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篇1

隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的全面完善已經(jīng)刻不容緩。因此，對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，銀行有必要進(jìn)行一次全面的梳理，糾正其中不合時(shí)宜的部分，對(duì)于阻礙新業(yè)務(wù)發(fā)展的制度加以改進(jìn)。同時(shí)要注意的是，完善制度只是一個(gè)過(guò)程，制度完善后切不可只存在于紙上，加強(qiáng)制度的落實(shí)才是最終目的。而且，經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，金融業(yè)的改革也在不斷深化，對(duì)于銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控也提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，所以，必須改變傳統(tǒng)的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，以使內(nèi)控制度適應(yīng)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（二）提升銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平

在現(xiàn)在的一些銀行中，存在著會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任心的問(wèn)題，極大影響著內(nèi)控制度的落實(shí)。為此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，提升會(huì)計(jì)人員的工作素養(yǎng)。在銀行方面，可以通過(guò)會(huì)計(jì)再教育制度的實(shí)行，對(duì)會(huì)計(jì)人員展開全面的職業(yè)道德教育，從理論與實(shí)踐兩個(gè)方面豐富會(huì)計(jì)人員的工作素養(yǎng)。此外，在人才管理機(jī)制上，應(yīng)該針對(duì)銀行的實(shí)際發(fā)展情況做出合理改進(jìn)。同時(shí)，也有必要全面落實(shí)會(huì)計(jì)從業(yè)資格制度，督促會(huì)計(jì)人員進(jìn)行自主學(xué)習(xí)。從銀行會(huì)計(jì)人員自身來(lái)講，必須不斷學(xué)習(xí)，加強(qiáng)知識(shí)更新，樹立良好的職業(yè)道德觀念，以較強(qiáng)的責(zé)任心投入日常工作，不斷提高工作能力。

（三）全面提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理質(zhì)量

在銀行會(huì)計(jì)管理工作中，業(yè)務(wù)管理是關(guān)鍵，良好的業(yè)務(wù)管理質(zhì)量是防范銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為此，必須全面提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理質(zhì)量，主要做到以下四個(gè)方面：一是加強(qiáng)賬務(wù)組織系統(tǒng)的構(gòu)建。二是實(shí)現(xiàn)賬戶的全面控制。三是落實(shí)印章管理制度。四是保障數(shù)據(jù)安全。

（四）強(qiáng)化制度監(jiān)督體系

銀行會(huì)計(jì)核算工作環(huán)節(jié)較多，在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，都有產(chǎn)生會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的可能性。所以，對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，必須通過(guò)制度監(jiān)督體系的進(jìn)一步強(qiáng)化，提高監(jiān)督力度，以降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。主要做到兩個(gè)方面：一是做好事前監(jiān)督。在受理銀行業(yè)務(wù)的過(guò)程中，柜員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)的手續(xù)審核，確保手續(xù)完整并符合法規(guī)，保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。二是做好事中監(jiān)督。在會(huì)計(jì)憑證處理工作中，必須反復(fù)審核相關(guān)數(shù)據(jù)信息。遇到重大事項(xiàng)，一定要通知會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核。同時(shí)要注意的是，在審核監(jiān)督階段，要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行一次全面的審查，確保其相關(guān)應(yīng)用程序的合法性。

篇2

傳統(tǒng)的銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要服務(wù)于外部投資者,債權(quán)人等,重在記錄和反映銀行的財(cái)務(wù)成果、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的制作、報(bào)告和披露,是衡量銀行價(jià)值的“天秤”,突出的是反映職能;管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于銀行內(nèi)部管理者和各業(yè)務(wù)人員,重在面向未來(lái),除了對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行披露、分析外,更加側(cè)重于對(duì)銀行各個(gè)維度,如分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)線、客戶、產(chǎn)品等盈利和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行報(bào)告,其分析結(jié)果主要應(yīng)用于預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制及考核等管理領(lǐng)域,突出的是管理職能。換言之,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映的是“做了什么”,而管理會(huì)計(jì)則重在評(píng)價(jià)“做得如何”以及“以后怎么做”。

(二)管理會(huì)計(jì)的職能

銀行管理會(huì)計(jì)的基本職能體現(xiàn)在參與的日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程。它分為事前、事中、事后三個(gè)階段,事前是指全面預(yù)算管理,通過(guò)事前的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算分析、滾動(dòng)預(yù)測(cè)和調(diào)整等活動(dòng),與銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估緊密結(jié)合,履行預(yù)測(cè)和規(guī)劃職能;事中是指多維盈利核算分析體系,通過(guò)對(duì)銀行各維度的盈利單元進(jìn)行涵蓋全收入、全成本的盈利核算、分析和評(píng)估,履行控制和監(jiān)督職能,為事前預(yù)測(cè)和事后考核提供參考和依據(jù);事后是指科學(xué)的績(jī)效管理,通過(guò)以價(jià)值管理為核心,科學(xué)評(píng)價(jià)銀行各經(jīng)營(yíng)單位、人員的業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)并進(jìn)行獎(jiǎng)懲,履行評(píng)價(jià)和考核職能。上述三者以多維盈利核算分析體系為銀行管理會(huì)計(jì)體系的中樞與核心,三者之間相互依存,密不可分,并形成覆蓋事前、事中、事后的完整管理閉環(huán),從而實(shí)現(xiàn)共同支持經(jīng)營(yíng)管理決策以及銀行長(zhǎng)期價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、管理會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀

管理會(huì)計(jì)起源于20世紀(jì)初泰勒的科學(xué)管理學(xué)說(shuō),最開始廣泛運(yùn)用于制造業(yè),其作為成本會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分,通過(guò)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中引入“標(biāo)準(zhǔn)成本”、“差異分析”、“預(yù)算控制”等管理方法,實(shí)現(xiàn)提高生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)成本的目標(biāo)。第二次世界大戰(zhàn)后,隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,管理會(huì)計(jì)的重心開始從預(yù)算控制、差異分析逐步擴(kuò)展至事前的預(yù)測(cè)和決策上來(lái),同時(shí)相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核也變得非常重要,隨之而來(lái)的是“責(zé)任會(huì)計(jì)”與“成本－業(yè)務(wù)量－利潤(rùn)分析”等管理方法在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中進(jìn)一步得到運(yùn)用,直至1952年的世界會(huì)計(jì)師大會(huì)上正式通過(guò)了“管理會(huì)計(jì)”的術(shù)語(yǔ),標(biāo)志著“管理會(huì)計(jì)”體系正式形成。20世紀(jì)80年代后,隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化以及信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展,各企業(yè)包括商業(yè)銀行對(duì)管理會(huì)計(jì)的戰(zhàn)略決策、價(jià)值分析、績(jī)效考核職能的需求愈加強(qiáng)烈,西方商業(yè)銀行也開始依托先進(jìn)的信息技術(shù),引入內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)管理、經(jīng)濟(jì)資本管理、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量等管理工具,通過(guò)對(duì)銀行所有價(jià)值創(chuàng)造節(jié)點(diǎn)的識(shí)別、計(jì)量與分析,實(shí)現(xiàn)分機(jī)構(gòu)、分條線、客戶、產(chǎn)品等多維度的成本核算、盈利分析、價(jià)值評(píng)估、預(yù)算控制和考核評(píng)價(jià)。經(jīng)過(guò)近30多年的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐,西方的商業(yè)銀行已經(jīng)逐步構(gòu)建成以定量管理技術(shù)和多維價(jià)值衡量為核心的現(xiàn)代化銀行管理會(huì)計(jì)體系。

三、管理會(huì)計(jì)在國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的實(shí)踐

(一)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行建立管理會(huì)計(jì)體系的必要性

20世紀(jì)90年代末以來(lái),國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了快速發(fā)展階段,國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大的變化,對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求,主要體現(xiàn)在:

1.同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈。

長(zhǎng)期以來(lái),國(guó)有銀行、股份制銀行、城商行在市場(chǎng)、業(yè)務(wù)、區(qū)域定位上存在一定的差異。但近年來(lái)隨著銀行業(yè)的整體飛速發(fā)展,各類銀行都在努力朝著“全功能化、全方位、全面發(fā)展”的方向進(jìn)行開疆拓土,隨之也帶來(lái)了各商業(yè)銀行在市場(chǎng)、業(yè)務(wù)、區(qū)域等方面的定位日漸趨同,產(chǎn)品同質(zhì)化、客戶叉的現(xiàn)象非常嚴(yán)重,對(duì)大客戶的爭(zhēng)奪更是達(dá)到白熱化,而要突破同質(zhì)化的惡性競(jìng)爭(zhēng)并搶得先機(jī),就必須利用先進(jìn)的定量分析的管理工具對(duì)客戶、產(chǎn)品等進(jìn)行分群、分層分析,以實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)和客戶地科學(xué)細(xì)分,從而將有限的資源投入到符合自身定位的重點(diǎn)市場(chǎng)和重點(diǎn)客戶上,走一條差異化的發(fā)展道路。

2.利率管制逐漸放松。

目前我國(guó)的債券市場(chǎng)利率、同業(yè)拆借利率、貼現(xiàn)利率、外幣貸款利率及大額外幣存款利率等都已基本實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)化定價(jià)。近年來(lái)央行對(duì)人民幣存貸款利率浮動(dòng)空間的進(jìn)一步放大以及“十二五”規(guī)劃中對(duì)于“穩(wěn)步推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革”目標(biāo)的表述,都無(wú)一不表明銀行坐享政策性存貸利差的好日子將一去不復(fù)返,銀行利率定價(jià)管理的難度將大大增加,而缺乏自主定價(jià)能力就意味著在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和客戶議價(jià)中容易處于被動(dòng),并陷入盲目定價(jià)、惡性競(jìng)爭(zhēng)的局面。因此為應(yīng)對(duì)激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),各商業(yè)銀行必須改變以往粗放的經(jīng)營(yíng)管理方式,同時(shí)要充分運(yùn)用精細(xì)化的管理技術(shù),提高利率定價(jià)的管理水平,而更強(qiáng)的定價(jià)能力也意味著更好的客戶選擇以及更高的價(jià)值創(chuàng)造。

