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中圖分類號：U415.1 文獻(xiàn)標(biāo)識號：A 文章編號：2306-1499（2013）05-（頁碼）-頁數(shù)
第一、根據(jù)招標(biāo)文件和監(jiān)理合同的要求及所監(jiān)理工程的需要，組建項目監(jiān)理機構(gòu)，確定現(xiàn)場監(jiān)理人員，落實各級監(jiān)理人員的分工和職責(zé)，并制定考核辦法和建立考勤制度。在職責(zé)分工中要注意專業(yè)配套，分工明確，進退場人員安排到位。分別把項目監(jiān)理機構(gòu)的前期籌備工作、施工準(zhǔn)備階段的監(jiān)理工作、工程施工階段的監(jiān)理工作、工程竣工驗收階段的監(jiān)理工作、施工合同管理、監(jiān)理資料的管理工作進行分工，責(zé)任到人，誰管理誰負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實到位，充分發(fā)揮監(jiān)理人員的積極性和主觀能動性，積極鼓勵現(xiàn)場監(jiān)理人員把在監(jiān)理過程中的好見解、好方法，及時寫成論文進行發(fā)表。合理的項目監(jiān)理機構(gòu)組成，在實施監(jiān)理過程中能起到事半功倍的效果。
第二、充分理解和領(lǐng)會《江蘇省項目監(jiān)理機構(gòu)工作評價標(biāo)準(zhǔn)》，該評價標(biāo)準(zhǔn)的評分標(biāo)準(zhǔn)分為符合、不符合、部分不符合三類，不符合者按扣分標(biāo)準(zhǔn)全部扣除，部分不符合者可在扣分值的范圍內(nèi)酌情扣分。單項評分標(biāo)準(zhǔn)用“黑體”標(biāo)注的內(nèi)容為重要評價項目，屬于必須遵守的國家法律、法規(guī)或可能導(dǎo)致工程質(zhì)量、安全重大隱患的內(nèi)容，此項內(nèi)容不符合要求，則該單項評價為不合格。示范項目監(jiān)理組一定要認(rèn)真把重要評價項目作為重點來控制，確保此項不失分。用“”標(biāo)注的內(nèi)容為次重要評價項目，關(guān)系企業(yè)或個人不良行為的內(nèi)容，此項內(nèi)容不符合要求，該評價項內(nèi)容為不合格。次重要評價項，只要現(xiàn)場的監(jiān)理人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，及時檢查施工企業(yè)及個人的資質(zhì)、施工許可證、安全生產(chǎn)許可證，認(rèn)真編制監(jiān)理規(guī)劃和細(xì)則，監(jiān)理見證取樣、旁站、平行檢查記錄等做到位，此評價項目控制好是不難的。特別是要引起示范項目監(jiān)理機構(gòu)注意的是：如有重要評價項目，次要評價項目為不合格，該工程項目不得參加江蘇省示范項目的考核。單項評分表得分=可評分評價項目實得分之和/可評分項目應(yīng)得分之和×100%。單項評價等級：優(yōu)秀：得分≥90，良好：75≤得分
第三、首先，根據(jù)委托監(jiān)理合同的范圍、工作內(nèi)容、監(jiān)理責(zé)任及工程進度的不同，根據(jù)《江蘇省項目監(jiān)理機構(gòu)工作評價標(biāo)準(zhǔn)》，專門編制“創(chuàng)建示范監(jiān)理項目”監(jiān)理細(xì)則：包括如何認(rèn)真履行監(jiān)理合同，如何組織監(jiān)理機構(gòu)與人員的配備、人員的數(shù)量、專業(yè)配套情況，以及人員的持證率，必須達(dá)到要求，如何做好監(jiān)理服務(wù)、工作質(zhì)量、工作績效等內(nèi)容，做到對示范監(jiān)理項目有指導(dǎo)性和針對性。其次，總監(jiān)應(yīng)熟悉監(jiān)理招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、監(jiān)理合同的主要內(nèi)容，對監(jiān)理的義務(wù)有個清醒認(rèn)識，了解監(jiān)理標(biāo)的范圍、規(guī)模、目標(biāo)，熟知建設(shè)單位建設(shè)意圖。根據(jù)所編制的監(jiān)理細(xì)則，專門召開本項目監(jiān)理機構(gòu)內(nèi)部交流會議，對本項目監(jiān)理機構(gòu)人員進行交底，使項目監(jiān)理人員明確工作目的，提高工作效率，為下一階段的監(jiān)理工作打下基礎(chǔ)，有針對性地服務(wù)于建設(shè)單位。
工程財務(wù)管理和企業(yè)一般財務(wù)管理相比較，具有工作量大、工作內(nèi)容范圍廣、風(fēng)險大、難度高及專業(yè)性強等特點。所以，為了保證建設(shè)項目的順利完工，做好工程財務(wù)管理風(fēng)險防范研究是非常必要的。
一、工程財務(wù)管理綜述
工程財務(wù)管理綜述包括：工程財務(wù)管理的目標(biāo)要求，工程財務(wù)管理的評價標(biāo)準(zhǔn)，工程財務(wù)管理的風(fēng)險防范。
（一）工程財務(wù)管理的目標(biāo)要求
工程財務(wù)管理目標(biāo)總體要求達(dá)到經(jīng)濟效益、社會效益以及生態(tài)效益全面和諧發(fā)展。這就對工程財務(wù)管理要求提高了，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理方式，更新管理理念，提高管理效益。
（二）工程財務(wù)管理的評價標(biāo)準(zhǔn)
工程評價標(biāo)準(zhǔn)，要適應(yīng)現(xiàn)代工程財務(wù)管理的需要，進一步完善管理評價標(biāo)準(zhǔn)，進一步研究工程財務(wù)管理的可行性。同時，也要加強財務(wù)管理部門和其他部門之間的聯(lián)系溝通，搞好協(xié)調(diào)配合，共同做好工程財務(wù)管理工作。
（三）工程財務(wù)管理的風(fēng)險防范
隨著工程項目的復(fù)雜度提高，工程財務(wù)管理的風(fēng)險防范意識要不斷增強。工程財務(wù)管理的風(fēng)險防范包括環(huán)境保護、籌資管理、基礎(chǔ)會計、預(yù)算決算等方面的風(fēng)險，工程財務(wù)管理復(fù)雜度和難度較高，所以，要做好工程財務(wù)管理的風(fēng)險防范工作。
二、工程財務(wù)管理的風(fēng)險問題
工程財務(wù)管理的風(fēng)險問題包括：財務(wù)職責(zé)不明確，工程工作量評估不到位，工程財務(wù)管理控制不主動，工程項目合同管理不規(guī)范，工程財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)較低。
（一）財務(wù)職責(zé)不明確
在工程財務(wù)管理中，企業(yè)存在著，對各部門的職責(zé)分工沒有進行明確，沒有建立相應(yīng)的規(guī)章制度。
（二）工程工作量評估不到位
在工程建設(shè)企業(yè)，由于沒有建立評估組織或評估機構(gòu)，所以，對工程工作量不能進行有效評估。
（三）工程財務(wù)管理控制不主動
工程財務(wù)管理控制不主動主要表現(xiàn)在，工程財務(wù)管理部門和其他部門之間是完全獨立的，缺乏有效的溝通。不能及時化解工程財務(wù)風(fēng)險。
（四）工程項目合同管理不規(guī)范
工程項目合同管理不規(guī)范主要表現(xiàn)在，對施工合同中可能出現(xiàn)的情況沒有做出提前預(yù)測，造成工程財務(wù)風(fēng)險。
（五）工程財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)較低
工程財務(wù)管理人員缺乏技術(shù)，缺乏現(xiàn)代管理經(jīng)驗，綜合素質(zhì)有待提高。
三、工程財務(wù)管理風(fēng)險防范措施
工程財務(wù)管理風(fēng)險防范措施主要包括：建立健全工程財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機制，進一步完善企業(yè)內(nèi)部管理機制，進一步明確劃分職責(zé)，進一步提高工程財務(wù)管理人員的素質(zhì)，進一步加強工程項目合同管理，加強轉(zhuǎn)移工程財務(wù)風(fēng)險的能力。
