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三、明確職責分工。招商局、經(jīng)濟發(fā)展局是投資管理部門，分別負責轄區(qū)內(nèi)基本建設(shè)、技術(shù)改造投資項目的管理工作。經(jīng)市政府授權(quán)，招商局負責市發(fā)展和改革局、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作局權(quán)限內(nèi)基本建設(shè)項目的審批、核準或備案，以及權(quán)限以上基本建設(shè)項目的上報。經(jīng)濟發(fā)展局負責技術(shù)改造項目的初審和申報工作。
四、加強規(guī)劃和土地管理。強化產(chǎn)業(yè)布局，鼓勵各類投資項目向產(chǎn)業(yè)園區(qū)集中，促進生產(chǎn)要素的有效配置，提高土地資源利用率。（一）基本建設(shè)項目（新建工業(yè)、服務業(yè)類項目），一律進入產(chǎn)業(yè)園區(qū)和各鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)集中區(qū)。（二）鼓勵現(xiàn)有企業(yè)以技術(shù)改造為契機向園區(qū)搬遷；限制園區(qū)外的企業(yè)新增用地進行技改擴能，如有特殊原因，確需在原址新增用地建設(shè)技改項目，投資業(yè)主必須書面承諾：一旦因公共利益、重點重大項目建設(shè)需要統(tǒng)一拆遷時，新投入形成的固定資產(chǎn)，不要求予以補償安置。
五、明確投資項目申報材料和程序。（一）項目申報單位在向投資管理部門報送項目時，除提供《省企業(yè)投資項目核準暫行辦法》、《省企業(yè)投資項目備案暫行辦法》、《外商投資項目核準暫行管理辦法》（國家發(fā)改委令第22號）等文件要求的資料外，還需要附送投資業(yè)主與各鎮(zhèn)（辦事處）簽訂的“投資協(xié)議”。新增用地的固定資產(chǎn)投資項目，還需提供“用地協(xié)議”（用地價格不得低于管委會設(shè)定的最低限額）。（二）項目申報單位應按照擬建項目的類別（基建類、技改類）向相應的投資管理部門申報。經(jīng)審查，符合要求的項目，投資管理部門應當及時受理，具備即辦條件的立即辦；不具備即辦條件的應在10個工作日內(nèi)出具批復、核準意見、備案通知或上報請示。經(jīng)審查不符合要求的項目，應當在收到申請材料后5個工作日內(nèi)一次性告知項目申報單位需要澄清、補充與完善的內(nèi)容或不予批復、核準、備案的理由。依法應當評估（論證）或需評估、聽證，或需要現(xiàn)場調(diào)研的項目，投資管理部門應及時組織（所需時間不計入上述期限）。
為了切實保護和發(fā)展好我市在銀西生態(tài)防護林項目區(qū)、市園林場和苗木場范圍內(nèi)的近4萬畝重點公益林資源，我局嚴格按照《自治區(qū)森林生態(tài)效益補償基金管理實施細則》加強公益林管護，對生態(tài)效益補償基金實施報賬制管理，以生態(tài)防護林管理處等主管單位為公益林管護的主體，按項目設(shè)計所確定的范圍逐塊落實管護單位，明確職責，逐年簽定簽訂管護合同，根據(jù)檢查驗收情況統(tǒng)籌安排支付補償基金。同時加強重點公益林森林生態(tài)效益補償基金全過程的質(zhì)量監(jiān)控。到位的12.8萬元森林生態(tài)效益補償金已于底經(jīng)項目檢查驗收后，全額撥付到各公益林管護單位。
（二）三北防護林工程
根據(jù)自治區(qū)發(fā)改委、林業(yè)局文件精神，市林業(yè)局委托銀西生態(tài)防護林管理處認真制訂作業(yè)設(shè)計，嚴格按照自治區(qū)林業(yè)局的要求抓好工程實施，對造林全過程進行監(jiān)管，認真進行檢查和自查工作，嚴格按規(guī)定做好資金使用，經(jīng)過自治區(qū)林業(yè)局對市直營造林實績的核查驗收，完成新造林任務5923畝。到位的60萬元防護林工程建設(shè)資金均于年底前支付造林實施單位。
（三）森林撫育補貼試點項目
根據(jù)自治區(qū)財政廳，市林業(yè)局嚴格按照下達的計劃組織項目的實施與管理，完成了2個作業(yè)區(qū)的撫育面積15121.5畝，并加強資金的管理與監(jiān)督，堅決杜絕截留、擠占挪用專項資金等行為的發(fā)生，到位的150萬元專項資金除10萬元用于項目管理外，已于初項目建設(shè)完成并自查后，全部撥付到各撫育實施單位，用于撫育項目建設(shè)。
（四）野生動植物保護及自然保護區(qū)建設(shè)項目及濕地保護工程
目前除監(jiān)測站實驗室維修工程尚未完成外，已利用到位的40萬元專項經(jīng)費，購置野生動物疫源疫病監(jiān)測站建設(shè)所需設(shè)備及物資49類共56種，支出金額36.7萬元，待監(jiān)測站實驗室維修工程完成后，剩余部分將作為項目建設(shè)的檢查驗收、檔案材料印制等費用。
（五）森林植物檢疫基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目及病蟲害防治
森林植物檢疫基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)中，市直由國家投資27.6萬元、自治區(qū)及市配套13.16萬元實施的森林植物檢疫基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，除檢疫工具箱1只、自動給藥及檢測設(shè)備各一套正在政府采購尚未到位外，其他調(diào)撥物資及資金均已到位。目前100㎡市級檢疫實驗及標本室正在建設(shè)中，其他調(diào)撥物資均已用于全市林業(yè)（園林）植物檢疫，并借此積極開展了調(diào)入苗木復檢、有害生物的防治和監(jiān)測等工作。全年共出檢150多次，復檢苗木100余批次，復檢苗木102萬株；指導三區(qū)及市轄區(qū)共完成楊樹天牛的防治2.1萬畝，布設(shè)蘋果蠹蛾監(jiān)測點35個。
（六）森林防火項目及森林公安建設(shè)項目
市森林公安分局在全市森林公安執(zhí)法和森林防火等重要工作中，充分利用國家森林公安建設(shè)資金17.88萬元（其中包括警用車輛一輛，補助12.88萬元，由自治區(qū)森林公安局統(tǒng)一采購），抓好公安隊伍建設(shè)，做好涉林案件辦理，落實工作，全年共接處警127起、查獲林業(yè)行政案件5起，移交2起，嚴厲的打擊了破壞森林資源的各種違法行為。特別是在扎實推進全市森林防火工作中，自治區(qū)森林防火補助19.96萬元資金因自治區(qū)森防辦統(tǒng)一采購，目前尚未完成采購程序，但在自治區(qū)林業(yè)局的大力支持下，市防火辦做好原有物資儲備、全力抓好森林防火宣教活動、對我市半專業(yè)化森林火災撲救隊伍進行了理論與實踐相結(jié)合的培訓，為我市森林資源保護建立了扎實牢固的基礎(chǔ)。
（七）其他林業(yè)專項補助
下達市直的其他林業(yè)專項補助資金共12萬元，我局嚴格按計劃文件精神，其中2萬元用于首府綠化委員會綠化辦公室作為全市綠化宣傳和義務植樹活動的經(jīng)費，另外10萬元野生動物疫源疫病防治經(jīng)費，分別撥付到市濕地保護辦公室用于全市野生動物疫源疫病防治工作，無結(jié)余資金。
二、存在問題及建議
1.市直兩家國有林場的經(jīng)濟林老化仍舊嚴重，森林保護培育長效機制尚未建立，森林撫育、更新改造等森林經(jīng)營資金匱乏，林農(nóng)造林護林的積極性不高，林分長勢衰退，發(fā)生森林火災、森林病蟲害隱患很多，保存率逐年降低，管理與保護壓力很大。
2.市直兩家國有林場均于年底改為企業(yè)建制，自收自支，每年繳納四項保險金的費用約300多萬元，使兩場經(jīng)濟十分困難，企業(yè)負擔沉重，嚴重制約了其經(jīng)濟發(fā)展，也阻礙了對已有公益林的補植、撫育等精細化管理。建議加大對市直系統(tǒng)，特別是兩家國有林場森林撫育管護、更新改造等森林經(jīng)營資金的投入，促進兩場生態(tài)、經(jīng)濟和社會效益的提高。
2、精細策劃主導項目實施，迅速有序推進新開項目隨著投資業(yè)務市場競爭的白熱化，投資事業(yè)部為了適應市場變化也積極對項目的前期推進工作模式進行了規(guī)范和調(diào)整，著力于加強投資項目的頂層設(shè)計，以策劃主導投資項目工作推動。另外，2018年公司新中標落地的溫州228項目、蒼南228項目、鶴山西江大堤項目，政府方的開工建設(shè)訴求均較為迫切，這也給投資策劃工作的開展帶來了壓力。投資事業(yè)部依據(jù)集團、公司投資管理制度，及時梳理項目前期需要完成的主要工作，確定項目公司主要管理模式及組織架構(gòu)，明確融資及價差收益責任主體，編制印發(fā)各新開項目策劃大綱，并督促項目公司編制全生命周期策劃，以科學的策劃指引項目的整體工作協(xié)調(diào)推進，為項目投資風險的防控提供了重要保障。
