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時(shí)間：2023-08-16 09:20:33
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一、當(dāng)前我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理存在的突出問題
近年來，隨著國家宏觀調(diào)控政策、市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營狀況的變化，我國商業(yè)銀行面臨的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了新特點(diǎn)、新動(dòng)向。梳理概括起來主要存在以下方面：
1、關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)融資黑洞，有的明星企業(yè)存在泡沫破裂風(fēng)險(xiǎn)。
在商業(yè)銀行的實(shí)際操作過程中，一方面由于商業(yè)銀行對(duì)集團(tuán)關(guān)聯(lián)性企業(yè)授信風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)集團(tuán)客戶多頭授信和過度授信，造成銀行授信超過集團(tuán)客戶的承債能力；另一方面，一些集團(tuán)性客戶在自身利益與銀行利益發(fā)生沖突時(shí)，利用其股權(quán)結(jié)構(gòu)的特殊性，通過不正常的資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等形式逃廢銀行債務(wù)，形成巨額的資金黑洞。這幾年，如銀廣夏、達(dá)爾曼、德隆、上海周正毅等企業(yè)集團(tuán)或家族關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款問題相繼出現(xiàn)，銀行信貸資產(chǎn)損失慘重，充分暴露了商業(yè)銀行對(duì)這些集團(tuán)客戶的授信存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
在我國資本市場(chǎng)中存在一個(gè)怪圈，越是規(guī)模大的明星企業(yè)、越是資金寬裕的企業(yè)、越是眾多的商業(yè)銀行爭(zhēng)搶的對(duì)象，即使這些企業(yè)不能提供財(cái)務(wù)報(bào)表，很多商業(yè)銀行也會(huì)因?yàn)槠渌y行的搶“貸”行為而處于一種非理性的盲目跟進(jìn)狀態(tài)，如現(xiàn)在普遍存在的崇拜上市公司、明星企業(yè)現(xiàn)象，一些商業(yè)銀行往往就是憑借有些企業(yè)上市和名牌的光環(huán)，不惜降低授信門檻，對(duì)這些企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)考慮較少，泡沫越吹越大，最終導(dǎo)致破裂。如達(dá)爾曼等一批上市公司摘牌退市，明星企業(yè)泡沫破裂、黯然倒閉，給眾多商業(yè)銀行帶來了巨大的損失。
2、企業(yè)資金鏈轟然斷裂，產(chǎn)能過剩突發(fā)行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。
不少企業(yè)在追求規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)張和利潤快速增長的同時(shí)，忽視了不斷擴(kuò)大的資金缺口和債務(wù)規(guī)模，盡管技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)在市場(chǎng)上依然有競(jìng)爭(zhēng)力，但由于超負(fù)債經(jīng)營，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)脆弱問題突出，一旦遇到資金鏈斷裂，就會(huì)像“達(dá)爾曼”、“德隆”、“托普”、“三九”等多家上市企業(yè)相繼陷入到正常經(jīng)營難以維繼的困境，并突發(fā)債務(wù)危機(jī)，商業(yè)銀行資產(chǎn)為此遭到嚴(yán)重?fù)p失的實(shí)例很多。
尤其是低水平重復(fù)建設(shè)和盲目投資的背后，是大量的銀行信貸。目前已出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的行業(yè)，由于以往盈利能力較強(qiáng)，’往往是商業(yè)銀行相繼追逐的對(duì)象，造成商業(yè)銀行信貸資金的過度集中與投入。而產(chǎn)能過剩行業(yè)作為當(dāng)前國家宏觀調(diào)控的重點(diǎn)，相關(guān)行業(yè)的企業(yè)在結(jié)構(gòu)調(diào)整中很可能出現(xiàn)嚴(yán)重的資金缺口，經(jīng)營將面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)，一些企業(yè)很可能因此破產(chǎn)。影響較大的如“鐵本事件”，該項(xiàng)目不僅違規(guī)，而且屬產(chǎn)能過剩行業(yè)，被查處后項(xiàng)目下馬，致使6家銀行43億元巨額貸款成為新的不良資產(chǎn)。上述分析表明，我國銀行業(yè)有10％左右的不良資產(chǎn)來自于國家主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，信貸政策與產(chǎn)業(yè)政策脫節(jié)所帶來的后果令人擔(dān)憂。
3、房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格上下波動(dòng)，潛伏著房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)。
2007年以來，國家雖然針對(duì)房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)投資規(guī)模過大、增長速度過快等問題，及時(shí)采取一系列調(diào)控措施，嚴(yán)把土地、信貸“閘門”，房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控取得初步成效。但是，房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展中的一些較為突出問題尚未得到根本解夾，不少房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中因開發(fā)商資質(zhì)問題，手續(xù)問題，銀企人員內(nèi)外串通違規(guī)交易，以及辦理房地產(chǎn)假按揭問題，把巨大的次級(jí)貸風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)轉(zhuǎn)嫁給了商業(yè)銀行。而一些商業(yè)銀行由于沒有認(rèn)真研究制定穩(wěn)健的房地產(chǎn)信貸政策和發(fā)展戰(zhàn)略，也未能科學(xué)把握房地產(chǎn)貸款的成本和風(fēng)險(xiǎn)變化，出現(xiàn)了重經(jīng)營發(fā)展，輕內(nèi)部控制，盲目跟進(jìn)和集中過度授信現(xiàn)象，致使商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款存在著較為嚴(yán)重的次級(jí)貸問題，風(fēng)險(xiǎn)逐步增大。
2007年，銀監(jiān)會(huì)會(huì)同央行重點(diǎn)調(diào)整和細(xì)化了房地產(chǎn)開發(fā)貸款和住房消費(fèi)貸款管理政策，對(duì)于首套中小戶型自住住房的貸款條件予以優(yōu)惠，嚴(yán)格了非自住住房、商用房、二套房的貸款標(biāo)準(zhǔn)，并提高了此類貸款首付款比例和貸款利率。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)：2007年12月全國70個(gè)大中城市房?jī)r(jià)上漲10.5％。2007年12月，全國70個(gè)大中城市房屋銷售價(jià)格同比上漲10.5％，漲幅與上月持平；環(huán)比上漲0.2％，漲幅比上月降低0.6個(gè)百分點(diǎn)。主要有：一是新建商品住房銷售價(jià)格同比上漲11.4％漲幅比上月低0.8個(gè)百分點(diǎn)；環(huán)比上漲0.3％，漲幅比上月低0.7個(gè)百分點(diǎn)。分類別看，經(jīng)濟(jì)適用房、普通住房和高檔住房銷售價(jià)格同比分別上漲3.9％、12.1％和11.8％，環(huán)比分別上漲0.0％、0.3％和0.2％。二是二手住房銷售價(jià)格同比上漲11.4％，漲幅比上月高2.1個(gè)百分點(diǎn)；與上月比，二手住房銷售價(jià)格與上月持平。三是非住宅商品房銷售價(jià)格同比上漲7.0％，漲幅比上月高0.6個(gè)百分點(diǎn)；環(huán)比上漲0.1％，漲幅比上月低0.3個(gè)百分點(diǎn)。辦公樓、商業(yè)娛樂用房和工業(yè)倉儲(chǔ)用房銷售價(jià)格同比分別上漲8.3％、8.0％和5.2％，由于存在漸進(jìn)式通脹的壓力，房地產(chǎn)市場(chǎng)的波動(dòng)。2007年，銀行業(yè)中長期貸款增加一個(gè)很重要的增量因素是個(gè)人中長期貸款的迅猛增加，對(duì)此，2007年我國央行雖已出臺(tái)第二套房貸的補(bǔ)充細(xì)則，但下一步則需金融機(jī)構(gòu)在執(zhí)行中嚴(yán)格把關(guān)。如何更有效地縮小中長期貸款利差、抑制商業(yè)銀行中長期貸款沖動(dòng)，應(yīng)當(dāng)引起國內(nèi)商業(yè)銀行的高度重視。
針對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)潛在信貸風(fēng)險(xiǎn)加大的情況，中國銀監(jiān)會(huì)正通過現(xiàn)場(chǎng)檢查、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)和實(shí)地調(diào)研等手段，逐月、逐季對(duì)房地產(chǎn)信貸質(zhì)量進(jìn)行密切跟蹤和風(fēng)險(xiǎn)排查，旨在加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)貸款的風(fēng)險(xiǎn)提示，引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)切實(shí)防范房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)。
4、全球大環(huán)境的不確定性，對(duì)中國“高增長低通脹”將產(chǎn)生較大的不利影響。
世界經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、特別是近期歐
洲和美國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)劇烈波動(dòng)，對(duì)中國經(jīng)濟(jì)增長將會(huì)產(chǎn)生不利影響。據(jù)2008年3月《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》報(bào)道：“2007年全年有4600億美元以上的境外投機(jī)性資金流入我國?！睋?jù)悉這一數(shù)據(jù)是2006年全年流入額的4倍以上，2002～2006年5年總額的2倍以上。除了揭示出流入速度加快，更在于警示了上述巨量資金具有突然集體撤離的可能性。而一旦“投機(jī)者在房市、股市、匯市獲利之后撤出，或許會(huì)重演東南亞金融風(fēng)波。”
世界經(jīng)濟(jì)從2002年進(jìn)入新一輪增長期以來，已持續(xù)5個(gè)年頭快速增長，成為戰(zhàn)后世界經(jīng)濟(jì)周期史上較長的一次長周期擴(kuò)張。從趨勢(shì)看，在經(jīng)歷了一個(gè)增長周期后，世界經(jīng)濟(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。世界經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、尤其是美國經(jīng)濟(jì)如果出現(xiàn)較大波動(dòng)，中國經(jīng)濟(jì)“高增長低通脹”態(tài)勢(shì)將難以持續(xù)。原因有：一是全球金融體系中的流動(dòng)性過剩嚴(yán)重，可能會(huì)造成通貨膨脹和某些地區(qū)的金融危機(jī)，而規(guī)模巨大的短期投機(jī)資本的活動(dòng)將可能影響全球經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。二是日趨惡化的全球經(jīng)濟(jì)失衡對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和世界金融市場(chǎng)已構(gòu)成了威脅。三是美國作為全球第一大經(jīng)濟(jì)體、中國的第二大貿(mào)易伙伴，經(jīng)濟(jì)減速對(duì)中國經(jīng)濟(jì)將帶來三方面的不利影響：(1)影響中國出口減速進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)增長；(2)美國經(jīng)濟(jì)減速帶來的美元貶值以及可能降息等因素，將會(huì)促使國際游資繼續(xù)流入中國，增加人民幣升值壓力和中國資產(chǎn)膨脹的壓力；(3)經(jīng)濟(jì)減速背景下，中國巨大的經(jīng)常項(xiàng)目順差會(huì)在政治上變得更加敏感，貿(mào)易磨擦加劇，匯率升值的政治壓力進(jìn)一步增大。因此，美國經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)是影響未來世界及中國經(jīng)濟(jì)的最大變數(shù)。另一方面，國際能源和其他重要資源供給緊張程度加劇(上游價(jià)格特別是來自國際市場(chǎng)原材料價(jià)格大幅波動(dòng))，其中主要是石油價(jià)格存在很大的不確定性，這對(duì)“高增長低通脹”的穩(wěn)定性將產(chǎn)生較大影響。本輪經(jīng)濟(jì)面臨的最大通貨膨脹壓力將是來自能源和基礎(chǔ)原材料價(jià)格的上漲。
越來越多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家相信，全球通脹浪潮已經(jīng)襲來，中國貨幣政策面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。面對(duì)高通脹時(shí)代的到來和政策抉擇的復(fù)雜國際環(huán)境，中國貨幣政策應(yīng)作出什么樣的抉擇?
此間觀察家認(rèn)為，首先，對(duì)于2007年開始的這一輪高通脹的原因、嚴(yán)重性應(yīng)有更加深刻的認(rèn)識(shí)。輸入型通脹對(duì)2008年及未來我國通脹的壓力在加大，通脹持續(xù)時(shí)間、波及范圍可能超出預(yù)期。盡管由于2007年基數(shù)的因素，CPl漲幅可能呈現(xiàn)逐漸放緩的走勢(shì)，但對(duì)于高通脹尤其是輸入型通脹的威脅不能掉以輕心。具體政策上，為了抑制輸入型通脹，不少國家尋求本國貨幣與美元脫鉤，人民幣升值的趨勢(shì)可能在中短期內(nèi)難以改變。本幣升值部分抵消了美元計(jì)價(jià)的高油價(jià)對(duì)國內(nèi)價(jià)格帶來的壓力。
其次，中國貨幣政策受到全球尤其是美聯(lián)儲(chǔ)政策的制約。貨幣調(diào)控要尋求全球范圍內(nèi)的合作。周小川上周五指出，美聯(lián)儲(chǔ)大幅降息和注入流動(dòng)性的做法造成新興國家通脹加重，呼吁全球進(jìn)行更高層面的宏觀調(diào)控，以應(yīng)對(duì)次貸、通脹、商品價(jià)格等問題。專家稱，全球貨幣政策的合作首先體現(xiàn)在利率政策上；美國持續(xù)降息和美元貶值，中國的利率政策就只能謹(jǐn)慎，轉(zhuǎn)而尋求數(shù)量工具實(shí)現(xiàn)緊縮的目的。
第三，抑制這一輪全球性高通脹不能只靠貨幣政策。世界各國都在尋求貨幣以外的其他政策渠道緩解通脹問題，加強(qiáng)貨幣、財(cái)政、貿(mào)易、產(chǎn)業(yè)、環(huán)保各種政策手段的配合。中國也不例外。貨幣政策應(yīng)對(duì)以食品為首的價(jià)格上漲能力有限，應(yīng)發(fā)揮其他政策工具的作用，其中促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以擴(kuò)大供給、加大對(duì)低收入者的補(bǔ)貼顯得尤為重要。
國內(nèi)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張?zhí)貏e是工業(yè)建筑業(yè)等的擴(kuò)張力度比較大，這對(duì)生產(chǎn)資料的需求很大。以石油、鐵礦石等為代表的國際市場(chǎng)能源和基礎(chǔ)原材料價(jià)格上漲壓力很大，必然會(huì)傳導(dǎo)到國內(nèi)，推動(dòng)國內(nèi)價(jià)格上漲。因此，未來國際油價(jià)存在較大變數(shù)，再加上其它原材料價(jià)格的不斷上升，將成為通貨膨脹的主要壓力，這對(duì)我國高增長帶來的通脹將產(chǎn)生更加不利的影響，同時(shí)也對(duì)我國金融業(yè)，特別是商業(yè)銀行的資產(chǎn)帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。
二、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理問題的成因
1、關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)互保、融資放大了信用風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系日益復(fù)雜，控制關(guān)系日趨隱蔽化，使商業(yè)銀行難以掌握集團(tuán)的真實(shí)家譜、控制關(guān)系和關(guān)聯(lián)關(guān)系，關(guān)聯(lián)交易和互保融資放大了信用風(fēng)險(xiǎn)。首先，集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)務(wù)信息可操作性大。由于關(guān)聯(lián)交易在集團(tuán)業(yè)務(wù)活動(dòng)中占有一定比重，可以通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)整財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，使財(cái)務(wù)信息失真。其次，關(guān)聯(lián)擔(dān)保融資行為加大了信用風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間通常采用互保形式申請(qǐng)銀行授信，包括集團(tuán)為其子公司、孫公司擔(dān)保，子公司、孫公司為集團(tuán)擔(dān)保，以及子公司、孫公司間的互保。這些互保形式雖然符合法律規(guī)定、具有法律效力，但放大的信用風(fēng)險(xiǎn)通過貸款擔(dān)保鏈條在集團(tuán)內(nèi)部不斷地傳遞，集團(tuán)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)未能有效向外分散。銀行對(duì)集團(tuán)發(fā)放的是信用貸款，實(shí)質(zhì)上處于擔(dān)保不足或無擔(dān)保狀態(tài)。第三，公司控股股東利用關(guān)聯(lián)交易抽逃資本(金)，通過“隧道挖掘”剝奪其他相關(guān)者的利益。一般情況是，在子公司獲得貸款后，控股股東為了盡快收回投資并賺取高額利潤，往往利用關(guān)聯(lián)交易和非公允定價(jià)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，抽逃資本(金)，降低子公司的償債能力，增大了銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)。第四，有的集團(tuán)在債務(wù)重組中惡意懸空銀行債權(quán)。一些集團(tuán)借助各種力量要求銀行減免債務(wù)，侵蝕銀行利益，還有的集團(tuán)為了逃廢銀行債務(wù)，利用內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易和不合理的轉(zhuǎn)移定價(jià)，通過兼并收購、破產(chǎn)方式在關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、債務(wù)，虛化擔(dān)保企業(yè)的擔(dān)保能力和承債企業(yè)的承債能力，把風(fēng)險(xiǎn)甩給銀行，造成銀行損失。
2、企業(yè)集團(tuán)貸后管理難度大，“羊群效應(yīng)”使銀行非理性盲目跟進(jìn)。
由于銀行對(duì)集團(tuán)性客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，盲目迷信企業(yè)集團(tuán)，把集團(tuán)性客戶簡(jiǎn)單等同于優(yōu)良客戶。受“羊群效應(yīng)”影響，商業(yè)銀行紛紛爭(zhēng)相向集團(tuán)客戶多頭授信、過度授信、放寬貸款條件，從而導(dǎo)致一些集團(tuán)性客戶身價(jià)倍增，助長了部分集團(tuán)客戶惡意逃避銀行監(jiān)督。而銀行則為保住客戶資源，過分遷就，對(duì)企業(yè)資信真實(shí)情況和信貸資金運(yùn)行狀況不甚了解，有的甚至先做出授信決定，后補(bǔ)辦評(píng)估論證資料。致使銀行信貸監(jiān)督留于形式。加之，集團(tuán)性客戶多頭開戶現(xiàn)象普遍，客觀上為企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)移資金用途、逃廢銀行債務(wù)提供了便利條件。
往往因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)暴露具有延遲性，一旦爆發(fā)就已經(jīng)到了無法挽回的地步，加上風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性、“見光死”成為一種必然現(xiàn)象。首先，集團(tuán)經(jīng)營好比走鋼絲，牽一發(fā)而動(dòng)全身，鏈條上的任何沖擊，無論是確定性事件，還是偶發(fā)性事件，都有可能使集團(tuán)資金鏈斷裂。
其次，貸款用途監(jiān)控是銀行貸后管理的重要內(nèi)容。一些集團(tuán)為了追求利益最大化，在自有資金不足的情況下，擅自改變合同約定用途，將短期貸款用于投資(機(jī))。而關(guān)聯(lián)交易的隱蔽性，銀行很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這類問題，無形中增加了對(duì)貸款用途監(jiān)控的難度。第三，異地集團(tuán)客戶存在關(guān)聯(lián)關(guān)系信息和關(guān)聯(lián)交易信息的不對(duì)稱。一些集團(tuán)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的隨意性大，有的有幾套賬，向銀行報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表可信度低，加上客戶跨區(qū)域、跨行業(yè)經(jīng)營，不僅使銀行貸前調(diào)查難以深入，貸時(shí)審查難以到位，而且貸后管理也難以實(shí)現(xiàn)。第四，國內(nèi)銀行普遍缺乏集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員，缺乏集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的集中協(xié)調(diào)和統(tǒng)一指揮，僅靠集團(tuán)涉及到的各家銀行分支行協(xié)同管理，效果是極為有限，無法在商業(yè)銀行貸后管理中形成合力。
3、銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理技術(shù)手段滯后，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控滯后。
同國外相比，國內(nèi)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理技術(shù)手段滯后，不能及時(shí)有效地識(shí)別和防范企業(yè)存在的早期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。主要表現(xiàn)在：一是判斷客戶貸款風(fēng)險(xiǎn)的手段比較單一，通常僅依賴于客戶提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳戶信息和授信信息等要素，由于多種原因，有些企業(yè)通常會(huì)向銀行提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表誤導(dǎo)銀行，導(dǎo)致銀行客戶經(jīng)理無法掌握客戶真實(shí)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況，貸款從受理審查之日就處在高風(fēng)險(xiǎn)之中。由于集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜，集團(tuán)賬戶眾多，資金流動(dòng)隨意，占用現(xiàn)象比較普遍，使貸款監(jiān)控非常困難，處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)可能還不知覺。二是資金用途監(jiān)控不到位，銀行貸款淪為風(fēng)險(xiǎn)投資。許多集團(tuán)從事跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，本地和異地融資、對(duì)內(nèi)和對(duì)外融資、股本與債務(wù)融資相互交織，貸款承貸主體與實(shí)際用貸主體常常分離，也增加了貸款用途監(jiān)控的難度，使商業(yè)銀行缺乏深入的行業(yè)和企業(yè)研究，難以對(duì)集團(tuán)資本運(yùn)作和跨行業(yè)多元化帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制就更加困難。一些企業(yè)集團(tuán)急功近利，以期短期內(nèi)獲取超額利潤，甚至認(rèn)為“資產(chǎn)運(yùn)作是加法，資本運(yùn)作是乘法”。偏離主業(yè)盲目做大，超出其經(jīng)營管理能力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，最終卻失去原來的行業(yè)地位和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，造成資金鏈斷裂。在盲目擴(kuò)張過程中，一方面，集團(tuán)客戶接受銀行監(jiān)督的意愿和配合程度較差，銀行為了自身利益爭(zhēng)相貸款，導(dǎo)致一些集團(tuán)客戶身價(jià)和債務(wù)倍增，有時(shí)銀行為了掩蓋潛在風(fēng)險(xiǎn)而借新還舊、被動(dòng)貸款，甚至幫助集團(tuán)從外部融資倒貸。有的銀行對(duì)集團(tuán)的資信真實(shí)情況和信貸資金運(yùn)行狀況不甚了解，致使貸后監(jiān)督形同虛設(shè)。
4、信貸營銷理念錯(cuò)位，導(dǎo)致銀行貸款“壘大戶”現(xiàn)象。
商業(yè)銀行信貸管理必須堅(jiān)持審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先的基本理念，但是，我國商業(yè)銀行的信貸經(jīng)營理念僵化，管理手段行政化，導(dǎo)致各商業(yè)銀行信貸政策導(dǎo)向和營銷理念趨同，穩(wěn)健經(jīng)營理念不能貫徹始終，主要表現(xiàn)在：一是商業(yè)銀行在市場(chǎng)定位上貪大求全，對(duì)授信客戶的選擇缺乏科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)。尤其是普遍缺乏深入細(xì)致的政策分析和具體量化的市場(chǎng)分析，不是根據(jù)自身的特點(diǎn)、經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力來選擇最適合自己的客戶，而是一味地追求規(guī)模大、排名前、實(shí)力強(qiáng)的客戶，各家商業(yè)銀行常常在少數(shù)目標(biāo)客戶上“扎堆”。二是缺乏行業(yè)研究和信貸組合管理。對(duì)如何科學(xué)搭配、合理運(yùn)用信貸資產(chǎn)，將資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降到最低缺乏全盤考慮，造成了近幾年基層商業(yè)銀行不能識(shí)別“大戶”風(fēng)險(xiǎn)，新增貸款大量涌入交通、能源、教育、房地產(chǎn)等行業(yè)和少數(shù)貸款大戶。從長遠(yuǎn)看，貸款投向的高度集中，一旦發(fā)生貸款損失，對(duì)貸款行甚至整個(gè)銀行業(yè)都將產(chǎn)生難以預(yù)計(jì)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。這種“壘大戶”現(xiàn)象在一定程度上助長了一些大客戶的盲目融資行為，加大了銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也使一大批市場(chǎng)前景好、未來盈利能力強(qiáng)的中小企業(yè)的貸款需求難以得到滿足。
5、對(duì)國家經(jīng)濟(jì)、行業(yè)及產(chǎn)業(yè)政策研究欠缺，導(dǎo)致政策和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)加大。
在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)切換快，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)劇烈的新形勢(shì)下，近幾年商業(yè)銀行之所以向鋼鐵、電解鋁、水泥等產(chǎn)能過剩行業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)投放過多貸款，一個(gè)重要原因是缺乏對(duì)國家宏觀調(diào)控政策和國家行業(yè)及產(chǎn)業(yè)政策深入研究，加上我國條塊分割劃地為牢現(xiàn)象嚴(yán)重等現(xiàn)實(shí)國情，部分銀行信貸資金未能遵從產(chǎn)業(yè)政策的有效引導(dǎo)，盲目跟風(fēng)嚴(yán)重，造成信貸資金的過度集中與投入，加劇這些行業(yè)的產(chǎn)能過剩和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步失衡。結(jié)果使得國民經(jīng)濟(jì)中快速增長的行業(yè)往往沒有成為銀行利潤的增長點(diǎn)，反而成為新增不良貸款的集中領(lǐng)域，直接構(gòu)成金融風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而威脅到國家的經(jīng)濟(jì)安全。
