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時(shí)間：2023-10-11 09:59:31
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內(nèi)容摘要：隨著消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)的提升，居民消費(fèi)行為逐漸成為碳排放新的增長(zhǎng)點(diǎn)，倡導(dǎo)低碳消費(fèi)行為日益引起關(guān)注。本文對(duì)消費(fèi)升級(jí)和消費(fèi)模式的基本內(nèi)涵進(jìn)行梳理，對(duì)我國(guó)居民的消費(fèi)水平、消費(fèi)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)行為現(xiàn)狀進(jìn)行研究，并通過(guò)1990-2009年的數(shù)據(jù)對(duì)居民消費(fèi)模式和碳排放量進(jìn)行實(shí)證分析，最后提出符合低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路的消費(fèi)模式。
關(guān)鍵詞：消費(fèi)模式 低碳經(jīng)濟(jì) 碳排放 消費(fèi)升級(jí)
我國(guó)居民消費(fèi)模式現(xiàn)狀
（一）消費(fèi)模式及消費(fèi)升級(jí)的內(nèi)涵
消費(fèi)模式是人們消費(fèi)行為的基本規(guī)范，具體包括消費(fèi)水平、消費(fèi)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)方式三個(gè)范疇。理想適度的消費(fèi)模式應(yīng)該是消費(fèi)水平持續(xù)增長(zhǎng)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)日趨合理以及消費(fèi)方式合理適度的有機(jī)組合。合理的消費(fèi)模式不僅對(duì)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型有重要的推動(dòng)作用，而且還對(duì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。
消費(fèi)升級(jí)，一般指消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，是各類(lèi)消費(fèi)支出在消費(fèi)總支出中的結(jié)構(gòu)升級(jí)和層次提高，它直接反映了消費(fèi)水平和發(fā)展趨勢(shì)。在“十二五”規(guī)劃注重由“國(guó)富”向“民富”轉(zhuǎn)變、構(gòu)建擴(kuò)大消費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制，國(guó)民經(jīng)濟(jì)步入消費(fèi)率提升階段，以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)推動(dòng)收入提高、消費(fèi)能力增強(qiáng)等利好因素推動(dòng)下，2011年我國(guó)消費(fèi)已基本擺脫經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，消費(fèi)品零售額保持平穩(wěn)快速增長(zhǎng)。
（二）我國(guó)居民消費(fèi)升級(jí)態(tài)勢(shì)顯著
1.消費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大，潛在購(gòu)買(mǎi)力進(jìn)入釋放期。隨著消費(fèi)觀念的逐漸改變和消費(fèi)能力的提高，我國(guó)居民的消費(fèi)水平已經(jīng)有了較大提升，且己逐步進(jìn)入釋放期。2011年城鎮(zhèn)居民人均總收入23979元，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入21810元，比上年名義增長(zhǎng)14.1%。2011年農(nóng)村居民人均純收入6977元，比上年增加1058元，增長(zhǎng)17.9%。潛在購(gòu)買(mǎi)力明顯提升，消費(fèi)市場(chǎng)的總體空間進(jìn)一步擴(kuò)大。另外，還存在人均可支配收入被低估的現(xiàn)象，這主要是由于城鎮(zhèn)10%最富裕階層的收入難以統(tǒng)計(jì)。
根據(jù)統(tǒng)計(jì)公報(bào)，2010年我國(guó)消費(fèi)品零售總額已突破10萬(wàn)億，2010年城區(qū)居民人均消費(fèi)性支出11408元，增幅6.8%。農(nóng)村居民人均生活消費(fèi)支出4382元，比上年增加388元，增長(zhǎng)9.7%。2011年，中國(guó)私人轎車(chē)保有量為4322萬(wàn)輛，年增長(zhǎng)25%。國(guó)內(nèi)居民因私出境 4221 萬(wàn)人次，增長(zhǎng) 16.4%。據(jù)世界免稅協(xié)會(huì)和 AC 尼爾森在 2005 年所做的聯(lián)合調(diào)查顯示，中國(guó)游客在境外旅游的人均購(gòu)物花費(fèi)達(dá)987美元，堪稱全球之最。伴隨著城鄉(xiāng)居民收入保持穩(wěn)步增長(zhǎng)，以及城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，社會(huì)醫(yī)療保障制度逐步完善，居民消費(fèi)升級(jí)態(tài)勢(shì)將持續(xù)加強(qiáng)。
2.消費(fèi)需求檔次上升，消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)加快。我國(guó)目前已進(jìn)入消費(fèi)加速轉(zhuǎn)型期，居民消費(fèi)由數(shù)量增長(zhǎng)轉(zhuǎn)化為數(shù)量增長(zhǎng)與質(zhì)量提升并行，消費(fèi)結(jié)構(gòu)向更高層次轉(zhuǎn)變。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)改善明顯，城鎮(zhèn)居民家庭恩格爾系數(shù)由1957年的58.4%下降到2010年的37.5%，農(nóng)村居民家庭由1954年的68.6%下降到48.3%。彩電、洗衣機(jī)、電冰箱、空調(diào)等耐用消費(fèi)品在城鎮(zhèn)地區(qū)逐步普及，汽車(chē)、家用電腦等高檔消費(fèi)品擁有量大幅提高。近年來(lái)，私人汽車(chē)、移動(dòng)通訊和信息、住房、教育、旅游等新興領(lǐng)域正迅速擴(kuò)張，拉動(dòng)著社會(huì)消費(fèi)零售總額快速增長(zhǎng)。
另一方面，消費(fèi)支出結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)兩極分化的局面，低端消費(fèi)（如耐用消費(fèi)品）和高端消費(fèi)（如汽車(chē)、地產(chǎn)和奢侈品）需求旺盛。2010 年家電行業(yè)的銷(xiāo)售收入總計(jì)達(dá)人民幣509.10億元，比2009年同期增長(zhǎng)約19.32%。從高檔消費(fèi)方面看，轎車(chē)和房地產(chǎn)行業(yè)的增長(zhǎng)率較高；此外，奢侈品中的化妝品、酒類(lèi)、服裝等行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁。特別是金銀珠寶類(lèi)商品，2010年消費(fèi)增速高達(dá)45%，高于上年30個(gè)百分點(diǎn)。
3.消費(fèi)行為受多因素影響，消費(fèi)升級(jí)勢(shì)頭明顯。一般來(lái)說(shuō)，居民的消費(fèi)行為主要由收入增長(zhǎng)、未來(lái)預(yù)期、財(cái)富水平、社會(huì)文化與消費(fèi)習(xí)慣決定。全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩給消費(fèi)者帶來(lái)了焦慮情緒，不確定性使得消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)格外謹(jǐn)慎。2004-2008年歐美消費(fèi)降級(jí)趨勢(shì)明顯，更多的消費(fèi)者希望在各個(gè)商品品類(lèi)上都做到物美價(jià)廉。在歐美和日本，人們開(kāi)始回歸到節(jié)儉的基本心態(tài)。而另一方面，消費(fèi)者更加重視健康和安全，即使是低消費(fèi)水平者，也盡量購(gòu)買(mǎi)高品質(zhì)的新鮮食品。消費(fèi)者更注重優(yōu)良的品質(zhì)、耐用性、長(zhǎng)期省錢(qián)的效果。
而在我國(guó)，隨著可支配收入的提高，對(duì)奢侈品的追逐成為風(fēng)尚，消費(fèi)升級(jí)趨勢(shì)仍然明顯。在我國(guó)的傳統(tǒng)社會(huì)關(guān)系中，“面子”消費(fèi)是影響商品消費(fèi)的重要因素。通過(guò)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格昂貴的品牌商品，消費(fèi)者從中獲得顯示社會(huì)地位的成功感。單身青年、白領(lǐng)女性、有穩(wěn)定收入的空巢家庭（如高收入的老年人），較少考慮價(jià)格因素，消費(fèi)仍然強(qiáng)勁。奢侈品市場(chǎng)規(guī)模快速擴(kuò)大，預(yù)計(jì)到2015年，我國(guó)將擁有全球第四大富裕消費(fèi)群體，占據(jù)全球奢侈品消費(fèi)額首位。
居民消費(fèi)模式對(duì)碳排放影響的實(shí)證分析
（一）碳排放的計(jì)量說(shuō)明
碳排放量是指燃燒化石能源釋放出的熱量所對(duì)應(yīng)的碳量。能源消費(fèi)的碳排放量主要包括化石能源終端消費(fèi)碳排放（Cfe= ）和二次能源消費(fèi)碳排放（Cse=）兩部分。
其中 C為碳排放量，E為能源消費(fèi)量；k為碳排放系數(shù)，即燃燒單位化石能源所排放的碳量。下標(biāo)fe表示化石能源，P是化石能源種類(lèi)編號(hào)。下標(biāo)se表示二次能源，q是二次能源種類(lèi)編號(hào)，te表示轉(zhuǎn)換能源。
中圖分類(lèi)號(hào) S513；S147.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1007-5739（2017）07-0256-02
Nitrogen and Phosphorus Fertilization Model of Maize and Economic Benefit Analysis
LONG Ting-li
（Yuhe Town Government of Huixian City in Henan Province，Huixian Henan 453600）
Abstract A maize yield objective function model depending on N（x1）and P（x2） was established based on observeddata collected from a field experiment with a saturated D-optimized regression design ，i.e.，■=11 260+1 125.804x1+705.754x2-1 284.187x■■-1 228.240x■■+90.454x1x2（R2=1.00）.According to the empiricalregression equation，the highest yield can be obtained with a pure N application amount of 326.03 kg/hm2，and P2O5 application amount of 195.54 kg/hm2.Economic optimal fertilizer amount is very close.The economic benefit analysis of two kinds of different fertilizer amounts were conducted，and the results showed that the income and investment ratio corresponding to maximum fertilizer was 10.2，and the income and investment ratio corresponding to economic optimal fertilizer amount was10.21.