3、貫徹國資委集團監(jiān)管要求，強化投資項目過程管控隨著國資委對中央企業(yè)參與投資的監(jiān)管力度空前加大，集團逐步建立了以實現(xiàn)預期收益目標為核心，以投資管理系統(tǒng)為載體，以年度自評、年度督查、季度執(zhí)行簡報、各類審計為常態(tài)手段，以后評價為最終評判依的投資項目全生命周期監(jiān)管體系。投資事業(yè)部一方面切實貫徹執(zhí)行集團的要求，配合集團完成了?？凇㈤_春、天府三個項目的督查，并通過自行督查完成了對投資項目的督察全覆蓋；一方面據(jù)此不斷完善自身的項目過程管控體制：重點圍繞項目策劃及計劃、預算管理、成本控制、交（竣）工驗收等工作，強化公司法人治理和風險管控，完善考核機制，在保證合法合規(guī)性的同時，切實實現(xiàn)投資人利益最大化的目標。
4、狠抓項目收尾回購工作，力保投資收益達到預期指標對于PPP項目來說，確保項目回購款的按時足額到位是達成項目預期收益的最重要保障。今年開始，公司投資建設(shè)的鶴山五條路項目和宜賓港PPP項目逐步進入回購階段，我部一方面督促項目公司做好交工驗收前的各項資料與手續(xù)的準備工作并積極加強與政府有關(guān)方面的溝通工作，確保項目交工驗收的順利、如期完成；另外一方面積極主導各項目公司開展了項目運營期的策劃，提前進行項目運營的各項準備，確保建設(shè)期到運營期的順利過渡。另外，為避免因政府財政原因，導致PPP項目無法按合同節(jié)點實現(xiàn)項目回購，投資事業(yè)部組織個項目公司對回購風險進行了全方位的評估，積極做好各項風險的應對準備，確保項目風險可控，以求確保投資預期目標的實現(xiàn)。
5、完善投資決策流程，規(guī)范決策權(quán)力邊界
結(jié)合國資委及中國交建的最新要求，要進一步完善投資項目篩選、評審、決策、全壽命周期管理等制度，重點從“管投向、管程序、管風險、管回報”四個方面，規(guī)范投資行為，強化風險管理，完善投資決策機制。公司投資事業(yè)部結(jié)合經(jīng)營性、準經(jīng)營性、非經(jīng)營性項目的特點，組織梳理了從投資項目市場開發(fā)到項目管理全過程的關(guān)鍵事項和管理權(quán)責，進一步明晰了投資項目審批決策、項目實施主體及責任劃分、項目預（結(jié)）算管理、項目財務及資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的決策主體和程序等，進一步規(guī)范投資項目決策程序、動態(tài)監(jiān)控投資項目執(zhí)行情況，提升決策效率、健全風險防控。
市審計局于2008年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設(shè)項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設(shè)項目進行了專項審計調(diào)查。十個建設(shè)項目總投資112000萬元，查出違規(guī)金額l871.3萬元，有三家建設(shè)單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設(shè)法人單位節(jié)約了建設(shè)資金，促進項目建設(shè)單位加強了對政府投資建設(shè)項目的管理，取得了較好的審計效果。
二、審計查出的主要問題
(一)建設(shè)單位違反國家有關(guān)基本建設(shè)程序問題
1.部分項目應招標未招標3850萬元
按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，項目應全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設(shè)計未招標現(xiàn)象。有三家建設(shè)單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標。其中宜陽縣污水處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未進行招投標。**市王城大道建設(shè)項目道路工程的設(shè)計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托**市城市建設(shè)勘察設(shè)計研究院設(shè)計。
2.前期報批手續(xù)不合規(guī)
按照國家的有關(guān)規(guī)定，工程項目前期報批手續(xù)不齊全的不得開工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)單位前期報批手續(xù)不齊全就開工。**市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬元，應當經(jīng)國家發(fā)展改革委員會和省發(fā)改委批復，但本工程只經(jīng)過了**市發(fā)改委的批復?？珉]海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設(shè)工程無開工報告。
3.未按合同規(guī)定進行招標
**市王城大道建設(shè)工程在進行公開招投標時于2003年10月17日**市建設(shè)委員會與**市東虹廷設(shè)工程招標有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業(yè)主實行自行招標。
4.應作未作環(huán)境影響評價報告
**市王城大道建設(shè)項目應作未作環(huán)境影響評價報告。
5.未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理單位。
按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，中標人應按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。**市廛東污水處理廠工程建設(shè)單位對監(jiān)理工程進行了招投標，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。
建設(shè)項目施工設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工
按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》的規(guī)定，建設(shè)單位應當將施工圖設(shè)計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖設(shè)計文件未經(jīng)審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目設(shè)計圖紙文件未經(jīng)有關(guān)部門審查批準擅自施工。
(二)違反國家財政財務規(guī)定的問題
1.業(yè)務招待費超支20萬元。項目建設(shè)中，業(yè)務招待費支出數(shù)額較大，與國家規(guī)定的標準有較大懸殊。截至2008年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目共發(fā)生業(yè)務招待費25萬元。在項目概算中規(guī)定應發(fā)生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。
2.管理費超支93萬元。項目建設(shè)中，有2家建設(shè)單位管理費支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標準有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設(shè)項目建設(shè)單位管理費概算為215萬元，截止2008年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。
3.違規(guī)列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在2006年底已進入試運營，達到了預定可使用狀態(tài)，但在2007年及2008年該項目的借款產(chǎn)生的利息85萬元仍在本工程的建設(shè)成本中列支是不合規(guī)，應計入運營期間的費用。
4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元。有兩家建設(shè)單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至2008年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位以大額現(xiàn)金支付宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目費用22筆記153萬元。
5.未按規(guī)定預留工程質(zhì)量保證金41.5萬元。
汝陽縣污水處理廠工程未按規(guī)定預留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，未經(jīng)決算直接支付全部合同工程款830萬元。
6.虛列工程投資1419.8萬元
