時間：2022-10-23 13:38:26
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇財務(wù)審計報告范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
一、 公司簡介
xx國際咨詢集團(tuán)下轄上海xx建設(shè)咨詢有限公司、上海xx-xx會計師事務(wù)所有限公司、上海xx資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司、上海xx房地產(chǎn)估價有限公司、上海xx項目投資咨詢有限公司、上海xx審計進(jìn)修學(xué)院等單位以契約為紐帶所組成的集團(tuán)型專業(yè)咨詢機構(gòu)。1998年開始全行業(yè)脫鉤改制后，成為面向市場的民營企業(yè)。xx年9月25日，經(jīng)國家工商行政管理總局批準(zhǔn)，上海xx審計咨詢中心更名為xx國際咨詢。
集團(tuán)現(xiàn)有員工300多人，其中擁有注冊會計師、注冊造價工程師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊房地產(chǎn)估價師、注冊土地估價師、注冊咨詢工程師、注冊招標(biāo)工程師等各類資質(zhì)的專業(yè)人才。
二、 實習(xí)內(nèi)容
身為財務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生，同時又對審計懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會計師事務(wù)所實習(xí)，嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。12月7日第一天來到xx-xx會計師事務(wù)所，通過人事部的介紹和簡單的培訓(xùn)，我對xx產(chǎn)生了濃厚的興趣。我在xx實習(xí)經(jīng)歷也算是曲折，收獲自然比同級實習(xí)生多些。在xx實習(xí)內(nèi)容大體分為兩大塊：1、財務(wù)審計(業(yè)務(wù))2、行政文員(管理)。
(一) 財務(wù)審計實習(xí)
我到xx第二天便跟隨財審四部帶教老師開始了業(yè)務(wù)審計工作。根據(jù)上海市科技技術(shù)委員會的委托，對xx路改建工程項目竣工決算進(jìn)行審計。
頭兩天我跟著帶教老師在公路管理處進(jìn)行外勤，由于接觸時間較短只能做些最基本的工作，例如：打英復(fù)印等。我和帶教老師彼此也不了解，還處于一個相識的過程。然而，審計工作是不會等人的，工作節(jié)奏快，不容許我們有任何的停歇。為了趕進(jìn)度，帶教老師竟然放手讓我一個人回所出報告。要知道，我跟隨帶教老師僅3天時間，對審計流程，出報告的流程一竅不通，但我有信心，愿意用一百分的責(zé)任去完成帶教老師交辦的任務(wù)。
在所里花費了半天的時間，誤打誤撞了解了出報告的整個流程，順利的將出好的審計報告送到上海市市政府。這整個過程-真可謂“艱難”啊!除了個別小差錯外，帶教老師對我的評價還是很高。
雖然我在業(yè)務(wù)審計實習(xí)只進(jìn)行了4天，但感悟卻也不少。
一、高度重視審計整改工作
市四屆人大常委會第九次會議審議了《關(guān)于20xx年度市級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》，并作出了《關(guān)于加強對審計工作報告中指出問題整改監(jiān)督的決定》。市政府高度重視市人大常委會審議意見，召開專題會議，研究部署審計整改工作，要求各部門單位強化審計整改責(zé)任，采取有效措施，切實糾正審計查出的問題。同時，要求突出長效機制建設(shè)，完善制度、強化措施、硬化手段、規(guī)范管理，防止類似問題再度發(fā)生。各相關(guān)責(zé)任單位高度重視審計整改工作，成立審計整改工作機構(gòu)，制定審計整改工作方案，明確審計整改工作責(zé)任，落實審計整改工作措施，對審計查出的問題，認(rèn)真研究，深刻剖析，逐條整改，對暫時不能整改到位的，制定整改計劃，明確整改措施，限期整改到位。
截至10月底，《審計報告》中反映應(yīng)整改的問題27個，已整改到位21個，涉及單位26個，正在整改的問題6個，涉及單位5個。家電摩托車補貼資金違規(guī)共立案調(diào)查23家，刑事拘留16人，取保候?qū)?2人，批捕1人。追回家電摩托車補貼資金733、27萬元，取得了較好的整改效果。
二、審計整改落實情況
(一)關(guān)于年初預(yù)算編制不夠完整和細(xì)化問題。20XX年市本級已編制國有資本經(jīng)營預(yù)算，實行全口徑預(yù)算管理，預(yù)算編制不夠完整問題已整改到位。
年初預(yù)算不夠細(xì)化問題，主要是預(yù)算編制時間與部分專項工作任務(wù)確定時間存在差異造成的。我市部門預(yù)算編制時間較早，一般于每年9月份開始編制下年預(yù)算，而一些專項資金如教育費附加和城市維護(hù)費等支出，具體安排項目在預(yù)算編制時無法確定，需要經(jīng)過一定時間的調(diào)研論證，在次年5、6月份才能落實到項目，項目安排情況已單獨向人大匯報。今年將督促有關(guān)部門提前做好專項資金項目準(zhǔn)備工作，爭取20xx年相關(guān)支出與部門預(yù)算同步向人大匯報。
(二)關(guān)于部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593、94萬元問題。今年以來，市政府對國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措并舉進(jìn)行清繳。一是召開清欠動員大會和每月的工作調(diào)度會，研究部署清欠工作任務(wù)，調(diào)度清欠工作進(jìn)展情況，督促清欠工作落實到位;二是加強職能部門協(xié)調(diào)配合，下達(dá)催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強化清欠工作措施，對欠繳單位采取停辦一切手續(xù)、不準(zhǔn)參加新的土地招拍掛等措施。對無任何理由長期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請仲裁，再通過司法程序進(jìn)行強制收繳。在今年5月份以前收回4、11億元的基礎(chǔ)上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451、57萬元。
