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一、企業(yè)稅務風險管理界定
企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系之中。
二、企業(yè)稅務風險識別
1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應結(jié)合業(yè)務特點和內(nèi)部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素。企業(yè)內(nèi)部稅務風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務流程；稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權(quán)責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德；財務狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內(nèi)部風險因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應用、經(jīng)營成果、財務狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業(yè)外部稅務風險因素。企業(yè)外部稅務風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構(gòu)設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務風險。該體系可由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經(jīng)濟投入所涉及的稅務業(yè)務開始，經(jīng)歷不同的過程和地點，到達另一端的產(chǎn)品或服務產(chǎn)出所涉及的稅務業(yè)務，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務風險。構(gòu)建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。
三、企業(yè)稅務風險防控
1、建立基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務機構(gòu)設置和人員配置、崗位職責和授權(quán)、風險評估和重要業(yè)務流程內(nèi)控、技術(shù)運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險。
中圖分類號：D922.29文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0225-02
一、企業(yè)法律風險概述
(一)企業(yè)法律風險概念
企業(yè)法律風險是指在法律實施過程中，由于企業(yè)外部的法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括企業(yè)自身在內(nèi)的各種主題未按照法律規(guī)定或合同約定行使權(quán)利、履行義務，而對企業(yè)造成負面法律后果的可能性。企業(yè)法律風險貫穿于各種企業(yè)風險之中，并不是孤立存在的，其從形成原因和表現(xiàn)形式來看，具有多樣性。
(二)企業(yè)法律風險的主要特征
1.企業(yè)法律風險發(fā)生原因的法定性。企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度都是根據(jù)國家的法律法規(guī)制定的，它是制約員工不規(guī)范行為，是員工行為規(guī)范的準則，企業(yè)員工如果不遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，那么導致企業(yè)法律風險產(chǎn)生。
2.企業(yè)法律風險發(fā)生結(jié)果的強制性。企業(yè)在經(jīng)營過程中如果有違反法律法規(guī)，那么肯定要承擔相應的法律責任。而法律責任是強制性的，如果企業(yè)法律風險產(chǎn)生，那么企業(yè)承受其結(jié)果的不好是不可避免的。一般情況下，企業(yè)如果發(fā)生了法律風險，那么其結(jié)果是非常嚴重的。
3.企業(yè)法律風險發(fā)生領域的廣泛性。法律法規(guī)制約著企業(yè)的所有經(jīng)營，即企業(yè)不管實施哪種行為都要依據(jù)法律規(guī)定來進行。法律是企業(yè)開展一切活動的依據(jù)。因此，企業(yè)法律風險存在于企業(yè)從建立到結(jié)束的全過程。
4.企業(yè)法律風險發(fā)生形式的關聯(lián)性。企業(yè)風險并不是孤立的，在企業(yè)風險體系中，這些風險一般都是可以相互轉(zhuǎn)化的，并且存在交叉和重疊。在企業(yè)風險體系中，法律風險和其他各種風險關系是最密切的。例如，如果企業(yè)發(fā)生了銷售風險或者財務風險，其一般也涉及法律風險。因為企業(yè)按照法律風險進行生產(chǎn)經(jīng)營是企業(yè)經(jīng)營最基本的，所以，在企業(yè)風險體系中，法律風險是企業(yè)最需要防范的基本風險。
5.企業(yè)法律風險發(fā)生后果的可預見性。由于法律風險導致的結(jié)果是可以預見的，因此，它是可以通過各種有效手段來加以防范和控制的。
6.可認知性。法律風險的可認知性主要表現(xiàn)在它在風險發(fā)生前進行風險預測，并通過改變行為改變的風險。
7.專業(yè)性。法律風險的專業(yè)性主要由法律的專業(yè)性所決定。
8.損失性。風險一般都會給企業(yè)造成不同程度的損失，法律風險更不用說了，它甚至給企業(yè)帶來無法估量的損失。企業(yè)法律風險造成的損失比企業(yè)任何一種風險帶來的損失都大，如果法律風險不能得到有效的控制，那么有可能導致企業(yè)倒閉。
9.不可投保性。風險轉(zhuǎn)嫁是目前比較流行的避免風險的方法。但是法律風險的特殊性使得它根本就不能通過保險轉(zhuǎn)嫁風險。
(三)企業(yè)法律風險的分類
1.直接的法律風險和間接的法律風險。由于法律因素導致或者在經(jīng)營管理時缺乏法律支持而導致的企業(yè)的風險，這就是直接的法律風險，例如管理者缺乏法律意識而導致的管理風險等屬于直接的法律風險。間接的法律風險是指企業(yè)非法律風險發(fā)生后，最終給企業(yè)帶來各種法律后果，例如企業(yè)經(jīng)營失敗后給企業(yè)帶來的民事賠償以及法律糾紛都屬于間接的法律風險。法律風險的預防和控制是因事而異的。提高法律意識以及企業(yè)法務管理可以對直接的法律風險進行預防，而間接的法律風險則是通過各責任部門以及各專業(yè)人士來進行預防的。法律風險是企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的風險的其中之一，但是企業(yè)的任何一種風險最終都會帶來法律風險。
2.客觀類法律風險和主觀類法律風險。這種分類重要是按照人的意識行為來進行劃分的。不因人的意識而轉(zhuǎn)移的客觀事件引起的法律風險就是客觀類法律風險。例如，由于自然災害而導致企業(yè)遭受損失，此時雖然管理漏洞中存在法律風險，但起因還只是自然災害的影響。由人有意識的行為引起的法律風險就是主觀類法律風險。對于客觀類的防范，應該把重點放在日常管理上進行；在防范主觀類的法律風險上，努力提高員工的法律意識，因此，在進行主觀類的法律風險防范時，對于員工教育培訓是非常重要的。
3.把主觀類法律風險進行細分可分為作為的法律風險和不作為的法律風險。企業(yè)主動實施一定行為造成的法律風險稱為作為的法律風險；而不作為的法律風險是指企業(yè)不采取必要或必須的行為而造成的法律風險，如企業(yè)未及時注冊自己的商標，而遭他人搶注。采取主動對各項業(yè)務活動進行評估和分析，對其風險采取完善的防范措施這是防范作為的法律風險的方法；對于不作為的法律風險主要是糾正對風險的錯誤認識。
4.根據(jù)法律風險來源其可分為：外部法律風險和內(nèi)部法律風險。內(nèi)部法律風險是指由于企業(yè)內(nèi)部員工違反法律規(guī)定或者約定造成的法律風險；外部法律風險是指由于外部法律環(huán)境及其變化給企業(yè)帶來的法律風險。外部法律風險它的引發(fā)因素不是企業(yè)可以控制的，需要企業(yè)適應，此法律風險是不能夠從根本上杜絕的，而只能采用某種適當?shù)钠髽I(yè)行為對外部環(huán)境變化進行適應，從而降低法律風險的發(fā)生率。內(nèi)部法律風險本身的發(fā)生機制的改變是通過改變企業(yè)行為實現(xiàn)對法律風險形成因素的改變來達成的。從實際上來看，法律風險管理的重點是企業(yè)內(nèi)部法律風險。
二、法律風險給企業(yè)的影響
法律風險給企業(yè)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，法律風險給企業(yè)帶來的是商業(yè)性的損失?？赡軙е缕髽I(yè)的成本增加，也可能導致企業(yè)失去良好的商業(yè)優(yōu)勢，從而大大地降低了企業(yè)競爭能力，甚至導致企業(yè)從激烈的市場中消失。其次，法律風險對企業(yè)的影響是連鎖反應。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，無論是哪個法律行為出現(xiàn)了問題，必然會造成企業(yè)不同程度的損失。而一些法律風險，影響的是企業(yè)的商譽，這種情況下即使解決了法律風險，企業(yè)向從新獲得原來的商業(yè)優(yōu)勢是非常困難的。再次，法律風險對企業(yè)造成的損害程度難以估量。
三、企業(yè)法律風險的成因分析
(一)企業(yè)普遍缺乏法律風險防范意識
“三鹿”事件給不少企業(yè)帶來了很大的啟示，“三鹿”事件造成的結(jié)果在很大一部分都是由于管理者的法律風險方法意識太弱。識別風險、化解風險的基礎就是法律風險意識，而法律風險防范意識同時也是構(gòu)建法律風險防范機制的基礎。企業(yè)普遍缺乏法律風險防范意識主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)高層管理者的法律意識淡薄。在大多數(shù)的中小企業(yè)中，企業(yè)的領導的法律風險意識都比較弱，而且沒有專門的法律顧問，在經(jīng)營活動中主要靠常識來進行，一不小心就會掉進法律的法網(wǎng)。第二，企業(yè)在法律風險防范方面的投入比較少。我國主要以中小型企業(yè)為主，而這些企業(yè)根本沒有專業(yè)懂法律的人員也不聘請相關的人員，對全體員工根本沒有相應的法律教育，使得全體員工的法律風險意識都比較薄弱。第三，企業(yè)在法律方面的開支較少。事實上，企業(yè)在法律事務方面的開支一般要占銷售收入的百分之一?？墒?，實際上，我國企業(yè)在法律事務方面的開支占銷售收入的千分之一都有點懸。
(二)傳統(tǒng)的法律顧問制度不能擔當防范企業(yè)法律風險的重任
對于有些已經(jīng)建立了法律顧問制度的企業(yè)，大部分都是不符合法律規(guī)定。企業(yè)法律顧問是指經(jīng)中國統(tǒng)一考試合格，取得 《企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格證書》 并經(jīng)注冊登記，由企業(yè)聘用，專職從事企業(yè)法律事務工作的專業(yè)人員。在實際中，法律顧問并不是企業(yè)的專職人員，而只是從律師事務所聘請的律師來兼職做企業(yè)的法律工作。正是這種模式，使得兼職的律師工作的責任心和積極性很小，其實在實際中，企業(yè)只有在遇到訴訟時才會想到法律顧問的重要性。因此，法律風險并沒有完全得以防范。在國外這方面做的是非常好的，一般情況下在重大經(jīng)營決策、簽署合同時，都必須有律師在場，否則，就會讓對方感到你沒有誠意以及法律意識?？墒?，在中國如果在簽署協(xié)議時，帶著律師那么對方會覺得你沒誠意，協(xié)議還沒簽就想著怎么打官司了。因此，傳統(tǒng)的法律顧問制度并不能夠有效地防范法律風險。
(三)企業(yè)內(nèi)部的管理機制不健全
