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篇1

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）01-0103-04

一、問題提出

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外報(bào)告的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。在證券市場(chǎng)中，投資者進(jìn)行投資決策皆以公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告作為決策的重要參考，可見財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于證券市場(chǎng)的良好發(fā)展具有重要作用。然而在中國(guó)發(fā)展還不長(zhǎng)的證券市場(chǎng)中已經(jīng)頻頻出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告造假舞弊的行為，屢禁不止，對(duì)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展造成了極其不利的影響。

經(jīng)過大量的中外研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)舞弊的成因是多元化的，并且舞弊的手段也是越來越高明，如今財(cái)務(wù)舞弊成因的研究已經(jīng)擴(kuò)展到公司治理這一企業(yè)制度層次。公司治理結(jié)構(gòu)，指為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)基于委托責(zé)任而形成相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度安排。公司治理優(yōu)勢(shì)在于明確劃分股東、董事會(huì)、經(jīng)理和監(jiān)事會(huì)各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，良好的公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)于公司的良性運(yùn)轉(zhuǎn)和高效經(jīng)營(yíng)起著決定性的作用。換言之，合理的公司治理結(jié)構(gòu)能有效抑制財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生，因此對(duì)公司治理和財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系研究具有重要意義。

二、理論分析與研究假設(shè)

（一）股東大會(huì)會(huì)議次數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響

股東追求的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是股東利益最大化，而在公司治理中股東不參與經(jīng)營(yíng)，為了關(guān)注公司的運(yùn)營(yíng)狀況，監(jiān)督管理層是否以股東利益最大化為目標(biāo)，股東會(huì)用投票權(quán)來進(jìn)行約束。股東參與公司治理的積極性越高，公司財(cái)務(wù)舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性越大，財(cái)務(wù)舞弊也會(huì)在一定程度上得到遏制。本文以股東大會(huì)會(huì)議次數(shù)來衡量股東參與公司治理的積極性程度。因此，提出第一個(gè)假設(shè)：

H1：股東大會(huì)會(huì)議次數(shù)越多，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越低。

（二）董事會(huì)特征對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響

董事會(huì)作為代表股東的公司最高決策機(jī)構(gòu)，既是股東會(huì)的人，又是經(jīng)理層的委托人，在公司治理中處于承上啟下的核心地位，具有戰(zhàn)略決策職能和監(jiān)督職能，其中之一即為確保公司會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度的完整性與準(zhǔn)確性。董事會(huì)特征主要包括董事會(huì)規(guī)模、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)和獨(dú)立董事比例等特征。

在董事會(huì)規(guī)模方面，Jensen（1993）認(rèn)為，相比大規(guī)模的董事會(huì)，小規(guī)模的董事會(huì)在信息溝通方面有著比較優(yōu)勢(shì)，因此能更有效地控制經(jīng)理人的財(cái)務(wù)舞弊行為。Yermark（1996）的研究也表明小規(guī)模的董事會(huì)對(duì)公司的發(fā)展更有利。然而Core（1999）卻認(rèn)為公司董事會(huì)規(guī)模與公司業(yè)績(jī)沒有明顯的關(guān)系。

在董事會(huì)會(huì)議次數(shù)方面，與股東大會(huì)類似，在一定程度上，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)代表著董事成員的勤奮程度，會(huì)議次數(shù)越多，董事會(huì)成員之間有更多的機(jī)會(huì)來討論并完善公司的內(nèi)部管理制度，進(jìn)而可以減少財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生；而董事會(huì)意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制人可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊行為時(shí)，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)通常較多，目的是糾正已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

在獨(dú)立董事比例方面，按照董事與公司的關(guān)系劃分，一般將董事分為內(nèi)部董事、有關(guān)聯(lián)的外部董事和無關(guān)聯(lián)的外部董事（也稱獨(dú)立董事）。Fama and Jensen（1983）認(rèn)為在董事會(huì)規(guī)模既定的情況下，董事會(huì)的獨(dú)立性是保證董事會(huì)監(jiān)督職能的關(guān)鍵因素。獨(dú)立性之所以關(guān)鍵，是因?yàn)樗梢源_保董事會(huì)在利益相關(guān)者做最佳利益行動(dòng)時(shí)保持足夠的客觀性。Beasley（1996）研究發(fā)現(xiàn)，未發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的公司比發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的公司有更大比例的外部董事。Dechow，Sloan and Sweeney（1996）、Persons（1996）和Sharma（2004）等實(shí)證研究表明，董事會(huì)中內(nèi)部董事占多數(shù)的公司更可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊，獨(dú)立董事的介入有助于抑制經(jīng)理人的財(cái)務(wù)舞弊行為，而且隨著獨(dú)立董事數(shù)量的增加，公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率就會(huì)下降。基于此，提出如下假設(shè)：

H2：董事會(huì)規(guī)模越大，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越高。

H3：董事會(huì)會(huì)議越多，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越低。

H4：獨(dú)立董事比例越大，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越低。

公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)是指公司的董事長(zhǎng)與總經(jīng)理是否由一個(gè)人兼任。Molz（1988）認(rèn)為兩權(quán)合一會(huì)削弱董事會(huì)的監(jiān)控功能，公司傾向于隱瞞對(duì)自己不利的信息，從而降低了公司的透明度。Beasley（1996）和Persons（2006）實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，兩職合一影響內(nèi)部監(jiān)控和信息披露質(zhì)量，兩職合一與公司信息披露質(zhì)量負(fù)相關(guān)，與財(cái)務(wù)舞弊正相關(guān)。董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一意味著總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，這與防止總經(jīng)理自利的目的相違背，會(huì)削弱董事會(huì)的監(jiān)督職能，增加舞弊發(fā)生的概率。因此，提出如下假設(shè)：

H5：董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越高。

（三）監(jiān)事會(huì)特征對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響

監(jiān)事會(huì)不僅對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督，還對(duì)董事會(huì)成員等企業(yè)高級(jí)管理人員的履職情況進(jìn)行審查，這可以防止董事與經(jīng)理人之間的合謀。類似于董事會(huì)的監(jiān)督效率，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效率受到監(jiān)事會(huì)規(guī)模、監(jiān)事會(huì)會(huì)議次數(shù)的影響。一般地，規(guī)模較大的監(jiān)事會(huì)在專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面可以互補(bǔ)，也不容易被強(qiáng)勢(shì)的董事會(huì)、經(jīng)理人員所牽制，這有利于發(fā)揮監(jiān)督作用；活躍的、積極的監(jiān)事會(huì)有更多的機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人、董事成員的不當(dāng)行為，能夠更有效地監(jiān)管管理層；激勵(lì)機(jī)制可將監(jiān)事會(huì)成員的利益與股東利益緊密聯(lián)系在一起，激勵(lì)強(qiáng)度大的監(jiān)事會(huì)有更強(qiáng)的動(dòng)力維護(hù)自己利益和股東利益。因此，提出如下假設(shè)：

H6：監(jiān)事會(huì)規(guī)模越大，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越低。

H7：監(jiān)事會(huì)會(huì)議越多，發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的概率越低

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文選取了2009—2010年因財(cái)務(wù)舞弊而受到證監(jiān)會(huì)、上交所和深交所行政處罰、通報(bào)批評(píng)和公開譴責(zé)的上市公司為樣本，并分為財(cái)務(wù)舞弊公司和非財(cái)務(wù)舞弊公司。

財(cái)務(wù)舞弊公司是因財(cái)務(wù)舞弊而受到證監(jiān)會(huì)、上交所和深交所行政處罰、通報(bào)批評(píng)和公開譴責(zé)的上市公司。剔除了金融保險(xiǎn)行業(yè)的公司、資料不全的上市公司和未找到配對(duì)樣本的上市公司。

對(duì)于非財(cái)務(wù)舞弊的配對(duì)公司，按照如下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇：（1）配對(duì)樣本必須為沒有受到滬深交易所、證監(jiān)會(huì)譴責(zé)，所選用財(cái)務(wù)年度的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（2）應(yīng)與財(cái)務(wù)舞弊公司處于同一上市地（上交所或深交所）。（3）與財(cái)務(wù)舞弊樣本處于同一行業(yè)（證監(jiān)會(huì)的CSRC 行業(yè)代碼）。（4）總資產(chǎn)與財(cái)務(wù)舞弊樣本公司的總資產(chǎn)相當(dāng)。合計(jì)總樣本為96家上市公司。本文數(shù)據(jù)來源于國(guó)泰君安數(shù)據(jù)庫及證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站、上交所網(wǎng)站和深交所網(wǎng)站。

（二）變量解釋

四、實(shí)證分析

以上兩個(gè)表格對(duì)財(cái)務(wù)舞弊公司和非財(cái)務(wù)舞弊公司樣本各指標(biāo)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的描述性統(tǒng)計(jì)。兩組樣本的總資產(chǎn)均值幾乎相同，體現(xiàn)了樣本挑選的標(biāo)準(zhǔn)。董事會(huì)人數(shù)、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)、公司規(guī)模和凈資產(chǎn)收益率都存在顯著差異?？梢娭袊?guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的不合理，董事會(huì)人數(shù)和董事會(huì)會(huì)議次數(shù)反映了董事積極溝通并參與公司的治理，溝通次數(shù)越少舞弊發(fā)生的可能性越大。

（二）回歸結(jié)果分析

從上面的回歸結(jié)果看出，股東大會(huì)會(huì)議次數(shù)和董事會(huì)會(huì)議次數(shù)在10%的水平上顯著，可見當(dāng)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊狀況時(shí)，股東會(huì)采取積極的措施來整頓公司出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，通過增加會(huì)議次數(shù)來增加股東溝通次數(shù)，次數(shù)越多越有可能商討出制止公司財(cái)務(wù)舞弊行為的對(duì)策，使公司步入正軌，防止其侵害股東利益。而其他解釋變量都不顯著，這說明這些指標(biāo)不能成為解釋上市公司財(cái)務(wù)舞弊的因素。在控制變量中，公司規(guī)模在1%的水平上顯著，說明公司規(guī)模越大越不可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊，這可能是因?yàn)楣疽?guī)模越大，各種規(guī)章制度比較全面，約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制比較完善，公司越不容易發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊。

五、結(jié)論、建議及局限性

本文通過對(duì)中國(guó)上市公司公司治理和財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析，形成的結(jié)論主要有：股東大會(huì)會(huì)議次數(shù)與財(cái)務(wù)舞弊之間是顯著負(fù)相關(guān)，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)與財(cái)務(wù)舞弊顯著負(fù)相關(guān)。

結(jié)合本文的研究結(jié)論，提出以下對(duì)策來防范財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（1）保證股東大會(huì)次數(shù)，降低中小股東的監(jiān)督成本。中小股東由于持股數(shù)量少，用手投票所得到的利益與其對(duì)公司實(shí)施監(jiān)督所負(fù)擔(dān)的成本嚴(yán)重不對(duì)稱，因此更愿意搭便車來分享其他股東監(jiān)督所帶來的利益而不用承擔(dān)任何成本，因此降低中小股東的監(jiān)督成本可以通過一些方式來進(jìn)行，比如，發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者，使中小投資者通過投資基金對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)督。召開股東大會(huì)必然會(huì)產(chǎn)生不小的成本，因此為了保證股東大會(huì)的次數(shù)，我們要改革上市公司的投票表決制度，采用成本更低廉的投票方式，如網(wǎng)絡(luò)股東大會(huì)與電子投票權(quán)。這樣不僅可以降低股東大會(huì)的會(huì)議成本，而且可以保證股東大會(huì)的次數(shù)，從而降低財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。（2）進(jìn)一步提高董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效率。從本文的研究結(jié)果看，無論是獨(dú)立董事還是監(jiān)事會(huì)在抑制公司財(cái)務(wù)舞弊上都沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。將財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)同時(shí)賦予兩個(gè)監(jiān)督主體可能是公司內(nèi)部監(jiān)督體系效率低的重要原因。實(shí)際上，由于獨(dú)立董事聘用機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制等原因，他們沒有激勵(lì)來監(jiān)督非獨(dú)立董事與管理層、監(jiān)事會(huì)成員的履職情況，對(duì)公司監(jiān)督體系效率的改善幾乎沒有績(jī)效?？梢钥紤]不將監(jiān)督職責(zé)賦予給獨(dú)立董事，而只發(fā)揮其專業(yè)咨詢功能，在公司中建立以監(jiān)事會(huì)為核心的監(jiān)督體系，以在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理人之間形成良好的內(nèi)部制衡機(jī)制。

由于公司治理特征包括多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)有多方面的特征，本文只是選取了主要環(huán)節(jié)的主要方面的指標(biāo)開展研究，未能完整反映公司治理結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響。且在公司治理指標(biāo)收集上存在一定的困難，還有作者統(tǒng)計(jì)水平有限，因此回歸結(jié)果沒有預(yù)期那么顯著。

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篇2

作者簡(jiǎn)介：

袁春生(1973-)，男，江西吉水人，華中科技大學(xué)管理學(xué)院博士研究生 　袁建國(guó)(1962-)，男，湖北黃岡人，華中科技大學(xué)管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師

一、引言

2001年以來國(guó)內(nèi)外發(fā)生的一系列重大財(cái)務(wù)舞弊案件不僅嚴(yán)重動(dòng)搖了投資者對(duì)股票市場(chǎng)的信心，也給投資者帶來了巨大的損失。為解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊，美國(guó)2002年出臺(tái)了薩班斯一奧克斯利法案，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)2001年《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，并于2002年與經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)共同《上市公司治理準(zhǔn)則》。然而，上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件表明這些措施并未達(dá)到預(yù)期效果。我們認(rèn)為，要治理財(cái)務(wù)舞弊，必須研究我國(guó)上市公司制衡機(jī)制與財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系。國(guó)內(nèi)外學(xué)者主要從董事會(huì)構(gòu)成、董事會(huì)規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)、審計(jì)委員會(huì)、外部審計(jì)等方面研究公司治理與財(cái)務(wù)舞弊的關(guān)系。Beasley(1996，1998)的實(shí)證研究表明：舞弊公司董事會(huì)中外部董事比例顯著低于未舞弊公司；外部董事任期增加、持股比例增加、在其它公司任職減少使舞弊可能性下降；董事會(huì)規(guī)模小，舞弊可能性下降。Uzun etal(2004)發(fā)現(xiàn)董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)中外部獨(dú)立董事數(shù)量增加，舞弊概率下降。Sharma(2004)研究發(fā)現(xiàn)，隨著獨(dú)立董事比例與機(jī)構(gòu)投資者持股比例增加，舞弊概率下降。Beasley(1996)發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)的存在與否及其組成對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生并無顯著影響。Sharraa(2004)發(fā)現(xiàn)審計(jì)費(fèi)用與舞弊概率呈正相關(guān)，而審計(jì)質(zhì)量與舞弊并不存在顯著相關(guān)關(guān)系。我國(guó)劉立國(guó)、杜瑩(2003)發(fā)現(xiàn)舞弊公司多為制造業(yè)公司；舞弊公司的法人股比例較高，流通股比例較低；舞弊公司的執(zhí)行董事比例較高，監(jiān)事會(huì)規(guī)模較大。蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)舞弊與未舞弊公司的外部董事比例無顯著差異；股權(quán)集中度越高的上市公司越容易發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊；控股股東性質(zhì)與財(cái)務(wù)舞弊行為不顯著相關(guān)；公司配股活動(dòng)、公司規(guī)模與舞弊顯著負(fù)相關(guān)，董事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊顯著正相關(guān)。粱杰、王璇、李進(jìn)中(2004)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人控制度、國(guó)有股比例、股權(quán)制衡度與舞弊正相關(guān)，流通股比例、股權(quán)集中度、高級(jí)管理人員持股比例則相反，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理變動(dòng)及兩職合一、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的規(guī)模和開會(huì)次數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊無影響。

上述文獻(xiàn)研究結(jié)論存在差異，如Beasley(1996)、Uzunetal(2004)，蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)董事會(huì)規(guī)模與舞弊正相關(guān)，Sharma(2004)的結(jié)論則與之相反，而梁杰、王璇、李進(jìn)中(2004)的研究結(jié)果表明董事會(huì)規(guī)模對(duì)舞弊無影響。究其原因，一是研究方法問題。Beasley(1996)，Uzunetal(2004)，蔡寧、梁麗珍(2003)研究舞弊與董事會(huì)結(jié)構(gòu)關(guān)系時(shí)只用董事會(huì)有關(guān)變量作為解釋變量，在研究舞弊與股權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)系時(shí)則用股權(quán)結(jié)構(gòu)有關(guān)變量作為解釋變量，分別建立回歸方程對(duì)公司是否舞弊進(jìn)行回歸。而實(shí)際上董事會(huì)特征、監(jiān)事會(huì)特征、獨(dú)立審計(jì)等都對(duì)舞弊有影響，應(yīng)該同時(shí)考慮這些影響因素。二是樣本時(shí)間跨度太長(zhǎng)。Sharma(2004)使用的樣本跨度為12年(1988-2000)，梁杰、王璇、李進(jìn)中(2004)采用我國(guó)證券市場(chǎng)建立以來直到2003年的樣本，時(shí)間跨度10年。在英美等國(guó)家，其有關(guān)公司治理的制度變化不大，可以采用長(zhǎng)時(shí)間樣本進(jìn)行研究，同時(shí)其上市公司財(cái)務(wù)舞弊樣本比較少，采用長(zhǎng)時(shí)間段的樣本才能滿足研究需要。我國(guó)對(duì)上市公司監(jiān)管的有關(guān)法律法規(guī)一直在陸續(xù)出臺(tái)，采用長(zhǎng)時(shí)間的樣本可能不合適。基于此，本文從內(nèi)部制衡、獨(dú)立審計(jì)、政府監(jiān)管方面考察上市公司制衡機(jī)制是否對(duì)財(cái)務(wù)舞弊有影響，并且只采用2002-2004年的樣本數(shù)據(jù)。

二、研究設(shè)計(jì)

(一)基本假設(shè)根據(jù)研究需要，本文從以下方面提出假設(shè)：

(1)公司內(nèi)部制衡。首先，股東大會(huì)出席率與財(cái)務(wù)舞弊。在兩權(quán)分離情況下，股東對(duì)自身利益的保護(hù)主要有兩種形式：一是通過股東大會(huì)，運(yùn)用投票權(quán)影響董事會(huì)決策；二是通過對(duì)公司股票的購買、出售來影響經(jīng)理人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其作用的發(fā)揮依賴于經(jīng)理人市場(chǎng)和控制權(quán)市場(chǎng)對(duì)經(jīng)理人自利行為的制約。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)廣泛存在控制權(quán)行政配置，政府行使對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的任免權(quán)，而不是通過經(jīng)理人市場(chǎng)和控制權(quán)市場(chǎng)來實(shí)現(xiàn)控制權(quán)的配置和轉(zhuǎn)移(黃群慧，2000)。因此，第二種形式對(duì)經(jīng)理人員自利行為的制約作用有限，在股東大會(huì)運(yùn)用投票權(quán)是股東保護(hù)自身利益的主要措施?？梢灶A(yù)期股東大會(huì)出席率越高，表明股東更積極地維護(hù)自己的權(quán)益，因此在股東大會(huì)出席率高的上市公司，其財(cái)務(wù)舞弊行為會(huì)越少發(fā)生。基于此，本3tROt：

H1：股東大會(huì)出席率與財(cái)務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)

其次，董事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊。董事會(huì)在公司治理中的作用主要是作出經(jīng)營(yíng)決策與監(jiān)督經(jīng)理人，其規(guī)模對(duì)這兩方面都會(huì)產(chǎn)生影響。規(guī)模擴(kuò)大會(huì)降低董事會(huì)成員之間的溝通，降低董事會(huì)決策效率(Jensen，1993)。同時(shí)董事會(huì)的監(jiān)督能力隨著董事數(shù)量增加而提高，但是協(xié)調(diào)和組織過程的損失將超過董事數(shù)量增加所帶來的收益(Limon，Lorsch，1992)。董事會(huì)規(guī)模通過影響決策效率和其監(jiān)督能力而對(duì)財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生作用。在財(cái)務(wù)舞弊的有關(guān)研究中，Bcasley(1996)，Uzun el al(2004)，劉國(guó)立、杜瑩(2003)，蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊公司一般具有較大的董事會(huì)規(guī)模。本文假定：

H2：董事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊正相關(guān)

第三，獨(dú)立董事比例與財(cái)務(wù)舞弊。在股權(quán)分散的企業(yè)，經(jīng)理人與股東之間信息不對(duì)稱程度較高，經(jīng)理人擁有信息優(yōu)勢(shì)。基于此，WiUiamson(1984)認(rèn)為董事會(huì)容易被管理層所操縱而不為股東謀利，這時(shí)候需要借助獨(dú)立董事來監(jiān)督管理層。外部董事引入到公司治理結(jié)構(gòu)中可以緩和股東與經(jīng)理人之間存在的問題(Famaand Jenscn，1983)。從獨(dú)立董事發(fā)揮作用的機(jī)制看，在外部市場(chǎng)根據(jù)業(yè)績(jī)對(duì)獨(dú)立董事進(jìn)行定價(jià)的情況下，獨(dú)立董事會(huì)勤奮工作，維持聲譽(yù)以提高身價(jià)。同時(shí)，獨(dú)立董事一般為專業(yè)At，能為董事會(huì)提供專業(yè)的指導(dǎo)，這有助于防范財(cái)務(wù)舞弊行為。我們假定：

H3：獨(dú)立董事比例與上市公司財(cái)務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)

