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時間：2023-07-10 09:24:52
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引言
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)明確了審計(jì)工作應(yīng)以了解被審計(jì)單位環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險作為新的正確起點(diǎn)和導(dǎo)向，要求注冊會計(jì)師全程關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，并將風(fēng)險評估作為整個審計(jì)工作的先導(dǎo)、前提和基礎(chǔ)。但如何才能全面的了解企業(yè)所面臨的風(fēng)險，并評估其對財務(wù)報表重大錯報的影響呢？本文擬建立一個基于企業(yè)風(fēng)險管理框架理論的三維框架體系解決這一問題。
一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)評述
隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和交易事項(xiàng)內(nèi)容不斷豐富復(fù)雜，審計(jì)工作的工作量和復(fù)雜度迅速增大。為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化和審計(jì)工作的需求，審計(jì)職業(yè)界逐漸改變了詳細(xì)審計(jì)，代之以抽樣審計(jì)，審計(jì)方法也從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)。根據(jù)對審計(jì)風(fēng)險的理解和認(rèn)識的不同，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)被劃分為傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)兩個階段。
傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險模型“審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險”，將審計(jì)的視角確定于企業(yè)的管理制度，特別是會計(jì)信息賴以生成的內(nèi)部控制制度。注冊會計(jì)師通過了解企業(yè)及其環(huán)境、評價內(nèi)部控制，對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險做出評估，在此基礎(chǔ)上確定檢查風(fēng)險，再設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以將審計(jì)風(fēng)險控制在會計(jì)師事務(wù)所確定的水平。由于固有風(fēng)險的單獨(dú)評估具有顯知的難度，注冊會計(jì)師往往不注重從宏觀層面上了解企業(yè)及其環(huán)境，而將審計(jì)的起點(diǎn)定為企業(yè)的內(nèi)部控制測試，只依賴對內(nèi)部控制風(fēng)險所作的粗放型評估來直接、大致確定檢查風(fēng)險水平，再據(jù)此規(guī)劃實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。但是由于企業(yè)存在于整個社會經(jīng)濟(jì)生活網(wǎng)絡(luò)中，所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險都將最終對會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響，同時，當(dāng)企業(yè)管理層通同舞弊，故意通過重大誤導(dǎo)性的財務(wù)報表來傷害公司利益相關(guān)者時，企業(yè)的內(nèi)部控制會失去效果。如果注冊會計(jì)師不把審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，就很容易受到蒙蔽和欺騙，難于發(fā)現(xiàn)會計(jì)報表存在的重大錯報和舞弊行為。
2003年10月，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）緊緊圍繞如何提高審計(jì)人員評估風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)舞弊的能力，了4個修訂和新起草的準(zhǔn)則，其核心思想是合并原固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，將審計(jì)風(fēng)險模型修改為“審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”，同時修改審計(jì)業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)調(diào)從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識別和評估會計(jì)報表重大錯報的風(fēng)險（風(fēng)險評估程序），再針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（進(jìn)一步審計(jì)程序）。
我國財政部也了《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》，并要求自2007年1月1日執(zhí)行。該準(zhǔn)則也明確了“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序”，要求“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?！?/p>
二、構(gòu)建財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險評估的三維框架（圖1）
經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險是相互聯(lián)系又有區(qū)別的兩個范疇。多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表，但并非所有經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。注冊會計(jì)師需要通過一定的方法全面了解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險并從中考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。
2004年9月，COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》，為人們提供了全面的企業(yè)風(fēng)險管理框架。本文試圖以此框架為基礎(chǔ)，建立一個以風(fēng)險管理目標(biāo)為起點(diǎn)、審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)為主線、風(fēng)險管理構(gòu)成要素為步驟的三維重大錯報風(fēng)險評估框架，以便從上向下的全面評估企業(yè)所面臨的風(fēng)險及其風(fēng)險應(yīng)對的有效性，同時以審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)為主線，識別評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。
（一）風(fēng)險管理目標(biāo)維度――起點(diǎn)
企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)是指主體力圖實(shí)現(xiàn)什么。《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》將之劃分為戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告、合規(guī)四種類型的目標(biāo)，認(rèn)為主體應(yīng)首先設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)，并將戰(zhàn)略目標(biāo)分解成主體及其各單元努力實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營、報告、合規(guī)目標(biāo)。
“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險”。注冊會計(jì)師應(yīng)了解：1.戰(zhàn)略目標(biāo)，包括被審計(jì)單位的行業(yè)狀況及影響其經(jīng)營的其他外部因素，與之相應(yīng)的被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略；2.經(jīng)營目標(biāo)，包括企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)所制定的次級經(jīng)營目標(biāo)，如市場占有目標(biāo)、銷售目標(biāo)、采購目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)、投資目標(biāo)、籌資目標(biāo)等；3.報告目標(biāo)，了解由企業(yè)編制的、向內(nèi)部和外部散發(fā)的各種財務(wù)和非財務(wù)報告的內(nèi)容及報告方式，特別是對財務(wù)報表報告有重大影響的企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)，財務(wù)業(yè)績的衡量和評價方式等；4.合規(guī)目標(biāo)，了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，包括適用的會計(jì)準(zhǔn)則制度，影響經(jīng)營活動的法律法規(guī)、政府政策、監(jiān)管活動和環(huán)保要求等。
（二）審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)維度――主線
業(yè)務(wù)循環(huán)是企業(yè)處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序，一般可劃分為采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)、籌資與投資循環(huán)等。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制有著直接的聯(lián)系，同時，循環(huán)審計(jì)也有利于審計(jì)分工，提高審計(jì)效率，因此業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)被廣泛應(yīng)用于傳統(tǒng)的內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)中。
本文建立的三維模型，強(qiáng)調(diào)以業(yè)務(wù)循環(huán)為線，分循環(huán)了解企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)和構(gòu)成要素，以便于界定財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域及其錯報的方式，主要原因如下：1.通過業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分，企業(yè)的所有交易和賬戶余額被分屬于不同的循環(huán)，按照業(yè)務(wù)循環(huán)來解析企業(yè)風(fēng)險，能夠?qū)L(fēng)險評估的結(jié)果最終具體落實(shí)到賬戶的認(rèn)定層次。2.“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。”按業(yè)務(wù)循環(huán)來了解企業(yè)環(huán)境，評估財務(wù)報表重大風(fēng)險，是與進(jìn)一步審計(jì)程序中分業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序相一致的。
（三）風(fēng)險管理構(gòu)成要素維度――步驟
企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素是管理層經(jīng)營一個企業(yè)所做的事情，是指主體應(yīng)以什么樣的方式來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！镀髽I(yè)風(fēng)險管理――整合框架》將之劃分為八個構(gòu)成要素。注冊會計(jì)師依照這八個構(gòu)成要素可以全面了解企業(yè)面臨的風(fēng)險、采取的風(fēng)險應(yīng)對措施及其有效性，從而全面評估與經(jīng)營風(fēng)險相關(guān)聯(lián)的企業(yè)財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。
1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是指管理當(dāng)局確立的關(guān)于風(fēng)險的理念，是企業(yè)組織的基調(diào)，影響企業(yè)組織中人員的風(fēng)險意識。注冊會計(jì)師應(yīng)了解企業(yè)管理層的風(fēng)險管理理念，風(fēng)險容量，董事會的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)中人員的誠信、道德價值觀和勝任能力，以對企業(yè)的風(fēng)險管理方式作總體的了解。例如，有效而獨(dú)立的董事會運(yùn)作機(jī)制能夠有效的控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，也將有效的降低財務(wù)報表錯報的風(fēng)險。
2.目標(biāo)設(shè)定。目標(biāo)設(shè)定是指企業(yè)管理當(dāng)局在既定的任務(wù)和背景下，采取恰當(dāng)?shù)某绦蛑贫☉?zhàn)略目標(biāo)、選擇戰(zhàn)略，并制定相關(guān)經(jīng)營目標(biāo)，將其細(xì)分至企業(yè)的方方面面，從而確保所設(shè)定的目標(biāo)支持切合企業(yè)的使命并與風(fēng)險容量一致。注冊會計(jì)師應(yīng)以審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)為線，了解企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、業(yè)績趨勢、預(yù)測預(yù)算、企業(yè)各部門單位的業(yè)績目標(biāo)等，從而推測相關(guān)人員的行為導(dǎo)向及可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。例如，過高的銷售目標(biāo)易導(dǎo)致產(chǎn)生壓貨等各種形式的虛假銷售，或使得企業(yè)對客戶信用評估不重視，為了占領(lǐng)市場盲目擴(kuò)大客戶源，盲目賒銷，最終導(dǎo)致銷售收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險；本期及未來的融資計(jì)劃，是企業(yè)為滿足融資條件修改財務(wù)報表、管理關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的重要動機(jī)。
3.事項(xiàng)識別。事項(xiàng)識別是指企業(yè)管理當(dāng)局必須能夠識別可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)。注冊會計(jì)師應(yīng)詢問管理層識別出的經(jīng)營風(fēng)險或與管理層討論如何識別經(jīng)營風(fēng)險。例如企業(yè)各級部門是否實(shí)時關(guān)注與之相關(guān)的政策法規(guī)，企業(yè)是否具有常規(guī)的市場調(diào)研機(jī)制，是否聘請了法律顧問以規(guī)避法律風(fēng)險，是否具備有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，財務(wù)主管是否了解融資市場的利率及資金供應(yīng)狀況等等。
4.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指企業(yè)應(yīng)該考慮潛在事項(xiàng)如何影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。注冊會計(jì)師應(yīng)與企業(yè)的管理層及各部門負(fù)責(zé)人討論，以明確企業(yè)是否能夠評估各領(lǐng)域的風(fēng)險程度。例如，銷售部門是否能夠識別關(guān)鍵客戶，采購部門是否有一定方法區(qū)分重要供應(yīng)商，生產(chǎn)部門是否能夠明確行業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展方向并有與之相應(yīng)的研究和開發(fā)活動等。
5.風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對是指管理者如何應(yīng)對風(fēng)險。注冊會計(jì)師應(yīng)了解企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對措施并評估其有效性。注冊會計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價可能對管理層產(chǎn)生壓力時，企業(yè)是否存在通過關(guān)聯(lián)方交易、合并報表、會計(jì)政策選擇等財務(wù)手段直接管理財務(wù)指標(biāo)應(yīng)對業(yè)績評價風(fēng)險的情況。
6.控制活動。控制活動是幫助管理當(dāng)局實(shí)施風(fēng)險應(yīng)對方案的政策和程序。注冊會計(jì)師可以以審計(jì)循環(huán)為主線，更多的關(guān)注企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。
7.信息與溝通。管理者應(yīng)當(dāng)建立一套信息系統(tǒng)來處理和提煉大量的數(shù)據(jù)以形成可參考的信息，并在企業(yè)內(nèi)部和外部恰當(dāng)、及時、準(zhǔn)確的傳遞。注冊會計(jì)師應(yīng)更多的關(guān)注“與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)”。
8.監(jiān)控―管理當(dāng)局需要依賴監(jiān)控確定企業(yè)風(fēng)險管理的運(yùn)行是否持續(xù)有效?！白詴?jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的監(jiān)督活動，并了解如何采取措施”。
【參考文獻(xiàn)】
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摘要：銷售經(jīng)營風(fēng)險管理，就是結(jié)合公司年度銷售經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)，進(jìn)行重大風(fēng)險評估及監(jiān)督管理，形成風(fēng)險管理的長效機(jī)制，確保銷售經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。本文對如何加強(qiáng)銷售經(jīng)營風(fēng)險評估管理與監(jiān)督防范途徑、方法進(jìn)行初步探索，提出了加強(qiáng)和改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞 ：銷售經(jīng)營風(fēng)險；評估；監(jiān)督；管理
全面風(fēng)險管理就是要求國有企業(yè)提高風(fēng)險意識，規(guī)避風(fēng)險，減少風(fēng)險帶來的損失，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益?，F(xiàn)就克拉瑪依石化公司銷售總公司如何加強(qiáng)銷售過程經(jīng)營風(fēng)險評估管理與監(jiān)督防范途徑、方法進(jìn)行探索與總結(jié)。
1 銷售經(jīng)營風(fēng)險管理現(xiàn)狀
1.1 全面風(fēng)險管理是一門新興學(xué)科，大家的風(fēng)險意識還比較淡薄，對開展風(fēng)險管理工作的意義認(rèn)識不足。
1.2 大家對QHSE 體系中的風(fēng)險管理，諸如安全風(fēng)險識別、防范、管理等過程、目的比較熟悉，認(rèn)知度較高，但對經(jīng)營風(fēng)險管理的意義、途徑認(rèn)知度有待提高。
1.3 從實(shí)踐上看，盡管銷售經(jīng)營風(fēng)險管理工作已開展起來，但與其他各項(xiàng)管理工作還未能達(dá)到全面系統(tǒng)和有機(jī)結(jié)合，銷售經(jīng)營風(fēng)險管理工作的風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險防范作用還未真正發(fā)揮。
2 銷售經(jīng)營風(fēng)險評估管理途徑堯方法
2.1 明確年度銷售經(jīng)營目標(biāo)。銷售風(fēng)險評估管理的目標(biāo)就是確保銷售經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此首先要根據(jù)國、內(nèi)外環(huán)境因素、國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向、中石油整體發(fā)展戰(zhàn)略等確定公司的生產(chǎn)、銷售經(jīng)營指標(biāo)，明確公司年度銷售經(jīng)營目標(biāo)。
2.2 確定風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《集團(tuán)公司風(fēng)險分類框架》，結(jié)合歷年銷售工作運(yùn)行情況，分析影響風(fēng)險的因素，確定《風(fēng)險發(fā)生可能性等級標(biāo)準(zhǔn)》、《風(fēng)險影響程度等級標(biāo)準(zhǔn)》。
2.3 評估風(fēng)險等級。依據(jù)工作實(shí)際，加強(qiáng)對每一種風(fēng)險的風(fēng)險源、風(fēng)險成因、發(fā)生的可能性、影響程度進(jìn)行分析，對風(fēng)險產(chǎn)生的可能影響，對年度銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度進(jìn)行評估，形成《風(fēng)險數(shù)據(jù)庫》，為風(fēng)險管理工作提供依據(jù)、參考。
2.4 評估產(chǎn)生重大風(fēng)險。通過對風(fēng)險的分析、評估，產(chǎn)生得分較高的前十大或前三大風(fēng)險，在實(shí)際工作中尤其予以重視，要嚴(yán)密關(guān)注，加大管控力度。
3 風(fēng)險監(jiān)督防范途徑堯方法
3.1 重大風(fēng)險防控措施制定。重大風(fēng)險評估出來之后，制定相應(yīng)的防范對策是主要任務(wù)。要分析風(fēng)險成因，制定風(fēng)險管理策略，針對每一種可能存在的銷售風(fēng)險確定相應(yīng)的風(fēng)險管理應(yīng)對措施。
3.2 月度工作風(fēng)險評估及風(fēng)險預(yù)警應(yīng)對。為確保公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展，在實(shí)際銷售經(jīng)營工作中，認(rèn)真做好風(fēng)險防控工作，嚴(yán)密關(guān)注一般風(fēng)險，嚴(yán)格控制重大風(fēng)險，按月進(jìn)行風(fēng)險評估、分析、評價、預(yù)警，形成《* 月工作風(fēng)險評估及風(fēng)險預(yù)警應(yīng)對》、《* 月風(fēng)險評估及風(fēng)險預(yù)警應(yīng)對執(zhí)行進(jìn)度》，通過分析、檢查及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，不斷改進(jìn)、提高銷售經(jīng)營風(fēng)險管理水平，確保各項(xiàng)銷售經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
3.3 建立風(fēng)險事件庫。每季度收集風(fēng)險事件，包括已發(fā)生在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營及管理過程中，因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致在財務(wù)、聲譽(yù)、合規(guī)、安全、環(huán)境、營運(yùn)中一個或多個方面產(chǎn)生損失的事件和具有的潛在的事故隱患或險情，發(fā)生或發(fā)現(xiàn)后得到了及時、有效處理的未遂事件，建立起《風(fēng)險事件庫》,以警示大家不再發(fā)生類似事件。3.4 年度總結(jié)并制定下一年度風(fēng)險管理計(jì)劃。及時進(jìn)行年度風(fēng)險評估管理工作總結(jié)，并初步制定下一年度風(fēng)險防控計(jì)劃。建議主要從以下方面進(jìn)行總結(jié)并制定相應(yīng)計(jì)劃：嚴(yán)格防控國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向風(fēng)險，有效避免國家相關(guān)政策的變化給公司經(jīng)營帶來的不確定性；緊盯市場需求風(fēng)險，準(zhǔn)確抓住市場機(jī)遇，有效推進(jìn)銷售經(jīng)營工作；關(guān)注競爭風(fēng)險，適時調(diào)整生產(chǎn)銷售方案，不斷開拓市場新需求；嚴(yán)格防控銷售風(fēng)險，合理利用有限的運(yùn)輸資源實(shí)現(xiàn)出廠銷售，確保生產(chǎn)后路暢通；價格風(fēng)險密切跟蹤分析市場行情變化，積極做好價格研究與推價工作。
3.5 2015 年上半年風(fēng)險管控成效。在實(shí)際工作中，銷售總公司密切關(guān)注、嚴(yán)格控制可能影響銷售業(yè)績指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險的發(fā)生，堅(jiān)持做好月度風(fēng)險評估及風(fēng)險預(yù)警應(yīng)對工作，收集匯總各科室、單位當(dāng)月銷售各環(huán)節(jié)風(fēng)險，并進(jìn)行風(fēng)險原因分析、評估可能產(chǎn)生的影響、確定風(fēng)險等級、制定風(fēng)險防控措施等，注意跟蹤風(fēng)險防控管理工作進(jìn)展情況，并于次月總結(jié)、公布風(fēng)險防控管理進(jìn)度，切實(shí)做好計(jì)劃管理、產(chǎn)銷協(xié)調(diào)和裝車、運(yùn)輸組織等銷售各環(huán)節(jié)工作，有效地保障了產(chǎn)銷平衡和生產(chǎn)后路暢通，確保了各項(xiàng)銷售經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，2015 年上半年完成銷售計(jì)劃的102.97%，未發(fā)生大的風(fēng)險損失事件。
4 進(jìn)一步加強(qiáng)銷售經(jīng)營風(fēng)險管理的建議
4.1 鑒于全面風(fēng)險管理是一門新興學(xué)科，注重全員參與，因此，要適時加強(qiáng)風(fēng)險管理知識培訓(xùn)，促使員工及時掌握風(fēng)險管理的理論知識，不斷提高風(fēng)險防范意識和風(fēng)險防控水平。
4.2 建立風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制，及時監(jiān)督檢查、及時改進(jìn)完善，并形成風(fēng)險管理工作報告，確保企業(yè)整體管理水平的不斷提升，使企業(yè)全面風(fēng)險管理工作步入暢通的閉環(huán)管理模式。
4.3 銷售風(fēng)險評估、監(jiān)督管理工作應(yīng)與日常銷售管理工作密切結(jié)合。將銷售風(fēng)險管理工作納入月、年重點(diǎn)工作計(jì)劃及月、年工作總結(jié)中，在具體的銷售工作及環(huán)節(jié)中，有針對性地加強(qiáng)風(fēng)險防控，確保將風(fēng)險控制在與銷售業(yè)績目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)，確保企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失。
4.4 應(yīng)建立信息管理系統(tǒng)。及時將風(fēng)險評估結(jié)果、月度風(fēng)險預(yù)警、月度風(fēng)險監(jiān)督、月度銷售業(yè)績進(jìn)展情況在一定的范圍內(nèi)公開，比如傳送至相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、銷售業(yè)務(wù)人員的信箱中，或上傳于公司網(wǎng)頁上，盡可能多地為領(lǐng)導(dǎo)及銷售業(yè)務(wù)人員提供相關(guān)決策信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策及銷售業(yè)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)銷售指揮提供有效依據(jù)。
風(fēng)險評估管理工作是公司加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要工作，它的有效實(shí)施，使影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險得到有效控制，使管理更加精細(xì)化和科學(xué)化。要進(jìn)一步提高員工風(fēng)險控制意識、規(guī)范操作意識，繼續(xù)加強(qiáng)風(fēng)險評估管理工作，切實(shí)將內(nèi)控管理制度落實(shí)到位，及時堵塞管理漏洞，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險實(shí)時有效監(jiān)控，努力規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險，確保銷售業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1《] 管理學(xué)家》，2013年第10期.
