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時間：2023-07-07 09:20:56
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一、前言
伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展,人們對保險的思想認(rèn)識也有所進(jìn)步,尤其越來越多的人開始參與保險來獲得更好的經(jīng)濟保障。保險公司的保險機制是針對風(fēng)險進(jìn)行投資,對未來的不確定性作出的最大程度減少風(fēng)險帶來危害的投資。它由社會保險和商業(yè)保險兩大部分組成。因此，保險公司是商業(yè)保險的運營單位,也是商業(yè)保險發(fā)展的載體。
二、保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的問題
現(xiàn)階段，我國的保險公司建立了內(nèi)部控制制度體系，在內(nèi)部控制建設(shè)方面，取得了驕人的成績，為確保經(jīng)營效率和防范風(fēng)險等方面發(fā)揮了有效性。由于存在很多迫切解決的問題，使得保險公司的內(nèi)部控制監(jiān)管工作缺乏實施的力度。
（一）缺乏建設(shè)理念
由于部分公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制重視程度不夠，在認(rèn)識上存在種種誤區(qū)，不能及時的處理和整改內(nèi)部控制問題。無法從戰(zhàn)略的角度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營管理理念的日程上，基本上存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復(fù)性建設(shè)”等問題；隨之執(zhí)行力度也在逐漸減弱。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行問題比較突出
因為各級公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識上，對執(zhí)行力度上逐漸減弱，內(nèi)部控制的傳導(dǎo)和反饋機制逐漸滯后，保險公司的內(nèi)部控制機制沒有滲透到各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)以及各個部門和崗位。
（三）內(nèi)部稽核缺乏能動性
近幾年來，內(nèi)部稽核沒有引起高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致稽核部門建設(shè)停滯不前，加上人員素質(zhì)低下，缺乏獨立性，在內(nèi)部控制職能無法正常發(fā)揮，以至于一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以普遍存在。根據(jù)目前保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保險公司自我整改能力較差，急需通過外部監(jiān)管壓力促使保險公司加強內(nèi)部控制建設(shè)。
（四）執(zhí)行力度不強
部分公司領(lǐng)導(dǎo)只顧抓業(yè)務(wù)發(fā)展，而對企業(yè)的內(nèi)部控制重視度不高，加上內(nèi)控建設(shè)意識薄弱，在經(jīng)營過程中呈現(xiàn)出的內(nèi)控問題處理不徹底。領(lǐng)導(dǎo)不重視執(zhí)行力度的加強，員工的內(nèi)控意識也就逐漸薄弱，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度減弱。
（五）認(rèn)知度不足，存在一定的認(rèn)識誤區(qū)
有的人會認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立內(nèi)控制度，而且內(nèi)部控制也只是某個部門的事情，只要內(nèi)部控制抓住某幾個點進(jìn)行控制，加深員工的認(rèn)知度，就可以加強內(nèi)部控制和監(jiān)管工作，其實這些認(rèn)識都是片面的。
（六）內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完善
由于絕大部分公司的內(nèi)部控制無法滲透到公司的各項業(yè)務(wù)操作過程中，使得許多關(guān)鍵的控制點處在無效的狀態(tài)中，無法形成一個多角度和全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控體系。
三、加強保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的思考
由于市場經(jīng)濟的不斷變革，保險公司作為內(nèi)控建設(shè)的主體，不僅要依靠公司自身的積極性，還需適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管來推動企業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)方面，來發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的重要作用。針對我國保險公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，必須采取以下措施來進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)管的加強。
（一）加強管理層的責(zé)任
完善的內(nèi)控機制是保險公司穩(wěn)健發(fā)展運營的基礎(chǔ)，是公司管理層應(yīng)盡的基本職責(zé)。通過經(jīng)驗證明，領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度在很大程度上決定了公司的內(nèi)控水平。在保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管中，抓住管理層對內(nèi)部控制的責(zé)任，就抓住了保險公司內(nèi)控建設(shè)的核心。所以，推進(jìn)保險公司內(nèi)控建設(shè)，必須要明確管理層在內(nèi)控機制方面的責(zé)任，逐步提高管理層的重視程度，加強落實責(zé)任和追究制度。
（二）完善內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)
因為保險公司是內(nèi)控建設(shè)的主體，所以作為監(jiān)管部門，應(yīng)將關(guān)注的焦點從內(nèi)控機制本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。另外，對加強保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管力度的關(guān)鍵是要完善內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，從根本上加強保險公司內(nèi)部體系建設(shè)，從而實施和運行結(jié)果進(jìn)行評估和調(diào)查。
（三）實施有效的分類監(jiān)管機制
在建立內(nèi)控體制的基礎(chǔ)上，實施有效的分類監(jiān)管機制也是當(dāng)務(wù)之急，針對不同內(nèi)控水平的公司應(yīng)該采取不同的監(jiān)管理念，讓內(nèi)控薄弱的公司承擔(dān)更多的監(jiān)管成本，獎罰分明，有效推動公司加強內(nèi)控建設(shè)，從而提升內(nèi)控要求。所以，在保險公司的現(xiàn)場監(jiān)管體系中，必須將公司內(nèi)控水平作為公司監(jiān)管機制的主要元素，并對評估的最終結(jié)果實施進(jìn)行分類監(jiān)管，很大程度上，加強了內(nèi)控薄弱公司的監(jiān)管力度。
四、實施內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風(fēng)險防范有效機制的途徑
保險公司的風(fēng)險產(chǎn)生于保險公司經(jīng)營的全過程。相對于保險監(jiān)管機構(gòu)來說，保險公司更能及時地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風(fēng)險。因此，推動保險公司加強內(nèi)部控制建設(shè)，從根本上建立風(fēng)險的事前防范、事中控制、事后監(jiān)管和糾正的動態(tài)過程機制，是保險公司監(jiān)管機構(gòu)風(fēng)險防范職責(zé)的基本保障。由于保險監(jiān)管機構(gòu)重點向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡?yán)格、健全的內(nèi)部控制體系來實現(xiàn)。事實上，經(jīng)查處的市場違規(guī)問題只是清除“水面的污垢”，對公司內(nèi)部控制存在的問題，必須采取強有力的措施，來督促公司及時彌補內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在體系上杜絕違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，真正的實現(xiàn)“治理水質(zhì)”；另外，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂將會導(dǎo)致大量的財務(wù)數(shù)據(jù)丟失，而財務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)的“數(shù)字游戲”，將嚴(yán)重影響內(nèi)部監(jiān)管的科學(xué)性和合理性。所以，實施保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管，來推動保險公司加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管控，是建立風(fēng)險防范長效機制的有效措施。
五、我國保險公司實施內(nèi)控建設(shè)及監(jiān)管的意義
伴隨著保險業(yè)的不斷發(fā)展，保險公司內(nèi)部控制的重要性也顯而易見。保險公司內(nèi)控是監(jiān)管的前提，是防范保險業(yè)風(fēng)險的第一道防線。因此，進(jìn)一步的強化公司內(nèi)部控制監(jiān)管工作，是推動保險公司完善內(nèi)部控制監(jiān)管的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，部分保險公司正逐漸開始重視內(nèi)控建設(shè)工作。其中，我國人壽在美國市場上市后，內(nèi)控建設(shè)方面和監(jiān)管力度都取得了很大進(jìn)展。
（一）實現(xiàn)了內(nèi)部控制的跳躍式發(fā)展
保險公司五級內(nèi)部控制體系從最初用分散的各項規(guī)章制度進(jìn)行控制，逐漸發(fā)展到集設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督、結(jié)果和持續(xù)改進(jìn)為一體的動態(tài)體系改革，最終實現(xiàn)了“由點到面，由面到網(wǎng)，由網(wǎng)到立體”的三級跳躍式發(fā)展目標(biāo)。
（二）明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則
由于保險公司的內(nèi)部控制的內(nèi)容和主體具有代表性，標(biāo)準(zhǔn)和效果具有全面性，所以在內(nèi)部控制上，不但是管理人員、內(nèi)部審計人員和董事會的責(zé)任，而全公司的每一個人都對內(nèi)部控制和監(jiān)管負(fù)有重大責(zé)任，在內(nèi)部控制全面覆蓋并嵌入公司經(jīng)營管理過程以來，持續(xù)監(jiān)督并促進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營活動的良好運行則明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則，再者，保險公司的內(nèi)部控制不僅涉及內(nèi)部的法律法規(guī)，而且在很大程度上涵蓋了環(huán)境、企業(yè)文化、決策機制、制度執(zhí)行力和責(zé)任追究等立體交叉、全方位、多角度的風(fēng)險防范體系。
（三）建立健全風(fēng)險的內(nèi)部控制模式
保險內(nèi)部控制體系在全面分析公司風(fēng)險的前提下，并對各類風(fēng)險采取控制措施，確定相應(yīng)的控制制度。真正的使風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制模式向內(nèi)部控制上來進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而真正實現(xiàn)了保險公司的風(fēng)險防范。
（四）主動參與和進(jìn)行責(zé)任的追究
保險公司內(nèi)部控制體系表明了了各級公司、各級部門、各個崗位的內(nèi)部控制責(zé)任，并加強落實工作，將保險的自我評估歸納在內(nèi)部控制體系中，從而完善和確立了參與和責(zé)任追究制度，促使全員積極主動參與內(nèi)部控制建設(shè)，并自覺執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)管措施。
六、結(jié)語
總而言之，加強保險公司的內(nèi)部控制和監(jiān)管工作的我國保險業(yè)的發(fā)展的必要措施, 從我國保險業(yè)具體國情出發(fā),必須完善內(nèi)部控制體系和監(jiān)管工作體系，從根本上促進(jìn)保險公司的運營和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1] 劉炳麗.我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管分析[J].保險報告，2007（6）：61-63.
