時(shí)間：2023-07-12 09:34:19
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現(xiàn)行準(zhǔn)則下，企業(yè)的長期股權(quán)投資形成過程，
企業(yè)合并是目前企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)物處理中出現(xiàn)的比較多的一項(xiàng)交易和事項(xiàng)。特別是當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度，有時(shí)為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、減少同業(yè)競爭，或者提高市場占有率等，往往會(huì)通過收購、兼并的方式來實(shí)現(xiàn)。無論在國內(nèi)還是國外，一些大的企業(yè)集團(tuán)，生產(chǎn)經(jīng)營的壯大也基本上都是通過這樣的方式來實(shí)現(xiàn)的。
企業(yè)合并按照法律形式可以劃分為控股合并、吸收合并和新設(shè)合并。僅對控股合并下合并方形成的長期股權(quán)投資在現(xiàn)行準(zhǔn)則下的核算方法的改變中某些問題予以探討。
1 兩種準(zhǔn)則下核算范圍之比較
在現(xiàn)行準(zhǔn)則下，對于長期股權(quán)投資的成本法與權(quán)益法的核算范圍進(jìn)行了調(diào)整，具體的適用范圍的調(diào)整
在現(xiàn)行準(zhǔn)則下，對于企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的核算方法，由原來的權(quán)益法轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的成本法。
2 控股合并形成的長期股權(quán)投資核算改為成本法的原因
企業(yè)合并中，投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資核算由權(quán)益法改為成本法的原因，可以歸納為：
（1）與合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)
根據(jù)現(xiàn)行準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，母公司在擁有子公司時(shí)要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。也就是說，母公司要把其所控制的所有子公司都要納入到合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的范圍當(dāng)中來。這種情況下，母公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，是把子公司的資產(chǎn)和負(fù)債都并入進(jìn)來，那么，由子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤，如果考慮資產(chǎn)負(fù)債便的影響，它所實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)的增值，已經(jīng)反映到了合并的資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中。所以從合并財(cái)務(wù)表這個(gè)角度來考慮，對子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)上的權(quán)益法。那么，對子公司的這部分權(quán)益法的信息，已在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中能夠體現(xiàn)的情況下，在日常的賬簿核算和母公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對這部分投資按成本法核算，原則上可以避免信息的重復(fù)。
（2）采用權(quán)益法核算時(shí)存在不足
照舊準(zhǔn)則的規(guī)定，投資企業(yè)對被投資單位具有控制權(quán)的投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。這樣處理有不符合謹(jǐn)慎性原則等弊端。原因如下：
權(quán)益法下確認(rèn)的未實(shí)際分派的投資收益，對投資企業(yè)來說只是理論上的增值，能否實(shí)現(xiàn)還受許多不確定性因素的影響。權(quán)益法把未實(shí)現(xiàn)的投資收益提前確認(rèn)，與謹(jǐn)慎性原則不符。
在采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)，企業(yè)所確認(rèn)的投資收益通常大于其實(shí)際收到的股利，這會(huì)導(dǎo)致利潤分配所需的現(xiàn)金流出大于股利收回的現(xiàn)金流入；而成本法下確認(rèn)的投資收益可以保證在當(dāng)期或近期內(nèi)收回現(xiàn)金。
此外，也有投資方利用其對被投資方的控制關(guān)系，運(yùn)用權(quán)益法粉飾報(bào)表。改用成本法后，投資方的利潤不受被投資方盈虧的影響，使原按權(quán)益法確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)投資收益不能進(jìn)入利潤表，提高了投資方所確認(rèn)的投資收益的質(zhì)量，使投資方的業(yè)績更加真實(shí)，降低了操縱利潤的可能性。
（3）與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的對外報(bào)告分成兩個(gè)層次：
合并財(cái)務(wù)報(bào)表。按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)持有對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)以及子公司投資的情況下，對外報(bào)告財(cái)務(wù)情況時(shí)，原則上都采用權(quán)益法，也就是對子公司的資產(chǎn)負(fù)債并入合并報(bào)表時(shí)采用權(quán)益法。同時(shí)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中，對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)也是采用權(quán)益法。
單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表。它是同合并財(cái)務(wù)報(bào)表一同提供的。從國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來看，既然對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)以及子公司權(quán)益法的投資已經(jīng)在合并報(bào)表中有所體現(xiàn)，在單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表中對這三類投資都是應(yīng)按照成本法進(jìn)行核算的。
與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按權(quán)益法調(diào)整，便于編制調(diào)整與抵銷分錄。而投資企業(yè)與被投資單位形成了母子公司關(guān)系，其母公司確認(rèn)的投資收益即使存在虛增的情況，也會(huì)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷。因此，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，既能提供整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的信息，又能提供投資企業(yè)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。
3 對成本法下投資收益確認(rèn)方法的思考
投資收益的確認(rèn)是成本法下長期股權(quán)投資核算的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。以下根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》教材，對成本法下投資收益確認(rèn)及會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討分析，并在此基礎(chǔ)上提出了自己的見解，認(rèn)為成本法下投資收益的確認(rèn)應(yīng)該適當(dāng)簡化。
現(xiàn)行準(zhǔn)則中，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額。所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過被投資單位在投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
應(yīng)沖減初始投資成本金額的確定：
按照成本法核算的長期股權(quán)投資，自被投資單位獲得的現(xiàn)金股利或利潤超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)沖減投資的賬面價(jià)值。
一般情況下，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作為投資成本的收回。以后年度，被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)凈損益的，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收回。具體公式：
應(yīng)沖減的初始投資成本的金額=[投資后至本年末（或本期末）止被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益]×投資企業(yè)的持股比例-投資企業(yè)已沖減的初始投資成本
應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額
綜上可知，成本法下投資收益的處理比較復(fù)雜。一方面要將投資企業(yè)獲得的利潤或者現(xiàn)金股利超過被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額作為初始投資成本的收回處理，此時(shí)當(dāng)年確認(rèn)的投資收益為當(dāng)年的應(yīng)收股利與當(dāng)年應(yīng)沖減的投資成本的金額之差；另一方面當(dāng)情況發(fā)生逆轉(zhuǎn)時(shí)又要將原已沖減的初始投資成本轉(zhuǎn)回，使長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于其初始投資成本，此時(shí)當(dāng)年確認(rèn)的投資收益為當(dāng)年的應(yīng)收股利與當(dāng)年應(yīng)轉(zhuǎn)回的已沖減投資成本的金額之和。
此外，在成本法下，長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅法規(guī)定也存在較大差異，相關(guān)的計(jì)算和調(diào)整比較繁瑣。而成本法核算的本意就是將非重大影響事項(xiàng)采用簡化處理，因此成本法下投資收益的確認(rèn)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)簡化，以適應(yīng)實(shí)際工作的需要，促進(jìn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面實(shí)施。
參考文獻(xiàn)
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1•1存在的問題
(1)投資估算指標(biāo)綜合內(nèi)容太多。新的投資估算編制辦法要求估算工作項(xiàng)目更細(xì),特別是油氣集輸系統(tǒng)中的站場工程和長輸管道的線路工程。例如長輸管道的線路工程,原編制辦法要求分別列出管溝土石方、管道及安裝兩項(xiàng)投資即可,而新的編制辦法則要求必須分別列出管溝土石方、管材、管段運(yùn)輸、管段組裝焊接、管道試壓及干燥、管道無損檢測等數(shù)項(xiàng)投資,因此,目前急需解決投資估算指標(biāo)細(xì)化的問題,調(diào)整投資估算指標(biāo)科目及綜合的內(nèi)容。
(2)規(guī)劃設(shè)計(jì)工程量深度不夠。原投資估算編制方法規(guī)定采用“以指標(biāo)法為主、工程量及系數(shù)法為輔進(jìn)行估算”,而新的投資估算編制方法要求“原則上采用工程量法進(jìn)行詳細(xì)估算”,解決目前規(guī)劃設(shè)計(jì)工程量深度不夠、工程量開列太粗的問題迫在眉睫。
(3)經(jīng)濟(jì)評價(jià)軟件需要完善。原有的經(jīng)濟(jì)評價(jià)軟件,部分表格設(shè)置和指標(biāo)計(jì)算不能完全滿足《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)方法與參數(shù)(第三版)》的要求。另外隨著油田滾動(dòng)開發(fā)項(xiàng)目的增多,也要求油田產(chǎn)能建設(shè)項(xiàng)目評價(jià)軟件進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。因此,經(jīng)濟(jì)評價(jià)軟件急需完善。
1•2對策
(1)按照新的投資估算編制辦法要求,細(xì)化投資估算指標(biāo),研究投資估算指標(biāo)編制辦法及實(shí)施細(xì)則,使得其指標(biāo)滿足投資估算編制要求。
(2)由經(jīng)濟(jì)專業(yè)牽頭,研究編寫一套投資估算工程量開列細(xì)則,確保估算工程量的深度及準(zhǔn)確性。
(3)逐步完善經(jīng)濟(jì)評價(jià)軟件,包括評價(jià)軟件的基本報(bào)表和輔助報(bào)表,增加風(fēng)險(xiǎn)分析、項(xiàng)目滾動(dòng)開發(fā)計(jì)算功能,實(shí)現(xiàn)評價(jià)報(bào)告自動(dòng)生成功能,提高經(jīng)濟(jì)評價(jià)的工作效率。
2初步設(shè)計(jì)概算
2•1存在的問題
(1)建筑設(shè)計(jì)概算指標(biāo)過于細(xì)化。外油田編制的建筑設(shè)計(jì)概算,是以房屋平米指標(biāo)體現(xiàn)的,而大慶油田現(xiàn)行的概算指標(biāo),是根據(jù)預(yù)算定額按照土石方工程、基礎(chǔ)工程、墻壁工程、腳手架工程、梁柱工程、樓地面工程、房蓋工程、門窗工程、裝飾工程、構(gòu)筑物工程、垂直運(yùn)輸、建筑物超高增加人工機(jī)械、機(jī)械場外運(yùn)輸安拆及塔吊基礎(chǔ)軌道鋪拆等分章節(jié)編制的,其指標(biāo)劃分過于細(xì)化,既增加了設(shè)計(jì)成本,又影響了工作效率。
(2)防腐、保溫材料更新快,指標(biāo)滯后。近幾年,油田防腐、保溫材料發(fā)展迅速,其種類也越來越多,每年編制的防腐、保溫概算指標(biāo),只能對編制期以前出現(xiàn)的防腐、保溫材料進(jìn)行補(bǔ)充,對編制期以后出現(xiàn)的新型材料,現(xiàn)有的概算指標(biāo)不能滿足要求,防腐、保溫指標(biāo)存在滯后問題。
(3)部分小型單項(xiàng)工程概算指標(biāo)綜合內(nèi)容過多。為了方便設(shè)計(jì)概算編制,根據(jù)近年設(shè)計(jì)的定型圖紙,編制了《大慶油田建設(shè)工程小型單項(xiàng)工程概算指標(biāo)》,其綜合程度高,部分設(shè)備和全部材料費(fèi)已經(jīng)綜合進(jìn)來。但由于近兩年新產(chǎn)品更新快、品種多、價(jià)格波動(dòng)頻繁,造成投資偏差。如井口組合閥,概算指標(biāo)綜合編制了兩種,而現(xiàn)在出現(xiàn)了多種,單價(jià)在3000~8000元不等,其指標(biāo)不能完全滿足概算的編制要求。
2•2對策
【 abstract 】 to the common construction project investment estimate preparation methods are summarized, discusses the methods to make all kinds of existing quality. In order to improve the investment estimate the scientific and accurate, combined with the practical work of, and puts forward some problems that should be paid attention to and the countermeasures.
