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時(shí)間：2023-03-08 15:36:32
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審計(jì)成果是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，是審計(jì)人員履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，研究審計(jì)成果運(yùn)用，某種程度上來說，關(guān)乎審計(jì)工作的目的和存在的意義。近年來，人民銀行各級(jí)內(nèi)審部門圍繞中心工作開展審計(jì)， 以審促管，以管增效，在保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作操作規(guī)范和防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮積極作用。但審計(jì)成果運(yùn)用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用要做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中，進(jìn)一步促進(jìn)人、財(cái)、物各種資源的合理有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。
一、提升審計(jì)成果運(yùn)用的意義和作用
1.有效的審計(jì)成果運(yùn)用可以發(fā)現(xiàn)并改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)組織制度建設(shè)方面的不足，彌補(bǔ)制度的漏洞，織密制度的籠子，預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。及時(shí)警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高內(nèi)部管理水平。
2.有效的審計(jì)成果運(yùn)用有利于提高制度執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部管理、職責(zé)履行、財(cái)務(wù)收支等的審計(jì)，提出管理中的意見，只有通過審計(jì)成果運(yùn)用，可以及時(shí)預(yù)警、發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部管理中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)，保證管理措施落實(shí)到位，促進(jìn)基層央行科學(xué)高效履職。
3.有效的內(nèi)部審計(jì)成果可以促進(jìn)審計(jì)作用的發(fā)揮，提升審計(jì)部門的權(quán)威。審計(jì)成果的運(yùn)用使得內(nèi)部審計(jì)工作在具體管理工作中得到體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計(jì)真正在人民銀行日常管理工作中發(fā)揮作用，從而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
二、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用存在的問題
1.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“服務(wù)性”不夠。年度審計(jì)計(jì)劃制定的科學(xué)性不夠，大多數(shù)按照上級(jí)行下達(dá)的審計(jì)工作安排擬定審計(jì)計(jì)劃，未能深入調(diào)查了解被服務(wù)部門的需求。對(duì)上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)注度不夠，缺乏全局性的審計(jì)工作規(guī)劃。
2.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“韌度”不夠。審計(jì)成果的運(yùn)用通過審計(jì)報(bào)告的方式，提出整改意見，要求被審計(jì)部門開展整改。而審計(jì)部門隨即開展下一個(gè)審計(jì)任務(wù)，對(duì)于上一個(gè)審計(jì)成果的運(yùn)用與否，后續(xù)跟蹤隨訪不夠，未能做到及時(shí)的有效監(jiān)督。
3.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“深度”不夠。個(gè)別行對(duì)內(nèi)審查出的問題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改，存在審計(jì)整改不全面、不徹底，或有選擇地作象征性整改，對(duì)審計(jì)處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關(guān)問題，審計(jì)成果運(yùn)用效率較低。
4.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“廣度”不夠。當(dāng)前大部分審計(jì)成果的運(yùn)用還僅僅停留在個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果上，結(jié)合同類審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析、總結(jié)提煉的較少。部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問題，本質(zhì)原因得不到解決，沒有從源頭上解決問題，無法做到標(biāo)本兼治，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結(jié)合審計(jì)反映的情況有針對(duì)性地出臺(tái)或完善相關(guān)管理制度。
三、深化審計(jì)成果運(yùn)用的做法及建議
1.科學(xué)編制審計(jì)計(jì)劃，做到有的放矢。根據(jù)被服務(wù)部門需求編制審計(jì)工作計(jì)劃，提供有針對(duì)性的審計(jì)服務(wù)。通過發(fā)放問卷調(diào)查表、召開審計(jì)需求座談會(huì)、上門訪談等多種方式，向單位領(lǐng)導(dǎo)及全轄各單位調(diào)查了解管理中存在主要風(fēng)險(xiǎn)、重大漏洞以及當(dāng)年審計(jì)工作的要求或需求。并結(jié)合上一年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)整改情況，形成年度審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)審計(jì)需求的滾動(dòng)式管理。
2.加強(qiáng)審計(jì)精細(xì)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)是要發(fā)現(xiàn)問題、找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為業(yè)務(wù)管理部門提供既治標(biāo)更治本的整改建議，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改效果很大程度上有賴于被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的響應(yīng)態(tài)度，而積極的態(tài)度源自于審計(jì)人員針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題提出合理可行的整改建議。審計(jì)工作中不僅要強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)線索和分析問題，還要反復(fù)錘煉對(duì)問題的整改意見和建議，以此為突破口，提高審計(jì)質(zhì)量和被審計(jì)單位認(rèn)可程度。
隨著我國國有銀行改革的不斷深化，農(nóng)業(yè)銀行正朝現(xiàn)代企業(yè)的方向轉(zhuǎn)型。農(nóng)業(yè)銀行要想成為資金充足、運(yùn)營流暢、收益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，在日趨激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，必須建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。
一 影響農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素
近年來，農(nóng)業(yè)銀行隨著國有銀行的股份制改造，經(jīng)營業(yè)務(wù)和范圍都發(fā)生極大轉(zhuǎn)變。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)于農(nóng)業(yè)銀行來說越來越重要。但是目前農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作尤其是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面與深化銀行改革的新形勢和新要求相比，還有很大差距。造成這種差距的因素是多方面的。
1 體制的制約使內(nèi)部審計(jì)不能處于獨(dú)立地位，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的作用
農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制雖然自建立以來就實(shí)行了多次改革，但是至今仍未能真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立。目前，農(nóng)業(yè)銀行雖然在總行層面設(shè)立審計(jì)局和在全國設(shè)立十個(gè)審計(jì)分局，但由于內(nèi)審工作定位沒有與內(nèi)控合規(guī)部門理清關(guān)系，加之審計(jì)分局的考核與駐地行績效掛鉤，內(nèi)審工作的獨(dú)立性仍然無法有效保證。因此，在審計(jì)過程中不能避免地受到單位和利益限制，不能充分行使審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力，無法有效地制止違規(guī)違紀(jì)行為，追究違規(guī)責(zé)任人責(zé)任。這些都嚴(yán)重影響和制約了審計(jì)質(zhì)量。
2 內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高
由于農(nóng)業(yè)銀行在選拔審計(jì)人員時(shí)用的標(biāo)準(zhǔn)比較單一，難以考核綜合素質(zhì)，導(dǎo)致審計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊。大多數(shù)審計(jì)人員擅長業(yè)務(wù)比較單一，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性、識(shí)別能力不高；一部分審計(jì)人員由于晉升等通道不順暢，喪失應(yīng)有的職業(yè)精神；審計(jì)人員收入與工作績效不相符，責(zé)任追究落實(shí)不到位，使得審計(jì)人員工作缺乏熱情，不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
3 內(nèi)部審計(jì)方法落后，難以保障審計(jì)質(zhì)量
現(xiàn)階段，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍然主要是對(duì)賬項(xiàng)和內(nèi)控進(jìn)行基礎(chǔ)的合規(guī)審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的因素考慮較少，不能用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。在操作方面，雖然數(shù)理統(tǒng)計(jì)概率論得到了廣泛的應(yīng)用，但是審計(jì)人員在實(shí)際操作時(shí)，卻往往憑主觀意志好經(jīng)驗(yàn)來評(píng)價(jià)樣本規(guī)模和樣本結(jié)果。此外，由于一些程序執(zhí)行上的不規(guī)范，極易造成重大事項(xiàng)遺漏，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4 對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核評(píng)價(jià)機(jī)制不夠完善
審計(jì)質(zhì)量的考核評(píng)價(jià)是綜合考評(píng)所有屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量?？己嗽u(píng)價(jià)的結(jié)果是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員工作業(yè)績、績效工資發(fā)放以及內(nèi)部資源配置的重要依據(jù)。但是目前農(nóng)業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制還不完善，考核的組織程序不夠規(guī)范，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲之間的聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致考核評(píng)價(jià)的效果不明顯，沒有起到促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高的作用。
二 構(gòu)建農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的具體措施
農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系是一系列質(zhì)量控制政策和措施的總和，主要從以下幾方面進(jìn)行構(gòu)建：
1 目標(biāo)控制
農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是充分行使其監(jiān)督審計(jì)對(duì)象的合法合規(guī)經(jīng)營，評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果，糾正經(jīng)營管理中的違規(guī)違章行為，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的審計(jì)建議的職能，把各項(xiàng)職能落實(shí)到方方面面，真正發(fā)揮審計(jì)職能的有效性。為了達(dá)成這一目標(biāo)，審計(jì)部門和人員在工作中，要準(zhǔn)確把握好界定審計(jì)職責(zé)，時(shí)刻把審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)記在心里，認(rèn)真行使審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的權(quán)力，提高審計(jì)工作的有效性和權(quán)威性。農(nóng)業(yè)銀行的審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)要根據(jù)本行的具體情況在深入研究的基礎(chǔ)上慎重確定，然后按照既定的控制目標(biāo)，農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)部門在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，要把握好形勢政策的影響，在對(duì)全行業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)比的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，確定審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)的確定根據(jù)三個(gè)原則：一是縱觀農(nóng)業(yè)銀行的發(fā)展改革進(jìn)程，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展中的新情況、新問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性風(fēng)險(xiǎn)；二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重點(diǎn)區(qū)域，評(píng)估農(nóng)業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和內(nèi)部控制執(zhí)行情況；三是圍繞全行的中心工作，關(guān)注決策層以及外部監(jiān)管部門重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。
2 制度控制
