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時間：2023-03-10 15:07:37
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二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的作用與意義
1.實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化人才建設(shè)
確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程能夠順利實(shí)施，人才建設(shè)工作必不可少。面對當(dāng)下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化程度較低的屬性，醫(yī)院可通過以下幾點(diǎn)著重建設(shè)促進(jìn)自身內(nèi)部的審計(jì)信息化創(chuàng)建：第一，積極地進(jìn)行事關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)層面的儲備資源教學(xué)，讓現(xiàn)今在職的一些審計(jì)人員能夠正確了解、掌握信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制，明白正確應(yīng)用審計(jì)軟件的相關(guān)環(huán)節(jié)操作；第二，要擇取符合醫(yī)院現(xiàn)實(shí)條件的人才實(shí)施有關(guān)數(shù)據(jù)庫、軟件編程以及網(wǎng)絡(luò)安全管理等相關(guān)的技能知識訓(xùn)練，最大化利用醫(yī)院現(xiàn)有的資源使之成為不但具備信息技術(shù)，而且也了解審計(jì)工作的復(fù)合型人才。第三，醫(yī)院管理者需要不畏繁瑣的甚至有些機(jī)械式的訓(xùn)練，并在此過程中，敢實(shí)踐、敢創(chuàng)新，在審計(jì)工程項(xiàng)目里，分析內(nèi)部審計(jì)信息化工作中可能發(fā)生的一些新局面，進(jìn)而能夠從實(shí)踐的角度，提升專業(yè)人才的審計(jì)能力。第四，醫(yī)院在必要的時候也可以聘請來自醫(yī)院外部的專業(yè)人才協(xié)助促動審計(jì)信息化建設(shè)的展開。對于每一個醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員來說，都應(yīng)當(dāng)以關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)前途、命運(yùn)的高度進(jìn)行對內(nèi)部審計(jì)信息化的功能理解，要明白審計(jì)人員如果不能夠基礎(chǔ)地具備計(jì)算機(jī)技術(shù)必然會喪失進(jìn)行審計(jì)的資格。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的重要性是不言而喻，故而要因此形成緊迫感與激發(fā)主觀能動性，提升對內(nèi)部審計(jì)信息化深遠(yuǎn)意義的認(rèn)知[1]。
2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化規(guī)劃化
在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)的職責(zé)規(guī)劃中，一些審計(jì)工作人員通常都沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可供遵循。為了能夠推動醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的健康、穩(wěn)定發(fā)展，必然要構(gòu)建起健全的相關(guān)指標(biāo)，使之規(guī)劃化、制度化。各個省市的審計(jì)廳與衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會可在充分權(quán)衡醫(yī)療機(jī)構(gòu)面臨的具體問題的背景之下，借鑒一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)理念，制訂出相應(yīng)的審計(jì)工作準(zhǔn)則與趨向。如此一來，醫(yī)院內(nèi)審人員只要在進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中達(dá)到有章可循，有法律法規(guī)作為依托，對醫(yī)院審計(jì)信息化的建設(shè)必然會有著十分積極的正面示范作用。
3.設(shè)計(jì)專業(yè)的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)信息共享
有些醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)信息化工作的成本花費(fèi)盡管是“樂觀”的，并且表露一種愿意在此投入支出的態(tài)度，卻往往無法解決存在的現(xiàn)實(shí)問題。其本質(zhì)原因主要在于，制訂信息化軟件的負(fù)責(zé)人并未認(rèn)可的權(quán)衡與明白所做事情的根本性目的，同時，也并沒有根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)際發(fā)展。對此，醫(yī)院在研制審計(jì)軟件開發(fā)的過程中，可以通過有關(guān)的衛(wèi)生主管部門以及行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會一齊展開統(tǒng)一的規(guī)劃，利用專業(yè)人士的力量并且按照醫(yī)療行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，探索出符合醫(yī)院模式的審計(jì)模式[2]。通過國家審計(jì)部門審核承認(rèn)的審計(jì)軟件作為前提，再和軟件公司合作研發(fā)自身醫(yī)院的專用的內(nèi)部審計(jì)軟件。但在軟件研發(fā)階段，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注一下幾點(diǎn)：第一，以遵循契合當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為開發(fā)的第一原則，充分地權(quán)衡如今信息化的行業(yè)發(fā)展方向；第二，保證開放階段審計(jì)專家的主導(dǎo)地位，并讓軟件公司的設(shè)計(jì)進(jìn)程跟著審計(jì)專家的思路前行，不可本末倒置；第三，所研制而出軟件應(yīng)當(dāng)具備優(yōu)秀的開放性，進(jìn)而可以滿足醫(yī)院內(nèi)部的整體需求；第四，軟件研發(fā)過程中，應(yīng)當(dāng)考慮必要的推廣條件，軟件需要具備極為便捷的可操作性。與此同時，醫(yī)院務(wù)必要推進(jìn)創(chuàng)設(shè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的信息管理工作。例如可以成了內(nèi)部的數(shù)字化審計(jì)平臺，把這個平臺和醫(yī)院的各個部門之間的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)對接，相互整合。這樣一來，就能夠即時全方位地得到審計(jì)人員需要的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料，極大地縮減了成本支出。醫(yī)院內(nèi)審工具能夠展開實(shí)時審計(jì)，不但能夠彌補(bǔ)事后審計(jì)中普遍存在的線索不全的重大缺陷，也可以全面地提升審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)效率，做到無紙化傳遞。
二、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展背景
1.HRP發(fā)展現(xiàn)狀。目前，醫(yī)院信息化的最大亮點(diǎn)為醫(yī)院資源計(jì)劃系統(tǒng)HR（HospitalResourcesPlanning），該系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用標(biāo)志著醫(yī)院資源管理信息化的實(shí)現(xiàn)。HRP來源于企業(yè)先進(jìn)的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫(yī)院系統(tǒng)結(jié)合開發(fā)出HRP，是醫(yī)院資源管理信息化的大膽新。HRP的實(shí)質(zhì)是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)、規(guī)范、精細(xì)的管理理念的嘗試。目前，HRP建設(shè)正全面展開。發(fā)達(dá)國家50%以上的大中型醫(yī)院已開始應(yīng)用HRP；美國綜合實(shí)力排名前100的醫(yī)院中近70%已實(shí)現(xiàn)HRP的全面部署；歐洲地區(qū)90%以上的大型醫(yī)療機(jī)構(gòu)已將HRP項(xiàng)目納入實(shí)施計(jì)劃中。國內(nèi)醫(yī)療行業(yè)雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫(yī)院也已經(jīng)開發(fā)出成熟的HRP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院人、財(cái)、物精細(xì)化管理的目標(biāo)。因此，HRP將成為未來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資源綜合管理的發(fā)展趨勢。
2.信息化對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的影響。HRP系統(tǒng)是醫(yī)院全面信息化建設(shè)的關(guān)鍵，其核心內(nèi)容是借助信息技術(shù)對醫(yī)院人、財(cái)、物三方面的信息進(jìn)行資源整合，目的在于優(yōu)化資源配置，提高工作效率，降低運(yùn)營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統(tǒng)會構(gòu)建了一個醫(yī)院信息集成平臺，匯總醫(yī)院科室、員工、固定資產(chǎn)、藥品耗材、供應(yīng)商、客戶等基礎(chǔ)信息，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，通過后期的數(shù)據(jù)篩選和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，對預(yù)算、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、績效、薪酬等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)前臺醫(yī)療業(yè)務(wù)與后臺運(yùn)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互使用，以確保各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)聯(lián)動。HRP推動了醫(yī)院資源管理的信息化變革，同時也為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化發(fā)展帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一方面，HRP構(gòu)建了信息數(shù)據(jù)共享平臺，使得內(nèi)部審計(jì)能夠快捷、迅速地獲取審計(jì)資料和審計(jì)證據(jù)，有助于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)提高工作效率和工作質(zhì)量；另一方面，由于HRP幾乎對人、財(cái)、物三方面所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合與處理，致使風(fēng)險高度集中，風(fēng)險的隱蔽性、復(fù)雜性更甚。此外，信息化還導(dǎo)致了審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對象、審計(jì)風(fēng)險點(diǎn)發(fā)生改變，內(nèi)部審計(jì)如果僅依靠HRP系統(tǒng)進(jìn)行判斷，有時無法取得合理保證。因此，在醫(yī)院信息化背景下，內(nèi)部審計(jì)部門和人員需要創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，開發(fā)個性化審計(jì)軟件，借助HRP建立屬于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的數(shù)據(jù)庫，為信息化內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。
三、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展制約因素
內(nèi)部審計(jì)與HRP的結(jié)合，創(chuàng)造了信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的新理念，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)歷史性飛躍。新事物發(fā)展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術(shù)、環(huán)境、人才等方面的壓力都對信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)形成了制約。
