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時間：2023-06-09 10:03:42
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金融業(yè)是經(jīng)營風險的行業(yè)，風險管理必須是貫穿金融業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主線，處于金融業(yè)重要位置的商業(yè)銀行更應是如此。如今，隨著社會進步、經(jīng)濟發(fā)展，商業(yè)銀行的產(chǎn)品創(chuàng)新、業(yè)務種類不斷增多，其日常經(jīng)營在包括信用、市場、操作、流動性、國家、聲譽、法律以及戰(zhàn)略等方面面臨諸多風險。同時，近20年來金融市場危機頻發(fā)，例如：1995年英國歷史悠久的巴林銀行因經(jīng)營失誤倒閉;1997年爆發(fā)東南亞金融危機;2007年美國次貸危機引發(fā)全球性金融危機。因此，商業(yè)銀行決策者十分重視防范風險、內(nèi)控合規(guī)在當前銀行經(jīng)營發(fā)展中的作用，并視為第一核心競爭力。
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的含義
根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令（2007年第6號）公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)經(jīng)營目標，商業(yè)銀行通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制，其外延包括內(nèi)部控制的目標、范疇及原則。
內(nèi)部控制有四大目標：（一）確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn);（三）確保風險管理體系的有效性;（四）確保業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。
內(nèi)部控制的范疇既包括顯形的各種規(guī)章制度，又包括看不見的銀行內(nèi)控文化和內(nèi)控理念。
內(nèi)部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，具體體現(xiàn)在：（一）商業(yè)銀行的任何業(yè)務過程、操作環(huán)節(jié)、所有部門及崗位均要存在內(nèi)部控制，各項決策或操作也應有案可查;（二）防范風險、審慎經(jīng)營是內(nèi)部控制的出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，特別是設立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務，都以“內(nèi)控優(yōu)先”為要求;（三）內(nèi)部控制要有高度的權(quán)威性，任何人都要受到內(nèi)部控制的約束，同時應當及時反饋和糾正內(nèi)部控制存在的問題;（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門與內(nèi)部控制的建設、執(zhí)行部門應相互獨立，內(nèi)部控制監(jiān)督、評價部門有直接向管理高層匯報的渠道。
二、我國商業(yè)銀行內(nèi)控體制建設的現(xiàn)狀和不足
自《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》施行以來，我國商業(yè)銀行內(nèi)控體制建設從零開始、從無到有，取得了長足的進步。各家商業(yè)銀行都依照《指引》，成立獨立內(nèi)控部門，制定相關(guān)內(nèi)部稽核檢查制度，培養(yǎng)內(nèi)控管理人才隊伍，加快完善自身內(nèi)控體系。例如，中國工商銀行結(jié)合多年在內(nèi)控管理實踐的積累經(jīng)驗，在新形勢下以COSO內(nèi)部控制整體框架為基礎，構(gòu)建起由內(nèi)控環(huán)境、風險識別與評估、業(yè)務規(guī)章制度與措施、合規(guī)性監(jiān)督檢查、獨立的內(nèi)部審計和信息溝通交流六個基本要素組成的內(nèi)部控制體系。行政管理方面，工行在總行、一級分行、二級分行三個層次都設立了內(nèi)控管理委員會和內(nèi)控合規(guī)部門，負責統(tǒng)籌部署和承擔具體內(nèi)控、合規(guī)管理工作。制度建設方面，工行在各層級工作單位推廣應用《業(yè)務操作指南》，周期性組織各部門員工培訓學習《員工行為規(guī)范》，對個金、對公業(yè)務流程進行優(yōu)化改造;資源投入方面，工行花費巨大人力、物力、財力，搭建創(chuàng)新性內(nèi)控評價信息平臺，加大資金投入開發(fā)覆蓋全業(yè)務領域的信息系統(tǒng)，實施數(shù)據(jù)治理工程，提高信息披露質(zhì)量。其他商業(yè)銀行也針對自身實際情況各自開展內(nèi)控合規(guī)建設。
然而，當前我國商業(yè)銀行內(nèi)控體制建設的也存在很多問題，主要包括：（一）內(nèi)控制度體系還需繼續(xù)完善。因銀行業(yè)內(nèi)控制度體系建設尚處在起步階段，存在不同經(jīng)營層級制度銜接不充分，導致控制不到位或控制重復;（二）內(nèi)控制度在實際監(jiān)督中牽制不足。多數(shù)銀行內(nèi)部監(jiān)督力量無法達到應占比重，內(nèi)控人員素質(zhì)與內(nèi)控合規(guī)職能的高標準相背離;（三）內(nèi)控合規(guī)文化氛圍還不夠濃厚。一些分行“合規(guī)”讓位于“發(fā)展”現(xiàn)象仍然存在，一些人特別是基層網(wǎng)點工作人員“重業(yè)績、輕內(nèi)控”的思想比較嚴重。
三、構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化對銀行經(jīng)營發(fā)展的影響
內(nèi)控合規(guī)文化是商業(yè)銀行核心價值觀的有機組成部分，是商業(yè)銀行企業(yè)文化的靈魂。針對自身經(jīng)營發(fā)展特點，建立一整套有特色的內(nèi)控合規(guī)文化，是充實商業(yè)銀行企業(yè)文化的重中之重。那么，構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化，對銀行經(jīng)營發(fā)展有著怎樣的影響呢？具體來說：
構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化有利于防范操作風險?！胺彩骂A則立，不預則廢?！便y行大部分業(yè)務操作復雜、流程繁瑣、涉及大批資金往來，若員工內(nèi)控合規(guī)意識觀念不強，在一味追求效率的情況下卻忽視了對操作風險的規(guī)避，這將給客戶和銀行自身帶來巨大的經(jīng)濟利益損失。通過構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化，向員工灌輸“控制風險、合規(guī)操作”的工作思想，提醒員工在工作崗位上可能會存在的漏洞和風險點，可以引導員工在日常工作中規(guī)范操作，有效防范操作風險。
構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化有利于提高內(nèi)控管理水平。由于大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)控合規(guī)團隊多為審計序列改編而組建，而不是吸收專攻內(nèi)控合規(guī)的新鮮血液，組成人員在內(nèi)控合規(guī)工作領域還不能稱得上是“高素質(zhì)、高起點、業(yè)務精通”。加大構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化力度，對員工不斷地進行培訓和專業(yè)培養(yǎng)，不僅可以增強前臺業(yè)務人員的內(nèi)控合規(guī)意識，更為重要的是提高了內(nèi)控合規(guī)系統(tǒng)人員的整體素質(zhì)，使之能更好地勝任內(nèi)控合規(guī)管理工作。同時，構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化，可以增強全行上下對內(nèi)部控制的重視程度，為內(nèi)控體制全局建設提供思想指導，促進整個商業(yè)銀行內(nèi)控管理水平的提高。
構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化有利于增強業(yè)務創(chuàng)新能力。歸根結(jié)底，商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展與所有工商企業(yè)一樣，是以盈利為目的，獲取最大收益為目標。增強業(yè)務創(chuàng)新、服務創(chuàng)新能力是構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化的出發(fā)點和落腳點。構(gòu)建特色內(nèi)控合規(guī)文化，可以使商業(yè)銀行在進行業(yè)務創(chuàng)新、服務創(chuàng)新的過程中堅持以“內(nèi)控優(yōu)先”為基本原則，建立相應創(chuàng)新型內(nèi)控合規(guī)管理制度，全面評估新技能、新產(chǎn)品、新業(yè)務、新服務存在的潛在風險，讓員工熟悉和了解當中的規(guī)范操作流程和風險控制精髓，為商業(yè)銀行全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。
四、加快特色內(nèi)控合規(guī)文化建設的具體措施
（一）統(tǒng)攬全局、總體規(guī)劃，加強內(nèi)控合規(guī)文化頂層設計
建設特色內(nèi)控合規(guī)文化，是商業(yè)銀行形成內(nèi)部控制完整體系的關(guān)鍵。因此，做好特色內(nèi)控合規(guī)文化頂層設計，有計劃、有戰(zhàn)略、有步驟地構(gòu)建適用于各個專業(yè)、各項業(yè)務、各種人群的內(nèi)控合規(guī)核心價值文化，是關(guān)系到商業(yè)銀行長遠發(fā)展的一項系統(tǒng)工程。首先，商業(yè)銀行總行級別企業(yè)文化部門應該結(jié)合實際，總結(jié)各分行、支行內(nèi)控合規(guī)的實踐經(jīng)驗，制定出通行于全行的內(nèi)控合規(guī)文化，并納入自身企業(yè)文化范疇;其次，各分行、支行都要成立專門負責部門，具體進行內(nèi)控合規(guī)文化宣傳推廣事宜;再次，搭建“總行-分行”、“分行-支行”、“支行-網(wǎng)點”及同級別工作單位間的內(nèi)控合規(guī)文化交流平臺，積極溝通和及時反饋內(nèi)控合規(guī)文化的踐行情況。
