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時間：2023-06-06 09:01:12
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客體（對象）。傳統(tǒng)的觀念認為包括商業(yè)銀行會計監(jiān)管在內的會計監(jiān)管的客體是被監(jiān)管單位的會計信息，具體又表現(xiàn)為各種會計憑證、會計賬薄、會計報告等資料和信息。但這一觀點并不全面。商業(yè)銀行會計監(jiān)管的客體還應包括被監(jiān)管銀行的經(jīng)濟活動、會計活動、會計工作、會計人員、單位負責人，甚至還有會計監(jiān)管者本身。
制度。所謂商業(yè)銀行會計監(jiān)管制度就是指對商業(yè)銀行實行會計監(jiān)管的準則、內容、方法、程序、工具等的總稱，它是商業(yè)銀行會計監(jiān)管主體和會計監(jiān)管客體中介，前者需借助這一中介實施對后者的監(jiān)管。
由此看來，以上三個要素有機地組成了商業(yè)銀行會計監(jiān)管這一整體，缺一不可，相互影響，相互制約。
商業(yè)銀行會計監(jiān)管的內容
會計機構設置和會計人員監(jiān)管。《商業(yè)銀行法（修正案）》第十二條明確提出設立商業(yè)銀行，應當“有具備任職專業(yè)知識和業(yè)務工作經(jīng)驗的董事、高級管理人員”，“有健全的組織機構和管理制度”?！躲y監(jiān)法》第二十條也規(guī)定“國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構對銀行業(yè)金融機構的董事和高級管理人員實行任職資格管理?！鄙虡I(yè)銀行監(jiān)管機構應對商業(yè)銀行申請、設立時和經(jīng)營過程中會計機構的設置、運行，會計人員的配備、組成以及會計人員的工作情況等進行監(jiān)督管理。
會計基礎工作監(jiān)管。包括商業(yè)銀行機構執(zhí)行統(tǒng)一會計法規(guī)制度的情況，如：會計科目使用的正確性和規(guī)范性、開戶與結算工作的合規(guī)性等；本行財務、會計制度的建立、健全與執(zhí)行，如：會計憑證制度、財務記錄與核對制度、重要空白憑證保管制度、會計崗位牽制制度及相關崗位責任制等?！渡虡I(yè)銀行法（修正案）》中的第五十四條就對此做出了相關規(guī)定。當然，各商業(yè)銀行的內部控制制度的建立與運行情況也屬于會計基礎工作監(jiān)管的范疇，但由于其在商業(yè)銀行會計監(jiān)管中具有較特殊且較獨立、較重要的作用，因此將其單列為商業(yè)銀行會計監(jiān)管的一項內容。
會計信息質量及披露監(jiān)管。即一方面，要對商業(yè)銀行所提供的會計信息是否真實、準確、完整進行檢查、監(jiān)督，堅決杜絕“三假”（假賬、假表、假信息）行為，以保證監(jiān)管資料的全面性、系統(tǒng)性、權威性。另一方面，還要對商業(yè)銀行會計信息披露的時間、方式、途徑等進行監(jiān)督檢查?！躲y監(jiān)法》的第三十三條、第三十六條，《中國人民銀行法（修正案）》的第三十五條，《商業(yè)銀行法（修正案）》的第五十五條、第五十六條、第六十一條等均對此有所要求。
風險監(jiān)管。風險監(jiān)管為商業(yè)銀行會計監(jiān)管的核心內容。《銀監(jiān)法》第二十三條、第二十四條，《中國人民銀行法（修正案）》第三十四條，《商業(yè)銀行法（修正案）》第六十二條分別對此做出了規(guī)定。風險監(jiān)管包括三個主要內容：一是資本充足率監(jiān)管，二是資產(chǎn)質量監(jiān)管，三是流動性監(jiān)管。
效益監(jiān)管。即通過各商業(yè)銀行機構報送的會計報表，特別是損益表，分析其經(jīng)營效益及盈利情況，并檢查是否存在效益管理混亂現(xiàn)象，要求商業(yè)銀行具備正常的盈利能力也是保障其正常經(jīng)營抵御風險并進一步提高競爭力的重要條件。但考核這一內容不能完全以盈利率的高低作為標準，而應同時考慮安全性和流動性等因素。商業(yè)銀行內部會計控制監(jiān)管。商業(yè)銀行內部會計控制本身就是商業(yè)銀行會計監(jiān)管的一個方面，但站在外部監(jiān)管主體尤其是政府監(jiān)管機構的立場上看，對商業(yè)銀行內部監(jiān)管的再監(jiān)管也是其監(jiān)管的主要內容之一，并且發(fā)揮著重要的作用。一方面要調查商業(yè)銀行內控制度的現(xiàn)狀進行正確的分析和評價，督促各商業(yè)銀行建立起有效的、完善的內部控制制度。重點檢查是否建立了會計內部控制領導責任制、職責分離機制、會計管理系統(tǒng)、風險測量與監(jiān)控系統(tǒng)、信息和安全管理系統(tǒng)等。另一方面，要實時監(jiān)控其內部控制運行狀況，測試其運行有效性，并指導和促進各商業(yè)銀行改進和加強會計內部控制管理，在提高會計信息質量的同時發(fā)揮內部控制對風險的預測和防范作用。
商業(yè)銀行會計監(jiān)管的方式
（一）政府會計監(jiān)管的方式
1.現(xiàn)場監(jiān)管。也稱現(xiàn)場檢查，是指由監(jiān)管當局指派具備相應專業(yè)知識和監(jiān)管水平的人員組成檢查組，深入被監(jiān)管對象，按照統(tǒng)一規(guī)范的程序，帶著明確的檢查目標和任務，通過實地審核、查看、取證、談話等具體方法，對其會計活動和行為進行實地檢查的形式?，F(xiàn)場監(jiān)管的內容一般包括合規(guī)性檢查和風險性檢查兩個大的方面?，F(xiàn)場監(jiān)管必須與非現(xiàn)場監(jiān)管結合使用，并應積極利用其他外部監(jiān)管成果。
2.非現(xiàn)場監(jiān)管。非現(xiàn)場監(jiān)管是指被監(jiān)管單位按監(jiān)管當局的要求定期或不定期報送各種報表資料，監(jiān)管部門通過對這些報表資料的整理、審查和分析，對商業(yè)銀行會計活動進行監(jiān)管的方式。報表資料應包括商業(yè)銀行的會計報表（資產(chǎn)負債表、損益表及附表、現(xiàn)金流量表）、管理報告、業(yè)務報告和統(tǒng)計報表等。非現(xiàn)場監(jiān)管通過對數(shù)據(jù)資料的分析與審查能及時反映商業(yè)銀行的會計風險，并對重要情況做出信息反饋，也為現(xiàn)場監(jiān)管提供了依據(jù)和重點。但非現(xiàn)場監(jiān)管不能有效實現(xiàn)內控監(jiān)管，還受到被監(jiān)管機構報送資料真實性、完整性與否的限制。因此，非現(xiàn)場監(jiān)管的局限性要求應加強現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管的協(xié)調配合。二者在整個監(jiān)管過程中應相互調節(jié)相互補充，非現(xiàn)場監(jiān)管為現(xiàn)場監(jiān)管提供向導，現(xiàn)場監(jiān)管為非現(xiàn)場監(jiān)管提供具體證據(jù)，最后共同形成結論或建議，實現(xiàn)監(jiān)管的連續(xù)性、統(tǒng)一性和有效性。
需要特別補充的是，審計部門對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管是通過金融審計來實現(xiàn)的，主要是運用一些專門的審計技術與方法，包括內部控制的了解和測試、實質性測試、計算機審計技術和多種審計取證方法等。
（二）內部會計監(jiān)管的方式
商業(yè)銀行內部會計監(jiān)管主要由內部會計控制和內部會計監(jiān)控兩個內容組成，內部會計監(jiān)管機制作用的發(fā)揮主要是通過制度控制、崗位設置控制、財產(chǎn)控制、賬務組織與處理控制、內部會計檢查制度、風險責任制度等若干制度的制訂、執(zhí)行、檢查與改進來實現(xiàn)的。
（三）社會會計監(jiān)管的方式
1.銀行業(yè)協(xié)會是銀行業(yè)自律組織，它主要通過自律公約、從業(yè)人員道德和行為準則、業(yè)務規(guī)范等行規(guī)行約的制定、組織遵守和實施處罰等來履行其監(jiān)管職能。
2.會計師事務所對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管主要體現(xiàn)在對商業(yè)銀行會計報表及其他業(yè)務的審計上，尤以會計報表審計為主要方面，在執(zhí)行會計報表審計中，注冊會計師要實施內部控制測試和實質性測試，運用分析、監(jiān)盤、檢查、查詢及函證等方法。
為適應現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展需要，近年來我國商業(yè)銀行不斷探索新的財務管理體制，逐步完成從傳統(tǒng)財務管理向現(xiàn)代財務管理的轉型，主要體現(xiàn)在以下三個方面。
（一）財務管理目標的轉型：“股東價值最大化”目標的確立
20世紀80年代中期以來，我國商業(yè)銀行逐步確立了“利潤最大化”的財務管理目標。近幾年，隨著四家股份制商業(yè)銀行的相繼上市以及人們對現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營體制認識的深化，大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛將財務管理目標由原來的“利潤最大化”調整為“股東價值最大化”?！肮蓶|價值最大化”目標的逐步確立，對提升商業(yè)銀行的財務管理能力以及商業(yè)銀行的競爭力具有積極意義。從銀行的產(chǎn)權關系的角度來看，“股東價值最大化”目標，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代商業(yè)銀行運作的產(chǎn)權基礎，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護了出資者的利益；從銀行效益角度來看，“股東價值最大化”目標能夠真實體現(xiàn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、追求利潤最大化的管理要求，有利于強化銀行內部管理和經(jīng)營業(yè)績考核，將銀行的所有經(jīng)營活動緊緊圍繞“效益”來展開，從而達到“股東價值最大化”的目標；從銀行的利益相關者方面看，堅持“股東價值最大化”目標，有利于協(xié)調客戶、股東、員工之間的關系，有利于合理保障銀行各利益相關者的權益。
（二）財務管理基本原則的轉型：成本效益原則的強化
從銀行經(jīng)營實踐來看，在很長一段時期，財務管理的原則不明確，對銀行財務管理的要求不規(guī)范。近年來，“成本效益原則”作為商業(yè)銀行財務管理的一項基本原則，已經(jīng)成為商業(yè)銀行財務管理工作者的共識，并在實踐中自覺遵循。比如，在有些股份制銀行的財務管理工作中，注重灌輸“花錢就要賺錢”的財務意識和“省錢比賺錢快”的財務觀念，從2000年起，就實行了全行財務費用的統(tǒng)一預算和集中核算，總行對分行實行“變動費用利潤率”和“專項費用利潤率”控制指標，推行費用增長必須有相應的利潤增長的財務管理方法，分行對支行實行“財務費用集中核算、可變費用指標控制、專項費用專項管理、大額費用集中審批”的管理辦法。在財務費用管理手段方面，由原來的財務費用滯后管理逐步改變?yōu)槭虑邦A算、財務部門全過程參與監(jiān)督的辦法。這種總、分、支行分級管理的模式，有利于充分發(fā)揮財務部門的監(jiān)督、輔導作用，有利于提高財務核算質量，從而有利于進一步節(jié)約財務費用，提高銀行的經(jīng)營效益。
（三）財務管理手段的轉型：技術系統(tǒng)和科學模型的運用
傳統(tǒng)的財務管理工作長期以來注重核算質量和事后分析，而相對忽視更為科學的技術模型的開發(fā)與應用，這顯然已不適應新形勢下銀行經(jīng)營管理的要求。近年來，我國商業(yè)銀行在提升財務管理的技術水平方面下了不少功夫。從去年開始，有的上市銀行嘗試運用了“SUMMIT系統(tǒng)”和“麥肯錫利潤報告系統(tǒng)”，逐步將成本和利潤核算到部門、產(chǎn)品和客戶，為經(jīng)營決策和業(yè)績考核評價提供準確的參考依據(jù)。分支機構則在總行兩個應用系統(tǒng)的平臺上，充分運用AS400系統(tǒng)二次開發(fā)數(shù)據(jù)為技術支持，根據(jù)分行實際經(jīng)營情況建立本行財務分析預測數(shù)據(jù)庫，建立基于修正的時間序列法、自回歸法和利潤敏感性因素分析法等數(shù)學模型，并將這些數(shù)學模型運用于財務分析、財務計劃和預測，為掌握全行經(jīng)營狀況及制定未來經(jīng)營方針提供了更準確的決策參考依據(jù)。實踐證明，技術系統(tǒng)和科學模型的運用，提高了財務管理數(shù)據(jù)的時效性和準確性，提升了商業(yè)銀行的財務管理水平。
二、當前商業(yè)銀行財務管理工作中存在的主要問題
與現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對財務管理要求相比較，我國商業(yè)銀行的財務管理仍然存在著不少問題，主要表現(xiàn)在如下幾點
（一）財務管理體制有待進一步調整在財務管理體制上，現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對分支機構的財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。一方面，分支機構的財務主管在業(yè)務上對總行的財務主管負責，貫徹總分行的有關財務政策，并負有對上級隨時報告所在機構的重大財務行為和重大經(jīng)營決策的職責；另一方面，財務主管應負責所從業(yè)機構的內部日常財務管理工作，協(xié)助機構負責人的經(jīng)營管理工作，參加所在機構的重大經(jīng)營決策。原則上，財務主管的任免、工作調動、薪金調整應由上級機構決定，其從業(yè)機構負責人只參與考評。而目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行實質上推行的仍是傳統(tǒng)的財務主管對從業(yè)機構負責人負責的做法，這種體制造成的后果是分行財務主管對分行行長（或主管財務的行領導）負責，支行財務主管對支行行長（或主管財務的行領導）負責，形成了一種分散的財務管理體制，這不利于財務管理職能的充分發(fā)揮。
（二）財務管理方法有待進一步改進
