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時(shí)間：2023-05-24 09:01:51
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇稅務(wù)咨詢管理范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
①睡眠是人類最重要和最基本的生理活動(dòng)，人的一生有三分之一處于睡眠狀態(tài)，良好的睡眠有助于消除疲勞，恢復(fù)體力，保護(hù)大腦，增強(qiáng)機(jī)體免疫，延年益壽。睡眠是一個(gè)人保持良好精神狀態(tài)和健康的基礎(chǔ)。
②世界上三分之一的人有睡眠問(wèn)題，美國(guó)睡眠基金會(huì)調(diào)查表明與睡眠有關(guān)的疾病達(dá)84種，多數(shù)美國(guó)成年人是睡眠不足的工作狂，睡眠少于6.5小時(shí)的成年人，則會(huì)形成“睡眠赤字”和“健康透支”，縮短人的生命期。美國(guó)每年用于睡眠相關(guān)問(wèn)題的費(fèi)用相當(dāng)高，中國(guó)目前出現(xiàn)睡眠障礙的人群日漸增多，問(wèn)題日益突出。
③長(zhǎng)期失眠使人精神萎糜，煩躁不安，健忘，注意力渙散，反應(yīng)遲鈍，可引發(fā)心腦血管等多種疾病，降低人體免疫功能。青少年失眠，會(huì)影響體內(nèi)生長(zhǎng)激素的分泌，從而影響生長(zhǎng)發(fā)育，智力發(fā)展及內(nèi)分泌的調(diào)節(jié)。中青年女性長(zhǎng)期失眠會(huì)導(dǎo)致容顏衰老。
2、睡眠市場(chǎng)，蘊(yùn)藏巨大商機(jī)。
①市場(chǎng)潛力：中國(guó)人生活節(jié)奏日益加快，精神壓力日益嚴(yán)重，失眠發(fā)生率逐年提高，人們對(duì)生活質(zhì)量提出新的要求，迫切需要明確功效，不產(chǎn)生明顯副作用的革命性解決方法。但目前上睡眠治療產(chǎn)品以藥物為主，長(zhǎng)期服用易成癮，而保健食品和睡眠治療儀則由于功效不確定不易贏得失眠者的認(rèn)可，整個(gè)睡眠市場(chǎng)呈現(xiàn)“睡眠”狀態(tài)，蘊(yùn)藏著非凡的市場(chǎng)潛力。
②市場(chǎng)需求：目前市場(chǎng)面臨日益增多失眠人群，醫(yī)療機(jī)構(gòu)顯得力不從心，缺少專業(yè)的治療隊(duì)伍，傳統(tǒng)治療方法停留在使用藥物、治療儀等單一的產(chǎn)品上，療效不盡人意。睡眠市場(chǎng)迫切需要有一支專業(yè)隊(duì)伍，為他們提供個(gè)性化、安全可靠、無(wú)依賴性、無(wú)副作用的“綠色療法”。
二、“快樂(lè)睡眠”整體解決方案閃亮登場(chǎng)
“快樂(lè)睡眠整體解決方案”為人類改善睡眠開辟了一條訖今為止最佳解決途徑，它集生物電子學(xué)、中醫(yī)經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理運(yùn)動(dòng)學(xué)、生物磁學(xué)、音樂(lè)、飲食等科學(xué)于一體，采取個(gè)性化、量身定做的原則，形成一套獨(dú)特的“快樂(lè)睡眠”管理系統(tǒng)，使得傳統(tǒng)的單一方法上升到睡眠管理系統(tǒng)，倡導(dǎo)目前最為人性化、無(wú)副作用的健康綠色綜合治療方法，對(duì)傳統(tǒng)睡眠障礙者、暫性失眠者、老年性失眠者、失調(diào)性失眠者、腦力勞動(dòng)者都有很好摧眠作用。
三、“快樂(lè)睡眠”全新五大市場(chǎng)體系
1、核心市場(chǎng)：傳統(tǒng)睡眠障礙者或因心理、環(huán)境、時(shí)差、疾病等因素造成的暫性失眠者及老年性失眠者、失調(diào)性失眠者。核心用戶群人數(shù)眾多，充分保證了創(chuàng)業(yè)投資者的基本利潤(rùn)。
2、主力市場(chǎng)：白領(lǐng)職業(yè)經(jīng)理人、教師、學(xué)生等腦力勞動(dòng)者，這些人時(shí)常有很大的精神壓力，容易造成失眠，主力用戶群有很強(qiáng)的消費(fèi)力，消費(fèi)理念超前，使創(chuàng)業(yè)投資者獲得增值利潤(rùn)成為可能。
3、美容市場(chǎng)。
①25歲以上的女性，如果不能保持良好睡眠，出現(xiàn)失眠現(xiàn)象就會(huì)過(guò)早地出現(xiàn)小皺紋，加速皮膚衰老，人到中年皮膚變化大，睡眠不足或過(guò)度疲勞會(huì)使皮膚失去光澤而老化。
②保持良好睡眠是皮膚休養(yǎng)的重要方法。睡眠中人體皮膚放松，毛孔自然張開，可以透氣和呼吸，正常排泄新陳代謝過(guò)程中的分泌物，促進(jìn)細(xì)胞生長(zhǎng)。睡眠保證充足對(duì)皮膚來(lái)說(shuō)比任何化妝品都要好，美容專家認(rèn)為“美膚在夜晚誕生”。
③“快樂(lè)睡眠”整體解決方案將成為美容市場(chǎng)的秘密武器，尤其適合25歲以上伴有睡眠不足的女性，現(xiàn)美容市場(chǎng)潛力巨大。
4、青少年益智市場(chǎng)。
①如果睡眠時(shí)間減少一小時(shí)，智商就會(huì)暫降低1點(diǎn)，1個(gè)人的智商在一周時(shí)間內(nèi)會(huì)很容易下降15點(diǎn)。
②長(zhǎng)期睡眠不足會(huì)影響青少年智力發(fā)育，“考試綜合癥”困擾廣大考生，考生因精神緊張?jiān)斐煽记笆?，使得考試發(fā)揮失常，成績(jī)嚴(yán)重失真，給考生和家長(zhǎng)造成很大壓力。
③“快樂(lè)睡眠整體解決方案”將緩解“考試綜合癥”對(duì)考生的影響，是青少年益智市場(chǎng)的重要力量。
關(guān)鍵詞 納稅咨詢 準(zhǔn)公共物品
一、我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅咨詢存在的困境
國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅咨詢”欄目對(duì)納稅咨詢介紹如下，“根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
目前，全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅咨詢的方式可以概括為三種：一是12366納稅服務(wù)熱線電話咨詢。近幾年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都在大力加強(qiáng)熱線咨詢，充分發(fā)揮12366納稅服務(wù)熱線作為納稅咨詢主渠道的支撐作用，積極引導(dǎo)納稅人通過(guò)12366熱線進(jìn)行納稅咨詢。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上咨詢。在抓好12366電話咨詢的同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也在做網(wǎng)上咨詢咨詢，不斷完善外網(wǎng)咨詢功能，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)在線咨詢答復(fù)。三是辦稅服務(wù)廳等現(xiàn)場(chǎng)咨詢。除了上述兩個(gè)重要途徑，各地也都積極開展現(xiàn)場(chǎng)咨詢，在辦稅服務(wù)廳設(shè)置咨詢臺(tái)為納稅人提供現(xiàn)場(chǎng)咨詢服務(wù)；重視發(fā)揮稅收管理員的作用，為納稅人提供個(gè)性化咨詢等。由此也可以看出，納稅咨詢是一種“一對(duì)一”的納稅服務(wù)。
從實(shí)際情況看，納稅咨詢工作發(fā)展迅速。以江蘇地稅12366為例，《2009年江蘇地稅12366納稅服務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行情況通報(bào)》顯示：09年全省12366系統(tǒng)共受理咨詢162.38萬(wàn)次，其中人工座席71.74萬(wàn)次，占咨詢總量的44%，自動(dòng)語(yǔ)音系統(tǒng)87.02萬(wàn)次，占咨詢總量的54%，二者分別比去年同期增長(zhǎng)了28.69%和26.6%；網(wǎng)絡(luò)咨詢3.62萬(wàn)條。2009年四季度，全省12366系統(tǒng)共受理各類納稅咨詢41.12萬(wàn)次，其中人工座席18.83萬(wàn)次，自動(dòng)語(yǔ)音系統(tǒng)21.16萬(wàn)次，較去年同期分別增長(zhǎng)了35.49%和59.87%。網(wǎng)絡(luò)咨詢1.13萬(wàn)條。明顯可見，咨詢量快速增長(zhǎng)，而且呈現(xiàn)加速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。
可是，結(jié)合納稅咨詢“一對(duì)一”的特征再看快速增長(zhǎng)，我們不禁開始思考：這么大的咨詢量、這么快的增長(zhǎng)速度，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)可以承受嗎？又能夠承受多久？這就是筆者想要討論的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅咨詢面臨的重大困境：納稅咨詢需求量和稅務(wù)機(jī)關(guān)承受力之間的存在差距，而且隨著時(shí)間的推移，這個(gè)矛盾會(huì)會(huì)越加凸顯。
二、納稅咨詢的準(zhǔn)公共品性質(zhì)分析
公共產(chǎn)品是指在消費(fèi)過(guò)程中具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的產(chǎn)品。非競(jìng)爭(zhēng)性是指一些人對(duì)這一產(chǎn)品的消費(fèi)不影響另一些人對(duì)其消費(fèi)，一些人從這一產(chǎn)品中受益不影響另一些從中受益，如路燈。非排他性是指在產(chǎn)品的消費(fèi)中所獲得的利益不能被某個(gè)人或某些人所專有，要將一些人排斥在消費(fèi)之外，不讓他們享受這一產(chǎn)品所帶來(lái)的利益是不可能的，如大氣污染治理的結(jié)果。相反，在消費(fèi)過(guò)程中具有競(jìng)爭(zhēng)性和排他性的產(chǎn)品是私人產(chǎn)品。
納稅咨詢具有非競(jìng)爭(zhēng)性。一些納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢并不影響另外一些人向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。比如，納稅人A向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，納稅人B也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，不會(huì)因?yàn)榧{稅人A咨詢了，納稅人B就不能咨詢。但是，納稅咨詢不同于純公共產(chǎn)品，隨著咨詢?nèi)嗽黾右矔?huì)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的成本，對(duì)其他咨詢?nèi)嗽斐韶?fù)面效應(yīng)，如咨詢?nèi)颂鄬?dǎo)致12366占線等。納稅服務(wù)具有非排他性，納稅服務(wù)的對(duì)象主要是納稅人。納稅咨詢能有效地宣傳稅收法律法規(guī)，普及納稅知識(shí)，提高整個(gè)社會(huì)的納稅遵從度。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以通過(guò)設(shè)置排他性的措施限定受益對(duì)象，如規(guī)定通過(guò)用戶名和密碼登陸網(wǎng)站再咨詢，這些措施將直接受益范圍局限在一定的區(qū)域之內(nèi)。因此，納稅咨詢是一種準(zhǔn)公共產(chǎn)品。
三、關(guān)于我國(guó)納稅咨詢的提供方式的建議
一是以稅法宣傳為主，以納稅咨詢?yōu)檩o。和納稅咨詢相比，稅法宣傳突破了“一對(duì)一”的局限，是“一對(duì)多”的、更有效的知識(shí)傳達(dá)方式。筆者建議稅務(wù)機(jī)關(guān)主要利用稅法宣傳，強(qiáng)化對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)（如納稅人依法納稅、稅務(wù)部門依法征稅的宣傳，稅收取之于民、用之于民以及稅收籌集收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的職能作用等）和征管操作（如申報(bào)方法、填表示范等具體稅收征管操作性措施，方便納稅人更好地履行納稅義務(wù)）的宣傳，從“面”上提高納稅遵從度和降低納稅成本。
二是面向納稅人，構(gòu)建統(tǒng)一知識(shí)庫(kù)。筆者建議利用納稅人素質(zhì)的文化水平不斷提高這一良好現(xiàn)象，以國(guó)家稅務(wù)總局為主、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)為輔，積極構(gòu)建內(nèi)容完整、分類科學(xué)、準(zhǔn)確實(shí)用的全國(guó)統(tǒng)一的納稅指南庫(kù)，為納稅人提供統(tǒng)一、權(quán)威、實(shí)用的解答，并全面向納稅人開放，在納稅人遇到問(wèn)題時(shí)為其提供解決辦法指南，促進(jìn)納稅人自學(xué)，強(qiáng)化納稅人自助。
三是將納稅咨詢引向社會(huì)中介。社會(huì)中介分為市場(chǎng)中介和非市場(chǎng)中介。市場(chǎng)中介是指與市場(chǎng)直接相關(guān)，有助于資源優(yōu)化配置的中介組織，包括會(huì)計(jì)（審計(jì)）師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等。非市場(chǎng)中介是指承擔(dān)從政府職能中分離出來(lái)的部分社會(huì)公共管理事務(wù)，服務(wù)于公共利益的中介組織，包括各種社區(qū)管理機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、自愿者組織等。納稅咨詢所具有的競(jìng)爭(zhēng)性和排他性，決定引入社會(huì)中介將是大勢(shì)所趨。同時(shí)，引入社會(huì)中介也能有效緩解稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的巨大咨詢壓力。
參考文獻(xiàn)：
[1]2009年江蘇地稅12366納稅服務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行情況通報(bào).江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)站首頁(yè)"最新通告"欄目..