（一）建立健全工程財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機制
做好工程財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警工作，能夠使企業(yè)及時規(guī)避風(fēng)險。項目建設(shè)單位要做好各部門的預(yù)警工作，財務(wù)部門做好財務(wù)預(yù)警，工程部門做好工程預(yù)警，使這項預(yù)警系統(tǒng)做好整合，形成全部的預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，發(fā)揮好各部門的預(yù)警作用，進一步規(guī)避風(fēng)險。
（二）進一步完善企業(yè)內(nèi)部管理機制
進一步加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，嚴(yán)格財務(wù)規(guī)章制度，做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，財務(wù)人員要定期公布審計報告，以披露企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
（三）進一步明確劃分職責(zé)
為了做好工程財務(wù)管理工作，就要進一步明確劃分職責(zé)。在項目建設(shè)中，進一步明確財務(wù)管理人員的職責(zé)劃分，能夠進一步調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任性，進一步強化工程的概算和決算，將責(zé)任目標(biāo)明確到每個人身上，并根據(jù)指標(biāo)完成情況進行定期考核，能夠降低工程成本，減少不必要的開支。
（四）進一步提高工程財務(wù)管理人員的素質(zhì)
提高工程財務(wù)管理人員的素質(zhì)，有利于提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平。為了提高財務(wù)管理人員素質(zhì)，就要對財務(wù)管理人員進行定期培訓(xùn)，使其不斷掌握新知識，新技術(shù)，不斷提高財務(wù)管理經(jīng)驗，進一步做好工程財務(wù)管理工作。同時，企業(yè)要不斷引進具有先進管理理念的財務(wù)人員，不斷提高處理突發(fā)財務(wù)風(fēng)險的能力。
（五）進一步加強工程項目合同管理
在工程建設(shè)施工中，施工合同的作用非常重要。在施工中，施工雙方雖然簽訂了風(fēng)險合同，但施工企業(yè)或業(yè)主本身可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，所以，在合同簽訂之前，要進行風(fēng)險評估，加強風(fēng)險防范。
（六）加強轉(zhuǎn)移工程財務(wù)風(fēng)險的能力
在工程施工中，加強轉(zhuǎn)移工程財務(wù)風(fēng)險的能力，是非常必要的，能夠及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。主要應(yīng)用于某些不可預(yù)見性、工程款拖欠、物價上漲等不可預(yù)見性的財務(wù)風(fēng)險。工程財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方法一般有兩種：一是將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到分包商或業(yè)主。二是采用第三方擔(dān)保法。
四、結(jié)束語
工程建設(shè)具有建設(shè)周期較長，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)較高，建設(shè)規(guī)模較大，項目投資較高等特點。工程財務(wù)管理內(nèi)容較復(fù)雜、工作量較大、工作內(nèi)容范圍較廣、風(fēng)險較大、難度較高及專業(yè)性較強。要做好工程財務(wù)管理工作，進一步規(guī)避工程財務(wù)風(fēng)險，就要深刻認(rèn)識工程財務(wù)管理風(fēng)險潛在因素，由此制定工程財務(wù)管理風(fēng)險防范的具體措施，才能夠降低建筑工程財務(wù)風(fēng)險，從而保證建設(shè)項目的順利開展。
參考文獻(xiàn)：
[1]汪蓓.淺談施工企業(yè)如何加強財務(wù)風(fēng)險防范[J].中國外資，2011；18
[2]肖杰師.淺議企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防范對策[J].財務(wù)理論，2013；11
[3]許詠芳.工程財務(wù)管理實踐與風(fēng)險防控分析[J].上海電力，2011；05
二、工程財務(wù)管理的風(fēng)險問題
工程財務(wù)管理的風(fēng)險問題包括：財務(wù)職責(zé)不明確，工程工作量評估不到位，工程財務(wù)管理控制不主動，工程項目合同管理不規(guī)范，工程財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)較低。(一)財務(wù)職責(zé)不明確在工程財務(wù)管理中，企業(yè)存在著，對各部門的職責(zé)分工沒有進行明確，沒有建立相應(yīng)的規(guī)章制度。(二)工程工作量評估不到位在工程建設(shè)企業(yè)，由于沒有建立評估組織或評估機構(gòu)，所以，對工程工作量不能進行有效評估。(三)工程財務(wù)管理控制不主動工程財務(wù)管理控制不主動主要表現(xiàn)在，工程財務(wù)管理部門和其他部門之間是完全獨立的，缺乏有效的溝通。不能及時化解工程財務(wù)風(fēng)險。(四)工程項目合同管理不規(guī)范工程項目合同管理不規(guī)范主要表現(xiàn)在，對施工合同中可能出現(xiàn)的情況沒有做出提前預(yù)測，造成工程財務(wù)風(fēng)險。(五)工程財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)較低工程財務(wù)管理人員缺乏技術(shù)，缺乏現(xiàn)代管理經(jīng)驗，綜合素質(zhì)有待提高。
三、工程財務(wù)管理風(fēng)險防范措施
工程財務(wù)管理風(fēng)險防范措施主要包括：建立健全工程財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機制，進一步完善企業(yè)內(nèi)部管理機制，進一步明確劃分職責(zé)，進一步提高工程財務(wù)管理人員的素質(zhì)，進一步加強工程項目合同管理，加強轉(zhuǎn)移工程財務(wù)風(fēng)險的能力。(一)建立健全工程財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機制做好工程財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警工作，能夠使企業(yè)及時規(guī)避風(fēng)險。項目建設(shè)單位要做好各部門的預(yù)警工作，財務(wù)部門做好財務(wù)預(yù)警，工程部門做好工程預(yù)警，使這項預(yù)警系統(tǒng)做好整合，形成全部的預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，發(fā)揮好各部門的預(yù)警作用，進一步規(guī)避風(fēng)險。(二)進一步完善企業(yè)內(nèi)部管理機制進一步加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，嚴(yán)格財務(wù)規(guī)章制度，做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，財務(wù)人員要定期公布審計報告，以披露企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。(三)進一步明確劃分職責(zé)為了做好工程財務(wù)管理工作，就要進一步明確劃分職責(zé)。