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時(shí)間：2023-06-06 09:01:16
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一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理界定
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。
根據(jù)《指引》中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理要符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)重點(diǎn)突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；其次，正確識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)；最后，評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系之中。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會(huì)、董事會(huì)要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識(shí)別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；部門之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、識(shí)別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。
6、利用流量圖進(jìn)行分析識(shí)別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中涉及的稅務(wù)問題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開始，經(jīng)歷不同的過程和地點(diǎn)，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過與企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識(shí)別存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具，常見的工具主要包括風(fēng)險(xiǎn)檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)等。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控
1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時(shí)更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。
2、制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風(fēng)險(xiǎn)要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨(dú)立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
中圖分類號(hào)：D922.29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2011）12-0225-02
一、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)概述
(一)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)概念
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是指在法律實(shí)施過程中，由于企業(yè)外部的法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括企業(yè)自身在內(nèi)的各種主題未按照法律規(guī)定或合同約定行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)造成負(fù)面法律后果的可能性。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)貫穿于各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之中，并不是孤立存在的，其從形成原因和表現(xiàn)形式來看，具有多樣性。
(二)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的主要特征
1.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因的法定性。企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度都是根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)制定的，它是制約員工不規(guī)范行為，是員工行為規(guī)范的準(zhǔn)則，企業(yè)員工如果不遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，那么導(dǎo)致企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。
2.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生結(jié)果的強(qiáng)制性。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中如果有違反法律法規(guī)，那么肯定要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而法律責(zé)任是強(qiáng)制性的，如果企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，那么企業(yè)承受其結(jié)果的不好是不可避免的。一般情況下，企業(yè)如果發(fā)生了法律風(fēng)險(xiǎn)，那么其結(jié)果是非常嚴(yán)重的。
3.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生領(lǐng)域的廣泛性。法律法規(guī)制約著企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)，即企業(yè)不管實(shí)施哪種行為都要依據(jù)法律規(guī)定來進(jìn)行。法律是企業(yè)開展一切活動(dòng)的依據(jù)。因此，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)從建立到結(jié)束的全過程。
4.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生形式的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并不是孤立的，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系中，這些風(fēng)險(xiǎn)一般都是可以相互轉(zhuǎn)化的，并且存在交叉和重疊。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系中，法律風(fēng)險(xiǎn)和其他各種風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系是最密切的。例如，如果企業(yè)發(fā)生了銷售風(fēng)險(xiǎn)或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其一般也涉及法律風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)按照法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最基本的，所以，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系中，法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最需要防范的基本風(fēng)險(xiǎn)。
5.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果的可預(yù)見性。由于法律風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的結(jié)果是可以預(yù)見的，因此，它是可以通過各種有效手段來加以防范和控制的。
6.可認(rèn)知性。法律風(fēng)險(xiǎn)的可認(rèn)知性主要表現(xiàn)在它在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并通過改變行為改變的風(fēng)險(xiǎn)。
7.專業(yè)性。法律風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)性主要由法律的專業(yè)性所決定。
8.損失性。風(fēng)險(xiǎn)一般都會(huì)給企業(yè)造成不同程度的損失，法律風(fēng)險(xiǎn)更不用說了，它甚至給企業(yè)帶來無法估量的損失。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)造成的損失比企業(yè)任何一種風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失都大，如果法律風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效的控制，那么有可能導(dǎo)致企業(yè)倒閉。
9.不可投保性。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁是目前比較流行的避免風(fēng)險(xiǎn)的方法。但是法律風(fēng)險(xiǎn)的特殊性使得它根本就不能通過保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。
(三)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的分類
1.直接的法律風(fēng)險(xiǎn)和間接的法律風(fēng)險(xiǎn)。由于法律因素導(dǎo)致或者在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)缺乏法律支持而導(dǎo)致的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這就是直接的法律風(fēng)險(xiǎn)，例如管理者缺乏法律意識(shí)而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等屬于直接的法律風(fēng)險(xiǎn)。間接的法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)非法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，最終給企業(yè)帶來各種法律后果，例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗后給企業(yè)帶來的民事賠償以及法律糾紛都屬于間接的法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制是因事而異的。提高法律意識(shí)以及企業(yè)法務(wù)管理可以對(duì)直接的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，而間接的法律風(fēng)險(xiǎn)則是通過各責(zé)任部門以及各專業(yè)人士來進(jìn)行預(yù)防的。法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)的其中之一，但是企業(yè)的任何一種風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。
2.客觀類法律風(fēng)險(xiǎn)和主觀類法律風(fēng)險(xiǎn)。這種分類重要是按照人的意識(shí)行為來進(jìn)行劃分的。不因人的意識(shí)而轉(zhuǎn)移的客觀事件引起的法律風(fēng)險(xiǎn)就是客觀類法律風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于自然災(zāi)害而導(dǎo)致企業(yè)遭受損失，此時(shí)雖然管理漏洞中存在法律風(fēng)險(xiǎn)，但起因還只是自然災(zāi)害的影響。由人有意識(shí)的行為引起的法律風(fēng)險(xiǎn)就是主觀類法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于客觀類的防范，應(yīng)該把重點(diǎn)放在日常管理上進(jìn)行；在防范主觀類的法律風(fēng)險(xiǎn)上，努力提高員工的法律意識(shí)，因此，在進(jìn)行主觀類的法律風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，對(duì)于員工教育培訓(xùn)是非常重要的。
3.把主觀類法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)分可分為作為的法律風(fēng)險(xiǎn)和不作為的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)主動(dòng)實(shí)施一定行為造成的法律風(fēng)險(xiǎn)稱為作為的法律風(fēng)險(xiǎn)；而不作為的法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)不采取必要或必須的行為而造成的法律風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)未及時(shí)注冊(cè)自己的商標(biāo)，而遭他人搶注。采取主動(dòng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估和分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)采取完善的防范措施這是防范作為的法律風(fēng)險(xiǎn)的方法；對(duì)于不作為的法律風(fēng)險(xiǎn)主要是糾正對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。
4.根據(jù)法律風(fēng)險(xiǎn)來源其可分為：外部法律風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)部員工違反法律規(guī)定或者約定造成的法律風(fēng)險(xiǎn)；外部法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于外部法律環(huán)境及其變化給企業(yè)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。外部法律風(fēng)險(xiǎn)它的引發(fā)因素不是企業(yè)可以控制的，需要企業(yè)適應(yīng)，此法律風(fēng)險(xiǎn)是不能夠從根本上杜絕的，而只能采用某種適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)行為對(duì)外部環(huán)境變化進(jìn)行適應(yīng)，從而降低法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)本身的發(fā)生機(jī)制的改變是通過改變企業(yè)行為實(shí)現(xiàn)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)形成因素的改變來達(dá)成的。從實(shí)際上來看，法律風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)。
二、法律風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的影響
法律風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，法律風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的是商業(yè)性的損失?？赡軙?huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加，也可能導(dǎo)致企業(yè)失去良好的商業(yè)優(yōu)勢(shì)，從而大大地降低了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，甚至導(dǎo)致企業(yè)從激烈的市場(chǎng)中消失。其次，法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響是連鎖反應(yīng)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，無論是哪個(gè)法律行為出現(xiàn)了問題，必然會(huì)造成企業(yè)不同程度的損失。而一些法律風(fēng)險(xiǎn)，影響的是企業(yè)的商譽(yù)，這種情況下即使解決了法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)向從新獲得原來的商業(yè)優(yōu)勢(shì)是非常困難的。再次，法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損害程度難以估量。
三、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
(一)企業(yè)普遍缺乏法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
“三鹿”事件給不少企業(yè)帶來了很大的啟示，“三鹿”事件造成的結(jié)果在很大一部分都是由于管理者的法律風(fēng)險(xiǎn)方法意識(shí)太弱。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)就是法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)同時(shí)也是構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的基礎(chǔ)。企業(yè)普遍缺乏法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)高層管理者的法律意識(shí)淡薄。在大多數(shù)的中小企業(yè)中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都比較弱，而且沒有專門的法律顧問，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中主要靠常識(shí)來進(jìn)行，一不小心就會(huì)掉進(jìn)法律的法網(wǎng)。第二，企業(yè)在法律風(fēng)險(xiǎn)防范方面的投入比較少。我國(guó)主要以中小型企業(yè)為主，而這些企業(yè)根本沒有專業(yè)懂法律的人員也不聘請(qǐng)相關(guān)的人員，對(duì)全體員工根本沒有相應(yīng)的法律教育，使得全體員工的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都比較薄弱。第三，企業(yè)在法律方面的開支較少。事實(shí)上，企業(yè)在法律事務(wù)方面的開支一般要占銷售收入的百分之一?？墒?，實(shí)際上，我國(guó)企業(yè)在法律事務(wù)方面的開支占銷售收入的千分之一都有點(diǎn)懸。
(二)傳統(tǒng)的法律顧問制度不能擔(dān)當(dāng)防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的重任
