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企業(yè)在不同行業(yè)隨著市場競爭的加劇，行業(yè)內(nèi)的利潤空間在不斷的降低，越來越多的行業(yè)在倡導(dǎo)精細(xì)化管理和扁平化管理，而不得不提出預(yù)算管理為核心的方式。預(yù)算管理是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法和管理機(jī)制。它對于規(guī)范公司的行為、提高公司的整體管理水平有著不可替代的作用。財務(wù)預(yù)算是預(yù)算中的一個重要環(huán)節(jié)，也可以作為整個公司預(yù)算體系的核心或者只有財務(wù)預(yù)算，這種情況需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況、部門建設(shè)程度、預(yù)算配合機(jī)制等方面決定的。
一、財務(wù)預(yù)算管控體系建立原則
1.合法性原則，在考慮建立體系的時候，必須要考慮到其合法或者合規(guī)性，不能在違反國家相關(guān)法律法規(guī)及財務(wù)相關(guān)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，這樣才能在市場環(huán)境中避免不必要的風(fēng)險發(fā)生。
2.合理性原則，財務(wù)部門或者業(yè)務(wù)部門配合財務(wù)部門編制該體系時，必須考慮到企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，區(qū)別對待各種不同階段的業(yè)務(wù)線，合理布局體系流程，不能采用“一刀切”的形式主義，設(shè)置的預(yù)算必須是可執(zhí)行的。
3.一貫性原則，財務(wù)預(yù)算體系是需要一個長久的編制、實(shí)驗(yàn)、總結(jié)、反饋的形成，所以必須保持其一貫性或持續(xù)性的原則，朝發(fā)夕改這種情況需要杜絕。但是也不能對于存在的問題進(jìn)行回避，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整應(yīng)該有具體的措施進(jìn)行配合。
4.整體性原則，或是全面性原則，對于預(yù)算需要注意其包含的范圍，對于企業(yè)的預(yù)算收支都要進(jìn)行考慮，甚至可以進(jìn)行橫向和縱向的歷史比較，對于可能發(fā)生的非經(jīng)常性非常規(guī)性的應(yīng)考慮預(yù)算外資金。
5.經(jīng)濟(jì)性原則，或是目的性原則，預(yù)算實(shí)施所要得到是一個經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)生，可能是費(fèi)用開支的減省，或者是收入比的增加等，那么都應(yīng)該對預(yù)算進(jìn)行經(jīng)濟(jì)化的數(shù)據(jù)體現(xiàn)。
6.重視度原則，財務(wù)預(yù)算體系只是一個點(diǎn)，需要各部門的制度、流程、人員的配合，并且需要持續(xù)的跟蹤反饋，如果只是一個點(diǎn)，而沒有對其串聯(lián)公司內(nèi)各個方面，是沒有效果的。這就需要公司對其的重視度，公司領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督重視及全體員工的參與。
7.透明化原則，財務(wù)預(yù)算體系必須是全員參與的，那么對于其應(yīng)是全員知悉其涉及的預(yù)算管控范圍，對于或者公司內(nèi)部機(jī)密數(shù)據(jù)應(yīng)該是保密的。預(yù)算管控不應(yīng)該是藏著掖著，而是可以公示的，產(chǎn)生互相監(jiān)督的情況發(fā)生，并且預(yù)算透明化是全體員工對預(yù)算認(rèn)可的前提，得不到認(rèn)可的預(yù)算管控肯定失效。
二、財務(wù)預(yù)算管控目標(biāo)
設(shè)置明確的預(yù)算目標(biāo)，建立科學(xué)的預(yù)算控制定額，必須制定明確可行的具體預(yù)算目標(biāo)。這些目標(biāo)包括：銷售收入、利潤、資金占用額等。目標(biāo)要先進(jìn)、科學(xué)、符合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營行動規(guī)劃和各預(yù)算單位的實(shí)際。在此基礎(chǔ)上，采取倒推成本費(fèi)用的財務(wù)管理方法，倒推出各種成本、費(fèi)用和資金占用。對于材料的消耗、各種成本的支出、資金占用、費(fèi)用指標(biāo)都要建立科學(xué)合理的預(yù)算控制定額和標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)成本費(fèi)用的特點(diǎn)，應(yīng)該建立兩種預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，一類是定額的，已經(jīng)建立不得隨意改動，如差旅費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等都要有標(biāo)準(zhǔn)，有明確的總量定額，定額已經(jīng)確定預(yù)算期內(nèi)是不變動的；另一類標(biāo)準(zhǔn)是單位定額，如材料消耗定額、工時定額、各類資金占用定額、業(yè)務(wù)部門的傭金和招待費(fèi)單位定額等，要與業(yè)務(wù)量掛鉤，隨著業(yè)務(wù)量的增減而等比例增減。
三、預(yù)算體系的管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)
1.預(yù)算體系的管理機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理的審核、決議、修改、復(fù)核的最終權(quán)利機(jī)構(gòu)，設(shè)置機(jī)構(gòu)的權(quán)利應(yīng)該是股東會或董事會進(jìn)行授權(quán)的。
2.管理機(jī)構(gòu)的組織應(yīng)該由股東會或董事會進(jìn)行選舉出來的，一般為單數(shù)，對于各種事項便于投票過半數(shù)通過原則。
3.每年應(yīng)定期舉行會議，商議預(yù)算管理事項，一般半年或年度一次，臨時調(diào)整預(yù)算可以舉行臨時會議。
4.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審議半年度預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整計劃，審議年度預(yù)算計劃，審議全面預(yù)算計劃，提議年度預(yù)算外資金總額，審議臨時會議事項，并對預(yù)算管理體系提出修改意見。
5.預(yù)算獎懲的核準(zhǔn)，預(yù)算體系是為有目標(biāo)工作，目標(biāo)在完成與否方面應(yīng)該有相應(yīng)的獎懲，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)體系規(guī)定，核準(zhǔn)獎懲。
四、預(yù)算體系的搭建
按照以上內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算體系的搭建應(yīng)考慮目標(biāo)、計劃、配合、獎懲、變更、評價6個方面內(nèi)容：
1.預(yù)算目標(biāo)的編制，與企業(yè)的發(fā)展計劃相關(guān)聯(lián)，根據(jù)不同階段的計劃，可以編制全面預(yù)算或者年度預(yù)算，達(dá)到的目標(biāo)可能是階段性目標(biāo)或者全年目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.預(yù)算計劃的編制，預(yù)算計劃是根據(jù)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化的方式，可以是針對業(yè)務(wù)線進(jìn)行的詳細(xì)節(jié)點(diǎn)設(shè)置，也可以是分部門的月度控制，計劃的編制必須符合公司發(fā)展計劃的節(jié)點(diǎn)或者階段要求，并且能得到全w員工的認(rèn)可。
3.預(yù)算體系的配合，有所有部門對預(yù)算的配合機(jī)制，例如銷售部門的收入、生產(chǎn)部門的進(jìn)度、管理部門的管控等，財務(wù)預(yù)算體系不能職能財務(wù)一個部門的工作，必須在各部門的制度和反饋機(jī)制中能得到體現(xiàn)。
4.預(yù)算體系的獎懲，對于預(yù)算收入和費(fèi)用的管理需要從制度上進(jìn)行約束和獎勵，要開發(fā)員工的自主能動性，避免預(yù)算只是部門負(fù)責(zé)人的事情這種想法。
5.預(yù)算體系的變更，這部分可能是預(yù)算體系的變更，也可能是預(yù)算資金的調(diào)整，不論是哪一方面的調(diào)整，都建議增加變更難度，權(quán)限集中在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，使得預(yù)算編制越來越合理，考慮越來越全面。
6.預(yù)算評價或者總結(jié)，預(yù)算體系是一個不斷更新不斷調(diào)整的趨于完善的，階段的評價收集需要使用，對于預(yù)算工作的總結(jié)是預(yù)算完善的措施。
五、財務(wù)預(yù)算的負(fù)面情況
預(yù)算的執(zhí)行是需要監(jiān)控的，在目標(biāo)或者預(yù)算框架已經(jīng)建立的前提下，執(zhí)行過程的監(jiān)督和協(xié)調(diào)工作比較大，因?yàn)轭A(yù)算的執(zhí)行可能會帶來負(fù)面的作用：例如員工不愿意做工作，控制費(fèi)用節(jié)省，需要運(yùn)營管理計劃的合理制定和激勵措施配合。預(yù)算要很好的執(zhí)行，必須配合部門架構(gòu)和其他部門制度，要能讓預(yù)算體系閉合，不能單線執(zhí)行沒有配合。預(yù)算的夸大，為最后節(jié)省工程費(fèi)用的開支，故意報大預(yù)算金額，需要合理確定成本支出。職能部門監(jiān)管放松，項目被檢查減少，為減少部門開支，放松職能監(jiān)管措施，需要規(guī)定加大職能部門對項目的監(jiān)管，與運(yùn)營管理計劃屬于相輔相成的。部門之間或者業(yè)務(wù)生產(chǎn)之間矛盾加劇，
需要在設(shè)置體系時考慮，各部門之間的銜接，區(qū)分權(quán)責(zé)利于管理。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：
生產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)；預(yù)算指標(biāo)；研究生產(chǎn)
企業(yè)預(yù)算管理是公司進(jìn)行管理掌控的重要管理工具，以及對績效進(jìn)行評價的關(guān)鍵依據(jù)，能夠?qū)⒐竟芾淼南嚓P(guān)輔助結(jié)合在一起，是一種更符合現(xiàn)代型企業(yè)發(fā)展的新型管理模式。管理會計的基本思想和理念是對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息進(jìn)行研究，因此在其財務(wù)預(yù)算的過程中融合了平衡記分卡的內(nèi)涵，包括產(chǎn)品開發(fā)和創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量、顧客滿意度、企業(yè)財務(wù)預(yù)算以及企業(yè)成交率等內(nèi)容，以提高企業(yè)對內(nèi)部的管理效率，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，并達(dá)到公司經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算概述
1.財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算是特定反映公司在可預(yù)見的未來時期內(nèi)，預(yù)計企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)情況，和現(xiàn)金流等企業(yè)目標(biāo)的各類預(yù)估的總稱。財務(wù)預(yù)算是單一負(fù)責(zé)企業(yè)某一個部門或方面的預(yù)算，全面預(yù)算是公司所有財務(wù)活動的預(yù)算，前者是后者的重要組成，二者相互促進(jìn)使公司的決策指標(biāo)更加具體、全面和特定化。在企業(yè)管理中，財務(wù)預(yù)算能將公司各部門和各個層次的內(nèi)部關(guān)系轉(zhuǎn)換成一個統(tǒng)一的整體，以使服務(wù)于企業(yè)的整體目標(biāo)，最終達(dá)到公司的經(jīng)濟(jì)目的。同時，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算有助于公司成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用財務(wù)預(yù)算來建立公司資產(chǎn)的評定標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)估數(shù)值與實(shí)際數(shù)值進(jìn)行比對，能及時找出問題，并加以改進(jìn)。財務(wù)預(yù)算又是公司的額總預(yù)算，作為生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的最后一個階段，其從公司預(yù)算的各個方面進(jìn)行概括和總結(jié)，是預(yù)算執(zhí)行程度清晰明了。
2.財務(wù)預(yù)算內(nèi)容財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算效益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金收支等內(nèi)容。主要反映企業(yè)某一個方面的預(yù)估，例如對現(xiàn)金流的預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用的預(yù)算、過程經(jīng)費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)成本、直接人力預(yù)估、反映公司資本流動的資本預(yù)估等。而全面預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)流動整體情況的預(yù)估，例如反映公司財務(wù)活動的的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)估財務(wù)狀況變動表、預(yù)估損益表等。各種預(yù)算之間的關(guān)系不同，銷售預(yù)算是各項預(yù)算的起步，其建立了生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)預(yù)估、過程經(jīng)費(fèi)預(yù)估、現(xiàn)金流以及資本預(yù)算的編制基本。而現(xiàn)今預(yù)算是其他各類預(yù)算的整合，預(yù)算收益表需根據(jù)銷售、生產(chǎn)、、生產(chǎn)過程以及現(xiàn)金預(yù)算來進(jìn)行制定。財務(wù)狀況的預(yù)算則是主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)盈虧和預(yù)估損益表制定。
3.財務(wù)預(yù)算特征財務(wù)預(yù)算的特征主要包括三個內(nèi)容，即戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和全面性。所謂戰(zhàn)略性，是指企業(yè)的財務(wù)預(yù)算必須有明確的目標(biāo)，即是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為基準(zhǔn)。符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算方案對企業(yè)的發(fā)展有重要的支持和促進(jìn)作用和，是公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的詳細(xì)規(guī)劃。財務(wù)預(yù)算具有系統(tǒng)性是指其在規(guī)劃過程中所體現(xiàn)出來的整體規(guī)劃的特征，可分為垂直和平行兩個方面，垂直系統(tǒng)性是指預(yù)算將各個實(shí)施階段構(gòu)成一個完整的體系，而平行系統(tǒng)性是指若公司某一級別的任務(wù)未能及時完成，則會影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義，全員是指需要公司的全員參與，全程是指財務(wù)預(yù)算滲透到公司管理的各個環(huán)節(jié)，全方面是指對企業(yè)進(jìn)行的包括資產(chǎn)、現(xiàn)今等在內(nèi)的各方面內(nèi)容的預(yù)算。
二、生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建構(gòu)
1.設(shè)計原則生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建構(gòu)原則主要有四點(diǎn)，分別從企業(yè)運(yùn)營、產(chǎn)品生產(chǎn)、公司內(nèi)部管理、人力資源管理四個角度來講。第一，靈活性原則。公司管理層在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時，在不違背市場規(guī)則和法律規(guī)定的前提下，只要是對公司發(fā)展戰(zhàn)略有幫助的，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的措施都可以進(jìn)行實(shí)施?？傊攧?wù)預(yù)算可依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的改動。第二，以銷量定產(chǎn)量的原則。通過銷售數(shù)量的數(shù)據(jù)來決定生產(chǎn)產(chǎn)量的方式能使公司的產(chǎn)品在庫量保持在一個有限的范圍內(nèi)，降低成產(chǎn)和庫存成本。公司的產(chǎn)品銷售速度快才能使企業(yè)的資金流動迅速加快，以提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的能力和提高競爭力。第三，總量平衡的原則。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時需關(guān)注企業(yè)各方面的發(fā)展情況，嚴(yán)格依據(jù)制定程序進(jìn)行管理。第四，堅持內(nèi)部共同協(xié)調(diào)。財務(wù)預(yù)算管理工作涉及到整個企業(yè)各個部門的工作，因此，需公司全員做好配合工作，方能更好地對企業(yè)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理。
