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篇1

中國(guó)對(duì)外承包工程企業(yè)“走出去”已有三十余年，根據(jù)多年的經(jīng)驗(yàn)，特別是深刻反思某些項(xiàng)目的教訓(xùn)，當(dāng)前國(guó)際工程承包企業(yè)在管理工作中存在著亟待解決的管理問(wèn)題，形成了影響企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、境外項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)、總部管控風(fēng)險(xiǎn)和人力資源風(fēng)險(xiǎn)。

一、海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)研究

（一）經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)

在海外經(jīng)營(yíng)中，項(xiàng)目的投標(biāo)價(jià)格及投標(biāo)方案直接決定了項(xiàng)目中標(biāo)的可能性，如果項(xiàng)目?jī)r(jià)格較高，所有的投標(biāo)工作都可能白費(fèi)，如果低價(jià)中標(biāo)，輕則沒(méi)收投標(biāo)保函，重則給公司造成嚴(yán)重虧損。

應(yīng)對(duì)措施：一是明確總部與各二級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)職能和權(quán)責(zé)，建立全公司清晰明確的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)體系；二是明確現(xiàn)匯、運(yùn)作、援外等各類項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)程序，明確各類項(xiàng)目評(píng)審程序、范圍和內(nèi)容；三是總部預(yù)算管理部門要及時(shí)對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行測(cè)算，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目方案及成本進(jìn)行考核評(píng)估，落實(shí)獎(jiǎng)懲；四是本方人員參與項(xiàng)目的投標(biāo)，重點(diǎn)是組價(jià)、施組安排，主導(dǎo)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)工作，有效控制投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）境外項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

境外項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致該項(xiàng)目無(wú)法按照計(jì)劃正常施工，致使工程拖期、人員窩工現(xiàn)象嚴(yán)重、質(zhì)量不合格、資源浪費(fèi)、項(xiàng)目嚴(yán)重虧損、面臨業(yè)主巨額索賠及罰款，帶來(lái)企業(yè)信譽(yù)上的負(fù)面影響，喪失企業(yè)在項(xiàng)目所在國(guó)的市場(chǎng)地位和發(fā)展機(jī)會(huì)。

應(yīng)對(duì)措施：一是優(yōu)化項(xiàng)目管理模式，根據(jù)境外項(xiàng)目規(guī)模、實(shí)施難度和自身情況，妥善考慮以何種方式進(jìn)行項(xiàng)目管理；二是通過(guò)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作，明確總部及子分公司的風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)，強(qiáng)化二級(jí)單位人員配備、機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善二級(jí)單位內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化總部對(duì)二級(jí)單位及項(xiàng)目的支持和考核；三是切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理，明確項(xiàng)目成本目標(biāo)，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督，加大項(xiàng)目考核力度；四是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目國(guó)內(nèi)合作隊(duì)伍的選擇、考核和評(píng)估，選擇實(shí)施能力強(qiáng)，信譽(yù)好的單位，建立長(zhǎng)期合作協(xié)議，穩(wěn)步推進(jìn)市場(chǎng)開(kāi)拓。

（三）政治風(fēng)險(xiǎn)

政治風(fēng)險(xiǎn)主要是項(xiàng)目所在國(guó)政治動(dòng)蕩等因素導(dǎo)致項(xiàng)目成本大幅上升，預(yù)期收益降低或無(wú)法實(shí)現(xiàn)，駐外人員安全受到極大威脅。

應(yīng)對(duì)措施：一是編制大型項(xiàng)目追蹤情況數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)擬開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，從項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段起制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施和解決方案；二是加強(qiáng)與商務(wù)部、商會(huì)、口行、中信保、各使領(lǐng)館經(jīng)商機(jī)構(gòu)等的密切聯(lián)系，及時(shí)了解項(xiàng)目所在國(guó)政治變化；三是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行評(píng)審管理相關(guān)規(guī)定，提高項(xiàng)目決策的科學(xué)性；四是針對(duì)存在政治風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，可考慮引入保險(xiǎn)機(jī)制，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

（四）合同管理風(fēng)險(xiǎn)

合同管理失誤將直接影響合同的正常履行，影響合同項(xiàng)目的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，甚至造成企業(yè)巨額虧損與市場(chǎng)占有率的降低，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與長(zhǎng)遠(yuǎn)的市場(chǎng)布局等戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)均產(chǎn)生重要影響。

應(yīng)對(duì)措施：一是將合同管理的重點(diǎn)前移至項(xiàng)目承攬的前期，注重標(biāo)前評(píng)審及評(píng)審意見(jiàn)的落實(shí)，對(duì)重大的合同項(xiàng)目，法律人員赴業(yè)務(wù)一線參與商簽合同，隨時(shí)把控合同談判、簽訂中的法律風(fēng)險(xiǎn)；二是加強(qiáng)項(xiàng)目管理人員尤其是境外一線合同管理人員隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)加大合同管理人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，打造各地區(qū)、各國(guó)家合同管理專才，有效控制項(xiàng)目的合同管理風(fēng)險(xiǎn)；三是加強(qiáng)對(duì)合同履行的后續(xù)管理，建立項(xiàng)目實(shí)施狀況的信息反饋制度，及時(shí)掌握合同實(shí)施、運(yùn)行情況。

（五）總部管控風(fēng)險(xiǎn)

總部管理工作的薄弱甚至缺失將影響信息的傳遞的真實(shí)和效率，造成企業(yè)決策的失誤；二級(jí)單位執(zhí)行力不強(qiáng)將影響公司領(lǐng)導(dǎo)決策的執(zhí)行，使二級(jí)單位經(jīng)營(yíng)管理方向出現(xiàn)偏差。

應(yīng)對(duì)措施：一是明確總部對(duì)二級(jí)單位指導(dǎo)、監(jiān)督、服務(wù)、考核的職能定位；二是以項(xiàng)目型管理公司作為發(fā)展方向，總部各部門圍繞上述職能，重點(diǎn)是圍繞如何有效及時(shí)的進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)督建立健全總部財(cái)務(wù)、工程、人事、法律、審計(jì)等各項(xiàng)管理制度，發(fā)揮總部的管理作用；三是加強(qiáng)執(zhí)行力文化建設(shè)，營(yíng)造反應(yīng)迅速的企業(yè)執(zhí)行力氛圍，努力把公司的各項(xiàng)決策部署落到實(shí)處。

（六）人力資源風(fēng)險(xiǎn)

人力資源風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面人員的無(wú)效引入影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)；另一方面人才的大量流失也造成企業(yè)職工隊(duì)伍的不穩(wěn)定，影響職工的士氣，使企業(yè)缺乏凝聚力。

應(yīng)對(duì)措施：一是企業(yè)應(yīng)本著公正、公平、公開(kāi)和擇優(yōu)的原則開(kāi)展人才引進(jìn)工作，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和企業(yè)需求為導(dǎo)向，重點(diǎn)吸納培養(yǎng)高層次人才和急需人才；二是完善薪酬、休假、職評(píng)等和員工個(gè)人利益緊密相關(guān)的各類制度，形成相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和關(guān)愛(ài)機(jī)制；三是加強(qiáng)青年員工職業(yè)規(guī)劃工作，充分培養(yǎng)鍛煉青年人，尤其是加強(qiáng)對(duì)工程管理和技術(shù)人才的培養(yǎng)；四是積極推進(jìn)人才屬地化方式，大膽啟用當(dāng)?shù)厝瞬牛晃迨羌訌?qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)境外員工的關(guān)心和愛(ài)護(hù)，提升企業(yè)的凝聚力。

二、進(jìn)一步提高海外風(fēng)險(xiǎn)防范能力的對(duì)策研究

風(fēng)險(xiǎn)管理是海外經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程。海外經(jīng)營(yíng)是利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)相伴的事業(yè)，國(guó)際承包市場(chǎng)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，采取積極的防范措施，嚴(yán)格規(guī)章制度、優(yōu)化工程管理、嚴(yán)密施工組織，做到事前有防范，事中有控制，事后有補(bǔ)救，是避免和減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，從而贏得生存和發(fā)展的可行之路。

（一）完善內(nèi)控制度，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理資料庫(kù)

進(jìn)一步建立完善海外風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度，加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)控，大于5000萬(wàn)美元的海外項(xiàng)目，強(qiáng)化評(píng)審和階段性的風(fēng)險(xiǎn)管控。結(jié)合海外業(yè)務(wù)實(shí)際，不斷豐富和完善風(fēng)險(xiǎn)管控制度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管控的專門人員，認(rèn)真組織實(shí)施海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，使各項(xiàng)具體措施求真務(wù)實(shí)地落實(shí)到位；對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)工程項(xiàng)目，實(shí)行緊急狀態(tài)，直至風(fēng)險(xiǎn)有效化解后解除。

建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理資料庫(kù)。包括：國(guó)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、工程風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)報(bào)告、工程風(fēng)險(xiǎn)案例、風(fēng)險(xiǎn)管理匯總數(shù)據(jù)、各個(gè)不同階段風(fēng)險(xiǎn)檢查表、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案、風(fēng)險(xiǎn)管理工具及模板、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)歸納總結(jié)、大型項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同過(guò)程模型（雇主、承包商、咨詢公司等）及全面風(fēng)險(xiǎn)管理綜合模型等。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)研判能力，完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程

一是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作。要對(duì)項(xiàng)目所在地區(qū)的政治形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、業(yè)主資信、物資供應(yīng)、交通運(yùn)輸、自然條件、治安狀況、工人來(lái)源和技術(shù)素質(zhì)等方面進(jìn)行調(diào)查研究；聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專家對(duì)投標(biāo)文件、有關(guān)法律法規(guī)、金融保險(xiǎn)、貿(mào)易政策等方面進(jìn)行深入分析，收集與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的各類信息，編制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多維度分析，按照統(tǒng)一制定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，對(duì)影響力較大的重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可量化的綜合評(píng)估和評(píng)價(jià)工作，評(píng)估、評(píng)價(jià)盡量做到分析精辟、充類至盡。二是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告中列出的各類風(fēng)險(xiǎn)逐一進(jìn)行分析研究，根據(jù)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率和可能造成的損失量確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為選擇風(fēng)險(xiǎn)防范措施和風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。三是采取合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。要學(xué)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)回避，在投標(biāo)階段及時(shí)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件中可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，爭(zhēng)取在合同談判階段通過(guò)修改、補(bǔ)充合同來(lái)回避風(fēng)險(xiǎn)；要學(xué)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，將總承包合同中風(fēng)險(xiǎn)較大的部分及時(shí)轉(zhuǎn)移到分包合同中，或通過(guò)向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；要控制風(fēng)險(xiǎn)損失，對(duì)一些不可回避又無(wú)法轉(zhuǎn)移的自留風(fēng)險(xiǎn)，在報(bào)價(jià)中要考慮一定比例的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，作為潛在風(fēng)險(xiǎn)的處理預(yù)備金。

（三）提升項(xiàng)目管理模式，推進(jìn)“屬地化”經(jīng)營(yíng)

進(jìn)一步建立和完善以不同條件下精細(xì)嚴(yán)格的合同管理，資金風(fēng)險(xiǎn)與結(jié)算贏余機(jī)率并存的財(cái)務(wù)管理，型號(hào)與標(biāo)準(zhǔn)不一的設(shè)備物資和施工技術(shù)管理，文化背景和行為方式相異的勞務(wù)管理為重點(diǎn)的項(xiàng)目精細(xì)化管理。穩(wěn)步開(kāi)展境外資金集中管理，制定符合公司實(shí)際的境外資金集中管理制度、方案，加強(qiáng)國(guó)際利率、匯率及金融產(chǎn)品研究，保障境外資產(chǎn)安全。加強(qiáng)境外應(yīng)急管理，加大防疾病、防恐怖襲擊、防自然災(zāi)害等工作力度，健全完善境外突發(fā)事件預(yù)警和處理機(jī)制，保障境外人員和機(jī)構(gòu)的安全。

繼續(xù)推進(jìn)屬地化經(jīng)營(yíng)，一方面積極吸收當(dāng)?shù)馗咚饺瞬懦鋵?shí)我方管理隊(duì)伍，降低人工成本的同時(shí)，減少境外經(jīng)營(yíng)管理中遇到的非技術(shù)性困難，盡早熟悉當(dāng)?shù)胤?、法?guī)和技術(shù)規(guī)范，準(zhǔn)確把握當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)動(dòng)態(tài)；另一方面在項(xiàng)目投標(biāo)及實(shí)施過(guò)程中，注重與當(dāng)?shù)貎?yōu)勢(shì)企業(yè)的合作，提高項(xiàng)目中標(biāo)率、有效防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、控制項(xiàng)目成本。同時(shí)，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)卣?、商貿(mào)機(jī)構(gòu)的溝通和了解，積極履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，推廣企業(yè)屬地化文化，加大企業(yè)影響，提升企業(yè)形象。

（四）強(qiáng)化合同管理，大力培養(yǎng)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)人才

工程合同是項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。一是要強(qiáng)化合同管理體系建設(shè)，完善項(xiàng)目管理各階段評(píng)審管理制度，實(shí)現(xiàn)合同管理規(guī)范化，在合同中限制風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；二是要將合同管理的重點(diǎn)前移至項(xiàng)目承攬的前期，注重標(biāo)前評(píng)審及評(píng)審意見(jiàn)的落實(shí)，對(duì)重大的合同項(xiàng)目，法律人員須赴業(yè)務(wù)一線參與商簽合同，隨時(shí)把控合同談判、簽訂中的法律風(fēng)險(xiǎn)；三是要加強(qiáng)項(xiàng)目管理人員尤其是境外一線合同管理人員隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)加大合同管理人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，打造各地區(qū)、各國(guó)家合同管理專才，有效控制項(xiàng)目的合同管理風(fēng)險(xiǎn)；四是要加強(qiáng)對(duì)合同履行的后續(xù)管理，建立項(xiàng)目實(shí)施狀況的信息反饋制度，及時(shí)掌握合同實(shí)施、運(yùn)行情況。

海外經(jīng)營(yíng)不僅要求經(jīng)營(yíng)者通曉國(guó)際投資、金融、貿(mào)易等必要的專業(yè)知識(shí)，熟悉國(guó)際慣例環(huán)境和國(guó)際市場(chǎng)，還要求對(duì)東道國(guó)的歷史、文化背景、政治環(huán)境、法律制度、經(jīng)濟(jì)情況有一定的了解，并具備較強(qiáng)的管理技能。在人才的培養(yǎng)和使用上要堅(jiān)持兩條腿走路，在盡快從企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)人才的同時(shí)，實(shí)施人才全球化和本土化策略，在人才的招聘和使用上，大膽使用國(guó)外優(yōu)秀人才。

篇2

一、外貿(mào)環(huán)境現(xiàn)狀

2012年外貿(mào)形勢(shì)利用何偉文先生的話，真是禍兮福所倚。2011年8月份以來(lái)，在歐債危機(jī)持續(xù)發(fā)酵、世界經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)驟然加劇的大環(huán)境下，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易特別是出口增速逐漸放慢，加上利比亞、敘利亞、也門等國(guó)家軍事動(dòng)亂的影響，今年世界經(jīng)濟(jì)前景相當(dāng)不樂(lè)觀。國(guó)際貨幣基金組織1月24日將2012年全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)預(yù)期大幅下調(diào)到3.3%，而去年9月的預(yù)期是4.0%。其中美國(guó)估計(jì)增長(zhǎng)1.7%。歐盟委員會(huì)最近預(yù)測(cè)今年歐盟經(jīng)濟(jì)將負(fù)增長(zhǎng)0.3%；雖然德法英三大國(guó)仍將勉強(qiáng)增長(zhǎng)0.4%~0.6%，但大不如前。不利的外部環(huán)境對(duì)我國(guó)保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較塊增長(zhǎng)增添了很大困難。我國(guó)在擴(kuò)內(nèi)需的同時(shí)，穩(wěn)定外需，確保進(jìn)出口穩(wěn)定增長(zhǎng)，顯得至關(guān)重要。

二、樹(shù)立正確避險(xiǎn)意識(shí)