近年來(lái)國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)一個(gè)平臺(tái)，兩極處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)的總體目標(biāo)，大力推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，特別我們陜西省地方稅務(wù)局近兩年稅收信息化建設(shè)達(dá)到飛速發(fā)展，特別以秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)為契機(jī)，在實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息全省集中后，稅收信息化更是實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)我們?cè)谕茝V應(yīng)用秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，深感利用信息化加強(qiáng)了稅收征管，但是與此同時(shí)信息化中的人機(jī)對(duì)話在一定程度上弱化了對(duì)納稅人的服務(wù)工作。究其原因有一下四個(gè)方面：
一、納稅服務(wù)基本上只是流于形式
當(dāng)前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面，雖然服務(wù)措施和服務(wù)形式有所不同，但都有一個(gè)共同的特征，即大多局限于精神文明建設(shè)的層面，局限于對(duì)稅務(wù)人員工作作風(fēng)進(jìn)行要求，最普遍的做法就是要求稅務(wù)人員熱情服務(wù)、文明征稅、禮貌待客等等。其實(shí)，這種納稅服務(wù)基本上是一種被動(dòng)式的服務(wù)，即只有納稅人上門納稅時(shí)才能夠享受到這種服務(wù)，這種服務(wù)也是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)是管理者的基礎(chǔ)之上的，突出表現(xiàn)為納稅人提出之后，稅務(wù)人員才予以實(shí)施。
讓納稅人真正理解支持我們的信息化建設(shè)的需求，就必須從實(shí)際出發(fā)，向納稅人提供的實(shí)實(shí)在在的可以描述的服務(wù)，這種服務(wù)對(duì)納稅人而言，具有相當(dāng)?shù)氖褂脙r(jià)值。稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)貫穿于稅收征管的全過(guò)程，而不是局限于納稅人上門納稅的環(huán)節(jié)。應(yīng)該在征管軟件的設(shè)計(jì)、辦稅制度、業(yè)務(wù)流程等方面充分考慮納稅人的利益，我們納稅服務(wù)最終的目的是讓納稅人得到實(shí)惠。
總之，稅務(wù)信息化將把重點(diǎn)之一放在為納稅人服務(wù)方面。如何減少納稅成本，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，應(yīng)成為稅務(wù)信息化建設(shè)的方向之一。我們的信息化建設(shè)只要有益于提高企業(yè)的辦稅效率，降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，那么，納稅人一定會(huì)理解和遵從我們信息化建設(shè)的方方面面。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的素質(zhì)急待提高
現(xiàn)階段基層地稅機(jī)關(guān)中，計(jì)算機(jī)專業(yè)人才極其缺乏，各級(jí)地稅稅部門雖加大了計(jì)算機(jī)教育培訓(xùn)的力度，但只能緩解計(jì)算機(jī)操作和管理人員緊缺的燃眉之急，培訓(xùn)的廣度和深度均難以適應(yīng)日益復(fù)雜的稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的需要?，F(xiàn)有人員難以形成學(xué)好、用好計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行以來(lái)，地稅干部中能認(rèn)真鉆研計(jì)算機(jī)知識(shí)，有一定操作和管理水平的人，基本上都在秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)各個(gè)崗位上、納稅申>！
三、納稅人人員素質(zhì)的局限
就企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層而言，現(xiàn)有企業(yè)的很多法人代表是老國(guó)有、集體企業(yè)的負(fù)責(zé)人，有些是外出務(wù)工歸來(lái)投資置業(yè)的，他們受原有稅收征管模式的影響，認(rèn)為稅收信息化給企業(yè)帶來(lái)較多的不便，只要把稅交了還要增加那么多的麻煩不必要。從企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)來(lái)看，多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是老國(guó)有、集體企業(yè)的會(huì)計(jì)下崗再就業(yè)，他們中很多人員年齡偏大，一方面新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)沒(méi)有更新，另一方面對(duì)計(jì)算機(jī)的操作應(yīng)用不太適應(yīng)。在中小城市，特別是縣城及以下地區(qū)，財(cái)會(huì)專業(yè)的大中專畢業(yè)生不愿到中小企業(yè)就職，缺少新的專業(yè)財(cái)務(wù)人員是眾多企業(yè)，有些較熟練的財(cái)務(wù)人員一人要兼職五戶以上企業(yè)的辦稅人，這種現(xiàn)狀無(wú)疑對(duì)稅收信息化建設(shè)的推進(jìn)帶來(lái)消極影響。當(dāng)然要利用信息化手段來(lái)促進(jìn)這部分人員的納稅服務(wù)就更加困難了。
四、稅收應(yīng)用軟件內(nèi)在功能不全，信息化的集中和整合能力不強(qiáng)
現(xiàn)有的秦稅工程征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息系統(tǒng)查詢、統(tǒng)計(jì)和分析功能都是針對(duì)我們地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部的。雖然現(xiàn)在做到了省級(jí)二級(jí)數(shù)據(jù)集中，的確在我們稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的信息化程度進(jìn)一步得到了提高。但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，仍舊在我們系統(tǒng)的外部循環(huán)，不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)這一先進(jìn)的信息化手段一方面，通過(guò)一定的身份認(rèn)證后查詢到自己企業(yè)或者所需求企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的企業(yè)地稅信息。這也就說(shuō)明了我們的數(shù)據(jù)集中了，但是數(shù)據(jù)的利用度還需要進(jìn)一步的提高，更好的依托網(wǎng)絡(luò)這種先進(jìn)的信息化手段更好的為納稅人服務(wù)。
稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。要利用稅收信息化提高對(duì)納稅人的服務(wù)筆者認(rèn)為要做好一下幾點(diǎn)。
一、進(jìn)一步提高納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)
近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問(wèn)責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報(bào)方式、電子繳款、12366咨詢中心、稅務(wù)，以及文明用語(yǔ)、禮貌用語(yǔ)，限時(shí)服務(wù)，政務(wù)公開等等，但這些項(xiàng)目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國(guó)際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)的層次比較低，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，從而各地納稅服務(wù)形式千差萬(wàn)別。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務(wù)，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實(shí)與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制。應(yīng)該在已經(jīng)作過(guò)的這些嘗試取得效果的，利用信息化的高科技手段進(jìn)行量性考核。考慮開發(fā)一個(gè)納稅服務(wù)管理系統(tǒng)包括排隊(duì)管理和評(píng)價(jià)管理兩大子系統(tǒng)，通過(guò)實(shí)時(shí)記錄業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)辦理時(shí)間、納稅人流量等信息，自動(dòng)生成對(duì)每一位辦稅人員的業(yè)務(wù)考核、質(zhì)量考核、效率考核
等考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)了對(duì)辦稅人員的科學(xué)考核管理。為局領(lǐng)導(dǎo)和征管部門較好地改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和提高服務(wù)效率提供數(shù)據(jù)化的決策分析和決策依據(jù)，進(jìn)一步提高為納稅人服務(wù)的能力；二是功能更趨完善。新系統(tǒng)除具有排隊(duì)叫號(hào)管理、優(yōu)化納稅申報(bào)秩序功能外，還具有服務(wù)數(shù)據(jù)明細(xì)查詢、服務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、服務(wù)數(shù)據(jù)分析、服務(wù)員工考核、服務(wù)星級(jí)評(píng)定等五個(gè)功能模塊，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)測(cè)評(píng)網(wǎng)絡(luò)管理和服務(wù)質(zhì)量實(shí)時(shí)監(jiān)控，使每季服務(wù)明星的評(píng)比有了更加真實(shí)的依據(jù)、更加公正的考核，減少了人為因素，可謂是前臺(tái)稅務(wù)征收人員隱形的監(jiān)視器。
二、進(jìn)一步完善納稅服務(wù)體系
為納稅人提供方便快捷的多元化申報(bào)服務(wù)。申報(bào)服務(wù)是納稅服務(wù)中最常見、最基礎(chǔ)的服務(wù)。在過(guò)去較長(zhǎng)一段時(shí)期，由于受科技手段的限制，納稅人辦理納稅申報(bào)基本上采取的是上門申報(bào)，這種單一的申報(bào)方式給納稅人帶來(lái)了諸多不便，辦稅廳往往人滿為患，納稅人常常要排長(zhǎng)隊(duì)等候。隨著稅收信息化水平的提高和征管改革的深化，以電子化為主要特征的多元化申報(bào)勢(shì)在必行，通過(guò)推廣電子申報(bào)、電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、稅務(wù)申報(bào)等多種申報(bào)方式，可以為納稅人提供多渠道的申報(bào)服務(wù)。每位納稅人根據(jù)各自的實(shí)際需要，選擇最為便利的方式進(jìn)行申報(bào)納稅，極大地縮短了辦稅時(shí)間，提高了辦稅效率，方便了納稅戶辦稅。
提供免費(fèi)咨詢服務(wù)。新《稅收征管法》明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)償為納稅人提供咨詢服務(wù)的義務(wù)。由于社會(huì)分工的不同，納稅人畢竟不是稅務(wù)專業(yè)者，難以及時(shí)掌握稅制變化和征管改革的新要求，在履行納稅義務(wù)中要做到納稅無(wú)差錯(cuò)，不遭受額外的稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)損失，他們迫切希望得到稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的幫助。為此，必須盡快建立完備的稅收咨詢體系，讓納稅人隨時(shí)隨地能了解納稅有關(guān)情況。各地應(yīng)重視加強(qiáng)稅收咨詢網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，拓寬咨詢渠道，如電話咨詢、查詢臺(tái)查詢、稅務(wù)網(wǎng)點(diǎn)咨詢等形式，為納稅人提供免費(fèi)幫助。有條件的地方，應(yīng)開展網(wǎng)上咨詢、電子咨詢等多種形式為納稅人服務(wù)。完善信息交換平臺(tái)，推進(jìn)財(cái)、稅、庫(kù)、銀、企的一體化建設(shè)，拓寬申報(bào)繳稅渠道，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。
三、建設(shè)完善網(wǎng)上稅務(wù)局
網(wǎng)上稅務(wù)局是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的技術(shù)平臺(tái)，建設(shè)完善網(wǎng)上稅務(wù)局旨在為納稅人提供多功能、方便、快捷的智能化納稅服務(wù)。過(guò)去的稅務(wù)網(wǎng)站，大多只是宣傳稅務(wù)機(jī)關(guān)形象方面的內(nèi)容，隨著稅收征管信息化的不斷發(fā)展，現(xiàn)在建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站必須做好納稅服務(wù)工作。一方面，稅務(wù)網(wǎng)站不僅要有各種涉稅資料，而且應(yīng)該實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自助網(wǎng)上報(bào)稅。網(wǎng)站可以設(shè)置qq聊天室，納稅人可以和稅務(wù)干部在網(wǎng)上交流。通過(guò)e－mall，納稅人可以進(jìn)行具體涉稅問(wèn)題的咨詢和解答。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)網(wǎng)站通知，等等。
一、發(fā)達(dá)國(guó)家納稅服務(wù)的發(fā)展歷程
自20世紀(jì)以來(lái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家興起了一場(chǎng)“新公共管理”運(yùn)動(dòng)，隨之陸續(xù)出現(xiàn)了從強(qiáng)勢(shì)行政到公共管理、從行政管理到行政服務(wù)等新的管理理念。在管制行政下，政府及行政人員以管理者的面目出現(xiàn)，它的職能是以管理為特征的。隨著世界各國(guó)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，出現(xiàn)了對(duì)政府行政職能新的需求，政府擔(dān)負(fù)起促進(jìn)公共利益、增進(jìn)社會(huì)福利、提高人民物質(zhì)和精神生活質(zhì)量的責(zé)任，因此，行政不再僅僅是國(guó)家實(shí)現(xiàn)法律與行政事項(xiàng)目標(biāo)的手段，更主要的是應(yīng)發(fā)揮積極服務(wù)的職能。于是，德國(guó)行政法學(xué)者厄斯特·福斯多夫提出了“服務(wù)行政”的理念。服務(wù)行政是指以服務(wù)為特征，以全社會(huì)人民為服務(wù)的對(duì)象，政府應(yīng)平等地提供良好的服務(wù)。由于稅務(wù)部門是組織國(guó)家財(cái)政收入的政府職能部門，其服務(wù)的理念也應(yīng)隨之不斷地發(fā)展與深化。美國(guó)于20世紀(jì)50年代最先提出了“服務(wù)納稅人”的理念，其是指征稅主體通過(guò)各種途徑、采取各種方式為納稅人服務(wù)。這一理念充分體現(xiàn)了對(duì)納稅人權(quán)利的尊重，也符合了現(xiàn)代服務(wù)行政管理的要求，因此，很快輻射到了北美、拉美、歐洲、東亞、東南亞和澳洲的許多國(guó)家和地區(qū)，并成為了一種國(guó)際潮流。
