時間：2023-03-14 15:18:01
序論：速發(fā)表網(wǎng)結合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇限額管理論文范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
2電力工程EPC總承包項目風險因素的識別
項目風險的識別實際上是主觀方面的識別，主要是在項目數(shù)據(jù)的搜集、分析以及預測方面的基礎上來實現(xiàn)的。電力工程EPC總承包商項目風險因素的識別具體是從業(yè)主自身方面、政治制度方面以及工程方面等著手進行。
2．1業(yè)主自身方面風險因素的識別
我國所實行的EPC項目風險管理模式尚處于初步階段，表面上看此類風險管理模式有助于將業(yè)主所承擔的風險轉移給EPC總承包商，盡管如此，業(yè)主所承擔的風險仍然非常之大。因此，在EPC風險管理中，業(yè)主風險管理也是至關重要的。合同管理的風險。在EPC風險模式管理下，業(yè)主對合同進行管理主要是想借助于簽訂的合同來保護切身利益。在工程項目管理中，合同管理是一項不可或缺的內容，通過該項合同能夠確定工程項目的造價、工期以及質量等問題。因此，以下幾個方面能夠充分體現(xiàn)出合同管理的風險:其一，合同中對業(yè)主承擔的風險明確予以規(guī)定;其二，合同的具體內容表達不清楚、存在漏洞;其三，合同的內容不夠完整。比如對一些問題闡述的不到位，用詞不準確等。財務管理方面的風險。如果說在EPC風險管理模式中，合同管理是核心，那么財務管理則是業(yè)主進行建設工程順利實施的可靠保證。財務管理貫穿于工程項目建設的始終，但凡出現(xiàn)任何錯誤均會對項目帶來巨大風險。而財務管理風險主要表現(xiàn)為:首先，項目建設過程中的籌資風險。電力工程在建設過程中需要籌資，而且籌資方式多種多樣，比如銀行借貸等，而任何籌資方式都需要嚴密計劃和實施。尤其是出現(xiàn)資金尚未到位就進行工程的建設，這樣會對工程的每個階段帶來不利影響，繼而給業(yè)主帶來較大的風險。其次，收支計劃所帶來的風險。這一環(huán)節(jié)在財務管理中非常重要。業(yè)主需要按照工程建設的進度給EPC總承包商進行撥款，如果相關財務人員未對資金做好安排，那么會對項目的進度產(chǎn)生負面影響，進而導致項目損失。此外，投資控制風險。在電力工程建設過程中，普遍存在建設設備落后、等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象是造成投資失控的主要因素。
2．2政治制度方面風險因素的識別
現(xiàn)階段，我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的時期，這一階段對國家的發(fā)展而言至關重要。因此，要根據(jù)發(fā)展的迫切需求，制定出一系列法律法規(guī)。這些法律法規(guī)的建設旨在支持電力工程的建設。但是由于電力工程建設工期長，在這一期間會因各種不同政策的建立而受到影響，從而給工程帶來風險。與此同時，我國建立了職業(yè)資格管理制度，許多人根據(jù)社會的需求考取了不同的職業(yè)資格證，但是在EPC項目管理模式中，缺少專門的技術管理人員，這就導致在工程管理中缺乏實踐經(jīng)驗，造成電力工程的建設風險。此外，我國尚未對EPC總承包項目風險管理制度予以完善，使得項目在建設過程中存在較強的局限性，在一定程度上影響了項目的順利進行。
2．3工程方面風險因素的識別
工程方面諸如材料的選取、設備供求方面以及價格波動方面對電力工程項目所帶來的風險。如果材料、設備等無法及時供應，會對工程建設的施工進度帶來影響，從而給業(yè)主帶來巨大的損失，而且材料、設備等價格的上升會使工程的投資額增加，這也會產(chǎn)生較大的風險。同時電力工程項目的變更如進度、施工條件等發(fā)生變化，也會造成工程施工質量的下降，并且項目的變更與否對工程的順利進行也有著重要意義。
3EPC總承包項目風險的管理措施
加強電力工程項目產(chǎn)生的風險管理，對項目建設的順利進行至關重要。一方面，在應對合同方面產(chǎn)生的風險時，應由專業(yè)的人員對合同的各項條款加以擬定，同時對合同管理人員進行專項培訓，以大幅度提升其管理意識及業(yè)務素質。如果在合同管理方面仍然存在諸多問題無法解決，則需合同顧問專家的密切合作。在財務管理風險方面，為了避免因資金不到位而對工程產(chǎn)生影響，應當在項目落實之前，將所需資金切實準備好，以備不時之需。還可以通過其他籌資渠道進行籌資。另一方面，在法律制度方面，在制定法律法規(guī)之前要與電力工程政策制定部門及時交流與溝通，出臺一系列合理、規(guī)范的政策，而且如果不存在特殊情況，要最大限度的避免更改政策現(xiàn)象的發(fā)生。此外，為了降低風險給電力工程帶來的損失，還應當建立一套完整的工程變更管理制度，以免因工程的變更而給項目在建設過程中帶來風險和不必要的損失。
農(nóng)業(yè)小額信貸指的是農(nóng)村信用社為了加大支農(nóng)信貸投入力度，簡化信貸辦理手續(xù)，提高信貸服務水平，更好地發(fā)揮自身在支持農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展過程中的作用而進行開辦的核定期限及額度內、建立在農(nóng)戶信譽度基礎上、不需要擔保和抵押的小額貸款，主要適用于從事農(nóng)村土地作種或者與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展密切相關的生產(chǎn)經(jīng)營活動的農(nóng)民、個體經(jīng)營業(yè)主等人群。農(nóng)業(yè)小額信貸應該遵循償還性、信用性、投向性、方便性、自主性、“三公性”以及量力性等基本原則。
1．2農(nóng)業(yè)小額信貸風險內涵和特點
農(nóng)業(yè)小額信貸風險是指由于借款人、交易對手未能在規(guī)定時間內償還貸款本息或者其信用水平發(fā)生變化，導致影響金融產(chǎn)品的價值，從而給農(nóng)村信用社帶來經(jīng)濟損失的可能性，具有地區(qū)風險集聚性、道德風險顯著、風險協(xié)變性、風險數(shù)據(jù)“軟信息”性、貸款對象特殊性以及風險評估難度大等特點。
2農(nóng)業(yè)小額信貸風險管理存在的問題
2．1風險內控文化缺失
信貸風險內控文化作為銀行業(yè)的一種行業(yè)文化，是指銀行等金融機構信貸風險管理人員普遍存在的理念和認同的信貸風險管理制度?，F(xiàn)如今，農(nóng)村信用社的農(nóng)業(yè)小額信貸業(yè)務發(fā)展較快，員工的收入不斷增長，便滋生了其自滿自大的心理，以致于對農(nóng)業(yè)小額信貸風險管理工作懈怠放松。同時，由于目前農(nóng)村信用社的農(nóng)業(yè)小額信貸業(yè)務開展時間較短，內部管理層缺乏建立風險內控文化的意識，對于信貸風險的管理不夠重視，未能形成健康的、良好的信貸風險內控文化，便導致農(nóng)村信用社沒有形成健全的農(nóng)業(yè)小額信貸風險管理制度、結構和理念，不能做到有效地控制和防范農(nóng)業(yè)小額信貸風險，風險管理水平自然較差。
2．2小額信貸業(yè)務流程不規(guī)范
首先，由于農(nóng)村信用社的農(nóng)業(yè)小額信貸業(yè)務辦理人員法律知識較淺薄，沒有準確審查相關質押物、抵押物的合法性及有效性，未依照法律規(guī)定辦理抵押登記，容易造成抵押行為的無效；其次，對于農(nóng)業(yè)小額信貸的審貸分離制度執(zhí)行不到位，審貸分離機構設置滯后，且部分審貸分離機構流于形式；再次，在農(nóng)村信用社的農(nóng)業(yè)小額信貸管理制度上存在著漏洞，缺少完善的監(jiān)督和約束機制，某些管理人員權力過大、、亂批貸款等行為時有發(fā)生，甚至部分農(nóng)業(yè)小額信貸責任缺乏落實，導致最后找不到相關負責人；最后，對于貸款人取得農(nóng)業(yè)小額信貸之后使用情況的調查跟蹤浮于表面，忽視了貸款人的資信情況、抵押物及質押物的變化情況。
2．3對小額信貸責任人約束不力
農(nóng)村信用社在辦理農(nóng)業(yè)小額信貸的過程中，沒有建立合理的、嚴謹?shù)男刨J項目責任機制，未能將信貸風險管理的責任明確到具體部門、落實到個人，容易出現(xiàn)在農(nóng)業(yè)小額信貸風險發(fā)生時互相推諉現(xiàn)象，造成信貸項目的失敗。目前農(nóng)業(yè)小額信貸網(wǎng)點數(shù)量、人員數(shù)量及素質均難以達到要求，在無形當中便增加了農(nóng)業(yè)小額信貸的風險發(fā)生機率，而且，在農(nóng)村信用社對農(nóng)業(yè)小額信貸產(chǎn)品的市場營銷過程中，沒有構建高標準的風險防控機制，僅顧貸款發(fā)放數(shù)量，對于貸款質量的重視程度不高，導致貸款結構不合理的同時，對于貸款風險的防控不力。同時，在信貸審查審批的關鍵環(huán)節(jié)上，審批人員只檢查信貸資料的數(shù)量齊全與否，缺少對于信貸風險的深入分析，在貸后管理環(huán)節(jié)上，跟蹤檢查力度不夠，對于潛在的風險未能做到及時發(fā)現(xiàn)并化解，風險管理效果不佳。
3改善農(nóng)業(yè)小額信貸風險管理問題的對策
3．1重視風險內控文化建設
首先，農(nóng)村信用社在從事農(nóng)業(yè)小額信貸業(yè)務的過程中，要樹立統(tǒng)一的科學的信貸風險內控文化，并且認真貫徹執(zhí)行，從整體出發(fā)，構建多層次的信貸風險管理體系，以風險內控文化為依據(jù)，重視信貸風險的識別和量化，以便較快地吸納各種先進風險管理理念，真正對敏感的信貸風險分析模型和系統(tǒng)加以運用；其次，按照全面風險管理原則設置合理有效的農(nóng)業(yè)小額信貸管理組織，構筑垂直化的信貸風險管理體系，使其能夠準確地執(zhí)行上級的信貸風險防控指示，加強上下級對信貸風險識別和防范的溝通，及時發(fā)現(xiàn)和化解風險。同時，為防范農(nóng)業(yè)小額信貸風險的發(fā)生，在健全經(jīng)營管理制度的同時，要按照現(xiàn)代企業(yè)制度實現(xiàn)主體多元化、產(chǎn)權明晰的發(fā)展格局，結合農(nóng)村信用社的實際情況，引入前沿的信貸風險管理手段和技術，完善內部評級體系，使貸前、貸中及貸后的各項操作進一步規(guī)范化，針對信貸風險能夠做出切實的預測和防范，從而加強農(nóng)業(yè)小額信貸風險管理，提高應對信貸風險的能力。
3．2優(yōu)化小額信貸業(yè)務流程