八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算112000萬元。經(jīng)審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。
存在以上問題的主要原因：
一是建設(shè)單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關(guān)基本建設(shè)程序規(guī)定，部分工程項目在工程概算未經(jīng)國家和省發(fā)展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設(shè)，如王城大道建設(shè)項目。二是建設(shè)項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環(huán)境影響評價等手續(xù)需大量資金，因而違反了國家有關(guān)基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設(shè)項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設(shè)用地的有關(guān)規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項目均由項目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時抽調(diào)，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設(shè)項目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《**市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定實施審計監(jiān)督。
三、問題處理
對審計查出的問題，依據(jù)國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《**市建設(shè)項目審計條例》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定做出了相應的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關(guān)單位根據(jù)審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設(shè)項目不再出現(xiàn)類似問題，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行建設(shè)，為以后政府投資建設(shè)項目的管理奠定了良好的基礎(chǔ)。
(一)對建設(shè)單位違反匡家有關(guān)基本建設(shè)程序問題的處理
1.部分項目應招標未招標3850萬元、未按合同規(guī)定進行招標問題，審計處理按照國家規(guī)定追究相關(guān)責任人的責任。
2.前期報批手續(xù)不合規(guī)問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)單位正在補辦手續(xù)。
3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應作未作環(huán)境影響評價報告問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道建設(shè)單位同意審計意見補辦手續(xù)。
4.未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理單位問題，審計建議嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招投標法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。
5.建設(shè)項目施工設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位正在補辦手續(xù)。
(二)對違反國家財政財務規(guī)定問題的處理
1.業(yè)務招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。
2.違規(guī)列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調(diào)賬處理，并建議今后嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費用。
3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元，審計建議嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。
4.未按規(guī)定預留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。
四、整改措施
(一)成立專職監(jiān)管機構(gòu)，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍
從審計情況看，政府投資建設(shè)項目在建設(shè)程序上不完善，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監(jiān)察局、審計局、財政局、建委、發(fā)改委等相關(guān)單位負責人為成員的**市政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導小組，下設(shè)辦公室，負責日常工作。進一步加強對政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作的領(lǐng)導，領(lǐng)導小組實行項目資金監(jiān)管部門聯(lián)席會議制度，定期聽取各部門關(guān)于項目進度及監(jiān)督情況的匯報，協(xié)調(diào)解決資金監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。
《**市建設(shè)項目審計條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設(shè)項目，應列入監(jiān)督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導小組及審計機關(guān)的全程監(jiān)督。
(二)嚴格工程預算，規(guī)范合同內(nèi)容
有關(guān)部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預(概)算。
對政府投資建設(shè)項目，建設(shè)單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時要按照《**市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計機關(guān)進行竣工決算審計后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應當以審計機關(guān)的審計報告作為投資項目竣工后財務結(jié)算的依據(jù);合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風險和規(guī)避經(jīng)濟糾紛。
(三)完善工程普通更簽證手續(xù)，落實工程變更簽證報請批準制度
政府投、融資的建設(shè)項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財政、監(jiān)察、審計等部門和監(jiān)理單位、設(shè)計單位共同進行現(xiàn)場認證，確認有無變更必要，而后再經(jīng)原審批部門批準，原設(shè)計部門要出具變更資料，履行相關(guān)手續(xù)后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。
(四)按時提請決算審計，維護審計法律權(quán)威
建設(shè)單位要在驗收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規(guī)定時間編制竣工決算和報請審計的建設(shè)單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節(jié)嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。
第三條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局負責開發(fā)區(qū)內(nèi)建設(shè)項目的審計監(jiān)督，依法對征地、拆遷、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位與建設(shè)項目直接有關(guān)的財務收支的真實性、合法性，進行審計或調(diào)查。
