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篇1

一、汽車4S店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

我國(guó)4S店銷售的規(guī)模一般都在上億至十余億之間， 企業(yè)集團(tuán)為了加強(qiáng)對(duì)下屬門店的管理和控制，直接委派財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行銷售的財(cái)務(wù)管理。這會(huì)降低汽車4S店管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，使之認(rèn)為內(nèi)部控制的主體是財(cái)務(wù)部門，開展內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)人員職責(zé)所在，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主動(dòng)性受到影響。實(shí)際上，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于全企業(yè)的工作之中，離不開每一位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的共同努力。

（二）企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)有待提高

在汽車行業(yè)飛速發(fā)展的影響下，其對(duì)員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質(zhì)難以保證，在其工作過程中可能會(huì)產(chǎn)生一些財(cái)務(wù)舞弊等謀取私利的行為。員工經(jīng)手的巨額現(xiàn)金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅(qū)使下，通過職務(wù)便利進(jìn)行貪污挪用的現(xiàn)象便隨之產(chǎn)生。比如之前發(fā)生的，汽車4S店銷售經(jīng)理私自提高價(jià)格，其賣價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于公司報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在半年內(nèi)貪污的資金達(dá)百萬元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現(xiàn)金或銀行委托員工代為辦理手續(xù)，對(duì)發(fā)票往往缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍?，而?cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門的監(jiān)管力度有限，這使得業(yè)務(wù)收入部分流入員工個(gè)人賬戶，不僅會(huì)損失企業(yè)利益而且對(duì)企業(yè)名譽(yù)也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）內(nèi)控控制制度得不到落實(shí) 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的保障，其規(guī)定是否得到具體落實(shí)直接影響著汽車4S店銷售管理中財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量。一些汽車企業(yè)集團(tuán)的管理較為松散，工作責(zé)任意識(shí)薄弱，關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度不夠規(guī)范，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制具有不可替代的作用。企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，則會(huì)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)出現(xiàn)混亂，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。目前，我國(guó)一些汽車4S店銷售對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制不夠重視，尚未制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，不利于其及時(shí)識(shí)別和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高4S店銷售管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

以財(cái)務(wù)控制為主的內(nèi)部控制體系需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素的變化而不斷自我完善，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利于促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：首先，要從公司內(nèi)部出發(fā)，并根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果及時(shí)進(jìn)行策略調(diào)整;其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容也應(yīng)包括客戶在內(nèi)，根據(jù)客戶需求完善內(nèi)部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，鼓勵(lì)員工將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中去?？傊?，針對(duì)4S店盈虧的波動(dòng)性，應(yīng)定期預(yù)測(cè)和評(píng)估企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高經(jīng)營(yíng)者對(duì)其營(yíng)銷的反思能力，根據(jù)實(shí)際情況不斷完善管理策略。

（二）建立健全內(nèi)控管理體系

汽車4S店應(yīng)致力于建立健全內(nèi)部控制制度，促使其在日常管理中切實(shí)發(fā)揮應(yīng)用的作用。本文認(rèn)為4S店內(nèi)控制度的健全應(yīng)重點(diǎn)把握以下內(nèi)容：第一，制度要符合銷售業(yè)務(wù)的具體操作流程，比如規(guī)定一車一檔結(jié)算、款到放車內(nèi)容以及加強(qiáng)合同管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。其次，內(nèi)控制度要包括汽車銷售價(jià)格政策，提高銷售價(jià)格權(quán)限審批和余退款結(jié)算流程。第三，要加強(qiáng)車輛保險(xiǎn)和續(xù)保管理，提高操作、結(jié)算和政策的規(guī)范性。第四，強(qiáng)化超齡庫(kù)存車管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車的銷售管理。

（三）設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)汽車4S店銷售網(wǎng)點(diǎn)分散且規(guī)模較大的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)立專門審計(jì)中心，并配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員。審計(jì)內(nèi)容具體可以體現(xiàn)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中：銷售方面包括業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷和違規(guī)提供優(yōu)惠服務(wù)的現(xiàn)象;財(cái)務(wù)支出方面包括工資總額的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)和支付傭金招待費(fèi)的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購(gòu)的必要性。最后，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)經(jīng)理的盡責(zé)性、應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對(duì)于審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)成本效益原則及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，并制定相關(guān)的監(jiān)督措施來確保整改的落實(shí)。

（四）加強(qiáng)集團(tuán)結(jié)算管理

為了加強(qiáng)汽車集團(tuán)對(duì)4S店銷售的管控力度，應(yīng)成立集團(tuán)結(jié)算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡(luò)化的OA系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)和批復(fù)的傳遞，以此規(guī)范下屬4S店資金流動(dòng)、費(fèi)用報(bào)銷以及固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)等的審核程序，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控;其次，應(yīng)針對(duì)投融資重大項(xiàng)目設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用，促進(jìn)提高汽車銷售財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（五）定期開展員工培訓(xùn)與考核活動(dòng)

內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應(yīng)加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)。 培訓(xùn)內(nèi)容的重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)工作崗位的需要而定，引導(dǎo)員工真正形成科學(xué)的內(nèi)部控制的理念。其次，應(yīng)對(duì)員工的工作態(tài)度和業(yè)績(jī)進(jìn)行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制提供人才保障。

三、結(jié)束語

總之，汽車4S店銷售應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平，并定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，切實(shí)促進(jìn)汽車4S店銷售的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

篇2

一、商業(yè)銀行貸款定價(jià)模型的構(gòu)建與實(shí)施

在利率市場(chǎng)化的環(huán)境中，商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)要想兼顧效率與安全，且適應(yīng)市場(chǎng)變化的要求，就需要建立和完善運(yùn)作有效的貸款定價(jià)體系，筆者認(rèn)為這一貸款定價(jià)體系應(yīng)該包括內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)、信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、科學(xué)的分級(jí)授權(quán)體制、加快管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)、應(yīng)用和引入RAROC貸款定價(jià)模式等環(huán)節(jié)。

（一）配套體系的建立與完善

1.建立合理的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)

內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)，其職能是根據(jù)資金的邊際成本率，在銀行各部門之間分配資金。建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)的主要優(yōu)點(diǎn)是，在資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)進(jìn)行定價(jià)決策時(shí)，可把利率風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)分離，貸款決策可集中分析貸款資產(chǎn)的質(zhì)量，而資金管理部門則可決定資產(chǎn)的負(fù)債期限及搭配問題，可以進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債的對(duì)稱性管理。

2.健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

正確評(píng)估信貸風(fēng)險(xiǎn)、合理確定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償水平是貸款定價(jià)的重要環(huán)節(jié)，在西方銀行的貸款管理中，貸款風(fēng)險(xiǎn)的量化和評(píng)估處于關(guān)鍵地位。近年來，國(guó)內(nèi)銀行都開發(fā)或引入了信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。各銀行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)各有特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)的因素也不盡一致，反映出各銀行在信貸風(fēng)險(xiǎn)分析方面不同的理解和經(jīng)驗(yàn)。

（二）引入經(jīng)濟(jì)資本定價(jià)模型

銀行的經(jīng)濟(jì)資本是基于銀行全部風(fēng)險(xiǎn)之上的資本，因此又稱為風(fēng)險(xiǎn)資本。在數(shù)額上是信用風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失和操作風(fēng)險(xiǎn)的非預(yù)期損失之和。經(jīng)濟(jì)資本是當(dāng)代銀行業(yè)順應(yīng)國(guó)際監(jiān)管要求，在金融市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)和面臨風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)下，注重內(nèi)部資本管理，并超越資本監(jiān)管要求而產(chǎn)生的全新管理理念，是一項(xiàng)通過對(duì)組織和個(gè)人利益關(guān)系調(diào)節(jié)來發(fā)揮有效作用力的技術(shù)性較強(qiáng)的機(jī)制，是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部資本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。

經(jīng)濟(jì)資本管理的建立是基于資本的兩個(gè)重要特征：資本是稀缺的，因此必須將有限的資本有效地配置到最能增加銀行價(jià)值的環(huán)節(jié)；資本又是有成本的，因此必須強(qiáng)調(diào)對(duì)資本的回報(bào)，即對(duì)股東實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，并充分考慮資本所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收益與風(fēng)險(xiǎn)和成本的統(tǒng)一。銀行發(fā)放貸款獲得的息差不是簡(jiǎn)單的存貸利差或利潤(rùn)，它只不過是作為銀行給相關(guān)借款人發(fā)放貸款所承受的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的一定量的補(bǔ)償。因此，真實(shí)反映扣除和考慮預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)后的貸款收益水平，即真正的信貸資產(chǎn)收益。

為此我們假設(shè)對(duì)某集團(tuán)公司客戶（大規(guī)模企業(yè)）甲發(fā)放批發(fā)貸款，人民幣，100000萬元，正常，1年期，人行基準(zhǔn)利率為5.58%，制造業(yè)，BBB，廠房抵押，抵押金額100000萬元，引入經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)要求，假設(shè)平均資本回報(bào)率為10%、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重120%、經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)為8%，計(jì)算該筆貸款的最低定價(jià)水平。

1.計(jì)算客戶總成本

為客戶提供服務(wù)發(fā)生的運(yùn)營(yíng)成本主要包括：經(jīng)濟(jì)資本占用成本、資金成本、運(yùn)營(yíng)成本、貸款的違約成本。

（1）經(jīng)濟(jì)資本占用成本

銀行發(fā)放貸款所占用的經(jīng)濟(jì)資本的底線成本。經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量是根據(jù)敞口的信用評(píng)級(jí)、抵質(zhì)押擔(dān)保條件、所在地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重以及經(jīng)濟(jì)資本系數(shù)計(jì)算得出經(jīng)濟(jì)資本占用為9600萬元(具體計(jì)算見下表)：

根據(jù)占用的經(jīng)濟(jì)資本*平均資本回報(bào)要求得出經(jīng)濟(jì)資本成本為960萬元,成本率為0.96%。具體公式為：9600*10%=960萬元

（2）資金成本銀行對(duì)客戶提供貸款所需資金的成本。根據(jù)客戶的貸款期限、貸款金額、人民銀行基準(zhǔn)利率等測(cè)算資金的運(yùn)營(yíng)成本（按人民幣一年期3.32% FTP價(jià)格計(jì)算）公式為：

FTP價(jià)格3.32% * 貸款金額100000=3320萬元

（3）運(yùn)營(yíng)成本

客戶各種賬戶的管理費(fèi)用和操作費(fèi)用，如提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、賬戶維持費(fèi)用、簿記以及營(yíng)銷人員的人工等成本。根據(jù)商業(yè)銀行從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員狀況進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偤唾Y金狀況計(jì)算出運(yùn)營(yíng)成本，銀行目前運(yùn)用的分?jǐn)偡椒椋?/p>

根據(jù)模型測(cè)算該筆貸款的運(yùn)營(yíng)成本率0.31%，由此計(jì)算得出運(yùn)營(yíng)成本為310萬元

（4）貸款的違約成本

根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和平均違約率來確定:

根據(jù)該客戶的違約率計(jì)算出預(yù)期違約成本:

100000*0.85%=850萬元

合計(jì)總成本為：

2.計(jì)算客戶其他業(yè)務(wù)收益

主要包括: 客戶存款的投資收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、貸款費(fèi)用和其他服務(wù)費(fèi)收入。

（1）客戶將派生存款存入銀行，銀行繳納存款準(zhǔn)備金后，余額可用于貸款、投資等，從而產(chǎn)生一定的收益。此種收入即為“客戶存款賬戶收入”。在我國(guó)，商業(yè)銀行繳納的存款準(zhǔn)備金是有利息收入的（我國(guó)稅法規(guī)定這部分收入不繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加），客戶存款賬戶收入可按下列程序計(jì)算：

客戶日平均存款*FTP一年期存款價(jià)格得出該客戶存款的投資收入96萬元

（2）結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入。銀行為客戶辦理國(guó)內(nèi)結(jié)算和國(guó)際結(jié)算所取得手續(xù)費(fèi)收入。在計(jì)算結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，必須將應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)從中扣除。測(cè)算收入78萬元

（3）商業(yè)銀行向客戶提供貸款服務(wù)時(shí)所收取的一部分補(bǔ)償費(fèi)用。如信用調(diào)查費(fèi)、項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、抵押物的維護(hù)費(fèi)用、貸款回收費(fèi)用、貸款檔案費(fèi)、法律文書費(fèi)、信貸人員薪金等。預(yù)計(jì)20萬元

（4）其他服務(wù)費(fèi)收入。銀行為客戶提供其他服務(wù)如工資、買賣外匯、保管箱業(yè)務(wù)等所取得的收入。如果這些收入按規(guī)定需要繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加，則應(yīng)從有關(guān)收入中扣除。預(yù)計(jì)6萬元

根據(jù)該客戶基本情況、結(jié)算量占比、銀企關(guān)系等因素計(jì)算該客戶年平均綜合收益為200萬元。

3.確定底線貸款報(bào)價(jià)

綜合該客戶的貸款成本減去綜合收益除以貸款金額得出該客戶貸款的底線報(bào)價(jià)：

貸款利率=(總成本-總收入)/貸款金額

(5440-200)/100000=5.24%

根據(jù)計(jì)算得出該企業(yè)貸款的底線報(bào)價(jià)為5.24%。

同時(shí)，如判定該筆貸款的非預(yù)期損失較高，則應(yīng)配置較多的經(jīng)濟(jì)資本，以提高產(chǎn)品價(jià)格，促使該客戶主動(dòng)退出。我們可通過強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本對(duì)貸款定價(jià)的作用，有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)水平和精細(xì)化程度。

二、建立健全科學(xué)的分級(jí)授權(quán)體制

利率市場(chǎng)化要求商業(yè)銀行必須建立科學(xué)、高效的分級(jí)授權(quán)體制和嚴(yán)格完善的監(jiān)管制度，否則，可能會(huì)由于貸款定價(jià)權(quán)力的下放，造成“道德風(fēng)險(xiǎn)”。利率市場(chǎng)化過程中，貸款利率的放開將直接影響商業(yè)銀行的利息收入，因此，需要建立貸款定價(jià)程序的逐級(jí)授權(quán)管理制度，按照“統(tǒng)一管理、分級(jí)授權(quán)、動(dòng)態(tài)調(diào)整、定期監(jiān)控”的原則，以貸款定價(jià)模型作為各級(jí)授權(quán)劃分和業(yè)務(wù)部門對(duì)外定價(jià)的主要依據(jù)，對(duì)一級(jí)分行和二級(jí)分行授予一定的浮動(dòng)權(quán)限。

1.信貸產(chǎn)品定價(jià)的管理授權(quán)政策

需要建立貸款定價(jià)程序的逐級(jí)授權(quán)管理制度，對(duì)一級(jí)分行和二級(jí)分行根據(jù)差別化管理的原則，授予一定的浮動(dòng)權(quán)限。建立分級(jí)授權(quán)定價(jià)管理體系，在上級(jí)行貸款利率定價(jià)授權(quán)范圍內(nèi)，按客戶類型、信用評(píng)級(jí)、擔(dān)保方式和貸款品種，將貸款利率定價(jià)權(quán)逐步下放至基層經(jīng)營(yíng)行，指導(dǎo)并授權(quán)經(jīng)營(yíng)行確定上下浮動(dòng)不同的差別定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)限。

2.各定價(jià)因素確定的部門分工

商業(yè)銀行以資金融通為主要業(yè)務(wù)，其內(nèi)部業(yè)務(wù)分工大致可劃分為資金籌集部門和資金運(yùn)用部門。資金籌集部門應(yīng)對(duì)各種資金來源的價(jià)格進(jìn)行分析，確定準(zhǔn)確的資金成本，從而確定合理的貸款價(jià)格，有效地引導(dǎo)商業(yè)銀行資金的流量和流向。資金運(yùn)用部門應(yīng)在各自的定價(jià)授權(quán)范圍內(nèi)，以基準(zhǔn)價(jià)格為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況靈活定價(jià)，并制定所轄產(chǎn)品線的整體對(duì)外定價(jià)策略，定期評(píng)估所轄產(chǎn)品線客戶的盈利回報(bào)狀況，適時(shí)調(diào)整利率優(yōu)惠資源分配范圍。貸款定價(jià)機(jī)制體系的目標(biāo)是建立產(chǎn)品管理部門、客戶管理部門、資產(chǎn)負(fù)債管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門有機(jī)結(jié)合，具有足夠的定價(jià)靈活性和市場(chǎng)適應(yīng)性，能對(duì)業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的定價(jià)需求做出快速反應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制，達(dá)到統(tǒng)一對(duì)外，協(xié)調(diào)定價(jià)，實(shí)現(xiàn)銀行整體收益目標(biāo)的目的。

3.各定價(jià)因素的客戶群調(diào)整

國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行貸款定價(jià)應(yīng)根據(jù)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好、產(chǎn)品戰(zhàn)略、客戶戰(zhàn)略對(duì)公司客戶、個(gè)人客戶確定不同的定價(jià)模型。在公司客戶中又要按客戶營(yíng)業(yè)額分成大公司客戶及中小客戶，對(duì)于大客戶的大規(guī)模貸款使用“價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)定價(jià)模型”，只考慮業(yè)務(wù)所帶來的邊際成本，確保報(bào)價(jià)具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于中小客戶可使用風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)法，以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率(RAROC)為基礎(chǔ)理論，確?？蛻艟C合收益提升；對(duì)于個(gè)人客戶則使用“成本加成定價(jià)”方式，并根據(jù)銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好和客戶關(guān)系兩個(gè)維度對(duì)客戶進(jìn)行分類，并提供相應(yīng)的渠道的產(chǎn)品。在協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的定價(jià)機(jī)制和流程下，充分考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)特性，如客戶群體差異、項(xiàng)目差異、行業(yè)差異和區(qū)域差異等，有的放矢地確定適合其產(chǎn)品特征的定價(jià)模式。

4.各定價(jià)因素的戰(zhàn)略因素調(diào)整

篇3

一、公允價(jià)值在現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用現(xiàn)狀及其審計(jì)內(nèi)涵

(一)公允價(jià)值應(yīng)用現(xiàn)狀

自2007年1月1日我國(guó)上市公司開始實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則至今，已四年有余。由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適度引入公允價(jià)值計(jì)量方式，促進(jìn)了公允價(jià)值計(jì)量在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理中的運(yùn)用。但在實(shí)際操作中存在著公允價(jià)值的確定的隨意性等問題，造成了會(huì)計(jì)信息不夠公允，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的不確定性。例如，對(duì)于同一交易事項(xiàng)，在確定公允價(jià)值時(shí)，可能存在不同的選擇，如按照活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，或按照交易雙力一協(xié)議價(jià)格，或按照評(píng)估價(jià)格確定公允價(jià)值等情況。這種不確定性影響了公允價(jià)值信息的可靠性和相關(guān)性，而這些最終都會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如何規(guī)避由此而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得公允價(jià)值審計(jì)的問題日漸凸顯。

(二)公允價(jià)值審計(jì)內(nèi)涵

公允價(jià)值審計(jì)伴隨著公允價(jià)值計(jì)量的發(fā)展而興起。會(huì)計(jì)計(jì)量中公允價(jià)值的大量運(yùn)用，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)要采用公允價(jià)值審計(jì)。公允價(jià)值審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，在執(zhí)行了必要的審計(jì)程序的基礎(chǔ)上獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定公允價(jià)值的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并得出相應(yīng)審計(jì)結(jié)論的過程。通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中以公允價(jià)值列報(bào)和披露的有關(guān)項(xiàng)目的評(píng)估、計(jì)量、列報(bào)和披露的審計(jì)，降低計(jì)量者的偏見，從而提高信息的可靠性。

二、公允價(jià)值審計(jì)的現(xiàn)狀分析

(一)公允價(jià)值計(jì)量確認(rèn)的理論困擾

如前所述，公允價(jià)值計(jì)量模式的挑戰(zhàn)性在于實(shí)踐中公允價(jià)值的確定及其公允性方面。在實(shí)施公允價(jià)值審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員如何判斷被審計(jì)單位公允價(jià)值的計(jì)量是否公允，將是一個(gè)很重要的問題。而到目前為止，仍然沒有相應(yīng)的理論框架為公允價(jià)值審計(jì)實(shí)踐提供指導(dǎo)和依據(jù)，也未形成公允價(jià)值審計(jì)的一套比較標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的審計(jì)方法。因此，審計(jì)人員在實(shí)施公允價(jià)值審計(jì)時(shí)會(huì)因?yàn)闆]有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)線索，而使得審計(jì)的正常實(shí)施效果不夠理想，從而加大了公允價(jià)值審計(jì)的難度。

(二)公允價(jià)值審計(jì)的技術(shù)人才困擾

公允價(jià)值計(jì)量賦予企業(yè)更多的會(huì)計(jì)自主裁定權(quán)，操作彈性空間越來越大，隨之利用公允價(jià)值計(jì)量方法操縱利潤(rùn)，將成為繼會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)之后的另一個(gè)重要手段。這種就對(duì)審計(jì)技術(shù)提出了新的要求。傳統(tǒng)歷史成本信息的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)不能應(yīng)對(duì)這種情況，審計(jì)人員必須將審計(jì)技術(shù)拓展至資產(chǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等領(lǐng)域。這不僅要求審計(jì)人員精通各種估值技術(shù)和方法，同時(shí)還要求其擁有豐富的職業(yè)判斷經(jīng)驗(yàn)，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和相關(guān)的法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的背景。

而就目前而言，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)還有待于進(jìn)一步提高，缺乏應(yīng)對(duì)公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高素質(zhì)審計(jì)人員，這不能不說是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