隨著網(wǎng)絡通信技術和信息技術的快速發(fā)展以及冒名貸款、騙貸現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，農(nóng)業(yè)小額信貸風險管理的難度和要求也在提高，農(nóng)村信用社為保障在新形勢下科學有效地進行農(nóng)業(yè)小額信貸風險管理，就必須改變過去陳舊的信貸風險防范措施，優(yōu)化農(nóng)業(yè)小額信貸業(yè)務流程。因此，農(nóng)村信用社必須重視現(xiàn)代科技手段的運用，及時發(fā)現(xiàn)信貸業(yè)務操作和信貸風險管理過程中的隱患和漏洞，進而提高農(nóng)業(yè)小額信貸風險管理水平，有效衡量信貸風險管理成果。一方面，農(nóng)村信用社要加強信貸風險分析的軟件、硬件系統(tǒng)建設，軟件系統(tǒng)建設指的是充分運用各種高級的信貸分析軟件實現(xiàn)實時數(shù)據(jù)分析，硬件系統(tǒng)建設則指其內部要構建信貸風險量化部門，并且具備足夠數(shù)量的計算機來完成數(shù)據(jù)分析工作；另一方面，加快數(shù)據(jù)庫建設步伐，為農(nóng)業(yè)小額信貸風險評級提供可靠的數(shù)據(jù)資源，同時，要完善貸款人信用檔案，詳細記錄每個貸款人的貸款時間、還款時間、貸款金額及還款金額等信用歷史情況，并且對違約貸款人的數(shù)量、違約次數(shù)、違約金額等相關數(shù)據(jù)給予統(tǒng)計，進而計算出一系列衡量信貸風險的指標，對于農(nóng)業(yè)小額信貸而言，只有做好最基本的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，才能為信貸風險量化管理提供數(shù)據(jù)支持。
3．3構建小額信貸責任人的約束機制
首先，農(nóng)村信用社要注重對于農(nóng)業(yè)小額信貸項目的可行性研究論證和風險評估，確認其風險水平合理后才予以發(fā)放；其次，明確農(nóng)業(yè)小額信貸發(fā)放、使用及回收過程的相關負責人，將信貸風險管理責任具體落實到個人，建立責任追究制度，并采取相應的獎懲措施，從而加強相關責任人對于農(nóng)業(yè)小額信貸的管理與關注；再次，強化對信貸申報、審批、執(zhí)行等每個步驟的監(jiān)督，在整個流程中，要把風險防范作為工作重點；最后，構建嚴格的農(nóng)業(yè)小額信貸責任人約束機制和考核體系，合理考評其工作業(yè)績，采取恰當?shù)囊?guī)范條例，并對在信貸風險管理中做出突出貢獻的責任人給予獎勵，對出現(xiàn)問題的責任人要追究相應的責任，以期有效地約束責任人積極參與信貸風險管理工作，只有這樣，才能有效避免可能引發(fā)的各種信貸風險。
一、NoteExpress簡介
NoteExpress是世界上第一款多國語言版的通用參考文獻管理軟件。（以下簡稱NE）2005年6月，由北京愛琴海軟件公司研發(fā)推出，為眾多研究人員提供了專業(yè)的文獻信息管理解決方案，受到中國大陸和臺灣等地高校和研究院所的學者及研究人員的歡迎。NE已經(jīng)成為中國文獻管理軟件市場上的第一品牌，擁有絕對領先的軟件性能和市場優(yōu)勢。NE圍繞科學研究最核心的文獻信息，為用戶提供了信息導入、過濾、全文下載，以及眾多的管理功能。NE的主要功能有：直接檢索在線數(shù)據(jù)庫；通過題錄信息直接從在線數(shù)據(jù)庫下載全文；多種方式導入題錄；建立文件夾對文獻進行歸類；在Word 中直接插入題錄信息，自動生成符合期刊格式要求的文獻列表；豐富的筆記功能；強大的批量編輯功能；對保存的題錄信息進行、去重。NE與傳統(tǒng)相關軟件相比，不僅具有良好的中英文兼容力、更高的文獻管理效率，而且具有獨特的創(chuàng)新功能、輔助資源和發(fā)展?jié)撃堋E能夠方便地在線檢索CNKI、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫并導入題錄。NE 2.X版可以在Windows 2000\XP\Vista\7（32位和64位），Windows Server 2003\2008\2008R2（32位和64位）等操作系統(tǒng)上運行：NE2.X版的寫作插件支持MS Word 2003\2007\2010(32位)、WPS Office 2010 文字、Open Office寫作工具軟件：NE 對 TeX/LaTeX 也有良好支持。
二、NoteExpress對學術論文撰寫的影響
1．提高研究人員工作效率。傳統(tǒng)處理和管理資料的辦法，是用Word 或其他辦公軟件將資料保存到硬盤里，資料較少這種辦法有效，資料多了容易出現(xiàn)錯誤、低效、繁瑣等問題；科研人員投稿必須面對不同期刊對于參考文獻排列不同要求的問題，傳統(tǒng)方法使得引文整理、標注和排序的工作量大、繁瑣，并極易出錯。NE用批量編輯器在“語言”字段設置漢語語言標識，對數(shù)據(jù)庫中的參考文獻重排，使所有的中文文章排列一起，不必逐條修改，節(jié)省了人力。NE可以方便快捷地生成參考文獻：論文及學術著作等對參考文獻格式有嚴格的要求，如果手工插入引用的文獻，僅字體、引文順序的調整就要耗費很多時間，更不用說不同參考文獻格式的調整和校對了，這個過程相對枯燥且費事。這些都需要有一個好的管理工具管理資料。NE具有強大的批量編輯、強大的檢索功能，而且多分類管理功能可以幫助你迅速定位，某篇文獻?？梢苑奖愕亟⑽募A對文獻進行歸類，也可以使用軟件中的標識功能對文獻進行進一步的整理。同時，你也可以使用NE方便的為每條文獻條目添加PDF、CAJVIEW、超星、doc等格式的附件。書目，手稿，軟件以及圖片等信息統(tǒng)稱為題錄。建題錄數(shù)據(jù)庫，一方面是為了寫作時，能實時插入題錄作為文中標引，NE可以將參考文獻題錄作為文中注釋插入文章中，并且在文章末尾按照各個期刊雜志的格式要求自動生成參考文獻列表。對于已經(jīng)插入到word中的引文題錄，如果在主程序中進行過修改，只要點擊該按鈕，文中引文及參考文獻索引將同步更新。這樣處理既精確又快速。NE安裝后，如果計算機上有MS Word 字處理軟件，則會自動安裝一個MS Word插件?？焖俣ㄎ徊檎覀€人數(shù)據(jù)庫中的題錄，筆記等信息，使管理更加便捷有效。多數(shù)文章看摘要，少數(shù)文章看全文是一種良好的科研習慣，可以節(jié)約科研工作者的寶貴時間。在同類軟件中，目前NE格式化輸出速度最快，并有多處貼近用戶需求的人性化設計，如可以啟動多國語言輸出模版，自動按照中英文參考文獻的不同要求輸出參考文獻。通過NE可以方便快捷地對你關心的文獻信息進行統(tǒng)計分析，這樣你能夠快速了解某一領域的重要專家，研究機構，研究熱點等。分析結果能導出為txt和csv等多種格式，方便做出精準的報告。NE2.0版本可以對所有字段進行統(tǒng)計了，包括作者、關鍵詞、主題詞等等。對于已經(jīng)下載了大量全文的用戶，導入全文的功能可以快速實現(xiàn)將大量全文用NE管理起來，自動生成題錄并將文獻作為附件，實現(xiàn)文獻管理的基本功能。文獻題錄導入、管理和分析，都能對科研人員的研究和資料管理工作帶來方便。NE具有“綜述”和“筆記”兩項功能。通過“綜述”的閱讀方式，你可以閱讀文獻題錄盡可能多的信息，包括作者、標題、來源和摘要等。通過筆記，你可以隨時記錄下看文獻時的想法和關于研究的設想，這些信息都與你看到的文獻信息關聯(lián)在一起，便于日后進一步展開工作。NE具有方便且豐富的筆記功能，將NE主程序中選擇的筆記插入到word光標停留處，該功能將平時閱讀文獻時記錄的思想火花如日記、科研心得、論文草稿等瞬間產(chǎn)生的隱性知識直接插入word，形成論文成果，而且每篇筆記和原始文獻之間可以相互鏈接，方便隨時記錄和查閱?？梢酝ㄟ^點擊題錄列表下方的“筆記”按鈕查看當前題錄所鏈接的筆記列表。編輯筆記窗口的工具欄上有“插入到Word”按鈕，可以非常方便的將該段筆記作為論文的一部分。參考文獻數(shù)據(jù)和筆記的關聯(lián)方便查閱；該閱讀方式提供題錄作者，標題，來源，摘要字段內容，大大提高閱讀效率。
2．規(guī)范學術引用。學術界與出版界一般都把學術論著中是否詳列注釋與參考文獻看作是反映學術論著和作者水平的一個重要組成部分，同時也視其為學術道德和治學態(tài)度嚴謹?shù)囊粋€重要標志。由于編輯對注釋和參考文獻著錄的原則把關不嚴和作者對注釋和參考文獻的認識不全面還存在著錯誤引用、用而不引、不用而引，過度他引，不正當自引和模糊著引等現(xiàn)象。參考文獻著錄是科技論文不可缺少的有機組成部分，也是稿件編輯加工中需要經(jīng)常面對的問題。正確、規(guī)范地著錄參考文獻，重視其時效性、科學性和可讀性，是減少編輯工作量，提高工作效率和期刊質量的重要一環(huán)。科研人員撰寫論文時，NE可以幫助用戶在正文中的指定位置方便添加文中注釋，并按照不同的期刊格式要求自動生成參考文獻索引。具體方法：先在Word 中點NE 工具條上的“格式化文獻”按鈕，在彈出對話框中點“格式化參考文獻”標簽，選擇輸出樣式為“XX”；之后單擊“布局”標簽，分別設置參考文獻標題、參考文獻列表的字體字號和對齊方式，單擊“確定”，即在論文末尾生成參考文獻。在編排論文的參考文獻時，你可以隨時插入要引用的文獻信息，NE會自動生成你需要的參考文獻格式。而且如果你改投文章需要調整參考文獻格式，你可以非常方便的進行一鍵轉換，這樣既提高了寫作效率，又符合相關投稿規(guī)范。NE內置1600種國內外常見學術期刊、學位論文等文獻樣式。并且在不斷增加。NE支持用戶對參考文獻索引輸出樣式的編輯；解決有些期刊要求引用類型的引文和注釋類型的引文在文中需要使用不同的格式的問題。如果希望編輯輸出樣式，讓參考文獻的文中標引和文末參考文獻列表按照自己需要的方式生成，可以通過NE的菜單【工具】--->【輸出樣式】--->【編輯當前樣式】來進行；也可以將自己需要的輸出樣式要求提在技術支持論壇，由愛琴海軟件技術支持人員幫您制作完成。
3．保障信息安全。辛辛苦苦地整理和管理了個人數(shù)據(jù)庫，但天有不測風云，為了盡量減少誤操作或其他原因帶來的麻煩，或者需要對數(shù)據(jù)庫進行轉移，便于攜帶共享，NE可以對數(shù)據(jù)庫進行備份?？梢赃M行數(shù)據(jù)庫的備份。虛擬文件夾為多學科交叉的當代科研提供了解決辦法，同一條文獻可以屬于多個文件夾但數(shù)據(jù)庫中只保存一條。修改任何文件夾中的該條題錄，在其他文件夾下都會同時修改；刪除其中一個文件夾下的這條題錄，其他文件夾中仍然存在，只有將最后一條題錄刪除掉，這條題錄才會徹底從數(shù)據(jù)庫中消失。NE還提供筆記回收站功能，點刪除筆記時均將筆記刪除到NE里的回收站中。以后，可直接從NE回收站中恢復筆記，最大限度地保護了用戶的數(shù)據(jù)安全。
關鍵詞：商業(yè)銀行;銀行改革;戰(zhàn)略
Abstract: In the state-owned bank listed on the Damulakai restructuring, the government and all walks of life seem to have seen the dawn of the success of banking reform. However, in 2006 the economy began to emerge even more complicated situation, on the one hand, commercial bank credit expansion continues to urge the internal mechanism has not been fundamentally changed, and the regulation of the economy overheating of the macro-policies often conflict, on the other hand, reform of the banking system in Gradually become deep-seated contradictions and at the same time foreign banks are also involved in the competition after another.