制度控制主要是指建立和完善審計(jì)制度體系，使審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在審計(jì)工作過程中能做到有章可依，照章辦事。制度控制是對(duì)制約審計(jì)質(zhì)量的各個(gè)要素如審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)技術(shù)手段、審計(jì)信息、審計(jì)隊(duì)伍等進(jìn)行全面的控制。因?yàn)樯婕八兄萍s審計(jì)質(zhì)量的要素，因此，制度的建設(shè)應(yīng)具備標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的特質(zhì)，滿足精細(xì)化管理的要求。建立和完善審計(jì)制度體系，要根據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，站在農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的高度，經(jīng)過科學(xué)的論證分析，一方面對(duì)原有的審計(jì)制度進(jìn)行補(bǔ)充、修改和完善，增強(qiáng)制度的可操作性，另一方面要根據(jù)銀行在發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題，對(duì)制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，在完善舊制度的基礎(chǔ)上，不斷制定新的制度。
3 過程控制
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必須貫穿整個(gè)審計(jì)工作以及農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)的全過程。對(duì)審計(jì)工作中的計(jì)劃、組織、考核、追蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施全過程的跟蹤控制，充分實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制，提高控制的連續(xù)性和有效性。具體表現(xiàn)在：在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在全面客觀的編制審計(jì)方案，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的資料進(jìn)行詳細(xì)了解，對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營情況作出初步判斷，根據(jù)其經(jīng)營管理情況評(píng)估其控制方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方案的編制要進(jìn)行充分的討論，依據(jù)齊全、內(nèi)容全面、目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，而且要具備操作性，能充分發(fā)揮其在審計(jì)工作中的指導(dǎo)作用。在內(nèi)部審計(jì)取證階段，工作重點(diǎn)是保證工作底稿記錄的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員要嚴(yán)格根據(jù)既定的審計(jì)程序，將所有審計(jì)的內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)記錄形成審計(jì)日記。記錄的內(nèi)容要客觀公正、實(shí)事求是，事項(xiàng)要完整詳細(xì)，數(shù)字要絕對(duì)準(zhǔn)確。審計(jì)組要對(duì)審計(jì)日記反映的問題進(jìn)行充分討論，確認(rèn)后形成書面工作底稿。審計(jì)取證中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告階段，此階段是決定審計(jì)質(zhì)量的至關(guān)重要的階段，應(yīng)做好以下幾方面的控制工作：一是要在審計(jì)準(zhǔn)備階段就要做好審計(jì)報(bào)告編寫的準(zhǔn)備工作，要充分討論審計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)為題，確定審計(jì)報(bào)告的基本要素；二是審計(jì)時(shí)間相對(duì)較長的審計(jì)項(xiàng)目，要做好期中報(bào)告，及時(shí)反饋審計(jì)信息，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題；三是，緊抓審計(jì)小組的報(bào)告質(zhì)量，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)小組報(bào)告的格式、內(nèi)容等；四是主審人應(yīng)對(duì)分報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行審查，逐一分析和鑒定，以保證其真實(shí)、可靠、完整，然后綜合匯總撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。
4 機(jī)制控制
審計(jì)計(jì)劃方案是審計(jì)的工作大綱，是審計(jì)工作不可或缺、簡化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、步驟等要素，對(duì)整個(gè)審計(jì)過程具有約束力。在發(fā)達(dá)國家，制定一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間要占完成整個(gè)項(xiàng)目的三分之一以上。這說明，在搞好調(diào)查基礎(chǔ)上編制一個(gè)科學(xué)、完整的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)保證審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量、高效率、全面、規(guī)范地實(shí)施是很重要的。而在我國，許多項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃存在三個(gè)突出的問題：一是相當(dāng)一部分審計(jì)人員不搞審前調(diào)查，特別是對(duì)那些多次審計(jì)過的單位和項(xiàng)目，自以為熟悉情況無須調(diào)查，殊不知審計(jì)對(duì)象的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計(jì)也不會(huì)一成不變；二是雖搞調(diào)查但蜻蜓點(diǎn)水不深不細(xì)，只了解一些基本的人員、機(jī)構(gòu)和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級(jí)單位，使用財(cái)政資金較多的是哪些單位，哪些單位預(yù)算外收入和其他收入最多，財(cái)政財(cái)務(wù)管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計(jì)計(jì)劃簡單，重點(diǎn)不突出，針對(duì)性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計(jì)人員可能不去編制審計(jì)計(jì)劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內(nèi)容簡單籠統(tǒng)，容易造成人員分工不細(xì)、落實(shí)具體責(zé)任不清、審計(jì)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不明等問題，對(duì)實(shí)施審計(jì)缺乏約束力。
(二)審計(jì)工作底稿不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量直接受影響
審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作及其結(jié)果的記錄。它與審計(jì)證據(jù)是編制審計(jì)報(bào)告、檢查審計(jì)程序合規(guī)與否的重要依據(jù)，也是形成審計(jì)評(píng)價(jià)意見和審計(jì)結(jié)論最主要的支持。審計(jì)底稿的質(zhì)量直接決定審計(jì)工作的質(zhì)量。
但是，目前一些審計(jì)人員編制審計(jì)底稿不規(guī)范。突出表現(xiàn)在底稿編制不健全，層次不清。審計(jì)證據(jù)事實(shí)不清楚，定性欠準(zhǔn)確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項(xiàng)目。審計(jì)記錄和審計(jì)證據(jù)只與審計(jì)報(bào)告中被審單位的違紀(jì)違規(guī)問題相對(duì)應(yīng)，而對(duì)合規(guī)但需審計(jì)認(rèn)定的事項(xiàng)、賬戶所進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的過程和結(jié)果卻沒在底稿中反映。這樣，對(duì)審計(jì)方案所分配的工作是否進(jìn)行了符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，深度如何，是否達(dá)到了所定目標(biāo)，有關(guān)事項(xiàng)是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對(duì)審計(jì)結(jié)論的客觀性和真實(shí)性留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。
另外，底稿制作的基本要素不完整。內(nèi)容簡單，也沒有復(fù)核監(jiān)督制度。有的底稿沒有編制者、復(fù)核者的簽名，缺少審計(jì)人員對(duì)所查事項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和處理意見，不符合規(guī)范要求。
(三)審計(jì)人員專業(yè)技能不過關(guān)，審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差
審計(jì)人員僅局限于審查會(huì)計(jì)資料，不了解被審計(jì)單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯(cuò)弊，未能識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。具體表現(xiàn)為:
一是未深入審查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)代審計(jì)工作都是在審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，再對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查。這樣做，可以充分利用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制機(jī)制，確定審計(jì)范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行審查，既能節(jié)省審計(jì)耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力，又能抓住關(guān)鍵，達(dá)到事半功倍之效。然而有的審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度做評(píng)價(jià)時(shí)，并未對(duì)內(nèi)部控制制度是否有效進(jìn)行測試，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的較為理想，但是對(duì)被審計(jì)單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進(jìn)一步了解。某些被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計(jì)人員又不能察覺，從而造成了很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二是未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料信息失真。造成會(huì)計(jì)資料失真的原因很多，主要表象有：會(huì)計(jì)原始憑證混亂，有白條抵庫現(xiàn)象；會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表失真，如企業(yè)收入不真實(shí)、成本不真實(shí)、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實(shí)或資產(chǎn)不入賬，如虛構(gòu)存貨或其它資產(chǎn)；企業(yè)在多間銀行開戶。對(duì)于上述種種跡象，一些審計(jì)人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計(jì)單位經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定。審計(jì)人員未對(duì)企業(yè)從獨(dú)立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨(dú)資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進(jìn)行核實(shí)，從而影響審計(jì)結(jié)論的正確，影響審計(jì)質(zhì)量。
二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策研究
(一)加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，全面貫徹審計(jì)準(zhǔn)則
審計(jì)基礎(chǔ)工作是指審計(jì)從項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、總結(jié)等過程進(jìn)行組織和管理的基礎(chǔ)性工作。加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，一要嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目審批程序。對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都要明確其審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容及時(shí)間要求等，做好審前準(zhǔn)備工作。二要嚴(yán)格審計(jì)工作計(jì)劃的編制。審前調(diào)閱原有的審計(jì)檔案，掌握被審計(jì)單位的基本狀況，了解其執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的情況，以確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。編制審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，審計(jì)范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、步驟、人員責(zé)任如何落實(shí)等問題應(yīng)盡可能詳細(xì)。三要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿編制程序。要根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定的項(xiàng)目內(nèi)容，逐項(xiàng)逐步編制分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，并在此基礎(chǔ)上，按分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行分類歸集，綜合編制匯總審計(jì)工作底稿。要嚴(yán)格遵守審計(jì)工作底稿的編制要求，做到內(nèi)容全面充分、完整真實(shí)、重點(diǎn)突出、觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡清晰、格式規(guī)范，記載的事實(shí)應(yīng)當(dāng)附有證明材料。要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的復(fù)核，建立完善的復(fù)核制度，并加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)階段的復(fù)核，規(guī)范管理。
(二)提高審計(jì)人員素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)人員群體結(jié)構(gòu)
審計(jì)質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計(jì)人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。具體來說，一要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，要求審計(jì)人員德才兼?zhèn)?，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個(gè)方面的素質(zhì)。二要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)空間，保證內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)更新與業(yè)務(wù)活動(dòng)保持同步；并在掌握本專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，了解掌握其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識(shí)。三要加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任學(xué)習(xí)，分清自己審計(jì)責(zé)任和被審單位的責(zé)任，明確在哪些情況下要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任。