（二）建立健全內(nèi)控合規(guī)文化宣傳推廣長效機制
通過各種載體、媒介、方式，周期化有組織地宣傳推廣內(nèi)控合規(guī)文化，形成內(nèi)控合規(guī)文化宣傳推廣長效機制。具體來說：運用講座、培訓、會議、考試等載體，定期開展內(nèi)控合規(guī)文化教育學習;借助銀行內(nèi)部網(wǎng)訊、互聯(lián)網(wǎng)、電視、廣播等媒介，向員工和客戶傳播銀行內(nèi)控合規(guī)文化，公布內(nèi)控合規(guī)成績;讓員工把內(nèi)控合規(guī)文化銘于心、踐于行，各分行、支行應適時靈活組織以匯報演出、演講比賽、有獎征文等為形式的各種宣傳活動，營造親切友好的內(nèi)控合規(guī)文化氛圍。
（三）施行科學有效的內(nèi)控合規(guī)獎懲辦法
根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和中國人民銀行、銀監(jiān)會及商業(yè)銀行內(nèi)部關(guān)于內(nèi)控合規(guī)方面的各項政策規(guī)定，對內(nèi)控合規(guī)管理人員的權(quán)、責、利進行清晰界定，制定嚴格的考核方案，提高內(nèi)控合規(guī)工作質(zhì)量。另一方面，形成制度化的內(nèi)控合規(guī)獎懲辦法，鼓勵對每個考核期間評選出的優(yōu)秀內(nèi)控合規(guī)員工、領導、部門給予物質(zhì)和精神上的獎勵;對不合格的人員、部門要進行罰款和問責。
2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合召開“企業(yè)內(nèi)部控制配套指引會”，并了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著“結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”，既融合國際先進經(jīng)驗，又適應我國企業(yè)實際情況的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設目標基本建成。為保障有著中國“薩班斯法案”之稱的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系能在企業(yè)中平穩(wěn)、有序、順利實施，財政部等5部門還制定了實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在深滬證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前實施。
企業(yè)應當充分認識到建設內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要性。過去，由于我國資本市場沒有統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加上一些公司內(nèi)部控制意識淡薄，曾出現(xiàn)了一些企業(yè)內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，在市場上造成了惡劣影響，例如，三鹿集團的“三聚氰胺”毒奶粉、中航油（新加坡）海外交易巨虧、中海運集團的“資金門”、邯鄲農(nóng)行巨額現(xiàn)金失竊等。導致這些企業(yè)案件發(fā)生的最直接原因就是企業(yè)內(nèi)部控制實效。即便在市場經(jīng)濟比較發(fā)達和規(guī)范的美國，在2002年也連續(xù)發(fā)生“安然”、“世界通訊”等財務欺詐事件，由此對國際投資市場造成了重大損害和負面影響。為此，美國國會出臺了《薩班斯法案》，加強對企業(yè)會計執(zhí)業(yè)、公司治理和證券市場等方面的監(jiān)管，這一法案對全世界公司風險防控和上市公司治理都產(chǎn)生了重要影響。我國施行的企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系與包括SOCO報告、《薩班斯法案》在內(nèi)的世界領先內(nèi)控制度在主要方面保持了一致。
證監(jiān)會按照“選擇試點、逐步推廣、總結(jié)經(jīng)驗、穩(wěn)步推進”的原則，把上市公司的內(nèi)部控制建設情況納入上市公司日常監(jiān)管的范圍，以確保內(nèi)控規(guī)范體系的執(zhí)行質(zhì)量。本文作者系“上海儀電電子股份有限公司”內(nèi)部控制建設專職部門的主管，在企業(yè)如何按照五部委的內(nèi)部控制規(guī)范要求，同時結(jié)合企業(yè)自身實際建立和完善內(nèi)部控制體系方面，進行了積極探索和實踐，并獲得了些許方法、途徑和體會。
一、內(nèi)部控制的定義、目標和原則
（一）內(nèi)部控制的定義
上世紀九十年代前，大家比較公認的內(nèi)部控制主要指：企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制訂和實施的政策與程序。到了1995年，由美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）、國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）、財務經(jīng)理協(xié)會（FEA）、會計學會（AAA）和管理會計學會（IMA）組成的一個專門委員會（COSO），對內(nèi)部控制又提出了新的定義，即“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)營層和其他員工實施的，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等控制目標而提供合理保證的過程?！?/p>
（二）內(nèi)部控制的目標
內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
1、合法、合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)的底線。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的框架之內(nèi)，在守法的基礎上實現(xiàn)自身的發(fā)展。
2、維護資產(chǎn)安全是企業(yè)的保障線。有效的內(nèi)部控制，應當為投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者的資產(chǎn)安全提供有力的制度保障。
3、提高信息報告質(zhì)量、確保真實、誠信是企業(yè)的生命線。內(nèi)部控制即要保證對外披露的信息報告真實、完整，促進提升企業(yè)的誠信度和公信力，維護企業(yè)良好的聲譽和形象，又要通過可靠、及時的信息傳遞，為企業(yè)提供準確和完整的信息，支持企業(yè)經(jīng)營管理決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控。
4、提高經(jīng)營效率和效益是企業(yè)經(jīng)營中的永恒主題和工作主線。內(nèi)部控制要求企業(yè)應當結(jié)合自身特點和所處的經(jīng)營環(huán)境，通過建立健全有效的內(nèi)部控制，控制經(jīng)營風險，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。
5、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的終極目標和愿景線。內(nèi)部控制要求企業(yè)將近期利益與長遠發(fā)展有機結(jié)合起來，所做出的經(jīng)營策略能夠符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，并可提升企業(yè)創(chuàng)造恒久價值和可持續(xù)發(fā)展的能力。
（三）內(nèi)部控制要求遵循的”五大原則”
1、全面性原則。建立源頭控制、主動控制的戰(zhàn)略思想，既要在事中實施控制（控制活動）和事后加以彌補（監(jiān)督修正），更要在事前建立一套風險預警機制，識別公司面臨的潛在風險（風險評估），并實現(xiàn)全過程、全員性控制，層次上應涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，對象上應覆蓋企業(yè)各項業(yè)務和管理活動，流程上應滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋各環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制空白點。
2、重要性原則。內(nèi)部控制應當在兼顧全面的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營特點、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、風險狀況以及所處行業(yè)環(huán)境等方面，從業(yè)務事項的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否需要和如何實行重點控制。
3、制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，體現(xiàn)不相容職務分離這一最傳統(tǒng)卻又行之有效的要求。
4、適應性原則。內(nèi)部控制應具有權(quán)變和適應性，與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷調(diào)整、改進和完善。適應性原則要求企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當具有前瞻性，適時地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。
5、成本效益原則。對于企業(yè)而言，一個完善的內(nèi)控架構(gòu)應當充分考慮到效率、成本以及實際操作中的若干特性，權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，某些控制盡管會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，這些控制實施還是必須的。
二、內(nèi)部控制體系建設的步驟和思路
（一）文化認同
