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賓館是服務(wù)行業(yè)中經(jīng)營范圍比較廣泛的企業(yè),執(zhí)行的是企業(yè)會計制度,主營業(yè)務(wù)為住宿、餐飲,其他業(yè)務(wù)有零售、洗浴等,涉及到的收入核算有住宿、餐飲、會議、租賃、商品零售等收入,支出核算有餐廳材料的出庫、客房銷售備品、水果、煙酒等成本類科目,有工資、水電、折舊等費用類科目;涉及到收支結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)部門很多,在管理中應(yīng)綜合各部門業(yè)務(wù)特點,充分落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,完善內(nèi)部控制機制,每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由兩個以上部門同時完成,相互牽制,相互監(jiān)督論文。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī),資產(chǎn)安全、財務(wù)及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定,單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制,此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度,確保有利管理,防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定,保障牽制制度實施的規(guī)定。要掌握整個成本控制實施情況如何,要對食品飲料的收入,成本消耗進(jìn)行統(tǒng)計,編制出收入和成本報告,以此考核標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算的實施情況,并提出改進(jìn)措施,控制實際成本消耗。制訂各種消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn),按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)等。編制內(nèi)部價格,滿足會計核算,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部價格,如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計劃價格、調(diào)拔價格、內(nèi)部結(jié)算價格等;明確價格制訂、修改的權(quán)限和實施的部門。
本著開源節(jié)流、降低成本、減少浪費的理念,重點加強餐廳的收支管理。餐廳是整個企業(yè)中收入的重要部門,也是支出最大的部門,各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵,至少應(yīng)設(shè)置采購員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個崗位,分別由兩個以上部門負(fù)責(zé),餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購計劃單,由總務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)餐廳上報的計劃采購,保管員負(fù)責(zé)入庫、出庫管理,質(zhì)檢部和餐廳主要負(fù)責(zé)質(zhì)量和數(shù)量的檢驗,最后由餐廳根據(jù)當(dāng)天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù),授權(quán)各部門經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制,由質(zhì)檢部門不定期抽樣調(diào)查,減少原材料的浪費。各部位相互監(jiān)督,相互促進(jìn),發(fā)現(xiàn)問題都有義務(wù)及時解決,不能解決的應(yīng)逐級報告盡快解決。
數(shù)量和質(zhì)量比較好控制,較難控制的是價格,在管理中實行“價格公示制度”能比較好地控制這一弊端,由于是長期進(jìn)貨,定點送貨,價格一般都比市場價格要低,定期將原材料價格在公示板上公示,接受全體員工的共同監(jiān)督,這樣能夠更加公開透明。這種政府采購公開招標(biāo)的方式還擴展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購上,具體做法是,由兩家以上符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商帶著樣品參加投標(biāo),由使用部門提出用量及標(biāo)準(zhǔn),由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價廉的商品,由采購人員負(fù)責(zé)采購,按照審批權(quán)限逐級辦理采購申報、付款等相關(guān)手續(xù),這樣執(zhí)行與決策相互分離,相互制約,防止浪費和腐敗。
餐廳收入用收支配比原則加以控制,以每天餐廳收入數(shù)和毛利率核算出庫材料等成本支出數(shù),用以復(fù)核每日實際成本支出數(shù),如支出過大應(yīng)排除集中進(jìn)料如燃料等不可分批出庫的材料成本加以分析。財務(wù)部門要加強對材料的管理,設(shè)專人登記并保管材料明細(xì)賬,與保管員定期核對以達(dá)到賬實相符、賬賬相符。
內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財務(wù)會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計得是否科學(xué)、完善，對單位的財務(wù)管理影響重大。
一、制定財務(wù)收支審批制度的必要性
內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會計控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營管理水平。
二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則
1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對所有的財務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動各個環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，嚴(yán)格審批。
2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。
3、不相容職責(zé)劃分原則。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數(shù)少，絕對的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補劃分的不足。
4、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學(xué)性而忽視實用性，設(shè)計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。
三、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容
依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。
2、財務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。
3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；（2）財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；（3）財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；（4）財務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。
4、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。
四、財務(wù)收支審批制度的基本模式
1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負(fù)責(zé)”的原則。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認(rèn)為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強民主理財建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。
