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一、前言
就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業(yè)風險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務風險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。
二、企業(yè)稅務風險的主要內(nèi)容
無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業(yè)存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務風險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務風險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務風險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務風險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財務處理不當或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務風險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務處理引發(fā)的稅務風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務風險。按照稅務風險的影響程度可以將企業(yè)稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導致的無形損失。
三、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因
從目前企業(yè)稅務風險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理機制設(shè)置不合理，導致內(nèi)部稅務風險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務風險管理的監(jiān)管機制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務風險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務機關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務風險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務風險管理體系。
四、構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系的具體途徑
（一）構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎(chǔ)
企業(yè)稅務風險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎(chǔ)，詳細的了解企業(yè)稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標準保持一致，以此來構(gòu)建科學的、全面的企業(yè)稅務風險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學、有效且全面的稅務風險管理。
（二）制定風險控制流程，設(shè)置風險控制點
我國稅務局頒布的《大企業(yè)稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務風險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務風險管理工作，設(shè)置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務風險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務風險管理體系的構(gòu)建。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務風險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務，盡可能的降低企業(yè)稅務風險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務問題，并且為企業(yè)稅務風險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務風險管理體系的構(gòu)建。
（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識
企業(yè)稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務風險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務風險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業(yè)的損失。
（五）規(guī)劃稅務風險應對策略
稅務風險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發(fā)生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上所述，為保障企業(yè)稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務管理人員的綜合素質(zhì)與風險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業(yè)的稅務管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
[1]高朝霞.企業(yè)稅務風險管理淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，(35):227-227.
[2]胡一梅.構(gòu)建企業(yè)稅務風險管理體系研究[D].安徽財經(jīng)大學，2013.
一、企業(yè)稅務風險的問題和現(xiàn)狀
凡是涉及稅務問題和稅務行為的企業(yè)，就有可能面臨稅務風險。企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)利潤最大化，因此為了利益某些企業(yè)一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實這些行為給企業(yè)帶來了很大的風險。我國稅務機關(guān)一直在加強對企業(yè)稅務的監(jiān)管力度，但是企業(yè)仍然不能規(guī)范其稅務活動，這些投機行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不但會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，還會損害企業(yè)的聲譽，得不償失。雖然企業(yè)的稅務風險是不確定的，但屬于可控因素。企業(yè)主要存在的稅務風險有：(一)公司在注冊階段存在的風險；(二)公司收入方面存在的風險；(三)成本費用方面存在的納稅風險；(四)公司的會計報表存在的風險；
二、企業(yè)稅務風險的成因
我國很多企業(yè)有意識或無意識地偷逃稅款，都會存在一定的納稅風險，只是嚴重程度不同罷了。通過認真地分析稅務風險的成因，希望能使企業(yè)提高風險防范意識，積極地面對其稅務風險，并進行防范和控制，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(一)企業(yè)管理者的稅務風險管理意識薄弱
一些企業(yè)的財務管理人員風險防范意識薄弱，不能正確認識稅務風險，因此會出現(xiàn)各部門的權(quán)責分配不夠明確，管理混亂等現(xiàn)象，因此企業(yè)不能很好地處理好稅務風險。這些企業(yè)的管理層對于稅務風險管理仍然存在一定的認識誤區(qū)和曲解，不夠重視稅務風險，從而影響了企業(yè)的稅務風險管理成效。
(二)虛假出資或抽逃注冊資本
很多公司在剛開始注冊時就已經(jīng)存在風險了，表現(xiàn)在注冊資本不實或者注冊后不就資金退回或轉(zhuǎn)移。很多公司在注冊時會讓一些中介公司代為出資，等到相關(guān)部門驗資過后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過后將資金抽走或挪作他用。很多企業(yè)存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認識到其中的風險，但是這對企業(yè)的運營是很不利的。根據(jù)《工商登記條例》，注冊不到位或抽逃注冊資本的，要求補足，并給予相應的罰款。嚴重者，將依據(jù)《刑法》判處抽逃注冊資本罪，如果造成重大社會危害的，股東還有可能會被追究刑事責任。
(三)收入納稅風險
部分企業(yè)會有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環(huán)。企業(yè)收到銷售款后，不計在收入上，而長期將其記在往來款項上，計入應付賬款或其他應付款上，不進行納稅申報。這種手段往往會運用在客戶不需要出具發(fā)票的情況下，這種手法這種行為經(jīng)過了一段時間后，無法支付也無需支付。根據(jù)新的會計準則，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制和實質(zhì)重于形式原則。一些不將收入全部上報，或者延長申報時間，以滯后進行納稅申報，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，這樣，企業(yè)將會被要求補稅，以及交付滯納金。根據(jù)我國的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔刑事責任。一些視同銷售的行為不遵稅法規(guī)定，逃避繳納稅款。按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)有很多行為要視為銷售，有的企業(yè)不按政策處理，應該視同銷售的項目不視同銷售，不做納稅調(diào)整。出現(xiàn)這種情況大多數(shù)是因為財務人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業(yè)的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業(yè)有意識或無意識地違背，這就存在納稅風險。
(四)成本費用納稅風險
一些企業(yè)存在大量收據(jù)或白條，根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，不符合國家相關(guān)的合法票據(jù)，不得入賬，也不得進行稅前抵扣。企業(yè)在很難取得正規(guī)的發(fā)票的情況下，必須進行納稅調(diào)整，但有一些企業(yè)不按規(guī)定進行納稅調(diào)整，就會存在一定的納稅風險。有一些企業(yè)可能會虛增人頭和工資，進行偷逃稅款，這種行為很容易被識別和查處。我國實行營業(yè)稅改為增值稅的政策后，部分企業(yè)還會虛開發(fā)票以增加成本或隨意調(diào)整納稅期間的成本費用，以進行增值稅進項抵扣或所得稅稅前抵扣。我國的稅務雖然還存在一定的缺陷，但企業(yè)應該去適應法律，而非以身試法，做出投機行為，違背國家政策，否則只會損害企業(yè)的利益。
(五)會計報表稅務風險
企業(yè)會通過財務報表反映其經(jīng)濟活動，但如果企業(yè)存在偷稅逃稅的行為，通過財務報表也可以查出來。一些企業(yè)想通過做假賬來偷稅逃稅，不被發(fā)現(xiàn)是很難的。比如，有些企業(yè)的報表連續(xù)幾年表現(xiàn)出虧損，但是企業(yè)的規(guī)模卻不斷擴大，這很難不會引起懷疑。現(xiàn)金和銀行存款對企業(yè)來說一般容易控制，很容易就可以做到賬實相符。但是很難做到存貨的賬實相符，一般經(jīng)不起盤點，這樣就會產(chǎn)生稅務風險了。
