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篇1

一、高校財務管理存在的問題

1.財務管理意識淡薄

目前，我國高校多為公辦性質(zhì)，屬于國家撥款的事業(yè)單位，很多學校在思想上、觀念上還尚未適應當前的市場經(jīng)濟新情況，對財務管理的重要性認識不足，往往只重視教學和科研，而忽視了財務管理，財務管理逐漸變?yōu)榉?、保障的從屬地位。許多高校的財務管理工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，而對與學校發(fā)展有關的決策和經(jīng)濟活動，財務部門更多的是事后執(zhí)行而非事前決策，這就使得財務管理工作過多地強調(diào)服務職能，而未能在管理中發(fā)揮應有的作用。這種重核算輕管理的財務管理模式，嚴重制約著高校的改革，并與市場經(jīng)濟的發(fā)展不相協(xié)調(diào)，直接影響了高校財務管理職能的發(fā)揮。

2.預算編制不完善，執(zhí)行力不夠

預算管理是高校財務管理的核心內(nèi)容，在高校各項財務管理工作中處于重要地位，然而目前高校財務管理工作并未真正重視預算管理，還存在一些問題。首先，某些高校對預算編制不夠重視，普遍認為按照上級審批確定的預算目標編制出一套預算報表， 就算完成了預算編制任務，這樣財務預算的編制很容易流于形式。因此，在測算預算基礎數(shù)據(jù)時，容易夸大申報數(shù)，編制隨意。其次，預算編制的方法過于簡單，支出預算編制缺乏科學合理的標準，或憑主觀臆斷、憑經(jīng)驗確定支出數(shù)額，或以“上年基數(shù)+ 本年增長”的方法確定，導致最終形成的預算方案不夠科學。再次，預算編制范圍不全面，很多屬于學?；虿块T的預算外收入未納入學校綜合預算，這就造成了預算不準確或覆蓋面不夠廣泛，不能夠全面地反映高校資金的全貌。最后，預算執(zhí)行力不夠。部分高校預算編制形同虛設，不能真正實行預算管理。在預算執(zhí)行中不重視預算的事后管理，對預算的實施缺乏有效的監(jiān)督，對預算執(zhí)行過程中存在的問題不能及時做出必要的調(diào)整等。

3.內(nèi)部控制制度不嚴格

高校內(nèi)部控制制度經(jīng)過多年的發(fā)展，客觀上來說仍然不太完善，內(nèi)控防線建設仍然缺失，主要表現(xiàn)在以下幾點：首先，內(nèi)控制度內(nèi)容不夠全面。有些高校對重大建設和投資項目的論證、決策等方面未建立起有效的內(nèi)部控制制度，容易導致對外投資決策的失誤，造成不必要的損失。其次，內(nèi)控制度范圍不夠廣泛。許多高校往往強調(diào)對財政性資金的內(nèi)部控制，而忽視對預算外資金的內(nèi)部控制。再次，內(nèi)控組織體系不夠完善。學校各部門的管理職能分工不明確，相互配合失調(diào)，缺乏健全有效的會計崗位責任制管理。最后，內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠。目前各高校多多少少都建有內(nèi)部控制制度，但是在實踐中卻沒有嚴格執(zhí)行，致使制度形同擺設。

4.財務風險管理乏力

近幾年，為了提高高校辦學規(guī)模，盡管政府已經(jīng)加大了投入，但是還是遠遠不能滿足高校事業(yè)發(fā)展對資金的需求。面對資金短缺，許多高校通過銀行貸款加以解決，這在一定程度上暫時解決了高校資金周轉(zhuǎn)的困難，但是同時也給學校帶來了一定的風險。貸款過程缺乏科學決策，使得貸款規(guī)模大大超過了資金承受能力，貸款到期必須償還本息，財務風險加大。同時，高校內(nèi)部審計功能缺失，不能有效監(jiān)督各項財務活動。當前，許多高校的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設，不能及時規(guī)避潛在的財務風險。

二、加強高校財務管理的對策

1.充分認識財務管理的重要性，確立財務管理的重要地位

首先要形成財務管理觀念，從根本上認識到財務管理工作的重要性和必要性，切實重視和加強財務管理工作，明確高校發(fā)展與財務管理的關系，把高校發(fā)展與財務管理統(tǒng)一起來。同時，高校財務管理要轉(zhuǎn)變其重核算輕管理的舊有理念，由核算型的會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁?，在舊有的工作職責及范圍里輸入新的內(nèi)容，明確財務管理在高校諸多管理環(huán)節(jié)中應處于基礎地位。既要充分發(fā)揮財務管理在實現(xiàn)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的保障作用，又要開拓創(chuàng)新，發(fā)揮其在事業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的指導作用，使財務管理在高校發(fā)展中的基礎地位落到實處。

2.強化預算管理，提高預算執(zhí)行力度

首先，應不斷加強對高校預算管理的認識，突出預算編制的重要性。加強預算的參與機制，各部門之間密切配合，及時提供相關的預算分析數(shù)據(jù)，準確的反映實際情況，從而使預算編制更具有真實性。其次，應實現(xiàn)預算編制的科學化。高校在編制預算時應根據(jù)本校實際情況，針對不同的預算項目綜合采用增量預算法、零基預算法、定額預算法、滾動預算法、績效預算法等多種方法，以提高預算的科學性，合理安排預算資金。再次，把學校能夠?qū)崿F(xiàn)的正當、合理、合法的收入均納入收入預算管理，以期預算編制范圍更加廣泛，更能全面反映學校整體財務收支情況和總體規(guī)模。最后，加強預算執(zhí)行的控制和管理力度。嚴格按照預算執(zhí)行，規(guī)范收入管理，強化支出管理，對沒有預算的項目原則上不得安排支出。加強預算執(zhí)行過程的有效監(jiān)督，對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及時采取措施予以妥善解決。建立科學的預算分析評價制度，對預算的執(zhí)行結(jié)果進行分析評價，客觀總結(jié)經(jīng)驗，提出存在的問題并采取有效的措施解決問題，不斷提高財務管理水平。

3.加強高校內(nèi)部控制管理

高校的內(nèi)部控制管理是其財務管理的重要內(nèi)容，是使高校一切經(jīng)濟活動按預期目標進行的重要保障，是防止差錯和舞弊行為發(fā)生的有效手段。首先，建立全面的內(nèi)控制度，對從前缺乏內(nèi)控管理的重大建設和投資項目建立起適當有效的內(nèi)部控制制度，保證高校資金的安全。其次，擴大內(nèi)控制度的范圍，不僅要強調(diào)對財政性資金的內(nèi)控管理，而且要重視對預算外資金的內(nèi)部控制。再次，完善內(nèi)控組織體系。明確學校各部門的管理職能，加強對財務內(nèi)部控制的組織領導和協(xié)調(diào)；健全會計崗位責任制管理，建立嚴格而具體的內(nèi)部控制制度，明確責任范圍，各盡其責。最后，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力度。在實踐中嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使制度發(fā)揮其應有的作用。建立內(nèi)控評價制度與激勵機制，同時必須將內(nèi)控評價制度與激勵機制相結(jié)合，將內(nèi)部控制落到實處。

篇2

一、高校內(nèi)部控制與風險管理的關系

1.高校內(nèi)部控制和風險管理的定義高校內(nèi)部控制是其內(nèi)部治理的重要組成部分，由內(nèi)部環(huán)境、風險分析和評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等活動構(gòu)成，表現(xiàn)為與業(yè)務、財務相融合的組織管理結(jié)構(gòu)、制度、程序和措施等，是高校為履行職責、實現(xiàn)目標、應對風險而實施的管理活動。高校的內(nèi)控目標包括確保各項資金的安全運行，提高資金的使用效益，保障各項活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務報告及相關信息真實完整，有效預防和防范舞弊腐敗，辦學服務效率和效果能得到提高。高校風險管理是指高校為實現(xiàn)相應的發(fā)展目標而面臨不確定性，通過目標設定、識別風險和評估等風險管理活動，將風險控制在可接受的范圍內(nèi)，有利于提升管理和治理水平，同時減少對高校產(chǎn)生不利影響，從而提升管理水平，減少能對單位產(chǎn)生影響的不確定性因素。根據(jù)高校各個部門的職能和權(quán)力運行特點來看，風險多數(shù)集中在基建、資產(chǎn)管理、招聘、招生、科研等重點環(huán)節(jié)。2.高校內(nèi)部控制和風險管理的關系高校內(nèi)控和風險管理都是高校管理人員將經(jīng)濟業(yè)務作為對象，以期將學校戰(zhàn)略與規(guī)劃落到實處，而實施的一系列動態(tài)并且靈活的治理過程的集合。高校的風險管理包括內(nèi)部控制，內(nèi)部控制以風險管理為出發(fā)點，其控制目標、控制活動等依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化而進行相應變化。高校內(nèi)控與風險管理的目標和職能有很大的相關性，比如控制環(huán)境、控制活動以及風險評估等都是兩者的相同內(nèi)容。除此之外，高校風險管理包括風險反饋、目標制定等環(huán)節(jié)，內(nèi)控是風險管理過程中的重要環(huán)節(jié)，而風險管理同時又覆蓋了內(nèi)部控制，貫穿于整個管理過程。所以，風險管理和內(nèi)部控制工作一般是同時進行的，兩者在運行過程中是統(tǒng)一并協(xié)同的。簡而言之，風險管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部控制的本質(zhì)和核心就是風險控制。內(nèi)部控制以風險管理為出發(fā)點，內(nèi)部控制的發(fā)展是一個漸進的過程，內(nèi)部控制的核心始終是風險管理，其目標、內(nèi)容隨著內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而變化，其本質(zhì)就是風險控制。因此，高校的風險管理包括內(nèi)部控制，是高校內(nèi)部控制的延伸。風險意識和內(nèi)控制度管理為完善高?？刂葡到y(tǒng)提供了堅實基礎，也是防范風險和高校風險管理的基礎。高校的風險管理考慮的是整體的風險，而內(nèi)部控制是單純風險的防范和控制。風險管理涵蓋了高校各個層面的發(fā)展戰(zhàn)略，其目標不僅是為了保護資產(chǎn)和經(jīng)營活動的平穩(wěn)運行，還包括積極利用機會，尋求更好的發(fā)展機會。在內(nèi)部控制和風險管理相互融合的框架體系中，內(nèi)部控制的目的主要是為了控制整體的、全面的風險。內(nèi)部控制側(cè)重在控制手段上，風險管理側(cè)重在控制目標和風險控制上，兩者相互擴展和完善，最后建立一個完整的框架，實現(xiàn)控制風險的目標。兩者在內(nèi)容和形式上的區(qū)別和側(cè)重，表明了有效整合的必要性。

二、高校內(nèi)部控制與風險管理存在的問題

1.財務風險內(nèi)控制度不健全風險內(nèi)部控制體系是高校財務內(nèi)部控制實施的關鍵。有效的工作體系是高校正常運營的保障，制度保障需要學校內(nèi)部各部門積極配合。目前，高等院校在財務風險內(nèi)控制度存在明顯不足，仍存在局限性和片面性，無法形成系統(tǒng)化、規(guī)范化、可操作的制度框架。而且，高校沒有制定完善的財務內(nèi)控制度，且高校償債風險防范制度不健全，必然降低高校財務風險應對能力。2.財務流程不規(guī)范財務流程規(guī)范化是制度落實的關鍵環(huán)節(jié)，雖然在高校的財務管理過程中，有關部門都相繼出臺了許多管理辦法，但仍缺乏完善的財務業(yè)務流程。近年來一些高校內(nèi)部也制定了相關流程，仍缺乏具體化的管控措施，辦理程序及責任不清晰，大大影響執(zhí)行效果。在組織控制活動方面，高校對關鍵崗位風險點的把握不夠，缺乏對各個經(jīng)濟業(yè)務環(huán)節(jié)進行流程化管理。3.風險評估機制缺失隨著高校的經(jīng)營模式多樣化，高校的招生、教學、科研以及基本建設等環(huán)節(jié)的財務風險不斷增長。且近年來，高校資金來源逐漸呈多元化、復雜化趨勢，高校面臨的財務風險及考驗越來越多。多數(shù)高校長期受事業(yè)單位機制影響，財務風險管控意識不足，未能積極有效地制定和落實財務風險評估機制，缺少對經(jīng)濟業(yè)務活動的風險監(jiān)測和應對方案，導致應對業(yè)務和財務風險的能力不足。4.監(jiān)督機制不完善高校的監(jiān)管主要以內(nèi)部監(jiān)管為主，內(nèi)部監(jiān)管主要依靠紀檢和審計兩個部門，同時由于兩部門業(yè)務及人力資源限制，難以做到監(jiān)督工作全面化。且兩部門的分工也容易造成內(nèi)部財務管理監(jiān)管的真空地帶。審計部門一般只是對采購項目、基礎項目建設、三公經(jīng)費等重點內(nèi)容進行審查，內(nèi)控的監(jiān)督及風險管理的范圍受到限制，從而導致內(nèi)控的監(jiān)督和管理措施落實不到位。