對(duì)于有些已經(jīng)建立了法律顧問制度的企業(yè)，大部分都是不符合法律規(guī)定。企業(yè)法律顧問是指經(jīng)中國(guó)統(tǒng)一考試合格，取得 《企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格證書》 并經(jīng)注冊(cè)登記，由企業(yè)聘用，專職從事企業(yè)法律事務(wù)工作的專業(yè)人員。在實(shí)際中，法律顧問并不是企業(yè)的專職人員，而只是從律師事務(wù)所聘請(qǐng)的律師來兼職做企業(yè)的法律工作。正是這種模式，使得兼職的律師工作的責(zé)任心和積極性很小，其實(shí)在實(shí)際中，企業(yè)只有在遇到訴訟時(shí)才會(huì)想到法律顧問的重要性。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)并沒有完全得以防范。在國(guó)外這方面做的是非常好的，一般情況下在重大經(jīng)營(yíng)決策、簽署合同時(shí)，都必須有律師在場(chǎng)，否則，就會(huì)讓對(duì)方感到你沒有誠(chéng)意以及法律意識(shí)。可是，在中國(guó)如果在簽署協(xié)議時(shí)，帶著律師那么對(duì)方會(huì)覺得你沒誠(chéng)意，協(xié)議還沒簽就想著怎么打官司了。因此，傳統(tǒng)的法律顧問制度并不能夠有效地防范法律風(fēng)險(xiǎn)。
(三)企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制不健全
企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制主要是為了提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益、防范和化解企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，有三分之二的企業(yè)存在防范法律風(fēng)險(xiǎn)的制度漏洞。企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，使企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清、決策草率、監(jiān)管失控、工作效率低，也是企業(yè)存在潛在法律風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。
四、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防控措施
(一)建立企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估。企業(yè)要進(jìn)行全面法律風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，研究以往案例，發(fā)現(xiàn)和識(shí)別企業(yè)所面臨的各種法律風(fēng)險(xiǎn)，確定法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)源，梳理具體的風(fēng)險(xiǎn)清單，并進(jìn)行歸類。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、損失程度、損失范圍等，對(duì)各類法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)分和分級(jí)排序，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。其次，在法律風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定和實(shí)施企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施，建立企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和化解的制度和流程。重點(diǎn)從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范入手，制訂法律風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制、預(yù)案機(jī)制以及補(bǔ)救方案，堅(jiān)持對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)以事前防范、事中控制為主，以事后補(bǔ)救為輔，把企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度。再次，由于企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是不斷變化的，因此，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，不斷改進(jìn)、調(diào)整法律風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，以便企業(yè)更有效地防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。
(二)建立企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系
防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立全員共同參與的法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系。一般而言，大型企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)總法律顧問制度，企業(yè)總法律顧問直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立和運(yùn)作。企業(yè)應(yīng)建立法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，法律事務(wù)機(jī)構(gòu)人員由律師或企業(yè)法律顧問組成，法律事務(wù)機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的設(shè)計(jì)和監(jiān)督執(zhí)行、法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的處理等，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮法律事務(wù)人員在企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制中的專業(yè)特長(zhǎng)和業(yè)務(wù)保障作用。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)熟知與本業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，制定本業(yè)務(wù)的管理制度，全面落實(shí)本部門在法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制中的職責(zé)和任務(wù)。企業(yè)要明確每個(gè)員工在法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制中的職責(zé)和任務(wù)，每個(gè)員工要自覺地履行自己的職責(zé)，圓滿地完成自己的任務(wù)。當(dāng)然，企業(yè)各部門、每個(gè)員工應(yīng)相互支持、密切配合，確保法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
(三)完善各項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度
企業(yè)內(nèi)部管理制度存在漏洞是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的主要來源。因此，企業(yè)要防控企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)需建立比較完善的各項(xiàng)管理制度，并且要嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。全體員工的行為要受完善的各項(xiàng)管理制度的指引、規(guī)范和約束，實(shí)現(xiàn)企業(yè)一切的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)法制化、規(guī)范化，從而使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可預(yù)測(cè)性大大增強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)最低化。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也會(huì)由于企業(yè)員工違反企業(yè)的各項(xiàng)管理制度或者沒有按照規(guī)范執(zhí)行管理制度。因此，企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，堅(jiān)持貫徹落實(shí)管理制度，確保管理制度實(shí)實(shí)在在的得以執(zhí)行。對(duì)于企業(yè)員工違反企業(yè)的各項(xiàng)管理制度或者沒有按照規(guī)范執(zhí)行管理制度的這些行為，企業(yè)應(yīng)該給予這些員工或者部門相應(yīng)的處罰，確保嚴(yán)格且全面執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)管理制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。
(四)健全合同管理制度，強(qiáng)化合同管理
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中企業(yè)的各種法律關(guān)系基本上都是通過合同來體現(xiàn)的。因此，企業(yè)建立合同管理制度是非常重要的。加強(qiáng)合同管理，從而方法法律糾紛的產(chǎn)生，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行。在實(shí)際中，許多的糾紛都是由于合同條款不完善，合同內(nèi)容不夠清晰，從而引起法律糾紛。因此在起草重大合同時(shí)，企業(yè)的法律事務(wù)人員根據(jù)有關(guān)的法律規(guī)定，做到合同合法有效以及齊全完備。
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外部環(huán)境不確定性的增強(qiáng)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。“十四五”規(guī)劃指出，要注重增強(qiáng)機(jī)遇意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范與化解重大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的微觀主體，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)防控中扮演著至關(guān)重要的角色。企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨法治風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心工作，完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)企業(yè)可持續(xù)成長(zhǎng)尤為重要。就目前來看，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作仍存在一些問題，管理者應(yīng)該高度重視企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，積極制訂科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，保障企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中獲得生存與成長(zhǎng)。通過防范與化解企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)順利進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作，能夠提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使其在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中不斷發(fā)展。由此可見，深入探究、分析企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)成長(zhǎng)具有重要意義。
企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)概念與特征
企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)章制度、組織管理模式、技術(shù)方法及工作人員的能力和素質(zhì)等多方面的原因，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性增加。企業(yè)管理者及相關(guān)會(huì)計(jì)工作者由于認(rèn)識(shí)的局限性，會(huì)對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境及未來發(fā)展缺乏合理的預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)不確定性增強(qiáng)，也會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有潛在性、多變性、不確定性、嚴(yán)重性等特征。一、潛在性會(huì)計(jì)工作環(huán)境的不確定性及會(huì)計(jì)工作的復(fù)雜性，通常要求會(huì)計(jì)工作人員熟練掌握相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)工作作出準(zhǔn)確判斷，會(huì)計(jì)工作人員如果缺乏理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就可能造成決策失誤。會(huì)計(jì)管理工作存在較多的潛在風(fēng)險(xiǎn)，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策與執(zhí)行，任何的決策失誤都可能為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。二、多變性復(fù)雜多變的外部環(huán)境與快速發(fā)展的應(yīng)用技術(shù)決定了企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之變化，呈現(xiàn)多變性特征。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素較多，如果不能有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行防范，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇，妨礙企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展。三、不確定性在企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，各種風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的不確定性。很多不同的原因都能使企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)要素轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)該從多角度考慮問題，規(guī)范日常會(huì)計(jì)管理工作，營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境。四、嚴(yán)重性企業(yè)會(huì)計(jì)信息的客觀性與準(zhǔn)確性，不僅能夠決定企業(yè)自身的資源配置與經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，還能間接影響行業(yè)及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)如果不能正視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各類問題，沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息失真，為企業(yè)帶來較大損失。
企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題
一、會(huì)計(jì)管理目標(biāo)不明確對(duì)于大部分企業(yè)而言，完善的會(huì)計(jì)管理工作體系有利于其準(zhǔn)確分析經(jīng)營(yíng)環(huán)境，最大化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益。尤其是在新的形勢(shì)背景下，企業(yè)之間的聯(lián)系越發(fā)緊密，企業(yè)與企業(yè)之間形成了多種契約關(guān)系，企業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日漸多樣化。企業(yè)在開展會(huì)計(jì)管理工作時(shí)不僅要考慮自身的狀況，還應(yīng)該防范其他企業(yè)所帶來的不確定風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)互利共贏。當(dāng)前，在企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作中，管理目標(biāo)不夠明確、相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善是企業(yè)面臨的主要問題，容易導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)工作落實(shí)過程中的缺陷與障礙，還可能給企業(yè)造成較多的資源浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)中的目標(biāo)不明確主要體現(xiàn)在問題模糊化上，相關(guān)管理部門沒有設(shè)定明確的目標(biāo)，不能明晰各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在遇到可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的情況時(shí)，不能及時(shí)預(yù)警，無法做到防控風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分企業(yè)在制訂會(huì)計(jì)管理目標(biāo)時(shí)，往往忽視自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不能結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)情況合理制訂目標(biāo)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理工作與企業(yè)發(fā)展不適配，存在較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。二、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱在我國(guó)很多企業(yè)的發(fā)展過程中，管理者非常重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益，卻忽視了企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作，沒有制訂會(huì)計(jì)管理工作中風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)案。還有很多小規(guī)模的企業(yè)沒有建立專業(yè)的會(huì)計(jì)管理部門，完全忽視了會(huì)計(jì)管理工作，管理者缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中存在資金風(fēng)險(xiǎn)或者發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱，可能使企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，損害企業(yè)利益。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防控中，會(huì)計(jì)工作人員與企業(yè)管理者發(fā)揮著同樣關(guān)鍵的作用。