【 key words 】 construction project, investment estimation, establishment method
中圖分類號：F832.48文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、編制投資估算工作的要求
投資估算是建設(shè)項(xiàng)目在功能定位、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等基本建設(shè)要素確定的情況下對其投資總額的估算。投資估算是進(jìn)行項(xiàng)目投資決策、經(jīng)濟(jì)評價(jià)的重要依據(jù)，是項(xiàng)目投資的最高限額，也是在后續(xù)實(shí)施階段中對工程造價(jià)進(jìn)行控制的基礎(chǔ)。由于直接影響到項(xiàng)目是否具備可行性、建設(shè)資金的籌措以及投資效益的好壞，對項(xiàng)目決策具有舉足輕重的作用，因此投資估算編制工作至關(guān)重要 ，必須做到范圍準(zhǔn)確、方法科學(xué)、依據(jù)充分、計(jì)算合理。
二、不同的投資估算編制方法比較
根據(jù)項(xiàng)目用途的不同，建設(shè)項(xiàng)目一般可分為生產(chǎn)性項(xiàng)目和非生產(chǎn)性項(xiàng)目兩大類型【1】。生產(chǎn)性項(xiàng)目是指直接進(jìn)行物質(zhì)資料生產(chǎn)或者為生產(chǎn)提供配套服務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目，如各種工業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目；非生產(chǎn)性項(xiàng)目，是指用于滿足人們物質(zhì)和文化生活需要的建設(shè)項(xiàng)目以及其他非物質(zhì)資料生產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目，例如：辦公樓、學(xué)校、商場、賓館、住宅、市政和基礎(chǔ)公用設(shè)施等。生產(chǎn)性項(xiàng)目的總投資取決于產(chǎn)品方案、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)能力及相應(yīng)選用的配套設(shè)備。非生產(chǎn)性項(xiàng)目與生產(chǎn)性項(xiàng)目相比，由于不涉及專業(yè)化的生產(chǎn)、制造過程，一般不涉及大型專業(yè)設(shè)備投資，建（構(gòu)）筑物和配套設(shè)施是其主要建設(shè)內(nèi)容。這導(dǎo)致非生產(chǎn)性項(xiàng)目的建筑工程費(fèi)用占項(xiàng)目總投資的絕大部分，設(shè)備及工器具購置費(fèi)在總投資中所占的比例相對較小。因此，為提高估算結(jié)果的精確性，在投資估算編制工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性項(xiàng)目和非生產(chǎn)性項(xiàng)目的投資特點(diǎn)，有針對性地選用投資估算編制方法。
目前，投資估算的編制主要包括以下五種常用方法，即：單位生產(chǎn)能力估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法、比例估算法和指標(biāo)估算法。其中，前四種方法依托于已建項(xiàng)目投資情況，利用新建項(xiàng)目與已建項(xiàng)目在生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝和購置設(shè)備上可比性，通過建立線性關(guān)系或非線性模型關(guān)系進(jìn)行投資擬合。這四種方法計(jì)算過程簡單易行，但部分計(jì)算參數(shù)取值的主觀性較強(qiáng)，難以充分考慮不同項(xiàng)目在建設(shè)條件、建設(shè)時(shí)間、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面的差異，導(dǎo)致估算精度低，因而目前只能在粗略地對生產(chǎn)性項(xiàng)目投資進(jìn)行估算時(shí)被使用。指標(biāo)估算法是把擬建項(xiàng)目以單項(xiàng)工程或單位工程，按費(fèi)用性質(zhì)橫向劃分為建筑工程、設(shè)備購置、安裝工程等，然后套用相應(yīng)概算指標(biāo)和定額進(jìn)行各單位工程或單項(xiàng)工程投資的估算，在此基礎(chǔ)上匯集編制成擬建建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用投資。再按相關(guān)規(guī)定估算工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息等，匯總后最終形成擬建建設(shè)項(xiàng)目總投資估算。指標(biāo)估算法的計(jì)算過程簡單直觀、依據(jù)性強(qiáng)，估算精度較高，能較廣泛地適用于各類生產(chǎn)性項(xiàng)目和非生產(chǎn)性項(xiàng)目，但同時(shí)要求項(xiàng)目具備以下條件，即：基礎(chǔ)資料齊全、建設(shè)條件明確，工程方案和工藝設(shè)備方案已基本確定。應(yīng)該說，以上五種編制方法各有優(yōu)劣和適用條件，在實(shí)際工作中可以結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行綜合運(yùn)用并相互比較印證。
近年來，國內(nèi)外學(xué)者通過將現(xiàn)代數(shù)學(xué)理論、計(jì)算機(jī)技術(shù)引入到投資估算編制工作中，提出了以模糊數(shù)學(xué)估算法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型法等為代表的新方法，被視為在項(xiàng)目投資估算領(lǐng)域的有益嘗試，也取得豐碩的研究成果。其中，模糊數(shù)學(xué)估算法是回歸分析的推廣，該方法從系統(tǒng)的角度出發(fā)，將工程造價(jià)系統(tǒng)劃分為若干個(gè)子系統(tǒng)，并且確定各子系統(tǒng)對于總體的貢獻(xiàn)程度，然后將各個(gè)子系統(tǒng)分別進(jìn)行特征量化工作，完成定性分析到定量分析的轉(zhuǎn)變。最后，將擬建工程和己建類似工程的資料的特征量化值進(jìn)行對比，找出與擬建工程相似程度最高的己成工程，進(jìn)而得出估算結(jié)果【2】。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型法通過模擬人腦的“學(xué)習(xí)”和“記憶”行為，利用大量的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行訓(xùn)練，采用非線性映射反映樣本數(shù)據(jù)內(nèi)部規(guī)律，在構(gòu)建好網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)并完成神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練的基礎(chǔ)上，將擬建項(xiàng)目的特征值輸入訓(xùn)練好的網(wǎng)絡(luò)中，即可計(jì)算出該項(xiàng)目的投資估算值。但是由于上述新方法的復(fù)雜性和計(jì)算過程缺乏直觀性、透明性，致使其一直難以被行業(yè)主管部門、各建設(shè)單位和廣大工程技術(shù)人員所普遍接受，仍更多停留在學(xué)術(shù)研究層面，被普遍推廣采用尚需時(shí)日。
三、編制投資估算中應(yīng)注意的幾個(gè)問題
鑒于投資估算編制工作的重要性與復(fù)雜性，為提高投資估算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，筆者結(jié)合自身從事該項(xiàng)工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出以下幾點(diǎn)問題和應(yīng)對措施，僅供參考：
3.1 加強(qiáng)前期對項(xiàng)目基礎(chǔ)資料的實(shí)地收集
工程項(xiàng)目具有單一性和一次性的特征，每一個(gè)項(xiàng)目不可能完全相同，投資估算也不可能生搬硬套其它項(xiàng)目。因此，在編制投資估算中，一定要加強(qiáng)對項(xiàng)目基礎(chǔ)資料的調(diào)研工作，不但要掌握項(xiàng)目詳細(xì)的工程方案、設(shè)備方案，熟悉當(dāng)?shù)氐墓ち蟽r(jià)格、概算指標(biāo)和定額，還應(yīng)當(dāng)?shù)焦こ虒?shí)地充分收集一些看似簡單、但可能會(huì)對投資產(chǎn)生重要影響的資料信息，例如：用地落實(shí)情況（用地大小、土地規(guī)劃性質(zhì)、征地拆遷規(guī)模及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、周邊類似地塊出讓價(jià)格等）、外部基礎(chǔ)設(shè)施配套情況、建設(shè)區(qū)域環(huán)保節(jié)能要求、當(dāng)?shù)刂苯优c建設(shè)有關(guān)的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（如市政基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、地下室易地建設(shè)費(fèi)等）等情況。另外，在生產(chǎn)性項(xiàng)目中，還要到現(xiàn)場確認(rèn)引進(jìn)專有技術(shù)，以及購買專利、商標(biāo)、專業(yè)軟件、特許經(jīng)營權(quán)的花費(fèi)情況。
3.2 注重材料、設(shè)備價(jià)格變化
投資估算是對項(xiàng)目投資在某一時(shí)刻的靜態(tài)反映。但是作為影響投資的重要內(nèi)容，工程材料、購置設(shè)備的市場價(jià)格會(huì)存在一定波動(dòng)，是時(shí)刻變化的。隨著施工時(shí)間的推移，這種市場價(jià)格波動(dòng)幅度往往難以準(zhǔn)確預(yù)測，這不免會(huì)給后期投資控制帶來不確定性。特別是，在編制投資估算過程中要密切關(guān)注大宗材料、關(guān)鍵設(shè)備價(jià)格變化對投資估算的影響。為此，除了利用好市場詢價(jià)的手段外，還要緊密關(guān)注國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)走勢、國內(nèi)產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、匯率變動(dòng)、進(jìn)口設(shè)備稅收優(yōu)惠政策變化等相關(guān)因素，及時(shí)準(zhǔn)確地在投資估算中予以適當(dāng)反映。
3.3 明確項(xiàng)目債務(wù)融資方案
一般來說，建設(shè)期利息占項(xiàng)目總投資比例較小，因此經(jīng)常被造價(jià)人員所輕視。實(shí)際上，在一些大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、工業(yè)生產(chǎn)性項(xiàng)目、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中，由于債務(wù)性資金規(guī)模大、建設(shè)周期長，導(dǎo)致利率水平高、建設(shè)期利息十分可觀。這就需要在項(xiàng)目實(shí)施前，在滿足國家有關(guān)投資項(xiàng)目資本金制度規(guī)定的前提下，與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步明確項(xiàng)目債務(wù)資金的來源和融資方式。若采用銀行貸款的融資方式，就必須要落實(shí)貸款金額、貸款期限、適用利率、放款進(jìn)度、附加費(fèi)用、利息支付方式等內(nèi)容，之后方能準(zhǔn)確計(jì)算出建設(shè)期利息。
3.4 嚴(yán)格把握好預(yù)備費(fèi)費(fèi)率
