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篇1

一、企業(yè)資產(chǎn)管理

企業(yè)資產(chǎn)管理是指企業(yè)對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)的一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)、控制監(jiān)督等，旨在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管理，以達(dá)到提高企業(yè)收益水平的目的。資產(chǎn)管理包括資產(chǎn)的投入、收益分配、資產(chǎn)處置等一系列資產(chǎn)協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制的過(guò)程。資產(chǎn)的投資管理是指企業(yè)將資產(chǎn)投入到社會(huì)中去，加入到社會(huì)的再生產(chǎn)過(guò)程當(dāng)中。資產(chǎn)收益分配是指企業(yè)支配利潤(rùn)，并且對(duì)利潤(rùn)的分配進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)資產(chǎn)的處置是指將企業(yè)資產(chǎn)發(fā)包、參股、出售、拍賣等一系列的處理活動(dòng)。

二、企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

（1）企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)資產(chǎn)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，其主要形式有三種。一是企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生下降，即通常意義上的資產(chǎn)縮水。二是指企業(yè)在管理過(guò)程中，不能按照現(xiàn)行的規(guī)章制度對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效地管理，使得企業(yè)資產(chǎn)在一定程度上處于失控狀態(tài)，資產(chǎn)出現(xiàn)流失的可能性較大。還有一種形式就是不良資產(chǎn)。（2）企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)具體模式。第一，體制風(fēng)險(xiǎn)。體制風(fēng)險(xiǎn)是專門針對(duì)一些國(guó)有企業(yè)而專門存在的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)由特有的體制組成，在國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理過(guò)程中，存在著新和舊兩種體制。新體制是為了維護(hù)企業(yè)正常的運(yùn)行，而舊體制則是為了約束或者激勵(lì)，這兩種體制的并存使得國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理較為復(fù)雜。首先是決策風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)有企業(yè)的決策在一定的角度可以認(rèn)為是行政審批的模式，在決策的過(guò)程中牽扯到各個(gè)部門、政府單位甚至各級(jí)政府之間的利益。各部門都從自身的利益出發(fā)，在一定程度上影響了決策的正確性。并且在決策的過(guò)程中，由于大部分的國(guó)有企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目的可行性分析不足，缺乏專業(yè)的市場(chǎng)化的目光去分析決策，造成了決策過(guò)程中可能存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。體制的作用在國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理中還可能導(dǎo)致另外一種風(fēng)險(xiǎn)，就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。從資產(chǎn)管理的角度來(lái)講，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就是指在企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行投資或者運(yùn)營(yíng)時(shí)，因?yàn)橥顿Y的目標(biāo)或者市場(chǎng)運(yùn)行狀況的波動(dòng)而帶來(lái)的損失。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的另外一種解釋方式是產(chǎn)品銷售是否順暢，企業(yè)和產(chǎn)品是否有競(jìng)爭(zhēng)力等等。市場(chǎng)的變化給企業(yè)資產(chǎn)管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，給企業(yè)的資產(chǎn)管理帶來(lái)一定程度上的影響。宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不確定性都能給企業(yè)資產(chǎn)的投資、運(yùn)營(yíng)帶來(lái)一定程度上的影響。例如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，國(guó)家會(huì)對(duì)某些相應(yīng)的行業(yè)出臺(tái)一些政策，這些政策往往會(huì)給企業(yè)的資產(chǎn)管理帶來(lái)一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。二是市場(chǎng)供需變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)為了保持平衡，會(huì)在供需上保持平衡，但是一旦供需出現(xiàn)失衡，就會(huì)給企業(yè)資產(chǎn)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。三是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)看，一旦企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力變?nèi)?，就?huì)給企業(yè)的資產(chǎn)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有資金結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)益和負(fù)債資金的比例不協(xié)調(diào)；企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較差，盈利能力較弱。再加上經(jīng)營(yíng)者管理不善、庫(kù)存不良、資金管理意識(shí)不強(qiáng)等原因，造成了企業(yè)資產(chǎn)管理面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理的建議

（1）提高對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)，提高資產(chǎn)管理意識(shí)。企業(yè)資產(chǎn)管理對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)安全起到了重要的作用，但是許多企業(yè)管理者對(duì)資產(chǎn)管理不夠重視，認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)管理對(duì)提高企業(yè)利潤(rùn)沒(méi)有太大的幫助。管理層的不重視導(dǎo)致了具體的資產(chǎn)管理項(xiàng)目不能有效地得到貫徹于實(shí)施，并且許多企業(yè)自上而下，資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，不能真正意識(shí)到資產(chǎn)管理的重要作用。（2）正確進(jìn)行投資決策，減少投資風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目投資首先要有適當(dāng)?shù)姆较?，適合當(dāng)時(shí)總體的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，其次要有適當(dāng)?shù)耐顿Y時(shí)機(jī)，并且要有科學(xué)良好的管理體系。（3）保持負(fù)債和收益的平衡，走可持續(xù)發(fā)展的道路。企業(yè)負(fù)債和收益的平衡可以保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（4）建立有效地風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)警體系。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系來(lái)及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，讓企業(yè)做好充分地準(zhǔn)備。

總之，企業(yè)的資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，并且有著豐富的內(nèi)涵和作用。企業(yè)要充分地重視資產(chǎn)管理，并且正視資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取積極的應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)管理水平的提高。從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管理，降低成本，實(shí)現(xiàn)更多的利潤(rùn)，為企業(yè)的發(fā)展壯大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參 考 文 獻(xiàn)

篇2

加強(qiáng)固有資產(chǎn)管理、提升固定資金利用效率是企業(yè)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)而言，必須要采取一系列積極措施，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)增值，為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤(rùn)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，多元化已成為目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特點(diǎn)。多元化雖有利于各個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體之間的競(jìng)爭(zhēng)，但也帶來(lái)市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)增加等問(wèn)題;在加之部分管理人員缺乏固定資產(chǎn)現(xiàn)代化管理意識(shí)，導(dǎo)致在固定資產(chǎn)管理中依然存在一些尚未解決的問(wèn)題，制約了固定資金利用效果的進(jìn)一步提升，本文以此為基礎(chǔ)，對(duì)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提升固定資金利用效果做進(jìn)一步分析。

一、固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄

企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)管理人員未針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的職責(zé)劃分，導(dǎo)致在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中未設(shè)置固定資產(chǎn)管理的科目;部分企業(yè)雖在財(cái)務(wù)管理中設(shè)置了相關(guān)條目，但固定資產(chǎn)管理的職責(zé)、人員劃分不清晰，財(cái)務(wù)部門無(wú)法根據(jù)管理內(nèi)容開(kāi)展有效的固定資產(chǎn)管理工作。第二，企業(yè)管理人員缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)管理只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析，統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間段內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)情況;部分管理人員將固定資產(chǎn)與后勤保障規(guī)劃在一起，相關(guān)人員難以進(jìn)行有效的固定資產(chǎn)清查。這些現(xiàn)象弱化了固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)管理的影響，出現(xiàn)“固定資產(chǎn)邊緣化”現(xiàn)象，不利于企業(yè)管理。

（二）固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

固定資產(chǎn)核算不規(guī)范是我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的常見(jiàn)現(xiàn)象。由于企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致相關(guān)管理部門難以有效統(tǒng)計(jì)企業(yè)整體資產(chǎn)情況，也就無(wú)法進(jìn)行有效的固定資產(chǎn)核算。同時(shí)，企業(yè)未根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)內(nèi)容建立明確的管理賬目，企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、管理項(xiàng)目之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系得不到真實(shí)反映，最終導(dǎo)致難以有效核對(duì)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。最后，一些具有特殊性的資金流動(dòng)無(wú)法有效反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中。例如，企業(yè)未統(tǒng)計(jì)無(wú)償調(diào)撥、捐贈(zèng)等形式所得的固定資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)也難以快速入賬;變賣、報(bào)廢等形勢(shì)下的廢棄物資產(chǎn)未及時(shí)入賬，部分企業(yè)甚至存在“已報(bào)廢固定資產(chǎn)還掛在財(cái)務(wù)賬目上”的現(xiàn)象。

二、提升固定資產(chǎn)管理能力的幾點(diǎn)措施

獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的根本目的。因此，在固定資產(chǎn)管理中，必須要由經(jīng)濟(jì)管理入手，逐漸拓展到其他管理范圍，才能保證固定資產(chǎn)管理的科學(xué)、有效。

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)中的隱性成本控制

隱形成本是影響企業(yè)固有定資產(chǎn)管理的重要因素，與顯性成本不同，隱性成本具有不可預(yù)知性，對(duì)企業(yè)造成的影響更大。因此，本文認(rèn)為，在隱性成本管理中，必須要進(jìn)行以下幾方面改進(jìn)：

（1）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知。由于隱性成本具有不可預(yù)知性，所以必須要對(duì)固定資產(chǎn)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知，通過(guò)及時(shí)預(yù)知可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)隱性成本的控制。例如，在報(bào)廢固定資產(chǎn)隱性成本管理中，應(yīng)充分發(fā)揮傳統(tǒng)管理資料的作用，根據(jù)近幾年企業(yè)出現(xiàn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢情況，預(yù)判本年度可能出現(xiàn)的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn);統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)形式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形式、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、風(fēng)險(xiǎn)解決措施進(jìn)行討論，保證能在最短時(shí)間內(nèi)解決風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)人為因素風(fēng)險(xiǎn)控制。人為因素是影響隱性成本的重要組成部分。資料指出，固定資產(chǎn)管理人員的工作狀態(tài)影響管理效果，并會(huì)逐漸演化成一種隱性因素，對(duì)固定資產(chǎn)管理產(chǎn)生較大影響。因此，必須要進(jìn)行隱性成本控制，降低人為因素對(duì)管理的影響。例如，企業(yè)管理者應(yīng)適當(dāng)開(kāi)展會(huì)計(jì)人員動(dòng)員大會(huì)，以富有激情的語(yǔ)句激發(fā)會(huì)計(jì)人員斗志，保證會(huì)計(jì)人員能時(shí)刻在固定資產(chǎn)管理中保持高昂的斗志;同時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡自己所能幫助會(huì)計(jì)人員解決生活難題，降低家庭因素對(duì)會(huì)計(jì)人員工作的影響。

（二）樹立正確的固定資產(chǎn)管理意識(shí)

由上文分析中可發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)管理意識(shí)是影響固定資產(chǎn)管理能力的重要因素。因此，必須要樹立正確的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的影響，正確處理固定資產(chǎn)與企業(yè)效益之間的關(guān)系。

首先，企業(yè)管理人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)的作用，將企業(yè)管理內(nèi)容適當(dāng)?shù)叵蚬潭ㄙY產(chǎn)管理傾斜，保證企業(yè)能將固定資產(chǎn)管理作為管理中的重點(diǎn)，發(fā)揮固定資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。其次，鼓勵(lì)全部會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，發(fā)揮會(huì)計(jì)部長(zhǎng)在固定資產(chǎn)管理中的帶頭作用，通過(guò)親身實(shí)踐，在全企業(yè)推行固定資產(chǎn)理論學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高全企業(yè)人員對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，保證生產(chǎn)人員能在日后工作中積極保護(hù)固有資產(chǎn)，降低潛在隱性成本損失。最后，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理中對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)化，保證各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理要求能真實(shí)反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中，以制度的形式肯定固定資產(chǎn)管理的作用。

（三）加快固定資產(chǎn)管理中的信息化建設(shè)

信息化的發(fā)展為固定資產(chǎn)管理提供新的方向，已成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要輔助手段。對(duì)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)適當(dāng)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門、固定資產(chǎn)管理部門及其他部門的辦公自動(dòng)化普及率;同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理的具體要求，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理軟件與固定資產(chǎn)管理的改革，確保信息化程序能快速適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí)，應(yīng)通過(guò)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提升各部門之間信息交流能力，保證固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)能實(shí)現(xiàn)快速、及時(shí)的傳輸，讓固定資產(chǎn)管理部門對(duì)各項(xiàng)信息的有效掌握成為可能，避免信息孤島的產(chǎn)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

固定資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著重要作用?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在諸多問(wèn)題，對(duì)企業(yè)管理人員而言，要充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的意義與作用，通過(guò)隱形成本控制、樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念、加快信息化建設(shè)等幾方面，在充分了解企業(yè)自身管理需求的前提下，對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行深度剖析，并采取具有針對(duì)性的策略，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化建設(shè)。

（作者單位為中國(guó)鋁業(yè)股份有限公司連城分公司）

參考文獻(xiàn)

篇3

摘要：隨著公共財(cái)政體制改革的不斷深化，加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置成為一個(gè)重要的課題。文章將分析內(nèi)部控制制度如何在高校資產(chǎn)管理中發(fā)揮作用，并從內(nèi)部控制的內(nèi)容角度探討如何加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞 ：高校；資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

高校規(guī)模的擴(kuò)大以及職能的轉(zhuǎn)變使高校擁有越來(lái)越多的資產(chǎn)，據(jù)最近的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：在我國(guó)，僅高校校辦企業(yè)的資產(chǎn)已超過(guò)3000億元人民幣。在這樣的大環(huán)境下，高校資產(chǎn)管理的理念與模式雖然在不斷的與時(shí)俱進(jìn)，但也漏洞百出。諸如固定資產(chǎn)購(gòu)置率較高但使用率較低、固定資產(chǎn)采購(gòu)撥款挪作他用、忽視無(wú)形資產(chǎn)的管理等細(xì)節(jié)性問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，嚴(yán)重影響著高校辦學(xué)質(zhì)量。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)恰恰能夠保證資產(chǎn)的合規(guī)使用、合理利用以及安全性，有效解決高校資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題。

一、內(nèi)部控制制度提高了高校資產(chǎn)管理的效率

1．主觀上優(yōu)化了高校的資產(chǎn)管理環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)。以高校資產(chǎn)管理為背景的內(nèi)部控制制度，通過(guò)采取一系列的措施，不僅可以提高管理層對(duì)于高校資產(chǎn)管理的重視程度，及時(shí)更新管理理念以及管理模式，并將這些管理理念與模式付諸行動(dòng)；而且可以提高相關(guān)工作人員的職業(yè)道德水平以及對(duì)高校的忠誠(chéng)度，實(shí)現(xiàn)全面優(yōu)化高校資產(chǎn)管理環(huán)境。

2．客觀上促進(jìn)了高校資產(chǎn)管理制度的規(guī)范化建設(shè)與實(shí)施

內(nèi)部控制制度有預(yù)防和及時(shí)糾正資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的不規(guī)范操作、發(fā)生的客觀錯(cuò)誤等作用，而這些作用是靠系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息溝通平臺(tái)的構(gòu)建以及內(nèi)部監(jiān)督等制度而發(fā)揮的，進(jìn)而促使高校資產(chǎn)管理制度的規(guī)范化建設(shè)和實(shí)施。比如，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，我們可以了解資產(chǎn)購(gòu)置或者使用過(guò)程中可能發(fā)生的各項(xiàng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)，我們可以保證各項(xiàng)資產(chǎn)管理的規(guī)章制度能夠照章執(zhí)行；通過(guò)信息溝通平臺(tái)，我們可以及時(shí)接收到全方位的資產(chǎn)管理信息；通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督，我們可以查找出資產(chǎn)管理中存在的各種問(wèn)題，并形成一定的監(jiān)督力量。