Key words: commercial banks; banking reform; strategy
前言
在面臨內外壓力的情況下，商業(yè)銀行改革應該如何突圍呢?我們認為，有以下兩大戰(zhàn)略思路值得重視。
其一，從商業(yè)銀行的角度，應針對信貸擴張的動因，全面創(chuàng)新業(yè)務模式和經(jīng)營機制
我們看到，上半年中國經(jīng)濟高位增長，兩大推動因素是信貸和投資。商業(yè)銀行的信貸擴張沖動起到了推波助瀾的作用，上市成功后的建行尤其突出。前段時間穆迪對2005年中資銀行財務實力評價較低的原因，也是看到了宏觀緊縮政策下，商業(yè)銀行信貸擴張壓力可能帶來不良率提高。應該注意，我們不能說信貸擴張與銀行上市之間有簡單的正相關關系，因為這是現(xiàn)有金融體制下所有商業(yè)銀行普遍面臨的現(xiàn)象，只能說是，商業(yè)銀行的上市，如果強化了刺激信貸擴張的某些動因，將會使得這一問題更加突出。
就國際經(jīng)驗來看，目前國外商業(yè)銀行已經(jīng)逐漸形成了中間業(yè)務為主，信貸業(yè)務為輔的模式。從20世紀90年代開始，一些發(fā)達國家的銀行非利息收入快速增長，對銀行總收入的貢獻多在30%以上，有的超過了50%，甚至70%以上。國外商業(yè)銀行的業(yè)務發(fā)展情況，是與其逐漸進入后工業(yè)社會的發(fā)展階段相對應，也是與其金融自由化與金融深化發(fā)展到了較高階段相對應的。而在當前中國特定歷史階段，以利息收入業(yè)務為主的情況還難以在短期內改變，但應向國際看齊，在業(yè)務創(chuàng)新與制度設計上做好戰(zhàn)略改革與轉變的準備。
就此，筆者認為上市只是銀行改革的起點，在制度、技術、管理等方面全面創(chuàng)新商業(yè)銀行業(yè)務運行模式，才能促使其走出信貸擴張怪圈。
一是創(chuàng)造發(fā)展銀行中間業(yè)務的條件。一方面，應以專門機構協(xié)調中間業(yè)務發(fā)展的外部環(huán)境，如規(guī)范中間業(yè)務收費，制定合理的銀行中間業(yè)務收費標準，也要建立健全銀行的各項服務功能，并且增加科技投入，創(chuàng)造發(fā)展中間業(yè)務的硬件環(huán)境。另一方面，銀行所提供的中間產(chǎn)品最大的差別就是它所提供的服務和為客戶創(chuàng)造的便利，只有適合客戶需要的產(chǎn)品才有存在的必要和發(fā)展的可能，而銀行也只有擁有了這樣的產(chǎn)品才能贏得客戶，因此要努力推進產(chǎn)品創(chuàng)新。此外，銀行還要注重以推銷消費品的方式推銷金融產(chǎn)品，通過市場營銷來使客戶理解新產(chǎn)品，并實現(xiàn)金融產(chǎn)品“供給創(chuàng)造需求”的途徑。
二是真正促進經(jīng)營管理與內控機制的優(yōu)化。經(jīng)營機制改革仍然是商業(yè)銀行永遠的主題，目前部分銀行進行股改和上市，確實是銀行改革邁出的一大步，但是也要看到，對銀行治理長期的真正壓力主要來自于機構戰(zhàn)略投資者和大股東，當前上市銀行治理結構中該類主體的作用還十分有限。銀行海外上市的背后，往往是投資者對于“中國概念”和“政府擔保”的認同，上市本身并不意味著現(xiàn)代經(jīng)營機制的建立。如果就此放棄內部機制改革，則很可能重蹈覆轍。因此，政府必須在包括人事等方面在國有商業(yè)銀行建立起市場化機制，并在此基礎上按照商業(yè)金融原則建立內部控制和風險收益權衡機制，才能保證銀行改革的成果。就此來看，上市只是有效改革的剛剛起步，也并非銀行改革的惟一選擇。
三是改善資產(chǎn)質量與貸款結構。應通過加強各類風險限額、資產(chǎn)負債比例指標管理及內部利率調控、產(chǎn)品定價政策等手段，合理控制總量，優(yōu)化結構配比，降低資產(chǎn)組合的整體加權風險，促進流動性、安全性和盈利性的協(xié)調運作。還應根據(jù)流動性變化和資產(chǎn)業(yè)務發(fā)展的趨勢，更加主動靈活地實施負債管理，控制負債成本，有效地管理流動性風險和利率風險。總之，商業(yè)銀行應把風險識別能力的大小作為信貸投放最重要的約束條件，不僅在信貸投放“量”上做文章，還應在信貸投放的“質”上努力。
四是不斷創(chuàng)新現(xiàn)有條件下可行的業(yè)務模式?？傮w上雖然信貸增長過快，但也要看到，在傳統(tǒng)業(yè)務模式和理念下，銀行還是更關注集中于少數(shù)領域的貸款業(yè)務。但事實上，中國經(jīng)濟增長過程中還有許多領域缺乏發(fā)展資金，目前需要能夠開拓市場，探索銀行資金進入這類領域的新模式。例如，通過與政策性資金的配合、資產(chǎn)證券化、基金等模式，銀行資金可以有效進入資金短缺嚴重的很多經(jīng)濟領域，探索有效利用資本金的廣泛途徑。
其二，從監(jiān)管部門的角度，應適應新形勢，轉變商業(yè)銀行改革的戰(zhàn)略重點
商業(yè)銀行改革中的整體性問題是多方面的，當前有四方面任務迫在眉睫。
一是綜合調控銀行體系的資金過剩。資金過剩加劇了銀行當前的盈利壓力，從總體上調控銀行體系流動性也是對政府的現(xiàn)實要求。2003年4月份開始以定期發(fā)行央行票據(jù)的方式來回收外匯占款帶來的過多的流動性，但由于疲于應付，最終形成的凈貨幣投放仍保持了較快增長，商業(yè)銀行的資金持續(xù)過剩。當前，銀行改革、宏觀經(jīng)濟調控、外匯體制改革已經(jīng)不可避免地聯(lián)系在一起，全球化也使得中國經(jīng)濟金融更容易受到外部沖擊和影響。政府應該綜合考慮各方面因素，做出相對最佳的選擇，盡可能控制銀行體系的流動性問題。
二是為混業(yè)經(jīng)營時代的到來做好制度準備。隨著2006年金融產(chǎn)品創(chuàng)新的開展以及金融機構業(yè)務多元化，混業(yè)經(jīng)營的潮流已經(jīng)顯現(xiàn)出來。產(chǎn)品創(chuàng)新帶來了貨幣市場與資本市場的融合，而機構創(chuàng)新則帶來多種金融資源的有效組合，如近期保險資金對銀行的規(guī)模介入。對此，應該全面更新觀念，在立法、監(jiān)管、內控和會計準則等基礎制度建設方面為銀行混業(yè)經(jīng)營打好基礎。
一、堅持“以人為本”,建設一支素質過硬的森林資源監(jiān)督隊伍
搞好森林資源監(jiān)督工作,關鍵在人。“打鐵先需自身硬”,由于林業(yè)生態(tài)建設相持階段具有不確定性和艱巨性的特點,這就需要我們建設一支高素質的森林資源監(jiān)督隊伍。使這支隊伍在這一階段,能從容面對各種困難的挑戰(zhàn)。
1、抓好政治素質建設。作為一個森林資源監(jiān)督人員,必須有堅定的政治立場和觀點,有敏銳的政治鑒別力和高度的政治責任感,有對黨和人民高度負責的精神。只有具備這些條件,才能算得上一個政治合格的森林資源監(jiān)督人員,才能在工作中堅持正確的政治方向。
2、抓好道德素質建設。道德素質決定一個人的發(fā)展方向。
一個森林資源監(jiān)督人員僅有才能是遠遠不夠的。沒有德,人就駕馭不了自己的才能。森林資源監(jiān)督工作是一項政治性很強的工作,作為一個森林資源監(jiān)督工作人員,必須具有良好的道德品質。
要大力提倡無私奉獻,加強廉潔自律教育,使森林資源監(jiān)督人員成為德才兼?zhèn)涞娜恕?/p>
3、加強業(yè)務素質培訓,盡快提高森林資源監(jiān)督人員的業(yè)務素質知識水平。我們應下大力氣抓好人員的業(yè)務素質培訓,拓寬森林資源監(jiān)督人員的知識面,并積極鼓勵個人采取各種方式自學。
二、森林資源監(jiān)督工作的理念要更新
理念是人們形成的共同價值取向,是統(tǒng)一思想的凝核,是激發(fā)內在活力的動因。不同的時代有不同的理念,在大力推進以木材生產(chǎn)為主以向生態(tài)建設為主的歷史性轉變、全力打好相持階段攻堅戰(zhàn)、努力實現(xiàn)人與自然和諧相處的新形勢下,我們必須適應時展的新要求,打破舊觀念,樹立新理念。一是把森林資源監(jiān)督工作重心下移,加強基層森林資源監(jiān)督組織建設,把政治責任感強,業(yè)務精通,道德品質高尚的人員充實到基層森林資源監(jiān)督隊伍中去。著力提升基層森林資源監(jiān)督隊伍的監(jiān)督業(yè)務水平和監(jiān)督能力。二是調整森林資源監(jiān)督方向,實現(xiàn)森林資源監(jiān)督工作從木材生產(chǎn)型監(jiān)督向生態(tài)建設型監(jiān)督的轉變。三是調整森林資源監(jiān)督方式,把事后監(jiān)督核查轉移到事前建議、審核、事中監(jiān)察與服務上來,大力推進超前監(jiān)督,監(jiān)督前移。森林資源監(jiān)督工作的預見性很重要,工作超前,監(jiān)督工作才能主動,才能未雨綢繆。首先,要充分利用現(xiàn)代信息技術,構建森林資源監(jiān)督工作信息網(wǎng)絡平臺,及時匯總、掌握和反饋各種信息。其次,要綜合分析所掌握的情況和信息,在各種信息和情況中抓住關鍵、抓住苗頭、抓注重點,提前警示,及時提出監(jiān)督建議,把問題解決在萌芽之中。四是不但要搞好宏觀監(jiān)督,而且還要做好微觀監(jiān)督。為保證相持階段的林業(yè)生態(tài)建設確實取得實效,森林資源監(jiān)督工作要把握關鍵環(huán)節(jié),要密切監(jiān)督林業(yè)用地的使用情況,嚴格控制住木材采伐限額,對木材生產(chǎn)、銷售、運輸和加工等環(huán)節(jié),加強監(jiān)督監(jiān)察力度。對超限額采伐、超證采伐、無證采伐、非法占用林地等行為要嚴肅查處。同時,要加強伐區(qū)調查設計、伐區(qū)上報審批、伐區(qū)撥交、采伐作業(yè)現(xiàn)場管理、伐區(qū)驗收、木材繳庫、木材銷售運輸?shù)雀鱾€過程的監(jiān)督。中國論文服務網(wǎng)專注于為廣大經(jīng)濟職稱評定客戶、經(jīng)濟論文快速寫作客戶,提供優(yōu)良的范文格式下載,管理論文快速寫作指導資源,歡迎各位老師參考指導。
