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時(shí)間：2023-09-07 09:19:30
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中圖分類(lèi)號(hào)：G475 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）001-000-02
隨著中國(guó)的經(jīng)濟(jì)和教育體制的改革，各種新問(wèn)題在高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中出現(xiàn)。經(jīng)費(fèi)資金來(lái)源越來(lái)越廣泛和財(cái)政撥款資金在高校經(jīng)費(fèi)總額中所占的比重不斷縮小。高校財(cái)務(wù)管理不僅要解決收支平衡，而且還要提高資資金使用效率，同時(shí)做好財(cái)政預(yù)算、投資、規(guī)劃和分析。高校財(cái)務(wù)管理是一種綜合性的財(cái)務(wù)管理模式，包括信用、稅務(wù)、行政管理等。舊的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)管理方法如果已經(jīng)力不從心，那就需要對(duì)其加以創(chuàng)新和完善，才能使其在新環(huán)境下發(fā)揮自己的作用。
一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本概念
（一）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的定義
財(cái)務(wù)管理其中的一項(xiàng)就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，每一個(gè)單位在業(yè)務(wù)流程中，都會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。財(cái)政預(yù)算主要適用于行政事業(yè)單位和企業(yè)。企業(yè)的目標(biāo)是追求最大的利潤(rùn)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算可以制定業(yè)務(wù)計(jì)劃和目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)成果。好的財(cái)政預(yù)算可以幫助企業(yè)資源配置以及使用效率大幅提升，使利潤(rùn)最大化。高校是事業(yè)單位，并且不具有經(jīng)營(yíng)營(yíng)利性質(zhì)，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的收入與支出進(jìn)行有效的管理。在一般情況下，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指學(xué)校的財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)國(guó)家的財(cái)務(wù)有關(guān)法律法規(guī)政策，合理安排高校的資金使用，使其符合高校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
（二）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分類(lèi)
高校財(cái)務(wù)預(yù)算主要分為收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算是指高校順利完成各項(xiàng)教育教學(xué)工作任務(wù)以及發(fā)揮職能而提供充足的資金保障，收入預(yù)算主要是指在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，高校從不同來(lái)源取得的所有收入，包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)貼收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等。目前衡量高校綜合實(shí)力的主要因素主要是學(xué)校的教育教學(xué)水平、科研能力、人員質(zhì)量，因此，高校需要多種資金來(lái)源來(lái)保證高校的發(fā)展。
支出預(yù)算是指高校為履行職責(zé)、完成各項(xiàng)工作任務(wù)所產(chǎn)生的所有開(kāi)支。主要由基本支出和項(xiàng)目支出組成，基本支出預(yù)算包括人員支出預(yù)算和日常公用支出預(yù)算，為高校正常運(yùn)行提供保證、完成日常教學(xué)科研任務(wù)；項(xiàng)目支出預(yù)算是高校為完成其專(zhuān)門(mén)的發(fā)展目標(biāo)而確定的發(fā)展項(xiàng)目，并依據(jù)其具體內(nèi)容而編制的支出計(jì)劃。
（三）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)
1.體系結(jié)構(gòu)層次覆蓋廣泛。高校財(cái)務(wù)管理覆蓋面廣，非常復(fù)雜，因?yàn)楦咝２块T(mén)眾多，財(cái)務(wù)活動(dòng)遍及學(xué)校各個(gè)角落。高校的財(cái)政預(yù)算具有多層次多功能的特點(diǎn)，過(guò)程和內(nèi)容分為多個(gè)方面，包括教育教學(xué)、后勤、科研等各個(gè)方面。2.預(yù)算事項(xiàng)具有順序性。高校財(cái)務(wù)預(yù)算涵蓋面很廣，其中科研預(yù)算占主要地位，所以在預(yù)算支出中科研經(jīng)費(fèi)支出明顯的占了很大比例。隨著高校的發(fā)展與進(jìn)步，高校越來(lái)越重視科研活動(dòng)?？茖W(xué)研究預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出已占據(jù)高校財(cái)務(wù)預(yù)算支出的大頭，科學(xué)研究的經(jīng)費(fèi)一般都做為首要事項(xiàng)在高校預(yù)算事項(xiàng)中予以安排。3.高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理制定方向。目前，融資渠道多種多樣，高校履行職能和完成工作的資金來(lái)源更加多樣化。所以在教育體制改革的大背景下，在財(cái)務(wù)預(yù)算的制定上要注重全局并使其發(fā)揮戰(zhàn)略管理的作用。
二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
（一）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不夠
財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以說(shuō)是高校財(cái)務(wù)管理的心臟，高校財(cái)務(wù)管理是否有水平很大程度受預(yù)算管理的影響。長(zhǎng)期以來(lái)，高校對(duì)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠。在財(cái)務(wù)日常工作中，只注重會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算和管理；在編制預(yù)算時(shí)，只注重支出預(yù)算，而忽略收入預(yù)算，使財(cái)務(wù)管理工作陷入被動(dòng)而不能順利實(shí)施。
（二）預(yù)算編制過(guò)程中存在問(wèn)題
現(xiàn)階段，很多高校的財(cái)務(wù)預(yù)算編制，只著眼于眼前現(xiàn)有的問(wèn)題，這就使得其編制出的財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性，對(duì)高校的實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)產(chǎn)生不利影響。在預(yù)算編制方法上，許多高校仍然采用固定預(yù)算和增量預(yù)算方法，沒(méi)有結(jié)合高校自身的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，編制出的財(cái)務(wù)預(yù)算存在失真現(xiàn)象。此外，部分高校由于編制財(cái)務(wù)預(yù)算能力不足，導(dǎo)致資金安排使用不合理，造成運(yùn)行經(jīng)費(fèi)不足，出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。并且，許多高校的財(cái)務(wù)算資金主要用于學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和設(shè)備硬件購(gòu)置上。
（三）財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督力度不夠，管理體制不健全
高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理覆蓋面十分廣，涉及到學(xué)校的各個(gè)部門(mén)和個(gè)人。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算由學(xué)校財(cái)務(wù)處和審計(jì)處分別進(jìn)行編制和審查，最后由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。預(yù)算方案產(chǎn)生后，學(xué)校應(yīng)當(dāng)將預(yù)算信息進(jìn)行公開(kāi)，由社會(huì)監(jiān)督。但在實(shí)際過(guò)程中，不少高校在資金運(yùn)用過(guò)程中出現(xiàn)擠占、挪用、截留等問(wèn)題，公開(kāi)化透明化成為空談。好的預(yù)算管理體系對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的開(kāi)展可以提供堅(jiān)實(shí)的保障。健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制和科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，能夠?yàn)楦咝ｉ_(kāi)展各項(xiàng)工作的提供保障。目前，許多高校實(shí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的不健全，沒(méi)能形成一套完善的科學(xué)的制度體系，發(fā)揮不了預(yù)算應(yīng)起到的作用。
三、完善高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法
（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意識(shí)
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校管理工作的重要因素，高校應(yīng)該樹(shù)立整體、全面的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，預(yù)算管理工作應(yīng)在全校各部門(mén)開(kāi)展。高校各部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)溝通，使學(xué)校經(jīng)費(fèi)使用效率最大化，相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算得以正確的體現(xiàn)，更好地實(shí)現(xiàn)高校長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念的建立，將高校的各項(xiàng)活動(dòng)納入預(yù)算管理中去，使預(yù)算的準(zhǔn)確性得以保證。在平時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)通過(guò)各種宣傳渠道提高全體員工的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，便于為以后順利開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法加以改善
第一，高?？梢怨膭?lì)全體職工積極參與預(yù)算工作，充分發(fā)揮員工個(gè)人的能力，聽(tīng)取來(lái)自于各方面的聲音，這樣編制的預(yù)算可以統(tǒng)籌兼顧到各個(gè)方面，使預(yù)算在一個(gè)良好的氛圍內(nèi)得以順利執(zhí)行。第二，預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確立，必須嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)預(yù)算的控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要特別注意那些重大的預(yù)算項(xiàng)目，嚴(yán)防出現(xiàn)無(wú)預(yù)算和超預(yù)算的現(xiàn)象，確保預(yù)算的正常實(shí)施。第三，建立完整的預(yù)算監(jiān)督制度。高校審計(jì)處應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，使預(yù)算的合理性、可行性、科學(xué)性能夠得到保證。每年年底，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)下一年預(yù)算有哪些地方應(yīng)該修改或者完善提出建議和方法。
（三）建立財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任制度，推行校內(nèi)二級(jí)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理順利實(shí)施的重要保證。通過(guò)建立預(yù)算責(zé)任制度，使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和實(shí)施工作能夠順利開(kāi)展，及時(shí)準(zhǔn)確溝通，明確預(yù)算超支無(wú)預(yù)算等行為的責(zé)任，減少財(cái)政預(yù)算調(diào)整。此外，在學(xué)校內(nèi)部各部門(mén)推行二級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門(mén)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支都由預(yù)算加以控制，建立起自下而上的全方位的預(yù)算管理體系。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平也要加以提高，平時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，保持人員知識(shí)的先進(jìn)性。
高校財(cái)務(wù)管理是高校的立命安身之本。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理中的重中之重。對(duì)此，我們必須對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理加以重視，建設(shè)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，在預(yù)算執(zhí)行中落實(shí)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算人員的個(gè)人素質(zhì)加以提升。在高校日常管理工作中，以國(guó)家法律法規(guī)為指導(dǎo)，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際，加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使高校在經(jīng)濟(jì)與教育體制改革的浪潮中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行社會(huì)生產(chǎn)的目的是營(yíng)利。在資金有限的條件下,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化,必須分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)并制定合理的投資方案,因此企業(yè)需要一個(gè)進(jìn)行方案制定和資金籌集的財(cái)務(wù)管理機(jī)制――財(cái)務(wù)預(yù)算管理。通過(guò)對(duì)成功企業(yè)的運(yùn)行模式進(jìn)行分析,預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最直接有效的手段。
