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時(shí)間：2023-04-06 18:49:05
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2.對(duì)影響國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的因素進(jìn)行分析
2.1對(duì)組織的構(gòu)架因素進(jìn)行分析
在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，組織的構(gòu)架是支撐活動(dòng)有序進(jìn)行的重要體系，其中比較常見的幾種組織架構(gòu)體系有直線式、分權(quán)制、矩陣式及中央集權(quán)制等。但在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中無(wú)論選用哪種形式，都包含內(nèi)部職能部門的設(shè)置及治理組織結(jié)構(gòu)；而內(nèi)部職能部門這一層面會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限管理工作造成一定影響。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)如果想要健康、穩(wěn)定和長(zhǎng)久的發(fā)展，就需要讓自身的財(cái)務(wù)審批效率得到提升，對(duì)企業(yè)的職能部門在資源分配、設(shè)置、決策程序等方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母纳?，?yōu)化管理層與企業(yè)各部門之間的關(guān)系，從而完善組織的架構(gòu)。避免不完善的組織架構(gòu)，造成國(guó)企職能部門的不合理設(shè)置，或是造成不當(dāng)或失控的企業(yè)財(cái)務(wù)審批，從而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.2對(duì)職工的分工因素進(jìn)行分析
在國(guó)有企業(yè)中，職責(zé)的分工就是指該企業(yè)依據(jù)其設(shè)置的內(nèi)部機(jī)構(gòu)對(duì)各崗位的工作職能、名稱、工作需求及任職有條件等條件等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明確。在對(duì)國(guó)有企業(yè)中的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行分工時(shí)，其最終的目的是設(shè)置組織架構(gòu)中的職能部門，并對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。根據(jù)目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部職務(wù)的設(shè)置情形來(lái)看，不相容的職務(wù)主要體現(xiàn)在授權(quán)審批的各個(gè)職務(wù)中，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財(cái)產(chǎn)保管以及會(huì)計(jì)記錄等，為使各職務(wù)正確性得到確保，必須注意把以上的職務(wù)兩兩間進(jìn)行相互的分離。
2.3對(duì)業(yè)務(wù)性質(zhì)方面的因素進(jìn)行分析
國(guó)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)不同性質(zhì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)及業(yè)務(wù)雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務(wù)大致是一樣的。為了便于業(yè)務(wù)的管理，國(guó)有企業(yè)會(huì)將業(yè)務(wù)的發(fā)生率作為依據(jù)，把性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)劃分開來(lái)，如將業(yè)務(wù)分為特殊業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)兩種，那么在業(yè)務(wù)辦理中兩者的審批配置和控制就會(huì)有所不同。根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，直接影響著企業(yè)的職能部在會(huì)計(jì)事項(xiàng)的中審批權(quán)歸屬和具體審批的程序。而依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生率和范圍來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，則影響著財(cái)務(wù)審批方式的特殊性和一般性，并決定著財(cái)務(wù)授權(quán)的控制方式。由此可見，國(guó)有企業(yè)如何劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)，直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的管理權(quán)限。
3.國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制
國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制的措施一般體現(xiàn)在下面的兩點(diǎn)內(nèi)容中：(1)制度方面的風(fēng)險(xiǎn)及控制；國(guó)有企業(yè)中存在制度方面的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在制度的缺失、缺陷，而為規(guī)避這一方面的風(fēng)險(xiǎn)，提升國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個(gè)方面展開：首先，企業(yè)應(yīng)參照自身實(shí)際的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位職責(zé)進(jìn)行審批授權(quán)，將其審批的責(zé)任落實(shí)到位，并對(duì)審批責(zé)任中的實(shí)際要求進(jìn)行明確。其次，企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)的審批體系不斷進(jìn)行完善，且明確財(cái)務(wù)的審批權(quán)限和范圍，避免發(fā)生制度風(fēng)險(xiǎn)。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)綜合分析業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)以及授權(quán)的體系等，制定出一套統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范以及科學(xué)的審批流程，并明確審批流程各個(gè)節(jié)點(diǎn)的順序。(2)道德方面的風(fēng)險(xiǎn)及控制；道德的風(fēng)險(xiǎn)主要是指窺覬事項(xiàng)的權(quán)限管理過(guò)程中，和授權(quán)審批的人員的品德相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，例如，授權(quán)審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠(chéng)實(shí)、不正直，均是導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的主要原因?；诘赖嘛L(fēng)險(xiǎn)分析，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該通過(guò)樹立積極向上的個(gè)體價(jià)值觀、營(yíng)造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權(quán)審批人員的道德建設(shè)，防范道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4.優(yōu)化國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限管理以及風(fēng)險(xiǎn)的控制
4.1完善事前審批流程
國(guó)有企業(yè)事前審批環(huán)節(jié)主要是設(shè)置各個(gè)業(yè)務(wù)主管手中審核、審批的權(quán)利，以便能夠及時(shí)處理經(jīng)辦人的申請(qǐng)；而在此過(guò)程中，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)事前流程審批尤為關(guān)鍵。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)的授權(quán)進(jìn)行分級(jí)審批，審批期間，要充分考慮到全面預(yù)算管理內(nèi)容，并根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型實(shí)施不同層級(jí)審批，進(jìn)而進(jìn)而使審批的環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的簡(jiǎn)化、有效的優(yōu)化，使會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理的效率得到提升。
4.2做好相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)工作
結(jié)合國(guó)有企業(yè)發(fā)展的特征強(qiáng)化會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)工作，這就要求國(guó)有企業(yè)財(cái)物部門根據(jù)企業(yè)中全面的預(yù)算管理工作，安排財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格審核批復(fù)數(shù)額比較大、性質(zhì)較為特殊以及非定額的項(xiàng)目；或由部門主管直接繼續(xù)擰審核及轉(zhuǎn)付。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)財(cái)物管理部門還應(yīng)參照職能組織的模式，將會(huì)計(jì)事項(xiàng)權(quán)限管理授予到相應(yīng)的部門主管、財(cái)物工作人員、分管財(cái)物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)事項(xiàng)的授權(quán)力度，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)中財(cái)務(wù)審批權(quán)力失控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。
4.3對(duì)全面預(yù)算與管理體系進(jìn)行完善
國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)全面的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，且企業(yè)在開展內(nèi)部預(yù)算、管理工作的過(guò)程中由預(yù)算管理的組織對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處理，并全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預(yù)算以及管理效率。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步建立和健全企業(yè)全面預(yù)算管理的體系，擬定出科學(xué)合理、切實(shí)可行的管理指標(biāo)；并根據(jù)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)水平變化的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)以及補(bǔ)充，進(jìn)而進(jìn)而對(duì)其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。
風(fēng)險(xiǎn)投資是指在高風(fēng)險(xiǎn)的情況下，向處于起步階段或發(fā)展初期、具有市場(chǎng)前景和風(fēng)險(xiǎn)的高科技項(xiàng)目進(jìn)行的投資，是一種高風(fēng)險(xiǎn)和高收益的長(zhǎng)期投資，它不需要任何資本抵押和擔(dān)保，一般通過(guò)企業(yè)上市或收購(gòu)、兼并獲得回報(bào)。從世界各國(guó)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以看出風(fēng)險(xiǎn)投資在拓展融資渠道、克服高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化資金障礙、加快高技術(shù)成果轉(zhuǎn)化、促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用，它是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的重要支持體系。隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，為了提高我國(guó)在世界市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，培育和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資體系在我國(guó)具有非常重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文擬從稅收政策的角度探討如何對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行扶持。
一、風(fēng)險(xiǎn)投資在我國(guó)的發(fā)展及存在的問(wèn)題
我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)是在改革開放以后才發(fā)展起來(lái)的。1985年，中央在關(guān)于科技體制改革的決定中明確指出：“對(duì)于變化迅速、風(fēng)險(xiǎn)較大的高科技工業(yè)可以設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資給予支持”。同年初，選擇以深圳為代表的華南地域四個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)作為第一批研究風(fēng)險(xiǎn)投資可行性的調(diào)研地。9月，第一家專營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)投資的全國(guó)性金融機(jī)構(gòu)一一中國(guó)新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司(中創(chuàng)公司)成立，1987年全國(guó)第一家風(fēng)險(xiǎn)投資基金在深圳成立。
90年代后期，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)進(jìn)入一個(gè)新的階段，一批超大規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)投資基金開始形成。例如，經(jīng)過(guò)近一年的調(diào)查與研究，中國(guó)國(guó)家科技部、深圳市科技局、深圳市投資管理公司、深圳國(guó)際信托投資公司以及國(guó)情證券有限公司聯(lián)合發(fā)起，于1997年12月決定成立“深圳科技風(fēng)險(xiǎn)投資基金”，該基金的規(guī)模為10億元。再如1998年10月28曰由中青旅股份有限公司發(fā)起創(chuàng)立的“北京科技風(fēng)險(xiǎn)投資股份有限公司”，其注冊(cè)資金為5億元人民幣。至1999年底，全國(guó)規(guī)模超過(guò)1億元的風(fēng)險(xiǎn)投資基金已經(jīng)超過(guò)30個(gè)。
國(guó)外的風(fēng)險(xiǎn)投資資金也開始進(jìn)入我國(guó)，例如，中外合資的“北京太平洋優(yōu)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)創(chuàng)業(yè)有限公司(BPTV)”，它是美國(guó)國(guó)際數(shù)據(jù)集團(tuán)所屬的美國(guó)太平洋技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)基金會(huì)與北京市優(yōu)聯(lián)科技發(fā)展公司共同創(chuàng)辦的。該公司擁有注冊(cè)資金1000萬(wàn)美元，投資總額達(dá)3000萬(wàn)美元。與此同時(shí)，我國(guó)一些企業(yè)也開始積極地引進(jìn)外資，例如四通利方信息技術(shù)有限公司最初是在吸引500萬(wàn)港幣種子貸金的基礎(chǔ)上創(chuàng)立的，它經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期準(zhǔn)備與精心挑選，終于得到美洲銀行羅世公司、華登國(guó)際投資集團(tuán)、艾芬豪國(guó)際集團(tuán)等三家高科技風(fēng)險(xiǎn)投資公司的650萬(wàn)美元新投資。
顯然，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)發(fā)展是比較快的，它在促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)立和成長(zhǎng)方面起到積極作用。但是，我們也看到，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)只經(jīng)歷了較短的發(fā)展歷史，至今尚處于初始階段，還無(wú)法獨(dú)立支撐高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)投資在發(fā)展中還存在大量的問(wèn)題，其發(fā)展的主要障礙主要表現(xiàn)在：
1、風(fēng)險(xiǎn)投資資金來(lái)源不足。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1990年我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化需要的資金總額為1257．3億元，而實(shí)際僅投入資金188．49億元，存在1068．8億元的缺口。
2、風(fēng)險(xiǎn)投資主體單一。目前，我國(guó)許多風(fēng)險(xiǎn)投資總會(huì)看到政府的身影，主角大多是政府，或者是帶有很明顯的行政色彩。
3、風(fēng)險(xiǎn)投資人才極度缺乏。搞風(fēng)險(xiǎn)投資既要有經(jīng)驗(yàn)豐富的風(fēng)險(xiǎn)資本家，又要有具備創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)管理能力的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家或創(chuàng)業(yè)家。而我國(guó)這方面的人才還是比較匱泛的。
我國(guó)現(xiàn)行稅收制度不利于風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展
風(fēng)險(xiǎn)投資的最明顯特征，即這種投資行為具有較高的失敗率。從一些發(fā)達(dá)國(guó)家的有關(guān)數(shù)據(jù)可以看出，它的失敗率平均在50％以上。例如日本，1983年所進(jìn)行的26項(xiàng)重要投資中，有10項(xiàng)最后成功了，另外16項(xiàng)卻失敗了。另外根據(jù)美國(guó)權(quán)威雜志《風(fēng)險(xiǎn)投資期刊》刊登的研究報(bào)告中對(duì)1969年至1985年接受了風(fēng)險(xiǎn)投資的393家風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)表明，有6．9%的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)初的投資在回收時(shí)翻了10倍，而投資收不回來(lái)的企業(yè)占60%。