會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)基本的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集整理，系統(tǒng)地核算并監(jiān)督企業(yè)的資金往來，全面評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)管理者制訂戰(zhàn)略決策提供財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。但是相當(dāng)一部分企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平不高，理論知識(shí)掌握不夠，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。甚至有的企業(yè)沒有配備專業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，部門領(lǐng)導(dǎo)者兼職會(huì)計(jì)，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足。三、信息失真現(xiàn)象突出在實(shí)際工作中，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作人員沒有高度重視工作的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息記錄不準(zhǔn)確，信息失真現(xiàn)象突出。另外，針對(duì)同一問題往往可以采用多種方法進(jìn)行處理，如果會(huì)計(jì)人員采用了更加簡(jiǎn)單的方法，而忽略了工作的細(xì)節(jié)，就可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息的傳遞需要工作人員之間進(jìn)行及時(shí)溝通，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員溝通能力較差同樣是會(huì)計(jì)信息失真的重要因素，工作人員之間的溝通交流存在問題也可能會(huì)造成財(cái)務(wù)信息的失真。還有一些企業(yè)過度關(guān)注經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而忽視了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性與有效性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在業(yè)務(wù)核算混亂、核算對(duì)象模糊等問題。隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作發(fā)生了較大變化。雖然信息溝通交流越來越便捷，為企業(yè)帶來了便利，但它同時(shí)也帶來信息傳遞與輸入失真等諸多問題。無紙化與電子化的辦公方式可能帶來更多的虛假會(huì)計(jì)信息，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到一定的影響。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)需要更加重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控問題，會(huì)計(jì)信息的失真現(xiàn)象為企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控帶來一定的阻礙，企業(yè)管理人員及會(huì)計(jì)工作人員如果不能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握相關(guān)信息，并熟練運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)，就可能對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理造成不利影響。四、風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)管機(jī)制不健全由于企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的特殊性，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)管機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控尤為關(guān)鍵，有效的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督機(jī)制可以保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，助力企業(yè)又快又好地發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管工作存在問題，不僅不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的正常進(jìn)行，還可能影響企業(yè)的健康發(fā)展。如果企業(yè)內(nèi)部管理本身存在較大的問題，企業(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)不夠完善，不能有效指導(dǎo)與監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，那么，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性便得不到保障。目前，多數(shù)企業(yè)沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)管機(jī)制，不能有效地發(fā)揮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能，這增加了企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性，會(huì)給企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作帶來較大困難，阻礙企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，如果企業(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)不完善，風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督機(jī)制不健全，就無法保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是十分不利的。
企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)對(duì)策
一、明確會(huì)計(jì)管理目標(biāo)明確的企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制。1.企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)應(yīng)符合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，同時(shí)也應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)設(shè)定得過高或者過低都不利于企業(yè)的發(fā)展。不確定的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境與不斷發(fā)展變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來了更多的可能性，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理不僅要考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還應(yīng)適合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。2.企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)設(shè)定要打破利潤(rùn)至關(guān)重要的傳統(tǒng)觀念，要將企業(yè)的整體發(fā)展作為企業(yè)會(huì)計(jì)管理的宏觀目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上明確會(huì)計(jì)管理的微觀目標(biāo)。企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變管理理念，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理的重視程度，完善會(huì)計(jì)管理工作，有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，明確會(huì)計(jì)管理目標(biāo)。在企業(yè)實(shí)際管理中，管理者往往忽視會(huì)計(jì)管理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金流動(dòng)不明晰、投資決策失誤、經(jīng)營(yíng)虧損等現(xiàn)象，給企業(yè)發(fā)展帶來不可估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)中要明確對(duì)會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力及技術(shù)的要求，明確每個(gè)會(huì)計(jì)工作人員的工作目標(biāo)與職責(zé)，同時(shí)要對(duì)定期開展會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及專業(yè)技能培訓(xùn)作出明確，從而為企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制夯實(shí)基礎(chǔ)。二、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)強(qiáng)化企業(yè)管理者與相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，有利于企業(yè)防范會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者是企業(yè)發(fā)展的核心領(lǐng)導(dǎo)力量，其思想認(rèn)知、管理能力、風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)及戰(zhàn)略決策制訂等，對(duì)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有決定性的影響，提升企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)非常重要。與此同時(shí)，也應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。會(huì)計(jì)工作人員直接了解掌握企業(yè)的資金流信息，負(fù)責(zé)收集、整理、直觀呈現(xiàn)所掌握的會(huì)計(jì)信息，制作財(cái)務(wù)報(bào)表，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，可以使他們更好地為企業(yè)管理決策者提供有參考價(jià)值的相關(guān)信息，有利于企業(yè)制訂正確的投資決策及發(fā)展戰(zhàn)略。此外，要提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)越高，其風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)也相對(duì)越強(qiáng)，因此也更有利于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，降低企業(yè)潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要聘任綜合素質(zhì)較高的專業(yè)會(huì)計(jì)工作人員，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，不斷提升其工作能力及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，確保會(huì)計(jì)職責(zé)的充分發(fā)揮。管理者是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的核心，工作人員是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)，只有兩者都不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期良好發(fā)展。三、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效，對(duì)防范企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常重要。真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息的溝通與傳遞，有利于企業(yè)及時(shí)把握市場(chǎng)時(shí)機(jī)，作出正確的決策與判斷。提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，需要做好以下兩個(gè)方面的工作：1.企業(yè)要加大會(huì)計(jì)信息披露力度，以便對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流、經(jīng)營(yíng)成果與經(jīng)濟(jì)效益有全面的了解和掌握。如果在信息披露過程中，存在會(huì)計(jì)信息失真情況，會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還會(huì)造成企業(yè)管理者決策失誤，導(dǎo)致盲目投資，甚至使企業(yè)面臨比較嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.要充分利用信息技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展帶來的有利條件避免信息失真，要不斷更新與發(fā)展會(huì)計(jì)管理手段，加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，提高會(huì)計(jì)管理工作效率，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。四、完善風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督機(jī)制在會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，關(guān)鍵是要完善風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)管理工作中的不同環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，保障會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序進(jìn)行。制訂完善的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)從內(nèi)部與外部監(jiān)督兩個(gè)方面分別進(jìn)行。1.要制訂完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。要建立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，有針對(duì)性地監(jiān)控、管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要及時(shí)客觀地對(duì)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。對(duì)在監(jiān)督過程中所暴露出的相關(guān)問題，要及時(shí)反映給企業(yè)管理人員，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息傳遞的透明度，以使決策更加科學(xué)化。2.要制訂完善的外部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該充分利用政府及相關(guān)部門的信息資源優(yōu)勢(shì)，建立外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為企業(yè)帶來不確定性風(fēng)險(xiǎn)，建立會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)督機(jī)制十分重要，為此需強(qiáng)化多部門監(jiān)督與參與。
結(jié)語
綜上所述，為了給企業(yè)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，防范企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。企業(yè)要想在不確定的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中長(zhǎng)期發(fā)展，管理者必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r采取科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員要有效規(guī)避可控制的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)分析、預(yù)測(cè)不可控的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從根本上保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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(二)財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)
為 了不斷的適合社會(huì)的發(fā)展變化,會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容也隨之發(fā)生了變化。但是受各種原因的限制,不知道從何做起,往往在實(shí)際操作中出現(xiàn)錯(cuò)誤,核算失誤現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生,導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(三)人員道德風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于事業(yè)單位而言,財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)如何,對(duì)其財(cái)務(wù)管理的影響是不容小覷的。但是就現(xiàn)在的情況看,事業(yè)單位在財(cái)務(wù)人員的選擇上,還沒有科學(xué)合理的選拔方法,對(duì)于財(cái)人員道德素質(zhì)的重視程度普遍不高,因此在財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)的培養(yǎng)上,存在很大的。
二、造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要原因
(一)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足
對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足主要表現(xiàn)在兩方面:一方面,事業(yè)單位是在政府的授權(quán)下成立的,政府對(duì)其幫助很大,導(dǎo)致事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng);另一個(gè)方面,事業(yè)單位又渴望獲得更好的發(fā)展,不計(jì)后果的開展投資,導(dǎo)致各個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
(二)沒有健全的財(cái)務(wù)管理制度