當(dāng)前市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的生存環(huán)境。風(fēng)險是市場的靈魂，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中其運(yùn)作的每一個環(huán)節(jié)和過程都有產(chǎn)生風(fēng)險的可能性，企業(yè)不可避免地會碰到各種風(fēng)險，其中有些風(fēng)險所產(chǎn)生的負(fù)面影響甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存。從本質(zhì)上來講，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有客觀性、不確定性、偶然性等特點(diǎn)。因此，對于企業(yè)來講，要完全消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所有的風(fēng)險顯然是不現(xiàn)實(shí)的。但另一方面來講，市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的贏利能力與其抗風(fēng)險能力是成正比的，沒有對于風(fēng)險的準(zhǔn)確認(rèn)識和把握，從而實(shí)現(xiàn)對于風(fēng)險的主動防范和控制，就難以保障企業(yè)的生存和進(jìn)一步發(fā)展。因此，為有效地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，必須牢固樹立風(fēng)險意識，全面分析形成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的各種因素，建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)風(fēng)險識別、評估及控制的能力，防患于未然，將風(fēng)險對企業(yè)可能造成的損失控制在最小范圍內(nèi)。
一．企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的成因分析
（一）外部因素
市場經(jīng)濟(jì)條件下收益與并存，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)最為重要的獨(dú)立主體現(xiàn)代企業(yè)管理論文，其生產(chǎn)經(jīng)營活動處于一定的環(huán)境之下，必然受到其賴以生存的外部環(huán)境的影響，具體包括政策因素、市場因素、社會因素、科學(xué)技術(shù)因素、自然因素等。
首先，市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善離不開國家的宏觀調(diào)控行為的支持。而國家宏觀調(diào)控相關(guān)政策，如國家信貸、銀行利率等，尤其是產(chǎn)業(yè)、行業(yè)政策導(dǎo)向的變化等都使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境面臨重大的改變，對企業(yè)的運(yùn)營造成直接的影響，而且往往是負(fù)面影響，使企業(yè)經(jīng)營遭遇風(fēng)險，影響其正常運(yùn)作[1]。
其次，隨著市場競爭的加劇和市場的急劇變化，企業(yè)面臨的市場環(huán)境更具不確定性，隨時都有可能對于企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。如替代性產(chǎn)品或服務(wù)的出現(xiàn)導(dǎo)致產(chǎn)品銷售受阻，影響企業(yè)的存貨流動率，大大提高了企業(yè)存貨變現(xiàn)的風(fēng)險；對正處于衰退時期的產(chǎn)品或服務(wù)企業(yè)自身必須積極進(jìn)行產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，否則將失去消費(fèi)者，無法保障企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展；而采購市場價格變化劇烈將會對于企業(yè)原材料的采取將產(chǎn)生直接的影響，甚至于出現(xiàn)因庫存不足而停工待料或影響銷售的狀況。
第三，各種不可抗力導(dǎo)致的風(fēng)險，如地震、海嘯等各種自然災(zāi)害都極有可能使企業(yè)面臨巨大的損失。同時，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷加強(qiáng)，地區(qū)或世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)波動都或多或少地對我國企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響龍?jiān)雌诳?。?008全球金融海嘯中我國許多企業(yè)面臨倒閉的情況就是一個很好的說明。
（二）內(nèi)部因素
從一定程度上來講企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的原因絕大部分源于企業(yè)內(nèi)部，產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的外部因素除了更種不可抗力所導(dǎo)致的風(fēng)險外，一般都可以通過良好的風(fēng)險預(yù)警和機(jī)制進(jìn)行有效的識別和采取積極的調(diào)整措施。因此，對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部因素要給予更多的重視和關(guān)注。具體來講，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)部經(jīng)營包括以下幾個方面：
一是，缺乏風(fēng)險意識。當(dāng)前我國大部分企業(yè)對于風(fēng)險的認(rèn)識還明顯不到位，只是簡單地憑借個人個人的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，主觀隨意性大，對于企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險缺乏全面清晰的把握，風(fēng)險管理往往是呈間斷性的特點(diǎn)，難以保障企業(yè)對市場的變化作及時積極的應(yīng)對[2]。另外，風(fēng)險管理意識的不足，也很大程度上導(dǎo)致了我國風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的缺乏和不健全，根本談不到企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的日?；蛯I(yè)化，導(dǎo)致我國企業(yè)的風(fēng)險管理始終停留于追求眼前利益的較低層次上。即使成立了專門的風(fēng)險管理部門，也難以真正地履行其應(yīng)有的獨(dú)立、有效的風(fēng)險管理職能，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理流于形式。
二是，根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展的具體實(shí)踐來看，決策失誤成了導(dǎo)致我國企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵性因素。究其原因在于當(dāng)前我國很大一部分的企業(yè)決策機(jī)制不完善，決策目標(biāo)的短視化，只顧眼前利益，無視企業(yè)資源條件的限制和進(jìn)一步發(fā)展的需要現(xiàn)代企業(yè)管理論文，決策程序規(guī)范化有待強(qiáng)化，決策行為個人色彩濃重，等。
三是，企業(yè)內(nèi)部控制的建立及健全是提高企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理水平的前提。整體上來看當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)狀況不容樂觀，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另一方面來看，當(dāng)前部分企業(yè)管理層仍未正確認(rèn)識到風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，兩者未能實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。
四是，我國企業(yè)，尤其是數(shù)量眾多的中小企業(yè)的管理水平仍處于較低層次，如人力資源管理、財務(wù)管理、營銷管理等各方面都存在著不少的問題，并難以在較短的時間內(nèi)得到有效解決，必須會危及企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。如不重視人力資源管理工作，忽視人力資源要素在企業(yè)生存和發(fā)展中的核心作用，造成企業(yè)人才的短缺和不足，無法為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人員支持。另外，受財務(wù)管理水平的限制也使得財務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險種類中的重要內(nèi)容，尤其是資本結(jié)構(gòu)不合理、應(yīng)收賬款管理不及時等都會對企業(yè)的經(jīng)營造成風(fēng)險。
二．企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制的對策分析
（一）提高風(fēng)險防范意識
首先，風(fēng)險與機(jī)會并存，企業(yè)經(jīng)營過程中必然會碰到各類的風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險存在于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營管理者，尤其是核心決策層的風(fēng)險意識則是企業(yè)有效進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險控制的前提。只有經(jīng)營管理者從思想上重視企業(yè)的風(fēng)險管理，認(rèn)識到風(fēng)險對于企業(yè)生存發(fā)展的影響，提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識，對可能面臨的風(fēng)險做到心中有數(shù)，才能在企業(yè)的日常管理過程中加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理工作，將風(fēng)險防范貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理的整個過程，實(shí)現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效預(yù)測、識別、判斷、控制和處理，提高風(fēng)險管理能力，以保障和促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展[3]。另外，培育和深化富有特色的企業(yè)風(fēng)險管理文化，既能夠有效的整合企業(yè)各類資源，為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的控制提供良好的企業(yè)氛圍，更有利于風(fēng)險管理工作的順利開展，規(guī)避風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
（二）關(guān)注外部環(huán)境的變化
對于企業(yè)來講，外部環(huán)境的變化是難以準(zhǔn)確預(yù)測的，企業(yè)一定程度上對來自于外部風(fēng)險是難以實(shí)現(xiàn)對其的全面控制。但另一方面，并不等同于企業(yè)對于外部環(huán)境的變化難以有所作為。為有效應(yīng)對各類外部風(fēng)險，可以通過對外部環(huán)境的密切關(guān)注、深入分析，把握其變化發(fā)展的趨勢和規(guī)律，對于外部環(huán)境及時做出適時的靈活調(diào)整以更好地適應(yīng)市場的發(fā)展需求，強(qiáng)化企業(yè)對于外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力，將可能產(chǎn)生的損失降至最低水平。企業(yè)要時刻關(guān)注政策法律法規(guī)的變化現(xiàn)代企業(yè)管理論文，尤其是國家宏觀調(diào)控政策方面產(chǎn)業(yè)政策、財政政策、稅收政策等，對政策的變化對企業(yè)可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)及時做好預(yù)算；時刻關(guān)注競爭對手及市場的變化，對市場進(jìn)行深入全面的調(diào)查，強(qiáng)化企業(yè)對于外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力，注重產(chǎn)銷的有機(jī)銜接，及時調(diào)整策略；另外對于企業(yè)目標(biāo)群體的變化要給予全面關(guān)注和把握。
（三）建立健全風(fēng)險管理機(jī)制
首先，對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的管理重點(diǎn)在于對于經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測與防范，將風(fēng)險遏制在其產(chǎn)生之初。因此，建立健全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險有明確的認(rèn)識和詳細(xì)的克服預(yù)案，積極做好準(zhǔn)備應(yīng)對措施以將控制風(fēng)險的進(jìn)一步擴(kuò)大。通過相應(yīng)的診斷工具對于經(jīng)營風(fēng)險的各種征兆進(jìn)行分析、判斷，一旦發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的因素就及時發(fā)出警告。企業(yè)的經(jīng)營者、管理者應(yīng)時刻關(guān)注風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)作，根據(jù)相應(yīng)的指標(biāo)，尤其是可量化的財務(wù)指標(biāo)，準(zhǔn)確評估風(fēng)險對企業(yè)可能造成的危害，適時地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展策略，以更好地適應(yīng)市場變化的需求龍?jiān)雌诳?。其次，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效防范必須有一套與之相配合的企業(yè)風(fēng)險防范制度作為支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的制度化、程序化及科學(xué)化。具體來講，建立健全企業(yè)的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，如資金管理制度、業(yè)務(wù)流程制度、財務(wù)管理制度、人力資源管理制度等，形成凡事有章可循、有人負(fù)責(zé)的良好生產(chǎn)經(jīng)營秩序，尤其要注意制度規(guī)定的可操作性，加強(qiáng)制度落實(shí)的監(jiān)督與管理工作。
（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)
企業(yè)內(nèi)控的加強(qiáng)是保障企業(yè)經(jīng)營合法性、提高企業(yè)經(jīng)營效益和防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最為有效的途徑。從企業(yè)發(fā)展具體實(shí)踐來看，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立及健全是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，也是管理者的重要責(zé)任之一。要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，完善內(nèi)控業(yè)務(wù)流程、制度體系的建設(shè)工作，落實(shí)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的檢查工作，將內(nèi)控理念融入企業(yè)的日常經(jīng)常管理過程中[4]。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，要充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防范過程中的積極作用。
（五）提高企業(yè)管理水平
首先，人才是企業(yè)生存和發(fā)展最為核心的資料，不論是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范還是企業(yè)核心競爭力的培育和強(qiáng)化最終都離不開企業(yè)員工的支持，尤其是核心員工的流失、人員的頻繁流動等將直接對于企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響，需加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理工作，提高人力資源管理水平。其中，最為重要的內(nèi)容在于建立健全激勵機(jī)制與加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，不斷地強(qiáng)化員工與企業(yè)兩者間的合作互利共贏關(guān)系。培養(yǎng)起員工對于企業(yè)的歸屬感、責(zé)任感和使命感，把企業(yè)的發(fā)展與自身緊密結(jié)合起來，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，充分發(fā)揮主人翁精神，為推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大的智力支持現(xiàn)代企業(yè)管理論文，有效的防止企業(yè)的人才危機(jī)。
其次，以財務(wù)管理為核心，通過完善企業(yè)的財務(wù)管理工作，財務(wù)管理工作水平的提升整體帶動企業(yè)管理水平的提高，達(dá)到有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的目的。具體來講，重視財務(wù)管理工作，將財務(wù)管理工作置于事關(guān)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的位置，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力，尤其是要充分發(fā)揮財務(wù)管理的分析、預(yù)測功能，為企業(yè)經(jīng)營決策提供充實(shí)的數(shù)據(jù)支持[5]。同時在負(fù)債比例的控制上，在格外注意，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理安排和優(yōu)化調(diào)整，避免因財務(wù)負(fù)擔(dān)過重影響企業(yè)的償付能力造成財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
第三，在做出相應(yīng)的決策前，需加強(qiáng)市場調(diào)查，對于投資決策的可行性分析進(jìn)行全面分析，對于可能遇到的各類風(fēng)險做全盤考慮，提高企業(yè)決策的科學(xué)性和前瞻性，最大限度地避免因盲目或非理性的決策使企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險。
