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一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特征分析
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是在企業(yè)開展各項稅務(wù)活動中，沒有采取科學(xué)合理的方式或者沒有按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽度下降，甚至倒閉，還要承擔(dān)法律的制裁。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具備如下特點：其一，主觀性方面。稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生多數(shù)都是因為納稅人與納稅機構(gòu)在開展稅務(wù)工作中，理解方面存在著嚴(yán)重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴(yán)重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行中，會希望獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，這就是所說的稅后利潤，所以減少稅收可以提高利潤，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤，企業(yè)和稅務(wù)機構(gòu)了解到的信息是不同的，且我國稅收相關(guān)法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員沒有積極的學(xué)習(xí)國家法律制度和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致降低風(fēng)險、避免稅費等方面有較高難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險長期存在不能消除，所以容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的問題。其三，預(yù)先性方面。從實際情況分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險在沒有開展納稅前就存在了，所以對于企業(yè)風(fēng)險預(yù)先性分析是進(jìn)行風(fēng)險控制的重要措施。
二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀分析
（一）不具備較高的稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，防范性較差
根據(jù)目前我國的稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識方面分析，其主要存在如下兩點錯誤認(rèn)識：其一，對于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防與控制方面認(rèn)識不足，認(rèn)為這些工作是會計核算機構(gòu)的工作，沒有從生產(chǎn)、研發(fā)、技術(shù)管理、人力資源等方面進(jìn)行綜合性管理和控制，這些結(jié)構(gòu)整合應(yīng)用效果較差，所以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控不能真正地落實到具體的經(jīng)營環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是獲取經(jīng)濟(jì)效益，所以對于經(jīng)濟(jì)效益重視度較高，但是沒有重視稅務(wù)風(fēng)險防控方面，甚至存在錯誤的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營中存在著很多的稅務(wù)風(fēng)險問題。當(dāng)前在企業(yè)的實際工作中，生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的存在，稅務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務(wù)風(fēng)險防控才能提高防控的效果和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)前，就要進(jìn)行必要的規(guī)劃管控，在各項工作開展時需要積極的采取措施控制，有效地預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)造成傷害，進(jìn)而實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險有效控制，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)過長期的發(fā)展，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與研發(fā)的管理，所以需要防范經(jīng)營中的風(fēng)險，對于財務(wù)以及法律方面的風(fēng)險做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認(rèn)為其只要按照規(guī)定要求進(jìn)行核算與申報、數(shù)據(jù)達(dá)到準(zhǔn)確性要求，就能夠完全消除稅務(wù)風(fēng)險，所以在很長的時期為沒有重視風(fēng)險管控，在企業(yè)經(jīng)營中并未進(jìn)行內(nèi)控管理，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險難以控制。
（二）沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，人才團(tuán)隊建設(shè)不足
當(dāng)前我國有很多的企業(yè)都沒有設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，有些企業(yè)只是通過會計或者出納進(jìn)行稅務(wù)繳納，導(dǎo)致企業(yè)存在著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題。同時，財務(wù)人員應(yīng)該做好稅務(wù)會計核算管理工作，工作任務(wù)比較多，沒有充足的時間進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控管理，更不會有時間學(xué)習(xí)國家新頒布的相關(guān)法律法規(guī)知識，所以就造成了工作人員不能全面地掌握稅收知識政策，造成企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題。此外，企業(yè)沒有培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，或者工作人員素質(zhì)較低，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，稅務(wù)管理要采取多樣化的管理方式，及時解決稅務(wù)相關(guān)問題才能規(guī)避風(fēng)險，但是當(dāng)前還無法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致風(fēng)險的存在。
（三）很多企業(yè)稅收風(fēng)險管理沒有構(gòu)建約束機制
當(dāng)前我國的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險和內(nèi)控還處于初期階段，制度與措施存在著很大的缺陷與問題。企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險管控時，沒有形成完善的管理條款，導(dǎo)致稅款繳納的各個環(huán)節(jié)與步驟和日常的稅務(wù)活動都沒有設(shè)置統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)風(fēng)險管控也缺乏規(guī)范性。很多企業(yè)只是從形式上進(jìn)行監(jiān)督管控，內(nèi)部控制的工作開展有嚴(yán)重的缺陷問題，稅收風(fēng)險管控方面有著嚴(yán)重的問題，但是并未發(fā)揮出應(yīng)有的價值，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險問題，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失。
三、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制策略分析
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理原則
1.合法性原則企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理的制度和措施，要嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，符合行業(yè)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的監(jiān)督管理機制。符合上述的各項要求，還要將稅務(wù)風(fēng)險管控機制落實到位，但是企業(yè)自身進(jìn)行管控活動會存在著一定的法律風(fēng)險，內(nèi)控制度無法實現(xiàn)風(fēng)險全面的預(yù)防和管控，讓企業(yè)在經(jīng)營中面臨著重大的風(fēng)險。因此，企業(yè)需要實施必要的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理，各項措施符合國家法律的標(biāo)準(zhǔn)要求，同時還要相關(guān)的稅務(wù)內(nèi)容收集與學(xué)習(xí)機制，讓各級員工充分了解法律制度，約束自己的行為，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險控制水平的提升。2.牽制原則該原則主要是在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)節(jié)，需要兩個或者兩個以上機構(gòu)同時協(xié)調(diào)開展工作，并且相互之間是相互約束的。企業(yè)通過牽制原則的應(yīng)用，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管控，各個部門存在著相互制約和影響，部門之間可以相互檢查，上下級之間也可以隨時監(jiān)督，規(guī)范各個部門和各級領(lǐng)導(dǎo)的工作，提高風(fēng)險管控效果。3.授權(quán)原則企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況創(chuàng)建完善的管理制度，要讓全體員工根據(jù)工作崗位、業(yè)務(wù)類型進(jìn)行權(quán)限劃分，在充分了解各項法律法規(guī)制度、監(jiān)督管理條款的基礎(chǔ)之下，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部權(quán)益、職責(zé)方面的統(tǒng)一，促進(jìn)風(fēng)險管控水平的提升。4.成本效益原則和重點控制原則成本效益原則是企業(yè)把更多的效益作為企業(yè)工作的目標(biāo)。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險控制中根據(jù)該原則開展工作，是符合經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，在經(jīng)營中有效地降低項目成本，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。重點控制原則是結(jié)合企業(yè)管理的重點進(jìn)行控制，因為全面控制精力有限，抓住重點才能提高控制效果。5.協(xié)作合作的原則通過該原則進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制，可以保證企業(yè)內(nèi)部各個部門開展工作更加協(xié)調(diào)，避免存在內(nèi)耗的情況，讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險得到有效的控制。
（二）以內(nèi)部控制為出發(fā)點進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控
Abstract: In recent years, along with rapid economic and social development, China's water conservancy construction and development is very rapid, so that a higher demand on the water to prevent water financial risk. In order to ensure the safety of water conservancy construction funds, and thus greatly reduce the financial risks the loss of water conservancy construction, we must strictly control and prevention of a variety of financial risks that may arise. In this paper, a concrete manifestation of the water conservancy construction the meaning of the financial risk and financial risk in-depth discussion and analysis, and also made a number of effective measures to strengthen water conservancy construction project financial risk control, I hope the financial future water conservancy construction projects The risk control some positive effects.
