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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)24-0042-02
自從1987年我國首家企業(yè)集團財務公司――東風汽車工業(yè)財務公司成立以來，財務公司從無到有，由弱到強，資金實力和經(jīng)營水平已經(jīng)今非昔比。據(jù)統(tǒng)計，截至2008年底，我國已有財務公司89家，總資產(chǎn)規(guī)模達12487億元。其中，資產(chǎn)規(guī)模最大的中油財務公司，其資產(chǎn)已近1000億元，超過中小股份制銀行和證券金融機構(gòu)。隨著規(guī)模的擴大，財務公司的業(yè)務范圍也在不斷拓展，從誕生時簡單的存貸款業(yè)務發(fā)展到目前的信貸、結(jié)算、資金集中管理、投資理財、咨詢顧問等多種類綜合性的業(yè)務體系。盡管財務公司在我國企業(yè)集團發(fā)展中所起的作用日益加大，但與國外發(fā)達國家相比，我國的財務公司尚處在發(fā)展的初級階段，在金融危機余韻未消的今天，如何加強財務公司的風險管理工作，避免重蹈雷曼兄弟、AIG和通用汽車等公司的覆轍?已成為財務學界關注的重點。
1 財務公司的職能定位
企業(yè)集團設立財務公司的目就是要憑借財務公司在財務管理、咨詢和服務上的優(yōu)勢不斷降低集團資金成本，提高集團理財收益。因此，財務公司在設立之初就應當以集團利益為日標定位自身職能。根據(jù)國外的經(jīng)驗，財務公司主要有兩類：一類是由大企業(yè)集團投資設立的，申領了銀行業(yè)執(zhí)照，面向全社會開展金融業(yè)務的財務公司，主要有大眾、寶馬福特、豐田、IBM、GE等I另一類是業(yè)務嚴格限制在集團內(nèi)的財務公司，承擔著為集團內(nèi)所有子公司提供全方位咨詢和財務金融方面的支持，并進行資金管理、項目和貿(mào)易融資、租賃、財務公司控制等工作。辦理集團公司全球范圍內(nèi)的結(jié)算：信貸、票據(jù)清算、外匯買賣、融資等業(yè)務。兩種類型的財務公司雖然與母公司聯(lián)系程度不同，具體的運作目標不同，但都為集團帶來了可觀的經(jīng)濟效益。根據(jù)銀監(jiān)會2004年《企業(yè)集團財務公司管理辦法》的規(guī)定，目前我國大企業(yè)集團下屬財務公司從服務功能上定位應當歸屬于第二類，其具體職能體現(xiàn)在三大方面：
(1)資金結(jié)算職能。財務公司的基本職能，一方面通過集團內(nèi)部財務網(wǎng)絡開展統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算，另一方面通過和外部商業(yè)銀行網(wǎng)絡的無縫對接提高對外結(jié)算效率，加強內(nèi)部管理和控制，防止資金管理失控；此外，通過在集團內(nèi)部進行資源配置，統(tǒng)一調(diào)劑資金余缺，可以使集團調(diào)整融資規(guī)模，最大限度地提高資金運用效率I而且集團可以通過財務公司的資金調(diào)度，從更高層次上參與集團內(nèi)各企業(yè)的經(jīng)營管理，強化資本運營。
(2)金融服務職能。財務公司的主要職能。我國財務公司的金融服務職能立足于集團內(nèi)部的金融需求。主要開展投資和融資業(yè)務。一方面，財務公司通過匯集集團內(nèi)部暫時的冗余資金來培育集團內(nèi)部資金市場，降低資金成本，同時還利用發(fā)行金融債券、辦理融資租賃、進行資金拆借等形式擴大集團外都融資渠道以滿足集團多種層次的資金需求。另一方面，財務公司將內(nèi)部閑置資金對外投資，在現(xiàn)行法規(guī)的寬松業(yè)務范圍下，財務公司已涉足多個金融領域，通過證券投資優(yōu)化資源配置，提升集團效益，甚至配合集團戰(zhàn)略性擴張，收購或持有其他公司的股權，從而在戰(zhàn)略上為集團創(chuàng)造出優(yōu)勢。
(3)財務咨詢職能。財務公司的派生職能。作為集團資金集散池及資源配置中心，財務公司熟悉集團所屬行業(yè)的信息，了解集團各公司的財務和經(jīng)營狀況，可以有效地為集團提供決策信息和專業(yè)咨詢意見。同時，財務公司又是集團的風險顧問，憑借專業(yè)能力和信息對企業(yè)面臨的風險進行評估、監(jiān)控、預警和化解。此外，財務公司同其所屬產(chǎn)業(yè)有緊密的聯(lián)系，對產(chǎn)業(yè)特性的理解更為深刻，具備其他金融機構(gòu)不具備的專業(yè)水平。
表1通過和傳統(tǒng)結(jié)算中心的比較反應了財務公司三大職能對集團企業(yè)財務和經(jīng)營行為的貢獻。
2 財務公司的職能風險
財務公司三大職能是企業(yè)集團利潤提升的利器，但風險也就隱藏在職能效用之后。因此，有必要從職能角度分析財務公司的運營風險，以便于通過調(diào)整和管理財務公司的職能達到風險控制目的。
從職能角度看財務公司風險主要體現(xiàn)在以下方面：
2.1 信用風險
信用風險是作為結(jié)算方的成員單位不能按預期或合同規(guī)定的時間和數(shù)額金額支付應對財務公司承擔的義務而導致財務公司資產(chǎn)損失的風險。信用風險是由財務公司資金結(jié)算職能引發(fā)的，原因在于成員單位將內(nèi)外部結(jié)算中的各種不確定性轉(zhuǎn)嫁給財務公司，如果這些不確定性轉(zhuǎn)變成具體的違約行為匯集于財務公司，將可能超出財務公司的資本承受能力而引發(fā)危機。
2.2 結(jié)算風險
結(jié)算風險是財務公司在內(nèi)外結(jié)算過程中因不正確的操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件導致的直接或間接損失的風險。由于財務公司參與結(jié)算的業(yè)務覆蓋范圍廣泛、往來金額巨大，因此成險概率很高。結(jié)算風險即源于財務公司的資金管理職能，也和金融服務職能密切相關。不論普通業(yè)務還是金融業(yè)務，只要出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、管理技能下降還是結(jié)算系統(tǒng)失效，都可能導致結(jié)算風險發(fā)生。
2.3 金融風險
金融風險是財務公司在進行集團資金融通過程中，由于金融產(chǎn)品價值變動導致其資金、財產(chǎn)、信譽遭受損失的可能性。財務公司本來就是集團內(nèi)“經(jīng)營風險的機構(gòu)”，以“經(jīng)營風險”為其營利的根本手段，因此，金融風險是和財務公司的金融服務職能伴生的。從財務公司的業(yè)務劃分，金融風險又具體表現(xiàn)為投資風險和融資風險，前者例如財務公司的過度投資傾向，后者則典型體現(xiàn)為財務公司的超額擔保行為。金融風險由于其隱蔽性強、隔離難度大，極易引發(fā)整個集團的財務危機。
2.4 流動性風險
流動性風險是財務公司在流動資金管理中由于資產(chǎn)負債的不匹配導致的償付不足的可能性。顯然流動性風險和財務公司的金融服務職能有關。財務公司資金來源主要是集團成員單位存款，具有明顯的短期性；而資金運用卻以中長期貸款為主。資產(chǎn)和負債在期限結(jié)構(gòu)上不匹配顯現(xiàn)出營運資金管理的激進傾向，一旦出現(xiàn)資金緊張時，極易引發(fā)支付危機，屆時將導致整個集團財務狀況惡化。
2.5 體制風險
體制風險是由于集團經(jīng)濟運行狀況和經(jīng)營行為的變化對財務公司安全運行所連帶引發(fā)的風險。這一風險因財務公司在行政上隸屬集團的管理并與集團存在體制依存關系形成的。從表面上看這一風險似乎是財務公司的外部風險，其實不然。財務公司是集團產(chǎn)業(yè)和金融運營的總顧問，市場的進退、產(chǎn)業(yè)的選擇、項目的評估，無一不以財務公司的咨詢系統(tǒng)為決策支持。因此，財務公司咨詢職能發(fā)揮的程度不僅關系到集團的經(jīng)營狀況，也和財務公司自身的安
危密切相關。
3 基于財務公司職能管理的風險控制措施
財務公司的職能為集團帶來了產(chǎn)融結(jié)合優(yōu)勢發(fā)揮的前提條件，也是集團風險發(fā)生的根源。風險應當從源頭遏制，因此，財務公司風險管理的有效途徑應該是通過對自身業(yè)務職能的管控，防范、規(guī)避和控制風險。
3.1 建立風險管理機構(gòu)
有效的風險管理手段應當由專門的風險管理機構(gòu)執(zhí)行。作為風險匯集點，財務公司務必建立專門的風險管理機構(gòu)。完整的財務公司風險管理組織結(jié)構(gòu)應包括董事會及其下設的風險管理委員會、高級管理層、風險管理部門和內(nèi)部稽核部門等，并使各部門切實履行職責。董事會應以戰(zhàn)略的高度和要求，重視財務公司風險管理，制定與公司整體戰(zhàn)略相一致并符合公司實際的風險管理戰(zhàn)略、政策和程序，并承擔監(jiān)控風險管理有效性的最終責任；高級管理層負責執(zhí)行董事會批準的風險管理戰(zhàn)略及總體政策，在風險的日常管理中，對董事會負最終責任，并應為風險管理配備適當?shù)娜藛T、經(jīng)費等資源；風險管理部門負直接責任，專職風險管理體系的建立和實施，擬定公司風險管理政策、程序和具體的操作規(guī)程，因此風險管理部門應保持足夠的獨立性和權威性；內(nèi)部稽核部門不直接參與風險管理，負責對公司風險管理體系運作情況和風險管理政策執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估，保證風險管理政策的有效制定和執(zhí)行。
3.2 完善內(nèi)部控制體系
金融行業(yè)風險防范的根本解決方案在于內(nèi)部控制體系。首先，應結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務特點，制定科學合理的內(nèi)控制度，完善系統(tǒng)縝密、操作性強的制度規(guī)范機制，制定內(nèi)控制度實施細則，使內(nèi)控制度形成體系，并根據(jù)情況變化不斷增加管理制度對風險點的覆蓋密度。其次，加強對各項業(yè)務的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，全程監(jiān)控各項業(yè)務操作流程，應遵循全面、有效、審慎、制衡原則。針對不同崗位分別制定羅列式的、簡明的業(yè)務操作手冊，涵蓋相應崗位全部現(xiàn)行的業(yè)務流程，風險點等。再者，根據(jù)∞BIT內(nèi)控框架建立完善的風險管理信息系統(tǒng)，貫穿公司各個層次、部門、覆蓋各個業(yè)務領域，充分利用計算機技術實現(xiàn)經(jīng)營信息快速準確的采集、傳遞和分析，為風險管理決策提供可靠的依據(jù)。以上三項內(nèi)控建議中，內(nèi)控制度是基礎，業(yè)務監(jiān)督是核心，信息系統(tǒng)是輔助，三者構(gòu)成嚴密的內(nèi)部控制體系，可以規(guī)范財務公司的正常職能發(fā)揮。
3.3 強化風險識別機制
識別風險是風險管理的最基本要求。財務公司對內(nèi)擔負所有成員單位的資金集中管理的重任，對外要同客戶、商業(yè)銀行、其他金融機構(gòu)如信托公司、投資公司、證券公司等建立長期往來業(yè)務關系。業(yè)務的多樣化和風險因素的復雜性，使得有效識別風險的難度很大。當前財務公司可以從兩方面強化風險識別：第一，充分關注結(jié)算系統(tǒng)安全。結(jié)算資金安全關系到財務公司乃至整個集團的經(jīng)營。風險管理部門應時常對結(jié)算系統(tǒng)進行測試和防范檢查，密切關注所有現(xiàn)金流信息，洞察一切可疑現(xiàn)象，排查列舉現(xiàn)有的、潛在的各種風險因素，以防范資金結(jié)算過程中的風險l第二。學習和借鑒商業(yè)銀行的做法，風險管理部門應盡快通過建立有關的數(shù)據(jù)、曲線、圖表等模擬公司未來發(fā)展的可能狀態(tài)，識別潛在的風險因素及后果，及時提供給集團決策者，建議和提供最佳的風險管理方案，以避免投融資服務以及咨詢工作中的風險。
3.4 運用新型管理技術
現(xiàn)代風險管理技術趨于計量化和模型化，增強了風險管理的準確性學性和客觀性，已總結(jié)出適合不同風險的工具類型。這些工具在金融機構(gòu)中得到廣泛運用。但財務公司要借鑒并熟練運用先進的技術和工具，還需完善和改進以下工作：一是以業(yè)務導向管理風險，根據(jù)不同業(yè)務以及同一業(yè)務不同流程的要風險，有針對性地制定風險管理策略，選擇符合財務公司業(yè)務特征的切實可行的風險管理技術和工具；二是提高對現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的分析、運用能力，并加快建立現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)信息收集和處理系統(tǒng)，加大數(shù)據(jù)儲備，為先進技術和工具的有效使用提供數(shù)據(jù)保證；三是應該將定量與定性分析相結(jié)合，完善現(xiàn)有的資產(chǎn)分類管理，建立客戶評級體系，大膽利用金融衍生產(chǎn)品來降低風險。
