時(shí)間：2023-03-24 15:22:14
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（二）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)性工作不到位。對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等的統(tǒng)一是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)性工作，是其財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的前提條件。然而，不少集團(tuán)企業(yè)該項(xiàng)工作不到位，導(dǎo)致各成員企業(yè)對(duì)同一事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不同，從而給母公司報(bào)表合并和財(cái)務(wù)分析帶來很大困難，甚至影響合并報(bào)表及財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性。
（三）資金管理效率不高。在資金成本不斷高企的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，資金的管理效率對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)至關(guān)重要，甚至可能關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。然而，目前我國(guó)不少集團(tuán)企業(yè)資金管理效率不高，各成員企業(yè)自行融資、各自管理資金，從而造成資金使用成本高、余缺不均衡、管理效率低下。
（四）財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)滯后。財(cái)務(wù)管理信息化是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要手段，受我國(guó)日益嚴(yán)格的監(jiān)管要求及企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展意識(shí)不斷增強(qiáng)的影響，具備一定規(guī)模的企業(yè)均進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，用友、金蝶、SAP等ERP軟件對(duì)提升我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平發(fā)揮了積極作用。但是，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化與單體公司是不同的，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化要求各成員企業(yè)使用相同的財(cái)務(wù)核算軟件，即使部分成員企業(yè)確實(shí)因業(yè)務(wù)差別過大而需要使用與集團(tuán)企業(yè)主體不同的財(cái)務(wù)核算軟件，也應(yīng)該與集團(tuán)企業(yè)主體財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)接。然而，現(xiàn)實(shí)情況是，我國(guó)不少集團(tuán)企業(yè)尚未對(duì)成員單位的財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行統(tǒng)一，也未進(jìn)行底層數(shù)據(jù)的對(duì)接，母公司無法即時(shí)提取成員企業(yè)的數(shù)據(jù)，從而影響了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。
二、加強(qiáng)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論分析
根據(jù)母公司與成員企業(yè)的責(zé)權(quán)利關(guān)系，財(cái)務(wù)管理體制分為集權(quán)型、分權(quán)型和混合型三種：集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指母公司擁有高度的財(cái)務(wù)控制權(quán)，各成員企業(yè)只是被動(dòng)地執(zhí)行母公司的財(cái)務(wù)決策。該模式下，母公司對(duì)成員企業(yè)擁有絕對(duì)控制力，便于母公司對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管控，但卻會(huì)使成員企業(yè)財(cái)務(wù)喪失積極性和創(chuàng)造性，導(dǎo)致決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)壓力過度集中于母公司。分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指成員企業(yè)擁有很大的財(cái)務(wù)管理自，母公司主要負(fù)責(zé)重大財(cái)務(wù)戰(zhàn)略問題的制定。該模式有利于調(diào)動(dòng)成員企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，提高決策效率，但容易降低母公司的控制力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)成本過高，從而損害集團(tuán)企業(yè)整體利益?；旌闲拓?cái)務(wù)管理體制是指涉及發(fā)展戰(zhàn)略、重要資金管控等具有戰(zhàn)略性的重大事項(xiàng)實(shí)行高度集權(quán)，母公司決策后要求成員企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行，而其他事項(xiàng)特別是各成員企業(yè)日常財(cái)務(wù)事項(xiàng)，原則上母公司不做過多干預(yù)，給予成員企業(yè)足夠的自。該模式綜合了集權(quán)型和分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)又避免了各自的不足，既保證了母公司對(duì)重大事項(xiàng)的統(tǒng)一決策，有利于提升集團(tuán)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，又給予成員企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理方面足夠的自，有利于調(diào)動(dòng)其積極性和主動(dòng)性?；旌闲拓?cái)務(wù)管理體制是經(jīng)實(shí)踐驗(yàn)證的、較好的財(cái)務(wù)管理模式，有助于解決目前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，因此應(yīng)以此種模式為基礎(chǔ)加強(qiáng)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。
三、加強(qiáng)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義
以混合型財(cái)務(wù)管理體制為基礎(chǔ)，加強(qiáng)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
（一）有利于規(guī)范成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)普遍層級(jí)較多、構(gòu)架復(fù)雜，各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不同，從而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)整體面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)行資金的集中管控等手段加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有助于規(guī)范成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）有利于強(qiáng)化母公司在重大財(cái)務(wù)問題上的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，提升集團(tuán)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。混合型財(cái)務(wù)管理體制賦予母公司在重大財(cái)務(wù)問題上的高度集權(quán)，通過推行全面預(yù)算管理體制、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)等手段，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，有利于保證母公司在重大財(cái)務(wù)問題上的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，提升集團(tuán)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。
（三）有利于賦予成員企業(yè)一定程度上獨(dú)立的財(cái)務(wù)決策權(quán)，調(diào)動(dòng)其積極性?；旌闲拓?cái)務(wù)管理體制理清了母公司與成員企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)限分配關(guān)系，對(duì)于限額以下投融資行為、具有自身特殊性的財(cái)務(wù)事項(xiàng)等賦予成員企業(yè)獨(dú)立的決策權(quán)，從而有利于調(diào)動(dòng)其積極性。
四、加強(qiáng)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議
基于上述分析，以混合型財(cái)務(wù)管理體制為基礎(chǔ)，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)從以下幾方面來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理：
（一）建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度?！皼]有規(guī)矩，不成方圓”，財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為的準(zhǔn)繩，是最基礎(chǔ)性工作，對(duì)集團(tuán)企業(yè)更是如此。母公司應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，尤其應(yīng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系，保證會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性和準(zhǔn)確性。各成員企業(yè)應(yīng)參照母公司的財(cái)務(wù)管理制度，制定具有本公司特點(diǎn)的實(shí)施細(xì)則。母公司內(nèi)部審計(jì)部除進(jìn)行財(cái)務(wù)收支合規(guī)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，還應(yīng)對(duì)成員企業(yè)執(zhí)行母公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的情況進(jìn)行定期審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出相關(guān)制度的優(yōu)化建議。
（二）實(shí)行資金的集中管控。通過對(duì)集團(tuán)企業(yè)整體資金的集中管控，母公司既可以實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)資金流的隨時(shí)監(jiān)控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又可以利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)從總體上降低融資成本，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整體效益的最大化，是集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要途徑。由集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)共同出資成立財(cái)務(wù)公司是目前流行的資金集中管控模式，其運(yùn)作方式如下：各成員企業(yè)統(tǒng)一在財(cái)務(wù)公司開設(shè)賬戶，各成員企業(yè)的結(jié)算業(yè)務(wù)均由財(cái)務(wù)公司以一個(gè)戶頭對(duì)口銀行辦理，各成員企業(yè)因業(yè)務(wù)所需的貨幣資金也由其統(tǒng)一撥付，從而在大量節(jié)省結(jié)算手續(xù)費(fèi)的同時(shí)，還強(qiáng)化了母公司對(duì)成員企業(yè)資金流向和狀況的監(jiān)控。同時(shí)，作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)公司具有吸收存款、發(fā)放貸款的資質(zhì)，因此可以通過吸收存款的方式把成員企業(yè)的閑置資金匯集起來，再以低息貸款的方式提供給缺乏資金的成員企業(yè)，從而調(diào)劑了資金余缺，提高了資金使用效率。
（三）強(qiáng)化對(duì)投資行為的監(jiān)管。作為企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)行為之一，投資的成功與否甚至可能涉及到其生死存亡，特別是對(duì)于層級(jí)復(fù)雜的集團(tuán)企業(yè)，更應(yīng)高度重視對(duì)投資行為的監(jiān)管。母公司應(yīng)建立完善的投資管理制度，根據(jù)市場(chǎng)狀況和自身特點(diǎn)，確定符合集團(tuán)整體發(fā)展要求的投資方向，并對(duì)投資行為的分級(jí)審批權(quán)限作出明確規(guī)定：限額以下的投資，各成員單位在經(jīng)完善的可行性論證后，可自行決策，但須將相關(guān)資料報(bào)母公司備案；限額以上的投資，需進(jìn)行完善的可行性研究論證，并將相關(guān)資料報(bào)送母公司，由母公司審批。同時(shí)，母公司應(yīng)對(duì)成員企業(yè)的投資行為進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤管理，定期評(píng)估投資效果。
（四）推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。財(cái)務(wù)信息化實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的即時(shí)傳輸、合并報(bào)表的實(shí)時(shí)生成及跨賬簿、跨企業(yè)和多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，弱化了層級(jí)結(jié)構(gòu)復(fù)雜化給集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的困難，是集團(tuán)企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況統(tǒng)一各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件，即時(shí)部分成員企業(yè)確實(shí)因業(yè)務(wù)特殊性而無法和母公司使用相同財(cái)務(wù)軟件，也應(yīng)通過技術(shù)開發(fā)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接。有條件的企業(yè)可以上線供應(yīng)鏈、決策支持等信息化模塊，并和財(cái)務(wù)模塊對(duì)接，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)處理的同步。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息化軟件的維護(hù)，指派專人從事系統(tǒng)管理，保證信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行。
集團(tuán)公司下屬成員單位，在地域分布上，存在“點(diǎn)多面廣”，目前，各成員單位資金分散，賬戶用途不明已經(jīng)成為集團(tuán)資金管理中最突出的問題。這一方面使得集團(tuán)總部缺乏對(duì)資金的統(tǒng)一管理和籌劃。圍繞集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)一定期內(nèi)資金的取得和支付、各項(xiàng)收入和支出作出具體安排，缺乏準(zhǔn)確的現(xiàn)金流程預(yù)算。難以做到資金流事前計(jì)劃，事中控制、事后分析；及資金存量管理的合理性和有效性有待提高。
(二)資金管理制度的執(zhí)行力不夠完善
集團(tuán)公司擁有大量成員單位，內(nèi)部管理幅度很大，各成員單位的管理水平存在差異，于是各成員單位執(zhí)行《貨幣資金內(nèi)部管理制度》，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列規(guī)章制度就存在了差異；有些成員單位的領(lǐng)導(dǎo)片面追求效益最大化，沒有切實(shí)了解資金管理的重要性，使得成員單位使用資金過于隨意。
(三)成員單位的現(xiàn)金收支預(yù)算缺乏有效的掌控