Keywords: water conservancy construction projects; financial risk; performance; control measures
中圖分類號：TV文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
1前言
近年來，由于我國對水利基本建設(shè)投資的增加，因此，對水利基本建設(shè)財務(wù)風(fēng)險防范和控制也提出了更高的要求。然而，當(dāng)前水利財務(wù)人員的職責(zé)就是保障水利基本建設(shè)資金安全和實用性。和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式不同的是水利基本建設(shè)是由我國政府投資，盡管存在風(fēng)險意識，也并沒有使建設(shè)與施工單位的重視，由此可見，為提高水利基本建設(shè)的投資質(zhì)量，水利財務(wù)人員必須要有較強的財務(wù)風(fēng)險意識。
2財務(wù)風(fēng)險的含義
投資的主要目的是為獲取回報也或者是為產(chǎn)生一定社會效益。然而，投資必然會存在一定風(fēng)險，因此，在投資時，必須要采取一些有效的措施來避免風(fēng)險的出現(xiàn)，從而把風(fēng)險帶來的損失降低到最低。而我國水利基本建設(shè)投資風(fēng)險指的是建設(shè)資金在運行過程中，因多種因素的影響給水利基本建設(shè)資金造成一定損失，也就是財務(wù)風(fēng)險，其形式主要表現(xiàn)在水利建設(shè)成本增加以及國有財產(chǎn)大量流失。
3水利基本建設(shè)項目財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)
3.1籌資風(fēng)險
近年來，隨著我國投資體制改革的逐漸深入，水利建設(shè)資金籌資形式有很多，除國家政府撥款、銀行貸款外，還可以利用BOT招投標(biāo)的方式來籌集水利建設(shè)資金。然而，水利建設(shè)資金主要來源于銀行貸款。但是，貸款政策又會受國內(nèi)或者是國外經(jīng)濟(jì)形勢影響，除此之外，還有貸款利率、通貨膨脹等多種因素的影響，尤其是利率會對水利貸款帶來很大風(fēng)險，另外，還會對投資回報產(chǎn)生一定的影響，從而增加投資成本。
3.2財務(wù)監(jiān)管風(fēng)險
有時建設(shè)企業(yè)沒有及時了解承包單位的基本財務(wù)情況，如果其財務(wù)狀況不好，那么承包商很難按照合同規(guī)定來履行職責(zé)，這樣一來，不但給水利部門帶來巨大損失，而且也沒有能力償還所帶來的損失。另外，有些承包單位為追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，不惜采樣非法手段，違反國家相關(guān)的規(guī)定，故意制造各種風(fēng)險，出現(xiàn)多結(jié)算工程款的不良現(xiàn)象，使建設(shè)成本大大增加。
3.3政策風(fēng)險
水利基本建設(shè)有很多特點，例如：影響因素多、投資大、周期長等。在概算投資中，我國相關(guān)的政策正在進(jìn)一步趨于完善。然而，在資金運行中，權(quán)利和義務(wù)也發(fā)生了很大變化，從而使概算單價也有巨大變化。由于水利基本建設(shè)是我國的重點建設(shè)工程，因此，工程資金籌集受我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響。但是，因水利建設(shè)初期階段辦理手續(xù)比較復(fù)雜，同時，還必須按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，這樣一來，不僅難度大，而且周期也被大大縮短。
3.4建設(shè)單位款項支付風(fēng)險
通常情況下，在項目款項的支付過程中，也會存在一定的風(fēng)險。如：承包單位在結(jié)算款項時，因向銀行貸款要求建設(shè)單位將款項支付到合同外的單位，如果建設(shè)單位支付，那么承包商可能會承認(rèn)，再加上承包單位沒有開任何發(fā)票，因此，出現(xiàn)了支付風(fēng)險。除此之外，因政府沒有及時撥款，也會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而延長工期，不能按計劃完工。
4加強水利基本建設(shè)項目財務(wù)風(fēng)險控制的有效對策
4.1完善負(fù)債風(fēng)險控制制度
首先，水利建設(shè)企業(yè)應(yīng)該有較強的風(fēng)險意識，有效控制貸款數(shù)額，結(jié)合項目的建設(shè)規(guī)模以及建設(shè)單位償還債務(wù)的能力確定貸款數(shù)額，降低貸款成本，避免因還貸而出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。所以，財務(wù)管理部門按照投資計劃、資金支出等確定用款數(shù)，合理優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，減少利息支出，提高資金使用效率。
4.2健全監(jiān)管體系
在水利項目建設(shè)的初級階段，確保設(shè)計圖紙的合理性，選擇具有豐富經(jīng)驗的隊伍進(jìn)行建設(shè)，從而制定出合理的建設(shè)計劃。在建設(shè)項目過程中，水利基本建設(shè)的質(zhì)量與進(jìn)度都必須要執(zhí)行計量支付程序，提高資金的使用效率。另外，還要進(jìn)一步完善控制制度，監(jiān)督部門還要建立并完善監(jiān)管體系，加大費用審批力度。
4.3健全審計監(jiān)督體系
建設(shè)單位要健全設(shè)計監(jiān)督體系。審計部門必須定期進(jìn)行檢查，查找控制制度出現(xiàn)的漏洞，及時發(fā)現(xiàn)資金使用中出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步規(guī)范會計核算，根據(jù)存在的問題，及時制定出合理的補救方案，做到有章可循，以提高會計信息質(zhì)量為主要目的；在水利項目竣工前，要開展預(yù)審工作，再次審核工程造價，同時還要對財務(wù)結(jié)算進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而控制工程成本；根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定，在竣工財務(wù)審計通過15天后，再對水利工程加以驗收。在水利工程完成后，必須要及時核對款項的支付狀況，一旦發(fā)現(xiàn)存在問題，要找出出現(xiàn)問題的根本原因，及時制定出合理的解決措施。
4.4切實提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)
現(xiàn)如今，在水利工程建設(shè)過程，嚴(yán)重缺少既懂法律，又有一定經(jīng)濟(jì)管理能力的高素質(zhì)人才，這樣一來，很難提高財務(wù)監(jiān)管水平。然而，擁有高素質(zhì)的人才是確保水利工程順利完成的前提條件。所以，為提高水利基礎(chǔ)建設(shè)的財務(wù)工作質(zhì)量與效率，建設(shè)單位必須要定期組織財務(wù)人員相應(yīng)的知識與管理技能，這樣才能培養(yǎng)出更多的高素質(zhì)人才。如果條件允許，那么可以選擇一些具有專業(yè)知識掌握非常熟練、工作認(rèn)真的財務(wù)管理人員參加水利建設(shè)的實踐活動，為財務(wù)管理人員創(chuàng)造更多的機會去參加技能培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，及時掌握法律法規(guī)的動態(tài)發(fā)展，滿足現(xiàn)代財務(wù)管理的需求。
4.5加大對承包單位的資格審查
為了避免因承包單位缺少足夠的信譽而引發(fā)的各種財務(wù)風(fēng)險，因此，建設(shè)單位在招投標(biāo)過程在，必須要選擇信譽度較高的承包單位，如：資金總值較高、具備一定的還債能力的成本單位。然而，對于承包單位出資較少、實際能力需要進(jìn)一步觀察的承包單位，我們可以不進(jìn)行考慮。
4.6合理應(yīng)對款項支付風(fēng)險
防范與控制支付風(fēng)險，建設(shè)單位應(yīng)該將工程款支付到合同中所規(guī)定的單位或者賬號上，假設(shè)承包單位要更改支付單位或者是賬號，那么必須向建設(shè)單位提交書面申請；控制支付方式必須按照合同規(guī)定的支付方式，建設(shè)單位和承包單位都不能擅自更改，同時也不能以現(xiàn)金支付的方式進(jìn)行支付；對于避免支付憑據(jù)風(fēng)險來說，建設(shè)單位在支付完款項后必須要向承包單位索要支付發(fā)票。只有綜合、全面的考慮問題，那么才可以有效避免支付風(fēng)險的出現(xiàn)。
5結(jié)束語
總體來說，水利基礎(chǔ)建設(shè)的財務(wù)風(fēng)險控制是一項非常重要的工作。因此，水利建設(shè)單位和政府部門都要引起重視，建設(shè)單位要認(rèn)真貫徹落實財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定，正確看待財務(wù)風(fēng)險，提高風(fēng)險防范和控制意識，找出影響水利基礎(chǔ)建設(shè)的各種風(fēng)險因素，并且還要及時采取一些有效的控制和防范對策，把財務(wù)風(fēng)險造成的巨大損失降低到最低。除此之外，還要降低工程造價，要求財務(wù)管理人員必須具備較強的專業(yè)知識和技能，認(rèn)真做好財務(wù)管理工作，積極控制和防范財務(wù)風(fēng)險。只有這樣，才能使水利基礎(chǔ)建設(shè)工程收到良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。
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一、財務(wù)風(fēng)險控制概論
通常而言，財務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、融資過程中所面臨的不確定性，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體類型可以分為預(yù)算風(fēng)險、成本費用風(fēng)險、投資業(yè)務(wù)風(fēng)險、融資活動風(fēng)險、編制與披露財務(wù)報告的風(fēng)險等。財務(wù)風(fēng)險控制就是分析企業(yè)的財務(wù)報表和經(jīng)營資料數(shù)據(jù)，采用對應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，監(jiān)督、控制企業(yè)的實際財務(wù)狀況，深入分析企業(yè)財務(wù)運營體系中所潛藏的各種問題、企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的深層原因，及時向企業(yè)管理者反饋所面臨的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)建立財務(wù)風(fēng)險控制體系，一方面可以及時預(yù)防企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中浮現(xiàn)的財務(wù)問題，另一方面為企業(yè)管理決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)的核心競爭力。
二、新常態(tài)下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響因素
（一）外部因素
我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，發(fā)展方式正從規(guī)模型、速度型、粗放型增長轉(zhuǎn)向質(zhì)量型、效率型、集約型增長，市場消費需求和民間投資需求不足，企業(yè)運營成本持續(xù)上升，中小企業(yè)融資環(huán)境偏緊，部分行業(yè)產(chǎn)能過剩問題更加突出，企業(yè)面臨著越來越大的風(fēng)險，例如東莞的紡織服裝行業(yè)和中山的燈飾照明行業(yè)受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境影響，年底跑路的企業(yè)開始浮現(xiàn)。以互聯(lián)網(wǎng)為載體的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，使得傳統(tǒng)財務(wù)管理存在的問題暴露出來，很多企業(yè)仍然沒有充分認(rèn)識到建立會計信息系統(tǒng)的重要性，資源投入不足，也造成財務(wù)風(fēng)險。
（二）內(nèi)部因素
從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部影響因素來看，內(nèi)部控制制度沒有及時完善和有效執(zhí)行，企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的可靠性下降，企業(yè)經(jīng)營決策失去數(shù)據(jù)支持，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險隨之增大。財務(wù)人員隊伍相對薄弱，財務(wù)管理理念不夠科學(xué)，費用核算不規(guī)范，風(fēng)險控制意識不強，風(fēng)險控制能力不夠，某些缺乏職業(yè)道德和職業(yè)操守的財務(wù)人員還會。例如，四川長虹缺乏有效的內(nèi)部控制制度，被美國APEX 公司拖欠4.67億美元貨款，造成企業(yè)壞賬；巨人集團(tuán)風(fēng)險意識不強，在資金嚴(yán)重不足的情況下投資巨人大廈，結(jié)果資金鏈斷裂。
三、新常態(tài)下企業(yè)提高財務(wù)風(fēng)險控制水平的路徑
（一）完善財務(wù)管理機制，加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)