目前仍欠繳國土出讓收入39142、37萬元，其中：20xx年以前欠繳20xx4、37萬元，欠繳單位12個，20xx年度欠繳18848萬元，欠繳單位2個。14個欠繳單位中有兩個欠繳大戶：即小埠投資開發(fā)集團(tuán)公司欠繳10200萬元，占欠繳總額的26%;湖南中寧置業(yè)有限公司欠繳16650萬元，占欠繳總額的43%。10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳調(diào)度會，要求欠款單位盡快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發(fā)集團(tuán)公司和湖南中寧置業(yè)有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。
一、財務(wù)會計和內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀
1.內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計
關(guān)于“內(nèi)部控制”，我國在該領(lǐng)域的研究和發(fā)展，興起比較晚。在2008年，我國財政部門聯(lián)合其他四大部門聯(lián)合制定、頒布、施行了《企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范》這一章程標(biāo)準(zhǔn)，其中首次明確規(guī)范了內(nèi)部控制的含義。即“為了保證公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的合法合規(guī)，提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率和效果，確保財務(wù)報表信息的真正可靠，由企業(yè)的股東會、董事、監(jiān)事、經(jīng)理層及全體員工共同實施的過程”。
2.企業(yè)財務(wù)會計制度
新時期新經(jīng)濟形勢下，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會各行業(yè)發(fā)展領(lǐng)域及其所處環(huán)境也在不斷變化、演進(jìn)之中。在這種復(fù)雜而又激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，市場經(jīng)濟主體所遭受到的最大影響因素還是來自于內(nèi)部會計運作模式，換言之就是指在新形勢下財務(wù)會計所處環(huán)境在不斷變革之中，并且受到社會環(huán)境中經(jīng)濟、政治、法制等眾多因素的影響，進(jìn)而呈現(xiàn)為當(dāng)下人們所看到的多元化、信息化、人力資源化等特點?？傮w來評價，財務(wù)會計及其環(huán)境已經(jīng)成為會計理論結(jié)構(gòu)中不可或缺的重要組成部分，無論是對于企業(yè)價值的實現(xiàn)，還是對于社會經(jīng)濟的發(fā)展，都起到著重要的促進(jìn)功用。
二、內(nèi)部控制審計和財務(wù)報告質(zhì)量相關(guān)性
1.新時期資本市場財務(wù)環(huán)境分析
① 人力的資本化。當(dāng)今世界是以知識經(jīng)濟為核心的互聯(lián)網(wǎng)信息時代，隨著技術(shù)經(jīng)濟在社會和企業(yè)發(fā)展中的作用日益突出、顯著，企業(yè)更加注重人在生產(chǎn)要素中所發(fā)揮出的巨大作用。簡單一點講，現(xiàn)代企業(yè)無論是在經(jīng)營管理理念上，還是在財務(wù)會計實施策略上，對于人力資本的投入，就具有一定的科學(xué)合理體系，也初步形成了現(xiàn)代企業(yè)價值觀，任何資本投入都是有價值的。② 主體的多元化。社會經(jīng)濟主體的多元化，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)上，比如，在經(jīng)濟主體層面上，我國包括國營經(jīng)濟、外商投資經(jīng)濟、個體經(jīng)濟、中外投資經(jīng)濟等。主體多元化，勢必會導(dǎo)致與催生利益多元化，繼而引發(fā)出一系列利益沖突，簡單一點講就是市場競爭程度加強，各企業(yè)的競爭實力也得到加強。現(xiàn)代企業(yè)會有針對性的給出相對精確的目標(biāo)，長此以往，創(chuàng)新型的財務(wù)會計信息技術(shù)也就逐漸得以形成，并在此基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新，產(chǎn)生了一個全新的會計信息運行體制。③ 計量屬性的轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)代社會，人們一般都會重點研究與議論財務(wù)會計的價值，但是財務(wù)會計的價值是多方面的，包括企業(yè)市場價值、企業(yè)會計的公允價值、內(nèi)在價值等，無論如何，有一點不容置疑，即財務(wù)會計的價值是面向過去時間的，這也就是我們常提到的歷史成本。如果我們從企業(yè)現(xiàn)行低成本或者是企業(yè)市面價格來計算，那么所估算出來的企業(yè)價值中所涉及到各指標(biāo)要素，以歷史價值作為可靠，并且它與企業(yè)未來現(xiàn)金流量之間具有較強的關(guān)聯(lián)性。
2.提出假設(shè)
1、搞好宣傳，提高認(rèn)識。在開展審計工作前，縣農(nóng)業(yè)局下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作的通知》（綦農(nóng)業(yè)〔〕120號）。通知明確指出：開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計，能夠更好地保護(hù)集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民的合法權(quán)益,促進(jìn)黨的各項惠農(nóng)政策落實到位；能夠促進(jìn)村級財務(wù)公開和民主制度建設(shè)，進(jìn)一步完善村級監(jiān)督和權(quán)力制約機制；加強農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計，是鞏固“三農(nóng)”工作成果的要求，是改善民生和構(gòu)建農(nóng)村和諧的要求，是推進(jìn)農(nóng)村又好又快發(fā)展的有力保障。要求各街（鎮(zhèn)）要充分認(rèn)識開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作的重要意義。