1.合同前期的主動(dòng)避險(xiǎn)原則。外貿(mào)企業(yè)在簽訂進(jìn)出口合同時(shí)，盡可能的選擇同幣種貨幣作為進(jìn)出口合同的簽約幣種，以便使收匯與付匯幣種二者匹配，這樣一部分匯率風(fēng)險(xiǎn)相互抵消，就規(guī)避了部分匯率風(fēng)險(xiǎn)。也可與外方企業(yè)約定簽約匯率及匯率浮動(dòng)補(bǔ)償協(xié)議，由雙方共擔(dān)匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.鎖定成本和高效經(jīng)營(yíng)原則。外貿(mào)企業(yè)在合同簽訂前應(yīng)合理預(yù)計(jì)每筆合同的所有經(jīng)營(yíng)成本，包括預(yù)計(jì)的匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有利潤(rùn)的買賣堅(jiān)決不做。在成本鎖定的前提下，公司的利潤(rùn)來(lái)源是企業(yè)高效的經(jīng)營(yíng)管理，而不是靠承擔(dān)匯率風(fēng)險(xiǎn)而得到的額外收益，企業(yè)應(yīng)投入完全精力用于經(jīng)營(yíng)管理以賺取最大化的利潤(rùn)。

3.第三方協(xié)作避險(xiǎn)原則。外貿(mào)企業(yè)可以利用保險(xiǎn)公司分散貿(mào)易經(jīng)營(yíng)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，也可以根據(jù)實(shí)際需要利用銀行的各種外匯金融工具降低匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、合理的利用外匯金融工具避險(xiǎn)

現(xiàn)在，各辦理外匯業(yè)務(wù)的銀行大都開(kāi)通了各種針對(duì)外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的金融產(chǎn)品，如即期外匯買賣、遠(yuǎn)期外匯買賣、外匯掉期、外匯期權(quán)以及其他外匯衍生產(chǎn)品等。外貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)自己的外匯資金收付與結(jié)余情況來(lái)選擇合適的金融產(chǎn)品，來(lái)應(yīng)對(duì)匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.即期外匯的結(jié)售匯，即買賣雙方在交易日約定幣種、金額和匯率，并最遲在達(dá)成交易后的第二個(gè)工作日進(jìn)行資金交割的外匯買賣交易，及時(shí)轉(zhuǎn)換可自由兌換貨幣的幣種。在人民幣日益升值的形勢(shì)下，最大限度的減少外幣的保有量最為合理，這樣就可以在收到外匯資金時(shí)，選擇即期結(jié)匯。在需要支付外匯時(shí)，選擇即期購(gòu)匯。

2.遠(yuǎn)期外匯買賣，是在達(dá)成交易兩個(gè)工作日之后的未來(lái)某一日期進(jìn)行資金交割的外匯買賣交易。此種外匯交易方式可有效規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，鎖定未來(lái)時(shí)點(diǎn)的交易成本或收益，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯資產(chǎn)的保值、增值。

案例：某企業(yè)2006年9月8日與歐洲公司簽定了購(gòu)買設(shè)備的合同，對(duì)方要求三個(gè)月后（即12月8日）向其支付設(shè)備款200萬(wàn)美元。

9月8日歐元/美元的即期匯率為1.2732，根據(jù)對(duì)國(guó)際金融市場(chǎng)的分析，企業(yè)認(rèn)為未來(lái)三個(gè)月歐元將會(huì)上漲，為了規(guī)避歐元/美元的匯率風(fēng)險(xiǎn)，降低購(gòu)匯成本，因此該企業(yè)與銀行做了一筆三個(gè)月后交割的歐元/美元的遠(yuǎn)期外匯買賣。9月8日歐元/美元三個(gè)月的遠(yuǎn)期匯率為1.2797，這樣該公司可以在三個(gè)月后以1.2797的價(jià)格購(gòu)買所需的200萬(wàn)歐元。

到期的實(shí)際情況是：在12月8日當(dāng)天歐元/美元的即期匯率已經(jīng)升至1.3364，這樣上述所做的遠(yuǎn)期外匯買賣為該企業(yè)節(jié)約了200×（1.3364－1.2797）＝11.34萬(wàn)美元的購(gòu)匯成本，并享有了人民幣升值的好處。

3.掉期外匯買賣，即買賣雙方同時(shí)約定兩筆同一貨幣對(duì)的外匯買賣，其中一種貨幣的金額相同，兩筆外匯買賣交割日不同、方向相反。這種交易方式具有一定的靈活性，可自由實(shí)現(xiàn)不同貨幣之間的轉(zhuǎn)換，可以幫助客戶實(shí)現(xiàn)自有外匯頭寸調(diào)整的需要。

承上案例，該企業(yè)原計(jì)劃于2006年12月8日需要200萬(wàn)歐元對(duì)外付款，因特殊情況需要提前至12月1日付款。

這樣該企業(yè)可以提前與銀行敘做一筆掉期外匯買賣，即12月1日買入歐元200萬(wàn)賣出美元，12月8日賣出歐元200萬(wàn)買入美元。該筆掉期即保證了該公司提前付款的需要又保證了12月8日到期的遠(yuǎn)期外匯交易的交割。

4.其他衍生金融工具，“衍生產(chǎn)品”是一種金融合約，其價(jià)值取決于一種或多種基礎(chǔ)資產(chǎn)或指數(shù)，合約的基本種類包括遠(yuǎn)期、期貨、調(diào)期(掉期、互換，下同)和期權(quán)。衍生產(chǎn)品還包括具有遠(yuǎn)期、期貨、調(diào)期和期權(quán)中一種或多種特征的結(jié)構(gòu)化金融工具。衍生工具可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分解并對(duì)其進(jìn)行更加恰如其分的控制。

承上案例，該企業(yè)可以與銀行敘做一筆結(jié)構(gòu)性遠(yuǎn)期外匯買賣，如敲入式、敲出式及敲入敲出結(jié)合式等。下面以敲入敲出結(jié)合式結(jié)構(gòu)性遠(yuǎn)期外匯買賣為例。

該企業(yè)2006年9月簽定設(shè)備采購(gòu)合同，三個(gè)月后需要200萬(wàn)歐元付款。當(dāng)天歐元/美元即期匯率為1.2732，三個(gè)月遠(yuǎn)期匯率為1.2797。如果該企業(yè)想要以即期價(jià)格1.2732買入歐元，則可通過(guò)設(shè)定敲入、敲出匯率來(lái)降低執(zhí)行匯率水平。在當(dāng)前的匯率水平上，經(jīng)銀行建議，考慮該企業(yè)的成本水平以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力，共同認(rèn)為在三個(gè)月內(nèi)歐元兌美元升到1.3600或跌至1.2000的幾率很小，則可將1.2000設(shè)定為敲入?yún)R率、將1.3600設(shè)定為敲出匯率，來(lái)降低遠(yuǎn)期價(jià)格，且無(wú)需付出成本。有如下到期情況： （1）三個(gè)月中歐元兌美元匯率未觸及1.36，且到期匯率大于1.2732，客戶可以以1.2732的價(jià)格買入歐元賣出美元；（2）三個(gè)月中歐元兌美元匯率未觸及1.36，且到期匯率小于1.2732，客戶可以以到期市場(chǎng)價(jià)格買入歐元賣出美元，以享受到市場(chǎng)向有利方向變動(dòng)的好處；（3）三個(gè)月中歐元兌美元匯率曾經(jīng)觸及或低于1.2000，則客戶必須以1.2732的價(jià)格買入歐元賣出美元；（4）三個(gè)月中歐元兌美元價(jià)格曾經(jīng)觸及或超過(guò)1.36，則此筆交易失效，避險(xiǎn)失敗。

四、其他避險(xiǎn)方式

除了利用外匯金融產(chǎn)品避險(xiǎn)外，各外貿(mào)企業(yè)還可以考慮其他的匯率風(fēng)險(xiǎn)避險(xiǎn)方式，例如開(kāi)設(shè)離岸賬戶操作外貿(mào)業(yè)務(wù)，不但能規(guī)避一些人民幣升值的風(fēng)險(xiǎn)，還可以做NDF業(yè)務(wù)賺取利潤(rùn)，不僅能有效的一進(jìn)行稅收籌劃還能提高出口退稅的效率，這些都能讓我們的外貿(mào)企業(yè)多一些競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但是，無(wú)論選擇何種方式，都要求企業(yè)合理守法經(jīng)營(yíng)，千萬(wàn)不可違反國(guó)家的各項(xiàng)外匯和稅收政策。

參考文獻(xiàn):

篇3

各國(guó)稅種、稅率存在很大差別，如沙特不存在營(yíng)業(yè)稅、增值稅和個(gè)人所得稅三類稅種；但巴西稅種就包括2-5%營(yíng)業(yè)稅、17-19%的增值稅、5-27.5%的個(gè)稅。有些國(guó)家還會(huì)根據(jù)自己的國(guó)情，確定特有的稅種，如在沙特，雇主需要繳納基本工資9%的社會(huì)保險(xiǎn)稅，基本工資2%的工傷保險(xiǎn)；在哥倫比亞，公司需要繳納0.4%的金融交易稅。另外，各國(guó)稅制也存在著差異。中東國(guó)家沙特、阿聯(lián)酋、卡塔爾、阿曼、科威特等國(guó)家稅制比較單一，僅僅涉及企業(yè)所得稅和關(guān)稅，不包括個(gè)人所得稅、增值稅等內(nèi)容。在計(jì)算稅收收入的時(shí)候，卡塔爾、阿聯(lián)酋均采用15-55%累進(jìn)稅率，科威特和沙特分別采取15%和20%的單一稅率。

正因?yàn)槎惙N、稅率和稅制跟中國(guó)的情況不一樣，如果不了解當(dāng)?shù)氐亩愂罩贫?，就?huì)給中國(guó)公司境外經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)：一是不按當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如進(jìn)口的資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)等就容易違反當(dāng)?shù)氐亩惙?，陷入違法的困境；二是境外稅務(wù)管理存在漏洞，沒(méi)有做到合理的稅務(wù)籌劃，多繳納了稅款，稅務(wù)成本高。因此，企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐恼?，采取如下風(fēng)險(xiǎn)防范措施：

其一，盡可能的享受稅收優(yōu)惠。近年來(lái)許多國(guó)家如科威特、阿聯(lián)酋為了吸引外國(guó)公司的直接投資，紛紛設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)來(lái)免征關(guān)稅、所得稅，中國(guó)公司可以利用自由貿(mào)易區(qū)注冊(cè)公司來(lái)享受稅收優(yōu)惠政策達(dá)到降低稅務(wù)成本，提高留存收益的目的。其二，充分利用相關(guān)的國(guó)際稅收互勉協(xié)定。如中東存在海灣合作國(guó)家（GCC）互勉稅收的慣例，設(shè)定某中國(guó)集團(tuán)公司在沙特、阿聯(lián)酋都開(kāi)展業(yè)務(wù)，在這個(gè)互勉協(xié)定框架下，該公司可以以阿聯(lián)酋公司的身份在沙特從事業(yè)務(wù)，這樣就避免了納稅義務(wù)，節(jié)約稅負(fù)，并可帶來(lái)可觀的現(xiàn)金流入。其三，開(kāi)辟多渠道的融資形式。科威特、阿聯(lián)酋立法明確規(guī)定在證劵交易所直接或者以共有基金的形式從事證劵交易或股票買賣的公司所產(chǎn)生的利潤(rùn)不征稅。中資公司在當(dāng)?shù)貜氖鹿こ探ㄔO(shè)，如果就此項(xiàng)目來(lái)單獨(dú)納稅，稅負(fù)高達(dá)35%，若通過(guò)從事證券交易或股票買賣的形式實(shí)行多種經(jīng)營(yíng)，既遵守了稅法，又化解了風(fēng)險(xiǎn)，降低了稅負(fù)。其四，充分利用行業(yè)優(yōu)勢(shì)。各國(guó)政府對(duì)環(huán)保、新型能源、高科技產(chǎn)業(yè)均有稅收優(yōu)惠政策，有3-5年免稅期、資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)開(kāi)發(fā)投入成本全額抵免成本等相關(guān)的稅收政策來(lái)鼓勵(lì)行業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。中資公司可以充分利用這些政策來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

二、納稅期間的問(wèn)題

中國(guó)的法定財(cái)務(wù)年度即公歷1月1日到12月31日為納稅年度，但其他國(guó)家所采用的納稅年度和申報(bào)期跟中國(guó)不一樣：澳大利亞則采取財(cái)務(wù)年度即公歷7月1日至次年的6月30日作為納稅期間；科威特、卡塔爾等中東國(guó)家規(guī)定從合同開(kāi)始日；商業(yè)登記日起不超過(guò)18個(gè)月；項(xiàng)目結(jié)束后、合同終止后順延半年的不超過(guò)18個(gè)月為納稅期間；另外納稅人也可以申請(qǐng)以會(huì)計(jì)年度末報(bào)表編報(bào)的時(shí)間為納稅時(shí)間或最后納稅期限。

中資公司往往習(xí)慣性按照中國(guó)的稅務(wù)年度來(lái)核算，不按當(dāng)?shù)胤ǘǖ募{稅期間進(jìn)行賬務(wù)處理和申報(bào)，除了補(bǔ)繳稅款外，還要繳納滯納金；時(shí)間差別給中資公司的成本配比造成了困難因而帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

由于納稅期間存在差異，建議中資公司在納稅申報(bào)的時(shí)候,采取如下防范措施：

其一，中資公司必須按照當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定選擇納稅期間，將公司的生產(chǎn)周期調(diào)整為與法定納稅期間保持一致，合理安排成本費(fèi)用支出，在規(guī)定的稅法期間歸集和分配等來(lái)化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如，某中國(guó)公司在卡塔爾從事飲料生產(chǎn)業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)和銷售旺季是在每年的5月至11月份，從12月份開(kāi)始進(jìn)入淡季，直至次年4月份，才轉(zhuǎn)入下一個(gè)旺季，所以為了更好的配比收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，該公司應(yīng)將納稅年度變更為5月1日到次年的4月30日，而不是中國(guó)的公歷1月1日到12月31日，這樣對(duì)中國(guó)公司調(diào)節(jié)稅務(wù)成本帶來(lái)了操作時(shí)間。

其二，可以根據(jù)項(xiàng)目的運(yùn)作時(shí)間來(lái)巧妙地合并納稅，并不需要強(qiáng)求1月1日到12月31日作為納稅年度，納稅期間的彈性可以帶來(lái)節(jié)稅空間。如，某中國(guó)公司在2008年9月份進(jìn)入科威特從事石油勘探開(kāi)發(fā)，到12月31日結(jié)賬日時(shí)，業(yè)主仍然沒(méi)有確認(rèn)收入，而當(dāng)年的動(dòng)遷成本、人工成本沒(méi)有足夠的收入來(lái)涵蓋，為了避免2008年的收入遞延給2009年帶來(lái)過(guò)大的利潤(rùn)空間，根據(jù)稅法的規(guī)定當(dāng)收入不到合同金額20%的情況可以遞延到2009年合并納稅，避免了2008年成本被剔除50%不被認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)。由于采納了合并納稅的方案，將不能抵免的成本遞延到2009年，就可以節(jié)約大額的稅務(wù)成本。

三、納稅項(xiàng)目允許類扣除的問(wèn)題

（一）進(jìn)口的材料和設(shè)備

在稅收實(shí)踐中，本來(lái)確保材料和設(shè)備的利潤(rùn)，通常按照總部10-15%、關(guān)聯(lián)方6.5-10%、第三方3.5-6.5%的比例來(lái)確定進(jìn)口的材料和設(shè)備的利潤(rùn)邊際，上述利潤(rùn)在納稅申報(bào)時(shí)不允許從材料和設(shè)備成本中扣除。材料和設(shè)備供應(yīng)的相關(guān)收入在合同中不明確時(shí)，采用公式材料和設(shè)備年度收入=年度合同收入/年度直接成本總額*年度材料和設(shè)備成本。成本以發(fā)票金額中CIF（成本+保險(xiǎn)+運(yùn)費(fèi)）為基礎(chǔ)或以FOB為基礎(chǔ)，加關(guān)稅及清關(guān)費(fèi)用，銀行利息，所在國(guó)境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用來(lái)計(jì)算。

基于此項(xiàng)規(guī)定，境外公司在經(jīng)營(yíng)中應(yīng)靈活轉(zhuǎn)移定價(jià)，減少稅負(fù)。包括：中資公司應(yīng)提供進(jìn)口材料、設(shè)備等的原始價(jià)值發(fā)票（廠家提供的原始單據(jù)、發(fā)票、產(chǎn)地、出廠日期及已使用年限支持件），避免設(shè)備入關(guān)價(jià)值不實(shí)；同時(shí)要規(guī)避母公司給子公司提品、材料、服務(wù)定價(jià)被追查的風(fēng)險(xiǎn)。