2.建構(gòu)步驟建構(gòu)步驟主要分為三步。首先，建構(gòu)完善的公司財務(wù)預(yù)算組織體系。生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的體系是管理模式運(yùn)行的主體，由財務(wù)預(yù)算管理委員會、預(yù)估專職崗位、和預(yù)估責(zé)任網(wǎng)構(gòu)成，以達(dá)到有效的進(jìn)行全面財務(wù)預(yù)算管理的目的。其次，需形成合理的財務(wù)預(yù)估目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算目標(biāo)體系是是能夠進(jìn)行分類和整合的體系，因此，必須科學(xué)地進(jìn)行編制和選定相關(guān)指標(biāo)。最后，需建構(gòu)系統(tǒng)性的分析考核機(jī)制。生產(chǎn)企業(yè)是一個較為復(fù)雜的整體，內(nèi)部層次分明。因此，需建立一個有效的對氣壓財務(wù)預(yù)算管理有約束和激勵作用的考核體系，通過該考核體系來確定預(yù)算管理各個項目的責(zé)任和義務(wù)。即是對公司的相關(guān)管理進(jìn)行績效考核，獎懲分明。
三、平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建
1.以客戶預(yù)算為起點(diǎn)在平衡計分卡的層面重視市場是公司實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的根本，公司需強(qiáng)調(diào)市場的大體需求，客戶之間的價值定位不同，公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此，生產(chǎn)企業(yè)的全面財務(wù)預(yù)算管理也可以“市場預(yù)算”作為制定的起點(diǎn)。關(guān)于市場問題的全面預(yù)算目標(biāo)，大致可分為兩個內(nèi)容，一方面是市場行為及行為結(jié)果的目標(biāo)的內(nèi)容。例如市場滿意度、市場保持度、新市場的開拓、獲利情況等。這類目標(biāo)是的適用范圍較為廣泛，是考核公司戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)果的核心指標(biāo)。另一方面，是指對市場和客戶的行為以及過程的成果進(jìn)行考核的指標(biāo)。即公司需要通過哪些改進(jìn)來提高市場滿意度、維護(hù)老客戶的同時不但吸納新客戶，這類績效驅(qū)動因素因市場不同而有些許差別。
2.內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算為核心內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算包括產(chǎn)品研發(fā)管理、質(zhì)量評定體系、服務(wù)評價指標(biāo)、以及成交效率指標(biāo)四個內(nèi)容。產(chǎn)品研發(fā)主要是指企業(yè)針對產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)新和研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入，以及經(jīng)費(fèi)的分配管理。質(zhì)量評定主要包含對生產(chǎn)過程中的質(zhì)量掌控、運(yùn)輸過程中的質(zhì)量掌控、以及銷售期間的質(zhì)量掌控。服務(wù)評價指標(biāo)主要是指企業(yè)的售后服務(wù)，高質(zhì)量的售后服務(wù)有利于使客戶對企業(yè)產(chǎn)生足夠的信任，從而穩(wěn)固已有的市場并不斷開拓新的市場范圍。成交效率指標(biāo)是指公司在客戶下訂單之后能否及時接單發(fā)貨，體現(xiàn)了成產(chǎn)企業(yè)的可靠性，是公司誠信度的重要表現(xiàn)。因此，在產(chǎn)品經(jīng)營過程中減少周轉(zhuǎn)時間，提升發(fā)貨效率是企業(yè)經(jīng)營中的一個重要指標(biāo)。
3.人力資源預(yù)算是保障在現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中，人力資源的預(yù)估是全面財務(wù)預(yù)算的重要保障和起點(diǎn)。人力資源的預(yù)算主要包括四個部分。第一，實(shí)現(xiàn)人力資源預(yù)算是公司為完成其經(jīng)營指標(biāo)所需要的人力資源的經(jīng)費(fèi)而發(fā)生的各類支出預(yù)估，其中包括招聘人才的預(yù)算、人才選拔預(yù)算、最終錄用預(yù)算、以及安排預(yù)算等。第二，維護(hù)人力資源預(yù)估。是生產(chǎn)公司為保留現(xiàn)有人才所采取的預(yù)算，包括獎金、社保、以及補(bǔ)助等預(yù)算。第三，人力開發(fā)資源預(yù)估。企業(yè)為提高員工工作能力和專業(yè)素質(zhì)所采取的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以及創(chuàng)造良好的工作環(huán)境等經(jīng)費(fèi)預(yù)算。第四，反映人力資源預(yù)算的具體指標(biāo)還包括公司員工的積極性、員工工作穩(wěn)定性、員工綜合能力等方面的內(nèi)容。
四、結(jié)束語
生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的研究是一項任重道遠(yuǎn)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)對于相關(guān)新型人力資源的需求會越來越旺盛，但對人才的任職要求也會逐漸提高。生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系在不斷的擴(kuò)大應(yīng)用范圍的同時，管理者也遇到了新的不同的問題和難關(guān)。而平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建，在一定程度上使得企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算管理工作的更加完善，和開展更加順利，以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王洪洲.生產(chǎn)型企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的探討[J].生產(chǎn)力研究,2012,10:237-238+241.
醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算工作是醫(yī)院財務(wù)管理的重要有機(jī)構(gòu)成，財務(wù)部門根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)編制的年度財務(wù)收支計劃，對年度內(nèi)財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)測，具體表現(xiàn)了醫(yī)院各項工作任務(wù)在財務(wù)收支上的反映。一般而言，醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算從結(jié)構(gòu)上看可分為收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分，其中收入預(yù)算主要包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入和其他收入；財務(wù)支出預(yù)算包括財政補(bǔ)助支出、人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、其他支出、科教項目支出、醫(yī)療成本中的管理費(fèi)用，將這些費(fèi)用項目納入醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理體系是目前醫(yī)院財務(wù)管理結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要任務(wù)。確立醫(yī)院預(yù)算管理改革的依據(jù)在于當(dāng)前我國各大公立醫(yī)院財務(wù)管理問題頻發(fā)，因財務(wù)預(yù)算監(jiān)管疏漏而造成的固定資產(chǎn)侵吞、流失現(xiàn)象不絕，給醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)造成了不可挽回的損失；因預(yù)算分析工作的不到位導(dǎo)致醫(yī)院年度預(yù)算的合理性和投資的方向性屢遭質(zhì)疑，影響了醫(yī)院整體的財政資金部署；因完整的預(yù)算體系未建立造成醫(yī)院的資源配置得不到深刻的優(yōu)化，藥品擠壓和浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，藥品價格居高不下的矛盾突出，制約了醫(yī)院高效、健康、可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，人民享受不到醫(yī)療衛(wèi)生體制改革帶來的福利。因此，各大公立醫(yī)院有必要對自身的預(yù)算管理機(jī)制作出檢查和評價，對影響財務(wù)管理改革大局的環(huán)節(jié)進(jìn)行專業(yè)化整治，提高現(xiàn)代預(yù)算管理的理念意識，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評方面進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計，構(gòu)建一套完整的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，增強(qiáng)資金流通，發(fā)揮醫(yī)務(wù)人員責(zé)任意識，激發(fā)創(chuàng)造潛能的長期發(fā)展目標(biāo)，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和服務(wù)效率的雙贏做好鋪墊。
一、深刻認(rèn)識財務(wù)預(yù)算管理體系構(gòu)建的現(xiàn)實(shí)意義
（一）科學(xué)的預(yù)算管理體系為財務(wù)管理模式的改革指明方向
預(yù)算工作是整個財務(wù)管理的前奏，合理的預(yù)算管理體系可以為財務(wù)管理其他環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)變提供明確的方向和方法?？梢钥吹剑A(yù)算工作是整個醫(yī)院財務(wù)管理的“火車頭”，只有預(yù)算工作開一個好頭，醫(yī)院接下來的成本核算、資金出納、年終盤點(diǎn)才會順利進(jìn)行。加強(qiáng)預(yù)算工作，構(gòu)建科學(xué)、強(qiáng)大的預(yù)算管理體系，有利于提升財務(wù)管理工作在醫(yī)院的重要地位，能為未來醫(yī)院的發(fā)展提供重要前提保障，保證財務(wù)工作在系統(tǒng)、有機(jī)、平衡的狀態(tài)下進(jìn)行。財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變在相當(dāng)程度上要依靠預(yù)算管理體系，只有構(gòu)建一個良好的預(yù)算管理體系，才能為財務(wù)管理模式朝現(xiàn)代化、高效化轉(zhuǎn)變提供體系依據(jù)，才能使醫(yī)院逐步向市場化經(jīng)營轉(zhuǎn)變，形成合理的醫(yī)院財務(wù)管理新制度，提升醫(yī)務(wù)人員的財務(wù)管理意識和財務(wù)管理素養(yǎng)。
（二）構(gòu)建財務(wù)預(yù)算體系有助于增強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險免疫力
由于公立醫(yī)院逐步向獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場化身份轉(zhuǎn)變，其經(jīng)營項目、經(jīng)營范圍的擴(kuò)大就避免不了財務(wù)危機(jī)的侵襲。
預(yù)算管理體系的構(gòu)建正可以為醫(yī)院的投資增加安全籌碼，醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算都要經(jīng)過詳細(xì)的市場調(diào)研，對數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計，然后結(jié)合醫(yī)院未來發(fā)展的需要制定下一年度的預(yù)算，這樣一種客觀的流程，極大的避免了以往預(yù)算制定的主觀隨意，為管理者和投資者提供了明確、合理的投資方向，通過加強(qiáng)對投資的環(huán)境的分析，有助于從外部環(huán)境角度降低、規(guī)避和化解財務(wù)風(fēng)險。并且預(yù)算管理體系的構(gòu)建在很大程度上提高了預(yù)算執(zhí)行力，嚴(yán)格控制醫(yī)院財政支出，有節(jié)制的投資也有助于避免“資金打水漂”現(xiàn)象的發(fā)生，確保了醫(yī)療資金的安全，增強(qiáng)醫(yī)院應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的免疫力。
二、 構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理體系的路障
（一）預(yù)算編制體制不健全
目前我國各大公立醫(yī)院對于預(yù)算編制環(huán)節(jié)重要程度的認(rèn)識不足，預(yù)算編制大多由各醫(yī)院管理者根據(jù)上一年的決算推斷而成，不僅缺乏預(yù)算編制理論，而且沒有顧忌本部門其他崗位的工作人員和業(yè)務(wù)部門的意見，這樣推算出的下一年度資金投入比例可信度較低。并且公立醫(yī)院的預(yù)算編制基礎(chǔ)呈松散化態(tài)勢，缺少對醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)考慮，也不能對醫(yī)院的成本核算進(jìn)行相關(guān)性分析，使得整個財務(wù)管理體系缺乏一個可靠的開端。
（二）預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督
預(yù)算工作的核心環(huán)節(jié)在執(zhí)行，只有通過這個環(huán)節(jié)的運(yùn)作才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算目的的達(dá)成，但我國的公立醫(yī)院在這一重要環(huán)節(jié)普遍預(yù)算制定監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算制定的隨意性，預(yù)算編制不能得到很好的貫徹，整個預(yù)算分散化程度較高，無法發(fā)揮預(yù)算的約束性作用。更嚴(yán)重的是，由于預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督加劇了醫(yī)療資金使用的不合理性，資金使用率偏低，影響了醫(yī)療衛(wèi)生建設(shè)的大局。
（三）預(yù)算管理方案流于形式
雖然所有的公立醫(yī)院基本上都有各自的預(yù)算管理辦法，也出臺了相關(guān)的預(yù)算管理方案，但目前阻礙預(yù)算管理體系建立的最大障礙在于這些方案得不到應(yīng)有的實(shí)施，多數(shù)醫(yī)院將預(yù)算管理看做是虛設(shè)環(huán)節(jié)，預(yù)算工作在實(shí)際工作中得不到展現(xiàn)，這種觀念和工作態(tài)度的出現(xiàn)致使預(yù)算管理應(yīng)有職能得不到體現(xiàn)，預(yù)算環(huán)節(jié)在整個財務(wù)管理的信度降低，沒有對財務(wù)管理起到導(dǎo)向作用，也使得財務(wù)工作人員的責(zé)任意識得不到良好的體現(xiàn)。
三、 構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理體系的方略
（一）強(qiáng)化財務(wù)分析工作
一項科學(xué)的財務(wù)分析是進(jìn)行預(yù)算編制的有力助手，它可以有效降低預(yù)算編制的人為差錯，提高預(yù)算的效度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度。因此，各大公立醫(yī)院要重視財務(wù)分析工作，利用好財務(wù)分析的積極作用，通過對財務(wù)進(jìn)行分析，及時了解投資產(chǎn)生的社會效益，提高醫(yī)療資金的使用效率、醫(yī)院的經(jīng)營能力，在市場競爭中占據(jù)有利位置。醫(yī)院應(yīng)全力打造一支專業(yè)化的財務(wù)分析團(tuán)隊，加強(qiáng)投資項目和投資市場的研究、分析和辨別，為醫(yī)院的預(yù)算編制提供可靠的信息情報，減少預(yù)算編制的盲目性、隨意性。加強(qiáng)對醫(yī)院投資項目的監(jiān)控和評價工作，通過科學(xué)的財務(wù)分析技術(shù)制定財務(wù)分析報表，將研究后的數(shù)據(jù)及時提供給預(yù)算編制部門，實(shí)現(xiàn)兩環(huán)節(jié)的高效聯(lián)合，提高財務(wù)分析的責(zé)任意識，以達(dá)到控制成本，節(jié)省開支的目的，為醫(yī)院創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）加強(qiáng)預(yù)算管理的考核工作