三、嵌入風險清單管理的高校內(nèi)控建設優(yōu)化機制

風險清單是指組織根據(jù)自身戰(zhàn)略、業(yè)務特點和風險管理要求，以表單形式進行風險識別、風險分析、風險應對、風險報告和溝通等管理活動的工具方法。其目標是使組織從整體上了解自身風險概況和存在的重大風險，明晰各相關部門的風險管理責任，規(guī)范風險管理流程，并為構(gòu)建風險預警和風險考評機制奠定基礎。從單位層面和業(yè)務層面以風險清單為工具方法，按照應用環(huán)境創(chuàng)建、目標設定、風險識別、風險分析、風險應對、風險報告和溝通、評價與優(yōu)化的程序，通過風險管理基本框架的構(gòu)建，來優(yōu)化高校內(nèi)控建設，使其符合高校特點的同時具有更強的可操作性。其中風險識別、風險分析、風險應對為關鍵環(huán)節(jié)。在風險識別環(huán)節(jié)，首先，查找可能影響高校正常運行的要素，如業(yè)務流程、規(guī)章制度、信息系統(tǒng)、人員素質(zhì)等；其次，對查找出的要素進行深入的風險分析活動，判別是否存在風險；最后，梳理風險點，建立全面的風險清單。在風險分析環(huán)節(jié)，鎖定識別出的單位和業(yè)務層面的關鍵風險點，對風險發(fā)生的可能性和風險后果的嚴重程度進行深入分析。風險發(fā)生的可能性分為高、中、低三個級別，“高”代表會影響高校的正常教學、科研等活動，對運營造成一定程度的影響；“中”代表能夠進行正常的教學、科研等活動，但會對財務活動造成一定程度的影響；“低”代表對財務活動造成的影響較小。風險發(fā)生對目標實現(xiàn)的影響程度可分為高、中、低三個級別，“高”代表常常會發(fā)生，“中”代表某些情況下會發(fā)生，“低”代表極少情況下會發(fā)生。結(jié)合這兩個標準，對各個風險點的總體風險度和風險等級進行分析和判斷。在確定風險等級后，根據(jù)風險的大小確定相應的風險應對措施。確定為高等級的風險，需要進一步分析各個風險產(chǎn)生的原因，采取有效的控制措施將其降低至可承受范圍內(nèi)，并在后續(xù)的活動中持續(xù)關注該風險點的發(fā)展和動態(tài)；確定為中等級的風險，需要保持目前采取的控制措施，同時定期重新評估和分析風險；確定為低等級的風險，需要加強并堅持日?？刂拼胧?/p>

四、嵌入風險清單管理的高校內(nèi)控建設優(yōu)化措施

1.改善高校內(nèi)部控制環(huán)境，增強風險防范意識高校風險管理是一個循序漸進的過程，成功與否主要在于高校管理人員和員工能否認知到風險管理重要性。高校管理人員必須充分認識到內(nèi)部控制和風險管理的重要性，并且在制度體系構(gòu)建上足夠重視，落實責任，進而全面推行風險管理和崗位責任相融合，全員、全過程、全方位提高內(nèi)控管理水平。特別是增強教職工風險意識，使大家在高校日常經(jīng)營活動中認識到自己在風險管理中的職責，實現(xiàn)對風險的精準預測和有效控制，從根源上確保高校各項活動的有序推進。高校的內(nèi)部控制環(huán)境，包括人員道德觀念、能力素質(zhì)、組織架構(gòu)、人事制度及管理理念等，是高校風險管理的基礎。一方面，需要重視人員的能力和素質(zhì)培訓，提高業(yè)務水平和能力，進一步提高財會人員的綜合素質(zhì)，加強溝通，創(chuàng)造和諧向上的工作氛圍。另一方面，不斷完善人事管理等有關制度，在人員聘用、培訓、晉升等環(huán)節(jié)強化道德價值操守和風險管理意識，創(chuàng)造良好的管理控制環(huán)境，有利于促進高校自身的安全和穩(wěn)定發(fā)展。2.健全財務內(nèi)部控制制度，建設高校風險管理和預警體系高校應當基于自身需求，建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范和控制經(jīng)濟業(yè)務活動，防范財務風險。高校管理層需要根據(jù)自身的辦學特點和風險狀況，對財務內(nèi)控制度不斷進行梳理并修訂。同時對財務業(yè)務的主要流程和環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，加強制度建設，逐步建立起全面、系統(tǒng)的財務內(nèi)控制度。另一方面，高?？梢栽O立專門的內(nèi)控管理部門，從總體上規(guī)劃各項內(nèi)部管理工作，從而確保有效發(fā)揮其功能和作用。以風險管理為導向的內(nèi)部控制，最為關鍵的是風險防范。建立健全風險預警體系是高校內(nèi)部控制與風險管理工作的重要舉措。首先，構(gòu)建全員、全面、全過程的風險管理體系，將財務風險預警不僅運用到高校投融資等工作中，還要落實到高校教學、科研、招生、就業(yè)等各個方面。其次，結(jié)合高校自身特點，不斷收集并分析各種影響風險發(fā)生的信息，對高校發(fā)展與運營過程中存在的潛在風險因素進行動態(tài)追蹤，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)控，建立起動態(tài)的風險預警體制機制。最后，不斷優(yōu)化風險分析評估制度，完善高校風險預警機制，建立風險管理的長效機制，提高風險管理的效率與效果。3.多方位梳理完善業(yè)務財務流程，加強內(nèi)部信息溝通高校在業(yè)務財務的規(guī)范化管理方面，要覆蓋所有的業(yè)務財務流程，精細把控各個環(huán)節(jié)流程。利用流程化管理手段，將業(yè)務的各個處理流程細化，再分解到歸口部門，以明確各個部門崗位的職責權(quán)限。同時為了有效提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，規(guī)范權(quán)力的運行，利用內(nèi)部授權(quán)審批制度來實現(xiàn)制衡。隨著風險管理和財務內(nèi)控的積極推進，高校在對財務業(yè)務流程進行調(diào)整時，還需要考慮自身情況，重點關注借款、日常報銷、績效獎勵、差旅費的審批流程、基礎建設款項的審批、經(jīng)費劃撥審批，及一些其他特殊業(yè)務的處理流程。不斷建立完善通暢的溝通機制，加強內(nèi)部信息交流，特別是注重跨級溝通，實現(xiàn)上下級之間的平等雙向溝通。具體可以通過以下手段來建立健全信息溝通機制：第一，建立內(nèi)部開放式的信息系統(tǒng)，使員工能夠第一時間反映相關情況，管理人員能夠及時做出處理和反饋，從而為各級職能和教學部門提供有效參考；第二，建立投訴和投訴人保護制度，同時應給予適當?shù)莫剟?；第三，成立?nèi)部小組，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，定期召開通報會，分析錯弊風險。同時，財務部門相關負責人應定期向?qū)W校管理層匯報工作開展情況，貫徹落實《高等學校財務制度》中的要求，從而將財務風險降到最低。4.強化內(nèi)部監(jiān)督機制，建立科學的內(nèi)部控制評價機制運行有效的內(nèi)部控制體系的建設和實施，離不開健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。與此同時，監(jiān)督和評價的結(jié)果也可以改進風險管理。因此，內(nèi)控監(jiān)管和評價制度的完善就成為關鍵。其中的首要工作是基于學校發(fā)展規(guī)劃設立內(nèi)控整體目標，把風險管理理念與高校業(yè)務活動進行融合，將內(nèi)控目標、風險管理以及管理機制融合為一體，深入剖析流程，讓高校各項工作更規(guī)范。另外，還需要通過自我評價、定期評估等方式對各個部門和崗位落實已分解職責的情況進行檢查與評價，使高校內(nèi)部控制能夠接地氣，能夠真落實，能夠有實效。高校通過內(nèi)部、外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，依靠內(nèi)部審計、紀檢等進行常規(guī)和專項監(jiān)察，同時借助外部審計機構(gòu)、公眾監(jiān)督等，對學校的經(jīng)濟業(yè)務活動進行系統(tǒng)全面的審查。風險管理機構(gòu)的設立是風險管理工作實施的基礎，需要不斷對風險管理機構(gòu)、內(nèi)控評價和監(jiān)管制度進行優(yōu)化和完善。深入調(diào)研學校的真實情況，制定高校內(nèi)部控制整體目標，有效融合風險管理與高校業(yè)務活動，將風險管理、內(nèi)控目標以及內(nèi)部管理機制融為一體。同時，加強風險管理評估，根據(jù)實際情況，細分落實部門和崗位職責，檢查評價控制情況。在高校的管理過程中實施全過程控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風險管理的有效融合。

五、結(jié)語

在高校的內(nèi)部控制與風險管理工作中，運用風險清單的管理方法，將這兩種工作結(jié)合在一起，通過對風險的規(guī)劃、識別與評價，將內(nèi)部控制與風險管理融合，從而更好地預防、規(guī)避和控制風險。同時，不斷更新風險管理理念，樹立風險管理意識，構(gòu)建完善的風險預警體系和內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在此基礎上，將風險管理貫穿到高校教學科研、財務收支、業(yè)務管理、經(jīng)營活動等各個領域，從而提高風險管理工作的質(zhì)量和風險防范能力，規(guī)范高校的經(jīng)濟活動，促進高校的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻

1.財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見（財會〔2015〕24號）.

2.管理會計應用指引第702號――風險清單（財會〔2018〕38號）.

3.黃韜.高校財務管理內(nèi)部控制的探討.中央財經(jīng)大學學報，2015（S2）.

篇3

中圖分類號：F234.0

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-119-02

隨著教育體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)濟運行與經(jīng)營管理等內(nèi)容發(fā)生了較大變化，面臨著更加嚴峻的外部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)管要求，對高校財務管理和會計核算提出了新要求。為此，轉(zhuǎn)變粗放式財務內(nèi)控管理方式，實施內(nèi)控管理科學化、精細化轉(zhuǎn)型、以適應新高校財務會計制度要求，必須抓住控制關鍵點，持之以恒。

一、目前高校財務內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不完善，監(jiān)督管理不到位

很多高校的內(nèi)部控制制度并不嚴謹，只是按《財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》把相關財務方面的業(yè)務規(guī)章照搬過來，沒有依據(jù)自己單位的實際情況進行細化，講求實用。有些熱荻圓莆衲誑厥導使ぷ韃⒉皇視茫起不到監(jiān)督指導內(nèi)控的風險、執(zhí)行、考評工作。一方面日常財務監(jiān)督檢查力度較低。很多財務部門負責人只忙于簽字審批和參與文山會海，或與領導和上級機關等外單位對業(yè)務進行往來溝通，平日很少檢查指導財務工作，單憑會計人員自覺進行財務工作。長此以往，勢必造成財務人員工作散漫懈怠責任心不強，簡單的核算工作只是記錄信息。封閉的管理環(huán)境欠缺各部門之間的交流與學習，導致財務漏洞披露不易發(fā)現(xiàn)，持續(xù)累積的結(jié)果會造成高校資產(chǎn)、負債和盈虧不實，會計信息失真等財務風險的出現(xiàn)。另一方面內(nèi)部審計部門礙于職能獨立、附屬性及領導重視程度等原因，認為不審或少審可以降低審計風險，多一事不如少一事，出現(xiàn)問題時與審計部門無關的被動想法，使內(nèi)部審計沒能真正發(fā)揮同級部門監(jiān)督職能的作用。

（二）人員素質(zhì)和知識欠缺，操作流程不規(guī)范

目前一些高校財務人員的財務理論知識相對匱乏，素質(zhì)不高，缺少具備較好勝任能力的會計人員。有些財務人員職業(yè)道德不高，責任心不強，認為經(jīng)營管理與自己無關，在實際業(yè)務處理中，操守意識淡漠。會計核算流程操作不規(guī)范，對高校財務、會計制度規(guī)定的理解偏差有誤，如不相容崗位職務沒有分離、印章管理的單一性、操作系統(tǒng)密碼相互知悉、會計人員權(quán)限劃分不明晰、沒有對重要崗位定期輪換、財務信息系統(tǒng)維護不嚴密，這些問題很容易導致會計信息失真和財務漏洞發(fā)生。

（三）內(nèi)控管理不規(guī)范，管理不具執(zhí)行力

目前多數(shù)高校有比較成文的內(nèi)部財務控制制度和明確的執(zhí)行程序，但執(zhí)行人員簡化、省略控制環(huán)節(jié)，使得內(nèi)部控制制度形同虛設。當前，有很多高校并未建立一個完整的財務內(nèi)控制度，而且對于建立財務內(nèi)控制度來說并沒有真正的實施到位。很多內(nèi)控制度只是流于一種形式監(jiān)督，并未有效地發(fā)揮出來，比如管理失控出現(xiàn)隱瞞財務收入、擴大財務支出、虛列管理費用、坐收坐支、設置“小金庫”等核算違規(guī)行為，導至在財務內(nèi)部往往存在著違法違紀的現(xiàn)象，嚴重背離高校的財務會計制度。管理只做表面文章，并未真正實現(xiàn)管理者的工作業(yè)績與考評、獎懲、評價相結(jié)合，執(zhí)行的優(yōu)劣無標準考證，因而財務人員參與財務內(nèi)部管理活動的積極性一直得不到促進和提高，創(chuàng)新意識淡薄。