1.法律法規(guī)制約。我國審計(jì)體系的法律依據(jù)有《審計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》，主要為國家審計(jì)和社會審計(jì)服務(wù)。根據(jù)《審計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)的組成部分，應(yīng)在國家審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督下開展工作。因此，在法律層級上，我國內(nèi)部審計(jì)就明顯低于國家審計(jì)和社會審計(jì)，導(dǎo)致社會各界對內(nèi)部審計(jì)的忽視，以及對內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)、性質(zhì)的認(rèn)識不清。在深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的背景下，國家衛(wèi)生計(jì)生委出臺了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，但相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則卻遲遲未定。而醫(yī)院作為行政事業(yè)單位以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規(guī)的指導(dǎo)和保障，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和專業(yè)性都受到了不同程度的質(zhì)疑。
2.信息技術(shù)制約。信息化浪潮中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要面臨兩次信息化挑戰(zhàn)：一次是會計(jì)電算化帶來的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)對象的改變，一次是HRP實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經(jīng)費(fèi)投入少，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息技術(shù)指導(dǎo)缺失，內(nèi)部審計(jì)專有數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建難度較大，致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和進(jìn)步總是滯后于醫(yī)院信息化建設(shè)。
3.HRP發(fā)展程度制約。HRP為信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造了發(fā)展契機(jī)。借助HRP的信息整合力，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)能夠直接與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，形成審計(jì)專有數(shù)據(jù)庫，同時，也使得非現(xiàn)場審計(jì)和可持續(xù)性審計(jì)成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統(tǒng)之上的。在國內(nèi)，雖然部分大中型醫(yī)院已經(jīng)引進(jìn)了HRP，實(shí)施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中仍處于試運(yùn)行狀態(tài)，還需要進(jìn)一步調(diào)試和完善。但是，這并不意味著信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)就應(yīng)該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，將會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與信息化更大程度的脫節(jié)，甚至?xí)φ麄€醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的信息化創(chuàng)建產(chǎn)生消極影響。因此，即使HRP發(fā)展程度不高，但目前依然是發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的最好契機(jī)。
4.專業(yè)人才制約。信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)人員提出了專業(yè)性、綜合性的新要求。內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握專業(yè)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，具有信息化思維，而最關(guān)鍵的是，具備將內(nèi)部審計(jì)與信息思維結(jié)合的能力。自2006年《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》實(shí)施以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不斷壯大，審計(jì)人員素質(zhì)有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內(nèi)部審計(jì)人員還需要更多的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。因此，為進(jìn)一步發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和信息化認(rèn)知。
四、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展思路
2.審計(jì)信息化人才匱乏。醫(yī)院內(nèi)部管理者對審計(jì)工作的輕視，導(dǎo)致信息化建設(shè)不健全，造成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化人才極度缺乏。而現(xiàn)有審計(jì)人員缺乏信息化知識方面的知識，大部分審計(jì)人員沒有接受過專業(yè)化的審計(jì)信息化培訓(xùn)，甚至不知道如何利用信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作，更不知道利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)過程中存在哪些風(fēng)險，應(yīng)該如何避免，人才的缺乏進(jìn)一步制約了內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)。
3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)不健全。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中，較為缺乏成熟的專業(yè)審計(jì)軟件，只有通用審計(jì)軟件，在我國有代表性的就是審計(jì)署組織開發(fā)的“通用審計(jì)軟件”系列，審計(jì)信息往往難以實(shí)現(xiàn)共享，在審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率方面發(fā)揮的作用也較為有限，大多數(shù)審計(jì)軟件只有基本的數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)分析、加工、統(tǒng)計(jì)功能，對于較高層次的財(cái)務(wù)分析、預(yù)警系統(tǒng)等進(jìn)行審計(jì)時難以達(dá)到理想效果，無法得到內(nèi)部審計(jì)人員想要的結(jié)果。
4.沒有健全的審計(jì)信息化操作制度。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化操作過程中，還沒有統(tǒng)一規(guī)范的信息化操作標(biāo)準(zhǔn)，操作中沒有明確的法律規(guī)范、技術(shù)規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范，我國雖然有相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，但由于醫(yī)院審計(jì)信息化的發(fā)展以及醫(yī)院審計(jì)環(huán)境的變化，在醫(yī)院內(nèi)部信息化審計(jì)過程中出現(xiàn)的新問題就難以有效解決。
二、提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的有效措施
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化重視度，創(chuàng)造良好信息化環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，而醫(yī)院作為重要的行業(yè)，更應(yīng)該加大自身信息化建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的水平，加強(qiáng)對信息化建設(shè)的投入力度。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，要做好內(nèi)部審計(jì)信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)信息化對醫(yī)院的監(jiān)督、服務(wù)作用，有效推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的完善。
2.培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化人才，提高審計(jì)效率。審計(jì)信息化建設(shè)需要有專業(yè)的信息化人才，在醫(yī)院信息化建設(shè)過程中，要進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)人員的信息化培訓(xùn)力度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)技術(shù)的操作水平和審計(jì)軟件的靈活運(yùn)用能力，加大內(nèi)部審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)編程、數(shù)據(jù)庫管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的學(xué)習(xí)。
3.完善審計(jì)信息化系統(tǒng)，加大信息化基礎(chǔ)設(shè)施投入。要加大醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，邀請專業(yè)人士結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營特征，為醫(yī)院設(shè)計(jì)適合自身特征的審計(jì)操作軟件。在軟件開發(fā)過程中，首先要遵循國家審計(jì)法的準(zhǔn)則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢，要始終結(jié)合醫(yī)院自身特征，不斷收集、提取、研究適合醫(yī)院內(nèi)部專用的審計(jì)軟件；其次，在軟件設(shè)計(jì)過程中要考慮到操作簡易性，便于審計(jì)人員的學(xué)習(xí)運(yùn)用。另外，在醫(yī)院審計(jì)信息化建設(shè)過程中，還要建立完善的審計(jì)信息化平臺，能夠?qū)徲?jì)結(jié)果及時地反應(yīng)到其他部門，對審計(jì)結(jié)果做出評價，對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效監(jiān)督，這樣才能有效提高審計(jì)效率，減少醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的成本。
4.健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化操作制度。健全的內(nèi)部信息化操作制度是確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)合理有效開展的基本保障，在國家審計(jì)信息化尚不完善的時候，醫(yī)院內(nèi)部更應(yīng)該加快自身信息化制度建設(shè)，對計(jì)算機(jī)審計(jì)工作做出相關(guān)的規(guī)定，確保審計(jì)工作的順利開展。另外，制度嚴(yán)格的審計(jì)信息化操作規(guī)范，對審計(jì)人員操作進(jìn)行有效監(jiān)控，對從事審計(jì)信息化操作的人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，對于沒有達(dá)到審計(jì)信息化操作要求的人員進(jìn)行及時培訓(xùn)或者調(diào)離審計(jì)信息化部門。
二、信息化技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)的影響與作用
隨著信息技術(shù)在我國的快速發(fā)展，每個人都對信息的產(chǎn)生和處理的思維方式產(chǎn)生了巨大的改變，在信息的需求上的變化日新予以。同時影響并改變著內(nèi)部審計(jì)的范圍、內(nèi)容與方法，對內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生極大的推動。
1.信息化技術(shù)的發(fā)展改變了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境在過去的20年間，企業(yè)的經(jīng)營模式因信息化推進(jìn)過程產(chǎn)生了巨大的變革，信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用同時加速了審計(jì)環(huán)境的變化，審計(jì)工具，手段的變更不但提高了審計(jì)效率，同時對審計(jì)人員的要求更高。通過信息系統(tǒng)獲得審計(jì)所需的數(shù)據(jù)和信息，而以往只能手工錄入或取得；獲得的數(shù)據(jù)由以往的記錄在紙質(zhì)介體上，容易丟失或因環(huán)境變更而損壞，變成利用電腦硬件儲存，應(yīng)用更加廣泛和便利；在過去，審計(jì)人員需攜帶大量數(shù)據(jù)進(jìn)行遞交，極不方便，如今，傳真，紙質(zhì)文件等傳統(tǒng)手段已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楦奖愕穆?lián)網(wǎng)查閱，互聯(lián)網(wǎng)傳輸更方便了數(shù)據(jù)的對比和傳輸。但同時，內(nèi)部審計(jì)人員面臨的審計(jì)環(huán)境也相應(yīng)變得復(fù)雜。