事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍不強(qiáng),因此在風(fēng)險(xiǎn)的控制上也沒有加以重視,無論是國(guó)家,還是事業(yè)單位內(nèi)部,都沒有建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,而且在工作績(jī)效考核方面也做的不夠好,使得事業(yè)單位的工作效率極為低下。除此之外,對(duì)于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理以及歸屬問題,均沒有得到很好的解決。
(三)缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
就事業(yè)單位而言,雖制定了單位的內(nèi)部控制制度,但制度未能根據(jù)工作實(shí)際進(jìn)行修訂完善,常與實(shí)際脫節(jié),在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防控方面存在盲點(diǎn),導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。尤其在大額資金的使用上,將會(huì)助長(zhǎng)個(gè)人獨(dú)斷現(xiàn)象的發(fā)生,導(dǎo)致資金的大量浪費(fèi),在加重事業(yè)單位的債務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí),導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此建立一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制極為重要。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
我們?cè)趯?duì)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)的時(shí)候,可以將崗位責(zé)任、職業(yè)道德教育、自身綜合素質(zhì)結(jié)合起來進(jìn)行。除此之外,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行培訓(xùn)也是不可或缺的重要部分,讓財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的同時(shí),更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。具體方法而言,主要如下:第一,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的培養(yǎng),是財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將損失減到最小;第二,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)能力的培養(yǎng),幫助財(cái)務(wù)人員更好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè);第三,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的培養(yǎng),風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生,財(cái)務(wù)人員要采取正確的方法加以控制。
(二)完善財(cái)務(wù)管理制度
按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算中的各個(gè)環(huán)節(jié),制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制程序,健全和完善財(cái)務(wù)管理體系,并在合理合法的范圍內(nèi),對(duì)預(yù)算執(zhí)行比例指標(biāo)進(jìn)行規(guī)定,大大提升自己的使用效率,使財(cái)政的功能得到最大的發(fā)揮。具有方法有:按年制定資金預(yù)算報(bào)表、按月制定資金執(zhí)行報(bào)表;根據(jù)資金預(yù)算報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容,對(duì)資金的使用情況進(jìn)行合理的安排;每年的資金都要進(jìn)行合理的預(yù)算;在事業(yè)單位的內(nèi)部建立一個(gè)資金管理中心,;對(duì)于資金的編制,一定要科學(xué)合理,充分發(fā)揮每一筆資金的作用,使財(cái)務(wù)資金在一個(gè)良性的環(huán)境中進(jìn)行循環(huán)。
(三)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能
對(duì)于違規(guī)資金的使用,一定要有對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。在單位內(nèi)部,挑選優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),其具體功用為:對(duì)事業(yè)單位中的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì);對(duì)于財(cái)務(wù)管理活動(dòng),也要加強(qiáng)監(jiān)督管理力;在資金、資產(chǎn)等方面的建設(shè)以及制度,也要進(jìn)行監(jiān)督和管理。綜上所述,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的最終目的是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)、管理、職能的監(jiān)督和管理,防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),提升事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的能力。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)管理體制逐漸完善，工程財(cái)務(wù)管理的重要性日漸顯現(xiàn)。工程財(cái)務(wù)管理工作，直接關(guān)系到企業(yè)的資金籌措、預(yù)算管理、成本控制。
一、工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐分析
（一）工程財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐意義
為提升工程財(cái)務(wù)管理的開展實(shí)效，必須首先制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)管理流程，財(cái)務(wù)管理流程需嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，與公司所制定的相關(guān)規(guī)章制度。在流程中充分落實(shí)工程財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，構(gòu)建完善的工程財(cái)務(wù)管理體系，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在工程財(cái)務(wù)管理流程的制定中，必須充分結(jié)合企業(yè)與工程實(shí)際情況，還可借鑒同類企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，總之，無論是制定何種財(cái)務(wù)管理流程，都必須確保流程的科學(xué)性、合理性、適用性。
在工程財(cái)務(wù)管理流程制定工作完成后，應(yīng)當(dāng)以所制定的工程管理流程作為依托，開展工程業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保項(xiàng)目的可行性、合理性，保證項(xiàng)目順利實(shí)施。以陜西有色集團(tuán)下屬金鉬股份為例，該公司為了提升工程財(cái)管水平，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定了基于項(xiàng)目啟動(dòng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、備選方案設(shè)計(jì)、最佳方案選擇、計(jì)劃與實(shí)施、效果評(píng)價(jià)等幾大步驟的流程模式。在流程制定后，在這一框架內(nèi)實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作，大大提升了工程財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。由此可見，開展科學(xué)規(guī)范的工程財(cái)務(wù)管理，能為有效提升工程的財(cái)務(wù)管理效果，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
（二）工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中存在的問題概述
現(xiàn)階段，許多企業(yè)對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠，往往片面的認(rèn)為工程財(cái)務(wù)僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的工作，并單純地認(rèn)為工程財(cái)務(wù)管理也僅僅就是工程結(jié)算支付款項(xiàng)等內(nèi)容。正是因缺乏工程財(cái)務(wù)管理的正確認(rèn)識(shí)，使得在實(shí)際操作中大大制約了工程財(cái)務(wù)管理的開展實(shí)效，難以有效發(fā)揮其應(yīng)用的開展效果。針對(duì)此種問題，需要相關(guān)管理人員及時(shí)改變思想，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)企業(yè)與涉及工程建設(shè)的相關(guān)項(xiàng)目的部門和人員積極的參與到工程財(cái)務(wù)管理中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。除認(rèn)識(shí)不到位的問題外，還存在如立項(xiàng)前期工作粗放、如缺乏可行性研究、實(shí)施方案的反復(fù)論證等問題，還有一些單位的投資估算工作缺乏科學(xué)性，僅以經(jīng)驗(yàn)做出大概匡算，這也就致使了工程控制缺乏可靠依據(jù)，從而增加了造價(jià)超預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)。
二、工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐所面臨的風(fēng)險(xiǎn)
（一）工程項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)
工程項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)管理，主要是以工程項(xiàng)目前期的可行性研究、實(shí)施方案及投資預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)等工作作為管理對(duì)象?，F(xiàn)階段很多單位僅重視施工環(huán)節(jié)，對(duì)工程開展前期的相關(guān)工作缺乏足夠重視，增加風(fēng)險(xiǎn)。例如如果工程項(xiàng)目中沒有結(jié)合工程實(shí)際，開展相應(yīng)的可行性研究，那么在工程實(shí)際開展中，很可能存在影響工程進(jìn)度的施工問題，導(dǎo)致工程頻繁變更，大大增加工程資金投入，影響工期。
（二）施工過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
工程施工中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：項(xiàng)目結(jié)算資料審核不嚴(yán)，降低了工程結(jié)算資料的有效性，這些與實(shí)際施工存在出入的結(jié)算資料，勢(shì)必會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)工程結(jié)算以及工程款支付帶來嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。一些工程管理人員沒有足夠的工程成本控制意識(shí)，在施工過程中也就不能開展有效的工程成本節(jié)約工作，造成大量資源浪費(fèi)，進(jìn)而增加了工程資金投入。在工程現(xiàn)場(chǎng)簽證過程中，一些管理人員沒有按照現(xiàn)場(chǎng)簽證的相關(guān)規(guī)定對(duì)簽證過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，現(xiàn)場(chǎng)簽證資料審核工作不嚴(yán)，造成工程因工作量簽證過多，增加工程造價(jià)超預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。
（三）缺乏事后考核和責(zé)任追求
很多工作并沒有構(gòu)建完善考核與激勵(lì)制度，此種情況也一定程度上增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？己伺c激勵(lì)制度不僅僅能夠提升人員的工作積極性，還能從一定程度上提升工程人員的工程成本意識(shí)，強(qiáng)化工程中結(jié)算資料審核等工作，從而減少成本超預(yù)算等風(fēng)險(xiǎn)。此外一些工程項(xiàng)目還缺乏責(zé)任追究制度，正是因?yàn)槿鄙龠@一制度，導(dǎo)致工程存在一定的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，影響工程項(xiàng)目的應(yīng)用和使用壽命，降低企業(yè)的社會(huì)評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)效益。
（四）相關(guān)工作人員的職業(yè)道德存在風(fēng)險(xiǎn)
工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作的執(zhí)行主體是與工程管理相關(guān)的人員，因此工程管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德的高低也是可引起工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。現(xiàn)階段，很多工程的工程財(cái)務(wù)管理人員其職業(yè)道德與素質(zhì)并不能夠達(dá)到各個(gè)過硬的程度，此外在工程財(cái)務(wù)人員的任用上，也缺乏良好的選拔機(jī)制、監(jiān)督管理機(jī)制，這都一定程度上增加了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
三、工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控
（一）完善工程財(cái)務(wù)管理制度
完善的工程財(cái)務(wù)管理制度是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，企業(yè)的發(fā)展需要不斷的進(jìn)行融資，以便獲取更多的資金。在進(jìn)行融資的過程中需要掌握企業(yè)的承受能力和發(fā)展期望，確保工程承受能力和資金、資金和負(fù)債的平衡，完善的工程財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的將企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力降到最低。
（二）加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理
1、事前的控制措施
事前的風(fēng)險(xiǎn)防控主要是針對(duì)工程項(xiàng)目前期的可行性研究、實(shí)施方案和投資預(yù)算等工作內(nèi)容展開風(fēng)險(xiǎn)控制，制定有效的預(yù)算規(guī)范，確保預(yù)算的有效性和針對(duì)性，增加預(yù)算的執(zhí)行效果?；诠こ糖捌诠ぷ鞯闹匾?，還需在工程前期財(cái)務(wù)管理中，強(qiáng)化前期工作的執(zhí)行力度，防止工程前期可行性研究、投資預(yù)算等工作形同虛設(shè)，以完備的工程前期工作，保障工程經(jīng)濟(jì)效益。
2、事中的控制措施
施工過程中應(yīng)加強(qiáng)工程變更的管理工作，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)頻繁變更的現(xiàn)象，并做好施工的監(jiān)督管理，規(guī)范資料到達(dá)財(cái)務(wù)的中間過程，降低或避免這一過程中的風(fēng)險(xiǎn)情況，并由專門的人員進(jìn)行監(jiān)督管理，從而確保資料的準(zhǔn)確性。同時(shí)，還需要確保相關(guān)制度的執(zhí)行力度，促進(jìn)工程財(cái)務(wù)管理所制定的相關(guān)制度能夠有效的執(zhí)行。在增加制度執(zhí)行力度的過程中，首先要確保制度的科學(xué)性和有效性，還要培養(yǎng)工作人員的制度意識(shí)，形成制度管人，良好的制度辦事的氛圍，最后形成良好的監(jiān)督機(jī)制，確保相關(guān)制度的有效執(zhí)行，從而起到有效的實(shí)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的風(fēng)險(xiǎn)防控任務(wù)。此外為建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算與支付過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，需要并加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)算資料的審核，確保工程結(jié)算資料的準(zhǔn)確性、有效性。通過前文分析還可看出，缺乏工程成本意識(shí)是造成當(dāng)前工程財(cái)務(wù)資金浪費(fèi)的一大要因，因此需強(qiáng)化工程管理人員與施工人員的工程成本意識(shí)，開展嚴(yán)格的考核與績(jī)效工作，加強(qiáng)工程成本意識(shí)教育培訓(xùn)，防止資源浪費(fèi)，管理人員需嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，做好現(xiàn)場(chǎng)簽證資料的審查工作。
3、事后的控制措施
在施工完成后，需要嚴(yán)格的對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，確保工程能夠符合相關(guān)使用標(biāo)準(zhǔn)。此外還應(yīng)制定有效的責(zé)任制度，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，能夠第一時(shí)間找到問題責(zé)任人，并由其承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制效率。
（三）人員方面的風(fēng)險(xiǎn)防控強(qiáng)化策略
企業(yè)應(yīng)制定一套完備的人才選拔機(jī)制，增加企業(yè)項(xiàng)目管理的人才準(zhǔn)入門檻。并采取有效措施，留住人才。除積極引進(jìn)優(yōu)秀人才外，還應(yīng)對(duì)現(xiàn)有工程財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行職業(yè)技能與職業(yè)道德的培養(yǎng)工作，定期開展培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)中引入當(dāng)前先進(jìn)的工程財(cái)務(wù)管理理論與技能知識(shí)，并強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。除職業(yè)技能外，人員的道德素質(zhì)也是防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，為降低或消除企業(yè)的工程財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，可制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而確保企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)決策能夠獲得有效的執(zhí)行。規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理人員的相關(guān)行為，提高職業(yè)道德，對(duì)為自己的利益，而影響企業(yè)的工程建設(shè)的工程相關(guān)管理人員進(jìn)行開除，并追究相應(yīng)的法律責(zé)任。力爭(zhēng)為企業(yè)提高職業(yè)技能與道德操作均過硬的工程財(cái)務(wù)管理綜合型人才。
