時(shí)間：2023-11-06 10:58:55
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(一)結(jié)合我國基本國情和發(fā)展的需要，建立統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，平衡合理的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系。各級(jí)政府的職能與支出責(zé)任不適應(yīng)，地方政府財(cái)政問題突出，地區(qū)間的財(cái)力不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重。各級(jí)地方政府職能劃分過于僵硬，無法應(yīng)付復(fù)雜多變的財(cái)政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財(cái)力與職能不相匹配的情況。一是要合理劃分并明確規(guī)定支出責(zé)任，上到中央，下到地方各級(jí)政府，地方往往存在財(cái)政收入緊張的財(cái)政狀況，中央應(yīng)利用自身的優(yōu)勢(shì)，適當(dāng)分擔(dān)地方政府的支出責(zé)任，在合理提高中央政府收入比例的基礎(chǔ)上，加大中央和省級(jí)政府的直接支出責(zé)任，減少地方政府的財(cái)政壓力，從整體上掌控全局。二是要進(jìn)一步完善分稅制，賦予地方合法的財(cái)政權(quán)力，規(guī)范地方稅收立法和減免的流程。同時(shí)要將資源稅、增值稅、所得稅、環(huán)境稅等重要稅種加入到財(cái)政稅收中來，一方面有利于增加政府的財(cái)政收入，另一方面可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小貧富差距，有利于實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。(二)建立健全科學(xué)的稅負(fù)稅收制度。主要表現(xiàn)為稅負(fù)水平適中，稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理，主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)，有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展。科學(xué)的稅收制度要減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，不亂定稅收標(biāo)準(zhǔn)，不重復(fù)收稅。中國是發(fā)展中國家，大多數(shù)人都只是小康水平，在保證政府財(cái)政收入的同時(shí)，要規(guī)范政府性收入、取消體制外收入，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)代，因此，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控的有效手段。(三)建立健全支付方式科學(xué)合理搭配、資金來源可靠穩(wěn)定的支付體系。一要提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例、規(guī)定適當(dāng)?shù)膶ｍ?xiàng)轉(zhuǎn)移支付，合理適中的支付比例能對(duì)各支付方式起配合作用。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，資金轉(zhuǎn)移有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來源。三要綜合考慮區(qū)域人口、土地面積、人均財(cái)政收支狀況、公共服務(wù)成本和社會(huì)事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的分配方法，提高中央對(duì)地方財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額和轉(zhuǎn)移支付水平。(四)建立健全預(yù)算管理體制。預(yù)算是財(cái)政支出前的重要步驟，預(yù)算編制和執(zhí)行相分離、國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系有利于預(yù)算針對(duì)各時(shí)期的情況進(jìn)行調(diào)整，稅收取之于民，財(cái)政支出覆蓋的領(lǐng)域較廣，財(cái)政預(yù)算應(yīng)將財(cái)政收入使用在合適的地方，加大對(duì)農(nóng)村的投入，建設(shè)新型的城鎮(zhèn)化國家。
三、深化我國財(cái)政稅收體制改革的意義
過去推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的成就表明，深化財(cái)政稅收體制改革有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、建設(shè)和諧社會(huì)、民生民建的推動(dòng)，財(cái)政稅收體制的轉(zhuǎn)型，對(duì)財(cái)政稅收的管理體制上有里程碑的意義。合理的稅收政策有利于調(diào)整人民收入的落差，雖然不能徹底解決貧富差距的問題，但是在某種程度上有遏制的功效，完整的稅收政策可以保障財(cái)政收入，優(yōu)化社會(huì)資源配置，維持社會(huì)秩序，使之與粗放型向集約型轉(zhuǎn)變的經(jīng)濟(jì)方式相適應(yīng)。財(cái)政政策包含收入和支出兩個(gè)方面，合理的稅收收入是財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)支柱，財(cái)政收入有利于發(fā)揮國家的功能，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控，而財(cái)政支出是財(cái)政收入反哺給人民的一種形式，有利于建設(shè)公共實(shí)施，完善醫(yī)療保健制度，有利于國家的長治久安，是促進(jìn)社會(huì)健康發(fā)展的手段。
從目前我國的財(cái)政稅收體制來分析，得知政府收入體系中未包含非稅收收入，也未在該體制中扮演重要的角色，而擁有協(xié)調(diào)和解決社會(huì)分配的能力，存在設(shè)計(jì)缺陷的是主要是所得稅和增值稅這兩個(gè)稅種，無法促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。在如今，國營企業(yè)的收入還未包含在財(cái)政收入中，導(dǎo)致如今各個(gè)政府無法呈現(xiàn)出正的金字塔的形式，財(cái)政收入呈現(xiàn)出往高處聚集，財(cái)力無法協(xié)調(diào)分配。分稅體制中，由于受到中央和地方的不科學(xué)規(guī)劃的影響，使得一些稅種沒有明確的定位，沒有進(jìn)行深入改革，無法構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的分稅制度。
(二)政府的職能和支出存在矛盾
地方政府在處理財(cái)政收入問題上面臨嚴(yán)重的問題，各個(gè)區(qū)域表現(xiàn)出財(cái)力失衡的局面。但是，由于各個(gè)地方政府在職能以及財(cái)政問題的處理上無法隨機(jī)應(yīng)變，導(dǎo)致財(cái)力和職能無法相適應(yīng)。布局不科學(xué)，未實(shí)現(xiàn)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)移支付制度分為一般性轉(zhuǎn)移和專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移，在規(guī)模上有著極端的表現(xiàn)，同時(shí)各個(gè)政府在資金的安排，管理等方面存在局限性，如透明化程度低，不科學(xué)等缺陷，導(dǎo)致政府財(cái)政效率不高，權(quán)威性降低，帶來不利的影響。
(三)未優(yōu)化預(yù)算管理體制
從現(xiàn)如今的稅收體制變革來看，還未取得實(shí)質(zhì)性成果，無法適應(yīng)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，基于預(yù)算體制輻射范圍較小，落后，財(cái)政預(yù)算沒有得到政府財(cái)政工作的全范圍覆蓋，執(zhí)行過程缺乏管理，財(cái)政預(yù)算審核只是形式，沒有實(shí)際意義，導(dǎo)致該管理機(jī)制缺乏讓大眾信服的能力。
二、財(cái)政稅收體制缺陷的根源
(一)管理者忽視體制的變革創(chuàng)新
從我國企業(yè)以及地方的目前形勢(shì)來分析，可以直觀看出存在的缺陷，導(dǎo)致這些缺陷的根源還是在于管理者在稅收方面未引起足夠的重視，從政府角度來看，還未真正將財(cái)稅管理體制真正施行，主觀的認(rèn)為稅收都應(yīng)該為國家所得，企業(yè)的經(jīng)營收入會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定上交而下降，所以這些企業(yè)或者是地方管理者就會(huì)用盡一切手段來控制稅收的支出，嚴(yán)重的還會(huì)有偷稅漏稅，虛假做賬等違法行為的發(fā)生。探究其問題的根源，關(guān)鍵在于管理者忽視體制的變革工作，對(duì)違法行為眼不見為凈，制約財(cái)政稅收的監(jiān)管機(jī)制的作用發(fā)揮，從而導(dǎo)致財(cái)政稅收體質(zhì)的變革無法變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。
(二)財(cái)政稅收的監(jiān)督和管理體制缺少
在現(xiàn)代社會(huì)，各國行業(yè)之間為緊跟時(shí)代的發(fā)展就要求自己不斷創(chuàng)新改革，在此背景下，相關(guān)的監(jiān)督以及管理力度也有了實(shí)質(zhì)性的改變，首先，眾多的地區(qū)將管理人員縮減，從而減少了對(duì)稅收的監(jiān)管范圍和力度。比如取消了人員，費(fèi)用使用不合理化于管理層次上，造成監(jiān)管團(tuán)隊(duì)的工作者呈現(xiàn)出消極工作狀態(tài)，不利于財(cái)政稅收的監(jiān)管。其次，一些地區(qū)的管理者隨心所欲使用手中的職權(quán)，忽視稅收工作，錯(cuò)誤認(rèn)為稅收工作只是國家的工作，和自己毫不相關(guān)，未引起充分的重視。甚至還有的管理人員，偷稅漏稅，虛假報(bào)賬，為了眼前的短期利益而違法，也有的更是唆使相關(guān)工作人員一起來謀取私利，對(duì)于稅收工作的順利展開造成嚴(yán)重的干擾。所以，就目前財(cái)政稅收體制缺陷的根源來看，關(guān)鍵在于監(jiān)督和管理體機(jī)構(gòu)的缺乏以及管理人員缺少嚴(yán)格的制約。
(三)各級(jí)政府之間的管理職能模糊
我國的中央和地方在財(cái)政收入和財(cái)政分稅分配上的劃分不科學(xué)規(guī)范，一定程度上對(duì)于我國的財(cái)政收入水平以及稅收體質(zhì)的變革造成了影響，對(duì)我國政府在對(duì)財(cái)政稅收的管理控制上帶來不利因素。我國政府未建立健全轉(zhuǎn)移支付制度，職能劃分模糊化，不同城鄉(xiāng)之間收入和公共服務(wù)有著巨大的差距。某些地方政府在處理財(cái)政稅收工作上帶有主觀色彩以及較低的工作效率，資金分配、財(cái)務(wù)管理等透明程度低等，造成了其無法和自身以及管理職能的要求相適應(yīng)。
三、關(guān)于對(duì)該體制的革新的意見
(一)改革需要遵循“放權(quán)讓利”的原則
