序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇商業(yè)銀行管理論文范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！

篇1

所謂的數(shù)據(jù)倉庫指的是一個面向主題的時變的數(shù)據(jù)集合，它可以支持決策的過程，數(shù)據(jù)倉庫中保存數(shù)據(jù)的細(xì)化程度越高，它的粒度級也就越小，在數(shù)據(jù)倉庫中常見的模型就是星型的數(shù)據(jù)模型，這種模型是在關(guān)系數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上建成的，具有單一的概念，數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)也比較的簡單，便于理解和操作。由于基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)具有一定的多源性，因此系統(tǒng)需要使用數(shù)據(jù)的析取方案來進(jìn)行數(shù)據(jù)到事實(shí)表的轉(zhuǎn)換。

2報(bào)表格式管理

商業(yè)銀行需要的報(bào)表需要首先進(jìn)行定制，自動生成，然后在定期地進(jìn)行打印和上報(bào)，這樣就可以形成相對比較固定的格式，在主欄中常都包括了時間和機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品等方面的信息，賓欄則包括了收入和支出以及利潤等方面的信息。為了能夠確保制作的報(bào)表簡潔和易懂，在進(jìn)行多維數(shù)據(jù)的分析和查詢時，通常都是由系統(tǒng)來完成，不需要編制格式固定的報(bào)表。此外為了能夠提高系統(tǒng)的靈活性，還在系統(tǒng)之中預(yù)設(shè)了不同種類的報(bào)表模板，豐富了報(bào)表可選的貨幣，還可以對報(bào)表的風(fēng)格和字體的類型、頁面的大小進(jìn)行隨意的調(diào)節(jié)和設(shè)置，還具有打印的功能。生產(chǎn)后的報(bào)表也可以進(jìn)行導(dǎo)出，方便整理③。

3安全性設(shè)計(jì)

首先在該系統(tǒng)之中每一個用戶都可以設(shè)置長達(dá)8位的訪問密碼，此外在系統(tǒng)使用權(quán)限的設(shè)置方面，具有不同權(quán)限的人員進(jìn)入該系統(tǒng)，系統(tǒng)可以根據(jù)該權(quán)限來生產(chǎn)該操作人員的菜單和功能，如果該操作人員沒有權(quán)限使用的菜單，那么系統(tǒng)就不會進(jìn)行顯示。所以擁有不同權(quán)限的人員在進(jìn)入系統(tǒng)之后，看到的是不同的功能菜單。在數(shù)據(jù)的查看權(quán)限方面，根據(jù)省分行以及二級分行和基層行來進(jìn)行分級別的控制。

二、系統(tǒng)性能

系統(tǒng)信息可以對銀行領(lǐng)導(dǎo)的決策起到一定的輔助作用，因此具有十分重要的意義，此外系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)系到銀行的很多不同的方面，有一些個別的數(shù)據(jù)是十分的敏感的。所以該系統(tǒng)采取了相對比較完善的加密設(shè)計(jì)，可以有效的防止業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的丟失，為客戶提供了備份和數(shù)據(jù)恢復(fù)的相關(guān)策略，促進(jìn)了整個系統(tǒng)安全性能的提升。

篇2

二、《商業(yè)銀行管理》學(xué)習(xí)小組的實(shí)踐

(一)運(yùn)用狀況介紹

2014年2月下旬至4月底，分別在一本和三本的金融專業(yè)兩個班級的《商業(yè)銀行管理》課程中運(yùn)用了學(xué)習(xí)小組的教學(xué)方法。一本班級的《商業(yè)銀行管理》共計(jì)40課堂學(xué)時，按教學(xué)計(jì)劃講授36課時、研討4課時，學(xué)生共計(jì)91人。三本班級的《商業(yè)銀行管理》共計(jì)48學(xué)時，學(xué)生共計(jì)94人。兩班學(xué)生均是在大二下學(xué)期上該課程。分組方式:采用EXCEL隨機(jī)分組法，將每班學(xué)生隨機(jī)分成16組，每組5－6人。分成16組的原因:我國目前在境內(nèi)上市商業(yè)銀行共16家，這16家上市商業(yè)銀行的年報(bào)內(nèi)容詳細(xì)(按照證券交易所對上市公司的要求披露相關(guān)信息)真實(shí)(經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)審計(jì))。每組負(fù)責(zé)一家上市銀行的數(shù)據(jù)搜集、整理和匯報(bào)。小組任務(wù):在整個課程中，共布置小組任務(wù)6次，分別為:根據(jù)銀監(jiān)會最新年報(bào)做出銀行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表;搜集所負(fù)責(zé)銀行的歷次股票和債券的發(fā)行情況;搜集所負(fù)責(zé)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)和股權(quán)投資并做成圖表;分析所負(fù)責(zé)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和盈利結(jié)構(gòu);分析所負(fù)責(zé)銀行的中間業(yè)務(wù)種類及收入構(gòu)成情況;分析所負(fù)責(zé)銀行的資本充足率動態(tài)變化狀況并解釋原因。這6次任務(wù)基本上包含了《商業(yè)銀行管理》課程的主要知識點(diǎn)。匯報(bào)方式:由于討論課時有限(4學(xué)時)，前三次作業(yè)由教師在課堂上進(jìn)行點(diǎn)評，后三次作業(yè)由各小組學(xué)生上臺進(jìn)行PPT演示，并及時答辯。上臺演示學(xué)生由任課教師隨機(jī)選取。成績評價(jià):根據(jù)小組作業(yè)情況和上臺展示情況，由任課教師給小組的6次作業(yè)分別打分，加權(quán)平均后成為小組作業(yè)的總成績。每個小組只有一個成績(組內(nèi)成員成績一樣)。分組作業(yè)成績占期末總評成績的20%。

(二)《商業(yè)銀行管理》學(xué)習(xí)小組效果的描述性統(tǒng)計(jì)

為了驗(yàn)證學(xué)習(xí)小組方式在《商業(yè)銀行管理》課程中的運(yùn)用效果，設(shè)計(jì)調(diào)查問卷并在最后一次課由學(xué)生隨堂填完上交。為了解學(xué)生對各操作環(huán)節(jié)的看法、對學(xué)習(xí)小組方式的認(rèn)可度、以及學(xué)生特征對各操作環(huán)節(jié)和總體評價(jià)的影響，設(shè)計(jì)的問卷涉及三類問題:學(xué)生對各操作環(huán)節(jié)上的反饋、學(xué)生對學(xué)習(xí)小組的總體評價(jià)、學(xué)生特征(學(xué)生性別、生源區(qū)域、獲得獎學(xué)金與否、參加社團(tuán)活動與否、知道家庭金融資產(chǎn)比例與否)。共發(fā)出185份，有效問卷177份(其中一本班級86份，三本班級91份)。學(xué)習(xí)小組調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表1至表3所示。學(xué)生特征對各選項(xiàng)的影響:經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)，學(xué)生性別、生源區(qū)域、獲得獎學(xué)金與否、參加社團(tuán)活動與否、知道家庭金融資產(chǎn)比例與否等表層和深層特征的差異對各項(xiàng)目選項(xiàng)的選取沒有明顯差異(差異一般在五個百分點(diǎn)以內(nèi)，限于篇幅不再贅述)。

(三)問卷調(diào)查結(jié)果及操作過程中存在問題分析

1.《商業(yè)銀行管理》適合采用學(xué)習(xí)小組方式根據(jù)被調(diào)查者對學(xué)習(xí)小組的總體評價(jià)(見表2)，81%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)習(xí)小組對課程學(xué)習(xí)有正向作用，91%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)習(xí)小組對成員間的關(guān)系有正向作用，超過88%的被調(diào)查者認(rèn)為《商業(yè)銀行管理》適合采用學(xué)習(xí)小組的方式，而且將近90%的被調(diào)查者不排斥在后續(xù)課程中使用學(xué)習(xí)小組方式。2.一本班級與三本班級在多個選項(xiàng)上存在明顯差異將一本班級和三本班級的調(diào)查問卷分別統(tǒng)計(jì)，對比發(fā)現(xiàn)，一本班級和三本班級在9個項(xiàng)目的選擇上存在超過十個百分點(diǎn)的差異(見表3)。整體傾向是三本班級的被調(diào)查者比一本班級更喜歡學(xué)習(xí)小組方式。根據(jù)對兩類學(xué)生多年教學(xué)觀察，認(rèn)為存在這一差異的原因是一本班級和三本班級在課時、班級穩(wěn)定程度、學(xué)生性格、學(xué)生素質(zhì)上存在差異(見表4)。課時數(shù)的差距使得三本班級有相對充分的時間開展課后的學(xué)習(xí)以及課堂上的匯報(bào)和討論，認(rèn)為學(xué)習(xí)小組浪費(fèi)時間的較少;三本班級人員相對固定，關(guān)系相對融洽，即使搭便車的比一本班級多，仍然覺得學(xué)習(xí)小組的方式很好;學(xué)生性格上的差異又使得三本學(xué)生表現(xiàn)欲望相對強(qiáng)，課堂匯報(bào)環(huán)節(jié)主動挑其他匯報(bào)組的毛病，很有主人翁精神;三本學(xué)生更喜歡新鮮活躍的教學(xué)方式，而且很快能融入進(jìn)去，并在學(xué)習(xí)小組的作業(yè)中有很多創(chuàng)新。3.本次學(xué)習(xí)小組運(yùn)用過程中存在的問題這次問卷調(diào)查顯示，雖然學(xué)習(xí)小組得到多數(shù)被調(diào)查者的認(rèn)同，但在運(yùn)作過程中也發(fā)現(xiàn)存在一些問題。就分組方式上，隨機(jī)分組的方式受到有些學(xué)生(尤其是一本班級學(xué)習(xí)較好的女生)的強(qiáng)烈反對，一些學(xué)生提出了自由組合、按宿舍分組、按學(xué)號分組等分組方式;分組展示環(huán)節(jié)，上臺學(xué)生如何選取是個問題，如果隨機(jī)選取，選取好學(xué)生和差學(xué)生都有可能，從而嚴(yán)重影響小組成績，若小組自選，容易導(dǎo)致小組學(xué)習(xí)過程中其他組員的消極對待;分組展示環(huán)節(jié)，每組只關(guān)心自己組的展示，對其他組的展示一點(diǎn)不關(guān)心，甚至如果不是自己上臺連自己組的展示也不關(guān)心，從而產(chǎn)生浪費(fèi)時間又學(xué)不到知識的感覺;兩個班級都存在比重不小的搭便車行為，在這種情況下組內(nèi)成員一樣的成績就存在嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象，付出更多的組員不能獲取更高的成績，付出較少甚至沒有付出的組員也獲得較好的成績。

三、《商業(yè)銀行管理》學(xué)習(xí)小組要素的再建構(gòu)

(一)分組方式選擇

學(xué)習(xí)小組的分組方式對組內(nèi)的相互協(xié)作及組間的競爭產(chǎn)生極大影響，從而影響其在教學(xué)上的效果［3］，因而一些研究探討了學(xué)習(xí)小組的分組方式(王靜，陳英和，2008)［4］。綜合相關(guān)研究和實(shí)踐體會，學(xué)習(xí)小組的分組方式整體上看有三種:同質(zhì)分組、異質(zhì)分組和隨機(jī)分組。成員的特征分為表層特征(性別、民族、種族、教育背景等)和深層特征(人格特征、能力水平、認(rèn)知風(fēng)格等)。若成員特征相同，即同質(zhì)分組，否則即為異質(zhì)分組。調(diào)查問卷中，學(xué)生選取自由組合、按宿舍、按學(xué)號等方式分組即會形成同質(zhì)分組，該分組方式往往使組員在性別、宿舍、班級、學(xué)習(xí)成績、學(xué)習(xí)風(fēng)格等方面具有同質(zhì)性。異質(zhì)分組較多見的是以能力水平的異質(zhì)性為標(biāo)準(zhǔn)分組。具體做法是教師在分組前對學(xué)生學(xué)習(xí)特征進(jìn)行打分，用聚類分析法對學(xué)生進(jìn)行分類，然后在每類學(xué)生中按比例抽調(diào)成員，組成小組［5］。按照這種方式分組可以實(shí)現(xiàn)組內(nèi)異質(zhì)、組間同質(zhì)。而隨機(jī)分組則按隨機(jī)性原則對學(xué)生進(jìn)行分組，這樣出現(xiàn)同質(zhì)小組的概率比較小，多數(shù)小組都是一定程度上的異質(zhì)小組，而且這種分組方式較為方便快捷。采取何種分組方式應(yīng)根據(jù)小組的學(xué)習(xí)任務(wù)不同而定。若是為了完成共同的教學(xué)任務(wù)，則宜采用異質(zhì)分組，通過小組成員間的差異實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)性;若是為了完成差異性的教學(xué)任務(wù)，則應(yīng)根據(jù)學(xué)生資質(zhì)不同分組(同質(zhì)分組)，對不同小組布置有針對性的學(xué)習(xí)任務(wù)。若小組存續(xù)時間較短且時間有限，則適宜采用方便快捷的隨機(jī)分組;若是為了建立長期而固定的學(xué)習(xí)小組，則應(yīng)根據(jù)學(xué)習(xí)小組的任務(wù)進(jìn)行同質(zhì)或異質(zhì)分組。由于《商業(yè)銀行管理》的分組作業(yè)是以小組完成共同任務(wù)為主導(dǎo)而進(jìn)行的設(shè)計(jì)，因而宜采用異質(zhì)分組。但由于課時較短，在時間有限的情況下則適宜采取隨機(jī)分組。調(diào)查問卷中，54．6%的被調(diào)查者支持隨機(jī)分組，反映出學(xué)生對隨機(jī)分組較為接納。