三、完善企業(yè)稅務風險管理體系的對策
企業(yè)的稅務風險受到很多因素的影響，企業(yè)應采取積極地態(tài)度，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，構(gòu)建完善的稅務風險管理體系，以應對風險。
(一)增強企業(yè)管理者稅務風險管理意識
企業(yè)運營過程中不可避免地會產(chǎn)生稅務風險，如果不能有效地對稅務風險進行管理，就會對企業(yè)正常的經(jīng)濟活動造成不良影響，甚至會給企業(yè)帶來重大的損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者必須加強各部門及其工作人員的稅務風險管理意識，提高企業(yè)內(nèi)部對稅務風險的管理和控制水平。
(二)把握稅務風險管理體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)
企業(yè)應該把握好全面風險管理理論，才能成功地應對各種稅務風險。全面風險管理理論是一種站在企業(yè)全方位的角度來考察整個企業(yè)的狀況，使企業(yè)的風險管理具有整體化特性，企業(yè)應該對稅務風險進行全面的管理。目前，最為流行的全面風險管理就是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風險標準化度量的全面風險管理方法和基于風險決策因素的全面風險管理理論。目前來看，基于風險決策因素的全面風險管理理論效果更好，企業(yè)應以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建科學完善的稅務風險管理體系，以更好地防范和控制風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)重視稅務風險管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)
企業(yè)應該重視稅務風險管理體系構(gòu)建的法律基礎(chǔ)，并對其進行充分的理解。我國稅務總局下發(fā)過相關(guān)文件，認為應該盡快建立相應的稅務風險管理制度，構(gòu)建一套全面有效的風險管理體系。企業(yè)應該從自身的實際情況出發(fā)，完善企業(yè)的內(nèi)部組織機構(gòu)，設(shè)立相對獨立的管理機構(gòu)和崗位，明確分配好企業(yè)稅務管理工作的權(quán)責。該文件指出企業(yè)的稅務風險管理必須納入全面風險管理工作中去。當代企業(yè)應該遵循納稅原則，根據(jù)國家納稅相關(guān)規(guī)定履行法定的納稅義務，任何違反上述要求的納稅行為將會產(chǎn)生一定的稅務風險，給企業(yè)的經(jīng)濟活動帶來巨大的風險，甚至還會面臨一定的法律制裁。
(四)做好稅務風險防控的計劃
企業(yè)的稅務風險管理體系一定要具有很強的可行性，做好事前設(shè)計，事中風險識別和評估和應對、事后改進。事前企業(yè)要做好模塊設(shè)計，完善稅務風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立稅務風險管理企業(yè)文化，加強對員工的培訓，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部控制制度。事中要能及時識別風險，并進行風險評估，判斷其嚴重程度，進行稅務風險防范和控制。事后要及時進行信息交流，內(nèi)部之間以及內(nèi)部與外部之間相互溝通，并對其進行監(jiān)督與評價，以支持企業(yè)進行改進稅務風險防控的計劃。
四、結(jié)語
企業(yè)在有意識或無意識中，或多或少都會產(chǎn)生一定的稅務風險，一旦不能做好防控，企業(yè)會蒙受巨大的經(jīng)濟損失。企業(yè)應采取措施積極應對，構(gòu)建完善的稅務風險管理體系，使企業(yè)能夠從內(nèi)部和外部全面防控稅務風險，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權(quán)益，又可以實現(xiàn)利益最大化，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
一、引言
我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)增長時期，正面臨經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的關(guān)鍵時刻。以“營改增”為代表的稅種改革強化了稅收在促進分配正義、鼓勵投資、擴大消費與就業(yè)以及調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面的調(diào)控作用（陳晴，2015）。2014年6月審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》中明確新一輪財稅體制改革，于2016年基本完成重點工作和任務，到2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。由此確定建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度；建立科學、公平、統(tǒng)一的稅收制度體系；建立事權(quán)和支出責任相適應的制度三方面改革目標（賈康，2015）。近年來，我國高等教育逐步形成以財政撥款為主，其他資金為輔的多元化經(jīng)費格局。高校作為非盈利組織，在公益目標完成的前提下，對部分資源進行有效利用，依法取得科研項目經(jīng)費，技能培訓、房屋場館租賃等方面的收入，能夠為高等教育事業(yè)發(fā)展提供有力的資金支持。隨著高校涉稅收入的增加，其所面臨的稅務風險也在不斷上升。高校應該加強對稅務風險的認識，評估稅務風險關(guān)鍵控制點，建立科學合理的稅務風險管理方案，采取相關(guān)措施，有效降低稅務風險。
二、高校稅務風險管理概述
（一）高校稅務風險的內(nèi)涵
稅務風險是指高校在日常運轉(zhuǎn)過程中，因涉稅行為未正確有效地遵守稅法規(guī)定而導致未來利益的潛在損失（王雄英，2011）。稅務風險的產(chǎn)生受經(jīng)濟政策、法律法規(guī)變化以及納稅人主觀行為的影響。COSO《內(nèi)部控制整合框架》中經(jīng)典的“五因素理論”將稅務風險管理要素分為以下五個方面。（1）控制環(huán)境：風險管理與高校其他管理活動一樣，都會受到內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，控制環(huán)境是稅務風險管理的基礎(chǔ)。（2）風險評估：將己經(jīng)被識別出的風險進行分析，確定出風險的級別和影響程度。風險評估是稅務風險管理的重點。（3）控制活動：在風險評估的基礎(chǔ)上，對風險進行有效管理和控制，研究應對措施，完成預先設(shè)定的控制目標?？刂苹顒邮嵌悇诊L險管理的核心。（4）信息與溝通：在稅務部門、高校內(nèi)部以及其他相關(guān)單位間搭建良好的信息溝通渠道，避免由于信息不對稱帶來的影響，保證信息獲得的及時性。信息與溝通是稅務風險管理的重要途徑。（5）自評與監(jiān)督：對稅務風險管理的效果進行綜合評價，檢驗風險管理的有效性。接受監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)風險管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進行改進。自評與監(jiān)督是稅務風險管理的重要保障。
（二）高校稅務風險類型
1.按照風險來源不同劃分為內(nèi)部風險和外部風險。內(nèi)部風險指由于高校管理層未對稅務風險有正確的認識，內(nèi)部控制建設(shè)不到位、稅務人員的專業(yè)水平參差不齊等因素產(chǎn)生的風險。外部風險指由于國家相關(guān)經(jīng)濟政策和法律法規(guī)的不斷更新完善，外部的市場環(huán)境變化等產(chǎn)生的風險。2.按照風險類型不同劃分為資金支出風險、信譽損失風險、稅務違法風險。資金支出風險指由于未按稅法規(guī)定及時足額繳納稅款產(chǎn)生的風險。除補齊稅款外，還要繳納滯納金和罰款，會對高校的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，造成額外資金支出。信譽損失風險（陳天燈，2013）指高校因納稅行為不規(guī)范造成不良影響，導致嚴重后果，使高校信譽遭受損害。稅務違法風險指由于主觀或者客觀原因?qū)е赂咝Χ愂照叩睦斫夂蛨?zhí)行存在重大偏差，在涉稅業(yè)務辦理過程中出現(xiàn)違法行為。3.按照影響程度不同劃分為一般風險和重大風險。稅務風險產(chǎn)生的影響程度不盡相同，一般風險影響較小，通過及時糾正，所產(chǎn)生的后果是可控的。重大風險影響程度大且后果難以控制。
（三）高校稅務風險管理
高校稅務風險管理指對風險進行識別、評估、控制的過程。稅務風險管理包括制訂風險管理策略、落實風險管理權(quán)責，不同程度的風險采取對應的措施，將控制效果及時進行反饋。對潛在的風險建立預警機制，提前識別風險發(fā)出的信號，降低風險發(fā)生的概率。提高管理效率，在涉稅行為合理合法的前提下，開展稅收籌劃，降低稅收成本，實現(xiàn)降低稅務風險的管理目標。
（四）高校稅務風險管理現(xiàn)狀分析
一直以來，高校對稅務風險管理認識不夠，而高校內(nèi)部控制體系尚處于建設(shè)初期，存在稅務風險管理人才缺乏、信息化建設(shè)不到位的現(xiàn)象，導致稅務風險管理還不規(guī)范。1.稅務風險管理認識不夠。高校內(nèi)部控制工作正處于起步階段，制度和體系建設(shè)處于不斷完善中。稅務風險管理缺乏系統(tǒng)化、制度化的約束機制，未發(fā)揮應有的作用。稅務風險管理需要各部門之間的配合，但高校長期以來對稅務風險缺乏科學的認識，認為稅務風險管理只是財務部門的事情，責權(quán)落實不明確。2.稅務風險管理人才缺乏。隨著高校事業(yè)的發(fā)展，外部稅收政策和稅收環(huán)境的變化增加了稅務風險。大多數(shù)高校還是采取財務人員兼任稅務會計的方式，缺乏稅務風險管理的專業(yè)人才，導致稅務風險防范意識不高，對稅務風險內(nèi)部控制管理和稅收法規(guī)信息缺少研究，不能全面準確把握最新的稅收政策。3.稅務信息化建設(shè)不到位。高校的稅務信息化建設(shè)始終處于薄弱環(huán)節(jié)，高校的財務系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)之間沒有進行有效的組合，使得稅務信息無法進行合理利用和數(shù)據(jù)對比分析，對高校納稅情況不能進行合理的評估。由于沒有建立良好的信息溝通渠道，無法對相關(guān)信息進行分析和整合，只能采取被動和應急方式應對稅務風險。
（五）內(nèi)部控制與稅務風險管理之間的聯(lián)系
內(nèi)部控制是風險管理的關(guān)鍵，也是風險管理的核心內(nèi)容。稅務風險管理作為全面風險管理的一個重要組成部分，借助內(nèi)部控制這一重要手段，可以規(guī)范高校經(jīng)濟業(yè)務活動，明確權(quán)責分配，合理控制稅負水平，保證涉稅事項合法合規(guī)。高校稅務風險管理首先要完善稅務風險內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制體系的全面、準確、有效決定著稅務風險管理的效率。稅務風險管理的效果也反映出內(nèi)控制度是否健全有效。內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施，對高校提高管理水平、建立現(xiàn)代大學制度具有十分重要的作用。
三、基于內(nèi)部控制的高校稅務風險管理體系建設(shè)
COSO內(nèi)部控制———風險管理理論給高校稅務風險管理提供了很好的啟示，風險管理概念應貫穿于高校所有的經(jīng)濟業(yè)務中。將內(nèi)部控制作為風險管理的關(guān)鍵點，積極推進內(nèi)部控制體系建設(shè)，深入研究符合高校稅務工作特色的管理方法，通過稅務風險識別評估，采取措施積極應對稅務風險。做好稅務風險管理的核心工作。
（一）高校稅務風險管理體系建設(shè)目標