公司財(cái)務(wù)預(yù)算包括收支預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算,是公司總預(yù)算的最后一個(gè)環(huán)節(jié),它以公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù),通過(guò)預(yù)計(jì)收支負(fù)債表、預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)表的形式展現(xiàn)公司下一階段的決策。財(cái)務(wù)預(yù)算有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置、調(diào)動(dòng)員工的生產(chǎn)積極性,有目的性的開(kāi)展工作。而財(cái)務(wù)預(yù)算的管理是對(duì)與預(yù)算有關(guān)的行為進(jìn)行審查、監(jiān)控、考評(píng)等,它包括制定預(yù)算報(bào)告、推動(dòng)預(yù)算的實(shí)施、確定責(zé)任歸屬人員、監(jiān)控全過(guò)程和總結(jié)分析問(wèn)題?！氨O(jiān)控”是財(cái)務(wù)預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)管理方法
(一)零基點(diǎn)預(yù)算方式
顧名思義,零基點(diǎn)預(yù)算方式就是以“零”為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。在我國(guó),服務(wù)類(lèi)部門(mén)的工作量大,成本費(fèi)用難以計(jì)算。該類(lèi)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)可以不計(jì)算現(xiàn)有的基期成本,以“零”為基點(diǎn),從實(shí)際出發(fā),制定合理的開(kāi)銷(xiāo)計(jì)劃表和預(yù)計(jì)收入表。公司需安排專(zhuān)業(yè)人士對(duì)預(yù)算表分析,減少不必要開(kāi)支,合理控制高風(fēng)險(xiǎn)投資,保留穩(wěn)定性項(xiàng)目,按照公司的發(fā)展規(guī)劃?rùn)?quán)衡利弊,降低成本,提高收益。凡事有利有弊,零基點(diǎn)預(yù)算管理的工作量大,工作分散,不突出重點(diǎn),具有局限性。
(二)滾動(dòng)預(yù)算管理
滾動(dòng)預(yù)算管理是一種不以年度或半年度為預(yù)算期的動(dòng)態(tài)的預(yù)算方式,它隨時(shí)分析當(dāng)前實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算表的偏差,及時(shí)修改補(bǔ)充預(yù)算方案,具有實(shí)時(shí)性強(qiáng)、計(jì)算精準(zhǔn)度高、工作量小的優(yōu)勢(shì)。滾動(dòng)預(yù)算管理以市場(chǎng)動(dòng)態(tài)為風(fēng)向標(biāo),按月復(fù)查財(cái)務(wù)預(yù)算,延續(xù)性補(bǔ)充財(cái)務(wù)計(jì)劃,形成一種“滾動(dòng)”的財(cái)務(wù)預(yù)算管理狀態(tài)。但是,與定期預(yù)算管理相比較,滾動(dòng)式預(yù)算方式只能進(jìn)行短期預(yù)算,該預(yù)算方式?jīng)]有周期性,這使得公司缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性計(jì)劃。
(三)彈性預(yù)算管理
彈性預(yù)算管理主要適用于不穩(wěn)定性行業(yè),這種預(yù)算方式往往以現(xiàn)有成本和業(yè)務(wù)量為參考,制定適合多變復(fù)雜的情形的預(yù)算表。彈性預(yù)算分為彈性利潤(rùn)預(yù)算和成本預(yù)算。
綜上所述,財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法很多,企業(yè)可以根據(jù)自身需要加以變化,制定合理的預(yù)算表。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算的有效監(jiān)控方法
財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控是財(cái)務(wù)管理的重要組成,是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、控制和審查。監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算可以避免數(shù)據(jù)紕漏,使企業(yè)按照預(yù)算的軌道前行,同時(shí)對(duì)相關(guān)人員起監(jiān)督作用,達(dá)到預(yù)期效果。
(一)形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控體系
財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程錯(cuò)綜復(fù)雜,從 “收集原始數(shù)據(jù)”至“對(duì)預(yù)算表進(jìn)行測(cè)評(píng)”,這一過(guò)程中涉及到很多的部門(mén)和員工。財(cái)務(wù)管理監(jiān)控需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位的監(jiān)控,這就需要多層次的監(jiān)控體系和完整的監(jiān)控制度。通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的企業(yè)自我完善,建立了多層次的財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)控體系。
一,監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)是企業(yè)最高層監(jiān)控部門(mén),行使監(jiān)控職責(zé)監(jiān)督所有工作的開(kāi)展,包括對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理監(jiān)控。二,首席財(cái)務(wù)官(Chief Finance Officer)。首席財(cái)務(wù)官是現(xiàn)代企業(yè)新的管理職位,它直接受命于董事會(huì),權(quán)利廣泛,對(duì)企業(yè)的總預(yù)算進(jìn)行督查和監(jiān)控。三,預(yù)算監(jiān)控中心。該層次直接對(duì)經(jīng)理負(fù)責(zé),監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理全過(guò)程,具有較強(qiáng)的針對(duì)性。企業(yè)各職能部門(mén)都需要成立預(yù)算監(jiān)控中心,預(yù)算經(jīng)濟(jì),推進(jìn)部門(mén)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。四,預(yù)算執(zhí)行責(zé)任中心。公司的總預(yù)算被分解到各個(gè)執(zhí)行部門(mén),各部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃,并由部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接監(jiān)管。
(二)形成完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)控制度
財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量關(guān)系到公司的發(fā)展,所以必須對(duì)預(yù)算質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量的監(jiān)控項(xiàng)目包括預(yù)算資金的使用率、公司內(nèi)部公費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)和三項(xiàng)資金的占用等。在進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控前,提出對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求和目標(biāo),隨后分析實(shí)際收支情況,與預(yù)算表對(duì)照,探求偏差的原因。最后對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行總結(jié)得出經(jīng)驗(yàn),將沒(méi)有完整的任務(wù)納入下一次財(cái)務(wù)預(yù)算。
預(yù)警監(jiān)控制度是財(cái)務(wù)管理監(jiān)控的重點(diǎn)工作,它的作用是警告出現(xiàn)問(wèn)題的財(cái)務(wù)管理部門(mén)。預(yù)警監(jiān)控制度的具體工作流程:各部門(mén)上報(bào)資金預(yù)算,預(yù)警監(jiān)控中心對(duì)資金進(jìn)行合總記錄,并跟蹤部門(mén)資金的出入,隨時(shí)掌握一手資料;按周調(diào)查各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況,建立統(tǒng)計(jì)表,對(duì)某些難以評(píng)估的問(wèn)題在會(huì)議探討之后給予文字評(píng)價(jià)和指點(diǎn);對(duì)財(cái)務(wù)連續(xù)虧損或收入相抵的部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注;將上述信息按周傳達(dá)財(cái)務(wù)管理控制中心。
企業(yè)的運(yùn)行中難免出現(xiàn)一些問(wèn)題,這就需要對(duì)工作進(jìn)行責(zé)任劃分,明確責(zé)任人。而在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中,監(jiān)控部門(mén)就是該預(yù)算管理流程的直接負(fù)責(zé)部門(mén),而預(yù)算制定部門(mén)為連帶責(zé)任部門(mén)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的負(fù)責(zé)人需要在責(zé)任區(qū)內(nèi)主動(dòng)工作,與預(yù)算小組進(jìn)行溝通,嚴(yán)格監(jiān)管資金收支,杜絕資金流向不明等問(wèn)題的發(fā)生,上報(bào)預(yù)算小組的違規(guī)違紀(jì)行為。而監(jiān)控中心需要嚴(yán)肅財(cái)務(wù)管理控制的紀(jì)律性問(wèn)題,做好巡視工作,監(jiān)管有力得當(dāng),實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制促進(jìn)員工積極性,對(duì)工作效益顯著的人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)不稱(chēng)職人員給予應(yīng)有的懲罰。
參考文獻(xiàn):
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一、精細(xì)化預(yù)算管理方法在電力財(cái)務(wù)中的應(yīng)用策略
（一）制定電力財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)
實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理的第一步就是根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定出完善的電力財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，只有確定了目標(biāo)，才能保證在財(cái)務(wù)管理中有的放矢，做到資源的合理配置[1]。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)是電力企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)成果的預(yù)期值，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，要將短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，同時(shí)融入企業(yè)宗旨和企業(yè)文化，使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的和社會(huì)使命。精細(xì)化預(yù)算管理的最終實(shí)現(xiàn)不僅需要財(cái)務(wù)部門(mén)的付出和努力，更需要電力企業(yè)全體員工的通力合作，全員上下都應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展各項(xiàng)工作，保證精細(xì)化預(yù)算管理的進(jìn)度和質(zhì)量，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)。
（二）編制精細(xì)化預(yù)算管理制度
電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)以科學(xué)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、適用性為原則編制科學(xué)、合理的精細(xì)化預(yù)算管理制度，并以此來(lái)合理分配人力、物力資源，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度和各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)督控制。管理制度的主要編制依據(jù)為本企業(yè)上一年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，此外還要參考國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和變化[2]。精細(xì)化預(yù)算管理制度的具體內(nèi)容即編制范圍應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)的全部財(cái)務(wù)收、支項(xiàng)目，而且預(yù)算管理還要精細(xì)到日常的經(jīng)營(yíng)、投資等各個(gè)方面，所有有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算的項(xiàng)目都必須反映在編制范圍內(nèi)。各部門(mén)和個(gè)人的權(quán)責(zé)分配是精細(xì)化預(yù)算管理制度的重點(diǎn)和關(guān)鍵，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，并將其作為本企業(yè)預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，管理委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限包括制定預(yù)算管理制度、具體工作流程，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，討論年度預(yù)算的調(diào)整和重新修訂等。財(cái)務(wù)部和企業(yè)各部門(mén)作為最終的執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在管理委員會(huì)的帶領(lǐng)下規(guī)范性的完成各項(xiàng)工作指標(biāo)和任務(wù)，自上而下形成精細(xì)化預(yù)算管理的良好氛圍[3]。