(三)采用科學(xué)取證方法，確保審計(jì)證據(jù)充分正確
很大程度上，審計(jì)的過程就是取得、分析審計(jì)證據(jù)的過程。審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性要求其依據(jù)的資料和事實(shí)(審計(jì)證據(jù))達(dá)到一定的要求，對(duì)其結(jié)論要有充分的證明力。合格的審計(jì)要求收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并恰當(dāng)?shù)丶右栽u(píng)價(jià)。這要求制止審計(jì)取證中的主觀隨意性。對(duì)審計(jì)查出的問題必須做到事實(shí)清楚、準(zhǔn)確，要有法律法規(guī)依據(jù)，要有可以實(shí)際收集到的證
據(jù)。審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，要研究和采用科學(xué)的方法，注意審計(jì)證據(jù)相關(guān)的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵(lì)企業(yè)積極開發(fā)內(nèi)部控制，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，促使審計(jì)職能由從前的監(jiān)督向管理服務(wù)延伸，并且利用自身對(duì)企業(yè)情況較熟悉的優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)問題的根源，提出可行的建議，為企業(yè)進(jìn)一步完善管理服務(wù)。
（四）嚴(yán)把“四關(guān)”，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理
一是計(jì)劃關(guān)。認(rèn)真開展調(diào)查研究，突出重點(diǎn)，摸清被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益、管理等基本情況，在此基礎(chǔ)上制訂周密的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)。二是記錄關(guān)。審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計(jì)底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項(xiàng)可做一個(gè)底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計(jì)底稿由審計(jì)人員編制，審計(jì)組長審核，并存檔備查。三是復(fù)核關(guān)。對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，提出復(fù)核意見。四是考核關(guān)。每年年初，要對(duì)上一年的審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到立卷歸檔進(jìn)行檢查、考核、評(píng)比，激勵(lì)先進(jìn)，營造氛圍，以促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的提高。
【參考文獻(xiàn)】
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由于我國多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門建立時(shí)間不久,加上充實(shí)程度不夠,使得目前我國銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員僅占銀行員工總數(shù)的1%,不僅與西方商業(yè)銀行的5%相去甚遠(yuǎn),就是與我國央行要求的2%也有很大差距。在知識(shí)背景上,我國商業(yè)銀行原來的內(nèi)部審計(jì)人員大多從會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄崗位調(diào)入,專業(yè)比較單一,其中熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)和利率風(fēng)險(xiǎn)管理的人更少,不能滿足需要,特別是在收集信息、檢查、評(píng)價(jià)和交流方面的能力,不能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)日益增加的技術(shù)復(fù)雜程度和內(nèi)部審計(jì)部門需要承擔(dān)的繁重任務(wù),難以應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境變化的挑戰(zhàn)。
(二)對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)缺乏持續(xù)性
隨著利率市場化的推進(jìn),利率的波動(dòng)越來越頻繁,波動(dòng)的方向也常常是變化莫測,同時(shí)商業(yè)銀行的對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的存量變化也帶有一定的隨機(jī)性。因此對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理就不能像對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理那樣有較長的時(shí)間間隔,一方面利率風(fēng)險(xiǎn)管理部門要實(shí)時(shí)的對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控,另一方面對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)也要保持一個(gè)較高的頻率。至于到底應(yīng)該每隔多久進(jìn)行一次利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì),還得看當(dāng)時(shí)的利率波動(dòng)特點(diǎn)。我國商業(yè)銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性認(rèn)識(shí)不足,出于審計(jì)力量不足和降低審計(jì)成本的考慮,對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理和審計(jì)通常為一年一次,不符合當(dāng)前我國利率發(fā)展變化趨勢。
(三)缺乏有關(guān)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展,首先需要一個(gè)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),來保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效性,也能夠比較容易的對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)本身做出評(píng)價(jià)。目前,我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)確立、報(bào)告渠道及工作程序的設(shè)計(jì)、工作底稿的安排、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和確保等方面缺乏專業(yè)和完善的標(biāo)準(zhǔn),開展內(nèi)部審計(jì)工作大多憑領(lǐng)導(dǎo)和自己的經(jīng)驗(yàn)及習(xí)慣做法。而對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作來說,商業(yè)銀行各級(jí)管理人員在這方面普遍缺乏管理經(jīng)驗(yàn),更談不上存在習(xí)慣做法。
(四)對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)流程實(shí)施不到位
內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般風(fēng)險(xiǎn)管理部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督,其風(fēng)險(xiǎn)管理過程應(yīng)包括三個(gè)方面:評(píng)估利率風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性,評(píng)估利率風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性,評(píng)價(jià)已有利率風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門已初步構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)和內(nèi)控評(píng)價(jià)體系,由于體系的靈活運(yùn)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高,所以部分內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)流程中往往很少實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控測試這兩個(gè)步驟,而是直接開展實(shí)質(zhì)性測試,即直接審核相關(guān)的分項(xiàng)數(shù)據(jù)、賬表資料、業(yè)務(wù)檔案等。在審計(jì)過程中也普遍未采用科學(xué)化的抽樣方法,審計(jì)重點(diǎn)和頻率憑經(jīng)驗(yàn)確定。由此,內(nèi)部審計(jì)有可能遺漏重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
二、解決銀行利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策
(一)逐步培養(yǎng)有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍
商業(yè)銀行在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí),要同時(shí)注重其在業(yè)務(wù)部門的工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)專業(yè)背景。要逐步使內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍向職業(yè)化方向發(fā)展,要按照國際國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)要求和規(guī)范來建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍。要求從業(yè)審計(jì)人員,必須經(jīng)過上崗考核,并應(yīng)鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)資質(zhì)考試,如注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)、國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)、注冊(cè)金融分析師(CFA)和信息系統(tǒng)審計(jì)師(CISA)等考試。與此同時(shí)還要建立審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)保障培訓(xùn)制度,要有持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)體系予以支持,既要加強(qiáng)審計(jì)技能的培訓(xùn)及更新金融知識(shí),還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn),要培養(yǎng)出一批具備先進(jìn)利率風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、精通國際及國內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及其他相關(guān)知識(shí)的職業(yè)審計(jì)師,以適應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來越高的要求。同時(shí)也可考慮從業(yè)務(wù)部門引入客座審計(jì)師,使內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)了解業(yè)務(wù)專業(yè)新知識(shí)。
(二)增加利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)頻率,保持審計(jì)的持續(xù)性
隨著利率市場化改革的進(jìn)程,銀行需要內(nèi)部審計(jì)方面針對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的利率波動(dòng)保持比較高的“機(jī)動(dòng)性”,即通過提高審計(jì)頻率的方法來適應(yīng)形勢的需要。從目前來看,西方商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)開展的頻率為一年至少4次,考慮到我國利率尚未完全市場化,審計(jì)頻率可以適度降低一些,如一年2―3次。同時(shí),要把握內(nèi)部審計(jì)的切入點(diǎn),適時(shí)前移,從事后審計(jì)為主向事前分析和事中控制發(fā)展。注意發(fā)現(xiàn)銀行資產(chǎn)負(fù)債存量變化中的問題,將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)過程,并著重通過對(duì)業(yè)務(wù)流程和決策制度的研究,防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。
(三)制定和完善利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
商業(yè)銀行應(yīng)盡快制定和完善適合本行的《內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)程》,并將其中對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步具體化,建立預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急方案,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和程序化,使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循。既要借鑒西方商業(yè)銀行的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度、標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)也要結(jié)合我國當(dāng)前的實(shí)際情況。由于我國商業(yè)銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)正處于利率市場化改革的外部環(huán)境下,因此在制定相關(guān)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候,要充分考慮我國當(dāng)前的利率政策、利率波動(dòng)特點(diǎn),還要在未來的有關(guān)利率的改革和發(fā)展中,保持不斷的調(diào)整內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),以保持利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)制度的先進(jìn)性。
一、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要義
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門未能發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在經(jīng)營活動(dòng)中的違規(guī)行為和經(jīng)營信息中存在虛假信息，從而導(dǎo)致自身承擔(dān)責(zé)任、給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)損失和不良影響的可能性，由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。
固有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上就是商業(yè)銀行的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，銀行業(yè)是一種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，因此其有著較高的固有風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度中存在的風(fēng)險(xiǎn)，由于制度本身的缺陷或人為因素等原因，控制存在失效和薄弱點(diǎn)是難以避免的，必然存在控制風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用一定的審計(jì)方法和程序未能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的差錯(cuò)或?qū)徲?jì)結(jié)果不客觀公正，提出了不符合實(shí)際的審計(jì)意見，影響了管理層決策的可能性。
