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時(shí)間：2023-03-14 15:17:36
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內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全面質(zhì)量控制是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立健全內(nèi)部規(guī)章制度，以便于審計(jì)人員有據(jù)可依。分別從審計(jì)人員的管理、具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施管理等方面建章立制，督促審計(jì)人員對內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的遵守；確保審計(jì)人員按照各專業(yè)的審計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊開展規(guī)范的審計(jì)業(yè)務(wù)；保證審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須定期開展內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)評估，處理重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并通過相關(guān)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，確保審計(jì)的質(zhì)量。一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要制訂出內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)清單，并劃分風(fēng)險(xiǎn)等級，根據(jù)ERM風(fēng)險(xiǎn)管理模型，制定評價(jià)框架；另一方面，定期開展風(fēng)險(xiǎn)的評估，對存在有重要風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)或事項(xiàng)制訂應(yīng)對措施并有效落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加大精細(xì)化管理程度，通過構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)審管理體系進(jìn)行日常行政以及業(yè)務(wù)管理，如明確工作紀(jì)律要求、員工績效考核標(biāo)準(zhǔn)等，通過不斷提升管理水平，來構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍。
積極采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，如大力開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，并對計(jì)算機(jī)審計(jì)過程進(jìn)行質(zhì)量控制。充分的審計(jì)調(diào)查是計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制的前提。標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程是計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制的核心。計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果的復(fù)核是計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制的保證。計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)核方法主要有兩種，一是對計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的作業(yè)文檔進(jìn)行復(fù)核；二是對計(jì)算機(jī)審計(jì)的線索進(jìn)行核實(shí)，反過來驗(yàn)證計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果。通過這兩種方式的結(jié)合，進(jìn)行充分的事前、事后兩個(gè)階段的計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)核，從而使之成為保證計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量的重要關(guān)口。
二、內(nèi)部審計(jì)具體項(xiàng)目的質(zhì)量控制
內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法，應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的需要與要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)對審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段全過程實(shí)行質(zhì)量控制，即建立事前、事中、事后的控制制度。
(一)事前控制建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目選題機(jī)制。通過對公司風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果選出對公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要影響的項(xiàng)目。在項(xiàng)目篩選過程中，要把握以下原則：重要性原則，選取領(lǐng)導(dǎo)、員工關(guān)心的。對公司有較大影響的；效益性原則，選擇緊扣公司發(fā)展大局，緊密聯(lián)系當(dāng)前的環(huán)境變化綜合考慮；可行性原則，選擇項(xiàng)目是審計(jì)人力物力所及，審計(jì)環(huán)境較好的項(xiàng)目；增值性原則，具有改進(jìn)空間的項(xiàng)目。審計(jì)方案的質(zhì)量控制。審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)方案組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)Ψ桨高M(jìn)行修改和補(bǔ)充；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度，確定審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度；督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案。
(二)事中控制審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制：審計(jì)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。(1)內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。(2)審計(jì)項(xiàng)目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。(3)內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ缓侠淼膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；成本與效益的合理程度以及具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。(5)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)后可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。(6)對于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。一般審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。(7)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。在評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)充分考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。
二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性
審計(jì)質(zhì)量對于審計(jì)工作，好比產(chǎn)品質(zhì)量對于企業(yè)；產(chǎn)品質(zhì)量決定企業(yè)的生死存亡，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是審計(jì)質(zhì)量的生命線。審計(jì)質(zhì)量控制對于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作效果，促進(jìn)審計(jì)人員提高職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮審計(jì)功能作用有重要的意義，其意義體現(xiàn)在：
（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證
審計(jì)質(zhì)量控制是為提高審計(jì)質(zhì)量這一目標(biāo)而建立的。質(zhì)量低下的內(nèi)部審計(jì)工作不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能與作用。只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這項(xiàng)管理工作，可以控制一些影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成；對一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，則通過內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。
（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的客觀要求
審計(jì)質(zhì)量控制體系的作用在于能夠從組織上、制度上、思想上、人員素質(zhì)上保證審計(jì)質(zhì)量。通過建立審計(jì)質(zhì)量控制體系可以使審計(jì)質(zhì)量管理活動(dòng)達(dá)到上下聯(lián)結(jié)，橫向協(xié)調(diào)，不但可以較快發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問題，而且還可以得到綜合治理。因此，建立審計(jì)質(zhì)量控制體系是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的客觀要求。
（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的必然要求
隨著改革的深化、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)更趨復(fù)雜，任務(wù)越來越重。審計(jì)工作要逐步實(shí)現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化。由此可見，實(shí)現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化是審計(jì)質(zhì)量控制的重要前提。而要實(shí)現(xiàn)“三化”就必須建立一個(gè)與其要求緊密聯(lián)系的完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系，這是審計(jì)形勢發(fā)展的需要。
（四）建立審計(jì)質(zhì)量控制體系是審計(jì)全面質(zhì)量管理深入發(fā)展的必然趨勢
審計(jì)全面質(zhì)量管理是全員參與、全方位的綜合質(zhì)量管理活動(dòng)。推行審計(jì)全面質(zhì)量管理，有一個(gè)由淺入深、從局部到全部的發(fā)展過程。而要在整體審計(jì)質(zhì)量上見效果，只有在“質(zhì)量第一”原則的指導(dǎo)下，把環(huán)節(jié)間或部門間行動(dòng)協(xié)調(diào)起來，統(tǒng)一納入審計(jì)質(zhì)量控制體系，才能使審計(jì)全面質(zhì)量管理工作制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，有效地保證審計(jì)質(zhì)量。所以，建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，是推行審計(jì)全面質(zhì)量管理的必然趨勢。
三、如何做好內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)是以項(xiàng)目質(zhì)量控制為核心，包括機(jī)構(gòu)、準(zhǔn)則制度、人員管理等的綜合控制系統(tǒng)。在此控制系統(tǒng)中，保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，建立和健全各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)章制度，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，是提高審計(jì)質(zhì)量的基本保證。
（一）營造良好的獨(dú)立審計(jì)環(huán)境，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的必要條件