（三）建立精細(xì)化預(yù)算管理流程
建立完善的精細(xì)化預(yù)算管理流程能夠保證精細(xì)化預(yù)算管理的規(guī)范性，使財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)工作有據(jù)可循，從而少走彎路。在流程編制的過(guò)程中，需要將總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部等各部位主體的職責(zé)和工作內(nèi)容納入其中。精細(xì)化預(yù)算管理流程可以概括為：預(yù)算編制預(yù)算審核預(yù)算平衡資料保存四個(gè)步驟，預(yù)算編制的目的是為了確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，需要各部門(mén)召開(kāi)專(zhuān)門(mén)的預(yù)算會(huì)議加以確定。預(yù)算審核需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部對(duì)編制的預(yù)算方案進(jìn)行審核，最后制定出整體預(yù)算方案。預(yù)算平衡需要通過(guò)預(yù)算平衡會(huì)議來(lái)決議預(yù)算方案的修正，通過(guò)層層審批制定最終的年度預(yù)算方案，并由財(cái)務(wù)部下達(dá)給各個(gè)部門(mén)，財(cái)務(wù)部和各個(gè)部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中需要完整的保留相關(guān)資料，以備后期查閱。
（四）加快人才培養(yǎng)及財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)
人才是企業(yè)生存和發(fā)展的根本，當(dāng)今社會(huì)更是人才的競(jìng)爭(zhēng)，因此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快專(zhuān)業(yè)化人才的培養(yǎng)，多多吸納精細(xì)化預(yù)算管理方面的專(zhuān)業(yè)人才參與到企業(yè)建設(shè)中來(lái)，借助專(zhuān)業(yè)人才的力量來(lái)推動(dòng)本企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化。此外，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)展步伐，加快建設(shè)信息化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)來(lái)盡快實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資金和人力和投入力度，建成適用于本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件和系統(tǒng)平臺(tái)，加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握軟件和系統(tǒng)平臺(tái)的操作技能，從而提高其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能力，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供更加充實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。
二、如何完善預(yù)算管理
在開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的活動(dòng)中，獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益是其根本目的，因而在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)時(shí)必須將傳統(tǒng)管理職能的局限性打破，并將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)看做是一個(gè)整體，這樣才能有效地提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)這種方式，有關(guān)從屬單位、經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)才能將子目標(biāo)完美的結(jié)合起來(lái)，從而使得經(jīng)營(yíng)者的管理行為以及投資者的決策戰(zhàn)略能夠始終保持一致。因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須將所屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與各職能部門(mén)的管理行為有效地貫穿起來(lái)，這樣一來(lái)整個(gè)企業(yè)才能達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益以及管理效率的目的。而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是圍繞其初期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在科學(xué)合理的預(yù)測(cè)和決策經(jīng)營(yíng)的前提下，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)籌集、使用、分配企業(yè)資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)所制定出的有關(guān)規(guī)劃和計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠促使企業(yè)對(duì)自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行高效的控制和管理，從而達(dá)到滿足市場(chǎng)需求，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益的目的。
二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況
（一）損益預(yù)算
在損益預(yù)算中，成本預(yù)算、收入預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算以及費(fèi)用預(yù)算等都是主要的內(nèi)容。在有關(guān)通行辦法中具有明確的規(guī)定，即房地產(chǎn)企業(yè)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)，必須滿足以下要求：已經(jīng)簽訂商品房銷(xiāo)售合同，已經(jīng)確定銷(xiāo)售收入；獲得竣工備案表，且驗(yàn)收竣工商品房合格；已經(jīng)科學(xué)合理地計(jì)量了商品房的有關(guān)成本；客戶(hù)驗(yàn)收商品房時(shí)，商品房移交的相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥。通過(guò)成本管理部門(mén)、工程部門(mén)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)等的通力合作，財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)就能獲得有效的信息支持，并能夠?qū)①M(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算以及收入預(yù)算等高效地加以完成。而稅費(fèi)預(yù)算涉及到較廣的范圍，即包括城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅以及土地增值稅等，且與收入成本預(yù)算以及項(xiàng)目管理存在一定的關(guān)系。
（二）現(xiàn)金流量預(yù)算
在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理既能夠?qū)ζ髽I(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)合理地控制和規(guī)劃，又能對(duì)資金進(jìn)行集中強(qiáng)化管理。通常現(xiàn)金預(yù)算主要包括兩大部分，即流入現(xiàn)金以及流出現(xiàn)金的預(yù)算，而流入現(xiàn)金主要包括銷(xiāo)售回款以及銀行貸款等。針對(duì)銷(xiāo)售回款，市場(chǎng)環(huán)境以及銷(xiāo)售政策的約束是其重要的制約因素。而流出現(xiàn)金的制約因素則主要包括銀行貸款政策以及工程進(jìn)度等。
三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制認(rèn)識(shí)不全面
在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用主要有兩個(gè)，一是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，二是可以預(yù)計(jì)的企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況。但是目前當(dāng)?shù)禺a(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)預(yù)算編制認(rèn)識(shí)不全面，很多部門(mén)認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，因而各部門(mén)之間缺乏有效的合作，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在一定的問(wèn)題。
（二）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目的科學(xué)分解與準(zhǔn)備執(zhí)行
房地產(chǎn)企業(yè)不同，執(zhí)行和制定財(cái)務(wù)預(yù)算的方式也不同，分析其原因：首先在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行制定時(shí)，客觀性不足，且沒(méi)有對(duì)企業(yè)明年的財(cái)務(wù)狀況以及計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真的分析，因此導(dǎo)致了實(shí)際經(jīng)營(yíng)情?r與編制目標(biāo)分解聯(lián)系不足。其次是相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏較強(qiáng)的執(zhí)行力度。
（三）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及年度財(cái)務(wù)預(yù)算聯(lián)系不足
在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中，存在較多的不確定因素，而開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)則是最重要的一點(diǎn)。而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中，由于套用了以往的財(cái)務(wù)預(yù)算方法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在一定的問(wèn)題，即項(xiàng)目開(kāi)發(fā)預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及年度財(cái)務(wù)預(yù)算聯(lián)系不足等。
四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐方法
（一）合理編制財(cái)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算
在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)中，如果項(xiàng)目預(yù)算存在問(wèn)題，就不能充分利用企業(yè)的資金，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)加重財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)以及造成資金短缺的情況。因此在項(xiàng)目實(shí)施之前，企業(yè)需要收集大量資料，并對(duì)其進(jìn)行整理分析，以便對(duì)整體項(xiàng)目情況進(jìn)行全方位的考慮，從而達(dá)到合理編制財(cái)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算的目的。另外各個(gè)部門(mén)也需要加強(qiáng)監(jiān)督和合作，并將整體大于部分的作用充分發(fā)揮出來(lái)，從而促使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）強(qiáng)化各部門(mén)的配合度、現(xiàn)金預(yù)算及損益預(yù)算
在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作中，其涉及到前期手續(xù)費(fèi)、建安工程費(fèi)、項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)、綜合地價(jià)等多個(gè)方面，而通過(guò)預(yù)算收入成本，就能分期規(guī)劃現(xiàn)金預(yù)算，并將準(zhǔn)備籌資工作做好。因此在財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐工作中，需要不斷強(qiáng)化各部門(mén)的配合度，同時(shí)對(duì)現(xiàn)金預(yù)算以及損益預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)化，這樣才能確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理達(dá)到真正的目的。
（三）提高財(cái)務(wù)預(yù)算的考核程度
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，就必須展開(kāi)一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而這是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本要求。在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化管理，就需要切實(shí)落實(shí)好經(jīng)營(yíng)策略。而企業(yè)在構(gòu)建預(yù)算管理體系的過(guò)程中，提高財(cái)務(wù)預(yù)算考核程度，增強(qiáng)預(yù)算的約束力以及控制力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)算是最有效的方法。在實(shí)際工作中，特別是針對(duì)建設(shè)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)的工作，就必須根據(jù)預(yù)算范圍落實(shí)和開(kāi)展好預(yù)算工作以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行與監(jiān)督的優(yōu)化