(二)成績評定方式的再構(gòu)建

小組學(xué)習(xí)會因責(zé)任分散而使部分學(xué)生產(chǎn)生依賴小組其他成員、坐享其成的懶惰思想和行為;另一些學(xué)生可能會認(rèn)為，在小組學(xué)習(xí)中自己的努力所取得的成果屬于集體，從而不愿意發(fā)揮自己的聰明才智，呈現(xiàn)消極合作態(tài)度。這兩種現(xiàn)象都是搭便車行為。為避免這種行為出現(xiàn)，從而降低小組學(xué)習(xí)的效果，需要設(shè)計(jì)有效合理的考核體系。借鑒徐林清(2013)［6］的評價(jià)建立小組考核體系:1.小組成果集體考核。小組展示時，由教師和每個小組對展示小組進(jìn)行評分，以加權(quán)平均成績作為小組集體成果的最終成績(避免教師個人打分的主觀性)。2.小組考核個人努力程度和貢獻(xiàn)程度。小組給出每個成員的努力程度系數(shù)或小組貢獻(xiàn)系數(shù)。同樣為避免個人打分的主觀性，采取小組成員背對背打分，加權(quán)平均算出各個成員的小組貢獻(xiàn)系數(shù)。個人努力程度和貢獻(xiàn)程度由小組合作過程中的表現(xiàn)、是否上臺展示、是否主動提問等因素決定。3.計(jì)算每個學(xué)生個體得分。用小組成員的貢獻(xiàn)系數(shù)乘以小組成果打分，計(jì)算每個學(xué)生個體得分。這樣的評分體系區(qū)分出了小組和組內(nèi)成員的成績差異，有利于激勵每個成員的積極努力。

(三)上臺展示環(huán)節(jié)的再構(gòu)建

在學(xué)習(xí)小組對課程學(xué)習(xí)的作用的調(diào)查中，6．3%的被調(diào)查者認(rèn)為有負(fù)效應(yīng)，12．6%的被調(diào)查車認(rèn)為正負(fù)兼有，而在這些選擇負(fù)效應(yīng)的選項(xiàng)中，90%的選擇都是“浪費(fèi)了時間”。根據(jù)進(jìn)一步調(diào)查了解，學(xué)生所指的浪費(fèi)時間主要在上臺展示環(huán)節(jié)(如前所述)。學(xué)習(xí)小組成果的展示環(huán)節(jié)本應(yīng)是學(xué)習(xí)小組方式最重要的環(huán)節(jié)，但由于責(zé)任人明確，往往使得其他組員對這一環(huán)節(jié)高度不重視，從而不能通過此環(huán)節(jié)有效獲取相關(guān)知識，為此應(yīng)該進(jìn)行合理設(shè)計(jì)以提高學(xué)生對該環(huán)節(jié)的重視。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為課進(jìn)行如下改進(jìn):1.由小組決定上臺展示成員。如上所言，隨機(jī)抽選上臺組員會產(chǎn)生因展示組員自身能力差異而導(dǎo)致小組成績的差異，而由組員商定，必將推選形象、談吐和知識素養(yǎng)較高的同學(xué)擔(dān)任主講，可以更好吸引臺下學(xué)生的重視，讓更多的學(xué)生積極參與進(jìn)來。上臺展示組員應(yīng)該提高其小組貢獻(xiàn)系數(shù)。2.小組展示后，不僅教師對其打分，其他小組也對其打分(見成績評定)，并要求其他小組對展示內(nèi)容進(jìn)行提問，提問同學(xué)增加其在小組的貢獻(xiàn)系數(shù)。3.由于課時限制，嚴(yán)格控制每組匯報(bào)時長。

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關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化;商業(yè)銀行;資本約束

Abstract: On the day the securitization of credit assets, officially launched the pilot project has attracted enthusiastic attention of the parties. The author of this article for the earlier asset securitization research, that asset securitization for China's commercial banks to meet regulatory requirements, and resolve the credit risk spread a positive role in promoting, is a breakthrough in the capital "bottleneck" of one of the products and effective means.

Key words: asset securitization; commercial banks; capital constraints

前言

隨著現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展，對銀行風(fēng)險(xiǎn)資本的要求越來越高，中國的銀行業(yè)要在加入世界貿(mào)易組織后與世界金融巨擘“與狼共舞”，除了要具備科學(xué)的管理理念、方法、手段和產(chǎn)品外，更需要具備的是資本約束下的發(fā)展觀，具體體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)資本的管理，要改變目前銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)與資本雙擴(kuò)張為特征的粗放式外延型的業(yè)務(wù)發(fā)展模式，運(yùn)用多種手段走出一條集約化內(nèi)涵式的資產(chǎn)與資本相適應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)展之路。這其中資產(chǎn)證券化不失為當(dāng)前中國銀行業(yè)突破資本“瓶頸”的有效手段和產(chǎn)品之一。

資產(chǎn)證券化指的是將缺乏流動性但預(yù)期能夠產(chǎn)生穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)，通過重新組合，轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢栽谫Y本市場上轉(zhuǎn)讓和流通的證券，進(jìn)而提高金融資源(主要是信貸資源)的配置效率。資產(chǎn)證券化的過程較為復(fù)雜，涉及發(fā)起人、SPV(Special-purpose Vehicle，特別目的載體)、信用評級機(jī)構(gòu)、投資者等諸多方面。目前，國際上信貸資產(chǎn)證券化具代表性的模式主要有美國模式(表外模式)、德國模式(表內(nèi)業(yè)務(wù)模式)、澳大利亞模式(準(zhǔn)表外模式)。

資產(chǎn)證券化對我國商業(yè)銀行經(jīng)營的啟示

篇4

“智慧銀行”是“智慧地球”的重要組成部分，這里的智慧代表著更透徹的感知度量、更全面的互聯(lián)互通、更深入的智能洞察，智慧銀行通過信息技術(shù)搭建數(shù)據(jù)平臺，能夠?qū)Ａ繑?shù)據(jù)進(jìn)行智能化分析，更準(zhǔn)確地把握客戶需求，提升客戶體驗(yàn)，為客戶提供更加個性化、多樣化的金融服務(wù)。

2智慧銀行的構(gòu)建

2.1客戶體驗(yàn)管理研究現(xiàn)狀

國內(nèi)外諸多學(xué)者圍繞如何提升客戶體驗(yàn)進(jìn)行了積極的探索，Tucker認(rèn)為，有10項(xiàng)因素影響客戶體驗(yàn)，分別為服務(wù)傳遞的速度、便利、選擇、折扣、價(jià)值增加、客戶服務(wù)、技術(shù)、質(zhì)量，以及客戶年齡結(jié)構(gòu)和生活方式，并認(rèn)為，企業(yè)要想獲取競爭優(yōu)勢，必須在這10項(xiàng)因素上超越其競爭對手[4]；Andersen咨詢公司在一份定義銀行業(yè)客戶體驗(yàn)管理的報(bào)告中提出，客戶體驗(yàn)是綜合了多個維度客戶體驗(yàn)價(jià)值的整體滿意度，并將客戶體驗(yàn)管理細(xì)化為信任、效率、知識、掌控、選擇、承諾等六個維度[5]；Bergheim和Mooney和則在研究客戶在日常購物體驗(yàn)的基礎(chǔ)上，并根據(jù)自身多年的客戶管理經(jīng)驗(yàn)，提出了客戶在消費(fèi)過程中的10種需求，即贏得我的信任、鼓舞我、簡化事務(wù)、由我來掌握、引導(dǎo)我、24×7(全天候)、來了解我、超越我的期望、回報(bào)我，以及與我同在等[6]。我國學(xué)者郭紅麗等在上述研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情，提出可通過尊重、信任、便利、兌現(xiàn)承諾、掌控、選擇、認(rèn)知、有益、身份與榮耀等維度來描述客戶感受的體驗(yàn)[7]，將上述客戶體驗(yàn)維度加以排序，可以搭建一個金字塔結(jié)構(gòu)，如圖1所示。圖1客戶體驗(yàn)維度層次金字塔模型本文在上述學(xué)者研究的基礎(chǔ)上，基于客戶體驗(yàn)的角度構(gòu)建智慧銀行金字塔模型，并對商業(yè)銀行的模式創(chuàng)新進(jìn)行闡述與展望，以期進(jìn)一步推動我國商業(yè)銀行管理模式的變革。

2.2智慧銀行客戶體驗(yàn)層次金字塔模型

按照客戶體驗(yàn)維度層次，結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際，可搭建智慧銀行客戶體驗(yàn)層次結(jié)構(gòu)，如圖2所示。

2.2.1基礎(chǔ)體驗(yàn)

移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展給客戶帶來了極大的便利，與此同時，客戶對銀行提供的服務(wù)有了新的需求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國銀行業(yè)在近五年有60%的客戶向網(wǎng)銀轉(zhuǎn)移，傳統(tǒng)零售網(wǎng)點(diǎn)的盈利不斷下降，消費(fèi)者對銀行的服務(wù)體驗(yàn)有了新的需求。如何緊跟互聯(lián)網(wǎng)的步伐，滿足網(wǎng)絡(luò)時代下客戶對銀行服務(wù)更多元化的需求，加快電子銀行業(yè)的發(fā)展，成為目前商業(yè)銀行進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的首要任務(wù)。通過在銀行網(wǎng)點(diǎn)為客戶開通免費(fèi)Wi—Fi服務(wù)，可緩解客戶來銀行辦理業(yè)務(wù)時感覺排隊(duì)麻煩、耗費(fèi)時間的問題。在排隊(duì)等候辦理業(yè)務(wù)的客戶可以拿出手機(jī)借助免費(fèi)的無線網(wǎng)絡(luò)上微博、讀新聞、查郵件，甚至看電影。客戶營業(yè)廳內(nèi)通過免費(fèi)Wi-Fi登錄網(wǎng)上銀行，瀏覽產(chǎn)品信息或辦理金融業(yè)務(wù)，如轉(zhuǎn)賬匯款、理財(cái)產(chǎn)品購買、信用卡賬單查詢等，還能收到銀行推送的優(yōu)惠信息或新產(chǎn)品。在網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)體驗(yàn)區(qū)和客戶等候區(qū)，讓那些不愿意在柜臺排隊(duì)辦理業(yè)務(wù)的市民，只要用自己或者體驗(yàn)區(qū)配置的手機(jī)、iPad等上網(wǎng)設(shè)備就可以自助辦理。手指輕輕一點(diǎn)就能了解銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，再用手機(jī)或ipad掃描屏幕上的二維碼就能辦理業(yè)務(wù)，高科技納米觸控屏、互動式人機(jī)交流、社交網(wǎng)絡(luò)、搜索引擎，讓一切成為可能。招商銀行于2014年3月創(chuàng)新啟動“咖啡銀行”，是銀行金融服務(wù)體驗(yàn)的一種新探索“?？Х茹y行”與傳統(tǒng)的銀行網(wǎng)點(diǎn)環(huán)境大為不同，將咖啡廳的模式融入到銀行經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，打造全新的咖啡銀行模式，客戶來銀行辦理業(yè)務(wù)，仿佛置身于咖啡廳，將感受到咖啡廳的舒適、休閑、輕松的環(huán)境和氛圍，感受到與傳統(tǒng)銀行不一樣的體驗(yàn)，同時可以享受銀行的專業(yè)金融服務(wù)。招商銀行的這一模式給國內(nèi)銀行的服務(wù)模式帶來一次全新嘗試，將進(jìn)一步推動銀行業(yè)服務(wù)體驗(yàn)的提升。互聯(lián)網(wǎng)新時代給客戶帶來諸多便利，客戶對銀行的服務(wù)提出了更高的要求，銀行應(yīng)順應(yīng)“永遠(yuǎn)在線”的潮流，隨時隨地為客戶提供便利的服務(wù)。

2.2.2產(chǎn)品體驗(yàn)