二、完善高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，提升管理效果

從上述分析可以看出，內(nèi)部控制制度是通過(guò)其所包含的五項(xiàng)內(nèi)容來(lái)充分發(fā)揮其對(duì)高校資產(chǎn)管理的作用的。因此，我們?cè)谔接懭绾渭訌?qiáng)高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度時(shí)就需要首先從這五項(xiàng)內(nèi)容來(lái)著手。

1．重視資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的整體性

目前，高校的辦學(xué)規(guī)模往往較大，教師人員以及日常行政辦公人員的數(shù)量也較多，資產(chǎn)的數(shù)量也較多。同時(shí)，資產(chǎn)管理的工作并不僅僅是資產(chǎn)管理人員或者財(cái)務(wù)人員的工作，而是全體教職工都應(yīng)參與進(jìn)來(lái)的工作。因此，內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)是整體性的，而不是局部性的，以某985高校為例，該高校自構(gòu)建內(nèi)部控制制度以來(lái)，曾經(jīng)多次組織全體教職工開(kāi)展資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的宣傳與學(xué)習(xí)。一方面使教職工明白哪些資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度與自身的工作相關(guān)。比如，教職工在申請(qǐng)采購(gòu)某項(xiàng)教學(xué)科研用機(jī)器設(shè)備時(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)怎樣的程序、為什么經(jīng)過(guò)這樣的程序等。另一方面使教職工明白內(nèi)部控制制度有哪些控制活動(dòng)和監(jiān)督措施，從制度角度形成一定的激勵(lì)約束效果。通過(guò)這一系列的講解與全員學(xué)習(xí)，使教職工眼中抽象的制度變?yōu)榫唧w的執(zhí)行模式，為資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度其他內(nèi)容的構(gòu)建奠定良好的基礎(chǔ)。

2．加強(qiáng)資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

高校資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著多元化的風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作可以有效防止資產(chǎn)購(gòu)置、處置的隨意性，改變資產(chǎn)使用過(guò)程中的混亂情況。在具體實(shí)務(wù)工作中，高校要注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的全面性。從資產(chǎn)管理的整體角度來(lái)講，全面性主要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的系統(tǒng)性。從資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)看，全面性主要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的精細(xì)化。仍舊以上述某985高校為例，該高校結(jié)合各項(xiàng)資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)防范等程序來(lái)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在此基礎(chǔ)上，將這套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系運(yùn)用于資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。以固定資產(chǎn)的采購(gòu)環(huán)節(jié)的招投標(biāo)為例，高校相關(guān)部門根據(jù)以往資產(chǎn)采購(gòu)招投標(biāo)的經(jīng)驗(yàn)以及相關(guān)數(shù)據(jù)，從合同風(fēng)險(xiǎn)、中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多方面分析招標(biāo)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，而后事先制定出各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。比如，通過(guò)分離合同談判人員與簽訂人員來(lái)避免“吃回扣”的現(xiàn)象。

3．合理設(shè)置資產(chǎn)管理過(guò)程中的內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制活動(dòng)是內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行，也是提高高校資產(chǎn)管理效率效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在具體實(shí)務(wù)中，高校應(yīng)當(dāng)把握好內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)置的幾項(xiàng)主要原則，全面、合理設(shè)計(jì)資產(chǎn)管理過(guò)程中的內(nèi)部控制活動(dòng)。尤其要注重“不相容崗位相分離”以及“嚴(yán)格審批”這兩項(xiàng)控制原則。比如，在科研設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購(gòu)過(guò)程中，咨詢價(jià)格的人員要與確認(rèn)供應(yīng)商的人員相分離、合同的簽訂人員要與合同的審核人員相分離等；對(duì)于固定資產(chǎn)采購(gòu)的必要性以及可行性要進(jìn)行詳細(xì)的分析，設(shè)置層層審批或者聯(lián)簽制度；對(duì)于諸如科研成果、專利、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓要經(jīng)過(guò)專家教授科學(xué)的評(píng)估論證，嚴(yán)格審查各項(xiàng)使用合同或者轉(zhuǎn)讓合同等。通過(guò)全面合理的內(nèi)部控制活動(dòng)，不斷規(guī)范資產(chǎn)管理各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行。

4．進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制信息溝通平臺(tái)

前文已述，高校資產(chǎn)數(shù)量眾多、種類繁多，內(nèi)部控制的實(shí)施需要全面的、及時(shí)的、準(zhǔn)確的資產(chǎn)管理信息以及有效的各部門之間的溝通，這就需要不斷完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的信息溝通平臺(tái)。以某高校的固定資產(chǎn)管理為例，該高校建立了掃碼器、條形碼以及資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的使用系統(tǒng)，對(duì)固定資產(chǎn)管理的使用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，為使用過(guò)程中的各項(xiàng)內(nèi)部控制提供及時(shí)、有效的信息。此外，在各部門信息溝通平臺(tái)的建設(shè)上，高校可以采用局域網(wǎng)的方式及時(shí)就資產(chǎn)的采購(gòu)、使用以及處置進(jìn)行文件分享或者信息溝通。也有的高校通過(guò)建立QQ群、微信群的方式來(lái)進(jìn)行日常資產(chǎn)管理的溝通。為了高效、快捷的就某項(xiàng)資產(chǎn)的具體工作或者資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作結(jié)果進(jìn)行溝通，高校還采用QQ視頻會(huì)議、電話會(huì)議等方式進(jìn)行論證分析，針對(duì)性的設(shè)置內(nèi)部控制活動(dòng)。

5．落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)的相關(guān)工作

在高校資產(chǎn)管理過(guò)程中，由于主客觀原因，內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)的工作往往流于形式，使得各項(xiàng)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度較低。除了相關(guān)人員經(jīng)常討論的“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)”、“提高內(nèi)部監(jiān)督人員的獨(dú)立性”等這些內(nèi)部監(jiān)督工作以外，高校還可以通過(guò)部門負(fù)責(zé)制或者人員負(fù)責(zé)制來(lái)專門針對(duì)某項(xiàng)或者某個(gè)資產(chǎn)進(jìn)行針對(duì)性的管理。比如，某教授需要對(duì)其申請(qǐng)的某項(xiàng)科研設(shè)備的可行性論證、招標(biāo)審查、具體使用、日常維護(hù)以及處置等資產(chǎn)管理工作進(jìn)行專門管理；某科研小組或者教授要對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估、使用、轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行管理；某部門應(yīng)當(dāng)對(duì)屬于該部門的資產(chǎn)進(jìn)行具體管理等。同時(shí)，還要設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，促使該項(xiàng)責(zé)任制的認(rèn)真落實(shí)。比如，有些高校將該責(zé)任制納入到日常的績(jī)效考核當(dāng)中。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制制度從多方面影響著高校資產(chǎn)管理的效率效果，完善的內(nèi)部控制制度正是高校當(dāng)下資產(chǎn)管理的內(nèi)在需求。高校應(yīng)當(dāng)把握內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則，以內(nèi)部控制制度的內(nèi)容為著眼點(diǎn)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面不斷實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的全面性與規(guī)范性，助推高校辦學(xué)質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn)

篇4

事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是事業(yè)單位履行職責(zé)和事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。國(guó)有資產(chǎn)管理是事業(yè)單位一項(xiàng)重要的管理工作。近年來(lái)，財(cái)政改革的推進(jìn)和事業(yè)單位的快速發(fā)展，事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作取得了明顯的成效，但由于現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理的相對(duì)滯后，例如資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，資產(chǎn)管理不規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)，降低資產(chǎn)使用效益。因此，要不斷完善和健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，服務(wù)于事業(yè)單位更好的發(fā)展。

一、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）國(guó)有資產(chǎn)管理觀念有待加強(qiáng)

部分單位領(lǐng)導(dǎo)將國(guó)有資產(chǎn)管理視同于固定資產(chǎn)管理，認(rèn)為資產(chǎn)管理工作主要是做好固定資產(chǎn)的采購(gòu)、登記、驗(yàn)收和處置工作，只要將嚴(yán)把固定資產(chǎn)管理就高枕無(wú)憂了，實(shí)際把國(guó)有資產(chǎn)中的對(duì)外投資、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)分離出來(lái)。部分單位領(lǐng)導(dǎo)僅考慮資產(chǎn)管理中的實(shí)物管理，而忽略了資產(chǎn)的價(jià)值管理。部分單位投資后忽略企業(yè)的管理，沒(méi)有履行出資人的監(jiān)督管理責(zé)任。部分單位重視基本建設(shè)項(xiàng)目的投入，未及時(shí)交付其形成的資產(chǎn)，更沒(méi)有同步考慮資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用來(lái)源。

（二）資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有待提高

部分單位資產(chǎn)管理一直是事業(yè)單位內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)資產(chǎn)管理人員崗位設(shè)置不重視，一般由辦公室或財(cái)務(wù)部門人員兼職，職能相當(dāng)于倉(cāng)庫(kù)保管員，只負(fù)責(zé)收納財(cái)物，登記造冊(cè)，對(duì)人員專業(yè)素質(zhì)要求低于其他專業(yè)素質(zhì)。隨著財(cái)政改革的不斷深入，資產(chǎn)管理任務(wù)日益重要和繁重，事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)涵和外延不斷擴(kuò)大，對(duì)資產(chǎn)管理人員的配置提出了更高的要求，而部分資產(chǎn)管理人員認(rèn)為自己從事資產(chǎn)管理很多年了，都沒(méi)有出現(xiàn)問(wèn)題，說(shuō)明有能力有資歷管理好資產(chǎn)，不屑于學(xué)習(xí)新方法新制度新工具，單位領(lǐng)導(dǎo)也疏于對(duì)他們進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)，導(dǎo)致部分資產(chǎn)管理人員已經(jīng)不適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展的配置。

（三）國(guó)有資產(chǎn)制度有待健全

內(nèi)控制度是事業(yè)單位正常開(kāi)展資產(chǎn)管理的保障。部分單位雖制定了一些資產(chǎn)管理制度，但也存在制度不完善問(wèn)題，特別是基層單位沒(méi)有形成用制度管事，用制度約束人的良好內(nèi)部管理機(jī)制。資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)尚未出臺(tái)，資產(chǎn)配置不合理直接影響到資產(chǎn)使用效益和財(cái)政資金使用效率。資產(chǎn)管理缺乏明確的資產(chǎn)責(zé)任主體，不僅會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的浪費(fèi)，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)實(shí)物部門、預(yù)算部門之間在資產(chǎn)管理過(guò)程中扯皮現(xiàn)象。

（四）國(guó)有資產(chǎn)管理不規(guī)范

大部分單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系尚未健全，配置預(yù)算未通過(guò)資產(chǎn)管理部門審核或者沒(méi)有以資產(chǎn)存量作為增量配置基礎(chǔ)，資產(chǎn)存量不清無(wú)法作為資產(chǎn)增量管理決策基礎(chǔ)。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)疏于管理，對(duì)長(zhǎng)期的應(yīng)收款不進(jìn)行催收。對(duì)其投資不按照規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的可行性論證和必要性分析。未開(kāi)展資產(chǎn)盤點(diǎn)工作或者資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式。資產(chǎn)處置隨意，未按照規(guī)定履行資產(chǎn)處置審批程序。

二、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）流動(dòng)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)主要是收入不入賬和未及時(shí)催收應(yīng)收款。

（二）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

1.資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、資產(chǎn)預(yù)算安排不公平、不透明

資產(chǎn)配置未執(zhí)行通用設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)，未考慮資產(chǎn)存量情況和資產(chǎn)使用年限。資產(chǎn)購(gòu)置未執(zhí)行政府采購(gòu)制度，購(gòu)置后未及時(shí)辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)和落實(shí)保管人。

2.資產(chǎn)使用不規(guī)范

資產(chǎn)盤點(diǎn)組織不力，盤點(diǎn)工作走過(guò)場(chǎng)，導(dǎo)致資產(chǎn)存量不真實(shí)不完整，丟失毀損資產(chǎn)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。擅自對(duì)外出租國(guó)有資產(chǎn)。出租收入未辦理入賬手續(xù)，未納入預(yù)算管理。人員調(diào)動(dòng)、退休資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理不及時(shí)。

3.資產(chǎn)處置不規(guī)范

未批準(zhǔn)或者超越處置權(quán)限擅自處置國(guó)有資產(chǎn)，國(guó)有資產(chǎn)出售、對(duì)外投資、置換未履行評(píng)估程序，出售未在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行。處置收入未上繳國(guó)庫(kù)。報(bào)廢資產(chǎn)處置不透明、暗箱操作，以報(bào)廢資產(chǎn)的名義，將資產(chǎn)據(jù)為己有。報(bào)損資產(chǎn)處置不規(guī)范，責(zé)任不清，處理不當(dāng)，以報(bào)損資產(chǎn)的名義將資產(chǎn)據(jù)為己有。

（三）對(duì)外投資管理風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)投資可行性沒(méi)有進(jìn)行充分論證，存在超出單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行投資。對(duì)外投資未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策或沒(méi)有報(bào)送相關(guān)部門審批，存在決策失誤和程序不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。投資后沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理，投資收益未納入部門預(yù)算，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

三、事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的控制措施

（一）建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制

事業(yè)單位要健全長(zhǎng)效機(jī)制，建立資產(chǎn)監(jiān)管部門，實(shí)物管理部門、資產(chǎn)使用部門分工負(fù)責(zé)、職責(zé)明確、權(quán)責(zé)結(jié)合的管理體制，明確國(guó)有資產(chǎn)管理部門及其職責(zé)。健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度，應(yīng)當(dāng)制定《辦公設(shè)備配備標(biāo)準(zhǔn)》、《固定資產(chǎn)集中采購(gòu)工作規(guī)程》、《政府采購(gòu)管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)清查管理制度》、《合同管理辦法》以及《對(duì)外投資管理規(guī)定》和《貸款擔(dān)保和借出資金管理規(guī)定》等一系列規(guī)章制度，形成既管人、又管物、還管流程的制度體系，規(guī)范和加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理行為，保障國(guó)有資產(chǎn)管理工作的有序運(yùn)行和健康發(fā)展。要明確資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任主體，對(duì)單位資產(chǎn)從預(yù)算管理、購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、日常使用、維護(hù)保管、處置到信息公開(kāi)和監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)的管理活動(dòng)進(jìn)行約束，避免盲目購(gòu)置資產(chǎn)、隨意處置資產(chǎn)等行為的發(fā)生，降低行政成本，預(yù)防腐敗行為。

（二）提升國(guó)有資產(chǎn)管理人員素質(zhì)