在項目建設(shè)中，進一步明確財務(wù)管理人員的職責(zé)劃分，能夠進一步調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任性，進一步強化工程的概算和決算，將責(zé)任目標(biāo)明確到每個人身上，并根據(jù)指標(biāo)完成情況進行定期考核，能夠降低工程成本，減少不必要的開支。(四)進一步提高工程財務(wù)管理人員的素質(zhì)提高工程財務(wù)管理人員的素質(zhì)，有利于提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平。為了提高財務(wù)管理人員素質(zhì)，就要對財務(wù)管理人員進行定期培訓(xùn)，使其不斷掌握新知識，新技術(shù)，不斷提高財務(wù)管理經(jīng)驗，進一步做好工程財務(wù)管理工作。同時，企業(yè)要不斷引進具有先進管理理念的財務(wù)人員，不斷提高處理突發(fā)財務(wù)風(fēng)險的能力。(五)進一步加強工程項目合同管理在工程建設(shè)施工中，施工合同的作用非常重要。在施工中，施工雙方雖然簽訂了風(fēng)險合同，但施工企業(yè)或業(yè)主本身可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，所以，在合同簽訂之前，要進行風(fēng)險評估，加強風(fēng)險防范。(六)加強轉(zhuǎn)移工程財務(wù)風(fēng)險的能力在工程施工中，加強轉(zhuǎn)移工程財務(wù)風(fēng)險的能力，是非常必要的，能夠及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。主要應(yīng)用于某些不可預(yù)見性、工程款拖欠、物價上漲等不可預(yù)見性的財務(wù)風(fēng)險。工程財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方法一般有兩種：一是將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到分包商或業(yè)主。二是采用第三方擔(dān)保法。
1.2工程管理評價中的功能
1.2.1功能包含的項目不同的工程管理方式不一定相同，但所有的工程管理都有一個共性，就是工作內(nèi)容都包含投資控制(F1)、進度控制(F2)、質(zhì)量控制(F3)、安全控制(F4)、合同管理(F5)、信息化管理(F6)和協(xié)調(diào)能力(F7)七項工作，因此，項目管理功能的好壞都是由上述7項內(nèi)容決定的。
1.2.2功能評價標(biāo)準(zhǔn)評價工程管理的好壞，在于各項工作內(nèi)容達(dá)到了預(yù)定目標(biāo)，還是未達(dá)到預(yù)定目標(biāo)或者超額完成預(yù)定目標(biāo)。為了避免評價人員的主觀判斷對評價結(jié)果的影響，評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)盡可能的客觀。具體可采用表1所示標(biāo)準(zhǔn)。
1.2.3功能權(quán)重系數(shù)價值工程具有系統(tǒng)性，各個功能項目在功能中的權(quán)重是不同的，功能中各項目的權(quán)重的計算方法有很多種，具體可參考王乃靜主編的《價值工程概論》[6]。因為建設(shè)工程項目管理的核心任務(wù)是項目的目標(biāo)控制，因此，投資控制(F1)、進度控制(F2)、質(zhì)量控制(F3)是三項基本內(nèi)容[7]，在功能中的權(quán)重較大，結(jié)合以往工程經(jīng)驗，可測得工程管理各項功能權(quán)重系數(shù)如表2。
1.2.4功能評價系數(shù)結(jié)合各功能項得分情況，確定工程管理評價中功能評價系數(shù)Fij。
1.3工程管理評價中的成本
1.3.1成本評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)工程管理是人力、物力和財力共同投入的過程，整個管理階段投入的管理費用總和就是成本。應(yīng)注意，該成本不能和功能中的投資混淆，投資是工程建設(shè)成本，運用價值工程原理分析工程管理中的成本是工程管理成本。成本評價標(biāo)準(zhǔn)見表3。
1.3.2成本評價系數(shù)結(jié)合工程管理評價成本得分情況，確定成本評價系數(shù)Cj。式中：cj為第j個項目管理成本得分。
1.4價值評價系數(shù)根據(jù)價值工程原理可知，第j項工程的價值評價系數(shù)Vij可用式(4)表示。
1.5價值比較通過上述步驟確定了每項工程的價值評價系數(shù)，對比各工程的價值評價系數(shù)，價值系數(shù)的大小反映了工程管理的好壞。
2實例分析
某工程共分為5個標(biāo)段建設(shè)，各標(biāo)段完工后情況如表4。首先根據(jù)式(2)和式(3)分析各標(biāo)段工程管理的功能及成本評價系數(shù)如表5。其次根據(jù)式(4)計算各標(biāo)段價值評價系數(shù)如表6。最后進行價值比較，價值評價系數(shù)越高，工程管理越好，反之工程管理越差。通過表6各標(biāo)段綜合評價系數(shù)可以看出，標(biāo)段3工程管理最好，標(biāo)段5工程管理最差。
按照國家電網(wǎng)公司合同管理辦法的精神，通過“以評價促落實、以檢查促管理、以培訓(xùn)促提升、以計劃促履行”的管理手段，完善和優(yōu)化合同管理制度，規(guī)范和加強合同管理工作，推進合同管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。完善管理制度。實行承辦人制度、審查會簽制度、授權(quán)委托制度、合同專用章制度、合同備案制度、合同爭議報告制度、審計監(jiān)察制度及責(zé)任追究制度，做到制度落實、機構(gòu)落實和人員落實，使合同的簽訂、履行、考核、糾紛處理都處于有序的制約狀態(tài)。同時，要組織辦公室、財務(wù)、物資等相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門對合同管理工作進行檢查，做到管理層次清楚，職責(zé)明確、程序規(guī)范，使合同管理工作有章可循，有法可依。建立組織機構(gòu)和考核機制。建立健全合同管理組織機構(gòu)，清晰地劃分合同管理機構(gòu)、人員及職責(zé)，明確合同歸口管理部門和合同管理相關(guān)部門的職責(zé)分工。嚴(yán)格落實《國家電網(wǎng)公司合同檢查考核管理細(xì)則》，通過建立合同管理月評價、月通報、月考核機制的管理機制，從合同上線率、審核率、執(zhí)行率、規(guī)范率、準(zhǔn)確率、調(diào)考合格率等方面制定考核評價標(biāo)準(zhǔn)，促使合同的簽訂、履行、考核都處于有效的控制狀態(tài)。健全常態(tài)管理機制。建立合同管理月報機制，按月梳理、分析合同簽訂、履約情況，做好合同管理的事中控制，協(xié)助合同承辦部門處理合同中出現(xiàn)的問題，防止違約行為的發(fā)生。采取部門自查、集中督查的方式，及時發(fā)現(xiàn)并解決合同起草、審核、簽署、履行及歸檔中存在的管理問題，促使合同管理做到規(guī)范、合規(guī)。
二、完善合同過程管控
