時間：2023-02-27 11:14:02
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇一般納稅人申請報告范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
我是來自信息中心的涂哲，我演講的題目是“以人為本，信息化服務(wù)納稅人”。
以人為本，是科學(xué)發(fā)展觀的核心。服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收，需要我們牢牢把握這個根本。在我們的經(jīng)濟社會中，納稅人是各項經(jīng)濟活動的主體，他們既是社會財富的創(chuàng)造者，也是國家稅收的承擔者；沒有納稅人，就沒有我們社會的發(fā)展進步。因此，以納稅人為中心，全心全意為納稅人服務(wù)，是我們稅務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，也正是以人為本的科學(xué)理念在稅收工作中的具體體現(xiàn)。
在稅收信息化日益普及、日益深入的今天，信息技術(shù)給我們帶來的幫助和便利無處不在。而在將信息化帶給我們的納稅人時，只要我們設(shè)身處地為他們著想，急納稅人之所急、想納稅人之所想，信息技術(shù)便可成為服務(wù)納稅人的有力臂膀。
大家都還記得，在網(wǎng)上辦稅平臺全面推行以前，每到辦稅高峰期，服務(wù)大廳里便會人山人海，擠得水泄不通。許多納稅人要冒著嚴寒酷暑，跑上很遠的路，帶著厚厚的資料，每月數(shù)次地往返于企業(yè)和稅務(wù)部門之間，費時、費力、費心。網(wǎng)上辦稅平臺的出現(xiàn)，正是為了解決納稅人辦稅的辛苦，將他們最需要的隨身辦稅大廳送到身邊。這些年，隨著平臺的不斷推廣，越來越多的納稅人告別了過去的奔波之苦，足不出戶便可輕松辦稅。在網(wǎng)上，不僅可以完成申報、認證等日常事務(wù)，還可以瀏覽各項稅收政策法規(guī)，同時電腦還會幫助填寫各項表格資料。這些納稅人所需要的，就是我們所應(yīng)該提供的；而信息技術(shù)，為我們滿足納稅人所需提供了切實的可能和強大的支持。
我們再到辦稅服務(wù)大廳去看看，還有哪些信息化的便捷呢？一位剛辦完一般納稅人資格認定申請的會計正高興地說：“以前每次辦稅，總要我們重復(fù)報送很多證件資料，像營業(yè)執(zhí)照、法人代表身份證等等。而現(xiàn)在，像我這次申請，只要報上申請認定表和申請報告就可以了，真是方便多了！”這正是某局“納稅人基礎(chǔ)資料電子檔案系統(tǒng)”所帶來的變化。該系統(tǒng)清理精簡了納稅人辦稅報送的24項資料和13種證件，將它們掃描到電腦中，建立起數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)資料變化隨時更新。這樣以來，納稅人以后再來辦理各項業(yè)務(wù)，就再也不用重復(fù)報送紙質(zhì)資料了。信息技術(shù)讓我們不僅能體諒納稅人的負擔，更能切實地減輕和消除這些負擔。
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以人為本，是科學(xué)發(fā)展觀的核心。服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收，需要我們牢牢把握這個根本。在我們的經(jīng)濟社會中，納稅人是各項經(jīng)濟活動的主體，他們既是社會財富的創(chuàng)造者，也是國家稅收的承擔者；沒有納稅人，就沒有我們社會的發(fā)展進步。因此，以納稅人為中心，全心全意為納稅人服務(wù)，是我們稅務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，也正是以人為本的科學(xué)理念在稅收工作中的具體體現(xiàn)。
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二、兼營免稅或非應(yīng)稅項目進項稅額核算的納稅籌劃
增值稅的主要征收思想就是用納稅人收取的銷項稅額抵扣其在采購過程中支付的進項稅額，其余額為企業(yè)實際應(yīng)當向國家繳納的增值稅稅額。由此可以看出，企業(yè)的進項稅額作為在征收環(huán)節(jié)中可抵扣的稅額，對于企業(yè)最終實際應(yīng)繳稅的多少產(chǎn)生直接的影響，可抵扣的進項稅額越大，企業(yè)繳納的增值稅稅額就會越小。因此，企業(yè)可以仔細研究增值稅相關(guān)法律法規(guī)的主要內(nèi)涵，按照增值稅稅收相關(guān)政策來決定自己的經(jīng)營項目，最大限度地利用對企業(yè)有利的稅收法律法規(guī)條款，使企業(yè)的利益達到最大化，使股東的權(quán)益達到最大化。一般納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目，應(yīng)當劃分清楚其不得抵扣的進項稅額。增值稅稅法規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)當按下列公式計算其不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計企業(yè)可以通過計算來比較不得抵扣的進項稅額與實際免稅項目、非應(yīng)稅勞務(wù)不應(yīng)抵扣的進項稅額，如果前者大于后者，應(yīng)正確劃分并按照規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額;如果前者小于后者，則無需在核算時正確劃分，而改按公式計算。案例2．某軍工企業(yè)為增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)軍工產(chǎn)品(屬于免稅增值稅項目)也生產(chǎn)民用產(chǎn)品。2014年10月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅率17%。當月該批原材料的80%用于生產(chǎn)民用產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入750萬元。另外20%用于生產(chǎn)軍工產(chǎn)品，取得收入150萬元。該公司可以采用以下籌劃方法:
(1)若劃分不清免稅項目的進項稅額計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計=51×150÷900=8.5(萬元)
(2)若準確劃分各自的進項稅額計算不得抵扣的進項稅額=51×20%=10.2(萬元)由此可見，若準確劃分進項稅額可以節(jié)省增值稅1.7萬元(10.2萬元－8.5萬元)。若該批原材料70%用于民用產(chǎn)品，30%用于軍工產(chǎn)品，則情況正好相反。準確劃分不得抵扣的進項稅額為51×30%=15.3(萬元)，與不能準確劃分進項稅額相比，反而增加稅負6.8萬元(15.3萬元－8.5萬元)。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的情況選擇自己的稅收策略。
稅務(wù)登記是收管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一系列法定制度的總稱。按照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)登記主要包括：開業(yè)登記、變更與注銷登記、停歇業(yè)登記。納稅人如果忘記這一點，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期改正外，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上、10000元以下的罰款。因此，及時做好稅務(wù)登記不僅可以使納稅人免受處罰，而且有時候還可以為某些納稅人帶來實際的稅收利益。
（一）開業(yè)稅務(wù)登記。納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
（二）變更與注銷登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
1、納稅人辦理稅務(wù)登記后，遇到下列情況應(yīng)該辦理變更稅務(wù)登記：改變單位名稱或法定代表人；改變所有制性質(zhì)、隸屬關(guān)系或經(jīng)營地址；改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍；改變經(jīng)營期限、開戶銀行及其賬號；改變工商證照等。
2、納稅人發(fā)生停業(yè)、破產(chǎn)、解散、撤銷以及依法應(yīng)當終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)在申報辦理注銷工商登記前，先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
（三）停歇業(yè)登記。按照國家稅務(wù)總局《個體工商業(yè)戶定期定額管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，定期定額納稅人發(fā)生停歇業(yè)時應(yīng)在停業(yè)前7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《停歇業(yè)審批表》，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準并辦理有關(guān)手續(xù)，方可停歇業(yè)，停歇業(yè)時間超過15天的，可相應(yīng)調(diào)減納稅定額。納稅人遇到特殊情況，需要延長停歇業(yè)時間，應(yīng)在停歇業(yè)期滿前5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)核準后方可延期。若想提前營業(yè)，應(yīng)在期滿或恢復(fù)營業(yè)前5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)申請，填報《復(fù)業(yè)申請表》。由此可見，對于較長時間停歇業(yè)的個體工商戶來說，如果其實行的是定期定額征收管理辦法，則按時進行停歇業(yè)登記可以節(jié)省部分稅款。
二、發(fā)票管理要規(guī)范
發(fā)票是經(jīng)濟主體之間進行交易的付款憑證，管理好發(fā)票不僅可以用于列支、抵扣稅款，免受稅務(wù)機關(guān)處罰，在必要的時候還可以作為一種證據(jù)，有助于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
（一）發(fā)票日常管理做到位。建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章，存根聯(lián)按照順序號裝訂成冊。按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。當辦理變更或者注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當同時辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。
（二）商業(yè)零售企業(yè)開票對象有限制。商業(yè)零售企業(yè)只能向購貨方為一般納稅人的單位開具增值稅專用發(fā)票，索取專用發(fā)票的購貨方必須持有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本），未能提供證件的，商業(yè)零售企業(yè)一律不得開具專用發(fā)票。違反上述規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)查出，可依據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并可以處以3000元以上、10000元以下的罰款。
（三）取得第三方開具的發(fā)票不能抵扣稅款。國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》之規(guī)定，在貨物交易中，購貨方從銷貨方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照稅收征管法的規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額5倍以下的罰款。
（四）免稅產(chǎn)品銷售也要開具發(fā)票。有人認為，《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》明確指出銷售免稅產(chǎn)品不得開具專用發(fā)票，就是說只能開具收據(jù)。其實不然，根據(jù)發(fā)票管理辦法第二條規(guī)定，銷售商品的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，應(yīng)當向付款方開具發(fā)票，特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。因此，無論經(jīng)營產(chǎn)品是否屬于免稅產(chǎn)品，均應(yīng)開具發(fā)票。銷售免稅產(chǎn)品可領(lǐng)購、使用普通發(fā)票，開具收款收據(jù)的行為屬于按規(guī)定開具發(fā)票的違法行為，違反了發(fā)票管理辦法，應(yīng)予以處罰。
三、及時申報繳納稅款
依法納稅是一把雙刃劍，它不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定及時足額地繳納稅款，而且要求稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定合理合法地征收稅款。
（一）及時進行納稅申報。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。特殊時期如減免稅期間，還應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報，并按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送減免稅金統(tǒng)計報告。同樣面對虧損，納稅人也應(yīng)按時進行納稅申報。納稅人因不可抗力或財務(wù)會計處理上的特殊情況等原因，導(dǎo)致不能按期申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但是最長不得超過3個月。批準了延期申報不等于可以延期繳納稅款。批準延期申報，只是稅務(wù)機關(guān)同意其延期進行當期的納稅申報，但應(yīng)比照上期繳納或稅務(wù)機關(guān)核定稅款預(yù)繳稅款。如辦理延期申報后沒有按規(guī)定預(yù)繳稅款，納稅人就會被加收稅收滯納金。
（二）及時進行稅款繳納。納稅人按照稅法規(guī)定的期限，及時繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。符合規(guī)定享受減稅、免稅的納稅人應(yīng)向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出書面申請報告，認真填寫減免稅申請表，并按規(guī)定提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)章程、基本情況表及其他相關(guān)資料。經(jīng)規(guī)定的減免稅審查機關(guān)審批，方可享受減免稅優(yōu)惠。多征稅和少納稅都是錯誤的，都不符合法律的要求。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還，稅務(wù)機關(guān)查實后應(yīng)當立即退還。因此，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款后，應(yīng)盡快向稅務(wù)機關(guān)申請退還。
四、做好稅務(wù)風(fēng)險管理
（一）重視稅務(wù)風(fēng)險管理。決策層和管理層的支持是進行稅務(wù)風(fēng)險管理的根本條件，規(guī)范的做法是由企業(yè)董事會負責(zé)督導(dǎo)并參與決策。企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合；應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險管理體系。
（二）做好事前與事中控制。將風(fēng)險消除在潛在階段才是最好的風(fēng)險控制。隨著稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的加大，建立一套完整的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制顯得極其重要，可以做下面的工作：1、分析業(yè)務(wù)流程，明確面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的各種銷售、采購、特殊業(yè)務(wù)等流程決定了其適用稅種、稅率和納稅方式等。2、定期稽核企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)。只有這樣，才能提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的稅務(wù)問題，從而將稅務(wù)風(fēng)險控制在葫芽狀態(tài)。包括：稽核銷售、收款業(yè)務(wù)流程；稽核采購、付款業(yè)務(wù)流程；稽核相關(guān)單據(jù)的真實性和合法性；相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用稽核和特殊稅種（個人所得稅、印花稅）的稽核。3、在年度結(jié)束前稽核企業(yè)稅務(wù)?？梢栽谀甓冉Y(jié)賬前針對稽核發(fā)現(xiàn)的問題進行賬務(wù)調(diào)整，尤其是對企業(yè)所得稅。
（三）正確處理稅法與會計的差異，降低稅務(wù)風(fēng)險。眾所周知，目前我國稅法和會計準則由于價值取向不同，當征稅主體與納稅人之間存在利益沖突時，稅法主要保護的是國家利益；會計準則主要通過對核算主體的核算對象、核算方法和會計政策等方面的規(guī)定和約束，以求最大限度的保證核算主體能最恰當?shù)胤从称湄攧?wù)狀況和經(jīng)營成果，來達到為投資者、債權(quán)人等利害關(guān)系主體提供有用的會計信息的目的，其價值取向傾向于保護企業(yè)和與企業(yè)有利害關(guān)系主體的微觀經(jīng)濟利益，因此，兩者之間始終存在一定的差異，有時甚至?xí)鄾_突。但稅法規(guī)定，當會計準則與稅法規(guī)定不同時，必須按照稅法規(guī)定來進行調(diào)整。
（四）聘請稅務(wù)顧問，尋求專業(yè)支持。防范稅務(wù)風(fēng)險的最好辦法就是尋求專業(yè)化的支持，所以越來越多的企業(yè)經(jīng)營管理者主動尋求專業(yè)支持，就是聘請稅務(wù)顧問。中國注冊稅務(wù)師是納稅人聘請稅務(wù)顧問的最佳選擇。在納稅人按規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行規(guī)范會計核算的基礎(chǔ)上，聘請稅務(wù)顧問，幫助納稅人對各項納稅事務(wù)進行全面把關(guān)和有效籌劃，減輕稅收負擔，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。
（五）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和聯(lián)系。稅務(wù)對企業(yè)有著重要影響。利用稅法合理地為企業(yè)著想，為企業(yè)節(jié)約稅款對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營有著重要的影響。企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)多咨詢、多了解與自身有關(guān)的稅收政策，尤其是稅收優(yōu)惠方面的，做到利用政策心中有數(shù)。利用稅法是一個方面，但更重要的，是在與稅務(wù)機關(guān)打交道過程中，恰當?shù)靥幚砗门c稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。只有對稅務(wù)機關(guān)工作的理解和支持才能更好地降低稅務(wù)風(fēng)險，特別是在一些稅法規(guī)定較模糊的稅務(wù)問題處理上，多請教稅務(wù)機關(guān)相關(guān)工作人員，加強溝通與聯(lián)系可以較好地解決問題。
五、正確應(yīng)對稅務(wù)行政處罰
（一）搞清楚處罰的原因。行政處罰法規(guī)定，行政機關(guān)在作出行政處罰決定前，應(yīng)當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由和依據(jù)。納稅人在收到稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后，應(yīng)進行仔細的分析研究，重點審查下列內(nèi)容：
1、處罰程序是否合法。對于稅務(wù)行政案件，稅務(wù)機關(guān)在作出處罰決定前一般要經(jīng)過立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行等程序，處罰程序如果不合法，則處罰結(jié)果無效。
