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時(shí)間：2023-09-24 15:37:04
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1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對(duì)稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對(duì)其的要求也不盡相同，往往會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營(yíng)時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法;值得注意的是，稅收政策會(huì)制約利潤(rùn)分配以及累計(jì)盈余。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。
1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須要對(duì)各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財(cái)務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，必須要對(duì)納稅成本進(jìn)行有效控制，對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督;同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行［3］。
1.3目標(biāo)遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí);從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程;同時(shí)在選擇和設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
1.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合互動(dòng)性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強(qiáng)，其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，在實(shí)際操作過(guò)程中，必須要有效保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。
2財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用
2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項(xiàng)節(jié)省而消耗的財(cái)力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設(shè)計(jì)成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì)有不同的優(yōu)勢(shì)，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中，因失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營(yíng)成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對(duì)比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現(xiàn)良好的籌劃效益。
2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中，時(shí)間增長(zhǎng)時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì)相應(yīng)增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報(bào)酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
2.3風(fēng)險(xiǎn)分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨不成功的風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)位運(yùn)用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯(cuò)誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果往往會(huì)背離最初預(yù)測(cè)的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確?；I劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運(yùn)行，從而對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問(wèn)題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從始至終都涉及到稅收，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)都是以追求企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的，就是追求效益，而通過(guò)稅收籌劃能夠使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出，使企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益，因此，稅收籌劃方案都是圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)展開(kāi)的，在稅收籌劃過(guò)程中考慮稅收成本降低的同時(shí)，也要考慮綜合成本，將稅收籌劃融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，互相配合實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。
首先，財(cái)務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問(wèn)題密切相關(guān)的，通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出，為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益，提高資金利潤(rùn)率，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
其次，稅收籌劃的任何一種應(yīng)用，都是同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)的，通過(guò)財(cái)務(wù)策劃，可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)以及成本認(rèn)定。稅收籌劃方案的認(rèn)定是以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的，通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段，才能預(yù)計(jì)不同的納稅方案，如果運(yùn)用手段不當(dāng)，那么就可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且，稅收籌劃方案單單做出來(lái)是不行的，還需要有效的執(zhí)行，這就需要財(cái)務(wù)控制，如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，企業(yè)都必須運(yùn)用財(cái)務(wù)手段對(duì)稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此，稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開(kāi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃需注意的問(wèn)題
（一）投資、籌資、利潤(rùn)分配稅收籌劃需注意的問(wèn)題
財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及的一切可以用貨幣表現(xiàn)的事項(xiàng)，主要包括投資決策、籌資決策以及利潤(rùn)分配決策。另外，企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí)也可以利用稅收籌劃，減少稅收，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。
1.投資稅收籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題
投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對(duì)投資規(guī)定的有關(guān)減免稅政策以及優(yōu)惠政策，設(shè)計(jì)多種投資方案，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過(guò)程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收，但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問(wèn)題，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)。首先，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收，同樣進(jìn)行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時(shí)，不能單純的只考慮節(jié)稅帶來(lái)的現(xiàn)金流量，要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達(dá)到節(jié)稅的目的，選擇對(duì)企業(yè)并不是最有利的投資方案，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展并不會(huì)非常有利，也就不能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。其次，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，稅收籌劃自身是存在風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)能否把握好國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，是否按照國(guó)家稅法的規(guī)定對(duì)投資進(jìn)行納稅，如果不能深刻理解國(guó)家相關(guān)法律政策，整個(gè)稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的同時(shí)也要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，不要讓企業(yè)陷入兩難境地。
2.籌資稅收籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題
企業(yè)籌資稅收籌劃，即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面，一個(gè)是權(quán)益融資，一個(gè)是負(fù)債籌資，無(wú)論哪一方面，都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過(guò)程中，不能片面的考慮成本的節(jié)約，負(fù)債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對(duì)其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來(lái)的收益大于費(fèi)用支出時(shí)，稅收籌劃方案才是可行的。對(duì)于籌資利息支出，在稅收籌劃的過(guò)程中也要密切注意國(guó)家的相關(guān)規(guī)定。對(duì)于租賃問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)租賃以及融資租賃二者之間要進(jìn)行權(quán)衡，對(duì)于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法，這樣才能達(dá)到有效減稅的目的。因此，在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行籌資，選擇最佳資本結(jié)構(gòu)方案。
3.企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問(wèn)題
企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)自身是沒(méi)有太大的影響的，關(guān)鍵是要注意對(duì)投資者的影響，不同稅率地區(qū)對(duì)投資者利潤(rùn)分配的形式要加以區(qū)分，為投資者創(chuàng)造利潤(rùn)，減少稅收負(fù)擔(dān)。另一方面，股利發(fā)放形式也影響著股東的收益，發(fā)放現(xiàn)金股利，需要繳納所得稅，發(fā)放股票股利，投資者可以獲得增值收益。因此，在收益分配的過(guò)程中也要注意各種形式的選擇，為投資者減少稅負(fù)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）資本運(yùn)營(yíng)稅收籌劃需要注意的問(wèn)題
財(cái)務(wù)管理的各個(gè)活動(dòng)都是通過(guò)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)展開(kāi)循環(huán)的，因此，在展開(kāi)資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，要注意為企業(yè)節(jié)稅。在資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中可以通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅。例如，在營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量中，固定資產(chǎn)可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計(jì)價(jià)方法，選擇不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有著直接的影響。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí)，按照規(guī)定是需要繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的，但是如果企業(yè)出售資本時(shí)，就可以獲得稅收優(yōu)化，企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中不僅僅可以運(yùn)用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行節(jié)稅，也可以通過(guò)將某些出售資產(chǎn)的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌鍪圪Y本的行為，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)在資本運(yùn)營(yíng)稅收籌劃的過(guò)程中是面臨著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)要密切關(guān)注這一點(diǎn)，如果企業(yè)處理不當(dāng)，就會(huì)受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會(huì)加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且利用會(huì)計(jì)政策來(lái)進(jìn)行節(jié)稅的同時(shí)，也面臨著不確定性，會(huì)計(jì)政策雖然是固定的，但是風(fēng)險(xiǎn)是伴隨而來(lái)的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策不清晰，對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處理不恰當(dāng)，不會(huì)為企業(yè)節(jié)省稅收，相反會(huì)為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須合理掌握好會(huì)計(jì)政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運(yùn)用，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。
由于稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的方法與手段之一，所以要將其放在整體經(jīng)營(yíng)決策中加以統(tǒng)籌考慮，始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，并結(jié)合企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇。對(duì)待稅收籌劃的正確態(tài)度即以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)，選擇可能使稅負(fù)并非最輕，但卻使企業(yè)稅后利益最大化的方案。
參考文獻(xiàn)：
［1］賈娜.對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的思考[J].鄭州經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2005，（02）.