例如：某中國(guó)公司在南美從事石油開(kāi)采需要從中國(guó)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備，原值1000萬(wàn)美元，需要交納15%的進(jìn)口關(guān)稅，稅額為150萬(wàn)美元，考慮到現(xiàn)金流支出大，該公司采取低報(bào)設(shè)備價(jià)值的方式即按照300萬(wàn)美元的基數(shù)交納45萬(wàn)美元的關(guān)稅，設(shè)備的入賬價(jià)值為345萬(wàn)美元作為資產(chǎn)原值計(jì)提折舊，因需要繳納40%的企業(yè)所得稅，沒(méi)有足額的成本來(lái)抵免，多繳納所得稅（1150-345）*（40-15）%=201.25萬(wàn)美元。稅務(wù)局在納稅年度發(fā)現(xiàn)該公司收入來(lái)源不是該資產(chǎn)能帶來(lái)的收入，進(jìn)一步對(duì)比國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格，發(fā)現(xiàn)該設(shè)備價(jià)值1000萬(wàn)美元，因而罰款200萬(wàn)美元的關(guān)稅，另外多支出201.25萬(wàn)美元的所得稅，所以，因價(jià)值不實(shí)帶來(lái)了額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)401.25萬(wàn)美元。

（二）租賃的設(shè)備

很多國(guó)家的稅法規(guī)定從關(guān)聯(lián)方租賃資產(chǎn)的租賃費(fèi)用以資產(chǎn)的折舊額為限。折舊的資產(chǎn)價(jià)值以供應(yīng)商的發(fā)票和關(guān)稅文件為準(zhǔn)。當(dāng)資產(chǎn)價(jià)值不能定量時(shí)，以關(guān)聯(lián)方賬面反映的價(jià)值作為參考。母公司轉(zhuǎn)來(lái)的資產(chǎn)因?yàn)闆](méi)有簽訂租賃協(xié)議，缺少供應(yīng)商的原始發(fā)票，資產(chǎn)的租賃費(fèi)用不能在稅前抵扣。

基于此，境外中資公司應(yīng)采取下列防范措施，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：盡量避免從母公司、關(guān)聯(lián)方租賃設(shè)備，合理利用當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，利用與當(dāng)?shù)氐纳踢M(jìn)行交易，商進(jìn)而進(jìn)行租賃方式降低稅負(fù)。

例如：某中國(guó)石油勘探公司在巴西成立了子公司，并打算將母公司的鉆機(jī)出口到巴西從事石油開(kāi)采，假設(shè)母公司在中國(guó)需要繳納10%的營(yíng)業(yè)稅和25%的所得稅，子公司需要繳納5%的營(yíng)業(yè)稅和20%的所得稅，該租賃費(fèi)用為1000萬(wàn)美元，不考慮其他成本。若采取母公司租賃給巴西子公司的模式，母公司需要繳納100萬(wàn)美元中國(guó)營(yíng)業(yè)稅、250萬(wàn)美元中國(guó)所得稅、50萬(wàn)美元的巴西營(yíng)業(yè)稅、200萬(wàn)美元的巴西所得稅。因?yàn)槟缸庸娟P(guān)系，按照巴西稅法，可以抵免200萬(wàn)的巴西所得稅，從整個(gè)集團(tuán)公司的角度來(lái)說(shuō)每年稅負(fù)合計(jì)400萬(wàn)美元。但是，如果按照母公司賣給了當(dāng)?shù)氐纳痰挚圪M(fèi)，然后租賃給巴西子公司的模式，母公司獲得中國(guó)出口退稅130萬(wàn)美元，繳納中國(guó)所得稅250萬(wàn)美元、巴西關(guān)稅50萬(wàn)美元，在巴西境內(nèi)，子公司獲得200萬(wàn)稅款的抵免優(yōu)惠，則整個(gè)集團(tuán)只需要繳納230萬(wàn)美元的稅負(fù)，比模式一節(jié)約了170萬(wàn)美元，經(jīng)濟(jì)效益可觀。同時(shí)，由于第三方獨(dú)立采購(gòu)避免了關(guān)聯(lián)交易的嫌疑，規(guī)避了不能足額以成本抵免的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）支付或保證人的費(fèi)用的扣除

很多國(guó)家特別是海灣合作國(guó)家的稅法通常允許以合同總額1.5%的比例來(lái)扣除費(fèi)用。由人或保證人作為分包商來(lái)履行合同的部分不允許有傭金。合同中是中國(guó)公司的合作人或聯(lián)盟成員時(shí)，不允許有稅務(wù)目的的傭金。

基于上述要求，建議中資公司在境外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采取如下風(fēng)險(xiǎn)防范：因?yàn)楫?dāng)?shù)匾蟮馁M(fèi)用通常在總收入5-10%，為了避免費(fèi)用不能稅前扣除，通常的做法是以收入總額的1.5%費(fèi)用的形式支付外，剩余部分給分包工程的形式來(lái)結(jié)算，這樣費(fèi)成本以工程分包的形式進(jìn)成本。如，某中國(guó)公司在科威特從事建筑工程（EPC）項(xiàng)目，該項(xiàng)目10000萬(wàn)美元，所得稅15%，需要支付給當(dāng)?shù)厣?%的費(fèi)，費(fèi)成本500萬(wàn)美元，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的可以抵免成本的比例為1.5%，即150萬(wàn)美元，多交稅款52.50萬(wàn)美元。后來(lái)該公司將350萬(wàn)美元的土方工程分包給公司，成本費(fèi)用可以足額抵免，節(jié)約了稅負(fù)52.50萬(wàn)美元。

（四）銀行利息

所在國(guó)當(dāng)?shù)劂y行支付與營(yíng)業(yè)有關(guān)的利息時(shí)通常允許扣除，但境外循環(huán)向銀行或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)支付銀行利息時(shí)不允許扣除。獲取、建造或生產(chǎn)資產(chǎn)用的支付當(dāng)?shù)劂y行的利息必須資本化。境外運(yùn)營(yíng)資本的利息在當(dāng)?shù)夭荒艿置饨o企業(yè)的，增加了資金成本，導(dǎo)致投資的未來(lái)現(xiàn)金流量減少，回報(bào)率降低。在實(shí)際中也很難甄別境外的利息是否與營(yíng)業(yè)有關(guān)，中國(guó)國(guó)內(nèi)銀行對(duì)項(xiàng)目的貸款而支付的利息除非取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的事先認(rèn)可，否則利息支出難以稅前抵免。

中資公司在境外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以采取下列風(fēng)險(xiǎn)防范：改變境內(nèi)母公司向中國(guó)銀行總行貸款轉(zhuǎn)付給境外分子公司的流程，避免業(yè)務(wù)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的借貸性質(zhì)，由中國(guó)銀行境外分行或合資銀行轉(zhuǎn)貸給分子公司，利息和手續(xù)費(fèi)均可在當(dāng)?shù)卣J(rèn)可。另外，中資公司也可以申請(qǐng)政府項(xiàng)目的貸款或國(guó)內(nèi)銀行委托當(dāng)?shù)劂y行、融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行的轉(zhuǎn)貸服務(wù)，這時(shí)，利息成本則可以獲得全額抵免。如，某中國(guó)公司在土庫(kù)曼斯坦從事石油勘探開(kāi)發(fā)，假設(shè)當(dāng)?shù)氐乃枚悶?5%，每年需要5000萬(wàn)美元的流動(dòng)資金，原來(lái)的模式是母公司從中國(guó)銀行貸款，中國(guó)銀行收取母公司利息后，母公司直接將貸款利息轉(zhuǎn)給子公司，按每年5%的利率來(lái)測(cè)算，需要承擔(dān)250萬(wàn)美元的利息。但由于中國(guó)境內(nèi)的費(fèi)用無(wú)法得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)的認(rèn)可，無(wú)法支持該流動(dòng)資金貸款直接用于石油勘探開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，多繳納了87.50萬(wàn)美元的稅款。后來(lái)該公司改變了資金運(yùn)作模式，通過(guò)中國(guó)銀行土庫(kù)曼斯坦分行直接收取利息的方式進(jìn)行借貸，合同由土庫(kù)曼斯坦子公司和分行直接簽訂，母公司提供擔(dān)保，250萬(wàn)美元的利息當(dāng)?shù)鼗蟮玫搅硕悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，足額抵免了稅款。

（五）境外的設(shè)計(jì)費(fèi)用

篇4

神經(jīng)外科由于其病人一般病情比較危重，病情變化快，易出現(xiàn)各種并發(fā)癥和意外事件，稍有不慎或疏忽就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重后果，從而引起醫(yī)療糾紛和投訴，是醫(yī)院護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)最高的科室之一［1］。因此需要對(duì)神經(jīng)外科的護(hù)理工作進(jìn)行有效管理，以降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，提高護(hù)理質(zhì)量。對(duì)神經(jīng)外科的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括對(duì)神經(jīng)外科病人、探視人員和醫(yī)院工作者存在的潛在危險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、判定及預(yù)防等［2］。護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)伴隨著病人治療的全過(guò)程，這是一個(gè)系統(tǒng)化、全局化的問(wèn)題，需要相關(guān)人員齊心協(xié)力來(lái)解決問(wèn)題。因此我科于2015年1月開(kāi)始實(shí)施護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理以實(shí)現(xiàn)提高護(hù)理質(zhì)量的目標(biāo)。本研究旨在探討神經(jīng)外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理的影響因素及降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策措施，現(xiàn)將研究情況報(bào)告如下。作者簡(jiǎn)介俞帆，護(hù)師，本科，單位：225001，江蘇省蘇北人民醫(yī)院；柏基香（通訊作者）、于咪、王燕單位：225001，江蘇省蘇北人民醫(yī)院。引用信息俞帆，柏基香，于咪，等．神經(jīng)外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理的影響因素及對(duì)策研究［J］．全科護(hù)理，2017，15（32）：4077－4078．

1資料與方法

1．1一般資料

我院神經(jīng)外科某病房于2015年1月實(shí)施護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理。將2014年1月—2014年12月實(shí)施護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理前收治的1044例病人設(shè)為對(duì)照組，年齡12歲～70歲，平均49．5歲，顱腦腫瘤204例，顱腦外傷727例，癲癇113例（其中躁動(dòng)83例）。將2015年1月—2015年12月收治的1089例病人設(shè)為觀察組，對(duì)其實(shí)施護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理，年齡12歲～70歲，平均50．3歲，顱腦腫瘤216例，顱腦外傷752例，癲癇121例（其中躁動(dòng)87例）。兩組病人年齡、病情比較差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＞0．05），具有可比性。

1．2方法

1．2．1干預(yù)方法

對(duì)照組給予常規(guī)護(hù)理，干預(yù)組給予護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理，具體如下。

1．2．1．1完善科室護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善神經(jīng)外科的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理制度，例如醫(yī)生和護(hù)士的交接班制度、對(duì)病人的查對(duì)制度、病室的消毒隔離制度、對(duì)病人的分級(jí)護(hù)理制度等。護(hù)理管理制度制定不合理，制度本身存在缺陷或者某方面的護(hù)理制度存在缺失，可能會(huì)導(dǎo)致病人在護(hù)理治療的過(guò)程中發(fā)生意外，造成醫(yī)療事故，引起醫(yī)患糾紛等情況。例如：科室的醫(yī)療設(shè)備和醫(yī)療器械的管理和檢修制度的缺失或不到位，可能導(dǎo)致因?yàn)獒t(yī)療器械設(shè)備損壞影響對(duì)病人的治療。因此需要在原有的科室規(guī)章制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行制度的健全和完善，組建科室護(hù)理的質(zhì)量控制體系，進(jìn)行科室的日常管理，確保神經(jīng)外科的工作得到完善和發(fā)展。

1．2．1．2對(duì)護(hù)士進(jìn)行護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)

護(hù)士是護(hù)理活動(dòng)的直接實(shí)施者，要降低護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)就要對(duì)護(hù)理人員進(jìn)行相關(guān)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，增強(qiáng)護(hù)士的風(fēng)險(xiǎn)護(hù)理意識(shí)是必不可少的。例如：對(duì)可能出現(xiàn)的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)因素，培訓(xùn)護(hù)理人員如何提前做好干預(yù)措施，如何制定相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生或者使其降至最低水平［3］。

1．2．1．3利用PDCA、品管圈等管理工具對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行管理，制定評(píng)估－干預(yù)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)容和流程

針對(duì)非計(jì)劃性拔管高風(fēng)險(xiǎn)人群，若病人意識(shí)清醒，護(hù)士加強(qiáng)健康宣教，促使病人自覺(jué)配合保護(hù)管道。若病人因意識(shí)障礙可能導(dǎo)致拔管，護(hù)士可以對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)約束，必要時(shí)可按醫(yī)囑使用鎮(zhèn)靜劑。同時(shí)護(hù)士對(duì)病人翻身護(hù)理時(shí)要注意避免管道脫落或松動(dòng)。針對(duì)誤吸高風(fēng)險(xiǎn)人群，護(hù)士一定要注意喂養(yǎng)方式及速度，讓病人處于半臥位，床頭抬高30°～45°，鼻飼時(shí)選擇細(xì)的胃管，降低胃內(nèi)壓和減少咽部異物刺激引起的反流，病人出現(xiàn)嘔吐應(yīng)迅速進(jìn)行清理，確保病人氣道通暢。針對(duì)墜床高風(fēng)險(xiǎn)人群，護(hù)士應(yīng)在病人床前放置醒目的警示標(biāo)志，對(duì)病人及家屬做好宣教工作，對(duì)于意識(shí)不清并躁動(dòng)不安的病人加床檔，必要時(shí)可以進(jìn)行保護(hù)性約束。針對(duì)壓瘡等皮膚損傷高風(fēng)險(xiǎn)人群，護(hù)士應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期臥床病人定時(shí)更換，使用防壓瘡皮膚護(hù)理液，提高皮膚抵抗力，保持病人皮膚清潔、干爽，避免刺激，給病人使用如海綿墊、充氣護(hù)墊等減壓器具，加強(qiáng)病人營(yíng)養(yǎng)，提高病人自身抵抗力。針對(duì)醫(yī)院感染高風(fēng)險(xiǎn)人群，加強(qiáng)病房空氣環(huán)境的管理，定時(shí)開(kāi)窗，病房濕式清掃，每日完成床單更換，集中查房后用0．5％的84消毒液超聲霧化進(jìn)行空氣消毒，加強(qiáng)物品消毒滅菌處理，避免交叉感染，減少侵襲性操作和開(kāi)放式治療［4］。

1．2．1．4與病人多溝通，減輕病人心理負(fù)擔(dān)

神經(jīng)外科病人的病情具有發(fā)病急、病情較重、預(yù)后差等特點(diǎn)，這會(huì)導(dǎo)致病人的情緒不穩(wěn)定、過(guò)度緊張、悲觀、抑郁，甚至產(chǎn)生厭世的情緒不配合治療等，這些因素不僅不利于病人病情的好轉(zhuǎn)，反而導(dǎo)致病人病情加重甚至出現(xiàn)意外事件。此時(shí)需要醫(yī)護(hù)人員加強(qiáng)對(duì)病人的心理輔導(dǎo)，穩(wěn)定和安撫病情較重的病人，避免因?yàn)橄麡O情緒對(duì)病人病情的影響，確保病人對(duì)病情和治療方式等信息的了解，增加病人對(duì)醫(yī)護(hù)人員的信任感，提升病人戰(zhàn)勝疾病的信心，避免因?yàn)闇贤ú划?dāng)、不及時(shí)引起的醫(yī)患糾紛［5］。

1．2．2評(píng)價(jià)指標(biāo)

觀察兩組病人在住院期間護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生情況，包括非計(jì)劃性拔管、誤吸、墜床、皮膚損傷、醫(yī)院感染。其中非計(jì)劃拔管數(shù)量統(tǒng)計(jì)是在未下達(dá)拔除管道醫(yī)囑之前，非醫(yī)務(wù)人員拔除的管道數(shù)量（含拔管后不需要再插管的非計(jì)劃拔管數(shù)量）；誤吸數(shù)量統(tǒng)計(jì)包含咳嗽明顯的顯性誤吸和吸痰或攝片證明的隱性誤吸；皮膚損傷數(shù)量統(tǒng)計(jì)包含病人住院期間的壓瘡、約束性皮膚損傷、躁動(dòng)病人的自傷。

1．2．3統(tǒng)計(jì)學(xué)方法

采用SPSS17．0統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行分析，采用χ2檢驗(yàn)、t檢驗(yàn)，以P＜0．05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2討論