經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)對企業(yè)發(fā)展提出了新命題，企業(yè)只有認(rèn)清大勢，確立戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，加強自身財務(wù)風(fēng)險管理，才能適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。風(fēng)險環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制需要識別各風(fēng)險點，并圍繞控制點構(gòu)建全方位的風(fēng)險控制體系。企業(yè)風(fēng)險控制點主要包括經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，其中財務(wù)風(fēng)險控制點包括投資風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、資金流動性風(fēng)險等，企業(yè)必須結(jié)合內(nèi)、外部實際及時找出風(fēng)險點，并加以有效控制。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證之一，在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要按照不相容職務(wù)相分離的原則，落實錢、賬、物分管，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制。必須將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有效結(jié)合，使風(fēng)險管理在內(nèi)部控制過程中占據(jù)主導(dǎo)地位，再加以全過程監(jiān)控，確保企業(yè)制度被有效執(zhí)行。
（二）強化信息溝通反饋，提升財務(wù)人員專業(yè)水平
企業(yè)應(yīng)重視信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)思維，將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入財務(wù)管理系統(tǒng)，完善財務(wù)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，為財務(wù)風(fēng)險管理提供保障。企業(yè)內(nèi)部必須理解財務(wù)風(fēng)險的客觀存在性，提高風(fēng)險防范意識，加強風(fēng)險管理的宣傳與培訓(xùn)，使風(fēng)險控制深入到企業(yè)的每個環(huán)節(jié)，帶動全體員工的積極性，主動參與到風(fēng)險控制活動中來。從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險評估報告等方面完善風(fēng)險評估機制，全面分析、預(yù)測、辨明企業(yè)運營可能面臨的風(fēng)險，然后探索控制財務(wù)風(fēng)險度的策略和措施。企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，重視信息化、復(fù)合型財務(wù)人才的培養(yǎng)，要引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)高的財務(wù)人員，夯實人才隊伍建設(shè)，并制定完善的財務(wù)人員培訓(xùn)計劃，包括專業(yè)知識培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，使財務(wù)人員恪守職業(yè)操守，增強風(fēng)險防范意識，全面提升財務(wù)信息分析和處理能力。
（三）發(fā)揮審計監(jiān)督效力，提高財務(wù)風(fēng)險控制能力
加強內(nèi)部審計監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險，從而保障內(nèi)部控制工作的順利實施。首先會計人員要發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用，對企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合理性，會計資料的完善性、真實性以及企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險，對投資、籌資等業(yè)務(wù)加強風(fēng)險控制。其次企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控審計，完善內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，加強對內(nèi)部審計人員的知識培訓(xùn)，增強審計師的業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)知識，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，從而更好地做出專業(yè)審計判斷，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。企業(yè)應(yīng)充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性，完善內(nèi)部考評及其監(jiān)督機制，相關(guān)監(jiān)管部門要合理分工、信息互通，對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度深入了解，加大檢查力度、擴大覆蓋面，確保審計監(jiān)管常態(tài)化。
四、結(jié)語
新常態(tài)改變了企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，使企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨很大的不確定性和重大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的依靠勞動力成本和資源求得發(fā)展的時代已經(jīng)一去不復(fù)返了，企業(yè)管理者要改變傳統(tǒng)觀念，全面認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展和精細(xì)化管理，把構(gòu)建全方位的風(fēng)險控制體系提升到戰(zhàn)略的高度。實踐證明，切實有效的風(fēng)險控制措施能夠優(yōu)化企業(yè)成本模式，提高管理水平，降低運營成本，提高企業(yè)的綜合效益，這是現(xiàn)代企業(yè)在新形勢下永續(xù)發(fā)展的制勝之道。
參考文獻(xiàn)：
1財務(wù)戰(zhàn)略概述
1.1財務(wù)戰(zhàn)略的涵義
企業(yè)是在國家宏觀調(diào)控下，按照市場需求自主組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高經(jīng)濟(jì)效益、勞動生產(chǎn)率和實現(xiàn)保值增值為目的的經(jīng)濟(jì)組織。正因為它是一個以營利為目標(biāo)的組織，所以企業(yè)的一切活動都要圍繞和服務(wù)于這個目標(biāo)，戰(zhàn)略的制定也不例外。財務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)戰(zhàn)略的一個重要組成部分，是指為謀求企業(yè)資金均衡、有效的流動和實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境因素影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金流動進(jìn)行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過程。
財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的焦點是企業(yè)的資金流動，這是財務(wù)戰(zhàn)略不同于其他戰(zhàn)略的質(zhì)的規(guī)定性；企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)基于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對企業(yè)資金的影響，這是財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析的特征所在；企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)是確保企業(yè)資金均衡有效流動，而最終實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略。
1.2財務(wù)戰(zhàn)略的特征
財務(wù)戰(zhàn)略的特征包括共性與個性兩個方面。
1.2.1 共性
所謂共性即是戰(zhàn)略的一般特性，包括全局性和長期性、導(dǎo)向性。
首先是全局性和長期性。財務(wù)戰(zhàn)略是以整個企業(yè)的籌資、投資和收益分配的全局性工作為對象，根據(jù)長遠(yuǎn)發(fā)展需要而制定的，一經(jīng)制定就會對企業(yè)相當(dāng)長時期內(nèi)財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響。
其次是導(dǎo)向性。財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)一切財務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策的指南，企業(yè)一切財務(wù)活動都應(yīng)該緊緊圍繞其實施和展開。
1.2.2 個性
所謂個性即是指財務(wù)戰(zhàn)略不同于其他戰(zhàn)略的特征。包括相對獨立性、從屬性和謀劃對象的特殊性。
首先是相對獨立性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)戰(zhàn)略不再只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的附屬職能，而是有其特定的相對獨立的內(nèi)容；財務(wù)活動并非總是企業(yè)的“局部”活動，而是經(jīng)常帶有許多對企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義的內(nèi)容。
其次是從屬性。作為企業(yè)戰(zhàn)略系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，財務(wù)戰(zhàn)略必須服從和反映企業(yè)戰(zhàn)略的總體要求，與企業(yè)戰(zhàn)略保持步調(diào)一致，并為其提供資金支持。
最后是謀劃對象的特殊性。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的謀劃對象是企業(yè)資金的總體運籌。資金對于企業(yè)的意義好比血液對于人體，一個人貧血就會頭昏眼花、走不穩(wěn)、站不住，嚴(yán)重的還會引發(fā)其他疾病；一個企業(yè)缺乏資金，也就失去了生機和活力，不但談不上發(fā)展，嚴(yán)重的甚至?xí)鹌髽I(yè)的破產(chǎn)和倒閉。財務(wù)戰(zhàn)略謀劃對象的正是這個對企業(yè)至關(guān)重要的資金。財務(wù)戰(zhàn)略要對企業(yè)資金的總體運籌進(jìn)行謀劃，規(guī)定企業(yè)資金運籌的總方向、總方針、總目標(biāo)等重大財務(wù)問題。財務(wù)戰(zhàn)略一經(jīng)制定，便具有相對的穩(wěn)定性，成為企業(yè)所有財務(wù)活動的行動指南。
2增長、盈利與風(fēng)險的關(guān)系
在企業(yè)追求利潤的過程中，經(jīng)常會面臨一個問題，即企業(yè)能否不斷地發(fā)展。因為只有發(fā)展了，才能獲得更多的利潤；只有持續(xù)發(fā)展了，才能獲得持續(xù)的利潤。在加快發(fā)展的同時，企業(yè)面臨的另一個問題就是風(fēng)險。速度快了，容易出現(xiàn)各種各樣的問題，這些問題往往是還來不及解決就被掩蓋了，長此以往，對企業(yè)而言是很危險的，嚴(yán)重時甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的消亡。財務(wù)戰(zhàn)略的任務(wù)之一就是要解決風(fēng)險與收益的矛盾、收益與成長性的矛盾，在三者之間達(dá)到一個平衡。
2.1增長
增長，即企業(yè)發(fā)展速度的增長，也就是企業(yè)成長性的問題。很多企業(yè)都有這樣一個想法：為了獲得更多的利潤，就要擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。如何擴大呢，途徑有很多，其中并購是一個重要途徑。于是很多企業(yè)走上了轟轟烈烈的并購之路。這幾年來，中國市場的企業(yè)并購與整合如火如荼，有國內(nèi)企業(yè)之間的并購，之如華潤對啤酒行業(yè)的整合；也有跨國并購，之如tcl并購法國湯姆遜公司彩電業(yè)務(wù)，聯(lián)想并購ibm的pc業(yè)務(wù)，海爾收購美國美泰公司如此等等，并購已經(jīng)成為企業(yè)快速擴張和發(fā)展的一條捷徑。姑且不論并購是否是一副“靈丹妙藥”，我們首先應(yīng)該明確的是，企業(yè)要做大，要快速發(fā)展，是有一定的前提條件的，那就是必須先修煉好“內(nèi)功”。還沒有做強就急著做大的企業(yè)，一定會出現(xiàn)很多的問題，就像一座根基不穩(wěn)的摩天大廈。曾經(jīng)有人說過，一個成長過快的企業(yè)，是一個十分危險的團(tuán)隊，如同一隊為了利益而嘯聚在一起的強人，他們從一個高地呼嘯著沖向大江南北，迅速地?fù)屓〉搅司薮蟮呢敻恢?，然后便不可避免地會各奔前程，一哄而散。過去，有很多企業(yè)正是因為盲目地追求發(fā)展速度而最終導(dǎo)致了失敗。例如當(dāng)年赫赫有名的三株企業(yè)，以區(qū)區(qū)30萬元，在短短的三五年之內(nèi)，便開創(chuàng)了總資產(chǎn)高達(dá)40多億元的三株帝國基業(yè)，其增長速度可謂驚人。在三株的第一個“五年規(guī)劃”當(dāng)中，吳炳新提出的目標(biāo)是：“1995年達(dá)到16至20億元，發(fā)展速度為1600％~2000％；1996年增長速度回落400％，達(dá)到100億元；1997年速度回落到200％，達(dá)到300億元；1998年速度回落到100％，達(dá)到600億元；1999年以50％的速度增長，爭取900億元的銷售額?！比绱顺Ｒ?guī)的發(fā)展速度帶來的問題也是驚人的。據(jù)三株自己的審計部門發(fā)現(xiàn)，在1995年公司投放的3億元廣告費中，有1億元因無效而浪費掉了，在不少基層機構(gòu)中，宣傳品的投放到位率不足20％，甚至一些執(zhí)行經(jīng)理干脆把宣傳品當(dāng)廢紙賣掉了。同樣的案例還有巨人集團(tuán)。在史玉柱自我總結(jié)的四大失誤中，首當(dāng)其沖的就是“盲目追求發(fā)展速度”。巨人集團(tuán)的產(chǎn)值目標(biāo)是：1995年10億元，1996年50億元，1997年100億元。然而目標(biāo)越大風(fēng)險越大，如果不經(jīng)過科學(xué)的分析論證，沒有必要的組織保證，必然損失慘重。