企業(yè)對內(nèi)控的認識與接受，往往都要經(jīng)歷從片面到全面、從被動接受到主動運用的過程。企業(yè)內(nèi)部人員常常認為內(nèi)部控制是由財務部門負責的，和其他部門關(guān)系不大，而事實上，財務部負責的僅是結(jié)果的準確性，造成風險或內(nèi)控失敗的源頭往往在非財務部門。因此，企業(yè)施行內(nèi)控首要的是樹立正確的“內(nèi)控觀”。同時還要認識到，內(nèi)部控制體系不是一個與企業(yè)現(xiàn)有管理體系不相干的東西，它是對企業(yè)現(xiàn)有管理體系的整合、完善，而非否定。企業(yè)如果充分理解并運用好內(nèi)部控制這一管理工具，給企業(yè)帶來的收益或防范的風險損失將遠遠超過實施成本。內(nèi)部控制體系應融入到企業(yè)的文化中去，企業(yè)領導和員工只有認識到了內(nèi)控的精神實質(zhì)，才能積極推動企業(yè)內(nèi)控的有效實施和持續(xù)改善，真正幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的最大化。
（二）現(xiàn)狀評估
建立內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，可結(jié)合內(nèi)、外部評估，對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價。筆者所在公司聘請的“立信銳思”是一家在內(nèi)部控制和風險管理方面具有專業(yè)經(jīng)驗的咨詢公司，該司參照規(guī)范要求的內(nèi)容對本公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了調(diào)研和診斷，并對現(xiàn)有業(yè)務流程進行了全方位的梳理。通過專業(yè)機構(gòu)分析、評估和自我檢查，公司達到了識別自身內(nèi)部控制程度，以及存在的主要缺陷和風險的目的。這些風險和缺陷數(shù)據(jù)庫的建立，為企業(yè)建設和完善內(nèi)部控制體系提供了良好的基礎。
（三）建立團隊
企業(yè)應按照《基本規(guī)范》要求，明確董事會、監(jiān)事會及各級管理層在內(nèi)部控制中的責任，以及審計委員會和內(nèi)部審計職能的獨立性。建立內(nèi)控工作組或?qū)Ｂ殭C構(gòu)，專門負責內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務工作。有些企業(yè)出于規(guī)范性及效率、成本考慮，也可聘請專業(yè)中介機構(gòu)提供相關(guān)服務。內(nèi)部控制專職機構(gòu)的職責一般包括：組織開展內(nèi)控重要性的宣傳和相關(guān)培訓，編制內(nèi)部控制手冊并組織落實；確定業(yè)務部門或業(yè)務單元在內(nèi)部控制體系中的權(quán)利和義務；指導內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合；向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設進展情況和存在的問題等。
（四）建立體系
根據(jù)風險評估和流程梳理的結(jié)果，首先要制定企業(yè)層面上的總體內(nèi)部控制制度規(guī)范；編制風險管理和內(nèi)部控制手冊；制定相應的內(nèi)部控制具體制度，形成企業(yè)內(nèi)部控制的制度體系，作為企業(yè)內(nèi)控活動的制度依據(jù)和指導。其次，設計內(nèi)部控制程序，如授權(quán)、核準、驗證、調(diào)節(jié)、復核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務分工等，可以借鑒COSO報告的做法，在充分考慮控制要素的基礎上，按照銷售與收款業(yè)務循環(huán)、采購與付款業(yè)務循環(huán)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)、工資與薪金業(yè)務循環(huán)、投資與融資業(yè)務循環(huán)、資金業(yè)務循環(huán)等來進行設計，程序制定應考慮突出相互制衡、授權(quán)控制等內(nèi)容，同時要明確重點控制環(huán)節(jié)、規(guī)范流程和便于操作。再有，要建立內(nèi)部控制措施評價表，推動企業(yè)的內(nèi)部控制體系實現(xiàn)自我評價和更新。
（五）評估改進
內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設實質(zhì)上是一個持續(xù)循環(huán)的過程，企業(yè)應當建立動態(tài)的內(nèi)部管理評價體系，它包括：內(nèi)部控制目標的設計、執(zhí)行、檢查、評估、改進、再設計、再執(zhí)行、再檢查、再評估、再改進……。可以通過職能部門（內(nèi)控專職機構(gòu)）或聘請專業(yè)咨詢機構(gòu)，按照一定的程序和方法，以內(nèi)部控制制度為基礎，客觀公正地對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性以及評估期內(nèi)現(xiàn)行制度的執(zhí)行情況作出判定，并針對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)發(fā)出預警信號，提出合理化建議和整改意見，促使企業(yè)不斷增強防范控制風險的能力，提高管理水平和工作效率?！皦毫y試”是內(nèi)部控制評估工作的手段之一，“測試”是“評估”的基礎，是獲取評估證據(jù)的重要環(huán)節(jié)。
三、內(nèi)部控制的要素
關(guān)于內(nèi)部控制的要素，目前有不同的提法和觀點，歸納起來主要有兩種思路，一是從控制職能角度出發(fā)，將內(nèi)部控制的要素從管理程序進行界定；另一種是從內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，將內(nèi)部控制要素從制度結(jié)構(gòu)進行界定。由此派生出了三要素、四要素、五要素、八要素甚至十要素的各種觀點。它們之間的主要差異在于對要素的內(nèi)涵和內(nèi)容的理解不同，對要素項目范疇的界定不同，以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)的理解不同。COSO報告所歸納的內(nèi)部控制五大要素是：1、控制環(huán)境（指組織進行控制所面臨的環(huán)境，控制環(huán)境影響控制方式與手段的選擇）。2、風險評估（指在組織控制中應能辨認風險因素，并能對風險因素進行評估）。3、控制活動（指能幫助管理層使其指令被執(zhí)行的政策與程序，包括授權(quán)、調(diào)節(jié)等）。4、信息與溝通（指組織在進行控制過程中應保證信息真實完整，組織內(nèi)部及外部溝通及時）。5、監(jiān)督控制（指評價內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的過程）。我國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中提出的五個要素與COSO報告基本接近，它們是：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查。
內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制的重要基礎。企業(yè)管理層的態(tài)度和治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、內(nèi)部審計等方面，為內(nèi)部控制定下了基調(diào)。
風險評估。風險評估是企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制的重要前提。它意味著分析和辨認實現(xiàn)目標可能發(fā)生的風險，包含風險辨識、風險分析、風險評價、風險應對的方法和策略。
控制措施?？刂拼胧┦墙⑴c實施有效內(nèi)部控制的重要手段。它是旨在對業(yè)務活動中的風險點實施有針對性的控制和確保管理層的指令得以執(zhí)行，并選擇合適的風險管理工具，提出綜合解決方案和措施的過程。
信息與溝通。信息與溝通是建立與實施有效內(nèi)部控制的重要條件。它旨在取得及時、準確的信息，并進行有效的溝通，包括建立內(nèi)、外部信息溝通和反舞弊的機制。
監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督是建立與實施有效內(nèi)部控制的重要保證。它包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督兩大方面，指的是企業(yè)對內(nèi)部控制工作持續(xù)監(jiān)督、評價、改進和跟蹤的操作規(guī)范。監(jiān)督要著眼于確保企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)有效運作，能夠促使各層次的員工自覺遵守企業(yè)的各項內(nèi)部控制要求，并認真有效地工作，從而促成企業(yè)目標的實現(xiàn)。
四、內(nèi)部控制面臨的一些難點
（一）缺乏文化認同
企業(yè)內(nèi)部尚未完全確立“內(nèi)控觀”，企業(yè)領導和員工沒有真正認識到內(nèi)控的精神實質(zhì)，對內(nèi)部控制的認知不足，缺乏控制文化的指導，加之長期的管理習慣、傳統(tǒng)慣性的作用，把內(nèi)控視作是一種簡單、機械的約束。內(nèi)部控制作為心靈需求和保護性制度的文化認同度比較低。
（二）形式主義
為了設計符合《指引》要求的內(nèi)控制度， 沒有尊重企業(yè)既有的治理模式、管理制度和行之有效的管理模式，有的甚至全盤否定企業(yè)原有的規(guī)章制度，或制定一些表面看起來非常完善，但實際效果卻不理想的內(nèi)控制度，企業(yè)內(nèi)控僅停留在形式上、紙面上，內(nèi)控要求得不到有效貫徹和執(zhí)行。還有一些企業(yè)把規(guī)章、制度簡單理解為內(nèi)控，缺乏對內(nèi)控制度化、流程化、全面化的認識。
（三）成本限制
由于內(nèi)部控制受到成本因素的制約，管理層在設計和實施內(nèi)部控制時擔憂如果增加控制環(huán)節(jié)會增加成本或降低工作效率，從而放棄實施一些內(nèi)部控制，一些較少發(fā)生或不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務也不會制定控制制度，當這些經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由于無法實施控制構(gòu)成了經(jīng)營風險和損失。
（四）標準模糊
一些上市公司只是機械地照搬了《指引》中關(guān)于缺陷認定的原則性規(guī)定，對內(nèi)控報告中披露的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷具體標準理解出現(xiàn)偏差；內(nèi)控報告中仍存在較多的“無用”信息，包括內(nèi)控要素、內(nèi)控建設的過程和成果等，基本無助于投資者的投資決策，同時也損害了內(nèi)控報告格式的統(tǒng)一性和內(nèi)容的可比性。
（五）人為因素