企業(yè)內(nèi)部的管理機制主要是為了提高工作效率和經(jīng)濟效益、防范和化解企業(yè)的各種風險。在我國，有三分之二的企業(yè)存在防范法律風險的制度漏洞。企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，使企業(yè)內(nèi)部責任不清、決策草率、監(jiān)管失控、工作效率低，也是企業(yè)存在潛在法律風險的主要原因。
四、企業(yè)法律風險的防控措施
(一)建立企業(yè)法律風險防范機制
首先，企業(yè)應對經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)的法律風險進行分析評估。企業(yè)要進行全面法律風險調(diào)查，研究以往案例，發(fā)現(xiàn)和識別企業(yè)所面臨的各種法律風險，確定法律風險點、風險源，梳理具體的風險清單，并進行歸類。依據(jù)風險發(fā)生的可能性、損失程度、損失范圍等，對各類法律風險進行評分和分級排序，劃分風險等級。其次，在法律風險分析評估的基礎上，制定和實施企業(yè)法律風險防范措施，建立企業(yè)法律風險防范、控制和化解的制度和流程。重點從風險預警和防范入手，制訂法律風險防范的預警機制、預案機制以及補救方案，堅持對法律風險以事前防范、事中控制為主，以事后補救為輔，把企業(yè)的法律風險控制在最低程度。再次，由于企業(yè)法律風險是不斷變化的，因此，企業(yè)應定期對企業(yè)法律風險進行分析評估，不斷改進、調(diào)整法律風險的防范措施，以便企業(yè)更有效地防范企業(yè)法律風險。
(二)建立企業(yè)法律風險防范體系
防范企業(yè)法律風險，企業(yè)應建立全員共同參與的法律風險防范體系。一般而言，大型企業(yè)應建立企業(yè)總法律顧問制度，企業(yè)總法律顧問直接參與企業(yè)經(jīng)營決策，全面領導企業(yè)法律風險防范機制的建立和運作。企業(yè)應建立法律事務機構(gòu)，法律事務機構(gòu)人員由律師或企業(yè)法律顧問組成，法律事務機構(gòu)具體負責企業(yè)法律風險防范機制的設計和監(jiān)督執(zhí)行、法律風險發(fā)生后的處理等，企業(yè)應充分發(fā)揮法律事務人員在企業(yè)法律風險防范機制中的專業(yè)特長和業(yè)務保障作用。各業(yè)務部門應熟知與本業(yè)務相關的法律法規(guī)，制定本業(yè)務的管理制度，全面落實本部門在法律風險防范機制中的職責和任務。企業(yè)要明確每個員工在法律風險防范機制中的職責和任務，每個員工要自覺地履行自己的職責，圓滿地完成自己的任務。當然，企業(yè)各部門、每個員工應相互支持、密切配合，確保法律風險防范體系的有效運轉(zhuǎn)。
(三)完善各項管理制度，嚴格執(zhí)行管理制度
企業(yè)內(nèi)部管理制度存在漏洞是企業(yè)法律風險的主要來源。因此，企業(yè)要防控企業(yè)法律風險需建立比較完善的各項管理制度，并且要嚴格執(zhí)行管理制度。全體員工的行為要受完善的各項管理制度的指引、規(guī)范和約束，實現(xiàn)企業(yè)一切的經(jīng)濟活動法制化、規(guī)范化，從而使得企業(yè)經(jīng)濟活動的可預測性大大增強，實現(xiàn)企業(yè)法律風險最低化。企業(yè)法律風險的發(fā)生也會由于企業(yè)員工違反企業(yè)的各項管理制度或者沒有按照規(guī)范執(zhí)行管理制度。因此，企業(yè)應該采取相應的措施，堅持貫徹落實管理制度，確保管理制度實實在在的得以執(zhí)行。對于企業(yè)員工違反企業(yè)的各項管理制度或者沒有按照規(guī)范執(zhí)行管理制度的這些行為，企業(yè)應該給予這些員工或者部門相應的處罰，確保嚴格且全面執(zhí)行企業(yè)的各項管理制度，從而實現(xiàn)企業(yè)法律風險的有效防范。
(四)健全合同管理制度，強化合同管理
在企業(yè)經(jīng)濟活動的過程中企業(yè)的各種法律關系基本上都是通過合同來體現(xiàn)的。因此，企業(yè)建立合同管理制度是非常重要的。加強合同管理，從而方法法律糾紛的產(chǎn)生，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的順利進行。在實際中，許多的糾紛都是由于合同條款不完善，合同內(nèi)容不夠清晰，從而引起法律糾紛。因此在起草重大合同時，企業(yè)的法律事務人員根據(jù)有關的法律規(guī)定，做到合同合法有效以及齊全完備。
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外部環(huán)境不確定性的增強，為我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)?！笆奈濉币?guī)劃指出，要注重增強機遇意識與風險意識，防范與化解重大風險。企業(yè)作為促進經(jīng)濟增長的微觀主體，在國家經(jīng)濟發(fā)展風險防控中扮演著至關重要的角色。企業(yè)經(jīng)營面臨法治風險、決策風險、融資風險、財務風險等諸多風險，企業(yè)會計管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心工作，完善企業(yè)會計管理中的風險防控機制，對企業(yè)可持續(xù)成長尤為重要。就目前來看，我國企業(yè)的會計管理工作仍存在一些問題，管理者應該高度重視企業(yè)會計管理的風險控制，積極制訂科學合理的風險防控措施，保障企業(yè)在激烈的競爭市場中獲得生存與成長。通過防范與化解企業(yè)會計管理工作的風險，確保企業(yè)順利進行各項經(jīng)營管理工作，能夠提升企業(yè)的核心競爭力，使其在激烈的競爭環(huán)境中不斷發(fā)展。由此可見，深入探究、分析企業(yè)會計管理工作中的風險控制與防范措施，對于指導企業(yè)成長具有重要意義。
企業(yè)會計管理風險概念與特征
企業(yè)會計管理風險一般是指企業(yè)在開展會計業(yè)務時有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失的風險。企業(yè)相關會計規(guī)章制度、組織管理模式、技術(shù)方法及工作人員的能力和素質(zhì)等多方面的原因，使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失的可能性增加。企業(yè)管理者及相關會計工作者由于認識的局限性，會對外部經(jīng)營環(huán)境及未來發(fā)展缺乏合理的預判，導致企業(yè)會計管理風險不確定性增強，也會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。企業(yè)會計管理風險主要有潛在性、多變性、不確定性、嚴重性等特征。一、潛在性會計工作環(huán)境的不確定性及會計工作的復雜性，通常要求會計工作人員熟練掌握相關理論知識，對會計工作作出準確判斷，會計工作人員如果缺乏理論知識與實踐經(jīng)驗，就可能造成決策失誤。會計管理工作存在較多的潛在風險，直接影響企業(yè)經(jīng)營活動的決策與執(zhí)行，任何的決策失誤都可能為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。二、多變性復雜多變的外部環(huán)境與快速發(fā)展的應用技術(shù)決定了企業(yè)會計管理風險也會隨之變化，呈現(xiàn)多變性特征。企業(yè)會計管理風險的誘發(fā)因素較多，如果不能有針對性地對風險要素進行防范，可能會導致企業(yè)風險加劇，妨礙企業(yè)日常經(jīng)營管理活動的開展。三、不確定性在企業(yè)的會計風險管理過程中，各種風險具有明顯的不確定性。很多不同的原因都能使企業(yè)潛在的風險要素轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實風險，因此企業(yè)應該從多角度考慮問題，規(guī)范日常會計管理工作，營造良好的經(jīng)營管理環(huán)境。四、嚴重性企業(yè)會計信息的客觀性與準確性，不僅能夠決定企業(yè)自身的資源配置與經(jīng)營發(fā)展狀況，還能間接影響行業(yè)及經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)如果不能正視會計風險管理中的各類問題，沒有完善的風險防控機制，可能會導致企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息失真，為企業(yè)帶來較大損失。
企業(yè)會計管理風險控制存在的問題
一、會計管理目標不明確對于大部分企業(yè)而言，完善的會計管理工作體系有利于其準確分析經(jīng)營環(huán)境，最大化企業(yè)的經(jīng)營利益。尤其是在新的形勢背景下，企業(yè)之間的聯(lián)系越發(fā)緊密，企業(yè)與企業(yè)之間形成了多種契約關系，企業(yè)面臨的會計風險也日漸多樣化。企業(yè)在開展會計管理工作時不僅要考慮自身的狀況，還應該防范其他企業(yè)所帶來的不確定風險，這樣才能真正實現(xiàn)互利共贏。當前，在企業(yè)的會計管理工作中，管理目標不夠明確、相對應的風險預警機制不夠完善是企業(yè)面臨的主要問題，容易導致企業(yè)會計工作落實過程中的缺陷與障礙，還可能給企業(yè)造成較多的資源浪費和經(jīng)濟損失。企業(yè)會計管理風險中的目標不明確主要體現(xiàn)在問題模糊化上，相關管理部門沒有設定明確的目標，不能明晰各種會計風險。在遇到可能發(fā)生風險的情況時，不能及時預警，無法做到防控風險與規(guī)避風險。此外，部分企業(yè)在制訂會計管理目標時，往往忽視自身實際發(fā)展狀況，不能結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營情況合理制訂目標，導致會計管理工作與企業(yè)發(fā)展不適配，存在較大的潛在風險。二、風險控制意識薄弱在我國很多企業(yè)的發(fā)展過程中，管理者非常重視企業(yè)的經(jīng)營利益，卻忽視了企業(yè)的會計管理工作，沒有制訂會計管理工作中風險防控的預案。還有很多小規(guī)模的企業(yè)沒有建立專業(yè)的會計管理部門，完全忽視了會計管理工作，管理者缺乏會計風險防控意識，導致企業(yè)在發(fā)展過程中存在資金風險或者發(fā)展風險。企業(yè)管理者的風險防控意識薄弱，可能使企業(yè)遭受嚴重的經(jīng)濟損失，損害企業(yè)利益。在企業(yè)會計管理風險防控中，會計工作人員與企業(yè)管理者發(fā)揮著同樣關鍵的作用。會計工作人員對企業(yè)基本的財務信息進行收集整理，系統(tǒng)地核算并監(jiān)督企業(yè)的資金往來，全面評估企業(yè)的財務狀況，為企業(yè)管理者制訂戰(zhàn)略決策提供財務基礎。但是相當一部分企業(yè)會計工作人員的專業(yè)水平不高，理論知識掌握不夠，缺乏風險防控意識。甚至有的企業(yè)沒有配備專業(yè)的會計工作人員，部門領導者兼職會計，缺乏專業(yè)的財務分析能力，風險防控意識不足。三、信息失真現(xiàn)象突出在實際工作中，一些企業(yè)的會計實務操作人員沒有高度重視工作的細節(jié)，導致會計信息記錄不準確，信息失真現(xiàn)象突出。另外，針對同一問題往往可以采用多種方法進行處理，如果會計人員采用了更加簡單的方法，而忽略了工作的細節(jié)，就可能導致會計信息失真。會計信息的傳遞需要工作人員之間進行及時溝通，企業(yè)的會計工作人員溝通能力較差同樣是會計信息失真的重要因素，工作人員之間的溝通交流存在問題也可能會造成財務信息的失真。還有一些企業(yè)過度關注經(jīng)濟利益的最大化，而忽視了財務信息的及時性與有效性，導致企業(yè)經(jīng)營存在業(yè)務核算混亂、核算對象模糊等問題。隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)的會計管理工作發(fā)生了較大變化。雖然信息溝通交流越來越便捷，為企業(yè)帶來了便利，但它同時也帶來信息傳遞與輸入失真等諸多問題。無紙化與電子化的辦公方式可能帶來更多的虛假會計信息，使得會計信息的真實性受到一定的影響。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要更加重視會計風險防控問題，會計信息的失真現(xiàn)象為企業(yè)會計風險防控帶來一定的阻礙，企業(yè)管理人員及會計工作人員如果不能及時準確地掌握相關信息，并熟練運用現(xiàn)代技術(shù)，就可能對企業(yè)的運營管理造成不利影響。四、風險防控監(jiān)管機制不健全由于企業(yè)會計管理工作的特殊性，企業(yè)的風險防控監(jiān)管機制對風險防控尤為關鍵，有效的風險防控監(jiān)督機制可以保障企業(yè)正常運營，助力企業(yè)又快又好地發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管工作存在問題，不僅不利于企業(yè)風險防控工作的正常進行，還可能影響企業(yè)的健康發(fā)展。如果企業(yè)內(nèi)部管理本身存在較大的問題，企業(yè)會計管理系統(tǒng)不夠完善，不能有效指導與監(jiān)督企業(yè)的財務會計工作，那么，企業(yè)會計信息的真實性與準確性便得不到保障。目前，多數(shù)企業(yè)沒有建立起完善的風險防控監(jiān)管機制，不能有效地發(fā)揮企業(yè)的風險監(jiān)督職能，這增加了企業(yè)會計管理中存在風險的可能性，會給企業(yè)的會計管理工作帶來較大困難，阻礙企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，如果企業(yè)會計管理系統(tǒng)不完善，風險防控監(jiān)督機制不健全，就無法保障企業(yè)會計信息的真實有效，這對企業(yè)的長遠發(fā)展是十分不利的。