(一)對銀行的影響
1、有利于中間業(yè)務(wù)發(fā)展
銀行入股保險公司后,更有動力高效利用保險公司的資源,與保險公司的合作會向更深層次發(fā)展。除了傳統(tǒng)意義上的銷售之外,銀行參與保險公司營銷過程的機會增多,從營銷策略制定、產(chǎn)品定價、營銷宣傳以及后續(xù)服務(wù)等方面,銀行均可以結(jié)合自身優(yōu)勢,優(yōu)化傳統(tǒng)銷售的模式,從而提升銀保業(yè)務(wù)的質(zhì)量,提高中間業(yè)務(wù)的競爭力。
同時,銀行參股保險公司后,可獲得更加豐富的保險產(chǎn)品資源,因此銀行在中間業(yè)務(wù)的配置和構(gòu)成上也更有主動性。
2、有利于金融創(chuàng)新
目前,保險公司推出的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一,產(chǎn)品種類少,主要以低保障的投資型壽險和意外保險為主,如分紅險、投資連結(jié)險和萬能險。和國外的銀保產(chǎn)品相比,國內(nèi)急需擴大與銀行產(chǎn)品相結(jié)合的保險產(chǎn)品比重。銀行參股保險公司后,可以結(jié)合保險公司的優(yōu)勢,開發(fā)多種與銀行業(yè)務(wù)相連結(jié)的保險產(chǎn)品,如國外比較常見的信用卡透支保險,個人消費貸款還款保險,目標(biāo)存款保險等。同時,目前傳統(tǒng)的銀保合作主要是銀行和壽險公司的合作,銀行參股保險公司后,也可以開拓與財險公司的合作,進(jìn)一步挖掘銀保合作的領(lǐng)域和深度。這些優(yōu)勢的發(fā)揮都有利于推動金融創(chuàng)新的發(fā)展。
3、穩(wěn)定并拓展客戶資源
銀行參股保險公司后,可以整合保險公司和銀行原有的客戶,為其提供保險―銀行相連結(jié)的附加式服務(wù),如舉辦共同的咨詢活動,為銀行客戶推薦更多的保險服務(wù),為保險客戶提供更多的銀行理財服務(wù)等。銀行也可以在業(yè)務(wù)比較薄弱的地區(qū),如農(nóng)村地區(qū),通過與保險相結(jié)合的產(chǎn)品開拓市場。在此基礎(chǔ)上,銀行可以有效地穩(wěn)定原有客戶,并可吸引新的客戶,有利于銀行與保險公司雙方的市場拓展,提高市場份額。
(二)對保險公司的影響
1、穩(wěn)定的銀保合作關(guān)系
銀行入股保險公司后,雙方的利益聯(lián)系更緊密。因此,相對于簡單的銷售模式,保險公司對銀行資源的利用也更加廣泛和深入。保險公司可與相應(yīng)的股東銀行建立穩(wěn)定的合作關(guān)系,無論是在現(xiàn)有的銷售渠道上還是未來的發(fā)展規(guī)劃中,保險公司均可享有優(yōu)先合作權(quán)。這種關(guān)系的建立避免了銀保合作博弈過程中的短視行為,符合保險公司發(fā)展的長遠(yuǎn)利益。
2、提升保險公司的商譽價值
我國保險業(yè)處于快速發(fā)展階段,新的保險公司不斷出現(xiàn);相較之下,我國銀行業(yè)相對發(fā)展成熟,主要的商業(yè)銀行和股份制銀行都有良好的信譽和聲譽。如果較大的商業(yè)銀行入股新興的保險公司,能夠增加投資者對保險公司的認(rèn)同度和信賴程度,將會有效提升公司商譽價值,促進(jìn)保險公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。
3、促進(jìn)保險業(yè)的整體發(fā)展
保險行業(yè)雖然對外開放的時間較早,但是發(fā)展速度和規(guī)模卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于證券公司、銀行等金融業(yè)其他領(lǐng)域。引入新的戰(zhàn)略投資者和實力強勁的銀行股東,可以起到促進(jìn)行業(yè)發(fā)展的目的。從投資回報角度考慮,銀行選擇參股保險公司,通常會選擇規(guī)模小成長性高的保險公司。這些有成長潛力的公司在得到銀行的資金和資源后,會實現(xiàn)較快的發(fā)展速度,從而實現(xiàn)保險業(yè)務(wù)廣度的擴展,帶動整個行業(yè)規(guī)模的擴張。另外,銀行的參股可以進(jìn)一步刺激雙方加大產(chǎn)品合作的深度,推動保險業(yè)的金融創(chuàng)新和服務(wù)質(zhì)量的改善,有利于促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。同時,銀行參股保險公司,也將改變保險業(yè)的競爭格局,具有成長潛力的小公司能獲得超常規(guī)的發(fā)展機會,改變幾家保險公司獨大的局面。
二、我國對銀行入股保險公司的規(guī)范及監(jiān)管啟示
(一)理順雙方合作關(guān)系,規(guī)范交叉銷售和關(guān)聯(lián)交易行為
從之前國內(nèi)外的銀保合作經(jīng)驗來看,理順雙方的合作關(guān)系是發(fā)揮銀保合作協(xié)同效應(yīng)的關(guān)鍵。良好的合作關(guān)系可以促進(jìn)銀行保險向更深層次發(fā)展,增加各自新的利潤增長點。銀保合作的方向應(yīng)該是提升產(chǎn)品差異化,提高雙方企業(yè)競爭力以及促進(jìn)金融創(chuàng)新,而不是靠銷售渠道的獨享或壟斷,在量價方面展開惡性競爭。因此,監(jiān)管層應(yīng)規(guī)范銀行入股保險公司后的交叉銷售行為,嚴(yán)格監(jiān)管雙方關(guān)聯(lián)交易,激勵銀保雙方向核心競爭力的提升努力,而不是片面追求銷售的擴張和銷售集中度的提高。
(二)合理優(yōu)化銀行參股的數(shù)量和規(guī)模,維護行業(yè)的健康發(fā)展
目前,監(jiān)管層規(guī)定一家銀行只能投資一家公司,一方面是基于風(fēng)險管理的考慮,另一方面也是出于行業(yè)發(fā)展的角度。銀行投資多家保險公司可能會增強行業(yè)的壟斷性,不利于各保險公司的公平競爭。而如果多家銀行不考慮自身條件,盲目入股保險公司,也會加大兩個行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險。因此,監(jiān)管層需借助市場的力量,合理優(yōu)化銀行參股的數(shù)量和規(guī)模,以實現(xiàn)銀保合作公平健康的競爭環(huán)境
(三)建立完善的風(fēng)險管理制度
隨著金融市場的不斷發(fā)展,風(fēng)險管理成為金融機構(gòu)健康運行的重要保障機制。銀行入股保險公司后,隨著合作業(yè)務(wù)跨行業(yè)橫向聯(lián)系的增加,公司內(nèi)部原有的風(fēng)險管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)銀保合作的要求。原有的風(fēng)險管理可能只注重行業(yè)內(nèi)的風(fēng)險因素,銀行入股之后,雙方都需要關(guān)注對方的風(fēng)險狀況,避免對方風(fēng)險跨行業(yè)的傳遞。因此,監(jiān)管層要注意銀行入股保險公司后雙方風(fēng)險管理制度的合規(guī)性,既要高效的開展銀保業(yè)務(wù)合作,又要減輕雙方的依賴程度,在銀保雙方之間建立安全的“防火墻”,這對合作企業(yè)的雙方和監(jiān)管層都是很大的挑戰(zhàn)。有效的風(fēng)險管理制度在微觀層面上可以降低業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險,降低銀保合作業(yè)務(wù)發(fā)生損失的可能性;在宏觀層面上,也可以杜絕金融風(fēng)險在不同行業(yè)間的傳染,有利于金融體系的穩(wěn)定。
中圖分類號：F842．0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003－9031（2006）09－0057－03
隨著經(jīng)濟全球化和我國加入WTO，保險市場上作為供給方的外資保險公司迅速增多，已由2000年的14家增至2005年的40家，且2005年全年實現(xiàn)保費收入341．2億元，占全年總保費收入的6．92％，而2004年僅為2％左右?？梢?，這些外資保險公司憑借其雄厚的資本實力、先進(jìn)的管理經(jīng)驗、良好的商業(yè)信譽，特別是具有特色的保險延伸服務(wù)，參與我國市場的競爭，對我國保險業(yè)形成了巨大的沖擊。為此，我國的保險公司要應(yīng)對這一較量，除了在產(chǎn)品的開發(fā)和產(chǎn)品價格等方面增強關(guān)注外，更重要的是要提高保險產(chǎn)品的附加值，通過延伸服務(wù)提升保險公司的競爭力。
一、我國保險延伸服務(wù)存在的問題及原因分析
保險業(yè)作為一個服務(wù)性很強的行業(yè)，應(yīng)該有一套完善的服務(wù)系統(tǒng)，這就必然要包括延伸服務(wù)。保險延伸服務(wù)是普通保險服務(wù)的一種延伸，是保險公司在完成基本服務(wù)、實現(xiàn)保險基本功能的基礎(chǔ)上，利用自己的資源優(yōu)勢，為客戶提供保險責(zé)任以外的附加服務(wù)，比如風(fēng)險咨詢、信托投資、再就業(yè)培訓(xùn)等，從而使客戶服務(wù)不斷向深度和廣度發(fā)展，進(jìn)一步增強保險公司的競爭力。
隨著國內(nèi)保險行業(yè)競爭的日趨激烈，延伸服務(wù)的觀念已日益受到保險業(yè)界的重視。目前，各家保險公司也都各顯其能，開展了各種類型的延伸服務(wù)，盡可能地為顧客提供全方位服務(wù)。比如建立了保險會員俱樂部；對客戶進(jìn)行定期免費體檢、健康咨詢；針對客戶的具體情況提供獨特的保險服務(wù)；建立公司自己的網(wǎng)站，讓客戶可以通過網(wǎng)絡(luò)直接投保和咨詢等。保險服務(wù)的范疇已經(jīng)擴展到生活的各個領(lǐng)域。然而，從目前保險業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r看，我國保險公司較國外保險公司在延伸服務(wù)方面還存在諸多方面的問題：一是還沒建立起完善的保險延伸服務(wù)體系來涵概多方面的服務(wù)內(nèi)容，與發(fā)達(dá)的外國保險公司有很大差距；二是保險經(jīng)營者雖已認(rèn)識到開展延伸服務(wù)的重要性，但依然熱情不高，并不能依據(jù)客戶的需求來尋找服務(wù)的創(chuàng)新點；三是技術(shù)投入不足降低了保險產(chǎn)品的附加值；四是這方面服務(wù)人員的素質(zhì)不高，品牌意識不強；等等。這些問題是由一系列客觀和主觀的原因造成的。
1．經(jīng)營環(huán)境的差異。追溯歷史，歐美各國保險公司早在18世紀(jì)就有了初步的發(fā)展，并憑借強大的經(jīng)濟實力，不斷地在其殖民地國家發(fā)展他們的保險業(yè)務(wù)，由此積累了豐富的寶貴經(jīng)驗。加之有發(fā)達(dá)的高新科技予以支持，很快他們就成為國際保險業(yè)的中流砥柱，提供給全球客戶全方位的保險服務(wù)，尤其是高質(zhì)量的延伸服務(wù)。相比之下，我國的保險業(yè)發(fā)展道路曲折，發(fā)展的層次和水平相對較低，使得保險公司綜合實力欠缺，沒有資金實力來進(jìn)行硬軟件配套設(shè)施的改進(jìn)。這些都對我國保險公司延伸服務(wù)的發(fā)展影響很大。
2．經(jīng)營理念的偏差。外國保險公司真正樹立了“以客戶為中心”的服務(wù)理念，開展的每種延伸服務(wù)也都跟客戶的需求息息相關(guān)，而我國保險公司服務(wù)觀念相對落后，服務(wù)理念也正在轉(zhuǎn)變之中，這還需要時間加以完善。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，消費者的偏好逐漸趨于理性，追求高質(zhì)量和自身的滿足感，這更需保險公司開拓高層次的保險服務(wù)加以配合。
3．經(jīng)營制度的差距。國外保險延伸服務(wù)的有效開展與公司的經(jīng)營制度有關(guān)，他們在服務(wù)客戶的同時也加強對內(nèi)部員工的管理，通過各種激勵機制與約束機制培養(yǎng)忠實的員工，并采取各種培訓(xùn)方式提升他們的綜合素質(zhì)，使他們?nèi)谌牍镜奈幕諊?，走品牌?jīng)營的道路。而我國這方面經(jīng)驗欠缺，不能很好地與員工溝通，品牌意識不強，企業(yè)文化有待進(jìn)一步提升。
二、我國加強實施保險延伸服務(wù)的必要性
1．開展保險延伸服務(wù)是保險公司興旺發(fā)達(dá)的重要保障。一方面，面對我國保險業(yè)的進(jìn)一步開放，保險經(jīng)營主體的逐漸多元化，要想在競爭日益激烈的市場中穩(wěn)固發(fā)展，我國的保險公司就要改變現(xiàn)狀，不斷探索和尋求客戶服務(wù)的新方法。另一方面，我國市場經(jīng)濟的發(fā)展影響著人們的思想意識，社會各階層對保險服務(wù)方式的需求越來越趨向多樣化，傳統(tǒng)的保險服務(wù)模式，已難適應(yīng)形勢的發(fā)展。[1]由此可見，我國保險業(yè)必須加快步伐，打破傳統(tǒng)，積極尋求保險延伸服務(wù)的發(fā)展。應(yīng)在基本保險服務(wù)之上，向客戶提供超前的、高品位的、附加的多方位延伸服務(wù)，才能提高老客戶的忠誠度，并擴大新客戶來源，進(jìn)而帶來市場份額的擴大和公司競爭力的增強，最終提高保險公司的經(jīng)濟效益。
2．開展保險延伸服務(wù)是全面實現(xiàn)保險公司社會服務(wù)功能的體現(xiàn)。保險在構(gòu)建和諧社會中應(yīng)承擔(dān)應(yīng)盡的責(zé)任，發(fā)揮社會穩(wěn)定器的作用，而保險延伸服務(wù)作為保險業(yè)目前乃至將來競爭的落腳點，更應(yīng)該加大投入，并以自己優(yōu)秀、系統(tǒng)的延伸服務(wù)爭取國民對民族保險業(yè)的認(rèn)可和支持，樹立民族保險業(yè)良好的品牌形象。當(dāng)前我國正處于社會的全面轉(zhuǎn)型之中，各方面矛盾容易產(chǎn)生，這些不利因素會阻礙社會經(jīng)濟的發(fā)展，這就要求作為經(jīng)濟助推器的保險業(yè)，運用一切方法來弱化這些矛盾的激發(fā)，保險延伸服務(wù)就是其中一種有待使用的重要手段。為此，我國保險公司應(yīng)根據(jù)需要，重點在與再就業(yè)、教育、家庭理財、醫(yī)療、養(yǎng)老等相關(guān)的方面開展保險延伸服務(wù)，保障社會的穩(wěn)定與發(fā)展，并推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。
三、加快發(fā)展我國保險延伸服務(wù)的對策建議
隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的全球化，人們對保險產(chǎn)品的附加功能產(chǎn)生了前所未有的需要與渴求，這些都對保險行業(yè)提出了更高的要求。順應(yīng)潮流，越來越多的國內(nèi)保險公司開始把高質(zhì)量的保險延伸服務(wù)作為提高競爭力的一個主要創(chuàng)新手段，來構(gòu)筑多功能、全方位和高效率的服務(wù)平臺，但這些還任重道遠(yuǎn)，保險公司還要不斷地進(jìn)行探索研究，創(chuàng)造出適合我國保險延伸服務(wù)發(fā)展的環(huán)境，提升我國保險業(yè)的競爭力，對此，本文提出以下一些建議。
1．營造適合保險延伸服務(wù)發(fā)展的良好外部環(huán)境。良好的外部環(huán)境建設(shè)是保險公司有效開展延伸服務(wù)的基礎(chǔ)。金融監(jiān)管的放松、全球化的浪潮以及層出不窮的技術(shù)革新等各種因素共同作用形成了一個充滿著激烈競爭的市場環(huán)境，中資保險企業(yè)要想在其中立于不敗之地，需要各方面外部力量的支持。
（1）政府部門應(yīng)給予政策支持，確保保險延伸服務(wù)的安全與有效實施。由于保險延伸服務(wù)的開展在很大程度上依賴于計算機的運用，這使得網(wǎng)絡(luò)技術(shù)成為延伸服務(wù)開展的關(guān)鍵技術(shù)，如利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行保費支付和信息咨詢等。然而隨之各種各樣的網(wǎng)上犯罪活動日益猖獗，保險公司要盡快采用立法手段來防范這些行為的發(fā)生，避免保戶權(quán)利受到侵犯。另外，政府還要從保險的制度改革和社會需要出發(fā)，對保險公司開展的有關(guān)醫(yī)療、失業(yè)等延伸服務(wù)，給予政策引導(dǎo)和輿論支持。