2、成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作班子。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢書記擔(dān)任組長，農(nóng)經(jīng)干部、財政干部、駐村干部、會計為成員的農(nóng)村財務(wù)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)農(nóng)村財務(wù)審計工作。
3、明確審計工作的范圍和重點。這次農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計的范圍，是街（鎮(zhèn)）、村兩級年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況和農(nóng)民負(fù)擔(dān)資金的提取使用及惠農(nóng)政策落實到位的情況和日常財務(wù)工作。審計的重點是農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策落實情況、日常財務(wù)審計。
二、農(nóng)村財務(wù)審計的結(jié)果及存在的問題
全縣314個行政村、2629個村民小組中，已審計249個村、2046個村民小組。接受審計的村、社在農(nóng)村合作醫(yī)療收費、農(nóng)村中小學(xué)收費、農(nóng)民建房收費、農(nóng)民集資收費、一事一議籌資籌勞中未發(fā)現(xiàn)貪污挪用、自立項目、違規(guī)收費、強行以資代勞籌工等情況。通過檢查審計，主要反映出以下問題：
1、挪用集體資金的情況仍有發(fā)生。個別村組干部由于思想素質(zhì)不高，財經(jīng)紀(jì)律意識不強，挪用集體資金的情況仍然存在。這次審計中查出:挪用集體資金8人，金額53050.54元，其中：安穩(wěn)鎮(zhèn)一村支書挪用集體資金23000余元，永城鎮(zhèn)一村民組長挪用集體資金20859.54元，古南街道一村民組長挪用集體資金4536.5元；其他違規(guī)行為23人，主要是在集體報銷旅游費、伙食費、重報支出等費用，涉及金額15418.5元。到目前為止，已有21人作了退賠，退出集體資金6243.5元，占應(yīng)退賠金額的9.92%。
2、部分村組執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格。我縣農(nóng)村財務(wù)實行委托和電算化管理以來，財務(wù)管理制度比較健全。但是，由于少數(shù)村組干部思想素質(zhì)不高，遵章守紀(jì)意識不強，因而在農(nóng)村財務(wù)管理工作中執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格。這次審計中同時查出集體收入未及時入賬17筆84578元，少支多報1筆50元，拒絕不合理開支入賬25筆9541元，違規(guī)新增債務(wù)3筆18170元。
3、財務(wù)管理監(jiān)督仍需加強。一是開支審批手續(xù)不夠完善。少數(shù)開支單據(jù)或無事由，或無經(jīng)辦人簽字，或無審批人審批，或無民主理財小組審核蓋章。二是部分票據(jù)不規(guī)范。少數(shù)村組仍有使用三聯(lián)收據(jù)收款或白條單據(jù)付款的情況，一些本應(yīng)取得正規(guī)合法憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，卻以非正規(guī)票據(jù)代替。三是民主理財小組未能履行監(jiān)督職能。全縣共有民主理財小組2214個，其中村314人，社1900個，有的民主理財小組由于無報酬或民主監(jiān)督意識不強，不愿參與或按要求參與農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督管理工作。全縣共有161個村、組民主理財小組違反財務(wù)制度規(guī)定由村、組干部兼任民主理財小組組長，有名無實，形同虛設(shè)。四是公款私存情況仍然存在。少數(shù)村由于過去欠有銀行或農(nóng)村信用社貸款，不愿或不敢在銀行或農(nóng)村信用社開設(shè)集體存款賬戶，因而將集體資金以個人名義存入銀行或農(nóng)村信用社，造成集體資金管理失控。三角鎮(zhèn)一村主任將集體資金263100從1999年3月至年1月期間，該村向9戶私人發(fā)放借貸款，到目前為止，經(jīng)清理小組督促追收，累計至今尚有60000元未還，原村會計將計劃生育管理費、農(nóng)稅、基本水費等集體資金24578.07元以私人的名義存入銀行，現(xiàn)已追收上繳，存入樂興村集體資金賬戶。
4、村干部違規(guī)經(jīng)辦集體經(jīng)濟業(yè)務(wù)。按照制度規(guī)定，村組集體的經(jīng)濟收支業(yè)務(wù)只能由財務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理，但少數(shù)村的支書或主任不放手，強行經(jīng)手集體經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
三、整改措施
1、加強督促檢查，嚴(yán)格執(zhí)行各項制度。農(nóng)村財務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)營管理工作，乃至整個農(nóng)村工作的重要組成部分，也是農(nóng)民群眾比較關(guān)注的熱點問題。搞好農(nóng)村財務(wù)管理，對于加強農(nóng)村基層組織建設(shè)，密切黨群、干群關(guān)系，構(gòu)建農(nóng)村和諧社會具有十分重要的意義。因此，今后要作為一項經(jīng)常性工作，抓好農(nóng)村財務(wù)管理工作的督促檢查，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村財務(wù)各項制度。各鎮(zhèn)必須針對本地農(nóng)村財務(wù)管理工作中存在的各種問題，積極采取有效措施，及時糾正和完善，使之盡快達(dá)到規(guī)范化、制度化。
一、基本情況：
XX中學(xué)創(chuàng)辦于XXX年X月，是XX區(qū)的高級中學(xué)。學(xué)校機構(gòu)設(shè)置了：
校長室、政教處、教導(dǎo)處、總務(wù)處?，F(xiàn)有編制XX人，在職員工XX人，財務(wù)隸屬于xx。
二、任期內(nèi)各學(xué)期招生情況
xx年年秋季招生453人，xx年年春季招生434人，xx年年秋季招生767人，xx年年春季招生730人，xx年年秋季招生904人，xx年年春季招生920人，xx年年秋季招生970人.