企業(yè)會計管理風險控制的相關對策
一、明確會計管理目標明確的企業(yè)會計管理目標，有利于企業(yè)會計管理風險的控制。1.企業(yè)會計管理目標應符合地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的要求，同時也應與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，企業(yè)會計管理目標設定得過高或者過低都不利于企業(yè)的發(fā)展。不確定的外部經(jīng)營環(huán)境與不斷發(fā)展變化的市場經(jīng)濟為企業(yè)帶來了更多的可能性，企業(yè)的會計管理不僅要考慮市場經(jīng)濟的發(fā)展，還應適合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。2.企業(yè)會計管理目標設定要打破利潤至關重要的傳統(tǒng)觀念，要將企業(yè)的整體發(fā)展作為企業(yè)會計管理的宏觀目標，在此基礎上明確會計管理的微觀目標。企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變管理理念，加強對會計管理的重視程度，完善會計管理工作，有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與會計管理中的潛在風險。同時，要依據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，明確會計管理目標。在企業(yè)實際管理中，管理者往往忽視會計管理，導致企業(yè)出現(xiàn)資金流動不明晰、投資決策失誤、經(jīng)營虧損等現(xiàn)象，給企業(yè)發(fā)展帶來不可估計的風險。3.企業(yè)會計管理目標中要明確對會計工作人員業(yè)務能力及技術(shù)的要求，明確每個會計工作人員的工作目標與職責，同時要對定期開展會計工作人員業(yè)務素質(zhì)以及專業(yè)技能培訓作出明確，從而為企業(yè)會計管理風險控制夯實基礎。二、強化風險控制意識強化企業(yè)管理者與相關會計工作人員的風險防控意識，有利于企業(yè)防范會計管理風險。企業(yè)管理者是企業(yè)發(fā)展的核心領導力量，其思想認知、管理能力、風險防控意識及戰(zhàn)略決策制訂等，對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有決定性的影響，提升企業(yè)管理者的風險防控意識非常重要。與此同時，也應該進一步強化企業(yè)會計工作人員的風險防控意識。會計工作人員直接了解掌握企業(yè)的資金流信息，負責收集、整理、直觀呈現(xiàn)所掌握的會計信息，制作財務報表，反映企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，提高他們的風險防控意識，可以使他們更好地為企業(yè)管理決策者提供有參考價值的相關信息，有利于企業(yè)制訂正確的投資決策及發(fā)展戰(zhàn)略。此外，要提升企業(yè)會計工作人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。企業(yè)會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)越高，其風險防控意識也相對越強，因此也更有利于提升企業(yè)會計信息的真實性與可靠性，降低企業(yè)潛在的會計風險。企業(yè)要聘任綜合素質(zhì)較高的專業(yè)會計工作人員，同時也要加強對會計人員的專業(yè)培訓及職業(yè)道德教育，不斷提升其工作能力及風險防控意識，確保會計職責的充分發(fā)揮。管理者是企業(yè)會計管理的核心，工作人員是企業(yè)會計管理的基礎，只有兩者都不斷強化風險防控意識，最大限度地規(guī)避風險，才能促進企業(yè)長期良好發(fā)展。三、提升會計信息質(zhì)量提升會計信息質(zhì)量，確保財務信息真實有效，對防范企業(yè)會計風險非常重要。真實有效的財務信息的溝通與傳遞，有利于企業(yè)及時把握市場時機，作出正確的決策與判斷。提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量，需要做好以下兩個方面的工作：1.企業(yè)要加大會計信息披露力度，以便對企業(yè)現(xiàn)金流、經(jīng)營成果與經(jīng)濟效益有全面的了解和掌握。如果在信息披露過程中，存在會計信息失真情況，會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，還會造成企業(yè)管理者決策失誤，導致盲目投資，甚至使企業(yè)面臨比較嚴重的財務風險。2.要充分利用信息技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展帶來的有利條件避免信息失真，要不斷更新與發(fā)展會計管理手段，加強對先進技術(shù)的應用，提高會計管理工作效率，確保財務信息的真實性。四、完善風險防控監(jiān)督機制在會計管理風險防控工作中，關鍵是要完善風險防控監(jiān)督機制，對會計管理工作中的不同環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)督，保障會計風險管理工作有序進行。制訂完善的風險防控監(jiān)督機制，應從內(nèi)部與外部監(jiān)督兩個方面分別進行。1.要制訂完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。要建立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，有針對性地監(jiān)控、管理會計風險。同時，要及時客觀地對會計管理活動進行評估，為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。對在監(jiān)督過程中所暴露出的相關問題，要及時反映給企業(yè)管理人員，增強會計信息傳遞的透明度，以使決策更加科學化。2.要制訂完善的外部監(jiān)督機制。企業(yè)應該充分利用政府及相關部門的信息資源優(yōu)勢，建立外部風險監(jiān)督機制。市場經(jīng)濟的發(fā)展為企業(yè)帶來不確定性風險，建立會計管理風險外部監(jiān)督機制十分重要，為此需強化多部門監(jiān)督與參與。
結(jié)語
綜上所述，為了給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計工作環(huán)境，防范企業(yè)會計管理中的潛在風險，企業(yè)應建立健全會計風險防控機制。企業(yè)要想在不確定的競爭環(huán)境中長期發(fā)展，管理者必須認識到會計管理中存在的風險問題，并根據(jù)企業(yè)當前的發(fā)展狀況采取科學合理的風險控制措施，增強企業(yè)抵御風險的能力。企業(yè)會計工作人員要有效規(guī)避可控制的風險，及時分析、預測不可控的風險，強化企業(yè)抵抗風險的能力，從根本上保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
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(二)財務核算風險
為 了不斷的適合社會的發(fā)展變化,會計制度的內(nèi)容也隨之發(fā)生了變化。但是受各種原因的限制,不知道從何做起,往往在實際操作中出現(xiàn)錯誤,核算失誤現(xiàn)象也時有發(fā)生,導致財務核算風險的產(chǎn)生。
(三)人員道德風險
對于事業(yè)單位而言,財務人員的道德素質(zhì)如何,對其財務管理的影響是不容小覷的。但是就現(xiàn)在的情況看,事業(yè)單位在財務人員的選擇上,還沒有科學合理的選拔方法,對于財人員道德素質(zhì)的重視程度普遍不高,因此在財務人員道德素質(zhì)的培養(yǎng)上,存在很大的。
二、造成事業(yè)單位財務管理風險的主要原因
(一)對財務風險的認識不足
對財務風險認識不足主要表現(xiàn)在兩方面:一方面,事業(yè)單位是在政府的授權(quán)下成立的,政府對其幫助很大,導致事業(yè)單位的風險意識不強;另一個方面,事業(yè)單位又渴望獲得更好的發(fā)展,不計后果的開展投資,導致各個財務風險的出現(xiàn)。
(二)沒有健全的財務管理制度
事業(yè)單位的風險意識普遍不強,因此在風險的控制上也沒有加以重視,無論是國家,還是事業(yè)單位內(nèi)部,都沒有建立一個完善的風險控制體系,而且在工作績效考核方面也做的不夠好,使得事業(yè)單位的工作效率極為低下。除此之外,對于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理以及歸屬問題,均沒有得到很好的解決。
(三)缺乏科學的財務風險防范機制
就事業(yè)單位而言,雖制定了單位的內(nèi)部控制制度,但制度未能根據(jù)工作實際進行修訂完善,常與實際脫節(jié),在財政風險防控方面存在盲點,導致財務風險的發(fā)生。尤其在大額資金的使用上,將會助長個人獨斷現(xiàn)象的發(fā)生,導致資金的大量浪費,在加重事業(yè)單位的債務負擔的同時,導致各種財務風險的出現(xiàn),不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此建立一個科學的財務風險防范機制極為重要。
三、事業(yè)單位財務管理的風險防范措施
(一)培養(yǎng)財務人員的風險意識
我們在對財務人員的風險意識進行培養(yǎng)的時候,可以將崗位責任、職業(yè)道德教育、自身綜合素質(zhì)結(jié)合起來進行。除此之外,對風險管理進行培訓也是不可或缺的重要部分,讓財務人員掌握財務風險知識的同時,更好的進行財務風險的管理工作。具體方法而言,主要如下:第一,加強風險識別能力的培養(yǎng),是財務人員在平時的工作中能夠及時發(fā)現(xiàn)各種財務風險,將損失減到最小;第二,加強風險檢測能力的培養(yǎng),幫助財務人員更好的對風險進行檢測;第三,加強風險控制能力的培養(yǎng),風險一旦發(fā)生,財務人員要采取正確的方法加以控制。
(二)完善財務管理制度
按照相關法律法規(guī)的規(guī)定,對于財務預算中的各個環(huán)節(jié),制定嚴格的內(nèi)部控制程序,健全和完善財務管理體系,并在合理合法的范圍內(nèi),對預算執(zhí)行比例指標進行規(guī)定,大大提升自己的使用效率,使財政的功能得到最大的發(fā)揮。具有方法有:按年制定資金預算報表、按月制定資金執(zhí)行報表;根據(jù)資金預算報表中的相關內(nèi)容,對資金的使用情況進行合理的安排;每年的資金都要進行合理的預算;在事業(yè)單位的內(nèi)部建立一個資金管理中心,;對于資金的編制,一定要科學合理,充分發(fā)揮每一筆資金的作用,使財務資金在一個良性的環(huán)境中進行循環(huán)。