企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是不可或缺的重要組成部分，不僅對(duì)企業(yè)發(fā)展的資金鏈循環(huán)起著關(guān)鍵作用，還對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃有著直接的影響。稅收是我國(guó)財(cái)政的一項(xiàng)重要來(lái)源，而企業(yè)是主要的納稅人，納稅是他們應(yīng)盡的義務(wù)。但是企業(yè)的主要目的是獲取利潤(rùn)，若能節(jié)稅，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，那么企業(yè)所獲得的利潤(rùn)就相應(yīng)的得到了提高。稅收籌劃則是在稅收法律的基礎(chǔ)上通過(guò)合理的方式對(duì)節(jié)稅進(jìn)行籌劃。由此可見(jiàn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理不可缺少的一個(gè)考慮因素，兩者之間必然存在著一定的關(guān)聯(lián)性，只有將兩者完美地結(jié)合起來(lái)才能讓企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)。
一、稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性分析
（一）目標(biāo)的層次遞進(jìn)性
稅收籌劃從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)來(lái)看是一種理財(cái)活動(dòng)，從學(xué)科理論來(lái)看是綜合了稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的邊緣性學(xué)科，從稅收籌劃的目標(biāo)來(lái)看是財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃在企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的，稅收籌劃在制定籌劃方案時(shí)要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為依據(jù)對(duì)各種理財(cái)項(xiàng)目進(jìn)行合理的評(píng)估，從而確保最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)在制定稅收籌劃目標(biāo)時(shí)必須要把握好其與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系，確保稅收管理目標(biāo)的層次性和科學(xué)性，并且要和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)融合，確保最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）職能的統(tǒng)一性
稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中起著關(guān)鍵性作用。為了保證財(cái)務(wù)決策的科學(xué)、合理，在稅收籌劃時(shí)必須將各方面的稅收信息收集齊全并與決策理論、方針等相結(jié)合，制定一個(gè)科學(xué)合理的籌劃方案。稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)規(guī)劃之間相互影響也相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃具有指導(dǎo)和制約稅收籌劃的作用，而稅收籌劃則是以財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)為財(cái)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行服務(wù)，是財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算的一種具體表現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制對(duì)于稅收籌劃的貫徹落實(shí)具有促進(jìn)作用，因此，在稅收籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中一定要注意控制納稅成本，同時(shí)還要監(jiān)督稅金的支出情況，所有的方案實(shí)施必須以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，過(guò)程中還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況不斷地對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行完善與調(diào)整。
（三）內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容可以劃分為四個(gè)板塊，即籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和股利分配。在籌資活動(dòng)中，因?yàn)榛I資方式的不同，稅法對(duì)其的規(guī)定和要求也存在不同，在實(shí)際活動(dòng)中會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收情況產(chǎn)生影響，有的甚至?xí)又仄髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中必須以企業(yè)的自身情況為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況不斷地對(duì)融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確?；I資理念更加完善。另外，企業(yè)若是要進(jìn)行新的投資，那么必須要對(duì)投資地點(diǎn)、行業(yè)和投資的方式等市場(chǎng)因素進(jìn)行綜合考慮，并實(shí)時(shí)籌劃對(duì)投資選擇途徑進(jìn)行優(yōu)化。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)若是要增加籌劃空間，那么必須選擇合適的會(huì)計(jì)處理方法；需要注意的是稅收政策會(huì)對(duì)股利分紅產(chǎn)生影響，而稅收籌劃也會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配造成影響。
（四）融合互動(dòng)性
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃有著系統(tǒng)的整合作用，兩者之間互相融合才能確保財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)目標(biāo)均得以實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃具有較強(qiáng)的技術(shù)性，而且所產(chǎn)生的效益也分為長(zhǎng)期效益與短期效益，所以，財(cái)務(wù)管理過(guò)程中想要促進(jìn)企業(yè)得到更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就必須與稅收籌劃之間實(shí)現(xiàn)互動(dòng)，以保障企業(yè)發(fā)展中的效益最大化。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用
（一）應(yīng)用于投資與籌資活動(dòng)
財(cái)務(wù)管理的理論指出企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，首先要對(duì)權(quán)益資金與借入資金之間的利弊關(guān)系權(quán)衡清楚，然后在提高資金使用率的基礎(chǔ)上確定好兩者之間最合理的比例，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌資成本之間達(dá)到最佳的配合狀態(tài)。另外，若是選擇融資租賃這種特殊的籌資渠道，那么制定稅收籌劃方案時(shí)一定要將稅負(fù)降至最低。在企業(yè)的投資活動(dòng)中，稅收籌劃主要是對(duì)投資行為、投資對(duì)象、投資結(jié)構(gòu)、投資地點(diǎn)以及投資行業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化選擇，例如企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等投資行為。
（二）應(yīng)用于企業(yè)利潤(rùn)管理中
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理的主要目的就是為企業(yè)獲取利潤(rùn)，而企業(yè)所獲取的利潤(rùn)以及利潤(rùn)的分配情況都與納稅問(wèn)題息息相關(guān)。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及企業(yè)利潤(rùn)的最大化，在企業(yè)利潤(rùn)管理板塊必須采取有效的方法進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)利潤(rùn)管理的稅收籌劃主要是對(duì)利潤(rùn)優(yōu)惠稅率、稅前利潤(rùn)盈虧彌補(bǔ)和獲利起始年度進(jìn)行稅收籌劃，主要措施有充分地利用相應(yīng)的優(yōu)惠政策，如“兩免三減半”；將申報(bào)經(jīng)營(yíng)期延長(zhǎng)；將利潤(rùn)進(jìn)行再投資用以節(jié)稅等。
（三）應(yīng)用中的風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃管理應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中雖然能為企業(yè)節(jié)稅，但是在過(guò)程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如錯(cuò)誤理解稅收政策、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定稅收籌劃中出現(xiàn)問(wèn)題等。如果在稅收籌劃中，企業(yè)不重視存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)防和控制，那么稅收籌劃的結(jié)果將會(huì)與最初設(shè)定的目標(biāo)背道而馳。由于稅收籌劃在應(yīng)用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，而且企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境多樣且復(fù)雜也會(huì)對(duì)應(yīng)用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)有一定的影響作用，因此，企業(yè)一定要對(duì)稅收籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制。在實(shí)施過(guò)程中還必須時(shí)刻注意在實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的影響下是否有其它風(fēng)險(xiǎn)存在，從而達(dá)到及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，確保稅收籌劃方案順利實(shí)施。
三、結(jié)束語(yǔ)
稅收籌劃所涉及的范圍廣且復(fù)雜、多樣，因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中制定稅收籌劃方案時(shí)必須對(duì)兩者之間的相關(guān)性進(jìn)行分析與研究，并要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)、合理的稅收籌劃方案。
參考文獻(xiàn)：
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一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則
為充分發(fā)揮稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：
（一）合法性原則
合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律、法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。
（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則
稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則
企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至有道企業(yè)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。
（四）成本效益原則
稅收籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)和收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。
（五）事先籌劃原則
事先籌劃原則要求企業(yè)驚醒稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能事先稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。
二、當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性
（一）對(duì)稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙
計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從座位征稅主題的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。
（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障
綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻變成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，提現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。
（三）不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間
當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別、稅率差別及優(yōu)惠政策差別，同時(shí)，在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃做了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。
（四）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家化為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件
全球經(jīng)濟(jì)的一體化，必然帶來(lái)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受企業(yè)所在國(guó)的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在國(guó)的稅收政策。不同國(guó)家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，這就為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃提供了條件。