6、傳統(tǒng)的授信管理機(jī)制無法適應(yīng)現(xiàn)行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理需要。
當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行受傳統(tǒng)思維的影響，對(duì)授信業(yè)務(wù)，重發(fā)放，輕管理，風(fēng)險(xiǎn)控制多倚重審批環(huán)節(jié)，而對(duì)貸前、貸后管理相對(duì)較弱，風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)在于真實(shí)、及時(shí)、充足的信息，由于銀行缺乏信息交互機(jī)制，信息傳遞渠道不暢，集團(tuán)信息分布零散，影響了銀行對(duì)集團(tuán)信息的全面掌握。從而誘發(fā)銀行出現(xiàn)錯(cuò)誤的決策，甚至出現(xiàn)一些銀行在減持某集團(tuán)的貸款，一些銀行還在大力營銷增持的現(xiàn)象。究其原因：一是集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)管理主體明顯缺位?？傂?、分行、支行誰負(fù)責(zé)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理，并不十分明確。看似單戶主要是由支行管理，支行的市場(chǎng)營銷力度重于風(fēng)險(xiǎn)管理，集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)在多家銀行開戶，很難全面了解集團(tuán)整體情況，在業(yè)績(jī)排名的壓力下，支行容易忽視整體利益，加上一些集團(tuán)客戶的家譜和經(jīng)營結(jié)構(gòu)復(fù)雜，使某家銀行很難在短時(shí)間內(nèi)對(duì)其經(jīng)營狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況做出較為準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。二是由于管理主體缺位，某家銀行普遍缺乏集團(tuán)客戶發(fā)現(xiàn)機(jī)制。授信審查人員在審查貸款時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)與乙企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，這才要求做集團(tuán)的統(tǒng)一授信，發(fā)現(xiàn)效率比較低。三是集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理除了統(tǒng)一授信外，其他方面的管理線索并不明確。從集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)案例看，關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的識(shí)別和判斷是集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。四是風(fēng)險(xiǎn)管理工具缺乏。國內(nèi)銀行的信貸系統(tǒng)大多是針對(duì)單筆業(yè)務(wù)、單一客戶開發(fā)的，對(duì)單一客戶的風(fēng)險(xiǎn)、盈利、成本尚且無法準(zhǔn)確測(cè)算，集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理就更難細(xì)化。既不能有效支持集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理，也缺乏集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控功能。客戶信用評(píng)級(jí)和債項(xiàng)評(píng)級(jí)起步較晚，正在積累數(shù)據(jù)過程中，還沒有廣泛應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐和其他工具，如管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)、客戶關(guān)系系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就更為缺乏，集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)更多是靠人的判斷。五是管理思維和管理習(xí)慣傳統(tǒng)化。
三、加強(qiáng)和完善商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的對(duì)策
(一)加強(qiáng)對(duì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和行業(yè)政策的研究，密切關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策變化。
當(dāng)前要密切關(guān)注壓縮過剩產(chǎn)能動(dòng)向，及時(shí)調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。一是要及時(shí)了解、準(zhǔn)確解讀國家經(jīng)濟(jì)金融調(diào)整政策。密切
關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，加強(qiáng)行業(yè)及其信貸投放的跟蹤分析，強(qiáng)化行業(yè)信貸授信的總量控制。二是規(guī)范貸款操作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。為確保銀行有足夠的前瞻性，將“壓力測(cè)試”引入風(fēng)險(xiǎn)管理，未雨綢繆，制定應(yīng)對(duì)危機(jī)的策略。三是要高度重視對(duì)產(chǎn)能過剩行業(yè)已授信客戶的授后管理，及時(shí)跟蹤了解政策、市場(chǎng)和企業(yè)經(jīng)營的變化，有效識(shí)別和衡量信用風(fēng)險(xiǎn)，研究制定積極的防范化解方案，盡早采取相關(guān)措施，規(guī)避過剩產(chǎn)能調(diào)整帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，要特別加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)能過剩行業(yè)集團(tuán)客戶、關(guān)聯(lián)客戶授信監(jiān)控和管理，防止集中性系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(二)科學(xué)設(shè)定集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)限額，建立快速的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制。
要有效的避免商業(yè)銀行過度授信“壘大戶”的情況，銀行必須強(qiáng)化理性競(jìng)爭(zhēng)、審慎授信的風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)同業(yè)交流與合作，探索有效的方法，科學(xué)設(shè)定和管理集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)限額。主要是：第一，建立集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)限額確定機(jī)制。集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)限額必須與其經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、負(fù)債結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量相匹配。如根據(jù)信用評(píng)級(jí)和債項(xiàng)結(jié)構(gòu)確定風(fēng)險(xiǎn)限額；根據(jù)集團(tuán)主營收入、凈利潤、現(xiàn)金流狀況確定風(fēng)險(xiǎn)限額；根據(jù)集團(tuán)凈資產(chǎn)、負(fù)債率和負(fù)債結(jié)構(gòu)確定風(fēng)險(xiǎn)限額，以及綜合各種方法進(jìn)行確定。第二，區(qū)別設(shè)定和使用集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)限額。對(duì)于緊密型集團(tuán)，要集中授信、分散使用，先以集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，綜合考慮集團(tuán)凈資產(chǎn)規(guī)模和年度營業(yè)收入規(guī)模、經(jīng)營性現(xiàn)金流量、負(fù)債結(jié)構(gòu)及對(duì)應(yīng)的償債能力，確定集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)限額。然后再考慮集團(tuán)內(nèi)單一客戶的獨(dú)立償債能力、貸款串用風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)擔(dān)保能力風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的傳染性，審慎確定集團(tuán)內(nèi)主要成員的風(fēng)險(xiǎn)限額。對(duì)于松散型集團(tuán)，則要分散授信、匯總管理。先分別測(cè)算集團(tuán)成員企業(yè)的最高授信額度，再匯總測(cè)算集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)限額。第三，完善商業(yè)銀行分支行和客戶經(jīng)理的績(jī)效考核機(jī)制。減少貸款規(guī)模在考核中的占比，突出風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值導(dǎo)向考核，通過考核機(jī)制的完善，促進(jìn)主辦行、協(xié)辦行積極參與集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)全過程。
借鑒國際先進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合轄區(qū)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境，一是加快風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)，利用現(xiàn)有客戶資源和歷史數(shù)據(jù)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，涵蓋風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)分析和不良資產(chǎn)處置等風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，構(gòu)建全程風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)體系，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供技術(shù)支撐。二是在風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，研發(fā)易于量化、可操作的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理方法，探索建立、使用信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，在規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理和操作流程的基礎(chǔ)上完成風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量系統(tǒng)的集成，真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的預(yù)警功能，全面提升銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。三是針對(duì)目前市場(chǎng)信用環(huán)境差、企業(yè)存在貸款欺詐行為問題，開發(fā)具有反欺詐功能的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，通過量化和建模的方法，甄別虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，將風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移。
(三)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和貸后管理，完善IT支持系統(tǒng)。
有效規(guī)避企業(yè)集團(tuán)信用風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和貸后管理，并借助IT系統(tǒng)支持。一是要在學(xué)習(xí)和借鑒國際先進(jìn)銀行成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，研究當(dāng)前商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，建設(shè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，通過關(guān)鍵指標(biāo)提前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建立不良企業(yè)集團(tuán)“黑名單”制度，制定前移風(fēng)險(xiǎn)管理措施。將集團(tuán)的經(jīng)營性現(xiàn)金流、關(guān)聯(lián)公司賬戶資金進(jìn)出作為財(cái)務(wù)預(yù)警重點(diǎn)；將關(guān)聯(lián)信息、關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)擔(dān)保作為非財(cái)務(wù)預(yù)警重點(diǎn)。二是充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)隊(duì)伍，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的貸后管理。對(duì)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量、監(jiān)測(cè)和控制是一個(gè)持續(xù)不斷的過程，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警要靠到位的貸后管理，這就需要一批各類專業(yè)人才，將集團(tuán)作為“一個(gè)債務(wù)人”進(jìn)行集中管理，嚴(yán)密監(jiān)控集團(tuán)的重大體制變化、經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況、重大投資活動(dòng)、核心資產(chǎn)變動(dòng)、社會(huì)與法律活動(dòng)，嚴(yán)密監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)、大額資金往來、資本市場(chǎng)舉措，關(guān)注其他利益相關(guān)者的行動(dòng)等。針對(duì)集團(tuán)客戶不同的信用評(píng)級(jí)和債項(xiàng)評(píng)級(jí)，采取不同的貸后檢查頻率和檢查方式，并將檢查發(fā)現(xiàn)的重大變化情況及時(shí)錄入信貸系統(tǒng)。三是完善集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。此信息系統(tǒng)應(yīng)包括集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等信息，以及集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理中生成的評(píng)級(jí)信息、調(diào)查報(bào)告、檢查報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等信息，至少應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：隨時(shí)可列出每個(gè)集團(tuán)所屬企業(yè)清單，可以展示集團(tuán)的全部“家譜”；隨時(shí)可給出每個(gè)集團(tuán)所屬企業(yè)在銀行的每筆貸款；可以給每個(gè)集團(tuán)所有企業(yè)設(shè)定最高信用限額。同時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)有充分的內(nèi)外部接口，內(nèi)部與銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)、評(píng)級(jí)系統(tǒng)聯(lián)通，外部與央行信用信息數(shù)據(jù)庫、銀監(jiān)會(huì)大額授信違約統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、證監(jiān)會(huì)上市公司信息系統(tǒng)、工商登記系統(tǒng)、企業(yè)納稅系統(tǒng)等連接，共享社會(huì)信息資源，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)信息錄入、查詢、篩選的自動(dòng)化。
(四)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管。
首先，要進(jìn)一步強(qiáng)化政府審計(jì)、銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行信貸資金用途管理與還款來源審計(jì)監(jiān)督，密切關(guān)注集團(tuán)投資行為。商業(yè)銀行貸款應(yīng)主要支持集團(tuán)核心業(yè)務(wù)、核心項(xiàng)目、核心資產(chǎn)的流動(dòng)資金需要，避免與高成長、高資本運(yùn)作、處于高投資期的集團(tuán)發(fā)生授信業(yè)務(wù)；突出支持平穩(wěn)增長、專注主業(yè)、適度投資的集團(tuán)，堅(jiān)持流動(dòng)資金不用于集團(tuán)項(xiàng)目投資與并購支出。貸款發(fā)放后，要及時(shí)進(jìn)行資金用途和流向管理，掌握集團(tuán)核心現(xiàn)金流，確保第一還款來源的充分性。第二，要對(duì)貸款用途納入合同條款管理。設(shè)置預(yù)防性條款，如信息披露與告知、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓限制、財(cái)務(wù)比例限制、關(guān)聯(lián)交易限制、利潤分配、交叉違約等條款，確保集團(tuán)按合同約定使用貸款。第三，加強(qiáng)集團(tuán)賬戶資金流監(jiān)測(cè)分析。將商業(yè)銀行的信貸系統(tǒng)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，通過技術(shù)手段監(jiān)測(cè)集團(tuán)賬戶資金進(jìn)出，跟蹤信貸資金流向，監(jiān)測(cè)其是否按合同使用，分析其真實(shí)還款來源。對(duì)存在異動(dòng)流向的，及時(shí)采取措施。同時(shí)要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，進(jìn)一步發(fā)揮銀行業(yè)監(jiān)管和內(nèi)、外部審計(jì)的監(jiān)督作用。主要有：一是提高審計(jì)和監(jiān)管的覆蓋面，現(xiàn)階段無論是對(duì)公還是零售業(yè)務(wù)，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，但制度是否健全、流程是否完善、風(fēng)險(xiǎn)隱患是否存在等，從內(nèi)外部審計(jì)的角度看審計(jì)和評(píng)估工作還存在一定的盲點(diǎn)和空白。在年度審計(jì)計(jì)劃安排上，一定要對(duì)公司貸款和零售貸款有所側(cè)重、有所突破。二是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控較差、內(nèi)控狀況下降、業(yè)務(wù)條線評(píng)價(jià)不高和業(yè)務(wù)發(fā)展停滯或過于迅猛等風(fēng)險(xiǎn)隱患較高的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，加大審計(jì)頻率，除常規(guī)審計(jì)外，適當(dāng)安排授信業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，在條件允許的情況下，也可以考慮進(jìn)行交叉現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查。三是對(duì)新業(yè)務(wù)的審計(jì)應(yīng)認(rèn)真研究業(yè)務(wù)特性及對(duì)商業(yè)銀行可能帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，了解前、中、后臺(tái)的配合程度，掌握重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施，明確審計(jì)程
序、最大程度節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量水平。
(五)加強(qiáng)房地產(chǎn)信貸管理，防范政策和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
最近，銀監(jiān)會(huì)在指導(dǎo)和督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)通過房地產(chǎn)信貸支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決民生需求的同時(shí)，加強(qiáng)了對(duì)房地產(chǎn)信貸的監(jiān)督控制。針對(duì)近期房地產(chǎn)潛在信貸風(fēng)險(xiǎn)加大的情況，銀監(jiān)會(huì)正通過現(xiàn)場(chǎng)檢查、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)和實(shí)地調(diào)研等手段，逐月、逐季對(duì)房地產(chǎn)信貸質(zhì)量進(jìn)行密切跟蹤和風(fēng)險(xiǎn)排查，旨在加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)貸款的風(fēng)險(xiǎn)提示，引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)切實(shí)防范房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)。
2008年，防范房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要措施有：
一是認(rèn)真貫徹國家宏觀調(diào)控政策，嚴(yán)格控制房地產(chǎn)貸款總量。二是要加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)金融調(diào)控政策和區(qū)域房地產(chǎn)市場(chǎng)的分析，制定符合本地區(qū)實(shí)際的房地產(chǎn)行業(yè)信貸經(jīng)營策略。三是嚴(yán)格房地產(chǎn)貸款項(xiàng)目合法、合規(guī)調(diào)查和審查，防范政策性風(fēng)險(xiǎn)。四是嚴(yán)格房地產(chǎn)貸款客戶準(zhǔn)入條件，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，提高質(zhì)效。五是強(qiáng)化貸后管理。對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)采取封閉性管理，實(shí)施全過程監(jiān)管，防止項(xiàng)目資金被挪用。六是密切關(guān)注房?jī)r(jià)走勢(shì)，當(dāng)前要特別重視把握個(gè)人貸款客戶的資信狀況以及還款意愿和還款能力，落實(shí)首付款比例，前移房貸風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口，有效防范個(gè)人住房貸款信用風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)公司 商業(yè)銀行 事后監(jiān)督模式
一、財(cái)務(wù)公司與商業(yè)銀行事后監(jiān)督模式比較
1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置及運(yùn)行管理
商業(yè)銀行監(jiān)督體系經(jīng)歷了由分散監(jiān)督到集中監(jiān)督，由事后監(jiān)督中心到監(jiān)督中心的發(fā)展歷程，監(jiān)督手段由單一的業(yè)務(wù)復(fù)審發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)警、對(duì)賬，并實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督縮微一體化的監(jiān)督模式。以工商銀行為例，其支行不設(shè)監(jiān)督崗，所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)由其管轄行進(jìn)行集中監(jiān)督。監(jiān)督中心是市行的直屬單位，內(nèi)設(shè)監(jiān)督科、再監(jiān)督科、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控科和對(duì)賬中心等部門，相應(yīng)設(shè)置監(jiān)督主管崗、副主管崗、業(yè)務(wù)監(jiān)督崗、業(yè)務(wù)再監(jiān)督崗、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控崗、對(duì)賬崗等崗位。由于財(cái)務(wù)公司為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)集團(tuán)及成員單位提供金融服務(wù)，因此其監(jiān)督方式多為分散監(jiān)督與部門內(nèi)部監(jiān)督，即財(cái)務(wù)公司一般不設(shè)置集中的監(jiān)督中心，監(jiān)督職能分散于當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)部門，在業(yè)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，對(duì)原始憑證、對(duì)賬表、重要空白憑證的等內(nèi)容進(jìn)行檢查，由稽核人員負(fù)責(zé)完成業(yè)務(wù)的相關(guān)審查工作。
2.監(jiān)督流程和方法
商業(yè)銀行（以工商銀行為例）設(shè)立了事后監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警和對(duì)賬三大系統(tǒng)。其事后監(jiān)督工作流程首先是通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)自動(dòng)篩選風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，對(duì)當(dāng)天大額、特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，于營業(yè)終了次日收到監(jiān)督資料后手工審票，審票合規(guī)后進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，通過事后監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行憑證審核勾對(duì)。監(jiān)督完成后，在會(huì)計(jì)憑證上加蓋監(jiān)督人員名章，將監(jiān)督完畢的會(huì)計(jì)憑證移交給檔案裝訂人員。財(cái)務(wù)公司無完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警和對(duì)賬系統(tǒng)，其工作流程是會(huì)計(jì)資料按核算處理過程經(jīng)有關(guān)復(fù)核處理后傳遞給稽核人員，由稽核人員在事后監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)部分憑證進(jìn)行審核。再依靠人員的工作經(jīng)驗(yàn)，人工逐筆核對(duì)核算部門會(huì)計(jì)資料。監(jiān)督完畢后稽核人員要對(duì)各類憑證進(jìn)行簽章、整理、歸檔保管，其工作量大，勞動(dòng)強(qiáng)度高，監(jiān)督效率低下，監(jiān)督質(zhì)量難以保障。
3.事后監(jiān)督的時(shí)效性
商業(yè)銀行的事后監(jiān)督工作時(shí)效性較強(qiáng)（工作日的次日必須監(jiān)督完畢）。以工商銀行為例，該行通過事后監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行憑證審核勾對(duì)，通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)前臺(tái)核算過程中高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)、批量監(jiān)控，提高風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)速度，監(jiān)督效率較高。財(cái)務(wù)公司稽核人員的檢查范圍包括業(yè)務(wù)憑證、賬務(wù)核算、利息計(jì)付、票據(jù)管理、賬戶管理、往來對(duì)賬等，負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理結(jié)果正確無誤。由于事后監(jiān)督的職責(zé)內(nèi)容較廣，且多以手工檢查憑證方式進(jìn)行事后監(jiān)督，加之來自有關(guān)方面（主要是銀行）的回單不及時(shí)，一般無法在營業(yè)終了的次日完成監(jiān)督工作，時(shí)效性較差。