2、事實認定是否清楚，各項證據(jù)是否成立。
3、適用法律是否準確。
4、處罰是否適當。首先，處罰有一定的數(shù)額限制；其次，對當事人的同一個違法行為，不得以同一事實和同一依據(jù)給予兩次以上的罰款。
（二）充分行使辨解權(quán)并要求聽證。納稅人對稅務(wù)機關(guān)所作出的行政處罰決議有異議的，可以向稅務(wù)機關(guān)提出自己的陳述和申辯。行政機關(guān)不得因當事人申辯而加重處罰，因此納稅人可以理直氣壯地進行申辯，不用怕稅務(wù)機關(guān)加重對自己的處罰。在稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上罰款或者對法人和其他組織作出10000元以上罰款，以及作出吊銷稅務(wù)行政許可證件的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)組織聽證，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時依法舉行聽證。納稅人不要忘了聽證權(quán)，聽證也不會加重行政處罰。
（三）申請行政復(fù)議與訴訟。根據(jù)稅收征管法之第八十八條規(guī)定，當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院。稅法規(guī)定，申請人應(yīng)在得知稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。稅務(wù)行政訴訟是指當事人不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員做出的具體稅務(wù)行政行為，而依法向人民法院提起的行政訴訟，由人民法院對此具體行政行為的合法性進行審理并作出裁決的司法活動。需要注意的是：人民法院不能對稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的雙方當事人進行調(diào)解；被告負舉證責(zé)任；期間，稅務(wù)機關(guān)所作出的具體行政行為不停止執(zhí)行。
（四）請求賠償。國家賠償法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員違法實施行政處罰，給納稅人造成人身及財產(chǎn)損失的，自稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認為違法之日起2年內(nèi)，納稅人有權(quán)申請國家賠償。稅務(wù)機關(guān)自收到申請之日兩個月內(nèi)不予賠償或納稅人對賠償金額有爭議的，可自期滿之日三個月內(nèi)向人民法院提起行政賠償訴訟。為了保障賠償請求人的權(quán)利，國家賠償法同時規(guī)定，賠償義務(wù)機關(guān)、復(fù)議機關(guān)、人民法院不得向其收取任何費用；對于當事人取得的賠償金不予征稅。
1、購進扣稅法為部分企業(yè)利用收購憑證偷逃稅款提供了政策上的便利?，F(xiàn)行增值稅實行的是購進扣稅法，對增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額實行認證抵扣制度。而對于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)來說，由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者無法提供扣稅憑證，由農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)自行開具收購憑證，既作為支付貨款的憑證，又作為扣稅憑證，割裂了購銷雙方的制約關(guān)系，損害了增值稅內(nèi)在監(jiān)控機制，使貌似嚴謹?shù)脑鲋刀惖挚坻湕l出現(xiàn)實質(zhì)性的斷裂。
2、抵扣率設(shè)計不夠嚴密。農(nóng)產(chǎn)品抵扣率統(tǒng)一改為13%后，由于進項稅額按含稅價、銷項稅額按不含稅價計算，進、銷項稅額核算的依據(jù)不同，在毛利率較低的情況下，有可能導(dǎo)致企業(yè)增值不納稅現(xiàn)象。舉例來說，在企業(yè)收購糧食不進行加工平進平銷情況下，即使不考慮其它可抵扣項目，每1單位的收入應(yīng)繳稅金為1÷（1＋13％）×13%－1×13％＝－0.015單位，在銷售毛利率低于（1×1.13－1）÷（1×1.13）×100％＝11.5%的情況下，企業(yè)進銷稅金是倒掛的。因此，農(nóng)產(chǎn)品商業(yè)企業(yè)和初級加工企業(yè)應(yīng)納稅金長期為負就不是一種偶然現(xiàn)象，而與政策設(shè)計相關(guān)。當然，例外情形也是存在的。適用稅率17%的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，其稅負明顯應(yīng)高于其他加工業(yè)。除糧食、食用植物油等少數(shù)適用13%稅率的產(chǎn)品外，以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)按17％的稅率征稅，按13％的稅率抵扣進項稅額，增加了以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)企業(yè)的增值稅負擔，即使工業(yè)加工環(huán)節(jié)沒有實施增值，即平進平銷，每1單位的收入應(yīng)繳稅金為1/（1＋17％）×17％－1×13％=0.0153單位的增值稅。這樣的稅收政策不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的深加工企業(yè)的發(fā)展，因此調(diào)整以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工業(yè)增值稅政策十分必要。
征管制度及措施因素:
1、農(nóng)產(chǎn)品銷售者身份判斷困難。不論經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)工藝如何，收購企業(yè)均可使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣稅款，大大增加了稅務(wù)機關(guān)的控管面和工作難度。而免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者與經(jīng)營者身份劃分十分困難?，F(xiàn)行政策規(guī)定，直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額計提進項稅額。但在實際工作中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和經(jīng)營者的身份界定很難把握。企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品是否該提進項稅給稅務(wù)機關(guān)帶來對于銷售者身份判斷難度。使稅務(wù)機關(guān)無法根據(jù)銷售者身份確認進項稅額的真實性，無法有效解決收購企業(yè)虛購虛開和經(jīng)營者稅收流失等問題。
2、收購憑證管理制度不健全。收購發(fā)票實行自填自開，缺乏監(jiān)督制約機制和措施，為一些企業(yè)肆意抵扣稅款大開方便之門，是否自產(chǎn)自銷難以區(qū)分 。同時，農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)較多，且大部分為現(xiàn)金交易，稅務(wù)機關(guān)對收購憑證的真實性難以掌握，尤其是從異地收購的農(nóng)產(chǎn)品更加難以核實其真實性，稅務(wù)機關(guān)回訪制度流于形式。
3、庫存盤點困難。由于收購企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的品種、規(guī)格、等級等差別較大，且生產(chǎn)過程中原材料的進銷量也比較大，很難進行分類計量和現(xiàn)場盤存。若進行盤庫，將大大增加稅收征管成本、降低稅收征管效率。稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的過程監(jiān)控手段，對生產(chǎn)加工過程難于精確掌握。通過巡回檢查、驗貨、日常評估能解決表面問題但不能從根本上杜絕涉稅問題的發(fā)生。
4、征、退（免）稅脫節(jié)。一些基層征管機關(guān)對防范騙稅的意識不強，片面認為防范騙稅只是退稅部門的事，在農(nóng)產(chǎn)品稅收日常管理中對少記收入和多提進項稅關(guān)注很多，對企業(yè)生產(chǎn)能力、出口業(yè)務(wù)的真實性和退（免）稅的申報及核算監(jiān)控得少，沒有充分意識到征稅部門管理是退（免）稅的重要前置環(huán)節(jié)，而退稅部門不能時刻了解出口企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，工作往往停留在出口單證的書面審核上，部門間協(xié)作溝通較少，加大了退稅風(fēng)險。
納稅人主觀遵從因素:
1、受利益驅(qū)動，農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營及加工企業(yè)把收購憑證當成稅負“調(diào)節(jié)器”， 人為增減進項稅額，調(diào)整稅負。有的企業(yè)出于多抵進項稅、騙取出口退稅的目的在收購價格和數(shù)量上弄虛作假，提高農(nóng)產(chǎn)品票面收購價格、虛增收購數(shù)量、擅自擴大開具范圍、填寫不實內(nèi)容，將不允許抵扣的運輸費、保險費、倉儲費、手續(xù)費及其他附加費等擠入收購價格，虛增農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除依據(jù)，虛抵增值稅款。實際工作中，曾經(jīng)出現(xiàn)一些收購企業(yè)從國有糧食儲銷公司購進原糧，卻主動不索取增值稅專用發(fā)票，而自行開具收購憑證抵扣進項稅額。
2、非正常損失不作進項稅額轉(zhuǎn)出。農(nóng)產(chǎn)品在收購、儲備、生產(chǎn)環(huán)節(jié)上因管理不善易發(fā)生霉變，形成非正常損失，按稅收制度相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期對存貨進行盤點并作相應(yīng)的賬務(wù)處理，但部分企業(yè)依仗農(nóng)產(chǎn)品難以盤點的特點而對這一部分損失不按規(guī)定作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理，從而多抵扣進項稅額。
3. 瞞報收入，體外循環(huán)，賬外經(jīng)營。農(nóng)產(chǎn)品受品質(zhì)等級、年份季節(jié)、產(chǎn)地等因素的影響，在一定時期成分含量有所區(qū)別，其投入產(chǎn)出比也就不同。企業(yè)往往會以原料有效成分含量低、雜志較多、設(shè)備老化和技術(shù)水平不高為借口，擴大賬面投入量，虛增原材料數(shù)量，減少產(chǎn)成品數(shù)量，為企業(yè)瞞報收入創(chuàng)造條件；而銷售對象很復(fù)雜，終端市場相當部分消費者不主動索取正規(guī)發(fā)票，也為企業(yè)瞞報銷售收入提供了可能。
4、產(chǎn)成品成本結(jié)轉(zhuǎn)不實。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在計算完工產(chǎn)品的成本時，產(chǎn)成品耗用的直接材料的金額和數(shù)量，往往是以當月完工產(chǎn)品的數(shù)量乘以一個分配率倒擠出直接材料的耗用數(shù)量和金額。這種結(jié)轉(zhuǎn)成本方法也出現(xiàn)在其他類型的工業(yè)企業(yè)中。這個人為設(shè)定的分配率與該行業(yè)的平均投入產(chǎn)出比率大體相當，如某大米加工企業(yè)采用的分配率就是正常的出米率68—74%之間的一個比例74%，而實際上該企業(yè)的直接材料的 耗用比例是69%。分配率處于行業(yè)平均指標范圍內(nèi)時，隱藏在更深層面上的偷漏稅問題不易被發(fā)現(xiàn)，所以說這種方法具有很強的欺騙性。現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于收入、費用等項目規(guī)定較為細致，而卻忽視了成本對于企業(yè)應(yīng)納稅所得的重要影響。稅務(wù)機關(guān)在工作實踐中對于工業(yè)企業(yè)成本的監(jiān)管偏弱。
針對上述問題，部分地方的稅務(wù)機關(guān)采取增值稅最低稅收負擔率控管，其利弊較為明顯。這一舉措利于組織收入，防止企業(yè)利用收購發(fā)票偷漏稅款。而不利于規(guī)范執(zhí)法，并影響稅收中性原則。弊端具體表現(xiàn)為：
（1）為保證稅負水平，部分企業(yè)采取虛增收入、進項稅額轉(zhuǎn)出等手段申報，進項稅額中農(nóng)產(chǎn)品收購憑證進項稅額所占比重可能出現(xiàn)100%情況。電費、運費、低值易耗品進項稅額應(yīng)抵不抵，造成企業(yè)納稅評估指標異常。
（2）增值和盈利能力不同的企業(yè)所承擔的稅負水平一致，而且內(nèi)控稅負指標單一，測算缺乏科學(xué)性，造成企業(yè)稅負隱性不公。行業(yè)共性問題沒有得到根本解決。
此外，部分地方的稅務(wù)機關(guān)采取控制企業(yè)收購憑證領(lǐng)用量、駐點監(jiān)督收購等方式進行管理，取得了一定的實效。我局曾利用“雙耗”指標對農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)開展專項檢查?！半p耗”指標，就是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的“電耗”和“物耗”指標。這種管理方法是對每個加工企業(yè)涉及“電耗”和“物耗”的各項指標進行分析、整合，計算其產(chǎn)成品與用電量的關(guān)系、投入產(chǎn)出比、能耗比、物耗比等，為加強該行業(yè)的稅收征管提供了實踐依據(jù)。我局還采取管理員跟蹤收購、入庫等管理方式，加強對該行業(yè)的監(jiān)控管理，使行業(yè)稅負有了明顯增長。歸納現(xiàn)有行之有效的征管經(jīng)驗，結(jié)合農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收征管現(xiàn)狀，我們提出以下征管建議：
1、建立農(nóng)產(chǎn)品收購備案登記制度。
對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)要進行備案登記，應(yīng)要求其報送企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的品種并附生產(chǎn)工藝流程、主要收購地點、主要產(chǎn)品直接材料耗用率、年生產(chǎn)能力、倉儲能力、運輸情況說明等資料。稅務(wù)機關(guān)必須通過實地核查，核實有關(guān)部門情況，以便于動態(tài)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的變化，全面掌握企業(yè)信息，為深入監(jiān)控打下基礎(chǔ)。
2、運用“單位原材料應(yīng)納稅額”開展評估分析。
部分地方的稅務(wù)機關(guān)在運用這一方法的過程中積累了豐富的經(jīng)驗，實踐證明，采用這一方法具有一定的評估分析實效。
企業(yè)的應(yīng)納稅額=收購數(shù)量×（投入產(chǎn)出比×銷售單價×適用稅率-收購單價×法定扣除率）
將事情經(jīng)過測算的企業(yè)投入產(chǎn)出比、銷售單價、適用稅率、收購單價、法定扣除率等指標代入公式，就得出了應(yīng)納稅額與收購量的一個線型方程式，即應(yīng)納稅額＝收購量×單位原材料應(yīng)納稅額；然后將該企業(yè)取得的非農(nóng)產(chǎn)品抵扣票據(jù)如電費、輔料采購、運費等所含的進項稅額扣除，就是該企業(yè)的稅負預(yù)警值。
3、建立“雙預(yù)約”制度。
（1）建立預(yù)約定耗制度。預(yù)約定耗制度是指稅企雙方就產(chǎn)成品耗用原材料比例（即主要原材料投入產(chǎn)出比）或投入產(chǎn)出正常損耗率進行預(yù)先約定，用以確定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營中的正常投入產(chǎn)出比和損耗率，控制企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)、銷量及生產(chǎn)成本，解決企業(yè)銷售收入不入賬和虛開收購發(fā)票等問題的一項稅收管理制度。預(yù)約定耗程序：納稅人向稅源管理部門提出書面申請報告，稅源管理部門在接到申請后，稅收管理員實地調(diào)查核實該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、工藝流程，掌握原材料和產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比或正常損耗率，并參照同行業(yè)的國家標準和本地區(qū)同類行業(yè)近幾年相關(guān)指標平均值，提出該企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比或損耗率的意見，經(jīng)稅源管理部門評審，評審?fù)ㄟ^后送達企業(yè)。若納稅人對稅務(wù)機關(guān)提出的農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出率或損耗率無異議，簽署反饋意見后，雙方就把其作為約定的農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比或損耗率，企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營將依照執(zhí)行。
（2）建立預(yù)約收購制度。農(nóng)產(chǎn)品收購一般具有季節(jié)性強、品種單一、數(shù)量較大的特點。針對這一特點，國稅部門可以要求納稅人在農(nóng)產(chǎn)品收購前向稅務(wù)機關(guān)提出預(yù)約收購申請，稅務(wù)機關(guān)派員對收購現(xiàn)場情況進行監(jiān)督，改事后收購憑證審核為事中收購行為監(jiān)控，防止納稅人人為調(diào)節(jié)原料收購數(shù)量、價格，虛抵增值稅進項稅額。同時，如果是農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)區(qū)，稅務(wù)機關(guān)可以建立農(nóng)產(chǎn)品收購價格參考機制，定期公布本地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品收購價格。在每月或每季納稅申報期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購參考價格。企業(yè)收購價格低于稅務(wù)機關(guān)采集的參考價格，按企業(yè)的收購價執(zhí)行；高于稅務(wù)機關(guān)采集的參考價格，則按稅務(wù)機關(guān)公布的參考價格執(zhí)行。
4、實行“實耗扣稅法”。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)借鑒商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人取得進項發(fā)票先進行比對，待比對無誤后抵扣的管理經(jīng)驗，改變目前農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)增值稅抵扣方法，實行“實耗抵扣法”，將購進時全額抵扣，改為在購進時全額計提，記入待抵扣進項稅額，在企業(yè)銷售時按照實際耗用的數(shù)量計算進項稅額，從待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣。納稅人只要不實現(xiàn)銷售，進項稅就不能抵扣，避免了納稅人一方面抵扣稅款，另一方面又不計提銷項稅的雙向逃稅行為。同時又可以限制納稅人根據(jù)銷售情況人為調(diào)整實現(xiàn)稅款的行為，使稅款均衡入庫 ，這是解決農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅負長期異常的一個合理、有效的手段。
稅款抵扣可以按照以下公式進行：當期允許抵扣的購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=（當期銷售數(shù)量/農(nóng)產(chǎn)品加工投入產(chǎn)出率）×平均購入單價×13%。
實耗扣稅法在稅收管理上具有以下優(yōu)點：（1）降低管理成本。只要測算企業(yè)的投入產(chǎn)出比，就能有效控制企業(yè)的應(yīng)交稅金，堵塞偷稅漏洞。（2）稅收收入相對穩(wěn)定。因不再受購進和庫存的影響，企業(yè)稅負率波動不大，在各期實現(xiàn)稅收數(shù)量相對平穩(wěn)，納稅評詁工作比較容易開展。（3）收購憑證的管理難度降低。因收購憑證不再作為企業(yè)抵扣稅款的主要憑證，企業(yè)應(yīng)交稅金的多少與開票量沒有直接的關(guān)系，自然會降低發(fā)票管理的難度。