三、任期初及任期末資產(chǎn)負(fù)債情況。
xx年年7月初資產(chǎn)負(fù)債情況：
現(xiàn)金：
元、銀行存款：
元、固定資產(chǎn)：
元、其他應(yīng)付款：
0元、應(yīng)繳財政專戶款：
元。xx年年10月末資產(chǎn)負(fù)債情況：
現(xiàn)金：
元、銀行存款：
元、固定資產(chǎn)：
元、其他應(yīng)付款：
元。
四、我校收入均按收費許可證收費，及時上繳財政，無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移財政收入；
沒有公款私存、沒有設(shè)立“小金庫”。各項支出真實、合規(guī)、合法。沒有擠占挪用、擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出等問題。
五、各xx各種專項資金，做到了?？顚Ｓ谩⒓皶r撥付。
一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計對比
1.財務(wù)報表審計
財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過審計工作，檢查財務(wù)報表是否符合相關(guān)規(guī)定編制，進(jìn)而發(fā)表審計意見。其審計標(biāo)準(zhǔn)通常是會計制度與會計準(zhǔn)則。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、財務(wù)報表附注
2.內(nèi)部控制審計
審計工作內(nèi)容是評價并確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的審計過程，其中包含評價并確認(rèn)企業(yè)控制設(shè)計與控制運行缺陷（包括缺陷等級），并通過數(shù)據(jù)分析形成缺陷的主要原因，進(jìn)而提出改進(jìn)內(nèi)部控制的有關(guān)建議。
3.內(nèi)部控制與財務(wù)報表審計對比
二者雖然相互獨立，但也相輔相成。二者最終目的相一致、都是采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健⒍叨夹枰私獠y試內(nèi)部控制，并且內(nèi)控有效性評價與定義方式相同、二者都要識別重要交易類型、重點賬戶等內(nèi)容、二者重要性相同。但是，從本質(zhì)上、作用上來說，內(nèi)部控制審計是財務(wù)報表中的進(jìn)一步信息，能夠幫助投資者在財務(wù)報告審計意見基礎(chǔ)上，更深一步了解企業(yè)內(nèi)控情況、投資價值、投資風(fēng)險。可以說內(nèi)部審計是財務(wù)報表審計的深化工作。
二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合前提與計劃
1.簽訂業(yè)務(wù)約定書
想要承接鑒證業(yè)務(wù)必須要滿足一定的前提條件：第一，要確定被審計企業(yè)財務(wù)報告編制；第二，要與管理層責(zé)任意見達(dá)成一致。承接財務(wù)報告內(nèi)部控制的前提條件是：第一，明確被審計企業(yè)所采用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；第二，企業(yè)管理人員認(rèn)可其責(zé)任。在正式審計過程中，能夠有效評估審計人員的專業(yè)能力與綜合能力，并保障審計人員能蟯時勝任兩種業(yè)務(wù)的承接條件。進(jìn)而減少注冊會計師審計工作與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的交流時間。
2.審計計劃
在審計計劃階段，注冊會計師要確認(rèn)企業(yè)是否具備整合條件。判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷，能夠發(fā)現(xiàn)、方式財務(wù)報表中的重大錯報，如審計方法、計劃要素、舞弊現(xiàn)象等問題，都要進(jìn)行綜合考慮，這也為整合審計工作奠定了基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)聘請一家會計事務(wù)所擔(dān)任內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計工作時，首先要對內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計都要起草計劃審計方案，并針對整合審計計劃出整體審計方案，在審計中，整合審計需要采用了“自上而下”風(fēng)險導(dǎo)向性審計方法，重點考慮資源投向重點風(fēng)險。
三、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合內(nèi)容與實施
1.控制測試
控制測試是內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的契合點。該審計環(huán)節(jié)在財務(wù)報表審計中偶爾才得以實施，但在整合審計中必須要實施。內(nèi)部控制測試的主要作用表現(xiàn)在以下幾點：①測試被審計企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。會計師能夠確定控制測試的實施程序與方向。如果被審計企業(yè)的內(nèi)部控制有效，則可以降低一些實質(zhì)性的程序，進(jìn)而提高整體審計效率、降低審計風(fēng)險；如果被審計企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，壞及時必須要考慮所存在的問題是否存在錯報問題。②在內(nèi)部控制測試中，通過會計師的對被審計企業(yè)進(jìn)行分析，并是否執(zhí)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出審計意見，讓企業(yè)管理人員你能夠認(rèn)識到管理層與治理層受托情況。
2.業(yè)務(wù)類型
企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計都屬于鑒證業(yè)務(wù)，其中財務(wù)報表審計的需求更為強烈，對審計人員的專業(yè)能力與職業(yè)修養(yǎng)要求更高，因此，財務(wù)報表審計的保障程度更高。由于內(nèi)部控制審計在我國起步相對較晚，還處于初級發(fā)展階段。但在同一審計單位進(jìn)行整合審計，要求兩項審計的合理保障要求相同，如果有保證程度上的差異，可以通過提升內(nèi)部審計能力和完善外部理論環(huán)境逐漸消除保證程度差異。