二、財務內(nèi)部控制精細化管理的途徑

（一）建立健全財務管理制度

財務內(nèi)控精細化管理的核心在于精抓細管，這就要求圍繞高校經(jīng)濟活動的各個方面，強調(diào)從制度建設入手，堵塞管理漏洞，制訂規(guī)范的內(nèi)控標準，確保財務會計核算中的各項業(yè)務、各個崗位在工作執(zhí)行中有理、有章可循。在制度建立和執(zhí)行過程中，一是要從實際工作出發(fā)科學界定管理標準，嚴格按照財務管理目標，推出實用、細化的管理要求和措施，不僅具有合規(guī)性和可操作性，還要使財務風險降到最低；二是遵從制度的統(tǒng)一執(zhí)行性和連續(xù)性，保持合理的一貫性和一致性。隨著高校有些制度相對滯后，不能適應新形勢、新情況、新問題時，制度也要與時俱進，對不符合業(yè)務發(fā)展變化和財務管理需要時，應及時進行修訂完善，做到適時調(diào)整。決策者和管理者對制度在執(zhí)行過程中存在的明顯不足或缺陷，及時采取調(diào)研收集等方法進行整改，保證制度的權(quán)威性和嚴肅性。

（二）明確財務管理崗位責任

實施財務內(nèi)控精細化管理重在責任落實，不實行崗位責任制，即使有再好的管理制度，執(zhí)行起來也終是空中樓閣。將責任具體化、明確化，重點抓好不相容職務要相互分離、制約和監(jiān)督，重要經(jīng)濟事項不得由一個部門或一個人辦理經(jīng)濟活動的全過程，實現(xiàn)“工作有人抓，問題有人管、責任有人擔”內(nèi)控管理機制。定期進行財務會計基礎工作各崗位的培訓，開展各自崗位職責的自述講解，深入剖析工作中出現(xiàn)的問題，提高財務人員實際工作能力。培育積極樂觀向上的團隊精神風貌，以創(chuàng)新工作思路為榮，使之固化成為工作習慣。切實加強對財務人員的職責監(jiān)督，財務部門負責人要身體力行，以身作則，促進財務工作者恪盡職守、認真履職。

（三）規(guī)范關鍵節(jié)點操作行為

財務關鍵節(jié)點的規(guī)范化操作，就是一絲不茍地嚴格執(zhí)行財務會計制度及有關法規(guī)，依法管控好關鍵控制環(huán)節(jié)、關鍵點。規(guī)范化的操作行為可以最大限度地彌補財務風險，制約違規(guī)行為，堵塞制度漏洞。從財務實際工作中發(fā)生的諸多風險事件來看，大部分是由于操作行為不規(guī)范為起因，分析其不規(guī)范操作的原由，一部分是因財務人員對制度規(guī)范理解不透徹，從而操作偏差；還有則是因財務人員責任意識淡薄，造成誤操作；更有甚者是財務人員無視法律法規(guī)，職業(yè)操守缺失，以習慣和人情等方式替代制度，從而引發(fā)可避免人、財務風險事件。故此，“人”才是規(guī)范化操作行為關鍵節(jié)點的管控者，加強“財務人”的遵紀守法和執(zhí)業(yè)操守意識，提高防范風險和執(zhí)行力等主觀因素的影響力，提升日常業(yè)務及系統(tǒng)操作能力和應對危機的技能水平，才能規(guī)范有效操作行為。

（四）完善財務內(nèi)控激勵機制

財務內(nèi)控要實現(xiàn)精細化管理，激勵機制是不可或缺的重要因素，有激勵才能有動力，有動力才能有創(chuàng)新。激勵獎懲制度設計的科學性和合理性，應是激發(fā)財務人員工作的動力前題。當前高校的激勵機制大多體現(xiàn)在人事部門的全年業(yè)績考核和年終評先業(yè)務中，但事實是這幾種考核辦法徒有虛表，多數(shù)做不到真正的使用激勵機制獎懲分明，注重實效。高校按國家改革要求，建立在新常態(tài)形式下符合人事發(fā)展方向的崗位管理、職稱職務晉檔、專業(yè)技術等級、學術成果等多模式的人事管理辦法，優(yōu)績優(yōu)酬內(nèi)控激勵機制，激發(fā)不斷提升自身I務素養(yǎng)和操作技能的積極性，充分挖掘財務人員潛在的創(chuàng)新活力。

（五）嚴格執(zhí)行財務內(nèi)控制度

財務制度的嚴格執(zhí)行是提升財務內(nèi)控精細化管理的精髓，制度的好與壞在于是否嚴格執(zhí)行。在財務工作中，很多內(nèi)部財務管理制度不健全，沒有約束力和牽制力。一些制度由于不注重細則的制定，導致財務內(nèi)控精細化管理只能紙上談兵，無法落到實處。只有將財務內(nèi)控精細化管理的精髓運用好，才能提升制度的執(zhí)行力，首先需要決策者重視為前提，形成上下統(tǒng)一的內(nèi)控思想，在履行財務內(nèi)控執(zhí)行過程中執(zhí)行一崗雙責，率先垂范，做制度執(zhí)行的表率；其次嚴格執(zhí)行財務制度作為管理者教育引導職工自身約束的必要條件和管理理念，把財務內(nèi)控制滲透到各級部門，形成一致共識；最后需要執(zhí)行者以完善的制度為指導，加強自身常態(tài)化的教育，把執(zhí)行制度成為工作中必須遵守的規(guī)則，做一個合格的守規(guī)者。

（六）財務內(nèi)控管理的人本化

人是內(nèi)控管理工作的主體，財務內(nèi)控實施精細化管理水平的提升，離不開人的執(zhí)行。管理者要用規(guī)范、科學、周密的決策部署，把各個流程環(huán)節(jié)控制嚴密，還要在管理制度、工作流程、操作標準、學習培訓中成為有利的推動者；同時，人是內(nèi)控管理工作的客體，財務人員要主動地學習、理解、掌握、執(zhí)行新的工作流程、操作標準，自覺規(guī)范工作行為和操作方法，成為合格的執(zhí)行者，并在實踐中不斷積累、探索和總結(jié)，發(fā)揮其內(nèi)在優(yōu)勢，提出與本職工作相適的人本化意見和建議。

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篇4

我國各級教育體制的深度改革、高等院校辦學規(guī)模的不斷擴大以及籌資渠道和方式的日趨多樣化等等原因的存在，使得高等院校的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟業(yè)務日趨復雜化。如何適應高校的財務管理需求，充分發(fā)揮學校資源與資金使用效率，防止院校資產(chǎn)流失，提高院校的辦學效益，進而保障高等院校實現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)、高效的發(fā)展，已經(jīng)成為當前高校財務工作人員共同關注的一項焦點課題。

一、高校財務內(nèi)部控制制度建設存在的問題分析

目前我國企業(yè)財務管理主要是參照2001年6月份財政部所制定與頒發(fā)的《財務內(nèi)部控制規(guī)范》來實施，相對來言，企業(yè)財務管理已經(jīng)具備了一定的規(guī)范化與標準化。但是我國高等院校的財務內(nèi)部控制體制建設才處于初始階段，依然存在諸多的問題有待于我們解決。

（一）財務內(nèi)部控制的意識淡薄

由于我國高等院校的經(jīng)費長期以來主要依賴于政府的財政撥款，因此在管理上更容易存在重使用輕效益、重核算輕管理的問題，風險與效益意識都比較低下。比如說，高等院校在校辦企業(yè)的投資與管理方面、教育科研規(guī)劃方面以及學校后勤體系的變革與發(fā)展方面等都比較缺乏系統(tǒng)性的決策與規(guī)劃體系，同時相對應的風險管理與防范體制也不夠健全與完善。究其根本性的原因在于高校領導對財務內(nèi)部控制制度的具體作用和重要性上認識比較模糊，在這方面既缺少專業(yè)性的分析與評估，同時也害怕因為財務內(nèi)部控制的執(zhí)行影響了學校的穩(wěn)定與發(fā)展。盡管目前有不少高校都在實施財務內(nèi)控制度，但是卻存在著執(zhí)行力度不夠的問題，諸多經(jīng)濟業(yè)務的開展存在執(zhí)法不嚴、有法不依的問題，使得制度形同虛設，失去了存在的根本意義。

（二）財務內(nèi)控制度有待于進一步完善

高效經(jīng)濟活動范圍的擴大以及高效經(jīng)濟業(yè)務的日趨復雜化，需要與之相對應的財務內(nèi)控制度做出匹配性的調(diào)整，但由于我國高校財務內(nèi)控建設起步較晚，迄今依然存在著財務內(nèi)控制度不健全、與實際需求不配套、系統(tǒng)性和操作性比較缺乏等等問題。以高等院校的對外投投資內(nèi)部控制體系為例，其主要的問題在于對外投資決策與監(jiān)督機制的不完善和不規(guī)范，這往往使得對外投資的風險大幅度上漲；也有不少高校的內(nèi)部控制制度對于財務核算工作人員的監(jiān)督比較嚴格，但是對于校辦企業(yè)和后勤體系的核算管理人員約束能力不強，致使學校的資金管理比較紊亂，甚至存在“小金庫”、“賬外賬”等現(xiàn)象；這往往使得學校整體管理制度缺乏系統(tǒng)性，管理不成體系，存在許多管理上的漏洞。近年來，不少高校在招生、建設與投資中頻發(fā)財務管理問題以及在諸多環(huán)節(jié)中存在的財務問題，就很好地說明了財務內(nèi)控制度不健全給財務管理帶來的嚴重危害。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督力度有待加強

建立事高等院校內(nèi)部控制制度并不是一件簡單的事情，而是一項復雜的系統(tǒng)化工程。高校不但需要制定一些具體的措施，同時還需要內(nèi)部審計部門，對單位內(nèi)部的控制進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時及時地進行糾正和調(diào)整。就我國目前的情況看，我國諸多高校實際上并沒有建立起較為完善的內(nèi)部審計機構(gòu)以及監(jiān)督機制，并且內(nèi)部審計部門并不是完全獨立的，往往隸屬于財務等一些部門，缺乏獨立性成為內(nèi)部審計部門的工作有效執(zhí)行的“絆腳石”，不能充分發(fā)揮應有的審計監(jiān)督作用。

二、建立、健全高校財務內(nèi)部控制制度的措施與建議

通過上述對高校財務內(nèi)部控制制度建設存在問題進行的分析，我們有必要從財務內(nèi)部控制制度建設的相關影響因素，有針對性的制定一些有效的措施，以保障高校財務內(nèi)部控制制度科學、全面、規(guī)范的建立與健全起來。

（一）加強財務內(nèi)控意識，規(guī)范財務內(nèi)控程序

加強高校財務內(nèi)控意識，不僅只是從學校領導與管理階層入手，同時還應當對財務、人事以及行政等全體單位、部門的工作人員普及財務內(nèi)部控制的基礎知識，向他們申明財務內(nèi)控的重要性以及對他們自身利益的重要意義。具體的措施可以采取，定期由財務人員針對各崗位工作人員實施財務內(nèi)控基本常識的培訓，并建立起相關的監(jiān)督與考評、獎懲機制，讓學校全體工作人員對財務內(nèi)部控制有一個全新的認識。

規(guī)范的財務內(nèi)控程序，是高校實施財務內(nèi)部控制的可靠保障，具體的舉措主要有：首先，確立此財務內(nèi)部控制的關鍵點與重要環(huán)節(jié)，通常包括財務內(nèi)部控制目標的確定、標準的制定以及確保目標實現(xiàn)的各項制度這幾個方面。其次，建立起相對應的監(jiān)督機制，隨時關注內(nèi)部控制實施的軌跡與效果，以便于及時的將信息匯總與傳遞給決策層，進而起到查漏補缺、不斷優(yōu)化的目的。最后，對財務內(nèi)部控制制度實施的各相關影響因素進行分析，并根據(jù)各影響因素的不同影響程度制定相對應的管理措施，以保障制度實施的穩(wěn)定性。

（二）健全內(nèi)控制度，提升學校管理水平

健全的財務內(nèi)部控制體制，是保證高校全部經(jīng)濟活動、經(jīng)濟業(yè)務高效有序開展，確保資金安全、資產(chǎn)完整，預防舞弊及差錯，進而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的根本前提。因此，在高校財務內(nèi)部控制實施與建設過程中，確保內(nèi)控體制的健全性，都是我們必須做到也必須做好的一件事。因此，高校財務內(nèi)部控制制度建設中必須遵循一下幾個方面的原則：一是必須符合國家、地方的相關法律法規(guī)，將合法性作為首要遵守的原則。二是必須從高校的財務管理實際需求出發(fā)，并保障制度具有很強的可操作性和廣泛的約束性。三是制度必須遵循預防為主、相互牽制與制約的基本原則。四是制度還必須符合成本效益的經(jīng)濟性原則。五是制度必須是能保障信息的動態(tài)傳遞與反饋，并且符合閉合管理的要求。

（三）增強財務管理人員專業(yè)水平、職業(yè)判斷能力

在人本管理理念作為現(xiàn)代化管理體系核心思想的今天，良好內(nèi)控制度的執(zhí)行還需要高水平的財務管理人員做支撐，需要會計人員擁有相對高的職業(yè)判斷能力，一方面要具備處理規(guī)定業(yè)務的基本素質(zhì)，另一方面還要在規(guī)定不明、模糊的業(yè)務出現(xiàn)時能夠清醒分析，做出合理、準確的決定。然而，在會計工作長期實踐過程當中，高校普遍采用的還是過去陳舊的會計行業(yè)制度，會計相關從業(yè)人員僅僅單純依靠刻板的條款來辦事，缺乏了主動性和創(chuàng)新性思維。在新形勢下，會計人員要積極適應改革需求，轉(zhuǎn)變從業(yè)觀點，認清職業(yè)判斷的重要性和關鍵性，剔除按部就班、單純請示上級的思陳舊思想，強化自身職業(yè)判斷的能力。只有這樣，才能保證會計工作人員更能符合會計內(nèi)部監(jiān)督制度的基本需求。