（2）監(jiān)管部門加強監(jiān)督管理，確保保險延伸服務(wù)有序開展。保險延伸服務(wù)在我國尚處于起步階段，需要監(jiān)管部門加強監(jiān)管，正確引導(dǎo)保險公司開展延伸服務(wù)，防止違規(guī)經(jīng)營，保障服務(wù)質(zhì)量，從而確保保險延伸服務(wù)得以有序開展。另外，監(jiān)督部門也要充分發(fā)揮保險監(jiān)管的服務(wù)功能，對保險公司延伸服務(wù)的開展給予適當(dāng)?shù)膸椭?，如開展一些國際交流活動提供國外公司在這方面發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)驗，支持保險公司自行設(shè)計開發(fā)出具有個性特點、高附加值的產(chǎn)品等，來不斷拓展保險延伸服務(wù)的新領(lǐng)域，更好地為我國保險業(yè)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展保駕護航。
2．構(gòu)建保險公司內(nèi)部保險延伸服務(wù)體系。延伸服務(wù)不僅只是保險服務(wù)的一種簡單延伸，而是一種全方位的立體服務(wù)體系。它的開展需要公司內(nèi)部各方面的配合與協(xié)作，本文具體從以下幾個方面著手，來構(gòu)建一個完善的公司內(nèi)部保險延伸服務(wù)體系。
（1）強化人員培養(yǎng)，提升保險延伸服務(wù)的質(zhì)量。服務(wù)質(zhì)量的高低已成為消費者評判和選擇保險公司的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此保險延伸服務(wù)作為贏得客戶的一種重要手段，也應(yīng)注重服務(wù)質(zhì)量的提高。人是最直接、最頻繁接觸客戶的，延伸服務(wù)的開展需要他們的配合。因此，要讓更多的客戶享受到公司優(yōu)質(zhì)的延伸服務(wù)，人服務(wù)質(zhì)量的提高是不可或缺的一環(huán)。在延伸服務(wù)體系中，要建立起一套信用等級的評定制度，把服務(wù)要求、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容固化在保險公司的制度中，來約束提供服務(wù)的人員，并保障服務(wù)的順利實施。另一方面，要真正建立起員工收入與個人工作業(yè)績掛鉤的分配機制，并與一定的獎懲措施結(jié)合起來，建立一種科學(xué)合理的精神激勵和物質(zhì)獎勵機制，旨在幫助做得好的人樹立品牌形象的同時，使公司的品牌形象得到宣揚。
（2）加大技術(shù)投入，提高保險延伸服務(wù)的科技含量。全面落實與推進(jìn)延伸服務(wù)體系建設(shè)，需要明確信息建設(shè)的基礎(chǔ)地位，加大技術(shù)投入，提高保險延伸服務(wù)的科技含量。近幾年，國內(nèi)保險公司已意識到這一點，競相通過加大服務(wù)技術(shù)的創(chuàng)新來提高產(chǎn)品附加值，以適應(yīng)以信息技術(shù)為中心的新技術(shù)革命的發(fā)展變化。如：太保與中國民航計算機信息中心、北京金航網(wǎng)信息技術(shù)服務(wù)有限公司合作開發(fā)的“航空人身意外傷害保險計算機網(wǎng)絡(luò)銷售”項目，將太保強大的經(jīng)濟實力和廣泛的銷售網(wǎng)絡(luò)與“民航商務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)”的實時處理系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有機結(jié)合起來，隨時隨地向旅客提供高效、便捷、可靠的購票信息與航空意外險服務(wù)。
（3）拓展服務(wù)內(nèi)容，體現(xiàn)保險延伸服務(wù)的差異化、人本化。要根據(jù)不同客戶的特點，因地制宜、因人制宜地提供特色服務(wù)，滿足客戶的各種需求。當(dāng)前，我國保險公司應(yīng)該從我國相關(guān)地制度概括和社會需求出發(fā)，并結(jié)合國外保險公司的先進(jìn)經(jīng)驗，開展各種各樣有特色的支持性的延伸服務(wù)。[2]一是大力開展有關(guān)居民的醫(yī)療和養(yǎng)老保險的延伸服務(wù)。我國目前已經(jīng)進(jìn)入了老齡化社會，而且現(xiàn)代社會生活壓力不斷加大，越來越多的人們被疾病所困擾，這些都將會增加人們對醫(yī)療和養(yǎng)老保險的需求，迫切需要保險公司做好這方面的延伸服務(wù)。二是針對我國的失業(yè)現(xiàn)狀，開展相關(guān)的延伸服務(wù)。失業(yè)問題已經(jīng)成為當(dāng)前我國所面臨的最為嚴(yán)重的經(jīng)濟、社會問題之一，并已引起社會各界廣泛的關(guān)注。雖然國家有關(guān)部門正在積極探索失業(yè)調(diào)控方法，但是保險在社會中所起的保障功能作用也不能忽視，保險公司應(yīng)在提供失業(yè)保險的同時向客戶提供再就業(yè)培訓(xùn)、再教育咨詢、就業(yè)信息等延伸服務(wù)項目。三是開展形式多樣的教育保險延伸服務(wù)。當(dāng)前，教育已成為廣大居民關(guān)注的熱點，據(jù)調(diào)查，居民存款用于教育支出的比例與日俱增，保險公司如能把握住這一機會，并利用自身的一些有利渠道和優(yōu)勢，開展與教育保險相鋪相成的延伸服務(wù)，如：為客戶子女聯(lián)系出國、給予家長教育咨詢和教育信貸協(xié)助等作為保險延伸服務(wù)的內(nèi)容，則保險公司的利潤、聲譽將會有很大的提高。[3]四是與消費信貸有關(guān)的保險延伸服務(wù)。隨著人們生活質(zhì)量的提高，生活方式也隨之改變，人們越來越傾向采用消費信貸的形式來改善生活，保險公司要緊密關(guān)注人們偏好的改變，推出自己獨具特色的服務(wù)來搶占市場?？蛻粼趯ψ》啃刨J、汽車信貸、信用卡消費等產(chǎn)生需求的同時，也迫切需要與之相適應(yīng)的延伸服務(wù)，保險公司應(yīng)利用自身獨特的專業(yè)人才優(yōu)勢，給客戶提供履約保證保險的同時，增加一些有關(guān)的投資咨詢、理財顧問等內(nèi)容，擴大服務(wù)內(nèi)容延伸的領(lǐng)域。另外，伴隨著家庭擁有私家車的增多，保險公司可以針對我國汽車消費市場提供整車銷售、零部件供應(yīng)、車輛維修、車輛養(yǎng)護等一系列延伸服務(wù)。
（4）加強各部門的合作，擴大保險延伸服務(wù)的服務(wù)范圍。[4]目前，我國保險公司在資金、技術(shù)、管理上都存在諸多的不足，難以全面展開系統(tǒng)、完善的保險延伸服務(wù)，因此可以通過多家保險公司聯(lián)合的方式來解決，充分考慮各家保險公司的優(yōu)勢與劣勢，使其各盡其能，共擔(dān)權(quán)利和義務(wù)，禰補險業(yè)綜合實力的欠缺。另一方面，在開展延伸服務(wù)的過程中，保險公司可以試圖與其它相關(guān)部門進(jìn)行合作，有利于提高客戶的滿意度，有些公司已在此方面作了一些嘗試。如：太平洋產(chǎn)險公司在推廣延伸服務(wù)時，與各分公司聯(lián)手加強與服務(wù)供應(yīng)商包括汽車4S店（銷售、維護、修理、零配件供應(yīng)）、公估機構(gòu)、石油公司（加油站）、協(xié)議醫(yī)院等單位的合作，提高了該公司的服務(wù)水平。[5]
總之，隨著經(jīng)濟的全球化和我國加入WTO，外資保險將大舉進(jìn)入，我國保險業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)與激烈的競爭。保險延伸服務(wù)作為保險公司未來競爭的主要手段，外資保險公司確實擁有著先發(fā)優(yōu)勢，因此，我國的保險業(yè)要加快步伐，構(gòu)建我國特色的保險延伸服務(wù)體系，來滿足客戶全方位的保險需求，這成為提升我國保險行業(yè)競爭力的關(guān)鍵所在。
參考文獻(xiàn)：
[1] 吳鵬．論保險的延伸服務(wù)[J]． 保險研究，2001，（7）．
[2] 王萍．論保險業(yè)服務(wù)的發(fā)展與創(chuàng)新[J]． 現(xiàn)代財經(jīng)，2005，（1）．
從機構(gòu)設(shè)置來看，雖然大部分保險公司設(shè)置了專門的合規(guī)管理或法律事務(wù)部門，但也有部分保險公司并未設(shè)立專職部門，特別是一些新成立的保險公司，而是將合規(guī)管理的職能分散在行政、財務(wù)或業(yè)務(wù)管理等部門。從人員配置來看，以壽險公司為例，如果以龐大的營銷員為基數(shù)計算合規(guī)管理人員配置，則比例極低。雖目前尚未有多少名營銷員配置一名合規(guī)管理人員的最佳比例測算，但從省級分公司以下，保險公司基層分支機構(gòu)合規(guī)管理人員配置極低，有些基層機構(gòu)甚至尚無一名專職合規(guī)管理人員，僅有專職從事其他工作，而兼職合規(guī)管理的人員。
（二）合規(guī)管理人員素質(zhì)參差不齊
隨著中國保險業(yè)的高速發(fā)展，對于行業(yè)合規(guī)管理工作的要求也越來越高。保監(jiān)會在2007年印發(fā)的《保險公司合規(guī)管理指引》中明確指出：合規(guī)管理是保險公司通過設(shè)置合規(guī)管理部門或者合規(guī)崗位，制定和執(zhí)行合規(guī)政策，開展合規(guī)監(jiān)測和合規(guī)培訓(xùn)等措施，預(yù)防、識別、評估、報告和應(yīng)對合規(guī)風(fēng)險的行為。要通過開展合規(guī)管理及時發(fā)現(xiàn)問題，通過預(yù)防、識別、評估等措施給予風(fēng)險預(yù)警。而目前的合規(guī)管理隊伍距離這一標(biāo)準(zhǔn)還有很大的距離，沒有對合規(guī)管理工作的全面考量，對合規(guī)管理人員的培訓(xùn)也是空白，導(dǎo)致合規(guī)管理人員只是停留在崗但角色，還無法勝任工作內(nèi)容。
（三）合規(guī)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合不夠
一是合規(guī)管理存在滯后性。發(fā)現(xiàn)違規(guī)事件發(fā)生后，才由合規(guī)管理人員提醒機構(gòu)負(fù)責(zé)人開展整改，或是在當(dāng)事人離職、離崗后，才有合規(guī)管理人員對其在崗期間的工作進(jìn)行審計。二是合規(guī)管理處于被動狀態(tài)。除常規(guī)及專項審計等工作外，尚不能參與業(yè)務(wù)開拓全流程，合規(guī)管理職能得不到有效發(fā)揮。三是合規(guī)管理定位不準(zhǔn)。將合規(guī)管理凌駕于業(yè)務(wù)發(fā)展之上，導(dǎo)致部分合規(guī)管理人員以監(jiān)督員自居，對業(yè)務(wù)發(fā)展盲目“指手畫腳”。出現(xiàn)問題臨時抱佛腳，不出問題則是可有可無，導(dǎo)致合規(guī)管理人員在工作中只能“畏手畏腳”。
對基層保險公司合規(guī)管理隊伍建設(shè)的建議
（一）堅持科學(xué)的發(fā)展觀，樹立正確的業(yè)績觀
中國保險業(yè)經(jīng)過多年的高速發(fā)展，取得了輝煌的成就，但也暴露出了一些亟待解決的問題，如何樹立正確的績效觀，在現(xiàn)實利益和長遠(yuǎn)利益中做出選擇就是其中之一。對于基層保險公司而言，在貫徹落實上級公司發(fā)展思路和舉措的同時，必須一是要杜絕經(jīng)營中的短視行為，在公司內(nèi)部樹立正確的業(yè)績觀和經(jīng)營導(dǎo)向，在追求保費規(guī)模和市場份額的同時，更要追求合規(guī)經(jīng)營，陽光經(jīng)營。二是要重視對監(jiān)管政策和相關(guān)法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，既不能以不知道為由加以抗辯也不能以所謂的習(xí)慣做法加以抗辯。三是要樹立正確的績效觀，不能抱有僥幸的心理，不能以違規(guī)經(jīng)營為手段推動業(yè)務(wù)發(fā)展。四是要將合規(guī)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展統(tǒng)籌考慮，加強風(fēng)險防范的意識，履行案件防范職責(zé)。
（二）合理選配骨干，走合規(guī)管理隊伍多元化道路
在省級分公司層面配置專職合規(guī)管理工作人員以外，在基層公司建立由其他職能部門員工組成的兼職隊伍來承擔(dān)合規(guī)管理工作。省級分公司提供專項培訓(xùn)，提供統(tǒng)一操作手冊，并納入員工個人績效考核；在銷售隊伍中建立的黨員突擊隊、青年突擊隊等團隊中建立兼職的合規(guī)管理自查自糾人員；邀請客戶擔(dān)任社會監(jiān)督員，為公司服務(wù)及合規(guī)經(jīng)營提出寶貴意見。
中圖分類號:F840.62文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)04-0055-03
當(dāng)前,全球保險市場每年的保費收入約為2.941萬億美元,已成為許多國家和地區(qū)金融服務(wù)市場的重要組成部分。 同時,保險業(yè)因其自身的特點導(dǎo)致洗錢風(fēng)險不斷增加,風(fēng)險主要集中在人身保險業(yè)務(wù)中。2006年金融行動特別工作組(FATF)公布的保險業(yè)洗錢類型研究項目組的調(diào)查結(jié)果顯示,犯罪分子主要利用人壽保險產(chǎn)品洗錢的案例占總案例65%以上, 人身保險業(yè)務(wù)中的保全業(yè)務(wù)更是洗錢風(fēng)險的高發(fā)領(lǐng)域。因此,認(rèn)識人身保險保全的洗錢風(fēng)險和危害,分析其潛在的洗錢風(fēng)險點,可以幫助監(jiān)管機構(gòu)提高保險業(yè)反洗錢監(jiān)管的有效性,有利于防范保險業(yè)務(wù)洗錢風(fēng)險。
一、保全業(yè)務(wù)的概念及特點
保險客戶購買保險之后,由于身體情況的變化、經(jīng)濟狀況的變化等許多因素都會導(dǎo)致客戶投保意愿的改變,或客觀上需要更改保單內(nèi)容,保險公司為了滿足客戶不斷變化的需求,以維持保單的持續(xù)有效,就必須提供各種服務(wù),即通常所說的售后服務(wù),壽險公司的售后服務(wù)就稱為契約保全,簡稱保全。狹義保全指圍繞契約變更、年金或滿期金給付等服務(wù)項目而開展的工作,即通常意義上的保全。廣義的保全指保全服務(wù)、續(xù)期收費、理賠服務(wù)、咨詢投訴及附加價值服務(wù)等保險公司為已經(jīng)生效保單提供的所有服務(wù)內(nèi)容。本文探討的對象僅限于壽險公司狹義上的保全業(yè)務(wù),其主要特點有:
1.保全業(yè)務(wù)范圍廣泛,時間跨度大。有些時間跨度長達(dá)二、三十年甚至更久,且每個項目都有獨立的操作流程,即每個保全項目都有相對獨立性。
2.保全業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致客戶權(quán)益的變更及利益流向的變化。按照合同意思自治原則及人身保險合同的可變更性,在人身保險合同有效期內(nèi)均可能發(fā)生變更投保人或受益人的情況,產(chǎn)生相關(guān)人權(quán)益的變化,同時客戶還可通過保全服務(wù)改變資金的流向,從而使利益分配發(fā)生變化,為洗錢提供了可能。
3.保全各個環(huán)節(jié)之間的相關(guān)性很強。如住址改變,可能會引起職業(yè)、經(jīng)濟收入、資金來源、社會關(guān)系等一系列的變更,保險公司業(yè)務(wù)人員則需要從一系列的變化中判斷出交易是否蘊含風(fēng)險。
4.保全業(yè)務(wù)呈現(xiàn)不斷擴大的趨勢。人身保險公司的規(guī)模不斷擴大,新險種不斷推出,保全服務(wù)也日趨多樣化,因此保全業(yè)務(wù)不斷在擴張。
二、保全業(yè)務(wù)的洗錢風(fēng)險及手法