3.風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是整合審計中的基礎(chǔ)內(nèi)容。會計師在財務(wù)報表審計中，要充分評估、識別財務(wù)報表中的重要錯報風(fēng)險。并通過了解企業(yè)運作環(huán)境，并提出初步風(fēng)險評估數(shù)據(jù)，通過設(shè)計并實時進(jìn)一步審計計劃英語錯報風(fēng)險。風(fēng)險評估不得有絲毫馬虎，其貫穿這整個內(nèi)部控制審計的始終，會計師應(yīng)采用自上而下、風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式進(jìn)行風(fēng)險控制。其中，企業(yè)控制對內(nèi)部控制的有效性有著直接影響，包括內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)層面控制測試，以及財務(wù)報表中的實質(zhì)性測試范圍。
四、整合審計結(jié)論與出具審計報告
在審計結(jié)論與具體報告階段，會計師需要綜合評價發(fā)生的錯報和識別缺陷，并根據(jù)內(nèi)控缺陷與審計范圍受限程度發(fā)表最后的審計報告。同時，會計師必須保障內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計相互支持審計結(jié)論，同時也要在各自報表中說明另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務(wù)中，整合審計是由一家會計師事務(wù)所中的不同項目組實施兩項審計。并由會計事務(wù)所執(zhí)行審計人員之間的溝通，協(xié)調(diào)二者的工作進(jìn)程，并充分利用對方的審計成果。但不同的項目組也要保持一定的獨立行，相互檢查審計狀況，并實時記錄，進(jìn)而降低同時出具錯誤報告的幾率。
五、結(jié)束語
財務(wù)報告內(nèi)部控制提高了企業(yè)財務(wù)報表審計成本，同時也提高了審計工作的復(fù)雜性。但財務(wù)報告內(nèi)部控制已經(jīng)成為市場經(jīng)濟下的一大趨勢，企業(yè)想要在市場中生存、發(fā)展就必須要順應(yīng)時代要求。因此，企業(yè)必須要將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計相結(jié)合，形成整合審計模式，進(jìn)而提高審計效率、降低審計風(fēng)險，推動企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[l]吳文軍內(nèi)部控制審核與財務(wù)報表審計的關(guān)系[J]會計之友，2016（9）：56-60.
一、經(jīng)營績效審計結(jié)果
經(jīng)審計調(diào)整及核實，2017年收入123,941,815.44元，利潤-1,896,617.57，2018年收入129,420,639.65元，利潤-1,297,797.38元，2019年收入129,006,336.74元，利潤-6,073,835.07元。三年累計虧損9,268,250.02元。具體詳見三年審計利潤表。
二、財務(wù)狀況審計結(jié)果
因財務(wù)未能按年度、月度編制資產(chǎn)負(fù)債表，我們通過資產(chǎn)盤點、往來梳理，以庫存盤點日2020年4月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，審定公司資產(chǎn)總額為126,455,617.93，負(fù)債總額為125,723,932.05，另外費用已發(fā)生掛其他應(yīng)付款借方余額3,259,834.29元，累計虧損2,528,148.41元。具體詳見資產(chǎn)負(fù)債清單（資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、準(zhǔn)確性需財務(wù)進(jìn)一步確認(rèn)，另外，2016年度以前年度累計虧損需進(jìn)一步確認(rèn)）。
三、內(nèi)部控制審計結(jié)果
根據(jù)2019年度審批管理權(quán)限設(shè)定，我們查閱當(dāng)年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權(quán)限設(shè)定要求進(jìn)行內(nèi)部控制，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)均未審批簽字。
四、預(yù)算執(zhí)行情況審計結(jié)果
通過對2019年預(yù)算進(jìn)行分析，預(yù)算數(shù)額偏高，全年預(yù)算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預(yù)算分析表。
另外，在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)：
1、線上銷售有刷單嫌疑，如果有刷單行為，是否影響運營考核？平臺法律風(fēng)險、資金風(fēng)險如何控制？
2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應(yīng)商——有限公司，年供貨金額50萬以上；
3、物流運費收費標(biāo)準(zhǔn)重量高于實際訂單重量，物流運費實際結(jié)算價格是否高于應(yīng)付訂單物流運費？需要進(jìn)一步核對；
4、D端發(fā)貨開單金額與實際送貨金額不符，導(dǎo)致平臺系統(tǒng)統(tǒng)計的收入與實際銷售額相差較大，需進(jìn)一步核實；
5、2019年工資薪金及獎金支出高達(dá)880余萬元，占收入比7%。其中，2019年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；
6、財務(wù)核算未嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)收入、成本、費用，財務(wù)人員在核算過程中應(yīng)遵守謹(jǐn)慎性原則而未遵循；
7、2019年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進(jìn)銷存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)未能準(zhǔn)確銜接且未按財務(wù)制度要求錄入庫存期初數(shù)據(jù)，導(dǎo)致庫存數(shù)據(jù)無法核實。
鑒于以上審計問題，我們建議：
1、加強集團(tuán)財務(wù)對各子公司的財務(wù)監(jiān)管，原則上子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)統(tǒng)一派駐，保持財務(wù)的獨立性、公正性；
2、加強內(nèi)部控制管理，尤其是貨幣資金內(nèi)部會計控制，嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行資金支付，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)、未經(jīng)審批支付。嚴(yán)禁通過個人收取營業(yè)款項、支付采購款項等；