傳統(tǒng)體制的弊端日益凸顯，必須在基于我國如今面臨的基本形勢(shì)來展開探索活動(dòng)，借鑒國外的優(yōu)秀成果和經(jīng)驗(yàn)，不斷地完善和優(yōu)化稅收體制。我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)體制的創(chuàng)新改革，而要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)據(jù)就需要遵循“放權(quán)讓利”的原則。在農(nóng)村，要積極的推廣度，調(diào)動(dòng)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，優(yōu)化農(nóng)業(yè)稅的布局結(jié)構(gòu)，逐漸穩(wěn)定農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)格穩(wěn)定制度，降低農(nóng)民的稅收，通過科學(xué)合理的手段，對(duì)政府權(quán)利的使用規(guī)定在科學(xué)的范圍之內(nèi)，強(qiáng)化政府的吸引投資商投資的能力，提高生產(chǎn)的自由性，讓地方政府可以在分配財(cái)務(wù)和利用職權(quán)方面具有靈活的自主性。當(dāng)遵循以上的原則的時(shí)候，對(duì)于防止權(quán)責(zé)一致集中和國家在宏觀市場調(diào)控政策的無阻礙執(zhí)行具有關(guān)鍵作用。
(二)政府和財(cái)政職能二者要及時(shí)同步轉(zhuǎn)換
市場和政府在資源配置市場中中各安其職，解決和處理好市場失靈的問題以及帶來的政策效應(yīng)是財(cái)稅體制的主要職能，有效地替換了傳財(cái)稅體制和市場格格不入的管理格局。政府要是實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代管理，這需政府符合角色和職能二者的轉(zhuǎn)變要求，將宏觀調(diào)控政策的作為政府管理微觀活動(dòng)的主要手段。實(shí)現(xiàn)給社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的主題，企業(yè)等打造出一個(gè)公平公正的良好的環(huán)境，在公共服務(wù)上提供有關(guān)的產(chǎn)品和具體的服務(wù)作為基本出發(fā)點(diǎn)。
(三)如何建立健全預(yù)算管理體制
預(yù)算管理體制市政府需要優(yōu)化和完善的，這對(duì)于政府職能的合理運(yùn)用產(chǎn)生關(guān)鍵性的作用。這就要求政府和企業(yè)在實(shí)現(xiàn)擴(kuò)寬預(yù)算范圍的同時(shí)，創(chuàng)建相關(guān)的管理委員會(huì)以及部門，創(chuàng)建和優(yōu)化社會(huì)監(jiān)督體系，保證國家在未來的中長期發(fā)展過程中該機(jī)制可以和其相互促進(jìn)共同發(fā)展。國家預(yù)算范圍和復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)該分別實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大和完善的要求。對(duì)于后者的預(yù)算內(nèi)容來說，要包含經(jīng)常性，資本性等。要盡最大的努力讓預(yù)算管理的框架中可以容納政府的一切收支，從而產(chǎn)生對(duì)政府財(cái)政收在管理以及社會(huì)監(jiān)督的正面作用。
在全國十屆人大常委會(huì)上，我國正式廢除了兩千多年的農(nóng)業(yè)稅。但是農(nóng)業(yè)稅的改革導(dǎo)致我國財(cái)政出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象，使得稅收管理困難，逐步出現(xiàn)了諸多問題。因此完善我國財(cái)政稅收管理體制是當(dāng)前財(cái)政工作的當(dāng)務(wù)之急。
一、財(cái)政稅收管理的現(xiàn)狀
財(cái)政稅收管理是我國財(cái)政體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但是因?yàn)橹T多原因，現(xiàn)階段，我國財(cái)政稅收管理工作依舊存在許多問題，嚴(yán)重的滯后了我國財(cái)政事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前，對(duì)于我國財(cái)政稅收管理工作出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，其原因主要是因?yàn)橐韵聨c(diǎn)：財(cái)政稅收管理體制不健全；監(jiān)督監(jiān)管不夠到位；資金效益有待提高；民主管理不夠完善等。這些原因?qū)е铝宋覈?cái)政稅收管理不夠規(guī)范，出現(xiàn)舉報(bào)多，上清下亂，上訪頻繁，差距大等問題，給國家財(cái)政造成困難和壓力。
二、完善財(cái)政稅收管理體制
1.改革我國財(cái)政稅收管理體制
現(xiàn)階段，我國財(cái)政稅收管理依舊沒有一個(gè)完善的體制，而且財(cái)政稅收管理的建設(shè)也一直受到集權(quán)、分權(quán)循環(huán)的影響。長期以來，我國財(cái)政稅收管理部門缺乏對(duì)財(cái)政稅收的重視，許多管理人員存在著重收入輕管理的思想。因此，在當(dāng)前乃至今后的一段時(shí)期之內(nèi)，改革我國傳統(tǒng)的財(cái)政稅收管理體制將成為我國財(cái)政管理工作的主要任務(wù)。這就要求我國財(cái)政稅收管理部門必須強(qiáng)化法律權(quán)威，淡化人為影響；同時(shí)還要建立穩(wěn)定的財(cái)政稅收管理秩序，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化債務(wù)管理，避免出現(xiàn)不正常的債務(wù)現(xiàn)象，使得財(cái)政稅收管理關(guān)系處于健康、和諧的關(guān)系之中，能夠有效的促進(jìn)其適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。
2.提升財(cái)政稅收管理人員綜合素質(zhì)，實(shí)施績效評(píng)估措施
在我國財(cái)政稅收管理工作之中，管理人員的素質(zhì)直接影響著財(cái)政稅收管理工作的效率以及發(fā)展，它是財(cái)政稅收管理工作在主要執(zhí)行者，是財(cái)政稅收管理效率的力量之本。財(cái)政稅收管理運(yùn)作的好優(yōu)劣直接依靠管理人來決定，因此，管理人員的綜合素質(zhì)直接影響著財(cái)政稅收管理的最終效果。所以，提升我國財(cái)政稅收管理人員綜合素質(zhì)具有十分重要的意義。首先要建立規(guī)范的財(cái)政稅收內(nèi)部秩序，并采取一系列行之有效的措施對(duì)管理人員進(jìn)行學(xué)習(xí)、教育、培訓(xùn)等；然后要強(qiáng)化財(cái)政稅收管理的培訓(xùn)指導(dǎo)，優(yōu)化其知識(shí)結(jié)構(gòu)，使得管理人員均具有管理與服務(wù)相統(tǒng)一的意識(shí)，提升其綜合協(xié)調(diào)和組織能力，為百姓提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，推進(jìn)我國財(cái)政稅收管理事業(yè)的發(fā)展。
另外，在我國十七屆三中全會(huì)中指出，要建立新型的公共管理體制，深化和推進(jìn)農(nóng)村公共財(cái)政的實(shí)施。因此，財(cái)政稅收部門的工作職能設(shè)置就可以根據(jù)市場情況進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行“精兵簡政”，盡可能的減少機(jī)構(gòu)設(shè)置，降低財(cái)政支出負(fù)擔(dān)，營造寬松的財(cái)政發(fā)展環(huán)境；并且也要建立相關(guān)的“評(píng)估管理”政策，實(shí)施績效評(píng)估，提升財(cái)政稅收管理工作的工作效率。
3.合理界定和擴(kuò)大財(cái)政稅收的收支范圍
要綜合利用各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)措施，建立一體化的管理和服務(wù)體系，調(diào)動(dòng)各個(gè)層面的工作積極性，強(qiáng)化人力資源的開發(fā)。并且認(rèn)真分析我國財(cái)政稅收的收支項(xiàng)目，結(jié)合我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，嚴(yán)格按照市場原則重新進(jìn)行財(cái)政稅收收支范圍的調(diào)整，科學(xué)確定稅負(fù)比例，并且合理配置各種稅收服務(wù)領(lǐng)域，推進(jìn)區(qū)域公共服務(wù)均衡化的發(fā)展。還要明確財(cái)政稅收管理職責(zé)權(quán)限，進(jìn)行相關(guān)的職責(zé)劃分，逐步把財(cái)政稅收管理歸入預(yù)算管理范圍之內(nèi)，同時(shí)調(diào)整在稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域分配過程中出現(xiàn)的不公現(xiàn)象，降低市場或者國家政策等因素對(duì)于財(cái)政稅收收入的影響。建立相關(guān)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的長效機(jī)制，發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)，培養(yǎng)稅源、涵養(yǎng)稅源，進(jìn)而擴(kuò)大我國財(cái)政稅收的收支范圍。
4.提高財(cái)政稅收資金的使用效益
一直以來，我國財(cái)政稅收資金都是應(yīng)用在公共事業(yè)的發(fā)展上，然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，要提高我國財(cái)政稅收資金的效益，除了上文中提出的改革、完善以及創(chuàng)新等措施之外，我國財(cái)政稅收管理部門還可以整合財(cái)政稅收資源，把所有的財(cái)政稅收情況進(jìn)行公開、透明化管理。同時(shí)，加大對(duì)有前景的事業(yè)的扶持力度，加大信息交流力度，利用財(cái)政稅收管理的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資源和信息的共享，適當(dāng)?shù)陌奄Y金投入向基層傾斜，利用重點(diǎn)扶持以及優(yōu)劣互補(bǔ)等方式提升財(cái)政稅收的資金管理和使用。并且要建立相關(guān)的資金整合協(xié)調(diào)機(jī)制，全程監(jiān)督資金的使用管理情況，提升資金的使用效益。
三、小結(jié)
綜上所述，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，對(duì)于財(cái)政稅收管理工作有利有弊，財(cái)政管理人員必須抓住機(jī)遇，完善財(cái)政稅收管理體制，充分調(diào)動(dòng)財(cái)政稅收管理部門工作人員的積極性，努力做好財(cái)政稅收管理工作。同時(shí)財(cái)政稅收部門也要深化財(cái)政管理體制改革，依法理財(cái)，強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)，為我國財(cái)政稅收管理工作做好基礎(chǔ)工作。
參考文獻(xiàn)：
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在我國不斷的進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革的時(shí)間里，我國取得了非常矚目的成就，首先在所得稅的部分強(qiáng)化了稅收的公平性也讓每一個(gè)企業(yè)都在平等、公正的社會(huì)環(huán)境下進(jìn)行競爭。其次在這一階段內(nèi)我國也建立健全了新型的流轉(zhuǎn)稅制度，這一舉措從分表明了我國實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的特色;而且也讓中央和地方政府擁有更加穩(wěn)定財(cái)政收入來源，中央政府的宏觀調(diào)控能力也得到了不斷的加強(qiáng)。
(二)轉(zhuǎn)換了國有企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制