三、創(chuàng)新森林資源監(jiān)督的體制和機制
體制決定機制,機制決定活力。目前的森林資源監(jiān)督體制不順、機制不活,滿足不了林業(yè)生態(tài)建設相持階段的發(fā)展要求。一是現(xiàn)有的森林資源監(jiān)督機構的體制與其所承擔的任務極不適應,目前這種分級派駐,雙重領導的管理體制束縛了森林資源監(jiān)督工作人員的積極性,難以形成森林資源監(jiān)督的整體合力。二是由于體制上的原因,現(xiàn)行森林資源監(jiān)督機構的干部在業(yè)務上對上一級森林資源監(jiān)督部門負責,但其組織關系、工資福利待遇卻由駐在單位管理,從而造成了森林資源監(jiān)督人員在工作中往往“投鼠忌器”,在一些問題面前不能理直氣壯,挺不直“腰桿”,有時會出現(xiàn)頂不住的現(xiàn)象。三是由于現(xiàn)行的森林資源監(jiān)督機構的人、財、物都靠駐在局支撐,一方面森林資源監(jiān)督機構要按派出單位的要求對駐在局的林木采伐管理和森林資源管理進行監(jiān)督,另一方面森林資源監(jiān)督機構的交通、工資和各項福利待遇上要依賴于駐在單位,使得監(jiān)督工作的力度大大受到削弱,工作起來理雖直,但氣不壯。由于體制的不順暢,嚴重影響了森林資源監(jiān)督人員的工作積極性,制約了森林資源監(jiān)督工作的順利開展。筆者認為,要解決這些問題,就需要我們大力進行森林資源監(jiān)督體制改革,從體制上解決機制不活的問題。
四、加強森林資源監(jiān)督的制度建設
沒有規(guī)矩,不成方圓。只有建立合理和完善的制度,才能保證森林資源監(jiān)督工作的有序開展。筆者認為,要在現(xiàn)有制度的基礎上,進一步健全和完善。一是建立完善合理的規(guī)章制度,加大執(zhí)行力,定期不定期檢查基層站的各方面工作落實情況,看取得了哪些成績,存在哪些問題,及時提出改進意見。二是建立責任追究制度,第一,對森林資源監(jiān)督人員有重大事項不報告,造成嚴重后果的進行追究。第二,對被監(jiān)督者造成森林資源破壞和損失的徹底追究。三是森林資源監(jiān)督的上級部門應盡快制定權威性的《森林資源監(jiān)督管理條例》,徹底明確森林資源監(jiān)督機構和人員的職責和權限,以便基層森林資源監(jiān)督人員在實際工作中有法可依,使監(jiān)督者更好地開展工作。
成本 控制 原則
要點。
一、項目施工成本控制是提高承建單位經(jīng)營管理水平的重要手段。
項目施工成本是由施工消耗和經(jīng)營管理支出兩項組成；它是反映施工項目各項施工技術經(jīng)濟活動的綜合性指標，一切施工活動和經(jīng)營管理水平，都將直接影響項目成本的升降。為了對項目成本進行控制，就要對項目生產(chǎn)、技術、勞動工資、物資供應、財務會計等日常管理工作提出響應的要求，建立和健全各項控制標準和控制制度。例如：制定建筑安裝工程預算定額、管理費和其它費用等。這樣，就可以加強項目成本控制工作，提高承建單位施工管理水平，保證項目成本控制目標實現(xiàn)。
二、項目施工成本控制原則。
1。經(jīng)濟原則。項目施工成本控制的根本目的在于降低施工成本和提高經(jīng)濟效益。項目成本控制必須突出經(jīng)濟效益和社會效益，正確處理產(chǎn)值、竣工面積、工程質量和成本，同時也不能為片面追求降低成本而不顧工程質量、產(chǎn)值和竣工面積。必須統(tǒng)籌兼顧，不能顧此失彼。
2。全面性原則。項目施工成本控制的全面性原則包括：全員成本控制和全過程成本控制兩項內容。全員成本控制是指通過全體職工進行項目成本控制，由于項目成本是一個綜合性的指標，它涉及到承擔專業(yè)施工的單位和有關部門，以及全體職工的工作成果；這要求人人，事事、處處都要進行項目成本控制，都要按照定額、限額和預算進行管理。只有這樣才能從各方面堵塞漏洞、杜絕浪費。全過程成本控制是指成本控制的對象不只是生產(chǎn)領域中施工費用，項目成本控制的范圍必須貫穿于成本形成的全過程；它包括：施工規(guī)劃、勞動組織、材料供應、工程施工和工程點標各個方面。只有這樣降低項目成本的措施才會有收獲，才能達到預期的降低成本目標。
3。責權利相結合原則。為使項目成本控制發(fā)揮應有作用，必須按照經(jīng)濟責任制的要求，貫徹責權利相結合原則。有責就應該有權，否則就不能完成分擔的責任；有責還應該有利，否則就缺乏推動履行現(xiàn)職的動力。因此，在項目成本控制中，必須認真貫徹責權利相結合的原則。
三、項目施工成本控制原理。
1。根據(jù)項目承包合同要求、工程特點、工程內容和項目組織管理方式，以及項目成本控制方法，分解項目成本控制目標，并將其落實到每一筆支出費用的控制上；
2。根據(jù)已批準的施工方案、進度規(guī)則和投標報價時所使用的工料分析資料、按成本記帳體制編制每個分部（項）工程或施工作業(yè)項的各項費用預算；
3。按照規(guī)定的進度報告制度，聯(lián)系每個分部（項）工程或工序的費用預算，測算其進度狀況和費用發(fā)生情況；
4。對項目實際成本和預算成本進行分析和評價；
5。預測項目竣工尚需的費用，以及項目成本的發(fā)展趨勢；
6。采取相應項目成本控制措施，以保證項目實際成本與規(guī)劃成本想符。
轉貼于
四、項目施工成本控制要點。
1。累積項目成本控制技術資料。項目成本控制的基礎工作是做好項目進度統(tǒng)計、用工統(tǒng)計、材料消耗統(tǒng)計和機械臺班使用統(tǒng)計，以及各項間接費支出的統(tǒng)計工作。這些統(tǒng)計資料是定期編寫各種費用報告，進行項目費用分析，預測項目成本發(fā)展趨勢，以及確定項目費用偏離原因所不可缺的基本信息。
2。工程量進度周報表。為了核算人工、材料和機械的相對消耗，分析作業(yè)的生產(chǎn)效率，就需要定期對已完作業(yè)單項和正在進行的作業(yè)單項的工程進行測量和報告。對某些工程量較小的工程，可能要求每天每班報告工程量進展。一般工程量進度測量時間為隔周一次。工程量測量方法很多，要視作業(yè)特點、項目管理人員經(jīng)驗和公司有關計量規(guī)定確定，一般有以下五種方法：
2。1直接計量或度量；
2。2估算完成的百分比；
2。3按照施工圖計算；
2。4借助估算書進行核算；
2。5對照網(wǎng)絡圖進行進度報告推算。
3。認真填寫施工消耗日報表。要分析作業(yè)單項生產(chǎn)效率和經(jīng)濟效益，除掌握工程量進度狀況外，還要實際統(tǒng)計每個作業(yè)單項所耗費的人工工日、材料用量和機械設備臺班，并且還需按照現(xiàn)行人工工資定額、材料價格和機械臺班定額計算出相應的費用支出。
4。認真填寫項目成本分析周報表。為了檢查各個作業(yè)項的費用開支情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題和通知有關方面采取措施，需每周一次匯總所統(tǒng)計的各項直接消費消耗，并將其與工程量進度周報表進行對照分析，同時填報項目成本分析周報表。
5。認真填寫項目成本預測月報表。
6。費用———時間曲線。為了提高項目管理人員，項目經(jīng)理和監(jiān)理工程師能迅速掌握項目成本控制的形象，在項目施工中要隨工程進度繪制項目費用———時間曲線。這樣便能把項目成本發(fā)生與項目實際進度用圖形方式，形象地對應起來，其所表達的信息就更清晰明了。項目費用———時間曲線形狀：
在費用———時間曲線中，縱坐標為工程費用，橫坐標為時間（月），按工作最早開始時間計劃的費用累積曲線與按工作最遲開始時間計劃的費用累積形成一個香蕉形狀的封閉圖形，在項目實施過程中，可根據(jù)工作實際進展繪制出相對應的預算成本累積和實際成本支出。
五、分析項目成本超支原因.