二、國(guó)際納稅服務(wù)體系的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與借鑒
(一)政府立法保障納稅人的合法權(quán)利
西方國(guó)家注重對(duì)納稅人權(quán)利的尊重和保障，以法律的形式賦予了納稅人與義務(wù)相對(duì)等的權(quán)利。以美國(guó)和澳大利亞兩國(guó)為例，1996年6月30日，美國(guó)簽署通過(guò)了新的《納稅人權(quán)利法案》，新法案對(duì)納稅人享有的十項(xiàng)重要權(quán)利以及在程序方面應(yīng)享有的權(quán)利做出了明確的規(guī)定。該法案有效地保證了美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局能夠在納稅人負(fù)擔(dān)最小的基礎(chǔ)上，公平高效地執(zhí)行稅法，現(xiàn)已成為美國(guó)納稅人保護(hù)自身權(quán)利的重要法律依據(jù)。1997年7月，澳大利亞開始實(shí)施《納稅人》(taxpayers’chatter)，該是由聯(lián)邦議會(huì)委員會(huì)提議，聯(lián)邦稅務(wù)局通過(guò)對(duì)其工作人員、社會(huì)公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的。此對(duì)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)做了明確的規(guī)定，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展規(guī)范的納稅服務(wù)提供了重要的法律依據(jù)。
(二)以“為納稅人服務(wù)”為治稅宗旨
美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署(irs)把“為納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)”作為一項(xiàng)“使命宣言”，出臺(tái)了很多行之有效的措施，有效的保證了納稅服務(wù)質(zhì)量。例如:國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)每年將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的10%至15%用于為納稅人服務(wù)；在全國(guó)開通免費(fèi)的服務(wù)熱線用于稅收咨詢；建立全國(guó)統(tǒng)一的聯(lián)邦稅務(wù)局網(wǎng)站，方便納稅人查詢下載相關(guān)信息、表格、出版物。
澳大利亞的稅務(wù)部門將納稅人稱作“customer”，其出發(fā)點(diǎn)是要深入樹立顧客的理念，全心全意為納稅人服務(wù)。澳大利亞聯(lián)邦和州都設(shè)有稅務(wù)咨詢中心，直接為納稅人查詢、解答一般的納稅事宜，同時(shí)，還設(shè)有翻譯，方便使用不同語(yǔ)言的納稅人。稅務(wù)部門認(rèn)為，為納稅人提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對(duì)稅法遵從的基本要求。澳大利亞政府在納稅服務(wù)內(nèi)容、手段和時(shí)限上，都確立了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求。
(三)稅收征管過(guò)程運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)
信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)在新加坡稅務(wù)局中發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個(gè)稅收過(guò)程和行政管理都離不開有效的管理信息系統(tǒng)。新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局共設(shè)立了四個(gè)信息科技系統(tǒng)，分別為：國(guó)內(nèi)稅收綜合系統(tǒng)、電子申報(bào)系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)服務(wù)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。這四個(gè)系統(tǒng)之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一體化程度較高，數(shù)據(jù)信息高度共享。它們首先對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，進(jìn)而，對(duì)原有機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，增設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和服務(wù)中心，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、退稅申請(qǐng)、數(shù)據(jù)圖像掃描錄人以及信函咨詢的回復(fù)等納稅服務(wù)工作。
美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局建立了稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化工程、稅收和工薪簡(jiǎn)明報(bào)告系統(tǒng)、稅收電子支付系統(tǒng)等項(xiàng)目，使稅款的申報(bào)與繳納更加及時(shí)與便捷，大量的人工工作實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化。另外，納稅服務(wù)分析系統(tǒng)充分利用了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，將納稅人所咨詢的問(wèn)題進(jìn)行收集、歸類、總結(jié)和分析，以支持稅務(wù)部門可以根據(jù)納稅人需求變化及時(shí)采取相應(yīng)的服務(wù)決策。
(四)多樣化的納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制
美國(guó)建立了對(duì)納稅服務(wù)的效果進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督的考評(píng)機(jī)制。除了稅務(wù)部門內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督外，還建立了強(qiáng)大的外部監(jiān)督考核機(jī)制，直接讓納稅人和社會(huì)公眾對(duì)稅務(wù)部門的納稅服務(wù)質(zhì)量打分，并將納稅人的評(píng)議結(jié)果作為稅務(wù)人員工作考核的重要依據(jù)。又如英國(guó)，建立了結(jié)果導(dǎo)向的個(gè)人績(jī)效評(píng)估體系，明確職責(zé)規(guī)范和工作標(biāo)準(zhǔn)，把目標(biāo)完成與薪酬緊密聯(lián)系起來(lái)，以調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的工作熱情。
如加拿大，建立了一系列的工作評(píng)價(jià)機(jī)制，主要包括客戶服務(wù)時(shí)限、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)信息安全標(biāo)準(zhǔn)和納稅人評(píng)議制度等。在每年年終的時(shí)候，都要對(duì)考評(píng)情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)，并據(jù)此提出下一年度要達(dá)到納稅人滿意度的各項(xiàng)指標(biāo)參數(shù)。
(五)發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量的作用
近年來(lái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家充分利用了中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量的作用，爭(zhēng)相建立多元化的納稅服務(wù)體系。例如，英國(guó)一直開展“稅收志愿者行動(dòng)”，并于1998年初，成立了低收入者稅制改革委員會(huì)(litrg)，這是以幫助社會(huì)弱勢(shì)群體為目的的組織。會(huì)員們以電話回復(fù)、上門辦理形式為老年納稅人辦理稅務(wù)手續(xù)；同時(shí)，此委員會(huì)為無(wú)力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費(fèi)的低收入群體發(fā)放辦稅指南并提供免費(fèi)的稅務(wù)咨詢，為低收入者爭(zhēng)取應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。
美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)立了稅務(wù)顧問(wèn)部門，主要負(fù)責(zé)稅收遵從、審計(jì)支持、稅收籌劃、稅務(wù)分析和提供投資建議等工作，該部門的工作人員需在獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)人和律師的相關(guān)資格后，才能為納稅人提供所需的服務(wù)。該部門的設(shè)立有效地降低了納稅人由于不熟悉稅法或計(jì)算失誤而少繳或多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，美國(guó)也設(shè)立了由政府資助的稅收志愿者組織，如助老稅收咨詢委員會(huì)，旨在為無(wú)力承擔(dān)稅務(wù)咨詢費(fèi)的低收入者或老年人免費(fèi)提供稅收咨詢的，普遍受到各國(guó)納稅人的歡迎。
三、對(duì)納稅服務(wù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒
由于我國(guó)關(guān)于納稅服務(wù)的研究起步相對(duì)較晚，納稅服務(wù)的實(shí)踐現(xiàn)仍處于比較低的層次和階段。與國(guó)際上先進(jìn)的納稅服務(wù)的管理經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐成果相比，有很大的差距。因此，在現(xiàn)階段，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家納稅服務(wù)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于提高我國(guó)納稅服務(wù)水平至關(guān)重要。
(一)樹立納稅服務(wù)理念
在現(xiàn)階段，我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)加快角色的轉(zhuǎn)變，樹立正確的納稅服務(wù)觀。首先，在實(shí)際稅務(wù)工作中，要深入樹立“為納稅人服務(wù)”的思想理念，使稅務(wù)管理逐漸從監(jiān)管性質(zhì)向以納稅人需求為導(dǎo)向的服務(wù)性質(zhì)轉(zhuǎn)變，納稅人從被監(jiān)管對(duì)象向顧客轉(zhuǎn)變，內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。其次，稅務(wù)部門應(yīng)著眼與社會(huì)整體效益，努力降低稅收成本，提高稅收遵從度。
(二)完善納稅服務(wù)的法律體系
完善的納稅服務(wù)法律制度是優(yōu)化納稅服務(wù)工作的重要前提。因此，現(xiàn)階段，我國(guó)應(yīng)努力著手研究納稅人權(quán)利保護(hù)法律體系，應(yīng)在相關(guān)法律中明確納稅人的主要權(quán)利、稅收征納雙方矛盾的處理原則與方法等內(nèi)容，積極推進(jìn)立法進(jìn)程。同時(shí)，也要增強(qiáng)納稅人保護(hù)自身合法權(quán)利的意識(shí)，逐步提高納稅人的維權(quán)意識(shí)和維權(quán)能力。
(三)充分重視網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用
在稅收征管工作中充分運(yùn)用信息化手段，可以有效的優(yōu)化辦稅程序，提高辦稅效率，其為納稅服務(wù)的高效進(jìn)行提供了技術(shù)保障。我國(guó)應(yīng)充分借鑒國(guó)際的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，要在稅收征管過(guò)程中進(jìn)行科學(xué)的信息化建設(shè)，建立各級(jí)稅務(wù)部門行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息等一體化信息系統(tǒng)，形成標(biāo)準(zhǔn)一體化、網(wǎng)絡(luò)一體化、硬件一體化和應(yīng)用一體化的信息體系。
(四)建立納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制
國(guó)際納稅服務(wù)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)充分證明了完善的考核評(píng)價(jià)機(jī)制可對(duì)服務(wù)的工作質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)管。因此，我國(guó)應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家納稅服務(wù)質(zhì)量管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立納稅服務(wù)責(zé)任制，規(guī)范對(duì)納稅服務(wù)的監(jiān)督考核。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、抽樣調(diào)查、納稅人投訴、信息系統(tǒng)跟蹤統(tǒng)計(jì)等方式收集納稅人滿意度的資料數(shù)據(jù)，并將結(jié)果與納稅服務(wù)部門的工作考核和工作人員的薪酬與晉升掛鉤。
雖然學(xué)習(xí)國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家在治稅理念、組織機(jī)構(gòu)的重組、稅收征管的高效程序、稅務(wù)文化等方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于我國(guó)現(xiàn)階段構(gòu)建納稅服務(wù)體系至關(guān)重要，但是，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)盲目追從，應(yīng)在充分結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情的基礎(chǔ)上加以借鑒與應(yīng)用。
[參 考 文 獻(xiàn)]
