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商業(yè)銀行作為專門經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè),具有高負(fù)債性和高外部性的特點(diǎn),這就使其不僅追逐收益性,也必須關(guān)注安全性和流動(dòng)性。而作為發(fā)展中國(guó)家的商業(yè)銀行又擔(dān)負(fù)著“轉(zhuǎn)型與發(fā)展”的雙重使命,這必然使信貸風(fēng)險(xiǎn)不斷積累。在當(dāng)前的外部環(huán)境下,信貸風(fēng)險(xiǎn)管理已不再是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和對(duì)沖的博弈術(shù),而是一種保值增值的差別化技能。信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)則在此中扮演了極其不光彩的角色,甚至故意為投資銀行提高其產(chǎn)品的信用等級(jí),某種程度上對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散起到推波助瀾的作用。從監(jiān)管者的角度,由于長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)繁榮和市場(chǎng)繁榮,自由主義的理念在監(jiān)管者的頭腦中占據(jù)上風(fēng),放松管制、讓金融更加自由化成為這一階段監(jiān)管者的核心價(jià)值觀。比較而言,美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)銀行的監(jiān)管是嚴(yán)格的。而恰恰次級(jí)債以及衍生產(chǎn)品均由美國(guó)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管,作為長(zhǎng)期監(jiān)管股權(quán)資產(chǎn)的機(jī)構(gòu),對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的利害關(guān)系肯定不如美聯(lián)儲(chǔ),監(jiān)管錯(cuò)位也可以看作是危機(jī)爆發(fā)的重要原因。
二、世界金融危機(jī)背景下我國(guó)商業(yè)銀行可能面對(duì)的信貸風(fēng)險(xiǎn)及存在的問(wèn)題
1.信用級(jí)別管理不嚴(yán)及住房貸款比例增大可能導(dǎo)致個(gè)人住房貸款者信用風(fēng)險(xiǎn)的集中爆發(fā)
由于信用體系的缺乏,我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)際貸款發(fā)放過(guò)程中,無(wú)法得到借款人的信用保證。相對(duì)于美國(guó)的信用等級(jí)而言,我國(guó)的借款人甚至達(dá)不到次級(jí)信用級(jí)別。我國(guó)商業(yè)銀行在審核個(gè)人住房貸款申請(qǐng)時(shí),主要是通過(guò)申請(qǐng)者從單位開具的收入證明來(lái)審查其收入狀況,導(dǎo)致資信較差的借款者可能憑借虛假證明從銀行得到貸款,進(jìn)入房貸市場(chǎng)。銀行為了擴(kuò)展業(yè)務(wù)規(guī)模,按揭成數(shù)都比較高,近幾年仍然維持在70%左右,甚至是“零首付”。目前,隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)一步進(jìn)行法規(guī)及商業(yè)銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的要求,2005—2006年按揭成數(shù)下降到了60%左右,但是這個(gè)數(shù)值還是偏高,依然蘊(yùn)含著很大的風(fēng)險(xiǎn)。
2.抵(質(zhì))押物的評(píng)估價(jià)值相對(duì)較高且缺乏更新機(jī)制致使商業(yè)銀行過(guò)度放貸
商業(yè)銀行發(fā)放的大量貸款中,有部分貸款是抵(質(zhì))押貸款,其中有很多抵(質(zhì))押物的價(jià)值評(píng)估是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)上行時(shí)進(jìn)行的,那時(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)背景還比較樂(lè)觀,現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)處于下行中,銀行的抵(質(zhì))押物的價(jià)值已大幅縮水。而住房按揭貸款又被我國(guó)商業(yè)銀行視為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)而大力發(fā)展。行業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)和巨大的利潤(rùn)空間又促使其不斷降低辦理?xiàng)l件,進(jìn)而對(duì)貸款審查流于形式。許多銀行還通過(guò)推出各種優(yōu)惠業(yè)務(wù)刺激個(gè)人房貸消費(fèi),從而搶占市場(chǎng)份額。這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失使銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)正在不斷累積。而且,商業(yè)銀行對(duì)在建工程、未辦理產(chǎn)權(quán)證件房屋作抵押的抵押物跟蹤管理薄弱,沒有建立動(dòng)態(tài)更新機(jī)制,甚至?xí)霈F(xiàn)抵押的在建工程已經(jīng)完工,還沒有辦理好后續(xù)抵押登記手續(xù),使銀行的抵押權(quán)“懸空”。
3.信貸投放過(guò)于集中在國(guó)家宏觀調(diào)控的房地產(chǎn)業(yè)促使風(fēng)險(xiǎn)加大
根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn),個(gè)人房貸風(fēng)險(xiǎn)暴露期通常為3到5年,而我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)個(gè)人信貸業(yè)務(wù)是最近4年才發(fā)展起來(lái)的,也就是說(shuō)我國(guó)銀行業(yè)已進(jìn)入房貸風(fēng)險(xiǎn)初步顯現(xiàn)的時(shí)期?；诜康禺a(chǎn)市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)體系中的重要作用,它已成為宏觀政策重點(diǎn)調(diào)控的行業(yè)。2006年以來(lái),住房市場(chǎng)的持續(xù)繁榮使借款者低估了潛在風(fēng)險(xiǎn);同時(shí),貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制意愿下降,使行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大,最終導(dǎo)致從緊的貨幣政策出臺(tái)。2007年連續(xù)加息導(dǎo)致住房開發(fā)成本高,同時(shí)也推高了貸款買房者的還貸成本。隨著次級(jí)債危機(jī)影響下的經(jīng)濟(jì)下行,收入預(yù)期下降,還貸壓力增大,個(gè)人住房貸款者可能選擇提前還貸或斷貸,出現(xiàn)類似美國(guó)次貸市場(chǎng)上借款人無(wú)力還款的情形。三、現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
商業(yè)銀行在金融危機(jī)背景下進(jìn)行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理,首先要明確信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的目的不僅是保護(hù)資金的安全,而且還要提升構(gòu)成銀行經(jīng)營(yíng)模式的有形和無(wú)形資產(chǎn)的組合水平。信貸風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循保本、穩(wěn)健的原則,保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全,保證存量資產(chǎn)質(zhì)量的穩(wěn)定,這是銀行生存的基礎(chǔ)。對(duì)內(nèi)生不確定性引致的風(fēng)險(xiǎn),如銀行由于內(nèi)部的信息傳導(dǎo)不及時(shí)、相關(guān)制度不完善而發(fā)生的操作失誤、貸款抵(質(zhì))押物價(jià)值沒有及時(shí)更新等,可通過(guò)加強(qiáng)控制程序和業(yè)務(wù)檢查力度來(lái)實(shí)現(xiàn)。
1.嚴(yán)格控制個(gè)人住房貸款者的信用級(jí)別
商業(yè)銀行必須使用內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)流程從嚴(yán)控制個(gè)人住房貸款者的信用級(jí)別,嚴(yán)格檢查每一筆房屋按揭貸款業(yè)務(wù),信貸員必須要與貸款申請(qǐng)人見面,而且必須面對(duì)面地簽訂貸款合同。對(duì)于新收到的房屋按揭貸款申請(qǐng),由信貸工作人員到單位核實(shí)收入證明,通過(guò)核實(shí)貸款者真實(shí)身份。
2.增強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行自身的流動(dòng)性
從宏觀層面看,2007年央行10次上調(diào)法定存款準(zhǔn)備金率、6次加息、每周發(fā)行定向票據(jù),從緊貨幣政策的實(shí)施回收了銀行體系內(nèi)相當(dāng)數(shù)量的流動(dòng)性。而在金融危機(jī)過(guò)程中,保持自身流動(dòng)性成為銀行渡過(guò)難關(guān)的重要手段。
3.加強(qiáng)金融創(chuàng)新監(jiān)管
從美國(guó)的次貸危機(jī)到全球的金融危機(jī)再次印證了金融創(chuàng)新會(huì)給銀行業(yè)帶來(lái)雙重影響。在國(guó)際金融市場(chǎng)和交易日趨復(fù)雜化的背景下,必須清醒認(rèn)識(shí)到金融監(jiān)管的重要性。審視次貸危機(jī)的爆發(fā)過(guò)程發(fā)現(xiàn),即使美國(guó)在監(jiān)管體系完善的市場(chǎng)中,仍然存在著大量的監(jiān)管缺失,尤其是對(duì)金融衍生品的監(jiān)管。金融產(chǎn)品的復(fù)雜化導(dǎo)致了對(duì)其認(rèn)識(shí)上的盲點(diǎn)和監(jiān)管上的空白。
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（二）信貸人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)。從選人用人上來(lái)看，一些商業(yè)銀行在進(jìn)行信貸人員的選聘時(shí)，追求的更多的是量而非質(zhì)，這就使得所招聘的從事信貸的工作人員綜合素質(zhì)偏低，沒有樹立信貸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最終導(dǎo)致基層信貸工作的開展停滯不前；同時(shí)，從管理與培訓(xùn)的角度來(lái)看，商業(yè)銀行往往并不重視對(duì)信貸人員進(jìn)行業(yè)務(wù)有關(guān)的培訓(xùn)，使得原本綜合素質(zhì)偏低的工作人員更無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求。不僅如此，我國(guó)商業(yè)銀行普遍忽視創(chuàng)建對(duì)信貸人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與晉升的機(jī)制，使得行業(yè)中的一些資深人士為了自身的發(fā)展與利益，跳槽頻繁。這也導(dǎo)致銀行無(wú)法全面、持續(xù)的掌握客戶信息。
（三）信貸過(guò)于集中。信貸過(guò)于集中是導(dǎo)致商業(yè)銀行瀕臨破產(chǎn)的重要因素之一。就拿2008年的金融危機(jī)來(lái)說(shuō)，包括一些銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)承受不了巨大的沖擊，瀕臨倒閉。究其原因可以發(fā)現(xiàn)，信貸過(guò)分集中便是主因之一。假設(shè)銀行信貸過(guò)分集中，從一定程度上造成了銀行的極端風(fēng)險(xiǎn)上升，特別是在金融危機(jī)的特殊情況下，容易造成不可估量的損失。就目前我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，由于信貸資源的單一，使得商業(yè)銀行將過(guò)多貸款集中發(fā)放于一些利好的行業(yè)。不僅如此，為了吸引大型企業(yè)的注意力，使其將存款存入本銀行，商業(yè)銀行也只能將貸款集中到這些企業(yè)的身上，勢(shì)必產(chǎn)生信貸過(guò)分集中的情形。
（四）政府干預(yù)的風(fēng)險(xiǎn)。盡管我國(guó)商業(yè)銀行不受政府管理與掌控，然而，這并不代表銀行與政府毫不相關(guān)。我國(guó)商業(yè)銀行從一定程度上受到政府的干預(yù)和影響，信貸業(yè)務(wù)便是其中的代表。一方面，地方政府工作中主推的建設(shè)項(xiàng)目通常也是商業(yè)銀行的主要融資項(xiàng)目，具體由哪家銀行操辦取決于政府，因此，銀行常常需要依靠政府。在實(shí)際操作中，政府的要求常常會(huì)左右銀行是否進(jìn)行貸款，甚至使其降低貸款的門檻；當(dāng)貸款方發(fā)生經(jīng)營(yíng)問(wèn)題時(shí)，便沒有能力還清銀行貸款，此時(shí)，政府通常希望銀行不予追究，最終使得貸款“打水漂”。另一方面，我國(guó)尚未建立成熟的企業(yè)破產(chǎn)救濟(jì)機(jī)制，而機(jī)制的缺乏使得銀行遇到貸款企業(yè)破產(chǎn)之類的問(wèn)題時(shí)無(wú)法將風(fēng)險(xiǎn)平攤，從一定程度上增加了銀行資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）相關(guān)法律法規(guī)的缺失。當(dāng)前，我國(guó)銀行監(jiān)管的立法尚不完善，與金融發(fā)展的實(shí)際需求無(wú)法匹配，難以實(shí)現(xiàn)有效的銀行監(jiān)管。目前，現(xiàn)行的法律法規(guī)多達(dá)4000余部，但仍主要依賴以《商業(yè)銀行法》為代表的少數(shù)幾部法律。這些法律建立的相對(duì)較早，且內(nèi)容較為單一，無(wú)法適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展需求。同時(shí)，這些法律法規(guī)也為形成一個(gè)較為系統(tǒng)、完整的體制，無(wú)法完我國(guó)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的防控探究成對(duì)金融體系的實(shí)際監(jiān)管。
二、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防控措施
（一）建立健全銀行信貸的綜合授信系統(tǒng)。要對(duì)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行行之有效的防范，從根本上來(lái)說(shuō)便是要確保信貸資金的安全。假設(shè)能夠建立并健全有效的授信系統(tǒng)，便能夠成功掌控貸款的質(zhì)量。綜合授信指的是商業(yè)銀行基于全面評(píng)估信貸相對(duì)方的財(cái)務(wù)情況以及信用狀況，確定銀行所愿承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)量，該風(fēng)險(xiǎn)量便是最高綜合授信額度，同時(shí)對(duì)信貸相對(duì)方開展集中控制的制度。就綜合授信來(lái)說(shuō)，具有簡(jiǎn)單、有效的特征，基于既定的額度，可以從一定程度上確保信貸的安全性，將信貸控制在銀行可控的范圍之內(nèi)。該辦法已經(jīng)享譽(yù)其他國(guó)家的金融機(jī)構(gòu)，他們利用最多的是最小值核定法，銀行依照貸款人所申請(qǐng)的授信業(yè)務(wù)余額對(duì)其真正的資金需求與還款能力等進(jìn)行分析，并基于有關(guān)法律、規(guī)定等指標(biāo)獲取最小值，該最小值便是企業(yè)被核準(zhǔn)的授信額度。最小值核定法是一種能夠?yàn)閲?guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)所采用的好方法。
（二）建立并完善銀行內(nèi)部的監(jiān)控體制。一方面，為確保信貸資金的安全性，應(yīng)當(dāng)專設(shè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)進(jìn)行管理的專業(yè)機(jī)構(gòu)，從而確保信貸的質(zhì)量。管理機(jī)構(gòu)不但能夠?qū)π刨J資金開展時(shí)時(shí)跟蹤與管理，對(duì)于信貸資金，也能夠進(jìn)行行之有效的劃分，同時(shí)，對(duì)于一些存有問(wèn)題的項(xiàng)目與單位，還能夠第一時(shí)間進(jìn)行預(yù)警；對(duì)于明確發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的貸款，可及時(shí)追討。同時(shí)，要將貸款的追回責(zé)任落實(shí)到人，例如以停薪等方式處分問(wèn)題貸款的負(fù)責(zé)人，力求貸款能夠最大程度追回。另一方面，要將貸款的審查與發(fā)放的部門分開，兩者相互協(xié)作、相互制約，又各司其職。審查部門做好貸款相對(duì)人相關(guān)信息的收集工作，了解其經(jīng)濟(jì)狀況以及還貸能力、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等諸多因素。而貸款部門則根據(jù)流程進(jìn)行貸款的發(fā)放，并掌握好貸款發(fā)放的額度。兩部門分開能夠防止貸款權(quán)利過(guò)于集中，切實(shí)規(guī)避審批中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）完善相關(guān)法律法規(guī)。要將著眼點(diǎn)放在我國(guó)銀行監(jiān)管的實(shí)際工作中，同時(shí)運(yùn)用國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和管理辦法。我國(guó)銀行業(yè)要想得到長(zhǎng)足的發(fā)展，就必須深入研究國(guó)外銀行業(yè)監(jiān)管領(lǐng)域在立法上成功的經(jīng)驗(yàn)，并站在世界的高度用前瞻性的眼光看問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，還要將我國(guó)當(dāng)前銀行發(fā)展的現(xiàn)狀與監(jiān)管情況有機(jī)結(jié)合起來(lái)，取其精華去其糟粕，打造出具有中國(guó)特色的，符合我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展特征的法律實(shí)踐體系。一是要補(bǔ)足短板，完善不足，建立健全我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制法律制度。比如可以以銀行信貸業(yè)務(wù)的性質(zhì)與功能為基礎(chǔ)，打造出授權(quán)分責(zé)的法律法規(guī)，同時(shí)，還要規(guī)范各類審批程序，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，使得貸款的審批與發(fā)放有制度相支撐；又如可以根據(jù)規(guī)范化監(jiān)督制約等原則，建立其行之有效的會(huì)計(jì)控制制度；再如建立并健全資本金等制度，并基于這些制度的建立實(shí)現(xiàn)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提升，結(jié)構(gòu)的優(yōu)化等，使內(nèi)部控制制度在銀行中發(fā)揮出積極的推動(dòng)作用；還有以計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)為保障而打造的金融計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度等等。二是要吸取教訓(xùn)，善于總結(jié)，并進(jìn)一步建立健全我國(guó)銀行業(yè)的相關(guān)法律政策。
（四）加強(qiáng)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。首先，應(yīng)當(dāng)拓展國(guó)際資本引入的途徑，并發(fā)掘資本引進(jìn)的深度，調(diào)整好商業(yè)銀行調(diào)整結(jié)構(gòu)。就當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行資本結(jié)構(gòu)來(lái)看，國(guó)有企業(yè)常常是銀行的大股東，處主導(dǎo)地位。這些企業(yè)由于自身的設(shè)計(jì)缺陷使得其在入股商業(yè)銀行后，從一定程度上限制了銀行治理結(jié)構(gòu)朝著好的方向發(fā)展。所以，拓寬國(guó)際資本引入渠道，能夠推動(dòng)銀行治理結(jié)構(gòu)朝著良性方向改革，能夠有效對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。其次，應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)的、能夠直接與高層對(duì)接的銀行內(nèi)部監(jiān)控與評(píng)估部門，并打造出相應(yīng)的信貸報(bào)告線路。該部門能夠時(shí)時(shí)對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)管理開展卓有成效的監(jiān)督，并就所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的情況直接向高層匯報(bào)。該部門還能夠定期向董事會(huì)等高層匯報(bào)審計(jì)情況與信貸情況。由于及時(shí)獲取了這些情況與信息，使得董事會(huì)等銀行高層管理能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并糾正信貸中所遇到的問(wèn)題，并能夠采取一定的措施使得信貸款項(xiàng)被及時(shí)追回，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。最后，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”納入企業(yè)的文化建設(shè)中，打造出相應(yīng)的信貸文化。同時(shí)，必須健全與完全內(nèi)部的規(guī)章制度，以制度為依托，切實(shí)讓規(guī)章制度發(fā)揮效能。
（五）實(shí)行積極的貸款定價(jià)策略。在信貸管理中，假設(shè)銀行要取得最佳的經(jīng)濟(jì)利益，就必須要對(duì)貸款進(jìn)行合理、正確的定價(jià)。根據(jù)國(guó)外一些國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)可以得知，貸款定價(jià)具有非常重要的作用，因此為各大銀行所重視。然而，我國(guó)商業(yè)銀行常常運(yùn)用固定利率政策，貸款利率遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此無(wú)論是對(duì)大型企業(yè)還是小客戶，不管企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)為多少，都采用同樣的利率，這種固定利率政策使得銀行無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，也使得資金無(wú)法獲取最高的收益。對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)與收益都非常高的貸款項(xiàng)目，基于固定的利率政策，讓銀行無(wú)法從中獲取更多利潤(rùn)，致使銀行積極性不高；而一些信譽(yù)不達(dá)標(biāo)的企業(yè)同樣也能獲取這樣利率的信貸，讓銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步上升。特別是近些年，國(guó)際金融一體化的格局初步形成，利率市場(chǎng)化對(duì)我國(guó)而言不再遙不可及，我國(guó)商業(yè)銀行在逐漸掌握定價(jià)的主動(dòng)權(quán)。
2008年11月份以來(lái)中國(guó)的信貸呈現(xiàn)井噴性擴(kuò)張。2008年11月的人民幣貸款余額為312725.13億元,2008年12月份就達(dá)到320048.68億元,2009年1月份更是達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的335997.235億元。2008年12月份和2009年1月份的貸款余額達(dá)到23272.10億元人民幣。到2008年2月末,人民幣貸款余額同比增長(zhǎng)24.17%,增幅比上月末高2.84個(gè)百分點(diǎn),同比增速再創(chuàng)近年新高。銀行體系對(duì)政府4萬(wàn)億計(jì)劃的積極響應(yīng),也讓市場(chǎng)越發(fā)擔(dān)憂不良貸款是否會(huì)激增,現(xiàn)在的巨額投放是否會(huì)對(duì)未來(lái)埋下隱患。