3、加強內(nèi)部審計力度，形成按年審計慣例；
4、建立統(tǒng)一的集團(tuán)財務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)核算，確保財務(wù)狀況真實性；
自1975年安達(dá)信會計師事務(wù)所受托為聯(lián)邦政府編制首份權(quán)責(zé)發(fā)生制財務(wù)報表之后的20年里,美國財政部一直試編聯(lián)邦政府財務(wù)報告,但一直不接受審計。直至FASAB創(chuàng)立并系列聯(lián)邦政府會計準(zhǔn)則,聯(lián)邦政府整體及其各組成部門才從1997年開始正式依據(jù)FASAB制定的準(zhǔn)則編制年度財務(wù)報告,并接受審計?；境绦蚴?先由各聯(lián)邦部門向財政部和OMB報送經(jīng)各部門內(nèi)審機構(gòu)(內(nèi)審機構(gòu)有時將審計工作外包給會計師事務(wù)所)審計的年度財務(wù)報告;再由財政部會同OMB依據(jù)各部門提交的財務(wù)報告,采用FASAB準(zhǔn)則規(guī)定的合并方法編制聯(lián)邦政府整體的年度財務(wù)報告;聯(lián)邦政府整體的年度財務(wù)報告經(jīng)GAO審計后對外公布。
公開的聯(lián)邦政府整體年度財務(wù)報告以財務(wù)報表為主體,還包括財務(wù)報表附注、管理當(dāng)局討論與分析、國民指南、必要補充信息、反映受托責(zé)任的補充信息以及GAO審計報告等。其中,財務(wù)報表接受GAO審計,包括資產(chǎn)負(fù)債表、運營凈成本表、運營活動和凈資產(chǎn)變動表以及社會保險報表,此外還包括運營凈成本和統(tǒng)一預(yù)算赤字調(diào)節(jié)表、統(tǒng)一預(yù)算和其他活動現(xiàn)金余額變動表,以全面反映聯(lián)邦政府的財務(wù)狀況、運營績效等方面的信息,并通過列示運營凈成本與預(yù)算赤字的調(diào)節(jié)情況,使權(quán)責(zé)發(fā)生制會計信息與收付實現(xiàn)制預(yù)算會計信息相互對比和銜接。各個聯(lián)邦部門的合并財務(wù)報表通常包括在其績效和責(zé)任報告中,在構(gòu)成上與聯(lián)邦政府整體的財務(wù)報表構(gòu)成相類似,并側(cè)重增加了預(yù)算資源表。
盡管美國聯(lián)邦政府已連續(xù)十幾年正式編制權(quán)責(zé)發(fā)生制合并財務(wù)報表并不斷改進(jìn),但GAO從1998年首次審計開始一直對聯(lián)邦政府年度合并財務(wù)報表出具拒絕表示意見的審計報告。其最主要原因是聯(lián)邦部門內(nèi)部控制上存在的缺陷影響了合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)的可靠性和可審計性,具體原因有如下三個方面:一是國防部自身編制的合并財務(wù)報表一直以來被出具拒絕表示意見的審計報告。二是聯(lián)邦政府部門間存在大量、復(fù)雜的內(nèi)部交易活動,聯(lián)邦政府還不能夠?qū)@些內(nèi)部交易和事項進(jìn)行充分的會計記錄和抵銷處理。三是聯(lián)邦政府編制合并財務(wù)報表的程序上存在問題。此外,聯(lián)邦政府部門的財務(wù)報表能收到合格審計意見的也不多。因此,美國聯(lián)邦政府財務(wù)報告的進(jìn)一步完善還有許多工作要做。
二、加拿大政府會計審計總體情況
關(guān)鍵詞 上市公司 審計 虛假 財務(wù)報告
上市公司的財務(wù)報告的審計是由上市公司的自己聘請會計事務(wù)所里的注冊會計師來進(jìn)行的，上市公司要為次支付審計費用，包括中介機構(gòu)在公司審計時的交通費、食宿費等，這樣會計師與上市公司經(jīng)常串通舞弊，制造虛假的財務(wù)報告。目前我國上市公司的虛假財務(wù)報告的問題日益嚴(yán)重，對企業(yè)的之間的公平市場競爭產(chǎn)生重要的影響，并嚴(yán)重危害證券市場的健康發(fā)展，對于虛假財務(wù)報告進(jìn)行嚴(yán)格的審計對公司的長遠(yuǎn)發(fā)展以及市場經(jīng)濟的健康發(fā)展都具有重要的意義。
一、加強中介機構(gòu)審計的獨立性
為了加強中介機構(gòu)審計的獨立性，應(yīng)該避免中介機構(gòu)主動進(jìn)行獨立審計，應(yīng)該在在中介機構(gòu)之間的相互競爭加強監(jiān)督機制，通過相互監(jiān)督，促使中介機構(gòu)“被動”獨立審計。首先，我們可以選擇專門中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)組織對上市公司財務(wù)報告進(jìn)行審計工作，選擇的時候要選擇水平高、有責(zé)任心和競爭力強的注冊會計師參與，專門機構(gòu)、省級分支機構(gòu)和其中的工作人員，不承擔(dān)由于審計報告而引發(fā)的任何法律責(zé)任。另外，上市公司將審計中介費用上繳到專門機構(gòu)，專門機構(gòu)再聘請會計師事務(wù)所來審計上市公司的財務(wù)報告，那么會計師事務(wù)所將從專門機構(gòu)領(lǐng)取報酬，只有這樣才能真正保證審計的獨立性，保證上市公司的財務(wù)報告的真實性。其次，以中介機構(gòu)競爭淘汰機制保證審計質(zhì)量。上市公司的財務(wù)報告在每年都要進(jìn)行先行審計和再審的兩道審計，在審計的時候要出具審計報告，并附交兩次報告差異的報告書，如果利潤差異超過20%仍要針對差異進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審后要針對差異出具裁判書。
二、完善審計人員的應(yīng)用義務(wù)
1.保持高度職業(yè)質(zhì)疑
按照有關(guān)規(guī)定，注冊會計師在計劃和實施審計工作時，應(yīng)該遵循保持職業(yè)懷疑態(tài)度的原則。因而在整個審計階段，審計人員至始至終都要保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，并掌握足夠的展業(yè)判斷技巧，具有審計專業(yè)的獨立判斷能力，這是審計人員最基本的審計基礎(chǔ)能力，只有這樣才能增強對上市公司財務(wù)報告舞弊的敏感性。
2.充分了解客戶的情況
審計人員在出外勤的時候可以到企業(yè)的各個部門進(jìn)行交流，與車間人員進(jìn)行溝通，了解員工的看法，公司的生產(chǎn)現(xiàn)場等，通過多種方法使審計人員在對財務(wù)報告進(jìn)行審計的時候能夠清楚的了解到被審計單位的具體情況，包括該上市公司在整個行業(yè)中的地位，客戶的經(jīng)營管理情況，只有充分的了解到情況后才能發(fā)現(xiàn)其潛在的舞弊動機。
三、嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行審計
1.分析性復(fù)核程序