高校稅務風險管理要求以風險為導向，對高校面臨的稅務風險進行系統(tǒng)分析，強化高校發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制、稅務風險管理和信息化建設(shè)間的融合，構(gòu)建出能有效預防和控制稅務風險的系統(tǒng)，將其控制在合理范圍內(nèi)，實現(xiàn)高校稅務風險管理目標。對涉稅業(yè)務采取事前預防、事中管理和事后反饋的管理方式。積極做好與稅務機關(guān)的溝通與配合，防范外部環(huán)境變化帶來的稅務風險。
（二）高校稅務風險管理體系建設(shè)原則
1.獨立性原則。高校要按照稅法和相關(guān)法律規(guī)定，對涉稅事項進行納稅申報，及時繳納稅款，對稅務資料進行存檔。在稅務風險管理體系建設(shè)中，針對不同的業(yè)務性質(zhì)和崗位要求，明確職責權(quán)限。對于機構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務流程和權(quán)責分配應符合相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制要求。工作人員按照權(quán)責分配，履責盡責，保持良好的獨立性，以確保稅務風險管理內(nèi)部控制機制的公平和公正。2.協(xié)作性原則。隨著高校涉稅事項的增多，在進行稅務風險管理時，需要各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)間的配合，及時溝通，信息共享，以提高稅務風險管理的效率。要及時了解最新的稅收政策，避免因政策變化帶來的風險。3.重要性原則。在稅務風險管理中，把握重點事項，考慮成本效益原則。對涉稅業(yè)務進行分析，識別關(guān)鍵風險點，對可能產(chǎn)生重大影響的稅務風險采取控制措施，進行重點監(jiān)控。對影響程度一般的風險，保持適度關(guān)注。高校要結(jié)合具體情況和自身防范風險的能力，有重點地開展稅務風險管理活動。
（三）高校稅務風險管理體系建設(shè)指標
建立稅務風險管理指標體系是實施高校稅務風險管理內(nèi)部控制評價的首要步驟，高校稅務風險管理指標體系的構(gòu)建要滿足科學完整、具體實用的要求。設(shè)計指標時要考慮到評價的目標，符合評價工作的特點和要求。本文以COSO內(nèi)部控制———風險管理框架為理論依據(jù)，結(jié)合《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》（財會[2015]24號）的要求，參照稅務風險測評和內(nèi)部控制要素，選取控制環(huán)境、風險評估、風險控制、信息溝通、監(jiān)督改進5個層面共20個指標構(gòu)建出高校稅務風險管理指標體系，
四、高校稅務風險內(nèi)部控制評價
稅務風險評價方法有很多種（沈峰，2015），有德菲爾技術(shù)法、層次分析法、沃爾評分法，等等。本文采用專家打分法對高校稅務風險內(nèi)部控制進行評價，由內(nèi)部控制領(lǐng)導小組專家對稅務風險管理指標運行情況進行打分，評分標準見下頁表2。對于完成情況優(yōu)秀的指標得5分，完成情況良好的指標得4分，完成情況中等的指標得三分，以此類推。專家對稅務風險管理指標體系中所有的指標進行打分，統(tǒng)計匯總后得出高校稅務風險內(nèi)部控制評價表，見表3。根據(jù)高校稅務風險內(nèi)部控制評價總得分情況，按照高校稅務風險內(nèi)部控制有效性評價標準，可以對高校稅務風險內(nèi)部控制的有效性進行一個綜合評價。得分在80—100分的，說明高校稅務風險內(nèi)部控制是有效的，暫不存在風險。在60—80之間的，說明高校稅務風險內(nèi)部控制基本有效，不存在重大風險，但還是有風險因素存在，繼續(xù)給予關(guān)注。得分在40—60分之間的，說明高校稅務風險內(nèi)部控制效果較差，要結(jié)合具體指標發(fā)現(xiàn)問題，找出關(guān)鍵影響要素，采取措施控制風險的產(chǎn)生。得分40分以下的，說明內(nèi)控基本是無效的，存在重大風險發(fā)生的可能性，要引起足夠的重視，改善內(nèi)部環(huán)境，分析風險點，積極采取應對措施。
五、加強高校稅務風險管理的對策建議
（一）健全內(nèi)控機制，強化稅務風險管理意識
在高校內(nèi)部樹立全面風險意識，確定稅務風險管理目標。管理層要從高校發(fā)展戰(zhàn)略的角度優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，將內(nèi)部控制建設(shè)作為高校管理制度的重要組成部分，借鑒大企業(yè)稅務風險管理方法，制定出切實可行的稅務風險管理內(nèi)控方案，并確保方案的有效實施。內(nèi)控體系建設(shè)中要明確對象，厘清職責，落實職責范圍，加強稅務風險防范責任。完善稅務風險管理組織架構(gòu)，設(shè)立專門的稅務風險管理部門，配備合格的管理人員負責外部涉稅工作，對涉稅事項可能帶來的稅務風險進行分析。對各項政策法規(guī)和稅收政策進行研究，找到適合的稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃，規(guī)范納稅行為。
（二）推進信息化建設(shè)，有效識別稅務風險
高校應推進信息化建設(shè)，發(fā)揮信息技術(shù)和現(xiàn)代化管理方法在稅務風險管理中的作用。以信息化為依托，健全稅務風險管理信息系統(tǒng)，準確提供各類稅務信息。借助信息技術(shù)手段獲取“大數(shù)據(jù)”，有效識別稅務風險。對于可能出現(xiàn)的風險點，整合現(xiàn)有資源，搭建共享信息數(shù)據(jù)庫，設(shè)置預警線，逐步實現(xiàn)稅務風險管理的系統(tǒng)化。通過內(nèi)控機制的強化解決由于信息不對稱產(chǎn)生的風險，對掌握的高校稅務數(shù)據(jù)進行分析，識別、監(jiān)控來自內(nèi)部和外部的稅務風險。
（三）加強控制活動，提高風險應對能力
稅務風險管理中涉及的內(nèi)外部機構(gòu)、部門之間要建立起有效的溝通機制，將從外部獲取的最新的稅收政策法規(guī)及時傳達到各業(yè)務部門，提高高校涉稅行為能力，以利于風險控制活動的開展。定期組織檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，消除隱藏的稅務風險。對涉稅業(yè)務進行事前風險檢測與評估，對可能產(chǎn)生的風險進行重要性排序和定量評估，確定出稅務風險級別和影響程度，制定必要的應對策略，全面提升高校稅務管理內(nèi)部控制體系運轉(zhuǎn)的效率與效果。高校應借助《深化財稅體制改革總體方案》《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》（財會[2015]24號）政策出臺的契機，把握國家財稅改革總目標和要求，推進稅務風險管理，更好地發(fā)揮高校在科技創(chuàng)新、人才培養(yǎng)和產(chǎn)教研等各項經(jīng)濟業(yè)務中的積極作用。
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大企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣，經(jīng)濟主體跨國家、地區(qū)、行業(yè)相互滲透，核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，同時潛在的稅收風險也不斷加大。近年來，某些重大稅務案件給部分企業(yè)帶來了較大的負面影響和損失。因此，稅務機關(guān)開始積極探索大企業(yè)稅收管理與服務新模式，試圖降低大企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風險，提高征管質(zhì)量和效率，保障國家財政收入。
2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。作為大企業(yè)的納稅人也應切實將稅務風險作為企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容，以應對企業(yè)發(fā)展過程中稅源管理方式轉(zhuǎn)變的要求。
一、大企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及難點
大企業(yè)基本特征：規(guī)模龐大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜，應用信息科技等手段從事管理，跨區(qū)域、跨國經(jīng)營，具有統(tǒng)一的內(nèi)部制度與流程，在國內(nèi)或國際上均有一定的社會影響力。大企業(yè)基本可以分為以下幾類：集團企業(yè)、上市企業(yè)、跨境經(jīng)營企業(yè)、非居民企業(yè)。
大企業(yè)稅收管理目前主要存在的問題有：
（一）分支機構(gòu)林立交錯，納稅環(huán)節(jié)各不相同
就省轄市而言，那里的大企業(yè)基本屬于大企業(yè)的分支機構(gòu)，有二級、三級等多種級別。如興業(yè)證券、平安保險為跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)和直轄市，下同)二級分支機構(gòu)；移動公司、工商銀行為跨地區(qū)三級分支機構(gòu)。對于不同類型的分支機構(gòu)，管理模式和方式也不相同。對于總分機構(gòu)，以所得稅的納稅管理最為復雜，基本可以分為六種：①跨地區(qū)三級分支機構(gòu)；②未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)；③分支機構(gòu)跨地區(qū)的總機構(gòu)；④跨地區(qū)二級分支機構(gòu)；⑤省內(nèi)二級分支機構(gòu)及其下屬分支機構(gòu)；⑥分支機構(gòu)在省內(nèi)的總機構(gòu)。
（二）大企業(yè)管理難度大，潛在風險不容忽視
由于受各種原因和利益驅(qū)使，大多大企業(yè)雖然具有良好的納稅遵從意愿，但其遵從能力卻一直得不到有效提升。特別是大的跨國公司，盡管其配備或聘請了會計師、稅務師等專業(yè)人員，但在加強內(nèi)部核算管理的同時，其也在積極尋求避稅、逃稅的手段，直接危及了稅收安全，納稅風險不容忽視。
(三)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化程度較高，稅務管理力不從心
與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理較復雜，通常需跨區(qū)域或跨國經(jīng)營，能夠運用最新的科技手段，特別是信息科技手段從事管理工作。這些特點要求稅務部門需集中高水準管理人才加以應對。對于日常管理來說，稅務部門最大的難點在于大企業(yè)的行業(yè)化和專業(yè)化程度較高，且信息不對稱。
二、大企業(yè)稅務風險分類及具體表現(xiàn)
（一）大企業(yè)稅務風險分類
1、環(huán)境風險
宏觀環(huán)境復雜多變是企業(yè)面臨多種稅務風險的重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等。
2、制度風險
完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括財務制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔保制度、業(yè)績考核及激勵制度、風險管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，制定流程和依據(jù)是否合理、科學，從根本上制約著其防范稅務風險的有效程度。
3、稅收籌劃風險
稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于其合法性,但現(xiàn)實中這種合法性還需得到稅務部門的確認，有時也會因籌劃方案的時效性等因素，導致稅收籌劃失敗。
4、政策運用不當風險
國家制訂的稅收優(yōu)惠政策是有嚴格條件和資格要求的，一旦條件發(fā)生變化，而企業(yè)疏于管理，就會給企業(yè)帶來稅務風險。
5、企業(yè)“走出去”的稅務風險