第四條拆遷項目主管部門對由開發(fā)區(qū)管委會確定的拆遷企業(yè)，會同國土規(guī)劃局、監(jiān)察審計局對拆遷企業(yè)房屋進行確權(quán)，對拆遷貨幣補償安置共同審核。
第五條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局委托拆遷項目評價機構(gòu)對拆遷項目實行全過程跟蹤評價、分析和審核，對拆遷貨幣補償進行調(diào)查和核實，并按規(guī)定出具評價審核報告。
第六條建設(shè)項目主管部門（建設(shè)管理局或社會事業(yè)局）應將建設(shè)項目的設(shè)計方案和設(shè)計圖紙報送開發(fā)區(qū)項目審查辦公室，開發(fā)區(qū)項目審查辦公室重點審核該建設(shè)項目設(shè)計是否按照批準的規(guī)模和標準進行，設(shè)計是否具有經(jīng)濟性、合理性。
第七條建設(shè)項目主管部門應將建設(shè)項目的招標文件和編制的標底報送開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局審核，開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局有選擇地對招標文件的編制、工程量的計算、分部分項的計價、項目措施費的計價和工程取費進行復核，有效控制標底。
第八條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局對建設(shè)項目的工程合同進行審查備案，重點審核建設(shè)工程合同的結(jié)算方式、工程量的確認、材料設(shè)備的供應和工程款的支付。
第九條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局對隱蔽工程比重較大的項目，工程變更較大的項目及超出招投標數(shù)額較大的項目,委托中介機構(gòu)現(xiàn)場跟蹤審計，開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局進行必要的監(jiān)督指導。
第十條建設(shè)單位應加強對現(xiàn)場管理人員及委托監(jiān)理人員的管理，嚴格按照規(guī)定權(quán)限進行簽證。建設(shè)項目的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證必須由開發(fā)區(qū)建設(shè)管理局或社會事業(yè)局、建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位四方共同會簽，列入跟蹤審計的建設(shè)項目，同時要有跟蹤審計機構(gòu)簽證。
第十一條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局對建設(shè)項目實行以委托社會中介機構(gòu)審計為主，必要時也可以根據(jù)工作需要聘請具有與審計相關(guān)專業(yè)知識且具有執(zhí)業(yè)資格的人員實施審計監(jiān)督。
第十二條施工單位在竣工驗收一個月內(nèi)將建設(shè)項目的竣工決算資料報送開發(fā)區(qū)建設(shè)管理局，開發(fā)區(qū)建設(shè)管理局初審后送開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局。
第十三條送審資料的內(nèi)容包括：招投標文件、中標通知書、工程合同、竣工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、竣工驗收資料、工程量計算書、工程決算書等。
第十四條決算編制單位應對送審資料的真實性和完整性負責，所有簽證資料必須原件報送。資料送審后，未經(jīng)開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局同意，任何單位和個人對送審資料不得補充、調(diào)整，各中介機構(gòu)不得接收由施工單位提供的補充結(jié)算資料。
第十五條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局應根據(jù)中介機構(gòu)審核進程會同建設(shè)單位、施工單位進行定案，重大重點項目需會同開發(fā)區(qū)建設(shè)項目主管部門進行定案。
第十六條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局根據(jù)中介機構(gòu)的審核報告簽發(fā)《基本建設(shè)項目審核意見書》，建設(shè)單位依據(jù)《基本建設(shè)項目審核意見書》結(jié)付工程款。在開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局出具《基本建設(shè)項目審核意見書》之前，財政、財務部門預付的與建設(shè)項目相關(guān)的款項，不得超過合同金額的60%。
第十七條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局委托中介機構(gòu)對建設(shè)項目決算進行審核，對審計核減額超過10%的建設(shè)項目，施工單位必須對開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局作出書面解釋，超過10%部分的審核咨詢費用由開發(fā)區(qū)財政、財務部門從施工單位決算款中扣除。
第十八條中介機構(gòu)接受項目審核委托不得有下列行為：1、接受同一工程咨詢文件的編制和審核業(yè)務；2、將開發(fā)區(qū)委托項目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人；3、接受被審核單位吃請及任何禮金、禮物。4、以個人名義接受委托。
第十九條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局應加強對中介機構(gòu)受托建設(shè)項目審核工作的指導、監(jiān)督和管理。對中介機構(gòu)在工程審核過程中的違規(guī)、違法行為應及時制止，問題嚴重的中止及撤銷其委托，并提請有關(guān)部門處理。
第二十條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局有選擇地委托其他中介機構(gòu)對由初審中介機構(gòu)審核的決算進行復審，在復審過程中審計核減額超過3%的，超過3%部分的審核咨詢費用由原中介機構(gòu)承擔。對有重大審計質(zhì)量問題的中介機構(gòu)，根據(jù)不同情況，取消其在開發(fā)區(qū)內(nèi)1—2年的業(yè)務資格。
第二十一條社會中介機構(gòu)對出具的《工程造價審核報告書》獨立承擔法律責任。
第二十二條政府投資項目審計中，審計人員應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計人員、、、尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法部門處理。
第二十三條對工作不到位、弄虛作假而造成質(zhì)量問題和經(jīng)濟損失的監(jiān)理單位，由開發(fā)區(qū)項目管理辦公室和開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局確定扣除部分監(jiān)理費。
第二十四條社會中介機構(gòu)的建設(shè)項目咨詢費用參照物價部門規(guī)定的收費標準執(zhí)行。咨詢費用由開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局統(tǒng)一支付，列入工程項目經(jīng)費。
中圖分類號：F406.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-00-02
一、固定資產(chǎn)投資項目后評價的基本概念和理論基礎(chǔ)
項目后評價一般是指項目投資完成之后所進行的評價。它通過對項目實施過程、結(jié)果及其影響進行調(diào)查研究和全面系統(tǒng)回顧，與項目決策時確定的目標以及技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)境、社會指標進行對比，找出差別和變化，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，汲取教訓，得到啟示，提出對策建議，通過信息反饋，提高企業(yè)投資決策水平和投資效益。
項目后評價應堅持獨立、科學、公正的原則。項目后評價的綜合評價方法是邏輯框架法。邏輯框架法是通過投入、產(chǎn)出、直接目的、宏觀影響四個層面對項目進行分析和總結(jié)的綜合評價方法。項目后評價的主要分析評價方法是對比法，即根據(jù)后評價調(diào)查得到的項目實際情況，對照項目立項時所確定的直接目標和宏觀目標，以及其它指標，找出偏差和變化，分析原因，得出結(jié)論和經(jīng)驗教訓。項目后評價調(diào)查是采集對比信息資料的主要方法，包括現(xiàn)場調(diào)查和問卷調(diào)查，具體見表1。