4.監(jiān)督整改與業(yè)務(wù)考核
商業(yè)銀行一般都建立有整套完善的管理制度，在每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)均設(shè)置交叉檢查和重點(diǎn)監(jiān)督制度，由會(huì)計(jì)管理部門（或由事后監(jiān)督部門）制定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)考核制度，由事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)考核，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要求立即進(jìn)行整改并根據(jù)考核制度給予相應(yīng)的處罰。在財(cái)務(wù)公司，當(dāng)事后監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)審業(yè)務(wù)差錯(cuò)時(shí)，及時(shí)向有關(guān)人員開出整改通知書，提出處理意見監(jiān)督其改正。若為差錯(cuò)事故，登記差錯(cuò)事故登記簿，逐級(jí)上報(bào)上級(jí)管理部門。相比之下，由于其事后監(jiān)督不具有監(jiān)督處罰權(quán)和考核評(píng)價(jià)權(quán)，事后監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)被監(jiān)督者的約束力較差。
二、借鑒商業(yè)銀行事后監(jiān)督管理模式，完善財(cái)務(wù)公司事后監(jiān)督工作
1.健全事后監(jiān)督管理機(jī)制，建立科學(xué)的事后監(jiān)督體系
總的看來，商業(yè)銀行的監(jiān)督管理體系比較到位，基本上解決了因監(jiān)督手段落后或上級(jí)管理層缺位影響工作質(zhì)量的情況。監(jiān)督手段的完善、監(jiān)督工作的考核、監(jiān)督地位的提升，都需要有專門的管理機(jī)構(gòu)來行使。當(dāng)前，財(cái)務(wù)公司事后監(jiān)督工作可考慮通過建立獨(dú)立、垂直的事后監(jiān)督工作管理體系，使各級(jí)事后監(jiān)督工作得到統(tǒng)一的組織和管理。
2.加快系統(tǒng)開發(fā)，盡快開發(fā)出操作性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
借鑒商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督機(jī)制，改變目前風(fēng)險(xiǎn)控制主要靠手工操作的現(xiàn)狀，盡快根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要開發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)模塊，形成相對(duì)獨(dú)立但與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，結(jié)合日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定量分析與事后監(jiān)督人員的定性分析，及時(shí)預(yù)警監(jiān)測(cè)信息，提高風(fēng)險(xiǎn)反映速度，實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督由簡(jiǎn)單操作型向分析預(yù)警型的轉(zhuǎn)變。
3.突出監(jiān)督重點(diǎn)，改進(jìn)監(jiān)督手段，提升監(jiān)督工作的時(shí)效性
財(cái)務(wù)公司的事后監(jiān)督工作可借鑒商業(yè)銀行的方式，應(yīng)用先進(jìn)的電子化監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的全程監(jiān)督。利用計(jì)算機(jī)代替人工操作，降低勞動(dòng)強(qiáng)度，縮短監(jiān)督時(shí)間，提高工作效率。同時(shí)運(yùn)用科技手段，篩選出大額、特殊等業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，解決目前事后監(jiān)督業(yè)務(wù)量大、監(jiān)督工作遲滯等問題。
論文摘要：商業(yè)銀行公司治理，需要通過各種具體的法律制度構(gòu)建來實(shí)現(xiàn)。監(jiān)管機(jī)制及其法律制度完善在商業(yè)銀行公司治理中具有重要的意義。國際商業(yè)銀行監(jiān)管模式經(jīng)歷了行政命令式規(guī)制、標(biāo)準(zhǔn)化方法規(guī)制以及目前普遍采用的內(nèi)部模型規(guī)制。完善我國商業(yè)銀行的監(jiān)管需要從以下幾個(gè)方面著手：第一，借鑒國際商業(yè)銀行監(jiān)管及立法先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建完善的監(jiān)管制度體系。第二，商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該明確自己的監(jiān)管職責(zé)并認(rèn)真落實(shí)。第三，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該特別注意完善相關(guān)的評(píng)價(jià)機(jī)制。
商業(yè)銀行公司治理，需要通過各種具體的法律制度構(gòu)建來實(shí)現(xiàn)。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)《加強(qiáng)銀行公司治理》中認(rèn)為：許多法律問題的解決可以改善公司治理，例如，確保公司在遠(yuǎn)離腐敗和賄賂的環(huán)境中運(yùn)作通過適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)、監(jiān)管規(guī)定及其他措施促進(jìn)管理人員、雇員與股東的利益保持一致。所有這些方式都有助于促進(jìn)形成支持穩(wěn)健公司治理和相關(guān)監(jiān)管舉措的健康經(jīng)營環(huán)境和法制環(huán)境。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)加強(qiáng)銀行公司治理》認(rèn)為：監(jiān)管機(jī)構(gòu)非常關(guān)注穩(wěn)健公司治理，這是因?yàn)榉€(wěn)健公司治理是銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行的一項(xiàng)基本要素，如果不能有效地執(zhí)行，就會(huì)影響銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。監(jiān)管機(jī)制及其法律制度完善在商業(yè)銀行公司治理中具有重要的意義。
一、商業(yè)銀行國際監(jiān)管模式
國際商業(yè)銀行監(jiān)管模式是以傳統(tǒng)規(guī)制理論為基礎(chǔ)，經(jīng)歷了行政命令式規(guī)制、標(biāo)準(zhǔn)化方法規(guī)制以及目前普遍采用的內(nèi)部模型規(guī)制。
1．行政命令式規(guī)制
該方法是通過政府規(guī)定被監(jiān)管銀行的業(yè)務(wù)范圍來實(shí)現(xiàn)其監(jiān)管目標(biāo)，即對(duì)于特定的銀行，政府規(guī)定哪些業(yè)務(wù)允許經(jīng)營，哪些業(yè)務(wù)不允許經(jīng)營，銀行如果違背了這些規(guī)定，將受到懲罰。這種方法存在許多弊端(1)信息不對(duì)稱。如果監(jiān)管所依據(jù)的信息是從那些監(jiān)管者無法信賴的銀行獲得，或監(jiān)管者無法以合理的成本獲取有關(guān)的信息，監(jiān)管就不可能達(dá)到預(yù)期的效果。(2)經(jīng)驗(yàn)不對(duì)稱。被監(jiān)管銀行在他們的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)比監(jiān)管者有更多的經(jīng)驗(yàn)，這些銀行的管理者更知道怎樣才能以最低成本達(dá)到監(jiān)管當(dāng)局的目標(biāo)，但是在行政命令方式下，監(jiān)管當(dāng)局并沒有給銀行管理者機(jī)會(huì)，以及執(zhí)行監(jiān)管成本更低的方法。(3)監(jiān)管的執(zhí)行問題。復(fù)雜的監(jiān)管方案是難于執(zhí)行的，行政監(jiān)管條例必須比監(jiān)管活動(dòng)更為簡(jiǎn)潔，其結(jié)果是形成“一刀切”的規(guī)則，這種規(guī)則對(duì)于某些被監(jiān)管銀行過于嚴(yán)格，負(fù)擔(dān)過重，而對(duì)另一些銀行則過于寬松，負(fù)擔(dān)太輕，最終難以達(dá)到監(jiān)管目標(biāo)，從而使監(jiān)管效果大打折扣。
2．標(biāo)準(zhǔn)化方法規(guī)制
為了克服行政命令監(jiān)管方式的弊端，1993年4月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)建議使用標(biāo)準(zhǔn)化方法，亦被稱為“剛性”的監(jiān)管方法。該方法沿襲了行政命令方法的一般原理，將資產(chǎn)劃分為不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，并對(duì)每種類型風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)確定固定的資本要求，其優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算處理的簡(jiǎn)便性，任何一家商業(yè)銀行都能十分方便地獲得計(jì)算結(jié)果。但是標(biāo)準(zhǔn)化方法仍然沒有考慮銀行和監(jiān)管者之間的信息不對(duì)稱和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)的不對(duì)稱問題，監(jiān)管資本的數(shù)額是以銀行當(dāng)前資產(chǎn)頭寸為基礎(chǔ)，沒有考慮到銀行為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制而采取的動(dòng)態(tài)交易策略，也沒有考慮各銀行在不同的金融市場(chǎng)上擁有不同的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)操作水平，對(duì)經(jīng)驗(yàn)豐富的銀行和對(duì)業(yè)務(wù)操作水平較差的銀行要求設(shè)置相同的資本要求。因此，這種方式下的監(jiān)管仍是一種粗略的監(jiān)管模式。
3．內(nèi)部模型法規(guī)制
早在1996年前，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)就已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，對(duì)于資本要求的確定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法采取一刀切的方式已經(jīng)越來越不能適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的要求。因此，1996年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)公布了《巴塞爾資本協(xié)議市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)修正案，允許各銀行采用內(nèi)部模型方法作為以前公布的標(biāo)準(zhǔn)方法的替代，十國集團(tuán)監(jiān)管當(dāng)局隨后采納該規(guī)定。該方法的基礎(chǔ)是一種稱為“風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值”的內(nèi)部模型計(jì)算方法。相對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)方法來說，內(nèi)部模型法允許銀行自己選擇VaR模型，并且計(jì)算比較準(zhǔn)確，因此顯得更為靈活，但同時(shí)內(nèi)部模型法又規(guī)定必須將資本保證金的數(shù)額與計(jì)算出來的風(fēng)險(xiǎn)損失直接掛鉤，因此被稱為是一種“半剛性”的監(jiān)管方法。該方法解決了經(jīng)驗(yàn)不對(duì)稱問題，因?yàn)樗捎勉y行更成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)來確定銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但是，它也規(guī)定了銀行所采用的內(nèi)部模型的有關(guān)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這可能誘使銀行為了符合監(jiān)管程序而不是為了更精確地確定自身的風(fēng)險(xiǎn)水平而設(shè)計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，從而制約了風(fēng)險(xiǎn)管理模型的技術(shù)創(chuàng)新。
二我國商業(yè)銀行監(jiān)管的現(xiàn)狀與法律制度完善
與歐美發(fā)達(dá)國家相比，我國商業(yè)銀行監(jiān)管方面行政命令色彩非常突出，監(jiān)管績(jī)效不能令人滿意，存在著監(jiān)管激勵(lì)缺失問題。主要原因有以下三個(gè)方面：(1)信息供給短缺。目前我國金融監(jiān)管當(dāng)局在政府信息、市場(chǎng)披露和社會(huì)信用評(píng)級(jí)三個(gè)信息渠道中，后兩個(gè)渠道是不暢通的。(2)監(jiān)管激勵(lì)不足。監(jiān)管者的行為較少受到監(jiān)督與約束，也沒有相應(yīng)的指標(biāo)衡量他們的業(yè)績(jī)，沒有形成公眾與監(jiān)管者之間激勵(lì)相容的監(jiān)管機(jī)制，使監(jiān)管者缺乏提供有效監(jiān)管的激勵(lì)。(3)金融機(jī)構(gòu)的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。良好的公司治理是建立在風(fēng)險(xiǎn)硬約束的基礎(chǔ)上，也是進(jìn)行有效監(jiān)管和恢復(fù)市場(chǎng)紀(jì)律的前提，但目前我國金融機(jī)構(gòu)特別是國有商業(yè)銀行的所有者與經(jīng)營者定位不清，治理與管理一身二任股份制商業(yè)銀行同樣缺乏良好公司治理的。有學(xué)者通過介紹并分析了日本商業(yè)銀行法律監(jiān)管框架，并對(duì)中日兩國從監(jiān)管主體、運(yùn)行環(huán)境、實(shí)施績(jī)效等方面進(jìn)行了比較，進(jìn)而在借鑒日本經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出了完善我國法律監(jiān)管框架的政策建議。認(rèn)為，完善我國商業(yè)銀行的監(jiān)管的完善需要從以下幾個(gè)方面著毛根據(jù)銀行發(fā)展的新特點(diǎn)建立和完善相關(guān)銀行法律制度建立銀行監(jiān)管的協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管主體的合作；努力營造一個(gè)良好的監(jiān)管實(shí)施環(huán)境；建立與國際接軌的監(jiān)管模式，促進(jìn)銀行監(jiān)管的市場(chǎng)化、國際化、推進(jìn)監(jiān)管創(chuàng)新。
我們認(rèn)為，上述觀點(diǎn)無疑是具有合理性的，結(jié)合我國的國情和現(xiàn)行立法狀況，完善我國商業(yè)銀行的政府監(jiān)管需要從以下幾個(gè)方面著手：
第一，借鑒國際商業(yè)銀行監(jiān)管及立法先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建完善的監(jiān)管制度體系。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在加強(qiáng)銀行公司治理》中較為系統(tǒng)的闡述了監(jiān)管機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行監(jiān)管中的職責(zé)、意義以及具體監(jiān)管建議等內(nèi)容，這為各國完善商業(yè)銀行的監(jiān)管制度提供了良好的指引。我國應(yīng)該認(rèn)真領(lǐng)會(huì)《加強(qiáng)銀行公司治理中反映的相關(guān)精神，結(jié)合我國的實(shí)際國情制定出良好的法律制度體系，以便構(gòu)建完善的監(jiān)管制度體系。另外，我們也應(yīng)該認(rèn)真研究向美國、德國、日本等先進(jìn)國家對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的先進(jìn)立法經(jīng)驗(yàn)，并汲取其精華部分為我所用。
1.我國現(xiàn)代農(nóng)村銀行的行政管理制度僵化
在我國目前存在的農(nóng)村銀行當(dāng)中，其行政管理制度的制度的水平還是相對(duì)比較落后的。具體表現(xiàn)在：農(nóng)村銀行行政制度制定時(shí)間較早，無法適應(yīng)現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國很早就建立了農(nóng)村銀行，但是現(xiàn)代農(nóng)村銀行的行政管理制度更新?lián)Q代不及時(shí)，基本上還在沿用上個(gè)世紀(jì)的管理制度對(duì)現(xiàn)代農(nóng)村銀行進(jìn)行管理，而沒有具體結(jié)合自深實(shí)際情況來制定相應(yīng)的管理?xiàng)l例。這樣的管理缺乏實(shí)用性，會(huì)對(duì)農(nóng)村銀行的實(shí)際管理造成混亂。農(nóng)村銀行行政制度的建立流于表面，實(shí)踐性不強(qiáng)。有些農(nóng)村銀行甚至沒有建立行政管理制度。行政管理制度的制定沒有結(jié)合農(nóng)村銀行的實(shí)際，沒有結(jié)合實(shí)際做出來的行為規(guī)范也就不能運(yùn)用于實(shí)際這是必然的。目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)于制度的制定不是很重視，一方面不注重行政管理制度的制定，采用過時(shí)的行政管理制度對(duì)現(xiàn)代的農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行管理；另一方面不注重行政管理制度的執(zhí)行，有些現(xiàn)代農(nóng)村銀行已經(jīng)制定了相對(duì)比較完善的行政管理制度，但是在實(shí)踐中并沒有認(rèn)真的去執(zhí)行，仍用傳統(tǒng)的老辦法去解決問題。這個(gè)現(xiàn)象的產(chǎn)生，一方面與我國企業(yè)長期缺乏制度性的管理有關(guān)，另一方面也反映出我國現(xiàn)代農(nóng)村銀行的管理者能力、水平的不足。無法真正做到用制度管權(quán)管事管人，采取最簡(jiǎn)單的人治的方式管理現(xiàn)代企業(yè)，結(jié)果自然是無法促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)村銀行的深入發(fā)展，反而成為制約農(nóng)村銀行發(fā)展的絆腳石。
2.制度不夠規(guī)范化，法律意識(shí)薄弱
現(xiàn)代農(nóng)村銀行將在未來面臨日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，管理的制度化和法制化將成為農(nóng)村銀行未來的發(fā)展趨勢(shì)。就目前的情況而言，我國農(nóng)村銀行管理制度化建設(shè)還處于初級(jí)階段，法律意識(shí)也比較單薄，銀行內(nèi)部行政管理制度存在一定的缺陷，即使部分規(guī)章制度頒布生效，但卻無法有效的貫徹落實(shí)。再加上人員素質(zhì)的不高，也導(dǎo)致各項(xiàng)規(guī)定難以推行下去。當(dāng)前行政管理應(yīng)當(dāng)具備完善的業(yè)務(wù)流程，否則銀行內(nèi)部制度的制定既無法讓制度建設(shè)成為常態(tài)，也無法讓法律成為保護(hù)自身權(quán)利的武器。
3.行政管理部門與其他部門的工作脫節(jié)
行政管理部門是銀行乃至所有企業(yè)一切運(yùn)轉(zhuǎn)程序和規(guī)定的制定者，因此，如果對(duì)行政管理工作不給予充分的重視，銀行內(nèi)部的行政管理就會(huì)空有其形式，而無效率性，行政管理部門就會(huì)與其他的工作部門脫節(jié)。如果行政管理部門制度制定的不合理就會(huì)導(dǎo)致了制度的制定和制度的實(shí)施的雙相脫節(jié)，從而將影響整個(gè)銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.農(nóng)村商業(yè)銀行的管理體制不健全
在現(xiàn)代農(nóng)村銀行進(jìn)行制度建設(shè)過程中，有些銀行領(lǐng)導(dǎo)干部的思想比較落后，仍處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理水平上，制定出的條例既不符合實(shí)際，無法跟上現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)步伐，又繁瑣難以執(zhí)行，具有不可操作性，導(dǎo)致制度成為空機(jī)子只是用來看的。而且，一直以來，不僅僅是現(xiàn)代農(nóng)村商業(yè)銀行，我國大部分企業(yè)都存在機(jī)構(gòu)臃腫，內(nèi)部行政架構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)低下的問題。雖經(jīng)過幾次精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，但效果不理想，改革推進(jìn)阻力大，收效甚微，行政機(jī)構(gòu)有增無減，企業(yè)內(nèi)部權(quán)力集中缺乏制約，造成企業(yè)盛行，影響企業(yè)的民主化進(jìn)程和科學(xué)化管理。再加上企業(yè)內(nèi)部行政管理部門和環(huán)節(jié)較多，部門之間相互推諉扯皮，行政效率低下。面對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)，結(jié)合我國現(xiàn)代農(nóng)村的市場(chǎng)發(fā)展需求，為了更好的服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，我國農(nóng)村現(xiàn)代銀行必須實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展壯大。
二、針對(duì)我國企業(yè)行政管理工作中出現(xiàn)的問題的解決對(duì)策
1.加強(qiáng)各部門相互協(xié)作
制度的制定一定要符合企業(yè)的具體情況，才能使企業(yè)正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)，行政管理部門和其它部門一樣，屬于一個(gè)企業(yè)下設(shè)的平行的職能部門，每個(gè)部門的工作不能孤立進(jìn)行，而作為管理部門更是應(yīng)該與各個(gè)部門緊密相關(guān)，因?yàn)槠涔芾淼膶?duì)象就是與企業(yè)的發(fā)展有關(guān)的一切人和事，因此，行政管理部門只有和各個(gè)下設(shè)部門保持緊密的互通關(guān)系，才能使管理工作有效進(jìn)行。同時(shí)，行政管理部門還是企業(yè)的制度核心，關(guān)于其它部門的制度的制定，都要以行政管理部門的總制度為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，不能逾越行政管理部門的界限。
2.行政管理制度的制定還需更加專業(yè)化、合法化、規(guī)范化
行政管理制度的制定要從實(shí)際出發(fā)，從基層出發(fā)，與時(shí)俱進(jìn)，只有好的制度，只有適合于時(shí)展的制度才是最好的制度，才能促進(jìn)現(xiàn)代銀行在我國農(nóng)村當(dāng)中的發(fā)展，才能促進(jìn)我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此銀行中制定行政管理制度的部門一定要制定出以適應(yīng)員工工作的制度，相互制約但不能相互捆綁。銀行的行政管理制度的制定一定要規(guī)范化、合法化，規(guī)范化、合法化主要是指企業(yè)所制定的制度要有法可依，能夠在從法律的角度找到落腳點(diǎn)，而因此，其也在制定銀行內(nèi)部行政管理制度的時(shí)候，一定要嚴(yán)格按照專業(yè)化制度的制定要求進(jìn)行，在制度制定的時(shí)候，有必要請(qǐng)專家進(jìn)行研討，確保行政管理制度能夠合法、規(guī)范。同時(shí)要提升人員素質(zhì)，特別是廣大領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)，只有他們帶好頭，做好表率，整個(gè)企業(yè)才會(huì)更加有朝氣，才能更好地發(fā)展。
三、加強(qiáng)企業(yè)管理的職能劃分
加強(qiáng)企業(yè)管理的職能劃分關(guān)鍵是實(shí)行企業(yè)的深化改革，政企分開，創(chuàng)新管理模式，推進(jìn)企業(yè)行政管理的落實(shí)。我國政府在這個(gè)過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)給予企業(yè)成分的發(fā)展空間，實(shí)行簡(jiǎn)政放權(quán)，在企業(yè)自身調(diào)整的過程中不下達(dá)行政命令干預(yù)企業(yè)自身的發(fā)展，同時(shí)要加強(qiáng)自身的作風(fēng)建設(shè)和監(jiān)察機(jī)制，杜絕，滋生腐敗的現(xiàn)象。
中圖分類號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-1578（2016）01-0069-02
1 引言
《商業(yè)銀行經(jīng)營管理學(xué)》作為教育部確定的21世紀(jì)高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)專業(yè)的核心課程，在經(jīng)濟(jì)管理類教學(xué)中居于核心地位。另一方面，獨(dú)立學(xué)院在我國本科教育系統(tǒng)中居3本或2B類的普通本科院校位置，人才培養(yǎng)模式有其獨(dú)特性，是以培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的應(yīng)用型本科人才為目標(biāo)，為地方和區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供應(yīng)用型人才。獨(dú)立學(xué)院基于這一培養(yǎng)目標(biāo)探索專業(yè)的設(shè)置和選擇獨(dú)特的課程模式、教育教學(xué)方法和考核評(píng)估辦法。因此，獨(dú)立學(xué)院“商業(yè)銀行經(jīng)營管理學(xué)”課程應(yīng)根據(jù)這樣的人才培養(yǎng)目標(biāo)和實(shí)際教學(xué)中遇到的困難進(jìn)行教學(xué)改革。筆者長期擔(dān)任該課程教學(xué)，對(duì)于該課程教學(xué)的不足和關(guān)鍵環(huán)節(jié)有著切身體會(huì)，尤其是實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)在實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容的安排、真實(shí)操作環(huán)境的模擬以及師資隊(duì)伍的培養(yǎng)等方面均存在不足， 要達(dá)到理想的教學(xué)效果，必須在教學(xué)內(nèi)容、體系、模式等方面不斷改革和創(chuàng)新，因此增加并強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)是十分必要的。
2 “商業(yè)銀行經(jīng)營管理學(xué)”實(shí)踐教學(xué)存在的問題
2.1教學(xué)目標(biāo)體系不明晰
實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)是實(shí)踐教學(xué)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，在整個(gè)實(shí)踐教學(xué)體系中，目標(biāo)體系是核心，它在一定程度上決定著實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容體系、實(shí)踐教學(xué)管理體系和實(shí)踐教學(xué)條件保障體系的結(jié)構(gòu)和功能。
目前關(guān)于獨(dú)立學(xué)院課程實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)的定位還非常模糊，由于其特殊的辦學(xué)模式，很難確定其目標(biāo)的具體標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而影響到實(shí)踐教學(xué)的具體實(shí)施。結(jié)合“商業(yè)銀行經(jīng)營管理”這門課程，高職、?？祁惖慕虒W(xué)主要是直接面向職業(yè)崗位或崗位群需要的技術(shù)教育，如銀行前臺(tái)的會(huì)計(jì)、出納、綜合查詢、信貸等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)；一本和二本院校則更偏重于銀行的中間和表外業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐學(xué)習(xí)；大多數(shù)獨(dú)立學(xué)院的實(shí)踐課程設(shè)計(jì)類似于高職和?？祁惻囵B(yǎng)要求，卻沒有高職?？茖W(xué)校的專業(yè)化，體現(xiàn)不出獨(dú)立學(xué)院銀行專業(yè)人才培養(yǎng)的特色，從而影響到學(xué)生將來就業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
2.2教學(xué)硬件設(shè)施不完善