自2005年以來，隨著我國企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其不斷加快走出去的步伐，但與此同時，也存在對投資國稅收政策不了解的風險。境內(nèi)企業(yè)在居民企業(yè)身份認定、適用稅收協(xié)定、關(guān)聯(lián)交易、稅收抵免、稅收豁免、海外虧損的彌補等涉稅問題上都存在重大的稅務風險。
（二）各類大企業(yè)稅務風險的具體表現(xiàn)
1、集團企業(yè)稅務風險。集團公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易、特別納稅調(diào)整、企業(yè)兼并重組等重大活動和重要經(jīng)營決策存在著稅收風險，其中資產(chǎn)劃撥，重大投資，經(jīng)營多元，為子公司主要稅收風險。
2、上市企業(yè)稅務風險。上市企業(yè)具有重大的社會影響力，對國民經(jīng)濟有經(jīng)濟晴雨表的指標作用，其稅務風險一旦查實，將給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟和聲譽損害。上市企業(yè)主要稅收風險包括重大經(jīng)營決策風險，關(guān)聯(lián)交易，有形資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務等納稅調(diào)險，重大稅收政策變化風險，稅收優(yōu)惠政策取消風險，重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)外戰(zhàn)略投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓變化等存在稅收義務承提的稅收風險。
3、跨境經(jīng)營企業(yè)稅務風險。主要是境內(nèi)外企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項中存在的重大涉稅風險。
4、非居民企業(yè)稅收風險。2011年政府共征收非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅10.4億元，其中日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品有限公司股權(quán)繳納企業(yè)所得稅3.06億元，而2012年2月份全國最大單筆非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓山西省某能源企業(yè)也在山西省成功入庫。隨著我國企業(yè)不斷地與世界經(jīng)濟相融合，境內(nèi)企業(yè)在與非居民企業(yè)間取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費、境外借款，設(shè)備安裝、服務貿(mào)易等項目存在重大的稅務風險。
黨的十三中全會勝利召開，為新時期全面深化改革的總目標指明了方向，也為我國民營企業(yè)“走出去”提供良好的發(fā)展機遇。據(jù)中國商務部統(tǒng)計，2013年，我國境內(nèi)投資者共對全球156個國家和地區(qū)的5090家境外企業(yè)進行了直接投資，累計實現(xiàn)非金融類直接投資（下同）901.7億美元，同比增長16.8%。對外勞務合作派出各類勞務人員52.7萬人，比去年同期增加1.5萬人，其中承包工程項下派出27.1萬人，勞務合作項下派出25.6萬人。對外承包工程業(yè)務完成營業(yè)額1371.4億美元，同比增長17.6%；新簽合同額1716.3億美元，同比增長9.6%。我國實施“走出去”戰(zhàn)略的經(jīng)濟效益和社會效益顯著。我國民營企業(yè)如何把握好國際金融危機中的新機遇，不失時機地加快“走出去”步伐，積極穩(wěn)妥應對各種風險和挑戰(zhàn)，尤其是我國民營企業(yè)在“走出去”過程中，如何規(guī)避稅務風險成為企業(yè)面臨的一個巨大挑戰(zhàn)。
1 我國民營企業(yè)“走出去”面臨的稅收風險
1.1 “走出去”民營企業(yè)經(jīng)營管理和組織形式潛在的稅務風險 許多民營企業(yè)家習慣了國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境、政府關(guān)系、稅收法律環(huán)境，往往喜歡用國內(nèi)的管理經(jīng)驗來處理國外稅收事項，不注重“走出去”事前稅務籌劃和稅務風險評估，等發(fā)現(xiàn)決策錯誤時造成的稅務風險已為時晚矣。加之，民營企業(yè)中一般較為缺乏跨國經(jīng)驗人才，尤其缺少國際稅務專業(yè)人才，許多第一次“走出去”的民營企業(yè)派駐海外人員缺乏管理經(jīng)驗和稅務籌劃經(jīng)驗，也很難熟悉和掌握投資國的稅收法律法規(guī)，使企業(yè)在跨國經(jīng)營的過程中不自覺地違反了投資國的稅收法律法規(guī)，造成多交稅、不交稅或少交稅的稅務風險，使企業(yè)遭受到不必要的反避稅調(diào)查或懲罰。同時，民營企業(yè)“走出去”時，還要認真考慮在海外投資公司的組織形式。在目標國是設(shè)立分公司，還是設(shè)立子公司，不同組織形式各有利弊。如果沒有根據(jù)目標國的稅務環(huán)境考慮好投資企業(yè)的組織形式，將增大企業(yè)稅務成本和稅務風險，有可能造成“走出去”企業(yè)的投資失敗。
1.2 各國稅法制度差異及稅收協(xié)定的稅務風險 各國由于稅收基本征管制度明顯不同所帶來的稅法遵從風險，在對外投資稅收活動中因稅收協(xié)定理解不同或其它征管因素的干擾，難以避免各種稅收爭議引發(fā)的稅收風險等。比如美國現(xiàn)行稅法是世界上最復雜的稅法體系之一。美國稅收管轄權(quán)分屬聯(lián)邦政府、50個州和哥倫比亞特區(qū)及各縣市。所有美國公民、在美國從事經(jīng)營和投資業(yè)務的外國個人和企業(yè)都受美國稅法的約束。美國現(xiàn)行稅制以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構(gòu)成。美國聯(lián)邦政府主要征收聯(lián)邦所得稅、財產(chǎn)稅與贈與稅；州政府和地方政府主要征收州所得稅、消費稅、使用稅及財產(chǎn)稅等。美國的聯(lián)邦、州、地方三級政府根據(jù)權(quán)責劃分實行徹底的分稅制，聯(lián)邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級分開，各自征收。因此，美國所得稅率各州千差萬別，各地征收稅種并不統(tǒng)一，各地稅負均衡不一。在美國投資的“走出去”中國民營企業(yè)如果不了解當?shù)囟愔频脑?，不可避免帶來稅務風險。還有比如歐盟稅收政策由《歐洲共同體條約》確立歐盟委員會在貿(mào)易中財稅中立原則。各成員國仍保留除關(guān)稅外其他稅收政策的制定權(quán)和行使權(quán)。1992年為防止稅收差異影響歐洲內(nèi)部成員國貿(mào)易流動，避免內(nèi)部貿(mào)易投資壁壘，歐盟委員會統(tǒng)一制定了歐盟增值稅最低基本稅率標準為15%，其中社會文化性質(zhì)產(chǎn)品或服務最低基本稅率為5%。這個稅率是目標性質(zhì)的，具體執(zhí)行以成員國制定為主，且各成員國規(guī)定各異。比如盧森堡稅率最低為15%，德國、西班牙為16%，而瑞典、丹麥高達25%。正因為各國稅種、稅率和稅制與中國稅制存在較大差異，如果不了解和掌握投資國的稅收制度，就會給“走出去”跨國經(jīng)營的民營企業(yè)帶來經(jīng)營風險和稅務風險。
1.3 “走出去”民營企業(yè)投資規(guī)劃的稅務風險 在投資模式上，企業(yè)“走出去”方式的不一樣所面臨的稅務風險也是不同的，如果企業(yè)“走出去”的方式是產(chǎn)品銷售或勞務輸出，這時需要考慮關(guān)稅、增值稅退稅、對勞務分攤的所得稅可能發(fā)生的反傾銷稅等稅收風險；如果企業(yè)“走出去”的方式是資本并購，這時需要考慮資本利得稅、股權(quán)投資增值產(chǎn)生的所得稅等相關(guān)風險。在投資布局上，很多的公司都會選擇一些避稅地設(shè)立中轉(zhuǎn)公司，因為這些避稅地不僅稅率很低，還有著很寬松的外匯管制措施，然而也有弊端，由于這些避稅地很多都不具備商業(yè)實質(zhì)，各國的稅務當局都其的利潤存有疑慮。在投資方式上，為了限制本國企業(yè)向國外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤，很多國家都會規(guī)定債務與股本比例，所以必須掌握債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的適當比例及相關(guān)國家的具體規(guī)定。
2 “走出去”民營企業(yè)的稅收風險防范與化解措施
民營企業(yè)“走出去”必定面臨著一些風險，要想降低這些風險，必須合理降低經(jīng)營的稅收成本，形成一系列的措施體系，形成完整的稅務管理體系，該體系應該包括從戰(zhàn)略設(shè)定到制度建設(shè)的全過程，并且應該與企業(yè)的發(fā)展榮辱與共。
2.1 民營企業(yè)“走出去”前要做好涉稅風險戰(zhàn)略控制規(guī)劃 民營企業(yè)在實行“走出去”計劃之前必須先進行充分的調(diào)查研究，全面的稅務籌劃，把相關(guān)的稅收戰(zhàn)略制定出來，從公司層面控制好稅務風險。這說明企業(yè)在選擇投資國的時候就需要考慮到稅務方面的因素，對各個國家的相關(guān)的規(guī)章制度了如指掌，只有這樣才能保證稅收成本盡量最低，同時也應該注意規(guī)避各國越來越嚴格的反避稅措施。比如，一般來說企業(yè)進行國家并購的目的有兩個，一是上市，二是短期套現(xiàn)，企業(yè)首先把目的定下來，然后才能為此制定相關(guān)的戰(zhàn)略，考慮將來上市或脫手階段能降低稅費來進行現(xiàn)在的架構(gòu)設(shè)置。此外企業(yè)在選擇投資國的時候，還需要考慮到一些限制條件，比如對投資資本回收、資金匯回等方面。如果企業(yè)“走出去”的方式是通過國際并購進行，需要聘請可靠的中介機構(gòu)參與其中，對被并購的企業(yè)展開全面徹底的調(diào)查，對該企業(yè)的各相關(guān)實際情況組做到心中有數(shù)，如此有利于確定合理的并購價格，采用合適的并購方式來降低企業(yè)的風險。
2.2 民營企業(yè)“走出去”合理選定組織機構(gòu)和投資目標國 民營企業(yè)在跨國經(jīng)營中，企業(yè)稅務管理的重要組成部分是合理的投資架構(gòu)和交易安排。應該考慮：一是通過設(shè)立一定的海外投資架構(gòu)，讓中間持股公司進行投資并參與運營，可以降低整體稅負；二是通過供應鏈安排、交易安排等合理進行功能分配，運用包括貿(mào)易、服務、融資等方式在內(nèi)的轉(zhuǎn)讓定價安排降低整體稅負等。這些安排中，需要考慮很多的因素，比如我國民營企業(yè)“走出去”是要在投資地設(shè)立子公司還是分公司？假如是子公司，那是直接投資設(shè)立還是通過中間持股間接投資設(shè)立？這些問題需要考慮投資目標國（地）稅收法律體系和稅收優(yōu)惠政策，研究與東道國避免雙重征稅的稅收協(xié)定等等，從稅務角度衡量得失。因此，“走出去”企業(yè)要善于根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及稅負水平選擇最適宜的組織形式。
2.3 “走出去”民營企業(yè)要搞好企業(yè)內(nèi)部控制和稅務管理體系 企業(yè)要做好稅務管理，控制稅務風險，對于“走出去”民營企業(yè)做好以下工作尤為重要：一是根據(jù)《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》相關(guān)制度規(guī)定，制定一套符合自身特點、行之有效的內(nèi)部稅務風險管理體系和稅務管理機構(gòu)，合理控制稅務風險，從而依法履行納稅義務，避免因沒有遵循投資目的國（地）的稅務法律法規(guī)而可能遭受的法律制裁、財產(chǎn)損失和聲譽損害；二是設(shè)立專門國際稅務管理崗位。由專業(yè)人才根據(jù)投資所在國及國際稅收相關(guān)法律法規(guī)，從集團整體層面設(shè)計、構(gòu)建稅收框架體系，對經(jīng)營過程中各個項目進行稅收統(tǒng)籌和規(guī)劃，并確定相關(guān)業(yè)務流程和業(yè)績考評，降低“走出去”民營企業(yè)在跨國經(jīng)營過程中供應、生產(chǎn)、銷售及提供社會服務等各環(huán)節(jié)所涉及的稅務風險。