二、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
（一）內(nèi)部審計(jì)部門自身管理的不規(guī)范
到目前為止，大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門尚缺少規(guī)范、系統(tǒng)的工作制度和程序，表現(xiàn)為：審計(jì)工作計(jì)劃安排不合理；審計(jì)方案考慮不周全，缺少科學(xué)性、可操作性；審計(jì)質(zhì)量管理體系尚未建立，在項(xiàng)目實(shí)施中操作不規(guī)范，取證不謹(jǐn)慎；審計(jì)部門缺少監(jiān)督、約束和考核機(jī)制，對(duì)工作中出現(xiàn)的重大問題的“遺漏”和“過失”缺乏有效的責(zé)任追究制度。
（二）內(nèi)部審計(jì)方法手段不先進(jìn)
目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的方法大多是以賬表為基礎(chǔ)，以手工檢查為主，大量的時(shí)間和精力浪費(fèi)在核對(duì)數(shù)據(jù)、翻閱傳票上，雖然開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但金融審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)的步子遲緩，對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)的采集困難、下載速度慢，影響了IT審計(jì)的效率。
（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高
從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)上看，尚不能適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的要求。一是審計(jì)人員來源渠道單一，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理；二是流通渠道不暢，制約了一些學(xué)歷層次高、業(yè)務(wù)知識(shí)新、工作能力強(qiáng)的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍；三是由于審計(jì)人員獨(dú)立于各銀行業(yè)務(wù)部門環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)不及時(shí)，造成知識(shí)更新、技能提高慢；不適應(yīng)新的審計(jì)工作要求。
三、 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
（一）堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)行相對(duì)獨(dú)立、垂直管理的條線體制，要獨(dú)立于經(jīng)營管理層，向董事會(huì)專門委員會(huì)匯報(bào)工作，并接受其工作安排與指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)部門可以自主決定是否接受經(jīng)營層的審計(jì)委托。
銀行內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，要求突出條線管理，強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門“整體性”這一特點(diǎn)，進(jìn)一步強(qiáng)化工作紀(jì)律和業(yè)務(wù)規(guī)范，強(qiáng)調(diào)審計(jì)條線及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地上報(bào)各類審計(jì)信息。同時(shí)，審計(jì)工作人員要加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)尤其是負(fù)責(zé)人，要各盡所能得完成各項(xiàng)工作。
（二）實(shí)行銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，通過對(duì)潛在審計(jì)對(duì)象充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定審計(jì)的對(duì)象，將審計(jì)資源的分配向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程度高的對(duì)象傾斜。銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向系統(tǒng)的建立是銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的一大重點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，就可以判斷銀行防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的可能性。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)從兩個(gè)方面入手：一方面，銀行內(nèi)部審計(jì)通過建立數(shù)據(jù)及分析系統(tǒng)，來實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的跟蹤與監(jiān)管各分行、支行和網(wǎng)上營業(yè)廳的業(yè)務(wù)流程；另一方面，通過政府部門協(xié)調(diào)幫助，各銀行間進(jìn)一步加強(qiáng)溝通與交流，建立適用于各銀行間的審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)，以此實(shí)現(xiàn)各銀行間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)對(duì)接，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（三）以先進(jìn)審計(jì)技術(shù)為手段，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力
在降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面必須引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，采用科學(xué)的控制手段。加大計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，引進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，積極開發(fā)和利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析等專門的審計(jì)軟件，并與現(xiàn)行的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)對(duì)口銜接，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接為內(nèi)部審計(jì)所利用；重視非現(xiàn)場審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，使審計(jì)能夠覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控。
四、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制
（一）要明確審計(jì)責(zé)任約束的內(nèi)容和要求
審計(jì)責(zé)任約束應(yīng)包括審計(jì)行為約束、審計(jì)質(zhì)量約束、審計(jì)人員約束、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束等。審計(jì)行為約束是指內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)履行審計(jì)職責(zé)的有效性負(fù)責(zé)，審計(jì)質(zhì)量約束是指內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的有效性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員約束是指審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其自身的執(zhí)業(yè)行為負(fù)責(zé)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束是指內(nèi)審部門和審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)承擔(dān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。
（二）健全審計(jì)責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束
內(nèi)審部門要建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制責(zé)任制，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和控制；建立審計(jì)證據(jù)復(fù)核責(zé)任制、確保審計(jì)證據(jù)客觀、充分、有力；建立審計(jì)追蹤責(zé)任制，督促被審計(jì)對(duì)象整改及時(shí)、到位；建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量；實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任制，有效發(fā)揮管理咨詢的預(yù)警作用。
（三）加強(qiáng)審計(jì)人員管理，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任追究
內(nèi)審部門要強(qiáng)化審計(jì)人員管理，嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)人員準(zhǔn)入制，對(duì)不能適應(yīng)審計(jì)工作要求的審計(jì)人員，要予以淘汰；對(duì)違反審計(jì)職業(yè)道德行為，要給予相應(yīng)的處罰；對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)不反映的，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。
五、結(jié)束語
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在商業(yè)銀行的公司治理活動(dòng)中發(fā)揮著越來越重要的作用。雖然目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)存在著不足之處和面臨著新的挑戰(zhàn)，但通過文中所述的一系列措施，我國商業(yè)銀行一定能夠不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理作用，降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。
第一條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)均應(yīng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)；村和集體企事業(yè)單位可根據(jù)自身情況決定審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。有條件的單位可設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。
第二條：各單位均應(yīng)配備相應(yīng)的專職或兼職審計(jì)人員，確保獨(dú)立完成職責(zé)范圍內(nèi)的審計(jì)任務(wù)。其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)所配備的審計(jì)人員不得少于2名。
第三條：審計(jì)人員要經(jīng)過考核，持證上崗。已領(lǐng)取審計(jì)證的審計(jì)人員每年要參加海淀區(qū)農(nóng)村審計(jì)人員再教育培訓(xùn)，經(jīng)區(qū)農(nóng)經(jīng)管理部門審驗(yàn)合格后，繼續(xù)行使職權(quán)。
二、強(qiáng)化農(nóng)村集體資產(chǎn)和村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，切實(shí)搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)，積極開展農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)工作向廣度和深度發(fā)展
第四條：開展經(jīng)常性的定期審計(jì)。以下幾項(xiàng)工作每年至少進(jìn)行一次，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)為主，區(qū)農(nóng)經(jīng)管理部門抽查。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況審計(jì)；集體土地征占收入管理使用情況審計(jì)；應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況審計(jì)；集體資產(chǎn)對(duì)外投資收益情況審計(jì)；各級(jí)財(cái)政扶持農(nóng)民專業(yè)合作組織的資金使用情況審計(jì)；合作醫(yī)療基金的收入使用情況審計(jì)。
第五條：開展舉債事前可行性審計(jì)。各單位對(duì)外舉債，數(shù)額較大的要向上級(jí)主管部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)申報(bào)，進(jìn)行事前可行性審計(jì)。
第六條：開展舉債經(jīng)營效益跟蹤審計(jì)，一年至少審計(jì)一次。
第七條：對(duì)集體企業(yè)拍賣收入資金的收取、使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)集體企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)撤制鄉(xiāng)村資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第八條：加強(qiáng)對(duì)村級(jí)“財(cái)務(wù)公開”真實(shí)性的審計(jì)監(jiān)督，在每次財(cái)務(wù)公開前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)有關(guān)報(bào)表上的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)；加強(qiáng)對(duì)“村賬托管”情況的審計(jì)監(jiān)督，區(qū)農(nóng)經(jīng)管理部門要對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)托管站代管村級(jí)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行定期或不定期的抽查，加強(qiáng)對(duì)“村帳雙審”情況的審計(jì)監(jiān)督，區(qū)農(nóng)經(jīng)管理部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)“村帳雙審”的村財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行定期或不定期的抽查，做好審計(jì)結(jié)論的征求意見和審計(jì)結(jié)果的公示工作，并幫助村民理財(cái)小組提高相關(guān)知識(shí)水平。
第九條：搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)工作。對(duì)農(nóng)民承擔(dān)農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)稅附加情況、村集體生產(chǎn)公益事業(yè)籌資情況以及村級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)村級(jí)報(bào)刊訂閱開支情況和村級(jí)招待費(fèi)開支情況進(jìn)行審計(jì)。