資產(chǎn)管理人員要熟悉各種資產(chǎn)管理及其相關(guān)的規(guī)章制度，根據(jù)單位業(yè)務(wù)和人員狀況合理配置資產(chǎn)，訂立資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行資產(chǎn)種類和標(biāo)準(zhǔn)的配置，以及開(kāi)展資產(chǎn)的監(jiān)督、調(diào)整和審批等管理服務(wù)工作。還要建立和使用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，促進(jìn)預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合。因此，資產(chǎn)管理水平很大程度上取決于資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。只有不斷加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，提升資產(chǎn)管理人員的專業(yè)技能，加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使其適應(yīng)新的管理方式，夯實(shí)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)，提高資產(chǎn)管理水平。

（三）完善國(guó)有資產(chǎn)管理程序

1.資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)

資產(chǎn)配置要堅(jiān)持以存定增，資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合原則。資產(chǎn)管理部門要依據(jù)配置標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位資產(chǎn)存量情況，發(fā)揮對(duì)資產(chǎn)配置的審核與決策前置審核作用，并適時(shí)引入專家評(píng)審制，加強(qiáng)設(shè)備購(gòu)置方案的論證。預(yù)算管理部門根據(jù)資產(chǎn)管理部門審核結(jié)果和配置方案，合理安排預(yù)算資金。對(duì)不同類型和規(guī)模資產(chǎn)的配置預(yù)算安排，要制定審批權(quán)限，由各級(jí)資產(chǎn)管理部門按照審批權(quán)限完成，實(shí)施對(duì)資產(chǎn)的分級(jí)、分類管理。資產(chǎn)購(gòu)置要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)支付制度和政府采購(gòu)制度，按照預(yù)算規(guī)定的用途和價(jià)值執(zhí)行采購(gòu)，并實(shí)行管、采、用三分離。

2.資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)

要建立資產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)，防范重配置輕管理現(xiàn)象發(fā)生以及資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)使用部門建立資產(chǎn)管理員制度，配合實(shí)物管理部門和資產(chǎn)監(jiān)管部門開(kāi)展資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)購(gòu)置和基本建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交后，要及時(shí)辦理資產(chǎn)入庫(kù)調(diào)撥手續(xù)，并落實(shí)資產(chǎn)使用人和保管人。實(shí)物管理部門要重視實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)實(shí)施“必見(jiàn)實(shí)物”原則，實(shí)現(xiàn)人工盤點(diǎn)和電子掃描盤點(diǎn)同步進(jìn)行的盤點(diǎn)方式，保證盤點(diǎn)的真實(shí)性，確保實(shí)物賬和資產(chǎn)賬一致。要做好人員調(diào)動(dòng)時(shí)的資產(chǎn)移交工作，資產(chǎn)管理同人事干部的調(diào)動(dòng)掛鉤，人事調(diào)動(dòng)手續(xù)辦理前經(jīng)資產(chǎn)監(jiān)管部門簽字，審核調(diào)動(dòng)人員是否還有尚未移交的資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)出租出借進(jìn)行可行性和必要性分析，按照規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)，其收入納入部門預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

3.資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)

要嚴(yán)格按照管理權(quán)限和程序處置國(guó)有資產(chǎn)。要注重報(bào)廢資產(chǎn)的管理，報(bào)廢資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)使用部門提出，由實(shí)物管理部門統(tǒng)一回收。報(bào)廢資產(chǎn)實(shí)施必見(jiàn)實(shí)物的原則，實(shí)物管理部門組織專家逐一對(duì)每臺(tái)資產(chǎn)的型號(hào)、資產(chǎn)編號(hào)進(jìn)行核對(duì)，將鑒定結(jié)果予以公布并報(bào)資產(chǎn)監(jiān)管部T。報(bào)廢鑒定后，由實(shí)物管理部門、資產(chǎn)監(jiān)管部門、監(jiān)察審計(jì)部門組成工作小組公開(kāi)處置。對(duì)于丟失的資產(chǎn)，資產(chǎn)保管人要及時(shí)向?qū)嵨锕芾聿块T報(bào)告，提供必要材料，分清責(zé)任，因本人保管不當(dāng)造成的丟失，要按規(guī)定賠償，杜絕保管人以報(bào)損方式隱匿資產(chǎn)。資產(chǎn)出售、置換應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行資產(chǎn)評(píng)估程序，實(shí)物管理部門根據(jù)資產(chǎn)處置批復(fù)文件，委托具有資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)組織資產(chǎn)評(píng)估。評(píng)估結(jié)果備案后，資產(chǎn)出售應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行處置。處置收入要及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。

（四）推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)信息化建設(shè)

要建立國(guó)有資產(chǎn)信息共享制度，逐步推進(jìn)資產(chǎn)配置和處置信息公開(kāi)，加大信息公開(kāi)力度，充分發(fā)揮部門、職工監(jiān)督作用。推進(jìn)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，將所屬事業(yè)單位資產(chǎn)納入到主管部門資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。主管部門借助資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和政府采購(gòu)管理等系統(tǒng)的有機(jī)統(tǒng)一，加強(qiáng)對(duì)所屬單位資產(chǎn)管理情況在線監(jiān)管，提高資產(chǎn)管理效率和管理信息質(zhì)量。

（五）強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理

要強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督與外部監(jiān)督、黨紀(jì)監(jiān)督共同配合、協(xié)作。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要注重事前、事中監(jiān)督，使監(jiān)督關(guān)口前移，將風(fēng)險(xiǎn)盡量消滅在萌芽狀態(tài)。在外部監(jiān)督方面，要充分運(yùn)用外部監(jiān)督結(jié)果，舉一反三，深刻分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，找準(zhǔn)影響資產(chǎn)管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，完善內(nèi)部控制，在制度上約束、在程序上規(guī)范，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

篇5

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）固定資產(chǎn)在配置環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

為了保證固定資產(chǎn)配置的科學(xué)性，固定資產(chǎn)在配置前需要相關(guān)的專家進(jìn)行專業(yè)的論證工作，同時(shí)需要進(jìn)行前期的市場(chǎng)調(diào)研，但在這一過(guò)程中，若市場(chǎng)調(diào)研方法不合理，專家分析不到位、預(yù)算資金無(wú)法符合實(shí)際需求或者是單位決策失誤，這些都有可能產(chǎn)生一些系列的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，隨著市場(chǎng)新技術(shù)的不斷更新，即使剛剛采購(gòu)的設(shè)備也有可能面臨著因?yàn)闊o(wú)法高效率使用而被市場(chǎng)淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。而配置標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法匹配規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或者實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)更有可能造成相關(guān)項(xiàng)目無(wú)法順利進(jìn)行，從而產(chǎn)生資金技術(shù)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，若單位在進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)未按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行驗(yàn)收程序，因?yàn)槿藶榈闹饔^原因而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)在驗(yàn)收以及審核時(shí)不滿足一下相關(guān)的質(zhì)量要求，或者固定資產(chǎn)的內(nèi)容型號(hào)不符合，這些因素都有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定、資產(chǎn)信息真實(shí)性缺失、資產(chǎn)出現(xiàn)損失或者是賬目與實(shí)際情況不符合等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）固定資產(chǎn)在使用維護(hù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

固定資產(chǎn)在使用和維護(hù)期間，很容易因?yàn)楸９懿簧?、操作不?dāng)而產(chǎn)生事故、甚至是損毀等現(xiàn)象。同時(shí)，固定資產(chǎn)若長(zhǎng)期維護(hù)過(guò)?；蛘呤琴Y產(chǎn)未得到合理有效地保護(hù)，這些都會(huì)在一定程度上導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率的降低。當(dāng)然，若長(zhǎng)期間將規(guī)定資產(chǎn)閑置而使得規(guī)定資產(chǎn)未得到充分的利用，固定資產(chǎn)也有可能會(huì)出現(xiàn)價(jià)值損耗或者是實(shí)物損耗等。

（三）固定資產(chǎn)在處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

在處置固定資產(chǎn)時(shí)，是需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定、相關(guān)程序執(zhí)行的。但在實(shí)際的生活中，相關(guān)單位在處理固定資產(chǎn)時(shí)，往往會(huì)主觀地忽視了相關(guān)政策的規(guī)定，僅按照自己的意愿進(jìn)行處理，忽視審批的規(guī)范性、忽視資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)范性以及價(jià)值的準(zhǔn)確性、甚至是超權(quán)限超范圍的處理，這些都有可能造成國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)相應(yīng)的損失。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的缺乏

就目前來(lái)說(shuō)，大多數(shù)的事業(yè)單位都將關(guān)注的重點(diǎn)放到了資金的分配方面，而忽略資產(chǎn)管理的重要性，再加上事業(yè)單位固定資產(chǎn)屬于公共產(chǎn)權(quán)，且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的資金主要來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政撥款，無(wú)任何的效益以及成本壓力，眾多原因疊加在一起，使得事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)缺乏一定的主動(dòng)性、積極性以及相關(guān)的責(zé)任意識(shí)，也就因此，造成了事業(yè)單位資產(chǎn)管理與預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)實(shí)困境。

（二）固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)設(shè)置缺乏科學(xué)性

對(duì)于很多的事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)管理通常都是由行政部門、財(cái)務(wù)部門以及后勤部門來(lái)進(jìn)行管理和維護(hù)，這樣兼職的形式、繁重的工作任務(wù)使得管理人員沒(méi)辦法全身心得投入到固定資產(chǎn)管理的相P工作之中，再加上管理人員對(duì)資產(chǎn)管理的相關(guān)知識(shí)不了解，專業(yè)技能的缺乏，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)一定的問(wèn)題。同時(shí)，因?yàn)橘Y產(chǎn)管理人員的不專業(yè)性，在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)很容易出現(xiàn)應(yīng)付工作任務(wù)而敷衍了事的現(xiàn)象，提供錯(cuò)誤甚至是虛假的資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，長(zhǎng)此以往，資產(chǎn)管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。

（三）資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)、配置和共享機(jī)制的缺乏

因?yàn)橘Y產(chǎn)管理協(xié)調(diào)共享機(jī)制的缺乏，很多事業(yè)單位都存在著各部門之間相互攀比，盲目的追求檔次和規(guī)模等現(xiàn)象，資金富裕的部門不愿意與缺乏資金的單位共享資產(chǎn)，而缺乏資產(chǎn)的單位寧愿浪費(fèi)資金重新購(gòu)置資產(chǎn)，也不愿意利用其他部門共享的資產(chǎn)，這樣的情況使得資產(chǎn)使用的效率大大降低，資產(chǎn)的浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）缺乏有力的資產(chǎn)監(jiān)管

具有力度的監(jiān)管是提高和改善固定資產(chǎn)管理的重要方法，但目前來(lái)說(shuō)，很多事業(yè)單位都尚未認(rèn)識(shí)到資金監(jiān)管的重要性，在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，也多是網(wǎng)開(kāi)一面，蜻蜓點(diǎn)水，資產(chǎn)的質(zhì)量得不到保證。

三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)措施

（一）營(yíng)造一個(gè)廉潔高效的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部環(huán)境

想要進(jìn)一步提高固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，保證固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的順利實(shí)施，廉潔高效的內(nèi)部環(huán)境是首要的前提條件和重要保障。因此，對(duì)于相關(guān)的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，應(yīng)該要提高自身對(duì)于固定資產(chǎn)管理的重視程度，強(qiáng)化整個(gè)單位對(duì)于固定資產(chǎn)的正確認(rèn)識(shí)，從思想的深度提高對(duì)于資產(chǎn)管理的責(zé)任意識(shí)，構(gòu)建一系列的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。同時(shí)，對(duì)于有條件的事業(yè)單位，可以積極地引進(jìn)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)人才，并對(duì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，努力構(gòu)建一支更適合單位發(fā)展的人才隊(duì)伍，提高單位對(duì)于固定資產(chǎn)的全面管控能力，并構(gòu)建一套符合單位發(fā)展的追責(zé)機(jī)制，保證單位內(nèi)部環(huán)境的廉潔高效。

（二）設(shè)置明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

在“十二五”期間，我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增長(zhǎng)量，對(duì)儲(chǔ)存量進(jìn)行盤活，最后要實(shí)現(xiàn)效益的提高以及保值增值。事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先要對(duì)自身的全民發(fā)展戰(zhàn)略有一個(gè)詳細(xì)的分析及了解，保證固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以與之相結(jié)合，既可以保障基本的需求，又可以達(dá)到提高效益的目的。簡(jiǎn)而言之，事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)，針對(duì)不同的資產(chǎn)應(yīng)該設(shè)置不一樣的管理目標(biāo)，例如，對(duì)于使用比較頻繁的通用資產(chǎn)，應(yīng)該以“夠用”為主要的目標(biāo)，在保證符合相關(guān)配置標(biāo)準(zhǔn)的前提下，避免浪費(fèi)。而對(duì)于部分會(huì)影響公共產(chǎn)品以及服務(wù)質(zhì)量的資產(chǎn)，單位可以以“好用”為主要目標(biāo)，并在財(cái)力情況允許的前提下，引進(jìn)高、靜、尖設(shè)備，從而盡可能的避免技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，把握重要環(huán)節(jié)

固定資產(chǎn)的種類繁多、數(shù)量較大，不同的資產(chǎn)需要配備專門的人員進(jìn)行特定的管理方法，而行政事業(yè)單位因?yàn)樽陨碣Y金、人員、成本的限制，很難做到面面俱到，因此，這就要求單位對(duì)各種固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，把握不同資產(chǎn)的重要程度，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行分析，找準(zhǔn)重要資產(chǎn)的重要管理環(huán)節(jié)，以有限的人力、物力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的最優(yōu)，風(fēng)險(xiǎn)的最小化。

（四）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度

構(gòu)建科學(xué)的固定資產(chǎn)配置制度，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)重要關(guān)口。在不同的階段，單位應(yīng)該積極主動(dòng)地采取相應(yīng)的措施，例如，在決策階段，單位應(yīng)該以集體研究、充分調(diào)研以及專家論證等多種方式來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的研究分析，堅(jiān)決的降低決策風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。在采購(gòu)階段，單位應(yīng)該堅(jiān)決執(zhí)行與決策相互分離的原則，一切程序嚴(yán)格按照政府的規(guī)章制度辦事，避免腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。

構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)維護(hù)制度，資產(chǎn)的維護(hù)及使用是影響資產(chǎn)使用壽命的直接因素，因此，為了最大程度的延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命，提高資產(chǎn)的使用效益，單位應(yīng)該明確資產(chǎn)維護(hù)責(zé)任人，并配備專門的人管理重要資產(chǎn)。

構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)處置制度，當(dāng)資產(chǎn)不再能夠滿足日常的使用需求時(shí)，單位不應(yīng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行隨意處置，而應(yīng)該按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行處理。

