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篇1

對于企業(yè)建立稅收風(fēng)險管理機制而言，不但與社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)，同樣也是實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展的中心，可以說，對企業(yè)非常有益。但是，如果在核算、納稅方面缺乏有效的管理，將容易造成企業(yè)蒙受不小的經(jīng)濟損失或名譽受損。因此，如何建立起高效的稅收風(fēng)險管理機制，是當(dāng)前相關(guān)從業(yè)人員所必須要重視的問題。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險的特征與帶來的不利影響

（一）企業(yè)稅收風(fēng)險的主要特征對于企業(yè)的稅收風(fēng)險而言，極容易遭受到多種原因的影響，例如：經(jīng)營所處的環(huán)境、內(nèi)部的管控力度、經(jīng)營的活動范圍以及納稅的自主性等，都會在絕大程度上對企業(yè)的稅收風(fēng)險管理工作產(chǎn)生極大的影響。特別是對于較為大型的企業(yè)而言，影響到稅收風(fēng)險的原因更是多種多樣，同樣層次也要更深。面對這些風(fēng)險原因，如果企業(yè)沒有及時的采取解決策略，將極容易導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟收益降低，并且加大成本費用的增長。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險帶來的不利影響通常而言，企業(yè)的正常經(jīng)營活動都會蒙受到內(nèi)部、外部的影響，對于一些經(jīng)營活動來講，很有可能與稅法的相關(guān)內(nèi)容、財務(wù)的相關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)有所涉及，從而變成企業(yè)稅收風(fēng)險發(fā)生的根本原因，此種風(fēng)險源頭極有可能是以靜態(tài)的方式呈現(xiàn)，但是，如果在處理方面存在不恰當(dāng)?shù)男袨?，將極有可能由靜態(tài)風(fēng)險轉(zhuǎn)換為動態(tài)風(fēng)險，進而導(dǎo)致企業(yè)在稅收繳納之時，會出現(xiàn)多繳納或是少繳納的現(xiàn)象[1]。但是，無論是多繳納還是少繳納，都會對企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生不利的影響，甚至有可能造成企業(yè)面臨法律問責(zé)或是經(jīng)濟損失，對企業(yè)在社會中的名譽、自身的財產(chǎn)造成直接影響。

二、企業(yè)發(fā)生稅收風(fēng)險的關(guān)鍵因素

（一）對于稅收風(fēng)險防范缺乏相應(yīng)的意識對于我國絕大部分的企業(yè)來講，均能夠?qū){稅申報有明確的認(rèn)知，知道這是企業(yè)自身所必須要履行的義務(wù)。但是，依然存在一些企業(yè)缺乏自主納稅的素養(yǎng)，并且認(rèn)為這是所不得已完成的一項任務(wù)。這樣的想法、被動的姿態(tài)，會造成企業(yè)無法對稅收政策有一定的掌控，從而導(dǎo)致企業(yè)會出現(xiàn)將政策依據(jù)應(yīng)用失誤、納稅金額存在差錯的現(xiàn)象發(fā)生，進階導(dǎo)致無法正常將納稅的義務(wù)執(zhí)行，又或是在缺乏意識的狀態(tài)下，出現(xiàn)繳稅過多的情況[2]。無論是哪一種現(xiàn)象，均會為企業(yè)帶來極其嚴(yán)重的負(fù)面影響。另外，如果企業(yè)自身缺乏相應(yīng)的稅收風(fēng)險防范意識，還極有可能導(dǎo)致企業(yè)對自身所應(yīng)該擁有的權(quán)益無法進行更為細(xì)致的了解。同時，當(dāng)企業(yè)的利益受到損失的時候，無法樹立起維權(quán)意識，這同樣也會導(dǎo)致稅收面臨風(fēng)險的發(fā)生。

（二）企業(yè)核算與稅收政策不相符如果稅收政策與企業(yè)的核算工作不相符，主要的原因在于企業(yè)的財務(wù)工作人員在核算時與稅收政策存在一定的差異。在企業(yè)開展交易工作期間，財務(wù)工作人員的核算工作，十分容易受到交易行為以及交易模式的影響，從而將財務(wù)核算與稅收政策之間的差異拉大，對納稅工作的精準(zhǔn)開展造成極大的干擾，并且將今后一段時間中交易損失與盈利的未知性加大[3]。特別是企業(yè)的關(guān)鍵交易、重大交易沒有稅務(wù)部門參與時，如果稅務(wù)部門只是在完成交易后展開核算工作，同時由于缺乏相關(guān)的稅收風(fēng)險管理體系，沒有對納稅后可能導(dǎo)致的影響展開預(yù)測與監(jiān)管，那么將會導(dǎo)致稅收風(fēng)險的引發(fā)。當(dāng)前，相關(guān)部門已經(jīng)向企業(yè)頒發(fā)了全新的會計準(zhǔn)則，促使絕大部分的交易核算方式與稅收法規(guī)不再存在過大的差異，但是仍然有絕大多數(shù)的企業(yè)無法將核算與稅收政策之間的差異進行全部消除。對于我國來講，當(dāng)前所應(yīng)用的稅收法規(guī)體系有待進一步完善，多數(shù)的部門性文件、地方性文件摻雜其中，導(dǎo)致企業(yè)在面對稅收政策的同時，還需要面對地稅的納稅要求，從而導(dǎo)致其界限存在模糊的現(xiàn)象，時常出現(xiàn)相互矛盾的情況，這同樣也造成企業(yè)納稅無法對業(yè)務(wù)種類作出詳細(xì)的分別，進而將稅收風(fēng)險的發(fā)生概率加大[4]。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險管理機制的高效確立

（一）樹立起稅收風(fēng)險防范意識首先，對于企業(yè)而言，必須要將誠信理念進行樹立與培養(yǎng)，能夠遵循法律，合理納稅，通過將完善的核算機制進行確立，從而對企業(yè)中任何一項經(jīng)濟交易與活動展開實時性、精準(zhǔn)性、全面性的核算工作，能夠及時向有關(guān)部門申報，從而足額納稅得以保障，能夠以正確的態(tài)度加入市場競爭當(dāng)中。在展開合同簽署以及交易審查期間，必須要嚴(yán)格的關(guān)注對方納稅的相關(guān)信息，并且對其信用評級展開了解，從而防止其稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移至企業(yè)自身[5]。另外，對于簽署的合同中列舉的各個條款，都需要反復(fù)展開推敲，從而防止其中存在額外的稅額負(fù)擔(dān)，或是有稅收漏洞，從而將稅收風(fēng)險進行防治。同時，對于企業(yè)的內(nèi)部來講，還需要將與稅務(wù)工作相關(guān)的人員的風(fēng)險意識強化，只有保障工作人員具備過硬的業(yè)務(wù)能力，才能夠?qū)Χ愂照哂辛己?、充分的把握，并且能夠在企業(yè)的權(quán)益受到損害時，可以將稅收法規(guī)充分加以運用，從而將企業(yè)的權(quán)益進行維護，從根本上將企業(yè)防治稅收風(fēng)險的能力提高。

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1引言

從宏觀層面看，集團企業(yè)的稅收風(fēng)險主要包含內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險以及稅企關(guān)系風(fēng)險三大領(lǐng)域。其中，內(nèi)部風(fēng)險稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險和人員素質(zhì)風(fēng)險等；外部風(fēng)險稅收政策和環(huán)境風(fēng)險；稅企關(guān)系風(fēng)險主要包含集團企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)的溝通不暢或信息不對稱等。在當(dāng)前全面深化財稅體制改革的攻堅階段，集團企業(yè)要仔細(xì)識別和精確分辨各種可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險，并構(gòu)建系統(tǒng)、完備的稅收風(fēng)險管控模式，進而為營造集團企業(yè)內(nèi)部良好的稅收環(huán)境奠定扎實的制度基礎(chǔ)和可靠的智力保障。

2加快構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系

集團企業(yè)針對可能發(fā)生的各類稅收風(fēng)險要有防患于未然的思想念頭，時刻嚴(yán)守不發(fā)生全局性稅收風(fēng)險的底線，從各方面建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系。具體地說，在戰(zhàn)略調(diào)整和重大運營決策層面，可把涉稅因素分析作為一個重要的認(rèn)證節(jié)點，要開啟稅收風(fēng)險的科學(xué)分析與系統(tǒng)防范的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，對于并購環(huán)節(jié)稅務(wù)的每項參與領(lǐng)域要嚴(yán)格把關(guān)，并在稅務(wù)風(fēng)險的識別和分辨上全面發(fā)力，特別是并購之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新稅收優(yōu)惠政策的取得上。在集團對外投資、并購或者兼并重組等事關(guān)全局的事件發(fā)生時，要增強涉稅管控定力，對這些事件發(fā)生過程中的各項協(xié)議簽署或運作模式的變更應(yīng)有及時有效的調(diào)整舉措。在日常運營方面，集團要加大對納稅政策的管控力度，在納稅政策的調(diào)整、稅務(wù)登記、發(fā)票監(jiān)督和管理、涉稅會計業(yè)務(wù)的處置、納稅申報、稅金繳納等業(yè)務(wù)事項上均達(dá)至完全流程標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。

3推動稅務(wù)人員整體素質(zhì)

“更上一層樓”從集團企業(yè)的整個宏觀維度看，要增強全員稅收風(fēng)險防控意識，在集團總部要延攬各方綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)專業(yè)型人才，統(tǒng)籌健全集團稅務(wù)風(fēng)險防控機制，明確好、劃分好稅務(wù)風(fēng)險防控機構(gòu)的崗位、職責(zé)，集團要大力培育子公司決策層的稅務(wù)風(fēng)險觀念，學(xué)懂弄通稅務(wù)風(fēng)險的基本防范之道，不斷搜集企業(yè)內(nèi)部、外部典型涉稅案例，并將其層層傳導(dǎo)至子公司的管理層，以引發(fā)集團和子公司上下的共同關(guān)注，形成共擔(dān)風(fēng)險、共迎挑戰(zhàn)的強大合力。子公司的各項稅務(wù)崗位調(diào)配，要優(yōu)先選拔和任用稅務(wù)專業(yè)技能過強、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)人才，并加大對子公司稅務(wù)從業(yè)人員在最新稅務(wù)法律、規(guī)范的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，使之始終以稅法領(lǐng)域的最新法律、規(guī)范作為一切工作的根本遵循，進而升華職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，使諸多業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)前端有意識地辨識和預(yù)防潛在的稅務(wù)風(fēng)險，提升稅收法律的遵從度，捍衛(wèi)稅法的權(quán)威。