3.5 增強自身抗風險能力
一、子公司財務職能轉(zhuǎn)型的必要性
子公司財務相對于集團公司財務簡單了許多，在涉及合并報表、資金管控、投資管理等方面的業(yè)務不是很多，更多的在于財務內(nèi)部核算和管理方面，做為子公司的財務負責人既要做好與集團總部的聯(lián)系，又要處理好與本公司總經(jīng)理和其他業(yè)務部門的協(xié)調(diào)工作。在與其他子公司的財務負責人溝通中，經(jīng)常聽到大家抱怨財務部門在公司中的地位大不如前，從領導的重視程度到財務人員的收入水平逐年下降，這不得不引起了我們子公司財務負責人的深思。
究其原因，我總結(jié)了三點：一是子公司財務相對比較簡單，對公司影響大的事項基本上都由集團公司財務來負責，日常的工作主要是執(zhí)行集團總部的要求；二是隨著企業(yè)信息化的發(fā)展應用，傳統(tǒng)的以會計核算為主的工作被信息化系統(tǒng)（特別是ERP系統(tǒng)）所替代，企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的提取速度和多口徑渠道使得管理層能夠?qū)崟r掌握公司的運營情況，不再停留于每月末等到財務結(jié)賬后取得，管理層對財務數(shù)據(jù)的依賴性減少；三是隨著管理精細化的要求，管理層希望得到更為及時、客觀、準確的經(jīng)營決策分析，而財務在這方面提供的數(shù)據(jù)分析往往不能達到管理層的要求，有些財務數(shù)據(jù)的分析只是停留于賬面數(shù)據(jù)的分析，未能反映公司經(jīng)營的實際情況，甚至在分析中未能剔除不可比因素等原因，使得財務分析的效果變得更為糟糕。
長此以往，管理層對財務的認識會逐漸發(fā)生變化，對財務的重視程度也會降低，自然也會有我們財務人員所發(fā)出的抱怨。認識到問題的所在，我們子公司財務人員應從以下幾個方面積極采取措施加以應對，盡快進行財務職能的轉(zhuǎn)型，以適應經(jīng)營管理形勢的變化，重新找回財務的價值定位。
二、子公司財務職能轉(zhuǎn)型的具體措施
（一）加強思想觀念的轉(zhuǎn)變
我們子公司的財務負責人一定要認識到信息化發(fā)展對財務所帶來的重大影響。認識到傳統(tǒng)的財務核算工作在財務工作中所占的比重隨著信息化的推進和應用已逐年下降。盡管在許多情況下，財務人員不得不大量采用工作表為基礎的財務系統(tǒng)進行并表、預算、報告和分析，但是財務部門的工作實際上無法滿足公司戰(zhàn)略管理的要求。特別是隨著管理精細化的發(fā)展要求，管理層需要財務提供的不僅僅是賬面數(shù)字所反映的分析報告，更希望財務在對經(jīng)營過程的預警和控制、企業(yè)經(jīng)營狀況變化的原因、監(jiān)督落實經(jīng)營方案等方面提供支持和幫助。作為財務人員應積極適應這種變化，不能只是低頭拉車不抬頭看路，那樣的路只會越走越窄。在認識到信息化給財務工作所帶來的效率的提升和工作的便捷的同時，也要充分利用信息化工具對數(shù)據(jù)進行分類加工分析，形成對管理層有用的財務分析報告。
（二）加強與總部和管理層的溝通
集團總部財務是企業(yè)財務戰(zhàn)略規(guī)劃的制定者，在財務的專業(yè)技術性方面具有很大的資源和優(yōu)勢，又引領著本企業(yè)財務發(fā)展的方向，加強與集團總部財務的溝通，可以明確企業(yè)財務發(fā)展的要求，又能借勢解決完成日常工作中的疑難問題，一些工作中的變革創(chuàng)新也能夠得到集團總部的支持和幫助。加強是管理層的溝通，可以了解和掌握管理層在企業(yè)經(jīng)營過程中的需求和對財務的要求，有助于財務人員開拓工作思維，并集中財務資源有針對性地解決實際問題，以此來規(guī)劃安排財務的工作內(nèi)容。
（三）加強財務人員的培訓，提高學習能力
一方面要加強財務人員在專業(yè)知識領域的培訓學習，除每年參加會計人員的繼續(xù)教育學習外，要特別組織安排財務人員在管理會計知識方面的學習，并要將學到的知識應用到工作中去。例如在做財務分析時，要靈活運用各種因素分析公式，結(jié)合企業(yè)實際情況來做出正確的分析報告，反映經(jīng)營情況變化的原因。在分析過程中，一定要注意因素分析公式的適用范圍。例如在產(chǎn)品盈利分析中，書本上的公式往往是在每個產(chǎn)品都盈利的狀況下設定的，而在實際工作中，面對虧損的產(chǎn)品我們就不能簡單的套搬公式了，不然得出的結(jié)論肯定是錯誤的。每個分析模版都需要經(jīng)過多次的修改和不斷的更新才能形成適合自身企業(yè)的要求，才能更好地為管理層提供有力的支持。企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能還需要我們財務人員根據(jù)管理的需要設立其他指標去跟蹤和反映業(yè)務運營狀況，這方面就需要我們具備創(chuàng)新能力。
另外一方面財務人員還需要對其他管理領域進行學習。由于財務是整個企業(yè)經(jīng)營信息和結(jié)果的匯總，如果財務人員對包括生產(chǎn)、營銷、物流等方面的知識缺乏了解，就不能發(fā)現(xiàn)和識別這些數(shù)據(jù)背后的問題。加強財務人員的培訓和學習，也為財務人員的職業(yè)生涯的發(fā)展提供了幫助。
（四）要以預算管理為主線，積極參與業(yè)務管理
“成為業(yè)務的最佳合作伙伴”是財務人員職能轉(zhuǎn)型升級中的重要目標，因此，如何打通財務與業(yè)務的連接，是一個重要的環(huán)節(jié)。財務人員可以預算管理為切入點、積極加強與各業(yè)務部門的溝通聯(lián)系，熟悉業(yè)務工作流程、發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的具體問題，為業(yè)務提供支持和幫助。從我的實際工作來看，往往我們主動地與業(yè)務接近，為業(yè)務提供支持和幫助，反過來從業(yè)務方面我們會得到更多的生產(chǎn)、市場信息，從而了解業(yè)務的需求，我們的財務分析內(nèi)容也會更貼合業(yè)務，財務分析會更有價值，業(yè)務對財務的依賴性也會在日常工作中加強，一些大的業(yè)務決策和執(zhí)行也會征求財務的意見和建議，形成良性的互動。
（五）改變財務崗位的設置
子公司的財務部門除設立會計核算崗位外，還應加強管理會計崗位的設立，如成本費用管理、預算分析管理、內(nèi)部審計管理崗位等等，并制定各管理崗位相應的工作和考核標準，提升這些崗位人員的素質(zhì)要求和工作待遇。使財務部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更大的作用，財務的的分析報告更具管理決策價值。
三、財務職能轉(zhuǎn)型中不同組織的作用
盡管財務在職能轉(zhuǎn)型中會面臨很多具體的壓力和問題，轉(zhuǎn)型過程也是一個痛苦的經(jīng)歷，但為了我們子公司的財務工作能夠適應經(jīng)營管理環(huán)境的變化，提升財務在企業(yè)管理和價值鏈環(huán)節(jié)中的價值，更好地促進企業(yè)發(fā)展。子公司的財務負責人要勇于面對挑戰(zhàn)，敢擔責任，帶領財務團隊以積極的工作態(tài)度和嚴謹創(chuàng)新的工作作風，不斷進取，積極轉(zhuǎn)型，建立卓越績效的財務組織，不斷提升財務的價值。
其實，子公司財務職能的轉(zhuǎn)型不僅僅是子公司財務人員的轉(zhuǎn)型，也是包括集團總部財務戰(zhàn)略和管理層對子公司財務從認識和定位的轉(zhuǎn)型，到底子公司財務在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起到怎樣的作用，未來財務人員職責的重新定位也是總部財務戰(zhàn)略和管理層需要引導和幫助的。（作者單位：青島啤酒西安漢斯集團有限公司）
參考文獻：
一、 香港機場財務管理
如何支持企業(yè)戰(zhàn)略的實施，香港機場財務的職能主要體現(xiàn)在以下四個方面――決策支持、內(nèi)部控制、匯報職能、交易處理。
（一）決策支持：包括成本及表現(xiàn)分析、策略性計劃支持等，具體表現(xiàn)在：一是為戰(zhàn)略及業(yè)務計劃的制訂與調(diào)整提供財務支撐；二是協(xié)助將企業(yè)戰(zhàn)略指標量化并合理分配；三是協(xié)助將分解了的量化指標進行績效掛鉤考核；四是為企業(yè)戰(zhàn)略的實施合理配置資金、資產(chǎn)、成本等財務資源。
香港機場財務職能中，決策支持所占比重隨企業(yè)戰(zhàn)略從10%向22%轉(zhuǎn)變。香港機場財務逐漸從后臺走向前臺，財務部門承擔更多的管理和戰(zhàn)略決策、價值管理方面的作用，公司的各種決策更多的依賴財務提供的支持。同時，財務部門將價值管理引入到公司管理中，在戰(zhàn)略計劃的制訂過程中適當?shù)膶r值管理和戰(zhàn)略計劃相結(jié)合起來，為公司的價值增長和戰(zhàn)略計劃實現(xiàn)提供良好的保證。
（二）內(nèi)部控制：包括司庫管理、預算管理等，主要體現(xiàn)在：一是均衡職責，董事會與行政管理人員之間維持適當?shù)木饴氊?，在目前的組織架構(gòu)下，董事會負責監(jiān)督機場的總體事務、策略方向及表現(xiàn)，行政管理人員負責管理及處理機管局的日常運作。二是內(nèi)部監(jiān)控，設立了審計委員會、建立了內(nèi)部監(jiān)控制度、以及周年檢討、權利轉(zhuǎn)授、財務規(guī)劃及監(jiān)控等制度。三是制定了《職業(yè)道德操守》，并落實對職工符合其經(jīng)營責任要求的培訓計劃。四是建立全面預算管理體系，通過預算控制、標準成本管理以及有效的內(nèi)部審計等來監(jiān)督公司戰(zhàn)略的執(zhí)行。
（三）匯報職能：包括提供財務報表、年報等財務報告。這些財務報告用來解答如下問題：一是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績 ，如“企業(yè)的盈利能力如何、 影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些、企業(yè)的自我可持續(xù)增長能力如何、影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么”等。二是診斷企業(yè)的財務健康狀況，如“企業(yè)的負債狀況如何、企業(yè)否具有財務風險、企業(yè)的經(jīng)營風險如何、企業(yè)是否面臨財務困境或破產(chǎn)風險”等。三是計劃未來的經(jīng)營策略和財務政策 ，如：評價和決定企業(yè)未來的投資項目；調(diào)整和制定企業(yè)未來的資本結(jié)構(gòu)；調(diào)整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策；調(diào)整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策等。
香港機場財務職能中，匯報職能從20%向25%轉(zhuǎn)變。財務部門首先確定自身是業(yè)務伙伴的角色，通過財務報告他們具體做到：按月審閱各部門的財務報告及滾動預算，分析說明預算與實際財務表現(xiàn)的差異；協(xié)助月末及年末預提費用程序；協(xié)助各部門主管每月向管理委員會報告；審核預算/成本重分配/變更及預算項目的合理性；協(xié)助各部門每年預算及五年財務計劃制定等。
財務部門通過上述工作，對香港機場戰(zhàn)略量化后的各項關鍵指標進行過程跟進，協(xié)助各部門戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
（四）交易處理：指財務帳務處理等。香港機場財務開發(fā)運用了甲骨文財務系統(tǒng)、甲骨文物業(yè)管理系統(tǒng)、機場收費系統(tǒng)、預算及未償付承擔查詢系統(tǒng)、預算及財務報表系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，由于科技在管理中的運用，大大提高了帳務處理效率。香港機場財務職能中，交易處理職能從40%向23%轉(zhuǎn)變。
二、 香港機場財務管理的啟示
在與香港機場財務同仁的交流中，我們體會到，香港機場財務部通過財務工具，積極參與、配合、協(xié)助機場戰(zhàn)略的制定、實施和推進，逐步實現(xiàn)了由傳統(tǒng)財務職能向適應公司戰(zhàn)略的財務職能的轉(zhuǎn)型，有效地支撐了公司戰(zhàn)略的實施，從中我們可以得到不少可借鑒之處：
