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時間：2023-06-02 09:03:37
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現(xiàn)有的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中比較注重創(chuàng)業(yè)精神和品質(zhì)的強化，更多地關(guān)注企管、金融、財會、市場營銷等方面的知識培訓(xùn)，對與創(chuàng)業(yè)有關(guān)的法律知識關(guān)注較少。創(chuàng)業(yè)教育中法律教育的缺失，容易導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)過程中法律知識欠缺、法律意識淡薄，創(chuàng)業(yè)成功率低，稍有不慎容易在創(chuàng)業(yè)過程中誤入歧途。
本文以高職院校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)為例，有針對性地選擇與創(chuàng)業(yè)密切相關(guān)的法律問題展開討論。目的是讓大學(xué)生對其創(chuàng)業(yè)活動所面臨的法制環(huán)境有充分的了解和掌握，引導(dǎo)大學(xué)生增強法律意識，依法辦事，依法維護企業(yè)和自身利益。
一、創(chuàng)業(yè)中法律教育與培訓(xùn)的重要性
創(chuàng)新已成為當(dāng)今中國的最強音符，創(chuàng)業(yè)也已轉(zhuǎn)化為大眾的迫切需要。與之相對應(yīng)的是，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育蓬勃開展，高職院校開展創(chuàng)業(yè)教育有著諸多優(yōu)勢，也是自身人才培養(yǎng)目標(biāo)的需要。
（一）創(chuàng)業(yè)教育的重要性
創(chuàng)業(yè)能力是一種生存能力，創(chuàng)業(yè)教育是一種培養(yǎng)和提高生存能力的教育，創(chuàng)業(yè)教育被稱為學(xué)習(xí)的“第三本護照”，和學(xué)術(shù)教育、職業(yè)教育具有同等重要的地位；在高職院校開展創(chuàng)業(yè)教育，可以使大學(xué)生了解當(dāng)前我國嚴峻的就業(yè)形勢和巨大的社會就業(yè)壓力，認識到創(chuàng)業(yè)是解決中國社會就業(yè)問題的重要途徑，轉(zhuǎn)變大學(xué)生的就業(yè)觀念，培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識和創(chuàng)業(yè)精神。具體來說，就是培養(yǎng)自信心、培養(yǎng)積極的處事態(tài)度、培養(yǎng)良好的行為方式、培養(yǎng)社會責(zé)任感、培養(yǎng)競爭意識和競爭精神、培養(yǎng)堅韌不拔的毅力與品質(zhì)。這些正是高職院校人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要組成部分。
（二）法律教育的必要性
對于創(chuàng)業(yè)者，從尋思創(chuàng)業(yè)伊始，必須充分認識分析創(chuàng)業(yè)環(huán)境，因為創(chuàng)業(yè)成敗與創(chuàng)業(yè)環(huán)境有著非常重要的關(guān)系：創(chuàng)業(yè)環(huán)境包括自然環(huán)境和社會環(huán)境，社會環(huán)境對創(chuàng)業(yè)的影響往往更重要。
社會環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境、人口環(huán)境、習(xí)俗環(huán)境、市場環(huán)境、人力資源環(huán)境等，社會環(huán)境對創(chuàng)業(yè)的影響是多方面的、復(fù)雜的，創(chuàng)業(yè)者要全面考慮，能利用的社會環(huán)境要充分利用，不能違反的要嚴格遵守，創(chuàng)業(yè)者對社會環(huán)境利用得越好，創(chuàng)業(yè)者成功的可能性就越大。
市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，在市場條件下開展的各種經(jīng)濟活動，無一不是在法律的引導(dǎo)、規(guī)范和保護之下才能正常進行和取得預(yù)期成果。企業(yè)創(chuàng)業(yè)活動同樣是在一定的法制環(huán)境下進行的，創(chuàng)業(yè)者必須考慮法律的這種影響和作用，對其創(chuàng)業(yè)活動所面臨的法制環(huán)境要充分地了解和掌握，并在創(chuàng)業(yè)活動的各個環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的對策，才能達到成功創(chuàng)業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。因此，加強創(chuàng)業(yè)中的法律教育與培訓(xùn)非常必要。
二、創(chuàng)業(yè)初始階段的法律教育與培訓(xùn)
經(jīng)過一番躊躇滿志的構(gòu)想，開始準備創(chuàng)業(yè)，這就進入了創(chuàng)業(yè)初始階段了，創(chuàng)業(yè)者首先會遇到很多法律問題，處理不當(dāng)?shù)脑挷粌H會造成很多不可避免的糾紛，嚴重的話還會危及企業(yè)生存安全。創(chuàng)業(yè)者不必了解有關(guān)法律的所有內(nèi)容，只要知道哪些法律和哪些關(guān)鍵內(nèi)容與新辦企業(yè)有關(guān)就夠了，最重要的是作為企業(yè)主，要知道法律不僅對企業(yè)有約束的一面，也同樣給予你的企業(yè)以法律保護。
（一）關(guān)于設(shè)立經(jīng)營實體，進行行政審批的相關(guān)法律問題
設(shè)立企業(yè)，從事經(jīng)營活動，必須到工商行政管理部門辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，如果從事特定行業(yè)的經(jīng)營活動，還須先取得相關(guān)主管部門的批準文件，比如開網(wǎng)吧，需要得到公安部門、文化主管部門的批準文件。根據(jù)《民法通則》《公司法》《合伙企業(yè)法》《個人獨資企業(yè)法》等法律的規(guī)定，企業(yè)的組織形式可以是股份有限公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)，其中以有限責(zé)任公司最為常見。設(shè)立特定行業(yè)的企業(yè)，還有必要了解有關(guān)開發(fā)區(qū)、高科技園區(qū)、軟件區(qū)等方面的法規(guī)、規(guī)章、有關(guān)地方規(guī)定，這樣有助于更好地選擇創(chuàng)業(yè)地點，以享受稅收等優(yōu)惠政策。同時大學(xué)生創(chuàng)業(yè)需要依據(jù)《企業(yè)登記管理條例》《公司登記管理條例》以及消防、衛(wèi)生等行政審批程序的一些具體規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
這部分相關(guān)法律的教育與培訓(xùn)應(yīng)重點放在各種不同經(jīng)濟組織的具體特點，包括責(zé)任形式、有限責(zé)任與無限責(zé)任的區(qū)別、設(shè)立條件要求、公司章程、投資協(xié)議、經(jīng)營管理等內(nèi)容，讓大學(xué)生有清晰的思路和判斷，從而選擇適合自己的企業(yè)組織形式并按照相關(guān)法律、行政法規(guī)的具體規(guī)定準備資料，辦理企業(yè)登記手續(xù)。
（二）關(guān)于資金、設(shè)備場地等相關(guān)法律問題
大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)初期籌集創(chuàng)業(yè)資金時可能涉及銀行貸款、財產(chǎn)抵押等問題。如果不是以貨幣資金出資，而是以實物、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)或其他權(quán)益等出資，以及在企業(yè)經(jīng)營也會涉及租店面及辦公場所，這些都會涉及諸多的法律問題，需要了解有關(guān)票據(jù)、合同、擔(dān)保、出資、知識產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)評估等相關(guān)的法律知識，要有針對性地進行法律教育與培訓(xùn)，本著“必需、夠用”原則，精簡優(yōu)化法律教育培訓(xùn)內(nèi)容，讓創(chuàng)業(yè)大學(xué)生樹立強烈的法律意識和掌握應(yīng)用關(guān)鍵的法律知識，至于較為完整的法律條文學(xué)習(xí)、熟悉及應(yīng)用，有待引導(dǎo)大學(xué)生遇到具體的經(jīng)營問題能夠做到尋找相對應(yīng)的法律文件，邊學(xué)邊用，做中學(xué)，學(xué)中做，從而在創(chuàng)業(yè)過程中不斷提升法律水平與解決法律問題的能力。
三、創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段的法律教育與培訓(xùn)
創(chuàng)業(yè)初期階段以設(shè)立某種組織形式的企業(yè)為主，完成行政審批企業(yè)登記手續(xù)，這僅僅是創(chuàng)業(yè)的開始，打好基礎(chǔ)后，接下來要進入創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段。同理，創(chuàng)業(yè)者不得不面對許多不可避免的法律問題，而且是稍有不慎或忽視，極有可能使新設(shè)立的企業(yè)陷入進退兩難的處境，令企業(yè)經(jīng)營管理舉步維艱。認識把握好下面幾個法律問題無疑有助于創(chuàng)業(yè)成功。
（一）履行好企業(yè)的法律責(zé)任
創(chuàng)辦的企業(yè)進入經(jīng)營階段后，創(chuàng)業(yè)者也就是經(jīng)營者要遵紀守法，履行好企業(yè)的法律責(zé)任；現(xiàn)有的法律體系已日趨完備，不少法律法規(guī)都或多或少從各個不同方面規(guī)范了經(jīng)營者的法律責(zé)任，現(xiàn)舉二例說明履行法律責(zé)任的必要性和重要性，同時也就展示了對創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段中法律教育培訓(xùn)的意義所在。
其一，創(chuàng)業(yè)者必須依法納稅。任何企業(yè)，都要按照國家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國家財政收入的實現(xiàn)，滿足社會各方面的需要，及時、足額納稅是創(chuàng)業(yè)企業(yè)對國家的貢獻，也是創(chuàng)業(yè)企業(yè)對社會應(yīng)盡的義務(wù)。創(chuàng)業(yè)者要了解熟悉《稅收征收管理條例》，明了自己作為納稅人的基本義務(wù)和權(quán)利，這些責(zé)任概括起來為：依法辦理稅務(wù)登記、依法開設(shè)銀行賬戶、依法報送財會制度、依法設(shè)置財簿、依法報送財會核算資料、依法辦理納稅申報、依法繳納或解繳稅款、依法實施發(fā)票管理、依法使用稅控裝置、依法結(jié)算稅款或提供擔(dān)保、依法接受稅務(wù)檢查等。
其二，創(chuàng)業(yè)企業(yè)務(wù)必尊重員工的權(quán)益。市場競爭、企業(yè)競爭，說到底就是人才的競爭。企業(yè)競爭力的一個關(guān)鍵因素是員工的素質(zhì)和積極性，在勞動力流動加快和競爭加劇的形勢下，優(yōu)秀的勞動者越來越成為勞動力市場上爭奪的重要資源，所以新開辦企業(yè)一開始就要特別重視尊重員工的權(quán)益，踐行以人為本的經(jīng)營之道，自始至終培育員工的忠誠度和歸宿感，避免人才流失給企業(yè)帶來的困難和損失。
至于法律層面而言，《勞動法》《勞動合同法》以及有關(guān)法律法規(guī)，有相當(dāng)多的條文明確規(guī)定了企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)盡的法律責(zé)任義務(wù)，比如必須依法與員工訂立書面形式的勞動合同、依法為員工提供勞動保護和安全、依法支付勞動報酬、依法按時足額繳納社會保險、依法處理勞動爭議與糾紛等等。
（二）熟悉并遵守相關(guān)法律
進入創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段，利用企業(yè)資源，為社會創(chuàng)造財富，為消費者提供質(zhì)優(yōu)價廉的商品與服務(wù)，整個經(jīng)營管理過程中，涉及方方面面的事情，幾乎都有法律法規(guī)的具體規(guī)范，創(chuàng)業(yè)者要盡可能地了解熟悉相關(guān)法律法規(guī)，才有可能做到遵紀守法，依法維護和保障企業(yè)利益，從而達到事半功倍的效果；反之，成為法盲，不懂法不守法，會使企業(yè)陷入歧途，甚至?xí)艿椒傻闹撇谩?/p>