在營業(yè)廳設(shè)立個人金融區(qū)、公司金融區(qū)、電子銀行區(qū)、形象展示區(qū)等主題區(qū)域，便于不同需求的客戶體驗(yàn)所需的產(chǎn)品。在個人金融區(qū)的電腦上，客戶用手指輕觸屏幕即可瀏覽針對個人業(yè)務(wù)的的各種資訊，可為個人客戶提供的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務(wù)活動。除提供一般性信息咨詢外，還可利用儲蓄、融資、保險(xiǎn)、證券、基金、債券等各種理財(cái)工具，提出合適的理財(cái)方案，指導(dǎo)客戶合理安排收入和支出，通過制定個人資產(chǎn)的最佳配置，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)增值。公司金融區(qū)專門針對公司客戶，通過銀行軟件可實(shí)現(xiàn)預(yù)約開戶、開通網(wǎng)上銀行、智能填單、辦理轉(zhuǎn)賬匯款等業(yè)務(wù)，應(yīng)用觸控型業(yè)務(wù)預(yù)處理系統(tǒng)，可將企業(yè)信息、產(chǎn)品選擇等內(nèi)容通過電子觸控屏自主輸入，信息提交后聯(lián)網(wǎng)傳遞給窗口柜員，時間大幅縮短，辦理效率大幅提高。在網(wǎng)點(diǎn)體驗(yàn)區(qū)，客戶可在機(jī)器上刷一下身份證，輸入一些個人信息，然后可在線連接遠(yuǎn)程柜員，咨詢相關(guān)業(yè)務(wù)。通過自動辦卡機(jī)可即時辦理借記卡及相關(guān)信用卡，自動辦卡機(jī)不僅可以辦卡，更是一個功能全面的小型電子銀行，客戶可以在機(jī)器上進(jìn)行查詢、轉(zhuǎn)賬匯款、投資理財(cái)、支付結(jié)算、開立產(chǎn)品等業(yè)務(wù)的辦理。

2.2.3尊享體驗(yàn)

為給客戶帶來更高層次的尊享體驗(yàn)，智慧銀行需配備先進(jìn)的智能服務(wù)設(shè)備，能夠收集并處理客戶的海量大數(shù)據(jù)，通過現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析與優(yōu)化，進(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)測與客戶行為預(yù)測分析。智慧銀行通過先進(jìn)設(shè)備分析客戶海量交易數(shù)據(jù)，分析客戶的行為習(xí)慣，主動預(yù)測客戶的需求，當(dāng)數(shù)據(jù)有波動時，預(yù)知客戶行為模式的變化，通過大數(shù)據(jù)分析結(jié)果為客戶提供更便捷、方便、有針對性的金融產(chǎn)品以及個性化的尊享服務(wù)。通過移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)銀行可為客戶提供無處不在的服務(wù)，客戶可享受隨心隨意的金融服務(wù)，不受銀行服務(wù)時間和地點(diǎn)的控制?？蛻敉ㄟ^銀行網(wǎng)站、智能終端等多渠道均可查看個人詳細(xì)的歷史數(shù)據(jù)，包括賬戶明細(xì)、理財(cái)交易明細(xì)、訪問網(wǎng)站的記錄，銀行通過分析應(yīng)用軟件，可為客戶制定個性化的金融定制服務(wù)。通信技術(shù)的發(fā)展為客戶帶來全新的金融體驗(yàn)，智慧銀行建成后：客戶進(jìn)入智慧銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)時，網(wǎng)點(diǎn)客戶經(jīng)理即可收到通知，通過銀行大數(shù)據(jù)系統(tǒng)根據(jù)客戶長期的行為數(shù)據(jù)及交易數(shù)據(jù)即可測算出客戶的潛在需求，并量身定制針對性的服務(wù)方案。當(dāng)客戶辦理業(yè)務(wù)時，客戶經(jīng)理即可根據(jù)客戶的特點(diǎn)，帶著針對性的服務(wù)方案，為客戶提供更貼切的服務(wù)，想客戶之所想。通信技術(shù)將為營銷提供更大的支持。在營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之外，電子銀行渠道同樣能為客戶帶來更加先進(jìn)的服務(wù)方式。銀行通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對客戶交易數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與分析，通過網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、電話銀行等渠道為客戶提供更有個性化的金融服務(wù)。于進(jìn)提出，通過銀行的多渠道融合的技術(shù)平臺，當(dāng)客戶登錄銀行網(wǎng)站時，可以看到近期關(guān)注的信息及其所關(guān)注的金融產(chǎn)品，或者客戶可能感興趣的信息及金融服務(wù)，而客戶可能感興趣的信息是基于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析客戶日常交易數(shù)據(jù)而生成的，傳統(tǒng)的單一的界面將成為過去。

2.3智慧銀行管理業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新

商業(yè)銀行向智慧銀行的發(fā)展依托技術(shù)創(chuàng)新作為科技助力，但更為重要的是業(yè)務(wù)流程的創(chuàng)新，業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新是決定商業(yè)銀行向智慧銀行發(fā)展能否成功的關(guān)鍵因素。

2.3.1管理業(yè)務(wù)創(chuàng)新

商業(yè)銀行通過業(yè)務(wù)流程整合等方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新，加快實(shí)現(xiàn)以客戶為中心的銀行業(yè)務(wù)和優(yōu)化的流程。首先是銀行核心轉(zhuǎn)型，推動銀行核心系統(tǒng)現(xiàn)代化，以客戶為中心，為客戶提供全方位的信息并主動推送營銷，有效提升新產(chǎn)品及服務(wù)的營銷力度。其次是多渠道的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，減少柜員的工作環(huán)節(jié)，將基礎(chǔ)重復(fù)的工作交給銀行的后臺去處理，用最佳的方式處理大量數(shù)據(jù)，提高工作效率，將業(yè)務(wù)流程回歸客戶本質(zhì)，提升客戶體驗(yàn)。針對目前手機(jī)、平板電腦等渠道的興起，將網(wǎng)頁與終端設(shè)備整合，使客戶在不同渠道間實(shí)現(xiàn)無縫連接。

2.3.2從部門銀行到流程銀行

目前我國商業(yè)銀行幾乎都是按照總、分、支行部門的垂直考核機(jī)制設(shè)立的部門銀行，在長期的經(jīng)營過程中，存在一些問題和弊端。與部門銀行不同，流程銀行通過重新整合銀行的業(yè)務(wù)與組織流程、優(yōu)化管理和文化理念，改變部門銀行的傳統(tǒng)模式，將流程作為核心，形成全新的銀行模式。從部門銀行到流程銀行，是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新的重要一環(huán)。流程銀行是指業(yè)務(wù)辦理以流程為基礎(chǔ)，服務(wù)以客戶為中心，業(yè)務(wù)辦理效率更高，客戶體驗(yàn)更好。由于目前商業(yè)銀行基本是以部門銀行為主，開發(fā)的金融產(chǎn)品帶有明顯的部門銀行特征，各類服務(wù)渠道如網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、電話銀行、自助設(shè)備分屬于不同的部門，產(chǎn)品比較單一，往往一種服務(wù)渠道難以滿足客戶的需求，給客戶帶來不便。由部門銀行發(fā)展為流程銀行，就是要打破部門、條線、行業(yè)、區(qū)域的限制，注重流程再造，統(tǒng)籌各項(xiàng)產(chǎn)品和服務(wù)的研發(fā)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)的統(tǒng)一。商業(yè)銀行應(yīng)注重多渠道的整合，加快部門銀行向流程銀行的轉(zhuǎn)變，提升客戶體驗(yàn)。

篇5

一、商業(yè)銀行推行管理會計(jì)的難點(diǎn)

阻礙商業(yè)銀行推行管理會計(jì)的因素很多，既有諸如重經(jīng)營輕管理的觀念障礙，也有整個銀行業(yè)管理素質(zhì)和水平普遍不高的制約，還有商業(yè)銀行管理會計(jì)自身的技術(shù)性困難。就當(dāng)前的情況來看，主要集中在以下幾個方面：

1.信息系統(tǒng)基礎(chǔ)落后。會計(jì)系統(tǒng)的本質(zhì)是一個信息系統(tǒng)，管理會計(jì)也是如此。一方面，商業(yè)銀行管理會計(jì)系統(tǒng)為計(jì)劃、控制、決策和業(yè)績評價(jià)等部門解釋和提供信息，另一方面，它也需要財(cái)務(wù)會計(jì)、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計(jì)等部門提供的信息。不僅如此，在評價(jià)信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)以及評價(jià)產(chǎn)品、部門的經(jīng)營業(yè)績時，還需要外部的金融市場、宏觀政策、行業(yè)分析和同業(yè)競爭等有關(guān)信息。而目前國內(nèi)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)還相當(dāng)薄弱，不但許多經(jīng)營管理急需的外部市場信息難以收集，還有待“金”字工程的展開，就連銀行內(nèi)部的金融電子化工作也還很不完善，亟待加強(qiáng)。在這種情況下，要全面推行管理會計(jì)工作，其難度可想而知。這也在一定程度上構(gòu)成管理會計(jì)工作遲遲得不到開展的一個理由。

2.現(xiàn)有成本資料和分析手段的欠缺。管理會計(jì)特別注重對成本的分析和管理，它以貫穿于經(jīng)營管理各個活動中的成本——效益分析而著稱。商業(yè)銀行管理會計(jì)更有其獨(dú)特的要求。從國外的資料來看，他們十分注重分產(chǎn)品、分部門和分地區(qū)的盈利能力報(bào)告，而盈利是和成本相配比的，這就意味著相應(yīng)的成本資料也要分產(chǎn)品、分部門和分地區(qū)。國內(nèi)的商業(yè)銀行要做到這一點(diǎn)，面臨著許多困難。從實(shí)務(wù)的角度來說，原有的銀行會計(jì)工作流程沒有區(qū)分上述的成本，難以歸集分產(chǎn)品和分部門的成本和費(fèi)用，也就難以與相應(yīng)的收益相配比；從理論的角度來說，作為服務(wù)行業(yè)的商業(yè)銀行，其自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)也造成傳統(tǒng)的會計(jì)核算方法難以提供準(zhǔn)確的成本信息，不可能象生產(chǎn)企業(yè)那樣，產(chǎn)品一出來，與之相關(guān)的生產(chǎn)成本信息就出來了。這也就是說，即使現(xiàn)有的銀行會計(jì)工作流程已經(jīng)按照傳統(tǒng)會計(jì)方法的要求去做了，所得到的成本信息也不準(zhǔn)確。而且傳統(tǒng)的管理會計(jì)所運(yùn)用的變動成本法對于銀行業(yè)而言，也是力所難及的。

3.業(yè)績評價(jià)體系的合理性與有效性。雖然國內(nèi)流行的管理會計(jì)教材中，對業(yè)績評價(jià)的講述不多，僅有的小部分內(nèi)容也主要包含在責(zé)任會計(jì)等個別章節(jié)中關(guān)于責(zé)任成果的論述，但從國外的教材以及實(shí)務(wù)資料來看，國外商業(yè)銀行管理會計(jì)特別強(qiáng)調(diào)業(yè)績評價(jià)體系。從評價(jià)指標(biāo)的選擇，評價(jià)內(nèi)容的設(shè)定，乃至于整個評價(jià)體系，都有很周密的考慮，象哈佛大學(xué)著名的管理會計(jì)學(xué)者卡普蘭就以平衡記分法的設(shè)計(jì)和應(yīng)用而著稱于世。就國內(nèi)的實(shí)際而言，對于一個有效而合理的業(yè)績評價(jià)體系，不僅從業(yè)人員歡迎，認(rèn)為它有助于使個人或部門的努力得到承認(rèn)，而且也有利于管理人員對資源配置和風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)管理。問題的關(guān)鍵是如何實(shí)現(xiàn)這個評價(jià)體系在合理性和有效性之間的平衡。這也是推行管理會計(jì)的一大難點(diǎn)，因?yàn)樗粌H有技術(shù)因素的作用，更多的是人的因素以及部門之間的協(xié)調(diào)問題，僅僅依靠管理會計(jì)一種機(jī)制來做，困難是很大的。

4.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定。前已論及，管理會計(jì)特別注重成本和收益的配比，因此，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格對于提高管理會計(jì)的運(yùn)行效果而言，至關(guān)重要。然而，銀行內(nèi)部各個單位和部門之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移行為，并不象真正的市場行為那樣有一個客觀的交易市場存在，導(dǎo)致內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定相當(dāng)主觀，有時甚至是不合理的。對銀行來說，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定主要涉及內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移調(diào)撥定價(jià)和間接費(fèi)用的分配兩大問題。當(dāng)一個管理會計(jì)系統(tǒng)真正運(yùn)行起來的時候，每個單位和部門出于對自身業(yè)績考核的考慮，都會關(guān)注每一項(xiàng)交易的收益和成本情況。顯然，不論是內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移，還是間接費(fèi)用的分配，都會直接影響考核單位的經(jīng)濟(jì)利益，在這個問題上是很難有非市場性的行為可言的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定的實(shí)質(zhì)是資源的合理分配。對于商業(yè)銀行來說，資源配置還涉及資金營運(yùn)資產(chǎn)的分配、非盈利性資產(chǎn)成本的分配以及壞賬準(zhǔn)備金的分配等問題，它們中的任何一個都是重要而棘手的。

二、商業(yè)銀行推行管理會計(jì)的重點(diǎn)

雖然在我國商業(yè)銀行中全面推行管理會計(jì)的困難還很大，但是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)營水平的內(nèi)在要求，以及逐步市場化和經(jīng)濟(jì)全球化的外部壓力，都迫切要求在我國商業(yè)銀行推開這項(xiàng)工作。時不我待，問題的關(guān)鍵是抓住重點(diǎn)、循序漸進(jìn)、實(shí)事求是地推行我國的商業(yè)銀行管理會計(jì)工作。當(dāng)前，在推行銀行管理會計(jì)的過程中，應(yīng)注意突出這樣幾個重點(diǎn)：