一、對(duì)貸款結(jié)構(gòu)的分析
(一)2008年10月至2009年1月的貸款結(jié)構(gòu)分析
我們對(duì)貸款結(jié)構(gòu)的分析選取的主要是2008年10至2009年2月間的信貸數(shù)據(jù)。在2008年前10個(gè)月受國(guó)家宏觀調(diào)控影響,貸款增幅不大,甚至在2008年5月、9月、11月還出現(xiàn)小幅回落。但隨著2008年10月以后國(guó)際金融危機(jī)的影響加深,國(guó)家開始加大宏觀調(diào)控力度,放松銀根。尤其在11月份以后,貸款增量明顯加大。其中的貸款結(jié)構(gòu)也出現(xiàn)了一些新的變化,中長(zhǎng)期貸款、票據(jù)融資和短期貸款占很大的比重,尤其是票據(jù)融資增幅驚人。
票據(jù)融資在2008年前10個(gè)月一直表現(xiàn)得十分平穩(wěn),但在10月份以后迅速增長(zhǎng)。短期貸款在前10個(gè)月平穩(wěn)增長(zhǎng),在11月份突然大幅回落,但很快在12月份和2009年1月份反彈,但總體水平仍和2008年10月份相當(dāng)。反而是中長(zhǎng)期貸款一直平穩(wěn)較快增長(zhǎng),在2008年最后兩個(gè)月和2009年1月大幅增長(zhǎng),出現(xiàn)翹尾。票據(jù)融資激增的原因可能在于:1.銀行和企業(yè)出于降低融資成本、降低風(fēng)險(xiǎn)的考慮,更多使用票據(jù)融資來(lái)代替短期貸款。2.也可能是由于企業(yè)財(cái)務(wù)的套利行為,由于票據(jù)融資利率短期內(nèi)急劇下降到1.5%,已經(jīng)低于3個(gè)月和6個(gè)月的官方的定期存款利率,企業(yè)可以直接票據(jù)融資后存到銀行以賺取利差。
(二)2008年10月至2009年1月貸款投向行業(yè)的分析
2008年10月至2009年1月的貸款主要投向了制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理行業(yè),交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)等5個(gè)行業(yè),以上5個(gè)行業(yè)的新增貸款為2608億元、1508億元、1407億元、1125億元和1073億元,占各自全年新增貸款的比重分別為:25.7%、27.3%、36.6%、24.9%和20.7%,5個(gè)行業(yè)新增貸款合計(jì)占11—12月全部新增貸款的66.9%。2008年10月后,第三產(chǎn)業(yè)貸款增速明顯。2008年12月,第三貸款同比增長(zhǎng)18.3%,較10月末提高5.5個(gè)百分點(diǎn)。
中國(guó)-主要金融機(jī)構(gòu)新增中長(zhǎng)期貸款4526億元,占全年新增中長(zhǎng)期貸款的18.4%,中長(zhǎng)期貸款主要投向基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)(包括電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè),水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè))、采礦業(yè)和制造業(yè),3個(gè)行業(yè)的新增中長(zhǎng)期分別為2477億元、281億元和244億元,占11—12月份新增中長(zhǎng)期貸款的比重分別為54.7%、6.25%和5.4%,投向基礎(chǔ)設(shè)施的中長(zhǎng)期貸款占據(jù)半壁江山。
總結(jié)以上數(shù)據(jù),聯(lián)系同時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)形式及政府的相關(guān)政策,我們可以推斷出這次信貸激增的原因如下:
1.為配合4萬(wàn)億投資計(jì)劃而將信貸資金大部分投向了政府刺激計(jì)劃相關(guān)的行業(yè)、部門和項(xiàng)目。自從政府提出4萬(wàn)億計(jì)劃以來(lái),新增的配套信貸資金也在增加。2008年11月總理提出4萬(wàn)億投資計(jì)劃,同期銀行貸款余額也同比大幅增長(zhǎng)。顯示銀行系統(tǒng)對(duì)政府投資計(jì)劃的支持,而同期M2的高速增長(zhǎng)也從側(cè)面印證了政府的投資加大,4萬(wàn)億投資計(jì)劃的初期投資效果已經(jīng)顯現(xiàn)。
2.由于貸款的表內(nèi)外騰挪也是貸款增長(zhǎng)的一個(gè)重要因素。這兩個(gè)因素是相互影響的。在2008年的信貸規(guī)模緊縮的情況下,大量銀行將存量貸款通過(guò)信貸資產(chǎn)理財(cái)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出表外,這樣對(duì)對(duì)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的影響是:如果企業(yè)得到融資后存入銀行,銀行的存款沒有影響,而貸款卻相應(yīng)減少。而今年的情況恰好相反,企業(yè)提前終止信貸資產(chǎn)理財(cái)產(chǎn)品而重新借入貸款,銀行的貸款增加而存款不受影響。高勝的分析認(rèn)為,這一部分的貸款虛增可能高達(dá)人民幣3000億元。
3.票據(jù)融資的激增。2008年最后兩個(gè)月的新增貸款中,票據(jù)融資4300億元,2009年1月份票據(jù)融資6239億元,2月份略有下降,仍高達(dá)4870億元。銀行選擇票據(jù)融資也是因在經(jīng)濟(jì)走勢(shì)不明朗,而資金面又較為寬松的情況下,加大發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)小但相對(duì)收益高的票據(jù)融資的力度,以便通過(guò)增加信貸資金量來(lái)彌補(bǔ)由于利差縮小而對(duì)銀行收益產(chǎn)生的影響。
二、銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力的分析
經(jīng)過(guò)幾年的股份制改革,國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和盈利能力已經(jīng)今非昔比,是可以應(yīng)對(duì)適量的信貸增長(zhǎng)的。自2008年10月以來(lái),已經(jīng)先后有5家國(guó)有商業(yè)銀行準(zhǔn)備增發(fā)次級(jí)債。工商銀行準(zhǔn)備在2011年底以前發(fā)行不超過(guò)1000億元的次級(jí)債券,交通銀行于2009年2月9號(hào)宣布將于2011年底前發(fā)行不超過(guò)800億元的次級(jí)債券,建設(shè)銀行于2009年2月24日宣布準(zhǔn)備發(fā)行人民幣300億元的次級(jí)債券,農(nóng)業(yè)銀行也宣布表示將發(fā)行次級(jí)債券來(lái)充實(shí)附屬資本。
自2003年以來(lái)各個(gè)國(guó)有商業(yè)銀行的資本充足率是在穩(wěn)步上升的,因此發(fā)行次級(jí)債券并不是“近憂”,而是未雨綢繆。交行金融市場(chǎng)部預(yù)計(jì),2009年銀行貸款余額將增加約4.8萬(wàn)億元。信貸規(guī)模的高位運(yùn)行會(huì)使商業(yè)銀行資本充足率出現(xiàn)動(dòng)態(tài)下降趨勢(shì),制約信貸資金發(fā)放。安信證券一位分析師指出,發(fā)行次級(jí)債,還表明商業(yè)銀行正在為將來(lái)可能出現(xiàn)的資產(chǎn)質(zhì)量下滑風(fēng)險(xiǎn)早做準(zhǔn)備。國(guó)際金融危機(jī)傳導(dǎo)和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下滑,對(duì)國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的影響還將繼續(xù)顯現(xiàn)。各個(gè)商業(yè)銀行都在為未來(lái)的可能由于經(jīng)濟(jì)下滑而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)提前做準(zhǔn)備。
這張圖顯示的是各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的不良貸款。在第四季度銳減的不良貸款中,國(guó)有商業(yè)銀行的下降幅度最大。聯(lián)想同期金融機(jī)構(gòu)的巨額放貸,是以國(guó)有商業(yè)銀行為主,因此發(fā)行次級(jí)債券和大規(guī)模削減不良貸款也許都是在為投放巨額信貸資金做準(zhǔn)備。這次信貸投放中,銀行并不是完全被動(dòng)接受政府發(fā)放貸款的指令,銀行也有著自己的打算。首先現(xiàn)在處于低利率階段,而低利率有助于企業(yè)增加對(duì)貸款的需求。而貸款利息收入仍在銀行的盈利中占據(jù)重要地位,貸款的增加會(huì)增加銀行的盈利,而且這次貸款發(fā)放主要有政府背景的項(xiàng)目,風(fēng)險(xiǎn)較小。其次降低存款準(zhǔn)備金、減少央行票據(jù)的發(fā)行有利于使銀行擁有了充足的流動(dòng)性。最后,2008年12月3日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署了金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的九項(xiàng)措施,內(nèi)容除要求貫徹落實(shí)適度寬松貨幣政策外,還包括支持中小企業(yè)信用擔(dān)保公司發(fā)展、促進(jìn)中小企業(yè)貿(mào)易融資等舉措,這將改善銀行信貸環(huán)境,促進(jìn)商業(yè)銀行小企業(yè)貸款的穩(wěn)步增長(zhǎng)。自身利益和政策的支持也讓銀行有發(fā)放貸款的動(dòng)力。
2、政府原因。政府職能轉(zhuǎn)換緩慢，政企不分，國(guó)有商業(yè)銀行自不完備，地方政府非理性地干預(yù)國(guó)有商業(yè)銀行貸款決策，倒逼國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)放若干有悖于經(jīng)營(yíng)原則的無(wú)效或低效貸款，強(qiáng)化計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的信貸資金"供給制";是導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行不良債權(quán)的直接原因之一，
3、國(guó)有企業(yè)原因。國(guó)有企業(yè)由于受粗放式經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)方式的影響，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上片面追求產(chǎn)值、追求速度，而忽視市場(chǎng)需求的研究，忽視產(chǎn)品質(zhì)量的提高，致使產(chǎn)品積壓，經(jīng)營(yíng)不善，造成國(guó)有商業(yè)銀行貸款在企業(yè)沉淀、呆滯，加上國(guó)有企業(yè)歷史包袱沉重，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈、企業(yè)不能如期償還銀行的貸款，這是比較直觀的原因。從深層考察，轉(zhuǎn)軌時(shí)期國(guó)有企業(yè)控制權(quán)與融資結(jié)構(gòu)的錯(cuò)位則是問(wèn)題的根源之一。從西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家看。他們的作法是，企業(yè)內(nèi)部人、企業(yè)股東(或所有者)、企業(yè)債權(quán)人三者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展決策權(quán)、控制權(quán)的相互制衡，形成。"三權(quán)鼎立"的控制權(quán)結(jié)構(gòu)安排，對(duì)于維護(hù)協(xié)調(diào)有關(guān)方面利益，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，是非常重要的。而在我國(guó)，國(guó)有企業(yè)遠(yuǎn)未形成如此控制權(quán)結(jié)構(gòu)，致使國(guó)有企業(yè)的控制權(quán)結(jié)構(gòu)與融資結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)非對(duì)稱性。
4、國(guó)有商業(yè)銀行原因。
第一，從貸款投放環(huán)節(jié)看，在我國(guó)傳統(tǒng)體制下乃至現(xiàn)在，確實(shí)存在著政府決策銀行貸款的問(wèn)題，政府強(qiáng)令銀行貸款的現(xiàn)象確實(shí)時(shí)有發(fā)生。但政府強(qiáng)令貸款也好，政府干預(yù)或決策也好銀行也都同意貨款了。雖然有些貸款銀行可能迫于無(wú)奈，考慮與政府的關(guān)系，考慮今后業(yè)務(wù)發(fā)展需要政府支持怕不同意貸款今后業(yè)務(wù)不好開展，甚至個(gè)別的考慮怕丟官，明知不行也同意貸款了，結(jié)果形成了不良信貸資產(chǎn)。但是不可否認(rèn)，有打些貸款投放時(shí)銀行態(tài)度也很積極，也認(rèn)為可以發(fā)放貸款，未經(jīng)詳細(xì)論證便匆匆決策發(fā)放貸款，而后來(lái)事實(shí)證明決策失誤，形成不良信貸資產(chǎn)也就在所難免了，更不排除社會(huì)上不正之風(fēng)對(duì)銀行機(jī)體的侵蝕，“人情貸軟”、"關(guān)系貸款"所引致的不良信貸資產(chǎn)的存在。上述種種，政府干預(yù)也好，"人情貸款"也好，銀行經(jīng)營(yíng)決策失誤也好，均可以歸入銀行缺少健全的信貸約束機(jī)制的范疇。因此，可以說(shuō)銀行缺乏健全的信貸風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，決策失誤，是不良信貸資產(chǎn)形成的最大的、最種耍的因素。
第二、從貸款使用環(huán)節(jié)來(lái)看，即使排除貸款決策失誤的影響，即在貸款決策正確的條件下，在貸款運(yùn)用過(guò)程中也是存在著形成不良信貸資產(chǎn)的極大風(fēng)險(xiǎn)的。這里，既有宏觀大環(huán)境的影響，也有企業(yè)因素的影響，但不容忽視的是在貸款使用這一環(huán)節(jié)中，不良信貸資產(chǎn)的形成也與銀行有直接重要關(guān)系。這主要體現(xiàn)在銀行對(duì)信貸業(yè)務(wù)"重貸經(jīng)管"、"重貸輕幫"和"重發(fā)展輕完善"等幾個(gè)方面上。
1、重貸輕管。貸款發(fā)完，只等收本收息，忽視對(duì)企業(yè)用款全過(guò)程的指導(dǎo)和監(jiān)督，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的了解和健全對(duì)不良信貸資產(chǎn)的預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，只有貸款到期收不上來(lái)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，結(jié)果失去了轉(zhuǎn)化和控制不良信貸資產(chǎn)形成的良機(jī)。
2、重貸輕幫。銀行的功能僅僅局限于為企業(yè)提供融資及圍繞信貸所進(jìn)行的結(jié)算服務(wù)，沒有發(fā)揮銀行聯(lián)系面廣泛、信息靈通、經(jīng)濟(jì)咨詢力量較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，幫助貸款企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向;協(xié)助企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)、創(chuàng)造效益;如開展經(jīng)濟(jì)咨詢、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、投資理財(cái)?shù)确矫娴淖稍兎?wù)，幫助企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題，并通過(guò)各種服務(wù)把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)脈搏，特別是投入精力，參與企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，結(jié)果不能在資金使用過(guò)程中控制不良信貸資產(chǎn)的形成。
3、"重發(fā)展，輕完善"。銀行從自身發(fā)展考慮，偏重于布網(wǎng)點(diǎn)、增機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大信貸規(guī)模，忽視了信貸資產(chǎn)的質(zhì)最管理，加之業(yè)務(wù)發(fā)展快，隊(duì)伍擴(kuò)大迅速，部分人員素質(zhì)差，為不良信貸資產(chǎn)形成埋下了隱患。因此可以說(shuō)在貸欺使用環(huán)節(jié)中，銀行缺乏管理、監(jiān)督、參與、幫助的機(jī)制;沒有充分認(rèn)識(shí)銀行和企業(yè)興衰共存的關(guān)系，則是引致不良信貸資產(chǎn)形成的又一重要因素。
第三、在貸款回收環(huán)節(jié)中，企業(yè)、政府和其他部門由于種種原因拖欠銀行貸款，這是形成銀行不良信貸資產(chǎn)的外部原因和客觀環(huán)境。從主觀上分析，銀行自身的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面;
(1)銀行信貸經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不健全，貸款的發(fā)放與回收工作脫節(jié)，沒有建立嚴(yán)格的信貸考核和獎(jiǎng)懲制度，收貨工作缺乏力度。(2)銀行沒有抓住經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化約有利時(shí)機(jī)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的基本原則，投入較大的力量，通過(guò)各種途徑和媒體在全社會(huì)營(yíng)造保護(hù)銀行債權(quán)人合法權(quán)益的濃厚氛圍和的相應(yīng)機(jī)制:沒有取得政府、企業(yè)和有關(guān)部門對(duì)銀行收貨工作的支持。(3)銀行游離于企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的活動(dòng)之外，沒有發(fā)揮金融部門對(duì)企業(yè)的參謀、橋梁和紐帶作用;(4)銀行沒有充分利用法律手段，保護(hù)自身的合法權(quán)益，給逃債、轉(zhuǎn)帳提供了可乘之機(jī)。(5)銀行之間沒有形成整體合力，沒有建立相互支持、相互依托的相關(guān)機(jī)制，不僅為企業(yè)拖欠還債和相互占用資金培植了土壤，而且加劇了銀行間的矛盾。因此可以說(shuō)，在貸款回收環(huán)節(jié)。銀行缺乏應(yīng)有的管理機(jī)制、良好的保護(hù)氛圍、強(qiáng)烈的參與意識(shí);合理法律手段的運(yùn)用和銀行間的合作機(jī)制，是形成不良信貸資產(chǎn)的重要因素。通過(guò)以上分析可以著出，銀行自身的不足或缺陷存在于信貸資金運(yùn)用的每一個(gè)環(huán)節(jié)它是不良信貸資產(chǎn)形成、發(fā)展和變化的和主因，是矛盾的主要方面。
5、改革不配套，法制不健全。企業(yè)賴債被訴諸法律，作為最大債權(quán)
人的銀行往是勝訴而賠錢。有的利息收不到，有的本金收不回，有的還例賠進(jìn)去了訴訟費(fèi)和其它費(fèi)用。而債務(wù)人絲毫不受損，法人代表并沒有壓力，處之泰然。對(duì)個(gè)別確實(shí)需要核銷的呆帳，銀行又難以核銷。按照《商業(yè)銀行法》和《貸款通則》，貸款本應(yīng)實(shí)行有效財(cái)產(chǎn)抵押，但對(duì)過(guò)去信用貸款和手續(xù)不完善部分的貸款補(bǔ)辦手續(xù)，有的企業(yè)不理解、埋怨、抵觸、造成銀行反倒求助于企業(yè)，工作難度大。對(duì)新發(fā)生的貸款實(shí)行抵押，既使處于主動(dòng)的銀行也由于各種原因在某些手續(xù)不齊的貸款上不敢"下斬"，加之抵押又要經(jīng)工商、房產(chǎn)、土地等部門過(guò)戶，又因收費(fèi)太高而使抵押"擱淺"，難以落實(shí)。
二、提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量的對(duì)策
1、改革現(xiàn)行的投資管理體制
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和形成，客觀上要求拋棄傳統(tǒng)的集權(quán)投資管理模式，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，建立按照價(jià)值規(guī)律和講求經(jīng)濟(jì)效益以及責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的投資管理體制。嚴(yán)格規(guī)范國(guó)家投資決策行為，屬于宏觀的戰(zhàn)略決策，國(guó)家權(quán)力適當(dāng)擴(kuò)大，屬于微觀項(xiàng)目，決策權(quán)相應(yīng)縮小。因此，投資決策權(quán)應(yīng)適當(dāng)分散，建立分層次決策體系，逐步實(shí)現(xiàn)分級(jí)管理，責(zé)權(quán)相結(jié)合的方式，改變目前項(xiàng)目過(guò)于集中的狀況，賦予地方、部門和企業(yè)一定的投資決策權(quán)。國(guó)家在宏觀經(jīng)濟(jì)上制訂科學(xué)的產(chǎn)業(yè)政策，指導(dǎo)投資發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)規(guī)劃及市場(chǎng)需求等，對(duì)企業(yè)投資無(wú)疑有極大的作用。防止盲目和粗糙的決策，有利于提高投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
2、財(cái)稅體制改革要為銀行和企業(yè)營(yíng)造寬松環(huán)境
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的宏觀調(diào)控主要是價(jià)值調(diào)控。而財(cái)稅與銀行信貸是影響和制約價(jià)值創(chuàng)造、價(jià)值分配、價(jià)值流通、價(jià)值增值的兩大外部因素。兩者各有分工，互為補(bǔ)充、互相協(xié)調(diào)，互相制約，作為一個(gè)整體對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮作用。企業(yè)是國(guó)家宏觀調(diào)控的落腳點(diǎn)。稅收增則信貸減，反之亦然。要解決這個(gè)問(wèn)題，掌握的尺度應(yīng)該是:銀行收得回本息，財(cái)政收得上稅，企業(yè)有積累并能自我發(fā)展。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，我們認(rèn)為新的財(cái)稅體制要面對(duì)企業(yè)銀行的歷史包袱，為銀行和企業(yè)營(yíng)造寬松環(huán)境。·同時(shí)要推動(dòng)企業(yè)改革和銀行商業(yè)化進(jìn)程，促進(jìn)新財(cái)稅制度的完善。具體講要進(jìn)一步降低企業(yè)所得稅率。亞洲四小龍成功的奧妙就在于企業(yè)有自我積累，有造血功能。因小龍的企業(yè)所得稅較低，臺(tái)灣所得稅為20%;新加坡為10%;香港為15%;我國(guó)企業(yè)所得稅為33%，與亞洲四小龍比仍偏高，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家比基本持平。降低所得稅率在一定的情況下會(huì)使國(guó)家收入減少一塊，但稅賦的確定應(yīng)該符合我國(guó)國(guó)情，用一定的時(shí)間放水養(yǎng)魚，培養(yǎng)企業(yè)創(chuàng)造新的財(cái)源是必要的。
3、完善國(guó)家有關(guān)法制建設(shè)，切實(shí)保障銀行信貸資產(chǎn)安全
為了盡快適應(yīng)市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制，要加強(qiáng)法制建設(shè)，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的信用關(guān)系，把銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理納入法制軌道，保障銀行貸款的安全性。要加快制定《信貸法》，《金融市場(chǎng)》，《金融機(jī)構(gòu)管理法》等與之相關(guān)的法規(guī)。通過(guò)金融法規(guī)，界定市場(chǎng)調(diào)節(jié)的程度，規(guī)范財(cái)政與銀行、企業(yè)與銀行的信用關(guān)系，保證銀行信貸向合理化、科學(xué)化方向發(fā)展，最大限度地減少貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。
4、建立起以信貸資金來(lái)源制約信貸資金運(yùn)用的機(jī)制