3.金融脫媒愈演愈烈。

近年來(lái),隨著資本市場(chǎng)的快速發(fā)展,直接融資規(guī)模逐漸擴(kuò)大,對(duì)于銀行的貸款顯現(xiàn)出明顯的擠出效應(yīng),商業(yè)銀行單一產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的格局隨之被打破?？陀^的現(xiàn)實(shí)要求銀行必須從傳統(tǒng)的資金中介迅速向服務(wù)中介轉(zhuǎn)型,同時(shí)還要努力發(fā)掘和形成多樣化的客戶價(jià)值渠道,以滿足客戶日益多元化的業(yè)務(wù)需求。隨著銀行提供服務(wù)的多元化,原有的靠傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)判斷和簡(jiǎn)單估算就可以獲知客戶和產(chǎn)品的盈利模式就越發(fā)難以為繼了,因此銀行也迫切需要建立以科學(xué)定量分析為基礎(chǔ)的精細(xì)化管理工具,準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地評(píng)價(jià)客戶和產(chǎn)品價(jià)值貢獻(xiàn)。

4.以資本為核心的監(jiān)管要求不斷提高。

自2008年全球金融危機(jī)以來(lái),全球的監(jiān)管機(jī)構(gòu)均要求商業(yè)銀行建立以資本管理為核心的風(fēng)險(xiǎn)約束長(zhǎng)效機(jī)制。2012年,中國(guó)銀監(jiān)會(huì)頒布了《商業(yè)銀行新資本充足率管理辦法》,對(duì)于銀行的資本充足率、杠桿率、流動(dòng)性比率、撥備率等方面提出了更為嚴(yán)格的監(jiān)管要求,使得資本已成為銀行最核心、最稀缺的資源,對(duì)資本的要求也成為制約銀行盲目擴(kuò)張的硬約束。因此如何運(yùn)用先進(jìn)的管理工具,實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的資本配置,提升資本回報(bào)水平,確保銀行的可持續(xù)發(fā)展能力,已成為銀行亟需考慮的首要問(wèn)題。

(二)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的路徑

商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)是一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性的大工程,它的實(shí)施需要銀行建立有效的管理組織來(lái)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、推動(dòng)行里進(jìn)行業(yè)務(wù)及管理流程再造,通過(guò)搭建強(qiáng)大的管理會(huì)計(jì)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮。

1、良好的組織架構(gòu)是建設(shè)管理會(huì)計(jì)體系的必要條件。

管理會(huì)計(jì)的組織架構(gòu)包括決策機(jī)構(gòu)、日常管理機(jī)構(gòu)和應(yīng)用機(jī)構(gòu)。其中,決策機(jī)構(gòu)是銀行管理會(huì)計(jì)工作的最高決策層,一般由行里的高管層或授權(quán)的專門委員會(huì)擔(dān)任,它負(fù)責(zé)站在全行高度運(yùn)用管理會(huì)計(jì)進(jìn)行戰(zhàn)略決策和資源配置;日常管理機(jī)構(gòu)專職行使管理會(huì)計(jì)職能,一般由行里的計(jì)劃財(cái)務(wù)或資產(chǎn)負(fù)債部門擔(dān)任,它負(fù)責(zé)搭建多維盈利核算模型,對(duì)管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理和分析,出具多維盈利分析報(bào)告,并向績(jī)效考核部門提供相關(guān)數(shù)據(jù);應(yīng)用機(jī)構(gòu)包括銀行的前、中、后臺(tái)各類部門和員工,它們會(huì)充分運(yùn)用管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行戰(zhàn)略決策,更好地挖掘客戶價(jià)值,實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷。

2、規(guī)范化的流程是管理會(huì)計(jì)運(yùn)行效率的重要保證。

管理會(huì)計(jì)的流程包括運(yùn)行流程和應(yīng)用流程,其中運(yùn)行流程中成本分?jǐn)傄?guī)則的確立、分?jǐn)傄蜃拥奶峁I(yíng)業(yè)費(fèi)用的填制和傳遞、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和客戶規(guī)則的確認(rèn)等都需要涉及到各級(jí)機(jī)構(gòu)的眾多部門;應(yīng)用流程更是貫穿于各級(jí)機(jī)構(gòu)的前、中、后臺(tái)眾多業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié),比如在授信審批和利率審批環(huán)節(jié),可以將客戶的歷史和預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)資本回報(bào)率等指標(biāo)作為審批的重要依據(jù),上述規(guī)范化、明確的運(yùn)轉(zhuǎn)流程、清晰的職責(zé)界定和應(yīng)用流程在銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的“全流程植入”也是管理會(huì)計(jì)體現(xiàn)應(yīng)用價(jià)值、發(fā)揮職能作用、提升管理會(huì)計(jì)運(yùn)行效率的重要保證。