1。因果分析法。因果分析法又叫樹枝圖，它也是用來尋找某項成本偏離原因的有效工具。因果分析圖做法是：首先明確項目成本分析偏離的結果，畫出項目成本分析的主干線，然后在逐層確定影響費用偏離的大原因、中原因和小原因。影響某項費用超支的原因可能有多個，也可能有一個，有主要原因也有次要原因，小原因不等于是次要原因，而恰恰相反，也可能是最根本的原因。通常要對主要原因作出標記（＊），以引起重視。
2。素替換法。因素替換法可用來測算和檢驗有關影響因素對項目成本作用力的大小，從而找到產(chǎn)生成本偏離的根源，其具體做法是：當一項成本受幾個因素影響時，先假定一個因素變動，其它因素不變，計算出該因素的影響效應，然后在依次替換第一、第二、第三……個因素，從而確定每一個因素的影響額。
參考文獻
［1］張起森，《公路施工組織及概預算》，人民交通出版社出版。
成本控制作為工程項目管理中的重要內容，是一個工程項目成功實施的基礎和關鍵因素，直接關系到建筑公司的信譽和經(jīng)濟效益。民用建筑施工成本的控制具有一定的復雜性，特別是在當前隨著我國經(jīng)濟技術的快速發(fā)展，人們對于住宅的要求也越來越高建筑施工企業(yè)的競爭不斷加劇，以及建筑材料價格的上漲使得建筑施工企業(yè)的利潤正在逐年下滑為了解決這一現(xiàn)狀，建筑施工企業(yè)加強成本控制，在保證質量的前提下，通過成本管理增強自己的競爭力已經(jīng)建筑施工企業(yè)的必然選擇，因此研究建筑成本控制具有一定的現(xiàn)實意義和價值。
一、民用建筑施工成本分析
1。材料費。材料費是工程直接費用的主要組成部分，占工程成本的60%―70%。要控制材料費，需要施工企業(yè)從材料的采購到庫存以至領用，建立一套嚴格的管理制度。材料采購方面，可根據(jù)工程計劃，進行招投標，大宗材料集中批量采購，可大大降低采購保管費。在離建筑材料市場比較近的情況下，部分材料可通過信息化系統(tǒng)，建立虛擬倉庫，實現(xiàn)零庫存。這樣不僅降低了資金成本，而且減少了庫存積壓造成損失的風險。同時項目部要建立嚴格的材料收入庫制度，倉庫管理員和采購員要“驗質，驗量，驗品種，驗發(fā)票”。施工領用材料時，要根據(jù)預算限額領用，物質保管人根據(jù)限額領資單發(fā)料，領料必須嚴格手續(xù)，以明確責任，超損耗者從工資中扣除，建立嚴格的考核制度和目標責任。
同時動員施工人員做好余料的回收工作，減少材料浪費和流失。
2。現(xiàn)場管理費的控制?，F(xiàn)場管理費是與工程直接相關的成本，貫穿整個施工過程，直至保修期滿。（1）做好雨季，冬季施工準備工作，預防因突然的自然環(huán)境變化而影響施工；（2）嚴格按照施工規(guī)范，技術標準，質量要求施工。各個專業(yè)應制定嚴格的操作規(guī)程，對于不按照操作規(guī)程作業(yè)造成施工成本增加的，有執(zhí)行負責人負責；（3）防止質量事故發(fā)生，質量事故會增加返工費，停工費，返修費，事故處理費等，這部分費用可以通過先進的施工管理而降低；（4）做好工程施工的預算，檢測工作。如及時對工程的質量進行檢測，做好隱蔽記錄，建立質量安全檢查小組，隨時檢查施工安全，速度情況，做好預防工作。
3。加強安全管理，杜絕安全事故，減少安全事故損失。加強安全管理要著眼于預防事故的發(fā)生，降低工程施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。
3。1減少事故的發(fā)生次數(shù)，可增加經(jīng)濟效益，施工項目每一事故的發(fā)生，都可能會有設備的損壞，工作的損失以及工作場所恢復費用等。
事故發(fā)生次數(shù)減少，就相應減少事故處理費用，最后體現(xiàn)于項目直接經(jīng)濟效益的增加。另一方面，事故減少也相應減少了停工損失費用，表現(xiàn)為項目間接經(jīng)濟效益的增加。
3。2制定應急預案，一旦發(fā)生事故，將損失降至最低程度。通過安全設計，操作，維護，檢查等措施，可以預防事故，降低風險，但不可能達到絕對安全，因此，需要安全投入，制定萬一發(fā)生事故后應采取的緊急措施和應急方案，建立事故應急救援體系，在事故發(fā)生后迅速控制事故發(fā)展，保護現(xiàn)場人員和場外人員的安全，將事故對人員，財產(chǎn)和壞境造成的損失降低到最低程度。
4。改進施工工藝，合理組織施工。要加強科技管理學習和引進先進的管理方法，技術設備，工藝，以提高人機工作效率。對施工生產(chǎn)作業(yè)人員進行培訓，以及提高他們的生產(chǎn)能力和技術水平，使他們能夠完成和超額完成勞動定額，最大限度地以最少的勞動消耗獲得最大的勞動效率。根據(jù)施工作業(yè)計劃，通過網(wǎng)絡作業(yè)流程分析，充分利用現(xiàn)有工作面，盡可能組織平面作業(yè)，擴大工作面，使后續(xù)工序提前投入工作，提高工時利用效果，盡可能減少窩工現(xiàn)象。
二、民用建筑基礎工程成本控制的步驟
在確定了施工成本計劃之后，必須定期地進行施工成本計劃值與實際值的比較，當實際值偏離計劃時，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取適當?shù)募m偏措施，以確保施工成本控制目標的實現(xiàn)。其步驟如下。
1。比較。按照某種確定的方式將施工成本計劃值與實際值逐項進行比較，以發(fā)現(xiàn)施工成本是否已超支。
2。分析。在比較的基礎上，對比較的結果進行分析，以確保偏差的嚴重性及偏差產(chǎn)生的原因。這一步是施工成本控制工作中的核心，其主要目的在于找出偏差的原因，從而采取針對性的措施，減少避免相同的原因再次發(fā)生或減少由此造成的損失。
3。預測。按照完成情況估計完成項目所需的總費用。
4。糾偏。當工程項目的實際施工成本出現(xiàn)偏差，應當根據(jù)具體情況、偏差分析和預測的結果，采取適當?shù)拇胧?，以期達到使施工成本偏差盡可能小的目的。糾偏是施工成本控制中最具實質性的一步。只有通過糾偏，才能最終達到有效控制施工成本的目的。對偏差的原因進行分析的目的是為了有針對性地采取糾偏措施，從而實現(xiàn)成本的動態(tài)控制的主動控制。
三、民用建筑基礎工程成本對象
1。成本形成過程為對象。成本形成過程為對象主要包括：一是把工程投標關，要提前測算成本，堅持低價標不攬、高額墊資不攬。二是抓好施工準備階段，要堅持專家治理的方針，制定優(yōu)秀的施工組織方案。要閱讀、審核好標書和圖紙，搞好一類變更。三是重點抓好施工階段，根據(jù)施工預算、各種消耗定額費用開支標準和以確定的成本計劃和成本控制措施，對實際發(fā)生的成本費用進行控制。要堅持以技術為先導，合理安排工序，保持均衡生產(chǎn)。四是做好竣工交付使用及保修期階段的成本控制。應對竣工驗收費用和保修費用進行分解，列出支出、回收計劃，使成本從始至終得到控制。
2。以工程項目的職能部門和施工人員對象。以工程項目的職能部門和施工人員對象主要包括：項目部各部門、施工隊、班組作為成本控制對象，既要接受項目經(jīng)理和上級部門的指導、監(jiān)督、檢查和考評，也應對自己承擔的責任成本進行自我控制。
成本控制
成本管理
基礎工程。
成本控制作為工程項目管理中的重要內容，是一個工程項目成功實施的基礎和關鍵因素，直接關系到建筑公司的信譽和經(jīng)濟效益。民用建筑施工成本的控制具有一定的復雜性，特別是在當前隨著我國經(jīng)濟技術的快速發(fā)展，人們對于住宅的要求也越來越高建筑施工企業(yè)的競爭不斷加劇，以及建筑材料價格的上漲使得建筑施工企業(yè)的利潤正在逐年下滑為了解決這一現(xiàn)狀，建筑施工企業(yè)加強成本控制，在保證質量的前提下，通過成本管理增強自己的競爭力已經(jīng)建筑施工企業(yè)的必然選擇，因此研究建筑成本控制具有一定的現(xiàn)實意義和價值。
一、民用建筑的構造組成。
民用建筑，即人們居住和進行各種公共活動的建筑的總稱。民用建筑的構造組成也稱為建筑物的主要組成部分，主要由以下幾部分構成：
基礎：建筑最下部的承重構件，承擔建筑的全部荷載，并下傳給地基。
墻體和柱：墻體是建筑物的承重和圍護構件。在框架承重結構中，柱是主要的豎向承重構件。
屋頂：是建筑頂部的承重和圍護構件，一般由屋面、保溫（隔熱）層和承重結構三部分組成。
樓地層：是樓房建筑中的水平承重構件，包括底層地面和中間的樓板層。
樓梯：樓房建筑的垂直交通設施，供人們平時上下和緊急疏散時使用。
門窗：門主要用做內外交通聯(lián)系及分隔房間，窗的主要作用是采光和通風，門窗屬于非承重構件。
二、民用建筑施工成本分析。
1。材料費。材料費是工程直接費用的主要組成部分，占工程成本的60％—70％。要控制材料費，需要施工企業(yè)從材料的采購到庫存以至領用，建立一套嚴格的管理制度。材料采購方面，可根據(jù)工程計劃，進行招投標，大宗材料集中批量采購，可大大降低采購保管費。在離建筑材料市場比較近的情況下，部分材料可通過信息化系統(tǒng)，建立虛擬倉庫，實現(xiàn)零庫存。這樣不僅降低了資金成本，而且減少了庫存積壓造成損失的風險。同時項目部要建立嚴格的材料收入庫制度，倉庫管理員和采購員要“驗質，驗量，驗品種，驗發(fā)票”。施工領用材料時，要根據(jù)預算限額領用，物質保管人根據(jù)限額領資單發(fā)料，領料必須嚴格手續(xù)，以明確責任，超損耗者從工資中扣除，建立嚴格的考核制度和目標責任。
同時動員施工人員做好余料的回收工作，減少材料浪費和流失。
2?，F(xiàn)場管理費的控制。現(xiàn)場管理費是與工程直接相關的成本，貫穿整個施工過程，直至保修期滿。（1）做好雨季，冬季施工準備工作，預防因突然的自然環(huán)境變化而影響施工；（2）嚴格按照施工規(guī)范，技術標準，質量要求施工。各個專業(yè)應制定嚴格的操作規(guī)程，對于不按照操作規(guī)程作業(yè)造成施工成本增加的，有執(zhí)行負責人負責；（3）防止質量事故發(fā)生，質量事故會增加返工費，停工費，返修費，事故處理費等，這部分費用可以通過先進的施工管理而降低；（4）做好工程施工的預算，檢測工作。如及時對工程的質量進行檢測，做好隱蔽記錄，建立質量安全檢查小組，隨時檢查施工安全，速度情況，做好預防工作。
3。加強安全管理，杜絕安全事故，減少安全事故損失。加強安全管理要著眼于預防事故的發(fā)生，降低工程施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。
3。1減少事故的發(fā)生次數(shù)，可增加經(jīng)濟效益，施工項目每一事故的發(fā)生，都可能會有設備的損壞，工作的損失以及工作場所恢復費用等。