稅務(wù)管理信息系統(tǒng)實(shí)施包括將企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)內(nèi)控制度體系中涉及的操作流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、應(yīng)對(duì)策略整理、分類、維護(hù)到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調(diào)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別庫(kù)及管控措施庫(kù)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)將重大涉稅事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程納入系統(tǒng)，即稅務(wù)部門人員獲知重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，將重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)及相關(guān)資料維護(hù)納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)事項(xiàng)類別、性質(zhì)，調(diào)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別及管控措施庫(kù)信息進(jìn)行分析，或聘請(qǐng)外部稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)，稅務(wù)部門通過(guò)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務(wù)意見反饋給決策部門。稅務(wù)管理系統(tǒng)需通過(guò)流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)流程，包括集團(tuán)總部通過(guò)系統(tǒng)自查、抽查通知；上下級(jí)單位之間通過(guò)系統(tǒng)通報(bào)工作進(jìn)度、交流相關(guān)問(wèn)題；自查、抽查結(jié)束后，相關(guān)人員將自查報(bào)告、檢查報(bào)告、整改報(bào)告等結(jié)論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)對(duì)外部稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查業(yè)務(wù)流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查事項(xiàng)的第一時(shí)間，通過(guò)系統(tǒng)向上級(jí)單位報(bào)告相關(guān)檢查內(nèi)容；上級(jí)單位可通過(guò)系統(tǒng)掌握、跟進(jìn)成員企業(yè)外部稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的辦理進(jìn)度，提出指導(dǎo)意見；外部稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查事項(xiàng)結(jié)束后，相關(guān)人員應(yīng)將相關(guān)結(jié)論性文檔上傳存檔。
（二）集團(tuán)納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析功能
稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務(wù)板塊、成員企業(yè)、稅費(fèi)種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計(jì)、查詢應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)繳稅費(fèi)、地方財(cái)政貢獻(xiàn)情況；應(yīng)實(shí)現(xiàn)查詢條件可任意組合，逐層細(xì)化和深化統(tǒng)計(jì)分析；應(yīng)通過(guò)權(quán)限控制，實(shí)現(xiàn)層級(jí)管理，即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計(jì)本級(jí)及所屬下級(jí)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)基于財(cái)務(wù)預(yù)算或業(yè)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)及其下級(jí)單位未來(lái)期間的稅費(fèi)預(yù)測(cè)；稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)建立納稅指標(biāo)評(píng)估體系，快速計(jì)算、評(píng)估各成員企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率、稅負(fù)變動(dòng)彈性指標(biāo)等納稅評(píng)估指標(biāo)數(shù)值，與行業(yè)平均值、管理經(jīng)驗(yàn)值比較并提示預(yù)警信息；系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)基于稅費(fèi)數(shù)據(jù)和輔助的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成集團(tuán)稅務(wù)管理報(bào)表；應(yīng)實(shí)現(xiàn)按預(yù)先制定的模版或管理口徑生成不同層級(jí)成員企業(yè)的稅務(wù)工作報(bào)告，為管理層提供決策信息。
（三）稅務(wù)交流共享平臺(tái)功能
稅務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)為集團(tuán)總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢單向或互動(dòng)平臺(tái)；應(yīng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部通過(guò)系統(tǒng)向各層級(jí)成員企業(yè)最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等；應(yīng)將年度、季度、月度相對(duì)固定的工作事項(xiàng)制成稅務(wù)工作日歷自動(dòng)提醒相關(guān)人員。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)具有自動(dòng)歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權(quán)限查詢、調(diào)閱本級(jí)及下級(jí)單位的檔案資料。除全稅種納稅申報(bào)資料自動(dòng)歸檔外，應(yīng)根據(jù)需要將系統(tǒng)外涉稅文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分類管理。
二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中需注意的問(wèn)題
（一）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團(tuán)稅務(wù)管理的目標(biāo)
盡管企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的內(nèi)容繁多，通常包括集團(tuán)稅務(wù)管理制度的制定、稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取、成員企業(yè)納稅申報(bào)管理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢服務(wù)、重大涉稅業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計(jì)的組織管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對(duì)、對(duì)成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評(píng)價(jià)等，但其目標(biāo)與集團(tuán)內(nèi)單體企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)一致，即控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收成本。企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團(tuán)稅務(wù)管理目標(biāo)這條主線，凡是對(duì)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或降低稅收成本作用顯著的稅務(wù)管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)予以固化；反之，則可以基于成本效益原則暫時(shí)將需求予以擱置。
從數(shù)據(jù)說(shuō)起
江蘇國(guó)稅每年負(fù)擔(dān)著全省幾百萬(wàn)戶企業(yè)、個(gè)人的稅收處理工作，數(shù)據(jù)的分析處理能力和安全，完全代表了江蘇國(guó)稅的工作水平。作為國(guó)稅征管系統(tǒng)改革的延續(xù)，江蘇國(guó)稅在2003年完成了地市一級(jí)的數(shù)據(jù)集中，各市國(guó)稅局需處理的數(shù)據(jù)量較集中前增大數(shù)倍，在主機(jī)系統(tǒng)由NT升級(jí)至UNIX的同時(shí)，也選擇了更適應(yīng)UNIX操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)。江蘇國(guó)稅稅務(wù)征收管理系統(tǒng)在試點(diǎn)城市的測(cè)試表明該產(chǎn)品不僅能夠解決稅收征管過(guò)程中登記、申報(bào)、會(huì)統(tǒng)、發(fā)票等一系列業(yè)務(wù)問(wèn)題，并且在進(jìn)行整體性能調(diào)優(yōu)后效果明顯，完全可以保證數(shù)據(jù)集中后業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的要求。
據(jù)了解，江蘇國(guó)稅所采用的數(shù)據(jù)庫(kù)具有開放的、可擴(kuò)展的體系結(jié)構(gòu)，易于使用的事務(wù)處理系統(tǒng)，以及低廉的總擁有成本等產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)。所消耗的內(nèi)存、外存儲(chǔ)器和CPU資源要比其它的關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)低得多。通過(guò)提供一系列先進(jìn)的、具有創(chuàng)新性的功能，大大地拓展了原版本的基礎(chǔ)，對(duì)于稅務(wù)征收管理系統(tǒng)聯(lián)機(jī)業(yè)務(wù)繁重的特點(diǎn)而言顯得尤為關(guān)鍵。
從行業(yè)特點(diǎn)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)征收管理工作靈活多變，因此征管系統(tǒng)在決策、計(jì)劃、管理等方面也需要適時(shí)地調(diào)整，要求系統(tǒng)具備不斷變化的能力。新的平臺(tái)系統(tǒng)提供了一種非常靈活的信息分發(fā)方式來(lái)適應(yīng)需求的變化。它可以把數(shù)據(jù)復(fù)制到每一個(gè)本地處理節(jié)點(diǎn)。事件驅(qū)動(dòng)的復(fù)制和可靠的存儲(chǔ)轉(zhuǎn)發(fā)機(jī)制可以保證遠(yuǎn)程節(jié)點(diǎn)也存儲(chǔ)著同樣的信息，并且是非常接近實(shí)時(shí)的。這樣的形式完全能夠滿足稅務(wù)征收管理系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)消化、靈活處理的要求，使系統(tǒng)運(yùn)行得更加穩(wěn)定、安全、可靠。
江蘇國(guó)稅信息中心負(fù)責(zé)人表示：
“由于社會(huì)對(duì)稅務(wù)征收管理水平要求的提高，需要我們完善以信息化、專業(yè)化為主要特征的現(xiàn)代化稅收征管體系，并實(shí)現(xiàn)省、市、縣局三級(jí)征管信息的集中處理。高性能的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)解決了我們?cè)谙到y(tǒng)升級(jí)過(guò)程中的后顧之憂，不僅滿足了UNIX環(huán)境的應(yīng)用要求，而且新特性也為整個(gè)系統(tǒng)提供了一些更完善的功能，幫助我們建立起了功能齊全、信息共享、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息化體系?！?/p>
向服務(wù)靠攏
隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不斷滿足日益增長(zhǎng)的納稅人需求成為了國(guó)稅部門的重要職責(zé)。近年來(lái)，江蘇國(guó)稅堅(jiān)持以納稅人需求為導(dǎo)向，以保障納稅人知情權(quán)為重點(diǎn)，致力于構(gòu)建多層次多渠道的稅收政策宣傳解讀培訓(xùn)體系，從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)納稅人更便捷更清晰地了解稅收政策，提高納稅服務(wù)水平和辦稅效率，降低征納成本等目標(biāo)。為此，江蘇國(guó)稅決定構(gòu)建新的智能化稅收政策咨詢系統(tǒng)，以滿足目前及未來(lái)的戰(zhàn)略發(fā)展需求。
經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的產(chǎn)品選型和市場(chǎng)評(píng)估，江蘇國(guó)稅也成為國(guó)內(nèi)和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)第一個(gè)引進(jìn)該系統(tǒng)的單位。據(jù)悉，江蘇國(guó)稅稅收政策智能咨詢系統(tǒng)于2012年5月完成部署并成功上線，取得了良好的運(yùn)行效益?；谡咦詣?dòng)化產(chǎn)品的稅收政策智能咨詢系統(tǒng)，目前可提供增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、出口退稅、非居民稅收、車購(gòu)稅及征收管理等七大類110組熱點(diǎn)問(wèn)題供納稅人在線查詢。納稅人可與該系統(tǒng)進(jìn)行“對(duì)話”，系統(tǒng)根據(jù)納稅人的不同情況給出準(zhǔn)確權(quán)威、口徑統(tǒng)一、指向明確的答案。
借助政策自動(dòng)化產(chǎn)品，江蘇國(guó)稅可以對(duì)稅收政策進(jìn)行更加輕松地管理，還可以根據(jù)納稅人的需求和政策的變化，不斷的充實(shí)和完善稅收政策智能咨詢系統(tǒng)的各項(xiàng)組織功能，提高了稅收咨詢確定性，并能滿足未來(lái)的發(fā)展需求。同時(shí)，江蘇國(guó)稅還能通過(guò)稅收政策智能咨詢系統(tǒng)幫助納稅人實(shí)現(xiàn)白助服務(wù)，提高納稅人的服務(wù)滿意度，降低征納成本。
基于政策自動(dòng)化產(chǎn)品的稅收政策智能咨詢系統(tǒng)的成功上線運(yùn)行，標(biāo)志著江蘇國(guó)稅在滿足納稅人需求方面邁出了堅(jiān)實(shí)的一步，逐步實(shí)現(xiàn)與國(guó)際水平接軌。同時(shí)，稅收政策智能咨詢系統(tǒng)也為構(gòu)建咨詢熱線、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、辦稅服務(wù)廳“三位一體”專業(yè)咨詢格局奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（一）稅務(wù)的基本概念
對(duì)稅務(wù)的概念進(jìn)行界定，首先要對(duì)的概念予以明確。所謂是指人以被人的名義在權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對(duì)被人發(fā)生法律效力的法律行為。行為具有以下特點(diǎn)：第一，人必須以被人的名義進(jìn)行活動(dòng)；第二，人必須在被人的授權(quán)范圍，或法律規(guī)定的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行民事活動(dòng)；第三，人必須以被人名義與第三方進(jìn)行有法律意義的活動(dòng)。
稅務(wù)是的一個(gè)組成部分，具有的一般屬性，屬于民事中委托的一種。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)就是指稅務(wù)人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。
（二）稅務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)涵的全新界定