在商業(yè)銀行的實(shí)踐教學(xué)中，上機(jī)操作是一個(gè)重要的實(shí)踐環(huán)節(jié)。近年來一些獨(dú)立院校為適應(yīng)社會(huì)對(duì)應(yīng)用型專業(yè)人才的需求，提出建設(shè)模擬銀行實(shí)驗(yàn)室等，但大多都在計(jì)劃中，真正落實(shí)的院校少之又少，即使某些獨(dú)立學(xué)院建立了實(shí)驗(yàn)室， 其銀行模擬軟件普遍依托ASP.Ne和JAVA技術(shù)開發(fā)Web服務(wù)應(yīng)用平臺(tái)?；诓僮鱅E界面的 Web 服務(wù)，雖具備遠(yuǎn)程教學(xué)、管理方便等優(yōu)點(diǎn)，但操作平臺(tái)及界面與商業(yè)銀行現(xiàn)行柜面系統(tǒng)差別巨大，仿真度低，無法支持密碼鍵盤、票據(jù)掃描器等外設(shè)，難以訓(xùn)練學(xué)生的實(shí)操技能與技巧。同時(shí)很多獨(dú)立學(xué)院軟硬件的維護(hù)和開發(fā)缺乏自己的專職技術(shù)人員，實(shí)驗(yàn)室管理較為混亂， 缺乏對(duì)實(shí)驗(yàn)室的長遠(yuǎn)規(guī)劃，雖然已有少部分獨(dú)立學(xué)院在硬件配置上進(jìn)入了先進(jìn)行列 ，但更多的是硬件設(shè)施落后難以支撐教學(xué)軟件的有效運(yùn)行。
除了像銀行實(shí)驗(yàn)室這種模擬仿真配置設(shè)施外，很多獨(dú)立學(xué)院還不能為學(xué)生提供具有真實(shí)環(huán)境的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，如去銀行去實(shí)習(xí)，沒能建立穩(wěn)定的實(shí)習(xí)基地，從而造成畢業(yè)生就業(yè)后上手較慢、動(dòng)手能力不強(qiáng)。
2.3教學(xué)軟件條件有限
實(shí)踐教學(xué)的發(fā)展不僅需要硬件設(shè)施做基礎(chǔ)，還需要教學(xué)軟件條件做輔助，而軟件條件的建設(shè)主要取決于師資力量的建設(shè)，擁有強(qiáng)大師資的學(xué)校教學(xué)軟件才能完美的推動(dòng)學(xué)校實(shí)踐教學(xué)的發(fā)展與創(chuàng)新。從長遠(yuǎn)來看，教學(xué)軟件條件甚至比硬件條件的作用還要大。
目前，獨(dú)立學(xué)院存在著師資隊(duì)伍數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)失調(diào)的問題。教師結(jié)構(gòu)不合理也在很大程度上制約了人才培養(yǎng)質(zhì)量，獨(dú)立學(xué)院教授商業(yè)銀行經(jīng)營管理課的教師主要來自于剛從學(xué)校畢業(yè)就到學(xué)校工作的青年教師，部分來自于外聘教師。青年教師缺乏社會(huì)經(jīng)驗(yàn)、缺少科研基礎(chǔ)和實(shí)踐積累，而經(jīng)驗(yàn)豐富的外聘教師一般都只是限于完成課時(shí)，與青年教師之間的交流很少，對(duì)青年教師的教學(xué)水平提高幫助不大。另外，該門課程對(duì)實(shí)際操作有要求，缺少具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、能指導(dǎo)學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)的教師。
3 “商業(yè)銀行經(jīng)營管理學(xué)”實(shí)踐教學(xué)改革建議
3.1構(gòu)建合理的實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)體系
獨(dú)立學(xué)院的教學(xué)目標(biāo)是要培養(yǎng)“知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、富有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的高級(jí)應(yīng)用型人才”，對(duì)于這一培養(yǎng)目標(biāo)，可從不同層面來理解。
對(duì)于銀行類專業(yè)來說，實(shí)踐教學(xué)的目標(biāo)體系應(yīng)該以職業(yè)應(yīng)用能力培養(yǎng)為主體，以職業(yè)素質(zhì)、關(guān)鍵能力培養(yǎng)和職業(yè)資格證書獲取為兩翼。首先，銀行職業(yè)應(yīng)用能力體現(xiàn)出的是職業(yè)的應(yīng)用和創(chuàng)新，不是流水線的技能培養(yǎng)。例如我們?cè)阢y行信貸調(diào)查過程中，如果只按照流程要求提取客戶的相關(guān)資料，而不考慮現(xiàn)實(shí)情況的差異，那將會(huì)增加銀行大量風(fēng)險(xiǎn)。其次，職業(yè)素質(zhì)和關(guān)鍵能力的培養(yǎng)直接影響學(xué)生在未來職業(yè)中的發(fā)展高度，銀行對(duì)人才自身的能力要求、職業(yè)素養(yǎng)要求會(huì)更加的高，筆者認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院的學(xué)生大多數(shù)來自經(jīng)濟(jì)條件較好的家庭，社會(huì)閱歷和人際交往的能力可能會(huì)更有優(yōu)勢(shì)，那么我們?cè)趯?shí)踐培養(yǎng)中可偏重于學(xué)生在銀行發(fā)展業(yè)務(wù)中的營銷能力培養(yǎng)。最后，職業(yè)資格證書獲取是學(xué)生在人才競(jìng)爭(zhēng)中的有力砝碼，老師在教學(xué)的過程中應(yīng)介紹并推薦目前最常見及其含金量較高的證書，以滿足學(xué)生不同層次的需求。
這樣，所建立的實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)體系，就把素質(zhì)教育、關(guān)鍵能力和職業(yè)技能有機(jī)聯(lián)系起來，從而確立了三者互為條件、互為促進(jìn)的關(guān)系。
3.2完善教學(xué)硬件設(shè)施的建設(shè)
教學(xué)硬件設(shè)施的建設(shè)要重量兼質(zhì)。首先學(xué)校要根據(jù)專業(yè)人數(shù)的多少，配置相應(yīng)數(shù)量的電腦和軟件，盡量能做到上課學(xué)生一人一臺(tái)電腦，方便學(xué)生操作；教師多從知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、閱歷出發(fā)，應(yīng)用先進(jìn)的設(shè)備，為學(xué)生提供模擬演練的機(jī)會(huì)，促使學(xué)生對(duì)理論內(nèi)容進(jìn)行深入思考，能夠透過業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象深入分析金融領(lǐng)域的本質(zhì)問題。其次，學(xué)校還應(yīng)參考任課老師的建議及借鑒其他學(xué)校的使用情況，選擇適合本校學(xué)生的軟件。銀行模擬軟件普遍包括儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、對(duì)公業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)、系統(tǒng)管理等教學(xué)功能。目前軟件的使用一是來自專門的軟件開發(fā)公司，二是學(xué)校自我研發(fā)。對(duì)于師資強(qiáng)大的獨(dú)立學(xué)院，建議研發(fā)自己的模擬銀行軟件，結(jié)合本校專業(yè)特色，配合編寫相應(yīng)的實(shí)驗(yàn)教材。
此外，學(xué)?？梢越栌米约旱膬?nèi)部資源，比如有和自己業(yè)務(wù)往來的銀行，與其展開合作，建立銀行業(yè)人才培養(yǎng)的雙向培養(yǎng)和實(shí)習(xí)基地，滿足學(xué)生們?yōu)榉e累就業(yè)閱歷到商業(yè)銀行實(shí)習(xí)的強(qiáng)烈需求，幫助學(xué)生們更加熟悉商業(yè)銀行的基本運(yùn)作，獲取更為切身的從業(yè)感受和體會(huì)。
3.3提高實(shí)踐教學(xué)軟件的條件
在教師隊(duì)伍方面，應(yīng)注重老中青年教師的結(jié)構(gòu)合理化。學(xué)校應(yīng)聘任高水平的外聘教授或?qū)＜覟閷W(xué)科帶頭人來幫助一大批年輕教師盡快取得巨大進(jìn)步。目前講授“商業(yè)銀行經(jīng)營管理”的教師基本都具有研究生學(xué)歷或講師職稱，專業(yè)基礎(chǔ)都比較好，可以定期聘請(qǐng)銀行的在職人員到學(xué)校給教師培訓(xùn)；學(xué)校在業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)方面，一是制定教師進(jìn)修培養(yǎng)條例，不定期地組織教師到實(shí)驗(yàn)教學(xué)開展較好的學(xué)校進(jìn)行觀摩、培訓(xùn)。鼓勵(lì)教師通過進(jìn)修、自學(xué)等獲取相關(guān)專業(yè)的職業(yè)資格技術(shù)等級(jí)證書，并定期選派教師到銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)實(shí)踐；二是請(qǐng)金融機(jī)構(gòu)的人員做學(xué)生的教學(xué)實(shí)踐教師，讓他們把工作經(jīng)驗(yàn)帶到實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)中來，進(jìn)而充實(shí)實(shí)踐教學(xué)隊(duì)伍，促進(jìn)教學(xué)、生產(chǎn)、科研相結(jié)合。
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一、實(shí)施商業(yè)銀行存款偏離度監(jiān)管的背景和目的
（1）貫徹國務(wù)院的指導(dǎo)意見。存款偏離度一詞第一次被提出是在2014年8月14日，由國務(wù)院辦公廳下發(fā)的《關(guān)于多措并舉著力緩解企業(yè)融資成本高問題的指導(dǎo)意見》中。為響應(yīng)國務(wù)院的號(hào)召，2014年9月12日，銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、人民銀行等聯(lián)合的《關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)銀行存款偏離度管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（236號(hào)文）中明確規(guī)定：商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)存款穩(wěn)定性管理，約束月末存款“沖時(shí)點(diǎn)”，月末存款偏離度不得超過3%。
（2）防止存款波動(dòng)。信貸的投放數(shù)據(jù)逐漸變成判斷經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)的重要指標(biāo)。人民銀行等監(jiān)管部門會(huì)將這些數(shù)據(jù)作為反映貨幣效果的主要依據(jù)，并以此來制定新的政策。但是由于商業(yè)銀行“沖時(shí)點(diǎn)”的行為，使得M2的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真，所以監(jiān)管機(jī)構(gòu)希望通過對(duì)商業(yè)銀行存款偏離度實(shí)施監(jiān)管來防止存款的波動(dòng)，以消除其對(duì)貨幣政策的干擾。
（3）降低小微企業(yè)的融資成本。當(dāng)前銀行在季末“沖時(shí)點(diǎn)”，存款大量擠入，但季初又迅速流失，造成銀行流動(dòng)性的第一重?fù)p失。根據(jù)央行的規(guī)定，銀行需按照季末時(shí)點(diǎn)數(shù)繳存款準(zhǔn)備金，這樣又造成流動(dòng)性的第二重?fù)p失。因此，“沖時(shí)點(diǎn)”行為對(duì)銀行流動(dòng)性形成巨大挑戰(zhàn)，監(jiān)管部門希望通過實(shí)施存款偏離度監(jiān)管，能減少季初的流動(dòng)性波動(dòng)，降低銀行的負(fù)債成本，從而降低企業(yè)的融資成本，特別是小微企業(yè)的融資成本。
二、對(duì)商業(yè)銀行存款偏離度指標(biāo)實(shí)施監(jiān)管中存在的問題
為了降低商業(yè)銀行月末存款的波動(dòng)性對(duì)商業(yè)銀行存款的時(shí)點(diǎn)數(shù)提出要求和引導(dǎo)乃至限制是必要的，但是經(jīng)過這一段時(shí)間的實(shí)踐證明，該監(jiān)管指標(biāo)的設(shè)置存在一定的問題。
（1）商業(yè)銀行“沖時(shí)點(diǎn)”變成了“沖平時(shí)”結(jié)果成本不降反增。商業(yè)銀行是以盈利為目的，以多種金融負(fù)債籌集資金，以多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營對(duì)象，具有信用創(chuàng)造功能的金融機(jī)構(gòu)。存貸款之間的利差仍是商業(yè)銀行的主要利潤來源。所以商業(yè)銀行出于對(duì)自身經(jīng)營的考慮，并不會(huì)因?yàn)楸O(jiān)管部門對(duì)存款偏離度實(shí)施監(jiān)管而任憑其存款回落，沖時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)象也不會(huì)就此消除。眼下各家商業(yè)銀行將存款利率上浮到頂，商業(yè)銀行的攬儲(chǔ)沖時(shí)點(diǎn)提前，將關(guān)注點(diǎn)由“時(shí)點(diǎn)”轉(zhuǎn)變?yōu)榱恕叭站薄！皼_時(shí)點(diǎn)”變成了“沖平時(shí)”，加大了商業(yè)銀行攬儲(chǔ)的成本，結(jié)果是不但不能降低企業(yè)的融資成本，反而使企業(yè)的融資成本加大甚至造成企業(yè)融資難的問題。
（2）為了將月末存款偏離度指標(biāo)控制在監(jiān)管部門要求的指標(biāo)范圍內(nèi)，商業(yè)銀行不但要統(tǒng)計(jì)每日存款數(shù)、月末存款數(shù)、季末存款數(shù)，還要對(duì)平時(shí)的存款余額進(jìn)行監(jiān)測(cè)。這些都在無形中加大了商業(yè)銀行的工作量。
（3）監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施存款偏離度監(jiān)管會(huì)給存款客戶帶來諸多不利。因?yàn)闊o論是日均存款額還是月末余額，其增減變動(dòng)，不完全是由商業(yè)銀行自身決定的。客戶在商業(yè)銀行的存款數(shù)額和存款時(shí)間是客戶的自由，不是商業(yè)銀行的自由。當(dāng)然商業(yè)銀行有主動(dòng)出擊營銷的一方面，但更多的是客戶的選擇。客戶有了閑余資金才會(huì)選擇到銀行存款，如果客戶沒有資金，商業(yè)銀行無論如何營銷也是沒有效果的。但是如果監(jiān)管部門用存款偏離度指標(biāo)來考核銀行，這會(huì)間接影響客戶最起碼的將資金存在哪家商業(yè)銀行的權(quán)利，也就是說銀行的普惠功能受到了影響。
（4）從監(jiān)管部門的職責(zé)來看，對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施存款偏離度監(jiān)管與監(jiān)管部門的職責(zé)不符。銀行監(jiān)管部門是為了保證商業(yè)銀行遵守各項(xiàng)規(guī)章、避免不謹(jǐn)慎的經(jīng)營行為而通過法律和行政措施對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。其主要目標(biāo)是保護(hù)廣大存款人和金融消費(fèi)者的利益；增進(jìn)市場(chǎng)信心；增進(jìn)公眾對(duì)現(xiàn)代金融的了解；努力減少金融犯罪，維護(hù)金融穩(wěn)定。“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控、提高透明度”是對(duì)當(dāng)前我國銀行監(jiān)管工作經(jīng)驗(yàn)的高度總結(jié)。并且在銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管工作的標(biāo)準(zhǔn)中明確提出，對(duì)各類監(jiān)管設(shè)限要科學(xué)、合理，有所為，有所不為，減少一切不必要的限制。且要鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)、反對(duì)無序競(jìng)爭(zhēng)。把存款偏離度作為一項(xiàng)硬性的指標(biāo)，實(shí)際上一定程度上擴(kuò)大了監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管范圍。
（5）從商業(yè)銀行自身經(jīng)營的特點(diǎn)來看，商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，應(yīng)該獨(dú)立核算，以效益性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營原則，實(shí)行自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自我約束。存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，日均多少存款，月末多少存款，應(yīng)完全取決于商業(yè)銀行自身的經(jīng)營需求。商業(yè)銀行選擇沖時(shí)點(diǎn)也罷不沖時(shí)點(diǎn)也罷，是由其自身的運(yùn)行規(guī)則所決定，這是一種市場(chǎng)行為。并且沖時(shí)點(diǎn)這種行為也是要商業(yè)銀行付出成本的，即使什么成本也沒有，也是有利息支出的。因?yàn)榇婵钍紫纫欣⒅С?，過多增加月末存款數(shù)，也是以增加成本為代價(jià)的。正是由于此，如果商業(yè)銀行認(rèn)為期末增加存款不劃算自然會(huì)選擇降低月末存款數(shù)。
（6）監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管應(yīng)重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)方面。在黨的十報(bào)告中明確指出，經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題是處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系，必須更加尊重市場(chǎng)規(guī)律，更好發(fā)揮政府作用。那么政府應(yīng)明確職責(zé)職能，把應(yīng)該由市場(chǎng)發(fā)揮作用的領(lǐng)域交給市場(chǎng)，發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，推動(dòng)建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度和現(xiàn)代企業(yè)制度。由此看來，隨著利率市場(chǎng)化的逐步深入，存款保險(xiǎn)制度的即將推出，以及十提出的政府職能的轉(zhuǎn)變，宏觀上要求監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)縮減監(jiān)管的指標(biāo)和內(nèi)容，將重點(diǎn)放在監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)而非像存款偏離度這樣的經(jīng)營性指標(biāo)。
三、3%的依據(jù)問題
在《關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)銀行存款偏離度管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》中規(guī)定，商業(yè)銀行的月末存款偏離度不能超過3%，但是3%是如何測(cè)算出來的，其科學(xué)依據(jù)有待研究，為什么設(shè)定的是3%而不是其他數(shù)，依據(jù)是什么。對(duì)于像“工農(nóng)中建”這樣的大型國有銀行，由于其存款規(guī)模龐大，他們觸碰到存款偏離度3%這個(gè)監(jiān)管紅線的可能性是非常小的，而小型商業(yè)銀行由于其存款基數(shù)比較小，就很容易達(dá)到3%。
對(duì)于不同類型的商業(yè)銀行，存款偏離度不能超過3%指標(biāo)的意義不同。例如，對(duì)于存款規(guī)模為1萬億的商業(yè)銀行來說，增加300萬的存款才會(huì)達(dá)到3%的指標(biāo)；對(duì)于存款規(guī)模為1千億的商業(yè)銀行來說，增3%的存款為30萬；而對(duì)于存款規(guī)模為1百億的商業(yè)銀行來說，增加超過3萬元的存款就會(huì)觸碰到監(jiān)管紅線。由此看來，存款偏離度統(tǒng)一設(shè)定為3%的指標(biāo)，對(duì)小微銀行極其不利，使小的更小，大的更大，形成兩極分化，利率市場(chǎng)化和存款保險(xiǎn)制度的推出本身就對(duì)中小銀行造成沖擊。這是與鼓勵(lì)小微銀行，中小銀行的政策相違背的。
四、改進(jìn)建議與措施
（1）監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)商業(yè)銀行的存款偏離度實(shí)施彈性監(jiān)管。目前監(jiān)管部門為了約束商業(yè)銀行的月末存款波動(dòng)，設(shè)置了商業(yè)銀行月末存款偏離度不能超過3%的指標(biāo)，這一剛性要求對(duì)于小微銀行來說，特別是基數(shù)小的商業(yè)銀行是難以實(shí)現(xiàn)的，商業(yè)銀行為了不觸碰到這一監(jiān)管紅線，就會(huì)人為的限制月末存款數(shù)據(jù)。所以，監(jiān)管部門如果認(rèn)為對(duì)存款偏離度確有必要進(jìn)行監(jiān)管，也應(yīng)考慮是否有必要采取彈性監(jiān)管來代替剛性管理。監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)商業(yè)銀行的存款現(xiàn)狀進(jìn)行跟進(jìn)式的調(diào)查了解，在掌握商業(yè)銀行月末存款規(guī)模的基礎(chǔ)上，采取彈性指標(biāo)來代替絕對(duì)指標(biāo)。
（2）在設(shè)置存款偏離度指標(biāo)上監(jiān)管部門是否應(yīng)當(dāng)對(duì)存款規(guī)模不同的商業(yè)銀行實(shí)行區(qū)別對(duì)待，采取不同的存款偏離度上限。存款規(guī)模大的商業(yè)銀行存款偏離度指標(biāo)設(shè)定的小一點(diǎn)，存款規(guī)模小的商業(yè)銀行，存款偏離度指標(biāo)設(shè)定的大一點(diǎn)，對(duì)于小微銀行不設(shè)該監(jiān)管指標(biāo)。一方面，因?yàn)檫@符合我們國家支持小微銀行發(fā)展的政策，同時(shí)小微銀行的存款規(guī)模，月末數(shù)據(jù)波動(dòng)大小對(duì)整體月末存款余額的影響微乎其微；另一方面從目前實(shí)際來看，我國不是缺乏大銀行而是缺少小微銀行，社區(qū)銀行。
（3）監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)降低對(duì)不能達(dá)到存款偏離度指標(biāo)的商業(yè)銀行的制裁力度。在《通知》中規(guī)定：1）對(duì)于本通知之前月末存款偏離度超過3%的銀行，各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)同各級(jí)人民銀行分支機(jī)構(gòu)提前與其主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)管談話，要求其立即制定整改方案，并切實(shí)加以糾正。2）對(duì)于月末存款偏離度超過3%的銀行，自下月起連續(xù)暫停準(zhǔn)入事項(xiàng)3個(gè)月以上；對(duì)于一年之內(nèi)月末存款偏離度兩次超過3%的銀行，適當(dāng)降低其年度監(jiān)管評(píng)級(jí)。3）對(duì)于月末存款偏離度超過4%的銀行，監(jiān)管機(jī)構(gòu)還將自下月起連續(xù)3個(gè)月暫停其部分業(yè)務(wù)和期限超過90天資產(chǎn)的增長；并要求其自下月起連續(xù)3個(gè)月以上提高穩(wěn)定存款的比例，提高基數(shù)為本月穩(wěn)定存款比例，提高幅度為月末存款偏離度超出4%的部分。（穩(wěn)定存款比例=剩余期限在90天以上存款/各項(xiàng)存款*100%。）如此嚴(yán)厲的制裁力度，對(duì)于容易觸碰到監(jiān)管紅線的小型銀行的發(fā)展壯大是極其不利的。同時(shí)，由于存款偏離度指標(biāo)不是反映風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，對(duì)任何銀行都不應(yīng)有如此嚴(yán)厲的處罰，它不像不良貸款率，不良貸款偏離度等這樣的影響金融穩(wěn)定和健康持續(xù)發(fā)展的指標(biāo)需要嚴(yán)格控制。
（4）監(jiān)管部門應(yīng)盡可能地加大實(shí)施窗口知道，減少行政命令。如果監(jiān)管部門多采取窗口指導(dǎo)的方式表達(dá)意見，一方面窗口指導(dǎo)雖然是非法律規(guī)定，只是道義勸告性指導(dǎo)，但是中央銀行憑借自己的信譽(yù)和權(quán)威實(shí)際上也是有很大程度上的強(qiáng)制性的；另一方面，窗口指導(dǎo)要比硬性管制顯得溫和許多，不易引起商業(yè)銀行的逆反心理，且相對(duì)靈活許多，商業(yè)銀行可以根據(jù)需要，做出相應(yīng)的變動(dòng)。
（作者單位為內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)）
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第二條本法所稱的商業(yè)銀行是指依照本法和《中華人民共和國公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。
第三條商業(yè)銀行可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務(wù)：
（一）吸收公眾存款；
（二）發(fā)放短期、中期和長期貸款；
（三）辦理國內(nèi)外結(jié)算；
（四）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；
（五）發(fā)行金融債券；
（六）發(fā)行、兌付、承銷政府債券；
（七）買賣政府債券、金融債券；
（八）從事同業(yè)拆借；
（九）買賣、買賣外匯；
（十）從事銀行卡業(yè)務(wù)；
（十一）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；
（十二）收付款項(xiàng)及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；
（十三）提供保管箱服務(wù)；
（十四）經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。
經(jīng)營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報(bào)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
商業(yè)銀行經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，可以經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)。
第四條商業(yè)銀行以安全性、流動(dòng)性、效益性為經(jīng)營原則，實(shí)行自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，自我約束。
商業(yè)銀行依法開展業(yè)務(wù)，不受任何單位和個(gè)人的干涉。
商業(yè)銀行以其全部法人財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
第五條商業(yè)銀行與客戶的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、公平和誠實(shí)信用的原則。
第六條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保障存款人的合法權(quán)益不受任何單位和個(gè)人的侵犯。
第七條商業(yè)銀行開展信貸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查借款人的資信，實(shí)行擔(dān)保，保障按期收回貸款。
商業(yè)銀行依法向借款人收回到期貸款的本金和利息，受法律保護(hù)。
第八條商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，不得損害國家利益、社會(huì)公共利益。
第九條商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，不得從事不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。
第十條商業(yè)銀行依法接受國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，但法律規(guī)定其有關(guān)業(yè)務(wù)接受其他監(jiān)督管理部門或者機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理的，依照其規(guī)定。
第二章商業(yè)銀行的設(shè)立和組織機(jī)構(gòu)
第十一條設(shè)立商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。
未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，任何單位不得在名稱中使用“銀行”字樣。
第十二條設(shè)立商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）有符合本法和《中華人民共和國公司法》規(guī)定的章程；
（二）有符合本法規(guī)定的注冊(cè)資本最低限額；
（三）有具備任職專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的董事、高級(jí)管理人員；
（四）有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度；
（五）有符合要求的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施。
設(shè)立商業(yè)銀行，還應(yīng)當(dāng)符合其他審慎性條件。