2企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制方法
2.1籌資風(fēng)險控制
企業(yè)的籌資風(fēng)險具有兩面作用，籌資風(fēng)險既能夠阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，也能夠提高企業(yè)的發(fā)展。所以企業(yè)在進(jìn)行籌資風(fēng)險控制的時候，要重視籌資風(fēng)險的控制，正視企業(yè)的兩重性，提前做好籌資風(fēng)險的防范措施。企業(yè)進(jìn)行籌資的時候，一般都是兩種方法：第一種是負(fù)債性籌資，這樣籌資會讓企業(yè)的收益不確定性提高，讓企業(yè)的償債能力喪失，從而在利率波動的時候增加企業(yè)的風(fēng)險；第二種是企業(yè)權(quán)益性籌資，在稅后進(jìn)行利潤分配增資擴股。因此企業(yè)在進(jìn)行籌資風(fēng)險控制的時候，要做好企業(yè)的發(fā)展和籌資風(fēng)險之間的關(guān)系，掌握籌資風(fēng)險的技巧，保證企業(yè)能夠健康發(fā)展。
2.2對投資風(fēng)險進(jìn)行控制
企業(yè)的投資決策主要是三種類型，投資商貿(mào)活動、證券投資市場、投資生產(chǎn)項目。在進(jìn)行投資決策的時候，要克服盲目主義和冒險主義，同時還要敢于冒險，在做出決策的時候做好收益性、風(fēng)險性、穩(wěn)健性的組合。企業(yè)財務(wù)管理重點主要是：第一要對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和變化情況進(jìn)行良好的分析，提高企業(yè)的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力，建立完善的財務(wù)管理體系；第二加強企業(yè)管理者的風(fēng)險意識，讓企業(yè)管理者提高經(jīng)營管理水平；第三，要加強企業(yè)的危機管理意識，建立風(fēng)險控制體系；第四，可以使用閑散的資金進(jìn)行投資，讓企業(yè)進(jìn)行健康的發(fā)展。
2.3資金運行風(fēng)險控制
企業(yè)在進(jìn)行資金管理的時候，要加強資金的管理和投放，保證企業(yè)的資金能夠快速地回流，加強資金的運行狀況。企業(yè)要對風(fēng)險信號敏感，尤其是成本上升、收賬款增加等，降低財務(wù)風(fēng)險。在進(jìn)行應(yīng)收賬款處理的時候，要理解到應(yīng)收賬款雖然會提高利潤，但是并沒有提高企業(yè)的資金流量，所以讓企業(yè)的有限資金得到了限制，所以要建立平穩(wěn)的信用政策，對客戶的信用情況進(jìn)行評估，確定合理的收款方法和應(yīng)收賬款的策略，建立合理的銷售責(zé)任制。
2.4收益分配風(fēng)險控制
在進(jìn)行企業(yè)收益分配的時候，要確定使用哪種收益分配政策，對企業(yè)收益的實際情況進(jìn)行分析，然后做好合理的政策分配因素考量。企業(yè)要采用對企業(yè)有利的分配方式，讓分配方式和企業(yè)的發(fā)展模式相適應(yīng)。然后根據(jù)企業(yè)的獲利情況進(jìn)行綜合考慮，既能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要，也要滿足企業(yè)股東的需要，從而降低企業(yè)的利潤風(fēng)險。
3企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范策略
3.1提高財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識
企業(yè)要加強財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，對市場中可能出現(xiàn)的情況進(jìn)行自我防范。企業(yè)要認(rèn)識到任何的企業(yè)經(jīng)營都是有很大的風(fēng)險，企業(yè)要對風(fēng)險有合理的認(rèn)識，尤其是在市場利率變化、銀行信用、籌資能力、財務(wù)狀況發(fā)生變化的時候，要及時地調(diào)整企業(yè)本身的財務(wù)經(jīng)營情況，做好戰(zhàn)略的調(diào)整方針。為了提高企業(yè)的風(fēng)險財務(wù)認(rèn)識，企業(yè)要加強管理者和員工的認(rèn)識程度，能夠使用管理方式穩(wěn)健工作人員，提高風(fēng)險意識，讓企業(yè)的員工能夠時刻地樹立風(fēng)險財務(wù)觀念，不斷地提高企業(yè)的銷售能力、技術(shù)力量、性能和質(zhì)量等。
3.2建立完善財務(wù)風(fēng)險管理制度
企業(yè)要建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度，做好財務(wù)分析、財務(wù)控制、財務(wù)計劃、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)測方面的管理，建立全面統(tǒng)籌的測試、分析、識別風(fēng)險能力。企業(yè)要加強控制財務(wù)分析和科學(xué)分析風(fēng)險的能力，做出合理客觀的評價，提高企業(yè)的財務(wù)管理能力。
3.3做好企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)在建立了完善的管理制度之后，還要做好法人治理結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)的董事會在法人治理中處于核心位置，以激勵和監(jiān)督的手段，優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要建立動態(tài)化、長期化、市場化的激勵機制，通過確定以薪酬制度為保障的核心觀念，讓企業(yè)的高層盡量地保障股東的最大權(quán)益，并且減少機會主義行為，讓企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降低。
3.4加強企業(yè)內(nèi)審制度企業(yè)的內(nèi)部控制非常重要，完善的內(nèi)部審計制度能夠讓企業(yè)強化財務(wù)管理制度，科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行財務(wù)管理程序。審計監(jiān)督能夠讓企業(yè)的工作人員及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，從而及時地制定企業(yè)的會計監(jiān)督策略。企業(yè)的內(nèi)部審計人員要及時將企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)果告知董事會，讓企業(yè)高層了解企業(yè)自身的財務(wù)運行情況。企業(yè)要建立結(jié)構(gòu)緊湊、中間層次少、獨立高效的物資資源和人力資源管理制度，建立完善的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，讓企業(yè)能夠及時地獲得優(yōu)質(zhì)、數(shù)量多的信息。
3.5做好負(fù)債比例的適度
企業(yè)的負(fù)債不可避免，應(yīng)該保證負(fù)債和償債能力匹配。企業(yè)要將所有者權(quán)益的部分資產(chǎn)作為償債的來源，讓所有者權(quán)益和舉債規(guī)?；ハ噙m應(yīng)，不讓企業(yè)的負(fù)債超過凈資產(chǎn)的總額。在進(jìn)行負(fù)債管理的時候，要做好以下方面：企業(yè)的盈利能力和負(fù)債能力的關(guān)系，企業(yè)的效益高，負(fù)債可以適當(dāng)?shù)靥岣摺Ｆ髽I(yè)的固定資產(chǎn)和償債能力關(guān)系，固定資產(chǎn)太多，流動性資產(chǎn)少，償債的能力就差，所以可以降低負(fù)債比例；企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況和負(fù)債的關(guān)系，流動資金越多，償債能力就越強，就可以提高負(fù)債比例。
事業(yè)單位長期以來都可以享受到政府的財政撥款，而且目前我國大部分事業(yè)單位都在使用政府統(tǒng)管的方式進(jìn)行管理，事業(yè)單位的職能及其作用也和政府相關(guān)部門有許多雷同之處。從宏觀上分析，事業(yè)單位屬于政府職能當(dāng)中的一種延伸部門，也可以視其為一種延伸結(jié)構(gòu)。近年來，事業(yè)單位正在不斷的進(jìn)行體制改革，原先部分具備自收自支性質(zhì)理念的事業(yè)單位最近幾年都在不斷轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)型的經(jīng)營管理模式，但是在轉(zhuǎn)型的初期必然會存在一些問題，這些問題也是部分建立之初就采用自收自支企業(yè)型管理方式進(jìn)行管理的單位比較常見的問題。沒有從傳統(tǒng)的管理模式及管理意識當(dāng)中走出來，在財務(wù)風(fēng)險防范方面的意識比較薄弱。