我國的很多國有企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)定期進(jìn)行稅款的繳納，然后將稅后的資金按照企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分配使用，這也是新型的企業(yè)所得稅的特色以及使用方法。隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長傳統(tǒng)的國有企業(yè)承包制，已經(jīng)不再能滿足新型的社會(huì)要求，因此這就需要對(duì)這種制度進(jìn)行改革，從而剔除落后的部分，讓相關(guān)體制與時(shí)俱進(jìn)，也進(jìn)最大程度去避免將來國家在分配方面可能會(huì)發(fā)生的問題。
(三)我國的財(cái)政支出體制也得到了轉(zhuǎn)變
對(duì)于這一部分，我們需要從兩個(gè)角度進(jìn)行分析首先財(cái)政績效化的管理模式有利于對(duì)于財(cái)政績效進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，從而有利于政府在接下來的問題上采取良好的分配方式，這也有利于不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，讓我國政府的職能具有服務(wù)型的特點(diǎn)。其次支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了變化，尤其是政府在科教文化事業(yè)的投入程度不斷加大的時(shí)候，我國的科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)也會(huì)得到蓬勃的發(fā)展，這也保證了我國公共服務(wù)事業(yè)的不斷完善和發(fā)展。
二、我國財(cái)政稅收工作存在的問題
(一)當(dāng)今的財(cái)政稅收體制具有局限性
因?yàn)槲覈F(xiàn)有的財(cái)政稅收體制具有一定的局限，所以我國才要不斷地進(jìn)行改革，大多數(shù)在以下幾點(diǎn)體現(xiàn)：第一，我國現(xiàn)有的財(cái)政分配具有明顯的向上集中趨勢(shì)，這也就會(huì)導(dǎo)致分稅制度不可能落到實(shí)處，難以發(fā)揮其作用，也就造成了財(cái)政分配的不合理可能會(huì)削弱了中央的宏觀調(diào)控的能力。在我國的稅收種類中環(huán)境與資源卻并沒有受到相關(guān)人員的注意，這可能降低稅收調(diào)節(jié)社會(huì)分配的能力，而且很多重要的非稅收收入也沒有及時(shí)的納入我國現(xiàn)有的稅收管理制度當(dāng)中來。
(二)當(dāng)今的預(yù)算管理體制具有缺陷性
隨著改革工作的發(fā)展，對(duì)我國原來的預(yù)算問題進(jìn)行了一定程度的改善，但是這個(gè)問題卻沒有得到完全的解決，雖然我國鼓勵(lì)進(jìn)行稅收制度的改革工作，但是很多地方政府無法及時(shí)的跟上整體的節(jié)奏，讓很多財(cái)政預(yù)算沒有包含在政府的收支工作中。而且我國現(xiàn)有的監(jiān)督體制和管理體制都具有不同程度的缺陷，導(dǎo)致很多財(cái)政事情無法公開在陽光下，很多財(cái)政飯無腐敗的問題也沒有得到控制和解決，因此很多根本性的矛盾沒有得到緩和。
(三)當(dāng)今的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性
我國的中央財(cái)政的集中程度很高，然而這并不能保證中央財(cái)政的撥款可以及時(shí)的彌補(bǔ)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平和的缺陷。而且專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付以及稅收返還與體制補(bǔ)助同時(shí)為我國的這主要支付方式。但是這三種支付方式都在支付過程中會(huì)出現(xiàn)支付效率低、監(jiān)管不到位、支付款項(xiàng)不準(zhǔn)確以及支付結(jié)果難以得到查詢等問題。
三、加快體制建設(shè)、進(jìn)一步深化財(cái)政稅收改革的有效途徑
(一)不斷完善分級(jí)和分權(quán)的財(cái)政機(jī)制
實(shí)行這種體制之前應(yīng)該進(jìn)行充分的調(diào)查，以考證這種制度是否符合我國現(xiàn)有的實(shí)際情況，從而將統(tǒng)籌兼顧和協(xié)調(diào)規(guī)范的作用最大化，來保證我國財(cái)政支出與收入長期的處于平衡的狀態(tài)下。在實(shí)際工作中分權(quán)、分級(jí)就代表根據(jù)實(shí)際情況來評(píng)測各級(jí)政府的收入能力以及權(quán)力，進(jìn)而對(duì)該政府進(jìn)行相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)的劃分。這就需要地方政府擁有一定的權(quán)力，鼓勵(lì)地方政府在相關(guān)區(qū)域推行稅收的減免政策，保證各級(jí)政府的合理劃分。
(二)不斷完善預(yù)算的管理體制
從我國現(xiàn)有的財(cái)政稅收狀況來說，一定要盡快的將預(yù)算執(zhí)行和編制這兩個(gè)范疇劃分明確的界限，這將會(huì)符合我國財(cái)政預(yù)算方面的整體發(fā)展理念，幫助我國建立一個(gè)緊密式的預(yù)算管理模式，而且絕對(duì)不能忽略任何一個(gè)與財(cái)政收支有關(guān)的工作。最重要的是要及時(shí)有效的對(duì)國有資本經(jīng)營和社會(huì)保證等領(lǐng)域進(jìn)行管理，當(dāng)預(yù)算體系能包含與之相關(guān)的所有事宜，很多行業(yè)也會(huì)從中獲得良好的發(fā)展機(jī)遇。
(三)實(shí)行科學(xué)合理的兩級(jí)兩類關(guān)系轉(zhuǎn)移支付體系
2.稅制轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)型主要通過四個(gè)方面體現(xiàn)。首先，要想不斷規(guī)范中央與地方政府，增強(qiáng)管理財(cái)務(wù)的主動(dòng)性，加強(qiáng)管理各級(jí)政府的財(cái)務(wù)分配，發(fā)揮主要的財(cái)政職能，就需要采取建立分稅制度的辦法。其次，通過采取抬高補(bǔ)助額等舉措來完善財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付制度，緩解了部分地區(qū)被迫增長經(jīng)濟(jì)卻又沒有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力支持去促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)。此外，統(tǒng)一所得稅制度，將所有的企業(yè)按規(guī)則展開公平競爭，可以平衡各種資源的最優(yōu)配置。最后，把增值稅作為主體，將消費(fèi)稅與營業(yè)稅作為補(bǔ)充，建立新型的流轉(zhuǎn)稅制度，將計(jì)劃經(jīng)濟(jì)稅制轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)稅制，一方面增加了財(cái)政收入，另一方面又能確保我國稅收制度的正常實(shí)施。
二、財(cái)政稅收體制改革中出現(xiàn)的問題
1.財(cái)政稅收制度存在不足我國當(dāng)前的財(cái)政稅收體制仍然留有局限性，使得財(cái)政不能均勻分配，影響了宏觀調(diào)控，主要原因第一是由于財(cái)政收支沒有合理分配，呈過度集中的態(tài)勢(shì)，第二是由于非稅收收入很長一段時(shí)間沒有歸納在政府的財(cái)政收入管理體系之內(nèi)，第三是由于某些重要的稅種不在征收稅負(fù)的范圍之內(nèi)。
2.預(yù)算體制改革存在不足如今國內(nèi)所施行的財(cái)政預(yù)算制度由于涵蓋范圍面窄且地方政府預(yù)算體制不夠先進(jìn)，導(dǎo)致出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金問題。這樣的預(yù)算體制實(shí)在是不適合國家進(jìn)行宏觀調(diào)控，也與整體發(fā)展規(guī)劃格格不入。同時(shí)沒有嚴(yán)格的監(jiān)管部門對(duì)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行規(guī)范的監(jiān)督指導(dǎo)，使得某些實(shí)際問題沒有得到進(jìn)展。
3.財(cái)務(wù)管理存在不足在不斷深化體制改革的過程中，由于部分地方政府通過采取精簡結(jié)構(gòu)、精簡人員的方法來節(jié)約成本，這樣的做法缺失了部分甚至全部專業(yè)的管理財(cái)政稅收的人員，讓財(cái)政稅收在管理方面暴露出很大的漏洞，不能積極推進(jìn)各項(xiàng)工作的開展。此外，正處于轉(zhuǎn)型期的財(cái)政管理隊(duì)伍難免出現(xiàn)能力參差不齊的人員，容易發(fā)生事故，不能有效地管理財(cái)政稅收工作。
4.轉(zhuǎn)移支付存在不足各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡可以通過中央的財(cái)政支出來調(diào)節(jié)差異。由于各地區(qū)轉(zhuǎn)移支付類型的選擇重點(diǎn)不同，以及缺乏監(jiān)管部門強(qiáng)有力的監(jiān)督，在轉(zhuǎn)移支付中就容易出現(xiàn)官員腐敗或者效率低下等不良現(xiàn)象，會(huì)增大不同地區(qū)的收益差別，不利于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定。
三、財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新性建議
1.建立財(cái)政管理體系要想建立既高效又精簡的財(cái)政管理體系，首先應(yīng)該逐漸實(shí)現(xiàn)征收稅收機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一化，此外建立省、市、縣甚至鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理機(jī)制，然后建立地方政府的債務(wù)解決辦法。這樣的上下一體化管理同時(shí)配以嚴(yán)格的監(jiān)管力度，能夠以很高效地的工作效率進(jìn)行財(cái)政管理工作，最終達(dá)到規(guī)范化。
2.建立健全預(yù)算管理體系擴(kuò)大預(yù)算涵蓋范圍的同時(shí)健全包括經(jīng)常性、資本性等預(yù)算的復(fù)式預(yù)算體系，最大程度地將財(cái)政收支加入到預(yù)算管理的范圍之中，從而達(dá)到大范圍多元化的預(yù)算管理，最大限度地惠及民生。
3.建立合理的轉(zhuǎn)移支付體系建立健全轉(zhuǎn)移支付體系，就要將一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付相整合，首先增加前者作為支付手段的比例，將后者作為補(bǔ)充相結(jié)合，合理安排二者的結(jié)構(gòu)比值。其次，將資金分配公開化、透明化，對(duì)轉(zhuǎn)移支付支配辦法進(jìn)行改革。
4.建立健全稅收制度稅收制度的設(shè)立應(yīng)該以促進(jìn)科學(xué)平衡發(fā)展為基本目標(biāo)，建立公平的稅收結(jié)構(gòu)，合理調(diào)控宏觀稅負(fù)水平。首先不應(yīng)給納稅人造成太重的負(fù)擔(dān)，確立適中的稅負(fù)水平，而在減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)靥嵘４送?，可根?jù)我國具體情況改變稅收結(jié)構(gòu)，將營業(yè)稅或物業(yè)稅作為主要稅種，同樣也可以重置直接稅與間接稅兩者的比重，也可以選擇及時(shí)加收環(huán)境稅來合理分配資源。
5.建立健全財(cái)政體制財(cái)政體制的建立應(yīng)該緊密結(jié)合我國的具體實(shí)情與發(fā)展需求，統(tǒng)籌兼顧，最大可能地實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入與支出的穩(wěn)定與平衡。要做到這樣就應(yīng)該讓中央政府將部分實(shí)際權(quán)力下移至地方政府，使得地方政府能自主行使部分權(quán)力，此外在中央財(cái)政收入穩(wěn)定的基礎(chǔ)上將其余地方政府合理分配，然后在二者財(cái)政支出比率保持合理穩(wěn)定的前提下，讓中央對(duì)部分支出直接管理，緩解地方壓力。