（五）建立健全風(fēng)險(xiǎn)反饋及監(jiān)管制度

為了進(jìn)一步保障資產(chǎn)管理制度以及相關(guān)重要決策的落實(shí)，單位應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)管理的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，并設(shè)置專門的人員以及機(jī)，對(duì)檢查的結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的登記處理，對(duì)檢查監(jiān)督過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，以方便單位及時(shí)的采取相應(yīng)的措施，有效地解決問(wèn)題。同時(shí)，單位還可以對(duì)制度以及決策執(zhí)行的效果以及效率進(jìn)行定期的檢查，構(gòu)建相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)固定資產(chǎn)管理中所出現(xiàn)的責(zé)任問(wèn)題進(jìn)行追責(zé)處理。

（六）提高資產(chǎn)的信息質(zhì)量，加強(qiáng)信息化水平

信息質(zhì)量已經(jīng)成為影響資產(chǎn)安全的重要因素，因此，為了做好事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理工作，行政事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的資產(chǎn)信息管理體系，有條件的單位還可以借鑒國(guó)內(nèi)外資產(chǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，例如，引進(jìn)資產(chǎn)掃描設(shè)備，有效避免人工登記的主觀錯(cuò)誤等。

四、結(jié)語(yǔ)

就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面還存在著很大的問(wèn)題，而想要徹底有效地解決這些問(wèn)題，提高對(duì)固定資產(chǎn)的管理水平，行政事業(yè)單位還有較長(zhǎng)的一段路需要去摸索。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年7月29日

內(nèi)部資產(chǎn)控制制度是指企業(yè)為了規(guī)范資產(chǎn)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)避資產(chǎn)損失所采取的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，資產(chǎn)是企業(yè)擴(kuò)展業(yè)務(wù)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，也是實(shí)施資產(chǎn)增值的核心保障。然而，部分中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理制度的不完善，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值流失，給企業(yè)造成非常不利的影響。本文試圖探討中小企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理問(wèn)題，為規(guī)范資產(chǎn)管理提供有借鑒性建議。

一、中小企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

1、資產(chǎn)管理部門較多。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于管理職能的不同，資產(chǎn)分別由不同的職能部門保管。凡用于維持企業(yè)日常管理需要的辦公設(shè)備資產(chǎn)，保存在企業(yè)辦公室等管理部門；涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原材料等資產(chǎn)，保存在生產(chǎn)車間、倉(cāng)庫(kù)等部門；涉及應(yīng)收債權(quán)往來(lái)等資產(chǎn)，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理；涉及現(xiàn)金性資產(chǎn)管理，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)保管。這種狀況說(shuō)明，企業(yè)資產(chǎn)管理是一個(gè)多職能部門共同控制的管理系統(tǒng)，涉及的職能部門較多，資產(chǎn)管理場(chǎng)所分散，管理難度較大。

2、資產(chǎn)管理流程簡(jiǎn)單。資產(chǎn)管理是維護(hù)資產(chǎn)安全的重要手段。在中小企業(yè)中，物資資產(chǎn)管理流程通常包括入庫(kù)、領(lǐng)用和報(bào)廢等環(huán)節(jié)。企業(yè)購(gòu)買的物資資產(chǎn)，按照入庫(kù)要求，辦理入庫(kù)手續(xù)；當(dāng)企業(yè)需要投入生產(chǎn)時(shí)，辦理資產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)。對(duì)于應(yīng)收債權(quán)等資產(chǎn)，主要核對(duì)資產(chǎn)價(jià)值、應(yīng)收期限等業(yè)務(wù)流程；對(duì)于現(xiàn)金性資產(chǎn)，主要核對(duì)賬實(shí)相符等內(nèi)容。這種資產(chǎn)管理流程，是一種簡(jiǎn)單化的管理制度設(shè)計(jì)，涉及的管理環(huán)節(jié)較少，內(nèi)容簡(jiǎn)單。

3、資產(chǎn)管理責(zé)任主體不明。管理主體是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要標(biāo)志。在中小企業(yè)中，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模的限制，企業(yè)資產(chǎn)管理流程較為簡(jiǎn)單，責(zé)任主體并不明確。如有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員除了進(jìn)行正常的賬務(wù)處理之外，還承擔(dān)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)，核對(duì)資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)部分業(yè)務(wù)管理人員除了負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)之外，還負(fù)責(zé)債權(quán)性資產(chǎn)追繳業(yè)務(wù)，集多種管理職能于一身。這種資產(chǎn)管理體制，容易造成管理職責(zé)的混淆，導(dǎo)致資產(chǎn)管理主體責(zé)任不清。

4、資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一致。在中小企業(yè)管理過(guò)程中，資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)不一致現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)填報(bào)的各種表格，經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)不一致現(xiàn)象，部分?jǐn)?shù)據(jù)偏大，部分?jǐn)?shù)據(jù)偏小。實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值與賬務(wù)資產(chǎn)價(jià)值不一致的現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)不知道究竟何種數(shù)據(jù)為最終數(shù)據(jù)。此外，報(bào)廢資產(chǎn)的核銷不及時(shí)，也是資產(chǎn)價(jià)值不一致的主要表現(xiàn)形式，最終將出現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值不一致現(xiàn)象。

二、造成內(nèi)部資產(chǎn)控制制度不完善的原因

（一）資產(chǎn)內(nèi)部管理制度不完善導(dǎo)致的制度缺失。完善的資產(chǎn)管理制度是提高資產(chǎn)管理效能的有效手段。在一個(gè)管理完善的企業(yè)中，資產(chǎn)管理制度完善，各項(xiàng)制度形成制約關(guān)系，確保資產(chǎn)管理及時(shí)到位。由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小，各項(xiàng)規(guī)章制度有待完善，特別是資產(chǎn)管理制度有較大欠缺。通常企業(yè)只是關(guān)注資產(chǎn)入庫(kù)、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)管理，對(duì)資產(chǎn)的跟蹤管理關(guān)注不夠，沒(méi)有及時(shí)全面系統(tǒng)了解資產(chǎn)存量和流量信息，這是造成資產(chǎn)管理不善的主要原因。部分中小企業(yè)基本沒(méi)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，也沒(méi)有相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，容易造成企業(yè)資產(chǎn)管理混亂。此外，一些對(duì)資產(chǎn)管理有特殊需求的中小企業(yè)，雖然也制定了一些資產(chǎn)管理規(guī)章制度。但是，這些規(guī)章制度主要是抄襲其他企業(yè)的規(guī)章制度，不具有操作性，不適合企業(yè)自身情況。

（二）資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)管理效率與資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有直接的聯(lián)系。管理人員素質(zhì)較高，業(yè)務(wù)管理能力較強(qiáng)，則資產(chǎn)管理效果較好。管理人員素質(zhì)低下，適應(yīng)性不強(qiáng)，則資產(chǎn)管理效果較差。中小企業(yè)受經(jīng)濟(jì)實(shí)力影響，無(wú)法提供高薪報(bào)酬，無(wú)法聘用高素質(zhì)資產(chǎn)管理人員，是一個(gè)急需解決的核心問(wèn)題。由于無(wú)法聘用高素質(zhì)專業(yè)技術(shù)管理人員，容易導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂，影響資產(chǎn)管理效果。此外，中小企業(yè)通常沒(méi)有資產(chǎn)管理方面的專業(yè)培訓(xùn)，沒(méi)有建立相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，致使資產(chǎn)管理人員只能憑感覺(jué)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，規(guī)范性不足，業(yè)務(wù)處理能力不高。除非企業(yè)及時(shí)完善資產(chǎn)內(nèi)部管理規(guī)章制度，并有目的地進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，才能提高管理效果。否則，管理人員素質(zhì)不高的局面依然不會(huì)改變。

（三）資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)口徑不一致導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性取決于資產(chǎn)核算口徑，口徑一致則資產(chǎn)數(shù)據(jù)真實(shí)性較高；反之，則資產(chǎn)數(shù)據(jù)可信度較低。一個(gè)完善的企業(yè)管理系統(tǒng)，對(duì)資產(chǎn)管理核算口徑提出要求，要求同類型物資，必須納入同一資產(chǎn)范疇。否則，容易造成資產(chǎn)管理混亂。雖然財(cái)政部對(duì)資產(chǎn)分類做出一些具體規(guī)定，并列舉了一些主要實(shí)例，指導(dǎo)資產(chǎn)管理人員實(shí)踐工作。然而，在實(shí)際工作過(guò)程中，部分在資產(chǎn)目錄中沒(méi)有標(biāo)明的資產(chǎn)，需要管理人員進(jìn)行專業(yè)判斷，以確保資產(chǎn)歸類準(zhǔn)確。目前，中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高，專業(yè)判斷能力不強(qiáng)，導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)歸類不一致的現(xiàn)象。此外，企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的資產(chǎn)分類目錄，沒(méi)有制定判斷新資產(chǎn)類別的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，都是造成資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)口徑不一致的主要原因。

（四）資產(chǎn)管理流程不清晰導(dǎo)致的制度缺失。明晰的資產(chǎn)管理流程，能有效規(guī)范資產(chǎn)管理行為。中小企業(yè)受資產(chǎn)管理人員少的制約，沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時(shí)更新資產(chǎn)管理規(guī)章制度，明晰資產(chǎn)管理流程。這種不規(guī)范的資產(chǎn)管理流程，容易造成資產(chǎn)管理混亂，造成人員管理責(zé)任不清。此外，管理流程的不完善，也會(huì)造成資產(chǎn)流失，虛增企業(yè)資產(chǎn)。

（五）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注不明導(dǎo)致的制度缺失?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)管理理論研究表明，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。中小企業(yè)由于資產(chǎn)管理流程不規(guī)范，造成管理流程圖標(biāo)注不合理，沒(méi)有形成制約關(guān)系。此外，由于在管理流程圖中沒(méi)有標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，沒(méi)有關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，無(wú)法及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，容易造成風(fēng)險(xiǎn)失控，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。

（六）資產(chǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)用不足導(dǎo)致的制度缺失。資產(chǎn)管理系統(tǒng)是規(guī)范資產(chǎn)管理的有效工具。目前，我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)均采用資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用于規(guī)范資產(chǎn)管理。然而，中小企業(yè)受資金制約，無(wú)法購(gòu)買合適的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，無(wú)法進(jìn)行規(guī)范化資產(chǎn)管理。部分中小企業(yè)雖然購(gòu)買了資產(chǎn)管理系統(tǒng)，受資產(chǎn)管理員人數(shù)過(guò)少的制約，沒(méi)有使用資產(chǎn)管理系統(tǒng)，造成資產(chǎn)管理系統(tǒng)使用不足。此外，部分中小企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)長(zhǎng)期沒(méi)有升級(jí)換代，導(dǎo)致資產(chǎn)管理手段落后，管理效果不好。

三、提高資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的措施

（一）購(gòu)置資產(chǎn)管理軟件，實(shí)施精細(xì)化管理。在企業(yè)資產(chǎn)管理過(guò)程中，系統(tǒng)管理的重要性得到管理人員的高度重視。軟件系統(tǒng)管理由于客觀公正，提供數(shù)據(jù)的及時(shí)，受到管理者的歡迎。中小企業(yè)管理者應(yīng)購(gòu)買相應(yīng)的資產(chǎn)管理軟件，用于資產(chǎn)管理全過(guò)程。在購(gòu)買資產(chǎn)管理軟件時(shí)，可依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模，及企業(yè)資金實(shí)力，購(gòu)買合適的管理軟件。如企業(yè)資金實(shí)力有限，可以購(gòu)買資產(chǎn)管理軟件的部分模塊，以節(jié)省資金。企業(yè)資產(chǎn)管理人員可在軟件工程師的指導(dǎo)下，依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)管理實(shí)際情況，設(shè)置適用的管理模塊，規(guī)范資產(chǎn)管理。

（二）完善資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè)。規(guī)章制度是指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展的依據(jù)，也是規(guī)范業(yè)務(wù)流程的有效手段。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理規(guī)章制度建設(shè)，完善制度體系，依制度來(lái)管理業(yè)務(wù)。目前，企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，制定不同的規(guī)章制度，實(shí)施分類管理。如可制定現(xiàn)金性資產(chǎn)管理規(guī)章制度、債權(quán)資產(chǎn)管理規(guī)章制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度、流動(dòng)資產(chǎn)管理規(guī)章制度和長(zhǎng)期性資產(chǎn)管理規(guī)章制度等，通過(guò)規(guī)章制度來(lái)管理業(yè)務(wù)，規(guī)范業(yè)務(wù)內(nèi)容。此外，企業(yè)也可采取出資購(gòu)買服務(wù)等方式，邀請(qǐng)專業(yè)公司幫忙制定規(guī)章制度，指導(dǎo)業(yè)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)。

（三）明晰資產(chǎn)分類，規(guī)范資產(chǎn)管理。按照財(cái)政部資產(chǎn)管理分類原則，細(xì)化資產(chǎn)類別，合理分類，是規(guī)范資產(chǎn)管理的有效手段。在管理資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于國(guó)家已經(jīng)明確分類的項(xiàng)目，依照國(guó)家具體分類進(jìn)行管理。對(duì)于國(guó)家沒(méi)有具體分類的資產(chǎn)，可以出臺(tái)資產(chǎn)類別管理辦法，依據(jù)管理辦法進(jìn)行細(xì)化分類，細(xì)化管理。如對(duì)于債權(quán)性資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)期限管理，盡量爭(zhēng)取資金短期內(nèi)回籠，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于現(xiàn)金性資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)日常清點(diǎn)，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于長(zhǎng)期性資產(chǎn)，應(yīng)關(guān)注債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)管理情況，關(guān)注其長(zhǎng)期償債能力分析，確保債權(quán)安全。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員專業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)處理能力。資產(chǎn)管理人員是直接從事業(yè)務(wù)管理的經(jīng)辦人，是決定管理信息質(zhì)量的核心。資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)，是直接決定信息質(zhì)量的關(guān)鍵。中小企業(yè)應(yīng)安排專項(xiàng)資金，用于資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)處理能力。在培訓(xùn)內(nèi)容選擇上，應(yīng)選擇業(yè)務(wù)流程知識(shí)、資金管理知識(shí)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和融資成本計(jì)算等內(nèi)容，通過(guò)對(duì)相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)判斷能力，提高業(yè)務(wù)處理質(zhì)量。

（五）細(xì)化業(yè)務(wù)流程，明晰風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)管理過(guò)程中，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。中小企業(yè)可以依據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理情況，梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)管理。此外，依據(jù)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法，設(shè)置業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)實(shí)施專人進(jìn)行監(jiān)督管理，以規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

通過(guò)本文研究發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)由于資金實(shí)力、經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模和管理能力的限制，造成資產(chǎn)管理混亂，風(fēng)險(xiǎn)較高。通過(guò)加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員專業(yè)培訓(xùn)、使用資產(chǎn)管理系統(tǒng)、明晰風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等措施，能有效規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)管理質(zhì)量。

主要參考文獻(xiàn)：

篇7

中圖分類號(hào)：F840.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006－3544（2012）02－0078－04