在國(guó)有商業(yè)銀行的信貸收支管理中，只有貸款規(guī)模而沒有資金來(lái)源，甚至不顧資金承受能力，強(qiáng)行發(fā)放貸款的現(xiàn)象非常普遍。這種現(xiàn)象嚴(yán)重的根源之一是信貸部門只負(fù)責(zé)資金的籌措，貸款是否合理卻管不著，所以，要真正加強(qiáng)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須堅(jiān)持以信貸資金來(lái)源制約信貸資金運(yùn)用的原則，要協(xié)調(diào)信貸管理與資金管理，使資金的所承受能力與抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)損失的可能相匹配，堅(jiān)決杜絕資金跟著計(jì)劃走、計(jì)劃跟著貸款走的現(xiàn)象，從根本上保證實(shí)現(xiàn)信貸資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性和盈利性。
5、建立起貸款項(xiàng)目備選庫(kù)制度和后評(píng)估制度
國(guó)有商業(yè)銀行在貸款發(fā)放的過(guò)程中，要改變以往就項(xiàng)目評(píng)估項(xiàng)目、坐等計(jì)劃評(píng)估的做法，把項(xiàng)目評(píng)估工作與項(xiàng)目推薦工作有效地結(jié)合起來(lái)，爭(zhēng)取項(xiàng)目評(píng)估的主動(dòng)性。實(shí)施項(xiàng)目備選庫(kù)制度，其基礎(chǔ)工作是要搞好項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)，主動(dòng)與政府綜合計(jì)劃部門和行業(yè)主管部門聯(lián)系，通過(guò)及早介入項(xiàng)目建設(shè)的前期工作，了解擬建項(xiàng)目的規(guī)劃立項(xiàng)情況，掌握項(xiàng)目發(fā)展變化動(dòng)態(tài)，將一些具備基本條件的項(xiàng)目通過(guò)預(yù)評(píng)估列入項(xiàng)目備選庫(kù)。由于列入備選庫(kù)的項(xiàng)目，已經(jīng)經(jīng)過(guò)了初選和預(yù)評(píng)估，在正式評(píng)估時(shí)，可以節(jié)約評(píng)估時(shí)間，提高項(xiàng)目評(píng)估的工作效率;加強(qiáng)和完善后評(píng)估制度，項(xiàng)目后評(píng)估是相對(duì)于貸款項(xiàng)目決策實(shí)施前的評(píng)估而言的，即在項(xiàng)目實(shí)施或建成投產(chǎn)后，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行情況，將項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程或投產(chǎn)后的數(shù)據(jù)與項(xiàng)目決策依據(jù)--項(xiàng)目評(píng)估時(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，判別當(dāng)初預(yù)測(cè)生決策的正確程度及偏差度，分析成因，以總結(jié)有益的經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)原決策作出必要的調(diào)整，以使項(xiàng)目獲得最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)估，可以掌握項(xiàng)目系統(tǒng)復(fù)雜的動(dòng)態(tài)變化，使項(xiàng)目管理真正為國(guó)有商業(yè)銀行全面提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，并且，通過(guò)項(xiàng)目后評(píng)估總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，可以為今后同類項(xiàng)目的評(píng)審和決策提供參照系，有助于進(jìn)一步完善決策機(jī)制，提高項(xiàng)目評(píng)估質(zhì)量和貸款管理質(zhì)量。
6、建立起貸款風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制體系
以往的貸款管理中，責(zé)任不清是導(dǎo)致信貸資產(chǎn)質(zhì)量低劣的一個(gè)重要原因。國(guó)有商業(yè)銀行要加強(qiáng)信貸管理，就必須明確貸款風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任與義務(wù)相對(duì)應(yīng)。在具體的操作中，將貸款風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理以責(zé)任系數(shù)方式量化分解到貸款管理的各個(gè)階段和環(huán)節(jié)按項(xiàng)目類別和各級(jí)信貸管理人員所負(fù)責(zé)任大小確定不同責(zé)任系數(shù)，將決策責(zé)任和管理責(zé)任落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任人頭上，并按貸款實(shí)施效果和分散的責(zé)任系數(shù)進(jìn)行獎(jiǎng)罰，真正做到責(zé)、權(quán)、利掛鉤。經(jīng)辦行每年對(duì)本行貸款風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量進(jìn)行一次檢查評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)過(guò)經(jīng)辦行審計(jì)部門審計(jì)后，報(bào)上級(jí)行進(jìn)一步審查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度超標(biāo)的行，責(zé)令其限期完成風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化任務(wù)。并且實(shí)行壓縮逾期和貸款回收目標(biāo)責(zé)任制，分解任務(wù)，層層下達(dá)，落實(shí)到人，分階段進(jìn)行考核，調(diào)動(dòng)經(jīng)辦行收貨積極性。
7、堅(jiān)持貸款集體審批制度，實(shí)行審貨分離
集體審批貸款是實(shí)行審貨分離的一個(gè)好辦法，它能有效地扼制住"人情"貸款的發(fā)生。最主要的是運(yùn)用了集體的智慧對(duì)信貸員提交上來(lái)的貸款申請(qǐng)和調(diào)查情況進(jìn)行質(zhì)疑式的提問(wèn)，逐個(gè)排除風(fēng)險(xiǎn)，從最大限度上防范風(fēng)險(xiǎn)貸款的產(chǎn)生。
8、堅(jiān)持貸款三查"制度，對(duì)貸款全過(guò)程進(jìn)行有效控制
對(duì)貸款實(shí)行貸前調(diào)查、貸中審查、貸后跟蹤檢查的"三查"制度，是從多年實(shí)踐中總結(jié)出的一套切實(shí)可行的辦法。對(duì)貸款實(shí)行三查"，實(shí)際上是對(duì)貸款的全過(guò)程進(jìn)行有效控制，是保證貸款高質(zhì)量的一項(xiàng)重要手段必須堅(jiān)持下去。
9、建立貸款公證制度
貸款公證制度，是以法治貸的一項(xiàng)有力措施，對(duì)貸款合同進(jìn)行公證，在法律手續(xù)上是對(duì)借款單位的一種制約。在法律觀念上，加強(qiáng)了借款單位對(duì)貸款的法律認(rèn)同。在法律程序上，如發(fā)現(xiàn)貸款有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以免去等階段，直接進(jìn)入執(zhí)行階段，由公證部門通知法院下令追繳，在時(shí)間上爭(zhēng)取了主動(dòng)權(quán)。
10、擴(kuò)大抵押貸款比重，加強(qiáng)對(duì)借款單位約束力。
實(shí)行抵押貸款，是對(duì)銀行貸款確立物的保證，是銀行貸款避免風(fēng)險(xiǎn)"的最佳途徑。目前，我們應(yīng)加緊貫徹落實(shí)《擔(dān)保法》，對(duì)各項(xiàng)貸款盡量辦理抵押，擴(kuò)大抵押貸款比重。對(duì)貸款實(shí)行抵押辦法，將加強(qiáng)對(duì)借款單位的還貸約束力，保證貸款如期收回。
11、完善貸款操作程序，建立核保制度。
為了把貸款風(fēng)險(xiǎn)壓縮到最低程度，應(yīng)加緊完善貸款操作程序，建立對(duì)借款單位的保證單位進(jìn)行的核保制度是一種較好的辦法。
12、建立貸款低壓保險(xiǎn)制度，降低和轉(zhuǎn)化貸款風(fēng)險(xiǎn)
為了盡量降低和轉(zhuǎn)移貸款風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)對(duì)所有辦理貸款的非證券類貸款低壓物要求其一律到保險(xiǎn)公司進(jìn)行投保，以防止因其一時(shí)損毀造成的還貸難。對(duì)此類貸款在具體操作時(shí)，還應(yīng)提交保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)單，作為辦理低壓貸款的比不可少的憑據(jù)。以最大限度地降低和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。
資料來(lái)源：
《金融市場(chǎng)》1996年5期固定資產(chǎn)貸款的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策陶云生
《四川國(guó)際金融》1996年7期提高信貸管理質(zhì)量張興江
授信企業(yè)為了獲得銀行貸款，經(jīng)常提供不真實(shí)或經(jīng)粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表，更換或聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表造假。而信貸人員財(cái)務(wù)分析水平普遍較低，從經(jīng)過(guò)加工的報(bào)表數(shù)據(jù)中分析出各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)良好，較難發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，使授信企業(yè)容易獲得銀行的信任，取得貸款。部分客戶經(jīng)理為了保證自身工作業(yè)績(jī)，取得穩(wěn)定長(zhǎng)久的客戶資源，對(duì)授信企業(yè)的造假行為采取忽視縱容的態(tài)度，甚至為其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的修改出謀劃策，以規(guī)避上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查和銀行的信貸制度。經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單計(jì)算，信貸員在客戶五級(jí)分類工作底稿中認(rèn)同該企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況，認(rèn)為可以在以后期間對(duì)其放貸。但實(shí)際上我們發(fā)現(xiàn)，2012年度的銷售利潤(rùn)率明顯超過(guò)2013年度和同行業(yè)該指標(biāo)，2012年度的利潤(rùn)總額遠(yuǎn)高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但是資產(chǎn)規(guī)模等資產(chǎn)負(fù)債表上數(shù)據(jù)卻與同行業(yè)相差不大。我們基本可以認(rèn)定，該授信企業(yè)提供的報(bào)表是不真實(shí)的。授信企業(yè)與擔(dān)保企業(yè)相互擔(dān)保已成為銀行貸款之間的公開秘密，授信企業(yè)為了取得貸款但又無(wú)人愿為他擔(dān)保的情況下，通常是集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司與子公司之間互為擔(dān)保。在A銀行，出現(xiàn)較多的是利益公司之間的擔(dān)保，相關(guān)聯(lián)的交易企業(yè)之間互為擔(dān)?；蚴怯H戚公司之間的擔(dān)保。雖然他們互為獨(dú)立的企業(yè)法人，但是他們?cè)谫Y金往來(lái)業(yè)務(wù)上通常密切關(guān)聯(lián)，所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表在某種程度上有著驚人的相似。由于授信企業(yè)與擔(dān)保企業(yè)的利益相一致，都是為了取得銀行的貸款，因此，他們往往虛增資產(chǎn)和收入，擔(dān)保的金額往往超過(guò)了他們的自有資金。故只要一方發(fā)生資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，會(huì)使整批貸款呆滯，A銀行也會(huì)因此蒙受損失。
1.2信貸審查環(huán)節(jié)。
①現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析指標(biāo)存在固有局限性。A銀行對(duì)授信企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，主要是依據(jù)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力及發(fā)展能力下的相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)而為信貸業(yè)務(wù)提供決策依據(jù)。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對(duì)企業(yè)影響較大的企業(yè)基本面分析，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展、企業(yè)分析卻沒有考慮進(jìn)去，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)重“量”而不重“質(zhì)”。例如，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率體現(xiàn)企業(yè)的短期償債能力，通常情況下，絕大多數(shù)的流動(dòng)資產(chǎn)沒有清償能力，難以變現(xiàn)，因此較高的流動(dòng)比率并不意味著授信企業(yè)短期清償能力強(qiáng)。而速動(dòng)資產(chǎn)雖然將變現(xiàn)較慢的存貨進(jìn)行了扣除，但是應(yīng)收賬款能否收回以及壞賬準(zhǔn)備是否足額計(jì)提均在很大程度上對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)造成影響。所以，速動(dòng)資產(chǎn)中如果存在諸多的不良應(yīng)收款項(xiàng)，就很難將其短期償債能力科學(xué)合理地判斷出來(lái)。②信貸員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)習(xí)慣套用模板，容易忽視深層次原因。A銀行在財(cái)務(wù)分析時(shí)，通常直接套用模板，分析過(guò)程往往流于形式，分析報(bào)告過(guò)于“八股化”，忽視了授信企業(yè)的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境和一些需要剔除的因素（如借款企業(yè)一些不真實(shí)的資產(chǎn)及負(fù)債），因而實(shí)際效果并不是很理想。這就造成信貸人員只看到數(shù)字的表面變化，而忽視了數(shù)字背后的深層次原因。該企業(yè)的存貨2012年度為5947萬(wàn)元，2013年度為10399萬(wàn)元，存貨的庫(kù)存量增加了近一倍，2013年存貨周轉(zhuǎn)率由2012年的0.58增加到4.81；應(yīng)收賬款2012年度為876萬(wàn)元，2013年度為1330萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由4.24增長(zhǎng)到38.32。應(yīng)收賬款或存貨的增長(zhǎng)速度過(guò)快，甚至超過(guò)銷售收入的增長(zhǎng)速度，從表層上看有兩個(gè)可能，一是企業(yè)在虛增收入，二是企業(yè)的賒賬政策在放松，這意味著授信企業(yè)發(fā)生壞賬和資產(chǎn)惡化的可能性增大。然而經(jīng)過(guò)深入調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)之所以有這樣的變化，是由于該企業(yè)改善了產(chǎn)品質(zhì)量，使其主導(dǎo)產(chǎn)品需求旺盛，產(chǎn)銷率迅速提高，深層次調(diào)查和表層分析的結(jié)果截然不同。
1.3貸后管理環(huán)節(jié)，對(duì)抵、質(zhì)押貸款不重視，疏于貸后跟蹤調(diào)查。
現(xiàn)如今，A銀行主要采用質(zhì)押的方式授信，除了倉(cāng)單質(zhì)押，很多質(zhì)押物價(jià)值往往都是由房地產(chǎn)評(píng)估公司決定的。借款企業(yè)常常與評(píng)估公司聯(lián)合，以增加評(píng)估費(fèi)用的方式來(lái)?yè)Q取更高的質(zhì)押物價(jià)值。若不能將財(cái)務(wù)分析與抵、質(zhì)押貸款相結(jié)合，勢(shì)必形成大量的貸款壞賬。在財(cái)務(wù)分析時(shí)疏于貸后跟蹤調(diào)查，僅用貸后的當(dāng)月報(bào)表數(shù)據(jù)與年初的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)比是不能合理的分析出貸后的效果。貸后當(dāng)月的財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初相差較大。由于所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)都是靜態(tài)指標(biāo)，容易受人操控，我們應(yīng)該用貸后期間的數(shù)據(jù)與貸前的年平均數(shù)、不同的貸款期間的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)借款企業(yè)進(jìn)行跟蹤走訪，確定本期貸款或預(yù)測(cè)此次放貸的效果。以上是筆者在工程實(shí)訓(xùn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的A銀行在信貸業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析方面存在的一些問(wèn)題，為了降低授信風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出以下解決對(duì)策。
2針對(duì)A銀行在信貸方面存在的問(wèn)題提出的解決對(duì)策
2.1提高信貸員的綜合素質(zhì)，遏制虛假報(bào)表的流通渠道。
A銀行應(yīng)加強(qiáng)人才流動(dòng)制度，特別是橫向流動(dòng)，可從一些外貿(mào)、專業(yè)財(cái)務(wù)公司甚至是國(guó)外引進(jìn)一些綜合素質(zhì)高，知識(shí)面寬的綜合人才，改變信貸人員素質(zhì)偏低的狀況。打破不管業(yè)務(wù)好壞的“大鍋飯”等不合理的分配現(xiàn)象，做到獎(jiǎng)罰分明?？蓪?duì)貸后管理單獨(dú)立項(xiàng)考核，不僅包含貸款運(yùn)轉(zhuǎn)效果，而且還應(yīng)該考慮信貸人員的敬業(yè)精神和應(yīng)變能力，以此激勵(lì)先進(jìn)，確保管理到位。對(duì)于造假企業(yè)，可以將其信用等級(jí)下調(diào)一到二級(jí)，甚至在必要時(shí)候取消授信和信用額度，使其造假結(jié)果與融資目的背道而馳。對(duì)于未認(rèn)真履行其審計(jì)職能或參與造假的事務(wù)所，A銀行可在系統(tǒng)內(nèi)限制或者拒絕采納它的審計(jì)結(jié)果，提高其造假成本。對(duì)于造假行為嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣并使信貸資金蒙受巨大損失的授信企業(yè)或會(huì)計(jì)事務(wù)所，可以積極主動(dòng)的拿起法律武器，追究授信企業(yè)、事務(wù)所和相關(guān)責(zé)任人員的法律責(zé)任，消除信貸資產(chǎn)安全隱患。對(duì)于利益公司相互擔(dān)保行為，A銀行應(yīng)運(yùn)用反擔(dān)保措施來(lái)加以改善。主要包括以下兩種方式：一是要求授信人提供反擔(dān)保人，有了反擔(dān)保人后，銀行可以在擔(dān)保公司發(fā)生擔(dān)保責(zé)任時(shí)，同時(shí)向授信人和反擔(dān)保人追償；二是要求借款人提供反擔(dān)保物，擔(dān)保公司發(fā)生擔(dān)保責(zé)任后，可通過(guò)處置反擔(dān)保物獲得追償。
2.2財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與授信企業(yè)基本面判斷相結(jié)合。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)很難讓銀行準(zhǔn)確的掌握授信企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，容易造成決策上的失誤。A銀行可以在此基礎(chǔ)上，增加授信企業(yè)基本面的判斷。授信企業(yè)基本面包括國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展、企業(yè)分析三個(gè)方面。宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、高級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)管理能力與經(jīng)營(yíng)策略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等均會(huì)影響授信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)分析的結(jié)果只有結(jié)合授信企業(yè)的基本面才能得出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。
2.3加強(qiáng)對(duì)授信企業(yè)現(xiàn)金流量、附注、報(bào)表勾稽關(guān)系分析。
在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，首先要加強(qiáng)對(duì)授信企業(yè)的現(xiàn)金流量分析，將靜態(tài)和動(dòng)態(tài)相結(jié)合，只有這樣才能更真實(shí)地反映授信企業(yè)的造血功能，對(duì)銀行的信貸決策起到積極作用。其次要關(guān)注授信企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或披露不詳盡的內(nèi)容做出進(jìn)一步的解釋說(shuō)明。從附注中我們往往會(huì)發(fā)現(xiàn)授信企業(yè)利用特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或違背會(huì)計(jì)處理的線索，如閱讀時(shí)，發(fā)現(xiàn)采取激進(jìn)或不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，多數(shù)表明授信企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難。第三要分析報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。如果授信企業(yè)企圖粉飾報(bào)表，只能采取無(wú)中生有或拆西墻補(bǔ)東墻的辦法，但報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是不能被破壞的，在對(duì)授信企業(yè)信貸審查時(shí)，對(duì)某一會(huì)計(jì)科目的分析同時(shí)也涉及到同一報(bào)表或不同報(bào)表的其他科目分析。
2.4重視抵、質(zhì)押物，完善貸后管理工作。
A銀行首先應(yīng)構(gòu)建貸后檢查體系，建立定期常規(guī)檢查、專項(xiàng)檢查和突發(fā)事件檢查的“三查”制度，建立檢查結(jié)果通報(bào)和分析例會(huì)制度。尤其是強(qiáng)化定期常規(guī)檢查的執(zhí)行，按照信貸對(duì)象、貸款方式、貸款額度的差異，確定不同的管理方式和要求。其次要和授信企業(yè)協(xié)商或要求授信企業(yè)選擇較為知名、信譽(yù)度高的房產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)其質(zhì)押物進(jìn)行評(píng)估，防止授信企業(yè)與評(píng)估公司聯(lián)合，虛報(bào)質(zhì)押物價(jià)值。最后在貸后管理中，應(yīng)將借款企業(yè)的各類財(cái)務(wù)報(bào)表與抵、質(zhì)押擔(dān)保材料歸檔，經(jīng)常性的對(duì)其分析研究。
外資銀行十分注重信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范，在長(zhǎng)期的商業(yè)化經(jīng)營(yíng)中，形成了一整套較為科學(xué)、規(guī)范的信貸管理體制和內(nèi)部控制制度，對(duì)貸款原則、貸款程序、貸款審批、貸款風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)控制體系等有規(guī)范而嚴(yán)格的要求，從而有效地控制了信貸風(fēng)險(xiǎn)。相比之下，國(guó)內(nèi)銀行的商業(yè)經(jīng)營(yíng)體制和信貸管理機(jī)制目前尚處在調(diào)整和逐步完善之中，諸多方面與外資銀行有較大差異。主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：