審計(jì)環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的基礎(chǔ)。審計(jì)工作的獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。內(nèi)部審計(jì)部門作為單位內(nèi)設(shè)的一個(gè)部門，不可能象社會(huì)審計(jì)那樣完全意義上的獨(dú)立。審計(jì)項(xiàng)目委托人與內(nèi)部審計(jì)人員之間存在著領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，甚至可能會(huì)有利益沖突。因而內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)讓你審你就審，需要審不讓審的被動(dòng)局面，審計(jì)的自和權(quán)威性就無從談起，審計(jì)質(zhì)量很難得到保證。良好的獨(dú)立審計(jì)環(huán)境能保證審計(jì)人員不受干擾的從事工作，所以內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置和審計(jì)人員的安排都要保證獨(dú)立性，這也是最為重要的質(zhì)量控制措施。
（二）對高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求，是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)
任何審計(jì)項(xiàng)目都牽扯到一系列人員，審計(jì)項(xiàng)目組成員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等等，每一個(gè)人都會(huì)對任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的順利完成帶來不同程度的影響，目前審計(jì)人員中懂財(cái)務(wù)的人員多，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)、建筑工程知識(shí)的復(fù)合型人才比較少，如工程決算審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員的施工圖紙識(shí)圖水平、現(xiàn)場勘察、定額的熟知程度、材料價(jià)格的變動(dòng)和工作責(zé)任心的不同，都會(huì)產(chǎn)生不同的審計(jì)結(jié)果。這就要求內(nèi)部審計(jì)組織加強(qiáng)對人員的控制，建立完善的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，明確審計(jì)人員都要對自己所作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，可以起到約束其行為的重要作用。同時(shí)提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，加強(qiáng)政策知識(shí)、準(zhǔn)則知識(shí)、業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以適應(yīng)形勢的變化和發(fā)展，使審計(jì)人員成為一專多能的現(xiàn)代復(fù)合型審計(jì)人才，從而不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。
（三）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的核心內(nèi)容
任何審計(jì)任務(wù)均是通過具體審計(jì)項(xiàng)目來完成的，而任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目也都涉及審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)審計(jì)人員，做好具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，就等于是做好了內(nèi)部審計(jì)全方位的審計(jì)控制、全過程的審計(jì)控制。它的核心是分清責(zé)任，責(zé)任明確才能很好地對審計(jì)全過程和人員工作質(zhì)量進(jìn)行控制，也便于追究責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施其實(shí)也是一個(gè)系統(tǒng)工程，是將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審前準(zhǔn)備階段、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)果階段、后續(xù)審計(jì)階段等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，以保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程。現(xiàn)階段中，審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)果階段已日趨成熟，而審前準(zhǔn)備階段和后續(xù)審計(jì)階段尚在完善之中，出現(xiàn)問題的可能性較大。如審計(jì)準(zhǔn)階段中的審計(jì)立項(xiàng)，影響因素較多，一旦立項(xiàng)不準(zhǔn)備或考慮因素不周全，會(huì)給審計(jì)計(jì)劃帶來偏差，不能做出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以要保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員必須將審計(jì)關(guān)口前移，從審前準(zhǔn)備開始抓起，精心布署，把握審計(jì)過程的每一細(xì)節(jié)，周密履行審計(jì)程序，實(shí)行全過程控制。
一、目前大部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面存在的問題現(xiàn)狀
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。審計(jì)工作的內(nèi)容較為復(fù)雜煩瑣，且企業(yè)在實(shí)際的工作過程中還存在一些問題需要解決。
（一）審計(jì)方法有待創(chuàng)新
新時(shí)期，我國市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了一定的變化，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理制度和財(cái)務(wù)工作上的項(xiàng)目分類也都有了新的規(guī)劃。同時(shí)，基于科技信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，各個(gè)企業(yè)都在積極建設(shè)信息化工作平臺(tái)。這就對內(nèi)部審計(jì)工作有了新的要求，尤其是對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的數(shù)量統(tǒng)計(jì)和質(zhì)量檢查問題上，傳統(tǒng)的審計(jì)工作不僅會(huì)耗費(fèi)大量的人力資源，工作效率慢，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤的問題，而影響審計(jì)工作的質(zhì)量。此外，許多審計(jì)人員所使用的方法還存在不科學(xué)的問題。比如，目前仍然有審計(jì)人員在工作過程中根據(jù)自身長期的工作經(jīng)驗(yàn)來做出分析和判斷，在專業(yè)技術(shù)的使用方面只對統(tǒng)計(jì)抽樣的方法有一定的應(yīng)用，其他審計(jì)技術(shù)都沒有發(fā)揮作用。而且，內(nèi)審人員的審計(jì)理念和意識(shí)仍停留在賬項(xiàng)及制度基礎(chǔ)審計(jì)方面，片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是查問題、找毛病。過于注重企業(yè)資產(chǎn)核對的工作，而忽視了內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、服務(wù)、管理等方面的職能。對審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，還容易出現(xiàn)工作馬虎的情況，無法全面地展示出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。這些問題都是由于審計(jì)工作人員自身審計(jì)能力不夠完善引起的，也與企業(yè)沒有重視起對員工定期進(jìn)行培訓(xùn)教育工作有一定的關(guān)系。這是目前企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要解決的主要問題。
（二）管理制度有待完善
內(nèi)部審計(jì)工作人員雖然是在企業(yè)內(nèi)部完成各項(xiàng)工作，但是其相應(yīng)的技術(shù)操作及運(yùn)行方法都是經(jīng)過國家統(tǒng)一規(guī)定的。而實(shí)際上，許多企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行過程中，所使用的工作方式和發(fā)展目標(biāo)都不相同，就使得各個(gè)企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制也各不相同。這就要求內(nèi)部審計(jì)工作在運(yùn)行機(jī)制方面應(yīng)當(dāng)具有一定的適應(yīng)性，并且，工作人員應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的審計(jì)工作方案，規(guī)范工作流程才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。而基于目前個(gè)別企業(yè)的管理機(jī)制無法有效落實(shí)到位的問題，審計(jì)工作經(jīng)常出現(xiàn)同一項(xiàng)目重復(fù)審計(jì)或者審計(jì)疏漏的情況，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量下降，這也與信息溝通交流渠道不暢通有一定的關(guān)系。因此，目前我國大部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)問題上存在的主要問題就是制度有待進(jìn)一步完善，尤其是針對審計(jì)部門的獨(dú)立性問題上還存在許多不足，制約著內(nèi)部審計(jì)工作效力的充分發(fā)揮。
（三）審計(jì)質(zhì)量評價(jià)問題
不論在哪個(gè)工作崗位上，在具體進(jìn)行工作時(shí)，都需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行工作。而這體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作上就是對質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定問題。國際上有很多的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，說法不一。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展中不可缺少因素，更應(yīng)該結(jié)合自身情況制定一套科學(xué)的合理的評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。主要應(yīng)當(dāng)將評價(jià)目標(biāo)放在員工的工作行為上，而在目前的審計(jì)工作中，有部分企業(yè)就缺乏質(zhì)量控制評價(jià)體系，主要是以業(yè)務(wù)量的多少或者查處問題的多少來衡量其審計(jì)能力。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的缺乏，使得審計(jì)人員執(zhí)業(yè)目標(biāo)不清晰，執(zhí)業(yè)能力低下，沒有積極的執(zhí)業(yè)意愿，只關(guān)注于如何提升審計(jì)工作量，而忽視了質(zhì)量方面的問題。
二、有效控制和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的可行方法
基于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面在目前存在的主要問題，相關(guān)企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來對控制和優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量的有效方式進(jìn)行分析和研究。
（一）提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作能力和素質(zhì)
要想充分提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，就必須要對相關(guān)的工作人員開展培訓(xùn)教育工作。工作的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)以思想教育和知識(shí)技能教育為主，結(jié)合新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展變化情況以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的具體需求，安排專家授課。企業(yè)必須要意識(shí)到設(shè)置審計(jì)工作部門的重要作用，認(rèn)可審計(jì)工作人員在企業(yè)當(dāng)中的地位，并幫助審計(jì)人員明確意識(shí)到自身的工作職責(zé)。為了能夠提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體的工作能力和素質(zhì)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置人才引進(jìn)機(jī)制，面向社會(huì)開展招聘會(huì)議，招收一些高技術(shù)、高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)工作人員，為內(nèi)部審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液，從而確保各項(xiàng)審計(jì)工作的有序開展。
（二）應(yīng)用信息技術(shù)建立全面的審計(jì)結(jié)構(gòu)體系