加快財務轉(zhuǎn)型，建立適應公司戰(zhàn)略的財務職能。在過去長久的思維中，財務部門被認為只是核算、記帳、做報表。這是傳統(tǒng)財務職能內(nèi)容。 隨著市場化發(fā)展和競爭的加劇，這種觀念已經(jīng)在很多的企業(yè)變得越來越無法生存下去。財務已經(jīng)從原來的數(shù)據(jù)匯總、整理和記錄逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楣緫?zhàn)略支持者、決策者和公司變革的積極推進者和主導力量。
從香港機場的財務職能來看，它已建立起適應公司戰(zhàn)略的財務職能雛形，在香港機場戰(zhàn)略的實施中發(fā)揮了有效的支撐、保障作用。而目前我公司的財務仍屬于傳統(tǒng)的會計核算型和日常理財型，主要工作重點是記賬、算賬、報賬、財務計劃、財務收支審核以及財務指標分析，所提供的財務信息有很大局限性，對財務管理的重點未形成系統(tǒng)的財務信息庫，不能有效支持企業(yè)戰(zhàn)略的實施；對公司價值及業(yè)務風險的維護、公司戰(zhàn)略及業(yè)務計劃的制訂及調(diào)整關注度不高，不能充分發(fā)揮公司戰(zhàn)略實施的“助推器”作用。因此，有必要加快財務轉(zhuǎn)型，建立適應公司戰(zhàn)略的財務職能。
第一，要轉(zhuǎn)變觀念，樹立全局觀念、服務意識、資源和戰(zhàn)略意識三種意識。首先，財務人員應從企業(yè)的使命和目標的高度來理解財務管理是企業(yè)管理的中心這個觀點，樹立全局觀念，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定財務戰(zhàn)略，從封閉式管理向開放式管理轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)式管理向動態(tài)式管理轉(zhuǎn)變。其次，要樹立服務意識，財務管理要從被動支撐向主動服務轉(zhuǎn)變，要從財務資料的搜集者和提供者轉(zhuǎn)變?yōu)閷ω攧招畔⒛芰康尼尫耪吆屯苿诱撸瑥囊蕴峁┒囗椚蝿蘸徒灰仔畔橹?，向為業(yè)務部門提供更多決策支持的信息分析轉(zhuǎn)變。
第二，要建立財務提前介入的機制。許多決策的失誤是由缺乏足夠的財務信息和財務論證引起的，建立財務提前介入的機制，可以大幅減少戰(zhàn)略管理在財務方面的失誤。
第三，提升信息化程度，解放財務部門的生產(chǎn)力。通過信息化，建立業(yè)務、財務數(shù)據(jù)的無縫連接，保證財務信息的有效提供，提高財務管理的工作效率和工作質(zhì)量，這也是財務從會計核算型和日常理財型轉(zhuǎn)為戰(zhàn)略管理型的基礎。
第四，優(yōu)化財務工作程序，調(diào)整財務工作重心。通過優(yōu)化流程，健全授權管理等機制，降低日常財務處理的比
重，提高參與和支持決策、以及實施風險控制的比重，充分發(fā)揮財務在企業(yè)管理和經(jīng)營決策中的作用。
三、立全面預算管理體系，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)
全面預算管理體系是兼具控制、激勵、評價等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制，處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。香港機場全面預算可借鑒之處主要表現(xiàn)在：
1、重視預算編制環(huán)節(jié)，突出企業(yè)戰(zhàn)略導向
香港機場在進行預算前期，會使各預算單位了解明確公司的整體戰(zhàn)略、配合公司戰(zhàn)略的各預算單位的分戰(zhàn)略，給予各預算單位如下資料――整體經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)趨勢、理解公司價值、進行SWOT（優(yōu)勢/劣勢/機會/挑戰(zhàn)）分析等。
各單位在明確公司的整體戰(zhàn)略、分戰(zhàn)略、內(nèi)外部環(huán)境情況下，進入預算程序。首先要開展SWOT分析；其次，清晰并量化每一個前提假設，如是否計劃進入新市場或采用新的銷售策略、供應商的價格是否調(diào)整等；第三，評估現(xiàn)在及未來可能的項目以及相關的收入、費用；最后，各單位都要檢討自己編制的預算，如是否忽略了公司的整體目標、預算是否具有自辯性、論據(jù)是否令人信服等。整個預算采用由上至下，再由下至上開展。
由此可以看出，香港機場對預算編制環(huán)節(jié)相當重視，始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，確保了各單位預算與分戰(zhàn)略、以及企業(yè)戰(zhàn)略的一致。
2、強化預算控制，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)
預算編制下達后，香港機場強化對預算的控制，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。其預算控制的原則主要包括：
（1） 責任清晰、路徑明確――清晰制定管理責任、并且有行動方案去配合預算。
（2）預算剛性原則――強調(diào)管理者有責任堅守其預算，只有在獲得管理層準許后才可偏離預算。
（3）過程監(jiān)督與控制――所有實際執(zhí)行與預算的差異必須有解釋，按月按單位進行財務評估，及時溝通。
（4）考核到位――制定出與預算執(zhí)行結(jié)果相對應的考核體系和獎懲措施，并予以嚴格執(zhí)行。
香港機場通過對預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核全過程控制，確保了企業(yè)戰(zhàn)略在日常生產(chǎn)經(jīng)營中的貫徹實施。
四、開展財務評估，支持企業(yè)決策
投資活動對于一個公司而言是至關重要的 ,投資本身要以財務分析與評估的結(jié)論為依據(jù)。所以 ,財務分析與評估的質(zhì)量將直接關系到公司投資決策的質(zhì)量以至成敗。
香港機場十分重視財務評估工作。所有投資遵守項目預算管理程序，需求方提出資源要求，財務部門對項目進行分析給出建議，管理者以財務評估結(jié)果作為立項的主要依據(jù)。香港機管局對財務評估的要求是：（1）項目預算的加權平均資本成本/內(nèi)部要求的回報值是10%；（2）持續(xù)使用統(tǒng)一的評估方法，公平有效地評估不同的投資項目。由于事先制定了統(tǒng)一的規(guī)則，保證了財務評估的客觀公正性，為企業(yè)科學決策提供了依據(jù)。
C公司是一家集家電、通訊、器件等產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的多元化跨國企業(yè)。2008年，C公司建立財務共享中心，會計核算邁入了基于廣域網(wǎng)的信息化時代。2012年，C公司開始探索基于云技術背景下的財務管理研究，逐步構(gòu)建了基于智能時代的集團公司財務云管理體系。
一、基于智能時代的集團公司財務云建設背景
建立財務共享中心后，C公司財務人員通過專業(yè)化的分工，各司其職，“專注的更加專注，專業(yè)的更加專業(yè)”。財務共享變革在取得顯著成效的同時，也存在著一些亟待解決的問題。
（一）傳統(tǒng)審核盲點較多
傳統(tǒng)的原始憑證審核方式，由一堆審批人對一摞憑證進行審核，貌似嚴密。但由于資料承載的信息量多，審批人難以面面俱到，必然導致四處漏風。因法不責眾，對審批人的考核難以落實。
（二）財務人員埋頭“紙”海
C公司分子公司遍布全球，原始憑證傳遞千里迢迢，丟失不易察覺，造成風險隱患。公司每月僅費用憑證約4.4萬筆，財務人員埋頭于海量原始憑證中，難以解脫。
（三）信息系統(tǒng)交互困難
在共享階段，C公司建立了1個ERP系統(tǒng)+36個支持系統(tǒng)的信息化體系，因程序開發(fā)所使用的語言、平臺、數(shù)據(jù)名稱、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等不一致，導致系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交互困難。
二、基于智能時代的集團公司財務云建設原則
為了解決上述問題，財務云在建設過程中遵循以下原則。
（一）要素精確化原則
所謂要素精確化，即將原始憑證中的要素提煉出來成為加工處理所需要的數(shù)據(jù)，脫掉對其外形的泛泛關注。其優(yōu)點在于：制定要素審核標準，精準內(nèi)控；要素審核靈活組合，更好實現(xiàn)工廠化管理；要素脫離具體業(yè)務，敏感度不高，具有普適性。
（二）數(shù)據(jù)標準化原則
建立數(shù)據(jù)標準，在集團范圍內(nèi)做到唯一定義，實現(xiàn)互聯(lián)互通，避免“系統(tǒng)林立、孤島遍地”，便于在同一語境下開展業(yè)務和管理決策。
（三）憑證無紙化原則
在滿足《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》要求的前提下，逐步實現(xiàn)憑證無紙化。第一步從業(yè)務源頭實現(xiàn)電子化，將常見的單據(jù)類型嵌入到系統(tǒng)中，比如電子合同。第二步對無法電子化的單據(jù)，轉(zhuǎn)化為掃描件上傳信息系統(tǒng)，后續(xù)處理、查閱、下載均無紙化。
（四）內(nèi)控實效化原則
嵌入審核節(jié)點，將各種需要審核的風險控制點嵌入信息系統(tǒng)，由系統(tǒng)代替人工進行審核，實現(xiàn)精準內(nèi)控。風控標準分為法定標準和公司業(yè)務標準，便于靈活組合和脫敏普適。
三、基于智能時代的集團公司財務云建設內(nèi)涵
C公司財務云運用“云”的思維，將原始單據(jù)需審核內(nèi)容具體細化為要素后，對要素進行審核、加工、組合，最后自動輸出憑證和報表等產(chǎn)品，具體構(gòu)成分為三部分：云采集、云處理和云產(chǎn)品。
（一）云采集
云采集是指對各類經(jīng)濟業(yè)務活動數(shù)據(jù)的確認、計量和輸入等活動。C公司將原始單據(jù)按照新維度分類，全口徑、全業(yè)務進行采集，且對采集的數(shù)據(jù)進行標準化管理。
1.采集對象
數(shù)據(jù)采集的任務是運用先進的技術手段和科學的管理方法，對經(jīng)濟業(yè)務活動發(fā)生時的各類數(shù)據(jù)進行采集。采集對象具體表現(xiàn)為原始憑證、要素、數(shù)據(jù)。
（1）原始憑證。通常情況下，原始憑證是按照業(yè)務類型分類，這種分類方式在進行單據(jù)審核時焦點模糊。C公司財務云將原始單據(jù)按照單據(jù)本身的類型進行分類。原始單據(jù)分為報銷單、發(fā)票、合同協(xié)議、報告、專用附件、圖片資料六大類。
（2）要素。按照要素精確化的原則對原始憑證的要素進行提煉，并對每個要素進行定義、制定審核標準規(guī)范。在遵循“不相容崗位相互分離”原則的前提下，按業(yè)務規(guī)模的大小，要素審核工作可安排給一個、兩個或兩個以上崗位來完成。
（3）數(shù)據(jù)。云采集的目的是要獲取反映經(jīng)濟業(yè)務活動實質(zhì)特征的各類數(shù)據(jù)，因此數(shù)據(jù)是財務云的采集結(jié)果，也是云處理的基礎。數(shù)據(jù)采集時，對業(yè)務多方位進行采集，對采集到的數(shù)據(jù)進行標準化、結(jié)構(gòu)化處理，便于后續(xù)數(shù)據(jù)分析、挖掘和應用。
2.采集方式
（1）采集類別分類指引并自動識別。根據(jù)業(yè)務類型附件管理規(guī)范自動判斷所需原始單據(jù)類型和對應單據(jù)模板，指引業(yè)務經(jīng)辦人準備相應單據(jù)。
（2）采集點業(yè)務源端化。對電子單據(jù)已嵌入到業(yè)務系統(tǒng)中，在業(yè)務發(fā)生源頭開始數(shù)據(jù)采集。對紙質(zhì)單據(jù)，從單據(jù)來源地對原始憑證進行一次性獲取、掃描。
（3）內(nèi)控審核節(jié)點分散前置。根據(jù)管理職責將內(nèi)控審核節(jié)點前置到業(yè)務系統(tǒng)各環(huán)節(jié)中，確保每次采集的有效性，并將結(jié)果存儲到系統(tǒng)里供后續(xù)環(huán)節(jié)引用。
（二）云處理