47號公告自2013年8月1日起施行，以零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入的日期為準。13號公告同時廢止。
47號公告規(guī)范的納稅人及服務(wù)
47號公告第一條規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下稱“零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者”），提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱“零稅率應(yīng)稅服務(wù)”），如果屬于增值稅一般計稅方法的，實行增值稅退（免）稅辦法，對應(yīng)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍
47號公告對13號公告進行了補充，將港澳臺運輸服務(wù)和承租方采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具，從事的國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)增加到適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
根據(jù)47號公告，零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍主要包括以下范圍：
1.國際運輸服務(wù)
（1）在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；
不包括從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所。
（2）在境外載運旅客或貨物入境；
不包括從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)。
（3）在境外載運旅客或貨物。
不包括國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所。
2.港澳臺運輸服務(wù)
（1）提供的往返內(nèi)地與香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)；
（2）在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)。
3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具從事國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，出租方不適用增值稅零稅率，由承租方申請適用增值稅零稅率。
4.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)
向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)。
向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)不實行增值稅退（免）稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
47號公告規(guī)定的增值稅退（免）稅
47號公告修改、補充了零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，補充了外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅辦法的概念和計算公式，具體規(guī)定見表1。
出口退（免）稅資格認定
（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅前，應(yīng)提供《出口退（免）稅資格認定申請表》和電子數(shù)據(jù)，以及47號公告規(guī)定的相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定。
《出口退（免）稅資格認定申請表》中的“退稅開戶銀行賬戶”必須是按規(guī)定在辦理稅務(wù)登記時向主管稅務(wù)機關(guān)報備的銀行賬戶之一。
（二）已辦理過出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)，兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)根據(jù)47號公告要求向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認定變更。
（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認定前，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可按規(guī)定申報退（免）稅。
（四）主管稅務(wù)機關(guān)在辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口退（免）稅資格認定時，對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者原增值稅退（免）稅辦法需進行變更的出口企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）的規(guī)定，先進行退（免）稅清算，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。
增值稅退（免）稅申報及稅務(wù)機關(guān)的審核
（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報。
（二）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報退（免）稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理退（免）稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。
（三）47號公告規(guī)定了零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅退（免）稅申報時應(yīng)提供的具體資料要求。
1.提供國際運輸、港澳臺運輸與對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者：
（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表；
（2）《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》/《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細表》；
（3）當期《增值稅納稅申報表》；
（4）免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)；
（5）相關(guān)原始憑證。
2.外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)的：
（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；
（2）《外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)明細申報表》；
（3）填列外購對應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》。
（4）相關(guān)原始憑證。
（四）主管稅務(wù)機關(guān)在接受零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅申報后，應(yīng)在47號公告規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進行審核。在審核中如有疑問的，可對企業(yè)進行增值稅專業(yè)發(fā)票進行發(fā)函調(diào)查或核查。對進項構(gòu)成中屬于服務(wù)的進項有疑問的，一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。
（五）47號公告取消了13號公告中關(guān)于新適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在退稅審核期6個月內(nèi)分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額，應(yīng)退稅額于第7個月起辦理退庫的規(guī)定。
對騙取出口退稅的處罰
零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2008]32號）規(guī)定停止其出口退稅權(quán)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
47號公告補充了放棄適用增值稅零稅率的備案手續(xù)
零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)放棄適用增值稅零稅率聲明》，辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個月內(nèi)，該企業(yè)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報增值稅退（免）稅。
財政部 國資委 證監(jiān)會 社保基金會
關(guān)于進一步明確金融企業(yè)國有股轉(zhuǎn)持有關(guān)問題的通知
為準確界定金融企業(yè)國有股轉(zhuǎn)持范圍，切實做好轉(zhuǎn)持國有股充實社?；鹩嘘P(guān)工作，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、金融企業(yè)投資的企業(yè)首次公開發(fā)行股票并上市的，如果金融企業(yè)股權(quán)投資的資金為該金融企業(yè)設(shè)立的公司制私募基金（以下簡稱私募基金），財政部門在確認國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)時，按照實質(zhì)性原則，區(qū)分私募基金（含構(gòu)成其資金來源的理財產(chǎn)品、信托計劃等金融產(chǎn)品）的名義投資人和實際投資人。如私募基金的國有實際投資人持有比例合計超過50%，由私募基金（該比例合計達到100%）或其國有實際投資人（該比例超過50%但低于100%）按照《境內(nèi)證券市場轉(zhuǎn)持部分國有股充實全國社會保障基金實施辦法》（財企[2009]94號）等相關(guān)規(guī)定，履行國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。
二、國有保險公司投資擬上市企業(yè)股權(quán)，經(jīng)書面征詢監(jiān)管部門意見，能夠明確區(qū)分保費資金投資和自有資金投資的，在被投資企業(yè)上市時，豁免其利用保費資金投資的轉(zhuǎn)持義務(wù)。監(jiān)管部門意見同時抄送社?；饡τ趪斜ｋU公司以資本經(jīng)營為目的的投資，或其控股的金融企業(yè)發(fā)行上市，仍按照相關(guān)規(guī)定履行國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。
三金融企業(yè)投資的企業(yè)首次公開發(fā)行股票并上市，且投資資金來源符合本通知第一條規(guī)定的，按下列程序辦理國有股轉(zhuǎn)持事項：
（一）金融企業(yè)向同級財政部門申請確認國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。申請材料包括申請報告，私募基金募集說明書、資金來源結(jié)構(gòu)、持有人名單及相應(yīng)的法律意見書等。其中，中央管理的金融企業(yè)上報財政部，地方管理的金融企業(yè)上報?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）。被投資企業(yè)股東中有多個金融企業(yè)的，由持股比例最高的金融企業(yè)牽頭上報。
（二）財政部門根據(jù)本通知規(guī)定，對提出申請的金融企業(yè)出具國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)確認函。
（三）金融企業(yè)將國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)確認函提交擬上市企業(yè)第一大國有股東，由擬上市企業(yè)第一大國有股東按照《境內(nèi)證券市場轉(zhuǎn)持部分國有股充實全國社會保障基金實施辦法》（財企[2009]94號）規(guī)定的程序，向相應(yīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門申請確認國有股東身份和轉(zhuǎn)持股份數(shù)量。
（四）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)按照本通知要求及相關(guān)規(guī)定，做好國有股轉(zhuǎn)持范圍界定工作，并批復(fù)國有股轉(zhuǎn)持方案。該批復(fù)作為有關(guān)企業(yè)申請首次公開發(fā)行股票并上市的必備文件。
四、請各省、自治區(qū)，直轄市、計劃單列市財政廳（局）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)各地方金融企業(yè)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。
（財金[2013]78號：2013年8月14日）
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知
為進一步推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點（以下簡稱核定扣除試點）工作，經(jīng)研究決定，擴大實行核定扣除試點的行業(yè)范圍?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)部門可商同級財政部門，根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點工作。
二、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)和財政部門制定的關(guān)于核定扣除試點行業(yè)范圍、扣除標準等內(nèi)容的文件，需報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布。財政部和國家稅務(wù)總局將根據(jù)各地區(qū)試點工作進展情況，不定期公布部分產(chǎn)品全國統(tǒng)一的扣除標準。
三、核定扣除試點工作政策性強、涉及面廣，各地財稅機關(guān)要積極推進試點各項工作，妥善解決試點過程中出現(xiàn)的問題。
（財稅[2013]57號：2013年8月28日）
國家稅務(wù)總局
關(guān)于《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告
第一條境內(nèi)的單位和個人（以下稱納稅人）提供跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下稱跨境服務(wù)），適用本辦法。
第二條下列跨境服務(wù)免征增值稅：
（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。
為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。
（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。
（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。
在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。
在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。
通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。
（六）以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得 《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。
（七）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸問船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。
（八）適用簡易計稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：
1.國際運輸服務(wù)；
2.往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)；
3.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外。
（九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠洋運輸期租服務(wù)、遠洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)。
境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。
合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。
2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外的廣告所提供的廣告服務(wù)。
第三條納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。
第四條納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。
第五條納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。
第六條納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。
第七條納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：
（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；
（二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；
（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件；
（四）提供本辦法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明材料；
（五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料；
（六）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
主管稅務(wù)機關(guān)對提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
第八條納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)以下情況分別做出處理：
（一）報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當及時告知納稅人補正；
（二）報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送全部材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。
（三）報送的材料或者按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。
第九條納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。
第十條原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新力、王里跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。
第十一條納稅人應(yīng)當完整保存本辦法第七條要求的各項資料。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考：
思考之一：社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?