根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，基本預(yù)備費(fèi)是通過一定的預(yù)備費(fèi)率來計(jì)算的，具體費(fèi)率取值在各個(gè)行業(yè)內(nèi)大致趨同。例如，國家住建部于2007年下發(fā)的《市政工程投資估算編制辦法》中規(guī)定，基本預(yù)備費(fèi)以第一部分“工程費(fèi)用”總額和第二部分“工程建設(shè)其他費(fèi)用”總額之和為基數(shù)，乘以基本預(yù)備費(fèi)率8％～10％進(jìn)行計(jì)算。正是由于預(yù)備費(fèi)費(fèi)率取值自由度較大，這就需要造價(jià)人員對建設(shè)過程中各類不可預(yù)見因素進(jìn)行大致預(yù)判，避免利用預(yù)備費(fèi)對項(xiàng)目投資進(jìn)行“人為調(diào)節(jié)”。同時(shí)，針對一些實(shí)施條件成熟、實(shí)施內(nèi)容明確、風(fēng)險(xiǎn)控制措施到位的項(xiàng)目，可適當(dāng)降低預(yù)備費(fèi)費(fèi)率取值。
3.5 科學(xué)套用類似工程概、預(yù)算
對于擬套用參考類似已建工程項(xiàng)目概預(yù)算的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)將擬建項(xiàng)目類型、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)構(gòu)形式、設(shè)備選型、材料選用等進(jìn)行分析比較。套用時(shí)，對不同影響因素應(yīng)做科學(xué)合理的換算，對不同建設(shè)時(shí)間造成的造價(jià)差異也要作必要調(diào)整。
四、結(jié)束語
投資估算是進(jìn)行項(xiàng)目決策、籌措資金和控制投資的重要依據(jù)。為適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建立科學(xué)的投資控制管理制度，有效地控制建設(shè)工程投資，就要把控制重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到前期階段來，高度重視和自覺加強(qiáng)項(xiàng)目決策階段的投資估算工作，將做好投資估算編制工作貫穿在整個(gè)投資決策過程。為此，相關(guān)人員必須善于抓住不同類型項(xiàng)目的投資特點(diǎn)，熟悉各種投資估算編制方法和適用條件，加強(qiáng)對項(xiàng)目基礎(chǔ)資料的整理分析，把握國家有關(guān)法律政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體走向，確定項(xiàng)目的債務(wù)融資方案，才能最終保證投資估算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。
參考文件
二、影響投資估算準(zhǔn)確性的因素
1、在可研報(bào)告的編制過程中，項(xiàng)目規(guī)劃、方案設(shè)計(jì)、投資估算、經(jīng)濟(jì)評價(jià)等章節(jié)一般是按照專業(yè)分配給不同部門分別進(jìn)行編制，這樣往往會(huì)出現(xiàn)各部分工作之間不能有效銜接的問題。而受專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，孤立的估算編制人員對工程項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場等情況的了解掌握無法做到全面、準(zhǔn)確，工程量漏項(xiàng)、少算、方法不當(dāng)?shù)惹闆r時(shí)常出現(xiàn)，容易造成投資估算出現(xiàn)偏差。 若此時(shí)項(xiàng)目投資可行性在臨界點(diǎn)，則本來不可行的項(xiàng)目決策或許變成可行。
2、一些項(xiàng)目受地方審批投資額度權(quán)限的約束或力求達(dá)到報(bào)批資格和上級領(lǐng)導(dǎo)要求，投資方為了項(xiàng)目能夠順利通過批復(fù)，在立項(xiàng)過程中，人為壓低投資或設(shè)定限額，造成投資不足，也是投資估算出現(xiàn)偏差的重要原因之一?？裳芯幹茊挝蛔鳛榉?wù)者明知投資不足，卻往往參與配合，導(dǎo)致項(xiàng)目決策的準(zhǔn)確性出現(xiàn)偏差，甚至出現(xiàn)決策失誤。
3、可研報(bào)告中的方案設(shè)計(jì)是投資估算編制的重要依據(jù)。在可研報(bào)告的編制過程中普遍存在工程方案、技術(shù)方案、設(shè)備方案、環(huán)境保護(hù)措施等方案設(shè)計(jì)深度不夠以及地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評估、地震安全性評價(jià)、水文等資料準(zhǔn)備不足的情況，依據(jù)這樣的方案編制投資估算時(shí)，估算人員得不到設(shè)計(jì)人員的有力支持，工作難度加大，只能依靠個(gè)人能力和工作經(jīng)驗(yàn)判別不確定因素，投資估算的準(zhǔn)確性大打折扣，給投資估算的偏差留下了隱患。
4、估算人員業(yè)務(wù)技能素質(zhì)高低對投資估算的準(zhǔn)確性有很大的影響。由于新的施工工藝方法以及新的建筑材料不斷涌現(xiàn)，國家、省、市各級主管部門的法律、法規(guī)不斷出臺，使得投資估算對估算人員的水平要求也越來越高，如果缺乏對新知識的了解掌握，缺乏對法律法規(guī)的及時(shí)接收，就會(huì)直接影響投資估算的準(zhǔn)確性、時(shí)效性。
5、工程的基本預(yù)備費(fèi)，是根據(jù)工程費(fèi)和工程建設(shè)其他費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)乘以一定的預(yù)備費(fèi)率計(jì)算而得，有些投資方為了爭取項(xiàng)目立項(xiàng)有意漏計(jì)、少計(jì)預(yù)備費(fèi)來減少項(xiàng)目的投資，以提高項(xiàng)目通過審批的可能性。另外，由于預(yù)備費(fèi)費(fèi)率趨于主觀，有些估算人員將預(yù)備費(fèi)用的估算過程形式化，不考慮項(xiàng)目的實(shí)際情況，缺少靈活性，導(dǎo)致預(yù)備費(fèi)取費(fèi)偏差。
6、對于建設(shè)期貸款利息的計(jì)算，應(yīng)該根據(jù)貸款總額、建設(shè)期限、建設(shè)期間每年貸款數(shù)額和貸款年利息率進(jìn)行計(jì)算，依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)對貸款利息的支付方式，準(zhǔn)確確定利率，避免造成利息額計(jì)算不足的情況發(fā)生。
三、投資過程中如何提高估算的準(zhǔn)確性
1、做好投資項(xiàng)目論證評估
目前，投資項(xiàng)目論證評估依然存在著項(xiàng)目可研報(bào)告深度不夠、報(bào)告調(diào)查研究不足、不能滿足決策需要的現(xiàn)象，投資項(xiàng)目的決策依賴于項(xiàng)目的前期論證評估工作。凡是予以立項(xiàng)的投資項(xiàng)目必須做好項(xiàng)目前期論證評估。在投資決策之前必須重視建筑設(shè)計(jì)項(xiàng)目的可行性研究方案的論證評估，從項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程施工、技術(shù)要求、社會(huì)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境影響等各個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查、預(yù)測、計(jì)算、分析和論證，以設(shè)計(jì)方案為基礎(chǔ)，制定不同的投資方案，采用現(xiàn)代分析方法，計(jì)算投資項(xiàng)目的凈效益，權(quán)衡投資項(xiàng)目的利弊得失。制定多套項(xiàng)目可行方案進(jìn)行選優(yōu)，對不同的投資方案進(jìn)行比選，分析選定方案的經(jīng)濟(jì)性、合理性，從眾多方案中篩選出技術(shù)上先進(jìn)可靠、經(jīng)濟(jì)上合理有效的最佳方案。
為保證項(xiàng)目評估的科學(xué)性和公正性，必須建立項(xiàng)目專家評審制度，根據(jù)被評估項(xiàng)目的性質(zhì)，從相關(guān)專家組中抽選一定數(shù)量的專家，組成該項(xiàng)目的評審組，對項(xiàng)目的前期論證情況進(jìn)行評審把關(guān)，對于投資效益不明顯的項(xiàng)目堅(jiān)決不予通過，對方案選擇不合理的項(xiàng)目，必須重新進(jìn)行方案調(diào)整，直到方案最優(yōu)方可通過。
2、方案設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到深度要求
投資估算是技術(shù)與經(jīng)濟(jì)互相結(jié)合的工作，設(shè)計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范規(guī)定的設(shè)計(jì)深度進(jìn)行設(shè)計(jì)工作，嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)以設(shè)計(jì)周期不足為由，提供深度不達(dá)要求的圖紙，估算人員也不能以此為借口隨意編制估算。
3、估算人員需不斷提高專業(yè)素質(zhì)
在編制投資估算時(shí)要尊重科學(xué)，實(shí)事求是，合理估算投資，既不有意識的提高，又不能故意壓低造價(jià)，投資估算一經(jīng)上級部門批準(zhǔn)，就應(yīng)作為經(jīng)濟(jì)上的最高限額，量財(cái)設(shè)計(jì)，使得初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工圖結(jié)算在總體上不突破此限額，實(shí)現(xiàn)對工程造價(jià)的主動(dòng)控制。
能力的逐步提高是量變到質(zhì)變的過程，估算人員要注重收集各種工程項(xiàng)目的實(shí)際造價(jià)資料，及時(shí)整理記錄，結(jié)合時(shí)間、地點(diǎn)、市場價(jià)格及現(xiàn)場條件、項(xiàng)目類型等因素作分類歸納。通過不斷積累、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在實(shí)踐和理論中不斷提高專業(yè)素質(zhì)。
4、做好各項(xiàng)費(fèi)用的估算
工程項(xiàng)目投資估算應(yīng)做到內(nèi)容與費(fèi)用構(gòu)成齊全，不漏項(xiàng)，不提高或降低估算標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算合理，不少計(jì)，不重復(fù)計(jì)算。
應(yīng)充分考慮擬建項(xiàng)目設(shè)計(jì)的技術(shù)參數(shù)和投資估算所采用的估算系數(shù)、估算指標(biāo)在質(zhì)和量方面所綜合的內(nèi)容，應(yīng)遵循口徑一致的原則。
應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體內(nèi)容及國家有關(guān)規(guī)定等，將所采用的估算系數(shù)和估算指標(biāo)價(jià)格、費(fèi)用水平調(diào)整到項(xiàng)目建設(shè)所在地及投資估算編制年的實(shí)際水平。對于建設(shè)項(xiàng)目的邊界條件，如建設(shè)用地費(fèi)和外部交通、水、電、通信等條件，或市政基礎(chǔ)設(shè)施配套條件等差異所產(chǎn)生的主要生產(chǎn)內(nèi)容投資無必然關(guān)聯(lián)的費(fèi)用，應(yīng)結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行糾正。
應(yīng)對影響造價(jià)變動(dòng)的因素進(jìn)行敏感性分析，分析市場的變動(dòng)因素，充分估計(jì)物價(jià)上漲因素和市場供求情況對項(xiàng)目造價(jià)的影響，確保投資估算的編制質(zhì)量。
5、提高預(yù)備費(fèi)估算準(zhǔn)確性
預(yù)備費(fèi)是以建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工具、器具購置費(fèi)和工程建設(shè)其他費(fèi)用為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算的，估算人員應(yīng)該對項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備購置方案、進(jìn)行盡可能準(zhǔn)確的估算。同時(shí)充分利用已有類似工程的相關(guān)資料，提高預(yù)備費(fèi)費(fèi)率的準(zhǔn)確性。另外，還應(yīng)采用優(yōu)選的資金運(yùn)作方法以節(jié)省貸款利息。