4加快建立健全稅法跟蹤機制，完善稅務(wù)考評機制

在集團企業(yè)范圍內(nèi)，要牢固遵循共享的稅務(wù)信息系統(tǒng)加快構(gòu)筑稅法運行、稅收優(yōu)惠等跟蹤性機制，科學(xué)掌握和系統(tǒng)分析稅法法律、規(guī)范的宣貫、執(zhí)行狀況以及稅收的具體進展情形，以此宣傳推廣良好的經(jīng)驗做法及問題建議，不斷健全稅務(wù)風(fēng)險管控體系。稅收案例庫重點用作建構(gòu)稅務(wù)稽查以及涉及稅收、財務(wù)方面的法律案例庫等，在這個案例庫中，要明確稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)，集團可對照預(yù)警指標(biāo)同案例分析集團內(nèi)部的具體涉稅風(fēng)險，并力求形成信息監(jiān)督和溝通機制，以避免類似業(yè)務(wù)重復(fù)所出現(xiàn)的各類問題，在稅收管理全過程中大力實施“糾偏”。要結(jié)合稅收業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控、運作情況，不失時機地創(chuàng)建一套行之有效的考評機制，并運用政策監(jiān)控表、納稅業(yè)務(wù)核查表等對比查看，強化業(yè)務(wù)監(jiān)管、考評預(yù)警，重點突出涉稅風(fēng)險事項的重要性和嚴(yán)肅性。要千方百計調(diào)動集團內(nèi)部稅務(wù)人員的工作積極性，培育鍛造主人翁精神，形成一整套獎勵標(biāo)準(zhǔn)，提升稅務(wù)人員參與預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的緊迫感和責(zé)任感。

5完善上下級溝通運作機制

稅收風(fēng)險管控的溝通機制是調(diào)控風(fēng)險、穩(wěn)定稅收環(huán)境的必由之路，通常細(xì)分為內(nèi)部上下層級的溝通機制以及外部稅企互動機制。在內(nèi)部溝通機制層面看，內(nèi)部要暢通上下級信息溝通，依托共享的稅務(wù)信息庫聯(lián)動下屬子公司的稅收進展?fàn)顩r，同時命令下屬子公司結(jié)合可能出現(xiàn)的涉稅問題或者需協(xié)調(diào)解決的稅企互動事項及時有效地傳導(dǎo)上級公司和集團總部。要著力暢通稅企對話交流管道，企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)要實現(xiàn)互動、雙向的涉稅信息溝通，必要時可構(gòu)建常態(tài)化的互動機制，引領(lǐng)稅務(wù)機關(guān)及時宣講最新稅收政策，密切了解企業(yè)財務(wù)運作情況，并將納稅人對涉稅風(fēng)險事項的防控策略及時加以傳導(dǎo)，進而在實踐中不斷形成相對平穩(wěn)的長效化對話、溝通機制。

6結(jié)語

集團企業(yè)稅收風(fēng)險的管控和調(diào)節(jié)離不開集團上下各級的共同努力，要從制度、形式、舉措上加強內(nèi)部、外部風(fēng)險管控力度，不斷地增強稅收風(fēng)險管控意識，補齊稅收風(fēng)險管理短板，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管控全面發(fā)力、向縱深推進。

參考文獻(xiàn)

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一、稅源聯(lián)動管理制度的內(nèi)涵及生成機理

(一)稅源聯(lián)動管理制度的基本內(nèi)涵

所謂稅源聯(lián)動管理制度，是指在各級部門之間、上下層級之間以及稅源、稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間，整合職能配置，整合數(shù)據(jù)應(yīng)用，建立起職責(zé)清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的管理制度。稅源聯(lián)動管理制度有廣義和狹義之分，廣義的稅源聯(lián)動管理制度是指稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動管理制度；狹義的稅源聯(lián)動管理制度則是指稅務(wù)部門系統(tǒng)內(nèi)部的稅源聯(lián)動管理制度。從不同的角度，可以將稅源聯(lián)動管理制度分為不同的類型：

首先，從聯(lián)動主體的角度看，稅源聯(lián)動管理制度包括橫向聯(lián)動和縱向聯(lián)動。稅源管理的橫向聯(lián)動是指同級稅務(wù)部門之間以及同級稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動管理關(guān)系。稅源管理的橫向聯(lián)動應(yīng)當(dāng)細(xì)分為兩個層級：第一個層級是指同級稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的橫向聯(lián)動。包括同級稅務(wù)部門與工商管理部門、交通管理部門、建設(shè)規(guī)劃部門、國土房管部門、金融部門、統(tǒng)計部門、審計部門以及與稅源管理工作密切相關(guān)的同級非稅務(wù)部門之間所建立的信息交換與共享制度；第二個層級是指同級稅務(wù)部門之間的橫向聯(lián)動，主要是指國地聯(lián)動，即同級國稅局與地稅局之間的稅源聯(lián)動管理關(guān)系。稅源管理的橫向聯(lián)動與廣義的稅源聯(lián)動管理有所不同，盡管兩者都包含稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的聯(lián)動管理關(guān)系，但是前者僅強調(diào)聯(lián)動主體的同級性和橫向性；后者則無此限制，同級和不同級的稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動都屬于廣義的稅源聯(lián)動管理。稅源管理的縱向聯(lián)動是指國稅系統(tǒng)或地稅系統(tǒng)內(nèi)部上下級之間的聯(lián)動管理關(guān)系。稅源管理的縱向聯(lián)動有“三級聯(lián)動”和“四級聯(lián)動”之分?！叭壜?lián)動”主要是指市局、區(qū)縣局、稅收管理員上下聯(lián)動匯聚縱軸的三位一體的管理制度。如濟南、晉城等就實行“三級聯(lián)動”管理制度?！八募壜?lián)動”是指通過構(gòu)建貫通四級的稅收風(fēng)險聯(lián)動控管體系，實行省局、市局、區(qū)縣局、稅收管理員的“四級聯(lián)動”管理制度。江蘇省國稅局就實行四位一體的稅源聯(lián)動管理制度。

其次，從聯(lián)動流程的角度看，稅源聯(lián)動管理制度是一種流程聯(lián)動。流程導(dǎo)向?qū)⒍愒绰?lián)動管理制度納入稅收征管流程中，實行程序化操作，在上下級之間、部門之間、征管業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)之間，形成一個循環(huán)往復(fù)的工作流程，推動稅源管理分析、監(jiān)控、評估、稽查四個環(huán)節(jié)的良性互動。在流程聯(lián)動中各主要環(huán)節(jié)結(jié)成節(jié)點，每個環(huán)節(jié)在發(fā)揮其作用時，既能得到其它環(huán)節(jié)的呼應(yīng)和有力支持，又能使自身的作用成果與其它環(huán)節(jié)共享。

再次，從聯(lián)動稅種的角度看，稅源聯(lián)動管理制度還可以在關(guān)系密切的稅種之間建立起稅種聯(lián)動制度。如房產(chǎn)稅、契稅與城鎮(zhèn)土地使用稅之間的聯(lián)動制度，增值稅與城市維護建設(shè)稅之間以及增值稅與所得稅之間的稅源聯(lián)動管理制度等。

最后，從聯(lián)動地域的角度看，稅源聯(lián)動管理制度可以在不同區(qū)域之間建立起地域聯(lián)動，這是一種更高級的稅源聯(lián)動管理制度。由于當(dāng)前的稅源聯(lián)動管理制度還處于發(fā)展初期，各地的地域聯(lián)動實踐還尚未興起。稅源聯(lián)動管理制度的地域聯(lián)動能夠突破區(qū)域之間的信息壁壘，應(yīng)對稅收實務(wù)中出現(xiàn)的“跨區(qū)縣外出管理證明書問題”(或異地工程問題)，因此，建立稅源管理的地域聯(lián)動非常必要。隨著稅源管理的地域聯(lián)動制度的成熟和完善，最終將形成一個全國“一體化”的稅源聯(lián)動管理制度，這是稅源聯(lián)動管理制度的最高形式。

(二)稅源聯(lián)動管理制度的生成機理

信息不對稱是信息失靈的一種具體表現(xiàn)形式。現(xiàn)代信息經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為，信息不對稱是指在經(jīng)濟活動中的某些參與人所掌握的信息與另一些參與人所擁有的信息在數(shù)量和質(zhì)量上存在著差異。這一方面表現(xiàn)為信息優(yōu)勢主體往往利用自己的信息優(yōu)勢地位去損害劣勢主體的利益，另一方面也表現(xiàn)為信息劣勢主體不能通過獲取及時有效的信息去維護自身的利益。稅收征管中的信息不對稱存在于多元主體之間，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱；第二，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息不對稱；第三，稅務(wù)機關(guān)與其他有關(guān)部門之間的信息不對稱。

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1 加強企業(yè)所得稅風(fēng)險管理背景和意義

近年來，伴隨著征管模式改革，大力減少行政審批和不必要的調(diào)查、認(rèn)定等事項，還權(quán)還責(zé)于納稅人，使納稅人成為自主遵從稅法的主體。加之全職能辦稅服務(wù)廳全面推行，涉稅事項的受理、審核等環(huán)節(jié)前移至辦稅窗口，執(zhí)法風(fēng)險更多轉(zhuǎn)移到事后管理的環(huán)節(jié)。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理模式，是加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重要方法。從企業(yè)所得稅稅種特點來看，政策性過強，核算形式多樣，計算過程復(fù)雜，政策更新較快，優(yōu)惠政策涉及面廣，適用政策復(fù)雜，特別是稅收制度與會計制度之間存在較大差異，涉稅風(fēng)險點數(shù)量多，易造成納稅人主觀或者客觀的納稅不遵從，導(dǎo)致稅款流失。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理模式，是提高納稅遵從度減少稅款流失的重要手段。