近些年來(lái)，神經(jīng)外科護(hù)理得到了迅速的發(fā)展，與此同時(shí)伴隨而來(lái)的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)也明顯增加，因此加強(qiáng)對(duì)神經(jīng)外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的管理勢(shì)在必行。我院神經(jīng)外科于2015年1月開(kāi)始實(shí)施護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)采取對(duì)科室護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善，對(duì)護(hù)士進(jìn)行護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，利用PDCA、品管圈等管理工具對(duì)由標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)估確定的高風(fēng)險(xiǎn)人群提前制定出干預(yù)措施及流程以及加強(qiáng)與病人的溝通等措施，有效降低了護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率，達(dá)到了提高護(hù)理質(zhì)量的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

［1］謝桂珍．加強(qiáng)神經(jīng)外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理的思路與方法［J］．護(hù)理實(shí)踐與研究，2009，17（6）：72－74．

［2］林菊英．醫(yī)院管理學(xué)：護(hù)理管理分冊(cè)［M］．北京：人民衛(wèi)生出版社，2003：167．

［3］張麗平．神經(jīng)外科護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)分析與防范［J］．中國(guó)實(shí)用神經(jīng)疾病雜志，2011，6（14）：7－9．

篇5

在進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易往來(lái)的過(guò)程中，無(wú)法避免就是外匯風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，而產(chǎn)生外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要因素便是匯率的變化，這些變化將會(huì)給涉外企業(yè)帶來(lái)關(guān)鍵的影響。當(dāng)前，我國(guó)涉外企業(yè)在外貿(mào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基礎(chǔ)的便是進(jìn)出口貿(mào)易，這些貿(mào)易會(huì)涉及多個(gè)外匯業(yè)務(wù)，這樣一來(lái)就會(huì)收付大量的外匯，而這些外匯的變化將會(huì)影響到企業(yè)的快速發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)大量不利因素。產(chǎn)生外匯風(fēng)險(xiǎn)的因素主要是以下幾個(gè)方面：

1.在國(guó)際貿(mào)易中，本幣和外幣之間的兌換會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

各國(guó)之間會(huì)進(jìn)行大量的交易，而世界上的貨幣種類繁多，各國(guó)之間的會(huì)計(jì)制度也會(huì)有一定的差別，所以為了各國(guó)之間更快更好的發(fā)展，在進(jìn)行外貿(mào)時(shí)，需要使用外匯的方式進(jìn)行結(jié)算，但記賬則是使用本幣，以上便是產(chǎn)生外匯風(fēng)險(xiǎn)的最根本原因之一假設(shè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的過(guò)程中，不管是投資融資，還是對(duì)外貿(mào)易，都不產(chǎn)生貨幣的兌換，換句話是說(shuō)使用同一種貨幣進(jìn)行貿(mào)易，這樣便不會(huì)產(chǎn)生外匯的風(fēng)險(xiǎn)。目前一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易過(guò)程都會(huì)使用外匯，而外幣和本幣的兌換則是必要的步驟，這樣便產(chǎn)生了對(duì)應(yīng)的外匯風(fēng)險(xiǎn)。

2.外匯匯率的波動(dòng)是產(chǎn)生外匯風(fēng)險(xiǎn)的第二個(gè)原因

外匯匯率是一個(gè)容易變化的指標(biāo)，會(huì)隨時(shí)發(fā)生變化，涉外企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易的過(guò)程中，假如產(chǎn)生貨幣兌換，若是保持匯率之間不發(fā)生變化，這樣就不會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，但是匯率不是一成不變的，匯率的變化勢(shì)必會(huì)對(duì)貨幣之間的兌換產(chǎn)生影響，繼而影響到企業(yè)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易。

3.產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的第三個(gè)原因便是結(jié)算方式的多樣性

在國(guó)際貿(mào)易中，有很多種結(jié)算方式，例如信用證、匯兌、賒銷等，而這些結(jié)算方式，會(huì)使得交易自始至終都會(huì)有一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間跨度，正是由于這個(gè)時(shí)間的影響，才致使本幣和外幣之間的比率也產(chǎn)生了相應(yīng)的變化，因而產(chǎn)生了外匯風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)講，我國(guó)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)化的程度比較低，運(yùn)行的時(shí)間也短，國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重欠缺，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。

4.我國(guó)企業(yè)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力明顯不夠

在目前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情形下，我國(guó)企業(yè)進(jìn)行對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易過(guò)程中，沒(méi)有相應(yīng)的專業(yè)化的機(jī)構(gòu)和對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)分析的專業(yè)人才，這樣一來(lái)既不能借用多種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也不能預(yù)測(cè)外匯風(fēng)險(xiǎn)，并且我國(guó)的很多企業(yè)在資金方面還明顯不夠，缺少大量的資金來(lái)應(yīng)對(duì)各類外匯風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

5.我國(guó)的外匯市場(chǎng)還不夠健全

通常來(lái)講，我國(guó)的外匯市場(chǎng)并不是一個(gè)完全市場(chǎng)條件產(chǎn)生的具有金融性的外匯市場(chǎng)，而是和當(dāng)前的外匯制度相適應(yīng)的一種本幣和外幣之間的轉(zhuǎn)化市場(chǎng)。相比于外國(guó)的外匯市場(chǎng)，我國(guó)的外匯市場(chǎng)目前仍然存在一些差距。同時(shí)我國(guó)的外匯市場(chǎng)相比與其他國(guó)家的外匯市場(chǎng)還是比較落后的，就一定程度而言，很多企業(yè)在選擇防范外匯風(fēng)險(xiǎn)措施時(shí)都會(huì)受到一些因素的干擾，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范效果較差。

6.和外匯防范相匹配的金融服務(wù)機(jī)制仍然不夠完善

目前，我國(guó)的金融市場(chǎng)還不顧成熟，所以金融服務(wù)還是比較落后的，給企業(yè)帶來(lái)的外匯風(fēng)險(xiǎn)防范措施也比較簡(jiǎn)單，給企業(yè)進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易帶來(lái)非常嚴(yán)重的阻礙，無(wú)法為企業(yè)防范外匯風(fēng)險(xiǎn)提供必要的支撐，導(dǎo)致外匯風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展。

二、外匯風(fēng)險(xiǎn)為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)的影響

外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一便是匯率的變動(dòng)，匯率只要有一定程度的變化便會(huì)給涉外企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)重的影響。當(dāng)前，我國(guó)大量的涉外企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交流中最基本的便是進(jìn)出口貿(mào)易，這樣便會(huì)涉及多個(gè)領(lǐng)域的外匯業(yè)務(wù)，必要要收付大量的外匯，因此外匯的變動(dòng)多企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，給企業(yè)的影響也非常嚴(yán)重:

1.匯率變動(dòng)造成企業(yè)匯兌損失

企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易過(guò)程中，從一開(kāi)始的制定合同到最后的支付貨款需要很長(zhǎng)的時(shí)間跨度，如果在這個(gè)時(shí)間跨度期間匯率發(fā)生變化，那么將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的損失，因?yàn)樵谪浛钪Ц稌r(shí)使用的是簽訂合同時(shí)的匯率。當(dāng)外匯匯率變低時(shí)，出口商就會(huì)得到較少的本幣，致使經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重；當(dāng)外匯匯率增大時(shí)，進(jìn)口商就需要支付較多的本幣，從而給進(jìn)口商帶來(lái)巨大損失，因此匯率的變動(dòng)會(huì)給國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.匯率變化影響業(yè)務(wù)量

就一些參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)的企業(yè)來(lái)講，匯率的變動(dòng)會(huì)直接作用到業(yè)務(wù)的質(zhì)量，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失和風(fēng)險(xiǎn)。假如出口型企業(yè)國(guó)家的匯率增大，但是本企業(yè)的本幣繼續(xù)保持不變，那么相當(dāng)于增大了外銷價(jià)格，會(huì)致使在國(guó)際市場(chǎng)中的銷量大幅度減少，降低了企業(yè)的收益。但對(duì)于一些出口型國(guó)家而言，要是本幣疲軟，那么外幣內(nèi)銷價(jià)格便會(huì)大幅度增大，也就是提高了產(chǎn)品成本。企業(yè)銷量的多少直接和價(jià)格相關(guān)，也決定著企業(yè)的盈利，同時(shí)給企業(yè)的對(duì)外貿(mào)易帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)賬面損失與匯率變動(dòng)有關(guān)系

企業(yè)在發(fā)展中會(huì)用資產(chǎn)負(fù)債來(lái)表示經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，因此參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易交流的企業(yè)賬面上會(huì)有外幣和本幣兩種賬面資產(chǎn)，這就要求在編制企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將不同的貨幣進(jìn)行折算處理。由于不同貨幣匯率存在著差異，在進(jìn)行折算時(shí)一些價(jià)值會(huì)產(chǎn)生一定的差異，這樣會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的賬目。

三、在國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中防范外匯風(fēng)險(xiǎn)的措施

國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的主體是企業(yè)，所以企業(yè)在發(fā)展過(guò)程重點(diǎn)研究討論的課題便是外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范措施、產(chǎn)生的原因以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中，企業(yè)對(duì)防范外匯風(fēng)險(xiǎn)制定的措施，主要可以從以下六個(gè)方面進(jìn)行考慮：

1.提升風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)便是樹(shù)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一方面，企業(yè)要切實(shí)落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，設(shè)立相應(yīng)的責(zé)任制度，使得當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)外匯風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，可以及時(shí)的提出較為有效的防范措施，確保各類措施都可以落實(shí)到位因此，樹(shù)立較好的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)在進(jìn)行外貿(mào)過(guò)程中的關(guān)鍵步驟。另外一方面，企業(yè)也要增強(qiáng)內(nèi)部文化的建設(shè)工作，增強(qiáng)企業(yè)員工的價(jià)值觀和人生觀，使得企業(yè)各層工作人員都具有較佳的外匯風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.建立并逐步健全外匯風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

就企業(yè)發(fā)展而言，進(jìn)行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)最重要的便是完善和建立管理機(jī)制。一方面，企業(yè)可以借鑒一些優(yōu)秀企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理模式，然后和公司的實(shí)際情況相結(jié)合，制定出有利于企業(yè)發(fā)展的管理機(jī)制。另外一方面，認(rèn)真分析和研究風(fēng)險(xiǎn)防范的每個(gè)細(xì)節(jié)，例如風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估和防范等，對(duì)這些細(xì)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的管理。

3.借用外匯風(fēng)險(xiǎn)管理工具對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制

就我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范和風(fēng)險(xiǎn)管理工具密切相關(guān)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要借用各類外匯風(fēng)險(xiǎn)管理工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和防范。目前常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具有外匯期貨交易、期權(quán)交易、掉期交易、即期外匯交易以及遠(yuǎn)期外匯交易等，企業(yè)可以使用多種結(jié)合或是單個(gè)一種方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，一定要根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行具體情況來(lái)選擇外匯風(fēng)險(xiǎn)管理工具，這些風(fēng)險(xiǎn)管理工具也具有一定的缺陷，因此也要根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工具。

4.增強(qiáng)內(nèi)部外匯風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理也是一個(gè)比較重要的方面，目前很多企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的關(guān)鍵措施便是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)一直在改進(jìn)內(nèi)部管理的手段和方法，例如調(diào)整貨幣資產(chǎn)負(fù)債、增加外幣貸款的規(guī)模來(lái)規(guī)避人民幣帶來(lái)的匯率風(fēng)險(xiǎn)、在外貿(mào)合同中填入保值條款等等，這些都是用來(lái)增強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。對(duì)于以上的各種措施，企業(yè)在具體的運(yùn)用過(guò)程中，不僅要確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，更要遵守會(huì)計(jì)制度和相關(guān)的法律法規(guī)，以此來(lái)降低外匯的風(fēng)險(xiǎn)。

5.加大培養(yǎng)優(yōu)秀的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理人才的力度。

目前影響我國(guó)企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的重要因素便是缺少外匯風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，一定要招募專業(yè)的人才，加大培訓(xùn)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理人才的工作力度，充分發(fā)揮其的重要作用，對(duì)企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為有效的管理和預(yù)測(cè)，使得企業(yè)的發(fā)展可以跟上國(guó)際。加大對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)力度，可以先從高校開(kāi)始，提升對(duì)專業(yè)化人才的培訓(xùn)方式，進(jìn)而可以更為有效的提高外匯管理人員的工作能力。

6.選擇較為合理的融資和結(jié)算方式

融資方式的選擇，通常都是采用信用證下的出口押匯，可以在短時(shí)間內(nèi)解決資金問(wèn)題，而長(zhǎng)期可以融資問(wèn)題，則可以選擇保理業(yè)務(wù)等，另外，對(duì)于結(jié)算的方式多種多樣，這樣一來(lái)就會(huì)帶來(lái)外匯風(fēng)險(xiǎn)，因此在國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易中，企業(yè)選擇的結(jié)算方式非常關(guān)鍵，合理的結(jié)算方式可以規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。例如當(dāng)合同開(kāi)始生效后，一些企業(yè)會(huì)對(duì)貨幣的收付方式進(jìn)行密切的追蹤，不僅預(yù)測(cè)匯率的變動(dòng)趨勢(shì)，也會(huì)跟蹤匯率的變化過(guò)程，結(jié)合多方面的因素來(lái)決定最佳的結(jié)算方式，從而降低外匯風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響，不管是融資還是結(jié)算，都要和企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合在一起，使用最佳的方式可以在最大程度上降低外匯風(fēng)險(xiǎn)。

篇6

中圖分類號(hào)：F426.21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002－9605（2016）2－0071－04

引言

從2003—2012年，我國(guó)國(guó)內(nèi)能源市場(chǎng)經(jīng)歷了近10年的黃金期，其中煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)處于高位運(yùn)行。市場(chǎng)旺銷，刺激了煤炭企業(yè)產(chǎn)能的持續(xù)釋放，使當(dāng)時(shí)山東省內(nèi)煤炭年產(chǎn)量達(dá)到了1.5億t左右，而預(yù)計(jì)到2015年需求量則為3億t，按此推算，每年約需從省外調(diào)入1.5億t。特別是2008年迎峰度夏期間，山東省因煤炭供應(yīng)緊張導(dǎo)致多年不遇的“電荒”，給山東省未來(lái)能源保障敲響了警鐘，為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件對(duì)山東能源市場(chǎng)的影響，確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，省內(nèi)各煤炭礦業(yè)集團(tuán)紛紛開(kāi)展了外部煤炭經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。筆者所在單位也抓住煤炭資源緊缺、市場(chǎng)行情持續(xù)上漲的有利時(shí)機(jī)，除經(jīng)營(yíng)本集團(tuán)生產(chǎn)的煤炭外，迅速開(kāi)展外部煤炭經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，拓展了新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。新開(kāi)辟的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)雖然帶來(lái)了可觀效益，但同時(shí)也帶來(lái)了新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在煤炭市場(chǎng)受到各種因素影響大幅下滑后，新常態(tài)下供給側(cè)改革導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)壓力愈來(lái)愈大。因此，外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)煤炭商貿(mào)企業(yè)意義重大。

1構(gòu)建外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的背景

1.1當(dāng)前社會(huì)信用體系狀況需要企業(yè)構(gòu)建經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有了長(zhǎng)足的發(fā)展，市場(chǎng)機(jī)制越來(lái)越成熟，為廣大企業(yè)營(yíng)造了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。但我們也要清醒的看到，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)畢竟發(fā)展時(shí)間尚短，市場(chǎng)機(jī)制仍不完善，特別是社會(huì)信用體系尚未建立，面對(duì)各種經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，必然會(huì)產(chǎn)生一些不法行為，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)許多不確定因素，形成難以防范的風(fēng)險(xiǎn)。而煤炭市場(chǎng)更為復(fù)雜、混亂，一方面煤炭交易吞吐量大，運(yùn)輸路途長(zhǎng)、交易環(huán)節(jié)多，質(zhì)量變數(shù)多，容易產(chǎn)生監(jiān)控的盲區(qū)和漏洞；另一方面交易中信用信息采集難。因此，煤炭商貿(mào)企業(yè)在目前這種社會(huì)信用體系不健全的情況下，構(gòu)建起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系十分必要。