內(nèi)部控制的設計會受到人員經(jīng)驗和知識水平的限制，存在一些缺陷；執(zhí)行人員因?qū)刂曝熑蔚恼`解，或執(zhí)行時的麻痹大意、、心存僥幸等，均可使內(nèi)部控制效力下降和失效。同時，也不排除出現(xiàn)企業(yè)領導或員工謀取私利、合伙舞弊等導致內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象。
一、為何要提出建設民辦學校內(nèi)部控制的問題
（一）內(nèi)部控制是每個社會組成的單位中都不可缺少的重要組成部分
民辦高等學校也不例外，這對學校目前的穩(wěn)定和將來長遠的發(fā)展都是重中之重。在經(jīng)濟的飛速發(fā)展的環(huán)境下，民辦學校的辦學規(guī)模越來越大，辦學質(zhì)量也在日益上升，不僅僅只是單一的專、本教育，還通過各種渠道開設多種教育模式，例如：短時間的教育，與國外學校合作，學校創(chuàng)立公司等等復合型模式，這些渠道大大拓寬了辦學的范圍和收入來源，在新的形勢下，民辦學校更加需要建立一個清晰有效的內(nèi)部控制管理體系，來保證學校財務，建設，管理，發(fā)展的有序進行，這樣學校才能在眾多的民辦教育中脫穎而出，提升整體實力。
（二）內(nèi)部控制管理積極推動管理水平的提升
建設內(nèi)部管理的目的是為了更好地控制學校內(nèi)部對外界影響做出的提前布置應對的措施，這項舉措保證學校財務的正常流通運轉(zhuǎn)，預測風險，各部門互相交流相通，是學校提升綜合實力的有效管理方法。學校的制度合理明確化有利于學校高效的教育培育人才。而目前民辦學校還尚未建立起一套完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)的政策措施，這阻礙了學校的進一步發(fā)展。
二、民辦學校存在的內(nèi)部控制管理的不足
（一）學校高層對內(nèi)部控制管理的不重視
現(xiàn)在，很多民辦高校的高層管理人員對學校內(nèi)部控制管理的還不能較強的認知，對這部分的建設沒有投入過多的精力，自身的認識也不深刻，所以導致阻礙了民辦學校對內(nèi)部管理的建設，沒有形成建設內(nèi)部控制的精神環(huán)境，僅僅讓財務部門管理學校的資金管理工作，而不重視內(nèi)部制約，所以，內(nèi)部控制的職能無法發(fā)揮應有的作用，耽誤了建設的時機。
（二）沒有形成內(nèi)部控制管理的氛圍
內(nèi)部控制管理需要全體員工共同努力建筑，僅靠幾個人的努力是不夠的。學校管理對全體員工的素質(zhì)和精神建設都很高，如果不形成共同的目標，則很難達成完整的一套體系。各部門，各個員工都要進行互相的溝通和交流，對產(chǎn)生的問題積極進行探討，加強聯(lián)系，這樣有利于營造出內(nèi)部控制管理的氛圍。有利于建設學校內(nèi)部管理，各司其職。
（三）缺乏建立內(nèi)部控制管理的條約規(guī)定
學校雖然初具內(nèi)部控制管理的雛形，但是由于多方面的因素，制度的建立也是模糊不清，漏點重重，只為應付檢查，空設虛位。根本沒有起到促進學校內(nèi)部控制管理的作用。
（四）人員職務不清，技能不達標
目前，很多民辦學校由于人力資源緊缺，不能滿足職位不相干涉的原則，人情職位等的現(xiàn)象還是頻頻出現(xiàn)，導致職能無法實施，責任不明，嚴重阻礙了學校內(nèi)部控制管理的建設。
三、如何建立完善的學校內(nèi)部控制管理
究竟怎樣才能建立起完善的學校內(nèi)部控制管理呢？我認為應該從以下幾點作為出發(fā)點，以助于對建設的有利措施。
（一）加強高層領導對學校內(nèi)部管理建設的重視
高層領導是做出重大決定的關(guān)鍵所在，要想順利實施內(nèi)部控制管理的建設就需要領導的高度重視。高層應先認識到內(nèi)控的重要性，從自身的觀念改變，帶動中層管理人員的積極投入，這樣各層職員都能夠理解和關(guān)注這方面的實行，積極的配合內(nèi)部控制管理的建設。
（二）合理建立內(nèi)控的規(guī)章制度是重要舉措
任何制度的實行都需要依照相關(guān)的規(guī)定才能進行，內(nèi)控更是需要制定一份合理可依照的規(guī)章制度來支撐起內(nèi)控的建設。如此一來，在實施過程中如果遇到任何矛盾之處便能依照相關(guān)規(guī)定解決。同時，制度的制定不僅要吸取其他民辦學校的好的方面，更要對本校的情況有清晰的認識，制度的踐行需要符合本校的實際情況。
（三）相互制約是內(nèi)控的奠基石
中圖分類號:F832.35
文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914（2012）10-195-02
2012年是實施“十二五”規(guī)劃承上啟下的重要年，也是全省銀行業(yè)金融機構(gòu)的“合規(guī)建設提升年”。農(nóng)信社作為金融業(yè)經(jīng)營風險的行業(yè)之一，其風險無時不在無處不有。加快轉(zhuǎn)變觀念，提升對合規(guī)建設重要性、必要性的認識，強化內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)控制度，防范經(jīng)營風險，對促進農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營至關(guān)重要。
合規(guī)建設是在業(yè)務經(jīng)營活動中，為防范風險，依靠完善內(nèi)控制度、加強執(zhí)行力建設來防范風險而形成的一套體系。其內(nèi)涵不僅包括誠實、守信、正直等道德價值標準或行為操守準則，還包含員工的價值觀、風險意識、職業(yè)道德和行為規(guī)范，以及與此相關(guān)的制度和組織結(jié)構(gòu)等。面對新形勢下激烈的金融市場競爭，規(guī)范經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風險，加強合規(guī)建設實屬必要。
目前，農(nóng)信社通過不斷建立健全內(nèi)控，規(guī)范操作，風險防范得到較大增強，但是，受歷史、體制和人員素質(zhì)等影響，農(nóng)信社的合規(guī)建設中尚存在諸多不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：
一、合規(guī)建設方面存在的問題
1.合規(guī)建設認識不到位。追求利潤的最大化是農(nóng)信社的根本目標。然而利潤最大化離不開合規(guī)建設，二者是相輔相成的。一些農(nóng)信社在業(yè)務拓展和風險防范上，重發(fā)展輕規(guī)范，忽視內(nèi)控與經(jīng)濟效益的利害關(guān)系，往往在業(yè)務發(fā)展的過程中，導致因小失大。另一方面，農(nóng)信社員工沒有切實認識到合規(guī)建設的重要性，不清楚案件往往從違規(guī)操作、違章辦事開始逐步演變到違法違紀后果，思想上沒有得到足夠重視。
2.合規(guī)執(zhí)行規(guī)章不健全。作為農(nóng)信社，開拓和發(fā)展業(yè)務是必由之路，但開拓必須與管理并舉、發(fā)展必須與監(jiān)督同行，從防范風險、合規(guī)經(jīng)營的角度，強化合規(guī)建設，制度要先行。然而，實際工作中，有的農(nóng)信社或出于改革需要，或出于競爭需要，往往改革在先、開拓在先，制度滯后，合規(guī)滯后。隨著電子化建設的強化，中間業(yè)務不斷開拓，新功能應用推廣，網(wǎng)上銀行等新業(yè)務的開辦，農(nóng)信社沒有及時制訂、更新相應的配套的規(guī)章制度，造成合規(guī)執(zhí)行中無章可循，不能有效地對新業(yè)務的經(jīng)營風險進行防范。
3.合規(guī)建設執(zhí)行不力。農(nóng)信社的管理者既是合規(guī)建設的踐行者，又是合規(guī)建設的組織者、示范者和推動者，但是其沒有在倡導合規(guī)具體措施、要求、自查排查及整改糾錯上對員工進行積極有效的傳導和宣講，一些員工沒有充分認識到合規(guī)執(zhí)行的重要性和必要性，不清楚依法合規(guī)是銀行的制勝法寶，沒有把合規(guī)執(zhí)行就是愛護自己的崗位這一理念烙印在腦海里，思想上沒筑起合規(guī)的“防火墻”，無法從根本上促進全員關(guān)注合規(guī)、思考合規(guī)，持續(xù)做到合規(guī)執(zhí)行。
4.合規(guī)建設內(nèi)審稽核不深入。近年來，隨著農(nóng)信社內(nèi)部體制的改革和業(yè)務的開拓，稽核檢查的力度不斷加大。但稽核人員少、素質(zhì)不高不能很好適應當前業(yè)務發(fā)展的需要。作為被稽核單位，首要任務是應付稽查，心態(tài)是盡量少暴漏問題，至于如何對問題整改更是放在一邊，整改大打折扣。外審內(nèi)審都是為幫助查找問題沒促使合規(guī)經(jīng)營，但由于各種原因，農(nóng)信社普遍存在重外審輕內(nèi)審的問題，對系統(tǒng)內(nèi)部稽視程度不夠，抱著敷衍了事、無所謂的態(tài)度，一聽到銀監(jiān)局審計、人行檢查，就慌了手腳，完全輕視了合規(guī)建設的作用。而在稽核處罰中，往往一些主客觀因素影響，使處罰得不真正落實，屢查屢犯現(xiàn)象依然存在。
二、強化合規(guī)建設的建議
為搞好這次合規(guī)建設自查自糾活動，我分行組織全體干部員工認真學習銀監(jiān)和總行關(guān)于“合規(guī)建設回頭看”主題活動的精神和要求，統(tǒng)一了思想，提高了對合規(guī)建設自查自糾活動重要意義的認識，增強了搞好合規(guī)建設自查自糾活動的責任感與緊迫感，要切實按照銀監(jiān)和總行的精神與要求，認真做好合規(guī)建設自查自糾活動，取得合規(guī)建設自查自糾活動的實際成效。要通過查找合規(guī)建設中存在的問題，采取切實措施加以改進和提高，建立合規(guī)建設的長效機制和體制，建設人人遵守的合規(guī)文化，樹立“合規(guī)經(jīng)營、協(xié)調(diào)發(fā)展”的經(jīng)營理念，切實做到合法合規(guī)，力爭把我行“建設成為一家具有核心競爭優(yōu)勢、能夠提供一流金融服務的現(xiàn)代化商業(yè)銀行”。
二、精心部署，認真細致搞好合規(guī)建設自查自糾活動
為認真細致搞好合規(guī)建設自查自糾活動，我分行對合規(guī)建設自查自糾活動作了精心部署，周密安排，要求全體干部員工努力按照“合規(guī)建設回頭看”主題活動精神與要求，在合規(guī)意識、主動識別和管理合規(guī)風險情況、與合規(guī)風險管理部門的協(xié)作機制及推動合規(guī)文化建設等方面認真扎實開展自查自糾。并對自查自糾活動提出了三項要求：一是自查自糾工作要認真細致，要一項一項開展，做到自查自糾工作不存在“留死角”和“走過場”，要查深查透，確保符合銀監(jiān)和總行的要求；二是自查自糾要有工作責任心，認真細致做好自查自糾工作，經(jīng)得起上級領導部門的檢查，經(jīng)得起干部群眾的監(jiān)督；三是落實整改到位，對查出的問題必須分析原因，提出整改措施，落實到位，確保今后各項工作合規(guī)合法，切實提高防范金融風險的能力，避免產(chǎn)生各類金融案件。
三、合規(guī)建設自查自糾的基本情況