在信息時(shí)展進(jìn)步的環(huán)境背景下，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視起信息技術(shù)能夠?yàn)閷徲?jì)工作帶來的便利性，增加資金投入，引進(jìn)相應(yīng)的工作設(shè)備，然后創(chuàng)建內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)工作平臺(tái)。審計(jì)工作人員需要明確一點(diǎn)，就是審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)質(zhì)和核心便是審計(jì)證據(jù)是否充分和適當(dāng)，不同的審計(jì)證據(jù)可以實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目標(biāo)。這就要求審計(jì)人員必須要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作的具體流程，設(shè)置完善的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)運(yùn)行體系，保證審計(jì)工作的全面性。比如，審計(jì)工作主要包括事前監(jiān)督、事中管理以及事后審核，審計(jì)人員需要根據(jù)不同階段的不同側(cè)重點(diǎn)來明確工作的重點(diǎn)方向，細(xì)化網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系的分類情況。利用信息技術(shù)收集并整理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)收支信息，在這里尤其要注重網(wǎng)絡(luò)信息安全的問題，建立安全防護(hù)體系，并設(shè)置平臺(tái)的身份驗(yàn)證系統(tǒng)，其他工作人員可以查看審計(jì)信息，監(jiān)督審計(jì)工作的公平性和合理性，但是不能對審計(jì)數(shù)據(jù)隨意進(jìn)行修改。
（三）內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的健全和完善
健全的監(jiān)督管理機(jī)制是保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的決定性因素，基于傳統(tǒng)的監(jiān)管機(jī)制沒有結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，因而無法有效落到實(shí)處，也就無法發(fā)揮監(jiān)管工作的真正價(jià)值。針對這個(gè)問題，相關(guān)企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制、審計(jì)工作的范圍以及國家相關(guān)的管理規(guī)定進(jìn)行綜合分析，從而制定出科學(xué)合理內(nèi)部管理制度。企業(yè)需要設(shè)置一個(gè)監(jiān)管工作部門，保證其各項(xiàng)工作的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)問題劃分不清而導(dǎo)致影響工作效率和質(zhì)量的情況。但是，獨(dú)立不代表不與其他部門建立聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門的工作數(shù)據(jù)變化都會(huì)對審計(jì)工作的最終數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。這就要求監(jiān)管部門與內(nèi)部各個(gè)部門之間建立起緊密的聯(lián)系，在這方面也可以利用信息技術(shù)手段來保證工作數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
（四）建立審計(jì)質(zhì)量的綜合考評制度
考核和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的效果是完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容，通過內(nèi)部審計(jì)工作效果的評價(jià)和考核，可以從總體上了解內(nèi)部審計(jì)工作，才能發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，提高審計(jì)工作的整體實(shí)力。這就要求企業(yè)建立一個(gè)科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量綜合考評制度，對內(nèi)部審計(jì)人員的每日工作情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄。并定期針對記錄的內(nèi)容進(jìn)行工作總結(jié)，在總結(jié)會(huì)議上，對嚴(yán)格按照管理規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作的員工給予表揚(yáng)，并對出現(xiàn)審計(jì)馬虎情況的人員進(jìn)行批評。同時(shí)，企業(yè)要設(shè)置一些獎(jiǎng)懲結(jié)合的考評機(jī)制。根據(jù)每位員工的實(shí)際績效情況合理進(jìn)行職位和薪酬的調(diào)整，以提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情。在這個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)還要根據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)構(gòu)體系當(dāng)中對審計(jì)內(nèi)容的分類來為每位審計(jì)人員安排具體的工作任務(wù)，這是保證員工工作效率的關(guān)鍵所在。
三、結(jié)語
企業(yè)必須要意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對自身發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的重要作用，積極結(jié)合國家的相關(guān)管理規(guī)定，以及新時(shí)期審計(jì)工作的具體內(nèi)容和形式變化，對相關(guān)工作人員展開培訓(xùn)教育工作。在這個(gè)環(huán)節(jié)要注重對員工個(gè)人工作素質(zhì)的提升，然后可以應(yīng)用信息技術(shù)的優(yōu)勢來建設(shè)工作平臺(tái)，根據(jù)審計(jì)工作流程來完善審結(jié)構(gòu)體系。并將審計(jì)工作的相關(guān)基本要求與企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行管理機(jī)制結(jié)合起來，為審計(jì)工作的順利開展提供基礎(chǔ)保障。最后，建立審計(jì)工作質(zhì)量的考評機(jī)制，提高員工的工作熱情，進(jìn)而達(dá)到控制和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的最終目的。
參考文獻(xiàn)
教育內(nèi)部審計(jì)是保障教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康運(yùn)行的一個(gè)“免疫系統(tǒng)”。隨著《審計(jì)法》的修改，以及國家審計(jì)署和教育部一系列文件下發(fā)以及兩辦按《規(guī)定》的公布，原教育部17號令關(guān)于教育審計(jì)的定義顯然已經(jīng)落后于形勢，教育部正著手修改17號令。中國教育審計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)副會(huì)長沈國強(qiáng)認(rèn)為：教育審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部具有內(nèi)部審計(jì)資格的機(jī)構(gòu)與人員獨(dú)立對本組織教育經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過程的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)、鑒證、控制及其咨詢服務(wù)的行為，以保障、促進(jìn)、加強(qiáng)教育經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)事業(yè)目標(biāo)。
（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。教育內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制可分為廣義質(zhì)量控制和狹義質(zhì)量控制。一般認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)從審計(jì)的計(jì)劃階段、準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段等各個(gè)環(huán)節(jié)加以控制，也就是說內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)實(shí)施程序的各個(gè)階段，這是狹義上的審計(jì)質(zhì)量控制。
2005年5月1日起施行的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出：“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)”三個(gè)方面，其中，內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的最基本內(nèi)容，是保障審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容；內(nèi)部自我質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制；2009年上海市教育委員會(huì)印發(fā)的《上海市教育委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)辦法》（滬教委審【2009】7號）指出：“審計(jì)督導(dǎo)是指市教委審計(jì)部門對全市市屬高校、區(qū)縣教育行政部門、市教委直屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)”。審計(jì)督導(dǎo)、自我質(zhì)量控制、外部評估是廣義上的審計(jì)質(zhì)量控制。
二、教育內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系特征
教育內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制要素應(yīng)該符合審計(jì)質(zhì)量控制體系的特征要求?！秾徲?jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中曾提出，要建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，并在規(guī)劃中提出建立審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)具有以下特征：（1）全面性。審計(jì)質(zhì)量控制體系涉及計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等各個(gè)方面，包括實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)的組織結(jié)構(gòu)及物質(zhì)手段，涵蓋各機(jī)構(gòu)的職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和程序等，因而審計(jì)質(zhì)量控制體系必須是全面的。（2）系統(tǒng)性。審計(jì)組織內(nèi)部不同部門的職責(zé)不同，審計(jì)組內(nèi)每人的分工不同，不同審計(jì)類別的審計(jì)質(zhì)量控制方法、手段、標(biāo)準(zhǔn)也不同。審計(jì)質(zhì)量控制體系關(guān)系到審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的綜合部門和各業(yè)務(wù)處室，貫穿于審計(jì)實(shí)施的各個(gè)階段因此具有系統(tǒng)性。（3）嚴(yán)密性。審計(jì)質(zhì)量控制的各種要素相互依靠，相互鉗制，絲絲入扣，少了任何環(huán)節(jié)或那一個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，都將影響整個(gè)審計(jì)質(zhì)量，因此審計(jì)質(zhì)量控制體系不能有漏洞，具有較強(qiáng)的嚴(yán)密性。（4）有效性。任何控制系統(tǒng)必須是有效的，審計(jì)質(zhì)量控制體系的有效性主要表現(xiàn)在兩方面：一是通過審計(jì)質(zhì)量管理，既對提高審計(jì)工作質(zhì)量有直接效果，又能進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)揮更大的社會(huì)效果；二是通過質(zhì)量控制，既對某一環(huán)節(jié)、某一項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生效果，同時(shí)也對整個(gè)審計(jì)工作產(chǎn)生積極影響。
三、教育內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制SWOT分析
隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著提高審計(jì)部門地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計(jì)中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識(shí)，在社會(huì)壓力、自身動(dòng)力的雙重影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)將會(huì)有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)展對內(nèi)部審計(jì)的需要。
（二）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)
可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時(shí)吸收國外發(fā)達(dá)國家對我國有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)展的需要，也是我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國際接軌的需要。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題
（一）對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)不到位