1.2經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需企業(yè)構(gòu)建經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩，煤炭產(chǎn)能過(guò)剩，下游鋼、焦、電企業(yè)有效需求不足的局面逐漸顯現(xiàn)，煤炭市場(chǎng)的量?jī)r(jià)自2013年年初均以跳水式下滑。另外，國(guó)家提出今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展要由以高資源占用和環(huán)境破壞為代價(jià)轉(zhuǎn)變成以改革和創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)力。為此，國(guó)家要求山東省到2015年壓減煤炭消耗7000萬(wàn)t。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型和增速放緩，給煤炭市場(chǎng)帶來(lái)了新的變數(shù)。作為煤炭商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)外部煤炭，不僅要在市場(chǎng)萎縮的情況下把煤炭賣出去，還要賣個(gè)好價(jià)錢，尋找和維持客戶難度增高，交易中更容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，構(gòu)建外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系日益迫切。

1.3煤炭商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式需要構(gòu)建經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

在煤炭市場(chǎng)的黃金期，外部煤炭經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。這是由于當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上煤炭貨源相對(duì)短缺，客戶大多是預(yù)付貨款爭(zhēng)取貨源。而自2013年初，煤炭由賣方市場(chǎng)變?yōu)榱速I方市場(chǎng)，煤炭商貿(mào)企業(yè)先買入、后賣出，兩頭在外，甚至需要先墊付貨款，托盤經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)方式的變化使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)陡然增加。因此，構(gòu)建外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系成為企業(yè)的重中之重。

2外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建

2.1外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的定義

外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系旨在圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)建立一套涵蓋“市場(chǎng)調(diào)研、經(jīng)營(yíng)決策、合同簽訂、預(yù)算管理、兩金管控、資金支付、結(jié)算管理、現(xiàn)場(chǎng)及煤質(zhì)管理、績(jī)效考核”的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，做到對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)警、事中跟蹤、事后考核分析的鏈條式動(dòng)態(tài)管控，以規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)外部煤炭穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、高效運(yùn)營(yíng)和價(jià)值最大化。

2.2外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系防控的主要內(nèi)容

外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系針對(duì)外部煤炭經(jīng)營(yíng)中的戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，主要包括：合同主體資質(zhì)審核、合同條款完備及執(zhí)行情況、市場(chǎng)信息調(diào)研、大額資金支付、兩金動(dòng)態(tài)管理、交易操作規(guī)則、本企業(yè)員工職業(yè)道德教育及法人治理結(jié)構(gòu)的完善、全面預(yù)算管理等方面涉及的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)要素明確職責(zé)、完善流程、加強(qiáng)考核。

2.3外部煤炭經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

1）公司的組織架構(gòu)體系因素。一是組織機(jī)構(gòu)不完備，職責(zé)權(quán)限不明晰、業(yè)務(wù)流程不完善，可能導(dǎo)致職能交叉或缺失，是影響實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要因素；二是公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，不利于對(duì)外部煤炭經(jīng)營(yíng)節(jié)點(diǎn)的管控。2）經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略因素。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略缺失會(huì)使企業(yè)無(wú)法有效利用內(nèi)、外部有效資源；會(huì)使公司發(fā)展失去方向，員工缺少奮斗的目標(biāo)，無(wú)法有效的規(guī)避各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3）制度機(jī)制因素。一是風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制缺失容易導(dǎo)致員工片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模而忽略風(fēng)險(xiǎn)因素；二是績(jī)效管理不到位，不利于激發(fā)員工風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性。4）公司主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控工作重要性的認(rèn)識(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控工作起到至關(guān)重要的作用。

2.4確定外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)類別

公司把外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分為二級(jí)。一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)包括：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)包括以下4個(gè)部分[1]。1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。主要是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、宏觀經(jīng)濟(jì)變化、行業(yè)前景風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)。2）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。主要是客戶主體資質(zhì)確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、預(yù)付款及大額資金支付風(fēng)險(xiǎn)、煤炭采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)、煤炭運(yùn)輸環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)、煤質(zhì)管理風(fēng)險(xiǎn)、煤場(chǎng)管理風(fēng)險(xiǎn)、兩金管理風(fēng)險(xiǎn)。3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要是貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)、原始票據(jù)合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、崗位責(zé)任制風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)。4）法律風(fēng)險(xiǎn)。主要是合同、法律事務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、員工遵紀(jì)守法、職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

3制定外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避措施

3.1建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控組織體系

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，根據(jù)內(nèi)部防控需要和現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及相應(yīng)崗位的職責(zé)范圍，成立了以經(jīng)理為組長(zhǎng)、副經(jīng)理和總法律顧問(wèn)為副組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)防控領(lǐng)導(dǎo)小組。其成員有營(yíng)銷管理科、財(cái)務(wù)結(jié)算科、勞資預(yù)算科及各營(yíng)銷業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室。領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)，一是完善合同管理，規(guī)范合同主體資格審查、合同簽訂和審批流程，監(jiān)督、檢查合同簽訂、履行情況。預(yù)防和減少合同糾紛。二是掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，規(guī)避因市場(chǎng)起伏造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)施資金風(fēng)險(xiǎn)管理，執(zhí)行大額資金會(huì)簽制度，完善資金支付流程，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。四是實(shí)施結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管控，監(jiān)督結(jié)算進(jìn)程。五是制定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控考核辦法，建立獎(jiǎng)懲明確的績(jī)效考核制度。

3.2制定具體管控實(shí)施細(xì)則

公司為把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控落到實(shí)處，先后制定了資金管控實(shí)施細(xì)則、結(jié)算管控實(shí)施細(xì)則、授權(quán)與審批制度、合同管控實(shí)施細(xì)則、業(yè)務(wù)流程管控實(shí)施細(xì)則。

3.3建立外部煤炭經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作是公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的組成部分，旨在對(duì)經(jīng)營(yíng)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警，提前規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。1）公司抽調(diào)專人成立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，由財(cái)務(wù)經(jīng)理、總法律顧問(wèn)任組長(zhǎng)。2）明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組的工作方式和內(nèi)容。一是每周召開(kāi)一次風(fēng)險(xiǎn)防控會(huì)。會(huì)議由財(cái)務(wù)經(jīng)理、總法律顧問(wèn)主持，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、風(fēng)險(xiǎn)防控小組成員參加，內(nèi)容是對(duì)上周簽訂的合同和下周要履行的合同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、篩查并提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案。會(huì)議結(jié)果以紀(jì)要的形式下發(fā)，作為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)范、指導(dǎo)性文件。二是財(cái)務(wù)科按月撰寫經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)材料，從財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)結(jié)算、兩金、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析。對(duì)業(yè)務(wù)部門簽訂合同由風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組成員進(jìn)行會(huì)簽，并提出潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。填制經(jīng)營(yíng)防控預(yù)警表，對(duì)每筆付款、開(kāi)票進(jìn)行登記，詳細(xì)、動(dòng)態(tài)賬務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)程，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)逐級(jí)匯報(bào)給財(cái)務(wù)經(jīng)理和總法律顧問(wèn)。三是將全面預(yù)算工作和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作有效結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格審批權(quán)限和審批程序，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于受控狀態(tài)。3）制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。一是合同預(yù)警指標(biāo)：貨款回收期、結(jié)算期、結(jié)算方式、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、稅負(fù)測(cè)算、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、合同有效期等情況。二是財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、庫(kù)存、近3個(gè)月應(yīng)收賬款等變動(dòng)情況。三是經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)：同比銷售收入、凈現(xiàn)金流、銷量、單價(jià)等變動(dòng)情況。四是財(cái)務(wù)核算預(yù)警指標(biāo)：3個(gè)月以上的應(yīng)收賬款變動(dòng)、存貨賬實(shí)相符等情況。4）建立客戶信用檔案。由合同管理科對(duì)客戶的季年度合同履約率、客戶的資質(zhì)有效性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析及財(cái)務(wù)結(jié)算科對(duì)客戶的開(kāi)票、付款、回款等結(jié)算方式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析后，由合同管理科根據(jù)、合同履約率、貨款回收期、現(xiàn)金占回款比例、擔(dān)保情況及客戶資質(zhì)等建立客戶信用檔案。5）預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)處理方式。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組將發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐級(jí)匯報(bào)給財(cái)務(wù)經(jīng)理、總法律顧問(wèn)。財(cái)務(wù)經(jīng)理、總法律顧問(wèn)根據(jù)相關(guān)崗位職責(zé)，責(zé)成相關(guān)部門采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的應(yīng)對(duì)策略逐步降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4建立責(zé)任追究機(jī)制

建立資金使用的責(zé)任追究制度，對(duì)未按業(yè)務(wù)流程辦理付款、結(jié)算業(yè)務(wù)的；盲目決策給公司超成重大損失的；違反規(guī)定程序支付大額資金的；回款資金應(yīng)打入收入戶未打入的；手續(xù)不全，違反規(guī)定付款的；占用資金達(dá)到3個(gè)月以上的業(yè)務(wù)主辦人員、科室負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行責(zé)任追究并分別處以經(jīng)濟(jì)和行政處罰。

3.5加強(qiáng)績(jī)效考核力度

公司為做好外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控，專門成立了由經(jīng)理任組長(zhǎng)的績(jī)效考核小組，并制定了《績(jī)效考核辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。該《辦法》規(guī)定，由單位主要負(fù)責(zé)人與各分管領(lǐng)導(dǎo)簽訂《經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)》，明確職責(zé)分工和年度承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和分管的重點(diǎn)工作任務(wù)。實(shí)行集團(tuán)公司考核確定的工資總額不變，各副職不平均分配，按經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)完成情況加權(quán)平均的方法兌現(xiàn)薪酬。各分管領(lǐng)導(dǎo)所管屬部門完成年度考核指標(biāo)的110%以上者，按單位負(fù)責(zé)人的90%兌現(xiàn)年薪；各分管領(lǐng)導(dǎo)所管屬部門完成年度考核指標(biāo)的90%以下者，按單位負(fù)責(zé)人的70%兌現(xiàn)年薪；各分管領(lǐng)導(dǎo)所管屬部門完成年度考核指標(biāo)91%~109%者，按單位負(fù)責(zé)人的80%兌現(xiàn)年薪。對(duì)公司各業(yè)務(wù)部門考核5項(xiàng)指標(biāo)：一是銷售利潤(rùn)；二是銷售費(fèi)用；三是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)限額；四是兩金占用；五是銀行承兌匯票收支比例。根據(jù)考核結(jié)果，兌現(xiàn)效益工資。3.6開(kāi)展“每月一講”活動(dòng)公司為全面提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力，建立“每月一講”員工專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。培訓(xùn)內(nèi)容包括團(tuán)隊(duì)建設(shè)、商務(wù)禮儀、商務(wù)談判、營(yíng)銷管理、法律事務(wù)、煤質(zhì)知識(shí)、煤炭加工、稅收政策、公司財(cái)務(wù)、公文寫作等知識(shí)。培訓(xùn)采取專題講座與互動(dòng)式研討相結(jié)合。3.7建立有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控工具公司為更加直觀的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控，建立了一系列表格作為工具，旨在有效的實(shí)現(xiàn)外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控。通過(guò)相關(guān)表格的填制，開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)的事前風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)警評(píng)判、事中相關(guān)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)管控和跟單管理、事后考核、分析完善。

4外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理模式的成效

1）取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)近3年的運(yùn)行，公司開(kāi)展外部煤炭經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)了10%~18%。2）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量不斷提高?！皟山稹闭加么蠓陆?，實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年發(fā)生外部煤炭經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)疑似風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)事件及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為零的管控目標(biāo)。3）營(yíng)造了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理模式的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司對(duì)上、下游客戶的風(fēng)險(xiǎn)管控，客戶間摩擦和猜忌逐步降低，建立了融洽的外部關(guān)系，提高了企業(yè)的信譽(yù)，營(yíng)造了良好經(jīng)營(yíng)環(huán)境，為企業(yè)今后經(jīng)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。4）推動(dòng)了企業(yè)管理大幅提升。在構(gòu)建外部煤炭經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的過(guò)程，公司不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理水平，提高績(jī)效管理的嚴(yán)肅性，優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化員工培訓(xùn)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，從而推動(dòng)企業(yè)管理水平的全面提升。

篇7

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，中國(guó)境外工程承包項(xiàng)目的規(guī)模越來(lái)越大，承包商在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不僅要面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)；不僅面臨合同風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目承包風(fēng)險(xiǎn)、工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等國(guó)內(nèi)企業(yè)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，更要重視對(duì)各種境外工程承包特有風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注和防范。因此，深入研究境外工程承包風(fēng)險(xiǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并進(jìn)行科學(xué)避險(xiǎn)，不僅是保持企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的客觀需要，也是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力、系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需求。

二、境外工程承包主要風(fēng)險(xiǎn)分析

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)里，風(fēng)險(xiǎn)在每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中始終存在。境外工程承包項(xiàng)目除了國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目面臨的一般風(fēng)險(xiǎn)外，還面臨著國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等，主要體現(xiàn)在如下方面：

1.國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)指在國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于國(guó)家的行為所引起的或與國(guó)家社會(huì)變動(dòng)有關(guān)的造成損失的可能性。雖然國(guó)家不一定是交易的直接參與者，但國(guó)家的政策、法規(guī)卻影響著該國(guó)國(guó)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人的交易行為。

（1）政府違約風(fēng)險(xiǎn)。指項(xiàng)目所在國(guó)非法解除與承包商的相關(guān)協(xié)議或者非法違反或不履行與投資者簽訂的合同項(xiàng)下的義務(wù)。中國(guó)土木工程集團(tuán)有限公司與利比亞簽訂的西安鐵路項(xiàng)目幾經(jīng)波折，從1982年到2002年，歷時(shí)20年，雖未正式進(jìn)入施工，但在洽談、磋商、簽約過(guò)程中遭受的損失都可歸結(jié)為政府違約風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。這種風(fēng)險(xiǎn)主要是違約風(fēng)險(xiǎn)，由于很難追究政府的締約過(guò)失責(zé)任，所以這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致承包商巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（2）強(qiáng)制征收風(fēng)險(xiǎn)。指項(xiàng)目所在國(guó)政府對(duì)外資企業(yè)實(shí)行征用、沒(méi)收或國(guó)有化的風(fēng)險(xiǎn)。是我們?cè)谶x擇國(guó)際工程承包項(xiàng)目所在地時(shí)需要考慮在內(nèi)的政治風(fēng)險(xiǎn)之一。

（3）戰(zhàn)爭(zhēng)和內(nèi)亂風(fēng)險(xiǎn)。指項(xiàng)目所在國(guó)發(fā)生革命、戰(zhàn)爭(zhēng)和內(nèi)亂，致使承包商及其財(cái)產(chǎn)蒙受重大損失，直至無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。這是在境外工程承包，尤其是在不發(fā)達(dá)國(guó)家承包工程時(shí)所要面臨的最主要的政治風(fēng)險(xiǎn)。利比亞國(guó)際工程承包遭遇的風(fēng)險(xiǎn)即是戰(zhàn)爭(zhēng)和內(nèi)亂風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目停工、資產(chǎn)損失，經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，還極有可能造成在外的境外工程承包項(xiàng)目實(shí)施的工作人員傷亡，導(dǎo)致不可彌補(bǔ)的損失。

2.匯率風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于境外工程承包項(xiàng)目而言，匯率風(fēng)險(xiǎn)是由于匯率波動(dòng)而使項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)產(chǎn)生的不確定性。境外工程承包項(xiàng)目中，其收入全部來(lái)源于國(guó)外，結(jié)算款幣種也以外幣為主，因此在當(dāng)前匯率波動(dòng)比較頻繁的背景下，境外工程承包項(xiàng)目將面臨著較大的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

3.通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)

通常，境外工程承包項(xiàng)目的大宗材料、物資在項(xiàng)目所在國(guó)進(jìn)行采購(gòu)，并且項(xiàng)目也通常大量利用當(dāng)?shù)貏趧?wù)。因此，在較長(zhǎng)合同期的工程項(xiàng)目中，所在國(guó)通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)境外工程承包項(xiàng)目的成本造成較大影響。

三、應(yīng)對(duì)境外工程承包風(fēng)險(xiǎn)的措施分析

針對(duì)境外工程承包項(xiàng)目面臨的上述風(fēng)險(xiǎn)，可以從以下幾方面進(jìn)行防范：

1.隨時(shí)收集風(fēng)險(xiǎn)信息，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理

面對(duì)可能存在的政治安全風(fēng)險(xiǎn)，境外工程承包商應(yīng)充分了解項(xiàng)目所在國(guó)、所在地區(qū)的政治形勢(shì)，收集各種歷史信息及最新資料，充分尊重我國(guó)駐當(dāng)?shù)厥诡I(lǐng)館經(jīng)商處室的意見(jiàn)。在風(fēng)險(xiǎn)較大的情況下，主動(dòng)采取風(fēng)險(xiǎn)回避的策略，即短期放棄該市場(chǎng)或該項(xiàng)目，并繼續(xù)保持觀察。