需要創(chuàng)業(yè)者了解熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的相關(guān)法律法規(guī)有很多，這里著重強調(diào)幾部法律法規(guī)，非常有必要作為創(chuàng)業(yè)教育中法律教育培訓(xùn)的重點內(nèi)容，主要有《消費者權(quán)益保護法》《反不正當(dāng)競爭法》《產(chǎn)品質(zhì)量法》《環(huán)境保護法》《廣告法》《合同法》等，下面擇其中一二說明。
對《消費者權(quán)益保護法》而言，其法律教育培訓(xùn)中要讓創(chuàng)業(yè)者重點了解熟悉消費者的權(quán)益和經(jīng)營者的義務(wù)，以及侵犯消費者權(quán)益的法律責(zé)任，包括民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任；而《反不正當(dāng)競爭法》的教育培訓(xùn)中側(cè)重在于熟悉掌握法律禁止的十一種不正當(dāng)競爭行為，避免競爭中觸犯了法律底線；至于《產(chǎn)品質(zhì)量法》的教育培訓(xùn)中則應(yīng)強調(diào)創(chuàng)業(yè)者了解熟悉國家的產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理體系與制度，要創(chuàng)業(yè)者熟悉掌握生產(chǎn)者、銷售者的產(chǎn)品質(zhì)量義務(wù)，不得違反《產(chǎn)品質(zhì)量法》的禁止性規(guī)定，履行作為性義務(wù)和不作為性義務(wù)。限于篇幅，其他相關(guān)法律不再累述。
總的原則就是要精選核心的、與創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)的法律概念與條文，有的放矢，讓大學(xué)生易學(xué)易記，讓大學(xué)生的法律意識和法律運用能力轉(zhuǎn)化為創(chuàng)業(yè)企業(yè)保駕護航的能力。
（三）依照法律解決糾紛
創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)經(jīng)營過程中，對內(nèi)開展管理活動，對外發(fā)生經(jīng)濟聯(lián)系，都會產(chǎn)生各種法律關(guān)系，難免會有各種摩擦矛盾、爭議糾紛。因此創(chuàng)業(yè)者要了解熟悉《民事訴訟法》《行政訴訟法》《仲裁法》等法律，依法處理爭議糾紛，熟悉掌握法律中規(guī)定的具體訴訟程序，更要有積極收集相關(guān)證據(jù)的法律意識，還要有各種相關(guān)預(yù)防措施及管理制度，這樣才能有效地利用法律保障企業(yè)利益。以《民事訴訟法》為例，在具體的法律教育培訓(xùn)中，要讓大學(xué)生理解并掌握訴訟制度、原則、管轄概念、訴訟程序，實訓(xùn)模仿撰寫訴訟文書，能夠獨立進行訴訟，最終具備用訴訟方式解決經(jīng)濟糾紛的能力。
關(guān)鍵詞：
創(chuàng)業(yè)教育；法律環(huán)境；法律教育
現(xiàn)有的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)中比較注重創(chuàng)業(yè)精神和品質(zhì)的強化，更多地關(guān)注企管、金融、財會、市場營銷等方面的知識培訓(xùn)，對與創(chuàng)業(yè)有關(guān)的法律知識關(guān)注較少。創(chuàng)業(yè)教育中法律教育的缺失，容易導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)過程中法律知識欠缺、法律意識淡薄，創(chuàng)業(yè)成功率低，稍有不慎容易在創(chuàng)業(yè)過程中誤入歧途。本文以高職院校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)為例，有針對性地選擇與創(chuàng)業(yè)密切相關(guān)的法律問題展開討論。目的是讓大學(xué)生對其創(chuàng)業(yè)活動所面臨的法制環(huán)境有充分的了解和掌握，引導(dǎo)大學(xué)生增強法律意識，依法辦事，依法維護企業(yè)和自身利益。
一、創(chuàng)業(yè)中法律教育與培訓(xùn)的重要性
創(chuàng)新已成為當(dāng)今中國的最強音符，創(chuàng)業(yè)也已轉(zhuǎn)化為大眾的迫切需要。與之相對應(yīng)的是，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育蓬勃開展，高職院校開展創(chuàng)業(yè)教育有著諸多優(yōu)勢，也是自身人才培養(yǎng)目標(biāo)的需要。
（一）創(chuàng)業(yè)教育的重要性
創(chuàng)業(yè)能力是一種生存能力，創(chuàng)業(yè)教育是一種培養(yǎng)和提高生存能力的教育，創(chuàng)業(yè)教育被稱為學(xué)習(xí)的“第三本護照”，和學(xué)術(shù)教育、職業(yè)教育具有同等重要的地位；在高職院校開展創(chuàng)業(yè)教育，可以使大學(xué)生了解當(dāng)前我國嚴峻的就業(yè)形勢和巨大的社會就業(yè)壓力，認識到創(chuàng)業(yè)是解決中國社會就業(yè)問題的重要途徑，轉(zhuǎn)變大學(xué)生的就業(yè)觀念，培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識和創(chuàng)業(yè)精神。具體來說，就是培養(yǎng)自信心、培養(yǎng)積極的處事態(tài)度、培養(yǎng)良好的行為方式、培養(yǎng)社會責(zé)任感、培養(yǎng)競爭意識和競爭精神、培養(yǎng)堅韌不拔的毅力與品質(zhì)。這些正是高職院校人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要組成部分。
（二）法律教育的必要性
對于創(chuàng)業(yè)者，從尋思創(chuàng)業(yè)伊始，必須充分認識分析創(chuàng)業(yè)環(huán)境，因為創(chuàng)業(yè)成敗與創(chuàng)業(yè)環(huán)境有著非常重要的關(guān)系：創(chuàng)業(yè)環(huán)境包括自然環(huán)境和社會環(huán)境，社會環(huán)境對創(chuàng)業(yè)的影響往往更重要。社會環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境、人口環(huán)境、習(xí)俗環(huán)境、市場環(huán)境、人力資源環(huán)境等，社會環(huán)境對創(chuàng)業(yè)的影響是多方面的、復(fù)雜的，創(chuàng)業(yè)者要全面考慮，能利用的社會環(huán)境要充分利用，不能違反的要嚴格遵守，創(chuàng)業(yè)者對社會環(huán)境利用得越好，創(chuàng)業(yè)者成功的可能性就越大。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，在市場條件下開展的各種經(jīng)濟活動，無一不是在法律的引導(dǎo)、規(guī)范和保護之下才能正常進行和取得預(yù)期成果。企業(yè)創(chuàng)業(yè)活動同樣是在一定的法制環(huán)境下進行的，創(chuàng)業(yè)者必須考慮法律的這種影響和作用，對其創(chuàng)業(yè)活動所面臨的法制環(huán)境要充分地了解和掌握，并在創(chuàng)業(yè)活動的各個環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的對策，才能達到成功創(chuàng)業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。因此，加強創(chuàng)業(yè)中的法律教育與培訓(xùn)非常必要。
二、創(chuàng)業(yè)初始階段的法律教育與培訓(xùn)
經(jīng)過一番躊躇滿志的構(gòu)想，開始準備創(chuàng)業(yè)，這就進入了創(chuàng)業(yè)初始階段了，創(chuàng)業(yè)者首先會遇到很多法律問題，處理不當(dāng)?shù)脑挷粌H會造成很多不可避免的糾紛，嚴重的話還會危及企業(yè)生存安全。創(chuàng)業(yè)者不必了解有關(guān)法律的所有內(nèi)容，只要知道哪些法律和哪些關(guān)鍵內(nèi)容與新辦企業(yè)有關(guān)就夠了，最重要的是作為企業(yè)主，要知道法律不僅對企業(yè)有約束的一面，也同樣給予你的企業(yè)以法律保護。
（一）關(guān)于設(shè)立經(jīng)營實體，進行行政審批的相關(guān)法律問題
設(shè)立企業(yè)，從事經(jīng)營活動，必須到工商行政管理部門辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，如果從事特定行業(yè)的經(jīng)營活動，還須先取得相關(guān)主管部門的批準文件，比如開網(wǎng)吧，需要得到公安部門、文化主管部門的批準文件。根據(jù)《民法通則》《公司法》《合伙企業(yè)法》《個人獨資企業(yè)法》等法律的規(guī)定，企業(yè)的組織形式可以是股份有限公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)，其中以有限責(zé)任公司最為常見。設(shè)立特定行業(yè)的企業(yè)，還有必要了解有關(guān)開發(fā)區(qū)、高科技園區(qū)、軟件區(qū)等方面的法規(guī)、規(guī)章、有關(guān)地方規(guī)定，這樣有助于更好地選擇創(chuàng)業(yè)地點，以享受稅收等優(yōu)惠政策。同時大學(xué)生創(chuàng)業(yè)需要依據(jù)《企業(yè)登記管理條例》《公司登記管理條例》以及消防、衛(wèi)生等行政審批程序的一些具體規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。這部分相關(guān)法律的教育與培訓(xùn)應(yīng)重點放在各種不同經(jīng)濟組織的具體特點，包括責(zé)任形式、有限責(zé)任與無限責(zé)任的區(qū)別、設(shè)立條件要求、公司章程、投資協(xié)議、經(jīng)營管理等內(nèi)容，讓大學(xué)生有清晰的思路和判斷，從而選擇適合自己的企業(yè)組織形式并按照相關(guān)法律、行政法規(guī)的具體規(guī)定準備資料，辦理企業(yè)登記手續(xù)。
（二）關(guān)于資金、設(shè)備場地等相關(guān)法律問題
大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)初期籌集創(chuàng)業(yè)資金時可能涉及銀行貸款、財產(chǎn)抵押等問題。如果不是以貨幣資金出資，而是以實物、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)或其他權(quán)益等出資，以及在企業(yè)經(jīng)營也會涉及租店面及辦公場所，這些都會涉及諸多的法律問題，需要了解有關(guān)票據(jù)、合同、擔(dān)保、出資、知識產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)評估等相關(guān)的法律知識，要有針對性地進行法律教育與培訓(xùn)，本著“必需、夠用”原則，精簡優(yōu)化法律教育培訓(xùn)內(nèi)容，讓創(chuàng)業(yè)大學(xué)生樹立強烈的法律意識和掌握應(yīng)用關(guān)鍵的法律知識，至于較為完整的法律條文學(xué)習(xí)、熟悉及應(yīng)用，有待引導(dǎo)大學(xué)生遇到具體的經(jīng)營問題能夠做到尋找相對應(yīng)的法律文件，邊學(xué)邊用，做中學(xué)，學(xué)中做，從而在創(chuàng)業(yè)過程中不斷提升法律水平與解決法律問題的能力。
三、創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段的法律教育與培訓(xùn)
創(chuàng)業(yè)初期階段以設(shè)立某種組織形式的企業(yè)為主，完成行政審批企業(yè)登記手續(xù)，這僅僅是創(chuàng)業(yè)的開始，打好基礎(chǔ)后，接下來要進入創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段。同理，創(chuàng)業(yè)者不得不面對許多不可避免的法律問題，而且是稍有不慎或忽視，極有可能使新設(shè)立的企業(yè)陷入進退兩難的處境，令企業(yè)經(jīng)營管理舉步維艱。認識把握好下面幾個法律問題無疑有助于創(chuàng)業(yè)成功。
（一）履行好企業(yè)的法律責(zé)任