2.2盈利
企業(yè)生存和發(fā)展的最終目標(biāo)就是盈利。這個目標(biāo)被表述為企業(yè)價值最大化或者股東財富最大化。為什么要盈利呢，原因很簡單，因為企業(yè)的各項資產(chǎn)的取得都是一種投資，每一項資產(chǎn)的取得都要付出成本。有投資就必然要求要回報，有成本就必然要求要補償。所以，我們可以從企業(yè)的各項資產(chǎn)管理中看到對盈利的要求。比如對現(xiàn)金，我們要求合理使用、避免浪費；對應(yīng)收賬款，我們要求加快回籠、防止壞賬；對存貨，我們要求加快周轉(zhuǎn)、防止積壓；對投資，我們要求加快回報、防止損失；對固定資產(chǎn)，我們要求提高利用率，防止閑置?？梢哉f，企業(yè)對盈利的要求體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)的方方面面。當(dāng)然，這個利，應(yīng)該是現(xiàn)金的利而非賬面的利。即企業(yè)要有實實在在的現(xiàn)金凈流量。所以，首先，企業(yè)不能為了追求利潤而盲目地擴大銷售，大量賒銷。賒銷應(yīng)該建立在信用的基礎(chǔ)上，銷售額不是硬道理，能把應(yīng)收賬款都收回來才是真正的硬道理。其次，企業(yè)也不能為了追求利潤而盲目地進(jìn)行投資。在選擇投資方向的時候，筆者認(rèn)為，應(yīng)注意避免幾個誤區(qū)：第一是不熟悉的項目。不熟悉的項目是指企業(yè)在技術(shù)、人才、資源、市場等各方面在該領(lǐng)域都沒有優(yōu)勢可言。對于這樣的項目，即使回報率很高，也不要輕易去碰，否則往往會落得個“交學(xué)費”的下場。第二是在資金上沒有能力的項目。所謂在資金上沒有能力，是指項目的大部分資金需要依靠銀行貸款來支撐，自有資金嚴(yán)重不足。舉債投資雖然能得到財務(wù)杠桿帶來的好處，但是風(fēng)險也是極大的。這樣的項目一旦出現(xiàn)一些意外，資金鏈斷裂，很容易將整個企業(yè)拖垮。第三是投資回報率低于銀行貸款利率的項目。企業(yè)上馬一個項目，往往需要一定的銀行貸款的支持。如果該項目的投資回報率低于銀行貸款利率，就等于給銀行白白打工，高額的利息會壓得企業(yè)喘不過氣來。第四是高風(fēng)險的項目。高風(fēng)險的另一面是高收益。很多人往往看到的是高收益的一面，卻忽略了另一面的高風(fēng)險。風(fēng)險和收益是對稱的，而且是一種單向的對稱形式，即想獲得高收益則必須承擔(dān)高風(fēng)險，但承擔(dān)了高風(fēng)險卻未必能獲得高收益。第五是非成長性的項目。每一個項目，或者說是產(chǎn)品，都有生命周期。企業(yè)在做投資決策時，還應(yīng)關(guān)注該項目正處在生命周期的哪一個階段。非成長性就是指該項目（或產(chǎn)品）已經(jīng)處在夕陽階段。不具備成長性的項目，就算暫時能獲利，也不可能長久。所以項目的決策一定要和國家、地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展相結(jié)合 ，絕對不能違背潮流。最后，投資還必須建立在可行性分析的基礎(chǔ)上。筆者認(rèn)為，一個完整的投資分析至少應(yīng)包括投資的風(fēng)險分析、投資的組合分析、投資的量本利分析、投資的決策分析、投資的敏感性分析以及投資的概率分析等方面。很多企業(yè)有了錢，頭腦發(fā)熱，抱著“東方不亮西方亮”的想法，到處亂投資，不經(jīng)過科學(xué)的投資分析，僅靠主要領(lǐng)導(dǎo)“拍腦袋”決策，結(jié)果非但談不上“廣種薄收”，很多甚至是“顆粒無收”。這樣的例子在國有企業(yè)中并不少見。
2.3風(fēng)險
1財務(wù)戰(zhàn)略概述
1.1財務(wù)戰(zhàn)略的涵義
企業(yè)是在國家宏觀調(diào)控下，按照市場需求自主組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高經(jīng)濟(jì)效益、勞動生產(chǎn)率和實現(xiàn)保值增值為目的的經(jīng)濟(jì)組織。正因為它是一個以營利為目標(biāo)的組織，所以企業(yè)的一切活動都要圍繞和服務(wù)于這個目標(biāo)，戰(zhàn)略的制定也不例外。財務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)戰(zhàn)略的一個重要組成部分，是指為謀求企業(yè)資金均衡、有效的流動和實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境因素影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金流動進(jìn)行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過程。
財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的焦點是企業(yè)的資金流動，這是財務(wù)戰(zhàn)略不同于其他戰(zhàn)略的質(zhì)的規(guī)定性；企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)基于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對企業(yè)資金的影響，這是財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析的特征所在；企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)是確保企業(yè)資金均衡有效流動，而最終實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略。
1.2財務(wù)戰(zhàn)略的特征
財務(wù)戰(zhàn)略的特征包括共性與個性兩個方面。
1.2.1 共性
所謂共性即是戰(zhàn)略的一般特性，包括全局性和長期性、導(dǎo)向性。
首先是全局性和長期性。財務(wù)戰(zhàn)略是以整個企業(yè)的籌資、投資和收益分配的全局性工作為對象，根據(jù)長遠(yuǎn)發(fā)展需要而制定的，一經(jīng)制定就會對企業(yè)相當(dāng)長時期內(nèi)財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響。
其次是導(dǎo)向性。財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)一切財務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策的指南，企業(yè)一切財務(wù)活動都應(yīng)該緊緊圍繞其實施和展開。
1.2.2 個性
所謂個性即是指財務(wù)戰(zhàn)略不同于其他戰(zhàn)略的特征。包括相對獨立性、從屬性和謀劃對象的特殊性。
首先是相對獨立性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)戰(zhàn)略不再只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的附屬職能，而是有其特定的相對獨立的內(nèi)容；財務(wù)活動并非總是企業(yè)的“局部”活動，而是經(jīng)常帶有許多對企業(yè)整體發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義的內(nèi)容。
其次是從屬性。作為企業(yè)戰(zhàn)略系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，財務(wù)戰(zhàn)略必須服從和反映企業(yè)戰(zhàn)略的總體要求，與企業(yè)戰(zhàn)略保持步調(diào)一致，并為其提供資金支持。
最后是謀劃對象的特殊性。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的謀劃對象是企業(yè)資金的總體運籌。資金對于企業(yè)的意義好比血液對于人體，一個人貧血就會頭昏眼花、走不穩(wěn)、站不住，嚴(yán)重的還會引發(fā)其他疾?。灰粋€企業(yè)缺乏資金，也就失去了生機和活力，不但談不上發(fā)展，嚴(yán)重的甚至?xí)鹌髽I(yè)的破產(chǎn)和倒閉。財務(wù)戰(zhàn)略謀劃對象的正是這個對企業(yè)至關(guān)重要的資金。財務(wù)戰(zhàn)略要對企業(yè)資金的總體運籌進(jìn)行謀劃，規(guī)定企業(yè)資金運籌的總方向、總方針、總目標(biāo)等重大財務(wù)問題。財務(wù)戰(zhàn)略一經(jīng)制定，便具有相對的穩(wěn)定性，成為企業(yè)所有財務(wù)活動的行動指南。
2增長、盈利與風(fēng)險的關(guān)系
在企業(yè)追求利潤的過程中，經(jīng)常會面臨一個問題，即企業(yè)能否不斷地發(fā)展。因為只有發(fā)展了，才能獲得更多的利潤；只有持續(xù)發(fā)展了，才能獲得持續(xù)的利潤。在加快發(fā)展的同時，企業(yè)面臨的另一個問題就是風(fēng)險。速度快了，容易出現(xiàn)各種各樣的問題，這些問題往往是還來不及解決就被掩蓋了，長此以往，對企業(yè)而言是很危險的，嚴(yán)重時甚至可以導(dǎo)致企業(yè)的消亡。財務(wù)戰(zhàn)略的任務(wù)之一就是要解決風(fēng)險與收益的矛盾、收益與成長性的矛盾，在三者之間達(dá)到一個平衡。
2.1增長
增長，即企業(yè)發(fā)展速度的增長，也就是企業(yè)成長性的問題。很多企業(yè)都有這樣一個想法：為了獲得更多的利潤，就要擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。如何擴大呢，途徑有很多，其中并購是一個重要途徑。于是很多企業(yè)走上了轟轟烈烈的并購之路。這幾年來，中國市場的企業(yè)并購與整合如火如荼，有國內(nèi)企業(yè)之間的并購，之如華潤對啤酒行業(yè)的整合；也有跨國并購，之如tcl并購法國湯姆遜公司彩電業(yè)務(wù)，聯(lián)想并購ibm的pc業(yè)務(wù)，海爾收購美國美泰公司如此等等，并購已經(jīng)成為企業(yè)快速擴張和發(fā)展的一條捷徑。姑且不論并購是否是一副“靈丹妙藥”，我們首先應(yīng)該明確的是，企業(yè)要做大，要快速發(fā)展，是有一定的前提條件的，那就是必須先修煉好“內(nèi)功”。還沒有做強就急著做大的企業(yè)，一定會出現(xiàn)很多的問題，就像一座根基不穩(wěn)的摩天大廈。曾經(jīng)有人說過，一個成長過快的企業(yè)，是一個十分危險的團(tuán)隊，如同一隊為了利益而嘯聚在一起的強人，他們從一個高地呼嘯著沖向大江南北，迅速地?fù)屓〉搅司薮蟮呢敻恢?，然后便不可避免地會各奔前程，一哄而散。過去，有很多企業(yè)正是因為盲目地追求發(fā)展速度而最終導(dǎo)致了失敗。例如當(dāng)年赫赫有名的三株企業(yè)，以區(qū)區(qū)30萬元，在短短的三五年之內(nèi)，便開創(chuàng)了總資產(chǎn)高達(dá)40多億元的三株帝國基業(yè)，其增長速度可謂驚人。在三株的第一個“五年規(guī)劃”當(dāng)中，吳炳新提出的目標(biāo)是：“1995年達(dá)到16至20億元，發(fā)展速度為1600％~2000％；1996年增長速度回落400％，達(dá)到100億元；1997年速度回落到200％，達(dá)到300億元；1998年速度回落到100％，達(dá)到600億元；1999年以50％的速度增長，爭取900億元的銷售額?！比绱顺Ｒ?guī)的發(fā)展速度帶來的問題也是驚人的。據(jù)三株自己的審計部門發(fā)現(xiàn)，在1995年公司投放的3億元廣告費中，有1億元因無效而浪費掉了，在不少基層機構(gòu)中，宣傳品的投放到位率不足20％，甚至一些執(zhí)行經(jīng)理干脆把宣傳品當(dāng)廢紙賣掉了。同樣的案例還有巨人集團(tuán)。在史玉柱自我總結(jié)的四大失誤中，首當(dāng)其沖的就是“盲目追求發(fā)展速度”。巨人集團(tuán)的產(chǎn)值目標(biāo)是：1995年10億元，1996年50億元，1997年100億元。然而目標(biāo)越大風(fēng)險越大，如果不經(jīng)過科學(xué)的分析論證，沒有必要的組織保證，必然損失慘重。
2.2盈利