二、固定資產(chǎn)投資項目后評價的管理與實施
1.組建相對獨立的專家評價組
在進行固定資產(chǎn)投資項目后評價之前，應根據(jù)項目的特征組建專家評價組。專家評價組由投資管理部門牽頭組建，應包含外部獨立專家，主要為咨詢工程師、項目管理師、技術(shù)專家等，內(nèi)部包括規(guī)劃、實施單位、使用單位、財務、技術(shù)工藝、審計等人員。在條件允許的情況下，外部專家人數(shù)不低于總?cè)藬?shù)的1/2。專家評價組的主要職能是對固定資產(chǎn)投資項目后評價報告進行現(xiàn)場調(diào)查、打分、評價。
2.確定合理的固定資產(chǎn)投資項目后評價流程
好的業(yè)務流程是工作順利開展的保證，固定資產(chǎn)投資項目后評價業(yè)務流程主要包括后評價前期準備、分項自評價報告和后評價報告草案的編制、專家評價組組建、實施專家評價，出具評價意見、后評價報告的編制與上報、后評價報告的應用等等。
3.固定資產(chǎn)投資項目后評價報告的內(nèi)容
固定資產(chǎn)投資項目后評價報告主要包括4大部分，第一，項目前期和實施過程總結(jié)與評價，主要對項目的投資決策、實施準備、建設(shè)實施及項目運營情況進行總結(jié)和評價；第二，項目的績效和影響評價，主要報告項目實施后的技術(shù)、經(jīng)濟效益、環(huán)境、社會效益等進行總結(jié)和評價；第三，項目目標實現(xiàn)程度和持續(xù)能力評價，此部分主要是對項目目標實現(xiàn)的總體評價，并對項目后續(xù)發(fā)展以及實現(xiàn)的產(chǎn)品（產(chǎn)業(yè)）核心競爭能力的評價；第四，項目的經(jīng)驗教訓、結(jié)論和相關(guān)建議。
4.編制并實施合理的固定資產(chǎn)投資項目后評價指標要素和定量評估表
固定資產(chǎn)投資項目后評價指標打分表主要在實施專家評價過程中運用，通過量化的數(shù)據(jù)避免人為主觀因素對評價的影響，確保后評價的科學性。后評價指標打分表的設(shè)計主要依據(jù)后評價的內(nèi)容，確定需要打分的項點，根據(jù)項目的特征分別賦予不同的權(quán)重，采用對比法確定每個項點的評分檔次。對于一般固定資產(chǎn)投資項目后評價指標打分表主要包括“項目目標實現(xiàn)和可持續(xù)能力后評價、項目過程后評價、項目經(jīng)濟技術(shù)后評價、項目社會效益和環(huán)境影響評價”，其權(quán)重設(shè)置為25%、40%、20%、15%。具體見表2。
5.做好重要單項投資項目的后評價
在企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目后評價中，對重要單項投資項目的評價非常有意義。例如，某條生產(chǎn)線（工序）、單臺超過300萬（可根據(jù)企業(yè)規(guī)模確定該標準）的設(shè)備，這些重要單項投資項目可能在一項總體的投資項目內(nèi)，也可能單獨存在于年度的更新改造項目中，無論在哪項統(tǒng)計項目中，都必須進行及時的后評價。對于制造型企業(yè)來講，此類單項投資主要體現(xiàn)在生產(chǎn)類設(shè)備上，可按照后評價流程由投資部門牽頭評價，也可設(shè)置相應的評價指標打分表，重點是設(shè)備的使用效率，工藝技術(shù)的合理性、先進性，產(chǎn)品加工的質(zhì)量等技術(shù)、經(jīng)濟評價，具體見表3。
三、固定資產(chǎn)投資項目后評價有效實施的保證
1.前期資料、數(shù)據(jù)準備扎實、準確
先有事實信息，后有價值判斷。得出一個正確的價值判斷結(jié)果，其前提條件必須是對信息的全面準確掌握，如果離開了事實信息，所作出的價值判斷難免就會失之偏頗甚至得出完全相反的結(jié)論。因此在后評價過程中應特別重視前期資料、數(shù)據(jù)的準備。主要包括，與項目前期有關(guān)的項目建議書、環(huán)境影響評價報告、項目可行性研究報告以及相關(guān)的批復文件；與項目實施有關(guān)的初步設(shè)計文件、開工報告、招投標文件、合同、工程概算調(diào)整報告、監(jiān)理報告、竣工驗收報告及其相關(guān)的批復文件與資料；各相關(guān)部門的分項自評報告以及由投資規(guī)劃部門匯總編制的自我總結(jié)評價報告；項目運營情況資料，財務報表、審計報告等。
2.評價過程重量化，要做到定性與定量相結(jié)合
管理學家詹姆斯·哈林頓說過“如果你不能測量它，你就不能管理它”。在管理系統(tǒng)中預測、計劃、控制、報告都應該以量化的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)投資項目后評價本身就是投資項目周期的一個重要階段，是項目管理的重要內(nèi)容，因此采用定量評估是不可缺失的內(nèi)容。在投資項目后評價過程中，定量評估主要表現(xiàn)在，在自我總結(jié)階段的分項報告以及總報告中該量化的，能夠量化的盡力量化，除已用數(shù)據(jù)表示的銷售收入、利潤、投資回收期等財務指標之外，對于技術(shù)性的指標也要進行測量。在專家評價階段杜絕只用定性分析下結(jié)論，必須應用對比法對實際效果與目標進行對比并確定分值。
3.重視重大投資項目整體后評價，但不忽略單項投資項目后評價
之前已談到，在企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目后評價中，對重要單項投資項目的評價非常有意義。重大投資項目建設(shè)周期最快也要2年左右，企業(yè)的成長本身也是有生命周期的，因此，企業(yè)不可能每年都在進行新的重大項目的投資。從頻率上看，重要的單項投資出現(xiàn)較高，從取得的技術(shù)能力上看，重要的單項投資更加直觀，從對項目管理能力的驗證上看，重要的單項投資更加快捷。同時，在一項重大投資項目中，對其中的重要單項投資也是有必要進行單獨評價的。這樣，重大投資項目后評價和常態(tài)化的重要單項投資項目后評價相結(jié)合，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資項目后評價工作才有可能做實。
1.1 什么是投資項目后評價
投資項目后評價對于一個企業(yè)來說指的是對在建項目（或規(guī)劃）已經(jīng)完成的部分或是對已經(jīng)完成的項目（或規(guī)劃）進行系統(tǒng)的、科學分析的過程，包括對項目投資的目的，項目的執(zhí)行過程，項目將帶來的效益，項目完成與原先預計的對比，項目對企業(yè)發(fā)展的影響等等。
從項目的全周期時間段來看，投資項目后評價的時間范圍不僅僅是在項目竣工后的事后評價，還應該在項目實施過程中進行事中評價，具體的時間范圍如圖1所示。
1.2 為什么要實施投資項目后評價
國有大中型企業(yè)的投資項目往往涉及到大量的人力、財力投入，關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展，對投資項目或規(guī)劃進行項目后評價的主要目的有如下3個方面。
（1）通過項目后評價，及時地將信息反饋到?jīng)Q策層，對應于項目的實施情況，及時地調(diào)整計劃和進度，對在建項目進行改進或完善，保證項目投資更有利于企業(yè)的發(fā)展。
（2）投資項目后評價對項目實施和管理具有監(jiān)控功能，在提高投資管理水平的同時，可防止浪費和腐敗，提高投資效益。
（3）投資項目后評價有反思和總結(jié)經(jīng)驗教訓的功能，通過項目后評價提高決策層的項目決策水平，根據(jù)企業(yè)的實際和發(fā)展趨勢可以調(diào)整并制定出更適合企業(yè)發(fā)展的投資政策和發(fā)展規(guī)劃，提高企業(yè)的市場競爭力。
1.3 投資項目后評價的重點任務是什么
通常情況下，投資項目后評價是定量和定性分析投資項目實施全周期內(nèi)每個階段的實施、管理和經(jīng)營情況，涉及到的重點任務有如下幾個方面。
（1）相關(guān)的法律法規(guī)，項目實施過程中簽訂的各項合同等等。
（2）項目的執(zhí)行程序。
（3）投資項目工程三大控制：質(zhì)量控制、造價控制和工程進度控制。
（4）工程咨詢質(zhì)量（可研、評估、設(shè)計等）。
（5）工程項目對環(huán)境、職業(yè)健康安全和社會的影響。
（6）項目技術(shù)經(jīng)濟指標，對企業(yè)的可持續(xù)影響以及對項目的宏觀和微觀管理等。
2 項目后評價的方法
對于企業(yè)的發(fā)展而言，項目建設(shè)的成敗關(guān)系到企業(yè)的存亡，所以投資項目后評價的重視程度越來越高，相對應的有效的分析方法也比較多，在實際項目管理中最常用的投資項目后評價的方法有如下幾個。
2.1 邏輯框架法