創(chuàng)辦的企業(yè)進入經(jīng)營階段后，創(chuàng)業(yè)者也就是經(jīng)營者要遵紀守法，履行好企業(yè)的法律責(zé)任；現(xiàn)有的法律體系已日趨完備，不少法律法規(guī)都或多或少從各個不同方面規(guī)范了經(jīng)營者的法律責(zé)任，現(xiàn)舉二例說明履行法律責(zé)任的必要性和重要性，同時也就展示了對創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段中法律教育培訓(xùn)的意義所在。其一，創(chuàng)業(yè)者必須依法納稅。任何企業(yè)，都要按照國家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國家財政收入的實現(xiàn)，滿足社會各方面的需要，及時、足額納稅是創(chuàng)業(yè)企業(yè)對國家的貢獻，也是創(chuàng)業(yè)企業(yè)對社會應(yīng)盡的義務(wù)。創(chuàng)業(yè)者要了解熟悉《稅收征收管理條例》，明了自己作為納稅人的基本義務(wù)和權(quán)利，這些責(zé)任概括起來為：依法辦理稅務(wù)登記、依法開設(shè)銀行賬戶、依法報送財會制度、依法設(shè)置財簿、依法報送財會核算資料、依法辦理納稅申報、依法繳納或解繳稅款、依法實施發(fā)票管理、依法使用稅控裝置、依法結(jié)算稅款或提供擔(dān)保、依法接受稅務(wù)檢查等。其二，創(chuàng)業(yè)企業(yè)務(wù)必尊重員工的權(quán)益。市場競爭、企業(yè)競爭，說到底就是人才的競爭。企業(yè)競爭力的一個關(guān)鍵因素是員工的素質(zhì)和積極性，在勞動力流動加快和競爭加劇的形勢下，優(yōu)秀的勞動者越來越成為勞動力市場上爭奪的重要資源，所以新開辦企業(yè)一開始就要特別重視尊重員工的權(quán)益，踐行以人為本的經(jīng)營之道，自始至終培育員工的忠誠度和歸宿感，避免人才流失給企業(yè)帶來的困難和損失。至于法律層面而言，《勞動法》《勞動合同法》以及有關(guān)法律法規(guī)，有相當(dāng)多的條文明確規(guī)定了企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)盡的法律責(zé)任義務(wù)，比如必須依法與員工訂立書面形式的勞動合同、依法為員工提供勞動保護和安全、依法支付勞動報酬、依法按時足額繳納社會保險、依法處理勞動爭議與糾紛等等。
（二）熟悉并遵守相關(guān)法律
進入創(chuàng)業(yè)經(jīng)營階段，利用企業(yè)資源，為社會創(chuàng)造財富，為消費者提供質(zhì)優(yōu)價廉的商品與服務(wù)，整個經(jīng)營管理過程中，涉及方方面面的事情，幾乎都有法律法規(guī)的具體規(guī)范，創(chuàng)業(yè)者要盡可能地了解熟悉相關(guān)法律法規(guī)，才有可能做到遵紀守法，依法維護和保障企業(yè)利益，從而達到事半功倍的效果；反之，成為法盲，不懂法不守法，會使企業(yè)陷入歧途，甚至?xí)艿椒傻闹撇谩Ｐ枰獎?chuàng)業(yè)者了解熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的相關(guān)法律法規(guī)有很多，這里著重強調(diào)幾部法律法規(guī)，非常有必要作為創(chuàng)業(yè)教育中法律教育培訓(xùn)的重點內(nèi)容，主要有《消費者權(quán)益保護法》《反不正當(dāng)競爭法》《產(chǎn)品質(zhì)量法》《環(huán)境保護法》《廣告法》《合同法》等，下面擇其中一二說明。對《消費者權(quán)益保護法》而言，其法律教育培訓(xùn)中要讓創(chuàng)業(yè)者重點了解熟悉消費者的權(quán)益和經(jīng)營者的義務(wù)，以及侵犯消費者權(quán)益的法律責(zé)任，包括民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任；而《反不正當(dāng)競爭法》的教育培訓(xùn)中側(cè)重在于熟悉掌握法律禁止的十一種不正當(dāng)競爭行為，避免競爭中觸犯了法律底線；至于《產(chǎn)品質(zhì)量法》的教育培訓(xùn)中則應(yīng)強調(diào)創(chuàng)業(yè)者了解熟悉國家的產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理體系與制度，要創(chuàng)業(yè)者熟悉掌握生產(chǎn)者、銷售者的產(chǎn)品質(zhì)量義務(wù)，不得違反《產(chǎn)品質(zhì)量法》的禁止性規(guī)定，履行作為性義務(wù)和不作為性義務(wù)。限于篇幅，其他相關(guān)法律不再累述。總的原則就是要精選核心的、與創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)的法律概念與條文，有的放矢，讓大學(xué)生易學(xué)易記，讓大學(xué)生的法律意識和法律運用能力轉(zhuǎn)化為創(chuàng)業(yè)企業(yè)保駕護航的能力。
（三）依照法律解決糾紛
創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)經(jīng)營過程中，對內(nèi)開展管理活動，對外發(fā)生經(jīng)濟聯(lián)系，都會產(chǎn)生各種法律關(guān)系，難免會有各種摩擦矛盾、爭議糾紛。因此創(chuàng)業(yè)者要了解熟悉《民事訴訟法》《行政訴訟法》《仲裁法》等法律，依法處理爭議糾紛，熟悉掌握法律中規(guī)定的具體訴訟程序，更要有積極收集相關(guān)證據(jù)的法律意識，還要有各種相關(guān)預(yù)防措施及管理制度，這樣才能有效地利用法律保障企業(yè)利益。以《民事訴訟法》為例，在具體的法律教育培訓(xùn)中，要讓大學(xué)生理解并掌握訴訟制度、原則、管轄概念、訴訟程序，實訓(xùn)模仿撰寫訴訟文書，能夠獨立進行訴訟，最終具備用訴訟方式解決經(jīng)濟糾紛的能力。
作者：姚興良 單位：無錫南洋職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院
一、財務(wù)總監(jiān)和CFO的職能比較
1.財務(wù)總監(jiān)的職能與傳統(tǒng)的總會計師職能大體上相同或相近，只是在部分職能上作出了調(diào)整，在某些環(huán)節(jié)上放寬并深化了權(quán)限，其表現(xiàn)在：
⑴財務(wù)總監(jiān)制度實行與CEO（Chief Executive Officer）的聯(lián)簽制度，共同審核與聯(lián)簽批準諸多涉及財務(wù)領(lǐng)域的成果、方案與決策。⑵在參與擬訂公司各領(lǐng)域的計劃與方案時，財務(wù)總監(jiān)職責(zé)開始全方位的滲入公司運營的各個領(lǐng)域。⑶財務(wù)總監(jiān)發(fā)揮監(jiān)督職能，定期向董事會匯報所在企業(yè)遵守財務(wù)會計及相關(guān)法律、法規(guī)的情況，及時匯報企業(yè)所發(fā)生的對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和長期發(fā)展等各方面產(chǎn)生重大影響的經(jīng)營業(yè)務(wù)事項。
2.CFO則與其職責(zé)有著明顯差別，其職責(zé)已不再局限于財務(wù)籌劃和會計核算，更體現(xiàn)了對企業(yè)各個領(lǐng)域的滲透，更具全局性和戰(zhàn)略性。主要承擔(dān)以下職責(zé)：
⑴設(shè)計合理的經(jīng)營方案，使股東利益最大化。⑵向投資人傳遞有用的公司經(jīng)營和財務(wù)信息，讓投資人了解公司的實際運作情況。⑶溝通各個部門，從整體上為公司創(chuàng)造更多利潤。⑷現(xiàn)金流管理，支配籌融資活動。⑸把握經(jīng)濟的全球化，進行財務(wù)理論與操作系統(tǒng)創(chuàng)新，創(chuàng)建先進的財務(wù)管理業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)。⑹立足于全球范圍的競爭，積極參與企業(yè)決策過程和戰(zhàn)略管理。
二、財務(wù)總監(jiān)制度存在的問題
1.財務(wù)總監(jiān)制度是在特定條件下產(chǎn)生的具有中國特色的財務(wù)制度，不同于西方CFO制度。財務(wù)總監(jiān)的功能定位更多的體現(xiàn)為一種監(jiān)督職能，其實質(zhì)是所有者的監(jiān)督代表，是為了加強國有資產(chǎn)保值增值的監(jiān)督。設(shè)立財務(wù)總監(jiān)來體現(xiàn)所有者的要求，保護所有者的利益，促進企業(yè)在經(jīng)營決策和財務(wù)收支上突出資本保值增值的目標(biāo)，這雖然如實反映了兩權(quán)分離體制下現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理的本質(zhì)要求，但也說明，財務(wù)總監(jiān)制度是有中國特色的財務(wù)制度，不同于西方CFO制度。
2.在宏觀機制上，財務(wù)總監(jiān)制度缺乏法律制度的保障。在我國《公司法》、《會計法》等相關(guān)法律中仍不具備系統(tǒng)完善的法律條款。同時，在財務(wù)總監(jiān)自身所需的法律條例也仍然欠缺，其設(shè)置、職能、權(quán)限、法律責(zé)任等諸多方面尚未有很系統(tǒng)明確的規(guī)定。而CFO制度是在真正意義的市場經(jīng)濟制度下發(fā)展和完善起來的，其職能與運作方式在法律條文中已有明確規(guī)定，已經(jīng)進入成熟階段。
3.在微觀運行上，財務(wù)總監(jiān)在現(xiàn)代企業(yè)中職能的履行和作用的發(fā)揮也受到種種限制。由于宏觀機制的模糊，中國企業(yè)仍未擺脫總經(jīng)理“一手遮天”的境況，位置不夠明朗的財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中履行職能時也必然受制于諸多來自人事階層的制約因素。而西方企業(yè)中的CFO制度更為系統(tǒng)完善，更具綜合性、全局性和戰(zhàn)略性，其職責(zé)與作用也自然不同于中國的財務(wù)總監(jiān)。
綜上所述，我國財務(wù)總監(jiān)制度與西方CFO制度存在著諸多產(chǎn)生背景、法律保障、運行機制以及職能履行、作用發(fā)揮等方面的明顯差異，兩種制度及兩種職位之間各具特色，不能簡單加以等同。中國欲在此領(lǐng)域與國際接軌，進而成功完成國企改革，建立和健全市場經(jīng)濟體制，還需辨清差異，完善自我。
三、完善我國財務(wù)總監(jiān)制度的對策和建議
1.對CFO制度進行深入研究。CFO制度在西方國家已相對成熟與完善，并以實現(xiàn)向戰(zhàn)略層面的轉(zhuǎn)型，這對我國企業(yè)進行研究借鑒提供極好的素材。這種研究大致可包括：CFO的培養(yǎng)體系、選聘程序、任用程序、管理體系以及其職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)、作用和應(yīng)具備的素質(zhì)，還包括實施CFO制度國家的相關(guān)法律、法規(guī)，及其激勵和監(jiān)督機制等。
2.明確界定我國財務(wù)總監(jiān)職責(zé)。我國企業(yè)中，各個部門各自為政、各司其職，從而使企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)受到肢解。而財務(wù)總監(jiān)目前大都仍扮演著傳統(tǒng)總會計師的角色，未能融入企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略中，其職能與權(quán)責(zé)不夠清晰，對企業(yè)各部門的溝通與滲透不夠深入，從而不能有效發(fā)揮其作用。應(yīng)借鑒西方CFO制度的職能界定來明確財務(wù)總監(jiān)的職能與權(quán)責(zé)，最大限度的發(fā)揮其作用。
3.健全相關(guān)法律制度。其實，財務(wù)總監(jiān)與CFO雖然名稱不同，但只要抓住其實質(zhì)便是把握了這一職務(wù)的根本。我國應(yīng)借鑒西方CFO制度，汲取相關(guān)法律法規(guī)的經(jīng)驗，結(jié)合我國企業(yè)及其制度的實際情況，修訂《會計法》、《公司法》等相關(guān)法律中有關(guān)規(guī)定，規(guī)范CFO的行業(yè)準入、培養(yǎng)教育及資格認證，明確其設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限及法律責(zé)任等，來建立、健全相關(guān)法律制度，保障財務(wù)總監(jiān)制度順利而有效的實施。
4.加快行業(yè)建設(shè)，走職業(yè)化、市場化道路。我國加入WTO后，對財務(wù)總監(jiān)的需求將日益增加，這就需要加快其培養(yǎng)教育，逐漸形成一支職業(yè)人員隊伍。目前，應(yīng)充分發(fā)揮中國總會計師協(xié)會的行業(yè)管理職能，更大的發(fā)揮其在資格認證、行業(yè)準入、職業(yè)能力評估和培養(yǎng)教育方面的作用。同時，要建立財務(wù)總監(jiān)的市場準入制度，實行財務(wù)總監(jiān)資格認證制，使財務(wù)總監(jiān)制度走上職業(yè)化、市場化道路。
參考文獻：
[1]Tomas Walther,Henry Johasson,John Dunleavy,Elizabeth Hjelm. Reinvent-ing the CFO [M].McGraw-Hill Companies.INC,1997
1 求職應(yīng)聘
到北京后，對于牛大叔來說，一切都是新的，可他最關(guān)心的是趕緊找個工作。這時他看到了一則招聘廣告：本公司擬招聘文員兩名，限985高校畢業(yè)、男性、身高1.75米以上、本市戶籍、身體健康……只有初中學(xué)歷、身高只有1.72米的牛大叔沒敢再看第二眼。
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《憲法》規(guī)定，公民在法律面前一律平等。婦女在政治的、經(jīng)濟的、文化的、社會的和家庭的生活等各方面享有同男子平等的權(quán)利?！毒蜆I(yè)促進法》規(guī)定，勞動者依法享有平等就業(yè)和自主擇業(yè)的權(quán)利。勞動者就業(yè)，不因民族、種族、性別、宗教信仰等不同而受歧視。
