時間：2023-03-21 17:13:49
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇醫(yī)政管理論文范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
事業(yè)單位固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上，單位價值在規(guī)定標準以上（事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則規(guī)定在1000元以上，專用設(shè)備在1500元以上），并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)或單位價值雖然不足規(guī)定標準，但耐用時間在1年以上的大批同類物資。事業(yè)單位固定資產(chǎn)按照種類劃分，一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。
2.事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的特性
事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是一項復(fù)雜、繁瑣的組織工作，涉及主管部門、預(yù)算單位、財務(wù)部門等多個相關(guān)部門，所以必須具備一個強大的管理團隊，要求具有高強度的工作責任感、仔細認真的工作態(tài)度，熟悉事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理流程并熟練計算機操作。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是指對固定資產(chǎn)的計劃、購置、驗收、登記、領(lǐng)用、使用、維修、調(diào)撥、出售和報廢的全過程管理。固定資產(chǎn)在事業(yè)單位資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，為確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整，財政部對固定資產(chǎn)管理十分重視，傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理模式無論從質(zhì)量上還是效率上，都難以適應(yīng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理新形勢的需要，因此，加強資產(chǎn)優(yōu)化管理方法是高效管理的一種捷徑。
3.事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理意義
事業(yè)單位固定資產(chǎn)是事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動的物質(zhì)條件，是事業(yè)單位實施各項公共職能、保證事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。事業(yè)單位加強固定資產(chǎn)的管理、保護固定資產(chǎn)的完整性、挖掘固定資產(chǎn)的潛力、改進固定資產(chǎn)的利用價值，不僅可以提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用效益，規(guī)范處置行為，優(yōu)化國有資產(chǎn)配置，還有利于防止事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失，高效節(jié)約國家財政資金的投入使用。
二、氣象部門固定資產(chǎn)管理存在的問題
1.對固定資產(chǎn)管理工作重要性的認識不夠
目前，氣象部門大部分預(yù)算單位只一味的重視預(yù)算資金的收支管理，對固定資產(chǎn)的管理不夠重視，部分預(yù)算單位只重視購置、不重視日常管理，重錢輕物；固定資產(chǎn)管理人員基本都是由各級預(yù)算單位辦公室人員兼職，沒有足夠的專業(yè)知識，對固定資產(chǎn)登記管理不夠及時，經(jīng)常出現(xiàn)錯記、漏記現(xiàn)象，對固定資產(chǎn)發(fā)生的調(diào)撥、毀損、報廢等情況不能及時做出正確的處理；從而忽略了固定資產(chǎn)管理工作的重要性。
2.固定資產(chǎn)管理的制度不夠完善
隨著改革的不斷深入，氣象部門基礎(chǔ)設(shè)施和辦公條件日益改善，在固定資產(chǎn)迅速增加的同時，固定資產(chǎn)管理也出現(xiàn)了許多新情況、新問題，但是相關(guān)的制度建設(shè)卻遠遠落后于改革的步伐。固定資產(chǎn)管理制度的不完善使固定資產(chǎn)的總價值失去了對實物的控制，失去了對固定資產(chǎn)管理工作的意義。
3.固定資產(chǎn)使用效率不高
根據(jù)氣象行業(yè)為公共服務(wù)的特性，氣象部門固定資產(chǎn)主要是由財政預(yù)算資金或?qū)ｍ椯Y金申請購置的，在固定資產(chǎn)的購置上缺乏完善的統(tǒng)籌計劃，盲目采購、多個項目重復(fù)采購、購非所需等現(xiàn)象在一些預(yù)算單位比較突出，極大的造成了財力和物資的浪費，而相對應(yīng)的是導(dǎo)致一些機構(gòu)或部門因資金的短缺，一些必要的辦公設(shè)備因資金有限而得不到購置，致使工作在一定范圍內(nèi)的開展受到極大限制，進而造成了氣象部門擁有固定資產(chǎn)過剩與緊缺并存的局面。
三、加強氣象部門固定資產(chǎn)的管理
1.加強氣象部門固定資產(chǎn)管理
氣象部門對固定資產(chǎn)的購置實行申報審批制度，嚴格按照政府采購法和相關(guān)程序規(guī)定新增固定資產(chǎn)，對各級預(yù)算單位的固定資產(chǎn)嚴格按照財務(wù)管理、實物管理與價值管理相結(jié)合的原則進行固定資產(chǎn)財務(wù)核算，及時發(fā)現(xiàn)問題并查找問題來源；對各級預(yù)算單位固定資產(chǎn)管理實行嚴格報批制度，固定資產(chǎn)的出處、流向、種類、價值等的處置都必須上報上級主管單位審批；對各級預(yù)算單位固定資產(chǎn)進行定期檢查清理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)系統(tǒng)平臺作用。
2.氣象部門固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀
氣象部門每年投入大量的資金用來購置各類固定資產(chǎn)，長時間的累積，致使其對擁有的資產(chǎn)數(shù)量以及使用狀況難以準確掌握，存在重復(fù)購置現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的利用效率偏低，加上職工工作上的疏忽，資產(chǎn)變動時交接不完整、無法快速完整的查清經(jīng)手的資產(chǎn)，從而造成資產(chǎn)的流失，存在資產(chǎn)賬面價值與實際價值有出入較大的現(xiàn)象，給后期的盤點和管理帶來一定困難。
四、加強氣象部門固定資產(chǎn)管理的政策
1.完善氣象部門的組織結(jié)構(gòu)
固定資產(chǎn)管理是氣象部門管理的重要組成部分，是氣象事業(yè)長遠發(fā)展的關(guān)鍵，所以加強氣象部門固定資產(chǎn)管理，必須以完善固定資產(chǎn)管理組織機構(gòu)為先決條件，針對氣象部門固定資產(chǎn)現(xiàn)狀從實際出發(fā)，首先應(yīng)該完善資產(chǎn)管理部門的專門機構(gòu)，實行定崗、定人、定位管理，制定合理的統(tǒng)籌計劃，實施專業(yè)對口、權(quán)責分明、各司其職的組織體系，根據(jù)資產(chǎn)管理的權(quán)限，合理利用資產(chǎn)進行運作，按資產(chǎn)數(shù)額以及單位人員的多少因素對工作人員進行合理安排分配。
2醫(yī)院的有效營銷手段
2.1了解醫(yī)院發(fā)展形勢，制定戰(zhàn)略目標
充分了解醫(yī)院的醫(yī)療資源、技能和醫(yī)護力量，為制定切實可行的戰(zhàn)略目標打下堅實的基礎(chǔ)，為醫(yī)院的發(fā)展指明方向。戰(zhàn)略目標的制定應(yīng)從以下三個方面著手實施：第一，管理好自己的產(chǎn)品，制定收益預(yù)期值，在服務(wù)患者的基礎(chǔ)上盡可能的實現(xiàn)利潤最大化；第二，各科室之間應(yīng)該相互配合，不應(yīng)該有各人自掃門前雪的心態(tài)；第三，為每一個科室制定目標，定期考察比對，對達成目標的科室予以獎勵，對未完成戰(zhàn)略目標的科室予以通報批評，獎罰分明的原則會讓醫(yī)療工作者提高工作的積極性，為醫(yī)院的發(fā)展做出貢獻。
2.2重視內(nèi)部營銷
在員工內(nèi)部進行營銷宣傳也是一項必要的營銷手段。只有在員工心里樹立良好的營銷觀念，才能在營銷管理策略上邁進一大步。因此，建設(shè)先進的醫(yī)院文化是實施營銷的必要手段，讓醫(yī)護工作人員樹立救死扶傷的信念，這是醫(yī)院發(fā)展的根本動力，也是醫(yī)療人員的精神紐帶。比如說我們可以在醫(yī)院里增添一些黑板報和小櫥窗之類可供展出醫(yī)學(xué)前沿的先進知識和技術(shù)以及一些專家的資料。雖然說營銷戰(zhàn)略可以使醫(yī)院在短時間內(nèi)迅速發(fā)展，但是能不能長足的發(fā)展還要靠醫(yī)護工作人員對患者親如家人的關(guān)懷和無微不至的照顧。
2.3設(shè)立專門的組織機構(gòu)
可設(shè)立獨立的管理部門，專門負責營銷宣傳工作，可以融入各個科室內(nèi)部，最大程度的把患者的需要反映給各個科室，讓各個科室有效執(zhí)行，并負責后期患者對服務(wù)質(zhì)量的反饋情況。建立患者與醫(yī)院良好的溝通渠道，時刻關(guān)注患者的需要，了解患者的滿意程度，盡可能的為患者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)?；颊哔Y源是醫(yī)院核心競爭力中最重要的資源，良好的口碑在一定程度上為醫(yī)院的營銷戰(zhàn)添磚加瓦。總而言之獨立的營銷機構(gòu)為患者與醫(yī)院之間提供了一個方便、快捷、有效的溝通平臺。
2.4多途徑拓寬宣傳渠道
首先，提供專項服務(wù)?？梢耘c一些有醫(yī)療方面需求的單位簽訂協(xié)議，定時定期提供一些醫(yī)療宣傳講座、知識競賽等活動，讓醫(yī)學(xué)常識深入人心。定期定向開展體檢活動，為人民群眾的醫(yī)療衛(wèi)生需求提供最大程度的保障。這不僅為我們醫(yī)院進行了宣傳，也使有需求的群眾得到了幫助，實現(xiàn)了一定程度上的互惠互利。其次，互相協(xié)作?？梢耘c一些技術(shù)和醫(yī)療設(shè)施上互補的醫(yī)院建立協(xié)同作戰(zhàn)的關(guān)系，建立健全的互相轉(zhuǎn)診醫(yī)療制度。醫(yī)院工作人員可以相互學(xué)習(xí)兄弟醫(yī)院先進的技術(shù)和醫(yī)療知識，充實自己。更好的為醫(yī)院的營銷管理貢獻自己的一份力量。最后，互聯(lián)網(wǎng)宣傳?？梢栽诰W(wǎng)絡(luò)上設(shè)置一些專題服務(wù)，定時更新頁面，宣傳一些健康小知識與醫(yī)療小常識。并讓專家在線為患者答疑解惑。讓患者足不出戶就可以了解到自身的健康狀況，讓網(wǎng)絡(luò)成為宣傳醫(yī)院品牌的一大重要媒介，也節(jié)省了不必要的醫(yī)療開支。
2.5樹立正確的服務(wù)理念
醫(yī)護工作人員應(yīng)該樹立“患者至上”的服務(wù)理念。前沿的醫(yī)療設(shè)備和先進的醫(yī)療技術(shù)是醫(yī)院競爭的核心力量，同樣患者對醫(yī)院的認同感也是不可或缺的。以患者為中心，把患者當作家人一樣，是每位醫(yī)護工作者應(yīng)該具備的基本素質(zhì)和道德水準。注重患者心理感受為患者及其家屬排憂解難，建立健全科學(xué)管理原則和規(guī)章制度，給患者營造一個溫馨的醫(yī)療環(huán)境。
[關(guān)鍵字]：間接持有制/跨國證券交易/沖突法規(guī)則
[論文正文]：
傳統(tǒng)上，證券是以直接持有方式進行持有、交易和交割的，我們稱其為證券的直接持有制。
其特點在于證券的持有人與證券發(fā)行人具有直接的關(guān)系：投資者要么被登記到證券發(fā)行人的股東名冊上，要么事實上占有不記名證券的證書。[i]在這種傳統(tǒng)的證券直接持有制中，證券轉(zhuǎn)讓必須實際交付該證券的證明文書或是轉(zhuǎn)讓文書，這就使得交易本身費時、費力，且成本高昂。不僅如此，還可能存在著遺失、誤放、盜竊或偽造這些紙介證書的風險。正是由于這些弊端促使了證券間接持有制的應(yīng)運而生。在證券間接持有制中，投資者與證券發(fā)行人之間的直接關(guān)系被割斷：投資者對于證券權(quán)利的利益記載于其證券中間人（intermediary）[ii]的賬簿上，后者之利益可能又記載于另一個證券中間人賬簿上，如此環(huán)環(huán)相連，直到最終的某證券中間人或者被登記為證券發(fā)行人的名冊上的登記所有人，或者直接持有證券證書或者其他代表該證券的所有權(quán)文書。因此，在這種證券間接持有制中，投資者與發(fā)行人之間存在著一層或多層的證券中間人，證券權(quán)利是以簿記的方式登記于不同層次的賬戶上。此種證券權(quán)利的轉(zhuǎn)讓常以非交付的簿記方式進行，或者說不涉及任何交付，擬制交付抑或?qū)嶋H交付均在所不問。
然而，在大多數(shù)國家，無論是支配證券交易的實體法還是沖突法均不夠充分、完善，無法真正反映市場的現(xiàn)實。以沖突法方面的規(guī)則為例，確定直接持有制中的證券交易或證券質(zhì)押的可執(zhí)行性問題，傳統(tǒng)的沖突法規(guī)則是物之所在地法，[iii]依此規(guī)則，證券交易或轉(zhuǎn)讓的有效性是由證券所在地的法律來確定。[iv]但是對于跨國證券交易，物之所在地法又如何能夠適用于位于不同國家的多層證券中間人的間接持有制？抑或在此種情況下是否需要采取更為合適的其他連接因素以創(chuàng)設(shè)新的沖突規(guī)則？對此，法律的滯后性和相關(guān)具體規(guī)則的欠缺是顯而易見的。因此，本文從間接持有制下的跨國證券交易的特點入手，從國際私法的角度來分析傳統(tǒng)沖突規(guī)則的困境，同時結(jié)合2006年7月的海牙國際私法新公約[v]來探討制訂我國相關(guān)沖突規(guī)則的路徑。
一、證券間接持有制及其特點
顧名思義，所謂間接（多層）證券持有體制（indirectormulti-tiredholdingsystem）是指一種由不同證券持有層次構(gòu)成的結(jié)構(gòu)，由上至下，每一層證券持有層次參與者交遞增多，就如同一個金字塔一樣。最上層包括各國證券中央存托機構(gòu)（nationalcentralsecuritiesdepositories，CSD）和國際中心證券存托機構(gòu)（internationalcentralsecuritiesdepositories，ICSD），統(tǒng)一集中存托不同發(fā)行人所發(fā)行的證券。世界上絕大多數(shù)國家都設(shè)立了集中存托機構(gòu)。[vi]就證書證券而言，代表證券的實物證書托存于CSD或其指定存托處的證券保管機構(gòu)。而CSD持有的記名證券則記載于發(fā)行人的證券名冊中或其指定人的名下。[vii]第二層則包括數(shù)量有限的金融機構(gòu)、證券經(jīng)紀商、證券存托機構(gòu)以及一些機構(gòu)投資者，他們與CSD訂立證券存托合同，并在CSD開設(shè)證券賬戶，擁有自己賬戶名下的各項證券利益。[viii]這些證券中間人也被稱為CSD的參與者。[ix]這些參與者名下的證券賬戶中，又往往包括為自己的客戶或其他證券中間人所持有的證券，如此依次追索下去，直到最終的投資者，這樣就形成了一個完整的證券持有體系。如此一來，最終的投資者與證券托存于或記載于CSD名下的賬戶之間就存在著多層證券持有層次。在此結(jié)構(gòu)中，證券發(fā)行人只須與一個單一的機構(gòu)即CSD打交道，[x]CSD與有限數(shù)目的大型證券中間人打交道，大型證券中間人與中小型證券中間人直至終端的個人投資者打交道。