企業(yè)生存和發(fā)展的最終目標(biāo)就是盈利。這個目標(biāo)被表述為企業(yè)價值最大化或者股東財富最大化。為什么要盈利呢，原因很簡單，因為企業(yè)的各項資產(chǎn)的取得都是一種投資，每一項資產(chǎn)的取得都要付出成本。有投資就必然要求要回報，有成本就必然要求要補償。所以，我們可以從企業(yè)的各項資產(chǎn)管理中看到對盈利的要求。比如對現(xiàn)金，我們要求合理使用、避免浪費；對應(yīng)收賬款，我們要求加快回籠、防止壞賬；對存貨，我們要求加快周轉(zhuǎn)、防止積壓；對投資，我們要求加快回報、防止損失；對固定資產(chǎn)，我們要求提高利用率，防止閑置?？梢哉f，企業(yè)對盈利的要求體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)的方方面面。當(dāng)然，這個利，應(yīng)該是現(xiàn)金的利而非賬面的利。即企業(yè)要有實實在在的現(xiàn)金凈流量。所以，首先，企業(yè)不能為了追求利潤而盲目地擴大銷售，大量賒銷。賒銷應(yīng)該建立在信用的基礎(chǔ)上，銷售額不是硬道理，能把應(yīng)收賬款都收回來才是真正的硬道理。其次，企業(yè)也不能為了追求利潤而盲目地進(jìn)行投資。在選擇投資方向的時候，筆者認(rèn)為，應(yīng)注意避免幾個誤區(qū)：第一是不熟悉的項目。不熟悉的項目是指企業(yè)在技術(shù)、人才、資源、市場等各方面在該領(lǐng)域都沒有優(yōu)勢可言。對于這樣的項目，即使回報率很高，也不要輕易去碰，否則往往會落得個“交學(xué)費”的下場。第二是在資金上沒有能力的項目。所謂在資金上沒有能力，是指項目的大部分資金需要依靠銀行貸款來支撐，自有資金嚴(yán)重不足。舉債投資雖然能得到財務(wù)杠桿帶來的好處，但是風(fēng)險也是極大的。這樣的項目一旦出現(xiàn)一些意外，資金鏈斷裂，很容易將整個企業(yè)拖垮。第三是投資回報率低于銀行貸款利率的項目。企業(yè)上馬一個項目，往往需要一定的銀行貸款的支持。如果該項目的投資回報率低于銀行貸款利率，就等于給銀行白白打工，高額的利息會壓得企業(yè)喘不過氣來。第四是高風(fēng)險的項目。高風(fēng)險的另一面是高收益。很多人往往看到的是高收益的一面，卻忽略了另一面的高風(fēng)險。風(fēng)險和收益是對稱的，而且是一種單向的對稱形式，即想獲得高收益則必須承擔(dān)高風(fēng)險，但承擔(dān)了高風(fēng)險卻未必能獲得高收益。第五是非成長性的項目。每一個項目，或者說是產(chǎn)品，都有生命周期。企業(yè)在做投資決策時，還應(yīng)關(guān)注該項目正處在生命周期的哪一個階段。非成長性就是指該項目（或產(chǎn)品）已經(jīng)處在夕陽階段。不具備成長性的項目，就算暫時能獲利，也不可能長久。所以項目的決策一定要和國家、地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展相結(jié)合 ，絕對不能違背潮流。最后，投資還必須建立在可行性分析的基礎(chǔ)上。筆者認(rèn)為，一個完整的投資分析至少應(yīng)包括投資的風(fēng)險分析、投資的組合分析、投資的量本利分析、投資的決策分析、投資的敏感性分析以及投資的概率分析等方面。很多企業(yè)有了錢，頭腦發(fā)熱，抱著“東方不亮西方亮”的想法，到處亂投資，不經(jīng)過科學(xué)的投資分析，僅靠主要領(lǐng)導(dǎo)“拍腦袋”決策，結(jié)果非但談不上“廣種薄收”，很多甚至是“顆粒無收”。這樣的例子在國有企業(yè)中并不少見。
2.3風(fēng)險
影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制外部環(huán)境因素分析
(1)稅收執(zhí)法環(huán)境不均衡導(dǎo)致。由于國家地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，各地稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員對稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。
(2)稅務(wù)機關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒有過多的精力對每戶企業(yè)進(jìn)行全方位的檢查，只能采用重點抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺地放松了對稅務(wù)風(fēng)險的管控。當(dāng)企業(yè)遇到納稅檢查時，往往靠拉關(guān)系，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。
如何建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系
稅收是企業(yè)一項必不可少的費用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要因素之一，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度和實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風(fēng)險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對于如何進(jìn)行科學(xué)有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。
1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系
企業(yè)應(yīng)針對所有涉及稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行流程梳理，制定覆蓋各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程稅務(wù)風(fēng)險控制措施，完善稅收風(fēng)險的內(nèi)控制度設(shè)計和建設(shè)，掃除企業(yè)財務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費發(fā)放要建立臺賬。也就是說企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學(xué)的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風(fēng)險防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，同時也要為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理筑起防火墻，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.加強財務(wù)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理，提高財務(wù)會計職業(yè)判斷能力
財務(wù)會計作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財務(wù)人員要加強學(xué)習(xí)，及時掌握國家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設(shè)備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。
3.以領(lǐng)導(dǎo)重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風(fēng)險控制意識
企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營事項決策時，精于稅務(wù)的財務(wù)部門要深度介入，要進(jìn)行充分的稅務(wù)風(fēng)險論證。稅收風(fēng)險控制工作效果，首先在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)法定代表人、財務(wù)會計人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國家、地方的各項稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務(wù)要事先規(guī)劃，財務(wù)要認(rèn)真研究經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅收風(fēng)險。
4.實行稅務(wù)工作管理專門化
在企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門崗位，挑選精通會計核算、財務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實際操作知識的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設(shè)專門的稅務(wù)工作職能部門，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制專門化。
5.企業(yè)應(yīng)積極主動保持與稅務(wù)機關(guān)和中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)溝通，加強對員工稅務(wù)知識培訓(xùn)，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力
二、存在的風(fēng)險點
(一)新稅改產(chǎn)生的風(fēng)險
新稅改將會對企業(yè)的稅務(wù)管理帶來諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅為價外稅，其計稅方法是有差別的，“營改增”后，企業(yè)財務(wù)需要對相關(guān)項目的稅收核算進(jìn)行調(diào)整。其次，新稅改會致使企業(yè)面臨主營業(yè)務(wù)收入下降、利潤減少，企業(yè)的整體稅負(fù)上升。再次，對企業(yè)財務(wù)報表會產(chǎn)生相應(yīng)的影響，不能直接沖減企業(yè)實現(xiàn)的利潤額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。
(二)發(fā)票管理風(fēng)險
發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險既有來自企業(yè)內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的，主要風(fēng)險點有:其一，發(fā)票管理意識不強，制度不完善或形同虛設(shè)。其二，部門管理職能弱化，發(fā)票信息實時掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設(shè)專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識不強，審核不嚴(yán)由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識薄弱。其五，社會流通虛假發(fā)票，鑒別困難。
(三)重組風(fēng)險
企業(yè)重組風(fēng)險主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務(wù)問題。第二，稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險。第三，交易方式缺少稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險。第四，未按規(guī)定申報納稅引起的風(fēng)險。第五特殊性稅務(wù)處理不合規(guī)引起的風(fēng)險。第六，間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風(fēng)險。
三、公司稅務(wù)管理制度設(shè)計
稅務(wù)風(fēng)險在一定程度上體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估找出公司內(nèi)部控制上存在的問題，進(jìn)而完善公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。
(一)主要稅收風(fēng)險點
根據(jù)前面的稅務(wù)風(fēng)險點，分析羅平鋅電的稅務(wù)風(fēng)險主要集中在以下幾點:
(1)缺乏稅務(wù)會計專門核算部門，對于企業(yè)涉稅經(jīng)營活動的處理存在不準(zhǔn)確、不合理等問題。
(2)缺乏稅務(wù)專職管理人員及機構(gòu)，不利于開展稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險控制等活動，這體現(xiàn)了公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計上的缺陷。
(3)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計工作受總經(jīng)理主觀意志影響較大，影響審計工作的客觀性和獨立性。
(二)基于風(fēng)險的公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的設(shè)計
從稅務(wù)風(fēng)險角度來完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制流程，考慮內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個要素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計應(yīng)包括三方面內(nèi)容:完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計制度和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。
說起企業(yè)內(nèi)部控制，對于每個企業(yè)來說已不再陌生，它已成為鞏固企業(yè)防范風(fēng)險舞弊的一面“防火墻”。但是作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，稅務(wù)內(nèi)控還沒有得到足夠的重視。稅務(wù)內(nèi)控并不是一個簡單的流程，而是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，每個企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立適合自己的稅務(wù)內(nèi)控體系，使其成為稅務(wù)風(fēng)險防控最有效的手段。
一、采油廠存在的主要稅務(wù)風(fēng)險