(一)組織結(jié)構(gòu)上的差異――外資銀行重視水平制衡，國(guó)內(nèi)銀行重視垂直管理。
外資銀行在信貸組織上通常采用條塊結(jié)合的矩陣型結(jié)構(gòu)管理體系，信貸業(yè)務(wù)的組織除了有縱向的總行一分行的專業(yè)線管理之外，十分強(qiáng)調(diào)橫向的部門之間的分工與制約，較好地實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制與資源配置效率的較佳結(jié)合。外資銀行通常會(huì)設(shè)置專業(yè)化程度較高的多個(gè)部門共同負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)的組織管理，如信貸政策制訂部門、資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)分析部門、業(yè)務(wù)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)審查部門、不良貸款處理部門以及系統(tǒng)一體化管理部門等等。各部門分工明確，各司其職，在業(yè)務(wù)上相互溝通、協(xié)作又相互監(jiān)督。貸款審批是信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在這一環(huán)節(jié)，外資銀行多采取由隸屬于不同部門的授權(quán)人員共同審批的辦法，三人或雙人審批有效。如某外資銀行廣州分行，貸款審批由業(yè)務(wù)管理部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同負(fù)責(zé)，每一筆貸款的發(fā)放都必須由最少兩名授權(quán)人員主管――獨(dú)立思考后簽字同意方為有效。分行長(zhǎng)主要起協(xié)調(diào)管理作用，不直接參與貸款的審查與簽批。審批流程呈橫向運(yùn)動(dòng)特征。
國(guó)內(nèi)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行的信貸管理組織結(jié)構(gòu)與專業(yè)銀行時(shí)期相比，基本架構(gòu)沒有實(shí)質(zhì)性的變動(dòng)，仍是與行政體制高度耦合的“金字塔”型的垂直管理機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)為管理責(zé)任關(guān)系和信息的匯報(bào)渠道均為總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)之間以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部行長(zhǎng)、科長(zhǎng)、經(jīng)辦之間的分級(jí)管理。與外資銀行比，縱向管理鏈條過(guò)長(zhǎng)，而橫向的分工與制衡關(guān)系強(qiáng)調(diào)得不夠。近幾年我國(guó)商業(yè)銀行各級(jí)分行進(jìn)行了內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，相繼成立了資產(chǎn)保全部和風(fēng)險(xiǎn)審查部門負(fù)責(zé)處置不良貸款、評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)，改變了舊體制下信貸部“一統(tǒng)”信貸業(yè)務(wù)的局面，但信貸政策管理、信貸資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理等職責(zé)仍然基本由審貸部門承擔(dān)，部門的細(xì)分化程度不夠。貸款審批實(shí)行逐級(jí)上報(bào)、層層審批制度，行長(zhǎng)或主管信貸的副行長(zhǎng)具有最終決策權(quán)。審批流程呈縱向運(yùn)動(dòng)特征。
(二)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和控制手段上的差異――外資銀行重視事前防范，國(guó)內(nèi)銀行重視事后化解。
外資銀行十分注重信貸風(fēng)險(xiǎn)的早期防范，將防范風(fēng)險(xiǎn)作為整個(gè)信貸業(yè)務(wù)流程的核心，在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取了多種措施防范金融風(fēng)險(xiǎn)。主要有：1、通過(guò)確定目標(biāo)市場(chǎng)、制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)接受標(biāo)準(zhǔn)來(lái)篩選客戶。如某外資銀行每年會(huì)根據(jù)信貸政策委員會(huì)確定的地區(qū)最高額度指標(biāo)，確立市場(chǎng)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)接受標(biāo)準(zhǔn)，只有符合目標(biāo)市場(chǎng)條件的客戶才能發(fā)放貸款。業(yè)務(wù)管理部門通過(guò)行業(yè)研究，列出可接納客戶的條件及細(xì)節(jié)，包括對(duì)公司規(guī)模、管理者經(jīng)驗(yàn)、股東資本、杠桿比率等方面的指標(biāo)限制，信貸人員以此為依據(jù)尋找符合條件的客戶進(jìn)入貸款程序。2、通過(guò)現(xiàn)代計(jì)量方法和借助各種專用軟件對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估與分析，并將評(píng)級(jí)結(jié)果廣泛運(yùn)用于信貸管理的各環(huán)節(jié)。3、建立大客戶專管制度。大客戶的貸款由總部統(tǒng)一專管，總部每年對(duì)其總公司進(jìn)行評(píng)估并根據(jù)評(píng)估結(jié)果給予一定的授信額度，分公司申請(qǐng)貸款時(shí)在總的授信額度內(nèi)統(tǒng)籌考慮。4、通過(guò)動(dòng)態(tài)評(píng)占資產(chǎn)組合，盡可能地選擇多種彼此互不相關(guān)或者負(fù)相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行搭配，以便分散風(fēng)險(xiǎn)。5、通過(guò)不定期的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，提前做好突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)工作。在某外資銀行，風(fēng)險(xiǎn)管理部門會(huì)定期對(duì)貸款組合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，通過(guò)假設(shè)某些宏觀(政治/經(jīng)濟(jì))事件發(fā)生，測(cè)量信貸資產(chǎn)可能遭受的影響。根據(jù)測(cè)算結(jié)果，一些敏感性貸款在五級(jí)分類中將被歸為“可疑”類，有關(guān)客戶的信用等級(jí)也會(huì)相應(yīng)下調(diào)。6、設(shè)立獨(dú)立機(jī)構(gòu)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效。如某外資銀行，總部有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)審核小組對(duì)各分行信貸組合和信貸管理程序進(jìn)行一年一度或兩年一度的審核。審核小組通過(guò)計(jì)算信貸組合的加權(quán)平均損失概率，確定信貸組合的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)數(shù)，5級(jí)以上為合格。如果不合格，審核部門將及時(shí)給予改善建議，要求業(yè)務(wù)管理部門改進(jìn)，并在6個(gè)月后復(fù)查，12―18個(gè)月后再次復(fù)查，直到確保風(fēng)險(xiǎn)隱患消除。
與外資銀行相比，國(guó)內(nèi)銀行由于歷史包袱較重，把工作重心放在了存量風(fēng)險(xiǎn)的化解上，風(fēng)險(xiǎn)的早期防范沒有得到充分重視。我國(guó)商業(yè)銀行基本上沒有開展市場(chǎng)細(xì)分工作，大多都是在審查借款企業(yè)的合規(guī)性，包括企業(yè)執(zhí)照的合法性、是否年審、對(duì)外投資比例、有無(wú)違法經(jīng)營(yíng)行為等之后，就與企業(yè)建立信貸關(guān)系，對(duì)行業(yè)和企業(yè)缺乏深入細(xì)致的研究和個(gè)案分析，對(duì)如何科學(xué)搭配、合理運(yùn)用信貸資產(chǎn)，將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降到最低缺乏全盤考慮。這造成了近幾年商業(yè)銀行無(wú)論國(guó)有民營(yíng)、無(wú)論規(guī)模大小盲目“搶大戶”的情況，新增貸款大量涌入交通、電信、電力等壟斷行業(yè)和上市公司，集中于少數(shù)貸款大戶。貸款投向的高度集中，短期看雖然能增加銀行盈利，降低不良貸款，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，貸款大戶的系統(tǒng)性、行業(yè)性、政策性風(fēng)險(xiǎn)大，一旦發(fā)生貸款損失，對(duì)放貸行甚至整個(gè)銀行業(yè)都將產(chǎn)生難以估量的影響。在風(fēng)險(xiǎn)控制的其他環(huán)節(jié)，國(guó)內(nèi)銀行雖然借鑒外資銀行做法，建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)制度，但信用評(píng)級(jí)一般只能在新客戶申請(qǐng)貸款時(shí)和每年年初進(jìn)行，不能即時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)級(jí)系統(tǒng)的可操作性、指標(biāo)體系的完整性和量化分析模型設(shè)置的科學(xué)性、全面性和代表性以及評(píng)級(jí)結(jié)果的普遍運(yùn)用也與外資銀行有一定差距。
(三)人員制約手段的差異――外資銀行重視人員激勵(lì)，國(guó)內(nèi)銀行重視人員控制。
外資銀行強(qiáng)調(diào)調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性．在業(yè)務(wù)開展和管理中給予了信貸管理人員充分的自。信貸管理人員通常享有較強(qiáng)的獨(dú)立性，從總行到分行自成一體，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的信貸管理人員由上一級(jí)甚至上兩級(jí)信貸主管直接任命或指派，并對(duì)上一級(jí)信貸主管負(fù)責(zé)。在某外資銀行，總部每年會(huì)對(duì)信貸人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，逐步提高信貸管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平，并根據(jù)其工作經(jīng)驗(yàn)和能力，將其分為若干等級(jí)，授予相應(yīng)信貸審批權(quán)限。信貸管理人員的“超然”地位既保證了他們有足夠的獨(dú)立思考空間，有效地避免了貸款的審批與發(fā)放過(guò)多受到行政干預(yù)，又充分調(diào)動(dòng)了信貸管理人員的積極性。在外資銀行，道德風(fēng)險(xiǎn)的防范主要通過(guò)三個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)：一是實(shí)行科學(xué)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)管理。如某外資銀行，貸款審批權(quán)限實(shí)行一年一定，獨(dú)立考核部門借助業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)信貸管理人員的“表現(xiàn)”打分，上級(jí)信貸主管據(jù)此決定提高或降低該信貸管理人員的審批權(quán)限等級(jí)。審批權(quán)限的動(dòng)態(tài)調(diào)整一方面給信貸管理人員造成了一定的壓力，督促其自覺控制資產(chǎn)質(zhì)量，另一方面便于管理層在短期內(nèi)能夠查明風(fēng)險(xiǎn)、采取對(duì)策。二是通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，采用財(cái)務(wù)激勵(lì)措施，如股票期權(quán)制度、內(nèi)部持股制度，將股東價(jià)值最大化、信貸人員
自身報(bào)酬最大化和人力資本增殖的目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，從源頭上遏止信貸管理人員因追求自身效用最大化而偏離所有者目標(biāo)的現(xiàn)象。三是通過(guò)設(shè)計(jì)相互制衡的組織體系，通過(guò)權(quán)力的分工和制衡實(shí)現(xiàn)人員間的時(shí)時(shí)制約和事先制約，有效制止內(nèi)部人控制行為。
國(guó)內(nèi)銀行強(qiáng)調(diào)對(duì)員工加強(qiáng)控制。但國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)部制衡的組織體系尚未建立，各種財(cái)務(wù)激勵(lì)措施尚未落實(shí)，貸款審批權(quán)也基本上是靜態(tài)管理、多年難變，對(duì)人員的控制主要落實(shí)在貸款責(zé)任制上。各家銀行建立了信貸資產(chǎn)質(zhì)量第一責(zé)任人制度和不良貸款終身追繳制度，制定了詳細(xì)的考核辦法和嚴(yán)厲的處罰辦法，期望在信息不對(duì)稱、監(jiān)督困難的情況下制約信貸人員的放貸行為，加大違規(guī)成本。一些要求和規(guī)定近乎苛刻，如一些銀行規(guī)定新增貸款要實(shí)現(xiàn)“零不良”；一些銀行規(guī)定如果確因員工的過(guò)錯(cuò)形成不良，則經(jīng)辦人員將立即被解除合同，有關(guān)負(fù)責(zé)人也要受到相應(yīng)行政處分。但事實(shí)上，由于存在信息嚴(yán)重不對(duì)稱和法人治理結(jié)構(gòu)不健全的問(wèn)題，再嚴(yán)格、細(xì)致的責(zé)任制度也無(wú)法防范道德風(fēng)險(xiǎn)，近年來(lái)信貸人員違規(guī)事件以及內(nèi)外勾結(jié)詐騙銀行資金案件仍然層出不窮便是明證。與不斷加強(qiáng)的控制力度相對(duì)照，人員的激勵(lì)機(jī)制沒有建立起來(lái)。一方面，貸款審批權(quán)基本按行政職務(wù)層層下放，基層以及中層信貸管理人員自主決策的空間有限，積極性受到挫傷。另一方面，激勵(lì)手段和措施仍然單調(diào)，基本還是傳統(tǒng)計(jì)劃體制下的老一套，主要的財(cái)務(wù)激勵(lì)措施――按照績(jī)效考核進(jìn)行的獎(jiǎng)勵(lì)變成了固定獎(jiǎng)金，實(shí)質(zhì)上成為工資的一個(gè)組成部分，失去了應(yīng)有的激勵(lì)作用。
(四)財(cái)務(wù)管理制度上的差異――外資銀行重視資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性，國(guó)內(nèi)銀行缺乏提取準(zhǔn)備的自主性。
對(duì)貸款的會(huì)計(jì)處理和計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金的實(shí)踐是銀行業(yè)管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的基本要素。外資銀行基于資產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健的考慮，十分注重按照審慎會(huì)計(jì)原則，在貸款的會(huì)計(jì)處理上充分估計(jì)可能發(fā)生的損失，真實(shí)反映貸款的實(shí)際價(jià)值。通常采用的方法是在保持信貸資產(chǎn)賬面數(shù)字不變時(shí)，在資產(chǎn)方設(shè)立對(duì)沖項(xiàng)目――呆賬準(zhǔn)備金用于備抵貸款資產(chǎn)項(xiàng)目的損失，使其按照實(shí)際價(jià)值得到反映，在負(fù)債方相應(yīng)核減資本金。外資銀行對(duì)呆賬準(zhǔn)備金什么時(shí)候提取、提取多少有充分的自，不受財(cái)務(wù)、稅收部門限制，常常會(huì)在有計(jì)劃地預(yù)提普通風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，針對(duì)具體貸款風(fēng)險(xiǎn)提取專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金，以便在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)有能力自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。如某外資銀行除計(jì)提1％一般準(zhǔn)備外，貸款降為不良后，會(huì)根據(jù)貸款項(xiàng)目預(yù)期損失程度計(jì)提相應(yīng)的專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備金。
國(guó)內(nèi)銀行對(duì)貸款的會(huì)計(jì)處理主要按照1993年財(cái)政部頒布的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，已設(shè)立了呆賬準(zhǔn)備金科目用于抵減資產(chǎn)價(jià)值。但呆賬準(zhǔn)備嚴(yán)格按照財(cái)政部確定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)――年末貸款余額的1％提取，損失發(fā)生后由財(cái)政部門審批核銷，存在呆賬準(zhǔn)備提取水平過(guò)低、提取方式單一、提取范圍過(guò)窄和銀行對(duì)準(zhǔn)備金的提取和核銷缺乏自主使用權(quán)的問(wèn)題。與外資銀行相比，我國(guó)的銀行財(cái)務(wù)管理制度既不利于及時(shí)揭示銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)，也不利于促進(jìn)管理人員自覺控制風(fēng)險(xiǎn)。首先，銀行資產(chǎn)負(fù)債表某個(gè)時(shí)刻的資產(chǎn)存量，是按歷史成本計(jì)算原則而制定的，不能及時(shí)根據(jù)貸款的實(shí)際形態(tài)作出調(diào)整，這就意味著銀行資產(chǎn)沒有按其實(shí)有價(jià)值進(jìn)行核算和反映，存在相應(yīng)數(shù)量的賬面“虛擬資產(chǎn)”，貸款風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到反映。其次，貸款損失與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)不掛鉤。商業(yè)銀行的貸款收益是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，在貸款發(fā)放時(shí)確認(rèn)的，而貸款損失則要到損失實(shí)際發(fā)生后才予確認(rèn)，甚至由于財(cái)政部門出于稅收考慮，損失發(fā)生后仍不能或不予確認(rèn)，其結(jié)果必然是高估利潤(rùn)，在客觀上會(huì)造成基層經(jīng)營(yíng)單位的貸款擴(kuò)張沖動(dòng)和管理人員“重貸輕查”的傾向。最后，由于種種原因，貸款發(fā)生損失很難追究到個(gè)人責(zé)任，但灣收貸款時(shí)若熊收回貸款反而能得到獎(jiǎng)勵(lì)，這也在一定程度上縱容了不良貸款的產(chǎn)生。
(五)不良貸款處理策略上的差異――外資銀行重視轉(zhuǎn)化，國(guó)內(nèi)銀行重視清收。
外資銀行在貸款發(fā)放后，客戶經(jīng)理會(huì)主動(dòng)參與借款企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，幫助解決具體問(wèn)題。貸款出現(xiàn)問(wèn)題后，銀行會(huì)成立專門小組，幫助借款企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。如在某外資銀行，貸款發(fā)放后，基于同客戶建立長(zhǎng)期信貸合作關(guān)系的理念，客戶經(jīng)理往往滲透到客戶整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，利用銀行網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，協(xié)助客戶分析研究市場(chǎng)容量、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等詳細(xì)情況，并針對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出詳細(xì)的咨詢指導(dǎo)意見。如果客戶出現(xiàn)還款困難，也會(huì)盡量幫助其搞好經(jīng)營(yíng)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)雙贏目標(biāo)。
國(guó)內(nèi)銀行普遍存在“重貸輕管”的問(wèn)題，貸款發(fā)放后的后續(xù)管理沒跟上，往往要等出現(xiàn)問(wèn)題之后才被動(dòng)研究對(duì)策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難暴露后，往往急于抽出貸款，手段單一，主要靠處置抵押物或司法訴訟，容易雪上加霜，將企業(yè)置于死地。
二、外資銀行信貸管理對(duì)我們的啟示
綜上分析，我國(guó)商業(yè)銀行在信貸管理制度的科學(xué)性和成熟性上與外資銀行有較大差距。這種差距直接導(dǎo)致了中外資銀行在競(jìng)爭(zhēng)能力、經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)控制水平上的距離。因此，借鑒國(guó)外銀行先進(jìn)做法，改革現(xiàn)有信貸管理制度勢(shì)在必行。
(一)借鑒外資銀行日趨成熟的信貸管理經(jīng)驗(yàn)，按照權(quán)力制衡的基本原則，建立健全信貸組織管理體制。
遵循信貸組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的三大原則，在現(xiàn)有信貸制度的基礎(chǔ)上強(qiáng)化信貸部門內(nèi)部橫向制約機(jī)制的作用。一是遵循相互牽制原則，即信貸組織各部門、各崗位、各權(quán)力之間形成一種約束制衡機(jī)制；二是遵循程序定位原則，各部門各崗位、各人員要有明確的分工和授權(quán)批準(zhǔn)，相互之間必須各司其職、各負(fù)其責(zé)，不能超越職權(quán)；三是遵循系統(tǒng)協(xié)調(diào)原則，各部門要圍繞一個(gè)共同的目標(biāo)動(dòng)作，理順關(guān)系、增強(qiáng)實(shí)力、杜絕內(nèi)耗。即規(guī)模較大的分行可在現(xiàn)有審貸部門、風(fēng)險(xiǎn)審查部門和資產(chǎn)保全部門的基礎(chǔ)上，加設(shè)信貸資產(chǎn)組合管理部門，專門負(fù)責(zé)對(duì)全行信貸資產(chǎn)組合、資產(chǎn)多元化、整體信貸資產(chǎn)回收特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)全行潛在集中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并向銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者提供報(bào)告，根據(jù)既定的整體資產(chǎn)優(yōu)化策略對(duì)各業(yè)務(wù)部門、區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理的信貸資產(chǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)察。還可設(shè)置信貸政策管理部門，專門負(fù)責(zé)制訂地區(qū)性信貸政策、草擬信貸文件，與信貸監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通等。同時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審查部門與信貸業(yè)務(wù)部門在行政上的管理主線區(qū)別開來(lái)，以改變當(dāng)前由于偏重業(yè)務(wù)擴(kuò)張而忽視風(fēng)險(xiǎn)控制部門意見，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)審查部門事實(shí)上無(wú)法從組織上來(lái)制衡業(yè)務(wù)部門的弊端。
(二)樹立以人為本、激勵(lì)與約束并重的信貸經(jīng)營(yíng)管理思想，從人與制度上筑起防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的雙重閘門。