“股東利益最大化”的財務管理目標并不排斥其他非股東利益主體（如客戶、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤最大化為前提，而員工又是實現(xiàn)利潤最大化的實際履行者，要充分調動員工的積極性，就必須最大限度地實現(xiàn)員工利益的最大化。近年來，我國不少商業(yè)銀行實行的是對總行的利潤計劃的執(zhí)行情況與員工收入直接掛鉤的內部收入分配辦法，即利潤返回法，這樣，基準利潤的科學確定就尤為重要，因為員工收入的高低直接取決于總行所下達的利潤計劃。在實踐中，雖然多數(shù)商業(yè)銀行總行近幾年一直在根據(jù)分支機構實際利潤情況修訂內部分配辦法，但由于缺乏科學的測算模型及測算方法，其利潤計劃的綜合分析和測算的準確性難以保證，容易使內部分配結果和各分支行的實際贏利水平出現(xiàn)匹配差異，影響到員工收入的合理分配。
（三）財務管理人員素質有待進一步提高
目前我國商業(yè)銀行的財務管理人員多陷于日常事務的操作和管理，大都缺乏有效的、高層次的專業(yè)培訓，缺乏相對獨立的管理能力和創(chuàng)新意識，不能完全適應現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對財務管理人才素質的要求。
三、推進財務管理創(chuàng)新，提升商業(yè)銀行的財務管理能力
新形勢下對財務管理的理念、人員素質，以及對財務管理的目標、手段與職責定位等方面，都提出了更高要求。進一步提升我國商業(yè)銀行的財務管理能力，急待大力推動財務管理創(chuàng)新進程。
（一）管理理念和體制創(chuàng)新
進一步明確財務管理的職能定位，切實推行“業(yè)務合作型”和“以支持決策為主”的財務管理模式，保證業(yè)務快速發(fā)展和財務穩(wěn)健之間取得平衡點，使財務管理與日常各項經(jīng)營活動相互融合、相互交織，相互支持。
第一，防范和規(guī)避財務風險，正確處理管理與發(fā)展的關系，通過抓好財務管理來促進業(yè)務發(fā)展。在商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務越來越復雜、創(chuàng)新產(chǎn)品越來越多的新形勢下，導致出現(xiàn)銀行財務風險的因素更多了，防范銀行財務風險的難度更大了，要求自然也就更高了。保持客觀、公正、穩(wěn)健的財務工作原則，是市場經(jīng)濟條件下銀行業(yè)務有效發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的關鍵，財務主管應以明智且謹慎的工作態(tài)度，防范和化解財務風險，保證業(yè)務的快速發(fā)展。要充分發(fā)揮財務管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運用和遵守相關財稅政策，確保在符合人民銀行、證監(jiān)會、財政部的監(jiān)管要求下，規(guī)避財務風險，取得稅收利益和利潤雙豐收。
第二，樹立“得市場者得天下”的財務意識，支持業(yè)務和產(chǎn)品創(chuàng)新。要根據(jù)成本效益原則評價和檢測各項新業(yè)務、新品種的經(jīng)濟效益，重點促進盈利性較好的業(yè)務發(fā)展，實行以效益為目標的財務支持配套辦法，促進市場良好的新產(chǎn)品和成長型新產(chǎn)品的快速發(fā)展。
第三，正確處理長遠利益和眼前利益的關系，在激烈的市場競爭環(huán)境中，財務管理應尋找現(xiàn)在和未來都能盈利的平衡點?，F(xiàn)在投入、將來獲利的業(yè)務，財務管理人員應敢于支持，敢于突破，要有敏銳的市場洞察力，著眼于長遠利益，不單單局限于眼前利益。
第四，捕捉財務信息，為業(yè)務發(fā)展提供實時可靠的財務信息支持。面對業(yè)務拓展的壓力，增強市場競爭力，財務管理應充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，通過財務預測與財務分析，建立強大的信息保障體系，從而為業(yè)務發(fā)展與開拓提供及時、準確、豐富的財務信息。
（二）管理方法創(chuàng)新
促進財務管理方法創(chuàng)新，提高財務管理的科學性。
第一，提高財務計劃指標預測及分配的科學性。過去，各項業(yè)務指標的下達，往往憑借領導的期望值或同業(yè)數(shù)字比較等簡單方式來進行，缺乏科學的測算依據(jù)和說服力，并容易受財務人員主觀意愿和財務管理水平的嚴重影響。為提高財務預測的準確性和客觀性，如對利潤指標的下達，可以從分支機構歷史發(fā)展規(guī)律、同業(yè)市場份額占比、領導期望和可預見因素等四個方面的因素來綜合考慮。首先根據(jù)各分支機構的歷史業(yè)務數(shù)據(jù)，分析尋找其業(yè)務發(fā)展規(guī)律，在不考慮其他三個方面因素影響的前提下，通過回歸分析法、本量利分析法、利潤敏感性分析法等數(shù)學方法，對其業(yè)務發(fā)展規(guī)律建立相應的數(shù)學模型，并利用該模型，對歷史業(yè)務數(shù)據(jù)進行測算，查找與實際數(shù)據(jù)之間的差異，確定其他三項因素對差異的影響，進而確定各項因素所占的權重。在實際預測時，可根據(jù)各項因素的權重，對預測數(shù)據(jù)進行修正，得出諸如日均資產(chǎn)及負債、期末資產(chǎn)負債規(guī)模、負債成本及資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債內部結構、費用總額等業(yè)務指標預測值，并以貸款利潤率和存款利潤率等指標進行校證，最后以此作為下達業(yè)務指標的依據(jù)。
第二，按需分配固定資產(chǎn)規(guī)模，規(guī)范營業(yè)用房的租賃和裝修管理。采取總行下達固定資產(chǎn)比率的指令性指標的管理模式，分支機構在比例內按需使用，固定資產(chǎn)比率可根據(jù)各分行機構數(shù)量、業(yè)務發(fā)展規(guī)模，以及盈利能力等因素綜合考慮下達，改變單純以業(yè)務規(guī)模匹配固定資產(chǎn)規(guī)模額度的方式。
第三，有關固定費用指標（如營業(yè)用房租賃費和裝修費）可采取指導性指標的管理方式。分支機構通過當期和遠期的財務預測分析，結合當?shù)赝瑯I(yè)市場水平、消費水平及分行當年和未來前景分析，在保證完成當年或未來利潤計劃的前提下，允許租賃費和裝修費用的使用根據(jù)財務預測情況進行?？傂型ㄟ^事前督導、事后考評的手段，對分行不符合實際情況的預測分析，可采取等額扣除利潤等方式來監(jiān)督和處罰。
第四，專項費用指標的控制采取和業(yè)務規(guī)模相掛鉤的辦法。專項費用的管理可按照“縱向管理、比例控制”的原則，根據(jù)分支機構歷年使用情況和歷年規(guī)模增長情況，測算該分支機構歷年業(yè)務規(guī)模增長和專項費用增長之間的關系，即規(guī)模費用率，以最低標準下達，超過該比率，采取等額扣除利潤等方式來達到節(jié)約費用的目的。
第五，運用先進的財務管理手段，完善考核體系。一些商業(yè)銀行正在推廣的“麥肯錫利潤報告系統(tǒng)”，為推行激勵機制，引導科學考核提供了有力的業(yè)務平臺。運用回歸分析法，設置科學合理的數(shù)學模型，可以分析單個產(chǎn)品效益、部門效益、客戶效益、單筆資金效益以及員工貢獻效益。當前在我國商業(yè)銀行的實踐中，考核客戶經(jīng)理的主要指標是業(yè)務拓展類指標，實行百分制的考核分配辦法。這種考核方法最大的弊端是業(yè)務指標中沒有一個共同的支點——效益，業(yè)務指標和員工薪酬的對應關系不一致，客戶經(jīng)理的綜合業(yè)績難以準確體現(xiàn)。我們可以嘗試以資產(chǎn)負債指標為考核指標，通過財務預測，運用內部資金轉移價格作為調節(jié)杠桿，得出客戶模擬利潤，尋找利潤和工資的比例關系，從而客觀公正地評定客戶經(jīng)理的業(yè)績。
1.符合國民經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。金融是經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，也是推動經(jīng)濟發(fā)展的動力。一個國家或地區(qū)并不是商業(yè)銀行越多越好，監(jiān)管當局審批設立商業(yè)銀行機構，一定要考慮一國或一地經(jīng)濟發(fā)展的需要，把設立商業(yè)銀行與當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展、市場競爭環(huán)境結合起來。不然，會導致銀行業(yè)的惡性競爭，引發(fā)金融危機，反而影響經(jīng)濟發(fā)展速度和社會穩(wěn)定。2.符合金融業(yè)發(fā)展的政策和方向，符合商業(yè)銀行合理布局、公平競爭的原則。我國金融業(yè)發(fā)展政策和方向是要按照社會主義市場經(jīng)濟運行規(guī)律的要求，深化改革，擴大開放，建立和完善現(xiàn)代金融體系，促進國民經(jīng)濟發(fā)展和推動社會主義現(xiàn)代化建設事業(yè)。商業(yè)銀行市場準入必須遵循這一要求，當前我國要加快國有商業(yè)銀行體制改革，發(fā)展股份制商業(yè)銀行和農(nóng)村社區(qū)銀行，擴大引進外資銀行，就是這一要求的體現(xiàn)；合理布局就是要求審批設立商業(yè)銀行時應考慮到地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展的差異性，商業(yè)銀行的數(shù)量要與當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展規(guī)模相適應。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)商業(yè)銀行機構多一些，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)少一些；公平競爭原則，設立商業(yè)鋃行機構要有利于形成競爭機制，避免行業(yè)壟斷；要求商業(yè)銀行機構依法臺規(guī)經(jīng)營和開展有序競爭，避免利用不正當競爭手段損害同業(yè)利益和同業(yè)形象。3.符合最低資本金及股權結構和股東資格要求。具有任職資格的高級管理人員和一定比例有金融從業(yè)經(jīng)驗的人員。4.符合法人治理結構和內控制度的要求。在商業(yè)銀行法人機構的市場準入標準中，要求有完善的法人治理結構，建立科學、民主、高教的決策體制和相互制約、相互監(jiān)督的內部約束機制。要求有完善的內控制度，主要包括：統(tǒng)一、嚴格的業(yè)務標準、程序及相應的制度；統(tǒng)一、科學的授權、授信制度；建立科學、有效的風險識別、評估和控制系統(tǒng)；獨立、高效的內部稽核審計系統(tǒng)；建立完善的內部報告及信息管理系統(tǒng)；重要業(yè)務崗位的監(jiān)督、制約機制。5.符合經(jīng)濟核算的要求，確定的綜合經(jīng)營計劃和預期財務指標水平比較合理。綜合經(jīng)營計劃應對未來大部分業(yè)務的市場情況進行描述和分析，并制定長遠的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務策略。6.符合商業(yè)銀行營業(yè)場所的要求。商業(yè)銀行有固定的營業(yè)場所，且要有與之相配套的安全保衛(wèi)防盜、防搶和消防設施，以及開展各項業(yè)務的必要設施，確保高度的穩(wěn)定性和安全性。
二、業(yè)務營運監(jiān)管
1.業(yè)務營運監(jiān)管的主要內容
（1）資本充足性。對商業(yè)銀行資本充足率的監(jiān)管，關鍵的問題是要有適當?shù)馁J款評估和資產(chǎn)分類方法以及相應的會計準則。恰當?shù)卦u價商業(yè)銀行的資產(chǎn)質量，就意昧著必須準確評估商業(yè)銀行的貸款組合、擁有資產(chǎn)或其他表外資產(chǎn)業(yè)務，并對其資產(chǎn)組合進行分類，保證提取足夠的呆賬準備金。（2）資產(chǎn)質量。資產(chǎn)質量是衡量一家商業(yè)銀行經(jīng)營狀況最重要的依據(jù)，商業(yè)銀行經(jīng)營出問題往往是從資產(chǎn)質量惡化開始的，然后才是相應收益和資本充足率的下降。因此．監(jiān)管當局把資產(chǎn)質量作為最重要的監(jiān)管內容。一是保證銀行的信貸職能建立在穩(wěn)健原則之上的，建立并保持信貸政策和貸款審批、管理程序方面的文件規(guī)定；二是監(jiān)管當局必須對商業(yè)銀行的單項信貸、資產(chǎn)分類和提取呆賬準備金政策進行定期檢查，評估這些政策和實際資產(chǎn)質量是否相適應；三是監(jiān)管當局必須對商業(yè)銀行有問題的信貸和回收逾期貸款的程序進行關注，在提供擔保和抵押的情況下，還應對擔保的可靠性、抵押品的質量進行連續(xù)的評估和監(jiān)測；四是限制對單一貸款人和關聯(lián)企業(yè)的風險，防止風險集中。（3）流動性。流動性比例的監(jiān)控必須與商業(yè)銀行的總體經(jīng)營狀況結合起來進行評估，流動性越高，說明商業(yè)銀行掌握的低收益資產(chǎn)就多，資產(chǎn)的盈利性也就越差，就會影響商業(yè)銀行的盈利能力和長遠發(fā)展能力。（4）盈利能力。盈利是商業(yè)銀行經(jīng)營的目的，是其生存和發(fā)展的關鍵。有盈利，股東才能分得股息和紅利，銀行才能提取積累，增強抵御風險的實力和發(fā)展的能力。商業(yè)銀行盈利能力主要取決于收入和費用支出水平。對盈利能力的監(jiān)管，主要關注商業(yè)銀行在財務會計核算中的不審慎行為，主要盈利不實。應付利息計提不足，表內應收未收利息長期掛賬；果賬損失和應收賬款長期掛賬不核銷；呆賬準備金計提不足；營業(yè)費用成本占比過高。上述現(xiàn)象的長期存在，將極大地損害商業(yè)銀行的健康穩(wěn)健發(fā)展。（5）管理水平和內部控制。管理水平和內部控制是監(jiān)管當局檢查評價商業(yè)銀行時必須考慮的因素。完善的內部控制是衡量商業(yè)銀行具有良好經(jīng)營管理水平的重要標志，有利于保證商業(yè)銀行業(yè)務操作的效率性和有效性、財務報告的可靠性、行為準則的規(guī)范性。因此．監(jiān)管當局在鼓勵商業(yè)銀行創(chuàng)新、發(fā)展的同時，必須要求商業(yè)銀行貫徹“內控優(yōu)先”的原則。商業(yè)銀行內部控制的主要內容包括授信的內部控制；資金業(yè)務的內部控制；存款及柜臺業(yè)務的內部控制；中間業(yè)務的內部控制；會計的內部控制；計算機信息系統(tǒng)的內部控制；內部控制的監(jiān)督與糾正。
2.業(yè)務營運監(jiān)營的方式
一、規(guī)則導向監(jiān)管