一、 引言

中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展加速了企業(yè)和個(gè)人財(cái)富的積累，居民財(cái)富呈“井噴式”增長(zhǎng)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示， 我國(guó)居民的收入水平在改革開(kāi)放后得到了大幅增長(zhǎng)，見(jiàn)表1。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，中國(guó)中產(chǎn)階級(jí)群體繼續(xù)擴(kuò)大， 根據(jù)美林公司和凱基公司的2010年全球財(cái)富報(bào)告，中國(guó)擁有可支配資產(chǎn)超過(guò)100萬(wàn)美元的人數(shù)已經(jīng)超過(guò)50萬(wàn)人，自2002年以來(lái)，中國(guó)居民財(cái)產(chǎn)以25%的平均復(fù)合增長(zhǎng)率在增長(zhǎng)。

居民財(cái)產(chǎn)的不斷增長(zhǎng)， 使得居民對(duì)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)的關(guān)心和對(duì)于財(cái)產(chǎn)管理服務(wù)的需求都得到了顯著的增長(zhǎng)。隨著人們保險(xiǎn)意識(shí)的不斷增強(qiáng)，保險(xiǎn)作為社會(huì)保障體系的重要組成部分， 保險(xiǎn)集團(tuán)作為一類穩(wěn)健的機(jī)構(gòu)投資者越來(lái)越受到人們的青睞。

保險(xiǎn)集團(tuán)的資產(chǎn)管理是保險(xiǎn)精算和投資的結(jié)合， 保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的目的是為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與負(fù)債的匹配，包括時(shí)間上的匹配和投資收益的匹配。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的保障功能， 這是其他資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)所不具備的，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)做好了，會(huì)吸引更多的人來(lái)選擇投保而非進(jìn)行儲(chǔ)蓄或者購(gòu)買風(fēng)險(xiǎn)更高的證券產(chǎn)品。[2] 同時(shí)資產(chǎn)管理也是保險(xiǎn)集團(tuán)獲得財(cái)務(wù)成功的一個(gè)重要因素， 更關(guān)系到保險(xiǎn)集團(tuán)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、定價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理。保險(xiǎn)資產(chǎn)管理水平的高低不僅關(guān)系到保險(xiǎn)集團(tuán)的利潤(rùn)水平， 更關(guān)系到保險(xiǎn)集團(tuán)的生存與發(fā)展。因此，如何構(gòu)建保險(xiǎn)集團(tuán)資產(chǎn)管理價(jià)值鏈， 適應(yīng)居民財(cái)富的不斷增長(zhǎng)和居民財(cái)產(chǎn)管理理念的變化， 成為擺在各保險(xiǎn)公司面前的一個(gè)重要課題。

二、中國(guó)居民財(cái)產(chǎn)管理具備了條件

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展， 居民養(yǎng)老和社會(huì)保障體系的不斷完善，資本市場(chǎng)投資渠道的暢通，居民消費(fèi)觀念的改變， 中國(guó)居民財(cái)產(chǎn)管理理念迎來(lái)一個(gè)新的時(shí)代，那就是從儲(chǔ)蓄時(shí)代轉(zhuǎn)向財(cái)富管理時(shí)代，投資目標(biāo)從財(cái)富積累變成財(cái)富保值增值的時(shí)代。

1. 財(cái)產(chǎn)管理、投資作為金融文化內(nèi)涵，正在成為中華民族文化體系的有機(jī)組成部分。 我國(guó)傳統(tǒng)文化體系是由農(nóng)耕文化轉(zhuǎn)化過(guò)來(lái)的， 所以對(duì)居民來(lái)說(shuō)投資、資產(chǎn)配置、財(cái)產(chǎn)管理都較為生疏。但是經(jīng)過(guò)2002年以來(lái)房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展， 全國(guó)的房?jī)r(jià)2002~2007年約上漲了5~7倍， 居民感受到了巨大的財(cái)富效應(yīng)；自2000年的股權(quán)分置改革以來(lái)，滬市從998點(diǎn)上漲到6000點(diǎn)的行情當(dāng)中， 居民特別是城鎮(zhèn)居民懂得了投資和投資收益； 當(dāng)股市從6000點(diǎn)回跌到1600點(diǎn)過(guò)程當(dāng)中，居民懂得了什么是風(fēng)險(xiǎn)。所以在文化體系的重構(gòu)當(dāng)中，在居民的意識(shí)當(dāng)中逐漸形成了財(cái)產(chǎn)管理、金融資產(chǎn)、投資、資產(chǎn)配置，包括風(fēng)險(xiǎn)等等這樣的一些理念。當(dāng)這些理念深入到居民家庭的時(shí)候，一個(gè)投資的時(shí)代，一個(gè)財(cái)富管理的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。

2. 養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保障體系的不斷健全，解決了居民的后顧之憂。社會(huì)保障體系是確保社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“平衡器”，它的建立和完善對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展具有非常重要的意義。走過(guò)“十一五”，我國(guó)初步形成了以社會(huì)保險(xiǎn)為主體，包括社會(huì)救助、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置、住房保障和社會(huì)慈善事業(yè)在內(nèi)的社會(huì)保障制度框架。在城市，我國(guó)建立了包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)在內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)制度，城鎮(zhèn)最低生活保障制度全面實(shí)施；在農(nóng)村，最低生活保障制度已經(jīng)全面建立， 正在不斷地?cái)U(kuò)大覆蓋范圍， 農(nóng)村的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正在進(jìn)行積極的探索，新農(nóng)保起步，實(shí)現(xiàn)了從無(wú)到有的跨越。社會(huì)保障制度的建立和完善，正深刻地改變著人們的生活，發(fā)揮著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“減震器”、社會(huì)穩(wěn)定“安全網(wǎng)”和收入分配“調(diào)節(jié)器”的作用。我國(guó)社會(huì)保障體系日趨完善，覆蓋面持續(xù)擴(kuò)大，保障水平連年提高，解除了居民的后顧之憂，增加了居民投資的積極性。

3. 金融市場(chǎng)的快速發(fā)展， 資本市場(chǎng)投資渠道的暢通， 為居民投資和財(cái)富管理提供了一個(gè)強(qiáng)大的平臺(tái)。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入，金融環(huán)境建設(shè)和服務(wù)水平都得到了很大的提高， 金融市場(chǎng)不論是從廣度還是深度方面都得到了快速的發(fā)展。我國(guó)資本市場(chǎng)已經(jīng)具備了相當(dāng)?shù)囊?guī)模， 經(jīng)過(guò)不斷的探索和努力，資本市場(chǎng)的市場(chǎng)化、法制化、國(guó)際化程度不斷提高，功能和作用日益顯現(xiàn)。同時(shí)資本市場(chǎng)投資渠道更加廣泛，我國(guó)已經(jīng)建立了多層次的資本市場(chǎng)，建立了原生產(chǎn)品市場(chǎng)和衍生產(chǎn)品市場(chǎng)并舉的局面，形成了外匯市場(chǎng)、黃金市場(chǎng)共同發(fā)展的局面。相信隨著各類市場(chǎng)的發(fā)展，隨著人民幣國(guó)際化和整個(gè)金融市場(chǎng)的開(kāi)放，這個(gè)平臺(tái)會(huì)越來(lái)越大，為居民提供更多的投資選擇，更低的投資成本。

4. 我國(guó)目前已經(jīng)具備了居民財(cái)產(chǎn)管理的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷深入，金融機(jī)構(gòu)加快轉(zhuǎn)型，越來(lái)越重視居民理財(cái)產(chǎn)品的建設(shè)，越來(lái)越重視居民財(cái)產(chǎn)管理部門和居民財(cái)產(chǎn)管理專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)。 更值得一提的是， 中國(guó)居民的財(cái)產(chǎn)管理還處于起步階段， 經(jīng)驗(yàn)表明，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民財(cái)產(chǎn)的不斷增長(zhǎng)，金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理水平的不斷提高， 我國(guó)居民財(cái)產(chǎn)管理行業(yè)必將迅速發(fā)展。

三、保險(xiǎn)集團(tuán)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

承保業(yè)務(wù)與保險(xiǎn)資產(chǎn)管理是保險(xiǎn)業(yè)健康快速發(fā)展的兩個(gè)輪子，二者缺一不可。隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展（見(jiàn)表2），保險(xiǎn)資產(chǎn)管理水平的提高成為保險(xiǎn)業(yè)增強(qiáng)盈利能力和償付能力， 促進(jìn)金融市場(chǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段與緊迫任務(wù)。[3] 從目前保險(xiǎn)集團(tuán)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀來(lái)看， 我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)快速發(fā)展，保險(xiǎn)資金運(yùn)用規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，運(yùn)用渠道逐漸多元化，運(yùn)用收益水平快速提升，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理體系不斷完善；同時(shí)，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理外部環(huán)境逐步改善，表現(xiàn)為保險(xiǎn)資金運(yùn)用政策不斷放開(kāi)， 宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定為資本運(yùn)營(yíng)提供了有利環(huán)境， 保險(xiǎn)資金運(yùn)用和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)銷售也實(shí)現(xiàn)了良性互動(dòng)。然而，由于我國(guó)監(jiān)管當(dāng)局長(zhǎng)期對(duì)保險(xiǎn)公司的投資渠道實(shí)行嚴(yán)格限制， 使得保險(xiǎn)資產(chǎn)管理在整個(gè)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)中始終處于從屬地位，被列為保險(xiǎn)公司的兼營(yíng)業(yè)務(wù)。我國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的這種定位使其無(wú)論在監(jiān)管制度的建設(shè)上， 還是保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)張上，都受到了不利的影響，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司普遍輕視資產(chǎn)管理，保險(xiǎn)資產(chǎn)投資效率低下，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)增大等諸多問(wèn)題。

1. 保險(xiǎn)資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱。 我國(guó)的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理業(yè)是在保險(xiǎn)業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，伴隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展才出現(xiàn)的。 與國(guó)外保險(xiǎn)公司相比，由于我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)、摸索階段， 在投資技術(shù)、 投資理念等方面還有相當(dāng)大的差距。 對(duì)內(nèi)我們沒(méi)有發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)和完善的監(jiān)管體系；對(duì)外我們?nèi)狈υ趪?guó)外資本市場(chǎng)投資的經(jīng)驗(yàn)。出于安全考慮， 政府對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理采取了嚴(yán)格監(jiān)管的手段，具體表現(xiàn)在對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)投資渠道的限制上。我國(guó)1995年頒布的《保險(xiǎn)法》只允許保險(xiǎn)公司把其資產(chǎn)投在銀行存款、政府債券、金融債券等固定收益類投資產(chǎn)品上， 這就在客觀上使保險(xiǎn)公司不需要進(jìn)行投資組合的預(yù)測(cè)、監(jiān)督以及績(jī)效評(píng)價(jià)，只是簡(jiǎn)單地把承保業(yè)務(wù)獲得的資產(chǎn)按比例投資于這些固定收益類投資產(chǎn)品上， 由此導(dǎo)致保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期疏于保險(xiǎn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，缺乏積極、良好的資產(chǎn)管理意識(shí)。

2. 保險(xiǎn)資產(chǎn)管理模式落后。 保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)組織架構(gòu)應(yīng)該與其資產(chǎn)規(guī)模、 投資領(lǐng)域以及保險(xiǎn)資金運(yùn)作的特點(diǎn)相適應(yīng)。 [4] 由于歷史原因，我國(guó)保險(xiǎn)公司基本采用內(nèi)設(shè)投資部門的管理模式， 這對(duì)于規(guī)模小、運(yùn)作歷史短、資金管理簡(jiǎn)單的保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)具有合理性。但隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)公司可運(yùn)用的資金規(guī)模迅速擴(kuò)大， 部分保險(xiǎn)公司的投資資金規(guī)模從數(shù)十億元到上千億元不等。 目前這種內(nèi)設(shè)投資部門的管理已不能適應(yīng)保險(xiǎn)資金規(guī)模的日益擴(kuò)大以及投資業(yè)務(wù)量、投資品種快速增長(zhǎng)的需要，特別是今后還將可能進(jìn)一步擴(kuò)大投資領(lǐng)域。 保險(xiǎn)公司內(nèi)設(shè)投資部門的架構(gòu)， 很難為保險(xiǎn)公司投資業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展提供人才及制度保證， 這在一定程度上限制了保險(xiǎn)資產(chǎn)管理運(yùn)用的效率， 成為阻礙我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的一大重要因素。

3. 投資管理能力尚待提高。 經(jīng)過(guò)多年的專業(yè)化建設(shè)，保險(xiǎn)公司的投資管理水平有了較大提高，但與國(guó)外先進(jìn)的保險(xiǎn)公司相比還存在很大差距。 主要表現(xiàn)為：對(duì)保險(xiǎn)投資潛在風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有做好充分的準(zhǔn)備，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)量化管理手段； 部分保險(xiǎn)公司的承保業(yè)務(wù)部門與資金運(yùn)用部門沒(méi)有建立有效的溝通機(jī)制， 使資金運(yùn)用與保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)配置和績(jī)效考核相脫節(jié)； 許多保險(xiǎn)公司還未建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系和分析系統(tǒng)， 保險(xiǎn)公司在資金運(yùn)用方面尚未形成核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 在中國(guó)加入世貿(mào)組織后，投資市場(chǎng)發(fā)生了巨大的變化，原來(lái)的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)不再適用， 當(dāng)前中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)投資不僅面對(duì)著與國(guó)內(nèi)銀行、證券業(yè)的合作與競(jìng)爭(zhēng)，也面對(duì)著同國(guó)外機(jī)構(gòu)的合作與競(jìng)爭(zhēng)。顯然，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司在這一方面還有待提高。

4. 保險(xiǎn)資產(chǎn)管理人才缺乏。 保險(xiǎn)資產(chǎn)管理在我國(guó)還處于起步階段，發(fā)展基礎(chǔ)比較薄弱，合格的專業(yè)人才嚴(yán)重缺乏，投資專業(yè)隊(duì)伍比較單薄，市場(chǎng)研究力量存在較大欠缺。 保險(xiǎn)業(yè)人才管理體制和機(jī)制受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響較大， 現(xiàn)有的管理模式不易吸引到高水平的專業(yè)人才， 長(zhǎng)期以來(lái)粗放式經(jīng)營(yíng)的理念使保險(xiǎn)業(yè)在選人用人方面機(jī)制僵化，優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制尚未真正建立起來(lái)，導(dǎo)致“人不能盡其才，才不能盡其用”，使有限的保險(xiǎn)人才不能正常發(fā)揮作用。