知識經(jīng)濟管理模式是在科學網(wǎng)絡技術的發(fā)展下產(chǎn)生的，這種全新的可以應用在能源公司會計和財務管理工作的模式，有其獨到的優(yōu)點和特色。該模式的起點在于高科技的知識以及相應的網(wǎng)絡技術，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟效益。另一方面該模式也能適應國家目前相當關注的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，這使得該模式的發(fā)展有了更強的生命力和社會動力。由于我國經(jīng)濟企業(yè)受傳統(tǒng)管理模式影響較大，一些教科書上還是這些陳舊的管理模式理論知識，這對于在能源公司提高會計和財務管理工作來說是一個不小的阻力，目前我們需要積極的實施這種管理模式，去從實踐中結(jié)合理論知識開發(fā)出一套適用于能源公司的會計財務管理方案。
1 知識經(jīng)濟的基本概念和特征
所謂知識經(jīng)濟，主要是建立在信息和知識基礎之上的一種新型經(jīng)濟模式，其以高科技知識技術為依托，具有非常廣闊的發(fā)展前景[1]。傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展是建立在消耗大量自然資源以及礦藏原料的基礎之上的，這種經(jīng)濟發(fā)展模式過于粗放。而知識經(jīng)濟發(fā)展模式的出現(xiàn)，使傳統(tǒng)的資源依賴型經(jīng)濟發(fā)展模式逐漸向知識依賴型經(jīng)濟發(fā)展模式方向轉(zhuǎn)變。其主要原因是，知識經(jīng)濟發(fā)展模式，注重各種高科技技術的應用，而且與之前傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模式相比，更加注重生產(chǎn)過程中的節(jié)能環(huán)保，所以，按照知識經(jīng)濟發(fā)展模式，能夠幫助能源公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，對于延長能源公司的發(fā)展壽命具有重要的現(xiàn)實意義[2]。當然，這種知識經(jīng)濟型發(fā)展模式，最開始都是出現(xiàn)在一些發(fā)達國家，因為這些國家的科技比較先進，方便各種信息的交流與傳遞，而且，想要維持知識經(jīng)濟發(fā)展模式的正常運行，還必須具備合理的知識結(jié)構(gòu)與決策服務。隨著發(fā)展中國家科技的迅速發(fā)展，知識經(jīng)濟型發(fā)展模式的應用范圍也越來越廣泛，從而也就促使越來越多的企業(yè)開始擺脫以往粗放型的經(jīng)濟發(fā)展模式，開啟了知識經(jīng)濟型發(fā)展模式的新時代。
2 知識經(jīng)濟下能源公司的會計和財務管理現(xiàn)狀
在以往的經(jīng)濟發(fā)展過程中，能源企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展一直備受關注。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，能源短缺以及由于能源短缺造成的各種問題越來越凸顯，例如環(huán)境污染問題，究其主要原因，還是能源匱乏造成的，因此我國對于能源短缺問題越來越重視。第三次科技革命的到來，也給社會帶來了更多的新知識、新技術，極大的方便了人們的生產(chǎn)生活方式。同時，這些新知識、新技術，也為知識經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造了條件，最終形成了現(xiàn)代的知識經(jīng)濟型發(fā)展模式。在這樣的背景下，很多能源公司開始為自己的未來打算，提高了對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整力度，尤其是加強了企業(yè)會計與財務部門的管理與調(diào)整。
受知識經(jīng)濟影響，企業(yè)之間的競爭，開始逐漸演變成知識與技術的競爭，企業(yè)要想在市場中立于不敗之地，就必須具備足夠且先進的知識和經(jīng)濟，同樣，對于能源企業(yè)來說，決定其競爭資本的已不再是石油煤炭等物質(zhì)資源，而應該是知識與技術。在現(xiàn)代社會中，知識與技術被廣泛認為是“無形資產(chǎn)”，也就是說，能源企業(yè)爭奪無形資產(chǎn)的關鍵已經(jīng)變成了企業(yè)能否順利轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模式。在過去，能源企業(yè)的所有會計核算都以石油和煤炭為基礎，并對其進行評估，最后得出這些資源的利用價值。而現(xiàn)代知識經(jīng)濟的發(fā)展模式要求能源企業(yè)將會計核算基礎轉(zhuǎn)變到開采與利用技術等無形資產(chǎn)上來，從而計算出能源企業(yè)能夠從這些無形資產(chǎn)中獲取的經(jīng)濟效益，這是能源企業(yè)向知識經(jīng)濟型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的必要之舉。然而能源企業(yè)現(xiàn)行的會計核算方式過于落后，不能全面評估企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)，也就不能計算出企業(yè)的實際經(jīng)濟效益，當然也就阻礙了能源企業(yè)向知識經(jīng)濟型發(fā)展模式轉(zhuǎn)變[3]。此外，知識經(jīng)濟型發(fā)展模式要求能源企業(yè)在核算無形資產(chǎn)的時候，放棄以往以生產(chǎn)成本為基礎的會計核算方式，將會計核算的基礎變?yōu)橹刂贸杀?，因為在知識經(jīng)濟的影響下，以生產(chǎn)成本作為會計核算基礎的方式不能真實反映企業(yè)的實際財務狀況。
3 知識經(jīng)濟下能源公司加強會計和財務管理工作的主要對策
3.1 樹立起風險和信息理財觀念
在傳統(tǒng)的能源公司的會計以及財務管理工作中，其計算主體是物資和貨幣，主要對能源公司的持續(xù)經(jīng)營和會計分期等方面的會計信息進行處理。在知識經(jīng)濟的推動下，行業(yè)之間的競爭更加激烈，且隨著科學技術的不斷發(fā)展，在市場中涌現(xiàn)出一大批新的交易模式，因此，在會計和財務管理中存在較大的風險，能源公司的會計與財務管理人員，要樹立起良好的風險觀念。這是知識經(jīng)濟發(fā)展背景下，衍生出來的能源公司財務管理的重要內(nèi)容。
3.2 樹立競爭與合作相統(tǒng)一的理財觀念
在市場日益激烈的今天，能源企業(yè)想要始終立于不敗之地，就應該注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，以便發(fā)現(xiàn)更多具有較高知識價值與科學價值的項目。這樣一來，就需要能源企業(yè)的會計與財務管理部門，在日常的工作中更加注意完善企業(yè)內(nèi)部各種財務關系，當然，與其他企業(yè)建立良好的財務關系也是會計與財務管理部門的主要職責，這樣就能夠大大降低企業(yè)財務糾紛的發(fā)生率，為此，能源企業(yè)會計與財務管理部門就需要樹立競爭與合作相統(tǒng)一的理財觀念，減少企業(yè)的財務經(jīng)濟損失，維護企業(yè)的社會形象[4]。
3.3 建立人本化與知識化的管理理念
在能源公司中建立起將債、權、利三者有機結(jié)合的財務管理運行模式，并根據(jù)能源公司的發(fā)展實際，建立起與之相符的獎懲制度，對會計和財務管理部門在工作中表現(xiàn)良好的員工及時進行獎勵，對于給公司的會計與財務管理，乃至公司發(fā)展帶來損失的員工，要進行嚴肅處理，視情節(jié)嚴重程度，可以處以罰款與辭退等不同的處置方式。
4 知識經(jīng)濟模式下能源公司會計和財務管理的發(fā)展前景
近年來隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，科學技術的日益更新，一種新的經(jīng)濟模式逐漸興起，即：知識經(jīng)濟。知識經(jīng)濟顧名思義就是以知識為依托，建立在知識和信息的占有、生產(chǎn)、分配和應用之上的，具有無限發(fā)展?jié)摿Φ男滦徒?jīng)濟模式。在以往的經(jīng)濟發(fā)展模式之中，絕大多數(shù)的企業(yè)依靠的都是實物的資源或者是能源，而知識經(jīng)濟則與其完全不同，其依靠和仰仗的是看不見摸不到的知識，其中尤為重要的就是高科技，運用知識和技術來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的獲得。所以與傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模式相比，它更加符合當今世界的發(fā)展趨勢，知識經(jīng)濟體現(xiàn)目前我國提出的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，應該大力的支持和推廣。與此同時，我們也應該看到，知識經(jīng)濟目前為止還是為發(fā)達國家所掌控，這些經(jīng)濟發(fā)達國家向外輸出其先進的知識和科技，致使企業(yè)投資的無形化。因此，要想在知識經(jīng)濟的市場競爭中占據(jù)一席之地，部分想要轉(zhuǎn)變發(fā)展類型的能源公司，必須抓住機遇，改變企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，變革不適應知識經(jīng)濟發(fā)展的工作部門。
一、知識經(jīng)濟下能源公司的會計和財務管理現(xiàn)狀
能源型經(jīng)濟曾經(jīng)在經(jīng)濟的發(fā)展進程中占據(jù)主導地位，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，各種自然資源被開發(fā)殆盡，而且人類周圍的生存環(huán)境發(fā)生了極大的改變，環(huán)境污染現(xiàn)象極為嚴重，人類逐漸的意識到能源型經(jīng)濟的弊端，人類的進步不能夠以犧牲環(huán)境為代價。與此同時，人類的歷史上爆發(fā)了第三次科技革命，給人類帶來了各種新知識新技術，大大的方便了人們的生產(chǎn)和生活，因此知識經(jīng)濟最終會取代能源經(jīng)濟，成為主流的經(jīng)濟發(fā)展模式。這就要求相關的能源公司要抓住機遇，完成企業(yè)的轉(zhuǎn)型，但是能源公司要想最終完成轉(zhuǎn)型，首先要做的就是對其內(nèi)部進行調(diào)整，尤其重要的就是會計和財務管理部門。
1．在知識經(jīng)濟的發(fā)展模式下，各個企業(yè)之間競爭的是知識和高科技，而不再是傳統(tǒng)的煤炭、石油等資源，經(jīng)濟學上將這種資產(chǎn)稱之為無形資產(chǎn)，對于無形資產(chǎn)的爭奪是能源公司能夠順利轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式的關鍵。在能源公司之中，會計計算的是煤炭、石油等有形的資產(chǎn)，對其開發(fā)和使用的價值進行系統(tǒng)的評估。但是知識經(jīng)濟模式下，能源公司的會計和財務部門要計算和評估的是知識和高科技等無形的資產(chǎn)，詳細的計算能源公司獲得的無形資產(chǎn)的價值，幫助能源公司盡快完成經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。能源公司中傳統(tǒng)會計已經(jīng)趨于老化和落后，對無形資產(chǎn)的計量和評估過于狹隘。在知識經(jīng)濟模式下，能源公司的會計在對無形資產(chǎn)進行計量和評估中，應該以重置成本為基礎。重置成本是知識經(jīng)濟模式下，新出現(xiàn)的專業(yè)名詞：在目前現(xiàn)有的知識和技術的條件下，購置同等價值的資產(chǎn)所需要的資金。以往能源公司的會計在進行成本核算和評估時，注重的是企業(yè)生產(chǎn)的投入價值，而在知識經(jīng)濟時代這樣的計算方式已經(jīng)不能夠反應能源公司財務的正式面貌。
2．在社會經(jīng)濟發(fā)展到一定程度時產(chǎn)生了專門對企業(yè)資產(chǎn)進行管理和評估的會計，而隨著時代的變化，會計也進行了幾次比較大的變革，而今它即將面臨的是又一次重大改變，需要將更加新型的管理思想引進其中，主要包括以下幾個方面：