Key words maize；nitrogen and phosphorus fertilizer；saturated D-optimized regression design；fertilization model；benefit analysis
S著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策的貫徹執(zhí)行和科學(xué)技術(shù)的推廣，近年來(lái)河南省玉米產(chǎn)量有較大幅度的增產(chǎn)，為使玉米產(chǎn)量進(jìn)一步提高，充分發(fā)揮現(xiàn)有生產(chǎn)條件下投資的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)切實(shí)做到因地施肥、經(jīng)濟(jì)用肥，以減少投資，增加純收益[1-3]。為研究玉米的經(jīng)濟(jì)用肥，采用飽和D最優(yōu)回歸設(shè)計(jì)，建立了玉米的氮、磷施肥模型，據(jù)此計(jì)算出玉米的最大施肥量與經(jīng)濟(jì)最佳施肥量，并對(duì)2種不同施肥量下的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析對(duì)比，為玉米的合理施肥經(jīng)濟(jì)用肥提供參考依據(jù)[4-6]。
1 研究方法
1.1 試驗(yàn)概況
試驗(yàn)于2015年在輝縣市峪河鎮(zhèn)農(nóng)村試驗(yàn)基點(diǎn)進(jìn)行，試驗(yàn)地前作小麥產(chǎn)量8 750 kg/hm2，土壤基礎(chǔ)肥力中等偏上。供試玉米品種為先玉336。
1.2 試驗(yàn)設(shè)計(jì)
試驗(yàn)采用飽和D最優(yōu)回歸設(shè)計(jì)，試驗(yàn)因素水平編碼值列于表1，各處理序號(hào)的因子編碼值及實(shí)施量列于表2。供試氮肥為尿素（含純N≥46.3%），磷肥為過(guò)磷酸鈣（含P2O5≥16%）。田間設(shè)計(jì)采用順序排列，小區(qū)面積66.7 m2，未設(shè)重復(fù)。5月15日進(jìn)行麥壟套種，密度45 000株/hm2，田間管理按高產(chǎn)要求進(jìn)行。
2 結(jié)果與分析
2.1 試驗(yàn)結(jié)構(gòu)矩陣及試驗(yàn)結(jié)果
通過(guò)田間試驗(yàn)，各小區(qū)實(shí)收計(jì)產(chǎn)，將試驗(yàn)的結(jié)構(gòu)矩陣及產(chǎn)量結(jié)果列于表3。
2.2 產(chǎn)量目標(biāo)的氮磷效應(yīng)模型
根據(jù)表3試驗(yàn)結(jié)構(gòu)矩陣及產(chǎn)量結(jié)果，經(jīng)統(tǒng)計(jì)計(jì)算，得到以產(chǎn)量為目標(biāo)函數(shù)的氮磷效應(yīng)模型：
■=11 260+1 125.804x1+705.754x2-1 284.187x■■-1 228.240x■■+90.454x1x2（R2=1.0）
2.3 模型解析
模型解析的理論依據(jù)：求解施肥模型可求出最大施肥量與經(jīng)濟(jì)最佳施肥量，所謂經(jīng)濟(jì)最佳施肥量是指單位面積獲得最大利潤(rùn)的施肥量，即總產(chǎn)值減去施肥成本的施肥量，由于肥料的增產(chǎn)效益符合報(bào)酬遞減律，即連續(xù)增施等量肥料（Δx）時(shí)，增產(chǎn)量（Δy）不斷下降，如以px表示肥料價(jià)格，則Δxpx為邊際成本，Δypy為邊際產(chǎn)值，由于單位面積的施肥利潤(rùn)隨著施用量的增加而減少，當(dāng)邊際產(chǎn)值等于邊際成本時(shí)，則單位面積施肥利潤(rùn)最大，即Δxpx=Δypy，于是得
■=■，當(dāng)Δx0時(shí)，即■=■
式中，■為養(yǎng)分x的邊際產(chǎn)量，當(dāng)邊際產(chǎn)值與邊際成本相等時(shí)，邊際利潤(rùn)等于0，現(xiàn)以R代表邊際利潤(rùn)，π代表利潤(rùn)，I代表成本，則
R=■=■，即■=■（R+1）
由上式可以看出，當(dāng)邊際利潤(rùn)R=0，即邊際產(chǎn)量等于肥料與產(chǎn)品價(jià)格比時(shí)，單位面積的施肥利潤(rùn)最大，此時(shí)的施肥量為經(jīng)濟(jì)最佳施肥量；當(dāng)R=-1時(shí)，■=0，此時(shí)的施肥量為最大施肥量，超過(guò)這一施肥量，則導(dǎo)致產(chǎn)量下降。
基于上述理論，在本試驗(yàn)施肥模型 ■=11 260+1 125.804x1 +705.754x2-1 284.187x■■-1 228.240x■■+90.454x1x2中，將變量y 分別對(duì)變量x1、x2求偏導(dǎo)，并令其等于0，即
■=1 125.804-2 568.374x■+90.454x■=0■=705.754+90.454x■-2 456.480x■=0
解之得最大值點(diǎn)x1=0.449 0，x2=0.303 6，等同施純N 326.03 kg/hm2、P2O5 195.54 kg/hm2，期望產(chǎn)量11 619.98 kg/hm2。
再通過(guò)解方程組
■=1 125.804-2 568.374x■+90.454x■=■■=705.754+90.454x■-2 456.480x■=■
解之得經(jīng)濟(jì)最佳施肥碼值點(diǎn)，x1=0.448 4，x2=0.302 2，等同施純N 325.89 kg/hm2、P2O5 195.33 kg/hm2，經(jīng)濟(jì)最佳產(chǎn)量11 619.98 kg/hm2。
2.4 玉米氮磷最大施肥量與經(jīng)濟(jì)最佳施肥量效益分析
2種不同施肥量經(jīng)濟(jì)效益分析列于表4。結(jié)果表明，最大施肥量與最佳施肥量幾乎相同。這是本試驗(yàn)玉米氮磷施肥情況的恰合。
3 結(jié)論與討論
根據(jù)產(chǎn)量目標(biāo)函數(shù)氮磷效應(yīng)模型，計(jì)算得出的最大施肥量為施純N 326.03 kg/hm2、P2O5 195.54 kg/hm2，期望產(chǎn)量11 619.98 kg/hm2；最佳施肥量為施純N 325.89 kg/hm2、P2O5 195.33 kg/hm2，經(jīng)濟(jì)最佳產(chǎn)量11 619.98 kg/hm2。2種施肥模式下的產(chǎn)投比近乎相同，分別為10.2、10.21。這是本試驗(yàn)氮磷肥效反映的恰合。
肥料效應(yīng)模型只能反映在一定條件下施肥與產(chǎn)量的數(shù)量關(guān)系，不存在普遍適用氮、磷施肥模型。根據(jù)肥料效應(yīng)模型確定最大及最佳施肥量時(shí)，還必須考慮到有機(jī)肥料的用量多少、質(zhì)量高低以及土壤基層的養(yǎng)分含量豐缺，并結(jié)合作物定期進(jìn)行營(yíng)養(yǎng)診斷，看苗促控，靈活掌握化肥的種類(lèi)和用量，以實(shí)現(xiàn)節(jié)本增效的目的。
4 參考文獻(xiàn)
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（一）結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)開(kāi)展 有利的方面在于，將科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用納入學(xué)校整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)行管理中審計(jì)，便于整體了解和把握科研經(jīng)費(fèi)總體狀況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的總收入情況、各科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)撥入、劃轉(zhuǎn)、結(jié)存、結(jié)余等、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出報(bào)銷(xiāo)等方面比較清楚，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)和學(xué)校其它經(jīng)費(fèi)管理的異同情況便于對(duì)比分析。不利的方面在于，由于學(xué)校財(cái)務(wù)本身項(xiàng)目較多，科目較細(xì)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)龐大和繁雜，年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作量很大，而審計(jì)人員的數(shù)量普遍不足，精力有限，在面對(duì)繁重的工作任務(wù)時(shí)可能無(wú)暇顧及科研經(jīng)費(fèi)的具體管理和使用情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)可能變成走馬觀花式的了解，不能發(fā)揮審計(jì)的指導(dǎo)作用和審計(jì)的威懾作用。
（二）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查 這是一種比較值得推廣的審計(jì)模式。通過(guò)此種方式，使審計(jì)人員專注一點(diǎn)，集中精力摸清科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，從而發(fā)現(xiàn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，還可以在審計(jì)過(guò)程中同科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、科研部門(mén)和相關(guān)人員共同探討經(jīng)費(fèi)管理使用中的一些問(wèn)題，從而規(guī)范和理順管理關(guān)系，指導(dǎo)制定一些符合學(xué)校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。通過(guò)對(duì)具體科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的深入審計(jì)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)收支等方面的突出問(wèn)題，加強(qiáng)指導(dǎo)，并對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)和人員發(fā)揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個(gè)良好的工作氛圍和環(huán)境，需要同科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開(kāi)展起來(lái)比較困難，特別是那些科研經(jīng)費(fèi)總體有限學(xué)校。審計(jì)工作的力度過(guò)大，把握不好審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的度，可能在科研人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計(jì)的權(quán)威和形象。
（三）利用科研項(xiàng)目結(jié)題對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審簽時(shí)進(jìn)行審計(jì) 根據(jù)現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，一些重大科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)均要求編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支的財(cái)務(wù)決算報(bào)告，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告書(shū)上簽署意見(jiàn)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審核簽字。這為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督提供了切入點(diǎn)。審計(jì)部門(mén)完全可以利用審簽的機(jī)會(huì)，對(duì)單個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果簽署審計(jì)意見(jiàn)。但問(wèn)題在于，科管部門(mén)或科研項(xiàng)目組習(xí)慣于在項(xiàng)目結(jié)題的時(shí)間臨近點(diǎn)才慌忙報(bào)送結(jié)題報(bào)告和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，使得審計(jì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管系統(tǒng)若干問(wèn)題研究部門(mén)根本沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行深入審計(jì)?？紤]大科研項(xiàng)目結(jié)題的緊迫性，同時(shí)顯示對(duì)科研工作的理解和重視，審計(jì)部門(mén)只得在面對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)已簽字認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)告中簽署審計(jì)意見(jiàn)。因此科研經(jīng)費(fèi)的審簽在實(shí)踐中很大程度上形同虛設(shè)。
由此可見(jiàn)，上述三種模式各有利弊，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合進(jìn)行方能發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。我們的做法是，除堅(jiān)持每月查閱財(cái)務(wù)月度報(bào)表外，每年初一般3-4月份，對(duì)學(xué)校上一年度的預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行全面審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中結(jié)合國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的要求，在翻閱財(cái)務(wù)原始憑證時(shí)對(duì)科研項(xiàng)目的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中存在的一些突出問(wèn)題；對(duì)記賬憑證中反映的資金出處和去向進(jìn)行了解；在查看財(cái)務(wù)項(xiàng)目賬時(shí)，不僅關(guān)注通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算劃撥到各部門(mén)管理使用的項(xiàng)目賬，而且對(duì)科研經(jīng)費(fèi)科目下的收支明細(xì)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，看科目設(shè)置和日常管理是否符合國(guó)家規(guī)定；通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表總體把握學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的收支、結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)等情況。同時(shí)加大宣傳力度，多次協(xié)同科管部門(mén)普及學(xué)校科研管理制度和審計(jì)制度，為審計(jì)工作努力營(yíng)造良好的工作氛圍，力圖進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審簽辦法，充分利用審簽的機(jī)會(huì)開(kāi)展對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督。
二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督新模式
高校審計(jì)工作應(yīng)始終堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)也不例外?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)管和使用從某種意義上說(shuō)是一對(duì)博弈關(guān)系，應(yīng)努力形成良性互動(dòng)，構(gòu)建雙贏局面。