針對預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督的情況，我們建議各大公立醫(yī)院在預(yù)算環(huán)節(jié)全面引入績效考核制度，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際管理方法制定靈活、高效的績效考核辦法，加強(qiáng)對預(yù)算工作的分析與考核，提升預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管力度。在績效考核中，財務(wù)部門要發(fā)揚(yáng)“獎懲分明”的管理風(fēng)格，對于嚴(yán)格遵守預(yù)算編制的員工予以獎勵，對于執(zhí)行力欠缺的員工依據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重程度予以警告或處罰，通過將績效考核與員工的績效管理相掛鉤，把預(yù)算執(zhí)行過程添加進(jìn)醫(yī)院成本控制過程中，促使預(yù)算與成本核算緊密結(jié)合在一起，用預(yù)算環(huán)節(jié)來推動成本的控制，從而增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，保證預(yù)算編制得到保質(zhì)保量的體現(xiàn)。我們要將預(yù)算考核工作的重心放在成本控制、資金使用、收支管理以及決算管理等方面，強(qiáng)化醫(yī)療資金的使用效率，降低醫(yī)療物品的擠壓和浪費(fèi)，
（三）完善全成本核算管理體系
在加強(qiáng)專業(yè)化預(yù)算管理工作的同時，要及時跟上醫(yī)療設(shè)備、藥品等醫(yī)用物資的成本核算工作，通過兩項管理工作的相互配合，將預(yù)算與成本動態(tài)的連接在一起，既使成本核算成為預(yù)算工作可靠的信息來源，也促使預(yù)算環(huán)節(jié)為成本的調(diào)控提供決策。因此各大公立醫(yī)院要把全成本核算管理體系的建立納入預(yù)算管理改革單元中，逐步完善成本核算、成本監(jiān)控、藥品采購、藥品出售等環(huán)節(jié)的機(jī)制構(gòu)建，切實(shí)降低醫(yī)藥成本，增強(qiáng)醫(yī)療資源的利用效率，從而根除“看病貴”的現(xiàn)象，為百姓提供經(jīng)濟(jì)上可接受的醫(yī)療服務(wù)。要建立內(nèi)部控制機(jī)制，對于成本核算中的組織機(jī)構(gòu)控制、計劃控制、預(yù)算控制、分級管理責(zé)任控制等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)控，實(shí)現(xiàn)立體、全面、動態(tài)、聯(lián)動的成本核算管理體系，增強(qiáng)成本核算的科學(xué)性、靈活性、高效性，為預(yù)算管理體系的建立起到積極的影響。
（四）提升醫(yī)療資源使用效率
預(yù)算管理改革的一個直接目的就是通過預(yù)算大幅減少醫(yī)療資源的耗費(fèi)，提高醫(yī)療資源的使用效率。預(yù)算編制環(huán)節(jié)要破除主觀編制意識，盡可能多的分析和參考以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)放在兩年內(nèi)的決算報表分析上，系統(tǒng)測算年度預(yù)算收入和支出情況，增加收支增減因素的考量。各科室都要培養(yǎng)科學(xué)預(yù)算管理意識，根據(jù)本科室的年度工作計劃來制定本科室預(yù)算控制內(nèi)容，然后將預(yù)算情況逐級上報，形成預(yù)算管理三級聯(lián)動體系，即：科室-部門-全院，這樣可以強(qiáng)化對預(yù)算內(nèi)容的監(jiān)督和評估，建立起統(tǒng)一的預(yù)算考評標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對預(yù)算環(huán)節(jié)的把控力度。要通過預(yù)算管理的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對醫(yī)療資源使用的約束效應(yīng)，例如在制定收入預(yù)算時要參考上年預(yù)算執(zhí)行情況和對預(yù)算年度的預(yù)測編制；制定支出預(yù)算時要遵循量入為出的原則，處理好醫(yī)療需要與財務(wù)可能的關(guān)系，把有限的資金安排到最需要的地方。預(yù)算管理還要遵照勤儉節(jié)約的原則，通過預(yù)算項目的整合，預(yù)算方法的改造，盡量減少不必要的支出，優(yōu)化資金的使用效果，合理使用并珍惜國家的醫(yī)療衛(wèi)生財產(chǎn)。
綜上所述，預(yù)算管理是整個財務(wù)管理的“先鋒”，只有調(diào)整好預(yù)算各環(huán)節(jié)的比重，改進(jìn)預(yù)算辦法，增強(qiáng)預(yù)算的整體效果，才能為財務(wù)綜合管理的改革提供良好的范例和基礎(chǔ)，也為醫(yī)務(wù)工作質(zhì)量的提升建立堅實(shí)的經(jīng)濟(jì)后盾。
隨著我國國家經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面也逐漸趨于多元化，這就要求我們的企業(yè)在發(fā)展過程中不斷地優(yōu)化自己的財務(wù)管理工作，克服在改革中出現(xiàn)的問題，進(jìn)而有效地保障財務(wù)系統(tǒng)的安全、高效。同時，隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化以及資本運(yùn)營機(jī)制的發(fā)展，都需要做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理，構(gòu)建和不斷完善一個合理、有效的體系。下面，筆者將結(jié)合企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中的相關(guān)問題展開分析和探討。
一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀以及所存在的問題
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與變革，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了財務(wù)管理的重要性。也在著手財務(wù)管理體系相關(guān)的管理和建設(shè)，在企業(yè)的內(nèi)部施行財務(wù)預(yù)算的相關(guān)管理，努力地實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理體系的健全和完善。但是，在企業(yè)的財務(wù)運(yùn)營過程中依然存在這樣或者那樣的問題，這些問題的出現(xiàn)都急需解決。
第一，企業(yè)在發(fā)展過程中幾乎都沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。很多企業(yè)在發(fā)展的過程中，已經(jīng)把財務(wù)管理工作放到了比較重要的位置，但是對于財務(wù)預(yù)算的管理和運(yùn)行還缺乏一個有效的認(rèn)識，在財務(wù)預(yù)算管理的過程中，幾乎都沒有形成專門的預(yù)算管理部門，在管理結(jié)構(gòu)的架構(gòu)過程中，往往由財務(wù)部門的部分人員兼職財務(wù)預(yù)算的編制、管理工作，在專業(yè)化上還有待于進(jìn)一步的加強(qiáng)和管理。
第二，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理在控制的層面還有待于進(jìn)一步的加強(qiáng)，在管理的過程中依然存在著一些問題。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作需要各部門的密切配合，但在當(dāng)前企業(yè)管理過程中雖然形成了一定的財務(wù)預(yù)算管理體系，但是在執(zhí)行的過程中，在各個部門的執(zhí)行和配合上還有許多環(huán)節(jié)是相對薄弱的。與此同時一些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理和整個企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃存在著差異，甚至有些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理和整個企業(yè)的發(fā)展趨勢不吻合的現(xiàn)象。這樣一來就造成了對企業(yè)發(fā)展的制約。
第三，在整個財務(wù)預(yù)算的編制上還不夠客觀和全面。全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)化的過程，它是一種全方位、全過程的管理，財務(wù)預(yù)算則是全面預(yù)算的一個重要組成部分。加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理一定要對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)有一個全面客觀的了解，預(yù)算管理的內(nèi)容至少應(yīng)該由業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩部分構(gòu)成。業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間是互相支撐的統(tǒng)一的有機(jī)整體。該系統(tǒng)通常以企業(yè)目標(biāo)為核心，以企業(yè)限制因素的業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，按順序編制而成。預(yù)算內(nèi)容體系中還包含著另一個非常重要的組成部分，即責(zé)任預(yù)算體系，全面預(yù)算的落實(shí)必須有責(zé)任預(yù)算作支撐。責(zé)任預(yù)算是全面預(yù)算按權(quán)責(zé)關(guān)系進(jìn)行的責(zé)任分解，是全面預(yù)算的延伸及具體化。
二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)的方法與措施分析
預(yù)算管理體系建設(shè)是一個較為系統(tǒng)化的過程，它涉及企業(yè)發(fā)展管理過程中的方方面面。在具體的財務(wù)預(yù)算管理過程中，它主要包括現(xiàn)金結(jié)算和預(yù)計財務(wù)報表兩部分，以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)編制，通常包含銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、預(yù)計財務(wù)報表，具體編制的方法有固定預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等。加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算體系建設(shè)就要加強(qiáng)這幾個方面的預(yù)算管理，全面掌握和了解不同預(yù)算編制方法的優(yōu)劣勢，進(jìn)而根據(jù)不同的需要采取不同的方法。注重多樣化的預(yù)算管理建設(shè)，進(jìn)而不斷地完善相關(guān)的管理體系。
第一，預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算執(zhí)行過程中的日常監(jiān)督和調(diào)整，它是預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的有力保證，它在企業(yè)的預(yù)算管理過程中是較為重要的。一般來說企業(yè)的預(yù)算調(diào)控管理主要的包括三個方面，他們分別是預(yù)算的編制、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的監(jiān)督與考核。這三個方面共同構(gòu)成了企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)。
第二，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理考核體系。在企業(yè)的發(fā)展過程中，實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的管理不僅需要在體系的建設(shè)和完善上加強(qiáng)管理，與此同時在對預(yù)算執(zhí)行的考核上也要進(jìn)行管理。所以，開展企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核是十分必要的。我們在實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理制度的過程中需要對其實(shí)施的效果加強(qiáng)監(jiān)測，對其效果做出有效的考核，只有這樣，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理才能夠真正地具有實(shí)施的效果。
第三，預(yù)算管理組織體系建設(shè)，是指具體承擔(dān)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核的主體。預(yù)算管理組織體系創(chuàng)建時，主要在于如何設(shè)計公司預(yù)算組織體系以及運(yùn)行制度和考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理組織體系，即董事會――預(yù)算委員會以或預(yù)算管理辦公室――各職能主管部門，在企業(yè)的預(yù)算管理組織過程中一定要做好協(xié)調(diào)管理，使各職能主管部門對預(yù)算管理部門的工作都能積極配合、協(xié)調(diào)。
第四，預(yù)算管理目標(biāo)體系。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理在本質(zhì)上是一種目標(biāo)管理，所以企業(yè)一定要將發(fā)展過程中的美好愿景轉(zhuǎn)化為有效的目標(biāo)。通過企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分解到企業(yè)各個部門，在預(yù)算體系中，企業(yè)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算后財務(wù)預(yù)算的流程，按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同內(nèi)容、不同形式的預(yù)算目標(biāo)，在實(shí)際的預(yù)算管理過程中要加強(qiáng)每一個環(huán)節(jié)、每個部門的管理，客觀地編制每個預(yù)算，在此基礎(chǔ)上形成財務(wù)預(yù)算最終的預(yù)計財務(wù)報表，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展提供有效的支持。
總之，隨著市場經(jīng)濟(jì)的全球化，財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展越來越具有重要的作用和影響，有先見的企業(yè)管理層也越來越重視財務(wù)預(yù)算的管理，只有不斷加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)和完善，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理運(yùn)營才會更加的高效，企業(yè)的發(fā)展才能夠正常有序的開展。所以每個企業(yè)的管理層都應(yīng)高度重視財務(wù)預(yù)算體系建設(shè)，不斷做出努力，以謀求企業(yè)取得更加長足的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；預(yù)算管理；體系設(shè)計；存在問題；完善措施
前言
隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，全球化趨勢的不斷加強(qiáng)，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)成為影響企業(yè)全球化和經(jīng)濟(jì)化的關(guān)鍵。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的過程中，通過對財務(wù)進(jìn)行有效預(yù)算管理建設(shè)可以在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理的全方面改革。財務(wù)預(yù)算管理體系作為現(xiàn)代管理科學(xué)體系的核心內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)由協(xié)調(diào)生產(chǎn)執(zhí)行管理到激勵性決策管理的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)了企業(yè)對自身的財務(wù)認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)了對自身發(fā)展的綜合性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性評價，對我國企業(yè)發(fā)展具有非常好的促進(jìn)效果。
1.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理概述