(三)公允價(jià)值審計(jì)的取證困擾

公允價(jià)值必須加入人的主觀判斷才能確定，受交易雙方或評(píng)價(jià)主體主觀判斷的影響，不同的評(píng)估方式可以得出不同的結(jié)果，并且后續(xù)計(jì)量大多是在沒有發(fā)生新的交易的情況下進(jìn)行的。審計(jì)人員在取證過程中會(huì)遇到大量的假設(shè)、估計(jì)或?qū)I(yè)判斷沒有固定的、確定的原始資料可循的情況，這無形中增大了審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的難度。例如，審計(jì)人員如何就管理層的意圖獲取審計(jì)證據(jù)就是一個(gè)典型的難題。

三、公允價(jià)值審計(jì)完善的對(duì)策及建議

(一)加快相關(guān)理論的發(fā)展

首先，加快公允價(jià)值會(huì)計(jì)的發(fā)展。通過公允價(jià)值計(jì)量級(jí)次的劃分將可靠程度不同的公允價(jià)值計(jì)量區(qū)分開來，增強(qiáng)公允價(jià)值計(jì)量整體的可靠性。通過制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公允價(jià)值的應(yīng)用條件、計(jì)量方法、披露要求等作出詳細(xì)規(guī)定。

其次，完善公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)準(zhǔn)則。由于內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)行為規(guī)范起到良好的作用，應(yīng)在審計(jì)準(zhǔn)則中增加公允價(jià)值相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容，以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行控制測(cè)試的程序、內(nèi)容等提供指導(dǎo)。同時(shí)，還須制定公允價(jià)值評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)可操作性。如能在審計(jì)過程中明確闡述審計(jì)人員對(duì)公允價(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并就其如何把握這種不確定性進(jìn)行詳細(xì)說明，將減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)探索公允價(jià)值的審計(jì)新思路

由于公允價(jià)值計(jì)量的復(fù)雜性，僅靠審查賬目資料，很難發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問題。所以，必須改變審計(jì)思路，克服傳統(tǒng)審計(jì)的局限性。審計(jì)人員不能局限于賬目資料，應(yīng)從多角度思考問題，并在審計(jì)過程中應(yīng)加強(qiáng)與公司的溝通，這對(duì)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、降低審計(jì)成本是很有必要的。

此外，要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，應(yīng)積極建立功能強(qiáng)大、內(nèi)容廣泛的數(shù)據(jù)庫(kù)，內(nèi)容涵蓋公允價(jià)值審計(jì)所需要的各種信息，不僅要包括有關(guān)的法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策，而且還應(yīng)包括各行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和各種經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等內(nèi)容。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性測(cè)試和運(yùn)用估值技術(shù)等具體的審計(jì)程序中積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，保證公允價(jià)值審計(jì)質(zhì)量。

(三)培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才

提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是應(yīng)對(duì)公允價(jià)值審計(jì)問題的有效途徑。加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新審計(jì)人員有關(guān)公允價(jià)值的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，使其熟練掌握公允價(jià)值計(jì)量模式及掌握相關(guān)的估值方法。同時(shí)，在業(yè)務(wù)培訓(xùn)過程中應(yīng)傳授更多的資產(chǎn)評(píng)估、資本市場(chǎng)、企業(yè)管理等非審計(jì)專業(yè)方面的知識(shí)，培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才。

另外，要全面樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持職業(yè)懷疑精神。同時(shí)通過加強(qiáng)教育與宣傳、增加違規(guī)成本等方式，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師樹立誠(chéng)信意識(shí)、保持良好的職業(yè)形象、提升職業(yè)道德水平，使其在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，從而減少舞弊事件的發(fā)生。

參考文獻(xiàn):

[1]王杏芬.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的公允價(jià)值審計(jì)

篇4

中圖分類號(hào)：F271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

Analysis and Application of Companies Invited to Tender Scoring Method

PAN Fenghua

(Sinosteel Guangxi Ferroalloy Co., Ltd., Laibin, Guangxi 546102)

AbstractThis article based on the comprehensive evaluation method and evaluation of the lowest bid by the two methods of evaluation methods described, as well as the use of two methods of analysis and comparison, select the appropriate method of scoring, it will play an important role in quality of work and a final assessment reasonable conclusion of evaluation.

Key wordstender; evaluation method; application of evaluation methods

0 前言

我國(guó)在20世紀(jì)80年代初開始逐步實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制度，為了進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)，頒布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》及一系列有關(guān)招標(biāo)與投標(biāo)的法規(guī)和部分規(guī)章，對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)的類別和范圍進(jìn)行規(guī)定，而2007年版的《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》及《2007年版標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件使用指南》對(duì)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行了更進(jìn)一步規(guī)范。

《招標(biāo)投標(biāo)法》中規(guī)定的招標(biāo)方式有公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩種。采用公開招標(biāo)方式，從招標(biāo)公告的到招標(biāo)書的認(rèn)購(gòu)，再到對(duì)投標(biāo)人的資格預(yù)審，篩選出有效的投標(biāo)文件，然后組織開標(biāo)對(duì)所有符合條件的投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審比較，過程漫長(zhǎng)而且工作量十分浩大。對(duì)于一些企業(yè)使用自己的資金進(jìn)行的項(xiàng)目基建工程，公開招標(biāo)一是耗時(shí)，二是消費(fèi)人力、物力和財(cái)力，在項(xiàng)目投資在一定規(guī)模且不是規(guī)定要求必須進(jìn)行公開招標(biāo)的，邀請(qǐng)招標(biāo)是一個(gè)很好的選擇。

1 評(píng)標(biāo)方法

工程建設(shè)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)方法的選擇，直接關(guān)系到投標(biāo)和評(píng)標(biāo)的工作質(zhì)量，以及最后評(píng)標(biāo)結(jié)論的合理性。評(píng)標(biāo)方法包括經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法、綜合評(píng)估法或者法律、行政法規(guī)允許的其他評(píng)標(biāo)方法。

1.1 綜合評(píng)估法

該方法強(qiáng)調(diào)的是最大限度地滿足招標(biāo)文件的各項(xiàng)要求，將技術(shù)和經(jīng)濟(jì)因素綜合在一起決定投標(biāo)文件質(zhì)量?jī)?yōu)劣，不僅強(qiáng)調(diào)價(jià)格因素，也強(qiáng)調(diào)技術(shù)因素和綜合實(shí)力因素。具體的評(píng)分內(nèi)容如下：

（1）投標(biāo)報(bào)價(jià)評(píng)審。一般要確定衡量最合理報(bào)價(jià)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即“評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)”，符合評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)的投標(biāo)報(bào)價(jià)視為最合理報(bào)價(jià)，評(píng)分將得滿分，偏離基準(zhǔn)價(jià)的投標(biāo)報(bào)價(jià)將按設(shè)定的規(guī)則依次扣分。評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)的計(jì)算方法：有效的投標(biāo)報(bào)價(jià)去掉一個(gè)最高值和一個(gè)最低值后的算術(shù)平均值（投標(biāo)人數(shù)量較少時(shí)可不去掉最高值與最低值），或該平均值再乘以一個(gè)合理下降系數(shù)。有效投標(biāo)報(bào)價(jià)則為；符合招標(biāo)文件規(guī)定的未超出招標(biāo)控制價(jià)（即標(biāo)底）的投標(biāo)報(bào)價(jià)。具體的得分就可以用數(shù)學(xué)公式來計(jì)算。

式中：F1―投標(biāo)價(jià)得分；F―投標(biāo)報(bào)價(jià)分值權(quán)重；D1―投標(biāo)人的投標(biāo)價(jià)；D―評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)；E―設(shè)定投標(biāo)報(bào)價(jià)高于或低于評(píng)標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)一個(gè)百分點(diǎn)應(yīng)該扣除的分值，D1≥D時(shí)的E值可比D1＜D時(shí)E值大。

（2）施工組織設(shè)計(jì)評(píng)審可根據(jù)項(xiàng)目技術(shù)特點(diǎn)和外環(huán)境情況確定，常用評(píng)審因素有：①施工部署的完整性、合理性；②施工方案與方法的針對(duì)性、可行性；③工程質(zhì)量管理體系與措施的可靠性；④工程進(jìn)度計(jì)劃與措施的可靠性；⑤安全管理體系與措施的可靠性；⑥環(huán)境管理體系與措施；⑦文明施工和文物保護(hù)體系及保障措施；⑧施工機(jī)械設(shè)備配置的數(shù)量、性能、匹配性；⑨勞動(dòng)力配置的適應(yīng)性；⑩其他技術(shù)支持體系。

（3）項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)評(píng)審內(nèi)容主要包括項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性、項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、其他主要技術(shù)人員的任職資格、近年類似工程業(yè)績(jī)及專業(yè)結(jié)構(gòu)等。

（4）其他評(píng)標(biāo)因素包括財(cái)務(wù)能力、業(yè)績(jī)與信譽(yù)等。財(cái)務(wù)能力評(píng)標(biāo)因素包括投標(biāo)人注冊(cè)資本、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率和主要營(yíng)業(yè)收入的比值，銀行授信額度等；業(yè)績(jī)與信譽(yù)的評(píng)標(biāo)因素包括投標(biāo)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)已有類似項(xiàng)目業(yè)績(jī)的數(shù)量、規(guī)模和成效，政府或行業(yè)建立的誠(chéng)信評(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)投標(biāo)人的誠(chéng)信評(píng)價(jià)。

將以上評(píng)審結(jié)果綜合在一起，形成對(duì)不同投標(biāo)文件質(zhì)量的優(yōu)劣比較，并按得分由高至低順序推薦中標(biāo)候選人，或根據(jù)招標(biāo)人授權(quán)直接確定中標(biāo)人。

1.2 經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法

在所有投標(biāo)人均能通過投標(biāo)資格審查、技術(shù)方案能夠滿足招標(biāo)文件要求和投標(biāo)價(jià)格均不低于成本價(jià)的前提下，投標(biāo)報(bào)價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)力決定中標(biāo)的機(jī)會(huì)大小，強(qiáng)調(diào)的是優(yōu)惠而合理的價(jià)格。

招標(biāo)采用經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法評(píng)審的內(nèi)容基本上與綜合評(píng)估法一致，但確定中標(biāo)候選人或中標(biāo)人的方法不一樣，是以經(jīng)評(píng)審的、不低于成本的最低投標(biāo)價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，由低向高排序，其關(guān)鍵是怎樣判定投標(biāo)報(bào)價(jià)低于成本價(jià)。評(píng)審成本價(jià)的方法常用的有專家成本法、平均報(bào)價(jià)下浮法、單價(jià)評(píng)審法和總價(jià)評(píng)審法。

（1）專家成本法，即專家依據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況、本人的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷能力而給予出的該工程項(xiàng)目的成本價(jià)，可以認(rèn)為是社會(huì)平均成本價(jià)。

Pexr = Kt （Pex - Qi）R + Qi （當(dāng)Pex≥Qi）（

Pexr = Qi （當(dāng)Pex＜Qi）（

Pexr ― 評(píng)審價(jià)；Kt―風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系數(shù)；Pex―專家成本價(jià)；Qi―投標(biāo)人報(bào)價(jià)；

R―指數(shù)模型系數(shù)，當(dāng)取線性模型時(shí)，取1；取非線性模型時(shí)取實(shí)數(shù)。

但要強(qiáng)調(diào)的是此評(píng)審價(jià)只作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合理性排序的依據(jù)，而不能作為中標(biāo)價(jià)或者合同價(jià)。

（2）平均報(bào)價(jià)下浮法。取全部投標(biāo)人的報(bào)價(jià)或任合要求的n 個(gè)投標(biāo)人的報(bào)價(jià)，Qi表示第i個(gè)投標(biāo)人的報(bào)價(jià)，Q表示基準(zhǔn)價(jià)格，

則Q = ∑Qi／n

評(píng)審時(shí)設(shè)立一個(gè)系數(shù)范圍Kt，高于基準(zhǔn)價(jià)格（1 + Kt）倍或者低于（1 - Kt）倍者為無效標(biāo)，有效標(biāo)中的最低報(bào)價(jià)中標(biāo)。

Qi = min{Q（1 - Kt）≤Qi≤Q（1 + Kt）}

（3）單價(jià)評(píng)審法，是以成本的定義及成本的結(jié)構(gòu)為理論依據(jù)來制定評(píng)審成本價(jià)的方法。用簡(jiǎn)單的公式就可以描述成本費(fèi)的構(gòu)成：成本費(fèi)＝人工費(fèi)＋機(jī)械費(fèi)＋材料費(fèi)＋管理費(fèi)，報(bào)價(jià)時(shí)如果人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)、管理費(fèi)中的每項(xiàng)價(jià)格及其含量都大于其成本，則其報(bào)價(jià)一定大于成本價(jià)格。

（4）總價(jià)評(píng)審法，投標(biāo)的總報(bào)價(jià)（Q）除稅收和規(guī)費(fèi)之外由總成本（C）和總利潤(rùn)（P）構(gòu)成，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的總報(bào)價(jià)中和總利潤(rùn)小于零時(shí)，該企業(yè)的總報(bào)價(jià)低于總成本。

Q = C + P，當(dāng)P＞0時(shí)，則Q＞C。

設(shè)總報(bào)價(jià)Q由合理部分QR與不合理QNR（取正值）部分組成，則：

Q = QR + QNR = C + P，即時(shí)QR = C + （P - QNR）

當(dāng)P - QNR＞0時(shí)，有QR＞C，則QR + QNR＞C成立，即Q＞C，則總報(bào)價(jià)不低于成本價(jià)。

同理，當(dāng)P - QNR＜0時(shí)，Q＜C，則總報(bào)價(jià)低于成本價(jià)，為不合理報(bào)價(jià)。

2 評(píng)標(biāo)方法的應(yīng)用

2.1 綜合評(píng)估法實(shí)例

例：某電梯井道工程招標(biāo)，此項(xiàng)目為七層舊辦公樓擬增加電梯一部，因原辦公樓無電梯井道，因此為安裝電梯而增建井道土建工程。此項(xiàng)目為邀請(qǐng)招標(biāo)，A、B、C三個(gè)建筑公司都是長(zhǎng)年與業(yè)主合作的單位，故資質(zhì)、業(yè)績(jī)與信譽(yù)等均已通過審查。A、B、C三個(gè)建筑公司的投標(biāo)報(bào)價(jià)分別為40萬元、42萬元和40.3萬元，經(jīng)綜合評(píng)定該項(xiàng)目的標(biāo)底為39.7萬元。

（1）報(bào)價(jià)得分計(jì)算：

計(jì)算公式：

A公司得分：70 - |40 - 39.7|／39.7?00? = 67.7分

B公司得分：70 - |42 - 39.7|／39.7?00? = 52.6分

C公司得分：70 - |40.3 - 39.7|／39.7?00? = 65.5分

（2）工期得分計(jì)算：A、B、C三個(gè)建筑公司的工期報(bào)價(jià)分別為70天、75天和75天，平均工期為73天。

A公司得分：2 + （73 - 70）?.1 = 2.3分

B公司得分：2 + （73 - 75）?.1 = 1.8分

C公司得分：2 + （73 - 75）?.1 = 1.8分

（3）技術(shù)標(biāo)得分，評(píng)分的內(nèi)容包括：①施工部署的完整性、合理性；②施工方案與方法的針對(duì)性、可行性；③工程質(zhì)量管理體系與措施的可靠性；④工程進(jìn)度計(jì)劃與措施的可靠性；⑤安全管理體系與措施的可靠性；⑥環(huán)境管理體系與措施；⑦文明施工和文物保護(hù)體系及保障措施；⑧施工機(jī)械設(shè)備配置的數(shù)量、性能、匹配性；⑨勞動(dòng)力配置的適應(yīng)性；⑩項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)評(píng)審內(nèi)容主要包括項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性、項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、其他主要技術(shù)人員的任職資格、近年類似工程業(yè)績(jī)及專業(yè)結(jié)構(gòu)等。

經(jīng)專家評(píng)委評(píng)審：A公司得分：22.76分，B公司得分：18.12分，C公司得分：18.16分。

（4）綜合得分：

A公司得分：67.7 + 2.3 + 22.76 = 92.76分

B公司得分：52.6 + 1.8 + 18.12 = 75.52分

C公司得分：65.5 + 1.8 + 18.16 = 85.46分

（5）由高分到低分排序?yàn)椋篈、C、B，推薦A公司為中標(biāo)候選人。

2.2 經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法實(shí)例

例：同上一個(gè)例中的電梯設(shè)備招標(biāo)，邀請(qǐng)A、B、C三個(gè)公司投標(biāo)，其中A公司報(bào)價(jià)兩個(gè)方案：分別為A1： 25.9萬元，A2： 26.2萬元；B公司報(bào)價(jià)： 22.5萬元；C公司報(bào)價(jià)： 26.5萬元。

采用平均報(bào)價(jià)下浮法，投標(biāo)文件的響應(yīng)性評(píng)審：主要內(nèi)容是公司的資質(zhì)，產(chǎn)品的質(zhì)量、性能、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，是否達(dá)到招標(biāo)文件的要求。因?yàn)槭茄?qǐng)招標(biāo)，已事先對(duì)各公司的資質(zhì)、信譽(yù)及業(yè)績(jī)進(jìn)行了充分了解，投標(biāo)文件也符合招標(biāo)文件的要求。

基準(zhǔn)價(jià)Q = （25.9 + 26.2 + 22.5 + 26.5）/4 = 25.27萬元

設(shè)系數(shù)Kt = 10%，有 1 + Kt = 1.1，1 - Kt = 0.9，則評(píng)審價(jià)的上限為Q（1 + Kt） = 25.27?.1 = 27.8萬元，下限為Q（1+Kt） = 25.27?.9 = 22.74萬元。

A1報(bào)價(jià)：25.9萬元，A2報(bào)價(jià)：26.2萬元；B報(bào)價(jià)：22.5萬元；C報(bào)價(jià)：26.5萬元。B報(bào)價(jià)22.5萬元，低于下限值22.74萬元，為無效標(biāo)，則由低到高報(bào)價(jià)排序?yàn)椋篈1、 A2、C。推薦C公司為中標(biāo)候選人。

篇5

中圖分類號(hào)：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1工程量清單報(bào)價(jià)及其優(yōu)點(diǎn)

工程量清單報(bào)價(jià)模式是指在建設(shè)工程招投標(biāo)過程中，招標(biāo)人按照國(guó)家統(tǒng)一的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范提供工程量，投標(biāo)人在依據(jù)該工程量的基礎(chǔ)上，全面考慮擬建工程實(shí)際情況、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自身實(shí)力等因素實(shí)施自主報(bào)價(jià)的招投標(biāo)模式。工程量清單報(bào)價(jià)模式相比較傳統(tǒng)的報(bào)價(jià)模式而言，體現(xiàn)出以下四方面優(yōu)點(diǎn)： 其一，有利于規(guī)范招投標(biāo)行為。工程量清單報(bào)價(jià)模式賦予企業(yè)自主報(bào)價(jià)權(quán)，彌補(bǔ)了定額定價(jià)法的弊端，通過增加詢標(biāo)環(huán)節(jié)，提高了投標(biāo)報(bào)價(jià)可比性，可讓投標(biāo)人對(duì)報(bào)價(jià)實(shí)體和措施進(jìn)行詳細(xì)說明，為規(guī)范投標(biāo)行為提供了平臺(tái)；其二，有利于風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。招標(biāo)人按照統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則編制工程量清單，承擔(dān)工程量的風(fēng)險(xiǎn)，投標(biāo)人綜合考慮單位工程成本、預(yù)期利潤(rùn)、施工技術(shù)、施工人員、材料、機(jī)械設(shè)備等因素確定投標(biāo)報(bào)價(jià)，承擔(dān)自主報(bào)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，這種量?jī)r(jià)分離的招投標(biāo)方式實(shí)現(xiàn)了參建各方共同承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，有效控制工程造價(jià)；其三，有利于形成公平的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。工程量清單報(bào)價(jià)為承包商創(chuàng)建了公開、公平競(jìng)爭(zhēng)的起點(diǎn)，遏制了招標(biāo)中暗箱操作、弄虛作假等違法行為，提高了建筑市場(chǎng)招投標(biāo)工作的透明度； 其四，有利于縮短招標(biāo)周期。工程量清單報(bào)價(jià)有效解決了招標(biāo)方、審核方和投標(biāo)方重復(fù)計(jì)算工程量的問題，不僅有利于控制招標(biāo)、投標(biāo)時(shí)間，而且節(jié)省了人、財(cái)、物資源， 提高了資源利用效率，便于評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的順利開展。

2工程量清單報(bào)價(jià)在招投標(biāo)中的應(yīng)用

2.1 在招標(biāo)階段

在工程量清單的招標(biāo)階段，對(duì)于分項(xiàng)工程單價(jià)報(bào)價(jià)方式應(yīng)當(dāng)選用國(guó)際上廣泛使用的綜合單價(jià)方式，工程量清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目實(shí)體和措施費(fèi)相分離，這樣就增加承包企業(yè)的竟?fàn)幜Χ龋膭?lì)企業(yè)盡量采用合理計(jì)術(shù)措施，采用高新技術(shù)，提高自身技術(shù)水平和生產(chǎn)效率，不斷總結(jié)基累施工管理并編制企業(yè)內(nèi)部消耗定額，增強(qiáng)市場(chǎng)力，市場(chǎng)竟?fàn)帣C(jī)制也可以充分發(fā)揮。招標(biāo)單位在完成工程方案、初步設(shè)計(jì)之后，要聘請(qǐng)專業(yè)的估價(jià)機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的招標(biāo)單位編制工程量清單，確保工程量清單的編制符合相關(guān)文件要求和本工程特點(diǎn)，嚴(yán)格按照工程量計(jì)算規(guī)則和設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算工程量，同時(shí)就工程質(zhì)量提出具體要求。在保證工程量清單編制準(zhǔn)確、合理、合規(guī)的基礎(chǔ)上，與其他投標(biāo)文件一起發(fā)放至各投標(biāo)單位，投標(biāo)人自由組價(jià)。