2 北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅風(fēng)險管理現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的指導(dǎo)思想

當(dāng)前，北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅風(fēng)險管理，主要堅持以分級分類管理為基礎(chǔ)，以信息管稅為依托，以部門聯(lián)動協(xié)作為保障，突出跨年度事項、重大事項、高風(fēng)險事項和重點行業(yè)管理，著力構(gòu)建企業(yè)所得稅管理的長效機制，實現(xiàn)企業(yè)所得稅的動態(tài)化管理。

2.2 企業(yè)所得稅主要風(fēng)險管理對象

2.2.1 優(yōu)惠項目風(fēng)險管理方面。由于年報表中稅收優(yōu)惠表單的內(nèi)容不斷復(fù)雜，優(yōu)惠備案方式由事前向事后轉(zhuǎn)變，加上國家稅務(wù)總局不斷加強對小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實等的督導(dǎo)，在優(yōu)惠項目管理中，存在著“納稅人錯誤享受優(yōu)惠項目、不滿足優(yōu)惠條件而享受優(yōu)惠項目、享受優(yōu)惠但未履行備案程序、應(yīng)享受而未享受政策”等一系列的風(fēng)險。面對這些風(fēng)險，目前北京市地方稅務(wù)局主要采取如下應(yīng)對措施：一是根據(jù)優(yōu)惠項目特點建立風(fēng)險識別庫；二是采集減免稅備案系統(tǒng)以及納稅人年報表信息；三是運用風(fēng)險指標(biāo)對采集的內(nèi)部信息以及第三方信息運用比對等方式，識別優(yōu)惠中的風(fēng)險；四是將識別出的風(fēng)險移交給稅務(wù)所開展風(fēng)險應(yīng)對。

2.2.2 稅基項目風(fēng)險管理方面。重點推進彌補虧損、不征稅收入、業(yè)務(wù)招待費三個項目的風(fēng)險管理工作。在匯算清繳期后，針對三個項目的特點，分年度查詢年報相關(guān)數(shù)據(jù)，進行疑點分析，確定風(fēng)險企業(yè)，與評估部門配合開展風(fēng)險應(yīng)對工作。

2.2.3 在重大事項方面。重點開展資產(chǎn)損失專項申報聯(lián)合會審工作，采用內(nèi)部審計流程，由各區(qū)縣局對資料進行交叉互審，探索重大事項的風(fēng)險管理和內(nèi)部審計融合工作方法。

2.3 企業(yè)所得稅風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)情況

2.3.1 數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)采集的主要渠道是我局信息系統(tǒng)，包括稅務(wù)登記數(shù)據(jù)、預(yù)繳申報數(shù)據(jù)、年度申報表數(shù)據(jù)、繳款記錄、備案系統(tǒng)數(shù)據(jù)；其次是納稅人報送的財務(wù)報表、各大重點項目的手工臺賬數(shù)據(jù)以及其他政府部門交換來的外部信息。

2.3.2 風(fēng)險識別環(huán)節(jié)。主要采取風(fēng)險識別指標(biāo)以及專家團隊人工識別兩種方法。對于數(shù)據(jù)質(zhì)量較高、通過風(fēng)險識別指標(biāo)易識別風(fēng)險的項目，如稅收優(yōu)惠、不征收收入、業(yè)務(wù)招待費等項目，采取風(fēng)險指標(biāo)識別方法。對于業(yè)務(wù)復(fù)雜事項以及無法整合數(shù)據(jù)等原因無法開展指標(biāo)識別的事項，如房地產(chǎn)實際毛利額與預(yù)計毛利額差異、資產(chǎn)損失專項申報等事項，采取專家團隊進行識別。

2.3.3 風(fēng)險排序及應(yīng)對環(huán)節(jié)。主要根據(jù)涉稅風(fēng)險點的等級排序結(jié)果，采用納稅提醒、納稅評估、稅務(wù)稽查等差異化和遞進式的策略進行風(fēng)險點核查和處理。目前，北京市地方稅務(wù)局識別出的風(fēng)險，大部分屬于中等規(guī)則的風(fēng)險，主要采取稅務(wù)約談、納稅評估兩種方式進行處理，實施風(fēng)險應(yīng)對的主體為存在風(fēng)險企業(yè)的主管稅務(wù)所。

2.4 企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的信息化建設(shè)情況

近年來，北京市地方稅務(wù)局不斷以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，加強信息系統(tǒng)建設(shè)。

2.4.1 加強年報申報系統(tǒng)建設(shè)。在納稅人進行匯算清繳年報時，一是通過入口端加強對納稅人的分類，自動定制納稅人所適用的表單，封閉相關(guān)行次，防止納稅人適用表單錯誤；二是增加年報表必填項、默認(rèn)項，強制采集納稅人信息，引導(dǎo)納稅人享受優(yōu)惠政策；三是加強年報表的表間數(shù)據(jù)和表內(nèi)數(shù)據(jù)邏輯審核。主動幫助納稅人防范納稅申報風(fēng)險，促進提高納稅人申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，進一步提高風(fēng)險識別準(zhǔn)確度。

2.4.2 新增信息模塊。一是開發(fā)完成稅源鑒定系統(tǒng)，匯總納稅備案系統(tǒng)，企業(yè)所得稅清算備案系統(tǒng)；二是進一步加強稅源戶的管理，提高對匯總納稅企業(yè)的管理與監(jiān)控，使清算作為系統(tǒng)注銷的前置條件，并實現(xiàn)對清算數(shù)據(jù)的采集，查詢、比對功能。

2.5 企業(yè)所得稅風(fēng)險管理專業(yè)化團隊建設(shè)情況

風(fēng)險管理需要通過專家評審對重大事項和重點行業(yè)實施團隊管理。為此，北京市地方稅務(wù)局充分挖掘系統(tǒng)內(nèi)部力量，通過以干帶訓(xùn)、定期組織集中培訓(xùn)的方式，培養(yǎng)熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)流程、所得稅政策管理和行業(yè)運營特點的專門人才，組建專業(yè)化團隊。

3 企業(yè)所得稅風(fēng)險管理中存在的問題

3.1 稅源分級分類基礎(chǔ)作用尚不明顯

從目前的情況看，在企業(yè)所得稅稅源管理上，分級分類仍不夠細(xì)化，為風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)帶來困難。例如在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，大戶小戶的申報質(zhì)量差距較大，一些小戶的不真實數(shù)據(jù)被數(shù)據(jù)采集，出現(xiàn)低風(fēng)險數(shù)據(jù)識別成高風(fēng)險數(shù)據(jù)以及識別風(fēng)險數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過實際風(fēng)險數(shù)量的情況，使低等級風(fēng)險大量侵占數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險識別及風(fēng)險應(yīng)對等各環(huán)節(jié)的資源，擾亂了征管資源配置，導(dǎo)致風(fēng)險管理的效率降低。

3.2 信息化支撐不夠

風(fēng)險識別的準(zhǔn)確與否必須建立在充足及高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)上，以目前的信息利用來看，對企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的信息化支撐明顯不夠。一是信息化程度不夠，未將風(fēng)險管理相關(guān)的重要信息采集到信息系統(tǒng)；二是對已采集到信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息開發(fā)利用不夠，信息系統(tǒng)中信息模塊分散；三是由于征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、修改等環(huán)節(jié)較開放，數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性難以得到保證；四是信息不對稱的現(xiàn)象依舊存在，與第三方獲取信息的渠道有限，如果納稅人不主動申報，容易造成稅款的流失；五是信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)邏輯缺乏管理，在系統(tǒng)開發(fā)時忽視信息數(shù)據(jù)的整合使用，無法將數(shù)據(jù)進行二次歸集，導(dǎo)致無法跟蹤管理。

3.3 風(fēng)險特征指標(biāo)還需進一步完善

一是部分項目風(fēng)險特征指標(biāo)的指導(dǎo)性不強。由于企業(yè)所得稅稅基涉及的環(huán)節(jié)眾多，信息量較大，很多風(fēng)險點無法數(shù)據(jù)化、公式化，無法真正將風(fēng)險進行量化；二是基礎(chǔ)風(fēng)險特征指標(biāo)覆蓋廣度不夠。目前，僅在稅收優(yōu)惠、不征稅收入、彌補虧損、業(yè)務(wù)招待費等方面建立了相關(guān)風(fēng)險識別指標(biāo)，一些重點行業(yè)、重大事項的風(fēng)險特征指標(biāo)尚未建立，風(fēng)險特征指標(biāo)數(shù)量離實際需求有較大差距；三是基礎(chǔ)風(fēng)險特征指標(biāo)的深度不夠。從現(xiàn)有的風(fēng)險識別來看，指標(biāo)設(shè)置簡單、識別風(fēng)險等級較單一。

3.4 風(fēng)險管理的人員的能力素質(zhì)亟待提高

企業(yè)所得稅政策密集、變化頻繁，與企業(yè)財務(wù)核算聯(lián)系緊密，這些特點要求企業(yè)所得稅人才應(yīng)是具備一定會計、法律、稅收知識的復(fù)合型人才。但從北京市地方稅務(wù)局市、區(qū)、稅務(wù)所三個管理層級的職責(zé)分工來看，稅務(wù)所是直接從事風(fēng)險應(yīng)對工作的主體，人員的專業(yè)化素質(zhì)無法滿足風(fēng)險管理要求，增加了基層執(zhí)法風(fēng)險。在市、區(qū)兩級培訓(xùn)層面，培養(yǎng)人才仍然缺乏專能性和針對性，激勵機制不夠健全，對所得稅人才的團隊管理、專業(yè)化分工培養(yǎng)還需加強，干部的基礎(chǔ)素質(zhì)還待進一步提高。