（1）知識經(jīng)濟時代下的風險和信息理財觀念。能源公司的傳統(tǒng)會計以及財務管理的計算主體是物資和貨幣，包括的內(nèi)容主要有能源公司的持續(xù)經(jīng)營和會計分期等方面的內(nèi)容。而今在知識經(jīng)濟的促使下，經(jīng)濟全球化和一體化進程逐步加快，各個行業(yè)之間的聯(lián)系越來越密切，市場競爭也愈加殘酷。同時由于媒體和網(wǎng)絡的迅猛發(fā)展，新的交易模式層出不窮，這些衍生出的金融工具并非用于資金借貸，而是為了轉(zhuǎn)移資產(chǎn)價值波動所引起的價格風險，所以在財務管理上具有很大的風險，所以在進行會計和財務管理時，相關人員必須要有足夠的風險觀念。知識經(jīng)濟時代風險管理、信息管理將成為能源公司財務管理的一項重要內(nèi)容。（2）知識經(jīng)濟模式下競爭與合作相統(tǒng)一的理財觀念。在我國進行經(jīng)濟體制改革之后，蓬勃而興的是市場經(jīng)濟，較之以前的計劃經(jīng)濟相比，市場經(jīng)濟更加自由化。而能源公司要想在殘酷的市場競爭中取得生存和發(fā)展，就必須開發(fā)有價值的知識和高科技項目，這就對能源公司的會計和財務管理部門提出了更高的標準，要求其必須具備競爭與合作相統(tǒng)一的理財觀念。信息網(wǎng)絡化的飛速發(fā)展、科學技術的綜合化等等都要求能源公司加強與其他企業(yè)和公司之間的交流與合作。因此能源公司的會計和財務管理，要不斷進行更新，抓住機遇、全力以赴應對新挑戰(zhàn)，在激烈的市場競爭中，不斷找尋可以合作的伙伴，認真謹慎的處理好自身企業(yè)與其他企業(yè)之間的財務關系，避免財務糾紛的產(chǎn)生，防止合作關系破裂，做到各個企業(yè)之間利益的和諧統(tǒng)一。（3）知識經(jīng)濟下的人本化與知識化的管理理念。人本化主要體現(xiàn)在：建立債、權、利相結(jié)合的財務運行模式，健全激勵制度，嚴肅獎懲，即對在會計和財務管理部門中表現(xiàn)優(yōu)異的員工，給予物質(zhì)上精神上的雙重鼓勵；同時對于那些犯了嚴重錯誤，給能源公司帶來了巨大損失的員工，要進行嚴肅的處罰。只有這樣才能夠充分的調(diào)動能源公司財會管理人員的工作積極性以及主觀能動性，給能源公司帶來更大的經(jīng)濟效益。
除此之外，為了使能源公司能夠更好的與知識經(jīng)濟接軌，實現(xiàn)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，要求其會計和財務管理部門的相關工作人員要不斷的提升自己的知識結(jié)構(gòu)以及知識儲備量。能源公司要定期對財會員工進行知識培訓，同時還可以選派資質(zhì)優(yōu)厚的員工遠赴國外進行學習和交流，吸收國外先進的知識化理財觀念，再結(jié)合能源公司的具體實際情況，制定符合其自身的知識理財計劃。
二、知識經(jīng)濟模式下能源公司的會計和財務管理的發(fā)展前景
知識經(jīng)濟是未來世界經(jīng)濟發(fā)展的總趨勢，同時這種趨勢是不可逆轉(zhuǎn)的。因此，我國的能源公司要抓住機遇進行經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，會計和財務管理同樣如此，知識經(jīng)濟下會計和財務管理的發(fā)展趨勢是建立以知識資本為中心的知識會計，傳統(tǒng)的會計理論以物資和貨幣的所有者為服務對象，以出資者和收益為中心，以保障業(yè)主和債主的權益為出發(fā)點和宗旨，是站在投資者和債權人的立場上，記錄和反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，幫助投資者和債權人進行管理和決策，從而保證出資者收益的最大化和債權人風險的最小化。強調(diào)物資和貨幣的所有者、債權人的核心地位，而對人力資源的經(jīng)濟價值的認識、投入僅作為企業(yè)經(jīng)濟活動的一項費用或作為一項無形資產(chǎn)簡單的予以列示。同時在法律上往往限制了無形資產(chǎn)的形成和作用。事實上在知識經(jīng)濟時代，以人才智力為資源的經(jīng)濟社會，具有超常性、開拓性以及靈活性，人的智慧以及創(chuàng)新能力將會成為推動社會發(fā)展的主要源動力。會計和財務管理所需提供的信息也將向著更加全面化和多樣化的方向發(fā)展。而所有這些都需要會計和財務管理在知識經(jīng)濟社會中緊緊圍繞著以知識智力的價值這個中心，反映和描述在知識經(jīng)濟下的企業(yè)的生產(chǎn)關系和全貌，進一步適應知識經(jīng)濟的發(fā)展以及滿足社會需求。
綜上所述，當今世界知識經(jīng)濟取得了迅猛的發(fā)展，在經(jīng)濟模式中日益占據(jù)主體地位，與以往的能源型經(jīng)濟相比，知識經(jīng)濟更符合時展的潮流，同時符合我國可持續(xù)發(fā)展的基本國策，應該在國內(nèi)大力的推廣和實行。因此，國內(nèi)的諸多能源公司就面臨著轉(zhuǎn)型的問題，要想實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，首先要改變的就是已經(jīng)不符合知識經(jīng)濟發(fā)展需要的會計和財務管理模式，要將新的思想和新的管理觀念引進其中，為能源公司今后的發(fā)展提供強有力的保障。
參考文獻
[1]李鳳蘭，陳道江．《談知識經(jīng)濟下的會計核算與財務管理問題》．
《前沿》．2004（4）
中圖分類號:F810文獻標識碼:A文章編號:1003-2851(2009)11-0035-02
一、 傳統(tǒng)的盈利能力指標種類與不足
傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法是以從財務報表上獲取的數(shù)據(jù)或根據(jù)報表上數(shù)據(jù)間的勾稽關系進行簡單計算得出的財務比率作為指標對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進行評價。傳統(tǒng)盈利能力方面的指標主要包括:每股收益,市盈率,總資產(chǎn)報酬率,凈資產(chǎn)收益率等。
凈資產(chǎn)收益率( ROE)是自證券市場開設以來一直用于評價上市公司經(jīng)營績效的主要指標。凈資產(chǎn)收益率的公式如下:
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/股東權益
或凈資產(chǎn)收益率=每股收益/每股凈資產(chǎn)
每股收益是指凈利潤扣除優(yōu)先股息后的余額與發(fā)行在外的普通股的平均股數(shù)之比,它反映了每股發(fā)行在外的普通股所能分攤到的凈收益額,公式如下:
每股收益=(凈利潤―優(yōu)先股股息)/發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)
市盈率即價格與收益比率,是反映普通股的市場價格與當期每股收益之間的關系,可用來判斷企業(yè)股票與其他股票相比較潛在的價值。公式如下:
市盈率=每股市價/每股收益
總資產(chǎn)報酬率的是反映企業(yè)運行效率好壞的指標,公式如下:
總資產(chǎn)報酬率=[(利潤總額+利息支出)/平均總資產(chǎn)]*100%
平均總資產(chǎn)=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2
傳統(tǒng)的財務指標是在權責發(fā)生制的前提下,按照現(xiàn)行會計制度計算出來的凈利潤的基礎上產(chǎn)生出來的評價指標,而按照現(xiàn)行會計制度計算出的凈利潤本身是存在某種程度的失真和扭曲的。
二、 新的業(yè)績評價指標EVA的引入
EVA是經(jīng)濟附加值(Economic Value Added)的英文縮寫。簡單的說,EVA等于稅后經(jīng)營利潤減去債務和股本成本,是所有成本被扣除后的剩余收入( Residual Income)。它考慮了所有投入資金的成本,而非單純的會計利潤概念。這里的稅后營業(yè)利潤是營業(yè)利潤減去所得稅后的余額,而營業(yè)利潤指的是息稅前利潤,包含了利息費用。EVA最大的特點就是考慮了公司的全部資本成本,它既扣除了在財務報表中反映的債務的自接成本,又扣除了權益的間接成本,真正反映了為投資者創(chuàng)造的價值。
根據(jù)定義,EVA為稅后營業(yè)凈利潤減去反映了公司資本成本的資本費用,指定用以下公式表示:
EVA=NOPAT-TC×K
其中:NOPAT ( Net Operation Profits After Tax)是經(jīng)過調(diào)整的稅后營業(yè)凈利潤,稅后營業(yè)凈利潤是營業(yè)利潤減去所得稅后的余額,而這里的營業(yè)利潤是指息稅前利潤(Earnings Before Interest and Taxes , EBIT),因為利息費用是企業(yè)的債務融資成本,作為總資本成本的一部分在資本成本中單獨計算。TC為占用的資本總額,是企業(yè)債務資本和權益資本之和,K為公司資本加權平均成本。也可以用以下公式表示:
EVA=EBIT×(1-T) -(D+E) ×K
其中:T為所得稅稅率,D為負債資本,E為權益資本。
EVA不受通用公認會計準則(GAAP)的約束,所以在EVA計算過程中存在著調(diào)整事項。所謂調(diào)整事項,就是為了消除根據(jù)GAAP編制的財務報表對公司真實情況的扭曲,需要對某些會計報表科目的處理方法進行調(diào)整,增加或扣除的項目。其目標是創(chuàng)建使管理者像所有者一樣行動的業(yè)績計量方式。進行調(diào)整的準則是:第一,可能對EVA有實質(zhì)性影響的事項;第二,對管理行為有影響的,通常是指管理者能操作結(jié)果的事項;第三,容易被職工理解并且對公司的市場價值有顯著影響的事項;第四,信息獲取的成本相對較低的事項。
三、EVA與傳統(tǒng)指標比較EVA所具有的優(yōu)點
(一)指標的具體比較
1.凈利潤和EVA的比較
在利潤表上,公司的稅后凈利潤等于銷售收入減去經(jīng)營成本和財務費用以及所得稅后的余額。它作為業(yè)績評價指標有明顯不足,這是因為凈利潤是一個總量絕對指標,不能反映公司的經(jīng)營效率,缺乏公司之間的可比性。此外,它僅僅考慮了借入資本的成本(如,借款利息、債券利息等),而沒有考慮到權益資本同樣也是有融資成本的。依據(jù)這種會計信息會導致管理者做出錯誤的財務決策,他們甚至于會認為權益成本是種“免費成本”,從而不重視資本的有效運用,出現(xiàn)重復投資,投資低效益等不利于企業(yè)長期發(fā)展的決策行為。
2、EPS與EVA的比較
每股收益(EPS, Earnings Per Share ),是用來衡量公司業(yè)績的主要指標。每股收益越高,說明企業(yè)的盈利能力越強,但是它的局限性在于只能體現(xiàn)扣除股東要求收益之前的收益狀況。所以EPS不能反映投入資本所承受的風險;而EVA則考慮了股東的要求收益即股權資本成本,所以更能準確的反映公司業(yè)績。EPS可以被每股經(jīng)濟增加值取代,或作為EVA的補充信息來使用。每股收益指標同樣也不能真正反映企業(yè)成長過程。對于有發(fā)展?jié)摿Φ母呖萍计髽I(yè)而言,在其進行戰(zhàn)略性投資階段,往往會出現(xiàn)經(jīng)營虧損,然而這并不意味著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績很差。用EVA指標衡量時,前期投入的研發(fā)費用被轉(zhuǎn)計入企業(yè)的資產(chǎn)中,企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績才能被客觀地評價。
3、EVA與ROE的比較
凈資產(chǎn)收益率(ROE, Return on Equity),是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬的綜合性指標,該指標的通用性強、適用范圍較廣。在財政部2002年的《企業(yè)績效評價操作細則(修訂)》基本指標中,該指標所占的權重最大,為25%,可以反映企業(yè)的盈利能力、營運能力及資本結(jié)構(gòu)等方面的信息。
雖然ROE指標的功能非常強大,但是隨著經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)展和人們對會計信息質(zhì)量要求的不斷提高,該指標也暴露出了明顯不足:
(1)ROE掩蓋了企業(yè)可能面臨的風險。
(2)ROE的高低完全可以人為操縱,容易造成會計信息失真。
(3)以ROE作為考核單位(部門)管理人員業(yè)績的依據(jù),不利于財務管理目標的實現(xiàn)。
(4)ROE未考慮投入資本的數(shù)量。
(5)ROE未考慮資本成本,不能反映企業(yè)真實的投資報酬。
(6) 過于看重ROE,不利于企業(yè)的長期發(fā)展。
EVA指標體系中的資本效率(EVA率)正好可以彌補ROE的這些不足之處。
(二)與傳統(tǒng)指標比較EVA的優(yōu)點
第一,建立在EVA基礎上的激勵制度使所有者和經(jīng)營者的利益取向趨于一致,有助于避免決策次優(yōu)化。
