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時(shí)間：2023-03-10 15:04:39
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二、對項(xiàng)目經(jīng)理的量化考核中，存在多方面的困難
1.來自時(shí)間方面的困難。一般來講，施工企業(yè)對項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行績效考核的周期不宜大于一年，而且至少在每年年末要進(jìn)行一次考核兌現(xiàn)，否則會使項(xiàng)目經(jīng)理對企業(yè)所實(shí)施的考核兌現(xiàn)制度產(chǎn)生“遙遠(yuǎn)”“疲憊”之感。然而一個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行周期往往多達(dá)2~4年，有的甚至更長。對于一個(gè)正在執(zhí)行中的項(xiàng)目，其經(jīng)營數(shù)據(jù)的不確定因素很多，導(dǎo)致考核數(shù)據(jù)不易核實(shí)。為了在年末考核時(shí)能夠過關(guān)，項(xiàng)目經(jīng)理設(shè)法將部分尚未完成的工程作為已完收入向企業(yè)報(bào)出，“寅吃卯糧”的現(xiàn)象會經(jīng)常出現(xiàn)?；蛘咭虺~部分太多，擔(dān)心企業(yè)不能如約兌現(xiàn)，同時(shí)也為明年能夠更容易完成指標(biāo)，項(xiàng)目經(jīng)理故意隱藏部分已完成的收入而不向企業(yè)報(bào)出，留待明年再報(bào)出，“卯吃寅糧”的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。企業(yè)若想得到準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，只有等到項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束之后，項(xiàng)目撤銷審計(jì)完成之時(shí)，這些真實(shí)的數(shù)據(jù)才會顯現(xiàn)出來，然而項(xiàng)目撤銷的時(shí)間又很難與年末考核的時(shí)間相重合，給年末考核帶來很大的困難。
2.來自交叉執(zhí)行方面的困難。項(xiàng)目經(jīng)理對一個(gè)工程項(xiàng)目的執(zhí)行還沒有最終完成，由于工作的需要又承接了另外一個(gè)新的項(xiàng)目，若項(xiàng)目經(jīng)理為了使老項(xiàng)目達(dá)到或超過企業(yè)所要求的利潤率，使項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)獲得很高的兌現(xiàn)，故意將其中的一部分成本轉(zhuǎn)移到正在執(zhí)行的新項(xiàng)目當(dāng)中，就會使實(shí)際利潤率很低的項(xiàng)目“搖身一變”而成為利潤率很高的項(xiàng)目。這種人為將項(xiàng)目成本轉(zhuǎn)移的過程，往往不被考核部門所察覺。
3.來自不同的考核數(shù)據(jù)所占權(quán)重方面的困難。各種考核數(shù)據(jù)所占的權(quán)重不同，最終匯總后的總分?jǐn)?shù)必然差異很大。收入高而利潤率低的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，一定會主張收入指標(biāo)占有較大的權(quán)重；利潤率高而收入低的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)一定會主張利潤率指標(biāo)占有較大的權(quán)重；市場承攬高而其他考核項(xiàng)完成率低的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)一定會主張市場承攬率指標(biāo)占有較大的權(quán)重……這些考核指標(biāo)各占多大的權(quán)重才較為合適？這也是各施工企業(yè)考核部門難以確定的問題。
4.兼顧“利潤完成率”和“利潤完成量”方面的困難。“利潤完成率”是各企業(yè)必然關(guān)注的指標(biāo)，但如果一個(gè)團(tuán)隊(duì)所執(zhí)行項(xiàng)目的利潤完成率很低，但其利潤量很大時(shí)，說明該項(xiàng)目經(jīng)理所代表的團(tuán)隊(duì)創(chuàng)造的產(chǎn)值更高、付出的辛苦也更多、支撐企業(yè)總利潤的力度也大。如何在考核“完成率”的同時(shí)，再兼顧“完成量”對企業(yè)的貢獻(xiàn)，同樣是考核部門不好拿捏的問題。
三、針對各種困難采取的措施
如何從主觀上制止項(xiàng)目經(jīng)理在考核時(shí)“寅吃卯糧”？我們采取了“過程評價(jià)”和“終結(jié)評價(jià)”相結(jié)合的考核方式。對于在建的工程項(xiàng)目，尚未經(jīng)過撤銷審計(jì)，在每個(gè)考核期對其利潤完成率、市場承攬完成率、收入完成率、回款比率等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行的較粗略的評價(jià)，我們將其定義為“過程評價(jià)”。項(xiàng)目撤銷后，根據(jù)撤銷審計(jì)或離任審計(jì)的結(jié)果，對該項(xiàng)目的利潤完成率、市場承攬完成率、收入完成率、回款比率……等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行的最終評價(jià)，我們將其定義為“終結(jié)評價(jià)”。由于撤銷審計(jì)后的數(shù)據(jù)是不可更改的最終數(shù)據(jù)，因此上文所提到的“寅吃卯糧”現(xiàn)象不會存在于“終結(jié)評價(jià)”過程中，只有對在建項(xiàng)目進(jìn)行“過程評價(jià)”時(shí)，才可能會出現(xiàn)。企業(yè)在每年進(jìn)行績效考核時(shí)，對于不具備終結(jié)評價(jià)條件的項(xiàng)目，可以暫時(shí)參考較粗略的過程評價(jià)數(shù)據(jù)進(jìn)行考核，但兌現(xiàn)獎(jiǎng)只能支付其中的一部分，待該項(xiàng)目撤銷審計(jì)后，終結(jié)評價(jià)數(shù)據(jù)產(chǎn)生時(shí)，再以終結(jié)評價(jià)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)對該項(xiàng)目進(jìn)行重新考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)多退少補(bǔ)，則被考核者就會認(rèn)為沒有必要再虛報(bào)收入，進(jìn)而從主觀上打消其“寅吃卯糧”的念頭。若企業(yè)持續(xù)地把項(xiàng)目經(jīng)理所執(zhí)行的每個(gè)項(xiàng)目的評價(jià)數(shù)據(jù)加權(quán)平均起來作為最終評價(jià)數(shù)據(jù)，給每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理設(shè)立一個(gè)每年都進(jìn)行公開的“積分表”，使其所經(jīng)手的每個(gè)項(xiàng)目的評價(jià)數(shù)據(jù)都成為“永不磨滅的業(yè)績”，則項(xiàng)目經(jīng)理必然覺得每個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)都是重要的，沒有在不同的項(xiàng)目之間轉(zhuǎn)移成本或利潤的必要。施工企業(yè)的考核部門依據(jù)項(xiàng)目不同的執(zhí)行階段，可采取以下幾種方法積累項(xiàng)目經(jīng)理的評價(jià)數(shù)據(jù)。對于沒有完工項(xiàng)目，只有在建項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理，企業(yè)可采用每個(gè)年度、所有過程評價(jià)分?jǐn)?shù)的加權(quán)平均值來作為其最終評價(jià)的數(shù)據(jù)。對于只有一個(gè)或多個(gè)經(jīng)過撤銷審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理，企業(yè)可在每個(gè)年度，采用所有終結(jié)評價(jià)分?jǐn)?shù)的加權(quán)平均值來作為最終評價(jià)的數(shù)據(jù)。對于既有撤銷審計(jì)數(shù)據(jù)的項(xiàng)目，又有未經(jīng)審計(jì)的在建項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理，企業(yè)可采用所有終結(jié)評價(jià)分?jǐn)?shù)和過程評價(jià)分?jǐn)?shù)的加權(quán)平均值來作為最終評價(jià)數(shù)據(jù)。
績效考核作為績效管理的一個(gè)重要組成部分，直接與單位的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，它的有效實(shí)施可以增強(qiáng)單位的運(yùn)行效率、提高員工的職業(yè)技能、推動(dòng)單位的良性發(fā)展，使組織和員工實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，共同受益。但在績效考核的具體實(shí)施過程中，某些不準(zhǔn)確或不符合實(shí)際的績效考核不僅不會起到積極的激勵(lì)效果，反而會給單位人力資源管理帶來重重障礙，使員工關(guān)系緊張、團(tuán)隊(duì)精神遭到損害，成為單位發(fā)展的絆腳石。消除績效考核中出現(xiàn)的消極因素，做到最大限度地調(diào)動(dòng)和激發(fā)員工的積極性，是績效考核研究的主要任務(wù)。本文主要闡述基層單位績效考核的現(xiàn)狀及存在的問題，并提出一些切實(shí)可行的對策。
一、績效考核的現(xiàn)狀及存在問題
績效考核是企業(yè)通過系統(tǒng)的方法、原理對被考核者(單位或個(gè)人)在一定時(shí)期內(nèi)工作的效果進(jìn)行評估的一個(gè)過程，即對被考核者在一定時(shí)期內(nèi)的工作內(nèi)容通過量化考核，按照對應(yīng)的數(shù)據(jù)體系進(jìn)行評價(jià)和分析?？冃Э己俗罱K目的有兩個(gè):一是管理性目的，即以考核結(jié)果為依據(jù)，將變動(dòng)薪酬按“多勞多得、按勞分配的原則進(jìn)行分配，以增強(qiáng)被考核者的主動(dòng)性與積極性;同時(shí)對于管理層理順各個(gè)部門的關(guān)系和業(yè)務(wù)發(fā)展方向起到一定的指導(dǎo)性;二是發(fā)展性目的，即通過考核，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作和管理中存在的一些問題，及時(shí)反饋、及時(shí)整改，對于促進(jìn)各部門的工作及確定今后的發(fā)展方向具有較好的幫助作用。筆者在對基層單位績效考核的長期實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)主要存在以下一些阻礙績效考核工作的因素:
1.考核過程及考核目的不明確
在實(shí)際考核過程中，很多考核者往往漠視考核是一個(gè)評價(jià)過程，把考核過程與考核發(fā)展的最終目的混同起來，強(qiáng)調(diào)考核是以指導(dǎo)工作為主，淡化考核評價(jià)，表現(xiàn)為部分考核者對考核過程中檢查出的問題不按考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評分，在評分問題上出現(xiàn)寬大效應(yīng)，使考核評價(jià)結(jié)果出現(xiàn)偏差。同時(shí)，由于薪酬關(guān)系到被考核者的直接利益，在具體考核過程中，被考核者在很大程度上將考核與扣分等同，認(rèn)為考核就是扣分，扣分就是扣錢，考核的管理目的尤為凸顯，從而在實(shí)際考核過程中，被考核者往往對考核有抵觸情緒，不愿很好地予以配合，因此不能更加徹底地找出被考核者存在的問題，最終影響考核的效果。導(dǎo)致上述情況的根本原因是績效考核管理部門，甚至一些管理層對于績效考核的目的沒有很好地定位，同時(shí)也反映出對于績效考核的制度、意義宣傳不夠到位。
2.考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定不科學(xué)