(二)缺少相應(yīng)內(nèi)控制度
內(nèi)控制度屬于風(fēng)險防控體系當(dāng)中比較重要的環(huán)節(jié)，在完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中可以起到十分重要的作用，內(nèi)控制度可以從根本上影響企業(yè)風(fēng)險防控工作的工作效果。受到我國傳統(tǒng)意識觀念的影響，部分自收自支事業(yè)單位內(nèi)部審批重大項目或進(jìn)行對外投資時，經(jīng)常會出現(xiàn)各種問題，產(chǎn)生這些問題的根本原因就是因為缺少相應(yīng)的控制監(jiān)管模式，一些單位雖然具備一定的內(nèi)控制度，但是在執(zhí)行方面卻存在很大不足，實際工作中主要體現(xiàn)在缺乏審核方式，缺少分析及考核方式等。企業(yè)內(nèi)部缺少相應(yīng)的內(nèi)控制度，就屬于變向的縱容了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，為事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型及后續(xù)發(fā)展帶來巨大影響，而且會埋下一些不容易被發(fā)覺的隱患。
(三)預(yù)算管理存在問題
事業(yè)單位通常都以預(yù)算管理為財務(wù)管理的中心，預(yù)算工作對單位的總資金流量及資金活動都會產(chǎn)生巨大約束力，所以我們也可以將預(yù)算管理體系當(dāng)成事業(yè)單位財務(wù)管控中的重要樞紐。我國絕大部分事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理的時候，都會將預(yù)算編制當(dāng)成主要工作，相比較來說，比較輕視預(yù)算執(zhí)行工作?？梢詫⑵湟曋疄橹匾暰幹戚p視執(zhí)行的一種表現(xiàn)，這種理念對體制產(chǎn)生很大的負(fù)面影響，因為在實際運行過程當(dāng)中，后者很難對前者產(chǎn)生有效的支持，從而失去了存在的意義。從另一個角度分析，自收自支事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動具有較高的復(fù)雜性，這一復(fù)雜性給預(yù)算管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)。
(四)內(nèi)審機制存在弊端
內(nèi)審機制屬于財務(wù)風(fēng)險防控體系中的一個組成部分，在實際運作中，內(nèi)審機制對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動起到較大的制約及監(jiān)督作用。從我國當(dāng)前普遍存在的情況分析，絕大部分事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)都缺乏獨立性，形同虛設(shè)，部分單位的內(nèi)審部門甚至和財務(wù)部門分在同一機構(gòu)中。因人員限制，內(nèi)審機構(gòu)與財務(wù)部門工作人員經(jīng)常相互交叉，導(dǎo)致相大家對內(nèi)審工作的理解與認(rèn)識沒有達(dá)到相應(yīng)高度和重視，嚴(yán)重影響工作效率與質(zhì)量，使內(nèi)審部門存在的意義大打折扣。從另外角度分析，審計工作自身存在比較明顯的缺點，很難達(dá)到社會審計或政府審計工作所具備的獨立自主性，所以自收自支事業(yè)單位的審計工作存在意義與風(fēng)險防控效果都會有所下降。
二、當(dāng)前自收自支事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)
自收自支事業(yè)單位的改革工作正在有條不紊進(jìn)行，大部分單位都將對外投資當(dāng)成探索市場的方式，想要通過這一方式盡快的完成轉(zhuǎn)型。筆者所在單位建立伊始定位為自收自支企業(yè)化管理事業(yè)單位，因單位性質(zhì)即不同與一般的企業(yè)和事業(yè)單位，現(xiàn)實中與政府和企業(yè)間的合作大量存在，流動資金大部分來源于科研經(jīng)費，因管理上的原因，比如?？顚Ｓ?，禁止挪用等，所以單位都在積極的想通過合理投資來坧寬可自于自行支配的收入來源，投資是個很不錯的選擇，想進(jìn)行對外投資，要有資金支持，從而面臨資金壓力。如沒有一套明確的投資模式，投資程序存在許多問題，在進(jìn)行投資之前沒有進(jìn)行相應(yīng)的可行性分析，沒有對項目的靜態(tài)投資回收期以及項目在動態(tài)投資方面的回收期進(jìn)行估算，整體抗風(fēng)險能力較弱，收益率也得不到保障，財務(wù)風(fēng)險也隨之而來。
三、提升自收自支事業(yè)單位財務(wù)控制措施
針對上文中提到原因及表現(xiàn)，筆者認(rèn)為可以通過下述四個方式對其進(jìn)行改進(jìn)。
(一)融合財務(wù)指標(biāo)和部門目標(biāo)
財務(wù)管理工作需要全員參與，自收自支事業(yè)單位也不例外，全員參與可以從根本上提升財務(wù)管理的工作效率與質(zhì)量。在任何一個管理規(guī)范單位中，每個部門都有針對性較強的部門目標(biāo)，并將這一目標(biāo)分解到每個人員身上。想要將自收自支事業(yè)單位財務(wù)管理工作落到實處，提升工作質(zhì)量，就需要在制定目標(biāo)的同時，結(jié)合部門特點，加入一些財務(wù)指標(biāo)，從而達(dá)到財務(wù)與管理指標(biāo)相互融合。財務(wù)管理與日?？己讼嘟Y(jié)合，也會取得較好的使用效果。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，自收自支事業(yè)單位面臨的壓力不斷增大，經(jīng)營上也遇到困難。以筆者了解的某自收自支事業(yè)單位在2010年時的實際工作經(jīng)驗為例，該單位及時提出了上述對策，每個部門在制定目標(biāo)時，都加入了財務(wù)管理目標(biāo)，保證每個小目標(biāo)當(dāng)中都存在一定的財務(wù)指標(biāo)，財務(wù)部門作為特殊部門，也配備相應(yīng)指標(biāo)，如資金利用效率指標(biāo)等，從上到下，形成一整套科學(xué)性較強并且上下貫通的目標(biāo)體系。經(jīng)實際工作證明，每個部門在日后工作中都有極強的方向感，配合日常考核，該單位最終的營業(yè)收入以及整體利潤率均得到了有效的改善。
(二)將預(yù)算編制和經(jīng)營管理有效結(jié)合
預(yù)算管理不僅要明確權(quán)責(zé)基礎(chǔ)，更要涵蓋具體的預(yù)算目標(biāo)。在完成預(yù)算編制、復(fù)核及審批后，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。通常情況下事業(yè)單位的編制預(yù)算都是用來申請撥款，但自收自支事業(yè)單位的預(yù)算編制工作需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想態(tài)度，從經(jīng)營管理角度入手。將預(yù)算編制工作深入到每個部門當(dāng)中，并將理念貫徹到日常經(jīng)營活動中，通過普及預(yù)算管理保證自收自支事業(yè)單位財務(wù)工作的穩(wěn)定性與科學(xué)性。
(三)內(nèi)外部審計相結(jié)合
自收自支事業(yè)單位要成立內(nèi)審機構(gòu)，將內(nèi)審機構(gòu)有效融入到企業(yè)整體管理流程中，并保持其獨立，即人員和審計行為的獨立性。內(nèi)審的范圍需要通過內(nèi)審工作領(lǐng)域?qū)ζ溥M(jìn)行擴展，進(jìn)而融入單位內(nèi)部所有的財務(wù)行為以及經(jīng)營行為，提升該工作自身有效性。為了保證該工作可持續(xù)發(fā)展，需要相關(guān)工作人員從外界引入適應(yīng)單位發(fā)展的機制。最為理想的目標(biāo)就是內(nèi)部審計為主，外部審計僅用作配合內(nèi)部審計來完成工作。
(四)規(guī)范投資，樹立科學(xué)的理財觀念
從筆者所在單位的投資融資活動的情況進(jìn)行分析，可以通過自有資金的合理運營來滿足單位發(fā)展的需求。而且想要從根本上減少財務(wù)管理工作以及會計核算工作重合的問題，就必須要從改革會計核算的角度入手，重視財務(wù)管理工作的時效性，只有這樣才能保證財務(wù)風(fēng)險最低化，保證自收自支事業(yè)單位的財務(wù)運行安全性。自收自支事業(yè)單位想要在市場競爭中占據(jù)一席之地，就必須要樹立起正確的、適合單位實際情況的理財觀念，要按照國家法律法規(guī)的要求建立起適合單位特點的財務(wù)管理制度及體系，保證在不碰觸國家和單位內(nèi)部“紅線”的基礎(chǔ)下，進(jìn)行合理有效投資，提高投資收益，降低財務(wù)風(fēng)險。
