首頁 > 優(yōu)秀范文 > 高校內(nèi)控管理的重要性
時間：2023-07-02 08:22:29
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇高校內(nèi)控管理的重要性范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
一、高校財務(wù)管理存在的問題
1.財務(wù)管理意識淡薄
目前，我國高校多為公辦性質(zhì)，屬于國家撥款的事業(yè)單位，很多學(xué)校在思想上、觀念上還尚未適應(yīng)當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)新情況，對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，往往只重視教學(xué)和科研，而忽視了財務(wù)管理，財務(wù)管理逐漸變?yōu)榉?wù)、保障的從屬地位。許多高校的財務(wù)管理工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，而對與學(xué)校發(fā)展有關(guān)的決策和經(jīng)濟(jì)活動，財務(wù)部門更多的是事后執(zhí)行而非事前決策，這就使得財務(wù)管理工作過多地強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能，而未能在管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。這種重核算輕管理的財務(wù)管理模式，嚴(yán)重制約著高校的改革，并與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相協(xié)調(diào)，直接影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮。
2.預(yù)算編制不完善，執(zhí)行力不夠
預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的核心內(nèi)容，在高校各項財務(wù)管理工作中處于重要地位，然而目前高校財務(wù)管理工作并未真正重視預(yù)算管理，還存在一些問題。首先，某些高校對預(yù)算編制不夠重視，普遍認(rèn)為按照上級審批確定的預(yù)算目標(biāo)編制出一套預(yù)算報表， 就算完成了預(yù)算編制任務(wù)，這樣財務(wù)預(yù)算的編制很容易流于形式。因此，在測算預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時，容易夸大申報數(shù)，編制隨意。其次，預(yù)算編制的方法過于簡單，支出預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)，或憑主觀臆斷、憑經(jīng)驗確定支出數(shù)額，或以“上年基數(shù)+ 本年增長”的方法確定，導(dǎo)致最終形成的預(yù)算方案不夠科學(xué)。再次，預(yù)算編制范圍不全面，很多屬于學(xué)?；虿块T的預(yù)算外收入未納入學(xué)校綜合預(yù)算，這就造成了預(yù)算不準(zhǔn)確或覆蓋面不夠廣泛，不能夠全面地反映高校資金的全貌。最后，預(yù)算執(zhí)行力不夠。部分高校預(yù)算編制形同虛設(shè)，不能真正實行預(yù)算管理。在預(yù)算執(zhí)行中不重視預(yù)算的事后管理，對預(yù)算的實施缺乏有效的監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題不能及時做出必要的調(diào)整等。
3.內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格
高校內(nèi)部控制制度經(jīng)過多年的發(fā)展，客觀上來說仍然不太完善，內(nèi)控防線建設(shè)仍然缺失，主要表現(xiàn)在以下幾點：首先，內(nèi)控制度內(nèi)容不夠全面。有些高校對重大建設(shè)和投資項目的論證、決策等方面未建立起有效的內(nèi)部控制制度，容易導(dǎo)致對外投資決策的失誤，造成不必要的損失。其次，內(nèi)控制度范圍不夠廣泛。許多高校往往強(qiáng)調(diào)對財政性資金的內(nèi)部控制，而忽視對預(yù)算外資金的內(nèi)部控制。再次，內(nèi)控組織體系不夠完善。學(xué)校各部門的管理職能分工不明確，相互配合失調(diào)，缺乏健全有效的會計崗位責(zé)任制管理。最后，內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠。目前各高校多多少少都建有內(nèi)部控制制度，但是在實踐中卻沒有嚴(yán)格執(zhí)行，致使制度形同擺設(shè)。
4.財務(wù)風(fēng)險管理乏力
近幾年，為了提高高校辦學(xué)規(guī)模，盡管政府已經(jīng)加大了投入，但是還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高校事業(yè)發(fā)展對資金的需求。面對資金短缺，許多高校通過銀行貸款加以解決，這在一定程度上暫時解決了高校資金周轉(zhuǎn)的困難，但是同時也給學(xué)校帶來了一定的風(fēng)險。貸款過程缺乏科學(xué)決策，使得貸款規(guī)模大大超過了資金承受能力，貸款到期必須償還本息，財務(wù)風(fēng)險加大。同時，高校內(nèi)部審計功能缺失，不能有效監(jiān)督各項財務(wù)活動。當(dāng)前，許多高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能及時規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險。
二、加強(qiáng)高校財務(wù)管理的對策
1.充分認(rèn)識財務(wù)管理的重要性，確立財務(wù)管理的重要地位
首先要形成財務(wù)管理觀念，從根本上認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性和必要性，切實重視和加強(qiáng)財務(wù)管理工作，明確高校發(fā)展與財務(wù)管理的關(guān)系，把高校發(fā)展與財務(wù)管理統(tǒng)一起來。同時，高校財務(wù)管理要轉(zhuǎn)變其重核算輕管理的舊有理念，由核算型的會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁?，在舊有的工作職責(zé)及范圍里輸入新的內(nèi)容，明確財務(wù)管理在高校諸多管理環(huán)節(jié)中應(yīng)處于基礎(chǔ)地位。既要充分發(fā)揮財務(wù)管理在實現(xiàn)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的保障作用，又要開拓創(chuàng)新，發(fā)揮其在事業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的指導(dǎo)作用，使財務(wù)管理在高校發(fā)展中的基礎(chǔ)地位落到實處。
2.強(qiáng)化預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力度
首先，應(yīng)不斷加強(qiáng)對高校預(yù)算管理的認(rèn)識，突出預(yù)算編制的重要性。加強(qiáng)預(yù)算的參與機(jī)制，各部門之間密切配合，及時提供相關(guān)的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的反映實際情況，從而使預(yù)算編制更具有真實性。其次，應(yīng)實現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)化。高校在編制預(yù)算時應(yīng)根據(jù)本校實際情況，針對不同的預(yù)算項目綜合采用增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、定額預(yù)算法、滾動預(yù)算法、績效預(yù)算法等多種方法，以提高預(yù)算的科學(xué)性，合理安排預(yù)算資金。再次，把學(xué)校能夠?qū)崿F(xiàn)的正當(dāng)、合理、合法的收入均納入收入預(yù)算管理，以期預(yù)算編制范圍更加廣泛，更能全面反映學(xué)校整體財務(wù)收支情況和總體規(guī)模。最后，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制和管理力度。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范收入管理，強(qiáng)化支出管理，對沒有預(yù)算的項目原則上不得安排支出。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及時采取措施予以妥善解決。建立科學(xué)的預(yù)算分析評價制度，對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析評價，客觀總結(jié)經(jīng)驗，提出存在的問題并采取有效的措施解決問題，不斷提高財務(wù)管理水平。
3.加強(qiáng)高校內(nèi)部控制管理
高校的內(nèi)部控制管理是其財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是使高校一切經(jīng)濟(jì)活動按預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行的重要保障，是防止差錯和舞弊行為發(fā)生的有效手段。首先，建立全面的內(nèi)控制度，對從前缺乏內(nèi)控管理的重大建設(shè)和投資項目建立起適當(dāng)有效的內(nèi)部控制制度，保證高校資金的安全。其次，擴(kuò)大內(nèi)控制度的范圍，不僅要強(qiáng)調(diào)對財政性資金的內(nèi)控管理，而且要重視對預(yù)算外資金的內(nèi)部控制。再次，完善內(nèi)控組織體系。明確學(xué)校各部門的管理職能，加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)；健全會計崗位責(zé)任制管理，建立嚴(yán)格而具體的內(nèi)部控制制度，明確責(zé)任范圍，各盡其責(zé)。最后，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力度。在實踐中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。建立內(nèi)控評價制度與激勵機(jī)制，同時必須將內(nèi)控評價制度與激勵機(jī)制相結(jié)合，將內(nèi)部控制落到實處。
一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
1.高校內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的定義高校內(nèi)部控制是其內(nèi)部治理的重要組成部分，由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險分析和評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等活動構(gòu)成，表現(xiàn)為與業(yè)務(wù)、財務(wù)相融合的組織管理結(jié)構(gòu)、制度、程序和措施等，是高校為履行職責(zé)、實現(xiàn)目標(biāo)、應(yīng)對風(fēng)險而實施的管理活動。高校的內(nèi)控目標(biāo)包括確保各項資金的安全運行，提高資金的使用效益，保障各項活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，有效預(yù)防和防范舞弊腐敗，辦學(xué)服務(wù)效率和效果能得到提高。高校風(fēng)險管理是指高校為實現(xiàn)相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)而面臨不確定性，通過目標(biāo)設(shè)定、識別風(fēng)險和評估等風(fēng)險管理活動，將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，有利于提升管理和治理水平，同時減少對高校產(chǎn)生不利影響，從而提升管理水平，減少能對單位產(chǎn)生影響的不確定性因素。根據(jù)高校各個部門的職能和權(quán)力運行特點來看，風(fēng)險多數(shù)集中在基建、資產(chǎn)管理、招聘、招生、科研等重點環(huán)節(jié)。2.高校內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系高校內(nèi)控和風(fēng)險管理都是高校管理人員將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為對象，以期將學(xué)校戰(zhàn)略與規(guī)劃落到實處，而實施的一系列動態(tài)并且靈活的治理過程的集合。高校的風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制，內(nèi)部控制以風(fēng)險管理為出發(fā)點，其控制目標(biāo)、控制活動等依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化而進(jìn)行相應(yīng)變化。高校內(nèi)控與風(fēng)險管理的目標(biāo)和職能有很大的相關(guān)性，比如控制環(huán)境、控制活動以及風(fēng)險評估等都是兩者的相同內(nèi)容。除此之外，高校風(fēng)險管理包括風(fēng)險反饋、目標(biāo)制定等環(huán)節(jié)，內(nèi)控是風(fēng)險管理過程中的重要環(huán)節(jié)，而風(fēng)險管理同時又覆蓋了內(nèi)部控制，貫穿于整個管理過程。所以，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作一般是同時進(jìn)行的，兩者在運行過程中是統(tǒng)一并協(xié)同的。簡而言之，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部控制的本質(zhì)和核心就是風(fēng)險控制。內(nèi)部控制以風(fēng)險管理為出發(fā)點，內(nèi)部控制的發(fā)展是一個漸進(jìn)的過程，內(nèi)部控制的核心始終是風(fēng)險管理，其目標(biāo)、內(nèi)容隨著內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而變化，其本質(zhì)就是風(fēng)險控制。因此，高校的風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制，是高校內(nèi)部控制的延伸。風(fēng)險意識和內(nèi)控制度管理為完善高?？刂葡到y(tǒng)提供了堅實基礎(chǔ)，也是防范風(fēng)險和高校風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。高校的風(fēng)險管理考慮的是整體的風(fēng)險，而內(nèi)部控制是單純風(fēng)險的防范和控制。風(fēng)險管理涵蓋了高校各個層面的發(fā)展戰(zhàn)略，其目標(biāo)不僅是為了保護(hù)資產(chǎn)和經(jīng)營活動的平穩(wěn)運行，還包括積極利用機(jī)會，尋求更好的發(fā)展機(jī)會。在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相互融合的框架體系中，內(nèi)部控制的目的主要是為了控制整體的、全面的風(fēng)險。內(nèi)部控制側(cè)重在控制手段上，風(fēng)險管理側(cè)重在控制目標(biāo)和風(fēng)險控制上，兩者相互擴(kuò)展和完善，最后建立一個完整的框架，實現(xiàn)控制風(fēng)險的目標(biāo)。兩者在內(nèi)容和形式上的區(qū)別和側(cè)重，表明了有效整合的必要性。
二、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題