6、建立行之有效的溝通機(jī)制
估算編制人員之間應(yīng)建立有效的溝通機(jī)制，如果溝通不暢，就會(huì)導(dǎo)致各專業(yè)銜接障礙，導(dǎo)致投資估算混亂甚至工程項(xiàng)目決策失敗。
二、注意事項(xiàng)
(一)費(fèi)用預(yù)算是否合理
在對項(xiàng)目投資估算進(jìn)行編制的過程中，要正確安排各種費(fèi)用所占的項(xiàng)目投資比例，要有側(cè)重點(diǎn)。通常設(shè)備材料的比重最大，要超過總投資的百分之五十，如果其中的進(jìn)口設(shè)備較多，那么資金所占比例將會(huì)在百分之六十以上；建筑工程費(fèi)與安裝工程費(fèi)的比重較少。因此能否有效控制投資資金的金額，把握好設(shè)備投資預(yù)算是關(guān)鍵，要注意市場價(jià)格的浮動(dòng)變化，選擇合理的設(shè)備投資，避免不必要的損失。除此之外，項(xiàng)目投資的估算中還要包含一部分預(yù)備資金，打好提前量，避免在建設(shè)過程中由于漲價(jià)等突發(fā)狀況帶來的資金緊張。尤其是工程較為復(fù)雜的項(xiàng)目，預(yù)備資金要適當(dāng)?shù)脑黾印?/p>
(二)參考數(shù)據(jù)是否有價(jià)值
估算的過程中常會(huì)找同類的工程項(xiàng)目估算進(jìn)行參考，這時(shí)就要注意這些數(shù)據(jù)是否有參考價(jià)值。要考慮到參考數(shù)據(jù)的實(shí)效性與準(zhǔn)確性，相差時(shí)間較長的工程項(xiàng)目預(yù)算，其參考價(jià)值就會(huì)小很多。另外，有些項(xiàng)目具有特殊性，如：拆遷改造，還建等，這其中的支出費(fèi)用要超出普通的工程，因此計(jì)算時(shí)要避免重復(fù)與漏項(xiàng)。(三)地方法規(guī)、行情是否熟識近年來，建筑市場的壁壘逐漸被打破，很多企業(yè)對項(xiàng)目進(jìn)行跨地區(qū)的承包建設(shè)。而地區(qū)間的法規(guī)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等不盡相同，企業(yè)對項(xiàng)目所在地的行情不了解，在項(xiàng)目編制的過程中就會(huì)出現(xiàn)偏差。因此，承建單位一定要對項(xiàng)目所在地提前進(jìn)行考察，根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)指標(biāo)對工程展開投資估算，制定合理的投資計(jì)劃。
1 投資估算編制程序
建設(shè)項(xiàng)目投資估算與可行性研究同時(shí)進(jìn)行。建設(shè)項(xiàng)目需求單位根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，結(jié)合已有的生產(chǎn)力布局和自然資源條件及所要達(dá)到的生產(chǎn)能力，提出擬建項(xiàng)目意向，然后委托有資質(zhì)的項(xiàng)目建設(shè)咨詢單位進(jìn)行立項(xiàng)的可行性研究。受托單位接到研究任務(wù)后，應(yīng)對擬建項(xiàng)目建設(shè)地區(qū)的自然條件（如地形、地貌、地質(zhì)、水文、氣象、空氣品質(zhì)等）、物價(jià)水平和人文環(huán)境（如人員素質(zhì)、個(gè)性特點(diǎn)、、文化水平等）進(jìn)行全面調(diào)查，收集齊全擬建項(xiàng)目建設(shè)地區(qū)已建同類項(xiàng)目的建設(shè)文件、資料（如已建同類項(xiàng)目的投資估算、初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、土地征購、房屋、廠礦拆遷、樹木、青苗損害賠償協(xié)議、竣工結(jié)算等）和物價(jià)信息。技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)方案設(shè)計(jì)，經(jīng)濟(jì)人員對技術(shù)人員提出的技術(shù)方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)造價(jià)測算，兩部分人員共同運(yùn)用價(jià)值工程理論對多方案進(jìn)行分析、比較，再按所擬方案的技術(shù)特點(diǎn)、造價(jià)水平排列出優(yōu)劣順序供委托單位選取、決策。
2 投資估算編制依據(jù)
2.1 建設(shè)項(xiàng)目可行性研究委托協(xié)議或任務(wù)書
2.2 國家或地方的國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，行業(yè)生產(chǎn)力布局計(jì)劃和技術(shù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)（裝備）計(jì)劃。
2.3 土地（礦產(chǎn)）資源使用文件、資料。
2.4 環(huán)境保護(hù)文件、資料。
2.5 國家、地方、部門關(guān)于工程建設(shè)方面的管理文件、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
2.6 項(xiàng)目建設(shè)主管部門、隸屬行業(yè)關(guān)于基本建設(shè)方面的文件、資料（包括建設(shè)預(yù)算費(fèi)用構(gòu)成與計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)預(yù)算費(fèi)用性質(zhì)劃分、建設(shè)預(yù)算項(xiàng)目劃分及相應(yīng)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、定額等）。
2.7 以往建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算文件、資料及施工圖預(yù)算、初步設(shè)計(jì)概算、投資估算。
2.8 擬建項(xiàng)目可行性研究出來的建造技術(shù)方案等。
3 輸電線路投資估算的內(nèi)容
根據(jù)目前電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，輸電線路工程投資估算只研究固定資產(chǎn)投資方面的內(nèi)容，不對流動(dòng)資金進(jìn)行研究。輸電線路工程屬于固定資產(chǎn)投資范圍的由一般線路本體工程費(fèi)、大跨本體工程費(fèi)、電纜本體工程費(fèi)、輸電線路輔助工程費(fèi)、輸電線路其他費(fèi)用、價(jià)格預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息構(gòu)成。編制年價(jià)差為預(yù)算編制年份工程所需資源的市場價(jià)格與預(yù)算編制所用定額標(biāo)準(zhǔn)取定價(jià)格的差額。本體工程的編制年價(jià)差放在本體工程中，輔助工程的編制年價(jià)差放在輔助工程中，基本預(yù)備費(fèi)放在其他費(fèi)用中。
投資估算書是投資估算成果的書面載體。輸電線路投資估算書由封面、簽署頁、編制說明、總估算表、分（土石方工程、基礎(chǔ)工程、桿塔工程、架線工程、附件安裝工程）部工程估算表、輔助工程估算表、其他費(fèi)用估算表組成。編制說明要有針對性。編制說明中的語言要具體、確切、簡練、規(guī)范。編制說明中除應(yīng)對工程概況，如線路經(jīng)過地區(qū)的地形、地貌、地質(zhì)、地下水位、風(fēng)力、空氣污穢、地震裂度與線路亙長、導(dǎo)地線、桿塔、接地型式等和投資測算原則和依據(jù)，如采用的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、定額及人工、材料、機(jī)械、設(shè)備等資源的價(jià)格的調(diào)整依據(jù)和水平進(jìn)行說明外。還要對其他有關(guān)重大問題進(jìn)行說明、對造價(jià)水平進(jìn)行分析。
4 輸電線路投資估算的編制方法
中圖分類號：TL372文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
1引言
建設(shè)項(xiàng)目管理過程中，擬建項(xiàng)目投資期的主要工作是項(xiàng)目設(shè)想、可行性研究，策劃好擬建規(guī)模方案、編制投資估算及資金籌措計(jì)劃等工作內(nèi)容。在項(xiàng)目投資決策階段，則應(yīng)做好充分的前期調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、方案比較，進(jìn)而作出切合實(shí)際的可靠的投資估算。長期以來，我國很多工程項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象較為普遍，雖然未對國民經(jīng)濟(jì)造成重大損失，但也給建筑行業(yè)留下了深刻的教訓(xùn)。鑒于此，針對當(dāng)前我國許多地方正在進(jìn)行的新一輪的城鎮(zhèn)化擴(kuò)張，如何貫徹“投資估算極限”理念，將其作為強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)來控制初步設(shè)計(jì)和概算，并進(jìn)一步指導(dǎo)施工圖設(shè)計(jì)和施工圖預(yù)算，是急需解決的問題。
2建設(shè)項(xiàng)目投資控制的理論依據(jù)
2.1建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成
根據(jù)我國建設(shè)項(xiàng)目總投資構(gòu)成理論，項(xiàng)目建設(shè)投資涵蓋了項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工，一直到竣工驗(yàn)收階段的全部費(fèi)用，一般可分為靜態(tài)投資和動(dòng)態(tài)投資兩部分。其中，靜態(tài)投資包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、基本預(yù)備費(fèi)；動(dòng)態(tài)投資包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息。建設(shè)投資按費(fèi)用構(gòu)成如下圖1.1所示[1]。
圖1.1 我國現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目投資構(gòu)成
2.2 建設(shè)項(xiàng)目投資估算
城市新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目需要征用大量的土地，而且原有用地性質(zhì)、地上附著物情況復(fù)雜，所以往往需要變更用地方式、重新布設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施。因此，在項(xiàng)目的可行性研究階段，宜參照類似建設(shè)項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合擬建項(xiàng)目選址、資源綜合利用情況等實(shí)情編制可行性研究，再按照地方行政法規(guī)的規(guī)定來編制投資估算，即可作為項(xiàng)目投資的上限。在編制投資估算時(shí)，因?yàn)轫?xiàng)目的進(jìn)度尚處于設(shè)想階段，暫時(shí)缺少詳細(xì)的工程規(guī)劃設(shè)計(jì)，所以大多采用投資估算指標(biāo)進(jìn)行，比如元/噸、萬平方米投資額等。
在投資估算過程中，為有效控制總體設(shè)計(jì)和初步設(shè)計(jì)，還要注意控制好投資估算的精度。一般情況下，項(xiàng)目前期構(gòu)思階段的精度控制在±30%以內(nèi)、初步可行性研究的結(jié)果±20%以內(nèi)、詳細(xì)可行性研究的結(jié)果±10%以內(nèi)，即能滿足投資控制的需要[2]。
3建設(shè)項(xiàng)目投資估算編制的方法