1.“一級法人、分級管理”體制下激勵約束機(jī)制的完善?！耙患壏ㄈ?、分級管理”是目前我國商業(yè)銀行普遍采用的管理體制。按照國內(nèi)的實(shí)際情況，在今后相當(dāng)長的時期內(nèi)，這種體制依然是我國商業(yè)銀行管理的主流體制。由于管理權(quán)距加長，造成普遍的“人”問題是這種體制的一大特點(diǎn)。具體而言，就是人利用其信息優(yōu)勢，或者隱瞞利潤、虛報(bào)費(fèi)用，或者賬外經(jīng)營、資金體外循環(huán)，或者消極管理、不負(fù)責(zé)任等等。推行管理會計(jì)機(jī)制，既不能這種分級管理體制，也不能坐視種種“逆向選擇”或“道德風(fēng)險(xiǎn)”行為，任其蔓延。因此，強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行管理會計(jì)中的“人”問題，完善信息的收集、報(bào)告和檢查制度，將管理會計(jì)信息與分級管理結(jié)構(gòu)、激勵約束機(jī)制結(jié)合起來，建立以管理會計(jì)信息為基礎(chǔ)的利益協(xié)調(diào)和“整合”機(jī)制，是當(dāng)前推行商業(yè)銀行管理會計(jì)的重點(diǎn)之一。

2.資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度的建立健全。隨著利率市場化進(jìn)程的加快，國際通行的資產(chǎn)負(fù)債管理制度也最終會在我國的商業(yè)銀行業(yè)得到廣泛的實(shí)施。為了迎接這個時期的到來，建立健全目前的資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度，積累經(jīng)驗(yàn)以提高商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理水平，顯得非常重要。這也因此構(gòu)成推行商業(yè)銀行管理會計(jì)工作的一個重點(diǎn)。在利率市場化的背景下，商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理是對利率、流動性和資本充足性風(fēng)險(xiǎn)的管理。為了配合資產(chǎn)負(fù)債比例管理，商業(yè)銀行管理會計(jì)在加強(qiáng)預(yù)算控制、提高預(yù)測水平、強(qiáng)化成本管理的同時，要特別關(guān)注有關(guān)利率風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動性狀況的信息，做好利率決策、信貸資產(chǎn)分配的輔助決策工作，將分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的工作成績納入業(yè)績評價(jià)的范疇中。

3.利率——產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制的強(qiáng)化。企業(yè)管理會計(jì)對成本管理的最終目的是為了給產(chǎn)品價(jià)格確定一個合理而有競爭力的價(jià)位，以使企業(yè)在市場競爭中處于相對有利的地位。在利率市場化的條件下，合理確定銀行的存貸款利率，也成為銀行管理會計(jì)的重要工作之一。同時，隨著金融創(chuàng)新的不斷豐富，會出現(xiàn)越來越多的金融產(chǎn)品，如何確定它們的成本，也直接關(guān)系到這些產(chǎn)品是否有競爭力和盈利能力。國外的商業(yè)銀行通常還要求管理會計(jì)能夠?qū)蛻舻挠芰o予分析和評價(jià)，以做出是否應(yīng)該維持、增加或收縮與該客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系的決策?？梢钥吹?，要使管理會計(jì)真正發(fā)揮應(yīng)有的效力，必須在加強(qiáng)成本分析和控制的基礎(chǔ)上，完善對利率——產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制，使成本管理工作切實(shí)落到為提高銀行經(jīng)營效益服務(wù)的目標(biāo)上來4.成本分析與控制的系統(tǒng)化。雖然目前普遍存在著信息系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱以及現(xiàn)有成本資料欠缺等因素的困擾，但是，要想真正開展管理會計(jì)工作，就絕不能忽視成本的分析與控制。否則，管理會計(jì)也就失去了其存在的基礎(chǔ)和價(jià)值。在目前的情況下，知難而上，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理中的成本觀念，使成本控制的思想深入人心，扭轉(zhuǎn)重經(jīng)營輕成本的不良思維模式，是使成本分析與控制思想系統(tǒng)化的重要工作。同時，采取一定的技術(shù)手段，充分挖掘現(xiàn)有的銀行會計(jì)所提供的成本資料為管理會計(jì)所用，形成制度化的運(yùn)行機(jī)制也是可行的步驟之一。另外，對獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，在推行管理會計(jì)的過程前期，可以通過對經(jīng)營收益與成本的配比分析，來加以考核，以引導(dǎo)整個系統(tǒng)提高對成本控制重要性的認(rèn)識，從而有助于實(shí)現(xiàn)成本控制的觀念轉(zhuǎn)變和系統(tǒng)化。

5.項(xiàng)目投資管理的制度化。通常，人們把管理會計(jì)的功能概括為解析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來，其中規(guī)劃的職能主要體現(xiàn)在對未來銷售、盈利、成本資金需求和供應(yīng)等情況的預(yù)測，以及短期經(jīng)營決策和長期投資決策。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理不同于生產(chǎn)企業(yè)，從控制成本、增加收益的角度來看，商業(yè)銀行管理會計(jì)的規(guī)劃職能主要體現(xiàn)在兩個方面：一是對利率走勢、成本、盈利能力、資金需求和供應(yīng)以及部分金融產(chǎn)品的市場需求等的預(yù)測；二是對新產(chǎn)品開發(fā)等短期經(jīng)營決策，以及大型電子設(shè)備購買、固定資產(chǎn)的購建、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)等長期投資決策。特別是后者，由于需要大量的成本支出，并且可能對全行的未來發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，在目前的情況下，便成為推行商業(yè)銀行管理會計(jì)的重點(diǎn)。為了在商業(yè)銀行管理會計(jì)中突出這方面的內(nèi)容，我們暫把它統(tǒng)稱為項(xiàng)目投資管理。加強(qiáng)項(xiàng)目投資管理，應(yīng)完善項(xiàng)目投資的可行性分析。在這個過程中，管理會計(jì)工作要突出項(xiàng)目投資的成本——效益分析，提倡采用現(xiàn)金流分析等國際通行的技術(shù)方法，切實(shí)落實(shí)項(xiàng)目投資的責(zé)任主體，并追蹤和控制項(xiàng)目進(jìn)展，完成項(xiàng)目后評估，使得項(xiàng)目投資能夠?yàn)樘岣呦到y(tǒng)整體效益服務(wù)。

三、商業(yè)銀行推行管理會計(jì)的突破點(diǎn)

總結(jié)前文所述，考慮到目前的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，緊緊圍繞上述的工作重點(diǎn)，在現(xiàn)時條件下，特別是以利率逐步市場化為契機(jī)，力爭在以下幾個方面有所突破，無疑有利于商業(yè)銀行管理會計(jì)工作的漸進(jìn)式發(fā)展。

1.正確認(rèn)識管理會計(jì)的作用和地位。國外商業(yè)銀行的實(shí)踐已經(jīng)提示我們，管理會計(jì)有助于提升商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績，完善系統(tǒng)內(nèi)部的信息交流和溝通機(jī)制。管理會計(jì)不同于財(cái)務(wù)會計(jì)，也不等同于成本會計(jì)，它是現(xiàn)代企業(yè)管理理論、系統(tǒng)理論、行為科學(xué)、預(yù)測決策學(xué)與會計(jì)學(xué)相結(jié)合的產(chǎn)物。與財(cái)務(wù)會計(jì)相比，其最大的不同，在于管理會計(jì)重在管理，它是對企業(yè)內(nèi)部各種管理信息進(jìn)行的收集、整理、分析和報(bào)告。明確管理會計(jì)的重要作用和地位，是開展管理會計(jì)工作的前提。目前，我國商業(yè)銀行對管理會計(jì)工作的認(rèn)識還很膚淺，還沒有專門的部門來負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。由此我們看到，一方面，通過系統(tǒng)的宣傳、培訓(xùn)，來提高對管理會計(jì)工作的認(rèn)同；另一方面，通過最高管理層的支持，以成立專門的管理會計(jì)部門為標(biāo)志，是推進(jìn)商業(yè)銀行管理會計(jì)工作的關(guān)鍵一步。

2.通過計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造。當(dāng)前，銀行業(yè)技術(shù)進(jìn)步和電子化的作用，已得到了廣泛的認(rèn)同，但其應(yīng)用的深度和廣度還有進(jìn)一步挖掘的潛力。同時，隨著業(yè)務(wù)部門人員計(jì)算機(jī)知識水平的提高，對計(jì)算機(jī)技術(shù)的期望性要求也進(jìn)一步提高。正是在這個背景下，國外掀起了所謂的流程再造技術(shù)，即通過引入計(jì)算機(jī)、通信等現(xiàn)代手段，以完善計(jì)算機(jī)應(yīng)用流程為目標(biāo)，將傳統(tǒng)的手工工作流程加以改造，以提高整個系統(tǒng)的工作效率，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。在國內(nèi)，也有這樣一種趨勢，即期望通過金融電子化來贏得市場中的競爭優(yōu)勢。管理會計(jì)工作不可避免地也必須利用這個潮流，借鑒流程再造的思想，將實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)功能作為系統(tǒng)需求融入正在或即將開始的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)重構(gòu)工作中，以突破現(xiàn)有的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱、原始信息極度欠缺的困境。

3.實(shí)行全面預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算控制。凡事“預(yù)則立，不預(yù)則廢”。沒有預(yù)算管理，就不是一個健全的管理系統(tǒng)。特別是對于管理會計(jì)而言，沒有預(yù)算管理的管理會計(jì)系統(tǒng)是殘缺不全的。實(shí)行全面預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算管理，對于明確和實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各機(jī)構(gòu)和部門的工作，控制銀行日常的經(jīng)營管理活動，以及考核各機(jī)構(gòu)、部門和產(chǎn)品的盈利能力，都有重要的意義。同時，在目前的體制下，預(yù)算的編制，除了工作量較大以外，并沒有實(shí)質(zhì)性的技術(shù)障礙，而預(yù)算控制和管理卻有助于商業(yè)銀行各個分支機(jī)構(gòu)和部門強(qiáng)化對管理會計(jì)工作的認(rèn)同和支持。強(qiáng)化預(yù)算管理，一個重要的工作是要把預(yù)算的編制和執(zhí)行情況納入業(yè)績考核范圍，只有這樣，才能真正起到預(yù)算應(yīng)有的監(jiān)督和控制作用。

篇6

1.若集合A滿足Dim（A）>dim（A），則稱之為分形集。其中，Dim（A）為集合A的Hausdoff維數(shù)（或分維數(shù)），dim（A）為其拓?fù)渚S數(shù)。

2.部分與整體以某種形式相似的形，稱為分形。然而經(jīng)過理論和應(yīng)用的檢驗(yàn)，人們發(fā)現(xiàn)這兩個定義很難包括分形如此豐富的內(nèi)容。因此至今為止也沒有一個對分形全面的、確切的定義。本文中我們使用英國數(shù)學(xué)家Falcomer按照生物學(xué)給出“生命”定義的類似方法對分形所進(jìn)行的特征描述，將分形看成是具有以下所列性質(zhì)的集合F：（1）F具有精細(xì)結(jié)構(gòu)，即在任意小的范圍內(nèi)包含整體；（2）F是不規(guī)則的，以至于不能用傳統(tǒng)的幾何語言來描述；（3）F通常具有某種自相似性，或許是近似的或許是統(tǒng)計(jì)學(xué)意義的；（4）F在某種方式下定義的“分維數(shù)”通常大于F的拓?fù)渚S數(shù)；（5）F的定義常常是非常簡單的，或許還是遞歸的。受分形理論的啟發(fā)，德國學(xué)者瓦內(nèi)克（Warnecke）教授提出了一種新的企業(yè)管理模式：分形企業(yè)管理。分形企業(yè)的每個組成部分（分形元）都是獨(dú)立的，能夠自主決策，同時又能正確處理它們在整個企業(yè)系統(tǒng)中的地位和作用。每個組成部分都有自我優(yōu)化、自我設(shè)計(jì)、自我創(chuàng)造和自我組織的自由，但都受到整個企業(yè)任務(wù)這大環(huán)境的制約。這種企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的能力顯著提高，能及時調(diào)整其結(jié)構(gòu)以應(yīng)付外部變化，這對處于瞬息萬變的市場環(huán)境中的企業(yè)顯然是十分有利的組織和管理模式。下面我們結(jié)合商業(yè)銀行談?wù)劮中纹髽I(yè)的特點(diǎn)：

1.自相似性。自相似性是分形最重要的特性，即系統(tǒng)局部與整體之間在空間或時間尺度上具有相似性，局部含有整體的信息，整體與局部之間的信息是“同構(gòu)”的。對分形企業(yè)而言，這種自相似性包括組織結(jié)構(gòu)的相似、目標(biāo)的相似等方面，甚至每個職工的理想、思維及行為方式都具有相似性。因此可以把分形企業(yè)看作是由若干個小“分形企業(yè)”構(gòu)成的。不難看出，相似性包括兩層含義，一種是同一層次上分形元之間的簡單相似關(guān)系，如分行與分行、支行與支行之間的關(guān)系；另一種是自相似性，指不同層次上分形元之間的嵌套關(guān)系，如總行與分行、分行與支行之間的關(guān)系。