績效考核是企業(yè)人力資源管理工作的重要組成部分，在合理用人、公正分配、調(diào)動(dòng)員工積極性、有效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)等方面起著重要作用。要充分發(fā)揮績效考核的作用，考核標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定必須結(jié)合單位發(fā)展目標(biāo)與實(shí)際，做到科學(xué)、合理。從目前基層的績效考核情況來看，部分考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置得過于籠統(tǒng)，缺乏具體的可操作性。例:某部門對下屬單位某項(xiàng)考核指標(biāo)描述為:基礎(chǔ)資料填寫不規(guī)范扣1-5分?？己藰?biāo)準(zhǔn)的不具體直接影響到評估效果，甚至有時(shí)候由于制定的標(biāo)準(zhǔn)具有一定的彈性，考核者對被考核者實(shí)施具體量化打分考核時(shí)，被考核者與考核者會因?yàn)榭鄯侄嗌龠M(jìn)行討價(jià)還價(jià)，造成考核成績不能正常地體現(xiàn)被考核者的工作水平，考核失去了衡量被考核者工作效果的作用，使管理層無法做出正常、合理的判斷，考核的實(shí)質(zhì)意義明顯受到制約。
3.考核者業(yè)務(wù)水平及個(gè)人特質(zhì)差異導(dǎo)致考核結(jié)果存在差異
因參與績效考核的考核者業(yè)務(wù)水平存在一定的差異，對同一工作要求的標(biāo)準(zhǔn)也有所不同，因此，實(shí)際考核中對于標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行經(jīng)常會出現(xiàn)一定的偏差。同時(shí)，由于考核者個(gè)人特質(zhì)的不同，對待績效考核的態(tài)度也迥然不同，很多考核者由于感情因素及老好人思想的左右，在查出問題后不按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣分，甚至有的考核者在考核中根據(jù)個(gè)人與被考核者日常關(guān)系、印象的好惡進(jìn)行評分，對日常關(guān)系好、印象好的被考核者在查出問題后象征地扣分甚至不扣分，反之則按標(biāo)準(zhǔn)甚至超標(biāo)準(zhǔn)扣分。這種由于考核者業(yè)務(wù)水平或個(gè)人特質(zhì)不同形成的考核結(jié)果往往無法得出真實(shí)的結(jié)論，也無法更好地體現(xiàn)被考核者的工作業(yè)績，從而使考核的質(zhì)量大打折扣。
需要指出的是，在考核結(jié)束后，部分考核者與被考核者對認(rèn)為考核結(jié)束了就什么事都沒有了，思想上松懈下來，對考核過程中存在的問題監(jiān)督整改力度不夠，到下次考核時(shí)同樣的問題屢現(xiàn)，從而使得考核的持續(xù)改進(jìn)作用不能得到很好發(fā)揮。所有的這些現(xiàn)狀和問題制約著績效考核的效果，使得考核結(jié)果失去原有的真實(shí)性與有效性，造成決策層在管理工作中無法準(zhǔn)確地做出判斷，使企業(yè)單位或個(gè)人的發(fā)展受阻。
二、解決問題的對策淺析
績效考核工作是一個(gè)需要根據(jù)單位實(shí)際情況長期摸索，不斷對考核方法進(jìn)行改進(jìn)和完善的過程，在此期間總是不可避免地存在這樣或那樣的問題。因此，筆者認(rèn)為基層單位在績效考核時(shí)，被考核者應(yīng)全面、客觀、公正地對被考評者的工作業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)要進(jìn)行必要的考核知識培訓(xùn)，以減小考核過程中的偏差，使考核結(jié)果的真實(shí)性與效性最大化。對以上分析的考核過程中存在的問題提出以下幾點(diǎn)應(yīng)對建議，以逐步促進(jìn)績效考核工作的改進(jìn)和完善。
1.明確考核目的，統(tǒng)一考核思想
(1)以績效考核理論知識及各級考核辦法為理論學(xué)習(xí)內(nèi)容，加強(qiáng)單位全員的考核知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使單位全員從思想上認(rèn)識并接受績效考核，形成對績效考核工作的正確看法，淡化考核的管理性目的，強(qiáng)調(diào)考核的發(fā)展性目的，使考核者和被考核者明白，績效考核的目的不是為了扣分，而是以這種方式為管理手段，真實(shí)地找到被考核者存在的不足，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并整改存在的問題，保證各項(xiàng)工作持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，使得被考核者能夠順利地實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。
(2)加強(qiáng)考核者政治理論學(xué)習(xí)，增強(qiáng)考核者的責(zé)任感，在考核過程中統(tǒng)一思想，減少考核過程中情感因素對考核工作的影響，降低正寬大效應(yīng)與負(fù)寬大效應(yīng)的危害，使考核數(shù)據(jù)的提取更加真實(shí)有效，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。為各單位下一步工作計(jì)劃的制訂與實(shí)施提供可靠依據(jù)。
2.制定科學(xué)合理的績效考核標(biāo)準(zhǔn)
考核項(xiàng)目的編制應(yīng)與被考核者的具體工作內(nèi)容及發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，對工作效果的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合實(shí)際并量化，不能模棱兩可，表意不清。例:某部門對下屬單位某項(xiàng)考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)描述為:基礎(chǔ)資料填寫出現(xiàn)一處涂改扣1分、一項(xiàng)填寫不真實(shí)扣1分等。在考核時(shí)，堅(jiān)持按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行硬性扣分，真實(shí)評價(jià)。
3.加強(qiáng)考核者的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平
日常工作中，加強(qiáng)考核者對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提升考核人員業(yè)務(wù)水平，在考核過程中選擇責(zé)任心強(qiáng)，專業(yè)技術(shù)水平高的工作人員組成考核組對被考核者進(jìn)行考核，以減少因?qū)I(yè)水平不高造成檢查水平不夠標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象發(fā)生，使檢查考核能真正達(dá)到發(fā)現(xiàn)問題的目的，使被考核者各項(xiàng)工作有標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展更有方向。
4.加強(qiáng)對考核過程中發(fā)現(xiàn)問題的整改力度
考核的最終目的是發(fā)現(xiàn)問題，整改問題，以促使單位各項(xiàng)工作持續(xù)改進(jìn)，為全面完成各項(xiàng)任務(wù)打下良好的基礎(chǔ)。因此，在考核結(jié)束后，被考核者應(yīng)對考核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題列出整改計(jì)劃，由專人負(fù)責(zé)，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)進(jìn)行整改，并將整改后的結(jié)果報(bào)相關(guān)部門，相關(guān)部門考核人員對整改結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，直致達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)為止，充分發(fā)揮考核的持續(xù)改進(jìn)作用，以促進(jìn)被考核者今后工作的順利開展。
三、結(jié)論與認(rèn)識
通過近幾年基層單位的績效考核工作，總結(jié)出了考核工作中出現(xiàn)的主要問題，對存在的問題進(jìn)行了進(jìn)一步的分析，為今后考核工作的順利開展提供了相應(yīng)的應(yīng)對參考，為進(jìn)一步做好績效考核工作，為單位全面完成各項(xiàng)工作任務(wù)打下了良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):
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利潤操縱行為一般是指企業(yè)為了某種目的，運(yùn)用各種手段人為調(diào)節(jié)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的行為。這種行為，歪曲了企業(yè)的盈利狀況，隱藏了企業(yè)在經(jīng)營管理中的問題，影響了正常的社會經(jīng)濟(jì)秩序，危害性極大。為此，本文就企業(yè)利潤操縱現(xiàn)象的成因、操縱的手段作一番剖析，提出了遏制利潤操縱行為的具體對策和措施。
一、利潤操縱現(xiàn)象產(chǎn)生的原因
（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為追求政績而提高企業(yè)利潤
由于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的考核一般以一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，其中利潤往往是最主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)。如利潤的計(jì)劃完成情況、投資回報(bào)率、銷售利潤率等均是經(jīng)營業(yè)績的重要考核指標(biāo)。經(jīng)營業(yè)績的考核涉及到企業(yè)廠長經(jīng)理管理業(yè)績的評定，并影響其提升、獎(jiǎng)金福利等，因此為了業(yè)績，企業(yè)難免要對利潤進(jìn)行操縱。
（二）企業(yè)為追求良好外在形象而虛增利潤
市場經(jīng)濟(jì)體制下，特別我國在加入WTO后，銀行等金融機(jī)構(gòu)出于盡量減少風(fēng)險(xiǎn)的需要，絕大多數(shù)情況下不愿意貸款給虧損企業(yè)和信譽(yù)不足的企業(yè)。而資金是決定著企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的必要條件，決定著企業(yè)能否在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。在我國，企業(yè)普遍存在著資金短缺的情況，為了獲得銀行等金融機(jī)構(gòu)的信貸資金和維護(hù)其在商業(yè)經(jīng)營中的信用，一些企業(yè)便存在著虛增利潤的現(xiàn)象。
（三）上市企業(yè)為了自身利潤或大股東利益而夸大甚至編造虛假盈利
在我國，上市指標(biāo)一直是一種稀缺資源，其殼資源價(jià)值連城，受利益驅(qū)動(dòng)，便產(chǎn)生了利潤操縱現(xiàn)象，其動(dòng)機(jī)不外乎以下幾種：
1.為獲得股票發(fā)行資格。企業(yè)首次發(fā)行時(shí)，根據(jù)《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)必須最近連續(xù)三年盈利，且經(jīng)營業(yè)績比較突出，才能通過證監(jiān)會的審批。一些業(yè)績達(dá)不到要求的企業(yè)，不得不進(jìn)行利潤包裝而獲得上市資格。
2.為了提高發(fā)行和配股價(jià)格。發(fā)行價(jià)格和配股價(jià)格，在其發(fā)行和配股額度一定的情況下直接決定著募集資金的多少，因而一些企業(yè)不惜鋌而走險(xiǎn)提高每股收益的發(fā)行價(jià)和配股價(jià)（每股收益的提高只有通過增加利潤來解決）。
3.避免股票被摘牌。按規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年虧損，證監(jiān)會將會暫停其股票交易并限定限期消除虧損，如果限期內(nèi)未能消除，其股票將被摘牌，終止其在交易所的交易。上市公司為了保住上市資格，在一定程度上會進(jìn)行利潤操縱。
（四）為規(guī)避所得稅而隱瞞利潤
所得稅是在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，通過納稅調(diào)整，將會計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，再乘適當(dāng)?shù)亩惵识贸龅?。一些企業(yè)為了偷稅、漏稅、推遲納稅時(shí)間，便會隱瞞利潤。但也存在著一些企業(yè)特別是上市公司，為了能夠維護(hù)其在社會上的形象，為了能夠籌措到足夠的資金，不惜虛報(bào)利潤，多交所得稅，而這部分所得稅往往又通過地方政府的稅收返還形式返給上市公司。
二、利潤操縱手段的具體表現(xiàn)
（一）通過虛假銷售，提前確認(rèn)銷售或有意擴(kuò)大賒銷范圍，調(diào)整利潤總額
