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時間：2023-07-13 09:24:11
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由于銀行批量轉(zhuǎn)帳具有效率高、精準、安全的特性，每一筆交易都有據(jù)可查且手續(xù)簡單費用低廉等其他收付費方式無法比擬的優(yōu)點，因此這種收付費模式已然成為保險行業(yè)首推的收付費方式。從中國人壽保險公司的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，2010年銀行批量轉(zhuǎn)帳收費占其總保費規(guī)模的54.55%，銀行批量轉(zhuǎn)賬付費占所有付費業(yè)務(wù)的61.52%；2011年銀行批量轉(zhuǎn)帳收費占總保費規(guī)模的63.76%，銀行批量轉(zhuǎn)賬付費占所有付費業(yè)務(wù)的72.58%；近幾年銀行批量轉(zhuǎn)賬支付已成為中國人壽最主要的資金收付方式。但銀行轉(zhuǎn)帳也存在著一定風(fēng)險，現(xiàn)結(jié)合本人所在公司（中國人壽）資金收付平臺的運作管理經(jīng)驗分析如下：
保險行業(yè)資金批量代扣、代付現(xiàn)狀
以中國人壽為例，目前開展批量代扣、代付業(yè)務(wù)的14家銀行均簽有批量轉(zhuǎn)賬協(xié)議，在相應(yīng)協(xié)議中就諸如資金到帳時間、數(shù)據(jù)傳輸方式細節(jié)進行了約定。
現(xiàn)行的批量轉(zhuǎn)帳流程
目前保險公司銀行轉(zhuǎn)賬工作一般涉及信息技術(shù)部和財務(wù)管理中心兩個部門。信息技術(shù)部負責(zé)委派專人從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取、回插數(shù)據(jù)；財務(wù)管理中心則負責(zé)指定專人傳送、接收數(shù)據(jù)以及資金的收付工作。
銀行發(fā)盤流程
1、信息技術(shù)部指定人員從各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)后生成發(fā)盤文件，向財務(wù)管理中心相關(guān)崗（各公司崗位名稱不盡相同，以下以中國人壽崗位設(shè)置為例稱為劃賬崗）發(fā)出發(fā)盤指令。
2、財務(wù)管理中心劃賬崗登陸到指定機器首先復(fù)核文件名稱是否與當天日期相符，再與外掛系統(tǒng)中的發(fā)盤總筆數(shù)和總金額核對，如果一致即按照各銀行規(guī)定的方式及格式向銀行發(fā)送數(shù)據(jù)信息。具體傳輸數(shù)據(jù)的方式有以下三種：通過專線傳輸，通過3.5寸軟盤、U盤等人工傳輸，通過電子郵件傳輸。
3、對于代付業(yè)務(wù)財務(wù)管理中心劃賬崗在向銀行發(fā)送完數(shù)據(jù)后需立即通知資金調(diào)撥崗調(diào)撥資金，資金調(diào)撥崗按照劃賬崗提供的金額向銀行支付資金，并經(jīng)資金復(fù)核崗復(fù)核。
銀行回盤流程
1、財務(wù)管理中心劃賬崗從銀行接收回盤文件，復(fù)核回盤文件的日期，核對回盤文件中成功與不成功合計筆數(shù)和金額是否與前一天發(fā)盤一致。
2、復(fù)核一致后通知信息技術(shù)部人員往各業(yè)務(wù)系統(tǒng)回插成功數(shù)據(jù)。
異地轉(zhuǎn)賬受制約
針對部分團體保單的客戶，投保簽訂協(xié)議時要求將理賠款等給付金打入非本市賬戶，提供的賬戶涉及招行、建行、農(nóng)行、浦發(fā)銀行等眾多銀行，且此類要求異地劃款的業(yè)務(wù)也逐漸增多，此類異地劃款只能由收付費人員或手工逐筆轉(zhuǎn)賬或以工資形式手工報盤解決。
“公對私”違規(guī)的無奈
從保險公司的對公賬戶將資金直接劃入客戶個人賬戶，目前已有部分銀行提出此種形式屬于“公對私”，不符合人行規(guī)定，即將不允許如此操作。
數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險
目前從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)、回插數(shù)據(jù)是由信息技術(shù)部的人員操作，由于信息技術(shù)部人員具有維護后臺數(shù)據(jù)的權(quán)限，而相關(guān)工作人員職業(yè)操守參差不齊，不排除極個別工作人員為一己之私利用提取數(shù)據(jù)、回插數(shù)據(jù)時篡改數(shù)據(jù)的可能。
復(fù)核不到位風(fēng)險
目前信息技術(shù)部對于數(shù)據(jù)的提取和回插工作、財務(wù)管理中心的發(fā)盤和回盤工作以及從系統(tǒng)中提取的應(yīng)收、應(yīng)付數(shù)據(jù)均無專人復(fù)核，由于復(fù)核人員不到位，存在誤操作風(fēng)險。
數(shù)據(jù)未加密及不校驗風(fēng)險
目前已開通的14家銀行中尚有中國銀行、農(nóng)商行兩家銀行未實現(xiàn)帳號戶名校驗，對劃帳數(shù)據(jù)加密的銀行也僅有工商銀行和光大銀行。對于代付業(yè)務(wù)，如果前端錄入人員將賬號錄入錯誤或帳號被人惡意更改，銀行無法校驗出來，就會造成我公司資金支付錯誤風(fēng)險。
規(guī)避銀行批量轉(zhuǎn)帳風(fēng)險的建議
總體實施細則：
1、加大復(fù)核力度，做到職能分割，權(quán)限制約監(jiān)督
對于數(shù)據(jù)提取和回插，銀行發(fā)盤和回盤切實做到雙人復(fù)核。為此，建議將所有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)上收分公司統(tǒng)一操作，即財務(wù)中心設(shè)雙崗負責(zé)資金的支付和復(fù)核，業(yè)務(wù)管理中心設(shè)雙崗負責(zé)數(shù)據(jù)的提取和插回，信息技術(shù)部負責(zé)編寫加密程序供復(fù)核人員復(fù)核使用。
2、借助銀保渠道，擴大代付銀行范圍、開通異地代付功能
通過銀行保險部與各家銀行的良好合作關(guān)系，爭取將已開通代扣業(yè)務(wù)的14家銀行全部開通本地、異地代付功能，以減輕客服的付費壓力，同時也能保證業(yè)務(wù)的規(guī)范操作，規(guī)避手工轉(zhuǎn)賬風(fēng)險，避免不必要的糾紛。
第三方及網(wǎng)上支付相關(guān)建議
1、業(yè)務(wù)管理中心負責(zé)數(shù)據(jù)的提取、回插，并從網(wǎng)上傳輸數(shù)據(jù)、接收銀行回盤數(shù)據(jù)。其中：數(shù)據(jù)提取崗負責(zé)從各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)、回插數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)上傳崗上傳的數(shù)據(jù)進行復(fù)核。該崗位僅具有數(shù)據(jù)提取權(quán)限，不得具有修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的權(quán)限。數(shù)據(jù)復(fù)核崗負責(zé)將數(shù)據(jù)提取崗生成的非加密數(shù)據(jù)文件按照不同銀行的要求上傳銀行并接收銀行的回盤文件。
2、財務(wù)管理中心負責(zé)復(fù)核業(yè)務(wù)管理中心提取數(shù)據(jù)，并支付資金。其中：
銀行轉(zhuǎn)賬崗負責(zé)對上傳數(shù)據(jù)的再次復(fù)核并支付資金。
資金復(fù)核崗負責(zé)對資金劃撥崗支付資金的正確性進行復(fù)核。
事后監(jiān)督崗負責(zé)在轉(zhuǎn)賬流程完成后按照銀行反饋的回單和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打印的成功清單進行比對、再次復(fù)核，對整個轉(zhuǎn)賬流程進行事后監(jiān)督。
參考文獻：
聯(lián)通企業(yè)網(wǎng)銀解難題
近年來，隨著農(nóng)村經(jīng)濟的改革發(fā)展，村集體資金流轉(zhuǎn)量日益增加，尤其是在年底分紅及承包款、租金款上繳集中期，每日資金流轉(zhuǎn)量巨大。但是，由于當前的農(nóng)村財務(wù)管理人員水平不高、財務(wù)監(jiān)控制度落實不到位等問題，現(xiàn)在普遍采用的現(xiàn)金收取方式存在著巨大的安全隱患，容易衍生財務(wù)腐敗。