一、汽車4S店財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題
（一）內(nèi)控意識薄弱
我國4S店銷售的規(guī)模一般都在上億至十余億之間， 企業(yè)集團(tuán)為了加強對下屬門店的管理和控制，直接委派財務(wù)部門人員進(jìn)行銷售的財務(wù)管理。這會降低汽車4S店管理者的內(nèi)部控制意識，使之認(rèn)為內(nèi)部控制的主體是財務(wù)部門，開展內(nèi)控工作是財務(wù)人員職責(zé)所在，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的主動性受到影響。實際上，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于全企業(yè)的工作之中，離不開每一位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的共同努力。
（二）企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)有待提高
在汽車行業(yè)飛速發(fā)展的影響下，其對員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質(zhì)難以保證，在其工作過程中可能會產(chǎn)生一些財務(wù)舞弊等謀取私利的行為。員工經(jīng)手的巨額現(xiàn)金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅(qū)使下，通過職務(wù)便利進(jìn)行貪污挪用的現(xiàn)象便隨之產(chǎn)生。比如之前發(fā)生的，汽車4S店銷售經(jīng)理私自提高價格，其賣價遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于公司報價標(biāo)準(zhǔn)，在半年內(nèi)貪污的資金達(dá)百萬元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現(xiàn)金或銀行委托員工代為辦理手續(xù)，對發(fā)票往往缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍?，而財?wù)部門對銷售部門的監(jiān)管力度有限，這使得業(yè)務(wù)收入部分流入員工個人賬戶，不僅會損失企業(yè)利益而且對企業(yè)名譽也會產(chǎn)生負(fù)面影響。
（三）內(nèi)控控制制度得不到落實 風(fēng)險管理機制不夠完善
內(nèi)部控制制度作為企業(yè)財務(wù)控制的保障，其規(guī)定是否得到具體落實直接影響著汽車4S店銷售管理中財務(wù)控制的質(zhì)量。一些汽車企業(yè)集團(tuán)的管理較為松散，工作責(zé)任意識薄弱，關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度不夠規(guī)范，難以發(fā)揮實質(zhì)性作用。其次，風(fēng)險管理對于企業(yè)的內(nèi)部控制具有不可替代的作用。企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險管理機制，則會在面臨風(fēng)險時出現(xiàn)混亂，不利于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。目前，我國一些汽車4S店銷售對風(fēng)險管理控制不夠重視，尚未制定有效的風(fēng)險管理措施，不利于其及時識別和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
二、提高4S店銷售管理財務(wù)內(nèi)部控制的措施
（一）重視財務(wù)風(fēng)險控制 加強風(fēng)險評估
以財務(wù)控制為主的內(nèi)部控制體系需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素的變化而不斷自我完善，加強風(fēng)險評估有利于促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面定期開展風(fēng)險評估：首先，要從公司內(nèi)部出發(fā)，并根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險評估的結(jié)果及時進(jìn)行策略調(diào)整;其次，風(fēng)險評估的內(nèi)容也應(yīng)包括客戶在內(nèi)，根據(jù)客戶需求完善內(nèi)部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學(xué)習(xí)風(fēng)險管理理論，鼓勵員工將理論知識應(yīng)用到實際工作中去?？傊槍?S店盈虧的波動性，應(yīng)定期預(yù)測和評估企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險因素，提高經(jīng)營者對其營銷的反思能力，根據(jù)實際情況不斷完善管理策略。
（二）建立健全內(nèi)控管理體系
汽車4S店應(yīng)致力于建立健全內(nèi)部控制制度，促使其在日常管理中切實發(fā)揮應(yīng)用的作用。本文認(rèn)為4S店內(nèi)控制度的健全應(yīng)重點把握以下內(nèi)容：第一，制度要符合銷售業(yè)務(wù)的具體操作流程，比如規(guī)定一車一檔結(jié)算、款到放車內(nèi)容以及加強合同管理和財務(wù)監(jiān)督。其次，內(nèi)控制度要包括汽車銷售價格政策，提高銷售價格權(quán)限審批和余退款結(jié)算流程。第三，要加強車輛保險和續(xù)保管理，提高操作、結(jié)算和政策的規(guī)范性。第四，強化超齡庫存車管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車的銷售管理。
（三）設(shè)立專門的審計機構(gòu)
根據(jù)汽車4S店銷售網(wǎng)點分散且規(guī)模較大的特點，應(yīng)設(shè)立專門審計中心，并配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員。審計內(nèi)容具體可以體現(xiàn)在日常經(jīng)營活動中：銷售方面包括業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷和違規(guī)提供優(yōu)惠服務(wù)的現(xiàn)象;財務(wù)支出方面包括工資總額的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)請購和支付傭金招待費的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購的必要性。最后，審計內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)經(jīng)理的盡責(zé)性、應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對于審計過程發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)成本效益原則及時進(jìn)行補救，并制定相關(guān)的監(jiān)督措施來確保整改的落實。
（四）加強集團(tuán)結(jié)算管理
為了加強汽車集團(tuán)對4S店銷售的管控力度，應(yīng)成立集團(tuán)結(jié)算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡(luò)化的OA系統(tǒng)進(jìn)行申請和批復(fù)的傳遞，以此規(guī)范下屬4S店資金流動、費用報銷以及固定資產(chǎn)請購等的審核程序，實現(xiàn)資金的動態(tài)監(jiān)控;其次，應(yīng)針對投融資重大項目設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財務(wù)會計信息系統(tǒng)的作用，促進(jìn)提高汽車銷售財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。
（五）定期開展員工培訓(xùn)與考核活動
內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應(yīng)加強人員素質(zhì)培訓(xùn)。 培訓(xùn)內(nèi)容的重點應(yīng)根據(jù)工作崗位的需要而定，引導(dǎo)員工真正形成科學(xué)的內(nèi)部控制的理念。其次，應(yīng)對員工的工作態(tài)度和業(yè)績進(jìn)行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財務(wù)控制提供人才保障。