參考文獻：
稅務風險在表現(xiàn)形式上也是多樣化的。在稅收票務方面的管理尤甚，企業(yè)在進行稅務管理的過程當中，一般情況相對來說正式發(fā)票是比較難取得的，所以在此過程中便會有些不合規(guī)的發(fā)票出現(xiàn)。通常情況下國家是通過票務來對稅收進行管理與控制。如此情況某種稅務風險就會在這時出現(xiàn)。總的來說，稅務風險對外企來說，是普遍存在于其發(fā)展過程中的，所以在此過程中的分析與應對是十分重要的。外資企業(yè)應加強實現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進行風險識別和風險分析，以此，充分挖掘出外資企業(yè)存在的一系列稅務風險;其次是評估風險。評估風險是應對風險的可靠前提，評估風險是指企業(yè)通過運用現(xiàn)代定量分析的方式進行估算某一風險發(fā)生的概率以及損失度。對于外資企業(yè)而言，其企業(yè)應定期的進行稅務風險評估;最后是
稅務風險內(nèi)控體系的建立及運行
對稅務風險的預防對外企來講是相對比較重要的一個問題。所以則需采取一定的措施來進行防范，主要從以下幾個方面進行:
(一)對國外有關(guān)稅務的要求與規(guī)定做出全方位了解
在他國發(fā)展的企業(yè)面對的是不同于本國的稅收方面的政策，所以要進行了解所在國基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導致的風險。因此企業(yè)必須對國外有關(guān)稅務的要求與規(guī)定做出全方位了解，并且企業(yè)可以專門的設(shè)置一個這方面的稅務管理小組，來進行處理有關(guān)國際稅務方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務風險方面也基本上有了一定的認識，便于能夠更好的進行風險的管理與應對。
(二)企業(yè)制定總體戰(zhàn)略時籌備相應的稅務計劃
在外企發(fā)展過程中，應該在制定戰(zhàn)略時籌備相應的稅務計劃。企業(yè)進行制定戰(zhàn)略計劃的時候，也就需要認真的考慮進行相應稅務計劃的制定，同時進行稅務方面的了解，并且積極的與國家稅務部門合作，進一步的來規(guī)避與應對可能存在的稅務風險。
(三)建立并且完善內(nèi)部稅務風險的匯報機制
在外企發(fā)展過程中，建立并且完善內(nèi)部稅務風險的匯報機制的意義十分重要，并且能夠產(chǎn)生比較積極的作用。通常來講，對內(nèi)部稅務風險匯報制度進行建立，首先要注意的就是做匯報標準與制度方面的建設(shè)，做好了這兩個方面，外企在進行規(guī)避各種稅務風險時便更有針對性了，也會使內(nèi)部匯報更有科學性。當然在制度的建立過程當中還應該同企業(yè)的實際進行結(jié)合，做出比較有針對性分析，通常來說，在匯報事項中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關(guān)重大稅收方面的優(yōu)惠政策以及比較重大的涉稅合同等內(nèi)容。同時也要對內(nèi)部風險在進行上報時的流程做出不斷完善，以實現(xiàn)更加深入的了解風險，應對突發(fā)狀況能夠及時的做出相應調(diào)整。
(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務風險有效的評估體系
在外企發(fā)展過程中，面對著變化多端的國際形勢，基于稅務方面的風險情況并非一成不變的，因此，應對稅務風險是一項復雜且重要的工作。針對于稅務風險問題，本文呼吁外資企業(yè)需建立其健全的內(nèi)部稅務風險有效的評估體系，例如，外資企業(yè)結(jié)合自身的實際狀況和特點，建立其風險預警指標，之后，依據(jù)風險預警各方面指標，不斷完善風險測評相關(guān)制度，同時，全面落實風險測評相關(guān)制度，切實充分發(fā)揮其制度的高效性。在當前情況下，在稅收方面的執(zhí)法力度正在不斷的進行加大，所以說在建立稅務風險的預警機制方面加快腳步也是一個必要的辦法。
外資企業(yè)利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃
(一)合理選擇投資產(chǎn)業(yè)
對于投資農(nóng)、林、牧、漁項目而言，新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著產(chǎn)業(yè)導向作用。近年來，國家不斷加大對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的建設(shè)，為鼓勵更多的投資者對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優(yōu)惠政策。因此，外資企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時，需結(jié)合自身的需求和優(yōu)勢，盡可能選取具有較大優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)進行投資，以此，不僅有助于投資企業(yè)與當?shù)亟⑵鹆己玫年P(guān)系，而且還有助于實現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化。
(二)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)
一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務風險管理中的必要性
第一，構(gòu)建現(xiàn)代稅收體系的要求。大數(shù)據(jù)技術(shù)是我國的基礎(chǔ)資源，對稅務部門分析數(shù)據(jù)、重大決策的確定有著重要意義。因此，稅務部門需要合理使用該資源，來提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)潛在價值，加快稅務風險管理的改革速度。第二，時展的必然需求。伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，納稅人數(shù)量得以增加，促使企業(yè)越來越趨向于國際化、智能化。在此基礎(chǔ)上，稅務風險管理系數(shù)加大，要求企業(yè)在提升信息化水平的同時，掌握納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)。所以，強化企業(yè)的稅務管理，是實現(xiàn)資源共享的重要舉措。
二、企業(yè)稅務風險管理體系存在的問題
為了推動經(jīng)濟、企業(yè)發(fā)展，我國開始對以往的財稅體制進行改革。而營改增的相關(guān)細則，也為企業(yè)稅負的降低提供法律上的幫助。但是由于企業(yè)不夠重視稅務籌劃工作，導致企業(yè)稅務風險管理體系構(gòu)建過程中出現(xiàn)這樣幾個問題：第一，企業(yè)缺乏對稅務籌劃工作的重視?？茖W、合理的稅務籌劃，不但能保證企業(yè)合法，還能規(guī)避和減少稅費繳納，這是降低企業(yè)稅負的關(guān)鍵[1]?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)領(lǐng)導不了解稅務籌劃工作的重要性，使得無法繳納稅務，增加財務負擔。第二，稅務風險管理體系不完善。在企業(yè)高速發(fā)展的背景下，稅務風險管理體系越來越完善，但是和稅務風險防范相關(guān)的機制，并不是很完善，導致稅務風險管理工作缺乏行之有效的細則，不利于規(guī)范稅務籌劃工作，增加管理風險。第三，信息化建設(shè)水平有待提升。近年來，隨著信息化水平的提高，企業(yè)業(yè)務范圍擴大，復雜程度提升。但是，我國并未針對稅務籌劃制定完善的信息系統(tǒng)，使得稅務工作缺乏針對性和系統(tǒng)性，導致稅費繳納不合理，嚴重時違反稅法規(guī)定，造成嚴重后果。
三、企業(yè)稅務風險管理體系的完善路徑
為了規(guī)避企業(yè)稅務風險的發(fā)生，需要結(jié)合大數(shù)據(jù)時代特征，合理使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，來完善管理體系，推進稅務籌劃工作，具體表現(xiàn)如下：
(一)增強人員風險意識
數(shù)據(jù)是動態(tài)的，而大數(shù)據(jù)則是信息技術(shù)、數(shù)據(jù)和思維結(jié)合的產(chǎn)物，要想有機結(jié)合這三者，除要借助先進的處理技術(shù)外，還要具備風險意識。企業(yè)稅務風險管理過程中，需要順應社會的發(fā)展潮流，引入共享理念，便于有效整合相關(guān)信息。一旦出現(xiàn)稅務風險，就要結(jié)合員工檔案、稅收系統(tǒng)，以此強化納稅人員的風險意識。同時，還要從自身實際出發(fā)，構(gòu)建合適的稅務風險治理平臺，滿足各部門信息共享的需求。結(jié)合大數(shù)據(jù)特點，明確納稅人的發(fā)票使用情況、稅務登記系統(tǒng)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的特點。
(二)完善稅務風險防范機制
首先，制定完善的稅務風險防范機制，確保稅務風險管理的有章可循。其次，明確規(guī)定稅務籌劃、風險防范的執(zhí)行準則，促使各項工作都朝著預期目標進行。最后，構(gòu)建績效考核機制，定期或不定期的評估風險防范結(jié)果，獎勵防范措施執(zhí)行效果好的員工，處罰執(zhí)行力度低的員工，激發(fā)工作熱情，提高工作效率。
(三)加強對風險管理人才隊伍的建設(shè)
稅務工作數(shù)量龐大，分析和處理過程乏味，必須讓員工時刻保持良好的工作狀態(tài)，提高工作熱情[2]。企業(yè)在制定工作機制時，需要為員工提供開放的環(huán)境，使其調(diào)整最佳狀態(tài)投入工作。稅務風險管理內(nèi)容復雜，員工素質(zhì)直接影響著管理效果，因此需要加強對風險管理人才隊伍的建設(shè)，構(gòu)建激勵機制，激發(fā)工作熱情，提高專業(yè)知識掌握度和風險管理水平。
(四)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建信息化的管理系統(tǒng)
在市場發(fā)展的新形勢下，研究所的稅務風險管控也要與時俱進的發(fā)展。稅務風險管控對研究所的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，只有提高稅務風險管控水平，才能夠保證研究所長期穩(wěn)定的發(fā)展。研究所發(fā)展中面臨的稅務風險是指：研究所日常涉稅業(yè)務沒有按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，導致納稅不合規(guī)，影響到研究所財務、信譽、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)的正常運行。一方面實施稅務風險管控有助于降低研究所的稅務成本，減少研究所不必要的稅務支出，通過有效的稅務風險管控機制可以進一步提升研究所的核心競爭力，為研究所的發(fā)展提供更大的資金保障。另一方面，有效的稅務風險管控有助于規(guī)范研究所財務管理制度并完善財務管理體系，稅務風險管控在合理降低稅務成本的同時，還可以減少稅制改革及政策變化帶來的影響。通過合理的稅務風險管控，可以加強研究所稅務風險管理，全面提升研究所稅務管理水平，并且對研究所整體管理水平的提升也有著重大意義[1]。
二、新形勢下研究所稅務風險管理的重要性及面臨的主要稅務風險