(一)規(guī)則導向監(jiān)管
規(guī)則導向監(jiān)管是指銀行監(jiān)管機構在監(jiān)管商業(yè)銀行運行時,頒布一系列的法律法規(guī),規(guī)定銀行 在市場準入、業(yè)務經(jīng)營、公司治理等方面必須滿足的標準,以及開展業(yè)務時必須符合的程序 ,從而確保銀行能夠穩(wěn)健運營的一種監(jiān)管制度安排。其特點是要求金融系統(tǒng)建立起全面、標 準化的法規(guī)體系,運用這一體系規(guī)范銀行的種種經(jīng)營行為。[1]這種監(jiān)管取向多適 用于成立時間不長、公司治理不完善、業(yè)務經(jīng)營不夠規(guī)范的商業(yè)銀行。
(二)美國的規(guī)則導向監(jiān)管體制
美國是以法制化著稱的國家,尊重法律、處處依靠法律是美國民族的特點之一,因而其管理 制度常被學者稱為“規(guī)范管理”的典范。這一風格也延續(xù)到銀行監(jiān)管體系中。 美國的金融監(jiān)管在金融行業(yè)不斷發(fā)展的過程中頒布了眾多法規(guī)和條例,建立了一套以法律框 架為基礎、多重機構共同履責、量化管理為手段的較為完整的金融監(jiān)管體系。 在銀行監(jiān)管主體方面有聯(lián)邦儲備體系、貨幣監(jiān)理署、聯(lián)邦存款保險公司、證券交易委員會、 聯(lián)邦住宅貸款管理總局、美國儲蓄管理局、全國信用社管理總局以及州政府。其中,履行主 要 監(jiān)管職責的是貨幣監(jiān)理署、聯(lián)邦儲備體系、聯(lián)邦存款保險公司和州政府。四個機構依據(jù)法規(guī) 開展工作,分工明確,履行相應的職能。具體監(jiān)管職能劃分見表1。
在明確的分工下,美國還頒布了一系列的法律法規(guī),不僅有銀行大法,還有一系列的專項法 律,并且不斷出臺銀行條例和專項制度,使得各個監(jiān)管機構的工作能夠有法可依,銀行業(yè)能 夠按照法律的規(guī)定經(jīng)營管理。對銀行經(jīng)營和監(jiān)管的主要法規(guī)見表2。
另外美國監(jiān)管機構對被監(jiān)管銀行實行內部檢查評級制度。[2]主要監(jiān)管五個方面: (1)資本金 是否充足;(2)資產(chǎn)質量如何,貸款和投資活動是否規(guī)范;(3)銀行內部管理水平及風 險控制能力;(4)銀行獲利能力;(5)流動性和貸款期限搭配情況。在每一個方面,檢 查人員都對銀行進行由1―5級的打分,最后綜合五個方面的級別打出綜合評分,一級穩(wěn)健 ,二級較好,三級需要關注,四級要特別認真對待,五級最差接近關閉。評級活動1年至1 年半進行一次,評級結果不對外公布但要通知銀行董事長,同時要求銀行對存在問題的方面 予以改正。
(三)規(guī)則導向監(jiān)管的優(yōu)點和缺點
1.規(guī)則導向監(jiān)管的優(yōu)點:(1)全面和細致的規(guī)則為監(jiān)管工作提供了檢查的依據(jù),監(jiān)管規(guī)則 越詳細、越具體,越是便 于監(jiān)管者執(zhí)行這些規(guī)則。監(jiān)管者只需檢查銀行是否遵循這些規(guī)則,就可以發(fā)現(xiàn)銀行存在的問 題。 (2)全面和細致的規(guī)則為銀行經(jīng)營提供了標準。銀行在從事業(yè)務的過程中只要不違反監(jiān)管 法規(guī)就可以放手去做。 (3)有利于銀行業(yè)的穩(wěn)定運營。全面和細致的監(jiān)管法規(guī)能有效地規(guī)范商業(yè)銀行的經(jīng)營,杜 絕銀行間的惡性競爭,也有利于監(jiān)管者在銀行經(jīng)營過程的早期發(fā)現(xiàn)存在的問題。
2.規(guī)則導向監(jiān)管的缺點:[3](1)規(guī)則導向監(jiān)管過于強調法律,對市場敏感性不夠。它沒有考慮不同銀行出現(xiàn)的特殊情 況,缺乏彈性,過于僵化。不同的銀行有可能根據(jù)自己的實際情況想出更好的辦法來控制 風險,而這在缺乏彈性的監(jiān)管制度下是難以存在的。另外,過于僵化的監(jiān)管規(guī)則也限制了銀 行的創(chuàng)新動力。(2)過于細致的監(jiān)管法規(guī)會造成規(guī)則的泛濫。隨著時間的推移,規(guī)則會越 來越多,越來越復雜,連監(jiān)管者也難以完全掌握。(3)產(chǎn)生道德風險和逆向選擇。這種監(jiān) 管取向只重視監(jiān)管的表面過程,而忽視了監(jiān)管的實 質結果,即監(jiān)管者會陷于銀行是否遵守了規(guī)則,而不管是否達到了控制風險的目的。而銀行 經(jīng)營管理者可能將主要精力投入到滿足監(jiān)管形式上的要求,而疏于內部財務健全、經(jīng)營管理 和控制風險。另外,銀行認為監(jiān)管當局有規(guī)定的就應該注意這方面的風險,沒有規(guī)定的就不 必特別關注而疏于管理。 (4)過細的監(jiān)管規(guī)則容易使監(jiān)管者和被監(jiān)管者之間的關系緊張,使銀行對監(jiān)管者產(chǎn)生對抗 和恐懼的心理,不利于監(jiān)管工作的互動和良性開展。 (5)過度的管制雖然看起來有利于金融市場的短期穩(wěn)定和短期“安全”,但犧牲了效率和市 場活力,遏制了市場創(chuàng)新和市場機制的成長。
二、原則導向監(jiān)管
(一)原則導向監(jiān)管
原則導向監(jiān)管是指監(jiān)管機構在規(guī)范和監(jiān)督銀行經(jīng)營的過程中,較少地頒布成文的法規(guī)和標準 ,也很少運用量化的指標和標準化的方法進行監(jiān)督,對銀行的現(xiàn)場檢查也比較少,監(jiān)管工作 主要是通過“道義勸說”和“君子協(xié)定”等方式開展。這種監(jiān)管取向的特點是監(jiān)管機構頒布 的法規(guī)少,規(guī)定的標準少,彈性和靈活性比較大,監(jiān)管工作因行而異,對不同的問題有不同 的處理方式和標準。[4]特別應說明的是盡管這種監(jiān)管方式法律法規(guī)較少,硬性標 準較少,靈活性較大,但并不意味 著不存在這樣的標準。事實上任何一種監(jiān)管取向都不可能缺少特定的法律法規(guī)和硬性的標準 ,只是多與少、強與弱的差別。 這種監(jiān)管取向多適用于公司治理完善、業(yè)務水平較高、經(jīng)營穩(wěn)定的商業(yè)銀行。
(二)英國的原則導向監(jiān)管體制
英國金融監(jiān)管機構認為僵硬單一的監(jiān)管要求是不符合實際情況的,對不同的銀行應有不同的 處理方式和標準。在《1987年銀行法》中確立了總的 原則,以便英格蘭銀行能夠根據(jù)商業(yè)銀行所處的不同環(huán)境來考慮、解釋和行使其權力。英 國金融監(jiān)管更強調銀行的“自我管理”,通過“道義勸說”對銀行業(yè)務經(jīng)營活動進行監(jiān)督, 由此英國銀行監(jiān)管風格被貼上“非正式管理”的標簽,并與美國規(guī)則導向監(jiān)管的法律體系相 區(qū)別。[5]英國的金融監(jiān)管機構主要是英國金融服務監(jiān)管局,對商業(yè)銀行、投資銀 行、證券、期貨、保 險等九個金融行業(yè)進行監(jiān)管。英國金融服務監(jiān)管局涉及監(jiān)管的法律少之又少,權力劃分明顯 要寬泛許多。在英國金融服務局的監(jiān)督規(guī)章中,指 導性意見比較多、管理性條款比較少;原則性陳述多、具體指標性要求少。監(jiān)管過程中, 除違規(guī)行為,監(jiān)管人員對銀行隱含的風險只提出明確的整改目標,監(jiān)管指導性意見多是原則 性的。在經(jīng)營業(yè)務規(guī)定方面則更加體現(xiàn)出英國監(jiān)管的寬松和靈活。表3用一些監(jiān)管方面的規(guī) 定,對英國寬松的監(jiān)管體制予以說明。
從表3可以看出,英國在銀行經(jīng)營方面的制定規(guī)則十分寬松和模糊,沒有數(shù)量化的標準。如 :在市場準入方面,機構的董事、經(jīng)理在其位置上應當是適合和合適的;一個銀行的業(yè)務經(jīng) 營至少有兩個知識經(jīng)驗豐富,有管理決策的人進行有效管理;銀行要以謹慎的方式進行有效 管理; 銀行應以完整和專業(yè)技巧來適應其業(yè)務的性質和規(guī)模?！斑m合和合適”的標準是什么,什么 才是“知識經(jīng)驗豐富,有管理決策”,什么是“謹慎的方式”,什么又是“完整和專業(yè)的技 巧”,法規(guī)里沒有提到。就連流動性缺口、風險準備金、資本充足率、銀行的業(yè)務范圍,英 國的法律中都沒有明確的規(guī)定,而是由監(jiān)管當局和銀行協(xié)商確定。
(三)原則導向監(jiān)管的優(yōu)缺點
1.原則導向監(jiān)管的優(yōu)點: (1)這種監(jiān)管方式允許監(jiān)管者考慮到不同銀行的特殊情況,靈活運用法律中的監(jiān)管尺度, 制定特定的監(jiān)管標準,有利于維持銀行的穩(wěn)健運行。 (2)即使是設計再嚴密的監(jiān)管體系,頒布再多的法律法規(guī)都不免存在漏洞,而對這種監(jiān)管 制度靈活的運用能夠填補法規(guī)的漏洞。 (3)這種監(jiān)管體系減少了對銀行經(jīng)營時條條框框的限制,賦予了銀行更多自主經(jīng)營的權力 ,有利于銀行發(fā)揮主動性和創(chuàng)新的積極性。
2.原則導向監(jiān)管的缺點:[7](1)監(jiān)管中缺乏成文的法律往往會造成監(jiān)管不夠嚴格,法規(guī)的彈性也會造成銀行在經(jīng)營管 理中存在一些漏洞,增大了銀行的風險。 (2)缺乏眾多的標準作為依據(jù)來判斷銀行是否發(fā)生風險,要求監(jiān)管者有著極其敏感的洞察 力,對監(jiān)管者的素質有很高的要求。 (3)“道義勸說”的約束力往往會受到質疑,往往不能迅速而徹底地解決問題,在問題嚴 重時有可能延誤解決的時機。 (4)非量化的管理往往使監(jiān)督官員缺乏統(tǒng)一的標準化的參考數(shù)據(jù),結論往往互有參差。(5 )這種監(jiān)管方式強調自律管理的成分很大,要求銀行從業(yè)人員具有較高的素質和自我約 束能力,和監(jiān)管部門緊密配合。
三、規(guī)則導向監(jiān)管和原則導向監(jiān)管的結合
(一)規(guī)則導向監(jiān)管結合原則導向監(jiān)管的必要性
1.監(jiān)管成效最大化的要求。嚴格的監(jiān)管會導致過多的標準和約束束 縛銀行的發(fā)展,降低銀行和市場的效率;而過于寬松的標準則會導致監(jiān)管流于形式,使銀行 缺 乏危機感,導致業(yè)務發(fā)展缺乏監(jiān)管而引發(fā)風險。過寬或過嚴的監(jiān)管方式都不利于銀行的穩(wěn)健 經(jīng)營。 正是因為意識到這一點,美國現(xiàn)在正在改善其監(jiān)管風格,賦予銀行更多的經(jīng)營自。而反 觀英國金融監(jiān)管制度的變革,我們會發(fā)現(xiàn)在原有原則導向監(jiān)管的基礎上,英國監(jiān)管當局 也開始了向規(guī)則導向方向的邁進。2003年7月起英國金融服務局推出了ARROF (Advanced Ri sk-Responsive Operating Framework)風險監(jiān)管框架,體現(xiàn)出了規(guī)則監(jiān)管的取向。它設置 了統(tǒng)一的評價標準和風險IT評估程序,通過對被監(jiān)管機構內部存在的風險進行持續(xù)確認和評 估,進而科學地確定風險的影響程度(見表4)和風險發(fā)生的可能性,然后通過計算公式:P riority=Impact×Probability確定關注程度 (見表5)。又如它根據(jù)關注程度的大小確定差 別化的監(jiān)管措施,提供及時的指導和幫助,對被監(jiān)管機構 實行過程控制,防止風險的惡化和最終損失的產(chǎn)生。再如它在監(jiān)管過程引入了七個階段的標 準化監(jiān)管流程,即準備評估階段、可能性風險評估階段、制定風險控制方案階段、內部確 認和調整階段、發(fā)送信函與溝通階段、跟蹤評估階段、新的評估循環(huán)階段,形成分工明確的 監(jiān)管體系。[8]
2.多層次銀行體系的要求。 我國的商業(yè)銀行體系主要包括四大國有銀行、股份制商業(yè)銀行、政策性銀行、城市商業(yè)銀行 、農(nóng)村商業(yè)銀行以及外資銀行的分支機構。這些不同層次的商業(yè)銀行成立時間、業(yè)務水平、 資產(chǎn)規(guī)模、管理成熟度、發(fā)展趨向等都有所不同,用同樣的監(jiān)管方式和方法是不現(xiàn)實的。對 于一些成立時間較長、資產(chǎn)規(guī)模較大、公司治理良好、業(yè)務經(jīng)營規(guī)范、創(chuàng)新能力較強的商業(yè) 銀行,如四大國有商業(yè)銀行以及部分股份制商業(yè)銀行可以考慮采用原則導向監(jiān)管,充分發(fā) 揮監(jiān)管的激勵機制,賦予這些銀行更多的靈活性和自由,提高銀行的效率和市場化程度。而 對于那些成立時間較晚、規(guī)模較小、公司治理水平一般、業(yè)務經(jīng)營不夠規(guī)范的商業(yè)銀行仍應 該注重采用規(guī)則導向監(jiān)管,規(guī)范公司治理和業(yè)務經(jīng)營,及時發(fā)現(xiàn)和抑制銀行可能引發(fā)風險的 活動。在這些銀行做大做強之后,再考慮是否改用原則導向監(jiān)管。
3.降低監(jiān)管成本的要求。 對銀行的監(jiān)管是要花費成本的,主要包括:一是費用類成本。是指監(jiān)管當局在對金融機構與 市場進行監(jiān)管的過程中所發(fā)生的直接的費用。二是損失類成本。是指監(jiān)管當局對銀行和市場 的監(jiān)管,會影響銀行的效率,抑制金融創(chuàng)新,扭曲市場配置資源的功能。
4.客觀金融環(huán)境和銀行良性發(fā)展的要求。 當前我國金融市場環(huán)境不斷好轉,涉及商業(yè)銀行運營的法律體系也日臻完善,而商業(yè)銀行本 身市場化程度和風險控制能力日益提高,已經(jīng)具備了規(guī)則導向監(jiān)管結合原則導向監(jiān)管的客觀 條件。一些發(fā)展較快的銀行已經(jīng)能夠明顯地感覺到過多的規(guī)則和標準對發(fā)展與創(chuàng)新的束縛, 一些年代久遠的法律規(guī)定也已經(jīng)不符合當前金融市場的變化,如:《儲蓄管理條例》(1992 年頒布)、《金融機構管理規(guī)定》(1994年頒布)、《貸款通則》(1996頒布)等法規(guī)都是 多年前制定的,已不適應新形勢的要求。賦予銀行在經(jīng)營方面的更多的靈活性和自由多成為 許多銀行共同的呼聲。