2 入職上崗
終于，牛大叔找到了一份工作。老板告訴他：“任務(wù)是看大門，入職前要交出身份證，交1000元押金；試用期是一年，干的好簽合同，干不好，卷鋪蓋走人……”
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《勞動合同法》規(guī)定，用人單位招用勞動者，不得扣押居民身份證和其他證件，不得要求勞動者提供擔(dān)?；蛞云渌x向勞動者收取財物。試用期最長不得超過6個月。建立勞動關(guān)系，最遲應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個月內(nèi)訂立書面勞動合同，未及時簽訂書面勞動合同，應(yīng)支付雙倍工資。
3 休息休假
一年后，牛大叔轉(zhuǎn)正了。公司老板：“現(xiàn)在人手不夠，你們由每天三班倒換成每天兩班倒，即每天工作12小時，周末和節(jié)假日仍然是照常上班……”
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《憲法》規(guī)定，勞動者有休息的權(quán)利，國家規(guī)定職工的工作時間和休假制度。
《勞動法》規(guī)定，勞動者每日工作時間不超過8小時、平均每周不超過40小時。由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)與工會和勞動者協(xié)商后可以延長工作時間，一般每日不得超過1小時；因特殊原因需要延長的，每日不得超過3小時，每月不得超過36小時。
4 工資待遇
因為每天多工作了4個小時，牛大叔的工資增加了二分之一，表面上超過了北京市最低工資標(biāo)準。
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《勞動法》規(guī)定，國家實行最低工資保障制度。用人單位支付勞動者的工資不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準。
《勞動合同法》規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行勞動定額標(biāo)準，不得強迫或者變相強迫勞動者加班。用人單位安排加班的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定向勞動者支付加班費。根據(jù)加班情形不同，單位應(yīng)當(dāng)支付150%至300%不等的平時工資。
5 勞動安全
不久，牛大叔被公司指派到附近一工地幫忙看場。雖然兩次提出要求，可公司就是不給他配發(fā)安全帽。
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《憲法》規(guī)定，國家加強勞動保護，改善勞動條件。《安全生產(chǎn)法》規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位的主要負責(zé)人負有組織制定本單位安全生產(chǎn)規(guī)章制度和操作規(guī)程，組織制定并實施本單位安全生產(chǎn)教育和培訓(xùn)計劃等義務(wù)。
6 勞務(wù)派遣
因為工作勤勤懇懇，很快，牛大叔被公司派到另一家單位幫助做清潔，仍舊是沒有周六日。月末發(fā)工資時，牛大叔突然發(fā)現(xiàn)，其他同事和自己干一樣的活，拿的工資卻比自己多了一倍還多。這時，他才知道，自己屬于勞務(wù)派遣工。
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《勞動法》規(guī)定，工資分配應(yīng)當(dāng)遵循按勞分配原則，實行同工同酬。《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》 規(guī)定，對勞務(wù)派遣工也應(yīng)當(dāng)實行同工同酬。
7 工傷救濟
由于倉促上崗，未接受過任何作業(yè)及安全培訓(xùn)，牛大叔上崗第二天就因操作機器不當(dāng)，左手三根手指被當(dāng)場軋斷。公司卻不愿幫他申請認定工傷。牛大叔與公司多次交涉均未果。
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《憲法》規(guī)定，公民在年老、疾病或者喪失勞動能力的情況下，有從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。國家發(fā)展為公民享受這些權(quán)利所需要的社會保險事業(yè)。
《社會保險法》規(guī)定，職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費。
8 離職索賠
后來，在律師的幫助下，公司勉強答應(yīng)支付牛大叔的醫(yī)療費，但以牛大叔喪失勞動能力為由，要求與之解除勞動關(guān)系，并拒絕支付任何補償。
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《勞動合同法》規(guī)定，用人單位與勞動者協(xié)商一致，可以解除勞動合同。通常情況下用人單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞動者工作年限長短支付相應(yīng)的經(jīng)濟補償，若違規(guī)解除或者終止勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者支付二倍賠償金。
9 社會保險
談及單位是否為其繳納社會保險時，牛大叔一臉茫然，“啥都沒有，就是每月按時去領(lǐng)工資?！?/p>
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《憲法》規(guī)定，國家建立健全同經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障制度。公民在年老、疾病或喪失勞動能力的情況下，有從國家和社會獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。國家發(fā)展相應(yīng)的社會保險事業(yè)?！渡鐣ｋU法》規(guī)定，用人單位和個人依法繳納社會保險費，包含基本養(yǎng)老險、基本醫(yī)療險、工傷險、失業(yè)險及生育險等。
10 成功維權(quán)
隨著中國經(jīng)濟的持續(xù)高速發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施供給不足對經(jīng)濟發(fā)展的限制效應(yīng)再次突現(xiàn)出來，單靠政府的財政力量將無法滿足這些基礎(chǔ)設(shè)施所需的巨額投資，并且投入后政府還有可能承擔(dān)巨大的赤字風(fēng)險，特別是在教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、能源、環(huán)保、交通及其他公用設(shè)施是所需資金的短缺，都為國內(nèi)外社會資本以PPP方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)提供了良好的契機。
1. PPP融資模式及其主要特點
1.1 PPP融資的概念
PPP融資方式最早是由英國政府提出來的，是政府部門通過與私營機構(gòu)建立一種合作伙伴關(guān)系來提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的一種方式。項目對私營機構(gòu)的補償是通過授權(quán)私營機構(gòu)在規(guī)定的特許期內(nèi)向項目使用者收取費用，由此回收項目的投資、經(jīng)營和維護等成本，并獲得相應(yīng)的利潤。王灝根據(jù)私營機構(gòu)在項目投資中的參與程度和風(fēng)險不同將PPP融資方式分為三大類：外包類PPP項目、特許經(jīng)營類項目和私有化類PPP項目。外包類投資是指由政府投資，私人部門參與項目中的一項或幾項任務(wù)；特許經(jīng)營類指私營部門參與部分或全部投資，并通過一定的合作機制與公共部門分擔(dān)風(fēng)險，共享項目收益；私有化類指私人部門負責(zé)項目的全部投資，所有權(quán)永久歸私人所有，私營部門承擔(dān)的風(fēng)險最大。
1.2 PPP融資模式的特點
與其他融資模式相比，PPP融資模式具有以下的特點：首先，可充分吸收私營資本。PPP模式實質(zhì)是政府通過給予私營部門長期的特許經(jīng)營權(quán)和收益權(quán)來換取基礎(chǔ)設(shè)施的加速建設(shè)及有效運營，這為私營部門提供了一個穩(wěn)定的投資市場，必然可以吸引到大量的私營資本參與到基礎(chǔ)建設(shè)投資中去。其次，采用長期的合作伙伴關(guān)系，可以在工程過程中有效推行全壽命周期管理。PPP項目的合同期限通常是根據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施項目的壽命、投資回收期確定的，而基礎(chǔ)設(shè)施的合同期限一般都長達幾十年，這可以向政府提供全套的工程信息，有利于在建筑行業(yè)推動全壽命周期管理。再次，采購過程靈活多樣，可對工程做出及時變更，確保公共部門利益得到最大化保障。PPP合同中會有一些條款賦予公共部門保持靈活性的關(guān)鍵權(quán)利，可根據(jù)現(xiàn)實情況的變化及時調(diào)整工程設(shè)計，滿足群眾的最大需求。第四，融資類型多種多樣，如BOT、BT、DBO、PUO等，可根據(jù)工程項目的不同類型予以選擇。
2. 我國城市基礎(chǔ)設(shè)施PPP融資模式可行性分析
2.1我國城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中存在的問題
2.1.1政府的思想觀念尚不成熟。當(dāng)前，我國的大型基礎(chǔ)設(shè)施的參與方大都是國有的大型建筑企業(yè)或其他國有企業(yè)的附屬建筑施工單位，私營企業(yè)真正參與到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的并不多?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域是私營企業(yè)涉足最少、進入最難、最難以發(fā)展的領(lǐng)域。
2.1.2市場競爭機制尚不健全。就目前而言，我國在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的實踐過程中，缺乏一套公開、公平、公正的競爭程序和制度，對于市場競爭的主體、競爭的標(biāo)準還沒有一個有效地官方文件予以明確，造成現(xiàn)行的市場競爭缺乏必要的可操作性。
2.1.3特許經(jīng)營權(quán)管理和市場準入制度亟待規(guī)范。我國目前的特許經(jīng)營權(quán)管理文件尚未對特許經(jīng)營的內(nèi)容、范圍和特許經(jīng)營制度的產(chǎn)權(quán)歸屬做出規(guī)定，政府還需改善招投標(biāo)管理辦法，使基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)招投標(biāo)更加透明規(guī)范。
2.2 PPP融資方式在城市化進程中的有效性分析
2.2.1拓寬了城市建設(shè)資金融資渠道，減輕了政府財政壓力。實行PPP融資方式后，可以從根本上減輕政府的財政負擔(dān)，加快市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，更好的滿足市民的不同需求，同時原來用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金可更好的用于經(jīng)濟發(fā)展和其他市政建設(shè)。
2.2.2可以及時滿足社會和公眾的需要，促進經(jīng)濟發(fā)展。長期以來，公用壟斷企業(yè)效率低下，服務(wù)質(zhì)量差是一個普遍現(xiàn)象，政府退出此項服務(wù)，而是站在一個規(guī)劃協(xié)調(diào)者的角度，可以更好的體現(xiàn)以人為本的發(fā)展思想。
3. PPP融資模式在城市化進程中應(yīng)用所要注意的問題
3.1制定相關(guān)的法律文件，推行適合城市化進程的不同PPP融資模式
PPP項目的法律關(guān)系非常復(fù)雜，在項目的不同環(huán)節(jié)會涉及到不同的法律問題。有些問題在國家頒布的特許經(jīng)營的法律規(guī)定中有統(tǒng)一的規(guī)定，但更多的仍是通過不同項目領(lǐng)域內(nèi)的我國其他法律或現(xiàn)有行政法規(guī)來管制，具體來說，有以下幾個方面：總歸性規(guī)定、地方法規(guī)、專營辦法、外商投資相關(guān)法律、招標(biāo)投標(biāo)相關(guān)法律、土地相關(guān)法律、項目公司設(shè)立相關(guān)的法律、外匯相關(guān)法律、稅收相關(guān)法律、爭端解決相關(guān)法律、環(huán)境相關(guān)法律、擔(dān)保貸款融資相關(guān)法律和定價相關(guān)法律。然而，雖然PPP項目法律眾多，但是仍然有部分法律會和國家的其他法律產(chǎn)生沖突。國家也應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的PPP管理部門，對 PPP項目實行統(tǒng)一管理，以使工作規(guī)范，加快PPP項目的推廣。
3.2建立、健全投融資中介服務(wù)體系，為大范圍推廣PPP融資模式建立社會服務(wù)基礎(chǔ)