（作者單位為遼寧科技大學(xué)）
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隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深入進(jìn)行，企業(yè)在迎來(lái)更多機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的挑戰(zhàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不得不在節(jié)約資金，優(yōu)化企業(yè)價(jià)值上另辟蹊徑，唯有如此，企業(yè)才能在發(fā)展中獨(dú)具優(yōu)勢(shì)，在充分應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的同時(shí)也更好地利用機(jī)遇來(lái)發(fā)展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下產(chǎn)生的，事實(shí)證明，企業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展節(jié)約了更多資金的同時(shí)，也擴(kuò)寬了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方式，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越離不開(kāi)稅收籌劃。
一、稅收籌劃的定義及特征
所謂稅收籌劃，就是指企業(yè)在國(guó)家稅法的允許范圍內(nèi)，利用稅法的相關(guān)特定規(guī)定和條款，通過(guò)一定的現(xiàn)實(shí)技術(shù)及方法，對(duì)企業(yè)的理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，對(duì)相關(guān)的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，最終達(dá)到降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和企業(yè)價(jià)值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點(diǎn)：首先其所有的活動(dòng)都是在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動(dòng)區(qū)別開(kāi)來(lái)；其次是目的性，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業(yè)繳納一些不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和企業(yè)價(jià)值的最大化，最終為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)；第三就是政策導(dǎo)向性，稅收是政府對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行控制的一個(gè)重要杠桿，國(guó)家可以通過(guò)對(duì)稅收政策的調(diào)整來(lái)引導(dǎo)納稅人（一般即企業(yè)）采取呵護(hù)國(guó)家稅法的經(jīng)濟(jì)行為，以從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控或者對(duì)社會(huì)的治理。而企業(yè)稅收籌劃的主要依據(jù)就是國(guó)家的稅法優(yōu)惠政策，企業(yè)為稅收籌劃而進(jìn)行的一系列活動(dòng)基本上都是在國(guó)家政策導(dǎo)向之下進(jìn)行的；第四就是專業(yè)性，企業(yè)的稅收籌劃一般需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)進(jìn)行，而且對(duì)負(fù)責(zé)稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員也有相關(guān)的要求：財(cái)務(wù)人員要對(duì)國(guó)家稅收的法律法規(guī)有明確的了解，要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相當(dāng)熟悉，此外還要具備扎實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)投資等方面的經(jīng)濟(jì)知識(shí)，因此企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)相比較強(qiáng)的工作；最后就是風(fēng)險(xiǎn)性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動(dòng)，有投資就有風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變?yōu)槠髽I(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患，因此，企業(yè)在采取采納政府的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)也可能選擇了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展也形成了一種挑戰(zhàn)。
二、稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展及財(cái)務(wù)管理的重要性
稅收籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前提下進(jìn)行的，必須服從財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的安排，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的過(guò)程中，其行為活動(dòng)既會(huì)不可避免地受到財(cái)務(wù)管理的制約，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，也會(huì)不可避免地受到稅收籌劃活動(dòng)的影響。
（一）財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃的制約作用
企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理對(duì)其實(shí)施稅收籌劃有著重要的影響，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境、目標(biāo)及內(nèi)容等都會(huì)制約的企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的實(shí)施。具體說(shuō)來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境包含很多內(nèi)容，從大的方面來(lái)看，有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)外部環(huán)境，而企業(yè)外部環(huán)境又包括了金融市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)要縱橫于各種環(huán)境之中，而置于財(cái)務(wù)管理之下的稅收籌劃更要受到各種環(huán)境的限制，因此財(cái)務(wù)管理便對(duì)企業(yè)的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財(cái)務(wù)管理之下，意味著稅收籌劃的目標(biāo)必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，稅收籌劃的目標(biāo)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一部分，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，也是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一系列內(nèi)容：籌措資金、經(jīng)營(yíng)投資、資金運(yùn)營(yíng)及利潤(rùn)分配等都會(huì)制約這稅收籌劃的執(zhí)行，如稅收籌劃在采用相關(guān)的鼓勵(lì)政策時(shí)會(huì)考慮企業(yè)的利潤(rùn)分配，在資金運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，可能會(huì)為了進(jìn)行稅收籌劃而統(tǒng)籌安排采購(gòu)、銷售內(nèi)部核算，在投資時(shí)可能會(huì)以有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)作為參考等。
（二）企業(yè)的稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響
因?yàn)槎愂栈I劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在制定相關(guān)的政策、進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的時(shí)候都要將稅收籌劃發(fā)展的可能性考慮進(jìn)去，這是稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體影響；其次，作為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策的重要變量以及重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的制定、對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有一定的刺激作用；第三，這一點(diǎn)是稅收籌劃的最終目標(biāo)，也是稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的作用——稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)都是為企業(yè)避免繳納不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富和價(jià)值的最大化，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)也為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理開(kāi)拓一條全新的道路。
三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況和國(guó)家政策安排對(duì)企業(yè)稅收籌劃還是比較有利，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)力和發(fā)展目標(biāo)來(lái)選擇各種稅收籌劃的方法，企業(yè)可以根據(jù)政府出臺(tái)的各種費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定、各種減免稅規(guī)定等來(lái)選擇固定資產(chǎn)折舊法、存貨計(jì)價(jià)方法籌劃等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。但是，企業(yè)自身在執(zhí)行稅收籌劃過(guò)程中還存在一些不足：首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門比較缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才。我們?cè)谇懊嬉蔡岬?，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，對(duì)相關(guān)的負(fù)責(zé)人員的專業(yè)水平及綜合知識(shí)技能要求非常高。目前，大多數(shù)企業(yè)中負(fù)責(zé)稅收籌劃的專業(yè)人員普遍存在綜合素質(zhì)不夠、專業(yè)知識(shí)不精等情況，而對(duì)國(guó)家稅法精通，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況缺乏宏觀的把握，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足等都將我企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)因?yàn)楸芏惙椒ㄟx擇不當(dāng)，不但不能達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的效果，還對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。其次，企業(yè)的相關(guān)決策人目光比較短淺，只看到了稅收籌劃的短期利益，所以在選擇相關(guān)“節(jié)稅”方法的過(guò)程中，往往會(huì)為了眼前的小利益而忽視一些對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有幫助的方案，這也是目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面的一個(gè)盲點(diǎn)。
四、優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的措施
從目前企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問(wèn)題來(lái)看，要使企業(yè)的稅收籌劃更順利地進(jìn)行、更好地發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的重要作用，首先要做的就是培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才，企業(yè)應(yīng)該為現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造繼續(xù)教育與提升的機(jī)會(huì)，舉行定期的講座，進(jìn)行前沿學(xué)術(shù)交流，借鑒成功企業(yè)的范例，從而使人才得到綜合型提高，最終為企業(yè)的稅收籌劃工作服務(wù)。其次就是合理選擇稅收籌劃的方法。近年來(lái)，我國(guó)為刺激國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，提出了一系列的稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)要做的就是從自身實(shí)際情況出發(fā)，來(lái)選擇既能實(shí)現(xiàn)資金節(jié)約的目標(biāo)，又能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅收籌劃方法。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)的方法很多，比較常見(jiàn)的是利用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃、利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃、利用長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷防范進(jìn)行稅收籌劃等方法。在采用這些方法的過(guò)程中，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)選擇，比如存活計(jì)價(jià)的方法，不同的存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)企業(yè)的盈虧情況、財(cái)務(wù)狀況、所得稅等產(chǎn)生重大影響，因此企業(yè)需要籌劃的就是采取何種計(jì)價(jià)方法來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。采用長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷防范進(jìn)行稅收籌劃的方法也存在同樣的情況，采用直線法或者實(shí)際利率法都會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，因此，如果企業(yè)是折價(jià)購(gòu)入債券，就應(yīng)選擇實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，從而得到延緩納稅的目的；如果企業(yè)是溢價(jià)購(gòu)入債券，就應(yīng)選擇直線法，從而對(duì)溢價(jià)進(jìn)行攤銷。