5.發(fā)揮銀行經(jīng)營的正向激勵機制的要求。 規(guī)則導向監(jiān)管結合原則導向監(jiān)管的方式有利于發(fā)揮監(jiān)管的激勵機制。如監(jiān)管者在對商業(yè) 銀行監(jiān)管的過程中,對于內控良好,或上次現(xiàn)場檢查評級很高的銀行可以減少對檢查的范圍 和頻率,在市場準入方面也可以放寬條件,而對于一家內控薄弱、評級較低的銀行 就需要加大檢查的力度,擴大檢查的范圍和頻率。這樣在設計制度時就巧妙地把監(jiān)管規(guī)則和 激勵機制結合起來了,使得銀行在經(jīng)營中自覺地向監(jiān)管者所要求的方向去努力。
(二)英美監(jiān)管方式對我國監(jiān)管方式的啟示
在我國的監(jiān)管工作中,把監(jiān)管思路逐步轉向以原則為基礎的監(jiān)管,更多地 采用非現(xiàn)場檢查的方式,用非現(xiàn)場檢查指導現(xiàn)場檢查,應該是監(jiān)管人員改進監(jiān)管工作的方向 。
1.充分認識改革監(jiān)管方式的重要性。 縱觀英美兩國金融監(jiān)管制度變革的歷史,無一不是在原有監(jiān)管制度的基礎上吸收對方監(jiān)管制 度的優(yōu)點,實現(xiàn)監(jiān)管制度向兩者結合的方向發(fā)展,也許這正說明了在當代紛繁、復雜、多變 的金融市場中,沒有哪一種監(jiān)管制度能夠獨立承擔起完善監(jiān)管的重任。在以后的監(jiān)管工作中 緊密地結合兩種監(jiān)管方式將是今后長期監(jiān)管工作的重點。
2.完善監(jiān)管法規(guī)建設,放松法規(guī)約束。 今后的法律規(guī)章應該更多地關注于提高銀行運行的效率和競爭力,給予銀行充分、自由發(fā)展 的空間,因此在出臺法規(guī)方面應該多一些指導性要求,少一些約束性細則;多一些原則性導 向,少一些非審慎限制。
3.實施嚴格的市場準入制度,為原則導向監(jiān)管打基礎。我們在看到英國原則導向監(jiān)管工作 所取得的成效的同時,也應該看到英國實行的是嚴格的“ 授權”制度。而美國相對寬松的準入制度決定了它不可能施行以原則導向為主的監(jiān)管制度。 因此要想實現(xiàn)我國監(jiān)管取向的轉變,提高監(jiān)管的效率,必須實施嚴格的市場準入制度。
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Comparison between Rule-based Banking Regulation and Principle-based Banking R egulation
Xu JieAbstract:The financial disaster happened in 2007 arose people ’s oppugn on the
supervisory ways of the supervision and regulation departments of USA,Europe a nd other developed countries. This essay discusses about the mainly supervisory
一、金融危機對我國商業(yè)銀行的影響
1.直接影響較小
因我國嚴格的金融監(jiān)管體系,商業(yè)銀行業(yè)務大部分集中在國內市場,盈利來源主要是存貸利差,國際化程度低及單一的收入結構導致我國商業(yè)銀行“因禍得?！?。比如工行持有雷曼兄弟債券金額為1.52億美元,僅占工行總資產(chǎn)的萬分之一,直接損失對其不構成實質性影響。
2.間接影響較大
危機爆發(fā)后,我國部分出口企業(yè)出現(xiàn)停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài),甚至破產(chǎn),很多企業(yè)經(jīng)營困難。貨款回籠不及時,呆帳、壞帳多,貸款無法按時償還或無力償還,流動資金嚴重不足等等。對商業(yè)銀行的信貸資金安全性造成嚴重威脅。同時,股市低迷,商業(yè)銀行的中間業(yè)務收入下降;房地產(chǎn)行業(yè)低迷,住房按揭、抵押貸款急驟下降等等,這對商業(yè)銀行的盈利影響很大。
二、我國商業(yè)銀行的信貸風險逐漸加大,加強對信貸資金的管理迫在眉睫
1.加強信貸風險控制的制度建設和健全信貸責任追究制度
商業(yè)銀行信貸制度控制是整個信貸風險控制的物質保障,構建貫穿于信貸業(yè)務貸前調查、貸時審查、貸后監(jiān)督的控制體系:①改變我國商業(yè)銀行在不同程度上存在的授權不清、分級混亂的情況,健全對貸款調查、審核、審批人員的終身責任追究制度和信貸業(yè)務運營機制。②進一步完善貸審分離制度,徹底改變貸前調查、貸后檢查和貸款的發(fā)放、回收由一個客戶經(jīng)理負責的現(xiàn)狀,真正實現(xiàn)部門之間、人員之間的相互制約。③目前商業(yè)銀行的內部審計、稽核部門都屬于內部科室,歸該行領導,這樣很難披露本行的信貸風險,無法獨立開展工作。各商業(yè)銀行的審計、稽核部門應由各地的銀監(jiān)部門領導管理,包括人事任免、工資待遇、工作范圍等,商業(yè)銀行無權干涉,使其能公平、公正、獨立開展各項業(yè)務。
2.加強信貸風險的組織結構控制,其應遵循的原則主要有:
①立足國內市場,對國外市場持謹慎態(tài)度。我國是個經(jīng)濟大國,國內市場龐大,特別是新能源、高科技產(chǎn)業(yè)值得關注。而國際形勢復雜多變,在金融危機背景下,應謹慎介入,待時機成熟時再拓展國外業(yè)務。
②堅持信用等級評審條件,嚴格執(zhí)行貸款準入門檻,對客戶提供的資料應認真審核(包含抵押物、質押物、擔保方的情況),到實地查看、核對,把實際運營情況和報表資料對比,是否存在虛假成分。確保第一、第二還款來源真實可靠。對不符合貸款條件的客戶應堅決杜絕。
③建立職責明確、分工合理、獎罰分明、崗位之間相互制約的信貸組織結構,杜絕長官意志、、會計造假等現(xiàn)象,嚴格按審批權限審批。
3.加強信貸風險的人力資源管理
以人為本是任何企業(yè)經(jīng)營成功的基本常識,商業(yè)銀行要更加重視。COSO報告、巴塞爾委員會都強調人在風險管理中的重要作用。對人力資源的管理主要有:
①信貸人員的責任控制制度的完善,健全責、權、利相結合的制度。
②信貸人員操作風險的制度控制、審查。
③信貸人員的從業(yè)資格管理,嚴禁從業(yè)人員無證上崗。
④信貸人員的獎罰、激勵制度。
一、引言
2007年金融危機使人們認識到商業(yè)銀行存在巨大的負外部性，其一旦出現(xiàn)問題將導致蝴蝶效應，危及各行各業(yè)，因此，商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性問題再次得到人們的普遍關注。之前我國僅有中國銀行一家銀行入圍全球系統(tǒng)重要性銀行，2013年中國工商銀行成為我國第二家全球系統(tǒng)重要性銀行。
之前的研究將中國四大國有銀行（中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行、中國建設銀行）、交通銀行、招商銀行、中信銀行組成七家系統(tǒng)重要性銀行，實施嚴格監(jiān)管。2013年重慶銀行在香港上市。蘇寧銀行、阿里銀行等民營銀行業(yè)開始出現(xiàn)。我國金融業(yè)的迅猛發(fā)展值得驕傲和欣喜，但是金融危機使我們以審慎的眼光看待商業(yè)銀行的發(fā)展，其系統(tǒng)重要性必須得到重視。
系統(tǒng)重要性（Systemically Important）是指商業(yè)銀行及其他金融金融存在的可產(chǎn)生巨大負外部性風險的內在屬性。
二、文獻綜述
1.國外研究。Mathias 和Jean Tirole（2002）結合信息經(jīng)濟學和博弈論的相關知識，提出應該銀行當成一個企業(yè)，根據(jù)其資本構成來分析商業(yè)銀行監(jiān)管需求，并運用政治經(jīng)濟學加以分析，此外站在國際視野對《巴塞爾協(xié)議》和其他發(fā)達國家的銀行監(jiān)管體系進行了對比分析，以期對本國商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性監(jiān)管以借鑒。
Milne（2004）引入資本流動性、籌資成本和監(jiān)管干預等概念，提出了一個有關商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性的存貨模型（inventory model）。其指出，商業(yè)銀行為了維持期正常運行，不致產(chǎn)生系統(tǒng)性風險，必須在最低資本充足率要求的基礎上提取準備金，這為以后各國銀行系統(tǒng)法定準備金打下了基礎。
Alain de Serres （2006）利用世界銀行和OECD（國際經(jīng)濟與合作組織）建立的金融機構數(shù)據(jù)庫資料對各國銀行系統(tǒng)重要性進行了跨國比較研究，得出結論：銀行系統(tǒng)重要性監(jiān)管指標分為兩類，一類是代表促進銀行業(yè)競爭的監(jiān)管政策指標，一類是代表維持銀行業(yè)穩(wěn)定的監(jiān)管指標。并在此基礎上，用這兩類指標和銀行發(fā)展指標進行簡單的回歸，發(fā)現(xiàn)長期來看系統(tǒng)重要性指標與發(fā)展指標正相關。
Segoviano 和 Goodhart（2009）定義系統(tǒng)重要性指標PAO（probability that at least one bank becomes distressed）用以衡量商業(yè)銀行的系統(tǒng)重要性。PAO指金融系統(tǒng)中至少有一家銀行出現(xiàn)危機的概率，所以其計量的只是單一銀行，而且PAO不具有一般性，僅表示極端事件發(fā)生時的概率，也無法推出危機事件的影響力度。
Peters （2011）引入銀行規(guī)模這一因素，定義了測算系統(tǒng)重要性的附帶破壞指數(shù)CDI （Collateral Damage Index ）。他的研究結果表明系統(tǒng)重要性的確與銀行規(guī)模存在一定的相關性，但這絕不是說系統(tǒng)重要性等于銀行規(guī)模，這是兩個完全不同領域的概念。
2.國內研究。我國有關商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性的研究起步較晚，其監(jiān)管研究也多是理論分析。
李妍（2009）結合我國特色的金融體系――宏觀審慎監(jiān)管框架研究商業(yè)銀行的系統(tǒng)重要性，認為商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性需要中國人民銀行、財政部和銀監(jiān)會等部門間相互協(xié)調監(jiān)管，共同研究制定系統(tǒng)重要性評估體系。
陸靜（2011）引入規(guī)模、關聯(lián)性和復雜性三個評估指標，采用規(guī)模加權估計方法，對我國商業(yè)銀行的系統(tǒng)重要性進行評估。
由于系統(tǒng)重要性銀行是2010年才由巴塞爾委員會提出的，作為一個新興事物，對其研究僅限于近兩年來的研究，所以研究較少。而且對其研究主要集中于系統(tǒng)重要性銀行的評估的研究方面，監(jiān)管多只是稍帶著提一提而已。
黃珊珊、李偉平（2011）認為列入系統(tǒng)重要性銀行將會影響國內銀行的資產(chǎn)和利潤增長，引發(fā)巨額的融資需求，監(jiān)管當局應從我國國情出發(fā)審慎推動系統(tǒng)重要性銀行監(jiān)管指標實施。
張琦（2011）從國內外系統(tǒng)重要性銀行監(jiān)管的實踐出發(fā)，從判斷因素、評估框架、評估方法論、監(jiān)管主體及措施幾方面詳細地描繪了系統(tǒng)重要性銀行監(jiān)管的國際經(jīng)驗，并介紹了我國系統(tǒng)重要性銀行監(jiān)管實踐―CARPALS監(jiān)管體系、其他審慎監(jiān)管措施和監(jiān)管信息獲取，最后提出建立我國系統(tǒng)重要性銀行監(jiān)管框架的政策建議。
肖璞、劉軼、鄢俊華（2012）在巴塞爾委員會提出的系統(tǒng)重要性銀行指標體系的基礎上，結合中國銀行業(yè)的特點及所處的環(huán)境，構建了評估銀行系統(tǒng)重要性的指標體系，并提出了監(jiān)管的政策建議。
商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性監(jiān)管研究學者一致認為，商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性監(jiān)管不僅是一門科學，更是一門藝術，這門藝術的最高技巧是是如何將監(jiān)管的成本降至最低，失誤率降至接近為零。通過科學的方法研究分析，紛繁復雜的商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性監(jiān)管活動抽象為的簡單、直觀的數(shù)據(jù)，但是如何將這些定性的資料轉變成定量的資料，以表格、圖片等形式展現(xiàn)出來仍是商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性研究者面前的主要難題之一。
三、系統(tǒng)重要性評估體系
1.研究對象。本文選取16家上市的商業(yè)銀行作為研究對象。重慶銀行于2013年11月在香港H股主板成功上市，但其發(fā)展較16家上市銀行還是有所差距，其系統(tǒng)重要性問題尚不計入本文考慮范圍之內。2013年國有四大行總資產(chǎn)CR4=70.1%，表示目前的銀行業(yè)屬于“比較集中”級別。
數(shù)據(jù)來自2009年-2013年中國工商銀行、中國建設銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、交通銀行、招商銀行、中信實業(yè)銀行、平安銀行、浦發(fā)銀行、興業(yè)銀行、民生銀行、光大銀行、華夏銀行、北京銀行、寧波銀行和南京銀行共16家上市銀行的年報和《中國金融統(tǒng)計年鑒》。
2.評估體系。金融危機發(fā)生后，商業(yè)銀行系統(tǒng)性風險與系統(tǒng)重要性金融機構測度方法與之前發(fā)生一些變化，系統(tǒng)重要性評估的主要模型有指標體系、金融網(wǎng)絡分析、協(xié)同風險模型等。本文采用的評估模型是指標體系。
央行（中國人民銀行）、銀監(jiān)會等部門比較認同的是IMF-BIS-