PPP融資方式多種多樣，涉及的參與方多種多樣，有東道國政府、項目公司、項目實際投資者、管理公司、工程公司、銀行和其他金融機構(gòu)、設(shè)備原材料供應(yīng)商等，這就要求工作人員具有廣泛的較復(fù)雜的金融、財務(wù)、工程管理和法律等方面的知識，專業(yè)的人才隊伍是PPP項目得以順利進行的保證。因此，要促進PPP項目的發(fā)展，加快投融資中介服務(wù)體系的建設(shè)，首先要加強對市場投融資服務(wù)咨詢公司的管理，提高行業(yè)的整體素質(zhì)和服務(wù)水平，為PPP項目在我國的順利發(fā)展提供必要的技術(shù)支撐。其次，PPP人才的培養(yǎng)離不開高校的支持，只有通過高校的人才培養(yǎng)才能為PPP專業(yè)人才的最終成長夯實基礎(chǔ)。最后，國家要加強對PPP融資模式的宣傳，對國際上的成功的和失誤的PPP融資案例加以總結(jié)歸納，形成適合中國社會主義市場規(guī)律的新型PPP融資方式。
3.3良好的市場環(huán)境和國家政策是實現(xiàn)PPP項目運作的必要條件
首先，要加強政府職能的轉(zhuǎn)變和合理定位。由于PPP項目的性質(zhì)，只有項目所在國政府下放和解除各種審批權(quán)限，才能切實有效的減少行政手段對市場的干預(yù)，促進PPP項目的發(fā)展。其次，要放寬政府的扶持政策。PPP項目不是“民進國退”，不是政府完全退出國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。PPP項目的投資者組合多種多樣，不僅有國外的財團和金融機構(gòu)，也有不少國內(nèi)的大型民營企業(yè)，然而在實際的操作過程中，由于中國PPP融資方式具有立項周期長、手續(xù)多、回報慢的特點，如果政府不能適度放寬國內(nèi)的投資政策，勢必會減少國外投資者的興趣，增加其市場風(fēng)險。因此，我們可以適度放寬投資限制，吸引更多的國內(nèi)外投資者。再次，由于我國絕大部分企業(yè)缺乏激勵約束機制，管理方式也有待于進一步發(fā)展完善，無法有效的投入到基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)中去。因此，政府還需加快國有企業(yè)股份制改造，加快民營建筑企業(yè)的發(fā)展壯大，構(gòu)造一個主體層次多元化，產(chǎn)權(quán)明晰適度競爭的市場結(jié)構(gòu)。
3.4建立PPP項目財務(wù)評價體系
從項目財務(wù)角度分析計算項目的財務(wù)清償能力和盈利能力，以判別項目的財務(wù)可行性。PPP項目往往都是資金投入巨大、建設(shè)經(jīng)營周期長、社會影響廣泛的基礎(chǔ)設(shè)施投資項目，因為涉及到外資和民營企業(yè)，我們在可行性研究財務(wù)評價時要與一般項目的財務(wù)評價予以區(qū)別。具體操作中要注意以下幾個方面：第一，PPP融資項目涉及到投資方和政府，不同角色的定位決定了財務(wù)評價過程中要充分考慮私營企業(yè)和政府的可行性研究周期的不同。第二，PPP項目投資方往往是多家私營機構(gòu)組成的大財團，參與者眾多決定了受益者也多，財務(wù)評價結(jié)果要充分體現(xiàn)參與者的受益情況。第三，眾多風(fēng)險因素影響現(xiàn)金流。風(fēng)險的分擔(dān)方案將直接決定各種參與者的收益，PPP項目的時間跨度較大，風(fēng)險在項目發(fā)展過程中會發(fā)生各種各樣的變化，計算項目收益時要充分考慮到上述變化。
參考文獻：
一、我國普惠金融法制化建設(shè)現(xiàn)狀
目前， 我國普惠金融法律制度體系主要包括法律， 行政法規(guī)及部門規(guī)章、規(guī)范性文件， 司法解釋等。法律制度體系為普惠金融的市場準入和退出做出指導(dǎo)， 相關(guān)的法律法規(guī)包括《憲法》《公司法》《合同法》等; 對相關(guān)機構(gòu)做出業(yè)務(wù)運行規(guī)定， 如《非法金融機構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動取締辦法》《金融違法行為處罰辦法》等; 另外在有關(guān)鼓勵其發(fā)展方面也有不少相關(guān)法律法規(guī)， 如《關(guān)于實行新型農(nóng)村金融機構(gòu)定向費用補貼的通知》《關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間資本進入銀行業(yè)的實施意見》《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》等。普惠金融法律制度處于不斷完善的過程中， 但是不可否認的是目前還存在不少問題。
(一) 普惠金融監(jiān)管體制不完善
普惠金融的發(fā)展在獲得政策支持的同時必須受到規(guī)制才能形成良好的運行機制。普惠金融經(jīng)營活動中存在不少風(fēng)險， 但是目前的法律監(jiān)管體制不健全， 因此無法對普惠金融做出完善的監(jiān)管。
我國金融業(yè)實行分業(yè)監(jiān)管， 農(nóng)村地區(qū)的金融監(jiān)管卻相對混亂， 法律制度不成體系。農(nóng)村地區(qū)的金融機構(gòu)受到的監(jiān)管不僅來自于銀監(jiān)會和中國人民銀行， 還來自于工商部門、稅務(wù)部門、公安部門等。農(nóng)村地區(qū)的普惠金融涉及面較廣， 金融服務(wù)多樣化， 但是法律制度沒能對應(yīng)相關(guān)的業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險程度做出明確的約束。該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因在于金融監(jiān)管體制的不健全， 在農(nóng)村地區(qū)尤其明顯。各部門之間權(quán)責(zé)不明， 出現(xiàn)的結(jié)果就是職能混亂， 甚至出現(xiàn)職責(zé)重疊或者監(jiān)管疏漏， 更嚴重的就是相互扯皮或者監(jiān)管不力的情況。監(jiān)管不力不利對普惠金融的推進有制約作用， 還為其后續(xù)發(fā)展埋下隱患。另一方面， 小貸公司作為推進普惠金融的主要工具， 其身份尷尬。小貸公司經(jīng)營的是貨幣業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)方面屬于金融機構(gòu)， 但是該身份在法律層面卻沒有得到承認， 小貸公司還是屬于一般工商企業(yè)。一般工商企業(yè)受到的監(jiān)管并不適用于小貸公司， 因此在監(jiān)管時難免出現(xiàn)監(jiān)管不力或者監(jiān)管混亂的狀況。其次， 小貸公司服務(wù)對象主要是小微企業(yè)等金融弱勢群體， 發(fā)展過程中應(yīng)受到政策優(yōu)待， 但是對于小貸公司非金融機構(gòu)的稅收制度卻并沒有給予其發(fā)展優(yōu)勢， 一般工商企業(yè)的稅率為25%， 金融機構(gòu)的稅率為15%， 相對于其他金融機構(gòu)而言， 小貸公司在這方面并無發(fā)展優(yōu)勢， 因此在推進金融業(yè)務(wù)時動力不足， 為小微企業(yè)及農(nóng)戶提供相關(guān)服務(wù)存在成本壓力。
(二) 征信體制不健全
征信體制的健全有助于了解借貸者的信用情況， 有利于金融機構(gòu)在經(jīng)營過程中規(guī)避風(fēng)險， 對普惠金融體系的推進起到重要作用。
自2003 年中國人民銀行開始履行征信管理職責(zé)以來積極推進征信法規(guī)建設(shè)。目前我國的征信體系相對落后， 體制不健全， 主要是以《征信業(yè)管理條例》為主， 《個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法》《銀行信貸登記咨詢管理辦法》等相關(guān)條例為配套的體系。完善的征信體系需要多重法律法規(guī)的約束， 當(dāng)前法律體系的約束力相對薄弱， 約束范圍也不夠廣， 不能完全支撐普惠金融的發(fā)展。如圖1 所示， 央行征信系統(tǒng)下自然人信用檔案數(shù)與有貸款記錄的人數(shù)相差甚遠， 目前的征信系統(tǒng)還未能將完善的征信信息納入系統(tǒng)， 征信體系亟需健全， 相關(guān)法律也有待擴充。
(三) 市場退出機制不完善
2008 年銀監(jiān)會的《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》中明確了小貸公司的市場退出機制。該意見指出小貸公司的退出包含解散和破產(chǎn)兩種途徑。小貸公司的解散和破產(chǎn)是按照《公司法》實施， 但是小貸公司具有金融機構(gòu)的屬性， 經(jīng)營過程中存在重大風(fēng)險。對比銀行業(yè)的發(fā)展， 2015 年我國銀行業(yè)實行存款保險制度， 削弱了機構(gòu)破產(chǎn)對存款人造成的風(fēng)險， 而小額貸款公司并沒有類似制度約束， 因此其運營過程存在風(fēng)險， 目前的退出機制并沒有對該種情況的退出做出明確指導(dǎo)。
另一方面， 《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》規(guī)定合法經(jīng)營的小貸公司可按照《村鎮(zhèn)銀行組建審批指引》和《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》改造為村鎮(zhèn)銀行。目前我國的小貸公司在數(shù)量上不足小覷， 在改造成村鎮(zhèn)銀行的過程中也存在不少麻煩，如何跟進監(jiān)管便是其中的一個大問題： 由于小貸公司屬于一般工商企業(yè)， 在受到的監(jiān)管約束方面與金融機構(gòu)不同， 在轉(zhuǎn)制為村鎮(zhèn)銀行之后， 其監(jiān)管主體出現(xiàn)變化， 數(shù)量龐大的小貸公司在規(guī)模上對監(jiān)管當(dāng)局造成困擾， 監(jiān)管資源難以分配得當(dāng)， 監(jiān)管格局也將發(fā)生變化。
二、國外主要發(fā)達國家普惠金融法制建設(shè)概況
國外主要的發(fā)達國家都基本上有較為先進的普惠金融法律體系， 這些法律體系綜合理論研究以立法實踐而成。從理論角度來看， 從1960 年開始，普惠金融法制化的雛形農(nóng)村金融法制化逐漸成為金融學(xué)和法學(xué)主要的研究對象， 農(nóng)村地域的金融弱質(zhì)性、低效率化以及風(fēng)險的控制需要專門的法律制度進行規(guī)范。健全的法律制度對于普惠金融的推進壯大具有重要的作用。從立法角度來分析， 無論是實行大陸法的發(fā)達國家還是實行普通法的發(fā)達國家，不管是實行民商統(tǒng)一的發(fā)達國家還是實行民商分立的發(fā)達國家， 基本上都通過農(nóng)村政策性金融法、農(nóng)村合作性金融法、農(nóng)業(yè)保險法(見表1) 等較為成熟的普惠金融法典來充實培育該地區(qū)的金融市場。發(fā)達國家主要以政策性的金融法律制度作為指引，給資金需求者提供資金， 為農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟帶來發(fā)展的資本， 最終達到建立完善融資渠道便捷的農(nóng)村金融市場。合作性金融法律制度是農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)， 鼓勵合作性金融的發(fā)展壯大， 正好符合地區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及農(nóng)民居住不集中、分散的特性， 這不但有利于降低雙方交易的成本， 更有利于提高雙方交易的效率; 農(nóng)業(yè)保險制度是發(fā)展農(nóng)村普惠金融的保障， 主要防止農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不確定性的發(fā)生， 保障農(nóng)業(yè)的正常發(fā)展， 減少損失， 提高安全度。
三、我國普惠金融法制化建設(shè)的主要路徑
現(xiàn)階段關(guān)于普惠金融的法律體系還不是很完善， 普惠金融在發(fā)展過程中面臨著很多阻礙， 這就需要從法律上進行完善。2016 年1 月15 日， 國務(wù)院印發(fā)《推進普惠金融發(fā)展規(guī)劃( 20162020年)》， 規(guī)劃提出， 逐步制定和完善普惠金融相關(guān)法律法規(guī)， 形成系統(tǒng)性的法律框架， 明確普惠金融服務(wù)供給、需求主體的權(quán)利義務(wù)， 普惠金融的法制化建設(shè)需要考慮諸多因素， 但是未來政府制定完善的普惠金融的法律、法規(guī)時， 更多應(yīng)該考慮以下因素：
(一) 完善普惠金融監(jiān)管
普惠金融的良好運行需要法律制度來規(guī)范， 目前普惠金融法制監(jiān)管不到位， 農(nóng)村地區(qū)的監(jiān)管相對混亂， 需要明確的法律制度對其進行約束。首先，農(nóng)村地區(qū)的普惠金融法制不成體系， 相關(guān)部門需要根據(jù)農(nóng)村的現(xiàn)實狀況來制定基本法， 完善符合其發(fā)展需要的法律體系。其次， 我國實行分業(yè)監(jiān)管， 農(nóng)村地區(qū)的普惠金融應(yīng)主要由銀監(jiān)會、中國人民銀行監(jiān)管。相關(guān)法律必須明確農(nóng)村地區(qū)金融服務(wù)的監(jiān)管主體和內(nèi)容。另外， 農(nóng)村地區(qū)的金融服務(wù)具有多樣性， 監(jiān)管當(dāng)局必須應(yīng)對不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險， 制定與之相適應(yīng)的法律制度進行約束， 使得農(nóng)村的普惠金融有法可依， 形成體系。