這種利潤操縱現(xiàn)象在年終表現(xiàn)尤甚，往往是企業(yè)年終達(dá)不到既定的利潤目標(biāo)時(shí)，便采取虛假銷售或提前確認(rèn)銷售，從而達(dá)到既定的利潤目標(biāo)。這種銷售無法取得現(xiàn)金，因此當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)這些現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)收賬款的金額就會增加，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上，一方面體現(xiàn)為應(yīng)收帳款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重增加，另一方面還可能體現(xiàn)為應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率的降低。這種利潤操縱現(xiàn)象比較普遍，主要有兩種方式：
1.錯(cuò)誤運(yùn)用會計(jì)原則，將非銷售收入列為銷售收入。主要手段有：其一，對開增值稅銷售發(fā)票，虛增收入。即通過與有關(guān)單位對開增值稅發(fā)票的形式，虛擬購銷業(yè)務(wù)，虛增收入和利潤，然后巧妙地利用增值稅抵扣制度。對開增值稅發(fā)票，既達(dá)到了虛增收入、利潤的目的，又不增加稅負(fù)。其二，利用有關(guān)出口貨物優(yōu)惠政策，虛增收入。即利用出口貨物企業(yè)可以自制銷售發(fā)票的條件，虛擬外銷業(yè)務(wù)，以達(dá)到虛增收入、利潤的目的。
2.通過混淆會計(jì)期間，把下期銷售收入計(jì)入本期，或?qū)⒈酒阡N售收入延期確認(rèn)，來調(diào)整當(dāng)期利潤。這種做法的目的，多是企業(yè)為了樹立自身業(yè)務(wù)逐年增長的外在形象。如“星火公司”上市后，在利潤歸屬期上大做文章，將1996年度的銷售收入1.76億元和銷售利潤3800萬元，調(diào)整至1997年度。1997年度又以同樣的方法，將該年的銷售收入2.26億元和銷售利潤4700萬元轉(zhuǎn)移到1998年，從而制造連續(xù)3年穩(wěn)定盈利，銷售和凈資產(chǎn)利潤率穩(wěn)定增長的假象。
（二）利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整利潤
我國的許多上市公司由國有企業(yè)改組而成，一般是通過對國有企業(yè)局部改組而成，因此股份制改組并上市后，上市公司與其母公司及其控股子公司之間將存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易。主要表現(xiàn)在以下幾方面：
1.通過資金拆借，向關(guān)聯(lián)企業(yè)收取資金占用費(fèi)。按我們的法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)間不得相互拆借資金，但企業(yè)間相互拆借比比皆是。這種資金拆借行為，上市公司無法事先對外披露，所以投資者及有關(guān)監(jiān)管部門無法對其合理性作出判斷，在某種程度上造成一些企業(yè)利用拆借資金調(diào)節(jié)利潤。
2.通過轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用的形式調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。上市公司與母公司之間對于費(fèi)用問題應(yīng)該有明確的劃分，但上市公司效益不理想，或不足以達(dá)到所需要的利潤目標(biāo)時(shí)，便采取替上市公司分擔(dān)部分費(fèi)用如廣告費(fèi)、離退休人員的費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用的辦法來調(diào)節(jié)上市公司的利潤。
（三）通過人為的調(diào)整有關(guān)賬務(wù)調(diào)整利潤
1.通過“資本公積”科目進(jìn)行利潤調(diào)整。按照會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)的潛虧應(yīng)當(dāng)通過規(guī)定的程序，計(jì)入當(dāng)期損益，在利潤中予以反映。但相當(dāng)一部分企業(yè)，尤其是需將利潤作大的上市公司，通過資產(chǎn)評估將待處理財(cái)產(chǎn)損失、壞賬、毀損的固定資產(chǎn)和存貨、待攤費(fèi)用等確認(rèn)為評估減值，直接沖減資本公積，以達(dá)到虛增利潤的目的。
2.通過“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”科目調(diào)節(jié)利潤。按照現(xiàn)行國家會計(jì)制度的規(guī)定，其他應(yīng)收款主要核算企業(yè)發(fā)生的非購銷售活動(dòng)的債權(quán)，其他應(yīng)付款主要核算應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款以及其他的應(yīng)付暫收的款項(xiàng)，但一些企業(yè)違背其核算內(nèi)容，通過這兩個(gè)科目進(jìn)行利潤調(diào)節(jié)。例如，其他應(yīng)收款，通常被人稱做“垃圾箱”，其中有相當(dāng)一部分是應(yīng)該結(jié)算而未結(jié)算的費(fèi)用，由于種種原因而長期掛賬，以此隱藏虧損。其他應(yīng)付款，通常被人稱做“聚寶盆”，其中實(shí)際有相當(dāng)一部分是虛列而無須支付的款項(xiàng)，以此隱藏收入。
三、遏制利潤操縱行為的對策
（一）加快會計(jì)準(zhǔn)則和制度與國際接軌的步伐
會計(jì)準(zhǔn)則和制度的不完善，給企業(yè)操縱會計(jì)利潤，粉飾經(jīng)營業(yè)績創(chuàng)造了“契機(jī)”。為此，我們必須進(jìn)一步完善和規(guī)范各種準(zhǔn)則和制度，以遏制利潤操縱。
1.有關(guān)資產(chǎn)評估會計(jì)處理準(zhǔn)則，對資產(chǎn)評估減值究竟是作為損益還是沖減資本公積，作出進(jìn)一步的規(guī)范，防止企業(yè)以此來調(diào)節(jié)利潤。
2.要保證會計(jì)核算方法的延續(xù)性。例如，不得通過來回隨意地對成本法核算和權(quán)益法核算進(jìn)行轉(zhuǎn)換，應(yīng)對此兩法的轉(zhuǎn)換制定更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和界限；不得隨意地改變折舊的計(jì)提方法，尤其是在一些企業(yè)經(jīng)營成果有較大幅度變動(dòng)的年份，防止以此調(diào)整利潤。
（二）加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德教育，加大執(zhí)法監(jiān)管力度
企業(yè)操縱利潤引發(fā)和產(chǎn)生的信用危機(jī)，實(shí)質(zhì)上是腐敗及各經(jīng)濟(jì)集團(tuán)利益相互交織作用的結(jié)果，注冊會計(jì)師只不過是各種利益集團(tuán)手中利用的工具而已。因此，要遏制企業(yè)操縱利潤，一定要加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德教育，加大執(zhí)法力度。為達(dá)到此目的，一方面要對會計(jì)人員進(jìn)行道德教育，另一方面要凈化會計(jì)行業(yè)環(huán)境。對于違規(guī)造假進(jìn)行利潤粉飾的企業(yè)，幫助其進(jìn)行利潤粉飾的會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)責(zé)任人員，一要按照法律法規(guī)的規(guī)定給予嚴(yán)厲的處罰，觸犯刑律的要嚴(yán)懲不貸，徹底改變目前低廉的違規(guī)成本敵不過強(qiáng)大利益誘惑的現(xiàn)象；二要建立企業(yè)、注冊會計(jì)師民事賠償機(jī)制，企業(yè)蓄意造假和注冊會計(jì)師因或重大過失而不能發(fā)現(xiàn)上市公司的重大會計(jì)造假，致使投資者和債權(quán)人蒙受損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任甚至刑事責(zé)任。
參考文獻(xiàn)：
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非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目與一般公共項(xiàng)目相比,除了具備一般公共項(xiàng)目的基本特點(diǎn)之外,還有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn):(1)非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目大都屬于國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目,規(guī)模比較大;(2)非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目的建設(shè)目的不在于盈利,而是為滿足一定的社會職能和社會公益性的需要;(3)非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目所提供的產(chǎn)品和勞務(wù)都是以低價(jià)或免費(fèi)的方式向社會各階層提供的,具有非競爭性和非排他性的同時(shí)也具有很大的外部性;(4)正是因?yàn)榉墙?jīng)營性政府投資項(xiàng)目具有巨大的外部效應(yīng),所以在對項(xiàng)目建設(shè)的投資效果進(jìn)行衡量時(shí),應(yīng)該重點(diǎn)考慮項(xiàng)目建設(shè)帶來的社會效益的大小;(5)非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目客觀上要求應(yīng)該具有比一般項(xiàng)目更為嚴(yán)格的管理程序,這樣才能保證政府投資的效益。
二、代建制的概念
所謂代建制是指將項(xiàng)目建設(shè)人與項(xiàng)目使用人分離,由項(xiàng)目投資人委托有相應(yīng)資質(zhì)的工程管理公司或具備相應(yīng)工程管理能力的其他企業(yè),投資人對項(xiàng)目招投標(biāo)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購和監(jiān)理等建設(shè)全過程進(jìn)行組織管理,項(xiàng)目竣工后交付使用人的項(xiàng)目建設(shè)管理方式。
1.代建制是一種新型的項(xiàng)目管理模式。代建制意為建設(shè)制式,在制度演進(jìn)上,它被設(shè)計(jì)為具有獨(dú)立法人資格的專業(yè)項(xiàng)目管理公司業(yè)主行使項(xiàng)目管理任務(wù)的一種制度模式。代建制是繼工程項(xiàng)目管理和工程總承包后的又一種新的項(xiàng)目管理模式,其最為核心的特點(diǎn)在于:一是業(yè)主全面行使對工程的具體指揮和管理職能;二是業(yè)主行使投資控制職能;三是在項(xiàng)目實(shí)施過程中業(yè)主以法人身份簽訂項(xiàng)目勘探、設(shè)計(jì)、采購、施工等各項(xiàng)合同。
在這種模式下,項(xiàng)目業(yè)主在提出項(xiàng)目建議書后,即可通過選擇代建人,簽訂投資人、代建人、使用人三方合同,明確責(zé)、權(quán)、利,在國家相關(guān)法律約束和市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制調(diào)控下,由代建人承擔(dān)項(xiàng)目可行性研究、勘察與設(shè)計(jì)、工程建設(shè)過程中投資以及工期和質(zhì)量的管理與控制、竣工驗(yàn)收及試運(yùn)行,直至最終向業(yè)主移交符合合同要求的建設(shè)項(xiàng)目的全部或部分過程。而項(xiàng)目業(yè)主在建設(shè)過程中不再直接參與項(xiàng)目管理,只是協(xié)助和監(jiān)督代建人代行項(xiàng)目建設(shè)的投資主體職責(zé)。代建人按照合同約定完成項(xiàng)目建設(shè),承擔(dān)各種風(fēng)險(xiǎn),并相應(yīng)取得報(bào)酬。而為了加強(qiáng)對代建項(xiàng)目造價(jià)、質(zhì)量、工期以及安全的控制,投資人還可以在合同中約定對代建人的獎(jiǎng)罰措施,比如節(jié)獎(jiǎng)超罰等?？梢哉f,代建制是迄今為止比較徹底的一種業(yè)主進(jìn)行項(xiàng)目管理的一種模式。
2.代建制是解決現(xiàn)行管理體制問題的重要選擇。試行代建制之前,非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目的建設(shè)一般都要由建設(shè)單位搭建管理班子,按照“投資、建設(shè)、管理、使用”四位一體的模式進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。該管理模式的弊端在于,由于建設(shè)班子本身就隸屬于當(dāng)?shù)卣蛘块T,往往使得政府對投資項(xiàng)目的監(jiān)管失控,造成項(xiàng)目建設(shè)效率低下、資源浪費(fèi)及超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超投資等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。