可見，間接持有制中投資者既不占有實物證券證書，其名稱也不會出現(xiàn)在證券發(fā)行人的證券持有人名冊上。CSD的賬戶只能表示CSD代表其各參與者所持有的證券，每一個參與者的賬戶同樣僅能代表其客戶所持有的證券。故在間接（多層）證券持有體系中，賬戶取代了證券證書，構(gòu)成了投資者各項證券權(quán)利的基礎(chǔ)。不僅如此，CSD和證券中間人通常采用替代性證券賬戶，即同一證券統(tǒng)一簿記，以進一步提高間接持有體系中的證券交易和結(jié)算的效率。[xi]在此體系中，證券交易和結(jié)算系統(tǒng)的參與者或交易客戶不得請求交付特定之證券，而僅具有請求交付其賬戶上所記載的相同數(shù)量和類型之證券的權(quán)利。
因此，在間接持有體系中，證券交易和結(jié)算僅需在相關(guān)賬戶上進行電子簿記即可完成，從而使證券定著或?qū)崿F(xiàn)完全的無紙化交易。如果證券交易發(fā)生在同一個證券中間人均開設(shè)賬戶的兩個客戶之間，則只須在該證券中間人的賬戶上進行增減記載即可，實物證券的交付或是證券發(fā)行人的證券名冊上的登記或變更均為多余。實際所發(fā)生的僅僅是在該證券中間人賬簿中的相關(guān)投資者的戶頭上特定證券數(shù)量的簿記而已，上一層證券中間人或是證券發(fā)行人的賬簿上則無須任何登記。就此而言，所交易證券的事實占有或是所登記的所有權(quán)并沒有什么變化。因此，在大多數(shù)情形中，只有證券交易的當事方才確切知悉該證券的歸屬。如果兩個證券投資者的證券中間人不同，所進行的證券交易過程則略為復(fù)雜。一般而言，這要求出售證券一方（賣方）的證券中間人、買進證券一方（買方）的證券中間人具有共同開設(shè)有戶頭的CSD或上一層證券中間人的賬簿上進行相應(yīng)種類的數(shù)量的證券劃撥。實際上，任何簿記式證券交易都是記載于證券交易雙方證券中間人賬戶所共同登記的最近一層賬簿上。同樣，更上一層的證券中間人或是證券發(fā)行人的賬簿上無需任何記載變動，實物證券證書之交付也不必進行。
證券的間接持有降低了證券交易的結(jié)算成本并減少了直接持有體系中的證券遺失、被盜和偽造等內(nèi)生的風險。而且證券利益之轉(zhuǎn)讓僅僅通過在一個或幾個證券中間人賬戶上電子簿記便可實現(xiàn)，這使得證券利益之處分，不論是國內(nèi)還是跨國都更加便捷有效。在間接持有體系中，證券交易的時間也大為縮短，這同樣顯示出了比傳統(tǒng)直接持有體系更高的效率。除此之外，由于間接持有結(jié)構(gòu)中還可以采用軋差，[xii]使得證券市場的資金周轉(zhuǎn)速度進一步得以提高，而且市場參與者還能夠控制其信用風險。這主要體現(xiàn)在間接持有體系中，證券的交易常常是現(xiàn)金交收（de2liveryversuspayment，DVP）。[xiii]而對跨國證券交易而言，間接持有制更是不可或缺，它構(gòu)成了國際證券市場一體化的基礎(chǔ)框架，是開放條件下的全球證券交易的必備要件之一。
二、間接持有制中對證券權(quán)益法律性質(zhì)的識別
以法律的視角觀之，證券持有制的轉(zhuǎn)變所彰顯的突出問題在于其對證券權(quán)益的法律性質(zhì)產(chǎn)生了直接影響。如果說法律是社會現(xiàn)實的理性構(gòu)建，則我們現(xiàn)行的證券所有權(quán)的基本法律規(guī)則都是源于傳統(tǒng)證券直接持有的實踐。對于無記名證券，所有權(quán)人直接占有證券證書；而對于記名證券，所有權(quán)人的姓名則記載于證券發(fā)行人或代表證券發(fā)行人的第三人所保管的證券名冊上。
無論哪種情形，證券持有人的權(quán)益應(yīng)為一種直接的財產(chǎn)性權(quán)益。而對間接持有制來說，直接財產(chǎn)權(quán)的概念卻難以準用。因為依傳統(tǒng)的法律原則，混合的可替代性財產(chǎn)不能確定其中部分財產(chǎn)所有人的直接財產(chǎn)權(quán)。按照普通法系和民法法系在物權(quán)或是財產(chǎn)法上的共同法律原則，財產(chǎn)存托于他人之處并不會改變該財產(chǎn)上的任何財產(chǎn)權(quán)利，只要該被存托的財產(chǎn)沒有與存托人相同財產(chǎn)相混和。一旦財產(chǎn)混和，則其法律后果將取決于保管合同的具體規(guī)定。寄存人可能僅具有合同請求權(quán)，要求返還與先前寄存物相同種類和數(shù)量的財產(chǎn)；或者在其寄存財產(chǎn)被混合時，寄存人與其他寄存人共同共有被混合全部財產(chǎn)抑或表現(xiàn)為其他形式的共有物權(quán)。
鑒于前文所闡述的效率方面的原因，托存機構(gòu)為其客戶投資者所持有的證券一般都是以混合形式的綜合賬戶來記載的。[xiv]此種綜合客戶賬戶的后果就是預(yù)先排除了證券混合記載前特定證券的單個的持有者對所持有證券的直接財產(chǎn)權(quán)的繼續(xù)存在。取而代之的是，每個投資者要么僅具有要求交付同等證券的契約性請求權(quán)，要么是產(chǎn)生針對所混和證券全部共同財產(chǎn)權(quán)。雖然這兩種不同法律性質(zhì)取決于投資者與存托機構(gòu)間存托協(xié)議的具體規(guī)定，但毫無疑問，如果因為證券持有體制的變遷而將證券持有人（投資者）原本的財產(chǎn)性權(quán)利轉(zhuǎn)變成為其對于所開設(shè)賬戶的證券中間人的債權(quán)，將會從根本上損害投資者的權(quán)益。換句話說，投資者將完全依賴于其證券中間人的誠信和償付能力，一旦該證券中間人不當處分證券或是破產(chǎn)，則投資者將只剩下沒有優(yōu)先性的債權(quán)甚至毫無價值。
因此在間接持有制中，立法層面上對于證券中間人或存托人所代為持有的證券的權(quán)益之性質(zhì)，落腳點仍應(yīng)是以財產(chǎn)性權(quán)益來定性，具體可分為下列三種情形：（1）規(guī)定證券持有必須通過非替代性單獨賬戶，從而繼續(xù)強調(diào)投資者所持有的仍是一種直接的財產(chǎn)性權(quán)益，并可追及于證券中間人或存托人所持有的證券。事實上，若在上一層次持有中維持每一個下一層次投資者不可替代的特定賬戶，則在最上層的CSD賬簿中就可能會出現(xiàn)數(shù)以萬計的特定戶頭，不僅如此，每一個下一層次證券持有層次中的證券交易都必須在上一層次證券持有賬簿上有所反映，這不僅徒生諸多繁瑣，實施起來也會因每天數(shù)以億計的證券交易而使其逐筆登記成為不可能。對于跨國證券交易而言，非替代性賬戶很難符合實踐要求。（2）對證券中間人或存托人以混合賬戶為其客戶所持有的證券集合的共同所有權(quán)或是類似的財產(chǎn)權(quán)利。例如，德國的《有價證券保管法》將證券的存托保管區(qū)分為特別保管和混合保管。[xvi]在證券特別保管中，寄托人保留對寄托證券的完全所有權(quán)，而對于混合保管證券，法律賦予寄托人對保管人所有的混合同種類證券享有按份共有所有權(quán)。[xvii]對于可追及到具體的可替代證券集合之部分設(shè)立質(zhì)權(quán)，則質(zhì)權(quán)人將視為獲得該部分證券集合的擬制占有權(quán)或是登記所有權(quán)，盡管該質(zhì)權(quán)人并沒有事實占有或事實登記所有證券集合部分。西班牙的證券法中也承認混合保管證券的共同所有權(quán)，依該法第8~10條規(guī)定，持有簿記證券的投資者也視為擁有該可替代證券集合的共同財產(chǎn)權(quán)。在加拿大，證券經(jīng)記人代表其客戶以混合方式在加拿大CSD所持有的證券，也視作是所有投資者共同共有。對該經(jīng)紀人在CSD的戶頭或是證券發(fā)行人的證券持有人名冊，各投資者并不具有可追及的證券利益。[xviii]（3）由立法創(chuàng)設(shè)的特別財產(chǎn)權(quán)利類別或是對名義證券集合的共同所有權(quán)利益。這其中最為明顯的例證是美國1994年對《統(tǒng)一商法典》第8編的修訂，明確以間接持有制的市場現(xiàn)實為客觀需求，重新闡釋了間接持有制中的證券權(quán)利，[xix]引入了全新的“證券絕對權(quán)”（securityentitlement）概念。依此概念，投資者不再擁有針對位于某處保管機構(gòu)定證券的可追及的財產(chǎn)性權(quán)利，取而代之的是，對于其具有直接合同關(guān)系的證券中間人，投資者享有一系列權(quán)利和利益，這被形象地稱之為“權(quán)利和利益集合（apackageofrightsandinterests）”。
總的看來，第一種法律性質(zhì)的界定仍然以傳統(tǒng)的證券直接持有制為基礎(chǔ)，在實踐中難以適應(yīng)現(xiàn)今證券市場的發(fā)展需求，殊非妥當。后兩種方式則反映了證券間接持有制的客觀變遷，順應(yīng)了金融市場的內(nèi)在要求，有利于保障投資者的權(quán)益，應(yīng)為可取之選。但對于跨國證券交易，各國在間接持有制中證券權(quán)益法律性質(zhì)上界定的差異，必然會導(dǎo)致在實體法適用上的競爭性。進而言之，定性只是尋求沖突規(guī)則的邏輯起點，如何構(gòu)建沖突規(guī)則以期合理地解決證券處分的潛在爭議還遠非明確，傳統(tǒng)的沖突規(guī)則能否準用于間接持有制中的跨國證券交易亦存有疑問。
三、傳統(tǒng)物之所在地法的困境
既然對間接持有制中的證券權(quán)益識別為財產(chǎn)性質(zhì)，則根據(jù)國際私法，財產(chǎn)權(quán)益之歸屬概依物之所在地法予以解決。[xx]事實上，傳統(tǒng)的直接持有制中確定證券權(quán)益所有權(quán)問題的準據(jù)法即是如此，各國一般是援用物之所在地法（lexreisitae）。由于證券權(quán)益在傳統(tǒng)的直接持有制中通過紙介證書予以表彰，因此其物之所在地通常推定為證券證書的所在地，如不記名證券所在地為有關(guān)證券轉(zhuǎn)讓或處分時該證券證書所在地。但尋求記名證券的所在地卻并非易事，不同的理論建構(gòu)所產(chǎn)生的法律擬制也不相同。如果記名證券仍具有書面形式，一些國家便繼續(xù)視證書所在地為決定性因素。[xxi]另一種理論則認為，記名證券位于登記證券所有人的證券持有人名冊的被保存地。[xxii]第三種理論則認為記名證券位于該證券發(fā)行人的成立地。[xxiii]這些理論均隨著證券直接持有而漸次展開，盡管存在某種程度上的人為擬制，但基本上為證券直接持有制提供了一個清晰的法律框架。
然而，將物之所在地法類推適用于間接持有制中證券處分的法律沖突問題時，如何對證券權(quán)益進行場所化便成為難題。最主要的困境在于：間接持有制中，表彰證券權(quán)益的紙介證券證書已經(jīng)由電子簿記所取代，特定證券權(quán)益的歸屬需要采取一種“透視”方法（lookthroughapproach），即透過各層證券中間人才能訴諸于證券發(fā)行人、證券持有人名冊或是實物證券等連接因素，[xxv]但對于在間接持有制中普遍使用的替代性賬戶，透視理論就顯得無能為力了。這是因為投資者對于相關(guān)證券的利益僅記載于與之有直接關(guān)系的證券中間人（最近證券中間人）的賬簿上，其他層次的證券中間人或是證券發(fā)行人的證券持有人名冊上由于替代性戶頭的因素都不會記載特定投資者的證券利益。因此，如果投資者（或者是所涉證券的質(zhì)權(quán)人）意欲在上一層證券持有層次尋求執(zhí)行自己的證券利益，則在每一層次因缺乏投資者證券利益的記載而得到否定的答案。[xxvi]唯一記載投資者利益的是與該投資者具有直接關(guān)系的證券中間人的賬簿，即投資者的最近證券中間人。這一困境顯示出，任何試圖在可替代性證券托管結(jié)構(gòu)中援用“透視”理論均與沖突法的一般原則相抵觸，即有關(guān)動產(chǎn)處分所有權(quán)問題基本上應(yīng)由有關(guān)該動產(chǎn)之裁決可予執(zhí)行的國家作出。
尤其是目前跨國證券交易的現(xiàn)實，“透視”理論完全無法解決實踐中的問題。以跨國證券交易中投資者將在許多不同國家發(fā)行的各種證券組合進行質(zhì)押以融通資金的實踐為例，若依“透視”理論，融資的質(zhì)權(quán)人需要為每一筆擔保交易滿足所涉各不同國家的擔保成立要件，考慮到各國之間擔保法的差異，這實質(zhì)上已經(jīng)排除了打包擔保的金融實際所需。即使適用“透視”理論，但沖突規(guī)則的系屬如何確定亦有紛爭：證券發(fā)行人所在地法、證券持有人名冊所在地法，抑或是證券所在地法。[xxviii]哪怕是統(tǒng)一的系屬得到適用，但由于多層持有制的環(huán)節(jié)眾多、牽涉到眾多國家，具體連結(jié)點的確定仍有困難。例如，適用“證券證書所在地法”這一系屬，但在每一筆跨國證券交易中查尋多層持有制中實際保存該證券證書的CSD所在地依然費時、費力，難以滿足資本市場上各參與者對交易確定性的要求。這正是“透視”理論的最大弊端所在?？梢韵胂螅暨m用“透視”理論，通過間接持有制進行跨國證券交易對于交易雙方將不勝繁瑣，任何謹慎的交易方都會仔細考究證券利益轉(zhuǎn)移的各項成立要件，加上國與國之間實體法上的顯著差異，跨國證券交易費用將變得極為昂貴，且造成交易過程緩慢。不僅如此，“透視”理論在不同案件中也會因法官的立場不同而生出不確定性，加上跨國證券交易往往標的巨大，便會對整個跨國證券交易體制構(gòu)成內(nèi)生性的障礙，進而阻礙國際資本市場健康有效地運行。
由此可見，試圖在傳統(tǒng)的沖突法框架下套用物之所在地法的沖突規(guī)則來解決跨國證券交易中的法律適用問題并不妥當，實踐中也不可行。所以筆者認為，只有根據(jù)間接持有制的特點，充分考慮和尊重跨國證券交易各方在法律確定性和可預(yù)見性上的要求，才能對物之所在地法進行改造并進而提出新的沖突規(guī)則。
四、PRIMA規(guī)則的提出及適用：以《海牙證券公約》為例
1。PRIMA規(guī)則的提出
事實上，如果我們考察間接持有制，不論其中的證券中間人有多少個層次，任何一個證券交易的落腳點總是在證券持有者和最近的證券中間人之間的證券賬戶中。故一種解決間接持有制中跨國證券交易的路徑，就是對傳統(tǒng)物之所在地進行法律解釋，根據(jù)不同的擬制所在地予以場所化，如證券賬戶、有保管該賬戶的營業(yè)機構(gòu)、證券中間人、證券發(fā)行人或者是所涉證券權(quán)益本身。