四、結(jié)束語
工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐和風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。通過工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理流程，提升工作效率。強(qiáng)加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控手段，強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)和能力。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，有效地防控企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
自信息化時(shí)代到來之后，我國(guó)的企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)來自了全球各地。而世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)直接影響到各個(gè)地區(qū)的公司，特別是金融危機(jī)的影響力也不斷擴(kuò)大，可以從一個(gè)地區(qū)或國(guó)家蔓延到全世界。企業(yè)在這樣的環(huán)境下要想生存發(fā)展，就必須在內(nèi)控管理上下功夫，提高企業(yè)自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的防范水平。只有這樣才能保障企業(yè)自身的資產(chǎn)安全，贏得生存發(fā)展的機(jī)會(huì)。特別是在幾次全球性的金融危機(jī)中，成本資金等方面受到重大創(chuàng)傷的企業(yè)更是舉不勝舉。這一方面反映了企業(yè)在內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的短板，另一方面也說明了企業(yè)要想贏得未來，良好的內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段是必不可少的。
一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的背景
對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)控是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的流程，操作，業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的內(nèi)部控制。作為市場(chǎng)環(huán)境下生存的企業(yè)個(gè)體，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與市場(chǎng)的發(fā)展情況密切相關(guān)，可以說只要企業(yè)還在經(jīng)營(yíng)，那么面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就一刻不停。正是在此背景下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)最為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程管控，防止內(nèi)部因素造成的企業(yè)運(yùn)作弊病，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為了做到這一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)控一般要從保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效入手。企業(yè)的決策依據(jù)來自于上交企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展數(shù)據(jù)，而企業(yè)的各種決策直接決定了企業(yè)的發(fā)展方向與資源條件部署。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的決策將帶領(lǐng)企業(yè)走向更為平坦的發(fā)展之路，而建立在失真數(shù)據(jù)上的決策則會(huì)帶來巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至將企業(yè)引向死亡。為了保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)控手段必須以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為目標(biāo)。根據(jù)這一目標(biāo)，企業(yè)依據(jù)自身情況調(diào)整制約，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部制度的修整與優(yōu)化。在這個(gè)過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層將通過授權(quán)的方式來指揮企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體的執(zhí)行上，企業(yè)的內(nèi)控包括了對(duì)會(huì)計(jì)信息的核算審核，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的分析與報(bào)告，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，考核與評(píng)價(jià)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過程。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是全方面的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的各種不確定因素會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小則直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在企業(yè)業(yè)務(wù)的任何環(huán)節(jié)，如企業(yè)采購(gòu)過程中的資金投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)生產(chǎn)過程中的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在營(yíng)銷管理中的資金回收與資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)等。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)控的制度
當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時(shí)，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)管理人員對(duì)于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會(huì)導(dǎo)致獎(jiǎng)懲機(jī)制的發(fā)揮失靈，甚至沒有基本的制度來監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度“執(zhí)行與不執(zhí)行一個(gè)樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)控手段形如一紙空文時(shí)，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率就會(huì)提升。
(二)監(jiān)督與落實(shí)
有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒有執(zhí)行，監(jiān)督與落實(shí)根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強(qiáng)調(diào)原則性。甚至在處理過程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)事故的主要原因。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當(dāng)詳細(xì)的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實(shí)的制度，也沒有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會(huì)造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。
(三)意識(shí)與措施
企業(yè)的管理人員對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)達(dá)成上。這在于企業(yè)管理人員沒有深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)科學(xué)的管理體系與內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的積極意義，沒有意識(shí)到健全的內(nèi)部制度對(duì)企業(yè)潛在效益的促進(jìn)力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級(jí)檢查時(shí)臨時(shí)應(yīng)付一下，走個(gè)過場(chǎng)。這些錯(cuò)誤的意識(shí)直接讓內(nèi)控管理形同虛設(shè)，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至?xí)霈F(xiàn)反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)控工作的責(zé)任心不強(qiáng)，意識(shí)不足，甚至不具有一定的外部風(fēng)險(xiǎn)敏感度，如果此時(shí)內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)形勢(shì)形成了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。
三、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范手段
(一)營(yíng)造環(huán)境
在企業(yè)的內(nèi)控過程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成一個(gè)互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行?；诖?，在企業(yè)的管理上，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況，制訂出具有針對(duì)性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。如，先激發(fā)與提升領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控方面的責(zé)任意識(shí)，提高其關(guān)注度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的考察制度，把內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要內(nèi)容中來。通過獎(jiǎng)懲制度端正內(nèi)控部門與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動(dòng)性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風(fēng)險(xiǎn)防范的知識(shí)宣傳，內(nèi)控過程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識(shí)，讓企業(yè)人員從意識(shí)上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控原則。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，還應(yīng)在年度預(yù)算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時(shí)發(fā)揮民主精神，發(fā)動(dòng)群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性。
(二)提高權(quán)威
企業(yè)的內(nèi)控工作開展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關(guān)。基于當(dāng)下很多企業(yè)都缺少獨(dú)立內(nèi)控部門與風(fēng)險(xiǎn)防范部門的情況下，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門。擺脫過去企業(yè)財(cái)務(wù)部門兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實(shí)效性。并引入第三方評(píng)估，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度，賦予內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨(dú)立性，切實(shí)提高內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的質(zhì)量。
(三)有效溝通
在企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實(shí)有效，是否及時(shí)全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。考慮到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個(gè)部門與崗位，內(nèi)控工作需要進(jìn)行大量的溝通與交流，那么就應(yīng)把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時(shí)，信息的質(zhì)量高低都會(huì)影響到企業(yè)的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應(yīng)把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實(shí)性，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。
四、結(jié)束語
綜上所述，在企業(yè)內(nèi)控過程中，普遍反映出來的問題是制度不規(guī)范的問題。一般來說，企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)以經(jīng)營(yíng)效益最大化為目標(biāo)。但在此大前提下，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的工作做得不夠，在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)與識(shí)別上并不完善。對(duì)于想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)來說，分析自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立起健全有序的企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范體系是必經(jīng)之道。
作者:張俊梅 單位:上海強(qiáng)勁產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資控股有限公司
參考文獻(xiàn)：
一、引言
現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)濟(jì)的高度繁榮在為社會(huì)和群眾提供更多豐富、具有個(gè)性化產(chǎn)品和服務(wù)的同時(shí)，也在不斷影響企業(yè)的生存方式和管理行為。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣性決定了企業(yè)財(cái)務(wù)行為的多樣性和內(nèi)部治理行為的復(fù)雜性。融資、投資、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)充斥著各色各異的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控則為企業(yè)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提供了有力的工具。內(nèi)控管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)資源進(jìn)行優(yōu)化配置的一種管理活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為目的，通過計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、分配、考核等多種手段合理調(diào)度企業(yè)資源，最終完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。有效的內(nèi)控管理可以促進(jìn)企業(yè)提升自身內(nèi)部管理效益，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御防范能力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的基業(yè)長(zhǎng)青。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)控管理現(xiàn)狀
1.內(nèi)控意識(shí)不足
當(dāng)前不少企業(yè)在內(nèi)控管理和建設(shè)上存在實(shí)施效果不理想、人員荒蕪、推進(jìn)過程遭遇各部門抵制等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的產(chǎn)生有多方面的因素，但內(nèi)控意識(shí)不足是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和管理停滯不前甚至逐漸荒廢的首要原因。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只重視看得見的“硬實(shí)力”，對(duì)市場(chǎng)開發(fā)、營(yíng)銷推廣等業(yè)績(jī)關(guān)心備至，卻對(duì)為這些業(yè)績(jī)完成創(chuàng)造條件的“軟環(huán)境”建設(shè)視而不見，企業(yè)的人力和資源過多向外向性部門傾斜，內(nèi)控建設(shè)經(jīng)費(fèi)和人手偏弱，難以跟上企業(yè)迅猛發(fā)展和高速擴(kuò)張的步伐，成為企業(yè)獲得更大發(fā)展空間的短板。
2.內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不到位
內(nèi)控環(huán)境應(yīng)由健全的組織機(jī)構(gòu)、完善的制度體系和卓越有效的執(zhí)行力等構(gòu)成，給予企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無聲的關(guān)懷和保障。然而在當(dāng)前具體的企業(yè)實(shí)踐中，不少企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不盡人意，如組織機(jī)構(gòu)不給力，或缺乏機(jī)構(gòu)而無人領(lǐng)導(dǎo)，或依附于財(cái)務(wù)部門下難以一展拳腳，喪失應(yīng)有的企業(yè)地位和尊重；內(nèi)控機(jī)制不完善，企業(yè)的計(jì)劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)存、銷售等環(huán)節(jié)缺乏完備的制度覆蓋，管理漏洞比比皆是，生產(chǎn)浪費(fèi)、庫(kù)件遺失等現(xiàn)象難以遏制；某些企業(yè)因缺乏有效的執(zhí)行機(jī)制，導(dǎo)致上面的政策被下面念歪了經(jīng)，適得其反。