第四，兩職分離與財(cái)務(wù)舞弊。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的上市公司，問題之一表現(xiàn)為以總經(jīng)理為代表的高層管理人員與股東之間的利益沖突。利用董事會(huì)監(jiān)控總經(jīng)理，是股東維護(hù)自身利益的一種機(jī)制。然而董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一意味著總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，于是理論認(rèn)為，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一會(huì)削弱董事會(huì)的監(jiān)控功能。Forker(1992)的研究支持兩職合―會(huì)威脅到內(nèi)部監(jiān)控

質(zhì)量和信息披露質(zhì)量，與公司信息披露水平存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。Sharma(2004)，Beasley(1996)和Uzun et al(2004)等都發(fā)現(xiàn)兩職合一與財(cái)務(wù)舞弊正相關(guān)。我們假設(shè)：

H4：董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職分程度越高，公司財(cái)務(wù)舞弊可能性越小

第五，監(jiān)事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊。解決股東與董事會(huì)、經(jīng)理人之間問題的方法之一是設(shè)立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)不僅對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督，還對(duì)董事會(huì)成員等企業(yè)高級(jí)管理人員的履職情況進(jìn)行審查，這可以防止董事與經(jīng)理人之間的合謀。其工作方式包括領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)獨(dú)立的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。規(guī)模較大的監(jiān)事會(huì)在專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面可以互補(bǔ)，這有利于發(fā)揮監(jiān)督作用。我們假設(shè)：

HS：監(jiān)事會(huì)規(guī)模與上市公司財(cái)務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)

(2)獨(dú)立審計(jì)與財(cái)務(wù)舞弊。首先，審計(jì)費(fèi)用與財(cái)務(wù)舞弊。獨(dú)立審計(jì)費(fèi)用的高低主要取決于審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。業(yè)務(wù)越復(fù)雜、資產(chǎn)總量越大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)費(fèi)用越高。在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與資產(chǎn)規(guī)模相同的情況下，舞弊公司的審計(jì)費(fèi)用將高于未舞弊公司。其一，舞弊公司有著更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)要承受這種風(fēng)險(xiǎn)必然要求更高回報(bào)，其二，舞弊公司內(nèi)部控制一般較弱，審計(jì)機(jī)構(gòu)要擴(kuò)大審計(jì)范圍以獲得充分的審計(jì)證據(jù)，由此導(dǎo)致審計(jì)成本上升并向被審計(jì)單位轉(zhuǎn)嫁。其三，在存在審計(jì)意見購買的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)也會(huì)索取高于正常情況下的收費(fèi)。我們假設(shè)：

H6：資產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用率與公司財(cái)務(wù)舞弊可能性正相關(guān)

其次，審計(jì)意見與財(cái)務(wù)舞弊。作為外部監(jiān)督的一個(gè)組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見類型表明其對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)性和公允性的基本判斷，同時(shí)也為自己的審計(jì)責(zé)任提供證據(jù)。舞弊公司要么內(nèi)部控制較弱、要么管理人員因粉飾業(yè)績(jī)等原因而故意舞弊。出于回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)，審計(jì)人員對(duì)可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的公司發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的概率較大。陳關(guān)亭(2005)發(fā)現(xiàn)CPA能夠揭示出微利區(qū)間和重大虧損區(qū)間內(nèi)存在重大財(cái)務(wù)舞弊問題?；诖耍覀兗僭O(shè)：

H7：上一年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見差的公司舞弊可能性更大

(3)政府監(jiān)管與財(cái)務(wù)舞弊。我國(guó)證券監(jiān)管部門一直致力于加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管。證券監(jiān)督管理委員會(huì)從1998年開始對(duì)公司狀況異常期間的股票實(shí)行特別處理，這種監(jiān)管方式對(duì)上市公司舞弊形成制約。按照2001年上海與深圳證券交易所頒布的《股票上市規(guī)則(2001年修訂本)》，對(duì)6種財(cái)務(wù)狀況異常(主要是連續(xù)兩年虧損和每股凈資產(chǎn)低于股票面值)和8種其他狀況異常的上市公司實(shí)施特別處理(sT)。經(jīng)營(yíng)惡化、財(cái)務(wù)狀況不佳公司的經(jīng)理人員為了逃避經(jīng)營(yíng)失敗責(zé)任或者迎合上市、維持配股條件等要求，往往會(huì)粉飾公司財(cái)務(wù)狀況。我們假定：

H8：上一年度股票被特別處理的公司財(cái)務(wù)舞弊可能性更大

(二)模型選擇與變量定義 本文采用Logistic模型對(duì)上述假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)：

FRAUD為因變量，當(dāng)公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊時(shí)FRAUD取1，否則為0。以下為解釋變量：ROST為股東大會(huì)出席率；BODS為董事會(huì)規(guī)模；ROIN為獨(dú)立董事比例；DUAL為董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職分離情況，本文采用二種表示方式：一是用DUALt用表示兩職分離程度，1表示董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人兼任，2表示副董事長(zhǎng)、董事兼任總經(jīng)理，3表示董事與總經(jīng)理完全分離；二是DUAk表示兩職合一情況，如董事長(zhǎng)與總經(jīng)理為一人，則為取值為1，否則0；SUPS為監(jiān)事會(huì)規(guī)模；FOAS為總資產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用率，以審計(jì)費(fèi)用，總資產(chǎn)計(jì)算；AUDO為上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見類型，1表示無保留意見(無解釋)，2表示無保留意見(有解釋)，3表示保留意見，4表示拒絕發(fā)表意見，5表示否定意見；STCO為公司股票特別處理狀況，上一年度股票為sT時(shí)取值為l，否則為O。以下為控制變量：LEVE為資產(chǎn)負(fù)債率；GROW為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率；ROSA為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；PROFIT為一虛擬變量，公司盈利時(shí)取值為1，否則為0；LNAS為公司總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)。這些控制變量分別反映公司財(cái)務(wù)杠桿、發(fā)展前景、資產(chǎn)利用效率、盈利與否、公司規(guī)模。

(三)樣本選擇與數(shù)據(jù)來源財(cái)務(wù)舞弊樣本選擇國(guó)泰安(CSMAR)違規(guī)處理數(shù)據(jù)庫中2002-2004年間發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的A股公司為初始樣本，并將下列公司剔除：1家Pr公司(Pt金田)；五家數(shù)據(jù)不全且難以通過其它途徑查找的財(cái)務(wù)舞弊公司(sT天龍；ST生態(tài)；鞍山一工；精密股份；ST皇臺(tái))；金融業(yè)務(wù)公司(安信信托)。最后得到財(cái)務(wù)舞弊樣本總數(shù)為137個(gè)樣本。對(duì)比樣本采用以下標(biāo)準(zhǔn)及優(yōu)先順序選擇對(duì)比樣本：與財(cái)務(wù)舞弊樣本在同一上市地(上海證券交易所或深圳證券交易所)、同一會(huì)計(jì)年度；與財(cái)務(wù)舞弊樣本處于同一行業(yè)(CSRC三位數(shù)行業(yè)代碼分類標(biāo)準(zhǔn))。如無相同的三位數(shù)代碼則以二位代碼或一位代碼為準(zhǔn)，否則則選擇相鄰行業(yè)；與財(cái)務(wù)舞弊樣本總資產(chǎn)最接近。數(shù)據(jù)來源主要從以下途徑獲?。贺?cái)務(wù)舞弊公司名錄來源于國(guó)泰安(CSMAR)違規(guī)數(shù)據(jù)庫；公司治理與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于北京色諾芬信息服務(wù)有限公司開發(fā)的中國(guó)證券市場(chǎng)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)(CCER)；對(duì)于缺失數(shù)據(jù)，通過中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)網(wǎng)站(csmgw-cM)、上海證券交易所網(wǎng)站(WWW.SSe.省略)、深圳證券交易所網(wǎng)站(省略)查看相應(yīng)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告作為補(bǔ)充。

三、實(shí)證分析

(一)描述性統(tǒng)計(jì)(表1)列出了財(cái)務(wù)舞弊與未舞弊公司解釋變量和控制變量的均值、標(biāo)準(zhǔn)差和曼一惠特尼檢驗(yàn)結(jié)果。(表1)表明舞弊公司與未舞弊公司之間在股東大會(huì)出席率、董事會(huì)規(guī)模、資產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用率、審計(jì)意見、公司股票特別處理狀況等方面存在顯著差異：財(cái)務(wù)舞弊公司股東大會(huì)出席率和董事會(huì)規(guī)模低于未舞弊公司；資產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用率高于未舞弊公司；上一年度審計(jì)意見劣于未舞弊公司；有44.53％的舞弊公司上一年度股票被特別處理，高于未舞弊公司(10.22％)。這表明股東大會(huì)出席率高、董事會(huì)規(guī)模大的公司更不可能發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊，而資產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用率高、上一年度審計(jì)意見差、上一年度股票被sT的公司舞弊可能性高。初步比較結(jié)果與假設(shè)Hl、H6、H7、H8一致，與H2不一致。舞弊公司與未舞弊公司在獨(dú)立董事比例、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職設(shè)置情況、監(jiān)事會(huì)規(guī)模這三方面并無顯著差異，與H3、H4、H5不一致。

(二)回歸分析運(yùn)用Logistic模型對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸的結(jié)果如(表2)。(表2)中前三個(gè)回歸是利用進(jìn)行回歸得到的結(jié)果，后三個(gè)回歸是利用進(jìn)行回歸得到的結(jié)果。在回歸(1)中，股東大會(huì)出席率、審計(jì)費(fèi)用率和股票特別處理狀況的系數(shù)通過了顯著性檢驗(yàn)且與假設(shè)相一致，與描述眭統(tǒng)計(jì)的結(jié)論相同，因此可以確認(rèn)H1、H6、H8基本

成立。在回歸(2)中，審計(jì)意見的系數(shù)為正且顯著性水平為5％，也與假設(shè)H7相同。在同時(shí)包括審計(jì)費(fèi)用率和審計(jì)意見的回歸(3)中，上述結(jié)果并沒有變化。證明了Hl、H6、H7、H8結(jié)果的可靠性：舞弊公司的股東大會(huì)出席率低于未舞弊公司，審計(jì)費(fèi)用率高于未舞弊公司，上年度審計(jì)報(bào)告意見劣于未舞弊公司，上年度股票被特別處理的公司更可能發(fā)生舞弊行為。董事會(huì)規(guī)模的符號(hào)為負(fù)且在10％水平上顯著，與I-12和國(guó)內(nèi)外許多研究不一致，如Beasley(1996)、Uzun et 81．(2004)發(fā)現(xiàn)董事會(huì)規(guī)模與舞弊正相關(guān)，劉國(guó)立、杜瑩(2003)與蔡寧、梁麗珍(2003)也發(fā)現(xiàn)兩者為正相關(guān)關(guān)系，但在統(tǒng)計(jì)上都不顯著。邏輯上相關(guān)研究一般通過公司績(jī)效將董事會(huì)規(guī)模與財(cái)務(wù)舞弊聯(lián)系起來：董事會(huì)規(guī)模增加，經(jīng)營(yíng)效率降低，因而盈余操縱可能性大。這種觀點(diǎn)可能存在片面性。首先，董事會(huì)人數(shù)較多會(huì)使得董事會(huì)成員的專業(yè)知識(shí)、管理知識(shí)得以較好互補(bǔ)。其次，董事會(huì)規(guī)模增大，使得董事會(huì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人員不能勝任工作和損害股東利益行為的可能性也增加，董事、經(jīng)理人員合謀的成功率將下降。再次，規(guī)模大的董事會(huì)往往有多方利益的代表參與，有利于協(xié)調(diào)各方利益和吸收各種不同意見，減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立董事比例系數(shù)時(shí)而為正時(shí)而負(fù)，且在所有回歸方程中都不能通過檢驗(yàn)，不符合H3假設(shè)，表明設(shè)立獨(dú)立董事的效果還不明顯。原因是我國(guó)有關(guān)法規(guī)雖然規(guī)定了上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立董事，但與獨(dú)立董事職權(quán)范圍內(nèi)的監(jiān)督事項(xiàng)缺乏配套的法律保障，缺乏獨(dú)立董事賠償責(zé)任的法律條文；我國(guó)獨(dú)立董事薪酬由董事會(huì)決定而不是由獨(dú)立董事組成的薪酬委員會(huì)決定；獨(dú)立董事薪酬較低；獨(dú)立董事并不具有相關(guān)的能力與從業(yè)經(jīng)驗(yàn)；獨(dú)立董事不具獨(dú)立性。這也與關(guān)于我國(guó)獨(dú)立董事制度的研究結(jié)果一致。我們用董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一和兩職分離程度分別進(jìn)行回歸，但在六個(gè)回歸系數(shù)都不顯著，與假設(shè)H4不一致。此結(jié)果與國(guó)內(nèi)外許多相關(guān)研究結(jié)論相同，這表明董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職的分離并不能有效地防止財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生。監(jiān)事會(huì)規(guī)模的系數(shù)與H5的預(yù)期相反且不顯著，這表明監(jiān)事會(huì)并沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。朱國(guó)泓(2001)從監(jiān)事與董事的人員對(duì)比、監(jiān)事會(huì)在公司治理中的位置分析也發(fā)現(xiàn)：監(jiān)事在監(jiān)督董事和經(jīng)理層、檢查公司財(cái)務(wù)過程中處于非常不利地位。董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事比例、兩職分離及監(jiān)事會(huì)規(guī)模的實(shí)證分析結(jié)果表明，我國(guó)上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中董事、經(jīng)理、監(jiān)事之間并沒有形成較好的權(quán)力制衡。目前在我國(guó)經(jīng)理人市場(chǎng)與控制權(quán)市場(chǎng)的市場(chǎng)化程度不高的情況下，股東用腳投票效果不佳，股東保護(hù)自己利益的最好方式還是積極地用手投票。我國(guó)上市公司中獨(dú)立審計(jì)與政府監(jiān)管治理機(jī)制，在防止公司財(cái)務(wù)舞弊發(fā)揮了一定的作用，但日益盛行的財(cái)務(wù)舞弊案表明這兩種治理機(jī)制的效果還沒有充分發(fā)揮。

篇3

2020年， 戶企業(yè)共召開董事會(huì) 次，形成決議 項(xiàng)，審議事項(xiàng)涉及“三重一大”、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)預(yù)決算、企業(yè)年度工作計(jì)劃、年度工作報(bào)告、人員招聘、重要人事任免、高級(jí)管理人員薪酬分配系數(shù)確定、工資薪酬調(diào)整方案、股權(quán)投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、公開招標(biāo)、工程改擴(kuò)建、融資貸款、貸款擔(dān)保、貸款償還、基本制度建設(shè)、公司章程修訂、公司戰(zhàn)略方針及中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容。

各企業(yè)為了規(guī)范董事會(huì)運(yùn)作，制定和完善了多項(xiàng)規(guī)章制度，主要包括董事會(huì)議事規(guī)則、企業(yè)管理制度、“三重一大”決策制度實(shí)施細(xì)則、績(jī)效考核管理制度、公務(wù)車輛管理制度、公務(wù)接待管理制度、集團(tuán)安全管理制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部核算制度、內(nèi)部審計(jì)管理制度、招標(biāo)管理制度、工程物資管理制度、子公司國(guó)有資產(chǎn)管理辦法及各種突發(fā)事件應(yīng)急處置預(yù)案等。

二、企業(yè)董事會(huì)建設(shè)存在的突出問題

一是董事會(huì)制度不夠健全。董事會(huì)基本制度體系一般包括：董事會(huì)的規(guī)模與構(gòu)成、董事的任職資格和條件、董事和董事會(huì)的職責(zé)職權(quán)、董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)工作制度、董事會(huì)的會(huì)議與議事規(guī)則、董事會(huì)會(huì)議制度、信息與報(bào)告制度、董事會(huì)秘書工作制度、評(píng)價(jià)制度等。從調(diào)研的企業(yè)看，董事會(huì)制度尚不夠健全，有關(guān)管理制度還需要進(jìn)一步制定與完善。

二是董事會(huì)的核心地位不夠突出。個(gè)別企業(yè)對(duì)董事會(huì)的職責(zé)、職權(quán)的掌握與理解不夠透徹，哪些是董事會(huì)的權(quán)力，哪些是經(jīng)理層的權(quán)力，劃分的不盡合理，董事會(huì)的權(quán)力沒有得到充分的確認(rèn)。比如，有的公司審議重大事項(xiàng)時(shí)召開的會(huì)議，以領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議或者是聯(lián)席會(huì)議代替董事會(huì)會(huì)議，未能體現(xiàn)董事會(huì)的獨(dú)立性及權(quán)威性。

三是董事會(huì)的會(huì)議決策機(jī)制不夠規(guī)范。有的企業(yè)召開董事會(huì)次數(shù)較少，不符合公司法規(guī)定；有的企業(yè)涉及“三重一大”事項(xiàng)未召開董事會(huì)進(jìn)行集體決策；有的企業(yè)召開董事會(huì)會(huì)議，未通知監(jiān)事會(huì)成員列席。

四是董事會(huì)會(huì)議準(zhǔn)備工作不夠細(xì)致和完善。有的企業(yè)董事會(huì)會(huì)議議程的安排、資料的準(zhǔn)備不夠充分，會(huì)議通知和會(huì)議資料不能提前送達(dá)全體董事及監(jiān)事會(huì)成員以便充分調(diào)研、醞釀后發(fā)表意見；提案資料、會(huì)議記錄、董事會(huì)決議等相關(guān)資料不規(guī)范、不完整。

五是董事會(huì)成員空缺時(shí)間較長(zhǎng)。有的企業(yè)董事退休或調(diào)離后，長(zhǎng)時(shí)間未進(jìn)行補(bǔ)選，未及時(shí)調(diào)整班子成員。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)董事會(huì)建設(shè)的建議

一是規(guī)范董事會(huì)會(huì)議機(jī)制，提高董事會(huì)的核心地位。公司法規(guī)定董事會(huì)會(huì)議包括定期會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議，一般情況每年度應(yīng)當(dāng)至少要召開四次定期會(huì)議，定期會(huì)議計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在前一年年底之前確定。臨時(shí)會(huì)議是企業(yè)出現(xiàn)緊急和重大情況，需要董事會(huì)做出有關(guān)決策召開的會(huì)議。董事會(huì)會(huì)議議程的安排、會(huì)議議題及相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)在會(huì)議召開之前送達(dá)全體董事和監(jiān)事會(huì)成員。會(huì)議紀(jì)要、投票的結(jié)果以及決議的表述要完整、清楚、準(zhǔn)確的記錄，一人一票制，并由出席董事簽字確認(rèn)，董事會(huì)會(huì)議記錄要保存完整。同時(shí)，董事會(huì)制度需要不斷創(chuàng)新。首先，應(yīng)增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性，這就是要求把企業(yè)董事會(huì)做“實(shí)”，讓董事會(huì)真正成為代表出資人利益的決策主體，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的科學(xué)化和精準(zhǔn)化。其次，應(yīng)該建立保證董事及時(shí)了解企業(yè)情況、獲得決策必要信息的責(zé)任制度，應(yīng)當(dāng)保證他們及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行情況和實(shí)際問題，為董事做出科學(xué)決策提供參考依據(jù)。第三，應(yīng)該從制度上規(guī)范董事的履職行為，提高董事的履職能力和專業(yè)知識(shí)水平。

二是完善董事會(huì)報(bào)告制度。董事會(huì)通過工作報(bào)告制度接受國(guó)資委的監(jiān)督，國(guó)資委每年召開一次專題會(huì)議，聽取企業(yè)上一年度的工作情況，要求在進(jìn)行報(bào)告的時(shí)候，既要肯定工作成績(jī)，又要分析存在的問題及其產(chǎn)生的原因。年度工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)需要包括如下方面內(nèi)容：董事會(huì)制度建設(shè)與運(yùn)轉(zhuǎn)情況、公司的發(fā)展情況、公司預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要指標(biāo)、公司經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與薪酬情況、經(jīng)理人員的選聘情況、企業(yè)改革情況、企業(yè)職工收入與分配等涉及職工切身利益事項(xiàng)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況、董事會(huì)決定的公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其調(diào)整以及公司的基本管理制度的制定和修改情況、董事會(huì)的主要工作設(shè)想等。

三是建立健全董事會(huì)和董事評(píng)價(jià)制度。評(píng)價(jià)董事會(huì)工作的重點(diǎn)是董事會(huì)運(yùn)行的規(guī)范性和有效性，主要包括董事會(huì)的工作機(jī)構(gòu)設(shè)置與制度建設(shè)、日常運(yùn)行、決策科學(xué)性和效果以及對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督管理等情況。評(píng)價(jià)周期為年度評(píng)價(jià)，采取多維度評(píng)價(jià)的方式，分別由董事、黨委班子成員、經(jīng)理層成員、董事會(huì)秘書、部分職工代表和國(guó)資委進(jìn)行評(píng)價(jià)，董事會(huì)評(píng)價(jià)工作還要聽取派出監(jiān)事會(huì)主席的意見，之后綜合各方面的意見，綜合形成董事會(huì)年度評(píng)價(jià)的意見予以反饋。

四是結(jié)合實(shí)際設(shè)立董事會(huì)的專門委員會(huì)。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)等專門委員會(huì)，用來為董事會(huì)決策提供咨詢意見，使決策更加科學(xué)化和合理化。審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的主要職責(zé)是指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，審核公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、審議公司的會(huì)計(jì)政策及其變動(dòng)并向董事會(huì)提出意見，督導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)制度的制定及實(shí)施，對(duì)企業(yè)審計(jì)體系的完整性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)估和督導(dǎo)，與監(jiān)事會(huì)和公司內(nèi)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)估，并向董事會(huì)報(bào)告結(jié)果。薪酬與考核委員會(huì)主要職責(zé)是負(fù)責(zé)擬定公司人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法和薪酬管理辦法，考核評(píng)價(jià)管理人員的業(yè)績(jī)，并依據(jù)考核結(jié)果，向董事會(huì)提出建議。