要發(fā)展普惠金融，必須借助現(xiàn)代的科技手段，提高基礎(chǔ)金融服務(wù)水平。四會市農(nóng)信社在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，與當?shù)卣钊霚贤?，推出“村財通”支農(nóng)惠農(nóng)新舉措，為進一步優(yōu)化轄區(qū)農(nóng)村支付環(huán)境、破解農(nóng)村財務(wù)管理難題、落實普惠金融探索了一條新路。
“村財通”業(yè)務(wù)充分借助省聯(lián)社搭建的粵信通間聯(lián)POS機技術(shù)平臺，通過一臺POS機和企業(yè)網(wǎng)銀，整合助農(nóng)取款、繳款、轉(zhuǎn)賬和管理四大功能，實現(xiàn)了資金安全、財務(wù)透明、監(jiān)督到位、服務(wù)快捷和辦理優(yōu)惠的五大目標。據(jù)最近的統(tǒng)計，四會市農(nóng)信社已成功開通“村財通”服務(wù)點80個，完成POS刷卡取款300筆，金額10.8萬元；繳款業(yè)務(wù)460筆，金額782萬元；轉(zhuǎn)賬660筆，金額216元；查詢業(yè)務(wù)2280筆。
簡化流程便客戶
根據(jù)“村財通”業(yè)務(wù)規(guī)定以及農(nóng)村財務(wù)管理層級監(jiān)管制度，村居委會行政服務(wù)站設(shè)立財務(wù)專用窗口，與四會市農(nóng)信社簽訂協(xié)議，開立專用賬戶，開通短信通業(yè)務(wù)，經(jīng)四會市農(nóng)信社審核相關(guān)材料后，即可布放設(shè)備、開辦業(yè)務(wù)。
除可實現(xiàn)一般存取款及轉(zhuǎn)賬即時到賬外，經(jīng)辦人員可將款項通過轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)到相應(yīng)的村民小組賬戶，并通過查看手機短信及時確認資金變動情況。村民小組根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定，委托四會市農(nóng)信社通過批量將款項劃至村民賬號，有效縮短了入賬周期，使資金輕輕松松到達村民口袋。為確保賬務(wù)準確無誤，村居委經(jīng)辦人員定期與四會市農(nóng)信社進行對賬。
各村居委與四會市農(nóng)信社簽訂集團網(wǎng)銀協(xié)議，計劃開通定制集團網(wǎng)銀功能，并要求下轄村小組與四會市農(nóng)信社簽訂有關(guān)集團網(wǎng)銀協(xié)議，與村居委集團網(wǎng)銀的賬戶捆綁，授權(quán)村居委以賬戶查詢功能。村居委可以通過登錄集團網(wǎng)銀實時查詢下轄授權(quán)賬戶的資金變動情況，從而起到財務(wù)監(jiān)督和管理的作用。
全面推進促發(fā)展
由于“村財通”業(yè)務(wù)牽涉當?shù)卮寰游瘯墓ぷ鳎瑑H僅依靠金融機構(gòu)單方面推進會遇到許多困難。為保證“村財通”的順利落實，四會市農(nóng)信社積極爭取，由四會市政府成立農(nóng)村財務(wù)管理改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)統(tǒng)籌、策劃農(nóng)村“村財通”改革工作，并出臺有關(guān)政策和實施方案，由市紀委負責(zé)督促各單位加強協(xié)調(diào)，提高效能，規(guī)范操作，依法推進。
為加強“村財通”業(yè)務(wù)的管理，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險，四會市農(nóng)信社制定了《四會市“村財通”業(yè)務(wù)管理辦法》和《四會市“村財通”業(yè)務(wù)流程》，使業(yè)務(wù)流程必須通過現(xiàn)代電子化手段進行，從而將農(nóng)村財務(wù)集中管理，提高了農(nóng)村財務(wù)管理水平，以達到資金安全、財務(wù)透明、繳款便捷的目的。
此外，四會市農(nóng)信社舉辦了多期“村財通”業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，對“村財通”業(yè)務(wù)的繳款、取款、轉(zhuǎn)賬和管理等流程和安全用卡知識進行詳細講解。為了確?！按遑斖ā睒I(yè)務(wù)積極穩(wěn)妥推進，業(yè)務(wù)的推廣按照“以點帶面，試點先行”的原則進行。2014年4月初，選取四會市東城街道沙頭村居委會為試點，經(jīng)過一段時間的運行，沙頭村“村財通”試點已取得了預(yù)期成效。四會市計劃在全市13個鎮(zhèn)街、125個村居委會（社區(qū)）、2341個經(jīng)濟合作社全面推行該項業(yè)務(wù)。目前，四會市農(nóng)信社已與80多個村居委會（社區(qū)）、經(jīng)濟合作聯(lián)社簽訂相關(guān)協(xié)議推廣村財通業(yè)務(wù)。
便民惠農(nóng)顯成效
1、使用前申請人先填寫“上音實驗附中大額資金使用（支票、銀行轉(zhuǎn)賬）申請表”。
2、申請人使用支票的，持分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽名、校長審核簽名后的申請表去學(xué)校出納處打印支票。申請人持申請表及支票去保障部主任處加蓋學(xué)校財務(wù)章，并持申請表及支票去學(xué)校法人章保管員處加蓋學(xué)校法人章。申請表存檔。
現(xiàn)金管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分，由于它具有流通快、使用性強、風(fēng)險大的特點，從而使現(xiàn)金風(fēng)險控制成為企業(yè)資金管理中不可忽視的內(nèi)容?，F(xiàn)金風(fēng)險有內(nèi)部管理風(fēng)險和外部社會風(fēng)險，這些風(fēng)險一旦發(fā)生都將給企業(yè)帶來不可預(yù)料的損失。那么如何加強現(xiàn)金風(fēng)險控制呢?筆者在分析總結(jié)華北油田單位現(xiàn)金管理及風(fēng)險控制經(jīng)驗的基礎(chǔ)上。提出了“零現(xiàn)金”財務(wù)管理的應(yīng)用。
一、“零現(xiàn)金”財務(wù)管理的概述
“零現(xiàn)金”財務(wù)管理是企業(yè)借助銀行的金融產(chǎn)品和網(wǎng)上銀行渠道。充分利用金融電子網(wǎng)絡(luò)的資金轉(zhuǎn)賬功能，實現(xiàn)企業(yè)在日常報銷支付、收款不動用現(xiàn)金，而通過轉(zhuǎn)賬方式支付預(yù)借費用、各項報銷費用和零星收款業(yè)務(wù)的一種運行模式。它能提高企業(yè)財務(wù)管理效率，有效控制現(xiàn)金風(fēng)險，減輕出納人員保管現(xiàn)金負擔和資金損失。
“零現(xiàn)金”財務(wù)管理支付運行方式：
1.POS機刷卡運行方式。這種運行方式是利用財務(wù)POS機做媒質(zhì)，卡對卡、一對一進行轉(zhuǎn)賬完成報銷支付、預(yù)借備用金和報銷還款、零星交款業(yè)務(wù)。其優(yōu)點是收支雙方當面結(jié)算，直觀明了。操作簡便，安全有效。
2.POS機與網(wǎng)上銀行并行方式。這種方式是通過銀行網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺批量進行轉(zhuǎn)賬完成報銷支付業(yè)務(wù)。利用消費POS機收款功能完成報銷人還款和其他零星收款業(yè)務(wù)。其優(yōu)點：適合企業(yè)收支兩條線管理，批量支付，速度快，效率高。安全可靠。
二、“零現(xiàn)金”財務(wù)管理的特點
(一)安全性
1.現(xiàn)金支付雖然是企業(yè)處理報銷業(yè)務(wù)和辦理結(jié)算最直接的方式，但它卻存在著很大風(fēng)險，比如：保管中丟失、貪污、挪用、盜竊等；在存取中各種不法分子的搶劫；在流通中假幣的出現(xiàn)。使用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理，可以有效規(guī)避現(xiàn)金提取、收付、保管過程中的風(fēng)險，減少企業(yè)損失。保障財務(wù)管理工作安全、順利進行。
2.使用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理，利用POS機或網(wǎng)上銀行密碼設(shè)置的功能。通過對每筆業(yè)務(wù)的兩重認證多級復(fù)核環(huán)節(jié)?？蓮氐妆苊猬F(xiàn)金核算和收付業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的差錯和白條抵庫的違規(guī)現(xiàn)象，保證了資金管理質(zhì)量，防范了資金風(fēng)險，提高了資金管理水平。
(二)方便快捷性