3.信息溝通不暢
暢通的信息傳遞與反饋機(jī)制是企業(yè)各項(xiàng)指令正確下達(dá)并被貫徹執(zhí)行的基本保證，也是企業(yè)獲取內(nèi)部信息、掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的前提條件。然而，當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部卻存在信息擁堵、溝通不暢的現(xiàn)象，這一方面是因?yàn)樾畔⑸鐣?huì)下企業(yè)所應(yīng)付和處理的信息量過大導(dǎo)致信息壅塞而產(chǎn)生溝通不暢，更多的卻是企業(yè)內(nèi)部溝通意識(shí)不足、上層自我意識(shí)濃厚、部門受利己主義驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致的自我封閉等內(nèi)部因素，此外信息傳遞與處理手段的落后也是造成企業(yè)信息溝通不暢的一個(gè)重要因素。
4.內(nèi)部監(jiān)督缺位
內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督和檢查，以評(píng)判內(nèi)部控制建設(shè)的有效性，查找內(nèi)部控制建設(shè)和管理過程中存在的問題，完善內(nèi)部控制建設(shè)和管理。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部多重防御體系中重要的一環(huán)，然而在企業(yè)實(shí)踐中這重要的一環(huán)卻經(jīng)常被忽視和遺忘，不少企業(yè)缺乏健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，沒有建立起明確獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)無從發(fā)揮作用。一些企業(yè)缺乏有效的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，缺乏內(nèi)省式的責(zé)任追究，致使影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)安全的風(fēng)險(xiǎn)因素和管理漏洞一再侵蝕企業(yè)本身，甚至釀成不可估量的損失。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀
1.防范意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱藏于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中
個(gè)性化、信息化和全球化的到來，在為企業(yè)提供更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也使得現(xiàn)代企業(yè)面臨較以往企業(yè)更為嚴(yán)峻激烈的挑戰(zhàn)和錯(cuò)綜復(fù)雜的生態(tài)環(huán)境，企業(yè)生產(chǎn)面臨著各種交織纏繞的風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平顯著上升。然而，在這本應(yīng)謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)、小心翼翼的環(huán)境中，仍有不少企業(yè)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，自我膨脹、自我迷信，罔顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，將企業(yè)置于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)伺的危險(xiǎn)境地?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完善、企業(yè)信用體系的缺失、自身管理的疏失等又加劇了這種風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)損失的可能性，而高度激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)和被逐漸壟斷的客戶群則增加了企業(yè)失利后翻盤的難度，因此面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)謹(jǐn)慎而為。
2.風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制形同虛設(shè)，難以抑制企業(yè)盲目性生產(chǎn)驅(qū)動(dòng)
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)高度激化而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在的今天，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的企業(yè)就如同沒有安裝殺毒軟件的裸機(jī)，在病毒肆虐和黑客充斥的世界中危險(xiǎn)前行。不少企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在重大財(cái)務(wù)活動(dòng)諸如投資、融資等上，沒有經(jīng)過必要的風(fēng)險(xiǎn)論證階段，盲目上馬各項(xiàng)投資項(xiàng)目，或不顧企業(yè)自身償債能力肆意擴(kuò)大融資規(guī)模，最終慘淡收?qǐng)?；?duì)一些在建或在營(yíng)項(xiàng)目沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，致使項(xiàng)目中途夭折；缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急和預(yù)警機(jī)制，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)迫近時(shí)無法及時(shí)采取科學(xué)有效的處理手段而只能束手待斃或倉(cāng)皇應(yīng)對(duì)而致使損失擴(kuò)大。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策措施
（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高思想警醒性
確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系健康有序運(yùn)轉(zhuǎn)，提供更為全面真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，不僅是企業(yè)自身應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)管理水平的內(nèi)在需求，也是會(huì)計(jì)規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的硬性規(guī)定。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層應(yīng)從思想上驚醒起來，摒棄對(duì)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略角度認(rèn)真看待和重視內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)的管理地位，自上而下推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)內(nèi)部的宣傳和學(xué)習(xí)，通過構(gòu)建共同的價(jià)值觀體系營(yíng)造出規(guī)范有序、安全可靠的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理氛圍。
（二）健全內(nèi)控管理，筑起堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部屏障
首先，企業(yè)應(yīng)筑起堅(jiān)實(shí)的組織保障。建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門和其他部門之外的組織機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)控管理工作，組織機(jī)構(gòu)應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略管理層為核心，吸納各部門負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人加入，提高內(nèi)控建設(shè)的管理地位，減少實(shí)施阻力。其次，應(yīng)健全內(nèi)控管理機(jī)制。內(nèi)控管理機(jī)制應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度設(shè)計(jì)，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真研究和剖析的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和各部門的全覆蓋，堵住管理漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。暢通信息溝通渠道，提倡縱向、橫向之間的平等溝通和交流；通過推進(jìn)信息化建設(shè)，降低信息處理的人力成本和失真率，提高信息傳遞效率。最后，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，創(chuàng)新審計(jì)方法，完善問詢機(jī)制和追責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的二次管理。
（三）構(gòu)建多重安全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)智能防御機(jī)制
首先，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。在對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境研究分析的基礎(chǔ)上，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)判系統(tǒng)，篩選過濾企業(yè)財(cái)務(wù)行為和生態(tài)環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)因素，依據(jù)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)，歸入風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)加以管理，加強(qiáng)對(duì)核心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷能力。其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掃描和監(jiān)控能力。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)行中的財(cái)務(wù)行為，尤其是重大財(cái)務(wù)行為，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描和評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)后續(xù)行為的監(jiān)控和防范。最后，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理能力。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案，通過引進(jìn)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，模擬企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的行為狀況，研究制訂應(yīng)急預(yù)案，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理能力。
（四）加強(qiáng)人力資源建設(shè)
高素質(zhì)、高效率的人力資源團(tuán)隊(duì)是確保企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范取得成功的必要前提。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的人力資源建設(shè)，選聘和吸收優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理人才，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部骨干員工的重點(diǎn)、定向培養(yǎng)，建立人才梯隊(duì)，充實(shí)人才儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)重視對(duì)核心人力資源的開發(fā)和利用，建立內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防控的專家?guī)欤瑖?yán)格控制專家?guī)斓倪x拔標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，做好人才培養(yǎng)的后勤管理工作，健全薪資福利、期權(quán)鼓勵(lì)等人才激勵(lì)措施，通過合理配置物質(zhì)刺激與精神獎(jiǎng)勵(lì)，提高人才黏性和歸屬感。
四、結(jié)論
企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)非一朝一夕之功，管理層需做好長(zhǎng)期建設(shè)的思想準(zhǔn)備，提高意識(shí)，完善機(jī)制，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，以不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。
參考文獻(xiàn)：
所謂對(duì)外投資，主要指企業(yè)為了獲取未來收益而將一定數(shù)量的貨幣資金、股權(quán)、實(shí)物、無形資產(chǎn)等作價(jià)出資，對(duì)外進(jìn)行各種形式的投資活動(dòng)，其目的是為了獲取投資收益、分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)間聯(lián)合、控制或影響其他企業(yè)。有關(guān)對(duì)外投資管理的具體流程，如圖1所示：
2. 對(duì)外投資的可行性分析
提高對(duì)外投資實(shí)效性，必須做好對(duì)外投資可行性分析工作，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的科學(xué)決策與有效控制。明確規(guī)定提出投資建議、做好可行性研究，同時(shí)提高評(píng)價(jià)效果，由企業(yè)相關(guān)部門的專業(yè)人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行客觀分析與論述，在此基礎(chǔ)上 編制對(duì)外投資管理建議報(bào)告。另，如果對(duì)外投資項(xiàng)目存在其他投資方，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)相關(guān)投資方的資信進(jìn)行調(diào)查與了解。
企業(yè)應(yīng)該通過相關(guān)部門或者個(gè)人，委托具有專業(yè)資質(zhì)的專業(yè)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，包括投資項(xiàng)目的投資方式、規(guī)模、可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)、收益水平、最終目標(biāo)等進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。同時(shí)還應(yīng)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行深入探究與評(píng)估，形成最終的評(píng)估報(bào)告，在評(píng)估報(bào)告中真實(shí)、全面、完整地表達(dá)評(píng)估人員意見。通過采取集體決策對(duì)外投資項(xiàng)目的方式，可更好地發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的問題，提高對(duì)外投資管理的實(shí)效性。
3. 對(duì)外投資的財(cái)務(wù)管理與審計(jì)
企業(yè)強(qiáng)化對(duì)外投資的財(cái)務(wù)本文由收集整理管理與審計(jì)效率，主要從以下幾方面考慮：
3.1公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)公司的對(duì)外投資活動(dòng)進(jìn)行全面完整登記記錄，按每個(gè)投資項(xiàng)目分別建立備查簿，詳盡記錄相關(guān)資料，內(nèi)容至少包括被投資單位的名稱、公司性質(zhì)、法定代表人、被投資單位的主要經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本、投資時(shí)間、投資金額、占被投資單位注冊(cè)資本的比例、分紅情況等。
3.2公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度核算對(duì)外投資，期末對(duì)投資進(jìn)行全面檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理的預(yù)計(jì)各項(xiàng)對(duì)外投資可能發(fā)生的損失并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。
3.3公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)按季取得被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，結(jié)合外派人員履職報(bào)告等資料，形成公司對(duì)外投資專題分析報(bào)告。
3.4公司監(jiān)審部門負(fù)責(zé)對(duì)外投資的監(jiān)督檢查，對(duì)外投資監(jiān)察審計(jì)的內(nèi)容主要包括：其一，對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況，重點(diǎn)檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理；其二，對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)是否合理，對(duì)外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為；其三，對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況，重點(diǎn)檢查對(duì)外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序；其四，對(duì)外投資的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照投資方案投出、投資期間獲得的投資收益是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以及對(duì)外投資權(quán)益證書和有關(guān)憑證的保管與記錄情況；其五，對(duì)外投資的處置情況，重點(diǎn)檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時(shí)，資產(chǎn)的作價(jià)是否合理；其六，對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。