領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計(jì)部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計(jì)淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，他們對內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位
當(dāng)前有些企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘?nèi)部審計(jì)工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，即使安排了，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。
（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全
現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。
三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策
（一）加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)
全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境。
（二）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)
完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；對規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。
(一)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全
目前我們公司雖然出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖及關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施以及審計(jì)項(xiàng)目管理辦法等，但審計(jì)業(yè)務(wù)流程有些還不完善、有些與實(shí)際不符合，有些未有效執(zhí)行。從內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理辦法中，雖然也提到項(xiàng)目質(zhì)量督導(dǎo)，但具體如何操作并無明確規(guī)定，責(zé)任、義務(wù)落實(shí)不到位。
(二)未建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)體系
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制依據(jù)和作業(yè)規(guī)范，但目前國內(nèi)缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，公司內(nèi)部也未建立評價(jià)審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，這樣我們公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制無章可循。
(三)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)職責(zé)不清晰
內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本內(nèi)容、方法之一，也是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。但從公司出臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理辦法中對督導(dǎo)人員工作職責(zé)、如何開展督導(dǎo)工作均未明確規(guī)定。
(四)未建立內(nèi)部審計(jì)考核體系
內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19 號規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評價(jià)。但目前我公司還未對審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行考核和評價(jià)，這無疑有礙內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)的提高。
二、公司加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施
(一)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)
建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理活動(dòng)的歸宿，對保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠按既定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的威信具有重要意義。公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，按審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程劃分，可分為審計(jì)準(zhǔn)備階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)終結(jié)階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)備階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)可細(xì)分為：科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃和合理制定審計(jì)方案；審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)：可根據(jù)每類項(xiàng)目如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等進(jìn)行分類，制定每類項(xiàng)目的作業(yè)控制標(biāo)準(zhǔn)，健全審計(jì)底稿符合制度。審計(jì)終結(jié)階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：各類審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告、意見、決定的規(guī)定格式；審理標(biāo)準(zhǔn)等。
(二)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
隨著我們公司海外業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)的領(lǐng)域也不斷擴(kuò)大，為適應(yīng)公司管理、發(fā)展需要，對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。目前公司具備外語、熟悉國外法律、經(jīng)營環(huán)境等審計(jì)人才缺乏，這需要公司有針對性地組織開展審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員審計(jì)理念與國際化接軌，掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，使審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平與企業(yè)的發(fā)展需要相適應(yīng)。
(三)強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)
審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，對審計(jì)人員遵循職業(yè)道德情況應(yīng)納入審計(jì)人員年度績效考核中。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中，應(yīng)遵循客觀、公正的原則，保持高度的職業(yè)客觀性，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行公正的評價(jià)。
(四)明確內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)職責(zé)
內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，在公司目前項(xiàng)目審計(jì)管理辦法中，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)職責(zé)。審計(jì)過程中，督導(dǎo)人員合理的安排、精心的指導(dǎo)、嚴(yán)格的監(jiān)督和正確的評價(jià)，是順利完成審計(jì)工作任務(wù)、確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的溝通機(jī)制，不斷改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境
一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
內(nèi)部審計(jì)主要服務(wù)于單位、部門內(nèi)部,是企業(yè)為了加強(qiáng)經(jīng)營管理的一種內(nèi)部的監(jiān)督手段。內(nèi)部審計(jì)主要是由單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位、本部門的財(cái)務(wù)收支情況、管理制度以及其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低對內(nèi)部審計(jì)及企業(yè)的經(jīng)營管理十分重要,高效益的審計(jì)質(zhì)量有利于企業(yè)減少運(yùn)營成本、提高效率。因此,在內(nèi)部審計(jì)工作的整個(gè)過程中企業(yè)必須對質(zhì)量控制進(jìn)行全方位的監(jiān)管,提高審計(jì)質(zhì)量,保證審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則和制定的審計(jì)制度,從而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。
二、我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)存的問題
(一)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員的獨(dú)立性有待提高
組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,大多企業(yè)在財(cái)務(wù)部門、監(jiān)督部門或其他部門內(nèi)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),部門職權(quán)范圍過于龐大缺乏獨(dú)立性,審計(jì)工作不能有效開展,也容易造成貪污和犯罪。甚至有一些中小企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)人員由非專業(yè)人員擔(dān)任,審計(jì)工作質(zhì)量水平不高和審計(jì)有效性欠佳。另外,審計(jì)人員受制于領(lǐng)導(dǎo)者,他們的薪金、福利及去留等問題都由領(lǐng)導(dǎo)者決定。
(二)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全
自1995年開始,我國先后頒發(fā)實(shí)行了《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等一系列法律法規(guī)和行為準(zhǔn)則,涵蓋了審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立、內(nèi)部審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以及審計(jì)人員資格等方面。然而,由于經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深和我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展,有些規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)目前的發(fā)展和未來規(guī)劃。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體內(nèi)容做了進(jìn)一步規(guī)定和努力，但依然存在缺陷,沒有強(qiáng)制力。有的企業(yè)，沒有建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和審計(jì)質(zhì)量管理方法,更談不上隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出相應(yīng)調(diào)整。由于審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的模糊,在內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題時(shí)未能明確責(zé)任主體,責(zé)任制度未得到認(rèn)真貫徹實(shí)行,責(zé)任追究制度更是泛泛而談。這都將會(huì)削弱審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),致使審計(jì)行為的規(guī)范性下降,審計(jì)缺乏有效性。
(三)內(nèi)審人員整體素質(zhì)有待提高
我國的內(nèi)審計(jì)人員大多數(shù)對會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、財(cái)政等一般財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)以及相關(guān)法律制度規(guī)定熟悉,但缺乏對現(xiàn)代管理理念,科學(xué)技術(shù),金融等知識(shí)的綜合學(xué)習(xí)和分析能力，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。其次，有的未能熟悉和掌握已更新并與審計(jì)相關(guān)法律規(guī)定和審計(jì)新動(dòng)態(tài)，部分審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)不高。再次，審計(jì)人員在宏觀、現(xiàn)代審計(jì)以及創(chuàng)新等方面的意識(shí)相對薄弱；審計(jì)方法,審計(jì)方式較單一，對審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合分析能力不高。