事故發(fā)生次數(shù)減少，就相應減少事故處理費用，最后體現(xiàn)于項目直接經(jīng)濟效益的增加。另一方面，事故減少也相應減少了停工損失費用，表現(xiàn)為項目間接經(jīng)濟效益的增加。
3。2制定應急預案，一旦發(fā)生事故，將損失降至最低程度。通過安全設計，操作，維護，檢查等措施，可以預防事故，降低風險，但不可能達到絕對安全，因此，需要安全投入，制定萬一發(fā)生事故后應采取的緊急措施和應急方案，建立事故應急救援體系，在事故發(fā)生后迅速控制事故發(fā)展，保護現(xiàn)場人員和場外人員的安全，將事故對人員，財產(chǎn)和壞境造成的損失降低到最低程度。
4。改進施工工藝，合理組織施工。要加強科技管理學習和引進先進的管理方法，技術設備，工藝，以提高人機工作效率。對施工生產(chǎn)作業(yè)人員進行培訓，以及提高他們的生產(chǎn)能力和技術水平，使他們能夠完成和超額完成勞動定額，最大限度地以最少的勞動消耗獲得最大的勞動效率。根據(jù)施工作業(yè)計劃，通過網(wǎng)絡作業(yè)流程分析，充分利用現(xiàn)有工作面，盡可能組織平面作業(yè)，擴大工作面，使后續(xù)工序提前投入工作，提高工時利用效果，盡可能減少窩工現(xiàn)象。
轉貼于
三 、民用建筑基礎工程成本控制的步驟。
在確定了施工成本計劃之后，必須定期地進行施工成本計劃值與實際值的比較，當實際值偏離計劃時，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取適當?shù)募m偏措施，以確保施工成本控制目標的實現(xiàn)。其步驟如下。
1。比較。按照某種確定的方式將施工成本計劃值與實際值逐項進行比較，以發(fā)現(xiàn)施工成本是否已超支。
2。分析。在比較的基礎上，對比較的結果進行分析，以確保偏差的嚴重性及偏差產(chǎn)生的原因。這一步是施工成本控制工作中的核心，其主要目的在于找出偏差的原因，從而采取針對性的措施，減少避免相同的原因再次發(fā)生或減少由此造成的損失。
3。預測。按照完成情況估計完成項目所需的總費用。
4。糾偏。當工程項目的實際施工成本出現(xiàn)偏差，應當根據(jù)具體情況、偏差分析和預測的結果，采取適當?shù)拇胧?，以期達到使施工成本偏差盡可能小的目的。糾偏是施工成本控制中最具實質性的一步。只有通過糾偏，才能最終達到有效控制施工成本的目的。對偏差的原因進行分析的目的是為了有針對性地采取糾偏措施，從而實現(xiàn)成本的動態(tài)控制的主動控制。
四 、民用建筑基礎工程成本對象1。
成本形成過程為對象。成本形成過程為對象主要包括：一是把工程投標關，要提前測算成本，堅持低價標不攬、高額墊資不攬。二是抓好施工準備階段，要堅持專家治理的方針，制定優(yōu)秀的施工組織方案。要閱讀、審核好標書和圖紙，搞好一類變更。三是重點抓好施工階段，根據(jù)施工預算、各種消耗定額費用開支標準和以確定的成本計劃和成本控制措施，對實際發(fā)生的成本費用進行控制。要堅持以技術為先導，合理安排工序，保持均衡生產(chǎn)。四是做好竣工交付使用及保修期階段的成本控制。應對竣工驗收費用和保修費用進行分解，列出支出、回收計劃，使成本從始至終得到控制。
2。以工程項目的職能部門和施工人員對象。以工程項目的職能部門和施工人員對象主要包括：項目部各部門、施工隊、班組作為成本控制對象，既要接受項目經(jīng)理和上級部門的指導、監(jiān)督、檢查和考評，也應對自己承擔的責任成本進行自我控制。
但是，從總體上看，我國國際工程承包企業(yè)普遍存在人力資源不足的問題，特別是與主營業(yè)務密切相關的國際商務、投標報價、施工管理等人才嚴重匱乏，已經(jīng)成為制約企業(yè)進一步發(fā)展的“瓶頸”。
因此，只有建立人力資源國際化管理模式，為企業(yè)在新世紀的發(fā)展奠定雄厚的人力資源基礎，國際工程承包企業(yè)才能真正把握經(jīng)濟全球化帶來的機遇，實施“走出去”戰(zhàn)略，在競爭中立于不敗之地。
一、更新人力資源管理理念
傳統(tǒng)的人事管理模式，把人作為企業(yè)的財產(chǎn)或工具，只重擁有不重培訓開發(fā)；在用人上，只限于公司內部的小圈子，論資排輩、重關系輕業(yè)績現(xiàn)象嚴重。建立人力資源國際化管理模式，首先要與時俱進，更新觀念，樹立人是企業(yè)第一資源的現(xiàn)代人力資源管理理念。
1、要正視在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)與員工之間的契約關系
正是這種契約關系割斷了計劃經(jīng)濟下企業(yè)與職工之間的關系模式，使市場配置在人力資源管理中發(fā)揮了越來越重要的作用。這種契約關系是一柄“雙刃劍”，一方面，企業(yè)通過市場配置，可以淘汰一些不能勝任工作的落后員工；另一方面，人才一旦遭到閑置、壓抑或浪費，會本能地利用市場機制“跳槽”，尋求更好的發(fā)展空間，造成企業(yè)人才流失。
因此，企業(yè)必須在人力資源管理上狠下工夫，拓寬人才引進渠道，建立系統(tǒng)的培訓體系，健全有效的激勵機制，培育以人為本的企業(yè)文化，吸引和留住優(yōu)秀人才為本企業(yè)服務。
2、要正確認識不同員工之間的差異問題
每個員工能力的差異，必然會造成員工等級和收入的不同。樹立正確的“差異”理念，有助于消除職工過分依賴企業(yè)的平均主義觀念，真正在企業(yè)內部形成職工能進能出、收入能增能減、管理人員能升能降的思想基礎，營造一種員工自強不息、積極向上的良好氛圍。
二、拓寬人才引進渠道
國際工程承包是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要以國際商務、工程技術、金融法律等一系列人才群體為基礎。在新的市場競爭條件下，只有結合企業(yè)戰(zhàn)略目標和競爭策略，制定人才發(fā)展規(guī)劃，深入挖掘內部人才潛力，拓寬外部人才引進渠道，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供人才保證。
在深入挖掘企業(yè)內部現(xiàn)有人才的同時，加快人力資源市場配置的改革步伐，充分利用人才招聘會、刊登廣告、企業(yè)網(wǎng)站、中介機構、獵頭公司等多種形式，敞開門戶，廣納賢才，建立一支數(shù)量充足、門類齊全、專業(yè)突出的企業(yè)人才隊伍。具體措施如下：
事業(yè)留才：
營造良好的人才成長環(huán)境，最大限度開發(fā)和激活雇員的才能，并積極為他們提供鍛煉、實踐的機會和舞臺，使雇員的個人收益、自我實現(xiàn)需求在與企業(yè)共同發(fā)展中得到滿足，使優(yōu)秀人才進得來，留得住。
重金聘才：
對一些重要崗位和特殊專業(yè)技術人才，尤其是一些國外工程項目急需的人才，要敢于突破傳統(tǒng)觀念，打破常規(guī)，重金聘用，有效吸引優(yōu)秀人才為公司經(jīng)營管理服務。
競爭用才：
在企業(yè)內部積極倡導能者上、平者讓、庸者下的競爭用才氛圍，樹立“注重實績、競爭擇優(yōu)”的用人理念，通過公開招聘、競爭上崗、績效考評、動態(tài)管理，使優(yōu)秀人才在競爭中施展才華，脫穎而出。
屬地擇才：
加快企業(yè)人才本土化戰(zhàn)略進程，充分利用駐在國的人力資源，大膽吸收、培養(yǎng)和使用當?shù)毓蛦T，發(fā)揮他們的語言、文化、社會關系、技術優(yōu)勢，為企業(yè)發(fā)展服務。敢于吸收具有國際經(jīng)營能力和技術開發(fā)能力的優(yōu)秀當?shù)厝瞬旁谄髽I(yè)各駐外機構甚至是企業(yè)總部擔任各類重要管理職務。
三、完善員工培訓體系
現(xiàn)代企業(yè)越來越重視員工培訓。從某種意義上說，一個企業(yè)重視員工培訓和開發(fā)工作的程度，決定了其未來競爭的潛力。國際工程承包企業(yè)完善員工培訓體系，重點要從以下三個方面進一步加強：
全過程：
就是企業(yè)培訓要貫穿于每個員工在企業(yè)供職的整個過程之中。新員工進入企業(yè)首先進行上崗培訓，在成為正式員工后，根據(jù)不同崗位的需要，進行各種在職培訓，同時鼓勵職工進行各種繼續(xù)教育，并在職工承諾繼續(xù)為企業(yè)服務的前提下，為員工負擔相應學習費用。世界秘書網(wǎng)版權所有
多樣化：
堅持企業(yè)內部培訓和外部培訓相結合以及請進來和走出去培訓相結合的多樣化培訓形式。主要方式為：加強企業(yè)內部培訓機構力量，培訓內容以企業(yè)文化、規(guī)章制度和專業(yè)技能為主；加強與有關高校、科研機構的橫向聯(lián)系，為企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)技術骨干和管理人才；把企業(yè)有潛力的青年職工送到國外先進企業(yè)進行短期培訓等。
重點突出：
要結合國際工程承包企業(yè)經(jīng)營業(yè)務實際，在培訓中重點突出項目經(jīng)理班子人員的培訓。培訓內容主要為專業(yè)技能、團隊精神和國際商務，使他們能很好掌握各自領域知識，適應國際競爭的需要。
四、建立富于激勵力的薪酬體系
薪酬制度是企業(yè)對員工進行物質激勵的一項主要內容，關系到員工積極性的發(fā)揮和企業(yè)生產(chǎn)效率的高下。良好的薪酬管理模式不僅要對國內總部人員具有激勵力，而且要對駐外工作的員工具有吸引力，使他們樂于到國外、樂于到生產(chǎn)經(jīng)營一線、樂于到艱苦地區(qū)工作。
當然，由于每個企業(yè)的情況不同，薪酬制度也會各具特色，但無論是哪類企業(yè)，都要注意以下問題：
一是，企業(yè)薪酬體系必須要有激勵性；
二是，薪酬體系的建立，必須以崗位設計和崗位評價為基礎；
三是，員工的薪酬必須要結合績效考評，與業(yè)績掛鉤，使每個員工的收入與他們的工作業(yè)績好壞、對企業(yè)貢獻大小緊密聯(lián)系在一起，達到充分調動員工積極性和創(chuàng)造性，為企業(yè)發(fā)展多做貢獻的目的。
一個好的福利制度是企業(yè)薪酬體系的重要補充，對于企業(yè)吸引人才、穩(wěn)定員工隊伍、提升滿意度都發(fā)揮著巨大的作用。國際工程承包企業(yè)在設計福利制度時，可根據(jù)人才競爭形勢的需要，在依法向員工提供正常的福利之外，結合各自實際情況，進行福利制度創(chuàng)新，努力探索住房補貼、購車貸款、國外旅游、子女教育輔助等新的福利模式，并學習借鑒西方的“自助風格福利組合”方案，把企業(yè)擬花費在每個員工身上的附加福利數(shù)額告訴職工，根據(jù)不同福利種類規(guī)定的最高限額，允許職工在公司指定的多項計劃中進行選擇。
五、營造國際化管理的企業(yè)文化模式