正是由于風(fēng)險(xiǎn)投資具有高風(fēng)險(xiǎn)性，收益很不穩(wěn)定，與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位。而我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度卻不利于風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下方面：
1、從企業(yè)所得稅來(lái)看，主要存在兩個(gè)問(wèn)題。首先，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)(技術(shù)投入)投入比重大，資產(chǎn)更新?lián)Q代的時(shí)間短，而當(dāng)前折舊速度不夠快，往往是資產(chǎn)的自然壽命尚未到達(dá)就因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步而不得不被淘汰。其次，當(dāng)前的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施重產(chǎn)品和企業(yè)，輕研究開發(fā)過(guò)程，但風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用往往占企業(yè)支出的相當(dāng)大部分。
2、從增值稅來(lái)看，生產(chǎn)型的增值稅不利于鼓勵(lì)投資。接受風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)通常是高科技企業(yè)，一般都是知識(shí)密集型企業(yè)，尤其是軟件開發(fā)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品附加值高，銷售收入也較高，但由于它消耗的原料較少，而且由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不能抵扣，所以風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額就低，因而事實(shí)上承受了比一股企業(yè)更高的增值稅負(fù)擔(dān)。
3、從個(gè)人所得稅來(lái)看，沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)資金提供者的積極性。對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，他們進(jìn)行投資必然希望獲得一個(gè)較高的收益，而風(fēng)險(xiǎn)投資者的收益具有很高的不確定性，有的年度可能會(huì)獲得很高的收益，而有的年度則一無(wú)所獲，甚至要承受較大的虧損。而個(gè)人所得稅是累進(jìn)的，并且沒有虧損前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的條款，顯然這非常不利于風(fēng)險(xiǎn)投資者的經(jīng)營(yíng)，在他們獲得較高收益時(shí)，他們要承受較高的個(gè)人所得稅邊際稅率，在虧損時(shí)則只能完全自己消化，而虧損的情形對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資者來(lái)說(shuō)又是經(jīng)常發(fā)生的。而且，國(guó)家對(duì)高科技企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)高科技企業(yè)的投資者卻沒有所得稅方面的優(yōu)惠。
二、我國(guó)應(yīng)該制定促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的稅收政策
從理論上講，稅收政策的制定者在設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)，必須考慮稅收的兩個(gè)基本原則，即公平原則與效率原則。筆者認(rèn)為，從稅收原則的角度出發(fā)，我國(guó)應(yīng)該制定促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收政策，它既有必要性又有現(xiàn)實(shí)可能性。
前面已經(jīng)討論，風(fēng)險(xiǎn)投資由于它獨(dú)有的特征，使得它在稅收負(fù)擔(dān)方面與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位，即處于劣勢(shì)地位。而通過(guò)對(duì)它實(shí)行稅收上的優(yōu)惠政策，讓政府也分擔(dān)部分投資風(fēng)險(xiǎn)，這顯然可以降低風(fēng)險(xiǎn)投貿(mào)的風(fēng)險(xiǎn)程度，從而使風(fēng)險(xiǎn)投資的競(jìng)爭(zhēng)條件有所改善，使之與其他類型的投資處于相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下。從這個(gè)意義上說(shuō)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施稅收激勵(lì)措施具有必要性，它有利于維護(hù)稅收的公平原則。
稅收效率原則要求稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)該有利于提高資源在全社會(huì)配置的效率，從而提高整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效率，即通過(guò)稅收的征收，引導(dǎo)或促使資源從低效率部門流向高效率部門，并促進(jìn)人們更有效地利用現(xiàn)有資源，積極探索開發(fā)新資源，以此提高全社會(huì)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施優(yōu)惠的稅收政策，可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)資金的形成，推動(dòng)對(duì)高科技企業(yè)的投入，加快高技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化，從而可以把資金引導(dǎo)到效率更高的部門，提高整個(gè)社會(huì)的效益和效率，帶動(dòng)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，從稅收效率的原則來(lái)看，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施稅收激勵(lì)措施是可行的。
三、我國(guó)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收政策措施選擇
既然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)行稅收優(yōu)惠政策既有必要性，又是切實(shí)可行的，那么，我們究竟應(yīng)該采取什么樣的稅收激勵(lì)措施呢?筆者認(rèn)為，可以從以下三方面著手：
首先，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)給予風(fēng)險(xiǎn)投資適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得依法征收的一種稅，它直接關(guān)系到企業(yè)凈收益的多少，影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)投資是一種高風(fēng)險(xiǎn)的投資活動(dòng)，其收益也具有不確定性，因此，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資適當(dāng)給予企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠時(shí)，可以采取以下措施：1、允許接受風(fēng)險(xiǎn)投資資金的企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)采取加速折舊的方法。高新技術(shù)生產(chǎn)部門是風(fēng)險(xiǎn)投資的主要對(duì)象之一，它們所采用的生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)更新速度大大高于傳統(tǒng)生產(chǎn)部門，經(jīng)常在它們的自然壽命結(jié)束之前就不得不被淘汰，因而，對(duì)于這類資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取加速折舊的方法計(jì)提折舊，以支持其技術(shù)發(fā)展。2、允許把風(fēng)險(xiǎn)投資的損失直接用于抵減其他投資的資本利得。風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)生虧損的情況是很常見的，這項(xiàng)措施可以直接降低風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)，有利于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)投資者進(jìn)行投資的愿望和信心。3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資者實(shí)行再投貿(mào)減免。也即如果風(fēng)險(xiǎn)投資者把從其風(fēng)險(xiǎn)投資中取得的收益再用于風(fēng)險(xiǎn)投資，則這部分收益應(yīng)當(dāng)免征所得稅。從理論上說(shuō)，這項(xiàng)措施可以促進(jìn)新風(fēng)險(xiǎn)投資行為的發(fā)生，加速風(fēng)險(xiǎn)投資資金積累。4、適當(dāng)降低風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的所得稅邊際稅率，或者實(shí)行所得稅的適當(dāng)減免。這是最直接的措施，也是最有效的措施，許多國(guó)家已經(jīng)實(shí)際采取了該項(xiàng)措施，例加瑞典的稅收改革之一就是實(shí)行企業(yè)所得稅的減免，其減免總額達(dá)到股東所獲股利的70％，減免額最高達(dá)到70萬(wàn)克郎。這樣做可以鼓勵(lì)小企業(yè)支付股利，從而促進(jìn)小企業(yè)的股票交易，增加小企業(yè)吸引權(quán)益資本的可能性。
其次，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)及被投資企業(yè)的特征，應(yīng)當(dāng)改革當(dāng)前增值稅的征稅方法，即由生產(chǎn)型增值稅改革為消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許把購(gòu)入固定資產(chǎn)所含增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額；收入型增值稅則允許隨著固定資產(chǎn)的使用而分次把其所含增值稅額納入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；而消費(fèi)型增值稅則允許把購(gòu)入固定資產(chǎn)所含增值稅額一次性地用于抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。顯然，消費(fèi)型增值稅對(duì)于新企業(yè)和生產(chǎn)設(shè)備更新速度快的企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)有利條件。這也有利于扶持風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)大多投資于那些高技術(shù)產(chǎn)業(yè)，相對(duì)而言，它們所投資的企業(yè)一般都是比較年輕的企業(yè)。由此可見，實(shí)行消費(fèi)型增值稅可以促進(jìn)接受風(fēng)險(xiǎn)投資的企業(yè)加速生產(chǎn)設(shè)備更新，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資行為的發(fā)生。
再次，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資行為還要注意發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)投資資金提供者和管理者的積極性，這主要從個(gè)人所得稅上入手。為了確保風(fēng)險(xiǎn)投資者不至于在稅收上處于劣勢(shì)，可以采取一種求平均的方式，即對(duì)于投資于風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)所取得的收益，在每年年末按其實(shí)際收益適用稅率預(yù)交個(gè)人所得稅，然后按照一定的期限(例如5年)確定該期限內(nèi)每年的平均收益，并根據(jù)這個(gè)平均收益選擇適用的邊際稅率．按照該稅率計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)投資者在此期限內(nèi)(投資期限內(nèi))應(yīng)該繳納的稅款。假設(shè)該稅為B、而投資者實(shí)際已繳納的稅款為A，比較B與A，以此來(lái)決定是否應(yīng)當(dāng)對(duì)投資者退稅或補(bǔ)征稅款，若B大于A，則應(yīng)當(dāng)對(duì)其退稅，反之則應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅。而對(duì)于投資管理者，從某種意義上說(shuō)，他們其實(shí)也在進(jìn)行投資，只不過(guò)他們所提供的不是貨幣資金，而是人力資本，他們代表了一種先進(jìn)的管理理念，體現(xiàn)了管理技能與資金的結(jié)合，世界上大多數(shù)國(guó)家都是對(duì)其進(jìn)行扶持的，因此，對(duì)他們的個(gè)人所得也應(yīng)該適當(dāng)照顧，給予一定的稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)他們更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)，具體采取的措施可以是提高他們的免征額，或者專門為他們制定一個(gè)減稅條款，降低其所得適用的邊際稅率。
四、對(duì)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資稅收政策措施的效應(yīng)分析
那么，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)施稅收優(yōu)惠，將會(huì)產(chǎn)生什么樣的結(jié)果呢?我們不妨以個(gè)人所得稅為例來(lái)分析一下實(shí)施這些稅收優(yōu)惠措施的效應(yīng)。
我們現(xiàn)在假設(shè)有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資者，其擁有的資金總額為Q，市場(chǎng)利率為r，稅率為t，他們可以投資于三個(gè)方案，其投資項(xiàng)目稅前收益的概率分布情況如表1：
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收益率│-2r│-r│0│r│2r│5r│6r
投資│││││││
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A│0│0│0│100%│0│0│0
────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──
B│0│15%│20%│25%│40%│0│0
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C│20%│40%│0│0│5%│15%│15%
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A方案相當(dāng)于進(jìn)行儲(chǔ)蓄，B方案是一般性的投資方案，而c具有風(fēng)險(xiǎn)投資的特性。該投資者投資于A，B，c方案，稅前收益的期望值都為r，(A方案顯然是r，而對(duì)于B方案，為：
-r×15％＋O×20%＋r×35％+2r×40％＝r，對(duì)于C方案，為：一2r×20％十(-r)×40%十O×O十r×5％十2r×5％十5r×15%十6×15%＝r)
可以看出，這三種投資方案的稅前預(yù)期收益率相等，但我們接著再考慮稅后的情況，則會(huì)發(fā)現(xiàn)c方案將處于很不利的地位。由于現(xiàn)行個(gè)人所得稅一般沒有虧損后延的做法，所以這三種方案的納稅情況加下表2：
從表2可以看出，投資于方案A，該投資者預(yù)期繳納的稅收頗為Qrt，投資于方案B，該投資者預(yù)期繳納的稅額為Q(O．35rt+O．8rt)，而投資于C方案，預(yù)期繳納的稅額為Q(O．O5+O．1+O．75＋O．9)rt＝1．8Qrt。顯然，C方案明顯處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位，而且，如果我們注意到絕大多數(shù)國(guó)家奉行的都是累進(jìn)的個(gè)人所得稅制。則這種稅收上的不利地位將會(huì)更加突出。如果不給予其一定的稅收方面的優(yōu)惠。顯然，任何理性的投資者都會(huì)把資金從這種方案撤出，造成大量類似c方案的投資項(xiàng)目不能獲得足夠的資金，不利于新興企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展。
1.2會(huì)計(jì)管理缺乏秩序由于企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)缺失，企業(yè)的發(fā)展方向定位不準(zhǔn)，再加上有些企業(yè)的高層對(duì)于企業(yè)管理、會(huì)計(jì)管理不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理體制形同虛設(shè)。管理體制不完善，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作不能正常展開，秩序混亂，企業(yè)即使設(shè)定了發(fā)展目標(biāo)也將無(wú)從實(shí)現(xiàn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)體制也不斷健全，淺談企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)與控制策略楊穎兗州煤業(yè)榆林能化有限公司719000這些都為企業(yè)的發(fā)展拓寬的空間，并且滋生出一些全新的行業(yè)，有些企業(yè)主或者內(nèi)部職工看到這些廣闊的發(fā)展空間，為了自己的私人利益就開始利用職務(wù)之便挪用公款、企業(yè)會(huì)計(jì)賬目記錄不清，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)時(shí)間延長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作量的增加。會(huì)計(jì)工作人員由于長(zhǎng)期處于這種混亂管理的局面之下，慢慢就變得不再敏感，職業(yè)道德素質(zhì)降低，不再進(jìn)行會(huì)計(jì)精細(xì)化核算。這樣就在企業(yè)形成一種惡性循環(huán)，混亂的管理體制破壞了正常的會(huì)計(jì)管理工作，會(huì)計(jì)管理工作破壞之后又為企業(yè)不正常的管理提供了便利。從而這種混亂的會(huì)計(jì)管理制度和管理環(huán)境，引發(fā)了企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。
1.3會(huì)計(jì)管理手段滯后目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)已經(jīng)經(jīng)歷了30多年的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)體制和理念也不斷深入人心，但是我國(guó)長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷并不能在短短30多年完全抹去，所以很多企業(yè)在管理上仍然會(huì)采用傳統(tǒng)的管理理念和方法，使得企業(yè)管理不能完全和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)。同時(shí)，一些企業(yè)管理者思想保守，自主變革意識(shí)較差，再這些企業(yè)管理者一般對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理管理工作不夠重視，會(huì)計(jì)管理在這些企業(yè)中是薄弱環(huán)節(jié)。
2企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制
針對(duì)上述會(huì)計(jì)管理工作出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制。