2.2在投標(biāo)階段

1.組建工程量清單報(bào)價(jià)工作小組。投標(biāo)單位要確保報(bào)價(jià)工作小組成員具備豐富的投標(biāo)經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)于提高報(bào)價(jià)的合理性和中標(biāo)率起著重要作用。報(bào)價(jià)工作小組的成員包括： 其一，項(xiàng)目經(jīng)理，要求其曾擔(dān)任過投標(biāo)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職務(wù)，并擁有類似工程經(jīng)驗(yàn)。讓項(xiàng)目經(jīng)理共同參與到投標(biāo)過程中，充分了解招標(biāo)文件、合同條款等造價(jià)資料，合理運(yùn)用投標(biāo)技巧，為中標(biāo)奠定基礎(chǔ)；其二，執(zhí)業(yè)造價(jià)工程人員，要求其及時(shí)準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)價(jià)格，要求其準(zhǔn)確熟悉當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)市場(chǎng)，根據(jù)施工技術(shù)方案、施工工藝水平和單

位實(shí)際情況計(jì)算出工程成本，合理確定投標(biāo)價(jià)格。

2.分析報(bào)價(jià)文件和工程量清單。投標(biāo)單位要仔細(xì)閱讀和理解報(bào)價(jià)說明、所采用的相關(guān)規(guī)范、招標(biāo)圖紙以及清單注釋，熟知工程量清單中工程量所涉及的內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)對(duì)工程量進(jìn)行驗(yàn)算和復(fù)核。

3.進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘察，參加投標(biāo)答疑。投標(biāo)單位要對(duì)擬定工程的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查看，對(duì)招標(biāo)文件中界定模糊或理解有誤的地方向招標(biāo)單位提出質(zhì)疑，并要求其給予明確答復(fù)。

4.對(duì)工程量清單的總造價(jià)進(jìn)行材料價(jià)格和人工費(fèi)用拆分，讓材料供應(yīng)商和分包商對(duì)其各自負(fù)責(zé)的專業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)價(jià)，并在這些報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上加上管理費(fèi)、利稅等計(jì)算出總報(bào)價(jià)。在報(bào)價(jià)過程中，必須與技術(shù)標(biāo)的人員做好溝通工作，確保報(bào)價(jià)的合理性。

5.對(duì)單獨(dú)項(xiàng)目的綜合單價(jià)進(jìn)行合理的調(diào)整和布局。當(dāng)各項(xiàng)工作全部完全以后，在對(duì)單獨(dú)的項(xiàng)目單價(jià)進(jìn)行確定時(shí)，可以采取報(bào)價(jià)策略，這樣不但有助于進(jìn)一步提高項(xiàng)目中標(biāo)的幾率，而且還有助于項(xiàng)目中標(biāo)后的順利實(shí)施。一般情況下，可采用不平衡報(bào)價(jià)法來進(jìn)行報(bào)價(jià)。

6.組建招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組。應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)過程中，組織相關(guān)人員對(duì)各種可能影響工程造價(jià)的因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，如按照以往工程的經(jīng)驗(yàn)判斷原材料市場(chǎng)的價(jià)格漲落形式，看材料方面是否存在風(fēng)險(xiǎn)、采用的新技術(shù)、新工藝方面是否會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)以及因延誤工期造成的費(fèi)用增加等等。在招標(biāo)階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估有助于工程中標(biāo)后施工工作的有序進(jìn)行， 進(jìn)而達(dá)到最初的投標(biāo)目的。

2.3在評(píng)標(biāo)階段

工程量清單計(jì)價(jià)模式下的評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)必須體現(xiàn)公平、公正、公開的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則，選擇具備良好職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)的評(píng)標(biāo)專家組成評(píng)標(biāo)委員會(huì)，賦予評(píng)標(biāo)委員會(huì)自由裁定權(quán)，確保中標(biāo)單位滿足工程建設(shè)要求。首先，保證工程量清單報(bào)價(jià)符合中標(biāo)條件。投標(biāo)單位中標(biāo)既要達(dá)到招標(biāo)文件中規(guī)定的各項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，又要滿足招標(biāo)文件的各種實(shí)質(zhì)性要求，并與其他競(jìng)標(biāo)者相比，突顯其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在評(píng)標(biāo)的過程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)必須在招標(biāo)文件評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮投標(biāo)單位投標(biāo)策略的基礎(chǔ)上確定合理低價(jià)；其次，業(yè)主可以要求投標(biāo)單位對(duì)重要分部分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)報(bào)價(jià)提供其相應(yīng)的單價(jià)組成依據(jù)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)要全面分析投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的各項(xiàng)費(fèi)用組成，以消除低價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)業(yè)主造成的影響，合理確定合理價(jià)中標(biāo)人；再次，評(píng)標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量減少技術(shù)標(biāo)權(quán)重，強(qiáng)調(diào)商務(wù)標(biāo)權(quán)重，同時(shí)要在評(píng)定投標(biāo)總報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析清單單價(jià)，確保商務(wù)標(biāo)評(píng)標(biāo)辦法的科學(xué)性。總工程量清單計(jì)價(jià)是實(shí)行量?jī)r(jià)分離市場(chǎng)組價(jià)的原則，建設(shè)項(xiàng)目工程量由招標(biāo)人提供，投標(biāo)人據(jù)企業(yè)自己的技術(shù)能力和管理水平自主報(bào)價(jià)，便于投標(biāo)人在招標(biāo)過程中都站在同一起跑線上競(jìng)爭(zhēng)，建設(shè)工程承包在公開、公平的情況下進(jìn)行。這樣就增加承包企業(yè)的竟?fàn)幜Χ?，鼓?lì)企業(yè)盡量采用合理計(jì)術(shù)措施，采用高新技術(shù)，提高自身技術(shù)水平和生產(chǎn)效率，增強(qiáng)市場(chǎng)力，市場(chǎng)竟?fàn)帣C(jī)制也可以充分發(fā)揮。

3.結(jié)語

總之，工程量清單計(jì)價(jià)的對(duì)規(guī)范工程招投標(biāo)中的承發(fā)包計(jì)價(jià)行為起了重要作用,工程量清單投標(biāo)報(bào)價(jià)編制是工程量清單計(jì)價(jià)活動(dòng)中一項(xiàng)重要的工作,是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的投標(biāo)報(bào)價(jià)方法,也是國(guó)際通用的競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)方式所需要的。報(bào)價(jià)是投標(biāo)的關(guān)鍵工作,報(bào)價(jià)合理與否直接關(guān)系到投標(biāo)的成敗。所以對(duì)于施工企業(yè)來講,要不斷提高自身的技術(shù)和管理水平以及投標(biāo)報(bào)價(jià)的技巧,以適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。

篇6

一、研究背景

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和科技的不斷進(jìn)步，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，工程項(xiàng)目的利潤(rùn)空間越來越小，建筑行業(yè)已逐步成為微利行業(yè)。因此企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，增加利潤(rùn)水平。當(dāng)工程項(xiàng)目的利潤(rùn)水平很高時(shí)，企業(yè)只要追求規(guī)模的擴(kuò)大就會(huì)增加盈利。此時(shí)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理所起的作用不大。但是隨著工程項(xiàng)目利潤(rùn)水平的降低，項(xiàng)目的選擇與控制就舉足輕重，如果選擇與控制不當(dāng)，很可能拖垮整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理所起的重大作用就凸現(xiàn)出來，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理也就十分必要。

二、研究現(xiàn)狀

（一）國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀

我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚?！帮L(fēng)險(xiǎn)”詞由周士富在1980年首次提出。到目前為止，我國(guó)有關(guān)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的著作不多。某些高校、計(jì)算技術(shù)所以及北京夢(mèng)龍科技開發(fā)公司等單位都對(duì)工程項(xiàng)目管理的進(jìn)度管理開發(fā)過一些軟件，但不是針對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面的。我國(guó)在20世紀(jì)70年代末、80年代初引進(jìn)工程項(xiàng)目管理理論與方法，20世紀(jì)80年代中期以來，逐漸引入風(fēng)險(xiǎn)管理理論并應(yīng)用在在一些大型土木工程項(xiàng)目中。我國(guó)的三峽工程項(xiàng)目、大亞灣核電站工程項(xiàng)目、上海地鐵建設(shè)工程項(xiàng)目等工程項(xiàng)目都曾運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)分析。在我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的設(shè)備質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、可行性工程問題、采礦、設(shè)備維護(hù)與更新、自動(dòng)儀表可行性分析、金融和經(jīng)濟(jì)決策等領(lǐng)域，真正運(yùn)用工程項(xiàng)目管理方法是近十幾年的事情。到目前來說，我國(guó)的研究成果絕大部分只是對(duì)某一具體風(fēng)險(xiǎn)的研究，如“三峽工程投資風(fēng)險(xiǎn)分析及其理論與方法研究”、“投資項(xiàng)目中匯率風(fēng)險(xiǎn)分析的理論與方法研究”等，沒有系統(tǒng)研究項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的。

（二）國(guó)外現(xiàn)狀

《The Handbook of Project-based Management》由英國(guó)學(xué)者J?R?Turner所著，其中專門討論了工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，英國(guó)的《International Journal of Project Management》、《Project Appraisal》，美國(guó)的Journal of Risk and Uncertainty、Risk Analysis以及The Engineering Economist等經(jīng)?？怯嘘P(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的文章。國(guó)外開發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理軟件有美國(guó)的“Analytical Power Tools”系列軟件、英國(guó)的“Risk Net”軟件、挪威的“Dyn-Risk”軟件、芬蘭的“Risk man”軟件等。就風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用范圍來說，在西方應(yīng)用范圍很廣，己經(jīng)從最初的國(guó)防、航天和建設(shè)部門廣泛應(yīng)用到醫(yī)藥、化工、礦山、石油等部門。另外，西方國(guó)家在應(yīng)用工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，還編寫了工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，來保證工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)化、規(guī)范化和制度化。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理過程

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)介

工程項(xiàng)目本身具有復(fù)雜性、長(zhǎng)期性等因素，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是工程項(xiàng)目的固有因素，它存在于工程項(xiàng)目的各個(gè)階段并以不同的形式表現(xiàn)出來。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理就是分析工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)起源，探討降低工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的方法，為工程項(xiàng)目提供安全保障、促使工程項(xiàng)目順利進(jìn)行，具體來說，就是項(xiàng)目管理人員對(duì)可能導(dǎo)致項(xiàng)目損失的一些因素進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、評(píng)估和處理，力求用最少的成本來保質(zhì)保量完成任務(wù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理程序

通常風(fēng)險(xiǎn)管理可以分為以下步驟：

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)：根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況預(yù)測(cè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。一般可能存在的風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：新技術(shù)實(shí)施過程中由于不熟練或失誤等出現(xiàn)問題。（2）工期風(fēng)險(xiǎn)：造成局部的（工程活動(dòng)、分項(xiàng)工程）或整個(gè)工程的工期延長(zhǎng)，不能及時(shí)投入使用。（3）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目所需的建筑材料和設(shè)備的供應(yīng)情況及價(jià)格水平；勞動(dòng)力的供應(yīng)情況及價(jià)格；當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)情況，如競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)的專業(yè)配合情況，建材及結(jié)構(gòu)構(gòu)件的生產(chǎn)、供應(yīng)和價(jià)格等。（4）社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)：影響社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有：政府對(duì)本項(xiàng)目提供的服務(wù)、政府的辦事效率、政府官員的廉潔程度；與項(xiàng)目有關(guān)的政策，特別是對(duì)項(xiàng)目有制約的政策，或向項(xiàng)目?jī)A斜的政策。（5）費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)：包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本超支、投資追加、報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、收入減少等。（6）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)包括材料、工藝、工程等不能通過驗(yàn)收，工程試驗(yàn)使用不合格、經(jīng)過評(píng)價(jià)工程質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或要求，需要返工。

2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：分析項(xiàng)目實(shí)施情況和周邊環(huán)境情況，對(duì)工程項(xiàng)目可能存在和客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和判定，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，幫助項(xiàng)目管理人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為以后類似的工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供經(jīng)驗(yàn)，為決策減少風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法包括：檢查表法、德爾菲法、事件樹法、流程圖法、頭腦風(fēng)暴法等等。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)上一步風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所得出的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和導(dǎo)致的損失進(jìn)行估計(jì)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，判斷得出是否需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處置。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過程分為：確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、確定工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平、確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)是否在可控制的范圍內(nèi)。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法包括：層次分析法、敏感性分析法、模糊數(shù)學(xué)法、影響圖法。

4、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究：選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)提出處理的對(duì)策，制定出處置風(fēng)險(xiǎn)的方法，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)損失，爭(zhēng)取更大的效益。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策研究的過程包括：選擇風(fēng)險(xiǎn)管理工具、擬定處理風(fēng)險(xiǎn)的方案、確定最佳處理方案。常用的風(fēng)險(xiǎn)處理方法有：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)自留。

5、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督：隨著工程項(xiàng)目的進(jìn)展，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，及時(shí)對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決，出現(xiàn)的偏差進(jìn)行糾正。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)處理措施是否按計(jì)劃實(shí)施，是否有效，是否需要制定新的風(fēng)險(xiǎn)處理措施；工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化是否與預(yù)期的一致；已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些已經(jīng)發(fā)生，哪些正在發(fā)生、哪些可能在后面發(fā)生；是否出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)因素和新的風(fēng)險(xiǎn)事件，它們的發(fā)展變化趨勢(shì)如何。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的方法主要有：審核檢查法、橫道圖法、S曲線法、控制圖法和風(fēng)險(xiǎn)圖表等。

四、對(duì)我國(guó)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

我國(guó)與西方發(fā)達(dá)的國(guó)家相比，在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在很大的差距。我國(guó)在建筑領(lǐng)域的法律不健全，保險(xiǎn)市場(chǎng)尚未形成，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施缺乏保障。風(fēng)險(xiǎn)管理理論并不被項(xiàng)目管理者所熟知，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念沒有深入人心。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)處置上，我們國(guó)家的方法和手段也都不如西方國(guó)家先進(jìn)。我國(guó)建筑企業(yè)家以及政府對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較淡薄，很多企業(yè)不愿意增加風(fēng)險(xiǎn)管理的費(fèi)用，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)的虧損將觸目驚心。因此我國(guó)對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的研究亟待提高。以下是對(duì)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的建議：

（一）完善企業(yè)管理制度和組織形式

健全合理的企業(yè)管理制度和組織形式是實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施需要建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，創(chuàng)建有效的組織形式以及配備專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。在我們國(guó)家，很多建筑企業(yè)管理制度和組織形式并不合理，或者說是缺乏創(chuàng)新，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。

（二）完善工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

我國(guó)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度很多都不健全，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。在我國(guó)工程建設(shè)的相關(guān)法律中，很少有健全詳細(xì)的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的細(xì)則，因此阻礙其發(fā)展，也不利于我國(guó)工程建設(shè)的進(jìn)步。所以要針對(duì)我國(guó)工程建設(shè)領(lǐng)域存在的問題，依照國(guó)際上的慣例，健全我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)。

（三）發(fā)展工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中介機(jī)構(gòu)，培育擔(dān)保市場(chǎng)

風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立和推行需要國(guó)家利用手段對(duì)我國(guó)建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行引導(dǎo)。建立工程擔(dān)保制度，能夠發(fā)揮銀行的作用，同時(shí)還能培育其他具備條件的機(jī)構(gòu)擔(dān)當(dāng)擔(dān)保人，以形成有一定競(jìng)爭(zhēng)的擔(dān)保市場(chǎng)。

（四）將風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)管理結(jié)合起來

風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)管理是工程項(xiàng)目管理的兩大基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目目標(biāo)的主動(dòng)控制，對(duì)工程進(jìn)行過程中遭遇的風(fēng)險(xiǎn)或干擾因素進(jìn)行防范，以避免和減少損失。因此把風(fēng)險(xiǎn)管理和目標(biāo)管理結(jié)合起來，能夠更好地管理工程項(xiàng)目，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（五）成立建筑企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)

建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，明確風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職責(zé)，逐步形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。由于風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性和不確定性，為了提高建筑企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，首先要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別能力，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，掌握不同工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律。

（六）加強(qiáng)信息溝通

當(dāng)今是一個(gè)信息化的時(shí)代，良好的信息系統(tǒng)能夠提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的效率。

（七）培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)專業(yè)人才

我國(guó)在這方面的人才缺乏，要培養(yǎng)既懂得國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則，熟悉和掌握建筑市場(chǎng)狀況和動(dòng)態(tài)，又具備風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)的人才。

五、結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目管理不可缺少的一部分，在我國(guó)的很多工程項(xiàng)目中，由于風(fēng)險(xiǎn)問題所帶來的損失是非常巨大的。因此如果想成功搞好一個(gè)工程項(xiàng)目，就必須處理好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)問題，預(yù)測(cè)評(píng)估項(xiàng)目發(fā)展的各個(gè)階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，研究制定防范和處理風(fēng)險(xiǎn)的措施，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)損失，使項(xiàng)目得以順利實(shí)施，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

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篇7

投標(biāo)是一個(gè)復(fù)雜性、風(fēng)險(xiǎn)性很強(qiáng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)搞好投標(biāo)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，謀劃好投標(biāo)中的應(yīng)對(duì)之策同時(shí)做好投標(biāo)后的得失分析與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。投標(biāo)決策是基礎(chǔ)，報(bào)價(jià)技巧只是一種手段，切不可本末倒置，唯有如此，企業(yè)才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中防范風(fēng)險(xiǎn)，占得先機(jī)，不斷提高中標(biāo)率。

1 標(biāo)段的選擇

業(yè)主招標(biāo)常允許一個(gè)承包商同時(shí)報(bào)投多個(gè)標(biāo)段。投標(biāo)時(shí)要考慮投幾個(gè)標(biāo)段、投哪些標(biāo)段。有力量的承包商盡可能多投標(biāo)段。報(bào)投標(biāo)段數(shù)量太少，投標(biāo)覆蓋面小，限制了投標(biāo)操作靈活性，降低中標(biāo)率；太多了，在限定時(shí)間內(nèi)，標(biāo)書編制任務(wù)重，編制人員精力分散，影響標(biāo)書編寫質(zhì)量而降低中標(biāo)率，同時(shí)還加大了購(gòu)買、編制標(biāo)書的費(fèi)用開支。在選擇工程標(biāo)段方面，所選標(biāo)段工程施工內(nèi)容要與本單位施工強(qiáng)項(xiàng)相吻合；做到標(biāo)段大小兼顧，施工難易兼顧，有條件的話，可以到工地現(xiàn)場(chǎng)查看后再做決定。

2投標(biāo)書的編制

2.1設(shè)立投標(biāo)小組

當(dāng)確定了競(jìng)標(biāo)工程之后，投標(biāo)人就要成立一個(gè)該工程的投標(biāo)小組，對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行全面詳細(xì)的了解，也要對(duì)當(dāng)?shù)卣挠嘘P(guān)方針、政策進(jìn)行詳細(xì)了解，積極參加業(yè)主召開的標(biāo)前會(huì)議。并對(duì)工程施工現(xiàn)場(chǎng)及周邊環(huán)境進(jìn)行考察，不斷地積累有價(jià)值的資料，為提高中標(biāo)率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，投標(biāo)小組成員要明確分工，通力協(xié)作，使投標(biāo)的各方面工作形成有機(jī)整體，從而提高工作效率，最終實(shí)現(xiàn)做出高質(zhì)量投標(biāo)書的目的。

2.2充分理解招標(biāo)文件及設(shè)計(jì)圖紙

招標(biāo)文件是業(yè)主對(duì)該工程項(xiàng)目進(jìn)行的約定，也是投標(biāo)人編制投標(biāo)書的重要依據(jù)。投標(biāo)書應(yīng)當(dāng)對(duì)招標(biāo)文件中有關(guān)工期、投標(biāo)有效期、質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求、合同的主要條款等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容做出響應(yīng)。這就要求投標(biāo)人必須嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的規(guī)定填報(bào)，不得對(duì)招標(biāo)文件條款進(jìn)行修改，不得遺漏或者回避招標(biāo)文件中提出的問題。

投標(biāo)人應(yīng)將在閱讀招標(biāo)文件及設(shè)計(jì)圖紙中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總，在標(biāo)前會(huì)時(shí)向招標(biāo)方提出，或者以書面形式向招標(biāo)方提出，為編制出高質(zhì)量的投標(biāo)書排除疑問、掃清障礙、提供保障。

2.3勘察現(xiàn)場(chǎng)

勘察現(xiàn)場(chǎng)是投標(biāo)工作的重要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)場(chǎng)施工環(huán)境不僅是編制工程施工方案的重要基礎(chǔ)，也是投標(biāo)報(bào)價(jià)的重要影響因素，因此，投標(biāo)企業(yè)必須十分重視這一環(huán)節(jié)，對(duì)擬投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的現(xiàn)場(chǎng)勘察，為編制投標(biāo)書提供重要的基礎(chǔ)資料，為編制出高質(zhì)量的投標(biāo)書提供有力的保障。勘察現(xiàn)場(chǎng)需對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查的主要內(nèi)容包括：地形地貌情況、氣候水文情況、道路交通情況、料源分布、當(dāng)?shù)夭牧蟽r(jià)格、電源和水源情況、通訊條件、物價(jià)消費(fèi)水平、社會(huì)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)情況等。