但就目前全球性證券市場中的證券中間人的實際運作而言，任何一種場所化的努力所面臨的突出困境在于：不存在一個在國際證券市場上適用于所有證券中間人的統(tǒng)一客觀判斷標準，也因此無法達到間接持有制中證券交易確定性和可預(yù)見性的目標。這一困境已不是一個內(nèi)國的沖突規(guī)則所能化解的，而必須依賴于一個國際層面上的立法協(xié)議，構(gòu)建一個新的各國共同的沖突規(guī)則，才能對間接持有制中的跨國證券交易帶來法律適用上的確定性和可預(yù)見性。有鑒于此，海牙國際私法會議2000年開始了相關(guān)國際公約的草擬，在“快速程序”下2002年1月擬定了《有關(guān)證券中間人持有證券的某些權(quán)利的法律適用公約》[xxix]草案的第一稿。2002年12月底，海牙國際私法會議公布了公約定稿，2006年7月美國和瑞士簽署了該公約，使其成為海牙國際私法會議通過的第36號公約。
《海牙證券公約》的核心是以條約的形式規(guī)定了PRIMA作為確定間接持有制中證券交易所有權(quán)方面準據(jù)法的連接點。[xxx]所謂PRIMA規(guī)則，是指“相關(guān)證券中間人所在地法”規(guī)則（placeoftherelevantintermediaryapproach，簡稱為PRIMA規(guī)則），這一規(guī)則得到了公約起草小組中各國專家的一致贊同，幾乎沒有人支持傳統(tǒng)的“透視理論”。[xxxi]PRIMA規(guī)則反映了證券間接持有制的現(xiàn)實，其理論淵源也是基于傳統(tǒng)的物之所在地法原則。[xxxii]也有人認為，表彰證券所有權(quán)的證券證書或證券賬戶實為多層持有制中的CSD的保管處或賬簿所在地，而非終端投資者的相關(guān)證券中間人所在地。然而，這種觀點僅僅取“物之所在地法”之表，而忽略了“物之所在地法”的實質(zhì)。歸根結(jié)底，之所以依物之所在地法來解決物權(quán)關(guān)系的法律沖突，其合理性源于物權(quán)性質(zhì)本身決定了物之所在地法方能充分有效地及于物權(quán)關(guān)系。[xxxiii]在間接持有制中，證券所有權(quán)之變動只能表現(xiàn)在投資者的相關(guān)證券中間人所持有的證券賬戶上。[xxxiv]對此，《海牙證券公約》起草小組的專家中曾有人認為PRIMA只是相關(guān)證券中間人所在地，當相關(guān)證券中間人在不同國家設(shè)有分支機構(gòu)或營業(yè)處時，不免仍會生出歧義，故不如徑直規(guī)定“相關(guān)證券賬戶所在地”為好。但公約文本仍以PRIMA表述，主要的考慮是此規(guī)則也為業(yè)界所約定俗成，指的也就是“相關(guān)證券賬戶所在地，“實踐中不會產(chǎn)生含混的弊端。[xxxv]另外，公約的文本也未對PRIMA限定時間因素，認為這是不言自明的。
2。PRIMA規(guī)則的具體援用
具體適用PRIMA規(guī)則，主要是確定相關(guān)證券中間人所在地，惟此才能借助該連接因素指引特定國家實體法的援用。相關(guān)證券中間人所在地指的就是相關(guān)證券賬戶的被保管地，所以，相關(guān)證券中間人的場所化必須與證券所簿記的賬戶所在地緊密聯(lián)系。此外，更為重要的是相關(guān)證券中間人的所在地可以通過證券交易當事人的選擇而事先予以確定，這便是所謂的“事先確定性（exantecertainty）”的問題?！笆孪却_定性”實際上是將當事人意思自治引入PRIMA規(guī)則，這能最大限度地貫徹跨國證券市場各參與者對于證券交易可預(yù)見性的需求。下面分別述之。
（1）相關(guān)證券中間人場所化的兩種途徑。相關(guān)證券中間人場所化最直接的辦法就是直接以證券被貸記的證券賬戶所在地作為判斷標準，因為就PRIMA的實質(zhì)意義而言，正是在該相關(guān)證券中間人所持有的投資者證券賬戶上擔保權(quán)人或受讓方的證券權(quán)利得以記載并因此能夠得以實施，依此看來，賬戶論不失為一種既切中肯綮又適當?shù)剞D(zhuǎn)化傳統(tǒng)物之所在地法原則的可行觀點。
但持否定意見的學(xué)者則認為，證券賬戶實際上表彰的是一種無形的法律關(guān)系，尋求其地理意義上的“所在地”仍不過是擬制的產(chǎn)物，削足適履仍然沒有擺脫物之所在地法的窠臼。與其硬性地規(guī)定證券賬戶的所在地，不如著眼于進行證券賬戶保管活動的證券中間人具體的分支機構(gòu)或營業(yè)所。因為這些分支機構(gòu)或營業(yè)所本身就具有物理所在，并暗合PRIMA的本意；而且證券賬戶的保管活動也在該場所實施，通過實際的而非擬制的條件即可作出判斷。這種觀點可稱之為“分支機構(gòu)/營業(yè)所論”。[xxxvii]以《海牙證券公約》為例，其最終文本融合兩種觀點，兼采了“證券賬戶論”和“分支機構(gòu)/營業(yè)所論”。
（2）事先確定性。首先，在跨國證券交易中引入意思自治，由證券交易當事人預(yù)先指定交易中所有權(quán)問題的準據(jù)法能夠確保交易雙方明確擔保權(quán)益完善的必要條件，從而促進交易的可預(yù)見性和有效性，但對于如何規(guī)定當事人的意思自治仍有爭議。一種觀點認為只要證券存托協(xié)議進行了法律選擇或是在該證券存托協(xié)議中規(guī)定了證券賬戶的保管地，則該準據(jù)法或是特定保管地法應(yīng)予以肯定。換句話說，證券存托協(xié)議中的法律選擇應(yīng)為完全的意思自治，不必與事后的跨國證券交易有任何的聯(lián)系。[xxxix]另一種觀點則認為，當事人自由選擇法律支配證券交易中的所有權(quán)問題并對抗第三人，這是無法接受的。事實上，即便是某些大陸法系國家的法律允許當事人意思自治以支配交易的財產(chǎn)權(quán)方面，這種法律選擇也不得對抗第三人。
對此，《海牙證券公約》在厘定相關(guān)條文時，首先對意思自治和公約所要解決的問題之間的關(guān)系加以明確。就確定相關(guān)證券中間人所在地而言，提及“當事人意思自治”似乎并不恰當，容易造成一種誤解，即證券擔保交易或買賣的當事人能夠進行法律選擇以確定該交易的所有權(quán)方面的準據(jù)法，而事實上公約在此處所要規(guī)定的則是投資者和其證券中間人能夠協(xié)商一致指定證券賬戶保管地的問題，這與投資者與證券交易的另一方當事人選擇法律適用于二者之間的證券交易大相徑庭。為了避免使用“當事人意思自治”而可能造成的混淆，公約未使用“partyautonomy”的用語，而僅僅規(guī)定了投資者與其證券中間人通過證券存托協(xié)議或者是證券賬戶文件“場所化”該證券賬戶的可能性。[xli]在這一點上，專家起草小組認為公約是采取了“合意論”（consensualapproach）來肯定事先確定性。
其次，公約對于投資者和證券中間人的合意也進行了主觀論和客觀論的折衷，因此絕對的不受限制的合意以及完全依賴客觀因素來決定證券中間人所在地的觀點都作了妥協(xié)。一方面在證券存托協(xié)議中投資者與證券中間人可以規(guī)定證券賬戶保管于某地（一般即該證券中間人某一分支機構(gòu)或營業(yè)所）；另一方面，這種合意并不必然具有效力，它還受制于某種客觀聯(lián)系的條件，即必須能夠反映出證券賬戶實際被保管地。這種折衷的處理既滿足了間接持有制中當事人在確定性和可預(yù)見性方面的主導(dǎo)，同時又能夠排除某些虛假的合意，使之不致與證券賬戶實際保管地相沖突。
第三，此種合意須為明示，[xliv]這實際上賦予了法官在沒有當事人明示的合意時可以依據(jù)一些客觀的因素推定其默示合意的自由裁量權(quán)。為了細化法院的權(quán)衡因素，《海牙證券公約》還專門開列了排除考慮的各種因素，其中包括：（1）證券發(fā)行人的成立地或組成地，或者是其法定本座地或其已登記的營業(yè)所在地、中央管理地或主營業(yè)地。（2）表彰或證明證券的證書所在地。（3）證券發(fā)行人或代表證券發(fā)行人所保管的任何證券持有人名冊的所在地。（4）相關(guān)證券中間人以外的任何證券中間人所在地。[xlv]盡管法官根據(jù)個案具體情況會側(cè)重于不同的權(quán)衡因素，從而使權(quán)衡因素不能保證完全的事先確定性，但是作為當事人預(yù)先確定證券賬戶保管地規(guī)則的自然延伸，確有必要在當事人缺乏合意的情況下以一些客觀因素代之，以達到盡可能同樣的確定性目的。而同時規(guī)定不予考慮的消極權(quán)衡因素黑名單，其主旨則在于明確表明，所謂的“透視理論”在公約中被徹底予以否定。
這些具體的權(quán)衡因素歸根到底還是在判斷相關(guān)證券中間人或其營業(yè)所與特定證券賬戶之間的最密切聯(lián)系，以客觀標準代替當事人的合意來決定相關(guān)證券中間人所在地。原來的《海牙證券公約》草案中還開列了可以考慮的因素，這種立法模式雖邏輯清晰，但失之繁瑣，而且每一個積極的權(quán)衡因素從立法條文中看均不是決定性的，[xlvi]這樣不同的法院地可能會有不同的結(jié)果，相反有損于公約建立此領(lǐng)域法律適用的確定性之主旨，因此也受到實務(wù)中業(yè)界的詬病。從最終文本來看，海牙國際私法會議的起草小組充分尊重了這種實務(wù)的取向，目前的公約文本傾向于以一個單一規(guī)則來代替所有的權(quán)衡因素開列的辦法，即訴諸于簽訂證券存托協(xié)議的證券中間人的“依法成立地”。
應(yīng)該強調(diào)的是，《海牙證券公約》不涉及各國監(jiān)管部門對于證券的發(fā)售、證券中間人的資格和行為要求以及其他一些監(jiān)管性措施的采取。因此，各國的證券監(jiān)管機構(gòu)完全可以依其法定職權(quán)禁止證券中間人進行準據(jù)法的選擇或禁止選擇特定一國的法律作為準據(jù)法，這構(gòu)成對事先確定性的重要限制。
3。PRIMA規(guī)則的準據(jù)法支配范圍
本文所討論的PRIMA規(guī)則，主要是確定合適的法律以支配證券權(quán)益處分中的財產(chǎn)方面，包括：（1）證券權(quán)利質(zhì)押的產(chǎn)生、完善以及執(zhí)行。（2）所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的完成或者是證券權(quán)利完全買賣。（3）各項競爭性的處分中的優(yōu)先權(quán)問題。易言之，此處將僅涉及證券轉(zhuǎn)讓或是擔保交易的財產(chǎn)方面，證券交易的合同方面則由合同沖突規(guī)則予以確定。就間接持有證券的交易而言，合同方面的問題不必訴諸于新的規(guī)則。
以《海牙證券公約》為例，僅僅只是涉及間接持有證券之處分的證券交易的所有權(quán)方面，而該交易的合同方面則另受其他沖突規(guī)則的支配，這同時也界定了PRIMA所指引的實體法實際所管轄的各項財產(chǎn)權(quán)利。當然，準據(jù)法的適用范圍與公約的實體范圍是一致的。[xlviii]其中應(yīng)指出的是，公約所關(guān)注的間接持有制的證券處分的沖突法問題，僅限于投資者與其相關(guān)證券中間人之間的法律關(guān)系，而對于整個間接持有制中越層的證券權(quán)利處分則不在公約的適用范圍之內(nèi)。[xlix]而契約性權(quán)利則另受國際私法中有關(guān)合同法律適用的沖突法規(guī)則的支配。[l]因此，公約的核心是以PRIMA作為連接因素確定準據(jù)法，適用于證券中間人持有的證券處分而導(dǎo)致的各項財產(chǎn)權(quán)利。
五、小結(jié)
分析間接持有制中跨國證券交易的特點，其在法律適用上最重要的價值目標是對確定性和可預(yù)見性的追求?！逗Ｑ雷C券公約》的締結(jié)統(tǒng)一了當前間接持有制體系下跨國證券交易的沖突法規(guī)則，拋棄了單純對證券賬戶進行場所化的傳統(tǒng)沖突規(guī)則，以證券賬戶持有人與其證券中間人的關(guān)系為基點，確立了PRIMA原則。PRIMA原則最大的優(yōu)點在于其所帶來的法律適用上的確定性和可預(yù)見性。而這種法律確定性和可預(yù)見性正是跨國證券交易的法律框架中最為核心的價值訴求，舍此，則信用風險難以控制，并會產(chǎn)生“蝴蝶效應(yīng)”進而導(dǎo)致整個金融體系的系統(tǒng)風險。正是在此目標下，新的PRIMA規(guī)則就支配跨國證券交易的交割、結(jié)算、擔保交易的準據(jù)法提供了確定性，極大地提高了全球證券市場地交易效率，降低了間接持有制下跨國證券交易的系統(tǒng)風險，從而更好地促進了資本的跨國流動。
注釋
[i]當然在許多情形下，記名證券也會輔之以證券證書，但這僅是所有權(quán)之證明。換句話說，記名證券只是一份所有權(quán)文件，其交付能夠產(chǎn)生對證券物權(quán)的移轉(zhuǎn)。
[ii]證券中間人一詞是一個泛稱，包括所有不同種類的持有投資者證券權(quán)益的金融機構(gòu)，如證券公司或證券經(jīng)紀商（bro2kers）、銀行以及其他托管人（custodians）、結(jié)算系統(tǒng)（settlementsystems）以及存托機構(gòu)（depositories）。為明確起見，開設(shè)記載特定投資者證券權(quán)益之賬戶的證券中間人也常被稱為是“最近證券中間人”（immediateintermediary）。相關(guān)定義可參見下文中所引的海牙國際私法會議2006年的第36號公約中的相關(guān)名詞界定。在證券市場實務(wù)中，托管人（custodian）、分托管人（sub-custodian）、存托機構(gòu)（depository）以及存托人（depositary）經(jīng)常相互替代使用。在本文的討論中，一般以托管人和存托機構(gòu)作為通稱，其在法律上的具體含義并無實質(zhì)的差異。
[iv]對于無記名證券轉(zhuǎn)讓的有效性適用受擔保人占有證券證書所在地的法律。而對于記名證券，物之所在地法是證券發(fā)行人的屬人法或是轉(zhuǎn)讓時證券發(fā)行人的證券名冊或證券名冊持有人所在地的法律。
[v]即《有關(guān)證券中間人持有證券的某些權(quán)利的法律適用公約》（為行文的方便，以下簡稱《海牙證券公約》。參見http：//www。hcch。net，2007年9月8日訪問。
[vi]最早的中央證券存托機構(gòu)是1872年成立于奧地利的WienerGiro-undCassenverein。紐約證券交易所在一戰(zhàn)前就曾打算設(shè)立一個中央證券存托機構(gòu)（CSD），但直至上世紀60年代末的“紙張危機”后才成立了托管信托公司（TheDepositoryTrustCom2pany，DTC）。1999年9月，在DTC和全國證券清算公司（NSCC）的基礎(chǔ)上，紐約證券交易所新成立了一個證券托管信托及清算公司（DTCCo。）。時至今日，DTC是世界上最大的中央證券存托機構(gòu)。國際中心證券存托機構(gòu)中（ICSD）最為重要的是Euroclear和Clearstream（其前身為Cedel）。
[vii]如在美國，其股票公開交易的大公司股東名冊往往只顯示一個持有機構(gòu)名稱：即CEDE&CO。登記擁有紐約證券交易所上市股票中83%、NASDAQ上市交易股票中的72%，以及紐約證券交易所上市交易公司債券中的91%。CEDE&CO。就是DTC所使用的指定人名稱。
[viii]有些國家，如瑞典和芬蘭，除了證券中間人外也允許投資者直接在CSD上開設(shè)賬戶。而在挪威，本地投資者還必須直接在CSD上開設(shè)證券賬戶。
[ix]例如，DTC有600多個參與者，Euroclear則大約有來自80多個國家的1900多個參與者。
[x]有時候也可能是兩個或幾個CSD。
[xi]可替代性的概念對于確保證券的流動性至關(guān)重要，而且，可替代性也極大地降低了證券托管的管理成本。有些CSD和證券中間人也可為其參與者或客戶開設(shè)非替代性的證券賬戶，在加拿大，這也被稱為“客戶名證券”。
[xii]軋差是指一個清算系統(tǒng)中的交易方或參與者之間就相互頭寸或債務(wù)的協(xié)議對沖。
[xiii]在現(xiàn)今的證券結(jié)算方式，即為同時以電子簿記的方式交換資金和證券。現(xiàn)金交付避免了證券賣方交割了證券卻收不到買方資金的風險，同樣也免除了買方支付資金而收不到證券的風險。