城市新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目投資估算的編制，除采用國家、地方主管部門頒布的最新法規(guī)外，還應(yīng)搜集技術(shù)及經(jīng)濟(jì)方面的資料，包括①國家、行業(yè)和地方政府關(guān)于工程建設(shè)的有關(guān)規(guī)定；②擬建工程的勘察設(shè)計(jì)文件；③擬建項(xiàng)目所在地工程造價(jià)指標(biāo)、造價(jià)指數(shù)、相似工程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及參數(shù)；④其他與工程建設(shè)相關(guān)的技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)文件、圖紙等。
城市新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目多以住宅、物流、商業(yè)旅游、文化教育等項(xiàng)目為主，這些建設(shè)項(xiàng)目一般不同于生產(chǎn)性項(xiàng)目，大多體形系數(shù)龐大、結(jié)構(gòu)和樣式統(tǒng)一，所以在工程實(shí)踐中適合參照已建類似項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來估計(jì)其早期的成本。
雖然類似的工程項(xiàng)目眾多，由于單件性、異質(zhì)性的特征，即使建筑結(jié)構(gòu)類型、裝修標(biāo)準(zhǔn)完全一樣的工程，也會(huì)在某些方面存在差異。指標(biāo)估算法就是利用這種相似性和差異性，、同質(zhì)同價(jià)，不同的部分可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行技術(shù)修正。只要能找到類似工程，分析其局部差異性，再按規(guī)范計(jì)量差異部分的工程量，然后套用該地區(qū)的人、材、機(jī)等資源信息價(jià)，即可獲得差異部分的差價(jià)，最后對所采用的造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行修正[3]。
4指標(biāo)估算法的應(yīng)用
房屋建筑技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是投資估算編制的主要依據(jù)，若存在因時(shí)間跨度等因素差生的偏差，則應(yīng)及時(shí)根據(jù)擬建項(xiàng)目的現(xiàn)場條件進(jìn)行調(diào)整，這充分體現(xiàn)了指標(biāo)的適用性和時(shí)效性，但估算過程中也要考慮以下幾個(gè)方面的影響：
（1）擬建項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)類型、建筑規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，指標(biāo)越明確則估算結(jié)果越準(zhǔn)確；
（2）類似工程的竣工決算資料，尤其是單位造價(jià)指標(biāo)內(nèi)人工、材料、機(jī)械等的含量；
（3）時(shí)間跨度不能太大，最好是3年以內(nèi)的工程項(xiàng)目；
（4）投資估算中需要的規(guī)費(fèi)、稅費(fèi)及有關(guān)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，參照省、市地區(qū)費(fèi)用定額。
采用指標(biāo)估算法既不能照搬照套，也不能人為修改指標(biāo)參數(shù)，要著重看前后項(xiàng)目之間是否有差異的標(biāo)準(zhǔn)或條件，如果有，則要進(jìn)行調(diào)整或修正。通常采用的投資估算指標(biāo)有單項(xiàng)工程指標(biāo)、單位工程指標(biāo)等，用這些指標(biāo)乘上單位工程的數(shù)量，即可找到每個(gè)單項(xiàng)工程相應(yīng)的投資；再估算其預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、鋪底流動(dòng)資金，便可得到擬建項(xiàng)目所需投資。
5某城市新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目投資估算實(shí)例
通過以上分析可知，任何一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資分析要分清估算對象的層次關(guān)系，對一般的民用建筑主要控制其建安工程費(fèi)用，再根據(jù)該項(xiàng)目建筑結(jié)構(gòu)和裝修標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)劃建設(shè)指標(biāo)，參考當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)信息和市場條件，采用指標(biāo)估算法編制投資估算。下表是對某城市新區(qū)一商務(wù)酒店所做的投資估算(建筑面積約7500m2)，結(jié)果如表1.1所示。
表1.1某商務(wù)酒店建設(shè)投資估算表單位：萬元
序號 費(fèi)用名稱 金額 備注
一 建筑安裝工程費(fèi) 1087.5
1 主體建筑安裝工程費(fèi) 900 1200元/m2
2 室外工程費(fèi) 187.5 250元/m2
二 設(shè)備及工器具購置費(fèi) (含設(shè)備安裝工程費(fèi)) 97.5 130元/m2
三 工程建設(shè)其他費(fèi)用（土地、勘察設(shè)計(jì)、配套設(shè)施等） 667.5 890元/m2
四 預(yù)備費(fèi) 98.1
1 基本預(yù)備費(fèi)（以一、二、三項(xiàng)費(fèi)用為基數(shù)） 55.6 費(fèi)率按3%
2 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)（建設(shè)期按1年確定） 42.5 費(fèi)率按4.5%
五 建設(shè)期貸款利息、費(fèi)用 57.1
1 銀行貸款利息 51.9 年利息率按5.6%
2 融資成本支出 5.19 按利息額10%計(jì)
六 建設(shè)投資費(fèi)用估算總額 2007.7
單方造價(jià)：2007.7萬元÷7500m2 =2677元/m2
（備注：相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)地方造價(jià)管理部門的造價(jià)信息。）
6結(jié)束語
新建項(xiàng)目無論是單體工程還是群體建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)目標(biāo)的正確性以及建設(shè)條件的充分與否是決定投資合理的關(guān)鍵。只有通過實(shí)地考察，結(jié)合擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、預(yù)期使用功能、資金的儲(chǔ)備，參照類似工程的造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，確保建設(shè)工程在起步階段就是正確的，才能保證后續(xù)投資的實(shí)際效用，從項(xiàng)目的源頭上控制新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號：X734 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
公路工程基本的建設(shè)程序主要分為六個(gè)階段即：（1）項(xiàng)目建議書及可行性的研究階段；（2）初步設(shè)計(jì)及技術(shù)設(shè)計(jì)階段；（3）施工圖設(shè)計(jì)階段；（4）招投標(biāo)階段；（5）工程施工階段；（6）竣工驗(yàn)收階段。公路工程造價(jià)是指公路工程建設(shè)項(xiàng)目從第一階段開始到最后一個(gè)階段止的全過程所需花費(fèi)的費(fèi)用，公路工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)必須嚴(yán)格按照其建設(shè)的基本程序進(jìn)行管理和控制。因此，對應(yīng)公路工程建設(shè)項(xiàng)目的每一個(gè)階段都有相應(yīng)的造價(jià)編制與管理，而其第一個(gè)階段項(xiàng)目建議書及可行性的研究階段也稱之為公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目的決策階段，其對應(yīng)的造價(jià)管理為投資估算。
公路工程項(xiàng)目的決策是指對擬建公路工程項(xiàng)目從必要性及可行性兩方面進(jìn)行技術(shù)及經(jīng)濟(jì)的論證，并對多個(gè)建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的比選并作出決定的過程。因此，正確科學(xué)的決策是合理確定公路工程項(xiàng)目造價(jià)并進(jìn)行有效控制的前提。
一、 公路工程建設(shè)項(xiàng)目的決策與其造價(jià)的關(guān)系
（1）正確決策是合理編制公路工程造價(jià)的前提
對公路工程項(xiàng)目的正確決策即對項(xiàng)目建設(shè)的可行性進(jìn)行科學(xué)恰當(dāng)?shù)卦u估與判定，并選擇最優(yōu)的工程建設(shè)方案的過程。最優(yōu)的工程建設(shè)方案意味著某一特定的工程在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)上都是最優(yōu)的，也就是說在保證特定工程質(zhì)量的前提下其消耗資源最少、對環(huán)境影響最小及成本最低。因此，建設(shè)者對公路工程項(xiàng)目的決策直接影響著項(xiàng)目造價(jià)，而正確的造價(jià)可以為建設(shè)者減少許多不必要的資源浪費(fèi)。
（2）項(xiàng)目決策的內(nèi)容是決定項(xiàng)目造價(jià)的基礎(chǔ)
對公路工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)管理與控制貫穿在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程，但是在決策階段關(guān)于項(xiàng)目的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)的決定對項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)過程的造價(jià)都有著十分重要的影響。根據(jù)相關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，在公路工程項(xiàng)目建設(shè)的各階段造價(jià)管理中，決策階段的造價(jià)編制及其控制對工程總造價(jià)的影響程度達(dá)到了近80%。
（3）工程造價(jià)是影響項(xiàng)目決策的因素之一
對項(xiàng)目多個(gè)建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)的比選時(shí)，其投資成本也是影響項(xiàng)目決策的依據(jù)，因此，在項(xiàng)目決策決定項(xiàng)目造價(jià)的同時(shí)，項(xiàng)目造價(jià)同時(shí)也反過來影響著項(xiàng)目的決策。
二、 公路工程建設(shè)項(xiàng)目決策階段造價(jià)的主要影響因素
影響公路工程建設(shè)項(xiàng)目決策階段造價(jià)的主要因素主要有三個(gè)方面：（1）公路項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模及其技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；（2）公路工程項(xiàng)目建設(shè)的地點(diǎn)及施工方案；（3）建設(shè)過程中的環(huán)境保護(hù)措施。
（1）公路項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模及其技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)