（四）提升預算管理水平，為內(nèi)控管理提供標準

預算管理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，同時也是內(nèi)部控制高效實施的主要參照標準，因此加強預算管理能力，可以說我們?yōu)閮?nèi)控管理提供良好標準必須實施的一項舉措。具體的措施主要有：首先，將學校的發(fā)展戰(zhàn)略目標與預算管理結(jié)合起來，將校內(nèi)綜合預算與部門預算很好的統(tǒng)一在一起，預算編制必須的做到科學、全面、準確、合理，同時還應當避免預算的盲目性。其次，將全面預算管理以及成本管理理念和體制，引入到高校財務預算實施的過程中來，以此推動高校內(nèi)部管理的科學化與規(guī)范化。最后，健全預算管理體制，全面加強預算管理的執(zhí)行力度，根據(jù)實際需求，建立起預算執(zhí)行的跟蹤、監(jiān)督、分析與評價等相關機制，以保障預算的嚴謹、科學和發(fā)展性。

（五）強化經(jīng)濟責任制，建立起內(nèi)控制度監(jiān)督體制

經(jīng)濟責任制的建立首先應根據(jù)責任與權(quán)力相結(jié)合的原則，具體的可以從健全校長經(jīng)濟責任制開始，依次對各部門負責人、各崗位工作人員實施經(jīng)濟責任制，同時在每一年的年終工作總結(jié)或者是年初工作計劃分配中對經(jīng)濟責任的完成情況進行評估，獎優(yōu)懲劣，以此提高全體人員的責任心和內(nèi)部控制意識。

此外，學校還應當建立起健全的監(jiān)督體制，將專門監(jiān)督機構(gòu)、群眾監(jiān)督以及社會監(jiān)督很好的統(tǒng)一起來，依托這種立體式的監(jiān)督體制實施事前、事中、事后完整的監(jiān)督模式。

三、結(jié)束語

關于高校財務內(nèi)部控制制度的建設，在此我們主要從以上幾個方面展開簡要的論述?？偟膩碚f，高校財務內(nèi)部控制制度的建立健全，是一項比較復雜化、系統(tǒng)化的工程項目，這需要我們根據(jù)學校所處的外部財務環(huán)境以及內(nèi)部各經(jīng)濟業(yè)務的實際需求、學校的各相關條件來展開綜合性的分析。但是，遵循內(nèi)部控制制度建立的原則、按照科學規(guī)范的程序并結(jié)合學校的具體需求來實施高效財務內(nèi)控制度建設，是我們在制度建設中必須遵循的重要前提。

參考文獻：

篇5

在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國高校運作模式發(fā)生了根本性的改變。與此同時，高校也在不斷對其管理制度與管理內(nèi)容進行著改革與充實。現(xiàn)今，就大多數(shù)的高校而言，其財務會計管理工作依然存在著若干不足。通過對其進行深入全面的挖掘，才能夠進一步給出具體有效的解決對策，從而有利于高校財務會計管理工作逐漸趨于完善，做到與時俱進。

一、高校財務會計管理中的主要問題

1.工作人員綜合素質(zhì)有待提升。

現(xiàn)今，在高校從事財務會計工作的大多數(shù)人員在專業(yè)知識、技能、知識結(jié)構(gòu)以及創(chuàng)新意識等綜合素質(zhì)上表現(xiàn)出一定的缺陷。這些不足在很大程度上制約著高校財務會計管理的正常開展，同時不能滿足當前高校財務會計工作復雜化與多樣化的需求。在高校各項管理中，財務會計工作的所擔當?shù)呢熑畏浅４?，起著重要作用。但是，就當前的現(xiàn)狀而言，部分會計人員不僅創(chuàng)新觀念、知識結(jié)構(gòu)狹窄、工作經(jīng)驗不足，特別是一些老員工不熟悉現(xiàn)代化的會計辦公軟件。此外，高校對于會計工作人員缺乏應有的重視，導致其在職業(yè)道德素養(yǎng)、相關法律知識儲備上存在一定的問題，從而對整個財務會計工作帶來不利影響。

2.內(nèi)控制度不健全。

相比于現(xiàn)代化企業(yè)，高校財務會計管理在內(nèi)部控制上表現(xiàn)出嚴重滯后。其財務會計內(nèi)控工作還只限于會計控制以及風險控制這兩個方面。在內(nèi)控制度建設，即相關內(nèi)容、范圍以及高校財務管理適應性上存在著較大的問題，從而導致其不能滿足當前高校財務會計管理需求。此外，部分高校在財務會計內(nèi)部控制上過于形式化，忽視了實踐性。雖然高校已經(jīng)開始重視內(nèi)控制度建設，但是其出發(fā)點較為片面，僅是為了應付上級管理機構(gòu)的檢查與監(jiān)督。故而，在財務會計內(nèi)控管理上，高校表現(xiàn)出較弱的執(zhí)行力，缺乏相關的配套制度與措施。

3.財務會計管理模式單一。

現(xiàn)今，就我國大多數(shù)高校而言，普遍存在著財務會計管理模式單一這一問題，使得在一定程度上降低了財務會計管理工作的有效性。很多高校主要采用兩種財務會計管理模式。分別為：主要采取統(tǒng)一管理方式，同時適當應用集中管理輔助；主要采取統(tǒng)一管理方式，同時適當應用分級管理輔助。其中，前一種管理模式的缺點為：權(quán)利過于集中，不利于財務會計工作人員積極性的發(fā)揮。后一種管理模式的缺點為：容易導致松散式管理，造成溝通不暢問題，影響財務會計工作效率。

二、完善高校財務會計管理的具體措施

1.加強人才引入與培養(yǎng)建設，全面提升財務會計人員素質(zhì)水平。

為了滿足當前高校財務會計管理工作的需要，跟上時展步伐，高校財務會計工作人員需要具備較高的綜合素質(zhì)。尤其在會計信息化高速發(fā)展的當下，高校財務會計管理已然成為集高科技、高標準為一體系統(tǒng)化管理工程。故而，高校一定要充分重視自身財務會計人才建設，全面提升人員的綜合素質(zhì)。借助人才引入、人員教育與培訓等途徑來不斷充實與壯大現(xiàn)有的人才隊伍。首先，應借鑒現(xiàn)代化企業(yè)的招聘機制，優(yōu)化高校的應聘機制。從招聘渠道、待遇、發(fā)展空間等多個層面加以創(chuàng)新，從而吸引社會優(yōu)秀財務會計人員進入高校管理系統(tǒng)。其次，需要加大培訓教育力度，通過各項培訓活動來提升財務會計人員的信息化技術水平、金融知識、風險管理等。此外，還要關注職業(yè)道德建設，全面提升財務會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。

2.強化財務會計內(nèi)控制度建設。

具高校財務會計管理工作而言，內(nèi)部控制制度建設起著關鍵性作用，直接影響到整個管理的完善與否以及執(zhí)行效果。因此，必須要從各個方面來加強高校的財務會計內(nèi)控制度建設。高校的管理繼續(xù)必須充分認知到這項工作的重要性，在學校內(nèi)部樹立財務會計內(nèi)控意識，從而為工作展開創(chuàng)造良好氛圍。具體而言，高校在財務內(nèi)控制度建設上，需要做到以下幾點：第一，學校管理層要起到表率作用，嚴格遵守內(nèi)控管理的各項規(guī)章制度，確定這些制度得到切實執(zhí)行。第二，學校需要強化工作人員的內(nèi)控意識，使其明確財務會計內(nèi)控的價值，進而增強財務會計管理的協(xié)調(diào)性、配合度以及積極性。

3.創(chuàng)新財務會計管理模式。

當前保守的、單一式的高校財務會計管理模式存在一定的弊端。為此，高校應當摸索出創(chuàng)新型財務會計管理模式對其加以完善與綜合，使得上面提及的兩種模式充分發(fā)揮其優(yōu)勢，同時去除其劣勢。對高校財務會計管理模式進行創(chuàng)新的目標應集中在統(tǒng)一高校財政、創(chuàng)建一體化平臺以及動態(tài)控制資金應用上。高校財務會計的集中管理有助于資源的統(tǒng)一分配、規(guī)劃，起到資源優(yōu)化整合作用，對其自身的財務會計管理起到積極作用。此外，就財務會計工作內(nèi)容而言，為了滿足其多樣化的需要，借助信息技術、數(shù)字化技術搭建一體化平臺非常必要。再者，在動態(tài)控制資金方面，需要構(gòu)建完善的結(jié)算中心，便于資金的安全管理與運轉(zhuǎn)，有效降低資金風險。

三、結(jié)語

總之，基于當前形勢下高校財務會計管理中存在的問題展開全面挖掘，有助于得到有效的解決對策，從而夯實與完善高校財務會計管理工作，為高校的健康、持續(xù)發(fā)展提供保障作用。

參考文獻：

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doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.07.011

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一、高校資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及特點

高校的教育資產(chǎn)是保證其科研、教學、后勤等一系列工作順利開展的物質(zhì)條件。從傳統(tǒng)的資產(chǎn)劃分角度來看，高校資產(chǎn)基本上屬于非經(jīng)營性資產(chǎn)層面，其最主要的作用就是保證高?？蒲信c教育事業(yè)的正常發(fā)展。同時，高校本身屬事業(yè)單位性質(zhì)，其與企業(yè)不同并不從事產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等相關的業(yè)務活動，而是以開展教學與科研工作為主。從國民經(jīng)濟的角度來看，高校不屬于生產(chǎn)資料的制造流通范疇，其不像企業(yè)可以為社會創(chuàng)造直接財富，而是以消耗物質(zhì)財富為手段來創(chuàng)造巨大的社會效益，提高國民的文化素質(zhì)、道德修養(yǎng)，提升科學技術水平，推進社會精神文明建設。隨著我國社會經(jīng)濟及教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校以往所持有的非經(jīng)營性資產(chǎn)的性質(zhì)也開始逐漸發(fā)生了變化，隨著高校資產(chǎn)規(guī)模的不斷增大，現(xiàn)在許多高校的部分資產(chǎn)已經(jīng)開始具備經(jīng)營性資產(chǎn)的特點。特別是由于國家財政撥款的局限性，很難完全滿足高校自身發(fā)展的形勢下，眾多高校集思廣益，為了更有效的籌集教學科研經(jīng)費，開始以企業(yè)發(fā)展的眼光向市場要效益，將處于閑置狀況或具有市場需求的資產(chǎn)用于經(jīng)營范疇，這使得高校的資產(chǎn)管理開始形成非經(jīng)營性與經(jīng)營性共存的新局面。

二、高校教育資產(chǎn)管理中存在的問題

現(xiàn)階段，我國高校的資產(chǎn)管理還是處在不斷完善的階段，各類相關的管理制度也逐漸建立起來，但在實際的工作中仍然存在著諸如監(jiān)管不嚴、管理薄弱等一系列的問題。

（一）管理理念落后、管理意識不強

一方面，政府的相關部門和高校自身以往都只關注資金的投入，而投入資金的大部分都以土地、建筑物、科研儀器、教學設備等形式轉(zhuǎn)為了高校的固定資產(chǎn)。而這種以國家財政撥款的形式購置資產(chǎn)的方式，整個過程的經(jīng)濟責任劃分極不明確，使得高校的相關領導及部門難以對資產(chǎn)管理給予重視，甚至是忽視資產(chǎn)管理工作的重要性。這也正是高校資產(chǎn)管理得不到系統(tǒng)執(zhí)行與重視的重要原因。而這種落后的管理理念直接導致了高校資產(chǎn)管理“重投輕管”、“重賬輕物”的管理局面。高校往往只關注實物與賬是否相符，而忽視資產(chǎn)入賬后的管理、績效考核、利用效率等方面的問題，只看需求不看效益。

另一方面，高校自身對于資產(chǎn)管理的重要性、任務及內(nèi)容認識不清。在日常的資產(chǎn)管理方面，存在著管理松懈的情況，尤其是在高校固定資產(chǎn)的備案、處置以及權(quán)屬界定等方面存在較大的隨意性，這都將導致高校資產(chǎn)的完整性和安全性遭到破壞，甚至造成資產(chǎn)的流失。我國公立性高校的資產(chǎn)購置資金主要來源于財政撥款，這使得其在資產(chǎn)使用過程中不必考慮盈虧及折舊的問題，所以，這種情況也直接導致了高校領導層及管理人員在資產(chǎn)管理意識方面的薄弱現(xiàn)狀。

（二）資產(chǎn)管理模式與管理機制不健全

一般情況下，高校對持有資產(chǎn)通常實行的都是分類歸口的管理模式。具體來說就是，財務部門負責資產(chǎn)價值的核算入賬，而具體的資產(chǎn)實物則由相關的職能部門承擔管理。但是，在實際工作中，資產(chǎn)最終直接的占有與使用主要還是集中在教學、科研、行政等相關的部門，這些部門在使用資產(chǎn)的過程中，很少能夠執(zhí)行處置清查等方面的工作，管理監(jiān)督的職責難以實現(xiàn)。這就造成了資產(chǎn)財務核算與各相關部門的實物管理相脫節(jié)，管理重疊與管理真空并存，使得管理責任不明晰、管理流程不順暢、數(shù)據(jù)更新不及時等問題，無法有效反映資產(chǎn)的存量與變化信息。