3.5 風(fēng)險管理工作部門協(xié)調(diào)不順暢

按照風(fēng)險管理的要求，分為數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險分析識別、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對處理和績效評價等環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)需不同的部門參與與實施，因此企業(yè)所得稅風(fēng)險管理工作是一項部門協(xié)同配合共同完成的一項工作。在實際工作中，一方面在各部門配合開展工作，多采取一事一議的工作方法，尚沒有制定部門相互配合的工作制度，工作整體推進存在很大的不確定性；另一方面，由于各部門的職責(zé)不同，目標(biāo)考核存在差異，與整體的風(fēng)險管理工作目標(biāo)亦存在差異，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作無法順暢開展，一定程度影響了風(fēng)險管理效率與工作成效。

3.6 風(fēng)險管理的范圍還需進一步擴大

受限于獲取信息化支撐不足、風(fēng)險指標(biāo)不足、風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量等影響，風(fēng)險管理的覆蓋范圍比較窄，目前主要集中在稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失及跨年度事項等方面，在一些高風(fēng)險、低遵從度的重點行業(yè)、重大事項還未推進風(fēng)險管理。

4 企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的國際借鑒

4.1 歐美國家企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的主要做法

歐美等經(jīng)合組織（OECD）國家在實施稅收風(fēng)險管理方面主要采取如下措施：一是強化稅源的分類管理。美國聯(lián)邦稅務(wù)局將納稅人劃分為大企業(yè)、小企業(yè)或個體戶、免稅單位和政府等類別，相應(yīng)的內(nèi)設(shè)七個稅收業(yè)務(wù)部門進行管理。其中被劃入大企業(yè)管理范圍的納稅人有四類：第一類是年終資產(chǎn)達(dá)到或超過1000萬美元的商業(yè)實體（公司和合伙企業(yè)）及其子公司；第二類是所有與大型企業(yè)有關(guān)聯(lián)的國內(nèi)企業(yè)和國外企業(yè)（無論是否并入該大型企業(yè)）；第三類是為另一家大型企業(yè)所控制或經(jīng)營收入超過3500萬美元的“過手”報稅戶；第四類是擁有巨額財富的個人及其全球企業(yè)（10億美元以上資產(chǎn)的個人）。二是不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局在國內(nèi)圍繞提高納稅遵從度，積極幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，充分了解納稅人狀況和識別其遵從風(fēng)險，根據(jù)遵從風(fēng)險等級確定對納稅人的檢查頻率。三是加強涉稅信息管理。美國聯(lián)邦稅務(wù)局通過普遍推行納稅人登記編碼制度，稅務(wù)代碼與社會保障號碼一致。四是制定科學(xué)的風(fēng)險管理策略。美國聯(lián)邦稅務(wù)局采取行業(yè)問題遵從管理策略，通過技術(shù)與經(jīng)驗相結(jié)合，識別遵從問題，并根據(jù)這些問題在整個行業(yè)的普遍程度和其蘊含的遵從風(fēng)險對問題進行排序，然后將稅收征管資源集中在風(fēng)險最大的領(lǐng)域。

4.2 歐美國家企業(yè)所得稅風(fēng)險管理對我們工作的借鑒和啟示

一是建立稅源的分級分類管理機制。將稅源分為“大中小”三種類型，以“管細(xì)大稅源、管深中稅源、管住小稅源”為目標(biāo)，對不同類型稅源實施有效的專業(yè)化管理；二是不斷提升納稅服務(wù)水平。以便民辦稅春風(fēng)行動為契機，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，提升服務(wù)水平，提高納稅人的稅法遵從度；三是加強部門協(xié)作和第三方數(shù)據(jù)比對，提高信息應(yīng)用水平。在逐步實現(xiàn)國地稅之間，稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、邊防、工商、公安等部門之間信息共享的基礎(chǔ)上，從立法層面推動第三方信息報告制度；四是完善風(fēng)險監(jiān)測管理機制。通過對各項涉稅數(shù)據(jù)的采集、加工、比對、測算，不斷建立和完善風(fēng)險指標(biāo)體系和監(jiān)測模型，自動識別和評估納稅遵從風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險程度，對稅收流失能夠及時進行科學(xué)的量化和預(yù)警。

5 推進企業(yè)所得稅風(fēng)險管理的對策建議

5.1 細(xì)化分級分類辦法，提高風(fēng)險管理效率

需要進一步確定分類分級標(biāo)準(zhǔn)，明確如何開展分類分級管理。分類即以什么標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)類型（大企業(yè)、中小企業(yè)、社團），分級即如何確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的高低（高、較高、中、較低）及對應(yīng)的管理層級。建議分類的標(biāo)準(zhǔn)可以考慮“規(guī)模+行業(yè)”，分級標(biāo)準(zhǔn)可以考慮“申報數(shù)據(jù)質(zhì)量+風(fēng)險指標(biāo)”。設(shè)定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以按營業(yè)額、資產(chǎn)規(guī)模、注冊資本、應(yīng)納稅額、特定行業(yè)、上市公司諸因素確定。分級標(biāo)準(zhǔn)可以按照財務(wù)信息質(zhì)量、申報數(shù)據(jù)完整真實程度、有無中介出具匯算清繳報告等，將企業(yè)劃分為高、中、低若干信息質(zhì)量層級，再通過風(fēng)險管理指標(biāo)進行評估，進行實行分級管理。建立風(fēng)險管理為導(dǎo)向的分類分級辦法，把有限的征管資源優(yōu)先配置到最需要的領(lǐng)域，提高稅收的征管效率和納稅人的稅法遵從度。

5.2 加強風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)，發(fā)揮信息化支撐作用

在豐富數(shù)據(jù)方面：進一步完善信息系統(tǒng)體系建設(shè)，按照風(fēng)險管理項目的特點、梳理數(shù)據(jù)需求，重點梳理依靠目前系統(tǒng)無法獲取的數(shù)據(jù)，在全面梳理的基礎(chǔ)上，缺什么補什么，開發(fā)相應(yīng)的信息系統(tǒng)，豐富信息系統(tǒng)采集渠道。充分拓展第三方信息的獲取渠道，建立與各行業(yè)主管部門建立信息交換機制。在數(shù)據(jù)整合方面：重點建立以風(fēng)險管理項目為對象的信息化支撐體系，明確臺賬為風(fēng)險管理的重要載體，不斷完善各風(fēng)險管理項目臺賬，并在各臺賬中對企業(yè)申報、稅務(wù)登記、企業(yè)備案等數(shù)據(jù)進行二次歸集，生成直觀的包括微觀項目以及風(fēng)險指標(biāo)分析等模塊的風(fēng)險管理平臺，供風(fēng)險管理部門使用。

5.3 完善風(fēng)險指標(biāo)特征體系，提高風(fēng)險識別能力

一是完善風(fēng)險管理各項目的指標(biāo)體系，優(yōu)化風(fēng)險特征庫。從行業(yè)分析、政策分析、管理分析、案例分析、經(jīng)驗分析等多個層面把握風(fēng)險發(fā)生規(guī)律，尋找風(fēng)險源頭，總結(jié)風(fēng)險特征，提煉風(fēng)險指標(biāo)，完善反映稅源客觀狀況的風(fēng)險特征指標(biāo)體系。對于難以公式化、數(shù)據(jù)化的事項，特別是對于高風(fēng)險政策和事項，可以考慮針對關(guān)鍵因素涉及風(fēng)險指標(biāo)，再輔以相應(yīng)的文字工作底稿；二是堅持人機結(jié)合。對屬于重大事項和重點行業(yè)的特殊風(fēng)險，堅持人機結(jié)合，發(fā)揮團隊管理優(yōu)勢，依托專家團隊實施專業(yè)化風(fēng)險識別，提高風(fēng)險識別的準(zhǔn)確度；三是多層次發(fā)揮風(fēng)險識別。積極對各級稅務(wù)干部灌輸風(fēng)險管理理念，鼓勵基層干部自發(fā)尋找和發(fā)現(xiàn)日常管理的風(fēng)險點，積累提煉風(fēng)險管理案例，通過工作實踐不斷豐富風(fēng)險識別方法，提高風(fēng)險識別能力。

5.4 加強部門協(xié)作機制建設(shè)，加強部門協(xié)作配合

一是充分研究企業(yè)所得稅風(fēng)險管理工作流程，明確數(shù)據(jù)、稅種、征科、稽查、評估各部門的工作職責(zé)，確定不同部門間工作移交方法及信息交換渠道；二是進一步建立企業(yè)所得稅風(fēng)險管理協(xié)調(diào)機制，以多種形式，暢通與各部門之間的溝通渠道；三是提高進一步提高風(fēng)險識別及風(fēng)險排序水平，在與各風(fēng)險應(yīng)對部門充分溝通的基礎(chǔ)上，考慮各部門實際情況，合理分配風(fēng)險應(yīng)對工作抵押；四是提高企業(yè)所得稅風(fēng)險管理層次，吸引領(lǐng)導(dǎo)重視，納入全局性工作安排。

5.5 完善人才培養(yǎng)機制，深入推進風(fēng)險管理專業(yè)隊伍建設(shè)

篇5

市場經(jīng)濟水平不斷提高，加劇各個行業(yè)之間競爭。企業(yè)為了能夠在市場競爭中占據(jù)穩(wěn)定地位，做好內(nèi)控管理工作是非常必要的。通過加強內(nèi)控管理，調(diào)整治理結(jié)構(gòu)，建立完善管理體系，減少不必要風(fēng)險的問題出現(xiàn)?，F(xiàn)階段，隨著我國稅法政策不斷完善，稅務(wù)監(jiān)管力度加大及征管方式越來越科學(xué)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理勢必是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中需要重點關(guān)注的問題，將稅務(wù)風(fēng)險融入企業(yè)內(nèi)控活動中，嚴(yán)格按照稅法遵從原則，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，規(guī)避偷稅漏稅行為，為企業(yè)長效發(fā)展保駕護航。