3、高效的管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)是管理會(huì)計(jì)建設(shè)的關(guān)鍵。

由于商業(yè)銀行具有大量的客戶、賬戶以及海量的交易數(shù)據(jù),要履行管理會(huì)計(jì)職能就必須利用先進(jìn)高效的管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái),對(duì)大規(guī)模的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)高效的處理,進(jìn)而轉(zhuǎn)變成規(guī)則的基于機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)條線、客戶、產(chǎn)品、行業(yè)等多維度的盈利分析信息。在此過(guò)程中管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)對(duì)海量數(shù)據(jù)的處理性能以及提供的數(shù)據(jù)質(zhì)量也是管理會(huì)計(jì)建設(shè)的關(guān)鍵。從目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的實(shí)踐來(lái)講,管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)涉及到銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、利率定價(jià)、資源配置、預(yù)算管理、績(jī)效管理等所有精細(xì)化管理內(nèi)容,還與科技開發(fā)、系統(tǒng)運(yùn)行、會(huì)計(jì)核算、數(shù)據(jù)治理、業(yè)務(wù)流程再造等后臺(tái)運(yùn)行管理密切相關(guān),其實(shí)施過(guò)程對(duì)于全行的經(jīng)營(yíng)管理模式將產(chǎn)生重大影響,不可避免地會(huì)觸動(dòng)原有的利益格局,在推進(jìn)過(guò)程中會(huì)遇到各種阻力,因此管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)的建設(shè)要遵循著理念先行、急行先用、分步實(shí)施的基本原則,并要持續(xù)做好數(shù)據(jù)的治理工作,循序漸進(jìn)地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)信息平臺(tái)的建設(shè)。

四、管理會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)的具體建議

首先要做好管理會(huì)計(jì)理念的宣導(dǎo),要充分運(yùn)用績(jī)效考核的指揮棒作用,逐步將管理會(huì)計(jì)的精益要求納入到考核體系之中,從理念上讓全行接受新的管理會(huì)計(jì)理念,轉(zhuǎn)變?cè)械慕?jīng)營(yíng)管理模式;在實(shí)施過(guò)程中要以監(jiān)管要求、營(yíng)銷需求等實(shí)用性需求為先導(dǎo),并結(jié)合實(shí)際先易后難、循序漸進(jìn)地滿足中后臺(tái)的定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效考核、資源配置等管理需求。在管理會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)上,可以從實(shí)行經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)考核開始,引入資本約束理念,促使各機(jī)構(gòu)主動(dòng)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整。系統(tǒng)建設(shè)中,通過(guò)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)量系統(tǒng),計(jì)算客戶的非預(yù)期違約損失,以及需要為此配置的經(jīng)濟(jì)資本和資本成本;通過(guò)建設(shè)資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)逐筆核算資金來(lái)源的機(jī)會(huì)收益和資金運(yùn)用的機(jī)會(huì)成本;通過(guò)建設(shè)信用評(píng)級(jí)系統(tǒng),計(jì)量客戶和債項(xiàng)的預(yù)期違約損失,獲得風(fēng)險(xiǎn)成本的準(zhǔn)確信息;通過(guò)建設(shè)多維盈利分析系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的多維度分?jǐn)?最終完成管理會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)的搭建。由于管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)涵蓋了銀行全部的資產(chǎn)、負(fù)債和表外數(shù)據(jù),涉及到銀行的所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)及管理信息系統(tǒng),其數(shù)據(jù)顆粒度要求非常高,運(yùn)行的過(guò)程也比較復(fù)雜,所以上述系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的治理就顯得尤為重要,其完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性也決定了管理會(huì)計(jì)職能發(fā)揮的有效性。

五、建設(shè)銀行管理會(huì)計(jì)體系的價(jià)值

(一)支持戰(zhàn)略決策,實(shí)現(xiàn)科學(xué)細(xì)分市場(chǎng),變粗放營(yíng)銷為精準(zhǔn)營(yíng)銷

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇,商業(yè)銀行通過(guò)提供特色化的產(chǎn)品和服務(wù)為客戶創(chuàng)造價(jià)值,實(shí)施差異化的發(fā)展戰(zhàn)略已成為銀行生存與發(fā)展的必然選擇,而差異化發(fā)展戰(zhàn)略的核心在于明確的市場(chǎng)定位和客戶群選擇,通過(guò)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)于客戶信息的有效整合,可以及時(shí)地衡量不同客戶的綜合貢獻(xiàn)度,采取針對(duì)性的營(yíng)銷策略,實(shí)現(xiàn)客戶價(jià)值的有效挖掘,變粗放營(yíng)銷為精準(zhǔn)營(yíng)銷。