為了適應(yīng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，進(jìn)一步規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為， 應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。其對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，有著積極的意義。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與運(yùn)營(yíng)期間的資金籌備、調(diào)度與運(yùn)轉(zhuǎn)、對(duì)資金耗費(fèi)進(jìn)行前期預(yù)算、中期控制以及后期記錄、對(duì)資金使用進(jìn)行核算與分析，以及正確處理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。確保房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的順利開(kāi)展便是房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目的
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
1.管理的資金量數(shù)額巨大
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中需要大量的資金支出，其中房屋工程造價(jià)以及地價(jià)方面是主要的資金投入，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)前期的資金籌備量是保證開(kāi)發(fā)過(guò)程能夠順利開(kāi)展的關(guān)鍵所在。因此房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有管理的資金量大、籌集資金的任務(wù)重、資金管理的難度大等特點(diǎn)。
2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的難度大
房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理包括對(duì)土地征用、工程施工、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)、材料購(gòu)置、配套設(shè)施安裝等多種費(fèi)用的估計(jì)與預(yù)算，而由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的內(nèi)容不同，相同類(lèi)型的產(chǎn)品在不同環(huán)境以及不同時(shí)間段內(nèi)的開(kāi)發(fā)流程也具有差異性，因此導(dǎo)致了前期財(cái)務(wù)預(yù)算管理的難度大，房地產(chǎn)成本的結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜。
二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概述
房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理包括對(duì)土地征用、工程施工、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)、材料購(gòu)置、配套設(shè)施安裝等多種費(fèi)用的估算。根據(jù)預(yù)算管理的不同目的，可以將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理分為損益預(yù)算和資金預(yù)算兩類(lèi)，分別是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)算與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)現(xiàn)金收支的預(yù)算。
（二）損益預(yù)算
與財(cái)務(wù)支出及財(cái)務(wù)成果相關(guān)的經(jīng)濟(jì)情況都屬于損益預(yù)算的范疇，其中包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的整體成本預(yù)算、施工期間的費(fèi)用支出、繳納的法定稅額、開(kāi)發(fā)完成后的房地產(chǎn)收入預(yù)算等等。其中的施工期間費(fèi)用支出包括了對(duì)房地產(chǎn)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及日常維護(hù)費(fèi)用等；在繳納法定稅額方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要向國(guó)家繳納包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的流轉(zhuǎn)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅以及細(xì)節(jié)稅費(fèi)等稅務(wù)金額，是損益預(yù)算中的重要預(yù)算環(huán)節(jié)。
（三）資金預(yù)算
資金預(yù)算是對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售過(guò)程中可能產(chǎn)生的現(xiàn)金收入支出情況進(jìn)行預(yù)算，分為流入與流出兩類(lèi)。首先是現(xiàn)金的流入預(yù)算，房地產(chǎn)在開(kāi)發(fā)期間會(huì)以銀行貸款、銷(xiāo)售回款以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金支持等多種方式來(lái)保持現(xiàn)金流通情況，現(xiàn)金流入預(yù)算就是對(duì)上述流入企業(yè)的現(xiàn)金款項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算管理?，F(xiàn)金流入預(yù)算是十分重要的預(yù)算流程，對(duì)工程持續(xù)開(kāi)展以及房地產(chǎn)順利銷(xiāo)售起到了基礎(chǔ)的保障作用。
現(xiàn)金流出預(yù)算主要針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的以現(xiàn)金方式支出的工程管理費(fèi)用、建筑施工費(fèi)用、地價(jià)費(fèi)用以及后期房地產(chǎn)銷(xiāo)售階段支出的銀行貸款費(fèi)用、房地產(chǎn)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、稅額費(fèi)用等現(xiàn)金費(fèi)用。
三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中融資的管理
（一）融資概述
在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，融資是主要的資金籌措方式，是以開(kāi)發(fā)企業(yè)的信用為基礎(chǔ)，通過(guò)銀行或個(gè)人的資金融通進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金運(yùn)作的方式。融資作為投資的一種，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，其中包括在融資期限內(nèi)開(kāi)發(fā)企業(yè)無(wú)法償還債務(wù)、需要使用不動(dòng)產(chǎn)與房地產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)抵押或者開(kāi)發(fā)企業(yè)在接受融資后如果積累了一定的負(fù)債，會(huì)產(chǎn)生損害股東利益的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)開(kāi)發(fā)企業(yè)接受融資的方式以及融資期限的不同，融資所伴隨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在差異。
在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的融資管理中，存在融資成本的概念。融資成本主要由基礎(chǔ)的融資費(fèi)用以及后續(xù)的使用費(fèi)用兩方面組成。融資費(fèi)用產(chǎn)生在資金的籌措階段，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為了接受多方融資，會(huì)委托金融機(jī)構(gòu)以自身企業(yè)資產(chǎn)為基礎(chǔ)發(fā)行股票、債券等融資項(xiàng)目，這就會(huì)產(chǎn)生代辦股票與債權(quán)的注冊(cè)費(fèi)用以及代辦費(fèi)用。
（二）主要融資方式
1.銀行貸款
信用是銀行審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)融資資格并進(jìn)行房地產(chǎn)融資的主要依據(jù)。銀行貸款是間接融資的一種，也是當(dāng)前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金籌措階段的主要融資方。
2.房地產(chǎn)信托
與銀行貸款對(duì)融資期限的嚴(yán)格要求相比，房地產(chǎn)信托采用信托公司評(píng)價(jià)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)信用程度并發(fā)放信托貸款，融資期限的彈性較大。
房地產(chǎn)信托的形式包括與傳統(tǒng)銀行貸款相類(lèi)似的貸款方式、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)融資形式以及產(chǎn)品的信托交易，這也是房地產(chǎn)信托最主要的特點(diǎn)。由于是信用托付形式的融資，不會(huì)增加房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的債務(wù)壓力，對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定以及持續(xù)發(fā)展有著重要意義。因此房地產(chǎn)信托融資對(duì)當(dāng)前中小型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種重要的融資方式。
（三）融資策略
1.投資決策階段
前期投資決策是對(duì)整體開(kāi)發(fā)流程投資的分析，對(duì)融資的分析是其中的一部分，投資決策分析決定了融資與企業(yè)的聯(lián)系，同時(shí)決定了投資結(jié)構(gòu)。投資決策階段直接影響了融資來(lái)源與融資結(jié)構(gòu)，同時(shí)融資結(jié)構(gòu)也會(huì)隨著投資結(jié)構(gòu)的變化而進(jìn)行調(diào)整。
2.融資決策階段
融資決策階段會(huì)對(duì)融資期限、融資款額、融資費(fèi)用等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。融資者在融資階段會(huì)明確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)，并且會(huì)將可能的融資方案進(jìn)行系統(tǒng)比較，最終確定融資方法。
3.融資談判
該階段主要由融資方起草方案，并與相關(guān)融資渠道方進(jìn)行談判，綜合雙方對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)融資的要求，對(duì)融資方案進(jìn)行修正與調(diào)整，以符合整體項(xiàng)目的投資結(jié)構(gòu)。
4.融資執(zhí)行
在達(dá)成共識(shí)的前提下，需要根據(jù)融資方案來(lái)執(zhí)行實(shí)際融資，該階段還包括簽訂融資文件并進(jìn)行備案、執(zhí)行詳細(xì)的融資計(jì)劃、對(duì)融資過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制并控制資金使用情況等。
三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要問(wèn)題
（一）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理報(bào)告的認(rèn)識(shí)問(wèn)題
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是對(duì)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及銷(xiāo)售過(guò)程可能產(chǎn)生的所有收入與支出費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，以確保房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流通的資金支出，保障工程施工的持續(xù)開(kāi)展，并且合理安排后期銷(xiāo)售流程，掌握房地產(chǎn)銷(xiāo)售的經(jīng)濟(jì)效益情況，在整體的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，是保障成本、資金、工期等情況的關(guān)鍵工作，而預(yù)算管理期間編制的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表與報(bào)告，便是將收入支出數(shù)據(jù)直觀呈現(xiàn)于書(shū)面的最好方式。
目前財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的主要問(wèn)題在于企業(yè)內(nèi)部的認(rèn)識(shí)存在錯(cuò)誤與偏差，將預(yù)算報(bào)告的編制交由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)完全負(fù)責(zé)。這種情況使得財(cái)務(wù)部門(mén)忽略了與施工部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)的交流，無(wú)法掌控工程設(shè)計(jì)規(guī)劃、設(shè)備材料采購(gòu)、交通物流運(yùn)輸、工程開(kāi)展情況等信息，一定程度上影響到了財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的可靠性和真實(shí)性，無(wú)法體現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的綜合性和廣泛性。
（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的準(zhǔn)確性問(wèn)題
財(cái)務(wù)預(yù)算管理的損益預(yù)算以及資金預(yù)算是系統(tǒng)性的預(yù)算工作，因此需要經(jīng)過(guò)的流程工序長(zhǎng)、涵蓋的相關(guān)部門(mén)多，造成了財(cái)務(wù)預(yù)算管理準(zhǔn)確性不穩(wěn)定的問(wèn)題，執(zhí)行率也存在明顯差異。另外，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)能力以及財(cái)務(wù)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理準(zhǔn)確性不穩(wěn)定的問(wèn)題所在，預(yù)算執(zhí)行力以及統(tǒng)計(jì)整合能力不高。
（三）注重年度預(yù)算，忽略流程預(yù)算
當(dāng)前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存在側(cè)重于年度預(yù)算與年度財(cái)務(wù)報(bào)表的制定，而忽略了開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售過(guò)程中的具體項(xiàng)目的預(yù)算工作。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)是周期性的流程，從初期的獲得土地產(chǎn)權(quán)到工程竣工再到最后的房地產(chǎn)售罄，期間需要經(jīng)歷至少兩年左右的時(shí)間，在這段周期內(nèi)可能發(fā)生與計(jì)劃不相符合的事件，因此就需要對(duì)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的具體項(xiàng)目流程進(jìn)行預(yù)算。目前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)使用傳統(tǒng)的年度預(yù)算與年度報(bào)表方案，無(wú)疑是輕視了房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的完整性與客觀性，以年度預(yù)算為引領(lǐng)的預(yù)算管理不利于開(kāi)發(fā)企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略發(fā)展與管理。