（一）堅(jiān)持依法審計(jì) 科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的有機(jī)組成部分，無(wú)論是來(lái)源于上級(jí)有關(guān)部門(mén)的縱向經(jīng)費(fèi)還是來(lái)源于合作單位的橫向經(jīng)費(fèi)均屬于學(xué)校收入，是國(guó)有資金而不是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，都屬于審計(jì)監(jiān)督的范圍。因此，審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督責(zé)無(wú)旁貸，無(wú)論是財(cái)務(wù)部門(mén)、科管部門(mén)還是科研單位、項(xiàng)目組和科研人員均有無(wú)條件配合審計(jì)監(jiān)督之責(zé)。那些認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于項(xiàng)目組、科技人員，認(rèn)為他們有絕對(duì)支配權(quán)的說(shuō)法和做法是經(jīng)不起推敲和檢查的，與國(guó)家的要求和有關(guān)規(guī)定不符，也是在經(jīng)費(fèi)管理和使用中容易犯錯(cuò)誤甚至違法犯罪的。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)理直氣壯，大力宣傳科研經(jīng)費(fèi)的國(guó)有性質(zhì)和公用屬性，依法大膽開(kāi)展審計(jì)工作，主動(dòng)把科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)納入審計(jì)監(jiān)督的范圍，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)真正用在科研上，防止科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為個(gè)人的福利，防止通過(guò)申報(bào)虛假科研項(xiàng)目騙取國(guó)有資金、通過(guò)科研合同轉(zhuǎn)移國(guó)有資金、通過(guò)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)化公為私等現(xiàn)象，促進(jìn)學(xué)?？萍际聵I(yè)和學(xué)校教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。
（二）結(jié)合單位實(shí)際審計(jì) 各高校有各自的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，有自己特有的內(nèi)部管理體制。有的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)總額巨大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)教育財(cái)政撥款，有的高校科研經(jīng)費(fèi)有限，科研積極性不高；有的高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門(mén)分項(xiàng)目核算管理，比較規(guī)范，有的則由科管部門(mén)承擔(dān)具體管理任務(wù)，與財(cái)務(wù)部門(mén)分工合作，還有一些協(xié)調(diào)問(wèn)題。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該結(jié)合各自單位的實(shí)際，特別是內(nèi)部管理的不同模式探索適合本單位的審計(jì)模式。比如我校采取的是財(cái)務(wù)部門(mén)和科管部門(mén)分工合作的模式，科研經(jīng)費(fèi)的日常管理主要由科管部門(mén)負(fù)責(zé)，由科管部門(mén)建立項(xiàng)目卡片，進(jìn)行分項(xiàng)目的登記，報(bào)銷(xiāo)審核分金額大小分別經(jīng)項(xiàng)目組、系院、科管部門(mén)、分管校領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)等簽字報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)處僅設(shè)置科研經(jīng)費(fèi)一個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。因此對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì)就必須依賴于科管部門(mén)的卡片賬，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是科管部門(mén)的管理流程是否合理、科研經(jīng)費(fèi)的劃轉(zhuǎn)是否及時(shí)、是否有截留項(xiàng)目組科研經(jīng)費(fèi)的情況、審核是否按申報(bào)書(shū)列示的項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān)、是否堅(jiān)持結(jié)題結(jié)賬、經(jīng)費(fèi)余額同財(cái)務(wù)部門(mén)是否一致等問(wèn)題。
（三）突出審計(jì)重點(diǎn) 審計(jì)工作是個(gè)無(wú)底洞，審計(jì)應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，重點(diǎn)是否突出直接關(guān)系審計(jì)工作的成效?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)中面臨的突出問(wèn)題之一是經(jīng)費(fèi)來(lái)源主體多元，項(xiàng)目眾多，預(yù)算不科學(xué)、專業(yè)性強(qiáng)，有的項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，加之目前我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題突出，積弊太多，常常有無(wú)從下手之感?？梢愿鶕?jù)項(xiàng)目大小、經(jīng)費(fèi)多少確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目；也可根據(jù)審計(jì)力量情況，選擇能勝任，有實(shí)效的項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。還可以根據(jù)從各方面了解的突出問(wèn)題確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)的選擇應(yīng)該有利于解決和規(guī)范有關(guān)問(wèn)題，有利于防范管理風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，有利于發(fā)揮審計(jì)的教育、提醒、警示等作用。結(jié)合我校實(shí)際，我們一般把重點(diǎn)放在報(bào)銷(xiāo)原始單據(jù)的查閱、科研經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)的支取、科研管理費(fèi)的提取和使用、科研余額的處理、科研結(jié)題結(jié)賬等方面，在關(guān)注這些重點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題和不足，并向?qū)W校提出了諸多意見(jiàn)建議。
（四）做到務(wù)求實(shí)效審計(jì) 審計(jì)不能為了審計(jì)而審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)工作發(fā)揮學(xué)校經(jīng)濟(jì)和管理系統(tǒng)的免疫功能，促進(jìn)學(xué)校的良性治理。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)目的是發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用中的突出問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費(fèi)的管理和使用，通過(guò)審計(jì)提出符合國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)校實(shí)際的經(jīng)費(fèi)管理使用制度，建立有利于學(xué)校事業(yè)科學(xué)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制；確?？蒲薪?jīng)費(fèi)合法合理使用，最大限度發(fā)揮經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展；保護(hù)管理人員和科技人員不違規(guī)違紀(jì)，促進(jìn)學(xué)校廉政建設(shè)。因此科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)既要順勢(shì)而為，借國(guó)家重視之力、之時(shí)，抓住工作開(kāi)展的有利時(shí)機(jī)，積極主動(dòng)介入科研經(jīng)費(fèi)的管理，確定一些科研經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)方向，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，不能全面開(kāi)花，淺嘗則止，搞形式，走過(guò)場(chǎng)，那樣起不到審計(jì)的作用，反而會(huì)激發(fā)對(duì)審計(jì)工作的反感。正確的做法是，審計(jì)過(guò)程中要以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為中心，應(yīng)可能找出一些管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，揭示管理風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)后要跳出審計(jì)看問(wèn)題，認(rèn)真分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，找出解決問(wèn)題的辦法，提出有針對(duì)性的可行的意見(jiàn)和建議，只有這樣方能發(fā)揮審計(jì)的實(shí)效。
近年來(lái)，我校積極探索和踐行以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的內(nèi)部審計(jì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管新模式，并將其運(yùn)用到科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)中，努力構(gòu)建“服務(wù)導(dǎo)向型審計(jì)”新模式。審計(jì)部門(mén)同科管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)建立了良好的合作關(guān)系，為科研經(jīng)費(fèi)管理制度提供審計(jì)咨詢服務(wù)，幫助科研和財(cái)務(wù)部門(mén)建立健全經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最大限度地防范和化解科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；同科管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等一起協(xié)助科研項(xiàng)目的申報(bào)，試行科研項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審，積極參與對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)和擬購(gòu)固定資產(chǎn)的專家論證；通過(guò)參與科研項(xiàng)目中期檢查、結(jié)題經(jīng)費(fèi)審簽等方式及時(shí)反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理部門(mén)防范和糾正，從而建立起了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的機(jī)制，增強(qiáng)了審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性。審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)和建議得到了學(xué)校和有關(guān)部門(mén)的高度重視，形成了和諧審計(jì)的局面，提高了審計(jì)效率和效益。
1.美國(guó)的住房抵押貸款模式
美國(guó)的住房消費(fèi)信貸市場(chǎng)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中已占據(jù)了重要的地位。美國(guó)的住房金融大體經(jīng)歷了兩個(gè)階段:一是20世紀(jì)70年代以前的傳統(tǒng)的以存貸結(jié)構(gòu)為主體的單一住房融資體系,二是20世紀(jì)70年代后期至今以按揭證券為主體的二級(jí)市場(chǎng)融資體系。美國(guó)聯(lián)邦政府為了實(shí)現(xiàn)“讓全體居民”有足夠的住房的目標(biāo),廣泛地利用其發(fā)達(dá)的金融機(jī)構(gòu),采取抵押貸款方式促進(jìn)居民購(gòu)房、建房,并對(duì)買(mǎi)房者提供各種優(yōu)惠,包括降低貸款利率和免征用來(lái)償還住房抵押貸款本息方面收入的個(gè)人所得稅。
抵押貸款是美國(guó)傳統(tǒng)的占主導(dǎo)地位的住房信貸形式。美國(guó)的抵押貸款中,住房抵押貸款占90%左右,成為世界上規(guī)模最大的住房金融市場(chǎng)。在美國(guó)住房抵押市場(chǎng)上,住房融資與傳統(tǒng)的以存款金融機(jī)構(gòu)為主的間接融資機(jī)制大不相同,大量非存款金融機(jī)構(gòu)如抵押銀行養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)公司、共同基金等崛起,金融創(chuàng)新及電子信息技術(shù)的發(fā)展,為美國(guó)住宅金融日趨證券化、市場(chǎng)化和全球化提供了新的發(fā)展機(jī)遇。
(1)美國(guó)的住房金融體系。美國(guó)的住房金融體系相當(dāng)完備,形成了多層次、全方位的金融體系;政府性住房金融體系。在美國(guó)FUD(聯(lián)邦住房與城市發(fā)展都)負(fù)責(zé)所有的住房與城市發(fā)展計(jì)劃相關(guān)的政策的制定,下屬FHA (聯(lián)邦住房管理局)負(fù)責(zé)住房標(biāo)準(zhǔn)的制定和為中低收入階層提供按揭(抵押)擔(dān)保:GNNIE MAE(政府全國(guó)抵押貸款協(xié)會(huì),即吉利美)是HUD的下屬公司,主要是收購(gòu)政府擔(dān)保的抵押貸款以及將其證券化。此外,屬于政府性住房體系的還有FANNIE MAE(聯(lián)邦全國(guó)抵押貸款協(xié)會(huì),即房利美),FREDIE MAE(聯(lián)邦住宅按揭公司,即福利美)以及退伍軍人管理局(VA)等。商業(yè)性住房金融體系。美國(guó)商業(yè)性住房金融體系包括為數(shù)眾多的銀行、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)和證券公司。它們?cè)谡緲I(yè)務(wù)范圍之外領(lǐng)域發(fā)揮著重要的作用。如雷蒙兄弟公司(LEHMAN BROTHERS)、所羅門(mén)兄弟公司(SOLOMEN BROTERS)和美林證券公司成為二級(jí)市場(chǎng)上的主角,并作為政府性公司的重要承銷(xiāo)商和技術(shù)伙伴。
(2)美國(guó)住房抵押貸款市場(chǎng)。絕大多數(shù)美國(guó)人建房或購(gòu)房都要借助住房抵押貸款,截止2001年,已有70%的家庭通過(guò)抵押貸款方式擁有了自己的住宅。龐大的住宅抵押貸款規(guī)模促成了貸款組合,并為抵押貸款證券韻發(fā)行提供了必要條件。美國(guó)的住房消費(fèi)信貸市場(chǎng)分為—級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)。一級(jí)市場(chǎng)是商業(yè)銀行、抵押貸款公司和儲(chǔ)貸機(jī)構(gòu)向借款人發(fā)放住房消費(fèi)貸款的市場(chǎng):二級(jí)市場(chǎng)是房利美、吉利美等二級(jí)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),通過(guò)發(fā)行住宅抵押債券籌措資金,向商業(yè)銀行等一級(jí)市場(chǎng)貸款機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)住房抵押貸款,同時(shí)向其提供更多的貸款資金采源的市場(chǎng)。20世紀(jì) 30年代之前的美國(guó),住房抵押貸款二級(jí)市場(chǎng)還沒(méi)有形成。