財(cái)政稅收監(jiān)督管理在國外都是從其內(nèi)部職能部門著手的，這樣既對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行了綜合管理，又建設(shè)了良好的財(cái)政稅收的責(zé)任體系。首先，從監(jiān)督職責(zé)的角度來考慮。財(cái)政稅收是一個(gè)極其復(fù)雜的管理機(jī)制，所以，必須對(duì)各個(gè)部門的工作效率進(jìn)行監(jiān)督管理，還要對(duì)各個(gè)監(jiān)督管理進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從而推進(jìn)各項(xiàng)策略的不斷實(shí)現(xiàn)和管理模式的創(chuàng)新，全方位地對(duì)財(cái)政稅收管理效率的提高采取一定的方法措施。其次，從財(cái)政稅收的監(jiān)督效率的角度來看，只有各個(gè)監(jiān)督管理模式正常有序的運(yùn)轉(zhuǎn)著，并保證各個(gè)監(jiān)督管理，如監(jiān)督專員、公共會(huì)計(jì)和財(cái)政監(jiān)督模式等方面能夠有機(jī)地結(jié)合成一體，才能做到符合創(chuàng)新管理的要求，財(cái)政稅收監(jiān)督管理也才是完善的，財(cái)政稅收監(jiān)督控制優(yōu)化也才有一個(gè)良好的氛圍。一切理論都是為實(shí)踐服務(wù)的，財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制管理也不例外，必須考慮企業(yè)的實(shí)際情況，保證財(cái)政稅收監(jiān)督能夠健康有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)日?；顒?dòng)的正常管理。讓監(jiān)督創(chuàng)新模式可以隨機(jī)應(yīng)變，從而對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行二次監(jiān)督，使財(cái)政稅收的綜合性管理進(jìn)一步完善，財(cái)政監(jiān)督模式的優(yōu)化是必不可少的，同時(shí)也為建立財(cái)政稅收的創(chuàng)新型管理模式奠定了良好的基礎(chǔ)。
（二）對(duì)國外財(cái)政稅收監(jiān)督管理的理解和分析
1、優(yōu)化監(jiān)管機(jī)制
在國外，他們都是通過不斷完善立法程序來進(jìn)行監(jiān)督管理活動(dòng)，并通過優(yōu)化財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制來提高財(cái)政稅收的監(jiān)督管理水平，稅收監(jiān)督模式的創(chuàng)新也是在這基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制優(yōu)化需要時(shí)刻對(duì)行政監(jiān)督管理進(jìn)行創(chuàng)新，需要完善立法程序，并且對(duì)立法程序進(jìn)行優(yōu)化，這樣，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ降膭?chuàng)新。
2、法律法規(guī)在國外監(jiān)管機(jī)制中的重要性
一個(gè)完善的財(cái)政稅收立法監(jiān)督管理不僅需要從不同的法律法規(guī)中實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收的全面約束，而且預(yù)算編制的影響也是必須考慮進(jìn)去的，只有全方位和專門的監(jiān)督方法才能全面地管理財(cái)政稅收，才能確保財(cái)政稅收在日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中發(fā)揮重要的作用，使得資源得到充分利用。
3、權(quán)利分配的重要性
財(cái)政稅收管理的過程中還需要平衡監(jiān)督管理的權(quán)利，以便于實(shí)現(xiàn)資源的合理利用以及形成完整的權(quán)利實(shí)施程序，從而達(dá)到財(cái)政稅收資源配置達(dá)到國際化的標(biāo)準(zhǔn)和要求。
二、如何完善財(cái)政稅收監(jiān)督管體制
（一）建立相關(guān)法律法規(guī)對(duì)財(cái)政稅收監(jiān)督管理工作進(jìn)行約束
沒有規(guī)矩不成方圓，在財(cái)政方面更是如此，我國稅收監(jiān)督管理工作必須有相關(guān)的法律法規(guī)加以約束。財(cái)政的相關(guān)法律有利于制約相關(guān)決策人員的決策，從而規(guī)范財(cái)政的各項(xiàng)使用情況。首先，通過相關(guān)法規(guī)優(yōu)化財(cái)政稅收的內(nèi)部化模式，把不同模式結(jié)合在一起運(yùn)用，有利于財(cái)政事前、事中、事后有效監(jiān)督的實(shí)施。其次，財(cái)政稅收管理首要考慮到的都是效率問題，因此，在事前，必須要發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、了解問題并找出相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，在事后，應(yīng)該對(duì)這一次的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，吸取相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免下次的工作再出現(xiàn)類似的錯(cuò)誤。再次，財(cái)政稅收監(jiān)督管理活動(dòng)基本上都是從很多的角度來看待問題的，所以，各項(xiàng)工作都得符合財(cái)政稅收控制管理的規(guī)定，在財(cái)政稅收管理過程中應(yīng)該優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、取長補(bǔ)短，全面協(xié)調(diào)管理工作，建立健全與財(cái)政監(jiān)督有關(guān)的法律體系，財(cái)政稅收才能順利、正確地進(jìn)行。最后，財(cái)政稅收在健全各項(xiàng)機(jī)制的過程中必須從制度模式管理的總體思路出發(fā)的，使財(cái)政稅收部門之間的密切配合和相互促進(jìn)，為財(cái)政稅收的優(yōu)化模式提供了有力條件。
（二）財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制要明確相關(guān)主體的權(quán)利和義務(wù)
1、對(duì)主體職責(zé)明確的重要性分析
對(duì)相關(guān)主體的群里和義務(wù)進(jìn)行明確規(guī)定是財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制要做的第一步，只有明確職責(zé)才能讓工作人員指導(dǎo)自己該做什么、必須做什么和不能做什么，從而提高工作效率，使得管理規(guī)范化。為了使各種職能都能夠得到有效的監(jiān)督管理，財(cái)政稅收管理的過程還要分析各種網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督活動(dòng)進(jìn)行分析，這樣還可以提高財(cái)政稅收管理的綜合管理水平。對(duì)各種主體責(zé)任進(jìn)行分析也是非常重要的，責(zé)任分析有利于分工明確，工作人員各負(fù)其責(zé)，做好自己的本職工作，這是提高財(cái)政稅收監(jiān)督控制管理效率的關(guān)鍵。
2、明確政府職責(zé)
財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)的過程中，需要考慮到多種預(yù)算模式，并要結(jié)合相關(guān)政府的職責(zé)，只有實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政稅收的管理模式優(yōu)化以及對(duì)其進(jìn)行多元化的管理，才能推進(jìn)財(cái)政稅收創(chuàng)新型管理，為財(cái)政稅收綜合模式創(chuàng)新型管理提供一定的參考方法。但是，在國外，財(cái)政稅收監(jiān)督管理在工作中還需要考慮到內(nèi)部職能部門的管理策略。國外財(cái)政稅收監(jiān)督管理的過程中不斷完善自己的立法程序，不斷優(yōu)化財(cái)政稅收監(jiān)管機(jī)制，并進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督模式的研究和創(chuàng)新，提高財(cái)政稅收的監(jiān)管水平，所以我們必須明確政府的職責(zé)，讓政府在處理財(cái)政監(jiān)督體制上發(fā)揮一定的效力，只有政府出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)，才能讓監(jiān)督工作有法可依，從而讓財(cái)政監(jiān)督管理機(jī)制的優(yōu)化更上一個(gè)層次。
三、對(duì)我國目前財(cái)政稅收監(jiān)督管理體系的分析
（一）注重形式而不看重本質(zhì)
就目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平來看，我國的財(cái)政稅收監(jiān)督管理還只是行為上的，許多監(jiān)管人員只注重形式，并沒有意識(shí)到該工作的重要性。因此，要建立良好的財(cái)政稅收綜合性管理機(jī)制，就必須得從行為管理的相關(guān)措施出發(fā)，積極推進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)。就像國外一樣，財(cái)政稅收的立法管理首先必須從內(nèi)部著手，這樣才能保證財(cái)政稅收的資金預(yù)算能夠滿足資源合理分配的管理要求，從而推動(dòng)財(cái)政稅收的全方位管理和發(fā)展。
（二）監(jiān)督制度不完善、管理不規(guī)范和行駛職能能力較弱
我國目前的大多數(shù)企業(yè)都在處于轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的過程中，財(cái)政稅收監(jiān)督管理體制也是一樣，在這樣的時(shí)期，必須要看到財(cái)政稅收部門的一些問題，由于財(cái)政稅收管理部門的人員有限，加上工作人員的責(zé)任分工不明確，導(dǎo)致了管理不規(guī)范等問題的產(chǎn)生。雖然財(cái)政部有著一定的權(quán)利，但是在權(quán)利的使用上還是比較弱的，只有解決了這些問題，在財(cái)政稅收監(jiān)管體系的優(yōu)化上才能有一定的進(jìn)步。
四、對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收監(jiān)管優(yōu)化的意見和建議
（一）強(qiáng)化財(cái)政稅收的內(nèi)外監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化的第一步，在財(cái)政稅收部門也是一樣，必須要做到內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施，約束工作人員的違法違規(guī)行為，制定相應(yīng)的規(guī)定來管理內(nèi)部工作。此外，對(duì)外部進(jìn)行有效的監(jiān)督管理也是非常重要的，必須確保各種監(jiān)督管理符合監(jiān)督機(jī)制的要求，而且需要積極的進(jìn)行管理創(chuàng)新。當(dāng)然，財(cái)政稅收的監(jiān)督管理，必須要有政府部門的輔助和支持。政府部門可以運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算方法對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行預(yù)算。這樣可以大大地提高管理效率。另外，通過對(duì)財(cái)政稅收相關(guān)法律法規(guī)分析，可以對(duì)財(cái)政稅收管理的內(nèi)部工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，為財(cái)政實(shí)現(xiàn)監(jiān)督模式創(chuàng)造良好的條件。