第十三條設(shè)立全國性商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為十億元人民幣。設(shè)立城市商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為一億元人民幣，設(shè)立農(nóng)村商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為五千萬元人民幣。注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)是實(shí)繳資本。
國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)審慎監(jiān)管的要求可以調(diào)整注冊(cè)資本最低限額，但不得少于前款規(guī)定的限額。
第十四條設(shè)立商業(yè)銀行，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交下列文件、資料：
（一）申請(qǐng)書，申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明擬設(shè)立的商業(yè)銀行的名稱、所在地、注冊(cè)資本、業(yè)務(wù)范圍等；
（二）可行性研究報(bào)告；
（三）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定提交的其他文件、資料。
第十五條設(shè)立商業(yè)銀行的申請(qǐng)經(jīng)審查符合本法第十四條規(guī)定的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)填寫正式申請(qǐng)表，并提交下列文件、資料：
（一）章程草案；
（二）擬任職的董事、高級(jí)管理人員的資格證明；
（三）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明；
（四）股東名冊(cè)及其出資額、股份；
（五）持有注冊(cè)資本百分之五以上的股東的資信證明和有關(guān)資料；
（六）經(jīng)營方針和計(jì)劃；
（七）營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施的資料；
（八）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他文件、資料。
第十六條經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的商業(yè)銀行，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)經(jīng)營許可證，并憑該許可證向工商行政管理部門辦理登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
第十七條商業(yè)銀行的組織形式、組織機(jī)構(gòu)適用《中華人民共和國公司法》的規(guī)定。
本法施行前設(shè)立的商業(yè)銀行，其組織形式、組織機(jī)構(gòu)不完全符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的，可以繼續(xù)沿用原有的規(guī)定，適用前款規(guī)定的日期由國務(wù)院規(guī)定。
第十八條國有獨(dú)資商業(yè)銀行設(shè)立監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)的產(chǎn)生辦法由國務(wù)院規(guī)定。
監(jiān)事會(huì)對(duì)國有獨(dú)資商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債比例、國有資產(chǎn)保值增值等情況以及高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或者章程的行為和損害銀行利益的行為進(jìn)行監(jiān)督。
第十九條商業(yè)銀行根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以在中華人民共和國境內(nèi)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)必須經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。在中華人民共和國境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，不按行政區(qū)劃設(shè)立。
商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與其經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的營運(yùn)資金額。撥付各分支機(jī)構(gòu)營運(yùn)資金額的總和，不得超過總行資本金總額的百分之六十。
第二十條設(shè)立商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交下列文件、資料：
（一）申請(qǐng)書，申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明擬設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的名稱、營運(yùn)資金額、業(yè)務(wù)范圍、總行及分支機(jī)構(gòu)所在地等；
（二）申請(qǐng)人最近二年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（三）擬任職的高級(jí)管理人員的資格證明；
（四）經(jīng)營方針和計(jì)劃；
（五）營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施的資料；
（六）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他文件、資料。
第二十一條經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)經(jīng)營許可證，并憑該許可證向工商行政管理部門辦理登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
第二十二條商業(yè)銀行對(duì)其分支機(jī)構(gòu)實(shí)行全行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)制度。
商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，在總行授權(quán)范圍內(nèi)依法開展業(yè)務(wù)，其民事責(zé)任由總行承擔(dān)。
第二十三條經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以公告。
商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)自取得營業(yè)執(zhí)照之日起無正當(dāng)理由超過六個(gè)月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個(gè)月以上的，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)吊銷其經(jīng)營許可證，并予以公告。
第二十四條商業(yè)銀行有下列變更事項(xiàng)之一的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)：
（一）變更名稱；
（二）變更注冊(cè)資本；
（三）變更總行或者分支行所在地；
（四）調(diào)整業(yè)務(wù)范圍；
（五）變更持有資本總額或者股份總額百分之五以上的股東；
（六）修改章程；
（七）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他變更事項(xiàng)。
更換董事、高級(jí)管理人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查其任職資格。
第二十五條商業(yè)銀行的分立、合并，適用《中華人民共和國公司法》的規(guī)定。
商業(yè)銀行的分立、合并，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。
第二十六條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定使用經(jīng)營許可證。禁止偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)讓、出租、出借經(jīng)營許可證。
第二十七條有下列情形之一的，不得擔(dān)任商業(yè)銀行的董事、高級(jí)管理人員：
（一）因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利的；
（二）擔(dān)任因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的；
（三）擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的；
（四）個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償?shù)摹?/p>
第二十八條任何單位和個(gè)人購買商業(yè)銀行股份總額百分之五以上的，應(yīng)當(dāng)事先經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
第三章對(duì)存款人的保護(hù)
第二十九條商業(yè)銀行辦理個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密的原則。
對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。
第三十條對(duì)單位存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。
第三十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的存款利率的上下限，確定存款利率，并予以公告。
第三十二條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行的規(guī)定，向中國人民銀行交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金。
第三十三條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保證存款本金和利息的支付，不得拖延、拒絕支付存款本金和利息。
第四章貸款和其他業(yè)務(wù)的基本規(guī)則
第三十四條商業(yè)銀行根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，在國家產(chǎn)業(yè)政策指導(dǎo)下開展貸款業(yè)務(wù)。
第三十五條商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)對(duì)借款人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進(jìn)行嚴(yán)格審查。
商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)實(shí)行審貸分離、分級(jí)審批的制度。
第三十六條商業(yè)銀行貸款，借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)保證人的償還能力，抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬和價(jià)值以及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查。
經(jīng)商業(yè)銀行審查、評(píng)估，確認(rèn)借款人資信良好，確能償還貸款的，可以不提供擔(dān)保。
第三十七條商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)與借款人訂立書面合同。合同應(yīng)當(dāng)約定貸款種類、借款用途、金額、利率、還款期限、還款方式、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。
第三十八條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率。
第三十九條商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)遵守下列資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定：
（一）資本充足率不得低于百分之八；
（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五；
（三）流動(dòng)性資產(chǎn)余額與流動(dòng)性負(fù)債余額的比例不得低于百分之二十五；
（四）對(duì)同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十；
（五）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定。
本法施行前設(shè)立的商業(yè)銀行，在本法施行后，其資產(chǎn)負(fù)債比例不符合前款規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在一定的期限內(nèi)符合前款規(guī)定。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
第四十條商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。
前款所稱關(guān)系人是指：
（一）商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬；
（二）前項(xiàng)所列人員投資或者擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
第四十一條任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令商業(yè)銀行發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保。商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人強(qiáng)令要求其發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保。
第四十二條借款人應(yīng)當(dāng)按期歸還貸款的本金和利息。
借款人到期不歸還擔(dān)保貸款的，商業(yè)銀行依法享有要求保證人歸還貸款本金和利息或者就該擔(dān)保物優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動(dòng)產(chǎn)或者股權(quán)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起二年內(nèi)予以處分。
借款人到期不歸還信用貸款的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定承擔(dān)責(zé)任。
第四十三條商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外。
第四十四條商業(yè)銀行辦理票據(jù)承兌、匯兌、委托收款等結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限兌現(xiàn)，收付入賬，不得壓?jiǎn)巍浩被蛘哌`反規(guī)定退票。有關(guān)兌現(xiàn)、收付入賬期限的規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布。
第四十五條商業(yè)銀行發(fā)行金融債券或者到境外借款，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
第四十六條同業(yè)拆借，應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行的規(guī)定。禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。
拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金。拆入資金用于彌補(bǔ)票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要。
第四十七條商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款。
第四十八條企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場(chǎng)所開立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本賬戶，不得開立兩個(gè)以上基本賬戶。
任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。
第四十九條商業(yè)銀行的營業(yè)時(shí)間應(yīng)當(dāng)方便客戶，并予以公告。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在公告的營業(yè)時(shí)間內(nèi)營業(yè)，不得擅自停止?fàn)I業(yè)或者縮短營業(yè)時(shí)間。
第五十條商業(yè)銀行辦理業(yè)務(wù)，提供服務(wù)，按照規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國人民銀行根據(jù)職責(zé)分工，分別會(huì)同國務(wù)院價(jià)格主管部門制定。
第五十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料。
第五十二條商業(yè)銀行的工作人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的規(guī)定，不得有下列行為：
（一）利用職務(wù)上的便利，索取、收受賄賂或者違反國家規(guī)定收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)；
（二）利用職務(wù)上的便利，貪污、挪用、侵占本行或者客戶的資金；
（三）違反規(guī)定徇私向親屬、朋友發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保；
（四）在其他經(jīng)濟(jì)組織兼職；
（五）違反法律、行政法規(guī)和業(yè)務(wù)管理規(guī)定的其他行為。
第五十三條商業(yè)銀行的工作人員不得泄露其在任職期間知悉的國家秘密、商業(yè)秘密。
第五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
第五十四條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依照法律和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，建立、健全本行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。
第五十五條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，真實(shí)記錄并全面反映其業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國人民銀行和國務(wù)院財(cái)政部門報(bào)送。商業(yè)銀行不得在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。
第五十六條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告。
第五十七條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，提取呆賬準(zhǔn)備金，沖銷呆賬。
第五十八條商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)年度自公歷l月1日起至12月31日止。
第六章監(jiān)督管理
第五十九條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，制定本行的業(yè)務(wù)規(guī)則，建立、健全本行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度。
第六十條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立、健全本行對(duì)存款、貸款、結(jié)算、呆賬等各項(xiàng)情況的稽核、檢查制度。
商業(yè)銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)常性的稽核和檢查監(jiān)督。
第六十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國人民銀行報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料。
第六十二條國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本法第三章、第四章、第五章的規(guī)定，隨時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的存款、貸款、結(jié)算、呆賬等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。檢查監(jiān)督時(shí)，檢查監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)出示合法的證件。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的要求，提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)合同和有關(guān)經(jīng)營管理方面的其他信息。
中國人民銀行有權(quán)依照《中華人民共和國中國人民銀行法》第三十二條、第三十四條的規(guī)定對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行檢查監(jiān)督。
第六十三條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第七章接管和終止
第六十四條商業(yè)銀行已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響存款人的利益時(shí)，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)該銀行實(shí)行接管。
接管的目的是對(duì)被接管的商業(yè)銀行采取必要措施，以保護(hù)存款人的利益，恢復(fù)商業(yè)銀行的正常經(jīng)營能力。被接管的商業(yè)銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不因接管而變化。
第六十五條接管由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定，并組織實(shí)施。國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的接管決定應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：
（一）被接管的商業(yè)銀行名稱；
（二）接管理由；
（三）接管組織；
（四）接管期限。
接管決定由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以公告。
第六十六條接管自接管決定實(shí)施之日起開始。
自接管開始之日起，由接管組織行使商業(yè)銀行的經(jīng)營管理權(quán)力。
第六十七條接管期限屆滿，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以決定延期，但接管期限最長不得超過二年。
第六十八條有下列情形之一的，接管終止：
（一）接管決定規(guī)定的期限屆滿或者國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定的接管延期屆滿；
（二）接管期限屆滿前，該商業(yè)銀行已恢復(fù)正常經(jīng)營能力；
（三）接管期限屆滿前，該商業(yè)銀行被合并或者被依法宣告破產(chǎn)。
第六十九條商業(yè)銀行因分立、合并或者出現(xiàn)公司章程規(guī)定的解散事由需要解散的，應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，并附解散的理由和支付存款的本金和利息等債務(wù)清償計(jì)劃。經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后解散。
商業(yè)銀行解散的，應(yīng)當(dāng)依法成立清算組，進(jìn)行清算，按照清償計(jì)劃及時(shí)償還存款本金和利息等債務(wù)。國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督清算過程。
第七十條商業(yè)銀行因吊銷經(jīng)營許可證被撤銷的，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)組織成立清算組，進(jìn)行清算，按照清償計(jì)劃及時(shí)償還存款本金和利息等債務(wù)。
第七十一條商業(yè)銀行不能支付到期債務(wù)，經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意，由人民法院依法宣告其破產(chǎn)。商業(yè)銀行被宣告破產(chǎn)的，由人民法院組織國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門和有關(guān)人員成立清算組，進(jìn)行清算。
商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，在支付清算費(fèi)用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的本金和利息。
第七十二條商業(yè)銀行因解散、被撤銷和被宣告破產(chǎn)而終止。
第八章法律責(zé)任
第七十三條商業(yè)銀行有下列情形之一，對(duì)存款人或者其他客戶造成財(cái)產(chǎn)損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支付遲延履行的利息以及其他民事責(zé)任：
（一）無故拖延、拒絕支付存款本金和利息的；
（二）違反票據(jù)承兌等結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)定，不予兌現(xiàn)，不予收付入賬，壓?jiǎn)?、壓票或者違反規(guī)定退票的；
（三）非法查詢、凍結(jié)、扣劃個(gè)人儲(chǔ)蓄存款或者單位存款的；
（四）違反本法規(guī)定對(duì)存款人或者其他客戶造成損害的其他行為。
有前款規(guī)定情形的，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五萬元的，處五萬元以上五十萬元以下罰款。
第七十四條商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的；
（二）未經(jīng)批準(zhǔn)分立、合并或者違反規(guī)定對(duì)變更事項(xiàng)不報(bào)批的；
（三）違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款的；
（四）出租、出借經(jīng)營許可證的；
（五）未經(jīng)批準(zhǔn)買賣、買賣外匯的；
（六）未經(jīng)批準(zhǔn)買賣政府債券或者發(fā)行、買賣金融債券的；
（七）違反國家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)、向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的；
（八）向關(guān)系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件的。
第七十五條商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）拒絕或者阻礙國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)檢查監(jiān)督的；
（二）提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的；
（三）未遵守資本充足率、存貸比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、同一借款人貸款比例和國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定的。
第七十六條商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）未經(jīng)批準(zhǔn)辦理結(jié)匯、售匯的；
（二）未經(jīng)批準(zhǔn)在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行、買賣金融債券或者到境外借款的；
（三）違反規(guī)定同業(yè)拆借的。
第七十七條商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）拒絕或者阻礙中國人民銀行檢查監(jiān)督的；
（二）提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的；
（三）未按照中國人民銀行規(guī)定的比例交存存款準(zhǔn)備金的。
第七十八條商業(yè)銀行有本法第七十三條至第七十七條規(guī)定情形的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第七十九條有下列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五萬元的，處五萬元以上五十萬元以下罰款：
（一）未經(jīng)批準(zhǔn)在名稱中使用“銀行”字樣的；
（二）未經(jīng)批準(zhǔn)購買商業(yè)銀行股份總額百分之五以上的；
（三）將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)的。
第八十條商業(yè)銀行不按照規(guī)定向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)文件、資料的，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，逾期不改正的，處十萬元以上三十萬元以下罰款。
商業(yè)銀行不按照規(guī)定向中國人民銀行報(bào)送有關(guān)文件、資料的，由中國人民銀行責(zé)令改正，逾期不改正的，處十萬元以上三十萬元以下罰款。