公路工程項(xiàng)目的顯著特點(diǎn)是公路工程項(xiàng)目的建設(shè)是一次性的，而且周期比較長，所以其投資成本的回收期相對就比較長。因此，合理的選擇公路工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模及其相應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是公路工程項(xiàng)目建設(shè)者在決策階段的重要任務(wù)。公路項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模及其技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)選擇主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮。
①公路等級的選用原則
通常選用公路等級時(shí)都應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓肪W(wǎng)的長遠(yuǎn)規(guī)劃以及可預(yù)測的未來交通量，以一個(gè)地區(qū)或者整個(gè)國家作為公路建設(shè)的全局出發(fā)點(diǎn)在滿足公路使用安全性及功能性的前提下盡量選用低等級公路。
②各級公路的交通量
根據(jù)交通部頒布的《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》（JTG B01--2003）將我國公路按與其使用功能相適應(yīng)的交通量分為高速公路、一、二、三、四共五個(gè)等級。
（2）公路工程項(xiàng)目建設(shè)的地點(diǎn)及施工方案
公路是線形構(gòu)筑物，這也是它區(qū)別于其他構(gòu)筑物的顯著特點(diǎn)。因此，一般公路工程項(xiàng)目的建設(shè)地點(diǎn)要穿越不同的地點(diǎn)。因此，對公路項(xiàng)目地點(diǎn)的選擇十分重要，它涉及到公路建設(shè)的建設(shè)條件、各生產(chǎn)要素等多個(gè)方面的問題。另外，施工方案的制定對公路工程建設(shè)周期、資源使用、機(jī)械設(shè)備等各個(gè)方面都有著十分重要的影響?？茖W(xué)合理的施工方案是保證工程項(xiàng)目順利完成及工程造價(jià)管理和控制的前提。
（3）建設(shè)過程中的環(huán)境保護(hù)措施。
公路工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中，需要消耗各種資源，特別是路面材料如水泥、瀝青等，這些材料必然給建設(shè)地點(diǎn)帶來一定的污染和破壞。因此，在公路工程項(xiàng)目決策階段就應(yīng)該充分調(diào)查并研究公路工程項(xiàng)目建設(shè)可能造成的影響因素，分析其嚴(yán)重程度，并制定嚴(yán)格的環(huán)境保護(hù)和治理措施。
三、公路工程決策階段造價(jià)編制的基本方法
1、編制依據(jù)
（1）相應(yīng)專門機(jī)構(gòu)已的有關(guān)公路工程建設(shè)造價(jià)費(fèi)用的基本構(gòu)成、各種估算指標(biāo)、編制方法以及其他與之相關(guān)的計(jì)算公路工程造價(jià)文件。
（2）相應(yīng)專門機(jī)構(gòu)已的有關(guān)公路工程項(xiàng)目工程建設(shè)的其他費(fèi)用的編制辦法和費(fèi)率選取標(biāo)準(zhǔn)以及政府部門近期的相關(guān)物價(jià)指數(shù)。
（3）擬建公路工程建設(shè)項(xiàng)目各單項(xiàng)工程的主要內(nèi)容及主體工程量。
2、投資估算的編制與管理
（1）投資估算的基本編制方法
投資估算主要根據(jù)公路工程項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用的來源分為靜態(tài)部分的投資估算、動(dòng)態(tài)部分的投資估算以及流動(dòng)資金的投資估算。
1）靜態(tài)部分的投資估算編制方法
靜態(tài)部分的投資估算編制方法主要有五種：單位生產(chǎn)能力估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法、比例估算法以及指標(biāo)估算法。由于計(jì)算精度以及計(jì)算方法的使用性等要求，通常在實(shí)際公路工程項(xiàng)目決策階段采用的是生產(chǎn)能力指數(shù)法進(jìn)行投資估算的編制，因此，本文僅詳細(xì)介紹這一方法。
生產(chǎn)能力指數(shù)法的基本公式為：
其中：C2表示擬建公路工程項(xiàng)目的投資額，C1表示已經(jīng)成的類似項(xiàng)目的投資額，Q2表示擬建公路工程項(xiàng)目的生產(chǎn)能力，Q1表示已經(jīng)成類似項(xiàng)目的生產(chǎn)能力，f表示公路工程項(xiàng)目在不同的建設(shè)時(shí)期、不同的建設(shè)地點(diǎn)的定額、單價(jià)、費(fèi)用變更等的綜合調(diào)整系數(shù)，n為生產(chǎn)能力指數(shù)，0≤n≤1。當(dāng)，則；當(dāng)Q2與Q1兩者相差不大于50倍時(shí)，。
這種靜態(tài)投資估算編制方法的誤差可以控制在±20%以內(nèi)，使用比較廣泛。
2）動(dòng)態(tài)部分的投資估算編制方法
動(dòng)態(tài)部分的投資估算主要分為兩個(gè)部分：價(jià)差預(yù)備費(fèi)估算和建設(shè)期利息的估算。
①價(jià)差預(yù)備費(fèi)估算
價(jià)差預(yù)備費(fèi)的基本估算公式如下：
(t=1~n)
其中，PF指的是價(jià)差預(yù)備費(fèi)的估算值，t為第t年的投資計(jì)劃值，f為年均投資價(jià)格的上漲率，n為項(xiàng)目建設(shè)期的年份數(shù)。
②建設(shè)期貸款利息的編制方法
建設(shè)期利息是指公路工程建設(shè)項(xiàng)目的借款在其建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的并且計(jì)入固定資產(chǎn)投資的利息，包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息以及其他的融資費(fèi)用。具體計(jì)算公式如下：
其中，N指的是各年應(yīng)計(jì)利息和，F(xiàn)n指的是第n年年初借款本息累計(jì)，B指的是本年借款額，i為有效年利率。
3）公路工程建設(shè)項(xiàng)目流動(dòng)資金的編制方法
公路工程建設(shè)項(xiàng)目的流動(dòng)資金最突出的一個(gè)特點(diǎn)就是根據(jù)工程項(xiàng)目的大小以及資金流動(dòng)的速度不停地被周轉(zhuǎn)使用，而在這整個(gè)過程中資金流動(dòng)速度及資金額度是關(guān)鍵。因此，一般公路工程建設(shè)項(xiàng)目的編制辦法主要采用的是分項(xiàng)詳細(xì)估算法，圍繞這兩個(gè)因素對項(xiàng)目建設(shè)過程中的各種流動(dòng)資產(chǎn)及負(fù)債分別估算，具體編制過程如下：
公路工程決策階段編制的造價(jià)是投資估算，它是項(xiàng)目決策者進(jìn)行決策的重要的一個(gè)依據(jù)。因此，必須進(jìn)行有效地投資估算編制。
Abstract: the investment estimate is reasonably determine the construction projects of investment based on scientific and effective method, objective, correctly, and rapidly to engineering investment to carry on the forecast, is the main content of the feasibility study, and also one of the feasibility report of audit, to the project implementation project and provide a basis for the important content. The author discusses the government investment projects in the audit of the work practice, how to do well the work of project investment estimation is discussed.
Keywords: construction projects; Feasibility report; Investment estimation
中圖分類號：C31文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
1 概述
建設(shè)項(xiàng)目投資估算是對擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案及項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃等進(jìn)行研究并初步確定的基礎(chǔ)上，估算項(xiàng)目投入總資金，并預(yù)測建設(shè)期內(nèi)分年資金需要量的過程。建設(shè)項(xiàng)目投資決策的準(zhǔn)確性決定了建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)能否在規(guī)劃的資金限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)。要提高項(xiàng)目決策水準(zhǔn)就必須深化可行性研究，將投資估算做的盡可能準(zhǔn)確合理，這有利于工程項(xiàng)目投資控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2 投資估算的編制內(nèi)容及注意事項(xiàng)
從建設(shè)項(xiàng)目投資設(shè)計(jì)和投資規(guī)模的角度，投資估算包括固定資產(chǎn)投資估算和流動(dòng)資金估算。深圳目前建筑類政府投資項(xiàng)目的投資估算主要為固定資產(chǎn)投資估算，包括設(shè)備及工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用等。
進(jìn)行項(xiàng)目投資估算編制時(shí)，首先應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)研，了解項(xiàng)目本身及其相關(guān)情況，以確保投資估算的組成是否完整并符合項(xiàng)目特點(diǎn)，同時(shí)能滿足控制初步設(shè)計(jì)總概算的要求。如建筑類工程就需考慮以下幾點(diǎn)：（1）項(xiàng)目是否符合城市規(guī)劃主管部門對擬建地塊的容積率、建筑面積及高度等方面的要求，從而確定建筑方案對是否對造價(jià)有影響；（2）項(xiàng)目本身是否涉及拆遷安置費(fèi)用；（2）項(xiàng)目類型，改造工程、擴(kuò)建工程和新建工程，其建安費(fèi)中所列子項(xiàng)以及各子項(xiàng)的工程量和造價(jià)指標(biāo)就不盡相同；（3）基礎(chǔ)工程，基坑開挖是否會(huì)影響周邊已有建筑，從而帶來基坑支護(hù)費(fèi)用的增加；（4）是否會(huì)有缺漏項(xiàng)，如加固工程所涉及破壞的裝飾及安裝工程恢復(fù)等。
其次，應(yīng)合理確定工程量，正確套用造價(jià)指標(biāo)。通常在投資估算階段，設(shè)計(jì)圖紙是不完備和粗略的，因此，不可能像施工圖預(yù)算一樣進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量和計(jì)價(jià)，依照類似工程項(xiàng)目的造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行類比與調(diào)整是常用的方法。但不同的項(xiàng)目在建設(shè)時(shí)間、地點(diǎn)、設(shè)計(jì)方案等方面必然存在差異，應(yīng)進(jìn)行充分論證，調(diào)整相關(guān)指標(biāo)以提高估算的準(zhǔn)確性。
3 審核投資估算中遇到的問題