（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核機(jī)制問(wèn)題
目前，在大部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核機(jī)制并不完善，沒(méi)有建立起系統(tǒng)且嚴(yán)格的責(zé)任制度。財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算管理前沒(méi)有簽訂責(zé)任合同，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，也降低了財(cái)務(wù)預(yù)算人員的工作積極性與責(zé)任心。在后期的考核過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)回避主觀因素以及業(yè)務(wù)能力問(wèn)題，而強(qiáng)調(diào)預(yù)算過(guò)程中的客觀原因以及市場(chǎng)環(huán)境與政治環(huán)境對(duì)預(yù)算結(jié)果的影響。
四、強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施
（一）提升現(xiàn)金流通程度
在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，現(xiàn)金的流通是多項(xiàng)工程工序持續(xù)開(kāi)展的關(guān)鍵所在，因此，當(dāng)前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)金作為開(kāi)發(fā)的主體，確定其主導(dǎo)位置。以流通的現(xiàn)金支持來(lái)償還銀行貸款等支出款項(xiàng)，避免市場(chǎng)環(huán)境對(duì)銀行貸款利息率造成的影響。
（二）加強(qiáng)各部門(mén)交流
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)內(nèi)其他部門(mén)之間的交流與聯(lián)系，保障財(cái)務(wù)部門(mén)掌握工程設(shè)計(jì)規(guī)劃、設(shè)備材料采購(gòu)、交通物流運(yùn)輸、工程開(kāi)展情況等信息，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理涵蓋到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的各個(gè)環(huán)節(jié)。在提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率與可靠性的同時(shí)提升部門(mén)之間的流通程度。
（三）關(guān)注國(guó)家政策變化
作者：郭保華
來(lái)源：《財(cái)經(jīng)界·學(xué)術(shù)版》2013年第20期
摘要：對(duì)于事業(yè)單位而言，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理預(yù)算是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一個(gè)核心部分，其對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作具有宏觀調(diào)控的作用，因此，做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作將更好的提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，使財(cái)務(wù)管理工作得到規(guī)范化的部署。因此，本文詳細(xì)介紹加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的幾點(diǎn)措施。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理 措施
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，行政事業(yè)單位在其中發(fā)揮著重要的作用，在社會(huì)管理、社會(huì)服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)上起著協(xié)調(diào)的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位也逐漸與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作在很大程度上得到了一定的重視，需要在一定科學(xué)理念的指導(dǎo)下進(jìn)行，使我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的行政事業(yè)單位預(yù)算管理體現(xiàn)出科學(xué)化和系統(tǒng)化的特點(diǎn)。
一、我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀
隨著我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的不斷發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)形成了一套較為科學(xué)的管理體系，在財(cái)務(wù)預(yù)算的管理過(guò)程中呈現(xiàn)出了一種良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但是，由于我國(guó)行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，其在財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中還存在著一定的問(wèn)題，這些問(wèn)題制約著我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算工作的發(fā)展。
（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題
一、我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題
．缺乏有效的考核和激勵(lì)機(jī)制
在預(yù)算執(zhí)行中，沒(méi)有簽定預(yù)算指標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同，沒(méi)有建立預(yù)算獎(jiǎng)懲制度。當(dāng)沒(méi)完成預(yù)算任務(wù)，對(duì)被考核單位和負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核單位和負(fù)責(zé)人往往強(qiáng)調(diào)客觀因素和外部環(huán)境對(duì)考核結(jié)果的影響，回避主觀原因和自身原因。很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存在考核和激勵(lì)機(jī)制落實(shí)不到位的問(wèn)題，成為影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的主要問(wèn)題?？己朔揭渤３Ｔ谝欢ǔ潭壬蠋е鴤€(gè)人感情去評(píng)價(jià)被考核方，使考核過(guò)程不能按原則進(jìn)行，或考核結(jié)果缺乏激勵(lì)機(jī)制，沒(méi)有建立配套的預(yù)算考核制度，使考核工作流于形式。
．缺乏預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控
有些企業(yè)雖然對(duì)預(yù)算的編制很重視，專(zhuān)門(mén)成立了預(yù)算職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制，但預(yù)算職能部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督很少參與。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督重視不夠，企業(yè)的管理制度跟不上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。沒(méi)有建立有效的預(yù)算反饋機(jī)制，企業(yè)的預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)沒(méi)有密切配合。
．預(yù)算管理機(jī)制不健全
有的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)雖然編制了預(yù)算，但沒(méi)有建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)；沒(méi)有具體和權(quán)威的機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行協(xié)調(diào)和仲裁、執(zhí)行和監(jiān)督；把全面預(yù)算管理交給財(cái)務(wù)部門(mén)，而沒(méi)有健全企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制；法人治理機(jī)構(gòu)的不完善，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制不健全。
．對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足
企業(yè)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理時(shí)，往往忽視了對(duì)其他部門(mén)的管理，將預(yù)算和計(jì)劃相混淆，使其成為財(cái)務(wù)報(bào)表。其他部門(mén)很少直接參與預(yù)算編制工作，往往只是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)提交的具體結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。這樣的預(yù)算往往缺乏可操作性。
．預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相脫節(jié)
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)算管理往往缺少客觀性，很多企業(yè)通過(guò)對(duì)以往的經(jīng)營(yíng)情況和上一年度指標(biāo)值來(lái)決定下一年度預(yù)算指標(biāo)值，沒(méi)有認(rèn)真對(duì)企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)外部環(huán)境、發(fā)展速度、業(yè)務(wù)范圍等因素變化比較大時(shí)，這種預(yù)算指標(biāo)就會(huì)缺乏客觀性。
二、強(qiáng)化房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資本預(yù)算管理
．資本預(yù)算管理的意義
資本預(yù)算是以?xún)?yōu)化資本配置技術(shù)為中心的，這套體系具有以下特征：資本預(yù)算并不直接參與項(xiàng)目資本支出的實(shí)際運(yùn)作與控制；關(guān)鍵強(qiáng)調(diào)資本預(yù)算的決策技術(shù)層面，強(qiáng)調(diào)決策技術(shù)對(duì)最終立項(xiàng)決策的財(cái)務(wù)支持性；強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與收益間的關(guān)系，并以始終圍繞價(jià)值最大化目標(biāo)。
．加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)資本預(yù)算管理的措施
（1）加強(qiáng)固定資產(chǎn)循環(huán)中的內(nèi)部控制，保證資本預(yù)算的嚴(yán)格控制。預(yù)算項(xiàng)目評(píng)估、決策后，在執(zhí)行過(guò)程中的各個(gè)階段，必須嚴(yán)格控制，避免由于企業(yè)內(nèi)部管理的問(wèn)題造成資產(chǎn)的流失。
首先，對(duì)一些利用率較低的設(shè)備和閑置的設(shè)備要進(jìn)行清理，該封存或調(diào)撥的要處理，以提高設(shè)備的利用率。固定資產(chǎn)入賬、折舊的控制：固定資產(chǎn)的入賬、折舊控制必須嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，折舊控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計(jì)的合理、準(zhǔn)確。
其次，資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)或建造的審批人應(yīng)同清購(gòu)或建造要求提出者分離，資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行職務(wù)分離控制：資產(chǎn)的需要應(yīng)由使用部門(mén)提出，采購(gòu)部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部的基建部門(mén)無(wú)權(quán)提出采購(gòu)或承建的要求。
再次，固定資產(chǎn)取得的控制對(duì)技術(shù)質(zhì)量要求較高、費(fèi)用支出較大的設(shè)備購(gòu)貨合同，規(guī)定經(jīng)由不同專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，如采購(gòu)人員、工程師、生產(chǎn)人員、律師和會(huì)計(jì)師組成小組進(jìn)行審查。
（2）建立完整的資本預(yù)算程序，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在投資決策中，一個(gè)完整的資本預(yù)算程序應(yīng)該包括以下步驟。
首先，重新評(píng)估和調(diào)整。在實(shí)際操作及項(xiàng)目投資運(yùn)行過(guò)程中，會(huì)遇到一些變化，應(yīng)及時(shí)地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，重新修改有關(guān)概率，作出新的決策，避免投資損失。
其次，尋找新的投資機(jī)會(huì)，開(kāi)拓新市場(chǎng)，開(kāi)發(fā)新技術(shù)，提出新創(chuàng)意。這一步驟是非常重要的，雖然基本不屬于財(cái)務(wù)理論的范疇，但有機(jī)會(huì)也應(yīng)積極參與市場(chǎng)研究，及時(shí)了解投資項(xiàng)目的背景題材，動(dòng)態(tài)分析一項(xiàng)投資的取得而失去其他投資機(jī)會(huì)的機(jī)會(huì)成本、投資的資金成本。
再次，收集數(shù)據(jù)，估算項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。本步驟應(yīng)由工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)等部門(mén)的人員共同參加。各項(xiàng)未來(lái)的現(xiàn)金凈增加額減去機(jī)會(huì)成本和資金成本后，應(yīng)與投資預(yù)算相比較，如前者大于后者，則說(shuō)明該項(xiàng)目投資是可取的；否則，是不可取的。除了要收集工程數(shù)據(jù)和進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查外，還應(yīng)考慮到各種經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等環(huán)境的影響，并對(duì)重要事件發(fā)生的概率作出預(yù)測(cè)，估算出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。