（二）加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳教育，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，國家所面臨的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)生了深刻的變化。各國政府在運(yùn)用宏觀政策管理經(jīng)濟(jì)過程中，必須面對(duì)變化的社會(huì)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的約束條件。這些約束條件中的一個(gè)重要內(nèi)容就是國際稅收競爭，它的存在使得國家自主改革稅收制度和運(yùn)用稅收政策的能力遇到新的挑戰(zhàn)。國際稅收競爭的一個(gè)直接效應(yīng)就體現(xiàn)在對(duì)一國宏觀稅負(fù)水平的影響上。當(dāng)前國際稅收競爭已出了不少新動(dòng)向，而這與國際資本流動(dòng)新特點(diǎn)與國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨嚴(yán)重這兩方面密切相關(guān)。最近幾年，國際資本流向最突出的特征是全球資本持續(xù)、大規(guī)模流入美國，導(dǎo)致美國金融市場長期繁榮，并為美國經(jīng)濟(jì)增長提供源源不斷的資金支持。但自2000年下半年以來，國際經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了許多變化。在全球經(jīng)濟(jì)增長放緩的情況下，國際資本市場也面臨著新一輪的調(diào)整。無論是發(fā)達(dá)國家還是新興市場經(jīng)濟(jì)國家都在謀求通過各種方式吸引國際資本，刺激國內(nèi)投資和需要，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。而稅收工具則成為各國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段的重要組織部分。當(dāng)前的世界經(jīng)濟(jì)正在引發(fā)新一輪的大規(guī)模減稅運(yùn)動(dòng)。可以說，在經(jīng)濟(jì)全球化的現(xiàn)實(shí)背景下，稅收競爭已成為提升一國國際競爭力的重要環(huán)節(jié)。我國應(yīng)積極應(yīng)對(duì)國際稅收競爭挑戰(zhàn)，合理適度地運(yùn)用稅收競爭政策，也包括應(yīng)加快稅制改革與完善的步伐，合理地確定宏觀稅負(fù)水平。結(jié)合軌跡稅收競爭的新態(tài)勢(shì)，從稅收在我國積極財(cái)政政策運(yùn)用中的內(nèi)在作用和實(shí)施積極財(cái)政政策的國際財(cái)稅背景這一新角度，來研究當(dāng)前積極財(cái)政政策的可持續(xù)性問題。
從總體上說，我國自1998年以來執(zhí)行的積極財(cái)政政策在這三方面都取得了良好的效果或已在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并加以完善。其一，關(guān)于積極財(cái)政政策的效應(yīng)是有目共睹的。這既表現(xiàn)在我們對(duì)這一政策實(shí)施對(duì)當(dāng)時(shí)形勢(shì)的準(zhǔn)確判斷，又表現(xiàn)在政府執(zhí)行中對(duì)政策取向與政策組合的合理選擇。其二，關(guān)于積極財(cái)政政策的風(fēng)險(xiǎn)控制，這幾年的實(shí)踐也已證明是成功的。中央對(duì)于這種帶有階段性、應(yīng)急性特點(diǎn)的財(cái)政政策，已經(jīng)明確指出并充分考慮到這一政策可能帶來的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，在發(fā)債空間的把握、國債項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的保證、抑制通貨緊縮趨勢(shì)與防范通貨膨脹新苗頭并重、短期財(cái)政政策運(yùn)用與財(cái)政資源長期可供給性的協(xié)調(diào)等方面取得了令人信服的成績。其三，關(guān)于積極財(cái)政政策的適時(shí)調(diào)整是一政策持續(xù)成功的重要方面，這幾年成功的實(shí)踐包括了對(duì)這一政策力度的控制、具體措施的選擇、與穩(wěn)健貨幣政策等相關(guān)政策的配合等。在充分認(rèn)識(shí)我國積極財(cái)政政策所取得巨大成就的基礎(chǔ)上，我們也應(yīng)看到從如何保持積極財(cái)政政策可持續(xù)性這一特定角度出發(fā)，特別是隨著積極財(cái)政政策運(yùn)用的外部環(huán)境因素的變化，現(xiàn)有的政策組合選擇中仍存在一定的改進(jìn)空間。
1.財(cái)政稅收管理體制存在缺陷
財(cái)政稅收的管理問題主要是指轉(zhuǎn)移支付的不規(guī)范化問題，轉(zhuǎn)移支付是在分稅制的前提條件下進(jìn)行的，現(xiàn)代的分稅制財(cái)政管理體制改革對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)劃分只做出了原則性的規(guī)定并沒有做出明確的規(guī)定，因此在實(shí)際的執(zhí)行過程中各級(jí)政府之間財(cái)政支出責(zé)任的劃分并沒有明顯的界限，導(dǎo)致中央與地方政府的支出責(zé)任經(jīng)常出現(xiàn)越位、缺位、支出模糊等問題。同時(shí)政府間的轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)定位和計(jì)算方法缺乏規(guī)范化以及法制化，這種結(jié)構(gòu)對(duì)的不合理導(dǎo)致稅收返還、體制補(bǔ)助的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。其次由于法制法規(guī)制度的細(xì)節(jié)不夠明確，政府官員都無視這些法律的約束，貪污、亂收費(fèi)的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，導(dǎo)致稅收的資金利用率很低。
2.地方政府財(cái)政收入的分配不均衡
農(nóng)村問題一直是困擾我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，主要是因?yàn)槲覈膰鴰熘Ц恫扇〉氖羌心Ｊ?，?dǎo)致財(cái)政收支分布過于集中于些線或者二線城市，從而使得財(cái)政力量不能進(jìn)行合理的均勻分配，支出分配的結(jié)構(gòu)比較混亂，常常出現(xiàn)政府財(cái)力與職能不相符的情況。其次，由于中央對(duì)基本公共服務(wù)事權(quán)重心設(shè)置的不合理，財(cái)政權(quán)利以及財(cái)政力量集中下移至地方政府，而地方政府由于長期的支出責(zé)任與收入能力的不匹配以及中央對(duì)地方基本公共服務(wù)的不足，導(dǎo)致縣鄉(xiāng)這些地方政府的事權(quán)過重出現(xiàn)財(cái)政困難，最終會(huì)影響中央的宏觀調(diào)控導(dǎo)致財(cái)政收支的不平衡。
3.預(yù)算體制改革的不健全
相對(duì)于財(cái)政收入以及支出管理體制的改革，特別是相對(duì)于財(cái)政收入分配和稅收體系改革來說明顯滯后很多，而且缺乏有效的管理和監(jiān)督。其中的主要的原因有2個(gè)方面：（1）我國的預(yù)算編制工作和執(zhí)行工作是結(jié)合在一起的，相關(guān)的立法機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算部門的審核和審批這些外部監(jiān)督都只是局限于表面的形式，并沒有起到實(shí)質(zhì)性的約束作用。（2）目前我國預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確，在預(yù)算編制的過程中并沒有做到規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，而且實(shí)行的是年度預(yù)算，時(shí)間比較長，沒有適度的中長期預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算編制與國家長期發(fā)展規(guī)劃不協(xié)調(diào)的問題。
二、優(yōu)化我國財(cái)政稅收體制改革的策略
1.完善中央政府和地方政府的支付轉(zhuǎn)移制度
首先中央政府應(yīng)該對(duì)根據(jù)各地區(qū)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r制定一份嚴(yán)格、可操作性強(qiáng)的分稅制財(cái)政管理制度，使中央政府與地方性政府的事權(quán)責(zé)任劃分有明確的劃分，進(jìn)步明確省級(jí)以下各級(jí)地方政府的財(cái)政支出事權(quán)責(zé)任以及各級(jí)政府間的收入管理權(quán)限的劃分，從而進(jìn)一步完善省級(jí)以下財(cái)政管理體制改革。同時(shí)要根據(jù)財(cái)政收支的發(fā)展需要對(duì)支付項(xiàng)目及其規(guī)模做合理的調(diào)整從而充分發(fā)揮專項(xiàng)支付轉(zhuǎn)移的功效。其次要完善相應(yīng)的計(jì)算方法以及分配辦法，通過優(yōu)化財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模等措施，加大對(duì)財(cái)政收支有困難的地區(qū)投資力度，特別是對(duì)中西部這些欠缺發(fā)展的地區(qū)，從而完善財(cái)政稅收體制改革發(fā)展失衡的狀態(tài)。最后應(yīng)該建立完善的激勵(lì)機(jī)制，提高轉(zhuǎn)移支付的使用功效，同時(shí)也應(yīng)該建立公平公正的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。
2.調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，完善財(cái)政稅收體制
首先應(yīng)該堅(jiān)持以市場性、公共性及引導(dǎo)性為主體原則作為促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)體制改革的重要標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范調(diào)整財(cái)政支出的整體結(jié)構(gòu)，在保證主要支出項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)上擴(kuò)寬財(cái)政支出的種類以及新的發(fā)展趨向，加大對(duì)農(nóng)村地方性公共基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度，適度的調(diào)整對(duì)教育類、社會(huì)保障以及科技領(lǐng)域的投資，可以慢慢的減少對(duì)競爭機(jī)制特別激烈行業(yè)的投資力度。其次要加強(qiáng)財(cái)政支出內(nèi)部的監(jiān)督管理，定期對(duì)行政人員以及預(yù)算編制人員進(jìn)行隨機(jī)抽查、考核等一系列評(píng)估措施，做到全方位、多領(lǐng)域的管理。
［關(guān)鍵詞］
財(cái)政稅收;體制改革;創(chuàng)新;規(guī)范化
財(cái)政稅收是我國的主要財(cái)政來源，對(duì)我國的整體發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步起著非常重要的作用。但是目前我國的財(cái)政稅收體制依舊不夠健全，對(duì)財(cái)政稅收的職能發(fā)揮造成了嚴(yán)重的影響，這就要求相關(guān)工作部門必須采取有效的措施，實(shí)現(xiàn)改革創(chuàng)新和規(guī)范化發(fā)展，以此保證財(cái)政稅收工作的有序進(jìn)行，以及其職能的有效發(fā)揮。