稅務(wù)內(nèi)控的根本目的就是在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造最大的稅務(wù)價值。要防范稅務(wù)風(fēng)險首先要知道自己的稅務(wù)風(fēng)險來自于哪，對采油廠來說主要來自以下三種風(fēng)險。
（一）管理風(fēng)險
管理風(fēng)險主要是受勝利油田管理體制限制所帶來的風(fēng)險。目前，勝利油田的計劃經(jīng)濟(jì)體制仍占主導(dǎo)地位，很多決策僅考慮油田如何加強管理，如何挖潛增效、降低成本，而不考慮此種管理是否符合規(guī)范，是否會增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險。如供料問題；符合資本化條件的資產(chǎn)由于無投資計劃擠占成本的問題等，都帶來了很大的涉稅風(fēng)險。
在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)當(dāng)在簽訂合同之前就充分考慮，而不是在合同已經(jīng)簽完，交稅已成既成事實時才引起關(guān)注。因為一旦合同簽訂，在稅法層面上各種稅負(fù)就已經(jīng)確定，此時往往已無回旋余地了。由此可見，企業(yè)商務(wù)部門簽訂和執(zhí)行合同的過程才是真正產(chǎn)生稅負(fù)的過程，等到了財務(wù)部門，能做的就只是按照稅法規(guī)定繳稅了。實際中往往是到了繳稅環(huán)節(jié)，才開始關(guān)注如何控制，但此時風(fēng)險已失控了。就像水龍頭里的水在嘩嘩地流，財務(wù)部門不斷地堵，還是堵不住。真正該做的是要擰住水龍頭，將稅務(wù)管理和風(fēng)險從源頭控制住。
（二）核算風(fēng)險
核算風(fēng)險是指在企業(yè)納稅核算過程中未能正確有效遵守稅收法規(guī)而帶來的風(fēng)險。如財務(wù)人員由于缺乏責(zé)任心造成的核算錯誤風(fēng)險；重要交易過程沒有企業(yè)財務(wù)部門的參與，企業(yè)稅務(wù)部門只是交易完成后進(jìn)行納稅核算，影響了納稅準(zhǔn)確性的風(fēng)險等。而后一種風(fēng)險是采油廠現(xiàn)在存在的核算風(fēng)險中最主要也是最難控制的風(fēng)險。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，具體生產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門缺乏必要的、有效的溝通，企業(yè)發(fā)生一項業(yè)務(wù)事先不與財務(wù)人員溝通，往往財務(wù)人員是最后知道該業(yè)務(wù)的部門，等到財務(wù)人員最后發(fā)覺該業(yè)務(wù)的有些方面不合適的時候，已經(jīng)無法補救了，給企業(yè)帶來了很大的涉稅風(fēng)險。另外一項業(yè)務(wù)有時往往牽扯許多部門，各部門之間根據(jù)自己的需要進(jìn)行管理，部門之間平時不聯(lián)系，各人自掃門前雪，相互之間采集的數(shù)據(jù)差異巨大，有時各部門還根據(jù)各自不同的需要，對采集數(shù)據(jù)進(jìn)行不同程度的加工，造成各部門的數(shù)據(jù)千奇百怪，而且難以自圓其說，給采油廠納稅管理帶來很大的困難和風(fēng)險。
（三）理解風(fēng)險
理解風(fēng)險是指對稅收政策的理解和適用不同所帶來的風(fēng)險。這既包括采油廠財務(wù)人員在財務(wù)核算中對政策的理解風(fēng)險，也包括生產(chǎn)經(jīng)營管理人員對稅法政策的不知和少知帶來的風(fēng)險。針對這種風(fēng)險，除了加強對采油廠財務(wù)人員和涉稅各生產(chǎn)經(jīng)營部門人員的稅法知識培訓(xùn)外，聘請有經(jīng)驗的注冊會計師和稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行定期審計也可減小此種風(fēng)險。
二、通過有效手段建立一套適合采油廠的稅務(wù)內(nèi)控管理體系
（一）設(shè)立有效的稅務(wù)組織及崗位職責(zé)
進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)組織的建設(shè)至關(guān)重要。在采油廠涉稅業(yè)務(wù)層面，合理的涉稅崗位安排是不可或缺的，至少要委派1-2名專職稅管員負(fù)責(zé)日常涉稅業(yè)務(wù)處理。涉稅崗位不僅僅是指稅務(wù)崗的人或者財務(wù)的人，還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員，應(yīng)當(dāng)由采油廠副廠長（級）領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)工作，因為只有管理層的支持才能有效地推動采油廠稅務(wù)崗位和其他部門之間的溝通和合作，并委派財務(wù)科長負(fù)責(zé)稅務(wù)工作。現(xiàn)以采油廠涉稅崗位的設(shè)置為例說明如表1所示。
（二）建立各環(huán)節(jié)風(fēng)險管理流程控制
內(nèi)控機制屬于預(yù)防性控制機制，是防范風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)控制度包括為保證企業(yè)正常運作、規(guī)避和化解風(fēng)險所采取的一系列必要的管理制度和措施。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制，就必須建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，加強稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價值的最大化。
采油廠可以根據(jù)情況，對各個涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險點進(jìn)行控制，即建立一套各稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制流程，通過這些流程的有效運行，對涉稅風(fēng)險進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險，創(chuàng)造稅務(wù)價值的目的。
采油廠主要涉及的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、營業(yè)稅及其附加。其中營業(yè)稅及其附加金額年發(fā)生額較小，房產(chǎn)稅根據(jù)采油廠ERP中資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫房屋原值計提，車船稅由車輛保險機構(gòu)代扣代繳，因此風(fēng)險點主要存在于其余幾個稅種中，其風(fēng)險控制流程如下：
1.增值稅
增值稅的納稅風(fēng)險主要存在于所發(fā)生的所有應(yīng)稅收入是否足額計提銷項稅，抵扣的進(jìn)項稅是否符合稅法規(guī)定及不應(yīng)抵扣而抵扣的進(jìn)項稅是否進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出等。針對以上風(fēng)險，可以進(jìn)行風(fēng)險控制流程如圖1。
2.企業(yè)所得稅
由于采油廠只是分公司下屬一二級單位，無獨立法人資格，因此無需對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅申報，只在每年末上報企業(yè)所得稅稅前調(diào)整項目。而由于企業(yè)所得稅涉及采油廠生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此成為最重要也是最難控制的風(fēng)險點。風(fēng)險控制流程如圖2。
3.個人所得稅
個人所得稅的風(fēng)險點主要是發(fā)放的所有工資獎金是否足額計提稅金。在實行個人所得稅全員全額申報后，個人所得稅的風(fēng)險完全可以依據(jù)全員全額申報表進(jìn)行風(fēng)險控制。圖3為風(fēng)險控制流程。
4.印花稅
印花稅的風(fēng)險主要是法定合同類別的合同是否全部計提印花稅及印花稅稅率的使用是否正確。針對以上風(fēng)險，每年可以聘請稅務(wù)事務(wù)所進(jìn)行審查，最大減少風(fēng)險。風(fēng)險控制流程如圖4。
（三）建立完善的內(nèi)部風(fēng)險匯報制度
風(fēng)險匯報，包括匯報制度與匯報標(biāo)準(zhǔn)兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高采油廠對涉稅風(fēng)險的反應(yīng)速度。匯報制度以廠級管理的高度，明確重大涉稅事項必須要向廠級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報。哪些屬于重大事項，很難一概而論，必須根據(jù)實際情況進(jìn)行針對性的分析，一般而言稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用、稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險等都屬于必須匯報的事項。
匯報標(biāo)準(zhǔn)解決各部門涉稅人員如何進(jìn)行匯報，是一個流程標(biāo)準(zhǔn)的問題，以便于匯報文本在不同部門、不同人員簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。比如，稅管員在工作中發(fā)現(xiàn)采油廠存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險，他應(yīng)該向他的主管科長及時匯報，并以標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)，稅務(wù)主管科長可能與其他部門的主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并向主管副廠長（總會計師）匯報。
（四）建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險測評制度
建立風(fēng)險測評制度，就是從采油廠管理的角度對稅務(wù)風(fēng)險測評進(jìn)行明確，作為采油廠日常管理的一部分。
一是要提高每個員工的風(fēng)險控制責(zé)任感和敏感度。加強培訓(xùn)，尤其對涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營人員進(jìn)行基本稅務(wù)知識培訓(xùn)，使其對涉稅風(fēng)險有全面認(rèn)識和深刻理解，同時培養(yǎng)端正的風(fēng)險效益觀。
我國市場經(jīng)濟(jì)在取得快速發(fā)展與完善的同時，也影響了一些政策環(huán)境的變化，其中稅收法律的影響最大。然而，有的建筑施工企業(yè)由于對稅收法律中各規(guī)定并未足夠重視，進(jìn)而形成了諸多稅務(wù)風(fēng)險，極大地制約了建筑施工企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營。因此，持續(xù)加強建筑施工企業(yè)的稅務(wù)會計風(fēng)險管理具有重大的積極意義。
一、我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理存在的不足
（一）缺乏風(fēng)險控制觀念
由于我國建筑施工企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)所獲得的利潤空間大幅縮減?；诮?jīng)濟(jì)利潤的考慮，很多企業(yè)并未形成牢固的納稅觀念，或是積極性明顯不足，缺乏稅務(wù)風(fēng)險的控制觀念。并且，建筑施工企業(yè)也未專門創(chuàng)設(shè)相關(guān)的稅務(wù)管理機制，即便設(shè)立了，相關(guān)稅務(wù)會計人員的職能也僅限于報稅，并沒有按照不同稅務(wù)風(fēng)險實施針對性的管理，稅務(wù)會計人員的整體素質(zhì)參差不齊。
（二）并未設(shè)置預(yù)警機制
建筑施工企業(yè)中的稅務(wù)會計管理工作應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)風(fēng)險防范為重點，故而，必須要建設(shè)健全風(fēng)險預(yù)警機制。但是，我國絕大數(shù)量的建筑施工企業(yè)并未建立起完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制[1]。換言之，企業(yè)未建立一個動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、分析、評估的預(yù)警體系，無法及時發(fā)覺風(fēng)險的存在。尤其，在開展工程施工項目招投標(biāo)的決策中，不能有效的利用風(fēng)險評估來提高決策的合理性；很多企業(yè)往往會把稅務(wù)風(fēng)險的印象停留在“事后控制”的層面上，對于一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險而言，無可靠對策予以應(yīng)用。毫無疑問，這對建筑施工的行業(yè)特性來說，亡羊補牢式的補救根本無法降低實際損失。
（三）管理監(jiān)督失位
企業(yè)內(nèi)部審計部門是實施稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督的重要部門，對避免稅務(wù)會計管理工作的風(fēng)險形成有重大作用[2]。然而，建筑施工企業(yè)通常并未設(shè)置獨立于企業(yè)行政部門以外的內(nèi)部審計部門，或是審計部門的權(quán)力并未正常行使，職能無法發(fā)揮，導(dǎo)致審計部門在具體的工作中只能夠從事財務(wù)管理的基本工作。在面對我國稅務(wù)機關(guān)的檢查時，企業(yè)內(nèi)審部門往往只會想如何應(yīng)付檢查，而從未意識到檢查的重要性，因而對建筑施工企業(yè)整體的稅務(wù)管理無法提供有效建議。
二、加強我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理的可行性路徑