第十條：開展農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人離任之前必須進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作由其主管部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。有條件的地方可按年度進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第十一條：各級(jí)農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合各自的實(shí)際情況把上述第四條至第十條列入年度工作計(jì)劃，報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，并由上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督執(zhí)行。區(qū)農(nóng)經(jīng)管理部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)可組織下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)就一些事項(xiàng)進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。
第十二條：進(jìn)行內(nèi)部控制制度評(píng)審，發(fā)現(xiàn)管理漏洞并督促被審計(jì)單位完善監(jiān)督管理制度；建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。
三、嚴(yán)格審計(jì)程序，促進(jìn)審計(jì)程序規(guī)范化
第十三條：審計(jì)程序可分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、處理處罰階段、審計(jì)意見書和審計(jì)報(bào)告的送達(dá)與執(zhí)行階段、審計(jì)資料清理與歸檔階段共六個(gè)階段。
第十四條：認(rèn)真進(jìn)行準(zhǔn)備階段的工作：
1、編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；
2、組成審計(jì)小組、選派審計(jì)人員。審計(jì)人員不得少于2名；
3、編寫審計(jì)方案；
4、制發(fā)審計(jì)通知書，通知書一般應(yīng)于審計(jì)組進(jìn)駐前三天送達(dá)被審計(jì)單位。
第十五條：做好實(shí)施階段的工作：
1、進(jìn)駐被審計(jì)單位，了解被審計(jì)單位基本情況，取得有關(guān)會(huì)計(jì)資料；
2、盤點(diǎn)現(xiàn)金、銀行存款等；
3、審查原始憑證、記帳憑證、帳簿、報(bào)表等。
第十六條：規(guī)范報(bào)告階段的工作：
1、撰寫審計(jì)報(bào)告初稿、內(nèi)容包括：
（1）審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；
（2）實(shí)施審計(jì)的簡要過程及有關(guān)情況；
（3）被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)收支情況；
（4）審計(jì)評(píng)價(jià)意見；
（5）對(duì)違反法律、法規(guī)的財(cái)務(wù)收支行為定性，提出處理處罰建議及其根據(jù)。
2、根據(jù)初稿中存在的問題進(jìn)行內(nèi)查、外調(diào)，與被審計(jì)單位交換意見；
3、審計(jì)小組進(jìn)行集體討論后由審計(jì)組長定稿。
第十七條：認(rèn)真對(duì)待處理和處罰階段的工作，依據(jù)審計(jì)報(bào)告所列示的問題，確定處理和處罰辦法。
第十八條：做好審計(jì)意見書與審計(jì)決定的送達(dá)與執(zhí)行階段的工作：
區(qū)農(nóng)經(jīng)管理部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告后30日內(nèi)將審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人，被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人員要在送達(dá)回執(zhí)上簽名或蓋章，三個(gè)月以后對(duì)被審計(jì)單位所進(jìn)行糾正的問題進(jìn)行復(fù)查，對(duì)必要的問題可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。被審計(jì)單位沒有執(zhí)行處理和處罰決定的，要進(jìn)行通報(bào)或嚴(yán)肅處理。
第十九條：做好審計(jì)資料清理歸檔階段工作，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告草稿等有關(guān)資料，按建檔程序建立審計(jì)卷宗，分類編號(hào)歸檔。
四、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和制度建設(shè)
第二十條：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要把農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作作為農(nóng)村工作的重要內(nèi)容，列入黨委、政府的議事日程，定期研究，聽取匯報(bào)，認(rèn)真解決農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中的問題。
第二十一條：各單位要明確審計(jì)工作的主管領(lǐng)導(dǎo)。
第二十二條：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的全面監(jiān)控工作。區(qū)農(nóng)經(jīng)管理部門每年初根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢需要確定全年審計(jì)工作重點(diǎn)，指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各自實(shí)際情況制定審計(jì)工作計(jì)劃，并負(fù)責(zé)檢查計(jì)劃完成情況。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查下屬單位審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。
第二十三條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村都要制定內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法，并認(rèn)真執(zhí)行。
第二十四條：鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作所需經(jīng)費(fèi)列入同級(jí)政府財(cái)政預(yù)算，實(shí)行專款專用。
第二十五條：村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作和鄉(xiāng)村集體企事業(yè)單位審計(jì)工作所需經(jīng)費(fèi)由本單位承擔(dān)。
第二十六條：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在完成上級(jí)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)的前提下，可按市場經(jīng)濟(jì)的原則，開展審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。
建立董事會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審體系，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性。從審計(jì)工作計(jì)劃、方案的制訂到整改落實(shí)的具體組織實(shí)施，行領(lǐng)導(dǎo)親自指揮、督導(dǎo)，有力地提高了審計(jì)工作的針對(duì)性、實(shí)效性，為審計(jì)工作深入扎實(shí)的開展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)審的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，董事長為第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)審部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，建立了內(nèi)審部門向董事會(huì)直接報(bào)告制度，確保了董事會(huì)與內(nèi)審部門之間信息交流反饋渠道的暢通，保證了內(nèi)審人員工作的權(quán)威性和客觀公正性。
配足配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員，提高審計(jì)工作質(zhì)量。該行切實(shí)注重內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)的提高，把具備一定專業(yè)資格和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員充實(shí)到內(nèi)審部門。為提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，該行建立了學(xué)習(xí)例會(huì)制度，每月組織審計(jì)人員召開學(xué)習(xí)例會(huì)，學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)法律、法規(guī)，傳達(dá)上級(jí)文件及領(lǐng)導(dǎo)講話精神，使其及時(shí)掌握有關(guān)政策、法律法規(guī)、管理辦法，并對(duì)前期的審計(jì)工作總結(jié)回顧，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行通報(bào)點(diǎn)評(píng)，研究整改措施。同時(shí)通過實(shí)行崗位交流、交叉審計(jì)、以老帶新、參加上級(jí)各類檢查、學(xué)習(xí)外地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等措施，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)。
完善制度辦法，確保審計(jì)效果。一是依據(jù)監(jiān)管部門及省聯(lián)社的新規(guī)定和新業(yè)務(wù)的需要，對(duì)原有的規(guī)章制度進(jìn)行了認(rèn)真梳理完善，先后制定了《審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程》、《審計(jì)檔案管理辦法》等一系列規(guī)章制度，健全了審計(jì)資料，充分做到有章可循、有據(jù)可依，為審計(jì)工作提供了充分的理論依據(jù)；二是嚴(yán)格落實(shí)質(zhì)量承諾制度。每次審計(jì)實(shí)施前，檢查部門和審計(jì)人員對(duì)工作質(zhì)量做出書面承諾保證，對(duì)所檢查事項(xiàng)承擔(dān)歷史責(zé)任。實(shí)行盡職免責(zé)，失職問責(zé)制度，如因監(jiān)督不到位、未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題或發(fā)現(xiàn)問題不及時(shí)上報(bào)，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患或損失的，追究審計(jì)人員責(zé)任。
二、創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督機(jī)制提升審計(jì)層次
構(gòu)建非現(xiàn)場審計(jì)工作體系。為進(jìn)一步完善審計(jì)監(jiān)督方式，充分利用綜合業(yè)務(wù)、經(jīng)營決策、信貸管理系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)管理情況進(jìn)行有效監(jiān)督，通過對(duì)報(bào)表數(shù)字的采集、整理、分析、歸納，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行質(zhì)詢。根據(jù)現(xiàn)有的管理系統(tǒng)，認(rèn)真進(jìn)行分析，確定審計(jì)內(nèi)容和范圍，做到有的放矢，克服現(xiàn)場審計(jì)的盲目性和局限性，為實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)提供有價(jià)值的審計(jì)信息，既提高了工作效率，又起到了事半功倍的效果。2010年10月份，在組織的信貸管理專項(xiàng)檢查中，通過從經(jīng)營決策中資產(chǎn)狀況管理模塊里的不良貸款、到期貸款收回率等子項(xiàng)，獲取全區(qū)貸款規(guī)模、貸款占用形態(tài)、貸款投向結(jié)構(gòu)、非應(yīng)計(jì)不良貸款等具體數(shù)字，從貸款明細(xì)查詢中提取全區(qū)貸款明細(xì)，選取全區(qū)最大單戶、最大十戶貸款余額、同名貸款戶等所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及信貸與不良貸款管理系統(tǒng)驗(yàn)證是否有不合規(guī)貸款存在，最后對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)加以匯總，極大地提高了工作效率。
實(shí)行差異化的現(xiàn)場審計(jì)和監(jiān)督。根據(jù)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況和風(fēng)險(xiǎn)防范水平，按照“一行一策”的原則，有針對(duì)性地開展現(xiàn)場專項(xiàng)審計(jì)工作。為此，突出“三個(gè)重點(diǎn)”：重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)部位；做好“三個(gè)立項(xiàng)”：以日常經(jīng)營管理不力的單位和個(gè)人、離任、離崗及重點(diǎn)崗位的有關(guān)人員、群眾舉報(bào)或媒體曝光的有關(guān)單位或個(gè)人為審計(jì)立項(xiàng)對(duì)象；實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”：一是審計(jì)內(nèi)容由內(nèi)部審計(jì)向外部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，尤其是對(duì)長期不還息的貸款進(jìn)行內(nèi)外核對(duì)，向借款人延伸審計(jì)；二是審計(jì)職能由檢查監(jiān)督為主向綜合評(píng)價(jià)為主的轉(zhuǎn)變，既要肯定成績和優(yōu)點(diǎn)，又要指出問題，提出改進(jìn)意見，使被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。近年來，多次對(duì)現(xiàn)金、重要空白憑證管理等業(yè)務(wù)重點(diǎn)、柜員制度執(zhí)行情況等部位重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。2007-2010年對(duì)20個(gè)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了履職審計(jì)，均取得了明顯的效果。
積極有效地開展突擊性檢查。近年來，該行結(jié)合人員少、審計(jì)工作量大的實(shí)際情況，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式，在不事先通知被查單位審計(jì)內(nèi)容的前提下直接進(jìn)點(diǎn)，實(shí)施檢查，現(xiàn)場檢查結(jié)束后，當(dāng)事人確認(rèn)審計(jì)事實(shí)。真實(shí)準(zhǔn)確地反映問題，打消了被審計(jì)單位的僥幸心理，具有極強(qiáng)的心里震懾力，提高了全員照章辦事的自覺性。2010年9月份，制定了現(xiàn)金重要空白憑證管理、聯(lián)行及結(jié)算業(yè)務(wù)管理、信貸管理等五套檢查方案，帶齊有關(guān)手續(xù)，由董事長確定檢查網(wǎng)點(diǎn)，行長、監(jiān)事長、副行長帶隊(duì)分組隨機(jī)對(duì)4個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了突擊性檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題當(dāng)場確認(rèn)，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行了處罰，并對(duì)存在的問題全區(qū)通報(bào)，收到了較好的效果。
實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享，建立查、處分離，相互制約的管理與再監(jiān)督機(jī)制。一是在審計(jì)整改階段，由審計(jì)部起草《審計(jì)結(jié)論和處理決定》和《關(guān)于河口農(nóng)村合作銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營方面存在的問題的審計(jì)意見書》，分別送達(dá)被審計(jì)分支機(jī)構(gòu)和合行有關(guān)職能部門；二是被審計(jì)分支機(jī)構(gòu)或合行有關(guān)職能部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批示和處理意見及建議，在文到之日起一個(gè)月內(nèi)整改結(jié)束，并將處理意見和整改情況以書面形式報(bào)送審計(jì)部；三是對(duì)整改期限結(jié)束后仍未整改的有關(guān)問題，審計(jì)部在15日內(nèi)移交合行監(jiān)察保衛(wèi)部處理，從而建立審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)了審計(jì)部門與其他職能部門和被審計(jì)分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)合作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的協(xié)同效應(yīng)。