(四)后續(xù)審計(jì)強(qiáng)度不夠
后續(xù)審計(jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后的短時(shí)期內(nèi),繼續(xù)跟蹤監(jiān)督檢查被審單位對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和建議的改正情況。審計(jì)質(zhì)量優(yōu)劣程度很大一部分受后續(xù)審計(jì)強(qiáng)度的影響，能否最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)總體目標(biāo)的關(guān)鍵在于后續(xù)審計(jì)環(huán)節(jié)。雖然隨著企業(yè)精細(xì)化管理的推行和風(fēng)險(xiǎn)管控的加強(qiáng)，企業(yè)對后續(xù)審計(jì)的重視度得到進(jìn)一步提高，目前已實(shí)現(xiàn)邊審計(jì)邊整改，但是力度不夠,影響效果不明顯。主要是因?yàn)榉尚Яθ酰髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者重視度不夠；缺乏時(shí)效性，審計(jì)重點(diǎn)不明，范圍廣；未考慮糾正過程的復(fù)雜性和被審計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求；落實(shí)審計(jì)建議所需要的期限和成本過高。
三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對策
(一)嚴(yán)格堅(jiān)守審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善審計(jì)責(zé)任體制
審計(jì)機(jī)構(gòu)除獨(dú)立設(shè)置外，還應(yīng)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),這樣能在一定程度上提高機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，避免內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高的現(xiàn)象。審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立執(zhí)業(yè)，審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、廉潔奉公、客觀公正、保守秘密。此外,還應(yīng)從我國企業(yè)的目前現(xiàn)狀出發(fā),借鑒國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),選擇適合自身的內(nèi)部審計(jì)模式，發(fā)揮高效益監(jiān)督和促進(jìn)發(fā)展作用。
(二)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)管理制度體系
首先，明確內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量尺度，制定出具體的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和操作指南，完善以審計(jì)考核、審計(jì)復(fù)核和審計(jì)責(zé)任追究為主體的審計(jì)質(zhì)量控制制度體系，在實(shí)際審計(jì)操作中給審計(jì)人員提供指導(dǎo)性意見,提高工作效率。其次加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的管控,細(xì)化審計(jì)審理的方法和步驟，實(shí)行審計(jì)質(zhì)量控制全過程監(jiān)控,審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度貫徹落實(shí)到位。
(三)提高內(nèi)審人員實(shí)際操作技能和綜合素質(zhì)
首先審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)具有專業(yè)技能及專業(yè)素質(zhì),持有相應(yīng)專業(yè)資格證書,熟練掌握和運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí),隨著internet+的推廣和應(yīng)用，還需掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和技能。其次，重視審計(jì)人員的繼續(xù)教育。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，審計(jì)人員需不斷的完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，與時(shí)具進(jìn)，關(guān)注國際和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)走向，了解現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和現(xiàn)代管理方式,廣泛涉獵金融、管理、貿(mào)易、工程、法律等領(lǐng)域知識(shí)。最后，強(qiáng)化職業(yè)道德建設(shè)和提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。依法文明審計(jì)，同時(shí)培養(yǎng)審計(jì)職業(yè)的懷疑態(tài)度、審計(jì)溝通協(xié)調(diào)技巧和方法、審計(jì)查證能力。
(四)加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)管理和提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
提高企業(yè)對后續(xù)審計(jì)的重視度，強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)管理，明確后續(xù)審計(jì)的規(guī)范、目標(biāo)，確定后續(xù)審計(jì)范圍，充分考慮改正措施的復(fù)雜性、時(shí)效性以及原有審計(jì)建議是否仍然可行，并對不可行的決定進(jìn)行必要的修訂；制定強(qiáng)有力的監(jiān)督評估運(yùn)作程序，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的封閉式管理保障體系,落實(shí)審計(jì)整改問責(zé)制度。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員的自我約束力，從根本上減少審計(jì)人員對財(cái)務(wù)資料的誤報(bào)率；建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理模式；嚴(yán)格監(jiān)督審計(jì)執(zhí)行過程，減少人為的風(fēng)險(xiǎn)損失。
四、結(jié)束語
隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化程度的不斷加深和我國企業(yè)改革進(jìn)程的加速發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適應(yīng)時(shí)展的要求,與時(shí)俱進(jìn),不斷總結(jié)審計(jì)質(zhì)量控制的經(jīng)驗(yàn),推陳出新，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,不斷推進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，更好的服務(wù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:
內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；策略
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作開展的主題，也是內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)工作開展的核心。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能夠在一定程度上體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的水平，為了保證內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響力，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果，就需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及企業(yè)規(guī)定的程序進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，使審計(jì)質(zhì)量控制存在與內(nèi)部審計(jì)的全過程。
一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的順利實(shí)現(xiàn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門工作情況進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的分析，提出改進(jìn)的意見，為企業(yè)管理層的決策提供有力的依據(jù)，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、控制作用得到充分的發(fā)揮；能夠使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)得以降低，使會(huì)計(jì)信息失靈的問題得以有效解決，強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理。完善的內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)有助于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。完善內(nèi)部審計(jì)是以提高其質(zhì)量作為前提和基礎(chǔ)的，做好內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的良好發(fā)展，能夠提高企業(yè)中審計(jì)部門的地位，能夠在有序的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)其職責(zé)[1]。還有助于促進(jìn)審計(jì)人員素質(zhì)能力的提升，對審計(jì)工程監(jiān)督、教育以及培訓(xùn)，使審計(jì)人員對素質(zhì)能力有全新的認(rèn)識(shí)，能夠在壓力和動(dòng)力下促進(jìn)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)水平的提升，滿足企業(yè)發(fā)展的需要。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過程中，應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積極吸收和借鑒國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)和管理模式，建立滿足企業(yè)實(shí)際需要的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。
二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的策略
(一)對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)進(jìn)行控制
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，需要聘用優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員。優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員需要有一定的知識(shí)、技能，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)、方針等有共同的認(rèn)識(shí)，形成共同的價(jià)值觀[2]；能夠認(rèn)識(shí)到自己在工作中的重要作用。企業(yè)要為內(nèi)部審計(jì)人員提供持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)的更新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)力量的高效利用。審計(jì)的技術(shù)含量對于審計(jì)資源的開發(fā)利用有著十分重要的影響，因此需要審計(jì)人員加強(qiáng)知識(shí)和技能學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的重要力量，選擇合適的內(nèi)部審計(jì)人員，并保證其能夠勝任工作，提高審計(jì)質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)評價(jià)客觀、公正。