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理主要是將預(yù)算管理作為財務(wù)管理的核心，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)明細(xì)化、整體化的一種管理形式。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理通過圍繞企業(yè)的財務(wù)控制和監(jiān)督活動，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部編制的完善，完成了對企業(yè)內(nèi)部人員的激勵、控制。通過財務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)可以有效提高財務(wù)管理的積極性，增強(qiáng)財務(wù)管理效益，有效對企業(yè)今后發(fā)展進(jìn)行全方面分析，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。
1.1 財務(wù)預(yù)算管理概念及特征
財務(wù)預(yù)算管理主要指企業(yè)根據(jù)針對性指導(dǎo)意見，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算及決策的戰(zhàn)略規(guī)劃，完成對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計、測算并進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督。在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理的過程中，企業(yè)要對計劃和控制對國有資產(chǎn)的管理進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理概念的深入應(yīng)用，完成企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體制的基本要求。
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的特征主要為以下幾方面。第一，具有高度戰(zhàn)略性。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心，直接決定著企業(yè)今后的發(fā)展方向。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理主要以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的綜合分析和改進(jìn)。第二，具有高度系統(tǒng)性。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理依照管理方面可以分為橫向管理和縱向管理兩個方面，整體管理預(yù)算呈現(xiàn)較高的剛性。第三，具有高度全面性。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面，已經(jīng)成為企業(yè)資本預(yù)算、籌資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等方面的整體預(yù)算準(zhǔn)則。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理在很大程度上表現(xiàn)出全方位性、全員性、全程性，完成了對企業(yè)編制、執(zhí)行、控制、考核等多方面的管理和監(jiān)督。第四，具有高度機(jī)制性。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理主要以市場作為管理預(yù)算主體，對企業(yè)市場進(jìn)行充分分析，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場發(fā)展?fàn)顩r，從根本上保證了企業(yè)決策、監(jiān)督、執(zhí)行的整體效益，促進(jìn)企業(yè)高速運(yùn)轉(zhuǎn)。
1.2 財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)成要素
財務(wù)預(yù)算的構(gòu)成要素是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分，上述構(gòu)成要素實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的整體預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理基本構(gòu)成要素主要包括資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三方面。
資本預(yù)案主要是在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的過程中，相關(guān)人員對資本進(jìn)行長期戰(zhàn)略規(guī)劃，完成對企業(yè)的整體資金的有效運(yùn)用。企業(yè)可通過資本預(yù)算對自身的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行改造和長期投資預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的控制。經(jīng)營預(yù)算主要是根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營狀況對企業(yè)今后的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。通過企業(yè)管理部門、財務(wù)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門等部分對企業(yè)進(jìn)行改造和提高。財務(wù)預(yù)算主要指對財務(wù)進(jìn)行管理，完成對企業(yè)財務(wù)及市場的緊密連接，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)的整體控制。通過對上述三者進(jìn)行緊密結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)綜合水平的提高，完成對企業(yè)的整體管理。
2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系的設(shè)計
2.1 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系組織設(shè)計
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系組織設(shè)計主要是對企業(yè)的各項預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的主體進(jìn)行設(shè)計，通過對管理主體的有效建設(shè)，達(dá)到企業(yè)預(yù)算管理的目的。在該過程中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理要對其自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化和完善，確保組織層層有序，增強(qiáng)組織的工作效益。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理組織設(shè)計主要包括對決策機(jī)構(gòu)的設(shè)計、對編制機(jī)構(gòu)的設(shè)計、對監(jiān)控與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的設(shè)計、對反饋組織的設(shè)計四個方面。
在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的過程中，操作人員要建立預(yù)算管理委員會，通過預(yù)算管理委員會實(shí)現(xiàn)對管理機(jī)構(gòu)的整體管理，決策管理整體方向。預(yù)算管理委員會要根據(jù)企業(yè)的基本進(jìn)行預(yù)算管理，由企業(yè)專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門成員組成，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)、供銷、技術(shù)等的全面管理。在管理中可以根據(jù)具體工作量進(jìn)行人員調(diào)整。預(yù)算管理委員會要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行確定，下達(dá)正式預(yù)算，根據(jù)具體企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，完成整體的沖突仲裁等事宜。
2.2 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系內(nèi)容設(shè)計
完成預(yù)算管理委員會建設(shè)后，相關(guān)人員要對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。管理人員可以通過建立基本業(yè)務(wù)和特殊業(yè)務(wù)渠道，實(shí)現(xiàn)對整體業(yè)務(wù)的管理和控制，完成對企業(yè)資金與經(jīng)營的整體管理。要建立現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)計損益等相關(guān)表格數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)的綜合控制。
在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系內(nèi)容設(shè)計的過程中，管理人員主要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算設(shè)計及財務(wù)預(yù)算設(shè)計。業(yè)務(wù)預(yù)算設(shè)計要求設(shè)計人員根據(jù)設(shè)計環(huán)境和設(shè)計時間對設(shè)計進(jìn)行改善和預(yù)計，完成對業(yè)務(wù)的整體處理。在該過程中，相關(guān)人員要根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r及具體企業(yè)的基本業(yè)務(wù)計算對不同業(yè)務(wù)進(jìn)行不同預(yù)算設(shè)計。例如在設(shè)計中可以根據(jù)具體情況對材料采購、銷售、生產(chǎn)等進(jìn)行預(yù)算，估計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)收支平衡。與此同時，在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系內(nèi)容設(shè)計的過程中，相關(guān)人員還要完成財務(wù)預(yù)算。通過對企業(yè)的綜合業(yè)務(wù)指標(biāo)和綜合現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析，規(guī)劃企業(yè)的整體發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的負(fù)債、資金管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金循環(huán)。在該過程中，內(nèi)容設(shè)計要強(qiáng)調(diào)以企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展為主，保證現(xiàn)金流量預(yù)算符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，從本質(zhì)上改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。
2.3 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系運(yùn)行設(shè)計
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系運(yùn)行設(shè)計主要是建立在企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)運(yùn)行的環(huán)境上對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行的改革和完善。在設(shè)計過程中要嚴(yán)格依照企業(yè)的財務(wù)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行主體規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的外部環(huán)境不斷對其進(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠適應(yīng)各種變化。在設(shè)計中相關(guān)人員要保證預(yù)算管理體系運(yùn)行設(shè)計的運(yùn)動性，保證組織的動態(tài)平衡。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系運(yùn)行設(shè)計主要是對投資和利潤進(jìn)行設(shè)計，確保企業(yè)債權(quán)關(guān)系明確化，完成對企業(yè)的整體投資和利潤管理。
在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系運(yùn)行設(shè)計時可以根據(jù)具體情況設(shè)置投資中心。通過投資中心完成對企業(yè)資產(chǎn)的預(yù)算責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)成本的控制。投資中心要完成對企業(yè)成本、收入、利潤等的全面預(yù)算，還要是實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)、投資決策權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)評判，確保投資符合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。
在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系運(yùn)行設(shè)計時還要建立利潤中心。利潤中心實(shí)現(xiàn)對企業(yè)成本的控制，對企業(yè)的利潤進(jìn)行控制。該部分對企業(yè)的利潤方式及利潤途徑進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對利潤的整體預(yù)算，提高企業(yè)在市場中的發(fā)展?fàn)顩r，從本質(zhì)上保證企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。
2.4 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系控制設(shè)計
在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系控制設(shè)計的過程中，企業(yè)要建立完善的預(yù)算監(jiān)控體系，通過預(yù)算監(jiān)控體系對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
預(yù)算監(jiān)控體系主要包括監(jiān)控主體和監(jiān)控控制程序兩方面。監(jiān)控主體通過實(shí)施預(yù)算監(jiān)督部門、成員的整體監(jiān)督條例，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的前饋控制和反饋控制。監(jiān)控主體要對財務(wù)管理預(yù)算任務(wù)及預(yù)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面跟蹤、控制和分析，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的動態(tài)控制。除此之外，監(jiān)督控制程序?qū)崿F(xiàn)對預(yù)算的協(xié)調(diào)控制，貫穿整體企業(yè)財務(wù)預(yù)算的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控與預(yù)算仲裁。監(jiān)督控制程序要對預(yù)算中存在的問題及時進(jìn)行處理，可以根據(jù)情況對預(yù)算結(jié)構(gòu)進(jìn)行微調(diào)，確保實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督和控制。
3.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的問題及對策
3.1.1 財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制不合理