[xiv]綜合賬戶（omnibusaccounts）指的是投資者有關(guān)證券之間之利益僅記載于保存投資者賬戶的最近中間人的賬戶上。該最近中間人僅在一個單一賬戶上（即“混合賬戶”）持有所有投資者的證券利益，亦即在該混合賬戶上并未包括單個具體投資者的身份和權(quán)利，故在這種結(jié)構(gòu)中的投資者賬戶又被稱之為替代性賬戶（fungibleaccounts）。與之相對應(yīng)的是溯源性賬戶（traceableaccounts），指的是投資者利益不僅記載于最近中間人的賬戶上，而且獨立于該賬戶上中間人自身的證券利益包括該中間人所的其他投資者的利益。即特定投資者的身份和利益均以分賬戶在每一個中間人的賬戶中予以存留，故喻之為非替代性賬戶（non-fungibleaccounts）。
[xv]RandallD。Guynn，ModernizingSecuritiesOwnership，TransferandPledgingLaws，AdiscussionPaperontheNeedforInternationalHarmonization，CapitalMarketsForum，SectiononBusinessLaw，InternationalBarAssociation1996，at29-30。故而，需要另行構(gòu)建一種保障機制使投資者在最近證券中間人破產(chǎn)時仍享有受保護的權(quán)利，通常的做法是強制要求證券中間人的風險準備金機制。
[xvi]參見1998年德國《有價證券保管法》（Depotgesetz）第2條規(guī)定。
[xvii]德國《有價證券保管法》第6條明確規(guī)定了對于混合存量的共同所有權(quán)以及在保管人在混合證券當中的管理權(quán)。
[xviii]ChristopheBernasconi，TheLawApplicabletoDispositionsofSecuritiesHeldThroughIndirectHoldingSystems，HagueConferenceofPrivateInternationalLaw，PreliminaryDocumentNo。1ofNovember2000，at25。（以下簡稱為
[xx]參見黃進：《國際私法》，法律出版社1999年版，第355～367頁；徐冬根、王國華、蕭凱：《國際私法》，清華大學(xué)出版社2005年版，第77～86頁。
[xxi]此時，該證券證書也視作代表投資者利益就象流通票據(jù)一樣。
[xxii]這種理論視證券持有人名冊的簿記入冊而不是占有證券證書賦予證券的法定權(quán)利。
[xxiii]此種理論的基礎(chǔ)是，公司仍是一種法律擬制，故創(chuàng)設(shè)該實體的法律應(yīng)予以適用以決定有關(guān)公司之利益的有效轉(zhuǎn)讓。
[xxvi]FidelityPartners，Inc。v。FirstTrustCo。，1997U。S。Dist。Lexis19287，No。97Civ。5184，1997，WL752725（S。D。N。Y。，1997）。在該案中，一個判決債權(quán)人尋求執(zhí)行判決債務(wù)人通過間接持有制所持有債券利益，該債券在紐約可予償付，但該判決債務(wù)人的利益卻僅記載于位于菲律賓的某證券中間人的賬簿上，法院拒絕了在紐約的債券執(zhí)行。此種類型的訴爭也常被稱為是“上層附加”訴爭。
[xxix]PreliminaryDraftConventionontheLawApplicabletoCertainRightsinRespectofSecuritiesHeldwithanIntermediary，Prel。Doc。No。8，F(xiàn)ebruary2002。這與公約的最終文本的措詞完全一樣。
[xxx]參見《海牙證券公約》第4條、第5條。
[xxxi]參見《海牙證券公約》第4條、第5條。
[xxxii]同前注23，黃進書，第355～364頁；同前注23，徐冬根、王國華、蕭凱書。
[xxxiii]參見[英]馬丁?沃爾夫：《國際私法》，李浩培、湯宗舜譯，法律出版社1988年版，第724～725頁。
[xxxvi]瑞士《國際私法》第100條第1款規(guī)定，動產(chǎn)物權(quán)的取得和喪失，適用物權(quán)取得或喪失所依據(jù)的事實發(fā)生時動產(chǎn)所在地的法律。公約起草小組則認為限定時間因素沒有必要，而且對于優(yōu)先權(quán)的問題，限定時間因素反而會徒增困撓。同上注。
[xxxviii]SeePrel。Doc。No。6，November2001Draft；又可參見《海牙證券公約》第4條。
[xxxix]有關(guān)意思自治的范圍歷來存在兩種對立的觀點：一種主張絕對的、無限制的法律選擇，另一種主張則相反，認為當事人的法律選擇須與合同有實際聯(lián)系。英國似乎是絕對意思自治的代表，“僅僅因為案件的其他事實表明合同與所選擇的法律之間沒有聯(lián)系，英格蘭法院便否定明示選擇的效力，似乎還沒有這樣的案例?！盵英]莫里斯：《戴西和莫里斯論沖突法》，中國大百科全書出版社1998年版，第1120頁。賴特勛爵在維他食品案中也肯定了這一點。SeeVitaFoodProductsInc。v。UnusShippingCo。Ltd，（1939）A。C。277CP。C。但應(yīng)該注意的是，英國同樣有大量的判例承認了防止當事人規(guī)避客觀上與合同有最密切聯(lián)系的強制性法律規(guī)定的重要性，“如果當事人選擇適用的法律是為了規(guī)避其強制性的規(guī)定，無論該法是英格蘭法還是外國法，法院都不會承認該選擇的效力?！蓖耙锼箷?，第1121頁。事實上，即使是在維他食品案中，當事人的法律選擇至少是法院地法，而且英國的商事法律是很完善的?！皬倪@一點看，不需要合同與選擇法之間有真實的聯(lián)系這一規(guī)則，僅僅表明所有法官都根據(jù)他們熟悉的法律來作出判決這一自然的、積極的傾向?！蓖耙锼箷?，第1122頁。因此，從英國的所謂絕對意思自治的立場具體分析，我們?nèi)匀豢梢哉业疆斒氯恕昂侠眍A(yù)期”對其意思自治的一種潛在限制。
[xli]當然，勿庸否認的是，投資者與其證券中間人協(xié)商一致，預(yù)先達成證券賬戶所在地的合意，對于投資者與殿后他人之間的證券交易會產(chǎn)生反射效果。因為按照公約中的PRIMA原則，該保管證券賬戶的證券中間人所在法將支配投資者以后有關(guān)該證券賬戶中的證券交易。
[xliii]參見《海牙證券公約》第4條第1款。
[xliv]同上注。
[xlv]參見《海牙證券公約》第6條。
2013年10月在該地區(qū)選取A藥房和B藥房兩家藥房作為研究對象，對這兩個藥房的硝苯地平緩釋片、左氧氟沙星片和格列苯脲每月的銷售量進行統(tǒng)計，三種藥物平均每月銷量如下：A藥房硝苯地平緩釋片3712.2盒，左氧氟沙星片301.4盒，格列苯脲1629.7盒；B藥房硝苯地平緩釋片3979.3盒，左氧氟沙星片299.9盒，格列苯脲1503.2盒。在進行研究前1年，A藥房的月平均客流量為2412.3人，B藥房的月平均客流量為2387.5人。
1.2研究方法
在本次研究中，A藥房給予常規(guī)管理辦法，B藥房應(yīng)用循證醫(yī)學(xué)原理進行經(jīng)營，兩個藥房采用同樣的方式對藥物進行儲藏。1年后，對兩家藥房的硝苯地平緩釋片、左氧氟沙星片、格列苯脲的銷量以及客流量進行統(tǒng)計，計算兩家藥房3種藥物的月平均銷量、月平均客流量以及客流量的增長率，并對兩家藥房的平均月客流量、藥物的銷量以及客戶的滿意程度進行統(tǒng)計學(xué)比較?？蛻舻臐M意程度通過問卷調(diào)查的方式進行統(tǒng)計。
1.3管理方法
常規(guī)管理辦法：工作人員直接根據(jù)顧客的要求銷售藥物。循證醫(yī)學(xué)原理下的管理方法：首先，藥房需建立藥劑科，在此基礎(chǔ)上做好管理的原始記錄，詳細內(nèi)容如下：①詳細記錄常用的處方，并進行分析；②詳細記錄顧客對藥物進行咨詢的情況，并做出獨立的表格；③對顧客進行滿意程度調(diào)查；④相似藥物區(qū)別的分析，并做詳細的記錄；⑤對退藥的患者病情進行分析，并做出記錄；⑥對顧客進行合理用藥的調(diào)查；⑦若出現(xiàn)不規(guī)范的處方，須進行分析和記錄。此外，工作人員需要有相應(yīng)的醫(yī)學(xué)和藥學(xué)知識，根據(jù)最有效的醫(yī)學(xué)證據(jù)，向顧客推薦藥物。
1.4評定標準
對兩家藥房的藥物銷售量與客流量進行統(tǒng)計時，若增加，用“＋”表示，說明該項為正增長；若減少，則用“－”表示，說明該項為負增長?，F(xiàn)場發(fā)放自行設(shè)計的滿意度調(diào)查表200份，每個藥房100份，回收率100%。
1.5統(tǒng)計學(xué)方法
應(yīng)用SPSS13.0統(tǒng)計分析軟件對資料進行統(tǒng)計分析，計數(shù)資料以率表示，行卡方檢驗，計量資料以（均數(shù)±標準差）表示，行t檢驗。P＜0.05表示差異具有統(tǒng)計學(xué)意義。
2結(jié)果
1年后兩家藥房3種藥物的月平均銷售量的情況：A藥房硝苯地平緩釋片3309.5盒，左氧氟沙星片270.3盒，格列苯脲1289.6盒；B藥房硝苯地平緩釋片5433.8盒，左氧氟沙星片375.2盒，格列苯脲2316.7盒。兩家藥房客流量的情況：1年前，A藥房的月平均客流量為2412.3人，B藥房的月平均客流量為2387.5人；1年后，A藥房的月平均客流量為2142.7人，B藥房的月平均客流量為2877.9人。兩家藥房顧客滿意程度情況：A藥房100分調(diào)查問卷中非常滿意48例（48%），基本滿意30例（30%），不滿意22例（22%），總滿意率為78%；B藥房100分調(diào)查問卷中非常滿意84例（84%），基本滿意12例（12%），不滿意4例（4%），總滿意率為96%。
[關(guān)鍵詞]管理倫理；經(jīng)濟價值；企業(yè)管理
管理倫理是管理學(xué)和倫理學(xué)相互融合的產(chǎn)物。管理倫理要求企業(yè)在追求自身利益的同時必須考慮社會效益，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)該承擔社會責任，尊重消費者權(quán)益，關(guān)注和保護環(huán)境，節(jié)約資源等。當前，我國很多企業(yè)不重視管理倫理，一個重要原因是沒有意識到管理倫理的經(jīng)濟價值，不少經(jīng)營管理人員只看到管理倫理代表的社會責任這一面，錯誤地認為重視管理倫理是在“務(wù)虛”，只會增加企業(yè)的成本和束縛企業(yè)在市場競爭中的行為。針對這種情況，本文主要闡述管理倫理的經(jīng)濟價值，并探索企業(yè)管理與倫理結(jié)合的具體方法。
一、管理倫理的經(jīng)濟價值
管理倫理不僅具有社會價值、生態(tài)價值、道德價值，而且具有經(jīng)濟價值，主要表現(xiàn)為：
1．管理倫理可以提高管理效率
“經(jīng)濟人”假設(shè)認為，人的行為都是為了最大限度地滿足自己的利益，企業(yè)在經(jīng)營管理中既要充分利用這一點以調(diào)動人們的積極性，又要采取很多措施來防止個人利益與企業(yè)整體利益不相符可能引發(fā)的各種問題。根據(jù)委托——理論，企業(yè)可看作由一系列的委托關(guān)系構(gòu)成的組織。所有者是委托人，經(jīng)營者是人，同時，上級領(lǐng)導(dǎo)是委托人，下級員工是人。由于委托人與人之間激勵不相容?穴利益不一致?雪、信息不對稱、契約不完備，委托關(guān)系會產(chǎn)生問題并引起由此而增加的成本。成本就是委托人采取很多管理措施來監(jiān)控和限制人的活動而產(chǎn)生的管理成本。企業(yè)通過加強管理倫理建設(shè)工作，建立共同的價值觀，提高道德修養(yǎng)水平，增強相互信任，可大大降低成本，提高企業(yè)的運作效率。
2．管理倫理可以增強產(chǎn)品的競爭力
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國已經(jīng)由過去的“賣方市場”變成了當前的“買方市場”，產(chǎn)品的市場競爭日益激烈。為了在激烈的市場競爭中取得勝利，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和搞好售后服務(wù)外，還要注重樹立企業(yè)良好的企業(yè)倫理形象。這是由于隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)增長，人民生活水平的不斷提高，人們在做購買決策的時候，不僅考慮物質(zhì)需求的滿足，而且越來越多地考慮精神文化和倫理方面的因素。美國學(xué)者馬斯洛的“需求層次理論”指出，在生存和安全等較低層次的需求得到滿足后的人們更傾向于追求愛與歸屬、自尊以及自我實現(xiàn)等更高層次的需求。在基本的物質(zhì)生活有保障后，人們更樂于接受具有社會責任感、重視消費者權(quán)益的企業(yè)的產(chǎn)品。當人們知道某家企業(yè)的不道德行為之后，一方面可能因?qū)υ撈髽I(yè)產(chǎn)品質(zhì)量及各項承諾產(chǎn)生疑問而拒絕購買，一方面還可能因自我道德要求而不愿購買該企業(yè)的產(chǎn)品以免成為不道德行為的幫兇。
3．管理倫理有利于提高企業(yè)的凝聚力和戰(zhàn)斗力
現(xiàn)代社會越來越重視人的價值，強調(diào)“以人為本”，倫理因素在管理中的作用越來越大，企業(yè)對倫理規(guī)范的重視和是否按倫理規(guī)范行事對員工會產(chǎn)生很大的影響。根據(jù)心理契約理論，員工在與企業(yè)確定正式的勞動合同之外，還會形成自己的心理契約。員工的心理契約受很多因素的影響。除了正式合同中的條款外，企業(yè)的各種行為都是影響員工心理契約的重要因素。如果員工感覺到企業(yè)講究社會公德，公平地對待員工，尊重員工的人格和權(quán)利，對員工負責，員工就容易形成關(guān)系型的心理契約。員工對企業(yè)的信任感、歸屬感和忠誠感將大大增強。員工會感覺“有責任”回報企業(yè)，自發(fā)地努力工作。在關(guān)系型心理契約下，員工將更重視與企業(yè)的長期合作關(guān)系，更愿意與企業(yè)長期共同發(fā)展，不過分看重短期物質(zhì)利益。
4．管理倫理是推動企業(yè)管理發(fā)展的精神力量
認為，社會存在決定社會意識，社會意識對社會存在具有反作用。管理倫理屬于社會意識，它對企業(yè)管理發(fā)展具有巨大的反作用。正確的管理倫理道德的作用，必然推動管理實踐的發(fā)展，從而推動企業(yè)的發(fā)展。這是因為：首先，進步的倫理道德能夠為管理的變革做輿論準備，論證管理改革的合理性、科學(xué)性，批判腐朽落后的倫理道德觀念，從思想理論上闡明改革的重要意義，澄清人們的模糊認識，在同錯誤倫理道德觀念的斗爭中，不斷完善自己的理論體系，提高管理實踐水平。隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，社會經(jīng)濟活動的空前活躍，市場需求的千變?nèi)f化，社會關(guān)系的日益復(fù)雜，管理者面對新情況、新問題，從管理理念到管理方法都必須不斷創(chuàng)新，更需要進步的倫理道德作為指導(dǎo)，予以保證。其次，倫理道德作為理論化、系統(tǒng)化的世界觀的組成部分，作為制定政策法規(guī)的指導(dǎo)思想，影響著管理法規(guī)的制定，由于不同的道德觀念，對管理者和被管理者的看法截然不同，會制定出完全不同的管理法規(guī)。
5．管理倫理能夠為企業(yè)的發(fā)展營造良好人文環(huán)境