信貸管理的核心是對(duì)人的激勵(lì)和控制，目前我國(guó)銀行的信貸管理制度強(qiáng)調(diào)通過(guò)制度加強(qiáng)控制，對(duì)人的激勵(lì)顯得不足。過(guò)份以責(zé)任制來(lái)制約信貸管理人員，并不能取得良好的效果。如責(zé)任人為了避免出現(xiàn)貸款損失從而避免處罰，往往對(duì)有問(wèn)題貸款在到期前進(jìn)行不應(yīng)有的展期或給予新貸款以收回舊貸款的本息，反而隱藏了風(fēng)險(xiǎn)；為了將個(gè)人責(zé)任變?yōu)榧w責(zé)任，往往將所有貸款，無(wú)論金額大小都推給審貸委員會(huì)研究決定，降低了工作效率?，F(xiàn)時(shí)的問(wèn)題應(yīng)是強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮信貸管理人員的主觀能動(dòng)陸?？蓮囊韵氯矫嬷郑旱谝?，打破目前信貸審批權(quán)限按行政職務(wù)大小層層下放的舊框框，實(shí)行審批放貸和行政完全脫鉤。可按實(shí)際
能力和以往業(yè)績(jī)給予信貸管理人員相應(yīng)審批權(quán)限，并每年進(jìn)行一次審定，視情況決定提升或降級(jí)，創(chuàng)造既有壓力又有動(dòng)力的工作環(huán)境。第二，把實(shí)際工作中過(guò)多的負(fù)激勵(lì)轉(zhuǎn)為正激勵(lì)。加強(qiáng)正面引導(dǎo)和管理的同時(shí)，充分尊重和發(fā)揮員工的能動(dòng)性，滿足他們受到社會(huì)尊重的心理需要。第三，改革現(xiàn)行工資分配制度。堅(jiān)持市場(chǎng)化的報(bào)酬原則，調(diào)大績(jī)效工資比重，破除行政級(jí)別的工資制度，全面推行客戶經(jīng)理等級(jí)薪酬制度。
(三)客觀評(píng)價(jià)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，改變信貸營(yíng)銷觀念，正確處理好風(fēng)險(xiǎn)管理與提高效率的關(guān)系。
由于銀行這一行業(yè)的非凡性，可以了解到其他表使用者無(wú)法了解的信息，但企業(yè)會(huì)計(jì)信息的充分披露仍在銀行信貸治理中具有重要的作用。會(huì)計(jì)信息的充分披露。一方面可以大大降低銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集成本；另一方面由于披露程序的制約，也可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性，大大減少企業(yè)會(huì)計(jì)信息的虛假成分。在1994年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)告非凡委員會(huì)完成的綜合告——《改進(jìn)企業(yè)告——著眼于未來(lái)》一書中，強(qiáng)調(diào)為客戶提供更為全面、完整的有效會(huì)計(jì)信息，這相對(duì)于以往美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)告為使用者提供決策有用信息大大前進(jìn)了一步。所謂有效信息，是指有助于決策的信息，而不管其成本相對(duì)收益是否過(guò)高，有效信息應(yīng)當(dāng)是可靠的，不帶偏見的，不加粉飾的。通過(guò)有效信息，決策人員可以更好地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展前景。
“充分披露”作為財(cái)務(wù)表的一個(gè)重要原則，近年來(lái)往往在“可靠性”與“相關(guān)性”方面發(fā)生沖突，致使一些國(guó)家如美、英等國(guó)提出對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)告的批評(píng)。如，“企業(yè)告沒有能夠像人們期望的那樣提供有價(jià)值的信息，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重地不完整，會(huì)計(jì)信息缺乏相關(guān)性，現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)告只關(guān)注過(guò)去而不重視未來(lái)”：“現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是從十九世紀(jì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)告演變而來(lái)的，它無(wú)法滿足二十世紀(jì)末期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新情況和新要求”等。針對(duì)這些批評(píng)，美國(guó)會(huì)計(jì)界開始面向客戶，對(duì)會(huì)計(jì)信息的生成渠道和告方式等具體問(wèn)題展開了研究和探討，其中尤以美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)告非凡委員會(huì)為代表。根據(jù)這一委員會(huì)的研究，今后企業(yè)告模式將出現(xiàn)這樣幾個(gè)變化：
1.從原來(lái)著重于財(cái)務(wù)信息，擴(kuò)展到財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息如市場(chǎng)占有率、質(zhì)量水平、客戶滿足程度、員工情況、革新情況等的有機(jī)結(jié)合，從原來(lái)著重于最終經(jīng)營(yíng)成果，擴(kuò)展到企業(yè)的背景信息和前瞻性信息，而且新增加的信息類型在企業(yè)告中占有很大比重，同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與治理會(huì)計(jì)開始融合。
2.對(duì)財(cái)務(wù)告結(jié)構(gòu)進(jìn)行了重大調(diào)整，重點(diǎn)是劃分核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)，目的是為了更清楚地說(shuō)明企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。
3.揭示企業(yè)告的不確定性。
上述告的新變化，必將有助于滿足各類表使用者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的充分要求，但也應(yīng)當(dāng)看到，由于過(guò)多的考慮“相關(guān)性”這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求，有可能會(huì)損害其“可靠性”特征。為滿足客戶對(duì)有效信息充分披露的要求，企業(yè)必須改進(jìn)財(cái)務(wù)告模式。然而，由于受會(huì)計(jì)“相關(guān)性”與“可靠性”質(zhì)量特征以及財(cái)務(wù)表重要性等具體原則的約束，目前尚難以將用戶所需的有效信息恰到好處地納入財(cái)務(wù)表原有的結(jié)構(gòu)中去。為了圓滿解決需求信息與提供信息間的矛盾，滿足會(huì)計(jì)信息充分披露原則的要求，最可能及最便利的方式，就是通過(guò)財(cái)務(wù)表附注西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)表附注相當(dāng)于我國(guó)財(cái)務(wù)表附注加上財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容來(lái)反映，揭示客戶對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。這恰好從一個(gè)側(cè)面證實(shí)，財(cái)務(wù)表附注的重要性正在財(cái)務(wù)表體系中得到增強(qiáng)與提高。
為了便于人們對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)告模式的熟悉，以及對(duì)財(cái)務(wù)表附注地位的深刻把握，本文將陳毓圭博士翻譯的“企業(yè)告模型的結(jié)構(gòu)”一表摘錄如下：
企業(yè)告模型的結(jié)構(gòu)
Ⅰ、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
A財(cái)務(wù)表及相關(guān)信息
B治理部門用于治理企業(yè)的高層次經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和業(yè)績(jī)指標(biāo)
Ⅱ、治理部門對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析
A有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、業(yè)績(jī)的數(shù)據(jù)變化的原因，關(guān)鍵趨勢(shì)的特征及其對(duì)過(guò)去的影響
Ⅲ、前瞻性信息
A機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，包括關(guān)鍵趨勢(shì)所引起的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)
B治理部門的計(jì)劃，包括影響成功的重要因素
C實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與以前披露的機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)、治理部門的計(jì)劃進(jìn)行比較
Ⅳ、有關(guān)治理部門和股東的信息
A董事、治理部門、酬金、大股東、交易、關(guān)聯(lián)方關(guān)系
Ⅴ、公司背景
A廣泛的目標(biāo)和戰(zhàn)略
B經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)的范圍及內(nèi)容
C產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的影響
二、財(cái)務(wù)表附注在未來(lái)財(cái)務(wù)表發(fā)展趨勢(shì)中日益呈現(xiàn)其重要性
未來(lái)財(cái)務(wù)表的發(fā)展是建立在社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展基礎(chǔ)上的，這種變化給會(huì)計(jì)信息的充分披露提供了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。首先表現(xiàn)在：1.表外信息不斷增加。財(cái)務(wù)表作為國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，非凡是現(xiàn)代股份制企業(yè)和證券市場(chǎng)的興起，表內(nèi)信息越來(lái)越難以滿足決策者的信息需求。根據(jù)安永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司前主席葛羅夫斯的一項(xiàng)調(diào)查，美國(guó)公司的年度信息自1972年來(lái)平均每年以3.1％的速度增長(zhǎng)，而同期財(cái)務(wù)表的增長(zhǎng)速度則達(dá)7.5％。從我國(guó)目前公布的上市公司年度財(cái)務(wù)告和經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的中期告來(lái)看，表外信息同樣有增無(wú)減。顯然，在整個(gè)體系中，表外信息將越來(lái)越冗長(zhǎng)，內(nèi)容越來(lái)越豐富，信息質(zhì)量和信息價(jià)值也將越來(lái)越高，這表明財(cái)務(wù)表愈益為人們所重視。2.非財(cái)務(wù)信息不斷增加。誠(chéng)如前面“改進(jìn)企業(yè)告模型”中所展示的，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)表使用者正日益注重有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面的非財(cái)務(wù)信息，這與高度發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)背景是相適應(yīng)的。對(duì)此，我國(guó)對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露也作了明確的規(guī)范。譬如在我國(guó)《股票發(fā)行與交易治理暫行條例》第六章第五十八條中規(guī)定，上市公司的中期告除了披露公司財(cái)務(wù)告外，還要披露公司治理部門對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析；涉及公司的重大訴訟事項(xiàng)；公司發(fā)行在外股票的變化情況；公司提交給有表決權(quán)的股東審議的重要事項(xiàng)等。在第五十九條中對(duì)年度告則規(guī)定了更多的非財(cái)務(wù)信息內(nèi)容。盡管目前各國(guó)對(duì)非財(cái)務(wù)信息披露要求各有差異，然而，用發(fā)展的眼光看，為了適應(yīng)使用者經(jīng)濟(jì)決策的需要，在財(cái)務(wù)表附注中披露相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息將是必然的。
其次，伴隨著金融工具日新月異的發(fā)展，如何將這些金融工具尤其是創(chuàng)新金融工具從表外項(xiàng)目的一般揭示，轉(zhuǎn)變?yōu)槌浞钟行У慕沂?，?duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)告包括財(cái)務(wù)表附注提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，單純的“表外注釋”可能難以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的“可靠性”和“相關(guān)性”要求，研究探討財(cái)務(wù)表附注的新形式將成為一個(gè)重要的課題。此外，披露自愿性信息、猜測(cè)信息、分部信息，以及社會(huì)責(zé)任信息也越來(lái)越依靠于財(cái)務(wù)表附注。財(cái)務(wù)表附注將成為二十一世紀(jì)財(cái)務(wù)告模式中最重要的組成部分。
近年來(lái)，隨著對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)熟悉的提高，人們已逐漸感受到了現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)表及其所提供信息的影響與作用。未來(lái)會(huì)計(jì)信息和傳輸將由現(xiàn)在的書面形式轉(zhuǎn)向電子形式，一個(gè)全國(guó)性的，乃至全球性的會(huì)計(jì)信息收集、分析和檢索網(wǎng)絡(luò)將逐步形成。尤其是計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)系統(tǒng)的出現(xiàn)和運(yùn)用，將使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在發(fā)生的同時(shí)即可實(shí)地記錄和處理。而信息使用者通過(guò)聯(lián)機(jī)，可直接進(jìn)入企業(yè)的治理信息系統(tǒng)，及時(shí)有效地選取、分析所需的信息，不必等到分期告出來(lái)之后再去獲取那些業(yè)經(jīng)整合的、歷史的信息。會(huì)計(jì)信息披露的電子化，更加突出了財(cái)務(wù)表附注的重要性，這是因?yàn)?，只有?duì)各種信息做出正確、合理的分析，才能進(jìn)行科學(xué)、有效的經(jīng)營(yíng)決策。可以深信，這種以文字為主，輔以數(shù)字分析的財(cái)務(wù)表附注將會(huì)始終居于財(cái)務(wù)告的核心地位。
三、正確熟悉會(huì)計(jì)表附注在信貸治理中的作用
誠(chéng)然，企業(yè)告模式及財(cái)務(wù)表的未來(lái)發(fā)展趨向?yàn)闀?huì)計(jì)信息的充分披露提供了希望與可能。然而，由于受現(xiàn)階段我國(guó)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)治理體制的制約，欲使財(cái)務(wù)表提供更為全面、有效的信息，仍將更多地依靠于財(cái)務(wù)表附注。當(dāng)然，就會(huì)計(jì)改革的最終目標(biāo)而言，必須對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)表體系加以改進(jìn)，比如，國(guó)外有人提出“彩色告模型”與“會(huì)計(jì)頻道”等概念或設(shè)想就是這種改革的信號(hào)。此外，隨著財(cái)務(wù)表的發(fā)展，我國(guó)的財(cái)務(wù)表附注將有可能與財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書融為一體，這一點(diǎn)已基本在上市公司體系中實(shí)施，這實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)表發(fā)展國(guó)際化要求的客觀必然。同時(shí)，由于銀行的行業(yè)非凡性，銀行信貸治理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的把握要求更為全面和真實(shí)，會(huì)計(jì)表附注在信貸治理中的作用也顯得更為重要：
1.會(huì)計(jì)表附注有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性，以便對(duì)企業(yè)的真實(shí)償債能力進(jìn)行判定。
依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范編制的會(huì)計(jì)表，實(shí)際編制中存在多種會(huì)計(jì)處理方法的選擇性，不同行業(yè)不同企業(yè)以及不同時(shí)期的同一企業(yè)可能會(huì)選擇適合自己的會(huì)計(jì)處理方法，從而使得會(huì)計(jì)信息在實(shí)施不同會(huì)計(jì)處理方法的企業(yè)之間，以及同一企業(yè)之間的不同時(shí)期存在一定的差異。舉例來(lái)說(shuō)，某企業(yè)有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原始價(jià)值為10萬(wàn)元，使用5年后，廢時(shí)無(wú)凈殘值。若這一企業(yè)采用平均年限法提取折舊一年后，因某種原因從第二年改用雙倍余額遞減法提取折舊。這樣，從第2年到第5年兩種折舊方法計(jì)提的年折舊的差異就會(huì)很大。
按平均折舊法，年折舊額＝10－0÷5＝20000元。即每年平均計(jì)提取折舊2萬(wàn)元；而按雙倍余額遞減，2—5年的折舊額分別為40000元、20000元、10000元、10000萬(wàn)元。即該企業(yè)在第一年采用平均折舊法，第二至第五年采用加速折舊法雙倍余額遞減法時(shí)，1－5年的折舊額分別為20000元、40000元、20000元、10000元、10000元。這一年折舊額與平均折舊法下的各年平均為20000元折舊額的情況相比存在較大差距，它對(duì)于這一期間利潤(rùn)額的形成和稅款的繳納等均有一定程度的影響，也影響現(xiàn)金流量，從而影響企業(yè)的償債能力。通過(guò)會(huì)計(jì)表附注的補(bǔ)充披露就能為表使用者正確理解會(huì)計(jì)信息提供幫助，從而提高會(huì)計(jì)信息的客觀性和可比性，以便銀行對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行監(jiān)控。
2.會(huì)計(jì)表附注有助于增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可理解性，以適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前信貸治理隊(duì)伍的現(xiàn)狀。
會(huì)計(jì)信息之間存在內(nèi)在的邏輯關(guān)系，理解這種邏輯關(guān)系需要把握一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。而銀行信貸治理人員業(yè)務(wù)基礎(chǔ)各異，假如能夠看懂企業(yè)表，就可以通過(guò)會(huì)計(jì)附注對(duì)表中數(shù)字進(jìn)行解釋，將抽象的數(shù)據(jù)分解成若干個(gè)具體的項(xiàng)目，并說(shuō)明產(chǎn)生各個(gè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)方法等。這樣不但使熟悉會(huì)計(jì)的人士能深刻理解，而且使非會(huì)計(jì)專業(yè)的人士也能明明白白。如固定資產(chǎn)作為一個(gè)表項(xiàng)目，只能反映企業(yè)在過(guò)去時(shí)間內(nèi)對(duì)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模，無(wú)法反映其分布構(gòu)成。通過(guò)附注就可以將各類固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及工器具等原始價(jià)值分別反映，確定各類固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)的比重及各類固定資產(chǎn)間的比例，判定投資結(jié)構(gòu)的合理性。會(huì)計(jì)表附注可以在很大程度上幫助表的使用者正確理解會(huì)計(jì)表，合理獲得有用的會(huì)計(jì)信息。
3.會(huì)計(jì)表附注有助于會(huì)計(jì)表提供更為完整、全面的信息，以便更真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。
二是銀行在過(guò)去發(fā)放了許多政策性貸款,現(xiàn)在基本上都成為不良貸款。在《商業(yè)銀行法》未出臺(tái)以前,國(guó)有商業(yè)銀行的企業(yè)法人地位尚未確立,自主經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有落實(shí),在地方政府行政干預(yù)下發(fā)放了許多政策性貸款。特別是在成立國(guó)家政策性銀行之前,各商業(yè)銀行都承擔(dān)了相當(dāng)數(shù)量的政策性貸款任務(wù),這些政策性貸款是經(jīng)政府協(xié)調(diào)后銀行對(duì)單戶企業(yè)、單個(gè)項(xiàng)目發(fā)放的。這些貸款的絕大部分風(fēng)險(xiǎn)很高。目前貸款質(zhì)量問(wèn)題,有相當(dāng)一部分是政策性因素造成的。
第二,與國(guó)有企業(yè)負(fù)債過(guò)多、效益較差密切相關(guān)。
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國(guó)有企業(yè)的固定資產(chǎn)投資以及相當(dāng)一部分流動(dòng)資金,都依靠國(guó)家財(cái)政撥款。到80年代中期,實(shí)行“撥改貸”以后,財(cái)政基本不向企業(yè)增資,企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金來(lái)源,從財(cái)政撥款轉(zhuǎn)向銀行借款。隨著生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,資金占用逐步增加。但國(guó)有企業(yè)的折舊率普遍偏低,自我積累不足,資產(chǎn)負(fù)債率越來(lái)越高,對(duì)銀行貸款的依賴性越來(lái)越強(qiáng),靠大量占用銀行貸款維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。特別是近幾年來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)困難,國(guó)有企業(yè)改革舉步維艱,國(guó)有企業(yè)大部分虧損,經(jīng)營(yíng)狀況不佳,而這些企業(yè)負(fù)債的主要部分是銀行貸款,而且短期借款長(zhǎng)期占用,資金實(shí)力嚴(yán)重不足,資金周轉(zhuǎn)不靈,抗風(fēng)險(xiǎn)能力很低。當(dāng)市場(chǎng)略有變化,營(yíng)銷出現(xiàn)困難時(shí),資金運(yùn)動(dòng)立即受阻,償債能力大大降低,直接影響到銀行貸款資金的安全。在這種情況下,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必會(huì)在相當(dāng)程度上轉(zhuǎn)嫁給銀行。即使少數(shù)效益較好的企業(yè),由于其資產(chǎn)負(fù)債率較高,利息負(fù)擔(dān)較重,貸款到期也很難收回,企業(yè)能夠按時(shí)支付貸款利息,不過(guò)是銀行不斷準(zhǔn)予續(xù)借,貸款質(zhì)量問(wèn)題沒有暴露出來(lái)而已。一旦銀行停止續(xù)借,不良貸款立即顯露出來(lái)。這是影響貸款質(zhì)量的重要因素。
第三,與銀行經(jīng)營(yíng)管理方式有關(guān)。