在代建制模式下,通過公開招標(biāo)等方式選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理公司代替建設(shè)單位行使建設(shè)期項(xiàng)目法人的職責(zé),不僅可以有效地提高項(xiàng)目管理水平,同時(shí)把建設(shè)單位的職責(zé)在建設(shè)期間劃分出來,即建設(shè)單位不直接參與項(xiàng)目建設(shè),從而有效克服了建設(shè)單位對投資的人為影響,基本杜絕“三超”現(xiàn)象,并且割斷了建設(shè)單位與施工企業(yè)之間的利益關(guān)系,從制度上消除了建設(shè)單位的權(quán)力尋租。同時(shí),政府投資部門、代建公司、使用單位三者的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)是通過合同加以約定的,形成了相互協(xié)作、相互約束的工作機(jī)制,從而解決了過去建設(shè)項(xiàng)目主體不明、責(zé)任不清的問題,為投融資體制改革開辟出了一條成功之路
3.代建制模式正在逐步探索之中。自1993年廈門開始試驗(yàn)代建制以來,中國各地已廣泛試行代建制并逐步積累經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)新發(fā)展,理論界普遍認(rèn)為目前已形成上海模式、深圳模式、重慶模式、北京模式等四種比較典型的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ?。歸納起來主要有兩類管理模式:一是“政府集中代建制”。如由深圳市實(shí)行的由政府專門成立的“工務(wù)局(工務(wù)署)”,代建政府投資工程。這種機(jī)構(gòu)屬于“吃財(cái)政飯”,不以贏利為目的,利于實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理,避免不規(guī)范行為,在管理、技術(shù)和質(zhì)量上便于掌握控制。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)還不完善,各類代建公司發(fā)展還不平衡、不成熟的情況下,集中代建作為一種過渡形式采用,有著積極的推動(dòng)作用。二是“公司代建制”。它能夠較好地控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期,避免“三超”弊端。但是,“公司代建制”是新生事物,各地正在探討解決代建公司力量薄弱,是否具備真正從事工程項(xiàng)目管理能力,能否避免“暗箱操作”,克服盲目追求利潤、不顧政府投資效益,并對政府投資項(xiàng)目實(shí)行終身質(zhì)量負(fù)責(zé)制等一系列問題。
三、代建單位績效考核的必要性
1.對代建單位的工作業(yè)績進(jìn)行績效考評是培育和規(guī)范待建市場的重要手段。目前,由于中國的代建制模式剛處于起步階段,因此在實(shí)際操作過程中,還存在許多不規(guī)范的地方,有待進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。通過對代建單位的統(tǒng)一績效考評,可以對待建市場中的代建單位進(jìn)行橫向比較,并檢驗(yàn)代建制模式的實(shí)施效果,這對于規(guī)范代建市場有著重要意義。
2.代建單位的業(yè)績考評有助于政府部門選擇合適的單位。通過合理科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系,可以對代建單位各方面的私人信息以及工作業(yè)績、市場信譽(yù)等情況作一個(gè)科學(xué)、公正的評價(jià),為政府部門選擇合適的代建單位提供了參考依據(jù),從而降低交易成本和決策風(fēng)險(xiǎn)。
3.對代建單位進(jìn)行業(yè)績考評是對代建人進(jìn)行激勵(lì)和約束的前提。根據(jù)業(yè)績考評的結(jié)果,對代建單位進(jìn)行合理的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰,并逐步培養(yǎng)和完善代建單位市場,使得代建單位的市場價(jià)值取決于他們的工作業(yè)績和市場聲譽(yù),從而使得代建單位在市場機(jī)制作用下,希望通過努力工作,充分發(fā)揮自己的潛能,來積累自己的工作業(yè)績,最終形成代建單位市場的良性競爭、優(yōu)勝劣汰,形成政府與代建單位的雙贏局面。
4.建立合理有效的績效考評體系。在代建制模式下,代建單位實(shí)際上已經(jīng)成為政府投資項(xiàng)目的參建單位,其角色與施工單位一樣,通過提供自己的產(chǎn)品獲取報(bào)酬。不同的是,代建單位按照政府投資管理部門委托協(xié)議,提供的產(chǎn)品與一般企業(yè)不同,其提供的是對政府投資項(xiàng)目建設(shè)過程的管理服務(wù)。政府購買代建單位的服務(wù),需要對其服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)評價(jià),作為支付報(bào)酬的依據(jù)。財(cái)政部對政府投資項(xiàng)目代建制有關(guān)問題的指導(dǎo)意見提出了“代建管理費(fèi)要與代建單位的代建內(nèi)容、代建績效掛鉤”,“要制定專門的辦法加強(qiáng)對項(xiàng)目代建單位建設(shè)管理工作的考核,實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”。對代建單位提供的服務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行考核驗(yàn)收,就是對其進(jìn)行績效考評。
政府投資項(xiàng)目代建單位績效考評是指政府投資管理部門按照既定目的和要求,采取一定標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用科學(xué)方法,對政府投資項(xiàng)目代建單位實(shí)施管理活動(dòng)的績效進(jìn)行審核、認(rèn)知、測量和評定,考核代建單位對項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度、質(zhì)量和造價(jià)控制的有效程度和實(shí)施管理活動(dòng)的成果大小,并據(jù)此對代建單位進(jìn)行考核和獎(jiǎng)罰。建立政府投資項(xiàng)目代建單位績效考評體系,是健全政府投資項(xiàng)目代建單位激勵(lì)和約束機(jī)制的基礎(chǔ),也是建立政府投資項(xiàng)目激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制的組成部分。對代建單位進(jìn)行績效考評,既是實(shí)施代建制的必要環(huán)節(jié),也是解決政府投資項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施問題的基礎(chǔ)行工作。
對代建單位進(jìn)行績效考評,不僅是解決政府投資項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施問題的必要環(huán)節(jié),還解決了如何選擇高水平、專業(yè)化代建單位的問題,為項(xiàng)目順利實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。一方面使獎(jiǎng)懲代建單位和對其支付報(bào)酬有了依據(jù),另一方面形成了對實(shí)施單位建設(shè)管理活動(dòng)的監(jiān)督,使項(xiàng)目建設(shè)過程處于有效控制狀態(tài),從而使代建制的優(yōu)勢真正得到體現(xiàn)和發(fā)揮。通過對代建單位管理活動(dòng)進(jìn)行審核、認(rèn)知,可以對項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施方案執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背項(xiàng)目建設(shè)方案、計(jì)劃等可能偏離預(yù)期目標(biāo)的情況,采取相應(yīng)的糾正和控制措施,確保政府投資項(xiàng)目按照計(jì)劃、設(shè)計(jì)的目標(biāo)建設(shè),發(fā)揮預(yù)期的效益。通過全面客觀考評,能夠了解、掌握其管理行為和活動(dòng)的合法性和合理性,有利于分析項(xiàng)目成功和失敗的真正原因之所在。政府投資管理部門能夠更好地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和吸取教訓(xùn),為加強(qiáng)項(xiàng)目決策與監(jiān)管創(chuàng)造條件。對績效好的實(shí)施單位予以獎(jiǎng)勵(lì),激勵(lì)其更加重視項(xiàng)目的組織實(shí)施;對績效差的實(shí)施單位給與警示或懲罰,督促其整改存在的問題,改良不良行為,從而對項(xiàng)目代建單位形成有效的激勵(lì)和約束。制定科學(xué)、合理的績效考評指標(biāo)體系和考評方法,可以給政府投資項(xiàng)目代建單位提供良好的管理行為規(guī)范體系,有利于規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)市場各主體的行為,建立良好的項(xiàng)目建設(shè)市場秩序,提高全社會投資項(xiàng)目管理水平。
四、考評體系的建議
1.設(shè)立代建專項(xiàng)資質(zhì)。代建單位也是政府投資項(xiàng)目的參建單位,其角色與施工單位一樣,通過提供自己的管理服務(wù)獲取報(bào)酬,但是工作程序和內(nèi)容有較大的差別,施工僅僅是項(xiàng)目建設(shè)的一部分、一個(gè)階段而已,代建是全過程的管理。在目前各地常用“綜合性工程咨詢單位”作為代建資質(zhì)參考,在目前沒有代建專項(xiàng)資質(zhì)的情況下,不失為一個(gè)好的方法。
綜合性工程咨詢單位自承擔(dān)過政府投資的各類大中型工程項(xiàng)目的咨詢論證,能夠比較準(zhǔn)確的領(lǐng)會和貫徹國家政策,以公正的立場、科學(xué)的態(tài)度開展代建工作;部分咨詢單位還長期從事工程建設(shè)的一條龍服務(wù)工作,對建筑工程行業(yè)比較熟悉,對代建項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)比較豐富,有利于推進(jìn)項(xiàng)目。但是,多數(shù)綜合性工程咨詢單位主要的業(yè)務(wù)是工程咨詢或設(shè)計(jì),人員配備不完善,在項(xiàng)目管理中實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較缺乏,特別是前期手續(xù)的辦理、征地拆遷工作的開展、施工階段各參建單位關(guān)系的協(xié)調(diào)。
設(shè)立“代建”專項(xiàng)資質(zhì)是十分必要的,沒有建立這個(gè)專項(xiàng)資質(zhì),不利于代建單位招標(biāo)考核評審。在實(shí)施代建制之前,各地政府為了有效管理政府工程,成立了一些專門公司,這些公司在項(xiàng)目管理上積累了豐富的經(jīng)驗(yàn),由于歷史的原因,基本上沒有類似之類的資質(zhì)。代建項(xiàng)目與房產(chǎn)開發(fā)比較類似,都需要項(xiàng)目建設(shè)全過程管理,但是比較缺乏征地拆遷方面的經(jīng)驗(yàn),“代建”專項(xiàng)資質(zhì)若吸收房地產(chǎn)開發(fā)的優(yōu)點(diǎn),補(bǔ)充其“代建”項(xiàng)目管理需要的內(nèi)容,是比較適宜的。
2.考評路徑。項(xiàng)目建設(shè)的最終結(jié)果涉及多個(gè)方面,代建單位的管理只是其中一個(gè)方面,因此,代建單位的績效不同于項(xiàng)目績效,不能單純以項(xiàng)目建設(shè)的最終結(jié)果為依據(jù)來衡量代建單位的績效。
對代建單位的績效進(jìn)行量化、評定,需要對其各個(gè)方面的行為活動(dòng)和結(jié)果進(jìn)行評定,最理想的是對代建單位的全部行為活動(dòng)進(jìn)行審核和測量。但要做到這一點(diǎn)不僅不可能,也不經(jīng)濟(jì)。同時(shí),由于政府投資項(xiàng)目代建單位有其自身利益,其績效目標(biāo)多元且不一致,不能將其所有績效內(nèi)容納入考評之中,只能選擇相關(guān)的主要績效進(jìn)行考評。選擇與代建職責(zé)和義務(wù)相關(guān)的若干類行為、活動(dòng)以及項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果來代表代建單位的績效進(jìn)行考評,雖然會存在一定誤差,但只要方法選擇科學(xué),誤差就能夠控制在可接受的范圍。