關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì) 程序 構(gòu)建 實(shí)施
對(duì)于我國而言，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的踐行經(jīng)驗(yàn)還比較薄弱，發(fā)展時(shí)間也相對(duì)較短?，F(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)所的包括基本準(zhǔn)則在內(nèi)的相關(guān)審計(jì)行為標(biāo)準(zhǔn)共計(jì)29部，特別是在2005年，內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)文件當(dāng)中，由于首次提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念，因而標(biāo)志著我國內(nèi)部審計(jì)工作一個(gè)長足性的發(fā)展。縱觀國際市場的發(fā)展趨勢來看，受到全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展低迷性因素的影響。在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營管理水平不斷發(fā)展壯大的過程當(dāng)中，其所處的市場競爭環(huán)境也更加激烈。在此環(huán)境背景下，為了能夠使企業(yè)的經(jīng)營管理效益得到最大限度的保障，就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行全面性的干預(yù)管理，將內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中，構(gòu)建并逐步完善立足于企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序，使其更好地為風(fēng)險(xiǎn)控制所服務(wù)。本文即主要針對(duì)以上相關(guān)問題作詳細(xì)分析與說明。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序構(gòu)建分析
結(jié)合我國現(xiàn)階段在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序方面的研究進(jìn)展來看，現(xiàn)階段并沒有形成統(tǒng)一性的程序?qū)嵤?biāo)準(zhǔn)與框架結(jié)構(gòu)。因此，在有關(guān)此項(xiàng)問題的研究與探索過程當(dāng)中，需要以國外的成功經(jīng)驗(yàn)作為藍(lán)本，借鑒其中的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，構(gòu)建具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序操作流程。筆者認(rèn)為：在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程當(dāng)中，其操作程序應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段、以及后續(xù)審計(jì)階段這四個(gè)方面。現(xiàn)針對(duì)程序構(gòu)建過程中所涉及到的關(guān)鍵問題作詳細(xì)分析說明：
首先，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的角度上來說，此階段的主要工作內(nèi)容在于，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)加以充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之上，確定與之相對(duì)應(yīng)的管理目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)的各個(gè)管理層次潛在的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估。通過此種方式將對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成有不良影響的風(fēng)險(xiǎn)要素確定為內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施重點(diǎn)，并通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)大小進(jìn)行量化性評(píng)估的方式，研究內(nèi)部審計(jì)相關(guān)措施開展的優(yōu)先順序。同時(shí)，還需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)際情況，編制具有針對(duì)性的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與年度審計(jì)安排，借助于此，確保內(nèi)部審計(jì)資源得到最大限度的優(yōu)化與分配。
其次，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的角度上來說，在審計(jì)準(zhǔn)備階段已對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)之上，需要對(duì)被審計(jì)工作單位相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素是否具有內(nèi)部控制以及管理制度保障等相關(guān)方面的問題加以測試與評(píng)價(jià)，同時(shí)還需要研究以上項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并以剩余風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象，制定可靠的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與方法、策略。
再次，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的角度上來說，建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作人員通過對(duì)相關(guān)程序措施的落實(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，通過量化指標(biāo)數(shù)據(jù)的方式，對(duì)審計(jì)行為的結(jié)果加以評(píng)估。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況提出針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)工作建議，以此為依據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部管理工作的改善。
最后，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)后續(xù)階段的角度上來說，在發(fā)出審計(jì)報(bào)告之后，要求內(nèi)部審計(jì)工作人員針對(duì)相關(guān)的審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議展開跟蹤檢測，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)建議予以采納，并落實(shí)了相關(guān)的審計(jì)要點(diǎn)等問題。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序?qū)嵤┓治?/p>
在企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的實(shí)施與開展過程當(dāng)中，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、采購系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、信息系統(tǒng)在內(nèi)的相關(guān)要素均是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注對(duì)象所在。特別是對(duì)于集團(tuán)性、規(guī)模型企業(yè)而言，由于其在日常經(jīng)營管理過程當(dāng)中的涉獵范圍比較廣泛，還需要充分結(jié)合其所處行業(yè)領(lǐng)域以及項(xiàng)目的差異性特征，劃分與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，是內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠建立在行業(yè)差異性基礎(chǔ)之上，體現(xiàn)其針對(duì)性特征。
在可供選擇審計(jì)項(xiàng)目確定之后，需要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素加以衡量。結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)來看，我們無法通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)值評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)的累積，構(gòu)建一套理論意義上的指標(biāo)工作體系。但，內(nèi)部審計(jì)工作部門可結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，制定涵蓋各類風(fēng)險(xiǎn)要素的集成匯總表，選擇當(dāng)中的部分事項(xiàng)作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)要素并加以評(píng)估。具體而言，企業(yè)所涵蓋的風(fēng)險(xiǎn)因素包括以下多個(gè)方面：（1）企業(yè)內(nèi)部工作人員的勝任能力；（2）企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模；（3）企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性；（4）企業(yè)所處行業(yè)市場競爭條件；（5）企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)復(fù)雜性特征；（6）企業(yè)面向供應(yīng)商及顧客的影響；（7）企業(yè)管理層會(huì)計(jì)預(yù)測準(zhǔn)確性；（8）審計(jì)日期及審計(jì)結(jié)果；（9）企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電算化工作水平。
結(jié)合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)而言，審計(jì)項(xiàng)目開展過程當(dāng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)要素十分的多。因此，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程當(dāng)中，無法直接通過審計(jì)項(xiàng)目對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施加以實(shí)施，而應(yīng)當(dāng)采取對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)要素加以量化的方式，研究風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)所實(shí)施的項(xiàng)目而言，在將其視作總風(fēng)險(xiǎn)的背景下，則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征、經(jīng)營管理水平、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境、外部經(jīng)營環(huán)境，以上四個(gè)方面的內(nèi)容就屬于總風(fēng)險(xiǎn)下屬的子風(fēng)險(xiǎn)，而子風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步劃分為相關(guān)的具體風(fēng)險(xiǎn)要素。
在明確企業(yè)經(jīng)營管理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的相關(guān)要素基礎(chǔ)之上，需要對(duì)各類要素進(jìn)行量化處理。實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)用較多的量化方法為：將風(fēng)險(xiǎn)程度按照其嚴(yán)重性劃分為A、B、C、D、E共五個(gè)級(jí)別，與之相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)分別為1、2、3、4、5。對(duì)于單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素而言，其所取得的風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)越高，則意味著風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度越大。通常意義上可以將以往年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、專家意見、以及數(shù)據(jù)指標(biāo)作為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)分所采取的數(shù)據(jù)支持。
進(jìn)而，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程當(dāng)中，還需要將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣的應(yīng)用最為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣的應(yīng)用，能夠確定企業(yè)在當(dāng)年度經(jīng)營管理過程當(dāng)中，需要予以優(yōu)先審計(jì)的工作項(xiàng)目。在此基礎(chǔ)之上，內(nèi)部審計(jì)工作開展過程當(dāng)中，要求相關(guān)工作人員嚴(yán)格參照項(xiàng)目總風(fēng)險(xiǎn)的大小水平，確定各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施先后順序，并按照其優(yōu)先順序?qū)徲?jì)資源進(jìn)行合理的分配。最終，以此為依據(jù)，制定針對(duì)性的年度審計(jì)工作計(jì)劃。通常意義上來說，需要將風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估水平較大的項(xiàng)目，為其配備充足的人力資源作為支持。
最后，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過程當(dāng)中，需要以企業(yè)所確定的本年度經(jīng)營管理期間，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下所卻確定的內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)的優(yōu)先次序，由內(nèi)部審計(jì)工作部門編制年度經(jīng)審計(jì)工作計(jì)劃文件，將企業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行過程中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)要素以文字說明與計(jì)劃表配合的方式加以呈現(xiàn)。
三、結(jié)束語
在市場經(jīng)濟(jì)全面建設(shè)與發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程日益完善與擴(kuò)大的背景之下，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的參與主體，其所處的整個(gè)競爭環(huán)境呈現(xiàn)出了極為顯著的激烈化、綜合化發(fā)展趨勢。在這樣一種發(fā)展環(huán)境作用下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何對(duì)既有的風(fēng)險(xiǎn)體系加以健全與完善，提高自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作水平，將風(fēng)險(xiǎn)要素對(duì)企業(yè)的影響降至最低，此問題無疑備受企業(yè)各方管理人員的關(guān)注與重視?？偠灾?，本文針對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序在構(gòu)建與實(shí)施過程當(dāng)中所涉及到的相關(guān)問題做出了簡要分析與說明，希望能夠引起各方人員的特別關(guān)注與重視。