1財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新的有效策略
1.1完善財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移支付體系
轉(zhuǎn)移支付應(yīng)該將一般性的轉(zhuǎn)移支付和有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付有機(jī)結(jié)合，進(jìn)行合理搭配，形成資金來源相對(duì)固定可靠，資金方法比較科學(xué)的兩類轉(zhuǎn)移支付體系。這就要求相關(guān)部門對(duì)一般性的轉(zhuǎn)移支付的比重加以提升，然后對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并且要做到對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占據(jù)的結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行妥善的處理安排。在此基礎(chǔ)上，稅收返還和增值稅分享制度也要進(jìn)行相應(yīng)的改革，以此對(duì)轉(zhuǎn)移支付的資金來源加以穩(wěn)定。然后就是對(duì)轉(zhuǎn)移支付的分配方式進(jìn)行改革，構(gòu)建一個(gè)健全的、透明的、科學(xué)的資金分配體系，逐漸改變現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)移支付方法。
1.2建立健全的財(cái)政稅收體制
想要全面促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，必須要建立健全的財(cái)政稅收體制，并且做到以科學(xué)發(fā)展觀為前提，尤其是在個(gè)人所得稅、直接稅收和間接稅收比例、地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)以及其他稅收四個(gè)方面。個(gè)人所得稅的改革力度進(jìn)一步加強(qiáng)，在一定的范圍內(nèi)可以征收物業(yè)稅，并且要對(duì)環(huán)境保護(hù)和資源開發(fā)征收稅費(fèi)。直接稅收和間接稅收之間的比例一直未曾得到很好的調(diào)整，因此需要加強(qiáng)重視，改變傳統(tǒng)的以間接稅收為主，直接稅收為輔的財(cái)政稅收體制，應(yīng)該注重直接稅收在財(cái)政稅收中占據(jù)的比重。而地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，需要全面結(jié)合當(dāng)?shù)氐默F(xiàn)實(shí)狀況和具體國情，加快改革進(jìn)程。最后就是對(duì)個(gè)人所得稅以外的稅收要進(jìn)行適當(dāng)?shù)目s減，以保證人們的合法財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。
1.3建立分權(quán)分級(jí)的財(cái)政體制
財(cái)政稅收體制的改革是要通過不同的分級(jí)管理，優(yōu)化財(cái)政稅收，根據(jù)財(cái)政稅收的不同管理模式，建立健全的分權(quán)分級(jí)體制，進(jìn)而為創(chuàng)新財(cái)政稅收模式提供良好的前提條件。財(cái)政稅收的體制改革要做到與分權(quán)分級(jí)的有機(jī)結(jié)合，并且根據(jù)財(cái)政稅收的具體管理要求，進(jìn)行行之有效的分權(quán)分級(jí)管理，以此保障財(cái)政體制與財(cái)政稅收的管理要求相符合，從而為財(cái)政稅收進(jìn)行優(yōu)化管理提供優(yōu)良的基礎(chǔ)條件。財(cái)政稅收的體制改革要以財(cái)務(wù)管理的綜合控制為出發(fā)點(diǎn)，加大統(tǒng)籌管理的力度，保證財(cái)政稅收管理能夠幫助財(cái)務(wù)管理解決問題，并且監(jiān)督監(jiān)控稅收管理中出現(xiàn)的各種問題，以此確保財(cái)政管理的合理支付。
1.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)
財(cái)政稅收管理中最重要的就是財(cái)政執(zhí)行者和管理者，所以一定要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)。首先要確立人才工作優(yōu)先發(fā)展的理念，加強(qiáng)財(cái)政稅收內(nèi)部的規(guī)范化管理，對(duì)財(cái)務(wù)人才進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人才吸收新知識(shí)，提升專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員實(shí)行繼續(xù)教育等方式方法，且積極有效地提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和水平。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)也要得到進(jìn)一步的優(yōu)化，人才的培養(yǎng)方式也需得到創(chuàng)新，尤其是在信息化時(shí)代的影響下，必須要強(qiáng)化對(duì)人才的信息化管理，以此提升他們的財(cái)政稅收管理綜合能力，為我國的財(cái)政稅收事業(yè)的全面發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。
1.5加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算和監(jiān)督管理
在財(cái)政稅收體制的不斷改革過程中，要對(duì)財(cái)政稅收的各個(gè)方面進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督管理。而對(duì)于我國的一些復(fù)式的預(yù)算體系也要加強(qiáng)完善，對(duì)于長期的預(yù)算要全面結(jié)合具體的發(fā)展情況和規(guī)劃來進(jìn)行，以此保障雙方之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí)，還要加大財(cái)政的監(jiān)督管理力度，以財(cái)政稅收的相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)于那些偷稅、逃稅的不法行為進(jìn)行嚴(yán)加審查和懲罰，嚴(yán)懲不貸，從而保證財(cái)政稅收工作的有序進(jìn)行。
2財(cái)政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展
2.1加快解決財(cái)政的收支矛盾問題
財(cái)政稅收的規(guī)范化管理過程，需要解決各式各樣的財(cái)政收支不平衡問題，應(yīng)該通過對(duì)財(cái)政收支平衡的控制管理，保證財(cái)政稅收能夠符合財(cái)務(wù)管理的要求，從而全面積極地提升財(cái)政稅收管理的水平，為財(cái)政稅收的創(chuàng)新管理和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境氣氛。財(cái)政收支應(yīng)該從兩方面加強(qiáng)工作，根據(jù)財(cái)政稅收的增收模式促進(jìn)綜合管理工作的有序開展。財(cái)政稅收的規(guī)范化發(fā)展過程，要對(duì)債務(wù)的具體情況進(jìn)行科學(xué)合理的分析，這樣才能幫助債務(wù)形成健全的管理體系，進(jìn)而提高財(cái)政稅收的全面掌控能力，保證財(cái)政稅收在運(yùn)行過程中以便于進(jìn)行全面的實(shí)施，必須要為財(cái)政稅收的控制管理營造良好的先天環(huán)境和條件。在財(cái)政稅收規(guī)范化的運(yùn)行過程中，為了確保財(cái)政稅收體制的有序運(yùn)行，就必須將財(cái)政稅收的征繳力度和方式方法與具體的經(jīng)濟(jì)情況有機(jī)結(jié)合起來，促成健全的財(cái)政稅收全面化管理。
2.2創(chuàng)造良好的財(cái)政稅收支付環(huán)境
財(cái)政稅收的支出規(guī)范化管理應(yīng)該要從不同的角度進(jìn)行思考，從不同的方向出發(fā)，給財(cái)政稅收的全面化管理創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。財(cái)政稅收支出的規(guī)范化管理始終要與財(cái)政稅收的支付環(huán)境緊密聯(lián)系起來，制定完善的財(cái)政稅收管理戰(zhàn)略，不斷地進(jìn)行規(guī)范化管理工作，在運(yùn)行過程中進(jìn)行收支管理。在規(guī)范化的發(fā)展過程中，財(cái)政稅收要在自主財(cái)力控制的情況下積極推進(jìn)，為財(cái)政稅收的資金管理提供良好的環(huán)境氛圍。財(cái)政稅收的控制管理和財(cái)政稅收的模式優(yōu)化要實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合，營造出良好的管理環(huán)境，在推動(dòng)財(cái)政稅收的全面控制的過程中，加強(qiáng)引導(dǎo)，穩(wěn)定地推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，保障財(cái)務(wù)管理模式與財(cái)政綜合管理的要求相符。
2.3注重強(qiáng)調(diào)財(cái)政預(yù)算的約束機(jī)制
財(cái)政稅收的規(guī)范化管理過程，必須要注重對(duì)預(yù)算約束機(jī)制的建設(shè)，以及預(yù)算模式的強(qiáng)化，進(jìn)而推動(dòng)預(yù)算管理工作的不斷改革和創(chuàng)新發(fā)展，為財(cái)政稅收預(yù)算實(shí)施全面管理創(chuàng)造良好的氛圍。財(cái)政稅收的規(guī)范化運(yùn)行過程中，資金的運(yùn)行情況與管理效率應(yīng)該實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，并且對(duì)財(cái)政稅收的管理方式方法進(jìn)行不斷的優(yōu)化，進(jìn)而為優(yōu)化財(cái)政稅收的創(chuàng)新模式奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)政稅收預(yù)算管理和監(jiān)督體系要結(jié)合在一起，構(gòu)建科學(xué)完善的財(cái)政稅收管理制度，從而為財(cái)政稅收的創(chuàng)新發(fā)展提供有利的條件。對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行規(guī)范化管理必須要做到堅(jiān)持科學(xué)合理、公正透明的原則，推進(jìn)財(cái)政管理制度體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的多元化管理。
3結(jié)論
總而言之，我國想要完善改革財(cái)政稅收體制，應(yīng)當(dāng)立足于我國的國情，學(xué)習(xí)和借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)定不移地進(jìn)行優(yōu)化改革，從而為我國的財(cái)政稅收改革的進(jìn)步與發(fā)展提供幫助，為財(cái)政稅收工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革，應(yīng)該加快建設(shè)公共財(cái)政體系，不斷地健全完善財(cái)政轉(zhuǎn)移制度的相關(guān)體制，建立規(guī)范化的財(cái)政稅收體制。只要相關(guān)工作部門積極努力，采取行之有效的具體措施，定會(huì)推動(dòng)我國財(cái)政稅收體制改革模式的創(chuàng)新化和規(guī)范化發(fā)展。
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［4］夏曉寧.新時(shí)期做好財(cái)政稅收工作路徑探析［J］．中國市場，2015(30).