2.信息化技術(shù)的運(yùn)用加大了內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險信息化技術(shù)的使用加大了審計(jì)風(fēng)險?，F(xiàn)在的審計(jì)風(fēng)險模型為審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。高科技使得舞弊行為更隱蔽難以察覺，從而加大了重大錯報風(fēng)險。例如，利用隨機(jī)產(chǎn)生程序偽造應(yīng)收款項(xiàng)或存貨的金額；利用報表編制程序快速編制多份虛假財(cái)務(wù)報表等。其次，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中人為修改、刪除、隱匿和破壞電子數(shù)據(jù)變得非常容易。操作失誤、程序處理錯誤、非法入侵和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障等均可能對電子數(shù)據(jù)造成極大的破壞和泄露電子數(shù)據(jù)存在被篡改、破壞和丟失的可能性加大了重大錯報風(fēng)險。審計(jì)線索的減少或消失增加了檢查風(fēng)險。傳統(tǒng)審計(jì)模式下會計(jì)處理的每一步都有文字記錄，審計(jì)線索清晰。審計(jì)人員調(diào)閱紙質(zhì)信息并加上專業(yè)判斷可以獲取和追索審計(jì)線索。信息化環(huán)境中審計(jì)線索更為隱蔽，獲取也更為困難。目前很難制定出相應(yīng)的審計(jì)技術(shù)、方法和測試指標(biāo)，這就增加了檢查風(fēng)險。
三、信息化環(huán)境下國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀
在信息化高度發(fā)展的大環(huán)境下，過去用于控制數(shù)據(jù)安全的人工手段已經(jīng)漸漸失去作用，面臨取消。更多的控制手段通過變更為程序繼續(xù)發(fā)揮著原有的作用，如計(jì)算機(jī)防火墻，密碼控制，程序操控等計(jì)算機(jī)手段高速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員需要詳細(xì)了解并測試相應(yīng)的信息系統(tǒng)。審計(jì)證據(jù)存儲在數(shù)據(jù)庫里，采用了新的審計(jì)技術(shù)和高科技手段，針對重要的會計(jì)財(cái)務(wù)，可使用嵌入式系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，需審計(jì)的數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行采集和收錄，并跟進(jìn)比對，如重要數(shù)據(jù)有變化，均可在第一時間查看。這些都給內(nèi)部審計(jì)人員帶來工作挑戰(zhàn)，如何全面掌握和靈活運(yùn)用新的審計(jì)技術(shù)，是我們迫不及待解決的一大難題。因此，內(nèi)部審計(jì)如果提留在過去的工作，不能及時適應(yīng)日益技術(shù)化和信息化的新審計(jì)環(huán)境，不能讓內(nèi)技術(shù)得到進(jìn)一步的發(fā)展和對內(nèi)部審計(jì)管理進(jìn)行改革，內(nèi)部審計(jì)的工作將落后于社會，以后的工作更是舉步維艱。為了應(yīng)對這一系列的改變，國內(nèi)外的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都有了一定程度的發(fā)展。
1.國外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況國外企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展主要從計(jì)算機(jī)的硬件系統(tǒng)控制以及軟件的實(shí)質(zhì)性審查進(jìn)行改進(jìn)
（1）內(nèi)控制度的審計(jì)。審計(jì)的基礎(chǔ)和前提是對企業(yè)內(nèi)制制度的審查與評價。如從實(shí)施這一角度查看內(nèi)控制度，部分是可以通過程序進(jìn)行實(shí)施的，而部分是通過企業(yè)制度的約束作為實(shí)現(xiàn)手段。通過對軟件程序的具體設(shè)計(jì)和運(yùn)行，使“制度化”控制得到落實(shí)的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)真正的“程序化”控制。而通過建立管理工作制度，可以確保內(nèi)部審計(jì)得到有力支持，并保證計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。在會計(jì)電算化的條件下，部分傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容依舊需要審查，但如今的側(cè)重點(diǎn)已經(jīng)偏向于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的硬件和軟件構(gòu)成的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極參與，發(fā)揮主觀能動性，在本單位制定各方面制度的過程中，積極思考和提出意見，制度實(shí)施過程中，積極進(jìn)行定期審計(jì)或不定期檢查，對企業(yè)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)及時發(fā)現(xiàn)和解決，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，是內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，確保在審計(jì)過程中，會計(jì)數(shù)據(jù)達(dá)到安全、有效和完整。
（2）實(shí)質(zhì)性審計(jì)。在以往落后的手工條件下，審計(jì)面對的對象和資料主要是書面形式的。在電算化的條件下，審計(jì)人員除了對審查數(shù)據(jù)的輸入和輸出，還負(fù)責(zé)審查計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)文件，其余會計(jì)核算由計(jì)算機(jī)的相關(guān)程序完成?，F(xiàn)階段，審計(jì)工作的重點(diǎn)是確保所用的會計(jì)軟件合法、是否能正確審查數(shù)據(jù)，以及對機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行審計(jì)這些方面。
2.國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況
（1）內(nèi)部審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)。在我國，內(nèi)部審計(jì)的范圍已經(jīng)不再局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，而是逐步開始擴(kuò)大范圍（組織經(jīng)營和管理），如企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營風(fēng)險管理等方面。對績效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理方面、經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)和組織的可持續(xù)發(fā)展和健康成長產(chǎn)生巨大影響。內(nèi)部審計(jì)日益發(fā)揮了更重要的作用。
（2）內(nèi)部審計(jì)針對的內(nèi)容不斷增加，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中，關(guān)注點(diǎn)在于事后的監(jiān)督和評價，當(dāng)今社會對風(fēng)險管理的觀念不斷加強(qiáng)，如今的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須對審計(jì)進(jìn)行全過程的審計(jì)。從前面階段對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行測量與分析，過程中對企業(yè)行為進(jìn)行必要的監(jiān)督和控制，最后進(jìn)行綜合性的評價和及時反饋，并視具體情況商討是否開展后續(xù)的審計(jì)。
（3）企業(yè)逐步認(rèn)識到風(fēng)險，逐步開展量化且持續(xù)性的審計(jì)手段。目前，在企業(yè)的風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計(jì)一般只起到了評估作用，只能對企業(yè)進(jìn)行建議。審計(jì)的計(jì)劃對企業(yè)進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的風(fēng)險戰(zhàn)略。使風(fēng)險管理與內(nèi)部的審計(jì)程序統(tǒng)一；并且根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行先后分出次序，是內(nèi)部審計(jì)資源可以因?qū)徲?jì)的風(fēng)險大小進(jìn)行合理利用，在高風(fēng)險領(lǐng)域投放資源更為合理；在整個審計(jì)過程中，審計(jì)部門提前提出建議，進(jìn)行對風(fēng)險的防范和控制，為企業(yè)總體目標(biāo)提供有效的服務(wù)和保障
（4）規(guī)范評價內(nèi)部審計(jì)活動質(zhì)量。企業(yè)通過學(xué)習(xí)和交流，慢慢建立起有效且全面的內(nèi)部審計(jì)體系（質(zhì)量與風(fēng)險管理），將管理貫徹落實(shí)在全過程中。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中也對內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量提出了更多改革與保護(hù)舉措。主要體現(xiàn)在對過程的日常監(jiān)督、對企業(yè)內(nèi)部做出定期的評價以及再過程中對外部的評價。日常的監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)有賴于各方面的管理；企業(yè)內(nèi)部定期評價交由審計(jì)主管負(fù)責(zé)，按照規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行檢查，也可以通過兄弟單位的交流與學(xué)習(xí)進(jìn)行加強(qiáng)。企業(yè)外部的評價就需要專業(yè)機(jī)構(gòu)來完成，外部的檢查最低在3年進(jìn)行一次，也可以在必要時加密和加強(qiáng)力度。
四、國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢
1.技術(shù)更加革新，電算化環(huán)境下的廣泛使用生產(chǎn)力發(fā)展的過程離不開變革，而計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)改變了當(dāng)社會的最終生產(chǎn)能力。如今，具備更多功能的計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)軟件已經(jīng)得到了再進(jìn)一步的發(fā)展和革新。設(shè)計(jì)者通過對使用者進(jìn)行調(diào)查和研究，不斷在軟硬件設(shè)施中提高工作的效率，規(guī)模化，智能化是環(huán)境對內(nèi)部審核的最高要求。不能熟悉地掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)工具，就不能適應(yīng)新環(huán)境下的審計(jì)工作，就落后與社會的潮流。審計(jì)人員通過各種高新技術(shù)和針對性的審計(jì)軟件，從日益增多的數(shù)據(jù)中找出審計(jì)的漏洞與證據(jù)，從而展開高效而且有效的審計(jì)?，F(xiàn)階段審計(jì)的最終決定權(quán)還掌握在審計(jì)人員手中，計(jì)算機(jī)只是審計(jì)的一種輔助工具，如何杜絕人為干擾，將過往的手工審計(jì)經(jīng)驗(yàn)帶入到軟件審計(jì)過程中是我們將面對的難題。國內(nèi)企業(yè)面臨軟件的不斷更新，將人為操控的風(fēng)險減少，審計(jì)過程只限制于數(shù)據(jù)的輸入和輸出，其余通過智能化模擬進(jìn)行審計(jì)，將風(fēng)險和參數(shù)等一并計(jì)算得出。