使用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理，企業(yè)可以避免提現(xiàn)、點鈔、驗鈔、盤庫、找零、送存等程序，根據(jù)實際情況自己掌握時間，隨時隨地享受銀行方便、快捷的服務(wù)，使出納人員足不出屋。便能實時、快捷、方便、安全地辦理支付業(yè)務(wù)，并通過查詢功能，對資金支付情況實時查詢、核對。保證資金支付業(yè)務(wù)萬無一失，為企業(yè)節(jié)約了人力物力資源。
三、“零現(xiàn)金”財務(wù)管理運行方式的操作程序
(一)POS機刷卡運行方式的操作程序
1.費用報銷、預(yù)借備用金
企業(yè)財務(wù)部門制單人處理完會計憑證后，報銷(預(yù)借)人員攜帶本人的銀行卡到財務(wù)部門，出納人員根據(jù)報銷(預(yù)借)金額。使用轉(zhuǎn)賬POS機將報銷(預(yù)借)資金從單位卡轉(zhuǎn)入報銷(預(yù)借)入卡中，POS機自動打印轉(zhuǎn)賬憑證。操作成功后可以立刻查詢余額，雙方核對無誤后，當場簽字確認。
2.歸還備用金及零星交款
交款人員辦理交款的程序是，攜帶本人銀行卡到財務(wù)部門，出納人員根據(jù)交款金額，使用轉(zhuǎn)賬POS機將收回資金從交款人卡轉(zhuǎn)入單位卡中。POS機自動打印轉(zhuǎn)賬憑證。操作成功后可以立刻查詢余額，雙方核對無誤后，當場簽字確認。
(二)POS機與網(wǎng)上銀行并行方式的操作程序
1.費用報銷、費用預(yù)借
企業(yè)財務(wù)部門制單人員每日定時將報銷業(yè)務(wù)按照銀行網(wǎng)上銀行批處理文件格式要求編制匯總表，匯總表上要填寫報銷人姓名、個人賬號以及報銷金額。出納人員通過銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)進行批量提交，提交后，復(fù)核人員進行一次審核，審核中，要將每筆報銷憑證與提交業(yè)務(wù)一一核對，核對無誤后。提交下一步審批，提交后，由財務(wù)部門負責(zé)人(或其授權(quán)委托人)對提交業(yè)務(wù)進行二次審核，審核無誤后做最終審批釋放。操作成功后?？铐椏赏ㄟ^單位開立的指定銀行賬戶上劃轉(zhuǎn)到報銷人賬戶上，報銷人員立刻查詢。雙方核實。
具體操作：
(1)制單：制單員登陸網(wǎng)銀系統(tǒng)后，進行批量制單，輸入每個報銷人的姓名、個人賬號、報銷金額等要素后。經(jīng)輸入交易密碼，提交到復(fù)核。
(2)復(fù)核：復(fù)核員登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)，選擇“復(fù)核”，與報銷單據(jù)核對無誤后輸入交易密碼，如果在流程金額范圍內(nèi)，該筆交易無需主管審批，直接提交到建行進行處理，否則，提交到主管審批。
(3)審批：由財務(wù)主管根據(jù)報銷單據(jù)進行審核，審核無誤后進行審批。
經(jīng)過上述制單、復(fù)核和審批三個環(huán)節(jié)的操作即完成了本筆報銷。
2.歸還備用金及零星交款
交款人員辦理交款的程序是。攜帶本人銀行卡到財務(wù)部門，出納人員根據(jù)交款金額，使用轉(zhuǎn)賬POS機將收回資金從交款人卡轉(zhuǎn)入單位開立的指定銀行賬戶中，POS機自動打印轉(zhuǎn)賬憑證。操作成功后可以立刻查詢余額，雙方核對無誤后，當場簽字確認。
四、“零現(xiàn)金”財務(wù)管理的內(nèi)部控制
(一)建立健全“零現(xiàn)金”內(nèi)部控制管理制度
明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，通過建立授權(quán)審批制度，制定授權(quán)審批程序，從而從制度上規(guī)范操作、嚴格控制，達到規(guī)避風(fēng)險、保證資金安全運行的目的。
(二)制定網(wǎng)上銀行支付和POS機支付業(yè)務(wù)操作流程，規(guī)范操作行為
網(wǎng)上銀行支付必須采用“二級授權(quán)審批”，POS機要單位卡和卡密碼分人保管，操作交易密碼要定期更換，以保證每一筆資金支付操作安全可靠。
(三)加強與銀行對賬工作
通過及時與銀行對賬，全面掌握資金流入流出入賬情況，并對出現(xiàn)的未達款項能及時核對更正。保證企業(yè)資金安全。
[參考文獻]
[1]何漢文.內(nèi)部控制呼喚“出納庫存零現(xiàn)金”――企業(yè)現(xiàn)金管理模式探討[J].會計之友.2004(11).
(一)財務(wù)會計對記賬憑證生成的規(guī)范性需求在財務(wù)會計中，記賬憑證是完成會計確認與會計計量的重要載體。人們使用自然語言描述會計主體發(fā)生的經(jīng)濟交易或事項，使用會計語言描述記賬憑證。這種會計語言的運用，具體地講，就是運用復(fù)式記賬法、編制會計分錄、填制記賬憑證。因此，從分析經(jīng)濟交易或事項到編制記賬憑證的過程，實質(zhì)上就是自然語言到會計語言的轉(zhuǎn)換過程。在這個語言的“翻譯”過程中至少存在著“語法”和“語義”兩方面的規(guī)范性要求?！罢Z法”規(guī)范主要包括會計要素的正確確認和準確計量的要求；而“語義”規(guī)范則主要包括會計假設(shè)和會計信息質(zhì)量特征的遵循。當前國產(chǎn)的大多數(shù)財務(wù)軟件，幾乎都是利用IT技術(shù)模仿原有會計流程，實現(xiàn)了原有會計流程的自動化。在其憑證處理中，也十分強調(diào)系統(tǒng)應(yīng)具備正確性校驗和合法性校驗功能。正確性校驗是指記賬憑證填制過程中必須滿足的最基本要求，或者是憑證填制的語法規(guī)定。歸納起來大概有以下幾方面的要求：憑證第一分錄摘要不允許為空。如果為空，系統(tǒng)就應(yīng)該提示“憑證第一條分錄無摘要”；記賬憑證的日期不允許為空，也不允許在賬務(wù)當前會計期間之前，而只允許填制當前會計期間及其之后的憑證；相同憑證字的憑證號不允許重號；不允許錄入不存在的科目、不允許錄入非最低級明細科目；不允許當前操作員錄入無權(quán)限使用的科目；如果啟用了某些業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而且選中了業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算選項，在賬務(wù)系統(tǒng)的憑證填制中就不允許使用相關(guān)的科目。合法性校驗是指系統(tǒng)針對輸入憑證的合理、合法性檢查的簡稱?；蛘哒f是記賬憑證填制之后的語義檢查。其檢查范圍及標準有：用戶自定義的非法對應(yīng)科目檢查。如當憑證的借方出現(xiàn)固定資產(chǎn)科目時，就不允許在其貸方出現(xiàn)壞賬準備科目等；與憑證字有關(guān)的會計科目檢查，如轉(zhuǎn)賬憑證不允許出現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存款類科目等。
(二)會計流程再造對記賬憑證生成的靈活性需求業(yè)務(wù)流程再造(BPR)和業(yè)務(wù)流程改進(Business Process Improvement，BPI)的興起，一方面是企業(yè)營商環(huán)境的改變對企業(yè)內(nèi)部運作的效率與效果提出了新的要求；另一方面是IT技術(shù)的出現(xiàn)和管理理論的發(fā)展給流程再造提供了工具和理論指導(dǎo)；從而導(dǎo)致了BPR的成功。事實上，會計流程也是業(yè)務(wù)流程的重要組成部分，因而業(yè)務(wù)流程再造的特征也必然是會計流程再造的特征。綜觀BPR的特征，有兩點非常重要：IT技術(shù)的引入和傳統(tǒng)流程的變革與集成。會計流程再造，應(yīng)該借助IT技術(shù)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程再造，因地制宜地實施傳統(tǒng)會計流程的變革與集成。成功的關(guān)鍵是“因地制宜”，也就是要根據(jù)企業(yè)流程管理的個性特征，靈活地設(shè)計新的會計流程，在新的會計流程中，結(jié)合財務(wù)會計的規(guī)范性需要，找出記賬憑證生成的充要條件，靈活設(shè)計記賬憑證生成模板模型。
(三)記賬憑證自動生成模板模型的構(gòu)建所謂的記賬憑證生成的充要條件，實際上就是對業(yè)務(wù)事項發(fā)生是否引發(fā)會計事件(信息事件)的發(fā)生的判斷條件。因此，可以使用REA會計的基本概念來構(gòu)建基于事項驅(qū)動的記賬憑證自動生成模板模型，以同時滿足財務(wù)會計記賬憑證的規(guī)范性需求和流程再造的靈活性需求。
二、銷售循環(huán)現(xiàn)銷過程流程再造比較分析