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作中因?yàn)槁毮芎拓攧?wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不一致，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理核算比較混亂。企業(yè)財務(wù)財務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)較差，沒有達(dá)到財務(wù)預(yù)算管理核算的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這就使得在進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理時容易出現(xiàn)錯誤，他們在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理核算時不按照相關(guān)的核算規(guī)范來進(jìn)行處理，對企業(yè)資金進(jìn)行預(yù)算，最后給企業(yè)帶來許多不必要的麻煩和損失；有的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理從業(yè)人員的素質(zhì)達(dá)到了要求，但是財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠合理，也影響了整個企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理核算工作，財務(wù)預(yù)算管理人員的分工不夠明確，在出現(xiàn)責(zé)任問題時就很難找出相關(guān)的責(zé)任人。更有的一些小企業(yè)根本就沒有設(shè)置專門的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理核算時找一些財務(wù)預(yù)算管理人員來做定期的核算，這都就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理核算不全面、企業(yè)財務(wù)目標(biāo)分析不明確、財務(wù)管理不到位等，導(dǎo)致預(yù)算效益降低。
3.1.2 財務(wù)預(yù)算編制不合理
在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制的過程中，許多企業(yè)將財務(wù)預(yù)算編制僅作為財務(wù)行為，導(dǎo)致預(yù)算編制模式過于單一，造成財務(wù)管理效果和預(yù)算效果大打折扣。在該過程中，財務(wù)預(yù)算管理人員對自身的責(zé)任及分工不明確，對自身的預(yù)算目標(biāo)不清楚，這直接導(dǎo)致預(yù)算效益下降。
除此之外，部分企業(yè)對自身的財務(wù)預(yù)算管理期望過高、急于求成也在一定上造成了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的不合理。在這種情況下，企業(yè)沒有對自身的發(fā)展進(jìn)行全面分析，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算與實(shí)際存在偏差，對企業(yè)具有非常嚴(yán)重的影響。
3.1.3完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的思路
在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理時，企業(yè)要對自身的發(fā)展進(jìn)行明確定位。要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境進(jìn)行長期的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，建立長期預(yù)算目標(biāo)，確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)，提高企業(yè)各年度發(fā)展的銜接性。
加強(qiáng)企業(yè)的市場開放性預(yù)算。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的過程中，要完善對市場的調(diào)查，將企業(yè)預(yù)算和管理建立在市場發(fā)展的環(huán)境條件下，確保企業(yè)與市場發(fā)展相符合，提高企業(yè)的發(fā)展效益。在該過程中，企業(yè)要嚴(yán)格保證企業(yè)預(yù)算與企業(yè)實(shí)踐活動相結(jié)合，確保從最大限度提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的實(shí)際效果。在進(jìn)行管理的過程中，相關(guān)人員還要保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的客觀性，根據(jù)實(shí)際企業(yè)狀況進(jìn)行操作，保證財務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性。
在實(shí)際預(yù)算管理操作過程中，企業(yè)還要完善預(yù)算思想，將企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理思想和理念融入到企業(yè)的發(fā)展過程中，提高企業(yè)人員的預(yù)算管理意識和預(yù)算管理熱情。要建立一定的獎懲制度，確保企業(yè)相關(guān)人員能夠積極投入到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作當(dāng)中，對企業(yè)人員進(jìn)行帶動。各階層要對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行適當(dāng)獎勵，提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的預(yù)算指標(biāo)完成度，增強(qiáng)預(yù)算管理整體效果。
4.總結(jié)
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，我國現(xiàn)代化企業(yè)制度也在不斷的發(fā)展和完善，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)成為自身發(fā)展的重中之重。通過對我國企業(yè)現(xiàn)今存在的財務(wù)預(yù)算管理體系進(jìn)行研究和分析，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理體系的設(shè)計，提高了企業(yè)的發(fā)展效果。企業(yè)根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理概念及特征、構(gòu)成要素進(jìn)行研究，完成對財務(wù)預(yù)算管理體系、組織、內(nèi)容、運(yùn)行、控制的全過程設(shè)計，對自身今后的發(fā)展具有非常好的促進(jìn)效果。（作者單位：米易縣石峽水電開發(fā)有限公司）
參考文獻(xiàn)
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財務(wù)預(yù)算反映了企業(yè)預(yù)算期間預(yù)期財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，是企業(yè)現(xiàn)金收支等各項價值指標(biāo)的集中體現(xiàn)，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等，預(yù)算將采購人員的采購計劃與企業(yè)生產(chǎn)需求整合起來，明確物流成本預(yù)算，對物流成本財務(wù)控制及基礎(chǔ)物流管理都有極強(qiáng)的必要性，做好物流成本預(yù)算，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)員工及經(jīng)理制定運(yùn)輸計劃提供基礎(chǔ)，還能為財務(wù)人員預(yù)測銷售預(yù)算及企業(yè)現(xiàn)金需求提供基礎(chǔ)資料。對于活躍在物流上的企業(yè)――制造業(yè)來說，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的大幅增長，優(yōu)化內(nèi)部管理模式，就必須強(qiáng)化物流成本財務(wù)預(yù)算體系的建設(shè)。
一、基本概念
制造企業(yè)物流成本預(yù)算為物流管理服務(wù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)物流成本進(jìn)行事先結(jié)算及分配，按照預(yù)算方案對物流成本進(jìn)行控制，并有針對性地提出改進(jìn)措施。因此，我們必須對成本問題進(jìn)行考量。
（一）物流成本預(yù)算內(nèi)容
1.物流分類成本預(yù)算：預(yù)算期間內(nèi)，企業(yè)物流成本發(fā)生狀況，含種類、數(shù)據(jù)。
2.物流位置成本預(yù)算：一定預(yù)算時期內(nèi)，哪些位置變化增加了企業(yè)物流成本。
3.物流承擔(dān)者成本預(yù)算：預(yù)算期間內(nèi)物流成本對象明細(xì)。
（二）物流成本預(yù)算基本流程
物流成本預(yù)算是供應(yīng)物流，生產(chǎn)物流，銷售物流，與反饋物流之間線性發(fā)展的，它們之間有條不紊的進(jìn)行著。供應(yīng)物流需要把原材料運(yùn)輸?shù)焦S，工廠將原材料加工成成型產(chǎn)品，產(chǎn)品需運(yùn)輸?shù)匠善穫}庫儲存，當(dāng)銷售部與顧客一拍即合時，成品這時又要運(yùn)輸?shù)较鄳?yīng)的地方。不過偶爾會出現(xiàn)顧客退換貨品的時候，這時就又有一批物流費(fèi)用需要考慮其中。圖示如下：
供應(yīng)物流（原材料到工廠）生產(chǎn)物流（工廠成型到成品倉庫）銷售物流（成品倉庫到顧客）反饋物流（退貨、廢棄）
（三）物流成本預(yù)算方法
首先離不開物流作業(yè)的分析和確定。首先，假定企業(yè)物流業(yè)務(wù)全部外包，在確認(rèn)物流費(fèi)用的狀況下，物流業(yè)務(wù)基本作業(yè)流程大致會按這樣的情況開展：以一個購物作業(yè)為中心，周邊會有客戶付款，款經(jīng)會計，然后發(fā)票給予供應(yīng)商，供應(yīng)商憑購貨單拿到原材料，之后驗(yàn)貨作業(yè)開始；原料驗(yàn)貨報告的呈上，通過就會到收貨作業(yè)，此時還要有發(fā)貨報告；再到存貨作業(yè)，存積倉庫等步驟。我們就必需確定各作業(yè)所耗費(fèi)成本，按照成本發(fā)生類型，將成本分配至作業(yè)庫，然后分配至具體對象。一個企業(yè)的運(yùn)作最關(guān)鍵的是資金，資金在這些作業(yè)中就顯得比較集中于預(yù)算中，預(yù)算做好才能給企業(yè)帶來更大的收益。
二、制造企業(yè)物流成本財務(wù)預(yù)算建設(shè)存在的問題
（一）制度不夠完善，缺乏長遠(yuǎn)眼光
一個系統(tǒng)的運(yùn)作離不開制度，我們常說“沒有規(guī)矩不成方圓”，簡言之，規(guī)矩就是我們現(xiàn)在說的制度，制度是我們行事的一把度量尺。這個制度當(dāng)中會消耗資源較大往往是制度上有著疏漏。如我們憑借著常識與直覺去做一些事情，往往缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)字分析，監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)存在明顯不足。首先，不少制造企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算管理體制建設(shè)的重要性并沒有全面的認(rèn)識，在進(jìn)行財務(wù)工作時不進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，且缺乏主動性及積極性，無法貼合當(dāng)前制造企業(yè)的發(fā)展需求，降低了財務(wù)機(jī)制效能。其次，預(yù)算上的編制不合理，分配預(yù)算用職沿襲原有的，與實(shí)際情況相脫離。再次，預(yù)算編制缺乏長遠(yuǎn)眼光，大多數(shù)情況下，我們只是考慮到當(dāng)前的短期目標(biāo)，很少考慮到企業(yè)的長期發(fā)展，這就使得許多的企業(yè)雖有長期發(fā)展的目標(biāo)，卻因?yàn)橘Y金鏈的原因而調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略部署。腳步跟不上戰(zhàn)略，戰(zhàn)略在許多時候就只如口號，口號再響，卻也無計可施。
（二）數(shù)據(jù)統(tǒng)計不精確
預(yù)算編制中，不少企業(yè)并不對預(yù)算編制進(jìn)行量化分析及科學(xué)論證，細(xì)致程度明顯不足，預(yù)算效用過于狹窄，通常只充當(dāng)分配機(jī)制，實(shí)際上對資金的控制與合理利用也不能落實(shí)到所需之處，往往資金不能優(yōu)化配置，有的地方資金冗厚，有的地方資金卻往往“入不敷出”，導(dǎo)致預(yù)算編制往往偏離財務(wù)計劃的軌道。長期以來，預(yù)算通常由財務(wù)部門獨(dú)立來完成，預(yù)算編制人員往往對實(shí)際情況缺乏認(rèn)識，難以準(zhǔn)確調(diào)整到實(shí)際所需。這就又導(dǎo)致許多執(zhí)行上的問題。
（三）執(zhí)行控制不嚴(yán)格，監(jiān)管機(jī)制漏洞百出
企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)管一直是管理的薄弱環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)的機(jī)制都不夠完善，物流預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)到部門時，沒有好的體制來管理，就會出現(xiàn)一些經(jīng)費(fèi)補(bǔ)空的事情，某個部門經(jīng)費(fèi)不夠，就會拿物流作業(yè)來補(bǔ)空，甚至?xí)霈F(xiàn)一些不正當(dāng)?shù)呐灿矛F(xiàn)象。預(yù)算資金具體花費(fèi)何處又難以說清，追加現(xiàn)象也很嚴(yán)重。只是一味追加，而惡性循環(huán)下去，這些現(xiàn)象就更嚴(yán)重，更不可收拾。企業(yè)預(yù)算控制力度不夠，執(zhí)行控制約束不足，預(yù)算資金的流向及使用往往得不到切實(shí)的管控，預(yù)算管控真空出現(xiàn)，預(yù)算盲目性較強(qiáng)。
三、影響制造企業(yè)物流成本預(yù)算體系建設(shè)的因素
（一）企業(yè)因素
企業(yè)因素包括企業(yè)作業(yè)方式、經(jīng)營性質(zhì)及規(guī)模特點(diǎn)等，首先，企業(yè)如何作業(yè)直接影響了物流成本的發(fā)生方式，一個企業(yè)的作業(yè)步驟簡單，作業(yè)之間距離很近就可以減少考慮因素。企業(yè)經(jīng)營的范圍不同競爭力也就不同，但是一些歷史原則需要考慮，不能犯一些歷史性原則上的錯誤。管理階層與執(zhí)行者都缺乏太多必要條件。
（二）大環(huán)境
這個大環(huán)境既包括我們的政治形勢，也包括我們的經(jīng)濟(jì)效用。政治上的一些政策，是企業(yè)的敏感神經(jīng)，企業(yè)體系的建設(shè)不能脫離政治環(huán)境。
四、怎樣完善制造企業(yè)物流成本財務(wù)預(yù)算體系建設(shè)
（一）要設(shè)立企業(yè)物流成本財務(wù)預(yù)算體系控制目標(biāo)
操作中，企業(yè)可通過數(shù)據(jù)收集，獲取企業(yè)實(shí)際物流成本發(fā)生額，將實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額做對比，分析各項數(shù)據(jù)，從而得出差異原因，針對問題找到解決路徑。如：
1.督促管理層對企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行明確規(guī)劃，合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及人員結(jié)構(gòu)，認(rèn)識問題，預(yù)見問題，有針對性地提出解決對策。
2.提高決策科學(xué)性。如，若公司管理層了解公司無效物流存在，就會提高物流的重視，避免預(yù)算落空，以降低預(yù)算作業(yè)量的方式降低無效作業(yè)出現(xiàn)的可能性，提升公司財務(wù)管理水平。
3.確定標(biāo)準(zhǔn)，提升內(nèi)部資源利用效率，提升員工工作積極性。
4.提升企業(yè)內(nèi)部交流效率，強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)能力
（二）合理制定制造企業(yè)物流正常標(biāo)準(zhǔn)成本，是制定物流成本預(yù)算的需要
為了確認(rèn)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本消耗，就必須制定數(shù)量及價格方面的標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本定額。
1.數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的制定。數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的制定要結(jié)合研究與生產(chǎn)操作人員的建議，不脫離實(shí)際并與歷史經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，避免一些過度的，無效的物流費(fèi)用產(chǎn)生。
2.價格標(biāo)準(zhǔn)的制定。價格標(biāo)準(zhǔn)的制定不能單靠某一部門完成，需要采購、生產(chǎn)、會計等部門的合作。爭取各方面落實(shí)到實(shí)處；以便將實(shí)際業(yè)績和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。這樣就以制定最合理的價格來提高成交率。
（三）重視網(wǎng)絡(luò)與信息
網(wǎng)絡(luò)與信息化提高了物流信息溝通效率，能夠極大降低企業(yè)信息傳遞誤差。實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)與信息化，不僅可以為貨主提供通關(guān)，還能夠?yàn)閲H物流提供服務(wù)，通過這樣的物流信息系統(tǒng)，企業(yè)可以將自身產(chǎn)品及品牌推向國際，實(shí)現(xiàn)貨主與貨主、貨主與客戶之前的高效溝通，提升企業(yè)間信任程度?；谖锪餍畔⑾到y(tǒng)，合作水平得到提升，報關(guān)企業(yè)可以準(zhǔn)確地針對客戶需求提供信息，這就提高了報關(guān)企業(yè)與貨主之間維持穩(wěn)定關(guān)系的可能性。