上市公司虛假財務(wù)報告表現(xiàn)在濫用時間性差異、虛構(gòu)收入、欺詐性資產(chǎn)評估、少計費成本費用等。虛假的財務(wù)報告會使企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)異常狀態(tài)，審計人員要進(jìn)行分析性復(fù)合，從公司全局的角度來看待被審計單位的財務(wù)與經(jīng)營狀況。
2.尋找關(guān)聯(lián)方并剔除關(guān)聯(lián)交易
我國上市公司背后大多存在著集團(tuán)公司，注冊會計師審計前應(yīng)該理順整個上市公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，通過往年的審計底稿、 股東名冊、董事會決議等信息深入分析，可以運用關(guān)聯(lián)交易剔除法，找出隱藏的關(guān)聯(lián)方，根據(jù)市場行情分析公司的利潤率是否存在不合理的地方，并分析關(guān)聯(lián)方的盈利能力以及實現(xiàn)利潤是否穩(wěn)定，將來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額剔除，如果上市公司在很大程度上依賴與關(guān)聯(lián)方，注冊會計師應(yīng)該注意關(guān)聯(lián)交易定價，分析是否存在不對等交易，避免進(jìn)而做出虛假的財務(wù)報告。
3.舞弊審計詢問程序
注冊會計師在審計過程中應(yīng)該對違反常規(guī)的重大經(jīng)營決策實施特別詢問程序，最初要與被審計單位的工作人員進(jìn)行交流加深情感聯(lián)系，建立起一定的友好關(guān)系后可以從一些輕松的問題入手，讓逐步提出涉及一些針對舞弊的敏感問題，注冊會計師從相關(guān)人員的回答中獲得線索，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。
四、深化延伸性的審計
1.突擊盤點
注冊會計師應(yīng)該在不通知對方的情況下進(jìn)行盤點，只有這樣才能發(fā)展舞弊現(xiàn)象，如果通知了對方，舞弊者就會有所戒備并準(zhǔn)備好相關(guān)資產(chǎn)以應(yīng)對檢查，所以通知后的審計毫無意義。
2.調(diào)查供應(yīng)商或客戶
虛假財務(wù)報告是由于上市公司虛構(gòu)資產(chǎn)、收入或成本造成的，在虛構(gòu)的同時公司往往會虛構(gòu)供應(yīng)商并偽造采購業(yè)務(wù)，虛構(gòu)客戶已銷售產(chǎn)品來虛增銷售收入，為了切實進(jìn)行審計，不僅要對上市公司的情況了解清楚，還要了解上市公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商與客戶，對其進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的供應(yīng)商與客戶。
3.追查期后事項
當(dāng)上市公司與往來方進(jìn)行不真實的商品銷售，或是附加了無條件退回的銷售收入提前確認(rèn)，期后被審計單位會購回這批商品或接受退貨。注冊會計要進(jìn)行期后事項的追查，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)上市公司為應(yīng)付審計人員審計時公司關(guān)聯(lián)方在期末時還款，審計完畢后再將上期還款退還給關(guān)聯(lián)方的情況。
4.測試及評估公司管理層執(zhí)行內(nèi)部控制的有效性
上市公司虛假財務(wù)報告的生成不是單獨形成的，大部分原因是由于公司在組織管理上存在漏洞，公司的內(nèi)部控制管理不夠嚴(yán)格。因而在審計的時候還要審查公司的內(nèi)部控制制度，促使公司的管理層嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，提高審計工作的效果。
五、結(jié)束語
上市公司擁有資源的獨特性和稀有性，在資本市場上具有融資的便利性，是我國的一個特殊群體。治理上市公司虛假財務(wù)報告是一個系統(tǒng)工程，需多管齊下，綜合治理，才能進(jìn)一步完善上市公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司的健康順利的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
所謂財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，是針對資本市場會計信息真實性與質(zhì)量較差這一問題，為了保護(hù)投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的延伸，更能夠有效的解決我國當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財務(wù)舞弊問題，所以說上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計有著很強的現(xiàn)實意義。在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，就是確認(rèn)、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。
二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)
上文中提到了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵，在下文中將就其目標(biāo)進(jìn)行具體論述。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是對公司在特定時點的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。為實現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)，注冊會計師需要通過以下幾點保證目標(biāo)的實現(xiàn)。
（一）證據(jù)獲取
想要較好的進(jìn)行上市公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，注冊會計師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊會計師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財務(wù)報告內(nèi)部控制審計目標(biāo)的實現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。
（二）財務(wù)報表審計