五是強(qiáng)化董事會(huì)的決策落實(shí)和監(jiān)督職能。董事會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理層貫徹落實(shí)董事會(huì)決議的情況進(jìn)行跟蹤，及時(shí)掌握?qǐng)?zhí)行決策過程中的實(shí)踐動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)新情況、新問題，及時(shí)提出意見及建議，保證公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算計(jì)劃和各項(xiàng)決議等得到有效落實(shí)。制定經(jīng)理層業(yè)績(jī)考核辦法，對(duì)經(jīng)理層嚴(yán)格考核、有效激勵(lì)、約束到位。

六是探索選聘外部董事機(jī)制。引進(jìn)外部董事充實(shí)到董事成員當(dāng)中來，其目的有兩個(gè)：一是為了解決企業(yè)的外部力量對(duì)于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的監(jiān)督問題，本質(zhì)上要看董事會(huì)對(duì)于管理運(yùn)作和業(yè)績(jī)考核能否進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。另外一個(gè)目的是董事會(huì)中有成員來自企業(yè)外部，他們能為董事會(huì)帶來新的信息、新的思考方式以及新的資源，也就是說，外部董事會(huì)參與到公司的決策過程中來，可以為管理人員提供更多的建議和支持，體現(xiàn)其作為“決策專家、經(jīng)營(yíng)顧問”的角色效能。

篇4

一、2007年滬市上市公司獨(dú)立董事履職情況分析

（一）獨(dú)立董事參會(huì)情況總體分析

在已披露2007年年報(bào)的862家滬市上市公司中，共有2 679名在任獨(dú)立董事，其中已扣除562人次的兼任因素。滬市上市公司獨(dú)立董事出席董事會(huì)會(huì)議情況總體良好，委托出席及缺席情況占比合計(jì)僅為7.17％，特別是獨(dú)立董事的缺席率已控制在較低水平。隨著獨(dú)立董事制度的不斷完善，特別是對(duì)獨(dú)立董事職責(zé)與責(zé)任的強(qiáng)化，目前獨(dú)立董事兼任情況并不十分突出，而且結(jié)合對(duì)獨(dú)立董事出席董事會(huì)會(huì)議情況的分析，發(fā)現(xiàn)多家任職情況并未影響?yīng)毩⒍碌亩聲?huì)會(huì)議出席率。

（二）獨(dú)立董事提出異議情況總體分析

在已披露2007年年報(bào)的862家滬市上市公司中，共有26家公司的40位獨(dú)立董事對(duì)相關(guān)事項(xiàng)提出異議，分別占滬市已披露年報(bào)上市公司總數(shù)的3.01％以及獨(dú)立董事總?cè)藬?shù)的1.5％。從異議人次及事項(xiàng)分析，2007年內(nèi)共有54人次分別就37個(gè)事項(xiàng)提出異議。其中，被提出3次以上異議的有3家。就獨(dú)立董事提出異議的事項(xiàng)類別來看，公司對(duì)外投資事項(xiàng)（包括新設(shè)、增資、出讓或受讓股權(quán)等方式）被提出異議最多，為21項(xiàng)，占總數(shù)的56.76％；因董事高管聘任及薪酬事項(xiàng)被提異議的有6項(xiàng)，占總數(shù)的16.22％；定期報(bào)告及其摘要事項(xiàng)被提異議的有3項(xiàng)；對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)被提異議的有2項(xiàng)；其他事項(xiàng)（包括債權(quán)債務(wù)和解協(xié)議、會(huì)計(jì)處理等）有5項(xiàng)。

（三）獨(dú)立董事提出異議情況的特點(diǎn)分析

1.部分獨(dú)立董事已開始擺脫“橡皮圖章”的角色，敢于發(fā)表獨(dú)立客觀的判斷意見。例如，保稅科技（600794），在2007 年11月16日召開的董事會(huì)2007年第八次會(huì)議表決本公司和大理造紙分公司與大理造紙廠三方協(xié)商簽署的《和解協(xié)議書》議案時(shí)，獨(dú)立董事彭良波、薛鐳分別投了棄權(quán)票和反對(duì)票。根據(jù)公司的披露，獨(dú)立董事彭良波棄權(quán)的理由是，其被選舉為公司獨(dú)立董事時(shí)，被告知該筆款項(xiàng)是公司的債權(quán)，而不是對(duì)大理公司的應(yīng)付款項(xiàng)，而現(xiàn)在和解協(xié)議又稱要解決公司的債務(wù)，前后說法不一致，因此難以作出判斷。而獨(dú)立董事薛鐳更是直接投了反對(duì)票，并明確發(fā)表意見認(rèn)為，大理造紙公司原屬大理造紙廠，公司股權(quán)轉(zhuǎn)移后保稅科技并未實(shí)際開展造紙業(yè)務(wù)，沒有理由產(chǎn)生如此多的租金和業(yè)務(wù)費(fèi)，因此他要求公司相關(guān)責(zé)任人對(duì)此做出詳細(xì)的分析并在可能情況下最大限度避免損失，并請(qǐng)有關(guān)方面考慮司法程序的進(jìn)一步可能。

2.部分獨(dú)立董事能夠結(jié)合公司具體經(jīng)營(yíng)情況，從維護(hù)公司及全體股東利益出發(fā)，就公司重大對(duì)外投資事項(xiàng)作出審慎決策，同時(shí)向市場(chǎng)投資者充分揭示有關(guān)投資項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到了提示市場(chǎng)關(guān)注的重要作用。

例如，寧波聯(lián)合的公司董事會(huì)2007年第二次臨時(shí)會(huì)議審議同意子公司寧波聯(lián)合建設(shè)開發(fā)有限公司以1.3億元的價(jià)格受讓上海旺寧投資發(fā)展有限公司持有的占嵊泗遠(yuǎn)東長(zhǎng)灘旅游開發(fā)有限公司注冊(cè)資本80％的股權(quán)。但獨(dú)立董事王愛武在表決中投了棄權(quán)票，他認(rèn)為，“遠(yuǎn)東長(zhǎng)灘旅游度假區(qū)項(xiàng)目區(qū)域位于海島，與陸上項(xiàng)目相比，交通、氣候等制約因素會(huì)帶來較大的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)?？紤]到項(xiàng)目總投資超過10億元，如果項(xiàng)目銷售不佳，此類旅游度假型項(xiàng)目可能陷入進(jìn)退兩難的處境，資金占用規(guī)模會(huì)大幅增加。公司內(nèi)部項(xiàng)目實(shí)施團(tuán)隊(duì)、經(jīng)營(yíng)機(jī)制、一線經(jīng)營(yíng)班子對(duì)項(xiàng)目的信心等因素都沒有能夠非常深入的了解，因而無法對(duì)項(xiàng)目作出清晰的專業(yè)判斷?！币虼?，為慎重起見，該獨(dú)立董事最終對(duì)議案投棄權(quán)票。又如，哈高科公司兩位獨(dú)立董事王秉利、朱玉栓就公司關(guān)于與蘇州蘭鼎生物制藥有限公司進(jìn)行技術(shù)合作的議案分別提出異議，并發(fā)表意見認(rèn)為，該項(xiàng)目所需資金量大，投資周期長(zhǎng)，技術(shù)含量高，哈高科白天鵝藥業(yè)集團(tuán)有限公司的科技人員及員工目前不具備承接該項(xiàng)目的能力。

3.在缺乏相關(guān)信息，特別是中介機(jī)構(gòu)專業(yè)意見的情況下，有的獨(dú)立董事能夠不盲目附和，也不隨意否決，而是主動(dòng)表示棄權(quán)。

例如，巨化股份在2007年3月14日以通訊方式召開董事會(huì)三屆二十次會(huì)議，獨(dú)立董事朱榮恩對(duì)公司收購浙江巨邦高新技術(shù)有限公司16.67％的股權(quán)議案予以棄權(quán)，原因是公司未能提供巨邦公司審計(jì)報(bào)告和評(píng)估報(bào)告，因此無法作出判斷。又如，SST磁卡在2007年3月6日召開的第四屆董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議審議關(guān)于聘任劉金生為常務(wù)副總經(jīng)理的議案時(shí)，公司三位獨(dú)立董事徐杰、羅平、劉繼忠因認(rèn)為董事會(huì)聘任劉金生為常務(wù)副總經(jīng)理的原因說明過于簡(jiǎn)單而投棄權(quán)票。

4.個(gè)別公司獨(dú)立董事就相關(guān)事項(xiàng)提出了集體異議，也從一個(gè)側(cè)面折射出公司在內(nèi)部運(yùn)作以及特定事項(xiàng)上存在的矛盾與風(fēng)險(xiǎn)，向市場(chǎng)投資者傳遞了重要的信號(hào)。

例如，欣網(wǎng)視訊公司四位獨(dú)立董事在2007年共對(duì)公司提交董事會(huì)審議的議案及其他事項(xiàng)提出過三次異議。一是在2007年10月19日召開的第三屆董事會(huì)第十七次會(huì)議審議《關(guān)于公司聘請(qǐng)本次換股吸收合并中介機(jī)構(gòu)的議案》時(shí)，獨(dú)立董事沈連豐對(duì)議案內(nèi)容進(jìn)行了否決。二是在2007年10月22日召開的第三屆董事會(huì)第十八次會(huì)議審議《關(guān)于公司聘請(qǐng)本次換股吸收合并中介機(jī)構(gòu)的議案》時(shí)，獨(dú)立董事馮俊文對(duì)此議案投否決票。三是在2007年12月14日召開的第三屆董事會(huì)第二十二次會(huì)議審議《南京欣網(wǎng)視訊科技股份有限公司換股吸收合并上海欣國(guó)信息技術(shù)有限公司、上海欣泰通信技術(shù)有限公司、上海欣民通信技術(shù)有限公司的議案》、《南京欣網(wǎng)視訊科技股份有限公司換股吸收合并上海欣國(guó)信息技術(shù)有限公司、上海欣泰通信技術(shù)有限公司、上海欣民通信技術(shù)有限公司預(yù)案說明書（草案）的議案》、《南京欣網(wǎng)視訊科技股份有限公司吸收合并上海欣國(guó)信息技術(shù)有限公司、上海欣泰通信技術(shù)有限公司、上海欣民通信技術(shù)有限公司的合并協(xié)議議案》、《存續(xù)公司章程草案的議案》、《關(guān)于召開公司2007年第二次臨時(shí)股東大會(huì)的議案》等5個(gè)議案時(shí)，公司四位獨(dú)立董事顧漢德、王開田、馮俊文、沈連豐對(duì)上述全部議案投了否決票。

二、我國(guó)獨(dú)立董事制度已經(jīng)“在路上”

我國(guó)獨(dú)立董事制度是否發(fā)揮了應(yīng)有作用？有人回答：“沒有?！蓖ㄟ^上面的分析，筆者對(duì)此答復(fù)不敢認(rèn)同。我國(guó)獨(dú)立董事制度雖然現(xiàn)在仍存在不少急需改善之處，但她已經(jīng)發(fā)揮了重要作用，成為改革開放30年來我國(guó)企業(yè)追趕國(guó)際邁出的重要一步。

進(jìn)入20世紀(jì)90年代，我國(guó)上市公司暴露出的粉飾報(bào)表、提供虛假信息、操縱利潤(rùn)、誤導(dǎo)投資者等問題，激起了人們的憤慨。廣大投資者對(duì)一股獨(dú)大、內(nèi)部人控制、頻繁的關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象，提出了尖銳的批評(píng)。面對(duì)如此的環(huán)境，我國(guó)證監(jiān)會(huì)決心引入獨(dú)立董事制度，以加強(qiáng)監(jiān)管，完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，進(jìn)而保護(hù)廣大投資者特別是中小股東的合法權(quán)益。1993年青島啤酒發(fā)行H股，并按照香港證券市場(chǎng)的有關(guān)規(guī)定設(shè)立了兩名獨(dú)立董事，從而成為第一家引進(jìn)獨(dú)立董事的境內(nèi)公司。1997年證監(jiān)會(huì)《上市公司章程指引》指出：“公司根據(jù)需要，可以設(shè)獨(dú)立董事。”1999年國(guó)家經(jīng)貿(mào)委和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)境外上市公司規(guī)范運(yùn)作和深化改革的意見》，要求境外上市公司設(shè)立獨(dú)立董事。2000年經(jīng)貿(mào)委提出今后在大型公司制企業(yè)中應(yīng)逐步建立獨(dú)立董事制度。同年，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）》，正式提出董事會(huì)中可以設(shè)立非公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事。2001年8月16日證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》要求：“在2002年6月30日前，董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括2名獨(dú)立董事；在2003年6月30日前，上市公司董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)至少包括三分之一獨(dú)立董事”。由此拉開了獨(dú)立董事全面走上我國(guó)上市公司舞臺(tái)的序幕。

在現(xiàn)行的制度環(huán)境下，我國(guó)獨(dú)立董事制度已經(jīng)發(fā)揮了重要的作用。

（一）戰(zhàn)略專家作用

我國(guó)上市公司引入具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、熟悉企業(yè)管理業(yè)務(wù)的專家，或是其他上市企業(yè)的高級(jí)管理人員，或是本行業(yè)的技術(shù)權(quán)威，或是知名學(xué)者，可以提高公司的社會(huì)影響力和社會(huì)地位，增加公眾對(duì)公司的信任度。獨(dú)立董事的加盟，為公司經(jīng)營(yíng)提供了更廣闊的視角。這些獨(dú)立董事具有不同的知識(shí)和背景，可以運(yùn)用他們豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用他們所掌握的技術(shù)和市場(chǎng)方面的知識(shí)，以專業(yè)眼光來考慮公司的投資決策，可以幫助公司抓住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，獲得更多有價(jià)值的資源，提高公司在制定戰(zhàn)略時(shí)對(duì)環(huán)境的預(yù)測(cè)能力，使得公司決策更加科學(xué)。

（二）監(jiān)督制衡作用

國(guó)有企業(yè)改革經(jīng)過了“放權(quán)讓利”、兩步利改稅、承包制和建立現(xiàn)代企業(yè)制度等幾個(gè)階段，一度并未取得滿意的成效，其主要原因就是國(guó)有企業(yè)由于“所有者缺位”導(dǎo)致的嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”，控股股東和經(jīng)理層權(quán)力過分膨脹，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺乏。追根求源，在于公司監(jiān)事會(huì)并不能獨(dú)立于控股股東和內(nèi)部經(jīng)理層。然而獨(dú)立董事制度的引入，隔離監(jiān)督者與被監(jiān)督對(duì)象的聯(lián)系，會(huì)明顯提高監(jiān)督的效力，使公司董事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)力受到制衡，確保其始終為增進(jìn)公司價(jià)值而服務(wù)。

（三）彌補(bǔ)監(jiān)事會(huì)缺陷

長(zhǎng)期以來，監(jiān)事會(huì)存在著缺陷：

1.作用有限。監(jiān)事會(huì)基本不具備直接調(diào)節(jié)董事和經(jīng)理人員行為的能力和手段，在取得監(jiān)測(cè)信息并對(duì)董事或經(jīng)理進(jìn)行評(píng)價(jià)后，它所能發(fā)揮的作用充其量只是一種咨詢和建議。

2.監(jiān)督滯后。監(jiān)事會(huì)成員通常只能列席董事會(huì)會(huì)議，只能就他們認(rèn)為的董事會(huì)決議違反法律、法規(guī)、公司章程或損害公司利益的情形提出異議，而這種監(jiān)督意見并不能影響董事會(huì)決議的效力；這使得監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督具有滯后性，它遠(yuǎn)不如董事會(huì)的監(jiān)督來得那么及時(shí)和有效。

3.不利影響。專職監(jiān)事機(jī)關(guān)的設(shè)立使公司機(jī)構(gòu)龐大，公司內(nèi)部關(guān)系也更復(fù)雜，董事會(huì)在決策時(shí)也必然會(huì)受更多牽制，這就難免會(huì)影響公司的行政效率。

我國(guó)獨(dú)立董事制度的引入，彌補(bǔ)了監(jiān)事會(huì)上述缺陷。獨(dú)立董事可以采取多種方式直接調(diào)節(jié)經(jīng)理班子的行為；獨(dú)立董事由于設(shè)在董事會(huì)內(nèi)部，可以在較少公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)牽制的條件下實(shí)施監(jiān)督，有利于提高董事會(huì)的行政效率。

（四）獨(dú)立董事與公司績(jī)效正相關(guān)

吳淑琨（2001）對(duì)深滬476家上市公司進(jìn)行實(shí)證分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事比例與公司績(jī)效之間存在正相關(guān)關(guān)系。李琳碩士學(xué)位論文（2006）對(duì)于我國(guó)上市公司董事會(huì)的獨(dú)立性與公司績(jī)效之間的關(guān)系，通過回歸分析也得出結(jié)論，即在控制了相關(guān)變量對(duì)公司績(jī)效的影響之后，獨(dú)立董事比例與公司績(jī)效呈顯著的正相關(guān)關(guān)系。如表1所示。

（五）獨(dú)立董事在公司治理中的作用

1.監(jiān)督職能。秦麗娜（2005）認(rèn)為，獨(dú)立董事作為股東的代表，擁有對(duì)公司管理層的監(jiān)督權(quán)。唐躍軍（2004）的調(diào)查研究表明獨(dú)立董事發(fā)揮了監(jiān)督職能，其實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能的方式主要有以下4種：知情權(quán)，表決權(quán)，通報(bào)權(quán)，撤換經(jīng)理人員。蔡彬清（2005）以上交所133家公司2002年的數(shù)據(jù)進(jìn)行的實(shí)證研究也證明了獨(dú)立董事對(duì)公司起了一定的監(jiān)督作用。

2.保護(hù)投資者利益職能。唐清泉（2006）、唐躍軍（2004）的問卷調(diào)查都表明，獨(dú)立董事針對(duì)公司的重大事項(xiàng)以及可能侵害中小股東的事項(xiàng)提出了不同意見，并通過多種方式向公司提供知識(shí)和信息。邵少敏的博士論文（2004）就獨(dú)立董事和董事結(jié)構(gòu)和投資者保護(hù)之間的關(guān)系對(duì)浙江省的上市公司做了實(shí)證研究，研究表明盡管執(zhí)行董事仍然是影響?yīng)毩⒍聦?duì)投資者保護(hù)的因素之一，但獨(dú)立董事在一定程度上是能夠保護(hù)投資者利益的；獨(dú)立董事能比較好地抵制管理層這個(gè)內(nèi)部人對(duì)投資者利益的侵害。

總之，正像原伊利股份獨(dú)立董事王斌所說：“無論把獨(dú)立董事的作用范圍縮小到什么程度，它都是有作用的，它的作用可能不在于更高地去創(chuàng)造價(jià)值，但在某種程度上它能阻止價(jià)值毀損?！蔽鞣絿?guó)家經(jīng)過幾十年來的探索，包括對(duì)相關(guān)理論的爭(zhēng)議、實(shí)踐中的問題的分析，于今日才突現(xiàn)出較為完善的獨(dú)立董事制度的優(yōu)勢(shì)效果。而我國(guó)2001年才開始正式引進(jìn)，并在引進(jìn)獨(dú)立董事制度之初，就認(rèn)識(shí)到這是一項(xiàng)需要做好長(zhǎng)期準(zhǔn)備的項(xiàng)目。我國(guó)的獨(dú)立董事制度已經(jīng)“在路上”，迎接她的必定是光輝的明天！

【主要參考文獻(xiàn)】

[1]李霖.2007年滬市上市公司獨(dú)立董事履職情況分析[N].證券時(shí)報(bào)，2008，（6）.