最后，項(xiàng)目評(píng)估和作出決策。利用收集到的數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估并作出決策，一般一小部分投資決策是在部門(mén)一級(jí)作出的，但大部分的投資支出要經(jīng)過(guò)高層管理部門(mén)批準(zhǔn)，對(duì)投資金額較大的項(xiàng)目，資本支出預(yù)算應(yīng)有各分項(xiàng)投資預(yù)算額，以便日后對(duì)投資實(shí)際支出額進(jìn)行控制。
三、對(duì)全面落實(shí)并完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議
．健全預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供技術(shù)支持
要想搞好房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須充分利用電子計(jì)算機(jī)這一科學(xué)手段，搞好會(huì)計(jì)核算和分析，建立健全預(yù)算管理體系和組織網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理及時(shí)提供準(zhǔn)確完整的信息。
．細(xì)致分解各項(xiàng)指標(biāo)，科學(xué)確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任單元
二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題
1、預(yù)算管理的組織制度不健全
眾所周知，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其不僅與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著緊密關(guān)系，更是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵措施。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，面對(duì)全新的形勢(shì)，很多企業(yè)都開(kāi)始重視起財(cái)務(wù)預(yù)算管理。但因預(yù)算管理人員的意識(shí)較低、業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較低，所以對(duì)預(yù)算管理還缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，再加上缺乏獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理還是由財(cái)務(wù)部門(mén)兼任。這樣一來(lái)，使得企業(yè)的日常預(yù)算管理難以得到公正權(quán)威的協(xié)調(diào)，最終使得預(yù)算管理的執(zhí)行力下降，最終喪失作用。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)缺少健全的預(yù)算管理的組織制度，財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)較低，從而也對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生了一定的影響。
2、以偏概全的財(cái)務(wù)預(yù)算情況嚴(yán)重
財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，具有引導(dǎo)企業(yè)的作用。而在實(shí)際的預(yù)算管理工作實(shí)施中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與工作計(jì)劃來(lái)進(jìn)行賬務(wù)收支處理，并統(tǒng)籌安排企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。但很多企業(yè)沒(méi)能注意到預(yù)算管理所起到的作用，沒(méi)能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，太過(guò)以偏概全。并且在編制預(yù)算的過(guò)程中，只做表面功夫，很多預(yù)算編制都經(jīng)不起推敲，這也在一定程度上阻礙了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。而很多企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，缺乏預(yù)算管理效用的深刻認(rèn)識(shí)，沒(méi)能認(rèn)識(shí)到其與企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制以及經(jīng)濟(jì)效益之間的聯(lián)系，也正是因?yàn)檫@樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)情況一直表現(xiàn)出不好的狀態(tài)。
3、預(yù)算管理與考評(píng)體系脫節(jié)
眾所周知，財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)的年度收支預(yù)算來(lái)制定的，這也使很多人單純的認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算就是一種財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)承擔(dān)。但事實(shí)上，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算已經(jīng)成為一種獨(dú)立的體系，其涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、采購(gòu)、研發(fā)、人工、成本、資金等預(yù)算，其管理主體應(yīng)該是企業(yè)的高層。同時(shí)，大部分企業(yè)的預(yù)算管理與其考評(píng)體系是脫節(jié)的，嚴(yán)格上來(lái)講，企業(yè)的績(jī)效考核是由人力資源部門(mén)來(lái)?yè)?dān)任的，而如果在預(yù)算管理中繼續(xù)對(duì)個(gè)人考評(píng)進(jìn)行管理就顯得有些浪費(fèi)。因此，預(yù)算管理考評(píng)應(yīng)與其他部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，加強(qiáng)組織與團(tuán)隊(duì)精神，而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，預(yù)算管理如果進(jìn)行個(gè)人考評(píng)，可能增大企業(yè)部門(mén)與協(xié)調(diào)企業(yè)之間的矛盾。
三、創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體方法
1、加強(qiáng)重視，樹(shù)立全面預(yù)算管理理念
在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中，全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。通過(guò)全面預(yù)算的編制，明確了工作努力的方向，促使其行為符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。通過(guò)編制企業(yè)全面預(yù)算，使企業(yè)管理層能認(rèn)真考慮完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的方法與途徑，并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備。及時(shí)解決企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，以減少企業(yè)可能發(fā)生財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率。而尤其對(duì)于一些中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先就是要提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)以及綜合素質(zhì)，有必要時(shí)也可擴(kuò)充財(cái)控人員隊(duì)伍。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)樹(shù)立起財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員人才素質(zhì)培養(yǎng)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，不斷為職工創(chuàng)造提升專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)的平臺(tái)，促使財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員積極的投入到自我素質(zhì)的提高上去。比如，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是長(zhǎng)期性的工作，因此可能存在職工的計(jì)算機(jī)能力有限，對(duì)于新的財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件不熟悉等問(wèn)題，這就要求企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展相關(guān)能力提升的培訓(xùn)活動(dòng)，派遣相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員前往學(xué)習(xí)。
2、創(chuàng)新預(yù)算管理體系
由上文可知，預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的目標(biāo)與資源配置，以預(yù)算的方式加以量化，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的行為管理。因此，建立完善的預(yù)算管理體制，在企業(yè)的治理背景下，進(jìn)一步突出預(yù)算編制的參與性，確保預(yù)算量化的科學(xué)性和規(guī)范性。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理的優(yōu)化，實(shí)施資金預(yù)算滾動(dòng)推進(jìn)機(jī)制，以拓展全面預(yù)算下的企業(yè)資金精細(xì)化管理，并實(shí)施資金的集中管理，以?xún)?yōu)化資金預(yù)算。此外，我們還必須深化成本費(fèi)用的預(yù)算，以加強(qiáng)預(yù)算管理部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，并進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)會(huì)信息化，做到強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控，全面促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的創(chuàng)新發(fā)展。
3、強(qiáng)化預(yù)算管理，創(chuàng)新管理手段
高等學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的龍頭，預(yù)算體現(xiàn)一個(gè)學(xué)校的發(fā)展動(dòng)態(tài)，直接影響財(cái)務(wù)核算的效率與效果。長(zhǎng)期以來(lái)，各高校重核算輕預(yù)算的現(xiàn)象較為普遍，預(yù)算管理較為粗放，預(yù)算數(shù)字僅僅作為一種指標(biāo)，沒(méi)有起到實(shí)際的控制作用，無(wú)論是預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、監(jiān)管還是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等都非常不規(guī)范，預(yù)算并沒(méi)對(duì)學(xué)校的資源配置起到優(yōu)化作用。隨著我國(guó)高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及國(guó)家對(duì)高等教育投入的不斷增加，高校加強(qiáng)預(yù)算管理勢(shì)在必行。
一、精細(xì)化預(yù)算管理概述
高校預(yù)算管理包括預(yù)算編制、控制、調(diào)整、執(zhí)行與分析以及績(jī)效考評(píng)等方面。精細(xì)化預(yù)算就是指預(yù)算管理和執(zhí)行的精細(xì)化，其實(shí)質(zhì)是從預(yù)算的申報(bào)、編制、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的監(jiān)督管理到預(yù)算的績(jī)效考評(píng)的全過(guò)程實(shí)行“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”、“目”管理，不僅在總量指標(biāo)上進(jìn)行控制，分項(xiàng)指標(biāo)上也同時(shí)進(jìn)行控制。高校實(shí)行財(cái)務(wù)精細(xì)化預(yù)算能夠充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)積極參與預(yù)算編制，優(yōu)化資源配置，為維護(hù)高校各項(xiàng)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。
二、精細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容
預(yù)算由收入預(yù)算與支出預(yù)算兩部分組成，本文以某高校為例，具體介紹收入預(yù)算、支出預(yù)算的編制方法。
（一）收入預(yù)算的編制
收入主要包括財(cái)政撥款收入、教育事業(yè)收入、附屬單位繳款收入、科研收入、其他收入。根據(jù)各收入來(lái)源情況，預(yù)測(cè)20××年該學(xué)校收入總預(yù)算，分析各收入比例結(jié)構(gòu)。
（二）支出預(yù)算的編制
1.學(xué)?？傊С鲱A(yù)算的編制。支出預(yù)算編制的關(guān)鍵在于如何確定預(yù)算年度的預(yù)算控制數(shù)，而預(yù)算控制數(shù)必須與績(jī)效目標(biāo)相聯(lián)系，又要符合學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)支出進(jìn)行分類(lèi)，不同項(xiàng)目參照不同的分配標(biāo)準(zhǔn)。
2.各部門(mén)支出預(yù)算的編制。在學(xué)校預(yù)算收支的總框架下，各部門(mén)根據(jù)實(shí)際自行編制本部門(mén)預(yù)算，按照精細(xì)化預(yù)算要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分類(lèi)編制。
三、精細(xì)化預(yù)算信息管理平臺(tái)的構(gòu)建
隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，數(shù)字化校園建設(shè)的不斷完善，建立高校預(yù)算管理系統(tǒng)將成為推進(jìn)高校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理建設(shè)的必然要求。