2.4編制投標(biāo)書

2.4.1資格審查部分。一般包括投標(biāo)保函、法定代表人身份證明、授權(quán)委托書、近年來企業(yè)訴訟情況、財(cái)務(wù)情況、企業(yè)業(yè)績(jī)、投標(biāo)人項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)人員資料等。投標(biāo)書中的承諾一定要有針對(duì)性，文字要言簡(jiǎn)意賅。

2.4.2報(bào)價(jià)部分。報(bào)價(jià)部分是投標(biāo)書的核心部分，必須全部按照招標(biāo)文件的規(guī)定格式編制，不允許有任何改動(dòng)。編制報(bào)價(jià)要注意以下幾個(gè)問題：第一、采用的定額要正確，業(yè)主沒指定的，一般采用同行業(yè)國(guó)家最新定額；第二、各項(xiàng)預(yù)算單價(jià)要考慮施工期間價(jià)格浮動(dòng)因素；第三、按工程量清單計(jì)價(jià)方法編制的報(bào)價(jià)部分，工程量以招標(biāo)文件給定的工程量清單為準(zhǔn)；第四、其他項(xiàng)目費(fèi)用或暫定金等要按招標(biāo)文件要求列計(jì)；第五、報(bào)價(jià)編制完成后要復(fù)核審查，切不可有誤。另外，還要注意報(bào)價(jià)應(yīng)與施工組織設(shè)計(jì)充分結(jié)合保持統(tǒng)一。施工方案是報(bào)價(jià)編制的必要依據(jù)，報(bào)價(jià)反過來又指導(dǎo)調(diào)整施工方案，兩者是互相聯(lián)系的統(tǒng)一體，不可分離編制。

2.4.3技術(shù)部分。主要包括施工組織設(shè)計(jì)內(nèi)容，用以評(píng)價(jià)投標(biāo)人的技術(shù)實(shí)力和經(jīng)驗(yàn)。工程施工組織設(shè)計(jì)是中標(biāo)后施工管理的計(jì)劃安排和監(jiān)理工程師監(jiān)督的依據(jù)之一，一定要科學(xué)合理，切實(shí)可行。施工組織設(shè)計(jì)主要包括：工程施工方案、施工平面布置、施工進(jìn)度計(jì)劃、勞動(dòng)力和設(shè)備資源配備、質(zhì)量保證措施、安全生產(chǎn)措施、環(huán)境保護(hù)措施等。施工技術(shù)上也要滿足國(guó)家的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，要做到施工技術(shù)與業(yè)主的要求一致，做到按合同要求施工，保證施工質(zhì)量。

對(duì)于重要的項(xiàng)目或合同額大的項(xiàng)目可以在投標(biāo)前進(jìn)行方案比選和論證，依靠單位的專家資源保證施工方案科學(xué)、合理、實(shí)用。

3確定投標(biāo)最終報(bào)價(jià)

投標(biāo)最終報(bào)價(jià)是投標(biāo)單位以標(biāo)書編制的預(yù)算價(jià)(標(biāo)價(jià))為基礎(chǔ)，綜合考慮各種因素后對(duì)預(yù)算標(biāo)價(jià)進(jìn)一步修訂的報(bào)價(jià)，可以在標(biāo)書中列報(bào)，也可以以降價(jià)函的形式另報(bào)。投標(biāo)單位投標(biāo)最終報(bào)價(jià)一般要占整個(gè)投標(biāo)書分值的60％～70％，將對(duì)是否中標(biāo)產(chǎn)生直接影響。所以，一定要根據(jù)所做工程預(yù)算認(rèn)真分析、反復(fù)比較，以使所確定的最終報(bào)價(jià)最大限度地接近最優(yōu)報(bào)價(jià)(得滿分的報(bào)價(jià))，提高中標(biāo)率。

3.1合理標(biāo)報(bào)價(jià)

所謂合理標(biāo)就是業(yè)主根據(jù)工程設(shè)計(jì)預(yù)算，制定出工程招標(biāo)“標(biāo)底”，投標(biāo)單位的投標(biāo)最終報(bào)價(jià)與業(yè)主的標(biāo)底相比較，誤差在業(yè)主限定的合理范圍之內(nèi)的投標(biāo)單位，才有資格中標(biāo)。投標(biāo)單位的投標(biāo)最終報(bào)價(jià)與標(biāo)底的誤差在限定的范圍內(nèi)(一般為-20％～＋10％)者，稱之為“入圍”。確定候選中標(biāo)單位資格后，業(yè)主將組織人員全面評(píng)審入圍單位的投標(biāo)書，計(jì)算出投標(biāo)單位的整體得分。相反投標(biāo)單位的最終報(bào)價(jià)不在限定范圍之內(nèi)者，稱之為“飛標(biāo)”，此類投標(biāo)單位已無資格中標(biāo)。合理標(biāo)的最優(yōu)報(bào)價(jià)一般是稍低于業(yè)主的標(biāo)底(-5％～-8％)的報(bào)價(jià)，可能是一個(gè)范圍，也可能是一個(gè)確定的數(shù)。

3.2復(fù)合標(biāo)報(bào)價(jià)

篇8

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，完善管理制度。根據(jù)2013年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行了調(diào)整，明確了各部門職責(zé)分工，在機(jī)關(guān)本級(jí)建立了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員制度，在所屬各子、分公司和直管項(xiàng)目部明確了風(fēng)險(xiǎn)管理主責(zé)部門，切實(shí)加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善了信息溝通機(jī)制。同時(shí)，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《XXX公司重大風(fēng)險(xiǎn)事件分析報(bào)告制度》、《XXX公司風(fēng)險(xiǎn)信息收集管理辦法》、《XXX公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施細(xì)則》等規(guī)章制度，規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的工作程序和方法。

2、全面推進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，集團(tuán)公司全面啟動(dòng)了以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，制定了《實(shí)施方案》，聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)專家進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，組織機(jī)關(guān)各部門對(duì)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，對(duì)流程進(jìn)行了優(yōu)化，對(duì)制度進(jìn)行了完善，編制了《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》和《制度手冊(cè)》。針對(duì)近150個(gè)業(yè)務(wù)流程開展了業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，收集和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，制定了合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案及內(nèi)部控制措施，保證了體系的完整性和有效性。

3、深入開展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控宣貫工作。堅(jiān)持多渠道、多形式、多場(chǎng)合開展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控學(xué)習(xí)和宣傳教育工作，分別于6月份和11月份舉辦了兩期培訓(xùn)班，對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)和業(yè)務(wù)進(jìn)行了培訓(xùn)和宣貫。同時(shí)，將工作重心下移，集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)親自帶隊(duì)，組織人員深入各子公司和直管項(xiàng)目部，對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，通過上下聯(lián)動(dòng)共同推進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作。通過培訓(xùn)和輔導(dǎo)，營(yíng)造了風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，提升了全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也大大提高了各部門、各單位參與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的主動(dòng)性和積極性，推動(dòng)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作的有序開展。

4、加大對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的管控力度。針對(duì)2013年度集團(tuán)公司重大、重要風(fēng)險(xiǎn)組織制訂了具體管控方案和整改計(jì)劃，明確了整改責(zé)任部門、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、整改方案和措施等，對(duì)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、問題和短板進(jìn)行整改和完善，切實(shí)加強(qiáng)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的管控。

5、全面風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)提升取得顯著成效。集團(tuán)公司以開展“管理提升活動(dòng)”為契機(jī)，全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)提升。在健全和完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》、抓好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開展了重大、重要風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的對(duì)接，明確了各部門應(yīng)完善的重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程和管理制度，指導(dǎo)各部門梳理業(yè)務(wù)流程，編制權(quán)限指引表，確保了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)工作的實(shí)用性。同時(shí)，建立信息溝通平臺(tái)，持續(xù)收集風(fēng)險(xiǎn)信息，不斷完善內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)信息的報(bào)告制度、預(yù)警體系、應(yīng)對(duì)處理機(jī)制以及內(nèi)部監(jiān)督體系等，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)效性和全面性。

（二）2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控情況

通過對(duì)2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，集團(tuán)公司確定了本年度重點(diǎn)管控的8項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分別為安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，并制定了管控實(shí)施方案，明確了相關(guān)責(zé)任部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控和整改情況進(jìn)行了全程監(jiān)控，確保了重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控工作在集團(tuán)上下得到有效落實(shí)。

1、安全風(fēng)險(xiǎn)。2013年國(guó)內(nèi)重大安全事故頻發(fā)，安全形勢(shì)嚴(yán)峻，集團(tuán)公司對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)加強(qiáng)防控。一是全面深化安全教育，提升全員安全意識(shí)。于3月份召開了安全生產(chǎn)培訓(xùn)視頻會(huì)議，邀請(qǐng)了鐵道部安監(jiān)司及股份公司安質(zhì)部領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)授課，明確了年度安全工作目標(biāo)，確定了重點(diǎn)監(jiān)管項(xiàng)目，提出通過抓“三基”（基本、基礎(chǔ)、基層），提升全員安全的行為能力、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力和安全事故的防范能力，培育良好的企業(yè)安全文化，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。二是強(qiáng)化安全管理干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，打造專家型安全管理隊(duì)伍。6月份與石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院聯(lián)合舉辦了安全管理干部培訓(xùn)班，邀請(qǐng)專家教授講課，培訓(xùn)各級(jí)安全管理干部人員54人，提升了集團(tuán)安全管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)。三是深入開展安全大檢查。為應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的安全生產(chǎn)形勢(shì)，集團(tuán)公司下發(fā)了全面排查整治工程建設(shè)隱患的緊急通知，在全集團(tuán)部署為期3個(gè)月的安全大檢查工作，成立了11個(gè)檢查組，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，深入施工一線，查安全意識(shí)、查安全管理、查現(xiàn)場(chǎng)安全，全面排查各類安全隱患，做到了不留死角，不留盲區(qū)，確保了集團(tuán)公司施工安全持續(xù)穩(wěn)定。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)從全面預(yù)算管理和資金管控兩個(gè)方面加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度。預(yù)算管理方面，一是堅(jiān)持“開源節(jié)流、多收緩支”的原則，嚴(yán)格做到預(yù)算與成本費(fèi)用控制相匹配，與資金收支相統(tǒng)一。二是采取“自下而上、逐級(jí)審核，自上而下、細(xì)化分類”的措施，統(tǒng)一編制規(guī)則，統(tǒng)一表單格式，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。三是應(yīng)用信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)占用預(yù)算、網(wǎng)上審批剛性控制等功能，強(qiáng)化事前預(yù)測(cè)、過程控制、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、分析預(yù)警等。四是解決了預(yù)算編制數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、編報(bào)不及時(shí)、業(yè)務(wù)量大的問題，提高了預(yù)算編制質(zhì)量和效率。資金管控方面，一是強(qiáng)力推進(jìn)清欠清收，以工程款回收為源頭，緊盯“四類”款項(xiàng)（合同預(yù)付款及進(jìn)度款、尾工款及質(zhì)保金、其他應(yīng)收款、逾期債權(quán)）, 實(shí)施“五定”措施，狠抓催收，確保早收、多收、快收；于九月底召開了清欠收款專題會(huì)議，對(duì)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，研究部署了四季度清欠清收工作，在全集團(tuán)發(fā)起“大干90天、收款65億元”的攻堅(jiān)戰(zhàn)。二是優(yōu)化資金運(yùn)作，推行“個(gè)人信用卡先支付后報(bào)銷”，實(shí)施“報(bào)銷款強(qiáng)制歸還備用金”等措施，加大“備用金、周轉(zhuǎn)金、保證金、往來款”等清理力度，壓減無效占用。三是優(yōu)化備用金、勞務(wù)款、材料款、經(jīng)費(fèi)、其他款項(xiàng)等五項(xiàng)資金支付流程，固化植入系統(tǒng)，降低了貨幣資金占用。四是上收大額資金支付審批權(quán)限，集團(tuán)公司上收直管項(xiàng)目單筆支付資金500萬元以上審批權(quán)限，工程公司上收項(xiàng)目單筆支付資金10萬元以上審批權(quán)限。

3、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)防控因項(xiàng)目管理不科學(xué)、過程監(jiān)控不到位帶來的一系列風(fēng)險(xiǎn)，包括工程進(jìn)度延誤、安全和質(zhì)量事故、成本失控、大面積虧損等。集團(tuán)公司通過“一項(xiàng)目一考核，一考核一兌現(xiàn)”，對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行全過程監(jiān)控，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化管理，以科學(xué)的技術(shù)、管理、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，以完善的制度體系為抓手，精心組織，精心施工，確保所有工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，有序可控。通過超前謀劃方案，合理調(diào)配資源，重點(diǎn)布控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保完成節(jié)點(diǎn)工期等措施來防控工期延誤風(fēng)險(xiǎn)。通過加大培訓(xùn)力度，深入開展安全和質(zhì)量大檢查活動(dòng)，防控安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，確保項(xiàng)目平穩(wěn)有序運(yùn)行。通過加強(qiáng)成本管理，加大對(duì)工程違規(guī)外包、設(shè)備違規(guī)租賃、物資管理混亂等懲處力度，防控成本失控、大面積虧損的風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)工作，打造良好的企業(yè)品牌形象，防范企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。

4、人力資源風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域不斷延伸，對(duì)人才的需求更加多元，因此，公司更加注重優(yōu)化人才隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)，預(yù)防因人才結(jié)構(gòu)性短缺或失衡帶來的風(fēng)險(xiǎn)，不僅做好人才數(shù)量上的平衡，更從“質(zhì)”上從嚴(yán)要求。一是樹立正確的用人導(dǎo)向，突出業(yè)績(jī)和能力因素，提拔重用自我要求嚴(yán)格、管理才能突出、群眾評(píng)議良好的干部，對(duì)那些阿諛奉承、不說實(shí)話、不干實(shí)事的干部形成導(dǎo)向壓力，做到寧缺毋濫。二是著力加快人才培養(yǎng)，堅(jiān)持眼睛向內(nèi)，圍繞鐵路四電及相關(guān)專業(yè)，做好人才發(fā)展規(guī)劃，強(qiáng)化人才培養(yǎng)；注重培養(yǎng)那些能干事、干成事的全面管理人才，給他們壓成才成長(zhǎng)的擔(dān)子、搭展現(xiàn)才華的舞臺(tái)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高管理能力；以一線作業(yè)班組建設(shè)為重點(diǎn)，強(qiáng)化各專業(yè)一線實(shí)作人員培養(yǎng)工作，發(fā)展壯大技能人才隊(duì)伍。三是積極營(yíng)造良好的人才發(fā)展環(huán)境，突出“德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取钡挠萌藰?biāo)準(zhǔn)和“五湖四海、任人唯賢”的用人原則，不斷完善和改進(jìn)以業(yè)績(jī)和能力為導(dǎo)向的考核評(píng)價(jià)機(jī)制、干部考評(píng)辦法和用人程序，探索建立符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的人才建設(shè)渠道。

5、法律風(fēng)險(xiǎn)。主要通過創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，嚴(yán)格“五項(xiàng)”法律審核，提升企業(yè)防范法律風(fēng)險(xiǎn)能力。一是建立了重大合同法律風(fēng)險(xiǎn)告知制度，對(duì)重大合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問題，由法律事務(wù)部門以“法律風(fēng)險(xiǎn)告知書”的形式告知履約單位，通過溝通協(xié)商加以解決。二是建立了合同風(fēng)險(xiǎn)交底制度，對(duì)集團(tuán)公司新中標(biāo)項(xiàng)目合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行梳理分類，確定合同風(fēng)險(xiǎn)把控單位和把控部門，面對(duì)面與項(xiàng)目進(jìn)行交底，共同商討應(yīng)對(duì)措施。三是建立了知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和研發(fā)配套管理機(jī)制，成立了知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)加強(qiáng)保護(hù)，在處理軟件侵權(quán)詐騙案件中發(fā)揮了積極作用，如在處理西門子西安公司與集團(tuán)公司共同擁有的“高速鐵路列控系統(tǒng)地面應(yīng)答器”專利技術(shù)主體轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)談判過程中，有效規(guī)避了西門子西安公司企圖將專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給西門子公司背后的陷阱，維護(hù)了企業(yè)利益。四是健全了涉外合同評(píng)審機(jī)制，選派4人參加了股份公司組織的涉外法律和英語培訓(xùn)，充實(shí)了涉外法律人才隊(duì)伍，并在烏茲別克斯坦鐵路、坦桑尼亞電力成套項(xiàng)目、烏干達(dá)輸電線路、智利圣地亞哥地鐵3號(hào)線和6號(hào)線、尼日利亞等海外項(xiàng)目施組和合同評(píng)審中發(fā)揮了作用。五是認(rèn)真做好規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同、重要決策、授權(quán)委托、合同專用章使用等法律審核工作，做到嚴(yán)謹(jǐn)化、程序化和規(guī)范化，2013年集團(tuán)全面“五項(xiàng)”法律審核率達(dá)到100%，審核規(guī)章制度76個(gè)、審核合同文本1786份、審核合同用印34826個(gè)、辦理法人授權(quán)委托書157份，均無一差錯(cuò)，全年沒有發(fā)生法律審核不嚴(yán)而產(chǎn)生的訴訟案件。

6、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。主要從項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)及物資集中采購(gòu)兩方面預(yù)防價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。首先是項(xiàng)目定價(jià)方面，堅(jiān)持以效益為核心，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，針對(duì)項(xiàng)目定價(jià)，制定了嚴(yán)格的評(píng)審程序和辦法，投標(biāo)前充分評(píng)估項(xiàng)目報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)控因定價(jià)不合理造成的效益不佳、賠本賺吆喝的風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)帶來聲譽(yù)上的損失。其次，在物資采購(gòu)方面，一是堅(jiān)決落實(shí)集中采購(gòu)各項(xiàng)規(guī)章制度，全面運(yùn)用內(nèi)部商務(wù)平臺(tái)，以完善的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)和信息網(wǎng)絡(luò)，形成批量?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)，并不斷強(qiáng)化監(jiān)督考核力度，確保項(xiàng)目的預(yù)期效益。二是推行“法人一套帳”管理模式，確立集團(tuán)公司、工程公司法人（承包人）的采購(gòu)責(zé)任主體地位，搭建由工程公司、指揮部、項(xiàng)目部共同參與的兩級(jí)物資設(shè)備集中采購(gòu)平臺(tái)，固化采購(gòu)流程，落實(shí)集采責(zé)任，明確采購(gòu)權(quán)限、采購(gòu)范圍，提升集采效能，把生產(chǎn)要素集中管控落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。三是發(fā)揮物資分公司招投標(biāo)、采購(gòu)服務(wù)、統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷、剩余物資回收利用、設(shè)備維修職能和采購(gòu)平臺(tái)的作用，實(shí)現(xiàn)物資集中采購(gòu)工作的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。

7、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，通過積極推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。一是鞏固優(yōu)勢(shì)市場(chǎng)，不斷提高公司在鐵路、公路“兩大市場(chǎng)”的占有率，堅(jiān)持把鐵路經(jīng)營(yíng)作為集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)承攬的重中之重，保持鐵路市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位。二是注重細(xì)分市場(chǎng)，強(qiáng)化公司在城市軌道交通、市政、房建、機(jī)場(chǎng)碼頭、水利電力等領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)力度。三是不斷提高設(shè)計(jì)咨詢、物流、工業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等非工程承包業(yè)務(wù)的營(yíng)銷能力，推動(dòng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。四是著力經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新，積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、產(chǎn)品升級(jí)。四是堅(jiān)持不懈地抓好基礎(chǔ)管理，推動(dòng)隊(duì)伍建設(shè)上臺(tái)階、上水平，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

8、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。一是將成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)前移至資金支付關(guān)口，強(qiáng)化了以資金預(yù)算控制成本費(fèi)用支出，解決了借款費(fèi)用處理不及時(shí)、資金支付與經(jīng)費(fèi)管控脫節(jié)等問題。二是在財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)中增加了成本費(fèi)用還原功能，統(tǒng)一核算口徑，真實(shí)反映成本費(fèi)用，加強(qiáng)了分析、評(píng)價(jià)的可比性。三是以責(zé)任主體和業(yè)務(wù)單元為對(duì)象，細(xì)化核算項(xiàng)目，強(qiáng)化成本精細(xì)分析。四是落實(shí)“八項(xiàng)”規(guī)定，嚴(yán)控非生產(chǎn)性開支，全年兩級(jí)機(jī)關(guān)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)同比下降超過10%。五是以“法人一套賬”為手段，上收重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審批權(quán)限，集中配置項(xiàng)目人、財(cái)、物等資源，強(qiáng)化人員、賬戶、合同、預(yù)算、結(jié)算、支付、核算、勞務(wù)、物資、薪酬、成本、經(jīng)費(fèi)、稅務(wù)、二次經(jīng)營(yíng)策劃等集中管控，促進(jìn)了成本費(fèi)用降低。

二、2013年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開展情況

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控，集團(tuán)公司于2013年12月份組織開展了2014年度企業(yè)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取調(diào)查問卷的方式，圍繞戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等五大類一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中的45個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)類別分別進(jìn)行了調(diào)查評(píng)估，共發(fā)出調(diào)查問卷50份，收回44份，調(diào)查評(píng)估范圍覆蓋集團(tuán)公司機(jī)關(guān)部門負(fù)責(zé)人以上人員、各部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)絡(luò)員及關(guān)鍵崗位人員。