我國的高?；旧隙紝儆谑聵I(yè)單位性質(zhì)，這種單位性質(zhì)決定了資產(chǎn)的國有化，但是在資產(chǎn)使用權(quán)、管理權(quán)及所有權(quán)等權(quán)屬方面還存在權(quán)利劃分與歸屬不明確的問題。高校固定資產(chǎn)通常是由多個資產(chǎn)管理部門同時管理，造成資產(chǎn)管理的運行機制不順暢，產(chǎn)權(quán)界限不清，管理權(quán)限分散等問題比較突出。目前高校的資金撥付由財務職能部門掌控，往往直接或間接的負責固定資產(chǎn)的購置工作，而在這個過程中資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、組織職能在一定程度上被弱化，造成資產(chǎn)管理體制存在漏洞，形成資產(chǎn)管理與資產(chǎn)占用部門管理脫節(jié)的問題。并且，由于高校資產(chǎn)的特殊性，易于使管理者產(chǎn)生不計成本、不講效益的錯誤理念，使得高校資產(chǎn)在購置與管理環(huán)節(jié)上缺乏計劃性，資源浪費與管理混亂現(xiàn)象突出。

（三）資源浪費、利用效率低下

因為高校內(nèi)部通常以學院為單位，因此資產(chǎn)的購建往往也以各學院的相關部門為主，涉及到的利益分配情況也相對獨立。而“誰購建誰擁有，誰擁有誰使用”的狀況，形成了高校資產(chǎn)名義上學校所有，實際上使用部門所有的管理體制。而這種體制下，往往會造成某些部門出于自身利益角度考慮，為了使用的方便，在資產(chǎn)配置過程中采用“寧重勿缺”、“小而全”及“部門所有制”的理念，造成資產(chǎn)的重復購置，調(diào)劑共享困難等問題，不但影響效率，還會造成資源浪費。

（四）資產(chǎn)管理內(nèi)控不健全

資產(chǎn)管理從內(nèi)控角度看具有諸多環(huán)節(jié)：預算、購置、驗收、使用、保管、報廢、銷賬等等。固定資產(chǎn)作為高校資產(chǎn)的重要組成部分，是保障高校教學及科研順利開展的物質(zhì)基礎，固定資產(chǎn)管理應該是高校綜合管理的重要環(huán)節(jié)。但是，一些高校對資產(chǎn)的管理體系沒有建立對應的內(nèi)控監(jiān)督機制，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中的一些不相容的職責沒有做到經(jīng)由兩個或兩個以上的部門來處理。例如，高校的科研儀器或教學設備的采購、驗收往往由同一部門來完成。這種情況下，驗收環(huán)節(jié)就不可能有效的對采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生監(jiān)督、制約的作用。同時，高校資產(chǎn)的采購通常也是由涉及使用的部門來獨自申請預算，沒有經(jīng)過高校的相關部門對全校已有設備統(tǒng)籌分析，科學論證，極易導致儀器設備的重復購置。而在資產(chǎn)報廢處理時，一般也只需要將有關文件資料報給資產(chǎn)、財務等先關職能部門進行會簽，缺乏現(xiàn)場勘察與核實的環(huán)節(jié)。

三、完善高校資產(chǎn)管理的措施

（一）增強管理意識、完善管理制度

高校領導層的支持與重視、相關部門的積極配合、基層教職人員的有效執(zhí)行，是提升高校資產(chǎn)管理意識水平的重要前提。高校資產(chǎn)管理的深化與提升，既要重視固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)的管理，也要重視知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的管理。同時，資產(chǎn)管理工作要與高校日常的科研、教學以及日常管理工作相銜接，要將高校資產(chǎn)管理提升到關乎學校未來發(fā)展的高度來認識和對待。

為了能夠更系統(tǒng)有效進行資產(chǎn)管理，高校應根據(jù)自身的實際情況，組建資產(chǎn)管理的專職機構(gòu)，并由學校領導層直接領導，對學校的資產(chǎn)實行“統(tǒng)一規(guī)劃，歸口管理”。對于資產(chǎn)管理的專職部門，應該賦予其應有的權(quán)利并明確其應履行的義務及責任。有效的參與到高校資產(chǎn)的采購、保管、轉(zhuǎn)讓、統(tǒng)計、評估等工作環(huán)節(jié)中，從而起到有效監(jiān)督與管控的作用。

同時，高校資產(chǎn)的管理部門應根據(jù)相關的法律法規(guī)并結(jié)合本校的具體情況，制定出一套有效的資產(chǎn)管理制度，并在實際工作中不斷完善其他相關的各項規(guī)章制度，做到掛歷工作有據(jù)可依，責任明確。由于高校資產(chǎn)購置的特殊性，學校的資產(chǎn)管理部門要想充分發(fā)揮其管理職能作用，就必須要結(jié)合學校未來的發(fā)展規(guī)劃及資金預算，制定一套符合實際的資產(chǎn)配置標準。相關部門應該根據(jù)該標準制定資產(chǎn)購置計劃，嚴格按計劃配置資產(chǎn)，并且應積極推行公開招標的形式集中采購，避免違規(guī)行為和重復購置造成浪費。

（二）健全高校資產(chǎn)的內(nèi)控管理

高校出于從事科研與教學的雙重需要，購置資產(chǎn)的金額及數(shù)量通常規(guī)模較大，為了避免不必要的資產(chǎn)流失，高校對與自身資產(chǎn)的內(nèi)控管理也應給予充分重視。

一方面，高校要加強資產(chǎn)的日常管理，在資產(chǎn)的購置預算、驗收入賬、配置使用、維護保養(yǎng)以及報廢處置等方面都應該配備有具體的業(yè)務流程，使得持有資產(chǎn)的手續(xù)完備、責任明晰。

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在我國當前加快技術轉(zhuǎn)型的大局下，加快職業(yè)教育是為我國提供動力的重要舉措。2014年，國務院下發(fā)了《關于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定》。教育部等六部門印發(fā)了《現(xiàn)代職業(yè)教育體系建設規(guī)劃（2014―2020年）》（以下簡稱《規(guī)劃》）。這些相關政策頒布表明我國對職業(yè)高中等職業(yè)院校的高度重視，同時也為現(xiàn)代職業(yè)高中等職業(yè)院校發(fā)展提供了政策指引。為加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育體系，職業(yè)高中等職業(yè)院校受到了國家財政以及相關政策的傾斜，職業(yè)高中規(guī)模不斷擴大，經(jīng)費日益充裕。同時，為加快現(xiàn)代職業(yè)教育，職業(yè)高中也加大了學?；A設施建設。高收入與高支出使得職業(yè)高中財務管理日益復雜化。這些趨勢使得職業(yè)高中財務管理顯得尤為重要，只有良好的財務管理才能保證職業(yè)高中資金安全，降低職業(yè)高中財務風險。2014年1月1日起，我國行政事業(yè)單位正式開始施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，財政部以政策法規(guī)的方式強調(diào)內(nèi)部控制在各單位的重要性，職業(yè)高中也在此規(guī)范的執(zhí)行范圍之內(nèi)。當前我國職業(yè)高中在財務管理存在著財務意識淡薄、監(jiān)督機制匱乏、財務管理體制落后等問題，面對職業(yè)高中面臨的各項財務管理問題，職業(yè)高中應從內(nèi)部控制要素出發(fā)，加強職業(yè)高中財務管理，促進職業(yè)高中健康、有效運轉(zhuǎn)。

一、職業(yè)高中財務管理現(xiàn)狀

（一）財務管理意識淡薄

當前職業(yè)高中的主要籌資方式依然是財政撥款，再加上國家對職業(yè)教育的政策扶持，職業(yè)高中獲得了國家大量的撥款。長期的低成本、無償撥款使得職業(yè)高中財務管理意識淡薄，職業(yè)高中財務部門忽略對資金的開支把控，缺乏必要的風險控制意識。財務管理意識的淡薄極大地影響了財務管理的效率。職業(yè)高中財務管理的有效運行離不開管理人員的重視，可以說，職業(yè)高中對財務管理工作的重視程度直接影響決定著財務管理工作效率的高低。內(nèi)部控制理論認為，內(nèi)部環(huán)境是有效控制的核心環(huán)節(jié)，只有良好的內(nèi)部控制環(huán)境才能保證內(nèi)控效率。在內(nèi)部控制視角下，職業(yè)高中財務管理的環(huán)境由學校管理層控制，學校管理層直接決定了財務管理所處的環(huán)境及財務管理工作的效率。由于資金來源的單一性與無償性，不少職業(yè)高中管理層尚未認識到職業(yè)高中財務管理的重要性，對職業(yè)高中財務管理缺乏正確的認識，同時對內(nèi)部控制下的財務管理缺乏必要的認識。當前，不少職業(yè)高中管理者對內(nèi)部控制下的財務管理的認識有偏差，僅僅認為其是上級對下級的工作要求。這種錯誤的觀點直接導致職業(yè)高中財務管理內(nèi)部控制觀念確實，影響財務管理工作人員對財務管理工作把控的積極性。

（二）財務管理工作缺乏科學性

由于對財務管理工作的不夠重視，可以看到，目前不少職業(yè)高中財務管理面臨著嚴峻形勢，甚至有財務危機的情況發(fā)生。第一，盡管當前職業(yè)高中得到了大量國家財政支持，但不少職業(yè)高中盲目進行基礎設施建設，缺乏對整個項目進行合理規(guī)劃與評估，再加上對財務管理的把控較弱，導致職業(yè)高中資產(chǎn)負債率迅速增加，職業(yè)高中在債務到期時不按期償還債務。第二，預算管理在職業(yè)高中正常運行中起著重要作用，預算管理能幫助管理者把握未來資金流向，嚴格控制成本，保證職業(yè)高中各項目有序開展。但當前不少職業(yè)高中對預算不夠重視，預算管理僅僅是流于形式，缺乏科學方法的指導，甚至部分職業(yè)高中的預算工作直接被忽視。失去了預算工作的有效指導，職業(yè)高中各項工作的開展盲目性與隨意性大大增加，預算超額的情況時有發(fā)生，導致部分職業(yè)高中不堪重負。第三，財務支出把控不嚴。當前，職業(yè)高中在財務支出上有較大的自，而不少職業(yè)高中在財務支出上隨意性較大，對支出的把控不夠嚴密。出現(xiàn)不少支出與實際不符的情況，這種情況大大增加了職業(yè)高中財務管理工作的風險。

（三）缺乏財務管理工作中的內(nèi)控制度指引

我國在2012年下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并在2014年開始在行政事業(yè)單位中開始執(zhí)行，說明我國對各單位內(nèi)部控制的重視性進一步提高。雖然內(nèi)部控制理念在我國引入較早，且相關部門已意識到內(nèi)部控制的重要性，但內(nèi)部控制一直缺乏必要的具體制度來指導內(nèi)部控制工作。2012年頒布的內(nèi)部控制規(guī)范雖對事業(yè)單位性質(zhì)內(nèi)部控制提供了一定的政策指導，但其具體制度偏重政企單位，職業(yè)高中等高校在性質(zhì)以及運行上有一定的特殊性，有一些適合政企單位的內(nèi)部控制制度并不適合職業(yè)高中內(nèi)部控制工作。當前并沒有針對高校的具體內(nèi)部控制條例，職業(yè)高中在內(nèi)部控制時缺乏必要的政策制度指導。內(nèi)部控制規(guī)范在職業(yè)高中內(nèi)部控制時的指導性與可操作性不高，使得內(nèi)部控制在職業(yè)高中財務管理工作中的作用大大降低。只有完善各項內(nèi)部控制制度，才能使職業(yè)高中在財務管理內(nèi)部控制中有章可循，保證內(nèi)部控制最大程度上發(fā)揮其在財務管理工作中的作用。

二、內(nèi)部控制下的職業(yè)高中財務工作重點

（一）控制環(huán)境

內(nèi)部控制下的職業(yè)高中財務管理工作應從內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，即控制環(huán)境、會計系統(tǒng)與控制系統(tǒng)三方面著手。其中控制環(huán)境是首要前提，控制環(huán)境是內(nèi)控工作的根基，控制環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)部控制的效果?？刂骗h(huán)境的建設需要各項規(guī)章制度作為依托，營造良好嚴格的內(nèi)部控制氛圍。財務工作的控制環(huán)境包括多個方面，包括資金審核、財務收支審核、授權(quán)審批審核、財務人員聘用制度等。職業(yè)高中管理者應在內(nèi)部控制規(guī)范的基礎上結(jié)合職業(yè)高中日常運營特點，制定各項政策法規(guī)。人是控制環(huán)境中最重要的要素，職業(yè)高中控制環(huán)境的建設首先要對人的行為進行約束與管理。具體來說，職業(yè)高中各個財務人員以及管理人員要加強財務內(nèi)部控制制度的了解，加強制度的執(zhí)行力度。將全體成員的活動納入控制活動管理范圍內(nèi)，構(gòu)建良好的控制環(huán)境。

（二）會計系統(tǒng)