五、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)應(yīng)該將稅收的籌劃與現(xiàn)行的稅收政策相互適應(yīng)。稅收的籌劃決策，關(guān)系至企業(yè)德生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)，投資、營(yíng)銷、理財(cái)及管理等活動(dòng)，企業(yè)要想更好的獲得優(yōu)勢(shì)，獲取更大的市場(chǎng)收益，就應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)、及時(shí)準(zhǔn)確地把握稅收的政策，學(xué)會(huì)運(yùn)用政策，抓住有利于企業(yè)發(fā)展的時(shí)機(jī)，進(jìn)行稅收的籌劃。與此同時(shí)，還應(yīng)注意企業(yè)的稅收籌劃與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策或者是杠桿的調(diào)節(jié)方向保持一致，才能較好地開(kāi)展工作，順利實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，最終才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
引言
在全面稅收約束的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，受納稅成本的制約，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須充分考慮納稅成本與企業(yè)收益的此消彼長(zhǎng)關(guān)系，所以稅收籌劃應(yīng)該成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的意義
1、有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力
稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)的，目的就是使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序的運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性的循環(huán)。其次，籌劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅收法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。只有如此，才能使籌劃的方案得到最好的實(shí)現(xiàn)。因此，開(kāi)展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算的行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理。
2、有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織，企業(yè)增加利潤(rùn)的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負(fù)。在投資一定的情況下，前者是有限的。企業(yè)稅收籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)下產(chǎn)生的。通過(guò)企業(yè)成功的稅收籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來(lái)“節(jié)稅”的效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目的。在稅收籌劃下的企業(yè)進(jìn)行有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路，規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。此外，稅收籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無(wú)形中增加了企業(yè)的資金來(lái)源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。
二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
1、企業(yè)籌資中的稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資金,無(wú)論來(lái)源于何種籌資渠道,都存在資金成本。而企業(yè)的籌資目標(biāo)是以較低的成本和風(fēng)險(xiǎn)取得較多的資金。所以,企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí),應(yīng)對(duì)各種不同的籌資渠道進(jìn)行分析。企業(yè)籌資渠道一般有：國(guó)家撥入、金融市場(chǎng)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行股票或債券籌資、商業(yè)信用、租賃等形式。從納稅角度看,這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有顯著差異,對(duì)籌資渠道的正確選擇,可以有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。通常情況,企業(yè)自我積累籌資的稅收負(fù)擔(dān)重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承受的稅收負(fù)擔(dān),企業(yè)之間互相拆借籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)。
（1）權(quán)益籌資和負(fù)債籌資的選擇
稅法規(guī)定股息支付不作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配，不具有抵稅作用，而利息支出則可作為費(fèi)用列支，允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)予以扣除，可使企業(yè)少交一部分所得稅。因此，當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加；特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但這并不是說(shuō)企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)全部籌資成本最小、企業(yè)價(jià)值最大為前提，合理地利用負(fù)債籌資節(jié)稅。否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，當(dāng)超過(guò)企業(yè)的承受能力時(shí)，有可能使企業(yè)陷人財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。
（2）企業(yè)自我積累籌資和負(fù)債籌資的選擇
企業(yè)自我積累資金,屬于稅后資金,顯而易見(jiàn),已經(jīng)承擔(dān)了所得稅的負(fù)擔(dān)；同時(shí),其資金成本是所占用資金的機(jī)會(huì)成本,也就是說(shuō),該部分資金的總成本是由兩部分構(gòu)成的,非常高。而企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的貸款,其利息計(jì)入當(dāng)期損益,可以抵扣當(dāng)期利潤(rùn),其稅收收益非常明顯。
2、投資中的稅收籌劃
企業(yè)進(jìn)行投資決策的過(guò)程中，需要考慮企業(yè)投資對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響及對(duì)企業(yè)稅后收益的影響，因此企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)必須進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。投資決策主要涉及投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)的選擇。由于各行業(yè)各地區(qū)的稅收政策不同，使得企業(yè)最終所獲得的投資收益有所差異。
（1）投資方式的稅收籌劃
如果企業(yè)想擴(kuò)大投資，是建廠房買設(shè)備好，還是收購(gòu)一家近幾年賬面虧損的企業(yè)好?這里有一筆稅收負(fù)擔(dān)的賬要算。由于收購(gòu)虧損企業(yè)后，兩家企業(yè)可以合并財(cái)務(wù)報(bào)表，用虧損企業(yè)的賬面虧損來(lái)沖抵本企業(yè)的盈利，有利于降低所得稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，這種做法并非沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，它需基于企業(yè)在限定的時(shí)間內(nèi)有充分獲利能力的前提假設(shè)，否則，一切損失便將完全由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
（2）投資行業(yè)選擇的稅收籌劃
企業(yè)進(jìn)行投資決策所關(guān)心的是企業(yè)投資所獲得的所得稅后凈收益。因此企業(yè)在進(jìn)行投資，如果有多種投資方案，就必須具體衡量、綜合考慮稅收負(fù)擔(dān)和投資風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，現(xiàn)行稅收制度中關(guān)于所得在不同行業(yè)之間稅收負(fù)擔(dān)的差別比較明顯。企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)投資決策的影響最為明顯，稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的所得稅優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要根據(jù)稅收政策認(rèn)真選擇投資行業(yè)。為引導(dǎo)企業(yè)投資方向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，國(guó)家對(duì)不同行業(yè)的投資實(shí)施不同的稅收優(yōu)惠，而企業(yè)就可以利用這種優(yōu)惠進(jìn)行投資，以減輕稅收負(fù)擔(dān)提高投資收益。
（3）投資地點(diǎn)選擇的稅務(wù)籌劃
我國(guó)稅收法規(guī)根據(jù)各個(gè)地區(qū)發(fā)展的不平衡，對(duì)在不同地區(qū)的投資行為給予不同程度的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)充分利用不同地區(qū)稅制的差別，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的地區(qū)進(jìn)行投資，從而擴(kuò)大投資收益。如果欲進(jìn)行跨國(guó)投資，還應(yīng)考慮有關(guān)國(guó)家同時(shí)實(shí)行稅收居民管轄權(quán)和收入來(lái)源地管轄權(quán)而導(dǎo)致對(duì)同一項(xiàng)所得的雙重征稅，以進(jìn)行投資國(guó)別或地區(qū)的選擇。
3、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，避重就輕，避有就無(wú)，避早就晚，以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。
（1）與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)
稅收規(guī)定，納稅人兼營(yíng)增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營(yíng)貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計(jì)算增值稅與營(yíng)業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則，對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。
（2）與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計(jì)算抵免的基數(shù)，對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批，逾期申請(qǐng)，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等。
結(jié)束語(yǔ)
總之，稅收籌劃是一項(xiàng)全面、綜合的系統(tǒng)工程，企業(yè)在籌劃過(guò)程中應(yīng)充分解決面臨的問(wèn)題，才能使稅收籌劃真正成為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和效益的助推器。
參考文獻(xiàn)：
財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個(gè)大系統(tǒng)中的價(jià)值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中。稅收，又是影響財(cái)務(wù)決策的一個(gè)非常重要的變量，它直接的影響著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行。所以說(shuō)，深入的研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關(guān)系，可以正確的認(rèn)識(shí)和利用稅收籌劃這個(gè)新興的管理理念，更好的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。
一、關(guān)于財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性
（一）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性