另外，誠信經(jīng)營，塑造企業(yè)良好的商品信譽(yù)和品牌形象，也是企業(yè)有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和有效防范風(fēng)險的重要途徑。企業(yè)在日常經(jīng)營管理中要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，以誠信為本，培育和強(qiáng)化企業(yè)的誠信經(jīng)營理念，讓消費(fèi)者實(shí)實(shí)在在地感受到企業(yè)良好的文化氛圍，提升企業(yè)形象和企業(yè)品牌的美譽(yù)度。
參考文獻(xiàn)：
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2．姜艷艷．基于財政政策的中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險規(guī)避對策研究[J]．電子商務(wù)，20019，11，21-23．
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1.操作風(fēng)險管理理念不強(qiáng)。風(fēng)險管理作為一種管理職能基本上還未納入保險企業(yè)管理，保險經(jīng)營還處于財務(wù)型控制被動經(jīng)營狀態(tài)；總體經(jīng)營比較粗放，直接開拓市場的各基層經(jīng)營單位沒有把風(fēng)險管理作為常規(guī)的工作來抓，即使發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險事故，也未盡力處理，而是把風(fēng)險責(zé)任上交。
2.關(guān)注顯性風(fēng)險管理，忽視隱性風(fēng)險管理。第一，在業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向上，由于注重規(guī)模和速度，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)增長數(shù)量，忽視質(zhì)量。我國保險公司分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立主要以當(dāng)?shù)厥袌龅谋ＹM(fèi)量（市場份額）為依據(jù)，保險法規(guī)和監(jiān)管要求對保費(fèi)地位的過分強(qiáng)調(diào)在一定程度上導(dǎo)致保險公司把市場占比作為主要經(jīng)營指標(biāo)之一，這種沒有兼顧質(zhì)的基礎(chǔ)上的量導(dǎo)致業(yè)務(wù)品質(zhì)低下，風(fēng)險因素增多。第二，保險公司的經(jīng)營以搶占市場份額為主要目的，對產(chǎn)品風(fēng)險的評估控制重視不足。第三，價格制定上以低價進(jìn)行惡性競爭，盲目承保、劣質(zhì)承保屢禁不止，由此引發(fā)財務(wù)風(fēng)險和因信息不對稱而帶來的道德風(fēng)險。第四，在發(fā)展的戰(zhàn)略方針上，存在保險決策和經(jīng)營的短期行為，對保險業(yè)及保險公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略注重不夠，這樣勢必導(dǎo)致對影響長遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險因素考慮不周全。第五，在制度建設(shè)上，保險發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎(chǔ)建設(shè)還很薄弱，一個有效的保險法律體系還未形成。
3.注重內(nèi)生風(fēng)險管理，忽視外生風(fēng)險管理。一是保險公司一般都忽視對公眾信用風(fēng)險的管理，沒有認(rèn)真研究因惡性競爭而引起的欺詐、誤導(dǎo)等嚴(yán)重缺乏公信力的行為對操作風(fēng)險可能帶來的嚴(yán)重后果；二是保險公司面對同業(yè)的惡性競爭，對如何發(fā)揮同業(yè)組織的作用來規(guī)范共同的市場行為，形成有序的競爭局面重視不夠；三是對保險中介的風(fēng)險管理嚴(yán)重失衡，部分公司無視保險中介的有關(guān)法律法規(guī)和同業(yè)組織的自律公約，不顧中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營資格、職業(yè)道德狀況等條件進(jìn)行合作展業(yè)，忽視或不能對中介組織進(jìn)行風(fēng)險管控；四是缺乏對保險欺詐和誤導(dǎo)進(jìn)行風(fēng)險管控的有效手段，保險欺詐造成的損失日趨加大，保險誤導(dǎo)給展業(yè)帶來的操作困難日益嚴(yán)重，由此對應(yīng)的管控措施卻尤為不力。
4.注重財務(wù)風(fēng)險管理，忽視人力資本風(fēng)險管理。保險業(yè)的快速發(fā)展凸現(xiàn)人才供應(yīng)的脫節(jié)，由此引發(fā)同業(yè)挖角現(xiàn)象十分嚴(yán)重。在人才引進(jìn)過程中，不考慮人才素質(zhì)、業(yè)務(wù)品質(zhì)、展業(yè)習(xí)慣和隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，更不考慮競爭主體間隊(duì)伍的相對穩(wěn)定，導(dǎo)致保險公司間矛盾重重，也培養(yǎng)了一批?？刻蹫樯臉I(yè)務(wù)員隊(duì)伍，出現(xiàn)一批市場跳蚤。他們的行為表現(xiàn)在市場操作過程中本身就是風(fēng)險源。
5.注重財務(wù)報表靜態(tài)分析管理，忽視操作過程動態(tài)風(fēng)險管控。當(dāng)前保險公司一般所進(jìn)行的月度經(jīng)營分析、季度經(jīng)營分析主要是事后靜態(tài)地評價達(dá)標(biāo)情況，對不達(dá)標(biāo)機(jī)構(gòu)和指標(biāo)缺少預(yù)防硬措施，也沒有月度的風(fēng)險管理評價報告；由于有些風(fēng)險管理指標(biāo)無法量化，年初下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)任務(wù)時也沒有把風(fēng)險管控作為關(guān)鍵指標(biāo)；直接拓展業(yè)務(wù)的各級機(jī)構(gòu)對應(yīng)關(guān)鍵指標(biāo)而制定的關(guān)鍵行動計(jì)劃也主要是圍繞關(guān)鍵指標(biāo)的達(dá)成而進(jìn)行。這些管理行為導(dǎo)致操作過程動態(tài)管控不力，如保費(fèi)現(xiàn)金流的管理，應(yīng)收管理人為的呆賬、賴賬現(xiàn)象時有發(fā)生。
6.沒有建立健全風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)。很多公司尤其是壽險公司沒有單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險管理部門及防災(zāi)防損管理部門，即使有這種機(jī)構(gòu)的存在，其人力財力物力配備也嚴(yán)重不足。對于風(fēng)險管理比較普遍的做法是成立稽核部門，而稽核的技術(shù)力量又相當(dāng)薄弱，無法應(yīng)對風(fēng)險管理。
7.缺少針對分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險管理的專門政策。當(dāng)前保險公司分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中面臨諸多風(fēng)險，主要表現(xiàn)在如下方面：一是合規(guī)經(jīng)營意識不強(qiáng)。一些基層保險公司違背市場規(guī)律，盲目或違規(guī)經(jīng)營現(xiàn)象時有發(fā)生，同業(yè)非理性競爭手段更加隱蔽，主要通過合同外口頭承諾、系統(tǒng)外違規(guī)操作等方式提供高保障范圍來爭取業(yè)務(wù)，導(dǎo)致保險公司經(jīng)營風(fēng)險積聚，特別是滲透經(jīng)營中的商業(yè)賄賂問題耗蝕了行業(yè)利益，損害了保險業(yè)形象，加重了影響償付能力的潛在風(fēng)險。二是風(fēng)險管控不嚴(yán)。如有的基層公司執(zhí)行業(yè)務(wù)管理制度不嚴(yán)，有的營銷員未在規(guī)定時間將投保資料和保費(fèi)交公司，有的公司數(shù)據(jù)來源不規(guī)范，上下級機(jī)構(gòu)之間銷售和財務(wù)數(shù)據(jù)不一致等，這些現(xiàn)象導(dǎo)致和積累了經(jīng)營風(fēng)險。
二、操作風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因
1.經(jīng)營主體自身潛在的道德風(fēng)險導(dǎo)致習(xí)慣性的風(fēng)險行為發(fā)生。保險公司為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，違反市場規(guī)律和有關(guān)制度，為獲得短期利益而對長期利益的損害是保險公司主要的道德風(fēng)險，而導(dǎo)致這類道德風(fēng)險的原因與保險公司實(shí)行的績效考核辦法有密切關(guān)系。因傳統(tǒng)績效考評辦法中經(jīng)營指標(biāo)的份量大，會導(dǎo)致業(yè)績沖動而潛在著道德風(fēng)險。同時，行業(yè)非理性競爭必然讓公司間的道德風(fēng)險增加，這種看似個人行為導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險，其真正的癥結(jié)卻是保險公司內(nèi)部風(fēng)險抑制機(jī)制的缺位。我國保險公司面臨的最大風(fēng)險，就是這種層級過多、管控不力導(dǎo)致的操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。
2.全面的風(fēng)險管理環(huán)境沒有形成。有效的風(fēng)險管理受到很多環(huán)境因素或“軟因素”，具體包括行業(yè)文化、管理風(fēng)格等的影響，其中行業(yè)文化尤為突出。文化因子對于風(fēng)險管理效能的影響呈倍數(shù)作用，先進(jìn)的行業(yè)風(fēng)險管理文化在風(fēng)險管理過程中能起到事半功倍的作用，反之，滯后的風(fēng)險管理文化對于風(fēng)險管理效能的縮小作用也是呈倍數(shù)作用，如果從環(huán)境的角度去思考、去探索，往往能找到問題的答案。因此風(fēng)險管理不僅需要從組織、流程、技術(shù)等方面去改進(jìn)和完善，還需要從文化等環(huán)境因素方面去培育和經(jīng)營。而當(dāng)前整個行業(yè)都在急功近利地對市場進(jìn)行
破壞性開采，沒有進(jìn)行行業(yè)的風(fēng)險環(huán)境培育。
三、強(qiáng)化操作風(fēng)險管理的對策
1.嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易風(fēng)險。保險公司應(yīng)全面推行資金收付轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格遵守國家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定，充分利用銀行結(jié)算工具，盡可能減少使用現(xiàn)金，防范化解現(xiàn)金交易風(fēng)險。一是要把禁止業(yè)務(wù)員經(jīng)手客戶現(xiàn)金的規(guī)定納入公司內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)處理流程，向社會和客戶進(jìn)行宣傳倡導(dǎo)，并在柜面建設(shè)、賬戶開立、POS機(jī)設(shè)置等方面創(chuàng)造便利條件，引導(dǎo)客戶通過采取上門臨柜、刷卡、柜員機(jī)轉(zhuǎn)賬、銀行柜臺交現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等多種方式與保險公司實(shí)現(xiàn)資金收付的直接結(jié)算。二是動員客戶本人到營業(yè)柜臺辦理繳交、退保和賠款領(lǐng)取手續(xù)，或通過轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。
2.推廣見費(fèi)出單制度。見費(fèi)出單是指先收費(fèi)，后生成并出具保單。目前壽險公司普遍采用了見費(fèi)出單制度，但產(chǎn)險公司一直通過應(yīng)收來推動業(yè)務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致人為操作風(fēng)險的發(fā)生。各產(chǎn)險公司應(yīng)對當(dāng)前通行的先出單后收款的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造，尤其對于分散型業(yè)務(wù)應(yīng)按下述基本流程進(jìn)行處理：客戶投保――預(yù)核保――生成投保及繳費(fèi)信息提示書――客戶憑信息提示書繳清保單――公司憑繳費(fèi)憑據(jù)生成并出具保單及發(fā)票。
1.操作風(fēng)險管理理念不強(qiáng)。風(fēng)險管理作為一種管理職能基本上還未納入保險企業(yè)管理，保險經(jīng)營還處于財務(wù)型控制被動經(jīng)營狀態(tài)；總體經(jīng)營比較粗放，直接開拓市場的各基層經(jīng)營單位沒有把風(fēng)險管理作為常規(guī)的工作來抓，即使發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險事故，也未盡力處理，而是把風(fēng)險責(zé)任上交。
2.關(guān)注顯性風(fēng)險管理，忽視隱性風(fēng)險管理。第一，在業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向上，由于注重規(guī)模和速度，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)增長數(shù)量，忽視質(zhì)量。我國保險公司分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立主要以當(dāng)?shù)厥袌龅谋ＹM(fèi)量（市場份額）為依據(jù)，保險法規(guī)和監(jiān)管要求對保費(fèi)地位的過分強(qiáng)調(diào)在一定程度上導(dǎo)致保險公司把市場占比作為主要經(jīng)營指標(biāo)之一，這種沒有兼顧質(zhì)的基礎(chǔ)上的量導(dǎo)致業(yè)務(wù)品質(zhì)低下，風(fēng)險因素增多。第二，保險公司的經(jīng)營以搶占市場份額為主要目的，對產(chǎn)品風(fēng)險的評估控制重視不足。第三，價格制定上以低價進(jìn)行惡性競爭，盲目承保、劣質(zhì)承保屢禁不止，由此引發(fā)財務(wù)風(fēng)險和因信息不對稱而帶來的道德風(fēng)險。第四，在發(fā)展的戰(zhàn)略方針上，存在保險決策和經(jīng)營的短期行為，對保險業(yè)及保險公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略注重不夠，這樣勢必導(dǎo)致對影響長遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險因素考慮不周全。第五，在制度建設(shè)上，保險發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎(chǔ)建設(shè)還很薄弱，一個有效的保險法律體系還未形成。
3.注重內(nèi)生風(fēng)險管理，忽視外生風(fēng)險管理。一是保險公司一般都忽視對公眾信用風(fēng)險的管理，沒有認(rèn)真研究因惡性競爭而引起的欺詐、誤導(dǎo)等嚴(yán)重缺乏公信力的行為對操作風(fēng)險可能帶來的嚴(yán)重后果；二是保險公司面對同業(yè)的惡性競爭，對如何發(fā)揮同業(yè)組織的作用來規(guī)范共同的市場行為，形成有序的競爭局面重視不夠；三是對保險中介的風(fēng)險管理嚴(yán)重失衡，部分公司無視保險中介的有關(guān)法律法規(guī)和同業(yè)組織的自律公約，不顧中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營資格、職業(yè)道德狀況等條件進(jìn)行合作展業(yè)，忽視或不能對中介組織進(jìn)行風(fēng)險管控；四是缺乏對保險欺詐和誤導(dǎo)進(jìn)行風(fēng)險管控的有效手段，保險欺詐造成的損失日趨加大，保險誤導(dǎo)給展業(yè)帶來的操作困難日益嚴(yán)重，由此對應(yīng)的管控措施卻尤為不力。
4.注重財務(wù)風(fēng)險管理，忽視人力資本風(fēng)險管理。保險業(yè)的快速發(fā)展凸現(xiàn)人才供應(yīng)的脫節(jié)，由此引發(fā)同業(yè)挖角現(xiàn)象十分嚴(yán)重。在人才引進(jìn)過程中，不考慮人才素質(zhì)、業(yè)務(wù)品質(zhì)、展業(yè)習(xí)慣和隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，更不考慮競爭主體間隊(duì)伍的相對穩(wěn)定，導(dǎo)致保險公司間矛盾重重，也培養(yǎng)了一批?？刻蹫樯臉I(yè)務(wù)員隊(duì)伍，出現(xiàn)一批市場跳蚤。他們的行為表現(xiàn)在市場操作過程中本身就是風(fēng)險源。
5.注重財務(wù)報表靜態(tài)分析管理，忽視操作過程動態(tài)風(fēng)險管控。當(dāng)前保險公司一般所進(jìn)行的月度經(jīng)營分析、季度經(jīng)營分析主要是事后靜態(tài)地評價達(dá)標(biāo)情況，對不達(dá)標(biāo)機(jī)構(gòu)和指標(biāo)缺少預(yù)防硬措施，也沒有月度的風(fēng)險管理評價報告；由于有些風(fēng)險管理指標(biāo)無法量化，年初下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)任務(wù)時也沒有把風(fēng)險管控作為關(guān)鍵指標(biāo)；直接拓展業(yè)務(wù)的各級機(jī)構(gòu)對應(yīng)關(guān)鍵指標(biāo)而制定的關(guān)鍵行動計(jì)劃也主要是圍繞關(guān)鍵指標(biāo)的達(dá)成而進(jìn)行。這些管理行為導(dǎo)致操作過程動態(tài)管控不力，如保費(fèi)現(xiàn)金流的管理，應(yīng)收管理人為的呆賬、賴賬現(xiàn)象時有發(fā)生。
6.沒有建立健全風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)。很多公司尤其是壽險公司沒有單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險管理部門及防災(zāi)防損管理部門，即使有這種機(jī)構(gòu)的存在，其人力財力物力配備也嚴(yán)重不足。對于風(fēng)險管理比較普遍的做法是成立稽核部門，而稽核的技術(shù)力量又相當(dāng)薄弱，無法應(yīng)對風(fēng)險管理。
7.缺少針對分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險管理的專門政策。當(dāng)前保險公司分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中面臨諸多風(fēng)險，主要表現(xiàn)在如下方面：一是合規(guī)經(jīng)營意識不強(qiáng)。一些基層保險公司違背市場規(guī)律，盲目或違規(guī)經(jīng)營現(xiàn)象時有發(fā)生，同業(yè)非理性競爭手段更加隱蔽，主要通過合同外口頭承諾、系統(tǒng)外違規(guī)操作等方式提供高保障范圍來爭取業(yè)務(wù)，導(dǎo)致保險公司經(jīng)營風(fēng)險積聚，特別是滲透經(jīng)營中的商業(yè)賄賂問題耗蝕了行業(yè)利益，損害了保險業(yè)形象，加重了影響償付能力的潛在風(fēng)險。二是風(fēng)險管控不嚴(yán)。如有的基層公司執(zhí)行業(yè)務(wù)管理制度不嚴(yán)，有的營銷員未在規(guī)定時間將投保資料和保費(fèi)交公司，有的公司數(shù)據(jù)來源不規(guī)范，上下級機(jī)構(gòu)之間銷售和財務(wù)數(shù)據(jù)不一致等，這些現(xiàn)象導(dǎo)致和積累了經(jīng)營風(fēng)險。