FSB從規(guī)模、關聯(lián)性、復雜性和可替代性四個方面構建的指標體系評估理論框架。同時，鑒于目前我國商業(yè)銀行除了中國銀行、中國工商銀行以外其他銀行的國際化程度都不高，銀行系統(tǒng)性風險國際傳染數(shù)據(jù)庫尚未建立，本文系統(tǒng)重要性銀行評估主要研究的是我國商業(yè)銀行的系統(tǒng)重要性。因此，本文結合我國系統(tǒng)重要性銀行自身特性，探索適合我國國情的指標體系評估方法，運用熵值法對各商業(yè)銀行在金融系統(tǒng)中的重要性進行測度。
根據(jù)IMF-BIS-FSB《系統(tǒng)重要性金融機構評估指引》和中國銀監(jiān)會《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準的指導意見》，由于我國各商業(yè)銀行國際業(yè)務非常有限，暫不考慮全球關聯(lián)性指標，故從商業(yè)銀行規(guī)模、關聯(lián)性、復雜性和可替代性四個方面來設計系統(tǒng)重要性評估指標體系，具體指標體系如表1所示。
四、評估結果分析
1.評估結果。2009年-2013年16家商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性指標評估結果如下表所示：
2.系統(tǒng)重要性分類。目前我國現(xiàn)有7家系統(tǒng)重要性銀行：中國工商銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設銀行、交通銀行、招商銀行、中信銀行，通過對2009-2013年16家上市商業(yè)銀行的系統(tǒng)重要性評估結果分析，這16家商業(yè)銀行可以分為三類： 第一類為系統(tǒng)重要性銀行，第二類為潛在系統(tǒng)重要性銀行，即有發(fā)展為系統(tǒng)重要性銀行可能性的銀行，第三類為非系統(tǒng)重要性銀行。
根據(jù)16家商業(yè)銀行5年系統(tǒng)重要性得分的平均值，將16家上市銀行分為三類，分類結果為：
第一類：中國工商銀行 、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設銀行和交通銀行，平均分都在10%以上；
第二類：招商銀行、浦發(fā)銀行、中信銀行、光大銀行、民生銀行、興業(yè)銀行和平安銀行，平均分都在2%以上；
第三類：華夏銀行、北京銀行、南京銀行和寧波銀行，平均分在2%以下。
五、結論與政策建議
針對不同類別的銀行，應采用不同的監(jiān)管方式，即分類監(jiān)管。
第一類為系統(tǒng)重要性銀行，包括中國工商銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設銀行和交通銀行，這與傳統(tǒng)的四大行最重要的觀念不同，也與七家系統(tǒng)重要性銀行的理論不同。的確隨著交通銀行近十年的發(fā)展，其資產(chǎn)規(guī)模、流動性等都達到了很高的水平，因此不容小覷，但其與四大行銀行系統(tǒng)重要性還是有所差距，四大行中系統(tǒng)重要性平均分最低的建設銀行得分在13.97%，而交通銀行平均分為10.84%，但其與潛在系統(tǒng)重要性銀行的差距更大，其是第二類銀行得分最高（招商銀行4.14%）的2.62倍，因此交通銀行歸于系統(tǒng)重要性銀行無可厚非。對這類銀行可以采用統(tǒng)一的附加監(jiān)管要求，無須采用G-SIBs的分段法進行差別監(jiān)管。
系統(tǒng)重要性銀行的監(jiān)管中，應重點關注不同系統(tǒng)重要性銀行的系統(tǒng)性風險來源，針對不同的風險來源，而采取相應的監(jiān)管和防范措施。
第二類銀行為具有系統(tǒng)重要性潛力的銀行，雖然其系統(tǒng)重要性得分遠低于系統(tǒng)重要性銀行的得分，但是其關聯(lián)性和復雜性得分非常接近第一類中的建設銀行。若潛在系統(tǒng)重要性銀行發(fā)生危機，也會威脅整個金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性，只是其沖擊力比系統(tǒng)重要性銀行要低得多。而且，隨著系統(tǒng)重要性銀行的規(guī)模不斷壯大，將來極可能會發(fā)展成為系統(tǒng)重要性銀行 因此，銀監(jiān)會在系統(tǒng)重要性監(jiān)管中也應密切關注潛在系統(tǒng)重要性銀行。
并且應建立動態(tài)的商業(yè)銀行系統(tǒng)重要性數(shù)據(jù)庫，實時把握商業(yè)商業(yè)系統(tǒng)重要性變化，對其進行時間縱向分析和同行橫向分析，對未來系統(tǒng)重要性進行預測，以便準確監(jiān)管。
第三類銀行則為非系統(tǒng)重要性銀行，央行（中國人民銀行）、銀監(jiān)會等政府部門應為這些銀行創(chuàng)造條件，營造良好的競爭和發(fā)展環(huán)境，促進它們的快速發(fā)展，發(fā)展同時也會降低商業(yè)銀行的系統(tǒng)重要性。
參考文獻：
中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）02-0114-01
截至2011年11月末，我國銀行業(yè)金融機構的總資產(chǎn)已經(jīng)達到整個金融業(yè)總資產(chǎn)的近91%。銀行業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展在中國金融業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展中處于舉足輕重的地位。因此，加強銀行業(yè)的監(jiān)管和調控、完善銀行業(yè)的監(jiān)管體系是金融監(jiān)管工作中的重中之重。
從通常意義上講，商業(yè)銀行監(jiān)管是指一國金融監(jiān)管機構或者專門監(jiān)管機構對商業(yè)銀行的組織主體和經(jīng)營行為進行的監(jiān)督和管理。從更廣泛地意義上來看，銀行監(jiān)管還包括銀行內部的自我控制和銀行間自律組織的監(jiān)管。目前我國商業(yè)銀行監(jiān)管分為外部監(jiān)管和內部控制，外部監(jiān)管當局主要有銀監(jiān)會，其外部監(jiān)管是強制性監(jiān)管；內部控制則主要是公司內部的管理和風險控制。
一、商業(yè)銀行監(jiān)管的目標
（一）維護商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、保證金融市場的有效運行
商業(yè)銀行是以盈利為目的的企業(yè)，隨著金融市場競爭的日益激烈，其面臨的風險也在不斷增強。由于銀行業(yè)本身的脆弱性，以及一家銀行的問題會引起連鎖反應等問題。因此銀行的監(jiān)管首要目標是保證銀行業(yè)運行的安全和穩(wěn)定性。
（二）保護存款人的利益
由于銀行是以利潤為導向的企業(yè)，銀行是高負債經(jīng)營，其總資產(chǎn)中自有資產(chǎn)比重較小。銀行的這些經(jīng)營特點都使其存在較高的欺詐風險。因此對商業(yè)銀行進行監(jiān)管，保護存款人的利益也是其重要的目標之一。
（三）提高行業(yè)效率、保證公平競爭
由于商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務相似性較高，因此競爭也異常激烈。通過監(jiān)管，使其保持一個良好的競爭環(huán)境，有利于行業(yè)效率的提高。
二、我國商業(yè)銀行監(jiān)管的現(xiàn)狀以及存在問題
過去我國商業(yè)銀行的監(jiān)管機構是中央銀行，從2003年04月開始，銀監(jiān)會成為我國商業(yè)銀行新的監(jiān)管機構，而中央銀行保留了檢查建議權等部分的權力。目前，我國商業(yè)銀行的監(jiān)管主要包括市場準入、日常經(jīng)營和業(yè)務監(jiān)管以及退出監(jiān)管等三個層次的監(jiān)管。雖然我國銀行監(jiān)管機構在應對復雜多變的經(jīng)濟形勢時，采取了多項積極的措施，在應對房地產(chǎn)貸款、資產(chǎn)證券化業(yè)務以及理財產(chǎn)品方面有了很大的成果，但是仍然存在著制度、體制的問題。
（一）我國商業(yè)銀行監(jiān)管體系不夠完善
目前我國金融行業(yè)是屬于分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的經(jīng)營模式。然而我國的銀行、證券、保險等業(yè)務的交叉現(xiàn)象已經(jīng)普遍存在。因此這種“三足鼎立，各自為政”的現(xiàn)狀導致了缺乏管理的區(qū)域的存在。隨著經(jīng)濟全球化以及金融創(chuàng)新的發(fā)展，金融控股集團也營運而生。金融控股集團公司是一種中央集權形式的企業(yè)經(jīng)營管理組織。它一般以一個金融企業(yè)或者非金融企業(yè)為控股母公司，在同一控制權下，完全或主要在銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)中至少兩個不同的金融行業(yè)大規(guī)模提供服務的金融集團。然而目前我國采取的是分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理，因此對金融控股集團的監(jiān)管制度較少。同時監(jiān)管當局之間的信息不能夠充分的共享，這也引起了資源的浪費和監(jiān)管效率的低下。
（二）監(jiān)管內容較狹窄
銀行監(jiān)管內容包括市場準入、日常經(jīng)營和業(yè)務監(jiān)管以及退出監(jiān)管等三個層次的內容。目前我國銀行監(jiān)管主要是對市場準入和日常經(jīng)營的合規(guī)性監(jiān)管，主要考慮的是信用風險，對市場風險、法律風險以及操作風險考慮較少。在現(xiàn)場監(jiān)管與非現(xiàn)場監(jiān)管中重前者輕后者，因此在銀行監(jiān)管的持續(xù)性方面還有所欠缺。
（三）內部控制機制不完善
內部控制是指企業(yè)經(jīng)營者以實現(xiàn)經(jīng)營目標為基礎，正確的貫徹經(jīng)營決策，維護財產(chǎn)的安全，保證會計信息的完整以及各項活動的順利進行。目前，一方面很大一部分銀行的內部控制環(huán)境建設較薄弱，內部控制制度殘缺不全或者內容不夠合理；另一方面我國銀行的內部控制的信息化管理較差，監(jiān)管技術和機制上比較滯后；第三審計部門的獨立性較差，不能夠很好地與機構風險相適應。
三、我國商業(yè)銀行監(jiān)管的建議
《有效銀行監(jiān)管核心原則》對銀行監(jiān)管的持續(xù)性出了要求，加強了現(xiàn)場監(jiān)管與非現(xiàn)場監(jiān)管之間的協(xié)調，這是監(jiān)管制度上的一個很大進步。同時我國銀行監(jiān)管機構應該在部門合作、制度建設以及監(jiān)管技術上有所創(chuàng)新。
（一）加強監(jiān)管部門間的合作及信息共享
各監(jiān)管部門在信息共享方面應該做出更進一步的合作。加強控股集團內部風險控制制度的建設，對其母、子公司同時監(jiān)管，從而保證整個集團的穩(wěn)定運行。另一方面要加強外部監(jiān)管，監(jiān)管當局在對市場準入退出、資本金充足率、償付能力以及存款準備金等做出具體要求外還應該對其分支機構實行并表監(jiān)管，做到信息的共享以及資源的最大利用。
（二）加強制度建設及技術創(chuàng)新
首先，我國監(jiān)管機構應該完善市場退出機制，充分利用退出機制來降低市場風險。第二，我國監(jiān)管機構應該加強對銀行的全方位監(jiān)管，提高其信息的透明度，做到持續(xù)的監(jiān)管。第三，學習先進國家的監(jiān)管機制，提高我國的金融監(jiān)管研究水平，培養(yǎng)具有專業(yè)水平的金融綜合型人才，設計適合中國國情的金融監(jiān)管體系。
（三）加強銀行內部控制
建立完善的法人治理結構；將對風險的控制融合到企業(yè)文化中，加強企業(yè)管理者以及員工對風險的認識；建立和完善企業(yè)的內部控制環(huán)境，構造一個具有獨立性的審計體系。從而確保我國商業(yè)銀行更加穩(wěn)健、快速的發(fā)展。
作者單位：中央財經(jīng)大學金融學院
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一、引言
操作風險是金融機構面臨的最古老的風險之一，在經(jīng)濟全球化迅猛發(fā)展、金融業(yè)日益革新的今天，商業(yè)銀行的產(chǎn)品日趨繁多，操作風險問題日益凸顯，其帶來的損失也越來越嚴重。自20世紀80年代末以來，全世界已發(fā)生過100起以上平均損失超過1億美元的操作損失事件，而且還有許多操作損失事件其損失已超過10億美元。于是操作風險的監(jiān)管在全球金融界興起，受到廣泛關注。
目前，我國的經(jīng)濟處于轉型階段，市場機制不夠完善，商業(yè)銀行依然處于革新階段，我國商業(yè)銀行監(jiān)管由于操作風險監(jiān)管不到位而導致重大資金損失的案件時有發(fā)生，直接威脅銀行和客戶的資金安全。探析商業(yè)銀行操作風險的監(jiān)管問題可以爭取將損失控制在最小的范圍內，豐富和完善我國商業(yè)銀行操作風險監(jiān)管的理論，促使我國銀行體系安全、高效、健康地發(fā)展運行。
二、商業(yè)銀行操作風險監(jiān)管概述
國際結算銀行定義操作風險是指由不恰當或失敗的內部處理，由人員或系統(tǒng)以及來及外部的時間導致?lián)p失的風險。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對操作風險的正式定義[2]是：操作風險是指由于不完善或有問題的內部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導致的直接或間接損失的風險，這一定義包含了法律風險，但是不包含策略性風險和聲譽風險。
三、我國商業(yè)銀行操作風險監(jiān)管現(xiàn)狀分析
我國商業(yè)銀行操作監(jiān)管起步較晚，經(jīng)歷了從無到有、從弱到強、日趨完善、與國際銀行業(yè)逐步接軌的發(fā)展歷程。我國銀行業(yè)采取分業(yè)監(jiān)管的模式，從管理體制上來說，多數(shù)商業(yè)銀行實行的是“四級管理、四級經(jīng)營”制度。目前我國商業(yè)銀行操作風險監(jiān)管存在的主要問題有：
一是我國商業(yè)銀行操作風險監(jiān)管體系不健全。具體而言，我國商業(yè)銀行的公司治理結構效率比較低，監(jiān)管制度的可操作性和執(zhí)行力度不夠；有關操作風險監(jiān)管的部門和機構設置不完善，操作風險管理職責分散，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調部門；管理制度層級過多，對操作風險特性、度量和控制達成一致難度加大，風險信息難以快速準確傳遞，可能導致應對操作風險事件的措施不能及時有效執(zhí)行。