一、稅法遵從原則下加強稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的意義

從目前情況來看，我國大部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，比較注重財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險關(guān)注力度低，部分企業(yè)在稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅之前，普遍認(rèn)為自己嚴(yán)格按照稅法要求納稅就不會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，沒有構(gòu)建稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制體系。在風(fēng)險管理上，劃分為事前預(yù)測、事中控制、事后考核，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)和稅務(wù)部門工作重點放在事后風(fēng)險核查，忽視了事前的風(fēng)險防范，實際上事前預(yù)測和事中控制更需要在企業(yè)及稅務(wù)部門一同努力下完成。隨著大數(shù)據(jù)信息時代來臨，稅務(wù)部門征管方式發(fā)生了巨大變化，企業(yè)傳統(tǒng)管理模式已經(jīng)無法滿足稅務(wù)風(fēng)險管理要求。企業(yè)為了穩(wěn)定經(jīng)營，應(yīng)結(jié)合時展，加強稅務(wù)管理，嚴(yán)格按照稅法要求進行納稅，做好稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理工作，通過降低稅務(wù)風(fēng)險，增強企業(yè)綜合競爭實力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因

（一）企業(yè)內(nèi)在“人”的因素

當(dāng)前，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較注重經(jīng)濟效益，忽略稅務(wù)管理，稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱。在納稅上，為了減少企業(yè)納稅成本，會想方設(shè)法鉆法律空子。與此同時，企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)將會給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險帶來直接影響，如果企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)人員自身專業(yè)水平不強，對國家的稅法了解不全面，無法科學(xué)使用稅收政策，將會讓企業(yè)面臨偷稅漏稅的危機，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（二）缺乏完善的內(nèi)控體系

通常情況下，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因主要是由于缺乏完善的內(nèi)控體系，怎樣才能利用內(nèi)部控制降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，關(guān)鍵在于對導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因進行全方位分析，并著重于改善企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營管理體系。然而從目前情況來看，部分企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防范必要性了解不全面，沒有結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理要求，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，無法對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測和控制，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成影響。

（三）稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理不到位

從稅務(wù)風(fēng)險角度來說，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將此項工作全權(quán)交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，企業(yè)對稅務(wù)活動沒有進行追蹤和監(jiān)管，缺乏完善的監(jiān)管體系，沒有制定詳細(xì)的工作計劃和獎罰制度，嚴(yán)重打消財務(wù)人員追求稅務(wù)工作盡善盡美的積極性，財務(wù)人員在處理稅務(wù)過程中，只會對一些簡單稅務(wù)問題進行處理，缺乏對稅務(wù)政策和稅法內(nèi)容的探究，導(dǎo)致企業(yè)采用的稅收策略甚至編制的稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)，容易面臨涉稅問題。

三、稅法遵從原則下的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建對策

（一）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境

企業(yè)為了防范稅務(wù)風(fēng)險，除了要創(chuàng)建良好的管理環(huán)境之外，管理層思想態(tài)度將會直接影響稅務(wù)風(fēng)險管理效果。企業(yè)管理者對風(fēng)險責(zé)任意識將決定企業(yè)層面稅務(wù)風(fēng)險控制實施效果，并且需要在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)中將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)融入其中，從管理層到基層由上至下嚴(yán)格按照稅法遵從原則納稅，做好稅務(wù)籌劃工作，防范稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，利用企業(yè)業(yè)務(wù)空閑期，組織開展各種培訓(xùn)工作，加強對財務(wù)人員、稅務(wù)人員，甚至是各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進行理念的輸入和專業(yè)指導(dǎo)，做到人人了解和理解稅法，合力在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境。針對企業(yè)來說，需要把稅務(wù)工作同企業(yè)財務(wù)部門相互分離，即便這樣會增加企業(yè)經(jīng)濟開支，但是會對稅務(wù)獨立性進行合理安排，同時企業(yè)適當(dāng)引進更為專業(yè)人員對企業(yè)稅務(wù)進行籌劃與管理，制定詳細(xì)的稅務(wù)風(fēng)險防范對策，科學(xué)設(shè)定崗位職責(zé)，保證各個部門相互監(jiān)督與管理，盡量減少不必要問題出現(xiàn)，促進企業(yè)稅務(wù)活動的合理性和合法性。

（二）完善內(nèi)部控制體系

首先，加強稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建，明確各崗位工作職責(zé)，將其滲透到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中。在實際工作中，建議高層直接領(lǐng)導(dǎo)，成立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制管理團隊，由高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，對下屬工作進行追蹤管理，將財務(wù)部門、人事部門、經(jīng)營部門、銷售部門、稅務(wù)部門等工作職責(zé)科學(xué)劃分，定期匯報各部門工作情況，凡是涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的部門，應(yīng)該重點匯報，將企業(yè)稅務(wù)情況制定詳細(xì)的風(fēng)險評估報告，由以上部門一同分析具體業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對業(yè)務(wù)的涉稅內(nèi)容做好定性，制定風(fēng)險防范對策，以備不時之需。其次，以上涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的部門，還須定期對企業(yè)稅務(wù)情況進行匯總，總結(jié)其中存在的問題，及時改進，保證納稅工作的有序進行。除此之外，企業(yè)在開展納稅活動時，需要針對的稅目類型從稅法遵從原則入手制定詳細(xì)的納稅籌劃方案，對納稅類型、納稅指標(biāo)、納稅流程進行具體劃分，編制稅務(wù)操作手冊，讓企業(yè)稅務(wù)人員可以根據(jù)流程進行統(tǒng)一規(guī)范處理。而且，加強不同時段稅收政策的收集和分析，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門建立良好的溝通機制，以期對稅收政策的理解趨于一致，以此指導(dǎo)企業(yè)具體業(yè)務(wù)的操作模式，更好地遵從稅收政策要求。最后，完善稅務(wù)風(fēng)險防范體系，加強企業(yè)危機分析。企業(yè)處于一個形勢多變的大環(huán)境中，與各種各樣的他方企業(yè)打交道，非主觀的涉稅風(fēng)險不可避免，在企業(yè)面臨危機過程中，應(yīng)該保持冷靜，分析危機產(chǎn)生原因，采取補救措施。企業(yè)可以邀請稅收中介部門參與其中，企業(yè)處理稅務(wù)事宜，并且企業(yè)需要表明自身態(tài)度，并非故意為之，爭取得到稅務(wù)部門的理解。在稅務(wù)部門沒有將問題全面處理的情況下，企業(yè)可以尋求律師幫助，為企業(yè)稅務(wù)爭議進行專業(yè)分析和指導(dǎo)，減少不必要的經(jīng)濟損失。［2］

（三）加強稅務(wù)風(fēng)險控制

首先，加強稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，強化稅務(wù)風(fēng)險分析和應(yīng)對。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系對企業(yè)發(fā)展有著重要意義，完善的預(yù)警體系，能夠把稅務(wù)風(fēng)險控制在合理范疇內(nèi)，結(jié)合以往的稅務(wù)風(fēng)險防控經(jīng)驗，分析稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因，并對某一種類型的稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測，這也就是稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。根據(jù)風(fēng)險預(yù)警體系提供的信息，也可以對稅務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)控，及時采取防范措施，降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的不良影響。企業(yè)可以根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司《稅收風(fēng)險分析應(yīng)對指引》，以企業(yè)采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、儲運環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、特殊事項及其他一般風(fēng)險和重點風(fēng)險為著眼點，進行風(fēng)險預(yù)警制定及風(fēng)險防范計劃，如果發(fā)生緊急狀況，及時啟動應(yīng)急方案，降低對其造成的經(jīng)濟損失。其次，注重涉稅合同的層級評審控制，加強涉稅文件執(zhí)行管理。對于涉稅合同，在簽署合同之前，需要由專業(yè)稅務(wù)人員對合同內(nèi)容進行審核，層層把關(guān)，針對涉稅法規(guī)、時間、發(fā)票、數(shù)額等內(nèi)容進行審核，以期將涉稅合同中稅務(wù)風(fēng)險降至最低。加強涉稅文件執(zhí)行管理，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員理應(yīng)保持高度稅務(wù)風(fēng)險防范意識，注重涉稅文件編制，使用精準(zhǔn)的詞匯，杜絕關(guān)鍵條款的歧義產(chǎn)生。最后，加強稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。企業(yè)可以和稅務(wù)中介部門合作，在稅務(wù)中介部門過程中，如果是因為事項引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，可以適當(dāng)減免企業(yè)部分責(zé)任，從而做到稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。在企業(yè)面對比較棘手的業(yè)務(wù)時，尤其是在稅法政策要求不具體的情況下，需要向?qū)I(yè)稅務(wù)事務(wù)所或者會計師事務(wù)所尋求幫助。由更專業(yè)的人士幫助企業(yè)順利完成納稅籌劃工作，節(jié)約稅務(wù)成本，減少稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)。

（四）強化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督

為了防范稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以在內(nèi)部成立專業(yè)的稅務(wù)管理團隊，并安排其對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進行追蹤監(jiān)管。在稅務(wù)管理團隊成立過程中，組長主要由企業(yè)高層人員擔(dān)任，成員包含了財務(wù)人員、法務(wù)人員、稅務(wù)人員、審計人員等。內(nèi)部審計工作需要由專業(yè)審計部門負(fù)責(zé)，對財務(wù)核算部門負(fù)責(zé)的各項納稅情況進行監(jiān)督管理。稅務(wù)管理團隊對整個企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制情況進行綜合評估，一般性事件則由財務(wù)核算部門直接處理，如果是重大事件，需要在稅務(wù)管理團隊配合下，制定詳細(xì)的專題報告，將其反饋給上級部門，在上級部門審核后決定。企業(yè)內(nèi)部審計部門，需要適當(dāng)增加稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管崗位，從工作體系、工作經(jīng)費、專業(yè)的工作人員等方面提供有力保障。