企業(yè)文化是企業(yè)在長期的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展過程中培育形成的最高目標、價值標準、基本信念和行為規(guī)范等。營造國際化管理的企業(yè)文化模式是國際工程承包企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略的內在要求。
一、不同內部控制體系構建環(huán)節(jié)中的成本效益分析
成本效益原則是經(jīng)濟學中一個最基本的概念，表現(xiàn)為理性經(jīng)濟人總是以較小的成本去獲得更大的收益，該原則也同樣適用于企業(yè)的內部控制。與大型公司相比，中小企業(yè)具有以下特點：業(yè)務單一、個體規(guī)模?。蝗狈Τ墒爝\作機制，過分依靠企業(yè)主臨時決策；資本結構簡單，弱化分權；組織結構簡單，不相容職責分離有限。內部控制制度的設計、實施和監(jiān)控，都要花費巨大的人力物力成本，因無規(guī)模效應，中小企業(yè)內部控制的成本效益相對較差，因此有必要對中小企業(yè)內部控制成本效益分析方法的特殊性進行探討。
（一）中小企業(yè)內部控制體系構建的循環(huán)
企業(yè)內部控制體系構建是一個長期的、多環(huán)節(jié)的循環(huán)過程（如圖1）。
1.事前評估
內部控制體系的構建應以綜合了解目標企業(yè)內、外部環(huán)境，對目標企業(yè)內部控制制度現(xiàn)狀進行綜合分析和診斷為起點。而在這一環(huán)節(jié)中，對于目標企業(yè)現(xiàn)時內部控制制度的成本效益分析構成了對內部控制有效性評價的重要指標。
2.風險控制
根據(jù)風險導向的基本原理，為了節(jié)約時間成本，對于內部控制的評價在實際中常常采用風險評估的方法。綜合考慮目標企業(yè)幾大經(jīng)營循環(huán)中的風險和重要性，針對風險大、性質重要的環(huán)節(jié)重點防范，在最終的內部控制體系設計方案中加強這些環(huán)節(jié)的內部控制建設。
3.可行性分析
對成形的內部控制體系方案進行綜合考量，突出可行性分析和測試。在可行性分析過程中，效益成本比率仍是重要的財務指標。
4.方案實施
內部控制方案在實施過程中仍需進行事中控制。不斷對比內部控制實施情況與設計方案之間的差異并實時糾正或激勵。這是內部控制體系構建的核心環(huán)節(jié)，也是決定內部控制有效性的關鍵環(huán)節(jié)。
5.事后評估
在這一環(huán)節(jié)當中發(fā)現(xiàn)的問題應及時在下一設計方案中得以解決。從某種意義上來說，本環(huán)節(jié)的事后評估正是下一環(huán)節(jié)構建的事前評估，從而實現(xiàn)內部控制體系構建的循環(huán)。
（二）成本效益分析在內部控制體系構建各環(huán)節(jié)中的應用
1.事前評估環(huán)節(jié)中的成本效益標準
對企業(yè)現(xiàn)時內部控制水平的評價不僅是新的內部控制體系構建的起點，更是內、外部審計中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》以及本企業(yè)的內部控制制度，圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。在對內部控制有效性全面評價的過程中，成本效益比率是橫貫這五方面的重要標準。內部控制作為企業(yè)的一項經(jīng)濟活動需要考慮投入產(chǎn)出比率。成本效益比率在這里代表了企業(yè)內部控制的效率。只有同時實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率，才能構成有效的內部控制制度。
2.可行性分析環(huán)節(jié)中的成本效益分析
企業(yè)一切的經(jīng)濟決策必須符合企業(yè)內外部環(huán)境的特殊性要求。管理層制定的決策在實施之前必須經(jīng)歷可行性分析的階段。雖然內部控制框架提供了完善的內部控制體系，但內部控制設計方案在實施之前，還應使用成本效益方法對內控體系的建立進行可行性研究分析，評價該方案的效果在實施過程中是否能夠實現(xiàn)。
企業(yè)應在充分調查的基礎上，預測內控體系建立所需的人力資源成本、材料成本和其他相關成本，同時還要預測直接控制效益、間接控制效益的大致范圍，評價建立該項目的綜合效果。此外還應將企業(yè)經(jīng)營過程中遇到無法預測的風險所造成的損失納入考慮。同時方案實施效率、成本率的評價也應參考行業(yè)平均水平。
3.方案實施環(huán)節(jié)中的成本效益考核
內部控制體系建立后的績效體現(xiàn)在是否達到設計目標、風險控制效果和控制效益等方面。實施環(huán)節(jié)是內部控制制度構建循環(huán)的核心。只有通過事中控制才能保證內部控制方案的落實效果。進行事中控制，不僅可以評價管理層決策的正確性，對內部控制體系職能的發(fā)揮作出全面準確、客觀公正的評價，更可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出修補性措施，指出提高效率的途徑，從而有效促進內控體系的完善。
二、中小企業(yè)內部控制體系構建中的成本效益分析方法探討
（一）內部控制成本
內部控制成本是指內部控制措施的建立和實施需要付出的成本，如設置崗位、配備人員、購置資產(chǎn)等。要進行成本效益分析，必須對內部控制成本的確認方法加以討論。
內部控制成本包括直接控制成本和間接控制成本。
1.直接成本
（1）人工成本。為有效執(zhí)行控制活動，需要在重要的部門、關鍵環(huán)節(jié)、重要的崗位配備人員進行控制。同時要滿足不相容職務分離的要求，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。在此過程中發(fā)生的人員工資、福利費和保險費均屬于內部控制的人工費用。為改善公司治理的內部環(huán)境，企業(yè)需建立內部審計制度。其中，內部審計人員費用屬于人工成本的范疇。此外，企業(yè)應加強文化建設，加大力量培育職工的價值觀、社會責任感、內部控制理念、法制觀念以及職業(yè)素養(yǎng)，職工培訓費用必然增加。企業(yè)為加強內部監(jiān)督，會在董事會下設立審計委員會。審計委員會成員和獨立董事相對較高的薪金都應屬于人工費用的范疇。
由于為完善公司治理結構而增加的崗位部門大多非生產(chǎn)一線崗位，假設由此增加的工資福利費用計入管理費用和營業(yè)費用，應從公司管理費用和營業(yè)費用中剝離出工資明細和社會保險費明細計入人工成本。
（2）材料及折舊費成本。為建立完善有效的信息溝通系統(tǒng)，企業(yè)需購置或更新升級IT設備，包括計算機等硬件電子產(chǎn)品和ERP等管理軟件，其購買、折舊和維修保護都應確認為內部控制的成本。為完善公司治理環(huán)境而特別設置部門和崗位，意味著公司此后辦公費用的增加；審計委員會成員在進行內部審計時也會產(chǎn)生會議期間場地的租賃費、食宿費以及資料的準備、調查費用等；為了完善某些內部監(jiān)督環(huán)節(jié)，企業(yè)會引進特殊管理設備替代傳統(tǒng)的人工監(jiān)督，以防治舞弊、差錯等狀況發(fā)生，例如引入職工考勤機來輔助工資管理系統(tǒng)，這部分折舊費用也應計入內部控制成本。
企業(yè)應查閱內部控制體系建立期間購置的一切固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)明細，將應用于內部控制項目的折舊和攤銷費摘出作為折舊費用成本。有前期購入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，本期折舊和攤銷方法發(fā)生改變，究其原因是由于同時應用于內部控制環(huán)節(jié)，使得使用率增加而造成，則也應計入折舊、攤銷費用成本。對于本期購入的同時應用于生產(chǎn)經(jīng)營和內部控制的設備也應參考這個原則進行處理。
（3）其他費用。企業(yè)擴展外部審計的范圍或加強外部審計強度導致審計費用上升；企業(yè)為了應對和控制經(jīng)營風險，需要購買保險來進行風險分擔，這部分費用也應計入內部控制成本。由于內、外部審計，支付保險費等業(yè)務發(fā)生頻率低，費用金額有明顯特點，因此可以很容易從管理費用中分離出管理咨詢費用、社會保險費用和審計費用等明細，計入內部控制成本。
此外，對于本期辦公費用、業(yè)務招待費、差旅費等不容易拆分的費用，可以利用公司的報銷限額規(guī)則，大致估計由內部控制產(chǎn)生的部分。當這部分費用比例不大時，可以將其與以前年份的發(fā)生費用進行比較，大幅增加的部分作為由于內部控制體系構建而產(chǎn)生的部分。
2.間接成本
完善內部控制長期來看提高了經(jīng)營效率，但在體系構建初期，企業(yè)需要進行詳細記錄和測試，大量的人力物力耗費會導致暫時的經(jīng)營活動效率下降，企業(yè)辦事效率的下降可能貽誤商機，形成一定的機會成本。由于這部分成本難以估計，一般在進行分析時忽略不計。
（二）內部控制效益
設計得當?shù)膬炔靠刂浦贫仍谶\行成熟之后會大幅提高公司治理水平，管理決策效率因此提升，信息傳遞更加有效，人員精簡成本下降，失誤舞弊頻率下降。公司內部控制水平提升會引發(fā)投資市場正面積極的反應，公司治理水平的提升，是企業(yè)未來盈利水平高的信號。這會引導資本市場上的優(yōu)質資源流向該上市公司，擴展了企業(yè)未來發(fā)展的潛力。
內部控制效益包括直接效益和間接效益。
1.直接效益
直接效益是指所構建的內部控制體系一方面能夠提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，從而造成經(jīng)營收入增加，體現(xiàn)在主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入的上升；另一方面能夠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊現(xiàn)象，從而導致?lián)p失和費用減少，體現(xiàn)在主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本的下降，以及營業(yè)外支出的減少上面。
2.間接效益
間接效益是指內部控制體系實施和運行后，使整個公司治理水平得到提升，從而使得企業(yè)社會形象提升，帶來樂觀的經(jīng)營、投資和籌資業(yè)務發(fā)展前景。從中可以預見實施內部控制體系帶來的預期收益，但由于難以量化評估，所以忽略不計。