(三)發(fā)揮內(nèi)部審計的功能
對于違規(guī)資金的使用,一定要有對其進行嚴格的監(jiān)管。在單位內(nèi)部,挑選優(yōu)秀的財務人員組建內(nèi)部審計機構(gòu),其具體功用為:對事業(yè)單位中的各種財務活動進行審計;對于財務管理活動,也要加強監(jiān)督管理力;在資金、資產(chǎn)等方面的建設以及制度,也要進行監(jiān)督和管理。綜上所述,內(nèi)部審計機構(gòu)的最終目的是實現(xiàn)會計、管理、職能的監(jiān)督和管理,防范各種財務風險的出現(xiàn),提升事業(yè)單位在財務風險控制方面的能力。
隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)管理體制逐漸完善，工程財務管理的重要性日漸顯現(xiàn)。工程財務管理工作，直接關系到企業(yè)的資金籌措、預算管理、成本控制。
一、工程財務管理實踐分析
（一）工程財務管理的實踐意義
為提升工程財務管理的開展實效，必須首先制定出科學的財務管理流程，財務管理流程需嚴格遵守國家的相關法律法規(guī)，與公司所制定的相關規(guī)章制度。在流程中充分落實工程財務管理的各項工作，構(gòu)建完善的工程財務管理體系，提升財務管理的規(guī)范化、標準化。在工程財務管理流程的制定中，必須充分結(jié)合企業(yè)與工程實際情況，還可借鑒同類企業(yè)經(jīng)驗，總之，無論是制定何種財務管理流程，都必須確保流程的科學性、合理性、適用性。
在工程財務管理流程制定工作完成后，應當以所制定的工程管理流程作為依托，開展工程業(yè)務活動，確保項目的可行性、合理性，保證項目順利實施。以陜西有色集團下屬金鉬股份為例，該公司為了提升工程財管水平，結(jié)合企業(yè)實際情況制定了基于項目啟動、財務風險預估、備選方案設計、最佳方案選擇、計劃與實施、效果評價等幾大步驟的流程模式。在流程制定后，在這一框架內(nèi)實施相應的財務管理工作，大大提升了工程財務管理的規(guī)范性，完善財務管理系統(tǒng)。由此可見，開展科學規(guī)范的工程財務管理，能為有效提升工程的財務管理效果，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。
（二）工程財務管理實踐中存在的問題概述
現(xiàn)階段，許多企業(yè)對工程財務管理的認識不夠，往往片面的認為工程財務僅僅是財務管理部門的工作，并單純地認為工程財務管理也僅僅就是工程結(jié)算支付款項等內(nèi)容。正是因缺乏工程財務管理的正確認識，使得在實際操作中大大制約了工程財務管理的開展實效，難以有效發(fā)揮其應用的開展效果。針對此種問題，需要相關管理人員及時改變思想，強化企業(yè)對工程財務管理的認識，促進企業(yè)與涉及工程建設的相關項目的部門和人員積極的參與到工程財務管理中，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。除認識不到位的問題外，還存在如立項前期工作粗放、如缺乏可行性研究、實施方案的反復論證等問題，還有一些單位的投資估算工作缺乏科學性，僅以經(jīng)驗做出大概匡算，這也就致使了工程控制缺乏可靠依據(jù)，從而增加了造價超預算的風險。
二、工程財務管理實踐所面臨的風險
（一）工程項目前期財務管理中存在的風險
工程項目前期的財務管理，主要是以工程項目前期的可行性研究、實施方案及投資預算的風險等工作作為管理對象?，F(xiàn)階段很多單位僅重視施工環(huán)節(jié)，對工程開展前期的相關工作缺乏足夠重視，增加風險。例如如果工程項目中沒有結(jié)合工程實際，開展相應的可行性研究，那么在工程實際開展中，很可能存在影響工程進度的施工問題，導致工程頻繁變更，大大增加工程資金投入，影響工期。
（二）施工過程中存在的財務風險
工程施工中存在的財務風險主要包括以下幾點內(nèi)容：項目結(jié)算資料審核不嚴，降低了工程結(jié)算資料的有效性，這些與實際施工存在出入的結(jié)算資料，勢必會對財務工程結(jié)算以及工程款支付帶來嚴重風險。一些工程管理人員沒有足夠的工程成本控制意識，在施工過程中也就不能開展有效的工程成本節(jié)約工作，造成大量資源浪費，進而增加了工程資金投入。在工程現(xiàn)場簽證過程中，一些管理人員沒有按照現(xiàn)場簽證的相關規(guī)定對簽證過程進行嚴格監(jiān)督，現(xiàn)場簽證資料審核工作不嚴，造成工程因工作量簽證過多，增加工程造價超預算風險。
（三）缺乏事后考核和責任追求
很多工作并沒有構(gòu)建完善考核與激勵制度，此種情況也一定程度上增加了財務風險?？己伺c激勵制度不僅僅能夠提升人員的工作積極性，還能從一定程度上提升工程人員的工程成本意識，強化工程中結(jié)算資料審核等工作，從而減少成本超預算等風險。此外一些工程項目還缺乏責任追究制度，正是因為缺少這一制度，導致工程存在一定的質(zhì)量風險，影響工程項目的應用和使用壽命，降低企業(yè)的社會評價與經(jīng)濟效益。
（四）相關工作人員的職業(yè)道德存在風險
工程財務管理實踐工作的執(zhí)行主體是與工程管理相關的人員，因此工程管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德的高低也是可引起工程財務管理風險的重要原因之一?，F(xiàn)階段，很多工程的工程財務管理人員其職業(yè)道德與素質(zhì)并不能夠達到各個過硬的程度，此外在工程財務人員的任用上，也缺乏良好的選拔機制、監(jiān)督管理機制，這都一定程度上增加了財務管理風險。
三、工程財務管理風險防控
（一）完善工程財務管理制度
完善的工程財務管理制度是降低企業(yè)財務風險的重要措施，企業(yè)的發(fā)展需要不斷的進行融資，以便獲取更多的資金。在進行融資的過程中需要掌握企業(yè)的承受能力和發(fā)展期望，確保工程承受能力和資金、資金和負債的平衡，完善的工程財務管理制度能夠有效的將企業(yè)的財務壓力降到最低。
（二）加強工程項目全過程的風險管理
1、事前的控制措施
事前的風險防控主要是針對工程項目前期的可行性研究、實施方案和投資預算等工作內(nèi)容展開風險控制，制定有效的預算規(guī)范，確保預算的有效性和針對性，增加預算的執(zhí)行效果?；诠こ糖捌诠ぷ鞯闹匾裕€需在工程前期財務管理中，強化前期工作的執(zhí)行力度，防止工程前期可行性研究、投資預算等工作形同虛設，以完備的工程前期工作，保障工程經(jīng)濟效益。
2、事中的控制措施
施工過程中應加強工程變更的管理工作，嚴格控制設計頻繁變更的現(xiàn)象，并做好施工的監(jiān)督管理，規(guī)范資料到達財務的中間過程，降低或避免這一過程中的風險情況，并由專門的人員進行監(jiān)督管理，從而確保資料的準確性。同時，還需要確保相關制度的執(zhí)行力度，促進工程財務管理所制定的相關制度能夠有效的執(zhí)行。在增加制度執(zhí)行力度的過程中，首先要確保制度的科學性和有效性，還要培養(yǎng)工作人員的制度意識，形成制度管人，良好的制度辦事的氛圍，最后形成良好的監(jiān)督機制，確保相關制度的有效執(zhí)行，從而起到有效的實現(xiàn)工程財務管理實踐的風險防控任務。此外為建設工程項目結(jié)算與支付過程中的潛在風險，需要并加強項目結(jié)算資料的審核，確保工程結(jié)算資料的準確性、有效性。通過前文分析還可看出，缺乏工程成本意識是造成當前工程財務資金浪費的一大要因，因此需強化工程管理人員與施工人員的工程成本意識，開展嚴格的考核與績效工作，加強工程成本意識教育培訓，防止資源浪費，管理人員需嚴格執(zhí)行相關規(guī)定，做好現(xiàn)場簽證資料的審查工作。
3、事后的控制措施
在施工完成后，需要嚴格的對工程項目進行質(zhì)量檢測，確保工程能夠符合相關使用標準。此外還應制定有效的責任制度，一旦出現(xiàn)風險，能夠第一時間找到問題責任人，并由其承擔相應責任，降低企業(yè)的風險，增加企業(yè)風險的控制效率。
（三）人員方面的風險防控強化策略
企業(yè)應制定一套完備的人才選拔機制，增加企業(yè)項目管理的人才準入門檻。并采取有效措施，留住人才。除積極引進優(yōu)秀人才外，還應對現(xiàn)有工程財務管理人員進行職業(yè)技能與職業(yè)道德的培養(yǎng)工作，定期開展培訓工作，在培訓中引入當前先進的工程財務管理理論與技能知識，并強化管理人員的風險意識，培養(yǎng)管理人員的風險識別能力。除職業(yè)技能外，人員的道德素質(zhì)也是防控財務風險的關鍵，為降低或消除企業(yè)的工程財務管理中的違規(guī)風險，可制定相應的獎懲機制，從而確保企業(yè)的相關財務決策能夠獲得有效的執(zhí)行。規(guī)范工程財務管理人員的相關行為，提高職業(yè)道德，對為自己的利益，而影響企業(yè)的工程建設的工程相關管理人員進行開除，并追究相應的法律責任。力爭為企業(yè)提高職業(yè)技能與道德操作均過硬的工程財務管理綜合型人才。
四、結(jié)束語
工程財務管理實踐和風險防控是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重要手段。通過工程財務管理實踐規(guī)范工程財務管理流程，提升工作效率。強加企業(yè)風險防控手段，強化工程財務管理人員的風險識別意識和能力。建立完善的風險防控機制，有效地防控企業(yè)工程財務管理風險，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻：
自信息化時代到來之后，我國的企業(yè)面臨的競爭已經(jīng)來自了全球各地。而世界經(jīng)濟的發(fā)展也會直接影響到各個地區(qū)的公司，特別是金融危機的影響力也不斷擴大，可以從一個地區(qū)或國家蔓延到全世界。企業(yè)在這樣的環(huán)境下要想生存發(fā)展，就必須在內(nèi)控管理上下功夫，提高企業(yè)自身在財務風險上的防范水平。只有這樣才能保障企業(yè)自身的資產(chǎn)安全，贏得生存發(fā)展的機會。特別是在幾次全球性的金融危機中，成本資金等方面受到重大創(chuàng)傷的企業(yè)更是舉不勝舉。這一方面反映了企業(yè)在內(nèi)控與財務風險管理中的短板，另一方面也說明了企業(yè)要想贏得未來，良好的內(nèi)控體系與財務風險防范手段是必不可少的。
一、企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范的背景
對于企業(yè)來說，內(nèi)控是指對企業(yè)經(jīng)營管理的流程，操作，業(yè)務進行全面的內(nèi)部控制。作為市場環(huán)境下生存的企業(yè)個體，企業(yè)的經(jīng)營情況與市場的發(fā)展情況密切相關，可以說只要企業(yè)還在經(jīng)營，那么面臨的市場風險就一刻不停。正是在此背景下，企業(yè)進行內(nèi)控的目標就是實現(xiàn)最為嚴謹?shù)臉I(yè)務流程管控，防止內(nèi)部因素造成的企業(yè)運作弊病，保護企業(yè)資產(chǎn)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為了做到這一點，企業(yè)的內(nèi)控一般要從保證企業(yè)內(nèi)部會計信息真實有效入手。企業(yè)的決策依據(jù)來自于上交企業(yè)的各項經(jīng)營發(fā)展數(shù)據(jù)，而企業(yè)的各種決策直接決定了企業(yè)的發(fā)展方向與資源條件部署。對于企業(yè)的發(fā)展來說，具有長遠發(fā)展眼光的決策將帶領企業(yè)走向更為平坦的發(fā)展之路，而建立在失真數(shù)據(jù)上的決策則會帶來巨大的經(jīng)營風險，甚至將企業(yè)引向死亡。為了保證企業(yè)在經(jīng)營活動中的科學性與經(jīng)濟性，內(nèi)控手段必須以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化為目標。根據(jù)這一目標，企業(yè)依據(jù)自身情況調(diào)整制約，對自身的經(jīng)營情況進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果進行內(nèi)部制度的修整與優(yōu)化。在這個過程中，企業(yè)的領導層將通過授權(quán)的方式來指揮企業(yè)進行各項經(jīng)營活動。具體的執(zhí)行上，企業(yè)的內(nèi)控包括了對會計信息的核算審核，對企業(yè)業(yè)務流程的分析與報告，對企業(yè)各項經(jīng)營活動的預測，考核與評價，并結(jié)合企業(yè)的實際情況進行各項規(guī)章制度的制訂等。財務風險存在于企業(yè)資金籌集、投資、資金回收及資源條件再分配等全過程。企業(yè)的財務風險是全方面的，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的各種不確定因素會直接影響到企業(yè)財務目標的實現(xiàn)，而風險的大小則直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)的財務風險可能出現(xiàn)在企業(yè)業(yè)務的任何環(huán)節(jié)，如企業(yè)采購過程中的資金投資風險，企業(yè)生產(chǎn)過程中的資金使用風險，企業(yè)在營銷管理中的資金回收與資金使用效率風險等。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)控的制度