科學(xué)、合理地選擇考評內(nèi)容可以通過設(shè)置多層次的指標(biāo)體系來實(shí)現(xiàn)。績效考評指標(biāo)的設(shè)置過程,就是績效考評內(nèi)容確定的過程,通過將指標(biāo)分層細(xì)化形成指標(biāo)體系,可以實(shí)現(xiàn)考評內(nèi)容的具體化。此外,通過指標(biāo)體系反映績效考評內(nèi)容,不僅可以系統(tǒng)、全面地測量代建單位的績效狀況,還可以通過賦予指標(biāo)權(quán)重的方法體現(xiàn)代建單位不同方面績效的重要程度。
設(shè)置指標(biāo)體系、確定考評內(nèi)容,實(shí)際上對代建單位的績效進(jìn)行了分解,對其單項(xiàng)績效進(jìn)行了定義,在此過程中,可以同時(shí)定義代建單位具體行為、活動(dòng)以及結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)或要求,從而建立具體的績效標(biāo)準(zhǔn)體系。以績效標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)進(jìn)行績效測量,掌握代建單位具體的行為表現(xiàn)或單一結(jié)果后,就可以采用一定的方法和程序?qū)Υ▎挝坏目傮w績效進(jìn)行評定。不僅如此,由于代表具體績效的指標(biāo)可以用分值來量化,績效評定的過程可以轉(zhuǎn)化為低層級指標(biāo)分值向高級指標(biāo)分值合成的過程,因而可以實(shí)現(xiàn)績效考評的定量化。
當(dāng)然,對政府投資項(xiàng)目代建單位進(jìn)行績效考評,需要建立一個(gè)完善的制度體系,具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括績效考評方法體系和績效考評的組織實(shí)施制度。前者應(yīng)當(dāng)包括績效標(biāo)準(zhǔn)體系、績效考評內(nèi)容和指標(biāo)體系、效績測量與評定方法等;后者應(yīng)當(dāng)包括獎(jiǎng)懲制度、績效考評資源配置及組織實(shí)施等。
3.建立績效考核檔案。施工、監(jiān)理單位的績效考核已經(jīng)比較成熟,代建單位的績效考核可借鑒他們的經(jīng)驗(yàn),在業(yè)績、聲譽(yù)、服務(wù)、管理質(zhì)量等,建立全方位、合理的考核體系和績效考核檔案管理制度,更有利項(xiàng)目選擇有實(shí)力的代建單位和提高項(xiàng)目管理質(zhì)量,提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品。
五、結(jié)語
目前，國內(nèi)勘察企業(yè)大多是由原來的勘查院或地質(zhì)隊(duì)改制而來，原來的單位性質(zhì)是事業(yè)單位，而改制后的勘察企業(yè)是企業(yè)性質(zhì)，不再像原來的事業(yè)單位有國家撥款，主要的收入來源靠市場收入?？墒窃聵I(yè)單位的人力資源考評機(jī)制還在這些企業(yè)中大量應(yīng)用。這種考評的方式不利于勘察企業(yè)的發(fā)展，因此本文主要針對勘察企業(yè)的中層管理者，即部門經(jīng)理的績效考核指標(biāo)進(jìn)行探析，希望為建立符合企業(yè)要求的中層管理者的績效考核指標(biāo)體系提供一定的參考。
二、勘察企業(yè)中層管理者綜合評價(jià)體系的現(xiàn)狀分析
許多勘察企業(yè)借鑒相對傳統(tǒng)的事業(yè)單位考評方法，主要考量中層管理者的德、能、勤、績、廉，考核內(nèi)容是非常全面的，但是采用的定性指標(biāo)較多，而定量指標(biāo)較少，因此，考核結(jié)果的人為因素較多，而客觀性不夠。
綜合考評中德、能、勤、績、廉五個(gè)方面的權(quán)重一般為0.10、0.15、0.15、0.50、0.10，可見績效考核所占的比重最大。傳統(tǒng)的事業(yè)單位對于中層管理者“績”的考核是非常重視的，但是考核的指標(biāo)卻不夠具體和科學(xué)，不太具有可操作性，沒有體現(xiàn)勘察企業(yè)與市場接軌的一些關(guān)鍵績效。本文將主要針對勘察企業(yè)的績效考核指標(biāo)體系進(jìn)行探討。筆者經(jīng)調(diào)查了解，勘察企業(yè)目前中層管理者的績效考核指標(biāo)體系主要存在以下一些缺陷：
1、重視對中層管理者管理的部門內(nèi)部管理過程的評價(jià)，忽視考核其與環(huán)境協(xié)調(diào)能力
目前的評價(jià)指標(biāo)體系偏重于考核中層管理者管理的部門內(nèi)部管理績效，忽視了與其他部門和外部環(huán)境因素的協(xié)調(diào)能力評價(jià)?？辈炱髽I(yè)部門較多，要良好地發(fā)展，部門之間必須有良好的協(xié)作，所以作為勘察企業(yè)的中層管理者，既要注意內(nèi)部溝通，也要重視與其他部門的溝通。勘察企業(yè)面臨的來自外部環(huán)境的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻，如果中層管理者沒有對外部環(huán)境的正確分析與評價(jià)，與外部者良好協(xié)作，就很難發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)缺點(diǎn)以及所面臨的機(jī)會和威脅，也就很難在激烈的競爭中獲得戰(zhàn)略優(yōu)勢。
2、重視對過去業(yè)績的評價(jià)，忽視對未來發(fā)展能力的評價(jià)
勘察企業(yè)的績效評價(jià)指標(biāo)主要是根據(jù)年度各種記錄反映的中層管理者思想素質(zhì)、知識文化素質(zhì)和各種業(yè)務(wù)能力的文字記錄，或者通過橫向和縱向的比較，對其的管理過程及其結(jié)果進(jìn)行評價(jià)。這些數(shù)據(jù)是在教學(xué)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)過記錄和層層申報(bào)，然后編報(bào)而得到的，據(jù)之進(jìn)行的績效評價(jià)，只能反映過去，不能反映未來。在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識資本對處于激烈競爭環(huán)境中的勘察企業(yè)獲得成功，有著舉足輕重的作用，只有那些堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提升自身素質(zhì)和管理能力的者才能適應(yīng)勘察企業(yè)未來的發(fā)展要求。
由于目前績效評價(jià)指標(biāo)體系影響了對中層管理者績效評價(jià)的實(shí)際效果，因此，建立基于平衡記分卡的勘察企業(yè)中層管理者的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系就非常必要。
三、建立基于平衡記分卡的勘察企業(yè)中層管理者的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系
（一）關(guān)鍵績效指標(biāo)和平衡記分卡的內(nèi)涵
關(guān)鍵績效指標(biāo)（以下簡稱KPI），是通過對組織內(nèi)部某一流程的輸入端、輸出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計(jì)算、分析，衡量流程績效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)，是企業(yè)績效管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。KPI是現(xiàn)代企業(yè)中受到普遍重視的績效考評方法。KPI可以使部門主管明確部門的主要責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)，明確部門者的績效衡量指標(biāo)，使績效考評建立在量化的基礎(chǔ)之上。建立明確的切實(shí)可行的KPI指標(biāo)體系是做好績效管理的關(guān)鍵。
平衡記分卡（以下簡稱BSC）是由美國著名的管理大師羅伯特•卡普蘭（RobertS.Kaplan）和復(fù)興方案國際咨詢企業(yè)總裁戴維•諾頓（DavidP.Norton）在總結(jié)了12家大型企業(yè)的績效評價(jià)體系的成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出的具有劃時(shí)代意義的戰(zhàn)略管理績效評價(jià)工具。平衡記分卡的內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面：財(cái)務(wù)方面、顧客方面、內(nèi)部經(jīng)營過程方面、學(xué)習(xí)和成長方面。這就克服了傳統(tǒng)的僅從財(cái)務(wù)方面對組織中管理者評價(jià)的片面性和滯后性，增加了其他三個(gè)方面的評價(jià)指標(biāo)后，可以全方位評價(jià)一個(gè)部門的員工是否可以在未來將給組織帶來好處。
勘察企業(yè)中層管理者的考核可以參照BSC的四個(gè)方面來進(jìn)行。
（二）勘察企業(yè)中層管理者的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系
“績”即指按照工作目標(biāo)完成任務(wù),建立功勞,也指工作中取得的重大成就和顯著效益?？兛蓱?yīng)用BSC分解為四個(gè)要素:財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶指標(biāo)、內(nèi)部流程指標(biāo)、學(xué)習(xí)與發(fā)展指標(biāo)進(jìn)行考核。具體內(nèi)容如下：
1、財(cái)務(wù)指標(biāo)
勘察企業(yè)二級部門的財(cái)務(wù)指標(biāo)可以分成成本指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和監(jiān)督指標(biāo)等指標(biāo)。通過成本的控制和對外的創(chuàng)收來進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造,以滿足該院資源的限制和發(fā)展的要求。一所勘察企業(yè)要維持永續(xù)發(fā)展,就必須除了要有良好的成本控制，更要重視經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。所以對于二級單位的管理者的考核依然把財(cái)務(wù)指標(biāo)放在首位。
2、客戶指標(biāo)或服務(wù)指標(biāo)
勘察企業(yè)的客戶指標(biāo)更多地體現(xiàn)在為市場中的客戶和政府相關(guān)部門的服務(wù)上,所以我們也可以稱之為服務(wù)指標(biāo)?？辈炱髽I(yè)二級管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)是為客戶提供服務(wù),作為營利組織來說,勘察企業(yè)要考慮的是如何增加收益,而增加收益必須提高服務(wù)質(zhì)量。所以勘察企業(yè)的對中層管理者考核的服務(wù)指標(biāo)應(yīng)側(cè)重于企業(yè)形象、市場服務(wù)、政府服務(wù)。
3、內(nèi)部流程指標(biāo)
勘察企業(yè)二級管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)是為市場和政府相關(guān)部門提供服務(wù),作為營利組織來說,勘察企業(yè)要考慮如何增加收益,合理控制運(yùn)行成本、提高投入效率、減少浪費(fèi)就是非常重要的。所以勘察企業(yè)二級管理部門的管理者考核的內(nèi)部流程指標(biāo)應(yīng)側(cè)重于溝通效率、管理廉潔、行政素質(zhì)等指標(biāo)上。
4學(xué)習(xí)與發(fā)展指標(biāo)
中圖分類號：G643 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
博士生培養(yǎng)模式是在一定教育思想指導(dǎo)下，為實(shí)現(xiàn)博士生培養(yǎng)目標(biāo)而在長期的教育實(shí)踐過程中逐漸形成的具有穩(wěn)定性和系統(tǒng)性的特定培養(yǎng)程式。這種特定培養(yǎng)程式是依照一定方式聯(lián)系起來的系統(tǒng)，主要包括：生源選拔、課程學(xué)習(xí)與考核、博士學(xué)位論文指導(dǎo)、博士學(xué)位論文評審與答辯等。近年來，我國一些研究型大學(xué)積極利用自身的優(yōu)勢，采取有效措施，探索博士生培養(yǎng)模式改革，逐漸形成了符合專業(yè)需要的博士生培養(yǎng)模式。