2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用將越來越大相愛年代社會環(huán)境要求的是不斷競爭，因此企業(yè)也面臨著日益增加的風(fēng)險，為此，風(fēng)險評估已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)工作中最重要的工作，內(nèi)部審計(jì)工作也已經(jīng)是企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行管理中最重要的一環(huán)。對內(nèi)部審計(jì)而言，企業(yè)存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是工作中的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的單一控制，進(jìn)一步參與到公司在利益，價值，日常工作的推進(jìn)與建設(shè)當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)工作將從事后、靜態(tài)與現(xiàn)場的傳統(tǒng)審計(jì)手段，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑盎蚴轮?，動態(tài)與遠(yuǎn)程審（非現(xiàn)場）審計(jì)方向進(jìn)行發(fā)展，擺脫過往的單一內(nèi)部審計(jì)，向綜合性審計(jì)，外部審計(jì)的大環(huán)境趨勢靠攏。在針對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計(jì)除了要對內(nèi)部控制嚴(yán)格把關(guān)外，還需要對企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制及企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)投放更多的關(guān)注與控制。在審計(jì)中，工作的側(cè)重點(diǎn)不但是測試與控制，還需要對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行定位分析、提前確認(rèn)、以及做好防范。而審計(jì)是否能發(fā)揮出應(yīng)有的控制以及有效的作用，需要與企業(yè)相關(guān)部門實(shí)時溝通與聯(lián)系，在對風(fēng)險管理過程中，審計(jì)需要有效地做出針對性檢測，及時對風(fēng)險做出有效的評價和建議，有重大的審計(jì)結(jié)果需要明確地反應(yīng)和報告給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門。并隨時跟蹤落實(shí)情況，以防審計(jì)結(jié)果沒有得到有效解決。防止風(fēng)險進(jìn)一步擴(kuò)大和失去控制；另一方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)優(yōu)先對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)先控制，避免個人員鋌而走險，頂風(fēng)舞弊。
3.內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性不斷增強(qiáng)隨著內(nèi)部審計(jì)的作用越來越大，企業(yè)管理層逐漸加強(qiáng)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性。領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識加深也成為了企業(yè)內(nèi)部順利開展審計(jì)工作的關(guān)鍵保證。因充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展的必要性，領(lǐng)導(dǎo)層會為內(nèi)部審計(jì)提供更為方便的條件及地位保證，上層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的有力支持，可以使內(nèi)部審計(jì)人員由原來的“秘密警察”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾韺拥馁Y深顧問”，而內(nèi)部審計(jì)人員也必定和企業(yè)部門進(jìn)行更多交流和咨詢，增加企業(yè)整體性和靈活性。我國企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部對審計(jì)部門的設(shè)置通常有五種模式，一，歸于財(cái)務(wù)部門管理；二，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)；三，總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）領(lǐng)導(dǎo)；四，隸屬于監(jiān)事會；五，隸屬于董事會。其中以第四、第五種模式最為廣受歡迎。內(nèi)部審計(jì)所處的層次比較高，相應(yīng)的獨(dú)立性很強(qiáng)。而且隨著信息化環(huán)境發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還會得到進(jìn)一步發(fā)展，建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，直接服務(wù)于全公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的組織模式將會成為今后的發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性將得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。
1．1了解信息技術(shù)在醫(yī)院中的運(yùn)行環(huán)境
該院搭建的醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺包括:醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)為收費(fèi)、檢查、門診及住院等活動提供服務(wù);臨床信息系統(tǒng)(CIS)收集處理臨床數(shù)據(jù);此外還有LIS、PACS、電子病歷系統(tǒng)、叫號系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、電子點(diǎn)餐系統(tǒng)和科研教學(xué)系統(tǒng)等等分別發(fā)揮著其各自的作用。因此，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)已經(jīng)融入到了醫(yī)院的各個主要業(yè)務(wù)流程，不僅為病人和醫(yī)生服務(wù)，更為醫(yī)院管理提供支撐。醫(yī)院信息系統(tǒng)平臺的搭建，一般都得到院方的廣泛支持。
1．2了解搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺的應(yīng)用程序、計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)及硬件設(shè)備
首先，為該院服務(wù)的軟件品種較多，各個軟件間存在相互接叉讀取數(shù)據(jù)的情況，有可能對數(shù)據(jù)庫的安全穩(wěn)定造成影響;其次，由于各個醫(yī)院的?？祈?xiàng)目不同，醫(yī)療就診流程也存在著個性化的差異，導(dǎo)致所使用的軟件以及軟件所配備的應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)也存在個性化差異較高的現(xiàn)狀，這可能會導(dǎo)致醫(yī)療成本的大幅度提高;第三，由于信息技術(shù)已經(jīng)融入醫(yī)院管理，醫(yī)院對信息化系統(tǒng)的依賴程度較高，對系統(tǒng)本身的安全性要求更加嚴(yán)格。另外，為了滿足軟件的運(yùn)行，醫(yī)院必須同時保證充足的硬件設(shè)備，例如電腦終端、大型服務(wù)器、保障設(shè)施(例如UPS)及交換機(jī)等，并負(fù)責(zé)維護(hù)設(shè)備的安全運(yùn)行。此外醫(yī)院還需提供可靠的操作系統(tǒng)，例如主流的Windows和Linux系統(tǒng)等。
1．3了解醫(yī)院對應(yīng)用程序及軟件的管理方式
為了有效地管理醫(yī)療信息軟件和保障醫(yī)療數(shù)據(jù)的安全，該院要求各個軟件提供單位派駐工作小組，長期為醫(yī)院的軟件提供外包管理服務(wù)。院方還成立專門的信息中心進(jìn)行管理，信息中心制定了相應(yīng)的信息系統(tǒng)管理規(guī)章制度，并對規(guī)章制度的監(jiān)督、執(zhí)行和有效更新負(fù)責(zé)。此外，為了監(jiān)控軟件和硬件的日常運(yùn)行情況，一些專門的預(yù)警機(jī)制也被引入醫(yī)療信息系統(tǒng)的管理中。例如，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維管理平臺的使用有效的監(jiān)控各個軟件應(yīng)用程序、操作系統(tǒng)，以及服務(wù)器、交換機(jī)等硬件的運(yùn)行狀態(tài)及運(yùn)行環(huán)境，在軟硬件發(fā)生異常時提早預(yù)警，幫助軟件工程師及時排查錯誤。
1．4了解醫(yī)院信息系統(tǒng)實(shí)施是否有效地幫助醫(yī)院提高運(yùn)營效率
2評估識別出的風(fēng)險
基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)風(fēng)險由3個部分組成。
2．1固有風(fēng)險
信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險一般來自于系統(tǒng)本身的安全性。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和在醫(yī)院內(nèi)部的廣泛使用，有效降低了人為舞弊情況的發(fā)生。但是，計(jì)算機(jī)軟件和硬件安全問題，信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)造成的固有缺陷給醫(yī)院管理帶來了風(fēng)險。首先，由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)本身容易感染病毒，受到攻擊時會造成網(wǎng)絡(luò)癱瘓;硬件存放環(huán)境不當(dāng)，對大型硬件設(shè)備造成損傷引發(fā)宕機(jī)。在對醫(yī)院信息系統(tǒng)高度依賴的環(huán)境下，軟硬件存在的固有風(fēng)險，會給醫(yī)院造成重大的損失，影響正常的醫(yī)療秩序。其次，由于軟件工程師對醫(yī)療知識和管理知識的缺乏，計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)開發(fā)的初始階段往往存在缺陷，運(yùn)行期間則需要根據(jù)用戶的需求做反復(fù)的修改，此過程不僅增加了醫(yī)院的成本開支，也會影響到系統(tǒng)運(yùn)行的安全性。
2．2控制風(fēng)險
對醫(yī)院信息系統(tǒng)的良好控制首先依賴于醫(yī)院的制度規(guī)范執(zhí)行。醫(yī)院一般都設(shè)置專門的計(jì)算機(jī)信息部門，對醫(yī)院的信息系統(tǒng)，包括軟件程序、硬件設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行統(tǒng)一管理。該院在設(shè)立信息中心的同時，聘請軟件開發(fā)企業(yè)進(jìn)行外包服務(wù)，即由軟件公司派駐專門的人員為醫(yī)院的信息系統(tǒng)服務(wù)。如何平衡醫(yī)院自主管理和對外包服務(wù)的依賴，給醫(yī)院的管理提出了新的問題。因此審計(jì)人員在評價控制風(fēng)險時，需要對醫(yī)院自主管理能力和規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，同時對外包服務(wù)的有效性進(jìn)行評價。其次，對用戶授權(quán)的控制。信息系統(tǒng)在醫(yī)療業(yè)務(wù)流程和管理流程內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)主要是通過對用戶權(quán)限的設(shè)置來完成。相應(yīng)層級的管理人員都具有不同的授權(quán)權(quán)限，在不同的業(yè)務(wù)流程中發(fā)揮作用。但是任何一個系統(tǒng)都存在一個超級用戶，超級用戶對所有的醫(yī)療信息、目錄和文件有完全的訪問權(quán)，它是安裝后第一個登錄到服務(wù)器上的用戶，可以添加用戶并設(shè)置系統(tǒng)內(nèi)所有用戶的權(quán)限。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對超級用戶的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，從而評價是否存在隨意篡改數(shù)據(jù)的風(fēng)險。此外，軟硬件的成本是醫(yī)療信息系統(tǒng)建立并進(jìn)行控制活動過程中不可忽略的問題。軟件成本主要來自于人工費(fèi)用和知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用。但是，軟件公司在銷售產(chǎn)品的時候，常常隱蔽其真實(shí)的人工成本，并將知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用夸大。醫(yī)院采購部門往往很難判斷軟件產(chǎn)品的采購價格是否合理;醫(yī)院信息平臺的搭建同樣還依賴于大量硬件設(shè)備，醫(yī)院往往需要采購大型服務(wù)器、交換機(jī)和UPS;為了保證硬件設(shè)備的良好運(yùn)行，醫(yī)院還需要考慮良好的存放環(huán)境，利用輔助設(shè)施，保證存放地點(diǎn)濕度和溫度的適當(dāng);基于軟件程序，硬件設(shè)備的安全運(yùn)行和有效管理考慮，很多醫(yī)院為此引入了網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維系統(tǒng)等非醫(yī)療信息系統(tǒng)軟件，在另一個程度上增加了醫(yī)院的系統(tǒng)購置成本。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須對成本效益進(jìn)行分析，在避免一味節(jié)約成本造成的信息系統(tǒng)搭建不完善的同時，避免為單純追求效益導(dǎo)致的資源浪費(fèi)。
2．3檢查風(fēng)險
檢查風(fēng)險受固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的影響。信息化的普及，改變了傳統(tǒng)審計(jì)的方法、審計(jì)對象和審計(jì)線索。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)通過執(zhí)行控制測試和進(jìn)一步審計(jì)程序，對財(cái)務(wù)報表的舞弊做出判斷;通過對醫(yī)院內(nèi)部控制的了解，評價內(nèi)部控制的有效性，幫助醫(yī)院提高內(nèi)部管理水平等。醫(yī)療信息系統(tǒng)建立后，要求審計(jì)人員在掌握醫(yī)療管理流程的同時，還需要了解醫(yī)療信息系統(tǒng)中軟件程序、網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)備等專業(yè)計(jì)算機(jī)知識，并利用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。在缺乏系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范不健全的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員未能恰當(dāng)?shù)厥┬袑徲?jì)程序，也會為醫(yī)院管理帶來風(fēng)險。