四、結(jié)語

總而言之，稅務(wù)風(fēng)險將會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響，好的稅務(wù)管理體系，不僅有利于控制企業(yè)和涉稅風(fēng)險，而且有利于企業(yè)合理節(jié)約納稅成本。從目前情況來看，各個企業(yè)應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險防范工作高度重視，要求企業(yè)嚴(yán)格按照稅法遵從原則，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，加強稅務(wù)風(fēng)險評估機制建設(shè)，對企業(yè)各具體項業(yè)務(wù)要有充分了解，從源頭做起，采取有效的風(fēng)險防范措施，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，保證企業(yè)穩(wěn)定運行。

參考文獻(xiàn)

篇6

在經(jīng)濟日益全球化及知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟迅猛發(fā)展的背景下， 提高稅收管理的質(zhì)量和效率變得愈發(fā)重要[1]。互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得工作效率逐步提高，管理更加科學(xué)，應(yīng)用更加快捷。數(shù)據(jù)庫內(nèi)容變得越來越龐大，數(shù)據(jù)庫為我們提供了豐富的信息，如果能夠?qū)⑦@些大數(shù)據(jù)進行合理應(yīng)用，定能夠為我們發(fā)展中的各個領(lǐng)域提供科學(xué)的依據(jù)。尤其是稅收管理層面。稅收是國家收入的主要來源之一，稅收成為國家發(fā)展的強大后盾。運用大數(shù)據(jù)對稅收進行科學(xué)管理，定能夠幫助稅收管理走向科學(xué)化、專業(yè)化、合理化道路。

1.大數(shù)據(jù)對稅收管理的積極意義

1.1提升公民意識

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，公民對于納稅有關(guān)知識的獲取渠道更加便捷，不再像過去一樣無從抓起。大數(shù)據(jù)時代公民獲取知識、信息的方式前所未有。國家完全可以通過這些數(shù)據(jù)分析公民的繳稅、納稅情況，同時也能夠運用此方法向公民普及稅收相關(guān)的知識，提高公民的納稅意識。使納稅行為變得更加積極。

1.2提高管理效果

在我國稅法中，明確禁止虛假納稅等違法行為[2]。但是，往往有些人鋌而走險，為了眼前利益，不顧長遠(yuǎn)打算而選擇去逃稅，這種做法不僅嚴(yán)重?fù)p害了國家利益，同r也增加的稅收管理的負(fù)擔(dān)。因此，借助大數(shù)據(jù)的發(fā)展，能夠?qū)ζ髽I(yè)或者個人的稅務(wù)進行實時的監(jiān)測，對稅收進行嚴(yán)格管理，實現(xiàn)信息透明化，能夠最大限度降低偷稅、逃稅的發(fā)生率，確保國家稅收利益。同時通過對大數(shù)據(jù)的觀察，也能夠降低政府的工作負(fù)擔(dān)，使得政府公共管理向信息化方式轉(zhuǎn)變。

1.3促進科技創(chuàng)新

通過對數(shù)據(jù)間的對比和觀察，以及各個國家之間信息之間的共享，能夠深度挖掘出創(chuàng)新機遇，為大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新添磚加瓦。

2.數(shù)據(jù)時代下稅收管理所面臨的風(fēng)險

2.1大量信息整合面臨困境

海量的信息充斥在互聯(lián)網(wǎng)中，雖然數(shù)據(jù)變得更加詳細(xì)、更加清晰，但是想從這些信息中提取出有用的信息，這個任務(wù)量是可想而知的。尤其是缺少應(yīng)對龐大數(shù)據(jù)的經(jīng)驗，更使得我們在面對這些大數(shù)據(jù)時顯得捉襟見肘。信息整合的不到位，是當(dāng)前處理大數(shù)據(jù)稅收管理面臨的首要問題。加上稅務(wù)部門的工作人員不能夠及時掌握到有效的第一手信息，也不能從大量的數(shù)據(jù)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，這些對稅收管理工作的發(fā)展都有著不利的影響[3]。

2.2部門之間信息交流存在壁壘

政府各個部門之間的數(shù)據(jù)并不能夠?qū)崿F(xiàn)互聯(lián)互通，部門與部門之間的數(shù)據(jù)和信息彼此相互分割，形成了信息孤島，財政、發(fā)改委、工商、房產(chǎn)管理、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等相關(guān)部門和單位的各類涉稅數(shù)據(jù)不能有效共享互換[4]。另一方面，由于部門之間的條塊分割，也使得在分析數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)時不及時，這樣也會失去時效性、先進性，嚴(yán)重制約著稅收管理在大數(shù)據(jù)時代的長足進展。

如何有效應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代下的稅收管理

大數(shù)據(jù)稅收管理所面臨的機遇和困境，使我們不得不重新規(guī)劃和審視如何利用大數(shù)據(jù)去對稅收進行優(yōu)化管理、高效管理。如何才能夠使得稅收管理走向信息化道路？這些問題值得我們深思。首先，我們應(yīng)該樹立大數(shù)據(jù)思維方式，大數(shù)據(jù)不僅是一種海量的數(shù)據(jù)狀態(tài)、一系列先進的信息技術(shù)，同時也是一套科學(xué)認(rèn)識世界、改造世界的觀念與方法[5]，將大數(shù)據(jù)的思維方式運用到稅收管理當(dāng)中，從稅收管理的數(shù)據(jù)間發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，未來發(fā)展的方向和需要重點關(guān)注的內(nèi)容，將其進行整合，提高數(shù)據(jù)的應(yīng)用效率。其次，提高稅收管理人員的技術(shù)能力，定期對管理人員進行培訓(xùn)，特別是對當(dāng)前大數(shù)據(jù)的應(yīng)用技能作為培訓(xùn)的重點內(nèi)容，培養(yǎng)對數(shù)據(jù)的敏感性，增加其應(yīng)對數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)的能力，同時，引進大數(shù)據(jù)處理的專業(yè)人才，充分挖掘數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵，進而提升利用大數(shù)據(jù)進行稅收管理的服務(wù)水平。最后，規(guī)劃未來發(fā)展圖景。將未來所需開展的工作進行明確規(guī)劃，每一個步驟、每一個方面、每一個條件都應(yīng)該精當(dāng)布局，保證工作效果，邦正工作做得好、不走樣。通過以上這些措施，定能夠助推稅收管理在大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，必定能夠使我們國家的稅收工作邁上一個新的臺階。

【參考文獻(xiàn)】

[1]房慧閩.稅收管理信息化及其路徑研究[J].中國行政管理，2009，（09）：87-90.

[2]白子千，李晶晶，杜嘉.試析大數(shù)據(jù)時代的稅收管理[J].企業(yè)改革與管理，2016，（04）：44.

篇7

關(guān)鍵詞：

證券公司；債券投資；風(fēng)險；管理

從我國目前的債券市場發(fā)展?fàn)顩r來看，債券投資有著及其明朗的發(fā)展前景。債券作為一種投資工具具有收益穩(wěn)定、流動性強以及安全性高的特點，但是仍然有各種風(fēng)險存在，比如說：價格變動風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險、回收性風(fēng)險、稅收風(fēng)險、轉(zhuǎn)讓風(fēng)險、政策風(fēng)險、信用風(fēng)險以及利率風(fēng)險等。因此，對證券公司來說，要想獲得最大的經(jīng)濟利益，就必須對這些風(fēng)險進行管理，以降低由于風(fēng)險而帶來的損失?，F(xiàn)階段，證券公司債券投資風(fēng)險的管理中依然存在著一些問題，我們必須給予其足夠的重視，努力為我國金融市場提供一個和諧穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

一、證券公司債券投資風(fēng)險管理中出現(xiàn)的相關(guān)缺陷和不足

(一)債券投資的風(fēng)險管理缺乏扎實的根基

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，證券市場也朝著市場化的方向發(fā)展，但是由于其缺乏先天的發(fā)展條件，而且在之后的發(fā)展過程中也存在很多問題，所以導(dǎo)致債券投資的風(fēng)險管理缺乏扎實的根基。另一方面，我國政府在經(jīng)濟社會的發(fā)展過程中處于宏觀調(diào)控的地位，這就給證券市場的發(fā)展增添了非市場化的色彩，而且它也要承擔(dān)相應(yīng)的政府意志，這種債券市場的政府化也影響著債券投資風(fēng)險的管理。在證券市場中，既要接受來自大量投資饑渴的國企的上市融資以及再融資,又必須應(yīng)對一些非流通的法人股和國有股,長期以往，必然會使投資行為變得短期化,而且也會導(dǎo)致市場價格的波動幅度增大、頻率增多,給債券投資風(fēng)險管理帶來許多不必要的麻煩。

(二)債券投資缺乏完善的市場交易制度

在債券投資的過程中，也缺乏相應(yīng)的市場交易體制。從我國現(xiàn)階段證券投資的種類來看，還是比較單一的，債券投資組合種類的選擇有限，在借助多元化資產(chǎn)組合來減小非系統(tǒng)的投資風(fēng)險依然存在較多的問題。此外，從規(guī)避風(fēng)險的角度來說，仍然缺乏相應(yīng)的規(guī)避方式，風(fēng)險管理部門不能及時有效地依據(jù)市場的發(fā)展變化趨勢做好順勢轉(zhuǎn)化，而且也無法完成風(fēng)險的對沖規(guī)避，這就極大地阻礙了債券投資風(fēng)險能力的提升，增加了債券市場的不穩(wěn)定性。

(三)債券投資風(fēng)險的管理沒有健全的監(jiān)督管理機制

從我國目前的立法情況來看，針對投資風(fēng)險管理的法律法規(guī)缺乏,因此，在債券的投資過程中就存在許多的制度漏洞。另一方面，針對投資比例也沒有相關(guān)法律法規(guī)作出說明，從而使投資比例變得非常模糊,降低其可操作性。此外，在債券投資的實際運作過程中，公平公正以及權(quán)威獨立的第三方監(jiān)督問責(zé)機構(gòu)不完善，而這一過程主要依賴投資管理人的自我約束是不能體現(xiàn)債券投資風(fēng)險管理的監(jiān)管力度的。