（一）預(yù)算管理系統(tǒng)
該預(yù)算管理系統(tǒng)提供預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行及績(jī)效分析等功能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算流程的優(yōu)化和預(yù)算信息共享；對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理和控制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前規(guī)劃、事中控制和事后評(píng)估。
（二）預(yù)算管理系統(tǒng)主要功能
1.對(duì)預(yù)算申報(bào)、預(yù)算審批、預(yù)算下?lián)?、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行等全部預(yù)算過(guò)程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化動(dòng)態(tài)管理。
2.與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，預(yù)算管理系統(tǒng)制定各個(gè)項(xiàng)目的收入支出經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)定額對(duì)經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢(xún)分析，動(dòng)態(tài)生成預(yù)算分配計(jì)劃與實(shí)際收支情況的完整對(duì)照，提供多種形式，包括不同時(shí)間的對(duì)比、環(huán)比和結(jié)構(gòu)分析的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及差異分析功能，根據(jù)分析結(jié)論合理調(diào)整預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置。
（三）預(yù)算管理系統(tǒng)功能模塊
該系統(tǒng)主要包括系統(tǒng)設(shè)置、預(yù)算申報(bào)設(shè)置、項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算申報(bào)管理、項(xiàng)目編制、預(yù)算結(jié)余管理、預(yù)算撥款、預(yù)算執(zhí)行、年末處理、報(bào)表分析等模塊。其中系統(tǒng)設(shè)置包括支出、收入相關(guān)設(shè)置、用戶(hù)管理及權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、數(shù)據(jù)同步、數(shù)據(jù)管理、日志管理等；預(yù)算申報(bào)設(shè)置模塊包括通用代碼管理、部門(mén)設(shè)置、預(yù)算申報(bào)事權(quán)字典、收入/支出分類(lèi)屬性、收入/支出申報(bào)模板、收入/支出申報(bào)方案等；項(xiàng)目立項(xiàng)模塊包括支出項(xiàng)目立項(xiàng)、收入項(xiàng)目立項(xiàng)；預(yù)算申報(bào)管理模塊包括收入/支出項(xiàng)目申報(bào)結(jié)果維護(hù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)申報(bào)管理等；項(xiàng)目編制模塊包括支出項(xiàng)目編制、收入項(xiàng)目編制；預(yù)算結(jié)余管理模塊包括結(jié)余初始化、預(yù)算結(jié)余查詢(xún)等；預(yù)算撥款模塊包括撥款錄入、按計(jì)劃撥款、批量撥款、生成批量憑證等；預(yù)算執(zhí)行模塊包括規(guī)則設(shè)定預(yù)算控制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析四個(gè)模塊；年末處理模塊包括年末結(jié)轉(zhuǎn)、年初數(shù)修改等；報(bào)表分析模塊包括報(bào)表、分析兩部分。
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學(xué)校預(yù)算是年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計(jì)劃與工作任務(wù)的貨幣體現(xiàn)，是學(xué)校常規(guī)組織收入及控制支出的憑證，是學(xué)校予以相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的先決條件，而且也是一個(gè)學(xué)校的規(guī)模及發(fā)展定位的指向。文章將以基于預(yù)算管理為中心的學(xué)校財(cái)務(wù)管理新方法作為切入點(diǎn)，并予以深入的探究，相關(guān)內(nèi)容如下所述。
一、預(yù)算管理的作用及意義
我們都知道，任何事情必須預(yù)先做好準(zhǔn)備才可以成功，對(duì)于現(xiàn)代化單位來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理體系是一種重要的管理方式，一方面它可以整合業(yè)務(wù)資源和資金資源，處理信息的同時(shí)發(fā)揮人才的作用，實(shí)現(xiàn)權(quán)利的分配，進(jìn)一步優(yōu)化配置學(xué)校資源，通過(guò)和企業(yè)的實(shí)際狀況相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)作業(yè)協(xié)同，貫徹落實(shí)戰(zhàn)略，為學(xué)校發(fā)展等提供良好的決策。
二、學(xué)校財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
教育單位沒(méi)有多元化的收入來(lái)源，教育單位雖有一些收人，不過(guò)要整合到財(cái)政監(jiān)管。教育單位的資會(huì)大多由財(cái)政撥款與相關(guān)提供者提供，提供者并不愿意根據(jù)其所提供的資金比例收回或獲得經(jīng)濟(jì)收益。
教育單位通常都沒(méi)有可轉(zhuǎn)讓、出售、贖賣(mài)以及清算等問(wèn)題，資金提供者并不存在分享剩余價(jià)值的相關(guān)內(nèi)容，因此也不具備企業(yè)會(huì)計(jì)理念上的所有者權(quán)益。教育單位通常不參與創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富、不以營(yíng)利為本。教育單位為了達(dá)到社會(huì)及相關(guān)人員的一些基本社會(huì)性需求，針對(duì)預(yù)算資金與預(yù)算外資金予以管理，并不為牟利。
不在預(yù)算內(nèi)的資金是教育單位財(cái)務(wù)管理的核心構(gòu)成因子，預(yù)算外資金管理的定義是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的需要及國(guó)家財(cái)政預(yù)算的基本原則，確保彰顯政府資金收支活動(dòng)的全面性。其核心目的要將不在預(yù)算內(nèi)的資金全部整合到財(cái)政預(yù)算予以整體管理。
學(xué)校財(cái)務(wù)管理也有其自身的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)為下述幾個(gè)點(diǎn)：第一，核心的戰(zhàn)略位置。《中華人民共和國(guó)教育法》相關(guān)內(nèi)容規(guī)定：各級(jí)人民政府的教育經(jīng)費(fèi)支出，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相匹配的理念，在財(cái)政預(yù)算中設(shè)置獨(dú)立項(xiàng)。第二，在一些事業(yè)發(fā)展投入過(guò)程里，教育是大戶(hù)，同時(shí)學(xué)校教育又是教育投入大戶(hù)中的大戶(hù)。近年來(lái)，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)年均為四千億人民幣。
所以，學(xué)校也一定以校為單位予以核算，以理順投資情況與投資的整體收益。
三、目前學(xué)校財(cái)務(wù)管理中的弊病
由于教育事業(yè)具有較大的規(guī)模，且經(jīng)費(fèi)支出量大，教育階段，很大程度都要依附于財(cái)政撥款，尤其是農(nóng)村義務(wù)教育實(shí)行“在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，由地方政府負(fù)責(zé)，分級(jí)管理，以縣為主”的體制，在地方財(cái)力吃緊、人員素質(zhì)等相關(guān)因素影響下學(xué)校財(cái)務(wù)管理都有可能出現(xiàn)下述相關(guān)問(wèn)題：（1）收費(fèi)及開(kāi)支。政府投入的經(jīng)費(fèi)有限，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)又沒(méi)有撥款或大量撥款，是出現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象的客觀因素。有的財(cái)政系統(tǒng)沒(méi)有設(shè)置學(xué)校的公用經(jīng)費(fèi)、更有甚者將學(xué)校統(tǒng)籌的借讀費(fèi)等作為財(cái)政的相關(guān)收入。雖然現(xiàn)階段政府已經(jīng)深化對(duì)教育投資，持續(xù)增加教師的整體待遇，不過(guò)對(duì)財(cái)政困難的區(qū)域依然有著拖欠工資的現(xiàn)象。所以，一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)為了確保正常教學(xué)活動(dòng)的進(jìn)程，調(diào)動(dòng)教職工的主動(dòng)性，利用違規(guī)的收費(fèi)與截留學(xué)生的代辦費(fèi)、經(jīng)私設(shè)賬外賬及小金庫(kù)等手段，發(fā)放獎(jiǎng)金等，這在很大程度上有損了學(xué)校的公眾形象；一些學(xué)校超指標(biāo)收費(fèi)，隨意收取國(guó)家相關(guān)系統(tǒng)規(guī)定外的項(xiàng)目；一些學(xué)校超出省規(guī)定限額代收代辦項(xiàng)目，代收代辦款項(xiàng)無(wú)法第一時(shí)間結(jié)算清退或代收代辦款項(xiàng)被擠占、挪用；按照相關(guān)規(guī)定，學(xué)校發(fā)放獎(jiǎng)金只可以在專(zhuān)用基金與職工福利基金中予以支出，而一些學(xué)校則另設(shè)獎(jiǎng)金福利補(bǔ)貼款項(xiàng)，拓展開(kāi)支的硬性指標(biāo)。（2）一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)缺乏一定的觀念，重教學(xué)管理、輕財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏足夠的重視。一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)更是認(rèn)為不合規(guī)的收費(fèi)與學(xué)生代辦費(fèi)結(jié)余只要是投入到了教育程序之中，沒(méi)有私用即不會(huì)犯錯(cuò)誤，有沒(méi)有代辦費(fèi)結(jié)算都不重要。
四、加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算與管理的對(duì)策1.科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，優(yōu)化資金分配
科學(xué)的預(yù)算編制方法是預(yù)算管理的基礎(chǔ)。預(yù)算編制可以根據(jù)學(xué)?？傮w發(fā)展規(guī)劃、年度工作任務(wù)和預(yù)算編制原則采用零基預(yù)算法和績(jī)效預(yù)算法。（1）必須分析上年度收入預(yù)算和支出預(yù)算完成情況，通過(guò)實(shí)際和預(yù)算對(duì)比分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為做好下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算打下可靠的基礎(chǔ)。（2）及時(shí)了解和掌握預(yù)算年度內(nèi)學(xué)校發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)可能給學(xué)校帶來(lái)的資金流入量和預(yù)算年度學(xué)校在完成事業(yè)計(jì)劃和任務(wù)過(guò)程中預(yù)計(jì)所需資金總量。即將學(xué)校的一切收支全部納入年度預(yù)算范圍，從學(xué)校的實(shí)際出發(fā)，對(duì)預(yù)算編制程序、重點(diǎn)項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)和定額、資金分配等，加強(qiáng)科學(xué)論證，努力做到客觀、公正、透明，確保資金分配的科學(xué)合理，防止浪費(fèi)。逐步使所有資金的收支都建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，有利于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
2.加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督
預(yù)算監(jiān)督是對(duì)預(yù)算的編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督。預(yù)算工作對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的重要性較高，其復(fù)雜性也比較高，而預(yù)算工作對(duì)技術(shù)的要求也比較高。對(duì)于學(xué)校來(lái)說(shuō)，要結(jié)合其實(shí)際情況建立專(zhuān)業(yè)水平較高的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，制定一些和學(xué)校有關(guān)的政策，指導(dǎo)學(xué)校調(diào)整預(yù)算，加強(qiáng)執(zhí)行力度。另外，學(xué)校的財(cái)務(wù)部門(mén)必須通過(guò)各種方式審核收支，加強(qiáng)監(jiān)督力度和執(zhí)行力度，加強(qiáng)支出管理力度，使各個(gè)教師對(duì)學(xué)校預(yù)算剛性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性。除此之外，學(xué)校要檢查預(yù)算編制的科學(xué)性，保障其合法性，利用有關(guān)的考核制度提高其效益。對(duì)于政府和學(xué)校的審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)審計(jì)力度和監(jiān)督力度，落實(shí)我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算，進(jìn)一步完善預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制。
參考文獻(xiàn)：
一、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概論