主要表現(xiàn)在:一是在經(jīng)營(yíng)上把效益性放在首位,而忽視安全性?！渡虡I(yè)銀行法》規(guī)定:“商業(yè)銀行以效益性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則”。在表述上將效益性放在首位,而將安全性放在次位,這對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。效益第一的原則,使銀行盲目追求效益,從而忽視貸款的安全性。因?yàn)閲?guó)家財(cái)政每年給銀行核定上繳利潤(rùn)指標(biāo),從財(cái)政部到總行,從總行到分行,層層下達(dá)利潤(rùn)計(jì)劃,并將利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況與全行工資獎(jiǎng)金、財(cái)務(wù)費(fèi)用、基建支出等掛鉤,完成利潤(rùn)計(jì)劃成為銀行的一項(xiàng)重要任務(wù)。為完成利潤(rùn)計(jì)劃,貸款的安全性問(wèn)題在一定程度上被忽視,有的甚至不惜以犧牲安全性為代價(jià)來(lái)?yè)Q取現(xiàn)實(shí)的效益性。比如:有的銀行采取放貸收息;有的在對(duì)企業(yè)還款能力沒有深刻了解的情況下,發(fā)放高額貸款等。對(duì)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)的要求,與對(duì)銀行的利潤(rùn)指標(biāo)管理存在矛盾。尤其是在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū),企業(yè)效益很差,要很好地協(xié)調(diào)二者的關(guān)系非常困難,從而使?fàn)奚罢叨鴿M足后者的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這也是形成不良貸款的一個(gè)重要因素。其二是銀行沒有建立起完善的責(zé)權(quán)對(duì)等的管理機(jī)制。同國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制相似,國(guó)有商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來(lái),并沒有真正建立起責(zé)權(quán)相當(dāng)?shù)墓芾頇C(jī)制,對(duì)有權(quán)決策人缺乏有效約束,有些個(gè)別商業(yè)銀行甚至搞違規(guī)經(jīng)營(yíng)、帳外經(jīng)營(yíng),加之政策性業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)混在一起,銀行自己經(jīng)營(yíng)權(quán)受到影響,一旦貸款出現(xiàn)問(wèn)題,很難分清責(zé)任,更談不上追究責(zé)任。
因此,目前銀行貸款質(zhì)量問(wèn)題,既有銀行內(nèi)在原因,也有銀行外部原因,兩者綜合作用、共同影響,使銀行貸款質(zhì)量問(wèn)題日益嚴(yán)重,銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。如何及時(shí)有效地解決貸款質(zhì)量問(wèn)題,防范與化解信貸風(fēng)險(xiǎn),需要國(guó)家采取有力措施,進(jìn)一步完善國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)體制;同時(shí)也需要銀行自身努力,不斷加強(qiáng)信貸管理,增強(qiáng)職工工作的責(zé)任感、緊迫感和危機(jī)感。
二、提高貸款質(zhì)量、防范與化解信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
第一,轉(zhuǎn)變觀念是前提。防范和化解商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn),首先要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)觀念的轉(zhuǎn)變。一是在經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想上要實(shí)現(xiàn)由追求“數(shù)量”到注重質(zhì)量的轉(zhuǎn)變。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,要求國(guó)有商業(yè)銀行切實(shí)改變追求總量擴(kuò)張,對(duì)安全、質(zhì)量、效益較為淡薄的經(jīng)營(yíng)思想。因此,首先要樹立安全、效益觀念,把貸款的安全性和效益性視為銀行信貸工作的生命線,在兼顧社會(huì)效益的同時(shí),確立效益最大化和資產(chǎn)質(zhì)量最優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其次,要樹立競(jìng)爭(zhēng)觀念,正視銀行的現(xiàn)實(shí),充分利用自身優(yōu)勢(shì),開拓競(jìng)爭(zhēng),改變粗放式管理,實(shí)行集約化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。最后,要樹立發(fā)展的觀念,不斷開拓業(yè)務(wù)領(lǐng)域,實(shí)施規(guī)模經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)。二是對(duì)信貸資產(chǎn)的管理上要實(shí)現(xiàn)由“高風(fēng)險(xiǎn)、低收益”到“低風(fēng)險(xiǎn)、高收益”的轉(zhuǎn)變。首先,充分利用目前國(guó)有企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的良機(jī),支持和幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)重組。把風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體轉(zhuǎn)移到高效低險(xiǎn)的企業(yè),降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),提高信貸資產(chǎn)的收益。其次,建立信貸風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警系統(tǒng)。從貸前調(diào)查入手,通過(guò)確立科學(xué)的貸前調(diào)查分析指標(biāo),全面分析貸款的安全性、效益性、可償還性等指標(biāo),提出科學(xué)的貸前預(yù)報(bào);貸后要建立跟蹤檢查系統(tǒng),形成信貸資金網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,起到預(yù)警、報(bào)警作用。再次,健全貸款放、收一條龍責(zé)任制,實(shí)行全過(guò)程的嚴(yán)格管理,逐步將過(guò)去追求規(guī)模、鋪新攤子,以外延擴(kuò)張為主的粗放式經(jīng)營(yíng)改變?yōu)樽⒅匦б?講求效率,以內(nèi)涵為主的集約化經(jīng)營(yíng)模式,從而使信貸資產(chǎn)達(dá)到高效低險(xiǎn)。
二、樣本數(shù)據(jù)和計(jì)量方法
(一)樣本數(shù)據(jù)本文所使用的主要數(shù)據(jù)來(lái)源于2005年世界銀行聯(lián)合中國(guó)企業(yè)調(diào)查組織對(duì)中國(guó)商業(yè)投資環(huán)境和企業(yè)表現(xiàn)的調(diào)查數(shù)據(jù)（BusinessEnviron⁃mentandEnterprisePerformanceSurvey，BEEPS）。2005年的營(yíng)商環(huán)境調(diào)查則包括了120個(gè)城市的12400家工業(yè)企業(yè)。該調(diào)查數(shù)據(jù)集合包含了大量的中小企業(yè)，同時(shí)排除了銀行業(yè)、電力、鐵路運(yùn)輸?shù)染哂袎艛嘈再|(zhì)的企業(yè)；此外，在調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)中，調(diào)查問(wèn)卷的問(wèn)題不僅要求企業(yè)報(bào)告了技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)和研發(fā)投入資金，調(diào)查數(shù)據(jù)還包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效、企業(yè)員工總?cè)藬?shù)的自然對(duì)數(shù)表示的企業(yè)規(guī)模（Size）、企業(yè)存在年齡（Age）、企業(yè)本科以上企業(yè)員工的比例表示的教育程度變量（Edu）等。因此利用這一數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，能夠更為全面和細(xì)致地反映企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)，這也有助于我們針對(duì)具體創(chuàng)新活動(dòng)和企業(yè)績(jī)效之間關(guān)系展開深入考察。
(二)關(guān)鍵變量的測(cè)算本文不僅采用了較為常見的企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)，（ROA，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和總資產(chǎn)比例衡量）還采用了勞動(dòng)生產(chǎn)率（LaborProductivity，以企業(yè)人均產(chǎn)出的自然對(duì)數(shù)衡量）和企業(yè)的全要素生產(chǎn)率這兩個(gè)指標(biāo)。與ROA等容易受操縱的財(cái)務(wù)指標(biāo)相比，生產(chǎn)效率是公司可否持續(xù)發(fā)展的更重要、更客觀的評(píng)價(jià)指標(biāo)（Schoar，2002；李捷瑜和江舒韻，2009；周方召等，2013）。因此，借鑒GorodnichenkoandSchnitzer（2011）的方法，我們測(cè)算了企業(yè)的全要素生產(chǎn)率，
(三)計(jì)量模型本文首先以2005年世界銀行中國(guó)營(yíng)商環(huán)境調(diào)查數(shù)據(jù)為初始研究樣本，我們著重關(guān)注外部融資約束、技術(shù)創(chuàng)新以及二者的交互作用對(duì)于企業(yè)績(jī)效的影響。根據(jù)前面的理論研究?jī)?nèi)容和研究假設(shè)，利用以下的計(jì)量模型進(jìn)行初步的OLS回歸估計(jì)。本文的被解釋變量主要是衡量企業(yè)生產(chǎn)效率和企業(yè)績(jī)效的三個(gè)指標(biāo)，即衡量企業(yè)成長(zhǎng)能力的全要素生產(chǎn)率（tfp）、企業(yè)的人均勞動(dòng)生產(chǎn)率（LaborProductivity）和企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)（ROA）。在解釋變量中，我們主要關(guān)心金融因素和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新這兩方面。2005年的BEEPS中國(guó)企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)提供了相應(yīng)的企業(yè)自我報(bào)告的信息，即要求企業(yè)回答如下的問(wèn)題：“貴公司是否獲得了銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貸款？”、“外部融資獲得的難以程度對(duì)公司運(yùn)營(yíng)和成長(zhǎng)的影響”？、“外部融資的利率成本對(duì)公司運(yùn)營(yíng)和成長(zhǎng)的影響程度？”等問(wèn)題，通過(guò)對(duì)以上問(wèn)題設(shè)計(jì)虛擬變量可以用于計(jì)量回歸模型。同時(shí)，調(diào)查數(shù)據(jù)還收集了企業(yè)近三年來(lái)有關(guān)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)投入的信息，包括了技術(shù)研發(fā)決策和技術(shù)研發(fā)投入費(fèi)用，也有助于我們的研究變量設(shè)計(jì)。
三、實(shí)證檢驗(yàn)
我們首先進(jìn)行了OLS計(jì)量檢驗(yàn)，在表1的PanelA、PanelB和PanelC中分別報(bào)告了外部融資約束程度（AccessofFinance和Finan⁃cialCost）、是否獲得銀行信貸（BankLoan）、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)決策（R&D1）和技術(shù)研發(fā)強(qiáng)度（R&D2）對(duì)于各個(gè)被解釋變量的回歸結(jié)果。從表2的OLS估計(jì)結(jié)果來(lái)看，企業(yè)面臨融資約束程度越高，則其績(jī)效越低，外部融資約束變量（AccessofFinance和FinancialCost）對(duì)于企業(yè)成長(zhǎng)有顯著的負(fù)面影響；而企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新變量（R&D1和R&D2）則對(duì)于企業(yè)績(jī)效和企業(yè)成長(zhǎng)具有顯著的正向促進(jìn)作用。這一結(jié)果也與已有國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)（周業(yè)安，1999；CullandXu，2005；李科和徐龍炳，2011；張杰等，2012）的結(jié)論相一致，再次表明了外部融資約束是影響企業(yè)績(jī)效和企業(yè)成長(zhǎng)的一個(gè)重要因素，較為嚴(yán)重的外部融資約束和金融抑制會(huì)阻礙企業(yè)績(jī)效的提升和長(zhǎng)期成長(zhǎng)。此外，在OLS估計(jì)中，企業(yè)是否獲得銀行信貸變量（BankLoan）對(duì)于企業(yè)的人均勞動(dòng)生產(chǎn)率和財(cái)務(wù)績(jī)效有顯著的正面影響，對(duì)于企業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響雖然為正，但在統(tǒng)計(jì)意義上并不顯著。我們?cè)谝陨系幕貧w模型中分別引入金融因素和技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)的交互項(xiàng)，為了節(jié)省篇幅，我們僅利用企業(yè)全要素生產(chǎn)率（tfp）作為被解釋變量，其中，Interection1代表獲得銀行信貸（BankLoan）和研發(fā)投入決策（R&D1）的交互項(xiàng)，Interection2、Interection3分別代表了外部融資約束（AccessofFinance、FinancialCost）和研發(fā)投入決策（R&D1）的交互項(xiàng)；Interection4、Interection5分別代表銀行信貸（BankLoan）、外部融資約束（AccessofFinance）和研發(fā)投入強(qiáng)度（R&D2）的交互項(xiàng)。企業(yè)規(guī)模（Size）是企業(yè)2004年雇傭員工總?cè)藬?shù)的對(duì)數(shù)值，企業(yè)年齡（Old）是企業(yè)自創(chuàng)立開始到2005年的持續(xù)年數(shù)。企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)決策和研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度在各個(gè)模型中對(duì)企業(yè)全要素生產(chǎn)率（tfp）均表現(xiàn)出較為穩(wěn)定的正向影響，而外部融資約束和技術(shù)創(chuàng)新的交互項(xiàng)變量分別在5%水平上（Inter⁃ection2）和1%水平上（Interection3）顯著為負(fù)，這說(shuō)明由于外部融資約束程度加大會(huì)通過(guò)影響企業(yè)研發(fā)投入決策和研發(fā)投入水平而對(duì)企業(yè)的全要素生產(chǎn)率產(chǎn)生負(fù)面影響；此外，銀行信貸變量和企業(yè)研發(fā)投入的交互項(xiàng)（Interection4）則在1%水平上顯著為正，體現(xiàn)了金融發(fā)展和金融支持通過(guò)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)起到正面影響，而企業(yè)技術(shù)研發(fā)投入強(qiáng)度越大則能夠有效緩解融資約束對(duì)企業(yè)績(jī)效帶來(lái)的負(fù)面作用（Interec⁃tion5在10%水平上顯著）。以上結(jié)論驗(yàn)證了金融因素需要和企業(yè)自身的技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合才能夠發(fā)揮提高企業(yè)業(yè)績(jī)和促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)的作用。企業(yè)規(guī)模（Size）和企業(yè)年齡（Old）兩個(gè)變量對(duì)于企業(yè)成長(zhǎng)（tfp）的影響均是顯著為負(fù)的，這和Du等（2010）利用2002年的BEEPS調(diào)查數(shù)據(jù)實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)論相一致；而本文得到的企業(yè)年齡對(duì)企業(yè)績(jī)效影響的結(jié)果和蔡地等（2012）以2005年BEEPS數(shù)據(jù)為樣本的實(shí)證研究結(jié)果一致，這說(shuō)明企業(yè)年齡越大、持續(xù)時(shí)期越長(zhǎng)就更安于現(xiàn)狀而不愿意采取技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，相應(yīng)地生產(chǎn)效率也自然會(huì)較低。
內(nèi)在經(jīng)濟(jì)活躍程度加強(qiáng)，增加了貸款需求。政府的投資沖動(dòng)，引起了新一輪投資熱潮；民營(yíng)經(jīng)濟(jì)日益活躍，民間投資增長(zhǎng)逐步加快；在外國(guó)直接投資達(dá)到歷史新高的同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)境外資金明顯回流；直接融資比重過(guò)低，企業(yè)融資格局進(jìn)一步向銀行貸款傾斜。
商業(yè)銀行降低不良資產(chǎn)比例的壓力，也成為信貸擴(kuò)張的內(nèi)在動(dòng)力。
貸款結(jié)構(gòu)優(yōu)化釋放出貸款增長(zhǎng)的空間
信貸結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化直接關(guān)系到貸款的效率、盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，是我國(guó)銀行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。2003年以來(lái)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步從客戶、行業(yè)、區(qū)域、期限多方面調(diào)整新增貸款結(jié)構(gòu)，拓展了新增貸款空間。一是調(diào)整貸款投向的地區(qū)結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行貸款加速向貸款質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)區(qū)、利潤(rùn)中心區(qū)集中。二是改善貸款的行業(yè)結(jié)構(gòu)。城市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成為貸款投放的重點(diǎn)，如貸款增長(zhǎng)最快的是信息服務(wù)、教育、房地產(chǎn)、城市公共事業(yè)等部門。三是改善貸款的客戶結(jié)構(gòu)。盲目“壘大戶”的現(xiàn)象已有轉(zhuǎn)變，新增貸款中增長(zhǎng)最快的是民營(yíng)企業(yè)，從而使貸款業(yè)務(wù)獲得了較大的釋放空間。
貸款發(fā)放方式多樣化，有保障的貸款方式比重不斷上升
多種形式融資并用。一是貸款以外的方式融資，金融機(jī)構(gòu)通過(guò)銀行承兌匯票、信用證、保函等方式為企業(yè)融資；二是呆賬核銷減輕了銀企雙方的經(jīng)營(yíng)壓力，減少了貸款賬面余額。
信用和擔(dān)保貸款占比大幅度下降，有物資、資金作保障的抵押貸款占比上升。2003年企業(yè)累計(jì)簽發(fā)商業(yè)匯票2.77萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)72.2%；累計(jì)票據(jù)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)4.44萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)91%.12月末，已簽發(fā)的未到期商業(yè)匯票余額為1.28萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)73.5%；票據(jù)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)余額8934億元，同比增長(zhǎng)69.7%.
在效益提高的基礎(chǔ)上化解歷史包袱，信貸增長(zhǎng)的可持續(xù)性顯著增強(qiáng)
新增貸款質(zhì)量明顯提高。2003年年末，按五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，全國(guó)銀行貸款不良率15.19%，比年初減少4.69個(gè)百分點(diǎn)。金融機(jī)構(gòu)虧損大幅度下降，經(jīng)營(yíng)效益再創(chuàng)歷史最好水平。貸款周轉(zhuǎn)速度加快。2003年，銀行及信用社累計(jì)發(fā)放貸款17.1萬(wàn)億元，比上年多發(fā)放4.97j億元，增長(zhǎng)40.4%，貸款周轉(zhuǎn)次數(shù)為1.03次，比上年加快0.14次；貸款周轉(zhuǎn)天數(shù)為354天，比上年加快60天。這些都顯示了信貸增長(zhǎng)可持續(xù)性的增強(qiáng)。
貨幣信貸變化中值得關(guān)注的幾大關(guān)系問(wèn)題
貨幣信貸快速增長(zhǎng)與投資高速增長(zhǎng)的變化的關(guān)系。貸款增長(zhǎng)過(guò)快也在一定程度上助長(zhǎng)了經(jīng)濟(jì)的低水平擴(kuò)張，投資過(guò)熱和部分行業(yè)、地區(qū)重復(fù)建設(shè)等經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性問(wèn)題有所顯現(xiàn)。2003年，國(guó)內(nèi)固定資產(chǎn)投資貸款較上年增長(zhǎng)43.2%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于投資增幅。投資是中間需求，如果投資不能轉(zhuǎn)化成最終消費(fèi)，只會(huì)形成新一輪“生產(chǎn)過(guò)?！?。
信貸快速增長(zhǎng)與物價(jià)迅速回升變化的關(guān)系。如圖所示，我國(guó)的CPI與信貸增長(zhǎng)比較，約有半年以上的滯后的正相關(guān)關(guān)系。2003年的信貸和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)快，將推動(dòng)物價(jià)上漲，加上農(nóng)田保護(hù)、種糧農(nóng)民不增收等因素的影響，占GDP權(quán)重較大的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)走高，物價(jià)已顯示出不斷加速上漲的趨勢(shì)。全面反映通貨膨脹壓力的GDP縮減指數(shù)（綜合反映了CPI和PPI）變動(dòng)率，從2002年的—1.2%驟升至2003年的4.5%，表明通貨膨脹壓力加大。
信貸總量快速擴(kuò)張與區(qū)域、行業(yè)分布不平衡的關(guān)系。2003年以來(lái)，我國(guó)信貸的增長(zhǎng)也出現(xiàn)地區(qū)間增長(zhǎng)差異過(guò)大的問(wèn)題，信貸增長(zhǎng)地區(qū)間的差距越來(lái)越大，必然進(jìn)一步造成地區(qū)間經(jīng)濟(jì)差距的擴(kuò)大，持續(xù)下去，會(huì)影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。貸款行業(yè)投向過(guò)于集中，行業(yè)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)開始顯現(xiàn)。2003年以來(lái)，房地產(chǎn)、鋼鐵、水泥、汽車、電解鋁等行業(yè)出現(xiàn)了過(guò)熱增長(zhǎng)、盲目建設(shè)、重復(fù)建設(shè)問(wèn)題，信貸對(duì)這些行業(yè)的放款一定程度上也起到了推波助瀾的作用。
信貸總量快速擴(kuò)張與銀行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。直接融資和間接融資的比例在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家已達(dá)到1：1左右，而我國(guó)這一比例本來(lái)就低，近幾年又在下降，2000年為1：10，2002年下降到1：15.1，2003年進(jìn)一步下降為1：16.7.2003年，我國(guó)國(guó)內(nèi)信貸增加額2.99萬(wàn)億元，而股票市場(chǎng)上的融資額僅有1357億元，信貸融資是股市融資額的22倍。貸款所占的比重已由2000年的72.8%攀升到2003年的85.1%.2003年企業(yè)債僅發(fā)行336億元，為銀行同期新增貸款的1.1%.