筆者在日?？裳袌?bào)告的評審工作中，經(jīng)常遇到如下一些問題：有些項(xiàng)目的投資估算表編制得很詳細(xì)，諸如混凝土、鋼筋、模板等用量都一一細(xì)分，但是在一些大項(xiàng)上卻缺乏調(diào)研和論證，往往顧此失彼；有些項(xiàng)目的編制則體現(xiàn)不了項(xiàng)目特點(diǎn)，如改造工程與新建工程的編制內(nèi)容幾乎一樣，未考慮充分利用原有建筑和設(shè)施，以及部分設(shè)施設(shè)備拆除后的殘值利用；有些項(xiàng)目不考慮建筑層數(shù)、設(shè)計(jì)方案、施工周期、使用要求等因素的影響，指標(biāo)套用缺乏依據(jù)，如目前的“校安工程”，就需充分考慮學(xué)校教學(xué)計(jì)劃安排和在校師生的安全等方面的措施費(fèi)用。
4 做好投資估算的幾點(diǎn)建議
4.1 統(tǒng)籌考慮，確保投資估算內(nèi)容的完整性和造價(jià)指標(biāo)的精確度
投資估算的準(zhǔn)確程度，不僅影響工程建設(shè)各方能否做出正確的決策，而且也影響投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。因此，對于各種類型的投資估算，要確保其內(nèi)容的完整性，防止出現(xiàn)重復(fù)計(jì)列和漏項(xiàng)的情況；要能滿足控制初步設(shè)計(jì)總概算的要求。
4.2 保證設(shè)計(jì)深度，增強(qiáng)設(shè)計(jì)人員責(zé)任感
必須采取措施，切實(shí)加強(qiáng)對設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理。設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)前，要十分重視資料的收集工作，充分了解可行性研究報(bào)告的內(nèi)容，水文、工程地質(zhì)條件，場地周圍環(huán)境，地形、地貌，工藝設(shè)備選型，建筑空間和平面，建筑材料和性能，提高設(shè)計(jì)工作深度，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一起來。
4.3 加快投資估算指標(biāo)的更新速度，擴(kuò)大投資估算指標(biāo)的覆蓋面
投資估算指標(biāo)，是在編制項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告階段進(jìn)行投資估算、計(jì)算投資需要量時(shí)使用的一種定額。它具有較強(qiáng)的綜合性、概括性，往往以獨(dú)立的單項(xiàng)工程或完整的工程項(xiàng)目為計(jì)算對象。其指標(biāo)往往根據(jù)歷史的預(yù)、決算資料和價(jià)格變動(dòng)等資料編制，其編制基礎(chǔ)依照的是預(yù)算定額、概算定額和估算指標(biāo)。由于科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，新材料、新工藝、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，定額的時(shí)效性問題突出，滿足不了建設(shè)發(fā)展的需要，因此建議，對估算指標(biāo)應(yīng)加快更新速度，及時(shí)吸收新技術(shù)、新經(jīng)驗(yàn)，不斷提高質(zhì)量水平。
4.4 建立價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)設(shè)備材料價(jià)格的動(dòng)態(tài)管理
建設(shè)工程造價(jià)由建筑安裝工程造價(jià)、設(shè)備購置費(fèi)以及工程建設(shè)其它費(fèi)用組成，而設(shè)備購置費(fèi)及材料費(fèi)在建安工程造價(jià)中占有很大比重。在實(shí)際工作中，對于有些設(shè)備，由于信息渠道不靈，無法了解到確切的生產(chǎn)廠家及準(zhǔn)確的價(jià)格信息，投資估算時(shí)只能參考同類設(shè)備或其它設(shè)備的價(jià)格，勢必造成設(shè)備價(jià)格水平失真，估算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的脫節(jié)。雖然對于建筑、安裝材料，各地造價(jià)管理部門在價(jià)格的采集方面做了大量的工作，定期材料信息，但是面對龐大的建筑市場，僅靠各地造價(jià)部門采集價(jià)格，顯然是不夠的，應(yīng)當(dāng)建立一套以標(biāo)準(zhǔn)定額信息中心為核心，各地造價(jià)管理部門，設(shè)備生產(chǎn)廠家、材料銷售部門參加的價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。設(shè)備及一些新型建筑材料(國內(nèi)一些大型建筑剛剛采用過的)由信息中心采集價(jià)格，其它材料由各地造價(jià)管理部門采集，設(shè)立信息特派員，及時(shí)提供和反饋價(jià)格信息，視市場變化情況，設(shè)備價(jià)格指數(shù)每半年或一年一次，材料每季度一次，形成一套較完整的價(jià)格體系，為設(shè)備、材料價(jià)格的動(dòng)態(tài)管理提供可靠依據(jù)。
4.5 及時(shí)積累已完工程，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)
估算工作需要平時(shí)對已完成的工程項(xiàng)目，不斷進(jìn)行積累與總結(jié)，并及時(shí)收集施工圖預(yù)算的指標(biāo)，包括一些主要的工程實(shí)物量，分門別類歸納，發(fā)現(xiàn)其中的問題，弄清原委，注意專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。
5 結(jié)束語
建設(shè)項(xiàng)目投資估算在內(nèi)與外均起著承上啟下的重要作用,作為建設(shè)項(xiàng)目可研報(bào)告的重要組成部分,它是可研報(bào)告內(nèi)部布局規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)評價(jià)的連接紐帶,同時(shí),可研階段投資估算的準(zhǔn)確與否也直接關(guān)系到初步設(shè)計(jì)階段概算和施工圖預(yù)算的編制。因此,作為建設(shè)項(xiàng)目投資控制四大環(huán)節(jié)中的首要環(huán)節(jié),可研階段的投資估算必須做到全面、準(zhǔn)確,從而為建設(shè)項(xiàng)目投資控制奠定良好的基礎(chǔ),使所建的項(xiàng)目以最少的投入獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)：
工程造價(jià)全過程控制的目的是按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，利用科學(xué)的管理方法和先進(jìn)的管理手段，合理確定和有效控制各階段的工程造價(jià)。
1 工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)控制貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過程
工程造價(jià)具有動(dòng)態(tài)性。從工程決策到竣工交付使用的整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)，許多影響工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素會(huì)發(fā)生變化，從而使工程造價(jià)在整個(gè)建設(shè)期處于不確定，直至竣工決算后才能最終確定工程的實(shí)際造價(jià)。所以，這種動(dòng)態(tài)目標(biāo)控制貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的全過程。
2 工程造價(jià)控制全過程分析
工程造價(jià)全過程控制，指從建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)可行性研究階段工程造價(jià)的預(yù)測開始，一直到工程實(shí)際造價(jià)的確定和經(jīng)濟(jì)后評價(jià)為止。整個(gè)建設(shè)期間都必須按每個(gè)階段的工程造價(jià)編制深度進(jìn)行投資控制。投資估算是建設(shè)項(xiàng)目可行性研究階段必不可少的。經(jīng)審批后的預(yù)可行性研究投資估算是編制項(xiàng)目建議書投資的依據(jù)。項(xiàng)目建議書獲得批準(zhǔn)后，在進(jìn)行工程可行性研究的基礎(chǔ)上，編報(bào)工程可行性研究投資估算；經(jīng)審批后的工程可行性研究投資估算是控制建設(shè)項(xiàng)目投資的依據(jù)。設(shè)計(jì)概算是初步設(shè)計(jì)階段的重要組成部分，初步設(shè)計(jì)階段又是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在優(yōu)化設(shè)計(jì)方案的基礎(chǔ)上，采用優(yōu)化方法和措施把工程造價(jià)控制在合理的范圍和核定的造價(jià)限額內(nèi)。即，初步設(shè)計(jì)階段必須嚴(yán)格按照審批后的工程可行性研究投資估算，做好多方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，有效地控制造價(jià)。設(shè)計(jì)概算應(yīng)控制在審批后的工程可行性研究投資估算以內(nèi)。概算造價(jià)經(jīng)批準(zhǔn)后是建設(shè)項(xiàng)目投資的最高限額，是籌措資金、安排建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、簽訂建設(shè)項(xiàng)目總承包合同的依據(jù)，也是考核設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)合理性的依據(jù)。用概算造價(jià)控制施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算造價(jià)，以求合理使用人力、物力和財(cái)力，取得較好的投資效益。
3 工程造價(jià)全過程控制的具體方法
要有效地控制工程造價(jià)，應(yīng)從組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同等幾個(gè)方面采取措施。其中技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價(jià)最有效的手段。工程造價(jià)控制的基本方法主要有：
1）可行性研究階段是通過多專業(yè)綜合論證一個(gè)工程項(xiàng)目在技術(shù)上是否可行、經(jīng)濟(jì)上是否合理等，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析及評價(jià)，為投資決策提供科學(xué)依據(jù)。它是決策科學(xué)化的必要步驟和手段。可行性研究階段通過投資估算來控制該階段的工程造價(jià)。進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目可行性研究時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的構(gòu)成編制建設(shè)項(xiàng)目總估算及總項(xiàng)工程估算。以審批后的項(xiàng)目建議書投資估算為依據(jù)進(jìn)行工程可行性研究及編報(bào)工程可行性研究投資估算。設(shè)計(jì)單位在嚴(yán)格執(zhí)行國家方針、政策及有關(guān)規(guī)定的同時(shí)，根據(jù)可行性研究的內(nèi)容，并以審批后的工程可行性研究投資估算為依據(jù)，實(shí)事求是地分析影響投資的各種因素，合理選用定額、價(jià)格等編制依據(jù)，精心編制投資估算，力求使估算完整，合理確定工程投資。
2）初步設(shè)計(jì)階段必須實(shí)行限額設(shè)計(jì)，即按照批準(zhǔn)的投資估算控制初步設(shè)計(jì)過程。設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