3應(yīng)對措施
內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾點(diǎn)內(nèi)容。
3．1將信息系統(tǒng)的哪些方面納入審計(jì)的范圍
在考慮成本效益的原則下，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)將資源有效地集中于風(fēng)險最大的部分。首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評價風(fēng)險的重要性。將后果嚴(yán)重的部分，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，因此，在對醫(yī)療信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險評估和分析之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對系統(tǒng)中關(guān)鍵信息點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，例如對HIS中病人的主索引、收費(fèi)明細(xì)記錄、病歷記錄、處方記錄等執(zhí)行詳細(xì)的審計(jì)程序;其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注特別風(fēng)險事項(xiàng)，例如對于超級用戶權(quán)限管理的審計(jì);最后，內(nèi)部審計(jì)人員還要關(guān)注細(xì)微風(fēng)險累計(jì)的影響，如果幾個細(xì)微風(fēng)險累計(jì)產(chǎn)生的影響會對系統(tǒng)整體運(yùn)行造成重大損失，內(nèi)部審計(jì)人員則需要詳細(xì)地設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對此類風(fēng)險。
3．2采用怎樣的審計(jì)方式對醫(yī)院信息系統(tǒng)進(jìn)行評估
與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作不同，內(nèi)部審計(jì)人員需要對系統(tǒng)運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價，因此除了傳統(tǒng)的檢查、觀察、詢問、函證、重新執(zhí)行和分析程序等進(jìn)一步審計(jì)程序以外，內(nèi)部審計(jì)人員還需要對系統(tǒng)中關(guān)鍵信息的數(shù)據(jù)庫語言進(jìn)行分析。同時，還需要利用審計(jì)軟件進(jìn)行信息化下醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作。
3．3以何種頻率進(jìn)行審計(jì)
通常風(fēng)險被劃分為高、中、低3個等級。在被識別的高風(fēng)險等級中，信息技術(shù)風(fēng)險被認(rèn)定為發(fā)生概率高且對醫(yī)院的運(yùn)行影響范圍廣，因此內(nèi)部審計(jì)人員通常應(yīng)當(dāng)每1～2年進(jìn)行1次審計(jì);對風(fēng)險級別和影響程度及范圍均適中的風(fēng)險點(diǎn)，每2～3年進(jìn)行1次審計(jì);對風(fēng)險級別低，不經(jīng)常發(fā)生以及影響范圍和程度均不明顯的部分則在每3～5年進(jìn)行1次審計(jì)。
3．4針對醫(yī)院信息化背景下產(chǎn)生的固有風(fēng)險進(jìn)行評價
對控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險分別采取應(yīng)對措施降低風(fēng)險的影響程度
3．4．1固有風(fēng)險的評估。
由于固有風(fēng)險是醫(yī)院在搭建醫(yī)療信息系統(tǒng)平臺時無法避免的缺陷所造成的損失，內(nèi)部審計(jì)人員無法控制此類固有風(fēng)險，只能評估風(fēng)險的大小。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評估固有風(fēng)險的大小，協(xié)助相關(guān)科室建立應(yīng)急方案，一旦發(fā)現(xiàn)由于信息系統(tǒng)故障造成的問題，立即采用人工應(yīng)急預(yù)案，有效地減少損失，保證醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量。
3．4．2控制風(fēng)險的應(yīng)對。
(1)醫(yī)院對外包服務(wù)建立有效管理體制。根據(jù)調(diào)查和實(shí)踐證明，合理適當(dāng)?shù)耐獍?，可以減少醫(yī)院管理成本，節(jié)約人力資源。但是過多的將醫(yī)院的信息系統(tǒng)管理建立在外包服務(wù)的基礎(chǔ)上，同樣也會給醫(yī)院帶來風(fēng)險。如果關(guān)鍵的管理點(diǎn)均依賴于外包服務(wù)，那么就會造成權(quán)責(zé)不清的情況發(fā)生。因此，醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的管理，建立完善的管理制度，培養(yǎng)醫(yī)院內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理人才，平衡外包服務(wù)和自身管理的程度，對外包工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理是減少控制風(fēng)險的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)幫助醫(yī)院評價計(jì)算機(jī)中心管理制度是否存在缺陷，并提出相關(guān)建議。(2)對濫用超級用戶功能的控制。由于超級用戶的存在，人為從后臺篡改數(shù)據(jù)給醫(yī)院的內(nèi)部控制造成隱患，例如，醫(yī)生可以從后臺修改已開出的處方和病歷，不利于醫(yī)院對已開具病歷和處方的管理，極易造成醫(yī)療糾紛;財(cái)務(wù)人員也可能惡意的對系統(tǒng)中已錄入的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，或隱藏一部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員要關(guān)注超級用戶的管理方法，嚴(yán)格控制其使用范圍，以防人為惡意篡改數(shù)據(jù)。(3)加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)分析本院的所有信息系統(tǒng)軟件是否符合醫(yī)院管理的成本效益原則，評價現(xiàn)有軟件有無浪費(fèi)，以及由于信息技術(shù)快速更新造成的應(yīng)淘汰軟件仍然在續(xù)訂的情況。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過幫助建立完善的物流采購程序，對大型軟件嚴(yán)格采取政府公開招標(biāo)的形式，利用外部專家進(jìn)行分析。同時，加強(qiáng)對成本的考察，軟件成本大多來自于軟件工程師的腦力勞動和知識產(chǎn)權(quán)，一般很難評估，內(nèi)審可以通過相同產(chǎn)品的詢價，比較軟件給醫(yī)院帶來的效益等方式來評價軟件是否應(yīng)該引入。
三、內(nèi)審工作的發(fā)晨對策
(一)找準(zhǔn)定位，突出服務(wù)職能
找準(zhǔn)定位，是高速公路經(jīng)營 企業(yè) 內(nèi)審工作 發(fā)展 的前提?！兑?guī)定》將內(nèi)審職能定位為保證和咨詢兩大服務(wù)職能，這就意味著新形勢下內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的一個職能部門，目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法利益實(shí)現(xiàn)企業(yè) 經(jīng)濟(jì) 活動最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化，而不僅僅是履行監(jiān)督檢查、查錯糾弊職能。這就要求內(nèi)審部門充分利用其熟諳企業(yè)經(jīng)營管理諸環(huán)節(jié)的有利條件，以監(jiān)督為手段．以服務(wù)為目的．為企業(yè)經(jīng)營績效的改善出謀劃策。只有這樣，內(nèi)審工作也才有旺盛的生命力。
(二)明確地位．增強(qiáng)獨(dú)立性
獨(dú)立性是高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用的保障，而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立程度依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上看，高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式有：隸屬于財(cái)務(wù)部門．受財(cái)務(wù)經(jīng)理或總 會計(jì) 師領(lǐng)導(dǎo)的模式；獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門．受總經(jīng)理、董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的模式。WwW.133229.COM很顯然．前一種模式的獨(dú)立性較弱。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須堅(jiān)持兩條原則：獨(dú)立性和權(quán)威性。結(jié)合目前高速公路經(jīng)營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際．監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是比較理想的模式。
(三)拓寬審計(jì)范圍．實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)并重
開展效益審計(jì)是高速公路經(jīng)營企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的關(guān)鍵。由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理、效益及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展審計(jì)轉(zhuǎn)變是 現(xiàn)代 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢。效益審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)管理、防范企業(yè)風(fēng)險和為企業(yè)增加價值方面有著其他控制方法無法替代的作用。在審計(jì)方法上．效益審計(jì)變事后審計(jì)為事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合．能更好地為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。因此．目前要有計(jì)劃有步驟地推行效益審計(jì)．實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)并重。同時重視環(huán)境保護(hù)、追求可持續(xù)發(fā)展已成為高速公路經(jīng)營企業(yè)的共同使命和責(zé)任，由此而來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展審計(jì)、資源審計(jì)和環(huán)境審計(jì)也將成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，從而使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。
(四)加強(qiáng)自身建設(shè)．提高業(yè)務(wù)水平
穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍．改善內(nèi)審人員組成結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，健全內(nèi)審制度是高速公路經(jīng)營企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的基礎(chǔ)。首先．要穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍．限制隨意抽調(diào)或擠占內(nèi)審崗位的現(xiàn)象．適當(dāng)增加人員編制．增強(qiáng)內(nèi)審力量；其次．要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)．由于內(nèi)審范圍的拓展，并向管理領(lǐng)域延伸．原來單一的人員結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)內(nèi)審工作的需要．需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理 法律 及l(fā)t審計(jì)人才：再次．要實(shí)行內(nèi)審人員從業(yè)準(zhǔn)入制度．進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍必須具有相關(guān)專業(yè)知識和從業(yè)資格．同時．加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和交流．一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件；另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感．以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審對從業(yè)人員素質(zhì)的要求；最后。要健全內(nèi)部審計(jì)制度．明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式．健全內(nèi)部審計(jì)組織體系，建立內(nèi)審人員崗位責(zé)任體系。