我國(guó)的《稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）明確規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理涉稅事宜?！墩鞴芊ā穼?duì)于納稅人正當(dāng)權(quán)利的維護(hù)同時(shí)也在法律層面上使得稅務(wù)的合法性得到了確認(rèn)。但是，《征管法》中并未對(duì)稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍從國(guó)家稅收法律的層次上予以明確界定，目前所能找出的關(guān)于稅務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)涵解釋的唯一權(quán)威規(guī)定是《稅務(wù)試行辦法》中的第二十五條。該條規(guī)定：“稅務(wù)人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)：（一）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；（二）辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；（三）辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；（四）辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；（五）制作涉稅文書；（六）審查納稅情況；（七）建帳建制，辦理帳務(wù)；（八）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn)；（九）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟；（十）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)?！边@一規(guī)定為稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)業(yè)務(wù)明確了的方向。事實(shí)上，目前我國(guó)的稅務(wù)業(yè)務(wù)也都是普遍地從事著諸如企業(yè)稅務(wù)登記、申購(gòu)發(fā)票、納稅申報(bào)以及稅務(wù)行政復(fù)議和訟訴等一般性的涉稅處理事項(xiàng)。然而，應(yīng)該看到的是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是在中國(guó)加入WTO后的新形勢(shì)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷健全，稅務(wù)管理水平日益提升。在這種條件下，上述傳統(tǒng)的模式化的稅務(wù)服務(wù)已很難滿足納稅人特別是外資納稅人的要求，稅務(wù)業(yè)務(wù)的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)水平亟待發(fā)展和創(chuàng)新。
基于稅務(wù)需求的這種變化，我們認(rèn)為，稅務(wù)的內(nèi)涵需要重新界定，以適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。在目前開放形勢(shì)下，稅務(wù)業(yè)務(wù)從服務(wù)內(nèi)涵上，可以分為傳統(tǒng)流程模式化的業(yè)務(wù)和新型研究創(chuàng)新化的業(yè)務(wù)兩種。所謂傳統(tǒng)流程模式化的稅務(wù)業(yè)務(wù)，就是指中介機(jī)構(gòu)接受納稅人的委托，納稅人從事簡(jiǎn)單的有既定規(guī)范流程可供遵循的重復(fù)性涉稅活動(dòng)。上述《稅務(wù)試行辦法》第二十五條規(guī)定中，除了“開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn)”外的其余幾項(xiàng)都屬于該種稅務(wù)業(yè)務(wù)范疇。新型研究創(chuàng)新化的稅務(wù)業(yè)務(wù)則是指中介機(jī)構(gòu)接受納稅人的委托，按照納稅人的具體要求，依據(jù)其個(gè)體涉稅特征和整體稅收環(huán)境，通過(guò)不斷地創(chuàng)新研究和思考，制定出符合納稅人自身的涉稅活動(dòng)計(jì)劃，從而達(dá)成納稅人目標(biāo)的涉稅活動(dòng)。這種稅務(wù)主要包括了涉稅流程診斷、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、稅收籌劃以及稅企爭(zhēng)議協(xié)調(diào)等內(nèi)容。稅務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)涵界定如下圖所示。
傳統(tǒng)流程模式化：稅務(wù)登記、申購(gòu)發(fā)票、
|--納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟
稅務(wù)----|
|
|--新型研究創(chuàng)新化：涉稅流程診斷、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
控制、稅收籌劃、稅企爭(zhēng)議協(xié)調(diào)
從本質(zhì)上講，新型研究創(chuàng)新化的稅務(wù)并未脫離的屬性，而仍屬于稅務(wù)的范疇。這是因?yàn)?，稅收籌劃等新型稅務(wù)服務(wù)仍是中介人以委托人的名義，在其授權(quán)范圍內(nèi)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的有法律意義的活動(dòng)。從稅務(wù)現(xiàn)實(shí)發(fā)展來(lái)看，新型研究創(chuàng)新化的稅務(wù)業(yè)務(wù)將更加符合開放形勢(shì)下納稅人對(duì)于稅務(wù)服務(wù)的需求層次和水平，從而進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展。
（三）發(fā)展稅務(wù)的經(jīng)濟(jì)意義
稅務(wù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)分工細(xì)化的產(chǎn)物，是納稅人、者和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同辦理涉稅事務(wù)的管理方式。對(duì)于納稅人而言，實(shí)際上是將自己履行納稅義務(wù)的具體事宜，委托者辦理。納稅人通過(guò)委托，可以節(jié)約納稅成本，并由者承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，從而一定程度上轉(zhuǎn)移涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于者而言，是以自身的專業(yè)知識(shí)和技能為被者服務(wù)，根據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量，取得合理的勞務(wù)報(bào)酬，同時(shí)負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，一些涉及稅收征納的具體事宜，不再直接面對(duì)納稅人，而轉(zhuǎn)由納稅人委托的者辦理，降低了征收成本，提高了征管效率。此外，稅務(wù)為稅制改革的深化提供了保障?，F(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的完善，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，個(gè)人所得稅制的改革等，必將使稅制更加科學(xué)、嚴(yán)密、合理，稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，從而更需要稅務(wù)的積極參與。
可見，稅務(wù)的發(fā)展是深化稅制改革，優(yōu)化稅收征管模式，改善稅收征納雙方關(guān)系的必然舉措。在目前開放形勢(shì)下進(jìn)一步推進(jìn)稅務(wù)，具有極其重要的意義。
二、外資企業(yè)稅務(wù)需求狀況分析
（一）外資企業(yè)稅務(wù)管理特點(diǎn)
在中國(guó)加入WTO后的開放形勢(shì)下，在華外資企業(yè)數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大。與內(nèi)資企業(yè)不同，在華外資企業(yè)由于普遍出身發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的知名企業(yè)，其在長(zhǎng)時(shí)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展中逐漸形成了良好的運(yùn)作模式，積累了豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有著完善的財(cái)務(wù)控制制度與詳盡的財(cái)務(wù)規(guī)劃。外資企業(yè)這種完善的制度和成熟的理念，充分反映到了自身的稅務(wù)管理上，并顯示出如下特點(diǎn)：
1.稅收成本控制意識(shí)強(qiáng)烈。外資企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中早已認(rèn)識(shí)到，稅收作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種外部成本，需要盡可能地加以控制。稅收成本的控制已普遍作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)目標(biāo)予以實(shí)施。在企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于任何一項(xiàng)決策，其可能形成的涉稅成本都會(huì)在決策過(guò)程中予以充分的考慮，并可能最終影響該項(xiàng)決策的制定和實(shí)施。比如，美國(guó)波音公司前不久將總部從西雅圖遷到波士頓，就是考慮到波士頓的所得稅率要遠(yuǎn)低于西雅圖。
論文外資企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展與創(chuàng)新來(lái)自
2.稅收管理經(jīng)驗(yàn)豐富，稅收管理手段先進(jìn)。外資企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間的稅收管理工作中形成了豐富經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)各種先進(jìn)的手段來(lái)達(dá)成自己的稅務(wù)管理目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，外資企業(yè)普遍采用全球范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)移定價(jià)、國(guó)際避稅地、資本弱化、繞開稅收管制等手段規(guī)避自身稅負(fù)，達(dá)到企業(yè)整體稅負(fù)的降低。
3.稅務(wù)管理制度規(guī)范，大量聘請(qǐng)稅務(wù)中介。強(qiáng)烈的稅收成本控制意識(shí)和成熟豐富的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，使得外資企業(yè)形成了規(guī)范的企業(yè)稅務(wù)管理制度，稅務(wù)管理的職能作用被突出，稅務(wù)管理工作流程化、專業(yè)化。對(duì)于日益擴(kuò)張的全球化經(jīng)營(yíng)，為了保證企業(yè)在世界各地經(jīng)營(yíng)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和稅收成本的控制，聘請(qǐng)本地的稅務(wù)中介和專業(yè)人士則成了企業(yè)稅務(wù)決策的主要方式。例如，聯(lián)合利華公司總部就專門在其分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)聘請(qǐng)了45名稅務(wù)顧問(wèn)，負(fù)責(zé)處理其全球生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及到的當(dāng)?shù)囟愂諉?wèn)題，每年為公司節(jié)省數(shù)以千萬(wàn)計(jì)的稅款。
（二）外資企業(yè)對(duì)稅務(wù)服務(wù)的需求
正是因?yàn)橥赓Y企業(yè)的稅務(wù)管理工作具有上述特點(diǎn)，也就決定了其對(duì)于稅務(wù)服務(wù)不同的需求程度和層次。概括地說(shuō)，在華外資企業(yè)對(duì)稅務(wù)的具體需求內(nèi)容因企業(yè)規(guī)模和設(shè)立時(shí)間而有所差異，主要表現(xiàn)為：
1.在不同的企業(yè)規(guī)模上，規(guī)模大的企業(yè)對(duì)于新型稅務(wù)服務(wù)的需求較大，而規(guī)模較小的辦事處等外資機(jī)構(gòu)對(duì)于傳統(tǒng)稅務(wù)業(yè)務(wù)依賴較大。由于規(guī)模較大的外資企業(yè)自身稅務(wù)管理制度已比較規(guī)范，有著明確的專業(yè)分工，因而對(duì)于諸如納稅申報(bào)、稅款繳納等傳統(tǒng)的涉稅事宜完全可以自己完成，而不需要聘請(qǐng)稅務(wù)。然而，出于降低稅收成本和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的考慮，同時(shí)限于自身對(duì)中國(guó)稅收制度和相關(guān)政策的缺乏深入研究和把握，因此其自然產(chǎn)生對(duì)新型稅務(wù)業(yè)務(wù)的需求。與此相反，規(guī)模較小的外資機(jī)構(gòu)限于人員的安排以及自身業(yè)務(wù)的單一性，往往會(huì)聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)為其代為辦理記賬、納稅申報(bào)等簡(jiǎn)單的涉稅事宜。
2.在設(shè)立時(shí)間上，剛剛設(shè)立的企業(yè)往往需要傳統(tǒng)的稅務(wù)服務(wù)，而經(jīng)過(guò)一段時(shí)間發(fā)展、形成一定規(guī)模的企業(yè)則會(huì)逐漸轉(zhuǎn)向?qū)π滦投悇?wù)的需求。在華剛設(shè)立的外資企業(yè)由于規(guī)模小，業(yè)務(wù)單一以及人員配置等限制，在稅務(wù)管理上往往會(huì)委托中介機(jī)構(gòu)其相關(guān)涉稅事宜，從而形成對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)的需求。在企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間發(fā)展后，隨著規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)的增加以及相關(guān)人員配置的完備，其對(duì)稅務(wù)的要求則逐漸轉(zhuǎn)為提供涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷、稅收籌劃等新型創(chuàng)新化業(yè)務(wù)。
由此可見，在中國(guó)加入WTO后的開放形勢(shì)下，更多的外資會(huì)參與到國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)中，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模也將隨之?dāng)U大。這也就必然導(dǎo)致其對(duì)于稅務(wù)業(yè)務(wù)的需求將不斷增加，外資企業(yè)稅務(wù)市場(chǎng)潛力巨大。
三、國(guó)內(nèi)稅務(wù)供給現(xiàn)狀分析
（一）國(guó)內(nèi)稅務(wù)市場(chǎng)整體狀況