抵押貸款流動(dòng)性差,資金來(lái)源缺乏,提供貸款的條件比較苛刻。在20世紀(jì)30年代的世界性經(jīng)濟(jì)大蕭條中,全美國(guó)有約200多萬(wàn)居民因?yàn)闊o(wú)力償還住房貸款而喪失了住房產(chǎn)權(quán),約1600多家銀行因?yàn)闊o(wú)法收回住房抵押貸款而破產(chǎn),住宅金融體系出現(xiàn)了嚴(yán)重危機(jī)。危中思變,美國(guó)政府采取了一系列措施,1938年,美國(guó)成立了聯(lián)邦國(guó)民抵押協(xié)會(huì)(FNMA),開(kāi)始探索和培育住房抵押二級(jí)市場(chǎng),以改善住房信貸機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),提高其資金的流動(dòng)性。最初,二級(jí)市場(chǎng)的運(yùn)作限于批發(fā)買(mǎi)賣(mài),在利率高,住房信貸機(jī)構(gòu)資金短缺時(shí),聯(lián)邦國(guó)民抵押協(xié)會(huì)以債務(wù)融資方式購(gòu)進(jìn)抵押貸款,向中介機(jī)構(gòu)注入資金:當(dāng)市場(chǎng)利率降低,金融機(jī)構(gòu)資金充裕時(shí),則出售抵押貸款。以貸款買(mǎi)賣(mài)的“差價(jià)‘來(lái)清償債務(wù)。直到1970年,美國(guó)首推第一張住房抵押債券,其發(fā)行者就是政府國(guó)民抵押協(xié)會(huì)。最近20年是美國(guó)住宅金融二級(jí)市場(chǎng)抵押貸款證券化發(fā)展最快的時(shí)期,抵押貸款證券的發(fā)行額,從 1970年的,10多億美元,增加到至今的約4500億美元。二級(jí)市場(chǎng)的建立,使得美國(guó)各銀行迅速實(shí)現(xiàn)了住房抵押貸款證券化,為抵押貸款債券在國(guó)內(nèi)外發(fā)行,開(kāi)辟了更為廣闊的融資渠道。銀行從而改善了貸款條件,將貸款期限延長(zhǎng)到30年以上,并實(shí)行靈活的利率及支付政策。目前,住房抵押貸款債券已成為美國(guó)資本市場(chǎng)上的第二大債券(第一大債券是財(cái)政債券)。
美國(guó)住房抵押貸款二級(jí)市場(chǎng)的三大機(jī)構(gòu)分別是房利美、吉利美和福利美。實(shí)際上,房利美和福利美已從最初的政府控制轉(zhuǎn)變?yōu)樗綘I(yíng)公司,并且在紐約股票交易所上市。并不是美國(guó)政府的對(duì)外信貸擔(dān)保。吉利美的對(duì)外擔(dān)保則屬政府信貸擔(dān)保。吉利美是典型的政策性機(jī)構(gòu),主要收購(gòu)FHA和VA發(fā)放或擔(dān)保的貸款。FHA和VA是專為特定的中低收入者捉供幫助的機(jī)構(gòu),其中95%以上的貸款被吉利美收購(gòu)或證券化。因?yàn)橛忻绹?guó)政府的擔(dān)保作后盾,吉利美本身發(fā)行或擔(dān)保的證券在市場(chǎng)上廣為流通。目前,吉利美發(fā)行或擔(dān)保的住宅抵押貸款債券余額達(dá)500億美元左右。吉利美還直接或間接地通過(guò)地方政府或社區(qū)給低收入階層捉供補(bǔ)貼,補(bǔ)貼資金來(lái)源于國(guó)會(huì)撥款。房利美是由美國(guó)國(guó)會(huì)立案成立,它以增加美國(guó)中低收入家庭住房為其宗旨,即協(xié)助更多人實(shí)現(xiàn)擁有住房的夢(mèng)想。據(jù)統(tǒng)計(jì),美國(guó)約有1/5的住房貸款來(lái)自房利美融資,所以房利美的業(yè)務(wù)范圍比吉利美更大。尤其是按揭擔(dān)保證券業(yè)務(wù)涵蓋了許多層面,其業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大,它可以收購(gòu)任何金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的住房抵押貸款。由于范圍廣泛的投資者持有的房利美按揭擔(dān)保證券不斷增加,其住房按揭擔(dān)保證券凈值已占美國(guó)債券市場(chǎng)的6%。1987年6月到1998年初,房利美共發(fā)行 REMICS(房地產(chǎn)按揭投資中介)1540筆,總值達(dá)7495億美元。房利美在全球債券市場(chǎng)上的擴(kuò)張使其融資基礎(chǔ)更加廣泛。目前,房利美已成為全球最大的債券發(fā)行人之一。由于房利美成立時(shí)的背景,它在收購(gòu)住房抵押貸款時(shí),具有政策傾向性,以協(xié)助中低收入階層融資。目前,房利美、吉利美、福利美三家機(jī)構(gòu)在二級(jí)市場(chǎng)上的份額為40%、28%和32%。
在二級(jí)市場(chǎng)上經(jīng)營(yíng)的核心業(yè)務(wù)有兩種:一是住房抵押貸款組合,即購(gòu)買(mǎi)并持有貸款機(jī)構(gòu)的住房抵押貸款。通常經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)通過(guò)貸款機(jī)構(gòu)定期收回每期貸款的本息,同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)他們發(fā)行的債券的投資者,支付每期的貸款本息。在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中,一方面,經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)承擔(dān)了住房抵押貸款的利率和信貸風(fēng)險(xiǎn),另一方面,通過(guò)擁有貸款和發(fā)行債券的資產(chǎn)組合,賺取利息差價(jià)。二是經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以住房抵押擔(dān)保債券(MBS)換取貸款機(jī)構(gòu)的住房抵押貸款,并從中收取擔(dān)保費(fèi)。美國(guó)MBS市場(chǎng)品種豐富,充分考慮了投資者的需求,并在交易方式上也根據(jù)投資者的具體情況來(lái)決定。在美國(guó),超過(guò)半數(shù)的抵押貸款大都進(jìn)了二級(jí)市場(chǎng),根據(jù)雷蒙兄弟公司提供的數(shù)據(jù),抵押貸款證券享有的市場(chǎng)份額已經(jīng)接近國(guó)債,為34.44%,高于公司類(lèi)債券的市場(chǎng)份額 (20.81%),住房抵押貸款證券余額在3萬(wàn)億美元左右。房利美、吉利美、福利美三家公司在MBS市場(chǎng)占有接近90%的份額。近幾年來(lái),美國(guó)MBS約占美國(guó)信貸市場(chǎng)債務(wù)余額的近1/3.美國(guó)住房抵押貸款二級(jí)市場(chǎng)促進(jìn)了美國(guó)住房抵押貸款的證券化,它對(duì)一級(jí)市場(chǎng)的發(fā)展和深化發(fā)揮著積極作用。首先,它有利于降低貸款機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險(xiǎn),增加資金的流動(dòng)性,拓寬了資金來(lái)源的渠道。對(duì)于貸款機(jī)構(gòu)而言,擁有MBS比擁有貸款的安全性和流動(dòng)性要高。因?yàn)?MBS的信用等級(jí)僅次于國(guó)債。二級(jí)市場(chǎng)為金融機(jī)構(gòu)發(fā)展住房抵押貸款業(yè)務(wù)提供了有力的支撐。其次,二級(jí)市場(chǎng)促使了住房抵押貸款的標(biāo)準(zhǔn)化。為了便于出售,二級(jí)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)其所要購(gòu)買(mǎi)的住房抵押貸款做出一系列標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定,如:貸款對(duì)象、金額、利率等規(guī)定,提高了貸款投放的效率。最后,政府通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)制定不同的貸款標(biāo)準(zhǔn),增加二級(jí)市場(chǎng)對(duì)資金缺乏區(qū)的供給,更大程度地解決全國(guó)的住房問(wèn)題。
2.英國(guó)的住房協(xié)會(huì)模式
與本國(guó)的銀行業(yè)發(fā)展一樣,英國(guó)的住房協(xié)會(huì)也有著悠久的歷史。1775年在伯明翰成立了英國(guó)第一家住房協(xié)會(huì)。早期的住房協(xié)會(huì)是一個(gè)典型的互助合作組織,它對(duì)其會(huì)員負(fù)責(zé),會(huì)員通過(guò)投票來(lái)決定或影響住房協(xié)會(huì)的事務(wù)。它主要是吸收會(huì)員的存款然后將其貸放給需要購(gòu)房或修建房屋的會(huì)員,早期法律中規(guī)定“住房協(xié)會(huì)的資金來(lái)源,主要是其會(huì)員認(rèn)購(gòu)其股份為了自己將來(lái)的住房融資”。由于政府的支持,住房協(xié)會(huì)迅速發(fā)展,形成了自己的卡特爾組織并統(tǒng)治了住房金融市場(chǎng)。20世紀(jì)60年代,住房協(xié)會(huì)在英國(guó)抵押貸款市場(chǎng)的份額約在75%到85%之間。之后,隨著金融自由化的迅速發(fā)展,金融管制逐漸放松,住房協(xié)會(huì)不斷成長(zhǎng),業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大,到目前已經(jīng)具備了和商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力,其本身也由一個(gè)互助合作性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)成長(zhǎng)為更多具有商業(yè)性質(zhì)的銀行機(jī)構(gòu)。
3.法國(guó)的住房金融市場(chǎng)政府干預(yù)模式
一、引言
在國(guó)內(nèi)，手機(jī)支付在運(yùn)營(yíng)商的推動(dòng)下已經(jīng)慢慢進(jìn)入我們的視野，移動(dòng)和聯(lián)通作為市場(chǎng)占有率前茅的通訊公司，爭(zhēng)相推出手機(jī)錢(qián)包與手機(jī)支付，這昭示著手機(jī)支付的前景是被通訊服務(wù)業(yè)所看好的。參考日本韓國(guó)手機(jī)支付的起步發(fā)展及成功，我們可以預(yù)測(cè)，在不久的將來(lái)，手機(jī)支付會(huì)成為像銀行卡信用卡支付一樣重要的支付方式之一融入我們的生活。
早在2002年手機(jī)支付就已出現(xiàn)，但直到現(xiàn)在都沒(méi)有真正融入我們的生活。偶爾會(huì)有積分兌換手機(jī)電子券以及各種禮品電子券的贈(zèng)送，在市場(chǎng)有POS機(jī)的地方可以使用或者在網(wǎng)上買(mǎi)東西，但最大的網(wǎng)上商家淘寶網(wǎng)，仍未成為合作伙伴。并且在所支持的商家（如大型商場(chǎng)、便利店、超市、公交）其支付方式也比較繁瑣，除了年輕人，會(huì)去研究用法或者成功使用的人不多。運(yùn)營(yíng)商如此努力推廣為什么仍然阻礙重重。
二、手機(jī)支付遇到的問(wèn)題
（1）沒(méi)有真正使生活變得方便。銀行卡信用卡支付這些年成為主流消費(fèi)方式之一，原因就是它們使我們的生活變得更加便利。大部分商場(chǎng)或者小商店都有POS刷卡機(jī)。而可以看到，有手機(jī)支付標(biāo)志的商家并不多，只有幾家大型商場(chǎng)。并且當(dāng)開(kāi)通手機(jī)支付之后，需要更換SIM卡才能直接刷，如果不更換SIM卡，消費(fèi)時(shí)先在POS機(jī)輸入手機(jī)號(hào)碼，用戶會(huì)收到短信，確認(rèn)后才能消費(fèi)。需要補(bǔ)充的是，目前的手機(jī)錢(qián)包不能用話費(fèi)直接支付，用戶必須先開(kāi)通一個(gè)賬戶，利用贈(zèng)送積分或網(wǎng)上銀行充值后才能夠消費(fèi)。如果不是有非用不可的理由，這其中的繁瑣度會(huì)讓一般人望而卻步。
（2）安全措施并沒(méi)有得到廣泛認(rèn)可。用手機(jī)直接支付，這在觀念尚不算前衛(wèi)的中國(guó)，無(wú)法得到廣泛的認(rèn)可也無(wú)可厚非，安全問(wèn)題無(wú)疑是一大阻礙。把錢(qián)充在電子錢(qián)包里面能保證不被竊走嗎，在黑客如此無(wú)孔不入的現(xiàn)代IT社會(huì)，這恐怕對(duì)運(yùn)營(yíng)廠家來(lái)說(shuō)是一大難題。如今的信息泄露已經(jīng)見(jiàn)怪不怪，手機(jī)上的騷擾短信也滔滔不絕，手機(jī)真的安全嗎？如果手機(jī)被竊或者丟失，卡上的金額怎么辦，這都會(huì)成為消費(fèi)者的顧慮而不敢輕易嘗試手機(jī)支付。
三、建議
廠家前期要不吝嗇投入。為了使支持手機(jī)支付的POS機(jī)的存在更加廣泛，前期的投入式必須的。但移動(dòng)聯(lián)通可以聯(lián)合起來(lái)做POS機(jī)而不是像現(xiàn)在這樣各做各的，這可以在不損害效益的前提下節(jié)約成本。運(yùn)營(yíng)商可以推出相關(guān)優(yōu)惠措施鼓勵(lì)手機(jī)支付，盡量讓那些有條件的消費(fèi)者都會(huì)去嘗試手機(jī)支付。充分利用廣告效應(yīng)邀請(qǐng)知名明星代言，或者植入電視劇，這些也不失為一種適應(yīng)形勢(shì)的方法，讓手機(jī)支付成為時(shí)尚潮流，年輕人會(huì)爭(zhēng)相效仿，如此一來(lái)，年輕人也會(huì)帶動(dòng)家里那些觀念保守的老一代人進(jìn)行手機(jī)支付。
加強(qiáng)安全措施，并承諾失竊補(bǔ)償。安全包括很多環(huán)節(jié)，比如存儲(chǔ)安全，傳輸安全，認(rèn)證安全等。而最基礎(chǔ)的應(yīng)該是認(rèn)證安全，要做到正確的人正確地支付，較密碼更為快捷安全的是指紋驗(yàn)證，題外話是成本值得考究。運(yùn)營(yíng)商要做好手機(jī)支付的安全保證，其實(shí)可以借鑒日本和韓國(guó)的方式。在日本，移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商把移動(dòng)支付作為重點(diǎn)業(yè)務(wù)，交易的信號(hào)經(jīng)過(guò)多重加密，與各銀行間使用專線網(wǎng)，銀行業(yè)和消費(fèi)者對(duì)這一業(yè)務(wù)的信賴程度十分高。而韓國(guó)的做法是手機(jī)終端設(shè)有具備特殊記憶卡的插槽，能儲(chǔ)存銀行交易資料，并進(jìn)行交易時(shí)的信息加密。其次，如果能承諾卡上失竊進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)償，類(lèi)似于買(mǎi)個(gè)保險(xiǎn)，應(yīng)該也能消除一部分人的顧慮，使他們?cè)敢鈬L試。
四、總結(jié)
教學(xué)經(jīng)費(fèi)是高校教學(xué)的基本資源保證，教學(xué)經(jīng)費(fèi)的科學(xué)合理配置對(duì)教學(xué)、教學(xué)的改革與發(fā)展、教學(xué)質(zhì)量的提高起著關(guān)鍵性的作用。目前，我國(guó)絕大多數(shù)高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)的配置均是一種平均化的、缺少激勵(lì)機(jī)制的模式，即，學(xué)校教學(xué)管理部門(mén)在獲得教學(xué)經(jīng)費(fèi)總額以后按照各院系的學(xué)生人頭數(shù)下?lián)芨髟合档慕虒W(xué)經(jīng)費(fèi)。這種平均配置模式能夠保證各院系教學(xué)經(jīng)費(fèi)的基本需求，保證教學(xué)秩序的基本穩(wěn)定，但是對(duì)于促進(jìn)各院系進(jìn)行教學(xué)改革和教學(xué)質(zhì)量的提高缺乏激勵(lì)作用。通常情況下，各院系為了獲得更多的人頭經(jīng)費(fèi)撥款，傾向于在擴(kuò)展學(xué)生數(shù)量方面做文章而忽視在教學(xué)質(zhì)量提升方面做努力。這種狀況不利于教學(xué)經(jīng)費(fèi)利用效率的提高，更不利于學(xué)校整體教學(xué)質(zhì)量的提升。因此，對(duì)現(xiàn)存的教學(xué)經(jīng)費(fèi)撥款模式進(jìn)行改革，構(gòu)建教學(xué)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效撥款模式，在教學(xué)經(jīng)費(fèi)撥款模式中增加績(jī)效因子，把教學(xué)經(jīng)費(fèi)的分配和教學(xué)產(chǎn)出指標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的配置激勵(lì)各院系等基層教學(xué)單位提高教學(xué)質(zhì)量具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、我國(guó)高校內(nèi)部教學(xué)經(jīng)費(fèi)的撥款現(xiàn)狀及利弊分析
目前我國(guó)高校內(nèi)部教學(xué)經(jīng)費(fèi)的撥款模式基本參照的是高等教育撥款模式，實(shí)行“綜合定額加專項(xiàng)補(bǔ)助”方式。它的核心要素是綜合定額和學(xué)生數(shù)量。綜合定額的制定以教育投入的成本估計(jì)為基礎(chǔ)，同時(shí)，在學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)力可能的基礎(chǔ)上，考慮了學(xué)院對(duì)經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)要求。[2]這種撥款方式使學(xué)校對(duì)各院系的財(cái)政撥款有了初步的客觀依據(jù)，在一定程度上將教學(xué)經(jīng)費(fèi)與其事業(yè)的發(fā)展計(jì)劃和招生規(guī)模緊密結(jié)合確定教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投向和投量，有利于教育資源的合理配置。