信貸高增長(zhǎng)與金融調(diào)控手段的關(guān)系。信貸的高增長(zhǎng)幾乎必然引起貨幣供應(yīng)量的快速增長(zhǎng)。2003年在信貸高增長(zhǎng)的背景下，廣義貨幣M2與狹義貨幣Mi分別增長(zhǎng)19.6%和18.7%.從我國(guó)貨幣供應(yīng)量的形成機(jī)制來(lái)觀察，信貸的高增長(zhǎng)，主要原因有三：一是人民幣匯率預(yù)期和出口增加等原因使外匯儲(chǔ)備大量增加，結(jié)售匯體系迫使央行投放大量基礎(chǔ)貨幣。二是商業(yè)銀行信貸資金充足，為信貸擴(kuò)張?zhí)峁┝藙?dòng)力，雖然央行上調(diào)了存款準(zhǔn)備金率，但因商業(yè)銀行資金來(lái)源充沛，從總量上抑制資金運(yùn)用的效果似乎并不明顯。三是利率工具難以充分利用。2004年元月，價(jià)格水平上漲3.2%，而我國(guó)一年期存款利率為1.98%，已經(jīng)使存款的實(shí)際利率變成負(fù)值。注重貨幣信貸預(yù)調(diào)的政策建議
貨幣信貸調(diào)控的原則。經(jīng)濟(jì)上升期貨幣政策的基點(diǎn)應(yīng)是保持穩(wěn)定。雖然2003年貸款增長(zhǎng)速度明顯加快，但由于資本市場(chǎng)低迷，使得總?cè)谫Y增長(zhǎng)速度并沒有貸款增長(zhǎng)速度那么大。由于我國(guó)具有轉(zhuǎn)軌中和發(fā)展中經(jīng)濟(jì)的雙重特征，客觀上存在一個(gè)必要的2%左右的“自然通脹率”，正常的物價(jià)穩(wěn)定目標(biāo)區(qū)間上下限應(yīng)該高于一般發(fā)達(dá)國(guó)家1—2個(gè)百分點(diǎn)，可以界定在2%～4%之間，物價(jià)水平超過(guò)4%才可以說(shuō)是出現(xiàn)了通貨膨脹。從這個(gè)意義上看，一段時(shí)間的貸款較快增長(zhǎng)對(duì)促進(jìn)物價(jià)回升和GDP的增長(zhǎng)是十分必要的，不會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱和通貨膨脹。但需要注意的是，如果貸款快速增長(zhǎng)持續(xù)下去，造成持續(xù)的總?cè)谫Y增加量超量供給，則出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱和通貨膨脹的壓力和可能性將進(jìn)一步加大。因此，較好的選擇是：既不能過(guò)松，使得局部過(guò)熱問(wèn)題加劇，又不能過(guò)緊，以保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。
不良貸款是指借款人未能按原定的貸款協(xié)議按時(shí)償還商業(yè)銀行的貸款本息，或者已有跡象表明借款人不可能按原定的貸款協(xié)議按時(shí)償還商業(yè)銀行的貸款本息而形成的貸款。
我國(guó)曾經(jīng)將不良貸款定義為呆帳貸款、呆滯貸款和逾期貸款（即一逾兩呆）的總和。我國(guó)自2002年全面實(shí)行貸款五級(jí)分類制度，該制度按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，將銀行信貸資產(chǎn)分為五類：正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失。不良貸款主要指次級(jí)、可疑和損失類貸款。
1.2我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款估算
我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在降低不良貸款上的確下了不少功夫，如嘗試制定嚴(yán)格的信貸管理制度，信貸業(yè)務(wù)的完全程序化改革，規(guī)定降低不良貸款的指標(biāo)等。但是國(guó)有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)仍嚴(yán)重偏高，尤其四大國(guó)有銀行為最。2004年，主要商業(yè)銀行不良貸款余額減少3946億元，下降4.56個(gè)百分點(diǎn)，已降至13.2％。這個(gè)比例已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出世界銀行業(yè)的平均水平，銀行體系的不良貸款余額和比率仍處于高位，不僅已超過(guò)《巴塞爾協(xié)議》的要求，而且與國(guó)際先進(jìn)銀行不良貸款比率應(yīng)保持在5％以下的要求相去甚遠(yuǎn)。如果考慮各國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)外公布的數(shù)字相對(duì)保守的因素，那我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量更是可想而知。
表1-1截至2003年國(guó)內(nèi)各主要商業(yè)銀行不良貸款余額及不良貸款率
單位：億元人民幣
銀行名稱貸款不良貸款額不良貸款率
中國(guó)工商銀行29578.377598.7821.56%
中國(guó)建設(shè)銀行17663.882679.6011.90%
中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行19129.606982.0330.07%
中國(guó)銀行18161.894085.3118.07%
合計(jì)84533.7421345.7225.26%
盡管我國(guó)近年來(lái)頻頻采取諸如向國(guó)有商業(yè)銀行注資、關(guān)閉資不抵債的金融機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)銀行監(jiān)管等一系列措施，但權(quán)威人士指出，高風(fēng)險(xiǎn)、低收益仍是國(guó)內(nèi)銀行業(yè)面臨的最主要問(wèn)題。
中國(guó)銀監(jiān)會(huì)研究局副局長(zhǎng)楊再平說(shuō)，2004年主要國(guó)有商業(yè)銀行盡管實(shí)現(xiàn)了不良貸款率和不良貸款余額的“雙降”，但若剔除政策性剝離因素和新增貸款稀釋效果的影響，主要商業(yè)銀行的不良貸款實(shí)際上是“不降反升”。由此可見，如何控制國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款的增長(zhǎng)，使其不良貸款率達(dá)到《巴塞爾協(xié)議》的要求，仍然是國(guó)有商業(yè)銀行乃至我們國(guó)家面臨的重要課題。
2.國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款形成的原因分析
我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款形成已久，因此我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款產(chǎn)生的原因也就比較復(fù)雜，其中主要是歷史上的原因和我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革因素的影響。當(dāng)然，商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制方面的缺陷，也是不良貸款形成不可或缺的因素。
2.1歷史原因和我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革因素的影響
首要的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下國(guó)家對(duì)我有企業(yè)的資金扶持轉(zhuǎn)移造成的，而自九十年代以來(lái)，隨著改革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，一大批舊體制下的國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的負(fù)債。
這當(dāng)中，當(dāng)然首先是因?yàn)轶w制方面的問(wèn)題。在國(guó)有企業(yè)、國(guó)有銀行、政府干預(yù)這種三位一體的國(guó)有經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)有經(jīng)濟(jì)這個(gè)整體對(duì)社會(huì)欠下的“壞帳”總會(huì)以各種形式發(fā)生，如：財(cái)政補(bǔ)貼、三角債、工資拖欠、垃圾股票、垃圾債券、通貨膨脹等。但以銀行壞債這種特殊形式發(fā)生，其中一個(gè)具體的原因，就是從80年代開始，中國(guó)政府逐漸地將國(guó)家財(cái)政對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)責(zé)任，轉(zhuǎn)移到了銀行。這體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，從“撥改貸”開始。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要是政府主導(dǎo)的粗放型經(jīng)營(yíng)模式，國(guó)有銀行根據(jù)政府的指令發(fā)放貸款，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌后，改革的成本大部分由銀行承擔(dān)了，由此形成大部分不良資產(chǎn)。
政府幾乎不再對(duì)國(guó)有企業(yè)投入資本金，企業(yè)的建立與發(fā)展，主要依靠銀行貸款。政策性銀行成立前，國(guó)家根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而發(fā)放的貸款，也就是所謂的政策性貸款，這些貸款中的大部分后來(lái)成為銀行的不良貸款。
當(dāng)時(shí)的對(duì)國(guó)有企業(yè)的銀行貸款是要有政府批準(zhǔn)的，無(wú)論是固定資本還是流動(dòng)資本，都是如此。所謂“國(guó)有企業(yè)”，很多其實(shí)從一開始就沒有國(guó)家財(cái)政的投入，而大多是銀行的政策性貸款投資。
第二，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損的時(shí)候，政府也幾乎不再給企業(yè)以財(cái)政補(bǔ)貼，而是國(guó)有銀行對(duì)其債務(wù)進(jìn)行延期或追加新債。這樣，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損，以前由財(cái)政出錢補(bǔ)貼的辦法改成了銀行追加貸款的辦法，這是造成銀行壞債增加的一個(gè)基本的直接的原因。
可以看出，銀行壞債實(shí)際上起到的是“財(cái)政補(bǔ)貼”的作用。國(guó)家建國(guó)有企業(yè)而不注入國(guó)家財(cái)政資金為其注資和補(bǔ)貼，而以政府的名義給予國(guó)有企業(yè)不需審查評(píng)定的銀行貸款，其結(jié)果必然是國(guó)有商業(yè)銀行出現(xiàn)大量不良資產(chǎn)。而政府財(cái)政并沒有太多的實(shí)際損失。國(guó)有商業(yè)銀行在這種政策性投資中充當(dāng)了類似于“募捐者”的角色，最后的結(jié)果是所能夠回收的利息或者貸款利息總額很少，甚至?xí)l(fā)生全部損失。
表2-1國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)投資總額中各種融資來(lái)源所占比例（％）
國(guó)家預(yù)算自籌資金國(guó)內(nèi)貸款國(guó)外貸款
197075.323.90.8-
197564.434.41.6-
198044.736.511.77.2
198526.440.423.010.2
199013.243.223.620.0
199110.243.128.118.6
19945.051.025.718.3
19964.650.923.720.8
19987.049.923.319.8
200010.445.325.219.1
200112.347.923.116.7
2.2商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制方面的缺陷
從商業(yè)銀行自身的角度來(lái)看，商業(yè)銀行本身也存在著一些問(wèn)題，比如法人治理結(jié)構(gòu)未能建立起來(lái)、經(jīng)營(yíng)機(jī)制不活、管理落后、人員素質(zhì)低等因素都影響著銀行資產(chǎn)質(zhì)量的提高。當(dāng)然，與不良貸款形成關(guān)系最為密切的銀行信貸制度也很不健全。
2.3從不良貸款的形成原因中尋找解決的途徑
從前面兩點(diǎn)的分析中可以看出，國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)形成的主要原因是國(guó)有銀行在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的歷史時(shí)期背負(fù)了特殊的使命，而在我國(guó)體制的轉(zhuǎn)變過(guò)程中又受到了一定的沖擊。而隨著我國(guó)積極體制改革的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善，國(guó)有商業(yè)銀行的角色發(fā)生了轉(zhuǎn)變，國(guó)有商業(yè)銀行所背負(fù)的歷史使命也在很大程度上不復(fù)存在。
政府在近幾年出臺(tái)了一系列政策，希望國(guó)有商業(yè)銀行的不良貸款率有所下降：14000億元不良貸款的債轉(zhuǎn)股；國(guó)家財(cái)政注入2700億元資本金；設(shè)立銀監(jiān)會(huì)給四大國(guó)有商業(yè)銀行下達(dá)降低不良貸款的硬指標(biāo)，如2年內(nèi)不良貸款率下降3％-4％，不良資產(chǎn)余額下降700－800億元；關(guān)閉資不抵債的金融機(jī)構(gòu)；全面推行貸款的五級(jí)分類等一系列措施?？梢妵?guó)家在改變國(guó)有銀行外部環(huán)境和降低國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)方面可以說(shuō)是不遺余力，為國(guó)有商業(yè)銀行降低不良資產(chǎn)率從根本上提供了條件。
然而，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境改變和國(guó)家政策的改變不相適應(yīng)的是，國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部制度，尤其是和不良貸款形成息息相關(guān)的信貸制度并不完善，導(dǎo)致了不良貸款一邊剝離一邊新增的現(xiàn)象。讓我們看看中國(guó)工商銀行不良貸款和信貸制度的特點(diǎn)。
3.以中國(guó)工商銀行為例對(duì)我國(guó)不良貸款進(jìn)行分析
3.1工商銀行不良貸款特點(diǎn)及背景
工行2003年年報(bào)顯示：2003年末，工行總資產(chǎn)為53000億元，貸款余額33900億元，不良資產(chǎn)8500億元，不良貸款7200億元。另有數(shù)據(jù)顯示，2004年上半年，工行不良資產(chǎn)率為14.9%，不良貸款率為19.6%.總的說(shuō)來(lái)，其不良資產(chǎn)主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
一是不良資產(chǎn)手續(xù)大多嚴(yán)重缺失。這主要有兩個(gè)方面的原因，一方面由于不良貸款形成的時(shí)間太長(zhǎng)，每筆貸款的銀行信貸員有不少的變動(dòng)很多信貸員已經(jīng)退休，致使貸款手續(xù)嚴(yán)重缺失；另一放方面，由于很多貸款是行政命令的結(jié)果，銀行本身就沒有完整的貸款手續(xù)，加之當(dāng)時(shí)的法律不完善，很多貸款甚至沒有借款合同。
二是工商銀行的不良貸款有三分之一以上是信用貸款。而放款的數(shù)額其實(shí)已經(jīng)嚴(yán)重超出了企業(yè)的償還能力。
三是工商銀行的不良貸款80%以上來(lái)自國(guó)有或集體企業(yè)，而這些企業(yè)大都已經(jīng)停產(chǎn)或倒閉。主要是由于在我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，很多中型甚至大型的國(guó)有企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善不能適應(yīng)市場(chǎng)而紛紛倒閉或生產(chǎn)停滯，而銀行資產(chǎn)也隨之形成不良。
四是由于貸款大都投向國(guó)有和集體企業(yè)。工商銀行的不少不良貸款牽扯到不少社會(huì)問(wèn)題，清收難度較大。由于工行的不良貸款大都來(lái)自國(guó)有企業(yè)，而國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)是人員多，負(fù)擔(dān)重。如果按照一般的清收方法企業(yè)的話，很多社會(huì)負(fù)擔(dān)將轉(zhuǎn)移給政府，這樣不但加大了政府和社會(huì)的負(fù)擔(dān)影響了社會(huì)的穩(wěn)定，執(zhí)行的過(guò)程也必將難上加難。
五是部分貸款由于時(shí)間過(guò)長(zhǎng)加上銀行沒有按時(shí)采用有效的方式延續(xù)債權(quán)，銀行的貸款已經(jīng)超過(guò)訴訟時(shí)效。而抵押貸款的抵押物價(jià)值也大多流失殆盡。
中國(guó)工商銀行作為中國(guó)最大的國(guó)有商業(yè)銀行，其不良貸款形成的過(guò)程其實(shí)就是中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制變革的縮影，和其他國(guó)有商業(yè)銀行一樣工商銀行的貸款受到了政策和法律法規(guī)以及銀行職能不明確的大環(huán)境影響。
3.2從不良貸款的特點(diǎn)來(lái)看信貸管理制度存在的缺陷
從以上工商銀行不良資產(chǎn)的特點(diǎn)中，我們可以逐條來(lái)分析出工商銀行信貸管理制度存在缺陷：
一是信貸制度中沒有明確的貸款風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度。在貸款形成過(guò)程中，許多貸款
是口頭的指示，沒有明確的責(zé)任制度，加上發(fā)放貸款時(shí)和貸后管理的信貸員以及審批人和簽批人頻繁更換，導(dǎo)致貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)以后無(wú)法準(zhǔn)確地確立責(zé)任人。而無(wú)法認(rèn)定責(zé)任人的后果，必然使信貸人員和主管信貸的審批人存在僥幸心理，反正虧了是國(guó)家的，自己卻沒有什么責(zé)任，也沒有幾個(gè)銀行領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)樾纬刹涣假Y產(chǎn)而受到什么處罰，因此貸款發(fā)放時(shí)審查不嚴(yán)甚至為謀私利的情況并不少見。
二是銀行沒有嚴(yán)格的貸款審批標(biāo)準(zhǔn)，就是說(shuō)沒有一個(gè)嚴(yán)格的門檻。信用貸款是最好的例證，沒有一條嚴(yán)格的限制，什么樣的企業(yè)可以放貸款，可以放多少貸款，在80年代和90年代初，銀行沒有嚴(yán)格的對(duì)企業(yè)評(píng)級(jí)和授信制度，盲目的發(fā)放貸款，往往使企業(yè)需要多少貸款或者領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)法多少貸款就放多少貸款。
三是銀行貸款大都發(fā)放給國(guó)有企業(yè)或者一些大企業(yè)，以為企業(yè)越大風(fēng)險(xiǎn)越小。
以貸款投向的向大集中為特點(diǎn)，這種做法，不僅可能不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，而且也不一定能降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椤按蟆辈灰欢ǖ扔凇昂谩保笥写蟮谋锥?，大企業(yè)易得“大企業(yè)綜合征”，韓國(guó)的大宇、美國(guó)的安然等龐然大物的倒閉，就是明顯的實(shí)，至今那些貸款銀行仍心有余悸。貸款過(guò)度投向大企業(yè)，顯然不利于分散貸款風(fēng)險(xiǎn)，何況我國(guó)的大企業(yè)，目前尚是國(guó)有成份占主導(dǎo)地位，由于產(chǎn)權(quán)虛設(shè)，易得“國(guó)企病”，一旦發(fā)生貸款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行所造成的沖擊也會(huì)不少（過(guò)去國(guó)有企業(yè)曾給我們銀行帶來(lái)了不少的不良資產(chǎn)包袱）。由于貸款牽扯到的社會(huì)問(wèn)題較多，當(dāng)貸款出現(xiàn)不良以后也會(huì)出現(xiàn)“執(zhí)行難”的問(wèn)題，加大了不良貸款處置的困難。
四是沒有明確的貸后管理制度，致使貸后管理不善，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能很好的控制風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)減少到最小化。當(dāng)企業(yè)貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)以后，信貸人員不能及時(shí)地反映情況，不能把具體的責(zé)任落實(shí)到具體的信貸人員，不能及時(shí)的企業(yè)追償貸款，一拖再拖，導(dǎo)致銀行喪失兩年的訴訟時(shí)效，造成貸款全部損失。由抵押的貸款也是如此，由于貸款逾期以后銀行不能及時(shí)地處置抵押物或者不能及時(shí)企業(yè)，導(dǎo)致抵押物年久失修，價(jià)值流失殆盡，給貸款造成了更大的風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)然，我們只是從不良貸款形成的時(shí)候看工商銀行的信貸制度的缺陷，近年來(lái)，工商銀行不斷的完善信貸制度，已經(jīng)取得了很大的成效，但我們還是可以從工商銀行信貸制度的缺陷中得到一些啟示：那就是國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款的形成與商業(yè)銀行自身信貸管理制度不完善有密不可分的聯(lián)系，在銀行不良資產(chǎn)形成的主要原因即歷史因素和經(jīng)濟(jì)體制制度轉(zhuǎn)變的影響不復(fù)存在的今天，完善國(guó)有商業(yè)銀行信貸制度是我們解決不良資產(chǎn)困饒面臨的首當(dāng)其沖的問(wèn)題。
4、國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行信貸制度的借鑒和對(duì)比
4.1借鑒對(duì)比和完善國(guó)有銀行信貸制度的必要性
4.1.1不良貸款給國(guó)有商業(yè)銀行帶來(lái)的負(fù)面影響
事實(shí)上，不良貸款給我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行帶來(lái)的負(fù)面影響是顯而易見的，所謂在商言商，商業(yè)銀行的目的就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，而不良貸款數(shù)量和比例無(wú)疑和銀行的利潤(rùn)息息相關(guān)，可以說(shuō)是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。國(guó)有商業(yè)銀行在上市以后要和其他商業(yè)銀行一樣，采用利潤(rùn)沖銷壞帳的方法來(lái)消化不良資產(chǎn)，也就是說(shuō)只有在銀行總利潤(rùn)減去不良資產(chǎn)形成的壞賬以后才是銀行的凈利潤(rùn)。
工商銀行的信貸手冊(cè)里有一段名言：“我們收取的利息再高，也難以彌補(bǔ)貸款本金的損失！”舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例證：100萬(wàn)元的呆賬，按年收益率2%計(jì)算（貸款利率減存款利率），年收益為兩萬(wàn)元；如果該筆貸款發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，沖銷還賬100萬(wàn)元，則需要用50年的收益才能補(bǔ)償。如果考慮銀行管理成本的支出、實(shí)踐價(jià)值的因素、通貨膨脹的因素，那恐怕需要用上百年的收益來(lái)補(bǔ)償。“不良資產(chǎn)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行其他方面的負(fù)面影響也是不可小視的。”
首先是壞賬對(duì)銀行信用的影響。信譽(yù)對(duì)銀行來(lái)說(shuō)就是生命線，如果銀行失去了信譽(yù)就像一棵大樹沒有了根基，其后果可想而知。銀行是一個(gè)特殊的行業(yè)，它采用的是負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式來(lái)獲得利潤(rùn)，而銀行的信譽(yù)如果受到影響，負(fù)債（簡(jiǎn)單一點(diǎn)說(shuō)就是存款）就會(huì)在短時(shí)間在內(nèi)減少，而銀行放出去的貸款不可能短時(shí)間內(nèi)收回，這樣的話銀行就會(huì)面臨倒閉的危險(xiǎn)。而從存款者的角度來(lái)講，為了不使存款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，顯然不會(huì)放心的將存款放在一個(gè)頻頻出現(xiàn)壞帳銀行或壞賬相對(duì)較多的銀行。
其次是壞賬對(duì)社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境和貸款客戶信用的影響。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，現(xiàn)在有兩個(gè)客戶在同一銀行貸款100萬(wàn)元，其中一個(gè)客戶貸款出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，如果由于各種原因尤其是銀行內(nèi)部管理的原因，該客戶逃避債務(wù)50萬(wàn)元，那么另外的客戶顯然心里不平衡，也會(huì)想方設(shè)法逃避銀行銀行的債務(wù)，這樣的話銀行的信貸環(huán)境就會(huì)惡化，則加了貸款出現(xiàn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能行。從大環(huán)境來(lái)講，過(guò)多的不良資產(chǎn)的出現(xiàn)就會(huì)影響社會(huì)的信用，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境受到影響。