建立在EVA基礎上的激勵制度的基本原則是:按照EVA增加值的一個固定比例來計算管理者的貨幣資金,即把EVA增加值的部分按不同比例回報給管理者、企業(yè)員工,而且獎金不封頂。這樣,EVA激勵制度就把股東、管理者和員工三者的利益在同一目標下很好地結(jié)合起來,使員工能夠分享他們創(chuàng)造的財富,能更好地培養(yǎng)他們的團隊精神和主人翁意識。將EVA與薪酬掛鉤,使管理者與股東一樣持有關注企業(yè)成功與失敗的心態(tài),可以使經(jīng)理人員像所有者一樣思考和決策,從而在較大程度上緩解因委托――關系而產(chǎn)生的道德風險和逆向選擇,最終降低全社會的管理成本。采用EVA作為業(yè)績評價指標不會像采用投資報酬率作為業(yè)績評價指標那樣,出現(xiàn)部門決策者放棄高于投資成本、低于目前部門投資收益率的投資機會,從而避免決策次優(yōu)化。
第二,扣除了全部資本成本的EVA,有利于克服傳統(tǒng)指標對經(jīng)濟效率的扭曲,真正反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。
在EVA準則下,投資收益率的高低并非企業(yè)經(jīng)營狀況好壞和價值創(chuàng)造能力的評估標準,關鍵在于是否超過了資金成本。因而用EVA進行業(yè)績評價與用常規(guī)的銷售收入、會計利潤或股票市值等指標進行業(yè)績評價,其排序結(jié)果大相徑庭。以可口可樂公司為例,該公司從1987年開始正式引入經(jīng)濟增加值指標,主要通過兩個渠道增加公司的經(jīng)濟增加值:一方面將公司的資本集中于盈利能力較高的軟飲料部門,逐步摒棄諸如意大利面食、速飲茶、塑料餐具等回報率低于資金成本的業(yè)務;另一方面通過適度增加負債規(guī)模來降低資本成本,成功地使平均資本成本由原來的16%下降到12%結(jié)果,從1987年開始,可口可樂公司的經(jīng)濟增加值連續(xù)6年以平均每年27%的速度增長,公司的股票價格也在同期上升了300%,遠遠高于同期標準普爾指數(shù)55%的漲幅。
第三,在對營業(yè)利潤進行調(diào)整后計算而得到的EVA,能最大限度地剔除會計信息失真的影響
由于根據(jù)會計準則編制的財務報表對公司真實情況的反映存在部分失真,在計算經(jīng)濟增加值時就需要對某些會計報表科目的處理方法進行必要的調(diào)整,以便盡量消除會計信息失真所帶來的負面影響,進而保證所做的評價結(jié)論趨于客觀、全面。實踐中選擇調(diào)整項目遵循的原則包括重要性原則、可影響性原則、可獲得性原則、易理解性原則、現(xiàn)金收支原則等。在具體操作中,應加以調(diào)整的報表項目主要有:
1.研究開發(fā)費用和市場開拓費用。根據(jù)會計準則,研究開發(fā)費用和市場開拓費用應一次性計入當期損益,這樣就減少了當期利潤,易導致短期行為。計算EVA時所做的調(diào)整就是將研究開發(fā)費和市場開拓費資本化,即將當期發(fā)生的研究開發(fā)費和市場開拓費作為企業(yè)的一項長期投資,加入到資產(chǎn)中,同時根據(jù)復式記賬法,資本總額也增加相同數(shù)量,然后,根據(jù)具體情況,在幾年中進行攤銷。
2.商譽。企業(yè)會計準則規(guī)定,外購商譽應按不超過10年的期限攤銷,沖減各期利潤。這種規(guī)定,會驅(qū)使管理者在評估購并項目時,首先考慮購并后對會計利潤的影響,而不是首先考慮此購并行為是否會創(chuàng)造高于資本成本的收益,為股東創(chuàng)造價值。計算EVA時,所做的調(diào)整就是不對商譽進行攤銷。由于會計報表中已對商譽進行了攤銷,調(diào)整時就將以往的累計攤銷金額加入到資本總額中,同時把本期攤銷額加回到凈營業(yè)利潤中。這樣,利潤就不受商譽攤銷的影響,能較好地鼓勵經(jīng)理層進行有利于企業(yè)發(fā)展的兼并活動。需要調(diào)整的項目還有利息費用、遞延稅項、各種準備等。
第四,建立以EVA為核心的指標評價體系,能較好地解決綜合經(jīng)營公司業(yè)績評價中存在的問題
隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校資金來源渠道的增加，高校資金量逐年增加，高校財務工作的內(nèi)容也越來越豐富。財務工作不再是做預算、撥款、報賬、收學費、發(fā)工資等等這么簡單。財務工作是一項專業(yè)技能較強的工作。不管是校領導還是上級主管部門都十分重視高校的財務管理工作。作為一名高校財務人員，如何才能充分的發(fā)揮會計的反映、監(jiān)督和參與決策的職能呢？筆者認為應該從以下四個方面做起。
一、加強職業(yè)道德教育，保持一流的職業(yè)道德水平
會計職業(yè)道德是一名財務人員所應具備的最基本的素質(zhì)，失去它就無從談起財務工作質(zhì)量和會計信息質(zhì)量。作為一名優(yōu)秀的財務人員不僅要有一流的專業(yè)知識，更要有一流的職業(yè)道德水平。行為是由思想支配的，只有正確的思想才會有正確的財務行為。在新的歷史時期，我們尤其要加強財務人員的職業(yè)道德教育，為大家在思想上筑牢防線，堅持良好的工作作風，堅持熱忱高校的服務理念，堅持實事求是，堅持講原則、講正氣，同事間互幫互助，科室之間密切配合，努力營造一種和諧的工作氣氛，才能形成合力，將財務工作做得更好。
二、加強業(yè)務學習，規(guī)范會計核算，保持財務工作的生機與活力
業(yè)務學習不單單是指會計知識的學習，還包括對國家及地方的各項財稅法規(guī)、學校的各項制度規(guī)定、現(xiàn)代管理知識、計算機及網(wǎng)絡知識等。業(yè)務學習對不同年齡層次，不同學歷背景的會計人員都非常重要的意義，通過業(yè)務學習，可以使大家的思想認識得到統(tǒng)一， 它對于高校財務工作的持續(xù)發(fā)展，高校會計核算工作的規(guī)范起著非常重要的作用。
（一）加強業(yè)務學習，可以促進對新員工的培訓，使他們盡快成長為高校財務工作的骨干力量
為了高校財務工作的有序開展和財務工作可持續(xù)發(fā)展的需要，高校財務部門幾乎每年都有高學歷的新員工加入。這些新員工有著良好的專業(yè)背景和較高的理論水平，缺少的是專業(yè)知識和會計實務的融合和實踐經(jīng)驗。高校的會計核算有著其獨特性，在現(xiàn)行的會計制度下， 高等學校的會計核算以收付實現(xiàn)制為核算基礎，具體核算分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大塊。即便是會計專業(yè)的學生，學過許多會計知識，但是對于真正高校會計實務的處理還是需要認真的學習，才能盡快適應崗位要求。就筆者本人而言，回想十年前，剛參加工作時，從各項財務規(guī)章制度的學習，到原始憑證的審核、記賬憑證的制作、會計科目到科目編號轉(zhuǎn)換，會計科目核算內(nèi)容的領悟，都經(jīng)過了相當長的一段時間。這期間，除了個人努力學習業(yè)務知識外，遇到不懂的問題虛心向年長同事請教，或者多查賬，都是一個不錯的學習業(yè)務知識的途徑，可以幫助新員工很快度過適應期，實現(xiàn)理論和實踐的有機結(jié)合，盡快成長為財務工作的骨干力量。
（二）加強業(yè)務學習，統(tǒng)一認識，使會計核算更加規(guī)范
在日常財務工作中，我們經(jīng)常還會遇到這樣的問題，會計人員在編制會計憑證時，由于每個人對會計科目核算內(nèi)容的理解不同，所選擇的會計科目也會有所不同。以“會議費”科目為例， 單從字面意思理解，我們很容易會將教師出差參加研討會的費用在此科目列支，然而，根據(jù)支出經(jīng)濟分類科目使用說明來看，“會議費”反映會議中按規(guī)定開支的房租費、伙食補助費以及文件資料的印刷費、會議場地租用費等。所以，“會議費”應該核算的是本單位承辦的大型會議支出，而非本單位職工去參加外單位主辦的會議支出。我們可以通過業(yè)務學習，將工作中遇到的新問題加以討論，對新增專項經(jīng)費的使用范圍加以通告，對會計人員日常工作中可能容易出錯的地方加以強調(diào)和提醒，以達到會計核算更加規(guī)范的目的。
三、以預算為依據(jù)，履行監(jiān)督功能
預算是確保一個單位目標完成和經(jīng)濟秩序正常運轉(zhuǎn)的重要保證。必須樹立剛性預算的意識。會計人員在制作記賬憑證時，可以根據(jù)系統(tǒng)提示，對原始憑證加以審核，予以報銷，確保每一筆開支符合預算、符合政策規(guī)定。受系統(tǒng)的控制，超預算經(jīng)費都將無法報銷。超預算的單位只能根據(jù)實際情況，打追加預算報告，經(jīng)校長和財務處處長審批后，另行安排經(jīng)費才能予以報銷。
四、提高財務管理和分析能力，為領導決策提供必要的數(shù)據(jù)支持
高校的財力狀況和財務管理的水平對學校的發(fā)展有重要的影響。財務分析工作在學校的改革和發(fā)展過程中扮演著越來越重要的角色。為了滿足領導了解財務運行狀況的需求，可以從最簡單的整體財務狀況介紹，到資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出兩年對比分析，再到財務風險和財務績效分析，逐步深入，使領導能夠清楚的了解學校財務運行狀況。特別是近兩年，學校正處在發(fā)展變革的關鍵時間，對于財務分析和財務管理水平的提升需求越來越高，一方面，財政出臺政策化解地方高校債務，各高校積極籌措資金化解債務，同時還得保證量力而行，不能因為化債而影響了學校資金鏈的正常運轉(zhuǎn)，所以自籌化債前得財務分析及預測得準確性就顯得尤為重要。另一方面，化債工作完成后，學校生均經(jīng)費撥款大幅增加，學校需要在財務分析的基礎上，修訂原有的財務管理模式，充分調(diào)動二級學院的積極性，使學校發(fā)展步入一片新境界。此時此刻，作為一名高校財務人員，強烈的使命感和責任感驅(qū)使我們要加強財務管理方面知識的學習，努力使自己的財務管理能力和水平符合事業(yè)的要求，成為財務管理方面的行家里手，并利用自己掌握的財務信息和知識，深入分析和預測，為領導的管理和決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。
參考文獻：
財務公司主要是指集團企業(yè)成員單位組建的，以經(jīng)營貨幣資金為特征的特殊公司，其主要是為集團企業(yè)內(nèi)部各個單位提供金融服務的非銀行性質(zhì)的金融機構(gòu)。財務公司這一形式來源于西方，其主要是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和金融市場的完善而產(chǎn)生的。財務公司組建的主要目的是以金融手段來對企業(yè)發(fā)展提供支持，其對于優(yōu)化集團企業(yè)內(nèi)部資源配置、促進集團企業(yè)集約化管理、增強內(nèi)外部融資功能等發(fā)揮著重要的作用。
一、財務公司在集團企業(yè)中的定位
根據(jù)我國的《企業(yè)集團財務公司管理辦法》，將財務公司定位為“為企業(yè)集團成員單位的技術改造、產(chǎn)品銷售以及新產(chǎn)品開發(fā)等提供金融服務”。集團企業(yè)建立財務公司，可以使得集團內(nèi)的資金得到最佳的利用和升值。集團企業(yè)財務公司的資金來源主要是集團內(nèi)各個成員單位的臨時閑置資金。對于各個成員單位來說，其閑置資金數(shù)額比較小，難以得到有效的利用，通過成立集團企業(yè)財務公司的方式，將這些閑散資金集中起來，從而可以形成規(guī)模比較大的資金量，將這些資金用以對外投資從而獲得較高的收益。
其次，集團企業(yè)成立財務公司的目的還在于向外部進行融資。在集團企業(yè)成立財務公司之前，如果集團內(nèi)的成員單位有資金需求，都是由各個單位獨自向銀行申請貸款，由于個別單位的信用比較低，因此貸款的數(shù)額往往比較小，也得不到銀行優(yōu)惠的貸款利率。因此，對集團企業(yè)整體而言，企業(yè)的融資成本相對較高。成立財務公司之后，通過財務公司將各個成員單位的貸款需求進行統(tǒng)一，形成較大規(guī)模的貸款需求，從而達到規(guī)模效應，并且財務公司依托的是集團企業(yè)總公司的信用，因此可以較容易地從銀行申請到低成本的貸款。同時，集團企業(yè)內(nèi)部各個成員可以從財務公司處進行融資，不但豐富了融資的途徑，還將外源融資變成了內(nèi)源融資，降低了企業(yè)的融資成本。
另外，符合條件的財務公司，還可以向中國銀監(jiān)會申請發(fā)行債券，進行股票和債券融資，由于財務公司的信用依托于母公司，融資成本一般比較低。此外，財務公司還可以進行投資管理、內(nèi)部資金結(jié)算、中介顧問等活動，在集團企業(yè)內(nèi)部起到了一個準銀行的定位。
二、財務公司在集團企業(yè)中的功能實現(xiàn)
（一）金融服務功能