篇5

黨的十八屆三中全會(huì)《決定》對(duì)全面深化國(guó)資國(guó)企改革作出了總體部署，提出了一系列新思路、新任務(wù)。深化國(guó)有企業(yè)改革的主要任務(wù)是兩個(gè)：一個(gè)是加快國(guó)有企業(yè)股權(quán)多元化改革，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)；另一個(gè)是深化國(guó)有企業(yè)管理體制改革，通過對(duì)國(guó)有企業(yè)的功能定位，分類健全“協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡”的公司法人治理結(jié)構(gòu)。

公司制企業(yè)的監(jiān)事會(huì)受股東委托，“檢查公司財(cái)務(wù)”和監(jiān)督“董事、高級(jí)管理人員的職務(wù)行為”，是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中最重要的監(jiān)督制衡機(jī)構(gòu)。由監(jiān)事會(huì)代替股東專職行使監(jiān)督職責(zé)，是股東權(quán)益保護(hù)的必然制度選擇。監(jiān)事會(huì)的治理功能，首先是要保護(hù)股東利益，防止“內(nèi)部人”獨(dú)斷專行，背離公司和股東的利益；其次是維護(hù)公司及其股東的財(cái)產(chǎn)安全等合法權(quán)益，制衡機(jī)制的重點(diǎn)在于監(jiān)督，監(jiān)督的最終目的是為了保障公司和股東的合法權(quán)益；第三是保護(hù)債權(quán)人利益，防止損害債權(quán)人利益的行為發(fā)生，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的任何不實(shí)都是對(duì)債權(quán)人的不公平，公司財(cái)產(chǎn)的實(shí)際減少也威脅債權(quán)權(quán)益安全，監(jiān)事會(huì)檢查公司財(cái)務(wù)，就是要防止公司違法失信行為的發(fā)生。

“混合所有制經(jīng)濟(jì)是我國(guó)基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式”，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)要求國(guó)有企業(yè)更多地通過股權(quán)改革，增強(qiáng)活力和動(dòng)力?；旌纤挟a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的公司監(jiān)事會(huì)，應(yīng)貫徹“同股同權(quán)同利”原則，有效履行股東賦予的監(jiān)督權(quán)，平等保護(hù)公有財(cái)產(chǎn)權(quán)和私人財(cái)產(chǎn)權(quán)、平等維護(hù)全體股東尤其是中小股東的利益，這是發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)重要的治理制度基礎(chǔ)。大力發(fā)展混合所有制的產(chǎn)權(quán)改革，國(guó)企監(jiān)事會(huì)面臨從國(guó)有獨(dú)資公司或國(guó)有股“一股獨(dú)大”，向混合多元股權(quán)結(jié)構(gòu)的公司發(fā)展的新挑戰(zhàn)：國(guó)有股代表出任的監(jiān)事面臨從對(duì)國(guó)資股東負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)為向全體股東負(fù)責(zé)，國(guó)家公務(wù)員身份向股東監(jiān)督人的角色轉(zhuǎn)換。

“準(zhǔn)確界定不同國(guó)有企業(yè)功能”，提出了國(guó)企科學(xué)分類和國(guó)資分類監(jiān)管的改革新方向。按照國(guó)有資本的功能定位，國(guó)有企業(yè)將劃分為市場(chǎng)導(dǎo)向的競(jìng)爭(zhēng)類企業(yè)，以及非市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的功能類或公共服務(wù)類企業(yè)，并實(shí)行分類治理、分類監(jiān)管；國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)，以“管資本為主”加強(qiáng)國(guó)資監(jiān)管，切實(shí)落實(shí)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，這既是本輪國(guó)資國(guó)企改革的核心內(nèi)容，也對(duì)分類強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)建設(shè)提出了新的挑戰(zhàn)。

競(jìng)爭(zhēng)類國(guó)企是發(fā)展混合所有制和公眾公司的重點(diǎn)，市場(chǎng)化運(yùn)作程度高，強(qiáng)化了董事會(huì)獨(dú)立決策的治理功能，監(jiān)事會(huì)也要同步增強(qiáng)監(jiān)督董事決策行為、評(píng)估發(fā)展戰(zhàn)略、定期審讀財(cái)報(bào)、評(píng)價(jià)高管績(jī)效、檢查關(guān)聯(lián)交易和監(jiān)督內(nèi)控運(yùn)行等履職新要求，迎來了全面提升履職能力的新挑戰(zhàn)。非市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的功能類或公共服務(wù)類企業(yè)治理構(gòu)架要比競(jìng)爭(zhēng)類企業(yè)簡(jiǎn)化，監(jiān)事會(huì)作為出資人機(jī)構(gòu)的監(jiān)督代表就更需要加強(qiáng)監(jiān)管：功能類企業(yè)監(jiān)事會(huì)要突出完成特定目標(biāo)任務(wù)的過程監(jiān)督，重點(diǎn)是政府投資資金、各類營(yíng)運(yùn)成本或費(fèi)用的控制，監(jiān)督重點(diǎn)任務(wù)（或工作）的進(jìn)度、質(zhì)量、安全等；保障類企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)能適應(yīng)“公共產(chǎn)品/服務(wù)和成本控制+引入市場(chǎng)化機(jī)制”的企業(yè)運(yùn)行模式并進(jìn)行當(dāng)期監(jiān)督，要檢查監(jiān)督政府購買服務(wù)、公共產(chǎn)品或服務(wù)的特許經(jīng)營(yíng)、政府授權(quán)經(jīng)營(yíng)，以及PPP（政府與企業(yè)長(zhǎng)期合作協(xié)議）等運(yùn)作過程的合法性和程序性，并通過獨(dú)立發(fā)表監(jiān)督檢查意見和建議，保障企業(yè)“保公益、惠民生”營(yíng)運(yùn)目標(biāo)的順利實(shí)施。

此外，“建立職業(yè)經(jīng)理人制度、深化企業(yè)用人制度改革、建立長(zhǎng)效激勵(lì)約束機(jī)制、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究、探索國(guó)企重大信息公開”改革內(nèi)容，也對(duì)監(jiān)事會(huì)在公司治理中發(fā)揮獨(dú)立監(jiān)督作用和有效監(jiān)督公司決策行為、管理者經(jīng)營(yíng)行為提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

以“實(shí)、獨(dú)、效”創(chuàng)新監(jiān)事會(huì)

應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，做實(shí)監(jiān)事會(huì)。為適應(yīng)市場(chǎng)化改革的新要求，遵循產(chǎn)權(quán)約束對(duì)治理環(huán)境建設(shè)的客觀規(guī)律，國(guó)企監(jiān)事會(huì)體制機(jī)制可以從兩個(gè)方面創(chuàng)新。

一個(gè)方面是外派監(jiān)事會(huì)體制和“一對(duì)多”工作模式（主要適用于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司），明顯難以適應(yīng)發(fā)展混合經(jīng)濟(jì)對(duì)股東利益保護(hù)的內(nèi)在要求，需適時(shí)進(jìn)行變革和改造。另外，即使是上市公司監(jiān)事會(huì)，如果缺乏獨(dú)立性和監(jiān)督有效性，也存在被“弱化”和“虛化”的可能性。例如，2012年我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)治理指數(shù)均值為57.35，低于董事會(huì)治理指數(shù)均值10個(gè)百分點(diǎn)。因此，必須按照平等保護(hù)產(chǎn)權(quán)原則，創(chuàng)新國(guó)企監(jiān)事會(huì)體制。

做實(shí)監(jiān)事會(huì)的另一個(gè)創(chuàng)新要求是，要在國(guó)企分類中找準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的功能定位。以上海國(guó)資實(shí)踐為例，首先，在競(jìng)爭(zhēng)類國(guó)有企業(yè)中，對(duì)于已實(shí)現(xiàn)整體上市的國(guó)有控股公司，不僅要確保國(guó)有股股東的權(quán)益，而且要平等保護(hù)其他股東的利益，這類企業(yè)監(jiān)事會(huì)定位于依法維護(hù)上市公司和全體股東的合法權(quán)益，當(dāng)董事、高管的行為損害公司利益時(shí)，在要求其予以糾正的同時(shí)，必須向董事會(huì)、股東大會(huì)反映，或直接向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其他相關(guān)部門報(bào)告。而對(duì)于尚未實(shí)現(xiàn)整體上市的市管國(guó)有企業(yè)，監(jiān)事會(huì)參照上市公司監(jiān)事會(huì)運(yùn)作規(guī)范，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)化運(yùn)作進(jìn)行有效監(jiān)督。

其次，在上海的非市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)類國(guó)有企業(yè)中，對(duì)于功能類國(guó)有企業(yè)，監(jiān)事會(huì)通過有效監(jiān)督，確保企業(yè)按質(zhì)按量完成政府特定功能任務(wù)；而公共服務(wù)類國(guó)有企業(yè)的監(jiān)事會(huì)通過有效監(jiān)督，確保企業(yè)高質(zhì)量地提供公共產(chǎn)品或服務(wù)。這兩類國(guó)有企業(yè)中不設(shè)置董事會(huì)的企業(yè)，監(jiān)事會(huì)側(cè)重于對(duì)管理層的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)定期經(jīng)營(yíng)報(bào)告進(jìn)行審核，提出書面審核意見。涉及政府財(cái)政資金在公共行業(yè)和民生領(lǐng)域的使用，公共服務(wù)類企業(yè)監(jiān)事會(huì)每季度要進(jìn)行資金使用情況的專項(xiàng)檢查報(bào)告。

應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，增強(qiáng)獨(dú)立性。公司有獨(dú)立運(yùn)行的日常監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和制衡機(jī)制，才能夠獲得廣大股東的信任。監(jiān)事會(huì)發(fā)揮監(jiān)督制衡功能，必須真正獨(dú)立于公司的董事會(huì)和經(jīng)理層，才能既保證股東和債權(quán)人的權(quán)益，也保證公司分設(shè)的權(quán)力在健康發(fā)展的軌道上運(yùn)行。改革實(shí)踐中要增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，使其擺脫董事會(huì)或管理層的控制性影響，主要措施有五個(gè)：

首先，監(jiān)事選任的獨(dú)立性?！豆痉ā穼?duì)公司監(jiān)事選任的提名要有明確規(guī)定，可以考慮規(guī)定由監(jiān)事會(huì)自身負(fù)責(zé)提名，或由股東大會(huì)的特別委員會(huì)負(fù)責(zé)提名，盡可能擺脫監(jiān)事會(huì)從屬于董事會(huì)的狀況。

其次，監(jiān)事會(huì)組成結(jié)構(gòu)的開放性。通過引入相關(guān)利益者代表，從制度上改變監(jiān)事會(huì)成員身份和行政關(guān)系上不能獨(dú)立，其薪酬、職位都由管理層決定的狀況。把監(jiān)事會(huì)改造成獨(dú)立于大股東的各利益相關(guān)方的聯(lián)合體。除大股東代表外，中小股東代表必須占有一定比例；可設(shè)立外部監(jiān)事或獨(dú)立監(jiān)事制度，以市場(chǎng)化方式引入中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)、法務(wù)和審計(jì)等專業(yè)人員，也可吸納債權(quán)人或利益相關(guān)方的代表，改善公司與主要債權(quán)人和利益相關(guān)方關(guān)系中的信息不對(duì)稱問題。

再次，監(jiān)事會(huì)代表全體股東對(duì)董事和高級(jí)管理人員實(shí)施履職評(píng)價(jià)。強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)董事、經(jīng)理的人事聘免建議權(quán)，也可將部分董事的提名權(quán)交給監(jiān)事會(huì)，監(jiān)督制約董事、經(jīng)理違法違章和損害公司利益的職務(wù)行為。

第四，公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制后定期交監(jiān)事會(huì)審核。監(jiān)事會(huì)提出的問題和審核意見具有經(jīng)營(yíng)責(zé)任追溯力。

此外，還要保證監(jiān)事會(huì)的經(jīng)費(fèi)。監(jiān)事會(huì)活動(dòng)所需之日常經(jīng)費(fèi)，應(yīng)規(guī)定事先單獨(dú)列入公司預(yù)算計(jì)劃，按照預(yù)算制度獨(dú)立開支。

應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，強(qiáng)化有效性。確立監(jiān)事會(huì)在公司監(jiān)督體系中的核心地位，是強(qiáng)化監(jiān)督有效性的必要措施。這首先要求做到以監(jiān)事會(huì)為主體，整合公司監(jiān)督資源。通過加強(qiáng)監(jiān)督信息溝通和組織力量整合，形成一套規(guī)范的監(jiān)事會(huì)工作制度和流程，包括責(zé)任認(rèn)定、報(bào)告、評(píng)價(jià)考核和信息溝通等。其次是形成共同監(jiān)督的合力。建立監(jiān)事會(huì)與國(guó)資監(jiān)管部門、企業(yè)內(nèi)部各監(jiān)管部門（尤其是財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察和法務(wù)等專業(yè)監(jiān)督職能部門）、第三方中介機(jī)構(gòu)的協(xié)同監(jiān)管平臺(tái)，監(jiān)事會(huì)是協(xié)同監(jiān)管平臺(tái)的責(zé)任中心，通過完善企業(yè)內(nèi)外聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮多方共同監(jiān)督的協(xié)同效應(yīng)。再者，在母子公司管控體系中構(gòu)建股東資本監(jiān)督鏈，通過完善法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)督的系統(tǒng)制衡，形成適應(yīng)集團(tuán)化運(yùn)作的資本約束和系統(tǒng)化的股權(quán)監(jiān)督機(jī)制。

強(qiáng)化監(jiān)督有效性的重點(diǎn)之一，是監(jiān)督公司決策行為。國(guó)企分類改革以后，出資人監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法向規(guī)范建設(shè)的董事會(huì)授權(quán)，董事會(huì)是公司重大決策的責(zé)任主體。監(jiān)事會(huì)要著力強(qiáng)化企業(yè)重大決策行為的過程監(jiān)督，對(duì)企業(yè)投資、舉債擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大項(xiàng)目招標(biāo)等決策過程進(jìn)行監(jiān)督。這包括：要監(jiān)督公司是否建立了明確的重大事項(xiàng)決策制度、程序和責(zé)任追溯機(jī)制；要對(duì)公司的重大事項(xiàng)決策進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，其中包括決策的前期準(zhǔn)備、決策的形成過程、決策的申報(bào)審批等；要對(duì)戰(zhàn)略決策的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督，防止有損公司和股東利益的決策行為發(fā)生，為戰(zhàn)略發(fā)展保駕護(hù)航。

篇6

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.24 文章編號(hào)：1672-3309（2013）10-54-02

一、資金風(fēng)險(xiǎn)管理分析方法

集團(tuán)企業(yè)資金的運(yùn)作包括籌資、投資、資金經(jīng)營(yíng)和資金分配。各個(gè)階段有不同的側(cè)重，但風(fēng)險(xiǎn)管理都要遵守下列基本程序：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與衡量選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方案風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告與評(píng)價(jià)，這樣一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)的循環(huán)管理過程。

二、資金風(fēng)險(xiǎn)處理方法及管控手段

（一）資金風(fēng)險(xiǎn)的4種處理方法

A：如果資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)和可能性均較大，成本較高，就不應(yīng)再繼續(xù)進(jìn)行可能引發(fā)該風(fēng)險(xiǎn)的操作。B：如果資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較小，它的影響較低或者很可能產(chǎn)生長(zhǎng)遠(yuǎn)的價(jià)值，可以考慮承受這種風(fēng)險(xiǎn)。C：如果資金運(yùn)行會(huì)由于企業(yè)核心業(yè)務(wù)而必須承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過系統(tǒng)和控制措施來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和后果。D：如果資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)的一部分，其代價(jià)是可以預(yù)測(cè)的，集團(tuán)可以通過保險(xiǎn)、合同和擔(dān)保等措施分擔(dān)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金風(fēng)險(xiǎn)管控手段

一是內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)。即資金預(yù)算管理策略、資金計(jì)劃調(diào)撥策略、資金支付審批控制策略、資金統(tǒng)一管理、大額資金支付預(yù)警和控制策略、人員授權(quán)和崗位不相容策略等等管理措施建設(shè)。二是資金成本管理。資金成本一方面是指企業(yè)持有現(xiàn)金而失去的用此現(xiàn)金進(jìn)行投資所獲得的投資收益，企業(yè)持有的現(xiàn)金越多其資金機(jī)會(huì)成本就越大。另一方面是指企業(yè)取得使用資金支付的各種費(fèi)用包括資金籌集費(fèi)用和資金占用費(fèi)用。資金籌集費(fèi)用包括委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的股票、債券的注冊(cè)費(fèi)和代辦費(fèi)、向銀行借款支付的利息和手續(xù)費(fèi)等。三是對(duì)沖（套期保值）。操作的宗旨在于利用期貨、期權(quán)等金融衍生產(chǎn)品以及對(duì)相關(guān)聯(lián)的不同股票進(jìn)行實(shí)買空賣，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的操作技巧，在一定程度上可規(guī)避和化解投資風(fēng)險(xiǎn)。四是經(jīng)濟(jì)資本配置。經(jīng)濟(jì)資本是一種虛擬資本，與銀行風(fēng)險(xiǎn)敞口的非預(yù)期損失（UL）等額。銀行的預(yù)期損失（EL）以準(zhǔn)備金形式被計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本，并在金融產(chǎn)品定價(jià)中取得補(bǔ)償，事實(shí)上已不構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)。非預(yù)期損失才是真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)，它是指實(shí)際損失超過預(yù)期損失的部分，該損失最終必須用銀行的經(jīng)濟(jì)資本抵御。

三、資金風(fēng)險(xiǎn)管理的原則及對(duì)策

資金的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，很難分散，一般采用套期保值（即對(duì)沖）或保險(xiǎn)等方法加以規(guī)避，通過金融衍生產(chǎn)品或金融工程進(jìn)行技術(shù)管理。信用風(fēng)險(xiǎn)是交易對(duì)手的信用水平和履約能力變化引起。（如：道德風(fēng)險(xiǎn)、信息不對(duì)稱引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算難），多來自外部，可控概率相對(duì)較小。資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)既具有廣泛性，無處不在隨時(shí)可能發(fā)生。又具有長(zhǎng)久性，人類社會(huì)的發(fā)展及人性和對(duì)科技的依賴等相關(guān)，影響大涉及面廣，需重點(diǎn)應(yīng)對(duì)。

（一）公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控體系相結(jié)合原則

1、建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。公司治理結(jié)構(gòu)中出資人、董事會(huì)、經(jīng)理層之間的委托關(guān)系要求，建立最優(yōu)的激勵(lì)約束機(jī)制，化解機(jī)會(huì)主義、道德風(fēng)險(xiǎn)等，提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率。集團(tuán)要建立包括獨(dú)立董事制度、內(nèi)部審計(jì)體系和資金風(fēng)險(xiǎn)管理部門在內(nèi)的全面有效的資金內(nèi)控體系，建立資產(chǎn)與負(fù)債、風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配的管理機(jī)制，構(gòu)筑嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方式，逐步化解累積風(fēng)險(xiǎn)，有效遏制重大風(fēng)險(xiǎn)。

2、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。完善組織架構(gòu)是加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)。通過優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，建立集團(tuán)管理決策控制層（戰(zhàn)略決策管理）、執(zhí)行管理層（資金預(yù)算、監(jiān)控、決策分析）、業(yè)務(wù)應(yīng)用層（業(yè)務(wù)流程操作及具體實(shí)施）組織模式。進(jìn)一步發(fā)揮結(jié)算中心（財(cái)務(wù)公司）的結(jié)算功能、內(nèi)部資金調(diào)劑、監(jiān)控功能（中間業(yè)務(wù)功能、融資功能、信貸功能）等資金管理功能，建立信息集中、管理集中、資金集中、全程監(jiān)控的資金管理架構(gòu)。

3、規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理行為，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。集團(tuán)企業(yè)資金管理要按照“責(zé)任明確、分工合理、獨(dú)立制衡”的原則，建立和完善資金管理決策權(quán)、運(yùn)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離和相互制衡的機(jī)制；確立董事會(huì)對(duì)投資政策、風(fēng)險(xiǎn)控制、合規(guī)管理負(fù)有最終的責(zé)任。建立獨(dú)立董事制度，強(qiáng)化獨(dú)立董事職責(zé)，增強(qiáng)董事會(huì)獨(dú)立性；董事會(huì)要內(nèi)設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理及投資決策委員會(huì)，委員會(huì)主要負(fù)責(zé)審定資產(chǎn)戰(zhàn)略配置和投資策略，決定重大投資事項(xiàng)，審定風(fēng)險(xiǎn)管理制度和基本戰(zhàn)略，監(jiān)督評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況。監(jiān)事會(huì)要根據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的資金管理行為。資金業(yè)務(wù)執(zhí)行管理層，負(fù)責(zé)擬定資金管理、資產(chǎn)配置戰(zhàn)略，制定投融資管理指引，建立資金管理績(jī)效考核辦法。負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別、評(píng)估、控制和管理各類資金風(fēng)險(xiǎn)，定期報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。業(yè)務(wù)應(yīng)用層應(yīng)細(xì)化資金業(yè)務(wù)流程操作，明確流程各個(gè)環(huán)節(jié)、各崗位的銜接方式及操作標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任，制定有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，做到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在前，資金交易在后。使之覆蓋研究、決策、交易、清算、風(fēng)險(xiǎn)控制和績(jī)效評(píng)估等全部過程。

4、保障風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立性。股東和經(jīng)理人在風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和管理上存在著利益沖突，經(jīng)理人在風(fēng)險(xiǎn)激勵(lì)條件下為拿到紅包和獎(jiǎng)金，更愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得自身控制風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力減弱，而賠錢則由公司（股東）承擔(dān)。所以要通過合理的制度安排，形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)獨(dú)立于具體承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和以風(fēng)險(xiǎn)換收益的經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門?？梢灾苯酉虼砉蓶|利益的董事會(huì)匯報(bào)。

5、培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才。隨著現(xiàn)代金融工程技術(shù)和金融分析理論的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用日益普遍，但是集團(tuán)資金管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有成為純粹的科學(xué)體系，在資金管理實(shí)踐中，經(jīng)驗(yàn)判斷和處理，特別是制度和流程的制訂與執(zhí)行控制，占主導(dǎo)地位，集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理者的經(jīng)驗(yàn)非常重要，科學(xué)知識(shí)與管理經(jīng)驗(yàn)必須緊密結(jié)合，資金風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管控過程，必須充分重視資金管理方面的人才發(fā)現(xiàn)和人才的培養(yǎng)。

（二）本著自上而下原則推動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理

資金風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)自上而下，是強(qiáng)調(diào)集團(tuán)最高管理層（董事會(huì)和最高經(jīng)理層）在資金風(fēng)險(xiǎn)管理方面的首要責(zé)任，他們負(fù)責(zé)在全集團(tuán)公司范圍內(nèi)推動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，職高、權(quán)大、責(zé)任更大。首先，集團(tuán)資金管理策略、制度建設(shè)方面董事會(huì)和最高經(jīng)理層負(fù)有主要責(zé)任，而資金管理部門如結(jié)算中心、財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)公司僅僅是被授權(quán)的執(zhí)行部門。其次，高管層本身就是資金風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象和重點(diǎn)，因其違規(guī)操作給企業(yè)帶來的損失更大。在實(shí)際工作中有效的資金風(fēng)險(xiǎn)管理防止重大損失，關(guān)鍵在于高管層在內(nèi)控制度體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中發(fā)揮的作用。更重要的是他們本身所擁有的決策權(quán)和決策過程也必須納入到“相互檢查和權(quán)利制衡”為原則的整個(gè)內(nèi)控體系中，成為控制和約束的對(duì)象。

（三）按照事前管理原則改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)

事前管理的特性決定資金風(fēng)險(xiǎn)管理具有挑戰(zhàn)性。就是要“看見明天，預(yù)見將來”。為此開發(fā)利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)支撐的資金管理系統(tǒng)和工具有著重要意義。引進(jìn)成熟資金風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，完善技術(shù)支持系統(tǒng)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理由定性管理向定性與定量管理相結(jié)合方向轉(zhuǎn)變。確定資產(chǎn)管理的最佳組合。設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、情景分析、壓力測(cè)試等工具，評(píng)價(jià)、預(yù)警和監(jiān)控市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早控制、早解決。要建立資金預(yù)算，合理確定資金運(yùn)作方向和比例，完善信息管理系統(tǒng)。加強(qiáng)信息技術(shù)支持體系建設(shè)，規(guī)范計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和管理。

（四）以風(fēng)險(xiǎn)與收益原則優(yōu)化資金風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)不是損失，既有損失的可能，也有贏利的可能，這與人們長(zhǎng)期以來的高風(fēng)險(xiǎn)高收益，低風(fēng)險(xiǎn)低收益的基本投資規(guī)律是吻合的。在集團(tuán)資金管理上不能一味的回避或降低到消除風(fēng)險(xiǎn)。而是應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間，在穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)活力之間平衡和控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化。

（五）堅(jiān)持責(zé)任追究原則，保障資金風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)

集團(tuán)各層級(jí)單位（部門）要樹立依法合規(guī)管理觀念，不斷提高各級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。明確資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和投資運(yùn)作等各項(xiàng)責(zé)任。監(jiān)察（審計(jì)）機(jī)構(gòu)要切實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)。要建立資金管理人員考察、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、激勵(lì)等管理機(jī)制，完善述職制度，考核任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理能力、職業(yè)操守和履職情況。要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理高級(jí)管理人員、重要崗位人員離任審計(jì)制度，嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬。集團(tuán)要定期開展資金風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督檢查，及時(shí)排查薄弱環(huán)節(jié)、要害部位、主要業(yè)務(wù)和重要人員的風(fēng)險(xiǎn)，加大違法違規(guī)事件的檢查力度，及時(shí)解決存在問題，并向董事會(huì)監(jiān)事會(huì)報(bào)告。任何違法違規(guī)事項(xiàng)，要徹底查明原因，建立責(zé)任追究制度。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王浩明、張翼.集團(tuán)企業(yè)資金管理[M].北京：清華大學(xué)出版社，2006.