2.1明確企業(yè)發(fā)展方向，確定企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)企業(yè)的快速發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的正常進(jìn)行必須要以明確的方向和目標(biāo)為支撐。首先，企業(yè)要定期對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，使他們轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理念，明確現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)，為企業(yè)的正常穩(wěn)健發(fā)展打下基礎(chǔ)。其中，會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)要和企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展空間以及目前大的市場(chǎng)環(huán)境相結(jié)合，并且將兩者促成一個(gè)有機(jī)結(jié)合體。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)首先要和企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。隨著我國(guó)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步調(diào)整和完善，會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展方向也要向更高層次邁進(jìn)，這是企業(yè)和會(huì)計(jì)管理工作適應(yīng)時(shí)展的需要。
2.2健全和完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理秩序針對(duì)目前企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的秩序混亂現(xiàn)象，首先，改善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，進(jìn)行一次全面徹底的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和崗位職責(zé)明確活動(dòng)，明確企業(yè)管理人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán)利，建立相互監(jiān)督和制約的監(jiān)督管理體系。其次，還要有針對(duì)性的建立相應(yīng)的事前、事中和事后控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，以此保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益。
2.3健全和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作中，能夠抵御會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵就是監(jiān)督機(jī)制的完善與否，如果企業(yè)擁有健全完善的會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，那么企業(yè)的會(huì)計(jì)工作很容易進(jìn)行，同時(shí)也能引導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)工作步入正軌。從企業(yè)管理的角度對(duì)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，可以從以下幾個(gè)方面入手：
（1）健全和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制在健全和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制中，充分的采用內(nèi)部審計(jì)是主要的監(jiān)督途徑。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制建設(shè)時(shí)，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制，并且這些審計(jì)人員要采用科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從第三者的角度為企業(yè)提供可靠的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和評(píng)價(jià)，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)目前企業(yè)會(huì)計(jì)管理的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，工作人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)主管人員，以便會(huì)計(jì)主管和企業(yè)高層管理人員能夠及時(shí)采取措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的作用發(fā)揮到最大。
（2）完善外部監(jiān)督機(jī)制為了完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和家監(jiān)督機(jī)制，僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮作用是不夠的，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)和監(jiān)督一般都是企業(yè)內(nèi)部人員完成，對(duì)于問(wèn)題的敏感性較差，起到的作用有限，因此在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理時(shí)還要特別注意外部監(jiān)督機(jī)制的健全和完善。企業(yè)在健全和晚上內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制時(shí)，一定要注意地方政府和相關(guān)會(huì)計(jì)職能部門的發(fā)展動(dòng)向，充分利用這兩種機(jī)構(gòu)可以發(fā)揮的作用，不斷強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，減少企業(yè)內(nèi)部和社會(huì)利益沖突。
（3）強(qiáng)化員工素質(zhì)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在招聘相關(guān)會(huì)計(jì)管理人員時(shí)，要求較低，員工專業(yè)素質(zhì)、綜合素質(zhì)不高，有的甚至達(dá)不到從業(yè)資格。因此，企業(yè)的人力資源管理部門要十分重視員工素質(zhì)的培養(yǎng)，增多在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)和次數(shù)，保證會(huì)計(jì)管理人員的工作能力，使其擁有高水平的綜合素質(zhì)，為企業(yè)高效、快速、準(zhǔn)確的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可能。
隨著當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相應(yīng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，為了有效應(yīng)對(duì)這種越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促使其相應(yīng)企業(yè)發(fā)展更為流暢有效，必須要重點(diǎn)圍繞著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行不斷優(yōu)化優(yōu)化，有效規(guī)避當(dāng)前可能存在的各類問(wèn)題和隱患。在現(xiàn)階段各個(gè)企業(yè)發(fā)展中，雖然其越來(lái)越重視企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作，但是因?yàn)槠鋸?fù)雜性越來(lái)越突出，面臨的問(wèn)題也越來(lái)越多，如此也就更加容易表現(xiàn)出較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要在未來(lái)進(jìn)一步研究和控制。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析
結(jié)合當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的有效落實(shí)，其作為其中正常發(fā)展中比較核心的一個(gè)環(huán)節(jié)，必須要得到較好重視，但是因?yàn)槠涔芾砉ぷ鞯恼w水平并不高，進(jìn)而也就很可能會(huì)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，其中比較常見的企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題如下：（1）管理目標(biāo)不明確。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就是相應(yīng)管理目標(biāo)不夠明確，如此也就必然很容易導(dǎo)致其整體企業(yè)會(huì)計(jì)工作的落實(shí)存在明顯的缺陷和障礙，還極有可能會(huì)帶來(lái)較多的資源浪費(fèi)和資金損失。結(jié)合這種管理目標(biāo)方面的不明確而言，其主要表現(xiàn)為模糊化問(wèn)題較為突出，相應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作不能夠較好明確各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)于一些不良影響無(wú)法做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，如此也就無(wú)法形成較為理想的控制和規(guī)避。此外，在具體管理目標(biāo)的制定過(guò)程中，其往往還存在忽視企業(yè)自身實(shí)際狀況的問(wèn)題，不能夠結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀和未來(lái)戰(zhàn)略需求進(jìn)行分析，最終同樣很容易導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)管理威脅問(wèn)題的產(chǎn)生。（2）管理秩序不規(guī)范。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的有效落實(shí)，其往往還對(duì)于相關(guān)管理制度提出了更高的要求，尤其是面臨著現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中越來(lái)越復(fù)雜的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，更是需要采取較為理想的方法和手段進(jìn)行明確，促使其管理秩序較為流暢，避免出現(xiàn)混亂問(wèn)題。但是在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程中，其在這種管理秩序方面依然存在著較為明顯的隱患，很難結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效管控和約束，進(jìn)而也就必然極有可能會(huì)帶來(lái)一些明顯制約因素，影響企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)足發(fā)展。除此之外，當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作在具體落實(shí)中還會(huì)因?yàn)閭€(gè)人私利而存在一些違規(guī)操作行為，比如挪用公款或者捏造賬目等，都極有可能會(huì)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的落實(shí)產(chǎn)生明顯威脅，最終也就形成了較大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展帶來(lái)的損失是比較突出的。（3）管理手段滯后。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效落實(shí)，相應(yīng)管理手段的滯后性同樣也是威脅較大的一個(gè)方面，這種管理手段的滯后主要就是指相應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作很多依然沿用傳統(tǒng)管理模式進(jìn)行處理，進(jìn)而也就很容易導(dǎo)致其相應(yīng)管理工作的執(zhí)行存在較多的缺陷和漏洞隱患，最終也很容易導(dǎo)致其出現(xiàn)明顯的失誤，造成風(fēng)險(xiǎn)很難得到控制。此外，這些傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制手段的應(yīng)用還容易導(dǎo)致相關(guān)工作人員的任務(wù)量增加，處理難度也存在著較大的問(wèn)題，最終必然也就會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題形成較大威脅和后果，整體運(yùn)行經(jīng)濟(jì)效益受損。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制改進(jìn)措施
結(jié)合當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作的執(zhí)行中存在的各類隱患問(wèn)題，為了保障相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制工作能夠得到較好改進(jìn)優(yōu)化，必須要促使其相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)因素得到全方位解決，其中較為有效的措施手段應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：（1）強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效開展，必須要首先從意識(shí)層面進(jìn)行強(qiáng)化，促使各個(gè)管理人員都能夠有效承擔(dān)起相關(guān)職責(zé)，明確自身在該項(xiàng)工作中的任務(wù)目標(biāo)，如此也就能夠切實(shí)保障相關(guān)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作能夠具備較強(qiáng)效益。當(dāng)然，在這種企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制一時(shí)的提升中，必須要營(yíng)造濃厚的企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍，促使各個(gè)管理人員都意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的危害性，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作能夠提升自身重視程度，避免存在任何的僥幸或者是忽視問(wèn)題。當(dāng)然，這種企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的優(yōu)化提升不僅僅是針對(duì)重視程度而言的，還需要促使相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員能夠?qū)τ谧陨砥髽I(yè)具備清晰認(rèn)識(shí)，了解自身管理工作的目標(biāo)和具體任務(wù)，提升其相關(guān)工作的適應(yīng)性，避免脫離自身企業(yè)實(shí)際狀況談風(fēng)險(xiǎn)控制，尤其是針對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展中涉及到的償債能力、盈利狀況以及發(fā)展?jié)摿Φ龋夹枰M(jìn)行詳細(xì)分析判斷，進(jìn)而才能夠促使其相應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)到實(shí)處，發(fā)揮出應(yīng)有的作用價(jià)值。（2）提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效落實(shí)，確保其相關(guān)管理工作人員能夠具備理想的素質(zhì)和能力也是比較重要的一個(gè)方面，這也就需要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的有效培訓(xùn)和指導(dǎo)，尤其是面臨著當(dāng)前新形勢(shì)發(fā)展下存在的各類問(wèn)題，更是需要進(jìn)行及時(shí)指導(dǎo)，促使你能夠適應(yīng)于自身的工作狀況，較好解決后續(xù)實(shí)際操作過(guò)程中可能存在的問(wèn)題和偏差。比如對(duì)于當(dāng)前“營(yíng)改增”政策的有效落實(shí)推進(jìn)，就需要會(huì)計(jì)管理人員進(jìn)行有效研究，確保自身工作能夠做出適應(yīng)性調(diào)整，結(jié)合法律法規(guī)要求進(jìn)行改進(jìn)，避免可能出現(xiàn)的各類不當(dāng)做法。當(dāng)然，對(duì)于相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)同樣也需要進(jìn)行較好培養(yǎng)，加強(qiáng)教育管理，確保其能夠明確相關(guān)法律法規(guī)和公司相關(guān)制度，促使其自身相關(guān)工作能夠較為規(guī)范，杜絕違規(guī)操作行為的產(chǎn)生。（3）健全內(nèi)部審計(jì)制度。為了有效規(guī)避企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中可能出現(xiàn)的各類隱患問(wèn)題干擾，還需要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度的有效構(gòu)建，這種內(nèi)部審計(jì)制度的健全和處理應(yīng)該切實(shí)圍繞著相關(guān)工作實(shí)際需求進(jìn)行展開，促使其能夠?qū)τ谄髽I(yè)會(huì)計(jì)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)形成有效約束，最終保障其標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范性效果。結(jié)合相應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中風(fēng)險(xiǎn)控制工作的落實(shí)，審計(jì)工作需要切實(shí)做好各項(xiàng)資料信息的搜集和管理，促使其能夠?qū)τ谄髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)報(bào)表以及其它數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)全面計(jì)算校驗(yàn)，分析其準(zhǔn)確性效果，對(duì)于其中可能存在的一些偏差問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)指正，要求相關(guān)工作人員給予解釋，進(jìn)而也就能夠促使其發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用效果，對(duì)于可能存在的各類違規(guī)問(wèn)題或者是人為失誤進(jìn)行控制。在此過(guò)程中，還需要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)職責(zé)的明確，促使其相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行能夠明確到人，并且將審計(jì)對(duì)象的責(zé)任也進(jìn)行明確，充分保障相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)工作具備理想約束性。（4）創(chuàng)新企業(yè)會(huì)計(jì)管理技術(shù)。從具體技術(shù)層面進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化也是較好規(guī)避當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理中可能存在各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重要手段，其也是未來(lái)企業(yè)發(fā)展的重要方向。結(jié)合這種企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作相關(guān)技術(shù)的落實(shí)，相關(guān)信息化技術(shù)的應(yīng)用能夠表現(xiàn)出較強(qiáng)的高效性和便捷性，有助于緩解企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的工作壓力，促使其相應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作落實(shí)更為準(zhǔn)確，各個(gè)人員之間也具備理想的協(xié)調(diào)性關(guān)系。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的有效開展，風(fēng)險(xiǎn)控制可以說(shuō)是當(dāng)前比較核心的一個(gè)方面，這種風(fēng)險(xiǎn)控制也是解決當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的重要手段，應(yīng)該切實(shí)圍繞著各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題從意識(shí)、人員、制度以及具體技術(shù)各個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，提升風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。