（二）風(fēng)險(xiǎn)變化情況及原因分析

從調(diào)查問卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果來看，集團(tuán)公司2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)共計(jì)25項(xiàng)，較2013年明顯增多。之所以出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)偏好激增的現(xiàn)象，有多方面的原因，首先，未來一年宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍存在諸多不確定因素，矛盾和隱患較多，困難和問題沒有明顯緩解，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將面臨更多挑戰(zhàn)，具體到集團(tuán)公司，主要表現(xiàn)在五個(gè)方面的挑戰(zhàn)：一是經(jīng)營(yíng)能力的挑戰(zhàn)，最大的難題是經(jīng)營(yíng)承攬能力不足，制約企業(yè)快速發(fā)展的一些瓶頸問題亟待解決。二是競(jìng)爭(zhēng)能力的挑戰(zhàn)，最大的難題是經(jīng)營(yíng)規(guī)模上不去，必須在保持利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上研究應(yīng)對(duì)之策。三是盈利能力的考驗(yàn)，最大的壓力是挖潛增效，必須在目前人工成本持續(xù)增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小的不利局面下保持凈利潤(rùn)每年10%的增長(zhǎng)目標(biāo)。四是化解風(fēng)險(xiǎn)能力的挑戰(zhàn)，社會(huì)的不和諧因素逐漸增多，企業(yè)發(fā)展還要保持穩(wěn)中求進(jìn)、進(jìn)中求質(zhì)，這給我們提出了更高的要求。五是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部把控矛盾和維穩(wěn)能力的挑戰(zhàn)，企業(yè)發(fā)展各種深層次矛盾不斷凸現(xiàn)，需要我們不斷提升把控能力。這五種挑戰(zhàn)背后的諸多風(fēng)險(xiǎn)因素在本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中表現(xiàn)明顯。但另一方面，隨著集團(tuán)公司內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的深入推進(jìn)及相關(guān)政策措施的陸續(xù)出臺(tái)，企業(yè)應(yīng)對(duì)重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平將持續(xù)提升，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控將更加科學(xué)、得力。

（三）2014年重點(diǎn)管控的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)

通過對(duì)調(diào)查結(jié)果的進(jìn)一步識(shí)別和分析，集團(tuán)公司確定了以下10項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)為2014年度重點(diǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)：

1、市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。主要是外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化給企業(yè)帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2014年我國(guó)經(jīng)濟(jì)基本面總體向好，但外部環(huán)境仍存在很多不確定因素，勞動(dòng)力成本上升、稅負(fù)水平高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、企業(yè)負(fù)擔(dān)重等問題依然存在。

2、工程安全風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在安全管理制度建設(shè)與完善、措施落實(shí)與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理，導(dǎo)致施工生產(chǎn)存在安全隱患；施工人員責(zé)任心不強(qiáng)，違規(guī)違章操作，忽視勞動(dòng)保護(hù)要求，導(dǎo)致發(fā)生安全、質(zhì)量事故等。

3、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在人工成本、各種原材料價(jià)格上漲，生產(chǎn)過程中責(zé)任成本核算管理粗放，造成項(xiàng)目或產(chǎn)品成本未能得到有效控制，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。

4、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在項(xiàng)目施工過程中，由于對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全缺乏必要的、合理的監(jiān)控，導(dǎo)致工程項(xiàng)目無法按照計(jì)劃進(jìn)行，工程進(jìn)度延誤、成本不可控、甚至出現(xiàn)質(zhì)量問題和大面積虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

5、社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因缺乏有效的內(nèi)部或外部溝通渠道，對(duì)社會(huì)輿論估計(jì)不足，應(yīng)對(duì)被動(dòng)，訊息傳達(dá)不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整，給集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)帶來影響；對(duì)危機(jī)事件的處理不夠及時(shí)或不夠妥當(dāng)，導(dǎo)致危機(jī)事件的負(fù)面影響擴(kuò)大。

6、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)收賬款因市場(chǎng)變化或客戶財(cái)務(wù)狀況變化以及企業(yè)自身存在的問題等原因無法按時(shí)收回，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流造成壓力，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率過高，加大企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

7、訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理過程中存在不合法行為或合同管理不規(guī)范等，引起法律訴訟糾紛；法律救濟(jì)措施不及時(shí)，處理不當(dāng)，造成損失擴(kuò)大等。

8、投資決策風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)投資信息收集不完整，對(duì)外部投資環(huán)境把握不準(zhǔn)確，未能充分考慮投資潛在風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)ν顿Y項(xiàng)目缺乏科學(xué)的科研論證，退出方案不合理等，導(dǎo)致公司不能及時(shí)止損或損失擴(kuò)大。

9、人力資源風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在因用人導(dǎo)向不正確帶來的選人用人失誤；因干部評(píng)價(jià)體系不健全，選拔渠道單一，“任人唯親”、“任人唯近”造成的干部隊(duì)伍戰(zhàn)斗力下降、凝聚力弱化等，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

10、信息安全風(fēng)險(xiǎn)，隨著集團(tuán)公司信息化建設(shè)的深入推進(jìn)，信息安全風(fēng)險(xiǎn)需要引起重視，主要表現(xiàn)在信息資料保存、備份不合理，導(dǎo)致信息損毀或滅失；企業(yè)關(guān)鍵信息泄露或丟失，給企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)帶來?yè)p失。

三、2014年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排

（一）2014年全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃

根據(jù)2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，結(jié)合集團(tuán)公司面臨的形勢(shì)和任務(wù)，確定未來一年主要從以下幾方面繼續(xù)推進(jìn)集團(tuán)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作：

1、做好重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控方案的策劃工作。在股份公司重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管控方案的基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)公司2014年度重大、重要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，針對(duì)確定的重大、重要風(fēng)險(xiǎn)制訂管控方案和整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、整改措施等，對(duì)集團(tuán)公司重點(diǎn)管控的10個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。

2、持續(xù)開展風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估分析工作。建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)信息收集渠道，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)信息收集常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，重點(diǎn)抓好各單位、各部門風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息、風(fēng)險(xiǎn)事件和案例分析、風(fēng)險(xiǎn)工作動(dòng)態(tài)等三個(gè)方面信息的收集，采取風(fēng)險(xiǎn)信息快報(bào)、重大風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告等形式上報(bào)集團(tuán)公司管理層和股份公司。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，完善集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控體系。

3、推進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)向縱深發(fā)展。在2013年集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，做好重大、重要風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程的對(duì)接，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管控措施。同時(shí)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的縱向深入發(fā)展，對(duì)工作方案進(jìn)行完善后，指導(dǎo)所屬各單位全面開展內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，建立相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)時(shí)開展總結(jié)交流活動(dòng)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作全面發(fā)展。

4、加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理教育和培訓(xùn)。采取專家集中授課、有獎(jiǎng)競(jìng)賽等靈活多樣的形式組織風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控教育和培訓(xùn)。培訓(xùn)要更加注重系統(tǒng)性，從增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)到全面掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)再到熟練運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析方法等，進(jìn)行全方位的系統(tǒng)培訓(xùn)，營(yíng)造全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，為風(fēng)險(xiǎn)工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。

5、推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)。抓住集團(tuán)公司信息化建設(shè)的有利時(shí)機(jī)，研究探索全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息化方案，將風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作流程植入綜合信息管理系統(tǒng)，建立相應(yīng)的模塊，達(dá)到信息共享與互通，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率。

（二）重大、重要風(fēng)險(xiǎn)管理策略及措施

1、市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管控。綜合研判國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，處理好企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力不足、經(jīng)營(yíng)規(guī)模上不去等突出問題，增加企業(yè)積累，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜外部環(huán)境的能力。一是從體制、機(jī)制方面加大改革力度，按照集團(tuán)公司與工程公司之間的市場(chǎng)功能定位和市場(chǎng)分工的基本原則，逐步將生產(chǎn)資源向工程公司集中，經(jīng)營(yíng)資源向集團(tuán)公司集中，做實(shí)六大區(qū)域經(jīng)營(yíng)指揮部，發(fā)揮好區(qū)域指揮部的陣地作用。二是多方施策，綜合用力，堅(jiān)定不移推進(jìn)“5311”業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)戰(zhàn)略，積極探索培育關(guān)聯(lián)新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的可行性和可能性，下大力氣突破經(jīng)營(yíng)制約瓶頸，在穩(wěn)健型經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上接受更好更快發(fā)展的考驗(yàn)。三是發(fā)揮好專業(yè)局這個(gè)既有優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)鞏固利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)，在保證正常積累的同時(shí)，積極研討新對(duì)策，補(bǔ)齊發(fā)展短板，提高經(jīng)營(yíng)規(guī)模支撐力度。四是加快培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)人才，不斷壯大經(jīng)營(yíng)隊(duì)伍，力爭(zhēng)到2015年全集團(tuán)培養(yǎng)出300名以上的經(jīng)營(yíng)骨干人才隊(duì)伍。

2、工程安全風(fēng)險(xiǎn)管控。從目前安全管理形勢(shì)來看，我們的管理制度體系已經(jīng)比較健全，關(guān)鍵是抓落實(shí)。2014年安全風(fēng)險(xiǎn)防控，一是要抓作風(fēng)，重點(diǎn)從項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任心和工班長(zhǎng)的責(zé)任心抓起。二是從易發(fā)群傷群亡的重大風(fēng)險(xiǎn)源和最不放心的工種先下手，包括起吊作業(yè)、汽車載人、帶電作業(yè)、營(yíng)區(qū)防火和既有線施工等。三是從基層工作和基礎(chǔ)工作抓起，要不斷提升基層干部的安全意識(shí)，避免上緊下松，力度層層衰減；要抓好基礎(chǔ)，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力；要不斷深化安全生產(chǎn)培訓(xùn)，提高職工的安全生產(chǎn)技能；要抓好架子隊(duì)建設(shè)這個(gè)根本性問題，組織好專業(yè)施工等。四是嚴(yán)字當(dāng)頭，敢于較真，堅(jiān)持鐵腕治理、鐵面問責(zé)，實(shí)行零容忍。

3、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)管控。一是加強(qiáng)預(yù)算二三次分解工作，確保責(zé)任傳遞到職能終端。二是督促各單位認(rèn)真落實(shí)“一項(xiàng)目一推進(jìn)、一推進(jìn)六交底”制度，借鑒以往經(jīng)驗(yàn)做法，層層推進(jìn)，全面推廣。三是狠抓并賬、清算、決算、銷號(hào)、移交等工作，逐個(gè)盯控，倒排工期，早關(guān)后門，嚴(yán)控支出。四是強(qiáng)化變更索賠，將變更索賠工作前移至責(zé)任成本管理前端，研究施工合同、經(jīng)濟(jì)政策、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場(chǎng)差異等情況，抓好方案優(yōu)化、物資量?jī)r(jià)差處理及虛量進(jìn)藍(lán)圖等前期策劃工作；圍繞隱蔽、遷改、過渡、附屬工程，“四新技術(shù)”、工期調(diào)整、與土建接口、電纜溝敷設(shè)與防護(hù)、光電纜及專用線引入、施工配合、看護(hù)巡視等，夯實(shí)資料收集、變更簽認(rèn)、差異消化等基礎(chǔ)工作；緊抓投資檢算、概算清理等環(huán)節(jié)，加大跟蹤協(xié)調(diào)力度，提高索賠補(bǔ)差效益。各級(jí)經(jīng)管部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定目標(biāo)，交底方法，過程督導(dǎo)。五是突出工程管理對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)作用，借助信息系統(tǒng)，加強(qiáng)工程數(shù)量管理工作，特別是重點(diǎn)抓好“五量”（施工圖、合同、定測(cè)、完工、變更工程數(shù)量），為編制責(zé)任成本預(yù)算、物資限額、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、索賠補(bǔ)差等提供依據(jù)。六是突出物資管控對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益影響的重要作用，加大集中采購(gòu)力度，加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格限額發(fā)料制度，加強(qiáng)材料消耗核對(duì)、核算與管控。

4、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管控。主要解決好項(xiàng)目管理中的突出問題，一是合同中標(biāo)價(jià)預(yù)算及時(shí)分劈的問題，項(xiàng)目中標(biāo)后及時(shí)把預(yù)算分劈下去，著力從管理源頭上解決對(duì)下計(jì)價(jià)無依據(jù)、撥款無依據(jù)、責(zé)任成本預(yù)算編制無依據(jù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核無依據(jù)而引發(fā)的亂計(jì)價(jià)、亂撥款和責(zé)任成本無從考核等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序混亂的現(xiàn)象。二是進(jìn)一步規(guī)范物資招標(biāo)采購(gòu)管理，認(rèn)真解決亂圍標(biāo)、亂告狀以及可能發(fā)生的暗箱操作等違規(guī)問題。三是提升重要管理制度的執(zhí)行力，嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審制度、工程計(jì)量支付制度、大額資金使用管理制度；嚴(yán)格授權(quán)經(jīng)營(yíng)，杜絕越權(quán)經(jīng)營(yíng)；嚴(yán)格執(zhí)行法人管項(xiàng)目有關(guān)原則，確保重大問題、重要事項(xiàng)始終處于受控狀態(tài)。四是強(qiáng)化二次經(jīng)營(yíng)，抓好索賠補(bǔ)差，要求各單位對(duì)鐵路項(xiàng)目變更補(bǔ)差認(rèn)真落實(shí)“四定”（定責(zé)任人、定目標(biāo)值、定階段工作完成時(shí)限、定考核獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)），力爭(zhēng)變更補(bǔ)差額能占到原合同額的15%以上。五是強(qiáng)化責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行檢查，加強(qiáng)成本費(fèi)用對(duì)標(biāo)，加強(qiáng)過程管控和考核，大力壓縮非生產(chǎn)性開支，降低管理成本。

5、社會(huì)輿情風(fēng)險(xiǎn)管控。重視輿情控制，抓好輿情管理。堅(jiān)持關(guān)口前移，從根本上消除產(chǎn)生負(fù)面信息的源泉，正確做好事，做好正確的事，真正筑起企業(yè)又好又快發(fā)展的“防火墻”。在當(dāng)前形勢(shì)下，要特別預(yù)防輿論事件的發(fā)生，一是抓好作風(fēng)建設(shè)，教育廣大干部職工對(duì)中央遏制“”及“八項(xiàng)規(guī)定”相關(guān)要求保持清醒頭腦，引起足夠重視，切實(shí)做到真抓真改，改出實(shí)效。二是要求領(lǐng)導(dǎo)干部必須以身作則，率先垂范，勤政廉政，守住道德底線，遠(yuǎn)離紅線，不碰高壓線，不做損公肥私、損人利已的事情。三是積極解決職工群眾反映的熱點(diǎn)問題和難點(diǎn)問題，對(duì)拖欠工資及工程款、材料款的問題進(jìn)行排查，及時(shí)消除隱患和不穩(wěn)定因素。

6、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控。千方百計(jì)追收欠款，把有效債權(quán)與剛性債務(wù)相對(duì)平衡作為改善資產(chǎn)質(zhì)量的一項(xiàng)重要工作來抓。一是高度重視債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，特別關(guān)注老賬、呆賬、壞賬等顯性債權(quán)的清理清收，推動(dòng)清收工作常態(tài)化。二是按照“閉環(huán)管理、責(zé)任落地”原則，健全目標(biāo)責(zé)任制度、例會(huì)制度、月分析制度、逐級(jí)監(jiān)管制度等，確保清收工作有組織、有崗位、有人員、有職責(zé)、有制度、有目標(biāo)。三是綜合用力，加速確權(quán)，分析應(yīng)收客戶工程款成因，并對(duì)癥下藥；同時(shí)要前移確權(quán)工作，完善基礎(chǔ)資料，加強(qiáng)跟蹤協(xié)調(diào)，狠抓過程簽認(rèn)，夯實(shí)確權(quán)證據(jù)。四是創(chuàng)新手段，持久作戰(zhàn)，緊盯合同預(yù)付款及進(jìn)度款、尾工款及質(zhì)保金、其他應(yīng)收款（押金、保證金、備用金、周轉(zhuǎn)金）、逾期債權(quán)等。五是嚴(yán)格并賬，及時(shí)清算，強(qiáng)化制度執(zhí)行、計(jì)價(jià)結(jié)算、節(jié)點(diǎn)并賬等工作。六是強(qiáng)化考核，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，科學(xué)核定指標(biāo)，嚴(yán)格責(zé)任交底，強(qiáng)化節(jié)點(diǎn)考核，及時(shí)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

7、訴訟法律風(fēng)險(xiǎn)管控。一是執(zhí)行好法律風(fēng)險(xiǎn)告知制度和合同風(fēng)險(xiǎn)交底制度，繼續(xù)堅(jiān)持“五項(xiàng)”法律審核，筑牢法律風(fēng)險(xiǎn)防范。二是繼續(xù)加大法律法規(guī)宣傳教育力度，增強(qiáng)法律法規(guī)意識(shí)，堅(jiān)持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，做到知法、懂法、守法，嚴(yán)格履約，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。三是在處理矛盾、糾紛和突發(fā)事件的過程中，講究方式方法，在尊重法律、尊重事實(shí)的前提下，做到有理、有利、有節(jié)，積極妥善地與當(dāng)事人主動(dòng)溝通，就地及時(shí)化解矛盾，避免矛盾激化。四是建立合理的通報(bào)制度，對(duì)突發(fā)事件或重大糾紛案件，在第一時(shí)間逐級(jí)上報(bào)相關(guān)責(zé)任人及公司分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)，并同時(shí)向宣傳部門如實(shí)通報(bào)情況。五是實(shí)施嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲措施，對(duì)法律糾紛事件處置不當(dāng)、并由此引發(fā)媒體炒作，給企業(yè)造成惡劣影響的，追究相關(guān)單位和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

8、投資決策風(fēng)險(xiǎn)管控。一是加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可研論證工作，尤其對(duì)工業(yè)企業(yè)投資項(xiàng)目嚴(yán)格履行論證、審批程序，切實(shí)防范投資風(fēng)險(xiǎn)，明年將對(duì)科技公司鋼鋁復(fù)合軌生產(chǎn)線投資項(xiàng)目進(jìn)行深入研究、論證，確保投資的可行性。二是提高投資項(xiàng)目的決策質(zhì)量和決策效率。沒有經(jīng)過專題會(huì)議研究論證的項(xiàng)目，不安排上董事會(huì)研究決策；凡需由董事會(huì)決策的事項(xiàng)，須提前七天報(bào)董事會(huì)秘書處。三是按照中央及上級(jí)有關(guān)精神和要求，嚴(yán)格控制小轎車購(gòu)買，原則上不準(zhǔn)購(gòu)買小轎車，各公司項(xiàng)目部、工程指揮部越野車確需新購(gòu)的，單價(jià)必須控制在28萬元以內(nèi)。

9、人力資源風(fēng)險(xiǎn)管控。重點(diǎn)在干部選拔任用上加強(qiáng)管理，預(yù)防選人用人失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)股份公司要求，在干部選拔上，堅(jiān)持三個(gè)原則：一是堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和政治品德、職業(yè)道德、社會(huì)公德、家庭美德等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重選用講誠(chéng)信、講包容、講團(tuán)結(jié)、講實(shí)干的人，選人與企業(yè)的核心價(jià)值觀相一致。二是堅(jiān)持“五湖四?！钡脑瓌t，鼓勵(lì)多渠道選拔干部，廣開舉賢薦能之路，不搞“近親結(jié)婚”或“近親繁殖”。三是堅(jiān)持競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的原則，加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，不斷提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的凝聚力和戰(zhàn)斗力，以適應(yīng)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)、加快發(fā)展的工作需要。

10、信息安全風(fēng)險(xiǎn)管控。堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃、建管一體、注重實(shí)效、常抓不懈的原則，實(shí)施整體、合規(guī)、持續(xù)、先進(jìn)的管理策略，建立健全完善的信息安全管控體系。一是在管理機(jī)制上實(shí)行分級(jí)管理和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，信息安全建設(shè)資金納入信息化預(yù)算管理，并予以優(yōu)先保障，信息安全績(jī)效評(píng)價(jià)納入信息化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。二是在人員管理上堅(jiān)持任前審查，簽署信息安全協(xié)議，加強(qiáng)任用中的信息安全培訓(xùn)及違規(guī)責(zé)任追究，并實(shí)施員工任用終止和變化時(shí)的信息系統(tǒng)權(quán)限變更等措施。三是在環(huán)境和資產(chǎn)管理上強(qiáng)化信息化機(jī)房和辦公區(qū)域的物理安全保護(hù)、人員出入控制、用電安全控制、消防安全控制和人員日常行為規(guī)范等。四是在硬件和軟件系統(tǒng)管理上對(duì)網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)邊界控制、網(wǎng)絡(luò)接入控制、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備使用管理等進(jìn)行完善，對(duì)系統(tǒng)定級(jí)與備案、安全設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)、測(cè)試驗(yàn)收、系統(tǒng)交付、安全運(yùn)維等進(jìn)行規(guī)范，對(duì)主機(jī)的日常運(yùn)維、賬戶、審計(jì)日志、補(bǔ)丁、數(shù)據(jù)備份、變更、病毒防范等加強(qiáng)控制。五是加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)，完善數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與傳輸、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)管理，定期實(shí)施數(shù)據(jù)恢復(fù)演練，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)恢復(fù)。六是在應(yīng)急處置上完善信息安全應(yīng)急預(yù)案，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門與第三方相關(guān)人員定期實(shí)施應(yīng)急演練，并加強(qiáng)應(yīng)急工作的宣傳和培訓(xùn)，在應(yīng)急通信保障、應(yīng)急技術(shù)研究、應(yīng)急物資配備等方面采取有效措施。

XXX公司

2019年度中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告（報(bào)送國(guó)資委模板）

一、2018年企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作回顧

（一）總體情況。

簡(jiǎn)要介紹本企業(yè)2018年全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況及董事會(huì)對(duì)此項(xiàng)工作的總體評(píng)價(jià)情況。