在有關(guān)小貸公司的法律地位方面， 其金融機構(gòu)的身份還有待認可。小貸公司經(jīng)營的是金融業(yè)務(wù)，受金融當(dāng)局的監(jiān)管更有利于其健康發(fā)展， 也為監(jiān)管活動減輕負擔(dān)。另外， 小貸公司主要為小微企業(yè)等群體服務(wù)， 法律地位的認可有助于其業(yè)務(wù)范圍的拓寬， 其融資成本也可進一步降低， 降低稅收和運營壓力， 為小貸服務(wù)的進行提供良好的環(huán)境。
(二) 促進征信體制建設(shè)
普惠金融主要針對中小企業(yè)、農(nóng)戶等金融弱勢群體， 而征信體制的建設(shè)有助于改善地區(qū)信用條件， 為普惠金融的推進創(chuàng)造良好環(huán)境。
我國征信體系主要包括公共征信系統(tǒng)和私營征信系統(tǒng)， 公共征信系統(tǒng)主要由中國人民銀行負責(zé)推進， 征信機構(gòu)則受到相關(guān)法律制度的約束， 在中國人民銀行的監(jiān)管下進行。完善的征信體系必須由兩者共同推進， 公共征信系統(tǒng)的信息收集方式比較窄， 私營的征信機構(gòu)的渠道較廣。目前， 從法律上優(yōu)化征信體制的法制建設(shè)主要包括以下兩點：
1. 完善信用激勵和懲罰制度。普惠金融在推進過程中主要為小微企業(yè)和農(nóng)戶提供金融服務(wù)和優(yōu)惠政策， 信用體系的建設(shè)應(yīng)在該過程中有所體現(xiàn)。根據(jù)信用評級來制定有關(guān)信貸準入及其額度的法律體系， 對于信用良好的小微企業(yè)和農(nóng)戶， 降低其利率水平， 提高其融資可得性; 對于失信行為則加大處罰力度， 明確相關(guān)懲罰措施。
2. 加強對于征信機構(gòu)的監(jiān)管。在一定程度上，征信機構(gòu)的信息收集渠道要比公共征信體系的渠道更廣， 但是也因此帶來問題。有關(guān)征信監(jiān)管的法律制度還未健全， 征信機構(gòu)在征信過程中是否會損害個人的利益， 征信機構(gòu)的信用是否得到保證， 目前的《征信機構(gòu)管理辦法》并未對其做出明確說明，相關(guān)法律還需推進。
(三) 健全市場退出機制
《關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見》對于小貸公司的市場退出做出了規(guī)范， 規(guī)定退出包括解散和破產(chǎn)兩種情況。小貸公司在性質(zhì)上屬于準金融機構(gòu)， 其經(jīng)營活動中存在風(fēng)險， 一般工商企業(yè)的破產(chǎn)退出條例似乎并不完全適合小貸公司。目前對于小貸公司市場退出的法律制度普遍欠缺， 但是已有地區(qū)先行， 如廣東出臺的《廣東省小額貸款公司減少注冊資本和解散工作指引(試行)》， 該指引是全國首個對小貸公司規(guī)范退出機制的指導(dǎo)文件， 規(guī)定有限責(zé)任公司和股份有限公司在減少注冊資本后實際注冊資本的限額。股東難以撤資是小貸公司運營過程中的一大難題， 相關(guān)法律也并未對其做出規(guī)范，在普惠金融法制建設(shè)過程中可參考廣東省的實行文件， 對此作出改善。
《小額貸款公司改制設(shè)村鎮(zhèn)銀行暫行規(guī)定》中指出， 小額貸款公司改制村鎮(zhèn)銀行的進行必須由銀行業(yè)金融機構(gòu)作為主發(fā)起人， 如此民間資本便對小貸公司失去了控制權(quán)。黨的十八屆三中全會通過的《決定》鼓勵民間資本進入銀行業(yè)， 推動自擔(dān)風(fēng)險的民營銀行的設(shè)立。民間資本進入銀行業(yè)對于深化金融改革有重要意義， 因此在小貸公司轉(zhuǎn)制為村鎮(zhèn)銀行時應(yīng)因考慮保留其民間資本的控制權(quán)， 相關(guān)法律制度也需對此做出改善。
身份證號：
乙方：
身份證號：
甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國合同法》、《公司法》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，在平等、自愿協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就共同投資合作 項目（以下簡稱該項目）的相關(guān)事宜，達成如下協(xié)議。
一、合作項目
1、項目名稱：
2、機器型號：
3、數(shù)量：
4、性質(zhì)：
二、合作方式及各方出資情況
項目由甲、乙兩方作為股東共同投資合作，其中，由乙方負責(zé)出資，出資金額人民幣元，甲方負責(zé)項目日常經(jīng)營（包括但不限于項目選址、日常維護等）。
三、利潤分配
甲方前期對項目每臺機器設(shè)備投入人民幣1萬元，項目所涉機器共計臺，累計投入人民幣元。合作項目盈利后，應(yīng)首先返還甲方上述成本投入即人民幣 元。剩余利潤按甲乙雙方各50%分配。
四、公司日常管理
甲方負責(zé)行使項目經(jīng)營權(quán)并主持日常經(jīng)營、管理等工作。
五、資金、財務(wù)管理
甲、乙雙方
六、違約責(zé)任
1、任何一方違反本協(xié)議約定，由此給另一方造成損失的，須按照本協(xié)議的約定及相關(guān)法律規(guī)定向守約方承擔(dān)責(zé)任并賠償損失。
2、若乙方未按約出資，須向甲方支付違約金 元。
七、其他約定
1、因履行本協(xié)議發(fā)生的一切爭議，各發(fā)起人應(yīng)友好協(xié)商，若協(xié)商不成，各發(fā)起人均有權(quán)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。
2、本協(xié)議自甲、乙雙方簽字蓋章之日起生效，未盡事宜由雙方另行簽訂補充協(xié)議，補充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。
3、本協(xié)議一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。
甲方（簽字蓋章）： 乙方（簽字蓋章）：
中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2011.07.49 文章編號：1672-3309（2011）07-115-02
現(xiàn)代審計是審計發(fā)展的一個新階段，是委托方和審計方之間的一種關(guān)系，在這種委托關(guān)系中，由于雙方擁有的審計信息不對稱，就有可能產(chǎn)生審計尋租、合謀、博弈等不良行為，違背資源配置的競爭性、公正性、公平性原則， 從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
一、 審計信息不對稱導(dǎo)致誠信危機
誠信是社會秩序良性運行的基石，是維持交易雙方利益平衡、保持社會公正的必要條件。因此，誠信原則受到了古今中外不同社會主導(dǎo)價值觀的普遍推崇。[1]但是，在現(xiàn)實生活中不守誠信的現(xiàn)象常有發(fā)生。這主要是由于堅持誠信需要支付道德成本，特別是在信息不對稱條件下，“經(jīng)濟人”常常為獲得“效用最大化”，而不會為誠信支付較高的道德成本。
當(dāng)今社會，各種誘惑不斷侵蝕著人的“誠信”，特別是在信息不對稱的條件下，常常引發(fā)失信的行為。由于誠信原則對失信的控制是以信息不對稱為假設(shè)和前提的，所以，在交易各方掌握的信息完全相同或大體相當(dāng)?shù)那闆r下，失信發(fā)生的機會相對較小，也就不存在是否誠信的問題。而只有在信息不對稱的情況下，欺詐行為被揭穿的可能性較小，失信發(fā)生的機會相對較大，信息優(yōu)勢方才會面臨是否堅持誠信的價值選擇。
一是審計信息不對稱的誠信問題。被審計單位不提供審計需要的信息甚至提供假信息。二是由于審計人所得報酬與違規(guī)懲罰額間存在較大的差異，二者之間存在相對的不均衡，在審計人缺乏誠信、道德和法律意識的情況下，就有可能導(dǎo)致審計的誠信危機。
審計誠信實際上是審計主體對審計客體兌現(xiàn)自己諾言的過程。由于存在信息不對稱，相對于會計信息的使用者，會計信息的制造者往往在會計信息的獲取時間、內(nèi)容等方面具有明顯優(yōu)勢。會計信息的制造者直接參與公司的運作管理，掌控著企業(yè)經(jīng)營活動，對企業(yè)內(nèi)部的各種信息有著比較全面的了解。但會計信息使用者不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，獲取信息只能通過會計信息制造者提供。在這種情況下，會計信息制造者為規(guī)避某種懲罰或為獲得某種利益，就可能出現(xiàn)“道德風(fēng)險”，違反誠信原則，提供虛假的會計信息。[2]
二、信息不對稱與審計風(fēng)險
信息不對稱是經(jīng)濟社會中普遍存在的現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)在：有關(guān)交易的信息在交易雙方之間的分布不對稱，一方總是比另一方占有更多的相關(guān)信息。依據(jù)所存在時間與契約簽署時間的不同，可以將信息不對稱分為外生和內(nèi)在的兩種信息不對稱。[3]無論是外生的還是內(nèi)生的信息不對稱，都易產(chǎn)生逆向選擇的問題，產(chǎn)生道德風(fēng)險。在審計方面，這種信息不對稱狀況下，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險，二是審計人員審計后認為該報表并不存在重大錯誤和漏報的風(fēng)險，即審計風(fēng)險是客觀和主觀的結(jié)合，客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。[4]
三、 審計風(fēng)險防范的政策建議
1.進一步完善相關(guān)法律制度
研究表明，審計人是否會利用信息優(yōu)勢而采取尋租行為，取決于審計成本、審計收費、處罰以及訴訟引起的損失等因素。當(dāng)審計欺詐行為引起的法律訴訟給有關(guān)審計人員帶來高額損失并嚴重損害其聲譽時，審計尋租行為會減少。因此，應(yīng)加快完善審計相關(guān)法律法規(guī)，進一步加大審計執(zhí)法力度，提高審計人提供虛假報告的違法成本。只有在完善的法律法規(guī)框架內(nèi)不斷提高失信的成本，提高審計質(zhì)量才會成為審計人員的理性選擇。
2.進一步完善監(jiān)督體系
有效的監(jiān)督是規(guī)范各項市場行為的堅實基礎(chǔ)和保證。[5]一是要優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強對經(jīng)營者的經(jīng)營和信息傳遞等行為的監(jiān)督，保障所有者的利益。就企業(yè)而言，應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)的要求成立監(jiān)事會，建立完善的獨立董事制度，進一步完善內(nèi)部監(jiān)督職能，尤其是要加強對經(jīng)營者行為和信息披露的監(jiān)督。同時，要加強對審計工作各個環(huán)節(jié)的有力監(jiān)督，減少因信息不對稱而帶來的一系列風(fēng)險問題。就各審計組織而言，應(yīng)積極建立并完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，加強在承接業(yè)務(wù)階段、執(zhí)行業(yè)務(wù)過程、審計報告階段的審計。二是加強外部監(jiān)督。積極推進《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等相關(guān)法律法規(guī)的完善，進一步強化和規(guī)劃經(jīng)營者的經(jīng)營行為，加快理順社會審計的監(jiān)管體系，積極發(fā)揮行業(yè)自律作用和行政監(jiān)管職能，加大處罰力度，增強法律法規(guī)的威懾力。
3.進一步優(yōu)化審計環(huán)境
建立健全完善的審計市場準入制度，進一步增加市場的競爭力和透明度，創(chuàng)造良好的市場氛圍，通過市場手段來規(guī)范審計中各種不規(guī)范和不道德的行為。在有效資本市場中，有誠信的審計人員能得到市場的認可，獲得更多的市場份額，節(jié)約更多的談判成本，可以獲得更多的審計誠信收益。
4.提高審計人員的素質(zhì)和技能
審計人員的素質(zhì)和技能是關(guān)系審計質(zhì)量的重要因素。在現(xiàn)代審計中，雖然計算機輔助審計技術(shù)獲得重大突破，但是會計信息系統(tǒng)的審計依然由審計人員來執(zhí)行，并起主導(dǎo)性的作用。在會計信息化條件下，特別是在現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展的情況下，誠信審計對對審計人員知識和技能提出了更高的要求，不僅要熟悉地掌握相關(guān)法律法規(guī)，還應(yīng)當(dāng)掌握計算機操作，以及數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，并能及時有效的解決審計過程中出現(xiàn)的各種問題。
參考文獻：
［1］ 胡曉萍.信息不對稱條件下的誠信成本和價值選擇[J].北京工業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2007，（05）.
［2］ 陳鶯.信息不對稱下會計誠信問題的思考[J].津州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2006,(02).