3.5對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)審部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告公司管理層，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，采取措施加以糾正和完善。
3.6公司監(jiān)審部門每年應(yīng)當(dāng)向總經(jīng)理辦公會(huì)提交對(duì)外投資內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，說明公司對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。
4. 對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)防控策略
在企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資過程中，必須意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)警惕性。從以往企業(yè)投資狀況來看，往往面臨政策風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及融資風(fēng)險(xiǎn)等，如果不能有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施，可能造成對(duì)外投資的失敗。
4.1客觀分析投資環(huán)境
在企業(yè)對(duì)外投資過程中，面臨紛繁復(fù)雜的投資環(huán)境，只有客觀分析實(shí)際情況，不斷提升對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力與應(yīng)變能力，有效確保各項(xiàng)投資活動(dòng)的順利開展，才能更好地實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)。因此，企業(yè)隨時(shí)掌握內(nèi)外環(huán)境的變化與規(guī)律，對(duì)投資決策進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，避免由于環(huán)境變化給企業(yè)帶來種種風(fēng)險(xiǎn)。
4.2投資方式多樣化
在對(duì)外投資過程中，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，選擇最恰當(dāng)?shù)耐顿Y方式。針對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，采取不同的投資方式。例如，針對(duì)國(guó)家政策可能頻繁變動(dòng)的特征，以合資方式為主，避免投資項(xiàng)目由于政策變動(dòng)而對(duì)結(jié)果產(chǎn)生影響；對(duì)于政治、經(jīng)濟(jì)等政策較為穩(wěn)定的領(lǐng)域，以獨(dú)資方式為主。
4.3構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系
企業(yè)若想更好地防范對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，落實(shí)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮積極作用。
4.4風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)策略
中圖分類號(hào)：D922 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）15-0161-02
石油企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)逐年遞增，防控法律風(fēng)險(xiǎn)的難度也在逐漸加大。主要表現(xiàn)是：面臨的法律環(huán)境異常復(fù)雜，調(diào)整油田經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的法律法規(guī)數(shù)量大，既有國(guó)內(nèi)的法律又有國(guó)際的法律，還有“走出去”必須面臨的項(xiàng)目所在國(guó)的法律，而由于油田屬于高危行業(yè)，法律調(diào)整因此有更嚴(yán)格的要求；經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相對(duì)人異常復(fù)雜，交易活動(dòng)繁多，監(jiān)管部門繁多，在國(guó)外經(jīng)營(yíng)有時(shí)要與項(xiàng)目所在國(guó)政府高層直接對(duì)話，而在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)有時(shí)不得不面對(duì)油區(qū)普通群眾，對(duì)法律理解的差異性和對(duì)法律的認(rèn)同性不一致，必然造成法律風(fēng)險(xiǎn)頻率增強(qiáng)；自身合規(guī)性控制異常復(fù)雜，油田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，各種行為主體活動(dòng)的類型多、變化快，管理控制工作復(fù)雜，有的專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，有的監(jiān)管要求嚴(yán)，稍有不慎即有可能導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)。因此如何有效構(gòu)建石油企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控的組織保障機(jī)制、識(shí)別監(jiān)控機(jī)制和宣傳教育機(jī)制，是石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和法律工作者需要認(rèn)真思考和實(shí)踐的一個(gè)重要問題。為鎖牢法律風(fēng)險(xiǎn)源頭、及時(shí)化解各類法律風(fēng)險(xiǎn)，需要石油企業(yè)在法律顧問制度、法律事務(wù)管理、法制宣傳教育等方面下功夫、出
實(shí)招。
1 落實(shí)法律顧問制度，構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防控的組織保障機(jī)制
企業(yè)法律顧問制度是依法治企的重要制度保證和組織保證。應(yīng)堅(jiān)持以法律風(fēng)險(xiǎn)防控組織建設(shè)、制度建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)為基本著力點(diǎn)，全面落實(shí)企業(yè)法律顧問制度。
1.1 建立“三種模式”，確保履行職責(zé)有機(jī)構(gòu)
企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視落實(shí)法律顧問制度工作，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)法制工作三年目標(biāo)計(jì)劃的要求，不斷加強(qiáng)法律事務(wù)職能體系建設(shè)。在企業(yè)層面，要設(shè)立總法律顧問崗位和法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職法律事務(wù)工作人員，統(tǒng)一管理企業(yè)各項(xiàng)法律事務(wù)工作，確保法律風(fēng)險(xiǎn)管理工作有人抓，有專人管。在下屬單位層面，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、法律事務(wù)管理幅度、法律風(fēng)險(xiǎn)程度大小等實(shí)際，建立“總法律顧問制度、法律顧問制度、兼職法律事務(wù)崗位”三種組織模式，保證企業(yè)法律事務(wù)工作落到實(shí)處。實(shí)行總法律顧問制度的單位設(shè)立總法律顧問崗位和法律事務(wù)機(jī)構(gòu)；實(shí)行法律顧問制度的單位設(shè)立法律顧問崗位；其他規(guī)模較小的單位設(shè)立兼職法律事務(wù)崗位。通過科學(xué)設(shè)計(jì)法律顧問制度組織體系、落實(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，確保企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作到位。
1.2 健全“三類制度”，確保管理行為有規(guī)范
不斷深化法律事務(wù)制度建設(shè)，整合制度功能，推進(jìn)制度落實(shí)。建立以《法律工作管理細(xì)則》、《法律顧問管理細(xì)則》為引領(lǐng)的綜合管理制度體系，明確法律事務(wù)管理的基本原則、基本內(nèi)容和基本要求；建立以《合同（信用）管理細(xì)則》、《授權(quán)委托管理細(xì)則》、《法律糾紛管理細(xì)則》、《商標(biāo)管理細(xì)則》、《工商事務(wù)管理》、《法律中介機(jī)構(gòu)管理細(xì)則》、《法制宣傳教育工作管理細(xì)則》、《學(xué)法用法創(chuàng)新成果評(píng)審細(xì)則》等為支撐的法律專業(yè)管理制度體系，編制《合同管理業(yè)務(wù)流程》、《民事訴訟糾紛處理工作指引》、《工商事務(wù)辦理指引》等一系列業(yè)務(wù)管理流程和操作指引，明確各個(gè)具體法律業(yè)務(wù)的管理任務(wù)、管理程序和管理規(guī)范；建立以《法律事務(wù)工作考評(píng)辦法》等為保障的考核評(píng)價(jià)制度體系，強(qiáng)化制度執(zhí)行力度。通過三類法律事務(wù)制度體系建設(shè)，推動(dòng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制的逐步形成，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)法律風(fēng)險(xiǎn)的全面
受控。
1.3 培育“三支隊(duì)伍”，確保工作質(zhì)量有保證
建立以企業(yè)法律顧問、合同管理員、合同經(jīng)辦員為主體的三支法律人才隊(duì)伍，不斷提高法律人員的履職能力。培育法律顧問隊(duì)伍，嚴(yán)格落實(shí)法律顧問持證上崗要求，認(rèn)真組織法律人員參加企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格考試和繼續(xù)教育，提高法律顧問隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力；培育合同管理員隊(duì)伍，認(rèn)真組織合同管理員參加合同管理培訓(xùn)及考核，加強(qiáng)合同法律知識(shí)、管理制度、典型案例的學(xué)習(xí)和交流，掌握合同法律風(fēng)險(xiǎn)防控基本技能，滿足企業(yè)合同管理工作的需要；培育合同經(jīng)辦員隊(duì)伍，認(rèn)真組織合同經(jīng)辦員培訓(xùn)，加強(qiáng)合同經(jīng)辦員資格管理，提升廣大合同經(jīng)辦員在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中防控法律風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。只有穩(wěn)步提升法律工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，才能為企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制奠定了良好的人才基礎(chǔ)。
2 細(xì)化法律事務(wù)管理，構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防控的識(shí)別監(jiān)控機(jī)制
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)源頭管理是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重中之重。要不斷細(xì)化法律事務(wù)合同管理、決策管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，確保重大法律風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)識(shí)別和控制。
2.1 甘當(dāng)“法律衛(wèi)士”，嚴(yán)格合同管理
緊抓合同管理關(guān)鍵點(diǎn)，努力夯實(shí)合同基礎(chǔ)管理。嚴(yán)把合同法律審查關(guān)，加強(qiáng)重大、重要合同法律審查，嚴(yán)格履行合同審核程序，明確重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制辦法，落實(shí)合同全過程管理措施，有效防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)，杜絕違法合同、無效合同的發(fā)生；嚴(yán)把標(biāo)準(zhǔn)文本使用關(guān)，建設(shè)合同標(biāo)準(zhǔn)文本庫(kù)，收集國(guó)家合同標(biāo)準(zhǔn)文本，通過合同標(biāo)準(zhǔn)文本“本土化”改造，開發(fā)完善企業(yè)合同標(biāo)準(zhǔn)文本，提高標(biāo)準(zhǔn)文本使用率，不斷降低合同文本使用風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)把合同運(yùn)行考核關(guān)，狠抓合同管理檢查考核，將合同管理指標(biāo)納入內(nèi)部績(jī)效考核兌現(xiàn)，并形成以合同法律專項(xiàng)檢查為主，內(nèi)控、審計(jì)、效能監(jiān)察等多部門聯(lián)動(dòng)考核為輔的綜合考核機(jī)制，確保合同風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)行。
2.2 善當(dāng)“法律謀士”，參與決策管理
把握經(jīng)營(yíng)管理與依法決策平衡點(diǎn)，積極參與企業(yè)重大決策。為企業(yè)規(guī)章制度合法化提供法律審查意見，將企業(yè)規(guī)章制度法律審查嵌入企業(yè)規(guī)章制度的管理流程之中，對(duì)擬出臺(tái)的各項(xiàng)管理制度從制訂依據(jù)、程序、內(nèi)容三方面進(jìn)行合法性審核把關(guān)，確保規(guī)章制度的合法合規(guī)；為重大決策合法化提供法律審查意見，通過參加日常會(huì)議、項(xiàng)目可行性研究、專項(xiàng)問題協(xié)調(diào)論證等方式發(fā)表法律意見，提出法律風(fēng)險(xiǎn)防控建議，真正做到“決策先問法，違法不決策”；為加強(qiáng)廠務(wù)公開、民主管理提供法律支持，進(jìn)一步規(guī)范操作程序，拓寬民主渠道，切實(shí)保障職工的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。
2.3 敢當(dāng)“法律勇士”，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理
找準(zhǔn)法律風(fēng)險(xiǎn)管理切入點(diǎn)，建立法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警新機(jī)制。勇于研究探索，認(rèn)真落實(shí)《企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理指南》，通過編制或下達(dá)《法律風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告》、《法律風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)》、《法律風(fēng)險(xiǎn)提示》等做好法律風(fēng)險(xiǎn)警示管理，超前指導(dǎo)法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作；勇于過程控制，認(rèn)真梳理涉外工程、工程建設(shè)、重大對(duì)外投資等重點(diǎn)項(xiàng)目的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和化解措施，落實(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，嚴(yán)控重點(diǎn)項(xiàng)目運(yùn)行中各種風(fēng)險(xiǎn)；勇于維護(hù)權(quán)益，法律糾紛發(fā)生后，法律人員主動(dòng)出擊，敢于擔(dān)當(dāng)，善于維權(quán)，依法依規(guī)妥善處理各種法律爭(zhēng)議、糾紛及歷史遺留法律問題，最大限度地維護(hù)企業(yè)涉法權(quán)益，同時(shí)建立法律糾紛總結(jié)評(píng)價(jià)制度，對(duì)案件的發(fā)生和處理全面梳理，深刻查找和剖析導(dǎo)致案件發(fā)生的違法、侵權(quán)等法律風(fēng)險(xiǎn)因素，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，將處理案件與改進(jìn)管理有機(jī)結(jié)合，避免類似法律風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。
3 注重普法工作實(shí)效，構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防控的宣傳教育機(jī)制
提高全體員工的法律意識(shí)和法律素質(zhì)是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的根本所在。要大力營(yíng)造靠前送法、能動(dòng)學(xué)法、自覺用法的濃厚氛圍，為企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控打下了堅(jiān)實(shí)思想
基礎(chǔ)。
3.1 突出普法重點(diǎn)，“送法”到“前臺(tái)”
圍繞普法對(duì)象，創(chuàng)造性開展送法活動(dòng)。送法到領(lǐng)導(dǎo)干部、經(jīng)營(yíng)管理人員，黨委理論學(xué)習(xí)中心組、直屬單位中心組等要帶頭學(xué)法用法，經(jīng)營(yíng)管理人員培訓(xùn)班中應(yīng)安排有關(guān)法律法規(guī)和制度的學(xué)習(xí)，做到按行權(quán)規(guī)則辦事，依法決策、依法經(jīng)營(yíng)管理、依法維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；送法到重點(diǎn)項(xiàng)目、基層班組、職工家庭，針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的工作需要，到現(xiàn)場(chǎng)開辦專題講座，提出項(xiàng)目法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施，通過“以案學(xué)法”和“普法小課堂”等活動(dòng)，在基層班組廣泛開展專題法制講座，圍繞與職工家庭相關(guān)法律知識(shí)，走進(jìn)社區(qū)進(jìn)行專題宣講。
3.2 豐富宣教方式，“學(xué)法”建“平臺(tái)”
1.對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足
當(dāng)前，在國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中，將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售上，認(rèn)為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)價(jià)值，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。加之對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏深入的認(rèn)識(shí)，這就導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度建設(shè)上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上，沒有形成一個(gè)完整的制度體系。在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中，多側(cè)重于事后控制，對(duì)事前的預(yù)防控制較為忽視，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了較大影響。