當(dāng)承包公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有了充分的認(rèn)識(shí)后，出于某些特殊的考慮，也有可能采取風(fēng)險(xiǎn)自留的策略。在這種情況下，承包商應(yīng)提高標(biāo)價(jià)，將可能的風(fēng)險(xiǎn)考慮到成本之內(nèi)。特別應(yīng)該注意的是，如采取風(fēng)險(xiǎn)自留的方式，一定要注意在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)各種手段，將風(fēng)險(xiǎn)及損失控制到最低的程度，如可采用盡量多雇傭當(dāng)?shù)貑T工的方法來(lái)回避可能存在的中方人員人身安全；采用盡量多租用當(dāng)?shù)赝ㄓ迷O(shè)備的方法來(lái)回避可能存在的大額設(shè)備資產(chǎn)損失；在可能的條件下盡可能通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)轉(zhuǎn)移可能的人員、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，制訂合理的應(yīng)急預(yù)案，時(shí)刻與各方保持密切聯(lián)系，在突發(fā)事件發(fā)生后，采取有效的方式控制風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。后期，按照合同的權(quán)利，向業(yè)主方、保險(xiǎn)公司索賠應(yīng)有的權(quán)益。

2.通過(guò)各種渠道降低資金風(fēng)險(xiǎn)

（1）做好境外項(xiàng)目資金布局整體規(guī)劃，建立區(qū)域性資金結(jié)算中心。對(duì)于境外項(xiàng)目相對(duì)集中的區(qū)域，可以借鑒較為成熟的集團(tuán)公司資金管理模式，如在非洲外匯管制少、政局相對(duì)穩(wěn)定的不結(jié)盟國(guó)家毛里求斯建立資金結(jié)算中心，形成區(qū)域資金池，在合理有效利用資金的同時(shí)，可以規(guī)避其他非洲國(guó)家政局動(dòng)蕩帶來(lái)的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（2）在項(xiàng)目所在國(guó)及其他政局相對(duì)穩(wěn)定的國(guó)家選取多家信譽(yù)度高的國(guó)際性銀行開(kāi)立戶頭存放資金，避免因局勢(shì)動(dòng)蕩而造成銀行擠兌無(wú)款可取的情形。特殊時(shí)期，應(yīng)考慮增加應(yīng)急儲(chǔ)備現(xiàn)金額度，保障突發(fā)事件發(fā)生時(shí)所需資金量。

（3）充分利用當(dāng)?shù)劂y行信貸，減少自有資金投入量，選擇資金實(shí)力較強(qiáng)的合作伙伴，爭(zhēng)取更多地利用合作伙伴資金優(yōu)勢(shì)墊付項(xiàng)目部分投入資金，以達(dá)到分散資金投入風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（4）合理利用銀行保函。用預(yù)付款保函及質(zhì)保金保函的方式提前取得工程項(xiàng)目預(yù)付款及質(zhì)保金，降低項(xiàng)目發(fā)包方在遇突發(fā)事件時(shí)無(wú)力支付工程項(xiàng)目款的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

（5）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。通過(guò)各種途徑隨時(shí)了解、評(píng)估債務(wù)方的資金實(shí)力，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核對(duì)工作，盡量取得詢證函、律師函等具有法律效力的證據(jù)，以便日后追索賠償款。

（6）根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，控制項(xiàng)目資金投放進(jìn)度及規(guī)模，簽訂分包合同的項(xiàng)目應(yīng)控制分包合同資金支付進(jìn)度低于總承包合同收款進(jìn)度，支付規(guī)模小于總承包合同下預(yù)收款額度及項(xiàng)目結(jié)算款進(jìn)度。

（7）引入大型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、信譽(yù)度高的安保公司參與到資金安全管理中來(lái)，保障項(xiàng)目所需資金的存取安全。

3.多種方法控制匯率變動(dòng)、通貨膨脹等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）加強(qiáng)匯率走勢(shì)研究。匯率波動(dòng)是匯率風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，一切匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法均是基于對(duì)未來(lái)匯率走勢(shì)的預(yù)期，因此加強(qiáng)匯率走勢(shì)預(yù)期研究是有效規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的有力措施。影響匯率走勢(shì)的因素錯(cuò)綜復(fù)雜，僅憑一個(gè)項(xiàng)目甚至一個(gè)企業(yè)的能力來(lái)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)匯率走勢(shì)困難很大，因此，項(xiàng)目可以借鑒或購(gòu)買專業(yè)金融研究機(jī)構(gòu)成果。

（2）做好合同簽訂評(píng)審等工作，通過(guò)合同中計(jì)價(jià)貨幣選擇和匯率約束降低風(fēng)險(xiǎn)。有經(jīng)驗(yàn)的承包公司會(huì)對(duì)項(xiàng)目的收支做出一定的預(yù)估，合理地選擇各類貨幣的收款比例，以避免可能存在的匯率風(fēng)險(xiǎn)；在必須使用工程所在國(guó)貨幣的條件下，則應(yīng)考慮利用合同條款規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)議當(dāng)合同貨幣升值或貶值時(shí)，相應(yīng)地提高或降低合同價(jià)格，使得風(fēng)險(xiǎn)雙方共擔(dān)；在使用其他外幣條件下，要選擇在國(guó)際金融市場(chǎng)上可以自由兌換及趨于升值的硬通貨幣。另外，由于項(xiàng)目結(jié)算款、工程分包款、設(shè)備物資采購(gòu)款涉及金額相對(duì)較大，也需要重點(diǎn)控制。在簽訂合同時(shí)，增加保值條款，鎖定匯率，以后無(wú)論匯率發(fā)生什么變化，仍按合同規(guī)定的匯率結(jié)算。這種方法尤其適合高技術(shù)含量、具有良好信譽(yù)及相對(duì)壟斷的國(guó)際工程。

（3）合理運(yùn)用金融工具規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。如遠(yuǎn)期外匯交易、外幣掉期業(yè)務(wù)、提前或延期結(jié)匯等對(duì)貨幣進(jìn)行一定的保值增值。亦可以考慮采取多元化策略，如采取多元貨幣組合、開(kāi)展多元化經(jīng)營(yíng)等，及投保外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)，減少損失的目的。

（4）制定詳細(xì)可行的資金計(jì)劃，并盡快收回結(jié)算款。詳細(xì)可行的資金計(jì)劃不僅能使項(xiàng)目掌握資金寬裕和短缺的時(shí)間，合理安排資金，而且能使項(xiàng)目主動(dòng)籌劃資金收付，爭(zhēng)取同幣種支付，盡量減少由于資金計(jì)劃不周全導(dǎo)致盲目在不同幣種之間進(jìn)行兌換，降低項(xiàng)目匯兌損失。另外，匯率風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)說(shuō)與時(shí)間間隔呈同向變動(dòng)，時(shí)間間隔越長(zhǎng)，匯率波動(dòng)越難以預(yù)測(cè)，項(xiàng)目面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)越大。因此，應(yīng)收賬款比貨幣資金面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)要大。盡早收回結(jié)算款，將存量和潛在的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為在手貨幣資金能夠顯著降低項(xiàng)目面臨的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（5）巧用合同規(guī)避物價(jià)上漲風(fēng)險(xiǎn)。充分利用合同的物價(jià)調(diào)整條款，在調(diào)價(jià)公式選用和調(diào)價(jià)系數(shù)的選擇上盡可能有利于承包公司。根據(jù)工程施工方案對(duì)物資、材料、勞務(wù)的利用情況，考慮如何更有效地避免將來(lái)可能存在的物價(jià)上漲風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于能有效預(yù)測(cè)到的材料上漲風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)施工方案和進(jìn)度的要求，選擇提前采購(gòu)或遠(yuǎn)期采購(gòu)等方式規(guī)避物價(jià)上漲風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)

（1）結(jié)合境外項(xiàng)目所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、歷史、、民族及自然環(huán)境等實(shí)際情況，設(shè)計(jì)構(gòu)建適合當(dāng)?shù)厍闆r的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（2）風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)以境外項(xiàng)目機(jī)構(gòu)為中心，同時(shí)覆蓋境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)銷售、項(xiàng)目管理等多個(gè)職能部門。

（3）風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)的人員設(shè)置應(yīng)摒棄成本最小化的錯(cuò)誤思想，改變一人多崗的狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)所涉及的職能部門應(yīng)設(shè)單獨(dú)風(fēng)險(xiǎn)防控崗位，并保證崗位人員的相對(duì)獨(dú)立性。選派風(fēng)險(xiǎn)崗位人員時(shí)，應(yīng)充分考慮其外語(yǔ)水平、工作經(jīng)歷、專業(yè)知識(shí)等情況，并不斷加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)防控人員的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控決策能力的培訓(xùn)工作。

（4）風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)管控審批決策流程完整的前提下，兼顧效率，尤其是建立緊急狀態(tài)下的臨時(shí)授權(quán)制度，保證把握最佳決策時(shí)機(jī)。

綜上所述，境外復(fù)雜多變的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，境外承包工程的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率也越來(lái)越高?！白叱鋈ァ钡闹匈Y企業(yè)應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目所在國(guó)的實(shí)際情況，結(jié)合自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，深入研究目前境外工程承包所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和規(guī)避，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，保障境外項(xiàng)目的健康運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝 鵬：境外項(xiàng)目突發(fā)事件下財(cái)務(wù)避險(xiǎn)措施探析[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2012（10）.

篇8

一、石油企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)外匯風(fēng)險(xiǎn)及表現(xiàn)形式

外匯風(fēng)險(xiǎn)是因匯率波動(dòng)造成的經(jīng)濟(jì)行為主體未來(lái)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的不確定性，尤其指蒙受損失或喪失所期待利益的可能性，通常還將承受外匯風(fēng)險(xiǎn)的外幣金額稱為“受險(xiǎn)部分”。中國(guó)石油企業(yè)在其跨國(guó)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的主要外匯風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)如下:

1.交易風(fēng)險(xiǎn)，也稱為“交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)”。其產(chǎn)生于本國(guó)貨幣與外幣的交換。以外匯買賣為業(yè)務(wù)的外匯銀行負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要是外匯風(fēng)險(xiǎn)。

2.折算風(fēng)險(xiǎn)或會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其產(chǎn)生于子公司和母公司之間，主要是由于匯率變動(dòng)，期末進(jìn)行報(bào)表合并時(shí)，對(duì)不同幣種計(jì)價(jià)的公司資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和損益按本幣折算后形成賬面利得或損失。

3.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其主要是由于未預(yù)期到的匯率變動(dòng)而引起的石油企業(yè)預(yù)期現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值發(fā)生變動(dòng)而造成損失的可能性。前述兩類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響都是暫時(shí)或一次性的，且影響面不大；而經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的公司預(yù)期現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值的變化，常常影響到公司的方方面面，并且影響將是長(zhǎng)期性的。

二、石油企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.外匯交易風(fēng)險(xiǎn)防范。石油企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)外匯交易風(fēng)險(xiǎn)的防范與石油企業(yè)結(jié)算的某一具體交易有關(guān)。其風(fēng)險(xiǎn)防范策略很多，總結(jié)起來(lái)主要是交易的內(nèi)部防范技術(shù)和外部防范技術(shù)。交易風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防范技術(shù)是指石油企業(yè)內(nèi)部用于防范和降低外匯風(fēng)險(xiǎn)的方法。如：外匯凈頭寸調(diào)整法、選擇有利的計(jì)價(jià)貨幣、在合同中訂立貨幣保值條款、通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偡婪督灰罪L(fēng)險(xiǎn)、根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握資金收付時(shí)間等。交易風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防范技術(shù)是石油企業(yè)首先要考慮的，因?yàn)槠渚哂休^低的成本;除內(nèi)部管理技術(shù)外，石油企業(yè)還要積極運(yùn)用交易風(fēng)險(xiǎn)的外部管理技術(shù)。石油企業(yè)可以和銀行合作或進(jìn)入市場(chǎng)進(jìn)行外部套期保值，如遠(yuǎn)期外匯合同、外匯期權(quán)交易等。開(kāi)展外匯交易是一種實(shí)用、直接而科學(xué)的方法，但其成本較高，交易也較復(fù)雜。

2.外匯折算風(fēng)險(xiǎn)防范。由于折算損益是一種會(huì)計(jì)賬面上的損益，一般并不涉及石油企業(yè)真實(shí)價(jià)值的變動(dòng)，在相當(dāng)程度上具有“未實(shí)現(xiàn)”的性質(zhì)，除非有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定必須將所有外匯損益在當(dāng)期收益中予以確認(rèn)，一般來(lái)說(shuō)石油企業(yè)不必僅為了改善會(huì)計(jì)成果而進(jìn)行折算暴露的拋補(bǔ)，因?yàn)檎鬯銚p益僅僅是一種紙面上的“薄記收益”，而拋補(bǔ)交易上的費(fèi)用損失則是實(shí)際的現(xiàn)金損失。折算風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略的核心是：增加硬幣資產(chǎn)、減少軟幣資產(chǎn)，同時(shí)減少硬幣債務(wù)、增加軟幣債務(wù)。這樣的戰(zhàn)略可以通過(guò)調(diào)整資金流量、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖及資產(chǎn)負(fù)債表保值等方面的策略來(lái)體現(xiàn)。

資金調(diào)整包括改變母公司或子公司預(yù)期現(xiàn)金流量或幣別，以減少子公司當(dāng)?shù)刎泿耪鬯泔L(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)期當(dāng)?shù)刎泿刨H值時(shí)，直接的資金調(diào)整方法有：出口用硬幣計(jì)價(jià)，進(jìn)口用當(dāng)?shù)刎泿庞?jì)價(jià)，投資硬幣證券，用當(dāng)?shù)刎泿刨J款替代硬幣貸款；間接的方法有：調(diào)整子公司間貨物銷售的轉(zhuǎn)移價(jià)格，加速股利、服務(wù)費(fèi)、使用費(fèi)等的支付，調(diào)整子公司間賬款的提前與延期支付或收取。在預(yù)期當(dāng)?shù)刎泿派禃r(shí)，資金調(diào)整的程序正好與貶值情況相反。

風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖是指兩家子公司之間或多家子公司之間相互交易的賬款進(jìn)行相互抵消結(jié)算。如果結(jié)算涉及的方面較多，一般需要設(shè)立一個(gè)中央清算中心，由它把各個(gè)子公司的賬戶聯(lián)系在一起，按照彼此抵消后的結(jié)果進(jìn)行結(jié)清支付。

實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債表保值也是一種有效防范折算風(fēng)險(xiǎn)的方法。它要求在資產(chǎn)負(fù)債表上，所使用的各種貨幣表示的受險(xiǎn)資產(chǎn)與受險(xiǎn)負(fù)債在數(shù)額上相等，以使其風(fēng)險(xiǎn)頭寸轉(zhuǎn)換為零。

3.外匯經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)石油企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，外匯經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是匯率的變化導(dǎo)致石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)暴露從而造成損失。所以對(duì)其管理，首先應(yīng)該站在石油企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度上來(lái)進(jìn)行，不應(yīng)該是權(quán)宜之計(jì)，需要做長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃?？蓮纳a(chǎn)調(diào)整和財(cái)務(wù)調(diào)整戰(zhàn)略角度做出抉擇。

(1)生產(chǎn)調(diào)整戰(zhàn)略

①生產(chǎn)要素的重新組合。在本幣升值的情況下，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)要素價(jià)格相對(duì)上升，國(guó)外生產(chǎn)要素價(jià)格相對(duì)下降，所以石油企業(yè)應(yīng)設(shè)法利用較便宜的國(guó)外生產(chǎn)要素進(jìn)行生產(chǎn)，其中最常用的方法是在國(guó)外投資辦廠，以利用當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)力、原材料、能源等。

②轉(zhuǎn)移生產(chǎn)。如石油企業(yè)在世界不同國(guó)家設(shè)有工廠，可以根據(jù)不同國(guó)家的匯率變動(dòng)情況，將生產(chǎn)任務(wù)在不同國(guó)家的工廠之間進(jìn)行轉(zhuǎn)移，增加在貨幣貶值國(guó)生產(chǎn)，減少在貨幣升值國(guó)生產(chǎn)。

③設(shè)廠選址。單純從應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度看，在本幣升值的情況下，一個(gè)有意設(shè)立新廠的石油企業(yè)，可考慮選在貨幣貶值國(guó)建廠。

④提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。這是降低生產(chǎn)成本、應(yīng)對(duì)貨幣升值風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