(四)債券投資風(fēng)險管理的制度存在漏洞

在證券公司的的經(jīng)營過程中，我們經(jīng)常會發(fā)展這樣一個規(guī)律就是：“誰的股份最多就聽誰的”這樣一種現(xiàn)象，而且公司的高管或者高層決策者往往受雇于公司的股東，而決策者往往有容易受股東的控制，在債券投資經(jīng)營的過程中也會優(yōu)先照顧股東的經(jīng)濟利益，這種現(xiàn)象就與債券投資的初衷相違背。此外，公司經(jīng)理人的職能和權(quán)限過大，就會出現(xiàn)管理失衡的現(xiàn)象。所有投資決策都有經(jīng)理人來決定，這樣也會出現(xiàn)一些不可預(yù)期的風(fēng)險。

二、強化債券投資風(fēng)險管理的相關(guān)建議

(一)構(gòu)建完善的債券投資風(fēng)險管理系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟社會市場化的發(fā)展，金融債券也要順應(yīng)整體市場的發(fā)展趨勢，不斷向市場化邁進，從而為債券投資風(fēng)險的管理提供一個適合的環(huán)境。證券公司要合理解決公司內(nèi)部的股權(quán)分配問題，逐步建設(shè)起完善的公司法人管理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗ψC券公司重籌資、輕轉(zhuǎn)制的固定印象，從而使投資風(fēng)險管理機構(gòu)能夠保持一個正確的價值觀，并且能夠以認(rèn)真分析的態(tài)度來踐行安全投資、擴大收益的理念，以降低投資難度和成本。此外，我國的債券市場要樹立長遠(yuǎn)觀念，立足自身，放眼世界，積極響應(yīng)經(jīng)濟全球化的號召，努力與世界接軌，在降低投資風(fēng)險的同時，能夠有效提升投資的管理效率，而且能夠促進國內(nèi)市場的繁榮發(fā)展。市場交易制度的完善也能夠降低市場的波動幅度，減少波動的頻率，提升債券投資的風(fēng)險管理力度。我國的債券市場雖然已經(jīng)有了長足的發(fā)展，但是從目前整體的市場發(fā)展?fàn)顩r來看，債券投資仍然處于新興產(chǎn)業(yè)，并且正在走向與世界轉(zhuǎn)軌的不成熟狀態(tài)，而且結(jié)合投資風(fēng)險的大不確定性因素，對債券投資風(fēng)險的評價必須由單一的收益性評價逐漸向收益性、流動性以及風(fēng)險性相結(jié)合的綜合轉(zhuǎn)變，使評價能夠完整全面。從現(xiàn)階段我國債券投資風(fēng)險管理中的相關(guān)問題來看,從制度制定、市場監(jiān)管等方面進行改革,使證券公司能夠主動進行債券投資風(fēng)險管理，從整體上提升公司債券投資風(fēng)險管理部門對風(fēng)險的預(yù)見、識別和消除能力，從而有效促進證券公司債券投資產(chǎn)業(yè)的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。

(二)逐步強化對債券投資業(yè)的監(jiān)督和管理

對債券業(yè)的監(jiān)督和管理，能夠有效促進債券市場的健康化發(fā)展。有效的監(jiān)督和管理使得證券公司能夠在一種約束的條件下進行公正合法地經(jīng)營，降低債券投資的風(fēng)險。首先，我國政府已經(jīng)頒布多項與債券金融投資相關(guān)的法律法規(guī)，如：《基金法》、《證券公司監(jiān)督管理條例》，監(jiān)督和管理部門要認(rèn)真研究這些法律法規(guī)，抓住時機進行監(jiān)管，從而提升證券業(yè)的自覺性和正規(guī)性。針對各項法律法規(guī)中的可操作性部分，監(jiān)管部門要切實落實，進行周期性的監(jiān)督和巡訪，在這一過程中如果發(fā)現(xiàn)證券公司的違法行為要依法進行懲處，樹立法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。債券投資的一個重要特點就是具有流動性，為了有效避免操控市場價格現(xiàn)象的出現(xiàn)，要對投資比例做出一個明確的界定，消除其模糊性的因素，防止企業(yè)在這一過程中弄虛作假。此外，證監(jiān)會也應(yīng)該發(fā)揮其作用，明確指定一些具有證券投資從業(yè)資格和強烈工作責(zé)任感的第三方的會計師、審計師事務(wù)所，對債券投資風(fēng)險管理機構(gòu)進行核算和檢查，建立健全的責(zé)任問責(zé)機制，從而提升企業(yè)管理的自覺性、公正性以及均衡性。如果證券公司能夠在監(jiān)管之下合法經(jīng)營,那么就能夠有效促進風(fēng)險管理部門對風(fēng)險的抵御能力。此外，也要有完善的市場準(zhǔn)入、退出體系,根據(jù)市場需求一定程度地降低市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),從而增強債券投資產(chǎn)業(yè)的競爭力。

(三)建立健全的債券投資企業(yè)的內(nèi)部管理機制

在對證券公司債券投資風(fēng)險進行管理的過程中，從投資的決策、適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險控制及監(jiān)控、信息報告等多方面規(guī)范、指導(dǎo)、管理債券投資業(yè)務(wù)及風(fēng)險。最重要的一點就是要從根本出發(fā)，從制度本身出發(fā)，消除由于制度上的不足而帶來的風(fēng)險。在債券投資企業(yè)進行風(fēng)險管理時，要重點對其公司內(nèi)部的股東出資情況以及管理決策層進行分析和調(diào)查，對股東的經(jīng)營事跡以及信用情況要做出一個詳細(xì)的總結(jié)和歸納，從而使企業(yè)內(nèi)部能夠形成一種和諧均衡的股東和決策者關(guān)系，而且也要是投資的管理決策者的決策與股東的利益相隔離，同時也要切實保障投資人的利益。在加強債券投資風(fēng)險管理的過程中，必須保證公司監(jiān)察工作人員與董事之間具有各自獨立的職權(quán)，并且杜絕董事、高管與監(jiān)察人員之間出現(xiàn)經(jīng)濟聯(lián)系，這樣做的目的就是為了保證各個部門、各個工作人員能夠保持其自身的獨立性和公正性，為降低風(fēng)險提供一個強有力的背景基礎(chǔ)。上文針對債券投資風(fēng)險管理中出現(xiàn)的相關(guān)問題介紹中提到了部分企業(yè)存在投資經(jīng)理人的職權(quán)過大的問題，這種現(xiàn)象及其不利于企業(yè)內(nèi)部的均衡發(fā)展。證券公司要從制度層面出發(fā)，對債券投資過程中各個環(huán)節(jié)以及各個環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人及其職能做出明確的限定，各司其職，比如證券公司要成立投資決策委員會對公司各種類的投資進行總體的規(guī)劃。再如研發(fā)工作人員在堅持科學(xué)統(tǒng)計的基礎(chǔ)上，采取定量的研究方式對各種投資品種進行科學(xué)合理的評估和選擇，并向公司投資經(jīng)理人提出具有建設(shè)性和可行性的投資建議，經(jīng)理人在對其進行評估之后，做出正確的投資決定，這種完善的工作機制能夠有效降低債券投資的風(fēng)險，使公司的各個部門都能夠充分發(fā)揮其作用。

總而言之，對證券公司來說，有效的債券投資風(fēng)險管理能夠促進企業(yè)的經(jīng)營活動以一種更加平穩(wěn)健康的態(tài)勢發(fā)展，并且獲得更多的經(jīng)濟利益。盡管從目前的狀況來看，我國證券公司的債券投資在風(fēng)險管理方面依然存在著許多的問題和缺陷，但是，只要我們能夠堅持一切從實際出發(fā)，不斷找出制度、監(jiān)管以及市場結(jié)構(gòu)等方面的不足，并且抓住這些問題，及時解決，一定能夠給我國的證券市場帶來健康的發(fā)展環(huán)境。

作者：錢喆 單位：上海證券

參考文獻(xiàn)：

[1］黃憲，金鵬.商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理體系及其在我國的構(gòu)建[J].中國軟科學(xué)，2004(11).

[2］吳沖鋒等.證券投資基金業(yè)績評價研究述評[J].系統(tǒng)工程理論與實踐，2009(10).

[3]甘愛平,曲林遲.產(chǎn)業(yè)投資基金公司治理關(guān)系引起的風(fēng)險與防范[J].經(jīng)濟論壇,2009(04):51-53.

篇8

從我國目前的債券市場發(fā)展?fàn)顩r來看，債券投資有著及其明朗的發(fā)展前景。債券作為一種投資工具具有收益穩(wěn)定、流動性強以及安全性高的特點，但是仍然有各種風(fēng)險存在，比如說：價格變動風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險、回收性風(fēng)險、稅收風(fēng)險、轉(zhuǎn)讓風(fēng)險、政策風(fēng)險、信用風(fēng)險以及利率風(fēng)險等。因此，對證券公司來說，要想獲得最大的經(jīng)濟利益，就必須對這些風(fēng)險進行管理，以降低由于風(fēng)險而帶來的損失?，F(xiàn)階段，證券公司債券投資風(fēng)險的管理中依然存在著一些問題，我們必須給予其足夠的重視，努力為我國金融市場提供一個和諧穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

一、證券公司債券投資風(fēng)險管理中出現(xiàn)的相關(guān)缺陷和不足

(一)債券投資的風(fēng)險管理缺乏扎實的根基

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，證券市場也朝著市場化的方向發(fā)展，但是由于其缺乏先天的發(fā)展條件，而且在之后的發(fā)展過程中也存在很多問題，所以導(dǎo)致債券投資的風(fēng)險管理缺乏扎實的根基。另一方面，我國政府在經(jīng)濟社會的發(fā)展過程中處于宏觀調(diào)控的地位，這就給證券市場的發(fā)展增添了非市場化的色彩，而且它也要承擔(dān)相應(yīng)的政府意志，這種債券市場的政府化也影響著債券投資風(fēng)險的管理。在證券市場中，既要接受來自大量投資饑渴的國企的上市融資以及再融資,又必須應(yīng)對一些非流通的法人股和國有股,長期以往，必然會使投資行為變得短期化,而且也會導(dǎo)致市場價格的波動幅度增大、頻率增多,給債券投資風(fēng)險管理帶來許多不必要的麻煩。