在日常合同管理中，要將嚴(yán)把合同審查關(guān)作為合同常態(tài)管理的主要內(nèi)容，強化合同談判、起草、審核、會簽、委托授權(quán)、用印等全過程管理，全面實現(xiàn)“有人負(fù)責(zé)、有人監(jiān)督、有章可循、有據(jù)可查”。規(guī)范合同流轉(zhuǎn)程序。進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)肅合同授權(quán)管理，加強合同履行階段的監(jiān)督與考核，提升合同管理效率與效益。根據(jù)國家電網(wǎng)公司對合同統(tǒng)一編號的原則，對所有的合同進行統(tǒng)一整理編號，并在ERP系統(tǒng)錄入項目時，加入合同管理的概念，使每個項目名稱后面均有合同編號，實現(xiàn)項目的線上查詢，項目管理效率大大提升。推行國網(wǎng)統(tǒng)一合同文本。按照《國家電網(wǎng)公司合同管理辦法》六統(tǒng)一要求，起草合同以甲方為主，按《國家電網(wǎng)公司合同管理辦法》第十三條規(guī)定選用相應(yīng)合同文本，確保合同文本的規(guī)范性、實用性、實效性、完整性，實現(xiàn)統(tǒng)一合同文本使用率100%。加強統(tǒng)一合同文本在招標(biāo)環(huán)節(jié)的應(yīng)用，本著“內(nèi)部管理制度外部化”的原則，在招標(biāo)文件中明確規(guī)定文本的使用規(guī)則，確保對外部供應(yīng)商產(chǎn)生法律效力。同時，不斷梳理與合同類型相關(guān)業(yè)務(wù)的法律、法規(guī)、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)、制度，對相關(guān)合同文本內(nèi)容進行及時更新，更加有效的保護公司的合法權(quán)益。嚴(yán)格執(zhí)行合同審查會簽制度。防范合同管理法律風(fēng)險的制度保障，就是建立、落實嚴(yán)格的合同審查會簽制度，做好合同風(fēng)險的事前、事中、事后防范。對合同進行技術(shù)、經(jīng)濟、法律審查，運用法律規(guī)定、技術(shù)經(jīng)濟手段，保證企業(yè)簽訂合同選擇最佳方式、取得預(yù)期效益，實現(xiàn)合同目的。通過審查會簽，可以發(fā)現(xiàn)合同中存在的潛在風(fēng)險，減少和避免在履行合同過程中產(chǎn)生不必要的分歧和爭議，提高合同履約率。加強對重大合同審查管理，嚴(yán)格實行重大合同聯(lián)簽、備案制度。重大合同，需按照重大合同會簽程序?qū)彶?、會簽、批?zhǔn)。重大合同包括：資產(chǎn)抵押、轉(zhuǎn)讓、出售、收購、清算合同；擔(dān)保合同；企業(yè)兼并、分立、破產(chǎn)、清算合同；股份制改造、資產(chǎn)重組、投資合同；具有全局影響的或數(shù)額巨大的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；購電合同、并網(wǎng)調(diào)度合同及標(biāo)的額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的合同等等。重點對條款完備、物資清單替代合同、乙方違約責(zé)任等情況重點審核。強化合同歸檔管理。合同是企業(yè)的有效憑證，是確定雙方權(quán)利義務(wù)的重要證據(jù)，全面規(guī)范合同歸檔工作將有效避免企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。強化合同文本等相關(guān)資料的收集、整理工作，并按檔案管理要求及時歸檔，是規(guī)范合同管理的一項重要內(nèi)容。要分批分類整理合同臺賬及紙質(zhì)文本，并及時歸檔，確保合同文本及附件資料應(yīng)收盡收、應(yīng)歸盡歸。
三、強化合同方資信審查
合同雙方的資信情況是合同如期履行的關(guān)鍵，應(yīng)按照項目合同履約情況，強化合同方資信評價，并將評價結(jié)果與工程結(jié)算掛鉤。加強對合同對方當(dāng)事人主體資格和資信狀況審查，是否具有相應(yīng)的履約信用，過去三年守合同、重信用，無違約事實等進行審核，審核其主體資格是否合法、合同標(biāo)的是否符合當(dāng)事人經(jīng)營范圍。若人代簽合同，則需要審核是否有真實、有效的法定代表人身份證明書、授權(quán)委托書、人身份證明等。對于資信評價不合格的合同方，在規(guī)定期限內(nèi)和規(guī)定范圍內(nèi)不予授標(biāo)，這一舉措必將對各類項目的施工質(zhì)量起到關(guān)鍵作用。同時，資信評價結(jié)果，建立資信檔案數(shù)據(jù)庫，為項目順利實施提供可靠的信息支撐。
實行養(yǎng)管分離。在完成施工企業(yè)、養(yǎng)護生產(chǎn)單位和其他服務(wù)性、經(jīng)營性單位剝離后，省公路局、名公路總段轉(zhuǎn)化為單純的公路養(yǎng)護管理事業(yè)單位；其主要職能是核定養(yǎng)護工程量，確定投資費用，進行招投標(biāo)工作和合同管理、路產(chǎn)管理以及統(tǒng)籌規(guī)劃、掌握政策、信息引導(dǎo)、提供服務(wù)、檢查監(jiān)督、指標(biāo)考核。各公路段作為總段的派出機構(gòu)，主要行使對公路路產(chǎn)路權(quán)的管理和維護；對公路路況、交通量、自然災(zāi)害的調(diào)查統(tǒng)計；公路小修保養(yǎng)、大中修、減災(zāi)工程建議計劃的編制；公路養(yǎng)護定額的實地考測；對公路養(yǎng)護工程的現(xiàn)場業(yè)主管理等5項職能。
培育和發(fā)展養(yǎng)護工程市場。各總段的工程隊（路橋公司）和各公路段的養(yǎng)護生產(chǎn)隊伍，由總段組織成立公路工程建設(shè)養(yǎng)護公司，暫由總段管理，并向正式的企業(yè)化公司過渡。各級公路管理機構(gòu)所屬的三產(chǎn)等服務(wù)性單位與管理機構(gòu)分離，成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的法人實體進入市場。對原有的道班、工區(qū)進行合并、重組、擴大規(guī)模，使其成為具有一定競爭能力的養(yǎng)護企業(yè)。同時，發(fā)展股份合作等所有制形式的施工、養(yǎng)護企業(yè)、路況檢測中心、養(yǎng)護機械檢測中心、養(yǎng)護工程監(jiān)理中心，使其進入養(yǎng)護市場，促使養(yǎng)護市場規(guī)范化運作。
推行定額養(yǎng)護和計量支付。養(yǎng)護工程采用先內(nèi)部競標(biāo)的方式，過渡到面向社會公開招標(biāo)、擇優(yōu)選用養(yǎng)護企業(yè)；并根據(jù)工程完成情況支付工程費用。新建公路再不設(shè)固定的養(yǎng)護隊伍，公路管理機構(gòu)對養(yǎng)護單位的管理，從行政管理變?yōu)楹贤芾怼?/p>
一、 信息系統(tǒng)為何要進行項目管理
信息系統(tǒng)項目建設(shè)為什么要進行項目管理呢？我們首先要看一下什么是項目管理。所謂的項目管理是指在項目運營活動運用知識、技能、工具和技術(shù)來實現(xiàn)項目預(yù)期的目標(biāo)。在項目從計劃提出概念到項目開發(fā)、到項目實施直至最后的項目收尾、費用支付的全壽命周期內(nèi)，項目管理都起了重要的作用。這要求項目管理者綜合運用各種知識、技能以及個人人格魅力統(tǒng)籌帷幄，在4大核心知識領(lǐng)域形成具體的項目目標(biāo)，在4大輔助知識領(lǐng)域運用手段完成預(yù)定的目標(biāo)。
二、普通項目管理中常用的管理方式
項目的順利有序運行必須有正確的管理方式以及合理的評價標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)在全球范圍內(nèi)共識的績效標(biāo)準(zhǔn)框架為：成本控制、進度控制、質(zhì)量控制、合同管理、安全管理、信息系統(tǒng)管理、組織與協(xié)調(diào)，即所謂的“三控、三管、一協(xié)調(diào)”。
在項目立項的初期就應(yīng)該貶值項目規(guī)劃大綱，待項目啟動后編制項目實施計劃，并根據(jù)需要在各分項工程中確定專項施工方案。并以此為標(biāo)準(zhǔn)，對項目的質(zhì)量、進度、成本進行控制。項目高層通過干特圖（橫道圖）來統(tǒng)觀全局，各實施小組負(fù)責(zé)人可通過進度時標(biāo)網(wǎng)絡(luò)圖（前鋒線）控制具體工作的進度計劃；通過掙值分析（EV）判斷成本與預(yù)算的差值，對投資進行有效的控制；通過對合同的全面履行，滿足項目的建設(shè)質(zhì)量目標(biāo)。在其過程中同時做好項目信息系統(tǒng)管理工作，對工程資料、調(diào)試程序、變更索賠等記錄在冊，由專人進行管理。
三、信息系統(tǒng)管理與普通項目的區(qū)別
信息系統(tǒng)的建設(shè)與傳統(tǒng)的項目建設(shè)還有一些不同之處。在上述的“三控三管一協(xié)調(diào)”的前提下，又多了一個控制——變更控制。因為信息系統(tǒng)的建設(shè)不像傳統(tǒng)項目那樣前期定下了質(zhì)量要求在實施過程中變化就很小了，即使有所變化也都在可控的范圍內(nèi)。