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，會計系統(tǒng)是保證企業(yè)各項資產(chǎn)安全、保證會計數(shù)據(jù)真實、有效的必要手段。會計系統(tǒng)涵蓋各項方法、措施以及程序。職業(yè)高中內(nèi)部控制下的會計系統(tǒng)建設應考慮到相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則以及成本效益原則。相互牽制原則下，任何一項財務活動必須經(jīng)至少兩個以上獨立人員辦理且相互審核。協(xié)調(diào)配合原則下，財務管理各項工作辦理需要相應工作人員的配合，以減少內(nèi)部消耗。程式定位原則下，職業(yè)高中財務管理工作各個崗位的責任與義務需要明確，以保證財務管理人員能有效完成工作職責。成本效益原則下，職業(yè)高中財務管理工作要在保證工作效率的前提下，最大程度上降低工作成本。上述原則的有效實施離不開職業(yè)高中科學的會計業(yè)務流程。在會計業(yè)務流程中，會計憑證控制、會計帳簿控制以及財務報告控制是內(nèi)部控制的重點領域。

（三）控制程序

控制程序是職業(yè)高中財務管理內(nèi)部控制的各項政策與程序的總和，它能指導財務管理人員各項工作的有序開展，保證職業(yè)高中各項管理目標的實現(xiàn)?？刂瞥绦蛟O計應簡潔、完整，方便財務管理人員執(zhí)行。職業(yè)高中內(nèi)部控制的控制程序應把握以下幾個方面：第一，財務機構(gòu)控制。職業(yè)高中應根據(jù)學校財務工作的復雜程度設置財務機構(gòu)。財務機構(gòu)控制應注意財務機構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督體制，做好監(jiān)督與被監(jiān)督的工作。同時財務機構(gòu)以及各分支機構(gòu)的授權(quán)應明晰，分支機構(gòu)的授權(quán)不應過大，以免造成各項財務損失。第二，授權(quán)批準制度。職業(yè)高中中各項涉及資金的工作需要嚴格把關，加強授權(quán)與批準工作。對各項涉及資金工作的處理應制定一定的處理流程與制度，保證員工在規(guī)定的范圍及權(quán)限內(nèi)履行各項工作。任何與未通過審核與授權(quán)的業(yè)務不得進行處理。各審核人員同時要保證自身獨立性，明確崗位權(quán)限和義務。第三，職務分工控制。職務分控控制下，同一財務人員不能兼任其他財務管理工作，使得各個財務工作人員能夠相互制約，避免各項舞弊與掩飾行為。此外，一項經(jīng)濟業(yè)務的處理需要多個員工經(jīng)手，從多角度進行分工控制。第四，預算控制。在當前教育改革背景下，職業(yè)高中資金來源更加多元化，基礎設施建設與支出增加，職業(yè)高中的預算工作顯得尤其重要。職業(yè)高中的預算控制需要在職業(yè)高中上一年度預算完成情況基礎上進行編制，保證預算資金的嚴格控制。第五，風險控制。財務管理工作的風險不可避免，職業(yè)高中應建立風險預警系統(tǒng)，定期對各風險進行識別，例如定期核對，不定期抽查等，保證全面有效控制風險。

三、內(nèi)部控制視角下職業(yè)高中財務管理工作建議

（一）提高財務管理工作中的內(nèi)控意識

內(nèi)部控制工作在職業(yè)高中財務工作中的有效開展離不開各參與人員內(nèi)控意識的提高，職業(yè)高中需要在學校內(nèi)部采取多種形式組織職工學習我國內(nèi)部控制的各項制度規(guī)范，將內(nèi)部控制理念深入到每個職工身上。職業(yè)高中的管理者更是應當以身作則，在內(nèi)部控制上發(fā)揮先鋒模范作用。內(nèi)控意識的提高一方面可以推行各項內(nèi)控工作在職業(yè)高中財務管理中開展，另一方面可以提高內(nèi)控對各職工的約束性。同時，加強職工內(nèi)部控制理論知識的學習，營造全校良好的內(nèi)部控制氛圍。作為職業(yè)高中的財務管理人員更是應當不斷深入了解各項內(nèi)控制度，從自身做起，強化財務工作的法律意識與責任意識。

（二）科學有效進行財務管理工作

當前職業(yè)高中財務管理工作應在財務管理基本理論以及各項科學方法的基礎上開展。預算管理、資金管理以及收支管理是職業(yè)高中財務管理的三個重點環(huán)節(jié)。對于預算管理，職業(yè)高中財務部門應采用科學的計算方法對職業(yè)高中下一年支出進行評估，對各項預算進行細分，嚴格審核各項預算的執(zhí)行與收支情況，最大程度上提高資金的利用率。對于收支管理，職業(yè)高中財務管理人員首先應遵循的原則是收支平衡，避免支出過多而入不敷出的情況，對各項收入支出情況存檔管理，保證各項信息透明。此外，職業(yè)高中管理層還需按照內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，控制環(huán)境、會計系統(tǒng)以及控制程序?qū)ω攧展芾砘顒舆M行全方位、多角度的控制，保證內(nèi)控活動在職業(yè)高中有效實施。

（三）完善高校財務管理內(nèi)控制度

我國出臺的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為內(nèi)部控制工作提供了政策指引，但有關職業(yè)高中內(nèi)控管理的相關制度并不明晰，因此，職業(yè)高中在內(nèi)控管理上需要根據(jù)內(nèi)部控制相關理論建立適合自身狀況的各項內(nèi)控制度。完整的內(nèi)控制度才能保證內(nèi)控工作“有法可依，有章可循”。學校管理者應組織相關人員學習、調(diào)研不同高校的內(nèi)控制度，及時探討，制定適合高校內(nèi)控工作的各項制度，保證內(nèi)控工作有效運行。在具體財務管理的內(nèi)控制度上，要強化預算控制、資金控制、報銷控制、收支控制、資產(chǎn)控制與項目控制的各項制度，保證各項工作在內(nèi)部控制的嚴密網(wǎng)下進行。此外，職業(yè)高中應建立審計部門，對職業(yè)高中財務活動情況進行定期與不定期的審計，做好監(jiān)督工作。

四、結(jié)論

我們職業(yè)高中不斷改革以及職業(yè)高中落后的財務管理工作及理念客觀上要求職業(yè)高中財務管理工作進行全面的改革，以解決職業(yè)高中財務管理工作中凸顯的各種問題。將內(nèi)部控制工作引入到職業(yè)高中財務管理工作之中有助于職業(yè)高中各項財務管理工作規(guī)范化、有序化，提高財務管理的效率，保證職業(yè)高中持續(xù)、健康發(fā)展。

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[1]劉永澤，張亮.中國政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會計研究，2012（1）.

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在我國當前加快技術轉(zhuǎn)型的大局下，加快職業(yè)教育是為我國提供動力的重要舉措。2014年，國務院下發(fā)了《關于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定》。教育部等六部門印發(fā)了《現(xiàn)代職業(yè)教育體系建設規(guī)劃(2014—2020年)》(以下簡稱《規(guī)劃》)。這些相關政策頒布表明我國對職業(yè)高中等職業(yè)院校的高度重視，同時也為現(xiàn)代職業(yè)高中等職業(yè)院校發(fā)展提供了政策指引。為加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育體系，職業(yè)高中等職業(yè)院校受到了國家財政以及相關政策的傾斜，職業(yè)高中規(guī)模不斷擴大，經(jīng)費日益充裕。同時，為加快現(xiàn)代職業(yè)教育，職業(yè)高中也加大了學?；A設施建設。高收入與高支出使得職業(yè)高中財務管理日益復雜化。這些趨勢使得職業(yè)高中財務管理顯得尤為重要，只有良好的財務管理才能保證職業(yè)高中資金安全，降低職業(yè)高中財務風險。2014年1月1日起，我國行政事業(yè)單位正式開始施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，財政部以政策法規(guī)的方式強調(diào)內(nèi)部控制在各單位的重要性，職業(yè)高中也在此規(guī)范的執(zhí)行范圍之內(nèi)。當前我國職業(yè)高中在財務管理存在著財務意識淡薄、監(jiān)督機制匱乏、財務管理體制落后等問題，面對職業(yè)高中面臨的各項財務管理問題，職業(yè)高中應從內(nèi)部控制要素出發(fā)，加強職業(yè)高中財務管理，促進職業(yè)高中健康、有效運轉(zhuǎn)。

一、職業(yè)高中財務管理現(xiàn)狀

(一)財務管理意識淡薄

當前職業(yè)高中的主要籌資方式依然是財政撥款，再加上國家對職業(yè)教育的政策扶持，職業(yè)高中獲得了國家大量的撥款。長期的低成本、無償撥款使得職業(yè)高中財務管理意識淡薄，職業(yè)高中財務部門忽略對資金的開支把控，缺乏必要的風險控制意識。財務管理意識的淡薄極大地影響了財務管理的效率。職業(yè)高中財務管理的有效運行離不開管理人員的重視，可以說，職業(yè)高中對財務管理工作的重視程度直接影響決定著財務管理工作效率的高低。內(nèi)部控制理論認為，內(nèi)部環(huán)境是有效控制的核心環(huán)節(jié)，只有良好的內(nèi)部控制環(huán)境才能保證內(nèi)控效率。在內(nèi)部控制視角下，職業(yè)高中財務管理的環(huán)境由學校管理層控制，學校管理層直接決定了財務管理所處的環(huán)境及財務管理工作的效率。由于資金來源的單一性與無償性，不少職業(yè)高中管理層尚未認識到職業(yè)高中財務管理的重要性，對職業(yè)高中財務管理缺乏正確的認識，同時對內(nèi)部控制下的財務管理缺乏必要的認識。當前，不少職業(yè)高中管理者對內(nèi)部控制下的財務管理的認識有偏差，僅僅認為其是上級對下級的工作要求。這種錯誤的觀點直接導致職業(yè)高中財務管理內(nèi)部控制觀念確實，影響財務管理工作人員對財務管理工作把控的積極性。

(二)財務管理工作缺乏科學性

由于對財務管理工作的不夠重視，可以看到，目前不少職業(yè)高中財務管理面臨著嚴峻形勢，甚至有財務危機的情況發(fā)生。第一，盡管當前職業(yè)高中得到了大量國家財政支持，但不少職業(yè)高中盲目進行基礎設施建設，缺乏對整個項目進行合理規(guī)劃與評估，再加上對財務管理的把控較弱，導致職業(yè)高中資產(chǎn)負債率迅速增加，職業(yè)高中在債務到期時不按期償還債務。第二，預算管理在職業(yè)高中正常運行中起著重要作用，預算管理能幫助管理者把握未來資金流向，嚴格控制成本，保證職業(yè)高中各項目有序開展。但當前不少職業(yè)高中對預算不夠重視，預算管理僅僅是流于形式，缺乏科學方法的指導，甚至部分職業(yè)高中的預算工作直接被忽視。失去了預算工作的有效指導，職業(yè)高中各項工作的開展盲目性與隨意性大大增加，預算超額的情況時有發(fā)生，導致部分職業(yè)高中不堪重負。第三，財務支出把控不嚴。當前，職業(yè)高中在財務支出上有較大的自，而不少職業(yè)高中在財務支出上隨意性較大，對支出的把控不夠嚴密。出現(xiàn)不少支出與實際不符的情況，這種情況大大增加了職業(yè)高中財務管理工作的風險。

(三)缺乏財務管理工作中的內(nèi)控制度指引

我國在2012年下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并在2014年開始在行政事業(yè)單位中開始執(zhí)行，說明我國對各單位內(nèi)部控制的重視性進一步提高。雖然內(nèi)部控制理念在我國引入較早，且相關部門已意識到內(nèi)部控制的重要性，但內(nèi)部控制一直缺乏必要的具體制度來指導內(nèi)部控制工作。2012年頒布的內(nèi)部控制規(guī)范雖對事業(yè)單位性質(zhì)內(nèi)部控制提供了一定的政策指導，但其具體制度偏重政企單位，職業(yè)高中等高校在性質(zhì)以及運行上有一定的特殊性，有一些適合政企單位的內(nèi)部控制制度并不適合職業(yè)高中內(nèi)部控制工作。當前并沒有針對高校的具體內(nèi)部控制條例，職業(yè)高中在內(nèi)部控制時缺乏必要的政策制度指導。內(nèi)部控制規(guī)范在職業(yè)高中內(nèi)部控制時的指導性與可操作性不高，使得內(nèi)部控制在職業(yè)高中財務管理工作中的作用大大降低。只有完善各項內(nèi)部控制制度，才能使職業(yè)高中在財務管理內(nèi)部控制中有章可循，保證內(nèi)部控制最大程度上發(fā)揮其在財務管理工作中的作用。

二、內(nèi)部控制下的職業(yè)高中財務工作重點

(一)控制環(huán)境

內(nèi)部控制下的職業(yè)高中財務管理工作應從內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，即控制環(huán)境、會計系統(tǒng)與控制系統(tǒng)三方面著手。其中控制環(huán)境是首要前提，控制環(huán)境是內(nèi)控工作的根基，控制環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)部控制的效果。控制環(huán)境的建設需要各項規(guī)章制度作為依托，營造良好嚴格的內(nèi)部控制氛圍。財務工作的控制環(huán)境包括多個方面，包括資金審核、財務收支審核、授權(quán)審批審核、財務人員聘用制度等。職業(yè)高中管理者應在內(nèi)部控制規(guī)范的基礎上結(jié)合職業(yè)高中日常運營特點，制定各項政策法規(guī)。人是控制環(huán)境中最重要的要素，職業(yè)高中控制環(huán)境的建設首先要對人的行為進行約束與管理。具體來說，職業(yè)高中各個財務人員以及管理人員要加強財務內(nèi)部控制制度的了解，加強制度的執(zhí)行力度。將全體成員的活動納入控制活動管理范圍內(nèi)，構(gòu)建良好的控制環(huán)境。