（二）工作亮點(diǎn)。

選擇1-2個(gè)角度，介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的做法、經(jīng)驗(yàn)和成效。包括：決策層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略引領(lǐng)；風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)；風(fēng)險(xiǎn)管理思路和方法創(chuàng)新；風(fēng)險(xiǎn)管理的體制機(jī)制建設(shè)、組織保障、信息化建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理的隊(duì)伍和文化建設(shè)等?；蚪榻B1-2個(gè)防范應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的典型案例，反映風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的積極作用(如應(yīng)急管理、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、減少損失、拓展機(jī)會(huì)、促成合作等)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)事件。

按照重大風(fēng)險(xiǎn)事件等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，按附表2格式填報(bào)本年內(nèi)企業(yè)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，并說明相應(yīng)的產(chǎn)生原因、造成影響、控制措施、事件進(jìn)展等情況。

二、2019年企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)研判

篇9

近年來，我國(guó)污水處理需求激增，污水處理行業(yè)投資較大，我國(guó)許多城市的污水處理項(xiàng)目建設(shè)沒有完全跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，污水處理行業(yè)在污泥處置、再生水回收利用等環(huán)節(jié)持續(xù)加大投資，資金十分有限的污水處理行業(yè)尚未完全滿足水污染治理的現(xiàn)實(shí)要求。因而，許多污水處理行業(yè)開始運(yùn)用BOT、PPT、TOT等各種模式引入資金及競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，政策上也開始允許污水處理項(xiàng)目資金渠道的多樣化和投資主體的多元化。2004年《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》提出了“誰投資、誰決策、誰收益及誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的投資管理原則，這就說明決策者必須充分重視污水處理項(xiàng)目的投融資并以更高的要求進(jìn)行項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制。

一、污水處理行業(yè)投融資的特點(diǎn)

一是不同投融資模式及投資主體直接受公共基礎(chǔ)設(shè)施供給方式的影響。我國(guó)污水處理行業(yè)的管理主體基本上都是政府，但投資主體卻可能多元化。二是投融資方式有所創(chuàng)新。20世紀(jì)90年代以來，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的持續(xù)完善，完全依賴銀行貸款或財(cái)政投資的污水處理行業(yè)融資方式逐步呈現(xiàn)多元化的發(fā)展態(tài)勢(shì)，資本市場(chǎng)的融資效果日益顯現(xiàn)。三是在選擇投融資客體時(shí)充分考慮有別于普通項(xiàng)目的效益特征。污水處理項(xiàng)目具備服務(wù)性和社會(huì)性，因而選擇投融資客體時(shí)應(yīng)使整體效益大于局部效益、社會(huì)效益優(yōu)于經(jīng)濟(jì)效益。

二、污水處理行業(yè)投融資的策略分析

1.全面分析成本，科學(xué)制定投資決策

一是針對(duì)各個(gè)污水處理項(xiàng)目要制定成本費(fèi)用估算表，切實(shí)把握污水處理項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本使其具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)。二是對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)投資價(jià)值進(jìn)行深入分析，如項(xiàng)目建成并投運(yùn)后，按《政府制定價(jià)格成本監(jiān)審辦法》（國(guó)家發(fā)改委第42號(hào)令）的辦法準(zhǔn)確核算，全面分析日處理污水量、單位運(yùn)行成本、年實(shí)現(xiàn)收入及利潤(rùn)情況、長(zhǎng)期借款及利息償付方式、項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率、投資回收期、投資利潤(rùn)率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等指標(biāo)，以確保項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上具備可行性。三是以社會(huì)發(fā)展和生態(tài)建設(shè)為中心，對(duì)污水處理項(xiàng)目的環(huán)境效益、社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，制定科學(xué)合理的投資決策。通過污水處理項(xiàng)目投資減少水體污染，改善城區(qū)面貌和投資環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，提升人民生活質(zhì)量，可以帶來巨大的間接社會(huì)效益，項(xiàng)目投資也有很大的外部收益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的對(duì)外開放和本城區(qū)的繁榮發(fā)展。水污染基本消除后農(nóng)業(yè)將從中受益良多，污水處理項(xiàng)目投資也將產(chǎn)生重要的經(jīng)濟(jì)效益。

2.積極擴(kuò)充資金來源，規(guī)避投融資風(fēng)險(xiǎn)

吸引民營(yíng)資本進(jìn)入污水處理行業(yè)的投融資模式是實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化和多元化的關(guān)鍵，應(yīng)積極擴(kuò)充資金來源保證污水處理項(xiàng)目的資金需要。早期我國(guó)民營(yíng)資本受到了一定的規(guī)模限制，在污水處理行業(yè)投融資方面一直是國(guó)外資本起主導(dǎo)作用。一般而言，吸引外資存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是如果我國(guó)污水處理基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域由外資主導(dǎo)，將不利于切實(shí)保障我國(guó)的經(jīng)濟(jì)安全和人民生活；二是污水處理基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域大量由外資占據(jù)壓縮了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的生存空間，外資較高的技術(shù)和管理水平使國(guó)內(nèi)資金的發(fā)展前景堪憂；三是浮動(dòng)匯率制度在發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)行使我國(guó)所用外資資金承受著一定的匯率風(fēng)險(xiǎn)。隨著政府對(duì)民營(yíng)資本規(guī)模增長(zhǎng)的鼓勵(lì)，投融資決策者開始把目光轉(zhuǎn)向了民營(yíng)資本，開始意識(shí)到內(nèi)資的優(yōu)點(diǎn)及外資的弊端，相比以上外資的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)資的優(yōu)勢(shì)也就得以體現(xiàn)。近年來，在政府政策的鼓勵(lì)下，我國(guó)各大城市的民營(yíng)資本規(guī)模日益龐大且在積極找尋良好的投資機(jī)會(huì)，民營(yíng)資本投入污水處理行業(yè)有利于避免外資抗壓下的盲目投資行為，提升民營(yíng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也有利于污水處理行業(yè)規(guī)避因外資引發(fā)的債務(wù)、匯率等諸多風(fēng)險(xiǎn)。污水處理行業(yè)投融資決策不再局限于外資融資，而是外資內(nèi)資并行不悖。

3.拓寬投融資渠道，擴(kuò)大投融資主體范圍

盡管我國(guó)污水處理行業(yè)投融資主體也在逐步呈現(xiàn)多元化的發(fā)展態(tài)勢(shì)，但相比西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)目前投融資主體的多元化尚未完全滿足市場(chǎng)化建設(shè)污水處理基礎(chǔ)設(shè)施的現(xiàn)實(shí)要求。針對(duì)此類現(xiàn)象，政府應(yīng)繼續(xù)從政策上給予投資污水處理行業(yè)的民營(yíng)資本以支持，為民營(yíng)資本創(chuàng)造良好的進(jìn)入條件，除了BOT融資模式，還可以根據(jù)回收期限、投資收益、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的資金使用要求，積極引入ABS、TOT、PFI等市場(chǎng)多元化投融資渠道，持續(xù)鼓勵(lì)并推動(dòng)污水處理基礎(chǔ)設(shè)施的市場(chǎng)化進(jìn)程。民營(yíng)資本在各大城市資本中占比日益提高，只要政策到位且制度設(shè)計(jì)合理，資本的逐利性會(huì)使民營(yíng)資本很樂意進(jìn)入污水處理行業(yè)。此外，還可以積極辯證地借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的有益經(jīng)驗(yàn)，全面拓寬污水處理融資模式，擴(kuò)大融資渠道。

4.健全管理體制，提升運(yùn)營(yíng)效率

術(shù)業(yè)有專攻，政府應(yīng)專一地發(fā)揮其在污水處理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與管理過程中的服務(wù)者、引導(dǎo)員和監(jiān)督人的作用，不缺位管理也不越位身兼數(shù)職，應(yīng)當(dāng)從以下方面進(jìn)一步建立管理體制。一是持續(xù)推進(jìn)政企分開和政資分開，強(qiáng)化宏觀調(diào)控，簡(jiǎn)化行政審批手續(xù)，將政府管理職能轉(zhuǎn)變到公共服務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)調(diào)節(jié)管理方面；二是健全關(guān)系國(guó)計(jì)民生重大事項(xiàng)的行政管理與協(xié)商決策機(jī)制，完善決策評(píng)估、技術(shù)咨詢等制度；三是健全法規(guī)建設(shè)，建立執(zhí)法嚴(yán)明、權(quán)責(zé)明晰的執(zhí)法體制；四是健全行政管理監(jiān)管機(jī)制，依據(jù)正確的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)考核人員的工作績(jī)效。

具體到污水處理行業(yè)，政府應(yīng)積極發(fā)揮其在資源市場(chǎng)配置中的導(dǎo)向作用，遵循政府引導(dǎo)、社會(huì)參與及市場(chǎng)運(yùn)作的改革路徑，引進(jìn)先進(jìn)污水處理技術(shù)與優(yōu)良管理模式，提升污水處理行業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，為民營(yíng)資本的進(jìn)入提供便利，通過降低技術(shù)壁壘、完善投資環(huán)境、健全收費(fèi)制度、監(jiān)管資本運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的建設(shè)情況等途徑引導(dǎo)民營(yíng)資本積極參與到污水處理行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中。其中，改革污水處理收費(fèi)制是污水處理行業(yè)面臨的核心問題之一，應(yīng)當(dāng)合理調(diào)高污水處理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)微利保本，科學(xué)制定污水處理收費(fèi)市場(chǎng)化機(jī)制，根據(jù)地區(qū)、性質(zhì)等的不同征收不同的污水處理費(fèi)用。為避免免費(fèi)“搭車”現(xiàn)象還要進(jìn)一步規(guī)范污水處理費(fèi)用征收渠道，使民營(yíng)資本進(jìn)入污水處理行業(yè)的積極性更高。

三、污水處理項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

1.項(xiàng)目招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

目前在多數(shù)情況下，污水處理項(xiàng)目（如BOT模式）都以招標(biāo)方式展開。污水處理項(xiàng)目招投標(biāo)過程中普遍存在三大風(fēng)險(xiǎn)：一是組織污水處理項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)套用設(shè)備招標(biāo)或工程招標(biāo)形式，在選擇特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)者時(shí)沒有將污水處理項(xiàng)目自身的特點(diǎn)加入在內(nèi)；二是有的企業(yè)為了投中具有穩(wěn)定回報(bào)優(yōu)勢(shì)的污水處理項(xiàng)目甚至惡意壓低報(bào)價(jià)，投標(biāo)人資格審查松懈、質(zhì)量良莠不齊降價(jià)了招標(biāo)程序的有效性；三是當(dāng)前污水處理價(jià)格在部分招投標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中存在很多的不合理現(xiàn)象，招標(biāo)文件編制水平低下，評(píng)標(biāo)過程隨意性高。

針對(duì)以上項(xiàng)目招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，本文提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。第一，積極引入法人招標(biāo)新模式，進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序與方式。第二，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和招標(biāo)文件須合理設(shè)定，資格預(yù)審須嚴(yán)肅進(jìn)行，這對(duì)正確選擇投標(biāo)人至關(guān)重要。要將商務(wù)招標(biāo)與技術(shù)招標(biāo)分類分組進(jìn)行。第三，政府應(yīng)強(qiáng)化對(duì)污水處理項(xiàng)目招投標(biāo)工作的監(jiān)督管理，使其不折不扣地按規(guī)定的程序組織開展，完善有關(guān)法規(guī)，在招投標(biāo)管理中融入項(xiàng)目融資事項(xiàng)，促進(jìn)公開、公平、公正招投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的形成。

2.項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)及其控制

中小型民營(yíng)環(huán)保企業(yè)等水務(wù)投資組織的融資難度較大，其污水處理融資結(jié)構(gòu)欠合理，以商業(yè)銀行為主的周期較短且利率較高的間接融資是其最主要的融資渠道，與污水處理項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、收益偏低的特征不匹配。民營(yíng)企業(yè)無法從商業(yè)銀行得到較高的授信額度，能夠投入污水處理項(xiàng)目融資中的額度則更是少之又少。此外，直接融資渠道運(yùn)作不順暢、融資成本居高不下、權(quán)益融資與債務(wù)融資條件過高等問題直接制約著污水處理行業(yè)的發(fā)展。

針對(duì)以上項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)，本文提出以下風(fēng)險(xiǎn)控制措施。第一，政府應(yīng)提供相應(yīng)的政策支持，鼓勵(lì)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)為污水處理項(xiàng)目進(jìn)行融資。隨著國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的本土化及國(guó)內(nèi)銀行的國(guó)際化，國(guó)內(nèi)銀行日益重視和推廣項(xiàng)目融資這種投融資模式，污水處理項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所下降。第二，盡管地方政府開始逐步依托社會(huì)資本來促進(jìn)污水處理行業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，政策性資金在污水處理行業(yè)價(jià)格體系內(nèi)仍然承擔(dān)著重要的融資責(zé)任，這是由于債券、股票等市場(chǎng)門檻很高或不能為污水處理行業(yè)提供穩(wěn)定的資金支持。第三，積極拓寬其他可能的融資渠道。日前中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒布了《保險(xiǎn)資金間接投資基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目試點(diǎn)管理辦法》，盡管有關(guān)業(yè)務(wù)流程尚處于試點(diǎn)階段，但這使污水處理項(xiàng)目資源來源于特定保險(xiǎn)資金成為可能。

3.管網(wǎng)配套風(fēng)險(xiǎn)及其控制

20世紀(jì)90年代，由于地方政府資金短缺，使其沒能及時(shí)完成與污水處理廠相配套的污水管網(wǎng)建設(shè)，直接導(dǎo)致了污水處理廠的高負(fù)荷或不正常運(yùn)轉(zhuǎn)。21世紀(jì)以來，污水管網(wǎng)和處理廠的發(fā)展速度均較快，但前者建設(shè)能力弱于后者，使污水處理項(xiàng)目應(yīng)有的環(huán)境與社會(huì)效益有所降低。應(yīng)該說，建設(shè)與維護(hù)資金短缺是非盈利性污水管網(wǎng)配套建設(shè)速度慢的主因。

針對(duì)該問題本文亦提出幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。一是按照“誰污染，誰治理” 的污水處理原則，適當(dāng)提高居民污水處理費(fèi)率并從法律制度上對(duì)征收給予保障；二是地方政府應(yīng)努力盤活和開發(fā)市政現(xiàn)有的公用存量資產(chǎn)，通過TOT等模式將污水處理項(xiàng)目市場(chǎng)化，多方籌集污水管網(wǎng)建設(shè)資金；三是巧用國(guó)內(nèi)外政策性金融機(jī)構(gòu)的流域污染治理、城市環(huán)境綜合整治等性質(zhì)的項(xiàng)目貸款。

4.政策變更風(fēng)險(xiǎn)及其控制

現(xiàn)有法規(guī)體系的不健全很可能帶來所謂的政策變更風(fēng)險(xiǎn)，特別是當(dāng)?shù)胤秸兄Z與中央政府有關(guān)政策相違背時(shí)，污水處理項(xiàng)目就將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。例如20世紀(jì)90年代出現(xiàn)的固定回報(bào)問題，當(dāng)時(shí)各級(jí)地方政府為吸引外資給出了不切實(shí)際的固定回報(bào)率，給企業(yè)和政府帶來了巨額債務(wù)。針對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)，必須健全污水處理有關(guān)法律法規(guī)，減少規(guī)定的爭(zhēng)議性，盡可能將所有問題預(yù)先考慮在內(nèi)，預(yù)防因政策變更所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)水網(wǎng).我國(guó)污水處理BOT項(xiàng)目市場(chǎng)報(bào)告[R].中國(guó)水網(wǎng)市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告系列， 2009-01-15.

篇10

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立經(jīng)歷了不同的過程，從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的行政隸屬關(guān)系、工作職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容和范圍、審計(jì)效果等重要方面都經(jīng)歷了不同程度的“實(shí)驗(yàn)”過程，在這個(gè)艱難的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)和民營(yíng)企業(yè)家終于確立了民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是增加企業(yè)效益和提高工作效率。

效益和效率可以理解為績(jī)效，它來自于過程。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程就是一根完整的循序不斷的鏈條，只有健康、高速運(yùn)轉(zhuǎn)，過程才能確保創(chuàng)造績(jī)效。而過程控制本身是管理職能，不是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)介入管理又不參與管理，事實(shí)上很難嚴(yán)格做到。在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是里的專職外科門診大夫，僅限于驗(yàn)病開方，不兼賣藥品和參與手術(shù)開刀，以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)為己任。內(nèi)部審計(jì)找準(zhǔn)切入點(diǎn)和擺正這個(gè)位置有三個(gè)必要條件應(yīng)同時(shí)具備。第一，高度獨(dú)立的體制。最適合國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受企業(yè)的董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，特點(diǎn)是確保獨(dú)立性和有效性。第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)確保有能力履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。第三，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)——增加效益，提高機(jī)構(gòu)工作效率。

基本條件和主要內(nèi)容

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍較大且具雜亂感。這是由企業(yè)高層高度信任或直接授權(quán)所造成的。一般情況下，常規(guī)審計(jì)很難進(jìn)入規(guī)范化審計(jì)程序，企業(yè)高層也不關(guān)心你內(nèi)部審計(jì)的工作過程，只問結(jié)果。這是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。但就管理審計(jì)而言，沒有明確的審計(jì)對(duì)象和開展內(nèi)部審計(jì)的基本條件，搞管理審計(jì)很難操作。一方面很難跳出常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子，另一方面內(nèi)部審計(jì)很難開創(chuàng)新局面。因此開展管理審計(jì)必須解決以下審計(jì)環(huán)境。

1、管理審計(jì)面對(duì)的是各級(jí)職業(yè)經(jīng)理人，其優(yōu)秀素質(zhì)的集中表現(xiàn)是較強(qiáng)的管理意識(shí)和較高的工作效率。主觀上理解、關(guān)心、支持內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間成本不會(huì)過高，工作溝通、配合、減少和解決矛盾都能在一個(gè)平臺(tái)上順利進(jìn)行。

2、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和考核認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)明確。民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上具有靈活性。這是因?yàn)槭袌?chǎng)企業(yè)的生存決定的，在企業(yè)內(nèi)部無論哪個(gè)主管、部門、負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、總裁都有明確的責(zé)任目標(biāo)和詳盡的考核認(rèn)證辦法。但是，這種目標(biāo)和考核認(rèn)證之間有沒有沖突，考核是否獨(dú)立、嚴(yán)格進(jìn)行，有無共同利益在里面是企業(yè)所有者最關(guān)心的，內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)是解決企業(yè)高層最關(guān)心問題的最好途徑。

3、內(nèi)部控制制度健全并不斷得到修正。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度因企業(yè)文化和發(fā)展規(guī)模的不同而存在差別。一般情況下都能圍繞企業(yè)效益來制定。但最容易被職業(yè)經(jīng)理人“遺忘”也是企業(yè)所有者最關(guān)心的問題是內(nèi)控制度均缺乏“違約條款”或制度輕描淡寫沒有責(zé)任承擔(dān)者，不具操作性，出了問題或矛盾找不到文字上的東西，往往找不到責(zé)任人。這說明制度本身有問題。這是民營(yíng)企業(yè)家最不愿看到的事情。內(nèi)控制度的不完善就是沒有壓力，這會(huì)直接影響企業(yè)的效益和機(jī)構(gòu)的工作效率。那么與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相匹配的內(nèi)部控制制度這根鏈條是否健全，有無死節(jié)、壞節(jié)、環(huán)節(jié)鏈?zhǔn)欠裼须[患和風(fēng)險(xiǎn)僅靠企業(yè)家一人是顧及不到的，靠各“環(huán)節(jié)”匯報(bào)仍存在報(bào)喜不報(bào)憂之嫌。管理審計(jì)的介入就不同了，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)與運(yùn)營(yíng)無直接利益關(guān)系，通過內(nèi)部控制制度符合性測(cè)試以及從各種調(diào)度會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、總裁辦公會(huì)、董事會(huì)議上反映出來的各種矛盾、沖突、脫節(jié)、扯皮等負(fù)面信息均能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的盲區(qū)和盲點(diǎn)。個(gè)別責(zé)任部門和責(zé)任人不作為暴露無疑。

4、要有良好的企業(yè)文化。民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)文化的核心是職工的凝聚力，內(nèi)容包括生存觀、責(zé)任感、歸宿感、誠(chéng)信和企業(yè)發(fā)展理念。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵首先是老板，其次是能從內(nèi)心徹底認(rèn)同該企業(yè)文化的合格的稱職的具備高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)。以誠(chéng)信為前提的充分授權(quán)激發(fā)出創(chuàng)新的動(dòng)力，使各級(jí)職業(yè)經(jīng)理人時(shí)刻銘記民營(yíng)企業(yè)賦予自己的職責(zé)和義務(wù)。職業(yè)經(jīng)理人要想在民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展就必須具備勇于承擔(dān)責(zé)任的能力和付出對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)的代價(jià)。

5、要有的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。管理審計(jì)實(shí)現(xiàn)最終目的的途徑是通過獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)來完成的。在不違反的前提下，內(nèi)部審計(jì)要制定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括采購(gòu)成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、有效生產(chǎn)成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)收賬款審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、部門盡責(zé)程度審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

計(jì)劃、實(shí)施與報(bào)告

管理審計(jì)必須制定計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)盡可能編制詳細(xì)。經(jīng)高層批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃是來自民營(yíng)企業(yè)的最高指示，應(yīng)該全部落實(shí)。

1、突出重點(diǎn)。管理審計(jì)計(jì)劃編制前應(yīng)盡力爭(zhēng)取企業(yè)高層，尤其是董事長(zhǎng)本人明確（或暗示）的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并將之列為重點(diǎn)對(duì)象，切忌自作主張確定非必要重點(diǎn)，即浪費(fèi)審計(jì)資源又勞而無功。