當(dāng)然，自相似性不是絕對的，這種相似性是允許有誤差存在的。這就意味著，對于某一個問題來說，對于同一家商業(yè)銀行下屬的不同分支機(jī)構(gòu)可能會有多種解決辦法，這時各分支行就應(yīng)從當(dāng)?shù)睾妥陨淼膶?shí)際情況出發(fā)，提出適宜的解決方案。每個分形單元（分支行）都將自身當(dāng)作整個企業(yè)（總行）來看待：完整地實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)績與利潤，盡可能獨(dú)立地完成任務(wù)，全面考量質(zhì)量、數(shù)量、資源投入的節(jié)約、可靠性及進(jìn)度等內(nèi)容。如果分形單元不能獨(dú)立地完成有關(guān)的工作任務(wù)，就需要尋求外部支持，就是從其他分形單元得到相應(yīng)的幫助和支持。在這一過程中，分形企業(yè)的所有輔的設(shè)施和手段對于全體分形單元而言都是共享的，尤其是對共有的而非壟斷的信息就更是如此。除結(jié)構(gòu)的自相似形外，自相似性的概念還體現(xiàn)在目標(biāo)方面，分形企業(yè)的目標(biāo)和其分形單元都保持一致并能正確地對待各自的目標(biāo)。

2.自組織性。分形單元可自我形成符合有利于企業(yè)總體目標(biāo)的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)。分形單元中的組織結(jié)構(gòu)能進(jìn)行自我調(diào)整和優(yōu)化，其生產(chǎn)和經(jīng)營過程易于突現(xiàn)直接和快捷的改良，優(yōu)秀的思想和方案易于付諸實(shí)施。它在動態(tài)過程中認(rèn)識和形成其目標(biāo)、內(nèi)部關(guān)系及外部關(guān)系，可以改自己，從而達(dá)到推陳出新的目的。在分形單元之中，工作中出現(xiàn)的問題通常在現(xiàn)場進(jìn)行決策和處理，各分形元實(shí)行自我規(guī)劃、自我決策和自我管理。目前各商業(yè)銀行為應(yīng)對金融危機(jī)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，紛紛緊縮銀根，加強(qiáng)對貸款的審核力度，那么分支行就可以綜合考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、政策、人口、環(huán)境等各項(xiàng)因素，制定出符合總行總體目標(biāo)的存貸款政策。

3.動態(tài)特性。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，分形企業(yè)具有一種特殊的性質(zhì)：活力。具備這種活力的企業(yè)可以在干變?nèi)f化的環(huán)境中做出迅速有效的反應(yīng)，快速調(diào)整已實(shí)施的方案。對于商業(yè)銀行來講缺乏活力總是與其利潤停止或下降、市場份額減少或競爭能力減弱相聯(lián)系的，正如當(dāng)前各家銀行都大力推廣個性化產(chǎn)品，就是為了滿足客戶的多種需求，進(jìn)一步搶占市場。因此企業(yè)的中心任務(wù)就是能持續(xù)不斷地適應(yīng)外部環(huán)境對它的要求。

二、商業(yè)銀行的分形特征分析

1.商業(yè)銀行業(yè)是一個開放系統(tǒng)。系統(tǒng)的開放性是分形理論進(jìn)行研究的-個基本前提，只有開放的系統(tǒng)才具備有物理學(xué)的分形特性。在加入WTO、全面開放銀行業(yè)業(yè)務(wù)后，我國與其他國家之間的經(jīng)濟(jì)金融交往更加的密切，國與國在經(jīng)濟(jì)金融方面相互滲透、相互影響。從本國銀行業(yè)的實(shí)際情況看，開放帶來的最直接的表現(xiàn)是國內(nèi)金融業(yè)在世界金融業(yè)的波動沖擊下不再可能獨(dú)善其身，中國的金融業(yè)將更多的受到外部因素的影響，從而給正處于發(fā)展初期的中國商業(yè)銀行的生存與發(fā)展帶來了更多的不確定性。因此，本文將銀行系統(tǒng)看作為一個開放的系統(tǒng)，認(rèn)為它具備了分形特性的基礎(chǔ)。

2.商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)分形。商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)分形首先表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)層次的多樣性和復(fù)雜性。目前我國商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)層次一般分為4層體系，依次為總行———分行———支行———儲蓄所。較高層次機(jī)構(gòu)對較之低一級層次進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，而在同一家商業(yè)銀行的體系結(jié)構(gòu)內(nèi)，各類業(yè)務(wù)都應(yīng)匯總統(tǒng)一經(jīng)營管理，這就要求較低層次機(jī)構(gòu)必須要沿襲較高層次的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展和計(jì)劃財(cái)務(wù)等企業(yè)特征，因而各個層次之間具有結(jié)構(gòu)良好的自相似性。而由于所處地域不同，各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、環(huán)境、相關(guān)的政策不一致，對于同一層次的分支行而言，如工商銀行北京分行和工商銀行青海分行，就會受到當(dāng)?shù)馗鞣矫婢唧w因素的影響，因此在分形結(jié)構(gòu)上又呈現(xiàn)出多樣化的特性。

對于商業(yè)銀行而言，它由若干個部門組成，如信貸部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、營業(yè)部、稽核部等等?？傂袑Ψ种袑?shí)行自上而下的集中式管理，而分支行又具有高度的自治，享有一定的自主決策權(quán)限，涵蓋了計(jì)劃、運(yùn)營和客戶關(guān)系管理等職能。這些具有復(fù)雜精細(xì)結(jié)構(gòu)的職能部門構(gòu)成了商業(yè)銀行的分形單元，它們在總行的規(guī)定下相互協(xié)作，具有共同的總體目標(biāo)，即在滿足客戶需求的同時實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。同時，每個職能部門又都具有一定的獨(dú)立性，通過與外部環(huán)境和內(nèi)部其他部門的交流而進(jìn)行自我調(diào)整，最大限度地完成和優(yōu)化總體的目標(biāo)。3.商業(yè)銀行的功能分形。在前面我們已經(jīng)論述了商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)上具有規(guī)范的分形特征，層次分明、任務(wù)明確、目標(biāo)統(tǒng)一。那么除了結(jié)構(gòu)分形外，商業(yè)銀行還具有功能分形。這里的功能是指系統(tǒng)與外部環(huán)境相互關(guān)系和相互作用中表現(xiàn)出來的性質(zhì)、能力和功效，是系統(tǒng)內(nèi)部相對穩(wěn)定的聯(lián)系方式、組織次序及時空形式的外在表現(xiàn)形式。對于商業(yè)銀行而言，總行、分行和支行對分行、支行和儲蓄所進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，而處于分行、支行和儲蓄所都必須服從總行、分行和支行的組織目標(biāo)。

4.商業(yè)銀行分形元的劃分。通過對商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)分形和功能分形的分析，不難看出商業(yè)銀行應(yīng)包括兩種性質(zhì)的分形元。對于分支行、儲蓄所分形元而言，它在總行的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和整體規(guī)劃之下，負(fù)責(zé)某個區(qū)域的銀行業(yè)務(wù)，具有較大的獨(dú)立性。對于同屬于同一分支行或儲蓄所的分形元（即行內(nèi)各職能部門）而言，一方面它們負(fù)責(zé)某個特定業(yè)務(wù)，如信貸、投資等，享有較大的決策自；另一方面，它們必須在總行的整體目標(biāo)約束下實(shí)行跨部門的協(xié)作，因而其自主決策權(quán)又受到一定的限制。

除由商業(yè)銀行本身特點(diǎn)決定外，分形元的劃分還應(yīng)按照前述的相似性原則劃分，應(yīng)在總體目標(biāo)、結(jié)構(gòu)體系、戰(zhàn)略規(guī)劃、規(guī)章制度以及企業(yè)文化等方面體現(xiàn)相似性的特點(diǎn)。

基于上述原則劃分的分形元可以保證各自的活動空間具有相似性，這樣一旦發(fā)生各分形元之間的協(xié)調(diào)作業(yè)可以保證成本最小化，進(jìn)而使整個銀行部門間協(xié)調(diào)成本最小化，形成競爭優(yōu)勢。例如，對于農(nóng)村金融體系而言，各商業(yè)銀行的基層儲蓄所就是最小的分形元，可以看作農(nóng)村金融體系的縮影。

三、商業(yè)銀行的分形管理策略

根據(jù)上述商業(yè)銀行的分形特征，我們提出對商業(yè)銀行進(jìn)行分形管理的一點(diǎn)策略建議。

1.建立扁平化的管理模式。商業(yè)銀行實(shí)行扁平化管理模式的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一是管理層次減少有利于信息迅速透明地傳遞，減少了信息傳遞的損耗和變形，使得高層決策周期縮短，提高決策質(zhì)量。二是可以推動信息觀念在縱向和橫向的迅速交換，解決因?qū)蛹夁^多而造成的信息堵塞問題，增進(jìn)部門間知識的交流。三是中間管理層被大量精簡，人力資源得到合理配置，使用效率得到提高。四是組織內(nèi)部利益沖突減少，命令統(tǒng)一、指揮一致，信息流的暢通使企業(yè)能靈敏、快捷地對顧客需求做出反應(yīng)，增強(qiáng)了組織的靈活性和適應(yīng)性。五是同時按多重管理目標(biāo)建立管理和匯報(bào)關(guān)系，分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人并不統(tǒng)管所在地的業(yè)務(wù)經(jīng)營，僅以地區(qū)負(fù)責(zé)人的身份起協(xié)調(diào)和后臺支持作用，克服了單一管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。另外有助于降低經(jīng)營成本，提高管理效率和市場競爭力。

2.建立學(xué)習(xí)型組織。學(xué)習(xí)型組織是將系統(tǒng)動力學(xué)與組織學(xué)習(xí)、創(chuàng)造理論、認(rèn)識科學(xué)等融合，發(fā)展出的一種全新的組織概念?，F(xiàn)代企業(yè)所欠缺的就是系統(tǒng)思考的能力。系統(tǒng)思考能力是一種整體動態(tài)的搭配能力，缺乏它而使得許多組織無法有效學(xué)習(xí)。之所以會如此，正是因?yàn)楝F(xiàn)代組織分工、負(fù)責(zé)的方式將組織切割，而使人們的行動與其時空上相距較遠(yuǎn)。當(dāng)不需要為自己的行動的結(jié)果負(fù)責(zé)時，人們就不會去修正其行為，也就是無法有效地學(xué)習(xí)。因此我們建議運(yùn)用系統(tǒng)動力學(xué)原理，構(gòu)建具體地商業(yè)銀行未來的組織形態(tài)———層次扁平化、組織信息化、結(jié)構(gòu)開放化，逐漸由從屬關(guān)系轉(zhuǎn)向?yàn)楣ぷ骰锇殛P(guān)系，不斷學(xué)習(xí)，不斷重新調(diào)整結(jié)構(gòu)關(guān)系。

3.加強(qiáng)信息資源的共享。分形元可共享的基礎(chǔ)平臺越多，基礎(chǔ)平臺的共享程度越高，則意味著分形元之間越容易降低信息重復(fù)收集的成本，大大降低資料的收集與組織成本，提高整個系統(tǒng)的性能，開闊員工的視野，有利于人們創(chuàng)造力的提升，發(fā)現(xiàn)新機(jī)會，新問題，因而也越容易進(jìn)行重構(gòu)以獲得適應(yīng)環(huán)境變化的動態(tài)適應(yīng)能力。

目前各家銀行都把完善金融管理信息系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)，作為重要工作，給予極大重視。此外商業(yè)銀行還應(yīng)完善以客戶為中心的客房關(guān)系管理系統(tǒng)，通過客房利潤貢獻(xiàn)度的分析、風(fēng)險(xiǎn)分析控制和資產(chǎn)負(fù)責(zé)管理，為客房提供深層次的服務(wù)，強(qiáng)化自身的管理。各行相繼開通了電子郵件、公文傳輸、統(tǒng)計(jì)分析、人力資源管理和辦公自動化系統(tǒng)。

4.加強(qiáng)商業(yè)銀行企業(yè)文化的塑造。對于具有分形特征的商業(yè)銀行而言，企業(yè)文化的建設(shè)具有決定性的意義。因?yàn)槟繕?biāo)的一致是分形企業(yè)的最重要的特征之一，而企業(yè)文化是將企業(yè)的價(jià)值理念主動引導(dǎo)到制度設(shè)計(jì)中的結(jié)果。企業(yè)文化一旦形成，則成為所有員工都遵守共同準(zhǔn)則。而現(xiàn)代商業(yè)銀行的基本價(jià)值要求其企業(yè)文化必須以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心。這就要求商業(yè)銀行用這種正確理念與先進(jìn)的技術(shù)、完善的體制等結(jié)合起來，建立起成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。而這種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是整體性的，而非個體性的。因此，樹立尊重員工的“以人為本”理念，制定獎罰分明的員工激勵約束機(jī)制是這種銀行風(fēng)險(xiǎn)管理整體性基礎(chǔ)。

摘要：文章基于分形理論探討了商業(yè)銀行的管理策略。闡述了分形基本概念和基本特征，結(jié)合分形的自相似、自組織、動態(tài)性等特點(diǎn)總結(jié)了商業(yè)銀行的分形特征，并在此基礎(chǔ)上提出針對商業(yè)銀行分形特性的管理策略建議。

關(guān)鍵詞：分形理論；商業(yè)銀行；管理策略

參考文獻(xiàn)：

1．劉忠慶，舒華英．電信企業(yè)的分形管理．中國數(shù)據(jù)通信，2004，（6）：47-49．

2．劉忠慶，舒華英，謝文勝.電信企業(yè)實(shí)行分形管理的策略.中國數(shù)據(jù)通信，2005，7（2）：59-61.