(二)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制保障機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)需要建立完善的督導(dǎo)制度，對不同層次的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目的履行情況進(jìn)行及時(shí)的審查，督導(dǎo)工作的效果會(huì)對內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生直接性的影響。完善內(nèi)部審計(jì)的考核制度，將內(nèi)部審計(jì)考核工作納入到企業(yè)考核工作中，并對審計(jì)工作的開展情況進(jìn)行檢查，使內(nèi)部審計(jì)能夠科學(xué)合法，保證審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確，質(zhì)量提升，及時(shí)整改內(nèi)部審計(jì)中的不規(guī)范行為，保證內(nèi)部審計(jì)工作水平以及質(zhì)量的提升。強(qiáng)化責(zé)任追究以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于既定的審計(jì)項(xiàng)目，需要加強(qiáng)質(zhì)量檢查，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效應(yīng)用。
(三)實(shí)現(xiàn)信息化的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制
現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)工作中有很多問題都是由于信息有效性不足造成的，信息不完整、開發(fā)利用不足，不能為審計(jì)工作的開展提供科學(xué)的依據(jù)。同時(shí)，信息的共享性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等部門相聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)信息反饋不及時(shí)。要解決這一問題就需要科學(xué)使用信息技術(shù)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等系統(tǒng)有效銜接，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)庫的建立，保證審計(jì)質(zhì)量的提高及效果的實(shí)現(xiàn)。
(四)做好審計(jì)報(bào)告的復(fù)核控制
審計(jì)報(bào)告是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的最終成果，體現(xiàn)著審計(jì)的質(zhì)量。提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，需要做好三級復(fù)核。要明確審計(jì)的事實(shí)、程序、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；審計(jì)的證據(jù)是否客觀、合法、充分；有無正確的審計(jì)依據(jù)；審計(jì)的評價(jià)意見是否合理，審計(jì)報(bào)告是否完整、用詞規(guī)范。[3]復(fù)核之后，需要進(jìn)行復(fù)核標(biāo)識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)責(zé)任的明確劃分。
三、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是需要全過程進(jìn)行控制的，使質(zhì)量控制的效果得到保障。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理的全過程的審計(jì)評估，及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并完善企業(yè)管理制度建設(shè)，做好內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營科學(xué)規(guī)范的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的順利實(shí)現(xiàn)，強(qiáng)化企業(yè)整體實(shí)力和競爭力。
參考文獻(xiàn)：
[1]胡海靜.基于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題及對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2012,25:54-55
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的含義
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好與壞是審計(jì)工作的成與敗，它在整個(gè)審計(jì)工作，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用是決定性的因素。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)結(jié)果兩個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為直接影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)量結(jié)果，沒有良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的行為，就沒有高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)行為的表現(xiàn)和反映。全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，可以更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)增值。
二、控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的意義
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指企業(yè)管理由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或進(jìn)行有計(jì)劃地監(jiān)督檢查的實(shí)現(xiàn)全面控制的行為。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范的行為審計(jì)，審計(jì)責(zé)任，保證審計(jì)的質(zhì)量符合要求的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制企業(yè)內(nèi)部和外部的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和特定的個(gè)體審計(jì)服務(wù)，專注于各種質(zhì)量控制政策和程序的建立和實(shí)施，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量符合規(guī)范要求，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的好壞，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與工作的質(zhì)量有密切的關(guān)系，企業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和信譽(yù)。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素
（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受限企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比在獨(dú)立性方面存在明顯的差距
1. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能是為企業(yè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)提供監(jiān)督和服務(wù)，是在本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
2. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門審核，如果發(fā)現(xiàn)重大問題，以反映被審計(jì)單位的上級企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
3. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式各具特色，如有設(shè)在企業(yè)辦公室，也有與企業(yè)企業(yè)內(nèi)部其他相關(guān)部門合署辦公的。
4. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織中只是充當(dāng)了“中間人” 的角色，少數(shù)組織往往只是將其作為一種“擺設(shè)”， 視為可有可無的部門，不受組織領(lǐng)導(dǎo)重視，開展審計(jì)工作難以得到組織企業(yè)內(nèi)部其他部門的支持配合，認(rèn)為審計(jì)就是找“茬”，不愿意將本部門的問題在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中暴露出來。顯然，以上各種情況的存在削弱了審計(jì)獨(dú)立性的要求，難以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和保證審計(jì)質(zhì)量。
（二）項(xiàng)目審計(jì)過程中的質(zhì)量控制有待提高
1. 審前準(zhǔn)備不夠充分，缺乏對被審計(jì)單位的深入調(diào)查，充分了解。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員往往認(rèn)為開展本企業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的基本情況有所知曉，審前準(zhǔn)備工作可以簡化，忽視了對被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和其他審計(jì)環(huán)境的充分了解，然而制定的審計(jì)實(shí)施方案比較籠統(tǒng)，與被審計(jì)單位的實(shí)際情況存在較大差距，致使方案的具體操作指導(dǎo)性不強(qiáng)。
2. 審計(jì)工作底稿編制較隨意，缺乏謹(jǐn)慎性。審計(jì)工作底稿是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中記錄，是一座橋連接審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。 審計(jì)工作底稿中存在實(shí)際的工作中存在編制不規(guī)范，審計(jì)取證不完整，不能揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的全過程，沒有對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，甚至有的審計(jì)人員不認(rèn)真仔細(xì)分析可能存在的重大問題，存在簡單復(fù)制被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料，對提供的資料不做進(jìn)一步分析性復(fù)核，就作為審計(jì)證據(jù)，記錄于工作底稿。
3. 審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，表現(xiàn)為審計(jì)項(xiàng)目深度不夠，審計(jì)結(jié)論缺乏準(zhǔn)確度，審計(jì)決定事實(shí)不清，法規(guī)制度引用不準(zhǔn)確甚至不引用現(xiàn)象，審計(jì)建議缺乏可操作性。
（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度執(zhí)行不到位
1. 審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核流于形式，甚至出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制檢查復(fù)核的“真空地帶”，復(fù)核僅限于對底稿編制人員是否簽字，底稿各要素是否齊全、準(zhǔn)確，報(bào)告結(jié)構(gòu)和措詞是否規(guī)范等方面，沒有對審計(jì)查出問題、提出建議等實(shí)質(zhì)性問題進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)落實(shí)， 偏重結(jié)果而忽視對審計(jì)過程的質(zhì)量控制，由此極易造成審計(jì)項(xiàng)目“錯(cuò)報(bào)”和“漏報(bào)”風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，審計(jì)成果不明顯，容易造成企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)期望值的下降，影響審計(jì)形象。
2. 責(zé)任劃分不清晰，落實(shí)責(zé)任制度不到位，因其職能原因，一些企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)部門責(zé)任制，建立責(zé)任體系但不執(zhí)行，有些不清楚，主要責(zé)任責(zé)任劃分不清楚，使責(zé)任追究制度無法得到真正落實(shí)。
（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高
1. 表現(xiàn)在審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理，目前大部分企業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只具備對財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的掌握，對于現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)、各生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、 信息化應(yīng)用、綜合分析問題能力等還存在明顯不足， 無法適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代企業(yè)提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，在面對簡單的審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)可以從容應(yīng)對，一旦面對多元化的復(fù)雜審計(jì)工作就顯得捉襟見肘。