1.財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度不健全風(fēng)險內(nèi)部控制體系是高校財務(wù)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵。有效的工作體系是高校正常運營的保障，制度保障需要學(xué)校內(nèi)部各部門積極配合。目前，高等院校在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度存在明顯不足，仍存在局限性和片面性，無法形成系統(tǒng)化、規(guī)范化、可操作的制度框架。而且，高校沒有制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度，且高校償債風(fēng)險防范制度不健全，必然降低高校財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。2.財務(wù)流程不規(guī)范財務(wù)流程規(guī)范化是制度落實的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，雖然在高校的財務(wù)管理過程中，有關(guān)部門都相繼出臺了許多管理辦法，但仍缺乏完善的財務(wù)業(yè)務(wù)流程。近年來一些高校內(nèi)部也制定了相關(guān)流程，仍缺乏具體化的管控措施，辦理程序及責(zé)任不清晰，大大影響執(zhí)行效果。在組織控制活動方面，高校對關(guān)鍵崗位風(fēng)險點的把握不夠，缺乏對各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程化管理。3.風(fēng)險評估機(jī)制缺失隨著高校的經(jīng)營模式多樣化，高校的招生、教學(xué)、科研以及基本建設(shè)等環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險不斷增長。且近年來，高校資金來源逐漸呈多元化、復(fù)雜化趨勢，高校面臨的財務(wù)風(fēng)險及考驗越來越多。多數(shù)高校長期受事業(yè)單位機(jī)制影響，財務(wù)風(fēng)險管控意識不足，未能積極有效地制定和落實財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，缺少對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險監(jiān)測和應(yīng)對方案，導(dǎo)致應(yīng)對業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險的能力不足。4.監(jiān)督機(jī)制不完善高校的監(jiān)管主要以內(nèi)部監(jiān)管為主，內(nèi)部監(jiān)管主要依靠紀(jì)檢和審計兩個部門，同時由于兩部門業(yè)務(wù)及人力資源限制，難以做到監(jiān)督工作全面化。且兩部門的分工也容易造成內(nèi)部財務(wù)管理監(jiān)管的真空地帶。審計部門一般只是對采購項目、基礎(chǔ)項目建設(shè)、三公經(jīng)費等重點內(nèi)容進(jìn)行審查，內(nèi)控的監(jiān)督及風(fēng)險管理的范圍受到限制，從而導(dǎo)致內(nèi)控的監(jiān)督和管理措施落實不到位。
三、嵌入風(fēng)險清單管理的高校內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化機(jī)制
風(fēng)險清單是指組織根據(jù)自身戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求，以表單形式進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險報告和溝通等管理活動的工具方法。其目標(biāo)是使組織從整體上了解自身風(fēng)險概況和存在的重大風(fēng)險，明晰各相關(guān)部門的風(fēng)險管理責(zé)任，規(guī)范風(fēng)險管理流程，并為構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險考評機(jī)制奠定基礎(chǔ)。從單位層面和業(yè)務(wù)層面以風(fēng)險清單為工具方法，按照應(yīng)用環(huán)境創(chuàng)建、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險報告和溝通、評價與優(yōu)化的程序，通過風(fēng)險管理基本框架的構(gòu)建，來優(yōu)化高校內(nèi)控建設(shè)，使其符合高校特點的同時具有更強(qiáng)的可操作性。其中風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)，首先，查找可能影響高校正常運行的要素，如業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度、信息系統(tǒng)、人員素質(zhì)等；其次，對查找出的要素進(jìn)行深入的風(fēng)險分析活動，判別是否存在風(fēng)險；最后，梳理風(fēng)險點，建立全面的風(fēng)險清單。在風(fēng)險分析環(huán)節(jié)，鎖定識別出的單位和業(yè)務(wù)層面的關(guān)鍵風(fēng)險點，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險后果的嚴(yán)重程度進(jìn)行深入分析。風(fēng)險發(fā)生的可能性分為高、中、低三個級別，“高”代表會影響高校的正常教學(xué)、科研等活動，對運營造成一定程度的影響；“中”代表能夠進(jìn)行正常的教學(xué)、科研等活動，但會對財務(wù)活動造成一定程度的影響；“低”代表對財務(wù)活動造成的影響較小。風(fēng)險發(fā)生對目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度可分為高、中、低三個級別，“高”代表常常會發(fā)生，“中”代表某些情況下會發(fā)生，“低”代表極少情況下會發(fā)生。結(jié)合這兩個標(biāo)準(zhǔn)，對各個風(fēng)險點的總體風(fēng)險度和風(fēng)險等級進(jìn)行分析和判斷。在確定風(fēng)險等級后，根據(jù)風(fēng)險的大小確定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。確定為高等級的風(fēng)險，需要進(jìn)一步分析各個風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取有效的控制措施將其降低至可承受范圍內(nèi)，并在后續(xù)的活動中持續(xù)關(guān)注該風(fēng)險點的發(fā)展和動態(tài)；確定為中等級的風(fēng)險，需要保持目前采取的控制措施，同時定期重新評估和分析風(fēng)險；確定為低等級的風(fēng)險，需要加強(qiáng)并堅持日?？刂拼胧?。
四、嵌入風(fēng)險清單管理的高校內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化措施
1.改善高校內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識高校風(fēng)險管理是一個循序漸進(jìn)的過程，成功與否主要在于高校管理人員和員工能否認(rèn)知到風(fēng)險管理重要性。高校管理人員必須充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，并且在制度體系構(gòu)建上足夠重視，落實責(zé)任，進(jìn)而全面推行風(fēng)險管理和崗位責(zé)任相融合，全員、全過程、全方位提高內(nèi)控管理水平。特別是增強(qiáng)教職工風(fēng)險意識，使大家在高校日常經(jīng)營活動中認(rèn)識到自己在風(fēng)險管理中的職責(zé)，實現(xiàn)對風(fēng)險的精準(zhǔn)預(yù)測和有效控制，從根源上確保高校各項活動的有序推進(jìn)。高校的內(nèi)部控制環(huán)境，包括人員道德觀念、能力素質(zhì)、組織架構(gòu)、人事制度及管理理念等，是高校風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。一方面，需要重視人員的能力和素質(zhì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和能力，進(jìn)一步提高財會人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)溝通，創(chuàng)造和諧向上的工作氛圍。另一方面，不斷完善人事管理等有關(guān)制度，在人員聘用、培訓(xùn)、晉升等環(huán)節(jié)強(qiáng)化道德價值操守和風(fēng)險管理意識，創(chuàng)造良好的管理控制環(huán)境，有利于促進(jìn)高校自身的安全和穩(wěn)定發(fā)展。2.健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，建設(shè)高校風(fēng)險管理和預(yù)警體系高校應(yīng)當(dāng)基于自身需求，建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范和控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，防范財務(wù)風(fēng)險。高校管理層需要根據(jù)自身的辦學(xué)特點和風(fēng)險狀況，對財務(wù)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行梳理并修訂。同時對財務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)制度建設(shè)，逐步建立起全面、系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控制度。另一方面，高?？梢栽O(shè)立專門的內(nèi)控管理部門，從總體上規(guī)劃各項內(nèi)部管理工作，從而確保有效發(fā)揮其功能和作用。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，最為關(guān)鍵的是風(fēng)險防范。建立健全風(fēng)險預(yù)警體系是高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的重要舉措。首先，構(gòu)建全員、全面、全過程的風(fēng)險管理體系，將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警不僅運用到高校投融資等工作中，還要落實到高校教學(xué)、科研、招生、就業(yè)等各個方面。其次，結(jié)合高校自身特點，不斷收集并分析各種影響風(fēng)險發(fā)生的信息，對高校發(fā)展與運營過程中存在的潛在風(fēng)險因素進(jìn)行動態(tài)追蹤，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)控，建立起動態(tài)的風(fēng)險預(yù)警體制機(jī)制。最后，不斷優(yōu)化風(fēng)險分析評估制度，完善高校風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，建立風(fēng)險管理的長效機(jī)制，提高風(fēng)險管理的效率與效果。3.多方位梳理完善業(yè)務(wù)財務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通高校在業(yè)務(wù)財務(wù)的規(guī)范化管理方面，要覆蓋所有的業(yè)務(wù)財務(wù)流程，精細(xì)把控各個環(huán)節(jié)流程。利用流程化管理手段，將業(yè)務(wù)的各個處理流程細(xì)化，再分解到歸口部門，以明確各個部門崗位的職責(zé)權(quán)限。同時為了有效提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，規(guī)范權(quán)力的運行，利用內(nèi)部授權(quán)審批制度來實現(xiàn)制衡。隨著風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控的積極推進(jìn)，高校在對財務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整時，還需要考慮自身情況，重點關(guān)注借款、日常報銷、績效獎勵、差旅費的審批流程、基礎(chǔ)建設(shè)款項的審批、經(jīng)費劃撥審批，及一些其他特殊業(yè)務(wù)的處理流程。不斷建立完善通暢的溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部信息交流，特別是注重跨級溝通，實現(xiàn)上下級之間的平等雙向溝通。具體可以通過以下手段來建立健全信息溝通機(jī)制：第一，建立內(nèi)部開放式的信息系統(tǒng)，使員工能夠第一時間反映相關(guān)情況，管理人員能夠及時做出處理和反饋，從而為各級職能和教學(xué)部門提供有效參考；第二，建立投訴和投訴人保護(hù)制度，同時應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫剟?；第三，成立?nèi)部小組，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期召開通報會，分析錯弊風(fēng)險。同時，財務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向?qū)W校管理層匯報工作開展情況，貫徹落實《高等學(xué)校財務(wù)制度》中的要求，從而將財務(wù)風(fēng)險降到最低。4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立科學(xué)的內(nèi)部控制評價機(jī)制運行有效的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實施，離不開健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。與此同時，監(jiān)督和評價的結(jié)果也可以改進(jìn)風(fēng)險管理。因此，內(nèi)控監(jiān)管和評價制度的完善就成為關(guān)鍵。其中的首要工作是基于學(xué)校發(fā)展規(guī)劃設(shè)立內(nèi)控整體目標(biāo)，把風(fēng)險管理理念與高校業(yè)務(wù)活動進(jìn)行融合，將內(nèi)控目標(biāo)、風(fēng)險管理以及管理機(jī)制融合為一體，深入剖析流程，讓高校各項工作更規(guī)范。另外，還需要通過自我評價、定期評估等方式對各個部門和崗位落實已分解職責(zé)的情況進(jìn)行檢查與評價，使高校內(nèi)部控制能夠接地氣，能夠真落實，能夠有實效。高校通過內(nèi)部、外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，依靠內(nèi)部審計、紀(jì)檢等進(jìn)行常規(guī)和專項監(jiān)察，同時借助外部審計機(jī)構(gòu)、公眾監(jiān)督等，對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行系統(tǒng)全面的審查。風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立是風(fēng)險管理工作實施的基礎(chǔ)，需要不斷對風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)、內(nèi)控評價和監(jiān)管制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。深入調(diào)研學(xué)校的真實情況，制定高校內(nèi)部控制整體目標(biāo)，有效融合風(fēng)險管理與高校業(yè)務(wù)活動，將風(fēng)險管理、內(nèi)控目標(biāo)以及內(nèi)部管理機(jī)制融為一體。同時，加強(qiáng)風(fēng)險管理評估，根據(jù)實際情況，細(xì)分落實部門和崗位職責(zé)，檢查評價控制情況。在高校的管理過程中實施全過程控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效融合。
五、結(jié)語
在高校的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作中，運用風(fēng)險清單的管理方法，將這兩種工作結(jié)合在一起，通過對風(fēng)險的規(guī)劃、識別與評價，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融合，從而更好地預(yù)防、規(guī)避和控制風(fēng)險。同時，不斷更新風(fēng)險管理理念，樹立風(fēng)險管理意識，構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警體系和內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在此基礎(chǔ)上，將風(fēng)險管理貫穿到高校教學(xué)科研、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營活動等各個領(lǐng)域，從而提高風(fēng)險管理工作的質(zhì)量和風(fēng)險防范能力，規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)高校的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
1.財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見（財會〔2015〕24號）.
2.管理會計應(yīng)用指引第702號――風(fēng)險清單（財會〔2018〕38號）.
3.黃韜.高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的探討.中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2015（S2）.
中圖分類號：F234.0
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）09-119-02
隨著教育體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)濟(jì)運行與經(jīng)營管理等內(nèi)容發(fā)生了較大變化，面臨著更加嚴(yán)峻的外部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)管要求，對高校財務(wù)管理和會計核算提出了新要求。為此，轉(zhuǎn)變粗放式財務(wù)內(nèi)控管理方式，實施內(nèi)控管理科學(xué)化、精細(xì)化轉(zhuǎn)型、以適應(yīng)新高校財務(wù)會計制度要求，必須抓住控制關(guān)鍵點，持之以恒。
一、目前高校財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題
（一）內(nèi)控制度不完善，監(jiān)督管理不到位