二、操作風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因
1.經(jīng)營主體自身潛在的道德風(fēng)險導(dǎo)致習(xí)慣性的風(fēng)險行為發(fā)生。保險公司為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，違反市場規(guī)律和有關(guān)制度，為獲得短期利益而對長期利益的損害是保險公司主要的道德風(fēng)險，而導(dǎo)致這類道德風(fēng)險的原因與保險公司實(shí)行的績效考核辦法有密切關(guān)系。因傳統(tǒng)績效考評辦法中經(jīng)營指標(biāo)的份量大，會導(dǎo)致業(yè)績沖動而潛在著道德風(fēng)險。同時，行業(yè)非理性競爭必然讓公司間的道德風(fēng)險增加，這種看似個人行為導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險，其真正的癥結(jié)卻是保險公司內(nèi)部風(fēng)險抑制機(jī)制的缺位。我國保險公司面臨的最大風(fēng)險，就是這種層級過多、管控不力導(dǎo)致的操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。
2.全面的風(fēng)險管理環(huán)境沒有形成。有效的風(fēng)險管理受到很多環(huán)境因素或“軟因素”，具體包括行業(yè)文化、管理風(fēng)格等的影響，其中行業(yè)文化尤為突出。文化因子對于風(fēng)險管理效能的影響呈倍數(shù)作用，先進(jìn)的行業(yè)風(fēng)險管理文化在風(fēng)險管理過程中能起到事半功倍的作用，反之，滯后的風(fēng)險管理文化對于風(fēng)險管理效能的縮小作用也是呈倍數(shù)作用，如果從環(huán)境的角度去思考、去探索，往往能找到問題的答案。因此風(fēng)險管理不僅需要從組織、流程、技術(shù)等方面去改進(jìn)和完善，還需要從文化等環(huán)境因素方面去培育和經(jīng)營。而當(dāng)前整個行業(yè)都在急功近利地對市場進(jìn)行
破壞性開采，沒有進(jìn)行行業(yè)的風(fēng)險環(huán)境培育。
三、強(qiáng)化操作風(fēng)險管理的對策
1.嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易風(fēng)險。保險公司應(yīng)全面推行資金收付轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格遵守國家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定，充分利用銀行結(jié)算工具，盡可能減少使用現(xiàn)金，防范化解現(xiàn)金交易風(fēng)險。一是要把禁止業(yè)務(wù)員經(jīng)手客戶現(xiàn)金的規(guī)定納入公司內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)處理流程，向社會和客戶進(jìn)行宣傳倡導(dǎo)，并在柜面建設(shè)、賬戶開立、POS機(jī)設(shè)置等方面創(chuàng)造便利條件，引導(dǎo)客戶通過采取上門臨柜、刷卡、柜員機(jī)轉(zhuǎn)賬、銀行柜臺交現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等多種方式與保險公司實(shí)現(xiàn)資金收付的直接結(jié)算。二是動員客戶本人到營業(yè)柜臺辦理繳交、退保和賠款領(lǐng)取手續(xù)，或通過轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。
2.推廣見費(fèi)出單制度。見費(fèi)出單是指先收費(fèi)，后生成并出具保單。目前壽險公司普遍采用了見費(fèi)出單制度，但產(chǎn)險公司一直通過應(yīng)收來推動業(yè)務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致人為操作風(fēng)險的發(fā)生。各產(chǎn)險公司應(yīng)對當(dāng)前通行的先出單后收款的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造，尤其對于分散型業(yè)務(wù)應(yīng)按下述基本流程進(jìn)行處理：客戶投?！A(yù)核?！赏侗＜袄U費(fèi)信息提示書——客戶憑信息提示書繳清保單——公司憑繳費(fèi)憑據(jù)生成并出具保單及發(fā)票。
摘要 本文以介紹商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險為切入點(diǎn)，重點(diǎn)探討如何進(jìn)一步改進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的控制措施，目的是提升我國商業(yè)銀行對經(jīng)營風(fēng)險的防范能力，從而提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平。
關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 風(fēng)險 控制措施
經(jīng)濟(jì)和金融全球化的不斷深入、信息技術(shù)的飛速發(fā)展和近50 年來金融理論與金融實(shí)踐的突破創(chuàng)新，使得金融產(chǎn)品和金融市場呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢。隨著我國金融機(jī)構(gòu)改革日漸深入以及資本市場的持續(xù)拓展，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營風(fēng)險也在不斷增多。在提高商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績的同時，行之有效的控制其經(jīng)營中的風(fēng)險，已經(jīng)是我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理發(fā)展進(jìn)程中必須要解決的問題。
一、商業(yè)銀行經(jīng)營中面臨的主要風(fēng)險
商業(yè)銀行就是經(jīng)營貨幣的特殊機(jī)構(gòu)。在生產(chǎn)經(jīng)營中，各類風(fēng)險存在于商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)中。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類的不斷增加，其面臨的風(fēng)險更是呈現(xiàn)出多元化和復(fù)雜化的特性。商業(yè)銀行任何一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題所引發(fā)的任何一種風(fēng)險類型都可能成為一根導(dǎo)火索，如果未能有效地識別并加以控制，恐怕就會引發(fā)一連串的連鎖反應(yīng)，而造成的損失則不會僅僅局限在一種風(fēng)險類型地范圍內(nèi)。因此商業(yè)銀行所要面對的絕不是單一的一種風(fēng)險類型。所以商業(yè)銀行對各類風(fēng)險的界定也逐漸“模糊化”，對各類風(fēng)險的識別和控制也逐漸“綜合化”。商業(yè)銀行作為一種經(jīng)營貨幣、經(jīng)營風(fēng)險的特殊企業(yè)，為了有效識別和控制風(fēng)險，按照風(fēng)險的成因和風(fēng)險主要存在的業(yè)務(wù)范圍，大致可分為信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險和流動性風(fēng)險四類。
信用風(fēng)險是由于借款人的信用評級的變化和履約能力的變化導(dǎo)致其債務(wù)的市場價值變動而引起損失的可能性。商業(yè)銀行信用風(fēng)險不只出現(xiàn)在貸款業(yè)務(wù)中，也可能在擔(dān)保、承兌和證券投資等表內(nèi)、表外各項(xiàng)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)。只有對信用風(fēng)險的一系列表現(xiàn)引起重視，才能有效分散商業(yè)銀行風(fēng)險。
市場風(fēng)險存在于商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)中———主要包括利率、匯率、股票價格和商品價格四大類風(fēng)險。其中利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險尤為重要。
操作風(fēng)險普遍存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和管理的各個方面，是商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險控制的重點(diǎn)內(nèi)容之一，目前關(guān)注操作風(fēng)險是我國商業(yè)銀行風(fēng)險控制不可回避的話題。
流動性風(fēng)險主要產(chǎn)生于商業(yè)銀行無法應(yīng)對因負(fù)債下降或資產(chǎn)增加而導(dǎo)致的流動性困難。當(dāng)一家商業(yè)銀行缺乏流動性時，它就不能依靠負(fù)債增長或以合理的成本迅速變現(xiàn)資產(chǎn)來獲得充裕的資金，因而會影響其盈利能力。極端情況下，流動性不足能導(dǎo)致商業(yè)銀行倒閉。
二、商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的控制措施
建立完善的商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險控制措施，增強(qiáng)管理方法和管理手段的科學(xué)性，是商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益、應(yīng)對國際競爭的關(guān)鍵。商業(yè)銀行在經(jīng)營中面對可能遇到的風(fēng)險時，必須及時采取措施：一是預(yù)防，二是治理，筆者認(rèn)為可以從以下幾方面做起：
1.樹立全面風(fēng)險管理理念是搞好風(fēng)險管理的前提。從某種意義上說，風(fēng)險是商業(yè)銀行管理能力的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)商業(yè)銀行風(fēng)險管理需要，要不斷拓展“風(fēng)控優(yōu)先、管理優(yōu)先、效益優(yōu)先”的“三優(yōu)先”管理內(nèi)涵，并對其進(jìn)行放大，形成全面風(fēng)險管理理念。全面風(fēng)險管理理念可歸納為兩個“確保”：一是商業(yè)銀行應(yīng)確保風(fēng)險管理能夠覆蓋全部業(yè)務(wù)和全部環(huán)節(jié)中的所有風(fēng)險，也就是要求每一種風(fēng)險都有專門的崗位來負(fù)責(zé)管理；二是商業(yè)銀行應(yīng)確保風(fēng)險管理能夠識別出商業(yè)銀行面臨的一切風(fēng)險。
樹立全面風(fēng)險管理理念十分重要的一點(diǎn)就是在引進(jìn)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)之前，商業(yè)銀行應(yīng)為這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)制定出相應(yīng)的風(fēng)險管理程序和控制方法，也就是前面所說的“風(fēng)控優(yōu)先”。這點(diǎn)正是目前國內(nèi)各商業(yè)銀行業(yè)的薄弱之處。很多商業(yè)銀行往往是先有新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，再有管理程序和控制方法。甚至在有的情況下，只有出了風(fēng)險，才會制定相應(yīng)的管理程序。這使得商業(yè)銀行每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的同時，也會帶來新的風(fēng)險。要想樹立起全面風(fēng)險管理理念，就要更加注重銀行風(fēng)險控制的本質(zhì)，突出銀行業(yè)務(wù)和管理的特點(diǎn)，目的在于通過風(fēng)險文化的導(dǎo)引，使“合規(guī)創(chuàng)造價值、管理體現(xiàn)效益”的理念深入人心，打造銀行員工自控的直接規(guī)約。
2.保證風(fēng)險管理部門的相對獨(dú)立性是實(shí)施風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要想健康、快速、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，必然要提升風(fēng)控能力，提高管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效益的最大化。無論是從國外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，還是從我國商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀來看，這都是商業(yè)銀行提升自身品牌影響、增強(qiáng)市場競爭力的必然趨勢。要想提升風(fēng)控能力，實(shí)現(xiàn)效益最大化，就必須實(shí)施風(fēng)險管理，而要搞好風(fēng)險管理的基礎(chǔ)就是要保證風(fēng)險管理部門的相對獨(dú)立性。
（1）建立各級風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的要求，應(yīng)建立董事會、總行、分行三個層面的風(fēng)險管理委員會。董事會風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督高級管理層風(fēng)險管理方面的有關(guān)事宜，評估本行風(fēng)險并向董事會提出改進(jìn)意見；總行風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會制定的風(fēng)險戰(zhàn)略，制定覆蓋全部業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理程序和規(guī)程；各分行風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)管理本轄區(qū)內(nèi)各級網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險。各級風(fēng)險管理委員會各司其職、各負(fù)其責(zé)，才能確保全面、全程風(fēng)險管理的實(shí)施。
（2）搭建規(guī)范獨(dú)立的風(fēng)險管理架構(gòu)。首先，按商業(yè)銀行風(fēng)險管理框架對各類風(fēng)險分類管理。其次，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險統(tǒng)一管理。最后，對分行風(fēng)險管理人員的聘用和考核由總行垂直管理，確保風(fēng)險管理架構(gòu)的規(guī)范性、獨(dú)立性。當(dāng)一線風(fēng)險管理人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題時，可直接向風(fēng)險管理委員會報告。結(jié)合一系列科學(xué)的風(fēng)險管理措施，使商業(yè)銀行經(jīng)營管理從被動控制風(fēng)險逐步向主動經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)變，保持資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力。
（3）完善風(fēng)險處理操作流程。要完善風(fēng)險的處理操作流程，就要建立起全行集中統(tǒng)一的操作系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動完成業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分離、崗位制約等部分操作風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)的控制，達(dá)到最大限度分離關(guān)鍵操作權(quán)限，將部分規(guī)章制度對操作風(fēng)險的軟控制轉(zhuǎn)變?yōu)榱魉鳂I(yè)的硬控制，確保同類業(yè)務(wù)始終得到同質(zhì)處理，不因時間、機(jī)構(gòu)、人員的變化而在業(yè)務(wù)處理上產(chǎn)生偏差，保持風(fēng)險處理的一貫性。此外，行業(yè)間的信息共享機(jī)制可以有助于銀行了解行業(yè)間的發(fā)展動態(tài)和風(fēng)險因素，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險處理的操作流程和隱患，了解客戶群體的信息，以及有效規(guī)避風(fēng)險的措施。
3.提高員工規(guī)章制度的執(zhí)行力是實(shí)施風(fēng)險管理的保證。制度的生命力在于執(zhí)行。從某種意義上講，執(zhí)行制度比制定制度更為重要，也更為緊迫。如果執(zhí)行總是打折扣，那么不管制度有多么健全、多么完善，也只能是擺設(shè)。因此，加強(qiáng)風(fēng)險管理制度建設(shè)，既要加強(qiáng)責(zé)任制的完善，更要加強(qiáng)操作規(guī)程的建設(shè)，特別是在程序操作制度的細(xì)化上下工夫。不但要有全面的操作程序，而且還要有細(xì)化的制度，能夠覆蓋全部業(yè)務(wù)，讓每個步驟執(zhí)行時都有理可依。
提高員工規(guī)章制度的執(zhí)行力既是各項(xiàng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的基本前提，也是防止各類違規(guī)問題和案件發(fā)生的保證。無數(shù)風(fēng)險事故都反映出并非是銀行制度不完善造成的，恰恰相反，銀行雖有好的規(guī)章制度，但還是出現(xiàn)了各種資金案件，主要問題就是出現(xiàn)在內(nèi)部員工的規(guī)章制度執(zhí)行力上，商業(yè)銀行在不斷健全完善各項(xiàng)規(guī)章制度的同時也要認(rèn)真扎實(shí)地提高員工規(guī)章制度的執(zhí)行力。使各個從事不同崗位的人員真正地做到分工明確、各負(fù)其責(zé)、互相牽制。徹底摒棄有章不循，用信任代替程序，用感情代替紀(jì)律，用習(xí)慣代替制度的行為，從而有效地促進(jìn)內(nèi)部防范機(jī)制的強(qiáng)化與完善，努力做到各項(xiàng)業(yè)務(wù)都在規(guī)章制度的約束之范圍內(nèi)進(jìn)行，以保證在合規(guī)操作的前提下發(fā)展業(yè)務(wù)，謹(jǐn)防風(fēng)險事故的發(fā)生。
4.差異化管理是實(shí)施風(fēng)險管理的客觀要求。差異化管理是凝聚核心競爭力的一個必不可少的要素，是實(shí)施風(fēng)險管理的客觀要求。本文提出的差異化管理主要指經(jīng)營管理方式和方法的差異化。
（1）針對不同的風(fēng)險管理效果和監(jiān)管評價等級實(shí)施差異化管理。對管理效果和監(jiān)管評價等級較好的網(wǎng)點(diǎn)，主要是通過加強(qiáng)后續(xù)檢查監(jiān)督，指導(dǎo)其進(jìn)一步提高自主管理和自我約束能力。對管理效果和監(jiān)管評價等級一般的網(wǎng)點(diǎn)，主要是指導(dǎo)落實(shí)風(fēng)險管理制度，進(jìn)一步提升風(fēng)險防范能力和可持續(xù)發(fā)展能力。對管理效果和監(jiān)管評價等級較差的網(wǎng)點(diǎn)，主要是強(qiáng)化風(fēng)險管理制度的貫徹落實(shí)，深化內(nèi)部機(jī)制改革，在發(fā)展中消化包袱，化解風(fēng)險。