其他方面：1.減少國(guó)家稅賦收入。銀行是國(guó)家稅賦收入的主要來(lái)源之一，不良資產(chǎn)增加，銀行盈利下降，甚至出現(xiàn)虧損，國(guó)家稅賦收入就會(huì)減少。2.對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生不利影響3.誘發(fā)通貨膨脹。4.影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)信用制度。5.引發(fā)金融危機(jī)。等等。
4.1.2建立完善的信貸管理制度是控制不良貸款問(wèn)題的根本途徑
從以上分析中可以看出，不良資產(chǎn)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響是非常深遠(yuǎn)的，實(shí)現(xiàn)不良資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化不僅使銀行也是社會(huì)面臨的嚴(yán)峻考驗(yàn)，然而，不良資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化并不是一勞永逸的。2005年4月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)研究局副局長(zhǎng)楊再平說(shuō)，2004年主要國(guó)有商業(yè)銀行盡管實(shí)現(xiàn)了不良貸款率和不良貸款余額的“雙降”，但若剔除政策性剝離因素和新增貸款稀釋效果的影響，主要商業(yè)銀行的不良貸款實(shí)際上是“不降反升”。盡管我國(guó)近年來(lái)頻頻采取諸如向國(guó)有商業(yè)銀行注資、關(guān)閉資不抵債的金融機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)銀行監(jiān)管等一系列措施，但權(quán)威人士指出，高風(fēng)險(xiǎn)、低收益仍是國(guó)內(nèi)銀行業(yè)面臨的最主要問(wèn)題。
綜合我們前面所分析的問(wèn)題我們可以看出：只有在處置不良資產(chǎn)的同時(shí)從制度上控制不良貸款的新增，才是解決國(guó)有商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題的根本方法，只有這樣才能真正擺脫此消彼長(zhǎng)的惡性循環(huán)。
怎樣實(shí)現(xiàn)從總量上控制不良資產(chǎn)的新增呢？關(guān)鍵是不斷的完善國(guó)有銀行的信貸制度，那么要建立什么樣的信貸制度，怎樣建立完善的信貸制度呢？讓我們從國(guó)有商業(yè)銀行和國(guó)外商業(yè)銀行信貸制度的借鑒和對(duì)比中尋找答案吧：
4.2商業(yè)銀行信貸制度的借鑒和對(duì)比
相比較來(lái)看，外資銀行是十分注重信貸風(fēng)險(xiǎn)防范的。在長(zhǎng)期的商業(yè)化經(jīng)營(yíng)中，形成了一整套較為科學(xué)、規(guī)范的信貸管理和內(nèi)部控制制度，對(duì)貸款原則、貸款程序、貸款審批、貸款風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)控制體系等有規(guī)范的制度化要求，從而有效地控制了不良貸款的出現(xiàn)和增加。相比之下，國(guó)內(nèi)銀行的商業(yè)經(jīng)營(yíng)體制和信貸管理制度目前尚處在調(diào)整和逐步完善之中，諸多方面與外資銀行有較大差異。
4.2.1組織結(jié)構(gòu)上的差異——外資銀行重視水平制衡，國(guó)內(nèi)銀行重視垂直管理。
外資銀行在信貸組織上通常采用條塊結(jié)合的矩陣型結(jié)構(gòu)管理制度體系，信貸業(yè)務(wù)的組織除了有縱向的“總行－分行”的專業(yè)線管理之外，十分強(qiáng)調(diào)橫向的部門之間的分工與制約，較好地實(shí)現(xiàn)了縱橫貸款風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系。外資銀行通常會(huì)設(shè)置專業(yè)化程度較高的多個(gè)部門共同負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)的組織管理，如信貸政策制訂部門、資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)分析部門、業(yè)務(wù)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)審查部門、不良貸款處理部門以及系統(tǒng)一體化管理部門等等。各部門分工明確，各司其職，在業(yè)務(wù)上相互溝通、協(xié)作又相互監(jiān)督。
貸款審批是信貸風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，在這一環(huán)節(jié)，外資銀行多采取由隸屬于不同部門的授權(quán)人員共同審批的辦法，三人或雙人審批有效。如某外資銀行，貸款審批由業(yè)務(wù)管理部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同負(fù)責(zé)，每一筆貸款的發(fā)放都必須由最少兩名授權(quán)人員主管——獨(dú)立思考后簽字同意方為有效。分行長(zhǎng)主要起協(xié)調(diào)管理作用，不直接參與貸款的審查與簽批。審批流程呈橫向運(yùn)動(dòng)特征。這樣既實(shí)現(xiàn)了銀行內(nèi)部的商業(yè)化管理和權(quán)責(zé)制約又避免了新增不良貸款的產(chǎn)生。
我國(guó)商業(yè)銀行的信貸管理制度結(jié)構(gòu)與外國(guó)銀行相比，基本架構(gòu)沒有實(shí)質(zhì)性的變動(dòng)，仍是與行政體制高度耦合的“金字塔”型的垂直管理機(jī)構(gòu)，表現(xiàn)為管理責(zé)任關(guān)系和信息的匯報(bào)渠道均為總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行、網(wǎng)點(diǎn)之間以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部行長(zhǎng)、科長(zhǎng)、經(jīng)辦之間的分級(jí)管理。與外資銀行比，縱向管理鏈條過(guò)長(zhǎng)，而橫向的分工與制衡關(guān)系強(qiáng)調(diào)得不夠。近幾年我國(guó)商業(yè)銀行各級(jí)分行進(jìn)行了內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，相繼成立了資產(chǎn)保全部和風(fēng)險(xiǎn)審查部門負(fù)責(zé)處置不良貸款、評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)，改變了舊體制下信貸部“一統(tǒng)”信貸業(yè)務(wù)的局面，但信貸政策管理、信貸資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)管理等職責(zé)仍然基本由審貸部門承擔(dān)，部門的細(xì)分化程度不夠。貸款審批實(shí)行逐級(jí)上報(bào)、層層審批制度，行長(zhǎng)或主管信貸的副行長(zhǎng)具有最終決策權(quán)。審批流程呈縱向運(yùn)動(dòng)特征。這種制度結(jié)構(gòu)極易發(fā)生領(lǐng)導(dǎo)或者貸款主管人員利用政策進(jìn)行非正式的貸款行為，最終形成新增不良貸款。
4.2.2制約手段的差異——外資銀行重視人員激勵(lì)，國(guó)內(nèi)銀行重視人員控制。
外資銀行強(qiáng)調(diào)調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性。在業(yè)務(wù)開展和管理中給予了信貸管理人員充分的自。信貸管理人員通常享有較強(qiáng)的獨(dú)立性，從總行到分行自成一體，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的信貸管理人員由上一級(jí)甚至上兩級(jí)信貸主管直接任命或指派，并對(duì)上一級(jí)信貸主管負(fù)責(zé)。在某外資銀行，總部每年會(huì)對(duì)信貸人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，逐步提高信貸管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平，并根據(jù)其工作經(jīng)驗(yàn)和能力，將其分為若干等級(jí)，授予相應(yīng)信貸審批權(quán)限。
信貸管理人員的“超然”地位既保證了他們有足夠的獨(dú)立思考空間，有效地避免了貸款的審批與發(fā)放過(guò)多受到行政干預(yù)，又充分調(diào)動(dòng)了信貸管理人員的積極性。
國(guó)內(nèi)銀行強(qiáng)調(diào)對(duì)員工加強(qiáng)控制。但國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)部制衡的組織體系尚未建立，各種財(cái)務(wù)激勵(lì)措施尚未落實(shí)，貸款審批權(quán)也基本上是靜態(tài)管理、多年難變，對(duì)人員的控制主要落實(shí)在貸款責(zé)任制上。各家銀行建立了信貸資產(chǎn)質(zhì)量第一責(zé)任人制度和不良貸款終身追繳制度，制定了詳細(xì)的考核辦法和嚴(yán)厲的處罰辦法，期望在信息不對(duì)稱、監(jiān)督困難的情況下制約信貸人員的放貸行為，加大違規(guī)成本。一些要求和規(guī)定近乎苛刻，如一些銀行規(guī)定新增貸款要實(shí)現(xiàn)“零不良”；一些銀行規(guī)定如果確因員工的過(guò)錯(cuò)形成不良，則經(jīng)辦人員將立即被解除合同，有關(guān)負(fù)責(zé)人也要受到相應(yīng)行政處分。但事實(shí)上，由于存在信息嚴(yán)重不對(duì)稱和法人治理結(jié)構(gòu)不健全的問(wèn)題，再嚴(yán)格、細(xì)致的責(zé)任制度也無(wú)法防范道德風(fēng)險(xiǎn)，近年來(lái)信貸人員違規(guī)事件以及內(nèi)外勾結(jié)詐騙銀行資金案件仍然層出不窮便是明證。與不斷加強(qiáng)的控制力度相對(duì)照，人員的激勵(lì)機(jī)制沒有建立起來(lái)。這樣使我國(guó)不良貸款的形成又多了一個(gè)復(fù)雜而又特殊的原因。
4.2.3貸款處理策略上的差異——外資銀行重視轉(zhuǎn)化，國(guó)內(nèi)銀行重視清收。
外資銀行在貸款發(fā)放后，客戶經(jīng)理會(huì)主動(dòng)參與借款企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，幫助解決具體問(wèn)題。貸款出現(xiàn)問(wèn)題后，銀行會(huì)成立專門小組，幫助借款企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。如在某外資銀行，貸款發(fā)放后，基于同客戶建立長(zhǎng)期信貸合作關(guān)系的理念，客戶經(jīng)理往往滲透到客戶整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，利用銀行網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，協(xié)助客戶分析研究市場(chǎng)容量、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等詳細(xì)情況，并針對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出詳細(xì)的咨詢指導(dǎo)意見。如果客戶出現(xiàn)還款困難，也會(huì)盡量幫助其搞好經(jīng)營(yíng)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)雙贏目標(biāo)。
國(guó)內(nèi)銀行普遍存在“重貸輕管”的問(wèn)題，貸款發(fā)放后的后續(xù)管理沒跟上，往往要等出現(xiàn)問(wèn)題之后才被動(dòng)研究對(duì)策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難暴露后，往往急于抽出貸款，手段單一，主要靠處置抵押物或司法訴訟，容易雪上加霜，將企業(yè)置于死地。
在國(guó)際金融論著里，銀行的主要職能中有一條銀行應(yīng)該參與所貸款的企業(yè)的策略制定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督管理。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在這一點(diǎn)上還沒有形成一套完備的制度體系。建立一套完整的銀行指導(dǎo)管理企業(yè)的制度體系是解決國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款的一個(gè)根本方法。在這方面我們?nèi)孕韪倪M(jìn)。
5.國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行管理制度比較得出的借鑒和啟示
綜上分析，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在信貸管理制度上的科學(xué)性和成熟性與外資銀行有著比較大的差距。這種差距直接導(dǎo)致了中外資銀行在貸款的競(jìng)爭(zhēng)能力，經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)控制水平上的距離。因此，借鑒國(guó)外銀行先進(jìn)做法，改革現(xiàn)有信貸管理制度是勢(shì)在必行的。
5.1按照權(quán)力制衡的基本原則，建立健全信貸組織管理體制
我們應(yīng)該借鑒外資銀行日趨成熟的信貸管理經(jīng)驗(yàn)，按照權(quán)力制衡的基本原則，建立健全信貸組織管理體制。
遵循信貸組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的三大原則，在現(xiàn)有信貸制度的基礎(chǔ)上強(qiáng)化信貸部門內(nèi)部橫向制約機(jī)制的作用。一是遵循相互牽制原則，即信貸組織各部門、各崗位、各權(quán)力之間形成一種約束制衡機(jī)制；二是遵循程序定位原則，各部門各崗位、各人員要有明確的分工和授權(quán)批準(zhǔn)，相互之間必須各司其職、各負(fù)其責(zé)，不能超越職權(quán)；三是遵循系統(tǒng)協(xié)調(diào)原則，各部門要圍繞一個(gè)共同的目標(biāo)動(dòng)作，理順關(guān)系、增強(qiáng)實(shí)力、杜絕內(nèi)耗。
即規(guī)模較大的分行可在現(xiàn)有審貸部門、風(fēng)險(xiǎn)審查部門和資產(chǎn)保全部門的基礎(chǔ)上，加設(shè)信貸資產(chǎn)組合管理部門，專門負(fù)責(zé)對(duì)全行信貸資產(chǎn)組合、資產(chǎn)多元化、整體信貸資產(chǎn)回收特點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)全行潛在集中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并向銀行董事會(huì)、高級(jí)管理層、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者提供報(bào)告，根據(jù)既定的整體資產(chǎn)優(yōu)化策略對(duì)各業(yè)務(wù)部門、區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理的信貸資產(chǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)察。
同時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)審查部門與信貸業(yè)務(wù)部門在行政上的管理主線區(qū)別開來(lái)，以改變當(dāng)前由于偏重業(yè)務(wù)擴(kuò)張而忽視風(fēng)險(xiǎn)控制部門意見，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)審查部門事實(shí)上無(wú)法從組織上來(lái)制衡業(yè)務(wù)部門的弊端。
5.2樹立以人為本、激勵(lì)與約束并重的信貸經(jīng)營(yíng)管理思想，
信貸管理的核心是對(duì)人的激勵(lì)和控制，目前我國(guó)銀行的信貸管理制度強(qiáng)調(diào)通過(guò)制度加強(qiáng)控制，對(duì)人的激勵(lì)顯得不足。過(guò)份以責(zé)任制來(lái)制約信貸管理人員，并不能取得良好的效果。如責(zé)任人為了避免出現(xiàn)貸款損失從而避免處罰，往往對(duì)有問(wèn)題貸款在到期前進(jìn)行不應(yīng)有的展期或給予新貸款以收回舊貸款的本息，反而隱藏了風(fēng)險(xiǎn)，為了將個(gè)人責(zé)任變?yōu)榧w責(zé)任，往往將所有貸款，無(wú)論金額大小都推給審貸委員會(huì)研究決定，降低了工作效率。
現(xiàn)時(shí)的問(wèn)題應(yīng)是強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮信貸管理人員的主觀能動(dòng)性。我們可從以下三方面著手：第一，打破目前信貸審批權(quán)限按行政職務(wù)大小層層下放的舊框框，實(shí)行審批放貸和行政完全脫鉤?？砂磳?shí)際能力和以往業(yè)績(jī)給予信貸管理人員相應(yīng)審批權(quán)限，并每年進(jìn)行一次審定，視情況決定提升或降級(jí)，創(chuàng)造既有壓力又有動(dòng)力的工作環(huán)境。第二，把實(shí)際工作中過(guò)多的負(fù)激勵(lì)轉(zhuǎn)為正激勵(lì)。加強(qiáng)正面引導(dǎo)和管理的同時(shí)，充分尊重和發(fā)揮員工的能動(dòng)性，滿足他們受到社會(huì)尊重的心理需要。第三，改革現(xiàn)行工資分配制度。堅(jiān)持市場(chǎng)化的報(bào)酬原則，調(diào)大績(jī)效工資比重，破除行政級(jí)別的工資制度，全面推行客戶經(jīng)理等級(jí)薪酬制度。
5.3正確處理好風(fēng)險(xiǎn)管理與提高效率的關(guān)系
客觀評(píng)價(jià)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)，改變信貸營(yíng)銷觀念，正確處理好風(fēng)險(xiǎn)管理與提高效率的關(guān)系。我國(guó)銀行業(yè)在信貸管理中往往陷入兩個(gè)極端：
一是靈活性過(guò)強(qiáng)。對(duì)上市公司、壟斷性企業(yè)等客戶群體，在信貸管理中放松條件，不顧企業(yè)負(fù)債總規(guī)模和償債能力，為企業(yè)多頭開戶、盲目授信，甚至于違反國(guó)家賬戶管理、現(xiàn)金管理等有關(guān)制度，依賴壘大戶帶來(lái)的短期效益。
二是過(guò)于教條。在商業(yè)銀行貸款企業(yè)結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)仍然絕對(duì)主體，但在信貸管理中，過(guò)份強(qiáng)調(diào)形式上的風(fēng)險(xiǎn)防范，一味要求提供抵押擔(dān)保手續(xù)，不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況提供個(gè)性化的金融服務(wù)品種，消極逃避承擔(dān)適當(dāng)信貸風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。靈活性過(guò)強(qiáng)實(shí)際上是沒有原則性，過(guò)于教條則制約正常發(fā)展。銀行本質(zhì)上就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，不可能消除信貸風(fēng)險(xiǎn)，只能通過(guò)制度的完善適度規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)度約束必然制約商業(yè)銀行的正常發(fā)展。因此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該在重新樹立正確的信貸風(fēng)險(xiǎn)觀念，在防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的前提下，加大創(chuàng)新力度，提高經(jīng)營(yíng)效益水平。
5.4改革貸款風(fēng)險(xiǎn)管理制度，變側(cè)重貸前測(cè)控為全過(guò)程監(jiān)控
目前各行貸款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)顯著加強(qiáng)，但主要側(cè)重于貸前測(cè)控，即重視貸前的信用等級(jí)評(píng)定和貸款風(fēng)險(xiǎn)度測(cè)算，這對(duì)于優(yōu)化貸款投向的確起到了一定的控制作用。但是，任何事物都是變化發(fā)展的，貸前、貸時(shí)是效益好的單位，貸后有可能因市場(chǎng)變化或經(jīng)營(yíng)管理不善而變成效益差的單位，因而貸款的風(fēng)險(xiǎn)度有可能增大。因此，只重視貸前測(cè)控，輕視貸后監(jiān)控，仍不利于降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)貸款進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，貸后定期（如分月或分季）和不定期地（如，當(dāng)單位出現(xiàn)重大變故時(shí)）多作信用等級(jí)評(píng)定、貸款風(fēng)險(xiǎn)度測(cè)定和還貸能力測(cè)算，并以此作為調(diào)整貸款投向、是否采取信貸措施的依據(jù)，才有可能較好地防止新的不良貸款的產(chǎn)生。同時(shí)，對(duì)質(zhì)押貸款、抵押貸款和保證貸款，貸款銀行還應(yīng)全過(guò)程監(jiān)控質(zhì)押物、抵押品的保管狀況和擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況，嚴(yán)防因質(zhì)押物或抵押品遺失變動(dòng)、殘損變質(zhì)和因擔(dān)保單位經(jīng)營(yíng)管理不善而引致?lián)Ｊ?。?dāng)企業(yè)改制或關(guān)停并轉(zhuǎn)破時(shí)，一定要認(rèn)真積極主動(dòng)參與，隨時(shí)關(guān)注，堅(jiān)決維護(hù)銀行正當(dāng)權(quán)益，防止企業(yè)趁機(jī)丟包袱、卸責(zé)任，搞“金蟬脫殼”或“過(guò)河拆橋”。當(dāng)貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一方面要迅速采取補(bǔ)救措施，另一方面要分析原因，總結(jié)教訓(xùn)，懲前毖后，“亡羊補(bǔ)牢”。對(duì)呆帳貸款進(jìn)行認(rèn)定和核銷時(shí)，一定要追根到底，查出究竟，防止企業(yè)通過(guò)弄虛作假手段逃廢銀行債務(wù)。
5.5改革貸后日常管理制度，變軟約束監(jiān)督為硬約束管理
國(guó)有商業(yè)銀行把貸款投放給企業(yè)，貸款使用的主動(dòng)權(quán)基本上握在企業(yè)手里，銀行對(duì)貸款實(shí)際使用的監(jiān)督不僅是事后的，而且也是被動(dòng)的，致使一些貸款使用不當(dāng)，危及了貸款安全。這就要求我們加強(qiáng)對(duì)貸款的貸后日常管理，變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)管理，建立對(duì)貸款單位從貸款發(fā)放起始至貸款本息全部收回截止的全過(guò)程的貸款使用情況日常硬約束管理制度。具體可以考慮以下幾點(diǎn)：（1）建立對(duì)貸款第一次投入使用的控制制度。貸款發(fā)放到帳戶，銀行可嚴(yán)格控制此筆貸款的支付，貸款單位如需支付使用，須先經(jīng)信貸部門對(duì)實(shí)際使用用途進(jìn)行符合式核準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)部門才可辦理付出。（2）建立對(duì)貸款日常周轉(zhuǎn)使用的控制制度。貸款投入到企業(yè)并經(jīng)第一次使用變成貸款單位的流動(dòng)資產(chǎn)或固定資產(chǎn)后，銀行更應(yīng)加強(qiáng)貸款管理，嚴(yán)防貸款在周轉(zhuǎn)使用過(guò)程中被逐步擠占挪用和轉(zhuǎn)存他行。信貸部門除勤下貸款單位明查暗訪貸款的實(shí)際周轉(zhuǎn)使用情況和貸款單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況外，還應(yīng)通過(guò)書面簽約方式要求貸款單位將貨款回籠到貸款銀行，不得搞體外循環(huán)。同時(shí)，應(yīng)通過(guò)參與企業(yè)管理，直接管理貸款的日常周轉(zhuǎn)使用。（3）建立對(duì)貸款單位違約的信貸制裁制度。凡貸款單位貨款不回籠到貸款銀行、違約使用貸款、不按時(shí)歸還到期貸款本息或經(jīng)營(yíng)管理狀況惡化危及貸款安全，銀行可采取停止發(fā)放新貸、在帳戶上直接扣收貸款本息、拍賣抵押品還貸、向擔(dān)保單位收貸或登上企業(yè)黑名單等制裁措施，如果貸款單位逃避貸款銀行制裁，貸款銀行可要求金融同業(yè)聯(lián)手制裁甚至采取法律手段收貸。
注釋：
[1]華金秋。中國(guó)金融資產(chǎn)管理公司與不良資產(chǎn)新視點(diǎn)。中國(guó)市場(chǎng)出版社，2004
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[5]易憲容。國(guó)內(nèi)銀行不良貸款原因新解釋。香港商報(bào)，2003
[6]李楊，劉華。銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理：理論。技術(shù)。實(shí)踐。經(jīng)濟(jì)管理出版社，2003
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