第八十一條未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；并由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以取締。
偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)讓商業(yè)銀行經(jīng)營許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八十二條借款人采取欺詐手段騙取貸款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八十三條有本法第八十一條、第八十二條規(guī)定的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款。
第八十四條商業(yè)銀行工作人員利用職務(wù)上的便利，索取、收受賄賂或者違反國家規(guī)定收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分。
有前款行為，發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部或者部分賠償責(zé)任。
第八十五條商業(yè)銀行工作人員利用職務(wù)上的便利，貪污、挪用、侵占本行或者客戶資金，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分。
第八十六條商業(yè)銀行工作人員違反本法規(guī)定造成損失的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
違反規(guī)定徇私向親屬、朋友發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部或者部分賠償責(zé)任。
第八十七條商業(yè)銀行工作人員泄露在任職期間知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八十八條單位或者個(gè)人強(qiáng)令商業(yè)銀行發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員或者個(gè)人給予紀(jì)律處分；造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部或者部分賠償責(zé)任。
商業(yè)銀行的工作人員對(duì)單位或者個(gè)人強(qiáng)令其發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保未予拒絕的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
第八十九條商業(yè)銀行違反本法規(guī)定的，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以區(qū)別不同情形，取消其直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員一定期限直至終身的任職資格，禁止直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員一定期限直至終身從事銀行業(yè)工作。
商業(yè)銀行的行為尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告，處五萬元以上五十萬元以下罰款。
第九十條商業(yè)銀行及其工作人員對(duì)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國人民銀行的處罰決定不服的，可以依照《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定向人民法院提訟。
第九章附則
第九十一條本法施行前，按照國務(wù)院的規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的商業(yè)銀行不再辦理審批手續(xù)。
第九十二條外資商業(yè)銀行、中外合資商業(yè)銀行、外國商業(yè)銀行分行適用本法規(guī)定，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
第二條本法所稱的商業(yè)銀行是指依照本法和《中華人民共和國公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。
第三條商業(yè)銀行可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務(wù)：
（一）吸收公眾存款；
（二）發(fā)放短期、中期和長期貸款；
（三）辦理國內(nèi)外結(jié)算；
（四）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；
（五）發(fā)行金融債券；
（六）發(fā)行、兌付、承銷政府債券；
（七）買賣政府債券、金融債券；
（八）從事同業(yè)拆借；
（九）買賣、買賣外匯；
（十）從事銀行卡業(yè)務(wù)；
（十一）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；
（十二）收付款項(xiàng)及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；
（十三）提供保管箱服務(wù)；
（十四）經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。
經(jīng)營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報(bào)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
商業(yè)銀行經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，可以經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)。
第四條商業(yè)銀行以安全性、流動(dòng)性、效益性為經(jīng)營原則，實(shí)行自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，自我約束。
商業(yè)銀行依法開展業(yè)務(wù)，不受任何單位和個(gè)人的干涉。
商業(yè)銀行以其全部法人財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
第五條商業(yè)銀行與客戶的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、公平和誠實(shí)信用的原則。
第六條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保障存款人的合法權(quán)益不受任何單位和個(gè)人的侵犯。
第七條商業(yè)銀行開展信貸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查借款人的資信，實(shí)行擔(dān)保，保障按期收回貸款。
商業(yè)銀行依法向借款人收回到期貸款的本金和利息，受法律保護(hù)。
第八條商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，不得損害國家利益、社會(huì)公共利益。
第九條商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，不得從事不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。
第十條商業(yè)銀行依法接受國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，但法律規(guī)定其有關(guān)業(yè)務(wù)接受其他監(jiān)督管理部門或者機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理的，依照其規(guī)定。
第二章商業(yè)銀行的設(shè)立和組織機(jī)構(gòu)
第十一條設(shè)立商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。
未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，任何單位不得在名稱中使用“銀行”字樣。
第十二條設(shè)立商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）有符合本法和《中華人民共和國公司法》規(guī)定的章程；
（二）有符合本法規(guī)定的注冊(cè)資本最低限額；
（三）有具備任職專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的董事、高級(jí)管理人員；
（四）有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度；
（五）有符合要求的營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施。
設(shè)立商業(yè)銀行，還應(yīng)當(dāng)符合其他審慎性條件。
第十三條設(shè)立全國性商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為十億元人民幣。設(shè)立城市商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為一億元人民幣，設(shè)立農(nóng)村商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為五千萬元人民幣。注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)是實(shí)繳資本。
國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)審慎監(jiān)管的要求可以調(diào)整注冊(cè)資本最低限額，但不得少于前款規(guī)定的限額。
第十四條設(shè)立商業(yè)銀行，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交下列文件、資料：
（一）申請(qǐng)書，申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明擬設(shè)立的商業(yè)銀行的名稱、所在地、注冊(cè)資本、業(yè)務(wù)范圍等；
（二）可行性研究報(bào)告；
（三）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定提交的其他文件、資料。
第十五條設(shè)立商業(yè)銀行的申請(qǐng)經(jīng)審查符合本法第十四條規(guī)定的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)填寫正式申請(qǐng)表，并提交下列文件、資料：
（一）章程草案；
（二）擬任職的董事、高級(jí)管理人員的資格證明；
（三）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明；
（四）股東名冊(cè)及其出資額、股份；
（五）持有注冊(cè)資本百分之五以上的股東的資信證明和有關(guān)資料；
（六）經(jīng)營方針和計(jì)劃；
（七）營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施的資料；
（八）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他文件、資料。
第十六條經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的商業(yè)銀行，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)經(jīng)營許可證，并憑該許可證向工商行政管理部門辦理登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
第十七條商業(yè)銀行的組織形式、組織機(jī)構(gòu)適用《中華人民共和國公司法》的規(guī)定。
本法施行前設(shè)立的商業(yè)銀行，其組織形式、組織機(jī)構(gòu)不完全符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的，可以繼續(xù)沿用原有的規(guī)定，適用前款規(guī)定的日期由國務(wù)院規(guī)定。
第十八條國有獨(dú)資商業(yè)銀行設(shè)立監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)的產(chǎn)生辦法由國務(wù)院規(guī)定。
監(jiān)事會(huì)對(duì)國有獨(dú)資商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債比例、國有資產(chǎn)保值增值等情況以及高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或者章程的行為和損害銀行利益的行為進(jìn)行監(jiān)督。
第十九條商業(yè)銀行根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以在中華人民共和國境內(nèi)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)必須經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。在中華人民共和國境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，不按行政區(qū)劃設(shè)立。
商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與其經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的營運(yùn)資金額。撥付各分支機(jī)構(gòu)營運(yùn)資金額的總和，不得超過總行資本金總額的百分之六十。
第二十條設(shè)立商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交下列文件、資料：
（一）申請(qǐng)書，申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明擬設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的名稱、營運(yùn)資金額、業(yè)務(wù)范圍、總行及分支機(jī)構(gòu)所在地等；
（二）申請(qǐng)人最近二年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（三）擬任職的高級(jí)管理人員的資格證明；
（四）經(jīng)營方針和計(jì)劃；
（五）營業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施的資料；
（六）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他文件、資料。
第二十一條經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)經(jīng)營許可證，并憑該許可證向工商行政管理部門辦理登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
第二十二條商業(yè)銀行對(duì)其分支機(jī)構(gòu)實(shí)行全行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)制度。
商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，在總行授權(quán)范圍內(nèi)依法開展業(yè)務(wù)，其民事責(zé)任由總行承擔(dān)。
第二十三條經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以公告。
商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)自取得營業(yè)執(zhí)照之日起無正當(dāng)理由超過六個(gè)月未開業(yè)的，或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個(gè)月以上的，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)吊銷其經(jīng)營許可證，并予以公告。
第二十四條商業(yè)銀行有下列變更事項(xiàng)之一的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)：
（一）變更名稱；
（二）變更注冊(cè)資本；
（三）變更總行或者分支行所在地；
（四）調(diào)整業(yè)務(wù)范圍；
（五）變更持有資本總額或者股份總額百分之五以上的股東；
（六）修改章程；
（七）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他變更事項(xiàng)。
更換董事、高級(jí)管理人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查其任職資格。
第二十五條商業(yè)銀行的分立、合并，適用《中華人民共和國公司法》的規(guī)定。
商業(yè)銀行的分立、合并，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。
第二十六條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定使用經(jīng)營許可證。禁止偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)讓、出租、出借經(jīng)營許可證。
第二十七條有下列情形之一的，不得擔(dān)任商業(yè)銀行的董事、高級(jí)管理人員：
（一）因犯有貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)罪或者破壞社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序罪，被判處刑罰，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利的；
（二）擔(dān)任因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，并對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的；
（三）擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的；
（四）個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償?shù)摹?/p>
第二十八條任何單位和個(gè)人購買商業(yè)銀行股份總額百分之五以上的，應(yīng)當(dāng)事先經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
第三章對(duì)存款人的保護(hù)
第二十九條商業(yè)銀行辦理個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密的原則。
對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。
第三十條對(duì)單位存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。
第三十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的存款利率的上下限，確定存款利率，并予以公告。
第三十二條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行的規(guī)定，向中國人民銀行交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金。
第三十三條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保證存款本金和利息的支付，不得拖延、拒絕支付存款本金和利息。
第四章貸款和其他業(yè)務(wù)的基本規(guī)則
第三十四條商業(yè)銀行根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，在國家產(chǎn)業(yè)政策指導(dǎo)下開展貸款業(yè)務(wù)。
第三十五條商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)對(duì)借款人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進(jìn)行嚴(yán)格審查。
商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)實(shí)行審貸分離、分級(jí)審批的制度。
第三十六條商業(yè)銀行貸款，借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)保證人的償還能力，抵押物、質(zhì)物的權(quán)屬和價(jià)值以及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查。
經(jīng)商業(yè)銀行審查、評(píng)估，確認(rèn)借款人資信良好，確能償還貸款的，可以不提供擔(dān)保。
第三十七條商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)與借款人訂立書面合同。合同應(yīng)當(dāng)約定貸款種類、借款用途、金額、利率、還款期限、還款方式、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。
第三十八條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率。
第三十九條商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)遵守下列資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定：
（一）資本充足率不得低于百分之八；
（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過百分之七十五；
（三）流動(dòng)性資產(chǎn)余額與流動(dòng)性負(fù)債余額的比例不得低于百分之二十五；
（四）對(duì)同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過百分之十；
（五）國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定。
本法施行前設(shè)立的商業(yè)銀行，在本法施行后，其資產(chǎn)負(fù)債比例不符合前款規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在一定的期限內(nèi)符合前款規(guī)定。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
第四十條商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。
前款所稱關(guān)系人是指：
（一）商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬；
（二）前項(xiàng)所列人員投資或者擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
第四十一條任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令商業(yè)銀行發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保。商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人強(qiáng)令要求其發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保。
第四十二條借款人應(yīng)當(dāng)按期歸還貸款的本金和利息。
借款人到期不歸還擔(dān)保貸款的，商業(yè)銀行依法享有要求保證人歸還貸款本金和利息或者就該擔(dān)保物優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動(dòng)產(chǎn)或者股權(quán)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起二年內(nèi)予以處分。
借款人到期不歸還信用貸款的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定承擔(dān)責(zé)任。
第四十三條商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外。
第四十四條商業(yè)銀行辦理票據(jù)承兌、匯兌、委托收款等結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限兌現(xiàn)，收付入賬，不得壓?jiǎn)?、壓票或者違反規(guī)定退票。有關(guān)兌現(xiàn)、收付入賬期限的規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布。
第四十五條商業(yè)銀行發(fā)行金融債券或者到境外借款，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
第四十六條同業(yè)拆借，應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行的規(guī)定。禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。
拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金。拆入資金用于彌補(bǔ)票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要。
第四十七條商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款。
第四十八條企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場(chǎng)所開立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本賬戶，不得開立兩個(gè)以上基本賬戶。
任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。
第四十九條商業(yè)銀行的營業(yè)時(shí)間應(yīng)當(dāng)方便客戶，并予以公告。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在公告的營業(yè)時(shí)間內(nèi)營業(yè)，不得擅自停止?fàn)I業(yè)或者縮短營業(yè)時(shí)間。
第五十條商業(yè)銀行辦理業(yè)務(wù)，提供服務(wù)，按照規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國人民銀行根據(jù)職責(zé)分工，分別會(huì)同國務(wù)院價(jià)格主管部門制定。
第五十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定保存財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同以及其他資料。
第五十二條商業(yè)銀行的工作人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的規(guī)定，不得有下列行為：
（一）利用職務(wù)上的便利，索取、收受賄賂或者違反國家規(guī)定收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)；
（二）利用職務(wù)上的便利，貪污、挪用、侵占本行或者客戶的資金；
（三）違反規(guī)定徇私向親屬、朋友發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保；
（四）在其他經(jīng)濟(jì)組織兼職；
（五）違反法律、行政法規(guī)和業(yè)務(wù)管理規(guī)定的其他行為。
第五十三條商業(yè)銀行的工作人員不得泄露其在任職期間知悉的國家秘密、商業(yè)秘密。
第五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)
第五十四條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依照法律和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，建立、健全本行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。
第五十五條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，真實(shí)記錄并全面反映其業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國人民銀行和國務(wù)院財(cái)政部門報(bào)送。商業(yè)銀行不得在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。
第五十六條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告。
第五十七條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，提取呆賬準(zhǔn)備金，沖銷呆賬。
第五十八條商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)年度自公歷l月1日起至12月31日止。
第六章監(jiān)督管理
第五十九條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，制定本行的業(yè)務(wù)規(guī)則，建立、健全本行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度。
第六十條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立、健全本行對(duì)存款、貸款、結(jié)算、呆賬等各項(xiàng)情況的稽核、檢查制度。
商業(yè)銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)常性的稽核和檢查監(jiān)督。
第六十一條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國人民銀行報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料。