“綜合定額加專項(xiàng)補(bǔ)助”撥款模式存在弊端：一是不能有效激勵(lì)各院系競(jìng)爭(zhēng)與提高教學(xué)質(zhì)量。在綜合定額確定后，撥款規(guī)模取決于在冊(cè)學(xué)生的數(shù)量，在冊(cè)學(xué)生越多，各學(xué)院從學(xué)校獲得的經(jīng)費(fèi)就越多。有的學(xué)校對(duì)各院系的撥款依據(jù)則是按照各院系學(xué)生學(xué)費(fèi)的百分比給以撥付，基本上屬于撥款與各院系的教學(xué)績(jī)效相脫鉤的撥款方式，在撥款公式中并沒(méi)有引入績(jī)效指標(biāo)，撥款只與各學(xué)院需要投入的成本估計(jì)和注冊(cè)學(xué)生數(shù)相聯(lián)系，而沒(méi)有考慮各院系的教學(xué)績(jī)效，不能反映各個(gè)學(xué)院的實(shí)際辦學(xué)水平和教育經(jīng)費(fèi)使用的效率，不利于激勵(lì)各學(xué)院之間的競(jìng)爭(zhēng)與提高教學(xué)質(zhì)量。二是撥款不能成為學(xué)校宏觀引導(dǎo)和監(jiān)督教學(xué)質(zhì)量的有效杠桿。撥款方式僅僅以學(xué)生數(shù)作為單一的政策參數(shù)，忽略了撥款機(jī)制的多目標(biāo)要求，也不能體現(xiàn)多政策參數(shù)對(duì)院系辦學(xué)行為的多重激勵(lì)作用，不能實(shí)現(xiàn)學(xué)校利用撥款對(duì)院系辦學(xué)進(jìn)行引導(dǎo)和監(jiān)督的多重政策目標(biāo)，不利于學(xué)校的宏觀調(diào)控。
二、美國(guó)田納西州高等教育績(jī)效撥款經(jīng)驗(yàn)探析
20世紀(jì)80年代以前，美國(guó)各州政府向高等學(xué)校的撥款（主要是教學(xué)經(jīng)費(fèi)），取決于以學(xué)生數(shù)量為基準(zhǔn)的公式。到了80年代，這種撥款方式受到了嚴(yán)厲批評(píng)，因?yàn)樗炔荒鼙Ｕ蠈W(xué)生在獲得財(cái)政資源上的公平性，又不能刺激對(duì)教育資源的有效利用和教學(xué)質(zhì)量的提高。對(duì)該撥款方式普遍的修正是減少撥款公式中學(xué)生數(shù)量因素所占的比重，加入績(jī)效因素。80年代末90年代初，在高教中加入績(jī)效因素的呼聲日益高漲，這使得很多州開(kāi)始引入績(jī)效合同?，F(xiàn)在美國(guó)各州會(huì)經(jīng)常審查學(xué)校的運(yùn)作，尤其是產(chǎn)出。下面以田納西州的高等教育撥款方式為例，說(shuō)明美國(guó)的績(jī)效撥款機(jī)制是如何運(yùn)作的。[3]
1978年，田納西州政府把績(jī)效撥款機(jī)制引入高等教育撥款方式中。這里的“績(jī)效”是撥款公式中的一個(gè)因子，其他因子包括：滿足基本教學(xué)需要的教學(xué)基本經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)、學(xué)生資助部分、科研經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，等等。具體的做法是，由田納西州高教委員會(huì)根據(jù)一些指標(biāo)對(duì)高校進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，得滿分的學(xué)?？傻玫疆?dāng)年撥款總額5.45%的增加額。該方案一般以5年為周期，每隔5年都會(huì)調(diào)整一次，其評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)分原則是在田納西州大學(xué)理事會(huì)、教職工委員會(huì)和全州高校的積極參與下制定的，因而具有公開(kāi)、公正和透明性。[4]此外，院校間在績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)撥款上并沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)，因?yàn)橐粋€(gè)學(xué)校的獲得并不影響另一個(gè)學(xué)校，主要目的是促進(jìn)大學(xué)教學(xué)質(zhì)量的提高?？偟膩?lái)說(shuō)，美國(guó)田納西州高等教育績(jī)效撥款具有以下特征：
（一）績(jī)效撥款的實(shí)施主要依賴高等教育協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。
美國(guó)的高等教育協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)一般具有雙重的角色特征，在政府與高校之間起到中介的作用。一方面它代表政府，幫助政策貫徹實(shí)施，將政府的政策施加給學(xué)校。另一方面，它又代表學(xué)校，幫助學(xué)校向政府爭(zhēng)取學(xué)校的利益與權(quán)力，是學(xué)校的代言人。美國(guó)的許多州都會(huì)設(shè)立一個(gè)撥款中介機(jī)構(gòu)，例如田納西高等教育委員會(huì)作為協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制訂目標(biāo)計(jì)劃、財(cái)政和新的政策的提案，等等。[5]
（二）績(jī)效撥款的實(shí)施以比較完善的評(píng)估為基礎(chǔ)。
美國(guó)的高等教育績(jī)效撥款是以高校在某些指標(biāo)上的績(jī)效得分為基礎(chǔ)進(jìn)行資源配置的一種方式，它主要以對(duì)高校的評(píng)估為基礎(chǔ)，所以美國(guó)的各個(gè)州都會(huì)有自己的一套涵蓋高等教育教學(xué)質(zhì)量、科研水平、辦學(xué)條件等的高校評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)高校的現(xiàn)狀進(jìn)行客觀、全面的評(píng)價(jià)。[6]例如田納西州績(jī)效撥款項(xiàng)目的評(píng)估體系，不僅包括普通的項(xiàng)目和機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估，還包括對(duì)特殊測(cè)驗(yàn)得分和學(xué)生及畢業(yè)生的滿意度的評(píng)估，在這兩個(gè)評(píng)估體系的基礎(chǔ)上決定績(jī)效撥款的水平。
（三）績(jī)效撥款的實(shí)施盡可能地考慮各方面的因素。
美國(guó)高等教育績(jī)效撥款的實(shí)施考慮了多方面的影響因素，首先績(jī)效撥款的實(shí)施反映了政府的政策導(dǎo)向，例如田納西州的高等教育績(jī)效項(xiàng)目在指標(biāo)的選擇中就包含政府的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特別是2005―2010年度的績(jī)效撥款指標(biāo)更多地體現(xiàn)了高校的發(fā)展與州政府戰(zhàn)略目標(biāo)之間的一致性。[7]同時(shí)績(jī)效撥款從發(fā)起到實(shí)施的過(guò)程不是一個(gè)一蹴而就的過(guò)程，這當(dāng)中需要給高等教育機(jī)構(gòu)足夠的時(shí)間適應(yīng)撥款的實(shí)施，包括數(shù)據(jù)的收集、學(xué)校指標(biāo)的選擇等都需要有很長(zhǎng)的時(shí)間布置和準(zhǔn)備?？?jī)效撥款實(shí)施前預(yù)留的時(shí)間越合理，后面的準(zhǔn)備越充分，政策實(shí)施的過(guò)程才能越順利，越容易被高校接受和認(rèn)同?？?jī)效撥款的實(shí)施不是政府的單方面行為，它需要多方利益相關(guān)者的參與和支持，需要多方利益群體的協(xié)作和溝通，才能保證撥款反映各方利益，促進(jìn)撥款的順利實(shí)施。田納西州的績(jī)效撥款實(shí)施得到了各個(gè)方面的有力支持，它的項(xiàng)目設(shè)計(jì)不僅考慮到了高校內(nèi)部質(zhì)量提高的需要，而且兼顧了響應(yīng)問(wèn)責(zé)制及適應(yīng)州政府的發(fā)展需要等因素，所以容易獲得政府、高校和公眾的支持與共同協(xié)作。
三、構(gòu)建高等學(xué)校院系教學(xué)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效撥款模式的設(shè)想
針對(duì)目前我國(guó)高等教育所面臨的需求壓力巨大、規(guī)模迅速擴(kuò)張、教學(xué)經(jīng)費(fèi)使用效率低、教學(xué)質(zhì)量問(wèn)題凸顯等諸多矛盾，我國(guó)高等學(xué)校院系教學(xué)經(jīng)費(fèi)的撥款模式改革的目標(biāo)定位為：借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，努力提高高校內(nèi)部教學(xué)經(jīng)費(fèi)使用與管理的科學(xué)性、公開(kāi)性、公平性，強(qiáng)調(diào)通過(guò)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的配置激勵(lì)各院系等基層教學(xué)單位對(duì)教學(xué)質(zhì)量的追求。其主要內(nèi)容包括：
（一）成立學(xué)?？?jī)效經(jīng)費(fèi)撥款委員會(huì)，改變現(xiàn)行撥款體制。
目前我國(guó)各高校內(nèi)部教學(xué)經(jīng)費(fèi)的撥款機(jī)制是全部教學(xué)經(jīng)費(fèi)通過(guò)學(xué)校向校財(cái)務(wù)處下達(dá)對(duì)各院系的經(jīng)費(fèi)撥款數(shù)額，具體發(fā)放由財(cái)務(wù)處落實(shí)。這種撥款機(jī)制是純粹的官方行為，其人員都是校行政人員，撥款的整個(gè)操作程序都要受到校領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，其主觀因素影響很大且沒(méi)有透明度。因此，應(yīng)借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，在運(yùn)作機(jī)制上引入撥款機(jī)構(gòu)。在學(xué)校和各院系之間引入撥款機(jī)構(gòu)的目的是：增加撥款的透明度，提高資金的利用效率，提高教學(xué)質(zhì)量。設(shè)立撥款機(jī)構(gòu)之后與績(jī)效有關(guān)的教學(xué)經(jīng)費(fèi)不直接撥給學(xué)校，而由撥款機(jī)構(gòu)進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的運(yùn)作，將對(duì)各院系的教學(xué)質(zhì)量評(píng)估結(jié)果與撥款掛鉤。在此筆者對(duì)學(xué)?？?jī)效經(jīng)費(fèi)撥款委員會(huì)的基本設(shè)想如下：它是一個(gè)準(zhǔn)官方性的組織，隸屬于學(xué)校行政部門(mén)，但應(yīng)具有較大的獨(dú)立性。其成員組成包括學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)、專家、教師等，其主要職能是對(duì)各院系的教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，將撥款與評(píng)估結(jié)果掛鉤，確保經(jīng)費(fèi)使用的效益和效率等。同時(shí)，它本身應(yīng)接受全校師生的監(jiān)督。
（二）改革撥款方法。
建立績(jī)效撥款的公式，即不再單一地以學(xué)生數(shù)為撥款因子。建立績(jī)效撥款公式就是要設(shè)定一種囊括了各院系的盡可能多的成本因素，甚至可以包括一些未來(lái)發(fā)展的因素，這樣確定撥款額度的公式就會(huì)更加復(fù)雜，或者也可以建立新的公式作為主要撥款公式的補(bǔ)充。新的撥款公式演變成了多項(xiàng)政策參數(shù)的撥款公式，這樣就可以較好地反映出各院系的成本行為。多政策參數(shù)撥款公式要達(dá)到盡善盡美程度，還需要做到撥款公式的設(shè)計(jì)必須使教育規(guī)模、教育質(zhì)量、教育效益三方面指標(biāo)成為缺一不可的要素，為此就應(yīng)賦予各種要素以乘積結(jié)構(gòu)，而不是加和結(jié)構(gòu)，在公式中應(yīng)以相乘的形式出現(xiàn)，而不是以相加的形式出現(xiàn)。若以相加的形式出現(xiàn)，則即使某一方面甚至某兩方面的指標(biāo)值為零，只要有一方面的指標(biāo)特別高就能以偏概全，照樣獲得較多的撥款?？?jī)效水平撥款主要通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)獲得，為了保證各院系的普通需要和特殊需要就必須將保證教學(xué)的普通撥款與績(jī)效撥款分開(kāi)對(duì)待。[8]
首先以公平為主，主要按照不同科類(lèi)生均成本、成本分擔(dān)辦法和學(xué)生數(shù)量進(jìn)行撥付，保證基本經(jīng)常費(fèi)的起點(diǎn)公平，而后輔之以評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的質(zhì)量撥款。另外，還可以有一部分是用于學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金和某些特殊專項(xiàng)的撥款。教學(xué)直接面對(duì)的是每個(gè)學(xué)生，教學(xué)撥款主要滿足研究生、本、專科生教學(xué)需要，因此，公平問(wèn)題很重要。經(jīng)常性撥款的基礎(chǔ)就是為教學(xué)提供正常的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)，并至少保證為每個(gè)學(xué)生提供合格的教學(xué)條件。但經(jīng)常性教學(xué)撥款對(duì)教育質(zhì)量的激勵(lì)沒(méi)有什么作用，為了促進(jìn)教育質(zhì)量的不斷提高，還需引入評(píng)估手段，對(duì)各院系教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)教學(xué)質(zhì)量高的院系追加撥款。為避免與科研撥款的交叉，應(yīng)鼓勵(lì)各院系真正在教學(xué)上提高質(zhì)量、辦出特色。
（三）績(jī)效撥款公式的具體設(shè)計(jì)。
某院系財(cái)政撥款總額=離退休人員數(shù)×人均撥款定額+∑各專業(yè)在校生標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×該專業(yè)生均標(biāo)準(zhǔn)定額+績(jī)效撥款數(shù)。[9]對(duì)比原來(lái)的撥款公式，仍然保留離退休人員撥款和直接按在校生人數(shù)的撥款，體現(xiàn)對(duì)高等教育特性的認(rèn)同，只要有學(xué)生，學(xué)校就要運(yùn)轉(zhuǎn)，也就有基礎(chǔ)消耗。應(yīng)當(dāng)看到，學(xué)生的畢業(yè)與否受多方面因素影響，現(xiàn)實(shí)中往往是成績(jī)不理想的學(xué)生耗費(fèi)更多的學(xué)校資源，如補(bǔ)修、補(bǔ)考等。因此按畢業(yè)生數(shù)確定撥款額，并不一定符合實(shí)際。所以，“∑各專業(yè)在校生標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×該專業(yè)生均標(biāo)準(zhǔn)定額”仍然應(yīng)當(dāng)是核定高等教育撥款的主體部分，但其在整個(gè)撥款總額中所占的比例應(yīng)當(dāng)適度調(diào)低，體現(xiàn)績(jī)效因素。績(jī)效撥款部分涵蓋原來(lái)的發(fā)展項(xiàng)目撥款和原來(lái)按在校生人數(shù)撥款的削減數(shù)。這部分撥款的依據(jù)，則完全依據(jù)學(xué)校有關(guān)部門(mén)對(duì)院系開(kāi)展績(jī)效評(píng)估的結(jié)果。每年可以測(cè)算出全?？梢杂糜诳?jī)效撥款的份額，然后依據(jù)有關(guān)高校在績(jī)效評(píng)估中的分值，分配這部分財(cái)政資金。這樣，既可以保證高校維持基本運(yùn)轉(zhuǎn)的教學(xué)經(jīng)費(fèi)需要，又可以依靠績(jī)效評(píng)價(jià)與撥款增量掛鉤，利用績(jī)效評(píng)價(jià)引導(dǎo)各院系向?qū)W校所期待的目標(biāo)努力。
我國(guó)在引入績(jī)效撥款時(shí)可借鑒美國(guó)的一些成功經(jīng)驗(yàn)，但是也需充分考慮我國(guó)的國(guó)情，穩(wěn)步前進(jìn)，與市場(chǎng)發(fā)展的程度相適應(yīng)。深入考慮我國(guó)的現(xiàn)狀，包括國(guó)家體制、高等教育管理體制、高等教育發(fā)展水平等。尤其需要嚴(yán)密地、科學(xué)地設(shè)計(jì)績(jī)效撥款模式，循序漸進(jìn)地實(shí)施績(jī)效撥款。績(jī)效撥款模式保持要比簡(jiǎn)單的發(fā)起困難得多，所以要做好充分的準(zhǔn)備，以期取得更好的效果。
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【中圖分類(lèi)號(hào)】G642 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2016）11-0106-01