現(xiàn)階段我國(guó)各行業(yè)中的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作都主要是針對(duì)產(chǎn)品制造生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)管理、原材料設(shè)備購(gòu)買(mǎi)配置等環(huán)節(jié)，但勘察設(shè)計(jì)企業(yè)不屬于生產(chǎn)制造行業(yè)，其在組織管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)預(yù)算工作不再以生產(chǎn)制造和銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)為重點(diǎn)。由于現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)變化發(fā)展，勘察企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)需求變化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，加強(qiáng)自身的組織管理，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在其科技研發(fā)、技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域中，做好關(guān)于日常工作計(jì)劃、未來(lái)發(fā)展規(guī)劃的項(xiàng)目預(yù)算管理工作。通過(guò)科學(xué)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系構(gòu)建，為建設(shè)工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行、質(zhì)量保證提供支持，提供優(yōu)質(zhì)的工程勘察、地基工程設(shè)計(jì)等相關(guān)業(yè)務(wù)，從自身行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)特色出發(fā)，加強(qiáng)各組織部門(mén)之間的協(xié)調(diào)管理，根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)目標(biāo)需要，制定預(yù)算管理工作計(jì)劃，實(shí)施全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。
勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作參照建設(shè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行階段分期的不同，制定不同的預(yù)算管理計(jì)劃。通常情況下，建設(shè)工程項(xiàng)目可以被劃分為多個(gè)環(huán)節(jié)與階段，它們分別是：工程項(xiàng)目的籌資規(guī)劃環(huán)節(jié)、工程項(xiàng)目的地質(zhì)勘查與初步設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、工程項(xiàng)目的施工建設(shè)環(huán)節(jié)、工程項(xiàng)目的質(zhì)量監(jiān)督與竣工環(huán)節(jié)?？辈樵O(shè)計(jì)企業(yè)的工作里主要集中在建設(shè)工程項(xiàng)目的前期兩個(gè)工作環(huán)節(jié)中，勘查技術(shù)工作者應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目的規(guī)劃制定、設(shè)計(jì)方案，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘查、地質(zhì)測(cè)量、地質(zhì)數(shù)據(jù)分析等工作，對(duì)工程項(xiàng)目是否能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)行分析和判斷，測(cè)量并記錄地質(zhì)相關(guān)數(shù)據(jù)情況，將水文地質(zhì)測(cè)量情況、巖土地層分布的結(jié)構(gòu)情況、地下水儲(chǔ)藏、流量變化和流動(dòng)方向等信息逐一收集并進(jìn)行總結(jié)，如果有需要應(yīng)當(dāng)根據(jù)地質(zhì)勘查結(jié)論，設(shè)計(jì)初步的工程項(xiàng)目施工方案，為建設(shè)工程順利進(jìn)提供參考意見(jiàn)。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)建設(shè)單位、施工企業(yè)提供的設(shè)計(jì)方案論證、施工技術(shù)應(yīng)用的科學(xué)性、合理性論證，確保建設(shè)工程項(xiàng)目的施工技術(shù)、施工水平滿足國(guó)家有關(guān)施工標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)項(xiàng)目工程的設(shè)計(jì)圖紙、施工計(jì)劃進(jìn)行審核，根據(jù)建設(shè)單位的需求提供勘察技術(shù)人員到建設(shè)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)。
勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的弊端和問(wèn)題是，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是知識(shí)技術(shù)提供單位，也是具有服務(wù)性質(zhì)的單位，因而要根據(jù)服務(wù)項(xiàng)目、技術(shù)能力獲得經(jīng)濟(jì)收入。因此技術(shù)能力、科研水平是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)提供自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，相應(yīng)地勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在科研項(xiàng)目上的預(yù)算額度也應(yīng)當(dāng)有所提高。其次，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作要根據(jù)項(xiàng)目工程同步進(jìn)行，因此但建設(shè)工程項(xiàng)目的施工期限較長(zhǎng)時(shí)，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理周期也相應(yīng)被延長(zhǎng)。
二、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作上的不足
1.職能部門(mén)權(quán)限劃分不清
我國(guó)現(xiàn)階段的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，存在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視程度不高，簡(jiǎn)單地將財(cái)務(wù)預(yù)算管理等同與財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作分配固定的工作人手，將預(yù)算管理工作交給其他部門(mén)暫時(shí)兼顧，造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的混亂無(wú)序，部門(mén)負(fù)責(zé)人員甚至不清楚財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的具體項(xiàng)目。預(yù)算管理工作不能從建設(shè)工程項(xiàng)目施工情況出發(fā)，財(cái)務(wù)管理人員之間缺乏相互配合與溝通協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制項(xiàng)目有遺漏或者重復(fù)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理不具備執(zhí)行效果。
2.勘察設(shè)計(jì)工作的時(shí)間成本難以確定和統(tǒng)計(jì)
因?yàn)榭辈煸O(shè)計(jì)工作要與具體的建設(shè)工程項(xiàng)目同步進(jìn)行，很多勘察技術(shù)人員同時(shí)負(fù)責(zé)多個(gè)工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)工作，因此造成其工作時(shí)間上的重疊沖突、難以統(tǒng)計(jì)；同時(shí)，可以部分項(xiàng)目工程的施工周期較長(zhǎng)，有的甚至需要幾年時(shí)間，導(dǎo)致勘察設(shè)計(jì)預(yù)算管理也要等待審核，時(shí)間成本難以統(tǒng)計(jì)。最后，國(guó)家政策調(diào)整對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的施工也有影響，勘察設(shè)計(jì)預(yù)算管理也受到波動(dòng)影響，提高了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作難度。
三、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理解決方法
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)與其他工作部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)
財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作與建設(shè)工程項(xiàng)目的息息相關(guān)，為了切實(shí)提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理工作與勘查管理工作聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)勘察設(shè)計(jì)工作計(jì)劃，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃，根據(jù)勘察工作的需要，在預(yù)算管理中節(jié)約資金成本支出，合理分配人力資源和物質(zhì)資源。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不能夠被定義單純的資金數(shù)據(jù)計(jì)算，而是通過(guò)分析勘察設(shè)計(jì)工作中的資金、人力、物資等各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，以最經(jīng)濟(jì)合理的規(guī)劃分配，起到節(jié)約資源投入，避免財(cái)政浪費(fèi)問(wèn)題的產(chǎn)生。因此，只有做到了全員參與，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的高效融合，才能實(shí)現(xiàn)真正的預(yù)算管理，發(fā)揮出預(yù)算管理對(duì)影響企業(yè)價(jià)值最大化的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行高效管理和科學(xué)決策。
2.建立和完善勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目成本預(yù)算管理體系
根據(jù)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算管理有別于其他企業(yè)的特性，有針對(duì)性地實(shí)施項(xiàng)目成本預(yù)算管理是一種十分必要和有效的管理方式?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身項(xiàng)目特點(diǎn)和成本構(gòu)成，積極積累原始數(shù)據(jù)和參照同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的管理要求，在項(xiàng)目正式實(shí)施前，由業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目責(zé)任主體、財(cái)務(wù)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)等按照項(xiàng)目管理的預(yù)期目標(biāo)和實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行盈利分析和工作計(jì)劃，聯(lián)合編制項(xiàng)目整體預(yù)算，完善預(yù)算調(diào)整機(jī)制，確保預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的科學(xué)性和可執(zhí)行性。由于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)多數(shù)項(xiàng)目作業(yè)周期較長(zhǎng)，且項(xiàng)目階段實(shí)施并不連貫，筆者認(rèn)為，在整體預(yù)算的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別按照各個(gè)項(xiàng)目階段編制項(xiàng)目階段成本預(yù)算，作為項(xiàng)目整體預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)即能對(duì)項(xiàng)目總體把控，又能在項(xiàng)目各個(gè)實(shí)施階段做到預(yù)算分解和監(jiān)控，大大提高預(yù)算管理的成效和成本控制的有效性。
3.建立預(yù)算管理考核體系，嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲
在提升預(yù)算編制科學(xué)性和準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理作為一種剛性約束管理機(jī)制，必須建立一套完善的考核體系，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體的權(quán)、責(zé)、利，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面加強(qiáng)管理，準(zhǔn)確歸集各項(xiàng)成本預(yù)算費(fèi)用?？紤]到勘察設(shè)計(jì)企業(yè)具有較強(qiáng)的科技研發(fā)等特點(diǎn)，單純地依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)和考核的內(nèi)容，容易造成企業(yè)過(guò)度追求短期利潤(rùn)，不利于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，因此，應(yīng)將一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入到預(yù)算考核體系中，比如科技研發(fā)、客戶(hù)滿意度、安全、技術(shù)質(zhì)量等。預(yù)算管理必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算獎(jiǎng)懲考核，提高預(yù)算的執(zhí)行力，避免出現(xiàn)預(yù)算下達(dá)執(zhí)行，結(jié)果不考核或者考核獎(jiǎng)不起、罰不動(dòng)，削弱了預(yù)算管理的效果。
綜上所述，我國(guó)勘察設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的進(jìn)行，要構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)預(yù)算中使用各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，制定財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)，利用預(yù)算管理系統(tǒng)將勘察設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)資料、工程項(xiàng)目情況數(shù)據(jù)、費(fèi)用支出管理情況集中錄入，以現(xiàn)代化的科技手段提高勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。（作者單位：中冶北方工程技術(shù)有限公司）
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