第六十二條國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)依照本法第三章、第四章、第五章的規(guī)定，隨時(shí)對(duì)商業(yè)銀行的存款、貸款、結(jié)算、呆賬等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。檢查監(jiān)督時(shí)，檢查監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)出示合法的證件。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的要求，提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)合同和有關(guān)經(jīng)營管理方面的其他信息。
中國人民銀行有權(quán)依照《中華人民共和國中國人民銀行法》第三十二條、第三十四條的規(guī)定對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行檢查監(jiān)督。
第六十三條商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第七章接管和終止
第六十四條商業(yè)銀行已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響存款人的利益時(shí)，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)該銀行實(shí)行接管。
接管的目的是對(duì)被接管的商業(yè)銀行采取必要措施，以保護(hù)存款人的利益，恢復(fù)商業(yè)銀行的正常經(jīng)營能力。被接管的商業(yè)銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不因接管而變化。
第六十五條接管由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定，并組織實(shí)施。國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的接管決定應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：
（一）被接管的商業(yè)銀行名稱；
（二）接管理由；
（三）接管組織；
（四）接管期限。
接管決定由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以公告。
第六十六條接管自接管決定實(shí)施之日起開始。
自接管開始之日起，由接管組織行使商業(yè)銀行的經(jīng)營管理權(quán)力。
第六十七條接管期限屆滿，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以決定延期，但接管期限最長不得超過二年。
第六十八條有下列情形之一的，接管終止：
（一）接管決定規(guī)定的期限屆滿或者國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定的接管延期屆滿；
（二）接管期限屆滿前，該商業(yè)銀行已恢復(fù)正常經(jīng)營能力；
（三）接管期限屆滿前，該商業(yè)銀行被合并或者被依法宣告破產(chǎn)。
第六十九條商業(yè)銀行因分立、合并或者出現(xiàn)公司章程規(guī)定的解散事由需要解散的，應(yīng)當(dāng)向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，并附解散的理由和支付存款的本金和利息等債務(wù)清償計(jì)劃。經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后解散。
商業(yè)銀行解散的，應(yīng)當(dāng)依法成立清算組，進(jìn)行清算，按照清償計(jì)劃及時(shí)償還存款本金和利息等債務(wù)。國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督清算過程。
第七十條商業(yè)銀行因吊銷經(jīng)營許可證被撤銷的，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)組織成立清算組，進(jìn)行清算，按照清償計(jì)劃及時(shí)償還存款本金和利息等債務(wù)。
第七十一條商業(yè)銀行不能支付到期債務(wù)，經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意，由人民法院依法宣告其破產(chǎn)。商業(yè)銀行被宣告破產(chǎn)的，由人民法院組織國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門和有關(guān)人員成立清算組，進(jìn)行清算。
商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時(shí)，在支付清算費(fèi)用、所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先支付個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的本金和利息。
第七十二條商業(yè)銀行因解散、被撤銷和被宣告破產(chǎn)而終止。
第八章法律責(zé)任
第七十三條商業(yè)銀行有下列情形之一，對(duì)存款人或者其他客戶造成財(cái)產(chǎn)損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支付遲延履行的利息以及其他民事責(zé)任：
（一）無故拖延、拒絕支付存款本金和利息的；
（二）違反票據(jù)承兌等結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)定，不予兌現(xiàn)，不予收付入賬，壓?jiǎn)?、壓票或者違反規(guī)定退票的；
（三）非法查詢、凍結(jié)、扣劃個(gè)人儲(chǔ)蓄存款或者單位存款的；
（四）違反本法規(guī)定對(duì)存款人或者其他客戶造成損害的其他行為。
有前款規(guī)定情形的，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五萬元的，處五萬元以上五十萬元以下罰款。
第七十四條商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的；
（二）未經(jīng)批準(zhǔn)分立、合并或者違反規(guī)定對(duì)變更事項(xiàng)不報(bào)批的；
（三）違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款的；
（四）出租、出借經(jīng)營許可證的；
（五）未經(jīng)批準(zhǔn)買賣、買賣外匯的；
（六）未經(jīng)批準(zhǔn)買賣政府債券或者發(fā)行、買賣金融債券的；
（七）違反國家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)、向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的；
（八）向關(guān)系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件的。
第七十五條商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）拒絕或者阻礙國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)檢查監(jiān)督的；
（二）提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的；
（三）未遵守資本充足率、存貸比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、同一借款人貸款比例和國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定的。
第七十六條商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）未經(jīng)批準(zhǔn)辦理結(jié)匯、售匯的；
（二）未經(jīng)批準(zhǔn)在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行、買賣金融債券或者到境外借款的；
（三）違反規(guī)定同業(yè)拆借的。
第七十七條商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）拒絕或者阻礙中國人民銀行檢查監(jiān)督的；
（二）提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的；
（三）未按照中國人民銀行規(guī)定的比例交存存款準(zhǔn)備金的。
第七十八條商業(yè)銀行有本法第七十三條至第七十七條規(guī)定情形的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第七十九條有下列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五萬元的，處五萬元以上五十萬元以下罰款：
（一）未經(jīng)批準(zhǔn)在名稱中使用“銀行”字樣的；
（二）未經(jīng)批準(zhǔn)購買商業(yè)銀行股份總額百分之五以上的；
（三）將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)的。
第八十條商業(yè)銀行不按照規(guī)定向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)文件、資料的，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，逾期不改正的，處十萬元以上三十萬元以下罰款。
商業(yè)銀行不按照規(guī)定向中國人民銀行報(bào)送有關(guān)文件、資料的，由中國人民銀行責(zé)令改正，逾期不改正的，處十萬元以上三十萬元以下罰款。
第八十一條未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；并由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以取締。
偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)讓商業(yè)銀行經(jīng)營許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八十二條借款人采取欺詐手段騙取貸款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八十三條有本法第八十一條、第八十二條規(guī)定的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款。
第八十四條商業(yè)銀行工作人員利用職務(wù)上的便利，索取、收受賄賂或者違反國家規(guī)定收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分。
有前款行為，發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部或者部分賠償責(zé)任。
第八十五條商業(yè)銀行工作人員利用職務(wù)上的便利，貪污、挪用、侵占本行或者客戶資金，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分。
第八十六條商業(yè)銀行工作人員違反本法規(guī)定造成損失的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
違反規(guī)定徇私向親屬、朋友發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部或者部分賠償責(zé)任。
第八十七條商業(yè)銀行工作人員泄露在任職期間知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八十八條單位或者個(gè)人強(qiáng)令商業(yè)銀行發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員或者個(gè)人給予紀(jì)律處分；造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部或者部分賠償責(zé)任。
商業(yè)銀行的工作人員對(duì)單位或者個(gè)人強(qiáng)令其發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保未予拒絕的，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
第八十九條商業(yè)銀行違反本法規(guī)定的，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以區(qū)別不同情形，取消其直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員一定期限直至終身的任職資格，禁止直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員一定期限直至終身從事銀行業(yè)工作。
商業(yè)銀行的行為尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告，處五萬元以上五十萬元以下罰款。
第九十條商業(yè)銀行及其工作人員對(duì)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、中國人民銀行的處罰決定不服的，可以依照《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定向人民法院提訟。
第九章附則
第九十一條本法施行前，按照國務(wù)院的規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的商業(yè)銀行不再辦理審批手續(xù)。
第九十二條外資商業(yè)銀行、中外合資商業(yè)銀行、外國商業(yè)銀行分行適用本法規(guī)定，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。
一、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)
(一)人工操作風(fēng)險(xiǎn)
在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的實(shí)際操作當(dāng)中，以人工操作存在的風(fēng)險(xiǎn)最為突出。由于經(jīng)辦人員容易出錯(cuò)，帶來一定的負(fù)面影響。特別是對(duì)于人工操作而言，具體可以分為以下兩種：一種是經(jīng)辦人員不能按照操作規(guī)范，產(chǎn)生一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是經(jīng)辦人員在利益的驅(qū)動(dòng)下，，隱瞞操作等。這些都是由于人工操作造成的風(fēng)險(xiǎn)，但是由于人工操作的風(fēng)險(xiǎn)在短期內(nèi)沒有辦法得到良好的解決，因此人工風(fēng)險(xiǎn)操作具有一定的隱蔽性。同時(shí)，在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)行規(guī)范操作中也存在一定的問題，這些問題都會(huì)造成漏洞。如在2012年煙臺(tái)銀行的行長卷款潛逃的惡性事件，煙臺(tái)支行行長通過利用提款操作的漏洞，私下卷走4.36億元，給煙臺(tái)銀行造成了巨大的財(cái)物損失，這就是一個(gè)典型的人工操作風(fēng)險(xiǎn)案件。類似的案件還有2015年發(fā)生的齊魯銀行的騙取貸款的案件，造成損失4.5億元。由此可見，人工操作存在較大的安全隱患。
(二)內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)的是商業(yè)銀行的內(nèi)部管控方面的問題。由于當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系還不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制沒有辦法管控各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)了一系列的會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)。比如在實(shí)際的城市商業(yè)銀行中，會(huì)計(jì)運(yùn)營的實(shí)際操作中，采用的最為重要的方法是實(shí)行內(nèi)部控制，進(jìn)而貫穿到整個(gè)會(huì)計(jì)運(yùn)營操作過程當(dāng)中，如果會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程沒有實(shí)施必要的內(nèi)部管控，或者不清楚如何起到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用，都會(huì)給會(huì)計(jì)運(yùn)營的操作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。就風(fēng)險(xiǎn)控制的角度而言，由于貸款數(shù)目的龐大，相應(yīng)的也增加了內(nèi)部控制的壓力，特別是在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營當(dāng)中，每天都有大量的數(shù)據(jù)需要處理，很多都是現(xiàn)金數(shù)據(jù)，存在的風(fēng)險(xiǎn)更大，因此，商業(yè)銀行需要制定出嚴(yán)格的內(nèi)部管控機(jī)制和建立起高效的內(nèi)部管控團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而確保內(nèi)部管控機(jī)制能夠合理的運(yùn)用在實(shí)際操作當(dāng)中。但是目前很多城市商業(yè)銀行缺乏這種有效的內(nèi)部控制機(jī)制，甚至還有部分城市商業(yè)銀行也沒有良好的內(nèi)部管控機(jī)制，導(dǎo)致商業(yè)銀行在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營操作當(dāng)中存在一定的障礙和風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)采用的重要手段之一就是會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。會(huì)計(jì)監(jiān)督管理也是實(shí)際操作當(dāng)中十分容易出錯(cuò)的地方，就近些年而言，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率來看，很多都是由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不到位造成的。如果僅僅依靠會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，難以取得良好的效果，因此需要內(nèi)外相結(jié)合。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，也都存在城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營的管理當(dāng)中，從而引起會(huì)計(jì)運(yùn)營的實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于在實(shí)際的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理過程當(dāng)中，部分的監(jiān)督管理人員對(duì)業(yè)務(wù)流程熟悉程度不夠，并不能夠很好的遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)章責(zé)任制度，過于形式化、流程化，相關(guān)的負(fù)責(zé)人也沒有很好的起到負(fù)責(zé)的作用。比如在日照的中信銀行，在2013年出現(xiàn)了由于會(huì)計(jì)內(nèi)部審查機(jī)制不健全，導(dǎo)致接近2000多萬元的賬目沒有辦法得到精準(zhǔn)的核算。同時(shí)，在實(shí)際的會(huì)計(jì)審查監(jiān)督管理階段，一些監(jiān)督審查人員不熟悉流程和業(yè)務(wù)內(nèi)容，導(dǎo)致無力承擔(dān)該項(xiàng)工作，不能夠很好的完成這一任務(wù)，會(huì)較大程度的影響會(huì)計(jì)監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)的形成。
(四)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)
近些年來隨著互聯(lián)網(wǎng)高科技的普及，會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化更為廣泛的在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理當(dāng)中出現(xiàn)，會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化極大提高了城市商業(yè)銀行運(yùn)營及管理的效率，其中最為突出的就是網(wǎng)絡(luò)信息安全的問題，如木馬、病毒、黑客等，還有部分會(huì)計(jì)操作人員在實(shí)際的操作當(dāng)中熟悉度不夠，或者并未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，這些都會(huì)造成計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
二、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施
(一)制定完善的人工操作流程規(guī)范
對(duì)于城市商業(yè)銀行而言，在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營操作當(dāng)中，需要嚴(yán)格按照操作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)營管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范化，并且加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，進(jìn)而確保操作人員能夠嚴(yán)格按照相關(guān)的操作流程規(guī)范。為有效強(qiáng)化相關(guān)人員的培訓(xùn)，需要責(zé)任負(fù)責(zé)人制定出完善的責(zé)任制度，對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理工作的人員責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)問題，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)在制定人工操作流程當(dāng)中，需要具有針對(duì)性，根據(jù)會(huì)計(jì)運(yùn)營業(yè)務(wù)的實(shí)際特點(diǎn)，制定出相關(guān)的人工操作流程規(guī)范。比如在實(shí)際的業(yè)務(wù)當(dāng)中，對(duì)于一些不必要的業(yè)務(wù)可以進(jìn)行簡(jiǎn)化或者刪除，能夠有效的提高會(huì)計(jì)運(yùn)營效率，同時(shí)還能夠有效降低人工操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作中，業(yè)務(wù)流程會(huì)帶來一系列的問題，流程越多，問題也相應(yīng)的越多，因此，通過減少業(yè)務(wù)流程能夠有效減少人工操作的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)建立完善的內(nèi)部管控機(jī)制
建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制有利于實(shí)際的城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中，需要通過建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智進(jìn)行約束，或者指定相關(guān)的規(guī)章制度，最大化程度是控制會(huì)計(jì)運(yùn)營操作的風(fēng)險(xiǎn)。建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)智，需要制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制。特別是對(duì)與城市商業(yè)銀行而言，為在會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)控制中取得良好的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用內(nèi)部管控，還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制當(dāng)中建立起高效的團(tuán)隊(duì)，確保工作的正常運(yùn)行。最后，需要加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制，以及管控機(jī)制在實(shí)際商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理當(dāng)中的具體體現(xiàn)，從而有效增加相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營的監(jiān)督管理
加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)營的監(jiān)督管理，同時(shí)需要建立起完善的內(nèi)部管控機(jī)制以及監(jiān)督系統(tǒng)。也應(yīng)當(dāng)開展有效的監(jiān)督管理。比如在對(duì)城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)運(yùn)營業(yè)務(wù)中進(jìn)行綜合審計(jì)，如果在審查過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行反饋，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)讓城市商業(yè)銀行的各個(gè)部門發(fā)揮其自身的監(jiān)督管理職能，如發(fā)現(xiàn)制度方面存在的問題或者是業(yè)務(wù)操作方面的問題等。一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋，并提出完善的修改意見，在處理問題的過程當(dāng)中，追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)，在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理方面，監(jiān)督部門需要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)他們?cè)跇I(yè)務(wù)流程操作方面存在的問題，如果在實(shí)際的會(huì)計(jì)運(yùn)營監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)了文藝，就需要及時(shí)進(jìn)行反饋，并且提出相關(guān)的修改意見，在實(shí)際處理問題的過程當(dāng)中，需要追究相關(guān)人的責(zé)任。最后，對(duì)于一些會(huì)計(jì)運(yùn)營的監(jiān)督管理，還需要制定出相關(guān)的責(zé)任制度，而且當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營管理還存在一些不當(dāng)支出，如監(jiān)督管理工作是由監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，這無形中就造成監(jiān)督職能不明確，且較為混亂，失去了原有監(jiān)督的意義。
(四)完善相關(guān)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)
由于當(dāng)前商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化這一方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要制定出完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，其中包含的有引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)系統(tǒng)，還需要建立起完善的網(wǎng)絡(luò)安全責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)從業(yè)人員的審核和培訓(xùn)等。由于商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)庫顯得尤為重要，因此需要總電保護(hù)會(huì)計(jì)信息安全及相關(guān)內(nèi)容，這就需要建立起完善的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化安全防護(hù)系統(tǒng)。比如在商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)當(dāng)中需要運(yùn)用先進(jìn)的防火墻技術(shù)，加強(qiáng)相關(guān)硬件和軟件的投入力度，建立安全的網(wǎng)絡(luò)保護(hù)系統(tǒng)，降低會(huì)計(jì)運(yùn)營實(shí)際操作中的風(fēng)險(xiǎn)和威脅。
三、小結(jié)
綜上所述，對(duì)于商業(yè)銀行來說，會(huì)計(jì)運(yùn)營操作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦操作不慎，就會(huì)給城市商業(yè)銀行造成巨大的損失。對(duì)實(shí)際會(huì)計(jì)運(yùn)營成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，需要從商業(yè)銀行的內(nèi)部管控機(jī)制入手，建立起完善的體制機(jī)制，確保形成相關(guān)責(zé)任制度，方能更促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳才莉.我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014(12).