[2] 馬學(xué)然.樹立資金管理的三個(gè)理念[J].經(jīng)濟(jì)師，2006，（05）：78-79.

篇7

關(guān)鍵詞：國(guó)企；建筑；高管人員；薪酬體系；建設(shè)；研討

Key words： state-owned enterprises；building；senior management；compensation system；construction；discussion

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）18-0063-02

0 引言

國(guó)家高度重視國(guó)有企業(yè)高管人員薪酬制度改革，將其作為深化國(guó)有企業(yè)改革的重要內(nèi)容以及收入分配制度改革的核心環(huán)節(jié)。為規(guī)范國(guó)企負(fù)責(zé)人薪酬秩序、優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)、完善考核機(jī)制，先后出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理的指導(dǎo)意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人副職業(yè)績(jī)考核工作的指導(dǎo)意見》、《中央管理企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度改革方案》、《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》等文件?，F(xiàn)根據(jù)國(guó)家的政策指導(dǎo)，結(jié)合建筑企業(yè)現(xiàn)狀，就如何建設(shè)高管人員薪酬體系予以研討。

1 國(guó)家高管薪酬政策的解讀

國(guó)家出臺(tái)的一系列中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度，一是從維護(hù)社會(huì)公平正義的角度，按照“水平適當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理”的原則對(duì)負(fù)責(zé)人薪酬進(jìn)行了規(guī)范；二是堅(jiān)持分類分級(jí)管理，實(shí)行與選任方式相匹配、與企業(yè)功能性質(zhì)相適應(yīng)的差異化薪酬分配；三是強(qiáng)化負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)責(zé)任、政治責(zé)任、社會(huì)責(zé)任，建立與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相掛鉤的績(jī)效考核體系；四是強(qiáng)化政府監(jiān)管，規(guī)范職務(wù)消費(fèi)，實(shí)施責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)信息公開，形成有效的薪酬分配約束機(jī)制。不但進(jìn)一步規(guī)范了中央和國(guó)資委出資企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬管理，而且對(duì)各層級(jí)、各類別國(guó)有企業(yè)副經(jīng)理及以上的管理人員（簡(jiǎn)稱：高管人員）薪酬體系建設(shè)提供了政策指導(dǎo)。

2 建筑企業(yè)高管薪酬體系建設(shè)

國(guó)有建筑企業(yè)高管人員肩負(fù)著增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、放大國(guó)有資本功能、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值的職責(zé)，為激勵(lì)高管人員在錯(cuò)綜復(fù)雜、充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中完成目標(biāo)，需要企業(yè)建設(shè)科學(xué)、合理、有效的薪酬體系。

2.1 高管薪酬的架構(gòu)

根國(guó)家政策，結(jié)合建筑行業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)高管人員的薪酬可采取基本年薪+津貼+績(jī)效年薪+任期激勵(lì)+福利待遇的架構(gòu)?？刂圃瓌t：全部高管的年度平均薪酬不超過企業(yè)在崗職工年平均工資的10倍。

①基本年薪。

企業(yè)正職領(lǐng)導(dǎo)基本年薪標(biāo)準(zhǔn)為上年度企業(yè)在崗職工平均收入的2-3倍，企業(yè)副職領(lǐng)導(dǎo)基本年薪按照正職領(lǐng)導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)的80%確定。

②津貼。

企業(yè)給實(shí)行年薪制的高管人員適度發(fā)放津貼，如：國(guó)家級(jí)的專家或勞模津貼，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的注冊(cè)類執(zhí)業(yè)資格（一級(jí)注冊(cè)建造師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等）證書津貼，在高海拔地區(qū)工作期間的高原津貼，在境外工作期間的國(guó)外津貼。

③績(jī)效年薪和任期激勵(lì)。

目前建筑企業(yè)高管人員的任期激勵(lì)不宜采取股權(quán)激勵(lì)形式，可將績(jī)效年薪和任期激勵(lì)融為一體，統(tǒng)籌考慮。

績(jī)效年薪：根據(jù)高管人員年度考核評(píng)價(jià)結(jié)果確定績(jī)效年薪標(biāo)準(zhǔn)（控制在基薪的2倍以內(nèi)，不含特別貢獻(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)）。如無風(fēng)險(xiǎn)抵押金等措施的情況下，為預(yù)防高管人員經(jīng)營(yíng)的短期行為，績(jī)效年薪當(dāng)年只兌現(xiàn)70%，另外的30%作為延期兌現(xiàn)金額。

任期激勵(lì)：高管人員任期內(nèi)每年預(yù)留的延期兌現(xiàn)金額累計(jì)額，作為任期激勵(lì)的基數(shù)；企業(yè)根據(jù)高管人員任期考核得分的等級(jí)核定任期激勵(lì)兌現(xiàn)金額。

④福利待遇。

按照國(guó)家規(guī)定，企業(yè)負(fù)擔(dān)的高管人員社保、企業(yè)年金、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療、住房公積金等福利以及高管領(lǐng)導(dǎo)享受的履職待遇要一并納入薪酬體系管理。

2.2 績(jī)效考核的實(shí)施

企業(yè)應(yīng)成立薪酬與考核委員會(huì)，委員會(huì)要根據(jù)國(guó)有建筑企業(yè)功能定位、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和發(fā)展戰(zhàn)略，以增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力為導(dǎo)向，將轉(zhuǎn)型升級(jí)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、社會(huì)責(zé)任等納入考核指標(biāo)體系，綜合考核資本運(yùn)營(yíng)質(zhì)量、效率和效益，合理確定經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益指標(biāo)，并對(duì)高管人員實(shí)施差異化考核。

①指標(biāo)體系概述。

由于企業(yè)高管人員的工作分工和責(zé)任目標(biāo)不同，績(jī)效考核指標(biāo)體系（基準(zhǔn)100分）可采取3+1模式，即：公共業(yè)績(jī)考核（基準(zhǔn)20分）+個(gè)人評(píng)價(jià)考核（基準(zhǔn)20分）+個(gè)人業(yè)績(jī)考核（基準(zhǔn)60分）+特別貢獻(xiàn)考核（額外加分）。

設(shè)置考核目標(biāo)值：必保值，正常工作即可完成；努力值，辛勤工作才能實(shí)現(xiàn)；挑戰(zhàn)值，拼搏創(chuàng)新方能達(dá)到。

基準(zhǔn)100分對(duì)應(yīng)金額：可以按高管人員基本年薪的兩倍確定，也可按上級(jí)核定企業(yè)負(fù)責(zé)人績(jī)效年薪的80%確定。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大變化或目標(biāo)值設(shè)定偏差明顯時(shí)，可調(diào)整對(duì)應(yīng)的金額。

②公共業(yè)績(jī)考核。

企業(yè)高管人員（不含上級(jí)考核的領(lǐng)導(dǎo)，下同）公共業(yè)績(jī)考核得分=企業(yè)業(yè)績(jī)考核綜合得分÷100×20分。

對(duì)于國(guó)有建筑企業(yè)，主業(yè)的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目可包含：營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、新簽合同額、安全質(zhì)量、信用評(píng)價(jià)等。

③個(gè)人評(píng)價(jià)考核。

采取360度綜合考核的方式，由上級(jí)高管領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、職工代表對(duì)高管人員的政治素養(yǎng)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、作風(fēng)形象、創(chuàng)新思維、責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)戎笜?biāo)打分。

個(gè)人評(píng)價(jià)考核得分=個(gè)人考核的加權(quán)得分÷100×20分。

④個(gè)人業(yè)績(jī)考核。

薪酬與考核委員會(huì)根據(jù)高管人員工作分工確定其定量和定性考核指標(biāo)，如考核期內(nèi)個(gè)人的工作分工發(fā)生變化，考核指標(biāo)另行調(diào)整。當(dāng)高管人員同時(shí)兼任多項(xiàng)工作時(shí)，按照主抓工作考核得分和兼顧工作考核得分7：3加權(quán)平均的方式，確認(rèn)其個(gè)人指標(biāo)最終考核得分。

個(gè)人業(yè)績(jī)考核=個(gè)人考核的最終得分÷100×60分。

分管經(jīng)營(yíng)：定量指標(biāo)含新簽合同額、預(yù)期收益率、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等，定性指標(biāo)含信用評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)失信行為等。

分管在建：定性指標(biāo)含工程進(jìn)度、安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、環(huán)保水保等。

分管科技：定量指標(biāo)含科技成果完成率、重難點(diǎn)項(xiàng)目技術(shù)方案審核率等，定性指標(biāo)含技術(shù)管理、檢測(cè)試驗(yàn)、詹天佑獎(jiǎng)、國(guó)家級(jí)研發(fā)平臺(tái)建設(shè)與應(yīng)用等。

分管經(jīng)濟(jì)：定量指標(biāo)含經(jīng)濟(jì)增加值、實(shí)現(xiàn)利、資產(chǎn)負(fù)載率、上交款收繳率、資金集中度、保函回收率等。

分管項(xiàng)目：定量指標(biāo)含完成產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、上交資金、變更調(diào)差等，定性指標(biāo)含安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)保水保、節(jié)能降耗、工資兌現(xiàn)等。

分管區(qū)域：定量指標(biāo)含新簽合同額、預(yù)期收益率、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等，定性指標(biāo)含變更調(diào)差、在建工程監(jiān)管、安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、信用評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)失信行為、工資兌現(xiàn)等。

分管黨紀(jì)工團(tuán)：根據(jù)所轄部門的職責(zé)，結(jié)合國(guó)家、上級(jí)部署的重要工作，確定相應(yīng)的定性指標(biāo)。確實(shí)無法定性的，則按其他高管人員業(yè)績(jī)指標(biāo)考核得分的平均值計(jì)分。

⑤特別貢獻(xiàn)考核。

高管人員在年度或任期內(nèi)，通過個(gè)人努力為國(guó)家、為企業(yè)創(chuàng)譽(yù)創(chuàng)效，企業(yè)可為高管的特別貢獻(xiàn)額外加分。

創(chuàng)譽(yù)方面：榮獲國(guó)家級(jí)先進(jìn)個(gè)人、勞模等稱號(hào)，分管工作得到國(guó)內(nèi)外主要媒體的贊譽(yù)等。

創(chuàng)效方面：個(gè)人主要考核指標(biāo)均突破挑戰(zhàn)值、個(gè)人在經(jīng)營(yíng)承攬或?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)方面取得顯著成效等。

2.3 約束監(jiān)管的加強(qiáng)

企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)范高管人員的履職待遇、業(yè)務(wù)支出，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、追責(zé)扣薪等約束機(jī)制，加強(qiáng)民主管理、內(nèi)部監(jiān)督的力度。

3 不斷完善高管薪酬體系建設(shè)

國(guó)有建筑企業(yè)高管薪酬體系建設(shè)是一項(xiàng)綜合型工程，要隨著情況的變化予以相應(yīng)完善。

一是隨著國(guó)有企業(yè)改制的推進(jìn)以及職業(yè)經(jīng)理人制度的推行，制定相配套的市場(chǎng)化高管薪酬體系，探索股權(quán)等形式的中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。

二是完善國(guó)有企業(yè)高管人員違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究制度和責(zé)任倒查機(jī)制，加大高管薪酬分配的約束。

三是邀請(qǐng)社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)參與高管人員的績(jī)效考核，完善重大信息公開制度并適時(shí)向社會(huì)高管人員薪酬、福利、職務(wù)消費(fèi)等情況，不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督力度。

參考文獻(xiàn)：

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[4]崔亞娜，方樂華主編.特殊員工管理[M].中信出版社.

篇8

本研究受江蘇省教育廳“青藍(lán)工程”項(xiàng)目資助;江蘇省教育廳哲社項(xiàng)目(07SJD630051)階段性研究成果

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

近年來,無論是國(guó)外企業(yè)還是國(guó)內(nèi)企業(yè),高管薪酬治理都遇到了前所未有的難題,因此,有必要在公司治理日益趨同、股權(quán)分置已經(jīng)完成、股票激勵(lì)瓶頸已經(jīng)突破的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,進(jìn)一步探討高管薪酬治理途徑及其解決之道。

一、上市公司高管薪酬中的不正?，F(xiàn)象

(一)高管薪酬所得均值與普通員工收入均值差異顯著擴(kuò)大。根據(jù)Kirkland(2006)研究,在美國(guó),2000年最大公司的經(jīng)理與員工工資比是785倍,而1936年時(shí)只是54倍。另據(jù)美世咨詢公司的調(diào)查,全球前350強(qiáng)企業(yè)的CEO的直接薪酬總額在2005年增加了16%,而全美工人的工資福利卻只增加了3.2%。在我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)中,也存在對(duì)高管薪酬與普通員工收入差距的質(zhì)疑。吳定富也曾在“全國(guó)保險(xiǎn)工作會(huì)議”上說,部分高管薪酬高達(dá)500萬元,一般業(yè)務(wù)員底薪最低每月才300元,這是極不正常的現(xiàn)象。

(二)高管激勵(lì)效果不佳,高管薪酬與公司業(yè)績(jī)并不相關(guān),更為離奇的是,在公司發(fā)生重大價(jià)值損失或巨額虧損下,高管依然獲得了高額的回報(bào)。如,顧雛軍時(shí)代的科龍電器高管最高年薪達(dá)450萬元,連續(xù)幾年雄踞中國(guó)上市公司高管身價(jià)排行榜之首,而科龍電器的業(yè)績(jī)每況愈下,2004年底時(shí)這些高管們甚至交出虧損6,416萬元的業(yè)績(jī)報(bào)告。不久前,廣東省省情調(diào)查研究中心的《2006年省情調(diào)查報(bào)告》指出,當(dāng)前廣東國(guó)有企業(yè)薪酬管理總體上處于無序和失控狀態(tài),有的企業(yè)以強(qiáng)調(diào)“經(jīng)營(yíng)者個(gè)人貢獻(xiàn)”為由自定薪酬,有的企業(yè)實(shí)行“股權(quán)激勵(lì)”,高管幾年間獲得幾千萬元、甚至幾億元報(bào)酬,而企業(yè)卻在虧損。

可見,無論是國(guó)外企業(yè)還是國(guó)內(nèi)企業(yè)的高管薪酬,都存在類似的需要解決的問題。

二、我國(guó)上市公司高管薪酬管理中的問題

(一)高管薪酬決定機(jī)制問題。由于完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序并未完全建立,公司治理結(jié)構(gòu)尚不健全與有效,致使我國(guó)企業(yè)高管薪酬的決定其實(shí)并不規(guī)范。主要表現(xiàn)在:1、董事會(huì)制度還不健全,尤其是脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)有企業(yè),由于體制因素等原因,在市場(chǎng)化進(jìn)程中,依然保留了較多成分的行政管理模式,包括公司高層的任命、套用行政系列的薪酬體系、對(duì)高管薪酬差距的管制等,還沒有一個(gè)完全市場(chǎng)化的薪酬定價(jià)模式,董事會(huì)在高管薪酬制定中還沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。2、董事會(huì)運(yùn)作并不有效。一是受關(guān)鍵人的控制,即董事長(zhǎng)一人大權(quán)在握,薪酬的確定由一個(gè)人說了算;二是在國(guó)有控股企業(yè)中,往往表現(xiàn)為決策機(jī)制不健全,薪酬決定沒有程序,隨意性比較大。根據(jù)我們研究,樣本企業(yè)中有53.18%的企業(yè)沒有設(shè)置薪酬與考核委員會(huì),說明半數(shù)以上的企業(yè)高管薪酬制定不具有獨(dú)立性,存在自定薪酬現(xiàn)象。

(二)高管薪酬結(jié)構(gòu)問題。薪酬結(jié)構(gòu),可以有廣義與狹義之分。狹義的薪酬結(jié)構(gòu)主要指通過契約明確的,高管所得到的全部薪酬組合,這種組合通常稱為“薪酬包”。這種“薪酬包”通常由基本薪酬、短期獎(jiǎng)勵(lì)、福利計(jì)劃和股票期權(quán)構(gòu)成,其目的就是為了有效激勵(lì)經(jīng)理人行為。據(jù)研究,美國(guó)企業(yè)的高管薪酬結(jié)構(gòu)中長(zhǎng)期激勵(lì)占總薪酬的51%,而新加坡企業(yè)高管薪酬中,長(zhǎng)期激勵(lì)也占33%。

據(jù)我們對(duì)樣本公司的統(tǒng)計(jì),平均高管持股254萬股,最小值為0,最大值為2,500萬股,其中有351家(占樣本總數(shù)28.63%)高管層沒有持股。說明作為長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制,股票及股票期權(quán)還沒有在上市公司中充分使用。

廣義薪酬結(jié)構(gòu)是顯性薪酬與隱性薪酬的比例關(guān)系。前文所指的薪酬包只是顯性薪酬。隱性薪酬是高管因擔(dān)任公司高管所具有的,契約無法明確但可由高管所享受與支配那部分隱性收益,如在職消費(fèi)等。有研究表明,在低水平的高管貨幣薪酬下,高管更可能采取各種手段獲取隱性收益。這是目前我國(guó)上市公司高管激勵(lì)結(jié)構(gòu)中的主要問題。

(三)高管薪酬信息披露問題。對(duì)高管薪酬信息是否應(yīng)當(dāng)披露、多大程度上披露問題,在我國(guó)有一個(gè)從不披露到披露,從不完善到完善的過程,但仍存在許多不足。1998年之前,我國(guó)上市公司沒有披露高管人員報(bào)酬信息。1998年開始,中國(guó)證監(jiān)會(huì)開始強(qiáng)制要求上市公司披露高管人員報(bào)酬信息,并且在1999年、2001年對(duì)高管報(bào)酬信息披露規(guī)則進(jìn)行了修改。

通過比較分析,在高管薪酬信息披露中至少存在以下一些問題:

1、盡管要求披露高管薪酬的決定程序,但基本上只披露了該程序的文件名稱,并沒有較詳細(xì)的薪酬決策的標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)。

2、披露了高管的年薪區(qū)間(2005年后披露各位高管個(gè)人的年薪與持股情況),但沒有披露年薪計(jì)算依據(jù)、沒有關(guān)于高管福利、待遇(如公司為高管購置的住房、購買的保險(xiǎn)等)等信息。

3、理論上,年薪應(yīng)當(dāng)既包括基本工資也包括基本獎(jiǎng)金,但是否包括了年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而得到的獎(jiǎng)金呢?我們不得而知。如果該年度報(bào)酬包括了對(duì)高管的獎(jiǎng)金,顯然這應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告審計(jì)完畢確認(rèn)收益情況后才能兌現(xiàn)。但我們沒有發(fā)現(xiàn)任何一家公司有上述行為。也則,如果年度報(bào)酬包括了全部的資金,那么其獎(jiǎng)勵(lì)制度存在問題,因?yàn)樗粦?yīng)當(dāng)出現(xiàn)在當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)告中,但至少應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)在次年的董事會(huì)報(bào)告或財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露中。我們沒有發(fā)現(xiàn)此情況。許多研究已經(jīng)發(fā)現(xiàn),年薪的高低并不受利潤(rùn)影響,ROE的實(shí)現(xiàn)并不顯著影響高管薪酬,我們有理由懷疑,公司對(duì)高管短期激勵(lì)或年度獎(jiǎng)金部分并沒有披露。更沒有披露各個(gè)公司高管的薪酬結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容、比例。