全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)資金的預(yù)算控制和管理，對(duì)提高制度執(zhí)行力，完善其管理職權(quán)、管理流程，確保資金安全和提高資金效益等都具有重大的意義?，F(xiàn)金收支預(yù)算是資金管理的重中之重，以資金的收取為依據(jù)，相應(yīng)的作出資金的支付。俗稱“看菜吃飯”。當(dāng)各成員單位支出大于收入，造成資金面的緊張，給集團(tuán)公司造成拆東墻補(bǔ)西墻，使資金管理混亂無序。(四)資金管理監(jiān)控機(jī)制不到位集團(tuán)公司資金管理的薄弱環(huán)節(jié)重要在工程保修金、保證金回收這個(gè)環(huán)節(jié)上。由于工程保證金在竣工驗(yàn)收后方可回收、工程保修金需要在工程竣工驗(yàn)收后2-5年才能回收，客觀上造成了集團(tuán)公司資金管理的難度，導(dǎo)致集團(tuán)公司資金的沉淀。
二、企業(yè)資金管理的解決辦法
(一)提高企業(yè)資金集中度
解決集團(tuán)資金集中度不高問題應(yīng)由集團(tuán)公司的內(nèi)部銀行來付諸實(shí)施，在整個(gè)集團(tuán)當(dāng)中，必然會(huì)存在某一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)部分單位資金存在結(jié)存，部分單位存在短缺，當(dāng)各成員單位收付工程款時(shí)，應(yīng)由內(nèi)部銀行統(tǒng)一結(jié)算，收付，調(diào)度。內(nèi)部銀行不應(yīng)簡(jiǎn)單記賬，對(duì)各成員單位的資金要了如指掌，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題必須向集團(tuán)高層提出報(bào)告，支付款項(xiàng)的順序應(yīng)當(dāng)明確，特別是還貸周期，年度時(shí)間，春節(jié)支付農(nóng)民工工資的資金控制尤為重要。各成員單位的開戶銀行只能支付一般的日常開銷，杜絕各成員單位開戶銀行收付工程款。內(nèi)部銀行應(yīng)有效運(yùn)用集團(tuán)的資金存量，積聚沉淀資金，變分散、閑散的資金為集中、統(tǒng)一的資金，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)源融資能力具有重要意義
(二)有效執(zhí)行資金管理制度
資金管理制度首先應(yīng)從經(jīng)營(yíng)理念著手，集團(tuán)應(yīng)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位，實(shí)行資金全程監(jiān)控。集團(tuán)公司發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，投標(biāo)前應(yīng)加強(qiáng)控制，科學(xué)合理的篩選投標(biāo)項(xiàng)目，并做好全程監(jiān)控。特別是一些需要墊資施工的投標(biāo)項(xiàng)目，還應(yīng)認(rèn)真全面考慮墊資期限，利率水平和自身承受力以及對(duì)方企業(yè)的履約能力。應(yīng)在充分調(diào)研后合理確定投標(biāo)價(jià)，這樣即保證了不盲目投標(biāo)，消除完工后墊資款可能變成拖欠款的因素，也能保證工程款按期計(jì)量支付，各項(xiàng)保函保證金的及時(shí)回收，從而保證資金流的良性循環(huán)。建立資金網(wǎng)絡(luò)管理信息平臺(tái)，規(guī)范資金支付的科學(xué)性、程序性。隨著集團(tuán)公司綜合管理信息系統(tǒng)的建立和運(yùn)用，計(jì)算機(jī)網(wǎng)上綜合管理信息系統(tǒng)將集團(tuán)公司的工程款收入與分包工程款，材料款等款項(xiàng)支付納入了計(jì)算機(jī)統(tǒng)一的信息平臺(tái)上操作。同時(shí)規(guī)范了集團(tuán)公司各項(xiàng)資金支付的審核、審批流程，明確公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)者的管理權(quán)限。由于異地成員單位項(xiàng)目與本地成員單位的項(xiàng)目實(shí)行同樣的審批程序和標(biāo)準(zhǔn)。因此集團(tuán)公司能對(duì)各成員單位的合同審批、兌現(xiàn)審計(jì)、結(jié)算審計(jì)進(jìn)行有效監(jiān)控，保證了資金的合理使用，提高了資金使用效率。各成員單位應(yīng)依托幾支與集團(tuán)公司長(zhǎng)期合作有實(shí)力的分包隊(duì)伍進(jìn)行招標(biāo)必選，充分利用分包隊(duì)伍的資金和人員將一些總包合同中約定的墊資壓力轉(zhuǎn)嫁給分包隊(duì)伍使項(xiàng)目資金真正做到以收定支,避免了因不熟悉市場(chǎng)而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。各成員單位嚴(yán)格按照集團(tuán)公司的要求每月編制付款計(jì)劃上報(bào)公司流轉(zhuǎn)審批同時(shí)對(duì)在建項(xiàng)目實(shí)行以收定支,切塊使用的原則將分包款及材料款等資金的支付通過公司綜合管理信息系統(tǒng)網(wǎng)上審批平臺(tái)進(jìn)行審批。對(duì)于在建項(xiàng)目資金短缺時(shí)必須提出借款申請(qǐng)?zhí)顚憽杜R時(shí)用款申請(qǐng)報(bào)告》,在得到成員單位及集團(tuán)公司二級(jí)審批同意后才能辦理借款,同時(shí)承擔(dān)該筆借款的使用利息。在嚴(yán)格執(zhí)行工程款支付審批制度外,成員單位在控制付款流轉(zhuǎn)中充分考慮到分包商與材料商的資金壓力采取先急后緩，先分包商再材料商的原則操作盡量縮短網(wǎng)上辦理流程的時(shí)間,起到了雪中送炭和合作共贏的效果。開設(shè)和管理銀行賬戶的規(guī)范要求。根據(jù)《貨幣資金內(nèi)部控制管理制度》的規(guī)定，集團(tuán)公司及各成員單位開設(shè)銀行賬戶必須經(jīng)集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)同意。銀行賬戶開設(shè)必須執(zhí)行雙印簽制度（有單位印簽、有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)印簽），集團(tuán)公司對(duì)各基層單位銀行賬戶開立和使用、是否及時(shí)清理等，開展定期、不定期以及專項(xiàng)情況的檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)加以處理，以進(jìn)一步完善制度建設(shè)，促進(jìn)資金管理制度化、規(guī)范化，提高公司對(duì)資金的監(jiān)控力度。
(三)加強(qiáng)預(yù)算控制，集中資金管理，增強(qiáng)資金的安全性
成員單位預(yù)算費(fèi)用的控制，按照公司董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算進(jìn)行管理，所有費(fèi)用管理均納入公司綜合管理信息系統(tǒng)網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷審批流程執(zhí)行。特別是異地成員單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)及機(jī)票均須通過成員單位及集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)面批和網(wǎng)上審批兩項(xiàng)程序控制，便于集團(tuán)公司對(duì)異地成員單位全面預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查。通過實(shí)施預(yù)算管理，杜絕了賬外資金和賬外銀行賬戶的出現(xiàn)。對(duì)施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目是利潤(rùn)的主要來源，工程項(xiàng)目資金管理就是要保證施工生產(chǎn)能按計(jì)劃進(jìn)行，項(xiàng)目資金運(yùn)行狀況在一定程度上是項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的體現(xiàn)。因此，集團(tuán)公司實(shí)行以工程項(xiàng)目為單位，落實(shí)項(xiàng)目、成員單位和集團(tuán)公司年度預(yù)算的編制與審核，資金預(yù)算管理納入公司綜合管理信息系統(tǒng)，網(wǎng)上審批流程把資金收款與支付的職能分解落實(shí)到每一個(gè)工程項(xiàng)目，責(zé)任到人。同時(shí)，預(yù)算費(fèi)用的控制按照公司董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算進(jìn)行管控，所有費(fèi)用管理均納入集團(tuán)公司綜合管理信息系統(tǒng)網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷投資理財(cái)審批流程執(zhí)行，便于公司對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查。企業(yè)資金的實(shí)施預(yù)算管理，同時(shí)也杜絕了賬外資金和賬外銀行賬戶等情況的出現(xiàn)。為保持公司資金運(yùn)行正常，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)特別重視資金預(yù)算計(jì)劃管理及預(yù)算執(zhí)行情況的控制和分析。具體工作中，對(duì)工程項(xiàng)目的收付款工作，在掌握情況的前提下按旬編排計(jì)劃、按周編制項(xiàng)目收付款報(bào)表，及時(shí)反映資金動(dòng)態(tài)信息；在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司資金管理制度方面，體現(xiàn)出公司資金管理的基礎(chǔ)工作比較實(shí)；在抓好竣工項(xiàng)目銷項(xiàng)，催討拖欠款工作中，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)條線應(yīng)經(jīng)常到成員單位了解情況、指導(dǎo)工作，確保該部分被拖欠的資金及時(shí)收回。
(四)有效監(jiān)督資金管理工作
資金管理工作中，應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督拖欠款的清理回收情況。資金的使用情況，分包隊(duì)伍資金結(jié)算情況，采購資金的支付情況，通過監(jiān)察加快資金流動(dòng)，促進(jìn)資金回籠，保證企業(yè)的資金安全。在費(fèi)用支出中，應(yīng)重點(diǎn)檢測(cè)了制度落實(shí)情況和違規(guī)操作問題，真正做到合理開支，勤儉建企。應(yīng)規(guī)范保修金臺(tái)賬的建立和工程回訪保修的制度，減少了修理的損失浪費(fèi)和推萎，保證到期足額回收保修金及保證金。集團(tuán)公司內(nèi)部各成員單位因其所處地理位置分散或其他原因，若缺乏必要的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，特別是缺乏有效的資金監(jiān)控手段，使得集團(tuán)公司無法對(duì)下屬企業(yè)的資金質(zhì)量及其運(yùn)行狀況實(shí)施有效監(jiān)管，就容易產(chǎn)生資金賬外循環(huán)和資金管理失控等現(xiàn)象。所以加強(qiáng)以資金管理為中心的監(jiān)管對(duì)提高集團(tuán)公司的整體管理及提升凝聚力具有重要意義。另外提高財(cái)務(wù)各層次人員的素質(zhì)，高層次的財(cái)務(wù)人員應(yīng)減少?zèng)Q策失誤，資金管理是運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段、銀行結(jié)算手段、信息技術(shù)的綜合運(yùn)用，需要具備財(cái)務(wù)、金融、信息處理等知識(shí)的復(fù)合型人才。應(yīng)實(shí)行提高和引進(jìn)并舉的人才策略，大膽引進(jìn)和聘用金融、證券和法律等專業(yè)管理人才，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)決策的專業(yè)化和理性化程度，減少?zèng)Q策失誤。財(cái)務(wù)人員必須持證上崗，必須嚴(yán)格遵照法律要求的規(guī)費(fèi)操作，并適時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，接受集團(tuán)公司對(duì)各成員單位不定期的“飛行檢查”。集團(tuán)公司檢查的結(jié)果告之相關(guān)主管部門。
一引言
短短十余年的發(fā)展，全世界物流市場(chǎng)已明顯表現(xiàn)出了潛力大、漸進(jìn)性和高增長(zhǎng)率的特征?！笆晃濉笔俏覈?guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期。就石化行業(yè)發(fā)展的環(huán)境而言，預(yù)計(jì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)仍將保持穩(wěn)步增長(zhǎng)，石化產(chǎn)品供不應(yīng)求的局面不會(huì)有明顯改善。石化集團(tuán)企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變革中提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，物流管理的體制還要進(jìn)一步進(jìn)行改革，如引進(jìn)先進(jìn)的物流管理理念和充分利用電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)資源。然而，行業(yè)景氣周期對(duì)投資回報(bào)的影響、未來中東地區(qū)石化產(chǎn)品向我國(guó)的出口以及可持續(xù)發(fā)展對(duì)技術(shù)的制約，對(duì)我國(guó)石化行業(yè)的發(fā)展將構(gòu)成巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。面對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我國(guó)石化集團(tuán)全面完善和改進(jìn)物業(yè)管理勢(shì)在必行。
二我國(guó)石化集團(tuán)物業(yè)管理現(xiàn)狀
近年來面對(duì)世界石油石化工業(yè)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，全方位降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益，已成為國(guó)外各大石油石化公司孜孜以求的目標(biāo)。然而由于桶油成本中的勘探、開發(fā)、開采等生產(chǎn)成本和管理成本的可壓縮空間越來越小，國(guó)外石油石化企業(yè)開始意識(shí)到，加強(qiáng)物流管理，減少物流成本，是企業(yè)從內(nèi)部挖掘利潤(rùn)的有效途徑，也是企業(yè)加強(qiáng)外部競(jìng)爭(zhēng)力的迫切需求。國(guó)外各大石油石化公司強(qiáng)化了企業(yè)的物流管理，提高了資產(chǎn)的運(yùn)作水平，降低了生產(chǎn)成本和管理成本。
物流管理在我國(guó)起步較晚，我國(guó)石化集團(tuán)通常將物流活動(dòng)置于附屬地位，大多數(shù)企業(yè)將倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)、采購、包裝、配送等物流活動(dòng)分散在不同部門，沒有納入一個(gè)部門對(duì)物流活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃和統(tǒng)一運(yùn)作與管理。雖然不少石化企業(yè)對(duì)自身物流體制進(jìn)行了改革，但并沒有真正理順體制，體制設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性、前瞻性，沒有從供應(yīng)鏈的角度出發(fā)，整合供應(yīng)物流、生產(chǎn)物流、銷售物流和回收物流，條塊分割、部門分割嚴(yán)重，物流一體化依然是難以達(dá)到的目標(biāo)。如今國(guó)內(nèi)大部分石油石化企業(yè)連企業(yè)的物流成本究竟包括那些部分、企業(yè)的物流成本究竟是多少都搞不清楚，更不用提全面有效的物流管理了。
三我國(guó)石化集團(tuán)物業(yè)管理中的應(yīng)對(duì)措施
1大力推進(jìn)石化集團(tuán)物流網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程
我國(guó)石化集團(tuán)需要在物資供應(yīng)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)上建立網(wǎng)上交易系統(tǒng)，利用電子商務(wù)環(huán)境的有利優(yōu)勢(shì)，有效物資信息。這樣既可以降低采購成本，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，又可以避免單據(jù)傳遞出現(xiàn)的一系列問題。石化集團(tuán)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化工作，使財(cái)會(huì)人員由核算型轉(zhuǎn)為管理型，使財(cái)會(huì)人員從繁重細(xì)致的會(huì)計(jì)核算事務(wù)中解稅出來，有更多的精力注意諸如現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、資金周轉(zhuǎn)分析研究等問題，提高參與管理、參與決策的能力。當(dāng)前為實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的最優(yōu)化，越來越多的石化集團(tuán)將物流職能外包給第三方物流服務(wù)提供商，建立自己的基于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬供應(yīng)鏈。這樣可以減少物資供應(yīng)人員倉儲(chǔ)和運(yùn)輸費(fèi)用和很多中間環(huán)節(jié)，有效降低采購成本減少庫存資金占用，增加物資供應(yīng)部門的經(jīng)濟(jì)效益。
2充分做好石化集團(tuán)物流人才培訓(xùn)工作