注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證，其同時包括著對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報進(jìn)行的風(fēng)險評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師還要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，注冊會計師的財務(wù)報表審計工作，不僅關(guān)系著財務(wù)報表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個審計工作的順利進(jìn)行，因此需要對其予以格外重視。
（三）審計思路
在具體的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作中，為了保證相關(guān)審計工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊會計師必須擁有清晰地審計思路，并切實的按照“財務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內(nèi)部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶、列表認(rèn)定-了解錯報來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進(jìn)行具體的設(shè)計工作，以此保證財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略
上文中我們了解了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的內(nèi)涵與目標(biāo)，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，對加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的效率與質(zhì)量。
（一）優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境
想要加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當(dāng)下的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題，而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的完善進(jìn)行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運行，保證上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的順利展開[3]。
（二）明確內(nèi)部控制評價規(guī)范
想要加強上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評價規(guī)范，是一種較為有效的方式。在2008年我國財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊會計師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體審計工作實際，進(jìn)行具體的上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國財政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評價指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對于我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作來說，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。
（三）優(yōu)化財務(wù)報告內(nèi)部控制審計
財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)會計活動的產(chǎn)物，其質(zhì)量的高低直接關(guān)系到企業(yè)投資決策是否科學(xué)，也會對信息使用者產(chǎn)生重要的影響。假如企業(yè)會計信息質(zhì)量偏低，企業(yè)管理者在預(yù)測決策時往往會出現(xiàn)比較多的偏差。由于企業(yè)在編制財務(wù)報告時，內(nèi)部審計師往往也參與了比較多的工作，因此內(nèi)部審計水平與財務(wù)報告之間也具有一定的關(guān)系?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計可以作為第三方監(jiān)督來加以定位，內(nèi)部審計通過強化內(nèi)部監(jiān)管，減少企業(yè)管理者的機會主義行為，并能有效遏制盈余管理。
二、內(nèi)部審計與財務(wù)報告的關(guān)系
通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計與財務(wù)報告質(zhì)量具有重要的潛在關(guān)系。一是從企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮的作用來看，內(nèi)部審計發(fā)揮的作用和效率越大，則公司的獲利能力越強，同時公司在會計政策方面穩(wěn)健性更強，在減少和預(yù)防會計差錯方面發(fā)揮的作用也就更大。在管理實踐中，設(shè)置內(nèi)部審計的公司其發(fā)生盈余管理的概率往往比較低，并且在內(nèi)部審計的影響因素中，內(nèi)部審計師的審計工作年限越高，注冊會計師和內(nèi)部審計師比例越高；內(nèi)部審計師接受的培訓(xùn)越多，內(nèi)部審計的客觀性也就越強；內(nèi)部審計師在企業(yè)財務(wù)報告審計上花費的時間越多則意味著企業(yè)發(fā)生盈余管理的概率也就越小，企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量也就更高。二是從內(nèi)部審計規(guī)模上來看，內(nèi)部審計規(guī)模越大，層次越高，則意味著內(nèi)部審計的獨立性也就越大，其發(fā)揮的監(jiān)督作用也就越強，就能夠在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮更重要的建設(shè)性作用。正是由于內(nèi)部審計對公司治理改善具有很重要的作用，因此進(jìn)一步強化內(nèi)部審計管理，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，減少外在因素對內(nèi)部審計獨立性的影響，就可以在很大程度上提高內(nèi)部審計在提升財務(wù)信息質(zhì)量方面的作用。
三、內(nèi)部審計對財務(wù)報告的影響