很多高校的內(nèi)部控制制度并不嚴(yán)謹(jǐn)，只是按《財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》把相關(guān)財務(wù)方面的業(yè)務(wù)規(guī)章照搬過來，沒有依據(jù)自己單位的實際情況進(jìn)行細(xì)化，講求實用。有些熱荻圓莆衲誑厥導(dǎo)使ぷ韃⒉皇視茫起不到監(jiān)督指導(dǎo)內(nèi)控的風(fēng)險、執(zhí)行、考評工作。一方面日常財務(wù)監(jiān)督檢查力度較低。很多財務(wù)部門負(fù)責(zé)人只忙于簽字審批和參與文山會海，或與領(lǐng)導(dǎo)和上級機(jī)關(guān)等外單位對業(yè)務(wù)進(jìn)行往來溝通，平日很少檢查指導(dǎo)財務(wù)工作，單憑會計人員自覺進(jìn)行財務(wù)工作。長此以往，勢必造成財務(wù)人員工作散漫懈怠責(zé)任心不強(qiáng)，簡單的核算工作只是記錄信息。封閉的管理環(huán)境欠缺各部門之間的交流與學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財務(wù)漏洞披露不易發(fā)現(xiàn)，持續(xù)累積的結(jié)果會造成高校資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧不實，會計信息失真等財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。另一方面內(nèi)部審計部門礙于職能獨立、附屬性及領(lǐng)導(dǎo)重視程度等原因，認(rèn)為不審或少審可以降低審計風(fēng)險，多一事不如少一事，出現(xiàn)問題時與審計部門無關(guān)的被動想法，使內(nèi)部審計沒能真正發(fā)揮同級部門監(jiān)督職能的作用。
（二）人員素質(zhì)和知識欠缺，操作流程不規(guī)范
目前一些高校財務(wù)人員的財務(wù)理論知識相對匱乏，素質(zhì)不高，缺少具備較好勝任能力的會計人員。有些財務(wù)人員職業(yè)道德不高，責(zé)任心不強(qiáng)，認(rèn)為經(jīng)營管理與自己無關(guān)，在實際業(yè)務(wù)處理中，操守意識淡漠。會計核算流程操作不規(guī)范，對高校財務(wù)、會計制度規(guī)定的理解偏差有誤，如不相容崗位職務(wù)沒有分離、印章管理的單一性、操作系統(tǒng)密碼相互知悉、會計人員權(quán)限劃分不明晰、沒有對重要崗位定期輪換、財務(wù)信息系統(tǒng)維護(hù)不嚴(yán)密，這些問題很容易導(dǎo)致會計信息失真和財務(wù)漏洞發(fā)生。
（三）內(nèi)控管理不規(guī)范，管理不具執(zhí)行力
目前多數(shù)高校有比較成文的內(nèi)部財務(wù)控制制度和明確的執(zhí)行程序，但執(zhí)行人員簡化、省略控制環(huán)節(jié)，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。當(dāng)前，有很多高校并未建立一個完整的財務(wù)內(nèi)控制度，而且對于建立財務(wù)內(nèi)控制度來說并沒有真正的實施到位。很多內(nèi)控制度只是流于一種形式監(jiān)督，并未有效地發(fā)揮出來，比如管理失控出現(xiàn)隱瞞財務(wù)收入、擴(kuò)大財務(wù)支出、虛列管理費用、坐收坐支、設(shè)置“小金庫”等核算違規(guī)行為，導(dǎo)至在財務(wù)內(nèi)部往往存在著違法違紀(jì)的現(xiàn)象，嚴(yán)重背離高校的財務(wù)會計制度。管理只做表面文章，并未真正實現(xiàn)管理者的工作業(yè)績與考評、獎懲、評價相結(jié)合，執(zhí)行的優(yōu)劣無標(biāo)準(zhǔn)考證，因而財務(wù)人員參與財務(wù)內(nèi)部管理活動的積極性一直得不到促進(jìn)和提高，創(chuàng)新意識淡薄。
二、財務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的途徑
（一）建立健全財務(wù)管理制度
財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的核心在于精抓細(xì)管，這就要求圍繞高校經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，強(qiáng)調(diào)從制度建設(shè)入手，堵塞管理漏洞，制訂規(guī)范的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，確保財務(wù)會計核算中的各項業(yè)務(wù)、各個崗位在工作執(zhí)行中有理、有章可循。在制度建立和執(zhí)行過程中，一是要從實際工作出發(fā)科學(xué)界定管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照財務(wù)管理目標(biāo)，推出實用、細(xì)化的管理要求和措施，不僅具有合規(guī)性和可操作性，還要使財務(wù)風(fēng)險降到最低；二是遵從制度的統(tǒng)一執(zhí)行性和連續(xù)性，保持合理的一貫性和一致性。隨著高校有些制度相對滯后，不能適應(yīng)新形勢、新情況、新問題時，制度也要與時俱進(jìn)，對不符合業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財務(wù)管理需要時，應(yīng)及時進(jìn)行修訂完善，做到適時調(diào)整。決策者和管理者對制度在執(zhí)行過程中存在的明顯不足或缺陷，及時采取調(diào)研收集等方法進(jìn)行整改，保證制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。
（二）明確財務(wù)管理崗位責(zé)任
實施財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理重在責(zé)任落實，不實行崗位責(zé)任制，即使有再好的管理制度，執(zhí)行起來也終是空中樓閣。將責(zé)任具體化、明確化，重點抓好不相容職務(wù)要相互分離、制約和監(jiān)督，重要經(jīng)濟(jì)事項不得由一個部門或一個人辦理經(jīng)濟(jì)活動的全過程，實現(xiàn)“工作有人抓，問題有人管、責(zé)任有人擔(dān)”內(nèi)控管理機(jī)制。定期進(jìn)行財務(wù)會計基礎(chǔ)工作各崗位的培訓(xùn)，開展各自崗位職責(zé)的自述講解，深入剖析工作中出現(xiàn)的問題，提高財務(wù)人員實際工作能力。培育積極樂觀向上的團(tuán)隊精神風(fēng)貌，以創(chuàng)新工作思路為榮，使之固化成為工作習(xí)慣。切實加強(qiáng)對財務(wù)人員的職責(zé)監(jiān)督，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要身體力行，以身作則，促進(jìn)財務(wù)工作者恪盡職守、認(rèn)真履職。
（三）規(guī)范關(guān)鍵節(jié)點操作行為
財務(wù)關(guān)鍵節(jié)點的規(guī)范化操作，就是一絲不茍地嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計制度及有關(guān)法規(guī)，依法管控好關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點。規(guī)范化的操作行為可以最大限度地彌補財務(wù)風(fēng)險，制約違規(guī)行為，堵塞制度漏洞。從財務(wù)實際工作中發(fā)生的諸多風(fēng)險事件來看，大部分是由于操作行為不規(guī)范為起因，分析其不規(guī)范操作的原由，一部分是因財務(wù)人員對制度規(guī)范理解不透徹，從而操作偏差；還有則是因財務(wù)人員責(zé)任意識淡薄，造成誤操作；更有甚者是財務(wù)人員無視法律法規(guī)，職業(yè)操守缺失，以習(xí)慣和人情等方式替代制度，從而引發(fā)可避免人、財務(wù)風(fēng)險事件。故此，“人”才是規(guī)范化操作行為關(guān)鍵節(jié)點的管控者，加強(qiáng)“財務(wù)人”的遵紀(jì)守法和執(zhí)業(yè)操守意識，提高防范風(fēng)險和執(zhí)行力等主觀因素的影響力，提升日常業(yè)務(wù)及系統(tǒng)操作能力和應(yīng)對危機(jī)的技能水平，才能規(guī)范有效操作行為。
（四）完善財務(wù)內(nèi)控激勵機(jī)制
財務(wù)內(nèi)控要實現(xiàn)精細(xì)化管理，激勵機(jī)制是不可或缺的重要因素，有激勵才能有動力，有動力才能有創(chuàng)新。激勵獎懲制度設(shè)計的科學(xué)性和合理性，應(yīng)是激發(fā)財務(wù)人員工作的動力前題。當(dāng)前高校的激勵機(jī)制大多體現(xiàn)在人事部門的全年業(yè)績考核和年終評先業(yè)務(wù)中，但事實是這幾種考核辦法徒有虛表，多數(shù)做不到真正的使用激勵機(jī)制獎懲分明，注重實效。高校按國家改革要求，建立在新常態(tài)形式下符合人事發(fā)展方向的崗位管理、職稱職務(wù)晉檔、專業(yè)技術(shù)等級、學(xué)術(shù)成果等多模式的人事管理辦法，優(yōu)績優(yōu)酬內(nèi)控激勵機(jī)制，激發(fā)不斷提升自身I務(wù)素養(yǎng)和操作技能的積極性，充分挖掘財務(wù)人員潛在的創(chuàng)新活力。
（五）嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度
財務(wù)制度的嚴(yán)格執(zhí)行是提升財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的精髓，制度的好與壞在于是否嚴(yán)格執(zhí)行。在財務(wù)工作中，很多內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全，沒有約束力和牽制力。一些制度由于不注重細(xì)則的制定，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理只能紙上談兵，無法落到實處。只有將財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的精髓運用好，才能提升制度的執(zhí)行力，首先需要決策者重視為前提，形成上下統(tǒng)一的內(nèi)控思想，在履行財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程中執(zhí)行一崗雙責(zé)，率先垂范，做制度執(zhí)行的表率；其次嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度作為管理者教育引導(dǎo)職工自身約束的必要條件和管理理念，把財務(wù)內(nèi)控制滲透到各級部門，形成一致共識；最后需要執(zhí)行者以完善的制度為指導(dǎo)，加強(qiáng)自身常態(tài)化的教育，把執(zhí)行制度成為工作中必須遵守的規(guī)則，做一個合格的守規(guī)者。
（六）財務(wù)內(nèi)控管理的人本化
人是內(nèi)控管理工作的主體，財務(wù)內(nèi)控實施精細(xì)化管理水平的提升，離不開人的執(zhí)行。管理者要用規(guī)范、科學(xué)、周密的決策部署，把各個流程環(huán)節(jié)控制嚴(yán)密，還要在管理制度、工作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)中成為有利的推動者；同時，人是內(nèi)控管理工作的客體，財務(wù)人員要主動地學(xué)習(xí)、理解、掌握、執(zhí)行新的工作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)，自覺規(guī)范工作行為和操作方法，成為合格的執(zhí)行者，并在實踐中不斷積累、探索和總結(jié)，發(fā)揮其內(nèi)在優(yōu)勢，提出與本職工作相適的人本化意見和建議。
參考文獻(xiàn)：
[1] 王霆.對醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)的探討[J].財經(jīng)界.2012
[2] 李洪飛.提高內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[J].中國城市金融.2013（02）
[3] 姜寧.王建英.田建華.淺談如何提高內(nèi)部控制精細(xì)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[J].中國內(nèi)部審計.2013（08）
我國各級教育體制的深度改革、高等院校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及籌資渠道和方式的日趨多樣化等等原因的存在，使得高等院校的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化。如何適應(yīng)高校的財務(wù)管理需求，充分發(fā)揮學(xué)校資源與資金使用效率，防止院校資產(chǎn)流失，提高院校的辦學(xué)效益，進(jìn)而保障高等院校實現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)、高效的發(fā)展，已經(jīng)成為當(dāng)前高校財務(wù)工作人員共同關(guān)注的一項焦點課題。
一、高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題分析
目前我國企業(yè)財務(wù)管理主要是參照2001年6月份財政部所制定與頒發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》來實施，相對來言，企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)具備了一定的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化。但是我國高等院校的財務(wù)內(nèi)部控制體制建設(shè)才處于初始階段，依然存在諸多的問題有待于我們解決。
（一）財務(wù)內(nèi)部控制的意識淡薄
由于我國高等院校的經(jīng)費長期以來主要依賴于政府的財政撥款，因此在管理上更容易存在重使用輕效益、重核算輕管理的問題，風(fēng)險與效益意識都比較低下。比如說，高等院校在校辦企業(yè)的投資與管理方面、教育科研規(guī)劃方面以及學(xué)校后勤體系的變革與發(fā)展方面等都比較缺乏系統(tǒng)性的決策與規(guī)劃體系，同時相對應(yīng)的風(fēng)險管理與防范體制也不夠健全與完善。究其根本性的原因在于高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制制度的具體作用和重要性上認(rèn)識比較模糊，在這方面既缺少專業(yè)性的分析與評估，同時也害怕因為財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行影響了學(xué)校的穩(wěn)定與發(fā)展。盡管目前有不少高校都在實施財務(wù)內(nèi)控制度，但是卻存在著執(zhí)行力度不夠的問題，諸多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展存在執(zhí)法不嚴(yán)、有法不依的問題，使得制度形同虛設(shè)，失去了存在的根本意義。
（二）財務(wù)內(nèi)控制度有待于進(jìn)一步完善
高效經(jīng)濟(jì)活動范圍的擴(kuò)大以及高效經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化，需要與之相對應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度做出匹配性的調(diào)整，但由于我國高校財務(wù)內(nèi)控建設(shè)起步較晚，迄今依然存在著財務(wù)內(nèi)控制度不健全、與實際需求不配套、系統(tǒng)性和操作性比較缺乏等等問題。以高等院校的對外投投資內(nèi)部控制體系為例，其主要的問題在于對外投資決策與監(jiān)督機(jī)制的不完善和不規(guī)范，這往往使得對外投資的風(fēng)險大幅度上漲；也有不少高校的內(nèi)部控制制度對于財務(wù)核算工作人員的監(jiān)督比較嚴(yán)格，但是對于校辦企業(yè)和后勤體系的核算管理人員約束能力不強(qiáng)，致使學(xué)校的資金管理比較紊亂，甚至存在“小金庫”、“賬外賬”等現(xiàn)象；這往往使得學(xué)校整體管理制度缺乏系統(tǒng)性，管理不成體系，存在許多管理上的漏洞。近年來，不少高校在招生、建設(shè)與投資中頻發(fā)財務(wù)管理問題以及在諸多環(huán)節(jié)中存在的財務(wù)問題，就很好地說明了財務(wù)內(nèi)控制度不健全給財務(wù)管理帶來的嚴(yán)重危害。
（三）內(nèi)控制度監(jiān)督力度有待加強(qiáng)
建立事高等院校內(nèi)部控制制度并不是一件簡單的事情，而是一項復(fù)雜的系統(tǒng)化工程。高校不但需要制定一些具體的措施，同時還需要內(nèi)部審計部門，對單位內(nèi)部的控制進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時及時地進(jìn)行糾正和調(diào)整。就我國目前的情況看，我國諸多高校實際上并沒有建立起較為完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督機(jī)制，并且內(nèi)部審計部門并不是完全獨立的，往往隸屬于財務(wù)等一些部門，缺乏獨立性成為內(nèi)部審計部門的工作有效執(zhí)行的“絆腳石”，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的審計監(jiān)督作用。
二、建立、健全高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的措施與建議