在生源選拔中，入學(xué)考試實(shí)行博士生部分專業(yè)課程的統(tǒng)一考試。為保障考試的公正性和保密性，制定了相應(yīng)的出卷及改卷規(guī)則。同時(shí)制定了新的碩博連讀選拔制度。規(guī)定只有高級宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)（I）、高級微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)（I）、高級計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)（I）三門統(tǒng)開課程平均成績?yōu)槿呵?0%的碩士研究生，才有資格報(bào)名參加碩博連讀生的選拔。這些研究生報(bào)名之后，第二年必須修完統(tǒng)開博士生平臺課程，并應(yīng)用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論與方法做出一個(gè)研究計(jì)劃，提交專家委員會進(jìn)行匿名評審和公開答辯，并比例淘汰后，才能入選碩博連讀生。
在課程學(xué)習(xí)與考核中，借鑒美國經(jīng)濟(jì)學(xué)博士生教育的課程體系。為碩士生統(tǒng)開了高級宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、高級微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、高級計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)和數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)，并把前三門作為經(jīng)濟(jì)學(xué)院碩士生的學(xué)位課程。為博士生統(tǒng)開了高級宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、高級微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、高級計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)博弈論，并把前三門作為學(xué)位課程。為保證博士生能學(xué)好高級宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、高級微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、高級計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)，規(guī)定所有博士生必須通過開設(shè)的高級宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、高級微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、高級計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)課程，不能通過者，則必須補(bǔ)修，并規(guī)定，如果博士生在學(xué)期間不能通過這些碩士課程，不得申請博士學(xué)位。
第二，對兩級平臺課程實(shí)行了嚴(yán)格的教學(xué)管理。碩士課程采用了國外大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士級別的優(yōu)秀教材，博士課程專門請了海外大學(xué)學(xué)術(shù)造詣高，有多年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的教授承擔(dān)，在教學(xué)上，實(shí)行學(xué)大綱、材、統(tǒng)一試卷、統(tǒng)一密封、流水改卷。
第三，加強(qiáng)了博士生學(xué)術(shù)活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)工作，組織了大量的學(xué)術(shù)講座及學(xué)術(shù)會議，廣泛邀請海內(nèi)外知名學(xué)者前來講學(xué)，開闊學(xué)生的學(xué)術(shù)視野，激發(fā)創(chuàng)新思維，與此同時(shí)，研究生會等也積極組織了各種學(xué)生學(xué)術(shù)活動(dòng)。
在博士學(xué)位論文評審與答辯中，制定了博士學(xué)位論文的匿名評審制度。所有博士學(xué)位論文由學(xué)院統(tǒng)一組織雙盲評審。啟動(dòng)了全國專家?guī)欤窗涯壳八芩鸭降娜珖?jīng)濟(jì)類博士生導(dǎo)師600余人的名單作為專家?guī)欤⒕幹屏穗S機(jī)抽選評審專家程序。
經(jīng)過這幾年對博士生培養(yǎng)模式的改革，目前在博士生培養(yǎng)中取得初步成效。
1.入學(xué)生源質(zhì)量有所提高。統(tǒng)考使入學(xué)新生具有大致相近的經(jīng)濟(jì)學(xué)基本理論基礎(chǔ)，為后續(xù)的高級課程教學(xué)奠定了良好基礎(chǔ)。三年實(shí)踐證明，實(shí)行入學(xué)考試按一級學(xué)科統(tǒng)考制度是可行的，有利于提高生源質(zhì)量。
2.進(jìn)行的碩士和博士兩級經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論平臺課程建設(shè)，開拓了博士生的視野，為博士生打下了扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。
3.全國專家?guī)旎A(chǔ)上的學(xué)位論文雙盲評審制度，不但嚴(yán)格了博士學(xué)位論文標(biāo)準(zhǔn)，而且提高了博士學(xué)位論文質(zhì)量。
在博士生培養(yǎng)過程中有許多地方值得借鑒，首先，指導(dǎo)思想和培養(yǎng)目標(biāo)明確。博士生培養(yǎng)模式是在一定教育思想指導(dǎo)下，為實(shí)現(xiàn)博士生培養(yǎng)目標(biāo)而在長期的教育實(shí)踐過程中逐漸形成的具有穩(wěn)定性和系統(tǒng)性的特定培養(yǎng)程式。明確提出其指導(dǎo)思想是國際化、規(guī)范化、現(xiàn)代化和本土化。即在國際化思想指導(dǎo)下，鼓勵(lì)博士生廣泛參與國際交流與競爭，通過國際交流與競爭了解自己的差距；在規(guī)范化思想指導(dǎo)下，要求博士生在博士學(xué)位論文寫作過程中語言、方法要規(guī)范，既要有綜述也要有數(shù)據(jù)；在現(xiàn)代化思想指導(dǎo)下，在博士生教育中盡量培養(yǎng)博士生解決現(xiàn)代問題的意識；在本土化思想指導(dǎo)下，強(qiáng)調(diào)博士生教育是為了服務(wù)于中國的社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。這幾種思想的共同目標(biāo)就是要培養(yǎng)博士生的創(chuàng)新能力。有了明確的指導(dǎo)思想和培養(yǎng)目標(biāo)
其次，結(jié)合在博士生培養(yǎng)模式中存在的問題，抓住主要矛盾進(jìn)行解決，即從生源選拔、課程學(xué)習(xí)與考核、博士學(xué)位論文評審與答辯這三個(gè)要素環(huán)節(jié)進(jìn)行改革。在生源選拔上強(qiáng)調(diào)入學(xué)考試實(shí)行博士生部分專業(yè)課程的全院統(tǒng)一考試，同時(shí)改革碩博連讀選拔制度。在課程學(xué)習(xí)與考核上，借鑒美國經(jīng)濟(jì)學(xué)博士生教育的課程體系，結(jié)合本學(xué)科的實(shí)際情況強(qiáng)化了標(biāo)準(zhǔn)化課程教學(xué)，形成了以高級宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、高級微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和高級計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)三門課程為核心的碩士和博士兩級平臺課程體系，為博士生打下了扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。博士學(xué)位論文評審與答辯環(huán)節(jié)啟動(dòng)了全國專家?guī)?，制定了博士學(xué)位論文的匿名評審制度，嚴(yán)格了博士學(xué)位論文標(biāo)準(zhǔn)，提高了博士學(xué)位論文質(zhì)量。
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高校實(shí)驗(yàn)室的宗旨在于通過加強(qiáng)科技成果商品化與產(chǎn)業(yè)化等創(chuàng)新管理，以更多原創(chuàng)性的核心技術(shù)和滿足市場需求的應(yīng)用性的關(guān)鍵技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，形成科技創(chuàng)新的良性循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)高校核心競爭力的有效提升，支撐企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的良性循環(huán)、創(chuàng)新型國家建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是迄今為止，在國家宏觀科技政策的導(dǎo)向上，教育部門沒有引入必要的專利評價(jià)及其激勵(lì)的導(dǎo)向性指標(biāo)。在相當(dāng)程度上影響了高?？蒲谐晒慕?jīng)濟(jì)效益的提升，導(dǎo)致科技資源配置不合理，影響科技與經(jīng)濟(jì)的有效結(jié)合。
一、技術(shù)人員管理存在的問題
結(jié)合A、B、C、D、E五所高校的情況來說明問題，其中C為軍工院校。
（一）對技術(shù)人員的考核制度不健全
職務(wù)發(fā)明獎(jiǎng)酬制和專利業(yè)績考核指標(biāo)體系的建立，是高校實(shí)驗(yàn)室管理創(chuàng)新的表現(xiàn)。目前上述五校均未設(shè)立技術(shù)人員的專利考核指標(biāo)體系，科研人員的業(yè)績主要體現(xiàn)在崗位工作量及其與論文的關(guān)系上。除了A不將專利申請、授權(quán)計(jì)入個(gè)人科研工作量考核，與論文無等同關(guān)系外，其余四校都將其按一定標(biāo)準(zhǔn)折合為科研工作量及相應(yīng)等級的論文數(shù)，只是各校折合量大小異同，表明各校對專利價(jià)值取向有所差異。
（二）對技術(shù)人員的激勵(lì)制度不健全
1、激勵(lì)重點(diǎn)不同。A以獲得專利申請?zhí)栍枰?000元獎(jiǎng)勵(lì)，授權(quán)后再獎(jiǎng)勵(lì)2000元為規(guī)則，但2005年該校政策改革，已將激勵(lì)政策改成獲申請?zhí)?000元，授權(quán)3000元，表明該校的激勵(lì)政策價(jià)值取向已轉(zhuǎn)為獲權(quán)傾斜；E因?qū)＠麛?shù)較少，給予專利申請資助力度相對較大，如專利申請時(shí)除費(fèi)學(xué)校補(bǔ)助1/2外，其他各項(xiàng)費(fèi)用、及授權(quán)后前三年專利年費(fèi)全由學(xué)校專利基金支付；D對資助對象分類管理較為深入，如對有課題經(jīng)費(fèi)的專利申請者，資助其費(fèi)，較好地解決了資助力度適度與減少學(xué)校資金壓力的矛盾；C因其軍工性而使其具有特殊激勵(lì)規(guī)則。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，該校每年減免費(fèi)用可達(dá)20到30萬元。
2、激勵(lì)力度不同。E給予發(fā)明專利授權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)力度最大，獎(jiǎng)勵(lì)6000元，旨在刺激發(fā)明專利量的上升；D、B給予發(fā)明專利獎(jiǎng)勵(lì)5000元，表明該校對專利授權(quán)的重視程度；A對專利權(quán)獲得者獎(jiǎng)勵(lì)2000元，較其他學(xué)校而言，獎(jiǎng)勵(lì)力度較弱。五所學(xué)校中，對外觀設(shè)計(jì)不獎(jiǎng)勵(lì)（雖然c有外觀設(shè)計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，但無人申請外觀設(shè)計(jì)專利）?？梢姡咝＠酁榧夹g(shù)含金量較高的發(fā)明專利和實(shí)用新型。與其他科技成果形式的激勵(lì)相比，校方給予專利激勵(lì)的力度較小，且未能與獲獎(jiǎng)、發(fā)表核心論文的獎(jiǎng)勵(lì)權(quán)重相協(xié)調(diào)。以發(fā)明專利與論文獎(jiǎng)勵(lì)權(quán)重為例，C可折合成2篇SCI論文；B、E可折合成SCI論文；D折合2篇全國核心刊物論文；A的發(fā)明專利與論文沒有折算關(guān)系。
（三）轉(zhuǎn)化階段的激勵(lì)滯后