（2)財(cái)務(wù)調(diào)整戰(zhàn)略

①資產(chǎn)債務(wù)匹配。即石油企業(yè)將融資的來(lái)源與未來(lái)將要獲得的收益進(jìn)行搭配，以消除因匯率變動(dòng)可能造成的損失。如若石油企業(yè)擁有以美元計(jì)價(jià)表示的大量出口業(yè)務(wù)，那么，石油企業(yè)就應(yīng)當(dāng)將其部分債務(wù)也以美元計(jì)價(jià)表示。

②業(yè)務(wù)分散化。石油企業(yè)在全球范圍內(nèi)分散其生產(chǎn)基地和銷售市場(chǎng)，是防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效戰(zhàn)略。

③融資分散化。如果兩國(guó)的利率差額不等于預(yù)期的匯率變動(dòng)率，石油企業(yè)就有可能通過(guò)借入利率低估的貨幣資本從而降低其融資成本。

④營(yíng)運(yùn)資本管理。其基本方法是石油企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價(jià)在母公司與子公司之間、子公司與子公司之間轉(zhuǎn)移資金。當(dāng)某子公司所在國(guó)貨幣發(fā)生貶值時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)及早將子公司以當(dāng)?shù)刎泿疟硎镜睦麧?rùn)轉(zhuǎn)到母國(guó)；反之,當(dāng)某子公司所在國(guó)貨幣發(fā)生升值時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)及早將母公司或其他子公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)到該子公司。

篇9

近年來(lái)，中國(guó)企業(yè)在國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)因管理不善造成經(jīng)營(yíng)失敗、舞弊的案例不少，如中航油新加坡公司境外衍生品巨額虧損等，這些案例的發(fā)生與其內(nèi)部控制存在缺陷具有直接的關(guān)系。內(nèi)部環(huán)境控制規(guī)定了國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的紀(jì)律和架構(gòu)，它是建立健全與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境控制無(wú)效，使得內(nèi)部控制基礎(chǔ)不扎實(shí)，很可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制無(wú)效，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)增大，產(chǎn)生舞弊的概率也將大大地上升。

一、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)控制方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致運(yùn)行效率低下，內(nèi)部制衡失效。一般情況下，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)有總經(jīng)理，下設(shè)財(cái)務(wù)部、銷售部、貨運(yùn)部、機(jī)場(chǎng)站四個(gè)部門。但對(duì)于規(guī)模大的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，如某跨國(guó)公司國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)曾達(dá)到分公司規(guī)模，但沒(méi)有分公司治理結(jié)構(gòu)，仍簡(jiǎn)單采用上述組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制衡是存在較大風(fēng)險(xiǎn)的。且這位經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理在公司內(nèi)部非常強(qiáng)勢(shì)，他完全控制了該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)大的。

（二）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)人力資源管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理；人力資源激勵(lì)約束制度不合理；關(guān)鍵崗位人員管理不完善；人力資源辭退機(jī)制不當(dāng)，導(dǎo)致法律訴訟。

（三）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)文化建設(shè)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

不同文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)協(xié)作失敗；語(yǔ)言等原因造成的溝通障礙，使經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管人員信息獲取不暢，易被不法人員利用，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)制；當(dāng)?shù)毓蛦T出于個(gè)人利益或其他原因，一切聽(tīng)從總經(jīng)理的指令，不主動(dòng)配合總部派駐的部門經(jīng)理、部門主管的工作，使財(cái)務(wù)經(jīng)理等的監(jiān)管效果降低。

二、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境控制主要環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（一）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

首先，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在國(guó)市場(chǎng)分析，合理確定經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)模。綜合考慮成本效益和市場(chǎng)重要性，合理確定經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配，嚴(yán)禁不考慮經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況而采用一樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置。

其次，規(guī)模大的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置“內(nèi)部控制監(jiān)督部門”或者“內(nèi)控監(jiān)督崗”，形成經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立。內(nèi)控監(jiān)督崗獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、銷售部等，獨(dú)立行使內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)，對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效性進(jìn)行日常監(jiān)督。對(duì)于監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，有權(quán)直接向公司經(jīng)理層、審計(jì)部或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

最后，經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，特別是規(guī)模大的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行重大決策、重大事項(xiàng)、大額現(xiàn)金支付時(shí)，必須經(jīng)內(nèi)部控制監(jiān)督崗審查是否按規(guī)定程序辦理了特別授權(quán)審批。對(duì)未獲得公司特別授權(quán)審批的重大決策和事項(xiàng)，應(yīng)制止經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的進(jìn)一步行動(dòng)，并要求經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)報(bào)請(qǐng)總部審批，同時(shí)將相關(guān)事項(xiàng)書(shū)面方式報(bào)告總部相關(guān)主管部門，請(qǐng)總部關(guān)注。

制止無(wú)效時(shí)，內(nèi)部控制監(jiān)督崗有權(quán)直接向總部相關(guān)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)或者公司經(jīng)理層報(bào)告。

（二）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)人力資源引入環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

選聘經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門經(jīng)理要遵循德才兼?zhèn)洌缘聻橄群凸_(kāi)、公平、公正的原則。公司應(yīng)組織經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的公司業(yè)務(wù)部門、主管部門，定期對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理專業(yè)勝任能力和職業(yè)品德進(jìn)行綜合考評(píng)，通過(guò)定性和定量評(píng)價(jià)，得出綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，對(duì)于評(píng)價(jià)不合格之人，應(yīng)對(duì)其調(diào)離、教育培訓(xùn)、警示性談話等。

總部應(yīng)制定經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)人員定編考核制度、國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)貑T工錄用基本管理辦法。結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，合理確定經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)人員編制，控制其發(fā)展規(guī)模，人力成本，提高效率，防止其不符合公司戰(zhàn)略規(guī)劃地盲目擴(kuò)張。

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)公司核定的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)人員控制數(shù)量，編制人力資源計(jì)劃報(bào)公司總部批準(zhǔn)后，自主在當(dāng)?shù)卣衅竼T工，所招聘員工報(bào)應(yīng)報(bào)經(jīng)總部相關(guān)部門審核批準(zhǔn)。防止經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理僅從自身利益出發(fā)，甚至出于不良目的地任用國(guó)外員工。

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)依據(jù)所在國(guó)法律與選聘的當(dāng)?shù)厝藛T簽訂勞動(dòng)合同，同時(shí)附上經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所聘法律顧問(wèn)意見(jiàn)，報(bào)公司總部批準(zhǔn)、備案。公司總部相關(guān)部門應(yīng)對(duì)簽訂的勞動(dòng)合同相關(guān)條款進(jìn)行嚴(yán)格審核，在遵守所在國(guó)法律的前提下，確認(rèn)是否存在對(duì)公司不利的條款。某跨國(guó)公司國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)因外籍乘務(wù)員退職金問(wèn)題在當(dāng)?shù)乇辉V訟，涉案金額很大。如果當(dāng)時(shí)與乘務(wù)員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，嚴(yán)格明確合同內(nèi)容，嚴(yán)格遵守當(dāng)?shù)貏趧?dòng)法，合同相關(guān)條款咨詢經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)法律顧問(wèn)并報(bào)請(qǐng)公司法律部門審核批準(zhǔn)，很可能避免勞動(dòng)糾紛或使公司在訴訟中處于有利地位。

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立招聘當(dāng)?shù)貑T工試用和崗前培訓(xùn)制度。規(guī)模大的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)點(diǎn)、航站多，這對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理提出了較高的要求。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工，特別是新員工和因輪崗接替員工的培訓(xùn)，確保經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)工作順利進(jìn)行。

（三）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)人力資源使用與退出環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

制定和完善經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)人力資源激勵(lì)約束機(jī)制，特別是規(guī)模大的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，對(duì)于當(dāng)?shù)貑T工的考評(píng)、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬額度、職級(jí)調(diào)整等要有一套符合當(dāng)?shù)貏趧?dòng)法的管理制度。

經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)胤山⒔∪珕T工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等）制度，明確退出的條件、程序并告知雇員，防止經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)因勞動(dòng)糾紛處于不利境地。

公司總部應(yīng)該制定公司委派的管理人員定期輪崗制度，明確輪崗范圍、周期、方式。輪崗可以在各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)間輪崗，也可和國(guó)內(nèi)相應(yīng)崗位之間進(jìn)行輪崗，通過(guò)輪崗有利于人才培養(yǎng)，同時(shí)有可能通過(guò)離任審計(jì)和接替人員的工作發(fā)現(xiàn)前任舞弊。

公司總部對(duì)于公司派駐人員輪崗時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照公司制度進(jìn)行離任審計(jì)和工作交接。監(jiān)交人一定要嚴(yán)格確保交接工作符合公司相關(guān)制度，監(jiān)交中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一定要經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)整改。離任審計(jì)和業(yè)務(wù)監(jiān)交期間，如發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷，應(yīng)要求整改，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，要求整改同時(shí)，應(yīng)將問(wèn)題匯總報(bào)公司內(nèi)部控制部門（或者根據(jù)需要成立的專門內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)），對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制手冊(cè)進(jìn)行修訂并組織落實(shí)。

規(guī)模大的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在不違反所在國(guó)法律、已簽訂的勞動(dòng)合同前提下，應(yīng)制定當(dāng)?shù)毓蛢?nèi)部輪崗、職務(wù)調(diào)整、辭職、退休等業(yè)務(wù)交接、接任者崗前培訓(xùn)制度，確保經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作不受影響。

（四）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)文化建設(shè)中關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（1）選聘派駐經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)管理人員時(shí)，盡可能參考其是否具備適應(yīng)不同文化差異和理念沖突的能力。

（2）盡可能派出具備當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言基礎(chǔ)人員，鼓勵(lì)派出人員在當(dāng)?shù)貐⒓诱Z(yǔ)言學(xué)習(xí)班，并在培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)上予以支持。

（3）招聘當(dāng)?shù)貑T工時(shí)，對(duì)漢語(yǔ)能力應(yīng)進(jìn)行考核，同等條件下，漢語(yǔ)能力強(qiáng)者優(yōu)先招入。

（4）鼓勵(lì)當(dāng)?shù)貑T工學(xué)習(xí)漢語(yǔ)，對(duì)其漢語(yǔ)能力定期考核，考核結(jié)果可以作為加薪、升職、調(diào)整崗位等依據(jù)之一。某跨國(guó)公司國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)定期對(duì)所有外籍員工的漢語(yǔ)能力進(jìn)行考核，但是考核結(jié)果通常不能影響其工薪、職位等，這有待改進(jìn)。

（5）經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)該制定當(dāng)?shù)貑T工職業(yè)道德和員工行為守則，要求當(dāng)?shù)貑T工必須積極配合公司委派經(jīng)理的工作，公司委派的部門經(jīng)理對(duì)于本部門相關(guān)的當(dāng)?shù)貑T工招聘、加薪、升職等方面應(yīng)有足夠話語(yǔ)權(quán)。

某跨國(guó)公司國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)是公司建立在當(dāng)?shù)氐臓I(yíng)銷中心，過(guò)去約數(shù)百名員工中96%以上是當(dāng)?shù)貑T工。該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理利用當(dāng)?shù)貑T工聽(tīng)話，易于控制的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)上，直接對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部當(dāng)?shù)貑T工發(fā)號(hào)施令，并通常使用當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言交流，當(dāng)?shù)貑T工堅(jiān)決聽(tīng)從他的指令。內(nèi)派人員對(duì)于經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的很多信息通常是不知道的，總經(jīng)理也不經(jīng)常召集經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)派人員開(kāi)會(huì)，通報(bào)營(yíng)業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)信息。他利用了當(dāng)?shù)貑T工的堅(jiān)決服從于自己的特點(diǎn)，為其全面控制該國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)服務(wù)，使內(nèi)部制衡失效。

三、結(jié)束語(yǔ)

公司總部應(yīng)該就國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的設(shè)立規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、相關(guān)崗位的權(quán)責(zé)分配、人力資源管理、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)文化建設(shè)等方面建立和健全有效的內(nèi)部控制制度，并要求各國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)根據(jù)所在國(guó)的法律法規(guī)，建立和健全經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境相關(guān)內(nèi)部控制制度。公司在實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)組織力量花大力氣加強(qiáng)國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境控制制度建設(shè)，努力識(shí)別和分析國(guó)外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)、制定和完善關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施，并加強(qiáng)監(jiān)管，促使其有效執(zhí)行，夯實(shí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基礎(chǔ)。

篇10

隨著我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的不斷開(kāi)展，中國(guó)企業(yè)對(duì)外承接國(guó)際工程項(xiàng)目的越來(lái)越堅(jiān)定。根據(jù)我國(guó)企業(yè)國(guó)際工程項(xiàng)目外海經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，受國(guó)家間法律差異、地區(qū)人們思想等多種因素影響，我國(guó)企業(yè)在國(guó)際項(xiàng)目海外經(jīng)營(yíng)中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響我國(guó)企業(yè)“走出去”的步伐。本文將以此為背景，對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

1.國(guó)際工程項(xiàng)目海外經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)分析

就我國(guó)企業(yè)而言，其在國(guó)際工程項(xiàng)目海外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，包括利益問(wèn)題、當(dāng)?shù)氐呐磐馇榫w等。本文認(rèn)為，企業(yè)國(guó)際工程項(xiàng)目海外經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：

1.1政治風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際工程項(xiàng)目在海外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，首先需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)就是政治風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：（1）政權(quán)的穩(wěn)定與否直接影響工程項(xiàng)目的實(shí)施情況，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，還有可能導(dǎo)致施工人員傷亡，最終大幅度增加工程項(xiàng)目總成本，嚴(yán)重影響企業(yè)預(yù)期收益，這對(duì)企業(yè)發(fā)展是不利的。（2）社會(huì)治安。社會(huì)治安也會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的開(kāi)展產(chǎn)生重要影響，常見(jiàn)的國(guó)際社會(huì)治安問(wèn)題主要體現(xiàn)在恐怖襲擊、民族排外情緒等，迫使企業(yè)在保安系統(tǒng)上投入大量精力，增加企業(yè)運(yùn)行總成本。

1.2經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)成本

企業(yè)在參加國(guó)家工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中市場(chǎng)會(huì)面臨經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的成本問(wèn)題，主要體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)方式、當(dāng)?shù)匾?guī)章條例等方面。導(dǎo)致存在經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)成本的主要原因?yàn)椋海?）不同國(guó)家對(duì)工程項(xiàng)目的要求存在明顯差異，所主張的施工技術(shù)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)與我國(guó)存在明顯差異。例如，歐洲、北美等發(fā)達(dá)國(guó)家均有完整的施工質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，在施工質(zhì)量控制過(guò)程中不能接受中國(guó)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；而非洲等欠發(fā)達(dá)地區(qū)的施工質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不完善，能接受我國(guó)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這就是典型的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)差異現(xiàn)象。（2）不同國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)的要求也各不相同。由于工程項(xiàng)目的開(kāi)展勢(shì)必會(huì)破壞原有的水源、土壤、植被等，如果在不清楚當(dāng)?shù)胤傻那疤嵯沦Q(mào)然施工，就有可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)處罰，增加項(xiàng)目成本。

2.國(guó)際工程項(xiàng)目海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的策略分析

本文以某大型企業(yè)為例，對(duì)其國(guó)家工程項(xiàng)目的海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略進(jìn)行分析。

2.1重視基礎(chǔ)管理

2.1.1重視對(duì)人員能力的培養(yǎng)

由于在海外承接工程對(duì)人才的要求具有特殊性，因此該企業(yè)在人才培養(yǎng)中，重視復(fù)合型人才隊(duì)伍的建設(shè)，將外語(yǔ)水平、工程管理操作能力作為評(píng)價(jià)員工基礎(chǔ)素質(zhì)的關(guān)鍵，并圍繞該要求開(kāi)展員工培養(yǎng)工作。同時(shí)，該企業(yè)每年都舉辦人員二次進(jìn)修活動(dòng)，選取具有一定海外工作經(jīng)驗(yàn)、思想覺(jué)悟高的員工進(jìn)行二次培訓(xùn)，并賦予其展示自身素質(zhì)的平臺(tái)。

2.1.2建立完整的激勵(lì)系統(tǒng)

激勵(lì)是提高員工工作能力的重要保證，該公司為強(qiáng)化對(duì)人為因素的控制效果，積極落實(shí)激勵(lì)政策，并根據(jù)已經(jīng)建立的企業(yè)危機(jī)管理系統(tǒng)，將激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)控制聯(lián)系在一起，并根據(jù)員工在危機(jī)中的表現(xiàn)進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。