關(guān)鍵詞：加強(qiáng);醫(yī)院;內(nèi)部審計(jì)
一、目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在的若干問題
1.醫(yī)院的經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識產(chǎn)生偏差
由于長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，醫(yī)院的大部分的經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識產(chǎn)生了一定的偏差。有的醫(yī)院認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)通常被認(rèn)為是對于醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題的審查，而此類審查會直接影響到醫(yī)院的員工工作的積極性和主動性，并不利于醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定。有的醫(yī)院認(rèn)為進(jìn)行醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)會分散醫(yī)院員工的精力，對于醫(yī)院的經(jīng)營自主權(quán)產(chǎn)生了限制，并且削弱了醫(yī)院的權(quán)威性。有的醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計(jì)的目的和作用并不明確，對于內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和提出的審計(jì)意見并不予以重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒有實(shí)質(zhì)的作用，不能為醫(yī)院帶來實(shí)質(zhì)的利益。因此，由于醫(yī)院經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識的偏差，導(dǎo)致了醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員并沒有實(shí)質(zhì)的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)普遍不足，內(nèi)部審計(jì)無法開展。
2.醫(yī)院審計(jì)人員配置不足，素質(zhì)不高
我國醫(yī)療事業(yè)的不斷壯大，對于內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高，目前，雖然大多數(shù)的醫(yī)院都設(shè)立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，配備了專職的內(nèi)部審計(jì)人員，但是對于越發(fā)壯大的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)而言是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的。不僅僅如此，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)并沒有較高的審計(jì)素質(zhì)，他們一般是從財(cái)務(wù)部門或者管理部門調(diào)配過來的。雖然這些人員擁有這較為完善的財(cái)務(wù)知識和管理經(jīng)驗(yàn)，但是他們并沒有受過完善和正規(guī)的內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)，缺乏內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的理論水平和業(yè)務(wù)能力，也沒有足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能夠及時的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部管理和控制中產(chǎn)生的問題，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的需要，直接制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。
3.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)不完善，制度不健全
目前，大部分的醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是設(shè)置在財(cái)務(wù)部門之下的，有的是和監(jiān)察部門或其他部門相合并的，這樣直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，無法獨(dú)立的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的工作，使得內(nèi)部審計(jì)的職能無法有效的發(fā)揮出來。國家目前沒有針對醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)定。法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部缺乏一套有效的內(nèi)部審計(jì)的管理制度，沒有對于內(nèi)部審計(jì)人員的工作職能和權(quán)限加以規(guī)范和限制，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員無章可循，內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)混亂，缺乏條理性和有效性，使得內(nèi)部審計(jì)工作沒有得到其應(yīng)有的效果，審計(jì)意見和建設(shè)難以落實(shí)到實(shí)處。
4.醫(yī)院的審計(jì)內(nèi)容太過于單一化
目前，湖南省人民醫(yī)院的內(nèi)審主要集中于對小項(xiàng)目的審計(jì)，大致的審計(jì)情況包括兩個方面，一是對于50萬元以下的小項(xiàng)目(包括基建、維修、標(biāo)識牌等)采用智多星軟件和市場詢價進(jìn)行審計(jì)，另一個方面是針對于50萬元以上的中、大型的基建項(xiàng)目的審計(jì)通常是外送審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)起協(xié)調(diào)、溝通等輔助的審計(jì)作用。而目前對于醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)領(lǐng)域、經(jīng)營管理領(lǐng)域、服務(wù)領(lǐng)域等都尚未開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，人為的將內(nèi)部審計(jì)的職能范圍縮小了，沒有真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)全面的監(jiān)督和評價的職能?？v觀省內(nèi)其他同級醫(yī)院，情況也大抵如此，醫(yī)院的審計(jì)內(nèi)容太過于單一化容易導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部管理中的弊端和漏洞無法被審查出來，不能得到及時有效的解決，對于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提高都會帶來不利的影響。
二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的若干建議
1.提高醫(yī)院經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識
醫(yī)院的經(jīng)管人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變對于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)片面的認(rèn)識，正確的定位內(nèi)部審計(jì)的職能。根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)沖破原有的限制，明確醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，不斷從賬目審計(jì)逐步向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員要著重對于醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性、健全性、有效性等方面進(jìn)行客觀的評審，分析醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的問題，對于醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的潛在風(fēng)險要及時的發(fā)現(xiàn)，并且研究解決措施和方案。對于審計(jì)結(jié)果應(yīng)該及時的向管理層反饋，加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)管人員的判斷力和決策力。在市場經(jīng)濟(jì)的大趨勢下，通過對醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)，不斷完善醫(yī)院的經(jīng)營管理體制，保證醫(yī)院能夠更加穩(wěn)定而高效的運(yùn)行。從根本上提高醫(yī)院經(jīng)管人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利的開展，為醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。
2.提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的人員的綜合質(zhì)素
醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)要想發(fā)揮其應(yīng)有的職能，醫(yī)院就必須建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，內(nèi)部審計(jì)人員是審計(jì)質(zhì)量的重要保證。首先，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)配置具有專業(yè)審計(jì)技能的人才，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性和整體素質(zhì)。其次，對于現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)和掌握除了財(cái)務(wù)知識之外的審計(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多種專業(yè)知識，并且灌輸醫(yī)療知識，培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才。第三，嚴(yán)格醫(yī)院對于內(nèi)部審計(jì)人員的考核制度，完善獎懲制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員提高其工作的積極性，并且能夠不斷提高自身的知識、業(yè)務(wù)水平，能夠更加主動的進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使得自身素質(zhì)不斷的完善和提高。第四，對于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其具有嚴(yán)謹(jǐn)和認(rèn)真的工作作風(fēng)，增強(qiáng)其工作的責(zé)任心，確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠用遵守國家的法規(guī)制度，樹立更加高效且文明的審計(jì)形象。
3.健全醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)制度
健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的有效保證，完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠防止醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的混亂，能夠更加客觀而有效的提出審計(jì)意見，為經(jīng)管人員的決策管理服務(wù)。而同樣，完善的內(nèi)部審計(jì)制度是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的依據(jù)，是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和實(shí)施有效的審計(jì)監(jiān)督的保證，通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度，能使得審計(jì)人員有章可循，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，防止腐敗行為的滋生。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的法規(guī)制度的要求，設(shè)立由醫(yī)院直接領(lǐng)導(dǎo)和管理的內(nèi)部審計(jì)部門，配置有專門的內(nèi)部審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。除此之外，應(yīng)當(dāng)完善醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)以及醫(yī)院的實(shí)際情況，制定內(nèi)部審計(jì)人員的工作制度和責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為，明確審計(jì)人員的工作權(quán)限和職責(zé)。從制度上來保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。