二是我國商業(yè)銀行操作風險的監(jiān)管技術基礎薄弱。在我國，銀行業(yè)內缺乏強大的硬件設備和計算機管理系統(tǒng)監(jiān)控操作風險，識別、評估、監(jiān)測操作風險的數(shù)據(jù)不能全面及時地得到收集整理，完整的數(shù)據(jù)庫尚未建立，電子化管理水平較低，關于操作風險的信息系統(tǒng)的建設滯后于商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展。
三是我國操作風險管理文化的缺失?，F(xiàn)實生活中，即使是銀行內部工作人員，對操作風險的重視程度依然不夠，比如對客戶資料的保管和處理缺乏規(guī)范的制度，使不法分子利用銀行遺失的資料竊取客戶信息和資金，最終使銀行遭受損失。大多商業(yè)銀行尚未形成良好的操作風險管理文化，大多把“經(jīng)營效益、業(yè)務發(fā)展速度和資產(chǎn)規(guī)模”作為企業(yè)文化的主要內容，操作風險意識淡薄，為完成任務不惜違規(guī)操作、弄虛作假。
四是我國操作風險監(jiān)管內部激勵機制欠缺。由于風險監(jiān)管的指標難以確定，商業(yè)銀行難以對各級管理人員風險管理的績效進行考核，難以對風險管理的實際成果進行評價，而且確定的評價方法還有很多不足，導致操作風險監(jiān)管受重視程度不高，如果領導、管理層違規(guī)，對其的處理也不夠透明。
五是我國操作風險監(jiān)管的外部環(huán)境不成熟。當前，我國的社會信用制度不完善，信用缺失問題嚴重，影響了操作風險的監(jiān)管。此外，我國的外部審計機構數(shù)量不多，專業(yè)水平較低，在未授權的情況下不能對相關的銀行機構的操作風險進行評估，不能起到對內部審計的有效彌補作用，從而我國操作風險的監(jiān)管缺乏外部環(huán)境的支持。
四、加強商業(yè)銀行內部控制操作風險監(jiān)管的措施
（一）加強商業(yè)銀行內部控制操作風險監(jiān)管的措施
一是進一步完善我國商業(yè)銀行操作風險監(jiān)管體系。提高我國商業(yè)銀行公司治理結構的運行質量，構建明晰的操作風險監(jiān)管的組織結構，明確劃分董事會、經(jīng)營者、相關職能部門和員工的責任和義務；可以嘗試在公司高層建立統(tǒng)一監(jiān)管部署的部門，建立獨立的風險測量、評估和決策機構；改善商業(yè)銀行關于操作風險監(jiān)管的組織結構，并將操作風險納入全面的風險監(jiān)管體系，從而強化對操作風險的監(jiān)管。
二是改進我國商業(yè)銀行操作風險監(jiān)控的科技設備，提高量化操作風險的水平。首先應當加大銀行科技設備和資金的投入，應用于開發(fā)量化分析操作風險的管理軟件和系統(tǒng)程序；其次逐步建立完備的全國聯(lián)網(wǎng)的風險損失數(shù)據(jù)庫，為日后風險的測量提供可分析的數(shù)據(jù)；再次各銀行每年推出新設計的銀行產(chǎn)品和銀行業(yè)務之前，做好相應的風險監(jiān)控工作，做到事前監(jiān)管事后跟蹤。
三是構建操作風險監(jiān)管文化體系。良好的操作風險監(jiān)管文化是商業(yè)銀行操作風險監(jiān)管的重要內部環(huán)境。首先應該提高銀行內部人員對操作風險的認識，增強風險管理的責任，適時對在職人員進行相關方面的培訓和資格審查的評估，使銀行工作人員自覺遵守操作風險監(jiān)管的相關規(guī)定，維護廣大客戶和銀行企業(yè)的利益，從而在銀行內部形成良好的操作風險監(jiān)督防范氛圍。
四是加強我國商業(yè)銀行內部長效激勵機制的建設。建立科學、合理的績效考核制度，健全績效考核指標體系，增大風險管理指標的權重，同時將操作風險指標單列，加強對操作風險預防和管理的考核；建立雙向激勵機制和責任到人的問責制度，倡導獎懲分明的監(jiān)管文化，提高對商業(yè)銀行操作風險的認識。各商業(yè)銀行還應該在操作風險監(jiān)管體系建立的初始階段加大對操作風險專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進力度。
（二）加強商業(yè)銀行操作風險外部監(jiān)管的措施
一是商業(yè)銀行可以尋求專業(yè)的外部審計機構對自身的操作風險進行評審。外部審計機構是相對獨立的，不受自身經(jīng)營管理的控制，評審相對客觀和專業(yè)，從這些機構的評審結果中發(fā)現(xiàn)自身忽略的操作風險帶來的損失，從而獲得防范操作風險事件的合理化建議和專業(yè)性指導，使商業(yè)銀行的操作達到規(guī)定的條件和指標。
二是加強我國社會信用體系的建設，使誠信成為銀行業(yè)以及全社會的道德約束，充分利用社會的監(jiān)管作用，使群眾愿意主動舉報違反銀行操作風險監(jiān)管規(guī)定的行為，減小操作風險事件演變惡化為重大事件的可能性，將可能發(fā)生的操作風險事件帶來的損失控制在一定的范圍內。
參考文獻
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近年來，經(jīng)濟全球化使得風險管理的問題日益凸現(xiàn)。隨著世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融業(yè)在各國經(jīng)濟發(fā)展中所發(fā)揮的作用越來越重要。但由于金融監(jiān)管的放松，金融市場的波動性也在不斷加劇，特別是進入20世紀90年代后，在世界范圍內發(fā)生了三次大的金融危機——歐洲貨幣危機、墨西哥金融危機和亞洲金融危機。這三次大的金融危機給全球經(jīng)濟帶來了巨大的影響和損失，引起了國際金融界對金融風險管理的高度重視，商業(yè)銀行的風險管理更成為國際、國內金融界關注的焦點。信用風險是商業(yè)銀行主要的風險形式。信用風險的管理也成為當今風險管理領域中極具挑戰(zhàn)性的課題。因此，如何防范與降低信用風險已是當前我國商業(yè)銀行管理的迫切要求。
一、商業(yè)銀行信用風險的經(jīng)濟學解釋
商業(yè)銀行在經(jīng)營中會遇到很多中風險，其中信用風險是金融市場中最古老的也是最重要的金融風險形式之一，它是金融機構、投資者和消費者所面臨的重大問題。社會的進步和歷史的發(fā)展影響著人們對信用風險概念的理解。
傳統(tǒng)觀點認為，信用風險是指交易對手（受信方）拒絕或無力按時、全額支付所欠債務時，給授信方（信用提供方）帶來的潛在損失。授信方可能是提供貸款的銀行，或是以信用方式銷售商品或提供服務的公司。授信方總是會更多地考慮信用風險問題，比如發(fā)放貸款的銀行，其風險是顯而易見的。在商業(yè)銀行的早期業(yè)務中，常常將信貸風險等同于信用風險。隨著商業(yè)銀行業(yè)務的演變和發(fā)展，信用風險出現(xiàn)了廣義和狹義兩種概念：
從廣義上說，信用風險還包括由于各種不確定因素對銀行信用的影響，使銀行經(jīng)營實際結果與預期目標發(fā)生背離，從而導致銀行造成潛在損失的可能性；
從狹義上說，信用風險一般是指借款人到期不能或不愿意履行借款協(xié)議、償還本息而使銀行遭受損失的可能性。
信用風險可以分為兩種情況：一是借款人或債務人沒有能力或者沒有意愿履行還款義務而給債權人造成損失的可能性；另一個是指由于債務人信用等級或信貸資產(chǎn)評級的下調、信貸利差的擴大導致資產(chǎn)的經(jīng)濟價值或者市值下降的可能性。前者主要著眼于貸款是否違約，成為違約風險；后者則強調信貸資產(chǎn)質量價值的潛在變化，所以通常稱為信貸利差風險。
另外，商業(yè)銀行信用風險的主要特征有以下幾點：（1）道德風險與信息不對稱是形成信用風險的重要因素。（2）非系統(tǒng)性與系統(tǒng)性。（3）風險和收益的非對稱性。信用風險的收益分布具有典型的非對稱性。（4）信用風險的歷史交易數(shù)據(jù)難以獲取。
二、國內外商業(yè)銀行信用風險監(jiān)管的現(xiàn)狀分析
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟中信用活動的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，信用風險所涉及領域和規(guī)模迅速擴大，因此，各個國家對商業(yè)銀行信用風險的管理都是非常重視的。
（一）國外先進商業(yè)銀行對信用風險管理的現(xiàn)狀
1、風險管理上升到銀行發(fā)展戰(zhàn)略高度，董事會直接負責風險管理政策的制定。近些年來，一些大銀行由于風險管理失敗而遭受了巨額損失，甚至破產(chǎn)倒閉，使得銀行股東、經(jīng)理們以及金融監(jiān)管當局領略和感受到銀行風險的嚴重后果，深刻地認識到現(xiàn)代風險管理對于銀行生存和發(fā)展的重要性。目前，國際上一些大銀行的最高決策層已把風險管理納入其發(fā)展戰(zhàn)略計劃，將之作為銀行內部管理的一個組成部分，風險管理在整個管理體系中的地位已經(jīng)上升到銀行發(fā)展戰(zhàn)略的高度。
2、獨立的風險管理部門開始出現(xiàn)，風險管理趨于日?；椭贫然Ｅc風險管理上升到銀行發(fā)展戰(zhàn)略高度相適應，現(xiàn)代銀行風險管理在組織制度上形成了由董事會、風險管理委員會直接領導的，以獨立風險管理部門為中心，與各個業(yè)務部緊密聯(lián)系的風險內部管理體系。風險管理決策與業(yè)務決策的適度分離，改變了風險管理決策從屬于以盈利為首要目標的業(yè)務決策的傳統(tǒng)管理體制。同時，以獨立風險管理部門為中心的風險管理體系的運行是建立在管理日常化和制度化的基礎上的，這就進一步加強了商業(yè)銀行在復雜的風險環(huán)境中及時、有效地管理風險的能力。
3、更加重視全面風險管理。與主要重視信用風險的傳統(tǒng)風險管理不同，現(xiàn)代銀行風險管理還非常重視市場風險、流動性風險、操作風險等更全面的風險因素。而且不僅將可能的資金損失視為風險，還將銀行自身的聲譽和人才的損失也視為風險，提出了聲譽風險和人才風險的概念。
4、市場風險日益突出，
市場風險管理技術得到迅速發(fā)展。二十世紀70年代以來，市場風險成為銀行風險環(huán)境中的重要因素。同時，金融自由化和銀行綜合化經(jīng)營的發(fā)展，使得商業(yè)銀行傳統(tǒng)的以信用風險為主的模式發(fā)生變化。信用風險和市場風險兩者，無論是在管理技術手段上，還是在管理理論上，都構成了現(xiàn)代金融風險管理的兩個基本內容。
5、風險管理技術趨于計量化和模型化，各種風險管理計量模型發(fā)展迅速，銀行風險管理的科學性日益增強。與傳統(tǒng)風險管理的特征不同，現(xiàn)代商業(yè)銀行風險管理越來越重視定量分析，大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型來識別、衡量和監(jiān)測風險，使得風險管理越來越多地體現(xiàn)出客觀性和科學性的特征。
（二）我國商業(yè)銀行信用風險管理現(xiàn)狀
1、我國商業(yè)銀行尚未形成正確的信用風險管理理念。目前我國商業(yè)銀行多數(shù)工作人員對信用風險管理的認識不夠充分、信用風險管理理念比較陳舊。不能適應新時期業(yè)務高速發(fā)展及風險環(huán)境復雜的需要。
2、信用風險管理的組織機構不健全。在我國商業(yè)銀行中，負責信用風險管理的主要是貸款部門的信貸員，這遠遠不能滿足實際信用風險管理的需要。
3、不良貸款比例高，貸款資金趨向長期化、集中化。我國銀行業(yè)的貸款人多集中在房地產(chǎn)或其它人型資產(chǎn)投資項目上，且數(shù)額巨大。而貸款資金長期化將導致銀行資產(chǎn)的流動性降低，信貸資金周轉速度減慢。一旦累積的信用風險暴露出來，勢必會造成嚴重的信貸損失，對銀行的長遠發(fā)展是極為不利的。
4、內部評級不完善，風險揭示不充分。與先進的國際性銀行相比，我國大多數(shù)商業(yè)銀行內部評級無論是在評級方法、評級結果的檢驗，還是在評級組織結構、基礎數(shù)據(jù)庫等方而都存在著相當大的差距，從而極大地限制了內部評級在揭示和控制風險方而的作用。另外，由于會計信息不完備和真實性有待提高，以及缺乏衡量風險的技術方法，銀行信息披露的質量和數(shù)量方而都遠不能適應市場的要求。
三、針對我國現(xiàn)狀提出完善商業(yè)銀行信用風險監(jiān)管的建議
第一，提高商業(yè)銀行信用風險度量和管理技術水平。根據(jù)當前我國商業(yè)銀行信用風險管理的現(xiàn)狀，要盡快提高我國商業(yè)銀行信用風險管理水平。首先，各商業(yè)銀行應積極開發(fā)以計算機為平臺的客戶信息系統(tǒng)，廣泛收集充分的客戶信息，建立起完善的數(shù)據(jù)庫。其次，我國商業(yè)銀行應根據(jù)我國的國情，堅持定性分析與定量分析相結合的原則，積極開發(fā)出適合自身條件的信用風險度量模型。
第二，確立完善的商業(yè)銀行內部控制體系。完善的內部控制體系可以保證商業(yè)銀行的風險管理策略得以落實。商業(yè)銀行要建立完善的內部控制體系，應根據(jù)中國銀監(jiān)會的《商業(yè)銀行內部控制指引》在對各類業(yè)務的各環(huán)節(jié)風險進行識別的基礎上，對現(xiàn)有的內部控制制度、程序、方法進行整合、梳理和優(yōu)化。首先，通過授權管理、崗位制衡等手段防止操作風險在業(yè)務環(huán)節(jié)中的出現(xiàn)。其次，通過標準化的內部控制管理實現(xiàn)內部控制的連續(xù)性和系統(tǒng)化，從而嚴格控制銀行內的各項業(yè)務和管理活動。最后，通過不間斷的調整和改進，不斷提高商業(yè)銀行的風險管理水平，確保其經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
第三，強化風險外部監(jiān)管，完善宏觀外部環(huán)境。強化風險外部監(jiān)管是完善風險控制體系的必然要求。首先是市場約束的要求，巴塞爾新資本協(xié)議規(guī)定最低資本要求、監(jiān)管當局的監(jiān)督檢查、市場約束為金融監(jiān)管的三大支柱，強調銀行應及時、準確地向市場披露銀行財務狀況、經(jīng)營業(yè)績、風險管理戰(zhàn)略和措施、風險敞口、會計政策以及業(yè)務、管理和公司治理6個方面的信息；其次，監(jiān)管當局必須在強化合規(guī)性監(jiān)管的同時重視安全性監(jiān)管，逐步強化對商業(yè)銀行資本充足率的約束。同時要對銀行風險評估體系的合理性、準確性及信息披露的可信性進行監(jiān)督，嚴格監(jiān)管紀律，推動商業(yè)銀行風險管理的科學化，實現(xiàn)從注重合規(guī)性監(jiān)管向注重風險性監(jiān)管的轉變，健全非現(xiàn)場監(jiān)督體系，并保持監(jiān)督的持續(xù)性。再次，要進一步建立健全銀行金融法律法規(guī)體系，形成有法必依，違法必究，執(zhí)法必嚴的金融法制環(huán)境。落實《物權法》，修訂完善《破產(chǎn)法》和《擔保法》等，在完善商業(yè)銀行的立法基礎上加大執(zhí)法力度，維護金融秩序。