該方法簡稱LFA，屬于概念化論述項目的一種項目后評價方法，在使用該方法時，通常要畫一張簡單的框圖，將企業(yè)投資的一個具體的、復雜的項目所包含的內(nèi)涵關(guān)系呈現(xiàn)出來，直觀地呈現(xiàn)提高對項目的理解度。其基本模式如下表1所示，幾個具有相關(guān)度且必須同步考慮的內(nèi)容、動態(tài)因素有機地結(jié)合在一起，其間的關(guān)系清晰呈現(xiàn)。
理論研究和實踐經(jīng)驗表明，采用該方法，目標及因果關(guān)系大致可以劃分為四個垂直邏輯層次關(guān)系，如圖2所示，四者由三個自下而上的邏輯關(guān)系相連接。
除了豎直邏輯關(guān)系外，水平邏輯層次關(guān)系由客觀驗證指標和驗證方法構(gòu)成了，如表2所示，旨在衡量一個項目的資源和成果。
2.2 層次分析法
該方法將投資項目和問題分解為不同的組成因素，從各個組成因素對項目的影響和相互影響出發(fā)進行層次上的高低排列，每個層次都有特定的可依照的準則，在分析時從各層的要素出發(fā)運用數(shù)學的方法進行定量分析，再通過權(quán)重值排序?qū)椖窟M行分析和決策，是一種因素逐個分析，問題逐個擊破的分析法（如圖3）。
在運用該方法進行分析時通常涉及到如下五個步驟。
（1）從項目評價的指標體系出發(fā)以項目、因素為目建立層次結(jié)構(gòu)模型。
（2）構(gòu)造判斷矩陣。
（3）計算權(quán)重值，層次單排序。
（4）層次總排序。
（5）一致性檢驗。
2.3 對比分析法
該方法是結(jié)合項目后評價調(diào)查所得到的投資項目實際的實施、管理和經(jīng)營情況，將實際情況與預先所確定的直接目標、宏觀目標以及其他指標進行對比和分析，計算偏差、統(tǒng)計變化，并從宏觀和微觀角度分析出現(xiàn)偏差的原因，總結(jié)經(jīng)驗和教訓，該方法也是企業(yè)進行投資項目后評估最為基本的方法，通常分為前后對比法與有無對比法兩種。
在市場經(jīng)濟之中，企業(yè)的目的是盈利，即追逐利潤，如果市場經(jīng)濟的大環(huán)境不變，企業(yè)的這一目的也不會改變。所謂利潤，指的是投資型企業(yè)在投資項目當中的直接經(jīng)濟收益。除去這個方面，還應考慮到在投資項目完成之后，在保證收益的前提下提高企業(yè)形象和增強企業(yè)在市場上的競爭力。正是因為這樣，對于投資項目的財務分析才顯得重要。財務報告是投資型企業(yè)在投資項目中的經(jīng)營成果的重要體現(xiàn)，進行財務分析有利于把握投資項目的發(fā)展，便于調(diào)整投資策略，保證投資安全和收益的最大化。經(jīng)濟活動變化很快，任何時候都會有一些預料之外的變化，而其中一個細小的變化就有可能造成企業(yè)的大額虧損。所以投資型企業(yè)在進行項目投資時務必要做到靈活多變，這里指的靈活多變不是隨意更改投資項目，而是在項目進行過程中，通過財務分析了解項目的發(fā)展，如果發(fā)現(xiàn)有對企業(yè)投資安全不利的情況，就可以立即適度調(diào)整投資策略，以保證投資企業(yè)在投資項目中的收益。
二、財務分析的內(nèi)容
投資型企業(yè)通過資本的投入獲取利潤，而要保證利潤的最大化和投資的安全，就有必要對財務報告進行分析，也就是進行財務分析。就財務分析的整個過程而言，分析之后的總結(jié)固然重要，但最重要的應該是財務分析的內(nèi)容。其內(nèi)容包括三個方面，其一是影響經(jīng)營成果的重要指標和盈利能力，其二是分析企業(yè)利潤的根本來源，其三是結(jié)合經(jīng)營管理的工作內(nèi)容，分析經(jīng)營成果的變化。這三個方面無法評判誰更重要，在財務分析內(nèi)容之中，每一個方面都有著各自的作用。分析影響經(jīng)營成果的重要指標和盈利能力可以知道投資型企業(yè)在投資項目之中獲取利潤的影響因素有什么，如果有好的影響就要想辦法使之放大，如果有壞的影響就要想辦法摒棄。分析盈利能力的關(guān)鍵點在于掌握公司的實際能力，以免做出能力不足卻要投資超過能力范圍的項目的決策。分析企業(yè)利潤的根本來源，也就是說通過財務分析了解到企業(yè)獲取利潤的最佳途徑是什么，之后便要想辦法維護這條途徑。分析經(jīng)營管理的工作內(nèi)容、了解經(jīng)營成果的變化主要是考慮企業(yè)管理方面的問題，如果對投資項目的管理得當，利潤自然就會有所增加，而如果管理不當，就會損害利益，這樣做的目的是為了總結(jié)經(jīng)驗，制定出一套最佳的管理系統(tǒng)，以期使投資取得最大利潤。
三、增強財務報告的分析深度
投資型企業(yè)要獲取利潤，必須要對其他企業(yè)的項目進行投資，而投資的前提就是對該項目有足夠的了解，事實上也是如此，如果無法對該項目有足夠的了解，很容易就導致投資沒有收益，投資型企業(yè)又如何運轉(zhuǎn)？所以在投資之前，應該設(shè)立一個專門的分析小組，通過正常的渠道向前一個已經(jīng)完成的投資項目進行分析，分析內(nèi)容主要是對項目的效益性。分析的主體是財務報告，即在運營過程中所獲取的一切收益或者是失去的權(quán)益。這樣分析的目的主要是為了總結(jié)經(jīng)驗，為下一次的投資做好充分的準備。另一方面，除了財務報告進行財務分析之外，對該項目所持有的企業(yè)也要有所分析。要分析的內(nèi)容主要是作為投資方在該企業(yè)中處于什么地位，享有什么權(quán)利，在該公司對該項目進行決策時，己方是否擁有參與權(quán)，己方所提的觀點有多大的把握被采納。而如果己方不具有話語權(quán)甚至是其他的一些權(quán)力，是否可以進行商洽，己方有沒有談判的機會等等。這樣分析的目的就是更深程度的了解合作企業(yè)的相關(guān)信息，才能夠決策出合作企業(yè)是不是可以再一次進行合作等。這里所提到的兩個觀點的中心就是要增強分析程度，分析要全面細致，盡量多考慮幾個方面，對每個方面都必須深入分析。
四、選擇具有專業(yè)素養(yǎng)和一定經(jīng)驗的分析人員
投資公司對一個項目進行投資之后不可能就此不聞不問了，這畢竟關(guān)乎自身的發(fā)展。但是很多人可能認為，投資之后只要取得了收益，那么這個投資項目也就徹底結(jié)束了，與投資型企業(yè)沒有關(guān)系了。但事實上不是這樣，進行投資只是獲取短期利潤的一個手段，要想長期獲取利潤，或者說要想公司能夠有更長遠的發(fā)展，還必須要做到有專業(yè)的人員對投資項目進行財務分析，其目的無非是總結(jié)經(jīng)驗，經(jīng)驗積累得多了，公司做出投資決策時也就會更迅速更有效。但如果有了這樣的決定，對于財務分析的工作人員就有了更高的要求。財務分析要深入、細致，不是一兩個人能夠完成的，必須是要有一個團隊，團隊也不能是臨時組建的，必須是一個長期的專業(yè)的團隊。財務分析的團隊應該有幾個特點：其一，主要負責人應具有相當豐富的經(jīng)驗；其二，工作人員應年輕化，年輕化的工作人員有幾個好處，首先是年輕人充滿朝氣與干勁，這本身就是一份需要耗費大量的時間和精力的工作，正需要這樣的人；再次，年輕化的工作人員可以看成是培養(yǎng)目標，以后可以獨當一面，接替老一輩負責人的班。而對負責人的要求比較高，首先是要有財務分析的專業(yè)知識，如果不具有專業(yè)知識，又怎么組織工作？因此要具有一定的經(jīng)驗，能夠老成持重。很顯然，一個年輕化的團隊是需要一個老成的負責人的，他把控全局，對于財務分析十分有利。要知道，年紀大經(jīng)驗豐富的人總是會更加細致，很多年輕人無法想到的問題他們能夠一眼看出。只有這樣的財務分析團隊才能幫助投資型企業(yè)的下次投資獲取最大的利潤。
一、投資項目后評價介紹
（一）什么是投資項目后評價
投資項目后評價是在項目完成后，對投資項目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進行全面的、系統(tǒng)的、客觀的分析；通過對投資項目實踐的檢查和總結(jié)，確定投資項目預期的目標是否達到，項目是否合理有效，項目的主要效益指標是否現(xiàn)實；通過分析評價找出成敗原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓。
（二）投資項目后評價的主要內(nèi)容
投資項目后評價分項目目標評價、項目實施過程評價、項目影響評價、項目持續(xù)性評價四部分。項目目標后評價主要是評定項目立項時各項預期目標的實現(xiàn)程度，并對項目原定決策目標的正確性、合理性和實踐性進行分析評價。項目效益后評價即財務評價和經(jīng)濟評價，包括項目資產(chǎn)及負債狀況、項目財務效益情況、項目財務效益指標分析和項目經(jīng)濟效益變化的主要原因等。項目影響后評價主要有經(jīng)濟影響后評價、環(huán)境影響后評價、社會影響后評價。項目持續(xù)性后評價是指在項目的資金投入全部完成之后，項目的既定目標是否還能繼續(xù)，項目是否可以持續(xù)地發(fā)展下去。
二、投資項目后評價成果在領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任評價中的可行性