(一)傳統(tǒng)銷售循環(huán)現(xiàn)銷過程描述第一步：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，由銷售部門業(yè)務(wù)人員開具一式四聯(lián)的銷售票據(jù)，其中一聯(lián)作為存根及銷售統(tǒng)計，另外三聯(lián)由客戶或業(yè)務(wù)人員傳遞到收款處。每日業(yè)務(wù)終了，業(yè)務(wù)部門要將日銷售統(tǒng)計表傳遞到財務(wù)部門。第二步：收款處出納人員根據(jù)銷售票據(jù)收取現(xiàn)金，在票據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后，將其中一聯(lián)作為統(tǒng)計現(xiàn)金收入的依據(jù)。剩余兩聯(lián)退還給業(yè)務(wù)人員或銷售客戶，其中一聯(lián)用于倉庫領(lǐng)取商品，另一聯(lián)用于最后換取發(fā)票。收款處每日業(yè)務(wù)終了，需將所收到的現(xiàn)金繳存銀行，并將現(xiàn)金進賬單傳遞到財務(wù)部門。第三步：倉庫管理人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”章的銷售票據(jù)發(fā)出商品，并加蓋提貨專用章，根據(jù)銷售票據(jù)登記庫存商品賬，每日業(yè)務(wù)終了，將銷售票據(jù)匯總后傳遞到財務(wù)部門。第四步：財務(wù)部門會計人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”章和已提貨章的銷售票據(jù)開出正式發(fā)票，核對從銷售部門傳遞來的每天銷售統(tǒng)計表和從出納傳遞來的銀行進賬單，同時與倉庫的發(fā)出商品記錄核對，并根據(jù)有關(guān)單據(jù)記賬。在整個業(yè)務(wù)處理過程中，第一步反映銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生，第二步確保貨款的收取，第三步確保商品的發(fā)出，第四步是會計根據(jù)所收到票據(jù)和報表執(zhí)行相應(yīng)的會計處理，編制主要的會計分錄如下：借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，“應(yīng)交稅金”；借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。
(二)會計流程再造后銷售循環(huán)現(xiàn)銷過程描述在基于IT技術(shù)及流程再造技術(shù)的條件下，可以充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫管理技術(shù)，實現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享與協(xié)調(diào)控制，從而設(shè)計出如下現(xiàn)銷流程，如圖1所示。與傳統(tǒng)現(xiàn)銷流程設(shè)計比較，圖1中“現(xiàn)銷單一制單”相當于完成傳統(tǒng)流程的第一步；“現(xiàn)銷單－收款”相當于完成第二步；“現(xiàn)銷單－發(fā)貨”相當于完成第三步；“現(xiàn)銷單－開票”相當于完成第四步；“現(xiàn)收單－制單”和“現(xiàn)收單－收款”相當于完成出納收款和登記日記賬的業(yè)務(wù)；“現(xiàn)銷發(fā)票－制單”和“現(xiàn)銷發(fā)票－審核”相當于完成會計開票和登記發(fā)票使用備查簿的業(yè)務(wù)。至于傳統(tǒng)現(xiàn)銷流程中由銷售票據(jù)各聯(lián)次所完成各類備查簿的登記及相互間的稽核，則通過基于計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫共享技術(shù)的會計流程再造過程解決。此外，還可以進一步集成從而衍生出自動售貨機的現(xiàn)銷流程，如圖2所示。圖2中的“自動售貨，_選貨收款”則進一步集成圖一中的“現(xiàn)銷單－制單”和“現(xiàn)銷單－收款”流程為一個流程，“自動售貨－發(fā)貨開票”進一步集成圖一中的“現(xiàn)銷單－發(fā)貨”和“現(xiàn)銷單－開票”流程為一個流程。因而，圖2比圖1表現(xiàn)出更高的集成度和流程再造效果。此時，分別在圖1中選擇“現(xiàn)銷發(fā)票－審核”流程，在圖2中選擇“自動售貨－發(fā)貨開票”流程，作為確認會計事件的流程，觸發(fā)記賬憑證自動生成模板模型，完成相關(guān)記賬憑證的自動生成。流程再造前后填制現(xiàn)銷記賬憑證的充要條件并沒有改變：銷售商品已經(jīng)發(fā)出；貨款已經(jīng)收到；銷售發(fā)票已經(jīng)開出。當三者同時成立時就可以啟動有關(guān)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)兩張記賬憑證的自動生成。因此，構(gòu)建統(tǒng)一的基于會計流程再造的記賬憑證自動生成模板模型，既可以滿足財務(wù)會計記賬憑證的規(guī)范性需求，又可以適應(yīng)流程再造的靈活性需求。
三、模型構(gòu)建與性能評測分析
(一)記賬憑證自動生成模板模型類型記賬憑證生成模板模型大致可以歸納為四種。一是根據(jù)業(yè)務(wù)備查簿或業(yè)務(wù)報表生成記賬
集團財務(wù)公司是除銀行以外的專業(yè)融資機構(gòu)，其能夠承載貸款，并能為成員單位提供銀行以及其他金融機構(gòu)的各種金融服務(wù)，同時集團財務(wù)公司也是經(jīng)濟體制改革以及金融體制改革下的雙重產(chǎn)物，其經(jīng)過二十多年的發(fā)展歷程，已經(jīng)成為我國金融體系中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。集團財務(wù)公司是以加強企業(yè)集團資金管理以及提高集團資金使用率為目的而建立的金融機構(gòu)，主要為企業(yè)集團成員單位提供金融服務(wù)，是一種非銀行性質(zhì)的金融機構(gòu)。
2.集團財務(wù)公司業(yè)務(wù)運營以及管理信息系統(tǒng)設(shè)計
集團財務(wù)公司營業(yè)結(jié)算設(shè)計。結(jié)算業(yè)務(wù)是指集團財務(wù)公司為客戶和自身提供內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證、票據(jù)、匯兌、托付承付、電子支付等各種結(jié)算方式進行的貨幣給付以及資金清算的行為。
集團財務(wù)公司存款業(yè)務(wù)設(shè)計。集團財務(wù)公司的存款業(yè)務(wù)處理的主要內(nèi)容如下：①存款的類型有活期、定期、通知以及協(xié)議等；②處理各種類型存款的開戶、銷戶以及賬戶管理等，賬戶管理主要包括有賬戶信息修改、賬戶凍結(jié)等環(huán)節(jié)；③對存款的存入、支付、取出等業(yè)務(wù)進行處理，其中，存入與取出業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要的處理的業(yè)務(wù)是不相同的，如結(jié)算方式的不同，存款有通過行自動歸集和成員單位主動匯入兩種形式；業(yè)務(wù)屬性不同，有定期、活期、通知存取款以及定期到期轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)等；④不同類型的存款形式，不同模式的信息處理，如活期結(jié)算以及定期結(jié)算等；⑤根據(jù)存款業(yè)務(wù)的的單據(jù)打印，統(tǒng)計查詢以及報表生成等功能[1]。
集團財務(wù)公司信貸管理設(shè)計。信貸管理的業(yè)務(wù)主要包括：聯(lián)合貸款、委托貸款、銀團貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、自營貸款、擔保、保函、貸款承諾、資信證明、融資租賃等。
集團財務(wù)公司資金管理。資金管理的模塊主要包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容有：資金計劃、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、信貸資產(chǎn)回購、同業(yè)票據(jù)、債券回購、存款準備金管理、利率管理、證券賬戶資金劃撥、資金業(yè)務(wù)風(fēng)險管理等，資金業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是集團財務(wù)公司處理資金業(yè)務(wù)所設(shè)計開發(fā)的業(yè)務(wù)運營系統(tǒng)、其對集團財務(wù)公司資金業(yè)務(wù)的審批、監(jiān)控、交易管理、成本管理等進行處理，進一步增強資金業(yè)務(wù)部分的風(fēng)險管理力度。