研究所在管理中存在很多風險隱患，而稅務風險是研究所風險管理的核心內(nèi)容之一。研究所應將稅務風險管理貫穿于研究所的經(jīng)營管理過程中，使稅務風險管理發(fā)揮應有的作用。在社會不斷發(fā)展的大背景下，研究所在市場中的發(fā)展空間在逐漸變大，也將面臨更多機遇，但同時市場的競爭也在不斷加劇，為了保證研究所在發(fā)展過程中有一定的競爭力，就要求研究所不斷的提高稅務風險管理能力。研究所的稅務管理部門要對稅務風險管理工作有深入的了解，明確稅務風險管理以風險防控為基礎(chǔ)，通過風險防控最大程度的將稅務風險降到最低，從而避免稅務風險造成的財產(chǎn)損失和聲譽損失，保證研究所的社會效益和經(jīng)濟效益。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，當前的研究所稅務風險管理工作也發(fā)生了較大的變化，一方面稅務風險管理工作可以通過信息技術(shù)完成稅務信息的收集和整理，從而提高稅務風險管理的效率，也保證了稅務信息的準確性。另一方面，在大數(shù)據(jù)時代的背景下，納稅人的信用等級也顯得極為重要，納稅人信用等級的高低會直接影響研究所日常工作能否順利進行，例如會影響到對外簽訂合同、招投標、各項資質(zhì)申請，甚至會影響研究所日常報稅及發(fā)票的領(lǐng)用。新形勢下研究所稅務風險管理的重要性分別體現(xiàn)在重大投資、經(jīng)營決策、日常經(jīng)營活動以及稅務管理等工作中。就目前的發(fā)展分析，研究所面臨的稅務風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅務稽查風險：隨著我國營改增政策的推廣以及“金稅三期”稅務系統(tǒng)的不斷完善，使得我國稅務稽查體制迅速發(fā)展，稅務局正在逐漸加大稅務稽查力度，稅務稽查已經(jīng)成為稅務監(jiān)管過程中一個重要環(huán)節(jié)。但面對稅務稽查的過程中，研究所的稅務風險管理工作仍存在較大缺陷。首先，研究所缺乏規(guī)范的稅務管理流程和完善的體系建設(shè)，很難讓研究所有效的防范稅務稽查風險；其次對于稅收政策理解不到位，在納稅申報環(huán)節(jié)很可能出現(xiàn)紕漏，導致稅務風險的產(chǎn)生。除此之外，研究所在日常管理中尚未開展稅務自查自糾工作，缺乏稅務風險稽查意識。并且研究所對于稅務稽查及相關(guān)信息的宣傳力度不夠，使得稅務管理人員對稅務稽查的重視程度欠缺。第二，稅務信息監(jiān)控風險：就目前研究所的稅務管理工作分析，有很多研究所沒有建立稅務信息監(jiān)控系統(tǒng)，或者有的研究所有稅務信息監(jiān)控系統(tǒng)，但信息監(jiān)控系統(tǒng)的建設(shè)體制不健全，直接影響了稅務風險管理工作的有效開展。缺乏稅務信息監(jiān)控系統(tǒng)會導致研究所的稅務數(shù)據(jù)申報及數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準確度降低，無法及時防范稅務風險并且無法高效的解決稅務風險管理過程存在的問題。第三，稅收政策風險：目前在研究所的稅務風險管理中存在的最顯著的一個問題就是稅收政策的不完善，稅收政策的不完善會導致管理層面臨較大的稅務風險，使稅務管理工作很難有效的開展。稅收政策風險主要包含以下幾個內(nèi)容：首先，稅收政策制定的針對性不強，在稅收工作中缺乏指導性的意見。其次，稅收政策沒有與新形勢下的稅務風險管理要求接軌，導致稅收政策制定不完善，在很多方面缺乏實效性。此外，一些稅收政策的制定比較模糊，在執(zhí)行的過程存在較大漏洞，部分研究所在稅務政策的運用上有較大的主觀性，這也是導致稅務風險的關(guān)鍵原因之一[2]。
三、研究所稅務風險管理中的問題
(一)缺乏完善的稅務管理制度及稅務管理體系建設(shè)針對現(xiàn)階段研究所稅務風險管理的現(xiàn)狀，存在一個較為突出的問題就是缺乏完善的稅務管理制度及稅務管理體系，稅務管理工作應該貫穿于研究所經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)之中，如果缺乏相關(guān)的管理制度和管理體系，就會導致稅務管理工作很難落到實處，也很難發(fā)揮相應的作用。首先，導致研究所缺乏完善的稅務管理制度和管理體系的主要原因是管理者缺乏稅務風險管理意識，尚未實現(xiàn)對稅務風險的管控和防范，沒有將稅務風險管理作為日常管理工作的重點。其次，研究所沒有建立稅務風險管理評價制度，無法準確的評價和考核稅務管理工作，不能保證稅務風險管理工作的合理性和科學性。此外，研究所雖將稅務管理工作貫穿于經(jīng)營發(fā)展的過程中，但在采購管理、銷售收款及合同管理等方面仍然缺少有針對性的稅務管理，并且尚未形成完整的稅務風險管理理念、完善的稅務管理制度以及全面的稅務管理體系。
(二)缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督對研究所進行大量的調(diào)查評估之后發(fā)現(xiàn)，有些研究所缺乏審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督，或是審計和內(nèi)部稽核監(jiān)督制度缺乏完善性，這都很大程度的影響了研究所稅務風險管理的效率和水平。在研究所的稅務風險管理中，必須要有與之相對應的稽核制度和措施，稽核制度應在稅務風險管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)上進一步完善，如果沒有完善的稽核制度，將會導致研究所的稅務管理缺乏系統(tǒng)的風險評估，從而使得涉稅業(yè)務缺乏合規(guī)性。除此之外，在當前的研究所內(nèi)部也沒有建立完善的稅收稽核監(jiān)督體系，在研究所的稅務風險管理工作中無法發(fā)揮相應的作用，從而導致稅務風險管理工作的開展沒有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，無法在數(shù)據(jù)申報前實現(xiàn)風險規(guī)避，這都會降低研究所稅務管理工作的效率。另外，在研究所內(nèi)部審核監(jiān)督中還存在稅務數(shù)據(jù)缺乏真實性的現(xiàn)象，有些研究所雖然在稅務風險管理工作中有完善的稽核監(jiān)督，但是提供的數(shù)據(jù)卻難以保證真實性，由于技術(shù)手段落后等原因?qū)е滦畔⑹д妫瑖乐氐挠绊懥硕悇诊L險管理工作開展的有效性。
(三)財務人員稅務管理水平有待提高財務人員管理水平的高低在一定程度上會影響稅務風險管理工作的有效開展，很多研究所的稅務管理人員對新的稅務政策解讀不全面、不徹底，沒有及時了解稅務系統(tǒng)的最新變化，對稅務工作的認識還停留在以往的層面，并且沒有結(jié)合稅務政策的變化及時改進稅務管理模式，因此導致稅務風險防范工作無法進一步實施。近幾年，我國稅收政策隨著市場環(huán)境的發(fā)展也在不斷變化，這就要求研究所財務人員不斷加強對新的稅收政策的學習和研究，運用新的稅收政策開展務管理工作。但從目前的狀況來分析，多數(shù)的研究所都缺乏專業(yè)的稅務管理人才，而且有些稅務管理人員對稅務政策的解讀不到位，無法與全新的市場形勢接軌，對新形勢下的稅收政策的研究不系統(tǒng)、不透徹，因此當研究所遇到稅務風險的時候，不能提供合理的風險管理建議和方案。此外，部分研究所財務人員的法律法規(guī)意識淡薄，對稅務風險管理工作認識的比較片面，從而使得稅務管理工作的開展不順利。
四、新形勢下研究所稅務風險管控的建議
在研究所的日常工作中，需要做好稅務風險管控工作，全面提高稅務風險管控的質(zhì)量，確保研究所的長遠發(fā)展，下面針對新形勢下研究所稅務風險管控工作如何開展提出了詳細的建議和方案，以進一步推動研究所的稅務管理工作。
(一)建立和完善稅務風險管理體系在新形勢下對研究所稅務風險管控的建議，就是建立完善的稅務風險管理體系，完善的稅務管理體系是稅務管理工作能夠有效開展的關(guān)鍵。在建立稅務風險管理體系的過程中，首先要提高研究所稅務風險防范意識，管理層應當充分認識到稅務風險管理對于研究所發(fā)展過程中的重要性，嚴格遵守國家各項稅法規(guī)定，將稅務風險管理作為研究所日常管理工作的重點。其次，研究所要形成與稅務風險管理體系相對應的科學措施，通過系統(tǒng)的指導和人員的實施，建立科學的責任標準和責任處理辦法，從而形成完善的稅務風險管理體系，保證稅務風險管理工作的效率和質(zhì)量。在稅務風險管理體系建設(shè)的過程中還應保證稅務風險管理的科學性，避免夸大其詞和虛假信息的出現(xiàn)，從而提高稅務風險管理的有效性和風險防范能力。研究所應進一步完善稅務風險管控體系，將稅務風險管理工作深入到研究所各個部門的工作之中，使稅務風險管理融入到研究所各項重大決策的制定中，并為研究所的各項決策提供可行的風險防范建議[3]。另外，研究所還應加強稅務信息系統(tǒng)的建設(shè)，通過稅務系統(tǒng)和研究所財務信息系統(tǒng)的連接，將存在的涉稅風險點添加到研究所ERP系統(tǒng)中，保證各項稅務申報數(shù)據(jù)的準確性以及稅務信息系統(tǒng)的完整性，并結(jié)合當前大數(shù)據(jù)時代的信息技術(shù)提供全面、有效的財務數(shù)據(jù)，建立一個更完善、更全面的稅務風險管理體系[4]。
(二)強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督強化審計與內(nèi)部稽核監(jiān)督應該從以下幾個方面展開，第一，優(yōu)化內(nèi)部稽核監(jiān)督的環(huán)境，內(nèi)部監(jiān)督的開展要以管理層的參與決策為基準，作為研究所的管理層要對研究所內(nèi)部稽核監(jiān)督給予大力的支持，因為研究所的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是決定內(nèi)部稽核監(jiān)督能否有效實施的前提。因此管理層應將研究所的內(nèi)部稽核監(jiān)督作為日常管理工作的重要目標。第二，建立和規(guī)范稅務風險管理崗位職責，崗位職責的確定能夠使內(nèi)部監(jiān)督稽核工作有的放矢，通過明確崗位職責可以提升全體員工的稅務風險管理意識和防范意識，這也是提高內(nèi)部稽核管理工作實效性的重要措施。同時要不斷的提升內(nèi)部稽核監(jiān)督管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德，保證內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的順利開展。第三，制定完善的稅務風險管理目標，管理目標的制定可以為內(nèi)部稽核管理工作指明方向，研究所要根據(jù)自身發(fā)展方向和經(jīng)營特點制定具體的發(fā)展計劃，稅務風險管理目標主要包括稅務風險防范、納稅申報、稅收籌劃以及稅務自查等方面，在制定稅務風險管理目標的基礎(chǔ)上也要保證稅務稽核監(jiān)督工作的開展符合稅法的相關(guān)規(guī)定[5]。
一、稅務人員執(zhí)法風險管理的理論基礎(chǔ)及現(xiàn)實意義
（一）稅務人員執(zhí)法風險防范的理論基礎(chǔ)
1、法治理論。孟德斯鳩說：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬古不易的一條經(jīng)驗。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直到遇有界線的地方才休止”。稅收法治的核心功能是“控權(quán)”，即要求稅收行政執(zhí)法工作必須有效控制權(quán)力濫用，切實防范行政執(zhí)法風險，才能實現(xiàn)法治的根本目的。在20__年全國稅務系統(tǒng)依法治稅工作會議上，國家稅務總局黨組科學、系統(tǒng)地概括了新時期依法治稅思想的理論內(nèi)涵，并提出了“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的指導方針，其中強調(diào)指出，“重在治內(nèi)”關(guān)鍵在于依法治權(quán)、依法治官，其實質(zhì)就是要嚴格約束稅收執(zhí)法權(quán)力的運用，確保權(quán)力與責任的一致性，從而在源頭上遏制執(zhí)法隨意性，有效防范執(zhí)法風險。
2、風險管理理論。風險，是指未來的不確定性對主體實現(xiàn)其既定目標的影響。風險管理起源于二十世紀五十年代的美國，其間歷經(jīng)純粹風險（生產(chǎn)安全）管理-財務風險管理-全部風險管理的漸進演進過程。進入二十一世紀，風險管理領(lǐng)域出現(xiàn)了整體化風險管理趨勢，并在一些大型企業(yè)中開始應用。這是一種將企業(yè)所面臨的所有風險（如戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等）統(tǒng)一考慮的綜合性的企業(yè)風險管理理念。