經(jīng)濟責任審計已經(jīng)不僅僅局限于財政財務收支審計，還包括了領(lǐng)導干部的重大經(jīng)濟決策、企業(yè)經(jīng)濟管理狀況以及與此有關(guān)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況。近幾年重大投資項目的決策情況逐漸成為各級審計機關(guān)關(guān)注的重點，對于重大投資項目的評價成為評價領(lǐng)導干部履行項目決策職責，承擔項目決策失誤造成投資損失責任的依據(jù)。
從投資項目后評價的定義和內(nèi)容可以看出，項目后評價能夠確定項目預期目標是否達到，主要效益指標是否實現(xiàn)并能客觀、公正地評價項目活動成績和失誤的主客觀原因，比較公正地、客觀地確定項目決策者、管理者和建設(shè)者的工作業(yè)績和存在的問題，其成果與經(jīng)濟責任審計中有關(guān)投資項目審計的要求是相符的。因此利用投資項目后評價的相關(guān)指標或結(jié)論評價領(lǐng)導干部在投資項目決策上的經(jīng)濟責任是可行。
三、投資項目后評價在領(lǐng)導干部經(jīng)濟評價中的應用
（一）將復核后的投資項目后評價中的相關(guān)指標數(shù)據(jù)引入審計報告中，形成經(jīng)濟責任評價的證據(jù)支撐
對于投資效果差或者投資失敗的項目，要對這些項目的后評價報告中有關(guān)經(jīng)濟效益、環(huán)境影響、社會效益的數(shù)據(jù)進行審核，審核無誤后，將對比數(shù)據(jù)或指標引入審計報告，形成有說服力的審計證據(jù)，支撐對被審計對象經(jīng)濟責任的評判。
（二）利用已完成的項目后評價報告結(jié)論對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任進行評價
根據(jù)項目后評價結(jié)論對于項目成功度評定為不成功或失敗的項目，要查看有項目有關(guān)的會議紀要、決策會議記錄，調(diào)查項目決策時是否遵循了相應的議事規(guī)則和有效的決策機制。
對于未遵循相關(guān)決策規(guī)則而由個人擅自決定的該類項目，被審計對象要評定承擔決策失敗的直接責任。對于遵循了民主集中制原則并經(jīng)過集體討論決定的該類項目，被審計對象要評定承擔決策失誤的主管責任。
對于項目后評價中項目成功度評定為部分成功的項目，要區(qū)別不同項目。對于效益評價好而環(huán)境和社會效益評價差的經(jīng)營性投資項目以及社會效益評價好而環(huán)境效益評價差的非經(jīng)營性投資項目，就應當按照前述決策責任的認定原則，評定被審計對象承擔相應的直接責任或主管責任。
（三）對正在進行的項目后評價項目相關(guān)指標的應用
在實施經(jīng)濟責任審計時，可能部分投資項目的后評價工作還未完成。審計人員可以根據(jù)被審計對象其單位所處行業(yè)的實際情況，針對項目的立項、概算、設(shè)計、施工、終驗、項目投產(chǎn)后等各階段的實際情況，套用計算正在進行的項目后評價中反映投資項目效益優(yōu)劣的各項指標，并對各項指標進行分析，對于項目實施后帶來的收益結(jié)合項目收益期限與行業(yè)平均投資收益率進行對比，評判項目成敗優(yōu)劣。對于失敗或部分目標未實現(xiàn)的項目，根據(jù)前述領(lǐng)導干部責任評定原則，評價其應承擔直接責任或主管責任。
四、利用投資項目后評價進行經(jīng)濟責任評價應注意以下幾個方面的問題
一、旅游投資項目風險管理的內(nèi)涵及其構(gòu)成因素
旅游投資項目管理具有一般項目管理的特點，也有其自身的特點和獨特性，根據(jù)對于旅游投資項目特征的歸納研究，旅游投資項目具有關(guān)聯(lián)性強、敏感性、專用性、依托性、投資額度大回收周期長等特點，正是由于這些特征使得旅游投資項目隱藏著巨大的風險。據(jù)一項數(shù)據(jù)調(diào)查統(tǒng)計資料顯示旅游投資項目風險管理所面臨的困難在2005年~2010年期間以每年7.3%的速度在增加。
根據(jù)旅游投資項目特征及其對于風險管理領(lǐng)域和內(nèi)容的影響和作用的闡述，構(gòu)成旅游投資項目風險管理的因素主要有下面幾個方面：項目環(huán)境風險，其主要包括政治風險、經(jīng)濟風險、金融風險和自然風險；項目核心風險，其主要包括設(shè)計風險、施工風險、管理風險和市場風險。這些外在風險因素與企業(yè)自身對于風險管理的水平和狀況一起構(gòu)成了旅游投資項目風險管理的主要因素。
二、目前旅游投資項目風險管理的現(xiàn)狀、存在的主要問題及其原因探討
我國旅游投資主體對于旅游投資項目風險管理的起步相對較晚，主要始于2003年隨著加入WTO步伐和程度的加快加深。數(shù)據(jù)調(diào)查統(tǒng)計顯示，2004年~2010年期間我國旅游投資項目風險管理的投入增加幅度年均達到了5.7%，2010年總水平達到了2004年全年投入總額的11.3倍，旅游投資項目主體中超過30%的比例初步建立了項目風險管理的識別防范機制，風險管理所覆蓋的領(lǐng)域和范圍在2010底達到了48.3%。但就其中存在的問題歸納總結(jié)起來主要有以下幾個方面。
1.旅游投資項目風險管理中對于生態(tài)環(huán)境風險的評估應對機制及其實施方法等還缺乏有效的方案和模式。目前旅游投資項目投資和開發(fā)過程中對于生態(tài)環(huán)境的外部性影響和作用日益顯現(xiàn)出來，有的甚至出現(xiàn)了旅游項目開發(fā)中對于生態(tài)環(huán)境的破壞性開采和過度開發(fā)問題，同時反過來生態(tài)環(huán)境的破壞給旅游項目的開發(fā)和運營帶來了巨大負面作用，有數(shù)據(jù)調(diào)查資料顯示2009年期間全國旅游投資項目開發(fā)中由于生態(tài)環(huán)境的破壞引發(fā)的整個旅游行業(yè)的損失達到了數(shù)十億美元。
2.旅游投資項目風險管理中旅游項目市場定位不夠清晰、價值定位趨同化問題嚴重。目前在伴隨著旅游業(yè)快速蓬勃發(fā)展的同時，旅游投資項目開發(fā)的重復性建設(shè)和市場定位趨同化現(xiàn)象已經(jīng)影響了整個旅游產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整和升級工作。數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，2008年~2010年期間投資開發(fā)的旅游項目中約有48.3%的旅游項目的市場定位趨同率在87.9%以上，這與同期國外旅游投資項目的市場定位創(chuàng)新存在較大差距，改期間歐美國家旅游投資項目的市場定位集中化系數(shù)只有0.23，呈現(xiàn)出較弱的趨同化程度。
3.旅游投資項目風險管理中對于項目工程建設(shè)中的金融風險及其融資方式估計不足和融資渠道過于單一。目前我國旅游投資項目由于受到多種主客觀因素影響特別是國家金融資本市場管制等方面的影響，其項目施工和工程進展中的財務風險較大，與國外該項指標平均水平相比要高出了20%~30%之間的幅度，造成這一狀況的重要原因在于旅游投資項目過窄的融資渠道和治理機制。
三、旅游投資項目風險管理中上述幾個主要問題的建議和對策
根據(jù)旅游投資項目風險管理的內(nèi)涵及其構(gòu)成因素的闡述，在分析了目前旅游投資項目風險管理的基本現(xiàn)狀、存在問題及其原因的基礎(chǔ)上，參考相關(guān)旅游市場風險管理知識和理論特別是對我國旅游市場項目管理深刻的調(diào)查研究和細致的統(tǒng)計分析，從下面幾個方面提出新形勢下旅游投資項目風險管理的建議和對策。
1.在生態(tài)環(huán)境風險方面，旅游投資項目風險管理中應該從當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境系統(tǒng)的角度出發(fā)衡量旅游項目的開發(fā)對于生態(tài)環(huán)境的壓力、影響及其相關(guān)硬性指標的達標要求，以創(chuàng)造旅游投資項目對于當?shù)厣鷳B(tài)系統(tǒng)的良性循環(huán)和對于項目本身的支持程度。旅游投資項目與當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境方面的和諧發(fā)展，不但是衡量一個旅游投資項目風險大小的標準，也是按照日益嚴格的大眾環(huán)保意識和不斷升級的國家各級政府的環(huán)保法規(guī)的需要，為此需要研究如何在旅游投資項目開發(fā)中融入和表達對于生態(tài)環(huán)境關(guān)注和重視的解決方案和模式。
2.在市場定位風險方面，旅游投資項目風險管理中應該在對于旅游市場產(chǎn)品服務組合和旅游市場細分需求深刻的市場調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，以差異化營銷策略將旅游項目的開發(fā)定位在具有一定市場規(guī)模和鮮明需求特征的旅游細分市場之上。當前旅游市場產(chǎn)品和服務組合結(jié)構(gòu)層次相對單一、新產(chǎn)品開發(fā)力度不足以及市場定位和目標客戶群體相對集中，加大了旅游投資項目開發(fā)中的市場經(jīng)營風險，使得旅游投資項目所開發(fā)產(chǎn)品的差異化缺乏足夠的表達方式，其所向目標客戶提供的有區(qū)別價值和利益缺乏有效載體。