國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”；設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”；同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理；米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅；社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立；有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。
思考之二：對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核；對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇；對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。
(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票；對購進貨物應(yīng)當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理；對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞；稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批；對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批；對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān)；縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?
國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。
思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。
(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)1994 55號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人
國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。
思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。
(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。
摘 要：稅收籌劃的好壞直接關(guān)系企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文分針對施工企業(yè)常見的涉稅業(yè)務(wù)，重點分析了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和其他相關(guān)稅種的稅收策劃，以利于施工企業(yè)充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
關(guān)鍵詞 ：施工企業(yè)；稅收策劃；營業(yè)稅；企業(yè)所得稅
中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）13-0156-02
面對當今激烈的市場競爭，施工企業(yè)忽視稅收籌劃而付出代價的案例屢見不鮮，企業(yè)自身稅收籌劃顯得越來越重要，稅收籌劃的好壞直接關(guān)系企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，施工企業(yè)應(yīng)認真分析自身常見的涉稅業(yè)務(wù)，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，制定有效的稅收籌劃方案和措施，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
一、對營業(yè)稅的籌劃
1.對業(yè)主提供甲供材料的籌劃
業(yè)主提供甲供材料是指施工過程中由建設(shè)單位（業(yè)主）直接購買主要材料等，并將相應(yīng)的購買價款抵扣工程款。由業(yè)主提供甲供材料，一般是直接從生產(chǎn)廠或市場上購買，一般價格較高，并且在撥付工程款時是全額抵扣，業(yè)主通過財務(wù)轉(zhuǎn)賬，大部分都沒有發(fā)票，不能適應(yīng)將來的“營改增”的要求。而施工企業(yè)購買材料，許多單位都采用招標或集中采購，會精打細算，嚴格控制工程原材料的單價。另外工程公司一般與主要材料供貨商有長期合作的關(guān)系，采購價格上既可以得到優(yōu)惠價格，又可以延遲或按比例支付，即節(jié)省材料費又節(jié)省財務(wù)費用，提高了利潤空間。
所以，在施工實際工作中甲供材料不利施工單位，應(yīng)盡量不與業(yè)主簽訂甲方供料合同。
2.利用工程合同價款的稅收籌劃
施工企業(yè)一般都不是增值稅一般納稅人，若從事安裝工程作業(yè)時，購買設(shè)備的進項稅不能抵扣，變成購設(shè)備成本，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，施工單位從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，并包含在合同中的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款，這樣就會造成營業(yè)額增大，多交營業(yè)稅。這就要求施工企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，合同中盡量不將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，可由業(yè)主提供機器設(shè)備，施工企業(yè)只負責(zé)安裝，取得的只是安裝費收入，使其收入中不包括所安裝設(shè)備的價款，從而減少納稅數(shù)基，達到節(jié)約稅款的目的。
3.對分包工程的籌劃
這里的分包是指專業(yè)分包，專業(yè)工程分包是指建筑工程總承包單位根據(jù)總承包合同的約定或者經(jīng)建設(shè)單位的允許，將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包單位的行為。
《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)行為人為納稅義務(wù)人，總包人和分包人如果從事建筑安裝勞務(wù)，他們分別是兩個納稅人，依據(jù)營業(yè)額申報納稅?！稜I業(yè)稅暫行條例》第五條第（三）款“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額”。因此，根據(jù)以上規(guī)定，工程總包方不再是施工分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，工程總包方和施工分包方應(yīng)分別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報繳納稅款，工程總包方可以其取得的全部價款和價外費用扣除其他單位的專業(yè)分包款后的余額為收入申報納稅。
具體操作上，要求總包和所有分包項目都必須在勞務(wù)發(fā)生地辦理項目登記，進行項目鑒定。項目開票有二種方式：
一是先分后總：施工總包單位差額納稅以取得專業(yè)分包發(fā)票為條件。因此施工總包開票時，先由施工分包方納稅開票，取得發(fā)票交給施工總包方，施工總包方到稅務(wù)機關(guān)再據(jù)專業(yè)分包開具的開票差額納稅。
二是見票抵票：施工總包方在納稅人自開發(fā)票時，申請抵減施工分包方發(fā)票金額，首先要取得施工分包方合法有效的建筑發(fā)票。在稅務(wù)系統(tǒng)中進行系統(tǒng)檢索，確認發(fā)票真?zhèn)?。一是施工總包方納稅人取得的施工分包發(fā)票必須一次性抵扣，不得分次抵扣。二是已抵扣的施工分包發(fā)票不得作廢，不能再抵扣。
因此，施工企業(yè)在作為施工總承包人，將部分工程分包給專業(yè)分包隊伍時，應(yīng)盡量運用以上方式，這樣，總承包人可以減少專業(yè)分包部分重復(fù)交納營業(yè)稅。
4.對勞務(wù)費用的籌劃
施工企業(yè)使用有兩種勞務(wù)用工模式：一是直接聘用勞務(wù)，與勞務(wù)人員簽定勞務(wù)合同；二是招標勞務(wù)公司，與公司簽定《工程項目勞務(wù)分包合同》。
采用第一種方式對施工企業(yè)存在以下三種風(fēng)險：一是根據(jù)《勞務(wù)動》規(guī)定，長期聘用勞務(wù)人員，勞務(wù)人員有可能就變成了企業(yè)的正式員工，給企業(yè)帶來負擔，施工企業(yè)不愿看到。二是目前勞務(wù)人員工資不斷上漲，有可能涉及到代扣代繳個人所得稅等稅務(wù)風(fēng)險。三是社會上勞動保障部門會要求企業(yè)為勞務(wù)用工負擔社會保險，這將造成增加企業(yè)負擔。
采用第二種方式對工程項目部較為有利：一是工程發(fā)票在北京、上海等地方可以稅前扣除。建筑勞務(wù)公司屬于建筑業(yè)總承包合同中的勞務(wù)分包部分，適用建筑業(yè)營業(yè)稅稅率，使用建筑業(yè)專用發(fā)票，按3%征收營業(yè)稅?，F(xiàn)在許多地方政策規(guī)定，勞務(wù)公司在當?shù)刈詡浒傅目梢韵硎軤I業(yè)稅抵扣政策，如北京、天津、上海、無錫等地。二是不用代扣代繳個人所得稅。三是回避了交綜合社會保險的問題。
因此，施工企業(yè)應(yīng)積極與當?shù)囟悇?wù)部門聯(lián)系，了解當?shù)卣南嚓P(guān)規(guī)定，以減少重復(fù)交納營業(yè)稅。
5.利用納稅地點的稅收籌劃
根據(jù)國家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的規(guī)定：從事建筑安裝業(yè)務(wù)的施工企業(yè)附設(shè)的工廠、車間，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在使用時征收增值稅。但對其在工程項目上制造的預(yù)制構(gòu)件等，凡直接用于本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。
因此，建筑施工企業(yè)生產(chǎn)橋梁、水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料的項目應(yīng)盡可能的設(shè)在建筑施工現(xiàn)場，以適用于稅率較低的營業(yè)稅，而不交納增值稅。
二、對企業(yè)所得稅的籌劃
1.利用折舊政策進行籌劃
在施工建設(shè)過程中，一般需要大型設(shè)備，如鐵路項目專用架橋機、地鐵項目使用盾構(gòu)等，因此，工程項目部的固定資產(chǎn)價值通常較大，固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準予抵扣的項目，在施工收入既定的情況下，固定資產(chǎn)折舊額越大，應(yīng)納稅企業(yè)所得額就越少。一是可以采用企業(yè)所得稅法中對固定資產(chǎn)的最低折舊年限進行折舊。在企業(yè)所得稅法中對折舊、凈殘值率有明確的規(guī)定，工程項目部應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限進行折舊，可以及時將折舊費用計入工程項目成本，減少當期應(yīng)納企業(yè)所得稅。二是可以采用加速折舊。施工企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)申請專用設(shè)備加速折舊，若稅務(wù)機關(guān)同意后，可以提前將折舊費用計入工程項目成本，減少當期應(yīng)納企業(yè)所得稅。采用上述兩種辦法不僅使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補償，又可以推遲所得稅的納稅義務(wù)時間，同時可以緩解企業(yè)資金壓力。
2.利用融資租賃的稅收籌劃
鐵路或地鐵項目一般需要專業(yè)化施工設(shè)備，如果該設(shè)備企業(yè)不常使用，企業(yè)就不需要直接購置，購置需要占用大量資金。因此，施工企業(yè)可以通過融資租賃方式可以獲得所需的施工設(shè)備，咸少企業(yè)的資金投入，同時，融資租入的施工設(shè)備可以計提折舊，企業(yè)所得稅法中允許折舊計入成本費用，減少了當期企業(yè)納稅企業(yè)所得稅的基數(shù)，同時，支付的設(shè)備租金利息也可在所得稅前扣除。另外，適應(yīng)“營改增”的需要。融資租賃可以開增值稅發(fā)票，可以抵扣。
3.利用集團優(yōu)勢進行籌劃
施工企業(yè)可以通過優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部子、分公司不同架構(gòu)的方法來平衡稅負，局集團公司在項目組織時適當?shù)剡x擇子公司、分公司和局指揮部的組織架構(gòu)模式，以此實現(xiàn)局集團公司內(nèi)部各個納稅主體之間稅收最優(yōu)化，利潤最大化。因為不同的工程項目合同其利潤空間是不一樣的，各企業(yè)享受的所得稅的稅率不同，可以采用如下三種方式：一是局集團可以將施工利潤高的工程項目分配給處于虧損的工程公司進行施工，利用企業(yè)所得稅利潤彌補虧損的政策，降低稅負；二是利用企業(yè)所得稅高的公司少盈利，企業(yè)所得稅低的公司多盈利，達到降低整個局集團公司的稅負；三是利用局指揮調(diào)節(jié)稅負?？梢酝ㄟ^集團公司承攬的工程，利用局指揮部收取分包差的方式平衡稅負，稅率低的或虧損的公司少收，稅率高的或盈利多的公司多收，達到降低集團公司整體稅負的目的。
4.對工程收入及成本籌劃
企業(yè)所得稅是采取按年匯算征收，每個季度分期預(yù)繳，但根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理，施工企業(yè)應(yīng)在一年中的前三個季度盡量少確認營業(yè)收入，少確認利潤總額，這樣，就可以延緩支付所得稅，減少施工企業(yè)資金壓力，節(jié)約資金成本。工程項目是按完工百分比法確認合同收入和合同費用，即根據(jù)合同完工進度確認合同收入與合同費用，所以，企業(yè)在稅法允許的前提下，合理地確認主營業(yè)務(wù)收入，可以延遲交納企業(yè)所得稅。
工程項目工程成本費用的列支應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認入賬，因此，工程項目部應(yīng)該及時合理列支成本費用。一是對已經(jīng)發(fā)生的成本費用應(yīng)按發(fā)票及時入賬；二是對預(yù)付工程款要及時對勞務(wù)隊計價結(jié)算，沖減預(yù)付賬款；三是對專業(yè)分包工程要按當期完成產(chǎn)值及時計價結(jié)算，不能因資金緊張不能支付而推遲計價；四是對于已到工地并領(lǐng)用而發(fā)票未到的材料，工程項目部要應(yīng)及時辦理估價入庫和領(lǐng)用；五是對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用應(yīng)采用預(yù)提費用的方法預(yù)列費用，如未及時發(fā)放的職工工資或獎金，應(yīng)該按月入賬，不能因資金問題不及時入賬。