一個信息系統(tǒng)項目要想建設(shè)的好實現(xiàn)良好的運行，首先要做到以下四點：
3.1首先是要解決基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的問題
因為信息系統(tǒng)要處理的對象主要是數(shù)據(jù)信息，所以數(shù)據(jù)的質(zhì)量是至關(guān)重要的。信息系統(tǒng)不可能把垃圾的數(shù)據(jù)處理成有用的數(shù)據(jù)。而某些需求單位（甲方）提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠全面、不夠準(zhǔn)確有時還相互矛盾。這必然會影響將來開發(fā)的系統(tǒng)的可靠性、實用性。
3.2領(lǐng)導(dǎo)介入的問題
信息系統(tǒng)所暴露出的問題不僅是一個軟件系統(tǒng)的使用問題。它不僅關(guān)系到單位的組織流程和機構(gòu)設(shè)置，還涉及因信息系統(tǒng)的言行而導(dǎo)致的單位的結(jié)構(gòu)相應(yīng)調(diào)整的問題。這些都決定了信息系統(tǒng)項目不是一個單純的技術(shù)問題，而其中暴露出的問題也不是單純靠技術(shù)工程師就可以解決的。很多單位認(rèn)為軟件的開發(fā)是下面人的事情，領(lǐng)導(dǎo)將任務(wù)分派下去就不再過問，只要結(jié)果。這是嚴(yán)重錯誤額的，這樣產(chǎn)生的信息系統(tǒng)必將在運行的時候暴露出致命的傷害。
3.3與最終用戶的溝通問題
信息系統(tǒng)項目的最終產(chǎn)品是由用戶來使用的，也就是說工作在基層的人員是系統(tǒng)開發(fā)不容忽視的對象。這些人員有著個人自成的一套工作習(xí)慣、工作流程、工作模式，不是靠一個系統(tǒng)就能立刻硬生生的扳回來的。所以在系統(tǒng)研發(fā)過程中要針對各個里程碑的節(jié)點，有針對性地加大與最終用戶的溝通、協(xié)調(diào)，待需求明朗了在進行具體開發(fā)。這是一個漫長而又繁雜的過程。
3.4信息系統(tǒng)分析師的作用
因為信息系統(tǒng)項目是復(fù)雜的人一機交互工程，最需要的是既懂管理又懂計算機技術(shù)的專家型的人才，也就是系統(tǒng)分析師。而很多企業(yè)在建設(shè)和運行信息系統(tǒng)時，恰恰缺少的就是系統(tǒng)分析師。
四、 五維評價管理的內(nèi)涵
五維評價與傳統(tǒng)的績效評價標(biāo)準(zhǔn)（三控：成本、進度、質(zhì)量）有著本質(zhì)的區(qū)別。傳統(tǒng)的項目績效評價標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注于項目產(chǎn)品生命周期的評價，而五維評價的范圍不僅包括了項目產(chǎn)品的生命周期，還包括了產(chǎn)品的運營周期，也就是我們常說的全費用生命周期。
五維評價的內(nèi)涵包括如下幾個部分：
A項目效率：這個自然不用多說，凡是項目都需要追求效率。效率就包括成本、質(zhì)量、進度。我們都希望花少的錢做多的事，這就要求我們在項目開發(fā)期間運用各種調(diào)控手段，協(xié)調(diào)三大目標(biāo)之間的關(guān)系，追求項目利益最大化。
B客戶產(chǎn)生的影響：因為項目開發(fā)的產(chǎn)品要最終歸客戶使用，如果在溝通過程中發(fā)現(xiàn)客戶不喜歡該項目，系統(tǒng)地開發(fā)不能使客戶接受。無論是從功能上，還是從使用習(xí)慣上都是項目開發(fā)的失敗。
C團隊生產(chǎn)效力的提高：項目雖然完成了、賺錢了，但是項目開發(fā)過程中并沒有對項目成員的能力有任何提升，換句話說項目成員在本次項目開發(fā)中沒有新的收獲、新的經(jīng)驗教訓(xùn)，那么在這個不進則退的時代，項目開發(fā)也是失敗的?；蛘邎F隊成員有了能力的提升新的收獲，但是他們的正能量沒有傳遞給使用客戶，沒有形成正能量的傳遞，那么我們也認(rèn)為本次項目不是成功的。
乙方：_____________資信評估有限公司
簽訂時間：_______年______月______日
簽訂地點：_________市______區(qū)（縣）
依照《中華人民共和國合同法》、《上海市企業(yè)合同信用評價管理辦法》（滬工商合[XX]422號）及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商一致，就XX年度企業(yè)合同信用評價簽訂本合同。
一、評價內(nèi)容
乙方受甲方委托就企業(yè)合同信用評價，采用市工商局指定的合同信用評價標(biāo)準(zhǔn)（包括數(shù)學(xué)模型和計算機軟件），對甲方提供的信息數(shù)據(jù)進行核實、抽查、分析和科學(xué)評估，出具公正、客觀、全面、完整反映企業(yè)合同信用狀況的評價報告。
二、甲方應(yīng)提供給乙方的資料信息及其他應(yīng)予協(xié)作的事宜
1．甲方在本合同簽署后按規(guī)定向乙方提供所需全部材料，并對其提供資料的真實性、合法性負(fù)責(zé)。如甲方不能按期提供所需資料致使評估無法正常進行，或提供虛假資料造成評估結(jié)果的失真，甲方應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任。
2．乙方在甲方現(xiàn)場考核、抽查企業(yè)合同信用評價內(nèi)容的過程中，甲方應(yīng)安排合同管理及有關(guān)人員予以配合。
三、乙方應(yīng)提供給甲方的服務(wù)及其他應(yīng)予協(xié)作的事項
1．乙方對甲方的評價結(jié)果以及甲方所提供的評估資料負(fù)有保密責(zé)任，為甲方嚴(yán)守商業(yè)機密，未經(jīng)甲方同意，乙方不得將評價結(jié)果以及評估資料提供給甲方以外的第三方。
2．乙方在收到甲方報送的評估資料后對甲方合同信用等級進行客觀、公正的評價。
3．如甲方對評估結(jié)果持有異議，在收到評價報告后的10個工作日內(nèi)向乙方提出復(fù)評要求，并提供必要的補充資料，乙方給予復(fù)評。
四、價款支付方式
1．本項合同信用評價費用為（人民幣大寫）______________元，甲方在本合同簽署以后一周內(nèi)向乙方一次付清全部評估費。
2．甲方應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬或支票等方式予以結(jié)算。
五、違約責(zé)任
本合同經(jīng)甲乙雙方簽署后立即生效，任何一方不得違約，否則由違約方承擔(dān)全部法律責(zé)任。
六、爭議的解決方式
本合同在履行過程中發(fā)生爭議，由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決，也可由當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T調(diào)解，協(xié)商或調(diào)解不成的，提交上海仲裁委員會仲裁。
七、其他約定事項：_______________________________________________________
八、本合同一式二份，雙方各持一份。
甲方：（蓋章）___________________
法定代表人：_____________________
委托人：_____________________
地址郵編：_______________________
聯(lián)系電話：_______________________
開戶銀行：_______________________
銀行賬號：_______________________
乙方：（蓋章）___________________
法定代表人：_____________________
委托人：_____________________
地址郵編：_______________________
1 國有企業(yè)實施管理審計的必要性