2.2強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)

該企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制中，將海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制作為重點(diǎn)，該企業(yè)在強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)中，主要做好以下幾方面工作：（1）重視對(duì)數(shù)據(jù)的收集。所收集的數(shù)據(jù)主要包括施工文件、當(dāng)?shù)刭|(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、施工設(shè)計(jì)圖紙、相關(guān)資料等，在整個(gè)收集過(guò)程中，主要以相關(guān)企業(yè)的歷史資料為主要研究?jī)?nèi)容。（2）重視對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的分析。根據(jù)該企業(yè)在海外的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，判斷本次項(xiàng)目中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，并對(duì)項(xiàng)目行為主體、項(xiàng)目影響要素等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，判斷潛在風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象可能造成的影響。（3）編制風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，針對(duì)已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，判斷其可能對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生的影響，并及時(shí)的制定風(fēng)險(xiǎn)防范、控制措施。

2.3做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，該公司始終堅(jiān)持公眾利益為主的原則，在不影響當(dāng)?shù)毓娎娴那疤嵯拢M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。而對(duì)于突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件，積極嘗試掌握主動(dòng)權(quán)，并通過(guò)多種措施做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的基本效益。以該企業(yè)的實(shí)際經(jīng)歷為例，在2003年，該企業(yè)在海外工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中遭受到地震襲擊，在地震中，項(xiàng)目管理人員租用的住宅樓倒塌，出現(xiàn)了一定的人員傷亡現(xiàn)象。在事故發(fā)生后，當(dāng)?shù)爻霈F(xiàn)非常不利的謠言，認(rèn)為該企業(yè)的工程質(zhì)量不合格，是“問(wèn)題企業(yè)”。這種言論流傳速度非常快，嚴(yán)重影響了企業(yè)形象。針對(duì)這一情況，該公司立即成立了風(fēng)險(xiǎn)控制小組，并作出以下控制措施：（1）立即展開(kāi)調(diào)查，獲取與地震的相關(guān)資料，證明該地震中，本企業(yè)所建造的建筑物均無(wú)質(zhì)量問(wèn)題。（2）立即整理本企業(yè)在該國(guó)所建設(shè)的項(xiàng)目，并選取于震中最近的工程，通過(guò)該項(xiàng)目的質(zhì)量報(bào)道數(shù)據(jù)，證明該企業(yè)所建造的建筑無(wú)質(zhì)量問(wèn)題。

2.4效果評(píng)價(jià)

該企業(yè)在開(kāi)展上述風(fēng)險(xiǎn)控制措施后，有效面對(duì)了一次又一次的海外風(fēng)險(xiǎn)，成為我國(guó)建筑工程企業(yè)“走出去”的成功案例，不僅獲得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，也樹(shù)立了高達(dá)的民族品牌形象，成為我國(guó)建筑企業(yè)的代表。結(jié)束語(yǔ)：主要分析了國(guó)際工程項(xiàng)目海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際案例，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)措施進(jìn)行討論。從成功案例的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，首先要做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，再充分了解風(fēng)險(xiǎn)所造成的危害、發(fā)生原因后，積極采取針對(duì)性的處理措施，并定期開(kāi)展演練，通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，來(lái)顯著強(qiáng)化企業(yè)對(duì)海外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)“走出去”奠定良好基礎(chǔ)。

作者:楊帆 單位:中國(guó)鐵建國(guó)際集團(tuán)有限公司

篇11

一、操作風(fēng)險(xiǎn)的含義與類型

操作風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的操作和辦理中，由于不完善或失效的內(nèi)部控制流程、人的因素、系統(tǒng)因素或其他外部事件導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。目前對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的分類仍然沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)。表1是巴塞爾委員會(huì)提出的分類方案。

二、對(duì)國(guó)外操作風(fēng)險(xiǎn)管理的考察

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)管理的教訓(xùn)

操作風(fēng)險(xiǎn)在很多國(guó)家的跨國(guó)銀行經(jīng)營(yíng)中曾經(jīng)受到輕視。但自從90年代以來(lái)，操作風(fēng)險(xiǎn)給許多國(guó)家商業(yè)銀行的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大，甚至是災(zāi)難性的損失（見(jiàn)表2）。

1、英國(guó)巴林銀行的倒閉案

著名的巴林銀行破產(chǎn)事件堪稱跨國(guó)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制失效的經(jīng)典案例。必須建立對(duì)機(jī)構(gòu)高層人員的約束機(jī)制，是事件帶給人們的最大啟示。1995年2月26日，新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克?里森投資日經(jīng)225股指期貨失利，導(dǎo)致巴林銀行遭受巨額損失，合計(jì)損失達(dá)14億美元，最終無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而宣布破產(chǎn)。從此，這個(gè)有著233年經(jīng)營(yíng)史和良好業(yè)績(jī)的老牌商業(yè)銀行在倫敦城乃至全球金融界消失。目前該行已由荷蘭國(guó)際銀行保險(xiǎn)集團(tuán)接管。巴林銀行破產(chǎn)的直接原因是新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克?里森錯(cuò)誤地判斷了日本股市的走向。1995年1月份，日本經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)復(fù)蘇勢(shì)頭，里森看好日本股市，分別在東京和大阪等地買進(jìn)大量期貨合同，希望在日經(jīng)指數(shù)上升時(shí)賺取大額利潤(rùn)。天有不測(cè)風(fēng)云，1995年1月17日突發(fā)的日本阪神地震打擊了日本股市的回升勢(shì)頭，股價(jià)持續(xù)下跌。巴林銀行因此損失金額高達(dá)14億美元，這幾乎是巴林銀行當(dāng)時(shí)的所有資產(chǎn)，這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈就此倒塌。

事情表面看起來(lái)很簡(jiǎn)單，里森的判斷失誤是整個(gè)事件的導(dǎo)火線。英國(guó)銀行監(jiān)管委員會(huì)認(rèn)為，巴林銀行倒閉的原因是新加坡巴林期貨公司的一名職員越權(quán)、隱瞞的衍生工具交易帶來(lái)的巨額虧損，而管理層對(duì)此卻無(wú)絲毫察覺(jué)。該交易員同時(shí)兼任不受監(jiān)督的期貨交易、結(jié)算負(fù)責(zé)人的雙重角色。巴林銀行未能對(duì)該交易員的業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，以及未將前臺(tái)和后臺(tái)職能分離等，正是這些操作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了巨大損失并最終毀滅了巴林銀行。從巴林銀行倒閉案開(kāi)始，歐美金融界人士開(kāi)始關(guān)注如何約束機(jī)構(gòu)內(nèi)部成員的個(gè)人行為，從而避免由個(gè)人行為導(dǎo)致的無(wú)可挽回的巨大損失。業(yè)內(nèi)關(guān)于完善監(jiān)督機(jī)制、限制個(gè)人權(quán)限的討論一直不曾間斷。

2、日本大和銀行債券投資舞弊事件

大和銀行債券舞弊事件和巴林銀行事件有相同之處，都是由職員個(gè)人的行為引起的銀行損失事件。大和銀行的一名債券交易員因能接觸公司會(huì)計(jì)賬簿而隱瞞了約11億美元的虧損。與巴林銀行一樣，大和銀行的這名交易員同時(shí)負(fù)責(zé)交易和會(huì)計(jì)。這兩家銀行都違背了風(fēng)險(xiǎn)管理的一條基本準(zhǔn)則，即將交易職能和支持性職能區(qū)分開(kāi)來(lái)。不同之處在于，大和銀行遭受到的虧損不足以導(dǎo)致銀行倒閉，但是，此次事件給銀行信用造成的巨大損失和對(duì)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的破壞是金錢無(wú)法衡量的，尤其事件牽涉到美日兩國(guó)政府的關(guān)系問(wèn)題。

1995年9月，日本大和銀行紐約分行員工井口俊英賬外買賣美國(guó)聯(lián)邦債券，造成11億美元的巨額虧損的事件曝光。為了掩蓋這筆巨額虧損，井口在11年內(nèi)偽造了3萬(wàn)多筆交易記錄。如此長(zhǎng)時(shí)間和涉及如此大金額的偽造文件在11年后才被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時(shí)一度成為人們談?wù)摰慕裹c(diǎn)。是什么給了一個(gè)銀行職員如此大的權(quán)限，引起了多方討論。井口1977年進(jìn)入大和銀行紐約分行工作以后，一直從事債券保管業(yè)務(wù)。1984年，他被提拔為債券交易員，但是，銀行并沒(méi)有取消其債券保管和監(jiān)督的工作權(quán)限。這種局面下，井口實(shí)際上同時(shí)壟斷了債券交易和監(jiān)督工作。在大部分的金融機(jī)構(gòu)，這兩種工作是嚴(yán)格分開(kāi)的，但是，大和銀行的松散管理給了井口可乘之機(jī)。顯然，這個(gè)管理漏洞導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)最終東窗事發(fā)。1995年，井口終于沒(méi)有辦法繼續(xù)隱瞞造成的虧損，于是向有關(guān)部門自首，事件終于被披露。

雖然大和銀行因資金雄厚和獲利狀況良好，并沒(méi)有因此引起經(jīng)營(yíng)危機(jī)，但是，事件卻引起了美國(guó)和日本政府的緊張關(guān)系，因?yàn)槿毡敬蟛厥≡谥ご耸潞罅懿磐ㄖ绹?guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)。由于大和銀行的非法交易及事件曝光后采取的處理方式嚴(yán)重違反了美國(guó)法律與市場(chǎng)規(guī)則，美國(guó)政府采取嚴(yán)厲措施，下令大和銀行停止一切在美國(guó)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。此后的競(jìng)爭(zhēng)中，該行一直處于不利地位，全球布局的腳步被打亂，只好把業(yè)務(wù)重心僅僅放在亞洲。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)

1、德意志銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)。在控制操作風(fēng)險(xiǎn)上，德意志銀行的做法值得借鑒。他們把業(yè)務(wù)操作和風(fēng)險(xiǎn)控制同時(shí)融于計(jì)算機(jī)程序之中，運(yùn)用計(jì)算機(jī)操作控制風(fēng)險(xiǎn)。某一個(gè)企業(yè)的一筆貸款業(yè)務(wù)，從自然情況到調(diào)查資料全部輸入計(jì)算機(jī)，客戶經(jīng)理調(diào)查后提出意見(jiàn)，在自己的權(quán)限內(nèi)輸入計(jì)算機(jī)，超過(guò)權(quán)限計(jì)算機(jī)不會(huì)接受指令；同時(shí)，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理員經(jīng)復(fù)審（在自己的權(quán)限內(nèi)）也提出意見(jiàn)，然后輸入計(jì)算機(jī)，二者意見(jiàn)相同，則這筆業(yè)務(wù)生效，不同則無(wú)效，不能進(jìn)入清算部門，辦理放款手續(xù)。而且，這些信息隨時(shí)都儲(chǔ)存?zhèn)鬏斀o上一級(jí)管理部門的負(fù)責(zé)人和全行的內(nèi)部控制部門，形成了一個(gè)嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)自動(dòng)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)，一筆非正常的不規(guī)范的業(yè)務(wù)是難以做成的。其內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效地結(jié)合計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，對(duì)總行各部門、各級(jí)分支行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)量化分析和經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)考核，并廣泛開(kāi)發(fā)應(yīng)用統(tǒng)計(jì)分組和統(tǒng)計(jì)圖表這些工具進(jìn)行分析，甚至監(jiān)控到每一個(gè)客戶和每一筆業(yè)務(wù)。

2、花旗銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)?；ㄆ煦y行對(duì)外匯業(yè)務(wù)交易員操作風(fēng)險(xiǎn)管理有獨(dú)到之處，其主要監(jiān)控措施有：①匯總合約限額。匯總所有貨幣的多、空頭寸，有一個(gè)數(shù)量限額，防止過(guò)量交易；②交易確認(rèn)。交易確認(rèn)過(guò)程維持獨(dú)立性，所有交易確認(rèn)應(yīng)交易室以外的部門進(jìn)行，以防止操作實(shí)務(wù)、越權(quán)交易和欺詐；③查核經(jīng)紀(jì)傭金。定期檢查外付的經(jīng)紀(jì)傭金，確保交易員沒(méi)有與其他經(jīng)紀(jì)勾結(jié)的可疑跡象；④價(jià)格合理與否，應(yīng)有具體的政策和程序來(lái)核實(shí)每筆交易的價(jià)格是否合理，以防止勾結(jié)；⑤查核交易形式。復(fù)查交易記錄，保證在執(zhí)行客戶指示以前沒(méi)有可疑的交易，具體可檢查交易存根上的交易時(shí)間、貨幣和所用匯價(jià)；⑥付款程序標(biāo)準(zhǔn)化。建立明確的付款操作規(guī)程，付款指示必須采用密押方式發(fā)出，加押電傳是執(zhí)行付款批示的依據(jù)，傳真或其他形式的付款指示應(yīng)盡量少用，如果運(yùn)用應(yīng)有必要的保障措施；⑦觀察交易員的生活習(xí)慣。交易部高層人士應(yīng)密切注意交易員的生活習(xí)慣，任何生活習(xí)慣的突然改變都應(yīng)當(dāng)引起注意。

3、美林公司的操作風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)。美林公司采取多種方式管理它的操作風(fēng)險(xiǎn)，包括一個(gè)維持支持系統(tǒng)、使用相關(guān)技術(shù)和雇傭有經(jīng)驗(yàn)的專家。美林公司借助信息系統(tǒng)提供的對(duì)主要市場(chǎng)操作風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)信息，能對(duì)世界范圍內(nèi)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境立即作出反應(yīng)。內(nèi)部管理信息報(bào)告使得高級(jí)管理人員能有效地識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)暴露頭寸，并促使眾多的內(nèi)部管理策略和規(guī)章彼此相協(xié)調(diào)。有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)交易、結(jié)算和清算業(yè)務(wù)提供支持和控制，對(duì)客戶及其資產(chǎn)行使監(jiān)管，并且單獨(dú)向高級(jí)管理人員報(bào)告。

三、國(guó)外操作風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)我國(guó)的啟示

從國(guó)外商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的教訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)中，我們可以得到如下啟示：

（一）完善各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度以有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度建設(shè)，是有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)及確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展的重要保障。因此要制定全面的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作細(xì)則，對(duì)業(yè)務(wù)操作人員進(jìn)行管理和約束。操作風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)正確的管理程序得到控制，如：完整的賬簿和交易記錄，基本的內(nèi)部控制和獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)部門（獨(dú)立于交易和收益產(chǎn)生部門），清晰的人事限制和風(fēng)險(xiǎn)管理及控制政策。如果管理層監(jiān)控得當(dāng)，并采取分離后臺(tái)和交易職能的基本風(fēng)險(xiǎn)管理措施，巴林和大和銀行的損失也許不會(huì)發(fā)生，至少損失可以大大減少。這些財(cái)務(wù)失敗說(shuō)明了維持適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的重要性。

（二）實(shí)行授信管理與授權(quán)管理相結(jié)合

如花旗銀行采用信貸審批與信貸發(fā)放職能相分離、企業(yè)授信額度管理和個(gè)人信用授權(quán)非集權(quán)決策。通過(guò)審貸分離和企業(yè)授信額度管理能有效地防范和管理信貸風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)個(gè)人信用授權(quán)和非集權(quán)決策，貸款決策實(shí)現(xiàn)了分散化，貸款審批效率得到了提高。德意志銀行實(shí)行逐級(jí)授權(quán)審批制度，即各級(jí)銀行具有明確的信貸審批權(quán)限、審批程序和定期的資信審查，建立了債務(wù)人評(píng)級(jí)和交易評(píng)級(jí)制度，對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，信貸業(yè)務(wù)實(shí)行雙人操作，相互制衡，有效管理銀行運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)國(guó)外商業(yè)銀行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的分析，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理有很大的啟示。最主要一點(diǎn)就是要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系并使其有效運(yùn)行。在現(xiàn)代金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，西方主要的金融機(jī)構(gòu)之所以能夠在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中獲得良好的經(jīng)營(yíng)成果，其相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效運(yùn)行是一個(gè)關(guān)鍵性的因素，這主要包括：董事會(huì)確立了恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理原則和戰(zhàn)略；具有獨(dú)立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架；擁有全面系統(tǒng)、嚴(yán)格而又靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，并積極開(kāi)發(fā)強(qiáng)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)工具，而且培養(yǎng)了一大批高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，這既是一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的主要環(huán)節(jié)，也是值得當(dāng)前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)借鑒的重要內(nèi)容。

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