專利技術(shù)實(shí)施轉(zhuǎn)化后，各學(xué)校對科研技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)政策有所不同。相比而言，A的獎(jiǎng)勵(lì)力度最大，獲利所得的5000給教師、5000給學(xué)校和學(xué)院（兩者對半分），表明A實(shí)驗(yàn)室管理工作的重點(diǎn)已轉(zhuǎn)向以專利轉(zhuǎn)化、專利市場價(jià)值的實(shí)現(xiàn)為主。E的專利實(shí)施分為使用、與他人合作轉(zhuǎn)化專利技術(shù)兩類，并規(guī)定自項(xiàng)目成功投產(chǎn)后，連續(xù)三年內(nèi)從產(chǎn)業(yè)化凈收入中提取不低于5%獎(jiǎng)勵(lì)專利發(fā)明人和專利實(shí)施的主要貢獻(xiàn)者。僅僅是按照《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)管理規(guī)定》的比例，未能結(jié)合學(xué)校實(shí)際有所提高，以激勵(lì)創(chuàng)新。D對于各種科技成果轉(zhuǎn)化提出專利技術(shù)比非專利技術(shù)多獎(jiǎng)勵(lì)8%，激勵(lì)科研人員專利轉(zhuǎn)化的積極性。C專利技術(shù)轉(zhuǎn)化一般學(xué)校占股，收益以科技經(jīng)費(fèi)的形式返還課題組。B按學(xué)校橫向科研項(xiàng)目規(guī)定執(zhí)行，學(xué)校和學(xué)院提取一定比例的費(fèi)用后，剩余的收益以科研經(jīng)費(fèi)返還課題組，比例約為80%。
目前各高校科研技術(shù)人員獎(jiǎng)勵(lì)措施主要集中在申請和授權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)使科研技術(shù)人員嘗到甜頭，增強(qiáng)其專利意識，也取得了良好的效果。但在專利轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)，雖制訂了具體的獎(jiǎng)勵(lì)措施，但未能有效地體現(xiàn)“以人為本”的思想，激勵(lì)政策未能產(chǎn)生實(shí)際效果。調(diào)查顯示，各校對科研技術(shù)人員的激勵(lì)側(cè)重于物質(zhì)激勵(lì)，忽視成就感、精神激勵(lì)、物質(zhì)激勵(lì)的集成創(chuàng)新型組合激勵(lì)。
二、應(yīng)對措施
（一）完善技術(shù)人員考核指標(biāo)
在教師和科研人員的崗位聘任和職稱晉升中，將技術(shù)人員專利考核指標(biāo)作為一項(xiàng)硬性指標(biāo)，并形成制度化。由于學(xué)科屬性的不同，這些硬性指標(biāo)適宜于電子、計(jì)算機(jī)技術(shù)、醫(yī)藥等工科，對經(jīng)濟(jì)、管理、文學(xué)、理科等學(xué)科不適用。在職稱評定時(shí)，提高專利尤其是發(fā)明專利在評定體系中的權(quán)重，將專利權(quán)的獲得與科研成果獎(jiǎng)勵(lì)的獲得、核心期刊論文的發(fā)表同等對待。同時(shí)，加入專利轉(zhuǎn)化率的考量指標(biāo)；在教師年終工作量的考核中，專利業(yè)績應(yīng)記入教師工作量，對其勞動(dòng)的成果予以肯定，體現(xiàn)人性化，以此激勵(lì)廣大教師從事科技創(chuàng)新和申報(bào)并實(shí)施專利的積極性。此外，在科研項(xiàng)目各階段也應(yīng)增設(shè)專利考核指標(biāo)，強(qiáng)化科研人員的專利申請、轉(zhuǎn)化意識。
對立項(xiàng)階段專利考核主要體現(xiàn)為查新審核、知識產(chǎn)權(quán)條款審核。擬立項(xiàng)的建議書應(yīng)有先期專利文獻(xiàn)檢索的要求，將查新工作的開展作為項(xiàng)目申報(bào)的前提條件，要求項(xiàng)目申報(bào)者必須充分做好調(diào)研、查新工作，不適應(yīng)市場需求、不具備創(chuàng)新能力的項(xiàng)目不予立項(xiàng)。
對項(xiàng)目實(shí)施階段的實(shí)驗(yàn)室管理主要體現(xiàn)為督促項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對專利的跟蹤檢索，以便及時(shí)采取相應(yīng)的規(guī)避措施，求得智力成果專利三性的持續(xù)有效性，并適時(shí)對階段性成果進(jìn)行有效性秘密保護(hù)與登記等具體專利考量。
中圖分類號：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）16-0273-03
考試是檢驗(yàn)教學(xué)效果的重要手段，也是促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)的重要途徑。大學(xué)階段的教學(xué)以傳授知識和培養(yǎng)能力為目標(biāo)，大學(xué)階段的考試也應(yīng)圍繞此目標(biāo)，真正發(fā)揮其檢驗(yàn)教學(xué)效果和促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)的雙重作用，既要真實(shí)反映學(xué)生的學(xué)業(yè)水平，更要激勵(lì)學(xué)生重視學(xué)習(xí)過程和能力提升。在實(shí)踐中，傳統(tǒng)的課程考試往往形式單一，內(nèi)容以知識記憶為主，一次期末考試往往決定了學(xué)生成績的最終評定，使得學(xué)生以突擊復(fù)習(xí)、死記硬背應(yīng)對考試。同時(shí)，由于考試成績往往是學(xué)生評獎(jiǎng)評優(yōu)的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)生對待考試的態(tài)度具有了功利性，只重視考試內(nèi)容的復(fù)習(xí)，對其他具有學(xué)習(xí)價(jià)值的知識不花時(shí)間鉆研，甚至為追求成績而在考試中作弊。這樣的考試很難反映學(xué)生真實(shí)的學(xué)業(yè)水平，還使學(xué)生形成了錯(cuò)誤的學(xué)習(xí)觀和考試觀，無法培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造力，也不利于形成優(yōu)良的學(xué)風(fēng)。如何克服上述弊端，更好地實(shí)現(xiàn)考試的功能，是每個(gè)老師都在思考的問題。本文以經(jīng)管類本科課程為對象，研究了國外大學(xué)經(jīng)管類本科課程的考試方式，希望從中得到一些啟示和借鑒。在本校的教學(xué)資源庫中，有國外一些高校的開放課程，這些課程一般都有包括課程綱要（syllabus）、教學(xué)日歷（calendar/schedule）、講義（lecture notes）、課件（slides）、作業(yè)（assignments）、考試（exams）和資料（readings/study materials）等內(nèi)容的詳細(xì)課程信息。通過查閱經(jīng)濟(jì)及管理類的二十多門本科課程，可以發(fā)現(xiàn)國外高校的本科課程考試具有如下特點(diǎn)。
一、結(jié)合課程特點(diǎn)選擇不同的考核形式
國外課程的考核形式靈活多樣，不同的課程有不同的考核方法。例如麻省理工學(xué)院的經(jīng)濟(jì)史課程采取回答問題的方式，學(xué)生僅需回答三個(gè)問題，但對問題的回答以掌握老師課前布置的閱讀內(nèi)容和參與課堂討論為基礎(chǔ)，綜合闡述觀點(diǎn)；政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的課程以撰寫論文作為考核的方式，學(xué)生需完成指定題目的論文兩篇（每篇要求12～15頁）或一個(gè)主研究論文（15～20頁）；經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的考核則由3次小測驗(yàn)和若干次習(xí)題作業(yè)構(gòu)成；而經(jīng)濟(jì)研究課程的考核辦法為撰寫小論文、完成主課題研究及做兩次課堂演講（presentation）。可以看出，根據(jù)課程教學(xué)內(nèi)容和要求的不同，老師們采取了靈活多樣的考核辦法，這些辦法力圖全面地反映學(xué)生的學(xué)習(xí)效果，同時(shí)避免要求學(xué)生死記知識點(diǎn)。有些課程，老師通過考查學(xué)生對問題的看法和觀點(diǎn)對學(xué)生的能力進(jìn)行綜合評定，而對一些需要對理論模型進(jìn)行分析和應(yīng)用的課程，老師則注重通過習(xí)題和測驗(yàn)鞏固學(xué)生對基本知識的掌握。針對不同課程采取不同的考核方式，有利于充分發(fā)揮各種考核方式的長處，增強(qiáng)考核的合理性和科學(xué)性，從而達(dá)到最佳的考試效果。
二、考核成績構(gòu)成不單一
國外課程的分?jǐn)?shù)評定往往由幾部分構(gòu)成，最簡單的成績構(gòu)成也包含作業(yè)成績、期中成績和期末成績?nèi)齻€(gè)部分，而大多數(shù)課程的成績往往由四五項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成，舉例如下。
A課程：
B課程：
C課程*：
從以上例子可以看出，國外大學(xué)的課程盡量從多個(gè)方面對學(xué)生做出評定，避免由一次考試，或從一個(gè)方面決定學(xué)生的成績。這樣做的好處是能從多個(gè)角度對學(xué)生進(jìn)行評定，避免了學(xué)生死記硬背應(yīng)對考試，使學(xué)生通過提高全方位的能力，獲得更多展現(xiàn)自己學(xué)業(yè)水平的機(jī)會。
三、考試政策提前說明
在國外大學(xué)的課程綱要里，教師會對課程和考試的安排做出明確的說明，尤其是在課程考核方面，學(xué)生能夠在選課時(shí)就對該課程的考核方式、內(nèi)容及教師的要求有清晰的認(rèn)識。關(guān)于考試的政策說明往往包含考試分?jǐn)?shù)構(gòu)成、作業(yè)次數(shù)和要求、論文內(nèi)容和頁數(shù)要求、作業(yè)及論文的提交日期，等等，這些說明往往會非常具體。例如，老師會明確提出：課后習(xí)題為必交，占總成績的25分；必須按時(shí)提交答案，不按時(shí)提交一律不計(jì)成績；習(xí)題成績在12.5分以上才可以參加期末考試；習(xí)題可以和同學(xué)討論，但提交的答案必須為自己完成。又如，針對考試，老師明確告知：一共3次考試，占60分，每次20分；前兩次考試在第7周和第13周隨堂考，最后一次在期末考試期間考；每次考試的內(nèi)容僅針對之前的授課內(nèi)容，考過的部分不再重考；考試基于教材、習(xí)題、指定閱讀和課堂討論。針對習(xí)題，老師明確提出：習(xí)題包括兩部分，一部分取自教材和課堂講解，一部分基于閱讀和課堂討論；習(xí)題提交日下午5點(diǎn)以后再交不計(jì)成績，無例外。針對論文，老師會給出內(nèi)容方向、頁數(shù)要求等，有些老師還會給出參考書目和提示性思考方向，對論文提交日期也會有明確的說明，如要求第15周提交論文，大綱和初稿在此前2周上交等。對考試政策提前說明可以讓學(xué)生有所準(zhǔn)備，而且更重要的是可以避免學(xué)生之后的討價(jià)還價(jià)，建立學(xué)生對考試制度的尊重。
四、可選擇性
可選擇性有兩個(gè)具體的體現(xiàn)：其一，老師在布置論文時(shí)，往往會給出多個(gè)題目由學(xué)生選擇完成，例如從3個(gè)題目中選擇1個(gè)作為研究的方向，其好處是老師既對考核內(nèi)容有一定的控制，又給學(xué)生結(jié)合自己的興趣及能力自主選擇的自由，減少學(xué)生在對待論文寫作時(shí)的任務(wù)感；其二，老師在進(jìn)行作業(yè)評定時(shí)，往往會從布置的多次作業(yè)中選擇其中完成最好的若干次計(jì)入成績，這樣使得有一兩次作業(yè)沒有完成好的學(xué)生（不論因何原因）還有新的機(jī)會做得更好，對學(xué)生形成一種激勵(lì)。
五、重視過程性考核，而非終結(jié)性考試
一,課程名稱:(會計(jì)畢業(yè)論文)課程負(fù)責(zé)人:
二,學(xué)時(shí)與學(xué)分:14學(xué)時(shí)14學(xué)分
三,適用專業(yè):會計(jì)本科專業(yè)
四,課程教材:無
五,參考教材:無
六,開課單位:經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院會計(jì)系
七,課程的目的,性質(zhì)和任務(wù)
畢業(yè)論文是學(xué)生運(yùn)用在校學(xué)習(xí)的基本知識和基礎(chǔ)理論,去分析,解決一兩個(gè)實(shí)際問題的實(shí)踐鍛煉過程,也是學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間學(xué)習(xí)成果的綜合性總結(jié),是整個(gè)教學(xué)活動(dòng)中不可缺少的重要環(huán)節(jié).撰寫畢業(yè)論文對于培養(yǎng)學(xué)生初步的科學(xué)研究能力,提高其綜合運(yùn)用所學(xué)知識分析問題,解決問題能力有著重要意義
八,課程的主要內(nèi)容
論文選題;
查閱相關(guān)資料;
撰寫論文提綱;
修改論文提綱;
撰寫論文;
修改論文;
論文定稿.