當企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關管理人員對于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會導致獎懲機制的發(fā)揮失靈，甚至沒有基本的制度來監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度“執(zhí)行與不執(zhí)行一個樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個樣”的現(xiàn)象。當內(nèi)控手段形如一紙空文時，企業(yè)面臨的財務風險概率就會提升。
(二)監(jiān)督與落實
有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒有執(zhí)行，監(jiān)督與落實根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強調(diào)原則性。甚至在處理過程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財務風險的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營事故的主要原因。當然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當詳細的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實的制度，也沒有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。
(三)意識與措施
企業(yè)的管理人員對于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營與經(jīng)濟效益目標達成上。這在于企業(yè)管理人員沒有深刻認識到企業(yè)科學的管理體系與內(nèi)控制度對企業(yè)的積極意義，沒有意識到健全的內(nèi)部制度對企業(yè)潛在效益的促進力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級檢查時臨時應付一下，走個過場。這些錯誤的意識直接讓內(nèi)控管理形同虛設，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至會出現(xiàn)反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企業(yè)的管理人員對于內(nèi)控工作的責任心不強，意識不足，甚至不具有一定的外部風險敏感度，如果此時內(nèi)部管理人員對企業(yè)形勢形成了錯誤的認識，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營的正常運作。
三、企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范手段
(一)營造環(huán)境
在企業(yè)的內(nèi)控過程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風險意識，形成一個互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行。基于此，在企業(yè)的管理上，應根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營情況，制訂出具有針對性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風險防范機制。如，先激發(fā)與提升領導層在內(nèi)控方面的責任意識，提高其關注度，讓企業(yè)領導層認識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風險點，對其進行評估與預測，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應對措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對內(nèi)控與風險的考察制度，把內(nèi)控工作與財務風險防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營管理主要內(nèi)容中來。通過獎懲制度端正內(nèi)控部門與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風險防范的知識宣傳，內(nèi)控過程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識，讓企業(yè)人員從意識上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務流程，形成良好的內(nèi)控原則。當然，為了實現(xiàn)內(nèi)控與財務風險防控的有效性，還應在年度預算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時發(fā)揮民主精神，發(fā)動群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學性。
(二)提高權(quán)威
企業(yè)的內(nèi)控工作開展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關。基于當下很多企業(yè)都缺少獨立內(nèi)控部門與風險防范部門的情況下，應設立專門的內(nèi)控管理部門。擺脫過去企業(yè)財務部門兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實效性。并引入第三方評估，提高內(nèi)控與財務風險管理的透明度，賦予內(nèi)控與財務風險防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨立性，切實提高內(nèi)控管理與風險防范工作的質(zhì)量。
(三)有效溝通
在企業(yè)內(nèi)控與財務風險防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實有效，是否及時全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財務風險防范水平?？紤]到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個部門與崗位，內(nèi)控工作需要進行大量的溝通與交流，那么就應把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財務風險防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財務風險防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時，信息的質(zhì)量高低都會影響到企業(yè)的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實性，提高內(nèi)控與財務風險防范的有效性。
四、結(jié)束語
綜上所述，在企業(yè)內(nèi)控過程中，普遍反映出來的問題是制度不規(guī)范的問題。一般來說，企業(yè)的內(nèi)控制度應以經(jīng)營效益最大化為目標。但在此大前提下，企業(yè)對于風險評估方面的工作做得不夠，在風險認識與識別上并不完善。對于想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)來說，分析自身的經(jīng)營管理情況，發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險，建立起健全有序的企業(yè)內(nèi)控與風險防范體系是必經(jīng)之道。
作者:張俊梅 單位:上海強勁產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資控股有限公司
參考文獻：
一、引言
現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)濟的高度繁榮在為社會和群眾提供更多豐富、具有個性化產(chǎn)品和服務的同時，也在不斷影響企業(yè)的生存方式和管理行為。企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性決定了企業(yè)財務行為的多樣性和內(nèi)部治理行為的復雜性。融資、投資、應收賬款、固定資產(chǎn)等，企業(yè)的財務活動充斥著各色各異的財務風險，而內(nèi)控管理和財務風險防控則為企業(yè)應對這些風險提供了有力的工具。內(nèi)控管理是對企業(yè)內(nèi)部各種財務資源進行優(yōu)化配置的一種管理活動，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標為目的，通過計劃、協(xié)調(diào)、控制、分配、考核等多種手段合理調(diào)度企業(yè)資源，最終完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。有效的內(nèi)控管理可以促進企業(yè)提升自身內(nèi)部管理效益，增強風險抵御防范能力，提高核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的基業(yè)長青。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)控管理現(xiàn)狀
1.內(nèi)控意識不足
當前不少企業(yè)在內(nèi)控管理和建設上存在實施效果不理想、人員荒蕪、推進過程遭遇各部門抵制等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的產(chǎn)生有多方面的因素，但內(nèi)控意識不足是導致企業(yè)內(nèi)控建設和管理停滯不前甚至逐漸荒廢的首要原因。許多企業(yè)領導者只重視看得見的“硬實力”，對市場開發(fā)、營銷推廣等業(yè)績關心備至，卻對為這些業(yè)績完成創(chuàng)造條件的“軟環(huán)境”建設視而不見，企業(yè)的人力和資源過多向外向性部門傾斜，內(nèi)控建設經(jīng)費和人手偏弱，難以跟上企業(yè)迅猛發(fā)展和高速擴張的步伐，成為企業(yè)獲得更大發(fā)展空間的短板。
2.內(nèi)控環(huán)境建設不到位