三、結(jié)束語
總之，汽車4S店銷售應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，根據(jù)實際發(fā)展需求不斷提高內(nèi)部財務(wù)控制水平，并定期開展風(fēng)險評估工作，結(jié)合財務(wù)審計的作用，切實促進(jìn)汽車4S店銷售的長遠(yuǎn)發(fā)展。
1會計對象不同預(yù)算會計以預(yù)算資金及其運動為對象,以預(yù)算年度為會計期間,確認(rèn)、計量、記錄和報告當(dāng)年的預(yù)算收支及結(jié)果?，F(xiàn)代政府會計以政府單位為會計主體,除了包括預(yù)算會計對象外,還包括整個預(yù)算資金的連續(xù)運動及累積結(jié)果,將國有資產(chǎn)及政府的債權(quán)、債務(wù)的價值運動也作為政府會計對象。
2會計基礎(chǔ)不同歷史上,世界各國的預(yù)算會計和政府會計都是采用收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ),近年來,隨著預(yù)算體制改革和對政府會計信息需求的不斷擴大,權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府會計逐漸成為各國政府會計的主流和改革方向。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OrganizationforEconomicCooperationandDevelopment,OECD)的大部分國家已進(jìn)行了政府會計基礎(chǔ)改革,改革后采用的會計基礎(chǔ)分為三種:修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制、修正的收付實現(xiàn)制以及完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制。GASB的第34號準(zhǔn)則公告則要求政府會計根據(jù)財務(wù)報告視角采用雙重形式的會計基礎(chǔ):政府整體報告、企業(yè)基金使用完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制,政務(wù)基金使用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國現(xiàn)行預(yù)算會計制度規(guī)定,除事業(yè)單位經(jīng)營性收支活動采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外,一般都采用收付實現(xiàn)制。對預(yù)算收支業(yè)務(wù),預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ),有其優(yōu)點,但政府會計,由于其會計對象擴展、會計目標(biāo)擴大,為了客觀、真實地反映政府財務(wù)活動及其財務(wù)狀況,保證會計信息的相關(guān)性和可靠性,會計確認(rèn)基礎(chǔ)不應(yīng)采用單一的收付實現(xiàn)制,而應(yīng)采用修正的收付實現(xiàn)制,即在收付實現(xiàn)制的基礎(chǔ)上,對某些會計事項要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
3會計模式不同由于政府會計資金來源的特殊性,在其使用上,往往要限定用途,即通過預(yù)算限定。因此,為更好地體現(xiàn)?？顚Ｓ迷瓌t,現(xiàn)代政府會計應(yīng)從傳統(tǒng)的預(yù)算會計模式擴展為基金會計模式。我國應(yīng)逐步建立起具有中國特色的基金會計模式。
4會計要素不同我國預(yù)算會計有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個要素,這種劃分體現(xiàn)了預(yù)算會計與企業(yè)會計的區(qū)別,基本上符合國際慣例。但與GASB規(guī)定的政府會計要素作進(jìn)一步比較后,發(fā)現(xiàn)兩者之間還是存在以下差異:首先,資產(chǎn)定義方面不同:GAS對資產(chǎn)定義的內(nèi)涵是一種財務(wù)資源,我國則將其定義為一種經(jīng)濟(jì)資源。其次,GASB為了區(qū)分各年度的財務(wù)受托責(zé)任,將基金資產(chǎn)(負(fù)債)與固定資產(chǎn)(長期負(fù)債)分開處理,我國并未進(jìn)行區(qū)分。中美兩國政府會計要素差異具體。
5財務(wù)報告不同首先是財務(wù)報告的目標(biāo)不同,現(xiàn)將中美政府財務(wù)報告目標(biāo)的區(qū)別進(jìn)行比較(具體見表2)。傳統(tǒng)預(yù)算會計提供預(yù)算執(zhí)行情況報告,是為政府部門、各級人大服務(wù)的;現(xiàn)代政府會計提供政府財務(wù)報告,政府財務(wù)報告應(yīng)全面反映政府財務(wù)業(yè)績、與受托責(zé)任相關(guān)的財務(wù)及非財務(wù)信息。其次是財務(wù)報告的組成和具體內(nèi)容不同,政府財務(wù)報告要復(fù)雜得多。最后是政府財務(wù)報告由于其使用者的廣泛,為證明其客觀公允性,一般需要進(jìn)行財務(wù)報告鑒定,而傳統(tǒng)預(yù)算會計是不需要進(jìn)行會計鑒定的。長期以來,我們強調(diào)預(yù)算會計是預(yù)算管理的工具,預(yù)算會計主要為加強預(yù)算管理提供有關(guān)信息資料。由于預(yù)算分期,預(yù)算管理的重心主要在于預(yù)算當(dāng)期的財務(wù)收支,預(yù)算會計也就自然把核算的重點放在當(dāng)期預(yù)算收支執(zhí)行情況及結(jié)果方面。從另一個方面看,會計理論界也沒有對預(yù)算會計與政府會計的區(qū)別與聯(lián)系作深入的研究。作者認(rèn)為,應(yīng)從政府財政、財務(wù)收支的角度重新構(gòu)建我國的政府會計,預(yù)算會計應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算執(zhí)行會計融合在政府會計之中。超級秘書網(wǎng)
因此,作者主張,財政總預(yù)算會計和行政單位會計應(yīng)當(dāng)合二為一共同組成政府會計,國庫會計執(zhí)行政府總預(yù)算出納保管業(yè)務(wù),收入征解會計執(zhí)行政府總預(yù)算收入業(yè)務(wù),基建撥款會計執(zhí)行政府總預(yù)算的基本建設(shè)支出業(yè)務(wù),三部分都參與財政總預(yù)算的收支運行,因此也是政府會計的組成部分。隨著我國財政預(yù)算管理體制改革的逐步深入,原有的預(yù)算會計應(yīng)逐步向政府會計擴展,而且我國正嘗試構(gòu)建政府與非營利組織會計標(biāo)準(zhǔn)體系。因此,建立政府會計體系是我國預(yù)算會計改革的長期目標(biāo)和思路。建立政府會計,有利于政府職能的轉(zhuǎn)變,是適應(yīng)預(yù)算管理制度改革的要求,有利于客觀真實地評價政府的公共受托責(zé)任,滿足國家宏觀管理的需要,實現(xiàn)其會計目標(biāo)。因為政府會計與預(yù)算會計相比,其涉及的會計事項要比預(yù)算收支復(fù)雜得多,政府會計應(yīng)當(dāng)對整個財務(wù)收支情況及財務(wù)狀況承擔(dān)受托責(zé)任?？傊覀兿嘈?只有不斷地吸收其他國家政府會計改革的優(yōu)秀理論、思想、技術(shù)和方法,我們才能在強壯自身的過程中不重復(fù)發(fā)達(dá)國家的曲折和彎路,才能使自身的落后狀態(tài)盡快適應(yīng)其最新的發(fā)展,從而實現(xiàn)后來者居上！正如諾曼•馬克斯所說,當(dāng)今時代帶給我們的是挑戰(zhàn)和機會。
雖然我國在會計及相關(guān)領(lǐng)域的研究和實踐起步較晚,但我們堅信在未來的發(fā)展空間里,只要我們正視問題并堅持努力開拓,一定能找到符合我國政府會計的實際理論、技術(shù)和方法,以期更高、更遠(yuǎn)的未來！
參考文獻(xiàn)
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1. 企業(yè)會計專業(yè)人員考核指標(biāo)體系
學(xué) 識
水 平
1. 專業(yè)知識的深度：系統(tǒng)地掌握財務(wù)會計基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識
2. 專業(yè)知識的廣度：熟悉工業(yè)企業(yè)的管理知識和財稅、法律、金融等方面的重要規(guī)定
3. 外語水平：借助字典，閱讀外文專業(yè)資料
業(yè) 務(wù)
能 力