通過上述對高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在問題進(jìn)行的分析，我們有必要從財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)影響因素，有針對性的制定一些有效的措施，以保障高校財務(wù)內(nèi)部控制制度科學(xué)、全面、規(guī)范的建立與健全起來。
（一）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控意識，規(guī)范財務(wù)內(nèi)控程序
加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)控意識，不僅只是從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)與管理階層入手，同時還應(yīng)當(dāng)對財務(wù)、人事以及行政等全體單位、部門的工作人員普及財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識，向他們申明財務(wù)內(nèi)控的重要性以及對他們自身利益的重要意義。具體的措施可以采取，定期由財務(wù)人員針對各崗位工作人員實施財務(wù)內(nèi)控基本常識的培訓(xùn)，并建立起相關(guān)的監(jiān)督與考評、獎懲機(jī)制，讓學(xué)校全體工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制有一個全新的認(rèn)識。
規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控程序，是高校實施財務(wù)內(nèi)部控制的可靠保障，具體的舉措主要有：首先，確立此財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點與重要環(huán)節(jié)，通常包括財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的確定、標(biāo)準(zhǔn)的制定以及確保目標(biāo)實現(xiàn)的各項制度這幾個方面。其次，建立起相對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，隨時關(guān)注內(nèi)部控制實施的軌跡與效果，以便于及時的將信息匯總與傳遞給決策層，進(jìn)而起到查漏補缺、不斷優(yōu)化的目的。最后，對財務(wù)內(nèi)部控制制度實施的各相關(guān)影響因素進(jìn)行分析，并根據(jù)各影響因素的不同影響程度制定相對應(yīng)的管理措施，以保障制度實施的穩(wěn)定性。
（二）健全內(nèi)控制度，提升學(xué)校管理水平
健全的財務(wù)內(nèi)部控制體制，是保證高校全部經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)高效有序開展，確保資金安全、資產(chǎn)完整，預(yù)防舞弊及差錯，進(jìn)而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的根本前提。因此，在高校財務(wù)內(nèi)部控制實施與建設(shè)過程中，確保內(nèi)控體制的健全性，都是我們必須做到也必須做好的一件事。因此，高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中必須遵循一下幾個方面的原則：一是必須符合國家、地方的相關(guān)法律法規(guī)，將合法性作為首要遵守的原則。二是必須從高校的財務(wù)管理實際需求出發(fā)，并保障制度具有很強(qiáng)的可操作性和廣泛的約束性。三是制度必須遵循預(yù)防為主、相互牽制與制約的基本原則。四是制度還必須符合成本效益的經(jīng)濟(jì)性原則。五是制度必須是能保障信息的動態(tài)傳遞與反饋，并且符合閉合管理的要求。
（三）增強(qiáng)財務(wù)管理人員專業(yè)水平、職業(yè)判斷能力
在人本管理理念作為現(xiàn)代化管理體系核心思想的今天，良好內(nèi)控制度的執(zhí)行還需要高水平的財務(wù)管理人員做支撐，需要會計人員擁有相對高的職業(yè)判斷能力，一方面要具備處理規(guī)定業(yè)務(wù)的基本素質(zhì)，另一方面還要在規(guī)定不明、模糊的業(yè)務(wù)出現(xiàn)時能夠清醒分析，做出合理、準(zhǔn)確的決定。然而，在會計工作長期實踐過程當(dāng)中，高校普遍采用的還是過去陳舊的會計行業(yè)制度，會計相關(guān)從業(yè)人員僅僅單純依靠刻板的條款來辦事，缺乏了主動性和創(chuàng)新性思維。在新形勢下，會計人員要積極適應(yīng)改革需求，轉(zhuǎn)變從業(yè)觀點，認(rèn)清職業(yè)判斷的重要性和關(guān)鍵性，剔除按部就班、單純請示上級的思陳舊思想，強(qiáng)化自身職業(yè)判斷的能力。只有這樣，才能保證會計工作人員更能符合會計內(nèi)部監(jiān)督制度的基本需求。
（四）提升預(yù)算管理水平，為內(nèi)控管理提供標(biāo)準(zhǔn)
預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，同時也是內(nèi)部控制高效實施的主要參照標(biāo)準(zhǔn)，因此加強(qiáng)預(yù)算管理能力，可以說我們?yōu)閮?nèi)控管理提供良好標(biāo)準(zhǔn)必須實施的一項舉措。具體的措施主要有：首先，將學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理結(jié)合起來，將校內(nèi)綜合預(yù)算與部門預(yù)算很好的統(tǒng)一在一起，預(yù)算編制必須的做到科學(xué)、全面、準(zhǔn)確、合理，同時還應(yīng)當(dāng)避免預(yù)算的盲目性。其次，將全面預(yù)算管理以及成本管理理念和體制，引入到高校財務(wù)預(yù)算實施的過程中來，以此推動高校內(nèi)部管理的科學(xué)化與規(guī)范化。最后，健全預(yù)算管理體制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，根據(jù)實際需求，建立起預(yù)算執(zhí)行的跟蹤、監(jiān)督、分析與評價等相關(guān)機(jī)制，以保障預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)和發(fā)展性。
（五）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，建立起內(nèi)控制度監(jiān)督體制
經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立首先應(yīng)根據(jù)責(zé)任與權(quán)力相結(jié)合的原則，具體的可以從健全校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制開始，依次對各部門負(fù)責(zé)人、各崗位工作人員實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，同時在每一年的年終工作總結(jié)或者是年初工作計劃分配中對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況進(jìn)行評估，獎優(yōu)懲劣，以此提高全體人員的責(zé)任心和內(nèi)部控制意識。
此外，學(xué)校還應(yīng)當(dāng)建立起健全的監(jiān)督體制，將專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)、群眾監(jiān)督以及社會監(jiān)督很好的統(tǒng)一起來，依托這種立體式的監(jiān)督體制實施事前、事中、事后完整的監(jiān)督模式。
三、結(jié)束語
關(guān)于高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在此我們主要從以上幾個方面展開簡要的論述。總的來說，高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全，是一項比較復(fù)雜化、系統(tǒng)化的工程項目，這需要我們根據(jù)學(xué)校所處的外部財務(wù)環(huán)境以及內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際需求、學(xué)校的各相關(guān)條件來展開綜合性的分析。但是，遵循內(nèi)部控制制度建立的原則、按照科學(xué)規(guī)范的程序并結(jié)合學(xué)校的具體需求來實施高效財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，是我們在制度建設(shè)中必須遵循的重要前提。
參考文獻(xiàn)：
在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國高校運作模式發(fā)生了根本性的改變。與此同時，高校也在不斷對其管理制度與管理內(nèi)容進(jìn)行著改革與充實?，F(xiàn)今，就大多數(shù)的高校而言，其財務(wù)會計管理工作依然存在著若干不足。通過對其進(jìn)行深入全面的挖掘，才能夠進(jìn)一步給出具體有效的解決對策，從而有利于高校財務(wù)會計管理工作逐漸趨于完善，做到與時俱進(jìn)。
一、高校財務(wù)會計管理中的主要問題
1.工作人員綜合素質(zhì)有待提升。
現(xiàn)今，在高校從事財務(wù)會計工作的大多數(shù)人員在專業(yè)知識、技能、知識結(jié)構(gòu)以及創(chuàng)新意識等綜合素質(zhì)上表現(xiàn)出一定的缺陷。這些不足在很大程度上制約著高校財務(wù)會計管理的正常開展，同時不能滿足當(dāng)前高校財務(wù)會計工作復(fù)雜化與多樣化的需求。在高校各項管理中，財務(wù)會計工作的所擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任非常大，起著重要作用。但是，就當(dāng)前的現(xiàn)狀而言，部分會計人員不僅創(chuàng)新觀念、知識結(jié)構(gòu)狹窄、工作經(jīng)驗不足，特別是一些老員工不熟悉現(xiàn)代化的會計辦公軟件。此外，高校對于會計工作人員缺乏應(yīng)有的重視，導(dǎo)致其在職業(yè)道德素養(yǎng)、相關(guān)法律知識儲備上存在一定的問題，從而對整個財務(wù)會計工作帶來不利影響。
2.內(nèi)控制度不健全。
相比于現(xiàn)代化企業(yè)，高校財務(wù)會計管理在內(nèi)部控制上表現(xiàn)出嚴(yán)重滯后。其財務(wù)會計內(nèi)控工作還只限于會計控制以及風(fēng)險控制這兩個方面。在內(nèi)控制度建設(shè)，即相關(guān)內(nèi)容、范圍以及高校財務(wù)管理適應(yīng)性上存在著較大的問題，從而導(dǎo)致其不能滿足當(dāng)前高校財務(wù)會計管理需求。此外，部分高校在財務(wù)會計內(nèi)部控制上過于形式化，忽視了實踐性。雖然高校已經(jīng)開始重視內(nèi)控制度建設(shè)，但是其出發(fā)點較為片面，僅是為了應(yīng)付上級管理機(jī)構(gòu)的檢查與監(jiān)督。故而，在財務(wù)會計內(nèi)控管理上，高校表現(xiàn)出較弱的執(zhí)行力，缺乏相關(guān)的配套制度與措施。
3.財務(wù)會計管理模式單一。
現(xiàn)今，就我國大多數(shù)高校而言，普遍存在著財務(wù)會計管理模式單一這一問題，使得在一定程度上降低了財務(wù)會計管理工作的有效性。很多高校主要采用兩種財務(wù)會計管理模式。分別為：主要采取統(tǒng)一管理方式，同時適當(dāng)應(yīng)用集中管理輔助；主要采取統(tǒng)一管理方式，同時適當(dāng)應(yīng)用分級管理輔助。其中，前一種管理模式的缺點為：權(quán)利過于集中，不利于財務(wù)會計工作人員積極性的發(fā)揮。后一種管理模式的缺點為：容易導(dǎo)致松散式管理，造成溝通不暢問題，影響財務(wù)會計工作效率。
二、完善高校財務(wù)會計管理的具體措施
1.加強(qiáng)人才引入與培養(yǎng)建設(shè)，全面提升財務(wù)會計人員素質(zhì)水平。
為了滿足當(dāng)前高校財務(wù)會計管理工作的需要，跟上時展步伐，高校財務(wù)會計工作人員需要具備較高的綜合素質(zhì)。尤其在會計信息化高速發(fā)展的當(dāng)下，高校財務(wù)會計管理已然成為集高科技、高標(biāo)準(zhǔn)為一體系統(tǒng)化管理工程。故而，高校一定要充分重視自身財務(wù)會計人才建設(shè)，全面提升人員的綜合素質(zhì)。借助人才引入、人員教育與培訓(xùn)等途徑來不斷充實與壯大現(xiàn)有的人才隊伍。首先，應(yīng)借鑒現(xiàn)代化企業(yè)的招聘機(jī)制，優(yōu)化高校的應(yīng)聘機(jī)制。從招聘渠道、待遇、發(fā)展空間等多個層面加以創(chuàng)新，從而吸引社會優(yōu)秀財務(wù)會計人員進(jìn)入高校管理系統(tǒng)。其次，需要加大培訓(xùn)教育力度，通過各項培訓(xùn)活動來提升財務(wù)會計人員的信息化技術(shù)水平、金融知識、風(fēng)險管理等。此外，還要關(guān)注職業(yè)道德建設(shè)，全面提升財務(wù)會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。
2.強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)控制度建設(shè)。
具高校財務(wù)會計管理工作而言，內(nèi)部控制制度建設(shè)起著關(guān)鍵性作用，直接影響到整個管理的完善與否以及執(zhí)行效果。因此，必須要從各個方面來加強(qiáng)高校的財務(wù)會計內(nèi)控制度建設(shè)。高校的管理繼續(xù)必須充分認(rèn)知到這項工作的重要性，在學(xué)校內(nèi)部樹立財務(wù)會計內(nèi)控意識，從而為工作展開創(chuàng)造良好氛圍。具體而言，高校在財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)上，需要做到以下幾點：第一，學(xué)校管理層要起到表率作用，嚴(yán)格遵守內(nèi)控管理的各項規(guī)章制度，確定這些制度得到切實執(zhí)行。第二，學(xué)校需要強(qiáng)化工作人員的內(nèi)控意識，使其明確財務(wù)會計內(nèi)控的價值，進(jìn)而增強(qiáng)財務(wù)會計管理的協(xié)調(diào)性、配合度以及積極性。
3.創(chuàng)新財務(wù)會計管理模式。
當(dāng)前保守的、單一式的高校財務(wù)會計管理模式存在一定的弊端。為此，高校應(yīng)當(dāng)摸索出創(chuàng)新型財務(wù)會計管理模式對其加以完善與綜合，使得上面提及的兩種模式充分發(fā)揮其優(yōu)勢，同時去除其劣勢。對高校財務(wù)會計管理模式進(jìn)行創(chuàng)新的目標(biāo)應(yīng)集中在統(tǒng)一高校財政、創(chuàng)建一體化平臺以及動態(tài)控制資金應(yīng)用上。高校財務(wù)會計的集中管理有助于資源的統(tǒng)一分配、規(guī)劃，起到資源優(yōu)化整合作用，對其自身的財務(wù)會計管理起到積極作用。此外，就財務(wù)會計工作內(nèi)容而言，為了滿足其多樣化的需要，借助信息技術(shù)、數(shù)字化技術(shù)搭建一體化平臺非常必要。再者，在動態(tài)控制資金方面，需要構(gòu)建完善的結(jié)算中心，便于資金的安全管理與運轉(zhuǎn)，有效降低資金風(fēng)險。
三、結(jié)語
總之，基于當(dāng)前形勢下高校財務(wù)會計管理中存在的問題展開全面挖掘，有助于得到有效的解決對策，從而夯實與完善高校財務(wù)會計管理工作，為高校的健康、持續(xù)發(fā)展提供保障作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊杰.淺析高校財務(wù)會計管理存在的問題及對策[J].湖北函授大學(xué)學(xué)報,2014,09:19-20.
doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.07.011
[本刊網(wǎng)址] http：//hbxb.net
一、高校資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及特點
高校的教育資產(chǎn)是保證其科研、教學(xué)、后勤等一系列工作順利開展的物質(zhì)條件。從傳統(tǒng)的資產(chǎn)劃分角度來看，高校資產(chǎn)基本上屬于非經(jīng)營性資產(chǎn)層面，其最主要的作用就是保證高?？蒲信c教育事業(yè)的正常發(fā)展。同時，高校本身屬事業(yè)單位性質(zhì)，其與企業(yè)不同并不從事產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，而是以開展教學(xué)與科研工作為主。從國民經(jīng)濟(jì)的角度來看，高校不屬于生產(chǎn)資料的制造流通范疇，其不像企業(yè)可以為社會創(chuàng)造直接財富，而是以消耗物質(zhì)財富為手段來創(chuàng)造巨大的社會效益，提高國民的文化素質(zhì)、道德修養(yǎng)，提升科學(xué)技術(shù)水平，推進(jìn)社會精神文明建設(shè)。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)及教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校以往所持有的非經(jīng)營性資產(chǎn)的性質(zhì)也開始逐漸發(fā)生了變化，隨著高校資產(chǎn)規(guī)模的不斷增大，現(xiàn)在許多高校的部分資產(chǎn)已經(jīng)開始具備經(jīng)營性資產(chǎn)的特點。特別是由于國家財政撥款的局限性，很難完全滿足高校自身發(fā)展的形勢下，眾多高校集思廣益，為了更有效的籌集教學(xué)科研經(jīng)費，開始以企業(yè)發(fā)展的眼光向市場要效益，將處于閑置狀況或具有市場需求的資產(chǎn)用于經(jīng)營范疇，這使得高校的資產(chǎn)管理開始形成非經(jīng)營性與經(jīng)營性共存的新局面。