五、結(jié)語
在制造企業(yè)物流成本財務(wù)預(yù)算體系建設(shè)中，企業(yè)要從自己的實(shí)際情況出發(fā)，樹立“本土化”思想，完善自己的體系建設(shè)，真正提高企業(yè)管理運(yùn)營效率。
參考文獻(xiàn)：
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全面財務(wù)預(yù)算不是單純的財務(wù)工作，而是站在企業(yè)全面發(fā)展的角度，對企業(yè)進(jìn)行綜合性的管理。因此對于建筑施工企業(yè)來說構(gòu)建全面財務(wù)核算體系具有重要的意義，對于企業(yè)的發(fā)展有著推動作用。但是就目前我國建筑施工企業(yè)構(gòu)建全面財務(wù)預(yù)算體系的狀況來看，大部分企業(yè)能夠較早、較為全面的認(rèn)識到全面財務(wù)預(yù)算體系的重要性，并積極的進(jìn)行體系的構(gòu)建，但是依舊有部分建筑施工企業(yè)在認(rèn)識上存在不足，沒有注意到全面財務(wù)預(yù)算體系對于企業(yè)發(fā)展的作用。而就構(gòu)建全面財務(wù)預(yù)算體系的建筑施工企業(yè)來說，雖然構(gòu)建工作得到了實(shí)施，但是在體系構(gòu)建上存在著較多的問題，諸如：全面財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度與控制力度的不足，企業(yè)高層對全面財務(wù)預(yù)算體系的重視程度不夠等。這些情況都使全面財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建出現(xiàn)了狀況。
二、構(gòu)建建筑施工企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算體系所要進(jìn)行的工作
（一）明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)
企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是建筑企業(yè)構(gòu)建全面財務(wù)預(yù)算體系的基礎(chǔ)，也是其出發(fā)點(diǎn)。因此，在進(jìn)行建筑施工企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建時，需要首先確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。做好企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的明確以及規(guī)劃工作，然后根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建適合企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的全面財務(wù)預(yù)算體系，在構(gòu)建中要保證全面財務(wù)預(yù)算體系與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，同時也要保證體系的構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。全面財務(wù)預(yù)算體系是在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下進(jìn)行企業(yè)資源的分配，因此明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是構(gòu)建建筑施工企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算體系必做的工作。
（二）獲取高層的重視
企業(yè)任何一項事務(wù)的開展都必須要有企業(yè)高層的重視，只有這樣才能夠獲得較大的發(fā)展空間和資源上的支持，全面財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建也是如此。想要實(shí)現(xiàn)體系構(gòu)建的成功使其為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，就必須是高層對于全面財務(wù)預(yù)算體系的重要性有所了解，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況向企業(yè)的高層介紹全面財務(wù)預(yù)算體系構(gòu)建后對于企業(yè)的發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有哪些作用，只有是企業(yè)高層認(rèn)識到該體系的重要性后，企業(yè)高層才能夠足夠的重視該體系的構(gòu)建工作，才能保證體系構(gòu)建的成果。
（三）構(gòu)建全面財務(wù)預(yù)算的組織體系
想要構(gòu)建出全面財務(wù)預(yù)算體系首先需要做的就是構(gòu)建全面財務(wù)預(yù)算的組織體系。全面財務(wù)預(yù)算的組織體系是有許多的結(jié)構(gòu)構(gòu)建而成的，其中包括預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)、編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等。但是全面財務(wù)預(yù)算組織體系并不是以上機(jī)構(gòu)簡單的堆砌，而是有機(jī)的組合。下面將就全面財務(wù)預(yù)算組織體系的構(gòu)件進(jìn)行簡單的敘述：整個組織體系所涉及的機(jī)構(gòu)有審批機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，各結(jié)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或者部門分別為：股東大會、董事會、總經(jīng)理部門及財務(wù)部門。這些部門分別擔(dān)任相關(guān)機(jī)構(gòu)的執(zhí)行者，進(jìn)行相互的合作從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算組織體系的運(yùn)轉(zhuǎn)。這里需要指出的是，這種體系的構(gòu)建并不是注重某一個方面。而且需要對整個整體都需要進(jìn)行構(gòu)建，只有才能真正建立財務(wù)預(yù)算的體系化建設(shè)，為建筑企業(yè)行業(yè)的發(fā)展帶來真正的保障。
（四）全面財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制
全面財務(wù)預(yù)算一旦完成審批之后，就要執(zhí)行。在執(zhí)行的過程中企業(yè)的各個部門應(yīng)該要認(rèn)真的履行各自的職責(zé)，對于預(yù)算的各項指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真的解讀，將工作任務(wù)分配到各個部門，使各個部門各自執(zhí)行同時又相互進(jìn)行溝通實(shí)現(xiàn)全面財務(wù)預(yù)算體系的正常運(yùn)行。作為建筑施工企業(yè)在運(yùn)行中涉及到的預(yù)算項目較多，因此在執(zhí)行全面財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)對預(yù)算進(jìn)行細(xì)分，使其分至到年、月、周以便于進(jìn)行全面財務(wù)預(yù)算的控制，在執(zhí)行的過程中，各單位應(yīng)該要積極的收集執(zhí)行中的信息，建立反饋信息機(jī)構(gòu)，通過對反饋的信息進(jìn)行分析及時的調(diào)整全面財務(wù)預(yù)算，對全面財務(wù)預(yù)算體系不全面之處進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
（五）對全面財務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析
在預(yù)算執(zhí)行的過程中，要定期的對全面財務(wù)預(yù)算的差異進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)問題并及時改正以保證全面財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建進(jìn)一步的完善。在預(yù)算實(shí)際的執(zhí)行過程中總會出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差的狀況，針對此類狀況企業(yè)應(yīng)該對其中所暴露出的問題進(jìn)行分析，找出原因所在，并且就相應(yīng)的問題探討出解決的策略。全面財務(wù)預(yù)算的差異分析一方面從所得到的信息數(shù)據(jù)中發(fā)掘問題，找出體系構(gòu)建的不足之處；另一方面，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況根據(jù)出現(xiàn)的差異來對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)估。由此可見，全面財務(wù)預(yù)算的差異分析是構(gòu)建建筑施工企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算體系必做工作之一。
（六）對全面財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整及考核
構(gòu)建建筑施工企業(yè)全面財務(wù)預(yù)算體系的工作除了上述工作之外，還需要做好全面財務(wù)預(yù)算的調(diào)整及考核工作。因?yàn)轭A(yù)算與實(shí)際的情況總會出現(xiàn)偏差，因此作為企業(yè)需要做好全面財務(wù)預(yù)算的適時調(diào)整。一般情況下在進(jìn)行全面財務(wù)的調(diào)整工作時，企業(yè)應(yīng)該從預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算內(nèi)部兩個方面入手進(jìn)行調(diào)整。但是在調(diào)整上應(yīng)該要注意調(diào)整的時機(jī)，不能因?yàn)槌霈F(xiàn)差異而立即進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整一般是有一定的規(guī)劃的。并且調(diào)整多是對預(yù)算的內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，只有極少數(shù)特殊情況下才對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然，如果做出調(diào)整的話，應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況來進(jìn)行有針對性的進(jìn)行，以此來保障預(yù)算目標(biāo)。
行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理實(shí)際上就是單位企業(yè)制定的下一階段工作的主要目標(biāo)和任務(wù)，根據(jù)企業(yè)和群眾的基本需求，行政事業(yè)單位的財務(wù)部門編制財務(wù)資金的預(yù)算計劃，并對計劃的運(yùn)行情況進(jìn)行全程的監(jiān)控，根據(jù)該計劃的執(zhí)行情況制定合理的獎罰制度，從而達(dá)到規(guī)范工作人員行為的目的。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理力度是十分重要的。
1.實(shí)現(xiàn)綜合目標(biāo)
行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算計劃分為多種形式，單位部門職能的不同其財務(wù)預(yù)算計劃也不相同，財務(wù)預(yù)算計劃方案的形成離不開各個部門的協(xié)同和配合。所以加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理力度可以促進(jìn)單位各部門之間的聯(lián)系，使行政事業(yè)單位形成一個獨(dú)立的整體，為實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的綜合目標(biāo)提供有利條件。
2.規(guī)范人員行為
對行政事業(yè)單位各個部門的工作人員進(jìn)行單位財務(wù)預(yù)算方面的考核是十分重要的，不僅可以了解到工作人員對財務(wù)預(yù)算計劃的了解程度，制定相關(guān)的推廣措施，還在一定程度上規(guī)范了工作人員的行為，及時制止違法亂紀(jì)的行為，加強(qiáng)工作人員對財務(wù)預(yù)算計劃的認(rèn)知，對于有違規(guī)行為的人員要進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，從而端正財務(wù)預(yù)算管理人員的工作態(tài)度，達(dá)到規(guī)范人員行為的目的。
3.保護(hù)國有資產(chǎn)
行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)合理分配是財務(wù)預(yù)算管理的根本目的，在國有資產(chǎn)分配和支出的過程中，必須要根據(jù)實(shí)際的需求制定完善的預(yù)算計劃，并在接下來的支出環(huán)節(jié)中嚴(yán)格按照預(yù)算計劃的程序執(zhí)行，對不按照規(guī)定行事的人員要追求其法律責(zé)任，有效杜絕貪污和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，對行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)起到一定保護(hù)的作用，使其在良好的環(huán)境中得到了充分的利用，保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。
二、當(dāng)前形勢下行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的問題和不足
1.管理理念較為落后
從目前來看，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位并沒有對財務(wù)預(yù)算管理引起高度的重視，只是將其當(dāng)作日常工作來抓，沒有認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理在行政事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用，單位內(nèi)部缺乏完善的財務(wù)管理制度。還有一些行政事業(yè)單位的預(yù)算管理理念較為落后，還停留在傳統(tǒng)意義上的經(jīng)驗(yàn)管理上，缺少先進(jìn)的健全管理體系，使得單位的財務(wù)預(yù)算計劃失去應(yīng)用的作用。行政事業(yè)單位的主要資金來源是國家財政撥款，行政事業(yè)單位只是針對撥款的項目制定一些簡單的財務(wù)收支計劃，缺少完善的財務(wù)預(yù)算計劃編制制度，造成行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算計劃編制工作流于形式的現(xiàn)狀，制約了行政事業(yè)單位的發(fā)展。
2.財務(wù)收支反映混亂
行政事業(yè)單位的財務(wù)收入主要涉及兩部分內(nèi)容，分別是向上級部門領(lǐng)取以及結(jié)余彌補(bǔ)的部分，在實(shí)際情況中，許多行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算外收入存在數(shù)額較大的情況，針對這些預(yù)算外收入，單位在使用的過程中十分混亂，并沒有規(guī)范對其要求，還有一些單位甚至將其作為家底，造成單位財務(wù)信息賬實(shí)不符的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行。另外，由于單位的財務(wù)支出環(huán)節(jié)過于復(fù)雜，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算計劃的編制缺乏準(zhǔn)確信息的支持，使預(yù)算計劃無法反映出支出的實(shí)際情況。
3.財務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)
在現(xiàn)實(shí)中，大多數(shù)行政事業(yè)單位長時間的輕視財務(wù)預(yù)算管理制度，從而造成了財務(wù)預(yù)算編制水平極其落后的現(xiàn)狀。編制財務(wù)預(yù)算計劃的主要的機(jī)構(gòu)是行政事業(yè)單位的財務(wù)部門，在編制的過程中，會受到財務(wù)部門實(shí)際權(quán)力和人員專業(yè)素質(zhì)的影響，使財務(wù)預(yù)算計劃并不能滿足單位快速發(fā)展所提出的要求，另外還缺少與財務(wù)預(yù)算計劃編制環(huán)節(jié)相對應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，使財務(wù)預(yù)算計劃的編制具有較大的隨意性，一些財務(wù)部門為了方便，僅僅是在單位上一年的預(yù)算中進(jìn)行簡單的修改，就得出現(xiàn)階段單位的財務(wù)預(yù)算計劃，使其不具備約束單位財務(wù)支出的能力。行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算計劃編制工作還需要得到科學(xué)的編制方法的支持。
三、完善行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理體系的措施
1.加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識