2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究和處置力度較小
當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)沒有專門人員和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，每個(gè)人及每個(gè)部門只針對(duì)自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風(fēng)險(xiǎn)管理缺位，且在事中和事后風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在較強(qiáng)的隨意性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)，不能主動(dòng)識(shí)別、評(píng)估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在著瞬時(shí)性和間斷性，且缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定期復(fù)核和評(píng)估，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應(yīng)環(huán)境變化。
二、完善國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
（一）制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理要堅(jiān)持相關(guān)原則
1.合法性原則
企業(yè)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施在制定時(shí)需要在法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行，因此，在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中，制定內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。
2.全面性原則
在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下，業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)必須能覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。
3.審慎性原則
企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實(shí)現(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，因此建立內(nèi)部控制制度時(shí)要保持審慎性的原則，確保能將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并采取切實(shí)可行的控制措施來減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。
4.前瞻性原則
企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，內(nèi)部控制制度能及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和完善，確保與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應(yīng)。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
對(duì)企業(yè)管理者講，需要對(duì)內(nèi)部控制的重要性給予充分重視，強(qiáng)化自身內(nèi)部控制意識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)和執(zhí)行，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來抓。同時(shí)要履行好監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，建立統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn)，并制定員工行為準(zhǔn)則，認(rèn)真考慮企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。
（三）構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系
在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關(guān)人員的業(yè)務(wù)權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)還要強(qiáng)化監(jiān)督職能，在常規(guī)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)對(duì)各崗位及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核查。另外，還要確保內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行常規(guī)稽核、離任審計(jì)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，還要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架和流程
建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，流程范圍覆蓋項(xiàng)目相關(guān)的各個(gè)部門。在風(fēng)險(xiǎn)控制框架中，風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級(jí)進(jìn)行處理。
三、結(jié)語
內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中不可或缺的重要部分，對(duì)企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊小林.有效加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目管理的控制措施分析[J].江西建材,2014(21).
一、地勘單位風(fēng)險(xiǎn)類型分析
按照不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)地勘單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，并按照其形成的原因可分為政治風(fēng)、法律、利率、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)?；I資過程、投資過程以及資金收回過程等方面的風(fēng)險(xiǎn)是按照資本運(yùn)行的方式進(jìn)行的。
（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)
籌資風(fēng)險(xiǎn)作為一種財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，是單位對(duì)到期的資金沒有償還的能力，籌資風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的啟動(dòng)點(diǎn)，而地勘單位財(cái)務(wù)籌資的方式主要分為兩大類，一類是國(guó)家的資本投入。另一類是向債權(quán)者借入的資本。地勘單位是國(guó)有的單位，國(guó)家的資金投入沒有風(fēng)險(xiǎn)額存在，但向債權(quán)人借入的資金需要承擔(dān)籌資的風(fēng)險(xiǎn)。因此地勘單位的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要是向債權(quán)人借入的資金以及到期能否償還貸款的能力。
（二）投資風(fēng)險(xiǎn)
投資風(fēng)險(xiǎn)是指投資過程中不能夠確定能否定期的收回投資額成本以及投資的獲利情況。投資風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理的主導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)，并伴隨著投資活動(dòng)而存在。地勘單位如果投資的項(xiàng)目沒有獲得相應(yīng)的利潤(rùn)，那么就會(huì)影響地勘單位對(duì)債務(wù)的償還能力，影響單位的正常運(yùn)營(yíng)。隨著地勘單位市場(chǎng)化的發(fā)展，投資的項(xiàng)目也逐漸的增多，而主要的投資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：投資的項(xiàng)目不能按期獲利，投資出去的資金出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損，降低單位償還債務(wù)的能力，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)不暢。投資的項(xiàng)目雖然有盈利，但獲利的水平低。
（三）資金回收風(fēng)險(xiǎn)
資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中投入了大量的資金，但對(duì)資金的回收不能回到自身的起點(diǎn)。資金回收一個(gè)是成果資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金，另一個(gè)是成果資金轉(zhuǎn)化為接結(jié)算資金。由于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的多變性和復(fù)雜性，在資金的轉(zhuǎn)換過程中要受到很多因素的影響，因此在資金的回收過程中要有很多的風(fēng)險(xiǎn)存在。
（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)
收益分配風(fēng)險(xiǎn)是在收益和分配的過程中資本的價(jià)值會(huì)受到影響，對(duì)收益進(jìn)行分配以后將不利于企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的釋放就是收益分配風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的釋放，另一個(gè)是收益的確認(rèn)。如果受到客觀環(huán)境的影響或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方法使用不正確，那么成本的回收就會(huì)減少，在收益的過程中如果對(duì)時(shí)間、形式和資金的把握不當(dāng)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征
地勘單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在財(cái)務(wù)不能按照預(yù)期的結(jié)果完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，從而對(duì)地勘單位的運(yùn)營(yíng)以及經(jīng)濟(jì)造成巨大的損失。地勘單位由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響比較深，在市場(chǎng)化的發(fā)展中，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程比較短，行業(yè)的特殊性，因此在市場(chǎng)化的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，相比其他的單位更具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此地勘單位要對(duì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特征正確的把握，并采取有效的措施，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中認(rèn)真防范各種風(fēng)險(xiǎn)。地勘單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面的特征：一是具有客觀性，地勘單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果是客觀存在的，因此地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)管理人員要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的可觀條件和結(jié)果，用科學(xué)的態(tài)度和方法，最大程度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少單位的損失。二是不確定性。地勘單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然可以進(jìn)行預(yù)期的估測(cè)，但由于市場(chǎng)變化的復(fù)雜性，對(duì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)計(jì)，因此不能準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小。三是系統(tǒng)性，在整個(gè)的財(cái)務(wù)管理的過程以及各個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)系中都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金的籌資、投資、收回等各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在。四是共存性。地勘單位的工作對(duì)象具有很大的不確定性，因此存在著較高的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)也具有突變性，雖然存在著高收益，但也存在著高風(fēng)險(xiǎn)。五是可防性，雖然財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，但也可以找到一定的方法規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，把單位的損失降到最低。
三、地勘單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控
（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制可以讓企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)警提醒，并對(duì)將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出提前的分析，針對(duì)預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性的實(shí)施策略和防范的措施，從短期的盈利來看，地勘單位的盈利并不完全取決于盈利，而是在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中是否有足夠的資金給予各項(xiàng)的支出。地勘單位要想對(duì)現(xiàn)金的流通進(jìn)行編制和預(yù)算就要盡力短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，使經(jīng)營(yíng)者能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測(cè)。地勘單位要根據(jù)預(yù)警的各項(xiàng)指標(biāo)，針對(duì)單位的實(shí)際情況和市場(chǎng)的運(yùn)行特點(diǎn)，為地勘單位的發(fā)展構(gòu)建長(zhǎng)期的預(yù)警系統(tǒng)。地勘單位的預(yù)警指標(biāo)主要包括：流動(dòng)的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率等。地勘單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)的指標(biāo)并跟根據(jù)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)的狀況對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的預(yù)算和構(gòu)建，找到風(fēng)險(xiǎn)的根源所在，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及時(shí)的進(jìn)行防范。
（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
內(nèi)控制度作為企業(yè)一項(xiàng)重要的內(nèi)部管理系統(tǒng)，關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展的前景的實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)要對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行強(qiáng)有力的規(guī)范和管理。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中運(yùn)用科學(xué)的方法和手段對(duì)資金的運(yùn)營(yíng)符合科學(xué)的管理規(guī)律，并對(duì)資金的運(yùn)行建立相關(guān)的評(píng)價(jià)制度，實(shí)現(xiàn)資金管理的責(zé)任化機(jī)制。在管理中運(yùn)用資金考核制度，并根據(jù)資金的使用量和實(shí)際的占用數(shù)量和時(shí)間，對(duì)資金的管理進(jìn)行細(xì)化的分配，從而有效的提高內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。地勘單位要推行全面預(yù)算的方法，在預(yù)算的過程中要與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目標(biāo)相一致，并全力的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的活動(dòng)目標(biāo)。在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，對(duì)各項(xiàng)的職責(zé)進(jìn)行具體的規(guī)劃，并保障預(yù)算的部分包含在全面預(yù)算當(dāng)中。在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，各項(xiàng)資金的預(yù)算可以做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并對(duì)預(yù)算后的考核進(jìn)行嚴(yán)格的審查，定期對(duì)雨傘的結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，全面監(jiān)測(cè)預(yù)算的運(yùn)行情況。針對(duì)預(yù)算與實(shí)際之間產(chǎn)生的差異急性及時(shí)的分析，采取相應(yīng)的措施減少差異。地勘單位要對(duì)預(yù)算的支出進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，掌握每一筆支出的來源。地勘單位要提高審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部控制的良好形成與內(nèi)部審計(jì)有很大的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)的形成為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了良好的環(huán)境，并對(duì)內(nèi)部控制提供良好的改進(jìn)建議，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
（三）提高全體員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