二、高校教育資產(chǎn)管理中存在的問題
現(xiàn)階段，我國高校的資產(chǎn)管理還是處在不斷完善的階段，各類相關(guān)的管理制度也逐漸建立起來，但在實際的工作中仍然存在著諸如監(jiān)管不嚴(yán)、管理薄弱等一系列的問題。
（一）管理理念落后、管理意識不強(qiáng)
一方面，政府的相關(guān)部門和高校自身以往都只關(guān)注資金的投入，而投入資金的大部分都以土地、建筑物、科研儀器、教學(xué)設(shè)備等形式轉(zhuǎn)為了高校的固定資產(chǎn)。而這種以國家財政撥款的形式購置資產(chǎn)的方式，整個過程的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分極不明確，使得高校的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門難以對資產(chǎn)管理給予重視，甚至是忽視資產(chǎn)管理工作的重要性。這也正是高校資產(chǎn)管理得不到系統(tǒng)執(zhí)行與重視的重要原因。而這種落后的管理理念直接導(dǎo)致了高校資產(chǎn)管理“重投輕管”、“重賬輕物”的管理局面。高校往往只關(guān)注實物與賬是否相符，而忽視資產(chǎn)入賬后的管理、績效考核、利用效率等方面的問題，只看需求不看效益。
另一方面，高校自身對于資產(chǎn)管理的重要性、任務(wù)及內(nèi)容認(rèn)識不清。在日常的資產(chǎn)管理方面，存在著管理松懈的情況，尤其是在高校固定資產(chǎn)的備案、處置以及權(quán)屬界定等方面存在較大的隨意性，這都將導(dǎo)致高校資產(chǎn)的完整性和安全性遭到破壞，甚至造成資產(chǎn)的流失。我國公立性高校的資產(chǎn)購置資金主要來源于財政撥款，這使得其在資產(chǎn)使用過程中不必考慮盈虧及折舊的問題，所以，這種情況也直接導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員在資產(chǎn)管理意識方面的薄弱現(xiàn)狀。
（二）資產(chǎn)管理模式與管理機(jī)制不健全
一般情況下，高校對持有資產(chǎn)通常實行的都是分類歸口的管理模式。具體來說就是，財務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)價值的核算入賬，而具體的資產(chǎn)實物則由相關(guān)的職能部門承擔(dān)管理。但是，在實際工作中，資產(chǎn)最終直接的占有與使用主要還是集中在教學(xué)、科研、行政等相關(guān)的部門，這些部門在使用資產(chǎn)的過程中，很少能夠執(zhí)行處置清查等方面的工作，管理監(jiān)督的職責(zé)難以實現(xiàn)。這就造成了資產(chǎn)財務(wù)核算與各相關(guān)部門的實物管理相脫節(jié)，管理重疊與管理真空并存，使得管理責(zé)任不明晰、管理流程不順暢、數(shù)據(jù)更新不及時等問題，無法有效反映資產(chǎn)的存量與變化信息。
我國的高校基本上都屬于事業(yè)單位性質(zhì)，這種單位性質(zhì)決定了資產(chǎn)的國有化，但是在資產(chǎn)使用權(quán)、管理權(quán)及所有權(quán)等權(quán)屬方面還存在權(quán)利劃分與歸屬不明確的問題。高校固定資產(chǎn)通常是由多個資產(chǎn)管理部門同時管理，造成資產(chǎn)管理的運行機(jī)制不順暢，產(chǎn)權(quán)界限不清，管理權(quán)限分散等問題比較突出。目前高校的資金撥付由財務(wù)職能部門掌控，往往直接或間接的負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購置工作，而在這個過程中資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、組織職能在一定程度上被弱化，造成資產(chǎn)管理體制存在漏洞，形成資產(chǎn)管理與資產(chǎn)占用部門管理脫節(jié)的問題。并且，由于高校資產(chǎn)的特殊性，易于使管理者產(chǎn)生不計成本、不講效益的錯誤理念，使得高校資產(chǎn)在購置與管理環(huán)節(jié)上缺乏計劃性，資源浪費與管理混亂現(xiàn)象突出。
（三）資源浪費、利用效率低下
因為高校內(nèi)部通常以學(xué)院為單位，因此資產(chǎn)的購建往往也以各學(xué)院的相關(guān)部門為主，涉及到的利益分配情況也相對獨立。而“誰購建誰擁有，誰擁有誰使用”的狀況，形成了高校資產(chǎn)名義上學(xué)校所有，實際上使用部門所有的管理體制。而這種體制下，往往會造成某些部門出于自身利益角度考慮，為了使用的方便，在資產(chǎn)配置過程中采用“寧重勿缺”、“小而全”及“部門所有制”的理念，造成資產(chǎn)的重復(fù)購置，調(diào)劑共享困難等問題，不但影響效率，還會造成資源浪費。
（四）資產(chǎn)管理內(nèi)控不健全
資產(chǎn)管理從內(nèi)控角度看具有諸多環(huán)節(jié)：預(yù)算、購置、驗收、使用、保管、報廢、銷賬等等。固定資產(chǎn)作為高校資產(chǎn)的重要組成部分，是保障高校教學(xué)及科研順利開展的物質(zhì)基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)管理應(yīng)該是高校綜合管理的重要環(huán)節(jié)。但是，一些高校對資產(chǎn)的管理體系沒有建立對應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中的一些不相容的職責(zé)沒有做到經(jīng)由兩個或兩個以上的部門來處理。例如，高校的科研儀器或教學(xué)設(shè)備的采購、驗收往往由同一部門來完成。這種情況下，驗收環(huán)節(jié)就不可能有效的對采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生監(jiān)督、制約的作用。同時，高校資產(chǎn)的采購?fù)ǔＲ彩怯缮婕笆褂玫牟块T來獨自申請預(yù)算，沒有經(jīng)過高校的相關(guān)部門對全校已有設(shè)備統(tǒng)籌分析，科學(xué)論證，極易導(dǎo)致儀器設(shè)備的重復(fù)購置。而在資產(chǎn)報廢處理時，一般也只需要將有關(guān)文件資料報給資產(chǎn)、財務(wù)等先關(guān)職能部門進(jìn)行會簽，缺乏現(xiàn)場勘察與核實的環(huán)節(jié)。
三、完善高校資產(chǎn)管理的措施
（一）增強(qiáng)管理意識、完善管理制度
高校領(lǐng)導(dǎo)層的支持與重視、相關(guān)部門的積極配合、基層教職人員的有效執(zhí)行，是提升高校資產(chǎn)管理意識水平的重要前提。高校資產(chǎn)管理的深化與提升，既要重視固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)的管理，也要重視知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的管理。同時，資產(chǎn)管理工作要與高校日常的科研、教學(xué)以及日常管理工作相銜接，要將高校資產(chǎn)管理提升到關(guān)乎學(xué)校未來發(fā)展的高度來認(rèn)識和對待。
為了能夠更系統(tǒng)有效進(jìn)行資產(chǎn)管理，高校應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，組建資產(chǎn)管理的專職機(jī)構(gòu)，并由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)，對學(xué)校的資產(chǎn)實行“統(tǒng)一規(guī)劃，歸口管理”。對于資產(chǎn)管理的專職部門，應(yīng)該賦予其應(yīng)有的權(quán)利并明確其應(yīng)履行的義務(wù)及責(zé)任。有效的參與到高校資產(chǎn)的采購、保管、轉(zhuǎn)讓、統(tǒng)計、評估等工作環(huán)節(jié)中，從而起到有效監(jiān)督與管控的作用。
同時，高校資產(chǎn)的管理部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)并結(jié)合本校的具體情況，制定出一套有效的資產(chǎn)管理制度，并在實際工作中不斷完善其他相關(guān)的各項規(guī)章制度，做到掛歷工作有據(jù)可依，責(zé)任明確。由于高校資產(chǎn)購置的特殊性，學(xué)校的資產(chǎn)管理部門要想充分發(fā)揮其管理職能作用，就必須要結(jié)合學(xué)校未來的發(fā)展規(guī)劃及資金預(yù)算，制定一套符合實際的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)制定資產(chǎn)購置計劃，嚴(yán)格按計劃配置資產(chǎn)，并且應(yīng)積極推行公開招標(biāo)的形式集中采購，避免違規(guī)行為和重復(fù)購置造成浪費。
（二）健全高校資產(chǎn)的內(nèi)控管理
高校出于從事科研與教學(xué)的雙重需要，購置資產(chǎn)的金額及數(shù)量通常規(guī)模較大，為了避免不必要的資產(chǎn)流失，高校對與自身資產(chǎn)的內(nèi)控管理也應(yīng)給予充分重視。
一方面，高校要加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理，在資產(chǎn)的購置預(yù)算、驗收入賬、配置使用、維護(hù)保養(yǎng)以及報廢處置等方面都應(yīng)該配備有具體的業(yè)務(wù)流程，使得持有資產(chǎn)的手續(xù)完備、責(zé)任明晰。
在我國當(dāng)前加快技術(shù)轉(zhuǎn)型的大局下，加快職業(yè)教育是為我國提供動力的重要舉措。2014年，國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定》。教育部等六部門印發(fā)了《現(xiàn)代職業(yè)教育體系建設(shè)規(guī)劃（2014―2020年）》（以下簡稱《規(guī)劃》）。這些相關(guān)政策頒布表明我國對職業(yè)高中等職業(yè)院校的高度重視，同時也為現(xiàn)代職業(yè)高中等職業(yè)院校發(fā)展提供了政策指引。為加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育體系，職業(yè)高中等職業(yè)院校受到了國家財政以及相關(guān)政策的傾斜，職業(yè)高中規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)費日益充裕。同時，為加快現(xiàn)代職業(yè)教育，職業(yè)高中也加大了學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)。高收入與高支出使得職業(yè)高中財務(wù)管理日益復(fù)雜化。這些趨勢使得職業(yè)高中財務(wù)管理顯得尤為重要，只有良好的財務(wù)管理才能保證職業(yè)高中資金安全，降低職業(yè)高中財務(wù)風(fēng)險。2014年1月1日起，我國行政事業(yè)單位正式開始施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，財政部以政策法規(guī)的方式強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在各單位的重要性，職業(yè)高中也在此規(guī)范的執(zhí)行范圍之內(nèi)。當(dāng)前我國職業(yè)高中在財務(wù)管理存在著財務(wù)意識淡薄、監(jiān)督機(jī)制匱乏、財務(wù)管理體制落后等問題，面對職業(yè)高中面臨的各項財務(wù)管理問題，職業(yè)高中應(yīng)從內(nèi)部控制要素出發(fā)，加強(qiáng)職業(yè)高中財務(wù)管理，促進(jìn)職業(yè)高中健康、有效運轉(zhuǎn)。
一、職業(yè)高中財務(wù)管理現(xiàn)狀
（一）財務(wù)管理意識淡薄
當(dāng)前職業(yè)高中的主要籌資方式依然是財政撥款，再加上國家對職業(yè)教育的政策扶持，職業(yè)高中獲得了國家大量的撥款。長期的低成本、無償撥款使得職業(yè)高中財務(wù)管理意識淡薄，職業(yè)高中財務(wù)部門忽略對資金的開支把控，缺乏必要的風(fēng)險控制意識。財務(wù)管理意識的淡薄極大地影響了財務(wù)管理的效率。職業(yè)高中財務(wù)管理的有效運行離不開管理人員的重視，可以說，職業(yè)高中對財務(wù)管理工作的重視程度直接影響決定著財務(wù)管理工作效率的高低。內(nèi)部控制理論認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境是有效控制的核心環(huán)節(jié)，只有良好的內(nèi)部控制環(huán)境才能保證內(nèi)控效率。在內(nèi)部控制視角下，職業(yè)高中財務(wù)管理的環(huán)境由學(xué)校管理層控制，學(xué)校管理層直接決定了財務(wù)管理所處的環(huán)境及財務(wù)管理工作的效率。由于資金來源的單一性與無償性，不少職業(yè)高中管理層尚未認(rèn)識到職業(yè)高中財務(wù)管理的重要性，對職業(yè)高中財務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識，同時對內(nèi)部控制下的財務(wù)管理缺乏必要的認(rèn)識。當(dāng)前，不少職業(yè)高中管理者對內(nèi)部控制下的財務(wù)管理的認(rèn)識有偏差，僅僅認(rèn)為其是上級對下級的工作要求。這種錯誤的觀點直接導(dǎo)致職業(yè)高中財務(wù)管理內(nèi)部控制觀念確實，影響財務(wù)管理工作人員對財務(wù)管理工作把控的積極性。
（二）財務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性
由于對財務(wù)管理工作的不夠重視，可以看到，目前不少職業(yè)高中財務(wù)管理面臨著嚴(yán)峻形勢，甚至有財務(wù)危機(jī)的情況發(fā)生。第一，盡管當(dāng)前職業(yè)高中得到了大量國家財政支持，但不少職業(yè)高中盲目進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，缺乏對整個項目進(jìn)行合理規(guī)劃與評估，再加上對財務(wù)管理的把控較弱，導(dǎo)致職業(yè)高中資產(chǎn)負(fù)債率迅速增加，職業(yè)高中在債務(wù)到期時不按期償還債務(wù)。第二，預(yù)算管理在職業(yè)高中正常運行中起著重要作用，預(yù)算管理能幫助管理者把握未來資金流向，嚴(yán)格控制成本，保證職業(yè)高中各項目有序開展。但當(dāng)前不少職業(yè)高中對預(yù)算不夠重視，預(yù)算管理僅僅是流于形式，缺乏科學(xué)方法的指導(dǎo)，甚至部分職業(yè)高中的預(yù)算工作直接被忽視。失去了預(yù)算工作的有效指導(dǎo)，職業(yè)高中各項工作的開展盲目性與隨意性大大增加，預(yù)算超額的情況時有發(fā)生，導(dǎo)致部分職業(yè)高中不堪重負(fù)。第三，財務(wù)支出把控不嚴(yán)。當(dāng)前，職業(yè)高中在財務(wù)支出上有較大的自，而不少職業(yè)高中在財務(wù)支出上隨意性較大，對支出的把控不夠嚴(yán)密。出現(xiàn)不少支出與實際不符的情況，這種情況大大增加了職業(yè)高中財務(wù)管理工作的風(fēng)險。
（三）缺乏財務(wù)管理工作中的內(nèi)控制度指引
我國在2012年下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并在2014年開始在行政事業(yè)單位中開始執(zhí)行，說明我國對各單位內(nèi)部控制的重視性進(jìn)一步提高。雖然內(nèi)部控制理念在我國引入較早，且相關(guān)部門已意識到內(nèi)部控制的重要性，但內(nèi)部控制一直缺乏必要的具體制度來指導(dǎo)內(nèi)部控制工作。2012年頒布的內(nèi)部控制規(guī)范雖對事業(yè)單位性質(zhì)內(nèi)部控制提供了一定的政策指導(dǎo)，但其具體制度偏重政企單位，職業(yè)高中等高校在性質(zhì)以及運行上有一定的特殊性，有一些適合政企單位的內(nèi)部控制制度并不適合職業(yè)高中內(nèi)部控制工作。當(dāng)前并沒有針對高校的具體內(nèi)部控制條例，職業(yè)高中在內(nèi)部控制時缺乏必要的政策制度指導(dǎo)。內(nèi)部控制規(guī)范在職業(yè)高中內(nèi)部控制時的指導(dǎo)性與可操作性不高，使得內(nèi)部控制在職業(yè)高中財務(wù)管理工作中的作用大大降低。只有完善各項內(nèi)部控制制度，才能使職業(yè)高中在財務(wù)管理內(nèi)部控制中有章可循，保證內(nèi)部控制最大程度上發(fā)揮其在財務(wù)管理工作中的作用。
二、內(nèi)部控制下的職業(yè)高中財務(wù)工作重點
（一）控制環(huán)境