單位的管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)階段精細(xì)化管理的具體要求，充分發(fā)揮出單位領(lǐng)導(dǎo)的引導(dǎo)作用，加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，形成健全的管理理念，帶動行政事業(yè)單位的全體員工，積極開展完善的財務(wù)預(yù)算管理。同時，還要在不影響單位公共服務(wù)效果的前提下，為財務(wù)預(yù)算的編制工作投入更多的時間和精力，從而提高財務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和實(shí)時性。行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算編制是一種貫穿于單位各個環(huán)節(jié)的綜合性工作，如果沒有得到充足時間的支持，勢必會對行政事業(yè)單位的總體效益造成影響，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)在調(diào)研工作完成之后迅速開展財務(wù)預(yù)算的編制工作。
2.完善財務(wù)預(yù)算管理體系
首先，管理人員應(yīng)在滿足單位內(nèi)部規(guī)范要求的前提下，完善財務(wù)預(yù)算管理體系，加大預(yù)算編制方法的研究力度，選擇更為先進(jìn)和科學(xué)的編制手段，使行政事業(yè)單位的預(yù)算編制發(fā)揮出最佳的效果。然后，單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，建立多個相關(guān)部門，并妥善交代財務(wù)預(yù)算編制的工作任務(wù)，加強(qiáng)各個部門之間的聯(lián)系，從而形成系統(tǒng)化的財務(wù)預(yù)算編制體系。同時，還需對工作人員進(jìn)行定期的考核，針對考核結(jié)果組織相關(guān)知識的培訓(xùn)活動，合理運(yùn)用激勵機(jī)制，提高預(yù)算編制人員的綜合素質(zhì)。
3.強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算過程管理
現(xiàn)階段主流的零基預(yù)算法具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，不會受到上一階段財務(wù)收支情況的影響，為預(yù)算編制創(chuàng)造了很大的回旋空間，在行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理中得到了十分廣泛的應(yīng)用。但在現(xiàn)實(shí)情況中，有些單位在傳統(tǒng)觀念的影響下，對現(xiàn)階段主流的零基預(yù)算法產(chǎn)生了或多或少的抵制情緒，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)在充分考慮自身實(shí)際情況的前提下，強(qiáng)化對財務(wù)預(yù)算過程的管理力度，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算編制環(huán)節(jié)中的問題，制止并改進(jìn)違反規(guī)定的行為，從而提高行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理水平。為了有效規(guī)范預(yù)算管理人員的行為，單位還應(yīng)建立合理的獎懲機(jī)制，在條件允許的情況下，適當(dāng)調(diào)高福利政策，從而激發(fā)人員參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性。
4.建立財務(wù)預(yù)算管理的評價機(jī)制
1 財務(wù)預(yù)算管理
企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理活動不僅僅是一種財務(wù)目標(biāo)控制方法，也是企業(yè)順利完成財務(wù)目標(biāo)的管理手段，在實(shí)踐中企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理時，會制定各種圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制度措施。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，對于企業(yè)控制市場、實(shí)現(xiàn)自身資源優(yōu)化配置都提出了很高的要求，這就要求各種企業(yè)通過各種手段獲得準(zhǔn)確的財務(wù)信息，并對外披露這些信息，在這個過程中企業(yè)財務(wù)預(yù)算有著重要作用。
財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，是由企業(yè)的高層以企業(yè)未來一定時期經(jīng)營決策和經(jīng)營的目標(biāo)規(guī)劃財務(wù)數(shù)據(jù)以及責(zé)任約束為依據(jù)，通過一系列科學(xué)的模型和公式，結(jié)合市場外部環(huán)境和企業(yè)的具體情況，圍繞著利潤最大化目標(biāo)制定的預(yù)算。
企業(yè)的全面預(yù)算是企業(yè)管理的重要手段，而財務(wù)預(yù)算作為其中的重要組成部分，是各類企業(yè)保證自身戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的有效途徑。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)建立在對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)準(zhǔn)確預(yù)測的基礎(chǔ)上，當(dāng)然一切管理活動都應(yīng)該圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，在此基礎(chǔ)上建立以現(xiàn)金流量為核心，對于一定時期內(nèi)的企業(yè)的各項收入與支出合理測算，以完成披露各項信息的任務(wù)。因此，一個良好的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，可以使企業(yè)有效的回避各種財務(wù)活動的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速、健康、良好的發(fā)展。
2 目前國內(nèi)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理實(shí)務(wù)中存在的問題
隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財務(wù)預(yù)算管理的重要作用正在逐步為眾多企業(yè)所熟知，也有越來越多的企業(yè)制定了自己企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度，但是由于種種原因，我國企業(yè)在實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理的過程中還存在很多問題。
2.1企業(yè)財務(wù)人員僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算。許多企業(yè)的主管部門對財務(wù)預(yù)算到底應(yīng)該如何去運(yùn)作、如何安排和實(shí)施自己企業(yè)的財務(wù)預(yù)算缺乏比較清楚的認(rèn)識，在現(xiàn)階段，有不少企業(yè)僅僅是為了在自身企業(yè)的管理水平方面，能得到有關(guān)上級部門和其他單位的認(rèn)可，才制定了一系列看似十分嚴(yán)格的，和本企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)的制度性文件。而事實(shí)上，每個企業(yè)都不應(yīng)該只把財務(wù)預(yù)算作為自身管理制度的組成部分去填補(bǔ)企業(yè)制度上的空白，而是應(yīng)該將財務(wù)預(yù)算管理作為一步步實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效的輔助手段。
2.2企業(yè)普遍沒有一個健全的財務(wù)預(yù)算管理組織和制度體系。在許多已經(jīng)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，普遍都沒有設(shè)立專門的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，部分企業(yè)是由企業(yè)的財務(wù)部門來兼任，而部分企業(yè)甚至由計劃部門來擔(dān)當(dāng)這個職責(zé)。由于財務(wù)預(yù)算管理工作沒有組織上的保障，導(dǎo)致在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的日常工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)的一些矛盾和沖突，但企業(yè)內(nèi)部又沒有一個權(quán)威機(jī)構(gòu)來進(jìn)行協(xié)調(diào)和仲裁。另外，沒有制定一個相對完整的財務(wù)預(yù)算管理制度也是現(xiàn)階段許多企業(yè)普遍存在的問題，導(dǎo)致許多企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算時十分簡單，使財務(wù)預(yù)算這項系統(tǒng)的管理工程變得有名無實(shí)，也使企業(yè)預(yù)算管理人員沒有一個可供遵循的嚴(yán)格規(guī)范，從而影響財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制無法有效的運(yùn)行，甚至失去了應(yīng)有的作用。
2.3很多企業(yè)不注重預(yù)算的實(shí)際效用?，F(xiàn)在已經(jīng)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，普遍存在著許多不良現(xiàn)象，譬如只注重預(yù)算本身的計劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面的作用等。這些不良現(xiàn)象在實(shí)際工作中主要表現(xiàn)在不能正確處理以下各種關(guān)系一財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系、財務(wù)預(yù)算管理與提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系、財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)風(fēng)險控制的關(guān)系、財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)效績評價的關(guān)系、財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)資源分配的關(guān)系等。
3 關(guān)于企業(yè)構(gòu)建合理有效的財務(wù)預(yù)算管理體系的幾點(diǎn)建議
3.1根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)
正如開篇提到的那樣，一切的財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)建立在對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)準(zhǔn)確預(yù)測的基礎(chǔ)上，都應(yīng)該圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，沒有這樣一個大方向的指引，我們的財務(wù)預(yù)算管理工作就無法真正的發(fā)揮作用，沒有長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略意識的財務(wù)預(yù)算就只能算是企業(yè)的短期行為，會使企業(yè)失去正確的發(fā)展方向，也就不能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，無法起到我們最初的預(yù)期效果，無法幫助企業(yè)整合現(xiàn)有資源，使資源得到最大限度的優(yōu)化配置，節(jié)約成本，提高效益。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以說是我們各項管理工作的指路明燈，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向和戰(zhàn)略目標(biāo)直接決定著企業(yè)財務(wù)預(yù)算模式的選擇，決定著預(yù)算的重點(diǎn)，也決定著預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)如何具體確定。財務(wù)預(yù)算只有這樣定位，即與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系在一起，才能真正發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，才能使它具有強(qiáng)大的生命力。
3.2健全企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)預(yù)算管理制度
如上面提到的，企業(yè)一切的管理活動應(yīng)該圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在這個大目標(biāo)的指引下，為了保證工作的順利進(jìn)行，我們還應(yīng)當(dāng)制定出嚴(yán)格的規(guī)章制度。在工作中有很多情況下出現(xiàn)崗位職責(zé)不清，工作程序混亂，監(jiān)督實(shí)施不力，很多時候都是由于沒有一個科學(xué)合理的制度體系造成的。因此，各級企業(yè)在實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理時，要根據(jù)財政部為企業(yè)制定的《指導(dǎo)意見》和本企業(yè)的實(shí)際情況，制定出本單位預(yù)算管理制度，明確財務(wù)預(yù)算管理的目的、原則、內(nèi)容、管理體制、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及等，同時建立起自己的財務(wù)預(yù)算管理制度，對于財務(wù)預(yù)算的各個環(huán)節(jié)都做出較為詳細(xì)的規(guī)定，這樣可以使工作人員有章可循，有法可依。
3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的內(nèi)部控制管理，細(xì)化各種財務(wù)預(yù)算的科目
有了圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定的各種規(guī)章制度，最后一步就是實(shí)施的問題了，在實(shí)際工作中對于財務(wù)預(yù)算制度的遵循及合理的實(shí)施在不同的公司，甚至不同的人員之間都存在著很大的差異，這就使財務(wù)預(yù)算管理工作的推進(jìn)作用和最終的收獲是十分迥異的。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度本身應(yīng)該盡量細(xì)化，這樣才更有利于各級人員的理解和應(yīng)用，同時在制度管理下的各級工作人員也應(yīng)該認(rèn)真理解各種制度的含義，在實(shí)際的工作中做到，按規(guī)定要求，并結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)開展工作，使財務(wù)預(yù)算深入到采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，細(xì)化到每個工作流程，進(jìn)一步明晰各種人員的權(quán)、責(zé)、利之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)一種科學(xué)、合理、高效的工作模式，發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的真正作用。
參考文獻(xiàn)：
在現(xiàn)代企業(yè)的管理文化中，企業(yè)的管理，歸根到底就是對財務(wù)的管理，因此構(gòu)建完善的財務(wù)管理系統(tǒng)對企業(yè)的管理很重要。所謂的財務(wù)預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上做出的現(xiàn)金流量安排，以及對一定時期內(nèi)的損益表和一定時期期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。財務(wù)預(yù)算管理更側(cè)重于公司對資金的運(yùn)用，同時指導(dǎo)著公司的籌資管理，當(dāng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算出現(xiàn)問題的時候，影響的是整個企業(yè)的運(yùn)作發(fā)展。
一、編制財務(wù)預(yù)算時缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)、難以融入市場環(huán)境的應(yīng)對措施
企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的目的是防范財務(wù)風(fēng)險，更好的實(shí)施企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。但是，在編制財務(wù)預(yù)算之前，企業(yè)并沒有具體的戰(zhàn)略計劃，財務(wù)戰(zhàn)略要依靠企業(yè)戰(zhàn)略，當(dāng)企業(yè)沒有給出具體的指導(dǎo)的時候，財務(wù)預(yù)算的編制就可能出現(xiàn)只注重短期效益的情況，難以跟上企業(yè)的進(jìn)程。另外，企業(yè)常常以封閉的心態(tài)來制定預(yù)算，不進(jìn)行市場調(diào)查和預(yù)測分析，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算不能完全融入市場環(huán)境，實(shí)施起來很不容易，使企業(yè)的預(yù)算工作難以發(fā)揮其自身的作用。