我國(guó)稅務(wù)是在稅務(wù)咨詢基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來(lái)的。1994年國(guó)家頒布的《征管法》為我國(guó)稅務(wù)的發(fā)展提供了法律依據(jù)。同年9月，國(guó)家稅務(wù)總局又制定下發(fā)了《稅務(wù)試行辦法》，并在全國(guó)范圍內(nèi)有組織、有計(jì)劃地開展了稅務(wù)試點(diǎn)工作。1996年11月，國(guó)家稅務(wù)總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，將稅務(wù)人員納入了國(guó)家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制制度的范圍，這標(biāo)志著稅務(wù)行業(yè)同注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師事務(wù)所等一樣，成為國(guó)家保護(hù)和鼓勵(lì)發(fā)展的一種社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)。從而使稅務(wù)作為一項(xiàng)新生事物進(jìn)入了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)生活，成為我國(guó)“納稅申報(bào)，稅務(wù)，稅務(wù)稽查”這一征管模式的中心環(huán)節(jié)。
從業(yè)務(wù)的開展情況來(lái)看，據(jù)抽樣調(diào)查測(cè)算，目前全國(guó)委托稅務(wù)的納稅人約占9％左右，其中：?jiǎn)雾?xiàng)約占70％，全面約占30％；在項(xiàng)目上，納稅申報(bào)約占30％，納稅審查占25％，稅務(wù)顧問(wèn)占18％，稅務(wù)登記等簡(jiǎn)單事項(xiàng)占13％；其他涉稅事項(xiàng)占14％。由此可見，中介機(jī)構(gòu)目前所提供的稅務(wù)仍主要局限于納稅申報(bào)等傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)，新型稅務(wù)業(yè)務(wù)供給十分有限。
從整體情況來(lái)看，我國(guó)的稅務(wù)率整體偏低，與世界發(fā)達(dá)國(guó)家之間存在著較大的差距。日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國(guó)約有50％的企業(yè)和幾乎是100％的個(gè)人，其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過(guò)稅務(wù)人辦理涉稅事宜的?？梢?，我國(guó)的稅務(wù)市場(chǎng)還有很大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
（二）國(guó)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)供給中的優(yōu)勢(shì)與不足
上文的分析表明，我國(guó)外資企業(yè)稅務(wù)市場(chǎng)潛力巨大，隨著開放的不斷深入，外資企業(yè)對(duì)于稅務(wù)特別是新型研究創(chuàng)新化的稅務(wù)服務(wù)將有著較高的需求水平。作為國(guó)內(nèi)稅務(wù)市場(chǎng)主要供給方的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)清自身的優(yōu)勢(shì)與不足，揚(yáng)長(zhǎng)避短，超越外資中介機(jī)構(gòu)而成為外企稅務(wù)需求的主要供給者。
1.國(guó)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)
與外資中介機(jī)構(gòu)相比，國(guó)內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)在提供稅務(wù)服務(wù)中具有以下優(yōu)勢(shì)：
（1）了解我國(guó)稅收政策的制定背景，熟悉稅收法規(guī)具體運(yùn)用尺度。由于國(guó)內(nèi)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)脫鉤前一般都掛靠于國(guó)家財(cái)稅部門，相關(guān)人員有從事稅收政策研究和征管工作的多年經(jīng)驗(yàn)，因此對(duì)于我國(guó)稅收政策制定的具體背景，稅收條文的解釋和運(yùn)用都有著較為準(zhǔn)確的把握，從而有利于實(shí)現(xiàn)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小和籌劃收益最大。
（2）與稅收政策制定部門保持著良好的信息反饋渠道，可以及時(shí)獲取權(quán)威政策信息。由于有著這種通暢的信息交流機(jī)制，可以更好地知道納稅人的各項(xiàng)決策，保證其免于承受稅收政策意外變動(dòng)所造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而形成更大的收益。并且，可以通過(guò)這種渠道，為納稅人從事更高層次的稅收籌劃，即爭(zhēng)取有利于納稅人自身的特別政策的尋租籌劃。
2.國(guó)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)的不足
在發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，國(guó)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)也應(yīng)盡力克服自身存在的一些不足：
（1）層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，目前稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的只有18％，大專學(xué)歷的占46％，中專以下學(xué)歷的占36％。這與世界上許多國(guó)家相比差距較大，與國(guó)內(nèi)相關(guān)行業(yè)比較也有較大差距。多數(shù)機(jī)構(gòu)只是從事納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、小型業(yè)戶的建帳和記帳等一些簡(jiǎn)單的事務(wù)性工作。至于如涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷、稅收籌劃高層次的新型稅務(wù)業(yè)務(wù)開展很少，質(zhì)量難以保證，使稅務(wù)工作始終在低水平、低層次上運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重影響了其對(duì)外資企業(yè)稅務(wù)市場(chǎng)的拓展。
（2）一些中介機(jī)構(gòu)的“行政”色彩仍較為濃厚，市場(chǎng)化程度很低。盡管經(jīng)過(guò)十多年的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)構(gòu)憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力，或以其他不正當(dāng)手段招攬客戶的行為已經(jīng)日趨減少，但是，不可否認(rèn)的是，目前仍有一些中介機(jī)構(gòu)的定位沒(méi)有轉(zhuǎn)變，還是依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)生存。而且，應(yīng)當(dāng)看到，這種對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的依賴在中介機(jī)構(gòu)中依然或多或少地存在著，定位的不準(zhǔn)確必然影響到服務(wù)內(nèi)容的提升，進(jìn)而難以滿足外資企業(yè)需求。
四、開展面向外資企業(yè)的新型稅務(wù)業(yè)務(wù)的探討
（一）應(yīng)遵循的基本原則
1.自愿原則
稅務(wù)屬于委托的范疇，必須依照民法有關(guān)活動(dòng)的基本原則，堅(jiān)持自愿委托。行為發(fā)生的前提，必須是雙方自覺(jué)自愿。人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其，被人也不得違背人意志，脅迫為其。雙方是協(xié)議契約關(guān)系。
2.公正原則
稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員作為社會(huì)中介，是獨(dú)立行使自己職責(zé)的行為主體，其行為必須符合國(guó)家法律的規(guī)定，符合委托人的合法意愿。這就要求人必須完全站在公正的立場(chǎng)上行使權(quán)限。
3.有償服務(wù)原則
稅務(wù)是一種以專業(yè)知識(shí)和技術(shù)提供服務(wù)的行為，理應(yīng)實(shí)行有償服務(wù)，這是專業(yè)知識(shí)和技術(shù)的價(jià)值體現(xiàn)，完全符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)必須同其他企業(yè)一樣，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，通過(guò)服務(wù)取得收入，抵補(bǔ)成本，獲取利潤(rùn)。
4.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則
稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)活動(dòng)中應(yīng)向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳有關(guān)稅收政策，按照國(guó)家稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅及扣稅義務(wù)，以促進(jìn)納稅人、扣繳義務(wù)人知法、懂法、守法，從而提高依法納稅、扣稅的自覺(jué)性。保護(hù)委托人的合法權(quán)益是稅務(wù)的又一重要原則。通過(guò)稅務(wù)，不僅可以使企業(yè)利用中介服務(wù)形式及時(shí)掌握各項(xiàng)政策，維護(hù)其自身的權(quán)益，正確履行納稅義務(wù)，避免因不知法而導(dǎo)致不必要的處罰，而且還可通過(guò)稅收籌劃等新型稅務(wù)業(yè)務(wù)，節(jié)省不必要的稅收支出，減少損失。
（二）新型稅務(wù)業(yè)務(wù)的基本服務(wù)流程探索
上文的分析已經(jīng)表明，隨著外資企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，其對(duì)于稅務(wù)的需求層次將逐漸由傳統(tǒng)的流程模式化轉(zhuǎn)向以稅收籌劃、涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷為特征的新型的研究創(chuàng)新化。目前國(guó)內(nèi)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在提供稅務(wù)服務(wù)上雖具有自身的一些天然的優(yōu)勢(shì)，但也存在著自身服務(wù)水平較低、人員專業(yè)化程度不高以及市場(chǎng)主體意識(shí)不強(qiáng)等不足。面對(duì)著外資企業(yè)未來(lái)對(duì)于稅務(wù)特別是新型稅務(wù)需求的不斷增加，作為主要供給方的國(guó)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)在不斷彌補(bǔ)自身不足的同時(shí)，也應(yīng)積極探索稅收籌劃、稅收咨詢等新型稅務(wù)的服務(wù)流程規(guī)范。
在這一點(diǎn)上，中瑞華恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了積極的嘗試與探索，在發(fā)展傳統(tǒng)稅務(wù)服務(wù)的同時(shí)，大力開展以企業(yè)稅務(wù)咨詢、涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷、稅負(fù)狀況分析、專項(xiàng)稅收籌劃等多項(xiàng)為外資企業(yè)所需求和認(rèn)可的新型稅務(wù)業(yè)務(wù)，取得了較好的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益?？偨Y(jié)我們?cè)陂L(zhǎng)期的業(yè)務(wù)中形成的一套基本服務(wù)流程，主要有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：
1.業(yè)務(wù)的多渠道營(yíng)銷。通過(guò)與既有客戶的交流，專業(yè)網(wǎng)絡(luò)媒體、納稅人俱樂(lè)部等多渠道的溝通與交流，宣傳自身的新型稅務(wù)服務(wù)理念與內(nèi)容，使得納稅人逐漸認(rèn)同這些服務(wù)，了解其功能與效果，從而形成潛在客戶。
2.與申請(qǐng)客戶進(jìn)行前期交流與談判，明確具體服務(wù)目標(biāo)。通過(guò)專業(yè)人員與申請(qǐng)服務(wù)客戶的多次交流，了解客戶的需求目標(biāo)，并讓客戶了解我們中介機(jī)構(gòu)所能提供的具體服務(wù)內(nèi)容，最終明確雙方的委托服務(wù)目標(biāo)與方式，形成服務(wù)協(xié)議。
3.成立項(xiàng)目組，進(jìn)行前期資料收集。針對(duì)服務(wù)內(nèi)容，結(jié)合目標(biāo)客戶的自身屬性，分析其所在行業(yè)的整體稅收生態(tài)環(huán)境、相關(guān)的稅收法律規(guī)定以及與目標(biāo)客戶委托服務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的其他資料。
瑞明威在實(shí)際業(yè)務(wù)中，嚴(yán)格遵守行業(yè)規(guī)范，人員具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)且盡職盡業(yè)、嚴(yán)格恪守執(zhí)業(yè)道德，近年來(lái)業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，遍及數(shù)十個(gè)行業(yè)，成長(zhǎng)為稅務(wù)師行業(yè)的“績(jī)優(yōu)股”。
[企業(yè)簡(jiǎn)介]
瑞明威稅務(wù)師事務(wù)所自2000年6月12日改制以來(lái)為數(shù)千家企業(yè)做過(guò)各種稅務(wù)及咨詢項(xiàng)目，是專門為企業(yè)提供涉稅服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。事務(wù)所具有稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、涉稅審查、稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)可行性研究、稅務(wù)服務(wù)、稅收籌劃、舉辦稅務(wù)財(cái)會(huì)培訓(xùn)、稅務(wù)行政復(fù)議、涉稅報(bào)表審計(jì)并出具報(bào)告的資格。事務(wù)所由多名從事過(guò)大中型國(guó)營(yíng)企業(yè)、事業(yè)、合資企業(yè)稅務(wù)、咨詢工作的高素質(zhì)、高學(xué)歷的注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及資深稅務(wù)專家組成。事務(wù)所一貫本著“高效、守信、奉獻(xiàn)”的精神，恪守“獨(dú)立、客觀、公正”的原則，以竭誠(chéng)服務(wù)為宗旨，嚴(yán)守企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)密，切實(shí)解決企業(yè)各類涉稅問(wèn)題，深受企業(yè)信賴，贏得好評(píng)。瑞明威在為企業(yè)提供財(cái)稅顧問(wèn)及法規(guī)咨詢等相關(guān)審計(jì)、咨詢服務(wù)方面具有卓爾不群的實(shí)力和良好的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，在承擔(dān)收購(gòu)審計(jì)、賬務(wù)清理、稅務(wù)稽查、推薦上市等方面積累了豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。
北京瑞明威稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司是北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的理事單位，現(xiàn)有注冊(cè)稅務(wù)師33人，（在北京市200多家稅務(wù)師事務(wù)所中注冊(cè)稅務(wù)師人數(shù)排在第四位）注冊(cè)會(huì)計(jì)師11人，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師5人，注冊(cè)評(píng)估師2人，律師2人，會(huì)計(jì)師9人。