內(nèi)部控制下的職業(yè)高中財務(wù)管理工作應(yīng)從內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，即控制環(huán)境、會計系統(tǒng)與控制系統(tǒng)三方面著手。其中控制環(huán)境是首要前提，控制環(huán)境是內(nèi)控工作的根基，控制環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)部控制的效果?？刂骗h(huán)境的建設(shè)需要各項規(guī)章制度作為依托，營造良好嚴(yán)格的內(nèi)部控制氛圍。財務(wù)工作的控制環(huán)境包括多個方面，包括資金審核、財務(wù)收支審核、授權(quán)審批審核、財務(wù)人員聘用制度等。職業(yè)高中管理者應(yīng)在內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)上結(jié)合職業(yè)高中日常運營特點，制定各項政策法規(guī)。人是控制環(huán)境中最重要的要素，職業(yè)高中控制環(huán)境的建設(shè)首先要對人的行為進(jìn)行約束與管理。具體來說，職業(yè)高中各個財務(wù)人員以及管理人員要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度的了解，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度。將全體成員的活動納入控制活動管理范圍內(nèi)，構(gòu)建良好的控制環(huán)境。
（二）會計系統(tǒng)
內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，會計系統(tǒng)是保證企業(yè)各項資產(chǎn)安全、保證會計數(shù)據(jù)真實、有效的必要手段。會計系統(tǒng)涵蓋各項方法、措施以及程序。職業(yè)高中內(nèi)部控制下的會計系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)考慮到相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則以及成本效益原則。相互牽制原則下，任何一項財務(wù)活動必須經(jīng)至少兩個以上獨立人員辦理且相互審核。協(xié)調(diào)配合原則下，財務(wù)管理各項工作辦理需要相應(yīng)工作人員的配合，以減少內(nèi)部消耗。程式定位原則下，職業(yè)高中財務(wù)管理工作各個崗位的責(zé)任與義務(wù)需要明確，以保證財務(wù)管理人員能有效完成工作職責(zé)。成本效益原則下，職業(yè)高中財務(wù)管理工作要在保證工作效率的前提下，最大程度上降低工作成本。上述原則的有效實施離不開職業(yè)高中科學(xué)的會計業(yè)務(wù)流程。在會計業(yè)務(wù)流程中，會計憑證控制、會計帳簿控制以及財務(wù)報告控制是內(nèi)部控制的重點領(lǐng)域。
（三）控制程序
控制程序是職業(yè)高中財務(wù)管理內(nèi)部控制的各項政策與程序的總和，它能指導(dǎo)財務(wù)管理人員各項工作的有序開展，保證職業(yè)高中各項管理目標(biāo)的實現(xiàn)。控制程序設(shè)計應(yīng)簡潔、完整，方便財務(wù)管理人員執(zhí)行。職業(yè)高中內(nèi)部控制的控制程序應(yīng)把握以下幾個方面：第一，財務(wù)機(jī)構(gòu)控制。職業(yè)高中應(yīng)根據(jù)學(xué)校財務(wù)工作的復(fù)雜程度設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)。財務(wù)機(jī)構(gòu)控制應(yīng)注意財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督體制，做好監(jiān)督與被監(jiān)督的工作。同時財務(wù)機(jī)構(gòu)以及各分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)應(yīng)明晰，分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)不應(yīng)過大，以免造成各項財務(wù)損失。第二，授權(quán)批準(zhǔn)制度。職業(yè)高中中各項涉及資金的工作需要嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)授權(quán)與批準(zhǔn)工作。對各項涉及資金工作的處理應(yīng)制定一定的處理流程與制度，保證員工在規(guī)定的范圍及權(quán)限內(nèi)履行各項工作。任何與未通過審核與授權(quán)的業(yè)務(wù)不得進(jìn)行處理。各審核人員同時要保證自身獨立性，明確崗位權(quán)限和義務(wù)。第三，職務(wù)分工控制。職務(wù)分控控制下，同一財務(wù)人員不能兼任其他財務(wù)管理工作，使得各個財務(wù)工作人員能夠相互制約，避免各項舞弊與掩飾行為。此外，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理需要多個員工經(jīng)手，從多角度進(jìn)行分工控制。第四，預(yù)算控制。在當(dāng)前教育改革背景下，職業(yè)高中資金來源更加多元化，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與支出增加，職業(yè)高中的預(yù)算工作顯得尤其重要。職業(yè)高中的預(yù)算控制需要在職業(yè)高中上一年度預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，保證預(yù)算資金的嚴(yán)格控制。第五，風(fēng)險控制。財務(wù)管理工作的風(fēng)險不可避免，職業(yè)高中應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，定期對各風(fēng)險進(jìn)行識別，例如定期核對，不定期抽查等，保證全面有效控制風(fēng)險。
三、內(nèi)部控制視角下職業(yè)高中財務(wù)管理工作建議
（一）提高財務(wù)管理工作中的內(nèi)控意識
內(nèi)部控制工作在職業(yè)高中財務(wù)工作中的有效開展離不開各參與人員內(nèi)控意識的提高，職業(yè)高中需要在學(xué)校內(nèi)部采取多種形式組織職工學(xué)習(xí)我國內(nèi)部控制的各項制度規(guī)范，將內(nèi)部控制理念深入到每個職工身上。職業(yè)高中的管理者更是應(yīng)當(dāng)以身作則，在內(nèi)部控制上發(fā)揮先鋒模范作用。內(nèi)控意識的提高一方面可以推行各項內(nèi)控工作在職業(yè)高中財務(wù)管理中開展，另一方面可以提高內(nèi)控對各職工的約束性。同時，加強(qiáng)職工內(nèi)部控制理論知識的學(xué)習(xí)，營造全校良好的內(nèi)部控制氛圍。作為職業(yè)高中的財務(wù)管理人員更是應(yīng)當(dāng)不斷深入了解各項內(nèi)控制度，從自身做起，強(qiáng)化財務(wù)工作的法律意識與責(zé)任意識。
（二）科學(xué)有效進(jìn)行財務(wù)管理工作
當(dāng)前職業(yè)高中財務(wù)管理工作應(yīng)在財務(wù)管理基本理論以及各項科學(xué)方法的基礎(chǔ)上開展。預(yù)算管理、資金管理以及收支管理是職業(yè)高中財務(wù)管理的三個重點環(huán)節(jié)。對于預(yù)算管理，職業(yè)高中財務(wù)部門應(yīng)采用科學(xué)的計算方法對職業(yè)高中下一年支出進(jìn)行評估，對各項預(yù)算進(jìn)行細(xì)分，嚴(yán)格審核各項預(yù)算的執(zhí)行與收支情況，最大程度上提高資金的利用率。對于收支管理，職業(yè)高中財務(wù)管理人員首先應(yīng)遵循的原則是收支平衡，避免支出過多而入不敷出的情況，對各項收入支出情況存檔管理，保證各項信息透明。此外，職業(yè)高中管理層還需按照內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，控制環(huán)境、會計系統(tǒng)以及控制程序?qū)ω攧?wù)管理活動進(jìn)行全方位、多角度的控制，保證內(nèi)控活動在職業(yè)高中有效實施。
（三）完善高校財務(wù)管理內(nèi)控制度
我國出臺的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為內(nèi)部控制工作提供了政策指引，但有關(guān)職業(yè)高中內(nèi)控管理的相關(guān)制度并不明晰，因此，職業(yè)高中在內(nèi)控管理上需要根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)理論建立適合自身狀況的各項內(nèi)控制度。完整的內(nèi)控制度才能保證內(nèi)控工作“有法可依，有章可循”。學(xué)校管理者應(yīng)組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)、調(diào)研不同高校的內(nèi)控制度，及時探討，制定適合高校內(nèi)控工作的各項制度，保證內(nèi)控工作有效運行。在具體財務(wù)管理的內(nèi)控制度上，要強(qiáng)化預(yù)算控制、資金控制、報銷控制、收支控制、資產(chǎn)控制與項目控制的各項制度，保證各項工作在內(nèi)部控制的嚴(yán)密網(wǎng)下進(jìn)行。此外，職業(yè)高中應(yīng)建立審計部門，對職業(yè)高中財務(wù)活動情況進(jìn)行定期與不定期的審計，做好監(jiān)督工作。
四、結(jié)論
我們職業(yè)高中不斷改革以及職業(yè)高中落后的財務(wù)管理工作及理念客觀上要求職業(yè)高中財務(wù)管理工作進(jìn)行全面的改革，以解決職業(yè)高中財務(wù)管理工作中凸顯的各種問題。將內(nèi)部控制工作引入到職業(yè)高中財務(wù)管理工作之中有助于職業(yè)高中各項財務(wù)管理工作規(guī)范化、有序化，提高財務(wù)管理的效率，保證職業(yè)高中持續(xù)、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉永澤，張亮.中國政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會計研究，2012（1）.
在我國當(dāng)前加快技術(shù)轉(zhuǎn)型的大局下，加快職業(yè)教育是為我國提供動力的重要舉措。2014年，國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定》。教育部等六部門印發(fā)了《現(xiàn)代職業(yè)教育體系建設(shè)規(guī)劃(2014—2020年)》(以下簡稱《規(guī)劃》)。這些相關(guān)政策頒布表明我國對職業(yè)高中等職業(yè)院校的高度重視，同時也為現(xiàn)代職業(yè)高中等職業(yè)院校發(fā)展提供了政策指引。為加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育體系，職業(yè)高中等職業(yè)院校受到了國家財政以及相關(guān)政策的傾斜，職業(yè)高中規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)費日益充裕。同時，為加快現(xiàn)代職業(yè)教育，職業(yè)高中也加大了學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)。高收入與高支出使得職業(yè)高中財務(wù)管理日益復(fù)雜化。這些趨勢使得職業(yè)高中財務(wù)管理顯得尤為重要，只有良好的財務(wù)管理才能保證職業(yè)高中資金安全，降低職業(yè)高中財務(wù)風(fēng)險。2014年1月1日起，我國行政事業(yè)單位正式開始施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，財政部以政策法規(guī)的方式強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在各單位的重要性，職業(yè)高中也在此規(guī)范的執(zhí)行范圍之內(nèi)。當(dāng)前我國職業(yè)高中在財務(wù)管理存在著財務(wù)意識淡薄、監(jiān)督機(jī)制匱乏、財務(wù)管理體制落后等問題，面對職業(yè)高中面臨的各項財務(wù)管理問題，職業(yè)高中應(yīng)從內(nèi)部控制要素出發(fā)，加強(qiáng)職業(yè)高中財務(wù)管理，促進(jìn)職業(yè)高中健康、有效運轉(zhuǎn)。
一、職業(yè)高中財務(wù)管理現(xiàn)狀
(一)財務(wù)管理意識淡薄
當(dāng)前職業(yè)高中的主要籌資方式依然是財政撥款，再加上國家對職業(yè)教育的政策扶持，職業(yè)高中獲得了國家大量的撥款。長期的低成本、無償撥款使得職業(yè)高中財務(wù)管理意識淡薄，職業(yè)高中財務(wù)部門忽略對資金的開支把控，缺乏必要的風(fēng)險控制意識。財務(wù)管理意識的淡薄極大地影響了財務(wù)管理的效率。職業(yè)高中財務(wù)管理的有效運行離不開管理人員的重視，可以說，職業(yè)高中對財務(wù)管理工作的重視程度直接影響決定著財務(wù)管理工作效率的高低。內(nèi)部控制理論認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境是有效控制的核心環(huán)節(jié)，只有良好的內(nèi)部控制環(huán)境才能保證內(nèi)控效率。在內(nèi)部控制視角下，職業(yè)高中財務(wù)管理的環(huán)境由學(xué)校管理層控制，學(xué)校管理層直接決定了財務(wù)管理所處的環(huán)境及財務(wù)管理工作的效率。由于資金來源的單一性與無償性，不少職業(yè)高中管理層尚未認(rèn)識到職業(yè)高中財務(wù)管理的重要性，對職業(yè)高中財務(wù)管理缺乏正確的認(rèn)識，同時對內(nèi)部控制下的財務(wù)管理缺乏必要的認(rèn)識。當(dāng)前，不少職業(yè)高中管理者對內(nèi)部控制下的財務(wù)管理的認(rèn)識有偏差，僅僅認(rèn)為其是上級對下級的工作要求。這種錯誤的觀點直接導(dǎo)致職業(yè)高中財務(wù)管理內(nèi)部控制觀念確實，影響財務(wù)管理工作人員對財務(wù)管理工作把控的積極性。
(二)財務(wù)管理工作缺乏科學(xué)性
由于對財務(wù)管理工作的不夠重視，可以看到，目前不少職業(yè)高中財務(wù)管理面臨著嚴(yán)峻形勢，甚至有財務(wù)危機(jī)的情況發(fā)生。第一，盡管當(dāng)前職業(yè)高中得到了大量國家財政支持，但不少職業(yè)高中盲目進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，缺乏對整個項目進(jìn)行合理規(guī)劃與評估，再加上對財務(wù)管理的把控較弱，導(dǎo)致職業(yè)高中資產(chǎn)負(fù)債率迅速增加，職業(yè)高中在債務(wù)到期時不按期償還債務(wù)。第二，預(yù)算管理在職業(yè)高中正常運行中起著重要作用，預(yù)算管理能幫助管理者把握未來資金流向，嚴(yán)格控制成本，保證職業(yè)高中各項目有序開展。但當(dāng)前不少職業(yè)高中對預(yù)算不夠重視，預(yù)算管理僅僅是流于形式，缺乏科學(xué)方法的指導(dǎo)，甚至部分職業(yè)高中的預(yù)算工作直接被忽視。失去了預(yù)算工作的有效指導(dǎo)，職業(yè)高中各項工作的開展盲目性與隨意性大大增加，預(yù)算超額的情況時有發(fā)生，導(dǎo)致部分職業(yè)高中不堪重負(fù)。第三，財務(wù)支出把控不嚴(yán)。當(dāng)前，職業(yè)高中在財務(wù)支出上有較大的自，而不少職業(yè)高中在財務(wù)支出上隨意性較大，對支出的把控不夠嚴(yán)密。出現(xiàn)不少支出與實際不符的情況，這種情況大大增加了職業(yè)高中財務(wù)管理工作的風(fēng)險。
(三)缺乏財務(wù)管理工作中的內(nèi)控制度指引
我國在2012年下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并在2014年開始在行政事業(yè)單位中開始執(zhí)行，說明我國對各單位內(nèi)部控制的重視性進(jìn)一步提高。雖然內(nèi)部控制理念在我國引入較早，且相關(guān)部門已意識到內(nèi)部控制的重要性，但內(nèi)部控制一直缺乏必要的具體制度來指導(dǎo)內(nèi)部控制工作。2012年頒布的內(nèi)部控制規(guī)范雖對事業(yè)單位性質(zhì)內(nèi)部控制提供了一定的政策指導(dǎo)，但其具體制度偏重政企單位，職業(yè)高中等高校在性質(zhì)以及運行上有一定的特殊性，有一些適合政企單位的內(nèi)部控制制度并不適合職業(yè)高中內(nèi)部控制工作。當(dāng)前并沒有針對高校的具體內(nèi)部控制條例，職業(yè)高中在內(nèi)部控制時缺乏必要的政策制度指導(dǎo)。內(nèi)部控制規(guī)范在職業(yè)高中內(nèi)部控制時的指導(dǎo)性與可操作性不高，使得內(nèi)部控制在職業(yè)高中財務(wù)管理工作中的作用大大降低。只有完善各項內(nèi)部控制制度，才能使職業(yè)高中在財務(wù)管理內(nèi)部控制中有章可循，保證內(nèi)部控制最大程度上發(fā)揮其在財務(wù)管理工作中的作用。
二、內(nèi)部控制下的職業(yè)高中財務(wù)工作重點
(一)控制環(huán)境