（三）中小企業(yè)內部控制成本效益分析的步驟和方法
成本效益分析步驟如下：
1.明確內部控制體系構建前后期間，以保證前后參照組的數(shù)據(jù)界定準確。
2.排除實施內部控制之前期間的特殊內、外部環(huán)境因素造成的影響，由名義單位成本效益確認實際單位成本效益，作為重要的參照值。
3.確認內部控制成本，作為可行性分析的參考指標。
4.排除實施內部控制之后期間的非內部控制影響，由名義單位成本效益確認實際單位成本效益，作為重要的參照值。
5.比較實施前后效益成本率，判斷內部控制體系的有效性
6.比較企業(yè)支付能力與內部控制成本，判斷內部控制體系的可行性。
下面闡述具體成本效益分析方法：
內部控制的效率是一個內部控制體系評價參數(shù)。實際是評價目標企業(yè)內部控制體系建立前后的經(jīng)營單位成本效率。只有當實施內部控制之后的單位成本效率大于實施之前的數(shù)值，或者有充足理由判斷預期效益能夠使得后續(xù)期間的效益成本率大于參照的效益成本率時，才能說明內部控制體系的構建有效。
根據(jù)實施內部控制之前期間的財務數(shù)據(jù)，假設經(jīng)營效益為y1，用營業(yè)收入估計；經(jīng)營成本為t1，用營業(yè)成本與期間費用的加總估計；計算出來的單位成本效益y1/t1為名義效益成本率。為使參照數(shù)更加準確，應將此期間發(fā)生的非內部控制因素對成本效益的影響排除，得到新的y2、t2，計算更有參考價值的實際單位成本效益y2 / t2。
同樣原理，根據(jù)內部控制體系建立后續(xù)期間的財務數(shù)據(jù)，得到實施內部控制后的實際單位成本效益y4 / t4。
比較上述得到的幾個重要參數(shù)：
當y4 / t4≥y2 / t2時，說明內部控制有效地提升了企業(yè)的經(jīng)營能力；反之，則說明內部控制方案暫時沒有起到充分作用。
內部控制的成本（工資、折舊費等）大都平均分布在生產(chǎn)經(jīng)營各個期間，但參考經(jīng)驗數(shù)據(jù)，由于時間效益的影響，內部控制成本在連續(xù)幾年內一般略顯遞減趨勢；相反，由于企業(yè)經(jīng)營效果具有慣性，內部控制實施效益的上升往往遲滯于成本的變動，且同樣受到時間效應的影響，將在后續(xù)期間呈現(xiàn)加速上升的趨勢（圖2）。
因此即使不滿足y4 / t4≥y2 / t2，即現(xiàn)時內部控制無效，如果有增量Δt=t4-t2、Δy= y4-y2，且Δy/Δt≥0，則說明長期來看，內部控制效益有可能超過內部控制成本，即該內部控制方案有可能產(chǎn)生未來效益，是值得實施的。
三、基于成本效益原則提出構建中小企業(yè)內部控制體系的建議
在內部控制體系構建的可行性分析環(huán)節(jié)中成本效益分析目的是雙重的：一方面計算出內部控制實施后，預測的效益成本率，作為方案實施后可以參照的“成本效益預算”；另一方面剝離并預測由于內部控制實施帶來的成本增項C，以評價方案的可操作性。
預測方案實施后的效益成本率與上述步驟4并無不同，不再贅述。而評價方案的可操作性則需要利用上文中探討的確認內部控制成本的方法，確認內部控制成本：
C=α×管理費用+β×銷售費用（C包含于Δt）
根據(jù)上文所述，內部控制直接成本包括人員工資、保險，折舊、攤銷費用，業(yè)務招待費，差旅費，辦公費，管理咨詢費，保險費用等等。一般來說，這些費用主要體現(xiàn)在管理費用和銷售費用兩個科目下的明細當中。此處用α和β代表逐項從兩個科目中摘出成本項目，并分別求和得到常數(shù)因數(shù)。另外，實施內部控制后續(xù)期間的成本增量Δt中，一般包括由于構建內部控制體系帶來的直接成本C，以及后續(xù)期間經(jīng)營活動所需的成本增量。因此，二者的關系是C包含于Δt。
如前所述，內部控制效益是一個未來概念，而成本卻是自方案實施起以基本平均、略有下降的趨勢發(fā)生在后續(xù)每個期間。中小企業(yè)資本力量相對薄弱，要實施內部控制方案必須確保自身有足夠的支付能力支持到效益顯現(xiàn)的階段。因此在實施方案之前，對自身的支付能力加以評估，并與內部控制成本C相比較，以確保方案的可行性是十分必要的。
像上文所闡述的那樣，如果說可行性分析環(huán)節(jié)得到的預期單位成本效益是一個“預算指標”，那么在方案實施過程中則應該考察后續(xù)的落實效果是否達到了“預算”的要求。實際的單位成本效益與預測的單位成本效益是同一問題的兩個方面，二者之所以存在可比性是因為其計算原理完全一致；唯一的區(qū)別是前者計算依據(jù)來源于實際統(tǒng)計，后者來源于經(jīng)驗預測。
成本效益考核環(huán)節(jié)的做法與上述一般步驟中的步驟4相同，計算出實際效益成本率與預期加以比較。當出現(xiàn)的偏差超過可容忍的范圍時必須及時排查原因，以便及時實施修補性措施，完善方案。
由于成本和效益兩大要素中，效益受外界環(huán)境和機遇的影響較大，不易于控制，更多的時候，為細化偏差產(chǎn)生的原因，會再次利用內部控制直接成本C來作為追究責任、排查原因的工具。結合上文闡述的成本預算控制方法，下面將結合案例數(shù)據(jù)，具體分析幾種成本超標的應對措施。
現(xiàn)有某小型服務業(yè)企業(yè)內部控制成本預算控制表（表1），包含企業(yè)內部控制年預算明細，以及內部控制方案實施后連續(xù)三年成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計。
1.人工成本超支：人工成本的預算應為企業(yè)為實現(xiàn)不相容崗位分離、加強管理監(jiān)督而設置崗位的工資以及職工培訓費用。由此可見，人工費用超支大都是由于企業(yè)實際聘用人員簽訂的工資標準大于預算，或本期職工培訓費用超標。無論屬于哪種情況，實際發(fā)生的人工成本將在后續(xù)期間較為固定，而這部分成本超支都會在以后期間保持在穩(wěn)定的狀態(tài)，不會大幅度增減。從性質上來講，這部分成本創(chuàng)造的價值將會在未來收益之中有效體現(xiàn)，不屬于應該削減的范疇。在這種情況下，企業(yè)應調整下一輪事前評估的這部分成本預算，將人工成本確定在更符合實際水平的標準上。
2.折舊費用、攤銷費用超支：折舊費用和攤銷費用的預算是根據(jù)企業(yè)加強內部控制需購入的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值確定的。一般來說，這些固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)項目應在期初購置，與預算時點時間上的差異不大，不應有公允價值大規(guī)模波動的狀況。因此一般來說，這部分成本超支發(fā)生的頻率和金額都較少。由于預算和實際采用的折舊和攤銷方法是一致的，無論采用何種方法，二者的差異始終保持固定常數(shù)。當此常數(shù)落在正常差異范圍內時，應將下期預算金額調整為本期實際金額，提高下期預算準確性。當此常數(shù)數(shù)值較大，并且超出正常范圍時，應追溯參與該資產(chǎn)采購的采購、審批、記錄和驗收人員，審查購置資產(chǎn)的價格是否公允，是否有舞弊、差錯現(xiàn)象發(fā)生。有必要時，要對入賬價值明顯不合理的資產(chǎn)重新估計折舊、攤銷方法，并追究相關人員的責任。
3.業(yè)務招待費用超支：業(yè)務招待費一直以來都是企業(yè)重點控制的費用類項目。對于業(yè)務招待費的預算從對象上應細化到部門，甚至個人；從時間上應細化到區(qū)分企業(yè)業(yè)務淡季月份、旺季月份標準。對于實際發(fā)生的業(yè)務招待費在記錄時與預算采用同樣口徑，這樣便于把責任落實到人。當業(yè)務招待費用發(fā)生超支時，需對責任人員就原因展開調查了解。除了對于可接受的原因，可以允許公司對招待費標準相關制度的彈性變更之外，大多數(shù)情況下，應嚴格控制這項費用的超支。
4.差旅費、汽油費超支：與業(yè)務招待費用的處理原則基本一致。針對不同崗位、部門、時間制定不同的標準。區(qū)別在于對差旅費控制要求相對寬松，超支可容忍范圍更廣。差旅費由于其性質使然，更應與單筆業(yè)務的具體情況結合起來考慮，不可用因死板預算標準而貽誤商機。
5.辦公費超支：辦公費用相對瑣碎，大多數(shù)中小企業(yè)對于辦公費用的確認會簡化適用收付實現(xiàn)制。因此常見狀況是內部控制實施初期辦公費用或有超支，后期則有大比例剩余。由于辦公費用數(shù)量上不構成重要項目，對于辦公費用的監(jiān)管相對輕松，沒有必要根據(jù)不同期間辦公費用的波動，分多重標準確定各期費用預算。因此除個別異常狀況發(fā)生外，辦公費用的超支和剩余無需耗費太多精力追本溯源。對于下期辦公費用的預算仍舊采用全年累計發(fā)生費用的月平均數(shù)作為標準即可。
6.管理咨詢費用超支：管理咨詢費用一般發(fā)生在內部控制實施前期。然而由于金額較大，且其效果惠及后續(xù)期間，會計處理上可能將它作為待攤費用，分攤在各個期間。經(jīng)過這樣處理的管理咨詢費用每期預算應是等額的，且不存在預算和實際發(fā)生金額之間的差異。
7.審計費用超支：與管理咨詢費用相似，外部審計費用發(fā)生頻率也比較低。不同的是由于審計費用相對金額較小，通常的會計處理是在發(fā)生期間列入期間損益。對于此項費用一般沒有必要加以嚴格的預算控制。如果必須進行，則應采用一個會計年度作為單位預算期間，并與本年實際發(fā)生額進行比較。即便發(fā)生超支，若非審計業(yè)務約定中存在舞弊現(xiàn)象，則其差異不應視為重大，沒有必要追究，彈性處理即可。
8.保險費用超支：根據(jù)企業(yè)繳納保險費用的期間長度確定單位預算期間長度。企業(yè)若按月、季度、年繳納保險，則相應地應按月、季度、年制定預算。當未發(fā)生保險費用上升狀況時，此項目成本不應產(chǎn)生預算與實際的差異。
【參考文獻】
［1］ 關戀.中國在美上市公司遵從《SOX404條款》建立內部控制的成本及效益研究［J］.理科愛好者，2010，1（7）：153-154.
［2］ 霍社軍，孔榮.基于成本效益的內部控制體系構建［J］.財經(jīng)界，2009（7）：147-148.
［3］ 朱萍.內部控制成本探析［J］.會計之友，2010（28）：48-49.
［4］ 陳紅玲.中小企業(yè)內部控制的成本――效益分析［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2007（9）：49.
［5］ 盧靜.小企業(yè)內部控制制度建立中的成本效益分析［C］.企業(yè)內部控制與風險管理論壇論文集，2008:97-100.