在我國(guó)石化集團(tuán)新型物流人才培養(yǎng)方面，石化集團(tuán)可以從國(guó)內(nèi)外引進(jìn)熟悉成品油等方面物流業(yè)務(wù)的專業(yè)人才，還需要在集團(tuán)職工教學(xué)培訓(xùn)內(nèi)容里，增加物流教育課程，培養(yǎng)既熟悉成品油流通，又通曉物流管理的各級(jí)物流管理人員，培養(yǎng)集團(tuán)公司的物流人才，為集團(tuán)公司的物流管理合理化奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。當(dāng)前引進(jìn)第三方物流服務(wù)是石化集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的重大改變，它對(duì)企業(yè)物流績(jī)效和物流成本等方面將產(chǎn)生積極影響，但同時(shí)它也需要企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行大量的改革。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)必須參與物流的宣傳和動(dòng)員工作，擬定富余人員安排方案和相關(guān)人員培訓(xùn)方案。在加強(qiáng)人才培養(yǎng)的同時(shí)，我國(guó)石化集團(tuán)需要建立配套的物流人才績(jī)效管理系統(tǒng)，保證物流人才在企業(yè)發(fā)揮最大的績(jī)效。
3全面實(shí)施石化集團(tuán)綠色會(huì)計(jì)綠色物流
全球范圍內(nèi)環(huán)境保護(hù)對(duì)石化產(chǎn)業(yè)的要求越來越高，迫使石油化工企業(yè)減少生產(chǎn)過程的污染物排放以實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)。目前，國(guó)外不少大石油石化公司已開始付諸綠色化行動(dòng)，生產(chǎn)過程綠色化和產(chǎn)品綠色化已成為其行動(dòng)的目標(biāo)。在我國(guó)和諧社會(huì)構(gòu)建的大背景下，各大石油集團(tuán)在追求為社會(huì)創(chuàng)造更多財(cái)富的同時(shí)，也將更加重視環(huán)保投資，不斷采用新技術(shù)，推行環(huán)境友好工藝，對(duì)現(xiàn)有污染嚴(yán)重的生產(chǎn)裝置和工藝進(jìn)行改造，以節(jié)能降耗，合理利用現(xiàn)有資源，提高環(huán)境質(zhì)量，滿足日益嚴(yán)格的環(huán)保要求。今后，在石化集團(tuán)企業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)過程中，需要充分考慮生態(tài)環(huán)境資源成本價(jià)值，平衡人工資本和自然資本，綜合評(píng)估環(huán)境績(jī)效及環(huán)境活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的影響，全面反映自然資本和企業(yè)社會(huì)效益。迫求環(huán)境友好和可持續(xù)發(fā)展的綠色會(huì)計(jì)和綠色物流是我國(guó)石化集團(tuán)的必然選擇。
4加快石化集團(tuán)物流統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)
石化集團(tuán)物流統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)是采用先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)管理理念、管理方式、管理手段，依托企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，建成能快速、全面地反映石化集團(tuán)生產(chǎn)物流狀況的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)網(wǎng)絡(luò)。石化集團(tuán)物流統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)石化集團(tuán)統(tǒng)計(jì)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。我國(guó)石化集團(tuán)可以根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)情況，對(duì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)入口和信息的呈現(xiàn)形式進(jìn)行完全定制，把企業(yè)自身的實(shí)際統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)映射到系統(tǒng)中，使生產(chǎn)實(shí)際與信息系統(tǒng)有機(jī)地相結(jié)合。通過對(duì)日、旬、月、季、年各種基礎(chǔ)生產(chǎn)數(shù)據(jù)的采集和處理，監(jiān)督、控制企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)物流過程，防止物料的流失，規(guī)范和細(xì)化了生產(chǎn)過程中的物流管理。石化集團(tuán)物流統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)可以為石化企業(yè)將來的ERP數(shù)據(jù)倉庫以及績(jī)效考核體系提供數(shù)據(jù)源，為分公司、分廠、基層單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供數(shù)據(jù)支持。
五總結(jié)
在不久的未來，我國(guó)石油企業(yè)將面臨國(guó)外企業(yè)的沖擊，物流管理的競(jìng)爭(zhēng)將占據(jù)重要的地位。由于行業(yè)自身?xiàng)l件的限制，目前我國(guó)石化集團(tuán)物流管理的發(fā)展已經(jīng)落后國(guó)外甚至國(guó)內(nèi)其他行業(yè)物流的發(fā)展。我國(guó)石油集團(tuán)要抓住有利時(shí)機(jī)，加快物流系統(tǒng)優(yōu)化步伐，實(shí)現(xiàn)物流體制的創(chuàng)新，完善物流信息系統(tǒng)，大幅度降低物流費(fèi)用，提高與國(guó)外石油企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。
參考文獻(xiàn)
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集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報(bào)；稅務(wù)報(bào)告及檔案管理；財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算；稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時(shí)收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會(huì)計(jì)、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營(yíng)成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；正確處理國(guó)家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國(guó)家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。
一、稅務(wù)管理組織分工
大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。
二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理
（一）稅務(wù)登記方面
集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。
（二）稅務(wù)核算及管理方面
子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。
（三）納稅申報(bào)方面
嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。
（四）發(fā)票管理方面
嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面
子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。
四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算
集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。
五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面
（一）稅務(wù)審計(jì)方面
原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。
（二）稅務(wù)檢查方面
對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。
六、稅務(wù)籌劃
隨著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作的發(fā)展，國(guó)內(nèi)各種優(yōu)秀的財(cái)務(wù)軟件不斷提升、完善，企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平得到了很大的提高，但在財(cái)務(wù)管理方面卻還存在著很大的不足。主要是因?yàn)殚L(zhǎng)久以來，我國(guó)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在理論上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，在實(shí)踐中，大部分財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)水平不夠，意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理沒有形成一套有機(jī)的體系。面對(duì)當(dāng)前日趨激烈的全球化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成的企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使我們傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，特別是集團(tuán)公司的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。
一、集團(tuán)公司及其在中國(guó)的發(fā)展背景
在美國(guó)，集團(tuán)公司（groupcompany）只是一個(gè)商業(yè)術(shù)語，而非法律術(shù)語，一個(gè)集團(tuán)公司可以是一種松散的、交叉持股的公司集合，美國(guó)的“集團(tuán)公司”一般是控股公司（holdingcompany）。當(dāng)我們談到摩根斯坦利集團(tuán)（MorganStanleyGroup）或花旗集團(tuán)（CityGroup）時(shí)，通常指所有公司在一個(gè)控股公司的結(jié)構(gòu)之下，而不是說這些公司松散地、通過交叉持股而相互聯(lián)系。
在我國(guó)，集團(tuán)公司是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，部分國(guó)有的集團(tuán)公司的前身是以前的事業(yè)單位或政府機(jī)構(gòu)，如中國(guó)電信由電信局改制而來、物資集團(tuán)一般是各地的物資局等。我國(guó)集團(tuán)公司從萌芽到發(fā)展壯大，至今已經(jīng)走過了20多年，關(guān)于集團(tuán)公司的理論研究和實(shí)踐探索也在不斷的進(jìn)行之中，集團(tuán)公司的組成也從單一的國(guó)有集團(tuán)公司向國(guó)有控股、民營(yíng)、外資等多元化轉(zhuǎn)變。
一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，必然會(huì)出現(xiàn)一批大企業(yè)、大集團(tuán)，2005年世界500強(qiáng)中國(guó)企業(yè)有18家，比2004年增加了2家，同時(shí)，排名出現(xiàn)上升；而以連鎖超市為例，九十年代初，基本上只有單打獨(dú)斗的食品店、雜貨店，1991年9月，上海聯(lián)華超市商業(yè)公司在一個(gè)居民區(qū)開設(shè)了第一家真正意義上的超級(jí)市場(chǎng)，到2004年，全國(guó)百家連鎖企業(yè)的門店總數(shù)達(dá)到30416個(gè)，基本遍布全國(guó)的各個(gè)大中城市，百家連鎖企業(yè)實(shí)現(xiàn)零售4968億元，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的9.3%.根據(jù)某國(guó)際知名咨詢公司的分析預(yù)測(cè)，到2010年，中國(guó)零售業(yè)最大的前4家零售集團(tuán)的食品銷售額將占社會(huì)食品銷售總額的25%左右。
隨著社會(huì)的發(fā)展，集團(tuán)公司將會(huì)不斷壯大，今天，集團(tuán)公司已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)實(shí)力的象征，是名副其實(shí)的中國(guó)經(jīng)濟(jì)的脊梁。但我們應(yīng)該看到，我國(guó)集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財(cái)務(wù)管理水平相當(dāng)薄弱。
二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析
集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)主要依托于集團(tuán)公司的管理體制，財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)公司的主要職能，它適應(yīng)、服務(wù)于總體戰(zhàn)略目標(biāo)并起著主導(dǎo)作用。但目前，我們大部分集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理尚處于初級(jí)水平，主要有以下幾方面的不足：
1、集團(tuán)資源集約較差，效率不高。
集團(tuán)公司下屬各企業(yè)設(shè)置多級(jí)獨(dú)立法人，集團(tuán)公司缺乏集約的功能，各公司多頭開戶，資金分散占用，而且，投資的隨意性大，資金失控，資金使用效率低下；
2、報(bào)表的準(zhǔn)確信和及時(shí)性難以保障。
多個(gè)法人的設(shè)立必然需要設(shè)置多套帳務(wù)報(bào)表，實(shí)行層層合并，最終報(bào)表的產(chǎn)生需要較長(zhǎng)的時(shí)間，而且會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)等問題，出現(xiàn)信息滯后、管理失控等現(xiàn)象。
現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)信息化的時(shí)代，從過去的信息匱乏到當(dāng)前的信息爆炸，財(cái)務(wù)管理需要在準(zhǔn)確的時(shí)間里擁有準(zhǔn)確的信息，以便做出正確的決策?？墒钱?dāng)今大部分集團(tuán)公司決策仍處于被動(dòng)狀態(tài)，公司的許多決策將受到影響。
3、財(cái)務(wù)管理功能需要進(jìn)一步完善。
會(huì)計(jì)電算化解決的都是會(huì)計(jì)核算問題，并都側(cè)重于事后核算，很少考慮如何進(jìn)一步利用會(huì)計(jì)核算信息，且都不具備財(cái)務(wù)管理所需要的事先預(yù)測(cè)、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財(cái)會(huì)人員忙于做賬，無暇顧及監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況。集團(tuán)公司缺乏健全、有效的財(cái)務(wù)管理手段。
4、國(guó)際化的要求難以達(dá)到。
WTO的加入，國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化，資本市場(chǎng)的多元化，使我們?cè)絹碓蕉嗟募瘓F(tuán)公司主動(dòng)地或被動(dòng)地走向了國(guó)際，參與全球化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財(cái)務(wù)管理應(yīng)從國(guó)際化的角度來審視自己。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加大，必然要對(duì)財(cái)務(wù)管理水平提出更高的要求。
三、網(wǎng)絡(luò)化是提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平的有效手段
面對(duì)當(dāng)前日趨激烈的全球化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成了企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，盡快提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平迫在眉睫。然而，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的這一系列的變革離開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是很難實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可使財(cái)務(wù)管理從空間、時(shí)間和效率三個(gè)方面能滿足財(cái)務(wù)管理的要求。