內(nèi)部控制下的職業(yè)高中財務(wù)管理工作應(yīng)從內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，即控制環(huán)境、會計系統(tǒng)與控制系統(tǒng)三方面著手。其中控制環(huán)境是首要前提，控制環(huán)境是內(nèi)控工作的根基，控制環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)部控制的效果?？刂骗h(huán)境的建設(shè)需要各項規(guī)章制度作為依托，營造良好嚴(yán)格的內(nèi)部控制氛圍。財務(wù)工作的控制環(huán)境包括多個方面，包括資金審核、財務(wù)收支審核、授權(quán)審批審核、財務(wù)人員聘用制度等。職業(yè)高中管理者應(yīng)在內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)上結(jié)合職業(yè)高中日常運營特點，制定各項政策法規(guī)。人是控制環(huán)境中最重要的要素，職業(yè)高中控制環(huán)境的建設(shè)首先要對人的行為進(jìn)行約束與管理。具體來說，職業(yè)高中各個財務(wù)人員以及管理人員要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度的了解，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度。將全體成員的活動納入控制活動管理范圍內(nèi)，構(gòu)建良好的控制環(huán)境。
(二)會計系統(tǒng)
內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，會計系統(tǒng)是保證企業(yè)各項資產(chǎn)安全、保證會計數(shù)據(jù)真實、有效的必要手段。會計系統(tǒng)涵蓋各項方法、措施以及程序。職業(yè)高中內(nèi)部控制下的會計系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)考慮到相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則以及成本效益原則。相互牽制原則下，任何一項財務(wù)活動必須經(jīng)至少兩個以上獨立人員辦理且相互審核。協(xié)調(diào)配合原則下，財務(wù)管理各項工作辦理需要相應(yīng)工作人員的配合，以減少內(nèi)部消耗。程式定位原則下，職業(yè)高中財務(wù)管理工作各個崗位的責(zé)任與義務(wù)需要明確，以保證財務(wù)管理人員能有效完成工作職責(zé)。成本效益原則下，職業(yè)高中財務(wù)管理工作要在保證工作效率的前提下，最大程度上降低工作成本。上述原則的有效實施離不開職業(yè)高中科學(xué)的會計業(yè)務(wù)流程。在會計業(yè)務(wù)流程中，會計憑證控制、會計帳簿控制以及財務(wù)報告控制是內(nèi)部控制的重點領(lǐng)域。
(三)控制程序
控制程序是職業(yè)高中財務(wù)管理內(nèi)部控制的各項政策與程序的總和，它能指導(dǎo)財務(wù)管理人員各項工作的有序開展，保證職業(yè)高中各項管理目標(biāo)的實現(xiàn)?？刂瞥绦蛟O(shè)計應(yīng)簡潔、完整，方便財務(wù)管理人員執(zhí)行。職業(yè)高中內(nèi)部控制的控制程序應(yīng)把握以下幾個方面：第一，財務(wù)機(jī)構(gòu)控制。職業(yè)高中應(yīng)根據(jù)學(xué)校財務(wù)工作的復(fù)雜程度設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)。財務(wù)機(jī)構(gòu)控制應(yīng)注意財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督體制，做好監(jiān)督與被監(jiān)督的工作。同時財務(wù)機(jī)構(gòu)以及各分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)應(yīng)明晰，分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)不應(yīng)過大，以免造成各項財務(wù)損失。第二，授權(quán)批準(zhǔn)制度。職業(yè)高中中各項涉及資金的工作需要嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)授權(quán)與批準(zhǔn)工作。對各項涉及資金工作的處理應(yīng)制定一定的處理流程與制度，保證員工在規(guī)定的范圍及權(quán)限內(nèi)履行各項工作。任何與未通過審核與授權(quán)的業(yè)務(wù)不得進(jìn)行處理。各審核人員同時要保證自身獨立性，明確崗位權(quán)限和義務(wù)。第三，職務(wù)分工控制。職務(wù)分控控制下，同一財務(wù)人員不能兼任其他財務(wù)管理工作，使得各個財務(wù)工作人員能夠相互制約，避免各項舞弊與掩飾行為。此外，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理需要多個員工經(jīng)手，從多角度進(jìn)行分工控制。第四，預(yù)算控制。在當(dāng)前教育改革背景下，職業(yè)高中資金來源更加多元化，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與支出增加，職業(yè)高中的預(yù)算工作顯得尤其重要。職業(yè)高中的預(yù)算控制需要在職業(yè)高中上一年度預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，保證預(yù)算資金的嚴(yán)格控制。第五，風(fēng)險控制。財務(wù)管理工作的風(fēng)險不可避免，職業(yè)高中應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，定期對各風(fēng)險進(jìn)行識別，例如定期核對，不定期抽查等，保證全面有效控制風(fēng)險。
三、內(nèi)部控制視角下職業(yè)高中財務(wù)管理工作建議
(一)提高財務(wù)管理工作中的內(nèi)控意識
內(nèi)部控制工作在職業(yè)高中財務(wù)工作中的有效開展離不開各參與人員內(nèi)控意識的提高，職業(yè)高中需要在學(xué)校內(nèi)部采取多種形式組織職工學(xué)習(xí)我國內(nèi)部控制的各項制度規(guī)范，將內(nèi)部控制理念深入到每個職工身上。職業(yè)高中的管理者更是應(yīng)當(dāng)以身作則，在內(nèi)部控制上發(fā)揮先鋒模范作用。內(nèi)控意識的提高一方面可以推行各項內(nèi)控工作在職業(yè)高中財務(wù)管理中開展，另一方面可以提高內(nèi)控對各職工的約束性。同時，加強(qiáng)職工內(nèi)部控制理論知識的學(xué)習(xí)，營造全校良好的內(nèi)部控制氛圍。作為職業(yè)高中的財務(wù)管理人員更是應(yīng)當(dāng)不斷深入了解各項內(nèi)控制度，從自身做起，強(qiáng)化財務(wù)工作的法律意識與責(zé)任意識。
(二)科學(xué)有效進(jìn)行財務(wù)管理工作
當(dāng)前職業(yè)高中財務(wù)管理工作應(yīng)在財務(wù)管理基本理論以及各項科學(xué)方法的基礎(chǔ)上開展。預(yù)算管理、資金管理以及收支管理是職業(yè)高中財務(wù)管理的三個重點環(huán)節(jié)。對于預(yù)算管理，職業(yè)高中財務(wù)部門應(yīng)采用科學(xué)的計算方法對職業(yè)高中下一年支出進(jìn)行評估，對各項預(yù)算進(jìn)行細(xì)分，嚴(yán)格審核各項預(yù)算的執(zhí)行與收支情況，最大程度上提高資金的利用率。對于收支管理，職業(yè)高中財務(wù)管理人員首先應(yīng)遵循的原則是收支平衡，避免支出過多而入不敷出的情況，對各項收入支出情況存檔管理，保證各項信息透明。此外，職業(yè)高中管理層還需按照內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，控制環(huán)境、會計系統(tǒng)以及控制程序?qū)ω攧?wù)管理活動進(jìn)行全方位、多角度的控制，保證內(nèi)控活動在職業(yè)高中有效實施。
(三)完善高校財務(wù)管理內(nèi)控制度
我國出臺的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為內(nèi)部控制工作提供了政策指引，但有關(guān)職業(yè)高中內(nèi)控管理的相關(guān)制度并不明晰，因此，職業(yè)高中在內(nèi)控管理上需要根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)理論建立適合自身狀況的各項內(nèi)控制度。完整的內(nèi)控制度才能保證內(nèi)控工作“有法可依，有章可循”。學(xué)校管理者應(yīng)組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)、調(diào)研不同高校的內(nèi)控制度，及時探討，制定適合高校內(nèi)控工作的各項制度，保證內(nèi)控工作有效運行。在具體財務(wù)管理的內(nèi)控制度上，要強(qiáng)化預(yù)算控制、資金控制、報銷控制、收支控制、資產(chǎn)控制與項目控制的各項制度，保證各項工作在內(nèi)部控制的嚴(yán)密網(wǎng)下進(jìn)行。此外，職業(yè)高中應(yīng)建立審計部門，對職業(yè)高中財務(wù)活動情況進(jìn)行定期與不定期的審計，做好監(jiān)督工作。
四、結(jié)論
我們職業(yè)高中不斷改革以及職業(yè)高中落后的財務(wù)管理工作及理念客觀上要求職業(yè)高中財務(wù)管理工作進(jìn)行全面的改革，以解決職業(yè)高中財務(wù)管理工作中凸顯的各種問題。將內(nèi)部控制工作引入到職業(yè)高中財務(wù)管理工作之中有助于職業(yè)高中各項財務(wù)管理工作規(guī)范化、有序化，提高財務(wù)管理的效率，保證職業(yè)高中持續(xù)、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉永澤，張亮.中國政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會計研究，2012(1).
[2]張強(qiáng).財務(wù)信息化條件下高校內(nèi)部控制改進(jìn)[J].中國管理信息化,2011(8).
隨著教育體制改革和經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程不斷深入，內(nèi)部控制建設(shè)也成為教育行業(yè)關(guān)注的重點問題，提升教育單位的資源管理水平，實現(xiàn)合理的教育資源應(yīng)用成為相關(guān)單位探討的課題。內(nèi)部控制是指單位所有成員共同參與共同實施的，以保證各項經(jīng)濟(jì)工作的效率為前提，規(guī)避單位的管理風(fēng)險，嚴(yán)格貫徹和落實各項國家法律法規(guī)政策，有效執(zhí)行社會大眾所賦予的責(zé)任而制定的相關(guān)操作流程、管理辦法和控制措施。技師學(xué)院通過對內(nèi)部控制的建設(shè)，有助于其教學(xué)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。目前在技師學(xué)院的日常教學(xué)管理工作中，存在諸多的問題制約其內(nèi)部控制建設(shè)，學(xué)院應(yīng)該以國家的相關(guān)規(guī)章制度為準(zhǔn)則，建設(shè)符合自身校務(wù)情況的內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)學(xué)校的財務(wù)管理水平和資產(chǎn)管理水平，促進(jìn)學(xué)校的建設(shè)和教學(xué)水平的提高。
一、技師學(xué)院在內(nèi)部控制工作中存在的不足
1.缺乏對內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識。技師學(xué)院由于其自身體制的特殊性，主要職責(zé)是肩負(fù)社會人才培養(yǎng)和教育的工作，政府和社會對學(xué)院的考察重點往往關(guān)注在學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)水平。在目前很多學(xué)院日常教務(wù)工作中，上至校方的主要管理者，下至普通的科任教師，都沒有把內(nèi)部控制放在應(yīng)有的管理位置，把多有的關(guān)注焦點都放在教學(xué)水平上，忽視了對內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，對內(nèi)部控制也沒有相應(yīng)的管理部門和專門的人員配置，很多學(xué)校的財會部門的工作人員都身兼數(shù)職，只是對進(jìn)行賬務(wù)的登記記錄，卻沒有對內(nèi)部控制和財務(wù)進(jìn)行分析管理，失去了財務(wù)以及內(nèi)部控制的管理作用。2.缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制體系。目前，大部分的技師學(xué)院由于認(rèn)識不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制的管理方式滯后陳舊，體系建設(shè)不完善，預(yù)算控制體系等其他的財務(wù)管理體系都不健全。技師學(xué)院不屬于單純的營利性機(jī)構(gòu)，有財政資金作為教學(xué)活動的支持，很多教職工便認(rèn)為學(xué)習(xí)的資金使用屬于公共性質(zhì)，學(xué)校對于財政資金的使用缺少科學(xué)合理的規(guī)劃。[1]學(xué)校的財務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設(shè)，導(dǎo)致中小學(xué)在財政資金的使用方面具有很大的隨意性，造成資金的浪費。
二、完善技師學(xué)院內(nèi)部控制的措施
1.提高技師學(xué)院對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。增強(qiáng)技師學(xué)院的內(nèi)部控制意識，先從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)做起，領(lǐng)導(dǎo)干部以身作則，把學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來，加大對內(nèi)部控制管理建設(shè)的宣傳力度，并且加強(qiáng)對教職工的內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)，把內(nèi)部控制管理的深入所有工作人員的內(nèi)心，切實把內(nèi)部控制落實到每個人的工作中。[2]各位工作人員團(tuán)結(jié)一致，都能把內(nèi)控意識滲入到日常的工作中，主動參與、維護(hù)和改善內(nèi)控環(huán)境，人人做到內(nèi)控工作的管理者，人人做到內(nèi)控工作的執(zhí)行者，形成廣泛的共識，才能使內(nèi)部控制建設(shè)有序進(jìn)行。2.建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制建設(shè)體系。財務(wù)管理部門要結(jié)合自身的教育發(fā)展水平和教學(xué)工作運行情況，制訂科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系。實行年度的預(yù)算管理體制，把預(yù)算精細(xì)到每個工作環(huán)節(jié)，要用制度來確保預(yù)算使用過程的執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行分解到各個部門、各個崗位，逐級落實實施預(yù)算的有效執(zhí)行，利于預(yù)算管理的完善促進(jìn)內(nèi)控管理工作的開展。財務(wù)部門要以相關(guān)的管理制度作為基礎(chǔ)，加強(qiáng)對學(xué)院內(nèi)部的內(nèi)部控制管理，在教職工的行為發(fā)生偏差時，要做到及時的糾錯，并分析原因，能以此為基礎(chǔ)做到日常管理的控制，利用內(nèi)控制度保證學(xué)院對教育資金以及教學(xué)資源的合理使用。[3]3.提高學(xué)院內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)。技師學(xué)院要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，針對中小學(xué)教學(xué)工作運行過程中存在的問題，加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，科學(xué)進(jìn)行學(xué)院日常的財務(wù)管理工作，加強(qiáng)財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員對財務(wù)法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，完成對中小學(xué)的內(nèi)部控制管理。學(xué)院內(nèi)部審計人員要通過相關(guān)知識的運用，監(jiān)督學(xué)院內(nèi)部控制制度健全完整，并保證其有效實施，切實運行，加強(qiáng)學(xué)校的財務(wù)管理，在不違反國家法律法規(guī)政策的前提下，維護(hù)學(xué)校的利益，降低學(xué)校的預(yù)算使用，確保學(xué)校各項活動的有序開展。
三、結(jié)語
技師學(xué)院的內(nèi)部控制管理工作難度較大，也因此學(xué)院應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)控管理工作，正視自身在相關(guān)工作中存在的問題，并通過內(nèi)控建設(shè)重要環(huán)節(jié)的落實，逐漸營造技師學(xué)院良好的內(nèi)控環(huán)境，利用內(nèi)部控制管理手段提升技師學(xué)院的科學(xué)管理水平，促進(jìn)職業(yè)技術(shù)教育可持續(xù)發(fā)展。
作者:王萍 單位:徐州機(jī)電技師學(xué)院財務(wù)處