篇7

1、以資產(chǎn)減值作為盈余管理手段我國上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的情況非常之多,更多的是利用流動資產(chǎn)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理，從而達(dá)到平滑盈余的目的。}不同行業(yè)、不同企業(yè)甚至同一企業(yè)的不同時期對資產(chǎn)減值的計(jì)提方法也有所不同,銀行業(yè)有貸款減值準(zhǔn)備和金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。所以資產(chǎn)減值準(zhǔn)備得計(jì)提是銀行業(yè)進(jìn)行盈余管理的重要手段。

2、貸款損失準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備是貸款損失準(zhǔn)備的主要組成部分。按照全部貸款余額的一定比例計(jì)提，用途是主要彌補(bǔ)尚未識別但有可能發(fā)生的損失是一般準(zhǔn)備。}銀行貸款首先要對貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，然后依據(jù)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的原則對貸款資產(chǎn)專項(xiàng)準(zhǔn)備進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，最后按照貸款損失的比例計(jì)提損失準(zhǔn)備就是專項(xiàng)準(zhǔn)備。依據(jù)不同貸款風(fēng)險(xiǎn)的特殊情況、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失，自行確定計(jì)提比例是銀行的特種準(zhǔn)備。因?yàn)橘J款損失準(zhǔn)備計(jì)提的充分與否會影響銀行損失的收回能力，同時貸款損失在稅前扣除，進(jìn)而影響銀行當(dāng)期盈余，所以貸款減值準(zhǔn)備是商業(yè)銀行進(jìn)行盈余管理的手段之一。

3、調(diào)整可控制性項(xiàng)目利用可調(diào)整控制項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理是商業(yè)銀行常用的手段。}由于研究與開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)具有靈活性，因此銀行可以通過調(diào)整能夠靈活確認(rèn)的項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理。還有改變貸款交易的時間也能夠達(dá)到盈余管理的目的。其做法是提前執(zhí)行重大經(jīng)營活動到本年度或者下一年度，增加或減少當(dāng)期的凈利潤和現(xiàn)金流量。

4、衍生金融工具衍生金融工具是在原始金融工具地基礎(chǔ)上發(fā)展衍生的，可以分割、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，同時能夠投機(jī)獲利和套期保值，提高收益率。在新會計(jì)準(zhǔn)則下將衍生金融工具計(jì)入表內(nèi)，并采用公允價(jià)值計(jì)量，在此種計(jì)量模式下容易導(dǎo)致主觀判斷風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，}使得對衍生金融工具的估值不合理，影響投資者決策。

5、關(guān)聯(lián)方交易在我國，上市公司發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的概率很高。關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或義務(wù)發(fā)生變化。關(guān)聯(lián)方交易可以減少交易的各項(xiàng)成本，比如管理成本、監(jiān)督成本和信息成本等，而商業(yè)銀行就是利用關(guān)聯(lián)方交易減少了交易成本，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。

二、對商業(yè)銀行盈余管理的建議

1、嚴(yán)格管理商業(yè)銀行，進(jìn)一步推行市場化。商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展依靠的是行業(yè)監(jiān)管和市場約束。行業(yè)的監(jiān)管可以看做是一只“看得見的手”，市場約束是“看不見的手”。在全球發(fā)生金融危機(jī)使我們意識到過分信賴“看不見的手”導(dǎo)致行業(yè)發(fā)展迅速,甚至出現(xiàn)業(yè)績泡沫;反之如果銀行業(yè)過分依賴行業(yè)監(jiān)管這只“看得見的手”帶來的結(jié)果是銀行的發(fā)展被束縛,為達(dá)到行業(yè)監(jiān)管的要求努力應(yīng)付各項(xiàng)行業(yè)指標(biāo),甚至不惜以盈余管理的方式粉飾盈余信息從而達(dá)到行業(yè)監(jiān)管的要求，但最終影響的是銀行業(yè)的發(fā)展。

2、加強(qiáng)管理規(guī)則化目前我國行業(yè)監(jiān)管措施比較寬松,而且更多的是“一刀切”的管理模式,要實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的準(zhǔn)確性就要求更多細(xì)節(jié)化的規(guī)則。所以加強(qiáng)規(guī)則細(xì)化,減少人為主觀判斷對財(cái)務(wù)信息的影響在金融監(jiān)管規(guī)則制定中十分重要。比如商業(yè)銀行對于貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)不是很明確,特別是不良貸款和可疑類貸款,導(dǎo)致出現(xiàn)這種情況的原因是相關(guān)管理規(guī)則沒有細(xì)化。

3、金融資產(chǎn)監(jiān)管創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對出臺創(chuàng)新規(guī)則監(jiān)管金融資產(chǎn)負(fù)責(zé)，雖然在當(dāng)前我國商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)項(xiàng)目并是很多,但在一定程度上會對會計(jì)盈余信息產(chǎn)生一定影響。比如企業(yè)所持有可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)該可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動時，公允價(jià)值變動損益反映在其他綜合收益項(xiàng)目中。在處置該項(xiàng)資產(chǎn)時,當(dāng)期公允價(jià)值變動損益會反映在收益表中,而以前年度確認(rèn)的的公允價(jià)值變動損益不再轉(zhuǎn)入利潤表,這樣就避免了商業(yè)銀行利用可供出售金融資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理的可能性。

篇8

（一）商業(yè)銀行信用管理的理論界定及其作用機(jī)理

商業(yè)銀行信用管理是指商業(yè)銀行對所涉及信用關(guān)系和信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理，信用管理不是一個孤立的、單一的信用關(guān)系和信用業(yè)務(wù)經(jīng)營管理，而是將商業(yè)銀行全部信用業(yè)務(wù)集中起來，進(jìn)行多重、綜合、系統(tǒng)的管理，它的管理目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)銀行的“三性”目標(biāo)服務(wù)。

按照商業(yè)銀行信用業(yè)務(wù)的功能，商業(yè)銀行信用管理可分為資產(chǎn)信用管理、負(fù)債信用管理、資本信用管理和表外信用管理四個子系統(tǒng)。資產(chǎn)信用管理是指商業(yè)銀行在貸款和投資等資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營中，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，建立識別和規(guī)避資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)方法和模型技術(shù)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)贏利性和安全性。負(fù)債信用管理是指商業(yè)銀行依托銀行的信譽(yù)，通過發(fā)行負(fù)債如存款、借人資金（同業(yè)拆借、向央行借款）籌集資金，進(jìn)行負(fù)債信用經(jīng)營，以滿足商業(yè)銀行發(fā)展和流動性需求，預(yù)防和控制流動性風(fēng)險(xiǎn)。資本信用管理是指商業(yè)銀行通過發(fā)行股票等方式籌集資本金，并對資本金進(jìn)行科學(xué)管理，建立有效的銀行資本金補(bǔ)充機(jī)制，預(yù)防和規(guī)避商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動性風(fēng)險(xiǎn)等，保持公眾信心和銀行體系安全。表外信用管理是指商業(yè)銀行在表外信用業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立有效的表外風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，從而增加銀行收益。

商業(yè)銀行要達(dá)到信用管理的目標(biāo)，必須將其資產(chǎn)信用、負(fù)債信用、資本信用和表外信用作為一個整體，進(jìn)行系統(tǒng)管理。它的作用機(jī)理就是通過對資產(chǎn)信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，控制由于非對稱信息存在對信用決策的影響，從而建立一套科學(xué)的資產(chǎn)信用經(jīng)營機(jī)制，規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)；通過對負(fù)債信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，建立有效的資金來源渠道，保證其資產(chǎn)信用業(yè)務(wù)擴(kuò)張所需充足、穩(wěn)定的資金供給和滿足其客戶存款支付的流動性需求，樹立商業(yè)銀行良好的同業(yè)品質(zhì)效應(yīng)和公眾形象；通過對其資本信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，建立一套有效的資本金補(bǔ)充機(jī)制，既控制其資產(chǎn)信用業(yè)務(wù)擴(kuò)張而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防銀行信用經(jīng)營的非預(yù)期損失，又保證合理的資本盈利水平，確保銀行債權(quán)人和社會公眾對銀行體系的信心；通過對其表外信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，一方面進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新將表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到表外（如互換業(yè)務(wù)），規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，另一方面擴(kuò)大收入來源，提高盈利能力。這四種信用的管理是相互聯(lián)系的。負(fù)債信用為資產(chǎn)信用的擴(kuò)張?zhí)峁┝朔€(wěn)定的資金供給，資產(chǎn)信用通過銀行的創(chuàng)造功能，又?jǐn)U大了其負(fù)債信用的增長規(guī)模；資產(chǎn)信用的擴(kuò)張和風(fēng)險(xiǎn)，要求資本金的及時補(bǔ)充，資產(chǎn)信用和表外信用的盈利能力直接關(guān)系到資本的收益率，資本信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營能力又為負(fù)債信用和資產(chǎn)信用的增長樹立信心；資產(chǎn)信用與表外信用之間的轉(zhuǎn)移，對銀行風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁和資產(chǎn)的處置提供了創(chuàng)新思路。商業(yè)銀行就是通過這四種信用的系統(tǒng)管理，從而實(shí)現(xiàn)其信用管理目標(biāo)與銀行管理“三性”目標(biāo)的相統(tǒng)一。

（二）因子分析理論評價(jià)模型的建立

根據(jù)前面商業(yè)銀行信用管理理論內(nèi)容，以及統(tǒng)計(jì)評價(jià)指標(biāo)設(shè)置的原則與標(biāo)準(zhǔn)，本文關(guān)于商業(yè)銀行信用管理績效評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置為4類13個指標(biāo)：

（1）資產(chǎn)信用管理評價(jià)類。該類共設(shè)置4個指標(biāo)（X1-X4），分別為不良貸款率X1（按五級分類）；貸款利息回收率Xz；資產(chǎn)增長率X3；資產(chǎn)收益率X4（利潤總額／資產(chǎn)總額）。

（2）負(fù)債信用管理評價(jià)類。該類設(shè)置5個指標(biāo)（X5-X9），分別為：資金備付率X5（在人民銀行的備付金存款平均余額庫存現(xiàn)金平均余額／各項(xiàng)存款平均余額）；存款增長率X6；借入資金比率X7（拆入資金額向央行借款額／各項(xiàng)存款余額）；流動資產(chǎn)與存款比率X8；個人存款比率X9（個人存款／全部存款）。

（3）資本信用管理評價(jià)類。該類設(shè)置2個指標(biāo)（X10-X11），為資本充足率X10（資本／風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)），資本收益率X11（利潤總額／資本）。

（4）表外信用管理評價(jià)類。該類設(shè)置2個指標(biāo)（X12-X13），為表外收入比率X12（表外收／銀行全部收入）；銀行墊款比率X13（銀行墊款／銀行表外業(yè)務(wù)擔(dān)保總額）。

按照多變量經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析的要求，模型的評價(jià)方法要全面、系統(tǒng)地映射出對經(jīng)濟(jì)問題的判斷，包括評價(jià)指標(biāo)要全面，模型選擇的權(quán)數(shù)要科學(xué)，能有效解決指標(biāo)的相關(guān)和信息重疊，評價(jià)的效果要可靠。本文運(yùn)用因子分析法綜合分析商業(yè)銀行信用管理績效，基于如下優(yōu)勢：（1）全面性。該方法只要滿足n>p的條件，變量個數(shù)可以很多，通過對數(shù)據(jù)空間的降維，在選擇了m個綜合因子后，仍有85％以上的數(shù)據(jù)信息量；（2）可比性。該方法中使用的數(shù)據(jù)都經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化的無量綱處理，使指標(biāo)間具有可比性和可加性；（3）權(quán)數(shù)的科學(xué)性。綜合評價(jià)函數(shù)的權(quán)數(shù)是根據(jù)各綜合因子的方差貢獻(xiàn)率選擇，客觀合理。

我們對評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行同趨勢轉(zhuǎn)化和標(biāo)準(zhǔn)化處理后進(jìn)行因子分析，計(jì)算相關(guān)陣R及特征值和特征向量，確定解釋綜合因子即m個綜合因子y1，y2，y3…ym，這m個綜合因子分別與評價(jià)變量構(gòu)成m個線形組合；

yi＝∑fjiXj

（1）fji為因子載荷矩陣的無素（j＝1，2，…p；i＝1，2，…m）；Xj為變量

我們選擇每個綜合因子yi的方差貢獻(xiàn)率ai作為權(quán)數(shù)，構(gòu)造綜合評價(jià)函數(shù)：

F＝aly1^a2y2^…amym^（2）

其中yi^（i＝1，2，…m）為第i個綜合因子的得分。因此，式（2）就是商業(yè)銀行信用管理績效綜合評價(jià)函數(shù)。依據(jù)這個理論評價(jià)模型，我們利用因子分析，從13個評價(jià)指標(biāo)中，確定了m個主成分或綜合因子yi；將標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)代人這m個綜合因子的線形組合（1）式中，即可計(jì)算出n個樣本在這m個綜合因子方面的得分yi^；最后利用商業(yè)銀行信用管理績效綜合評價(jià)函數(shù)（式2），計(jì)算出綜合評價(jià)得分F，我們通過對比較n個樣本的F綜合得分，即可評價(jià)出一個商業(yè)銀行在不同時期或多個商業(yè)銀行在同一時期信用管理績效水平。