作者:薩仁托婭 單位:內(nèi)蒙古財(cái)政監(jiān)督檢查所
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1.2原材料漲價(jià)和匯率風(fēng)險(xiǎn)控制由于受美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)的影響，業(yè)主項(xiàng)目融資期花了較長(zhǎng)時(shí)間，項(xiàng)目合同額20%預(yù)付款遲遲不能到位，在基本設(shè)計(jì)經(jīng)雙方確認(rèn)后，施工圖設(shè)計(jì)未能按合同規(guī)定的時(shí)間支付預(yù)付款和開出設(shè)備供貨L/C，原因是業(yè)主與銀行的貸款協(xié)議未簽，直到2008年9月26日才收到項(xiàng)目合同預(yù)付款。關(guān)于項(xiàng)目延期、原材料漲價(jià)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，如果我們?cè)诨驹O(shè)計(jì)完成后較短的時(shí)間內(nèi)收到20％預(yù)付款和40％循環(huán)L/C，即開始了合同履行，即使存在項(xiàng)目拖延現(xiàn)象造成采購(gòu)成本上升和匯率走低損失，我們也沒有充分的理由提出索賠。但在2008年2月15日完成項(xiàng)目基本設(shè)計(jì)確認(rèn)后的超過(guò)半年時(shí)間，業(yè)主未能落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)資金，致使項(xiàng)目不能連續(xù)開展工作。當(dāng)時(shí)在2007年下半年，美元匯率走低明顯加快，進(jìn)入2008年則更快；國(guó)內(nèi)CPI、PPI指數(shù)逐月增高，08年1－3月份達(dá)到了近十幾年的新高；原材料特別是鋼材的漲價(jià)幅度令人吃驚，較合同簽約時(shí)漲幅超過(guò)50%。因此，在2008年4月14日根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部的申請(qǐng)，由公司國(guó)際事業(yè)部向業(yè)主提出了合同價(jià)調(diào)整申請(qǐng)。5月21日業(yè)主回復(fù)郵件同意補(bǔ)償合同額5%，并要求我們盡快答復(fù)。這是一個(gè)令人振奮的訊息，我們緊緊抓住了這個(gè)時(shí)機(jī)。我們根據(jù)采購(gòu)部、SM公司和有關(guān)廠家主輔機(jī)詢價(jià)信息并考慮合同再延期及PPI的影響，故在5月24日給業(yè)主回復(fù)了一個(gè)機(jī)械設(shè)備漲20%，電氣、材料及運(yùn)輸?shù)葷q10-12%的回復(fù)郵件。5月28日業(yè)主給出回復(fù)郵件，強(qiáng)調(diào)他們只接受匯率損失，金屬及其它材料上漲不予承認(rèn)。5月30日我們經(jīng)與國(guó)際事業(yè)部討論，回復(fù)了一個(gè)措辭較為強(qiáng)硬的回復(fù)信函。應(yīng)我方的邀請(qǐng)，業(yè)主決定來(lái)中國(guó)，2008年7月7日包括業(yè)主董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和項(xiàng)目總監(jiān)一行6人來(lái)天津談判。由于我們準(zhǔn)備充分，談判較為成功，簽定了一個(gè)重要的項(xiàng)目合同協(xié)議，解決了如下主要問(wèn)題：a.美元匯率補(bǔ)償;b.原材料漲價(jià)補(bǔ)償;c.20%預(yù)付款和40%循環(huán)L/C時(shí)間表;d.項(xiàng)目名稱重新確定。這樣在項(xiàng)目的初設(shè)階段，由于業(yè)主融資不暢拖延了項(xiàng)目進(jìn)度，但我們通過(guò)各方努力工作和有效配合，最終獲得了業(yè)主合同補(bǔ)償，為控制項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造了良好的條件，從而使本項(xiàng)目基本順利過(guò)渡到項(xiàng)目中期階段。關(guān)于80%的L/C，主合同規(guī)定是開40%的循環(huán)L/C，即當(dāng)信用證上的金額議付完后自動(dòng)循環(huán)至40%滿額度。但哈BTA銀行從未操作過(guò)這樣的L/C，故拒絕之，因此，我們提出要求同時(shí)開兩張40%L/C，而業(yè)主為節(jié)省銀行費(fèi)用只同意先開一張，半年后或第一張議付將結(jié)清時(shí)再開第二張等額的L/C。我們經(jīng)研究同意了業(yè)主的要求，雖有風(fēng)險(xiǎn)，但還可控。關(guān)于需業(yè)主方提供的設(shè)計(jì)資料，在基本設(shè)計(jì)階段已經(jīng)解決，并且設(shè)計(jì)專業(yè)負(fù)責(zé)人在哈的基本設(shè)計(jì)確認(rèn)會(huì)上與業(yè)主進(jìn)行了充分的討論，形成了開展施工圖設(shè)計(jì)的會(huì)議紀(jì)要，現(xiàn)場(chǎng)情況基本掌握。事實(shí)證明這種積極推動(dòng)項(xiàng)目的進(jìn)展和控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的措施是行之有效的，為順利按期完成施工圖設(shè)計(jì)打下了良好的基礎(chǔ)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，貫穿著每個(gè)項(xiàng)目管理階段和環(huán)節(jié)。前面提到了項(xiàng)目開始階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)、控制，包括項(xiàng)目合同總價(jià)的調(diào)整；實(shí)際上，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳手段是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)而絕非風(fēng)險(xiǎn)處理，因風(fēng)險(xiǎn)處理本身存在著風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)處理實(shí)質(zhì)為危機(jī)管理，危機(jī)是風(fēng)險(xiǎn)量變累積的結(jié)果。以下介紹一下項(xiàng)目中期階段的一個(gè)危機(jī)管理過(guò)程或出現(xiàn)的一個(gè)“管理危機(jī)”是如何化解的。
2項(xiàng)目管理危機(jī)產(chǎn)生的背景
在2009年4月中旬，我們從中國(guó)EM銀行得知哈TB銀行出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，需進(jìn)行債務(wù)重組，何時(shí)完成重組未知，并建議我們不要進(jìn)行設(shè)備供貨，那時(shí)項(xiàng)目主機(jī)設(shè)備制造基本完成。實(shí)際上哈TB銀行出現(xiàn)的債務(wù)危機(jī)是美國(guó)07年次貸危機(jī)引發(fā)的世界性金融危機(jī)量變累積形成的。在2009年9月下旬哈TB銀行聲明債務(wù)重組結(jié)束，中國(guó)EM銀行通知我們可以發(fā)貨了，因此，我們?cè)?0月下旬開始了第一批設(shè)備火車發(fā)運(yùn)，在11月上旬向中國(guó)EM銀行遞交了首次設(shè)備款議付手續(xù)，但直到12月底中國(guó)EM銀行沒有支付任何貨款，原因是哈薩克斯坦TB銀行法律陳述書尚未開出，該法律陳述書是哈TB銀行與中國(guó)EM銀行的貸款協(xié)議條件之一。不能開出法律陳述書說(shuō)明哈TB銀行債務(wù)重組工作沒有徹底完成，項(xiàng)目設(shè)備供貨議付就不能實(shí)現(xiàn)。
3項(xiàng)目危機(jī)管理的應(yīng)對(duì)和決策
當(dāng)時(shí)我們認(rèn)為項(xiàng)目處于“危機(jī)管理”中，一是哈TB銀行法律函何時(shí)開出情況不明，貨款不能議付；二是設(shè)備發(fā)貨陸續(xù)進(jìn)行已勢(shì)不可擋；三是第一批安裝人員簽證基本辦妥等待下廠，第二、三批人員也已作計(jì)劃安排。根據(jù)當(dāng)時(shí)我們與哈TB銀行、中國(guó)EM銀行以及業(yè)主的誠(chéng)信和實(shí)力等情況判斷，我們決定（1）為推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展，設(shè)備發(fā)貨繼續(xù)進(jìn)行；（2）第一批安裝人員在2月下旬下廠；（3）繼續(xù)與業(yè)主協(xié)調(diào)支付合同增補(bǔ)款。我們積極推進(jìn)項(xiàng)目的實(shí)際行為和真誠(chéng)的工作態(tài)度，這種無(wú)形的“施壓”方式，可能感動(dòng)了“上帝”。業(yè)主終于在2010年3月26日T/T匯出合同增補(bǔ)款，暫緩解了我們發(fā)貨不能議付的壓力。這也證明了“危機(jī)”既是“危”也是“機(jī)”，如果沒有出現(xiàn)銀行議付危機(jī)，可能合同增補(bǔ)額將難以被收款，即存在著“討債”風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗遣豢煽氐?。?dāng)時(shí)我們始終相信業(yè)主有能力說(shuō)服哈TB銀行開出法律函，即使不能盡快開出，業(yè)主作為哈南方最大的石油企業(yè)可自籌資金逐步解決，業(yè)主董事長(zhǎng)也表明了這種態(tài)度。10年4月中旬，項(xiàng)目經(jīng)理部移至現(xiàn)場(chǎng)，一方面繼續(xù)與業(yè)主協(xié)調(diào)哈TB銀行法律函問(wèn)題；另一方面與安裝隊(duì)策劃設(shè)備安裝計(jì)劃，包括設(shè)備開箱檢驗(yàn)、人員簽證下廠等事宜。當(dāng)時(shí)，我們與業(yè)主財(cái)務(wù)總監(jiān)的談話中了解到哈TB銀行擔(dān)心3年還款期不足以還清貸款，希望3年還款展期至6年。業(yè)主委托哈TB銀行與中國(guó)EM銀行的貸款協(xié)議是2009年2月XX日簽定，建設(shè)期與還款期各為3年。即，建設(shè)期：2009.2.XX—2012.2.XX還款期：2012.2.XX—2015.2.XX從上時(shí)間點(diǎn)我們可以看出，（1）貸款協(xié)議簽定較晚，哈TB銀行開出的設(shè)備L/C是貸款協(xié)議簽定之前，因此實(shí)際上2008年9月26日還未具備項(xiàng)目開始計(jì)時(shí)；因?yàn)楸卷?xiàng)目哈TB銀行僅僅是開證行，議付行是中國(guó)EM銀行，所以先開的L/C是暫無(wú)效的；（2）業(yè)主對(duì)建設(shè)工期的擔(dān)憂，其負(fù)責(zé)的土建施工雖提前至08年10月開始，但業(yè)主認(rèn)為施工周期可能超過(guò)2年多，安裝周期也會(huì)拖延，整個(gè)建設(shè)周期會(huì)超過(guò)3年。我們幫業(yè)主財(cái)務(wù)總監(jiān)分析了項(xiàng)目建設(shè)期可提前至2010年12月底完成，還款期可以在2011年3-4月份開始，即差不多提前一年的還款時(shí)間。另外，水泥成本可以控制在每噸5500堅(jiān)格左右（相當(dāng)于250元/噸），因?yàn)楣_克斯坦的電費(fèi)、煤價(jià)很便宜，人員定額工資與中國(guó)相當(dāng)，只是石灰石購(gòu)置成本較貴。而水泥價(jià)格高出中國(guó)平均價(jià)50%以上。每噸水泥的利潤(rùn)至少為50美元（以散裝水泥計(jì)），若按第一年生產(chǎn)50萬(wàn)噸，第二年生產(chǎn)70萬(wàn)噸，第三年生產(chǎn)90萬(wàn)噸，則（50+70+90）×50=10500萬(wàn)美元，這三年足以還清所有貸款，何況項(xiàng)目將可能提前一年投產(chǎn)。另外，我們也表達(dá)了投產(chǎn)達(dá)標(biāo)后可以繼續(xù)提供有償生產(chǎn)服務(wù)的意愿。因此，我們多次與業(yè)主高層交流協(xié)調(diào)后，業(yè)主高層似乎撥云見日、信心倍增，決定親自前往阿拉木圖TB總行協(xié)調(diào)法律函事宜。
4項(xiàng)目管理危機(jī)的化解
2010年4月XX日，董事長(zhǎng)一行三人專程來(lái)招待所送給我們一份哈TB的法律函“representationletter”。但經(jīng)仔細(xì)閱讀后，發(fā)現(xiàn)其帶有展期條件，故當(dāng)晚將文件發(fā)給國(guó)內(nèi)確認(rèn)此事。中國(guó)EM銀行口頭答復(fù)意思如下：（1）法律函帶有展期14個(gè)月條件，是否合理需要評(píng)估；項(xiàng)目雖未放款，但項(xiàng)目并未中止。展期屬于重大變更，哈TB銀行即已提出，我行不能漠視。（2）關(guān)于協(xié)議簽訂日期（2009.02.XX）并非放款日期，哈TB銀行提供貸款協(xié)議中要求的全部文件后方可生效；我行要評(píng)估一下哈TB銀行目前的經(jīng)營(yíng)狀況及未來(lái)的還款能力。（3）要求哈TB銀行出具一份正式的函，說(shuō)明貸款協(xié)議提款前提條件已經(jīng)全部滿足。當(dāng)時(shí)我們向業(yè)主通報(bào)了中國(guó)EM銀行的口頭答復(fù)，業(yè)主認(rèn)為可以要求哈TB銀行開出不帶條件的法律函，并認(rèn)為“哈方道路已經(jīng)打通”，下一步只看中方如何“行動(dòng)”了。因?yàn)轭A(yù)付款、增補(bǔ)合同款已付，加上已經(jīng)開出兩個(gè)有效L/C，業(yè)主覺得哈方已經(jīng)“萬(wàn)事具備”。我們通過(guò)分析認(rèn)為：（1）要求信貸展期的事應(yīng)該是業(yè)主的要求，而不全是哈TB法律顧問(wèn)和銀行的評(píng)估。因?yàn)?，哈BT和中國(guó)EM銀行信貸周期2009年2月XX日—2015年2月XX日，共6年，以當(dāng)時(shí)的水泥價(jià)格（80-100＄/t）還貸時(shí)間足夠；但業(yè)主對(duì)項(xiàng)目建設(shè)周期控制和生產(chǎn)管理心存疑慮、十分擔(dān)憂；（2）業(yè)主有利用中國(guó)EM銀行不放款的機(jī)會(huì)拖延再要求展期更長(zhǎng)時(shí)間的嫌疑，由于業(yè)主石油公司近幾年在石油產(chǎn)業(yè)擴(kuò)展較快，融資量也大，到處借貸，因此還款壓力劇增，在近5年中的還款特別集中；中國(guó)EM銀行的優(yōu)惠利率是最值得展期的；這樣，我們作為第三方是受害者。（3）我們必須采取主動(dòng)，既然哈TB銀行信函中包含了法律陳述書，其展期不是必要條件的話（也不符合雙方銀行協(xié)議條款），中國(guó)EM銀行可以不理“虛假的展期”陳述理由，寫一個(gè)回復(fù)聲明：“法律陳述書”部分可以接受，同意放款；但展期理由不符事實(shí)而拒之。通過(guò)多渠道與業(yè)主、哈TB和中國(guó)EM銀行刻不容緩、行之有效的協(xié)調(diào)，包括天津商委領(lǐng)導(dǎo)出面親自去中國(guó)EM銀行協(xié)調(diào)，中國(guó)EM銀行接受了哈TB的“法律陳述書”，終于在5月下旬圓滿解決了項(xiàng)目放款事宜。項(xiàng)目管理“危機(jī)”得以基本化解。從上我們可以看出：在工程管理風(fēng)險(xiǎn)向危機(jī)轉(zhuǎn)化的臨界或開始階段，敏銳地發(fā)現(xiàn)危機(jī)的征兆，并根據(jù)對(duì)征兆的分析判斷，及時(shí)監(jiān)測(cè)危機(jī)的發(fā)展速度和影響程度，以采取應(yīng)對(duì)危機(jī)、化解危機(jī)的可行措施和步驟，這些都是本項(xiàng)目危機(jī)管理的成功實(shí)踐。
[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)資本高技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資機(jī)制
一、引言
風(fēng)險(xiǎn)資本又稱“創(chuàng)業(yè)基金”，是指由專業(yè)投資人提供的快速成長(zhǎng)并且具有很大升值潛力的新興公司的一種資本。風(fēng)險(xiǎn)資本通過(guò)購(gòu)買股權(quán)、提供貸款或既購(gòu)買股權(quán)又提供貸款的方式進(jìn)入這些企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)資本是準(zhǔn)備用于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資的資金。風(fēng)險(xiǎn)資本的來(lái)源因時(shí)因國(guó)而異，如個(gè)人和家庭資金，國(guó)外資金，保險(xiǎn)公司資金、年金和大產(chǎn)業(yè)公司資金等，主要是一種以私募方式募集資金，以公司等組織形式設(shè)立，投資于未上市的新興中小型企業(yè)的一種承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)、謀求高回報(bào)的資本形態(tài)。在我國(guó)，通常所說(shuō)的“產(chǎn)業(yè)投資基金”即屬于創(chuàng)業(yè)基金。
與傳統(tǒng)資本市場(chǎng)相比，高技術(shù)領(lǐng)域?qū)ν顿Y者的素質(zhì)要求更高，風(fēng)險(xiǎn)投資者的出現(xiàn)適應(yīng)了這一要求。在企業(yè)發(fā)展初期，風(fēng)險(xiǎn)資本幾乎成了除創(chuàng)業(yè)者自有資本之外惟一的資金來(lái)源。在這之后，雖然其他形式的資本(如債務(wù)資本)也逐漸介入高技術(shù)企業(yè)，但這些資本與傳統(tǒng)資本在本質(zhì)上并沒有區(qū)別，決定企業(yè)融資特性的主要還在于風(fēng)險(xiǎn)資本?？梢哉f(shuō)，在高技術(shù)企業(yè)發(fā)展的整個(gè)歷程中，風(fēng)險(xiǎn)資本家無(wú)論在控制權(quán)安排，還是融資結(jié)構(gòu)選擇方面都起著舉足輕重的作用。因此，風(fēng)險(xiǎn)資本作為聯(lián)系融資合約雙方的紐帶，無(wú)疑成為分析高技術(shù)企業(yè)融資機(jī)制的切入點(diǎn)。
二、風(fēng)險(xiǎn)資本的基本內(nèi)涵和特征
1.風(fēng)險(xiǎn)資本的基本內(nèi)涵
風(fēng)險(xiǎn)資本產(chǎn)生于資本、市場(chǎng)、企業(yè)等各自發(fā)展且彼此聯(lián)系的歷史進(jìn)程中，體現(xiàn)出在這樣的一系列聯(lián)系中發(fā)育成長(zhǎng)的實(shí)質(zhì)。雖然風(fēng)險(xiǎn)資本在其發(fā)展演變的過(guò)程中存在起伏波動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)資本的邊界仍然處于變化的彈性之中，但它在發(fā)育成長(zhǎng)和向世界的擴(kuò)展中以及各國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本的融合和趨同化趨勢(shì)中，依然顯示出其基本內(nèi)涵和相對(duì)突出的基本特征。