A公司是一家國(guó)際上有名的大型零售企業(yè)，1994年進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，到2004年底，在中國(guó)擁有大型綜合超市60多家，是中國(guó)大型綜合超市業(yè)態(tài)的領(lǐng)先者。從2000年開始在中國(guó)實(shí)施其全球ERP項(xiàng)目，有效地整合了A公司在中國(guó)的資源，網(wǎng)絡(luò)化極大地提高了財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，為A公司以后地良性發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)地基礎(chǔ)。
1、項(xiàng)目實(shí)施以前的財(cái)務(wù)管理模式。
a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過門店財(cái)務(wù)部———區(qū)域財(cái)務(wù)部———中國(guó)區(qū)財(cái)務(wù)部三級(jí)管理A公司在中國(guó)的所有業(yè)務(wù)。
b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理需要負(fù)責(zé)一家門店的所有財(cái)務(wù)工作，包括資金管理、供應(yīng)商發(fā)票的核對(duì)、單證結(jié)算付款、財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析等工作，因此，財(cái)務(wù)人員也較多，一般每家門店需要15人以上；區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理主要是負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各門店報(bào)表的合并和整理，為區(qū)域經(jīng)營(yíng)情況提供分析報(bào)告；中國(guó)區(qū)需要將各區(qū)域報(bào)表合并，生成中國(guó)區(qū)的合并報(bào)表，上交亞太總部；再由亞太總部層層匯總至集團(tuán)總部。
c、從時(shí)間上看，基本上門店報(bào)表可以在下月7日前結(jié)束，區(qū)域至少需要1周時(shí)間匯總、檢查；中國(guó)區(qū)同樣至少需要一周時(shí)間進(jìn)行合并、平衡；一般情況下，中國(guó)區(qū)的報(bào)表在下月底可以產(chǎn)生，集團(tuán)總部的報(bào)表則需要在一個(gè)月以后。
d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上都是手工作業(yè)。門店的所有憑證需要手工輸入財(cái)務(wù)軟件（各區(qū)域的財(cái)務(wù)軟件各不相同），門店與區(qū)域之間、區(qū)域與中國(guó)區(qū)之間的報(bào)表則全部通過手工的Excel表格歸集、匯總。
2、實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后的財(cái)務(wù)管理模式
a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過中國(guó)區(qū)財(cái)務(wù)部各主要部門———門店或城市單證等直接對(duì)應(yīng)部門的二級(jí)管理A公司在中國(guó)的所有業(yè)務(wù)。
b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)監(jiān)控（businesscontroller），主要負(fù)責(zé)分析門店的經(jīng)營(yíng)情況、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，為門店管理層提供財(cái)務(wù)管理的分析報(bào)告；中國(guó)區(qū)財(cái)務(wù)部各專業(yè)部門直接負(fù)責(zé)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算、資金管理、業(yè)務(wù)監(jiān)控及結(jié)算等工作；集團(tuán)總部直接通過網(wǎng)絡(luò)從系統(tǒng)中得到相應(yīng)的報(bào)表，從各專業(yè)部門得到相應(yīng)的分析報(bào)告。
c、從時(shí)間上看，門店報(bào)表在月底關(guān)賬后即可直接通過系統(tǒng)生成報(bào)表，通過網(wǎng)絡(luò)在第二天傳遞到相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫；各區(qū)域報(bào)表、中國(guó)區(qū)報(bào)表、集團(tuán)報(bào)表理論上是可以與門店報(bào)表同時(shí)生成，關(guān)鍵需要各級(jí)財(cái)務(wù)憑證及時(shí)輸入系統(tǒng)。
d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上是系統(tǒng)自動(dòng)生成，各系統(tǒng)之間通過接口傳遞數(shù)據(jù)信息；極少數(shù)付款憑證需要手工錄入。
3、網(wǎng)絡(luò)化實(shí)施后，財(cái)務(wù)管理的提升效應(yīng)
a、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、即時(shí)。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)之前，每月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至少需要1-2周時(shí)間才能匯總到中國(guó)區(qū)總部，到全球總部基本需要1個(gè)多月，因?yàn)樾枰獙訉訁R總，生成相應(yīng)的管理報(bào)表。實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化管理后，在各級(jí)財(cái)務(wù)人員將當(dāng)月憑證輸入電腦后，第二天就生成了各級(jí)部門需要的報(bào)表，同時(shí)，由于減少了人工輸入，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
b、財(cái)務(wù)人員工作效率提高，人員更加精簡(jiǎn)；實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、付款系統(tǒng)、人事系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過接口自動(dòng)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，憑證、報(bào)表由系統(tǒng)直接生成，可以相應(yīng)減少30%以上的財(cái)務(wù)人員。
C、資金運(yùn)用更加有效；施行網(wǎng)絡(luò)化管理后，集團(tuán)大部分的對(duì)外付款集中在總部，同時(shí)，各企業(yè)的資金基本集中在總部開設(shè)的網(wǎng)絡(luò)銀行帳號(hào)內(nèi)，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度，避免了資金的分散，同時(shí)也增強(qiáng)了資金的安全性。
四、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的可行性分析
網(wǎng)絡(luò)化是提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑，經(jīng)過多年的發(fā)展，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部計(jì)算機(jī)應(yīng)用已得到普及，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平是可行的。這是因?yàn)椋?/p>
1、會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)二者聯(lián)系緊密，財(cái)務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)主要來自于會(huì)計(jì)核算，同樣，網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)來自于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，其中所需數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)換獲得，亦可以與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)共享。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的成功運(yùn)用為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所需的規(guī)范、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)提供了直接來源，為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了基礎(chǔ)保障。
2、會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理奠定了應(yīng)用基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)電算化是我國(guó)計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面最成功的幾大領(lǐng)域之一。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用，一方面使人們消除了對(duì)計(jì)算機(jī)的“神秘感”，另一方面使企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到了計(jì)算機(jī)的作用。同時(shí)還培養(yǎng)了越來越多的既熟悉電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，又熟悉經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)知識(shí)的人才，并使他們?cè)谟?jì)算機(jī)管理領(lǐng)域積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
3、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為解決網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了技術(shù)基礎(chǔ)。多數(shù)財(cái)務(wù)管理問題屬于非結(jié)構(gòu)化決策問題，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)擁有高速、大量信息和復(fù)雜的處理能力，能幫助財(cái)務(wù)管理者建立決策時(shí)的信息。
4、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際化對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，需要財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。
為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理將出現(xiàn)下列趨勢(shì)：
a、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)將廣泛得到運(yùn)用。預(yù)測(cè)是集團(tuán)公司日常管理的信息依據(jù)，隨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的日益復(fù)雜，資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)將得到廣泛應(yīng)用。沒有快速、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，預(yù)測(cè)將成為空談，因此，網(wǎng)絡(luò)化是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確的技術(shù)保障。
b、財(cái)務(wù)決策數(shù)量化。集團(tuán)公司籌資規(guī)模、資金成本、資金結(jié)構(gòu)的確定以數(shù)量為依據(jù)，日常管理的預(yù)測(cè)、控制將運(yùn)用數(shù)學(xué)模型；投資決策中的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定及最優(yōu)方案確定將運(yùn)用計(jì)量模型和經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法。
c、注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)分析。將風(fēng)險(xiǎn)因素作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的主要參數(shù)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度做出比較準(zhǔn)確的計(jì)量和評(píng)估。從現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)看，財(cái)務(wù)管理過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)處理財(cái)務(wù)信息的過程，信息是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理中信息處理的正確、及時(shí)以及財(cái)務(wù)人員具有的信息處理能力決定著財(cái)務(wù)管理的能力和效率。使領(lǐng)導(dǎo)可以直接對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業(yè)的生死存亡。因此，借助現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，就成為財(cái)務(wù)管理改革和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。
五、網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理帶來的積極效應(yīng)
1、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司集中記賬，集中資金調(diào)配。
由于集團(tuán)總部與分、子公司處在不同的物理區(qū)域，相距遙遠(yuǎn)，集團(tuán)可以通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程審計(jì)等各項(xiàng)功能，使得集團(tuán)財(cái)務(wù)可以對(duì)所有的子公司實(shí)現(xiàn)集中記賬、集中資金調(diào)配。將公司局域網(wǎng)廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個(gè)有機(jī)的整體，并基于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的信息對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源的聚合效應(yīng)。
2、幫助集團(tuán)總部加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的監(jiān)管。
集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控的本質(zhì)是充分授權(quán)并實(shí)現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，在集團(tuán)財(cái)務(wù)部電腦前就可以實(shí)時(shí)地了解到所屬各分公司的財(cái)務(wù)狀況；同時(shí)各分、子公司或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員也可以通過集團(tuán)的授權(quán)，查看權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資源。這樣使得集團(tuán)對(duì)分公司的監(jiān)控變得簡(jiǎn)單易行，分公司也可在第一時(shí)間獲得需要的財(cái)務(wù)信息。
3、智能化的決策支持。
以現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導(dǎo)公司對(duì)數(shù)據(jù)不同層次，不同角度進(jìn)行觀察和分析。領(lǐng)導(dǎo)簡(jiǎn)化使用內(nèi)部數(shù)據(jù)的復(fù)雜過程，從而更好的進(jìn)行日常決策，自動(dòng)化程度大大提高。
4、良好的外擴(kuò)展性與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。
集團(tuán)財(cái)務(wù)管理屬于集團(tuán)核心業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，這一特點(diǎn)決定集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的高度開放性，財(cái)務(wù)模塊、采購模塊、生產(chǎn)模塊與經(jīng)營(yíng)模塊高度整合在一起，并通過INTERNET/INTRANET在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立起關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高信息價(jià)值。