（2）向基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)派駐風(fēng)險管理人員，實(shí)施全面風(fēng)險管理。風(fēng)險管理人員的派駐一方面能夠?qū)⒕W(wǎng)點(diǎn)內(nèi)控監(jiān)督關(guān)口從事后監(jiān)督向柜臺操作前移，有效提高支行網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，降低操作風(fēng)險。另一方面，風(fēng)險管理人員有效釋放了支行長內(nèi)部管理的工作量，并在一定程度上減輕了后督和審計(jì)人員的工作壓力，使支行長將更多精力投入到業(yè)務(wù)發(fā)展及市場拓展中，在積極做好風(fēng)險內(nèi)控的同時，進(jìn)而也提升了網(wǎng)點(diǎn)的營銷能力和整體工作效率。
5.提高風(fēng)險管理人員的素質(zhì)是實(shí)施風(fēng)險管理的必備條件。隨著我國銀行業(yè)全面對外開放，要想提高我國商業(yè)銀行整體經(jīng)營水平和競爭力，關(guān)鍵是要擁有大量的風(fēng)險管理人才，并且在整個銀行機(jī)構(gòu)層面內(nèi)建立樹立全面風(fēng)險管理理念。目前，我國商業(yè)銀行業(yè)的人才水平已得到了大幅度的提高，但隨著市場分工的日益細(xì)化，具備豐富經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險管理專業(yè)高素質(zhì)人才仍然十分匱乏，要改變這種現(xiàn)狀，一方面要盡快建立一套科學(xué)有效的風(fēng)險經(jīng)理認(rèn)證體系———風(fēng)險經(jīng)理必須通過認(rèn)證考試，做到持證上崗，通過認(rèn)證考試提高風(fēng)險經(jīng)理對風(fēng)險管理理念和風(fēng)險管理知識的全面掌握，為日后的風(fēng)險管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；另一方面要重視對高層風(fēng)險管理者的培訓(xùn)，使高層風(fēng)險管理者能及時地學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)，不斷完善高層風(fēng)險管理者的管理理念和管理能力。
三、結(jié)束語
商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，在商業(yè)銀行內(nèi)部管理上，要不斷發(fā)掘自身的特點(diǎn)，同時借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，提升自身的風(fēng)險防范能力；在外部環(huán)境上，應(yīng)當(dāng)努力改革商業(yè)銀行的經(jīng)營體制，為我國商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的金融環(huán)境，才可以有效地解決目前商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險問題，從而提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平。
參考文獻(xiàn)
一、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
（一）我國民營企業(yè)的特征
我國民營企業(yè)經(jīng)過改革開放以來30多年的發(fā)展，取得了長足的進(jìn)步，在經(jīng)營和管理方面形成了自己的諸多特點(diǎn)，具備了COSO所提出的“較小型”企業(yè)的特征：
（1）業(yè)務(wù)線較少，每個業(yè)務(wù)線的產(chǎn)品也較少，從而業(yè)務(wù)流程相對大型企業(yè)沒有那么復(fù)雜；（2）營銷渠道和地域集中，產(chǎn)品市場相對集中，少數(shù)面向國際市場，多數(shù)主要面向國內(nèi)市場，甚至主要面向國內(nèi)部分省市和地區(qū)；（3）所有權(quán)和管理權(quán)集中，由擁有較多所有者利益或權(quán)力的管理層領(lǐng)導(dǎo)，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)存在高度的一致性，委托成本相對較低；（4）管理層級較少，控制幅度較寬，管理層需要耗費(fèi)較多的時間和精力來處理企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動；（5）交易處理系統(tǒng)不太復(fù)雜，大部分為人工交易處理或初級的計(jì)算機(jī)信息處理，少部分企業(yè)開始采用ERP等信息與交易處理系統(tǒng)；（6）人員較少，很多人員的職責(zé)范圍較寬，往往同時承擔(dān)多項(xiàng)職責(zé)，有些職責(zé)也可能是傳統(tǒng)意義上的不相容職責(zé)；（7）由于人員較少，部門設(shè)置簡單，維持較深的資源線以及支持性員工職位（比如法律、人力資源、會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)）的能力有限。
我國民營企業(yè)的這些特點(diǎn)也使得其面臨的風(fēng)險、經(jīng)營管理流程以及相應(yīng)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有著不同于大型國有企業(yè)的特點(diǎn)。
（二）我國民營企業(yè)面臨的主要風(fēng)險
根據(jù)COSO企業(yè)風(fēng)險管理的理念，在既定使命的背景下，管理層應(yīng)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略，并制定貫穿于企業(yè)之中的、與戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)和相關(guān)聯(lián)的其他目標(biāo)。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)的，因此，從企業(yè)目標(biāo)的角度，我國民營企業(yè)面臨的主要風(fēng)險可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、報告風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險四個方面。
1.戰(zhàn)略風(fēng)險
我國民營企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險主要來源于兩個方面。從企業(yè)方面來看，一些民營企業(yè)使命或愿景不明確，從而缺乏清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略，只是一味地追求短期利益，小富即安，使得企業(yè)難以做大做強(qiáng)；一些民營企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，盲目擴(kuò)張，沒有科學(xué)的戰(zhàn)略決策過程，沒有設(shè)定明確的風(fēng)險容量和風(fēng)險容限，導(dǎo)致無法承受實(shí)際的風(fēng)險；更有一些民營企業(yè)投機(jī)意識太強(qiáng)，利用國家政策和法律法規(guī)的不足和漏洞，從事一些違規(guī)或“球”業(yè)務(wù)，一旦政策和法律環(huán)境發(fā)生變化，就面臨著巨大的政策和法律風(fēng)險。從宏觀方面來看，國際金融危機(jī)余波未了，人民幣不斷升值，歐債危機(jī)，歐美主要國家經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，國際市場需求萎縮，對我國許多主要從事出口業(yè)務(wù)的民營企業(yè)造成了非常大的影響。無論是民營企業(yè)自身戰(zhàn)略管理的不足，還是國內(nèi)外的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，都對我國民營企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展造成了非常大的不確定性，使其面臨較大的戰(zhàn)略風(fēng)險，同過去幾十年較為寬松的國內(nèi)外環(huán)境相比，不可同日而語。
2.經(jīng)營風(fēng)險
我國民營企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險主要源于管理的不規(guī)范、不精細(xì)。一些民營企業(yè)規(guī)模較小，發(fā)展時間較短，缺乏職業(yè)的經(jīng)營者，尚處在大力拓展市場、擴(kuò)大規(guī)模的階段，經(jīng)營者的精力主要放在提高產(chǎn)量和銷量、擴(kuò)大市場份額上面，無力進(jìn)行精細(xì)化的管理和控制，使得風(fēng)險慢慢積累，越來越大。一些民營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模和階段之后，鑒于經(jīng)營者個人能力的原因，無力或不愿將其規(guī)范化、科學(xué)化和制度化，繼續(xù)停留在人治、經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣的階段，不能建立和實(shí)施科學(xué)的管理和控制。民營企業(yè)先天的特性往往會導(dǎo)致缺乏組織上的準(zhǔn)備，不能有計(jì)劃地在關(guān)鍵崗位培養(yǎng)擬授權(quán)的對象；經(jīng)營者過于自信，認(rèn)為“只有我才能干好”，對下級缺乏信任感；業(yè)務(wù)發(fā)展，規(guī)模擴(kuò)大，管理難度增加，但經(jīng)營者的能力卻沒有增加，所有者無法承擔(dān)較大企業(yè)的管理責(zé)任；不授權(quán)別人分擔(dān)責(zé)任，也不注意建立一個管理團(tuán)隊(duì)；沒有采用有效的領(lǐng)導(dǎo)和管理方式，工作不論輕重，都要親自動手，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，受能力和精力所限，無法達(dá)到原有的管理水平，企業(yè)管理出現(xiàn)松懈，最終由興旺轉(zhuǎn)為衰落。
3.報告風(fēng)險
由于管理的粗放、不規(guī)范的業(yè)務(wù)處理和信息流程、經(jīng)營者的個人意志，民營企業(yè)的報告往往存在較大的錯報，有些民營企業(yè)甚至是兩套賬或多套賬，會計(jì)人員素質(zhì)不高，財務(wù)制度不健全，會計(jì)處理不符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求。這樣，不但外部利益相關(guān)者無法獲知企業(yè)真實(shí)的財務(wù)和經(jīng)營狀況，而且，所有者和經(jīng)營者由于對規(guī)范的會計(jì)處理重視不夠，無法進(jìn)行系統(tǒng)的財務(wù)分析，無法及時發(fā)現(xiàn)面臨的風(fēng)險和存在的問題并予以糾正。不真實(shí)、不規(guī)范的報告損害了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，使得企業(yè)無法進(jìn)行有效的管理。
4.合規(guī)風(fēng)險
由于先天條件的不足，當(dāng)前大多數(shù)民營企業(yè)普遍存在的產(chǎn)權(quán)不清、民間融資、家族制經(jīng)營、繼承糾紛、企業(yè)并購、企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)糾紛、企業(yè)人力資源管理、企業(yè)合同管理及企業(yè)應(yīng)收賬款等重大問題，這些都導(dǎo)致我國民營企業(yè)面臨諸多合規(guī)風(fēng)險，如投融資法律風(fēng)險、合同風(fēng)險、侵權(quán)風(fēng)險、公司法風(fēng)險、勞動人事管理風(fēng)險等。此外，國家不斷制定和頒布新的法律法規(guī)以及對現(xiàn)有法律法規(guī)的調(diào)整，也使民營企業(yè)面臨較大的合規(guī)風(fēng)險。
（三）我國民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)
我國民營企業(yè)所面臨風(fēng)險的現(xiàn)實(shí)使得民營企業(yè)建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系非常必要，但我國民營企業(yè)的現(xiàn)狀又使得民營企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的過程中面臨諸多挑戰(zhàn)。
1.難以實(shí)現(xiàn)充分的職責(zé)分離
民營企業(yè)的規(guī)模較小，加之民營企業(yè)家節(jié)省人力成本的考慮，員工相對較少，往往一個人承擔(dān)多項(xiàng)職責(zé)，一般意義上的職責(zé)分離難以充分實(shí)現(xiàn)。因此，民營企業(yè)必須獲取充分的資源，通過適當(dāng)?shù)氖侄魏头椒▉韺?shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。
2.管理層對控制的逾越
民營企業(yè)的管理者往往也是所有者，其主導(dǎo)著企業(yè)的經(jīng)營管理，通常具有絕對的權(quán)威性，這種主導(dǎo)作用以及權(quán)威性使得管理層凌駕于各種控制制度之上，預(yù)先設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制可能對管理層不起任何作用。
3.董事會和審計(jì)委員會專業(yè)性不夠
盡管民營企業(yè)的所有者和經(jīng)營者通常具有超人的戰(zhàn)略眼光和魄力，但習(xí)慣于家族化、人治，專業(yè)性不夠，不習(xí)慣規(guī)范的現(xiàn)代管理。董事會、審計(jì)委員會等決策和管理機(jī)構(gòu)的人員專業(yè)素質(zhì)不夠，對財務(wù)、法律不夠熟悉，影響決策的科學(xué)性和正確性，必須聘用具有必要財務(wù)報告和其他專門知識的人，以有效地服務(wù)于董事會和審計(jì)委員會。
4.財務(wù)、會計(jì)人員素質(zhì)不高
由于民營企業(yè)的待遇總體偏低，加之企業(yè)的管理者對會計(jì)工作重視不夠，財務(wù)、會計(jì)人員的素質(zhì)通常不高，會計(jì)、財務(wù)報告經(jīng)驗(yàn)和技能不足，無法確保按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和生成財務(wù)報告，必須聘用和保持具有充分會計(jì)和財務(wù)報告經(jīng)驗(yàn)和技能的人員。
5.對會計(jì)和財務(wù)報告的關(guān)注不夠
由于大多數(shù)民營企業(yè)還處在擴(kuò)大規(guī)模、提高市場份額的發(fā)展階段，管理層把主要精力都放到了銷售、生產(chǎn)、采購和融資方面，對會計(jì)和財務(wù)工作的重要性認(rèn)識不足，沒有予以充分的關(guān)注，不但導(dǎo)致了財務(wù)、會計(jì)工作的質(zhì)量不高，也導(dǎo)致了企業(yè)的各項(xiàng)決策缺乏可靠、及時的信息，應(yīng)當(dāng)將管理層關(guān)注的重點(diǎn)從有效開展經(jīng)營互動轉(zhuǎn)向充分關(guān)注會計(jì)和財務(wù)報告。
6.對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的控制不夠
盡管很多民營企業(yè)也大量采用了財務(wù)軟件、ERP等計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，但由于專業(yè)人員缺乏、軟件開發(fā)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃以及軟件質(zhì)量等問題，不但缺乏對信息系統(tǒng)的有效整合，而且計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制相當(dāng)薄弱，生成的數(shù)據(jù)甚至相互矛盾，不但沒有提高信息的及時性，也不能為企業(yè)的管理提供有效的支持。民營企業(yè)必須利用有限的技術(shù)資源來保持對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的適當(dāng)控制。
二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的框架
與一般大型國有企業(yè)相比，我國民營經(jīng)濟(jì)和民營企業(yè)的現(xiàn)狀以及面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)使得民營企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)在建設(shè)原則、建設(shè)目標(biāo)和內(nèi)部控制框架方面存在著一定的差異。
（一）我國民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的原則
內(nèi)部控制建設(shè)的原則是內(nèi)部控制建設(shè)中處理各種問題的準(zhǔn)則，是內(nèi)部控制建設(shè)的基本指導(dǎo)思想。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合我國民營企業(yè)的現(xiàn)狀，提出民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則：
1.目標(biāo)導(dǎo)向原則
內(nèi)部控制建設(shè)不能僅僅是為了應(yīng)付外部監(jiān)管要求，民營企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)必須基于自身的實(shí)際需要，提出足夠明晰的目標(biāo)，使之能夠識別和評估目標(biāo)的相關(guān)風(fēng)險。從企業(yè)整體層面的使命或愿景開始，到戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略，到經(jīng)營、報告、合規(guī)等相關(guān)目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化到更加具體的目標(biāo)，這些目標(biāo)要滿足相關(guān)、可衡量、可實(shí)現(xiàn)、可理解等基本要求，使之成為風(fēng)險識別的依據(jù)和控制的標(biāo)準(zhǔn)。
2.風(fēng)險基礎(chǔ)原則
每一個企業(yè)的內(nèi)部控制都是不一樣的，并不存在“放之四海而皆準(zhǔn)”的通用內(nèi)部控制制度。民營企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行必須基于企業(yè)特定目標(biāo)的特定風(fēng)險，而這些特定目標(biāo)的特定風(fēng)險對不同企業(yè)來說通常是不同的，無論企業(yè)層面的控制，還是業(yè)務(wù)流程層面的控制，都必須針對這些特定的風(fēng)險來設(shè)計(jì)和實(shí)施。
3.自上而下原則
鑒于民營企業(yè)股權(quán)集中、家族管理的特點(diǎn)，民營企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行必須針對企業(yè)的風(fēng)險從企業(yè)層面的控制開始，然后到業(yè)務(wù)流程層面的控制。只有企業(yè)層面的控制有效，業(yè)務(wù)流程層面的控制才會有效，企業(yè)整體的內(nèi)部控制才會有效；如果只是單純地追求業(yè)務(wù)層面控制的健全，而不能完善和改進(jìn)企業(yè)層面的控制，企業(yè)整體的內(nèi)部控制只會流于形式，很難有效。因此，我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)不但要關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的建設(shè)，更要重點(diǎn)關(guān)注公司治理、董事會的監(jiān)督、人力資源政策、企業(yè)文化與職業(yè)道德等內(nèi)部環(huán)境因素的建設(shè)。