(二)支持風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)與成本控制,實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,變被動(dòng)定價(jià)為主動(dòng)定價(jià)

在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式下,業(yè)務(wù)人員很難獲得產(chǎn)品全口徑收入與支出,難以通過(guò)主動(dòng)定價(jià)來(lái)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而借助管理會(huì)計(jì)系統(tǒng),銀行可以通過(guò)對(duì)資金成本、運(yùn)營(yíng)成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、資本成本及稅務(wù)成本的整合,形成產(chǎn)品的全成本信息,根據(jù)產(chǎn)品的不同風(fēng)險(xiǎn)水平實(shí)施差異化定價(jià),并對(duì)任意組合的盈利情況進(jìn)行精準(zhǔn)衡量,從而打破以往保守的定價(jià)模式,真正踐行風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)理念,變被動(dòng)定價(jià)為主動(dòng)定價(jià),實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

(三)支持價(jià)值導(dǎo)向,實(shí)現(xiàn)科學(xué)的績(jī)效管理,變定性決策為定量決策

價(jià)值增長(zhǎng)是銀行績(jī)效管理的核心,各項(xiàng)績(jī)效目標(biāo)的制定、評(píng)價(jià)以及提升都是圍繞著價(jià)值增長(zhǎng)而展開。借助管理會(huì)計(jì),銀行可以通過(guò)多維度的盈利分析,精準(zhǔn)地衡量各機(jī)構(gòu)、條線、部門、客戶經(jīng)理的價(jià)值創(chuàng)造,從而確保營(yíng)銷目標(biāo)與銀行的效益目標(biāo)保持一致,將各類優(yōu)質(zhì)的資源針對(duì)性地配置到更有效益的機(jī)構(gòu)、條線以及客戶和產(chǎn)品上,從而將銀行的經(jīng)營(yíng)管理從以往的規(guī)模導(dǎo)向引導(dǎo)到價(jià)值導(dǎo)向上來(lái)。對(duì)于管理層來(lái)講,還可以運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的“本量利分析”、“風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)”等定量分析工具,對(duì)產(chǎn)品、客戶的收入、成本和價(jià)值進(jìn)行科學(xué)的測(cè)算,變定性決策為定量決策。

篇3

而這種問(wèn)題又往往造成銀行在會(huì)計(jì)核算管理?xiàng)l塊上分割和財(cái)務(wù)收支不準(zhǔn)確以及會(huì)計(jì)秩序不協(xié)調(diào)的困局。針對(duì)這一點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算管理體制應(yīng)從分級(jí)分散向集中統(tǒng)一狀態(tài)轉(zhuǎn)變，在全行推行一套完整統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，建立起會(huì)計(jì)核算管理的基本框架。具體而言，可以由財(cái)務(wù)部門對(duì)銀行新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算規(guī)定，同時(shí)報(bào)上級(jí)進(jìn)行審定。實(shí)行賬務(wù)核算統(tǒng)一，將銀行的本外幣資金活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算統(tǒng)一交由同級(jí)會(huì)計(jì)部門辦理，各個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門賬務(wù)并入所管轄行的會(huì)計(jì)部門，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證等有關(guān)會(huì)計(jì)核算要素進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范管理。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算制度謹(jǐn)慎性原則。

嚴(yán)格按照謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確認(rèn)銀行利息收入政策。由于某些利息收入確保政策與會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則存在沖突的可能性，銀行對(duì)此應(yīng)改進(jìn)和完善其利息收入確認(rèn)的方法，比如根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，可以將銀行在貸款中所產(chǎn)生的利息計(jì)為收入，同時(shí)并入當(dāng)期收益；而對(duì)貸款逾期產(chǎn)生的利息，則按照收付實(shí)現(xiàn)制原則將其作為收入確認(rèn)的基礎(chǔ)，從而為是否將逾期貸款利息計(jì)入收入提供依據(jù)。此外，實(shí)行全面保證金制度，有助于保證會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則，因此對(duì)具有風(fēng)險(xiǎn)的貸款業(yè)務(wù)實(shí)行貸款利息保證金制度，能夠減少銀行壞賬，有效防范銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立健全內(nèi)部控制制度，防范和規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制制度的健全，銀行需要根據(jù)自身電子化發(fā)展程度和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行梳理整合，制定出符合自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)電算化規(guī)章制度，從制度層面上將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性遏制住?，F(xiàn)在大多數(shù)銀行推行了會(huì)計(jì)委派制和會(huì)計(jì)人員定期輪換制，這可以通過(guò)對(duì)一線營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行委派制，比如坐班主任和業(yè)務(wù)經(jīng)理，對(duì)他們的工資和福利待遇按照上收一級(jí)的管理辦法進(jìn)行，不直接與該網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的好壞進(jìn)行掛鉤，從而使得會(huì)計(jì)核算工作人員能夠全心全意做好會(huì)計(jì)規(guī)范工作和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。同時(shí)，對(duì)一線業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的坐班主任、柜員和會(huì)計(jì)主管等工作人員采用輪流交換崗位的形式，甚至采取強(qiáng)制輪休假的制度，使銀行的內(nèi)部控制在每一個(gè)角落得到展現(xiàn)，不留管理死角，不留控制隱患。隨著業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷發(fā)展，銀行也應(yīng)及時(shí)調(diào)整和更新自身的內(nèi)控制度，使銀行會(huì)計(jì)核算管理能夠有理有據(jù)，從而做到“有章必循，違章必究”。要做到這一點(diǎn)，需要管理人員嚴(yán)格按照各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督工作，因而銀行需要對(duì)這類管理監(jiān)督人員實(shí)行獎(jiǎng)懲適當(dāng)?shù)臋C(jī)制，確保內(nèi)控制度不流于形式，真正發(fā)揮制度所具有的作用。當(dāng)然，在這過(guò)程中，歸根結(jié)底需要銀行樹立以人為本的理念，為員工自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高創(chuàng)造良好條件和環(huán)境，從而使員工做到自我管理，自我監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)減少違規(guī)操作和規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