4.拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和職能
社會主義經(jīng)濟(jì)體制和醫(yī)療制度的日益完善，醫(yī)院對于內(nèi)部審計(jì)的要求也再不斷的提高，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能只停留在對于項(xiàng)目的審計(jì)上，而應(yīng)當(dāng)不斷拓寬自身的審計(jì)范圍，逐漸由項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)、管理、服務(wù)、效益等多方位結(jié)合的全面的內(nèi)部審計(jì)體系。充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)營管理中重要的監(jiān)督職能。醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的最重要的目的就是能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院各個部門中存在的潛在問題和風(fēng)險，進(jìn)行及時的規(guī)避和解決，通過內(nèi)部審計(jì)的手段來逐步提高醫(yī)院各個部門的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，更好的為決策管理人員提供真實(shí)、有效的信息和建議。因此，要將內(nèi)部審計(jì)置于醫(yī)院管理的各個環(huán)節(jié)之中，結(jié)合醫(yī)院的行業(yè)特點(diǎn)，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能不斷轉(zhuǎn)變?yōu)樵u價、管理、服務(wù)職能，使得內(nèi)部審計(jì)變成醫(yī)院能夠創(chuàng)作經(jīng)濟(jì)價值的手段，使得內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展，促使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益不斷的提高。
5.強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)
隨著信息時代的到來，醫(yī)療制度的深化改革，醫(yī)療服務(wù)市場也在逐步的打開，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在具體工作中所要面對的問題也將更加的復(fù)雜化。因此，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)其信息化建設(shè)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員的作業(yè)手段也應(yīng)當(dāng)全面的向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，開發(fā)適用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，除了小項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的智多星軟件之余還應(yīng)當(dāng)不斷完善財(cái)務(wù)信息化審計(jì)、業(yè)務(wù)信息化審計(jì)等輔助審計(jì)軟件，并且不斷的開發(fā)對于大型項(xiàng)目審計(jì)的輔助軟件，使組織的管理網(wǎng)絡(luò)同審計(jì)軟件相連接，重視醫(yī)院的信息化建設(shè)，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)的成本，更好的為醫(yī)院的經(jīng)營管理提供決策服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
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1.2審計(jì)的范圍有限內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。從內(nèi)部審計(jì)的定義不難看出內(nèi)部審計(jì)的兩種職能,即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。然而,由于我國內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的特殊背景,一開始就被錯誤地視為國家審計(jì)職能的延伸,內(nèi)部審計(jì)工作的重心便局限于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)。長期以來內(nèi)部審計(jì)是以“警察”的身份出現(xiàn),突出了“監(jiān)督”職能,忽視了“服務(wù)”職能,內(nèi)部審計(jì)不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長遠(yuǎn)發(fā)展。
1.3內(nèi)部審計(jì)的作用沒有受到足夠重視雖然審計(jì)工作在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展,但認(rèn)識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素,影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。
1.3.1內(nèi)部審計(jì)成立多年來,投入大量精力搞的財(cái)務(wù)收支審計(jì)未能解決會計(jì)信息失真的問題,而且花樣翻新。究其原因,有會計(jì)人員知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的因素,有企業(yè)因小團(tuán)體利益漠視法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的因素,也有監(jiān)督不力、查處不嚴(yán)的因素。從監(jiān)督的角度看,一是由于內(nèi)審人員獨(dú)立性、權(quán)威性不夠,礙于情面,特別是一些審計(jì)人員還處于被領(lǐng)導(dǎo)的地位,因此,查處問題不深不透,只看表象,點(diǎn)到為止,不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚(yáng)的觀念,總覺得出現(xiàn)問題不是光彩的事,審計(jì)信息不公開,礙于情面不愿處罰,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上還助長了違紀(jì)違規(guī)行為,審計(jì)的威懾作用沒有有效發(fā)揮。
1.3.2中國企業(yè)特別是國有企業(yè)的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環(huán)境的同時,逐步向國際先進(jìn)的管理體制靠攏。縱向看,我國企業(yè)的管理體制有了質(zhì)的飛躍;但橫向看,我國與國際先進(jìn)的管理特別是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現(xiàn)代企業(yè)制度相配套的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用未落到實(shí)處。
1.3.3隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快,企業(yè)來自國內(nèi)外的競爭也越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。面對日趨激烈的競爭,各國內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域有了新的拓展,內(nèi)部審計(jì)由控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向風(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變;從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計(jì)、效益審計(jì)轉(zhuǎn)變;從經(jīng)營審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變;由防護(hù)性的監(jiān)督、保證職能向預(yù)測、咨詢的價值增值和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。這些先進(jìn)的理念在我國理論界討論較多,但在實(shí)務(wù)界有些企業(yè),特別是基層企業(yè)未曾涉及或涉及甚淺,內(nèi)部審計(jì)還處在查處錯誤階段,對錯誤事項(xiàng)停留在調(diào)賬、糾正錯誤上,尚不能多角度、深層次分析問題,更談不上站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的高度分析問題,提出建設(shè)性的建議,相比國際先進(jìn)的審計(jì)理念和實(shí)務(wù),我國內(nèi)部審計(jì)的作用還有待開發(fā)。
1.3.4審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)知識缺乏,不適應(yīng)電算化、信息化的快速發(fā)展。計(jì)算機(jī)的普及和應(yīng)用給審計(jì)提出了新的課題,即對信息系統(tǒng)審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)實(shí)施輔助審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估、信息系統(tǒng)建設(shè)效益評估、信息系統(tǒng)合規(guī)性檢查等多種形式,需要審計(jì)人員既熟悉掌握硬件知識,又要對軟件有足夠的了解,就目前為止,多數(shù)審計(jì)人員不具備這樣的知識,無法有效地評估信息系統(tǒng)的安全性和效益性。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件由于開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)不一,功能不完整,全面推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還有一定難度,審計(jì)人員的知識和審計(jì)手段滯后于信息化的發(fā)展。
2如何促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展
2.1明確審計(jì)的性質(zhì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)是一個企業(yè)的各個組成部分努力的方向,而內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制組成要素則是為實(shí)現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果,并能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化,就必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和客觀評價。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量,因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極作用。
2.2改進(jìn)審計(jì)方法
2.2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)開展工作,且理當(dāng)成為企業(yè)運(yùn)行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)來完善經(jīng)營管理的“預(yù)警系統(tǒng)”,建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突破單純的事后審計(jì),轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來,從而對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。
2.2.2內(nèi)部審計(jì)的目的是保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),因此,賦予了審計(jì)的監(jiān)督保證職能。從監(jiān)督職能看,筆者認(rèn)為審計(jì)目的不是查處人,而是教育人、服務(wù)人,是保護(hù)干部的有效手段。借鑒國家審計(jì)通報的做法,在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行年度審計(jì)通報制度,作為職代會的一項(xiàng)內(nèi)容,同時實(shí)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑,公開是最有力的監(jiān)督武器。這種警示作用對發(fā)揮內(nèi)審作用,保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治安全性應(yīng)是一種有效的做法。