股東作為公司的實際擁有者，可以是自然人也可以是法人，通過對公司投入資金而獲得公司經(jīng)營活動的決策權(quán)，并享有合法收益。在不同的法律中均對股東及其權(quán)益做出了明確的定義。比如在《公司法》中，認為股東依據(jù)對公司投資的多少而享有一定比例的經(jīng)營收益，并參與公司經(jīng)營管理決策活動。在《公司治理理論》中認為通過對公司投資成為公司股東后，享有知情權(quán)、提案權(quán)、表決權(quán)、收益權(quán)、訴訟權(quán)等權(quán)益。
一、股東權(quán)益保護問題
隨著社會的進步和公司的發(fā)展，相關(guān)法律體系和政策法規(guī)越來越完善。但現(xiàn)實中仍有很多問題損害了廣大股東的合法權(quán)益。下面，筆者將就這類有損股東權(quán)益的問題進行詳細論述。
（一）大股東對中小股東權(quán)益的損害問題
1.現(xiàn)有的公司決策模式使得中小股東沒有決策權(quán)
現(xiàn)階段，我國公司的重大事件決策活動都需要在股東大會上進行，而大股東在董事會中占有絕對優(yōu)勢。大部分的中小股東受到時間、空間等的限制并不能有效參與到股東大會中來。所以，對于公司的很多經(jīng)營策略和方案，中小股東沒有發(fā)言權(quán)或者由于所占股東較少的原因，其意見很難得到公司決策者的重視而影響公司管理決策。
2.中小股東的經(jīng)營收益權(quán)和訴訟權(quán)很難保證
在很多公司中，大股東憑借其資源優(yōu)勢，相互間信息充分對稱，通過非法擔(dān)保、挪用公款、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等方式更大限度獲得公司收益，而損害廣大中小股東的基本權(quán)益。再加上受到現(xiàn)有發(fā)展水平的限制，我國的公司股東權(quán)益保護相關(guān)法律制度還不夠健全，使得權(quán)益受損的中小股東即使發(fā)現(xiàn)問題在哪兒，也沒有辦法通過法律途徑以訴訟的方式來保護自身的收益權(quán)。
（二）中小股東對其他股東權(quán)益的損害問題
基于現(xiàn)有的法律制度和公司管理模式對中小股東的不公平待遇，有些中小股東會通過其他非法途徑來謀取公司經(jīng)營收益，在這個過程中，勢必對公司其他股東的權(quán)益造成了或多或少的損害。最為常見的是發(fā)生在公司的融資過程中。即當(dāng)公司現(xiàn)有的投入資金不足以維持公司的基本經(jīng)營活動時，需要通過追加投資的方式來解決，一般分為內(nèi)源性融資、股權(quán)融資和債務(wù)融資三種。除了內(nèi)源性融資是在公司現(xiàn)有股東人數(shù)的范圍內(nèi)進行，其他兩種都需要新的股東加入，這個過程中由于信息不對稱就會產(chǎn)生原有股東對其他股東權(quán)益的損害問題。
（三）職業(yè)管理者對于股東權(quán)益的損害問題
公司是以經(jīng)營效益的最大化為根本目標(biāo)的，職業(yè)管理者則以自身收益的最大化為目標(biāo)。雖然在很大程度上，職業(yè)管理者的收入與公司效益成正比，但兩者并不完全一致。所以在出現(xiàn)矛盾之時，公司的職業(yè)管理者會以犧牲公司收益的最大化來滿足自身收益的最大化。比如給自己或者有關(guān)系的員工高于正常的工資標(biāo)準；利用自身的權(quán)利在經(jīng)營投資活動中謀取私利等等，給公司股東的權(quán)益帶了較大損害。
二、有效保護股東權(quán)益的策略
（一）加強對公司董事會經(jīng)營決策活動的約束力度
1.公司經(jīng)營管理模式和股權(quán)結(jié)構(gòu)改革
首先，將中小股東納入到公司的經(jīng)營管理決策體系中來，充分考慮到廣大中小股東的合法權(quán)益。其次，積極推行銀行持股政策。使得銀行與公司之間形成有效的監(jiān)管機制，改變公司決策由大股東說了算的現(xiàn)狀。
2.建立健全保護中小股東權(quán)益的相關(guān)法律法規(guī)
在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，為了使得公司的經(jīng)營管理活動更加規(guī)范、有序，需要建立健全保護中小股東權(quán)益的相關(guān)法律法規(guī)，完善相關(guān)的中小股東保護機制，確?！坝蟹梢溃蟹ū匾馈?。以法律為基礎(chǔ)實行信息的全面流通、對稱，讓市場規(guī)律充分發(fā)揮作用，提高經(jīng)濟發(fā)展速度的同時可以減少腐敗問題的發(fā)生。
（二）股東權(quán)益的保護機制
1.對于涉及股東權(quán)益的決策，相關(guān)股東需回避
對于涉及股東自身權(quán)益的經(jīng)營管理決策問題，決策者會自覺或者不自覺地考慮自身收益情況，有時會放棄公司利益最大化的原則，以獲得個人利益的最大化。所以，對于涉及股東權(quán)益的決策，相關(guān)股東需回避，來避免因為主觀因素而造成部分股東權(quán)益受損，公司經(jīng)營收益分配不均的情況。
2.促進信息充分對稱
現(xiàn)如今，很多不當(dāng)競爭和股東權(quán)益受損問題均是由信息不對稱造成的，所以要促進信息充分對稱，為市場經(jīng)濟的健全發(fā)展打好基礎(chǔ)。主要方法就是建立有效的制約和監(jiān)管機制，促使公司財務(wù)數(shù)據(jù)的及時、有效、準確，為董事會的經(jīng)營決策提供依據(jù)，確保市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。
3.鼓勵各方社會組織和個人參與監(jiān)管
通過媒體報道、社區(qū)走訪宣傳等途徑，積極動員、鼓勵社會組織和個人參與到公司經(jīng)營管理的監(jiān)管體系中來，盡可能減少公司決策不當(dāng)、違規(guī)違法操作經(jīng)營管理，有損公司股東權(quán)益的問題。
（三）完善對職業(yè)管理者的制約和管理
我國在這一方面可以參考美國對公司職業(yè)管理者所采用的“五道防線”這一策略，這是經(jīng)過了時間檢驗的有效的管理方式，可以有效約束職業(yè)管理者的權(quán)利，避免因為主觀因素和追求個人收益最大化而有損公司其他股東的問題。具體來說，比如可以對公司職業(yè)管理者施行與公司股東收益息息相關(guān)的機制，迫使職業(yè)管理者在做出決策前充分考慮到股東權(quán)益；再如通過對職業(yè)管理者施行長期的獎勵制度，可以防止受短期利益驅(qū)使而做出有損股東權(quán)益決策的問題。
三、小結(jié)
公司治理的存在意義就是要權(quán)衡各股東之間、股東與公司之間、股東與職業(yè)管理者之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，使之形成有效的制約，而促進公司的健康有序發(fā)展，保證各股東的合法權(quán)益不受侵害。所以針對現(xiàn)存的這些有損股東權(quán)益的問題，需要從政策法規(guī)、監(jiān)管機制的建立、公司結(jié)構(gòu)改革等方面進行調(diào)整。
參考文獻：
銀行不良資產(chǎn)是指處于非正常良好狀態(tài)下的，不能給銀行帶來收入甚至難以收回本金的各類資產(chǎn)，其主要是指不良貸款，包括次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。前幾年，我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)余額及不良資產(chǎn)率均在下降，但這并不意味著我國已成功處理銀行不良資產(chǎn)，因為這種減少是建立在對國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的兩次大規(guī)模剝離的基礎(chǔ)上的，我國處置不良資產(chǎn)仍存在很多問題。從2011年第四季度開始，我國商業(yè)銀行不良貸款開始出現(xiàn)反彈，截止2013年末，商業(yè)銀行不良貸款余額從4279億元升至5921億元，不良貸款率重新上升至1.00%。不良貸款規(guī)模和不良率已現(xiàn)雙升趨勢，并且在今年一季度這種上升仍在持續(xù)。2013年年報及2014年一季報顯示，今年一季度，16家上市銀行不良貸款余額已從4810億元上升至5179億元，不良率由0.98%上升至1.01%。由此可見，我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題依然嚴峻，如何高效處置不良資產(chǎn)仍然是銀行面臨的最大問題。
一、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的形成原因
（一）國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的影響
我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時期，銀行和企業(yè)在利益的驅(qū)使下，繞開國家對信貸的限制，一味擴大信貸規(guī)模，導(dǎo)致市場貨幣供應(yīng)量增加引發(fā)通貨膨脹，使得國家采取宏觀調(diào)控措施整頓金融市場，對信貸規(guī)模進行嚴格控制，致使許多依靠銀行貸款運營的投資項目因資金鏈斷裂而停擺，而項目的虧損又直接導(dǎo)致銀行前期投入的貸款無法收回，形成不良資產(chǎn)。同時，這又促使銀行在發(fā)放貸款時青睞于熱門領(lǐng)域和大型企業(yè)，一方面致使中小企業(yè)貸款困難，難以維系和擴大經(jīng)營，不利于市場經(jīng)濟的發(fā)展；另一方面，一旦貸款集中的領(lǐng)域或企業(yè)發(fā)生經(jīng)營困難，會出現(xiàn)大量貸款轉(zhuǎn)變?yōu)椴涣假Y產(chǎn)的風(fēng)險。
（二）政府干預(yù)和國有企業(yè)的影響
由于我國政府對國有商業(yè)銀行擁有絕對控股地位，政府對其自主經(jīng)營和信貸決策的不當(dāng)干預(yù)，是形成不良資產(chǎn)的另一原因。并且大量地方融資平臺貸款，增加了銀行產(chǎn)生大量不良資產(chǎn)的風(fēng)險，而地方政府基于地方保護對不良資產(chǎn)處置的干涉，也加大了處置難度。另外，國有商業(yè)銀行作為國家控股銀行在國有企業(yè)改制時充當(dāng)重要角色，國有企業(yè)成為國有商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的主要流向地，但國有企業(yè)轉(zhuǎn)型之后由于其經(jīng)營運作一時難以適應(yīng)市場經(jīng)濟，導(dǎo)致其效益下降、虧損嚴重，無力償還銀行貸款，造成國有商業(yè)銀行產(chǎn)生大量不良貸款。
（三）國有商業(yè)銀行內(nèi)部管理機制不健全的影響
過去我國商業(yè)銀行“重貸輕管”，且沒有形成有效的內(nèi)部制約機制，為了搶占市場份額或基于人情，銀行在發(fā)放貸款時對借款方缺少深入調(diào)查、審查不嚴格，在貸款之后也沒有進行跟蹤監(jiān)測，缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警處理系統(tǒng)，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，難以應(yīng)對貸款變成不良資產(chǎn)的風(fēng)險。雖然商業(yè)銀行實行審貸分離制度，但或缺乏相應(yīng)責(zé)任機制或執(zhí)行不徹底，并沒有達到預(yù)期理想效果。
（四）社會信用體制缺失的影響
長期以來，我國沒有建立完善的社會信用體系，導(dǎo)致銀行和借款方信息不對稱，加大了銀行的審貸難度，且金融市場信用嚴重缺失，導(dǎo)致惡意逃債現(xiàn)象嚴重，銀行不良資產(chǎn)大量生成。雖然我國于2005年建立全國統(tǒng)一的個人和企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，但《征信業(yè)管理條例》于2013年3月才開始正式實施，導(dǎo)致我國社會信用體系發(fā)展不規(guī)范，加上失信懲罰機制的缺乏，使信用體制并沒有完全發(fā)揮作用。
（五）金融市場法律制度不完善的影響
首先，我國金融法律法規(guī)出臺較晚，直到1993年《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》等法律法規(guī)才開始頒布實施，而面對金融業(yè)的迅速發(fā)展，相關(guān)法律法規(guī)的更新也不及時，一些應(yīng)時出臺的規(guī)章政策因效力不足急待上升為法律，實務(wù)中也存在著大量的法律沖突和法律空白，并且對相關(guān)法律的執(zhí)行方面也存在問題。其次，我國處置商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的專門機構(gòu)——金融資產(chǎn)管理公司的法律定位不明確，其獨立法人資格存在瑕疵；《金融資產(chǎn)管理公司條例》的許多規(guī)定也與現(xiàn)行法律，如《公司法》的某些規(guī)定存在沖突。這些都不利于金融資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)的有效處置，難以發(fā)揮其作為專門機構(gòu)的優(yōu)勢，也不利于金融資產(chǎn)管理公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展和競爭力的提升。最后，行政管理人員金融法律知識和法律意識薄弱，在國有銀行轉(zhuǎn)型之后仍存在以行政手段干預(yù)其自主經(jīng)營的情況，影響銀行發(fā)放貸款和處理不良資產(chǎn)。