不法分子通常是在保全環(huán)節(jié)中利用保險公司進(jìn)行洗錢活動的,其主要手法包括:
1.通過“團險個做”方法洗錢。即以企業(yè)的名義為員工購買團體保險,然后過一段時間要求退保,保險公司將資金退回企業(yè)或者其指定的個人賬戶中。企業(yè)通過團體保險套取資金的目的一般可分為兩類:一類是為了避稅,退回去的錢分給單位職工做了福利,相當(dāng)于變相逃稅;另一類是為了私分公款,一些國有企業(yè)的管理人員經(jīng)常通過此種方式私分國有財產(chǎn),退費直接成為私人財產(chǎn)。
2.通過“長險短做”方法洗錢。即通過購買高額長期人身保險,先一次性繳納全部保費,保險合同成立后很短時間內(nèi)就要求退保,按保單的現(xiàn)金價值拿回資金,完成洗錢過程。由于我國規(guī)定一個人可同時購買多份保單,洗錢者可以通過這種方法一次性“漂白”大量“黑錢”,并可要求保險公司將退保金匯到與投保時不同的賬戶,甚至直接現(xiàn)金退保。
3.利用保單質(zhì)押業(yè)務(wù)洗錢。目前,我國不少商業(yè)銀行已開辦保單質(zhì)押業(yè)務(wù),對于持有銀行指定保險公司開具的、具有現(xiàn)金價值的人壽保險保單的投保人、被保險人或經(jīng)團體投保人授權(quán)的被保險人,均可申請人壽保險保單質(zhì)押貸款。通過保單質(zhì)押一般可以獲得保單現(xiàn)金價值的80%,這為洗錢者套現(xiàn)打開了方便之門。
4.利用新型保險產(chǎn)品洗錢。主要指投資型保險,是保險和證券的混業(yè)產(chǎn)品,投資功能強,資金易于靈活轉(zhuǎn)移和提取。洗錢者將資金反復(fù)進(jìn)出這些產(chǎn)品,掩蓋資金來源,達(dá)到洗錢目的的同時還可獲得投資收益。
5.利用保全服務(wù)創(chuàng)新洗錢。如網(wǎng)上保全業(yè)務(wù),是保險服務(wù)的新形式,該業(yè)務(wù)由于無須與客戶接觸,由客戶自行完成業(yè)務(wù)變更,因此保險公司更難獲得客戶的真實信息,較傳統(tǒng)保全業(yè)務(wù)蘊含更大的洗錢風(fēng)險。
6.通過“地下保單”洗錢。“地下保單”的流程為:境外保險公司的推銷員在內(nèi)地向內(nèi)地居民進(jìn)行推銷,多以人民幣繳款美元理賠等許諾招攬業(yè)務(wù)。內(nèi)地居民在內(nèi)地簽署投保單、繳納保費,然后由推銷人員將投保單、保費攜帶到境外,由境外保險公司在當(dāng)?shù)睾灠l(fā)保單。洗錢分子只要將“地下保單”在境外退保或者質(zhì)押,就可拿到“洗好”的錢,地下保單為黑錢出境提供了便利通道。2005年5月,浙江保監(jiān)局對溫州地區(qū)的地下保單進(jìn)行了調(diào)查,結(jié)果顯示該地區(qū)的地下保單保費至少在3000萬美元以上,而地下保單不僅在廣東、浙江等東南沿海地區(qū)泛濫成災(zāi),目前已有向北京等城市蔓延之勢。
除上述手段外,保險洗錢還包括混亂、保險欺詐等形式,而上述洗錢手段往往又與隱匿真實身份、虛報個人材料結(jié)合使用。
三、保全業(yè)務(wù)反洗錢監(jiān)管原則
目前保險公司反洗錢工作已成為反洗錢行政主管部門的重要監(jiān)管對象,并制定了一系列法律法規(guī)作為監(jiān)管依據(jù)。但由于我國反洗錢工作開展較晚,基礎(chǔ)相對薄弱,前期雖然取得了顯著效果,但以后的監(jiān)管方向仍是有待破解的難題。因此,應(yīng)明確監(jiān)管原則,在此原則下探尋有效的監(jiān)管模式。
1.風(fēng)險為本的監(jiān)管原則。指反洗錢監(jiān)管部門的監(jiān)管重點應(yīng)是對監(jiān)管對象的分析評估,根據(jù)監(jiān)管對象報送和日常監(jiān)管獲取的反洗錢信息,評估監(jiān)管對象的洗錢風(fēng)險程度,并采取相應(yīng)的監(jiān)管措施的行為。同時應(yīng)引導(dǎo)監(jiān)管對象在內(nèi)部建立“風(fēng)險為本的方法”原則,反洗錢義務(wù)主體應(yīng)當(dāng)科學(xué)準(zhǔn)確地評估本行業(yè)、本單位、本部門面臨的洗錢風(fēng)險,有輕重、有主次地履行反洗錢合規(guī)職責(zé),以有效監(jiān)控和防范潛在的洗錢行為,實現(xiàn)將最多的反洗錢合規(guī)資源投入到洗錢風(fēng)險大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,從而提高反洗錢的效果。
2.監(jiān)管有效性原則。該原則應(yīng)包含三項內(nèi)容:一是監(jiān)管制度切合實際,指制定的制度應(yīng)與監(jiān)管對象的實際情況、反洗錢現(xiàn)狀等相適應(yīng),應(yīng)有針對性;二是監(jiān)管及時,洗錢行為往往具有迅速、隱蔽的特點,及時發(fā)現(xiàn)處理洗錢線索對打擊洗錢極為重要,應(yīng)強調(diào)金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)線索和報告的及時性;三是處罰與過錯相適應(yīng),目前我國對未履行反洗錢義務(wù)而致洗錢行為發(fā)生的金融機構(gòu)規(guī)定了嚴(yán)厲的處罰,但由于對違反反洗錢義務(wù)行為的危害性缺乏權(quán)威的評估,處罰的必要性和合理性論證還有待加強,處罰與過錯相適應(yīng)仍是個值得研究的課題。
3.降低監(jiān)管成本原則。指反洗錢監(jiān)管過程中,應(yīng)盡量采用高科技手段,加強監(jiān)管信息的自動化收集和處理。另外,應(yīng)加強非現(xiàn)場監(jiān)管力度,主要的反洗錢信息應(yīng)來自于常規(guī)化的非現(xiàn)場監(jiān)管,現(xiàn)場檢查應(yīng)當(dāng)是建立在非現(xiàn)場監(jiān)管提供的信息基礎(chǔ)上的強化監(jiān)管措施。
4.平衡原則。保險機構(gòu)的反洗錢活動也會影響其“經(jīng)營的效率與效果”的目標(biāo)實現(xiàn),要處理好監(jiān)管與保險業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系,既要保證監(jiān)管的有效性,同時也要將對保險業(yè)務(wù)發(fā)展的影響降低至最小。
5.激勵與處罰相結(jié)合原則。由于金融機構(gòu)開展反洗錢工作也需投入成本,且洗錢行為缺乏特定的受害人,導(dǎo)致缺乏反洗錢動力。因此對監(jiān)管對象不僅有處罰,還應(yīng)有相應(yīng)的激勵措施,既減輕監(jiān)管對象的負(fù)擔(dān),同時也為其提供精神上的動力。
四、加強保全業(yè)務(wù)反洗錢監(jiān)督措施的建議
1.完善目前的監(jiān)管制度。細(xì)化客戶盡職調(diào)查義務(wù):一是解決保險公司識別客戶身份手段不足的問題,如推動保險公司與公安部的身份信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),從法律法規(guī)層面明確客戶配合保險公司開展客戶身份識別的強制性義務(wù);二是按照風(fēng)險為本的原則,從法規(guī)層面明確保險公司在高風(fēng)險保全業(yè)務(wù)中應(yīng)履行的反洗錢義務(wù),如采取更嚴(yán)格的保全審批制度,采取更深入的措施了解客戶信息。對提前退保的團體險,尤其是國企和國企控股的公司,保險公司要建立專門檔案,保管全部信息,對限額以上付款,保險公司要建立專門檔案,保留線索等;三是監(jiān)管機構(gòu)要了解保險公司是否盡職調(diào)查,主要通過其對客戶的信息記錄,當(dāng)遇到保險公司無法獲得客戶有關(guān)信息時,應(yīng)有調(diào)查的過程及結(jié)果記錄,以此證明保險公司確實履行了該職責(zé)。
提高可疑交易類型的客觀性,進(jìn)一步完善現(xiàn)有制度中保險業(yè)可疑交易類型,特征定義應(yīng)準(zhǔn)確、清晰且易于操作。制訂的制度應(yīng)盡可能避免包含“合理解釋、合理理由”等主觀判斷的內(nèi)容。同時,應(yīng)注重總結(jié)保險業(yè)洗錢手法和案例,提煉新的可疑交易特征,指導(dǎo)保險從業(yè)人員分析識別可疑交易。[1]
加強非現(xiàn)場監(jiān)管信息的針對性,對保險業(yè)的非現(xiàn)場監(jiān)管不能完全套用銀行的監(jiān)管內(nèi)容,應(yīng)更具有針對性,如非現(xiàn)場監(jiān)管報表中客戶身份識別的統(tǒng)計口徑適合銀行,但不完全適合保險機構(gòu)。[2]
2.將保險中介機構(gòu)及從事保險中介業(yè)務(wù)的人員納入監(jiān)管范圍。首先應(yīng)從制度上將保險中介機構(gòu)及人員確定為反洗錢義務(wù)主體,明確其與保險公司的職責(zé)分工;其次確定保險中介機構(gòu)及人員的義務(wù)內(nèi)容,如身份識別義務(wù)、資料保存義務(wù)、大額和可疑交易的報告義務(wù),并對其不履行義務(wù)導(dǎo)致洗錢行為發(fā)生應(yīng)負(fù)的責(zé)任等;最后應(yīng)建立一套針對非金融機構(gòu)的非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng),及時收集有關(guān)反洗錢信息。
3.建立保險業(yè)反洗錢利益補償和懲戒制度。建立完善的獎懲制度,出臺一系列政策重獎提供保險洗錢重要線索的人員,同時對合伙造假進(jìn)行洗錢的保險公司和保險業(yè)務(wù)員實行嚴(yán)懲。實行收繳黑錢利益部分返還制度,對國內(nèi)而言,將收繳的黑錢作為國有資產(chǎn)的一部分向參與反洗錢的保險公司投保,使反洗錢外部效應(yīng)內(nèi)在化;對國外而言,雙方可簽定“追回款項分割協(xié)議”,以增強國際反洗錢合作的積極性。
以瑞士對違反反洗錢法的懲戒制度為例,對不按《反洗錢法》規(guī)定履行審慎義務(wù)的金融中介機構(gòu)和個人,自我監(jiān)督組織可根據(jù)組織規(guī)章采取相應(yīng)的懲罰措施,如警告、罰款、開除。一旦經(jīng)融中介機構(gòu)和個人被自我監(jiān)督組織開除,政府監(jiān)管機構(gòu)便可對其采取進(jìn)一步的措施,情節(jié)嚴(yán)重的將被暫停甚至取消營業(yè)許可。對不按《反洗錢法》及其相關(guān)規(guī)定履行監(jiān)管義務(wù)的行業(yè)自我監(jiān)督組織,政府監(jiān)管機構(gòu)也可隨時取消認(rèn)可。
4.加強對保險產(chǎn)品的管理。一是針對保險產(chǎn)品中存在易于被洗錢分子利用的缺陷,完善保險產(chǎn)品設(shè)計,杜絕洗錢漏洞;二是推出新的保險產(chǎn)品時要進(jìn)行洗錢風(fēng)險評估,從源頭加強管理。
一、保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的必要性
保險業(yè)自由化和全球一體化的趨勢使得保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管成為必要。保險的自由化表現(xiàn)為保險險種在過去幾十年不斷創(chuàng)新，新險種打破保險與金融、壽險與非壽險業(yè)務(wù)的界限，保險市場與其他金融市場如銀行信貸市場、股票證券市場呈現(xiàn)出很強的相互融合與滲透的發(fā)展趨勢。發(fā)展中國家受外部壓力或自身發(fā)展需要不得不減少甚至取消保險市場準(zhǔn)人的障礙，放松對保險業(yè)的管制并按國際慣例的原則進(jìn)行監(jiān)管。保險業(yè)全球一體化主要表現(xiàn)為發(fā)達(dá)國家保險業(yè)在經(jīng)濟一體化的巨浪下，向其他國家尤其是新興市場國家滲透，在國內(nèi)市場競爭處于極限之際，向海外尋求新的發(fā)展空間和高額利潤來源。
這種趨勢意味著一方面跨國保險公司可以在各個國家金融保險市場上投資，獲取高額利潤；另一方面跨國公司可以通過母子公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易將所獲取的利潤轉(zhuǎn)移到國外，通過會計技術(shù)使得利潤來源地國家保險公司的利潤變小甚至產(chǎn)生負(fù)利潤。轉(zhuǎn)移的利潤將流向母公司或者是稅負(fù)較低的其他子公司，導(dǎo)致投資所在國稅收流失，而利潤流向國也可能因為其稅收體系與投資所在國的不同最終致使所轉(zhuǎn)移利潤在流向國也無需納稅，造成無稅收灰色地帶。
國際稅法中的轉(zhuǎn)讓定價是指跨國公司為了謀求整體利益的最大化，在集團內(nèi)部對貨物銷售、資金借貸、勞務(wù)提供或技術(shù)交易、有形財產(chǎn)租賃和無形財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)制訂不同于市場公平競爭的價格或就費用的分?jǐn)傔M(jìn)行不合理的分配。它不受國際市場供求關(guān)系的影響，只服從于跨國公司的全球戰(zhàn)略目標(biāo)和跨國公司全球利益最大化目標(biāo)。保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管，就是要使關(guān)聯(lián)保險企業(yè)之間的業(yè)務(wù)定價有章可循，稅收在國際間合理分配，同時也有利于維護主權(quán)國家正常的市場競爭，保障市場的穩(wěn)定發(fā)展。
二、保險公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的發(fā)展綜述
關(guān)于關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管的稅法規(guī)制，最早始于1915年的英國，隨后美國于1917年頒布了類似的法規(guī)。20世紀(jì)50年代，國際貿(mào)易和跨國公司對外直接投資( fdi)活動日益頻繁，西方發(fā)達(dá)國家關(guān)于關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價的稅法規(guī)制不斷完善，執(zhí)法也日趨嚴(yán)格，這些國家在此過程中積累了不少可取的經(jīng)驗。
經(jīng)濟合作與發(fā)展組織( oecd)借鑒美國的做法，于1979年提出了著名的《轉(zhuǎn)讓定價與跨國企業(yè)》報告，該報告堅持了正常交易原則，并對確定有形財產(chǎn)、勞務(wù)、資金及無形資產(chǎn)等方面正常交易價格的方式方法作出了明確的規(guī)定。1984年，oecd出版了《轉(zhuǎn)讓定價與跨國公司：三個稅收問題》報告，作為1979年指導(dǎo)方針的補充。而后，oecd對1979年《轉(zhuǎn)讓定價與跨國公司》報告進(jìn)行了修改補充。該補充修訂的新的指導(dǎo)方針《對跨國公司和稅務(wù)當(dāng)局的轉(zhuǎn)讓定價指南》于1995年公布。1996年，該《轉(zhuǎn)讓定價指南》又新增了有關(guān)無形資產(chǎn)和勞務(wù)兩章。1997年，oecd《轉(zhuǎn)讓定價指南》又吸收了《關(guān)于成本分?jǐn)偟膱蟾妗纷鳛榈诎苏?。oecd對轉(zhuǎn)讓定價問題一般性指導(dǎo)方針對理論研究和實務(wù)操作的探討是持續(xù)的和領(lǐng)先的，它以一個全球性知名國際組織的綱領(lǐng)性文件形式將其基本原則固定下來，對全球的關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價問題研究具有劃時代意義。