(四)高管薪酬激勵(lì)有效性問題。實(shí)證研究已經(jīng)為高管的激勵(lì)有效性提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)(魏剛,2000;李增泉,2000;宋德舜,2006等),但結(jié)論并沒有一致。

1、高管貨幣薪酬與公司業(yè)績(jī)不存在顯著的相關(guān)性。正如上文所分析,要么公司公布的高管薪酬只是反映了高管的基本工資水平,未包括年底基于業(yè)績(jī)考核所得的獎(jiǎng)金,因此無法反映出對(duì)業(yè)績(jī)的激勵(lì)效果;要么包含了激勵(lì)的成分,但結(jié)果證明確實(shí)沒有達(dá)到預(yù)期的激勵(lì)效果。筆者認(rèn)為,無論哪一種情況發(fā)生,對(duì)公司治理以及監(jiān)管者而言,都有待進(jìn)一步完善。

2、高管持股與公司業(yè)績(jī)之間存在顯著的正相關(guān)性,說明給予高管持股確實(shí)起到預(yù)期的正向激勵(lì)功能。可惜的是,正如前文所指出,在2005年之前我們還沒有完全推行股票期權(quán)制度,大面積的高管持股激勵(lì)還沒有發(fā)生。

3、控制權(quán)私人收益存在負(fù)激勵(lì)效應(yīng)。在高管貨幣薪酬不具有業(yè)績(jī)相關(guān)性、高管又不持有股份(即使有也較少)的情況下,面對(duì)越來越市場(chǎng)化的環(huán)境,高管有什么理由繼續(xù)受托經(jīng)營(yíng)呢?陳冬華等(2005)研究發(fā)現(xiàn),高管會(huì)以過度的在職消費(fèi)方式來對(duì)低貨幣性報(bào)酬的替代。但是,這個(gè)替代的邏輯依據(jù)是什么?作為監(jiān)督者的董事會(huì)或大股東又為何“允許”這種替代呢?顯然,這抑制了激勵(lì)的正向作用。

三、完善高管薪酬治理對(duì)策

應(yīng)當(dāng)說,高管薪酬治理問題將一直是企業(yè)及其股東首要關(guān)注的問題。立足中國(guó)實(shí)踐和前文分析,我們認(rèn)為高管薪酬治理至少應(yīng)注意以下幾方面的解決:

(一)完善高管薪酬的決定機(jī)制。由誰來決定高管薪酬,如何制定高管薪酬等問題是高管薪酬治理中首先需要解決的問題,即高管薪酬的決定機(jī)制。它涉及以下兩個(gè)主要問題:

1、高管薪酬的決定權(quán)歸屬。高管薪酬的決定權(quán)歸屬看擬簡(jiǎn)單,其實(shí)不然。當(dāng)然,無需爭(zhēng)議的是,在我們的《上市公司章程指引》第94條或者第107條(2006版)就規(guī)定高管報(bào)酬由董事會(huì)決定,決定權(quán)在公司最高決策機(jī)關(guān)――董事會(huì)。但是,當(dāng)董事會(huì)成員兼任高管時(shí),或高管本身是董事會(huì)成員時(shí),到底誰來決定呢?許多批評(píng)者認(rèn)為,在現(xiàn)行的公司高管薪酬決定機(jī)制中存在“自定薪酬”現(xiàn)象。因此,為了避免高管“自定薪酬”,體現(xiàn)報(bào)酬決定的公平原則,我們認(rèn)為在董事會(huì)下應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制設(shè)置以獨(dú)立董事為主要組成人員的薪酬與考核委員會(huì),以期更客觀、公正地設(shè)計(jì)高管薪酬。

2、薪酬與考核委員會(huì)運(yùn)作――價(jià)值導(dǎo)向的薪酬政策。根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》,薪酬與考核委員會(huì)的主要職責(zé)是研究董事與經(jīng)理人員考核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核并提出建議;研究和審查董事高級(jí)管理人員的薪酬政策與方案。為此,美世咨詢公司Doubleday et al.(2007)等5位高管提出了13步反映薪酬委員會(huì)針對(duì)高管薪酬進(jìn)行合理決策的最佳實(shí)踐。我們認(rèn)為高管薪酬設(shè)計(jì)的總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是以價(jià)值為導(dǎo)向的薪酬計(jì)劃,通過薪酬計(jì)劃的實(shí)施,能夠?qū)崿F(xiàn)短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)的融合,通過薪酬計(jì)劃的實(shí)施,能夠?qū)崿F(xiàn)顯性薪酬對(duì)公司價(jià)值正向激勵(lì)效應(yīng),抑制隱性薪酬或控制權(quán)私人收益的獲得空間。

(二)合理設(shè)計(jì)高管薪酬結(jié)構(gòu),使隱性收益顯性化。如,前文所指出,我國(guó)目前上市公司高管薪酬結(jié)構(gòu)不合理,顯性貨幣薪酬激勵(lì)效果不理想,而隱性收益的激勵(lì)則具有反作用,因此在高管薪酬治理中,應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)其薪酬結(jié)構(gòu),使隱性收益顯性化,充分挖掘顯性薪酬的正向激勵(lì)功能。

1、股票激勵(lì)制度的推行有利于上市公司高管薪酬結(jié)構(gòu)向合理化發(fā)展。在股權(quán)分置改革之前,上市公司股權(quán)激勵(lì)僅在少數(shù)公司執(zhí)行。因此,從我們的統(tǒng)計(jì)結(jié)果看到,高管持股比例不高。隨著2005年開始的股權(quán)分置改革完成,及之后出臺(tái)的《上市公司股權(quán)激勵(lì)規(guī)范意見》(試行)和《國(guó)有控股上市公司(境內(nèi))實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》,為各上市公司調(diào)整高管薪酬結(jié)構(gòu)、優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)中的短期與長(zhǎng)期激勵(lì)比例鋪平了道路。

2、改革職務(wù)消費(fèi)制度,使隱性收益顯性化。針對(duì)長(zhǎng)期以來,難以控制的國(guó)有企業(yè)高管在職消費(fèi),中央國(guó)資委已于2006年出臺(tái)《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)的指導(dǎo)意見》,并于2007年開始執(zhí)行予以規(guī)范?！吨笇?dǎo)意見》明確指出,對(duì)現(xiàn)有的職務(wù)消費(fèi)進(jìn)行認(rèn)真清理,依據(jù)法律、法規(guī)及企業(yè)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)和履職特點(diǎn),研究、制定規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)的制度規(guī)章或管理辦法。其內(nèi)容應(yīng)包括各類職務(wù)消費(fèi)的具體項(xiàng)目、享有該類職務(wù)消費(fèi)的人員范圍及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(額度)、企業(yè)內(nèi)部審核與監(jiān)督程序、違規(guī)處罰及其他要求等。

對(duì)經(jīng)常發(fā)生、用途明確、標(biāo)準(zhǔn)易定的職務(wù)消費(fèi),可以探索實(shí)行貨幣化改革。職務(wù)消費(fèi)貨幣化的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際和職位特點(diǎn),參照國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的做法,與企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬統(tǒng)籌考慮,合理確定,不得高于貨幣化改革前的費(fèi)用支出,不得變相提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的總體薪酬水平。

通過這些改革,促進(jìn)了高管薪酬結(jié)構(gòu)優(yōu)化,平衡了短期利益、長(zhǎng)期利益,也使隱性收益顯性化、公開化。

(三)改進(jìn)高管薪酬信息披露,增加股東對(duì)高管薪酬的監(jiān)督。改進(jìn)信息披露制度,有助于有利于股東了解高管人員薪酬契約是否有效、是否與股東利益緊密聯(lián)系,從而有助于股東對(duì)高管人員報(bào)酬進(jìn)行監(jiān)督,避免高管人員通過報(bào)酬形式來損害股東利益。因此,眾多發(fā)達(dá)國(guó)家認(rèn)為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)力量在高管人員報(bào)酬方面發(fā)揮的作用,向股東提供更易于理解并與投票和投資決策更為相關(guān)的薪酬信息,使股東有更多的機(jī)會(huì)對(duì)報(bào)酬決定表達(dá)他們的觀點(diǎn)?；趪?guó)外經(jīng)驗(yàn),可從以下幾個(gè)方面改進(jìn)高管薪酬的信息披露:

1、增加披露近三年的董事、監(jiān)事以及高管薪酬,包括基本工資、年度獎(jiǎng)金、長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃、津貼、福利、保險(xiǎn)、住房等,披露內(nèi)容的依據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)付職工薪酬》所界定的內(nèi)容。一般的,上市公司董事長(zhǎng)與其他董事、公司經(jīng)理與其他副總經(jīng)理之間存在較大的差距,因此筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理單獨(dú)提供薪酬匯總,其他董事、監(jiān)事、高管可以匯總反映。

2、提交薪酬委員會(huì)報(bào)告,詳細(xì)披露對(duì)高管人員(含董事、監(jiān)事)的薪酬設(shè)計(jì)狀況、考核與評(píng)價(jià)情況,對(duì)公司的報(bào)酬政策以及高管報(bào)酬水平與公司業(yè)績(jī)的相關(guān)性做出解釋,以便投資者比較與判斷。這樣,也可促使公司的報(bào)酬政策向業(yè)績(jī)相關(guān)的方向轉(zhuǎn)移,也有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外,薪酬委員會(huì)報(bào)告還應(yīng)說明本年度高管人員報(bào)酬與上一年度相比的變化情況,對(duì)重大變化的原因、合理性做出說明。薪酬委員會(huì)成員不應(yīng)當(dāng)被追究薪酬委員會(huì)報(bào)告的個(gè)人責(zé)任,以免影響成員的自由發(fā)表意見和委員會(huì)的工作績(jī)效。

3、詳細(xì)披露公司高管在關(guān)聯(lián)單位履職領(lǐng)薪情況。高管是否在關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取薪酬,是判斷該高管是否存在公司與上市公司之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,以及判斷關(guān)聯(lián)交易的主要方式。但在實(shí)踐中,許多公司的年度報(bào)告僅說明某高管不在公司領(lǐng)取報(bào)酬,在股東單位或其他關(guān)聯(lián)單位領(lǐng)取報(bào)酬,過于簡(jiǎn)單化、形式化。高管人員在何處領(lǐng)取報(bào)酬是個(gè)重要問題,因?yàn)檫@些人員往往在關(guān)聯(lián)公司中任職,同時(shí)又掌握本公司的事務(wù),當(dāng)上市公司與此類企業(yè)發(fā)生利益的沖突時(shí),他基于自身利益的考慮可能更多地偏向關(guān)聯(lián)公司,從而損害本公司的利益。因此,建議對(duì)高管在關(guān)聯(lián)公司中領(lǐng)取的報(bào)酬做同等的披露要求,這有利于提高我國(guó)高管報(bào)酬信息的透明度。

4、披露變更董事、監(jiān)事、高管前后的薪酬情況。(1)披露變更前后的董事、監(jiān)事、高管的薪酬有利于投資者比對(duì)前后屆董事、監(jiān)事和高管的薪酬變化、增長(zhǎng)率、差距;(2)披露變更前的董事、監(jiān)事、高管的領(lǐng)取薪酬情況,也有利于對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易的判斷,尤其是對(duì)歷史形成的關(guān)聯(lián)交易后果,投資者可能追溯了解;(3)披露變更前后的董事、監(jiān)事、高管的薪酬也是完整披露上市公司支付薪酬情況。因?yàn)樽兏袨橐话惆l(fā)生于年度中間,如果僅披露變更后的高管薪酬,就不能反映公司支付的全部薪酬情況,導(dǎo)致信息失真與遺漏。

(作者單位:南京審計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

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[3]沃頓商學(xué)院.身陷業(yè)績(jī)泥潭,輝瑞CEO要價(jià)百萬薪酬引爭(zhēng)議[N].IT時(shí)代周刊,2006.6.26.

[4]上海榮正投資咨詢公司.中國(guó)企業(yè)家價(jià)值報(bào)告(2004)[M].上海遠(yuǎn)東出版社,2005.5.

篇9

業(yè)務(wù)經(jīng)理人述職報(bào)告1尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：

大家好!

20____年對(duì)于我來講是成長(zhǎng)的一年、奮斗的一年;首先要感謝敦敦教誨的領(lǐng)導(dǎo)，感謝團(tuán)結(jié)上進(jìn)的同事幫助鼓勵(lì)，感謝在我沮喪時(shí)鼓勵(lì)我給我打氣相信我的同事，感謝那些給我微笑，接納我和激光設(shè)備的客戶，因?yàn)槭撬麄兊膸椭?、認(rèn)可、信任、鼓勵(lì)才能使我更加樂衷于我的工作，更加熱愛我的工作。

上半年，我認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司銷售目標(biāo)和銷售政策，積極配合銷售總監(jiān)做好本職工作，并和其他銷售員一道努力拼搏、積極開拓市場(chǎng)，努力完成下達(dá)的銷售目標(biāo)。現(xiàn)將個(gè)人工作述職如下：

1、市場(chǎng)任務(wù)完成情況。

我負(fù)責(zé)____等局部地區(qū)的銷售工作，該地區(qū)去年銷售簽約7臺(tái)，實(shí)際發(fā)貨6臺(tái)，與去年同期簽約持平。開發(fā)的新客戶銷售也基本穩(wěn)定，對(duì)新客戶走訪量也有所突破。

2、重新捋順銷售客戶。

在原有的銷售客戶的基礎(chǔ)上，精耕細(xì)作。以各____市場(chǎng)為中心，從一個(gè)一個(gè)市場(chǎng)入手，和每個(gè)客戶細(xì)致溝通，耐心做工作，并配合售后、在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的支持下，逐一解決售后服務(wù)等各項(xiàng)問題，讓客戶重拾產(chǎn)品的信心。

3、設(shè)備匯款情況。

做好____等局部地區(qū)各月市場(chǎng)銷售分析工作，落實(shí)回款進(jìn)度并向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)各月完成情況，有以下客戶因?yàn)槠渌?，?dǎo)致目前設(shè)備款回款比較困難：____，其他客戶回款正常。

雖然____等局部地區(qū)市場(chǎng)銷量與去年持平，但仍存在一些問題：

1、銷售工作做得不細(xì)、對(duì)市場(chǎng)的了解分析不到位，面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)反映不夠迅速，失去一部分銷量。

2、客戶售后與設(shè)備維護(hù)不到位。

導(dǎo)致多數(shù)客戶對(duì)我司設(shè)備不滿、信心下降，特別是鑫燕物質(zhì)設(shè)備，一年多都處于調(diào)整階段，該司本準(zhǔn)備有計(jì)劃上第二臺(tái)的，另該司的客戶群分布也比較廣泛，大多都是有一定年限的老客戶，并直接影響了該地區(qū)銷售量的下滑，就已經(jīng)知道受其影響的達(dá)到了6家以上!感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的及時(shí)支持，目前該情況有所改善，但仍需一段時(shí)間，來完善消除此次影響。

結(jié)合去年銷售工作取得的成績(jī)及存在的問題，并根據(jù)現(xiàn)有工作情況，打算從以下幾個(gè)方面來開展銷售工作：

在鞏固現(xiàn)有的市場(chǎng)份額基礎(chǔ)上，加強(qiáng)市場(chǎng)滲透，運(yùn)用各種有效促銷方式或商務(wù)手段，確保市場(chǎng)的占有率;配合實(shí)施銷售展會(huì)活動(dòng)。

2、健全營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)。

完善老客戶回訪量、爭(zhēng)取從老客戶再新增臺(tái)數(shù)，配合售后協(xié)調(diào)與客戶工作、增加新客戶拜訪量。

3、服從大局，團(tuán)結(jié)協(xié)作。

在日常工作中，做好銷售經(jīng)理助理的本職工作，努力完成公司領(lǐng)導(dǎo)布置的各項(xiàng)工作，積極為其他同事的工作創(chuàng)造良好的氛圍和環(huán)境，互相尊重、互相配合。

同時(shí)，勇于開展批評(píng)和自我批評(píng)，對(duì)其他同事的缺點(diǎn)和錯(cuò)誤及時(shí)地指出，并督促改正;對(duì)自己在工作上的失誤也能努力糾正、主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任。

20____年我仍會(huì)和所有銷售人員一道努力拼搏，力爭(zhēng)完成公司下達(dá)計(jì)劃銷售量，為實(shí)現(xiàn)突破目標(biāo)銷售量的目標(biāo)而奮斗。

業(yè)務(wù)經(jīng)理人述職報(bào)告2尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：

大家上午好!

不知不覺在業(yè)務(wù)部經(jīng)理這個(gè)崗位上已工作三年，在這三年的工作里我始終牢記一個(gè)宗旨，那就是認(rèn)認(rèn)真真履行職責(zé)，扎扎實(shí)實(shí)做好工作，以實(shí)為本，盡心盡力。

在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和指導(dǎo)下，在各位同事的熱情幫助下，三年來，圓滿的完成了公司交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將具體情況向各位作以下匯報(bào)。

一、努力學(xué)習(xí)，全面提高自身素質(zhì)，嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)部經(jīng)理工作職責(zé)和要求

1.在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，全面計(jì)劃、安排、管理市場(chǎng)部工作，協(xié)助總經(jīng)理制定公司總體發(fā)展計(jì)劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.協(xié)調(diào)與其他部門的溝通合作關(guān)系，協(xié)調(diào)公司各相關(guān)部門的資源，推動(dòng)工程項(xiàng)目的實(shí)施。

3.制定業(yè)務(wù)部的工作規(guī)范、行為準(zhǔn)則。

4.指導(dǎo)、檢查、控制本部門各項(xiàng)工作的實(shí)施。

5.了解客戶多方面信息，滿足客戶各種需求，接受并反映客戶反饋信息。

6.建立和完善市場(chǎng)及客戶信息收集、處理、交流及保密系統(tǒng)。

7.負(fù)責(zé)陪同主要客戶進(jìn)行項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)考察、驗(yàn)收等工作。

8.指導(dǎo)及開展相應(yīng)的公關(guān)及商務(wù)活動(dòng)。

9.制定不同時(shí)期完成項(xiàng)目的廣告宣傳制作。

10.與合作方建立并保持正常穩(wěn)定的關(guān)系，保證業(yè)務(wù)良好開展。

11.指導(dǎo)與擬寫部門日常內(nèi)外工作往來函件，并給與決策。

12.對(duì)于突發(fā)事件的協(xié)調(diào)處理，解決客戶對(duì)于部門員工及工作的疑問與投訴。

13.階段性進(jìn)行工作總結(jié)并完善部門工作制度，結(jié)合公司安排，提出年度市場(chǎng)銷售、出差及網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃。

14.指導(dǎo)部門配合其他各部門進(jìn)行公司資料檔案的建立及整理。

15.在公司授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，完成報(bào)價(jià)部所涉及的各種表格、文件，并協(xié)助財(cái)務(wù)部作好催款等后續(xù)工作。

16.為公司提供準(zhǔn)確的行業(yè)定位，及時(shí)提供市場(chǎng)信息反饋。

17.指導(dǎo)組織部門人員接受__新業(yè)務(wù)知識(shí)與市場(chǎng)知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)。

18.配合人力資源部對(duì)市場(chǎng)人員的培訓(xùn)、考核、調(diào)配。

19.配合業(yè)務(wù)主管的各項(xiàng)工作。

20.每日部門員工報(bào)告的信息整理。

21.改善部門員工的形象及禮儀。

22.整理部門員工每日工作匯報(bào)，合理分配工作。

23、合理解決有關(guān)客戶投訴，熱情解答客戶提出的疑問，維護(hù)客戶關(guān)系，作好日常溝通工作。

24、業(yè)務(wù)開展期間，隨時(shí)過問客戶拜訪及合作情況，可不定時(shí)的召開業(yè)務(wù)溝通會(huì)議，討論解決相關(guān)問題業(yè)務(wù)部工作地位特殊、關(guān)系重大，所以對(duì)人員的自身要求也特別高，需要永無止境地更新知識(shí)和提高素質(zhì)。

為達(dá)到這一要求，我不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)。

我覺得業(yè)務(wù)部每位同事都是我的良師益友，他們中有業(yè)務(wù)骨干，有銷售能手，也有管理精英，正是不斷地相互學(xué)習(xí)和交流，我自身的素質(zhì)和能力才得以不斷提高，工作才能順利開展。

二、盡心履職，全心全意做好自己部門的工作

下面向大家匯報(bào)一下今年上半年的業(yè)務(wù)部計(jì)劃和目標(biāo)運(yùn)行情況及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。

1、業(yè)務(wù)部目標(biāo)的完成情況：(1-7月業(yè)務(wù)情況)

2、內(nèi)部管理的執(zhí)行情況：平時(shí)的工作中，業(yè)務(wù)部的每一分子對(duì)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，從不討價(jià)還價(jià)，保質(zhì)保量完成;

對(duì)自己分內(nèi)的工作更是積極對(duì)待，努力完成，做到既不越位，又要到位，更不失職。工作協(xié)調(diào)上，做到真誠(chéng)相待，互幫互學(xué)。

3、內(nèi)部人力資源開況：

新策略從戰(zhàn)略的高度對(duì)待人力資源建立和完善適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的人才流動(dòng)機(jī)制，優(yōu)化人力資源配置體系開發(fā)利用情況，真正使人力資源在企業(yè)中起到巨大的支持和推動(dòng)作用。

深化了人事和勞動(dòng)用工制度，營(yíng)造吸引人才、人盡其才、人才輩出的良好環(huán)境，加大人才資本投資，認(rèn)真實(shí)施人才工程，這一切開發(fā)活動(dòng)極大地提高了業(yè)務(wù)員的才能;增強(qiáng)了每一個(gè)人的活力或積極性。