3.實現(xiàn)集團財務(wù)公司業(yè)務(wù)運營以及管理信息系統(tǒng)
在我國經(jīng)濟體制不斷深化的背景下，企業(yè)集團財務(wù)公司在我國金融服務(wù)體系中發(fā)揮越來越重要的作用。集團財務(wù)公司的業(yè)務(wù)運營系統(tǒng)包括企業(yè)日常資金的結(jié)算、存款、貸款、資金結(jié)算、客戶信息歸納等，是集團財務(wù)公司信息管理平臺的基礎(chǔ)依據(jù)。集團財務(wù)公司是通過調(diào)用整個集團公司的業(yè)務(wù)運營發(fā)揮信息管理的功能以及作用，通過對公司業(yè)務(wù)進行分析決策，進一步增加集團財務(wù)公司的資金風(fēng)險管理。
實現(xiàn)集團財務(wù)公司營業(yè)結(jié)算。集團財務(wù)公司的營業(yè)結(jié)算的主要功能是能夠為客戶提供多種結(jié)算方式，有票據(jù)結(jié)算、匯兌、托收承付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、以及其它結(jié)算業(yè)務(wù)可供客戶選擇[2]。集團財務(wù)公司的結(jié)算業(yè)務(wù)包括的主要內(nèi)容如下：①電子結(jié)算：客戶可以通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)能夠辦理結(jié)算業(yè)務(wù)；②【財務(wù)公司沒有現(xiàn)金業(yè)務(wù)】③票據(jù)業(yè)務(wù)：客戶可以通過轉(zhuǎn)賬支票收款、銀行匯款收款、銀行匯票付款以及轉(zhuǎn)賬支付款等形式進行票據(jù)業(yè)務(wù)結(jié)算；④托收承付業(yè)務(wù)：其中包括有委托收款以及承付付款兩種形式；⑤匯兌業(yè)務(wù)：通過行匯出付款等；⑥內(nèi)部轉(zhuǎn)賬可以采用內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證辦理的系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；⑦其他結(jié)算業(yè)務(wù)：成員單位發(fā)放工資等。
實現(xiàn)集團財務(wù)公司存款業(yè)務(wù)。集團財務(wù)公司的存款類型主要有：活期存款、定期存款、協(xié)定存款、通知存款等，存款業(yè)務(wù)對以上各類存款品種的賬戶立、存單立、到期支取、提前支取、到期續(xù)存、以及計算利息等各種業(yè)務(wù)進行處理。
實現(xiàn)集團財務(wù)公司信貨管理。集團財務(wù)公司的信貸業(yè)務(wù)類型包括有：自營貸款、委托貸款、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、銀行承兌匯票貼現(xiàn)等。而信貸管理的模塊主要的功能是對信貸業(yè)務(wù)的申請、審批、貸款發(fā)放、貸款收回、貸款利息、貸款逾期等進行統(tǒng)一管理。信貸管理的功能主要包括：①統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理流程、崗位以及單據(jù)；②對信貸產(chǎn)品的信貸審批流程進行通體管理設(shè)計；③加強信貸風(fēng)險管理，增加客戶評級以及綜合授信資金額度管理；④應(yīng)用新的信貸管理體系代替?zhèn)鹘y(tǒng)的管理體系，增加信貸產(chǎn)品的信息處理；⑤將信息管理系統(tǒng)應(yīng)用在信貸審批程序中，使其在運轉(zhuǎn)過程中，下級業(yè)務(wù)部門能夠及時的了解審批程序以及進度，上級部門能夠及時的監(jiān)督檢查系統(tǒng)內(nèi)部處理的合理性，保證信貸業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)；⑥單據(jù)應(yīng)該在系統(tǒng)內(nèi)部打印，不可以進行手工填制，為后期檢查工作提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；⑦應(yīng)用新制定的合同，將難以預(yù)測的資金進行分析，保證合同與實際提款情況的一致性；⑧增加報表以及查詢的應(yīng)用功能。
1．建立合理財務(wù)組織構(gòu)架為內(nèi)控體系打好基礎(chǔ)。財務(wù)部門的組織構(gòu)架：第一級為部門負責(zé)人（處長）；第二級副處長；第三級其他業(yè)務(wù)科室。設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，全面負責(zé)監(jiān)督、檢查及財務(wù)分析工作。內(nèi)控部門直接對處長負責(zé)，其他業(yè)務(wù)科室由副處長負責(zé)。細化內(nèi)控部門工作職責(zé)，針對工作流程找出風(fēng)險點，詳細分析風(fēng)險，把風(fēng)險劃分為三個等級，依據(jù)風(fēng)險等級確定內(nèi)控部門工作主次。各業(yè)務(wù)科室隨時接受內(nèi)控部門的檢查。在業(yè)務(wù)科室的職能設(shè)置時實現(xiàn)互相牽制。
2．嚴格遵循不相容職務(wù)分離控制原則設(shè)置崗位。各業(yè)務(wù)科室工作職責(zé)按照不相容職務(wù)分離控制的原則設(shè)置，初步隔離風(fēng)險。這條措施在財務(wù)工作中已經(jīng)得到了較好的實施，進一步優(yōu)化工作流程高效與控制達到平衡。每一步具體業(yè)務(wù)辦理通過兩個及以上環(huán)節(jié)。
3．制定切實可行的崗位輪換制度。結(jié)合高校的實際情況確定科學(xué)的輪崗年限，崗位輪換成為一項剛性要求，任何崗位沒有例外。實現(xiàn)剛性輪崗的基礎(chǔ)是財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力均衡，特別是一些技術(shù)含量較高的崗位，要考慮輪崗要求，要有人才儲備，加強培訓(xùn)，全面提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。工作流程標準化、工作崗位的科學(xué)設(shè)置也是影響剛性輪崗的重要原因。
4．借助先進技術(shù)推進內(nèi)控執(zhí)行。借助先進技術(shù)把風(fēng)險控制嵌入到財務(wù)系統(tǒng)，把授權(quán)、預(yù)算、項目等控制手段完美地在系統(tǒng)中體現(xiàn)，在業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的過程中，完成控制。
一、高校報賬流程存在的問題
（一）報賬流程缺乏系統(tǒng)性
高校財務(wù)報賬是一個系統(tǒng)性的工作，每個環(huán)節(jié)層層相扣，既具有獨立性，又具有連貫性。傳統(tǒng)的報賬模式使高校財務(wù)人員將財務(wù)流程僅局限于日常的收支和財務(wù)核算上，對高校財務(wù)的外延及大財務(wù)的概念相對較模糊。傳統(tǒng)的報賬流程已不能適應(yīng)現(xiàn)代社會財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變的要求。目前高校財務(wù)人員更多的專注于自己手頭的工作，而對于其他的業(yè)務(wù)流程缺乏了解，很難形成系統(tǒng)的概念。
（二）財務(wù)報賬簽批困難
目前高校普遍采用“一支筆”的財務(wù)制度，因為“一支筆”往往是學(xué)院和部門的領(lǐng)導(dǎo)，身兼數(shù)職，既要完成教學(xué)科研任務(wù)，還有辦理各類行政事務(wù)，再加上財務(wù)審批，使領(lǐng)導(dǎo)異常忙碌。要找領(lǐng)導(dǎo)簽字，往往需要跑幾趟，有的報銷金額較大，甚至需要找校領(lǐng)導(dǎo)簽字，這就使簽字更加困難。繁雜的簽字審批手續(xù)使很多老師需要反復(fù)來往于財務(wù)處和領(lǐng)導(dǎo)之間，加大了時間成本。
（三）報賬信息不對稱，缺乏共享性
一方面，財務(wù)具有相對的獨立性和保密性，并不是所有的財務(wù)信息都能對外公開，財務(wù)的獨立性造成財務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與其他部門缺乏共享性。另一方面，對于國家的財經(jīng)法規(guī)、學(xué)校的規(guī)章制度、財務(wù)部門的內(nèi)部管理規(guī)定等相關(guān)的財務(wù)信息老師的掌握不夠，信息的透明度、傳遞的暢通性等都直接影響報銷的成功率。
二、高校財務(wù)業(yè)務(wù)流程再造
（一）高校報銷流程再造整體思路
目前高校報銷流程中存在的關(guān)鍵問題是繁瑣低效，要通過流程再造提高報賬效率必須對目前高校的報銷流程有一個清晰的認識。目前高校普遍的財務(wù)報銷流程如圖1所示：