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善成熟，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)生活中地位也越來越重要。而審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的核心內(nèi)容，是審計(jì)事業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的必要保障，對于企業(yè)的健康發(fā)展起著推動(dòng)作用，審計(jì)質(zhì)量的重要性不言而喻。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一定的審計(jì)準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)下，采取有效的技術(shù)方法和程序手段等，對企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果等進(jìn)行追蹤、分析、指導(dǎo)、監(jiān)督，以確保企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員提升自律能力，企業(yè)提高審計(jì)工作水平及審計(jì)工作效率。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義
（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，對企業(yè)各部門的工作情況做出的結(jié)論也就越公正，也就能給企業(yè)決策者提供更加客觀的信息；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越低，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越低；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中的作用也就越強(qiáng)，對于企業(yè)利益的維護(hù)、資產(chǎn)的控制都具有重要意義。
（二）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展
首先，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有利于提高審計(jì)部門的地位，為審計(jì)部門開展工作、履行職責(zé)提供了一個(gè)良好的基礎(chǔ)條件；其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，也會(huì)對企業(yè)審計(jì)人員的素質(zhì)能力產(chǎn)生重要影響，企業(yè)為獲得高質(zhì)量內(nèi)審工作，會(huì)對內(nèi)審人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力；再次，審計(jì)質(zhì)量的提升，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與國際慣例接軌，促進(jìn)我國企業(yè)審計(jì)事業(yè)在國際審計(jì)主流中的融入。
（三）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供了實(shí)踐基礎(chǔ)，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，吸取先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)國情實(shí)際特點(diǎn)，創(chuàng)造出符合自己特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題
（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制意識(shí)不到位
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，一般會(huì)將被審計(jì)對象是否存在舞弊現(xiàn)象看作首要任務(wù)，而忽視內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的查錯(cuò)防弊功能，而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在短時(shí)間內(nèi)要想發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊事件比較困難，另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)時(shí)往往花費(fèi)時(shí)間很短暫，不可能深入具體地了解實(shí)際情況，對于每一筆交易是否合理做到明確還有很大困難?；蛘吆芏鄡?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員就算查出企業(yè)的某一方面內(nèi)控存在缺陷，對員工的舞弊現(xiàn)象也不會(huì)特別關(guān)注，往往采取信任老員工的態(tài)度，導(dǎo)致最后無法進(jìn)行深入調(diào)查，這些都是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制意識(shí)不到位造成的。
（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制難以及時(shí)有效處理違法違規(guī)行為
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)一些普遍存在的違法違規(guī)現(xiàn)象，例如可以獨(dú)立核算的分公司建立內(nèi)外兩套賬來逃避稅務(wù)部門的查詢，或是存在較高的特殊業(yè)務(wù)費(fèi)用，或是違反證券監(jiān)管規(guī)定等不良行為，但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員即使發(fā)現(xiàn)了這些行為，往往也不能采取有力措施去制止，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員自身受雇于企業(yè)，受制于受托責(zé)任制，獨(dú)立性較弱，再加上我國的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)立法不太健全，在這種背景下，想依靠內(nèi)部審計(jì)人員的力量去改變企業(yè)的某些行為，無異于以卵擊石。
（三）后續(xù)審計(jì)開展困難
受托責(zé)任制帶來的一大難題包括經(jīng)營者在將日常經(jīng)營中的困難傳遞到投資決策者時(shí)會(huì)存在一定程度上的困難，從某種程度上來講，內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)二者之間的一座重要的溝通橋梁，通過內(nèi)部審計(jì)工作以及形成的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，不僅能夠向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，也能夠?qū)⑾聦庸ぷ髦写嬖诘囊恍﹩栴}或信息通過這一渠道傳遞給企業(yè)所有者。但內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際開展時(shí)，只能在現(xiàn)場審計(jì)時(shí)獲得一些信息，若想在審計(jì)前后時(shí)間段內(nèi)與被審計(jì)對象進(jìn)行有效的溝通，還存在困難，而且在現(xiàn)場審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，也很難立即處理，這就導(dǎo)致問題難以有效解決。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略
（一）完善審計(jì)委員會(huì)組織
完善企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)組織，健全對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)的具體地位加以明確，還能夠處理好審計(jì)質(zhì)量控制的問題存在。要完善企業(yè)審計(jì)委員會(huì)組織，首先委員會(huì)必須獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營管理層，獨(dú)立董事既需熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理制度，也需了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；其次，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)外部審計(jì)師、企業(yè)管理人員之間的溝通和聯(lián)系，定時(shí)召開會(huì)議，及時(shí)解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。
（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)環(huán)境
首先，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的外部環(huán)境是需要全社會(huì)各相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員去共同創(chuàng)造及維護(hù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量融入到大環(huán)境中去，以身作則；其次，在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的治理機(jī)制建設(shè)，加大對相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究力度，以此來提高對企業(yè)各部門、各分子公司的監(jiān)管強(qiáng)度；再次，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加大對內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度，增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門及人員對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度，給內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)更好的職業(yè)環(huán)境。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)
第一，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的數(shù)量和質(zhì)量兩方面對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資源整合，不僅要引進(jìn)足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，還要確保內(nèi)審人員盡量來自企業(yè)各個(gè)部門，對企業(yè)的經(jīng)營流程等明確了解，既具備相關(guān)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，也能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營管理、金融、法律等相關(guān)信息，這樣才能提高內(nèi)部審計(jì)的效果。
第二，內(nèi)部審計(jì)結(jié)合外部審計(jì)，建立三級審計(jì)體制，明確各級審計(jì)職責(zé)，提高審計(jì)整體效率：一級是外部審計(jì)師對企業(yè)整體層面上的審計(jì)，在這一層面上，內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)師的有效溝通不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況更加了解，還能夠從外部審計(jì)獲取審計(jì)工作底稿，并穩(wěn)固內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位；二級是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)的各個(gè)部門、下屬分、子公司的例行審計(jì)；三級是分、子公司下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)。
第三，重視開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)活動(dòng)。前文已經(jīng)介紹過內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)審計(jì)活動(dòng)的重要性，那么該如何開展后續(xù)審計(jì)活動(dòng)呢？首先，對于被審計(jì)對象的信息反饋要進(jìn)行認(rèn)真分析，回應(yīng)審計(jì)報(bào)告中指出的問題，采取措施予以糾正，確定以后工作重點(diǎn)及審計(jì)方向；其次，對于審計(jì)過程中沒有反饋的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效溝通，認(rèn)真探討；再次，對于造成重大影響的內(nèi)容事件需要進(jìn)行追蹤審計(jì)，認(rèn)真記錄；最后，對于采取的措施還需要重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。
四、結(jié)束語
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平，是一項(xiàng)艱巨且繁瑣的工作，不可能一蹴而就，企業(yè)在提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的道路上還有很長的路要走，需要企業(yè)的管理者給予高度重視，需要全體內(nèi)審人員共同努力，堅(jiān)持不懈，需要企業(yè)內(nèi)的所有部門共同協(xié)調(diào)配合，更需要對審計(jì)質(zhì)量的管理理念和管理機(jī)制等不斷創(chuàng)新。提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平任重而道遠(yuǎn)，但是企業(yè)只有這樣，才能更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]付文姝.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2011（09）.