任何企業(yè)都是在一定環(huán)境中從事活動的，環(huán)境包括自然環(huán)境和人文環(huán)境。管理倫理對企業(yè)營造良好的人文環(huán)境具有重要意義。在正確的管理倫理的指導(dǎo)下，能夠建立一個競爭有度、互助合作、積極進取的工作環(huán)境，使個人的生活、工作、事業(yè)、理想等和整個組織統(tǒng)一起來。任何企業(yè)都是社會的組成部分，為了使企業(yè)的發(fā)展和社會的發(fā)展相一致，管理者往往使企業(yè)內(nèi)部的管理倫理和社會的倫理相適應(yīng)，使企業(yè)內(nèi)部和外部建立一致的倫理關(guān)系而保持和社會的協(xié)調(diào)，這樣，就有利于社會的全面發(fā)展。同時，當企業(yè)的管理倫理與社會倫理相一致時，也有利于企業(yè)塑造自己良好的社會形象。因為企業(yè)的行為符合社會倫理的要求，也一定符合管理倫理的要求。比如，符合企業(yè)管理倫理的“善”的行為，也是社會倫理所認同和倡導(dǎo)的“善”的行為，這種“善”的行為越多，對社會的感召力越大，美好的形象自然在人們的心目中樹立起來，將大大有利于企業(yè)的興盛發(fā)展。因此，良好的管理倫理是促成個人、企業(yè)、社會相互促進、共同發(fā)展的強有力的紐帶和橋梁。
二、企業(yè)實現(xiàn)倫理管理的方法
近年來，美國和日本等市場經(jīng)濟發(fā)達國家出現(xiàn)了一個新趨勢，即無論理論界還是企業(yè)界都開始高度重視企業(yè)經(jīng)營管理中的倫理問題研究與實踐，并逐步形成一個新學(xué)科——企業(yè)倫理學(xué)；同時，倫理向企業(yè)活動廣泛而全面的滲透也逐漸成為企業(yè)經(jīng)營管理實踐中一個新的趨勢。有學(xué)者認為，資本主義企業(yè)管理學(xué)經(jīng)歷了傳統(tǒng)管理、科學(xué)管理和科學(xué)管理與行為科學(xué)相融合的現(xiàn)代管理階段，目前已經(jīng)發(fā)展到了管理倫理階段。H·艾倫·雷蒙德博士在其《第三次浪潮中的經(jīng)營管理》一書中指出，第三次浪潮型企業(yè)是未來企業(yè)成功發(fā)展的必由之路，有機式管理取代公式化管理成為第三次浪潮型企業(yè)的基本模式。而有機管理除了關(guān)心產(chǎn)品、組織外，特別關(guān)心倫理。因此，第三次浪潮型公司實質(zhì)上就是倫理型公司。美國學(xué)者愛德華·福瑞曼和丹尼爾·R·吉爾伯特在《公司戰(zhàn)略與公司倫理》中指出了當代管理學(xué)革命的兩個前沿：第一，組織是由人組成的，而且有著復(fù)雜的價值網(wǎng)絡(luò)。因此，管理者應(yīng)采用價值管理和文化管理。第二，組織不是生活在真空中，而是生活在企業(yè)的利益相關(guān)者中。他們認為，尋求卓越實際上就是尋求倫理，經(jīng)營倫理一體化是正在發(fā)生的管理科學(xué)革命的關(guān)鍵所在，倫理經(jīng)營是管理發(fā)展的一個新趨勢。
企業(yè)要想真正做到倫理管理，就必須在各種管理活動中充分考慮各種利益相關(guān)者的要求，對利益相關(guān)者負起道德責任。企業(yè)道德責任是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動中所應(yīng)該承擔的對員工、客戶、社會和環(huán)境保護等的社會責任和義務(wù)。企業(yè)無論是作為人格化的社會經(jīng)濟組織還是作為由許多個人因共同利益有意識組合而成的群體主體，總體上都是人的有意識活動的產(chǎn)物，也必然結(jié)成諸種社會關(guān)系并在協(xié)調(diào)和解決這些社會關(guān)系的過程中獲得自己的生存發(fā)展。因此，企業(yè)在創(chuàng)造自己社會關(guān)系的同時也受到這些社會關(guān)系的制約。每一種社會關(guān)系及其主體都有特定的利益和倫理要求，這就決定了企業(yè)在自己的生存發(fā)展中必然承擔著特定的道德責任。
倫理管理要求企業(yè)正確處理與利益相關(guān)者的關(guān)系，具體來說要做到：（1）就企業(yè)與員工的關(guān)系來說，企業(yè)應(yīng)該尊重員工、愛護員工，視員工為企業(yè)的生命，努力為員工提供良好的工作和生活條件；企業(yè)應(yīng)當本著公正合理的原則，為員工提供平等的上崗就業(yè)、工資分配和接受教育、職位升遷的機會；企業(yè)應(yīng)本著民主平等的原則，為員工創(chuàng)造自我管理企業(yè)的機會，激發(fā)員工的主人翁責任感，從而使員工盡心盡力地為企業(yè)的生存和發(fā)展努力工作。（2）就企業(yè)與政府的關(guān)系來說，企業(yè)應(yīng)當合法經(jīng)營、照章納稅；應(yīng)當支持政府的社會公益活動、福利事業(yè)、慈善事業(yè)，服務(wù)社會。（3）就企業(yè)與消費者的關(guān)系來說，企業(yè)應(yīng)當為消費者提供質(zhì)優(yōu)價廉、安全、舒適和耐用的商品，滿足消費者的物質(zhì)和精神需求；“誠信”應(yīng)當成為企業(yè)為消費者服務(wù)、對消費者負責的基本價值理念?！罢\信”指誠實守信，企業(yè)應(yīng)為消費者提供貨真價實、安全可靠的產(chǎn)品，不制造或銷售危害消費者身心健康的假冒偽劣產(chǎn)品，銷售中不缺斤短兩、以次充好，不搞虛假廣告等。（4）就企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系來說，企業(yè)與原料廠商、銷售廠商之間要誠實守信、互利互惠；企業(yè)與同行之間要公平競爭、互助合作，不能靠特權(quán)和關(guān)系、地方保護主義，甚至以武力相威脅等手段強行銷售自己的產(chǎn)品。（5）就企業(yè)與社區(qū)的關(guān)系來說，企業(yè)應(yīng)當為社區(qū)提供就業(yè)機會，尤其是幫助殘疾人就業(yè)，為社會排憂解難；企業(yè)應(yīng)當積極參與社區(qū)的公益活動、慈善事業(yè)，救助無家可歸人員，幫助失學(xué)兒童重返校園，支持老少邊地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟，資助社區(qū)的文化、教育和體育事業(yè)等。企業(yè)與社區(qū)之間是一種相互依存的你中有我、我中有你的關(guān)系。企業(yè)為營造良好的社會環(huán)境所作的努力，會成為企業(yè)發(fā)展的強大推動力。（6）就企業(yè)與生態(tài)環(huán)境的關(guān)系來說，企業(yè)應(yīng)當維護生態(tài)環(huán)境，注重可持續(xù)發(fā)展。當前，全球環(huán)境問題日益成為人們關(guān)注的焦點。因許多企業(yè)掠奪式的發(fā)展而導(dǎo)致的自然資源急劇減少、環(huán)境受到嚴重污染、土壤退化、全球變暖等問題，不僅已經(jīng)開始影響人們的生活，而且還對人類后代、非人物種的生存構(gòu)成了威脅。企業(yè)作為破壞環(huán)境的“罪魁禍首”，必然要對其負責。倫理管理要求企業(yè)在解決環(huán)境問題上發(fā)揮更加主動積極的作用。
[參考文獻]
[1]戴木才．管理的倫理法則[M]．南昌：江西人民出版社，2001．
[2]溫克勤．管理倫理學(xué)[M]．天津：天津人民出版社，1988．
MeltingpointB-545型熔點儀（瑞士），玻璃毛細管（華西醫(yī)科大學(xué)儀器廠），b型管，數(shù)字熔點儀（上海精密科學(xué)儀器有限公司物理光學(xué)儀器廠），顯微熔點儀（北京第三光學(xué)儀器廠）。尿素（北京化工廠批號820311），乙酰苯胺（上海試劑廠批號84-01-07），苯甲酸（北京化工廠批號840612），萘（上?；瘜W(xué)試劑廠批號86-03-07），水楊酸（廣東西隴化工廠（汕頭）批號961027）。藥品均為分析純，測定前均進行干燥處理。
方法與結(jié)果
按照中國藥典方法進行裝樣，參照儀器使用說明書于MeltingpointB-545型熔點儀對不同樣品熔點進行測定，并使用國內(nèi)購買熔點管平行進行測定，結(jié)果列入見表1和表2。實驗數(shù)據(jù)結(jié)果表明，使用儀器自帶的熔點測定管所測得的熔點值與文獻收載數(shù)據(jù)一致，而使用國產(chǎn)熔點管所測得的結(jié)果偏高于文獻收載值。需經(jīng)系數(shù)校正。
討論
1導(dǎo)致上述實驗結(jié)果的原因是國產(chǎn)熔點管的材料質(zhì)量、玻璃管內(nèi)徑、壁厚與儀器自帶的熔點測定管存在著差異，其透光性、傳熱性導(dǎo)致了測定結(jié)果偏高。
2MeltingpointB-545型熔點儀使用說明書強調(diào)必須使用儀器自帶的熔點管，以保證測定結(jié)果的準確性。但熔點管為一次性耗材，儀器自帶熔點管數(shù)量有限，如果從國外購買熔點管來滿足教學(xué)和科研需要將是一筆不小的開銷。國產(chǎn)熔點管價格低廉，經(jīng)校正后可替代進口熔點管，但每次購買同一批號的熔點管均需要校正，獲得校正系數(shù)。校正藥品存在同樣問題，但可用國產(chǎn)性質(zhì)穩(wěn)定的具不同熔點的化合物作為校正藥品。
3b型管法為中國藥典規(guī)定的熔點測試裝置，采用流質(zhì)液體為導(dǎo)熱介質(zhì)能保證熔點管受熱均勻。但操作過程存在裝樣誤差，裝樣量的多少和均勻程度都會產(chǎn)生熔點測量誤差；讀數(shù)為目測，由于熔點管端部很小，會產(chǎn)生讀數(shù)誤差；溫度計需要校正。
4數(shù)字熔點儀的原理是樣品融化后光的透過產(chǎn)生光電流，儀器顯示電流變化代表樣品的相變，并直接給出相應(yīng)的溫度變化值（始熔和全熔），消除了目視讀數(shù)的誤差。但仍然存在裝樣誤差，溫度計需要校正。對于熔點即是分解點的物質(zhì)，由于分解時有機化合物碳化沒有光透過，直到溫度繼續(xù)升高進一步分解氣化時才透光產(chǎn)生光電流，所以測定的熔點值均高于b型管法測定值。因此數(shù)字熔點儀不適于測定熔點分解的物質(zhì)。
5顯微熔點儀樣品用量小，不存在裝樣誤差，觀測在顯微鏡下進行，更為全面仔細的觀測相變化，需要對溫度計進行校準。
（一）
國務(wù)院于今年3月了《全面推進依法行政實施綱要》，并于近期修訂了《國務(wù)院工作規(guī)則》，規(guī)范政府行為的重要法律《行政許可法》也于今年7月1日起施行，這些都是堅持執(zhí)政為民、推進依法行政、建設(shè)法治政府的宏大系統(tǒng)工程。那么何謂法治政府？一般認為至少應(yīng)具備如下6個要件：一是行政權(quán)力受到有效約束，建立起權(quán)力有限政府；二是能夠保障市場自由，建立起法制統(tǒng)一政府；三是政務(wù)公開、規(guī)范，建立起透明廉潔政府；四是遵循法定程序和正當程序辦事，建立起公正誠信政府；五是堅持便民、高效的現(xiàn)代管理原則，建立起服務(wù)型政府；六是不斷完善監(jiān)督與救濟機制，建立起責任政府。這六個要件是相輔相成、互系互動、有機構(gòu)成的。
（二）
通過政治體制和行政管理體制改革，建立起法治政府，這是很有意義的。在建設(shè)法治政府這一宏大系統(tǒng)工程中，需要制度創(chuàng)新，但首先需要觀念更新。如果沒有正確的思想觀念指導(dǎo)，既不可能推出我國行政法治發(fā)展進程所要求的制度創(chuàng)新，而且有了科學(xué)適用的行政法律制度也不可能得到正確實施。歷史經(jīng)驗表明：不同的法律意識和法制觀念，對于客觀事物會有不同的認識，會有不同的法律實施效果。
例如1995年舉國開展打擊制售假冒偽劣產(chǎn)品的活動中，在四川省夾江縣曾發(fā)生轟動一時的打假案：一個涉嫌制假的私有印刷企業(yè)受到查處后，對行政處罰和行政強制措施不服，認為技術(shù)監(jiān)督機關(guān)越權(quán)執(zhí)法且違反法定程序，于是到人民法院，沒想到引起軒然大波：一些機關(guān)、媒體甚至部分人大代表予以干涉，紛紛指責當?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾泶税甘潜Ｗo制假者，致使該案審理工作難以進行下去。記得當時有些媒體就嚴厲批評道：“制假者竟敢把打假者告上法庭成為被告，夾江的地方保護主義何其嚴重！”該案的爭議在于：是否只要打假則無論誰來打、怎么打都行？制假嫌疑人把打假者送上被告席是否大逆不道？人民法院受理此案件是否地方保護主義？實際上，“制假者告打假者”正是《行政訴訟法》作出的一種制度安排，否則這項“民告官”的法律制度就無須存在了。該案的制假嫌疑人狀告打假機關(guān)，人民法院受理案件加以審查，正是依法行使《行政訴訟法》第二條和第三條分別賦予的訴訟權(quán)利和審判職權(quán)，乃是天經(jīng)地義的做法和依法辦事的表現(xiàn)，豈能視為“制假者猖狂”和“地方保護主義嚴重”？何況行政原告的訴求是否得到人民法院支持，最終還需要生效判決出來后才知道。之所以《行政訴訟法》實施5年后還會發(fā)生這種荒唐事，主要原因就在于許多人還缺乏現(xiàn)代行政法治觀念，不了解《行政訴訟法》的基本精神，不習(xí)慣“當被告”，不容忍“民告官”。[①]
（三）
俗話說：人們的觀念就是人們的眼鏡，戴怎樣的眼鏡就看到怎樣的世界。所以大力推動法文化革新，讓全社會特別是行政公務(wù)人員牢固樹立起現(xiàn)代行政法治的新觀念，就成為建設(shè)法治政府的要義。這主要包括：
1.憲法至上的觀念。憲法是國家的根本法，具有最高的法律效力，一切機關(guān)、組織和個人都必須以憲法為根本的活動準則，負有維護憲法尊嚴、保證憲法實施的職責；在憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章等各種層次法律規(guī)范構(gòu)成的我國現(xiàn)行法律體系中，憲法居于最高地位，其他一切法律規(guī)范都必須以憲法為依據(jù)，凡與憲法抵觸則無效（參見示意圖）。行政公務(wù)人員應(yīng)做遵守憲法、實施憲法、維護憲法的模范。
我國法律規(guī)范體系的寶塔型結(jié)構(gòu)（另有相應(yīng)位階的法律解釋、軍事法律規(guī)范及我國參加的國際條約）：
1.憲法
2.法律
3.行政法規(guī)
4.地方性法規(guī)（含自單條例、特行區(qū)法律）
5.部門規(guī)章和地方政府規(guī)章
2.尊重人權(quán)的觀念。今年3月我國現(xiàn)行憲法第4次修改將“國家尊重和保障人權(quán)”載入憲法，突出地強調(diào)了保障公民權(quán)利、規(guī)范國家權(quán)力（重點是規(guī)范行政權(quán)力）這一現(xiàn)代憲法的核心價值理念，突出地宣示了我國憲法的人權(quán)關(guān)懷。這就要求行政公務(wù)人員增強人權(quán)觀念，在行政管理過程中自覺尊重和依法保護公民的基本權(quán)利，主要包括平等權(quán)利、政治權(quán)利、精神與文化活動的自由、人身自由與人格尊嚴、社會經(jīng)濟權(quán)利以及獲得救濟的權(quán)利，盡量避免發(fā)生此前曾在安徽蕪湖、湖南嘉禾、陜西延安等地出現(xiàn)的行政機關(guān)隨意侵害公民平等權(quán)、財產(chǎn)權(quán)、人身權(quán)的典型案件。特別是去年在廣東發(fā)生的孫志剛被收容后遭毆打致死案，去年媒體披露的廣西農(nóng)民黃某被莫須有地在看守所單獨關(guān)押28年的超期羈押案，都是嚴重侵犯公民人身權(quán)利的典型案件，其深刻教訓(xùn)值得人們深刻反思。[②]