面對這樣的一種問題，我們所給出的具體措施為：企業(yè)應(yīng)建立面向市場，面向企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算體系。在編制預(yù)算之前，應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)的資源，明確企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上完成的財務(wù)預(yù)算，才是科學(xué)的、可行的。還應(yīng)給為了應(yīng)對市場的變化，提前做好市場調(diào)研，使編制的財務(wù)預(yù)算具有客觀公正性和時效性。在編制預(yù)算指標(biāo)時還應(yīng)該具備一定的彈性，以防發(fā)生預(yù)想不到的變化時給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險，讓預(yù)算經(jīng)得起時間的檢驗(yàn)。
二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理不能與整體融合的應(yīng)對措施
很多企業(yè)不具備完整的預(yù)算指標(biāo)體系，不能將組織經(jīng)營的各個階段有機(jī)地結(jié)合在一起，只是對成本費(fèi)用或現(xiàn)金支出進(jìn)行了預(yù)算控制。有的企業(yè)只注重利潤預(yù)算，沒有考慮到虧損。而在實(shí)際中財務(wù)預(yù)算管理需要全方面、全過程的控制，這種缺乏整體的觀念會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)覆蓋不到的點(diǎn)，也可能造成對企業(yè)的盈虧把握不全面的情況，影響了預(yù)算管理的效果。
面對這樣的問題，需要的應(yīng)對措施為：將公司的各種財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，科學(xué)確定財務(wù)預(yù)算管理責(zé)任的各個單元。將企業(yè)的每項經(jīng)濟(jì)活動都納入到財務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標(biāo)細(xì)致分解，層層落實(shí)，確定每個管理部門中每個人員的職責(zé)所在，使權(quán)責(zé)明確。還要建立嚴(yán)格的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)多個部門預(yù)算實(shí)施過程和結(jié)果進(jìn)行的監(jiān)督管理，以免因?yàn)楣芾聿簧贫斐山?jīng)濟(jì)損失。
三、編制寬余，財務(wù)預(yù)算失去作用的應(yīng)對措施
預(yù)算寬余的現(xiàn)象在很多國有企業(yè)中非常普遍，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行者利用職權(quán)方便和管理寬松，故意將預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)放松。財務(wù)預(yù)算的寬余會使員工的積極性受到打擊，會出現(xiàn)少勞多得的員工，更會出現(xiàn)工作的懈怠。同時也會使公司內(nèi)部的資源配置不均衡，使公司的短期活動脫離了長期的目標(biāo)，從而影響了企業(yè)的長期發(fā)展。
應(yīng)對措施為：公司要嚴(yán)格檢測財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，要使預(yù)算的數(shù)據(jù)與實(shí)際相結(jié)合。編制財務(wù)預(yù)算的時候一般要遵循“統(tǒng)籌兼顧，量入為出”的原則。財務(wù)預(yù)算需要各個部門對其在預(yù)算期間內(nèi)的各項經(jīng)濟(jì)活動做出全面的預(yù)計，并進(jìn)行盡可能準(zhǔn)確的預(yù)算，同時還要避免預(yù)測過程中的片面性，避免財務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，導(dǎo)致了資金的浪費(fèi)，使財務(wù)預(yù)算不切合實(shí)際。
四、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督的應(yīng)對措施
雖然企業(yè)都了解財務(wù)預(yù)算對自身的重要作用，但是很多企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算機(jī)制，缺乏對預(yù)算機(jī)制的監(jiān)控。在市場發(fā)生重大變化或者發(fā)生其他事情而使預(yù)算不能實(shí)現(xiàn)的時候，財務(wù)預(yù)算不能做好應(yīng)急反應(yīng)，使其脫離了實(shí)際，變成空洞無味的數(shù)據(jù)信息，這也是財務(wù)預(yù)算工作難以發(fā)揮作用的一大問題。
所要做出的應(yīng)對措施為：企業(yè)采用動態(tài)管理的方式實(shí)時監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的實(shí)施過程。企業(yè)一味地采用靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)，會使企業(yè)財務(wù)預(yù)算出現(xiàn)盲目性、滯后性、缺乏彈性的問題。所以企業(yè)要積極尋求科學(xué)合理的方法加強(qiáng)動態(tài)管理。例如，可以采用零基預(yù)算、概率預(yù)算、滾動預(yù)算等。
另外，企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算控制力度，及時的反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。企業(yè)相關(guān)的各項活動都應(yīng)該圍繞預(yù)算展開，每個部門的每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都要受到預(yù)算的嚴(yán)格約束。在進(jìn)行預(yù)算的調(diào)控時，要對調(diào)整范圍、程序、權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，從制度上約束每個員工的行為，保證預(yù)算在不失控制作用的基礎(chǔ)上具有一定的靈活性。同時財務(wù)部門還應(yīng)該及時向執(zhí)行部門反饋預(yù)算實(shí)行狀況，以便各部門及時了解本部門的財務(wù)收支情況，在發(fā)現(xiàn)問題的時候及時解決，確保經(jīng)濟(jì)活動不偏離本部門的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
五、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況缺乏有效考核機(jī)制的應(yīng)對措施
企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)沒有很好的實(shí)現(xiàn)，考核和獎懲制度不健全也是其中的原因。企業(yè)以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并且用考核的結(jié)果對其獎懲時，被考核的人員過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素的影響，考核者則常常以個人情感因素去評價單位的經(jīng)營指標(biāo)，使整個考核過程不是在客觀的條件下進(jìn)行?？己撕鬀]有相應(yīng)的配套獎懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵機(jī)制，使考核工作變成一種形式，此時預(yù)算也因此失去了權(quán)威性和嚴(yán)肅性，不再具備約束性，影響了預(yù)算管理激勵機(jī)制作用的發(fā)揮。
此項問題的解決措施為：企業(yè)應(yīng)該不斷完善財務(wù)預(yù)算考核體系，建立一套完整的考核和獎懲制度。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)值與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，激勵成績、發(fā)現(xiàn)問題，分析對策，進(jìn)一步完善對預(yù)算工作的管理，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。業(yè)績考核指標(biāo)不僅包含了結(jié)果性的預(yù)算數(shù)據(jù)，更要注重過程性的業(yè)務(wù)考核，既要考核預(yù)算最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，又要評價影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要成功因素。要根據(jù)每個單位的特點(diǎn)建立日常的監(jiān)控制度，通過及時的信息反饋和相應(yīng)的考評，把預(yù)算過程具體到每個環(huán)節(jié)，形成具體有效的激勵機(jī)制。
六、總結(jié)
在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，這也就要求企業(yè)不能在每個小的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，這也就離不開預(yù)算以及預(yù)算管理。可以說，風(fēng)險無處不在，所以企業(yè)和財務(wù)預(yù)算也應(yīng)該跟緊企業(yè)所處市場的步伐。整個預(yù)算的過程是一個整體，通過預(yù)算來確定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑，通過預(yù)算來優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算的最終目標(biāo)是超越預(yù)算。
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高校財務(wù)預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，主要對學(xué)校的財務(wù)收支預(yù)算進(jìn)行管理，通過預(yù)算管理體系可明確反映出校內(nèi)建設(shè)的整體收支狀況，便于學(xué)校管理人員實(shí)時監(jiān)控學(xué)校財務(wù)收支狀況，提高校內(nèi)資金的應(yīng)用效率及效益。
一、高校財務(wù)預(yù)算管理存在的問題
受傳統(tǒng)教育管理體制及計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國高校財務(wù)預(yù)算管理還存在以下幾個方面的問題：
首先，未充分認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，缺乏足夠的預(yù)算管理意識。部分高校未充分認(rèn)識到學(xué)校本身進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理的重要作用，僅根據(jù)上級批準(zhǔn)的撥款計劃機(jī)械的編制預(yù)算，支出部分也僅按照開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，未基于財務(wù)管理的角度對資金的應(yīng)用情況進(jìn)行科學(xué)的、長遠(yuǎn)的思考，高校各部門合理應(yīng)用資金的積極性也不高，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理未充分發(fā)揮其預(yù)算監(jiān)督的作用而流于形式，很多高校也缺乏一套科學(xué)、有效的財務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制。其次，缺乏一套與財務(wù)預(yù)算執(zhí)行相應(yīng)的評價與審計制度。很多高校均未針對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督及評價，也未制定科學(xué)的績效考核制度，從而無法保證預(yù)算執(zhí)行效果。實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算超支或結(jié)余較多等現(xiàn)象，主要原因就是缺乏一套科學(xué)的預(yù)算評價制度及審計制度，弱化了財務(wù)預(yù)算的重要作用。最后，預(yù)算編制內(nèi)容不全。教育體制的改革豐富了高校的資金來源，過去由政府全額提供高校的資金費(fèi)用，現(xiàn)在除了政府撥款外，企業(yè)、社會各界的撥款使得高校資金來源趨于多元化，高校財務(wù)支出預(yù)算也要按照財務(wù)預(yù)算管理部門的要求準(zhǔn)確反映出各項收入及支出，以保證預(yù)算管理的準(zhǔn)確性及科學(xué)性，但是不同的資金提供部門基于自身利益的考慮而謊報所得資金，也未準(zhǔn)確上報支出，影響到高校財務(wù)收支預(yù)算的準(zhǔn)確性，甚至影響到高校正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
二、提高高校財務(wù)預(yù)算管理有效性的策略
針對高校財務(wù)預(yù)算管理存在的諸多問題，建議從以下幾個方面進(jìn)行完善：
首先，高校管理人員、財務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變觀念，做好財務(wù)預(yù)算的日常工作。預(yù)算管理的有效性會對高校的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，高校管理人員要充分認(rèn)識到預(yù)算管理的重要意義，轉(zhuǎn)變觀念，將預(yù)算管理貫穿于學(xué)校財務(wù)管理的整個過程，將各部門參與預(yù)算管理的積極性、主動性充分調(diào)動起來，使其掌握更多預(yù)算管理相關(guān)的基本知識；對財務(wù)預(yù)算管理加強(qiáng)指導(dǎo)，對校內(nèi)各項資產(chǎn)、教學(xué)資源等進(jìn)行優(yōu)化配置，提高辦學(xué)資金應(yīng)用的合理性，促進(jìn)高校全面、健康的發(fā)展。其次，提高收支安排的合理性。要求高校各部門各項收支均有明確依據(jù)，明確其資金管理的責(zé)任，建立科學(xué)、合理的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，使得預(yù)算管理與學(xué)校的實(shí)際情況更加相符，適應(yīng)新形勢的發(fā)展，對財務(wù)預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行規(guī)范，最大程度上減少人為干預(yù)的影響。堅持“一支筆”的審核制度，即各項資金應(yīng)用部門必須指定一名負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)審批其所屬部門日常經(jīng)費(fèi)的開支情況，當(dāng)然，“一支筆”審核制度僅針對日常開支，一些重大項目、重大開支必須集體討論決定。此外，高校要不斷完善自身的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，承擔(dān)必須承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計部門及財務(wù)部門要對“一支筆”審核事項進(jìn)行定期審計與核查，以保證資金收支的合理性。最后，完善預(yù)算編制方法。建議高校預(yù)算編制工作采用“零基預(yù)算法”，即年度預(yù)算編制不參照以往的預(yù)算及支出，而是以實(shí)際教學(xué)、科研資金使用情況為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域安排、確定每項支出預(yù)算數(shù)量，這種預(yù)算編制方法較傳統(tǒng)預(yù)算編制更加先進(jìn)、科學(xué)，與學(xué)校的實(shí)際發(fā)展也更加相符。預(yù)算編制遵循輕重緩急的原則，以人才培養(yǎng)項目經(jīng)費(fèi)為優(yōu)先，針對學(xué)校重點(diǎn)發(fā)展項目則以專項資金的形式進(jìn)行?？顚Ｓ茫恍?nèi)各項行政支出、日常辦公經(jīng)費(fèi)要適當(dāng)壓縮，保證每項收支均有合理編制依據(jù)；按照具體人數(shù)制定人員經(jīng)費(fèi)，制定定額標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算公用經(jīng)費(fèi)。此外，還要建立完善的財務(wù)預(yù)算管理體系，以“績效預(yù)算”為核心，針對校內(nèi)各個部門制定科學(xué)的預(yù)算管理績效評價指標(biāo)體系，將其資金應(yīng)用情況與其管理績效相結(jié)合，獎勵績效優(yōu)良的部門，相應(yīng)的，績效差的部門可以減少預(yù)算經(jīng)費(fèi)為懲戒。
三、結(jié)語
總之，高校的財務(wù)預(yù)算管理工作對于高校的建設(shè)和發(fā)展有著重要的意義，它是高校管理的精髓之所在。學(xué)校部門應(yīng)該建立健全預(yù)算管理規(guī)章制度，實(shí)行明確的編制、分析與考核制度，將預(yù)算管理的各個方面落到實(shí)處，更好地做好學(xué)校的財務(wù)預(yù)算管理工作。
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