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目；質(zhì)量控制；控制方式
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量直接決定審計(jì)工作效率，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)該對其加以重視，保證能夠更好對內(nèi)部審計(jì)生存與發(fā)展幾率進(jìn)行提升。相關(guān)工作人員必須對自身工作加以重視，采取有效措施對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作加以優(yōu)化，保證能夠更好提升優(yōu)化效率，為其發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)就是審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的研究，制定出符合法律的審計(jì)方式。相關(guān)工作人員必須重視審計(jì)全過程，包括審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)人員的配置、審計(jì)方案的制訂、審計(jì)工作的執(zhí)行、審計(jì)工作的考核等，這樣，就可以更好地對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制，保證提升審計(jì)效率。同時(shí)，還要對內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，采取有效措施解決容易出現(xiàn)的問題，并且對內(nèi)部審計(jì)全過程進(jìn)行調(diào)配[1]。
1.審計(jì)計(jì)劃工作。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該對審計(jì)計(jì)劃工作內(nèi)容給予重視，保證能夠更好地對其進(jìn)行分析[2]。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是事業(yè)單位組織，其工作具有一定的獨(dú)特性，不僅需要對事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析，還要對事業(yè)單位是否能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)予以重視，保證可以得到更好的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃就是針對事業(yè)單位的實(shí)際情況，制訂出合理的計(jì)劃，保證能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部工作加以改革，使其更好地發(fā)展。在項(xiàng)目審計(jì)設(shè)計(jì)的過程中，審計(jì)計(jì)劃是較為重要的，相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的審計(jì)特點(diǎn)，制訂細(xì)化以及量化的審計(jì)計(jì)劃，包括負(fù)債審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)估測、抽查等，使相關(guān)管理人員可以根據(jù)計(jì)劃對工作人員進(jìn)行指導(dǎo)，在指導(dǎo)過程中，可以更好地對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查，保證得到更加準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提升審計(jì)效率，為其發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)[3]。
2.確保審計(jì)記錄真實(shí)合理性。在對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行控制的過程中，相關(guān)控制人員應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)工作記錄的真實(shí)性予以重視，保證能夠長期對內(nèi)部審計(jì)工作加以控制，從而提升控制質(zhì)量。相關(guān)審計(jì)工作人員應(yīng)該對審計(jì)內(nèi)容的編寫予以重視，保證能夠更好地對資料以及審計(jì)憑證加以重視，從而提升審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作人員應(yīng)該根據(jù)審計(jì)報(bào)告的編寫，對審計(jì)情況進(jìn)行真實(shí)的記錄，保證能夠更好地發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題。審計(jì)記錄的真實(shí)性在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作中是較為重要的，主要因?yàn)閷徲?jì)記錄工作過程中的審核工作不便利，相關(guān)質(zhì)量控制人員必須對此類問題給予一定的重視[4]。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該對結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果中的問題，并加以整改，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)，相關(guān)工作人員還應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)考核工作加以重視，保證能夠?qū)υO(shè)計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效考核，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。在考核過程中，應(yīng)該重視各個(gè)方面的審計(jì)真實(shí)性以及合理性，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的可參考性[5]。
二、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制管理體系
內(nèi)部審計(jì)工作對于事業(yè)單位的發(fā)展而言是較為重要的，相關(guān)管理人員必須建立較為完善的管理體系，更好地對內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制。此時(shí)，應(yīng)該重視管理制度之間的關(guān)系進(jìn)行調(diào)配，保證能夠更好地根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作。
1.質(zhì)量控制操作流程。在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目控制過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該對操作流程的規(guī)范加以重視。在此過程中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制流程包括以下幾點(diǎn)。首先，相關(guān)管理人員應(yīng)該對工作規(guī)范加以規(guī)定，制定良好的工作標(biāo)準(zhǔn)。例如，在制定相關(guān)內(nèi)容的過程中，相關(guān)人員應(yīng)該制訂內(nèi)部審計(jì)初稿，將審計(jì)初稿匯報(bào)到上級領(lǐng)導(dǎo)；領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容加以修改，提出整體修改意見。在審計(jì)工作人員初稿審核意見提出之后，相關(guān)工作人員應(yīng)該對報(bào)告的基本內(nèi)容再一次征求意見。在第二次的意見反饋過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)意見的提出對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行修改，從而提升審核工作的工作效率。在內(nèi)部審計(jì)工作過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)其特點(diǎn)對內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)加以重視，制定科學(xué)、合理的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保證能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供工作參考，使其可以更好地根據(jù)工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作[6]。
2.制定監(jiān)督制度。在內(nèi)部審計(jì)工作過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)該對操作制度加以重視，根據(jù)操作制度的特點(diǎn)，制定責(zé)任制度，保證能夠?qū)?nèi)部項(xiàng)目質(zhì)量控制工作效率進(jìn)行控制。此時(shí)，相關(guān)管理人員應(yīng)該更好地制定責(zé)任制度，利用監(jiān)督體系對內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行管理。具體內(nèi)容包括以下兩點(diǎn)：第一，相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)工作人員應(yīng)該對自身的審計(jì)工作進(jìn)行及時(shí)檢查。管理人員將內(nèi)部審計(jì)工作劃分為幾個(gè)項(xiàng)目，將項(xiàng)目責(zé)任分配給每位質(zhì)量控制人員，要求其在質(zhì)量控制過程中對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核審查，要求審計(jì)工作記錄進(jìn)行明確的責(zé)任規(guī)范，當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題時(shí)，相關(guān)管理人員必須對區(qū)域負(fù)責(zé)人進(jìn)行薪資的懲罰，同理，當(dāng)區(qū)域內(nèi)部審計(jì)工作較為合理時(shí)，相關(guān)管理人員應(yīng)該對其進(jìn)行薪資的獎(jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)質(zhì)量控制人員的工作積極性。相關(guān)管理人員應(yīng)該階段性地對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工加以評估，保證能夠更好的建立激勵(lì)方式。例如，相關(guān)管理人員可以根據(jù)事業(yè)單位的真實(shí)情況，制定一定的審計(jì)評分標(biāo)準(zhǔn)，利用相關(guān)評分標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)工作人員進(jìn)行打分，保證能夠更好地提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作效率，為其發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。
結(jié)語
在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作中，相關(guān)工作人員應(yīng)該對質(zhì)量控制效率加以重視，保證能夠更好地提升全過程項(xiàng)目控制質(zhì)量，進(jìn)而提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。相關(guān)管理人員應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作人員專業(yè)素質(zhì)加以重視，保證能夠更好地對其進(jìn)行專業(yè)技能的提升，要求其在自身崗位中盡職盡責(zé)，在制定責(zé)任制度的基礎(chǔ)上，提升質(zhì)量控制效率，進(jìn)而提升事業(yè)單位發(fā)展效率。
作者：代顏榮 單位：邢臺(tái)市審計(jì)局
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