(二)會計系統(tǒng)

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，會計系統(tǒng)是保證企業(yè)各項資產(chǎn)安全、保證會計數(shù)據(jù)真實、有效的必要手段。會計系統(tǒng)涵蓋各項方法、措施以及程序。職業(yè)高中內(nèi)部控制下的會計系統(tǒng)建設應考慮到相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則以及成本效益原則。相互牽制原則下，任何一項財務活動必須經(jīng)至少兩個以上獨立人員辦理且相互審核。協(xié)調(diào)配合原則下，財務管理各項工作辦理需要相應工作人員的配合，以減少內(nèi)部消耗。程式定位原則下，職業(yè)高中財務管理工作各個崗位的責任與義務需要明確，以保證財務管理人員能有效完成工作職責。成本效益原則下，職業(yè)高中財務管理工作要在保證工作效率的前提下，最大程度上降低工作成本。上述原則的有效實施離不開職業(yè)高中科學的會計業(yè)務流程。在會計業(yè)務流程中，會計憑證控制、會計帳簿控制以及財務報告控制是內(nèi)部控制的重點領域。

(三)控制程序

控制程序是職業(yè)高中財務管理內(nèi)部控制的各項政策與程序的總和，它能指導財務管理人員各項工作的有序開展，保證職業(yè)高中各項管理目標的實現(xiàn)。控制程序設計應簡潔、完整，方便財務管理人員執(zhí)行。職業(yè)高中內(nèi)部控制的控制程序應把握以下幾個方面：第一，財務機構(gòu)控制。職業(yè)高中應根據(jù)學校財務工作的復雜程度設置財務機構(gòu)。財務機構(gòu)控制應注意財務機構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督體制，做好監(jiān)督與被監(jiān)督的工作。同時財務機構(gòu)以及各分支機構(gòu)的授權(quán)應明晰，分支機構(gòu)的授權(quán)不應過大，以免造成各項財務損失。第二，授權(quán)批準制度。職業(yè)高中中各項涉及資金的工作需要嚴格把關，加強授權(quán)與批準工作。對各項涉及資金工作的處理應制定一定的處理流程與制度，保證員工在規(guī)定的范圍及權(quán)限內(nèi)履行各項工作。任何與未通過審核與授權(quán)的業(yè)務不得進行處理。各審核人員同時要保證自身獨立性，明確崗位權(quán)限和義務。第三，職務分工控制。職務分控控制下，同一財務人員不能兼任其他財務管理工作，使得各個財務工作人員能夠相互制約，避免各項舞弊與掩飾行為。此外，一項經(jīng)濟業(yè)務的處理需要多個員工經(jīng)手，從多角度進行分工控制。第四，預算控制。在當前教育改革背景下，職業(yè)高中資金來源更加多元化，基礎設施建設與支出增加，職業(yè)高中的預算工作顯得尤其重要。職業(yè)高中的預算控制需要在職業(yè)高中上一年度預算完成情況基礎上進行編制，保證預算資金的嚴格控制。第五，風險控制。財務管理工作的風險不可避免，職業(yè)高中應建立風險預警系統(tǒng)，定期對各風險進行識別，例如定期核對，不定期抽查等，保證全面有效控制風險。

三、內(nèi)部控制視角下職業(yè)高中財務管理工作建議

(一)提高財務管理工作中的內(nèi)控意識

內(nèi)部控制工作在職業(yè)高中財務工作中的有效開展離不開各參與人員內(nèi)控意識的提高，職業(yè)高中需要在學校內(nèi)部采取多種形式組織職工學習我國內(nèi)部控制的各項制度規(guī)范，將內(nèi)部控制理念深入到每個職工身上。職業(yè)高中的管理者更是應當以身作則，在內(nèi)部控制上發(fā)揮先鋒模范作用。內(nèi)控意識的提高一方面可以推行各項內(nèi)控工作在職業(yè)高中財務管理中開展，另一方面可以提高內(nèi)控對各職工的約束性。同時，加強職工內(nèi)部控制理論知識的學習，營造全校良好的內(nèi)部控制氛圍。作為職業(yè)高中的財務管理人員更是應當不斷深入了解各項內(nèi)控制度，從自身做起，強化財務工作的法律意識與責任意識。

(二)科學有效進行財務管理工作

當前職業(yè)高中財務管理工作應在財務管理基本理論以及各項科學方法的基礎上開展。預算管理、資金管理以及收支管理是職業(yè)高中財務管理的三個重點環(huán)節(jié)。對于預算管理，職業(yè)高中財務部門應采用科學的計算方法對職業(yè)高中下一年支出進行評估，對各項預算進行細分，嚴格審核各項預算的執(zhí)行與收支情況，最大程度上提高資金的利用率。對于收支管理，職業(yè)高中財務管理人員首先應遵循的原則是收支平衡，避免支出過多而入不敷出的情況，對各項收入支出情況存檔管理，保證各項信息透明。此外，職業(yè)高中管理層還需按照內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，控制環(huán)境、會計系統(tǒng)以及控制程序?qū)ω攧展芾砘顒舆M行全方位、多角度的控制，保證內(nèi)控活動在職業(yè)高中有效實施。

(三)完善高校財務管理內(nèi)控制度

我國出臺的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為內(nèi)部控制工作提供了政策指引，但有關職業(yè)高中內(nèi)控管理的相關制度并不明晰，因此，職業(yè)高中在內(nèi)控管理上需要根據(jù)內(nèi)部控制相關理論建立適合自身狀況的各項內(nèi)控制度。完整的內(nèi)控制度才能保證內(nèi)控工作“有法可依，有章可循”。學校管理者應組織相關人員學習、調(diào)研不同高校的內(nèi)控制度，及時探討，制定適合高校內(nèi)控工作的各項制度，保證內(nèi)控工作有效運行。在具體財務管理的內(nèi)控制度上，要強化預算控制、資金控制、報銷控制、收支控制、資產(chǎn)控制與項目控制的各項制度，保證各項工作在內(nèi)部控制的嚴密網(wǎng)下進行。此外，職業(yè)高中應建立審計部門，對職業(yè)高中財務活動情況進行定期與不定期的審計，做好監(jiān)督工作。

四、結(jié)論

我們職業(yè)高中不斷改革以及職業(yè)高中落后的財務管理工作及理念客觀上要求職業(yè)高中財務管理工作進行全面的改革，以解決職業(yè)高中財務管理工作中凸顯的各種問題。將內(nèi)部控制工作引入到職業(yè)高中財務管理工作之中有助于職業(yè)高中各項財務管理工作規(guī)范化、有序化，提高財務管理的效率，保證職業(yè)高中持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉永澤，張亮.中國政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會計研究，2012(1).

[2]張強.財務信息化條件下高校內(nèi)部控制改進[J].中國管理信息化,2011(8).

篇9

隨著教育體制改革和經(jīng)濟體制改革進程不斷深入，內(nèi)部控制建設也成為教育行業(yè)關注的重點問題，提升教育單位的資源管理水平，實現(xiàn)合理的教育資源應用成為相關單位探討的課題。內(nèi)部控制是指單位所有成員共同參與共同實施的，以保證各項經(jīng)濟工作的效率為前提，規(guī)避單位的管理風險，嚴格貫徹和落實各項國家法律法規(guī)政策，有效執(zhí)行社會大眾所賦予的責任而制定的相關操作流程、管理辦法和控制措施。技師學院通過對內(nèi)部控制的建設，有助于其教學發(fā)展目標的實現(xiàn)。目前在技師學院的日常教學管理工作中，存在諸多的問題制約其內(nèi)部控制建設，學院應該以國家的相關規(guī)章制度為準則，建設符合自身校務情況的內(nèi)部控制體制，加強學校的財務管理水平和資產(chǎn)管理水平，促進學校的建設和教學水平的提高。

一、技師學院在內(nèi)部控制工作中存在的不足

1.缺乏對內(nèi)部控制的科學認識。技師學院由于其自身體制的特殊性，主要職責是肩負社會人才培養(yǎng)和教育的工作，政府和社會對學院的考察重點往往關注在學校的教學質(zhì)量和辦學水平。在目前很多學院日常教務工作中，上至校方的主要管理者，下至普通的科任教師，都沒有把內(nèi)部控制放在應有的管理位置，把多有的關注焦點都放在教學水平上，忽視了對內(nèi)部控制機制的建設，對內(nèi)部控制也沒有相應的管理部門和專門的人員配置，很多學校的財會部門的工作人員都身兼數(shù)職，只是對進行賬務的登記記錄，卻沒有對內(nèi)部控制和財務進行分析管理，失去了財務以及內(nèi)部控制的管理作用。2.缺乏科學的內(nèi)部控制體系。目前，大部分的技師學院由于認識不足，導致內(nèi)部控制的管理方式滯后陳舊，體系建設不完善，預算控制體系等其他的財務管理體系都不健全。技師學院不屬于單純的營利性機構(gòu)，有財政資金作為教學活動的支持，很多教職工便認為學習的資金使用屬于公共性質(zhì)，學校對于財政資金的使用缺少科學合理的規(guī)劃。[1]學校的財務管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設，導致中小學在財政資金的使用方面具有很大的隨意性，造成資金的浪費。

二、完善技師學院內(nèi)部控制的措施

1.提高技師學院對內(nèi)部控制重要性的認識。增強技師學院的內(nèi)部控制意識，先從學校領導做起，領導干部以身作則，把學校內(nèi)部的財務管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來，加大對內(nèi)部控制管理建設的宣傳力度，并且加強對教職工的內(nèi)部控制建設培訓，把內(nèi)部控制管理的深入所有工作人員的內(nèi)心，切實把內(nèi)部控制落實到每個人的工作中。[2]各位工作人員團結(jié)一致，都能把內(nèi)控意識滲入到日常的工作中，主動參與、維護和改善內(nèi)控環(huán)境，人人做到內(nèi)控工作的管理者，人人做到內(nèi)控工作的執(zhí)行者，形成廣泛的共識，才能使內(nèi)部控制建設有序進行。2.建立科學合理的內(nèi)部控制建設體系。財務管理部門要結(jié)合自身的教育發(fā)展水平和教學工作運行情況，制訂科學合理的內(nèi)部控制管理體系。實行年度的預算管理體制，把預算精細到每個工作環(huán)節(jié)，要用制度來確保預算使用過程的執(zhí)行，預算執(zhí)行分解到各個部門、各個崗位，逐級落實實施預算的有效執(zhí)行，利于預算管理的完善促進內(nèi)控管理工作的開展。財務部門要以相關的管理制度作為基礎，加強對學院內(nèi)部的內(nèi)部控制管理，在教職工的行為發(fā)生偏差時，要做到及時的糾錯，并分析原因，能以此為基礎做到日常管理的控制，利用內(nèi)控制度保證學院對教育資金以及教學資源的合理使用。[3]3.提高學院內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)。技師學院要加強內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，針對中小學教學工作運行過程中存在的問題，加強專業(yè)知識的學習，科學進行學院日常的財務管理工作，加強財務人員和內(nèi)部審計人員對財務法規(guī)制度的學習，完成對中小學的內(nèi)部控制管理。學院內(nèi)部審計人員要通過相關知識的運用，監(jiān)督學院內(nèi)部控制制度健全完整，并保證其有效實施，切實運行，加強學校的財務管理，在不違反國家法律法規(guī)政策的前提下，維護學校的利益，降低學校的預算使用，確保學校各項活動的有序開展。

三、結(jié)語

技師學院的內(nèi)部控制管理工作難度較大，也因此學院應當重視內(nèi)控管理工作，正視自身在相關工作中存在的問題，并通過內(nèi)控建設重要環(huán)節(jié)的落實，逐漸營造技師學院良好的內(nèi)控環(huán)境，利用內(nèi)部控制管理手段提升技師學院的科學管理水平，促進職業(yè)技術教育可持續(xù)發(fā)展。

作者:王萍 單位:徐州機電技師學院財務處

參考文獻：

篇10

一、高等院校財務現(xiàn)狀

1.1管理層缺乏財務管理意識，決策的科學性不高

很長一段時間以來，高校管理層在財務管理方面的意識淺薄，并沒有確立高校預算全局理念，不關注預算編制工作過程，缺少理財意識。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是，高校預算編訂是財務部門組織人員編訂的，具體的預算收支內(nèi)容并未公布，預算內(nèi)容也不是公開的，透明度不高；二是，高校二級學院在預算執(zhí)行的整個過程中，未對財務預算進行統(tǒng)籌規(guī)劃，常常存在為了用錢而立名目要預算的情形，缺乏財務預算和管理的科學性。

1.2財務預算管理不健全，資金使用效率不高

高校在進行財務管理的過程中，對復雜的業(yè)務活動了解并不是很全面，只是從任務編制和事業(yè)發(fā)展計劃來出發(fā)，確定概念的財務收支計劃，缺少科學論證。也就是說，并沒有從高校的實際特點出發(fā)，導致財務管理上不健全，各個不同時期的預算并不能進行科學有效的銜接。另一方面，高校的資金絕大部分屬于財政性資金，能獲取較高收益的操作行為往往受到國家有關政策法規(guī)的限制，導致高校資金的功能配置率低，存在一定程度的浪費現(xiàn)象，不能很好體現(xiàn)資金的使用效能。