目前世界上頒布生效的整體化（全面）風險管理框架有十多個，其中描述的風險管理理念、過程和方法等大體一致。根據(jù)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會20__年的《中央企業(yè)全面風險管理指引》，全面風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。其總體目標是幫助風險管理主體全面系統(tǒng)地辨識、衡量、排序并處理所面臨可導致其偏離既定目標的風險?！吨敢穼L險管理框架概括為一個基本流程、一個體系。
基本流程包括收集風險管理初始信息、進行風險評估、制定風險管理策略、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監(jiān)督與改進五個步驟。這五個步驟形成一個嚴密的閉合流程：收集風險管理初始信息是風險評估的基礎(chǔ)和起點；風險評估包括風險辨識、風險分析和風險評價三個部分；通過制定風險管理策略，確立風險管理的目標，并建立起相應的管理原則和機制；通過制定和實施風險管理解決方案，建立一整套管理風險的方法和手段并應用到實際工作中；通過持續(xù)的監(jiān)督與改進使整個流程順暢運轉(zhuǎn)。
一個體系指風險策略、組織與職能、內(nèi)部控制、風險管理信息系統(tǒng)和風險管理文化五個模塊。風險管理策略，指企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風險偏好、風險承受度、風險管理有效性標準，選擇風險承擔、風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)換、風險控制等適合的風險管理工具的總體策略，并確定風險管理所需人力和財力資源的配置原則。組織與職能則確定相關(guān)職能部門履行全面風險管理的職責，與其它部門一起形成風險管理組織體系，將風險管理責任落實到每一個崗位。內(nèi)部控制包括保證風險得到有效控制的完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，對風險做到提前預防、適時管理和及時反饋。風險管理信息系統(tǒng)包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等，解決了風險管理決策所需信息以及決策效率的問題。風險管理文化促進企業(yè)風險管理水平、員工風險管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風險管理目標的實現(xiàn)。這幾部分相互影響、相互支撐，構(gòu)成了企業(yè)風險管理的整體框架。
（二）稅務人員執(zhí)法風險防范的現(xiàn)實意義
近年來，隨著稅收征管的科學化、精細化、規(guī)范化逐步深入，稅收執(zhí)法的手段也日益深化和完善，同時也加大了稅收執(zhí)法的風險。特別是工作在第一線的基層稅務干部，面對復雜的征納關(guān)系，繁多的執(zhí)法環(huán)節(jié)，日益完善的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，加之風險防范意識不強，從而導致執(zhí)法風險連年增加，涉稅案件也呈上升趨勢，其中稅務干部被追究法律責任的案件占有很大比例。
面對這一嚴峻形勢，各級稅務機關(guān)通過建立稅收執(zhí)法檢查、稅收執(zhí)法責任制等多項制度，初步形成了稅務人員執(zhí)法行為風險管理機制，執(zhí)法風險在很大程度上得到有效的控制。但認真審視我們現(xiàn)有的風險管理機制，不難發(fā)現(xiàn)以下問題：
1、風險管理意識相對不足。稅收執(zhí)法檢查、稅收執(zhí)法責任制等基本上屬于事后監(jiān)控，對執(zhí)法風險缺乏系統(tǒng)地、定時地事前尤其是事中的風險控制，不能從根本上防范重大風險以及其所帶來的損失。
2、監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。在制度
設(shè)計中，注重了責任的分解，將絕大多數(shù)責任風險都由基層一線干部承擔，而忽視了對領(lǐng)導層以及稅務機關(guān)本身應承擔風險責任的落實，因而形成監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。
3、風險管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工為主或人機結(jié)合，對于具體風險，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，不能從數(shù)據(jù)分析應用的視角建立必要的風險預警、評估及控制機制，使得目前我們的風險控制能力偏低。
稅收執(zhí)法風險實質(zhì)上是一種法律風險。因此，在稅務人員稅收執(zhí)法風險防范工作中，借鑒全面風險管理理論，建立以事前、事中監(jiān)控為重點的執(zhí)法風險管理機制，既是嚴格依法治稅、提高稅收征管質(zhì)量、深化稅收征管改革的客觀需求，又是提高稅務干部自身風險防范意識，保障干部敢于執(zhí)法、公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的現(xiàn)實需要，這對稅務部門不斷提高依法行政水平和構(gòu)建社會主義和諧社會的能力，將起到有力的支撐和保障作用。
二、稅務人員執(zhí)法風險管理體系的組成
完整的執(zhí)法風險管理體系由風險管理策略、風險管理組織職能、風險內(nèi)部控制制度、風險管理信息系統(tǒng)、風險管理文化五部分構(gòu)成。
（一）執(zhí)法風險管理策略
1、避免。包括主動放棄或撤銷、改變行政執(zhí)法行為等方式。對適用法律法規(guī)錯誤、程序違法等違法行政引發(fā)的風險，可以采取主動放棄或撤銷的方式。因納稅人對稅務執(zhí)法行為不理解或不配合等引發(fā)的風險，應采取主動改變執(zhí)法行為的方式。如，稅務機關(guān)在查封、扣押等強制執(zhí)行措施時，因?qū)嵤┎榭坌袨樵獾郊{稅人的暴力阻撓，現(xiàn)場稅務執(zhí)法人員應立即中止查扣，及時請求公安機關(guān)予以協(xié)助。
2、預防。是指在風險發(fā)生前，為了消除和減少可能引起的風險而積極采取阻止、延緩、減輕的措施。在認真分析引發(fā)風險因素的基礎(chǔ)上，對稅收執(zhí)法行為指向的對象、后果進行綜合分析，隨時對引起風險的各種因素變化情況加以了解，采取有效防范措施，在日常執(zhí)法過程中參照有關(guān)風險指標對執(zhí)法行為進行預警控制，盡力消除引起風險的各類因素的存在和發(fā)展。
3、控制。是指風險發(fā)生時為降低風險帶來的不利影響而采取的積極有效措施。要正確識別風險及風險的影響程度，合理、合法制止風險的擴大，以減少風險帶來的負面影響。如，稅務機關(guān)錯誤地扣押了納稅人的商品、貨物或其他財產(chǎn)侵犯其合法權(quán)益的，要主動承認工作的失誤并承擔國家賠償責任、及時對直接責任人酌情作出行政處理。
（二）執(zhí)法風險管理組織職能
風險管理組織職能主要是解決執(zhí)法風險管理“誰來做”和“做什么”的問題。風險管理職能部門承擔著風險評估、匯總風險信息、落實風險管理責任、風險管理制度建設(shè)、維護更新風險信息庫等職責，在風險管理中起著不可替代的作用。按照分層管理原則，在市局、職能科室與基層執(zhí)法部門分別成立稅收執(zhí)法風險評價工作領(lǐng)導小組；按照分類管理原則，由各職能科室根據(jù)職責分工分別承擔不同類別執(zhí)法風險的管理工作；根據(jù)集中管理原則，由處于超然地位的紀檢監(jiān)察部門負責全局執(zhí)法風險的監(jiān)督檢查工作。
（三）執(zhí)法風險內(nèi)部控制制度
盡管內(nèi)部控制理論最先也最多應用于企業(yè)組織，但內(nèi)部控制的一些基本理念和方法仍然是值得稅務機關(guān)借鑒的。因為稅務機關(guān)的內(nèi)部管理與企業(yè)管理雖有不同，但本質(zhì)上都屬于組織管理。有效的內(nèi)控可以保證明確授權(quán)，對風險做到提前預防、適時管理和及時反饋，能保證執(zhí)法行為的效率和效果，保證信息的準確性。稅務人員執(zhí)法風險內(nèi)部控制制度主要包括以下內(nèi)容：
內(nèi)部環(huán)境。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。
風險評估。采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險，合理確定風險應對策略。
控制活動。結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。
信息與溝通。建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。
內(nèi)部監(jiān)督。規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。
（四）執(zhí)法風險管理信息系統(tǒng)
風險管理信息系統(tǒng)為執(zhí)法風險管理的全過程提供及時、準確的信息，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等各項功能。
應采取措施確保向風險管理信息系統(tǒng)輸入的業(yè)務數(shù)據(jù)和風險量化值的一致性、準確性、及時性、可用性和完整性。對輸入信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，未經(jīng)批準，不得更改。
風險管理信息系統(tǒng)應能夠進行對各種風險的計量和定量分析、定量測試；能夠?qū)崟r反映重大風險和重要業(yè)務流程的監(jiān)控狀態(tài)；能夠?qū)Τ^風險預警上限的重大風險實施信息預警。
風險管理信息系統(tǒng)應實現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務單位之間的集成與共享，既能滿足單項業(yè)務風險管理的要求，也能滿足整體和跨職能部門、業(yè)務單位的風險管理綜合要求。
（五）執(zhí)法風險管理文化
將執(zhí)法風險管理文化建設(shè)融入稅務文化建設(shè)全過程，采取多種途經(jīng)和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓，培養(yǎng)風險管理人才，培育風險管理文化，將風險管理意識轉(zhuǎn)化為執(zhí)法人員的共同認識和自覺行動，牢固樹立風險無處不在、風險無時不在等意識和理念，促進稅務機關(guān)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風險管理機制。
三、稅務人員執(zhí)法風險管理基本流程
建設(shè)執(zhí)法風險管理體系只是完成了進行風險管理硬件設(shè)施的籌備，而要完成對執(zhí)法風險的管理，還要在此基礎(chǔ)上執(zhí)行執(zhí)法風險管理的基本流程。該局建立的稅務人員執(zhí)法風險評價流程是：
（一）建設(shè)并不斷完善風險"信息庫"
主要以省級“大集中”軟件及青島市局征管查詢系統(tǒng)為依托，建立綜合業(yè)務處理平臺，通過信息技術(shù)將涉及存在執(zhí)法風險的各種特定信息整合到一個工作平臺中去，圍繞提高征管查工作質(zhì)量和工作效率，按照數(shù)據(jù)采集管理、數(shù)據(jù)分析管理、數(shù)據(jù)核實管理、落實過錯問題管理設(shè)置四大功能模塊，通過信息平臺下達具體的工作事項、嫌疑過錯執(zhí)法數(shù)據(jù)和考核標準，形成面向操作層、管理監(jiān)控層、決策支持層的全方位執(zhí)法風險綜合信息系統(tǒng)。
（二）風險評估及風險解決方案
1、風險識別。稅收執(zhí)法風險點按照稅務登記管理、發(fā)票管理、申報征收、稅收管理、稅務稽查等執(zhí)法環(huán)節(jié)進行歸集，建立稅務人員稅收執(zhí)法風險評價指標體系（共編列60個風險點指標），明確具體執(zhí)法風險點、風險表現(xiàn)、政策依據(jù)、數(shù)據(jù)分析方法、評價期間、評價時點、評價部門及人員。
2、風險分析。分析和描述風險發(fā)生的可能性、風險發(fā)生的條件、風險產(chǎn)生的影響等，包括對風險產(chǎn)生原因的分析和對風險產(chǎn)生結(jié)果的分析，統(tǒng)一分析的判定標準。根據(jù)影響程度輕重和所依據(jù)的不同法律、法規(guī)以及執(zhí)法所產(chǎn)生不良后果的處理手段，稅收執(zhí)法風險可以劃分為高級、中級、低級三個類別。