參考文獻(xiàn)：
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經(jīng)市計(jì)委批準(zhǔn)下達(dá)的新建、擴(kuò)建等基本建設(shè)項(xiàng)目，按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法符合竣工驗(yàn)收條件的，其竣工決算必須經(jīng)過審計(jì)。凡未經(jīng)審計(jì)的竣工項(xiàng)目，建筑質(zhì)量監(jiān)督部門和有關(guān)單位不予驗(yàn)收，不能辦理財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。
二、審計(jì)的主要內(nèi)容
竣工決算是竣工項(xiàng)目投資效果和財(cái)務(wù)狀況的綜合反映?？⒐Q算審計(jì)以資金來源與運(yùn)用是否合規(guī)合法為重點(diǎn)。其主要內(nèi)容是：
1、審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備。
2、審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的概(預(yù))算內(nèi)容執(zhí)行，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。
3、審查"交付使用財(cái)產(chǎn)"是否真實(shí)、完整，成本核算是否正確，有無亂擠亂攤成本、提高造價(jià)的問題；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成的原因。
4、審查"轉(zhuǎn)出投資"、"應(yīng)核銷投資"、"應(yīng)核銷其他支出"手續(xù)是否完備、內(nèi)容是否真實(shí)、核算是否合規(guī)，有無虛列、轉(zhuǎn)移投資的問題。
5、審查尾工工程。有無將新增工程列作尾工工程，有無自行消化投資包干結(jié)余的問題。
6、審查結(jié)余資金和物資是否真實(shí)完整，帳實(shí)是否相符，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用和流失等問題，有無壓低庫存物資單價(jià)，隱瞞庫存和虛列欠款等隱匿結(jié)余資金的問題。
7、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)是否認(rèn)真清理，及時(shí)結(jié)清。有拖欠款者不能進(jìn)行竣工驗(yàn)收。
8、審查基建收入的核算是否真實(shí)、完整，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入的問題，是否按規(guī)定計(jì)算分成、上交或還貸；留成是否按規(guī)定分配、使用和交納"兩金"。
9.審查投資包干結(jié)余的分配是否合規(guī)，有無將未完工程的投資作為包干結(jié)余參與分配等問題。
10、審本竣工決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。
11、審查有關(guān)稅費(fèi)是否足額上交，有無長期拖欠和偷漏的問題。
12、根據(jù)審計(jì)資料，從物資使用、工期、工程質(zhì)量、新增生產(chǎn)能力、單位產(chǎn)品成本、投資效果系數(shù)、投資回收期以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況等方面，全面評(píng)價(jià)投資效益。
13、其他需要審計(jì)的問題。
三、審計(jì)分工
市審計(jì)局根據(jù)市計(jì)委下達(dá)的年度建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收計(jì)劃和市計(jì)委切塊下達(dá)各主管局的基本建設(shè)計(jì)劃中的竣工項(xiàng)目以及國家各部委對(duì)口下達(dá)的有地方投資的基本建設(shè)竣工項(xiàng)目，制訂年度竣工決算審計(jì)計(jì)劃。除納入市審計(jì)局年度審計(jì)工作計(jì)劃以外的竣工項(xiàng)目，全部由市審計(jì)局直屬審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。
四、審計(jì)方式
建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目初驗(yàn)結(jié)束后，必須及時(shí)報(bào)告市審計(jì)局。市審計(jì)局和有關(guān)審計(jì)事務(wù)所根據(jù)基本建設(shè)投資管理有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行財(cái)經(jīng)制度，采取就地審計(jì)方式，按審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。
五、幾點(diǎn)要求
竣工決算審計(jì)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算審計(jì)監(jiān)督，對(duì)加強(qiáng)投資管理，提高投資效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國家利益和企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益有著重要的意義。為此要求：
1、各被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)組如實(shí)提供必要的文件、資料，如：可行性研究報(bào)告，擴(kuò)初設(shè)計(jì)，修正總概算及其審批文件；項(xiàng)目總承包合同、工程承包合同、標(biāo)書，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件，工程項(xiàng)目點(diǎn)交清單、財(cái)產(chǎn)、物資移交和盤點(diǎn)清單，銀行往來及債權(quán)債務(wù)對(duì)帳簽證資料，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法編制的全套竣工決算報(bào)表及文字報(bào)告等。
審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)1一年來，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)"這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在企業(yè)內(nèi)部開展了審計(jì)工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：
一、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度。
審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中得以順利開展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
二、積極開展對(duì)駐外企業(yè)分部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對(duì)外獨(dú)立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。
根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)趯?duì)其會(huì)計(jì)核算進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。
三、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核。
今年是我企業(yè)各種費(fèi)用報(bào)銷新規(guī)定出臺(tái)的第一年，舊的報(bào)銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識(shí)上。審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。
我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
四、利用一切可利用的機(jī)會(huì)，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息。
根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個(gè)市場。針對(duì)市場反映出的問題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場調(diào)研，這也是審計(jì)部2019年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報(bào)告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報(bào)告，把問題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。
五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲。
根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對(duì)外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)2經(jīng)過了一年的努力，公司各個(gè)方面都有了一定的發(fā)展和提升，同時(shí)也會(huì)發(fā)現(xiàn)新的問題，現(xiàn)將一年的審計(jì)工作做如下總結(jié)。
一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。
注重審計(jì)業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，除參加了地區(qū)審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)外，還比較系統(tǒng)的自學(xué)了計(jì)算機(jī)ao審計(jì)系統(tǒng)、財(cái)政改革相關(guān)知識(shí)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告寫作等內(nèi)容，特別是參加了7月份自治區(qū)審計(jì)廳舉辦的“以培代審”固定資產(chǎn)審計(jì)調(diào)查。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定，審計(jì)工作思路更加開闊。
二、注重黨性鍛煉與修養(yǎng)。
自覺遵守“審計(jì)人員工作紀(jì)律”，以此來規(guī)范自己的行為;不斷加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，牢記“兩個(gè)務(wù)必”，自覺地與市委、政府保持高度一致，不說不該說的話，不做不該做的事。在處事為人上，堅(jiān)持誠實(shí)做人，踏實(shí)做事。始終以強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感做好審計(jì)工作;在工作關(guān)系處理上，比較注意把握自己的角色定位，自覺地維護(hù)大局，維護(hù)團(tuán)結(jié)。
三、依法審計(jì)，求真務(wù)實(shí)。
在審計(jì)工作中，能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》賦予的審計(jì)權(quán)限，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)”工作方針，始終能夠做到：科學(xué)審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)、客觀公正，對(duì)自己分管負(fù)責(zé)的工作能夠盡職盡責(zé)。一是能夠深入審計(jì)一線，及時(shí)協(xié)調(diào)和解決審計(jì)工作中遇到的具體問題和困難，幫助年輕的審計(jì)干部盡快成長;二是，對(duì)一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)、事關(guān)百姓切身利益的審計(jì)項(xiàng)目，能夠親自深入到基層進(jìn)行審計(jì)調(diào)研、了解，掌握第一手資料;同時(shí)，能夠積極配合局長做好各項(xiàng)審計(jì)工作，大力弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。
另外，對(duì)負(fù)責(zé)的婦委會(huì)工作也能夠盡心盡力，我局是一個(gè)以女同志占大多數(shù)的單位，因此，我局班子歷來很重視、關(guān)心女同志的身體、工作和生活等情況，只要是女同志的節(jié)日，一定會(huì)盡力安排。
四、廉潔自律、清廉從審。
作為一名審計(jì)工作者，能夠充分認(rèn)識(shí)到黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線，并深知：其身正、不令則行;其身不正，雖令不從。一年來，注意做到常思貪欲之害，常懷律己之心，常排非分之念，常修為仕之德，堅(jiān)持把輕名利、遠(yuǎn)是非、正心態(tài)和納言、敏行、輕諾作為自己的行為準(zhǔn)則，時(shí)刻做到自重、自省、自警、自勵(lì)。堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)我們審計(jì)工作和反腐倡廉工作，進(jìn)一步強(qiáng)化了依法從審、廉政為民的思想意識(shí)，增強(qiáng)了自覺抵御腐朽思想侵蝕的能力。
五、今后努力的方向
在當(dāng)今世界正在發(fā)生著人類有史以來以來最為迅速、最為廣泛、最為深刻的變化，“全球經(jīng)濟(jì)一體化”、“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”、“電子商務(wù)”、“生物技術(shù)”、“基因工程”、“數(shù)字地球”、“電子政府”、“加入世貿(mào)”、“西部大開發(fā)”等新名詞、新事物不斷涌現(xiàn)，要深刻意識(shí)到知識(shí)更新之快，要有不學(xué)習(xí)就要落后、不學(xué)習(xí)就趕不上時(shí)代的潮流、不學(xué)習(xí)就要被歷史淘汰的危機(jī)感。
因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高審計(jì)技術(shù)方法和手段的自主創(chuàng)新能力，不斷提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平，尤其是提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)工作不斷引向深入，用發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟(jì)改革中存在的問題，提出科學(xué)可行的審計(jì)建議，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐。
審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)3今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20__年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20__年度審計(jì)工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20__年共完成審計(jì)項(xiàng)目__項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)__項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)__項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)_項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)_項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行。
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20__年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)__項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題__項(xiàng)，提出推薦__項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。
2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)。
20__年_月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)。
為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20__年度省__等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是__公司經(jīng)營合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考。