對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)資本的定義，歐美經(jīng)濟(jì)學(xué)家們?cè)o出過(guò)多種認(rèn)定的邊界，從不同角度顯示了風(fēng)險(xiǎn)資本內(nèi)涵的發(fā)展延伸和國(guó)家差異性。聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)資本發(fā)展演化的歷史進(jìn)程和不同國(guó)家與地區(qū)擴(kuò)展中的同質(zhì)性，可以將風(fēng)險(xiǎn)資本定義為:風(fēng)險(xiǎn)資本是在資本、市場(chǎng)、商品經(jīng)濟(jì)、企業(yè)及其成長(zhǎng)的各自發(fā)展演化和彼此互動(dòng)的歷史進(jìn)程中所形成的一種資本類型及一種投融資工具。它形成于非傳統(tǒng)的資金來(lái)源并主要投資于處于初創(chuàng)或處于成長(zhǎng)初期的高成長(zhǎng)性、高風(fēng)險(xiǎn)性企業(yè)，它以相對(duì)較長(zhǎng)期的股權(quán)投資為主要投資形式并以股權(quán)的高幅增值和最終出售來(lái)獲取投資回報(bào)。這里對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本的定義，是一種所謂的“比較傳統(tǒng)”的風(fēng)險(xiǎn)資本定義。
2.風(fēng)險(xiǎn)資本的基本特征
（1)風(fēng)險(xiǎn)資本的買方融資特征。風(fēng)險(xiǎn)資本作為一種投融資工具，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中總是表現(xiàn)為一個(gè)融資與投資相結(jié)合的過(guò)程，其中風(fēng)險(xiǎn)資本得以成立的前提就是融資。整個(gè)金融機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)中的融資可分為買方金融和賣方金融兩大基本類型，各類商業(yè)銀行、投資銀行等屬于賣方金融，而專門運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)資本的風(fēng)險(xiǎn)投資公司和其他數(shù)量有限的金融機(jī)構(gòu)則屬于買方金融。買方金融的利潤(rùn)主要來(lái)自于資產(chǎn)買賣的差價(jià)，而風(fēng)險(xiǎn)資本的融資就屬于買方金融。風(fēng)險(xiǎn)資本家購(gòu)買的是資本，出售的則是自己的信譽(yù)、投資計(jì)劃和對(duì)未來(lái)收益的預(yù)期。投資時(shí)，它們購(gòu)買的是企業(yè)的股份，出售的是資本金；退出時(shí)，它們出售所持企業(yè)的股份，買入資金，外加豐厚的利潤(rùn)和良好的業(yè)績(jī)，從而在資本撤出后進(jìn)行下一輪的融資和投資。
（2)風(fēng)險(xiǎn)資本所投資企業(yè)的幼稚性和成長(zhǎng)階段的初始性。風(fēng)險(xiǎn)資本所投向的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是其自身增值運(yùn)動(dòng)的始點(diǎn)，從這里開始風(fēng)險(xiǎn)資本的運(yùn)作主體(風(fēng)險(xiǎn)投資公司等)和受資企業(yè)一起進(jìn)入共同成長(zhǎng)的歷程口不過(guò)，風(fēng)險(xiǎn)資本不同于一般的資本，其差別主要表現(xiàn)在對(duì)象的特殊限定上:風(fēng)險(xiǎn)資本主要以創(chuàng)業(yè)企業(yè)為投資對(duì)象，它所投資的可能是一種新技術(shù)或新產(chǎn)品，也可能是一個(gè)剛創(chuàng)立的企業(yè)，總之，風(fēng)險(xiǎn)資本的投資對(duì)象主要是創(chuàng)業(yè)企業(yè)，且是那些從企業(yè)成長(zhǎng)角度看尚處于成長(zhǎng)初始階段的企業(yè)。在風(fēng)險(xiǎn)資本的實(shí)際運(yùn)作中，雖然包含著對(duì)于其所投資企業(yè)的分期投資或者連續(xù)投資，也包含著風(fēng)險(xiǎn)資本在某些企業(yè)成長(zhǎng)到一定時(shí)期時(shí)運(yùn)用杠桿收購(gòu)或管理收購(gòu)的手段進(jìn)行介入，但這并沒有改變它在投資對(duì)象方面的基本特征。
（3)風(fēng)險(xiǎn)資本的高風(fēng)險(xiǎn)性。風(fēng)險(xiǎn)資本的高風(fēng)險(xiǎn)性是風(fēng)險(xiǎn)資本一個(gè)十分突出的基本特征。從風(fēng)險(xiǎn)資本的實(shí)際運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)資本在創(chuàng)造了許多成長(zhǎng)神話的同時(shí)也導(dǎo)致了許多的敗績(jī)。風(fēng)險(xiǎn)資本的高風(fēng)險(xiǎn)性根源在于風(fēng)險(xiǎn)資本所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素復(fù)雜多變，來(lái)自于信息的不充分性、信息的不對(duì)稱性和不確定性,以及多方面的其他非可控因素等，風(fēng)險(xiǎn)集中于風(fēng)險(xiǎn)資本運(yùn)作的整個(gè)過(guò)程。
三、風(fēng)險(xiǎn)資本與高技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的融合
雖然，至今風(fēng)險(xiǎn)資本還未成為企業(yè)融資領(lǐng)域的主流，而且它并不必然地以高技術(shù)企業(yè)作為惟一的投資范圍，甚至目前主導(dǎo)世界高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的高技術(shù)企業(yè)群體中，有很多大企業(yè)也并未形成以風(fēng)險(xiǎn)資本背景的企業(yè)為主流的格局。但是，從以上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本的認(rèn)識(shí)可知，它從一開始就與高技術(shù)及高技術(shù)企業(yè)存在著密切聯(lián)系，對(duì)高技術(shù)的青睞和高技術(shù)的商業(yè)化預(yù)期是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)資本誕生的重要?jiǎng)右蛑唬劦斤L(fēng)險(xiǎn)資本就很自然地將它與高技術(shù)企業(yè)聯(lián)系在一起。風(fēng)險(xiǎn)資本與高技術(shù)企業(yè)之間的融合，表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)資本與高技術(shù)企業(yè)的聯(lián)姻和結(jié)合，進(jìn)而表現(xiàn)為高技術(shù)企業(yè)通過(guò)融入風(fēng)險(xiǎn)資本實(shí)現(xiàn)成長(zhǎng)和風(fēng)險(xiǎn)資本通過(guò)高技術(shù)企業(yè)的成長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)增值。
但風(fēng)險(xiǎn)資本與高技術(shù)企業(yè)的融合不是簡(jiǎn)單的結(jié)合，是具有明顯的指向性的，即風(fēng)險(xiǎn)資本并不是能夠與所有的高技術(shù)企業(yè)融合的。正像ARD公司與DEC公司的成功結(jié)合一樣，風(fēng)險(xiǎn)資本與高技術(shù)企業(yè)的融合突出體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)資本與高技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的相互結(jié)合上，可以說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)資本和高技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的結(jié)合乃是風(fēng)險(xiǎn)資本與高技術(shù)企業(yè)融合的直接的具體體現(xiàn)。
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2.成長(zhǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理——鄭文平博士采訪實(shí)錄
3.草船借箭有風(fēng)險(xiǎn)──哈佛大學(xué)博士陳琳談金融風(fēng)險(xiǎn)管理
4.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系框架——基于戰(zhàn)略管理視角
5.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程及其研究趨勢(shì)的新認(rèn)識(shí)
6.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
7.集團(tuán)管理控制與財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理——基于10家企業(yè)集團(tuán)的多案例分析
8.村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀、問(wèn)題與對(duì)策——以浙江長(zhǎng)興聯(lián)合村鎮(zhèn)銀行為例
9.董事會(huì)治理與財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理——基于10家集團(tuán)公司結(jié)構(gòu)式調(diào)查的多案例分析
10.面向調(diào)度運(yùn)行的電網(wǎng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng) (一)概念及架構(gòu)與功能設(shè)計(jì)
11.內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理——一個(gè)職能論的視角
12.風(fēng)險(xiǎn)管理在住院患者跌倒/墜床預(yù)防中的應(yīng)用
13.國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究綜述
14.風(fēng)險(xiǎn)管理在護(hù)理管理中的應(yīng)用
15.社區(qū)災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀與展望
16.新形勢(shì)下銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的研究
17.全面風(fēng)險(xiǎn)管理模型設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià):基于RAROC的分析
18.供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)管理杠桿選擇
19.計(jì)及電力安全事故責(zé)任的穩(wěn)定控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理
20.公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理:基于治理風(fēng)險(xiǎn)視角的分析
21.互聯(lián)網(wǎng)信貸、信用風(fēng)險(xiǎn)管理與征信
22.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架探討
23.我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題解析
24.風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程和趨勢(shì)綜述
25.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究現(xiàn)狀與前景展望
26.投資集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究
27.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的演進(jìn)與展望
28.資本配置:商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心
29.大斷面城市隧道施工全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理模式研究
30.集團(tuán)資金集中控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理——基于大中型集團(tuán)公司的案例分析
31.對(duì)急診護(hù)理操作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的探討
32.基于貝葉斯網(wǎng)絡(luò)的地鐵施工風(fēng)險(xiǎn)管理研究
33.基于第三方B2B平臺(tái)的線上供應(yīng)鏈金融模式演進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究
34.中國(guó)地下工程安全風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀、問(wèn)題及相關(guān)建議
35.基于制度設(shè)計(jì)與措施選擇論保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理
36.后危機(jī)時(shí)代商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理
37.地方政府投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理研究
38.企業(yè)信息系統(tǒng)與服務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)管理研究
39.特種設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建及關(guān)鍵問(wèn)題探究
40.論我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及對(duì)策
41.風(fēng)險(xiǎn)管理理論沿襲和最新研究趨勢(shì)綜述
42.論政府風(fēng)險(xiǎn)管理——基于國(guó)內(nèi)外政府風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的評(píng)述
43.我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系再造研究
44.珠三角土壤鎘含量時(shí)空分布及風(fēng)險(xiǎn)管理
45.互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)管理
46.災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)理論與風(fēng)險(xiǎn)管理方法研究
47.電網(wǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)研究
48.大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究
49.滑坡風(fēng)險(xiǎn)管理綜述
50.ICU護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理影響因素及對(duì)策研究
51.對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新問(wèn)題的幾點(diǎn)看法
52.論現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理十項(xiàng)原則
53.金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效性研究——對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制問(wèn)題的思考
54.論風(fēng)險(xiǎn)管理體系概念在法律層面的引入——以監(jiān)事會(huì)的完善為目標(biāo)
55.試論風(fēng)險(xiǎn)投資的階段性特征及風(fēng)險(xiǎn)管理策略
56.國(guó)外體育風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論研究
57.學(xué)校體育運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理研究述評(píng)
58.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究綜述
59.我國(guó)建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)類型及風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策研究
60.股權(quán)激勵(lì)經(jīng)理人道德風(fēng)險(xiǎn)的化解——全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角
61.風(fēng)險(xiǎn)管理在隧道及地下工程中的應(yīng)用研討
62.我國(guó)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)展研究
63.政府農(nóng)田水利建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究
64.銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、資本約束與貸款買賣行為分析
65.全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建
66.藥品安全與風(fēng)險(xiǎn)管理
67.不確定性、聯(lián)盟風(fēng)險(xiǎn)管理與合作績(jī)效滿意度
68.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制研究
69.廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的分析框架:理論、過(guò)程和機(jī)制
70.風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化述評(píng)
71.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)理論梳理和框架構(gòu)建
72.風(fēng)險(xiǎn)管理:從被動(dòng)反應(yīng)到主動(dòng)保障
73.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究
74.國(guó)外電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例及其啟示
75.糖尿病護(hù)理團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
76.心血管內(nèi)科重癥患者的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理
77.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)系研究
78.英美加澳和中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理方法與評(píng)估工具的比較研究
79.山地自然災(zāi)害、風(fēng)險(xiǎn)管理與避災(zāi)扶貧移民搬遷
80.企業(yè)集成風(fēng)險(xiǎn)管理——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展新方向
81.金融衍生品及其風(fēng)險(xiǎn)管理——基于美國(guó)次貸危機(jī)視角
82.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的新趨勢(shì)
83.銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、貸款信息披露與并購(gòu)宣告市場(chǎng)反應(yīng)