集團企業(yè)財務公司的金融服務功能主要體現(xiàn)在：首先，財務公司緊緊圍繞集團企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，以滿足集團企業(yè)的金融需求，實現(xiàn)集團企業(yè)經(jīng)濟效益最大化為目的；其次，財務公司的金融服務是以集團企業(yè)的需求為中心，并圍繞集團企業(yè)以及其客戶來開展的，這使得財務公司的金融服務具有一種天然的專業(yè)優(yōu)勢；另外，財務公司的金融服務還體現(xiàn)在金融人才的培養(yǎng)、金融工具的提供以及金融信息服務的提供等方面。
（二）資源配置功能
財務公司的成立，能夠?qū)⒓瘓F企業(yè)的資源進行很好的整合，并加強集團內(nèi)部各個單位的協(xié)調(diào)和溝通，從而優(yōu)化集團企業(yè)的資源配置。財務公司資源配置職能主要體現(xiàn)在：通過自身信息平臺以及資金體系，為企業(yè)內(nèi)部各個單位提供便利的交換中介和支付系統(tǒng)；通過企業(yè)內(nèi)外部籌資，擁有一定比例的穩(wěn)定的資金來源，從而用于企業(yè)內(nèi)部各個單位長期貸款的要求，有效解決借貸雙方在期限要求上的矛盾；對企業(yè)內(nèi)部申請貸款的單位進行評估，充分發(fā)揮自身在內(nèi)部專業(yè)信息收集上的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)部投資項目進行有效的篩選，從而將信貸資金投放到效率最高的部門和企業(yè)中去；以利率的變動作為融通資金的手段，使得資金能夠自由流動到效益最高，最具有投資價值的地方去，促進集團企業(yè)經(jīng)濟效益的提高；另外，財務公司還可以通過金融服務創(chuàng)新以及資源分配等手段，促進集團企業(yè)資源的最優(yōu)配置。
（三）資本控制功能
財務公司的資本控制功能主要表現(xiàn)在：作為母公司的帶來對集團企業(yè)的現(xiàn)金流量進行控制，并對企業(yè)的資金進行統(tǒng)一的管理和結(jié)算；根據(jù)集團企業(yè)的經(jīng)營狀況以及債權結(jié)構(gòu)，決定是否對內(nèi)部企業(yè)進行貸款；作為股東對企業(yè)外部資本進行控制。財務公司雖然對集團企業(yè)內(nèi)部的范圍具有監(jiān)督和控制的能力，但是其并不干預企業(yè)日常的經(jīng)營業(yè)務，平時只從事信息收集的工作，只有在企業(yè)經(jīng)營狀況惡化，產(chǎn)生嚴重的財務危機時，才會發(fā)揮人和債權人的作用，對企業(yè)進行改組、調(diào)整，或者對企業(yè)進行資產(chǎn)清算和債務重組，確保集團企業(yè)信貸資金的安全。
（四）投資管理職能
財務公司的投資管理功能主要是指其不僅能夠?qū)?nèi)部資金余缺進行調(diào)劑，還具有投資各類金融產(chǎn)品的投資功能。財務公司的這種功能一方面有利于對金融風險進行分散，另一方面有利于提高資金的安全性和流動性，充分發(fā)揮資金的使用效益。另外，財務公司還具有籌融資功能、中介顧問功能等。
總結(jié)
財務公司是集團企業(yè)內(nèi)部一種特殊性質(zhì)的公司，其對于優(yōu)化集團內(nèi)部資源配置、提高集團企業(yè)資金的使用效率有著非常重要的意義。集團企業(yè)要明晰財務公司的定位，充分發(fā)揮財務公司的各項職能，從而更好地為集團企業(yè)整體服務，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、引言
在新的世紀，供應鏈與供應鏈之間的競爭已經(jīng)取代企業(yè)與企業(yè)之間的競爭成為主要競爭模式。如何保證供應鏈的高效快速運轉(zhuǎn)已成為這種新式競爭解決的主要問題，多年來，企業(yè)和學者關于供應鏈的研究主要集中于供應鏈的物資流、信息流的研究，而對于供應鏈的另一重要組成部分資金流的研究就要相對減少許多。但是供應鏈的資金流在現(xiàn)實中的作用卻越來越重要，供應鏈上下級企業(yè)之間資金的余虧不均，很可能造成供應鏈的斷裂，大型企業(yè)信譽有保障，資金相對充裕，而供應鏈中的中小企業(yè)從銀行貸款困難，資金運轉(zhuǎn)不靈，嚴重影響生產(chǎn)，而且會對上下游企業(yè)產(chǎn)生連帶作用，可能的狀況就是上游企業(yè)沒資金不能生產(chǎn)，下游企業(yè)有資金卻所需原料或者貨品卻不能及時到貨，影響到下一步的生產(chǎn)或銷售，繼而影響企業(yè)的整體信譽，而且資金不暢通會造成上下游企業(yè)資金使用的極大浪費。
二、關于供應鏈資金流方面的研究
1.物流金融
物流金融是指物流企業(yè)、客戶和金融企業(yè)三方，通過應用和開發(fā)各種金融產(chǎn)品，有效地組織和調(diào)劑物流領域中資金的運動。物流金融的簡單原理如圖1所示：
圖1
物流金融大體上分為三個類型，物流結(jié)算金融、物流倉單金融和物流授信金融三種，國內(nèi)學者關于物流金融相關領域的研究主要是物資銀行、融通倉等方面的探討。
任文超在1998年提出了物流銀行的概念，全稱是物流銀行質(zhì)押貸款業(yè)務，是指銀行以市場暢銷、價格波動幅度小、處于正常貿(mào)易流轉(zhuǎn)狀態(tài)而且符合要求的物流產(chǎn)品抵押作為授信條件，運用較強實力的物流公司的物流信息管理系統(tǒng)，將銀行資金流和企業(yè)物流有機結(jié)合后向中小型企業(yè)、客戶提供融資、估算等銀行服務于一體的銀行綜合服務業(yè)務，力圖解決企業(yè)三角債的問題。
在2002年，羅齊、朱道立等在前人的基礎上提出了物流企業(yè)融通倉服務的概念和運作模式，狹義的融通倉是指以周邊中小企業(yè)為主要服務對象，以流動商品倉儲為基礎，涵蓋中小企業(yè)信用整合與再造、物流配送、電子商務與傳統(tǒng)商業(yè)的綜合性平臺。
2.供應鏈金融
供應鏈金融是指銀行圍繞供應鏈中的核心企業(yè)，管理上下游中小企業(yè)的資金流和物流，變把握單個企業(yè)的不可控風險為供應鏈企業(yè)整體的可控風險，通過立體獲取各類信息，將風險控制在最低點金融服務。簡單來說就是銀行資金由核心企業(yè)擔保，通過核心企業(yè)流入供應鏈，簡單原理如圖1所示：
圖2
三、供應鏈內(nèi)財務公司的提出
資金流與信息流，物料流一樣本身就是供應鏈重要的一環(huán)，而且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，供應鏈企業(yè)之間的聯(lián)系更加緊密，合作也更加頻繁，供應鏈內(nèi)部應該有一個屬于自己的資金中心，規(guī)劃供應鏈企業(yè)之間的資金運作與調(diào)撥，內(nèi)部企業(yè)之間的應收應付款的管理、內(nèi)部資金的投融資管理。鑒于供應鏈企業(yè)之間關系越來越緊密，逐漸形成一些聯(lián)盟關系，與集團制有許多相似之處，我們將集團制財務公司體制引入供應鏈中，希望可以解決供應鏈資金流的相關問題。
1.財務公司分類
財務公司從是否附屬于企業(yè)分為附屬型和非附屬型兩種，從業(yè)務類型上分主要有三種類型：司庫型、信用型和全能型。司庫型財務公司是大型企業(yè)對資金進行專門化的管理運作，為企業(yè)的資金管理中心，信用型財務公司是大企業(yè)對信用銷售進行專門化管理，除具有司庫型財務公司的基本職能外，還處理信用發(fā)放與應收賬款的管理；而全能型財務公司是在司庫型和信用型財務公司的基礎上為適應企業(yè)集團的經(jīng)營多元化和跨國運作形勢發(fā)展需要而發(fā)展起來的新型財務公司，不僅具備司庫型與信用型財務公司的基本職能，而且具有證券、保險、租賃等金融業(yè)務。
2.引入合理的財務公司體制
集團內(nèi)財務公司是附屬于集團內(nèi)部的實行獨立經(jīng)濟核算的經(jīng)濟法人，具有企業(yè)的一切權利，但在業(yè)務上必須為集團成員企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營及發(fā)展服務，我們力圖在供應鏈內(nèi)建立一個類似于集團財務公司的財務公司，由于供應鏈企業(yè)不能像企業(yè)集團一樣由集團企業(yè)以及集團內(nèi)主干企業(yè)出資大部分成立財務公司，供應鏈內(nèi)部企業(yè)行業(yè)類型不同，數(shù)量眾多不，大小良莠不齊，股份制公司可以很好的解決企業(yè)在籌集階段的資金籌集問題，又為公司運行以后的利潤分配提供了依據(jù)。
四、財務公司的組織體系
圖3
供應鏈內(nèi)財務公司的理想體制是股份制，股東會是公司權力機構(gòu)，董事會對股東會負責，總經(jīng)理由董事會聘任或者解聘。以股東會和董事會作為中心決策系統(tǒng)，監(jiān)事會和稽核委員會作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，總經(jīng)理為中心的具體執(zhí)行系統(tǒng)，將企業(yè)的部門分為兩大部分，第一部分是股東會和董事會管理，由信用評級部門和稽核部門組成，第二部分是業(yè)務職能部門，如圖3所示，隸屬于總經(jīng)理的六個部門。下面分別簡單介紹一下各部門的職能：
信用評級部門，財務公司的基礎部門。由于供應鏈內(nèi)要組建財務公司與集團內(nèi)財務公司的體制必然不同，集團內(nèi)財務公司的資金流向由集團公司統(tǒng)一調(diào)配為集團內(nèi)企業(yè)服務，而供應鏈企業(yè)獨立性較高，就是有核心企業(yè)也不可能決定其他的內(nèi)部狀況，財務公司內(nèi)部業(yè)務如何運作就成為了組成財務公司后所要解決的首要問題，如何調(diào)動供應鏈內(nèi)企業(yè)的積極性，使企業(yè)愿意把資金交由財務公司管理，供應內(nèi)企業(yè)又是如何從財務公司去得貸款的，財務公司雖然不是金融機構(gòu)，但經(jīng)營業(yè)務特殊，類似于銀行等金融機構(gòu)，銀行業(yè)已有的信用評級體系已趨于成熟，我們由此提出，以供應鏈內(nèi)各企業(yè)在財務公司的存款額度、應收應付賬款數(shù)額、以及收付款是否及時等等一系列指標建立一個信用評級體系，以此作為訂立供應鏈內(nèi)企業(yè)在財務公司的貸款額度以及貸款利息率等一些基本指標的依據(jù)，創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，鼓勵企業(yè)在競爭的基礎上提高效率，調(diào)動供應鏈內(nèi)企業(yè)的積極性，是財務公司正常運行的基礎，為了保持該部門的獨立性和公平性，將該部門直接歸屬于股東會直接管理。
稽核部門，進行財務公司內(nèi)部控制制度的綜合管理的職能部門，稽核部門在董事會之下有利于控制財務公司來自運行過程中的風險?；瞬块T的主要職能包括建立內(nèi)部控制評審體系，如決策及高層管理人員的控制制度、業(yè)務控制制度、授權審批制度等，通過合理有效的方式降低財務公司的可控風險。
綜合管理部門，是財務公司進行人力資源管理、資產(chǎn)負債管理、信息技術管理以及法律事務管理的基礎業(yè)務職能部門。
資金管理部門和結(jié)算中心，將作為財務公司的普通業(yè)務中心，管理企業(yè)的一些普通業(yè)務，主要有供應鏈內(nèi)企業(yè)之間以及企業(yè)與供應鏈外部企業(yè)的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務、應收應付款項的托收托付以及一些在供應鏈內(nèi)部進行的工作。
融資業(yè)務部和投資業(yè)務部，是財務公司的高級業(yè)務部門，主要針對供應鏈內(nèi)企業(yè)資金流，由于財務公司的存在，供應鏈中資金流的流動將會得到有效規(guī)范，當企業(yè)之間出現(xiàn)資金流動不暢的時候，財務公司能夠很快做出反應，資金充裕的企業(yè)將資金存入財務公司獲取利息，資金缺乏的企業(yè)可以快速從財務公司獲取借款，提高了供應鏈內(nèi)資金流以及物流的運做效率，主要投融資方式有商業(yè)銀行貸款、債券融資、金融業(yè)同行拆借等。
五、小結(jié)
本文通過嘗試在供應鏈內(nèi)組建財務公司來解決供應鏈內(nèi)資金流的問題，提出了財務公司可行的公司體制以及組織體系，可得出以下幾點結(jié)論：
（1）供應鏈財務公司做為供應鏈內(nèi)的財務核心，在供應鏈內(nèi)建立的內(nèi)部市場平臺，有利于供應鏈資金流和物流的融通。
（2）力圖在財務公司內(nèi)建立一個便捷、快速、有效的信用評級體系，使企業(yè)可以更快速的獲取資金支持。
（3）供應鏈管理要包括產(chǎn)品流、信息流和資金流。供應鏈內(nèi)財務公司更關注供應鏈之間的資金流情況，通過加強供應鏈之間的利潤、信息共享和協(xié)調(diào)溝通能夠達到加快供應鏈資金周轉(zhuǎn)速度、降低庫存資金占用和提高資金使用效率等目的。財務公司理念可能并不新奇，但需要在實踐中得到應用驗證，有待發(fā)展和提高。
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作者簡介：