1. 開拓創(chuàng)新能力：能在加強經(jīng)濟(jì)核算，改進(jìn)經(jīng)營管理劃提高經(jīng)濟(jì)效益的某一方面提出合理有效的建議
2. 解決難題能力：能在單位中草擬比較重要的財會制度、規(guī)定、 辦法、解釋、解答財會法規(guī)制度中的重要問題，分析檢查財務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行情況
3. 組織指導(dǎo)能力：能組織指導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)會計工作
工 作
業(yè) 績
1. 工作成績：具不一定的財務(wù)會計工作經(jīng)驗，在完成國家規(guī)定的重要任務(wù)以及實現(xiàn)企業(yè)方針，目標(biāo)方面有一定成績。
國家審計署審計長劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任財務(wù)論文，積極探索以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強化風(fēng)險管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。
一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系
內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。
（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。
一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務(wù)論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。
（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。
控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當(dāng)控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達(dá)給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。
（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。
為了全面清晰認(rèn)識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計手段和提升審計效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務(wù)論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。
二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素
審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：
（一）審計“關(guān)口前移”的認(rèn)識不足
高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風(fēng)險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。
（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄
由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務(wù)論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務(wù)收支審計、基建（修繕）工程審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。
（三）內(nèi)部審計工作手段落后
隨著知識經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟(jì)的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。
（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足
隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。
三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法
高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡(luò)實時審計的轉(zhuǎn)變。
（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度
在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務(wù)論文，實現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風(fēng)險為目標(biāo)，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。
（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領(lǐng)域
除了開展基建（修繕）工程審計、財務(wù)收支和預(yù)決算審計，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。
（三）實施審計方式創(chuàng)新工作
由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務(wù)論文，建立以“事前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務(wù)論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。
（四）加強審計手段創(chuàng)新能力
以全市交通運輸工作重點為中心，解放思想，開拓創(chuàng)新，探索財務(wù)管理從單一的資金管理向籌資融資與資金管理并重的模式轉(zhuǎn)型，深化財務(wù)監(jiān)管體制改革，探索當(dāng)前預(yù)算管理模式下的審計監(jiān)督方式和政府采購模式下的部門集中采購方法，加強財務(wù)管理信息化和財務(wù)人員作風(fēng)建設(shè)，推進(jìn)依法理財和制度理財，提高財務(wù)管理水平和資金使用效益。
二、主要工作
（一）優(yōu)化服務(wù)措施，全面完成費收任務(wù)
嚴(yán)格執(zhí)行稅費征收政策，認(rèn)真落實“綠色通道”惠民政策，優(yōu)化服務(wù)措施，健全服務(wù)體系，提升服務(wù)水平，大力挖掘費收潛力，堵漏增收，確保規(guī)費征收任務(wù)全面完成。
（二）強化財務(wù)管理，提升服務(wù)保障能力
1.制定預(yù)算管理制度，加強預(yù)算資金監(jiān)督
強化預(yù)算約束力，規(guī)范預(yù)算編制方法和程序，促進(jìn)預(yù)算資金管理規(guī)范化，做到制度理財。一是建立部門預(yù)算審核機制，強化預(yù)算管理手段，構(gòu)建交通預(yù)算“一盤棋”的管理模式；二是建立預(yù)算執(zhí)行情況報表和財務(wù)數(shù)據(jù)上報制度，實現(xiàn)對交通專項資金收支情況的實時監(jiān)控；三是實行季度預(yù)算執(zhí)行分析例會制度，加強各單位預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理方面的經(jīng)驗交流，針對在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)意見及措施；四是積極推行財政科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高財政管理績效。
2.加大協(xié)調(diào)力度，改善理財環(huán)境
積極協(xié)調(diào)財稅部門，爭取財政部門對交通部門的資金支持，政策支持和服務(wù)支持，落實交通建設(shè)地方配套資金。努力爭取事業(yè)單位實行績效工資后基本支出增支部分的資金來源。加強上級業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)系，積極向上爭取政策，了解專項資金動態(tài)，為本部門爭取資金提供有效信息。
按照《市政府公路債務(wù)化解方案》要求，積極協(xié)調(diào)財政部門落實化債資金，做好債務(wù)化解工作，確保全市公路債務(wù)化解工作按計劃正常進(jìn)行。