我分行合規(guī)建設情況總體較好，全體干部員工具有良好的合規(guī)合法意識，能夠按照合規(guī)合法的要求，做好各項銀行工作，使得我行隨著改革開放與社會經(jīng)濟的發(fā)展，在營業(yè)網(wǎng)點增多，經(jīng)營規(guī)模擴大，產(chǎn)品日益豐富的情況下，沒有發(fā)生大的金融風險與金融案件，確保了銀行的平安與快速發(fā)展。但是在本次合規(guī)建設自查自糾中，也發(fā)現(xiàn)了存在的一些不足與問題，主要有四方面問題：一是銀行內(nèi)控文化還不夠堅強，內(nèi)控意識和內(nèi)控文化還沒有滲透到每一位干部員工思想深處，內(nèi)控還沒有成為每位干部員工的自覺行為，在認識合規(guī)操作、學習和理解規(guī)章制度、增強執(zhí)行制度方面有一定差距。二是制度執(zhí)行力不強，內(nèi)控體系還不健全完善，少數(shù)干部員工存在重業(yè)務輕內(nèi)控思想，在合規(guī)建設上說得多，落實少，沒有真正把合規(guī)建設作為銀行的頭等工作來抓。三是業(yè)務規(guī)范化有待加強，雖然我分行沒有重大的違規(guī)，但是業(yè)務規(guī)范化不夠，在細節(jié)上存在不足，甚至出現(xiàn)一些低級失誤，如單據(jù)填寫不規(guī)范等。有些問題以前已經(jīng)查出來，但未整改徹底，業(yè)務規(guī)范化還是不夠。四是個別干部員工對自身崗位工作的職責要求還不夠明確，在理解和掌握內(nèi)控要點上做得不夠，不能及時發(fā)現(xiàn)并消除存在的金融風險。對于自查出來的問題，我分行深刻認識這些問題存在的危害性，采取各類有效措施加以整改，要求整改到位，確保整改成效。
四、合規(guī)建設自查自糾活動取得的成效
通過合規(guī)建設自查自糾活動，我分行增強了合規(guī)意識，在加強銀行防范金融風險，促進合規(guī)建設方面取得了一定成績，產(chǎn)生良好效果。
1、增強金融風險意識。每個干部員工能夠努力學習，掌握金融風險發(fā)生的原因與規(guī)律，把警惕風險、正視風險、管理風險、防范風險的意識深入自己的心中，在任何崗位，任何工作中，思想上崩緊安全一根弦，時刻不忘金融風險。
2、提高自身素質(zhì)。每個干部員工通過認真學習和加強思想道德教育，提高了自身素質(zhì)，能夠正確對待名利和金錢，嚴于律己，防微杜漸，夯實精神支柱，筑牢思想防線，做到工作上高標準、生活上嚴要求、作風上高境界，杜絕一切社會上的不良行為與腐朽作風。
3、嚴格執(zhí)行工作制度。每個干部員工能夠不折不扣執(zhí)行各項工作制度，做到制度上面無商量，制度上面無情面，把合規(guī)管理、合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作落到工作實處。
加強和完善內(nèi)控制度建設，是做好內(nèi)控工作的基礎，是有效防止銀行發(fā)生金融風險的關(guān)鍵。作為一名派駐風險合規(guī)經(jīng)理，我首先協(xié)助支行對現(xiàn)有各種規(guī)章制度進行認真、細致梳理，在此基礎上加以健全完善，明確信貸管理、資金管理、會計管理、安全管理等各崗位職責，強化會計、出納、計算機系統(tǒng)等崗位和印章、密押、空白憑證交接保管的自身監(jiān)管，使各崗位職責明確，各項內(nèi)控制度得到貫徹落實，從而夯實內(nèi)控工作基礎。
二、加強內(nèi)控隊伍建設，提高人員素質(zhì)和能力
加強銀行內(nèi)控隊伍建設，提高內(nèi)控人員素質(zhì)和能力，是搞好內(nèi)控工作的基礎。我在這方面著重抓好四方面工作：一是要求支行內(nèi)控人員加強學習。學習內(nèi)控法規(guī)政策和各項制度，樹立工作學習化，學習工作化的理念，深刻認識和準確把握內(nèi)控工作的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。二是要求支行內(nèi)控人員提高工作能力。要認清形勢，關(guān)注熱點，把握重點，協(xié)調(diào)關(guān)系，提高內(nèi)控工作能力，真正做好內(nèi)控工作，服務于支行業(yè)務管理與經(jīng)濟發(fā)展。三是要求支行調(diào)動內(nèi)控人員工作積極性。在個人努力工作的同時，發(fā)揚團隊合作精神，發(fā)揮集體的作用，充分發(fā)揮內(nèi)控工作的作用。四是要求支行加強內(nèi)控人員黨風廉政建設，貫徹執(zhí)行委派行有關(guān)黨風廉政建設責任制的統(tǒng)一部署，按照“責任到位、監(jiān)督到位、追究到位”的要求，明確責任，加強監(jiān)督，做到以身作則、廉潔自律，不能發(fā)生任何違規(guī)現(xiàn)象。
三、加強內(nèi)控信息收集，掌握內(nèi)控工作開展情況
內(nèi)控信息是做好內(nèi)控工作的基礎與關(guān)鍵。我指導、督促支行進一步建立和完善內(nèi)控信息體系，擴大信息系統(tǒng)的覆蓋面，保證信息充分流動，在此基礎上加強內(nèi)控信息收集，運用好內(nèi)控信息，及時掌握各機構(gòu)和各條線內(nèi)控工作開展情況，為內(nèi)控的設計、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立與委派行及其風險管理部和風險主管信息聯(lián)結(jié)和定期聯(lián)系機制，及時、真實、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問題。建立支行差錯信息記錄平臺，記錄各類差錯信息，加大對業(yè)務差錯整改落實的監(jiān)督和相關(guān)責任人的處罰。
四、圍繞內(nèi)控目標，做好排風險防案件工作
我緊緊圍繞內(nèi)控目標，指導、督促支行做好排風險、防案件工作，切實提高內(nèi)控監(jiān)督的科學性、針對性和有效性。著重抓好四項工作：
1.加強授信業(yè)務管理，防止不良貸款反彈
加強對重點行業(yè)和大額貸款的監(jiān)測，提高對信貸風險的預判能力。積極穩(wěn)妥應對大額信貸風險，切實降低損失和負面影響。密切關(guān)注個人經(jīng)營性貸款、小額信用貸款的操作風險。加強銀行承兌匯票、信用證、保函業(yè)務的風險管理，做好保證金來源等真實性的調(diào)查，完善業(yè)務風險控制標準。加強貸記卡發(fā)卡審批管理，落實調(diào)查、審查和審批等崗位職責。
2.牢固樹立全員排風險、防案件思想意識
要求每個員工努力學習，掌握金融風險發(fā)生的原因與規(guī)律，把警惕風險、正視風險、管理風險、防范風險的意識深入自己的心中，在任何崗位，任何工作中，思想上崩緊安全一根弦，時刻不忘金融風險。要求每個員工理解和掌握內(nèi)控要點，結(jié)合自己的工作崗位實際，處處留心，事事關(guān)心，能夠及時發(fā)現(xiàn)并消除存在的金融風險，通過合規(guī)守法，保證支行資產(chǎn)平安，實現(xiàn)最大效益。
3.強化合規(guī)文化建設，進一步增強廣大員工依法合規(guī)經(jīng)營意識
組織支行員工認真學習有關(guān)防范金融風險、做到合法合規(guī)的文件精神，建立符合支行實際的內(nèi)控文化。要求每個員工認同支行內(nèi)控文化，把內(nèi)控意識和內(nèi)控文化滲透到自己的思想深處，成為自己的自覺行為，形成事事都符合守法合規(guī)的工作標準，筑起一道防范金融風險的堅固長城。
4.認真落實防案工作制度，排風險，防案件
要求支行堅持案件形勢分析會制度，做到全員參加案件形勢分析會，提高排風險，防案件意識。對經(jīng)營機構(gòu)負責人和重要崗位員工實行輪崗、交流。定期對崗位交流、強制休假等管理工作進行檢查、評價和督促。加強對支行負責人、重要崗位員工“八小時之外”及其社交圈的監(jiān)督，掌握異常行為表現(xiàn)，及時消除風險隱患，防范案件發(fā)生。在此基礎上，及時向行長反映案防工作情況，引起行長的高度重視，按月深入企業(yè)、農(nóng)戶實地調(diào)查，分析客戶經(jīng)營潛在風險，到營業(yè)網(wǎng)點檢查操作風險，增強營業(yè)網(wǎng)點安全保衛(wèi)工作。
五、落實內(nèi)控整改機制，加強對內(nèi)控問題監(jiān)控分析
我按照委派行的工作要求，指導督促支行開展業(yè)務操作性風險大檢查，規(guī)避操作性風險和監(jiān)管風險。一是檢查存款、柜臺操作、會計結(jié)算、信貸業(yè)務、票據(jù)承兌及貼現(xiàn)、銀行卡、利率管理、安全保衛(wèi)及金庫管理等各方面問題，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保全部整改到位。二是每個季度檢查貫徹落實黨風廉政建設、案件防范工作責任制及相關(guān)制度落實情況，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改建議，并督促和幫助其落實整改，強化內(nèi)控管理工作。三是進行內(nèi)控問題監(jiān)控分析，提出整改意見與要求，幫助督促整改，不斷提高內(nèi)控管理水平。
一、通過開展形式多樣的合規(guī)文化學習教育活動，增強了合規(guī)意識，營造了合規(guī)氛圍。根據(jù)制定的實施方案，縣聯(lián)社積極組織合規(guī)文化建設的學習動員，召開專題會議，利用宣傳欄、簡報、橫幅、標語等有效載體宣傳合規(guī)理念，普及合規(guī)知識，分期分批舉辦常規(guī)性的業(yè)務知識與內(nèi)控管理培訓班，采取“請進來，走出去”形式開展法制與警示教育，開展“構(gòu)建合規(guī)文化，我該怎么做”大討論、“合規(guī)從我做起”主題征文和合規(guī)知識競賽活動，從而使合規(guī)意識深深根植于廣大員工心中，使得整個團隊形成強烈的合規(guī)經(jīng)營意識和合規(guī)管理理念，在全社上下形成“以遵章守紀為榮，以違紀違規(guī)為恥”的濃烈合規(guī)工作氛圍。
二、積極參與，合規(guī)文化知識競賽取得佳績。該聯(lián)社積極組織員工參與市辦事處舉辦的各項企業(yè)文化活動，今年8月份，在省聯(lián)社龍巖辦事處舉行的“我為農(nóng)信樹形象、農(nóng)信因我而增輝”龍巖賽區(qū)的演講比賽中，該聯(lián)社選派的李燕同志獲得第二名，還被評為優(yōu)秀選手，代表龍巖賽區(qū)參加全省農(nóng)信社演講決賽；熊利才同志也在市農(nóng)信社舉辦的會計知識競賽中，脫穎而出，勇摘銀牌，9月份被選拔為龍巖賽區(qū)選手參加省級比賽，榮獲全省農(nóng)信社會計知識決賽一等獎，為XX聯(lián)社的合規(guī)文化建設成果上增添了厚重的一筆；其他幾位選派的參賽隊員在市級舉辦的合規(guī)知識競賽中也同樣表現(xiàn)優(yōu)異。