4.風(fēng)險適度原則
內(nèi)部控制不是萬能的，并不能把所有的風(fēng)險都降低到企業(yè)可以接受的程度。民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，無論是戰(zhàn)略風(fēng)險，還是經(jīng)營風(fēng)險、報告風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守風(fēng)險適度的原則。如果風(fēng)險不可控或者無法把風(fēng)險降低到可以接受的水平，則應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險規(guī)避的策略，放棄相應(yīng)的戰(zhàn)略和經(jīng)營行為，確保企業(yè)實(shí)際承受的風(fēng)險與企業(yè)的風(fēng)險容量相一致。
（二）我國民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)
從民營企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)來看，可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；從民營企業(yè)面臨的風(fēng)險來看，可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、報告風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險，所以，我國民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)就應(yīng)當(dāng)圍繞這些目標(biāo)和風(fēng)險，構(gòu)建有效的戰(zhàn)略風(fēng)險管理體系、經(jīng)營風(fēng)險管理體系、報告風(fēng)險管理體系和合規(guī)風(fēng)險管理體系（如圖1）。
戰(zhàn)略風(fēng)險管理體系主要針對民營企業(yè)戰(zhàn)略決策程序不規(guī)范、不科學(xué)、實(shí)際戰(zhàn)略風(fēng)險超出風(fēng)險容量等突出問題；經(jīng)營風(fēng)險管理體系主要針對民營企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、投資、融資等業(yè)務(wù)流程缺乏規(guī)范、健全的制度和程序等突出問題；報告風(fēng)險管理體系主要針對民營企業(yè)對內(nèi)、對外財務(wù)和非財務(wù)報告流程不規(guī)范、信息可靠性不夠等突出問題；合規(guī)風(fēng)險管理體系主要針對民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在部分違規(guī)違法行為等突出問題。四個風(fēng)險管理體系相互融合、相互倚重，又各有側(cè)重，構(gòu)成完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
（三）我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的框架體系
COSO的《內(nèi)部控制——整合框架》和我國財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》都提出了企業(yè)內(nèi)部控制的框架，一個完整的內(nèi)部控制體系通常包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個構(gòu)成要素。COSO于2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》提出的企業(yè)風(fēng)險管理框架包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督八個構(gòu)成要素。從理論上來看，這些框架或規(guī)范都是我國民營企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)可以參考和借鑒的框架和標(biāo)準(zhǔn)，但鑒于我國民營企業(yè)的多樣性和特殊性，更應(yīng)當(dāng)參考在此基礎(chǔ)上提出的內(nèi)部控制的原則和屬性，這些原則和屬性并不是實(shí)際可選的控制活動和制度，而是對內(nèi)部控制各要素提出的必須達(dá)到的要求，可以用于評價和判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是否滿足要求以及尋求改進(jìn)和完善的方向（如圖2）。
三、促進(jìn)我國民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的方法和程序
民營企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制要擺脫對外部事務(wù)所和咨詢機(jī)構(gòu)的依賴，以自我為主，采用正確的方法和程序，既可以培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，又可以建立適合企業(yè)的有效內(nèi)部控制。
民營企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制，第一步，建立并維持系統(tǒng)、清晰、恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)體系。這個目標(biāo)體系包括企業(yè)使命、愿景、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)等相關(guān)目標(biāo)，戰(zhàn)略與經(jīng)營、報告、合規(guī)等相關(guān)目標(biāo)要協(xié)調(diào)一致。在此基礎(chǔ)上要對這些目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)分，相關(guān)目標(biāo)要足夠明晰，以利于相關(guān)風(fēng)險的識別、評估和標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的角度來講，這需要建立一個有效的目標(biāo)設(shè)定機(jī)制，主要包括目標(biāo)設(shè)定職能的分配和目標(biāo)設(shè)定程序的設(shè)計(jì)，目標(biāo)設(shè)定機(jī)制要確保從戰(zhàn)略到經(jīng)營、報告、合規(guī)等目標(biāo)體系的恰當(dāng)性和合理性。
第二步，結(jié)合相關(guān)目標(biāo)識別和評估風(fēng)險。戰(zhàn)略風(fēng)險的識別與評估要結(jié)合行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略進(jìn)行；經(jīng)營目標(biāo)風(fēng)險的識別與評估要在戰(zhàn)略風(fēng)險的基礎(chǔ)上結(jié)合業(yè)務(wù)流程進(jìn)行；報告目標(biāo)風(fēng)險的識別與評估要結(jié)合業(yè)務(wù)流程和報告流程進(jìn)行；合規(guī)風(fēng)險的識別與評估要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和法律環(huán)境進(jìn)行。從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的角度來講，這需要建立一個有效的風(fēng)險識別與評估機(jī)制，主要包括風(fēng)險識別與評估職能的分配和風(fēng)險識別與評估的程序。風(fēng)險識別與評估機(jī)制要確保識別出所有的相關(guān)風(fēng)險并進(jìn)行有效的評估。
第三步，控制環(huán)境的評估與完善。結(jié)合識別和評估的風(fēng)險，從企業(yè)層面控制的角度評估控制環(huán)境的適當(dāng)性，并結(jié)合評估結(jié)果完善控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境要確保提供充分、有效的企業(yè)層面控制。
第四步，控制活動的評估與完善?？刂苹顒硬皇菃为?dú)的，而是與業(yè)務(wù)流程融合在一起的?？刂苹顒拥脑u估首先是對業(yè)務(wù)流程的評估和優(yōu)化，即在設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程中嵌入恰當(dāng)?shù)目刂苹顒硬艜怯行У?。?yīng)結(jié)合優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程評估控制活動的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)和完善。
第五步，信息與溝通的評估與完善。從實(shí)務(wù)的角度來看，對信息與溝通的評估要結(jié)合目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別與評估、控制環(huán)境、控制活動以及監(jiān)督等要素和程序進(jìn)行，判斷是否收集、處理和傳遞了適當(dāng)及時和充分的信息。根據(jù)評估結(jié)果，民營企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況開發(fā)和利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制，提高信息收集、處理和傳遞的速度和質(zhì)量。
第六步，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的評價與完善。內(nèi)部監(jiān)督的評價主要包括對持續(xù)監(jiān)督的評價和單獨(dú)評價的評估，主要判斷內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制的缺陷。根據(jù)評估結(jié)果，民營企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，制定恰當(dāng)?shù)某掷m(xù)監(jiān)督程序和指標(biāo)以及單獨(dú)評價制度，通過審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)部門切實(shí)有效地履行內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督職責(zé)，以確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效。
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一、農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的特點(diǎn)
1.農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險監(jiān)管組織構(gòu)架沒有實(shí)質(zhì)
從農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險監(jiān)管組織來說，農(nóng)村商業(yè)銀行雖然在形式上基本健全了“三會一層”及相關(guān)專業(yè)委員會，但是按照股份制商業(yè)銀行的運(yùn)作要求，“三會一層”運(yùn)行質(zhì)量不高，風(fēng)險監(jiān)管部門未能真正有效履行職責(zé)。董(理)事、監(jiān)事、高級管理層對本機(jī)構(gòu)與風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)、所承擔(dān)的各類風(fēng)險以及相應(yīng)的風(fēng)險識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制方法缺乏足夠的了解，特別是對信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險以外的其他類別風(fēng)險知之甚少，所以，要確保對各類風(fēng)險的有效控制相當(dāng)困難。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險將組織構(gòu)架沒有健全，只重形式，沒有實(shí)質(zhì)。
2.農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管的基礎(chǔ)薄弱
(1)風(fēng)險監(jiān)管的人才嚴(yán)重匱乏由于農(nóng)村商業(yè)銀行的組建時間相對較短，風(fēng)險管理人員數(shù)量較少，所以農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏精通風(fēng)險管理理論和風(fēng)險計(jì)量技術(shù)的專業(yè)人才，沒有形成職業(yè)化的風(fēng)險管理人才隊(duì)伍。
(2)風(fēng)險監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)落后由于目前大多數(shù)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險監(jiān)管信息系統(tǒng)尚處于未規(guī)劃或初始開發(fā)階段，數(shù)據(jù)積累匱乏，難以滿足有效風(fēng)險控制的適時、精確、高效的需求。
(3)風(fēng)險監(jiān)管的文化建設(shè)落后由于風(fēng)險管理的文化建設(shè)比較落后，大多數(shù)機(jī)構(gòu)沒有建立科學(xué)有效的激勵約束機(jī)制，普遍存在以機(jī)構(gòu)風(fēng)險支撐個人業(yè)績、以未來風(fēng)險支撐眼前利益的現(xiàn)象。
二、農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營存在的風(fēng)險
資產(chǎn)、風(fēng)險管理機(jī)制、內(nèi)控制度，是銀行經(jīng)營最為重要的三要素。我國農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營中最欠缺的也恰是這三要素，這些正是農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險所在。
1.資產(chǎn)質(zhì)量不高、資本充足率偏低，容易導(dǎo)致經(jīng)營危機(jī)
按照信貸資產(chǎn)無級分類，農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款比重偏高，資本金不足。再者，受區(qū)域經(jīng)營限制及業(yè)務(wù)拓展水平等因素的困擾，農(nóng)村商業(yè)銀行在風(fēng)險化解、資本積累方面都受到一定影響，單憑積累資本增長，難以跟上風(fēng)險資產(chǎn)增長速度，風(fēng)險承受能力較弱。此外，資本充足率偏低，不能達(dá)到外部監(jiān)管、內(nèi)部風(fēng)險緩沖的要求，因此，一旦出現(xiàn)較大額度非預(yù)期損失，就有可能沒有足夠的資本覆蓋，容易產(chǎn)生金融風(fēng)險。
2.風(fēng)險管理機(jī)制不健全，容易導(dǎo)致決策不力
目前，農(nóng)村商業(yè)銀行法人治理的框架雖然已經(jīng)建立，但尚未完全建立符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)。決策層、管理層、經(jīng)營層、監(jiān)督層職責(zé)分工不明晰，影響風(fēng)險管理執(zhí)行效果。內(nèi)部審計(jì)稽核部門權(quán)威性、獨(dú)立性不夠，審計(jì)過程中合規(guī)性檢查多，內(nèi)控、風(fēng)險稽核少。
3.內(nèi)控制度不完善，容易導(dǎo)致效能低下
農(nóng)村商業(yè)銀行某些業(yè)務(wù)缺乏操作細(xì)則，內(nèi)控制度的制定和修改滯后于業(yè)務(wù)和形勢的發(fā)展，尚未真正建立起自己的內(nèi)控制度動態(tài)管理機(jī)制等。有時表面上各項(xiàng)制度齊全，但實(shí)際執(zhí)行中控制效果差，不完善的內(nèi)控制度，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行效能低下。
三、農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的管理與防范
1.農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的管理
由于結(jié)構(gòu)性過剩引發(fā)的整體性過剩問題，對于農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營的管理首先應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，大力開發(fā)中小企業(yè)和個人信貸市場，再增加面向個人及中小企業(yè)的貸款種類，然后制定適當(dāng)?shù)男刨J制度，設(shè)計(jì)出符合中小企業(yè)自身情況的信貸產(chǎn)品，同時要加大對農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的信貸投入，并且要積極承擔(dān)社會責(zé)任，不斷優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，積極安排一定比例的貸款用于社會主義新農(nóng)村建設(shè)、不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展。
2.農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的防范
構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制、創(chuàng)新農(nóng)村駕馭風(fēng)險的產(chǎn)品、建立靈敏的信息和預(yù)警系統(tǒng)，能夠從整體上減少農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險。
(1)構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制
通過資金集中，建立資金統(tǒng)一的管理和操作平臺，實(shí)現(xiàn)流動性、利率風(fēng)險管理與信用風(fēng)險管理的適度分離，提高風(fēng)險管理的效率和水平。資金集中管理后各項(xiàng)資金的配置權(quán)集中到上級行，上級行在資金配置過程中建立起完備的經(jīng)濟(jì)、金融信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化對各種風(fēng)險的量化分析，注意期限結(jié)構(gòu)上的配比，防范利率和流動性風(fēng)險，同時實(shí)行謹(jǐn)慎會計(jì)原則，不斷補(bǔ)充自有資本金，增強(qiáng)抵御流動性風(fēng)險和利率風(fēng)險的能力。
(2)創(chuàng)新農(nóng)村商業(yè)銀行駕馭風(fēng)險的產(chǎn)品