四、適應(yīng)居民財(cái)產(chǎn)管理需要，構(gòu)建新型保險(xiǎn)資產(chǎn)管理價(jià)值鏈

保險(xiǎn)集團(tuán)資產(chǎn)管理價(jià)值鏈的構(gòu)建， 實(shí)際就是在居民懂得了投資和風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上， 怎么給居民提供更加豐富的適合各種人群投資的保險(xiǎn)產(chǎn)品， 并將收取上來(lái)的各項(xiàng)保費(fèi)進(jìn)行多種投資，包括證券投資、基礎(chǔ)設(shè)施投資以及房地產(chǎn)等實(shí)業(yè)投資， 以期達(dá)到資金運(yùn)用、獲取收益，并與保險(xiǎn)公司的負(fù)債匹配，來(lái)滿足居民財(cái)產(chǎn)管理的需求， 保障投保人的利益和促進(jìn)保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期發(fā)展。 保險(xiǎn)資產(chǎn)管理是一項(xiàng)全新的金融業(yè)務(wù)，是保險(xiǎn)公司乃至保險(xiǎn)市場(chǎng)、金融市場(chǎng)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

1. 建立以專業(yè)化資產(chǎn)管理為主、 其他方式為輔的混合資產(chǎn)管理模式。 這既是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展不平衡的必然選擇， 同時(shí)也是保險(xiǎn)公司適應(yīng)投資規(guī)模迅速擴(kuò)大、投資領(lǐng)域不斷拓展的需要。建立專業(yè)化的資產(chǎn)管理模式， 可以促使保險(xiǎn)資產(chǎn)管理向?qū)I(yè)化方向發(fā)展，有利于建立專業(yè)化的投資團(tuán)隊(duì)，培育保險(xiǎn)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力；有利于分工協(xié)作、相互制約，防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)， 加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格控制； 有利于我國(guó)金融體制實(shí)現(xiàn)從分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管向混業(yè)經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一監(jiān)管的平穩(wěn)過(guò)渡，提高保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的監(jiān)管水平。

2. 調(diào)整保險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu)，提高投資收益。投資收益的快速增長(zhǎng)使保險(xiǎn)公司的盈利模式發(fā)生了根本改變，并改變了新生公司的盈利周期。投資收益開(kāi)始成為保險(xiǎn)公司的主要收益， 并推動(dòng)保險(xiǎn)資產(chǎn)總額快速增長(zhǎng)，特別是改善了保險(xiǎn)公司的償付能力，使快速發(fā)展中的償付能力壓力大為改善。 更為重要的是推動(dòng)保險(xiǎn)公司從注重負(fù)債管理向資產(chǎn)管理和負(fù)債管理并重及協(xié)調(diào)發(fā)展轉(zhuǎn)變。而且，推動(dòng)了產(chǎn)品創(chuàng)新和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，產(chǎn)品的價(jià)值鏈得以延伸，保險(xiǎn)公司的綜合優(yōu)勢(shì)得以有效發(fā)揮。 [5] 保險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，一方面，要拓寬投資渠道，提高權(quán)益投資比例，包括直接股票投資和股權(quán)投資， 優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)， 改善投資負(fù)債匹配情況，堅(jiān)持價(jià)值投資的總體思路。保險(xiǎn)集團(tuán)資產(chǎn)管理應(yīng)把握市場(chǎng)機(jī)會(huì)， 逐步形成風(fēng)險(xiǎn)收益水平呈梯度排列的產(chǎn)品線，包括權(quán)益類產(chǎn)品、債券產(chǎn)品、QDII、指數(shù)產(chǎn)品、保本產(chǎn)品、貨幣產(chǎn)品、股權(quán)計(jì)劃、債券計(jì)劃、房地產(chǎn)投資基金等具有高風(fēng)險(xiǎn)、中高風(fēng)險(xiǎn)、中低風(fēng)險(xiǎn)等類型的產(chǎn)品，以滿足不同投資者的需求。完善的產(chǎn)品線將成為繼投資業(yè)績(jī)和管理規(guī)模之后， 投資者評(píng)價(jià)保險(xiǎn)集團(tuán)資產(chǎn)管理的又一標(biāo)尺。另一方面，要增加投資的主體，擴(kuò)大投資的范圍，加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投資。考慮到我國(guó)長(zhǎng)期處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段， 市政、交通、環(huán)保等基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度將得以持續(xù)，這些項(xiàng)目投資期長(zhǎng)、回報(bào)穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)較小，是保險(xiǎn)資金理想的投資對(duì)象， 也是解決資產(chǎn)負(fù)債匹配問(wèn)題的有效途徑。此外，保險(xiǎn)公司要樹立科學(xué)的投資理念， 在堅(jiān)持資產(chǎn)負(fù)債匹配管理基礎(chǔ)上優(yōu)化投資組合， 在積極有效管理投資風(fēng)險(xiǎn)的前提下提高收益。

3. 加強(qiáng)制度、體制、機(jī)制建設(shè)，有效防范和控制保險(xiǎn)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。 由于我國(guó)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)起步較晚， 相對(duì)于其他保險(xiǎn)市場(chǎng)較發(fā)達(dá)的國(guó)家還面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)。從外部來(lái)看，保險(xiǎn)公司資產(chǎn)管理信息披露制度不完善， 缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)管出現(xiàn)問(wèn)題的處理和事后持續(xù)監(jiān)測(cè)的制度；從內(nèi)部來(lái)看，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)不盡合理， 資產(chǎn)負(fù)債期限匹配不合理。[6] 因此，加強(qiáng)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理制度、體制、機(jī)制建設(shè)， 有效防范和控制保險(xiǎn)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意義重大。 首先應(yīng)完善保險(xiǎn)資產(chǎn)管理法人治理結(jié)構(gòu)， 建立內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立責(zé)權(quán)利相互制衡的機(jī)制；其次要建立保險(xiǎn)投資管理體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)準(zhǔn)確地識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)測(cè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建全面覆蓋、全員參與、全程管理的新型風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

4. 加大保險(xiǎn)資產(chǎn)管理人才隊(duì)伍建設(shè)。 與其他金融行業(yè)相比，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理起步較晚，整體實(shí)力差距較為明顯，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)十分重要。保險(xiǎn)投資領(lǐng)域擴(kuò)大，交易對(duì)手增多，交易產(chǎn)品增加，市場(chǎng)環(huán)境變化，尤其是金融競(jìng)爭(zhēng)加劇，對(duì)人才隊(duì)伍建設(shè)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求。 [7] 保險(xiǎn)集團(tuán)要用發(fā)展的眼光，從戰(zhàn)略的高度，考慮未來(lái)的人才規(guī)劃， 以積極開(kāi)放的心態(tài)，按照市場(chǎng)化原則，加大人才引進(jìn)力度，培養(yǎng)精通保險(xiǎn)資金運(yùn)用的專業(yè)人才，調(diào)整人才結(jié)構(gòu)，完善用人機(jī)制，不斷吸收有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才加盟，滿足資產(chǎn)管理快速發(fā)展的需要，建設(shè)優(yōu)秀的資產(chǎn)管理團(tuán)隊(duì)。

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［4］千麥. 保險(xiǎn)資金運(yùn)用將專業(yè)化、規(guī)范化［J］. 中國(guó)保險(xiǎn)，2004（5）.

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隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的生活水平開(kāi)始逐步提高，資金結(jié)余如何使用成為人們關(guān)心的話題，面對(duì)這一現(xiàn)象，各類金融機(jī)構(gòu)爭(zhēng)相推出不同形式、不同利率的理財(cái)產(chǎn)品來(lái)滿足人們的需求。資產(chǎn)管理理念逐步升溫，成為金融機(jī)構(gòu)總體業(yè)務(wù)中最重要的業(yè)務(wù)之一。然而資產(chǎn)管理在讓雙方獲得利益的同時(shí)也存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，以陜西省農(nóng)村信用社為例，目前資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在諸如同行競(jìng)爭(zhēng)激烈、業(yè)務(wù)資金規(guī)模大、法律不健全等問(wèn)題，需要通過(guò)有效手段解決這些問(wèn)題，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)，有效保證雙方能夠最大程度獲取最大利益。只有進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)信用合作社跨越式的發(fā)展。

一、陜西農(nóng)村信用社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）同類企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈

由目前金融投資市場(chǎng)來(lái)看，各類金融機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入白熾化，尤其在資產(chǎn)管理方面所呈現(xiàn)出的競(jìng)爭(zhēng)更為嚴(yán)重。為了吸引客戶理財(cái)投資，各金融機(jī)構(gòu)紛紛提高利率，用高理財(cái)收益保證客戶投資率。陜西省農(nóng)村信用社在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、利率定價(jià)機(jī)制反映遲緩的情況下，被迫提高自身理財(cái)產(chǎn)品利率，只為了能夠讓更多的客戶選擇自己企業(yè)進(jìn)行理財(cái)，而這種做法雖然在一定程度上成功吸引并維護(hù)了客戶，卻為自身的利潤(rùn)成長(zhǎng)增加了風(fēng)險(xiǎn)。

（二）相關(guān)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理法律不健全

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大的另一方面原因是我國(guó)關(guān)于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)還不健全，無(wú)法從法律的角度為陜西省農(nóng)村信用社等農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)提供應(yīng)有保障，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)只能憑借經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)氣開(kāi)展業(yè)務(wù)，并且由于近些年來(lái)金融市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，促使資產(chǎn)管理所涉及的業(yè)務(wù)資金不斷擴(kuò)大，缺少法律法規(guī)監(jiān)管下的金融機(jī)構(gòu)在面對(duì)高額利潤(rùn)的同時(shí)也承擔(dān)著巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）歷史遺留問(wèn)題難以解決

信用社一直以來(lái)都致力于服務(wù)于民，為農(nóng)民群眾提供最完備的信貸服務(wù)，幫助農(nóng)民群眾實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)業(yè)，從60年的發(fā)展變革中可以看出，多次改制后的陜西省農(nóng)信社其主旨服務(wù)理念沒(méi)有改變，但卻背負(fù)起沉重的債務(wù)包袱。這是特定歷史時(shí)期所遺留下來(lái)的歷史問(wèn)題，卻成為當(dāng)今陜西省農(nóng)信社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中最突出的問(wèn)題之一，巨額債務(wù)使農(nóng)信社在20年內(nèi)都無(wú)法自我化解，也導(dǎo)致陜西省農(nóng)信社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大，遲遲無(wú)法解決債務(wù)包袱這一歷史遺留問(wèn)題的結(jié)果將是極易造成農(nóng)村金融內(nèi)部系統(tǒng)崩盤，最終危機(jī)整體農(nóng)信社乃至相關(guān)金融體系。

二、加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施方法

（一）健全合同制度

任何行業(yè)都需要一定的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)，保證行業(yè)利益的同時(shí)監(jiān)督行業(yè)行為。陜西綏德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司在目前缺少相關(guān)法律法規(guī)的前提下想要提高利益的保護(hù)，可以從健全與客戶的合同制度做起。首先與投資者簽訂合同，在募集資金階段保證投資者利益，其次就是與貸款方簽訂一套完善的合同，盡量避免合同出現(xiàn)漏洞，參照《合同法》相關(guān)條款保證自身利益，這樣是目前降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳手段，也是最直接的方法。

（二）完善流程管控

完善資產(chǎn)管理流程管控，可以在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，減少利潤(rùn)損失。在陜西省農(nóng)村信用社的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中，要保證資產(chǎn)管理的每一步都做到有理有據(jù)，有合同可依，從募集資金階段開(kāi)始就要保證投資人的資金屬于閑置資產(chǎn)，可以完成規(guī)定時(shí)間的理財(cái)計(jì)劃，另外在發(fā)放貸款中更要針對(duì)貸款人進(jìn)行系統(tǒng)審查，保證貸款人有能力按規(guī)定還款。只有完善每一步流程的管控，才能有效資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）聘請(qǐng)專業(yè)理財(cái)顧問(wèn)

聘用專業(yè)理財(cái)顧問(wèn)對(duì)客戶實(shí)施“一對(duì)一”的專業(yè)理財(cái)服務(wù)，根據(jù)客戶自身情況與需求，制定出令客戶滿意的理財(cái)方案，幫助客戶實(shí)現(xiàn)理財(cái)愿望。優(yōu)秀的理財(cái)顧問(wèn)在滿足客戶需求的同時(shí)也會(huì)將公司的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，合理化的理財(cái)方案不僅能夠讓客戶獲得利益，也能夠保證企業(yè)利益最大化，因此專業(yè)理財(cái)顧問(wèn)能夠最大程度保證客戶與公司實(shí)現(xiàn)雙贏，也在另一方面加強(qiáng)了公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）完善農(nóng)戶小額信貸、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

農(nóng)戶小額貸款已經(jīng)發(fā)展成為地方基層銀行的主要業(yè)務(wù)，隨之銀行風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制勢(shì)在必行，因此，必須建立有效風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的措施有以下幾點(diǎn)：一是建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)警機(jī)制；二是建立誠(chéng)信機(jī)制；三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度化保障；四是完善小額信貸業(yè)務(wù)發(fā)展流程規(guī)范化，以上就是對(duì)于完善小額貸款、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的措施。

三、結(jié)論

綜上所述，通過(guò)加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，無(wú)論是從投資者還是金融機(jī)構(gòu)的角度，還是作為借貸方，都能夠從中獲得收益，由此可見(jiàn)，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避能夠在很大程度上保證三方最大化的實(shí)現(xiàn)利益增長(zhǎng)，達(dá)到最為理想的雙贏模式。更為主要的是，加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)信用合作社跨越式發(fā)展的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

[1]于海.關(guān)于我國(guó)銀行業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的分析[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2008，（3）：3.

[2]彭嘉慶.積極推行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)金融，2004，（8）：34.