內(nèi)控環(huán)境應由健全的組織機構(gòu)、完善的制度體系和卓越有效的執(zhí)行力等構(gòu)成，給予企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無聲的關懷和保障。然而在當前具體的企業(yè)實踐中，不少企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設不盡人意，如組織機構(gòu)不給力，或缺乏機構(gòu)而無人領導，或依附于財務部門下難以一展拳腳，喪失應有的企業(yè)地位和尊重；內(nèi)控機制不完善，企業(yè)的計劃、設計、采購、生產(chǎn)、庫存、銷售等環(huán)節(jié)缺乏完備的制度覆蓋，管理漏洞比比皆是，生產(chǎn)浪費、庫件遺失等現(xiàn)象難以遏制；某些企業(yè)因缺乏有效的執(zhí)行機制，導致上面的政策被下面念歪了經(jīng)，適得其反。
3.信息溝通不暢
暢通的信息傳遞與反饋機制是企業(yè)各項指令正確下達并被貫徹執(zhí)行的基本保證，也是企業(yè)獲取內(nèi)部信息、掌握生產(chǎn)經(jīng)營狀況的前提條件。然而，當前一些企業(yè)內(nèi)部卻存在信息擁堵、溝通不暢的現(xiàn)象，這一方面是因為信息社會下企業(yè)所應付和處理的信息量過大導致信息壅塞而產(chǎn)生溝通不暢，更多的卻是企業(yè)內(nèi)部溝通意識不足、上層自我意識濃厚、部門受利己主義驅(qū)動導致的自我封閉等內(nèi)部因素，此外信息傳遞與處理手段的落后也是造成企業(yè)信息溝通不暢的一個重要因素。
4.內(nèi)部監(jiān)督缺位
內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督和檢查，以評判內(nèi)部控制建設的有效性，查找內(nèi)部控制建設和管理過程中存在的問題，完善內(nèi)部控制建設和管理。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部多重防御體系中重要的一環(huán)，然而在企業(yè)實踐中這重要的一環(huán)卻經(jīng)常被忽視和遺忘，不少企業(yè)缺乏健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，沒有建立起明確獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計無從發(fā)揮作用。一些企業(yè)缺乏有效的績效考核和獎懲機制，缺乏內(nèi)省式的責任追究，致使影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務安全的風險因素和管理漏洞一再侵蝕企業(yè)本身，甚至釀成不可估量的損失。
（二）財務風險防范現(xiàn)狀
1.防范意識不強，財務風險隱藏于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之中
個性化、信息化和全球化的到來，在為企業(yè)提供更多發(fā)展機遇的同時，也使得現(xiàn)代企業(yè)面臨較以往企業(yè)更為嚴峻激烈的挑戰(zhàn)和錯綜復雜的生態(tài)環(huán)境，企業(yè)生產(chǎn)面臨著各種交織纏繞的風險因素，企業(yè)經(jīng)營活動的風險水平顯著上升。然而，在這本應謹慎經(jīng)營、小心翼翼的環(huán)境中，仍有不少企業(yè)缺乏應有的風險防范意識，自我膨脹、自我迷信，罔顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的風險因素，將企業(yè)置于風險環(huán)伺的危險境地。現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制的不完善、企業(yè)信用體系的缺失、自身管理的疏失等又加劇了這種風險變?yōu)楝F(xiàn)實損失的可能性，而高度激烈的競爭市場和被逐漸壟斷的客戶群則增加了企業(yè)失利后翻盤的難度，因此面對財務風險應謹慎而為。
2.風險機制形同虛設，難以抑制企業(yè)盲目性生產(chǎn)驅(qū)動
在市場競爭高度激化而財務風險無處不在的今天，沒有建立風險機制的企業(yè)就如同沒有安裝殺毒軟件的裸機，在病毒肆虐和黑客充斥的世界中危險前行。不少企業(yè)缺乏財務風險評估機制，在重大財務活動諸如投資、融資等上，沒有經(jīng)過必要的風險論證階段，盲目上馬各項投資項目，或不顧企業(yè)自身償債能力肆意擴大融資規(guī)模，最終慘淡收場；對一些在建或在營項目沒有進行風險監(jiān)控，致使項目中途夭折；缺乏必要的風險應急和預警機制，在財務風險迫近時無法及時采取科學有效的處理手段而只能束手待斃或倉皇應對而致使損失擴大。
三、加強企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范的對策措施
（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高思想警醒性
確保企業(yè)內(nèi)部財務管理體系健康有序運轉(zhuǎn)，提供更為全面真實準確的財務信息，不僅是企業(yè)自身應對財務風險、提高財務管理水平的內(nèi)在需求，也是會計規(guī)章制度對企業(yè)的硬性規(guī)定。企業(yè)領導者和管理層應從思想上驚醒起來，摒棄對內(nèi)控管理和財務風險防范的錯誤認識，從企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略角度認真看待和重視內(nèi)控管理和財務風險防范，提高內(nèi)控管理和財務風險防范在企業(yè)的管理地位，自上而下推動內(nèi)控建設和財務風險防范在企業(yè)內(nèi)部的宣傳和學習，通過構(gòu)建共同的價值觀體系營造出規(guī)范有序、安全可靠的企業(yè)財務運營管理氛圍。
（二）健全內(nèi)控管理，筑起堅實的內(nèi)部屏障
首先，企業(yè)應筑起堅實的組織保障。建立獨立于財務部門和其他部門之外的組織機構(gòu)，統(tǒng)一領導企業(yè)的內(nèi)控管理工作，組織機構(gòu)應以企業(yè)戰(zhàn)略管理層為核心，吸納各部門負責人和子公司負責人加入，提高內(nèi)控建設的管理地位，減少實施阻力。其次，應健全內(nèi)控管理機制。內(nèi)控管理機制應從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度設計，在對企業(yè)進行認真研究和剖析的基礎上，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動和各部門的全覆蓋，堵住管理漏洞，防范財務風險。暢通信息溝通渠道，提倡縱向、橫向之間的平等溝通和交流；通過推進信息化建設，降低信息處理的人力成本和失真率，提高信息傳遞效率。最后，加強審計監(jiān)督。健全內(nèi)部審計機構(gòu)，創(chuàng)新審計方法，完善問詢機制和追責機制，強化對企業(yè)內(nèi)部的二次管理。
（三）構(gòu)建多重安全的財務風險智能防御機制
首先，建立財務風險特征庫。在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境研究分析的基礎上，建立風險識別和預判系統(tǒng)，篩選過濾企業(yè)財務行為和生態(tài)環(huán)境中的風險因素，依據(jù)評級標準進行風險定級，歸入風險特征庫加以管理，加強對核心財務風險的識別和判斷能力。其次，強化財務風險掃描和監(jiān)控能力。對企業(yè)生產(chǎn)進行中的財務行為，尤其是重大財務行為，及時進行風險掃描和評估，加強對后續(xù)行為的監(jiān)控和防范。最后，提高風險應急處理能力。建立風險預警機制和應急預案，通過引進財務信息管理系統(tǒng)，模擬企業(yè)遭遇財務風險時的行為狀況，研究制訂應急預案，提高風險應急處理能力。
（四）加強人力資源建設
高素質(zhì)、高效率的人力資源團隊是確保企業(yè)內(nèi)控建設和財務風險防范取得成功的必要前提。企業(yè)應加強對內(nèi)控建設和財務風險防范的人力資源建設，選聘和吸收優(yōu)秀的風險管理和內(nèi)控管理人才，加強對企業(yè)內(nèi)部骨干員工的重點、定向培養(yǎng)，建立人才梯隊，充實人才儲備。企業(yè)應重視對核心人力資源的開發(fā)和利用，建立內(nèi)控管理和風險防控的專家?guī)?，嚴格控制專家?guī)斓倪x拔標準和管理標準。同時，做好人才培養(yǎng)的后勤管理工作，健全薪資福利、期權(quán)鼓勵等人才激勵措施，通過合理配置物質(zhì)刺激與精神獎勵，提高人才黏性和歸屬感。
四、結(jié)論
企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險防控建設非一朝一夕之功，管理層需做好長期建設的思想準備，提高意識，完善機制，加強人才隊伍建設，以不斷改進和完善企業(yè)的內(nèi)控管理和財務風險防控水平。
參考文獻：
所謂對外投資，主要指企業(yè)為了獲取未來收益而將一定數(shù)量的貨幣資金、股權(quán)、實物、無形資產(chǎn)等作價出資，對外進行各種形式的投資活動，其目的是為了獲取投資收益、分散經(jīng)營風險、加強企業(yè)間聯(lián)合、控制或影響其他企業(yè)。有關對外投資管理的具體流程，如圖1所示：
2. 對外投資的可行性分析
提高對外投資實效性，必須做好對外投資可行性分析工作，加強對各個環(huán)節(jié)的科學決策與有效控制。明確規(guī)定提出投資建議、做好可行性研究，同時提高評價效果，由企業(yè)相關部門的專業(yè)人員對投資項目進行客觀分析與論述，在此基礎上 編制對外投資管理建議報告。另，如果對外投資項目存在其他投資方，則應根據(jù)實際情況，對相關投資方的資信進行調(diào)查與了解。
企業(yè)應該通過相關部門或者個人，委托具有專業(yè)資質(zhì)的專業(yè)，對投資項目進行可行性研究，包括投資項目的投資方式、規(guī)模、可能遇到的風險、收益水平、最終目標等進行有效評價。同時還應對可行性研究報告進行深入探究與評估，形成最終的評估報告，在評估報告中真實、全面、完整地表達評估人員意見。通過采取集體決策對外投資項目的方式，可更好地發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的問題，提高對外投資管理的實效性。
3. 對外投資的財務管理與審計
企業(yè)強化對外投資的財務本文由收集整理管理與審計效率，主要從以下幾方面考慮：
3.1公司財務部門應對公司的對外投資活動進行全面完整登記記錄，按每個投資項目分別建立備查簿，詳盡記錄相關資料，內(nèi)容至少包括被投資單位的名稱、公司性質(zhì)、法定代表人、被投資單位的主要經(jīng)營范圍、注冊資本、投資時間、投資金額、占被投資單位注冊資本的比例、分紅情況等。
3.2公司財務部門應按照《企業(yè)會計準則》及相關會計制度核算對外投資，期末對投資進行全面檢查，根據(jù)謹慎性原則，合理的預計各項對外投資可能發(fā)生的損失并按會計準則的規(guī)定計提減值準備。
3.3公司財務部門應負責按季取得被投資單位的財務報告，對被投資單位的財務狀況進行分析，結(jié)合外派人員履職報告等資料，形成公司對外投資專題分析報告。
3.4公司監(jiān)審部門負責對外投資的監(jiān)督檢查，對外投資監(jiān)察審計的內(nèi)容主要包括：其一，對外投資業(yè)務相關崗位設置及人員配備情況，重點檢查崗位設置是否科學、合理，是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理；其二，對外投資業(yè)務授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權(quán)是否合理，對外投資的授權(quán)批準手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為；其三，對外投資業(yè)務的決策情況，重點檢查對外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序；其四，對外投資的執(zhí)行情況，重點檢查各項資產(chǎn)是否按照投資方案投出、投資期間獲得的投資收益是否及時進行會計處理，以及對外投資權(quán)益證書和有關憑證的保管與記錄情況；其五，對外投資的處置情況，重點檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過集體決策并符合授權(quán)批準程序，資產(chǎn)的回收是否完整、及時，資產(chǎn)的作價是否合理；其六，對外投資的會計處理，重點檢查會計記錄是否真實、完整。