參考文獻(xiàn)：
一、高等院校財務(wù)現(xiàn)狀
1.1管理層缺乏財務(wù)管理意識，決策的科學(xué)性不高
很長一段時間以來，高校管理層在財務(wù)管理方面的意識淺薄，并沒有確立高校預(yù)算全局理念，不關(guān)注預(yù)算編制工作過程，缺少理財意識。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是，高校預(yù)算編訂是財務(wù)部門組織人員編訂的，具體的預(yù)算收支內(nèi)容并未公布，預(yù)算內(nèi)容也不是公開的，透明度不高；二是，高校二級學(xué)院在預(yù)算執(zhí)行的整個過程中，未對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，常常存在為了用錢而立名目要預(yù)算的情形，缺乏財務(wù)預(yù)算和管理的科學(xué)性。
1.2財務(wù)預(yù)算管理不健全，資金使用效率不高
高校在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，對復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動了解并不是很全面，只是從任務(wù)編制和事業(yè)發(fā)展計劃來出發(fā)，確定概念的財務(wù)收支計劃，缺少科學(xué)論證。也就是說，并沒有從高校的實際特點出發(fā)，導(dǎo)致財務(wù)管理上不健全，各個不同時期的預(yù)算并不能進(jìn)行科學(xué)有效的銜接。另一方面，高校的資金絕大部分屬于財政性資金，能獲取較高收益的操作行為往往受到國家有關(guān)政策法規(guī)的限制，導(dǎo)致高校資金的功能配置率低，存在一定程度的浪費現(xiàn)象，不能很好體現(xiàn)資金的使用效能。
1.3內(nèi)控管理不盡完善，財務(wù)管理效率不高
高校財務(wù)內(nèi)部控制管理不盡完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一是，在項目建設(shè)、投資的論證方面并沒有建設(shè)科學(xué)的預(yù)算和內(nèi)部控制制度，資金使用效能低，可能導(dǎo)致財政批復(fù)的項目資金逐年結(jié)余；二，注重財政性資金的內(nèi)部控制，但是在具體執(zhí)行過程中往往存在一定的隨意性，影響內(nèi)部財務(wù)管理制度的剛性；三是，在預(yù)算管理方面還存在不規(guī)范的情況，因為預(yù)算編訂時間短、透明度不高，在執(zhí)行預(yù)算的整個過程中，如果某一項目出現(xiàn)意外事件，就會導(dǎo)致預(yù)算赤字，預(yù)算外資金會大幅攀升，導(dǎo)致預(yù)算失靈的情況，財務(wù)管理效率不高。
二、構(gòu)建高校財務(wù)績效考核體系重要性
2.1有利于指導(dǎo)高校經(jīng)營行為，實現(xiàn)管理層戰(zhàn)略、科學(xué)化決策
構(gòu)建高校財務(wù)績效考核體系，有利于指導(dǎo)高校經(jīng)營行為，確保高校的各項財務(wù)支出能在進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃，對收支有一個客觀的認(rèn)識，對高校管理人員在制定管理層策略、科學(xué)化決策方面能提供有價值的借鑒，實現(xiàn)管理層戰(zhàn)略、科學(xué)化決策。
2.2有利于提高學(xué)校財務(wù)管理水平，提高資金使用效益
高校財務(wù)績效考核重點是資金使用績效評價，以此為切入點來對各職能部門進(jìn)行工作業(yè)績評價，將成為開展績效考核的重要根據(jù)，考核結(jié)果和職工本人利益直接掛鉤，采取績效考核的方式，這在一定程度上能轉(zhuǎn)變理念，科學(xué)看待在工作中具有的實際問題，花大力氣改正工作習(xí)慣，提升工作的服從性與主動性，提升資金使用效益。
2.3有利于引入教育經(jīng)費的效益觀念，轉(zhuǎn)變資金分配方式
創(chuàng)建高?？冃Э己梭w系，能引入教育經(jīng)費的效益理念，轉(zhuǎn)變資金分配方式，進(jìn)一步優(yōu)化高校資金的分配方式，將有限的資金用于加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)和發(fā)展，全面優(yōu)化高等教育資源，做到資源科學(xué)合理的使用。
2.4有利于建立合理的人才獎懲機(jī)制，調(diào)動職工積極性
創(chuàng)建高校財務(wù)績效考核體系，能進(jìn)一步優(yōu)化高校人事制度方面的改革步伐，更加注重高校員工個人的工作能力與業(yè)績，并經(jīng)過績效考核全面體現(xiàn)出來，利于創(chuàng)建合理的人才獎懲機(jī)制，真正做到獎優(yōu)罰劣，調(diào)動廣大教職員工的積極性。
2.5有利于完善內(nèi)控管理制度，增強(qiáng)責(zé)任意識
通過創(chuàng)建高校財務(wù)績效評價指標(biāo)體系以提升資金使用效能，使得管理層更加關(guān)注、完善科學(xué)有效的內(nèi)控制度，以保證財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理制度，科學(xué)確定財務(wù)管理編訂時間，提升資金管理的透明度，在開展執(zhí)行預(yù)算過程中，能更好應(yīng)對意外事件，確保財務(wù)管理執(zhí)行效能，提升責(zé)任意識。
三、構(gòu)建高校財務(wù)績效考核體系的步驟
3.1加強(qiáng)管理層對構(gòu)建高校財務(wù)績效評價指標(biāo)體系重要性的認(rèn)識，統(tǒng)一思想
從當(dāng)前高校的基本情形來看，財務(wù)管理方面的工作深入高校的每一個角落，涉及到高校的每一個部門。高校財務(wù)部門可會同學(xué)校相關(guān)職能部門做好財務(wù)績效評價方面的工作。因此，高校領(lǐng)導(dǎo)對此應(yīng)該有充分的認(rèn)知，以提升對構(gòu)建高校財務(wù)績效評價指標(biāo)的重視程度，做到真正轉(zhuǎn)變理念，確立績效考核至上的理念，高校領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和支持是做好高校財務(wù)績效評價工作堅強(qiáng)有力的后盾。高校需要進(jìn)一步強(qiáng)化績效考核方面的研究與宣傳，并能全面認(rèn)識到績效考核的價值。還需要全面認(rèn)識到高校財務(wù)績效考核評價是在開展財務(wù)管理進(jìn)程中的重要環(huán)節(jié)，技能利于實現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)，改善未來的決策，加強(qiáng)后續(xù)的管理能力，提升管理效能，更加明確應(yīng)有的責(zé)任，全面提升管理水平。
3.2設(shè)計和構(gòu)建科學(xué)地、可持續(xù)性發(fā)展的財務(wù)績效考核體系指標(biāo)體系，并選擇適宜的評價方法
高校財務(wù)績效評價指標(biāo)體系需要設(shè)計和構(gòu)建科學(xué)地、可持續(xù)性發(fā)展的財務(wù)績效考核指標(biāo)體系，因為這是高校財務(wù)績效考核管理的重要路徑，是提升高校財務(wù)績效評價工作發(fā)展的重心，是充分保證該項工作的評價程序與有效的組織保證。所以，需要創(chuàng)建高校財務(wù)績效評價制度、具體管理辦法以及財務(wù)績效評價指標(biāo)體系，進(jìn)一步確定財務(wù)績效評價的范圍、內(nèi)容、對象、標(biāo)準(zhǔn)。在確立的高校績效財務(wù)績效評價系統(tǒng)中，不管是在對財務(wù)指標(biāo)展開定量分析，還是展開非財務(wù)指標(biāo)方面的定性分析，都需要做到結(jié)果評價和過程評價、長期目標(biāo)評價與短期目標(biāo)評價、綜合考核與目標(biāo)評價相互補充的基本原則，確保高校財務(wù)績效考核的結(jié)果能成為主管部門分配經(jīng)費、制定具體政策的合理保證和根據(jù)。
另外，構(gòu)建高校財務(wù)績效考核評價指標(biāo)體系，還需要選取適宜的評價方法。因為高校財務(wù)績效評價指標(biāo)體系包括的量綱是存在差異的，所以，需要在確定每一個指標(biāo)的具體權(quán)重之后，還需要對指標(biāo)的原始數(shù)量展開無量化處理，然后經(jīng)過計算后得到計算統(tǒng)一量綱，然后再借助SPASS軟件來處理數(shù)據(jù)。實際上對高校財務(wù)績效考核評價是通過建立特定數(shù)學(xué)模型，將評價指標(biāo)確定為整體綜合評價值，然后對其加以賦值，選擇線性加權(quán)法為基礎(chǔ)展開綜合性評價，得到綜合評價的數(shù)值。
3.3以財務(wù)績效評價為導(dǎo)向，對財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整
為了確保高校教育資金在使用做到有效性，并且在管理方面做到公平、公開、公正，該財務(wù)績效評價體系必須將財務(wù)績效評價作為基本導(dǎo)向，考查高校各個部門開展部門預(yù)算的科學(xué)性以及執(zhí)行效能，政府展開采購的科學(xué)性以及資金使用上的有效性，都要得到會計信息方面的支撐。所以，將財務(wù)績效評價作為導(dǎo)向，建立高校會計系統(tǒng)是科學(xué)安排財務(wù)經(jīng)費，并其并強(qiáng)化資產(chǎn)管理，提升高校資金使用效能的重要基礎(chǔ)。要做到全面開展財務(wù)績效評價方面的工作，就應(yīng)該創(chuàng)建以財務(wù)績效導(dǎo)向的會計系統(tǒng)，適當(dāng)改革當(dāng)前的高校財務(wù)報告制度與會計核算制度，并在高校財務(wù)預(yù)算管理中，適當(dāng)引進(jìn)績效管理的基本思想，科學(xué)調(diào)配財政資金的分配方向，并將績效管理作為重要的目標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行情況做到嚴(yán)格控制，適當(dāng)增設(shè)高校財務(wù)績效考核方面的內(nèi)容，推動高校財力資源合理配置。另外，根據(jù)高校財務(wù)績效考核的具體結(jié)果，對高校財務(wù)報告進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，真正將財務(wù)工作做到實處。
總之，在全面認(rèn)識高校財務(wù)績效評價指標(biāo)重要性基礎(chǔ)上，采取加強(qiáng)管理層對構(gòu)建高校財務(wù)績效評價指標(biāo)體系重要性的認(rèn)識，統(tǒng)一思想，設(shè)計和構(gòu)建科學(xué)地、可持續(xù)性發(fā)展的財務(wù)績效考核體系指標(biāo)體系，并選擇適宜的評價方法，以財務(wù)績效評價為導(dǎo)向，對財務(wù)報告進(jìn)行調(diào)整等措施，真正提升高校財務(wù)管理水平，促進(jìn)財政資金的高效配置。（作者單位：南京中醫(yī)藥大學(xué)計劃財務(wù)處）
參考文獻(xiàn)：
[1]魯曦，王菱艷. 淺談高校財務(wù)績效評價體系的弊端與設(shè)計構(gòu)想[J]. 商場現(xiàn)代化. 2011（02）
[2]陳勝權(quán). 高等學(xué)校的財務(wù)績效評價體系的建構(gòu)[J]. 中國成人教育. 2012（02）
[3]鄧建華. 高校財務(wù)績效評價研究[J]. 會計之友. 2011（10）
一、高校資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的主要問題
1.管理制度不健全，部分資產(chǎn)損毀流失
一是在高校資產(chǎn)的分配使用過程中，往往資產(chǎn)使用人與資產(chǎn)管理員不一致，又加之資產(chǎn)定期清查盤點制度不健全，對固定資產(chǎn)的損毀、流失查究責(zé)任執(zhí)行力度不強(qiáng)，導(dǎo)致使用人在使用過程中保管和維護(hù)意識淡薄，致使部分資產(chǎn)損壞嚴(yán)重。二是由于資產(chǎn)管理制度不完善，在校內(nèi)部人員發(fā)生工作調(diào)動時，由于資產(chǎn)移交不及時，形成了資產(chǎn)管理部門登記的使用人、存放地點、使用單位等信息與實際使用情況不相符的漏洞，導(dǎo)致少數(shù)人員離職后將其原使用資產(chǎn)據(jù)為己有，造成固定資產(chǎn)的流失。三是由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，使各部門將資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)混為一體，出現(xiàn)了部分只有資產(chǎn)使用權(quán)的單位或個人將資產(chǎn)私自對外出租、出借，甚至占為己有的現(xiàn)象。同時，由于資產(chǎn)使用單位存在管理水平、領(lǐng)導(dǎo)重視度以及責(zé)任明確度的差異，都使資產(chǎn)流失存在極大的隱患。
2.資產(chǎn)利用率低，資源難以共享
一是在高校內(nèi)部，各院系往往追求“小而全”的模式，不從學(xué)校大局考慮，以方便自己使用為出發(fā)點購置資產(chǎn)。在資產(chǎn)購置過程中，相關(guān)部門很少對購置申請進(jìn)行可行性研究，造成了部分資產(chǎn)的重復(fù)購置或使用效率低下。二是部分資產(chǎn)在緊急需求時，往往采取臨時突擊式采購，應(yīng)急之用后便長時間閑置，不能充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價值。這種現(xiàn)象最為明顯的表現(xiàn)在購置一些大型教學(xué)科研設(shè)備方面，如一些儀器設(shè)備在專業(yè)調(diào)整或科研項目完成后便長期閑置不用，致使資產(chǎn)的無形損失加大，形成資產(chǎn)變相流失。
3.重投入、輕管理，缺乏有效內(nèi)控管理
一是由于高校內(nèi)部分單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏財務(wù)知識，對單位的固定資產(chǎn)存在片面的認(rèn)識，購置后便“不聞不問”，管理意識淡薄，只偏重于對現(xiàn)金、銀行存款的使用管理，形成了重貨幣資金、輕固定資產(chǎn)，重購入、輕管理，只抓“財”、不管“物”的狀況，造成了財產(chǎn)的流失。二是高校普遍不計提固定資產(chǎn)折舊，也不需要進(jìn)行成本核算，財務(wù)部門只記固定資產(chǎn)總賬，導(dǎo)致了對資產(chǎn)管理和教育成本核算的重要性認(rèn)識不足。
二、 加強(qiáng)高校資產(chǎn)管理的措施與對策
1.提高認(rèn)識，完善固定資產(chǎn)的管理制度
要充分認(rèn)識固定資產(chǎn)管理工作的重要性，確保國有資產(chǎn)的安全完整，并發(fā)揮其最大的經(jīng)濟(jì)效用，對高校發(fā)展具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義。抓好固定資產(chǎn)管理工作，先要從源頭抓起，完善固定資產(chǎn)的各項管理制度。一要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理，分級負(fù)責(zé)”的原則，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施資產(chǎn)使用全過程“閉環(huán)”管理。從資產(chǎn)的計劃預(yù)算到采購配置，從驗收登記到投入使用，從發(fā)揮使用價值到報廢回收，使每個環(huán)節(jié)都做到責(zé)任明確，管理到位，有據(jù)可查，并在保證國有資產(chǎn)安全與完整的前提下，力求資產(chǎn)使用效益最大化。二要加強(qiáng)固定資產(chǎn)購置、變動及報廢處理等相關(guān)制度建設(shè)，規(guī)范操作程序，明確審批程序，任何單位和個人不得隨意購置、變動和處置學(xué)校的固定資產(chǎn)。三要建立科學(xué)合理的固定資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制，將監(jiān)督管理的責(zé)任落實到具體的部門及個人，使固定資產(chǎn)管理部門、核算部門、審計部門以及使用單位和個人進(jìn)一步明確各自的職責(zé)。四要堅持固定資產(chǎn)日常使用維護(hù)、維修制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用過程中保養(yǎng)，提高其使用質(zhì)量，延長其使用壽命。
2.抓好基礎(chǔ)，定期開展固定資產(chǎn)清查
定期開展固定資產(chǎn)的清查工作是做好資產(chǎn)管理工作的前提，也是資產(chǎn)管理的一項重要的基礎(chǔ)性工作。一要至少每半年對資產(chǎn)進(jìn)行局部清查一次，具體可由資產(chǎn)管理部門根據(jù)工作需要組織相關(guān)單位資產(chǎn)管理員對其單位資產(chǎn)進(jìn)行清查。為促進(jìn)資產(chǎn)管理水平的整體提升，局部清查中資產(chǎn)管理部門也可以抽查日常管理較差的單位，通過“以物對賬、以帳核物”式的清查，明確固定資產(chǎn)現(xiàn)有狀況，從而實現(xiàn)資產(chǎn)管理工作的規(guī)范性、可靠性和有效性。二要在每個年度對固定資產(chǎn)開展全面清查，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行處理，做到賬物、賬卡、賬實相符。 三要在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范日常操作，把好資產(chǎn)入賬、變動、報廢、處置等關(guān)口，避免出現(xiàn)錯記漏記、帳物不符的情況。
3.以人為本，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)