5.利用西部大開發(fā)政策進行籌劃
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的規(guī)定，西部企業(yè)若主營業(yè)務(wù)符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目，企業(yè)所得稅可以享受15%優(yōu)惠稅率。因此，施工企業(yè)可以在西部及民族自治地區(qū)投資設(shè)立公司，一方面可以享受到較低的稅率優(yōu)惠，同進也可以支持西部地區(qū)建設(shè)。
6.利用高新技術(shù)企業(yè)進行籌劃
根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，所得稅減按15%的稅率，比原來的25%優(yōu)惠10%。高新技術(shù)企業(yè)資格的認證工作，應(yīng)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）、《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）、《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）等文件的規(guī)定可以自行認證或通過專門的稅務(wù)所申報高新技術(shù)企業(yè)。已經(jīng)認證的單位，要做好高新技術(shù)企業(yè)資格三年復(fù)審工作，要重視高新技術(shù)企業(yè)資格認證和復(fù)審。因此，有條件的企業(yè)應(yīng)爭取高新技術(shù)企業(yè)的認定，爭取15%的所得稅稅收優(yōu)惠。
7.利用研發(fā)費用加計扣除進行籌劃
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法試行》（國稅發(fā)[2008]116號）的規(guī)定，研發(fā)費用可以加計扣除，即在計算企業(yè)所得稅時在扣除研發(fā)費用的基礎(chǔ)上，再加計扣50%的研發(fā)費用，所以企業(yè)少交了加計扣的50%的研發(fā)費用的企業(yè)所得稅額，從而增加企業(yè)凈利潤。根據(jù)《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定，項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，允許在當年計算應(yīng)納稅所得額時按規(guī)定實行加計扣除。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視，加強指導(dǎo)，提高享受技術(shù)研發(fā)費用加計扣除的單位數(shù)量、項目數(shù)量及研發(fā)費用總額。應(yīng)籌劃設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)，科研、財務(wù)等責(zé)任部門加強合作，事先籌劃研發(fā)項目，積極規(guī)范財務(wù)核算，準確歸集研發(fā)費用。同時，要加強與稅務(wù)、科委等部門的溝通，及時做好涉稅備案、中介鑒證等工作，充分用足研發(fā)費用加計50%扣除的優(yōu)惠政策。
8.利用資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除進行籌劃
施工企業(yè)應(yīng)該在年度末，根據(jù)企業(yè)當年資產(chǎn)損失情況按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局2011年25號公告）規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報資產(chǎn)損失。按照規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報要求和內(nèi)容不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。一清單申報的資產(chǎn)損失，施工企業(yè)可先按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總后的清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。二專項申報的資產(chǎn)損失，施工企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料以及其他相關(guān)的納稅資料。因此，企業(yè)應(yīng)積極爭取資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，降低稅負。企業(yè)應(yīng)定期清理資產(chǎn)損失，及時搜集整理相關(guān)資料，選擇適用的申報方式，保證按時申報，最大程度地爭取所得稅稅前抵扣。需要特別注意的是，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)向企當向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。未經(jīng)申報批準的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。境外資產(chǎn)損失也應(yīng)及時清理申報，爭取在境內(nèi)所得稅申報時稅前抵扣。
9.利用固定資產(chǎn)優(yōu)惠進行籌劃
施工企業(yè)應(yīng)當積極利用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政。根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財關(guān)稅[2008]48號）、《關(guān)于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]256）的規(guī)定，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需求，在同等條件下優(yōu)先購置列入國家稅務(wù)總局《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，在5年內(nèi)按專用設(shè)備投資額的10％抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，企業(yè)當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。因此，企業(yè)應(yīng)加強對優(yōu)惠政策的了解，熟悉掌握設(shè)備目錄，建立采購選擇流程，在目錄內(nèi)優(yōu)先選擇，同時做好臺賬統(tǒng)計。
10.利用稅率優(yōu)惠地區(qū)企業(yè)注冊進行籌劃
根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局2012年4號公告》規(guī)定，民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征?！段鞑刈灾螀^(qū)人民政府關(guān)于我區(qū)企業(yè)所得稅稅率問題的通知》（藏政發(fā)[2011]114號）規(guī)定，在2011年至2020年期間，凡是在西藏設(shè)立的各類企業(yè)，一律按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，全部享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。還有國家對特殊區(qū)域（如對在新疆喀什和霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新設(shè)的企業(yè)，五年內(nèi)免征所得稅）的促進區(qū)域發(fā)展和有關(guān)地方政府鼓勵高新技術(shù)發(fā)展（如經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等）的稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新等也有許多所得稅的優(yōu)惠政策。因此，公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展在上述區(qū)域設(shè)立企業(yè)的，要向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申請享受相關(guān)優(yōu)惠政策。具體享受稅收優(yōu)惠的條件以國家稅務(wù)總局相關(guān)文件和地方政府有關(guān)政策為準。
11.對免征政策的利用
根據(jù)《關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅[2013]5號）規(guī)定，對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入、免征企業(yè)所得稅和個人所得稅，地方政府券是指經(jīng)國務(wù)院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)生和償還主體的債券。根據(jù)《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2011]99號）規(guī)定，對施工企業(yè)持有2011-2103年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)要加強與財政、稅務(wù)等部門的溝通，摸清、了解國家及各地政府出臺的各種免征稅費政策，最大限度利用好免征稅收政策。
三、其他方面的稅收籌劃
1.個人所得稅籌劃
工程項目為了調(diào)動員工的積極性，也可以合同減少個人稅負，可以采取如下措施：一是施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中，工程項目部應(yīng)盡量使職工收入每月趨于均衡；二是利用對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅，即員工全年只發(fā)一次獎金，全年一次獎金計算用除以12個月按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，這樣可以少交稅金；三是給員工建立保險。即養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、職工教育基金、失業(yè)保障基金等統(tǒng)籌基金，用國家規(guī)定的最高限額為職工交納住房公積金，為職工謀福利。
2.對出口退稅優(yōu)惠政策的利用
根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)[2000]155號）、《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公司2013年第12號）的規(guī)定，施工企業(yè)出品貨物或?qū)ν馓峁┘庸ば蘩硇夼鋭趧?wù)的享受出口退稅優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注國家對出口退稅政策的調(diào)整變化，梳理本企業(yè)的出口貨物情況，收集整理退稅所需要的憑證資料，及時按規(guī)定要求和程序做好出口退稅資格認定、內(nèi)容變更認定、出口退稅申報等相關(guān)申報工作。應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況從出口方式、原材料采購方式、適用稅目稅率、出口內(nèi)銷比例、轉(zhuǎn)廠出口、境外關(guān)聯(lián)交易等方面進行籌劃。
3.對BT/BOT項目稅務(wù)籌劃
國家稅務(wù)總局尚缺乏對BT或者BOT業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的規(guī)范，各地稅務(wù)機關(guān)對于BT業(yè)務(wù)的稅收政策不盡相同，主要分為以下兩種處理方式，重慶市地方稅務(wù)局規(guī)定：對BT模式的營業(yè)稅征收管理，無論其是否具備建筑總承包資質(zhì)，對融資人應(yīng)認為為建筑業(yè)總承包方，按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅。融資方取得的回購價款，包括工程建設(shè)費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入，應(yīng)全額交納建筑業(yè)營業(yè)稅，并全額開具建安發(fā)票。廣東省惠州市地方稅務(wù)局規(guī)定：若建設(shè)方將建筑安裝工程承包給其他施工企業(yè)，則該施工企業(yè)應(yīng)為建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人，計稅營業(yè)額為工程承包總額。建設(shè)方在取得業(yè)主支付回購款項時按扣除支付給施工企業(yè)承包總額后的余額繳納建筑安裝營業(yè)稅。由于國家稅務(wù)總局沒有專門針對BT（BOT）業(yè)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)范，各地稅務(wù)系統(tǒng)對于該業(yè)務(wù)的認定不盡相同，為避免BT（BOT）項目在取得回購價款、建筑施工和運營階段重復(fù)征稅，在項目實施前，應(yīng)主動與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等進行統(tǒng)籌考慮，科學(xué)系統(tǒng)做好籌劃。若在當?shù)刈猿闪㈨椖抗镜?，可以向當?shù)卣暾埗愂諆?yōu)惠和稅收返還。
一、賽項名稱
賽項編號：GZ-2021054
賽項名稱：智能財稅
賽項組別：高職
協(xié)辦院校：黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院
報到及住宿地點：另行通知
二、競賽目的
智能財稅技能賽項以立德樹人為出發(fā)點，圍繞新經(jīng)濟、新技術(shù)、新職業(yè)、新專業(yè)，聚焦財稅改革發(fā)展新方向，對接世界技能大賽新理念，支撐數(shù)字經(jīng)濟與共享經(jīng)濟背景下財稅共享服務(wù)新業(yè)態(tài)和現(xiàn)代企業(yè)“業(yè)票財稅”一體化新模式，通過“以賽促教、以賽促學(xué)、以賽促建、以賽促改”，引領(lǐng)職業(yè)教育新專業(yè)目錄中財政稅務(wù)類和財務(wù)會計類專業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，重點關(guān)注“財稅大數(shù)據(jù)應(yīng)用”“大數(shù)據(jù)與會計”“大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理”等新專業(yè)建設(shè)與數(shù)字化改造，通過賽項設(shè)置提升數(shù)字化財稅技術(shù)技能人才培養(yǎng)水平。
三、競賽內(nèi)容