三、業(yè)務(wù)部存在的幾個(gè)問題。

問題1：對(duì)業(yè)務(wù)員隊(duì)伍的關(guān)注不夠;對(duì)業(yè)務(wù)員的管理過于粗放，溝通方式只是通過日?qǐng)?bào)、周報(bào)等幾個(gè)溝通信息量相對(duì)較少的溝通方式，公司領(lǐng)導(dǎo)也很難及時(shí)了解到業(yè)務(wù)員的思想動(dòng)態(tài)和想法。

解決辦法：加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)員的關(guān)注度，具體操作建議為

1.每周隨機(jī)給每位業(yè)務(wù)員打三到四個(gè)電話，及時(shí)溝通;

2、經(jīng)理每天晚上及時(shí)與業(yè)務(wù)員溝通，解決其白天在走訪市場(chǎng)過程中遇到的問題;

問題2、對(duì)于業(yè)務(wù)員在日?qǐng)?bào)和周報(bào)上反映的問題和意見建議領(lǐng)導(dǎo)很難做到及時(shí)予以答復(fù)，這樣間接影響到了業(yè)務(wù)員對(duì)市場(chǎng)問題反映的積極性，這是單方面的信息接收而不是雙向的信息溝通。

解決辦法：

1、對(duì)于在日?qǐng)?bào)、周報(bào)、電話、郵件中反映過問題或提出過意見建議的業(yè)務(wù)員，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)在郵件、電話中做出及時(shí)的肯定的答復(fù)，告訴其對(duì)于這方面問題、意見反饋，公司所作出的決定或?qū)Σ摺?/p>

這樣業(yè)務(wù)員更能感覺到自己的重要性而增加歸屬感

2.公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)意向客戶的及時(shí)跟進(jìn)，可以以公司的名義邀請(qǐng)有意向的客戶參觀公司辦公區(qū)域讓客戶對(duì)公司有更直觀的了解而增加對(duì)公司的信心

問題3：公司經(jīng)理無法及時(shí)掌握業(yè)務(wù)員的市場(chǎng)信息，無法有效掌握業(yè)務(wù)員的工作內(nèi)容，業(yè)務(wù)策略與業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的信息無法對(duì)稱。

問題分析：掌握和了解當(dāng)前的市場(chǎng)信息是每個(gè)銷售經(jīng)理的基本能力，是影響銷售策略的制定和執(zhí)行的主要因素，如何應(yīng)對(duì)信息不對(duì)稱、信息渠道不暢、信息內(nèi)容不確知是企業(yè)首要解決的問題。

銷售經(jīng)理在信息的獲知渠道上是多方面的，可以是來源于資料、客戶、賣場(chǎng)、經(jīng)銷商、業(yè)務(wù)員、行業(yè)關(guān)系等等，同時(shí)，如何有效提煉和使用有價(jià)值信息也代表了一個(gè)銷售經(jīng)理的水平和能力。

解決辦法：針對(duì)可控資源來講，業(yè)務(wù)員是管理者獲知市場(chǎng)信息的關(guān)鍵渠道，我們應(yīng)該充分利用業(yè)務(wù)員的工作性質(zhì)和一線環(huán)境優(yōu)勢(shì)，結(jié)合業(yè)務(wù)總結(jié)收取有效信息。

設(shè)計(jì)合理和有效的工具表進(jìn)行業(yè)務(wù)信息收集，將業(yè)務(wù)員每天的工作內(nèi)容與市場(chǎng)狀況綜合的一個(gè)工具表中，既是對(duì)業(yè)務(wù)員當(dāng)天的工作總結(jié)，也是對(duì)市場(chǎng)狀況的反饋，與業(yè)務(wù)員工作內(nèi)容考核結(jié)合起來，是強(qiáng)化過程管理的重要手段。

可以不定期進(jìn)行實(shí)地檢查，并與客戶溝通，了解業(yè)務(wù)員的工作狀況及市場(chǎng)信息，假如沒有監(jiān)督環(huán)節(jié)，可能不超過一個(gè)月，所有業(yè)務(wù)員的信息都會(huì)變成假的。

四、關(guān)于下半年的工作計(jì)劃。(填寫業(yè)務(wù)目標(biāo)、內(nèi)部管理、人力開發(fā)相關(guān)內(nèi)容)

1.個(gè)人工作計(jì)劃安排：

2.部門工作計(jì)劃安排：

總之，在過去的半年里，我雖然做了一定的工作，取得了一些小成績(jī)，但在某些方面，離公司的要求還是有很大差距，我一定要認(rèn)真查找不足，積極完善，不斷探索新的工作方法，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，力爭(zhēng)使業(yè)務(wù)部工作再上一個(gè)新臺(tái)階。

謝謝大家!

業(yè)務(wù)經(jīng)理人述職報(bào)告3尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：

您好!

加入______公司已有將近半年的時(shí)間了，進(jìn)入公司前兩個(gè)月?lián)卫ぢ?lián)市場(chǎng)部市場(chǎng)專員一職。從8月份轉(zhuǎn)任為______市區(qū)業(yè)務(wù)經(jīng)理。這期間在公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下能認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，始終堅(jiān)持以公司的利益為中心，盡自己能力完成到?，F(xiàn)將工作近半年以來的工作、學(xué)習(xí)、思想等做如下匯報(bào)。

一、市場(chǎng)管理規(guī)劃，終端建設(shè)以及導(dǎo)購員管理

首先是市場(chǎng)規(guī)劃管理，明確好百色市目標(biāo)的顧客群體與公司產(chǎn)品的市場(chǎng)定位，保持好本區(qū)域內(nèi)完善的價(jià)格體系，分析競(jìng)品與我司產(chǎn)品的優(yōu)、劣處，對(duì)每月的促銷活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃執(zhí)行。

終端形象建設(shè)：終端要達(dá)到最顯眼，化美觀。每日巡場(chǎng)都必須檢查物料是否齊全或缺損，展柜是否出現(xiàn)缺樣、重復(fù)出樣、空柜、占柜的現(xiàn)象。老品機(jī)是否清理完畢。目前百色市區(qū)內(nèi)各賣場(chǎng)的終端形象良好，無嚴(yán)重違反工廠標(biāo)準(zhǔn)情況發(fā)生。終端形象建設(shè)是每天都必須堅(jiān)持的工作，只有好的形象才會(huì)有好的銷售。

導(dǎo)購員管理：導(dǎo)購員是我們公司的一線主力軍，銷售做得好，必須要具備有一批工作認(rèn)真誠(chéng)懇、熱情大方、誠(chéng)實(shí)肯干的促銷團(tuán)隊(duì)，所以我們要足夠重視導(dǎo)購員團(tuán)隊(duì)。

每月底都會(huì)給各賣場(chǎng)導(dǎo)購員制定下月排班、加班計(jì)劃，不允許出現(xiàn)缺崗或上班期間從事其他無相關(guān)類工作，如特殊賣場(chǎng)只設(shè)一名，特別是旺季階段，一周內(nèi)必須有3天加班，周六周末必要上全天行政班。每日巡場(chǎng)中，我都會(huì)給導(dǎo)購員培訓(xùn)，平時(shí)自己多學(xué)習(xí)產(chǎn)品知識(shí)，多了解竟品，每天到賣場(chǎng)就分析一個(gè)賣點(diǎn)給導(dǎo)購員。同時(shí)還要加強(qiáng)賣場(chǎng)導(dǎo)購員的歸屬感，因?yàn)榘偕袑儆贙A比較特殊的區(qū)域，導(dǎo)購員離南寧公司比較遠(yuǎn)，一般一年也就回公司一到兩次，我都不斷的介紹公司的最新動(dòng)態(tài)給他們聽，讓他們認(rèn)識(shí)到他們并不僅僅是當(dāng)?shù)刭u場(chǎng)的導(dǎo)購員，而是真真正正坤聯(lián)公司的一員。每月都會(huì)集中開會(huì)，加強(qiáng)各店賣場(chǎng)導(dǎo)購員相互之間的溝通。每一至兩個(gè)月都有激勵(lì)導(dǎo)購員，進(jìn)行游玩或聚餐。每日巡場(chǎng)，都對(duì)導(dǎo)購員所遇到的問題進(jìn)行匯總，第一時(shí)間向上反饋處理。

二、市場(chǎng)業(yè)務(wù)工作

對(duì)當(dāng)月任務(wù)進(jìn)行達(dá)成分解，對(duì)各賣場(chǎng)進(jìn)行分析下達(dá)任務(wù)量，督促賣場(chǎng)對(duì)公司下達(dá)任務(wù)的完成進(jìn)度，下達(dá)銷售政策。每晚規(guī)劃好次日要完成的工作項(xiàng)，每周對(duì)本周工作項(xiàng)做一個(gè)小結(jié)，每月上交工作總結(jié)。每月上交各店的上樣明細(xì)表、庫存報(bào)表，以便分析做出相應(yīng)的促銷計(jì)劃、主推計(jì)劃。

三、財(cái)務(wù)工作

每日查看應(yīng)收款情況表，針對(duì)有欠款的商家催款。尚有貨款的商家查看上樣是否完整，備有的貨源是否充足來引導(dǎo)商家進(jìn)行訂貨。

每月1號(hào)與百色蘇寧平庫結(jié)算。

每月5號(hào)與百色電子商場(chǎng)協(xié)商排款。

每月25號(hào)前與百色波音商場(chǎng)進(jìn)行拉單結(jié)算，25號(hào)制訂電子版結(jié)算明細(xì)上交財(cái)務(wù)。

每月底收集百色市區(qū)各賣場(chǎng)發(fā)貨清單(藍(lán)單)回寄公司財(cái)務(wù)核實(shí)。

每個(gè)月底查看各渠道商家應(yīng)收，進(jìn)行催款。

四、下一年度工作目標(biāo)及展望。

目前工作還有諸多不足，爭(zhēng)取在下一年度中把工作做得更細(xì)，了解好家電行業(yè)的動(dòng)態(tài)。同時(shí)懇請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)給予更多的引導(dǎo)和指正，我會(huì)珍惜好這個(gè)機(jī)會(huì)，在工作中自我要求更高，更快。帶領(lǐng)好百色市區(qū)的團(tuán)隊(duì)，把產(chǎn)品的銷量和自身的價(jià)值再翻一翻。

業(yè)務(wù)經(jīng)理人述職報(bào)告4領(lǐng)導(dǎo)和同志們：

大家好!

我于____年6月任個(gè)人業(yè)務(wù)部經(jīng)理，兩年來，在省公司黨委、總經(jīng)理室的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在機(jī)關(guān)各處室、市分公司的大力支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。在業(yè)務(wù)發(fā)展、隊(duì)伍管理、教育訓(xùn)練等方面取得了一定成績(jī)。下面就兩年來做的主要工作做簡(jiǎn)要總結(jié)，不妥之處請(qǐng)批評(píng)指正。

一、努力學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)理論，不斷提高管理水平和崗位技能。

兩年來無論工作多么繁忙，沒有放松政治和業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)。一方面積極參加省公司組織的各種政治學(xué)習(xí)活動(dòng)，培養(yǎng)自己的政治敏感力和廉政意識(shí)。對(duì)專業(yè)理論學(xué)習(xí)，更是常抓不懈，由于保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈和復(fù)雜化，深感責(zé)任重大，除了積極參加各種培訓(xùn)外，利用了大量的業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)專業(yè)理論、法律法規(guī)、營(yíng)銷邊緣理論及金融專業(yè)知識(shí)，兩年來用業(yè)余時(shí)間撰寫具有業(yè)務(wù)指導(dǎo)性的文章6篇，分別在總省公司不同刊物上使用，起到了一定的導(dǎo)向作用。

二、狠抓業(yè)務(wù)發(fā)展取得了明顯成效。

我想做為業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人，抓業(yè)務(wù)發(fā)展是我的中心工作，任何時(shí)候都不能有絲毫的放松，兩年來圍繞這個(gè)中心抓好幾項(xiàng)具體工作：

1、科學(xué)計(jì)劃。

兩年來業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃都是在大量調(diào)查研究基礎(chǔ)上，根據(jù)總公司和省公司黨委的指導(dǎo)思想，結(jié)合機(jī)關(guān)相關(guān)部門意見制定而成。

2、做好推動(dòng)。

業(yè)務(wù)計(jì)劃能否落實(shí)，關(guān)鍵在推動(dòng)。兩年來先后組織實(shí)施了八個(gè)重大的業(yè)務(wù)推動(dòng)活動(dòng)，都達(dá)到了很好的業(yè)務(wù)推動(dòng)效果。____年5至7月，由于分紅險(xiǎn)剛剛上市，加之市場(chǎng)又受高息集資的影響余波未盡，分紅險(xiǎn)上市三個(gè)月情況不太好，為了盡快扭轉(zhuǎn)局面，帶領(lǐng)工作組經(jīng)過精心策劃和準(zhǔn)備，以具有本省特點(diǎn)的產(chǎn)品說明會(huì)為突破口，掀起了分紅險(xiǎn)銷售的，最高的一場(chǎng)說明會(huì)達(dá)千萬元。____年九

9、10兩個(gè)月以分紅險(xiǎn)銷售為主要內(nèi)容的"非常行動(dòng)"勞動(dòng)競(jìng)賽，60天保費(fèi)收入億，當(dāng)時(shí)超過了廣東和上海。

"鴻泰杯"企劃活動(dòng)由于策劃快、部署快、行動(dòng)快，一個(gè)半月保費(fèi)收入23個(gè)億，又一次超過了上海和廣東，兩年來，我省個(gè)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的規(guī)模和速度均走在了內(nèi)陸省份的最前列。

3、搞好總結(jié)。

業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)推動(dòng)、搞好總結(jié)，政策兌現(xiàn)是生產(chǎn)力提高的關(guān)鍵。兩年來堅(jiān)持不失信于人的誠(chéng)信原則，每一項(xiàng)活動(dòng)結(jié)束后，及時(shí)總結(jié)并如期安排落實(shí)相關(guān)政策，特別是競(jìng)賽活動(dòng)中的承諾，沒有讓一位業(yè)務(wù)員失望。當(dāng)去基層公司看望業(yè)務(wù)員時(shí)，他們講到"我們不是為了別的，我們連續(xù)開單十幾天就是看看省公司的人說話算不算話。"在一次巡回報(bào)告會(huì)上曾經(jīng)承諾凡是在本月能夠連續(xù)開單十天者，我都要親自去看望他。由此使我備感誠(chéng)信的重要性和因此產(chǎn)生的強(qiáng)大能量，基于這一點(diǎn)，兩年來在這一方面堅(jiān)持做到了說到做到，決不失信的人，也正因?yàn)槿绱?，?萬名業(yè)務(wù)員當(dāng)中建立了良好的信譽(yù)，形成比較強(qiáng)勁的凝聚力和向心力。

三、抓住隊(duì)伍管理不放松，全力打造業(yè)務(wù)發(fā)展的生力軍。

隊(duì)伍管理工作是個(gè)人業(yè)務(wù)工作的又一項(xiàng)中心工作之一。張總曾經(jīng)指出：抓隊(duì)伍就是抓業(yè)務(wù)。兩年來在隊(duì)伍管理問題上煞費(fèi)了心思。____年的隊(duì)伍是在前幾年業(yè)務(wù)規(guī)模急速擴(kuò)張時(shí)建立起來的，由于人民銀行七次降息，保險(xiǎn)條款由儲(chǔ)蓄型向保障型急速轉(zhuǎn)軌，業(yè)務(wù)員和客戶心理準(zhǔn)備不足，業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jī)急速下滑，收入大幅下降，隊(duì)伍出現(xiàn)了非常不穩(wěn)定的狀況。當(dāng)時(shí)感到有千斤壓力，面對(duì)現(xiàn)狀做了以下幾個(gè)方面的工作：一是全面了解情況。到任的第三天便帶領(lǐng)工作組下基層，深入一線和業(yè)務(wù)安員面對(duì)面交談。數(shù)十天的調(diào)查研究基本摸清了影響隊(duì)伍穩(wěn)定的六大因素即政策棚架、行政干預(yù)、條款單

一、宣傳不力、獎(jiǎng)罰不分、制度不嚴(yán)等。二是對(duì)癥下藥。根據(jù)上述問題，經(jīng)總經(jīng)理室同意，迅速召開人管理工作會(huì)議，通報(bào)情況、研究對(duì)策。各級(jí)公司根據(jù)各自存在的不同問題，有針對(duì)性地進(jìn)行解決，并指出了嚴(yán)格按照"基本法"辦事，使?fàn)I銷團(tuán)隊(duì)的管理走上制度化。

____年6月，根據(jù)市地的工作情況和全系統(tǒng)一年多的思想和制度的準(zhǔn)備和成熟情況，省公司下發(fā)文件，果斷廢止了各市地自行的"基本法"，到____年底全拾基本法"達(dá)到了相對(duì)的統(tǒng)一，為實(shí)施新的"基本法"打下了堅(jiān)實(shí)的基矗同時(shí)就業(yè)務(wù)員的相關(guān)待遇和獎(jiǎng)勵(lì)問題，省公司連發(fā)了相關(guān)文件，我部又組成工作組兩次進(jìn)行巡回交叉檢查，督促落實(shí)，有些問題會(huì)同省公司財(cái)務(wù)部門也有效地得到了落實(shí)，在業(yè)務(wù)員當(dāng)中引起了強(qiáng)烈反響。這期間還借助推行"兩個(gè)規(guī)范"，增加了活動(dòng)量，加之后來新險(xiǎn)種的上市，業(yè)績(jī)攀升，收入增加，隊(duì)伍穩(wěn)定，工作得到了有效解決。

3、規(guī)范行為、賞罰分明：隊(duì)伍穩(wěn)定不能一味遷就姑息，一方面正確引導(dǎo)，下發(fā)了業(yè)務(wù)員行為操守和違規(guī)違紀(jì)處罰辦法;

一方面又對(duì)于不良行為堅(jiān)決進(jìn)行處理。特別在____年下半年競(jìng)爭(zhēng)最為激烈的時(shí)候，對(duì)一些人搖擺不定、離心離德，及時(shí)提出了"講清利害、誠(chéng)心挽留、熱情歡送、不再接收"的應(yīng)對(duì)策略，起到一定的穩(wěn)定作用。后來一些人到同業(yè)公司一段時(shí)間后又想回來，根據(jù)形勢(shì)變化又提出"可以接收"，對(duì)極個(gè)別人堅(jiān)持拒收。這樣有張有馳、區(qū)別對(duì)待的策略，在最激烈的人才競(jìng)爭(zhēng)時(shí)段起到了重要作用。

4、親情管理。

兩年來，利用各種機(jī)會(huì)和條件同全系統(tǒng)一半以上的業(yè)務(wù)員直接見面和交流。任何時(shí)候都以一個(gè)兄弟般的身份和親情對(duì)待業(yè)務(wù)員，最廣泛地向他們傳承公司的文化、觀念和發(fā)展前景，結(jié)下了深厚的友誼，樹立了良好的公司形象。這一切也在隊(duì)伍管理中也起到了十分重要的作用。

5、抓好三支隊(duì)伍，即組訓(xùn)講師隊(duì)伍、主管隊(duì)伍、精英隊(duì)伍，通過有效的工作，目前有組訓(xùn)200多人、講師90余人、高級(jí)主管75人、中級(jí)主管680人、銷售精英近千人。

四、抓緊抓好教育訓(xùn)練工作，為業(yè)務(wù)發(fā)展和隊(duì)伍管理創(chuàng)造有效的保障體系。

兩年來，教育訓(xùn)練始終處于業(yè)務(wù)發(fā)展的前沿，支持著業(yè)務(wù)發(fā)展和隊(duì)伍管理。一是組訓(xùn)隊(duì)伍的培訓(xùn)。至今不能忘記的是____年8月，我省第一期以自己的力量教學(xué)，為期14天有116人參加的組訓(xùn)班。由于準(zhǔn)備充分、訓(xùn)練嚴(yán)格、內(nèi)容充實(shí)、全程跟蹤，培訓(xùn)收到了顯著效果，這支隊(duì)伍目前都作為各級(jí)團(tuán)隊(duì)中的中堅(jiān)力量，在支撐著團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)。目前組訓(xùn)力量已達(dá)到近200余人。二是主管培訓(xùn)。兩年來最大限度的培訓(xùn)主管隊(duì)伍，近千人接受了不同內(nèi)容的培訓(xùn)。三是講師培訓(xùn)。為了使培訓(xùn)制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，同時(shí)也為了節(jié)約培訓(xùn)成本，經(jīng)過兩年的努力，已建立起省聘講師47人、省聘見習(xí)講師56人的專兼職講師隊(duì)伍，這項(xiàng)工作走在了全系統(tǒng)前列。四是管理人員的培訓(xùn)，協(xié)同人事部、教育培訓(xùn)部和信息部，先后舉辦了不同類別的管理人員培訓(xùn)班，使全省營(yíng)銷管理人員的綜合素質(zhì)得到了有效的提高。

五、抓好幾項(xiàng)大的基礎(chǔ)工作。

為了使我省個(gè)人業(yè)務(wù)工作有一個(gè)長(zhǎng)足長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，先后抓好幾件大的基礎(chǔ)工作。一是個(gè)人人檔案管理工作。通過檢查、評(píng)比，目前近5萬人的隊(duì)伍全部按照總公司和保監(jiān)辦的要求建立了規(guī)范的個(gè)人檔案。

二、信息通報(bào)工作。自____年8月創(chuàng)建了"營(yíng)銷快訊"，至今已有近百期，及時(shí)通報(bào)情況、交流信息，加快了信息傳承和互相促進(jìn)，特別是今年開通了"信息直通車"，受到全系統(tǒng)基層公司的普遍歡迎。三是建立了人群眾組織。先后建立的人業(yè)務(wù)發(fā)展研究會(huì)，并于____年7月召開第一次年會(huì);成立人精英俱樂部，于今年5月正式揭牌;建立了人"愛心社"，使人有了自己的組織，補(bǔ)充和完善了公司的企業(yè)文化。四是建立了完善的表報(bào)制度，保證了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析的科學(xué)有效性。五是推行"兩個(gè)規(guī)范"，為業(yè)務(wù)的長(zhǎng)足發(fā)展和產(chǎn)能的提高提供了有效的工具。

六、新基本法的試點(diǎn)工作的成功，為我省貫徹____版，為人管理走向正規(guī)化、科學(xué)化打下堅(jiān)實(shí)基矗

七、開好了兩個(gè)大會(huì)。

一是____年的"雙過半"和今年5月份首屆高峰會(huì)的成功召開，為業(yè)務(wù)發(fā)展和隊(duì)伍管理起到典范作用。兩會(huì)的影響力，將持續(xù)激勵(lì)團(tuán)隊(duì)和管理者的士氣和信心，進(jìn)而推動(dòng)生產(chǎn)力的不斷提升。

八、抓好了部室建設(shè)，綜合素質(zhì)日漸提高，盡力使部室人員有能力駕馭日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。

目前全處同志團(tuán)結(jié)協(xié)作、遵守紀(jì)律、士氣高漲，都能登臺(tái)講課，都可以獨(dú)立工作。

總之，兩年來做了一些工作，收到了一些績(jī)效，但要特別感謝的是總經(jīng)理室和機(jī)關(guān)各處室，沒有他們的支持就不可能有這樣的局面，還要特別感謝我的副手對(duì)我工作的極大支持和無私奉獻(xiàn)，感謝全處同志對(duì)我工作的理解和支持，再次謝謝他們。

工作中我還有不少不足之處，比如考慮問題不夠深入細(xì)致，深入基層不夠，加之兩年來有一半的時(shí)間在外，和同志們溝通交流時(shí)間少等，請(qǐng)大家多批評(píng)。另一方面我自已也要不斷的加以改進(jìn)。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)形勢(shì)，隊(duì)伍管理、業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)十分艱巨，愿和同志們共同努力，把我系統(tǒng)的全面建設(shè)推向更高層面。

業(yè)務(wù)經(jīng)理人述職報(bào)告5尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)，各位同事

大家好!