3.行政權(quán)限的觀念。行政權(quán)力是一種能夠支配大量社會資源的公權(quán)力，具有無限擴張、易于濫用的特性。這就要求行政公務(wù)人員必須具備權(quán)力界限的意識，依法行使行政職權(quán)，注意上下左右不越界。曾有個別地方黨委和政府超越職權(quán)出臺包含“赦免民營企業(yè)家原罪”內(nèi)容的紅頭文件，一些地方政府首長責令當?shù)厝嗣穹ㄔ翰扇〔挥枇浮娖仍娉吩V等措施來配合政府搞土地開發(fā)、強制拆遷，許多地方出現(xiàn)的假借公共利益之名壓價征用、變相剝奪農(nóng)民土地以及由行政首長個人直接批讓土地，這些做法就擺錯了行政機關(guān)與立法機關(guān)、司法機關(guān)的位置，弄錯了行政首長與行政機關(guān)的關(guān)系，嚴重侵害了公民權(quán)益，大大損害了政府形象，而這主要就是缺乏法治主義觀念特別是權(quán)力界限意識所致。
4.行政民主的觀念。行政民主是一種世界性潮流，它呼喚行政機關(guān)與行政相對人之間的良性互動，要求為行政相對人參與行政管理過程提供更多機會。在我國行政管理和行政法制諸環(huán)節(jié)已出現(xiàn)了越來越多的行政民主的要求和規(guī)范，例如行政立法過程中的座談會、論證會，行政執(zhí)法過程中的聽證會和當事人陳述事實、申辯理由，行政相對人評議行政機關(guān)與行政首長，采取具有協(xié)商性和可選擇性的行政合同、行政指導(dǎo)等柔軟靈活的方式實施行政管理等等。行政公務(wù)人員對此應(yīng)當充分了解并積極推行。
5.行政服務(wù)的觀念。在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟時代，政府儼然是企業(yè)、市場、社會的主宰者，行政機關(guān)與行政相對人之間是不平等關(guān)系，全然以行政計劃、行政審批、行政強制等單方意志和手段來實施行政管理、維持行政秩序，成為行政管理的基本模式。隨著市場導(dǎo)向的經(jīng)濟體制改革不斷深入，轉(zhuǎn)變政府職能、建設(shè)服務(wù)型政府，就成為完善行政管理、健全行政法制的重大課題。行政公務(wù)人員應(yīng)當樹立服務(wù)意識、改進管理方式，順應(yīng)由管理行政、秩序行政、指令行政轉(zhuǎn)向服務(wù)行政、發(fā)展行政、指導(dǎo)行政這一時代潮流，積極向行政相對人提供信息、政策、專業(yè)技術(shù)等方面的指導(dǎo)幫助以及各種公共服務(wù)。
6.行政程序的觀念。改革開放以來在逐步克服法律虛無主義之后，重實體法、輕程序法的問題逐漸凸現(xiàn)出來，行政程序違法的典型案例很多，社會影響惡劣，教訓(xùn)非常深刻。故須增強程序法治意識，依照法定的（含正當?shù)模┓绞?、步驟、順序、期限等方面的行政程序來實施行政管理。按照現(xiàn)代行政法治的要求，行政管理、行政復(fù)議和行政訴訟都必須依靠證據(jù)鏈條來支撐法律事實和權(quán)利主張，因此行政公務(wù)人員還應(yīng)當增強行政證據(jù)觀念。而且按照現(xiàn)代行政法治的要求，行政信息以公開為原則、以保密為例外，故行政公務(wù)人員還須增強行政公開觀念，尊重并保障行政相對人的知情權(quán)，這既是行政法治的要求，也是WTO透明度原則與規(guī)則的要求和我國加入WTO的承諾。
7.政府誠信的觀念。政府不是社會上的無賴，而應(yīng)是最講誠信的正式組織機構(gòu)，政府機關(guān)的行為應(yīng)有連續(xù)性和可預(yù)期性，不能朝秦暮楚、隨意改變；即便出于重大公共利益的考慮需要征用財產(chǎn)、調(diào)整政策、改變行為，例如收回政府機關(guān)頒發(fā)的許可證照，也應(yīng)按照信賴利益保護原則，給予權(quán)益受到影響的行政相對人給予公平補償。因為行政相對人出于對政府機關(guān)的信任，按照政府機關(guān)的意愿去行動，難免付出一定代價，而且會形成一種信賴利益，這應(yīng)當受到尊重和保護。
8.監(jiān)督責任的觀念。有效監(jiān)督是防止權(quán)力腐敗的關(guān)鍵；責任機制是建設(shè)法治政府的關(guān)鍵。行政權(quán)力在行使過程中具有擴張和濫用的頑強傾向，必須加以有效監(jiān)督和約束。行政機關(guān)和行政公務(wù)人員必須自覺接受人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督等外部監(jiān)督，以及上級監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督、審計監(jiān)督等內(nèi)部監(jiān)督，通過監(jiān)督來判明責任，包括法律責任、政治責任和道義責任。不久前中石油公司總經(jīng)理、北京市密云縣縣長、吉林市市長因重大安全責任事故引咎辭職，就是官員問責的典型案例，是努力建設(shè)責任政府的具體表現(xiàn)。不言而喻，行政機關(guān)和行政公務(wù)人員還必須認真履行監(jiān)管職責，依法糾正市場主體的違法行為，努力創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。
9.權(quán)利救濟的觀念。行政管理工作難免對行政相對人造成損害，有損害必有救濟，這是現(xiàn)代法治的基本精神。行政相對人的合法權(quán)利受到損害后的救濟渠道，包括行政申告、行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償、行政補償，因而拓展和完善救濟渠道、樹立權(quán)利救濟和善待行政原告的觀念，具有重要的現(xiàn)實意義。從權(quán)利救濟的實踐來看，去年6月國務(wù)院頒布《城市生活無著的流浪乞討人員救助管理辦法》后，仍有一位名叫孫文流的農(nóng)民工被受雇企業(yè)老板毆打致殘后未能得到及時的社會救助（其只身從河南爬行半年回山東家鄉(xiāng)的沿途也一直未能得到應(yīng)有的救助），而且此類典型案例一再發(fā)生，表明我國的社會救助機制仍然存在不容忽視的缺陷和實施不到位的問題。行政公務(wù)人員對此應(yīng)有正確認識和積極態(tài)度。
10.法治漸進的觀念。中國用10年時間能夠基本實現(xiàn)建設(shè)法治政府的目標，在21世紀能夠建立起法治國家嗎？這猶如“能否不依靠粘附、靠壁等外力幫助而在平整的桌面上將雞蛋完好地豎立起來”的問題一樣，應(yīng)在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上作出回答，否則極易犯主觀、片面、簡單化的毛病。[③]筆者對此問題的回答是肯定的：在科學(xué)認識的基礎(chǔ)上抱持“雞蛋具有豎立起來的基本條件、人們具有將雞蛋豎立起來的調(diào)控能力”的堅定信念并作出不懈努力，就能將雞蛋豎立起來，最終取得成功。能否建立起法治國家、法治政府，當作如是觀。這也是科學(xué)發(fā)展觀的要求。我們對于實現(xiàn)目標、行政法治目標，建設(shè)法治國家、法治政府的問題，猶如改革開放初期提出的市場導(dǎo)向改革能否成功的問題一樣，應(yīng)當有信心。樹立在科學(xué)認識基礎(chǔ)上的堅定信心和不懈努力，不但對于解決上述問題，而且對于解決經(jīng)濟發(fā)展不平衡的問題，切實推進政治體制改革的問題，實現(xiàn)祖國統(tǒng)一大業(yè)的問題，對于諸如此類的歷史任務(wù)和難題，都有啟發(fā)意義和推動作用。
綜上，要依法行政，就必須牢固樹立現(xiàn)代法治觀念，以新的眼光來觀察社會和認識自己，這是擺在政府機關(guān)和行政公務(wù)人員面前的重要課題。
參考文獻：
根據(jù)我國《刑法》及相關(guān)司法解釋，涉及工商行政管理機關(guān)管轄的刑法罪名和追訴標準有：
(一)虛報注冊資本罪
申請公司登記使用虛假證明文件或者采取其他欺詐手段虛報注冊資本，欺騙公司登記主管部門，取得公司登記，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：
1、實繳注冊資本不足法定注冊資本最低限額，有限責任公司虛報數(shù)額占法定最低限額的百分之六十以上，股份有限公司虛報數(shù)額占法定最低限額的百分之三十以上的;
2、實繳注冊資本達到法定最低限額，但仍虛報注冊資本，有限責任公司虛報數(shù)額在一百萬元以上，股份有限公司虛報數(shù)額在一千萬元以上的;
3、虛報注冊資本給投資者或者其他債權(quán)人造成的直接經(jīng)濟損失累計數(shù)額在十萬元以上的;
4、雖未達到上述數(shù)額標準，但具有下列情形之一的：
(1)因虛報注冊資本，受過行政處罰二次以上，又虛報注冊資本的;
(2)向公司登記主管人員行賄或者注冊后進行違法活動的。
(二)虛假出資、抽逃出資罪
公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實物或者未轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權(quán)，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：
1、虛假出資、抽逃出資，給公司、股東、債權(quán)人造成的直接經(jīng)濟損失累計數(shù)額在十萬元至五十萬元以上的;
2、雖未達到上述數(shù)額標準，但具有下列情形之一的：
(1)致使公司資不抵債或者無法正常經(jīng)營的;
(2)公司發(fā)起人、股東合謀虛假出資、抽逃出資的;
(3)因虛假出資、抽逃出資，受過行政處罰二次以上，又虛假出資、抽逃出資的;
(4)利用虛假出資、抽逃出資所得資金進行違法活動的。
(三)假冒注冊商標罪
未經(jīng)注冊商標所有人許可，在同一種商品上使用與其注冊商標相同的商標，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：
1、個人假冒他人注冊商標，非法經(jīng)營數(shù)額在十萬元以上的;
2、單位假冒他人注冊商標，非法經(jīng)營數(shù)額在五十萬元以上的;
3、假冒他人馳名商標或者人用藥品商標的;
4、雖未達到上述數(shù)額標準，但因假冒他人注冊商標，受過行政處罰二次以上，又假冒他人注冊商標的;
5、造成惡劣影響的。
(四)銷售假冒注冊商標的商品罪
銷售明知是假冒注冊商標的商品，個人銷售數(shù)額在十萬元以上的，單位銷售數(shù)額在五十萬元以上的，應(yīng)予追訴。
(五)非法制造、銷售非法制造的注冊商標標識罪
偽造、擅自制造他人注冊商標標識或者銷售偽造、擅自制造的注冊商標標識，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：
1、非法制造、銷售非法制造的注冊商標標識，數(shù)量在二萬件(套)以上，或者違法所得數(shù)額在二萬元以上，或者非法經(jīng)營數(shù)額在二十萬元以上的;
2、非法制造、銷售非法制造的馳名商標標識的;
3、雖未達到上述數(shù)額標準，但因非法制造、銷售非法制造的注冊商標標識，受過行政處罰二次以上，又非法制造、銷售非法制造的注冊商標標識的;
4、利用賄賂等非法手段推銷非法制造的注冊商標標識的。
(六)侵犯商業(yè)秘密罪
侵犯商業(yè)秘密，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：
1、給商業(yè)秘密權(quán)利人造成直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五十萬元以上的;
2、致使權(quán)利人破產(chǎn)或者造成其他嚴重后果的。
(七)損害商業(yè)信譽、商品聲譽罪
捏造并散布虛偽事實，損害他人的商業(yè)信譽、商品聲譽，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：
1、給他人造成的直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五十萬元以上的;
2、雖未達到上述數(shù)額標準，但具有下列情形之一的:
(1)嚴重妨害他人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動或者導(dǎo)致停產(chǎn)、破產(chǎn)的;
(2)造成惡劣影響的。
(八)虛假廣告罪
廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告者違反國家規(guī)定，利用廣告對商品或者服務(wù)作虛假宣傳，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：
1、違法所得數(shù)額在十萬元以上的;
2、給消費者造成的直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五十萬元以上的;
3、雖未達到上述數(shù)額標準，但因利用廣告作虛假宣傳，受過行政處罰二次以上，又利用廣告作虛假宣傳的;
4、造成人身傷殘或者其他嚴重后果的。
(九)串通投標罪
投標人相互串通投標報價，或者投標人與招標人串通投標，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：
1、損害招標人、投標人或者國家、集體、公民的合法利益，造成的直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五十萬元以上的;
2、對其他投標人、招標人等投標招標活動的參加人采取威脅、欺騙等非法手段的;
3、雖未達到上述數(shù)額標準，但因串通投標，受過行政處罰二次以上，又串通投標的。
(十)生產(chǎn)和銷售假冒偽劣商品罪
生產(chǎn)和銷售以假充真、以次充好、摻雜使假商品銷售額達到五萬元以上的，應(yīng)予追訴。
(十一)非法經(jīng)營罪
從事其他非法經(jīng)營活動，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：
1、個人非法經(jīng)營數(shù)額在五萬元以上，或者違法所得數(shù)額在一萬元以上的;
2、單位非法經(jīng)營數(shù)額在五十萬元以上，或者違法所得數(shù)額在十萬元以上的。
非法經(jīng)營罪是一個包括范圍較廣的罪名，就涉及到工商行政執(zhí)法權(quán)限而言，主要是指違法行為人未經(jīng)許可，非法經(jīng)營法律、行政法規(guī)規(guī)定的專營、專賣物品或者其他限制買賣的物品。如煙草專賣品(卷煙、雪茄煙、煙絲、復(fù)烤煙卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機械)、外匯、金銀及其制品、金銀工藝品、珠寶及貴重藥材，等等。哪些物品限制買賣，由國家法律、行政法規(guī)規(guī)定。
應(yīng)當指出推薦閱讀：工商行政管理機關(guān)犯罪案件，限制經(jīng)營物品雖然多種多樣，但其必須為國家有關(guān)法律、法規(guī)所規(guī)定，只有有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定限制經(jīng)營的，才屬限制經(jīng)營物品，否則，就不能對之加以認定。此外，是否為限制物品，并非一成不變。
另外，非法從事傳銷活動、非法倒賣國家禁止或限制進口的廢棄物等行為情節(jié)嚴重的，也構(gòu)成非法經(jīng)營罪。