(二)債券投資缺乏完善的市場交易制度

在債券投資的過程中，也缺乏相應(yīng)的市場交易體制。從我國現(xiàn)階段證券投資的種類來看，還是比較單一的，債券投資組合種類的選擇有限，在借助多元化資產(chǎn)組合來減小非系統(tǒng)的投資風(fēng)險依然存在較多的問題。此外，從規(guī)避風(fēng)險的角度來說，仍然缺乏相應(yīng)的規(guī)避方式，風(fēng)險管理部門不能及時有效地依據(jù)市場的發(fā)展變化趨勢做好順勢轉(zhuǎn)化，而且也無法完成風(fēng)險的對沖規(guī)避，這就極大地阻礙了債券投資風(fēng)險能力的提升，增加了債券市場的不穩(wěn)定性。

(三)債券投資風(fēng)險的管理沒有健全的監(jiān)督管理機制

從我國目前的立法情況來看，針對投資風(fēng)險管理的法律法規(guī)缺乏,因此，在債券的投資過程中就存在許多的制度漏洞。另一方面，針對投資比例也沒有相關(guān)法律法規(guī)作出說明，從而使投資比例變得非常模糊,降低其可操作性。此外，在債券投資的實際運作過程中，公平公正以及權(quán)威獨立的第三方監(jiān)督問責(zé)機構(gòu)不完善，而這一過程主要依賴投資管理人的自我約束是不能體現(xiàn)債券投資風(fēng)險管理的監(jiān)管力度的。

(四)債券投資風(fēng)險管理的制度存在漏洞

在證券公司的的經(jīng)營過程中，我們經(jīng)常會發(fā)展這樣一個規(guī)律就是：“誰的股份最多就聽誰的”這樣一種現(xiàn)象，而且公司的高管或者高層決策者往往受雇于公司的股東，而決策者往往有容易受股東的控制，在債券投資經(jīng)營的過程中也會優(yōu)先照顧股東的經(jīng)濟利益，這種現(xiàn)象就與債券投資的初衷相違背。此外，公司經(jīng)理人的職能和權(quán)限過大，就會出現(xiàn)管理失衡的現(xiàn)象。所有投資決策都有經(jīng)理人來決定，這樣也會出現(xiàn)一些不可預(yù)期的風(fēng)險。

二、強化債券投資風(fēng)險管理的相關(guān)建議

(一)構(gòu)建完善的債券投資風(fēng)險管理系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟社會市場化的發(fā)展，金融債券也要順應(yīng)整體市場的發(fā)展趨勢，不斷向市場化邁進，從而為債券投資風(fēng)險的管理提供一個適合的環(huán)境。證券公司要合理解決公司內(nèi)部的股權(quán)分配問題，逐步建設(shè)起完善的公司法人管理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗ψC券公司重籌資、輕轉(zhuǎn)制的固定印象，從而使投資風(fēng)險管理機構(gòu)能夠保持一個正確的價值觀，并且能夠以認(rèn)真分析的態(tài)度來踐行安全投資、擴大收益的理念，以降低投資難度和成本。此外，我國的債券市場要樹立長遠(yuǎn)觀念，立足自身，放眼世界，積極響應(yīng)經(jīng)濟全球化的號召，努力與世界接軌，在降低投資風(fēng)險的同時，能夠有效提升投資的管理效率，而且能夠促進國內(nèi)市場的繁榮發(fā)展。市場交易制度的完善也能夠降低市場的波動幅度，減少波動的頻率，提升債券投資的風(fēng)險管理力度。我國的債券市場雖然已經(jīng)有了長足的發(fā)展，但是從目前整體的市場發(fā)展?fàn)顩r來看，債券投資仍然處于新興產(chǎn)業(yè)，并且正在走向與世界轉(zhuǎn)軌的不成熟狀態(tài)，而且結(jié)合投資風(fēng)險的大不確定性因素，對債券投資風(fēng)險的評價必須由單一的收益性評價逐漸向收益性、流動性以及風(fēng)險性相結(jié)合的綜合轉(zhuǎn)變，使評價能夠完整全面。從現(xiàn)階段我國債券投資風(fēng)險管理中的相關(guān)問題來看,從制度制定、市場監(jiān)管等方面進行改革,使證券公司能夠主動進行債券投資風(fēng)險管理，從整體上提升公司債券投資風(fēng)險管理部門對風(fēng)險的預(yù)見、識別和消除能力，從而有效促進證券公司債券投資產(chǎn)業(yè)的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。

(二)逐步強化對債券投資業(yè)的監(jiān)督和管理

對債券業(yè)的監(jiān)督和管理，能夠有效促進債券市場的健康化發(fā)展。有效的監(jiān)督和管理使得證券公司能夠在一種約束的條件下進行公正合法地經(jīng)營，降低債券投資的風(fēng)險。首先，我國政府已經(jīng)頒布多項與債券金融投資相關(guān)的法律法規(guī)，如：《基金法》、《證券公司監(jiān)督管理條例》，監(jiān)督和管理部門要認(rèn)真研究這些法律法規(guī)，抓住時機進行監(jiān)管，從而提升證券業(yè)的自覺性和正規(guī)性。針對各項法律法規(guī)中的可操作性部分，監(jiān)管部門要切實落實，進行周期性的監(jiān)督和巡訪，在這一過程中如果發(fā)現(xiàn)證券公司的違法行為要依法進行懲處，樹立法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。債券投資的一個重要特點就是具有流動性，為了有效避免操控市場價格現(xiàn)象的出現(xiàn)，要對投資比例做出一個明確的界定，消除其模糊性的因素，防止企業(yè)在這一過程中弄虛作假。此外，證監(jiān)會也應(yīng)該發(fā)揮其作用，明確指定一些具有證券投資從業(yè)資格和強烈工作責(zé)任感的第三方的會計師、審計師事務(wù)所，對債券投資風(fēng)險管理機構(gòu)進行核算和檢查，建立健全的責(zé)任問責(zé)機制，從而提升企業(yè)管理的自覺性、公正性以及均衡性。如果證券公司能夠在監(jiān)管之下合法經(jīng)營,那么就能夠有效促進風(fēng)險管理部門對風(fēng)險的抵御能力。此外，也要有完善的市場準(zhǔn)入、退出體系,根據(jù)市場需求一定程度地降低市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),從而增強債券投資產(chǎn)業(yè)的競爭力。

(三)建立健全的債券投資企業(yè)的內(nèi)部管理機制

在對證券公司債券投資風(fēng)險進行管理的過程中，從投資的決策、適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、業(yè)務(wù)操作、風(fēng)險控制及監(jiān)控、信息報告等多方面規(guī)范、指導(dǎo)、管理債券投資業(yè)務(wù)及風(fēng)險。最重要的一點就是要從根本出發(fā)，從制度本身出發(fā)，消除由于制度上的不足而帶來的風(fēng)險。在債券投資企業(yè)進行風(fēng)險管理時，要重點對其公司內(nèi)部的股東出資情況以及管理決策層進行分析和調(diào)查，對股東的經(jīng)營事跡以及信用情況要做出一個詳細(xì)的總結(jié)和歸納，從而使企業(yè)內(nèi)部能夠形成一種和諧均衡的股東和決策者關(guān)系，而且也要是投資的管理決策者的決策與股東的利益相隔離，同時也要切實保障投資人的利益。在加強債券投資風(fēng)險管理的過程中，必須保證公司監(jiān)察工作人員與董事之間具有各自獨立的職權(quán)，并且杜絕董事、高管與監(jiān)察人員之間出現(xiàn)經(jīng)濟聯(lián)系，這樣做的目的就是為了保證各個部門、各個工作人員能夠保持其自身的獨立性和公正性，為降低風(fēng)險提供一個強有力的背景基礎(chǔ)。上文針對債券投資風(fēng)險管理中出現(xiàn)的相關(guān)問題介紹中提到了部分企業(yè)存在投資經(jīng)理人的職權(quán)過大的問題，這種現(xiàn)象及其不利于企業(yè)內(nèi)部的均衡發(fā)展。證券公司要從制度層面出發(fā)，對債券投資過程中各個環(huán)節(jié)以及各個環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人及其職能做出明確的限定，各司其職，比如證券公司要成立投資決策委員會對公司各種類的投資進行總體的規(guī)劃。再如研發(fā)工作人員在堅持科學(xué)統(tǒng)計的基礎(chǔ)上，采取定量的研究方式對各種投資品種進行科學(xué)合理的評估和選擇，并向公司投資經(jīng)理人提出具有建設(shè)性和可行性的投資建議，經(jīng)理人在對其進行評估之后，做出正確的投資決定，這種完善的工作機制能夠有效降低債券投資的風(fēng)險，使公司的各個部門都能夠充分發(fā)揮其作用。總而言之，對證券公司來說，有效的債券投資風(fēng)險管理能夠促進企業(yè)的經(jīng)營活動以一種更加平穩(wěn)健康的態(tài)勢發(fā)展，并且獲得更多的經(jīng)濟利益。盡管從目前的狀況來看，我國證券公司的債券投資在風(fēng)險管理方面依然存在著許多的問題和缺陷，但是，只要我們能夠堅持一切從實際出發(fā)，不斷找出制度、監(jiān)管以及市場結(jié)構(gòu)等方面的不足，并且抓住這些問題，及時解決，一定能夠給我國的證券市場帶來健康的發(fā)展環(huán)境。

作者:錢喆 單位:上海證券

參考文獻(xiàn)：

[1］黃憲，金鵬.商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理體系及其在我國的構(gòu)建[J].中國軟科學(xué)，2004(11).

[2］吳沖鋒等.證券投資基金業(yè)績評價研究述評[J].系統(tǒng)工程理論與實踐，2009(10).

[3]甘愛平,曲林遲.產(chǎn)業(yè)投資基金公司治理關(guān)系引起的風(fēng)險與防范[J].經(jīng)濟論壇,2009(04):51-53.