一、財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革的必要性
經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展離不開財(cái)政稅收體制改革。財(cái)政稅收屬于我國政府的重要財(cái)政來源，對(duì)于國家以及社會(huì)的發(fā)展、進(jìn)步具有積極支持作用。財(cái)政稅收屬于國家職能之一，改革創(chuàng)新財(cái)政稅收體制不但可以優(yōu)化社會(huì)各種資源的配置，合理調(diào)節(jié)收人分配，使我國市場經(jīng)濟(jì)體制得到進(jìn)一步的健全及完善，而且可以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)的持續(xù)發(fā)展。另外，財(cái)政稅收體制的健全程度對(duì)于其自身職能能否良好發(fā)揮功效有著重大影響。面對(duì)當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大環(huán)境，我國財(cái)政稅收體制必須要進(jìn)行積極創(chuàng)新與改革。但是，目前我國的財(cái)政稅收體制創(chuàng)新與改革仍舊存在一定問題，因而有必要對(duì)其創(chuàng)新和改革的策略作出分析與研究。
二、財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革的作用
（一）推動(dòng)稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整的作用
稅改作為重要的宏觀調(diào)控工具，可以推動(dòng)稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整。結(jié)構(gòu)性減稅雖然在短時(shí)間內(nèi)會(huì)造成稅收減收，卻也能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，更會(huì)增寬應(yīng)納稅稅基，財(cái)政收入屆時(shí)將會(huì)得到反哺。但同時(shí)也會(huì)在消除重復(fù)征稅、促進(jìn)社會(huì)化分工協(xié)作、激發(fā)市場活力等方面發(fā)揮重要作用，因而必須堅(jiān)定不移地推進(jìn)其改革進(jìn)程。
（二）有利于政府實(shí)施宏觀調(diào)控政策
財(cái)政稅收制度對(duì)于政府的決策與政策的實(shí)施具有直接影響，與社會(huì)收入的再分配亦存在密切關(guān)聯(lián)。新形勢(shì)下對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新和改革，將能夠?qū)Ξ?dāng)前的支付方式進(jìn)行改變。我國傳統(tǒng)的國庫支出方式比較分散，可以通過財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新與改革將其集中。由此將能夠提升財(cái)務(wù)收支的透明度，促使政府提高財(cái)務(wù)活動(dòng)效率，優(yōu)化自身的財(cái)政考核。
（三）有利于完善預(yù)算制度
我國社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展均需要通過預(yù)算予以支撐，因而需要制定相應(yīng)的預(yù)算制度。改善現(xiàn)階段的預(yù)算管理體制，進(jìn)一步提高預(yù)算體制合理性。為了保證經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中的收支平衡，促使我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平穩(wěn)步提升，必須要加強(qiáng)財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革，使其能夠予以我國政治、經(jīng)濟(jì)、文化建設(shè)穩(wěn)定的、充足的資金支持，繼而在完善預(yù)算制度的情況下，提升我國政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力。
三、財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革存在的問題
（一）財(cái)政稅收體制不完善
財(cái)政稅收體制的不完善性，對(duì)財(cái)政稅收改革創(chuàng)新的有效運(yùn)行造成很大的影響，同時(shí)給財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行帶來了一定制約作用，主要表現(xiàn)為：第一，財(cái)政稅收體系不健全。我國的財(cái)政稅收當(dāng)中包含了多樣化的稅種，但是并不是每一個(gè)稅種均有技術(shù)與科技的支持和創(chuàng)新，并且缺少能夠穩(wěn)定調(diào)解社會(huì)收入分配，保證社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的稅種[1]。該種情況使得我國的財(cái)政收入并不能夠良好發(fā)揮其資金支撐作用，反而會(huì)出現(xiàn)損失，影響政府的財(cái)政預(yù)算與支出。第二，分稅制度未進(jìn)行徹底改革。分稅制屬于財(cái)政稅收制度創(chuàng)新與改革當(dāng)中的重要內(nèi)容，但是其在創(chuàng)新與改革當(dāng)中并不徹底，出現(xiàn)了財(cái)政收入過度流向中央政府、地方政府經(jīng)濟(jì)自受限等情況，嚴(yán)重制約了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第三，對(duì)于財(cái)政收人劃分方面，也存在一定的漏洞，沒有考慮部分重要資本創(chuàng)造所獲得的收人，導(dǎo)致財(cái)政收人具體分配結(jié)構(gòu)缺乏合理性，大多數(shù)都在頂層，逐漸往下就會(huì)越來越少。第四，忽略了現(xiàn)階段財(cái)政稅收體制提到的集中稅收中部分稅種所產(chǎn)生的作用，沒有對(duì)部分稅種進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，如所得稅等。這些稅種一般和資源的分配以及調(diào)節(jié)、社會(huì)的發(fā)展以及進(jìn)步存在緊密的聯(lián)系，如不加重視，就會(huì)對(duì)國家財(cái)政收入造成影響，同時(shí)影響國家對(duì)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展所給予的實(shí)際財(cái)政支撐度。
（二）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范
我國的財(cái)政稅收基本上依靠分稅制進(jìn)行實(shí)施，可以說，分稅制的實(shí)施對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)的之間的差異平衡具有重要積極影響。但是，納稅個(gè)人以及單位根據(jù)分稅制基本上會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，此時(shí)，便會(huì)出現(xiàn)比較嚴(yán)重的貪污、浪費(fèi)、效率低下等問題，導(dǎo)致我國的財(cái)政稅收體制缺少規(guī)范性。產(chǎn)生該種情況的主要原因在于，地方政府在運(yùn)行當(dāng)中，會(huì)出現(xiàn)不同程度的賬目不清、財(cái)務(wù)漏損等問題，使得轉(zhuǎn)移支付存在不合理性，影響了財(cái)政稅收制度中分稅制平衡地方經(jīng)濟(jì)差異功能的實(shí)現(xiàn)。
（三）財(cái)政管理體制不健全
在財(cái)政稅收管理當(dāng)中，預(yù)算管理應(yīng)該是其重要的組成部分，雖然在我國的財(cái)政稅收創(chuàng)新與改革當(dāng)中已經(jīng)取得了一定成果，但是預(yù)算管理體制卻仍舊存在一定缺陷。由于我國的財(cái)政預(yù)算管理體制覆蓋的范圍比較小，地方政府進(jìn)行財(cái)政預(yù)算管理體制改革便出現(xiàn)了不同程度的滯后[2]。加之財(cái)政稅收體制創(chuàng)新與改革當(dāng)中，并沒有設(shè)置比較嚴(yán)格的監(jiān)督與審批機(jī)制，通常情況下預(yù)算審核以及審批僅僅是一種形式化的過程，沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用，導(dǎo)致相關(guān)預(yù)算管理機(jī)制不能獲得人們的信賴。財(cái)政預(yù)算管理更加不透明，難以體現(xiàn)科學(xué)、合理、公正的特點(diǎn)，因而并不利于我國財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革。
四、財(cái)政稅收體制創(chuàng)新改革策略
（一）完善財(cái)政稅收體制
對(duì)于財(cái)政稅收體制進(jìn)行完善，首先必須要根據(jù)我國財(cái)政稅收的基本情況以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形式，通過先進(jìn)的科技與技術(shù)手段，創(chuàng)新能夠有效調(diào)解社會(huì)收入分配并保證社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的稅種。對(duì)該類稅種進(jìn)行完善與實(shí)施，使其能夠?qū)ω?cái)政稅收進(jìn)一步的優(yōu)化配置，對(duì)中央以及地方政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等予以積極的財(cái)政支撐。除此以外，我國更要重視徹底改革分稅制，健全分級(jí)、分權(quán)的財(cái)政結(jié)構(gòu)體系，充分發(fā)揮各級(jí)政府的職能，合理分配中央以及政府的財(cái)政稅收，保證各個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)均穩(wěn)步發(fā)展。
（二）規(guī)范財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付
規(guī)范財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付屬于支付體系的創(chuàng)新與改革工作。針對(duì)該方面工作，必須要將重點(diǎn)放置于完善轉(zhuǎn)移支付體系，建立轉(zhuǎn)移支付過程監(jiān)督體系兩個(gè)方面。首先，完善轉(zhuǎn)移支付體系方面，必須要對(duì)各個(gè)地方經(jīng)濟(jì)的實(shí)際水平，以及與其他地方經(jīng)濟(jì)水平之間的差異作出充分的了解和分析，在此基礎(chǔ)上對(duì)地方經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行評(píng)估[3]。其次，在財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理方面。我國各級(jí)政府均應(yīng)該建設(shè)并且成立專門的職權(quán)監(jiān)督管理部門，對(duì)納稅的個(gè)人或者單位的轉(zhuǎn)移支付，以及政府的財(cái)務(wù)稅收明顯等均要作出嚴(yán)格的檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。