九,課程的教學(xué)基本要求
1,學(xué)生應(yīng)在實(shí)事求是,深入實(shí)際的基礎(chǔ)上,運(yùn)用所學(xué)知識,獨(dú)立寫出具有一定質(zhì)量的畢業(yè)論文.畢業(yè)論文應(yīng)觀點(diǎn)明確,材料翔實(shí),結(jié)構(gòu)合理嚴(yán)謹(jǐn),語言通順.
2,畢業(yè)論文選題應(yīng)在所學(xué)專業(yè)范圍以內(nèi),其形式可以是學(xué)術(shù)論文,也可以是調(diào)查報(bào)告.
3,畢業(yè)論文要求卷面整潔,字跡工整,使用正規(guī)稿紙,字?jǐn)?shù)不少于15000字,正文前必須附有寫作提綱.
十,說明
1,指導(dǎo)教師應(yīng)根據(jù)學(xué)生寫作態(tài)度和論文質(zhì)量給出建議成績;
2,經(jīng)過口頭答辯,由答辯小組根據(jù)畢業(yè)論文與答辯情況給予評定成績;
十一,考核方式
考核標(biāo)準(zhǔn):畢業(yè)論文成績分為優(yōu),良,及格,不及格四等.
1,優(yōu)
符合黨和國家的有關(guān)方針,政策;觀點(diǎn)明確,能深入進(jìn)行分析,并有獨(dú)到見解.理論聯(lián)系實(shí)際,對經(jīng)濟(jì)工作或?qū)W術(shù)研究有一定的現(xiàn)實(shí)意義.中心突出,論據(jù)充足,層次清楚,結(jié)構(gòu)合理,語言流暢.答辯中回答問題正確,重點(diǎn)突出,語言簡練.
2,良
符合黨和國家的有關(guān)方針和政策,能夠運(yùn)用所學(xué)知識,理論聯(lián)系實(shí)際,觀點(diǎn)明確,分析比較深入.中心明確,論據(jù)較充足,層次清楚,語言通順,結(jié)構(gòu)合理.答辯中回答問題正確.
3,及格
符合黨和國家的有關(guān)方針和政策,基本上能夠運(yùn)用所學(xué)知識去分析問題,但內(nèi)容尚欠充實(shí).中心論題較明確,材料較充足,具體但不夠典型.尚能聯(lián)系經(jīng)濟(jì)工作實(shí)際,但論證不夠充分.文章有一定的條理,一定的論據(jù),文字尚通順.答辯中回答問題基本正確.
4,不及格
一、引言
2013年，為落實(shí)《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020)》提出的“促進(jìn)高校辦出特色，建立高校分類體系，實(shí)行分類管理”和“建立現(xiàn)代職業(yè)教育體系”要求，在教育部的指導(dǎo)下，由以應(yīng)用技術(shù)大學(xué)類型為辦學(xué)定位的地方本科院校(簡稱應(yīng)用技術(shù)大學(xué))等單位發(fā)起成立了應(yīng)用技術(shù)大學(xué)(學(xué)院)聯(lián)盟。聯(lián)盟各成員定位于應(yīng)用技術(shù)型人才培養(yǎng)，服務(wù)地方和行業(yè)，密切與行業(yè)、企業(yè)的合作，為企業(yè)提供人才培養(yǎng)和技術(shù)服務(wù)支撐。筆者所在學(xué)校是應(yīng)用技術(shù)大學(xué)聯(lián)盟理事之一，為了適應(yīng)人才培養(yǎng)的需要，進(jìn)行了一系列改革，《微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》作為經(jīng)管類專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課程，也是大一新生入學(xué)后非常重要的課程，改革勢在必行。
二、傳統(tǒng)考核方式及存在的問題
傳統(tǒng)考核方式是以綜合成績作為學(xué)生的最終成績，綜合成績由平時(shí)成績和期末考試成績兩項(xiàng)組成，其中平時(shí)成績占30%，期末考試成績占70%。這種考核方式存在的問題如下：
1.平時(shí)成績比較主觀
平時(shí)成績主要是學(xué)生的課堂提問及討論情況、出勤情況以及作業(yè)書寫情況等方面構(gòu)成，涉及到學(xué)生的多方面表現(xiàn)，每個(gè)方面沒有具體的占比以及細(xì)化的考核指標(biāo)，這樣就使得平時(shí)成績在考核時(shí)存在主觀性過大的情況，取決于教師日常的課堂控制情況，了解每個(gè)學(xué)生的課堂表現(xiàn)，課后作業(yè)的書寫情況以及出勤情況。出勤情況可以每堂課完成，提問以及討論等涉及到時(shí)間安排以及學(xué)生小組協(xié)作等方面，不能很好地對每個(gè)學(xué)生的表現(xiàn)給予較為量化的成績，課后作業(yè)的書寫存在著抄襲情況，有時(shí)也不能反映出每個(gè)學(xué)生的真實(shí)掌握情況。因此，平時(shí)成績要求授課教師要充分了解學(xué)生的實(shí)際學(xué)習(xí)情況以及表現(xiàn)，否則容易出現(xiàn)平時(shí)成績不夠公正的情況。
2.期末考試成績過于注重結(jié)果
期末考試由學(xué)校統(tǒng)一安排在學(xué)期末的考試周進(jìn)行，120分鐘的閉卷考試，通常有五大題型，分別為名詞解釋題、單項(xiàng)選擇題、計(jì)算題、簡答題、分析題。其中名詞解釋題考核學(xué)生對重點(diǎn)詞匯的理解記憶能力，單項(xiàng)選擇題涉及微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)每一章的知識點(diǎn)，考核學(xué)生對關(guān)鍵知識點(diǎn)的掌握情況，計(jì)算題考核學(xué)生對彈性、效用、成本等公式的理解和掌握情況，簡答題和分析題考核學(xué)生對一些重要知識的理解應(yīng)用情況。雖然期末考試在題型和考核的知識點(diǎn)上也力求能夠反應(yīng)出學(xué)生對重要知識點(diǎn)的掌握情況，每個(gè)題型側(cè)重考核的知識不太一樣，但這種一卷式占大比分的考試過于注重學(xué)生的學(xué)習(xí)結(jié)果而不是學(xué)習(xí)過程，很難反應(yīng)出學(xué)生每個(gè)階段的學(xué)習(xí)情況;對于很多學(xué)生來說，把通過考試作為這門課程學(xué)習(xí)的最為關(guān)注的問題，基于期末考試成績絕大比例的占比，容易造成一些學(xué)生平時(shí)表現(xiàn)不夠積極認(rèn)真，考前大突擊的情況，不以掌握多少知識作為學(xué)習(xí)目標(biāo)，而是以怎樣復(fù)習(xí)最省力最容易通過為目標(biāo)，這樣即便學(xué)生考試通過了，但是并沒有真正學(xué)習(xí)和理解經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)知識，沒有真正感受到經(jīng)濟(jì)學(xué)在生活中的應(yīng)用情況，對經(jīng)濟(jì)新聞及經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等相關(guān)知識缺乏真正的認(rèn)識，無法將理論與實(shí)踐很好地結(jié)合起來，真正轉(zhuǎn)化為自己的知識和能力較少。
三、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)考核改革的設(shè)計(jì)原則
1.增加考核要素
將平時(shí)成績和期末成績兩部分這種成績形成模式，改成更加細(xì)化的更具體更量化的考核，將平時(shí)成績包括哪幾個(gè)部分進(jìn)行細(xì)化，然后給出分值百分比，讓學(xué)生對自己的成績有章可循，有據(jù)可依。
2.將考核貫穿于整個(gè)學(xué)期
除了對學(xué)生的出勤情況及日常課堂表現(xiàn)進(jìn)行及時(shí)的登記，增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)外，還要針對每一章節(jié)的重點(diǎn)內(nèi)容及時(shí)考核。通過課堂討論與學(xué)生發(fā)言了解學(xué)生的 聽課情況，通過課后作業(yè)的布置讓學(xué)生對所學(xué)知識更好地掌握，通過布置一些小組合作或個(gè)人完成的論文、PPT演講等內(nèi)容，讓學(xué)生涉獵經(jīng)濟(jì)學(xué)課外知識，幫助學(xué)生更好地理論聯(lián)系實(shí)際，考核其理解和應(yīng)用能力。
3.重視過程考核
在學(xué)生綜合成績中，各種考核因素的占比分配上，重視過程考核，降低對于結(jié)果的考核比重，也就是降低專門的考試比重，更多地分配在其他針對考核過程的考核因素上，這樣降低學(xué)生對于結(jié)果的追求，改善學(xué)生只重視期末成績忽略平時(shí)學(xué)習(xí)的狀況。
4.考核方法多樣化
考核不僅通過作業(yè)、考試、出勤等體現(xiàn)，還可以融合學(xué)生課堂討論、課堂PPT演講、課后論文等形式，不僅針對課本上的知識，也引導(dǎo)學(xué)生涉獵課外知識，理論聯(lián)系實(shí)際，拓展學(xué)生的知識面。并且，考核方式靈活，也能提升學(xué)生積極參與的興趣。
四、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)考核改革設(shè)計(jì)
針對上一章的設(shè)計(jì)原則，在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的考核方面，具體的考核因素及各因素占比設(shè)計(jì)如表1：
其中，出勤考核學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度問題，課堂上的平時(shí)表現(xiàn)考核學(xué)生日常聽課的效果以及與老師和同學(xué)的溝通交流能力，這兩點(diǎn)貫穿在整個(gè)學(xué)期;四次課后作業(yè)主要是針對微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的重點(diǎn)章節(jié)，即供求分析、消費(fèi)者行為分析、生產(chǎn)者行為及成本分析、市場分析以及要素分析，通過課后作業(yè)，一方面督促學(xué)生課后復(fù)習(xí)，另一方面也可以看出學(xué)生對于這些章節(jié)重要知識點(diǎn)的理解和掌握情況;小組合作PPT演講的題目將所學(xué)知識與實(shí)際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象結(jié)合起來，比如針對消費(fèi)者行為設(shè)定的題目，任選一個(gè)行業(yè)或一個(gè)產(chǎn)品可具體到一家公司，分析它的消費(fèi)者行為并分析他的營銷策略，通過這個(gè)題目，讓學(xué)生對消費(fèi)者行為在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用有了更深入的認(rèn)識和理解，同時(shí)也讓學(xué)生通過分工合作，收集資料及資料整合形成PPT，鍛煉了學(xué)生的協(xié)作能力及邏輯思維能力，也鍛煉了學(xué)生對PPT軟件的應(yīng)用能力;專業(yè)小論文是由每個(gè)學(xué)生獨(dú)立完成，給出一個(gè)大的方向由學(xué)生自擬題目，查閱資料并完成小論文的書寫，在這個(gè)過程里，學(xué)生會查閱大量的經(jīng)濟(jì)類相關(guān)文章或信息，了解自己感興趣的內(nèi)容，確定自己要書寫的題目，確定寫作思路，并對收集到的文字信息和數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行處理，這個(gè)過程讓學(xué)生涉獵到更多的經(jīng)濟(jì)知識，同時(shí)也了解了更深入的經(jīng)濟(jì)信息，并對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為有了更深的理解，同時(shí)也鍛煉了學(xué)生處理文獻(xiàn)資料，使用WORD軟件的能力。
五、總結(jié)
對于論文應(yīng)按下列順序注明：作者、論文篇目、刊物名，年、月、卷（期），論文在刊物中的頁碼；
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