二、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置的法律對策
（一）健全不良資產(chǎn)處置的法律法規(guī)和相關(guān)制度
要從根本上解決商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題，必須依靠法律手段，在完善的法律制度下，依照法律的明確規(guī)定高效地處置不良資產(chǎn)并最大限度的防止不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。
首先，針對金融資產(chǎn)管理公司要制定單獨的《金融資產(chǎn)管理公司法》。我國四家金融資產(chǎn)管理公司自1999年成立以來，處置銀行不良資產(chǎn)的主要依據(jù)是一些規(guī)章或司法解釋，如《金融資產(chǎn)管理公司條例》、《金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法（修訂）》、《關(guān)于審理涉及金融資產(chǎn)管理公司收購、管理、處置國有銀行不良貸款形成的資產(chǎn)的案件適用法律若干問題的規(guī)定》等，這些規(guī)范的效力層級較低，在實踐中常常出現(xiàn)與其他法律規(guī)定相抵觸的情形。而且，我國在成立金融資產(chǎn)管理公司時規(guī)定其存續(xù)期為10年，而在存續(xù)期滿后，根據(jù)國際形勢及我國現(xiàn)狀，各金融資產(chǎn)管理公司都選擇進行商業(yè)化轉(zhuǎn)型，不斷提高自身競爭力積極開拓國際市場，向大型國有金融控股集團發(fā)展。因此，必須制定單獨的《金融資產(chǎn)管理公司法》，以法律形式明確金融資產(chǎn)管理公司的法律地位、經(jīng)營范圍，完善其處置不良資產(chǎn)各種方式的相關(guān)法律規(guī)定，如加強對金融資產(chǎn)管理公司在以債轉(zhuǎn)股方式處置不良資產(chǎn)時取得的股權(quán)的保護，并明確約定回購時間到期時的合理退出機制，使其既不損及金融資產(chǎn)管理公司的權(quán)益也不損害其他股東的利益。只有以完善的法律規(guī)定為基礎(chǔ)，才能實現(xiàn)金融資產(chǎn)管理公司的穩(wěn)健發(fā)展，才能更好地處置銀行的不良資產(chǎn)。
其次，要完善不良資產(chǎn)證券化的法律規(guī)定。世界各國在處理銀行不良資產(chǎn)時基本上都采用了不良資產(chǎn)證券化的方式，并且都取得了顯著的成效。我國從2005年開始實行信貸資產(chǎn)證券化，但是其中存在許多法律問題，我國應(yīng)在借鑒國外成功經(jīng)驗基礎(chǔ)上，根據(jù)本國實際完善相關(guān)規(guī)定和制度。其中，最重要的是以法律的明確規(guī)定保證證券化資產(chǎn)的獨立性，即要求證券化資產(chǎn)的真實出售，要將其與發(fā)起人的其他資產(chǎn)隔離，當(dāng)發(fā)起人破產(chǎn)時證券化的資產(chǎn)不會被當(dāng)作破產(chǎn)資產(chǎn)進行處理，保障證券投資者的利益?？梢钥闯?，要做到真實出售和資產(chǎn)隔離不僅要求交易的真實性，還要求購買不良資產(chǎn)將其證券化的發(fā)行人SPV具有獨立性，這些都需要法律的明確規(guī)定。此外，還有許多關(guān)于SPV的規(guī)定以及評估證券化資產(chǎn)的標(biāo)準機制等需要進一步完善，只有通過完善的法律加以保證，才能發(fā)揮證券化的優(yōu)勢，大量高效地處置不良資產(chǎn)。
最后，完善對金融信貸市場的法律規(guī)范、健全信貸立法，既要保證商業(yè)銀行的自主經(jīng)營、自主放貸，又要加強對信貸的監(jiān)督。在完善不良資產(chǎn)處置相關(guān)法律規(guī)定和制度的同時，還要注重法律法規(guī)的落實執(zhí)行情況，加大對商業(yè)銀行的監(jiān)管并防止地方政府對銀行的經(jīng)營和處置不良資產(chǎn)進行干涉，創(chuàng)建不良資產(chǎn)處置的良好法律環(huán)境，積極防范不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。此外，在以法律形式規(guī)范現(xiàn)有的不良資產(chǎn)處置方式外，還要鼓勵借鑒國外成功處置不良資產(chǎn)經(jīng)驗，積極嘗試和創(chuàng)新新的處置方式，完善我國銀行不良資產(chǎn)處置機制。
（二）健全社會信用體系，增強市場主體信用
總體而言，我國征信行業(yè)的發(fā)展還處在初級階段，在立法、監(jiān)督、利益平衡等許多方面存在不足，其中最重要的是要建立失信懲戒機制，完善相關(guān)法律規(guī)定，加大對失信行為的懲罰力度，尤其是對惡意逃廢貸款的借款人，在給予經(jīng)濟制裁的同時對情節(jié)嚴重者施以刑事處罰，通過加大失信成本，促使市場主體自主選擇守信。另外，要在擴大征信信息統(tǒng)計范圍的同時，加大對征信機構(gòu)的監(jiān)督管理，支持行業(yè)自律組織的建立，以防出現(xiàn)違規(guī)作出不實記錄和侵犯個人隱私等問題。最后通過完善社會信用體系，形成良好的市場信用環(huán)境，以降低銀行不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。
（三）完善商業(yè)銀行內(nèi)部管理機制
首先，要積極推進商業(yè)銀行股份多元化，完善銀行法人治理結(jié)構(gòu)，真實落實銀行自主經(jīng)營權(quán)，充分發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會的作用。其次，加強貸款管理，進一步落實“三查”制度，真正做到貸前仔細調(diào)查、貸時嚴格審查、貸后及時檢查，對貸款進行動態(tài)跟蹤監(jiān)測，建立風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，注重對風(fēng)險的研究和管理，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、處理風(fēng)險。最后，注重銀行業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德培養(yǎng)，建立有效的激勵獎懲機制和風(fēng)險責(zé)任制度，將貸款管理的每個環(huán)節(jié)落實到具體部門和個人，一旦出現(xiàn)問題，即追究相關(guān)負責(zé)人員的責(zé)任，以實現(xiàn)對貸款的嚴格審查和監(jiān)測，保證貸款質(zhì)量，最大限度防止不良貸款的產(chǎn)生。
參考文獻：
一、完善法律制度對金融生態(tài)的意義
金融生態(tài)的說法，就是借用生態(tài)學(xué)的提法來對金融環(huán)境進行的一定描述，用來對金融運行相關(guān)環(huán)境要素進行表述。協(xié)調(diào)的市場，穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境，加上完善的法律環(huán)境和信用環(huán)境，就構(gòu)成了良好的金融生態(tài)環(huán)境，其中，法律環(huán)境是決定金融生態(tài)生存與發(fā)展的直接因素。完善的法律制度能夠在很大程度上增強金融生態(tài)自我的調(diào)節(jié)功能，降低交易費用，提高交易率，推動金融生態(tài)的發(fā)展。不過，適宜金融生態(tài)發(fā)展的環(huán)境不是與生俱來的，也不是一成不變的，它需要我們不斷地進行研究，適當(dāng)?shù)膶Ψ芍贫冗M行調(diào)整，不斷規(guī)范金融行為。金融運行的相關(guān)環(huán)境因素，都需要法律制度予以調(diào)整；金融機構(gòu)的健康、正常的運作，也離不開法律制度所為其提供的有力保障。法律制度的進一步調(diào)整和完善，能夠有效規(guī)范金融機構(gòu)的相關(guān)行為，提高內(nèi)控水平，優(yōu)化金融機構(gòu)，防止惡性競爭的出現(xiàn)。
二、金融生態(tài)法律制度的完善思考
（一）建立金融產(chǎn)權(quán)法律制度，突出體現(xiàn)市場經(jīng)濟原則，推動金融企業(yè)發(fā)展進程。金融發(fā)展的核心是產(chǎn)權(quán)制度，須從法律層面保證金融產(chǎn)權(quán)制度對市場原則的體現(xiàn)，明確產(chǎn)權(quán)邊界及權(quán)利、責(zé)任和利益。當(dāng)前形勢下，金融產(chǎn)權(quán)法律制度的完善和改進，關(guān)鍵點是：
①在法律方面推動金融產(chǎn)權(quán)的多元化，消除金融產(chǎn)權(quán)所有制歧視的法律障礙，將不同性質(zhì)的所有制資本介入金融的法律規(guī)定統(tǒng)一。
②調(diào)整涉及到金融主體構(gòu)造的相關(guān)法律規(guī)范，如商業(yè)銀行法、證券法等，突顯出股東在金融機構(gòu)中的法律地位，突出其法律作用，落實股東對經(jīng)營失敗負責(zé)的制度，明確其核心地位，解決金融機構(gòu)所有者的缺位及內(nèi)部人控制的問題，能夠依靠法律切斷失敗成本的轉(zhuǎn)移之路。
另外，強化委托和的法律關(guān)系，明確所有者及經(jīng)營者分別的法律責(zé)任和相應(yīng)的法律義務(wù)。
（二）加強法律對金融債權(quán)的法律保護，加快金融生態(tài)發(fā)展速度。首先，需要修改破產(chǎn)法，通過完善勞動法、社會保障法來保護破產(chǎn)企業(yè)的員工權(quán)益。另外，要能夠?qū)Α胺ㄈ巳烁穹裾J”制度進行運用，保證債權(quán)人對法人背后的真正債務(wù)人的民事責(zé)任追蹤。還要完善擔(dān)保法，從實際出發(fā)，在合理范圍內(nèi)嘗試擴大擔(dān)保財產(chǎn)范圍，將權(quán)利質(zhì)押納入擔(dān)保法調(diào)整的范圍之內(nèi)。除上述之外，還需要對刑法進行相應(yīng)的修改，擴大貸款詐騙罪主體范圍及其適用條件，進一步完善金融資產(chǎn)的刑事保護的相關(guān)制度。根據(jù)經(jīng)濟、金融的發(fā)展要求，調(diào)整和規(guī)范貸款的程序、質(zhì)量管理、責(zé)任人等，保證銀行和企業(yè)間的信用履約關(guān)系得到法律保護。鼓勵金融創(chuàng)新，對一些利于活躍金融市場的創(chuàng)新活動，規(guī)避風(fēng)險的各種金融方法等，認定其合法。
（三）改進信用法治建設(shè)，改善金融生態(tài)環(huán)境。信用，是金融企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基石，必須能夠?qū)χ薪闄C構(gòu)的管理制度進行完善，強化行政制度和司法制度，從法律制度的安排上，保證規(guī)范管理和處罰的嚴厲性，在整個社會上形成一個重視誠信的氛圍，使金融機構(gòu)不敢失信、不愿失信。關(guān)鍵是要加快征信立法速度，推進企業(yè)征信系統(tǒng)進程，完善個人征信系統(tǒng)和企業(yè)銀行賬戶的管理制度。征信立法分為征信業(yè)務(wù)法，征信產(chǎn)品促進法和征信產(chǎn)業(yè)管理法。
（四）提高法律管理效能，調(diào)整金融監(jiān)管制度。盡快建立相關(guān)法律制度，不斷地進行修改和完善，明確相關(guān)金融機構(gòu)的法律地位，拓展其法律發(fā)展空間，如信托公司、財務(wù)公司和資產(chǎn)管理公司等。另外，還要加快建設(shè)監(jiān)管問責(zé)制，進一步完善和修改金融監(jiān)管的評估和考核制度，將監(jiān)管主體的職責(zé)引導(dǎo)到社會公共利益的保護方面。最后，以監(jiān)管效能的提高為核心，制定增強金融穩(wěn)定性的法律框架，對金融穩(wěn)定的協(xié)調(diào)機制進行合理、科學(xué)的配置，并完善處置機制相關(guān)法律法規(guī)，圍繞“建立金融監(jiān)督管理協(xié)調(diào)機制”的原則落實相關(guān)制度。從我國國情出發(fā)，盡快金立完善的存款保險、保障基金等相關(guān)法律制度，將國家承擔(dān)金融機構(gòu)經(jīng)營失敗的風(fēng)險問題解決，減少政府承擔(dān)其經(jīng)營失敗的負擔(dān)。當(dāng)前整體形勢來看，我國建立存款保險制度時機目前已成熟，需要按照全體參與、有限保障的模式來構(gòu)建金融機構(gòu)保險保障法。最后，為了提高宏觀調(diào)控的整體效果，提高貨幣政策有效性，有效促進銀行資金的運用法制化，避免其它部門運用銀行資金從而造成倒逼局面，要從法律層面對銀行“多功能”使用再貸款進行制約，維護貨幣獨立性。為了能夠明確財政資金和銀行資金的區(qū)別，須盡快明確一些特殊機構(gòu)的法律地位。另外，司法部門要提高相應(yīng)的工作效率，體現(xiàn)訴訟經(jīng)濟原則，根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，在相應(yīng)的期限內(nèi)辦理和審結(jié)案件。
總結(jié)
目前來看，我國的金融法律制度在完善和改革的過程中，確實遇到了一些問題。我們也須不斷推進金融生態(tài)法律制度的完善，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境，構(gòu)建合理的、高效的金融生態(tài)。
參考文獻
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