高校報賬系統(tǒng)流程再造的整體思路是：利用網(wǎng)上信息系統(tǒng)對現(xiàn)有報銷流程進行優(yōu)化，將以前耗時最多的流程放在報賬大廳以外。將以前串聯(lián)的流程優(yōu)化為并聯(lián)，使許多流程能夠同步進行。新的業(yè)務(wù)流程能突破時間和空間的限制，提高報賬效率，優(yōu)化后的流程如圖2所示：
（二）流程再造優(yōu)化報賬系統(tǒng)的具體措施
1.建立健全完整的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)
建立健全完整的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，加快高校的整個信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高各部門間信息系統(tǒng)的共享性，將科研、人事、財務(wù)、后勤等信息系統(tǒng)有機整合，提高財務(wù)的透明度。與網(wǎng)上預(yù)約報賬系統(tǒng)結(jié)合，使報賬人在填寫預(yù)約單據(jù)時就能清晰的查詢到經(jīng)費余額，借款人信息等，節(jié)約時間成本。另外還應(yīng)充分利用校園網(wǎng)絡(luò)平臺公布標準化的報銷流程，同時宣傳財經(jīng)法規(guī)、學(xué)校的規(guī)章制度等相關(guān)的財務(wù)信息，將不符合規(guī)定的票據(jù)在源頭上就制止掉，這樣能在一定程度上減少報賬人與財務(wù)人員之間的矛盾。
2.全面推進網(wǎng)上預(yù)約報賬
網(wǎng)上預(yù)約報賬系統(tǒng)是以信息化平臺為基礎(chǔ)，將以前在報賬大廳完成的工作更多的轉(zhuǎn)到后臺運行。報賬老師在網(wǎng)上預(yù)約報銷系統(tǒng)上將原始單據(jù)通過整理填寫，系統(tǒng)通過設(shè)置的大量的計算標準，采用復(fù)雜、精確的計算方法，極大的簡化財務(wù)審核的工作量。尤其是差旅費等業(yè)務(wù)，財?丈蠛瞬恍枰?核對標準、計算補貼等耗時操作，節(jié)約了大量的審核時間。報賬人員在網(wǎng)上預(yù)約報賬系統(tǒng)上將單據(jù)填寫好，通過信息系統(tǒng)傳遞到領(lǐng)導(dǎo)、項目負責(zé)人處，通過電子簽章，突破了空間的限制。領(lǐng)導(dǎo)簽批后，選擇預(yù)約報銷的時間，只有到了相應(yīng)的預(yù)約時間，報賬人員才需要去報賬大廳，避免了排隊，節(jié)約了時間成本。
3.構(gòu)建無現(xiàn)金報賬模式，實現(xiàn)銀?；ヂ?lián)
一、引言
企業(yè)集成化財務(wù)管理是一種以系統(tǒng)論為指導(dǎo)，廣泛借鑒和汲取眾多管理思想精華，以形成適應(yīng)時展要求的新的企業(yè)財務(wù)管理理論思路和新的財務(wù)管理模式。集成化財務(wù)管理模式與傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的主要不同點在于它利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將業(yè)務(wù)管理融合進財務(wù)管理中，實行從源頭管理，通過遠程處理、在線管理，實行對財務(wù)的動態(tài)管理，真正實現(xiàn)財務(wù)的事前計劃、事中控制和事后反饋，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的全過程管理。本文以電網(wǎng)公司總部賬務(wù)集成化管理與傳統(tǒng)手工記賬模式的對比解析，深入探索財務(wù)集中化管理，實現(xiàn)財務(wù)信息資源的優(yōu)化配置。
二、財務(wù)集成化管理模式的理論依據(jù)
集成化財務(wù)管理模式有三個基本的特點：一是集成化管理，它不僅對集團財務(wù)方面進行管理，而且對庫存、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)方面進行管理；不僅管集團內(nèi)部，而且與整個供應(yīng)鏈管理相集合。二是直接管理，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)減少了傳統(tǒng)財務(wù)管理中的許多中間環(huán)節(jié)，電算化信息能直接進行閉環(huán)管理。三是實時管理，整個供應(yīng)鏈通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系在一起后，總部根據(jù)動態(tài)會計信息，可以及時作出財務(wù)安排，并通過網(wǎng)絡(luò)傳達下去，實現(xiàn)財務(wù)的在線管理。需要指出的是，集成化財務(wù)管理與企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）或財務(wù)管理信息系統(tǒng)不同，前者是一種系統(tǒng)的管理思想，而后者是一種具體的管理軟件或操作方案。前者比后者涉及的范疇更加廣泛。
三、電網(wǎng)公司實施總部賬務(wù)集成化的管理實踐
（一）實施背景
電網(wǎng)企業(yè)作為資金密集型行業(yè)，總部在實行資金集約化管理和“大財務(wù)”戰(zhàn)略后，隨著收支兩條線的不斷深入和總部業(yè)務(wù)不斷拓展，總部作為集團的收入成本中心、利潤核算中心、結(jié)算中心和資金管理中心，不僅統(tǒng)管各分子公司的往來款項，還管理著對外結(jié)算業(yè)務(wù)，龐大的業(yè)務(wù)結(jié)算量使得傳統(tǒng)的手工記賬和憑證管理模式已不適應(yīng)現(xiàn)代管理的需求，對總部賬務(wù)核算的信息化、自動化提出了更高的要求，加強總部賬務(wù)電子數(shù)據(jù)集成化，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程是公司資金集約化和財務(wù)一體化的必由之路。
（二）集成化過程及其結(jié)果
制定總部賬務(wù)集成化和業(yè)務(wù)流程一體化總體方案，工作目標為：一是提高賬務(wù)處理、資金結(jié)算業(yè)務(wù)的工作效率，使賬務(wù)處理人員、資金支付經(jīng)辦、資金支付審核人員從繁重的手工記賬、憑證粘貼、逐筆打單、人工審核日常工作中解放出來。二是提高賬務(wù)處理、資金支付的準確性、及時性和安全性，實現(xiàn)從支付源頭到結(jié)算業(yè)務(wù)全過程的閉環(huán)式管理，有效防止支付、記賬的錯、漏、重現(xiàn)象。三是實現(xiàn)對賬工作自動化和簡便化。
在工作目標的指引下，對總部賬務(wù)涉及的支付結(jié)算業(yè)務(wù)、與基層集團賬戶款項往來業(yè)務(wù)以及集團內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、往來賬項核對業(yè)務(wù)進行業(yè)務(wù)整合和電子數(shù)據(jù)集成化管理，實現(xiàn)電子數(shù)據(jù)、原始單據(jù)、會計處理、電子對賬的統(tǒng)一處理。
具體各模塊建設(shè)的流程對比解析如下：
1.支付結(jié)算業(yè)務(wù)模塊
此模塊包括總部資本性、經(jīng)營性撥款，與電廠電費結(jié)算、社保工資福利費等各項支付款項業(yè)務(wù)，包含計劃、支付、審核、記賬、與銀行對賬等流程，特點是經(jīng)辦環(huán)節(jié)較多，業(yè)務(wù)種類較多。
手工記賬模式下支付結(jié)算流程：由支付經(jīng)辦人制定月度計劃，并分解月度計劃至每日支付計劃，由出納根據(jù)支付經(jīng)辦人紙質(zhì)的日支付計劃逐筆打單，交由銀行處理后返回支付單據(jù)回執(zhí)聯(lián)，會計根據(jù)銀行回單逐筆記賬，月末由對賬員根據(jù)銀行對賬單進行核對賬務(wù)。具體流程圖如圖1。
賬務(wù)集成化管理模式下支付結(jié)算流程：由支付經(jīng)辦人制定月度計劃，并分解月度計劃至每日支付計劃，由出納根據(jù)支付經(jīng)辦人經(jīng)最終審批后的日支付計劃采集電子數(shù)據(jù)并自行核對后對應(yīng)付款單位賬號批量生成《資金委托匯劃清單》，會計根據(jù)銀行返回的《資金委托匯劃清單》回單聯(lián)和出納記錄的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)批量記賬，月末，對賬員根據(jù)銀行對賬單電子數(shù)據(jù)與財務(wù)系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)對接進行對賬。至此，電子數(shù)據(jù)從支付經(jīng)辦審批后的計劃環(huán)節(jié)實現(xiàn)完全無縫對接，賬務(wù)處理的及時性、準確性和付款結(jié)算的安全、快捷有了保障。具體流程圖如圖2。