84.內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理:關(guān)系與整合
85.中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探討
86.國(guó)家審計(jì)在地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的功能認(rèn)知分析
87.區(qū)域生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理研究進(jìn)展
88.論城市公共安全的風(fēng)險(xiǎn)管理
89.從金融監(jiān)管改革新形勢(shì)看商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的著力點(diǎn)
90.門診輸液患兒應(yīng)用靜脈留置針的風(fēng)險(xiǎn)管理
91.國(guó)際巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理文獻(xiàn)計(jì)量分析
92.基于模糊認(rèn)知圖的生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理探究
93.IPCC第五次評(píng)估報(bào)告對(duì)氣候變化風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的新認(rèn)知
94.彈性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)的探討——基于供應(yīng)鏈彈性等領(lǐng)域的文獻(xiàn)回顧與拓展
95.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系辨析——基于概念演進(jìn)的視角
96.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究
97.藥品風(fēng)險(xiǎn)管理:概念、原則、研究方法與實(shí)踐
98.基于公司價(jià)值視角的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性檢驗(yàn)
99.淺析我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
100.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制
101.不同主體在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用與責(zé)任
102.學(xué)校體育風(fēng)險(xiǎn)管理研究追溯與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反思
103.軟土地下工程的風(fēng)險(xiǎn)管理
104.從COSO框架報(bào)告看內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的異同
105.論我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
106.推行護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理提高護(hù)理服務(wù)質(zhì)量
107.金融風(fēng)險(xiǎn)管理悖論的經(jīng)濟(jì)學(xué)釋析
108.農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的比較制度分析:一個(gè)文獻(xiàn)研究
109.論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)
110.我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理研究
111.淺析金融創(chuàng)新條件下的金融風(fēng)險(xiǎn)管理
112.從銀行監(jiān)管改革變遷看我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理路徑選擇
113.金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究
114.基于施工總承包模式下的地鐵風(fēng)險(xiǎn)管理研究
115.構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行碳金融內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制
116.金融租賃公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建初探
117.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探索
118.對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的思考
119.倫敦城市風(fēng)險(xiǎn)管理的主要做法與經(jīng)驗(yàn)
120.論商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
121.新環(huán)境下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)
122.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇與控制流程
123.高校風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析及對(duì)策
124.進(jìn)出口食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究
125.中觀信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論探索與體系構(gòu)架
126.商業(yè)銀行的信貸戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理
127.風(fēng)險(xiǎn)矩陣在民航機(jī)務(wù)維修質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用
128.金融風(fēng)險(xiǎn)管理理論論述
129.國(guó)際化大都市風(fēng)險(xiǎn)管理:挑戰(zhàn)與經(jīng)驗(yàn)
130.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理:框架、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與工具運(yùn)用
131.金融監(jiān)管制度演變與金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理
132.“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力——以滬市上市公司為例
133.社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際比較分析
134.現(xiàn)代技術(shù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究的理論熱點(diǎn)與展望
135.論我國(guó)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理
136.我國(guó)化學(xué)品的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)管理
Abstract: With rapid development of the transport. A lot of road needs construction, bridge drainage as an important project of the road has the more arduous task of building. It all increased the difficulty of highway bridge construction quality control, limiting the improvement of safety management level, this summary from the machinery of human material and the environment, and proposed countermeasures to improve the quality of roads and bridges construction.Key words: roads and bridges; construction; management; risk
中圖分類號(hào)：U445.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104（2012）02-
自改革開放以來(lái)，交通一直是我國(guó)的重點(diǎn)行業(yè)，特別是從2008年的金融危機(jī)開始，公路作為拉動(dòng)內(nèi)需的重點(diǎn)行業(yè)，給我國(guó)公路施工企業(yè)提供了前所未有的發(fā)展契機(jī)。然而，建筑企業(yè)面對(duì)日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中。對(duì)建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)的能力提出了更高的要求。公路橋梁在交通建設(shè)中處于重要地位，技術(shù)含量高、施工難度大，公路橋梁施工面臨的各種事故和潛在風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)重，所以公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)就成為公路橋梁工作者必須面對(duì)的一個(gè)重要問(wèn)題。潛在橋粱施工風(fēng)險(xiǎn)隨著跨徑的加大，公路橋梁施工的作業(yè)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，施工的難度也增大。公路橋梁在施工階段的事故問(wèn)題顯得越來(lái)越突出。由此橋粱施工風(fēng)險(xiǎn)的管理問(wèn)題也日益得到重視，因此開展公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)的管理的研究十分必要。本文橋梁工程施工論文對(duì)公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行
了初步的分析與探討。
一、公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理研究現(xiàn)狀與問(wèn)題分析
我國(guó)目前正處于交通發(fā)展期，數(shù)以萬(wàn)計(jì)的公路橋梁正在建設(shè)施工。公路橋梁技術(shù)工藝復(fù)雜，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故，損失大，對(duì)公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理要求迫在眉睫。鑒于我國(guó)目前公路橋梁風(fēng)險(xiǎn)管理還處于起步階段，還存在不少問(wèn)題有待進(jìn)一步研究，我國(guó)公路橋梁風(fēng)險(xiǎn)管理特別是施工中的風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題有如下幾個(gè)。
1、是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)公路橋梁施工企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，對(duì)于公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有把其作為橋粱施工管理的重要內(nèi)容。盡管有一些公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，但僅局限于在公路橋梁施工組織設(shè)計(jì)和施工技術(shù)方案中編制的一些在工程質(zhì)量安全等方面的措施，缺乏系統(tǒng)性的公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，沒有正式的公路橋梁施_亡風(fēng)險(xiǎn)管理方案。公路橋梁施工管理人員只注重業(yè)務(wù)量，缺乏爭(zhēng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。沒有建立健全的公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。國(guó)內(nèi)多數(shù)公路橋梁施工企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的不強(qiáng)。對(duì)公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理沒有明確的定位，因此，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上未考慮公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理職能，缺乏專職人員來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。公路橋梁施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全，增加了組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。
2、公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建立不完善。不具備良好的橋粱施工風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和能力。絕大多數(shù)公路橋梁施工企業(yè)未能建芷起全面完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，這主要表現(xiàn)對(duì)千公路橋梁施工過(guò)程中的變化控制不得力，對(duì)于公路橋梁施工中不斷發(fā)生的各種變化不能做到充分考慮，造成當(dāng)公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)，由于缺乏全面可靠數(shù)據(jù)支持，不能及時(shí)做出應(yīng)對(duì)措施，管理成效低。不具備良好的公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)意味著以較低的項(xiàng)目成本獲得利潤(rùn)的增加，我國(guó)公路橋梁施工企業(yè)普遍存在缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和管理程序，管理制度化、程序化不高，不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
3、公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論體系不完善，還處于方法研究和對(duì)大型公路橋梁進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)研究，公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別的層次不統(tǒng)一，不便于分工協(xié)作。雖然目前公路橋梁施工管理風(fēng)險(xiǎn)在一哆公路橋梁施工中得到運(yùn)用，但系統(tǒng)和實(shí)用性強(qiáng)的成果并不多。已有的風(fēng)險(xiǎn)理論相對(duì)抽象，理解的難度大，不便為大多數(shù)公路橋梁施工一線的技術(shù)管理人員所運(yùn)用。我國(guó)公路橋梁施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有引起足夠的重視，公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的匾乏，使得我國(guó)公路橋梁施工企業(yè)整體對(duì)駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為公路橋梁施工企業(yè)不能回避的問(wèn)題，需要找的一種符合目前風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展水平且易于公路橋梁施工掌握和操作的實(shí)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。
二、公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的策略探討
隨著交通事業(yè)發(fā)展需要，大量的公路需要建設(shè)，公路橋梁作為公路的重要工程， 對(duì)于公路橋梁施工管理風(fēng)險(xiǎn)的研究可以從多個(gè)角度進(jìn)行，
1、是建立起全面、完善的公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的積累，對(duì)公路橋梁施工過(guò)程中發(fā)生的變化做出科學(xué)估計(jì)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)及時(shí)做出有效的反應(yīng)。建立和完善公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和機(jī)制。對(duì)公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理明確定位，設(shè)置上考慮風(fēng)險(xiǎn)管理部門和職能，配備專職部門和人員來(lái)履行公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，增強(qiáng)公路橋梁施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行效率，增強(qiáng)公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為公路橋梁施工管理的重要內(nèi)容。加強(qiáng)對(duì)公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理、技術(shù)方法的學(xué)習(xí)，并能自覺應(yīng)用。
2、加強(qiáng)公路橋梁施工中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，為了直觀地表現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，按公路橋梁施工目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，可將公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)分為進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，分別從這三個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，影響公路橋梁施工進(jìn)度的因素很多，包括公路橋梁建設(shè)環(huán)境、設(shè)計(jì)、施工等多個(gè)方面，要從大量的因素中尋找公路橋梁施工的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于可能轉(zhuǎn)化為工期風(fēng)險(xiǎn)的因素要做比較詳細(xì)地識(shí)別。另外要注意對(duì)公路橋梁施工中的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，公路橋梁施工中的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是對(duì)公路橋梁施工中的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性大小、發(fā)生時(shí)間等的估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的對(duì)象是公路橋梁施工單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)?？煞譃槭占瘮?shù)據(jù)、建立模型、公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率估計(jì)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括設(shè)計(jì)變更頻繁、施工管理水平低、違反施工程序、建筑材料不合格：施工技術(shù)不完善、建筑材料費(fèi)用漲價(jià)、投資或成本控制措施不力等因素。