三、應(yīng)用信息技術(shù)手段，控制和防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況差異，采用不同的控制和防范方法，并建立起事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督的信息技術(shù)手段控制機(jī)制，借助監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控的作用，控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，銀行應(yīng)當(dāng)不斷完善監(jiān)控系統(tǒng)的功能，對(duì)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分散的監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行集中管理和集中監(jiān)控，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員日常工作內(nèi)容的全面監(jiān)控。信息技術(shù)手段也是銀行實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的有效手段。

四、強(qiáng)化業(yè)務(wù)制約，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是權(quán)力制衡。按照分級(jí)經(jīng)營(yíng)、分級(jí)授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營(yíng)授權(quán)制度。如信用證的開立、大額匯票的簽發(fā)、大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付等，都要明確各級(jí)審批的權(quán)限，建立領(lǐng)導(dǎo)考核制度。每年由銀行內(nèi)部稽核部門對(duì)下級(jí)主管會(huì)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的本年度的經(jīng)營(yíng)管理情況、權(quán)力運(yùn)用情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。二是程序制約。程序制約強(qiáng)調(diào)的是不相容的職務(wù)必須分離，即程序的不同環(huán)節(jié)要交由不同的部門和員工去完成，每一環(huán)節(jié)都能相互制約，任何個(gè)人都不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)全過(guò)程。

五、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)

首先是銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用，在崗位設(shè)置、人員配備上給予支持。尊重、信任會(huì)計(jì)人員，為員工提供展示自我、創(chuàng)造效益的平臺(tái)，最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)性和積極性，促其愛(ài)崗敬業(yè)，自覺(jué)、自愿地遵守操作規(guī)程。其次是加強(qiáng)制度教育。采取多種措施和形式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的規(guī)章制度培訓(xùn)，使各項(xiàng)制度、措施深入到會(huì)計(jì)人員的思想中，從而增強(qiáng)其從嚴(yán)要求、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的自覺(jué)性。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新會(huì)計(jì)理念，掌握專業(yè)知識(shí)，拓展業(yè)務(wù)視野，提高個(gè)人綜合素質(zhì)，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展。

篇4

實(shí)習(xí)期間，次貸危機(jī)愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發(fā)端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監(jiān)會(huì)卓有成效的工作，尤其所倡導(dǎo)和指引的逆周期建設(shè)，使得我國(guó)銀行金融體系總體上保持了穩(wěn)定和對(duì)次貸危機(jī)的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和金融無(wú)國(guó)界的國(guó)際環(huán)境下，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)亦難完全獨(dú)善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔(dān)憂的是，中國(guó)金融業(yè)面臨著迅速惡化的外部宏觀經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境，運(yùn)營(yíng)環(huán)境驟然變差；當(dāng)前，房地產(chǎn)業(yè)調(diào)整帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)下滑和宏觀政策壓縮利潤(rùn)空間都已經(jīng)迫在眉睫，銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學(xué)習(xí)、向成功學(xué)習(xí)、向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手學(xué)習(xí)”，次貸危機(jī)給我們提供了一面檢查和完善我國(guó)金融監(jiān)管體系的鏡子。因此，對(duì)于美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家銀行監(jiān)管如何失靈，以及如何提高我國(guó)銀行監(jiān)管有效性的思考就一直貫穿在實(shí)習(xí)過(guò)程中。