賽項基于智能財稅共享服務(wù)云平臺的大數(shù)據(jù)、機器學(xué)習(xí)與RPA機器人、區(qū)塊鏈、電子發(fā)票、新一代ERP等技術(shù)，面向社會財稅共享服務(wù)機構(gòu)和企業(yè)財稅共享服務(wù)中心，通過完成業(yè)票財稅業(yè)務(wù)一體化處理與機器人應(yīng)用、稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用、財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用等工作領(lǐng)域的典型任務(wù)，考察參賽選手大數(shù)據(jù)與人工智能等新一代信息技術(shù)在財稅中的應(yīng)用能力，在新技術(shù)新業(yè)態(tài)環(huán)境下的財稅職業(yè)判斷能力，在企業(yè)內(nèi)控制度約束下的人人協(xié)同和人機協(xié)同處理財稅綜合業(yè)務(wù)的能力。
競賽過程分為業(yè)票財稅與機器人應(yīng)用技能競賽、稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用技能競賽和財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用技能競賽三個賽段，分三場進行。其中業(yè)票財稅與機器人應(yīng)用和財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用賽段采用團隊競賽方式，稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用賽段采用個人競賽方式。
（一）業(yè)票財稅與機器人應(yīng)用
1.采購與銷售業(yè)務(wù)處理
（1）系統(tǒng)初始設(shè)置
供應(yīng)鏈模塊基礎(chǔ)設(shè)置：包括倉庫、庫存、科目期初、產(chǎn)品定額消耗、月初在產(chǎn)品及其他個性化設(shè)置。
（2）采購與付款業(yè)務(wù)處理
管理供應(yīng)商信息，根據(jù)行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，對供應(yīng)商供貨及時率、貨物良品率、財務(wù)情況等進行大數(shù)據(jù)分析與評價。
根據(jù)采購訂單生成并審核采購發(fā)票，生成并審核采購入庫單及驗收單，生成并審核付款單，發(fā)起采購結(jié)算，生成并審核付款核銷單，自動生成記賬憑證。
（3）銷售與收款業(yè)務(wù)處理
管理客戶信息，根據(jù)行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，對客戶簽約率、回款率等進行大數(shù)據(jù)分析與評價。
根據(jù)銷售訂單生成并審核銷售出庫單，開具增值稅發(fā)票，生成并審核收款單，生成并審核收款核銷單，自動生成記賬憑證。
2.商旅與費控業(yè)務(wù)處理
在商旅系統(tǒng)中，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部制度要求進行差旅費標準設(shè)置，其中包括地區(qū)級別、交通工具、補貼標準、報銷標準等。
依據(jù)企業(yè)的實際需求，提供預(yù)定機票、酒店等商旅服務(wù)及費用控制。
根據(jù)企業(yè)報銷制度和流程，處理員工報銷業(yè)務(wù)，包括借款、還款、報銷沖借款等業(yè)務(wù)，進行借款報銷的賬務(wù)處理。
3.會計核算與稅務(wù)核算
（1）智能票據(jù)處理
票據(jù)管理模塊基礎(chǔ)設(shè)置：維護商品和服務(wù)檔案、完善客戶信息等基礎(chǔ)檔案，進行領(lǐng)用發(fā)票信息設(shè)置。
發(fā)票開具：在票據(jù)系統(tǒng)中為企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票，開具紅字發(fā)票。進行RPA開票流程設(shè)計并運用RPA開票機器人開具電子發(fā)票。
票據(jù)采集：對不同業(yè)務(wù)的進銷項發(fā)票、費用類票據(jù)、銀行回單等電子票據(jù)（含區(qū)塊鏈發(fā)票）或電子影像進行采集。
票據(jù)識別與查驗：使用票據(jù)管理系統(tǒng)對票據(jù)電子影像進行OCR 識別和查驗，人工核查確認識別的正確性；檢查各種電子發(fā)票，查詢區(qū)塊鏈發(fā)票并記錄區(qū)塊鏈存儲地址；系統(tǒng)自動分類后，人工對分類有誤的票據(jù)進行分類調(diào)整。
票據(jù)審核：對各類票據(jù)與業(yè)務(wù)的吻合性、票據(jù)內(nèi)容的正確性及合法性、合規(guī)性進行審核。
（2）票據(jù)制單與審核
檢查由票據(jù)管理系統(tǒng)開具銷售發(fā)票后自動生成的記賬憑證。
在會計核算系統(tǒng)中，利用機器學(xué)習(xí)或通用記賬規(guī)則，對通過審核的單張票據(jù)自動匹配業(yè)務(wù)類型并自動生成記賬憑證，并將該筆業(yè)務(wù)已采集的相關(guān)票據(jù)關(guān)聯(lián)至憑證。
在會計核算系統(tǒng)中，采用批量制單自動生成記賬憑證。
進行RPA記賬流程設(shè)計并運用RPA記賬機器人生成記賬憑證。
對會計核算系統(tǒng)自動生成的記賬憑證進行檢查，如有錯誤進行人工調(diào)整，并將已采集的相關(guān)票據(jù)關(guān)聯(lián)至憑證。
對生成的記賬憑證進行審核。
（3）固定資產(chǎn)核算
基礎(chǔ)設(shè)置：包括期初資產(chǎn)卡片設(shè)置、科目設(shè)置等。
運用會計核算系統(tǒng)，完成固定資產(chǎn)卡片的增、刪、改等操作，完成自動生成記賬憑證操作。按期間、按類別進行折舊計算并自動生成記賬憑證。
運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，完成固定資產(chǎn)公允價值計算。
（4）職工薪酬和個人所得稅業(yè)務(wù)處理
基礎(chǔ)設(shè)置：包括工資、社保金、住房公積金、個人所得稅等設(shè)置。
運用會計核算系統(tǒng)，進行人員、工資項目的增、刪、改操作，計算職工薪酬、社保與住房公積金、個人所得稅等。
檢查與修改個人所得稅專項扣除與專項附加扣除，以及個人所得稅申報等。
社保與住房公積金批量調(diào)整，導(dǎo)出薪酬匯總表及按公司、部門、員工導(dǎo)出薪酬臺賬。
運用會計核算系統(tǒng)，自動生成計提工資、社保及住房公積金、代扣個人所得稅等記賬憑證。
（5）成本核算
根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度和企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)要求，設(shè)置材料分配比例，進行材料分配，核算材料成本。
審核、歸集并分配人工費用、制造費用，填寫工費清單，生成記賬憑證。
進行成本月結(jié)。
（6）期末會計事項處理
月末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅、計提各項稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、損益結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤等。
財務(wù)報表編制：生成資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表并審核。
4.納稅申報
對自動生成的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表、附加稅費申報表、城鎮(zhèn)土地稅使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、企業(yè)所得稅（季報）申報表、財務(wù)報表等納稅申報主表與附表內(nèi)容進行檢查與修改。
審核納稅申報表內(nèi)容并進行當月納稅申報。
進行RPA報稅流程設(shè)計并運用RPA報稅機器人自動完成納稅申報。
（二）稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用
1.企業(yè)所得稅匯算清繳
（1）在納稅申報系統(tǒng)中，進行企業(yè)基礎(chǔ)信息填寫、數(shù)據(jù)導(dǎo)入、數(shù)據(jù)校驗、科目匹配。
（2）對企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項目進行計算和操作。
（3）對企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的職工福利費、利息支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、研發(fā)支出、捐贈等支出類項目進行計算和操作。
（4）在納稅申報系統(tǒng)中審核企業(yè)所得稅年度匯算清繳表并完成申報。
2.企業(yè)稅務(wù)籌劃
分析企業(yè)的納稅種類、適用稅率、經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)市場情況、行業(yè)特點等，結(jié)合稅收政策制定企業(yè)整體稅收規(guī)劃方案。
針對投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等涉稅事項，在法律、法規(guī)、允許的范圍之內(nèi)通過合理的事先規(guī)劃，實現(xiàn)稅負最優(yōu)化。
充分利用國家減稅降費優(yōu)惠政策，靈活選擇適用稅率、納稅人身份，合理調(diào)整企業(yè)組織形式、納稅地點及業(yè)務(wù)組合，使利潤更多的合法留歸企業(yè)。
3.配合稅務(wù)檢查
開展稅務(wù)自查工作，檢查稅務(wù)登記，發(fā)票領(lǐng)購、使用、保存情況，核實納稅申報、稅款繳納等事項，梳理財務(wù)會計資料及其他相關(guān)情況。
在稅務(wù)稽查檢查中，協(xié)助企業(yè)進行納稅事項調(diào)整、涉稅爭議處理方案的解釋說明。
稅務(wù)稽查檢查結(jié)束后，根據(jù)稽查結(jié)果制定整改措施，代表企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)進行協(xié)商溝通。
4.大數(shù)據(jù)稅務(wù)預(yù)警與風(fēng)險防控
利用大數(shù)據(jù)技術(shù)篩查企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點，對涉稅風(fēng)險進行評估，區(qū)分稅務(wù)風(fēng)險等級。
根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險等級，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)預(yù)測企業(yè)未來內(nèi)外部環(huán)境及財務(wù)數(shù)據(jù)變化，合理設(shè)計稅負率及財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)警指標。
根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估與預(yù)警指標，建立稅務(wù)風(fēng)控模型。
識別增值稅發(fā)票使用風(fēng)險，對發(fā)票全要素的合規(guī)性、合法性進行記錄和自動審核，根據(jù)相關(guān)規(guī)定對虛開增值稅發(fā)票行為作出判斷。
定期了解上下游企業(yè)稅務(wù)、財務(wù)狀況，對法律和稅務(wù)風(fēng)險情況進行記錄和自動提示，并做出準確判斷和處理。
（三）財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用
1.預(yù)算管理
（1）預(yù)算指標設(shè)定：根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略要求和經(jīng)營預(yù)期，修訂或設(shè)計相應(yīng)的預(yù)算指標體系和數(shù)值。
（2）預(yù)算編制：根據(jù)市場需求、銷售情況、款項回收情況、生產(chǎn)能力等數(shù)據(jù)編制全面預(yù)算。
（3）預(yù)算過程控制：將年度預(yù)算細分為月度和季度預(yù)算；能根據(jù)預(yù)算管理制度的規(guī)定，熟練地按照授權(quán)審批程序完成預(yù)算內(nèi)外的資金撥付。
（4）預(yù)算執(zhí)行分析與評價：對預(yù)算執(zhí)行實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差異進行分析，對預(yù)算差異進行調(diào)整；根據(jù)全面預(yù)算的完成情況和各責(zé)任主體的執(zhí)行情況編制考核報告。
2.成本管理
（1）成本控制目標的設(shè)定：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標確定目標成本，根據(jù)影響企業(yè)產(chǎn)品成本的主要因素確定標準成本，作為各項成本控制目標。
（2）成本控制：通過跟蹤材料購入與耗用、人工、制造費用等成本的支出情況，將標準成本應(yīng)用到產(chǎn)品生產(chǎn)過程的成本控制中，并采取適當?shù)姆椒刂粕a(chǎn)制造成本，對出現(xiàn)的異常差異情況及時予以糾正。
（3）成本分析與評價：定期將實際成本與標準成本進行比較，分析差異數(shù)據(jù)的性質(zhì)及形成原因；定期對產(chǎn)品成本構(gòu)成情況進行分析，確定影響產(chǎn)品成本的主要因素；將成本數(shù)據(jù)與往年、同業(yè)數(shù)據(jù)比較，分析存在差異的原因。
3.公司金融運作
（1）進行銀行貸款管理分析，選擇抵押品，制定還款計劃，編制銀行貸款申請報告。
（2）掌握應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)流程，確定籌集資金的數(shù)量，選擇應(yīng)收賬款保理方案，制定對應(yīng)的償還計劃，對保理業(yè)務(wù)進行監(jiān)控。
（3）分析固定資產(chǎn)融資租賃的現(xiàn)金流量，計算融資租賃設(shè)備折舊及相關(guān)費率，對購買方案或租賃方案進行決策，對融資租賃進行會計核算。
（4）掌握股權(quán)融資方式，分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，選擇合適的融資方式。
（5）掌握股權(quán)投資方式，計算股權(quán)投資賬面價值，掌握對股權(quán)投資的會計核算。
4.大數(shù)據(jù)財務(wù)分析與可視化
（1）依據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，運用數(shù)據(jù)分析工具進行絕對值和相對值的比較分析，并與行業(yè)大數(shù)據(jù)進行比較。
（2）依據(jù)獲取的財務(wù)數(shù)據(jù)，運用數(shù)據(jù)分析工具，完成償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力分析，并完成可視化呈現(xiàn)。
（3）運用大數(shù)據(jù)工具，從互聯(lián)網(wǎng)獲取同行業(yè)可比數(shù)據(jù)，進行行業(yè)比較分析，并進行可視化呈現(xiàn)。