收稅籌劃，既是一項(xiàng)策劃活動(dòng)，又是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。在學(xué)科的角度上分析，稅收籌劃結(jié)合了財(cái)務(wù)學(xué)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)學(xué)科知識(shí)。在作用和目標(biāo)上來(lái)看，稅收規(guī)劃歸屬于“財(cái)務(wù)學(xué)科”的學(xué)科范疇。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，全面的貫徹在財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中去。稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)以及實(shí)施和選擇，都圍繞著財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)進(jìn)行。從根本上說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標(biāo)。稅收籌劃要服務(wù)并且服從于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)要有一定的科學(xué)性和層次性，努力的實(shí)現(xiàn)多元化的體系目標(biāo)，但是它的最終目標(biāo)是為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。所以說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行籌劃方案的選擇時(shí)，一定要符合本企業(yè)、本單位的財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)。另一方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃是一個(gè)不斷完善、不斷發(fā)展的過(guò)程，在不同的時(shí)候它的目標(biāo)有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標(biāo)是達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。
（二）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性
稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的一個(gè)非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程就是領(lǐng)導(dǎo)者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對(duì)某一對(duì)象形成最終結(jié)果的過(guò)程。另一方面來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃，財(cái)務(wù)規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進(jìn)。財(cái)務(wù)規(guī)劃制約和指導(dǎo)著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務(wù)于財(cái)務(wù)目標(biāo)。與此同時(shí)，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財(cái)務(wù)控制為依托。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制為稅收籌劃方案的落實(shí)以及順利進(jìn)行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)監(jiān)督稅金的支出，及時(shí)的控制納稅成本。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實(shí)施情況，及時(shí)的調(diào)整和完善后續(xù)政策的進(jìn)行。
（三）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性
股利分配、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的四個(gè)組成板塊和重要內(nèi)容。稅收籌劃的制定對(duì)于四個(gè)板塊有著非常重要的影響?；I資活動(dòng)中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會(huì)直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)必要嚴(yán)格的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開(kāi)始新的投資的時(shí)候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)等多個(gè)方面進(jìn)行選擇。在具體的生產(chǎn)、生活經(jīng)營(yíng)操作中，會(huì)計(jì)方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點(diǎn)是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤(rùn)的分配。稅收籌劃應(yīng)該貫穿在整個(gè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)組成部分中，并且融合在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容里面。
（四）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性
眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，它與財(cái)務(wù)管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時(shí)的把稅收籌劃融合到財(cái)務(wù)管理中去。并且通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的互動(dòng)，達(dá)成企業(yè)價(jià)值的最大化。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃相互融合、相互互動(dòng)。因?yàn)槎愂照邥?huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，所以稅收籌劃的實(shí)施會(huì)直接的影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃的進(jìn)一步提高，企業(yè)的管理水平也會(huì)隨著提高。反過(guò)來(lái)講，財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施也會(huì)在一定程度上影響著稅收方案的實(shí)施與改進(jìn)。
二、財(cái)務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用
（一）延期納稅與貨幣時(shí)間價(jià)值
貨幣時(shí)間價(jià)值，指的是在資金周轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程中，貨幣隨著時(shí)間的增長(zhǎng)而出現(xiàn)價(jià)值增值。在企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，貨幣時(shí)間價(jià)值的理念運(yùn)用十分普遍，比如說(shuō)，內(nèi)含報(bào)酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過(guò)貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行稅收籌劃的展開(kāi)，在某種程度上說(shuō)是屬于相對(duì)節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒(méi)有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時(shí)間價(jià)值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對(duì)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計(jì)件方法和固定資產(chǎn)的自提折舊法的運(yùn)用上。
（二）稅收籌劃中的成本收益
稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時(shí)也要付出一定的成本。一般來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)成本、機(jī)會(huì)成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項(xiàng)而進(jìn)行了人力、物力和財(cái)力的總體耗費(fèi)。它主要包括稅收方案的“設(shè)計(jì)成本”與“實(shí)施成本”兩個(gè)部分。機(jī)會(huì)成本指的是，企業(yè)采用了這一項(xiàng)籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢(shì)，如果選擇了一種籌劃方案，就會(huì)犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本指的是，因?yàn)槠髽I(yè)的籌劃方案在設(shè)計(jì)或者是實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失?？偠灾髽I(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個(gè)企業(yè)對(duì)對(duì)稅收的籌劃方案進(jìn)行對(duì)比和比較，當(dāng)預(yù)期效益大于籌劃成本的時(shí)候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當(dāng)預(yù)期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時(shí)候，這個(gè)籌劃方案就是不成功的。所以說(shuō)，稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時(shí)也要付出一定的成本。
（三）稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制與分析
稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的節(jié)稅收益的同時(shí)，也蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價(jià)。比如說(shuō)，在具體的稅收籌劃過(guò)程中，對(duì)稅收政策的錯(cuò)誤理解、對(duì)稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯(cuò)位執(zhí)行和錯(cuò)位運(yùn)用以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的認(rèn)定中存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，無(wú)視這些暗藏著的風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，收到與最初預(yù)測(cè)相背離的結(jié)果，得不償失。所以說(shuō)，在接下來(lái)的稅收籌劃過(guò)程中，一定要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范，最終確?；I劃方案的順利、有效的實(shí)施。企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性和多變性以及風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中一定要重視風(fēng)險(xiǎn)的存在，并且一定要對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。與此同時(shí)，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學(xué)的稅收預(yù)警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動(dòng)情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務(wù)政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，要及時(shí)的發(fā)出警報(bào)并且進(jìn)行及時(shí)的查找根源、指導(dǎo)決策，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開(kāi)展稅收籌劃，一定要采取科學(xué)的手段，建立行之有效的預(yù)警和控制機(jī)制，進(jìn)一步的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實(shí)施效果。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，本文從五個(gè)大的方面：財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性，詳細(xì)分析企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性。繼而又通過(guò)三個(gè)大的方面：提出了財(cái)務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用。
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隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過(guò)程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財(cái)務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。
一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來(lái)減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時(shí)代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開(kāi)始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
（一）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)
由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。只有做好風(fēng)險(xiǎn)防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來(lái)看，大對(duì)數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無(wú)法順利的開(kāi)展。
（二）稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國(guó)稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國(guó)相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。
三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施
（一）樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)
站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角來(lái)講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展，就要樹(shù)立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時(shí)效性的特點(diǎn)，就要對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個(gè)企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對(duì)較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。