消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)在我國(guó)是一門(mén)新學(xué)科，其研究對(duì)象是一定社會(huì)條件下消費(fèi)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)關(guān)系及其發(fā)展規(guī)律，即基于經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度研究一切關(guān)于消費(fèi)的問(wèn)題。與其他學(xué)科相比，消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)具有極強(qiáng)的應(yīng)用性和實(shí)踐性，所以教師在消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)的教學(xué)過(guò)程中需要關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：一是消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)的教學(xué)目的是什么，這是教師和學(xué)生都必須清楚的問(wèn)題;二是學(xué)生怎樣才能達(dá)到教師的教學(xué)目標(biāo)，在一定時(shí)期的教學(xué)后，學(xué)生能否將所學(xué)知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際生活中去，能否發(fā)現(xiàn)當(dāng)前社會(huì)的消費(fèi)行為、消費(fèi)需求、消費(fèi)心理、消費(fèi)水平及消費(fèi)結(jié)構(gòu)等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題;三是當(dāng)代大學(xué)生大多接受過(guò)良好的初等和中等教育，獲取信息渠道多而廣，而且思維非?；钴S，僅僅是書(shū)本上的知識(shí)點(diǎn)難以滿足他們的求知欲，所以需要教師的積極引導(dǎo)。教師如何正確引導(dǎo)學(xué)生，鼓勵(lì)學(xué)生，給學(xué)生機(jī)會(huì)表達(dá)自己的觀點(diǎn)和看法也是需要關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)。如何解決這三個(gè)問(wèn)題需要了解消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)目前的教學(xué)模式以及存在的問(wèn)題，并找到有效的解決途徑。
一、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)模式現(xiàn)狀及其問(wèn)題
如今的消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)主要是課堂教師講授的模式，是以教師講解理論知識(shí)點(diǎn)為主，大多數(shù)教師在教學(xué)過(guò)程中采取的是將理論知識(shí)點(diǎn)以例子或者解析的方式講解給學(xué)生聽(tīng)，學(xué)生在課后根據(jù)課堂理論知識(shí)的學(xué)習(xí)和吸收后將之運(yùn)用到生活中（羅鈺，2012）。而消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門(mén)應(yīng)用性極強(qiáng)的學(xué)科，它結(jié)合了宏觀消費(fèi)和微觀消費(fèi)的問(wèn)題，根據(jù)消費(fèi)者的消費(fèi)決策、儲(chǔ)蓄決策、投資決策、信貸及勞動(dòng)供給決策等，來(lái)進(jìn)一步研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展、消費(fèi)方式及總需求等宏觀現(xiàn)象。因此，學(xué)生僅僅依靠消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)課堂上的理論學(xué)習(xí)，無(wú)法將各個(gè)知識(shí)點(diǎn)在生活中進(jìn)行靈活應(yīng)用。為了提升學(xué)生的實(shí)際應(yīng)用能力，需要改變目前的消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)模式，不僅要重視課堂理論教學(xué)，還要輔之以實(shí)踐教學(xué)模式。
二、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)模式改進(jìn)措施
1.學(xué)術(shù)論文探討模式
消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)的教學(xué)目的不僅是要求學(xué)生掌握書(shū)本上的理論知識(shí)，更要求學(xué)生能夠運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)來(lái)分析實(shí)際問(wèn)題，因此教師在教學(xué)的過(guò)程中除了講解概念性的知識(shí)點(diǎn)，還要注重培養(yǎng)學(xué)生的邏輯思維能力（馬向暉，2011）。在課堂上帶領(lǐng)學(xué)生一起閱讀優(yōu)秀學(xué)術(shù)論文不失為一種好辦法，一些經(jīng)典的學(xué)術(shù)論文不僅融合了理論知識(shí)點(diǎn)，還將理論知識(shí)與實(shí)際案例相結(jié)合，對(duì)其進(jìn)行了深刻的剖析和應(yīng)用，具有極強(qiáng)的邏輯性。教師需要注意的是要選取符合理論聯(lián)系實(shí)際的經(jīng)典論文和學(xué)生一起閱讀，品鑒論文需要教師的正確引導(dǎo)，盡量將枯燥乏味的論文變得生動(dòng)有趣。
2.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)實(shí)踐模式
項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)實(shí)踐模式是指學(xué)生以團(tuán)隊(duì)合作的形式，在教師的引導(dǎo)和監(jiān)督下解決教師布置的現(xiàn)實(shí)生活中的實(shí)際問(wèn)題。具體做法是：教師將學(xué)生分組，然后設(shè)計(jì)好教學(xué)項(xiàng)目，項(xiàng)目需要涉及到現(xiàn)實(shí)中的實(shí)際問(wèn)題并能運(yùn)用理論知識(shí)，將項(xiàng)目分給學(xué)生小組，引入具體的問(wèn)題，引導(dǎo)并監(jiān)督他們?nèi)ソ鉀Q項(xiàng)目中的問(wèn)題，最后帶領(lǐng)學(xué)生在課堂上匯報(bào)和展示項(xiàng)目實(shí)踐成果并進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，教師同時(shí)給予點(diǎn)評(píng)和分析。教師在項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)實(shí)踐模式中主要起到引導(dǎo)和監(jiān)督的作用，這種教學(xué)模式不僅可以讓學(xué)生在解決項(xiàng)目涉及問(wèn)題時(shí)鞏固所學(xué)理論知識(shí)，還能將其與實(shí)際問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，使理論知識(shí)得到充分的吸收和應(yīng)用，既提高了學(xué)生解決問(wèn)題的能力，也培養(yǎng)了他們的邏輯思維能力，從長(zhǎng)期來(lái)看，還培養(yǎng)了他們自主學(xué)習(xí)、獨(dú)立解決問(wèn)題的能力。
3.案例分析模式
案例分析模式可以作為理論教學(xué)模式的補(bǔ)充，主要是教師選取消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)所涉及的相關(guān)案例，在課堂上與學(xué)生一起討論，例如采用“印度的假日經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象”案例來(lái)分析假日經(jīng)濟(jì)的形成條件及其影響。因?yàn)閮H講理論知識(shí)可能會(huì)非常枯燥及乏味，所以采用有趣的案例分析來(lái)與學(xué)生一起交流，可以很好的調(diào)節(jié)課堂氣氛，使學(xué)生更直觀的理解比較抽象、枯燥的理論知識(shí)。另外，為了更好的幫助學(xué)生達(dá)到學(xué)以致用的目標(biāo)，課堂所涉及的案例也可以交給學(xué)生課后去搜集，然后帶到課堂來(lái)與大家一起分享，這樣可以較好的激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)參與度，從而提升學(xué)生應(yīng)用知識(shí)和解決問(wèn)題的能力。
三、結(jié)語(yǔ)
消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)是經(jīng)濟(jì)類(lèi)和管理類(lèi)學(xué)生的重要課程，其教學(xué)效果與其他相關(guān)學(xué)科的教學(xué)效果息息相關(guān)。因此，消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)的教師在教學(xué)實(shí)踐過(guò)程中需要不斷探索、勇于創(chuàng)新，在教學(xué)方法和教學(xué)模式上爭(zhēng)取質(zhì)的飛躍?？傊?，在消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)的教學(xué)過(guò)程中，不僅要重視理論知識(shí)的傳授，而且也要讓學(xué)生了解當(dāng)前社會(huì)的現(xiàn)實(shí)，最主要的是采取多樣化的教學(xué)模式使學(xué)生學(xué)會(huì)正確的運(yùn)用知識(shí)，獨(dú)立的解決實(shí)際問(wèn)題。
關(guān)鍵詞 ：協(xié)調(diào)視角；高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理模式
科研經(jīng)費(fèi)管理是指科學(xué)的組織科學(xué)研發(fā)過(guò)程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)，協(xié)調(diào)處理財(cái)務(wù)關(guān)系，使科研經(jīng)費(fèi)得到高效的利用。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來(lái)源較廣，既有教育主管部門(mén)、科技部門(mén)、財(cái)政部門(mén)的撥款，又有來(lái)自社會(huì)各界的技術(shù)支持、技術(shù)協(xié)作、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)等科技創(chuàng)收。如何合理利用這些科研經(jīng)費(fèi)對(duì)于我國(guó)科技創(chuàng)新體系的完善起著重要的作用，也是我國(guó)高?？萍贾鞴懿块T(mén)的關(guān)注焦點(diǎn)。
一、基于協(xié)調(diào)視角分析我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式的必要性
協(xié)調(diào)理論就是指對(duì)系統(tǒng)中的相互依賴性的管理。協(xié)調(diào)理論是整合我國(guó)高校財(cái)務(wù)和科研管理等一系列的系統(tǒng)資源，也是提高高校管理效率和職能管理的有效途徑，且利用協(xié)調(diào)理論可以對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的網(wǎng)絡(luò)化和信息技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)。因?yàn)楦咝５目蒲薪?jīng)費(fèi)管理的要素主要包括履行科研項(xiàng)目管理職能的高?？蒲泄芾聿块T(mén)；從事科學(xué)研究的個(gè)人、團(tuán)體或者是相關(guān)機(jī)構(gòu)；科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)以及后勤服務(wù)處、國(guó)有資產(chǎn)管理處、審計(jì)處等其他相關(guān)部門(mén)。這些管理要素之間本身也存在著服務(wù)與被服務(wù)，管理與被管理的角色分工，同時(shí)它們的關(guān)系也是一種協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制中相互合作和依賴的有機(jī)合作體。因此，科研經(jīng)費(fèi)管理是一種涉及了很多不同利益的職能主體，這與協(xié)調(diào)理論所涉及的關(guān)系性質(zhì)相符，所以基于協(xié)調(diào)視角研究我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式很有必要。
二、我國(guó)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀
1.科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制可操作性不強(qiáng)
不少科研人員為了讓項(xiàng)目盡快的立項(xiàng)，因此不顧科研項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)科研預(yù)算費(fèi)用僅僅是憑借經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，導(dǎo)致預(yù)算的結(jié)果失真。有的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申報(bào)項(xiàng)目的時(shí)候并不與財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)商，而財(cái)務(wù)部門(mén)也不參與科研項(xiàng)目的申報(bào)。財(cái)務(wù)部門(mén)和科研管理部門(mén)之間缺乏交流，以至于科研預(yù)算根本不符合實(shí)際情況，可操作性不強(qiáng)。
2.科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善
高校在科研管理體制上主要實(shí)行的是“課題組負(fù)責(zé)制”，以至于不少科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是由自己爭(zhēng)取來(lái)的，所以也應(yīng)該由自己支配，在使用科研經(jīng)費(fèi)的時(shí)候隨意支配，不合理消費(fèi)太多。另外對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的挪用現(xiàn)象也比較普遍，科研經(jīng)費(fèi)與學(xué)校其他的事業(yè)消費(fèi)混淆等現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。除此之外，很多高校對(duì)一些科研固定資產(chǎn)的配置存在嚴(yán)重的重復(fù)購(gòu)置，利用率低下。很多高校對(duì)科研資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒(méi)有做詳細(xì)的記錄，對(duì)科技設(shè)備的使用信息沒(méi)有及時(shí)的反饋，而且也缺乏對(duì)科研資產(chǎn)進(jìn)行有效的后續(xù)管理工作，以至于造成大量固定資產(chǎn)的流失。這些不合理的經(jīng)費(fèi)利用現(xiàn)象使科研經(jīng)費(fèi)得不到高效的使用。
3.結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍
很多高校科研項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題了，但是財(cái)務(wù)上仍有很多余額沒(méi)有結(jié)清，導(dǎo)致科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期的掛賬。雖然有些高校制定了財(cái)務(wù)結(jié)賬制度，但是并沒(méi)有得到貫徹落實(shí)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)得不到合理的使用。
三、基于協(xié)調(diào)視角分析我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題
1.科研管理、財(cái)務(wù)管理和課題負(fù)責(zé)人三個(gè)主體間的目標(biāo)相互脫節(jié)
高校科研活動(dòng)管理主要包括科研項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理，其中科研管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的管理，如申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題驗(yàn)收以及成果鑒定等，除此之外科研管理部門(mén)還要對(duì)科研費(fèi)用予以控制。但事實(shí)上，科研管理部門(mén)基本上只重視項(xiàng)目的級(jí)別以及相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)的到帳情況；財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算以及會(huì)計(jì)核算，有時(shí)只是負(fù)責(zé)簡(jiǎn)單的收支核算，與科研活動(dòng)各個(gè)階段的管理工作沒(méi)有很大的聯(lián)系。由于這兩個(gè)主要的部門(mén)缺乏有效的信息交換，以至于經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理嚴(yán)重脫節(jié)，科研經(jīng)費(fèi)疏于監(jiān)管，科研費(fèi)用完全由科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人來(lái)支配，科研經(jīng)費(fèi)管理死板、苛刻、缺乏可操作性和靈活性。