中國光大銀行股份有限公司，簡稱為中國光大銀行、光大銀行(以下稱本行)。本行成立于1992年，1997年1月完成股份制改造，20xx年8月18日成功完成IPO并在上海證券交易所掛牌上市，股票代碼601818。截止20xx年9月，公司資產(chǎn)規(guī)模達到16,700億元;截止20xx年底，已在26個省、自治區(qū)、直轄市的72個經(jīng)濟中心城市設立分支機構(gòu)689家，形成了全國性銀行的經(jīng)營網(wǎng)絡。光大銀行多年來不斷改革創(chuàng)新、銳意進取，在為社會和客戶提供優(yōu)質(zhì)金融服務的同時，取得了良好的經(jīng)營業(yè)績，已成為一家頗具社會影響力的全國性股份制商業(yè)銀行和上市公司。
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，本行通過多年的內(nèi)部控制不斷實踐，已建立了較為健全的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。本行董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責;監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督;高級管理層負責內(nèi)部控制的實施，組織領導本行內(nèi)部控制的日常運行。董事會和監(jiān)事會通過下設專門委員會對本行內(nèi)部控制體系的建設、執(zhí)行和完善情況進行監(jiān)督指導。
為加強內(nèi)部控制體系建設，本行建立和完善了以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層為主體的公司治理架構(gòu)，形成了分工合理、職責明確、制衡有效、報告關(guān)系清晰、運行高效的良好公司治理，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。董事會下設戰(zhàn)略委員會、審計委員會、風險管理委員會、提名委員會、薪酬委員會、關(guān)聯(lián)交易控制委員會;監(jiān)事會下設提名委員會和監(jiān)督委員會;總行設有資產(chǎn)負債管理委員會等19個委員會，計財部、資金部、投行部等26個部室，以及北京、上海、廣州、深圳等34家分行，本行控股設立了2家子公司，分別是光大金融租賃股份有限公司和韶山光大村鎮(zhèn)銀行股份有限公司。
本行面臨的主要風險包括信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險、合規(guī)風險、信息科技風險、戰(zhàn)略風險、聲譽風險、銀行賬戶利率風險、集中度風險等。為管理上述風險，本行建立了董事會領導下的職責清晰、分工明確的全面風險管理組織架構(gòu)，以巴塞爾新資本協(xié)議核心原則為導向，借鑒國外先進銀行的實踐經(jīng)驗，建立并持續(xù)完善涵蓋風險識別、評估、計量、監(jiān)督、報告和控制的全面風險管理體系。
本行各項業(yè)務活動嚴格執(zhí)行授權(quán)控制原則，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)，明確劃分相關(guān)機構(gòu)部門之間、崗位之間的職責，實行不相容職務分離制度，并按條線和業(yè)務類別建立了包括人力資源程序、會計管理、預算控制、財產(chǎn)保護、運營分析、事后監(jiān)督等全面的控制措施體系。
本行建立了行之有效的信息系統(tǒng)，通過優(yōu)化OA系統(tǒng)，改造內(nèi)部局域網(wǎng)系統(tǒng)，建立規(guī)范高效的公文流轉(zhuǎn)機制，做到文件分發(fā)急緩有序、傳遞快捷;加強全行檔案規(guī)范化管理，加強各類涉密文件、資料的保密管理，加強對全行重大經(jīng)營管理活動的統(tǒng)一宣傳管理;完善各類會議議事規(guī)則和程序;強化各類定期報告制度、重大和緊急情況報告與通報制度，通過多種報告形式，保持內(nèi)部信息交流與溝通的及時性和有效性，并提高信息傳導和溝通效率，保障決策的科學高效。
各業(yè)務條線和職能部門負責內(nèi)部控制的具體管理和執(zhí)行，法律合規(guī)部負責本行內(nèi)部控制的監(jiān)測管理和合規(guī)達標的建設推進，內(nèi)部審計部門負責內(nèi)部控制的監(jiān)督評價。
本行通過制度明確了各層級、各部門在內(nèi)部控制監(jiān)督方面的職責，對于在內(nèi)部控制建設實施中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時上報高級管理層和董事會。總行內(nèi)控合規(guī)預警委員會負責建立并維護全行內(nèi)控及合規(guī)風險管理體系，推進本行內(nèi)部控制的達標實施;法律合規(guī)部作為本行內(nèi)部控制監(jiān)測管理部門，負責牽頭內(nèi)部控制體系的建設和完善，組織督促業(yè)務部門和分支機構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制，及時傳導有關(guān)監(jiān)管部門對內(nèi)部控制的新要求，推進本行內(nèi)部控制的有效實施，對業(yè)務部門和分支機構(gòu)的內(nèi)部控制建設和執(zhí)行情況進行日常監(jiān)測，定期向本行內(nèi)控合規(guī)預警委員會匯報全行內(nèi)部控制建設和執(zhí)行情況;內(nèi)部審計部門是內(nèi)部控制的監(jiān)督評價部門，負責對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷按照內(nèi)部審計工作程序進行報告，對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行定期評價，牽頭負責全行年度內(nèi)控控制評價工作;總行各職能部門、各分行、各子公司作為內(nèi)控體系的第一道防線，負責本單位內(nèi)部控制的自我建立、健全、監(jiān)督和檢查，負責落實內(nèi)控活動的具體實施，并配合內(nèi)控體系建設牽頭部門、評價部門及外部咨詢機構(gòu)、審計機構(gòu)做好內(nèi)控建設及評價工作。
本行根據(jù)國家政策、法律法規(guī)、經(jīng)營環(huán)境及全行業(yè)務發(fā)展的需要對內(nèi)部控制制度適時進行調(diào)整和修改。20xx年度，本行以建立層次分明，結(jié)構(gòu)清晰，系統(tǒng)協(xié)調(diào)，簡單管用的制度體系為目標，按照嚴密、實際、易記、管用為基本原則，持續(xù)開展了內(nèi)控制度梳理工作。經(jīng)過一年的工作，26個條線部門均對內(nèi)控制度進行了全面梳理，累計梳理內(nèi)控制度1229項，涉及修訂及整合的制度共156項、廢止的制度共152項，各條線部門按照制度梳理方案要求積極將部門制度匯編成冊。本行在開辦新業(yè)務、設立新機構(gòu)、運用新技術(shù)時，經(jīng)營管理部門首先要制定內(nèi)部控制細則，并經(jīng)過必要的測試認證、風險評估和會簽，報經(jīng)主管行領導批準后才能實施。
2、內(nèi)控規(guī)范實施工作組織架構(gòu)
本行行長為內(nèi)部控制規(guī)范實施工作的總負責人。為有效推動內(nèi)控規(guī)范實施工作，本行成立了以主管副行長為組長，各部門負責人為成員的領導小組，辦公室設在法律合規(guī)部和審計部。
總行法律合規(guī)部是內(nèi)部控制體系建設的牽頭部門，總行審計部是內(nèi)部控制自我評價工作的牽頭部門，總行各部門均指定了部門負責人和工作人員作為項目實施聯(lián)系人，董事會辦公室按監(jiān)管要求披露、報備內(nèi)控實施工作情況。內(nèi)控規(guī)范實施工作的指定聯(lián)系人為法律合規(guī)部劉亞平(電話：63639259)、盧樞美(電話：63639249)，審計部嚴仲民(電話：63636661)、劉騰慧(電話：63636639)，董事會辦公室胡蓉(電話：63636717)。
內(nèi)控規(guī)范實施的日常工作由法律合規(guī)部和審計部聯(lián)合牽頭，并聘請外部咨詢公司協(xié)助實施，總行各部門及各分行積極參與項目實施。為更好地推進項目實施，牽頭部門與外部咨詢公司定期舉行工作例會，對項目進度、相關(guān)問題、下一步工作計劃等進行討論協(xié)商;同時，牽頭部門根據(jù)項目進展情況不定期向管理層進行專題匯報。
法律合規(guī)部和審計部為內(nèi)控規(guī)范實施的牽頭部門，相關(guān)情況如下：
法律合規(guī)部
總行法律合規(guī)部是本行內(nèi)部控制建設工作的牽頭組織部門，下設合規(guī)管理處、非訴訟法律事務處和訴訟與仲裁事務處，共有員工14人。法律合規(guī)部的內(nèi)部控制職責主要包括：
及時了解和掌握監(jiān)管部門對銀行內(nèi)部控制體系建設的要求，牽頭協(xié)調(diào)和組織全行內(nèi)部控制體系的建設和完善;
組織、督促總行各業(yè)務條線、職能部門及分支機構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制;
統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信涉及的法律事務，制定和審查法律文本，對新業(yè)務的推出進行法律論證，確保各項業(yè)務的合法和有效。
對各業(yè)務部門和分支機構(gòu)的內(nèi)部控制建設和執(zhí)行情況進行監(jiān)測和管理。
內(nèi)部控制規(guī)范實施過程中，總行法律合規(guī)部牽頭組織內(nèi)控體系建設工作，包括確定內(nèi)部控制實施的范圍和內(nèi)容;梳理風險，編制風險清單;梳理形成風險控制矩陣;編制內(nèi)部控制手冊等相關(guān)工作。
全行就內(nèi)部控制體系建設工作的匯報主要遵循如下路徑：各條線具體負責本條線內(nèi)的內(nèi)部控制建設工作，并將建設結(jié)果報送法律合規(guī)部審核;法律合規(guī)部組織、推進總行各業(yè)務條線、職能部門及分支機構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制，并就全行內(nèi)部控制建設和執(zhí)行情況定期向本行內(nèi)控合規(guī)預警委員會匯報。
審計部
總行審計部是全行年度內(nèi)部控制自我評價工作的牽頭組織部門，下設公司業(yè)務審計處、零售業(yè)務審計處、財會及資金業(yè)務審計處、IT審計處、審計質(zhì)量控制處，共有員工22名。除總行審計部外，全行還設有北部、東部、中西部和南部4個審計中心，主要負責轄區(qū)內(nèi)分行的審計工作。審計部的內(nèi)部控制職責主要包括：
內(nèi)部審計部門應當有權(quán)獲得本行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務實施全面監(jiān)督和評價。
開展內(nèi)部控制檢查，結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部審計工作程序進行報告，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行定期評價。