第四，規(guī)范社會信用關系，推動社會信用文化建設。要建立健全有關社會信用的法律體系，推進信用文化建設。據(jù)有關機構分析，社會信用指數(shù)每提高一個百分點，可以促進gdp增長0.9%，促進生產(chǎn)率提高0.7%。
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一、經(jīng)濟資本管理體系及其在我國商業(yè)銀行的應用
經(jīng)濟資本管理基于資本的兩個特征而建立：資本是稀缺的，因此必須將有限的資本有效地配置到最能增加銀行價值的環(huán)節(jié)；資本是有成本的，因此必須強調對資本的回報，也即對股東實現(xiàn)價值創(chuàng)造，并充分考慮資本所承擔的風險，實現(xiàn)收益與風險和成本的統(tǒng)一。經(jīng)濟資本管理體系主要由三個部分構成：一是經(jīng)濟資本的計量，二是經(jīng)濟資本的預算分配制度，三是以經(jīng)濟增加值（EVA）和經(jīng)風險因素調整的經(jīng)濟資本回報率（RAROC）為核心的績效考核制度。
1.經(jīng)濟資本的計量
從計量經(jīng)濟學的角度衡量，非預期損失是指銀行實際損失超過平均損失以上的損失，是對預期損失的偏離-標準偏離。經(jīng)濟資本從數(shù)量上等同于非預期損失，應覆蓋商業(yè)銀行的全部風險。
普華永道對全球銀行業(yè)的調查表明，信用風險占到商業(yè)銀行風險總量的65%，除此之外，市場風險和操作風險也是商業(yè)銀行面臨和關注的主要風險，《新資本協(xié)議》關于銀行資本必須覆蓋上述三類風險的規(guī)定即印證了這一觀點，因此，雖然經(jīng)濟資本應覆蓋商業(yè)銀行面臨的主要風險，但在實踐中主要是對此三類風險的計量。
(1)信用風險的計量。計量信用風險時，主要考慮違約概率（PD）、違約損失率（LGD）、風險敞口（EAD）和期限（M）等風險因子。此外，還應考慮信用資產(chǎn)的相關性以及風險集中度。目前流行的信用風險計量模型主要有CreditMetrics信貸組合模型、穆迪KMVEDFs信貸組合模型、CSFPCreditRisk+模型、麥肯錫CPV信貸組合模型，以及《新資本協(xié)議》規(guī)定的IRB（內部評級法）模型等。
信用風險經(jīng)濟資本=EAD×√PD×σ2LGD+LGD2×σ2PD
其中，σ2LGD為LGD的方差，σ2PD為PD的方差
銀監(jiān)會對國有商業(yè)銀行經(jīng)濟資本體系建設情況的調查表明，我國商業(yè)銀行大多是在參照《辦法》規(guī)定的基礎上，以資本充足率8%為基準，根據(jù)各類業(yè)務的歷史風險狀況和本行的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，采取內部系數(shù)法計量信用風險。比如，《辦法》規(guī)定個人住房抵押貸款的風險權重是50%，有的行對此類貸款的經(jīng)濟資本系數(shù)則設定為4%（即為資本充足率8%的50%，等同于50%的風險權重）；對某些屬于鼓勵發(fā)展類業(yè)務，商業(yè)銀行則設定較低的經(jīng)濟資本系數(shù)，使之相對應的風險權重低于《辦法》規(guī)定的風險權重，比如《辦法》規(guī)定銀行承兌匯票的風險權重為100%，而有的行對銀行承兌匯票的經(jīng)濟資本系數(shù)為3%，相當于風險權重為37.5%，充分地體現(xiàn)出了商業(yè)銀行對此類業(yè)務的鼓勵導向。
(2)市場風險的計量。VAR（風險價值）是計量市場風險最常用的技術，它是指在一定的持有期和給定的置信水平下，因利率、匯率等市場要素發(fā)生變化而可能對某項資金頭寸、資產(chǎn)組合或機構造成的潛在最大損失。目前常用的VAR模型技術主要有方差—協(xié)方差法、歷史模擬法和蒙特卡羅法。
市場風險經(jīng)濟資本=VAR*乘數(shù)因子
目前，我國商業(yè)銀行計量市場風險的常用技術有缺口分析、久期分析、外匯敞口分析、敏感性分析、情景分析等，少數(shù)商業(yè)銀行（如建行）運用VAR計量市場風險。
(3)操作風險的計量。相對于信用風險和市場風險，操作風險的量化更為困難，這是因為一是現(xiàn)有的數(shù)據(jù)不足，二是模型構造存在技術困難，三是在計量操作風險時極易因難以與其他風險區(qū)分而重復計算。目前，對操作風險一般采取簡單的系數(shù)法，即根據(jù)歷史年度發(fā)生的損失數(shù)據(jù)，將商業(yè)銀行的業(yè)務按照操作風險的程度分配不同的風險權重，乘以該類業(yè)務的余額。
目前，我國商業(yè)銀行計量操作風險的常用模式是：
操作風險經(jīng)濟資本=前三年度主營業(yè)務收入的平均值*設定系數(shù)
2.經(jīng)濟資本的預算分配
經(jīng)濟資本的配置區(qū)分為對存量風險資產(chǎn)的經(jīng)濟資本配置和對增量風險資產(chǎn)的經(jīng)濟資本配置，前者考慮的是對資產(chǎn)組合所面臨的未預期風險的抵御，后者則是通過對不同的產(chǎn)品、部門和區(qū)域設定不同的經(jīng)濟資本系數(shù)來傳導總行的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。商業(yè)銀行在制定經(jīng)濟資本預算計劃時，重點是對增量經(jīng)濟資本的配置。
從我國目前實施經(jīng)濟資本管理的經(jīng)驗看，商業(yè)銀行對市場風險和操作風險的經(jīng)濟資本，年初根據(jù)資金交易風險控制計劃和財務收支計劃計算并分配。對信用風險的經(jīng)濟資本，建行采用增量配置法，通過三個環(huán)節(jié)完成：首先，由總行年初根據(jù)全行發(fā)展規(guī)劃和資本補充計劃，明確資本充足率目標，提出全行的經(jīng)濟資本總量和增量控制目標，對分行進行初次分配；其次，總行根據(jù)各分行反饋的情況，在總行各業(yè)務部門之間進行協(xié)調平衡分配；最后，總行根據(jù)戰(zhàn)略性經(jīng)營目標，對信用風險經(jīng)濟資本增量的一定百分比進行戰(zhàn)略性分配。
3.以EVA和RAROC為核心的績效考核
以EVA和RAROC為核心的績效考核引入了資本的成本概念，更真實地反映了商業(yè)銀行的利潤，克服了商業(yè)銀行傳統(tǒng)的績效考核以利潤的絕對額為指標的缺陷，有利于商業(yè)銀行的經(jīng)營者更清醒地權衡經(jīng)營風險及其回報，從而做出更符合商業(yè)銀行實際利益的決策。
絕對量指標：
EVA=經(jīng)風險調整后稅后凈利潤-經(jīng)濟資本*資本期望回報率
=(經(jīng)濟資本回報率-資本期望回報率)*經(jīng)濟資本
相對比率指標：
RAROC=經(jīng)風險調整后稅后凈利潤/經(jīng)濟資本
=（凈利息收入+非利息收入+投資收益-運營成本-預期損失準備支出-稅項）
經(jīng)濟資本
我國實施經(jīng)濟資本管理的商業(yè)銀行對分支機構的績效考核已逐步采用EVA和RAROC概念，只是對具體參數(shù)的設置（比如對經(jīng)濟資本的期望回報率）各行略有不同。建行等在經(jīng)濟資本管理實施方面走得更快的商業(yè)銀行，已嘗試將RAROC技術應用到具體產(chǎn)品的定價決策。隨著我國商業(yè)銀行經(jīng)濟資本管理能力的提升，經(jīng)濟資本管理將在我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動中發(fā)揮更大作用。
二、實施經(jīng)濟資本管理對我國商業(yè)銀行的影響
1.強化資本約束意識
經(jīng)濟資本管理強調了資本的有限性和高成本性，隨著外部監(jiān)管部門資本充足率監(jiān)管力度的加強和股東對資本回報要求的提高，商業(yè)銀行在經(jīng)營決策時，不僅要考慮到資產(chǎn)擴張的速度、業(yè)務發(fā)展的規(guī)模以及所帶來的收益，還要充分考慮到由此而帶來的風險及其資本占用，將收益與風險和成本相統(tǒng)一。資本約束意識的增強將有力地扭轉我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的重規(guī)模輕管理的經(jīng)營思想，促使商業(yè)銀行將經(jīng)營管理的重心放在轉變經(jīng)營管理方式，優(yōu)化資產(chǎn)結構和業(yè)務結構，提高經(jīng)營效益之上。如下圖所示，在國家加強宏觀調控的2004年，實施經(jīng)濟資本管理的某銀行貸款增幅保持在一個穩(wěn)定的區(qū)間，避免了出現(xiàn)貸款增量的大幅波動，充分體現(xiàn)了經(jīng)濟資本管理在資產(chǎn)增長中的制約作用。
2.培養(yǎng)全面風險管理意識，提高風險管理水平
作為經(jīng)營風險的企業(yè)，商業(yè)銀行需要對信用風險、操作風險、市場風險、流動性風險等進行合理的識別、計量、監(jiān)測和控制。經(jīng)濟資本強調的是對銀行所承擔的所有風險（而不僅僅是商業(yè)銀行面臨的最大風險—信用風險）所可能帶來的非預期損失的抵御和彌補，實施經(jīng)濟資本管理可以強化商業(yè)銀行的全面風險管理意識。同時，經(jīng)濟資本管理要求對各類風險進行精確的計量，并鼓勵商業(yè)銀行開發(fā)適合自己的風險計量技術和模型，將促進我國商業(yè)銀行風險管理水平的提高。
3.準確計量各項業(yè)務的成本，完善績效考核評價體系
長期以來，我國商業(yè)銀行的績效考核評價體系存在突出的制度性缺陷：一是以利潤、資產(chǎn)規(guī)模的絕對量考核為主，忽視資本占用的成本，在一定程度上鼓勵了片面追求賬面利潤和資產(chǎn)規(guī)模而漠視潛在風險的短期行為；二是現(xiàn)行的績效考核評級體系未充分考慮到風險因素，經(jīng)營收益未經(jīng)風險調整；三是績效考核評價體系以橫向為主，無法具體量化具體產(chǎn)品和業(yè)務條線的經(jīng)營績效，難以為經(jīng)營決策提供支持。經(jīng)濟資本管理克服了上述缺陷：EVA強調了資本占用的成本，有助于商業(yè)銀行尤其是其分支機構樹立成本意識；RAROC強調的是經(jīng)過風險調整后的資本回報，并扣除了為預期風險所計提的專項準備金，更真實地反映了利潤和資本回報率；同時，RAROC技術還可以衡量具體的交易和賬戶，有助于真實反映各項業(yè)務給銀行所創(chuàng)造的價值。
4.提高商業(yè)銀行科學決策和產(chǎn)品定價能力
RAROC技術通過對具體產(chǎn)品、業(yè)務和區(qū)域的經(jīng)濟資本回報率的量化，為商業(yè)銀行在制定經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略時提供支持。比如，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)判斷某項業(yè)務的經(jīng)濟資本回報率較高，商業(yè)銀行在編制經(jīng)營計劃和經(jīng)濟資本預算時，可以通過資源配置、系數(shù)設定等方式，向全行傳達總行對于此類業(yè)務的傾斜支持導向。同時，RAROC技術強調了風險因素，商業(yè)銀行在為產(chǎn)品定價時，可以通過RAROC技術推算出該項產(chǎn)品在什么價格水平才能達到預期的回報率，從而促進商業(yè)銀行自主風險定價水平的提升。
5.推進金融改革深入開展，進一步推動國有商業(yè)銀行增強獨立的市場主體意識
經(jīng)濟資本管理強化了國有商業(yè)銀行的資本約束意識和成本意識，使過去因具有國家信用而忽視資本充足的國有商業(yè)銀行深刻地認識到，資本是稀缺的和有成本的。隨著股份制改革的深入，國有商業(yè)銀行將面臨著監(jiān)管當局越來越嚴格的資本約束和市場越來越高的資本回報要求，這將督促國有商業(yè)銀行切實轉變經(jīng)營理念，增強獨立市場主體意識，推動股份制改革深入開展，真正將國有商業(yè)銀行建設成資本充足、內控嚴密、運營安全、服務和效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)。
6.經(jīng)濟資本具有風險約束和效益約束的雙效應，有助于激勵商業(yè)銀行改進經(jīng)營管理
經(jīng)濟資本不僅要抵御非預期損失，而且還在經(jīng)營管理和資源配置中居于核心地位：不僅可以衡量一家銀行的整體抗風險能力，而且還可以成為評價商業(yè)銀行分支機構或業(yè)務條線經(jīng)營績效的標尺；將收益與風險、成本結合起來，有助于商業(yè)銀行根據(jù)實際承擔的風險為產(chǎn)品合理定價；支持和鼓勵商業(yè)銀行改進風險管理技術，積極開發(fā)內部計量模型，完善資本管理，從而更科學地保持合適的資本持有量，激勵商業(yè)銀行改進資本管理。
三、實施經(jīng)濟資本管理對我國銀行監(jiān)管當局的影響
1.促進監(jiān)管當局對經(jīng)濟資本與監(jiān)管資本區(qū)別的認識
在實施經(jīng)濟資本管理的過程中，銀行監(jiān)管當局有必要，并且會逐步認識到監(jiān)管資本和經(jīng)濟資本之間的不同：
(1)經(jīng)濟資本是商業(yè)銀行根據(jù)自身承擔的實際風險計算出來的資本，是一種應有“虛擬資本”，在數(shù)量上等于商業(yè)銀行所面臨的非預期損失額；監(jiān)管資本是監(jiān)管當局要求商業(yè)銀行持有的最低資本，屬于“法定資本”，是一種實有的資本。從風險的角度說，經(jīng)濟資本代表的是風險，越小越好；監(jiān)管資本則是抵御風險的屏障，越多越好。經(jīng)濟資本是從商業(yè)銀行的視角看資本，而監(jiān)管資本則是從監(jiān)管當局的視角看資本。
(2)經(jīng)濟資本具有更好的風險敏感性。監(jiān)管資本是監(jiān)管當局基于整個銀行業(yè)的風險狀況而劃定的粗線條的最低資本充足要求，在統(tǒng)一的資本充足要求下，既可能出現(xiàn)資本充足率達到法定要求而仍不足以覆蓋風險的情況，也可能出現(xiàn)對資產(chǎn)狀況良好的銀行的過高的資本充足約束。與監(jiān)管資本相比較，經(jīng)濟資本更好地反映了特定商業(yè)銀行的實際風險狀況及資本真實需求，因而對商業(yè)銀行的風險具有更好的敏感性。