20__年，寶__原總經(jīng)理、新_湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計(jì)。
20__年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20__年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)__項(xiàng)，預(yù)算金額__萬元，核減金額__萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)__項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬元，核減金額__萬元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20__年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核_項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額__萬元，核減金額__萬元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會(huì)
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。
20__年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。
2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量。
質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。
3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)。
20__年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題。
由于目前審計(jì)部僅有財(cái)務(wù)審計(jì)__人，工程審計(jì)__人，疲于應(yīng)付近__家子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算。
堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。
20__年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。
審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)4我在銀行任審計(jì)員工作一年來，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件?，F(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。
按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺性。通過學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問題、檢查問題、解決問題的能力。
二、扎實(shí)做好本職工作
我作為員工，一年來，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經(jīng)營理念從過去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們銀行規(guī)范經(jīng)營管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、精細(xì)化的管理。針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。
(一)、認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了支行及網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問題并落實(shí)整改情況。對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫等工作。
(二)、求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題出整改意見，提高了網(wǎng)點(diǎn)的核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、回顧檢查自身存在問題
一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時(shí)候，有過松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。
四、針對(duì)以上問題，今后的努力方向是：
一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉不能取代提高個(gè)人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問題、解決問題的能力。二是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。
總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。
審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)5本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫忙支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情景小結(jié)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)。
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹重要思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自我的綜合素質(zhì)和本事，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。
二、強(qiáng)化技能，努力提高工作本事和水平。
在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作本事和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
1. 培訓(xùn)
20XX年1月9號(hào)，事務(wù)所為我們成都分所的實(shí)習(xí)生安排了簡單的培訓(xùn)。由于這邊的實(shí)習(xí)生才五個(gè)，所以沒有進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。只是針對(duì)實(shí)習(xí)內(nèi)容——年報(bào)審計(jì)，以及審計(jì)外勤中應(yīng)該注意的一些地方進(jìn)行了介紹。
給我們培訓(xùn)的是北京總部過來的向老師，還有兩位云南分所的同事，都是經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)員。后來知道他們也是我即將參加的項(xiàng)目組的成員。上午講了一下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本概念，審計(jì)流程等一些基本知識(shí)，聽的頭都暈了，好多都不懂啊?，F(xiàn)在開始后悔今年注會(huì)沒有考審計(jì)了。眼光沒有看這么遠(yuǎn)啊，現(xiàn)在才知道自己的知識(shí)是多么的欠缺。
下午介紹了審計(jì)項(xiàng)目管理的流程，主要還是審計(jì)工作計(jì)劃，以及審計(jì)工作底稿的編制。聽了后感覺審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)太大了，計(jì)劃往往沒有變化快。這就特別需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷了。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)這一科的教材我有讀過幾章，對(duì)向老師講解的知識(shí)還算有點(diǎn)了解，自己在心里也在思考，書上的那些知識(shí)適用于考試，讓我們了解審計(jì)具體是一個(gè)什么概念。在實(shí)際中，如果我們不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，沒有幾年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，書上的那些知識(shí)對(duì)于我們初級(jí)的實(shí)習(xí)生來說，根本不能領(lǐng)悟到其中的精髓。只有理論聯(lián)系實(shí)際，才能真正體會(huì)到審計(jì)的專業(yè)性。到后來出外勤才深刻體會(huì)到了這一點(diǎn)。
接下來的一個(gè)星期，由于我實(shí)習(xí)的項(xiàng)目還沒有開始，我基本呆在所里面學(xué)習(xí)。事務(wù)所內(nèi)勤實(shí)行八小時(shí)工作制，朝九晚五，因?yàn)閷W(xué)校距離事務(wù)所辦公地址很遠(yuǎn)(事務(wù)所辦公地址位于成都市區(qū)中心地帶)我每天得早上7點(diǎn)就起床，習(xí)慣了大學(xué)里自由散漫生活的我確實(shí)有點(diǎn)困難。天職國際的執(zhí)業(yè)規(guī)范就有十三冊(cè)，在公司的日子里，我把它都翻了好幾遍了，卻始終沒有什么感覺?？磥韺徲?jì)確實(shí)是一個(gè)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作。沒有深入實(shí)踐，空有理論知識(shí)也沒有用啊。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來。
2. 外勤—華潤錦華
很興奮坐上了去遂寧的班車，同時(shí)也很焦急：興奮的是準(zhǔn)備了這么長的時(shí)間了，終于可以接觸到實(shí)際的審計(jì)工作了，焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。
下午到了遂寧。很不幸遇到大雨，突然發(fā)現(xiàn)四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項(xiàng)目組的人員聚了一下，討論了項(xiàng)目的工作計(jì)劃。后來實(shí)習(xí)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)項(xiàng)目做的非常規(guī)范，質(zhì)量也是非常的高的。我很幸運(yùn)，第一次外勤審計(jì)的項(xiàng)目就是上市公司，項(xiàng)目組都是經(jīng)驗(yàn)豐富的同事。由于段老師計(jì)算機(jī)不太熟練，我主要配合段華老師工作。
第二天開始了現(xiàn)場工作，段老師和我主要負(fù)責(zé)銷售和收款循環(huán)的審計(jì)。開始還是和華潤錦華的財(cái)務(wù)人員交流了一下工作計(jì)劃以及所缺的資料。
收入的截止測試。由于資料提供方面的原因，我們從07年收入的截止測試開始。對(duì)主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止期測試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確。很多公司出于利潤調(diào)節(jié)的需要，可能會(huì)把收入確認(rèn)的時(shí)間進(jìn)行調(diào)整從而把利潤進(jìn)行調(diào)到不同的會(huì)計(jì)期間。在XX年12月和XX年1月實(shí)現(xiàn)的銷售中各抽取幾筆，檢查憑證，對(duì)每筆交易的賬簿記錄、銷售發(fā)票、發(fā)貨記錄進(jìn)行了詳細(xì)的檢查。
分析程序，主要是對(duì)全年的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)其中異常。主要是段老師指點(diǎn)，我來處理數(shù)據(jù)了。分析的確需要對(duì)數(shù)據(jù)高度的敏感性，找到不符合趨勢的地方，然后指導(dǎo)后面的審計(jì)程序。這也讓我明白審計(jì)不僅僅是對(duì)著電腦，復(fù)制粘貼的機(jī)械活，同樣需要非常專業(yè)的知識(shí)和判斷能力。
抽憑，是這是審計(jì)過程中做的最多的一件事情了。抽評(píng)測試時(shí)，天天和憑證打交道。有時(shí)候一天要處理幾百張，檢查以后把他業(yè)務(wù)內(nèi)容，金額，附件內(nèi)容等記錄下來。和同事們交流是發(fā)現(xiàn)，抽憑的確是件非常考驗(yàn)人耐心的環(huán)節(jié)。有時(shí)，被審計(jì)單位的工作人員下班后，就我一個(gè)人在財(cái)務(wù)部檔案室昏暗的燈光下查找需要的憑證。當(dāng)完成一天的工作后，看著自己做的底稿寫滿了密密麻麻的數(shù)字，自己的勞動(dòng)成果得到大家的認(rèn)同時(shí)，就會(huì)體驗(yàn)到深深的樂趣。
銀行函證，是工作中遇到的比較輕松的環(huán)節(jié)了。在華潤錦華公司財(cái)務(wù)部工作人員的陪同之下，跑的遂寧十幾家銀行。函證是貨幣資金審計(jì)過程中一個(gè)非常重要的程序，工作也比較繁瑣。主要是銀行的工作服務(wù)意思不行，每次去就像小人求老爺似的。同樣這次也領(lǐng)略的不同銀行的服務(wù)態(tài)度，也可以說是公司的文化。當(dāng)然這次不同有被審計(jì)單位的熟人的陪同就方便了許多。真的是熟人好辦事啊。
這是我第一次審計(jì)外勤工作，不光在專業(yè)方面需要很好的學(xué)習(xí)，在和客戶溝通，打交道的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)上同樣需要好好學(xué)習(xí)。工作和在學(xué)校學(xué)習(xí)完全不一樣，在學(xué)校我接觸的是同年齡階段的人，而工作的不一樣，工作的接觸各個(gè)年齡階層的人，和他們打交道。這一點(diǎn)在外勤工作結(jié)束后老總請(qǐng)我們吃飯的時(shí)候能深刻理解。那天錦華公司的經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和幾個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)和我們項(xiàng)目組的全體同事一起吃飯。我特緊張，他們還稱我小鄒老師。觥籌交錯(cuò)之間，我意識(shí)到不光要學(xué)習(xí)專業(yè)方面的知識(shí)，社會(huì)知識(shí)同樣要學(xué)習(xí)。不同的場合他們都有著自己發(fā)揮的空間。
3.外勤—自貢硬質(zhì)合金有限責(zé)任公司
去自貢是在回學(xué)校的第二天。從回家過年到返校一共才十天，在家呆了不到一個(gè)星期，這真的不是我想象中的假期。一想到畢業(yè)以后也差不多，就當(dāng)是提前體驗(yàn)了吧。
這次外勤經(jīng)常加班，天天高強(qiáng)度的工作，連續(xù)了半個(gè)月。其實(shí)加班也沒做到什么東西，做了一天工作，一直對(duì)著電腦，頭都暈了，晚上只希望快點(diǎn)回去休息了。
有了上次遂寧審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我做的工作速度快多了，不至于沒有方向感。上次主要做的就是抽評(píng)測試，天天和憑證打交道，還有就是數(shù)據(jù)的錄入工作。而這次還要開始完成部分項(xiàng)目的審計(jì)。數(shù)據(jù)核對(duì)，制表，穿行測試，細(xì)節(jié)性測試，貸款評(píng)價(jià)表，監(jiān)盤都需要我自己獨(dú)立完成。
抽評(píng)測試，作為實(shí)習(xí)生，這一項(xiàng)工作是少不了的，面對(duì)一大堆擺在自己面前的記賬憑證，讓人眼花繚亂。我是第一次獨(dú)立接手抽評(píng)工作。從數(shù)據(jù)的抽樣到憑證查找，很快我就適應(yīng)了這項(xiàng)工作。通過這次項(xiàng)目，我更進(jìn)一步了解了抽評(píng)測試是怎么樣的一個(gè)程序，以及工作中應(yīng)該注意的地方。
籌資的內(nèi)部控制測試，這是我做的最復(fù)雜的一項(xiàng)了。主要是向被審計(jì)單位了解相關(guān)的內(nèi)部管理制度。由于我沒有實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的銀行貸款的相關(guān)程序也不太了解，所以工作開展起來比較困難。還好楊老師提供了一份她做的內(nèi)控測試的底稿給我參考，和被審計(jì)單位的資料比較，很快理清了工作的思路。同被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員交流過程中，詳細(xì)詢問了關(guān)于籌資的工作程序和審批制度。完成以后又進(jìn)行了符合性測試，這項(xiàng)工作很耗費(fèi)時(shí)間，首先的閱讀公司的年度預(yù)算報(bào)告了解其籌資計(jì)劃;然后取得董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)議的相關(guān)文件記錄了解貸款計(jì)劃的審批流程;取得其銀行的貸款合同，查看相關(guān)人員簽字記錄;最后檢查貸款的賬務(wù)處理及利息的處理。
細(xì)節(jié)性測試，這項(xiàng)工作主要是和被審計(jì)單位的工作人員溝通。我拿著底稿，然后一項(xiàng)一項(xiàng)的去詢問相關(guān)的工作人員，看他們的工作程序和機(jī)構(gòu)設(shè)置是否是按公司章程實(shí)施的，是否符合籌資內(nèi)控的要求。通過詢問發(fā)現(xiàn)，一般來說公司很難達(dá)到公司章程所規(guī)定的那樣，諸如混的現(xiàn)象存在，管理上的漏洞自然不少。