四、競賽方式
競賽以團體賽和個人賽兩種方式進行。分三個賽段，第一賽段業(yè)票財稅與機器人應(yīng)用為團體賽；第二賽段稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用為個人賽；第三賽段財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用為團體賽。競賽總時長450分鐘，各賽段時長均為150分鐘，在一天半內(nèi)完成。省賽成績排名第一院校的參賽隊參加國賽。
每個參賽隊4名選手，每校參賽隊不超過1支，不得跨校組隊。指導(dǎo)教師須為本校專職教師，每隊不超過2名指導(dǎo)教師。
第一賽段業(yè)票財稅與機器人應(yīng)用和第三賽段財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用的崗位分工于報名時由各參賽學(xué)校自行確定，參賽時不得調(diào)整。
競賽現(xiàn)場按團隊設(shè)置競賽臺位，按崗位標注選手座位，競賽臺位在賽前通過抽簽決定。競賽時同隊隊員可討論解決方案但不能更換崗位或代替操作。
五、參賽報名
（一）參賽院校須于4月28日前登錄河南省高職院校技能大賽報名系統(tǒng)（39.105.49.188/），按要求填報并提交參賽信息。
（二）各參賽校以學(xué)校為單位注冊報名平臺，專人負責(zé)報名工作。（技術(shù)支持：郭威，電話：13643997008）。
（三）提交報名信息后，參賽院校從系統(tǒng)導(dǎo)出報名表、賽項匯總表，連同參賽選手身份證復(fù)印件、學(xué)信網(wǎng)“教育部學(xué)籍在線驗證報告”或省招辦錄取名冊復(fù)印件各1份并加蓋公章報送或郵寄至承辦學(xué)校（黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院）。紙質(zhì)報名材料接收截止時間為4月28日，以郵戳?xí)r間為準。郵寄地址：河南省開封市東京大道1號黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院，郵編：475004；聯(lián)系人：魏建森；聯(lián)系電話：13700786813。
（四）承辦學(xué)校收到紙質(zhì)報名材料，按省賽的要求認真審核參賽選手和指導(dǎo)教師資格，審核通過報名成功。
六、競賽日程
2021年5月12日報到，2021年5月13日—5月14日為競賽時間。競賽地點為：黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院。
競賽日程表
日期
時間
事項
參加人員
地點
備注
5月12日
08:00-12:00
參賽隊、裁判、仲裁、監(jiān)督報到，安排住宿，領(lǐng)取資料
工作人員、裁判、仲裁、監(jiān)督、參賽隊
住宿酒店
14:30-15:30
賽前工作會
各參賽隊領(lǐng)隊、指導(dǎo)老師、裁判長
校內(nèi)
加密抽簽（抽序號）
各隊領(lǐng)隊
16:00-17:00
熟悉場地
各參賽隊
8號實訓(xùn)樓
16:00-17:00
裁判培訓(xùn)工作會議
裁判長、裁判員、監(jiān)督組、專家組
校內(nèi)
5月13日
8:20-9:00
檢錄進場
參賽選手、裁判
8號實訓(xùn)樓
選手進入賽場按照所抽序號就座
9:00-11:30
業(yè)票財稅與機器
人應(yīng)用競賽
參賽選手、裁判
8號實訓(xùn)樓
13:50-14:30
檢錄進場
參賽選手、裁判
8號實訓(xùn)樓
選手進入賽場按照所抽序號就座
14:30-17:00
稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)
據(jù)應(yīng)用競賽
參賽選手、裁判
8號實訓(xùn)樓
5月14日
8:20-9:00
檢錄進場
參賽選手
8號實訓(xùn)樓
選手進入賽場按照所抽序號就座
9:00-11:30
財務(wù)管理與大數(shù)
據(jù)應(yīng)用競賽
參賽選手、裁判
8號實訓(xùn)樓
14:00-15:00
閉賽式及成績點評
領(lǐng)導(dǎo)嘉賓、各工作組、各參賽隊
校內(nèi)
15:00
所有參賽隊返程
七、競賽規(guī)則
（一）參賽資格。參賽選手須為同一院校全日制在籍高職學(xué)生（含本科院校中高職類全日制在籍學(xué)生，五年制中職四、五年級在籍學(xué)生），年齡不超過25周歲，年齡計算的截止時間為2021年5月1日。
（二）選手報名。各參賽院校須按照規(guī)定的時間和要求上報參賽信息，包括參賽選手、選手崗位和指導(dǎo)教師。報名信息獲得確認后不得變更。參賽選手和指導(dǎo)教師因故無法參賽，視為棄賽。比賽前參賽選手和指導(dǎo)教師因故需要更換的，須由省級教育行政部門在開賽10個工作日之前出具書面說明，經(jīng)大賽組委會辦公室核實后予以更換。
（三）熟悉場地。參賽選手、裁判員、工作人員、賽項組織者等人員均需按照賽項組委會要求準時到達賽項舉辦地點，及時辦理相關(guān)手續(xù)，領(lǐng)取相關(guān)證件，熟悉場地，做好賽前準備工作。
（四）正式比賽。比賽現(xiàn)場所有參賽選手、指導(dǎo)教師、裁判員和其他工作人員須著裝整齊，隨身攜帶大賽證件，佩戴大賽身份標識，按照賽項相關(guān)規(guī)定出入指定區(qū)域。
（五）成績評定與結(jié)果公布。競賽成績通過計算機自動評分。競賽過程中相關(guān)技術(shù)人員不得隨意操作系統(tǒng)，從計算機系統(tǒng)輸出成績的全過程需要接受兩名監(jiān)督員的監(jiān)督，并進行現(xiàn)場錄像。系統(tǒng)輸出的競賽成績，需在監(jiān)督員的監(jiān)督下由兩個裁判員一起移交給加密裁判合并計算競賽成績，并經(jīng)裁判長及有關(guān)人員簽字確認后在賽場外張貼公布。
（六）競賽用計算機只能安裝競賽規(guī)定的軟件，現(xiàn)場為各代表隊統(tǒng)一提供競賽用品、用具，開賽前，由各代表隊指定選手檢查競賽用計算機，清點核實用品用具，并簽字確認。
（七）各代表隊須遵守賽場有關(guān)規(guī)定，遵從裁判長、裁判員的現(xiàn)場調(diào)度和指揮，按照賽場指令完成任務(wù)。
（八）選手進入賽場，不得攜帶任何用品用具、工具書、參考書等相關(guān)資料。
（九）在競賽過程中，參賽選手不得隨意離開賽場，同一參賽隊選手之間可進行討論，但不得代替他人操作。
（十）競賽過程中，標明必須由相應(yīng)崗位人員完成的任務(wù)，不允許出現(xiàn)越權(quán)使用軟件、以他人口令執(zhí)行系統(tǒng)操作等情況。
（十一）在競賽過程中，參賽選手不得大聲喧嘩、不得使用通訊設(shè)備及與競賽無關(guān)的電子設(shè)備。
（十二）在競賽過程中，如遇硬件軟件故障或其他意外情況，須舉牌示意，由現(xiàn)場裁判按有關(guān)規(guī)定處理。
（十三）在競賽全程中，不得使用任何移動存儲設(shè)備、不得開啟無線網(wǎng)絡(luò)、不得訪問他人計算機。賽場技術(shù)服務(wù)區(qū)將實時監(jiān)控上述行為。
（十四）競賽結(jié)束后，不得將競賽涉及的用品用具及資料帶出賽場。
（十五）對于違反上述規(guī)定的，裁判長有權(quán)終止其所在團隊或個人的比賽，勸令其離開賽場。
八、競賽環(huán)境
（一）競賽場地設(shè)在計算機機房，場地內(nèi)具備滿足規(guī)定數(shù)量團隊的競賽環(huán)境。
（二）一個參賽隊4個機位，配置均為單屏電腦。
（三）競賽場地外設(shè)置主席臺、觀眾席，便于競賽全程的觀摩和監(jiān)督。
（四）競賽場地內(nèi)設(shè)置背景板、宣傳橫幅或壁掛圖，營造競賽氛圍。
（五）計算機配置：操作系統(tǒng)Windows7版本，CPU雙核、主頻2.8Ghz 及以上，內(nèi)存4G，屏幕分辨率1920*1080，瀏覽器采用Chrome89版本。
（六）局域網(wǎng)絡(luò)：采用企業(yè)級穩(wěn)定的千兆交接機，網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定，網(wǎng)絡(luò)帶寬100兆，不進行網(wǎng)絡(luò)限速?？紙鼍哂泄潭↖P 地址。
（七）安全保障:采用統(tǒng)一的殺毒軟件對服務(wù)器進行防毒保護。屏蔽競賽現(xiàn)場使用的電腦USB接口。部署具有網(wǎng)絡(luò)管理、賬號管理和日志管理功能的綜合監(jiān)控系統(tǒng)。
（八）采用雙路供電:利用UPS防止現(xiàn)場因突然斷電導(dǎo)致的系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，額定功率：3KVA，后備時間：3.5小時，電池類型：輸出電壓：230V±5%V。
九、技術(shù)規(guī)范
（一）教育部《職業(yè)教育專業(yè)目錄（2021年）》（教職成〔2021〕2號）。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引。
（三）截止2020年12月31日并開始在一般企業(yè)實施的《企業(yè)會計準則》。
（四）截止2020年12月31日并開始實施的《管理會計基本指引》《管理會計應(yīng)用指引》。
（五）截止2020 年12月31日并開始實施的稅收政策。
（六）截止2020 年12月31日并開始實施的其它相關(guān)財經(jīng)類法規(guī)、制度等。
十、技術(shù)平臺
采用財務(wù)云服務(wù)平臺，要求功能與賽項設(shè)計內(nèi)容完全匹配。平臺采用微服務(wù)架構(gòu)、集群式、分布式動態(tài)部署，能夠同時滿足數(shù)10 萬人在線操作；按照數(shù)據(jù)層、業(yè)務(wù)層、應(yīng)用層進行縱向隔離，通過消息引擎對業(yè)務(wù)進行模向拆分，同時采用加密算法對關(guān)鍵的數(shù)據(jù)進行加密、通過令牌對訪問接口的安全性進行統(tǒng)一授權(quán)、應(yīng)用防火墻對HTTP的請求進行安全攔截，監(jiān)控引擎對平臺各項指標進行實施監(jiān)控，確保云平臺服務(wù)的高可用性。
十一、評分標準
按照《全國職業(yè)院校技能大賽成績管理辦法》的相關(guān)要求，根據(jù)本賽項自身的特點，選定具有較強操作性的評分方法，編制評分細則。
（一）評分標準制定原則：賽項評分標準制定遵循“公平、公正、公開”的原則；應(yīng)用信息化系統(tǒng)進行機考評分，無人為因素干擾。
（二）評分方法：業(yè)票財稅與機器人應(yīng)用競賽賽段為團體賽，團隊分值為400分，其中每名選手100分，成績由競賽平臺自動評定；稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用競賽賽段為個人賽，每名選手100分，成績由競賽平臺自動評定，團隊分為4名選手成績之和；財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用競賽賽段為團體賽，團隊分值為400分，其中每名選手100分，成績由競賽平臺自動評定；團體總成績?yōu)橐陨先齻€競賽賽段的成績之和。每個團隊的最終競賽成績按百分制折算，折算方法為：（團隊總成績÷1200）×100=百分制的成績。
（三）評分細則
1．業(yè)票財稅與機器人應(yīng)用賽段分值分布
業(yè)票財稅與機器人應(yīng)用賽段分值分布，見表1。
表1 業(yè)票財稅與機器人應(yīng)用崗位任務(wù)分值分布表
競賽
崗位
評分內(nèi)容
分 值
業(yè)務(wù)財務(wù)崗位
1.票據(jù)采集
不同業(yè)務(wù)的進銷項發(fā)票、費用類票據(jù)、銀行回單等電子票據(jù)或電子影像進行采集
2.票據(jù)識別與查驗
使用票據(jù)管理系統(tǒng)對票據(jù)電子影像進行OCR識別和查驗，人工核查確認識別的正確性；檢查各種電子發(fā)票；系統(tǒng)自動分類后人工對分類有誤的票據(jù)進行分類調(diào)整
3.票據(jù)審核
對各類票據(jù)與業(yè)務(wù)的吻合性、票據(jù)內(nèi)容的正確性及合法性合規(guī)性進行審核
20
4.存貨模塊設(shè)置
進行倉庫、庫存、科目期初、產(chǎn)品定額消耗、月初在產(chǎn)品及其它個性化設(shè)置
5.采購與付款業(yè)務(wù)處理
根據(jù)采購訂單生成并審核采購發(fā)票，生成并審核采購入庫單及驗收單，生成并審核付款單，發(fā)起采購結(jié)算，生成并審核付款核銷單，自動生成記賬憑證
6.銷售與收款業(yè)務(wù)處理
根據(jù)銷售訂單生成并審核銷售出庫單，開具增值稅發(fā)票，生成并審核收款單，生成并審核收款核銷單，自動生成記賬憑證
7.成本核算
根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度和企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)要求，設(shè)置材料分配比例，進行材料分配，核算材料成本。
60
8.商旅與費控
依據(jù)企業(yè)的實際需求，提供預(yù)定機票、酒店費等商旅服務(wù)及費用控制
根據(jù)企業(yè)報銷制度和流程，處理員工報銷業(yè)務(wù)，包括借款、還款、報銷沖借款等業(yè)務(wù)，進行借款報銷的賬務(wù)處理
20
財務(wù)會計崗位
1.票據(jù)制單與審核
檢查由票據(jù)管理系統(tǒng)開具銷售發(fā)票后自動生成的記賬憑證
在會計核算系統(tǒng)中，利用記賬通用規(guī)則，對通過審核的單張單據(jù)自動匹配業(yè)務(wù)類型并自動生成記賬憑證，并將該筆業(yè)務(wù)已采集的相關(guān)票據(jù)關(guān)聯(lián)至憑證
在會計核算系統(tǒng)中，采用批量制單自動生成記賬憑證
對會計核算系統(tǒng)自動生成的記賬憑證進行檢查，如有錯誤進行人工調(diào)整，并將已采集的相關(guān)票據(jù)關(guān)聯(lián)至憑證
對有輔助核算項的憑證進行增、刪、改、查等操作
進行RPA記賬流程設(shè)計并運用RPA記賬機器人生成記賬憑證
50
2.固定資產(chǎn)核算
進行基礎(chǔ)設(shè)置包括期初資產(chǎn)卡片設(shè)置、科目設(shè)置等
運用會計核算系統(tǒng)，完成固定資產(chǎn)卡片的增、刪、改等操作，完成自動生成記賬憑證操作。按期間按類別進行折舊計算并自動生成記賬憑證
進行固定資產(chǎn)折舊的計算并自動生成記賬憑證
完成固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)處理
10
3.職工薪酬和個人所得稅業(yè)務(wù)處理
基礎(chǔ)設(shè)置：包括工資、社保金、住房公積金、個人所得稅等設(shè)置
運用會計核算系統(tǒng)，進行人員、工資項目的增、刪、改操作，計算職工薪酬、社保與住房公積金、個人所得稅等
檢查與修改個人所得稅專項扣除與專項附加扣除，以及個人所得稅申報等
社保與住房公積金批量調(diào)整，導(dǎo)出薪酬匯總表及按公司、部門、員工導(dǎo)出薪酬臺賬
運用會計核算系統(tǒng)，自動生成計提工資、社保及住房公積金、代扣個人所得稅等記賬憑證
20
4.期末會計事項處理
月末結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅、計提各項稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、損益結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤等