總行審計部牽頭組織成立總行內(nèi)部控制評價工作小組，其在內(nèi)部控制規(guī)范實施過程中是內(nèi)部控制自我評價工作的牽頭部門，具體職責包括：編制自我評價工作計劃;組織實施自我評價工作;根據(jù)內(nèi)部控制自我評價工作編制內(nèi)部控制自我評價報告。
全行就內(nèi)部控制自我評價工作的匯報主要遵循如下路徑：總行審計部按年度形成年度內(nèi)部控制自我評價報告，經(jīng)行領導審議通過，報送董事會審計委員會，再提交董事會進行審議批準。
3、內(nèi)部控制實施工作有關(guān)聘請咨詢機構(gòu)的考慮和計劃
本行為滿足《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的合規(guī)要求，有效識別存在的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，重新梳理控制領域/業(yè)務流程，并建立起科學、合理的內(nèi)部控制評價體系，已于20xx年9月聘請安永(中國)企業(yè)咨詢有限公司開展實施內(nèi)部控制規(guī)范咨詢項目，協(xié)助本行推進內(nèi)部控制管理水平的持續(xù)提升。
基于國內(nèi)外內(nèi)部控制體系建設和評價的行業(yè)實踐以及本行內(nèi)部控制規(guī)范咨詢項目實際情況，從項目實施角度出發(fā)將項目實施整體框架劃分為四個階段：第一階段為前期準備與方案設計;第二階段為總行實施;第三階段為分行自我評價;第四階段為整改與報告。
第一階段，建立項目管理架構(gòu)并啟動項目，制定項目總體實施計劃，梳理本行管理和業(yè)務流程，設計內(nèi)部控制管理體系架構(gòu)、內(nèi)部控制自我評價方法，并建設內(nèi)部控制自我評價工具模板，通過培訓與宣導，協(xié)助銀行各實施部門和機構(gòu)理解內(nèi)部控制自我評價實施的方法、內(nèi)容和管理要求。
第二階段，根據(jù)第一階段流程梳理成果及所設計開發(fā)的內(nèi)部控制自我評價方法和實施方案，在總行具體實施。具體工作包括：確定企業(yè)層面和流程層面的內(nèi)控評價實施范圍;開展企業(yè)層面的內(nèi)控評價工作;同時開展流程層面的內(nèi)控評價工作;編制風險控制矩陣;針對企業(yè)層面和流程層面識別內(nèi)控缺陷，在此階段主要針對內(nèi)控的設計缺陷;針對所識別的內(nèi)控缺陷，制定整改方案。
第三階段，在分行范圍內(nèi)組織開展評價測試工作，評估缺陷并擬定整改方案，具體工作包括：編制自我評價工作計劃;設計控制測試的方法和程序;分支機構(gòu)實施自我評價工作。
第四階段，在各機構(gòu)自行整改的同時，編制內(nèi)部控制自我評價報告，具體工作包括：各機構(gòu)開展缺陷整改工作，編制內(nèi)部控制自我評價報告，并在匯總整理項目各階段工作成果的基礎上，編制完成內(nèi)部控制管理手冊和評價手冊。
在安永公司的協(xié)助下，本項目將形成以下工作成果：內(nèi)控控制手冊、內(nèi)部控制評價手冊和內(nèi)部控制自我評價報告。截至本報告日，咨詢公司已協(xié)助本行完成內(nèi)部控制手冊(征求意見稿)和內(nèi)部控制評價手冊(初稿)的編制。
4、內(nèi)控實施工作進展
自20xx年度內(nèi)控規(guī)范實施項目啟動以來，本行已陸續(xù)開展如下工作，并形成相應的工作成果：
(1)內(nèi)部控制體系建設方面：
一是開展內(nèi)部控制規(guī)范實施培訓。為加強全行上下對五部委下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及相關(guān)配套指引的學習，以利于項目的有效推進，特召開全行視頻會議，對項目背景、監(jiān)管要求進行了系統(tǒng)培訓，并就實施工作職責分工、進度安排等方面進行了介紹。
二是確定內(nèi)部控制規(guī)范實施的范圍和內(nèi)容。根據(jù)監(jiān)管要求，參照本行實際情況，確定內(nèi)部控制實施的范圍為16個企業(yè)層面的控制領域及113個流程層面的流程，并形成了企業(yè)層面控制領域清單和流程層面控制流程清單。
三是梳理形成風險控制矩陣。在確定了內(nèi)部控制實施的范圍和內(nèi)容之后，針對每一企業(yè)層面控制領域和流程層面的流程，分別梳理形成風險控制矩陣并對應至條線部門，并形成了企業(yè)層面16個風險控制矩陣和流程層面113個風險控制矩陣。
四是初步識別總行層面設計缺陷。在前期梳理完成企業(yè)層面和流程層面風險矩陣的情況下，通過將現(xiàn)有的政策、制度等與風險控制矩陣進行比對，初步識別內(nèi)控設計缺陷，并形成了內(nèi)部控制設計發(fā)現(xiàn)問題清單。
五是編制內(nèi)部控制手冊。通過整理內(nèi)控梳理工作成果，編制形成了內(nèi)部控制手冊(征求意見稿)。
(2)內(nèi)部控制自我評價方面：
一是確定內(nèi)部控制評價測試程序。針對企業(yè)層面每一領域和流程層面每一流程，分別設計內(nèi)部控制評價測試步驟，同時設計針對分行內(nèi)控評價的測試底稿，形成了企業(yè)層面16個領域的測試步驟及底稿模板、流程層面113個流程的測試步驟及底稿模板、分行測試步驟及底稿模板。
二是建設內(nèi)部控制評價標準和工具。結(jié)合本行內(nèi)控管理現(xiàn)狀和審計部部門資源情況，初步設計建設符合全行情況的內(nèi)部控制自我評價工具和流程，初步形成內(nèi)部控制評價手冊初稿。
在上述工作之外，本行的內(nèi)控規(guī)范實施工作尚有如下主要工作未開展：
已發(fā)現(xiàn)缺陷的整改與再測試工作;
全行全面內(nèi)部控制自我評價的實施工作;
依據(jù)內(nèi)控規(guī)范和配套指引要求，提交內(nèi)部控制自我評價報告。
二、內(nèi)部控制建設工作計劃
XXXX年度本行將繼續(xù)鞏固已有內(nèi)部控制建設工作成果，持續(xù)深化內(nèi)部控制建設進程。
由于內(nèi)部控制建設的前期工作(包括確定內(nèi)控實施的范圍和內(nèi)容，梳理企業(yè)層面、流程層面的風險控制矩陣，識別總行層面內(nèi)控設計缺陷)均已于20xx年度實施完成，因此本部分內(nèi)容將主要列示XXXX年度的內(nèi)部控制建設工作任務計劃，主要是內(nèi)控建設工作中發(fā)現(xiàn)的設計缺陷(通過對現(xiàn)有的政策、制度等與風險清單進行比對后發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷)的溝通確認及整改落實工作：
1、總行相關(guān)部門確認內(nèi)控缺陷。主要工作是組織各部門對內(nèi)控建設過程中發(fā)現(xiàn)的設計缺陷進行確認，對于涉及多個部門的缺陷，由各部門協(xié)調(diào)確認缺陷的負責部門。計劃完成時間：XXXX年3月。責任部門：總行存在缺陷的相關(guān)部門。
2、與總行相關(guān)部門溝通制定內(nèi)控缺陷整改方案。相關(guān)部門在完成設計缺陷的確認工作后，在咨詢公司的協(xié)助下，制定缺陷整改方案，提交內(nèi)控預警委員會審議。計劃完成時間：XXXX年4月。責任部門：總行存在缺陷的相關(guān)部門、法律合規(guī)部。
3、總行相關(guān)部門根據(jù)整改方案著手開展整改工作。相關(guān)部門根據(jù)缺陷確認結(jié)果和整改方案，著手開展缺陷整改工作，并根據(jù)整改情況向法規(guī)部報送整改進度。計劃完成時間：XXXX年4月-9月。責任部門：存在缺陷的相關(guān)部門。
4、根據(jù)整改結(jié)果更新風險控制矩陣。計劃完成時間：XXXX年12月。責任部門：法律合規(guī)部、審計部。
5、按要求報送、披露內(nèi)控實施工作情況。根據(jù)監(jiān)管部門要求，將本行內(nèi)控實施工作情況及時向監(jiān)管部門報送，并按要求完成披露工作。計劃完成時間：按監(jiān)管要求實施。責任部門：董事會辦公室、法律合規(guī)部、審計部。
三、內(nèi)部控制自我評價工作計劃
XXXX年度的內(nèi)部控制評價工作任務計劃如下：
1、編制自我評價工作計劃，評價工作的具體時間表和人員分工。計劃完成時間：XXXX年5月。責任部門：審計部。
2、確定內(nèi)部控制缺陷的評價標準，包括定性標準和定量標準，缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。計劃完成時間：XXXX年5月。責任部門：審計部、法律合規(guī)部。
3、組織實施自我評價工作，編制內(nèi)部控制評價工作底稿。計劃完成時間：XXXX年9月。責任部門：審計部。
4、對發(fā)現(xiàn)的缺陷進行評價，編制缺陷評價匯總表，同時提出整改建議，編制整改任務單。計劃完成時間：XXXX年9月-12月。責任部門：審計部。
5、根據(jù)內(nèi)部控制自我評價工作編制內(nèi)部控制自我評價報告。計劃完成時間：XXXX年3月。責任部門：審計部。
6、按照要求披露內(nèi)部控制自我評價報告。計劃完成時間：XXXX年4月。責任部門：董事會辦公室、審計部。
我行高級管理人員認真學習銀監(jiān)和總行關(guān)于“合規(guī)建設回頭看”主題活動的精神和要求，充分認識開展合規(guī)建設自查自糾活動的重要意義，其目的是要通過查找合規(guī)建設中存在的問題，采取切實措施加以改進和提高，進一步強化合規(guī)文化，樹立“合規(guī)經(jīng)營、協(xié)調(diào)發(fā)展”的經(jīng)營理念，為把我行“建設成為一家具有核心競爭優(yōu)勢、能夠提供一流金融服務的現(xiàn)代化商業(yè)銀行”的宏偉目標提供堅強保證。為此，每個高級管理人員增強了合規(guī)建設自查自糾活動的責任感與緊迫感，切實按照銀監(jiān)和總行的精神與要求，認真做好合規(guī)建設自查自糾活動，確保合規(guī)建設自查自糾活動取得實際成效。
二、努力按照“合規(guī)建設回頭看”主題活動精神認真做好自查自糾活動
我行高級管理人員在開展自查自糾活動中，努力按照“合規(guī)建設回頭看”主題活動精神與要求，在合規(guī)履職及推動合規(guī)組織架構(gòu)完善、合規(guī)資源配備、合規(guī)管理制度、合規(guī)風險識別和管理流程與合規(guī)文化建設等方面，認真扎實開展自查自糾。一是要切實負起工作責任，務必做好自查自糾工作，經(jīng)得起上級領導部門的檢查，經(jīng)得起干部群眾的監(jiān)督；二是自查自糾工作要認真細致，防止出現(xiàn)自查自糾工作存在“留死角”和“走過場”，沒有達到上級要求及自查自糾不深不透的問題；三是自查問題必須糾正，要建立起合規(guī)建設的的長效機制，有切實可行的方案、有具體操作的方法，確保今后各項工作合規(guī)合法，切實提高我行防范金融風險的能力，避免產(chǎn)生各類金融案件。
三、合規(guī)建設自查自糾的基本情況