（一）樹立風(fēng)險控制意識
我國建筑施工企業(yè)必須要明確的意識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，以及既定目標(biāo)實現(xiàn)程度的重要性。只有從觀念上重視稅務(wù)會計管理工作，方可創(chuàng)設(shè)與之相關(guān)的一系列財務(wù)管理機制，才能對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理。企業(yè)需不斷加強對內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理宣傳，并打造文化圈。在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，讓稅務(wù)會計管理工作更加有據(jù)可循、有法可依、有章可循。需重視的是，在樹立稅務(wù)風(fēng)險管理意識工作中，一定要先在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層中進(jìn)行，以此來發(fā)揮企業(yè)管理班子的模范帶頭作用。建筑施工企業(yè)將稅務(wù)文化的建設(shè)納入到整體文化建設(shè)工作中來，提高企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。
（二）成立專門稅務(wù)管理機構(gòu)
稅務(wù)風(fēng)險防范工作能夠得以保障有賴于建立健全的稅務(wù)管理機制，同樣，稅務(wù)管理機制的落實，就必須要有專門的稅務(wù)管理部門作為載體才能實現(xiàn)[3]。因而，企業(yè)必須要建立一個專門的稅務(wù)管理部門，并確保部門的獨立性、嚴(yán)肅性、權(quán)威性。并且，配置專業(yè)化程度很強的管理人員來統(tǒng)籌建筑施工企業(yè)的稅務(wù)會計等相關(guān)事務(wù)，對實際工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)。需要重視的是，部門在成立之后，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當(dāng)絕對保證崗位分離，定期地對稅務(wù)管理人員實施換崗，加強財務(wù)會計人員的培訓(xùn)以提高其工作能力。
（三）重視預(yù)警體系
稅務(wù)管理部門必須要清楚的意識到，事前控制對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性。尤其對于建筑施工企業(yè)這類涉及范圍非常廣、資金投入大、人員參與多的企業(yè)而言，建設(shè)健全完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，提高對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制，可以最大限度上把企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，從而進(jìn)一步降低風(fēng)險給企業(yè)所帶來的不良影響。要加強對稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境的動態(tài)評估，并按照建筑施工企業(yè)所在的行業(yè)特點，各工程項目的實施特點等，對企業(yè)經(jīng)營活動施以科學(xué)的評估，并預(yù)測風(fēng)險出現(xiàn)的可能性與因素，力圖在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后將危害最小化。
一般來說，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)基本源于兩個方面：其一，是企業(yè)在決策過程中，匱乏對必要信息展開風(fēng)險決策，通常是按照歷史數(shù)據(jù)來判定今后每種后果的可能性，使決策具有風(fēng)險；其二，是企業(yè)在財務(wù)決策容易受到客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。比如，市場宏觀政策的調(diào)整、市場的繁榮度，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，這種種因素都是影響建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的重要因素。對此，應(yīng)當(dāng)正確地意識風(fēng)險存在的客觀性，健全財務(wù)決策風(fēng)險防范機制，健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。
（四）加大監(jiān)督力度
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制制度加以監(jiān)督，可以保證制度得以順利執(zhí)行。與此同時，觀察并督促企業(yè)制度的落實情況，也有助于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制制度中出現(xiàn)的問題，并及時地予以改正?？梢钥隙?，對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督工作必須要受到建筑施工企業(yè)從上到下的高度重視，并且，企業(yè)要懂得結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，實施具有針對性的措施。健全稅務(wù)風(fēng)險防范的監(jiān)督體系，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，以此來進(jìn)一步加強內(nèi)審部門的工作的獨立性，不受內(nèi)部行政部門的影響，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能。在稅務(wù)部門實施稅務(wù)檢查后，審計部門需要第一時間及時的總結(jié)經(jīng)驗，為稅務(wù)風(fēng)險防范提供參考。
（五）健全稅務(wù)會計體系
稅務(wù)會計體系應(yīng)當(dāng)從稅收法律制度與會計法律制度兩方面著手進(jìn)行，以構(gòu)建出完整的稅務(wù)會計體系。從稅收征收與施工企業(yè)核算的維度分析，頒布統(tǒng)一詳實的建筑施工稅收法律文本是非常必要的，從而滿足建筑施工會計核算的要求。而在稅收法規(guī)的制定時，需要最大限度的維持稅收會計核算方法的穩(wěn)定性，因為建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計資料來源主要還是在財務(wù)會計，所運用的還是財務(wù)會計的基礎(chǔ)方法，所以相關(guān)的會計核算應(yīng)當(dāng)還是要遵循會計準(zhǔn)則。并且，對于統(tǒng)一化的建筑施工企業(yè)稅收會計規(guī)范可以匯編成冊，作為企業(yè)會計人員進(jìn)行培訓(xùn)的必備教材，并予以不斷補充與完善。
三、結(jié)束語
綜上所述，當(dāng)前，稅務(wù)風(fēng)險問題是國內(nèi)外企業(yè)均會面臨到的主要風(fēng)險問題。由于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營范圍廣、資金投入大、人員參與多等綜合原因，其納稅的動態(tài)環(huán)境常常都在發(fā)生著改變，由此建筑施工企業(yè)所遭遇的稅務(wù)風(fēng)險也數(shù)倍于從前。有鑒于此，不斷加強建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理就顯得非常重要。每個建筑施工企業(yè)在發(fā)展成長期，都幾乎遭遇過大量的經(jīng)營危機，而其中又以稅務(wù)風(fēng)險危機為主。有鑒于此，企業(yè)必須要對內(nèi)部稅務(wù)實施科學(xué)管理，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的存在，對存在的問題采取有效的措施予以解決，本文主要從樹立風(fēng)險控制意識、成立專門稅務(wù)管理機構(gòu)、重視預(yù)警體系、加大監(jiān)督力度以及健全稅務(wù)會計體系等幾個方面進(jìn)行闡述分析。
建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解自身在其市場中的發(fā)展力與競爭力，同時要熟悉自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力與業(yè)務(wù)開展能力，以便對稅務(wù)會計管理工作予以合理定位；建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡自身整體利益的基礎(chǔ)上，選擇最契合自身發(fā)展的路徑，切實地加強稅務(wù)管理工作，把稅務(wù)風(fēng)險降低到最小，讓企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
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一、前言
近年來，國家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨特的特點，納稅環(huán)境較為復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理顯得尤為關(guān)鍵。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
就目前來說，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題主要在管理機制、預(yù)警機制、監(jiān)督機制等方面。
（一）稅務(wù)風(fēng)險管理機制中存在問題
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項目管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現(xiàn)為：風(fēng)險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過于看重眼前利益，稅務(wù)管理意識薄弱，加大了稅務(wù)風(fēng)險；崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設(shè)置特定的稅務(wù)管理機構(gòu)，有些設(shè)置相應(yīng)崗位的也沒有行使稅務(wù)管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財務(wù)人員兼任，沒有分管稅收的專業(yè)人員，這導(dǎo)致在多次工程建設(shè)工程中企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務(wù)遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設(shè)有分公司，然而各個分公司卻未設(shè)置稅務(wù)信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務(wù)信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務(wù)管理中面臨著較大的風(fēng)險成本?？偟膩碚f，稅務(wù)風(fēng)險管理并未得到相應(yīng)的重視，其管理機制存在的不少問題，需引起重視。
（二）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制存在問題
稅務(wù)風(fēng)險控制的重要手段就是建立風(fēng)險預(yù)警機制，評價監(jiān)測稅務(wù)風(fēng)險。其問題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)風(fēng)險識別不到位，風(fēng)險模型研究不深入，仍以指標(biāo)為主；風(fēng)險判斷評估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學(xué)方法論指導(dǎo)；風(fēng)險控制應(yīng)對措施單一，不能根際實際企業(yè)情況和風(fēng)險等級細(xì)分策略，對稅務(wù)風(fēng)險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級重點企業(yè)，公司積極推進(jìn)內(nèi)部管理，在稅務(wù)管理方面，相關(guān)工作人員對企業(yè)的各項指標(biāo)進(jìn)行了統(tǒng)計分析，計算出每個指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險絕對額和相對額，并通過公式得到相應(yīng)的評價值，從稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)之中，60%屬于稅務(wù)風(fēng)險正常區(qū)域，30%屬于稅務(wù)風(fēng)險關(guān)注區(qū)域，只有10%屬于稅務(wù)風(fēng)險可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標(biāo)，從而沒有制定有效的規(guī)避手段，結(jié)果在之后工程建設(shè)之中，就是這可疑的部分導(dǎo)致了企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失。可見，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的問題不得不引起重視。
（三）缺乏風(fēng)險管理的有效監(jiān)督
稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計部門往往對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知和關(guān)注程度不夠，對于稅務(wù)機關(guān)的核查都只是臨時應(yīng)對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務(wù)風(fēng)險管理沒有良好的監(jiān)督機制，從而放縱了企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理。
三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施
針對上述問題，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)從以下四個方面進(jìn)行。
（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意識
應(yīng)建立起企業(yè)的稅務(wù)文化，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先提高稅務(wù)管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設(shè)之中增添稅務(wù)文化建設(shè)。再次，更應(yīng)加強各個員工的稅收意識，共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中，積極開展稅務(wù)管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本。
（二）建立企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)
應(yīng)設(shè)置獨立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，配置專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，實現(xiàn)不相容崗位分離制。對于項目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項目多，稅務(wù)復(fù)雜，其稅務(wù)管理效能低下，為保證稅務(wù)信息流通順利，降低稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)負(fù)責(zé)人，主管總公司、分公司的稅務(wù)工作，對各級人員明確其責(zé)任和權(quán)利，并定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的稅務(wù)管理能力。
（三）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，實現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險控制機制，這有助于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)建立起實時動態(tài)的風(fēng)險評估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評估稅務(wù)風(fēng)險種類、可能及影響程度。在有效的風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，兼顧成本經(jīng)濟(jì)原則，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。在我國有不少應(yīng)缺乏風(fēng)險評估而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的實例，故在重大資產(chǎn)投資時或者是重要的企業(yè)決策時，應(yīng)有針對性的進(jìn)行風(fēng)險評估。
（四）強化稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督
在強化稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督之前，應(yīng)首先建立起長久有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通平臺，確保企業(yè)對稅務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的收集、傳遞與溝通，建立起相應(yīng)的法律案例信息庫，加強同社會稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，為稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機制的建設(shè)打好堅實的基礎(chǔ)。之后，應(yīng)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機制建設(shè)納入企業(yè)建設(shè)的重要目標(biāo)之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個人員的責(zé)任和權(quán)利，對在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)及時處理，制度相應(yīng)的措施，對于典型案例應(yīng)納入信息庫，供相關(guān)人員學(xué)習(xí)借鑒。
四、結(jié)語
隨著城市建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險更為增大。只有加強對建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。
參考文獻(xiàn)：
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近年來，我國國民經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，各行各業(yè)都有了較好的發(fā)展空間和市場，許多企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)水平都有所提高，獲得了不錯的經(jīng)濟(jì)效益。在這種情況下，為了促進(jìn)企業(yè)健康而持續(xù)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，則必須開展高效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作，貫徹落實相關(guān)法律法規(guī)。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中，必須重視對開具發(fā)票的管理，處理好發(fā)票問題，以確保稅務(wù)管理工作的順利實施。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)內(nèi)容
隨著企業(yè)的蓬勃發(fā)展，其必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作的開展。稅務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)的涉稅問題是否按照國家規(guī)定來實行，這對于企業(yè)的綜合效益來說十分重要。若是無法有效地規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，則不利于企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)必須加強對稅務(wù)風(fēng)險的控制，要嚴(yán)格遵循相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，提高企業(yè)發(fā)票管理能力，明確發(fā)票管理的重要性，以確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。有效的稅務(wù)風(fēng)險控制工作，是企業(yè)日常管理中不可忽視的內(nèi)容。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的常見發(fā)票問題
就目前而言，雖然企業(yè)開始重視對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制，但是現(xiàn)階段在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中仍然存在著一定的問題，必須加以解決。其問題主要出現(xiàn)在這幾個方面：
第一，收款單位不同于蓋章單位。企業(yè)在開具發(fā)票的時候，有時候會出現(xiàn)收款單位和蓋章單位不是同一個單位的狀況，對于這種發(fā)票來說其缺乏真實性，不合乎規(guī)范。沒有嚴(yán)格按照發(fā)票開具的相關(guān)制度來執(zhí)行。雖然某些時候收款單位和蓋章單位不是同一單位，但是二者之間存在聯(lián)系，可這樣不相符的發(fā)票仍然不被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可，當(dāng)稅務(wù)機關(guān)查詢的時候，便會做出相應(yīng)的處罰，這樣便會增加企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
第二，國稅、地稅未能有效辨別。很多企業(yè)在領(lǐng)取發(fā)票的時候，并未對所領(lǐng)發(fā)票的歸屬進(jìn)行辨別。一般來說在領(lǐng)取發(fā)票之后，要對發(fā)票是國稅還是地稅進(jìn)行辨別，然后再使用。另外，還要看所領(lǐng)發(fā)票是否能夠應(yīng)用于企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)。
第三，企業(yè)未關(guān)注發(fā)票的真實性。企業(yè)在實施發(fā)票管理工作的時候，要避免出現(xiàn)套號發(fā)票這一現(xiàn)象。在領(lǐng)取發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)在官方網(wǎng)站上進(jìn)行查詢，以確保發(fā)票的合法性。
三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中常見發(fā)票問題的有效對策
（一）建立完善的發(fā)票管理制度
為了充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險控制的作用，則必須加強對發(fā)票的管理。因此，一定要建立完善的發(fā)票管理制度，并貫徹落實此項工作，將其作為日常管理工作的一部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國相關(guān)發(fā)票法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況來制定相應(yīng)的發(fā)票管理制度。要明確規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購、開具的流程，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范性，并提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。
（二）發(fā)票要真實合法
企業(yè)在實施發(fā)票管理的時候，一定要確保所開具發(fā)票的真實合法性，這十分重要，必須重視。企業(yè)財務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)部門的工作人員，可以在當(dāng)?shù)貒?、地稅的官網(wǎng)上進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)蔚牟樵儯员Ｕ习l(fā)票真實合法。在接受收發(fā)票的時候，則需要其提供真實的交易依據(jù)，確定是真實有效的發(fā)票，才能進(jìn)行報銷。
（三）開具發(fā)票要合理，網(wǎng)購發(fā)票不可忽視
企業(yè)自身對外開具發(fā)票的時候，一定要先確保確實發(fā)生過經(jīng)濟(jì)行為，不能隨意開具發(fā)票，另外開票的數(shù)額要符合交易數(shù)額，不可開具與實際情況不符的發(fā)票。另外，在開具發(fā)票的時候，一定要確保相關(guān)信息的完整性，要蓋上專用公章，以規(guī)范開具發(fā)票流程。隨著時代的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)深入于人們的生活中，網(wǎng)購成了人們生活中消費的重要方式，為此企業(yè)發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)順應(yīng)是時代的發(fā)展潮流，加強網(wǎng)購發(fā)票管理。雖然網(wǎng)購很方便，但是在發(fā)票這一塊則存在著很大的涉稅問題，很容易為企業(yè)帶來隱患和風(fēng)險。企業(yè)利用網(wǎng)購來采購商品的時候，應(yīng)當(dāng)先在線下尋找正規(guī)的供應(yīng)商，然后從其網(wǎng)頁上購買，并要確保網(wǎng)頁銷售名稱與開票單位相同，拍照截圖作保留，以做好萬全準(zhǔn)備。
結(jié)束語
現(xiàn)階段，在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務(wù)風(fēng)險控制已經(jīng)成為企業(yè)管理中的重要組成部分，必須予以高度重視，不可忽視。而發(fā)票則是稅務(wù)風(fēng)險控制中的重中之重。為了提高稅務(wù)風(fēng)險控制水平，則必須加強對發(fā)票的管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)票管理中存在的問題，并及時采用具有針對性的措施來加以解決，從而保障稅務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1] 李碩. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究[D].山東財經(jīng)大學(xué)，2014.