（二）建立健全的稅務(wù)管理制度
在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要想保證稅收籌劃工作可以順利開(kāi)展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來(lái)給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員來(lái)說(shuō)，要高度重視稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位制定時(shí)，要對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時(shí)的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開(kāi)展，同時(shí)也能提升企業(yè)的管理水平。
（三）要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)
在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的制定工作，并將整理結(jié)果及時(shí)的回匯報(bào)給企業(yè)的上級(jí)部門，從而保證會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性。此外，財(cái)務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中的同時(shí)，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。
（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式
在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，企業(yè)可以參照多個(gè)角度來(lái)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，通常企業(yè)會(huì)利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，同時(shí)企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來(lái)而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
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[2]莫麗娟.基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2014
稅收是財(cái)務(wù)管理中非常重要的一項(xiàng)，直接影響了企業(yè)價(jià)值能否增值，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)最不可缺少的一部分就是稅收籌劃，它滲透在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域。
（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生影響
企業(yè)稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的限制，它應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，主要的做法就是要減輕稅負(fù)、取得資金價(jià)值、保證稅務(wù)零風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作必須要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，切不可一味地減少稅負(fù)、壓低成本，這樣不會(huì)讓股東財(cái)富實(shí)現(xiàn)絕對(duì)地增加，有時(shí)候還很有可能會(huì)造成其他費(fèi)用的浪費(fèi)。由此看來(lái)，稅收籌劃工作需要考慮籌劃的成本以及籌劃的收益，盡量制作出一個(gè)可以為企業(yè)帶去更大收益的方案，也就是可以保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)完全實(shí)現(xiàn)的籌劃方案。
（二）財(cái)務(wù)管理對(duì)象會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生影響
所謂財(cái)務(wù)管理指的就是價(jià)值管理，管理的對(duì)象就是不斷流通的企業(yè)資金，而稅收籌劃主要管理的對(duì)象就是企業(yè)稅費(fèi)，稅費(fèi)繳納本身會(huì)缺乏選擇性與靈活性。政府會(huì)使用自己的強(qiáng)權(quán)方式要求企業(yè)繳納稅費(fèi)，如果由于企業(yè)自身原因未能及時(shí)繳納稅款，會(huì)對(duì)企業(yè)自身的信譽(yù)以及形象造成損害，影響未來(lái)發(fā)展方向與發(fā)展利益，嚴(yán)重則會(huì)受到法律的懲罰。
（三）財(cái)務(wù)管理的職能會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生影響
企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)是財(cái)務(wù)管理中非常重要的一部分，與職能相連接，包含了財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃。預(yù)算實(shí)際上是規(guī)劃的成果，通過(guò)預(yù)算能夠保證企業(yè)管理的正常操作與穩(wěn)定運(yùn)行；規(guī)劃實(shí)際上是一個(gè)過(guò)程，它會(huì)指導(dǎo)稅收籌劃的實(shí)施，對(duì)稅負(fù)繳納的高低以及企業(yè)可以繳納的稅負(fù)水平給予重視。嚴(yán)格意義上講，稅收規(guī)劃應(yīng)當(dāng)歸屬于決策職能的范疇當(dāng)中，以決策的理念去指導(dǎo)、去規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
二、基于財(cái)務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的主要策略
我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在近幾年得到了更為深入的發(fā)展，逐漸完善現(xiàn)有的稅收體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)制的規(guī)范性確立。同時(shí)，政府為了能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，在原有的基礎(chǔ)上還提供了更多的優(yōu)惠政策，讓稅收不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這些舉措都是為了讓高新技術(shù)企業(yè)可以在未來(lái)更好的發(fā)展，讓企業(yè)稅收規(guī)劃真正具備可行性。
（一）靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)管理提供的稅法環(huán)境，為稅收籌劃提供有效空間
我國(guó)的稅法較為復(fù)雜，納稅主體存在著差異性，那么不同類型的企業(yè)可以利用差異性進(jìn)行科學(xué)的稅收規(guī)劃。特別是一些關(guān)聯(lián)性企業(yè)，他們本身就存在著差異稅負(fù)，利用這種差異可以減輕企業(yè)本身的稅收負(fù)擔(dān)，做到有效籌劃。另外一點(diǎn)就是稅收優(yōu)惠，我國(guó)的稅收優(yōu)惠范圍不斷地?cái)U(kuò)大，納稅人提供的籌劃空間越發(fā)廣闊，在高新技術(shù)領(lǐng)域，國(guó)家的支持、政府的扶持，不斷推出新的優(yōu)惠政策，這就是發(fā)展的機(jī)會(huì)所在，所有的幫助都為稅收籌劃工作掃清了障礙。在實(shí)踐中可以用到的具體政策有：國(guó)家稅務(wù)局2014年25號(hào)公告《關(guān)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》、2014年第29號(hào)公告《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》等。
（二）靈活處理財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)工作，為稅收籌劃提供有效保障
高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，需要財(cái)務(wù)管理作為支撐。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需要會(huì)計(jì)處理工作提供保證，但是我國(guó)目前的會(huì)計(jì)制度與相關(guān)的稅法有著不小的差異，如果二者出現(xiàn)不同，需要依照會(huì)計(jì)制度的規(guī)則進(jìn)行核算，對(duì)稅款計(jì)繳進(jìn)行調(diào)整。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要合理的運(yùn)用會(huì)計(jì)處理工作的靈活性，更好的進(jìn)行稅收籌劃。具體說(shuō)來(lái)，高新技術(shù)企業(yè)靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方式進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃主要表現(xiàn)在：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對(duì)企業(yè)研發(fā)時(shí)需要的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行有效攤銷等。
高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行收入成本費(fèi)用計(jì)算時(shí)，需要將產(chǎn)品、技術(shù)研究以及在研發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)的各類費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一的分類分項(xiàng)目核算。以便獨(dú)立每一個(gè)項(xiàng)目來(lái)核算效益成本，歸集其稅收優(yōu)惠政策。
在發(fā)展的過(guò)程中，很多高新技術(shù)企業(yè)都面臨著如何才能進(jìn)行效率化管理的問(wèn)題，為了能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)管理，需要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理角色，將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬工作放入到企業(yè)營(yíng)銷管理環(huán)節(jié)當(dāng)中?，F(xiàn)階段，企業(yè)盈利來(lái)源已經(jīng)不只局限在貨品引進(jìn)、貨品銷售這些傳統(tǒng)環(huán)節(jié)，它逐漸地?cái)U(kuò)散到控制成本消耗費(fèi)用以及增加企業(yè)可流通資金等領(lǐng)域。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作需要真正的放入到企業(yè)發(fā)展決策當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量化管理，才能控制企業(yè)的稅收成本，讓稅收籌劃工作具有更多的市場(chǎng)需求。
以我國(guó)某電視銷售公司為例，此公司的主要獲利手段就是電視銷售。從財(cái)務(wù)管理視角出發(fā)，公司對(duì)稅收籌劃工作對(duì)應(yīng)的主要對(duì)象以及面臨的稅收環(huán)境進(jìn)行了分析，明確了最終的籌劃目標(biāo)，稅收繳納項(xiàng)目分析要從資金籌集、投資以及利潤(rùn)合理分配這樣三個(gè)環(huán)節(jié)入手，在資金籌集方面，此公司在2008年注冊(cè)3000萬(wàn)成立了另一個(gè)子公司，子公司為了正常運(yùn)行需要資金2661萬(wàn)，方式是直接向銀行進(jìn)行貸款；2010年為了能夠進(jìn)一步發(fā)展，需要籌集5000萬(wàn)建廠，籌集的方式選擇的是股權(quán)籌資結(jié)合債券籌資的方式，向社會(huì)增發(fā)股票，大約為1500萬(wàn)股，每一股1元，并且發(fā)行3500萬(wàn)元的債券，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出，稅后的收益為206.25萬(wàn)元。
（三）企業(yè)可以利用發(fā)改委有關(guān)扶植政策申請(qǐng)補(bǔ)貼，立項(xiàng)，獨(dú)立核算和申報(bào)項(xiàng)目
例如：根據(jù)深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策，根據(jù)《深圳市生物、互聯(lián)網(wǎng)、新能源、新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，設(shè)立基于深圳市云計(jì)算公共服務(wù)平臺(tái)的云電視系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。
他們研發(fā)適用于智能消費(fèi)電子領(lǐng)域的快速伸縮且彈性易擴(kuò)展的云計(jì)算平臺(tái)，可應(yīng)用于智能電視、機(jī)頂盒、汽車電子以及安防系統(tǒng)等。項(xiàng)目預(yù)算資金1800萬(wàn)，得到財(cái)政資助200萬(wàn)，單位自籌1600萬(wàn)。獨(dú)立核算，在預(yù)期項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)后，發(fā)展活躍用戶150萬(wàn)戶，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成時(shí)實(shí)現(xiàn)不少于1億的銷售收入，完成1萬(wàn)臺(tái)新型人際交互智能電視終端產(chǎn)品的銷售，形成不低于10萬(wàn)臺(tái)的年生產(chǎn)能力。
一、稅收籌劃的概念和稅收籌劃的基本原則
稅收籌劃是指企業(yè)納稅人在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中通過(guò)對(duì)籌資，投資，經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)分配等事項(xiàng)的預(yù)先安排和籌劃的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收籌劃的基本原則主要有合法原則，有效原則和成本效益原則，如下所示。
1.稅收籌劃合法原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃必須遵守國(guó)家稅收法律和相關(guān)稅收法規(guī)政策，以保證企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和所設(shè)計(jì)的納稅方案能夠被稅收主管部門所認(rèn)可，避免因違反國(guó)家稅收法律和相關(guān)稅收法規(guī)政策而受到法律懲罰。