2.2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式,因此,應(yīng)改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與人事制度的銜接,按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神,實(shí)行“先審后任、先審后升”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和人事任免制度,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為考核干部履行責(zé)任的手段,增強(qiáng)干部在崗在職的責(zé)任性和約束性。
2.2.4實(shí)行審計(jì)通報制度是一把雙刃劍,既是對被審計(jì)單位的有效約束,同時也對審計(jì)人員提出了更高的要求,審計(jì)不能停留在膚淺的現(xiàn)象上,而應(yīng)從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計(jì)不在數(shù)量多,關(guān)鍵是要出精品,最大限度地為組織提供有效的價值服務(wù)。
以公司科技項(xiàng)目、管理咨詢項(xiàng)目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計(jì)前期研發(fā)機(jī)制。通過將ERP業(yè)務(wù)審計(jì)研究、智能分析審計(jì)體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計(jì)研究等項(xiàng)目列入公司科技項(xiàng)目、管理咨詢項(xiàng)目計(jì)劃，聯(lián)合國際知名的審計(jì)軟件開發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)、建設(shè)各方面問題，根據(jù)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實(shí)踐，研究提出了ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、智能連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)（審計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)）開發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開發(fā)奠定基礎(chǔ)。
2建立系統(tǒng)建設(shè)過程管控機(jī)制
得到各業(yè)務(wù)部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的管理難點(diǎn)。為此，審計(jì)部門緊抓機(jī)遇，以公司開展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專項(xiàng)治理活動為契機(jī)，將審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點(diǎn)工作平臺，大力推進(jìn)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門的充分理解和對數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機(jī)制，及時研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問題，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)過程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見和建設(shè)中出現(xiàn)的問題，組織業(yè)務(wù)骨干開展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實(shí)現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實(shí)用、高效的審計(jì)信息系統(tǒng)提供有效的機(jī)制保障。
3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機(jī)制
通過制度指導(dǎo)、強(qiáng)化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實(shí)施意見》，對各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運(yùn)維體系、加強(qiáng)應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評分機(jī)制，發(fā)文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計(jì)工作管理對標(biāo)的四項(xiàng)重點(diǎn)之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進(jìn)審計(jì)信息化，深入思考，及時提煉工作經(jīng)驗(yàn)，通過典型經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制，共享先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機(jī)制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計(jì)劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓(xùn)，加強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。
4建立審計(jì)信息化理論研討機(jī)制
組織各單位結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真總結(jié)、提煉審計(jì)信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問題，并提出建設(shè)性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調(diào)部分單位的審計(jì)信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進(jìn)行評選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報送中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會參評內(nèi)部審計(jì)理論研討優(yōu)秀論文，并在審計(jì)門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。
二、實(shí)施效果
1構(gòu)建了體系完整的審計(jì)信息化體系
審計(jì)門戶系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計(jì)信息化平臺，基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)的信息化。審計(jì)門戶已成為審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計(jì)工作信息、共享審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的重要平臺；審計(jì)綜合管理系統(tǒng)以項(xiàng)目管理為核心，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃到項(xiàng)目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進(jìn)了審計(jì)管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)對財(cái)務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營銷管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計(jì)信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實(shí)現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)。
2促進(jìn)了審計(jì)部門履職能力的提高
審計(jì)系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)體現(xiàn)的是經(jīng)過凝練的專家經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)知識進(jìn)行歸納、提煉，所建立的一系列審計(jì)分析模型，為審計(jì)人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計(jì)方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計(jì)在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務(wù)方面的職能。審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開展非現(xiàn)場審計(jì)，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時，利用審計(jì)監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢，通過對跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，及時為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計(jì)工作價值。
1.強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，這是審計(jì)工作人力資源的保障如果沒有專業(yè)人員審計(jì)人員，我們的工作就無法開展。專業(yè)審計(jì)人員履職的能力，又決定了審計(jì)質(zhì)量的高低，影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)形象，更關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計(jì)工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強(qiáng)，管理復(fù)雜。這就要求審計(jì)人員必須具有良好的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要掌握基建工程各個領(lǐng)域的專業(yè)知識，還要拓寬知識領(lǐng)域，掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)決算管理、生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)尤為重要。首先，要選調(diào)懂得工程設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃、工程施工管理、審計(jì)管理的專業(yè)人員充實(shí)到工程審計(jì)崗位。這是遼河油田審計(jì)工作得以正常進(jìn)行的基本保證。其次，要強(qiáng)化后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵審計(jì)人員取得崗位資格證書，為內(nèi)審人員搭建培訓(xùn)教育、理論研究、經(jīng)驗(yàn)交流、信息宣傳的平臺，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的本領(lǐng)。
2.加強(qiáng)信息化建設(shè)隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展、范圍的擴(kuò)大、內(nèi)容的增加，以及內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的要求的提出，單純的傳統(tǒng)手工審計(jì)作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入，研發(fā)了物資采購管理審計(jì)軟件、審計(jì)信息綜合管理系統(tǒng)，建立審計(jì)信息交流平臺，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統(tǒng)共享，留有痕跡。這一系統(tǒng)的使用，不僅為審計(jì)系統(tǒng)提供了一種先進(jìn)的管理模式，而且滿足二級審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯，提高了工作效率和質(zhì)量，進(jìn)一步適應(yīng)了審計(jì)信息化建設(shè)的要求。
3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內(nèi)部的審計(jì)工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計(jì)部門增添了數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、管線尋蹤儀、測厚儀、混凝土回彈儀、激光測距儀、全占儀等審計(jì)現(xiàn)代化設(shè)備，使工作量的核實(shí)工作，更加簡便、準(zhǔn)確。在油田公司審計(jì)處設(shè)置兩臺大型服務(wù)器，滿足審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行。此外，油田公司還給審計(jì)工作配備工作用車，各二級單位在審計(jì)用車上也都給予保證，做到審計(jì)用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購事前、事中及過程審計(jì)現(xiàn)場勘查、市場調(diào)查的工作需要。這些都是做好審計(jì)工作“物”的保障。
二、強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)行為
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