2、明確目標(biāo)。就是施實(shí)管理審計(jì)要達(dá)到什么目的？審計(jì)報(bào)告要揭示和反映問題的原因及責(zé)任是什么？目標(biāo)必須具體，不能似是而非。

3、確定工作范圍。管理審計(jì)范圍的確定要看被審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)或企業(yè)高層所要求的審查深度來定，一般包括以下內(nèi)容。

（1）重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)控制度是否健全？已有的制度是否被有效執(zhí)行？重要職能部門的工作績(jī)效怎樣？

（2）財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理信息資料的真實(shí)性。

（3）對(duì)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的考核評(píng)價(jià)、兌現(xiàn)利益是哪個(gè)部門進(jìn)行的？有無利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系？

（4）經(jīng)營(yíng)者（或項(xiàng)目）的責(zé)任目標(biāo)是否完成，薪資、獎(jiǎng)懲是否按規(guī)定執(zhí)行。

實(shí)施審計(jì)。實(shí)施審計(jì)的過程就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)代表企業(yè)所有者對(duì)審計(jì)對(duì)象就審目標(biāo)進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估、認(rèn)證的過程。

報(bào)告結(jié)果。民營(yíng)企業(yè)管理審計(jì)報(bào)告最好直接報(bào)告給董事長(zhǎng)，因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)（非上市公司）90%以上股權(quán)或資本都是董事長(zhǎng)直接或間接所有。如果董事長(zhǎng)認(rèn)為有必要讓董事會(huì)或總裁辦公會(huì)重視這份報(bào)告，可建議董事長(zhǎng)已批轉(zhuǎn)報(bào)告的方式周知或舉行小范圍審計(jì)聽證會(huì)。管理審計(jì)報(bào)告的格式不宜統(tǒng)一。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或高層指派就某一項(xiàng)目或某一部門進(jìn)行審計(jì)，報(bào)告的重點(diǎn)是明確肯定或明確否定審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)。突出效益、效率影響，明確原因和責(zé)任承擔(dān)者，并從內(nèi)部審計(jì)角度提出可操作性審計(jì)意見。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法

由于內(nèi)部管理審計(jì)建立起來的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，其審計(jì)的技術(shù)方法也存在很大差異。效益標(biāo)準(zhǔn)和效率標(biāo)準(zhǔn)的建立是民營(yíng)企業(yè)從職業(yè)經(jīng)理人量化了的任務(wù)指標(biāo)和部門職責(zé)兩大平臺(tái)所構(gòu)成，是確保企業(yè)發(fā)展的前提條件之一，管理審計(jì)的介入就是通過獨(dú)特的方法向企業(yè)高層提供獨(dú)立的客觀保證，從而增加企業(yè)價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作的效率。

管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)方法一般應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容。

一、采購(gòu)成本的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1、采購(gòu)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。從內(nèi)部審計(jì)掌握的信息資源中，審查目標(biāo)期內(nèi)的采購(gòu)計(jì)劃總成本是否超過產(chǎn)業(yè)公司目標(biāo)期的生產(chǎn)計(jì)劃期內(nèi)總成本，生產(chǎn)計(jì)劃總成本是否超過營(yíng)銷公司同期銷售目標(biāo)所需成本。根據(jù)各品種的單位成本逐一審核并加權(quán)采購(gòu)總成本，扣減有效庫(kù)存后編制當(dāng)期必購(gòu)物資計(jì)劃和采購(gòu)預(yù)算即可作為管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。

2、比價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。民營(yíng)確定供貨商是同過比質(zhì)比價(jià)來進(jìn)行的。比價(jià)會(huì)議應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)人員的參與并在會(huì)議決議上簽字負(fù)責(zé)。報(bào)價(jià)、比價(jià)過程一般在互聯(lián)網(wǎng)或各自局域網(wǎng)上進(jìn)行。原則為隨行就市同質(zhì)優(yōu)價(jià)，老客戶與新客戶機(jī)會(huì)均等一視同仁。供貨合同必須報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門就采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算辦法、付款方式和違約條款等進(jìn)行審核通過方可蓋章生效。

3、無效庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)。所有采購(gòu)物料均設(shè)立庫(kù)存時(shí)限和不合格物料追究制度。庫(kù)存超限或不合格物料一律視為無效庫(kù)存，計(jì)算損失成本和貨幣的時(shí)間價(jià)值，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任承擔(dān)者。實(shí)行責(zé)任上劃，連帶追究制度，即下級(jí)責(zé)任上級(jí)主管負(fù)責(zé)并與考核、獎(jiǎng)懲掛鉤。上級(jí)承擔(dān)責(zé)任后追究連帶責(zé)任是其職權(quán)范圍內(nèi)的事。

4、調(diào)整計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。市場(chǎng)決定企業(yè)生存，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策有不確定性特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的及時(shí)調(diào)整必須加強(qiáng)。平衡和解決經(jīng)營(yíng)政策變化與內(nèi)控目標(biāo)的矛盾關(guān)鍵在于決策信息系統(tǒng)的快速反饋。管理審計(jì)要憑借總裁會(huì)議、董事會(huì)決議信息將不確定因素加以及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以免提供非有效信息，人為制造矛盾。

二、有效成本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營(yíng)企業(yè)到集團(tuán)化階段，隨著引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備和管理經(jīng)驗(yàn)勞動(dòng)生產(chǎn)率快速提高。一般情況下，大批量的訂單生產(chǎn)基本上都形成了標(biāo)準(zhǔn)成本定額，為管理審計(jì)解剖生產(chǎn)成本提供了基礎(chǔ)。管理審計(jì)認(rèn)為生產(chǎn)成本應(yīng)區(qū)分為有效成本和非有效成本。大批量生產(chǎn)產(chǎn)品開工的第一天。綜合部門就知道批量產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（直接材料、人工、變動(dòng)成本、固定成本）總額。這為管理審計(jì)的介入創(chuàng)造了切入點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。批量產(chǎn)品全部完工或控制期末應(yīng)產(chǎn)出未產(chǎn)生（廢品損失）的原因、數(shù)額就是審計(jì)對(duì)象，是什么原因？應(yīng)明確到班組、個(gè)人； 產(chǎn)出來的產(chǎn)品經(jīng)檢驗(yàn)為不合格不能銷售的產(chǎn)品也必須明確責(zé)任；已產(chǎn)出的合格產(chǎn)品在成品庫(kù)超限存放占用資金的原因是什么，哪個(gè)部門或哪個(gè)責(zé)任人對(duì)此應(yīng)承擔(dān)責(zé)任必須明確。的原因要區(qū)分主客觀因素。主觀原因必須處罰?？陀^原因的背后是否存在職責(zé)不清，內(nèi)控制度銜接有問題，部門之間扯皮等情況。比如設(shè)備出了問題應(yīng)該找出是動(dòng)力部門問題還是車間操作問題還是維修部門的問題。責(zé)任無法落實(shí)的，要將損失量化后視同非有效成本上劃到連帶部門的共同上級(jí)管理責(zé)任人，并由其承擔(dān)責(zé)任。

三、資金預(yù)算審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。民營(yíng)企業(yè)的每一分錢都是老板的私人資本，因此實(shí)行資金預(yù)算制度非常重要。

1、資金預(yù)算必須經(jīng)企業(yè)有權(quán)批準(zhǔn)人的批準(zhǔn)方能執(zhí)行。

2、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算收入是否按規(guī)定及時(shí)到位，不能到位的原因是什么？誰應(yīng)對(duì)此負(fù)責(zé)。

3、經(jīng)批準(zhǔn)了的預(yù)算支出在資金上是否有數(shù)量上的保證，資金調(diào)撥環(huán)節(jié)是否暢通，是否存在預(yù)算批準(zhǔn)了，而資金到不了位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的問題，什么原因，內(nèi)控制度本身有無漏動(dòng)，誰應(yīng)負(fù)責(zé)任。

4、超預(yù)算支出和無預(yù)算支出的批準(zhǔn)人是誰？有無追加預(yù)算的審批手續(xù)或最高層授權(quán)，內(nèi)控制度是否還應(yīng)明確。

四、應(yīng)收賬款的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理在民營(yíng)企業(yè)有其鮮明的特點(diǎn)。即對(duì)所有應(yīng)收賬款設(shè)立限額和限時(shí)制度。比如對(duì)同一經(jīng)銷商所欠貨款超過發(fā)貨總額的10%到合同期滿不能劃回，或單筆應(yīng)收賬款超過45天不能收回即應(yīng)視為“壞帳”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。凡是進(jìn)入“壞帳”程序的應(yīng)收賬款不能計(jì)算經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)并與提成、獎(jiǎng)勵(lì)脫鉤，已發(fā)放的獎(jiǎng)金、提成均應(yīng)追回。超過發(fā)貨總額30%超過60天仍不能劃回的應(yīng)收賬款記入營(yíng)銷公司期間費(fèi)用落實(shí)責(zé)任。

五、盡責(zé)程度的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

民營(yíng)企業(yè)招聘和重用人才的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩方面即誠(chéng)信和能力。管理審計(jì)對(duì)各職能部門或其負(fù)責(zé)人盡責(zé)程度的評(píng)估認(rèn)證是站在企業(yè)所有者的角度來進(jìn)行的，其主要形式是設(shè)立評(píng)估項(xiàng)目打分進(jìn)行。

1、工作態(tài)度。全心全意為企業(yè)工作，工作講實(shí)效，服從上級(jí)并正確向上級(jí)報(bào)告，精通業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟練掌握職務(wù)要點(diǎn)，正確領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示并全面執(zhí)行，在規(guī)定的時(shí)間完成任務(wù)。

2、能力。具備獨(dú)立工作的能力，良好的溝通能力，崗位創(chuàng)新能力。

3、責(zé)任感。任務(wù)有排期、工作有計(jì)劃，預(yù)測(cè)過失的可能性，并有預(yù)防對(duì)策，有勇于主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任的實(shí)際行動(dòng)，知錯(cuò)必改。

4、全局觀念，不以我為中心，突出部門協(xié)調(diào)，一切以企業(yè)利益為中心，一切為了顧客，一切為了市場(chǎng)。

篇11

接受采訪的各方人士一致認(rèn)為,《內(nèi)控指引》的出臺(tái)明確了各方的責(zé)任,本土CFO們應(yīng)當(dāng)利用這個(gè)契機(jī),借助這部有著國(guó)家級(jí)高度的“內(nèi)部控制規(guī)范”完成之前可望不可及的整體運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的源頭控制。

“中國(guó)版薩班斯”是誤讀

在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員楊小舟看來,“內(nèi)控規(guī)范體系”有如以下幾點(diǎn)令其印象深刻:體系完整、層次較高、體現(xiàn)中國(guó)特色、定位準(zhǔn)確。曾在清華同方任CFO多年的楊小舟進(jìn)一步提到,關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部控制,不同的人其實(shí)有不同的理解,可以分成三個(gè)層次或三種觀點(diǎn):第一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制主要是指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制;第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,不管叫做內(nèi)部控制也好,風(fēng)險(xiǎn)管理也好,都是指對(duì)企業(yè)各種各樣經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的(包括公司層面、運(yùn)營(yíng)層面和操作層面的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn))管控;第三種觀點(diǎn)將公司治理的目標(biāo)、治理風(fēng)險(xiǎn)也納入內(nèi)部控制的范疇,這是一種最寬廣的內(nèi)部控制概念。對(duì)于不同層次的內(nèi)部控制,各國(guó)的政府機(jī)構(gòu)或研究機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)都了不同的控制框架。例如,美國(guó)的“薩班斯法案”(全稱為“公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案”),強(qiáng)調(diào)的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性,目標(biāo)是為了促使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告按照美國(guó)GAAP編制,以確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。美國(guó)COSO2004年的“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”,實(shí)際上是第二個(gè)層次的內(nèi)部控制。至于第三個(gè)層次上的內(nèi)部控制,系統(tǒng)性的觀點(diǎn)少,但實(shí)務(wù)中不少企業(yè)是這么做的。一個(gè)公司的治理結(jié)構(gòu)是不是完善,最根本的判斷標(biāo)準(zhǔn),還是看是否有利于企業(yè)戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)管理,是否有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！傲私膺@一點(diǎn)非常重要,否則我們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的深入討論就缺乏一個(gè)共同的基礎(chǔ)。‘中國(guó)版薩班斯’的說法是一種明顯的、重大的誤讀和誤解?！畠?nèi)控規(guī)范體系’無論是從目標(biāo)、要素,還是指引所規(guī)范的內(nèi)容上看,至少是第二層次的內(nèi)部控制概念?！?/p>

對(duì)此,普華永道北京風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制合伙人季瑞華解釋,“中國(guó)版薩班斯”的說法,主要是由于中國(guó)的基本規(guī)范和美國(guó)的“薩班斯法案”同樣有要求上市公司對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)以及需要外部審計(jì)師進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。但中國(guó)基本規(guī)范和美國(guó)“薩班斯法案”的側(cè)重點(diǎn)和其他方面都不盡相同,因此不應(yīng)該一概而論。

而身為中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)委員會(huì)委員的楊小舟認(rèn)為,“內(nèi)控規(guī)范體系”在很多方面都體現(xiàn)出了中國(guó)特色。例如,在《基本規(guī)范》第二章中強(qiáng)調(diào)了公司治理結(jié)構(gòu)完善對(duì)內(nèi)部控制的重要性,有些經(jīng)營(yíng)層面上的風(fēng)險(xiǎn),根源還是在治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制的不完善上。再如,基本規(guī)范第37條指出,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制等。這些都反映出“內(nèi)控規(guī)范體系”既借鑒吸收了國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論,也考慮并體現(xiàn)出了中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際。

從2001年6月開始,財(cái)政部就陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制-基本規(guī)范》,以及一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范(如貨幣資金等)的征求意見稿。但這些征求意見稿之所以沒有得到企業(yè)應(yīng)有的重視,其中重要的一個(gè)原因是企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制或體系是一個(gè)完整的系統(tǒng),將內(nèi)部控制分成會(huì)計(jì)控制和管理控制,無異于將“美玉擊成碎片”。而此次“內(nèi)控規(guī)范體系”很好地解決了這一問題。特別值是一提的是,為了促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范體系的有效實(shí)施,內(nèi)部控制審計(jì)指引指出,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見,同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加描述段予以說明。這可以說是中國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的一個(gè)創(chuàng)造,體現(xiàn)出規(guī)范制定者的務(wù)實(shí)態(tài)度和高超的解決現(xiàn)實(shí)問題的能力。

德勤北京企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)合伙人謝安在采訪中也表示,“配套指引”的制定充分考慮了中國(guó)國(guó)情,涉及內(nèi)部控制建設(shè)、評(píng)價(jià)和審計(jì)的全面指導(dǎo)。謝安指出,“配套指引”并未體現(xiàn)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模,通用性強(qiáng),是各企業(yè)均可以參照?qǐng)?zhí)行的。但企業(yè)在實(shí)施過程中,必須結(jié)合自己的實(shí)際情況來執(zhí)行,而不能生搬硬套;應(yīng)加強(qiáng)針對(duì)配套指引的培訓(xùn)。中國(guó)企業(yè),除一些已經(jīng)同時(shí)在有監(jiān)管要求的境外資本市場(chǎng)上市的公司,其他公司對(duì)本公司如何切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)差異很大,因此加強(qiáng)培訓(xùn)是必要的。此次“配套指引”的出臺(tái),讓謝安印象最為深刻的是:第一,有明確的時(shí)間表,境內(nèi)外同時(shí)上市的,2011年1月1日起開始實(shí)施,僅在境內(nèi)主板上市的,2012年1月1日起開始實(shí)施;第二,實(shí)施配套指引的企業(yè),應(yīng)當(dāng)報(bào)送或披露年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告,顯示了監(jiān)管層的決心和力度。

上海汽車集團(tuán)股份有限公司CFO谷峰認(rèn)為,《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的出臺(tái),應(yīng)該說是企業(yè)所熱盼的,因?yàn)橹暗摹镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》只是提出了一個(gè)有關(guān)內(nèi)部控制的框架概念,著重對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)組成要素進(jìn)行了解釋,但是并沒有針對(duì)具體的業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)該設(shè)置怎樣的內(nèi)部控制提出指導(dǎo)意見,也未對(duì)企業(yè)應(yīng)該如何開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提出要求?！芭涮字敢泵鞔_了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引,內(nèi)部控制審計(jì)指引以及18項(xiàng)具體的應(yīng)用指引,這對(duì)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系,規(guī)范開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià),將產(chǎn)生巨大的指導(dǎo)作用。

內(nèi)控動(dòng)力:內(nèi)部還是外部?

“內(nèi)控也好、風(fēng)險(xiǎn)管理也好,其目的都是為了管理好企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能遇到的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)能夠持久、健康地發(fā)展,從而為股東、為社會(huì)創(chuàng)造更多價(jià)值。因此,從原理上來說,建立和健全內(nèi)部控制的動(dòng)力,毫無疑問應(yīng)該來自企業(yè)的內(nèi)部?！睏钚≈蹐?jiān)持認(rèn)為內(nèi)控的動(dòng)力來自于企業(yè)內(nèi)部。

而中國(guó)社科院公司治理研究中心主任魯桐則認(rèn)為,這應(yīng)該是市場(chǎng)的基本要求,做收益的話不控制風(fēng)險(xiǎn)這是很懸的事情,有爭(zhēng)議就應(yīng)該有控制。在2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》推出來后,本來2009年7月1日要在所有上市公司推行,后來財(cái)政部也發(fā)現(xiàn)內(nèi)控不是一兩天建成的,就把時(shí)間表推了,到了2010年覺得不能無限推下去,所以今年內(nèi)無論如何要在上市公司推行,兩地同時(shí)上市的公司動(dòng)得比較早,可能基礎(chǔ)也比較好,問題不太大。問題大的是規(guī)模不是很大的小公司,推行起來在時(shí)間、人力、財(cái)力等方面都不太足,所以魯桐認(rèn)為內(nèi)外兩方面的壓力都會(huì)有,企業(yè)自身也是有這方面的渴望。

謝安的觀點(diǎn)是,從近幾年接觸的企業(yè)完善內(nèi)部控制的實(shí)踐來看,最初的動(dòng)力多來自于外部的監(jiān)管要求,但企業(yè)在開展這項(xiàng)工作的過程中逐漸認(rèn)識(shí)到,內(nèi)控有助于實(shí)質(zhì)性地提升企業(yè)的管理基礎(chǔ),因此動(dòng)力慢慢地由外部監(jiān)管轉(zhuǎn)化為內(nèi)部的管理需求?！敖谖覀?cè)絹碓蕉嗟乜吹?一些未被監(jiān)管的企業(yè),出于管理和運(yùn)營(yíng)的需要,也在積極探索完善內(nèi)部控制,這是一個(gè)可喜的現(xiàn)象,也正是內(nèi)控的真正使命所在?！?/p>

內(nèi)控成本的辯證觀

成本問題曾經(jīng)讓美國(guó)“薩班斯法案”飽受非議。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中,同樣存在成本問題。

對(duì)此魯桐表示,“基于我們對(duì)上市公司的調(diào)查,能夠建立完整的內(nèi)控體系需要三年的時(shí)間,內(nèi)控不是短期內(nèi)就能見效的,實(shí)際上有不同的階段,我們觀察到三年是必要的,每年都要特別重視,要有很多的投入,內(nèi)控成本確實(shí)比較大,從硬件到軟件,再到人員?！背艘脑煨畔⑾到y(tǒng),還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試,測(cè)試需要很多人員來參與,一年測(cè)一次周期也比較長(zhǎng)。而且各個(gè)行業(yè)的內(nèi)控是不一樣的,并不是說有一個(gè)菜單和一個(gè)方法大家就都可以用,實(shí)際上每個(gè)行業(yè)、每個(gè)公司自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)都不同,內(nèi)控的側(cè)重點(diǎn)和所要花的時(shí)間、精力、成本都不一樣,雖然有這么多配套指引和規(guī)范,但是每一家的情況都是各種各樣的。

甫瀚咨詢公司董事總經(jīng)理兼大中華區(qū)總裁劉建新認(rèn)為,內(nèi)控是管理體系的轉(zhuǎn)變,管理體系體現(xiàn)企業(yè)的政策、信息數(shù)據(jù),在建立體系的時(shí)候要從企業(yè)戰(zhàn)略到流程,建立相應(yīng)的組織和信息系統(tǒng)數(shù)據(jù),這是內(nèi)控當(dāng)中的一部分,建立這個(gè)體系的成本會(huì)涉及到由于對(duì)人員的聘用、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、考核機(jī)制的改變而產(chǎn)生的外部費(fèi)用。

普華永道中國(guó)北部審計(jì)部主管合伙人楊偉志也非常認(rèn)同“具體情況具體分析”。他強(qiáng)調(diào),“配套指引”要逐步實(shí)施,要有充分準(zhǔn)備,兩地上市的企業(yè)在某個(gè)程度上有一定的基礎(chǔ),企業(yè)基礎(chǔ)的不同決定了內(nèi)控建設(shè)成本的差異,所以成本多少很難一概而論?！捌髽I(yè)要充分體會(huì)到,這個(gè)要求對(duì)企業(yè)價(jià)值的提升,而不是單純以合規(guī)為目的。如果認(rèn)真做,價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于付出的成本?！?/p>

內(nèi)部控制演變?yōu)椤翱刂苾?nèi)部”?