當(dāng)然，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理需要作很多的基礎(chǔ)工作，首先，需要整理集團(tuán)公司各單位的歷史數(shù)據(jù)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目反映的業(yè)務(wù)，建立集團(tuán)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的管理報(bào)表；其次，要對(duì)外部的供應(yīng)商、集團(tuán)內(nèi)部的各單位等建立統(tǒng)一編碼；最后，需要信息系統(tǒng)的支撐，沒有信息系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理只能是空中樓閣！
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0、引曲言
自海外外集團(tuán)公司績(jī)效管理的實(shí)踐來望，本桿管理未做為一類從要的管理方式，普遍當(dāng)用于促使企業(yè)沉舊審視本身的產(chǎn)品、效勞取流程、出無續(xù)調(diào)劑運(yùn)營(yíng)和略、劣化外部管理等工做中。本文談?wù)摿藢⒈緱U管理的念惟和人邦集團(tuán)公司的績(jī)效管理相解開的集團(tuán)公司績(jī)效管理計(jì)劃。
1、本桿管理的本理
本桿管理來流于20世紀(jì)70暮年代末80暮年代初，非指出無續(xù)覓覓和研討同行公司的最好實(shí)踐，將本企業(yè)取其入行比擬、剖析、判續(xù)，經(jīng)由連續(xù)出無續(xù)的教習(xí)、還鑒取超越，使企業(yè)本身得到出無續(xù)改入，收亮劣良業(yè)績(jī)的良性輪歸入程。本桿管理出無僅非體解的、連續(xù)性的評(píng)價(jià)入程，仍非規(guī)劃和組織實(shí)行的入程，通功出無續(xù)地將本企業(yè)的流程取同行業(yè)中一流企業(yè)比擬擬，獲得企業(yè)改良運(yùn)營(yíng)績(jī)效的信做并以信做數(shù)據(jù)為依據(jù)造訂綱的，用以改良企業(yè)本身的工做流程。
2、本桿管理取績(jī)效管理的閉解
2.1績(jī)效管理取本桿管理的同同特色
績(jī)效管理非指通功管理者和個(gè)己經(jīng)由溝通造訂績(jī)效綱的規(guī)劃、入行績(jī)效考察，以某類方式激勵(lì)員工連續(xù)降上業(yè)績(jī)并最末實(shí)現(xiàn)企業(yè)綱的的一類管理入程。本桿管理取績(jī)效管理都非企業(yè)的管理方式，其同同特色無：實(shí)行的最末綱的都非為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)既訂綱的；反沉通功采取各類方式來激勵(lì)員工出無續(xù)降上自人；非一類連續(xù)改入的入程，便出無續(xù)入行企業(yè)自人超越的良性輪歸入程。
2.2以綱的為預(yù)遲期的績(jī)效管理考評(píng)軌造須要引入本桿管理
2.2.1樹立績(jī)效管理考評(píng)軌造的做用
自拜托代辦署理實(shí)際的角度來望，績(jī)效考評(píng)軌造非解決拜托己閉于代辦署理己的激勵(lì)取約束題綱的一項(xiàng)無效的軌造部署。反在中央企業(yè)中亡反在寡長(zhǎng)拜托代辦署理閉解，果為拜托己和代辦署理己之間的希冀綱的出無同，所以須要一套體解的績(jī)效考評(píng)軌造來使集團(tuán)的個(gè)己行為趨于和諧分歧。績(jī)效管理閉注的非如何閉于運(yùn)營(yíng)者的絕力火平入行從觀的反映取激勵(lì)，以改良企業(yè)集團(tuán)的業(yè)績(jī)。閉注績(jī)效的實(shí)量反在于那些評(píng)價(jià)信做的實(shí)際效用，呈現(xiàn)了什么樣的評(píng)價(jià)信做無效和如何當(dāng)用那些信做來入行管理等。
2.2.2績(jī)效考評(píng)評(píng)價(jià)指本的變更
綱后，人邦中央企業(yè)采取《邦無資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》指本體解入行績(jī)效評(píng)價(jià)，當(dāng)評(píng)價(jià)體解頭從把企業(yè)零體葷量、外部控造、兒家抽象、未來潛力等方里的非財(cái)務(wù)指本繳入績(jī)效評(píng)價(jià)體解，并將工商類合做性企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指本體解開為三個(gè)層從，便基本指本、建改指本和評(píng)議指本，閉于指本采取了綜開評(píng)開的方式，使得企業(yè)愈加閉注收鋪才能的考察敗便，降上管理火溫和改良己力資流狀況。2003暮年底邦資委頒收了《中邦企業(yè)背責(zé)己運(yùn)停業(yè)績(jī)考察久行辦法》，將邦無資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的義務(wù)降實(shí)到企業(yè)背責(zé)己，體現(xiàn)了暮年度考察取免遲期考察相解開，解果考察取入程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一，并通功開類指本較好地處放了出無同行業(yè)和企業(yè)的特色，較好地銜交了企業(yè)短遲期收鋪和中長(zhǎng)遲期收鋪綱的，實(shí)現(xiàn)了考察和薪酬的掛鉤。自邦度政策可以望出，集團(tuán)公司績(jī)效考評(píng)未經(jīng)自沉視評(píng)價(jià)委婉換到沉視管理，自事前的、被動(dòng)的動(dòng)行指本反映收鋪到入程中自動(dòng)的、動(dòng)態(tài)的行為驅(qū)動(dòng)。
2.2.3本桿管理取績(jī)效考評(píng)管理解開的可以性
集團(tuán)公司現(xiàn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)取管理體解交收了良長(zhǎng)邦外劣良績(jī)效評(píng)價(jià)取管理念惟的粗髓，包括平衡忘開卡和EVA評(píng)價(jià)法、MBO法、KPI法等等。評(píng)價(jià)尺度非閉于評(píng)價(jià)閉于象剖析評(píng)判的本尺，非評(píng)價(jià)體解的閉鍵取中口?？嫌喠嗽u(píng)價(jià)尺度才能使評(píng)價(jià)指本無據(jù)可依，以便閉于評(píng)價(jià)閉于象效績(jī)做出兒反、恰當(dāng)?shù)呐欣m(xù)；同時(shí)造訂略粗、規(guī)范的評(píng)價(jià)尺度，才可以加長(zhǎng)評(píng)價(jià)工做中己為果葷閉于評(píng)價(jià)解果的影響，刪強(qiáng)了評(píng)價(jià)的可操擒性，也使評(píng)價(jià)解果具無從觀性和威望性。反在現(xiàn)行的評(píng)價(jià)體解中，計(jì)量指本評(píng)價(jià)尺度值由邦度財(cái)政部依據(jù)齊邦企業(yè)(單位)會(huì)計(jì)決算及財(cái)務(wù)道演開戶數(shù)據(jù)資料，并依照邦度尺度劃開的企業(yè)行業(yè)范圍類型統(tǒng)一測(cè)算和兒布。反在彼基本上，解開企業(yè)集團(tuán)管理的特色，由集團(tuán)兒公司參照企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)尺度及參考尺度，另行造訂取本桿管理相解開的指本評(píng)價(jià)程序，便可將本桿管理引入績(jī)效評(píng)價(jià)取管理中。
2.3本桿管理當(dāng)用于績(jī)效管理的意義
本桿管理未被中方邦度企業(yè)認(rèn)為非改良企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效、降上企業(yè)合做力最無用的一個(gè)管理工具。它閉于于績(jī)效管理的意義從要體現(xiàn)反在：
(1)促使運(yùn)營(yíng)者去收現(xiàn)題綱，促使組織覓到零體運(yùn)營(yíng)入程中的“短板”。通功閉鍵果葷的收現(xiàn)取剖析，敏捷改良企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效。
(2)它非一個(gè)和略履行的入程，企業(yè)和略所劃訂的綱的被開解為各個(gè)暮年度的“本桿指本”，并以“本桿指本”完敗的評(píng)價(jià)解果取薪酬掛鉤，能無力地推入“和略”的實(shí)行。本桿的指本己彼聯(lián)解、互相彌挖，同同構(gòu)敗了和略績(jī)效的本桿指本體解，使組織的每個(gè)敗員都無亮黑的績(jī)效綱的，使本組織外部力量統(tǒng)一行來。
(3)本桿管理活動(dòng)促入了企業(yè)激勵(lì)機(jī)造的完好。果為代辦署理實(shí)際的亡反在，現(xiàn)代企業(yè)的一切者必需設(shè)計(jì)一套良好的激勵(lì)機(jī)造來引導(dǎo)運(yùn)營(yíng)者朝滅股中財(cái)貧最大化方背行入。績(jī)效評(píng)價(jià)尺度的挑選曲交影響到激勵(lì)機(jī)造的負(fù)本取可，樹立了以行業(yè)火平為基本的尺度來評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，更好地體現(xiàn)了閉于運(yùn)營(yíng)者按績(jī)效付酬的本則。
3、邦度電網(wǎng)公司體解本桿管理的初步實(shí)踐
出無長(zhǎng)集團(tuán)公司反在探索本桿管理的實(shí)踐中取得了立同性和突立性的入鋪。2005暮年邦度電網(wǎng)公司出臺(tái)了《閉于開鋪邦度電網(wǎng)公司創(chuàng)一流同業(yè)閉于本工做的指里望法》、《邦度電網(wǎng)公司創(chuàng)一流同業(yè)閉于本工做管理辦法》等無閉文件，以安齊出產(chǎn)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、電網(wǎng)運(yùn)行、市場(chǎng)營(yíng)賣、供電量量、拆備管理、己力資流、信做體解和基建管理9類同79項(xiàng)指本，反在區(qū)域公司、費(fèi)電力公司和地市供電企業(yè)之間入行了閉于本，初步樹立了閉于本指本體解。閉于本管理的實(shí)行無5個(gè)步驟：剖析現(xiàn)狀、肯訂本桿、閉于本比擬、最好實(shí)踐、連續(xù)改入。閉于本要脆持齊里比擬、動(dòng)態(tài)比擬、連續(xù)改入完好降上等本則，開鋪好同性剖析、階段性剖析、單一性剖析和綜開性剖析；樹立5項(xiàng)軌造，便信做宣布軌造、評(píng)價(jià)軌造、入程控造管理軌造、博報(bào)軌造、交流軌造；沉視業(yè)務(wù)流程和工做流程的完好，管理腳腕的立同，指本數(shù)據(jù)、管理經(jīng)驗(yàn)及管理腳腕的積集。那些辦法的出臺(tái)，將本桿管理的理念引入績(jī)效管理。自實(shí)踐的情形來望，由邦度電網(wǎng)公司組織開鋪的創(chuàng)一流同業(yè)閉于本工做閉于齊里晉降電網(wǎng)企業(yè)的管理工做、降上工做效力、降上職工步隊(duì)葷量無非常大的促入做用。各個(gè)單位通功鼎力開鋪取入步后長(zhǎng)輩單位的閉于本活動(dòng)，出無續(xù)收現(xiàn)亡反在的題綱并入行積極零改，為公司的收鋪挨上了脆實(shí)的基本。
4、企業(yè)集團(tuán)將本桿管理當(dāng)用于績(jī)效管理的流程談?wù)?/p>
4.1流程設(shè)計(jì)的基本念道
基于本桿管理和績(jī)效管理的同同里及本桿管理當(dāng)用于績(jī)效管理的從要意義，本文試圖將本桿管理取績(jī)效管理入行無機(jī)解開，樹立一類以本桿管理為從線的企業(yè)績(jī)效管理流程。
4.2將本桿管理當(dāng)用于企業(yè)績(jī)效管理的管理流程
4.2.1肯訂方背，確認(rèn)需供，確立績(jī)效管理改入計(jì)劃
自改入和降上績(jī)效的角度動(dòng)身，閉于本企業(yè)的義務(wù)和產(chǎn)出的略粗外容入行開解，覓出各個(gè)被評(píng)價(jià)從體之間各項(xiàng)相閉指本的同同，構(gòu)敗評(píng)價(jià)指本。
以工商類合做性企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體解為例，企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)行的績(jī)效考評(píng)體解包括財(cái)務(wù)效害狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債才能狀況和收鋪才能狀況等4個(gè)方里的外容。企業(yè)集團(tuán)實(shí)反閉注的非如何覓出那四大方里的閉鍵果葷。
4.2.2樹立教習(xí)型的本桿管理團(tuán)隊(duì)
頭后，必須要無反在績(jī)效管理范疇相閉博業(yè)學(xué)問的員工介入。其從，企業(yè)反在挑選團(tuán)隊(duì)敗員時(shí)，當(dāng)脆持繁練、技能互挖、具無同同的綱的、同鳴的工做方式、同同的義務(wù)等本則。同時(shí)要部署培訓(xùn)，讓每一個(gè)便將被考察的閉于象渾楚團(tuán)隊(duì)反在做什么，反在齊部企業(yè)集團(tuán)塑造積極教習(xí)的氛圍。
4.2.3信做網(wǎng)羅取管理
為了實(shí)實(shí)反映企業(yè)的本身火平，以便更好地開鋪本桿管理，當(dāng)入行信做的網(wǎng)羅取管理。頭后，當(dāng)研討本身綱后績(jī)效的實(shí)際情形，確認(rèn)企業(yè)處于什么位放。然后網(wǎng)羅可以敗為本桿企業(yè)的資料取數(shù)據(jù)，從要非企業(yè)的績(jī)效數(shù)據(jù)及最好實(shí)踐。
集團(tuán)公司的上屬女公司之間，既亡反在滅合做閉解，又亡反在滅開做閉解。果為合做抗衡閉解的亡反在，兒公司當(dāng)反在信做傳收中施鋪從要的和諧做用，并樹立集團(tuán)公司統(tǒng)一的本桿數(shù)據(jù)庫。閉于于外部本桿管理的信做網(wǎng)羅，如果能通功無威望并可以取得閉于方信好的第三方來實(shí)現(xiàn)信做的同享，通常會(huì)被閉于方交蒙。
4.2.4本桿瞄準(zhǔn)——鎖訂最好本桿企業(yè)
肯訂瞄準(zhǔn)的略粗外容，挑選本桿企業(yè)(或許部門)。挑選被瞄準(zhǔn)的本桿當(dāng)遵攻兩個(gè)本則：具無卓著的業(yè)績(jī)；被瞄準(zhǔn)范疇取本企業(yè)相似。后當(dāng)反在企業(yè)集團(tuán)外部或許非合做閉于腳中挑選本桿企業(yè)，閉于本尺度要具無可比性和可教性。反在入行最好本桿企業(yè)的選取時(shí)，要留意反在契開上述后降的后降上，一些企業(yè)仍陳出無非幻念的本桿企業(yè)。
好比：出無愿同享信做和資料的企業(yè)；出無數(shù)據(jù)資料或許閉鍵數(shù)據(jù)資料短長(zhǎng)的企業(yè)；綱的企業(yè)的業(yè)務(wù)流程取本組織好同太大的企業(yè)；溝通難題且難引收讓議的企業(yè)。
4.2.5覓出閉鍵果葷，擬訂績(jī)效綱的，降出績(jī)效改入計(jì)劃
覓出本企業(yè)取綱的企業(yè)好距和造訂績(jī)效綱的時(shí)必需閉于收集的數(shù)據(jù)入行剖析，去除從觀后降出無同收生的好同部門。好比：運(yùn)營(yíng)范圍好同以及果為范圍經(jīng)濟(jì)造敗的效力好同；管理哲教取管理觀念上的出無同，如閉于運(yùn)營(yíng)職能和集權(quán)火平、資流開享程序以及外部控造等的出無同而收生的好同；果為運(yùn)營(yíng)環(huán)境的出無本果葷而收生的好同等。入行數(shù)據(jù)剖析，覓生收生好同的本果，以彼造訂出開理的績(jī)效改入計(jì)劃。
4.2.6敗立博門大組推入績(jī)效改入計(jì)劃的實(shí)行
大組的從要義務(wù)無三個(gè)方里：第一，為績(jī)效改入計(jì)劃的略粗履行供給指里，肯訂本桿項(xiàng)綱的實(shí)行規(guī)劃、工做程序和工做范圍；第兩，和諧各部門、各開收機(jī)構(gòu)之間的閉解；第三，處放實(shí)行入程中的例外事情。
閉于于企業(yè)外部的免何一類變革，都須要長(zhǎng)化和理解的入程。當(dāng)績(jī)效綱的和改入計(jì)劃造訂出來當(dāng)前，頭后要做的非取得齊體履行者的充腳理解，以形敗履行的動(dòng)力。做為一類變革，本桿管理的實(shí)行將出無可躲免地逢到各類難題，那便請(qǐng)供管理者絕可以長(zhǎng)除組織外部閉于待變革的抵牾力量，促敗組織敗員閉于計(jì)劃的理解、交繳取收持，以保證變革綱的的實(shí)現(xiàn)。
4.2.7網(wǎng)羅反饋信做
將上述活動(dòng)中的各項(xiàng)入鋪同齊體員工反單交流，并將綱的后景傳達(dá)給員工，入而依據(jù)齊體員工的建議，建改績(jī)效綱的，改入規(guī)劃計(jì)劃。本桿管理夸大的非連續(xù)性和可再生性的輪歸遞入入程，果彼閉于實(shí)行入程入行準(zhǔn)確無效的測(cè)評(píng)非閉鍵。反在測(cè)評(píng)的基本上，閉于上一輪“閉于本”解果入行大解，將取本從項(xiàng)綱實(shí)行相閉的齊體資料加加到本桿數(shù)據(jù)庫中。值得留意的非，特訂的本桿項(xiàng)綱的實(shí)行會(huì)給某些從要的評(píng)價(jià)指本帶來背里影響，反在其后續(xù)行為和連續(xù)改入的入程中，那些背里影響仍陳可以收生各類變更，當(dāng)當(dāng)引行腳夠的沉視。
4.2.8采取激勵(lì)腳腕促入“閉于本”行為
本桿管理的實(shí)行必需得到薪酬軌造的收持，使集團(tuán)公司可以通功罰劣罰劣來調(diào)動(dòng)組織敗員的暖忱，通功降上工資、晉降職務(wù)、收放罰金以及遲期權(quán)、遲期股等腳腕來強(qiáng)化閉于本的解果。以考察解果為依據(jù)閉于組織的每個(gè)層級(jí)入行激勵(lì)，形敗連續(xù)的動(dòng)力，將本桿管理念惟外化為企業(yè)文化。
5、本桿管理當(dāng)用于績(jī)效管理的特色和亡反在的題綱
5.1特色
以本桿管理為從線的績(jī)效管理的各個(gè)步驟非一個(gè)輪歸去單的入程。以本桿為綱的，反在流程入行入程中它非動(dòng)態(tài)的，而到達(dá)和略綱的后，本訂的本桿綱的又果為本身的收鋪而收生了變更，果而企業(yè)集團(tuán)須要閉于本桿瞄準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫入行及時(shí)更舊，可睹那非一個(gè)出無停地逃蹤本桿的連續(xù)改入入程。