盡管國際上對生產(chǎn)性企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)讓定價的監(jiān)管經(jīng)過近百年的發(fā)展已經(jīng)相對完備，但是在金融服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)對關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)讓定價的確定卻沒有明確統(tǒng)一的觀點。迄今為止，對國際保險業(yè)轉(zhuǎn)讓定價模型的構(gòu)建仍處在討論階段，著手領(lǐng)導(dǎo)這一討論的仍然是國際經(jīng)濟與合作組織。oecd于2005年6月發(fā)表的《保險公司長期外設(shè)機構(gòu)利潤分配報告的討論初稿》（以下簡稱《討論初稿》）成為最新研究保險業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的文獻(xiàn)。然而該文獻(xiàn)重點分析了保險公司所涉及到的主要業(yè)務(wù)及其功能，對構(gòu)建一個轉(zhuǎn)讓定價體系并沒有提出相應(yīng)的建議。
由于保險業(yè)與其他行業(yè)有著截然不同的經(jīng)營特點，因此oecd對保險公司的主要業(yè)務(wù)及其功能的論證有助于分析跨國公司內(nèi)部可轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)交易的主要業(yè)務(wù)，同時也為進(jìn)一步完善保險公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管提供了必要的理論基礎(chǔ)。
三、保險公司關(guān)聯(lián)交易的主要業(yè)務(wù)與定價監(jiān)管
保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部交易的主要業(yè)務(wù)，既包括一般跨國公司常見的關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)，也包括保險公司特有的業(yè)務(wù)。具體地講，這些業(yè)務(wù)主要是跨國保險公司內(nèi)部的借貸款業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的再保險業(yè)務(wù)、母子企業(yè)間對無形資產(chǎn)特許權(quán)的使用費和跨國保險公司中心服務(wù)費。
（一）保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的借貸業(yè)務(wù)
融資對保險公司來說意義十分重大。從監(jiān)管的角度看，保險公司需要具備一定的保險償還準(zhǔn)備金，滿足監(jiān)管部門規(guī)定的償付能力標(biāo)準(zhǔn)；從評級的角度看，保險公司需要保持一定的風(fēng)險準(zhǔn)備金，以獲取穩(wěn)定或者更好的評級；從經(jīng)營的角度看，保險公司需要大量的流動資金，保證公司的正常運營。對此，保險公司關(guān)聯(lián)方一般通過集團內(nèi)部的借貸款業(yè)務(wù)實現(xiàn)資金的國際流動，這也使得借貸業(yè)務(wù)成為保險公司進(jìn)行稅收籌劃、轉(zhuǎn)移稅負(fù)的一種常見手段之一。
直接簽訂借貸款合同是保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部之間借貸業(yè)務(wù)最直接的表現(xiàn)形式。實踐操作中存在著許多隱性的方式，這些方式也應(yīng)該歸類于借貸業(yè)務(wù)。常見的隱性借貸業(yè)務(wù)比如：母公司授權(quán)子公司可以使用其資金，使得子公司可以得到更優(yōu)惠利息的銀行貸款；母公司聲明子公司可以使用母公司的評級結(jié)果，但是出于稅收籌劃的目的子公司必須為此付給母公司一定的費用。除此之外，財務(wù)再保險也是借貸業(yè)務(wù)的一種重要表現(xiàn)形式。保險集團內(nèi)部的財務(wù)再保險是指母公司與子公司雙方約定，一方支付再保險費給另外一方，收取再保險費的一方為另外一方提供財務(wù)融通，并對于原保險一方因風(fēng)險所致?lián)p失，負(fù)擔(dān)賠償責(zé)任的行為。因為再保險人融通的資金與保險人整體財務(wù)狀況有顯著關(guān)系，且其現(xiàn)金流量應(yīng)大于保險人傳統(tǒng)再保險安排的現(xiàn)金流量，所以實際操作中一般母公司為再保險人，子公司為原保險人。將融資為目的的再保險歸類于借貸業(yè)務(wù)，是因為從目的、手段和效果來看，財務(wù)再保險都具有顯著的借貸業(yè)務(wù)特點。
通常來講，保險公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)的定價都不同于無關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借貸業(yè)務(wù)定價。這種差異使得合理避稅成為可能，但是合理避稅的前提同樣要求定價的合理性。這種合理性在借貸業(yè)務(wù)中可以通過運用以下因素進(jìn)行審核與監(jiān)管，即假設(shè)無關(guān)聯(lián)貸方的貸款價值( stand-alone basis)、貸款貨幣、貸款時間、還款方式、信用風(fēng)險和其他權(quán)利（比如優(yōu)先還款約定）等。
（二）保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險業(yè)務(wù)
再保險主要是指傳統(tǒng)的再保險業(yè)務(wù)，即保險人將其承擔(dān)的保險業(yè)務(wù)，以承保形式部分轉(zhuǎn)移給其他保險人。再保險的合同關(guān)系中，再保險分出人分出一定的保費給再保險接受人，再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費用進(jìn)行補償。由于各個國家之間的稅制存在著許多差別，利用保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部的再保險業(yè)務(wù)交易無疑可以優(yōu)化保險集團的稅收結(jié)構(gòu)，同時還可以調(diào)整集團內(nèi)部的財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低責(zé)任準(zhǔn)備金壓力，甚至可以將仲裁地轉(zhuǎn)移到監(jiān)管更為有利的地區(qū)。
如何界定保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部再保險交易定價的合理性是保險監(jiān)管部門和稅
務(wù)部門的難題。因為大量的臨時再保險合同都是針對特定的風(fēng)險進(jìn)行定價，使得運用“無關(guān)聯(lián)第三方定價”方法難度較大。國際經(jīng)合組織《討論初稿》將再保險的功能定義為無關(guān)聯(lián)兩方確保通過一個再保險合同來保證必要的人力和財力，實現(xiàn)再保險交易風(fēng)險的評估和轉(zhuǎn)移。利用這一定義實現(xiàn)對保險公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)方再保險業(yè)務(wù)定價的難度是非常高的，因為從稅收中性原則看很難以通過第三方來證明在什么條件下的人力和在什么條件下的物力對于再保險交易風(fēng)險的評估和轉(zhuǎn)移為充分的。
實踐中采用無關(guān)聯(lián)第三方定價的設(shè)想仍然是可以實現(xiàn)的，即不考慮自己投人必要人力和財力的費用，而是考慮轉(zhuǎn)移風(fēng)險的費用（即預(yù)期的可預(yù)算風(fēng)險資金值）。監(jiān)管部門可要求保險公司提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間基于風(fēng)險資金值翔實的，可利于比較的建檔定價文件，用于確認(rèn)轉(zhuǎn)移定價的合理性。
（三）保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無形資產(chǎn)的使用費
無形資產(chǎn)對所有服務(wù)性企業(yè)都有著無可或缺的意義。所謂無形資產(chǎn)包括：使用工業(yè)資產(chǎn)（如專利、商標(biāo)、商號、設(shè)計或模型）的權(quán)利，文學(xué)和藝術(shù)財產(chǎn)權(quán)利和諸如專有技術(shù)、行業(yè)秘密之類的知識產(chǎn)權(quán)。就保險公司而言，典型的保險公司關(guān)聯(lián)方內(nèi)部無形資產(chǎn)交易物包括代表著公司整體實力和信譽統(tǒng)一的商號，使子公司可以更有效地控制風(fēng)險和保證集團的最大利益的由母公司依借其豐厚實力與經(jīng)驗制定的《保險指南》，母公司設(shè)計的用于風(fēng)險評估、定價等軟件程序或者保險合同的樣本。
子保險公司使用母公司的無形資產(chǎn)，通常都是有償?shù)?。但是對轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費應(yīng)該如何定價，是實務(wù)中的難點。在無形資產(chǎn)交易中，一方面很難找到可比交易，另一方面即使找到可比交易，由于無形資產(chǎn)交易時價值難以確定，并且即便當(dāng)時是確定的，在其后的轉(zhuǎn)讓期間中也很可能發(fā)生變化，使得其正常交易價格難以確定。無形資產(chǎn)一般缺乏可比財產(chǎn)或交易，評估相當(dāng)困難，而跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)為了實現(xiàn)集團內(nèi)部目標(biāo)，可以隨意地確定無形資產(chǎn)的價格，使得利潤來源國稅收可能流失。
對保險公司關(guān)聯(lián)企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的監(jiān)管，可以參照各國和國際組織近年來發(fā)展的新轉(zhuǎn)讓定價方法——比較利潤法。比較利潤法的基本特征是根據(jù)可比的無關(guān)聯(lián)企業(yè)之間獨立交易的利潤水平，而并不是根據(jù)價格水平，來決定關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易中應(yīng)得的利潤?？杀壤麧櫡ǖ睦碚摶A(chǔ)是，盡管可比交易的價格可能存在較大差距，但其利潤水平卻應(yīng)該是基本一致的。不少學(xué)者致力于研究關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤水平的確定，德國學(xué)者knoppe提出關(guān)于許可證使用費在許可證所有人和許可證使用人之間利潤分配比例公式。該公式認(rèn)為，支付給許可證所有人的費用應(yīng)當(dāng)介于許可證使用人在扣除支付許可證特許費之前利潤的1／3到1/4之間。該結(jié)論已經(jīng)被許多實證數(shù)據(jù)證明是可行的。
（四）保險公司中心服務(wù)費
跨國公司習(xí)慣于由母公司統(tǒng)一提供某種服務(wù)，以節(jié)省成本和提高競爭力。典型的中心服務(wù)包括定期的會計處理、稅務(wù)和法律的咨詢、信息技術(shù)、市場營銷和企業(yè)運營等管理活動。對于直接單一的服務(wù)，監(jiān)管部門和保險公司內(nèi)部都不難用傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價方法確定交易成本。
保險公司的中心服務(wù)還包括保險業(yè)務(wù)直接由海外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行承保。對于信用保險、運輸保險、d&o保險( director＆officer insurance)、非傳統(tǒng)風(fēng)險轉(zhuǎn)移(altemative risk transfer)和巨災(zāi)保險等業(yè)務(wù)，跨國公司內(nèi)部往往設(shè)有專門統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理承保和索賠業(yè)務(wù)的機構(gòu)，為投保人提供最優(yōu)化的保險方案?；诳鐕緦ｉT機構(gòu)的專業(yè)化程度，他們所提供的保險方案一般都綜合考慮了財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移和稅收籌劃等因素。
對該類費用的轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管需要解決兩個問題，即稅收的歸屬權(quán)和價格的確定問題。由于主要的保險業(yè)務(wù)都由海外的專門機構(gòu)完成，而利潤來源國的保險公司僅僅負(fù)責(zé)市場的推廣和交易過程的協(xié)調(diào)，利潤來源國如何依據(jù)現(xiàn)有法律或國際慣例對本國利潤實施征稅是問題的癥結(jié)。許多國家均采用利潤來源地征稅原則，那么應(yīng)該將利潤來源國的關(guān)聯(lián)企業(yè)方看作是跨國保險公司的常設(shè)機構(gòu)。參照《oecd國際稅收協(xié)定范本》第5條的規(guī)定，利潤來源國有權(quán)對常設(shè)機構(gòu)在該國取得的利潤進(jìn)行征稅。由于風(fēng)險轉(zhuǎn)移主要通過海外專門機構(gòu)完成，因此看作常設(shè)機構(gòu)的保險公司實際上扮演著保險經(jīng)紀(jì)人的角色。對常設(shè)機構(gòu)利潤額確定的合理性，監(jiān)管部門可以參照國際保險經(jīng)紀(jì)人對相關(guān)風(fēng)險收取的傭金予以評估。
四、保險公司關(guān)聯(lián)交易的常規(guī)監(jiān)管措施
上文分析了保險公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價重要業(yè)務(wù)和定價合理性監(jiān)管的主要方法。本部分將重點從整體的角度分析如何對保險公司關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行常規(guī)監(jiān)管?；诒ｋU業(yè)的特殊性，監(jiān)管部門轉(zhuǎn)讓定價常規(guī)監(jiān)管措施主要包括跨國保險公司關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價指南、單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)與保險公司內(nèi)部的費用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與報告。
（一）保險公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南
監(jiān)管部門必須首先要求保險公司建立關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南，將定價體系標(biāo)準(zhǔn)化、定價依據(jù)合理化。規(guī)范轉(zhuǎn)讓定價指南是單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費用分?jǐn)傁到y(tǒng)的基礎(chǔ)。關(guān)聯(lián)方內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南應(yīng)當(dāng)首先將跨國保險公司內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種交易業(yè)務(wù)進(jìn)行分類匯總，根據(jù)分類匯總的各項業(yè)務(wù)分析其無關(guān)聯(lián)第三方定價，即規(guī)定計價依據(jù)，并且保證計價依據(jù)與同行業(yè)無關(guān)聯(lián)第三方的定價具備可比性。作為轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管的依據(jù)，定價指南必須規(guī)定單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)和費用分?jǐn)傁到y(tǒng)的內(nèi)容，并且保證關(guān)聯(lián)方內(nèi)部在實踐操作中能夠易于執(zhí)行，保險和稅收監(jiān)管部門在審核環(huán)節(jié)中有據(jù)可依。