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》對(duì)企業(yè)提出了包括財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。同時(shí),《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》要求企業(yè)的評(píng)價(jià)工作包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,以及涵蓋企業(yè)及其所屬單位的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),并在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上關(guān)注主要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?！妒紫?cái)務(wù)官》雜志在大量采訪中觀察到,現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控存在一個(gè)誤區(qū),往往會(huì)演變成“控制內(nèi)部”,也就是應(yīng)該控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻專注于各項(xiàng)成本與費(fèi)用的控制。

“這是對(duì)內(nèi)控的片面理解。內(nèi)部控制應(yīng)該是滲透在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面,而不僅僅是成本與費(fèi)用的控制?？刂茦I(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也只是內(nèi)控的一個(gè)方面,應(yīng)該說企業(yè)開展內(nèi)部控制工作,應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,對(duì)于那些風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域,應(yīng)該花更多的時(shí)間和資源去進(jìn)行管理和控制?！痹谥x安看來,積極完善的內(nèi)部控制不僅有助于企業(yè)降低成本費(fèi)用,同樣有助于企業(yè)把握業(yè)務(wù)機(jī)會(huì),有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)水平。

楊偉志認(rèn)為,之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的誤區(qū),主要是在于設(shè)定內(nèi)控時(shí)缺乏整體目標(biāo)。如果具體的事情沒有總的方向,那么每個(gè)部門按自己的理解和看法去行動(dòng)時(shí),就缺乏對(duì)整體方向的把握?！皟?nèi)控應(yīng)該是從上而下,全面覆蓋。從整個(gè)企業(yè)所追求的發(fā)展目標(biāo),然后再具體落實(shí)到各個(gè)層面,如果做得好,內(nèi)控成本不會(huì)浪費(fèi),會(huì)很有效。”

季瑞華補(bǔ)充道,“內(nèi)控建設(shè)里最關(guān)鍵的步驟是培訓(xùn)。其中一個(gè)目的就是把常見的誤區(qū)說清楚。假如企業(yè)不去考慮自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而僅僅抱著合規(guī)的心態(tài)去做內(nèi)控,那很有可能會(huì)過于關(guān)注細(xì)節(jié),而非關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

對(duì)于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注,劉建新也表示,“盡管大部分公司管理層內(nèi)部控制的意識(shí)比往年大幅度提高,也主動(dòng)地對(duì)內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行了梳理工作,卻往往忽視了最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)――風(fēng)險(xiǎn)管理‘先行’。僅停留于對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控的梳理是不夠的,要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到事先排察、‘未雨綢繆’。一些管理層對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)尚不全面,往往認(rèn)為‘有比風(fēng)險(xiǎn)管理更加重要的事情等著要做’,比如大幅提升銷售業(yè)績(jī)。然而卻忽略了風(fēng)險(xiǎn)的后果已經(jīng)在這場(chǎng)金融危機(jī)中顯露無遺。企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有的控制環(huán)境加以全面評(píng)估,有針對(duì)性地找到最重大的風(fēng)險(xiǎn),才能有的放矢地完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系,推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！?/p>

谷峰也十分認(rèn)同上述觀點(diǎn)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,是貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程,不能片面地將“內(nèi)部控制”理解成“控制內(nèi)部”。

“CFO 3.0”時(shí)代

根據(jù)德勤剛剛的“2010年中國(guó)上市公司內(nèi)部控制調(diào)查分析報(bào)告”顯示,中國(guó)的上市公司逐漸提高了對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的理解與重視,但實(shí)施阻力仍然存在。其中53%的受訪者認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控的阻力之一是缺乏與內(nèi)控相關(guān)的信息系統(tǒng)。

據(jù)IDC預(yù)計(jì),2007～2011年,國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案市場(chǎng)將以22.4%的復(fù)合增長(zhǎng)率快速增長(zhǎng)。有業(yè)內(nèi)人士表示,近2～3年內(nèi),國(guó)內(nèi)市場(chǎng)將迎來一個(gè)需求大量增長(zhǎng)的時(shí)期。

SAP中國(guó)區(qū)商務(wù)用戶和技術(shù)平臺(tái)事業(yè)部總經(jīng)理張俠表示,合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管控方面一直是SAP的重點(diǎn)努力方向。在2006年SAP收購(gòu)了全球領(lǐng)先的Virsa系統(tǒng)公司。Virsa是一家在“薩班斯-奧克斯利”(Sarbanes-Oxley)領(lǐng)域處在絕對(duì)領(lǐng)先地位的軟件公司,收購(gòu)?fù)瓿珊骃AP也推出了一個(gè)相關(guān)的產(chǎn)品――GRC(公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)),參照中國(guó)的內(nèi)控規(guī)范體系的相關(guān)要求,在位于上海的中國(guó)研究院的實(shí)驗(yàn)室為中國(guó)企業(yè)量身定做。

“GRC是真正意義上的企業(yè)性能管理的核心。我們要讓客戶能夠充分地了解所有的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì),這樣才能做出非常良好的決策,這一直是SAP公司戰(zhàn)略的重要組成部分?！盨AP Business Objects首席財(cái)務(wù)官兼辦公室績(jī)效優(yōu)化應(yīng)用軟件部全球副總裁 Frédéric Laluyaux 強(qiáng)調(diào),“我們實(shí)際上是要用SAP GRC的解決方案使客戶能夠真正在發(fā)展業(yè)務(wù)中具有自己的優(yōu)勢(shì),這就說明客戶不僅僅要實(shí)現(xiàn)合規(guī),同時(shí)還要能夠非常清楚地了解自己在公司運(yùn)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的機(jī)會(huì)。在了解了這些風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的過程中,再來實(shí)現(xiàn)自己公司業(yè)務(wù)的成長(zhǎng)?！蓖瑫r(shí)他還進(jìn)一步說明,有兩個(gè)支柱是應(yīng)該關(guān)注的,第一是數(shù)據(jù)的可用性,也就是說對(duì)于整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)來說,如何使用各種已有的數(shù)據(jù),而且如何使這些數(shù)據(jù)無論是按企業(yè)預(yù)置(On-Premise)、按需隨選(On-Demand)和移動(dòng)應(yīng)用(On-Device)型的都能夠很好地被企業(yè)各個(gè)部門所使用;第二個(gè)支柱是如何能夠培養(yǎng)企業(yè)在運(yùn)行這種應(yīng)用方面的能力。企業(yè)要發(fā)展自己的業(yè)務(wù),同時(shí)也要對(duì)自己的環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)有很好的控制,而不是說這個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)像坐過山車一樣上上下下有急劇的變化?！拔覀冇X得所有的中國(guó)企業(yè)應(yīng)該都能夠奔著有控制之下的企業(yè)增長(zhǎng)目的去發(fā)展,而SAP所提供的平臺(tái)就是要使企業(yè)有控制的成長(zhǎng)成為可能?！?/p>

Frédéric Laluyaux為我們提出了一個(gè)“CFO3.0”的概念,他認(rèn)為,“CFO1.0,是說那個(gè)時(shí)候的CFO只是對(duì)公司和企業(yè)內(nèi)部的核心財(cái)務(wù)流程進(jìn)行管理;CFO2.0則是讓這個(gè)CFO更加接近于在戰(zhàn)略和執(zhí)行之間找到很好的平衡,同時(shí)可能也會(huì)涉及到一部分GRC的產(chǎn)品和解決方案的提供;而CFO3.0,則是讓這個(gè)CFO在真正意義上成為企業(yè)CEO的戰(zhàn)略型顧問。這樣做就能夠讓公司更快地提高自己的性能和業(yè)績(jī),并且能夠讓公司迅速進(jìn)入到一個(gè)新的機(jī)會(huì)領(lǐng)域。這是一個(gè)三步走的過程?！?/p>

SAP亞太及日本區(qū)商務(wù)用戶和技術(shù)平臺(tái)事業(yè)部副總裁Atul Patel認(rèn)為,作為一個(gè)企業(yè)的CFO,不能只看到合規(guī)的問題,而更多的是要有一個(gè)全盤的視角來看待所有風(fēng)險(xiǎn),甚至于政治方面的風(fēng)險(xiǎn)也必須考慮在內(nèi)。只有以這樣全面的視角看待所有的風(fēng)險(xiǎn),才能把相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制與自己企業(yè)的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)聯(lián)系在一起。這些運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)不僅包括企業(yè)的人力資源系統(tǒng),也包括各種相關(guān)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

機(jī)會(huì)大于壓力,意識(shí)高于技術(shù)

內(nèi)控指引明確了各方的責(zé)任,對(duì)CFO來講正好利用這個(gè)機(jī)會(huì),完成以前很難推動(dòng)的源頭風(fēng)險(xiǎn)控制。但是企業(yè)整體對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)與接受,往往都要經(jīng)歷從被動(dòng)接受到主動(dòng)運(yùn)用的過程。這其中作為執(zhí)行層的CFO,壓力與契機(jī)并存。

作為SAP中國(guó)區(qū)商務(wù)用戶和技術(shù)平臺(tái)事業(yè)部總經(jīng)理,張俠接觸過多家大型企業(yè)CFO。對(duì)于在內(nèi)控建設(shè)中CFO的壓力與挑戰(zhàn),張俠認(rèn)為,真正比較優(yōu)秀的CFO會(huì)把這個(gè)看作是一個(gè)機(jī)遇,利用這個(gè)機(jī)遇可以把自己與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作進(jìn)行梳理,以做得更好。最好的CFO可能就是把整個(gè)合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管控不光是看作一個(gè)需要遵循的事情,而是把它看作一個(gè)企業(yè)核心的競(jìng)爭(zhēng)力,或者是一個(gè)商業(yè)機(jī)會(huì)。“管理風(fēng)險(xiǎn)本身就是對(duì)業(yè)務(wù)最好的管理,所以它可能變成一個(gè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,可以變成一個(gè)和別的企業(yè)形成差異性的東西。有遠(yuǎn)見的CFO從更廣義的角度出發(fā),會(huì)在這些事情上主動(dòng)發(fā)揮一些主導(dǎo)的作用,而不是僅僅把這個(gè)機(jī)會(huì)當(dāng)做是負(fù)擔(dān)?！?/p>

Atul Patel向記者介紹,SAP現(xiàn)在有很多客戶,在他們披露年報(bào)的過程中已經(jīng)采用了“三重底線”的年報(bào)方式,就是除了要在年報(bào)中披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外,同時(shí)還要披露一些相關(guān)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)以及環(huán)境等方面的因素,這樣做可以讓這個(gè)企業(yè)變得非常與眾不同,因?yàn)樵诠净蛘呤瞧髽I(yè)的年報(bào)當(dāng)中,有的時(shí)候并不要求對(duì)環(huán)境方面的因素也要加以披露,但是有些公司的確已經(jīng)這樣做了,這樣做的好處是能夠讓與這個(gè)企業(yè)相關(guān)的各個(gè)方面,包括企業(yè)的投資方,或者是企業(yè)所處的社區(qū)、企業(yè)的員工,甚至企業(yè)的供應(yīng)商都能夠感覺到企業(yè)實(shí)際上是領(lǐng)先一步在做很多工作。

同樣贊同“機(jī)會(huì)說”的楊小舟也強(qiáng)調(diào),CFO應(yīng)該借“內(nèi)控規(guī)范體系”全面實(shí)施的東風(fēng),因地制宜,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

谷峰介紹,上汽從2007年開始啟動(dòng)了新一輪的內(nèi)部控制體系建設(shè),通過借鑒COSO的《內(nèi)部控制整合框架》以及五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,內(nèi)部控制體系建設(shè)日趨完善。應(yīng)該說上汽為執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》已經(jīng)提前做好了準(zhǔn)備,一方面加強(qiáng)制度建設(shè),編制《內(nèi)控手冊(cè)》并持續(xù)完善,同時(shí)建立了長(zhǎng)效的內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制和監(jiān)督檢查機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面,上汽主要借鑒了國(guó)務(wù)院國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,各職能部門在日常工作中持續(xù)開展風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)管理工作,并定期開展風(fēng)險(xiǎn)管理自查和檢驗(yàn),同時(shí)還由審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)。

同時(shí),受訪的專家和CFO普遍擔(dān)心“內(nèi)控規(guī)范體系”的實(shí)施有可能流于表面的問題。

“只重視業(yè)務(wù)流程和管理流程的設(shè)計(jì),很可能本末倒置;只強(qiáng)調(diào)框架的研究,總體風(fēng)險(xiǎn)的把握,不注重制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施,又會(huì)陷于空談,執(zhí)行力不強(qiáng)。所以企業(yè)不僅要加強(qiáng)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì),也要時(shí)時(shí)評(píng)估內(nèi)部體系的運(yùn)行效率和效果,如發(fā)現(xiàn)重大缺陷和漏洞,應(yīng)及時(shí)改正?！睏钚≈厶貏e提醒道,“注意風(fēng)險(xiǎn)的層次性也很重要。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可能來自于不同的層面:治理層面、戰(zhàn)略層面、經(jīng)營(yíng)層面和操作層面,只有準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)形成的層面,才有可能設(shè)計(jì)出相應(yīng)的、有效的內(nèi)部控制機(jī)制和流程?！?/p>

“一個(gè)有效的手段是將內(nèi)控的執(zhí)行情況納入考核體系?！敝x安建議,控制措施必須融合進(jìn)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)工作中的制度、流程,使大家在日常工作中,按照正確的做法工作,就自然而然地遵行了內(nèi)控的要求,避免實(shí)際運(yùn)營(yíng)與內(nèi)控“兩張皮”。

楊偉志談到,“隨著企業(yè)本身的發(fā)展,內(nèi)控也要持續(xù)發(fā)展。不是一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)時(shí)點(diǎn),而是長(zhǎng)期的、持續(xù)的,也需要重新評(píng)估。根據(jù)企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境的變化,進(jìn)而改變企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)等,需要重新審核?！彼J(rèn)為,企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控時(shí),盡管存在一定程度的技術(shù),但通過培訓(xùn)或者外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助都能克服。而意識(shí)層面的問題則是決定企業(yè)內(nèi)控能夠成功的關(guān)鍵。如果能充分認(rèn)識(shí)到這個(gè)工作的價(jià)值,領(lǐng)導(dǎo)層的推動(dòng)力就很強(qiáng)。任何人對(duì)于改變都有本能的抗拒,要克服這種心態(tài),需要領(lǐng)導(dǎo)出來親自組織。

季瑞華打了一個(gè)生動(dòng)的比喻,“好比一個(gè)人做體檢,如果為了得到一個(gè)好的結(jié)果就提前三天不喝酒、多吃青菜,那這樣的結(jié)果也是自欺欺人。內(nèi)部控制亦是如此,其關(guān)鍵不在技術(shù),而在于人?！?/p>

【案例分享】

作為A+H上市的公司,中國(guó)神華的內(nèi)部控制建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理在業(yè)界一直被評(píng)為標(biāo)桿?！妒紫?cái)務(wù)官》雜志特別專訪了中國(guó)神華能源股份有限公司CFO張克慧女士,分享其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),以期對(duì)正在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)中的企業(yè)有所借鑒。

中國(guó)神華的內(nèi)控路線圖

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有著強(qiáng)烈憂患意識(shí)張克慧一貫將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理視為“底線管理”,因此其推進(jìn)神華內(nèi)控體系建設(shè)的過程中采取了穩(wěn)扎穩(wěn)打的策略,迅速打開了局面。

確定咨詢機(jī)構(gòu)

“為了能選擇一個(gè)完全勝任本項(xiàng)目的咨詢機(jī)構(gòu),我們通過各種渠道,詳細(xì)了解各主要咨詢機(jī)構(gòu)的咨詢能力、工作素質(zhì)、服務(wù)態(tài)度、咨詢業(yè)績(jī),初步確定了咨詢機(jī)構(gòu)的類別和范圍;制定嚴(yán)格的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),具體細(xì)化每一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)及分值;在招標(biāo)文件中,我們經(jīng)過充分研究,編制了項(xiàng)目建議書,不僅確定了內(nèi)控建設(shè)的基本原則和思路,還細(xì)化到具體要求。在招標(biāo)文件中制定了一套項(xiàng)目質(zhì)量控制體系,其中有一項(xiàng)就是要求國(guó)際咨詢機(jī)構(gòu)必須采用我們起草的合同,按我們提出的需求執(zhí)行合同。合同的商務(wù)、技術(shù)和質(zhì)量條款都是經(jīng)過反復(fù)斟酌,針對(duì)項(xiàng)目關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的。事實(shí)證明,咨詢機(jī)構(gòu)的選擇和控制對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的成敗至關(guān)重要。許多咨詢機(jī)構(gòu)不了解國(guó)企實(shí)際,把國(guó)外現(xiàn)成的模板、套路照抄照搬,在這方面失敗的教訓(xùn)和例子不少。”

現(xiàn)狀評(píng)估

神華對(duì)煤、電、路、港四大業(yè)務(wù)板塊的主要企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查研究,組織咨詢機(jī)構(gòu)訪談了高管層、部門負(fù)責(zé)人、重要子(分)公司的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員,發(fā)放調(diào)查問卷,組織各部門研討,組織向高管層專題匯報(bào)等,審閱了公司所有重要的管理制度、流程,對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)的評(píng)估和診斷。對(duì)照監(jiān)管要求和國(guó)際最佳實(shí)踐,進(jìn)行了內(nèi)控體系評(píng)估和對(duì)標(biāo)分析,分析研究了公司內(nèi)控體系各環(huán)節(jié)、要素與國(guó)際一流能源公司的差距,確定了公司內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)、發(fā)展路徑和規(guī)劃。最終神華將內(nèi)控建設(shè)劃分為“內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)、內(nèi)控促進(jìn)管理、內(nèi)控融入管理三個(gè)階段。”

搭建體系

“內(nèi)控為管理提出了一個(gè)方法論,同時(shí)也是新的工具?！睆埧嘶蹚?qiáng)調(diào),企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)循環(huán)的過程,神華將內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、目標(biāo)設(shè)定中的風(fēng)險(xiǎn)考量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)管理流程控制、信息與溝通、監(jiān)控與評(píng)價(jià)以及管理改進(jìn)緊密聯(lián)系,形成建設(shè)、檢查和改進(jìn)的閉環(huán)控制體系。

內(nèi)控體系明確了各組織、部門、子(分)公司在體系各環(huán)節(jié)中的角色和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,制定了實(shí)現(xiàn)相應(yīng)目標(biāo)、履行相應(yīng)職責(zé)的流程、具體要求、方法和參考工具,整個(gè)體系強(qiáng)調(diào)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與監(jiān)督。公司明確了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能的分層管理。按照責(zé)任和功能,組織職能可以分為決策層、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)控層和實(shí)施層。

推進(jìn)實(shí)施

為了確保執(zhí)行到位,神華創(chuàng)造性地引入自我檢查、自我改進(jìn)的方法和機(jī)制,將內(nèi)部控制貫穿于日常管理活動(dòng)之中,著力打造持續(xù)改善的長(zhǎng)效機(jī)制。張克慧介紹,在這種機(jī)制下,更加具體地突出了風(fēng)險(xiǎn)管理和制度建設(shè),更加明確了公司重要業(yè)務(wù)和管理流程中的重要風(fēng)險(xiǎn)、控制重點(diǎn)、控制活動(dòng)、檢查方法及責(zé)任主體。簡(jiǎn)單的說,這種機(jī)制主要規(guī)定了管控什么?怎么管控?如何自我評(píng)估?如何管理改進(jìn)?“管控什么”即基于公司層面的風(fēng)險(xiǎn),確定了重要流程,識(shí)別和評(píng)估流程中的具體風(fēng)險(xiǎn)和針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的管控重點(diǎn);“怎么管控”即對(duì)管控重點(diǎn)制定或改進(jìn)應(yīng)對(duì)措施和控制措施;“如何自我評(píng)估”即根據(jù)提供的模板測(cè)試和確定控制活動(dòng)的情況;“如何管理改進(jìn)”即針對(duì)自我評(píng)估中的管控缺陷開展管理改進(jìn)。

完善內(nèi)控體系

通過自評(píng)測(cè)試,神華各部門對(duì)目前的管控現(xiàn)狀有了更加清晰的理解,熟悉了自我評(píng)估的方法,找出了流程管控中的主要缺陷和改進(jìn)重點(diǎn);通過自評(píng)測(cè)試,進(jìn)一步明確了改進(jìn)目標(biāo),提出了有針對(duì)性的改進(jìn)計(jì)劃和方案。2006年以來,神華每年都通過風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估和高管層訪談、確認(rèn),分析出面臨的重大風(fēng)險(xiǎn),制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)解決方案。

神華形成了年初進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,年中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,年末進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)和缺陷改進(jìn)的工作機(jī)制。同時(shí),根據(jù)日常和專項(xiàng)檢查監(jiān)督、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的結(jié)果和相關(guān)信息,如內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置情況、制度建設(shè)情況、董事會(huì)內(nèi)部控制職責(zé)的完成情況等,編制《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》,評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況。在此基礎(chǔ)上,形成年度《內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》,并在年報(bào)中披露。但是張克慧強(qiáng)調(diào),內(nèi)控建設(shè)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù),必須有重點(diǎn)、分階段地持續(xù)改進(jìn)和完善。

分子公司不搞一刀切

難能可貴的是,神華對(duì)分子公司不搞一刀切。分子公司是否設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制部,以及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和規(guī)劃都根據(jù)集團(tuán)的要求結(jié)合自身管理現(xiàn)狀和需要推進(jìn)各項(xiàng)工作。目前已經(jīng)形成一批有帶動(dòng)力的公司,煤炭生產(chǎn)板塊的神東煤炭、運(yùn)輸板塊的天津煤碼頭、電力板塊的國(guó)華電力已經(jīng)走在了前面,公司總部對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)控制情況除了各分子公司自我評(píng)價(jià)以外,2009年全部進(jìn)行了檢查評(píng)價(jià)。

盯緊業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在煤炭行業(yè)所處的國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境大幅波動(dòng)之際,中國(guó)神華從國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)方面及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),并主動(dòng)調(diào)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)。