總的說，我行高級管理人員合規(guī)建設情況較好，具有良好的合規(guī)合法意識，切實按照合規(guī)合法的要求，做好各項銀行工作，使得我行隨著改革開放與社會經(jīng)濟的發(fā)展，在營業(yè)網(wǎng)點增多，經(jīng)營規(guī)模擴大，產(chǎn)品日益豐富的情況下，沒有發(fā)生大的金融風險與金融案件，確保了銀行的平安與快速發(fā)展。但是，我行高級管理人員在合規(guī)建設自查自糾中，也發(fā)現(xiàn)了存在的一些不足與問題，主要有四方面問題：一是銀行內(nèi)控文化還不夠堅強，信仰理念還不夠堅定，內(nèi)部控制和風險管理存在沒有完全到位的情況，容易產(chǎn)生違規(guī)違法行為。二是制度執(zhí)行力不強,內(nèi)控體系還不健全完善，具體表現(xiàn)為個別高級管理人員在合規(guī)建設上說得多，落實少，沒有真正把合規(guī)建設作為銀行的頭等工作來抓。三是對基層管理人員的約束力不夠，造成風險高度集中，離合規(guī)建設存在較大差距。四是對員工合法合規(guī)的學習教育不夠，使得員工合法合規(guī)意識不強，沒有從內(nèi)心深處認知制度既約束人又保護人的真正意義，使人這一內(nèi)控主體能自覺地維護制度的權(quán)威，服從于制度的約束，讓合規(guī)操作成為一種自覺的日常行為。對于自查出來的問題，我行高級管理人員深刻認識這些問題存在的危害性，采取各類有效措施加以整改，已取得實際成效。
四、合規(guī)建設自查自糾活動取得的成效
通過合規(guī)建設自查自糾活動，我行高級管理人員增強了合規(guī)意識，在加強銀行防范金融風險，促進合規(guī)建設方面取得了一定成績，產(chǎn)生良好效果。
1、牢固樹立全員排風險、防案件思想意識。要求銀行每個員工努力學習，掌握金融風險發(fā)生的原因與規(guī)律，把警惕風險、正視風險、管理風險、防范風險的意識深入自己的心中，在任何崗位，任何工作中，思想上崩緊安全一根弦，時刻不忘金融風險。加強對員工的思想道德教育，要求員工做到潔身自好，正確對待名利和金錢，嚴于律己，防微杜漸，夯實精神支柱，筑牢思想防線，做到工作上高標準、生活上嚴要求、作風上高境界，杜絕一切社會上的不良行為與腐朽作風，通過合規(guī)守法，保證銀行資產(chǎn)平安，實現(xiàn)最大效益。
一、 合規(guī)文化建設中存在的問題
從當前郵儲銀行的現(xiàn)狀來看，雖然合規(guī)管理經(jīng)常提上會議日程，但是合規(guī)管理的氛圍還不夠濃厚，合規(guī)文化建設任重而道遠。
1、合規(guī)意識與觀念不強，對合規(guī)文化建設重視不夠。一是員工素質(zhì)參差不齊，對規(guī)章制度了解不夠，形成在業(yè)務流程上有章不循，甚至違章操作；二是培訓不到位或未訓先上崗，沒有讓合規(guī)的理念滲透到全體員工、每個崗位和業(yè)務操作環(huán)節(jié)中，員工更多的是“被動合規(guī)”而不是“主動合規(guī)”；三是重業(yè)務拓展，忽視合規(guī)管理。合規(guī)文化建設不能直接為銀行帶來利潤，所以領導者更多的是把目光盯在完成經(jīng)營目標和考核任務上，把更多的精力放在市場開拓上，對合規(guī)文化的建設重視不夠甚至忽視業(yè)務的合規(guī)性管理。
2、制度有待完善，約束機制不到位。郵儲銀行各種規(guī)章制度的修訂和完善未跟上其他銀行步伐，不少制度、規(guī)定存在粗略化、大致化、模糊化的問題，特別是新業(yè)務的開辦，操作人員無制度可循或有制度而缺乏可操作性，形成制度“盲點”。在獎懲制度上，往往以是否造成損失為違規(guī)行為的判斷標準，從而養(yǎng)成了“輕事前防范，重事后處罰”的管理習慣。同時，在對管理人員的約束上也存在缺陷，合規(guī)管理更多的是傾向于對一線操作人員的管理，對管理人員的合規(guī)化行為缺乏約束和監(jiān)督，導致合規(guī)文化氛圍難以形成。
二、 加強合規(guī)文化建設的舉措
合規(guī)文化建設中，最關(guān)鍵、最主要、最積極的因素是人的因素。因此，在建設合規(guī)文化的過程中要抓住 “生產(chǎn)力中最活躍的因素”，堅持以人為本。
一、引言
在金融業(yè)日益發(fā)達的今天，銀行業(yè)的經(jīng)營風險日漸嚴重，銀行機構(gòu)經(jīng)常發(fā)生違規(guī)事件，給銀行的聲譽帶來重大損失，令銀行業(yè)的信譽度頻遭質(zhì)疑。若要避免銀行的信用風險、市場風險和操作風險，就應該完全按照《商業(yè)銀行合規(guī)風險管理指引》的指導精神開展金融機構(gòu)的合規(guī)文化建設。合規(guī)：是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營活動與法律、規(guī)則和準則相一致。合規(guī)，是一種融合了文化的企業(yè)管理活動，是防范銀行風險的管理技巧，通過合規(guī)文化建設，可以構(gòu)建有效的風險管理框架，可以培養(yǎng)銀行員工指示服從制度、信任不忘制度、習慣讓位制度的合規(guī)意識，可以完善操作遵守制度，始終執(zhí)行制度的合規(guī)行為模式。進而可以有效消除銀行機構(gòu)之中違規(guī)違紀、違法案件產(chǎn)生的根源和土壤。在農(nóng)村中小金融機構(gòu)，因其機構(gòu)設置、人員素質(zhì)、內(nèi)控建設、業(yè)務發(fā)展等主客觀因素的制約，違規(guī)違紀案件時有發(fā)生，構(gòu)建合規(guī)文化顯得尤為重要。
二、合規(guī)文化建設不到位的原因
(一)機構(gòu)設置方面的原因。農(nóng)村中小金融機構(gòu)的網(wǎng)點布局原則依然存在著濃厚的行政區(qū)域劃分特色，不能適應現(xiàn)代新農(nóng)村建設發(fā)展的需求，網(wǎng)點內(nèi)部設施較差，自動化辦公程度較低，客戶擁擠，員工勞動強度大。在這種情況下，機構(gòu)作業(yè)流程不能自如應對金融產(chǎn)品、銀行業(yè)務、客戶需求對自身的要求，機構(gòu)在執(zhí)行制度的過程中，始終處于忙于應付的狀態(tài)，不能順暢有效地落實監(jiān)管職能，結(jié)果是經(jīng)常出現(xiàn)檢查一糾改一再檢查一再糾改的情況。
(二)人員素質(zhì)方面的原因。目前，農(nóng)村中小金融機構(gòu)的業(yè)務骨干多數(shù)是上世紀80年代入職的員工，其入職時接受的業(yè)務教育是計劃經(jīng)濟專業(yè)理論，雖然后來學習并應用了市場經(jīng)濟理論，但是限于農(nóng)村金融業(yè)務變化緩慢的客觀因素影響，觀念更新速度已經(jīng)跟不上現(xiàn)代化管理的形勢了。雖然有部分精英員工在經(jīng)過深造之后又回到了原有機構(gòu)，對于農(nóng)村中小金融機構(gòu)的合規(guī)文化建設有一定的促進作用，但是，受周圍封閉、保守、求穩(wěn)、悠閑的局域文化熏染，限制了他們自主學習、主動改進的積極性，長久以往，代表高水平運作的合規(guī)文化建設不能得到貫徹落實。
(三)內(nèi)控建設方面的原因。計劃經(jīng)濟時期的背包作業(yè)塑造了簡單操作的工作習慣，合規(guī)文化建設屬于現(xiàn)代企業(yè)精細化管理范疇，當工作習慣與正規(guī)化建設發(fā)生碰撞的時候，習慣的力量總是容易占上風的，于是，違規(guī)操作問題屢見不鮮。 另外，縣城及以下區(qū)域的熟人文化氣氛是非常濃厚的，簡化程序、放寬制度審核、礙于熟人關(guān)系放松監(jiān)督力度等違規(guī)行為時有發(fā)生，當上級監(jiān)督部門下來檢查工作的時候，問及此類情況，當事人依舊沒有意識到錯誤所在。
(四)業(yè)務發(fā)展方面的原因。受市場定位和歷史原因的影響，在農(nóng)村中小金融機構(gòu)員工隊伍中，帶有與城鎮(zhèn)金融機構(gòu)完全不同的企業(yè)文化特點，一帶一、師徒關(guān)系的培育形式注重的是道德良心的培養(yǎng)，在實操程序方面顯得不夠嚴密。這一點即是有點又是缺點。不可否認，在改革開放的初期階段，的確存在著不規(guī)范的市場競爭，為了單純的經(jīng)濟指標，不惜采取違規(guī)行為辦理金融業(yè)務，對于規(guī)章制度和操作流程的執(zhí)行，上級部門睜一眼閉一眼，具體的業(yè)務部門采取打擦邊球的伎倆，明里暗里對抗著內(nèi)控制度。這種追求短期效益的行為，對金融機構(gòu)應有的權(quán)威性、保障性是一種傷害，對合規(guī)文化建設造成嚴重的負面影響。
總之，農(nóng)村中小金融機構(gòu)存在于特定的小環(huán)境中，員工普遍具有的性格特點與特定的心理特征，對于合規(guī)文化建設具有積極性，比如：開朗、豁達、吃苦、頑強等性格;同時，封閉環(huán)境下的養(yǎng)成的不自信心理、與時代脫節(jié)的自卑感會對不中意的規(guī)范要求產(chǎn)生一定的抵觸;純樸的環(huán)境、單純的思想會忽視在推進合規(guī)文化建設中的失誤與風險。因此，在推進合規(guī)文化建設的時候，應采取切實可行的措施。
三、推進合規(guī)文化建設的措施
(一)保持渠道暢通，構(gòu)建長效機制。遵照銀行合規(guī)文化建設目標，明確各個層級與部門的組織體系，梳理體系中各個單元，保持溝通渠道的暢通性，利用這個渠道，將制度與流程覆蓋到整個組織體系，形成以客戶為中心、以風險控制為管理脈絡的業(yè)務流程。以合規(guī)風險的識別評估為源頭，構(gòu)建后評價制的監(jiān)測報告制度，采取科學實用的管理措施，落實問題責任制，把合規(guī)文化融入到農(nóng)村中小金融機構(gòu)的各個管理環(huán)節(jié)，構(gòu)建重視流程管理的長效機制。
(二)將合規(guī)文化理念融合到日常工作中。員工即是開展工作的執(zhí)行者，又是建設合規(guī)文化的承擔者和實踐者。在建設合規(guī)文化的過程中，人的要素是第一位的，脫離的具體的人，所有的工作都將失去意義。為了落實合規(guī)文化建設，在員工的思想意識方面，要鼓勵與發(fā)揚良好的個人品質(zhì)，約束并斷除不利于工作的思想認識;在員工的行為舉止方面，要激勵員工加強學習加強訓練，開拓眼界與胸懷，把合規(guī)文化理念融合到日常工作中，秉持制度第一的工作作風，樹立程序之上、違者必究，強化盡責者免責.失責者問責的工作意識，全面建設合規(guī)文化。
(三)強化管理責任，增強內(nèi)控建設。歷史經(jīng)驗告訴我們，所有的監(jiān)督一旦對上層領導失去威懾力，該項監(jiān)督必然會逐漸喪失威信，最終變成一紙空文。在建設合規(guī)文化的過程中，必須端正內(nèi)控先行的態(tài)度，從理念上推動銀行管理層提高對合規(guī)文化建設的認同，從制度上監(jiān)督銀行管理層對合規(guī)文化建設的執(zhí)行，從企業(yè)文化方面突出銀行管理層的表率作用，從而有效帶動銀行員工一起推進合規(guī)文化建設。
四、結(jié)論
綜上所述，農(nóng)村中小金融機構(gòu)合規(guī)文化建設的過程必將是一個長期的管理行為過程，在此期間，應該遵守剛性管理制度與柔性企業(yè)文化并舉的措施，將正面激勵和負面約束有機地結(jié)合起來，才能取得合規(guī)文化建設的成功。