1.1 管理審計是國有企業(yè)完善內(nèi)部控制的需要 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的，對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了嚴(yán)格的要求，管理審計的著重點就是企業(yè)經(jīng)營管理的控制活動及其相關(guān)的效率和效果。它能夠評價企業(yè)的各項管理及與其相關(guān)的內(nèi)部控制制度、程序及目標(biāo)等是否存在缺失或不當(dāng)，從而幫助企業(yè)完善基礎(chǔ)管理，提高內(nèi)部控制水平。
1.2 管理審計是國有企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的需要 國有企業(yè)由于其經(jīng)營規(guī)模比較大，其受到經(jīng)濟政策、市場環(huán)境的影響比較大，雖然國有企業(yè)在經(jīng)營策略方面進行了周密的研制，但是在運行過程中仍然會出現(xiàn)各種問題，比如國有企業(yè)管理者，違規(guī)處理企業(yè)資產(chǎn)等行為，而管理審計可以解決這一問題，管理審計通過對企業(yè)的經(jīng)濟決策進行檢查并且進行風(fēng)險評估與量化，根據(jù)問題提出改進措施。
1.3 管理審計是國有企業(yè)增加財富的需要 企業(yè)各種經(jīng)營活動環(huán)節(jié)經(jīng)過企業(yè)的內(nèi)部控制可以實現(xiàn)優(yōu)化配置，但是在具體的實踐環(huán)節(jié)其必然會存在某種程度缺陷，造成管理不到位、業(yè)務(wù)流程銜接不完善等，管理審計通過對于國有企業(yè)的管理過程控制檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中的問題，進行針對性改正，實現(xiàn)效益管理，為企業(yè)增加財富。
1.4 管理審計是國有企業(yè)發(fā)展模式的多元化需要 隨著國有企業(yè)的經(jīng)營模式的創(chuàng)新，許多國有企業(yè)出現(xiàn)了跨地區(qū)、跨國家的經(jīng)營模式，結(jié)果給國有企業(yè)的管理造成難度，國有企業(yè)需要加強對子公司的管理，為此國有企業(yè)建立管理審計制度加強對子公司的內(nèi)部審計監(jiān)督，尤其是對其管理流程以及財務(wù)情況進行監(jiān)管，并且評價其管理效果。
2 管理審計在國有企業(yè)中普遍存在的問題
2.1 管理審計實施具有一定的滯后性 國有企業(yè)管理審計主要是對企業(yè)的經(jīng)濟活動后期進行監(jiān)督管理控制，其主要是對企業(yè)管理者進行評價，而不是對管理者的經(jīng)營過程進行監(jiān)督，管理審計具有一定的滯后性，從我國國有企業(yè)管理審計的應(yīng)用效果分析其主要是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟行為進行審計，而對于即將發(fā)生或者正在發(fā)生的經(jīng)濟行為沒有進行審計監(jiān)管，不能為企業(yè)的管理者提供具有前瞻性的經(jīng)營信息。
2.2 管理審計缺乏具體的評價標(biāo)準(zhǔn) 我國現(xiàn)行的管理審計主要是對企業(yè)的管理活動進行經(jīng)濟性、效率性和效果性的綜合評價，缺乏行業(yè)公認(rèn)的評價標(biāo)準(zhǔn)。審計工作的實行大都依賴于審計人員的職業(yè)判斷，具有較大的靈活性，嚴(yán)重影響審計結(jié)果的客觀公正。雖然在某種程度具有一定的監(jiān)督作用，但并未有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能做到全面的風(fēng)險防范，審計意見分量不足。
2.3 對管理審計的認(rèn)識不足 國有企業(yè)的管理者對管理審計的認(rèn)識不到位，他們認(rèn)為管理審計在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用不大，管理審計部門的設(shè)置是計劃經(jīng)濟時代的產(chǎn)物，已經(jīng)與市場經(jīng)濟環(huán)境相不符；管理審計是對企業(yè)的經(jīng)營活動過程的監(jiān)管，而不是只針對企業(yè)活動結(jié)束之后的評價，但是一些國有企業(yè)的基礎(chǔ)人員卻認(rèn)為管理審計是對國有企業(yè)管理者的經(jīng)濟活動的審計，其與自己的工作沒有關(guān)系。
2.4 審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計的需要 國有企業(yè)管理審計工作人員應(yīng)該是具有財務(wù)知識與審計監(jiān)管知識的復(fù)合型的人才，但是國有企業(yè)的內(nèi)部審計職能由于得不到企業(yè)管理者的重視，審計工作一般只限于對經(jīng)濟活動的評價，而不能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，甚至一些國有企業(yè)管理者對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不關(guān)心，是為應(yīng)付上級部門檢查而專設(shè)，并安排非財務(wù)、審計專業(yè)人員湊數(shù)，造成審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能力較差，他們更多地表現(xiàn)為缺乏相應(yīng)的審計知識、不能利用現(xiàn)代技術(shù)從事獨立的審計工作。
3 建立健全管理審計的對策建議
3.1 提高管理審計的時效性 管理審計人員在實施審查的過程中，應(yīng)時刻關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理的過程，事后的監(jiān)督意見無異于亡羊補牢，沒有太大的作用。只有將管理審計的監(jiān)督過程從事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)移到事前、事中監(jiān)督，才能及時的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的潛在風(fēng)險，提供有建設(shè)性的意見。
3.2 制定明確的管理審計評價標(biāo)準(zhǔn) 由于企業(yè)內(nèi)部管理制度不同，企業(yè)內(nèi)部管理審計評價標(biāo)準(zhǔn)的制定要根據(jù)企業(yè)的實際管理情況進行開發(fā)與編制，內(nèi)部審計人員只有在確定了適合企業(yè)管理的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，才能對被審計事項進行評價，使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。
3.3 全面改善審計技術(shù)手段 目前，大部分企業(yè)均實現(xiàn)了無紙化辦公，建立了財務(wù)信息系統(tǒng)、庫存信息系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等各類經(jīng)濟管理信息系統(tǒng)，而實踐證明，網(wǎng)上審計能夠增強審計及時性和審計工作效率，也適應(yīng)管理全過程審計的要求。
3.4 不斷充實和提高審計人員的素質(zhì) 國有企業(yè)要高度重視審計人員的作用，通過建立完善的培訓(xùn)制度，加強對于審計人員的審計知識以及業(yè)務(wù)技能等方面的培訓(xùn)，將管理審計先進的觀念引入國有企業(yè)管理審計工作中；建立與優(yōu)化審計人員組織結(jié)構(gòu)，調(diào)整審計人員的隊伍知識層次結(jié)構(gòu)，積極引入復(fù)合型的審計人才，提高國有企業(yè)的審計人才隊伍建設(shè)。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊春燕.內(nèi)部審計開展管理審計的研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟（下半月）， 2009（3）.