公開、公平、公正地分配和發(fā)放成品油價格改革財政補貼，確保惠民惠農(nóng)政策落到實處。
3.加強制度建設(shè)，夯實財務(wù)工作基礎(chǔ)
以規(guī)范財務(wù)管理為主體，結(jié)合本單位的實際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、財務(wù)監(jiān)督的財務(wù)制度體系。建立制度落實的責(zé)任機制，推動各項工作有效開展，用制度管錢、管事、管人。各單位要做好會計基礎(chǔ)工作，鞏固會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作成果，及時準(zhǔn)確完成各項會計、費收報表。票證管理符合上級要求。市局將結(jié)合治庸問責(zé)活動，抓好任務(wù)工作目標(biāo)考核，完善考核制度，推進(jìn)精細(xì)化管理，提升財務(wù)管理水平。
4.加強資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)管理制度
落實《省行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》，各單位要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對資產(chǎn)實行精細(xì)化管理，結(jié)合我市財政資產(chǎn)管理規(guī)定，建立和完善資產(chǎn)管理制度，優(yōu)化資產(chǎn)配置，嚴(yán)格政府采購，加強資產(chǎn)收益管理使用，規(guī)范資產(chǎn)使用及處置行為，確保國有資產(chǎn)安全有效使用。
根據(jù)《財政部關(guān)于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知》和我市關(guān)于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查政策，報表及軟件操作的要求，全面完成工作任務(wù)。
5.加強財務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，全面提高核算質(zhì)量
在全市交通運輸系統(tǒng)開展以財務(wù)核算為重點的會計基礎(chǔ)工作檢查活動，促進(jìn)全市交通運輸系統(tǒng)財務(wù)基礎(chǔ)工作。
加快財務(wù)管理綜合信息平臺建設(shè)。升級國庫集中支付管理系統(tǒng)，結(jié)合局機關(guān)會計制度轉(zhuǎn)換升級更換會計核算軟件，完善計算機輔助審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，探索財務(wù)集中監(jiān)管信息平臺建設(shè)。
（三）貫徹執(zhí)行“八項規(guī)定”，大力壓縮“三公”經(jīng)費
認(rèn)真執(zhí)行中央八項規(guī)定配套出臺的《厲行節(jié)約反對浪費條例》以及公務(wù)接待費、差旅費、會議費和培訓(xùn)費等一系列管理辦法和《違規(guī)發(fā)放津貼補貼處分規(guī)定》，加強“公款”支出管理，確?！肮睢敝С龊戏?、合規(guī)、合理，壓縮“三公”經(jīng)費支出，做好經(jīng)費支出信息公開支出準(zhǔn)備工作。
（四）充分發(fā)揮學(xué)會職能，服務(wù)交通財務(wù)管理工作
以學(xué)會為平臺加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，舉辦一期財務(wù)管理講座或業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
組織財務(wù)人員參加中國交通會計學(xué)會和省交通會計學(xué)會組織的ppp項目培訓(xùn)。
繼續(xù)組織學(xué)會會員結(jié)合本單位實際工作，開展調(diào)查研究，撰寫調(diào)研報告和財會論文，參加學(xué)術(shù)交流，每個單位完成1—2篇論文任務(wù)，并積極做好學(xué)術(shù)成果的轉(zhuǎn)化運用工作。
【論文摘要】本文從部門預(yù)算管理的基本原則、部門預(yù)算編制、部門預(yù)算執(zhí)行等方面入手強調(diào)加強部門預(yù)算管理，保證預(yù)算資金安全使用的重要性和必要性。
部門預(yù)算是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預(yù)算。部門預(yù)算的實施，嚴(yán)格了預(yù)算管理，增加了預(yù)算資金的透明度，是當(dāng)前財政改革的重要內(nèi)容。部門預(yù)算管理涉及的環(huán)節(jié)很多，下面僅從部門預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個最為重要的環(huán)節(jié)進(jìn)行概述。
一、預(yù)算管理的基本原則
（一）綜合預(yù)算，收支平衡，所有收支都要編入預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，量入為出，不編赤字預(yù)算。
（二）合法真實，公平透明。編制預(yù)算要遵守國家法律、法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度，測算方法科學(xué)合理、收支數(shù)據(jù)真實可靠；預(yù)算安排要及時、細(xì)化，具體落實到預(yù)算單位和項目；基本支出逐步實行“定員定額”管理。
（三）統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)。各單位預(yù)算在單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行財務(wù)部門歸口管理，相關(guān)部門分工、協(xié)作配合。各單位對本單位預(yù)算的真實性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)；主管單位對下一級單位的預(yù)算管理負(fù)監(jiān)管責(zé)任。
（四）嚴(yán)肅紀(jì)律，追蹤問效。各單位要嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，并實行預(yù)算責(zé)任追究制度，對預(yù)算的執(zhí)行過程和完成結(jié)果進(jìn)行追蹤問效，不斷提高資金使用效益。
二、科學(xué)合理編制部門預(yù)算
（一）預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作
1、組織開展與預(yù)算管理相關(guān)的法律、法規(guī)以及財政、財務(wù)規(guī)章制度、政府預(yù)算收支科目、各專項經(jīng)費管理辦法的學(xué)習(xí)和研究，完善單位內(nèi)部預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算管理機制。
2、根據(jù)國務(wù)院、財政部和主管單位對年度預(yù)算編制工作的方針、政策和工作布置，結(jié)合本單位的實際情況，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具體布置本單位預(yù)算編制工作。
3、分析單位財務(wù)收支和工作任務(wù)等情況，根據(jù)有關(guān)政策、制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，按基本支出的內(nèi)容，測算人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費定額。
4、制定本單位事業(yè)發(fā)展計劃，提出項目規(guī)劃，對項目開展前瞻性研究、科學(xué)論證，經(jīng)遴選排序，建立和完善預(yù)算項目庫并實行滾動管理。
5、結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行情況，分析財務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動和有關(guān)變化，找出影響本期預(yù)算的有關(guān)因素，以及年度工作計劃對預(yù)算的要求，預(yù)測總體收支規(guī)模，提出預(yù)算支出的重點與安排建議。
（二）部門預(yù)算編制的方法
1、收入預(yù)算的編制
在預(yù)測收入預(yù)算時，應(yīng)本著科學(xué)、合理的原則，遵循項目合法合規(guī)、內(nèi)容全面完整、數(shù)字真實準(zhǔn)確的總體要求。
2、支出預(yù)算編制
（1）基本支出預(yù)算編制的主要內(nèi)容
基本支出預(yù)算編制的內(nèi)容包括人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費兩部分。