財務(wù)報表編制，生成資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表并審核
20
財稅主管崗位
1.系統(tǒng)設(shè)置
進行會計核算系統(tǒng)設(shè)置、開票信息設(shè)置、輔助核算設(shè)置等
在商旅系統(tǒng)中，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部制度要求進行差旅費標準設(shè)置，其中包括地區(qū)級別、交通工具、補貼標準、報銷標準等
20
2.成本核算
審核、歸集并分配人工費用、制造費用，填寫工費清單，生成記賬憑證
進行成本月結(jié)
20
3.審核業(yè)務(wù)
對生成的記賬憑證進行審核
對會計報表進行審核
對納稅申報表進行審核
60
稅務(wù)會計崗位
1.發(fā)票業(yè)務(wù)
領(lǐng)用發(fā)票、添加商品服務(wù)檔案、完善客戶信息管理等基礎(chǔ)準備工作
在票據(jù)系統(tǒng)中為企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票，開具紅字發(fā)票
進行RPA開票流程設(shè)計并運用RPA開票機器人進行電子發(fā)票的開具
30
2.納稅申報
利用工資模塊進行個人所得稅專項扣除與專項附加扣除的檢查與修改，進行個人所得稅申報的檢查與修改
對自動生成的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表、附加稅費申報表、企業(yè)所得稅（季報）申報表、房產(chǎn)稅、財務(wù)報表等納稅申報主表與附表內(nèi)容進行檢查與修改
進行當月納稅申報
進行RPA報稅流程設(shè)計并運用RPA報稅機器人自動完成納稅申報
70
2．稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用賽段分值分布
稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用賽段分值分布，見表2。
表2 稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用崗位任務(wù)分值分布表
競賽
項目
評分內(nèi)容
分 值
企業(yè)所得稅年度匯算清繳
在納稅申報系統(tǒng)中，進行數(shù)據(jù)導(dǎo)入，數(shù)據(jù)校驗，科目匹配
25
在納稅申報系統(tǒng)中對所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項目進行計算和操作
在納稅申報系統(tǒng)中對所得稅匯算清繳需要調(diào)整的職工福利費、利息支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、研發(fā)支出、捐贈等支出類項目進行計算和操作
在納稅申報系統(tǒng)中審核企業(yè)所得稅年度匯算清繳表并申報企業(yè)所得稅
稅務(wù)籌劃
分析企業(yè)的納稅種類、適用稅率、經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)市場情況、行業(yè)特點等，結(jié)合稅收政策制定企業(yè)整體稅收規(guī)劃方案
25
針對投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等涉稅事項，在法律、法規(guī)、允許的范圍之內(nèi)通過合理的事先規(guī)劃，實現(xiàn)稅負最優(yōu)化
充分利用國家減稅降費優(yōu)惠政策，靈活選擇適用稅率、納稅人身份，合理調(diào)整企業(yè)組織形式、納稅地點及業(yè)務(wù)組合，使利潤更多的合法留歸企業(yè)
納稅檢查支持
開展稅務(wù)自查工作，檢查稅務(wù)登記，發(fā)票領(lǐng)購、使用、保存情況，核實納稅申報、稅款繳納等事項，梳理財務(wù)會計資料及其他相關(guān)情況
25
在稅務(wù)稽查檢查中，協(xié)助企業(yè)進行納稅事項調(diào)整、爭議處理方案的解釋說明
稅務(wù)稽查檢查結(jié)束后，根據(jù)稽查結(jié)果制定整改措施，代表企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)進行協(xié)商溝通
大數(shù)據(jù)稅務(wù)預(yù)警與風(fēng)控
利用大數(shù)據(jù)技術(shù)篩查企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點，對涉稅風(fēng)險進行評估，區(qū)分稅務(wù)風(fēng)險等級
25
根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險等級，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)預(yù)測企業(yè)未來內(nèi)外部環(huán)境及財務(wù)數(shù)據(jù)變化，合理設(shè)計稅負率及財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)警指標
根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估與預(yù)警指標，建立稅務(wù)風(fēng)控模型
識別增值稅發(fā)票使用風(fēng)險，對發(fā)票全要素的合規(guī)性、合法性進行記錄和自動審核，根據(jù)相關(guān)規(guī)定對虛開增值稅發(fā)票行為作出判斷
定期了解上下游企業(yè)稅務(wù)、財務(wù)狀況，對法律和稅務(wù)風(fēng)險情況進行記錄和自動提示，并作出準確判斷和處理
3．財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用賽段分值分布
財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用賽段分值分布，見表3。
表3 財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用崗位任務(wù)分值分布表
競賽
崗位
評分內(nèi)容
分 值
預(yù)算管理崗位
預(yù)算指標設(shè)定
預(yù)算編制
預(yù)算過程控制
預(yù)算執(zhí)行分析與評價
70
成本管理審核工作
30
成本管理崗位
成本控制目標的設(shè)定
成本控制
成本分析與評價
70
投資融資審核工作
30
投資融
資崗位
銀行貸款
應(yīng)收賬款保理
固定資產(chǎn)融資租賃
股權(quán)融資
股權(quán)投資
70
財務(wù)分析審核工作
30
財務(wù)分
析崗位
大數(shù)據(jù)財務(wù)分析與可視化：大數(shù)據(jù)財務(wù)表報分析、大數(shù)據(jù)財務(wù)指標分析
70
預(yù)算管理審核工作
30
十二、獎項設(shè)置
大賽設(shè)參賽隊團體獎和優(yōu)秀輔導(dǎo)教師獎。
（一）參賽選手團隊獎
按團體設(shè)一、二、三等獎。其中一等獎為參賽隊總數(shù)的15%，二等獎為參賽隊總數(shù)的25%，三等獎為參賽隊總數(shù)的30%（小數(shù)點后保留兩位，第三位四舍五入，若出現(xiàn)成績相同情況，可追溯到小數(shù)點后第三位）。
（二）優(yōu)秀指導(dǎo)教師獎
對在競賽中獲得一、二、三等獎學(xué)生的輔導(dǎo)教師，頒發(fā)優(yōu)秀輔導(dǎo)教師獎。
十三、賽場預(yù)案
（一）賽場出現(xiàn)斷電情況的處理
如果賽場出現(xiàn)斷電情況，可能影響該賽場隊員進入賽場、下載試題、登錄競賽頁面和正常答題。
如果競賽開始前或競賽過程中賽場出現(xiàn)斷電情況，原則上應(yīng)當在30分鐘內(nèi)解決，并按照有關(guān)規(guī)定或指令給予補時；如果30分鐘內(nèi)無法解決，可宣布該賽場停止競賽。
（二）網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障情況的處理
如果競賽開始前賽場網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員應(yīng)及時采取措施予以排除。原則上，如果故障在競賽開始后30分鐘內(nèi)得到解決，競賽將繼續(xù)進行，競賽時間相應(yīng)延長；如果故障在競賽開始后30分鐘內(nèi)無法得到解決，可宣布該賽場停止競賽。
（三）競賽機出現(xiàn)死機情況的處理
如果個別隊員競賽機出現(xiàn)死機情況，技術(shù)支持人員應(yīng)及時采取措施排除故障，包括重新啟動競賽機、更換競賽機等。如果重新啟動競賽機，競賽結(jié)果將自動保存，不影響競賽正常進行；如果更換競賽機，競賽結(jié)果也將自動保存。重新啟動或更換競賽機后，如果影響到競賽時間，競賽時間將相應(yīng)延長。
（四）競賽機出現(xiàn)配件或軟件故障情況的處理
競賽機配件主要是指鍵盤、鼠標等計算機配件。如果個別隊員競賽機配件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員應(yīng)及時采取措施予以排除，由巡考員更換鍵盤、鼠標等。排除故障期間，如果競賽機繼續(xù)計時，經(jīng)批準后，隊員可以獲得相應(yīng)補時。
競賽機軟件主要是指每位隊員登錄的答題頁面、文字輸入等使用的應(yīng)用系統(tǒng)。如果個別隊員競賽機軟件出現(xiàn)故障，技術(shù)支持人員應(yīng)及時采取措施予以排除，包括調(diào)試系統(tǒng)、調(diào)出輸入法等。排除故障期間，如果競賽機繼續(xù)計時，經(jīng)批準后，隊員可以獲得相應(yīng)補時。
（五）故障發(fā)生時的處理程序
故障發(fā)生時，隊員應(yīng)當及時向監(jiān)考人員提出，服從監(jiān)考人員安排，耐心等待技術(shù)支持人員進行解決。比賽期間發(fā)生意外事故，發(fā)現(xiàn)者應(yīng)第一時間報告組委會，同時采取措施避免事態(tài)擴大。
（六）比賽場地預(yù)備適量機位作為備用
十四、賽項安全
賽事安全是技能競賽一切工作順利開展的先決條件，是賽事籌備和運行工作必須考慮的核心問題。賽項組委會采取切實有效措施保證大賽期間參賽選手、指導(dǎo)教師、工作人員的人身安全。
（一）健康管理
1.所有參賽人員在比賽期間做好個人防護，在途中和密閉公共場所應(yīng)科學(xué)合理佩戴口罩，所有納入競賽健康管理人員的體溫若超過37.3℃，一律不得進入比賽區(qū)域。
2.所有納入競賽健康管理的人員在報到前14天組織開展健康排查（流行病學(xué)史篩查）。存在以下情形的人員，不得參賽：確診病例、疑似病例、無癥狀感染者和尚在隔離期的密切接觸者；近14天有發(fā)熱、咳嗽等癥狀未痊愈的，未排除傳染病及身體不適者；14天內(nèi)有國內(nèi)中高風(fēng)險等疫情重點地區(qū)旅居史和接觸史的。
（二）賽場要求
1.賽場周圍設(shè)立警戒線，防止無關(guān)人員進入發(fā)生意外事件。比賽現(xiàn)場內(nèi)參照相關(guān)職業(yè)崗位的要求為選手提供必要的勞動保護。
2.競賽場內(nèi)保持安靜，不得說笑打逗，參賽人員要服從工作人員管理。
3.競賽場內(nèi)嚴禁吸煙。
4.參賽選手進入賽位、賽事裁判工作人員進入工作場所，嚴禁攜帶通訊、照相攝錄設(shè)備，禁止攜帶記錄用具。如確有需要，由賽場統(tǒng)一配置、統(tǒng)一管理。賽項可根據(jù)需要配置安檢設(shè)備對進入賽場重要部位的人員進行安檢。
（三）安全保衛(wèi)
為確保本次承辦技能大賽的順利進行，參賽人員須嚴格遵守以下安保規(guī)定：
1.參賽車輛一律憑大賽組委會核發(fā)的證件出入校門，并按指定路線行駛，按指定地點停放。
2.在競賽開始前，參賽各隊選手佩戴統(tǒng)一的入場證，由引導(dǎo)員引導(dǎo)到指定位置，不得隨意走動。
3.各類人員須嚴格遵守賽場規(guī)則，嚴禁攜帶與參賽無關(guān)的物品入場，包括液體飲料等。嚴禁攜帶易燃易爆等危險品入內(nèi)。
4.安保人員發(fā)現(xiàn)不安全隱患及時通報賽場負責(zé)人員。
5.參賽人員退場后，需按原路線返回。如果出現(xiàn)安全問題，在安保人員指揮下，迅速按緊急疏散路線撤離現(xiàn)場。
十五、競賽須知
（一）參賽隊須知
1.參賽隊名稱統(tǒng)一使用各學(xué)校代表隊名稱，不得使用其他組織或團體名稱；不接受跨校組隊報名。
2.參賽隊按照大賽賽程安排，憑大賽組委會頒發(fā)的參賽證和有效身份證件參加比賽及相關(guān)活動。
（二）指導(dǎo)教師須知
1.領(lǐng)隊、指導(dǎo)教師須嚴格遵守賽場紀律，服從裁判，文明競賽。
2.競賽期間，指導(dǎo)教師不得進入賽場內(nèi)進行指導(dǎo)。
3.正式報名的領(lǐng)隊、指導(dǎo)教師原則上不得更換。
4.競賽期間各參賽隊不得以任何形式向裁判透露參賽信息或溝通競賽事宜，有關(guān)競賽所有問題須由領(lǐng)隊按規(guī)范要求向賽項組委會反映或協(xié)商。
（三）參賽選手須知
1.參賽選手應(yīng)按有關(guān)要求如實填報個人信息，否則取消競賽資格。
2.參賽選手憑統(tǒng)一印制的參賽證、有效身份證件參加競賽，并注意儀容儀表整潔、大方。
3.參賽選手應(yīng)認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會本次競賽相關(guān)文件，自覺遵守大賽紀律，服從指揮，聽從安排，文明參賽。
4.參賽選手應(yīng)提前40分鐘抵達賽場，憑參賽證、身份證件檢錄，按要求入場，不得遲到早退。
5.參賽選手須在確認競賽內(nèi)容和現(xiàn)場設(shè)備等無誤后開始競賽。在競賽過程中，如有疑問，參賽選手舉手示意，項目裁判長應(yīng)按照有關(guān)要求及時予以答疑，但選手不得對業(yè)務(wù)技能相關(guān)知識和操作詢問裁判人員。如遇設(shè)備或軟件等故障，參賽選手應(yīng)舉手示意。項目裁判長、技術(shù)人員等應(yīng)及時予以解決。確因計算機軟件或硬件故障，致使操作無法繼續(xù)的，經(jīng)項目裁判長確認，予以啟用備用計算機。如遇身體不適，參賽選手應(yīng)舉手示意，現(xiàn)場醫(yī)務(wù)人員按應(yīng)急預(yù)案救治。
6.各參賽選手必須按規(guī)范要求操作競賽設(shè)備。一旦出現(xiàn)較嚴重的安全事故，經(jīng)裁判長批準后將立即取消其參賽資格。
7.競賽時間終了，選手應(yīng)全體起立，結(jié)束操作。經(jīng)現(xiàn)場指揮人員發(fā)出指令后，方可離開賽場。
8.在競賽期間，未經(jīng)組委會的批準，參賽選手不得接受其他單位和個人進行的與競賽內(nèi)容相關(guān)的采訪。參賽選手不得將競賽的相關(guān)信息私自公布。
（四）工作人員須知
1.大賽期間，工作人員應(yīng)遵守賽場相關(guān)規(guī)定。新聞媒體等進入賽場必須經(jīng)組委會允許，由專人陪同并且聽從現(xiàn)場工作人員的安排和管理，不能影響比賽進行。
2.在選手比賽時，工作人員及賽場所有人員必須保持安靜，不得隨意走動、喧嘩、提示或出現(xiàn)對選手有影響的動作。除經(jīng)特別允許，工作人員進入賽場后請關(guān)閉手機。
3.比賽期間，由賽項組委會負責(zé)處理突發(fā)事件，由仲裁組人員處理申訴事項，由監(jiān)督人員對裁判人員和現(xiàn)場評分員進行監(jiān)督，工作人員不得私自處理有關(guān)選手比賽成績的相關(guān)事件。