關(guān)鍵詞 政府投資審計 問題 建議
《審計法》第二十二條規(guī)定：審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。但是，由于政府投資審計領(lǐng)域的相關(guān)配套法規(guī)還不夠健全，審計方法還不夠成熟，審計內(nèi)容還不夠完善，在實際實施審計中存在許多問題，需要我們?nèi)フJ(rèn)真研究和規(guī)范。
一、政府投資審計存在的問題
1、 相關(guān)法律法規(guī)滯后。一是存在法律適用的沖突問題。實踐中主要涉及到《民法》、《合同法》與《審計法》的適用沖突。法律訴訟問題已逐漸成為政府投資審計中的焦點和難點問題。最為典型和普遍的是工程價款審計核減所引發(fā)的一系列糾紛問題。建設(shè)單位一般以追回多付的工程款為目的提訟，施工單位則為了多結(jié)工程款而提訟。二是相關(guān)法規(guī)實際操作難。《審計法》及《審計法實施條例》對國家建設(shè)項目審計內(nèi)容的規(guī)定過于專業(yè)，范圍過于狹窄。雖然《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》規(guī)定了審計機關(guān)應(yīng)對國家建設(shè)項目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購、工程結(jié)算和決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進行審計監(jiān)督，但由于審計準(zhǔn)則的法律效力較低，且主要是規(guī)范審計機關(guān)如何開展工作，這給投資審計實踐帶來了很大的困難。三是對審計執(zhí)法主體資格問題存在爭議?！秾徲嫹ā返诙l強調(diào)的是政府投資預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計，而非工程結(jié)算審計。其主要職責(zé)是對資金使用的合法性和有效性進行監(jiān)督，對工程造價的真實性缺乏鑒證功能。而社會審計的主要功能是鑒證，所以在固定資產(chǎn)投資審計的實踐中對審計執(zhí)法主體資格問題往往存在爭議。四是政府投資審計績效評價難。對政府投資項目審計往往涉及到投資的績效評價，而政府投資績效審計缺乏明確的法律依據(jù)和有效的法律保證，政府投資績效審計的法定目標(biāo)、審計程序、評價體系沒有統(tǒng)一而明確的規(guī)定，使政府投資審計的績效評價難以進行。
2、政府投資項目審計的力量薄弱。隨著政府對基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施等公共財政投資的國家建設(shè)項目的投入不斷加大，對投資審計的要求就越來越高。審計人員必須具備建設(shè)項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經(jīng)濟等方面的知識和經(jīng)驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認(rèn)識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，工程專業(yè)人員也嚴(yán)重不足。
3、事后審計影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。目前開展的政府投資審計大多是在項目已經(jīng)竣工或者已經(jīng)投入運營后進行的審計，至于項目在決策、計劃、預(yù)算以及可行性研究中出現(xiàn)的問題和不利因素則無法進行審計和評價。有的項目即使查出違法違紀(jì)問題，也因事過境遷，既無法挽回經(jīng)濟損失，又無法追究有關(guān)人的責(zé)任。
二、改進建議
1、強化審計程序、避免法律沖突。一是實行政府委托，以政府文件的形式將政府投資審計執(zhí)法主體固定下來；二是在政府投資建設(shè)項目建設(shè)合同中明確有關(guān)審計法律責(zé)任，比如在合同中注明工程造價結(jié)算需經(jīng)政府審計機關(guān)審計等條款；三是充分發(fā)揮社會審計的鑒證功能，委托社會中介機構(gòu)對工程造價結(jié)算審計，出具審計鑒證報告，審計部門對資金使用情況進行審計，出具決算審計報告；四是《合同法》、《招投標(biāo)法》、《建筑法》、《審計法》的綜合運用。
2、建立評價體系、科學(xué)評價投資績效。建立科學(xué)的績效評價標(biāo)準(zhǔn)，是審計人員對政府投資項目效益高低優(yōu)劣進行評價和判斷的依據(jù)。評價標(biāo)準(zhǔn)可依照不同的行業(yè)、不同的性質(zhì)、不同的目標(biāo)而有所不同。筆者認(rèn)為，政府投資績效審計可在現(xiàn)行的項目審計評價指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合政府投資審計的特點，制定出政府投資項目績效審計準(zhǔn)則和評價標(biāo)準(zhǔn)。一方面按照績效審計的性質(zhì)分，可分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，按照績效審計的目標(biāo)分，可分為經(jīng)濟性、效率性和效果性評價標(biāo)準(zhǔn)。需要強調(diào)的是政府的投資項目是非贏利性的公共項目，制定評價標(biāo)準(zhǔn)時，不僅要考慮項目本身的投入產(chǎn)出效益，更多的是要考慮項目建成后對社會的影響，是否滿足社會需要和群眾的利益。因為有些項目的社會效益和環(huán)境效益是無法衡量的。同時有的項目經(jīng)濟效益好，但是對社會資源和自然環(huán)境卻造成了破壞，所以對項目的評價不能“一刀切”，必須從實際出發(fā)，兼顧經(jīng)濟效益和社會效益、環(huán)境效益的有機結(jié)合，使投資績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)更加切合實際，更具有操作性和指導(dǎo)性。
2.注重施工企業(yè)財務(wù)成本管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)
隨著社會的不斷發(fā)展，對于施工企業(yè)財務(wù)成本管理人員素質(zhì)要求越來越高，因此，必須要注重技能培訓(xùn)。①注重培訓(xùn)的實效性。培訓(xùn)內(nèi)容要實在具體，培訓(xùn)人員要按時到場、培訓(xùn)時間要落實到位，通過培訓(xùn)來讓施工企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)上一個檔次；②培訓(xùn)應(yīng)該具有廣泛性。應(yīng)該對培訓(xùn)內(nèi)容進行合理設(shè)置安排，要兼顧財務(wù)成本管理的各種知識，要讓施工企業(yè)財務(wù)成本管理人員盡量多掌握一些技能和知識，成為“多技型”、“復(fù)合型”的人才；③細(xì)化人員培訓(xùn)計劃。施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合財務(wù)成本管理人員的實際情況，制定出切實可行的晉升計劃、再教育計劃、人才引進計劃以及培訓(xùn)計劃等。