人員經(jīng)費支出應(yīng)按照國家政策規(guī)定的工資、津貼、補貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的編制內(nèi)實有人數(shù)及人員結(jié)構(gòu)等情況，按規(guī)定逐項計算編列。
日常公用經(jīng)費支出按預(yù)算支出科目逐項測算、編列。有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)計算編列，沒有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，可結(jié)合有關(guān)規(guī)定和實際情況測算編列。
基本支出預(yù)算逐步按“定員定額”編制。 轉(zhuǎn)貼于
基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的方針政策，財力狀況，社會物價水平及單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作量、人員資產(chǎn)等數(shù)據(jù)資料，以人或?qū)嵨镔Y產(chǎn)為測算對象，確定的單位各定額項目的定額標(biāo)準(zhǔn)。
（2）項目支出預(yù)算編制
項目單位內(nèi)部各部門根據(jù)實際工作需要提出新項目建議，經(jīng)商財務(wù)部門和其他相關(guān)部門同意，報單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。重大項目應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。
對于單位同意立項的項目，單位應(yīng)確定項目負(fù)責(zé)人，由負(fù)責(zé)人組織進(jìn)行可行性論證，明確項目預(yù)期總目標(biāo)、階段性目標(biāo)及預(yù)期績效目標(biāo)。對項目實施的必要性、可行性，實施條件、項目工作內(nèi)容和相應(yīng)的技術(shù)要求、項目進(jìn)度、經(jīng)費需求等進(jìn)行充分論證。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在可行性分析的基礎(chǔ)上，編制項目申報文本，文本的內(nèi)容要真實、準(zhǔn)確、完整。
項目經(jīng)費測算應(yīng)以國家有關(guān)規(guī)章制度和開支標(biāo)準(zhǔn)、定額為依據(jù)，根據(jù)項目的工作內(nèi)容，逐項測算所需的費用，形成項目總體預(yù)算。沒有開支標(biāo)準(zhǔn)和定額的，可參照合理的市場相關(guān)價格。對于數(shù)額較大或?qū)I(yè)技術(shù)復(fù)雜的新增項目，應(yīng)組織專家評審。項目評審必須出具項目評審報告，并出具明確意見。
在上報項目預(yù)算前，應(yīng)進(jìn)行全面的內(nèi)部審核和重點復(fù)核，重點復(fù)核的內(nèi)容包括：項目預(yù)算申報材料的完整性、有效性，項目目標(biāo)、工作內(nèi)容描述的準(zhǔn)確性，項目預(yù)算的合理性等。
三、部門預(yù)算執(zhí)行，是各單位資金管理和核算的中心工作，也是各級財政、審計部門歷年檢查監(jiān)督的重點
為更有效保障預(yù)算資金的安全，在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)注意以下幾點：（1）單位部門預(yù)算在單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門組織執(zhí)行。（2）預(yù)算年度開始后，預(yù)算草案批復(fù)前，結(jié)合預(yù)算草案，參照上一年同期的預(yù)算支出情況申請、安排支出。預(yù)算草案批復(fù)后，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。（3）按收入的來源渠道不同，正確區(qū)分收入類別，確保各項預(yù)算收入及時、足額實現(xiàn)，并依法按預(yù)算批復(fù)的經(jīng)費科目、內(nèi)容和程序等及時入賬，不隱瞞、坐支。（4）嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的支出預(yù)算和規(guī)定的財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)，建立健全資金的申請、撥付與使用管理制度，嚴(yán)格控制預(yù)算支出，努力提高資金使用效益。（5）單位所有經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)由財務(wù)部門審核，審核的主要內(nèi)容是：合同內(nèi)容是否符合國家和部門有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章；合同收支是否符合年度預(yù)算；合同內(nèi)容是否有可能對本單位未來經(jīng)濟(jì)利益造成重大不利影響等。（6）嚴(yán)格遵守各項預(yù)算資金的使用管理及核算制度、辦法規(guī)定。按規(guī)定的程序，辦理各項支出，加強資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的財務(wù)監(jiān)督。（7）按照政府采購法律法規(guī)的規(guī)定和批復(fù)的政府采購預(yù)算，開展政府采購工作。（8）加強預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)與分析，對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出處理意見或改進(jìn)措施。
為了更好的加強部門預(yù)算管理，各單位應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)合理地編制部門預(yù)算，進(jìn)一步加強預(yù)算執(zhí)行的全過程監(jiān)控，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行工作，確保預(yù)算資金安全和項目效益，促進(jìn)各項事業(yè)的不斷深入發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]中華人民共和國預(yù)算法.
二、重點實施公辦中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項審計調(diào)查。加強學(xué)校固定資產(chǎn)的科學(xué)管理，維護(hù)學(xué)校固定資產(chǎn)的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)使用效益，保證教育教學(xué)工作的順利進(jìn)行。通過實施中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項審計調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)的增加、使用、維護(hù)和變動、處置等財務(wù)活動，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，有效預(yù)防國有資產(chǎn)的流失等行為發(fā)生，促進(jìn)勤儉節(jié)約和廉政建設(shè)，充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用價值。
三、常態(tài)化實施教育系統(tǒng)三年輪審工作?！秴^(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計三年輪審工作計劃》中明確規(guī)定輪審對象、范圍、方式、內(nèi)容、重點以及組織實施方法，按照學(xué)校單位內(nèi)部管理情況、預(yù)決算管理、收支管理及結(jié)余情況、“三公經(jīng)費”使用情況、專項資金使用情況、往來款情況、單位固定資產(chǎn)管理情況、單位收費情況、學(xué)校食堂管理情況、工會賬務(wù)管理情況等十個方面的審計內(nèi)容進(jìn)行審計，在規(guī)定時間內(nèi)完成三年輪查計劃中的開始第二年的審計任務(wù)，是教育局審計室落實審計監(jiān)督的具體工作要求，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。通過審計，深入了解單位內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理情況，規(guī)范經(jīng)費收支行為，提高教育資金使用效益；進(jìn)一步增強單位領(lǐng)導(dǎo)和后勤管理人員的財經(jīng)意識，提高風(fēng)險防范能力，預(yù)防和遏制違規(guī)行為發(fā)生，確保教育經(jīng)費和財產(chǎn)安全。