篇9

傳統(tǒng)金融理論認(rèn)為，商業(yè)銀行存在的根本原因是作為存款人和借款人之間的中介。馬克思曾明確指出：“銀行是存者與貸者的集中。”但如果說在商業(yè)銀行產(chǎn)生的初期，它們所提供服務(wù)的很大一部分價(jià)值，在于解決雙方在融資的期限、時間、金額、現(xiàn)金與憑證的交付等方面的矛盾和困難，那么在信息技術(shù)已經(jīng)非常發(fā)達(dá)、股票和債券等金融工具已經(jīng)廣泛應(yīng)用、支付手段已經(jīng)非常方便的今天，金融機(jī)構(gòu)提供這方面服務(wù)的價(jià)值，所占比例已經(jīng)非常小了。在目前條件下，“借者”與“貸者”之所以需要銀行來作為中介，是因?yàn)殂y行能夠更有效地管理風(fēng)險(xiǎn)，從而克服資金融通中這一最主要、甚至是唯一的障礙。

銀行監(jiān)管發(fā)展的趨勢也表明，銀行風(fēng)險(xiǎn)才是監(jiān)管當(dāng)局（進(jìn)而商業(yè)銀行自身）關(guān)注的焦點(diǎn)?！缎掳腿麪枀f(xié)議》中所提出的“三大支柱”（資本充足率、政府監(jiān)管和市場約束）無一不是以風(fēng)險(xiǎn)為核心的：銀行所需要的資本量，完全根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)程度來確定；政府監(jiān)管是以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的監(jiān)管；市場約束的關(guān)鍵在于使市場參與者更多地關(guān)注銀行風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化，通過保持或改變其與銀行的業(yè)務(wù)關(guān)系，促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營。

在最近30多年以來世界各國的銀行危機(jī)中，所有倒閉、被政府接管的銀行，無一例外地都是因?yàn)樵陲L(fēng)險(xiǎn)管理方面出現(xiàn)了嚴(yán)重問題。從80年代美國儲貸協(xié)會危機(jī)到從90年代初持續(xù)至今的日本銀行業(yè)危機(jī)，從80、90年代一直到現(xiàn)在仍連續(xù)不斷的拉美金融危機(jī)，到剛剛過去不久的亞洲金融危機(jī)，從1995年尼克·里森因期貨交易造成8.6億英鎊巨額損失而將擁有232年悠久歷史的巴林銀行推上死亡之路，到2002年發(fā)現(xiàn)約翰·魯斯納克因違法外匯交易造成7.5億美元損失而使聯(lián)合愛爾蘭銀行市值在一天之間暴跌13.7％，這些事實(shí)一再證明：風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行生命線。

商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

核心能力概念及相應(yīng)理論是美國著名管理學(xué)家普拉哈拉德（C.K.Prahald）和加利·哈默爾（GaryHamel）首先提出的。他們1990年在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表的《企業(yè)的核心能力》一文中首次對此進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述。他們認(rèn)為，“企業(yè)的持久競爭優(yōu)勢源于企業(yè)所擁有的核心能力。核心能力是決定企業(yè)在長期內(nèi)能否生存下去的根本因素，它是蘊(yùn)藏在企業(yè)所擁有的、有形的物質(zhì)資源和無形的規(guī)則資源背后的一種能力”。他們在這篇文章中還提出了檢驗(yàn)企業(yè)核心能力的標(biāo)準(zhǔn)，后來者將其概括為“價(jià)值優(yōu)越性（能為客戶創(chuàng)造更高的價(jià)值）、不完全可模仿性、不完全可替代性和不完全可貿(mào)易性”。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力是否符合這些標(biāo)準(zhǔn)？由于資金融通最主要、甚至唯一的障礙是風(fēng)險(xiǎn)，所以其它金融機(jī)構(gòu)在資金融通中所創(chuàng)造的核心價(jià)值也應(yīng)該是管理風(fēng)險(xiǎn)，那么商業(yè)銀行又如何區(qū)別于非銀行金融機(jī)構(gòu)？

我們以共同基金（開放式基金）為例來進(jìn)行說明。從表面上來看，共同基金和商業(yè)銀行的功能都是實(shí)現(xiàn)資金從盈余單位向赤字單位的流動，兩者之間的差別似乎只是形式上的——在獲得資金時，銀行出具的是存單或存折，而基金出具的是基金單位或受益憑證；在將資金注入赤字單位時，銀行收到的是貸款合同，而基金收到的是有價(jià)證券。因此，兩者似乎是可以完全替代的。美國著名金融專家茲維·博迪就由此而提出了“商業(yè)銀行要被共同基金取而代之”的著名論斷。從更深一層次的分析來看，雖然共同基金和商業(yè)銀行在促進(jìn)資金融通方面所創(chuàng)造的核心價(jià)值都是管理風(fēng)險(xiǎn)，但兩者在管理風(fēng)險(xiǎn)的工具和方式上，存在著質(zhì)的差別。正是這些差別使我們得以說風(fēng)險(xiǎn)管理能力是商業(yè)銀行的核心能力。

（一）商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的非標(biāo)準(zhǔn)化工具

從典型意義上來說，銀行所發(fā)放的每一筆貸款都是根據(jù)借款人的具體需要所設(shè)計(jì)的，無論是貸款的金額、期限、利率，還是其提款安排和償還安排，都是與借款人獨(dú)特的未來現(xiàn)金流相對應(yīng)的。同時，發(fā)放貸款時的信息依據(jù)和調(diào)查、審查、發(fā)放、回收過程，也都是非標(biāo)準(zhǔn)化的。正是這種非標(biāo)準(zhǔn)化的特征，使得貸款這種工具能夠滿足客戶的差異化特殊需求，并且適合于所有規(guī)模、所有類型的企業(yè)，同時也適合于普通消費(fèi)者。

與銀行貸款的非標(biāo)準(zhǔn)化形成鮮明對照的是有價(jià)證券（債券、股票）的標(biāo)準(zhǔn)化。無論是證券本身的金額、期限、價(jià)格確定方式，還是證券發(fā)行、交易的條件，都是標(biāo)準(zhǔn)化的，甚至證券交易方式也是可以部分標(biāo)準(zhǔn)化的，比如證券交易中的技術(shù)分析，實(shí)際上就是一種部分標(biāo)準(zhǔn)化的交易方式。證券的標(biāo)準(zhǔn)化存在巨大的成本，而且這種成本中相當(dāng)大的一部分是固定成本，這就使得證券融資只適用于大企業(yè)的巨額融資需求，而不適合于小企業(yè)，更不適合于普通消費(fèi)者。

企業(yè)的融資需求要得到滿足，債權(quán)人（及股東）必須了解企業(yè)所投資的項(xiàng)目，并相信該項(xiàng)目具有良好的發(fā)展前景。對于非標(biāo)準(zhǔn)化的貸款來說，一個項(xiàng)目要獲得資金支持，只要讓銀行相信這是個好項(xiàng)目（而且經(jīng)營者誠實(shí)可靠）即可，而通常情況下，又只要使銀行中負(fù)責(zé)這筆貸款的信貸員（及審貸委員會——但信貸員的意見會對審貸委員會有很大的影響）得出這一結(jié)論即可，這就使得借款人要獲得貸款，所需要的時間比較短，所需要支付的、除貸款利息之外的融資費(fèi)用也較低。但對于標(biāo)準(zhǔn)化的證券來說，一個項(xiàng)目要獲得資金，則必須要使在數(shù)量上一般來說非常巨大的投資者普遍認(rèn)可這個項(xiàng)目，而這往往要花很長的時間、很高的成本（其中相當(dāng)部分是固定成本）。同時，有很多項(xiàng)目的發(fā)展前景，只有在充分了解該項(xiàng)目的核心技術(shù)、經(jīng)營理念等以后，才有可能得出準(zhǔn)確的判斷，如果這些信息屬于商業(yè)機(jī)密而不能向社會公眾披露，那么這類項(xiàng)目就根本無法得到證券融資。在一般情況下，只有成熟產(chǎn)品才能夠在較短的時間內(nèi)、以較低的成本得到眾多投資者的普遍認(rèn)可，因此，證券一般只適用于成熟產(chǎn)品的融資（而且是大額融資），而銀行貸款則既適用于成熟產(chǎn)品，也適用于創(chuàng)新產(chǎn)品；既適合于大額融資，也適合于小額融資。理論分析和經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明，貸款融資比證券融資更能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)中的創(chuàng)新。

花旗銀行前首席執(zhí)行官沃爾特·瑞斯頓曾經(jīng)說：“一個出色的銀行家應(yīng)該是借款人的咨詢專家?！苯杩钊嗽讷@得非標(biāo)準(zhǔn)化的貸款時，還可以獲得銀行信貸人員的經(jīng)營管理咨詢服務(wù)，并在借款人出現(xiàn)問題以后及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取貸款重組、業(yè)務(wù)重組、資產(chǎn)重組、管理重組、機(jī)構(gòu)重組等措施，與借款人密切協(xié)作，共同解決所出現(xiàn)的問題。而以標(biāo)準(zhǔn)化證券獲得融資的企業(yè)，在出現(xiàn)問題時，證券持有者大多“用腳投票”，退出該企業(yè)，不僅不能幫助企業(yè)解決困難，往往還使企業(yè)陷入更深的困境。

（二）商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部化方式

商業(yè)銀行管理金融風(fēng)險(xiǎn)的另一個重要特征是，它在管理風(fēng)險(xiǎn)時有一個風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化的過程。所謂風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化，是指在管理風(fēng)險(xiǎn)的過程中，商業(yè)銀行將所管理的金融風(fēng)險(xiǎn)直接轉(zhuǎn)換成自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，然后再以各種具體手段去管理這些風(fēng)險(xiǎn)。

銀行從儲蓄者以存款形式吸收進(jìn)資金，承諾到期無條件償還本金、支付利息，然后將資金按約定的條件貸放給借款人，并以自有資本承擔(dān)借款人違約的風(fēng)險(xiǎn)。在這一過程中，銀行并不能因?yàn)榻杩钊诉`約，而拒絕償付儲蓄者的本金和利息，這樣，銀行就將資金融通的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化為銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)。銀行必須保證存款人隨時提取存款、獲得流動性的需求，但不能在儲蓄者提取資金時，提前收回借款人未到期貸款。如果銀行為了保證存款人提現(xiàn)的需要，低價(jià)變賣資產(chǎn)或高價(jià)借入資金，那么所發(fā)生的成本要由銀行自身承擔(dān)。這樣，銀行就將資金融通過程中的流動性風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化為銀行自身的流動性風(fēng)險(xiǎn)。銀行必須按照規(guī)定的利率向存款人支付利息，只能按規(guī)定的利率向貸款人收取利息，證券價(jià)格和匯率的波動所引起的銀行資產(chǎn)或負(fù)債市場價(jià)值的變化，也都必須由銀行自己來承擔(dān)，這樣，銀行也將資金融通過程中的市場風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化為銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)。

由于資金融通過程中的金融風(fēng)險(xiǎn)，可以獨(dú)立于資金融通過程而進(jìn)行單獨(dú)交易，所以，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化的過程，并不一定要涉及資金的流動。比如，商業(yè)銀行可以通過貸款擔(dān)保、商業(yè)票據(jù)擔(dān)保、債券擔(dān)保等融資擔(dān)保業(yè)務(wù)以及信用證、備用信用證、履約擔(dān)保、投標(biāo)擔(dān)保、票據(jù)承兌等非融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，將被保證人的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化為自己的風(fēng)險(xiǎn)；通過提供貸款承諾、票據(jù)發(fā)行便利等方式而將流動性風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化為自己的風(fēng)險(xiǎn)；通過衍生金融工具交易而將市場風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化為自己的風(fēng)險(xiǎn)，而從事所有這些業(yè)務(wù)時，銀行都不必動用自己的資金。

但與此完全不同的是，共同基金在管理風(fēng)險(xiǎn)的過程中，并沒有將風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化。所有風(fēng)險(xiǎn)損失，都由基金持有人直接承擔(dān)，所有風(fēng)險(xiǎn)收益都由基金持有人分享，基金管理人只收取固定的管理費(fèi)用，既不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，也不直接享有風(fēng)險(xiǎn)收益。這樣，共同基金的資產(chǎn)和負(fù)債是對稱的，是“軟資產(chǎn)”對“軟負(fù)債”。

商業(yè)銀行采用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化方式的結(jié)果必然是“軟資產(chǎn)、硬負(fù)債”，而這被認(rèn)為是商業(yè)銀行要最終被淘汰的根本原因。但是，商業(yè)銀行的最大貢獻(xiàn)正在于將“軟資產(chǎn)”變成“硬負(fù)債”。