[2]蘭琳.基于內(nèi)部控制視角的銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].中國證券期貨，2012(12).
金融全球化的突飛猛進(jìn)，商業(yè)銀行運(yùn)營的繁復(fù)性和不確定性的因素在迅猛增加，這些因素有可能引起銀行危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。為防止商業(yè)銀行發(fā)生危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，世界各國銀行法采取接管等一系列措施，使銀行平穩(wěn)走出危機(jī)，維護(hù)國家金融業(yè)的良好秩序。我國立法把接管制度作為商業(yè)銀行退出市場(chǎng)機(jī)制的主要機(jī)制加以規(guī)定和調(diào)整。
一、我國商業(yè)銀行接管法律制度的現(xiàn)狀
我國關(guān)于商業(yè)銀行接管法律制度主要集中在《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（以下稱為《商業(yè)銀行法》）的五個(gè)條文和《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（以下稱為《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》）的兩個(gè)條文中。接管是國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督和管理的一種手段，是國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響存款人利益時(shí)，對(duì)該銀行采取的整頓、改組等措施。從這個(gè)意義上講，接管制度是全面控制和管理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的行政管理行為。它具有以下特點(diǎn)：
第一，接管具有行政救濟(jì)行為的特點(diǎn)。根據(jù)我國法律規(guī)定，對(duì)商業(yè)銀行的接管只能由金融管理機(jī)構(gòu)決定，并由該機(jī)構(gòu)來組織實(shí)施。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第38條規(guī)定：“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響存款人和其他客戶合法權(quán)益的，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以依法對(duì)該銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行接管或者促成機(jī)構(gòu)重組，接管和機(jī)構(gòu)重組依照有關(guān)法律和國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
第二，接管是一種臨時(shí)性措施。接管作為行政救濟(jì)行為，目的在于恢復(fù)商業(yè)銀行的正常經(jīng)營能力。所以接管行為沒有必要也不可能無限期地持續(xù)下去，我國《商業(yè)銀行法》明確規(guī)定接管期限最長不超過兩年。
第三，接管是銀行運(yùn)行過程中的內(nèi)部行為。接管即被接管銀行的經(jīng)營管理權(quán)的轉(zhuǎn)移，是對(duì)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理工作的改組和再造，并不導(dǎo)致銀行對(duì)外債權(quán)債務(wù)關(guān)系的移轉(zhuǎn)和改變。《商業(yè)銀行法》第64條第2款明確規(guī)定：“被接管的商業(yè)銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不因接管而變化。”
我國《商業(yè)銀行法》第64條至68條對(duì)接管法律制度作了一個(gè)概括性規(guī)定，其主要內(nèi)容包括：?接管條件和目的，接管的實(shí)施和接管決定，接管開始時(shí)間，接管期限的延長，接管終止。但這些規(guī)定不夠具體，缺乏操作性。
二、我國商業(yè)銀行接管制度存在的問題
第一，接管條件的界定過于模糊。《商業(yè)銀行法》和《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》都規(guī)定，當(dāng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)“已經(jīng)或可能發(fā)生信用危機(jī)”，“嚴(yán)重影響存款人的利益”時(shí)，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對(duì)其實(shí)行接管。此處“已經(jīng)或可能發(fā)生信用危機(jī)”的衡量標(biāo)準(zhǔn)，“嚴(yán)重影響存款人的利益”的判定標(biāo)準(zhǔn)，都缺乏一個(gè)相對(duì)明晰的界定。接管條件的模糊將會(huì)妨礙監(jiān)管機(jī)關(guān)依法辦事，也會(huì)妨礙銀行機(jī)構(gòu)以及其他利害關(guān)系人抗辯監(jiān)管機(jī)關(guān)濫用權(quán)力執(zhí)法的情形。
第二，接管目的的規(guī)定過于狹窄。根據(jù)《商業(yè)銀行法》第64條第2款的規(guī)定，“接管的目的是對(duì)被接管的商業(yè)銀行采取必要措施,以保護(hù)存款人的利益,恢復(fù)商業(yè)銀行的正常經(jīng)營能力?！边@樣的目的規(guī)定過于狹窄，原因有二：一是保護(hù)的主體范圍狹窄。強(qiáng)調(diào)“保護(hù)存款人的利益”，事實(shí)上銀行的債權(quán)人除了存款人之外還有其他主體，接管的運(yùn)用應(yīng)是為了所有債權(quán)人的利益；二是保護(hù)的目的過于簡(jiǎn)單。只是強(qiáng)調(diào)“恢復(fù)商業(yè)銀行的正常經(jīng)營能力”，當(dāng)銀行資不抵債或是出現(xiàn)流動(dòng)性危機(jī)的時(shí)候，破產(chǎn)作為市場(chǎng)化運(yùn)行的結(jié)果本來是無可厚非的。接管的出現(xiàn)通常與系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，因此“恢復(fù)商業(yè)銀行的正常經(jīng)營能力”并非其根本目的。
第三，接管組織制度尚屬空白。我國《商業(yè)銀行法》僅規(guī)定接管由銀行監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，但有關(guān)接管組織構(gòu)成、法律地位、工作制度、接管人員的選任和資格限制以及權(quán)利義務(wù)都是空白。《商業(yè)銀行法》在第65條規(guī)定“接管由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定，并組織實(shí)施。國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的接管決定應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：一是被接管的商業(yè)銀行名稱；二是接管理由；三是接管組織；四是接管期限。接管決定由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以公告?！笨梢姡覈渡虡I(yè)銀行法》只是規(guī)定了接管組織，但對(duì)其內(nèi)容沒有做出任何具體的界定。因此可以說，目前我國立法上并沒有真正意義上的接管組織制度。
第四，接管組織權(quán)責(zé)規(guī)定缺少必要限制。《商業(yè)銀行法》第66條第2款規(guī)定：“自接管開始之日起,由接管組織行使商業(yè)銀行的經(jīng)營管理權(quán)力。” 這樣的規(guī)定只賦予權(quán)力，沒有規(guī)范責(zé)任，使接管組織對(duì)銀行有較大的自由處置權(quán)，不利于接管組織認(rèn)真履行職責(zé)和保護(hù)相關(guān)利益者的合法權(quán)益，而且，“權(quán)力”二字所體現(xiàn)的公法意味過重，忽略了監(jiān)管者到經(jīng)營者的角色轉(zhuǎn)變，不利于接管中市場(chǎng)機(jī)制的作用發(fā)揮。
第五，接管程序缺乏規(guī)制。在程序上僅規(guī)定了接管終止，體現(xiàn)在《商業(yè)銀行法》的67條規(guī)定：“接管期限屆滿，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以決定延期，但接管期限最長不得超過二年”，以及第68條規(guī)定的三種接管終止的情形。但立法上，對(duì)于接管的啟動(dòng)、實(shí)現(xiàn)，以及相關(guān)責(zé)任的追訴都沒有做出明確規(guī)定，導(dǎo)致實(shí)踐中無法可依。
三、完善商業(yè)銀行接管制度的思考
第一，明確商業(yè)銀行的接管條件。應(yīng)該刪除現(xiàn)行立法中“信用危機(jī)”這樣過于抽象的詞語，應(yīng)同時(shí)采用列舉主義和概括主義的立法例，使接管條件具體明確，具有很強(qiáng)的可操作性。美國的Camel評(píng)級(jí)體系中的有關(guān)量化規(guī)定值得我們借鑒。
第二，完善接管人法律制度。制定周詳?shù)挠嘘P(guān)接管組織制度，明確接管的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于接管人的任命，嚴(yán)格接管人的任職資格，明確接管組織的權(quán)利義務(wù)，從而使接管組織在接管危機(jī)商業(yè)銀行后有法可依，而不濫用其權(quán)力，危害被接管商業(yè)銀行的利益，從而維護(hù)整個(gè)國家的金融秩序和經(jīng)濟(jì)秩序。
第三，明確重整措施。重整措施應(yīng)包括：對(duì)被接管的銀行進(jìn)行整頓和改組，人民銀行發(fā)放臨時(shí)貸款，給予資金援助，清理財(cái)產(chǎn)，催收債權(quán)等。明確銀行在接管期間得救助措施，包括特別資金援助、兼并、購買與處置交易。
第四，對(duì)接管組織的行為做出必要的限制。關(guān)于接管行為的限制，從接管決定實(shí)施之日起，被接管的銀行不再行使經(jīng)營管理權(quán)，而由接管組織代為行使。接管組織的一切行為應(yīng)以挽救銀行、保護(hù)存款人利益、維護(hù)金融秩序穩(wěn)定為準(zhǔn)則，為此，應(yīng)限制銀行轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和從事高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)行為，接管組織及其人員也不應(yīng)有損害銀行利益及其他人利益的行為。
參考文獻(xiàn)：
本文針對(duì)國內(nèi)外學(xué)者對(duì)國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量變化的不同觀點(diǎn)，研究國有商業(yè)銀行在香港上市是否導(dǎo)致其會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的變化，以及這些國有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量受到哪些公司治理因素的影響。比較海外上市對(duì)國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的利弊，從而實(shí)現(xiàn)本文的研究目的。
【關(guān)鍵詞】
海外上市；香港；會(huì)計(jì)披露
1.國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的涵義
會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)的基本理論之一，是構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架的起點(diǎn)。西方學(xué)者認(rèn)為，會(huì)計(jì)目標(biāo)就是會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)者滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息需求的程度。為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，無論會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)者還是會(huì)計(jì)信息的使用者，都必須借助于一定的載體來認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息，這個(gè)載體既可以是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，也可以是財(cái)務(wù)報(bào)告。
2.國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的意義
2.1 國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的完善是進(jìn)行銀行監(jiān)管的重要手段
銀行的監(jiān)管實(shí)則是對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)管，是指以改善和矯正證券市場(chǎng)中商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露的問題為主要目的，從監(jiān)督管理的角度來看，商業(yè)銀行中很多的問題都與會(huì)計(jì)信息的披露有著直接的聯(lián)系。充分并及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行公開并應(yīng)用是銀行履行監(jiān)督管理的職能以及建立高質(zhì)量的監(jiān)督管理體系的基礎(chǔ)和前提。國有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露制度為相關(guān)的金融監(jiān)督管理部門提供了科學(xué)有效的監(jiān)督管理手段，它是監(jiān)督管理部門強(qiáng)化實(shí)施監(jiān)督管理的重要保證。
2.2 國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的完善是滿足相關(guān)利益人的需要的重要保證
國有商業(yè)銀行中相關(guān)的利益人重要是指存款者和投資者。無論是從市場(chǎng)有效性的角度還是從會(huì)計(jì)的角度考慮，國有商業(yè)銀行中相關(guān)的利益人都有權(quán)知道銀行中的會(huì)計(jì)信息。而銀行會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是要向相關(guān)的利益人提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。這樣做的目的有助于減少銀行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高其有效性，同時(shí)也確保了市場(chǎng)的公平和透明，更好的保護(hù)了銀行相關(guān)的利益人。
3.我國國有商業(yè)銀行信息披露的現(xiàn)狀概述
從總體上來看，我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露格式越來越規(guī)范，會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容越來越詳細(xì)。主要表現(xiàn)在：完善的公司治理對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露起著至關(guān)重要的作用，商業(yè)銀行公司治理與會(huì)計(jì)信息的披露共同構(gòu)成了現(xiàn)代資本市場(chǎng)有效運(yùn)作的組成部分。同時(shí)，二者之間還存在一定的關(guān)聯(lián)性：一方面，公司治理機(jī)制可以有效促進(jìn)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的提高，另一方面，會(huì)計(jì)信息的披露機(jī)制是商業(yè)銀行公司治理內(nèi)部機(jī)制的重要組成部分，會(huì)計(jì)信息的披露可以有效保證商業(yè)銀行的公司治理。
4.分析國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)披露存在的問題
4.1 披露的內(nèi)容不全面
年報(bào)是我國商業(yè)銀行目前對(duì)外披露信息的主要載體，但是除上市銀行外，其他銀行的年報(bào)向社會(huì)披露信息的范圍較窄，一般存款人和利益相關(guān)人基本上看不到銀行的年報(bào)。同時(shí)，由于受傳統(tǒng)經(jīng)營觀念的影響，商業(yè)銀行以財(cái)務(wù)成果信息的披露為主，而對(duì)于反映其資產(chǎn)質(zhì)量、效率、狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度的信息的披露則未能引起足夠的重視。這也是導(dǎo)致我國商業(yè)銀行在國際上信用評(píng)級(jí)不高的主要原因。
4.2 披露的形式不規(guī)范
目前，商業(yè)銀行的信息披露主要是面向其上級(jí)管轄行、中央銀行以及銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)，而對(duì)于其他利害關(guān)系人如存款客戶則未能提供其會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，就各商業(yè)銀行目前公布的年報(bào)看，多以宣傳、廣告的性質(zhì)為主，未能深入地涉及會(huì)計(jì)信息。
4.3 相關(guān)法規(guī)不健全
明確管理者在信息披露中的法律責(zé)任，是加強(qiáng)信息披露的有效手段。目前，我國規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的主要有《商業(yè)銀行法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》等，上市銀行還要遵循公開發(fā)行證券公司的有關(guān)規(guī)定等。然而，在上述法律法規(guī)中，有些已經(jīng)不適合當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展和監(jiān)管的需要，有些沒有配套和補(bǔ)充規(guī)定，缺乏可操作性?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》對(duì)管理人員責(zé)任和權(quán)利、提供偽劣信息的處罰也沒有明確規(guī)定，對(duì)不能按時(shí)公布會(huì)計(jì)信息的銀行也沒有相應(yīng)的處罰條款，對(duì)非上市銀行沒有相關(guān)的會(huì)計(jì)信息披露的格式要求。
5.完善海外上市的國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的建議
5.1 加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性
在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露中資產(chǎn)質(zhì)量是關(guān)鍵指標(biāo)而貸款質(zhì)量又決定資產(chǎn)質(zhì)量因此商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)性的完善應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)貸款質(zhì)量的真實(shí)性加強(qiáng)上商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)貸款的“五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)”結(jié)合巴塞爾協(xié)議的要求從實(shí)披露貸款余額正確計(jì)提準(zhǔn)備金以提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。
5.2 充實(shí)信息披露的內(nèi)容