憑借多年執(zhí)業(yè)業(yè)績(jī)與國(guó)家有關(guān)部門保持著良好的關(guān)系，瑞明威稅務(wù)師事務(wù)所多名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人參與北京市財(cái)政局、北京市國(guó)稅局與北京市地稅局的檢查工作。堅(jiān)持質(zhì)量第一、信譽(yù)第一、服務(wù)第一的宗旨，執(zhí)業(yè)質(zhì)量已得到有關(guān)主管部門及客戶的一致認(rèn)可，取得了良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
瑞明威以其全面的資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)、豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，一直堅(jiān)持如下原則：
1.嚴(yán)格遵守行業(yè)規(guī)范，按時(shí)保質(zhì)地完成委托項(xiàng)目規(guī)定的工作內(nèi)容。在工作中做到公正、客觀，出具的工作結(jié)果真實(shí)、合法、有效；
2.本項(xiàng)目組人員配置、專業(yè)構(gòu)成及組織安排合理有效，人員個(gè)人資質(zhì)達(dá)到國(guó)家相關(guān)文件要求，在工作中盡職敬業(yè)、恪守執(zhí)業(yè)道德；
3.對(duì)委托方提供的全部資料負(fù)有保密責(zé)任，未經(jīng)委托方許可，不以任何方式向第三方泄露；
為確保可持續(xù)發(fā)展，在技術(shù)操作上，瑞明威一直堅(jiān)持：
1.不斷強(qiáng)化健全事務(wù)所內(nèi)部的專業(yè)技術(shù)交流和學(xué)習(xí)、培訓(xùn)制度，進(jìn)一步提高項(xiàng)目人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；
2.在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，視項(xiàng)目的實(shí)際情況，科學(xué)合理地調(diào)整、優(yōu)化實(shí)施方案；
3.挑選政治素質(zhì)好和業(yè)務(wù)水平高的人員實(shí)施工作；
近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)家稅收收入也在不斷增加。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，2011年全國(guó)稅收收入完成95729億元，較2010年的77390億元，增幅達(dá)23.7%。另一方面，企業(yè)與商戶的數(shù)量也在不斷增加。根據(jù)國(guó)家行政管理總局的統(tǒng)計(jì)，截至2011年上半年，全國(guó)實(shí)有企業(yè)1191.16萬(wàn)戶（其中，私營(yíng)企業(yè)903.49萬(wàn)戶），個(gè)體工商戶實(shí)有3601.13 萬(wàn)戶。另外，雖然我國(guó)新一輪的稅制改革尚未啟動(dòng)，但是，納稅人與征稅機(jī)關(guān)之間不對(duì)稱性信息程度在改革開放后的兩次稅制改革中已經(jīng)顯現(xiàn)出逐漸加大的趨勢(shì)。在這種情況下，尋求不斷增長(zhǎng)的合理納稅和解決稅收爭(zhēng)議的需求，使得稅務(wù)業(yè)的發(fā)展勢(shì)在必行。但是，由于我國(guó)稅務(wù)中存在的一些問(wèn)題長(zhǎng)期難以解決，從而在一定程度上阻礙了我國(guó)稅務(wù)的健康發(fā)展。因此，我們應(yīng)該逐漸認(rèn)清并探討推動(dòng)的具體對(duì)策，才能保證該行業(yè)不斷發(fā)展壯大。
一、稅務(wù)的含義及特點(diǎn)
（一）稅務(wù)的含義。稅務(wù)是指稅務(wù)人在國(guó)家稅法規(guī)定的范為內(nèi)，接受納稅人，扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。它通常包括稅務(wù)和稅務(wù)咨詢兩方面內(nèi)容。稅務(wù)指稅務(wù)人接受納稅人的委托，依法承辦稅務(wù)事宜。稅務(wù)咨詢指稅務(wù)咨詢?nèi)私邮芗{稅義務(wù)人、征稅機(jī)關(guān)以及其他當(dāng)事人的委托，提供專業(yè)的智力服務(wù)。在通常情況下，往往是同一個(gè)委托人同時(shí)向同一個(gè)受托人委托稅務(wù)咨詢和稅務(wù)事項(xiàng)。所以二者又是密切聯(lián)系，甚至共為一體的。
（二）稅務(wù)的特點(diǎn)。稅務(wù)雖然也是一種民事，但因?yàn)槠鋵?shí)一項(xiàng)以專門知識(shí)提供的社會(huì)中介服務(wù)，并且稅收具有對(duì)委托人和國(guó)家的雙重忠誠(chéng)問(wèn)題，因此其特征主要表現(xiàn)為：主體的特定性、委托事項(xiàng)的法定性、行為的有償性和稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。
二、我國(guó)全面實(shí)行稅務(wù)的緊迫性
在中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，稅收已經(jīng)是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段之一。隨著新《稅務(wù)收征收管理法》的實(shí)施，稅收制度、納稅程序、稅款征收也在進(jìn)一步的專業(yè)化、法制化。然而，傳統(tǒng)稅收征管體制遺留下來(lái)的問(wèn)題造成納稅人對(duì)新稅制還不熟習(xí)、不習(xí)慣，因此就需要借助稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。具體有如下幾個(gè)方面：
（一）稅務(wù)是使征收管理建立和發(fā)展新格局要求。稅務(wù)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的社會(huì)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，它一方面依法履行納稅義務(wù)，并且監(jiān)督納稅人，另一方面可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅。起到了納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的橋梁紐帶作用，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合與社會(huì)上的協(xié)稅、護(hù)稅等積極的因素，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、納稅人三者之間的相互促進(jìn)、相互制約的稅收征管新局面。
（二）推行稅務(wù)可以降低稅務(wù)成本，緩解征收管理力量不足，起到為國(guó)家節(jié)省財(cái)政開支的作用。稅收成本由兩部分組成即征稅成本和納稅成本。稅收效率原則注重稅收成本的節(jié)省。征稅成本是征稅機(jī)構(gòu)取得稅收收入時(shí)支付的費(fèi)用而納稅成本是納稅人支付的。實(shí)際上，稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧，即接納吸收社會(huì)優(yōu)秀人才，從而創(chuàng)造一流的服務(wù)，節(jié)省了征稅機(jī)構(gòu)和納稅人征納稅款的費(fèi)用。在使稅收成本達(dá)到最小化的同時(shí)也增加了政府的財(cái)政收入。
（三）稅務(wù)有利于促進(jìn)納稅人的依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅質(zhì)量，從而更好的保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅工作是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，如果不懂或不了解熟習(xí)有關(guān)的稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，納稅時(shí)就會(huì)遇到很多的問(wèn)題，既浪費(fèi)了人力又浪費(fèi)了時(shí)間。在稅務(wù)中，納稅程序由人辦理，而納稅人可以騰出時(shí)間，將精力放在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上，從而提高納稅質(zhì)量，也簡(jiǎn)化了納稅程序。
（四）稅務(wù)是推進(jìn)工作效率化、征收程序科學(xué)化的有效手段。實(shí)行稅務(wù)制度，一方面稅務(wù)人可以為稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理大量的、具體的工作，如審核稅務(wù)審核表、核算發(fā)票、整理納稅資料等的事物，簡(jiǎn)化征收程序，提高征收工作效率。另一方面，在稅制機(jī)構(gòu)不斷發(fā)生變化的情況下，實(shí)行稅務(wù)，可以由精通稅法知識(shí)、熟習(xí)稅務(wù)業(yè)務(wù)的人，代表納稅人辦理各項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)，方可節(jié)約納稅成本，提高工作效率，保證納稅及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行。
三、我國(guó)稅務(wù)存在的問(wèn)題
納稅服務(wù)主要是指作征稅主體的稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收征收的過(guò)程中，通過(guò)一系列配套服務(wù)措施，向納稅人提供方便履行納稅服務(wù)或享受納稅權(quán)利的服務(wù)總稱。而納稅服務(wù)的優(yōu)劣能影響到納稅人納稅意識(shí)的變化，并且納稅服務(wù)屬于納稅機(jī)關(guān)政府行為的組成部分，優(yōu)秀的納稅服務(wù)可以促進(jìn)納稅人進(jìn)行依法誠(chéng)信納稅，并保證稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅基礎(chǔ)性工作的穩(wěn)定運(yùn)行。
一、 納稅服務(wù)的概念及理論基礎(chǔ)
新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起，使納稅服務(wù)成為世界各國(guó)稅收管理發(fā)展的重要潮流，納稅服務(wù)這一概念最早產(chǎn)生在20世紀(jì)中葉的美國(guó)，并通過(guò)快速的理論發(fā)展，逐漸成為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家稅收行政的重要內(nèi)容。在幾十年來(lái)的稅收服務(wù)工作中，已經(jīng)逐漸樹立服務(wù)理念，并對(duì)服務(wù)制度和手段進(jìn)行完善，通過(guò)豐富的服務(wù)內(nèi)容和開展績(jī)效評(píng)估的方式，實(shí)施全面的服務(wù)監(jiān)督，共同建立起較為成熟的納稅體系。納稅服務(wù)的概念需要從納稅服務(wù)的主體進(jìn)行劃分，對(duì)納稅服務(wù)的主體和內(nèi)容兩個(gè)角度進(jìn)行分析，廣義的納稅服務(wù)主要是指保障納稅人權(quán)益的所有機(jī)制和措施，包括稅收機(jī)關(guān)服務(wù)措施之外，也包括社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、政府機(jī)關(guān)和其他組織提供的服務(wù)。而狹義的納稅服務(wù)主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保障納稅人依法納稅，并維護(hù)納稅人合法權(quán)益，從而提供的各項(xiàng)專業(yè)化服務(wù)措施總稱。納稅服務(wù)從內(nèi)容方面也可以分為只提供納稅人在納稅過(guò)程所需服務(wù)的狹義概念，廣義概念則包括收稅立法、法律援助等方面在內(nèi)的全方位納稅服務(wù)。納稅服務(wù)體制構(gòu)建的理論基礎(chǔ)得益于新公共服務(wù)理論的發(fā)展，隨著20世紀(jì)80十年后，政治、經(jīng)濟(jì)和科技的飛速發(fā)展，都促進(jìn)了世界各國(guó)的新公共管理運(yùn)動(dòng)，新公共服務(wù)理論改革實(shí)踐基礎(chǔ)上不斷發(fā)展醞釀，理論內(nèi)容包括追求公共利益，服務(wù)公民而不是顧客，加強(qiáng)思考的戰(zhàn)略性，重視公民權(quán)利，服務(wù)行動(dòng)具有民主性，明確認(rèn)識(shí)到責(zé)任并不是單一的，重視人的價(jià)值而不是生產(chǎn)價(jià)值。新公共服務(wù)理論重視服務(wù)意識(shí)，應(yīng)用在納稅服務(wù)體系的構(gòu)建，有利于將納稅服務(wù)落實(shí)到實(shí)處，側(cè)重于戰(zhàn)略方面的思考，可以集中更為廣泛的社會(huì)力量參與到依法納稅的過(guò)程中，并促進(jìn)納稅人納稅意識(shí)的覺(jué)醒，激發(fā)公民的社會(huì)責(zé)任感和納稅自豪感。
二、 稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)存在的不足以及問(wèn)題
2.1信息服務(wù)方面
當(dāng)前信息服務(wù)方面存在的問(wèn)題主要在于稅企之間的溝通有待加強(qiáng)。稅務(wù)部門的工作人員對(duì)于稅收政策宣傳并不積極，企業(yè)辦稅員也沒(méi)有積極參加的態(tài)度，因此，信息服務(wù)工作并不明顯。另一方面是信息咨詢服務(wù)渠道存在問(wèn)題，沒(méi)有專門的受理機(jī)構(gòu)，電話咨詢和網(wǎng)上咨詢也不夠方便。
2.2程序服務(wù)方面
當(dāng)前程序服務(wù)方面還存在諸多問(wèn)題，主要原因在于程序過(guò)于復(fù)雜，而工作效率卻不高。過(guò)分講究程序的規(guī)范化以及規(guī)范內(nèi)部的監(jiān)督制約。因此導(dǎo)致程序服務(wù)復(fù)雜化，嚴(yán)重影響了工作效率。程序服務(wù)方面存在問(wèn)題的主要原因在于兩個(gè)方面。即窗口設(shè)置未能滿足納稅人的需要以及遠(yuǎn)程申報(bào)未能給納稅人帶來(lái)便利。
2.3權(quán)益服務(wù)方面
在權(quán)益服務(wù)方面稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理方法比較老套，沒(méi)有創(chuàng)新意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的權(quán)益問(wèn)題的維護(hù)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于日常管理中的小問(wèn)題比較容易忽視。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于權(quán)益服務(wù)工作沒(méi)有制定切實(shí)可行的操作規(guī)定，僅僅是停留在原則問(wèn)題要求的制定上。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好權(quán)益服務(wù)方面的工作。
2.4管理制度方面
建立完善的管理制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的要求。隨著全球一體化的影響，貿(mào)易往來(lái)也越來(lái)越頻繁，因此，制定相關(guān)的管理制度是至關(guān)重要的。在制度管理方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有制定相關(guān)的管理制度。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于工作人員的監(jiān)督制約力度不強(qiáng)。
三、 加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的必要性