銀行業(yè)的安全和穩(wěn)健一直以來就是一國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的基本條件。信用是銀行生存的根本，有效的監(jiān)管模式就是保證這種信用，維持存款人、貸款人和整個市場的信心，一旦失去這種信心，銀行業(yè)務和其經(jīng)濟價值將不復存在。2007年，由美國開始的金融危機席卷全球，導致這場危機的真正原因就是對信用監(jiān)管不力，導致風險失控。
金融危機的爆發(fā)暴露出現(xiàn)行全球監(jiān)管體系存在嚴重缺陷。西方發(fā)達國家的傳統(tǒng)銀行監(jiān)管模式被證明是存在缺陷的，金融危機的發(fā)生和處置給我們提供了一個很好的學習和總結機會，我國在此次危機中風險可控、損失較小，但這并不是說我國銀行監(jiān)管模式?jīng)]有弊病。
一、國外主要國家的銀行監(jiān)管模式
就商業(yè)銀行而言，其監(jiān)管模式在全球領域內來看一般包括以下模式：一元多頭監(jiān)管模式、二元多頭監(jiān)管模式、單一全能監(jiān)管模式以及分離型監(jiān)管模式。
提及一元多頭監(jiān)管模式，其典型的監(jiān)管代表無疑是德國銀行，即整個國家范圍內的商業(yè)銀行監(jiān)管權僅僅在中央一級集中，而就地方而言，其并無獨立的監(jiān)管權利（也就是說一元），然而中央一級擁有監(jiān)管權的機構與中央一級行使監(jiān)管權的機構并非同一個機構，對商業(yè)銀行進行監(jiān)管需要兩個或超過兩個的機構一起實施才能行（也就是說多頭監(jiān)管），其實我們不能把每個監(jiān)管機構監(jiān)管權都一視同仁，我們應該選擇一個最主要的監(jiān)管機構，它可以牽頭商業(yè)銀行并對已經(jīng)上市的商業(yè)銀行的重要的監(jiān)管職責進行承擔，所以，實際上主監(jiān)管機構監(jiān)管模式是對該模式的準確描述。就一元多頭監(jiān)管模式而言，其特征無疑體現(xiàn)在有機地把監(jiān)管權力的集中和分散恰當?shù)芈?lián)合起來。
提及二元多頭監(jiān)管模式，其典型的監(jiān)管代表無疑是美國銀行，其所指的“二元”，顧名思義，指美國銀行被分為國民銀行和州立銀行。根據(jù)聯(lián)邦法律登記注冊成立的是國民銀行，而根據(jù)每個州的法律登記成立的則是州立銀行。自然而然，聯(lián)邦監(jiān)管機構對國民銀行進行監(jiān)管，而州監(jiān)管機構對州立銀行進行監(jiān)管。而“多頭”，顧名思義，指商業(yè)銀行受制于許多監(jiān)管機構的監(jiān)管，例如美國聯(lián)邦儲備委員會（FRB）、證券交易委員會（SEC）、財政部所屬的貨幣監(jiān)理署（OCC）、儲蓄機構監(jiān)管辦公室（OTS）、聯(lián)邦存款保險機構（FDIC）、國家信用合作管理局、司法部、期貨交易委員會、聯(lián)邦交易委員會（FTC）以及聯(lián)邦調查局等其他機構，這些監(jiān)管機構均有法律所賦予各自權責，有權監(jiān)管商業(yè)銀行。
提及單一全能監(jiān)管模式，其代表無疑是英國銀行監(jiān)管，對已上市銀行而言，對其上市公司性質和商業(yè)銀行性質不加以區(qū)別分離，兩者都由監(jiān)管機構進行監(jiān)管的一種模式。前提條件是進行監(jiān)管的監(jiān)管機構是可以統(tǒng)一權威的，無外部分工矛盾毫無疑問會是全能統(tǒng)一監(jiān)管模式的最大特征。究其原因，全能監(jiān)管機構是能夠獨一無二擔負起重要的金融監(jiān)管職責的一種機構，所以全能監(jiān)管機構可以很好地解決跨越資本市場、貨幣市場的一些復雜問題，它具有很強的統(tǒng)籌協(xié)調能力和很高的工作效率，而且與之相關的一些專業(yè)法律也對其權威進行了認可。與此同時，規(guī)模經(jīng)濟處于管機構的內部，從規(guī)模經(jīng)濟尤其是技術條件這個視角出發(fā)，較少的機構數(shù)量會對應較少的成本。而在處于監(jiān)管機構監(jiān)管之下的各種不同的監(jiān)管范圍內經(jīng)濟規(guī)模以及績效均會得以擴大或增加。如今，金融一體化出現(xiàn)在全球經(jīng)濟的發(fā)展浪潮當中，憑借其簡單、快捷、效果顯著、強大有力的眾多優(yōu)點，全能統(tǒng)一模式受到一些國家的歡迎，而許多以往有分業(yè)監(jiān)管體制存在的國家在最近幾年內開始實行全能統(tǒng)一監(jiān)管模式。然而，對于單一全能監(jiān)管機構而言，其權力很大，但是太集中了，所以權力的競爭及監(jiān)督是其欠缺的兩個方面。而且極端的或許會在執(zhí)行監(jiān)管的過程中產(chǎn)生，這并非危言聳聽，而它不能很靈活及時地處理已經(jīng)發(fā)生的矛盾，這很明顯會使監(jiān)管效率變低。
就分離型監(jiān)管模式而言，顧名思義，即區(qū)分出已上市銀行商業(yè)銀行的性質與已上市公司性質，依據(jù)自身的監(jiān)管目標以及監(jiān)管權限選擇兩個完全不相同的監(jiān)管機構對已上市銀行商業(yè)銀行和已上市公司分別實施監(jiān)管。澳大利亞是實行該模式的一個具有明顯代表性的國家。針對分離監(jiān)管型模式，有三個特征：其一，相比多頭分別監(jiān)管，分離型監(jiān)管使每個監(jiān)管機構的協(xié)調成本以及難度變低，與此同時它通過使審慎監(jiān)管與操守監(jiān)管進行合理有序的分工，使監(jiān)管疏漏與反復多余監(jiān)管得到了頗有成效的豁免；其二，相比集中統(tǒng)一監(jiān)管，合理有序的制衡以及分工在相當程度上被分離型監(jiān)管維持了下來，分離型監(jiān)管幫助在各個監(jiān)管機構之間形成較好的競爭關系；其三，由于審慎監(jiān)管與操守監(jiān)管在專業(yè)上存在實質性的區(qū)別，把兩者結合起來作為主要依據(jù)實行機構分工，可以幫助監(jiān)管的專門化得以實現(xiàn)，與此同時也能使一些矛盾現(xiàn)象不再發(fā)生，而這些矛盾現(xiàn)象實際上是一些利益沖突，由其身兼二職的身份所產(chǎn)生。
二、我國商業(yè)銀行監(jiān)管模式
（一）我國商業(yè)銀行監(jiān)管模式的歷史
到現(xiàn)在為止，我國商業(yè)銀行監(jiān)管模式經(jīng)歷了從最初的中央銀行“大一統(tǒng)”監(jiān)管模式到分頭監(jiān)管模式的演變過程。這一過程可以由三個階段組成：
第一階段：中國人民銀行從1978～1992年這一期間實行統(tǒng)一的監(jiān)管。中央銀行職能專門由中國人民銀行行使，該職能的工作重心一般而言是貨幣政策，貨幣政策的重要中介目標無疑是對貨幣供應量進行調控，為了管理金融，憑借行政方法來實現(xiàn)貨幣政策目標。
第二階段：1992～2003年分業(yè)監(jiān)管模式。這個時期，國務院將證券監(jiān)管和保險監(jiān)管從中國人民銀行分離出去，進一步改善中國人民銀行對銀行業(yè)的監(jiān)管，自此我國金融分業(yè)監(jiān)管的格局初步形成。
第三階段：2003年至今分業(yè)管理體制改革。將貨幣職能從中國人民銀行分離出去，成立中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會，這標志著中國人民銀行宏觀調控和銀行監(jiān)管的統(tǒng)一監(jiān)管模式正式結束，表明我國金融業(yè)正式形成由銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會共同監(jiān)管的格局。
（二）中國商業(yè)銀行監(jiān)管的現(xiàn)行模式
基于對傳統(tǒng)金融行業(yè)的劃分對分業(yè)監(jiān)管的模式進行實施，對銀行業(yè)進行監(jiān)督管理是銀監(jiān)會的職責所在，與此同時使中國人民銀行一定的銀行監(jiān)管權力得以保留，以上應該是對中國現(xiàn)行銀行業(yè)監(jiān)管一般構架的準確描述。作為中央銀行，中國人民銀行承擔著最后貸款人這一角色，它在必要條件下會提供流動性支持給銀行體系，以確保全國金融體系的穩(wěn)健發(fā)展，與此同時，由于成立了銀監(jiān)會，中央銀行身兼銀行監(jiān)管和貨幣政策這兩種職能的情形得到了改變，中央銀行工作的獨立性也在這種情況下得到了很大加強。就中央銀行的宏觀調控職能而言，要對其進行專門調整才能區(qū)分開以上提及的監(jiān)管工作。這對中央銀行是有幫助的，宏觀調控和貨幣政策職能將會是中央銀行工作的全部重心所在。
（三）分析中國銀行監(jiān)管模式
就中國這種現(xiàn)行的分別監(jiān)管體制而言，它是以自身的職能為基礎由三個不同機構對商業(yè)銀行的某個方面分別進行單一的監(jiān)管，它實質上是一種“各行其是”的監(jiān)管體制，基于商業(yè)銀行的特征和分工協(xié)調，其所做出的綜合監(jiān)管是少之又少，并呈短缺狀態(tài)，所以在實際操作過程中會出現(xiàn)相當多的問題矛盾：其一，發(fā)現(xiàn)問題失敗，一個較為完善的調和信息共享機制在分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的監(jiān)管模式下沒有得以建立，而該機制恰好存在于央行和銀監(jiān)會對商業(yè)銀行的監(jiān)管之間，所以不能很好地發(fā)現(xiàn)問題，不能起到監(jiān)管的目的；其二，監(jiān)管標準不一而難以應對風險，各監(jiān)督委員會對某一監(jiān)管事項規(guī)定的標準不同，常常產(chǎn)生法律沖突。由于缺乏統(tǒng)一的標準和外部協(xié)調，很難處理一些跨行業(yè)經(jīng)營、業(yè)務復雜的金融控股集團，我們的監(jiān)管體制只能在一定范圍內進行約束來控制風險；其三，監(jiān)管重疊和監(jiān)管真空，由于監(jiān)管標準不統(tǒng)一和不協(xié)調，監(jiān)管重疊和監(jiān)管真空是可能的，由于不明確的監(jiān)管權責或者相互推諉的原因無人監(jiān)管情況發(fā)生；其四，加大監(jiān)管成本，監(jiān)管成本加大會由監(jiān)管的重疊等原因引起。
現(xiàn)行商業(yè)銀行監(jiān)管模式不能有效地進行監(jiān)管，造成了一定的不良后果，對其監(jiān)管績效進行分析，一般而言有三種情況，如下所示：其一，金融體系所具有的不健康資產(chǎn)一直占據(jù)較高的比例，而且并沒有下降的趨勢，相比國際內排名較靠前的銀行，不健康資產(chǎn)率仍舊呈現(xiàn)較高的水平；其二，銀行業(yè)的資本充足率顯著呈現(xiàn)出較為低下的狀態(tài)，其相比最低資本充足率標準，仍舊有很大的差距，而最低資本充足率標準實際上是由巴塞爾協(xié)議所規(guī)定產(chǎn)生；其三，就銀行機構以及從業(yè)人員而言，其違規(guī)現(xiàn)象也呈現(xiàn)出越來越多的普遍趨勢；其四，就幾個特殊地區(qū)而言，銀行突發(fā)案件、詐騙銀行案件和其他一些犯罪案件頻發(fā)，呈現(xiàn)出增多的趨勢，由于缺乏流動性，幾個特殊銀行機構產(chǎn)生擠兌現(xiàn)象繼而產(chǎn)生支付危機。
三、健全中國商業(yè)銀行監(jiān)管模式的相關措施
商業(yè)銀行在中國完整的金融體系中無疑是處于主導地位的，完善我國商業(yè)銀行監(jiān)管體制至關重要，需要依據(jù)我國現(xiàn)況以及現(xiàn)今實行的監(jiān)管模式，從下面四個方面入手來健全中國商業(yè)銀行監(jiān)管模式：
（一）監(jiān)管制度
其一，理順銀行監(jiān)管體制，明確監(jiān)管職責；其二，建立健全的銀行監(jiān)管法規(guī)體系，使中央銀行等監(jiān)管機構的監(jiān)管做到有法可依、違法可究，使金融機構的職能更加規(guī)范化、程序化和標準化；其三，建立健全有效的內部機制，制定風險預警制度；其四，建立完善的存款保險制度，保護存款人的利益，并對銀行進行有效的監(jiān)管。
（二）監(jiān)管方式
其一，使具有非現(xiàn)場監(jiān)督功能的風險監(jiān)控指標體系得以形成，基于現(xiàn)有的監(jiān)督指標，更多地加以補充和發(fā)展，使風險監(jiān)控指標體系形成，而所形成的體系包括的范圍很廣，內容也很全面；其二，使非現(xiàn)場監(jiān)控數(shù)據(jù)庫建立，改變當前非現(xiàn)場監(jiān)督數(shù)據(jù)分散格局的狀況，建立中心數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息共享；其三，實行非現(xiàn)場監(jiān)督評級和披露制度，通過對銀行報表的分析，進行合規(guī)性和風險性評級，與此同時向社會揭示所思考到的評級要求，利用公眾輿論以及市場力量使社會對銀行的監(jiān)督作用得到強化；其四，對非現(xiàn)場監(jiān)督的法制性進行強化，報表信息的實際情況、全部信息、精確描述以及及時處理從法律的角度進行保證，一些銀行和相關負責人有可能會假冒、偽造、遲報、漏報，這個時候有必要對其做出恰當?shù)姆珊托姓幜P。
（三）監(jiān)管機構
主要來說，使監(jiān)管機構之間的協(xié)調性得到強化，提高機構辦事效率；完善銀監(jiān)會與人民銀行的協(xié)調合作機制，各機構雖然具體目標不一樣，但在執(zhí)行監(jiān)管任務時要求每個機構能相互協(xié)作，所以形成中央銀行和銀行監(jiān)管部門的信息共享機制和協(xié)調合作機制勢在必行；加強與國際的協(xié)調和合作，西方銀行發(fā)展有幾百年歷史，它們有著比較完善的風險防范體制，值得我們學習和借鑒，這也使我國金融風險防范與國際接軌，增強我國對國際風險沖擊的抵御能力。
（四）監(jiān)管人員
這是很重要的一點，我們處于知識經(jīng)濟時代，金融創(chuàng)新日新月異，這對作為監(jiān)管人員的我們提出了新的標準，比如對新近更新的金融知識、監(jiān)管手段、經(jīng)濟金融信息以及國際政治的新變化需要進行掌握，并且臨機決斷以及快速處理問題的能力也是亟待掌握的內容。我們應該建立起有效的銀行監(jiān)管人員培訓機制和后續(xù)教育，并引進先進人才，建立監(jiān)管人員激勵競爭機制和科學合理的用人機制。
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