保險公司關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)形式各異，總體來講可以歸納為以下幾種業(yè)務(wù)：跨國保險公司內(nèi)部的投保業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)間再保險業(yè)務(wù)、母公司總部精算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、公司總部會計業(yè)務(wù)、法律與稅務(wù)和計算機信息業(yè)務(wù)，等等。值得注意的是，保險公司關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南可能無法涵蓋所有的業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價指南沒有涉及到的業(yè)務(wù)，保險公司應(yīng)該通過單獨建檔加以說明。
（二）單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)
監(jiān)管部門必須加強對單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)的規(guī)范。單一業(yè)務(wù)建檔義務(wù)主要針對大規(guī)模的再保險合同或者大型融資交易。單一建檔義務(wù)的目的是便于保險公司內(nèi)部管理、外部審計、稅務(wù)監(jiān)管部門的稅務(wù)稽查和保險監(jiān)管。單一業(yè)務(wù)建檔需要說明交易雙方在法律上和商業(yè)往來中的關(guān)系，具體采用的定價標(biāo)準(zhǔn)和定價是否與無關(guān)聯(lián)第三方具有可比性。
具體而言，大規(guī)模再保險合同的建檔需要披露以下要件：包含再保險詳細(xì)內(nèi)容的再保險合同、標(biāo)準(zhǔn)的原保險合同、精算定價模型和保費的具體計算方法、足以證明定價具備與無關(guān)聯(lián)第三方交易價格可比性的各項指標(biāo)。如果保險公司自身存在著與無關(guān)聯(lián)第三方類似的再保險交易，應(yīng)該將與無關(guān)聯(lián)第三方類似交易的價格模型和合同也一并存檔。對于大型融資交易，建檔內(nèi)容應(yīng)該至少包括以下要件：融資交易合同、公司之間的法律結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)、交易的基本數(shù)據(jù)和交易價格具有第三方可比性的各項指標(biāo)。
（三）保險公司內(nèi)部費用分?jǐn)倕f(xié)定的訂立與披露
監(jiān)管部門必須規(guī)范保險公司訂立內(nèi)部費用分?jǐn)倕f(xié)定和要求嚴(yán)格執(zhí)行該協(xié)定并且予以披露。保險公司內(nèi)部費用分?jǐn)偘腹居糜谧庸镜膶儋M用或共同費用。專屬費用是指專門為某一歸屬對象發(fā)生的，能夠全部歸屬于該歸屬對象的費用。共同費用是指并非為專門某一歸屬對象發(fā)生的，其費用也不能全部歸屬于某歸屬對象的費用。典型的保險公司共同費用例如由母公司開發(fā)的集團保險指南(underwriting guideline)、索賠處理軟件、公司評級等開銷。這些費用一般都由母公司先予以支付，但是母公司和所有子公司都可以從中享受到實實在在的優(yōu)惠。要求保險公司建立費用分?jǐn)傁到y(tǒng)并且予以披露，就是要確立共同費用在跨國
保險公司內(nèi)部合理化地分?jǐn)?，?guī)范跨國保險公司內(nèi)部的利潤分配，提供保險公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價的基本依據(jù)。
中圖分類號：F840 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-000-01
保險公司作為以經(jīng)營風(fēng)險為主業(yè)的法人主體，其自身風(fēng)險管理能力對于公司健康持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。因此，本文擬從保險公司風(fēng)險管理工作歷程回顧、行業(yè)發(fā)展及監(jiān)管思路分析、保險公司風(fēng)險管理發(fā)展方向及路徑等三個方面著手對保險公司加強風(fēng)險管控能力進(jìn)行分析。
一、十年風(fēng)險管理歷程回顧
回顧保險業(yè)近十年來的風(fēng)險管理發(fā)展歷程，大致經(jīng)歷了以下幾個重要階段：
1.風(fēng)險管理初創(chuàng)期（2007年以前）
2007年以前保險公司風(fēng)險管理工作處于摸索期，各保險公司按照自己的理解和對風(fēng)險管理的認(rèn)識來開展風(fēng)險管理工作，初步搭建公司治理架構(gòu)，建立包括董事會、監(jiān)事會和管理層等機構(gòu)在內(nèi)的組織架構(gòu)，并圍繞主要業(yè)務(wù)開展風(fēng)險檢查等工作。從整體上看，在這一階段，風(fēng)險管理工作及制度體系相對零散和不成體系。
2.風(fēng)險管理發(fā)展期（2007-2010年）
2007年4月保監(jiān)會印發(fā)了《保險公司風(fēng)險管理指引（試行）》，文中保險監(jiān)管機構(gòu)第一次明確提出全面風(fēng)險管理概念，并要求保險公司應(yīng)當(dāng)建立由董事會負(fù)最終責(zé)任、覆蓋所有業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理組織體系；將保險公司面臨的主要風(fēng)險分為保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險等四大類風(fēng)險，并要求保險公司編寫《年度風(fēng)險評估報告》。
3.風(fēng)險管理完善期（2010年以后）
2010年和2012年，保監(jiān)會分別印發(fā)《人身保險公司全面風(fēng)險管理實施指引》和《人身保險公司年度全面風(fēng)險管理報告框架》，明確了各人身險公司須建立全面風(fēng)險管理體系及相應(yīng)的組織架構(gòu)，有效識別、評估、計量、應(yīng)對和監(jiān)控風(fēng)險；將人身險公司在經(jīng)營過程中面臨的主要風(fēng)險概括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、保險風(fēng)險、操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽風(fēng)險和流動性風(fēng)險七類；對年度全面風(fēng)險管理報告框架提出明確要求，并制定了六類風(fēng)險33個風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)。
二、明確監(jiān)管思路，把握行業(yè)發(fā)展趨勢和方向
保監(jiān)會近年提出了“放開前端、管住后端”的監(jiān)管思路，即要在資源配置過程中使市場發(fā)揮其決定性作用，來推動和促進(jìn)經(jīng)濟體制改革的深化，進(jìn)而推動保險行業(yè)的市場化管理程度。在放開前端方面，保監(jiān)會一是減少事前的行政許可，改變主要依靠審批、核準(zhǔn)等事前管制手段來防范風(fēng)險的監(jiān)管方式，把經(jīng)營權(quán)還給市場主體；二是逐步拓寬了保險資金運用渠道，使保險資金運用多元化。但在放開前端的同時，意味著保險公司的自主經(jīng)營權(quán)增大，因此在不同的經(jīng)營思路和管理風(fēng)格下，風(fēng)險的暴露程度也會出現(xiàn)較大差異，在這種情況下，風(fēng)險管理的任務(wù)和挑戰(zhàn)將更加艱巨。在管住后端方面，保監(jiān)會主要是通過資本約束機制強化事后監(jiān)管，強化對持續(xù)性風(fēng)險的事中監(jiān)控，及時化解風(fēng)險，守住風(fēng)險底線。
2014年8月10日國務(wù)院了《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》，該意見從總體要求、構(gòu)筑保險民生保障網(wǎng)，完善多層次社會保障體系、發(fā)揮保險風(fēng)險管理功能，完善社會治理體系、完善保險經(jīng)濟補償機制，提高災(zāi)害救助參與度、大力發(fā)展“三農(nóng)”保險，創(chuàng)新支農(nóng)惠農(nóng)方式、拓展保險服務(wù)功能，促進(jìn)經(jīng)濟提質(zhì)增效升級、推進(jìn)保險業(yè)改革開放，全面提升行業(yè)發(fā)展水平、加強和改進(jìn)保險監(jiān)管，防范化解風(fēng)險、加強基礎(chǔ)建設(shè)，優(yōu)化保險業(yè)發(fā)展環(huán)境、完善現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)發(fā)展的支持政策等十個方面，對保險業(yè)未來加快發(fā)展、深化改革提出了政策措施。保監(jiān)會項俊波主席指出，《意見》是保險業(yè)改革發(fā)展的最大政策紅利，同時也提出未來10-20年是保險業(yè)發(fā)展的黃金期。
三、保險公司風(fēng)險管理的發(fā)展方向及路徑
在上述保險行業(yè)發(fā)展趨勢和方向分析的大背景下，保險公司在過去十年已經(jīng)取得的風(fēng)險管理工作成果和積淀的基礎(chǔ)上，需進(jìn)一步明確風(fēng)險管理發(fā)展的方向和路徑，以求最大程度和最高效地服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理。
1.建立健全以風(fēng)險偏好為核心的全面風(fēng)險管理體系
根據(jù)保監(jiān)會在《人身保險公司全面風(fēng)險管理實施指引》中的規(guī)定，“風(fēng)險偏好是公司在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程中愿意承擔(dān)的風(fēng)險水平，是公司對風(fēng)險的基本態(tài)度，為戰(zhàn)略制定、經(jīng)營計劃實施以及資源分配提供指導(dǎo)”。風(fēng)險偏好作為經(jīng)董事會審批同意的公司基本風(fēng)險態(tài)度，其作用主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險偏好是風(fēng)險管理的邏輯起點，是全面風(fēng)險管理體系的重要組成部分；二是風(fēng)險偏好體系是企業(yè)的整體風(fēng)險觀，體現(xiàn)企業(yè)在實現(xiàn)目標(biāo)過程中愿意承擔(dān)風(fēng)險的基本態(tài)度；三是風(fēng)險偏好增強風(fēng)險管理的前瞻性和主動性。上述三點闡述了風(fēng)險偏好體系成為全面風(fēng)險管理體系核心的依據(jù)和意義，風(fēng)險偏好體系作為全面風(fēng)險管理體系的核心內(nèi)容，與公司的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略相一致，并通過傳導(dǎo)機制與公司的管理決策和業(yè)務(wù)活動相聯(lián)系。
保險公司在流程管理中經(jīng)常會遇到以下三類問題，能否解決好這些問題是保險公司能否提升流程管理水平的關(guān)鍵：
首先，保險公司，無論是壽險公司還是財險公司，都要面對大量分散的客戶，提供豐富的保險產(chǎn)品和專項服務(wù)來爭取更多的客戶和保單，各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域相互交叉又各自獨立。流程梳理本身就是一項非常繁重的工作，而與流程配套的說明和流程圖，以及流程內(nèi)部的業(yè)務(wù)規(guī)則，都是流程的一部分，如何通過結(jié)構(gòu)化方式清晰地表述這些內(nèi)容，是最基本的，而且會影響后續(xù)工作的工作。
其次，有些流程可能并不歸屬于某一個組織或部門，而是貫穿多個組織或部門。例如在梳理采購流程時，我們發(fā)現(xiàn)采購計劃需要和生產(chǎn)部門進(jìn)行溝通以配合生產(chǎn)計劃的執(zhí)行，采購費用需要和財務(wù)部門進(jìn)行溝通以滿足預(yù)算要求，采購中的技術(shù)細(xì)節(jié)還要和具體使用部門進(jìn)行確認(rèn)，采購?fù)瓿芍筮€需要與法律部門進(jìn)行合同內(nèi)容的溝通。這些組織和部門都會在采購流程環(huán)節(jié)中出現(xiàn)，每個組織和部門對于不同的流程的處理方式也不盡相同，這就導(dǎo)致盡管都是法律審核，針對采購的合同和人力資源合同也是不同的，這加大了流程體系復(fù)雜性。
最后，要對流程體系進(jìn)行監(jiān)控，并對流程進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。流程是隨著業(yè)務(wù)不斷變化的，新業(yè)務(wù)的加入和新監(jiān)管制度的，都會導(dǎo)致流程的變化，必須對流程進(jìn)行持續(xù)更新才能保證整個流程體系是有效的。
如果依賴傳統(tǒng)的管理手段和技術(shù)，很難有效解決以上問題。不過，現(xiàn)在我們可以充分利用信息化手段，特別是云計算技術(shù)，以及采用互聯(lián)網(wǎng)思維，很好地解決這些問題。
通過統(tǒng)一平臺
對流程進(jìn)行全生命周期管理
建立統(tǒng)一的流程管理平臺，采用一套統(tǒng)一的流程描述語言和規(guī)范，為流程梳理及顯性化、流程設(shè)計優(yōu)化和流程文檔管理提供標(biāo)準(zhǔn)工具和統(tǒng)一管理平臺，實現(xiàn)企業(yè)流程資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化管理。通過這樣的統(tǒng)一的平臺實現(xiàn)流程的設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)控和優(yōu)化再造的統(tǒng)一管理。流程管理中心提供統(tǒng)一的流程建模標(biāo)準(zhǔn)，各個業(yè)務(wù)部門通過統(tǒng)一的平臺制定統(tǒng)一的流程描述，業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過調(diào)用流程中心的流程或是將現(xiàn)有流程引擎中的流程與流程中心的流程關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)管理中心的流程與執(zhí)行中心的流程統(tǒng)一管理，通過流程中心執(zhí)行的監(jiān)控和實時分析發(fā)現(xiàn)流程中的問題，對流程進(jìn)行優(yōu)化再造。
三步完成流程管理中心的建設(shè)
第一步，流程建模。這一步的關(guān)鍵是建模工具的選取，以及選擇分散還是集中建模。
市面上亦有不少流程建模工具，有單機版的也有網(wǎng)絡(luò)版的，使用起來功能差異并不是特別大，但是實際的應(yīng)用效果差別卻很大。例如，Visio就是非常專業(yè)的流程建模工具，但是它對流程的描述需要配套的文檔支持，流程之間的聯(lián)系也只能靠文字描述，沒有辦法進(jìn)行實際的關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了Visio在使用上的不便；如果要查看關(guān)聯(lián)流程，只能再次翻閱文檔查看；更新的時候也很難實現(xiàn)關(guān)聯(lián)更新。