2005年7月，中國(guó)開始實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。這標(biāo)志著我國(guó)的匯率改革進(jìn)入了一個(gè)新階段，人民幣匯率制度改革后，匯率彈性已逐步顯現(xiàn)?？傮w上來(lái)看，匯改后人民幣對(duì)美元匯率持續(xù)呈現(xiàn)小幅上揚(yáng)態(tài)勢(shì)，對(duì)歐元匯率略有下跌。2008年我國(guó)將會(huì)繼續(xù)完善人民幣匯率形成機(jī)制，增強(qiáng)匯率彈性，這意味著人民幣匯率波幅將進(jìn)一步加大。對(duì)于從事涉外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)主體來(lái)說(shuō)，匯率的不確定性加大了企業(yè)的決策難度，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，由此帶來(lái)的潛在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不容低估。
一、涉外企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題
匯改后，一些涉外企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，開始尋求規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，但整體來(lái)說(shuō)，涉外企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍存在很多問(wèn)題：
（一）涉外企業(yè)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知不足，無(wú)法全面有效地防范匯率風(fēng)險(xiǎn)
管理人員對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知度決定著企業(yè)防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。對(duì)于許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，匯率風(fēng)險(xiǎn)仍然是一個(gè)陌生的問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)人民幣匯率相對(duì)穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)了解甚少，面對(duì)新的匯率機(jī)制下日益顯現(xiàn)的匯率風(fēng)險(xiǎn)，大部分企業(yè)顯得束手無(wú)策。
金融衍生工具是規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但很多企業(yè)對(duì)金融衍生工具的認(rèn)知存在誤區(qū)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，不愿意為防范匯率風(fēng)險(xiǎn)支付成本，運(yùn)用金融衍生工具規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的積極性不高。還有些企業(yè)則把金融衍生工具當(dāng)作一種贏利手段，以投機(jī)為目的，期望取得高額利潤(rùn)，反而把自己置于更大的風(fēng)險(xiǎn)之中。
由于企業(yè)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)和技巧，無(wú)法全面有效地防范所面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)。
（二）可供選擇的金融衍生避險(xiǎn)工具較少，涉外企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的途徑有限
現(xiàn)階段我國(guó)的資本市場(chǎng)還不夠成熟，雖說(shuō)各大商業(yè)銀行相繼推出了許多創(chuàng)新型的避險(xiǎn)工具，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，金融衍生工具仍然較少，加上很多套期保值的工具在基層金融機(jī)構(gòu)還沒有全面開辦，可供企業(yè)選擇的金融衍生避險(xiǎn)工具的種類仍然偏少，而且訂價(jià)不合理，導(dǎo)致避險(xiǎn)成本過(guò)高。對(duì)于一般的涉外企業(yè)而言，利用金融衍生產(chǎn)品來(lái)避險(xiǎn)防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的途徑非常有限。會(huì)計(jì)論文
（三）出口產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，難以取得定價(jià)主動(dòng)權(quán)
涉外企業(yè)防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的方法大多需要通過(guò)談判在合同中規(guī)定，目前大部分出口企業(yè)生產(chǎn)的是勞動(dòng)密集型產(chǎn)品，產(chǎn)品科技含量低，缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此在談判中缺乏議價(jià)能力，難以取得主動(dòng)權(quán)，無(wú)法通過(guò)協(xié)議讓對(duì)方分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困難，有的企業(yè)甚至放棄了交易。
二、我國(guó)涉外企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題的成因分析
（一）涉外企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理受到國(guó)家外匯管理制度的約束
中國(guó)是實(shí)行較嚴(yán)格外匯管制的國(guó)家。國(guó)際上許多成功外匯風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和方法應(yīng)用于我國(guó)推行時(shí)不可避免地受到外匯管理政策的約束。主要表現(xiàn)在：一是行政審批內(nèi)容和環(huán)節(jié)過(guò)多，收費(fèi)過(guò)高，企業(yè)疲于應(yīng)付，無(wú)法及時(shí)有效地抓住有利時(shí)機(jī)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)過(guò)有利的結(jié)售匯時(shí)機(jī)；二是人民幣只在經(jīng)常項(xiàng)目下可兌換，企業(yè)不能以人民幣作為結(jié)算貨幣來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)；三是現(xiàn)行辦法規(guī)定大多數(shù)金融衍生產(chǎn)品交易必須以真實(shí)交易為背景。這種實(shí)需原則一定程度上限制了企業(yè)使用衍生產(chǎn)品的靈活性。
（二）商業(yè)銀行金融服務(wù)配套機(jī)制跟不上，金融產(chǎn)品定價(jià)不合理
受傳統(tǒng)觀念影響，商業(yè)銀行整體的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理及規(guī)避機(jī)制尚未形成，金融服務(wù)配套機(jī)制不完善。近年來(lái)，雖說(shuō)銀行非常重視衍生產(chǎn)品的開發(fā)，但是對(duì)企業(yè)面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題警示不夠，對(duì)金融衍生產(chǎn)品宣傳和培訓(xùn)不力，大多數(shù)企業(yè)的管理人員不了解銀行的避險(xiǎn)工具，難以運(yùn)用金融衍生工具來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，這是造成企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、避險(xiǎn)的知識(shí)和手段的重要原因之一。
當(dāng)前，金融衍生產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制還存在不合理性，定價(jià)普遍過(guò)高。大多數(shù)企業(yè)利用貿(mào)易融資來(lái)提前收匯結(jié)匯，在一定程度上鎖定了匯率風(fēng)險(xiǎn)，卻要支付較高的手續(xù)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等，難以完全享受到避險(xiǎn)保值的好處。不少企業(yè)認(rèn)為金融衍生產(chǎn)品不太適應(yīng)用于進(jìn)出口業(yè)務(wù)量較小的中小企業(yè)。
（三）涉外企業(yè)缺乏匯率風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專門機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才，難以建立完備的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系
涉外企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱還在于缺乏具有外匯風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能的專門人才。很多企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，涉及外匯的業(yè)務(wù)一般是由財(cái)務(wù)部門兼管，只有少數(shù)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)上設(shè)置專門的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理部門或人員。由于財(cái)務(wù)人員不具備專門的匯率風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和技能，無(wú)法從企業(yè)戰(zhàn)略的高度出發(fā)，從整體上提高企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理水平，利用有效的手段對(duì)企業(yè)所面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。即使企業(yè)能夠使用金融手段來(lái)防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闆]有專門的機(jī)構(gòu)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，難以建立完備的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系，無(wú)法對(duì)企業(yè)面臨的各種匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，更談不上對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的測(cè)量和管理，絕大部分企業(yè)只是單獨(dú)地使用金融工具，沒有從整體上形成一個(gè)完整的戰(zhàn)略構(gòu)架，往往會(huì)失去在交易前防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)，很難完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或達(dá)到最佳的管理效果。
三、涉外企業(yè)加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑
匯改后，國(guó)家進(jìn)一步放寬了外匯管理政策，但在短期時(shí)間內(nèi)，涉外企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的外部環(huán)境仍然難以得到徹底改變。涉外企業(yè)如何利用外部現(xiàn)有的條件，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，合理規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)當(dāng)前必須面對(duì)和解決的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。
（一）加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立與實(shí)施，提高自我防范能力
1.提高全體員工風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，形成一個(gè)良好的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍
防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)很重要，企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到匯率風(fēng)險(xiǎn)的危害性，才能積極主動(dòng)地采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，是企業(yè)全員性的活動(dòng)。企業(yè)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每一項(xiàng)活動(dòng)都可能涉及到匯率風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售等，各部門都應(yīng)積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理策略的實(shí)施過(guò)程，單靠某一個(gè)部門將會(huì)大大減弱匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，只有企業(yè)的每個(gè)員工都有匯率風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，每個(gè)部門都參與到匯率風(fēng)險(xiǎn)管理中來(lái)，才有可能在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。
2.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，把匯率風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最小范圍內(nèi)
企業(yè)必須意識(shí)到，只有建立全面的匯率風(fēng)險(xiǎn)防范體系，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能應(yīng)對(duì)匯率波動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響。匯率風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)包括匯率風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、外匯風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)限額的設(shè)定、不同類型外匯風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量和管理手段的選擇以及事后風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估系統(tǒng)等。為了有效地防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理者應(yīng)從戰(zhàn)略高度出發(fā)，確定匯率風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)自身特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確定外匯風(fēng)險(xiǎn)限額，制定出匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)突出全局觀念和各部門的分工協(xié)作，根據(jù)實(shí)際情況選擇相應(yīng)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)術(shù)和避險(xiǎn)措施，并在事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出不足，不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善，力爭(zhēng)將損失控制在最小范圍內(nèi)。會(huì)計(jì)論文
3.加強(qiáng)科學(xué)有效的監(jiān)管力度，在企業(yè)內(nèi)部建立匯率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
企業(yè)在匯率風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中最關(guān)注的是外匯匯率的波動(dòng)，無(wú)論匯率如何波動(dòng)，企業(yè)都有可能面臨風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)科學(xué)有效的監(jiān)管力度，在內(nèi)部建立匯率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確定匯率變動(dòng)的方向和波動(dòng)幅度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，主動(dòng)對(duì)可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的外幣資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整或保值，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)采取措施，將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，防止出現(xiàn)匯率風(fēng)險(xiǎn)失控現(xiàn)象。
4.加強(qiáng)高素質(zhì)外匯人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，有效地防范匯率風(fēng)險(xiǎn)
匯率風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行最終還要依靠人來(lái)完成，由于規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)對(duì)技術(shù)性要求較高的業(yè)務(wù)，對(duì)匯率變化趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)是規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的前提條件，金融工具是規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但匯率變化莫測(cè)，金融衍生產(chǎn)品品種繁多，交易程序復(fù)雜，而且更新速度非常快。必須要有高素質(zhì)的專業(yè)人才對(duì)匯率變化趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。因此，要加強(qiáng)高素質(zhì)外匯人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，建立健全專門的管理機(jī)構(gòu)，安排專職人員從事匯率的預(yù)測(cè)和防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，加強(qiáng)對(duì)金融產(chǎn)品相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與研究，對(duì)所面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)類型和安全程度進(jìn)行科學(xué)判斷，及時(shí)采取措施，有效地運(yùn)用各項(xiàng)工具和手段對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。在匯率瞬息萬(wàn)變的今天，企業(yè)只有不斷充實(shí)外匯人才，才能增加匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，使匯率風(fēng)險(xiǎn)不再成為制約企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的瓶頸。