3.5對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的對外投資業(yè)務內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)審部門應當及時報告公司管理層，有關部門應當查明原因，采取措施加以糾正和完善。
3.6公司監(jiān)審部門每年應當向總經(jīng)理辦公會提交對外投資內(nèi)部審計報告，說明公司對外投資業(yè)務內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。
4. 對外投資的風險防控策略
在企業(yè)進行對外投資過程中，必須意識到風險的客觀存在，構(gòu)建風險預警機制，提高風險警惕性。從以往企業(yè)投資狀況來看，往往面臨政策風險、利率風險、市場風險、技術(shù)風險以及融資風險等，如果不能有針對性地采取應對措施，可能造成對外投資的失敗。
4.1客觀分析投資環(huán)境
在企業(yè)對外投資過程中，面臨紛繁復雜的投資環(huán)境，只有客觀分析實際情況，不斷提升對環(huán)境的適應能力與應變能力，有效確保各項投資活動的順利開展，才能更好地實現(xiàn)投資目標。因此，企業(yè)隨時掌握內(nèi)外環(huán)境的變化與規(guī)律，對投資決策進行優(yōu)化調(diào)整，避免由于環(huán)境變化給企業(yè)帶來種種風險。
4.2投資方式多樣化
在對外投資過程中，應根據(jù)項目實際情況，選擇最恰當?shù)耐顿Y方式。針對企業(yè)可能面臨的風險類型，采取不同的投資方式。例如，針對國家政策可能頻繁變動的特征，以合資方式為主，避免投資項目由于政策變動而對結(jié)果產(chǎn)生影響；對于政治、經(jīng)濟等政策較為穩(wěn)定的領域，以獨資方式為主。
4.3構(gòu)建完善的財務管理體系
企業(yè)若想更好地防范對外投資風險，應設置財務管理機構(gòu)，不斷完善財務管理制度，提高財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，落實財務管理的基礎性工作，確保財務管理系統(tǒng)在風險管理中發(fā)揮積極作用。
4.4風險共擔策略
中圖分類號：D922 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）15-0161-02
石油企業(yè)法律風險逐年遞增，防控法律風險的難度也在逐漸加大。主要表現(xiàn)是：面臨的法律環(huán)境異常復雜，調(diào)整油田經(jīng)營管理活動的法律法規(guī)數(shù)量大，既有國內(nèi)的法律又有國際的法律，還有“走出去”必須面臨的項目所在國的法律，而由于油田屬于高危行業(yè)，法律調(diào)整因此有更嚴格的要求；經(jīng)營管理活動相對人異常復雜，交易活動繁多，監(jiān)管部門繁多，在國外經(jīng)營有時要與項目所在國政府高層直接對話，而在國內(nèi)生產(chǎn)有時不得不面對油區(qū)普通群眾，對法律理解的差異性和對法律的認同性不一致，必然造成法律風險頻率增強；自身合規(guī)性控制異常復雜，油田生產(chǎn)經(jīng)營點多、面廣、線長，各種行為主體活動的類型多、變化快，管理控制工作復雜，有的專業(yè)技術(shù)性強，有的監(jiān)管要求嚴，稍有不慎即有可能導致法律風險。因此如何有效構(gòu)建石油企業(yè)法律風險防控的組織保障機制、識別監(jiān)控機制和宣傳教育機制，是石油企業(yè)領導和法律工作者需要認真思考和實踐的一個重要問題。為鎖牢法律風險源頭、及時化解各類法律風險，需要石油企業(yè)在法律顧問制度、法律事務管理、法制宣傳教育等方面下功夫、出
實招。
1 落實法律顧問制度，構(gòu)建法律風險防控的組織保障機制
企業(yè)法律顧問制度是依法治企的重要制度保證和組織保證。應堅持以法律風險防控組織建設、制度建設和隊伍建設為基本著力點，全面落實企業(yè)法律顧問制度。
1.1 建立“三種模式”，確保履行職責有機構(gòu)
企業(yè)各級領導要高度重視落實法律顧問制度工作，認真落實企業(yè)法制工作三年目標計劃的要求，不斷加強法律事務職能體系建設。在企業(yè)層面，要設立總法律顧問崗位和法律事務機構(gòu)，配備專職法律事務工作人員，統(tǒng)一管理企業(yè)各項法律事務工作，確保法律風險管理工作有人抓，有專人管。在下屬單位層面，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、法律事務管理幅度、法律風險程度大小等實際，建立“總法律顧問制度、法律顧問制度、兼職法律事務崗位”三種組織模式，保證企業(yè)法律事務工作落到實處。實行總法律顧問制度的單位設立總法律顧問崗位和法律事務機構(gòu)；實行法律顧問制度的單位設立法律顧問崗位；其他規(guī)模較小的單位設立兼職法律事務崗位。通過科學設計法律顧問制度組織體系、落實法律風險管理職責，確保企業(yè)法律風險防控工作到位。
1.2 健全“三類制度”，確保管理行為有規(guī)范
不斷深化法律事務制度建設，整合制度功能，推進制度落實。建立以《法律工作管理細則》、《法律顧問管理細則》為引領的綜合管理制度體系，明確法律事務管理的基本原則、基本內(nèi)容和基本要求；建立以《合同（信用）管理細則》、《授權(quán)委托管理細則》、《法律糾紛管理細則》、《商標管理細則》、《工商事務管理》、《法律中介機構(gòu)管理細則》、《法制宣傳教育工作管理細則》、《學法用法創(chuàng)新成果評審細則》等為支撐的法律專業(yè)管理制度體系，編制《合同管理業(yè)務流程》、《民事訴訟糾紛處理工作指引》、《工商事務辦理指引》等一系列業(yè)務管理流程和操作指引，明確各個具體法律業(yè)務的管理任務、管理程序和管理規(guī)范；建立以《法律事務工作考評辦法》等為保障的考核評價制度體系，強化制度執(zhí)行力度。通過三類法律事務制度體系建設，推動企業(yè)法律風險防控長效機制的逐步形成，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營法律風險的全面
受控。
1.3 培育“三支隊伍”，確保工作質(zhì)量有保證
建立以企業(yè)法律顧問、合同管理員、合同經(jīng)辦員為主體的三支法律人才隊伍，不斷提高法律人員的履職能力。培育法律顧問隊伍，嚴格落實法律顧問持證上崗要求，認真組織法律人員參加企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格考試和繼續(xù)教育，提高法律顧問隊伍的業(yè)務素質(zhì)和業(yè)務能力；培育合同管理員隊伍，認真組織合同管理員參加合同管理培訓及考核，加強合同法律知識、管理制度、典型案例的學習和交流，掌握合同法律風險防控基本技能，滿足企業(yè)合同管理工作的需要；培育合同經(jīng)辦員隊伍，認真組織合同經(jīng)辦員培訓，加強合同經(jīng)辦員資格管理，提升廣大合同經(jīng)辦員在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中防控法律風險的意識和能力。只有穩(wěn)步提升法律工作人員的業(yè)務素質(zhì)和業(yè)務能力，才能為企業(yè)法律風險的預防和控制奠定了良好的人才基礎。
2 細化法律事務管理，構(gòu)建法律風險防控的識別監(jiān)控機制
加強風險源頭管理是企業(yè)法律風險防控工作的重中之重。要不斷細化法律事務合同管理、決策管理及風險預警管理，確保重大法律風險得到及時識別和控制。
2.1 甘當“法律衛(wèi)士”，嚴格合同管理
緊抓合同管理關鍵點，努力夯實合同基礎管理。嚴把合同法律審查關，加強重大、重要合同法律審查，嚴格履行合同審核程序，明確重大風險點的控制辦法，落實合同全過程管理措施，有效防范合同法律風險，杜絕違法合同、無效合同的發(fā)生；嚴把標準文本使用關，建設合同標準文本庫，收集國家合同標準文本，通過合同標準文本“本土化”改造，開發(fā)完善企業(yè)合同標準文本，提高標準文本使用率，不斷降低合同文本使用風險；嚴把合同運行考核關，狠抓合同管理檢查考核，將合同管理指標納入內(nèi)部績效考核兌現(xiàn)，并形成以合同法律專項檢查為主，內(nèi)控、審計、效能監(jiān)察等多部門聯(lián)動考核為輔的綜合考核機制，確保合同風險管理體系有效運行。
2.2 善當“法律謀士”，參與決策管理
把握經(jīng)營管理與依法決策平衡點，積極參與企業(yè)重大決策。為企業(yè)規(guī)章制度合法化提供法律審查意見，將企業(yè)規(guī)章制度法律審查嵌入企業(yè)規(guī)章制度的管理流程之中，對擬出臺的各項管理制度從制訂依據(jù)、程序、內(nèi)容三方面進行合法性審核把關，確保規(guī)章制度的合法合規(guī)；為重大決策合法化提供法律審查意見，通過參加日常會議、項目可行性研究、專項問題協(xié)調(diào)論證等方式發(fā)表法律意見，提出法律風險防控建議，真正做到“決策先問法，違法不決策”；為加強廠務公開、民主管理提供法律支持，進一步規(guī)范操作程序，拓寬民主渠道，切實保障職工的知情權(quán)、參與權(quán)、表達權(quán)和監(jiān)督權(quán)，促進企業(yè)和諧發(fā)展。
2.3 敢當“法律勇士”，強化風險管理
找準法律風險管理切入點，建立法律風險預警新機制。勇于研究探索，認真落實《企業(yè)法律風險管理指南》，通過編制或下達《法律風險管理年度報告》、《法律風險防范手冊》、《法律風險提示》等做好法律風險警示管理，超前指導法律風險防控工作；勇于過程控制，認真梳理涉外工程、工程建設、重大對外投資等重點項目的法律風險點，提出風險預防和化解措施，落實法律風險控制責任，嚴控重點項目運行中各種風險；勇于維護權(quán)益，法律糾紛發(fā)生后，法律人員主動出擊，敢于擔當，善于維權(quán)，依法依規(guī)妥善處理各種法律爭議、糾紛及歷史遺留法律問題，最大限度地維護企業(yè)涉法權(quán)益，同時建立法律糾紛總結(jié)評價制度，對案件的發(fā)生和處理全面梳理，深刻查找和剖析導致案件發(fā)生的違法、侵權(quán)等法律風險因素，總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓，將處理案件與改進管理有機結(jié)合，避免類似法律風險的再次發(fā)生。
3 注重普法工作實效，構(gòu)建法律風險防控的宣傳教育機制
提高全體員工的法律意識和法律素質(zhì)是企業(yè)法律風險防范的根本所在。要大力營造靠前送法、能動學法、自覺用法的濃厚氛圍，為企業(yè)法律風險防控打下了堅實思想
基礎。
3.1 突出普法重點，“送法”到“前臺”
圍繞普法對象，創(chuàng)造性開展送法活動。送法到領導干部、經(jīng)營管理人員，黨委理論學習中心組、直屬單位中心組等要帶頭學法用法，經(jīng)營管理人員培訓班中應安排有關法律法規(guī)和制度的學習，做到按行權(quán)規(guī)則辦事，依法決策、依法經(jīng)營管理、依法維護企業(yè)合法權(quán)益；送法到重點項目、基層班組、職工家庭，針對重點項目的工作需要，到現(xiàn)場開辦專題講座，提出項目法律風險防范措施，通過“以案學法”和“普法小課堂”等活動，在基層班組廣泛開展專題法制講座，圍繞與職工家庭相關法律知識，走進社區(qū)進行專題宣講。
3.2 豐富宣教方式，“學法”建“平臺”
1.對內(nèi)部控制制度建設認識不足
當前，在國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中，將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售上，認為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟價值，對內(nèi)部控制制度建設不夠重視。加之對內(nèi)部控制制度缺乏深入的認識，這就導致在內(nèi)部控制制度建設上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，多側(cè)重于事后控制，對事前的預防控制較為忽視，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了較大影響。