1.3內(nèi)控管理不盡完善，財務管理效率不高

高校財務內(nèi)部控制管理不盡完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一是，在項目建設、投資的論證方面并沒有建設科學的預算和內(nèi)部控制制度，資金使用效能低，可能導致財政批復的項目資金逐年結(jié)余；二，注重財政性資金的內(nèi)部控制，但是在具體執(zhí)行過程中往往存在一定的隨意性，影響內(nèi)部財務管理制度的剛性；三是，在預算管理方面還存在不規(guī)范的情況，因為預算編訂時間短、透明度不高，在執(zhí)行預算的整個過程中，如果某一項目出現(xiàn)意外事件，就會導致預算赤字，預算外資金會大幅攀升，導致預算失靈的情況，財務管理效率不高。

二、構(gòu)建高校財務績效考核體系重要性

2.1有利于指導高校經(jīng)營行為，實現(xiàn)管理層戰(zhàn)略、科學化決策

構(gòu)建高校財務績效考核體系，有利于指導高校經(jīng)營行為，確保高校的各項財務支出能在進行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃，對收支有一個客觀的認識，對高校管理人員在制定管理層策略、科學化決策方面能提供有價值的借鑒，實現(xiàn)管理層戰(zhàn)略、科學化決策。

2.2有利于提高學校財務管理水平，提高資金使用效益

高校財務績效考核重點是資金使用績效評價，以此為切入點來對各職能部門進行工作業(yè)績評價，將成為開展績效考核的重要根據(jù)，考核結(jié)果和職工本人利益直接掛鉤，采取績效考核的方式，這在一定程度上能轉(zhuǎn)變理念，科學看待在工作中具有的實際問題，花大力氣改正工作習慣，提升工作的服從性與主動性，提升資金使用效益。

2.3有利于引入教育經(jīng)費的效益觀念，轉(zhuǎn)變資金分配方式

創(chuàng)建高?？冃Э己梭w系，能引入教育經(jīng)費的效益理念，轉(zhuǎn)變資金分配方式，進一步優(yōu)化高校資金的分配方式，將有限的資金用于加強學校內(nèi)涵建設和發(fā)展，全面優(yōu)化高等教育資源，做到資源科學合理的使用。

2.4有利于建立合理的人才獎懲機制，調(diào)動職工積極性

創(chuàng)建高校財務績效考核體系，能進一步優(yōu)化高校人事制度方面的改革步伐，更加注重高校員工個人的工作能力與業(yè)績，并經(jīng)過績效考核全面體現(xiàn)出來，利于創(chuàng)建合理的人才獎懲機制，真正做到獎優(yōu)罰劣，調(diào)動廣大教職員工的積極性。

2.5有利于完善內(nèi)控管理制度，增強責任意識

通過創(chuàng)建高校財務績效評價指標體系以提升資金使用效能，使得管理層更加關注、完善科學有效的內(nèi)控制度，以保證財務預算的執(zhí)行力度，進一步規(guī)范財務管理制度，科學確定財務管理編訂時間，提升資金管理的透明度，在開展執(zhí)行預算過程中，能更好應對意外事件，確保財務管理執(zhí)行效能，提升責任意識。

三、構(gòu)建高校財務績效考核體系的步驟

3.1加強管理層對構(gòu)建高校財務績效評價指標體系重要性的認識，統(tǒng)一思想

從當前高校的基本情形來看，財務管理方面的工作深入高校的每一個角落，涉及到高校的每一個部門。高校財務部門可會同學校相關職能部門做好財務績效評價方面的工作。因此，高校領導對此應該有充分的認知，以提升對構(gòu)建高校財務績效評價指標的重視程度，做到真正轉(zhuǎn)變理念，確立績效考核至上的理念，高校領導的關注和支持是做好高校財務績效評價工作堅強有力的后盾。高校需要進一步強化績效考核方面的研究與宣傳，并能全面認識到績效考核的價值。還需要全面認識到高校財務績效考核評價是在開展財務管理進程中的重要環(huán)節(jié)，技能利于實現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標，改善未來的決策，加強后續(xù)的管理能力，提升管理效能，更加明確應有的責任，全面提升管理水平。

3.2設計和構(gòu)建科學地、可持續(xù)性發(fā)展的財務績效考核體系指標體系，并選擇適宜的評價方法

高校財務績效評價指標體系需要設計和構(gòu)建科學地、可持續(xù)性發(fā)展的財務績效考核指標體系，因為這是高校財務績效考核管理的重要路徑，是提升高校財務績效評價工作發(fā)展的重心，是充分保證該項工作的評價程序與有效的組織保證。所以，需要創(chuàng)建高校財務績效評價制度、具體管理辦法以及財務績效評價指標體系，進一步確定財務績效評價的范圍、內(nèi)容、對象、標準。在確立的高校績效財務績效評價系統(tǒng)中，不管是在對財務指標展開定量分析，還是展開非財務指標方面的定性分析，都需要做到結(jié)果評價和過程評價、長期目標評價與短期目標評價、綜合考核與目標評價相互補充的基本原則，確保高校財務績效考核的結(jié)果能成為主管部門分配經(jīng)費、制定具體政策的合理保證和根據(jù)。

另外，構(gòu)建高校財務績效考核評價指標體系，還需要選取適宜的評價方法。因為高校財務績效評價指標體系包括的量綱是存在差異的，所以，需要在確定每一個指標的具體權(quán)重之后，還需要對指標的原始數(shù)量展開無量化處理，然后經(jīng)過計算后得到計算統(tǒng)一量綱，然后再借助SPASS軟件來處理數(shù)據(jù)。實際上對高校財務績效考核評價是通過建立特定數(shù)學模型，將評價指標確定為整體綜合評價值，然后對其加以賦值，選擇線性加權(quán)法為基礎展開綜合性評價，得到綜合評價的數(shù)值。

3.3以財務績效評價為導向，對財務報告進行調(diào)整

為了確保高校教育資金在使用做到有效性，并且在管理方面做到公平、公開、公正，該財務績效評價體系必須將財務績效評價作為基本導向，考查高校各個部門開展部門預算的科學性以及執(zhí)行效能，政府展開采購的科學性以及資金使用上的有效性，都要得到會計信息方面的支撐。所以，將財務績效評價作為導向，建立高校會計系統(tǒng)是科學安排財務經(jīng)費，并其并強化資產(chǎn)管理，提升高校資金使用效能的重要基礎。要做到全面開展財務績效評價方面的工作，就應該創(chuàng)建以財務績效導向的會計系統(tǒng)，適當改革當前的高校財務報告制度與會計核算制度，并在高校財務預算管理中，適當引進績效管理的基本思想，科學調(diào)配財政資金的分配方向，并將績效管理作為重要的目標，對預算執(zhí)行情況做到嚴格控制，適當增設高校財務績效考核方面的內(nèi)容，推動高校財力資源合理配置。另外，根據(jù)高校財務績效考核的具體結(jié)果，對高校財務報告進行適當?shù)恼{(diào)整，真正將財務工作做到實處。

總之，在全面認識高校財務績效評價指標重要性基礎上，采取加強管理層對構(gòu)建高校財務績效評價指標體系重要性的認識，統(tǒng)一思想，設計和構(gòu)建科學地、可持續(xù)性發(fā)展的財務績效考核體系指標體系，并選擇適宜的評價方法，以財務績效評價為導向，對財務報告進行調(diào)整等措施，真正提升高校財務管理水平，促進財政資金的高效配置。（作者單位：南京中醫(yī)藥大學計劃財務處）

參考文獻：

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[3]鄧建華. 高校財務績效評價研究[J]. 會計之友. 2011（10）

篇11

一、高校資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

1.管理制度不健全，部分資產(chǎn)損毀流失

一是在高校資產(chǎn)的分配使用過程中，往往資產(chǎn)使用人與資產(chǎn)管理員不一致，又加之資產(chǎn)定期清查盤點制度不健全，對固定資產(chǎn)的損毀、流失查究責任執(zhí)行力度不強，導致使用人在使用過程中保管和維護意識淡薄，致使部分資產(chǎn)損壞嚴重。二是由于資產(chǎn)管理制度不完善，在校內(nèi)部人員發(fā)生工作調(diào)動時，由于資產(chǎn)移交不及時，形成了資產(chǎn)管理部門登記的使用人、存放地點、使用單位等信息與實際使用情況不相符的漏洞，導致少數(shù)人員離職后將其原使用資產(chǎn)據(jù)為己有，造成固定資產(chǎn)的流失。三是由于產(chǎn)權(quán)關系不明晰，使各部門將資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)混為一體，出現(xiàn)了部分只有資產(chǎn)使用權(quán)的單位或個人將資產(chǎn)私自對外出租、出借，甚至占為己有的現(xiàn)象。同時，由于資產(chǎn)使用單位存在管理水平、領導重視度以及責任明確度的差異，都使資產(chǎn)流失存在極大的隱患。

2.資產(chǎn)利用率低，資源難以共享

一是在高校內(nèi)部，各院系往往追求“小而全”的模式，不從學校大局考慮，以方便自己使用為出發(fā)點購置資產(chǎn)。在資產(chǎn)購置過程中，相關部門很少對購置申請進行可行性研究，造成了部分資產(chǎn)的重復購置或使用效率低下。二是部分資產(chǎn)在緊急需求時，往往采取臨時突擊式采購，應急之用后便長時間閑置，不能充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價值。這種現(xiàn)象最為明顯的表現(xiàn)在購置一些大型教學科研設備方面，如一些儀器設備在專業(yè)調(diào)整或科研項目完成后便長期閑置不用，致使資產(chǎn)的無形損失加大，形成資產(chǎn)變相流失。

3.重投入、輕管理，缺乏有效內(nèi)控管理

一是由于高校內(nèi)部分單位領導缺乏財務知識，對單位的固定資產(chǎn)存在片面的認識，購置后便“不聞不問”，管理意識淡薄，只偏重于對現(xiàn)金、銀行存款的使用管理，形成了重貨幣資金、輕固定資產(chǎn)，重購入、輕管理，只抓“財”、不管“物”的狀況，造成了財產(chǎn)的流失。二是高校普遍不計提固定資產(chǎn)折舊，也不需要進行成本核算，財務部門只記固定資產(chǎn)總賬，導致了對資產(chǎn)管理和教育成本核算的重要性認識不足。

二、 加強高校資產(chǎn)管理的措施與對策

1.提高認識，完善固定資產(chǎn)的管理制度

要充分認識固定資產(chǎn)管理工作的重要性，確保國有資產(chǎn)的安全完整，并發(fā)揮其最大的經(jīng)濟效用，對高校發(fā)展具有深遠的現(xiàn)實意義。抓好固定資產(chǎn)管理工作，先要從源頭抓起，完善固定資產(chǎn)的各項管理制度。一要按照“統(tǒng)一領導，集中管理，分級負責”的原則，明晰產(chǎn)權(quán)關系，實施資產(chǎn)使用全過程“閉環(huán)”管理。從資產(chǎn)的計劃預算到采購配置，從驗收登記到投入使用，從發(fā)揮使用價值到報廢回收，使每個環(huán)節(jié)都做到責任明確，管理到位，有據(jù)可查，并在保證國有資產(chǎn)安全與完整的前提下，力求資產(chǎn)使用效益最大化。二要加強固定資產(chǎn)購置、變動及報廢處理等相關制度建設，規(guī)范操作程序，明確審批程序，任何單位和個人不得隨意購置、變動和處置學校的固定資產(chǎn)。三要建立科學合理的固定資產(chǎn)監(jiān)管機制，將監(jiān)督管理的責任落實到具體的部門及個人，使固定資產(chǎn)管理部門、核算部門、審計部門以及使用單位和個人進一步明確各自的職責。四要堅持固定資產(chǎn)日常使用維護、維修制度，加強固定資產(chǎn)使用過程中保養(yǎng)，提高其使用質(zhì)量，延長其使用壽命。

2.抓好基礎，定期開展固定資產(chǎn)清查

定期開展固定資產(chǎn)的清查工作是做好資產(chǎn)管理工作的前提，也是資產(chǎn)管理的一項重要的基礎性工作。一要至少每半年對資產(chǎn)進行局部清查一次，具體可由資產(chǎn)管理部門根據(jù)工作需要組織相關單位資產(chǎn)管理員對其單位資產(chǎn)進行清查。為促進資產(chǎn)管理水平的整體提升，局部清查中資產(chǎn)管理部門也可以抽查日常管理較差的單位，通過“以物對賬、以帳核物”式的清查，明確固定資產(chǎn)現(xiàn)有狀況，從而實現(xiàn)資產(chǎn)管理工作的規(guī)范性、可靠性和有效性。二要在每個年度對固定資產(chǎn)開展全面清查，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)按規(guī)定進行處理，做到賬物、賬卡、賬實相符。 三要在資產(chǎn)清查的基礎上，進一步規(guī)范日常操作，把好資產(chǎn)入賬、變動、報廢、處置等關口，避免出現(xiàn)錯記漏記、帳物不符的情況。

3.以人為本，加強固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)