在流程建模階段，需要在統(tǒng)一的流程管理中心建立流程模型，這個模型包含流程的全部信息，包括流程圖、流程節(jié)點信息、流程說明、關(guān)聯(lián)流程信息、業(yè)務(wù)規(guī)則說明、相關(guān)崗位職能說明、關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)和輸入輸出說明等。在流程管理中心，這些信息都是相互關(guān)聯(lián)的，能夠通過流程圖展現(xiàn)出來；點擊流程節(jié)點就能看到與節(jié)點相關(guān)聯(lián)的信息和業(yè)務(wù)規(guī)則等。在整個流程中心，所有的流程均按照流程體系的架構(gòu)進(jìn)行分層管理，相互關(guān)聯(lián)，可以通過組織的形式進(jìn)行分類，也可以通過價值鏈的方式進(jìn)行分類，便于查看和使用。
云端的流程中心可以支持多人同時在線進(jìn)行流程編輯和共享，使得共享流程的各個組成部分都可以被相應(yīng)的所有者編輯，便于流程的維護和更新。信息系統(tǒng)建立起來的流程之間的聯(lián)系，能夠被管理者有效利用，可以查看流程之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和被應(yīng)用的情況，從而分析出關(guān)鍵流程的位置，以及關(guān)鍵節(jié)點的數(shù)量和分布狀況。
第二步，流程管理。這一步的關(guān)鍵在于實現(xiàn)與流程引擎的對接，解決管理、執(zhí)行“兩張皮”的問題。
在流程管理階段，要實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和實際流程相關(guān)聯(lián)。在建模階段實現(xiàn)了對業(yè)務(wù)流程的梳理和顯性化，在這個階段我們只是將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了呈現(xiàn)，但是在企業(yè)中實際執(zhí)行這些流程的是大量的信息系統(tǒng)，說得更明確一些，是這些信息系統(tǒng)的流程引擎。流程管理就是要處理好如何將抽象的業(yè)務(wù)流程與這些實際執(zhí)行的流程引擎進(jìn)行關(guān)聯(lián)，達(dá)到流程的管理和實際執(zhí)行流程的統(tǒng)一。
流程管理中心可以對接各個流程引擎執(zhí)行中心，如OA、BPM、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的流程中心，提取各流程中心的流程數(shù)據(jù)和流程執(zhí)行信息，再將這些數(shù)據(jù)與流程管理中心的流程進(jìn)行映射關(guān)聯(lián)，就可以形成一個完整的視圖，使得從公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，到執(zhí)行目標(biāo)，各條業(yè)務(wù)條線的業(yè)務(wù)，再細(xì)化到流程，哪些階段是在系統(tǒng)上實現(xiàn)的，哪些是跨系統(tǒng)實現(xiàn)的，一目了然。
在這樣一個統(tǒng)一的視圖下，就可以看到具體的流程信息，例如某一個采購流程的流程圖是什么樣子的，有多少環(huán)節(jié)，涉及哪些部門，關(guān)系到哪些信息系統(tǒng)。在看到這些具體系統(tǒng)中的流程是如何執(zhí)行的后，我們就能得到一些分析數(shù)據(jù)，例如流程的忙碌程度，哪些流程與其他流程關(guān)聯(lián)最多。舉例來說，預(yù)算管理系統(tǒng)要對所有需要支出事項進(jìn)行審核，預(yù)算審核的流程使用頻度就非常高。那么，為了提高流程的整體效率，就需要想辦法優(yōu)化并提高預(yù)算審核流程的效率。具體的做法是，制定對一般性審核進(jìn)行響應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)則――與年度預(yù)算進(jìn)行比對，對未超預(yù)算的支出進(jìn)行自動審核。再比如說，一些退回率很高的流程，可能是因為流程設(shè)計不合理或者相關(guān)的業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)不到位，可以進(jìn)行有針對性的處理。
這樣，企業(yè)就可以在流程視圖全景的環(huán)境下進(jìn)行管理，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，完全改變了過去被動管理的局面，而是主動進(jìn)行管理優(yōu)化。
第三步，流程再造。要基于數(shù)據(jù)分析解決重點問題。
企業(yè)流程再造是指重新設(shè)計和安排企業(yè)的整個生產(chǎn)、服務(wù)和經(jīng)營過程，使之合理化。通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個方面、每個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的調(diào)查研究和細(xì)致分析，對其中不合理、不必要的環(huán)節(jié)進(jìn)行徹底變革。
近年來，隨著國家通過法律、行政、經(jīng)濟等手段對商業(yè)保險行業(yè)的調(diào)控，使得商業(yè)保險行業(yè)自律、規(guī)范意識增強，服務(wù)質(zhì)量、水平有了明顯的躍升，但是與廣大居民的實際需要還有著較大的差距。商業(yè)保險業(yè)具有極強的公眾性和社會性。國家對保險業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，是有效地保護與保險活動相關(guān)的行業(yè)和公眾利益的需要。
一、創(chuàng)新監(jiān)管理念
目前，中央和地方各級人民政府對商業(yè)保險的監(jiān)管改革給予了極大的關(guān)注，保險業(yè)的監(jiān)督主體應(yīng)積極革新、順勢而為，盡快在監(jiān)管環(huán)境和市場拓展方面，創(chuàng)新整體監(jiān)管理念，以服務(wù)為最大目標(biāo)，把監(jiān)管工作提升到增強商業(yè)保險業(yè)競爭力和生命力的重要地位。積極探索創(chuàng)新監(jiān)管方式和手段。在理念創(chuàng)新方面應(yīng)有大的轉(zhuǎn)變。應(yīng)實現(xiàn)視野的大轉(zhuǎn)變。由原來的國內(nèi)視野轉(zhuǎn)變?yōu)閲H視野。在經(jīng)濟全球化的大背景下，我國商業(yè)保險的競爭對手不僅僅來自國內(nèi)的壓力，更重要的來自于國際保險業(yè)的壓力。監(jiān)管主體如果不能從全球視野出局我國的商業(yè)保險業(yè)，那么我國商業(yè)保險業(yè)在面臨激烈的同行競爭，將會在戰(zhàn)略定位、產(chǎn)品市場拓展、產(chǎn)品研發(fā)等諸多方面和領(lǐng)域“吃虧”。
二、創(chuàng)新監(jiān)管的內(nèi)容
目前我國對于商業(yè)保險的監(jiān)管，無外乎于通過法律法規(guī)體系的監(jiān)管、償付能力的監(jiān)管、公司治理的監(jiān)管、市場行為的監(jiān)管、費率和險種的監(jiān)管 、保險中介人的監(jiān)管 等方面。從靜態(tài)層面來看，現(xiàn)有的監(jiān)管制度區(qū)域差異性很大。究其主要原因是，國家的相關(guān)職能部門，沒有針對商業(yè)保險建立起體系完備的大數(shù)據(jù)庫，不能及時的掌握商業(yè)保險運行的動態(tài)。在保護自由競爭、反壟斷、避免過度競爭方面所發(fā)揮的作用還很有限。
中國保監(jiān)會副主席王祖繼在2013年年底就提出，保險監(jiān)管機構(gòu)要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的潮流，強化基礎(chǔ)建設(shè)，建立大數(shù)據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，消除壁壘，推進(jìn)信息共享，建立信息隱私保護制度，加強信息的安全保護，建立安全有效的大數(shù)據(jù)共享使用環(huán)境；要鼓勵包容創(chuàng)新，以開放的心態(tài)支持保險機構(gòu)運用大數(shù)據(jù)進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面的有益創(chuàng)新，并在監(jiān)管上及時跟進(jìn)。在實踐操作層面，可以運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)現(xiàn)場勘驗、理賠、回訪、反饋一體化服務(wù)。一是創(chuàng)建非現(xiàn)場監(jiān)管信息平臺，徹底解決非現(xiàn)場報案、理賠信息不對稱的問題。
實現(xiàn)信息來源全覆蓋，解決非現(xiàn)場監(jiān)管信息碎片化、割裂化問題。二是建立綜合風(fēng)險指標(biāo)分析體系，通過系統(tǒng)基礎(chǔ)信息的比對，可以實現(xiàn)事先預(yù)警、科學(xué)預(yù)測，從而提高非現(xiàn)場理賠的科學(xué)性。三是開發(fā)輔助監(jiān)管程序，可以實現(xiàn)從被動的數(shù)據(jù)統(tǒng)計或者事后的監(jiān)管，能夠從大數(shù)據(jù)提供給我們的實時或者事前預(yù)判，以更好地加強監(jiān)管。
從動態(tài)層面來看，商業(yè)保險監(jiān)管是為了保證被保險人、保險人、受益人和第三方索賠者、債權(quán)人、股東和所有其他與保險交易有關(guān)的當(dāng)事人都能夠平等地參與市場交易而設(shè)立的?？陀^上要求監(jiān)管主體在實施監(jiān)管的過程中，要注意利益相關(guān)方的合法權(quán)益的維護問題。但利益相關(guān)方的合法權(quán)益受到侵害時，監(jiān)管主體應(yīng)為保險的利益相關(guān)方提供表達(dá)、爭取、索賠的渠道，以維護利益相關(guān)方的合法權(quán)益。因此，在監(jiān)管的過程中構(gòu)建買方、賣方和中介人三方協(xié)調(diào)溝通機制，有利于依法規(guī)范保險活動，創(chuàng)造和維護平等的競爭環(huán)境，防止盲目競爭和破壞性競爭，有利于保險市場的健康發(fā)展。
一、引言
一內(nèi)部控制的基本含義
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成,提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一項流程,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進(jìn)行相應(yīng)的修改?！吨袊詴嫀煪毩徲嫓?zhǔn)則》給出了如下定義:“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制,是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,保護資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。
二保險公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容
完善的內(nèi)部控制體系是保險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要保證,也是防范保險業(yè)風(fēng)險的第一道防線和成功實施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性,因此對其主要的經(jīng)營活動需要實施特殊的控制活動,具體來說,包括承?？刂?、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務(wù)控制、再保險和其他風(fēng)險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。
二、保險公司以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計與實施的意義
改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經(jīng)營,全部保費收入只有4.6億元,2005年達(dá)到4927億元,2006年全國保費收入達(dá)到564億元,到2007年,實現(xiàn)保費收入7000多億元。中國保監(jiān)會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調(diào)研后指出,外資保險公司的內(nèi)控制度,主要特點表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財務(wù)管理兩個方面。據(jù)此也可以看出,健全、有效的內(nèi)部控制體系對于防范保險公司經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有極大的作用。建立以財務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性,也有其現(xiàn)實意義。
一保險公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點在于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)
保險公司財務(wù)學(xué)從屬于管理學(xué)的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務(wù)制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財務(wù)活動去實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作,使個別、分散的財務(wù)行動整合起來共同追求保險公司的財務(wù)目標(biāo)。所以,將內(nèi)部財務(wù)控制作為保險公司財務(wù)管理體系的核心,對決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營者都是可行的?？v觀世界各國,許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要,將強化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴(yán)格制定和遵守內(nèi)部控制制度,在相當(dāng)長的一段時期內(nèi),管理層不顧企業(yè)風(fēng)險評估與集體決策,惡意擴大再保險范圍,違反財務(wù)制度進(jìn)行報表粉飾,也沒有相應(yīng)的披露與監(jiān)管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進(jìn)行擴張和收購,直到它的資產(chǎn)和未來債務(wù)有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強制要求清算。
二保險公司內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要組成部分
保險公司財務(wù)管理的目的是促使保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)。要保證保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn),就必須對保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時,保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃是在財務(wù)活動開展前做出的,由于財務(wù)活動的影響因素十分復(fù)雜、多變,因此,保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn),要通過對財務(wù)活動的控制,才能得到調(diào)整。因而,加強保險公司內(nèi)部財務(wù)控制,是保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃積極、可靠的重要保證。