納稅服務(wù)以方便納稅人及時(shí)足額納稅和提升納稅人誠(chéng)信納稅意識(shí)為目的，堅(jiān)持公平、依法、公平、無(wú)償?shù)脑瓌t，將聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民為服務(wù)宗旨，在加強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)征稅質(zhì)量和效率的同時(shí)，保障納稅人的合法權(quán)益。而納稅服務(wù)也是納稅機(jī)關(guān)在納稅人依法行使權(quán)力和履行納稅義務(wù)的過(guò)程中，提供全方位、高效率的服務(wù)措施，包括納稅咨詢、稅法宣傳、權(quán)益保護(hù)、辦稅服務(wù)、社會(huì)協(xié)作和信用管理等方面，貫穿稅收機(jī)關(guān)征稅的全過(guò)程，并在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中體現(xiàn)，屬于全局性的系統(tǒng)工程。稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)和諧稅務(wù)工作是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的必然要求，而稅收機(jī)關(guān)由于稅收的職能作用和特點(diǎn)，導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)處于社會(huì)收入分配的敏感環(huán)節(jié)，加強(qiáng)納稅服務(wù)有利于化解稅收矛盾，構(gòu)建稅收與經(jīng)濟(jì)、稅收機(jī)關(guān)與黨政部門以及納稅人之間的和諧關(guān)系。稅收服務(wù)是建設(shè)服務(wù)型政府的內(nèi)在要求，在健全政府職責(zé)體系、完善公共服務(wù)體系、強(qiáng)化社會(huì)管理和公共服務(wù)的過(guò)程中，稅收服務(wù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、依法、公平、無(wú)償?shù)脑瓌t，按照建設(shè)和諧社會(huì)的工作要求，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的服務(wù)觀念，加強(qiáng)服務(wù)內(nèi)容的豐富性，創(chuàng)新服務(wù)手段，才能有效提升稅收機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量，有利于塑造良好的政府部門形象。稅收服務(wù)是稅收工作的本質(zhì)要求，并屬于稅收征管的行政行為之一，具備稅收機(jī)關(guān)的法定責(zé)任和義務(wù)，并且法律層面也界定了稅收工作的工作性質(zhì)，為保證稅收職能的穩(wěn)定運(yùn)行，營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境，通過(guò)一系列稅收服務(wù)措施達(dá)到稅收機(jī)關(guān)的工作目的。
四、 提升稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的對(duì)策
4.1簡(jiǎn)化程序
五、 提升稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的對(duì)策，首相應(yīng)當(dāng)從簡(jiǎn)化程序開始，從而達(dá)到提高工作效率。對(duì)程序服務(wù)體制進(jìn)行改進(jìn)，由此擴(kuò)大從稅務(wù)大廳窗口辦理的服務(wù)功能，將引導(dǎo)服務(wù)臺(tái)改進(jìn)為全程服務(wù)臺(tái)。一方面可以滿足納稅人的需要，便利納稅人進(jìn)行辦理業(yè)務(wù)。另一方面，極大的提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人的工作效率。
4.2提高自覺(jué)性
提高自覺(jué)性，即自覺(jué)維護(hù)納稅人的權(quán)益。在權(quán)益服務(wù)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理方法應(yīng)當(dāng)加以改進(jìn)，加強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人的權(quán)益問(wèn)題的維護(hù)意識(shí)要增強(qiáng)，對(duì)于日常管理中的小問(wèn)題重視起來(lái)。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于權(quán)益服務(wù)工作制定切實(shí)可行的操作規(guī)定，改變?cè)瓉?lái)僅僅停留在原則問(wèn)題要求的制定上。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以做好權(quán)益服務(wù)方面的工作。
4.3改變服務(wù)策略
改變服務(wù)策略，就是加強(qiáng)當(dāng)前信息服務(wù)，加強(qiáng)稅企之間的溝通。稅務(wù)部門的工作人員應(yīng)當(dāng)積極宣傳稅收政策。另一方面，要加強(qiáng)信息咨詢服務(wù)渠道，設(shè)有專門的受理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一電話咨詢和網(wǎng)上咨詢，為納稅人提供真正便利的服務(wù)。
4.4完善管理制度
建立完善的管理制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的要求。因此，在制度管理方面，要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理意識(shí)，制定相關(guān)的管理制度。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)于工作人員的監(jiān)督制約力度。（作者單位：華僑大學(xué)）
關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理
一、現(xiàn)代企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要包括了少交稅款而造成企業(yè)被罰款、聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)，也包括多交稅款、承擔(dān)較重的稅收的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橹骺陀^原因少繳稅款而面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金、罰款等風(fēng)險(xiǎn)以及由此造成的聯(lián)動(dòng)影響，包括：企業(yè)上市受阻、企業(yè)信譽(yù)受損而流失客戶以及企業(yè)銀行貸款資信評(píng)級(jí)降低等。因?yàn)橹骺陀^原因多繳納稅款而造成企業(yè)利益不必要的流出和浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)管理必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制。
（一）稅收分配不平衡引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收總政策在一定歷史時(shí)期內(nèi)具有相對(duì)穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政治形勢(shì)的變化而變化。
（二）不同時(shí)期稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)一般說(shuō)來(lái)，稅收政策的制訂總是延遲于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)模式在運(yùn)行很長(zhǎng)一段時(shí)間后才會(huì)出臺(tái)對(duì)應(yīng)的稅收政策。而稅收政策在制訂時(shí)存在模糊和歧義，又要在運(yùn)行一段時(shí)間后不斷出臺(tái)對(duì)稅收政策實(shí)施的解釋。而企業(yè)面臨的具體的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至主管稅務(wù)人員不同，在執(zhí)行同一稅收政策時(shí)對(duì)稅法的理解不同，也會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)低，對(duì)稅法理解不透、把握不準(zhǔn)；稅法本身制定的不夠完善；企業(yè)的數(shù)據(jù)不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息計(jì)算稅額，從而導(dǎo)致計(jì)算的不正確，造成無(wú)意識(shí)偷稅漏稅或少繳稅進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)內(nèi)部控制引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層為了增加利潤(rùn)，或使報(bào)表利潤(rùn)符合公眾或銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)的指標(biāo)，納稅風(fēng)險(xiǎn)淡薄或者對(duì)稅務(wù)籌劃有誤解，通過(guò)做假賬、虛開發(fā)票等非法手段達(dá)到偷稅的目的，使企業(yè)面臨較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義
（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有效降低稅收成本稅收是重要的財(cái)政收入來(lái)源，特別對(duì)地方財(cái)政有著支柱的作用，因此各地財(cái)政都會(huì)下達(dá)稅收指標(biāo)，從而使企業(yè)不可避免地承擔(dān)較重的稅負(fù)。通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效地節(jié)稅，可以最大限度的利用稅收優(yōu)惠政策，減少因稅務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的多繳稅款、提前繳納稅款或避免因盲目稅務(wù)籌劃導(dǎo)致的稅收罰款，從而增加稅后利潤(rùn)。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于改善內(nèi)控并加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理。必須提高各種稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高納稅意識(shí)。要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員熟悉各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，特別是國(guó)稅與地稅之間的模糊地帶，更是得深入把握。企業(yè)會(huì)計(jì)人員同時(shí)也應(yīng)該熟悉國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，更高層次的稅務(wù)籌劃還要求財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)基本的運(yùn)營(yíng)以及公司相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)從整體上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)管理人員的納稅意識(shí)。
三、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的方式
（一）設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的納稅工作進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì),通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱問(wèn)題，注意職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等，防止單位內(nèi)部人員舞弊導(dǎo)致稅務(wù)犯罪行為的發(fā)生。通過(guò)稅務(wù)審計(jì)，檢查、監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制程序的執(zhí)行力度，來(lái)保證整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程序能夠得到有效的執(zhí)行。同時(shí)防止企業(yè)因?yàn)閮?nèi)外部因素的變化而引起企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）利用外部稅務(wù)中介機(jī)構(gòu),企業(yè)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司等專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。也可以參加稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期培訓(xùn)，聘請(qǐng)專家或購(gòu)買培訓(xùn)機(jī)構(gòu)顧問(wèn)服務(wù)。確保企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)政策理解不準(zhǔn)確時(shí)得到專業(yè)的指導(dǎo)，避免因內(nèi)部財(cái)稅人員專業(yè)能力限制引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）加強(qiáng)稅企溝通企業(yè),要安排既熟悉稅法、又具有良好溝通能力的財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)征收管理部門時(shí)常溝通，以致能獲得稅務(wù)征求管理部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，及時(shí)了解國(guó)家或地方下發(fā)的各項(xiàng)文件，爭(zhēng)取有利于公司的各項(xiàng)稅收補(bǔ)助。在企業(yè)如對(duì)外投資、涉足新行業(yè)、股權(quán)收購(gòu)等重大事項(xiàng)的時(shí)候，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，保證企業(yè)依法納稅，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的稅務(wù)稽查。
（四）將稅務(wù)籌劃貫穿企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，重視稅務(wù)籌劃工作，通過(guò)合理稅務(wù)籌劃降低稅負(fù)。在投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)充分運(yùn)用稅務(wù)籌劃。通過(guò)盈利預(yù)算、成本控制、動(dòng)態(tài)成本監(jiān)控等各種財(cái)務(wù)管理手段及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。并在納稅時(shí)間性差異上充分利用稅收政策安排延遲納稅、節(jié)約資金成本。
四、結(jié)論
稅收與國(guó)計(jì)民生、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理息息相關(guān)。企業(yè)作為納稅人，既要依法履行納稅義務(wù)，又要充分享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)決策者和管理者加強(qiáng)節(jié)稅意識(shí)、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)稅務(wù)管理，通過(guò)合理方式方法控制、減少、降低、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)整體利潤(rùn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,在符合稅收法律政策的前提下合理降低企業(yè)稅收成本、延遲企業(yè)納稅時(shí)間、節(jié)約企業(yè)資金成本。
參考文獻(xiàn)：
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