5.將事前預(yù)防與事后規(guī)避相結(jié)合，把匯率風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的始終
要密切關(guān)注和研究外匯管理政策，采取事前預(yù)防和事后規(guī)避相結(jié)合的措施來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，將匯率風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的始終。交易前以預(yù)防出現(xiàn)匯率風(fēng)險(xiǎn)為主，交易后，以規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)為主。在交易前，可通過(guò)選擇多種計(jì)價(jià)貨幣、訂立保值條款等作為防范風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，在交易后，應(yīng)特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)敞口頭寸，將提前或推遲結(jié)算、使用金融衍生品和貿(mào)易融資作為規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。如開拓海外市場(chǎng)的業(yè)務(wù)人員在談判中通過(guò)訂立價(jià)格條款來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；交易后風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過(guò)金融衍生工具對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸進(jìn)行對(duì)沖等手段規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，化解匯率風(fēng)險(xiǎn)
1.加快產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力
出口企業(yè)要以人民幣匯率形成機(jī)制改革為契機(jī)，在提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保持產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，更要加快結(jié)構(gòu)調(diào)整。加強(qiáng)高新技術(shù)的引進(jìn)和開發(fā)，提升產(chǎn)品的技術(shù)含量和品牌內(nèi)涵，走差異化、品牌化之路，提升產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高在談判中的議價(jià)能力，這樣，才有可能有效地利用價(jià)格條款來(lái)分散或規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。
2.實(shí)現(xiàn)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，提高匯率風(fēng)險(xiǎn)防范能力
在全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)下，大型涉外企業(yè)，特別是跨國(guó)公司，通過(guò)選擇在不同國(guó)家投資生產(chǎn)，并在當(dāng)?shù)刂苯愉N售，不但可以消除貿(mào)易壁壘，還可以減少因本外幣兌換而產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)。涉外企業(yè)可以靈活地選擇經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或市場(chǎng)，獲得多渠道的原材料和生產(chǎn)部件的供應(yīng)，減少了這些原材料的直接進(jìn)口；將在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的產(chǎn)品直接銷售，減少了本外幣之間的兌換，更加有利于企業(yè)提高防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的能力。
3.實(shí)施進(jìn)出口業(yè)務(wù)的多元化，降低匯率風(fēng)險(xiǎn)的危害
在國(guó)際貿(mào)易中，使用單一外幣結(jié)算會(huì)大大增加匯率風(fēng)險(xiǎn)。如果涉外企業(yè)在某一時(shí)間內(nèi)將其進(jìn)出口業(yè)務(wù)同時(shí)分配到不同國(guó)家的市場(chǎng)，采用不同的貨幣作為結(jié)算貨幣，這樣就等同于使用多種外幣作為結(jié)算貨幣。對(duì)于本國(guó)貨幣來(lái)講，有的結(jié)算貨幣升值，有的結(jié)算貨幣貶值，企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)被減小。由此可見，實(shí)施進(jìn)出口業(yè)務(wù)的多元化經(jīng)營(yíng)，有利于涉外企業(yè)降低匯率風(fēng)險(xiǎn)的危害。會(huì)計(jì)論文
4.實(shí)施融資的多元化，分散匯率風(fēng)險(xiǎn)
隨著國(guó)際資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，對(duì)涉外企業(yè)來(lái)說(shuō)，特別是對(duì)跨國(guó)公司而言，外幣融資的渠道越來(lái)越寬，非常容易獲得外幣融資。企業(yè)要盡量從多個(gè)國(guó)際資本市場(chǎng)以多種外幣融資，使得負(fù)債貨幣多元化，從而通過(guò)擁有多種不同外幣債務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)保值和規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的目的。
企業(yè)管理匯率風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程是復(fù)雜的，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理與其整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略融合起來(lái)，確保企業(yè)擁有一個(gè)長(zhǎng)期性的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理策略。對(duì)于目前的中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最為重要的是要樹立匯率風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將匯率風(fēng)險(xiǎn)的思想融入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理之中，形成一整套匯率風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，合理選擇匯率風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并在實(shí)踐中不斷加以改進(jìn)和完善，將匯率風(fēng)險(xiǎn)的危害減少到最低限度，為企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定和持續(xù)地發(fā)展創(chuàng)造條件。
【參考文獻(xiàn)】
中圖分類號(hào)：X734 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
引言
交通是致富的關(guān)鍵，改革開放的深入促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，因此交通業(yè)一直是我過(guò)各種事業(yè)的基礎(chǔ)，公路的建設(shè)本身就能夠拉動(dòng)內(nèi)需的發(fā)展，因此經(jīng)濟(jì)的反戰(zhàn)為我國(guó)公路施工企業(yè)的發(fā)展提供了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。但是建筑企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力經(jīng)受著嚴(yán)重的考驗(yàn)，交通業(yè)的發(fā)展對(duì)施工企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力提出了更高的要求。公路橋梁在交通建設(shè)中的基礎(chǔ)地位，決定了其技術(shù)施工的難度大，各種事故和風(fēng)險(xiǎn)都日益嚴(yán)重，因此加強(qiáng)橋梁的抗風(fēng)險(xiǎn)能力就是橋梁工作者必須要面的的一個(gè)問(wèn)題。
二．公路橋梁施工中常出現(xiàn)的問(wèn)題
公路橋梁的施工過(guò)程是很復(fù)雜的，不同的建設(shè)施工階段對(duì)于施工技術(shù)的要求也不同，當(dāng)然就需要不同的施工方案。橋梁受到的影響是方方面面的，有技術(shù)因素，建筑材料的因素，人為因素等等，這些都造成公路橋梁工程實(shí)施質(zhì)量很難把控，在目前我國(guó)的橋梁施工過(guò)程中存在著很多的質(zhì)量問(wèn)題，這些問(wèn)題給我國(guó)的交通安全帶來(lái)了很大的隱患，嚴(yán)重威脅著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們的生命財(cái)產(chǎn)安全。
三．公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析
我國(guó)正處在交通迅速發(fā)展的時(shí)期，無(wú)數(shù)的橋梁公路正在建設(shè)施工的過(guò)程中。公路橋梁技術(shù)工藝復(fù)雜度高，如果發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故的話，損失十分巨大，因此公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理要求亟待解決。但是由于我國(guó)現(xiàn)在的公路橋梁公路發(fā)展管理還處于風(fēng)險(xiǎn)管理的起步階段，還有很多的問(wèn)題需要趕緊解決。
風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)是我國(guó)現(xiàn)在公路橋梁施工的重要問(wèn)題，由于意識(shí)松懈，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。但是由于受到經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)的公路施工企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，沒有把其作為橋粱施工管理的重要內(nèi)容。雖然有些公路橋梁的施工都進(jìn)行了一些施工風(fēng)險(xiǎn)的管理，但是這些并沒有大規(guī)模的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，只是在公路橋梁施工的組織設(shè)計(jì)和施工技術(shù)方案中體現(xiàn)。并沒有形成系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，甚至沒有正式的公路橋梁抗風(fēng)險(xiǎn)管理方案。
公路橋梁建設(shè)過(guò)程中管理人員單純片面的重視業(yè)務(wù)量，而缺乏有效的抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理。沒有建立健全公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理制度。國(guó)內(nèi)多數(shù)公路橋梁施工單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)公路橋梁施工中的風(fēng)險(xiǎn)管理沒有明確的定位，所以在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上并沒有設(shè)立完善的橋梁公路風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，缺乏專職人員來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)我國(guó)的公路橋梁施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全，增加了組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。其次是公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建立不完善。不具備良好的橋粱施工風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和能力。在多數(shù)公路橋梁施工企業(yè)并不能建立起完全的風(fēng)險(xiǎn)管理信息制，在橋梁公路的施工過(guò)程中對(duì)于突發(fā)的情況把控力不足，對(duì)不斷發(fā)生變化的情況不能充分的周全考慮，一旦遇到公路橋梁風(fēng)險(xiǎn)，沒有科學(xué)全面的數(shù)據(jù)支持，必然導(dǎo)致不能及時(shí)作出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，我國(guó)橋梁施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和和程序，制度都不完善，不規(guī)范，并不能有效的抗擊奉獻(xiàn)愛你。
現(xiàn)階段我國(guó)的公路和橋梁施工的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論體系不完善，對(duì)很多大型橋梁和公路的風(fēng)險(xiǎn)研究觀念不統(tǒng)一，這樣導(dǎo)致了工作中協(xié)作分工的不便。盡管公路橋梁施工風(fēng)險(xiǎn)管理在施工中進(jìn)行了部分運(yùn)用，但是系統(tǒng)和實(shí)用性不強(qiáng)。目前現(xiàn)有的理論研究并不能應(yīng)用與實(shí)際的施工過(guò)程中，不能為多數(shù)公路橋梁的一線技術(shù)人員來(lái)運(yùn)用。在我國(guó)現(xiàn)在的施工過(guò)程中，從領(lǐng)導(dǎo)到基層都沒有足夠重視到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，從而使得我國(guó)公路橋梁事業(yè)施工時(shí)企業(yè)對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)的把控能力弱?，F(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為橋梁施工單位不能回避的技術(shù)問(wèn)題。為了公路橋梁建設(shè)的安全，現(xiàn)在需要一種適合現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展水平，適合公路橋梁施工掌握和操作的實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。
四．公路橋梁施工中的質(zhì)量控制措施
1、建立嚴(yán)格、規(guī)范的工程標(biāo)準(zhǔn)體系
在橋梁公路的施工過(guò)程中，建立統(tǒng)一的勘察測(cè)量和施工等標(biāo)準(zhǔn)體系。編制三級(jí)(分項(xiàng)、分部、單位工程)工程質(zhì)量評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，并制定三級(jí)質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定用表、全橋“三級(jí)”工程質(zhì)量評(píng)定劃分一覽表。制定統(tǒng)一的檢驗(yàn)過(guò)程記錄的登記制度。通過(guò)這些規(guī)范的制度和體系來(lái)為承包商、業(yè)主等提供技術(shù)支持。
2、完善原材料檢驗(yàn)體系，嚴(yán)把原材料質(zhì)量關(guān)
在橋梁和公路的建設(shè)過(guò)程中，原材料的質(zhì)量直接關(guān)系到整個(gè)工程的使用質(zhì)量，需要從根本上把關(guān)施工質(zhì)量。而原材料的質(zhì)量是施工質(zhì)量的根本，把控住原材料的質(zhì)量就抓住了工程質(zhì)量的源頭。
建立原材料、半成品、成品的檢驗(yàn)及試驗(yàn)承包商、監(jiān)理、監(jiān)督三級(jí)檢驗(yàn)體系。嚴(yán)格檢查抽樣過(guò)程、檢驗(yàn)頻率以及復(fù)檢方法。對(duì)建設(shè)過(guò)程中的材料必須要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的檢驗(yàn)之后才能使用，對(duì)水泥、混凝土的使用也是要盡可能的選用優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，
對(duì)于碎石的選擇也必須采用優(yōu)質(zhì)的石料進(jìn)行人工碎石，保證石料的抗壓強(qiáng)度，這些材料的選擇都必須符合規(guī)定的技術(shù)指標(biāo)，蠻族相關(guān)的規(guī)范制度的要求，符合國(guó)家關(guān)于質(zhì)量的規(guī)定。
3、搞好配合比設(shè)計(jì)，提高混凝土配制質(zhì)量
在施工的過(guò)程中，水泥是很重要的材料，因此水泥的配合比是直接影響材料抗壓強(qiáng)度的重要手段，不同的混合配比，就會(huì)產(chǎn)生不同的抗壓強(qiáng)度。所謂配合比就是配料的比例適合施工對(duì)于強(qiáng)度和抗壓度的要求，配合比必須滿足強(qiáng)度和耐久性的要求。施工中，依據(jù)設(shè)計(jì)的強(qiáng)度經(jīng)過(guò)試驗(yàn)配合攪拌出適合施工現(xiàn)場(chǎng)要求的混凝土，對(duì)于保證工程的順利完成，保證施工質(zhì)量，防止問(wèn)題出現(xiàn)都有著十分關(guān)鍵的作用。
4、完善制度，建立健全施工質(zhì)量管理機(jī)制
在建設(shè)施工的過(guò)程中，不僅要從施工過(guò)程中加強(qiáng)質(zhì)量安全的管理，還要在施工前對(duì)建設(shè)自己的合理使用，質(zhì)量要求，防止事故，降低成本方面實(shí)施完善的四級(jí)質(zhì)量保證體系。完善的管理機(jī)制對(duì)已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題，和可能出現(xiàn)的問(wèn)題都有有效的控制效果，這樣對(duì)質(zhì)量的把控就能層層把關(guān)，最大程度的防止事故的發(fā)生，將危險(xiǎn)從源頭上杜絕。
五．結(jié)束語(yǔ)
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開交通道路的通暢，在橋梁公路建設(shè)施工過(guò)程中對(duì)施工質(zhì)量的把控是最重要的，一旦公路橋梁質(zhì)量安全存在隱患，不僅影響了交通基礎(chǔ)設(shè)施的使用周期，而且一旦造成大的交通事故，就會(huì)很大程度上影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生命財(cái)產(chǎn)安全。為此，在橋梁和公路的施工過(guò)程中必須加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)控水平，消除交通基礎(chǔ)設(shè)施隱患，從而為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定而安全的發(fā)展環(huán)境。只有交通基礎(chǔ)事業(yè)的快速安全發(fā)展才能真正的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