另一方面,內(nèi)部財務(wù)控制是實現(xiàn)保險公司財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務(wù)預(yù)算,而對實施預(yù)算的行動不加控制,預(yù)定的財務(wù)目標(biāo)是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說,財務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施,而財務(wù)控制則是對這些規(guī)劃加以落實。沒有控制,任何預(yù)測、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。
三內(nèi)部控制是保險公司適應(yīng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作
2000年月,證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司消息披露編報規(guī)則》,要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,在招股說明書中專設(shè)一部分用于說明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進(jìn)建議,并出具內(nèi)部控制評價報告。2006年月,中國保險監(jiān)督管理委員會頒布了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》?！对u價辦法》采用公司自我評估與監(jiān)管部門抽查評價相結(jié)合的評價方式,為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準(zhǔn)確評價內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認(rèn)為是保險機構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開實質(zhì)性步伐的標(biāo)志之一,體現(xiàn)出中國保險監(jiān)管部門已將關(guān)注的重點從內(nèi)部控制機制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。比較而言,財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財產(chǎn)保險公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺。
三、 當(dāng)前我國保險公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析
一保險公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在問題
不少保險公司的管理層與員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識尚停留在內(nèi)部財務(wù)控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制即是財務(wù)監(jiān)督?；蛘哒J(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是內(nèi)部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應(yīng)付上市或者監(jiān)管的要求。這些認(rèn)識對于內(nèi)部控制都是很片面的。
二雖然建立了財務(wù)集中體系,但仍存在監(jiān)控上的難度
目前國內(nèi)多家上市保險公司都實行了省級財務(wù)集中的管理模式,目的在于進(jìn)一步強化省級公司的管理職能,逐步實現(xiàn)省級公司會計核算與財務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理,加大財務(wù)垂直控制力度,減少管理層次,增強公司防范和管控經(jīng)營風(fēng)險的能力,提高公司集約化經(jīng)營管理水平。具體集中的內(nèi)容有:賬務(wù)處理及管理、報表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費用、資金、檔案、業(yè)績信息管理、收付費等。保險公司財務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)壓怂?、逐級授?quán)。地市以地市財務(wù)中心為依托,下屬營銷部實行報賬制;省、地市財務(wù)經(jīng)理實行委派制。這種架構(gòu)的缺點是復(fù)雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經(jīng)過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。
三保險公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊
目前各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊,壽險公司較產(chǎn)險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè),但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規(guī)模較小,在機構(gòu)設(shè)置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內(nèi)部控制水平較低的原因。
四、建設(shè)以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討
一結(jié)合保險企業(yè)實際設(shè)計內(nèi)部控制體系
建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,既要從我國的國情出發(fā),從基礎(chǔ)入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù),以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對會計工作和經(jīng)濟管理中最為薄弱的環(huán)節(jié),研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系,結(jié)合目前的省級集中財務(wù)核算體制,企業(yè)管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn),這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評價指標(biāo)來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環(huán)節(jié),同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務(wù)報表達(dá)60多張,且每張報表間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實性。
二將內(nèi)部控制納入公司風(fēng)險管理體系
財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)的兩大風(fēng)險,而經(jīng)營風(fēng)險往往直接或間接由經(jīng)營風(fēng)險所造成。以財務(wù)管理為核心來完善保險公司的內(nèi)部控制,就需要將內(nèi)部控制體系作為風(fēng)險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設(shè)有首席風(fēng)險官和專門的風(fēng)險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)特定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險進(jìn)行全面的風(fēng)險管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風(fēng)險管理體系之內(nèi)。
三強調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性,各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分
根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求,企業(yè)需要對部分崗位進(jìn)行權(quán)限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權(quán)限管理,包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)、法人授權(quán)等。對于這些權(quán)限,尤其是承保、理賠的權(quán)限應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制,根據(jù)相關(guān)人員的級別分級授權(quán),并嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程,將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到每一個險種。從制度上將流程和權(quán)限寫入操作系統(tǒng),實現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構(gòu)管理,在業(yè)務(wù)上屬于上一級機構(gòu)的雙核崗位管理,避免分支機構(gòu)由于考核壓力,降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。
四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系
包括設(shè)置審計委員會,建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系,轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能,建立風(fēng)險控制聯(lián)系會議制度,重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和獨立性。要切實提高審計的地位,對于內(nèi)部審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同,其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問題上,考慮應(yīng)當(dāng)有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監(jiān)、集團內(nèi)部審計、集團同級機構(gòu)交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念,對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識還沒有提高到相應(yīng)程度,這需要保險公司各級管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念,從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來正確對待內(nèi)部監(jiān)督。
五運用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作
一方面,在當(dāng)今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業(yè)務(wù)開展的先導(dǎo),通過建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓(xùn)系統(tǒng),形成了一套完善的管理體系。公司自行開發(fā)設(shè)計了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng),建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個網(wǎng)站,還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進(jìn)科技手段的應(yīng)用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場、監(jiān)控風(fēng)險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業(yè)的第三位。
另一方面,通過現(xiàn)代信息技術(shù)保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數(shù)據(jù)庫直接設(shè)在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港,并實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),既保證了信息安全,也防止了所有數(shù)據(jù)的真實性。
參考文獻(xiàn):
二、通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)金融大街15號中國保監(jiān)會人身保險監(jiān)管部（郵編：100033），并請在信封上注明“《關(guān)于規(guī)范人身保險公司贈送保險有關(guān)行為的通知》征求意見”。
三、通過傳真方式將意見發(fā)送至：010-66288099
意見反饋截止時間為2014年12月5日。
關(guān)于規(guī)范人身保險公司贈送保險有關(guān)行為的通知（征求意見稿）
各人身保險公司：
為規(guī)范人身保險公司贈送保險的行為，維護人身保險市場的正常秩序，保護保險消費者的合法權(quán)益，現(xiàn)就人身保險公司贈送保險的有關(guān)問題通知如下：
一、贈送保險是指保險人在訂立保險合同時，免除投保人支付保險費的義務(wù)，或者代替投保人履行支付保險費的義務(wù)。人身保險公司可以以促銷或者公益事業(yè)為目的贈送人身保險，但不能贈送財產(chǎn)保險。所贈送的人身保險產(chǎn)品只能是意外傷害保險和健康保險，且保險期間不能超過1年。對每人每次所贈送保險的純風(fēng)險保費不能超過100元，以公益事業(yè)為目的的贈送保險不受此金額限制。
二、人身保險公司贈送的人身保險產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)符合《人身保險公司保險條款和保險費率管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。
三、人身保險公司贈送人身保險時，投保人對被保險人應(yīng)當(dāng)具有保險利益，所贈送的人身保險是以死亡為給付保險金條件的，應(yīng)經(jīng)被保險人同意并認(rèn)可保險金額；人身保險公司應(yīng)向投保人出具紙質(zhì)或電子保險單，贈送團體人身保險產(chǎn)品的，應(yīng)向被保險人出具紙質(zhì)或電子保險憑證。
四、人身保險公司對于所贈送人身保險對應(yīng)的保費，根據(jù)會計準(zhǔn)則不應(yīng)確認(rèn)為保費收入，但是要根據(jù)監(jiān)管規(guī)定計提準(zhǔn)備金，同時將賠款計入賠付成本。