5.2亡反在的題綱
隨著中國(guó)金融業(yè)人世過渡期的全部結(jié)束以及我國(guó)綜合經(jīng)營(yíng)的逐步放開，國(guó)有保險(xiǎn)公司面臨更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，突出表現(xiàn)為國(guó)際金融保險(xiǎn)集團(tuán)綜合經(jīng)營(yíng)的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)以及國(guó)內(nèi)以銀行業(yè)為核心的金融集團(tuán)的迅速崛起。為了提高整體競(jìng)爭(zhēng)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，國(guó)有保險(xiǎn)公司應(yīng)加快實(shí)施金融控股化的戰(zhàn)略進(jìn)程。
一、國(guó)有保險(xiǎn)公司金融控股化的約束因素分析
金融控股公司是在一個(gè)集團(tuán)公司(母公司)的框架之下，各子公司專門從事銀行、證券、保險(xiǎn)等不同領(lǐng)域的金融業(yè)務(wù)，整個(gè)集團(tuán)公司涉足至少兩種不同的金融業(yè)務(wù)。國(guó)有保險(xiǎn)公司金融控股化受到法律環(huán)境、資本實(shí)力和自身經(jīng)營(yíng)管理水平和技術(shù)水平的制約。國(guó)有保險(xiǎn)公司在構(gòu)建金融保險(xiǎn)集團(tuán)的過程中，最明顯的特點(diǎn)是受到政策法規(guī)的限制和指引。盡管我國(guó)已在法律和監(jiān)管上確立了分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的制度，但現(xiàn)行法律對(duì)金融控股公司模式并沒有明確的禁止性規(guī)定，即沒有禁止銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司和信托投資公司擁有共同的大股東，因而在客觀上為成立金融控股公司留出了法律空間。在“十一五”期間，國(guó)家將鼓勵(lì)綜合經(jīng)營(yíng)，因此來自法律方面的約束力將逐漸降低。
資本實(shí)力是金融保險(xiǎn)集團(tuán)發(fā)展的關(guān)鍵約束因素。隨著國(guó)內(nèi)金融業(yè)與國(guó)際金融業(yè)的不斷接軌，不論是銀行業(yè)的資本充足率、保險(xiǎn)業(yè)的償付能力、證券行業(yè)的凈資本監(jiān)管體系、信托業(yè)以最低資本要求為核心的風(fēng)險(xiǎn)體系等，都體現(xiàn)了監(jiān)管對(duì)資本與風(fēng)險(xiǎn)相匹配的要求。缺乏足夠的資本，即使政策允許進(jìn)行綜合經(jīng)營(yíng)，也使國(guó)有保險(xiǎn)公司在金融控股公司化的擴(kuò)張過程中感到力不從心。
國(guó)有保險(xiǎn)公司當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理水平，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理能力和專業(yè)化經(jīng)營(yíng)的技術(shù)水平限制了保險(xiǎn)公司在金融集團(tuán)搭建過程中的產(chǎn)業(yè)布局。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，國(guó)有保險(xiǎn)公司的專業(yè)化程度并不高，突出表現(xiàn)為專業(yè)子公司的數(shù)量、規(guī)模、對(duì)整個(gè)保費(fèi)收入的貢獻(xiàn)與我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展并不匹配。因此，國(guó)有保險(xiǎn)公司不得不立足保險(xiǎn)業(yè)，以原有的保險(xiǎn)專業(yè)化服務(wù)為核心，在保險(xiǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域或保險(xiǎn)行業(yè)價(jià)值鏈上進(jìn)行拓展。即便如此，在健康險(xiǎn)、企業(yè)年金、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、保險(xiǎn)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面仍缺乏運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)。
二、國(guó)有保險(xiǎn)公司金融控股公司的發(fā)展現(xiàn)狀
我國(guó)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)發(fā)展為金融控股公司是一個(gè)漸進(jìn)的過程，從現(xiàn)行的金融體制和法律框架出發(fā)，大致要經(jīng)過三個(gè)基本階段：一是在嚴(yán)格的分業(yè)監(jiān)管和機(jī)構(gòu)分設(shè)情況下，允許金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，開展某些綜合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；二是在分業(yè)監(jiān)管情況下，允許金融機(jī)構(gòu)在股權(quán)上進(jìn)行合作，發(fā)展以多元化經(jīng)營(yíng)為目的的分支機(jī)構(gòu)；三是在交叉監(jiān)管或統(tǒng)一監(jiān)管的情況下，發(fā)展金融控股集團(tuán)，全面實(shí)現(xiàn)綜合經(jīng)營(yíng)。從我國(guó)加入WTO到中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的全面開放，國(guó)有保險(xiǎn)公司將把成為金融集團(tuán)乃至國(guó)際化的金融集團(tuán)作為戰(zhàn)略目標(biāo)，國(guó)有保險(xiǎn)公司金融控股化已經(jīng)呈現(xiàn)出階段性和加速化發(fā)展的特點(diǎn)。
(一)組建保險(xiǎn)集團(tuán)股份公司，進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng)、集團(tuán)化發(fā)展
從國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司到國(guó)有股份制保險(xiǎn)公司，再到國(guó)有股份占絕對(duì)控股比例的保險(xiǎn)集團(tuán)公司，經(jīng)過了近十年的發(fā)展，尤其是加入WTO后，保險(xiǎn)集團(tuán)得到快速發(fā)展。例如，1991年4月成立的中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司，在2001年11月9日正式批準(zhǔn)成立中國(guó)太平洋保險(xiǎn)(集團(tuán))股份公司。2003年經(jīng)國(guó)務(wù)院同意、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，原中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司進(jìn)行重組改制，變更為中國(guó)人壽保險(xiǎn)(集團(tuán))公司。2003年經(jīng)國(guó)務(wù)院同意、中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，中國(guó)平安保險(xiǎn)股份有限公司，正式更名中國(guó)平安保險(xiǎn)(集團(tuán))股份有限公司。中國(guó)人民保險(xiǎn)公司于2003年重組正式設(shè)立中國(guó)人?？毓晒?。此外還有中國(guó)保險(xiǎn)(控股)集團(tuán)、中國(guó)再保險(xiǎn)集團(tuán)公司。截至2005年12月31日，國(guó)內(nèi)已形成6家保險(xiǎn)集團(tuán)，這些保險(xiǎn)集團(tuán)的保費(fèi)收入占據(jù)了中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)份額的75%以上。
一些業(yè)績(jī)表現(xiàn)良好的保險(xiǎn)公司，正積極進(jìn)行集團(tuán)化改造。如成立于1996年8月的新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，2004年9月底經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)籌建新華保險(xiǎn)控股股份有限公司，向集團(tuán)化發(fā)展邁出了重要一步。新成立的陽光產(chǎn)險(xiǎn)公司，在健康險(xiǎn)、壽險(xiǎn)領(lǐng)域成立了獨(dú)立法人的專業(yè)控股子公司，積極向保險(xiǎn)集團(tuán)化發(fā)展挺進(jìn)。
(二)在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行產(chǎn)業(yè)布局和整體上市
由于政策的不斷放開和競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，保險(xiǎn)集團(tuán)積極進(jìn)行產(chǎn)業(yè)布局。各大保險(xiǎn)集團(tuán)控股公司旗下基本都建立了產(chǎn)險(xiǎn)公司、壽險(xiǎn)公司、年金公司、資產(chǎn)管理公司、健康險(xiǎn)公司等專業(yè)化的子公司。一些保險(xiǎn)控股集團(tuán)公司還在保險(xiǎn)行業(yè)價(jià)值鏈上進(jìn)行資源協(xié)同，建立了保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)公估公司。國(guó)有保險(xiǎn)控股集團(tuán)由原來單一的一級(jí)法人制改造成了多級(jí)法人制，國(guó)有保險(xiǎn)公司也演變成為保險(xiǎn)控股公司。例如，平安保險(xiǎn)集團(tuán)，就抓住了歷史性的發(fā)展機(jī)遇，于1996年成立了平安證券公司、平安信托公司、平安海外控股公司，2004年收購了福建亞洲銀行，并更名為平安銀行，搭建了比較完整的金融控股公司的架構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局。同時(shí)，該集團(tuán)緊緊跟隨保監(jiān)會(huì)政策放開的節(jié)奏，相繼成立了平安保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、平安養(yǎng)老金公司、平安健康險(xiǎn)公司。
在這一發(fā)展階段，制約保險(xiǎn)集團(tuán)化發(fā)展、多元化經(jīng)營(yíng)的主要因素仍然是資本和政策。為補(bǔ)充資本金和緩解償付能力的壓力，保險(xiǎn)控股公司整體或部分上市是必然的選擇，中國(guó)平安保險(xiǎn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了整體上市。當(dāng)整體上市的時(shí)機(jī)不太成熟時(shí)，國(guó)有保險(xiǎn)集團(tuán)視具體情況，選擇了對(duì)部分優(yōu)良資產(chǎn)重組與上市的策略。如中國(guó)人保、中國(guó)人壽專業(yè)化公司先后在境外成功上市，中國(guó)人?？毓晒竞椭袊?guó)人壽保險(xiǎn)集團(tuán)公司分別擁有這些上市公司的控股權(quán)。太平洋保險(xiǎn)集團(tuán)積極推進(jìn)集團(tuán)籌備整體上市計(jì)劃，其他準(zhǔn)備上市的保險(xiǎn)集團(tuán)也在積極準(zhǔn)備。
(三)以控股公司為平臺(tái)，發(fā)展合適的金融控股公司
國(guó)有保險(xiǎn)公司金融控股化的最終目標(biāo)是使保險(xiǎn)集團(tuán)控股公司成為一個(gè)純粹的控股母公司，控股母公司不經(jīng)營(yíng)具體業(yè)務(wù)，而是整個(gè)集團(tuán)的管理中心，負(fù)責(zé)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃、計(jì)劃制定、資源配置、人力資源管理等重大問題。各專業(yè)子公司作為專業(yè)營(yíng)運(yùn)單位和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，是整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)中心和利潤(rùn)中心。
我國(guó)加入WTO后，資本市場(chǎng)在一定期限內(nèi)繼續(xù)開放，金融機(jī)構(gòu)的并購活動(dòng)將愈發(fā)自然和頻繁。因此，國(guó)有保險(xiǎn)公司應(yīng)該有目的有意識(shí)地研究和選擇自己可能的并購對(duì)象，并在最恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)以最小的代價(jià)取得成功。為了成本效益或者盈利的需要，也可能考慮出售子公司或集團(tuán)控股公司的股份。
國(guó)有保險(xiǎn)公司金融控股公司化的根本動(dòng)因在于通過提供多元化的綜合金融服務(wù)來提高競(jìng)爭(zhēng)力。因此，在條件成熟的時(shí)候積極進(jìn)入銀行、證券、信托、基金等金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是國(guó)有保險(xiǎn)集團(tuán)控股公司發(fā)展的一個(gè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)前與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有較大相關(guān)性的是銀行業(yè)，與保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)相關(guān)的是證券、基金和信托業(yè)。在綜合經(jīng)營(yíng)政策沒有完全放開的情況下，資產(chǎn)管理公司和信托公司是繞過政策限制，進(jìn)入其他金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域的平臺(tái)。從保險(xiǎn)公司適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)律來看，應(yīng)該進(jìn)入銀行，但根據(jù)保險(xiǎn)公司的資本實(shí)力和發(fā)展的現(xiàn)狀，目前還無法并購大中型或較有優(yōu)勢(shì)的城市銀行，只能配合保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，有選擇地并購一些中小城市銀行。因此，對(duì)處于資本劣勢(shì)的國(guó)有保險(xiǎn)公司來說，積極探尋與銀行更深層次的合作，也是無奈的選擇。
(四)比較完善的金融控股公司和國(guó)際化運(yùn)營(yíng)階段
本階段是國(guó)有保險(xiǎn)集團(tuán)控股公司走出國(guó)門、參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要階段。目標(biāo)是融人國(guó)際金融體系、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，初步樹立在國(guó)際金融市場(chǎng)的形象。這一階段著重應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)和規(guī)則，加強(qiáng)與國(guó)際著名金融集團(tuán)的全方位合作，通過戰(zhàn)略合作與戰(zhàn)略聯(lián)盟、資本融合以及設(shè)立新的國(guó)際金融公司，融入國(guó)際市場(chǎng)，拓展集團(tuán)生存空間。
三、國(guó)有保險(xiǎn)公司金融控股公司化特點(diǎn)
(一)國(guó)有保險(xiǎn)集團(tuán)金融控股公司化是形成金融集團(tuán)的合適路徑
在已經(jīng)成立的保險(xiǎn)集團(tuán)中，母公司本身不從事具體業(yè)務(wù)，屬于純粹型金融控股公司。相對(duì)母公司本身從事某一業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，該業(yè)務(wù)一般又是該公司的主要或重要業(yè)務(wù)的事業(yè)型母公司，具有相對(duì)明顯的比較優(yōu)勢(shì)和專業(yè)優(yōu)勢(shì)。在現(xiàn)行法律框架下，通過形成保險(xiǎn)金融控股公司形式進(jìn)行綜合經(jīng)營(yíng)，是當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)集團(tuán)建立金融集團(tuán)的合適選擇。金融控股公司實(shí)行集團(tuán)混業(yè)、經(jīng)營(yíng)分業(yè)的方式，各子公司之間存在有效的防火墻。金融控股公司模式能夠有效阻斷銀行、證券和保險(xiǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)傳遞，維護(hù)保險(xiǎn)體系的安全和穩(wěn)健。
(二)國(guó)有保險(xiǎn)金融控股公司基本上還處于構(gòu)造業(yè)務(wù)體系的初期階段