按照“走出去、請進來”的原則，既安排員工外出參加各類培訓(xùn)班，也要邀請專家學(xué)者到單位、到崗位上對財務(wù)成本管理人員進行培訓(xùn)和指導(dǎo)，全面提高施工企業(yè)財務(wù)成本管理人員的綜合素質(zhì)；④還應(yīng)該為施工企業(yè)財務(wù)成本管理人員建立科學(xué)的激勵和評價考核機制。從目前來看，絕大多數(shù)的施工企業(yè)現(xiàn)行的績效考核體系都沒有可量化的考核指標(biāo)。而定量評估卻能夠大幅度提高考核的有效性和準(zhǔn)確性，便于對財務(wù)成本管理人員的工作業(yè)績進行正確評價。定量評估應(yīng)該做好以下幾個方面：第一，應(yīng)該詳細(xì)說明每個崗位的具體內(nèi)容，包括工作評價、崗位條件、工作職責(zé)等；第二，量化考核績效考核體系中的“廉、績、勤、能、德”；第三，詳細(xì)分解“廉、績、勤、能、德”，將分解項目制定為相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)；第四，根據(jù)財務(wù)成本管理人員不同的行政職務(wù)來制定相應(yīng)的分值標(biāo)準(zhǔn)，即按照普通員工、一般干部、中層干部、主要領(lǐng)導(dǎo)來設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)分值，總分為100分。對于那些評價考核長期低于60分的財務(wù)成本管理人員，應(yīng)該找其談話，要求其整改，若還是屢教不改，則應(yīng)該予以待崗、淘汰，扣發(fā)績效。這種評估方法可以較為客觀、公正地評價每個工作人員的績效，優(yōu)化配置崗位人員。
3.建立規(guī)范有效的財務(wù)成本稽核工作規(guī)范
施工企業(yè)在制定財務(wù)成本稽核工作規(guī)范時務(wù)必要參考企業(yè)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，以此來達(dá)到解決問題、發(fā)現(xiàn)問題的效果。例如施工企業(yè)的采購流程可以分為12個環(huán)節(jié)，分別為：對企業(yè)物資采購管理人員的職責(zé)進行明確；對供應(yīng)商進行考核、選擇；對采購計劃進行審批與編制；簽訂與執(zhí)行采購合同；控制采購價格；保險與運輸；貨款支付與核算；檢驗入庫；考核等。在稽核采購流程時，可以重點稽核質(zhì)量檢驗單、采購合同的簽字是否有效、是否有預(yù)算、采購流程是否合規(guī)、是否按企業(yè)的正常程序來對采購價格進行確定、采購過程是否實現(xiàn)了職責(zé)的分離、等，具體可獨立妥善保管每筆業(yè)務(wù)的報告單，以備檢查。
4.實現(xiàn)內(nèi)控與財務(wù)稽核有機結(jié)合
第一，建立財務(wù)稽核工作網(wǎng)絡(luò)。施工企業(yè)應(yīng)該設(shè)置一級總稽核崗，而各二級院系及下屬部門應(yīng)該設(shè)立二級稽核崗，直接受到一級總稽核崗的管理，要按照內(nèi)部控制的要求來對各二級單位的業(yè)務(wù)流程控制點進行追溯檢查，及時發(fā)現(xiàn)效益流失環(huán)節(jié)及問題，確保符合內(nèi)部控制的需要。二級稽核崗應(yīng)該定期向一級總稽核崗報告稽核工作，以此來保證上下級單位之間信息的傳遞，特別是對于性質(zhì)特殊、金額較大的重大業(yè)務(wù)要寫明風(fēng)險點、稽核內(nèi)容、存在問題、是否符合稽核規(guī)范、解決方法建議等。一旦稽核人員發(fā)現(xiàn)有舍近求遠(yuǎn)采購、采購價格不合理等問題，應(yīng)該及時向施工企業(yè)管理層進行匯報，而總稽核崗除了定期向施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子編制財務(wù)稽核內(nèi)部控制報告外，還應(yīng)該為他們提供建設(shè)性意見以供參考，這樣就能夠保證日常工作與稽核工作緊密相關(guān)，增強事前事中控制、加強信息流通。第二，專項檢查與定期檢查相結(jié)合。要定期安排財務(wù)稽核人員來對某個流程進行專項檢查，尤其是要對銷售、采購、資本支出、貨幣資金等重點環(huán)節(jié)加強互查、自查工作，對風(fēng)險的評估要格外重視，財務(wù)稽核結(jié)果要與施工企業(yè)績效考核獎懲掛鉤。第三，設(shè)計適合自己的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程。施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況來對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險予以確定，找出關(guān)鍵控制點來設(shè)計適合自身的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，必要時還可以由會計師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)來幫助制定。把好項目支出關(guān)，將項目支出細(xì)化到每一個項目，在保運轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的原則下取消了以前年度部分成效不明顯的項目，并將項目資金分類管理，分級審批，以確保財政資金落到實處。
5.加強合同管理，合理索賠
隨著施工企業(yè)應(yīng)用工程量清單報價法越來越多，施工企業(yè)要認(rèn)真做好簽證，重新審核、計算工程量，但是目前來看，薄弱之處主要在合理索賠和施工合同管理。目前很多施工建設(shè)項目都采用固定價合同，而固定價合同只能增減設(shè)計變更，因此，加強合同管理，合理索賠就顯得尤為重要。第一，合同管理施工合同。在工程施工中，施工企業(yè)和建設(shè)單位都必須遵循施工合同的條款，這是最終確定工程概預(yù)算的重要保證，也是施工雙方所要遵循的經(jīng)濟文件、技術(shù)文件、法律文件。由于建設(shè)施工的合同內(nèi)容多、合同執(zhí)行期長、投資巨大。所以，施工合同中除了有造價、質(zhì)量、工期、工作范圍等一般條款外，還應(yīng)該要涉及到專利、文物、稅收、保險等內(nèi)容。施工企業(yè)在簽訂合同時，務(wù)必要對每一條款內(nèi)容都進行仔細(xì)斟酌、全面考慮，不然的話，就很容易造成施工企業(yè)出現(xiàn)巨大損失。同時，一旦簽訂合同之后，施工企業(yè)就必須全面履行合同，按期按質(zhì)竣工，以此來贏得良好的信譽，實現(xiàn)自身的經(jīng)濟效益。第二，索賠。施工企業(yè)經(jīng)常都會遇到拖欠工程款、故意刁鉆的業(yè)主，對于這種情況，施工企業(yè)要對與施工索賠有關(guān)的資料和依據(jù)（如雙方來往函件、隱蔽記錄、施工合同、設(shè)計變更、施工圖紙、圖紙會審、招標(biāo)文件等）進行整理、收集，要有理有據(jù)地向業(yè)主提出索賠要求，以書面形式將施工索賠通知給業(yè)主，施工索賠的過程中，要找準(zhǔn)索賠依據(jù)和索賠事實，同時編制出有說服力的索賠報告。索賠報告要做到重點突出、條理清楚、簡明扼要，語言要婉轉(zhuǎn)恰當(dāng)，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確無誤，索賠要求要實事求是，只有這樣，才能夠達(dá)到索賠要求。