篇10

由于技術(shù)、成本等原因，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)在很大程度上局限于存貸比率、資產(chǎn)收益率、不良貸款率等基本的財(cái)務(wù)性指標(biāo)，而對于銀行的市場占有率、產(chǎn)品的創(chuàng)新、銀行的服務(wù)質(zhì)量、員工的素養(yǎng)、客戶忠誠度等的影響程度關(guān)注度不夠。但是對于商業(yè)銀行來說，這些非財(cái)務(wù)性的因素對于處于轉(zhuǎn)型階段的中國商業(yè)銀行來說是非常重要的。

1.2銀行的考核指標(biāo)過于粗放，重視短期效益而忽視長期發(fā)展

商業(yè)銀行的考核指標(biāo)都是反映銀行當(dāng)前經(jīng)營情況的財(cái)務(wù)性指標(biāo)，因此目前銀行這種重結(jié)果輕過程的傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)方法很難提供過程的信息，容易誘導(dǎo)銀行過于追求銀行的當(dāng)前財(cái)務(wù)成果和維持短期的經(jīng)營績效而忽視長期的目標(biāo)規(guī)劃。銀行績效考核的目的是要銀行通過考核的結(jié)果來決定銀行以后應(yīng)該如何經(jīng)營，應(yīng)該如何處理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，因此傳統(tǒng)的績效評價(jià)體系有待改善。

1.3傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)體系重經(jīng)營能力而忽視創(chuàng)新能力

傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)方法并沒有將商業(yè)銀行的各級單位的創(chuàng)新能力納入到績效考評的體系當(dāng)中，致使銀行在考核業(yè)績的時候過分強(qiáng)調(diào)經(jīng)營成果而忽視銀行的長期可持續(xù)發(fā)展能力。創(chuàng)新是銀行未來保持核心競爭力的關(guān)鍵因素，如果銀行的績效考核體系中缺乏相關(guān)的因子，就不利于管理層從根本上考慮銀行的轉(zhuǎn)型與升級，因此銀行的業(yè)績評價(jià)體系中應(yīng)該加入一些體現(xiàn)技術(shù)、信息與銀行金融創(chuàng)新能力的因素來改進(jìn)績效評價(jià)體系。

1.4缺乏有限的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

商業(yè)銀行面臨激烈的市場競爭，目前不良資產(chǎn)等問題是損傷商業(yè)銀行競爭力的關(guān)鍵所在，雖然我國商業(yè)銀行已經(jīng)加強(qiáng)對不良資產(chǎn)的管理并采取了相應(yīng)的對策，但是近年來全球金融危機(jī)帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)依舊未能消除。而目前我國的大多數(shù)商業(yè)銀行未能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制與全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不能夠及時應(yīng)對市場變化帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2EVA在商業(yè)銀行的應(yīng)用與借鑒

EVA強(qiáng)調(diào)了資本成本，將銀行價(jià)值最大化放到首要位置，對我國商業(yè)銀行來說應(yīng)用EVA來對各個部門與業(yè)務(wù)單元進(jìn)行評價(jià)，不但可以提高商業(yè)銀行的邊際收益還可以提高商業(yè)銀行的資源配置效率。

2.1商業(yè)銀行用EVA指標(biāo)取代傳統(tǒng)的經(jīng)營成果指標(biāo)

這樣商業(yè)銀行的總支行可以將整體EVA目標(biāo)通過合理細(xì)分與規(guī)劃，分配到各個分支機(jī)構(gòu)，為各支行下達(dá)年度經(jīng)營成果指標(biāo)。同時，銀行各項(xiàng)資源的配置也以EVA指標(biāo)的完成情況為依據(jù)來進(jìn)行，將資源配置到最能創(chuàng)造價(jià)值的地方去，從而提高資源利用效率，促進(jìn)銀行行業(yè)整體價(jià)值得到快速提升。

2.2加強(qiáng)商業(yè)銀行對資本成本的管理，提升銀行業(yè)績

商業(yè)銀行雖然也是以盈利為目的，但是卻不同于一般的企業(yè)，銀行的經(jīng)營過程就是資金的吸收與資金發(fā)放的過程，因而銀行的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展都與資金成本的控制有密切的關(guān)系。傳統(tǒng)的業(yè)績評價(jià)體系不能很好地體現(xiàn)資金成本與銀行收益的關(guān)系，而EVA價(jià)值管理體系，則通過將資金成本的指標(biāo)引入到EVA指標(biāo)的計(jì)算中，使得銀行的資金成本的變化反映在EVA的變化中，從而提高管理層的重視，加強(qiáng)銀行對資金成本的控制與管理，從而為銀行創(chuàng)造高的經(jīng)濟(jì)增加值服務(wù)。

2.3EVA績效評價(jià)體系在商業(yè)銀行的激勵系統(tǒng)中的應(yīng)用

關(guān)于商業(yè)銀行的激勵計(jì)劃，目前一個比較受追崇的概念是EVA紅利銀行，這是一種專門為激勵管理者而建立的紅利戶頭總稱。這種激勵計(jì)劃是，根據(jù)EVA指標(biāo)計(jì)算出來的管理者的獎金不是直接發(fā)放給管理者，而是先進(jìn)入到紅利銀行，然后以一個固定的比例來計(jì)算支付。這種激勵機(jī)制最大的優(yōu)點(diǎn)是，它強(qiáng)調(diào)價(jià)值的增量而不是絕對值，并且支付給管理者的獎金“上不封頂，下不保底”，從而能夠更好地激勵管理者為銀行創(chuàng)造價(jià)值而努力。

篇11

我國城市商業(yè)銀行長期以來都是堅(jiān)持“分級核算、分級管理”的經(jīng)營理念，即總行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總行的財(cái)務(wù)核算和管理，分行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)分行的財(cái)務(wù)核算和管理。造成了我國城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理權(quán)力比較分散，總分行在事實(shí)上屬于不同層面財(cái)務(wù)主體的情況，沒有形成全行集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理工作的組織體系。

2.財(cái)務(wù)管理理念問題

近年來，我國城市商業(yè)銀行在經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的配置上，有形經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)迅速增加，自助銀行和網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展又不夠完善，網(wǎng)點(diǎn)租金，裝修等固定成本開支比較大、經(jīng)營效益較低的狀況；在具體業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中還不能完全從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)地審查各種開支的合理性和必要性，缺乏流源式成本管理理念；在員工思想意識中，認(rèn)為成本核算和管理是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與自己無關(guān)。

3.財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)滯后，無法滿足財(cái)務(wù)管理的需求

商業(yè)銀行對直接面向客戶的前臺業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、客戶直接操作使用的電子銀行系統(tǒng)等的建設(shè)予以高度重視，并投入了巨大的人力、物力資源，對這些信息系統(tǒng)不斷進(jìn)行更新升級，以方便客戶操作、提升客戶使用感受、加強(qiáng)資金安全、提高數(shù)據(jù)處理速度。但是在商業(yè)銀行的后臺操作系統(tǒng)相對滯后，數(shù)據(jù)無法共享、信息自動化程度不高、各部門之間缺少溝通、后期維護(hù)不到位、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠的情況普遍存在。

二、加強(qiáng)國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的思路

（一）進(jìn)一步調(diào)整財(cái)務(wù)管理體系和體制

學(xué)習(xí)國外商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制的特點(diǎn)，借鑒其先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和管理方法，努力完善我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制，找出與先進(jìn)外資銀行的差距，建立有效的商業(yè)銀行良好公司治理機(jī)制下的財(cái)務(wù)體系，建立一個以成本效益為基礎(chǔ)、以信息系統(tǒng)為平臺、以預(yù)算管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為手段的財(cái)務(wù)管理體系。在財(cái)務(wù)管理體制上，真正做到現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的總行對分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。

（二）實(shí)現(xiàn)管理手段從財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)變

當(dāng)今商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理面臨著一個多元、復(fù)雜、動態(tài)的環(huán)境，在這樣的大環(huán)境下，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理只有和銀行的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，才能取得財(cái)務(wù)管理工作真正意義上的成果。首先，要改變目前國內(nèi)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理上的方法，不再局限于簡單地提供財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)工作不再停留在記賬、報(bào)賬、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查的財(cái)務(wù)會計(jì)階段，必須運(yùn)用管理會計(jì)的方法，進(jìn)一步利用會計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、規(guī)劃未來，并對經(jīng)營活動進(jìn)行控制、分析及業(yè)績評價(jià)，最大限度地提高銀行盈利能力。

1.實(shí)行全面預(yù)算管理

預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對商業(yè)銀行戰(zhàn)略起著全方位的支持作用，要科學(xué)編制預(yù)算，實(shí)行全方位、全過程、全員的預(yù)算管理，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高控制和約束能力。

2.大力推行責(zé)任會計(jì)

根據(jù)國有商業(yè)銀行點(diǎn)多面廣、各行經(jīng)營狀況差異明顯的情況，明確界定分層次、分部門的成本中心、利潤中心和投資中心，對各個中心進(jìn)行科學(xué)的考核和評價(jià)。根據(jù)各責(zé)任中心資金的不同，通過實(shí)行內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的方式來科學(xué)計(jì)量各責(zé)任中心的創(chuàng)效。

3.強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制

要加大財(cái)務(wù)管理力度，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)事前、事中和事后控制，以科學(xué)的管理手段，形成以資金管理為核心、以成本管理為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理體系，真實(shí)反映經(jīng)營活動，參與經(jīng)營決策，及時糾正偏差，控制經(jīng)營全過程，保護(hù)資產(chǎn)安全，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠。嚴(yán)格財(cái)務(wù)授權(quán)管理，防止財(cái)務(wù)資金隨意支出，有效降低費(fèi)用支出。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋，使經(jīng)營目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。

（三）樹立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念，重視金融創(chuàng)新

阿里巴巴、騰訊等互聯(lián)網(wǎng)機(jī)構(gòu)紛紛涉足金融，攜支付寶、余額寶、理財(cái)通等理財(cái)產(chǎn)品搶占金融市場份額，銀行正不斷被“后臺化”和“邊緣化”，“存、貸、匯”正遭遇全方位金融脫媒，逐漸退化為整個金融鏈的尾端。金融脫媒不可逆轉(zhuǎn)，商業(yè)銀行必須遵循互聯(lián)網(wǎng)生存法則，在全新的行業(yè)分工和要素分配過程中掌握主動權(quán)，順勢而為，積極布局互聯(lián)網(wǎng)金融。首先，經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)創(chuàng)新升級。當(dāng)O2O模式成為移動互聯(lián)時代的流行語，擁有大量物理網(wǎng)點(diǎn)的傳統(tǒng)銀行，其線下網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型已勢在必行?！般y行不再僅僅是一個地方，而是一種行為”。建設(shè)銀行、平安銀行等多家銀行已率先建成智慧銀行、智能旗艦店、智能銀行，將傳統(tǒng)銀行服務(wù)模式和創(chuàng)新科技有機(jī)結(jié)合起來，物理網(wǎng)點(diǎn)嘗試向智能化轉(zhuǎn)型。其次，產(chǎn)品創(chuàng)新。在商業(yè)銀行依然是吸收存款、發(fā)放貸款和辦理結(jié)算等最基本的業(yè)務(wù)金融主題時，應(yīng)該利用其擁有的大量客戶資源，較高資金安全信譽(yù)度的基礎(chǔ)上，借鑒互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的手法，推出具有競爭力的金融產(chǎn)品，反戈一擊，典型的如建行的“速贏”、工行的“薪金寶”、中行的“活期寶”、民生銀行的“如意寶”等理財(cái)產(chǎn)品紛紛推出，這在一定程度上收復(fù)了失地。銀行系“寶寶”的產(chǎn)品優(yōu)勢在于安全性高和突破無金額限制，但這種產(chǎn)品也有不足之處，即選擇的貨幣基金有限，有的贖回資金到賬時間為T+1，而支付寶、理財(cái)通等贖回已實(shí)現(xiàn)當(dāng)日到賬，天天基金網(wǎng)上的活期寶選擇面廣，甚至實(shí)現(xiàn)贖回時資金幾秒內(nèi)到賬，因此，銀行應(yīng)利用其多年的與眾多基金的合作關(guān)系，選擇優(yōu)質(zhì)的公司完善銀行系“寶寶”，使其競爭力進(jìn)一步提高。再次，業(yè)務(wù)滲透。今年兩會提出“互聯(lián)網(wǎng)+”概念，互聯(lián)網(wǎng)已滲透到各行業(yè)，人們生活的各個方面，作為國家金融支柱的銀行也應(yīng)借鑒這種思維，創(chuàng)建“金融+”概念，銀行除了傳統(tǒng)的金融服務(wù)，也可以利用自身的客戶資源等優(yōu)勢，借助互聯(lián)網(wǎng)，為消費(fèi)者提供房產(chǎn)、汽車、教育、零售、醫(yī)療等全能服務(wù)。利用高科技技術(shù)，構(gòu)建一個完善的數(shù)字生態(tài)系統(tǒng)，銀行能夠?qū)F(xiàn)有服務(wù)合作伙伴與其他重要的機(jī)構(gòu)結(jié)合在一起，建立起公平的價(jià)值分享機(jī)制，打造出類拔萃的全時銀行，圍繞消費(fèi)者的需求，將金融服務(wù)與非金融服務(wù)有機(jī)結(jié)合，為客戶提供全方位的服務(wù)。