2.稅收籌劃有效原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的所進(jìn)行的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在幫助納稅人達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的的同時(shí)幫助其優(yōu)化稅收，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅款。企業(yè)決策者需要具備稅收籌劃的意識(shí)，保證稅收籌劃與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，保證企業(yè)稅收籌劃的有效性。
3.稅收籌劃的成本效益原則。 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅收籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富的最大話。在不考慮降低稅收成本的同時(shí)，指定稅收籌劃方案來(lái)使企業(yè)受益。如何保證稅收籌劃的成本效益原則，以A企業(yè)為例：若A企業(yè)策劃出一份稅收籌劃方案，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)控制在稅收起征點(diǎn)以下，可以免于交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅等各種稅款。這種方案是不符合稅收籌劃的成本效益原則的。雖然A企業(yè)在這種稅收籌劃以后沒(méi)有了稅收負(fù)擔(dān)，但是A企業(yè)在零負(fù)稅的同時(shí)企業(yè)效益也受到了非常大的顯示。因此A企業(yè)針對(duì)減少負(fù)稅所采取的這種稅收籌劃方案是不合理的，是以企業(yè)整體利益的犧牲換取稅收負(fù)擔(dān)減免的錯(cuò)誤之舉。在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中成功的稅收籌劃是企業(yè)決策人所采取的企業(yè)稅收籌劃方案的所得大于支出。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的運(yùn)用的必要性
世界各國(guó)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中皆對(duì)企業(yè)的稅收籌劃非常重視，完善的稅收制度也為企業(yè)稅收籌劃提供了制度上的保障。變化不定的稅收環(huán)境會(huì)嚴(yán)重影響納稅方案，削減合理納稅方案的實(shí)施效果。
1.有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的應(yīng)用可以有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的水平，實(shí)現(xiàn)資金，成本和利潤(rùn)三大企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素的最優(yōu)組合，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的應(yīng)用中應(yīng)當(dāng)熟知會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，熟知現(xiàn)行稅法。當(dāng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)處理與國(guó)家的稅法規(guī)定不一致的時(shí)候，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以稅法為準(zhǔn)，即使進(jìn)行企業(yè)納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，合理正確編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并即使進(jìn)行納稅申報(bào)，進(jìn)而提高企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的會(huì)計(jì)管理水平，提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的多重功能和工作效率。例如，在以企業(yè)權(quán)益籌資和企業(yè)負(fù)債籌資兩種方式的企業(yè)資金成本率對(duì)所得稅進(jìn)行計(jì)算時(shí)的反映不同之處在與：借入資金要按照規(guī)定到期還付本息，但是其支付的固定利息應(yīng)在稅前列支，已到達(dá)抵稅的作用。企業(yè)權(quán)益籌資的成本之所以比企業(yè)負(fù)債籌資的成本高，是因?yàn)槠髽I(yè)權(quán)益籌資是以股息的形式從企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)中支付的，不具備抵稅的作用。
2.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的應(yīng)用可以指導(dǎo)企業(yè)在嚴(yán)格遵守稅法的基礎(chǔ)上按照政府的稅收政策導(dǎo)向開(kāi)展項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)以及擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，最大限度地合理利用稅法中的各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
3.有利于完善現(xiàn)代企業(yè)管理的制度，提升企業(yè)聲譽(yù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的運(yùn)用實(shí)施在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的完善下愈來(lái)愈重要。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃有利于完善現(xiàn)代企業(yè)管理的制度，提升企業(yè)聲譽(yù)，幫助企業(yè)在新的稅收環(huán)境下更快更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的的主要方法
1.調(diào)整成本法。企業(yè)成本調(diào)整主要包括以下幾種方法：一是存貨計(jì)價(jià)法，二是折舊計(jì)算法，三是費(fèi)用列支法。稅收籌劃的成本調(diào)整法是在符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)財(cái)政法律法規(guī)的條件下，通過(guò)對(duì)企業(yè)成本的合理調(diào)整，來(lái)以抵減企業(yè)收益和減少應(yīng)稅所得額的節(jié)稅方法來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在進(jìn)行企業(yè)成本調(diào)整的時(shí)候，不能亂計(jì)費(fèi)用，亂攤成本。
2.收入控制法。企業(yè)通過(guò)對(duì)收入的合理的控制，并響應(yīng)減少企業(yè)的所得，以減輕或者拖延納稅義務(wù)來(lái)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的節(jié)稅方法是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的收入控制法。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的收入控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和相關(guān)的財(cái)務(wù)法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)技術(shù)處理。實(shí)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的收入控制主要有以下幾種方式：1.利用公允的會(huì)計(jì)方法或者會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)設(shè)定企業(yè)收入時(shí)點(diǎn)。2.利用稅收的優(yōu)惠正則來(lái)控制所得實(shí)現(xiàn)時(shí)間。3.控制企業(yè)應(yīng)稅所得額，在合法合法降低累進(jìn)稅率的條件下得到應(yīng)納稅額。
3.利用低稅環(huán)境進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃。低稅區(qū)的政府一般都會(huì)為企業(yè)提供良好的稅收條件和優(yōu)惠政策，比如：1.降低稅率。2.減少企業(yè)納稅環(huán)節(jié)。3.優(yōu)化稅收環(huán)境。低稅區(qū)良好的稅收條件和優(yōu)惠政策能在為企業(yè)提供良好的稅收優(yōu)惠的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造便利的稅收籌劃。另一方面，產(chǎn)業(yè)的傾斜制度也可以為企業(yè)提供政策選擇和稅收籌劃的機(jī)會(huì)。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的運(yùn)用實(shí)施
企業(yè)管理活動(dòng)中稅收籌劃的運(yùn)用實(shí)施主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.企業(yè)籌資的稅收籌劃。2.企業(yè)投資的稅收籌劃。3.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。4.企業(yè)利潤(rùn)分配的稅收籌劃等方面。為了保證管理活動(dòng)中稅收籌劃的運(yùn)用實(shí)施的實(shí)施效果和有效性，企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的稅收籌劃劃歸單獨(dú)的部門管理實(shí)施。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)核算制度與核算準(zhǔn)則來(lái)整理和規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。而稅收籌劃的目的是為了幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，不僅要根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度和相關(guān)的核算準(zhǔn)則進(jìn)行核算，還需要對(duì)根據(jù)國(guó)家稅法的要求來(lái)核算企業(yè)的收入情況和成本情況，同時(shí)對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)情況的透明度和清晰性。財(cái)務(wù)管理和稅收管理的服務(wù)對(duì)象應(yīng)當(dāng)互相區(qū)別，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)自身，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理只是單方面維護(hù)企業(yè)利益，稅收管理需要服務(wù)于國(guó)家的稅法，在符合國(guó)家稅法和相關(guān)法規(guī)制度的同時(shí)維護(hù)企業(yè)的利益。稅收管理和財(cái)務(wù)管理之間應(yīng)當(dāng)通過(guò)相互之間的配合一同來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)的透明性和清晰性，為企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中選擇決策，確定企業(yè)的發(fā)展方向。稅收管理和財(cái)務(wù)管理之間需要通過(guò)互相配合來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核算和監(jiān)督。但稅收管理要保持自身的獨(dú)立性，防止稅收管理的目標(biāo)向企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
五、結(jié)論
2008年1月1日起施行的5中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法6，使得內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，這一稅法的施行也促使許多企業(yè)包括外資企業(yè)更加重視稅收籌劃。在法制健全的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)在合法的前提下，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的籌劃和安排，以期達(dá)到少繳稅款的目的。另外，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起符合自身情況的相關(guān)預(yù)警機(jī)制，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，根據(jù)評(píng)估和預(yù)測(cè)結(jié)果制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以保障企業(yè)利益的最大化。
參考文獻(xiàn)：
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值分析
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是保障企業(yè)在市場(chǎng)中生存發(fā)展的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用，就有著鮮明的價(jià)值體現(xiàn)。能在稅收籌劃管理的應(yīng)用下對(duì)企業(yè)盈利能力，以及償債能力得到有效提高。企業(yè)的發(fā)展其自身的發(fā)展水平主要是通過(guò)盈利能力進(jìn)行衡量的，所以企業(yè)盈利大小就和稅后利潤(rùn)大小有著緊密聯(lián)系。企業(yè)要想在稅后利潤(rùn)最大化的呈現(xiàn)，就要能夠充分的注重稅收籌劃的工作科學(xué)有效的實(shí)施，在這一方面的工作得到了完善化，就能將企業(yè)的整體盈利能力和償債能力得到加強(qiáng)。
再者，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值，還體現(xiàn)在對(duì)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，以及會(huì)計(jì)管理水平提升層面。企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，其中比較重要的要素就是資金以及利潤(rùn)和成本。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃的實(shí)施，就能夠?qū)⑦@幾者進(jìn)行綜合。這就能夠?qū)⒄w的經(jīng)營(yíng)管理水平得到有效提升，在實(shí)施稅收籌劃的實(shí)施過(guò)程中，在對(duì)財(cái)務(wù)工作人員方面的要求也有著相應(yīng)的提升，從而就能將會(huì)計(jì)管理水平得以有效提升。
另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用，能有效防止企業(yè)陷入到稅收法額陷阱當(dāng)中。在這一方面的應(yīng)用加強(qiáng)，就能充分保障企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃關(guān)系分析