對于涉及上述罪名的經(jīng)濟違法行為，工商行政管理機關(guān)分別根據(jù)《公司法》、《商標法》、《反不正當競爭法》、《廣告法》、《招標投標法》、《消費者權(quán)益保護法》、《投機倒把行政處罰條例》、《國務(wù)院關(guān)于全面禁止傳銷的通知》等法律法規(guī)行使行政處罰權(quán)，但當上述行為達到犯罪追訴標準時，工商行政管理機關(guān)就應(yīng)當依照法律程序，依法將案件移送公安機關(guān)，由司法機關(guān)追究違法行為人的刑事責任。
二、工商行政管理機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的工作程序
工商行政管理機關(guān)在查處經(jīng)濟違法行為時，發(fā)現(xiàn)違法行為人涉嫌構(gòu)成犯罪的，一方面應(yīng)主動采取法定行政措施，收集、保存證據(jù)，另一方面應(yīng)及時向本局法制機構(gòu)報告案情，由法制機構(gòu)組織兩人以上的專案組進行核實，專案組成員根據(jù)核實的情況對是否移交寫出書面報告，報本局負責人審批后實施。對構(gòu)成移交的案件，應(yīng)將涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告、涉案物品清單、有關(guān)檢驗報告或者鑒定結(jié)論、其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料一并移交本地縣級公安機關(guān)經(jīng)濟犯罪偵查部門。
公安機關(guān)認為沒有犯罪事實，或者犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責任，依法不予立案的，應(yīng)當說明理由，并書面通知移送案件的工商行政管理機關(guān)，相應(yīng)退回案卷材料。工商行政管理機關(guān)對公安機關(guān)決定不予立案的案件或經(jīng)公安機關(guān)偵查終結(jié)后認為不構(gòu)成犯罪或情節(jié)輕微不給予刑事處罰的案件，應(yīng)當依法作出處理;其中，依照有關(guān)法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定應(yīng)當給予行政處罰的，應(yīng)當依法實施行政處罰。
工商行政管理機關(guān)如果認為依法應(yīng)當由公安機關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，提請作出不予立案決定的公安機關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督。如果工商行政管理機關(guān)對公安機關(guān)不予立案的復(fù)議決定仍有異議的，應(yīng)當自收到復(fù)議決定通知書之日起3日內(nèi)建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督。
工商行政管理機關(guān)對公安機關(guān)決定立案的案件，應(yīng)當自接到立案通知書之日起3日內(nèi)將涉案物品以及與案件有關(guān)的其他材料移交公安機關(guān)，并辦結(jié)交接手續(xù)。
三、工商行政管理機關(guān)及其執(zhí)法人員不依法移送涉嫌犯罪案件所應(yīng)承擔的法律責任。
工商行政管理機關(guān)對應(yīng)當向公安機關(guān)移送的案件不移送，或者以行政處罰代替移送的，或者逾期不將案件材料移送公安機關(guān)的，由上級工商行政管理機關(guān)責令改正，限期移送，并對其正職負責人或者主持工作的負責人根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
對于上述責任人員，違反上述規(guī)定構(gòu)成犯罪的，就構(gòu)成不移交刑事案件案。不移交刑事案件罪是指行政執(zhí)法人員，徇私情、私利，偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責任的刑事案件，不移交司法機關(guān)處理，情節(jié)嚴重的行為。
涉嫌下列情形之一的，就屬于情節(jié)嚴重的行為：
1、對依法可能判處3年以上有期徒刑、無期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的;
2、三次以上不移交犯罪案件，或者一次不移交犯罪案件涉及3名以上犯罪嫌疑人的;
3、司法機關(guān)發(fā)現(xiàn)并提出意見后，無正當理由仍然不予移交的;
4、以罰代刑，放縱犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人繼續(xù)進行違法犯罪活動的;
5、行政執(zhí)法部門主管領(lǐng)導(dǎo)阻止移交的;
6、隱瞞、毀滅證據(jù)，偽造材料，改變刑事案件性質(zhì)的;
【關(guān)鍵詞】全面成本管理；會計素養(yǎng)；會計教育。
當前醫(yī)院之間的競爭日益激烈，醫(yī)院管理環(huán)境的不確定性程度逐漸加深。醫(yī)院為減輕競爭壓力，爭取可持續(xù)發(fā)展的后備資源必須提升醫(yī)院各個方面的品質(zhì)。其中，一個重要的方面就是由傳統(tǒng)成本核算轉(zhuǎn)變?yōu)槿娉杀竟芾?。目前，全面成本管理中的成本目標管理、價值過程和質(zhì)量成本管理開始運用于各種所有制企業(yè)［1］。由于不同經(jīng)濟機構(gòu)的成本管理各有其特點?；卺t(yī)院成本管理特點，分析高效全面成本管理過程對會計人員素養(yǎng)的要求具有重要的理論價值。
1.醫(yī)院成本管理的特點。
1.1對科技領(lǐng)域滲透性強。
在醫(yī)院管理過程中，某些情況下的控制成本可能會導(dǎo)致醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)水平的下降，因此成本降低是有條件和限度的。醫(yī)院通過不能將成本管理簡單地等同于降低成本，需要通過提高醫(yī)療服務(wù)的科技水平，加強對技術(shù)領(lǐng)域的滲透來提高競爭力。這要求在新醫(yī)療服務(wù)項目設(shè)計中，醫(yī)療專家、技術(shù)人員不僅要不斷提高醫(yī)療技術(shù)，而且要把技術(shù)經(jīng)濟指標與成本計算結(jié)合起來，才能提高醫(yī)院競爭力。
1.2患者參與成本管理。
在醫(yī)院實施全面成本管理，除了依靠醫(yī)院成本核算人員本身外，患者也是醫(yī)院運營過程的參與者，提高患者的成本意識對實施醫(yī)院全面成本管理具有重要作用。因為有些患者在就醫(yī)過程中不從自己的實際病情出發(fā)，一味追求好藥新藥，或者要求進行不必要的檢查，造成過度治療。因此只有提高患者本身的成本意識，才能最終實現(xiàn)全面成本管理的目標。
1.3重視發(fā)展的可持續(xù)性。
醫(yī)院發(fā)展的可持續(xù)性在很大程度上取決于在醫(yī)療質(zhì)量、醫(yī)院環(huán)境設(shè)施以及成本控制等管理環(huán)節(jié)上處于最佳狀態(tài)。這使得醫(yī)院成本管理不再由利潤最大化這一短期的直接動因決定，而是定位更具廣度和深度的戰(zhàn)略層面上。一方面實施全面的價值鏈成本管理和精益成本管理，另一方面以社會需求為導(dǎo)向，以競爭對象目前實力以及醫(yī)院自身的技術(shù)、經(jīng)濟力量為基礎(chǔ)來決策開發(fā)新醫(yī)療服務(wù)項目。
2.成本會計素養(yǎng)。
2.1良好的會計理論知識技能。
成本管理是通過對成本運行環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)活動以實現(xiàn)成本的有效配置，這是一個不斷發(fā)展和完善的過程。只有會計人員具有良好的會計理論知識技能，才能認識成本管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)問題，創(chuàng)意設(shè)計，實現(xiàn)更有效的成本管理
2.2適應(yīng)知識經(jīng)濟的要求。
知識經(jīng)濟是指建立在知識信息的生產(chǎn)、分配和使用之上的經(jīng)濟，其最主要特征在于知識和經(jīng)濟的一體化［3］，強調(diào)科學(xué)技術(shù)是推動經(jīng)濟技術(shù)發(fā)展的重要動力。知識經(jīng)濟的特點要求成本會計越來越多地處理與非物質(zhì)資源有關(guān)的業(yè)務(wù)，例如以服務(wù)為主導(dǎo)的第三產(chǎn)業(yè)和以信息為主導(dǎo)的第四產(chǎn)業(yè)的成本會計問題。此外，知識經(jīng)濟具有網(wǎng)絡(luò)化、無形化和虛擬化特征。與醫(yī)院業(yè)務(wù)有關(guān)的網(wǎng)絡(luò)金融和虛擬經(jīng)濟機構(gòu)不斷涌現(xiàn)。這要求成本會計人員熟悉醫(yī)院計算機網(wǎng)絡(luò)化管理，通過各個科室積極配合，實現(xiàn)財務(wù)各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在科室錄入，從而減低醫(yī)院成本。同時，了解知識經(jīng)濟的網(wǎng)絡(luò)化改變著經(jīng)濟的運行結(jié)構(gòu)，例如軟件、光盤等盡管需要物質(zhì)作為依存材料，但其主要價值的體現(xiàn)是脫離物質(zhì)材料的人類智力成果。這些新的經(jīng)濟現(xiàn)象對成本核算和成本管理到來新的挑戰(zhàn)。
2.3適應(yīng)國際成本管理的變化趨勢。
計算機網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展和國際金融市場的快速發(fā)展，使資本可以迅速、靈活地在世界范圍內(nèi)流動，不僅使貿(mào)易方式發(fā)生了變化，而且對企業(yè)組織方式也將產(chǎn)生童大影響，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。在醫(yī)院成本管理過程中，國際化的會計技術(shù)將不斷得到應(yīng)用，資本市場國際化程度的迅速提升對會計準則和實務(wù)的要求也日益提高［4］。成本會計也面臨許多急待解決的問題，并不斷催生出新的學(xué)科。例如，質(zhì)量成本作為一種由顧客的需要和期望驅(qū)動的、持續(xù)的改進產(chǎn)品質(zhì)量的管理新學(xué)科，其發(fā)展的重點就在于質(zhì)量成本的確認、計量和報告。一般來講，質(zhì)量成本由5大類構(gòu)成：預(yù)防成本、檢驗成本、內(nèi)部失敗成本、外部失敗成本、外部質(zhì)量保證成本。還有全球化和國際資本市場的持續(xù)發(fā)展，迫切需要會計信息可比性的提高，會計全球趨同化和差異性問題也日益引起關(guān)注，例如會計實務(wù)的一致性和會計信息的可比性程度涉及某些會計準則能否有效實行的問題［4］。因此，持續(xù)、高效的醫(yī)院全面成本會計人員應(yīng)逐漸發(fā)展起應(yīng)對新的會計成本目標以及應(yīng)對會計全球化的素養(yǎng)。
2.4重視提升會計人本素養(yǎng)。
醫(yī)院普遍重視人才的培養(yǎng)，重視人力資本的投資，沒有足夠的科學(xué)儲備，也就沒有持久的創(chuàng)新能力。這使得傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟下的成本會計理念與技能已經(jīng)不能滿足知識經(jīng)濟下以“人”為本的成本管理需要。以人為本的成本管理適應(yīng)人本管理的企業(yè)管理模式，把人置于成本管理中心地位，通過充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性，充分開發(fā)與利用人力資源，從而有效地實施成本管理。首先，通過員工參與成本計劃的制定，廣泛形成成本計劃的認識，并深刻理解相關(guān)的成本計劃，增強實施成本管理的責任感和自豪感。例如，讓全體員工參與成本計劃的制定、實施、控制和業(yè)績評價等整個成本管理過程，有利于提高成本計劃指標的可靠性，防止高層管理者為主體制定的成本計劃指標主觀性太強，脫離實際的弊端。其次，讓患者參與醫(yī)院運營過程，提高患者的成本意識，防止過度醫(yī)療帶來的浪費。
2.5完善會計心理素養(yǎng)。
就目前情況來看，核算型會計己無法滿足工商行政管理的需求。因此，更多職能的管理型會計應(yīng)運而生。首先，從會計工作側(cè)重點來說，核算型會計主要是負責工商行政管理的日常業(yè)務(wù)記錄并完成登記，一般通過財務(wù)報表來反映工商行政管理單位的經(jīng)營情況以及財務(wù)狀況。其次，從工作內(nèi)容來看，核算型會計在提供財務(wù)報表時，是根據(jù)特定指標來衡量工商行政管理單位的成果。只能從報表中看工商行政管理的成本變動情況，缺乏詳細的資料。最后，核算型會計的工作只是在做財務(wù)會計的工作，留于形式使報告式的會計，缺乏管理能力。工商行政管理人員要想隨時了解工商行政管理工作的情況、各部門之間的材料，就核算型會計的能力是遠遠不能滿足工作需求的。
（二）工商行政管理會計從核算型向管理型轉(zhuǎn)變的意義
工商行政管理會計從以往單純的記錄工商行政管理單位的賬目，到強化鞏固工商行政管理單位實現(xiàn)最大的效益。從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，可以滿足工商行政管理單位發(fā)展的要求。管理型會計主要是負責工商行政管理過程中出現(xiàn)的一些疑難問題，對其進行分析給工商行政管理人員提供合理的建議，幫助工商行政管理人員更好的服務(wù)人民。
工商行政管理會計從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，有利于對工商行政管理單位未來的規(guī)劃?？梢詫ど绦姓芾韱挝贿M行規(guī)劃，提供相關(guān)的資料，滿足工商行政管理人員的需求。有利于推動工商行政管理單位更好的發(fā)展，根據(jù)財務(wù)預(yù)測可以了解不同時期工商行政管理單位的情況。工商行政管理會計從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，可以給工商行政管理單位注入新鮮的血液，推動工商行政管理單位更好的發(fā)展。
二、工商行政管理會計從核算型向管理型轉(zhuǎn)變的策略
（一）會計應(yīng)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念
要想工商行政管理會計可以從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，就要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念。工商行政管理會計的人員要根據(jù)《會計法》以及會計相關(guān)的法規(guī)，規(guī)范會計核算工作。工商行政管理單位的領(lǐng)導(dǎo)要帶頭學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，支持會計工作人員嚴格執(zhí)法，保證會計工作人員工作可以順利進行。
會計人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變工作思想，認識到工商行政管理會計工作不單是核算，還需要對單位的財務(wù)進行預(yù)算、監(jiān)督工商行政管理人員的考核情況。要改變財務(wù)管理觀念，要建立以效益為中心的指導(dǎo)思想，改善工商行政管理單位的情況。
（二）建立健全管理機制
