；3.關(guān)注銀行存款付款單位的相關(guān)情況，注意發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題線索。通過對付款有關(guān)情況的檢查也能發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題的線索，在轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下，結(jié)算憑證上要填寫收款單位名稱、開戶銀行、銀行賬號以及付款單位名稱、開戶銀行和銀行賬號。應(yīng)重點(diǎn)審查銀行及所屬單位之間的資金往來，注意進(jìn)賬單中所填寫的付款單位的賬號是否已向?qū)徲嬋藛T提供，有無隱瞞未提供的銀行賬號。
四、審計依據(jù)
不寫
五、審計分組及人員安排
不寫
六、審計實施時間
不寫
七、審計程序及要求
(一)審計程序
1、2010年月日前向相關(guān)部門發(fā)送審計通知（附審計承諾書）。
2、審計組于2010年月日進(jìn)入現(xiàn)場審計。按照審計方案規(guī)定的內(nèi)容，由組長進(jìn)行分工，審計人員對有關(guān)事實做好現(xiàn)場取證記錄，發(fā)出的審計工作鑒證單、查詢單等印證材料要換人復(fù)核，須經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)。完成審計取證后即由主審撰寫審計報告，由審計組組長及其他成員復(fù)核后附于《審計報告征求意見書》交被審計單位征求意見，被審計單位如對審計報告持有異議，可附文字說明，審計組據(jù)以進(jìn)一步分析和核查。
3、審計組于2010年月日前將審計報告及相關(guān)資料報送審計部，經(jīng)審計部總經(jīng)理審定后，于月日前上報行長簽批。
(二)審計要求
成立病毒感染的肺炎疫情防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌做好此次疫情防控工作，領(lǐng)導(dǎo)小組組成人員如下：
組長：
副組長：
成員：
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室
主任：
成員：
二、高度重視疫情防控工作
根據(jù)疫情通報，此次疫情具有人際傳播的特征，要求各地、各部門和各級各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可以依法采取病人隔離治療、密切接觸者隔離醫(yī)學(xué)觀察等防控措施。審計干部要充分認(rèn)識疫情的嚴(yán)峻性和復(fù)雜性，高度重視防控工作，切實增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感，絕不能存在僥幸心理，各科室負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人，審計干部積極配合，要以對本市、本部門人員生命安全高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，把病毒感染的肺炎疫情防控工作作為當(dāng)前一項重要政治任務(wù)，全力做好防控工作，共同預(yù)防控制病毒感染的肺炎疫情在我市傳播。
三、主要工作措施
（一）做好值班工作
當(dāng)前正值春節(jié)期間，人員大范圍流動，按照審計局2020年春節(jié)值班表的要求，審計干部要深入細(xì)致的做好春節(jié)期間值班工作，對市委市政府的工作部署要第一時間反饋，確保春節(jié)假期期間市委市政府交辦的各項工作穩(wěn)步推進(jìn)。
（二）加強(qiáng)防控知識宣傳
1.部分基層審計人員缺乏專業(yè)理論的修養(yǎng)，對審計目標(biāo)、審計重要性水平、審計風(fēng)險評估認(rèn)識不足，無從下手。
2.審計人員審前調(diào)查不足，缺乏對審計對象的深入調(diào)查，無法完成審計實施方案的編制。
3.審計人員因循守舊，按部就班，逐漸形成經(jīng)驗主義、拿來主義，養(yǎng)成惰性。自以為經(jīng)驗豐富，拿以前方案照抄，甚至根本就不編制審計實施方案。
全面的審前調(diào)查是編制審計實施方案的基礎(chǔ)工作，是審計實施方案具備針對性和指導(dǎo)性的前提條件，是確定審計工作重點(diǎn)的重要保證。提高審計實施方案質(zhì)量必須對方案中涉及的相關(guān)審計理論和概念進(jìn)行必須理解和強(qiáng)化，如此才能提高審計實施方案的規(guī)范性。以下是以某區(qū)財務(wù)收支審計為例進(jìn)行舉例說明。
編制依據(jù)：是指對審計對象進(jìn)行審計的緣由。一般規(guī)范表述為“根據(jù)《中華人民共和國審計法》和××局年度審計計劃安排或者區(qū)政府交辦審計事項要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實施方案”。