隨著經(jīng)濟(jì)與金融全球化的深入，中國資本市場不斷發(fā)展壯大，中國銀行業(yè)正全面融入國際金融大格局，面臨的風(fēng)險也將更加復(fù)雜，除信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險之外，還有來自于銀行自身的合規(guī)風(fēng)險。近年來，國內(nèi)外銀行業(yè)不斷暴露重大違規(guī)事件，危及了公眾對銀行業(yè)的信心，如何識別和控制合規(guī)風(fēng)險成為國際金融界的又一難題。然而，對于國內(nèi)商業(yè)銀行來說，合規(guī)風(fēng)險管理還是一個新領(lǐng)域。銀行合規(guī)治理與建設(shè)是銀行治理與建設(shè)的前沿性問題，它一方面關(guān)系著商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險，另一方面能為商業(yè)銀行創(chuàng)造價值。由于銀行具有杠桿程度極高、負(fù)債極為分散、運(yùn)營極為不透明以及外部性巨大等特征，而且銀行的穩(wěn)定性關(guān)乎整個經(jīng)濟(jì)和社會的穩(wěn)定與發(fā)展，銀行的合規(guī)建設(shè)與治理具有特殊性，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)研究意義。因此，面對新的形勢，研究銀行合規(guī)建設(shè)與治理，有效控制合規(guī)風(fēng)險，已成為中國商業(yè)銀行提高市場競爭力的關(guān)鍵。
一、銀行合規(guī)建設(shè)的內(nèi)涵
從商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營定義的討論來看，普遍的觀點(diǎn)是：在法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則下，商業(yè)銀行開展的正常經(jīng)營性活動以及銀行自身業(yè)務(wù)活動的規(guī)章制度和行為準(zhǔn)則相一致。關(guān)于商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營的概念范圍，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在其的《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》中明確指出：“銀行在開展業(yè)務(wù)時應(yīng)堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)，并始終力求遵循法律的規(guī)定與精神。如果銀行疏于考慮經(jīng)營行為對股東、客戶、雇員和市場的影響，即使沒有違反任何法律，也可能會導(dǎo)致嚴(yán)重的負(fù)面影響和聲譽(yù)損失?！蔽覈y監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引》對商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了詳細(xì)的定義，該文件指出商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營概念適用于銀行業(yè)經(jīng)營活動的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件、經(jīng)營規(guī)則、自律性組織的行業(yè)準(zhǔn)則、行為守則和職業(yè)操守。我國商業(yè)銀行的合規(guī)經(jīng)營所受約束不僅是明確的法律法規(guī)，還包括一些職業(yè)道德等隱性準(zhǔn)則的約束。
二、銀行合規(guī)建設(shè)的必要性
近幾年來，我國金融業(yè)在深化改革中，取得了很大進(jìn)展。同時也存在著一些問題，如相當(dāng)多的非銀行金融機(jī)構(gòu)管理混亂，銀行資金炒股票、高息吸儲等時有發(fā)生，銀行的不良貸款數(shù)額大，內(nèi)部管理中存在許多薄弱環(huán)節(jié)等，金融風(fēng)險較為嚴(yán)重。特別值得注意的是，金融詐騙犯罪活動有所抬頭，且有愈演愈烈之勢。因此，加強(qiáng)銀行合規(guī)建設(shè)是必要的。
其一，合規(guī)經(jīng)營是有價值的，違規(guī)行為會帶來聲譽(yù)乃至財務(wù)損失，甚至帶來破產(chǎn)風(fēng)險，而且銀行的不合規(guī)經(jīng)營會給銀行帶來合規(guī)風(fēng)險。所謂商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險是指銀行因未能遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動的行為準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險。合規(guī)風(fēng)險處于商業(yè)銀行全面風(fēng)險框架中的核心地位，其往往源于銀行內(nèi)部的制度性缺陷或缺失，因此具有內(nèi)生性，而且沒有成熟的衡量工具進(jìn)行量化分析。從目前合規(guī)風(fēng)險的發(fā)生情況來看，合規(guī)風(fēng)險在絕大多數(shù)情況下發(fā)端于銀行的制度決策層面和各級管理人員身上，形成之后具有很強(qiáng)的擴(kuò)散效應(yīng)。
其二，加強(qiáng)銀行合規(guī)建設(shè)是確保銀行穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求。當(dāng)前中國銀行業(yè)雖然在改制過程中取得了一定的成果，但在合規(guī)經(jīng)營方面仍存在不少問題。有些銀行為完成短期任務(wù)和經(jīng)營目標(biāo)，只重視業(yè)務(wù)拓展，而忽視合規(guī)管理，甚至不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險以實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)和任務(wù)。雖然大量的風(fēng)險主要表現(xiàn)在操作環(huán)節(jié)和操作人員身上，但其背后往往潛藏著操作人員合規(guī)守法意識欠缺，這恰恰反映出合規(guī)文化在中國銀行業(yè)的膚淺和缺失，合規(guī)文化還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有浸潤到銀行的日常管理和決策之中。有鑒于此，銀監(jiān)會主席劉明康曾強(qiáng)調(diào)指出，銀行業(yè)必須倡導(dǎo)和培育良好的合規(guī)文化，因?yàn)橛行У暮弦?guī)文化能消除合規(guī)風(fēng)險于無形之中。
其三，構(gòu)建合規(guī)文化是銀行業(yè)提高制度執(zhí)行力的核心。當(dāng)前隨著社會變革的不斷加深，利益沖突的不斷加劇，銀行業(yè)單靠自身原有的制度建設(shè)已越來越力不從心，因?yàn)檫@些制度的建立大都忽略了人文關(guān)懷因素，以致造成文化的缺位，由此使制度的執(zhí)行力大打折扣。事實(shí)上，通過對中外資銀行風(fēng)險管理質(zhì)量進(jìn)行比較，很容易發(fā)現(xiàn)中資銀行其實(shí)并不缺制度，真正缺的乃是執(zhí)行力。究其根源在于文化的欠缺，因?yàn)樵俸玫闹贫纫仓皇翘峁┮粋€共同的規(guī)則，只有在執(zhí)行中形成共同的習(xí)慣并上升為穩(wěn)定的價值理念和行為取向，才能真正落到實(shí)處。因此，建設(shè)良好的合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)由制度管人到文化管人的轉(zhuǎn)變，已成為商業(yè)銀行有效控制風(fēng)險的重中之重。
三、加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)，建設(shè)合規(guī)文化，控制合規(guī)風(fēng)險的建議
1、完善制度，創(chuàng)建科學(xué)合規(guī)機(jī)制
由于“規(guī)”的合格性不夠使銀行在客觀上處于違規(guī)的風(fēng)險之中，各銀行應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，按基本制度、管理辦法、操作規(guī)程三大層次，對現(xiàn)行制度體系和實(shí)際執(zhí)行效力情況進(jìn)行全面、客觀的評估，對執(zhí)行不到位的要切實(shí)整改到位，使合規(guī)管理制度能夠更加具體和完善。制度完善后，還需要積極創(chuàng)建合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制，確保制度能被員工持續(xù)地遵守。一是設(shè)立合規(guī)部門或?qū)Ｂ毢弦?guī)崗位，界定其功能和職責(zé)，讓其獨(dú)立地從事合規(guī)管理活動。二是建立專業(yè)化的合規(guī)風(fēng)險管理隊(duì)伍。要選派那些具有高度的敬業(yè)精神、相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)到這支隊(duì)伍中，同時確立清晰的報告路線和問責(zé)制、舉報制等。三是建立暢通的溝通渠道。銀行應(yīng)在本行的合規(guī)政策中明確不同層次和條線的溝通渠道，以確保合規(guī)問題發(fā)生時能得到及時發(fā)現(xiàn)和解決。四是加強(qiáng)激勵和約束。對合規(guī)工作做得好或?qū)εe報、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表揚(yáng)或獎勵；對履行工作職責(zé)中存在違規(guī)問題者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責(zé)任。
2、合規(guī)文化建設(shè)是銀行合規(guī)經(jīng)營的重要保障
整體聯(lián)動，營造合規(guī)文化氛圍。合規(guī)文化建設(shè)是一項(xiàng)全員系統(tǒng)工程，沒有誰可以置身事外，需要領(lǐng)導(dǎo)率先垂范，部門之間相互配合，員工共同參與。首先，要從領(lǐng)導(dǎo)做起。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會明確指出，合規(guī)應(yīng)從高層做起，應(yīng)成為銀行文化的一部分。當(dāng)企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)誠信與正直的道德行為準(zhǔn)則，并由董事會和高級管理層作出表率時，合規(guī)才最為有效。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)必須親力親為，帶頭合規(guī)。其次，要認(rèn)真落實(shí)業(yè)務(wù)部門和管理部門對合規(guī)經(jīng)營的直接責(zé)任。各部門之間要密切合作，做到在控制風(fēng)險的過程中“有土必爭”，避免出現(xiàn)真空地帶。再次，要全員廣泛參與，制度執(zhí)行到位。通過人人簽訂合規(guī)承諾書等形式，把合規(guī)尺度交給員工，堅(jiān)決破除“以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度，以情面代替紀(jì)”的不良文化桎梏。最后，搭建信息共享平臺。在商業(yè)銀行內(nèi)部建立一個信息共享網(wǎng)站，將最新的合規(guī)研究成果、違規(guī)案例、合規(guī)創(chuàng)新舉措等傳于網(wǎng)站上，銀行人員可以通過瀏覽、學(xué)習(xí)來提高合規(guī)意識。
3、堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營，必須加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險管理
合規(guī)風(fēng)險管理的原理與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險是一致的，都是對風(fēng)險進(jìn)行識別和管理的過程，但合規(guī)風(fēng)險管理有其獨(dú)特的風(fēng)險管理技術(shù)，合規(guī)的有效性取決于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)基礎(chǔ)，需要建立科學(xué)、合理的配套制度。一是對合規(guī)管理的資源保障，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職責(zé)、人員配備等，提出更明確的要求。切實(shí)緩解商業(yè)銀行合規(guī)管理部門人員緊缺、工作疲于應(yīng)付的問題。二是要求銀行切實(shí)保障合規(guī)部門的獨(dú)立性，并提出具體措施。督促銀行切實(shí)強(qiáng)化分支機(jī)構(gòu)合規(guī)管理，加強(qiáng)對“明星行長”、“明星客戶經(jīng)理”、“明星交易員”的合規(guī)監(jiān)控。三是要求銀行盡快啟動合規(guī)檢查，要求有條件的銀行推出量化合規(guī)風(fēng)險管理的有關(guān)制度。包括推出合規(guī)風(fēng)險的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，具體明確合規(guī)風(fēng)險點(diǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)、合規(guī)風(fēng)險量化指標(biāo)與方法、合規(guī)風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)與方法、合規(guī)風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)的設(shè)置與方法等。四是就業(yè)界普遍關(guān)心的合規(guī)管理與操作風(fēng)險等的職責(zé)邊界等問題明確。推動銀行扎實(shí)做好合規(guī)三項(xiàng)制度的實(shí)施。要求商業(yè)銀行真正落實(shí)有關(guān)合規(guī)管理的激勵、考核、問責(zé)和舉報制度。銀行績效考核應(yīng)細(xì)化到考察每個部門、每家分支機(jī)構(gòu)是否清楚地知曉自身的合規(guī)風(fēng)險點(diǎn)在哪里，是否針對這些風(fēng)險點(diǎn)采取了有效的緩釋措施。督促銀行在合規(guī)考核上真正落實(shí)激勵與約束機(jī)制，將其納入分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)條線的年度績效考核之中。五是推動商業(yè)銀行強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)險識別和監(jiān)測。指導(dǎo)商業(yè)銀行探索合規(guī)風(fēng)險管理的計(jì)量指標(biāo)和方法，建立適合自身的合規(guī)風(fēng)險管理技術(shù)。
【參考文獻(xiàn)】
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1.當(dāng)前商業(yè)銀行風(fēng)險管理中存在的主要問題
近年來，商業(yè)銀行愈來愈認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，紛紛成立專司合規(guī)管理和合規(guī)文化建設(shè)的風(fēng)險管理部、法律合規(guī)部，在合規(guī)管理、案件防控等方面取得了一定成績，但客觀地說商業(yè)銀行的合規(guī)文化建設(shè)尚處于起步階段，存在很多問題與不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.1對合規(guī)文化建設(shè)認(rèn)識不到位。部分管理層認(rèn)為合規(guī)文化建設(shè)限制了金融創(chuàng)新，不利于企業(yè)利潤的追求；執(zhí)行層認(rèn)為搞合規(guī)文化建設(shè)限制了業(yè)務(wù)開展，不利于目標(biāo)任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。所以普遍存在重業(yè)務(wù)拓展、輕合規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象，加大了商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營風(fēng)險。
1.2合規(guī)文化建設(shè)機(jī)制不完善，合規(guī)管理手段相對落后。合規(guī)文化建設(shè)的動力在于機(jī)制推動，也只有完善的機(jī)制推動才會將合規(guī)文化建設(shè)持久有效的開展下去。目前，商業(yè)銀行合規(guī)文化機(jī)制建設(shè)不夠完善，不能及時有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、排除風(fēng)險。
1.3合規(guī)文化建設(shè)部門職責(zé)不夠清晰。合規(guī)文化建設(shè)缺少均衡力度，雖然建立了合規(guī)管理部門，但是職責(zé)不夠明確，人員兼職兼崗現(xiàn)象較為普遍；即使配備專門人員，也存在人員不足等問題，造成合規(guī)文化建設(shè)開展的不夠扎實(shí)。
1.4大小案件時有發(fā)生，合規(guī)文化建設(shè)任重道遠(yuǎn)。在近幾年商業(yè)銀行發(fā)生的案件中，從一線員工貪污、盜竊到高管收受賄賂等等，可以說商業(yè)銀行內(nèi)部各層次人員均有問題出現(xiàn)，充分暴露出商業(yè)銀行在制度執(zhí)行上存在問題。
2.對商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險管理的若干思考
商業(yè)銀行風(fēng)險管理成效如何，將直接影響到合規(guī)風(fēng)險管理水平，要想搞好風(fēng)險管理，必須在工作中將合規(guī)文化建設(shè)提到重要議事日程上來。
2.1培育風(fēng)險文化，強(qiáng)化風(fēng)險管理理念
商業(yè)銀行是高風(fēng)險企業(yè)，應(yīng)把風(fēng)險管理納入企業(yè)文化建設(shè)中來，培育獨(dú)特的風(fēng)險文化，提升商業(yè)銀行風(fēng)險管理水平。商業(yè)銀行各級領(lǐng)導(dǎo)要在工作中率先垂范，從職業(yè)道德、言行舉止等方面注重風(fēng)險管理，及時吸收風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)，不斷豐富風(fēng)險管理文化。一是建立有效的風(fēng)險培訓(xùn)制度，加大警示教育。二是開展合規(guī)文化建設(shè)教育活動，樹立“違規(guī)就是風(fēng)險，安全就是效益”的文化意識，不斷地提高員工風(fēng)險識別與防范能力，努力把合規(guī)經(jīng)營理念落實(shí)到實(shí)際工作中，形成良好的風(fēng)險管理運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營。
2.2創(chuàng)新合規(guī)風(fēng)險管理文化載體，提升員工的合規(guī)風(fēng)險管理水平。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行經(jīng)營的風(fēng)險也在逐步加大，因此，必須在工作中全面提升員工的合規(guī)風(fēng)險管理水平。首先，要在工作中深入開展以職業(yè)道德等素質(zhì)教育為主題的活動，不斷地提升員工愛崗敬業(yè)和依法經(jīng)營意識，努力防范風(fēng)險問題的發(fā)生。其次，應(yīng)把提高員工隊(duì)伍綜合素質(zhì)作為風(fēng)險防范的難點(diǎn)和要點(diǎn)來抓，把業(yè)務(wù)素質(zhì)高、管理能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)深的人才補(bǔ)充增加到重要領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)崗位上去，加大對關(guān)鍵崗位的培訓(xùn)力度，全面提高全體員工的法律觀念，增強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營意識，嚴(yán)防違規(guī)違紀(jì)案件的發(fā)生。第三，為了將制度落實(shí)到每項(xiàng)工作中，必須加強(qiáng)對員工培訓(xùn)，不斷提高對內(nèi)控制度內(nèi)容的理解和掌握，提高執(zhí)行制度的自覺性，堅(jiān)決遵守內(nèi)控制度，全面提升內(nèi)控和風(fēng)險管理水平，遏制違規(guī)案件發(fā)生，有效地防范金融風(fēng)險，創(chuàng)造良好的金融環(huán)境。