雖然關(guān)于此次金融動(dòng)蕩的原因可謂眾說(shuō)紛紜，例如超前消費(fèi)的長(zhǎng)期積累、金融領(lǐng)域激勵(lì)制度的扭曲、金融創(chuàng)新領(lǐng)域普遍存在的道德風(fēng)險(xiǎn)和欺詐、表外業(yè)務(wù)信息披露的不充分等等，但是各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局沒(méi)有阻止這些現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延在我看來(lái)才是問(wèn)題的根源所在。一方面，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，在帶來(lái)市場(chǎng)效率的同時(shí)也帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而監(jiān)管體制沒(méi)有跟上金融創(chuàng)新的步伐，在過(guò)度相信市場(chǎng)自我監(jiān)管能力的思維下，沒(méi)有處理好安全和效率的平衡。監(jiān)管機(jī)構(gòu)不但沒(méi)有在信息披露等方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，使得金融衍生品不但游離于金融監(jiān)管之外，而且也缺乏有效的市場(chǎng)監(jiān)督；而且缺乏對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)品的深入研究，尤其是對(duì)可能引起系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)性的產(chǎn)品的重視不夠，沒(méi)有深入分析和評(píng)估這些金融衍生產(chǎn)品可能給監(jiān)管體系帶來(lái)的隱患。另一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏全面嚴(yán)格監(jiān)管的激勵(lì)，因?yàn)閷?shí)施嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理程序會(huì)提高服從成本，從而降低本國(guó)金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)使得一些金融機(jī)構(gòu)可能將部分業(yè)務(wù)向某些監(jiān)管寬松的地區(qū)轉(zhuǎn)移（本人博士論文研究的就是規(guī)制、管制或者監(jiān)管競(jìng)爭(zhēng)，只不過(guò)研究是環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域）。

在我國(guó)，銀行業(yè)的資產(chǎn)約占全部金融資產(chǎn)的九成以上，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在很大程度上依賴于銀行業(yè)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行。通過(guò)實(shí)習(xí)期間對(duì)國(guó)際上銀行監(jiān)管理論的新發(fā)展，次貸危機(jī)所暴露出來(lái)的國(guó)外銀行監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以及我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管歷史現(xiàn)狀的學(xué)習(xí)，結(jié)合對(duì)建行內(nèi)控制度，尤其是相關(guān)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的工作流程以及主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)措施的了解；我意識(shí)到，當(dāng)前銀行監(jiān)管雖然取得了巨大成就，但是也存在多方面的缺陷和不足，有必要予以改進(jìn)和完善。首先，新的銀行監(jiān)管理念和技術(shù)的運(yùn)用，雖然監(jiān)管理念經(jīng)歷了從重市場(chǎng)準(zhǔn)入管理到重持續(xù)性監(jiān)管，重合規(guī)性監(jiān)管到以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為中心，重外部監(jiān)管到強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)部控制，但是這些理念要在實(shí)踐中得以有效運(yùn)用尚需完善非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)以及信用衍生品監(jiān)管技術(shù)上。其次，金融監(jiān)管體系的完善，當(dāng)前人行和銀監(jiān)在監(jiān)管主體職責(zé)上存在不明確的地方。而隨著金融控股公司，銀保、銀證以及外資銀行進(jìn)入，混業(yè)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)出現(xiàn)并必將成為金融業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，傳統(tǒng)金融子市場(chǎng)的界限已經(jīng)淡化，跨市場(chǎng)金融產(chǎn)品日益普遍。因此，跨部門監(jiān)管協(xié)調(diào)和監(jiān)管合作日趨重要，不同監(jiān)管部門之間更好和更緊密地監(jiān)管協(xié)調(diào)和合作勢(shì)在必行。其三，提高信息供給質(zhì)量。信息是決定監(jiān)管有效性的關(guān)鍵，信息供給不足會(huì)產(chǎn)生監(jiān)管的高成本和低效率，目前存在信息缺乏規(guī)范的信息披露制度和信息披露不統(tǒng)一（如會(huì)計(jì)制度的差異，是否上市），信息披露失真等現(xiàn)象。信息質(zhì)量不高將直接影響直接監(jiān)管，以及通過(guò)市場(chǎng)、中介組織和大眾傳媒等非正式渠道監(jiān)管的有效性。第四，矯枉不能過(guò)正，也不能因噎廢食。當(dāng)前在次貸危機(jī)的陰影下人們更關(guān)注的是金融安全，但不能因此弱化銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)的盈利目的。在理論和實(shí)踐上都必須效率與穩(wěn)定并重，在二者的平衡中提高監(jiān)管的有效性。次貸危機(jī)給我們提供了一個(gè)很好的強(qiáng)大自己和增強(qiáng)在國(guó)際金融領(lǐng)域話語(yǔ)權(quán)的機(jī)會(huì)。我們應(yīng)該進(jìn)一步深化金融企業(yè)改革，推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，加強(qiáng)金融體系核心競(jìng)爭(zhēng)力建設(shè)。其中最重要的是要形成穩(wěn)定的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，并在此基礎(chǔ)上形成有在自身特色的企業(yè)愿景和企業(yè)文化，這是一家銀行的成敗和是否能夠長(zhǎng)生不衰的根本。