2.與基層集團賬戶款項往來業(yè)務(wù)模塊
此模塊包括分子公司與總部集團賬戶資金的收付業(yè)務(wù)，即資金收支兩條線下分公司資金上繳和子公司集團賬戶下資金的流入流出，包含記賬、與銀行對賬、與分子公司對賬等流程，特點是業(yè)務(wù)單一，單據(jù)筆數(shù)繁多。
手工記賬模式下往來業(yè)務(wù)流程：會計根據(jù)銀行回單逐筆記賬，月末由對賬員根據(jù)銀行對賬單進行核對賬務(wù)，年末與各分子公司核對資金往來。在此流程下，由于分子公司資金往來隨資金集約化管理的強化單據(jù)數(shù)量繁多，手工記賬的落后方式已無法承擔現(xiàn)代化的管理需要。具體流程圖如圖3。
賬務(wù)集成化管理模式下往來業(yè)務(wù)流程：由會計根據(jù)銀行回單和電子版銀行日記賬采集電子數(shù)據(jù)，設(shè)置電子公式自動取數(shù)并根據(jù)對應(yīng)收付款單位賬號自動生成憑證科目，導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)批量記賬，銀行紙質(zhì)回單根據(jù)日記賬每日收付順序依次排列省卻了憑證整理時間；月末，出納根據(jù)銀行對賬單電子數(shù)據(jù)與財務(wù)系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)對接進行對賬，年末根據(jù)電子數(shù)據(jù)與各子公司核對資金往來。至此，銀企之間數(shù)據(jù)互聯(lián)省卻了大量的賬務(wù)處理以及憑證粘貼的工作量，極大地提高了工作效率。具體流程圖如圖4。
3.集團內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)模塊
此模塊包括每月分公司與總部之間各項列轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，包含各項政府性基金的列轉(zhuǎn)，網(wǎng)電費以及工程結(jié)余、工程利息的列轉(zhuǎn)。包含基層列賬、核對數(shù)據(jù)、會計記賬、與分公司對賬等流程，特點是及時性、準確性要求較高，單據(jù)繁多、與報表核對工作任務(wù)較重。
手工記賬模式下內(nèi)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程：基層上報列賬單，會計根據(jù)基層上報基金報表和網(wǎng)電費報表審核列賬單，賬表一致后逐筆入賬，年末與各分公司核對賬務(wù)和報表。在此流程下，由于列賬項目眾多，列賬單位眾多，還要一一對應(yīng)核對報表，不僅入賬工作繁雜，每月整理列賬單據(jù)的排序和憑證粘貼的任務(wù)也十分艱巨。另外由于月報的及時性要求，需要憑證的及時準確入賬。具體流程圖如圖5。
賬務(wù)集成化管理模式下內(nèi)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程：由會計根據(jù)財務(wù)報表中的基層上報《列賬單匯總表》采集電子數(shù)據(jù)，與各單位列賬單及月報表原件掃描件審核無誤后，導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)批量記賬，同時將列賬單及月報表原件掃描件（彩?。┓诸惻看蛴〕鰜碜鳛檗D(zhuǎn)賬憑證附件；年末根據(jù)電子數(shù)據(jù)與各分公司核對轉(zhuǎn)賬賬項和報表。至此，電子數(shù)據(jù)的應(yīng)用和列賬單電子全息化管理不僅解決了及時入賬的問題，還解決了紙質(zhì)列賬單流轉(zhuǎn)中容易丟失，難以整理的諸多繁瑣事項。具體流程圖如圖6。
4.往來賬項核對業(yè)務(wù)模塊
此模塊包括分子公司與總部往來賬項的定期核對業(yè)務(wù)，包含基層與總部科目核對、賬項調(diào)整、科目余額復(fù)核等流程，特點是明細科目眾多、單位眾多、準確性和及時性要求高。
手工記賬模式下往來賬項核對流程：下發(fā)總部明細賬頁與基層核對往來賬務(wù)，對賬前，由各會計記錄與基層往來賬項，各自負責(zé)與基層核對相關(guān)科目余額，核對相符后，按各自負責(zé)科目簽名確認《對賬表》，由賬務(wù)主管復(fù)核《對賬表》與基層的內(nèi)部往來賬務(wù)中各科目余額。在此流程下，各自為政、條塊分割的管理模式造成工作效率不高，而依靠人工對賬的方式也對效率和準確性造成了不利影響。具體流程圖如圖7。
賬務(wù)集成化管理模式下往來賬項流程：下發(fā)總部明細賬頁與基層核對往來賬務(wù)，對賬前，由各會計記錄與基層往來賬項，根據(jù)總部賬務(wù)系統(tǒng)科目余額同步生成與各基層單位對應(yīng)的《內(nèi)部往來》及《上級撥入》與各基層單位的科目余額進行批量電子對賬。至此，解決了科目余額查找、手工核對、人力復(fù)核等一系列低效率的對賬問題，減輕了年報的工作量。具體流程圖如圖8。
（三）賬務(wù)集成化實施后的成效分析
實施賬務(wù)集成化以后，將資金流、信息流和業(yè)務(wù)流有機結(jié)合起來，實現(xiàn)從支付源頭到結(jié)算業(yè)務(wù)全過程的閉環(huán)式管理，實現(xiàn)電子數(shù)據(jù)、原始單據(jù)、會計處理、電子對賬的一體化處理，信息處理及時性、安全性、準確性得到了極大的提高，具體分析如表1。
四、 結(jié)語
財務(wù)集成化管理是一項系統(tǒng)化、全面化的管理創(chuàng)新工作，需要動用企業(yè)各方面資源，對企業(yè)流程進行全方位的梳理。推進財務(wù)集成化管理是一項長期而艱巨的任務(wù)，是一個循序漸進的過程，要充分認識到推進財務(wù)集成化管理的艱巨性、復(fù)雜性和長期性，有步驟、階段性地推進，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，對公司推進財務(wù)集成化管理制定長期規(guī)劃，并在一個較長時間范圍內(nèi)制定詳細的工作計劃，對財務(wù)管理進行全方位規(guī)劃、設(shè)計和執(zhí)行，才能確保落到實處、收到實效。
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公務(wù)卡使用管理，是運用現(xiàn)代金融管理思想、方法、技術(shù)和手段，建立方便、快捷、安全的資金支付結(jié)算的新途徑，是國家財政國庫管理制度改革的重要舉措。實行公務(wù)卡，能夠進一步強化管理監(jiān)督，簡化辦事程序，改進支付方式，增強保障效能，對于提升科學(xué)理財水平具有重要意義。一、公務(wù)卡使用管理的風(fēng)險分析
公務(wù)卡使用管理受社會因素和金融市場影響較大，從公務(wù)卡的運行模式和支付流程上看，存在以下風(fēng)險：
1、環(huán)境風(fēng)險。當前，在市場經(jīng)濟條件下，金融系統(tǒng)相互之間競爭激烈。由于各商業(yè)銀行紛紛以發(fā)卡量作為業(yè)務(wù)競爭的主要目標，在公務(wù)卡辦理審核環(huán)節(jié)上，有的銀行為了完成發(fā)卡指標，淡化資信審查，降低準入門檻，在缺乏對申領(lǐng)人全面了解的情況下，隨意擴大范圍，盲目發(fā)卡，給單位和銀行增加了管理難度的同時，也加大了資金風(fēng)險機率。
2、管理風(fēng)險。個別銀行隨意放寬信用額度，客觀上助長了違規(guī)行為的發(fā)生；監(jiān)督手段落后，不能及時有效地監(jiān)測到客戶異常交易信息，存在套現(xiàn)頻繁發(fā)生的可能；證件審查不嚴，對假偽證件難以識別防范。使用單位資金限額控制不嚴，未設(shè)定POS轉(zhuǎn)賬卡賬戶最高限額；內(nèi)控措施不力，POS轉(zhuǎn)賬卡與密碼、審核報銷系統(tǒng)操作卡與授權(quán)卡，未實行分管。持卡人卡片和密碼保管不善，容易給不法分子以可乘之機。
3、認知風(fēng)險。由于銀行給單位辦理公務(wù)卡增加了很多優(yōu)惠條件，比如：免費安裝專線、POS機和審核報銷系統(tǒng)、減免交易費用、提供上門服務(wù)等，有的單位和個人對此事存在模糊認識，認為銀行既然給了政策，就可以享受服務(wù)，對發(fā)放范圍和人員控制不嚴。
4、誠信風(fēng)險。有的人思想道德觀念差，為了謀取私利，利用公務(wù)卡信用透支的功能，在申請辦理上，提供虛假信息辦卡；在使用過程中，有的不按規(guī)定時限還款，甚者惡意透支，這些既易給金融系統(tǒng)造成損失，也嚴重影響單位形象。
5、欺詐風(fēng)險。隨著各類型銀行卡在社會上的普及，銀行卡欺詐也向集團化、專業(yè)化發(fā)展，手段不斷翻新。如有的假冒銀行信息，要求持卡人以轉(zhuǎn)賬方式向特定賬戶支付資金；有的利用短信、電話等方式套取卡片基本信息，進行消費或盜取資金。