被審計單位基本情況：可按照審前的調(diào)查情況填寫。一般填寫被審計單位的部門職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、人員編制、財政撥款情況、支出項目。
審計目標(biāo)：審計的定義是“審計人員對財務(wù)報表是否還存在重大錯報提供合理保證”因此財政財務(wù)收支審計的目標(biāo)可表述為“摸清家底，查清被審計單位各項資金的真實性、合法性和效益性”。
重要性水平的確定以及審計風(fēng)險評估：審計重要性是一個審計中非常重要的概念。重要性的判斷應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體環(huán)境作出，并受錯報的支出金額或性質(zhì)影響。有的單位支出較大，重要性水平也就較高；有的單位支出較小，重要性水平也就較低。審計人員應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大錯報。審計人員在確定計劃的重要性水平時，需要考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解、審計的目標(biāo)、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系、財務(wù)報表項目的金額波動幅度。行政事業(yè)單位的重要性水平一般可確定為支出金額的5%，即在單筆支出金額中大于總支出的5%時需重點(diǎn)關(guān)注?，F(xiàn)在審計風(fēng)險多為風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式。
審計風(fēng)險=檢查風(fēng)險×重大錯報風(fēng)險
檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險
重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險
一般可確定固有風(fēng)險設(shè)為50%，根據(jù)內(nèi)部控制情況，確定控制風(fēng)險。
檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險÷（固有風(fēng)險×控制風(fēng)險）
如果控制風(fēng)險設(shè)為50%，則檢查風(fēng)險=5%÷（50%×50%）=20%，即要求的保證程度為80%。
審計方法：審計方法看似簡單但要用專業(yè)的術(shù)語表達(dá)也未必簡單。一般使用的審計方法可表述為“檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序”。
高舉中國特色社會主義偉大旗幟，深入學(xué)習(xí)宣傳貫徹黨的十七大精神，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府“繼續(xù)解放思想、推動科學(xué)發(fā)展”主題教育活動，努力營造解放思想、改革創(chuàng)新的濃厚氛圍，形成科學(xué)發(fā)展、加快崛起的強(qiáng)大合力，以新一輪的思想大解放推動新一輪的經(jīng)濟(jì)社會大發(fā)展。
二、活動內(nèi)容
通過開展“推進(jìn)項目建設(shè)、破解發(fā)展難題”解放思想大討論活動，不斷破除制約科學(xué)發(fā)展的各種障礙，探索“推進(jìn)項目建設(shè)、破解發(fā)展難題”的新思路新途徑新舉措，努力營造“人人議項目、行行出項目、處處上項目”的濃厚氛圍，以新一輪的思想大解放推動全區(qū)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，在全局重點(diǎn)抓好以下三項工作。
1、思想發(fā)動。召開全局“推進(jìn)項目建設(shè)、破解發(fā)展難題”解放思想大討論活動動員大會。興起新一輪解放思想的熱潮，在全局上下形成“抓項目就是抓機(jī)遇，抓項目就是抓發(fā)展，抓項目就是抓落實“的共識。以創(chuàng)新的思維探索“推進(jìn)項目發(fā)展、破解發(fā)展難題”的新思路新途徑新舉措，著力破解發(fā)展中遇到的難題。通過繼續(xù)解放思想，重點(diǎn)破解部分同志中存在的安于現(xiàn)狀、干勁不夠足、眼光狹隘、患得患失、膽子不夠大、辦法不夠多的思想障礙，進(jìn)一步增強(qiáng)全局干部職工的進(jìn)取意識、大局意識、創(chuàng)新意識和責(zé)任意識。
2、討論調(diào)研。我局將以此項大討論活動為契機(jī)，開展學(xué)習(xí)討論，并分別圍繞“我為‘推動項目建設(shè)、破解發(fā)展難題’做什么”、“我為‘推進(jìn)項目建設(shè)、破解發(fā)展難題’怎么做”開展專題調(diào)研活動。
3、完善制度。我局將圍繞優(yōu)化投資環(huán)境，在強(qiáng)化服務(wù)意識、簡化辦事程序、提高辦事效率等方面制定出具體措施和辦法，并公開向社會承諾，在建章立制上下功夫、見成效。