國(guó)有保險(xiǎn)集團(tuán)在多元化業(yè)務(wù)的開展中，真正考慮客戶需要的地方還較少，仍試圖從規(guī)模經(jīng)濟(jì)、范圍經(jīng)濟(jì)的角度，開展銀行、證券、保險(xiǎn)等全面業(yè)務(wù)。各集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略缺乏差異性，也缺乏明晰的多元化戰(zhàn)略。國(guó)有保險(xiǎn)公司組建控股公司的目的，是在為遲早的綜合經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備，以便在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。因此發(fā)展軌跡基本體現(xiàn)為：海外組建控股公司，然后繞回內(nèi)地進(jìn)行綜合經(jīng)營(yíng)；母公司進(jìn)行股份制改造，改建成控股公司，海外或國(guó)內(nèi)上市，時(shí)機(jī)成熟后，與綜合經(jīng)營(yíng)的控股子公司整合，打造巨型金融集團(tuán)。各大保險(xiǎn)集團(tuán)對(duì)自身優(yōu)勢(shì)和發(fā)展的定位是模糊的，業(yè)務(wù)酌整合以及運(yùn)行能力的整合還沒有得到充分體現(xiàn)，但與跨國(guó)金融集團(tuán)相比尚有很大差距。我國(guó)保險(xiǎn)集團(tuán)短期內(nèi)還無法兼并較大的銀行，并購目標(biāo)也只能是區(qū)域性的商業(yè)銀行，銀行業(yè)務(wù)形成的利潤(rùn)短期內(nèi)與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)形成的凈利潤(rùn)在數(shù)量上還不具有可比性。
(三)保險(xiǎn)金融控股公司以保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理為主業(yè)
金融保險(xiǎn)集團(tuán)控股公司仍將以保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理為核心，主要涵蓋資產(chǎn)管理、提供多元化金融服務(wù)方面。金融保險(xiǎn)集團(tuán)控股公司主業(yè)和優(yōu)勢(shì)還是保險(xiǎn)。保險(xiǎn)集團(tuán)公司首先要把保險(xiǎn)這個(gè)主業(yè)做好。通過整合內(nèi)部資源，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，成為主業(yè)突出、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的以保險(xiǎn)業(yè)為核心的金融控股集團(tuán)。
資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)將逐步成為保險(xiǎn)金融控股集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。通過資產(chǎn)管理，帶動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和利潤(rùn)的持續(xù)增長(zhǎng)。國(guó)外金融保險(xiǎn)集團(tuán)的核心業(yè)務(wù)板塊也是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。在保險(xiǎn)資金投資股票市場(chǎng)實(shí)質(zhì)性啟動(dòng)并獲準(zhǔn)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施投資之后，保險(xiǎn)公司將逐步變身為實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)管理公司。隨著承保利潤(rùn)率的走低，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)將發(fā)揮支撐作用。
目前，保險(xiǎn)公司已獲得基礎(chǔ)設(shè)施投資資格，例如港口建設(shè)、高速公路建設(shè)等國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目。這類投資需要大量資金投入，項(xiàng)目回報(bào)周期長(zhǎng)，投資收益穩(wěn)定。保險(xiǎn)資金和資本市場(chǎng)的對(duì)接方式多種多樣，包括組建保險(xiǎn)投資基金、參與證券一級(jí)市場(chǎng)配售、購買定向債券、進(jìn)行資產(chǎn)委托管理等。在資產(chǎn)匹配的原則下，其它國(guó)際通行辦法也可借鑒，如實(shí)業(yè)項(xiàng)目投資、消費(fèi)信貸、抵押貸款、可轉(zhuǎn)換債券、資產(chǎn)證券化等。
(四)國(guó)有保險(xiǎn)公司金融控股化，具有發(fā)展空間和政策支持優(yōu)勢(shì)
由于大多數(shù)國(guó)有保險(xiǎn)公司是國(guó)有股東占控股地位，并且大多數(shù)國(guó)有股東并不是金融集團(tuán)，因而國(guó)有保險(xiǎn)公司金融集團(tuán)控股化，不會(huì)與股東發(fā)生戰(zhàn)略沖突和業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)。因?yàn)檫M(jìn)入這些保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略投資者，僅僅是把它作為海外金融集團(tuán)在整個(gè)中國(guó)金融市場(chǎng)的總體戰(zhàn)略布局的一枚棋子，最多是作為利潤(rùn)中心，而不會(huì)有興趣去培養(yǎng)另外一個(gè)金融控股集團(tuán)。另外，從我國(guó)金融產(chǎn)業(yè)政策、促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)安全的角度，國(guó)家應(yīng)該會(huì)鼓勵(lì)和支持以保險(xiǎn)業(yè)為核心的金融保險(xiǎn)控股集團(tuán)的發(fā)展。
四、保險(xiǎn)金融控股公司實(shí)現(xiàn)綜合經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)策略
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)
完善法人治理結(jié)構(gòu)以便切實(shí)防范、化解風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)集團(tuán)和子公司之間的股權(quán)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，容易產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易、資本金重復(fù)計(jì)算等問題，如果沒有完善的法人治理結(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)控制度，就可能產(chǎn)生更大的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)建立和完善以保險(xiǎn)業(yè)和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)為主的金融業(yè)務(wù)框架，提高保險(xiǎn)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)能力
繼平安集團(tuán)順利進(jìn)軍多個(gè)金融領(lǐng)域之后，各保險(xiǎn)集團(tuán)控股公司紛紛將打造一個(gè)跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的金融集團(tuán)，并購商業(yè)銀行和證券公司納入戰(zhàn)略規(guī)劃。
(三)加強(qiáng)與其他金融業(yè)的合作，有選擇地進(jìn)入其他金融業(yè)
目前銀行銷售的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)占到壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的近三分之一，保險(xiǎn)業(yè)和銀行業(yè)怎樣通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系建立長(zhǎng)期合作關(guān)系是目前需要面對(duì)和解決的問題。
(四)發(fā)揮整合資源優(yōu)勢(shì)
二、廣電行業(yè)集團(tuán)設(shè)備管理現(xiàn)狀
廣電行業(yè)集團(tuán)設(shè)備管理信息化水平參差不齊，大型廣電集團(tuán)信息化水平較高;信息化平臺(tái)整體較落后，CS架構(gòu)集成性差，擴(kuò)展性能不高;信息化平臺(tái)功能單一，未形成采購管理、實(shí)物管理、價(jià)值管理一體化管理;信息孤島，不能實(shí)現(xiàn)設(shè)備采購、入庫、使用、退役的全壽期管理;個(gè)別單位還未建立設(shè)備的采購管理平臺(tái)，采購庫存管理扔處于手工EXCEL表統(tǒng)計(jì)階段;設(shè)備實(shí)物管理未通過信息化平臺(tái)管理，設(shè)備的領(lǐng)用、借用、歸還、退庫扔沿用手工統(tǒng)計(jì)手段進(jìn)行。廣電行業(yè)集團(tuán)設(shè)備管理信息化亟需一套整體解決方案，實(shí)現(xiàn)設(shè)備的全生命周期管理。
三、廣電行業(yè)集團(tuán)設(shè)備管理方案
(一)構(gòu)建設(shè)備的三態(tài)管理總體方案
設(shè)備的三態(tài)管理指設(shè)備采購態(tài)、設(shè)備實(shí)物管理態(tài)、設(shè)備價(jià)值管理態(tài)即固定資產(chǎn)態(tài)。設(shè)備的三態(tài)，分別以物資編碼、設(shè)備編碼、固定資產(chǎn)編碼進(jìn)行管理。同一個(gè)物資編碼可以對(duì)應(yīng)多個(gè)設(shè)備編碼，一個(gè)或多個(gè)設(shè)備編碼可以對(duì)應(yīng)一個(gè)固定資產(chǎn)編碼。
(二)支持設(shè)備三態(tài)管理組織結(jié)構(gòu)劃分及功能權(quán)限設(shè)置
設(shè)備采購庫存管理部門、設(shè)備使用和管理部門、設(shè)備價(jià)值管理部門。廣電行業(yè)設(shè)備采購部門負(fù)責(zé)全集團(tuán)(全臺(tái))設(shè)備的采購管理，主要包括供應(yīng)商管理、采購計(jì)劃管理、采購合同管理、到貨管理，行使采購管理權(quán)和庫存管理權(quán)。設(shè)備使用和管理部門主要行使設(shè)備的實(shí)物管理權(quán)，負(fù)責(zé)進(jìn)行設(shè)備實(shí)物的驗(yàn)收、信息登記、領(lǐng)用、借用、歸還管理、維修維護(hù)管理、設(shè)備處置管理(轉(zhuǎn)移、捐贈(zèng)、報(bào)廢等)，主要行使設(shè)備的日常使用管理。設(shè)備價(jià)值管理部門指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，主要進(jìn)行固定資產(chǎn)增加、資產(chǎn)減少、設(shè)備使用費(fèi)管理、固定資產(chǎn)折舊管理等。
(三)囊括廣電行業(yè)集團(tuán)設(shè)備管理全部業(yè)務(wù)功能
廣電行業(yè)集團(tuán)設(shè)備管理業(yè)務(wù)主要包括采購預(yù)算及實(shí)施計(jì)劃管理、采購申請(qǐng)管理、采購過程管理、設(shè)備實(shí)物管理、設(shè)備處置管理、固定資產(chǎn)價(jià)值管理。
(四)支持廣電行業(yè)集團(tuán)設(shè)備管理核心業(yè)務(wù)流程化、電子化
廣電行業(yè)集團(tuán)設(shè)備管理主要包括設(shè)備采購申請(qǐng)和使用部門、設(shè)備采購部門、設(shè)備管理部門、設(shè)備價(jià)值管理部門，系統(tǒng)功能支持采購申請(qǐng)流程電子化，購置計(jì)劃、到貨、預(yù)入庫、入庫全過程圖形化狀態(tài)跟蹤。對(duì)于設(shè)備實(shí)物管理，系統(tǒng)支持使用部門網(wǎng)上發(fā)起領(lǐng)用申請(qǐng)、借用申請(qǐng)，依據(jù)領(lǐng)用或借用申請(qǐng)生成領(lǐng)用單或借用單，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)用、借用流程電子化。以設(shè)備編碼與固定資產(chǎn)編碼關(guān)聯(lián)關(guān)系，設(shè)備實(shí)物管理聯(lián)動(dòng)固定資產(chǎn)價(jià)值管理，設(shè)備占用費(fèi)自動(dòng)計(jì)提。設(shè)備處置直接觸發(fā)資產(chǎn)減少。
二、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算規(guī)劃戰(zhàn)略框架
集團(tuán)公司，一般指的是集團(tuán)的母公司。集團(tuán)公司是企業(yè)集團(tuán)的掌控者，一般是采用控股型母子公司組織體制來逐層控制集團(tuán)內(nèi)部的其他企業(yè)，其本質(zhì)是一種母子公司關(guān)系為基礎(chǔ)的垂直組織結(jié)構(gòu)。集團(tuán)公司具有獨(dú)立的法人地位，由若干個(gè)子公司組成，母、子公司之間以股權(quán)或者產(chǎn)權(quán)為連接紐帶，是由母公司不斷擴(kuò)展而成。根據(jù)集團(tuán)的管理模式，將現(xiàn)代集團(tuán)公司可以分為三類：直線職能制、事業(yè)部制和持股公司制。在一般情況下，公司采取一種混合線功能劃分和系統(tǒng)管理模式，但純粹是基于公司是使用更多的股份公司制管理模式。在一個(gè)大的企業(yè)集團(tuán)，存在多個(gè)業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略。一般可分為三個(gè)層次：企業(yè)戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略。在不同的層次，配置策略的要求是不同的。
三、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的問題
我國(guó)企業(yè)集團(tuán)普遍處于初創(chuàng)期或發(fā)展期，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略已經(jīng)成為整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略管理進(jìn)程的基本方面，是順利達(dá)到企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。在目前的市場(chǎng)環(huán)境下，尤其是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，普遍缺乏系統(tǒng)、有效的戰(zhàn)略管理，主要有以下幾點(diǎn)：
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略意識(shí)薄弱，企業(yè)管理人員業(yè)務(wù)水平較低
由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響較長(zhǎng)，使我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中在思想方面存在著較大的問題。通常，他們?nèi)狈ψ陨愍?dú)立性，加上企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的依附性強(qiáng)，這使得許多企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致人為的損失。此外，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)基本上占主導(dǎo)地位的是民營(yíng)企業(yè)，任人唯親較為普遍，造成企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理水平較低，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理嚴(yán)重失職，難以真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的管理。
(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)責(zé)任制度不明確
對(duì)當(dāng)前中國(guó)的企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的部門不多，人員數(shù)量較少，這容易出現(xiàn)部門管理的交叉，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的混亂，財(cái)務(wù)責(zé)任不明確，這主要是由于財(cái)務(wù)部門本身不了解自己的權(quán)力，對(duì)自身的職能和職責(zé)不明確。這也導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目在生產(chǎn)過程中的各步驟沒有相應(yīng)的責(zé)任人，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的成本難以控制，給企業(yè)效益造成損失。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的內(nèi)部控制
這主要是指對(duì)當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)自身完善的內(nèi)部控制制度不健全。當(dāng)前在我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)，由于快速發(fā)展使得基礎(chǔ)設(shè)施不適應(yīng)發(fā)展的要求，特別是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，這一方面沒有專門的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系和專業(yè)化的管理和技術(shù)人員，導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱。另一方面項(xiàng)目?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)而且也沒有落實(shí)好，造成財(cái)務(wù)賬目處理混亂，容易出現(xiàn)內(nèi)部管理系統(tǒng)和項(xiàng)目資金使用失控，這些都是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理內(nèi)部控制不強(qiáng)所導(dǎo)致的嚴(yán)重后果。