3、風險評價及風險解決方，！案。采取執(zhí)法人員自我評價、部門評價、市局評價的三級評價模式，對執(zhí)法行為層層審核把關(guān)，分級落實考核責任，確保執(zhí)法“零風險”。具體的評價流程如下圖： （三）風險管理的監(jiān)督與改進
經(jīng)過自我評價、部門評價、綜合評價發(fā)現(xiàn)有過錯且能立即改正的，不納入目標管理考核；對于無法改正的按照有關(guān)考核辦法考核，對
違反《青島市地方稅務局稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約辦法》及有關(guān)規(guī)定的嚴重執(zhí)法過錯，按規(guī)定追究相關(guān)人員責任。
市局稅收執(zhí)法風險評價小組對本期執(zhí)法風險評價結(jié)果進行綜合考評并在全局予以通報。通報的內(nèi)容主要包括本期全部稅務人員執(zhí)法基本情況、存在的問題及原因分析、責任追究以及下一步的整改措施等方面。
四、稅務人員執(zhí)法風險管理應注意的問題
膠南市地稅局在建立完整的稅收執(zhí)法風險管理體系方面進行了積極、有效的探索，基本實現(xiàn)了對執(zhí)法行為進行事前預警、事中控制的目標。結(jié)合實際工作中存在的問題，我們認為還應當在以下幾個方面加以關(guān)注：
一是開展執(zhí)法風險管理工作應當重點關(guān)注高級別風險的管理和重要流程的內(nèi)部控制。
二是開展執(zhí)法風險管理工作應與其他稅收管理工作緊密結(jié)合，把風險管理的各項要求融入稅收管理和業(yè)務流程中。風險管理體系不是凌駕于現(xiàn)有管理體系之上的，而是對現(xiàn)有管理體系的提煉總結(jié)和提高。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)稅務管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務風險管理指導》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業(yè)的有效發(fā)展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的意義。
一、企業(yè)稅務管理的概念及內(nèi)容
（一）企業(yè)稅務管理的概念
所謂稅務管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。
（二）企業(yè)稅務管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務管理的內(nèi)容主要有：一、稅務戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務運營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應以及銷售經(jīng)營中稅務的各項管理工作;三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關(guān)系以及納稅申報管理中的稅務管理工作;四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。
二、企業(yè)稅務風險及企業(yè)稅務風險管理
（一）企業(yè)稅務風險的概念
企業(yè)稅務管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務風險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。
（二）企業(yè)稅務風險管理的概念
企業(yè)稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
（三）企業(yè)稅務風險管理的要點
企業(yè)稅務風險管理的要點包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。
（四）企業(yè)稅務風險管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務風險管理的內(nèi)容包括稅務風險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應的管理過程中，對企業(yè)稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業(yè)損失。
三、企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)的構(gòu)建
企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)：
（一）系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標
按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業(yè)收益的提高。
（二）系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)
運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風險應對等要素。
四、結(jié)束語
總而言之，在企業(yè)稅務管理工作中，企業(yè)稅務風險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務風險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務風險管理工作，可以使企業(yè)稅務風險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，設(shè)計出企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務風險管理中應用。
參考文獻：
一、企業(yè)稅收風險的內(nèi)容
稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監(jiān)管風險以及稅收執(zhí)法風險等。
二、企業(yè)稅務風險識別
通過建立、健全企業(yè)風險管理組織體系，識別企業(yè)內(nèi)部和外部稅務風險因素，實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，利用流量圖進行分析識別將風險識別細化，做到對企業(yè)稅務風險的識別準確度。
三、企業(yè)稅務風險防控
1.建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，以達到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2.制定風險控制流程，設(shè)置風險控制點。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務風險應對策略，合理設(shè)計稅務管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。
3.重點關(guān)注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。
4.規(guī)劃稅務風險應對策略。按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。
5.提高對稅務風險管理的認識。要進行稅務風險管理，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識。
四、加強企業(yè)稅務風險管理具體做法
1.成立專門的部門稅務風險管理中心。稅務風險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領(lǐng)域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領(lǐng)導親自抓、親自協(xié)調(diào)，組織參與、調(diào)研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風險管理工作的有序開展。
2.建立健全稅務風險管理相關(guān)辦法和制度。稅務事項幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，涉及人、財、物、技術(shù)等各個要素。因此，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業(yè)務部門。這樣必須就要有一套完整實用的規(guī)章制度來約束和規(guī)范具體工作，以進一步強化各部門對稅務風險的管理責任，增強各部門對決策層意見的執(zhí)行力度。
3.組織學習風險管理，將風險管理落到實處。為了將風險管理貫穿于整個工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關(guān)人員對稅務風險管理的所有內(nèi)容，包括各項辦法和制度、風險點的識別和防范等重要內(nèi)容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進行學習培訓，使受訓人員做到真正了解和掌握風險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風險意識，主動識別稅收風險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團公司增加效益的有效途徑。
4.建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。這是保證稅務風險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務人員的工作積極性和企業(yè)稅務風險管理建設(shè)的整體推動。
5.建立稅務風險管理的信息與溝通制度。明確稅務相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內(nèi)部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。
五、加強企業(yè)稅務風險管理的意義
1.企業(yè)風險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務風險管理，有效降低了企業(yè)稅務風險發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風險點得到了消除和有效的控制。
2.風險管理意識增強，互動監(jiān)管形成氛圍。集團公司建立的稅務風險管理體系，其風險識別與風險控制的每一個細節(jié)，均涉及到具體的稅法知識，設(shè)定的風險點覆蓋了集團公司全部業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，幾乎與每個業(yè)務人員都有聯(lián)系。從而，促使每個業(yè)務人員積極學習稅收法律法規(guī)知識，并且在工作中嚴格依照稅法規(guī)定處理實際業(yè)務，做到了國家相關(guān)政策、法規(guī)、標準等信息以及其他企業(yè)的先進管理理念與企業(yè)的對接，風險管理意識明顯提高，形成良性互動的監(jiān)管氛圍。
3.監(jiān)管的針對性加強，監(jiān)管效率明顯提高。通過對公司的生產(chǎn)工藝、固定資產(chǎn)、發(fā)票取得和抵扣、稅金計算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風險評估，風險管理中心人員對企業(yè)的總體情況和風險因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現(xiàn)場解決的決不拖延、能預見和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對性和有效性。
4.管理思路更加開闊，業(yè)務水平得到提升。通過與大企業(yè)稅務管理人員的互動交流，在企業(yè)的角度來分析風險，管理風險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。
六、總結(jié)