光陰似箭，時(shí)光如梭。轉(zhuǎn)眼間我擔(dān)任餐飲部經(jīng)理一職到現(xiàn)在已迎接了兩個(gè)新年，在這段時(shí)間當(dāng)中，我視賓館為自己的家一樣盡心盡力，無論大事小事都親歷親為。因?yàn)槲冶仨氉龊妹恳患拢@樣才不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的信任。____年餐飲部成功接待了所有任務(wù)。這和員工的共同努力，各部門的大力協(xié)作是分不開的。所以說團(tuán)隊(duì)的力量是無窮的。我們細(xì)細(xì)盤點(diǎn)豐收的碩果，高高仰望來年的滿樹銀花，每個(gè)人的臉上都應(yīng)當(dāng)掛第一起欣慰的笑容。

一艱難中求發(fā)展，穩(wěn)定中求利潤(rùn)。

(1)正所謂：鐵打的營(yíng)牌，流水的兵。作為餐飲部而言，員工更新?lián)Q代特別快，這也就增加了餐飲部的管理難度，所以在新老員工交替之時(shí)，我擬定新的培訓(xùn)計(jì)劃，針對(duì)性培訓(xùn)，服務(wù)現(xiàn)場(chǎng)親臨親為、以身示教傳教他們，用嚴(yán)格的規(guī)范操作服務(wù)程序來檢驗(yàn)他們的服務(wù)意識(shí)和靈活應(yīng)變能力，使員工自覺增加組織紀(jì)律性和集體榮譽(yù)感，強(qiáng)化他們的使命感和主人翁精神，規(guī)范服務(wù)操作流程,提高了服務(wù)質(zhì)量，打造了一支過得硬的隊(duì)伍!使餐廳工作能夠正常運(yùn)行。

(2)在飲食業(yè)不景氣的，生意難做的情況下，我通過市場(chǎng)調(diào)查的，經(jīng)營(yíng)分析，更新菜肴，調(diào)整價(jià)格，并通過各方渠道聯(lián)系會(huì)議婚宴，從而給賓館帶來更好的效益。

二艱難困苦，毅力不倒，永揚(yáng)賓館美名。

在十一黃金周期間餐飲部不但接到牡丹園多功能廳廣博廳的婚宴外，在同一時(shí)間還接到了體育賓館400多人的會(huì)議用餐。任務(wù)之艱巨讓餐飲部每個(gè)人手中都捏了一把汗。在賓館各部門的大力協(xié)作下，特別是銷售部，我們擰成一股繩，加班加點(diǎn)，終于工夫不負(fù)苦心人，在成功完成婚宴的同時(shí)也成功準(zhǔn)備了400多人的會(huì)議送餐。這其中賓館各人員上下一條心，艱巨的任務(wù)在我們手中迎刃而解。也使顧客對(duì)我們賓館有一個(gè)新的認(rèn)識(shí)。

在接待婚宴過程中，服務(wù)員將桌椅在樓層之間調(diào)整，很是辛苦，我們有這樣一群以大局為重，不顧個(gè)人辛勞的員工，這就是我們酒店人最大的財(cái)富。講到這里我想到了全球排名第三的萬豪集團(tuán)旗下的馬里奧特酒店的企業(yè)文化就是：“關(guān)照好你的員工，他們將關(guān)照好你的顧客”。同時(shí)他們也強(qiáng)調(diào)留住人才。人才是企業(yè)的支柱，這一點(diǎn)我們的領(lǐng)導(dǎo)在一接館就體現(xiàn)的淋漓盡至。我也謹(jǐn)尊這一原則。

三抓好管理，強(qiáng)化協(xié)調(diào)關(guān)系提高綜合接待能力。

(1)這一年我和楊經(jīng)理完善了餐飲部的會(huì)議制度，包括年終總結(jié)季度總結(jié)每日服務(wù)員評(píng)估會(huì)每日檢討會(huì)每周例會(huì)班前會(huì)衛(wèi)生檢查匯報(bào)會(huì)，由于制度的完善，會(huì)議質(zhì)量的提高，上級(jí)的指令也得到了及時(shí)的落實(shí)并執(zhí)行。

(2)加強(qiáng)協(xié)調(diào)關(guān)系，餐飲部服務(wù)員眾多，脾性各不相同，這就必須協(xié)調(diào)好他們之間的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)協(xié)作性，交代領(lǐng)班在每周例會(huì)上必須反復(fù)強(qiáng)調(diào)合作的重要性，如出現(xiàn)錯(cuò)誤，不得相互推卸責(zé)任，要敢于承認(rèn)錯(cuò)誤，并相互幫助改正。經(jīng)常相互關(guān)心，多發(fā)現(xiàn)對(duì)方的優(yōu)點(diǎn)，事實(shí)證明這種做法是正確的。

(3)提高綜合接待能力。餐飲部除接待正常散客圍桌用餐外，還接待大型會(huì)議自助用餐，盒飯婚宴壽宴等類型多樣的用餐形式。使賓客高興而來，滿意而歸。并且按口味及時(shí)更換菜譜，讓顧客吃的更舒心。

篇10

一、及時(shí)調(diào)整思想，更新觀念，適應(yīng)新體制下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要

1、樹立好“角色”意識(shí)，當(dāng)好上級(jí)“配角”、演好公司“主角”。作為公司的總經(jīng)理，嚴(yán)格按照董事會(huì)的授權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理范圍，帶領(lǐng)員工隊(duì)伍圍繞總公司下達(dá)的年度工作計(jì)劃指標(biāo)和企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，始終堅(jiān)持以人為根本，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以規(guī)章為支撐，積極謀劃公司的營(yíng)銷策略與發(fā)展藍(lán)圖，建立健全公司規(guī)章制度與獎(jiǎng)懲機(jī)制，并想方設(shè)法地開動(dòng)腦筋，銳意進(jìn)取，拓展市場(chǎng)，完善服務(wù)，開展了一系列卓有成效的經(jīng)營(yíng)管理工作，并積極向董事會(huì)報(bào)告與負(fù)責(zé)。

2、加強(qiáng)自身建設(shè)，貫徹“以德治企”的人本管理理念。做好人，才能做好做強(qiáng)企業(yè)。企業(yè)管理者是企業(yè)的一面旗幟，起著領(lǐng)頭羊的指引作用。一年來，我們本著以人為本的思想，從嚴(yán)要求自己，堅(jiān)持以企業(yè)“經(jīng)理人”向出資人負(fù)責(zé)任的積極態(tài)度，矢志不渝加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，努力培養(yǎng)正確的世界觀、人生觀與價(jià)值觀，用積極、健康、飽滿的熱情與工作態(tài)度來引領(lǐng)管好班子、帶好隊(duì)伍。對(duì)公司一起事務(wù)我們堅(jiān)持做到大事講原則，小事講風(fēng)格，平常講人格，以此樹立公平、公正，平等的管理氛圍，讓一切有用人為公司所用，為公司奮斗。

二、以人為本，身體力行，致力培育團(tuán)結(jié)、和諧、高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理工作團(tuán)隊(duì)

1、采取多種措施，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，著力提高員工素質(zhì)?！叭恕笔瞧髽I(yè)發(fā)展的第一要素，員工素質(zhì)的高低決定著企業(yè)管理和發(fā)展水平。按照創(chuàng)建學(xué)習(xí)型社會(huì)的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，積極倡導(dǎo)建設(shè)學(xué)習(xí)型單位，采取“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”多種形式的學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)方式，使在崗位人員經(jīng)過培訓(xùn)人人持證上崗，以良好的學(xué)習(xí)氛圍帶動(dòng)員工愿學(xué)樂學(xué)好學(xué)的學(xué)習(xí)熱情，從而使企業(yè)整體文化水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)得到全面的快速的提升，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的文化基礎(chǔ)。

2、堅(jiān)持“以德為之，以情動(dòng)之，以行導(dǎo)之”的管理原則，不斷提升自身及班子的標(biāo)竿作用。在企業(yè)中，我們積極尋求建立科學(xué)的人際工作關(guān)系和處事方法，要求管理層在對(duì)待員工時(shí)，要用“德”立身，用“情”溝通，用“行”示范，讓員工們時(shí)時(shí)處處看得見，摸得著，想得通，從而有效及時(shí)地化解工作出現(xiàn)的矛盾與隔閡，并積極培育團(tuán)結(jié)、和諧的工作氛圍，純潔員工隊(duì)伍的思想，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，合力地完成公司的計(jì)劃與任務(wù)。

三、務(wù)實(shí)創(chuàng)新，科學(xué)規(guī)劃，著力構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要的新機(jī)制

1、按照“簡(jiǎn)捷、高效、適用”的原則，科學(xué)設(shè)置管理層次和職能，完善逐級(jí)責(zé)任管理建制，明確各自的分工和職責(zé)，強(qiáng)化的部門職能作用。

2、采取用多種方式，重視人才，發(fā)揮能人作用。根據(jù)工作需要設(shè)置部門崗位（職務(wù)）職數(shù)，對(duì)每一個(gè)崗位（職務(wù)）都制定了相應(yīng)的崗位條件、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，基本完善了部門負(fù)責(zé)人、職工在新體制下的“雙向選擇”聘（任）用機(jī)制，月度、年終考核，優(yōu)勝劣汰。

3、完善考核辦法及薪酬制度。根據(jù)全年的目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行層層分解、人人細(xì)化，按照“多勞多得、按勞取酬”的原則，制定合理的薪酬分配方案，按照技術(shù)含量、勞逸程度、責(zé)任大小、工作貢獻(xiàn)等系數(shù)指標(biāo)適當(dāng)?shù)乩_崗位（職務(wù)）分配差距，績(jī)效工資細(xì)化考核到每一個(gè)崗位。同時(shí)強(qiáng)化考核體系，加大考核力度，獎(jiǎng)勤罰懶，激發(fā)企業(yè)內(nèi)在活力，調(diào)動(dòng)職工工作的主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。

四、明確目標(biāo)，合理安排，整合企業(yè)各項(xiàng)工作，做到全面協(xié)調(diào)的發(fā)展

1、加速企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、正規(guī)化建設(shè)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。公司多年來一直沒有相應(yīng)的獨(dú)立的燃?xì)赓Y質(zhì)，今年根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，積極申報(bào)完善企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)及區(qū)域確定，并按照《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》的要求，對(duì)公司企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)注冊(cè)登記手續(xù)，使其合法化，為公司今后的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)供氣區(qū)域管理，調(diào)整發(fā)展思路，規(guī)范農(nóng)村燃?xì)獍惭b工程。為規(guī)范燃?xì)馐袌?chǎng)秩序，保障人民生命財(cái)產(chǎn)和公共安全，明確燃?xì)夤?yīng)范圍，按照四川省建設(shè)廳《關(guān)于城鎮(zhèn)燃?xì)馄髽I(yè)管理的指導(dǎo)意見》（川建發(fā)〔2005〕200號(hào)）文件精神，以及《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》規(guī)定，公司根據(jù)現(xiàn)已建成的燃?xì)夤芫W(wǎng)敷設(shè)現(xiàn)狀和城市燃?xì)獍l(fā)展規(guī)劃，特申請(qǐng)新市、觀魚、孝德鄉(xiāng)鎮(zhèn)的供氣區(qū)域，保障了公司的合法利益。

3、圍繞董事會(huì)下達(dá)的工作目標(biāo)任務(wù)，改進(jìn)工作作風(fēng)，全司干部職工同心協(xié)力、創(chuàng)新實(shí)干、扎實(shí)工作，圓滿地完成了全年的工作任務(wù)，取得了較好的社會(huì)效益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。截止2007年底安全供氣

萬方，完成年度責(zé)任目標(biāo)的____%，同比增長(zhǎng)___%；經(jīng)營(yíng)總收入___萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的__%，同比增長(zhǎng)___%；實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)___萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的___%，同比增長(zhǎng)___ %；供氣輸差率___%，比年度責(zé)任目標(biāo)下降____個(gè)百分點(diǎn)，較去年下降____個(gè)百分點(diǎn)；新增天然氣用戶××戶；全年人工工資___萬元，同比增長(zhǎng)___ %，對(duì)外各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出____萬元；

五、目前存在的問題和今后努力的方向

1、進(jìn)一步理順企業(yè)外部關(guān)系，努力營(yíng)造滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要的良好外部環(huán)境。

篇11

一、及時(shí)調(diào)整思想，更新觀念，適應(yīng)新體制下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要

1、樹立好“角色”意識(shí)，當(dāng)好上級(jí)“配角”、演好公司“主角”。作為公司的總經(jīng)理，嚴(yán)格按照董事會(huì)的授權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理范圍，帶領(lǐng)員工隊(duì)伍圍繞總公司下達(dá)的年度工作計(jì)劃指標(biāo)和企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，始終堅(jiān)持以人為根本，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以規(guī)章為支撐，積極謀劃公司的營(yíng)銷策略與發(fā)展藍(lán)圖，建立健全公司規(guī)章制度與獎(jiǎng)懲機(jī)制，并想方設(shè)法地開動(dòng)腦筋，銳意進(jìn)取，拓展市場(chǎng)，完善服務(wù)，開展了一系列卓有成效的經(jīng)營(yíng)管理工作，并積極向董事會(huì)報(bào)告與負(fù)責(zé)。

2、加強(qiáng)自身建設(shè)，貫徹“以德治企”的人本管理理念。做好人，才能做好做強(qiáng)企業(yè)。企業(yè)管理者是企業(yè)的一面旗幟，起著領(lǐng)頭羊的指引作用。一年來，我們本著以人為本的思想，從嚴(yán)要求自己，堅(jiān)持以企業(yè)“經(jīng)理人”向出資人負(fù)責(zé)任的積極態(tài)度，矢志不渝加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，努力培養(yǎng)正確的世界觀、人生觀與價(jià)值觀，用積極、健康、飽滿的熱情與工作態(tài)度來引領(lǐng)管好班子、帶好隊(duì)伍。對(duì)公司一起事務(wù)我們堅(jiān)持做到大事講原則，小事講風(fēng)格，平常講人格，以此樹立公平、公正，平等的管理氛圍，讓一切有用人為公司所用，為公司奮斗。

二、以人為本，身體力行，致力培育團(tuán)結(jié)、和諧、高素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理工作團(tuán)隊(duì)

1、采取多種措施，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，著力提高員工素質(zhì)?！叭恕笔瞧髽I(yè)發(fā)展的第一要素，員工素質(zhì)的高低決定著企業(yè)管理和發(fā)展水平。按照創(chuàng)建學(xué)習(xí)型社會(huì)的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，積極倡導(dǎo)建設(shè)學(xué)習(xí)型單位，采取“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”多種形式的學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)方式，使在崗位人員經(jīng)過培訓(xùn)人人持證上崗，以良好的學(xué)習(xí)氛圍帶動(dòng)員工愿學(xué)樂學(xué)好學(xué)的學(xué)習(xí)熱情，從而使企業(yè)整體文化水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)得到全面的快速的提升，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的文化基礎(chǔ)。

2、堅(jiān)持“以德為之，以情動(dòng)之，以行導(dǎo)之”的管理原則，不斷提升自身及班子的標(biāo)竿作用。在企業(yè)中，我們積極尋求建立科學(xué)的人際工作關(guān)系和處事方法，要求管理層在對(duì)待員工時(shí)，要用“德”立身，用“情”溝通，用“行”示范，讓員工們時(shí)時(shí)處處看得見，摸得著，想得通，從而有效及時(shí)地化解工作出現(xiàn)的矛盾與隔閡，并積極培育團(tuán)結(jié)、和諧的工作氛圍，純潔員工隊(duì)伍的思想，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，合力地完成公司的計(jì)劃與任務(wù)。

三、務(wù)實(shí)創(chuàng)新，科學(xué)規(guī)劃，著力構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要的新機(jī)制1、按照“簡(jiǎn)捷、高效、適用”的原則，科學(xué)設(shè)置管理層次和職能，完善逐級(jí)責(zé)任管理建制，明確各自的分工和職責(zé)，強(qiáng)化的部門職能作用。

2、采取用多種方式，重視人才，發(fā)揮能人作用。根據(jù)工作需要設(shè)置部門崗位（職務(wù)）職數(shù)，對(duì)每一個(gè)崗位（職務(wù)）都制定了相應(yīng)的崗位條件、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，基本完善了部門負(fù)責(zé)人、職工在新體制下的“雙向選擇”聘（任）用機(jī)制，月度、年終考核，優(yōu)勝劣汰。

3、完善考核辦法及薪酬制度。根據(jù)全年的目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行層層分解、人人細(xì)化，按照“多勞多得、按勞取酬”的原則，制定合理的薪酬分配方案，按照技術(shù)含量、勞逸程度、責(zé)任大小、工作貢獻(xiàn)等系數(shù)指標(biāo)適當(dāng)?shù)乩_崗位（職務(wù)）分配差距，績(jī)效工資細(xì)化考核到每一個(gè)崗位。同時(shí)強(qiáng)化考核體系，加大考核力度，獎(jiǎng)勤罰懶，激發(fā)企業(yè)內(nèi)在活力，調(diào)動(dòng)職工工作的主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。

四、明確目標(biāo)，合理安排，整合企業(yè)各項(xiàng)工作，做到全面協(xié)調(diào)的發(fā)展

1、加速企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、正規(guī)化建設(shè)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。公司多年來一直沒有相應(yīng)的獨(dú)立的燃?xì)赓Y質(zhì)，今年根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，積極申報(bào)完善企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)及區(qū)域確定，并按照《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》的要求，對(duì)公司企業(yè)燃?xì)赓Y質(zhì)注冊(cè)登記手續(xù)，使其合法化，為公司今后的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)供氣區(qū)域管理，調(diào)整發(fā)展思路，規(guī)范農(nóng)村燃?xì)獍惭b工程。為規(guī)范燃?xì)馐袌?chǎng)秩序，保障人民生命財(cái)產(chǎn)和公共安全，明確燃?xì)夤?yīng)范圍，按照四川省建設(shè)廳《關(guān)于城鎮(zhèn)燃?xì)馄髽I(yè)管理的指導(dǎo)意見》（川建發(fā)〔20*〕200號(hào)）文件精神，以及《四川省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例》規(guī)定，公司根據(jù)現(xiàn)已建成的燃?xì)夤芫W(wǎng)敷設(shè)現(xiàn)狀和城市燃?xì)獍l(fā)展規(guī)劃，特申請(qǐng)新市、觀魚、孝德鄉(xiāng)鎮(zhèn)的供氣區(qū)域，保障了公司的合法利益。

3、圍繞董事會(huì)下達(dá)的工作目標(biāo)任務(wù),改進(jìn)工作作風(fēng)，全司干部職工同心協(xié)力、創(chuàng)新實(shí)干、扎實(shí)工作，圓滿地完成了全年的工作任務(wù)，取得了較好的社會(huì)效益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。截止20*年底安全供氣萬方,完成年度責(zé)任目標(biāo)的____，同比增長(zhǎng)___；經(jīng)營(yíng)總收入___萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的__，同比增長(zhǎng)___；實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)___萬元，完成年度責(zé)任目標(biāo)的___，同比增長(zhǎng)___；供氣輸差率___，比年度責(zé)任目標(biāo)下降____個(gè)百分點(diǎn)，較去年下降___個(gè)百分點(diǎn)；新增天然氣用戶××戶；全年人工工資__萬元，同比增長(zhǎng)___，對(duì)外各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出__萬元；