2.沒(méi)有形成合理的經(jīng)費(fèi)管理方式
很多高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理沒(méi)有形成獨(dú)立的成本核算管理方式。不少高校的財(cái)務(wù)部只是核算由科研課題組直接使用的費(fèi)用，而對(duì)于一些科研部門(mén)與學(xué)校其他部門(mén)共享的費(fèi)用并沒(méi)有科學(xué)的分?jǐn)偟较鄳?yīng)的科研項(xiàng)目中去。所以目前很多高校的經(jīng)費(fèi)管理方式并不能準(zhǔn)確的反映出科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用情況。
3.多數(shù)高校使用的是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度
多數(shù)高校使用的是事業(yè)會(huì)計(jì)制度，這種財(cái)務(wù)核算方式不能準(zhǔn)確的核算出科研項(xiàng)目成本。并且很多高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理僅僅停留在經(jīng)費(fèi)核算的管理上，財(cái)務(wù)部門(mén)只是核算每一筆科研費(fèi)用的合理性與合法性，但是對(duì)科研項(xiàng)目各方面所消耗的資源如儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)室、水電費(fèi)等費(fèi)用既沒(méi)有算在科研經(jīng)費(fèi)中，也沒(méi)有對(duì)這些固定資產(chǎn)進(jìn)行折算。并且由于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)完全由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人掌握，當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)交叉使用，以至于對(duì)科研費(fèi)用的使用具體情況掌握不明確。
四、基于協(xié)調(diào)視角完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式
1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理
科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制對(duì)于整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)的管理起著至關(guān)重要的作用，科研預(yù)算的編制應(yīng)該本著勤儉節(jié)約、實(shí)事求是的原則，在使用科研經(jīng)費(fèi)的時(shí)候要嚴(yán)格按照制定的預(yù)算執(zhí)行。科研管理部門(mén)要跟財(cái)務(wù)部門(mén)互相配合，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)中的人員經(jīng)費(fèi)、管理經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的開(kāi)支要嚴(yán)格控制，確定科學(xué)合理的支出比例，嚴(yán)格禁止開(kāi)假發(fā)票和換發(fā)票，禁止在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)個(gè)人生活開(kāi)支和家庭消費(fèi)開(kāi)支。還要不斷完善科研經(jīng)費(fèi)的核算制度，對(duì)于在科研經(jīng)費(fèi)上的勞務(wù)費(fèi)、測(cè)試加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版費(fèi)、差旅會(huì)議費(fèi)等各方面的支出都要注意詳細(xì)計(jì)入科研成本中；對(duì)于用于科研項(xiàng)目的日常水電費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)、房屋占用費(fèi)等，要根據(jù)高校的成本分析法，準(zhǔn)確的分?jǐn)偟较鄳?yīng)的項(xiàng)目中去。尤其是要嚴(yán)格根據(jù)科研項(xiàng)目的支出設(shè)定明細(xì)科目和總賬科目，讓學(xué)校的財(cái)務(wù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況有一定的了解，使科研經(jīng)費(fèi)具有協(xié)調(diào)性和一致性。
2.加強(qiáng)部門(mén)間的交流協(xié)作
各部門(mén)間要加強(qiáng)交流協(xié)作，同時(shí)要注意明確其各自的管理職責(zé)，相互監(jiān)督，加強(qiáng)合作，共同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行全面有效的核查。財(cái)務(wù)處要主動(dòng)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，包括協(xié)助編制預(yù)算、收支核算、監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況，及時(shí)清理結(jié)題經(jīng)費(fèi)，和項(xiàng)目組共同開(kāi)展項(xiàng)目的預(yù)算、執(zhí)行和決策工作。社科處和科技處要負(fù)責(zé)好合同管理、項(xiàng)目管理、過(guò)程管理等相關(guān)的管理工作，還要嚴(yán)格審批對(duì)外轉(zhuǎn)播或支付科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)處要進(jìn)行定期的抽查，詳細(xì)審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)項(xiàng)決算和年度決算，發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與決算，還要嚴(yán)格按照科研項(xiàng)目的預(yù)算支配科研經(jīng)費(fèi)，并及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題，接受相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用情況的有效性和真實(shí)性承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。
3.合理配置科研設(shè)備
科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)處、設(shè)備處等相關(guān)的單位要對(duì)固定資產(chǎn)的可用率進(jìn)行可行性的論證和分析，為設(shè)備儀器等固定資產(chǎn)的合理配置提供科學(xué)有效的依據(jù)，減少不必要的浪費(fèi)，防止重復(fù)配置或固定資產(chǎn)的流失。學(xué)校的資產(chǎn)管理部門(mén)要定期對(duì)科研設(shè)備進(jìn)行清查，對(duì)于已經(jīng)結(jié)題的項(xiàng)目資產(chǎn)要合理調(diào)配，以防止浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。
4.制定合理的結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用政策
對(duì)于已經(jīng)結(jié)題的項(xiàng)目，要明確的規(guī)定該課題結(jié)題結(jié)賬的時(shí)間以及相應(yīng)的結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途。財(cái)務(wù)部門(mén)、科技部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)交流合作，共同督促項(xiàng)目在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)結(jié)題結(jié)賬，不能長(zhǎng)期掛賬。當(dāng)然如果有特殊的情況不能及時(shí)的結(jié)題結(jié)賬，要辦理相應(yīng)的延期手續(xù)，沒(méi)有及時(shí)結(jié)賬的，高?？梢允栈亟Y(jié)余經(jīng)費(fèi)，用來(lái)加強(qiáng)人才的培養(yǎng)、科研設(shè)備的維修以及其他科研項(xiàng)目的預(yù)研和啟動(dòng)。
5.強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)共享
要建立相關(guān)的監(jiān)管系統(tǒng)和信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)信息公布在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的公開(kāi)性和透明性，實(shí)現(xiàn)信息共享。同時(shí)，高?？梢愿鶕?jù)其自身的情況建立科研信息數(shù)據(jù)庫(kù)，例如項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)撥快和預(yù)算情況、項(xiàng)目的結(jié)余情況、用款進(jìn)度等。通過(guò)建立科研信息數(shù)據(jù)庫(kù)不僅能夠讓各個(gè)部門(mén)及時(shí)了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的動(dòng)態(tài)情況，也能夠加強(qiáng)科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)間的交流和溝通，有利于提高科研單位的工作效率，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了有效的支持。
總而言之，科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，科研項(xiàng)目的開(kāi)展不僅僅影響到高校的教育教學(xué)，還影響到產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，乃至對(duì)整個(gè)社會(huì)科技進(jìn)步也有很大的影響。科研經(jīng)費(fèi)是高校進(jìn)行科研活動(dòng)的支出費(fèi)用，是科學(xué)技術(shù)事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，只有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)的管理才能有效的幫助科技事業(yè)的發(fā)展，減少不必要的經(jīng)濟(jì)浪費(fèi)。只有各部門(mén)加強(qiáng)交流協(xié)作，促進(jìn)信息及時(shí)有效的反映到各個(gè)部門(mén)，才能使科研經(jīng)費(fèi)得到最大限度的利用，才能促進(jìn)科研活動(dòng)穩(wěn)定的開(kāi)展下去。
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董事會(huì)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)系一直存在爭(zhēng)議。Coles 等（2005） 研究表明，對(duì)于那些需要更多董事提供經(jīng)驗(yàn)和幫助的跨行業(yè)、大規(guī)模、高負(fù)債公司來(lái)說(shuō)， 董事會(huì)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)績(jī)效是正相關(guān)的。Zahra & Pearce（1989）認(rèn)為董事會(huì)規(guī)模越大就可以越好的控制高級(jí)管理層的行為，因?yàn)楣芾韺邮呛茈y操縱一個(gè)規(guī)模較大的董事會(huì)的。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，較大的董事會(huì)可以增加董事們的能力和意愿去運(yùn)用其權(quán)力批準(zhǔn)和否決管理層的決定，管理層將很難獲取一致同意采取不利于股東利益的行為 .在Denis &Sarin（1999）發(fā)現(xiàn)，增加董事會(huì)規(guī)模的公司在后續(xù)的會(huì)計(jì)期間獲得了更高的市場(chǎng)調(diào)整收益率。隨后，Dan 等（1999）研究分析表明，在董事會(huì)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間存在著一種顯著正向關(guān)系 。此外，對(duì)董事會(huì)交叉任職的研究也可以為相對(duì)規(guī)模較大的董事會(huì)與公司績(jī)效正相關(guān)的觀點(diǎn)提供經(jīng)驗(yàn)依據(jù)。
然而，有些學(xué)者認(rèn)為，董事會(huì)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)績(jī)效負(fù)相關(guān)，董事會(huì)人數(shù)過(guò)多在溝通與協(xié)調(diào)上便會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題，其功能的發(fā)揮會(huì)產(chǎn)生機(jī)能障礙，并且在董事會(huì)規(guī)模太大的情況下，問(wèn)題將增加，董事會(huì)將變得更加是象征性的機(jī)構(gòu)，那么在這個(gè)公司的運(yùn)行當(dāng)中董事會(huì)的作用將越來(lái)越小，因而提倡董事會(huì)規(guī)模不應(yīng)過(guò)大。如John&Senbet（1998）指出增大董事會(huì)的規(guī)?？赡軐?dǎo)致董事會(huì)成員與管理層之間以及董事會(huì)成員之間溝通交流的困難，從而導(dǎo)致做出差的決策，進(jìn)而對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效產(chǎn)生負(fù)面影響。Lipton &Lorsch（1992）及 Jensen（1993）指出規(guī)模小的董事會(huì)比規(guī)模大的董事會(huì)有效。
由此可見(jiàn)，現(xiàn)有的文獻(xiàn)認(rèn)為董事會(huì)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間具有相關(guān)性， 但對(duì)于兩者之間關(guān)系并沒(méi)有形成一致的結(jié)論 ， 多數(shù)學(xué)者傾向于董事會(huì)要有一個(gè)合理的規(guī)模。因此，本文突破傳統(tǒng)的線性研究方法選取我國(guó)制造業(yè)上市公司為樣本，采用Hansen（1999）提出的非線性面板門(mén)限模型，研究董事會(huì)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)系。為完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效提供一定的借鑒和指導(dǎo)作用。
二、實(shí)證模型與樣本選擇
本文運(yùn)用Hansen提出的面板門(mén)限模型以我國(guó)制造業(yè)上市公司為例分析董事會(huì)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)系。下面主要介紹面板門(mén)限模型、實(shí)證模型構(gòu)建、研究樣本選擇。
第一，面板門(mén)限模型簡(jiǎn)介。單一門(mén)限模型，樣本資料取自于一平衡面板資料 ， ： ，模型下標(biāo) 代表個(gè)別公司， 則代表特定期間，本文以年為單位，且被解釋變量 及門(mén)限變量 為標(biāo)量，回歸變量 為一 K維向量。則單一門(mén)限模型可表示為：
（1）
其中， 代表經(jīng)營(yíng)績(jī)效，在本文中被解釋變量 為T(mén)obinq值，解釋變量d 則為公司的董事會(huì)規(guī)模， 為特定的門(mén)限值。I（·）為一指標(biāo)函數(shù)， 用于反映公司的個(gè)體效應(yīng)， 為隨機(jī)干擾項(xiàng)。為了得到參數(shù)的估計(jì)量，我們需要先從每一個(gè)觀察值中減去其組內(nèi)平均值以消除個(gè)體效應(yīng) ， ， 變換后的模型為：
（2）
我們進(jìn)而可以對(duì)所有觀察值進(jìn)行累疊，并采用矩陣形式將（2）式表示為： ，將其命名為公式（3）。對(duì)于給定的門(mén)限值 ，我們可以采用 OLS 估計(jì)（3）式以得到β的估計(jì)值： （4）