要想工商行政管理會計從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，就要建立健全管理機制，讓會計人員可以根據(jù)會計法規(guī)以及行業(yè)制度的要求工作。會計人員從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，可以認識到工商行政管理單位存在的問題，不斷完善內(nèi)部會計管理。建立健全管理機制，可以給會計從核算型向管理型轉(zhuǎn)變提供制度支撐，會計人員可以根據(jù)財務(wù)情況分析影響單位財務(wù)狀況以及工作成果的原因。此外，工商行政管理人員也可以了解單位的財務(wù)狀況，從而提高他們工作的效率。工商行政管理單位，可以建立健全內(nèi)部會計審計制度，提高審計人員的地位，強化會計的職責，進而使會計人員可以行使監(jiān)督的權(quán)利。
（三）對會計人員進行培訓(xùn)
上世紀70年代，伴隨著全球化、信息化、以及知識經(jīng)濟時代的來臨，市場經(jīng)濟競爭日趨激烈。西方國家傳統(tǒng)的政府運行機制已經(jīng)很難適應(yīng)經(jīng)濟社會的變化。突出表現(xiàn)為:政府規(guī)模不斷膨脹，行政效率低下，財政赤字不斷上升，社會福利政策難以為繼。
面對如此困境，為了解決問題，西方各國于上世紀70年代未相繼進行了被稱之為“改造政府”的政府管理改革運動。而與此同時，一種新的公共行政理論、管理模式—新公共管理(NewPublicManagement)應(yīng)運而生。
一、“新公共管理”的主要觀點
無論從實踐還是從理論的角度出發(fā)，“新公共管理”都從來沒有一個統(tǒng)一的形式內(nèi)容。具體來說，有如下觀點。
(一)政府的管理職能應(yīng)該是掌舵而不是劃槳
傳統(tǒng)公共行政管理中，政府的主要職責是收取稅金和提供服務(wù)，而“新公共管理”主張政府應(yīng)該只是制定政策而不是執(zhí)行政策，即政府應(yīng)該把管理和具體操作分開，政府只起掌舵的作用而不是劃槳的作用。
(二)政府服務(wù)應(yīng)以顧客或市場為導(dǎo)向
“新公共管理”認為，政府的社會職責是根據(jù)顧客的需求向顧客提供服務(wù)，政府服務(wù)以顧客或市場為導(dǎo)向。以顧客或市場為導(dǎo)向的政府不再是凌駕于社會之上的封閉的官僚機構(gòu)，而是有責任心的企業(yè)家，公民則是“顧客”或“客戶”。這樣公眾就擁有了更多的選擇權(quán)，顧客或市場為導(dǎo)向?qū)⑵鹨粋€推動政府改善工作的良好機制。
(三)政府廣泛采用授權(quán)或分權(quán)的方式進行管理
傳統(tǒng)的官僚制使基層人員缺自，難以適應(yīng)快速多變的外部環(huán)境。而“新公共管理”認為，與集權(quán)相比，授權(quán)或分權(quán)有許多優(yōu)點:授權(quán)或分權(quán)的機構(gòu)更有靈活性，更有效率，更有創(chuàng)新精神，而機構(gòu)成員有更高的士氣，更強的責任感，更高的效率。
(四)政府應(yīng)廣泛采用私營部門成功的管理手段和經(jīng)驗
“新公共管理”認為，政府應(yīng)廣泛采用私營部門成功的管理手段和經(jīng)驗，如:人力資源管理、成本—弓玫率分析、目標管理等。同時，政府可以把巨大的官僚組織分解，使決策與執(zhí)行分開，并移植私營部門的某些管理辦法:“如采用短期合同，開發(fā)合作方案，簽訂績效合同以及推行服務(wù)承諾等等。”這樣，經(jīng)過民營化或半民營化的公共部門公眾有親密接觸機會，了解公眾之所需的公共服務(wù)部門，它們了解公共管理的關(guān)鍵所在，從而對社會進行有效治理。
(五)政府應(yīng)在公共管理中引入競爭機制
傳統(tǒng)的觀念認為，微觀經(jīng)濟領(lǐng)域的事情應(yīng)該由私營企業(yè)承擔，而公共服務(wù)領(lǐng)域應(yīng)該由政府單獨承擔。而“新公共管理”強調(diào)政府管理引人競爭機制，取消公共產(chǎn)品供給的壟斷，讓更多的私營部門參與公共服務(wù)供給，通過引人競爭機智，從而提高服務(wù)公共的質(zhì)量和效率。
(六)政府應(yīng)放松嚴格的行政規(guī)制，實施明確的績效目標控制
“新公共管理”反對傳統(tǒng)公共行政刻板執(zhí)行法律規(guī)范，輕視績效測定和評估的做法，主張放松嚴格的行政規(guī)制，實行嚴明的績效目標控制。即確定組織，個人的具體目標，與之簽訂績效目標對完成情況進行測量和評估。這使行政組織由過去的“規(guī)則驅(qū)動型”向“任務(wù)驅(qū)動型”轉(zhuǎn)變。
(七)公務(wù)員不必保持中立
“新公共管理”認為，行政本身就具有濃厚的政治色彩，要求公務(wù)員完全保持政治中立是不現(xiàn)實的。因此，“新公共管理”則正視行政所具有的濃厚的政治色彩，對部分高級文官實行政治任命，讓他們參與政策制定過程，并承擔相應(yīng)的責任，以保持他們的政治敏感性。這樣能使他們正確理解政策的目的意圖。
二、中西方國家政府改革背景比較
“新公共管理”源自于西方，它對于中國社會來說雖然是“舶來品”，但中國同樣經(jīng)歷著全球化浪潮，新公共管理的很多新觀點新經(jīng)驗也是中國急需的?！靶鹿补芾怼蹦Ｊ侥芊裨谠谥袊婊睿枰ㄟ^理性分析中國與西方政府改革的背景，才能作出判斷。
(一)中西方國家政府改羊背景的相似點
1理論背景相似點
當代中西方國家政府改革都是在傳統(tǒng)官僚制理論無法解決現(xiàn)實問題的情況下引發(fā)的。
20世紀最后30年，官僚制受到廣泛質(zhì)疑，它們在行政人格問題、價值規(guī)范問題和外部性問題的理論缺乏導(dǎo)致了傳統(tǒng)理論無法解決當前的社會問題。隨著我國改革開放的進行，經(jīng)濟健康增長的需要與政府生產(chǎn)力落后的矛盾也顯現(xiàn)出來。官僚制是中西方國家公共行政理論中最為基礎(chǔ)的部分，如何改革傳統(tǒng)官僚制也是中西方國家政府所面臨的共同課題。
2.政治和經(jīng)濟背景相似
當代西方國家的政府改革是在一定的政治、經(jīng)濟背景條件下引發(fā)的，其突出表現(xiàn)在:
(1)當代中西方國家都面臨著財政困難，政府機構(gòu)龐大臃腫，行政效率低下，社會福利難以為繼等問題，是各國政府進行行政改革的重要原因。
(2)信息技術(shù)的運用使政府變得靈活、高效、透明成為可能。新技術(shù)的市場化進程的加快，這些均迫使政府的改革必須真正適應(yīng)新技術(shù)革命的要求。
(二)中西方國家政府改革背景不同點
1西方國家市場經(jīng)濟基礎(chǔ)扎實、體制成熟，而我國市場經(jīng)濟尚處于成長階段
西方發(fā)達國家的市場經(jīng)濟發(fā)達，市場體系完善。“新公共管理”模式存在的經(jīng)濟基礎(chǔ)即成熟的市場經(jīng)濟條件。正如E·S·薩瓦斯所說:“福利國家(公共部門大于市場部門的國家)在市場力量的沖擊下日漸衰弱。市場力量正在改變教育、醫(yī)療衛(wèi)生、住房、退休保障和其他‘福利’構(gòu)成要素的供需條件。消費者對教育、醫(yī)療衛(wèi)生、住房、退休保障及其他物品和其他物品和服務(wù)的支持能力日益提高，他們對這些服務(wù)的需要超出了政府的提供能力。這正是私人供應(yīng)商通過市場機制可以提供的東西。”
而我國的市場經(jīng)濟還處于成長階段。市場經(jīng)濟尚未成熟，與此同時政府還擔負著培育市場的任務(wù)。對于不成熟的市場經(jīng)濟必定需要政府的管制，如果政府一味“退出”，不根據(jù)現(xiàn)實國情盲目放松管制，就有可能導(dǎo)致市場經(jīng)濟的失敗。
2.與西方國家所具有的相對健全的法治環(huán)境相比較，我國的法制有待完善，法治社會的建成還待時日
“新公共管理”強調(diào)政府管理實行嚴明的績效目標控制，放松嚴格的行政規(guī)制。在西方國家政府改革實踐中這種目標重績效輕規(guī)制的方式所以能成功并獲益良多，是因為西方國家的“新公共管理”改革的法治環(huán)境相對完善。政府改革后，在行政管理活動中扔有較大的自由裁量權(quán)，但是法律的權(quán)威無處不在，就減少了管理人員濫用權(quán)力的幾率。
我國尚處于法制不健全，法律供給不足的時期。行政法律規(guī)制不完善，行政執(zhí)法、行政監(jiān)督的力度不夠等問題還普遍存在于我們行政管理活動中。我國目前最重要的法制建設(shè)任務(wù)是健全法制加強行政執(zhí)法力度。在這種情況下，簡單地套用“新公共管理”模式是不符合中國具體國情的。
3.西方國家的民營化組織或非營利性組織無論在數(shù)量還是質(zhì)量上都遠優(yōu)于我國
因為民營化組織和非營利性組織在“新公共管理”理論中具有承接政府所分散出的職能的作用，所以它在政府改革過程中十分關(guān)鍵。在西方國家民營化組織或非營利性組織發(fā)展歷史較長，組織體系完善、數(shù)量充足、管理水平很高。因此，政府放權(quán)建政以后，被“民營化”的管理職能不僅沒有旁落，反而加強了。
然而我國在計劃經(jīng)濟時代，所有的公共管理事務(wù)一概由政府承辦，民營化組織幾乎不存在。改革開放后，雖然民營化組織有所發(fā)展，但是數(shù)量、專業(yè)水平、內(nèi)部管理各方面都不及西方發(fā)達國家的相同組織。如果中國政府改革將大量公共管理職能迅速而全面地分離出去，社會就可能因找不到合適的承接主體而產(chǎn)生混亂。
4.與西方國家相比，我國政府的宏觀調(diào)控能力不強且公務(wù)員的整體素質(zhì)不高
從政府的調(diào)控能力和公務(wù)員整體素質(zhì)來看，我國的官僚制還不足。例如，分工不明、專業(yè)人才匾乏、行政人員輕視法律與規(guī)范、行政活動中的人格化特征明顯、行敗嚴重等等。因此，照辦照抄西方的“新公共管理”模式，只會抹殺現(xiàn)階段官僚制對我國的積極影響，并造成新一次的行政管理改革的失敗。
四、“新公共管理”模式對我國行政管理改革的啟示
在全球化和信息化的浪潮中，我國必須通過自身的改革提高我國的國際競爭力，然而，我國的改革又有自己的特殊背景，所以在西方的“新公共管理”模式，不能在我國照搬照抄。因此，筆者認為“新公共管理”模式對我國行政管理改革有如下啟示:
(一)依據(jù)國情，建構(gòu)官燎制為主，新公共管理為輔的行政模式
官僚制是在行政管理領(lǐng)域占據(jù)統(tǒng)治地位已有百年歷史。刻板僵化的官僚制已經(jīng)無法應(yīng)對信息傳遞迅速，競爭激烈的后工業(yè)化時代。新公共管理不但靈活，而且能適應(yīng)現(xiàn)代化需要。這種模式有助于協(xié)調(diào)政府與社會的關(guān)系，促進經(jīng)濟發(fā)展，消除官僚制的弊端。
盡管如此，官僚制還在歷史上是有突出貢獻的，新公共管理的倡導(dǎo)者也承認這點事實，如D·奧斯本所說:“它(官僚制)解決了人民希望解決的基本問題，它為失業(yè)者和老年人提供了保障，它保障了社會穩(wěn)定，這在經(jīng)濟大蕭條以后是至關(guān)重要的，它提供了工作?？梢哉f，工業(yè)社會對社會政治體制的必然要求就是建立官僚制。我國正處在現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型時期，中國尚未完全具備實施“新公共管理”模式的條件，而官僚制強調(diào)政令統(tǒng)一，管理法制化，分工專業(yè)化能滿足我國現(xiàn)代化的需要，這就意味著中國在改革官僚制的同時必須加強官僚制，在提倡掌舵型政府和服務(wù)型政府的同時必須添加官僚制的合理因素。在今后相當長的時間內(nèi)建立與我國工業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的，以官僚制和新公共管理相結(jié)合的行政管理模式是我國行政改革的必然選擇。
(二)轉(zhuǎn)換觀念，切實轉(zhuǎn)變行政職能
行政職能是指，政府作為國家行政機關(guān)，依法在國家的、政治的、經(jīng)濟的以及其他社會事物的管理中所應(yīng)履行的職責以及應(yīng)起到的作用。在市場經(jīng)濟體制下，計劃經(jīng)濟時代的行政職能已經(jīng)落后。因此，行政職能以國家的政治經(jīng)濟活動的依據(jù)要及時調(diào)整。
“新公共管理”認為，政府行政管理職能是“掌舵”而不是“劃槳”，是“服務(wù)”而不是“管制”。
據(jù)此，我國的行政職能的轉(zhuǎn)變重點在于:(1)政府社會管理職能的性質(zhì)和內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，即變政府直接承擔經(jīng)濟管理職能為間接調(diào)整職能;(2)政府職能實現(xiàn)的手段方式轉(zhuǎn)變，即由行政手段為主轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓⒔?jīng)濟、法律等手段相結(jié)合的綜合管理，其中又以經(jīng)濟手段為主。同時，由微觀管理為主轉(zhuǎn)向宏觀調(diào)控為主，由縱向管理為主轉(zhuǎn)向橫向協(xié)調(diào)為主，由指令性計劃為主轉(zhuǎn)向指導(dǎo)性計劃為主，由社會管制轉(zhuǎn)向既實施管制又監(jiān)督服務(wù)等等;(3)政府職能轉(zhuǎn)變實質(zhì)要求提高政府能力。政府能力的增強是依靠科學(xué)技術(shù)和社會生產(chǎn)力的發(fā)展，依托政治民主進程，通過不斷的改革和探索逐步實現(xiàn)的。政府職能必須與政府的能力相適應(yīng)，因此政府職能轉(zhuǎn)變只能在政府能力提高過程中逐步實現(xiàn)。
(三)借鑒企業(yè)管理方法，創(chuàng)新行政組織結(jié)構(gòu)
我國在1998年之前進行了多次改革，行政機構(gòu)改革是重點。由于當時我國受到計劃經(jīng)濟體制的制約，改革時政府職能未加轉(zhuǎn)變，只是單純的把政府權(quán)力在各級政府和政府部門之間上下左右移動，致使機構(gòu)改革陷人“精簡—膨脹—再精簡—再膨脹”的怪圈。因此，行政機構(gòu)改革，行政組織創(chuàng)新的根本立足點為政府職能的分散。
“新公共管理”強調(diào)用授權(quán)或分權(quán)或簽署外部契約的方式進行管理。把民營化組織或非營利性組織引人公共管理體系中加強競爭，這樣可以縮小行政機構(gòu)規(guī)模，提高公共服務(wù)的效率、效果和質(zhì)量。在成績評估方面，“新公共管理”認為充分使用私營企業(yè)成功的手段和經(jīng)驗—重視人力資源管理、強調(diào)成本—效率分析、全面質(zhì)量管理、低投人高產(chǎn)出，通過績效測定和評估的手段來改革行政組織模式。
針對我國行政機構(gòu)設(shè)置隨意性大，人員臃腫，職能劃分過細、分散且重復(fù)設(shè)置的弊端，我國必須學(xué)習(xí)官僚制的成功經(jīng)驗，按照“精簡、統(tǒng)一、效能”原則，依據(jù)各機構(gòu)承擔職能所覆蓋的范圍及影響面的大小，管理層級與管理幅度之間的關(guān)系，行政責任大小等因素，科學(xué)合理地安排行政組織的層級結(jié)構(gòu)和職能結(jié)構(gòu)。同時，借鑒“新公共管理”模式中企業(yè)管理方法，構(gòu)建控制層次較少的扁平型組織結(jié)構(gòu)模式，建立網(wǎng)絡(luò)式的組織內(nèi)部聯(lián)系。
(四)提高公務(wù)員整體素質(zhì)，加強公務(wù)員的思想政治工作
在我國，行政機關(guān)工作人員整體素質(zhì)不高是一個不爭的事實。因此，在我國當前的情況下，更顯出提高公務(wù)員素質(zhì)的重要意義。