篇9

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)概述

2012年《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的出臺(tái)變更了事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方式，在固定資產(chǎn)確認(rèn)、分類、折舊、績(jī)效評(píng)價(jià)上細(xì)化了處理規(guī)則，為事業(yè)單位強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理奠定了良好基礎(chǔ)。確認(rèn)上，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度將原來(lái)500元的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至1000元，專用設(shè)備價(jià)值上調(diào)至1500元，縮小了固定資產(chǎn)管理范圍。分類上，變更了“一般設(shè)備”、“圖書”、“其他固定資產(chǎn)”，轉(zhuǎn)為“通用設(shè)備”、“圖書、檔案”、“動(dòng)植物及家具類”等。折舊上，引入“虛提”，新設(shè)了“累計(jì)折舊”等科目，規(guī)定了折舊年限，促使了固定資產(chǎn)價(jià)值化管理的實(shí)現(xiàn)。此外，新會(huì)計(jì)制度還增加了績(jī)效評(píng)價(jià)任務(wù)，使得固定資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)到單位領(lǐng)導(dǎo)層，強(qiáng)化了職能建設(shè)。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）管理工作風(fēng)險(xiǎn)

一是資產(chǎn)購(gòu)置，缺乏市場(chǎng)調(diào)研及可行性分析，重復(fù)購(gòu)置問(wèn)題依舊存在，新制度規(guī)定，對(duì)有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備；對(duì)沒(méi)有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配備。財(cái)政部門對(duì)要求配置的資產(chǎn)，能通過(guò)調(diào)劑解決的，原則上不重新購(gòu)置。二是日常管理流程建設(shè)不足，在管理職責(zé)劃分上不明晰，不少單位未將固定資產(chǎn)管理統(tǒng)一化，未制定專人進(jìn)行管理，容易導(dǎo)致資產(chǎn)閑置、流失。三是處置程序不規(guī)范，新制度規(guī)定，事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置，高價(jià)值資產(chǎn)核銷必須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批后開(kāi)展，而當(dāng)前處置過(guò)程中單位通常不開(kāi)展鑒定評(píng)估程序，上報(bào)工作不規(guī)范，資產(chǎn)流失問(wèn)題嚴(yán)重。

（二）會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)

新制度明確要求事業(yè)單位資產(chǎn)管理要實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符，當(dāng)前，事業(yè)單位賬務(wù)處理還存在僅對(duì)單價(jià)滿足入賬標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行管理，大批同類物資管理不足，不做賬面處理；違規(guī)構(gòu)建資產(chǎn)發(fā)票原值與實(shí)質(zhì)價(jià)格不一致，部分資產(chǎn)未計(jì)入資產(chǎn)賬；損毀、報(bào)廢資產(chǎn)未登記，導(dǎo)致價(jià)值虛增；部分事業(yè)單位由于編制人員限制，或思想疏忽，沒(méi)有組織資產(chǎn)清查小組開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，部分固定資產(chǎn)雖然已過(guò)報(bào)廢期，但無(wú)法在賬上找到原值，資產(chǎn)報(bào)廢及盤虧損失申報(bào)工作不全；賬實(shí)不符問(wèn)題依然嚴(yán)重。

（三）制度性風(fēng)險(xiǎn)

體現(xiàn)為事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度不健全，重視程度不高。表現(xiàn)在：

一是意識(shí)問(wèn)題，新制度雖然講固定資產(chǎn)管理責(zé)任指向了單位領(lǐng)導(dǎo)層，但實(shí)際工作中上級(jí)部門并不具備充分了解固定資產(chǎn)管理狀況的能力，監(jiān)督弱化，致使事業(yè)單位意識(shí)不足，日常管理上主觀性、隨意性較強(qiáng)。

二是制度建設(shè)問(wèn)題，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬設(shè)立缺失；報(bào)廢、領(lǐng)用臺(tái)賬設(shè)立不全；卡片、賬目實(shí)際不匹配。管理制度建設(shè)不足直接弱化了管理工作的效能，是導(dǎo)致管理工作不到位的重要原因。

三是缺乏動(dòng)態(tài)管理。集中于資產(chǎn)信息收集與傳輸上，資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，并不按照實(shí)際情況登記資產(chǎn)信息，如購(gòu)置、入庫(kù)、領(lǐng)用等，容易導(dǎo)致管理脫節(jié)。

三、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）突出內(nèi)部控制功能，強(qiáng)化工作執(zhí)行效果

內(nèi)部控制是單位風(fēng)險(xiǎn)管理的主要線條，與固定資產(chǎn)管理存在眾多契合點(diǎn)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制職能，注重固定資產(chǎn)管理的崗位職責(zé)設(shè)置、人員分工、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、流程強(qiáng)化等工作，在全單位范圍內(nèi)構(gòu)建固定資產(chǎn)管理氛圍，建議構(gòu)建專門的固定資產(chǎn)管理部門，助推固定資產(chǎn)管理工作的開(kāi)展，主管固定資產(chǎn)的日常驗(yàn)收、保管、處置工作，分價(jià)值、實(shí)物兩種形式管理固定資產(chǎn)。同時(shí)，要強(qiáng)化內(nèi)部控制的反饋機(jī)制建設(shè)，績(jī)效評(píng)價(jià)已經(jīng)成為固定資產(chǎn)管理的重要途徑，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)借助這一契機(jī)，利用內(nèi)部控制效能強(qiáng)化資產(chǎn)管理，不斷完善固定資產(chǎn)管理流程。

（二）強(qiáng)化賬務(wù)管理水平

一是要明確主管部門職責(zé)，負(fù)責(zé)重大資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)分類及歸檔、監(jiān)督與配合、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律等；二是要完善領(lǐng)用與借用，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)登記表編號(hào)，分長(zhǎng)期借用、短期借用管理，使用出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；三是要做好資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收，經(jīng)主管部門、報(bào)批主任、綜合辦公室流程申請(qǐng)購(gòu)置，由辦公室驗(yàn)收并建立固定資產(chǎn)卡片；四是嚴(yán)肅調(diào)撥與轉(zhuǎn)移，任何部門、人員都不能隨意調(diào)撥資產(chǎn)，必須上報(bào)審批；五是強(qiáng)化資產(chǎn)盤點(diǎn)與清查，明確固定資產(chǎn)清查日期、責(zé)任人，查明資產(chǎn)盤盈、盤虧原因，由負(fù)責(zé)部門出具書面并上報(bào)處理；六是要強(qiáng)化資產(chǎn)報(bào)廢流程，規(guī)定限額以下的資產(chǎn)處置報(bào)主管部門審批，主管部門應(yīng)將審批結(jié)果定期報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。

（三）提高信息化水平，保障資產(chǎn)信息質(zhì)量

制度建設(shè)及流程建設(shè)的基礎(chǔ)上，保障固定資產(chǎn)安全的重要條件就是要提高信息質(zhì)量。信息化已經(jīng)是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的重要方面，要做好固定資產(chǎn)管理工作，建立固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，切實(shí)將固定資產(chǎn)統(tǒng)一納入管理范圍內(nèi)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部、上級(jí)財(cái)政對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的把控力度。此外，建議事業(yè)單位引入固定資產(chǎn)條碼掃描設(shè)備，避免手工登記引發(fā)的錯(cuò)誤，避免舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，保障固定資產(chǎn)的賬、卡、物相符。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理上還存在一些問(wèn)題，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)緊密依靠《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度》等文件開(kāi)展固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)控會(huì)計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)防資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇10

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，資產(chǎn)管理對(duì)于行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用越來(lái)越明顯。實(shí)踐證明，基于內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理模式是最適合行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理模式，但在管理過(guò)程中，出現(xiàn)了一些問(wèn)題，影響著行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理效率。

一、內(nèi)部控制在現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理中的內(nèi)容和作用

1.內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中的內(nèi)容

為了能夠有效實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)優(yōu)化配置、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確以及資產(chǎn)安全完整和內(nèi)控程序合法，需對(duì)資產(chǎn)的獲取和和驗(yàn)收、使用和維護(hù)以及盤點(diǎn)、清查和處理等，進(jìn)行嚴(yán)格管控，以此來(lái)確保行政事業(yè)單位內(nèi)控體系能夠有效發(fā)揮其效用。

2.內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位中的重要作用

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，應(yīng)當(dāng)確保單位資產(chǎn)安全可靠、管理規(guī)范有序。物質(zhì)基礎(chǔ)的有效管理，對(duì)行政資產(chǎn)管理起到了非常重要的作用，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效強(qiáng)化資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、授權(quán)審批體系管理，加強(qiáng)預(yù)算管理和資產(chǎn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理和資產(chǎn)流動(dòng)管控。由此可見(jiàn)，行政單位內(nèi)部控制管理在行政事業(yè)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理中發(fā)揮了巨大的作用。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過(guò)程中的內(nèi)控模式

1.建立健全資產(chǎn)管理模式

在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過(guò)程中，需建立健全資產(chǎn)管理模式，這對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控起著非常重要的作用。完善和健全內(nèi)控資產(chǎn)管理機(jī)制，主要從營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及及時(shí)進(jìn)行信息溝通交流和規(guī)范科學(xué)內(nèi)部監(jiān)督等方面著手。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理管理過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)性、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃清界限，并對(duì)其分開(kāi)管理；資產(chǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保證嚴(yán)謹(jǐn)性、嚴(yán)肅性，不斷完善資金管控模式，事業(yè)單位的內(nèi)部控制還與單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流、內(nèi)部監(jiān)管和內(nèi)部控制等方面實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)的有效管理。

2.構(gòu)建內(nèi)控管控體系

行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建，對(duì)加強(qiáng)資產(chǎn)管理體系建設(shè)起到了非常重要的作用。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)建立一套完善、高效的內(nèi)控制度與管理體系，才能有效加強(qiáng)資產(chǎn)管理。在單位內(nèi)控制度建設(shè)實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)不斷加大內(nèi)控體系透明度、準(zhǔn)確度建設(shè)，這對(duì)有效建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)控與資產(chǎn)管理機(jī)制的高效運(yùn)行，起到了非常重要的作用。

3.加大內(nèi)控關(guān)鍵要素建設(shè)

行政事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理內(nèi)控模式建設(shè)過(guò)程中，需對(duì)內(nèi)控體系的構(gòu)成要素進(jìn)行分析和研究，強(qiáng)化內(nèi)控組成要素管理，以此來(lái)保證行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理質(zhì)量與水平。在具體內(nèi)控管理工作中，財(cái)務(wù)工作首要加強(qiáng)，立足實(shí)際建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上培養(yǎng)一批素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強(qiáng)的資產(chǎn)管理人才，確保內(nèi)控視角下的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度能夠得以良好的運(yùn)行。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)管理的有效策略

1.將資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)

行政事業(yè)單位要想有效控制資產(chǎn)管理，首先要必須要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制資產(chǎn)管理模式進(jìn)行完善。在單位內(nèi)部成立評(píng)估小組，對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為單位的資產(chǎn)配置提供合理建議；對(duì)各部門的職責(zé)做出明確規(guī)定。其次，資產(chǎn)管理模式的完善離不開(kāi)內(nèi)部控制系統(tǒng)的協(xié)助，通過(guò)制定適應(yīng)本單位的資產(chǎn)管理制度，保障本單位資產(chǎn)增值的同時(shí)，提升資產(chǎn)管理效率。避免盲目追求資產(chǎn)收益，應(yīng)堅(jiān)持以保值為主，避免過(guò)分的商業(yè)化行為對(duì)權(quán)力造成尋租作用，防控。因此，相關(guān)部門應(yīng)該將內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理有效結(jié)合，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行資產(chǎn)管理，提高管理的有效性。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制與授權(quán)審批制度

實(shí)踐證明，資產(chǎn)的有效管理離不開(kāi)內(nèi)部控制機(jī)制，預(yù)算控制是建立與有效實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵、核心環(huán)節(jié)。一方面，行政事業(yè)單位要通過(guò)建立健全預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)管理的事前、事中與事后控制，保證預(yù)算編制的科學(xué)、合理與嚴(yán)謹(jǐn)，嚴(yán)禁盲目調(diào)整單位預(yù)算，以避免對(duì)財(cái)政資金造成浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的事中控制，尤其要對(duì)支付審核加強(qiáng)監(jiān)管，保證各項(xiàng)款項(xiàng)準(zhǔn)確落實(shí)。做好事后記錄，為解決資產(chǎn)管理出現(xiàn)的問(wèn)題提供依據(jù)；另一方面，強(qiáng)化授權(quán)審批控制，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序與相應(yīng)職責(zé)，保證權(quán)責(zé)一致。

3.積極完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理的根本目的是為開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供保障，從而實(shí)現(xiàn)單位長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，必會(huì)存在內(nèi)部與外部可測(cè)與不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，威脅了資產(chǎn)安全。同時(shí)，還要不斷加強(qiáng)與其他單位之間的合作，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行交流，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一體化機(jī)制。行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理應(yīng)該有章有制，資產(chǎn)管理部門應(yīng)該有效建立一套完整的資產(chǎn)管理制度，確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率和效果，以求防止資產(chǎn)流失管理機(jī)制的有效實(shí)施?，F(xiàn)行的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度主要有：資產(chǎn)購(gòu)置審批制度、資產(chǎn)采購(gòu)制度、資產(chǎn)入庫(kù)登記制度、資產(chǎn)保管清查制度、資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度、資產(chǎn)處置審批制度、資產(chǎn)管理崗位獎(jiǎng)懲制度、內(nèi)部審計(jì)和考評(píng)制度、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度等。對(duì)于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)購(gòu)置與審批制度，行政事業(yè)單位在購(gòu)買的過(guò)程中，必須經(jīng)過(guò)行政主管部門的審批才能實(shí)施，同時(shí)根據(jù)政府集中采購(gòu)的要求辦理采購(gòu)手續(xù)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制下的資產(chǎn)管理更加有效，我國(guó)的行政事業(yè)單位要健全資產(chǎn)管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行創(chuàng)新，從而不斷提高資產(chǎn)管理水平，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展提供保障，實(shí)現(xiàn)單位的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇11

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民財(cái)富的增長(zhǎng)以及理財(cái)需求的提升，資產(chǎn)管理成為了金融體系中快速發(fā)展的一個(gè)領(lǐng)域，并且其作用日益@著，甚至已經(jīng)成為了具有系統(tǒng)重要性的金融領(lǐng)域。資產(chǎn)管理領(lǐng)域成為了國(guó)內(nèi)僅次于銀行、具有跨界特征的金融“子行業(yè)”，締造了一個(gè)所謂的“大資管時(shí)代”。

資產(chǎn)管理規(guī)模持續(xù)快速擴(kuò)張，已十分巨大。根據(jù)證監(jiān)會(huì)副主席李超的數(shù)據(jù)，金融子行業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理規(guī)模總計(jì)約為88萬(wàn)億元，由于在實(shí)際運(yùn)作中，存在著部分資管產(chǎn)品之間互相借用、產(chǎn)品互相嵌套、交互持有等重復(fù)計(jì)算因素，剔除后我國(guó)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)模約為60萬(wàn)億元，約為2016年GDP的80.8%。雖然與英美等資本市場(chǎng)主導(dǎo)型金融體系比較而言，資產(chǎn)管理規(guī)模占GDP的比重仍有待進(jìn)一步提高，但是從自身規(guī)模上看，國(guó)內(nèi)資產(chǎn)管理規(guī)模已經(jīng)非常巨大。我國(guó)資產(chǎn)管理的行業(yè)分布結(jié)構(gòu)見(jiàn)圖1。