財務公司是以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構(gòu)，其通過集中內(nèi)部資金產(chǎn)生規(guī)模效益，借助規(guī)范專業(yè)化運作提高結(jié)算、融資等效率，以促進資源合理配置、節(jié)約財務成本、保障資金鏈安全，從而進一步增強企業(yè)集團綜合競爭能力。近些年，眾多的企業(yè)集團意識到財務公司的重要作用，并緊鑼密鼓地籌備和申請設立財務公司，如何確保財務公司長期、持續(xù)、健康發(fā)展已成為企業(yè)集團的重要課題，本文試就財務公司如何探尋業(yè)務發(fā)展之道作以下分析。
一、正確把握財務公司職能定位
1、考核導向確定為集團整體價值最大化
企業(yè)集團要清晰認識財務公司的業(yè)務特點和設立目的，設置合理的考核指標以正確引導財務公司在經(jīng)營中的偏好和取向。對財務公司的考核應首先立足于為企業(yè)集團成本節(jié)約所做出的貢獻，如融資成本、交易成本、結(jié)算成本降低等；其次是向成員單位提供服務的滿意度評價；最后才是風險調(diào)劑后的資產(chǎn)回報率，而不應盲目追求直觀的經(jīng)濟效益和自身經(jīng)營利潤，以至于偏離集團價值最大化的整體目標。
2、以服務成員單位實體業(yè)務為主，不可舍本逐末
按銀監(jiān)會規(guī)定，我國財務公司經(jīng)營范圍涉及吸收成員單位存款、結(jié)算、票據(jù)承兌、貼現(xiàn)、貸款、咨詢、保險、債券承銷、融資租賃、買方信貸、擔保、同業(yè)拆借、證券投資等眾多項目，但企業(yè)集團必須清晰認識到設立財務公司的意義在于將其金融實力轉(zhuǎn)化為集團發(fā)展動力，服務于企業(yè)集團整體戰(zhàn)略發(fā)展目標，為此必須緊密圍繞集團實體產(chǎn)業(yè)鏈建立金融服務鏈，財務公司要將最能有效支持集團實體業(yè)務發(fā)展的金融業(yè)務作為主業(yè)，而有價證券投資、同業(yè)拆借、擔保等則為副業(yè)，切不可成為財務公司的盈利重點和工作中心。財務公司因投資失敗而致使無法正常經(jīng)營的教訓已經(jīng)非常深刻，2002年12月被人民銀行公告撤銷的華誠財務公司就是因為偏離核心主業(yè)，過度開展同業(yè)拆借和對外投資業(yè)務最終造成重大損失而導致公司資不抵債的。投資、融資業(yè)務則是商業(yè)銀行的主業(yè)，是其主要利潤來源，商業(yè)銀行有著豐富的專業(yè)經(jīng)驗和相對完善的風險控制體系，財務公司與其有著重大區(qū)別。目前財務公司在我國金融體系中具有獨特的地位和作用，從當前國家政策導向看財務公司未來發(fā)展方向也決不可能轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)銀行，所以財務公司要清晰職能定位和發(fā)展方向，切不可與銀行職能相混淆。
3、要擔負起監(jiān)控集團經(jīng)營風險職責
財務公司表內(nèi)和表外負債都是由權益資金和撥備來支撐的，當發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團資金缺乏，經(jīng)營狀況不佳時，財務公司不能盲目服從集團指令，而要保持金融機構(gòu)的獨立性，要有專業(yè)的風險判斷，從金融專業(yè)角度提出建議，同時要與自身的資產(chǎn)負債、資本控制、撥備管理和監(jiān)管機構(gòu)的要求結(jié)合起來。
二、充分利用集團內(nèi)部資源和信息優(yōu)勢
1、內(nèi)部調(diào)劑協(xié)作，發(fā)揮現(xiàn)金池作用
財務公司是依靠市場競爭與行政手段相結(jié)合的方式運營的，即財務公司在通過提升自身金融服務專業(yè)化和市場化水平吸引成員單位的同時，也會借助企業(yè)集團行政文件要求成員單位在財務公司開展業(yè)務，如集團范圍內(nèi)強制統(tǒng)一賬戶管理、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融資、統(tǒng)一資金系統(tǒng)等，所以財務公司要利用內(nèi)部資源集中的優(yōu)勢，做好統(tǒng)籌調(diào)劑工作，最大程度地發(fā)揮現(xiàn)金池作用，提高資金使用效率與效益。
2、針對單位需求，提供個性化金融解決方案
財務公司作為企業(yè)集團下屬單位之一，對集團其他成員單位以及產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)經(jīng)營狀況了解得比較透徹，能及時準確地掌握各單位所面臨的經(jīng)營困難和資金問題，財務公司要利用對稱的信息，分析成員單位需求，細化目標市場，制定科學合理有針對性的金融服務解決方案。
3、借助成員單位核心地位控制產(chǎn)業(yè)鏈融資風險
財務公司可以依靠企業(yè)集團成員單位在產(chǎn)業(yè)鏈中的核心地位及對經(jīng)銷商的影響，有效地控制經(jīng)銷商提貨權質(zhì)押授信風險，在滿足產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)融資需求的同時，將授信業(yè)務風險降到最低。
4、整合資源，集中管理國內(nèi)外銀行
財務公司借用整合的集團優(yōu)質(zhì)資源，可以統(tǒng)一向國內(nèi)外銀行提出融資、結(jié)算等業(yè)務需求，組織各家銀行參與集中投標，將銀行網(wǎng)絡、科技支持、服務態(tài)度、成本費用和清算經(jīng)驗等作為評標重要考慮因素，逐步建立對合作銀行的科學評價體系，重點發(fā)展戰(zhàn)略合作銀行。
三、清晰認識財務公司業(yè)務拓展的局限與挑戰(zhàn)
1、對企業(yè)集團具有較強依附性
財務公司資金來源主要包括集團公司等投資者投入的資本金、成員單位存款和少量拆入資金，財務公司資金用途主要包括為成員單位提供資金支持（貸款、貼現(xiàn)等）、創(chuàng)造理財收益和上繳存款準備金等。由于財務公司的資金來源和用途大部分都限于企業(yè)集團內(nèi)部，因而財務公司對企業(yè)集團的依附性很強，其發(fā)展狀況與所在企業(yè)集團的經(jīng)營息息相關。
2、服務對象僅為集團內(nèi)部成員單位
設立財務公司的初衷就是促進企業(yè)集團主業(yè)發(fā)展，同時因信息不對稱、手段不對稱、管理不對稱等因素，財務公司向集團外部提供貸款、擔保等融資極易出現(xiàn)壞賬、亂賬等風險，所以銀監(jiān)會規(guī)定財務公司服務對象只能是集團內(nèi)部成員單位，而商業(yè)銀行作為社會性的金融機構(gòu)，客戶則面向社會。
3、資金使用受政策限制較多
目前財務公司資金使用限制政策較多，其中包括：財務公司經(jīng)營業(yè)務應遵守相關資產(chǎn)負債比例要求，如資本充足率不得低于10%；拆入資金余額不得高于資本總額等；監(jiān)管政策暫未放開賣方信貸產(chǎn)品經(jīng)營權，財務公司不能開展成員單位供應商融資業(yè)務；同時財務公司與商業(yè)銀行都遵守存款準備金制度，但財務公司卻不能享受中央銀行的再貸款和再貼現(xiàn)支持，企業(yè)集團才是財務公司的“最終貸款人”和擔保者，當政府實行緊縮性貨幣政策時，財務公司資金使用就會捉襟見肘。
4、自主結(jié)算存在困難
由于沒有被納入人民銀行的清算體系，財務公司自主結(jié)算存在困難，不能開具支票作為一般支付手段，內(nèi)部結(jié)算業(yè)務只不過是集團成員單位內(nèi)部資金劃轉(zhuǎn)和記賬。
5、金融服務功能不強
財務公司隸屬于大型企業(yè)集團，多以存、貸款和資金結(jié)算為主，其業(yè)務只是銀行功能的延伸和拓展，金融產(chǎn)品創(chuàng)新能力不足，缺少先進的金融服務手段，金融風險承受和轉(zhuǎn)移能力較弱。
6、投資風險管控能力弱
財務公司雖然按銀監(jiān)會要求引進大批的專業(yè)風險管理人員，但受限于自身實力和專業(yè)程度，難以像商業(yè)銀行一樣按照巴塞爾協(xié)議的要求建立起完備的風險評價與管理體系，而在證券市場參與投資時，卻又面對與商業(yè)銀行相同的風險，財務公司投資損失風險遠高于商業(yè)銀行。
7、其他方面挑戰(zhàn)
在其他方面財務公司業(yè)務發(fā)展也面臨著挑戰(zhàn)，如財務公司管理水平和制度建設能否滿足企業(yè)集團業(yè)務發(fā)展的需要；人員素質(zhì)和專業(yè)能力有待進一步提高；財務公司發(fā)展的配套環(huán)境也有待改善等。
四、加強與商業(yè)銀行等機構(gòu)合作，實現(xiàn)優(yōu)勢互補
1、借助同業(yè)機構(gòu)技術手段、渠道，實現(xiàn)內(nèi)外部金融資源銜接
財務公司雖然涵蓋了商業(yè)銀行、投資銀行、保險公司和融資租賃等機構(gòu)的部分業(yè)務，但受制于業(yè)務渠道窄和專業(yè)水平不高等因素，仍難以直接滿足企業(yè)集團發(fā)展對多項金融服務的需求，因此在金融專業(yè)領域財務公司要加強與同業(yè)機構(gòu)合作，將企業(yè)內(nèi)部金融資源與同業(yè)外部金融資源實現(xiàn)有效對接，豐富財務公司業(yè)務操作手段、渠道，提高運營效率和專業(yè)化水平，創(chuàng)造、共享經(jīng)營效益，提升財務公司駕馭內(nèi)外部金融資源的能力，實現(xiàn)企業(yè)集團對金融資源的集約管理。
2、采取銀行結(jié)算模式
財務公司應選擇以“銀行”為主要結(jié)算模式，建立銀企直聯(lián)系統(tǒng)，借助銀行境內(nèi)外網(wǎng)點以及具有異地匯劃等眾多功能的網(wǎng)絡，實現(xiàn)多銀行賬戶資金的集中管控與統(tǒng)一劃撥，滿足掌控多行賬戶信息、有效量化資金流、加強風險管控等多項資金管理需求。
3、保持長期穩(wěn)定授信資源
財務公司的吸收存款是成員單位的經(jīng)營資金，具有流動性強、穩(wěn)定性差的特點，較難支持企業(yè)集團基礎建設、技術改造等長期貸款需求，為此必須與商業(yè)銀行建立戰(zhàn)略合作關系，獲取長期穩(wěn)定綜合授信額度，爭取通過銀團貸款等方式取得低成本融資，來彌補企業(yè)集團內(nèi)部資金積聚的不足。
4、提高頭寸管理水平
一方面財務公司可將富余資金投向銀行提供的安全可靠的投資理財渠道，實現(xiàn)資金保值增值，另一方面遇到資金短缺時可辦理同業(yè)拆借，獲取銀行融資支持及時補充現(xiàn)金頭寸，保持企業(yè)集團的流動性。
5、委托辦理金融衍生品業(yè)務
為使企業(yè)集團長、短期資金頭寸相匹配，規(guī)避匯率利率風險，實現(xiàn)資金保值增值，財務公司要與銀行做好行情信息的密切溝通，并委托銀行辦理遠期外匯買賣、期權、貨幣掉期、匯率掉期等金融衍生產(chǎn)品業(yè)務。
6、接受同業(yè)以戰(zhàn)略投資者身份的注資
為擴充資本實力及獲取金融專業(yè)支持，財務公司在組建或發(fā)展過程中可以考慮引進同業(yè)機構(gòu)作為戰(zhàn)略投資者，有利于財務公司與同業(yè)機構(gòu)融合，促進彼此業(yè)務發(fā)展。
7、積極參與合作銀行開展的業(yè)務培訓
在科技開發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)新、風險管控、人才培養(yǎng)，跨國結(jié)算、投資銀行以及外幣風險識別和防范手段等業(yè)務方面，財務公司與商業(yè)銀行相比存在著較大差距，財務公司應積極尋求參與銀行舉辦的業(yè)務培訓機會，提升財務公司業(yè)務操作的專業(yè)性。
除此之外，企業(yè)集團還應重視財務公司整體管理水平、內(nèi)部制度體系以及人員隊伍專業(yè)能力的提升建設，推動客戶經(jīng)理制，建立符合金融行業(yè)特點的激勵機制，為業(yè)務拓展做好保障工作。同時，本文在此也呼吁政府部門應結(jié)合財務公司發(fā)展新階段的要求，適度改善財務公司業(yè)務發(fā)展配套環(huán)境，適時調(diào)整監(jiān)管政策，如適當擴大備案制業(yè)務品種，鼓勵業(yè)務創(chuàng)新；降低財務公司存款準備金率或取消存款準備金政策；適度向財務公司開放央行清算行號；支持財務公司設立異地分支機構(gòu)；根據(jù)財務公司個體差別推動分類監(jiān)管等。
隨著企業(yè)集團的發(fā)展和金融市場的變化，財務公司應始終明確自身職能定位，秉承“依托集團，服務集團”的理念，不斷提高危機意識、服務意識和創(chuàng)新能力，積極與商業(yè)銀行等機構(gòu)合作，在全方位支持企業(yè)集團經(jīng)營發(fā)展的前提下適度參與金融市場競爭，通過差異化經(jīng)營，培養(yǎng)自身獨特競爭優(yōu)勢，進一步開拓財務公司長期、持續(xù)、健康發(fā)展之道。
【參考文獻】