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篇5

整個(gè)實(shí)習(xí)分為三個(gè)階段：首月，在市分行會(huì)計(jì)部綜合科和結(jié)算科，從閱讀會(huì)計(jì)制度匯編和分析財(cái)務(wù)報(bào)表著手，重點(diǎn)了解建設(shè)銀行會(huì)計(jì)基本制度，會(huì)計(jì)核算相關(guān)流程和運(yùn)行模式，以及對(duì)公支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本制度和相關(guān)流程；次月，在渝中支行公司部和個(gè)銀部，從了解各種主要資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的流程出發(fā)，重點(diǎn)領(lǐng)會(huì)建行各項(xiàng)內(nèi)控制度在具體業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中的體現(xiàn)和運(yùn)用，尤其關(guān)注信貸業(yè)務(wù)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施；最后月余時(shí)間，分別在觀音巖分理處和渝中支行營(yíng)業(yè)部，通過(guò)對(duì)記帳、復(fù)核、交換、信貸、出納、個(gè)人理財(cái)、銀保、銀證等柜臺(tái)相關(guān)崗位業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，更為直接的觀察到各種業(yè)務(wù)的工作流程尤其會(huì)計(jì)核算，以及建行基層分支機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營(yíng)情況，更在成功轉(zhuǎn)型的觀音巖分理處體會(huì)到了有效的制度帶來(lái)的秩序與效率。期間，還先后參加了局機(jī)關(guān)年中工作會(huì)議及金融機(jī)構(gòu)公司治理、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、三大模塊等方面的培訓(xùn)，開闊了視野，增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，也對(duì)銀行監(jiān)管工作有了初步的輪廓。

實(shí)習(xí)期間，次貸危機(jī)愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發(fā)端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監(jiān)會(huì)卓有成效的工作，尤其所倡導(dǎo)和指引的逆周期建設(shè)，使得我國(guó)銀行金融體系總體上保持了穩(wěn)定和對(duì)次貸危機(jī)的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和金融無(wú)國(guó)界的國(guó)際環(huán)境下，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)亦難完全獨(dú)善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔(dān)憂的是，中國(guó)金融業(yè)面臨著迅速惡化的外部宏觀經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境，運(yùn)營(yíng)環(huán)境驟然變差；當(dāng)前，房地產(chǎn)業(yè)調(diào)整帶來(lái)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)下滑和宏觀政策壓縮利潤(rùn)空間都已經(jīng)迫在眉睫，銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學(xué)習(xí)、向成功學(xué)習(xí)、向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手學(xué)習(xí)”，次貸危機(jī)給我們提供了一面檢查和完善我國(guó)金融監(jiān)管體系的鏡子。因此，對(duì)于美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家銀行監(jiān)管如何失靈，以及如何提高我國(guó)銀行監(jiān)管有效性的思考就一直貫穿在實(shí)習(xí)過(guò)程中。

雖然關(guān)于此次金融動(dòng)蕩的原因可謂眾說(shuō)紛紜，例如超前消費(fèi)的長(zhǎng)期積累、金融領(lǐng)域激勵(lì)制度的扭曲、金融創(chuàng)新領(lǐng)域普遍存在的道德風(fēng)險(xiǎn)和欺詐、表外業(yè)務(wù)信息披露的不充分等等，但是各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局沒(méi)有阻止這些現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延在我看來(lái)才是問(wèn)題的根源所在。一方面，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，在帶來(lái)市場(chǎng)效率的同時(shí)也帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而監(jiān)管體制沒(méi)有跟上金融創(chuàng)新的步伐，在過(guò)度相信市場(chǎng)自我監(jiān)管能力的思維下，沒(méi)有處理好安全和效率的平衡。監(jiān)管機(jī)構(gòu)不但沒(méi)有在信息披露等方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，使得金融衍生品不但游離于金融監(jiān)管之外，而且也缺乏有效的市場(chǎng)監(jiān)督；而且缺乏對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)品的深入研究，尤其是對(duì)可能引起系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)性的產(chǎn)品的重視不夠，沒(méi)有深入分析和評(píng)估這些金融衍生產(chǎn)品可能給監(jiān)管體系帶來(lái)的隱患。另一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏全面嚴(yán)格監(jiān)管的激勵(lì)，因?yàn)閷?shí)施嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理程序會(huì)提高服從成本，從而降低本國(guó)金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)使得一些金融機(jī)構(gòu)可能將部分業(yè)務(wù)向某些監(jiān)管寬松的地區(qū)轉(zhuǎn)移（本人博士論文研究的就是規(guī)制、管制或者監(jiān)管競(jìng)爭(zhēng)，只不過(guò)研究是環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域）。