3.在金融風險方面，旅游投資項目風險管理中應該針對后金融危機的時代背景和當前緊縮貨幣政策及其高通脹壓力的宏觀經(jīng)濟形勢，對于旅游項目特別是其工程施工階段的金融財務風險做出適當評估，同時積極拓寬旅游項目開發(fā)中的融資渠道。旅游項目投資別是施工階段由于目前多變的宏觀經(jīng)濟形勢使得其中的金融財務風險得到了提高，特別是旅游投資項目目前相對狹窄的融資渠道，使得資金的使用效率和使用成本都與正常指標值產(chǎn)生了較大的偏離。
四、總結(jié)
本文對于新形勢下的旅游投資項目風險管理的問題進行了研究和探討，主要就當前旅游投資項目中的生態(tài)環(huán)境風險、市場定位風險以及金融風險管理中存在的問題提出了相應的解決方法和策略，希望本文的分析和研究有助于新時期下旅游投資項目風險管理水平的提高。
一、前言
國有企業(yè)是一種非常特殊的生產(chǎn)經(jīng)營組織形式，國有企業(yè)跟私有企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，國有企業(yè)最為顯著的特點如下：政府投資參與控制的企業(yè)，政府的意志和導向決定了國有企業(yè)的行為，不僅如此還具有非常顯著的營利性法人和公益性法人的特點，也就是說，國有企業(yè)不僅需要實現(xiàn)資產(chǎn)保值，還要實現(xiàn)資產(chǎn)增值，在上述的基礎(chǔ)上促使國民經(jīng)濟得到基礎(chǔ)保障。國有企業(yè)股權(quán)投資項目一般包括以下幾個階段：項目收集階段、項目收集階段、立項調(diào)研階段、投資決策階段、投后管理階段、后評價階段。上述階段中，股權(quán)投資項目后評價階段實質(zhì)上是股權(quán)投資項目周期中最后的階段。股權(quán)投資項目后評價工作實質(zhì)上指的是總結(jié)和評價是不是正確作出了項目決策，執(zhí)行取得了怎樣的效果，是不是滿足了預想的效果等，在總結(jié)經(jīng)驗與教訓的基礎(chǔ)上，對當前的股權(quán)投資主體投資活動進行改進和完善，從而促使股權(quán)投資效益得到有效提升，同時起到規(guī)避投資風險作用。
二、國有企業(yè)股權(quán)投資項目的特點
我國早期國有企業(yè)股權(quán)投資的主要目的，是為了提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流給國家產(chǎn)業(yè)政策導向下難以從傳統(tǒng)金融部門取得融資的高新技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)。這一融資過程并不以風險收益為目的，而是以財政投入為基礎(chǔ)，設(shè)立股權(quán)投資機構(gòu)的方式更多是為實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)扶持與資源配置。這一過程中，為保證國有資本投向的合規(guī)性，借鑒財政資金投入的審批模式，更多強調(diào)創(chuàng)業(yè)資本投入的層級審批與多頭監(jiān)管。雖然近十年來各地的國有股權(quán)投資企業(yè)分別以不同形式來積極推進投審流程、評估體系甚至組織架構(gòu)變革，然而國有股權(quán)投資企業(yè)責權(quán)利不匹配問題仍然沒能很好解決。股權(quán)投資市場的高度市場化的基本特征，和我國國有企業(yè)低效率、低風險導向的基本特征之間的基本矛盾仍然存在。因此，在法制環(huán)境建設(shè)方面，應考慮到股權(quán)投資行業(yè)新的競爭環(huán)境對于國有企業(yè)的市場化要求，在制度建設(shè)上應保障國有股權(quán)投資企業(yè)在股權(quán)投資市場作為市場普通參與者應享有的權(quán)利。不僅需要一定程度上解決國有股權(quán)投資企業(yè)的設(shè)立限制、投資限制以及運作流程限制，為國有股權(quán)投資企業(yè)營造公平合理的規(guī)制環(huán)境，更需要考慮到國有股權(quán)投資企業(yè)在資本市場中所發(fā)揮的引導作用，在確保國有股權(quán)投資企業(yè)獲得平等法律保障的基礎(chǔ)上，更應在風險補貼、稅收減免等角度進行政策扶持。在國有資產(chǎn)監(jiān)管方面，應考慮到股權(quán)投資行業(yè)的特殊性。股權(quán)行業(yè)的單個風險大、失敗率高、收益退出周期較長，對于國有股權(quán)投資企業(yè)的監(jiān)管，應遵循股權(quán)投資行業(yè)的長收益周期。圍繞項目生命周期，針對資產(chǎn)組合整體進行監(jiān)管，將創(chuàng)投資本經(jīng)理人的風險要求和收益要求長期化、組合化。改變原有項目分階段的監(jiān)管模式，提升國有股權(quán)投資企業(yè)業(yè)績考核的靈活性與機動性，增強國有股權(quán)投資企業(yè)相對其他市場參與者的競爭活力。
三、國有企業(yè)股權(quán)投資項目后評價內(nèi)容
1.股權(quán)投資項目實施過程的后評價工作
（1）項目立項階段評價。主要內(nèi)容包括：項目立項標準、項目立項報告、項目立項程序和項目立項評審意見等。（2）項目盡調(diào)階段評價。主要內(nèi)容包括：項目實地考察、項目資料審核、項目投資建議書、項目投資決策程序和項目投資決議等。（3）項目實施階段評價。主要內(nèi)容包括：項目合同及投資協(xié)議的簽訂、資金撥付、項目資料存檔、股權(quán)變更登記等。（4）項目運營階段評價。主要內(nèi)容包括：項目投后跟蹤服務、項目經(jīng)營分析報告、項目重大事項報告、項目投資退出等。
2.股權(quán)投資項目投資效果的后評價工作
（1）財務效益方面的評價。股權(quán)投資項目財務評價首要工作就是分析研究項目所產(chǎn)生的營利性、清償能力以及盈虧平衡等，將全投資稅前的內(nèi)部收益率以及凈現(xiàn)值計算出來，還要將企業(yè)自有的資金稅后內(nèi)部收益率大小以及總投資收益率大小計算出來，不僅如此，還要準確計算出資本金凈利潤的大小、速動比率大小、流動比率大小、償債備付率大小以及資產(chǎn)負債率大小，同時需要跟可研階段所設(shè)置的預期目標完成對比分析工作，當遇到差異較大指標的時候需要針對其實際情況進行具體原因的分析。（2）協(xié)同效應方面的評價。企業(yè)投資工作實施之后，其總體的效應超過合資前的獨資經(jīng)營所產(chǎn)生的效應，多出部分就是協(xié)同效應。協(xié)同效應需要重點評價以及分析股權(quán)投資項目是不是可以在企業(yè)核心業(yè)務發(fā)展過程中發(fā)揮效用，是不是可以為企業(yè)創(chuàng)造大量的經(jīng)濟效益。嚴格按照協(xié)同效應所產(chǎn)生的不同方面的影響，一般情況下，我們會將協(xié)同效應進行劃分，分別評價分析，主要包括以下四種類型：第一是經(jīng)營協(xié)同效應分析，第二是管理協(xié)同效應分析，第三是技術(shù)協(xié)同效應分析，第四是財務協(xié)同效應分析。
3.評價股權(quán)投資項目的影響
首先，產(chǎn)生的直接影響。主要有以下幾個方面的內(nèi)容：評價企業(yè)的收入水平、評價企業(yè)的債務結(jié)構(gòu)影響、評價企業(yè)的市場資源類型、評價企業(yè)的品牌資源保護、評價企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)、評價企業(yè)產(chǎn)生的社會影響、評價企業(yè)的實際員工配置等。其次，產(chǎn)生的間接影響。主要評價內(nèi)容包括以下幾個方面：首先是評價國家經(jīng)濟、區(qū)域經(jīng)濟以及社會發(fā)展所產(chǎn)生影響等方面。其次是評價產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)進步等方面的影響。再次是評價分析境外項目的影響以及分析股權(quán)投資影響雙邊關(guān)系以及經(jīng)貿(mào)合作關(guān)系的影響等。
4.可持續(xù)性評價企業(yè)股權(quán)投資項目
在分析項目現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，立足于以下方面完成在可預測經(jīng)營期間項目持續(xù)發(fā)展能力的正確評價：企業(yè)內(nèi)部因素、企業(yè)外部因素等。對企業(yè)目前存在以及將來需要面臨的風險類型進行分析，同時還要在上述的基礎(chǔ)上完成風險產(chǎn)生原因的分析以及企業(yè)解決對策的分析等內(nèi)容。其中，需要評價的重點設(shè)置為項目目標的可持續(xù)性發(fā)展。需要的時候就應該嚴格按照實際情況的需要提出相應的解決建議，進而促使項目可以在未來實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