相應(yīng)的殘差平方和為： （5）。其中 為殘差向量，我們可以通過(guò)最小化（5）式對(duì)應(yīng)的 值來(lái)獲得 的估計(jì)值， ，進(jìn)而可得到 ，殘差向量 和殘差平方和 。
得到了參數(shù)的估計(jì)值后，需要進(jìn)行兩個(gè)方面的檢驗(yàn)：一是門(mén)限效應(yīng)是否顯著，二是門(mén)限的估計(jì)值是否等于其真實(shí)值。第一個(gè)檢驗(yàn)的原假設(shè)為 ，對(duì)應(yīng)的備擇假設(shè)為 ，檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量為： 。
其中， 為在原假設(shè) 下得到的殘差平方和。在原假設(shè) 下，門(mén)限值 是無(wú)法識(shí)別的，因此 統(tǒng)計(jì)量的分布是非標(biāo)準(zhǔn)的。Hansen 建議采用自抽樣法（Bootstrap）來(lái)獲得其漸進(jìn)分布，繼而構(gòu)造其 P值第二個(gè)檢驗(yàn)的原假設(shè)為： ，相應(yīng)的似然比檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量為： （8）。
該統(tǒng)計(jì)量的分布也是非標(biāo)準(zhǔn)的，但 Hansen 提供了一個(gè)簡(jiǎn)單的公式，可以計(jì)算出其非拒絕域，即當(dāng) 時(shí)，不能拒絕原假設(shè)。其中 ， 表示顯著水平。
以上只是假設(shè)僅存在一個(gè)門(mén)限，現(xiàn)實(shí)中可能會(huì)出現(xiàn)多個(gè)門(mén)限。下面以雙重門(mén)限模型為例做簡(jiǎn)要說(shuō)明，多重門(mén)限模型可以此為基礎(chǔ)進(jìn)行擴(kuò)展，模型設(shè)定為：
（9）
估計(jì)方法是先假設(shè)單一門(mén)限模型中估計(jì)出的 為已知，再進(jìn)行 的搜索，最終得到： ； 和
研究表明， 是漸進(jìn)有效的，但， 卻不具有此性質(zhì) 。我們可以固定 對(duì) 進(jìn)行再次搜索，從而得到其優(yōu)化后的一致估計(jì)量 。
第二，模型構(gòu)建。根據(jù)前面介紹的面板門(mén)限模型，構(gòu)造本文的研究模型如下：
英國(guó)所有大學(xué)的教育經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自政府撥款。中央政府一直是教育經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源。英國(guó)是世界上最早實(shí)行高等教育撥款基金制的國(guó)家，有獨(dú)立的專門(mén)的向各高校撥款的機(jī)構(gòu)--高等教育基金委員會(huì)，政府部門(mén)通過(guò)它向各個(gè)高校進(jìn)行撥款。
英國(guó)大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)的劃撥都是在依據(jù)科研質(zhì)量的基礎(chǔ)進(jìn)行的，科研質(zhì)量成為院校獲取更多經(jīng)費(fèi)的重要保證，高等教育教育科研評(píng)估由英國(guó)高等教育基金委員會(huì)負(fù)責(zé)實(shí)施，它對(duì)英國(guó)所有高校進(jìn)行評(píng)估。
（二）分散管理模式：美國(guó)。
美國(guó)聯(lián)邦政府在歷史上形成了多元分散的科研資助管理模式，即聯(lián)邦政府沒(méi)有內(nèi)各級(jí)部門(mén)統(tǒng)一管理科研資助，而是由聯(lián)邦政府各個(gè)部門(mén)分別負(fù)責(zé)與各自事務(wù)相關(guān)的科研工作。
美國(guó)大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)按照直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩大類(lèi)預(yù)算，直接費(fèi)用是指直接用于該科研課題的人員和物資經(jīng)費(fèi)，包括項(xiàng)目人員工資和福利費(fèi)用、項(xiàng)目材料費(fèi)用、項(xiàng)目設(shè)備費(fèi)及辦公費(fèi)用等。間接費(fèi)用包括兩部分：一部分是包括勞務(wù)費(fèi)等等被稱為研究設(shè)備補(bǔ)償費(fèi)（research facilities reimbursement）；另一部分則是由于管理事務(wù)而產(chǎn)生的費(fèi)用這部分被稱為研究管理補(bǔ)償費(fèi)（research administration reimbursement），簡(jiǎn)稱管理費(fèi)。
二、對(duì)我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的啟示
（一）通過(guò)多種渠道籌措科研經(jīng)費(fèi)，以政府投入科研經(jīng)費(fèi)為主。
美國(guó)和英國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來(lái)源都是以政府投入為主，政府是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的主要來(lái)源，這種方式不僅減小了高校爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)的壓力，也為高校節(jié)省除了更多的人力、物力和時(shí)間可以用來(lái)搞科學(xué)研究。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平還較低，教育經(jīng)費(fèi)捉襟見(jiàn)肘，因此投入到科研的經(jīng)費(fèi)更是有限，所以我們更應(yīng)該面向全社會(huì)，與企事業(yè)單位、科研機(jī)構(gòu)等開(kāi)展多種形式的科研合作，多渠道籌措科研經(jīng)費(fèi)。
（二）強(qiáng)化對(duì)科研成本的管理
無(wú)論是美國(guó)的方法還是英國(guó)的方法，都根據(jù)科研活動(dòng)特點(diǎn)，在精細(xì)核算科研項(xiàng)目成本時(shí)保持了一定的彈性。美英兩國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理都要求大學(xué)計(jì)算研究項(xiàng)目的真實(shí)成本，即包括直接和間接成本因此我國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，充分補(bǔ)償科研管理費(fèi)，研究適合我國(guó)高校的科研間接費(fèi)用成本分?jǐn)偡ā?/p>
（三）以合理、節(jié)約、高效為使用原則，嚴(yán)格規(guī)定各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍。
嚴(yán)格規(guī)定各類(lèi)經(jīng)費(fèi)的使用范圍也是提高經(jīng)費(fèi)使用效率的有效手段。目前我國(guó)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)雖然也有一些簡(jiǎn)單的分類(lèi)，但是并沒(méi)有進(jìn)行很詳細(xì)的分類(lèi)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理存在混亂現(xiàn)象。因此，借鑒國(guó)外的經(jīng)費(fèi)分類(lèi)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)的使用范圍進(jìn)行詳細(xì)的劃分，并合理地確定各種費(fèi)用的支出比例，以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率很有必要。
（四）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理體制和監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。
科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理涉及多個(gè)部門(mén)并且是一個(gè)時(shí)間較長(zhǎng)的資金使用過(guò)程，因此，建立和健全經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制勢(shì)在必行，財(cái)務(wù)處、科研處和審計(jì)處三個(gè)部門(mén)要密切合作，財(cái)務(wù)處要做好日常經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督、科研處要做好內(nèi)部控制、審計(jì)部門(mén)做好事后監(jiān)督，各部門(mén)各司其職、各盡其責(zé)。只有這樣才能做好研究經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程監(jiān)督，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。
（五）樹(shù)立“人本化”觀念，創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理評(píng)價(jià)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。
中圖分類(lèi)號(hào)：F061.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-2101（2012）06-0050-05
按照市場(chǎng)匯率計(jì)算，2010年我國(guó)人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為4 396多美元，依據(jù)世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，已進(jìn)入收入中等偏上國(guó)家的行列。因此，如何有效地跨越中等收入陷阱，向高等收入邁進(jìn)，這將是關(guān)系到能否繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定繁榮，從而實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵。面對(duì)復(fù)雜多變的世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，從根本上轉(zhuǎn)變投資、出口驅(qū)動(dòng)型為消費(fèi)、投資、出口協(xié)調(diào)發(fā)展，加快構(gòu)建消費(fèi)主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)發(fā)展新模式具有重要的戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)意義。依據(jù)中國(guó)的國(guó)情，從理論上探究社會(huì)主義初級(jí)階段居民消費(fèi)的本質(zhì)特征及其規(guī)律、消費(fèi)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑以及實(shí)現(xiàn)消費(fèi)目標(biāo)的主要基礎(chǔ)，揭示中國(guó)特色的社會(huì)主義消費(fèi)理論，為發(fā)展和完善消費(fèi)模式、建立擴(kuò)大消費(fèi)需求的長(zhǎng)效機(jī)制提供理論上的支持和指導(dǎo)就成為必然。
一、社會(huì)主義初級(jí)階段的消費(fèi)特征
我國(guó)現(xiàn)階段正處在社會(huì)主義初級(jí)階段，采取的是以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的所有制結(jié)構(gòu)，從而決定了社會(huì)主義初級(jí)階段消費(fèi)的社會(huì)形式反映的是以社會(huì)主義勞動(dòng)者為主體的、私人資本所有者在支配或取得消費(fèi)資料中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。由此社會(huì)主義消費(fèi)關(guān)系和非社會(huì)主義消費(fèi)關(guān)系共同構(gòu)成了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的消費(fèi)關(guān)系。
1. 社會(huì)主義初級(jí)階段消費(fèi)關(guān)系的內(nèi)容。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是消費(fèi)資料的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中，是以生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)的，勞動(dòng)者運(yùn)用全民或集體的生產(chǎn)資料進(jìn)行生產(chǎn)。用于消費(fèi)的產(chǎn)品，通過(guò)分配和交換將分成兩部分，一部分屬于公共財(cái)產(chǎn)，供勞動(dòng)者全體或集體消費(fèi)使用，以滿足公共消費(fèi)的需要；另一部分歸勞動(dòng)者個(gè)人所有，以滿足勞動(dòng)者個(gè)人及其家庭生存、享受和發(fā)展的需要。這是生產(chǎn)資料公有制以及勞動(dòng)者的平等關(guān)系在消費(fèi)領(lǐng)域里的表現(xiàn)，為實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)者個(gè)人消費(fèi)與集體消費(fèi)、社會(huì)的局部消費(fèi)與整體消費(fèi)、當(dāng)前消費(fèi)與長(zhǎng)遠(yuǎn)消費(fèi)的有機(jī)結(jié)合提供了條件。
而在私營(yíng)經(jīng)濟(jì)和外資經(jīng)濟(jì)中，勞動(dòng)者只能獲得勞動(dòng)力生產(chǎn)和再生產(chǎn)的基本消費(fèi)資料，而剩余部分全部歸私人資本所有者所有。這種憑借資本所有權(quán)獲得的剩余價(jià)值具有剝削性質(zhì)，反映了資本與勞動(dòng)的階級(jí)對(duì)立和對(duì)抗性的社會(huì)矛盾，但這種階級(jí)對(duì)立和對(duì)抗性受到社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的制約，具有可控性和可塑性的特征。
二是消費(fèi)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系中，人們之間的對(duì)抗因素消失了，但工農(nóng)之間、城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、行業(yè)之間、體力勞動(dòng)和腦力勞動(dòng)之間，依然存在著程度不同的差別。由于工人、“農(nóng)民工”和農(nóng)民所處的生產(chǎn)條件不同，勞動(dòng)生產(chǎn)力的水平差別大，因而其絕對(duì)消費(fèi)力和社會(huì)消費(fèi)力①的狀況存在明顯的差異。一般來(lái)說(shuō)，城鎮(zhèn)居民、城市職工的貨幣收入要比“農(nóng)民工”和鄉(xiāng)村農(nóng)民高；所享受的社會(huì)保障和社會(huì)福利以及公共服務(wù)消費(fèi)比“農(nóng)民工”和鄉(xiāng)村農(nóng)民多；但由于城鎮(zhèn)尤其是特大城市和大城市的生活性、居住性消費(fèi)成本大大高于鄉(xiāng)村，因此，其商品性消費(fèi)，包括文化、教育、衛(wèi)生、體育等消費(fèi)支出所占消費(fèi)資料的比重也高于處于鄉(xiāng)村的農(nóng)民。
而在個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)和外資經(jīng)濟(jì)的體系中，既包含著某種對(duì)抗性的因素和剝削成分，又要符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求和遵循一般消費(fèi)規(guī)律，同時(shí)，還要受到社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律的制約。由此可見(jiàn)，不同的社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)階層和勞動(dòng)者在消費(fèi)領(lǐng)域中的經(jīng)濟(jì)地位不同，進(jìn)而結(jié)成的消費(fèi)關(guān)系也不相同。
在社會(huì)主義初級(jí)階段，公有制占主體地位，實(shí)行的是按勞分配為主的分配方式，消除了資本主義的對(duì)抗關(guān)系。由于社會(huì)主義消費(fèi)關(guān)系占主體地位，從而決定了可以通過(guò)建立合理的消費(fèi)結(jié)構(gòu)、確立恰當(dāng)?shù)南M(fèi)水平和消費(fèi)方式等，形成新型的消費(fèi)關(guān)系。而社會(huì)主義消費(fèi)關(guān)系的形成和不斷完善，最終將促使整個(gè)社會(huì)各種消費(fèi)力提高，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展的目標(biāo)。