2.對風險管理的研究和處置力度較小
當前，國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目中風險管理活動沒有專門人員和機構(gòu)負責，在風險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對風險及風險管理缺乏認識，對風險管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風險管理缺位，且在事中和事后風險管理工作中存在較強的隨意性。對風險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務風險，在風險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風險的定期復核和評估，導致房地產(chǎn)開發(fā)過程中對風險的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應環(huán)境變化。
二、完善國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制制度建設和風險管理的措施
（一）制度建設和風險管理要堅持相關原則
1.合法性原則
企業(yè)制度建設和風險管理的相關措施在制定時需要在法律法規(guī)框架內(nèi)進行，因此，在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，制定內(nèi)部控制和風險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。
2.全面性原則
在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下，業(yè)務流程的設計必須能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并將業(yè)務流程中的關鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。
3.審慎性原則
企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實現(xiàn)對各種風險的有效防范，因此建立內(nèi)部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風險控制在許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風險進行預測，并采取切實可行的控制措施來減少風險的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。
4.前瞻性原則
企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業(yè)風險管理的需求，且當企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度能及時進行適當調(diào)整和完善，確保與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
對企業(yè)管理者講，需要對內(nèi)部控制的重要性給予充分重視，強化自身內(nèi)部控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實和執(zhí)行，將內(nèi)部控制制度建設作為企業(yè)的一項長期任務來抓。同時要履行好監(jiān)控、引導和監(jiān)督責任。加強企業(yè)文化建設，建立統(tǒng)一的價值觀和道德標準，并制定員工行為準則，認真考慮企業(yè)的社會責任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關各方的關系。
（三）構(gòu)筑嚴密的控防體系
在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關人員的業(yè)務權(quán)限及應承擔的責任。同時還要強化監(jiān)督職能，在常規(guī)的會計核算基礎上，需要加強對各崗位及各項業(yè)務的核查。另外，還要確保內(nèi)部審計的相對獨立性，通過對企業(yè)進行常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表，還要對企業(yè)會計部門強化內(nèi)部控制，確保會計信息的真實性和可靠性。
（四）構(gòu)建風險管理控制框架和流程
建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，在組織上設立專門的風險管理崗位，并設計風險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關的各個部門。在風險控制框架中，風險的等級要從成本、進度等指標上設置不同的組織等級進行處理。
三、結(jié)語
內(nèi)部控制和風險管理作為國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中不可或缺的重要部分，對企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)應對風險的能力。
參考文獻：
[1]楊小林.有效加強房地產(chǎn)開發(fā)項目管理的控制措施分析[J].江西建材,2014(21).
一、地勘單位風險類型分析
按照不同的標準對地勘單位的財務風險進行歸類，并按照其形成的原因可分為政治風、法律、利率、市場競爭和經(jīng)營等方面的風險?；I資過程、投資過程以及資金收回過程等方面的風險是按照資本運行的方式進行的。
（一）籌資風險
籌資風險作為一種財務管理的風險，是單位對到期的資金沒有償還的能力，籌資風險作為財務風險的啟動點，而地勘單位財務籌資的方式主要分為兩大類，一類是國家的資本投入。另一類是向債權(quán)者借入的資本。地勘單位是國有的單位，國家的資金投入沒有風險額存在，但向債權(quán)人借入的資金需要承擔籌資的風險。因此地勘單位的籌資風險主要是向債權(quán)人借入的資金以及到期能否償還貸款的能力。
（二）投資風險
投資風險是指投資過程中不能夠確定能否定期的收回投資額成本以及投資的獲利情況。投資風險是財務管理的主導風險，并伴隨著投資活動而存在。地勘單位如果投資的項目沒有獲得相應的利潤，那么就會影響地勘單位對債務的償還能力，影響單位的正常運營。隨著地勘單位市場化的發(fā)展，投資的項目也逐漸的增多，而主要的投資風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：投資的項目不能按期獲利，投資出去的資金出現(xiàn)嚴重的虧損，降低單位償還債務的能力，導致運營不暢。投資的項目雖然有盈利，但獲利的水平低。
（三）資金回收風險
資金回收風險是指在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中投入了大量的資金，但對資金的回收不能回到自身的起點。資金回收一個是成果資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金，另一個是成果資金轉(zhuǎn)化為接結(jié)算資金。由于市場經(jīng)營的多變性和復雜性，在資金的轉(zhuǎn)換過程中要受到很多因素的影響，因此在資金的回收過程中要有很多的風險存在。
（四）收益分配風險
收益分配風險是在收益和分配的過程中資本的價值會受到影響，對收益進行分配以后將不利于企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。財務風險的釋放就是收益分配風險，一個是對風險的釋放，另一個是收益的確認。如果受到客觀環(huán)境的影響或者財務會計的方法使用不正確，那么成本的回收就會減少，在收益的過程中如果對時間、形式和資金的把握不當就會產(chǎn)生相應的風險。
二、地勘單位財務風險的特征
地勘單位的財務風險實在財務不能按照預期的結(jié)果完成相應的財務目標，從而對地勘單位的運營以及經(jīng)濟造成巨大的損失。地勘單位由于受計劃經(jīng)濟的影響比較深，在市場化的發(fā)展中，企業(yè)的運營過程比較短，行業(yè)的特殊性，因此在市場化的競爭壓力下，相比其他的單位更具有財務風險。因此地勘單位要對財務管理的風險機制進行正確的認識，對財務的風險特征正確的把握，并采取有效的措施，在財務風險管理工作中認真防范各種風險。地勘單位財務管理風險主要有以下幾個方面的特征：一是具有客觀性，地勘單位的財務風險管理的結(jié)果是客觀存在的，因此地勘單位的風險管理人員要根據(jù)現(xiàn)實的可觀條件和結(jié)果，用科學的態(tài)度和方法，最大程度的規(guī)避風險，減少單位的損失。二是不確定性。地勘單位的財務風險雖然可以進行預期的估測，但由于市場變化的復雜性，對財務管理的風險難以預計，因此不能準確的預測風險的大小。三是系統(tǒng)性，在整個的財務管理的過程以及各個財務關系中都存在著財務風險，資金的籌資、投資、收回等各個環(huán)節(jié)都會有風險的存在。四是共存性。地勘單位的工作對象具有很大的不確定性，因此存在著較高的風險，而風險也具有突變性，雖然存在著高收益，但也存在著高風險。五是可防性，雖然財務管理風險客觀存在，但也可以找到一定的方法規(guī)避各種風險，把單位的損失降到最低。
三、地勘單位財務管理風險的防控
（一）構(gòu)建完善的財務風險預警機制
財務風險的預警機制可以讓企業(yè)在風險發(fā)生之前對風險做好預警提醒，并對將要發(fā)生的風險進行合理的預測，并對風險作出提前的分析，針對預測的風險進行針對性的實施策略和防范的措施，從短期的盈利來看，地勘單位的盈利并不完全取決于盈利，而是在實際的運營當中是否有足夠的資金給予各項的支出。地勘單位要想對現(xiàn)金的流通進行編制和預算就要盡力短期的財務預警系統(tǒng)，使經(jīng)營者能夠?qū)ω攧展芾碇邪l(fā)生的風險進行及時的預測。地勘單位要根據(jù)預警的各項指標，針對單位的實際情況和市場的運行特點，為地勘單位的發(fā)展構(gòu)建長期的預警系統(tǒng)。地勘單位的預警指標主要包括：流動的比率、資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率等。地勘單位應當根據(jù)各項的指標并跟根據(jù)實際的運營的狀況對數(shù)據(jù)進行合理的預算和構(gòu)建，找到風險的根源所在，對風險的發(fā)生及時的進行防范。
（二）構(gòu)建完善的財務內(nèi)控制度
內(nèi)控制度作為企業(yè)一項重要的內(nèi)部管理系統(tǒng)，關系著企業(yè)的生存和發(fā)展的前景的實現(xiàn)，因此企業(yè)要對內(nèi)部管理系統(tǒng)進行強有力的規(guī)范和管理。在企業(yè)的運營當中運用科學的方法和手段對資金的運營符合科學的管理規(guī)律，并對資金的運行建立相關的評價制度，實現(xiàn)資金管理的責任化機制。在管理中運用資金考核制度，并根據(jù)資金的使用量和實際的占用數(shù)量和時間，對資金的管理進行細化的分配，從而有效的提高內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。地勘單位要推行全面預算的方法，在預算的過程中要與單位的經(jīng)營管理活動的目標相一致，并全力的實現(xiàn)企業(yè)的活動目標。在進行預算的時候，對各項的職責進行具體的規(guī)劃，并保障預算的部分包含在全面預算當中。在進行預算的時候，各項資金的預算可以做出適當?shù)恼{(diào)整，并對預算后的考核進行嚴格的審查，定期對雨傘的結(jié)果進行考核和評價，全面監(jiān)測預算的運行情況。針對預算與實際之間產(chǎn)生的差異急性及時的分析，采取相應的措施減少差異。地勘單位要對預算的支出進行嚴格的監(jiān)控，掌握每一筆支出的來源。地勘單位要提高審計的獨立性，企業(yè)內(nèi)部控制的良好形成與內(nèi)部審計有很大的關系，內(nèi)部審計的形成為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了良好的環(huán)境，并對內(nèi)部控制提供良好的改進建議，提高內(nèi)部審計的獨立性。
（三）提高全體員工財務風險意識