6、技術(shù)風(fēng)險。有的不法分子利用信息技術(shù)和科技手段實施犯罪。如有的通過“克隆”偽造卡片，有的加裝讀卡器、攝像機等設(shè)備復(fù)制信息、竊取密碼，有的利用虛假網(wǎng)頁、計算機病毒等騙取卡片信息，盜取資金過程比較隱蔽。二、加強公務(wù)卡使用管理的風(fēng)險防范措施
1、強化風(fēng)險防范意識。思想防范是做好風(fēng)險防范工作的前提和基礎(chǔ)。公務(wù)卡是一種新型的支付結(jié)算工具，既帶來方便、快捷、透明的同時，又受多種因素影響，滋生了新風(fēng)險。要對銀行卡的各種風(fēng)險形式與特點保持高度警覺，強化風(fēng)險防范意識，積極協(xié)助發(fā)卡銀行做好對辦卡人員的身份核實確認工作；加大公務(wù)卡相關(guān)政策法規(guī)宣傳力度，組織持卡人員學(xué)習(xí)公務(wù)卡的政策規(guī)定和使用常識，充分發(fā)揮典型案件的警示作用；加強風(fēng)險的預(yù)測、分析和判斷，自覺抵制外部環(huán)境的影響和誘惑，堅決防止因思想麻痹帶來嚴重損失。
2、規(guī)范領(lǐng)用注銷環(huán)節(jié)。一是嚴密申請手續(xù)。按照公務(wù)卡管理規(guī)定，公務(wù)卡辦理必須由財務(wù)部門統(tǒng)一組織申請，并與銀行簽署服務(wù)協(xié)議；簽署協(xié)議時，財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)主管人員必須同時參加并逐一審核。在職工作人員申請公務(wù)卡時，必須按照國家銀行卡管理規(guī)定，提供真實的姓名、證件號碼、工作單位等信息，財務(wù)部門對申辦人信息逐一核實確認，申辦人要嚴格按規(guī)定與發(fā)卡銀行簽訂公務(wù)卡領(lǐng)用合約。二是嚴格發(fā)放和啟用。對發(fā)卡銀行正式制作提交的公務(wù)卡，財務(wù)部門逐一核實確認，并登記造冊，統(tǒng)一管理；對未按規(guī)定啟用公務(wù)卡的，查明原因，及時糾正，防止公務(wù)卡發(fā)放后失控失管。三是規(guī)范業(yè)務(wù)流程。公務(wù)卡支付結(jié)算，必須先刷卡支付，后報銷還款，不得把公務(wù)卡作為借款工具；持卡人刷卡辦理公務(wù)消費，按規(guī)定取得發(fā)票、POS機簽購單和消費交易憑條，作為經(jīng)費報銷的依據(jù)；財務(wù)部門對報銷憑據(jù)不全、支付內(nèi)容不能查實或者發(fā)票要素缺失的，堅決不予結(jié)算報銷，防止利用公務(wù)卡虛假交易、虛列支出套取現(xiàn)金。四是加強注銷管理。持卡人退休、調(diào)轉(zhuǎn)時，財務(wù)部門要及時收回，并通知發(fā)卡銀行予以注銷，防止別有用心的人鉆空子，給單位造成危害。
中圖分類號：G712 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）41-0243-03
用友ERP-U8財務(wù)管理系統(tǒng)包括賬務(wù)生成系統(tǒng)和處理系統(tǒng)。賬務(wù)生成系統(tǒng)通過總賬系統(tǒng)和四個子系統(tǒng)（應(yīng)收款管理系統(tǒng)、應(yīng)付款管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、薪資管理系統(tǒng)）構(gòu)建完成。賬務(wù)處理系統(tǒng)自動對已登記記賬的賬簿進行報表生成以及財務(wù)分析處理。U8財務(wù)管理系統(tǒng)的總體構(gòu)建如圖1所示。
一、總賬系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理
總賬系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理包括輸入和處理各種記賬憑證、審核憑證、記賬、查詢和打印輸出各種憑證、日記賬、明細賬和總分類賬、進行月末對賬和結(jié)賬、生成和輸出各種常用報表等。
總賬日常業(yè)務(wù)操作流程：
注：（1）制單人不能和審核人是同一人。（2）要進行出納簽字的操作應(yīng)同時滿足以下三個條件：①在總賬系統(tǒng)的“選項”中設(shè)置“出納憑證必須經(jīng)由出納簽字”;②在會計科目中“指定科目”;③會計科目在總賬系統(tǒng)中設(shè)置了“日記賬”輔助核算。（3）已記賬憑證不能再進行出納簽字。（4）對于自動轉(zhuǎn)賬憑證需要對以前憑證進行審核、記賬后才能生成。（5）反記賬：對賬（Ctrl+H）（恢復(fù)記賬前狀態(tài)激活），憑證（恢復(fù)記賬前狀態(tài)）;反結(jié)賬：Ctrl+Alt+F6。
二、應(yīng)收款管理系統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)處理
應(yīng)收款管理系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理是以銷售發(fā)票、其他應(yīng)收單等原始單據(jù)為依據(jù)，記錄銷售等業(yè)務(wù)所形成的往來款項，處理應(yīng)收款項的收回、轉(zhuǎn)賬、壞賬等業(yè)務(wù)，提供票據(jù)處理的功能，實現(xiàn)對應(yīng)收款的管理。應(yīng)收款管理系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理主要涉及的會計科目有：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、壞賬準備。
注：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款，應(yīng)在總賬系統(tǒng)中設(shè)置其輔助核算內(nèi)容為“客戶往來”，并且其受控系統(tǒng)為“應(yīng)收系統(tǒng)”。
應(yīng)收款管理系統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)操作流程：
三、應(yīng)付款管理系統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)處理
應(yīng)付款管理系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理以采購發(fā)票、其他應(yīng)付單等原始單據(jù)為依據(jù)，記錄采購等業(yè)務(wù)所形成的往來款項，處理應(yīng)付款項的支付、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，提供票據(jù)處理的功能，實現(xiàn)對應(yīng)付款管理。應(yīng)付款管理系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理主要涉及的會計科目有：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款。
注：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款，應(yīng)在總賬系統(tǒng)中設(shè)置其輔助核算內(nèi)容為“供應(yīng)商往來”，并且其受控系統(tǒng)為“應(yīng)付系統(tǒng)”。
應(yīng)付款管理系統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)操作流程：
四、薪資管理系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理
薪資管理系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理的主要內(nèi)容是進行工資核算、工資發(fā)放、工資費用分攤、工資統(tǒng)計分析和個人所得稅核算等。薪資管理系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理主要涉及的會計科目有：應(yīng)付職工薪酬。薪資管理流程：建立工資類別―部門選擇―人員檔案―工資變動―代扣所得稅處理―銀行―工資費用分攤―工資表―月末處理結(jié)賬。
注：本月工資分攤、計提憑證傳輸?shù)娇傎~系統(tǒng)，如果總賬系統(tǒng)已制單并記賬，需要進行紅字沖銷后才能反結(jié)賬;如果總賬系統(tǒng)尚未制單、記賬，只需刪除此憑證即可。
五、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)日常業(yè)務(wù)處理