初步設(shè)計(jì)概算是初步設(shè)計(jì)文件的重要組成部分。進(jìn)行初步設(shè)計(jì)時(shí)，設(shè)計(jì)單位根據(jù)工程的構(gòu)成分別編制單項(xiàng)或單位工程概算以及建設(shè)項(xiàng)目總概算。概算編制必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的方針政策和有關(guān)規(guī)定，根據(jù)工程所在地的建設(shè)條件及施工方案，設(shè)計(jì)單位按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告的投資估算，做出多方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，合理選用定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格等各項(xiàng)編制依據(jù)。設(shè)計(jì)概算必須完整、正確地反映建設(shè)內(nèi)容，使概算控制在批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目可行性研究投資估算以內(nèi)。如果概算超過投資估算，必須分析原因或修改設(shè)計(jì)，經(jīng)修改后仍超過投資估算10%的，應(yīng)重新上報(bào)可行性研究報(bào)告。
3）施工圖設(shè)計(jì)階段同樣要實(shí)行限額設(shè)計(jì)。限額設(shè)計(jì)是我國建設(shè)領(lǐng)域控制投資支出、有效使用建設(shè)資金的有力措施。施工圖預(yù)算是施工圖設(shè)計(jì)文件的組成部分。施工圖設(shè)計(jì)和施工圖預(yù)算要控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)。如果單位工程預(yù)算突破相應(yīng)概算時(shí)，應(yīng)分析原因，對施工圖設(shè)計(jì)中不合理部分進(jìn)行修改，對其合理部分應(yīng)在概算范圍內(nèi)調(diào)劑解決。因此，必須嚴(yán)格控制施工圖設(shè)計(jì)的不合理變更，以保證總投資額不突破初步設(shè)計(jì)總概算，處理好技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的對立關(guān)系，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，杜絕投資失控的現(xiàn)象。
4）招標(biāo)投標(biāo)。通過投標(biāo)競爭來擇優(yōu)選定承包商，不僅有利于確保工程質(zhì)量和縮短工期，更有利于降低工程造價(jià)，是造價(jià)控制的重要手段之一。實(shí)行施工招標(biāo)的工程，以施工圖預(yù)算作為標(biāo)底的編制基礎(chǔ)。
中圖分類號：X734文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
投資估算是指在項(xiàng)目的可行性研究階段中，按照現(xiàn)有的資料和特定的方法，對建設(shè)項(xiàng)目的投資數(shù)額進(jìn)行的估計(jì)。準(zhǔn)確、全面地估算建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)是建設(shè)項(xiàng)目可行性研究的重要工作，也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段工程造價(jià)管理的重要任務(wù)?！豆坊窘ㄔO(shè)工程投資估算編制辦法》（JTGM20―2011）和《公路工程估算指標(biāo)》（JTGM21―2011）（以下簡稱新指標(biāo)）自2012年1月1日起在全國施行，1996年印發(fā)的《公路工程基本建設(shè)想項(xiàng)目投資估算編制辦法》（以下簡稱舊指標(biāo)）同時(shí)廢止。現(xiàn)以江蘇省內(nèi)部分高速公路及國省干線為例，對新的估算指標(biāo)進(jìn)行全面的測算，以掌握新估算指標(biāo)的費(fèi)用構(gòu)成、子目指標(biāo)綜合情況等，指導(dǎo)今后的估算編制工作。
1新老估算指標(biāo)內(nèi)容的比較
新老估算指標(biāo)的主要差異主要體現(xiàn)在總體變化、具體指標(biāo)和編制辦法三方面。
1.1 總體變化
① 新指標(biāo)取消了綜合指標(biāo)
老指標(biāo)中分為綜合指標(biāo)和分項(xiàng)指標(biāo)，而隨著公路項(xiàng)目改擴(kuò)建工程的增多及高速公路逐步向山區(qū)的發(fā)展，地質(zhì)條件、工程含量都有了很大的差異，綜合指標(biāo)綜合性太強(qiáng)，已難以滿足公路行業(yè)日益復(fù)雜的項(xiàng)目需要，因此在新估算指標(biāo)中取消了綜合指標(biāo)。
② 材料、機(jī)械由綜合到具體
老指標(biāo)中鋼護(hù)筒、鋼套箱、鋼沉井、各種鋼模板為加工鋼材，水泥未按照標(biāo)號劃分，機(jī)械只列出機(jī)械使用費(fèi)，諸如此類的材料、機(jī)械綜合到一起。而目前材料單價(jià)是按照市場調(diào)查確定，材料綜合反而加大了材料價(jià)格調(diào)查的難度，不利于估算的編制，機(jī)械使用費(fèi)的綜合形式也無法反映燃油隨市場變化的特點(diǎn)。新指標(biāo)針對以上材料和機(jī)械進(jìn)行了分離，同概算預(yù)算定額一樣，全部列出指標(biāo)子目所有的材料名稱及消耗量，更好的反映了市場價(jià)格行為，更加符合實(shí)際。
③ 取消其他工程費(fèi)費(fèi)率
老指標(biāo)中臨時(shí)工程、綠化工程等均以費(fèi)率形式體現(xiàn)，而目前隨著施工標(biāo)準(zhǔn)化、綠化環(huán)保要求的日益提高，已不宜將這些內(nèi)容綜合到費(fèi)率里，而是應(yīng)該綜合到指標(biāo)中或是進(jìn)行單列，更能反映項(xiàng)目特點(diǎn)，有利于合理確定投資估算。
1.2 具體指標(biāo)
① 路基工程：新指標(biāo)將土方打開，不再以設(shè)計(jì)斷面方計(jì)價(jià)，分為挖方、填方、借方等子目體現(xiàn)，與目前公路項(xiàng)目取土困難、土方運(yùn)距較遠(yuǎn)的特點(diǎn)向適應(yīng)；軟基處理中由于目前處理形式較多，新指標(biāo)將按處理長度計(jì)算調(diào)整為按處治面積計(jì)算。
② 路面工程：隨著新技術(shù)、新工藝的應(yīng)用，新指標(biāo)新增了改性瀝青、瀝青瑪蹄脂、瀝青再生、鋼纖維混凝土路面及水泥石屑、水泥石灰碎石等基層定額。
③ 隧道工程：根據(jù)目前建設(shè)發(fā)展的需求，對近年來隧道建設(shè)中廣泛采用的新技術(shù)、新工藝和新材料納入新指標(biāo)，按照分離式、連拱、小凈距、道路等級、車道數(shù)、隧道長度進(jìn)行細(xì)化。
④ 涵洞工程：將老指標(biāo)中不分涵洞結(jié)構(gòu)形式、按照地區(qū)和道路等級劃分子目、以道為計(jì)量單位調(diào)整為分結(jié)構(gòu)形式、按照跨徑劃分子目、以m為計(jì)量單位，以滿足工程中各種涵洞的編制需求。
⑤ 橋梁工程：根據(jù)目前國內(nèi)橋梁大跨徑建設(shè)的發(fā)展趨勢，增加預(yù)應(yīng)力混凝土小箱梁預(yù)制安裝、懸索橋、斜拉橋、鋼管拱結(jié)構(gòu)指標(biāo)，橋梁標(biāo)準(zhǔn)跨徑調(diào)整為按16m劃分，對技術(shù)復(fù)雜大橋定額進(jìn)行優(yōu)化，新增地下連續(xù)墻、錨體定額。
⑥ 交叉工程：互通式立體交叉匝道按照不同寬度劃分子目，分離式立體交叉橋梁取消老指標(biāo)中單獨(dú)指標(biāo)，規(guī)定按照橋梁工程指標(biāo)編制估算。通道由按道計(jì)量調(diào)整為按洞身長度和洞口計(jì)量，人行天橋則調(diào)整為按面積計(jì)算。
⑦ 交通工程及沿線設(shè)施：新增監(jiān)控系統(tǒng)按路線總長度扣除隧道長度（雙洞）后的長度計(jì)算、通信系統(tǒng)以路線長度計(jì)算、收費(fèi)系統(tǒng)按車道數(shù)計(jì)、服務(wù)房屋按項(xiàng)目所需的房屋建筑面積之和計(jì)算；新增隧道、橋梁工程機(jī)電設(shè)施。
⑧ 臨時(shí)工程：為新指標(biāo)新增單位工程，老指標(biāo)則按費(fèi)率考慮。
1.3 編制辦法
新編辦項(xiàng)目建設(shè)書投資估算和可行性研究報(bào)告投資估算采用同一估算項(xiàng)目表和表格樣式，工程類別劃分方法與費(fèi)率與2007部頒概算預(yù)算編辦一致。
2新老估算指標(biāo)的測算結(jié)果及分析
測算項(xiàng)目涉及江蘇省8個(gè)公路工程，人工費(fèi)單價(jià)采用96版老估算指標(biāo)中江蘇省人工費(fèi)單價(jià)30元/工日，材料單價(jià)、各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)均在相同條件下進(jìn)行分析計(jì)算。
2.1 建筑安裝工程費(fèi)及投資總估算測算結(jié)果
測算結(jié)果顯示，新估算指標(biāo)工程造價(jià)水平普遍下降，建筑安裝工程費(fèi)用（以下簡稱建安費(fèi)）下降6.72%，投資估算總費(fèi)用下降6.05%，具體測算比較結(jié)果詳見圖1。
圖1新老估算指標(biāo)公路工程造價(jià)對比圖
2.2 測算結(jié)果分析
① 人工費(fèi)對比：
新估算指標(biāo)人工消耗量明顯低于老估算指標(biāo)，降低幅度合計(jì)為30.95%。其中高速、一級、二級公路分別降低38.65%、26.17%和28.7%，這與目前公路工程施工機(jī)械化程度大幅提高有直接關(guān)系。人工消耗量的降低使得新估算指標(biāo)中人工費(fèi)金額普遍小于老估算指標(biāo)，新估算指標(biāo)人工費(fèi)合計(jì)減少幅度達(dá)43.61%，這又為各省上調(diào)人工費(fèi)單價(jià)預(yù)留了空間，有利于交通建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展。
② 材料費(fèi)對比：
通過對比可知，新估算指標(biāo)的材料費(fèi)與老估算指標(biāo)相比有兩個(gè)特點(diǎn)：一是新估算指標(biāo)材料費(fèi)金額普遍高于老估算指標(biāo)。測算結(jié)果顯示，新估算指標(biāo)材料費(fèi)合計(jì)增加幅度7.49%。其中高速、一級、二級公路增加分別為3.28%、9.75%和4.24%。二是新估算指標(biāo)中材料費(fèi)占總估算費(fèi)用的比例大于老估算指標(biāo)，測算項(xiàng)目中，老估算指標(biāo)中材料費(fèi)占總估算費(fèi)用的比例合計(jì)為35.25%，新估算指標(biāo)中材料費(fèi)占總估算費(fèi)用的比例平均為40.33%，較老估算指標(biāo)同比增加約5.08%。這與近年來公路工程對質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、抗震等級、安全性能的要求逐步提高，項(xiàng)目對建設(shè)材料的質(zhì)量要求越來越嚴(yán)格有直接關(guān)系。
③ 機(jī)械費(fèi)對比：
通過對比可知， 新估算指標(biāo)機(jī)械費(fèi)金額普遍小于老估算指標(biāo)。測算結(jié)果顯示，新估算指標(biāo)機(jī)械費(fèi)合計(jì)減少幅度達(dá)35.36%。其中高速公路降低約為34.6%，一級公路降低約為35.91%，二級公路降低約為18.55%。這體現(xiàn)了公路工程項(xiàng)目管理專業(yè)化、工程施工標(biāo)準(zhǔn)化管理的發(fā)展趨勢，通過加強(qiáng)工程機(jī)械的管理，提高機(jī)械設(shè)備的完好率和使用率，充分發(fā)揮機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)效率和資產(chǎn)效益，來降低機(jī)械使用費(fèi)，進(jìn)而控制工程造價(jià)。
3結(jié)論
通過差異對比和項(xiàng)目測算，我們明顯看出新估算指標(biāo)更加貼近設(shè)計(jì)階段造價(jià)編制方式，在相同的人工單價(jià)下，定額中工、料、機(jī)的造價(jià)水平都與目前公路行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)相一致。新指標(biāo)的施行，必然利于工程造價(jià)更加有效、合理的控制。
參考文獻(xiàn)：
[1] 交通運(yùn)輸部頒《公路工程基本建設(shè)工程投資估算編制辦法》（中華人民共和國行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)JTJ M20-2011）。