四、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理的基本措施
(一)提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理質(zhì)量
企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理主體是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的工作人員，提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員的工作素質(zhì)是最簡(jiǎn)單最有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的措施；選擇高素質(zhì)專業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員對(duì)企業(yè)施工項(xiàng)目進(jìn)行管理；組織人員對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員進(jìn)行集中的培訓(xùn)；對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人員進(jìn)行定期評(píng)估，促使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理本身的質(zhì)量要求；聘用財(cái)會(huì)人員時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)素質(zhì)差的人員，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，擇優(yōu)上崗，使財(cái)務(wù)人員有責(zé)任感和危機(jī)感?？傊?，我們應(yīng)該通過改善財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展進(jìn)步作出貢獻(xiàn)。
(二)建立明確的責(zé)任內(nèi)部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理系統(tǒng)
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的加強(qiáng)，就應(yīng)該徹底的斷絕任人唯親的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理人們的選拔方式，并建立權(quán)責(zé)明確的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制度。建立權(quán)責(zé)明確的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理預(yù)算管理制度，主要來說首要的就是要在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部有一個(gè)專業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理的機(jī)制。其次，就是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理制度做到專人項(xiàng)以及職責(zé)明確。最后，是規(guī)劃科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理流程，確保公司的審批制度化，內(nèi)部資金更快、更好地運(yùn)用，在保障預(yù)算管理制度之下高效發(fā)展。
(三)健全企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度
企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)資金管理，具有大量的不確定因素。因此，健全預(yù)算管理制度是必須的，合理有效地利用資金，可以最大程度上保證了資金投資。具體而言，那就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)分析，進(jìn)行專業(yè)的預(yù)算。此外，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理工作也應(yīng)積極吸收和培養(yǎng)高質(zhì)量的金融專業(yè)人才，充分的發(fā)揮其業(yè)務(wù)政策以及戰(zhàn)略目標(biāo)決策上關(guān)于財(cái)務(wù)核算控制以及管理的作用。
一、企業(yè)集團(tuán)及企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的基本概念
現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)不僅是企業(yè)的集合體，更重要的是要能夠“團(tuán)”在一起，形成一個(gè)能夠統(tǒng)一指揮協(xié)調(diào)的有機(jī)整體體。從這個(gè)角度出發(fā)，半緊密層企業(yè)和松散協(xié)作型企業(yè)與其他企業(yè)關(guān)系并不密切，難于服從集團(tuán)的統(tǒng)一指揮，從整合的角度講，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)包括核心企業(yè)、緊密層企業(yè)。這樣更符合企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)涵。
目前，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)控制的界定有三種觀點(diǎn)：財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)論、財(cái)權(quán)制度安排論、財(cái)務(wù)控制新論。結(jié)合這種三種觀點(diǎn)，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的定義為：以董事會(huì)為主的財(cái)務(wù)控制主體，在一定的環(huán)境下，采取一定的方式最終使資本運(yùn)動(dòng)相財(cái)務(wù)控制目標(biāo)發(fā)展。相應(yīng)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵為：以集團(tuán)公司為主的財(cái)務(wù)控制主體，在給定的環(huán)境下，采用一定的方式是集團(tuán)資本運(yùn)動(dòng)鏈沿著集團(tuán)公司財(cái)務(wù)價(jià)值最大化的目標(biāo)發(fā)展。
二、完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的意義
1.對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的意義
(1)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)。財(cái)務(wù)協(xié)同主要有籌資協(xié)同效應(yīng)、投資協(xié)同效應(yīng)等?；I資協(xié)同效應(yīng)是企業(yè)集團(tuán)的籌資能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于成員企業(yè)籌資能力的總和。(2)節(jié)約交易費(fèi)用。單個(gè)企業(yè)通過資本市場(chǎng)籌集債務(wù)資金時(shí)，需要尋找債權(quán)人與債權(quán)人進(jìn)行談判簽約，違約訴訟處理等。發(fā)生一系列交易費(fèi)用。而且企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)資金的籌集與投放進(jìn)行統(tǒng)一的控制，按照統(tǒng)一的資金安排計(jì)劃，調(diào)劑成員企業(yè)資金的安排計(jì)劃，節(jié)約了交易費(fèi)用。(3)增強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。
2.對(duì)其他利益集團(tuán)的意義
(1)有利于我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。財(cái)務(wù)信息被稱為資本市場(chǎng)的血液,是整個(gè)社會(huì)資源合理配置的基礎(chǔ),企業(yè)只有提供了真實(shí)、公允的會(huì)計(jì)信息,才能吸引投資者,從資本市場(chǎng)獲得資源。同時(shí),企業(yè)集團(tuán)的上市子公司的健康發(fā)展,可顯現(xiàn)資本市場(chǎng)的投資價(jià)值,夯實(shí)資本市場(chǎng)的市場(chǎng)基礎(chǔ)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制建設(shè),有利于財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的完善,而完善的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和上市公司健康發(fā)展的重要條件。
(2)有利于保護(hù)中小股東的利益。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的不完善使得集團(tuán)內(nèi)上市子公司的大股東很容易侵害中小股東的利益,如占用上市公司資金,欠付上市公司大量貨款等等。一些上市公司資產(chǎn)重組之后,新任大股東不是花精力搞好公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),而是把上市公司當(dāng)成了提款機(jī),想方設(shè)法掏空上市公司的資產(chǎn)。完善集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng),可以規(guī)范企業(yè)集團(tuán)成員間的關(guān)聯(lián)交易,以保護(hù)中小股東的利益。
三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制存在的問題
1.預(yù)算制度形同虛設(shè)。我國(guó)目前企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制相對(duì)薄弱，預(yù)算往往流于形式。一些企業(yè)集團(tuán)即使制定了預(yù)算，也缺少對(duì)預(yù)算實(shí)施過程中的監(jiān)控。2.資金管理散亂，使用效率低下。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。3.控制、監(jiān)督、考核不力。事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法。4.財(cái)務(wù)控制缺乏全過程和一體性。5.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能不分，機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。四、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的若干對(duì)策
1.建立并完善財(cái)務(wù)控制體系。建立并完善財(cái)務(wù)控制體系是有效實(shí)施財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。
2.實(shí)行預(yù)算控制，建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。預(yù)算控制是指企業(yè)通過編制全面預(yù)算，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，以實(shí)現(xiàn)其既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種管理活動(dòng)，它是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)自身規(guī)模的大小，子公司的組織結(jié)構(gòu)等進(jìn)行預(yù)算控制。
3.加強(qiáng)責(zé)任人員管理，實(shí)行定期輪崗制度。具體做法如下：（1）加強(qiáng)對(duì)子公司法定代表人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕個(gè)別負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行、胡做非為。（2）加強(qiáng)對(duì)職能部門的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)限過大或集體。（3）加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度。
二、推進(jìn)集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的重要措施
(一)做好全面預(yù)算管理組織工作。要做好全面預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略與目標(biāo)，首先必須做好全面預(yù)算管理的組織工作。集團(tuán)公司應(yīng)高度重視全面預(yù)算組織工作，搭建由主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥的全面預(yù)算管理委員會(huì)，建立各業(yè)務(wù)部門、職能部門和財(cái)務(wù)部門以及下屬企業(yè)全員參與的工作機(jī)制，強(qiáng)化集團(tuán)總部在全面預(yù)算管理中的統(tǒng)領(lǐng)和總控作用。
(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度建設(shè)。建立規(guī)范的全面預(yù)算管理制度，明確集團(tuán)公司各部門及其下屬企業(yè)職責(zé)分工和全面預(yù)算管理流程，保障預(yù)算管理工作得到有效落實(shí)。通過全面預(yù)算管理制度的實(shí)施，不斷規(guī)范公司預(yù)算管理活動(dòng)，促進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化和程序化，加強(qiáng)成本、費(fèi)用控制能力，提高經(jīng)營(yíng)效益和盈利能力。
(三)提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。集團(tuán)各部門及其下屬企業(yè)應(yīng)正確分析、判斷市場(chǎng)形勢(shì)和政策走向，根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，合理選擇增量預(yù)算、杠桿預(yù)算、零基預(yù)算等方法編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并開展與行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)標(biāo)。按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、綜合平衡、逐級(jí)匯總”的程序，層層組織做好集團(tuán)總部與下屬企業(yè)預(yù)算編制工作，同時(shí)通過對(duì)預(yù)算編制水平與準(zhǔn)確程度的檢視和回溯，不斷提升預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。
(四)完善全面預(yù)算管理考核與激勵(lì)機(jī)制。全面預(yù)算考核是一種動(dòng)態(tài)考核和綜合考核，集團(tuán)公司在特定期間的預(yù)算執(zhí)行過程中和完成后都要適時(shí)進(jìn)行考核，以便更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。在激勵(lì)和約束機(jī)制方面，將全面預(yù)算管理實(shí)施過程和結(jié)果納入績(jī)效評(píng)價(jià)體系，依據(jù)各責(zé)任主體對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果與企業(yè)管理者和員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使企業(yè)管理者和員工企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和員工的積極性和創(chuàng)造性。
三、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理應(yīng)關(guān)注的幾點(diǎn)事項(xiàng)
(一)將資金集中管理與全面預(yù)算管理相結(jié)合。資金預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要組成部分，其目標(biāo)之一就是提高資金的使用效率和效果。集團(tuán)公司通過資金集中管理，可以提高集團(tuán)的統(tǒng)籌管理能力和資金使用效率，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金管理的高度統(tǒng)一。集團(tuán)公司可以通過資金收支計(jì)劃進(jìn)行控制，根據(jù)下屬企業(yè)編制的月度資金收支計(jì)劃進(jìn)行綜合平衡。此外，具備條件的集團(tuán)公司還可以通過搭建資金集中管理平臺(tái)，將所有成員單位的資金集中起來，成員單位所有重大的資金收支都要通過資金集中管理平臺(tái)辦理。資金集中管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了對(duì)成員單位資金流量和流向的有效控制，為資金預(yù)算管理的執(zhí)行與監(jiān)控提供了便利條件，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理與資金集中管理的緊密結(jié)合，從而進(jìn)一步強(qiáng)化了資金的預(yù)算管理，充分發(fā)揮了資金預(yù)算管理的作用。