2.3明確合規(guī)部門管理職責(zé)，充分發(fā)揮合規(guī)管理作用。商業(yè)銀行要想搞好合規(guī)風(fēng)險管理文化建設(shè)，就要在工作中明確合規(guī)管理部門的職責(zé)。一是合規(guī)部門要積極協(xié)助高管層制定有效的合規(guī)政策，有效組織各部門適時修訂合規(guī)手冊、內(nèi)部行為準(zhǔn)則或各項(xiàng)操作流程，認(rèn)真學(xué)習(xí)和正確領(lǐng)會合規(guī)方面的法律、法規(guī)精神，有效地識別、評估、監(jiān)測、測試和報告合規(guī)風(fēng)險。二是合規(guī)風(fēng)險管理部門要確保與業(yè)務(wù)部門的信息交流和良好的互動性，業(yè)務(wù)部門作為防范合規(guī)風(fēng)險的第一道防線，應(yīng)主動尋求合規(guī)風(fēng)險管理部門的支持和幫助，并向其提供合規(guī)風(fēng)險信息，以便于合規(guī)風(fēng)險管理部門的風(fēng)險監(jiān)測和評估。三是合規(guī)風(fēng)險管理部門要根據(jù)自己所獲取的和業(yè)務(wù)部門所提供的合規(guī)風(fēng)險信息，用科學(xué)手段分析評估后，向業(yè)務(wù)部門提供建設(shè)性意見，幫助業(yè)務(wù)部門管理好合規(guī)風(fēng)險，從而有效地為商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)與產(chǎn)品創(chuàng)新提供合規(guī)支持。
2.4完善內(nèi)部風(fēng)險管理制度，加大制度執(zhí)行建設(shè)。
內(nèi)部風(fēng)險管理是商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系的主要核心，完善內(nèi)控制度和加強(qiáng)控制手段，加大執(zhí)行力度，尤為關(guān)鍵。為了提高全行的內(nèi)控工作質(zhì)量和風(fēng)險防范水平，需要采取多種方式方法加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行力的落實(shí)。一是完善內(nèi)部管理制度，建立監(jiān)督機(jī)制。樹立以管理促發(fā)展，以風(fēng)險防范為重點(diǎn)，直接從制度建設(shè)入手，不斷建立健全內(nèi)部控制制度。通過制度執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中的不完善之處，及時進(jìn)行更新完善。二是牢固樹立穩(wěn)健經(jīng)營意識，加大對內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。
2.5建立切實(shí)可行的風(fēng)險預(yù)警體系，加強(qiáng)信貸風(fēng)險監(jiān)測模型的系統(tǒng)性和準(zhǔn)確度，提高商業(yè)銀行信貸風(fēng)險分析的技術(shù)指數(shù)。要對信息來源可靠性，企業(yè)報送報表的真實(shí)性，企業(yè)高管領(lǐng)導(dǎo)的信譽(yù)度，企業(yè)經(jīng)營的合理性及其市場發(fā)展前景等重要資料，準(zhǔn)確地按照定量定性分析的方法，加以綜合估量和評價，科學(xué)分析，嚴(yán)防風(fēng)險。同時加強(qiáng)與社會職能部門的溝通，多方了解和掌握企業(yè)全面準(zhǔn)確的信息和資料，對有可能發(fā)生的貸款項(xiàng)目，務(wù)求準(zhǔn)確做出判斷和預(yù)測，及時地做出正確的信貸調(diào)整，嚴(yán)防信貸風(fēng)險事件的發(fā)生。
總之，有效地預(yù)防、控制風(fēng)險，積極地整治風(fēng)險，是商業(yè)銀行必須認(rèn)真對待的一個課題，是新形勢下商業(yè)銀行穩(wěn)定健康發(fā)展的根本要求，同是也是構(gòu)建完整有效的風(fēng)險管理機(jī)制、促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展、提升商業(yè)銀行競爭力的重要保障。商業(yè)銀行全體員工都要提高認(rèn)識，增強(qiáng)執(zhí)行力，從每一個環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)操作上嚴(yán)控風(fēng)險，將商業(yè)銀行打造成穩(wěn)健運(yùn)行的、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的銀行。
參考文獻(xiàn)：
隨著國家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們的經(jīng)濟(jì)思想也逐漸轉(zhuǎn)變，絕大部分人選擇保險公司，他們認(rèn)為保險公司在自己面臨多大的經(jīng)濟(jì)損失問題都會挺身而出，捍衛(wèi)客戶的經(jīng)濟(jì)利益，這當(dāng)然所有人的愿望。但其不知，保險公司在財務(wù)方面也存在著較大的風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源，財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)營風(fēng)險的反映，兩者互相影響，同時構(gòu)成了企業(yè)的總風(fēng)險。所以筆者認(rèn)為有必要對保險公司財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)進(jìn)行分析，進(jìn)而提出相關(guān)的防范策略。
一. 保險公司財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)分析
（一）資本金不足
資本金是開立保險時保險公司所擁有的，需要較大數(shù)量的，而且還要進(jìn)行注冊的資本金，在一些有關(guān)的法律法規(guī)中有明文規(guī)定。往往金融控股公司進(jìn)行多次計(jì)算，導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象，其實(shí)就是為了達(dá)到最大的實(shí)現(xiàn)資金的利用率。這就可能出現(xiàn)在子公司與母公司之間資產(chǎn)負(fù)債表里反復(fù)出現(xiàn)，其實(shí)就是母公司向子公司撥付一筆資本金。另一種可能出現(xiàn)的問題就是子公司的資本金進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，形成分公司之間的交叉股份。由此導(dǎo)致，控股公司實(shí)際償付能力將遠(yuǎn)低于成員“名義”償付能力之和，另外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有時對管理對象資本的規(guī)定不一樣，這也可能是保險金融控股公司可以利用的。規(guī)避監(jiān)管部門對最低資本的要求，進(jìn)一步加大了
資本金不足的風(fēng)險。
（二）財務(wù)杠桿比率過高
財務(wù)杠桿比率是債務(wù)對投資者收益的有一定的影響，體現(xiàn)著一種關(guān)系，那就是普通股每股收益與息稅前利潤之間的關(guān)系。在當(dāng)今的公司中，只要擁有10%的股份就可以對本公司進(jìn)行有效、有力地控制。就是因?yàn)檫@種分散的股份權(quán)才會產(chǎn)生較高的杠桿效應(yīng)，然而過高的財務(wù)杠桿比率也會加大保險金融控股公司虧損和不能償還到期債務(wù)的風(fēng)險。在我國由于對金融行業(yè)的監(jiān)管體系還不算健，而且不同監(jiān)管部門還不愿主動溝通，此時保險金融控股公司很可能就從中做手腳，有時可能重復(fù)計(jì)算資本金，有時可能依據(jù)最大財務(wù)杠桿比率不同的要求與將按部門對資本計(jì)算口徑的不同。而違規(guī)提高財務(wù)杠桿比率。
（三）償付能力不足
償付能力是保險公司最為關(guān)鍵的能力之一，保險公司的償付能力的高低決定著保險公司的穩(wěn)定性和長期性，兩者之間關(guān)系不容割裂、密不可分，相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、相互提高。保險公司的償付能力越好，那就足以證明保險公司的財務(wù)風(fēng)險越低穩(wěn)定性越強(qiáng)；而財務(wù)穩(wěn)定性越強(qiáng)就會使償付能力越強(qiáng)，恰恰是有保險公司的償付能力較差，很是不足。
(四)資金運(yùn)用不當(dāng)
投保用戶定期向保險公司交付保險資金，那么保險公司則是把所有投保人員的投保資金做系統(tǒng)的規(guī)劃，有的保險公司則是把這一大筆資金用作投資，常常是看好某一項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，投入之后會有一筆可觀的收入，以制造投保人出現(xiàn)意外時資金隨時都可以提供。但有的保險公司則是不注重這筆巨額資金的安全性和流動性，投入的項(xiàng)目不能確保其資產(chǎn)的保值增值，尚未完全確立起以價值投資、理性投資、穩(wěn)健投資和長期投資為核心的思想。在投資技術(shù)上，運(yùn)用資產(chǎn)的匹配管理、戰(zhàn)略配置和組合管理的方法還不嫻熟;在投資策略和風(fēng)險控制也有待進(jìn)
一步提高。
(五)壞賬過多
投保的客戶有時投保資金不足，或想延期辦理，所以保險公司此時就會遲收一些保民的保費(fèi)，但規(guī)定同時上交的票據(jù)不能一并上交，那么只能采取延緩收費(fèi)或收受遠(yuǎn)期票據(jù)的優(yōu)惠，從而造成保險公司為數(shù)不小的應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)。票據(jù)是有，但資金沒有到位，這種情況較多就會直接影響到保險公司財務(wù)管理問題，由于壞賬較多，導(dǎo)致資金流量不足，致使降低了保險公司對項(xiàng)目投資的資金收益，就會直接關(guān)系到保險公司的償付能力不足。部分保險業(yè)務(wù)人員和其他保險從業(yè)人員也常常利用保險公司在應(yīng)收保費(fèi)管理上的漏洞，拖欠、少繳甚至不繳保費(fèi)，將保費(fèi)資金據(jù)為己有。
(六)利率與匯率變動風(fēng)險
保險公司與別的金融企業(yè)沒什么兩樣，對保險公司影響較大的就是利率的升降。人壽保險更是要到期給付的，對它的影響更大。利差益是人壽保險公司的經(jīng)營利潤的主要來源，相對利差益而言的就是利率發(fā)生不利變化時將給保險公司帶來巨大的“利差損”，保險公司的健康發(fā)展與“利差損”的風(fēng)險的解決息息相關(guān)，同時也面臨著很大的匯率風(fēng)險。
二.保險公司財務(wù)風(fēng)險防范策略
（一）匹配經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險
保險公司的總風(fēng)險水平，是由經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險來決定的，一般情況下，財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險合適的關(guān)系是保持一種逆向搭配的狀態(tài)，即財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險必須此消彼長。
1.高經(jīng)營風(fēng)險―低財務(wù)風(fēng)險
這種搭配是很適合股東和債權(quán)人期望的。它會帶給企業(yè)中級的總風(fēng)險。是因?yàn)闄?quán)益投資人希望企業(yè)有很高的收益，所以自己風(fēng)險較高。而債權(quán)人則認(rèn)為只要不超過清算資產(chǎn)價值債務(wù)就能欣然接受，它的風(fēng)險還是較小的。
2.低經(jīng)營風(fēng)險―高財務(wù)風(fēng)險
這種搭配和前一種的總風(fēng)險基本是處于一種程度，它的經(jīng)營風(fēng)險較低，相對于權(quán)益投資人來說。當(dāng)然投資資本的回報率也是較低的。若企業(yè)不增加對財務(wù)杠桿的利用，則權(quán)益報酬率也會較低。而對于債權(quán)人來說，經(jīng)營風(fēng)險較低的企業(yè)可以有較為穩(wěn)定的經(jīng)營現(xiàn)金流入，從而為償債提供了可靠的保障，將愿意為其提供數(shù)額較大的貸款。逆向搭配經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，致使企業(yè)的總風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)。
（二）管控保險公司財務(wù)風(fēng)險
1.嚴(yán)抓制度
保險公司要切實(shí)抓好會計(jì)管理制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行保險企業(yè)財務(wù)制度，嚴(yán)格遵守國家的各項(xiàng)與保險公司有關(guān)的法律法規(guī)，按照國家頒布的財務(wù)金融政策辦事。核保制度是保險公司的關(guān)鍵，所以要逐漸完善，強(qiáng)化管理，盡快通過培訓(xùn)等方式提高核保工作人員的職業(yè)素質(zhì)，盡可能地控制承保風(fēng)險，使保險公司的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益共贏，使得展業(yè)與管理同步發(fā)展。
2.嚴(yán)管業(yè)務(wù)
在業(yè)務(wù)管理方面，依照實(shí)情核算保險的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，做好業(yè)務(wù)記錄，加強(qiáng)對檔案和相關(guān)內(nèi)容的管理工作，確保所管理的保險金額及賠付比例還有應(yīng)收保費(fèi)等一些風(fēng)險隱患較大的保險業(yè)務(wù)項(xiàng)目重點(diǎn)監(jiān)控。做好核算業(yè)務(wù)工作，要定期對員工的業(yè)務(wù)檢測和考核，發(fā)現(xiàn)問題及時解決、立刻調(diào)整，同時配合經(jīng)常性的資產(chǎn)核查加強(qiáng)各級財務(wù)單位的經(jīng)濟(jì)核算。要做好匯率與利率動向的預(yù)測工作，采用積極有效的手段應(yīng)對可能的利率風(fēng)險與匯率風(fēng)險。發(fā)展低預(yù)定利率、非利率敏感型保險產(chǎn)品。
3..穩(wěn)升實(shí)力
客戶對保險公司的一些險種有時不滿意，我們保險公司要盡力提升公司的核心競爭能力，努力積極的探尋并開發(fā)新型的保險種類，盡快調(diào)整對客戶的服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量，做到以人格擔(dān)保、以品質(zhì)發(fā)展。依據(jù)實(shí)際情況盡量科學(xué)合理的進(jìn)行定價，保持企業(yè)良好的盈利能力，以從根本上增強(qiáng)保險公司應(yīng)對風(fēng)險的能力。合理有效地利用分保和再保險，將保險的風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移，將自留風(fēng)險的程度保持在可接受的范圍之內(nèi)，將那些可能很嚴(yán)重地影響償付能力的損失進(jìn)行再保險。實(shí)施財務(wù)再保險，提高風(fēng)險轉(zhuǎn)移的效率，擴(kuò)大可保風(fēng)險的范圍并將風(fēng)險直接轉(zhuǎn)嫁到資本市場，利用資本市場直接融資來增強(qiáng)承保能力。要想提升保險公司的實(shí)力，人才是關(guān)鍵因素，公司要大量接納并培養(yǎng)儲備風(fēng)險管理人才，建立健全專門的風(fēng)險管理機(jī)制系統(tǒng)，配合保險公司各部門的風(fēng)險管理工作。
4.嚴(yán)保資金
決定保險公司發(fā)展的重要因素就是資金，保證資金也就保證了保險公司的運(yùn)行，也就保證了客戶的意外經(jīng)濟(jì)損失。所以必須要延保資金管理，盡量使保險資金發(fā)揮最大效率的使用率。這要求保險公司首先對保險資金實(shí)行專業(yè)化的管理和運(yùn)做，完善投資風(fēng)險的控制制度，建立科學(xué)的資金運(yùn)用管理體制，切實(shí)防范資金運(yùn)用風(fēng)險，確保保險資金的真正保值增值。要遵照《保險法》規(guī)定的使用范圍用好保險資金，致使在償付方面充裕并結(jié)余。拓寬運(yùn)用的項(xiàng)目，結(jié)合扎實(shí)的前期調(diào)研、評估、論證工作，保證保險資金的高效安全運(yùn)用。
（三）集成控制保險公司財務(wù)風(fēng)險
1.樹立風(fēng)險意識
風(fēng)險意識是保險公司財務(wù)管理的關(guān)鍵所在，直接關(guān)系到保險公司的聲譽(yù)和發(fā)展。所以每位員工都應(yīng)該把保險公司的風(fēng)險管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容，樹立正確的保險意識。公司要定期對不同的業(yè)務(wù)部門和各個職能部門的員工進(jìn)行有計(jì)劃有組織的培訓(xùn)，是每個部門的員工都能感受到企業(yè)文化帶給自己的風(fēng)險控制思想，真正使風(fēng)險意識落實(shí)到每一個崗位，每一個人的心中。建立和完善保險公司監(jiān)督、激勵制度綜合運(yùn)用諸如分散、回避、轉(zhuǎn)移、降低等風(fēng)險應(yīng)對的技術(shù)手段。針對保險公司的財務(wù)，建立一套科學(xué)完善的控制制度和預(yù)算制度。這樣會使風(fēng)險意識更明顯、更凸現(xiàn)。
2.構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)
構(gòu)建切實(shí)可行的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，以保險公司密切相關(guān)的外部環(huán)境信息、內(nèi)部經(jīng)營管理信息、財務(wù)信息為基礎(chǔ)，對保險公司的經(jīng)營活動、財務(wù)活動做實(shí)時地分析預(yù)測，設(shè)計(jì)運(yùn)用適合保險公司的財務(wù)風(fēng)險識別和評估手段與方法，并且及時地進(jìn)行反饋和調(diào)整。
3.增強(qiáng)財務(wù)能力
財務(wù)能力是保險公司每個員工必備的重要能力，此種能力主要包括保險方面的財務(wù)疏通能力、財務(wù)管理能力還有財務(wù)表現(xiàn)能力。直接影響著保險公司的盈利、償付、籌資等。強(qiáng)大的財務(wù)能力是保險公司發(fā)展的不竭動力，可以防范和化解財務(wù)風(fēng)險。增強(qiáng)保險公司的財務(wù)彈性和環(huán)境適應(yīng)能力，抵御因環(huán)境的變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。
總之，當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，金融也逐漸一體化進(jìn)展，保險公司的會走向多元化，所面臨的風(fēng)險也會逐漸擴(kuò)大。所以作為保險公司的風(fēng)險管理人員要時刻做好準(zhǔn)備，對保險公司所面臨的風(fēng)險做精細(xì)的預(yù)測和快速的度量，并隨時制定較為可行的管理和防范措施抵御風(fēng)險的發(fā)生。當(dāng)然，對保險從業(yè)人員的風(fēng)險知識也一定要培訓(xùn)和提高。在管理人員層面上更要組織協(xié)調(diào)、明確管理職能。保證風(fēng)險的管理系統(tǒng)正常運(yùn)行并走向成功。
參考文獻(xiàn)：
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