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，而和稅收籌劃之間也有著緊密的聯(lián)系。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)和企業(yè)的每項(xiàng)工作都有著緊密的聯(lián)系。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的重要要素，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著重要意義。在稅收籌劃的工作開(kāi)展過(guò)程中，主要是圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行開(kāi)展的，在應(yīng)用的目標(biāo)上都是為了企業(yè)的利潤(rùn)最大化。所以在稅收籌劃的工作實(shí)施收益方面，也會(huì)對(duì)企業(yè)的獲利能力有著直接的影響。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的工作方面，其主要就是起到財(cái)務(wù)決策的作用，能為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在決策中提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，才能幫助企業(yè)獲得利潤(rùn)。兩者對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)獲得的目的都是相同的。而稅收籌劃作為是財(cái)務(wù)管理中的重要組成，兩者也是相互影響的，如果財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量得不到提高，也會(huì)影響到稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的特征以及類型分析
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的主要特征體現(xiàn)分析
從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特征來(lái)看，主要體現(xiàn)在多個(gè)層面，其中在合法性特征上是比較基礎(chǔ)的特征。也就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃要能夠和法律的先關(guān)規(guī)范相符合，不能與其相抵觸。而在稅收籌劃的目的性特征層面，就體現(xiàn)出了稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和籌劃活動(dòng)，就要能為實(shí)現(xiàn)一定意圖和目標(biāo)來(lái)加以實(shí)施，所以在目的性的目標(biāo)上體現(xiàn)的就比較突出。
再者，財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃在預(yù)期性的特征上也比較突出，在對(duì)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，主要就是對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出的預(yù)測(cè)。因?yàn)樵诩{稅義務(wù)的滯后性性質(zhì)的基礎(chǔ)上，企業(yè)只有在交易之后才能進(jìn)行納稅。在這一客觀實(shí)施的情況下，就能夠在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃的相關(guān)工作得以實(shí)施，也能將稅收籌劃的預(yù)期性特征得以鮮明呈現(xiàn)。
另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的專業(yè)性特征以及風(fēng)險(xiǎn)性特征層面也有著呈現(xiàn)。從其專業(yè)性特征層面來(lái)看，主要就是在進(jìn)行稅收籌劃中是按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行執(zhí)行的，所以在專業(yè)性上就比較強(qiáng)。而風(fēng)險(xiǎn)性的特征則主要是體現(xiàn)在，這一籌劃活動(dòng)是有著預(yù)見(jiàn)性的，所以在籌劃過(guò)程中就會(huì)有著一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的主要類型分析
從當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理而對(duì)稅收籌劃類型來(lái)看，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)就能夠?qū)⒍愂栈I劃分成不同的類型。其中的節(jié)稅籌劃類型就是比較常見(jiàn)的，也是合法方式下的稅收籌劃類型。在這一類型的稅收籌劃，主要是通過(guò)對(duì)稅法當(dāng)中的起征點(diǎn)以及減免稅等優(yōu)惠應(yīng)用，在投資以及籌資的活動(dòng)中進(jìn)行科學(xué)化的安排，就能夠達(dá)到少繳稅以及不交稅的目的。在這一類型的稅收籌劃方面主要就是對(duì)國(guó)家的一些優(yōu)惠政策的應(yīng)用。
再者，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的類型中避稅籌劃也是比較重要的。這會(huì)非違法方式的稅收籌劃的方法，主要就是在對(duì)當(dāng)前的稅法充分了解以及對(duì)相關(guān)的財(cái)會(huì)知識(shí)掌握情況下，對(duì)稅法的一些規(guī)范沒(méi)有違背，從而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的投融資等方面，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行科學(xué)化的安排。這樣也能起到避稅的目的。
除此之外，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅收籌劃的類型中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃類型也比較只能夠。在這一類型中的稅收籌劃，主要是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)手段的應(yīng)用，然后對(duì)價(jià)格實(shí)施相應(yīng)的調(diào)整以及變動(dòng)等，將稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁其它人進(jìn)行承擔(dān)。通過(guò)這樣的方式也能起到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的作用，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的壓力也能得到有效減輕。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性及存在的問(wèn)題分析
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性分析
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，稅收籌劃在其中應(yīng)用有著其可行性。由于稅收差別待遇，能夠?yàn)槠髽I(yè)在這一工作中開(kāi)拓發(fā)展的空間。企業(yè)在對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用過(guò)程中，主要是對(duì)企業(yè)的投資以及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行的科學(xué)合理化的安排。通過(guò)對(duì)稅收籌劃得以明確化以及進(jìn)行規(guī)范化，就使得企業(yè)在稅收籌劃的發(fā)展空間上得到了拓展，有利于其作用的良好發(fā)揮。同時(shí)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)稅收籌劃加以應(yīng)用，也能制度上能提供相應(yīng)保障，這就比較有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平提升。在稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用中，也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理的內(nèi)容進(jìn)行增加，豐富了財(cái)務(wù)管理的功能，在這一方面的工作效率也能有效提升。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問(wèn)題分析
從當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，還有諸多方面存在著問(wèn)題有待解決。這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在，一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃的了解沒(méi)有全面化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃的引入，在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間相對(duì)比較短，一些企業(yè)在這一概念的理解就不是很深入。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃有著錯(cuò)誤性的理解，認(rèn)為直接的偷稅漏稅以及逃稅，要比復(fù)雜化的稅收籌劃來(lái)的方便，對(duì)稅收籌劃的科學(xué)正確應(yīng)用沒(méi)有得到正視。還有是企業(yè)的稅收籌劃中在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上還沒(méi)有充分體現(xiàn)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有注重，這就對(duì)財(cái)務(wù)管理的水平提升有著很大的阻礙。
再者，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃的成本意識(shí)方面相對(duì)比較缺乏，以及在相關(guān)的人才方面還比較缺乏。一些工作人員對(duì)稅收籌劃的了解只停留在表面。這些層面的問(wèn)題就對(duì)我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步發(fā)展有著很大的影響。對(duì)這些問(wèn)題就要能及時(shí)的解決，針對(duì)性的應(yīng)對(duì)，這樣才能有助于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的科學(xué)有效應(yīng)用。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的優(yōu)化策略探究
為能夠?qū)⒍愂栈I劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)應(yīng)用，就要注重措施的科學(xué)實(shí)施，筆者結(jié)合實(shí)際對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用策略進(jìn)行了探究，在這些策略實(shí)施下，就能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平得以提升。
第一，將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，要能嚴(yán)格遵循相應(yīng)原則。只有在這些原則遵循下，才能有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理。其中在合法性原則方面要得以重視，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用要在法律框架下加以應(yīng)用，不能對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)法規(guī)等進(jìn)行違背。對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用要和時(shí)展相結(jié)合，根據(jù)最新的法律規(guī)范來(lái)進(jìn)行遵循。還要能在實(shí)施中和財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)相統(tǒng)一。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的目標(biāo)都是相同的，都是為企業(yè)的利潤(rùn)最大化而實(shí)施的，所以兩者目標(biāo)要能相統(tǒng)一。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的應(yīng)用也要能將成本效益原則，以及服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程原則相遵循。只有在這些原則的遵循下，才能有利于稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值最大發(fā)揮。
第二，將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，能在不同的階段得以發(fā)揮作用。將稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中籌資決策中的應(yīng)用中，就要能充分的了解籌資方式的多樣化。企業(yè)會(huì)有著不同稅負(fù)以及成本列支方式等，通過(guò)將稅收籌資在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加以應(yīng)用，就能將籌資的成本得以有效降低。在具體的應(yīng)用中就要能加以選擇，對(duì)金融機(jī)構(gòu)融資以及非金融機(jī)構(gòu)借款等都能加以結(jié)合實(shí)際選擇。
第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，要能充分注重稅收籌資的應(yīng)用。對(duì)于缺乏稅收籌資觀念的問(wèn)題要能及時(shí)性的轉(zhuǎn)變。在我國(guó)的稅收制度的進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展背景下，在稅務(wù)體制管理的層次性要進(jìn)一步的深化。政府方面就要在稅務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展上加大力度，在這些基礎(chǔ)知識(shí)的宣傳工作方面進(jìn)行加強(qiáng)，并要能積極的引導(dǎo)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的行為規(guī)范性實(shí)施，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃應(yīng)用重要性以及科學(xué)性等。
第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的應(yīng)用，要以企業(yè)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。財(cái)務(wù)工作人員要能夠結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合分析，將稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用利弊要能得以有效的權(quán)衡，進(jìn)行實(shí)施科學(xué)性的籌劃。企業(yè)的稅收籌劃的實(shí)施中，要嚴(yán)格和稅法的時(shí)效性相遵循，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范要能加強(qiáng)。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的情況下，稅法也會(huì)相應(yīng)的變化，企業(yè)在對(duì)稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，就要能夠和稅法的相關(guān)規(guī)定緊密結(jié)合。