資產(chǎn)管理運(yùn)作存在跨界融合的特征。國(guó)內(nèi)資產(chǎn)管理的運(yùn)作存在諸多跨界操作的狀況，“銀行+信托”“銀行+證券”“銀行+信托+證券”“基金+信托”等互為通道、交互嵌套和跨界融合十分普遍，本質(zhì)上形成了日益深化的綜合化或混業(yè)化經(jīng)營(yíng)，而國(guó)內(nèi)目前仍然是分業(yè)監(jiān)管體系，這就導(dǎo)致了混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式與分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯(cuò)配。在這個(gè)過(guò)程中，存在部分金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)跨界創(chuàng)新、刻意規(guī)避監(jiān)管、深化跨界套利等行為，在加上監(jiān)管體系自身的分業(yè)監(jiān)管、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管執(zhí)行等方面的差異，導(dǎo)致資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)逐步顯性化，并且風(fēng)險(xiǎn)跨界傳染的可能性大大加強(qiáng)，存在潛在的空間維度系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)管理是銀行部門重要的業(yè)務(wù)延伸，顯著提高了銀行部門與整個(gè)金融體系的關(guān)聯(lián)性。除了銀行體系自身超過(guò)26萬(wàn)億元的資產(chǎn)管理規(guī)模，銀行體系之外的部分資產(chǎn)管理實(shí)際上是銀行業(yè)務(wù)的延伸，部分業(yè)務(wù)是以資產(chǎn)管理為名、行信用業(yè)務(wù)之實(shí)，這使得國(guó)內(nèi)的銀行表外業(yè)務(wù)以及銀行與其他金融子行業(yè)的合作仍然帶有“銀行的影子”，或者說(shuō)是具有我國(guó)特色的“影子銀行”。在資產(chǎn)管理發(fā)展中，銀行部門的內(nèi)在以及內(nèi)外關(guān)聯(lián)性明顯提高，而關(guān)聯(lián)性則是考量系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)最為顯著的一個(gè)指標(biāo)。

資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

由于我國(guó)貨幣金融和監(jiān)管環(huán)境在過(guò)去幾年中相對(duì)寬松，銀行、信托、保險(xiǎn)、基金等子行業(yè)發(fā)展迅速且呈現(xiàn)出跨界融合發(fā)展的趨勢(shì)，我國(guó)的資產(chǎn)管理獲得了快速發(fā)展。但是，在該過(guò)程中，資產(chǎn)管理領(lǐng)域確實(shí)存在兩大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品盛行

這實(shí)際上是非標(biāo)產(chǎn)品與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的關(guān)系問(wèn)題。不管是新近的《意見(jiàn)》，還是此前的監(jiān)管實(shí)踐，對(duì)于資產(chǎn)管理領(lǐng)域中的非標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)投資都持審慎態(tài)度。信貸資產(chǎn)、信托收益權(quán)、信托貸款、委托債權(quán)、承兌匯票、信用證、應(yīng)收賬款、帶回購(gòu)條款的股權(quán)性融資等悉數(shù)被銀監(jiān)會(huì)的8號(hào)文納入到非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)之中。

就監(jiān)管當(dāng)局較為審慎的態(tài)度和政策而言，非標(biāo)資產(chǎn)之所以盛行，其原因更加值得注意。首先，非標(biāo)產(chǎn)品的監(jiān)管整體是弱監(jiān)管狀態(tài)。從監(jiān)管實(shí)踐的角度看，我國(guó)對(duì)于金融行業(yè)的微觀監(jiān)管是較為嚴(yán)格的，這使得我國(guó)金融體系保持了較好的穩(wěn)定性，即便在全球金融危機(jī)期間也基本安然渡過(guò)。但是，微觀監(jiān)管的趨嚴(yán)可能使得金融機(jī)構(gòu)不得不收縮其相關(guān)業(yè)務(wù)，或者采取積極創(chuàng)新和主動(dòng)規(guī)避的策略，非標(biāo)產(chǎn)品就是金融機(jī)構(gòu)積極主動(dòng)創(chuàng)新的重要結(jié)果。由于金融監(jiān)管的相對(duì)滯后性，使得非標(biāo)產(chǎn)品在場(chǎng)外市場(chǎng)受到的監(jiān)管相對(duì)更少，整體呈現(xiàn)相對(duì)較弱的監(jiān)管態(tài)勢(shì)，特別是國(guó)內(nèi)缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管體系，導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)具有規(guī)避監(jiān)管的空間，最后形成了非標(biāo)監(jiān)管相對(duì)滯后以及缺乏統(tǒng)一監(jiān)管框架的狀況。

其次，標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的廣度和深度不足。非標(biāo)產(chǎn)品盛行的另一個(gè)原因是標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品發(fā)展的問(wèn)題，非標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)的迅猛發(fā)展源于標(biāo)準(zhǔn)化的債券品種相對(duì)缺乏。在一個(gè)缺乏統(tǒng)一監(jiān)管體系的債券市場(chǎng)中，存在的諸多問(wèn)題使得標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的供給整體是有缺陷的。比如，國(guó)債收益率曲線可能還有完善的空間，直到人民幣加入SDR貨幣籃子，我國(guó)才實(shí)現(xiàn)3個(gè)月期國(guó)債的滾動(dòng)發(fā)行。2016年12月，我國(guó)甚至出現(xiàn)了國(guó)債期貨跌停的情況，使得無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)國(guó)債變成了典型的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，其中反映出的是我國(guó)債券市場(chǎng)的深度不夠，包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率以及信用利差的市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制存在較大的完善空間。在監(jiān)管非標(biāo)產(chǎn)品的同時(shí)，我們需要考慮如何做大做好標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。

表外業(yè)務(wù)信用化

資產(chǎn)管理最為本質(zhì)的特征就是表外業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)管理實(shí)際上賺的是管理費(fèi)，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)本質(zhì)上并不像銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)一樣經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于銀行而言，表內(nèi)業(yè)務(wù)屬于間接金融，而資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)屬于直接金融，兩個(gè)業(yè)務(wù)最為重大的影響在于對(duì)資本金以及其他微觀監(jiān)管指標(biāo)的約束上。業(yè)務(wù)本質(zhì)以及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的差異使得表內(nèi)表外業(yè)務(wù)出現(xiàn)了兩個(gè)重大的趨勢(shì)。

一是表內(nèi)業(yè)務(wù)表外化。金融機(jī)構(gòu)競(jìng)相將表內(nèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為表外業(yè)務(wù)，主要目標(biāo)就是規(guī)避監(jiān)管，這導(dǎo)致了非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展。比如，國(guó)外的影子銀行與商業(yè)銀行相對(duì)獨(dú)立，成為“平行銀行體系”，而國(guó)內(nèi)的影子銀行很大程度上是“銀行的影子”。此前十分流行的信托收益權(quán)、買入返售以至應(yīng)收賬款投資等業(yè)務(wù)實(shí)際上是與非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的。非傳統(tǒng)信用擴(kuò)張與傳統(tǒng)信用的行政性調(diào)控是相關(guān)的，比如，地方融資平臺(tái)和房地產(chǎn)行業(yè)的資金需求是十分強(qiáng)勁的，但是，調(diào)控之后的傳統(tǒng)信用渠道無(wú)法滿足其資金需求，導(dǎo)致的結(jié)果就是“迂回”進(jìn)行。

二是表外業(yè)務(wù)信用化。理論上，資產(chǎn)管理是一個(gè)專業(yè)的中間業(yè)務(wù)，不應(yīng)該涉及管理主體機(jī)構(gòu)的信用問(wèn)題，但是，在一個(gè)信用體系不健全的金融體系中，如果不嵌入金融機(jī)構(gòu)自身的信用，那么資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的開(kāi)展就十分困難。為了保障業(yè)務(wù)的開(kāi)展以及作為風(fēng)險(xiǎn)暴露的管控方式，資管管理主體經(jīng)常（此前甚至是一直）以自身的信用來(lái)承擔(dān)本應(yīng)由市場(chǎng)決定的信用風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)起了不應(yīng)該承擔(dān)的剛性兌付責(zé)任，這個(gè)趨勢(shì)的結(jié)果就是剛性兌付盛行于金融市場(chǎng)。該格局也使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域更加注重收益的潛在保障和兌付的剛性保證，但同時(shí)資金使用方的信用利差可能被低估。最后的結(jié)果是資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)（包括銀行）從一個(gè)資產(chǎn)管理專業(yè)中介變?yōu)橘Y產(chǎn)負(fù)債信用中介。

資產(chǎn)管理監(jiān)管的新趨勢(shì)

面對(duì)日益強(qiáng)大且具有系統(tǒng)重要性的金融“子行業(yè)”，金融監(jiān)管當(dāng)局看到了其中的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)當(dāng)局亦對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的管控，票據(jù)空轉(zhuǎn)、買入返售、信托收益權(quán)等都受到了較為嚴(yán)格的治理。本次《意見(jiàn)》在資產(chǎn)管理的表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)、管理中介與信用中介、投資范圍與限制范圍、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面都有重大的舉措，對(duì)于完善資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管具有重大的促進(jìn)意義。

表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。從界定上說(shuō)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是一個(gè)典型的直接金融范式，資產(chǎn)管理公司在其中主要賺取管理費(fèi)。但是，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品在內(nèi)的部分資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)都涉及到了金融機(jī)構(gòu)的表內(nèi)業(yè)務(wù)，比如銀行表內(nèi)理業(yè)務(wù)，這使得資產(chǎn)管理的邊界被混淆。此次《意見(jiàn)》明確資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)明確為表外業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)不得開(kāi)展所謂的表內(nèi)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。

管理中介與信用中介。從本質(zhì)上說(shuō)，資產(chǎn)管理公司是一個(gè)資產(chǎn)管理中介。但是，在現(xiàn)實(shí)的運(yùn)作中，資產(chǎn)管理公司往往成為了一個(gè)信用中介，承擔(dān)了承諾保本收益、進(jìn)行收益保障、剛性兌付、隱性擔(dān)保等非市場(chǎng)化的責(zé)任?！兑庖?jiàn)》要求，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展名為代客理財(cái)、實(shí)為承擔(dān)兌付責(zé)任的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時(shí)，要適用資本約束機(jī)制，實(shí)際上要變成一個(gè)真正的信用中介。如果是一個(gè)管理中介，那么要求嚴(yán)格禁止剛性兌付、禁止資金池、禁止關(guān)聯(lián)交易，要求產(chǎn)品期限與所投資產(chǎn)存續(xù)期相匹配，并強(qiáng)化投資者適當(dāng)性以及信息披露等制度的實(shí)施。

投資范圍與限制范圍。本次《意見(jiàn)》對(duì)于資產(chǎn)管理的投資方向提出了明確要求。在投資范圍上，固定收益類資產(chǎn)、非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)、公開(kāi)發(fā)行并上市交易股票、未上市股權(quán)、金融衍生品和境外資產(chǎn)都被納入了資產(chǎn)管理投資的“正面清單”。在限制范圍上，《意見(jiàn)》嚴(yán)格要求資產(chǎn)管理產(chǎn)品對(duì)于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)及其收益權(quán)的投資，允許發(fā)專門產(chǎn)品，投資于其他非標(biāo)產(chǎn)品，需要限額管理與禁止期限錯(cuò)配，逐步壓縮非標(biāo)資產(chǎn)規(guī)模。

風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題。在資本約束與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備上，《意見(jiàn)》在資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防控上最為重要的政策是，要求資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)建立好資本約束機(jī)制，按照產(chǎn)品管理費(fèi)統(tǒng)一計(jì)提10%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金?！兑庖?jiàn)》并沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的資本金要求提出具體的建議，但是，根據(jù)宏觀審慎評(píng)估體系的要求，銀行等金融機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)也將納入宏觀審慎評(píng)估體系之中，未來(lái)表外業(yè)務(wù)的資本金約束機(jī)制可能會(huì)隨之出臺(tái)。在杠桿倍數(shù)與集中度上，《意見(jiàn)》對(duì)結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品的杠桿做出統(tǒng)一限制，抑制高杠桿操作，同時(shí)，單只資管產(chǎn)品投資單只證券或者基金的市值不得超過(guò)該資管產(chǎn)品凈資產(chǎn)的10%（私募產(chǎn)品除外），全部資產(chǎn)管理產(chǎn)品投資單只證券的市值或者基金的市值不得超過(guò)該證券市值或者基金市值的10%。

從資本金監(jiān)管看，我國(guó)金融體系子行業(yè)的宏觀審慎管理逐步呈現(xiàn)出微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化特征，特別是強(qiáng)調(diào)了資本金的重要性，“資本為王”的邏輯在過(guò)去幾年的監(jiān)管中實(shí)際上是被強(qiáng)化了。以資本約束來(lái)抑制金融發(fā)展的過(guò)快膨脹對(duì)于宏觀審慎而言是一個(gè)重要的工作，但是，從微觀主體發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，這實(shí)際上對(duì)于金融機(jī)構(gòu)未來(lái)的擴(kuò)張施加了較為顯著的壓力。

資產(chǎn)管理監(jiān)管未盡的任務(wù)

過(guò)去幾年中，我國(guó)監(jiān)管當(dāng)局針對(duì)資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)提出了較多的應(yīng)對(duì)舉措，特別是2016年以來(lái)，保險(xiǎn)、銀行等監(jiān)管主體都出臺(tái)了相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)或征求意見(jiàn)稿，此次央行主導(dǎo)的《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn)》亦是較為及時(shí)的政策舉措。但是，整體而言，對(duì)于資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管仍然具有較大需要完善的空間。

全面監(jiān)管。一定程度上，資管管理領(lǐng)域的機(jī)構(gòu)與監(jiān)管主體進(jìn)行了一場(chǎng)“貓和老鼠”的游戲。但是，由于分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度性錯(cuò)配，使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域的部分業(yè)務(wù)可能未被及時(shí)納入監(jiān)管體系之中。本次《意見(jiàn)》明確了資產(chǎn)管理的范疇，這對(duì)于踐行全面監(jiān)管或監(jiān)管全覆蓋是重要的舉措，有利于減少監(jiān)管漏洞和監(jiān)管空白。但是，分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度性錯(cuò)配對(duì)于全面監(jiān)管仍然是一項(xiàng)長(zhǎng)期的挑戰(zhàn)。

統(tǒng)一監(jiān)管。資產(chǎn)管理幾乎涉及到了國(guó)內(nèi)所有的金融子行業(yè)，但是，在分業(yè)監(jiān)管體系下，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)一直是監(jiān)管體系的體制性瑕疵，各個(gè)監(jiān)管主體對(duì)于資產(chǎn)管理的管控力度及其微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的約束都存在差異。即使在本次的《意見(jiàn)》中仍然可能存在微觀標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問(wèn)題，《意見(jiàn)》中指出固定收益類、股票及混合類、其他類產(chǎn)品的杠桿倍數(shù)分別限定在3倍、1倍、2倍，對(duì)于結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品優(yōu)先和劣后的杠桿倍數(shù)設(shè)置中固收類、股票類、其他類分別為3倍、1倍和2倍。但是，銀監(jiān)會(huì)對(duì)于銀行理財(cái)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)化安排可能持保留意見(jiàn)，這就需要建立一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制。

統(tǒng)一監(jiān)管需要考慮到監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)分工和監(jiān)管目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的平衡，需要特別凸顯功能監(jiān)管。目前，我國(guó)是分業(yè)監(jiān)管體系，近期內(nèi)實(shí)現(xiàn)一個(gè)統(tǒng)一金融監(jiān)管組織架構(gòu)的可能性并不大，這就要求以“一行三會(huì)”為主的監(jiān)管主體須形成一個(gè)分工合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)有效的資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制。更重要的是，要注重資產(chǎn)管理的功能監(jiān)管。在機(jī)構(gòu)監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，需要關(guān)注功能監(jiān)管，以緩釋混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)和分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯(cuò)配。