（三）健全財(cái)政管理體制
我國財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革，需要對(duì)財(cái)政管理體制進(jìn)行健全，在此方面必須要重視相關(guān)法律、法規(guī)的建設(shè)與完善。通過有效的、完善的法律和法規(guī)，對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行一體化、合理性的監(jiān)督與管理。此外，中央應(yīng)該授予地方政府一定的財(cái)政權(quán)力，促使地方政府具有一定經(jīng)濟(jì)自，便于地方財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革，更加有利于地方經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展。但是，對(duì)于地方政府的財(cái)政工作開展情況，必須要加強(qiáng)監(jiān)督與管理，以避免出現(xiàn)嚴(yán)重的貪污、腐敗現(xiàn)象。
（四）正確處理經(jīng)濟(jì)與財(cái)政關(guān)系
現(xiàn)階段，我國各級(jí)地方政府為了提高政績，在市場經(jīng)濟(jì)競爭領(lǐng)域均進(jìn)行了不同程度的介入，例如對(duì)轄區(qū)內(nèi)部分企業(yè)的發(fā)展予以財(cái)政補(bǔ)貼，或者通過投資進(jìn)行干預(yù)等。諸如此類的行為在一定程度上不僅對(duì)企業(yè)自主發(fā)展?fàn)顟B(tài)產(chǎn)生了影響，更加大了政府的財(cái)政資金支出，使財(cái)政稅收的公共財(cái)政管理目標(biāo)發(fā)生扭曲。面對(duì)該種情況，我國各級(jí)地方政府必須要能夠正確處理經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)的關(guān)系，可以予以管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)發(fā)展一定政策優(yōu)惠，但是必須介入有度，保證企業(yè)發(fā)展具有自。與此同時(shí)，政府應(yīng)該重點(diǎn)為企業(yè)營造有序、公平的競爭環(huán)境，促使經(jīng)濟(jì)與財(cái)政之間能夠良好互動(dòng)，由此促使財(cái)政稅收能夠可持續(xù)發(fā)展。
綜上所述，當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國家建設(shè)步伐不斷加快，我國中央以及各地方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)建設(shè)更需要具有完備的財(cái)政稅收體制予以支持。財(cái)稅體制改革創(chuàng)新的影響力是多方面的，往往牽一發(fā)而動(dòng)全身，它推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、激發(fā)社會(huì)創(chuàng)造活力，應(yīng)有序全面推進(jìn)，并與貨幣政策等協(xié)調(diào)發(fā)力，防止改革措施間缺乏有效的銜接與支撐。此時(shí)，必須要重視對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新與改革，以便使其能夠適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新與改革是一項(xiàng)漫長且艱巨的工作，在進(jìn)行財(cái)政稅收體制創(chuàng)新與改革的過程中，必須要重視完善財(cái)政稅收體制，規(guī)范財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付和健全財(cái)政管理體制等方面內(nèi)容，由此方能夠不斷提高我國財(cái)政稅收體制對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的支持力度，保證我國各級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展均衡，國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展。也才能順利完成財(cái)稅體制改革的任務(wù)、早日建立起現(xiàn)代財(cái)政制度，也才能適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。
參考文獻(xiàn)：
財(cái)政稅收是國家的重要收入來源，在實(shí)現(xiàn)國家資源配置、促進(jìn)社會(huì)公平、提升人民生活水平上起著重要的作用。盡管財(cái)政稅收體制改革已有卓著成效，但仍存在一些問題，在我國市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，建立健全適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的財(cái)政稅收體制體系是十分有必要的。政府部門加快財(cái)政稅收體制改革，有利于對(duì)市場環(huán)境進(jìn)行宏觀調(diào)控，有利于促進(jìn)社會(huì)公平公正，有利于全面建成小康社會(huì)。因此，新時(shí)期，國家要進(jìn)一步完善和深化財(cái)政稅收體制改革，積極對(duì)財(cái)政管理進(jìn)行轉(zhuǎn)型創(chuàng)新。
一、新時(shí)期財(cái)政稅收推進(jìn)改革的內(nèi)容
只有站在時(shí)展的高度，進(jìn)一步重構(gòu)中國的財(cái)稅體制，將頂層設(shè)計(jì)理念深入到財(cái)稅改革之中，相關(guān)部門才能在深化財(cái)稅體制改革上有所轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，讓多數(shù)人受益。
(一)建立健全現(xiàn)代預(yù)算制度
政府部門想要更好地推進(jìn)財(cái)政稅收改革，就必須要加大對(duì)預(yù)算的管理，制定想要的管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的約束，這樣才能夠更好地促進(jìn)現(xiàn)代預(yù)算制度的形成與發(fā)展，更好地造福于我國人民。
(二)深化稅收制度改革
在新形勢(shì)下，政府部門需要深化稅收制度改革，建立稅收體制機(jī)制，這樣才能夠更好地推進(jìn)社會(huì)公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系的建立，深化稅收制度改革，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)的重要作用。有關(guān)部門全面放開“營改增”，取消增值稅，避免一系列征管問題和重復(fù)征稅的問題，真正進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的改革。
(三)平衡中央和地方政府間的財(cái)政關(guān)系
相關(guān)部門還應(yīng)該調(diào)整中央和地方的財(cái)政關(guān)系，中央和地方財(cái)政部門分別分擔(dān)著各自的職責(zé)，在實(shí)際工作中，需要兩者共同發(fā)揮作用，這樣才能夠更好地促進(jìn)財(cái)政稅收的改革，完善相關(guān)體系的建立，為實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收改革作出一定的貢獻(xiàn)。
二、新時(shí)期財(cái)政稅收體制改革存在的突出問題
(一)財(cái)政稅收體系不完善
由于我國各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、工資水平、物價(jià)水平不同，大城市工資高，但消費(fèi)也高，小城市工資低，但消費(fèi)也低，國家再制定統(tǒng)一的個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)并不太合適。而且，預(yù)算管理體制也存在著不足，覆蓋范圍較小，制約監(jiān)督體制滯后，這都阻礙了我國經(jīng)濟(jì)的社會(huì)發(fā)展。
(二)中央和地方在政府之間的權(quán)責(zé)不明晰
在我國哪些事情該由政府承擔(dān)，不同級(jí)次之間政府應(yīng)如何分工，規(guī)劃到具體事物上面，包括教育、社會(huì)保障等，目前也仍未明確。中央和地方之間的權(quán)責(zé)容易出紕漏，這也導(dǎo)致了一些地方出現(xiàn)了不作為的現(xiàn)象。
(三)納稅人納稅意識(shí)薄弱
有些企業(yè)試圖通過偷稅漏稅而不承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。因此，收稅部門應(yīng)該提供相應(yīng)的服務(wù)，多做思想工作，告知給人們納稅的意義，提高人們的納稅意識(shí)。
三、新時(shí)期深化財(cái)政稅收體制改革的未來方向
(一)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，全面推進(jìn)“營改增”改革
為了創(chuàng)新我國財(cái)政稅收體制，在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)上就要抓好稅制建設(shè)、財(cái)政支出管理、機(jī)構(gòu)管理等的發(fā)展。在財(cái)政支出管理上，最大可能的推出基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌；在機(jī)構(gòu)管理上，政府部門應(yīng)借助“營改增”契機(jī)，完善相應(yīng)的發(fā)展，避免營改增后地稅隊(duì)伍的資源浪費(fèi)與閑置，繼續(xù)簡政放權(quán)、推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革、完善制度機(jī)制、提高行政效能，加快完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制。
(二)樹立科學(xué)平等的財(cái)政稅收體制改革觀
我國政府部門征收稅收，將這些稅收運(yùn)用在基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)中，提升人們的生活質(zhì)量水平。在新時(shí)期背景下，相關(guān)部門需要加大對(duì)財(cái)政稅收的改革力度，讓稅收制度更加體現(xiàn)平等性，即讓占有社會(huì)資源多的人多交稅，讓占有社會(huì)資源少的人，少交稅，這樣一來，不僅能夠促進(jìn)稅收制度的公平性，對(duì)于構(gòu)建和諧社會(huì)也是極為有利的。所謂科學(xué)，有關(guān)部門要按照最符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律的方法去調(diào)整稅收。政府部門可以增加享受型產(chǎn)品的稅收，降低生活必需品稅收，這樣一來，才能夠更好地促進(jìn)人們生活質(zhì)量水平的提升。另外，有關(guān)部門還要增加成熟工業(yè)品稅收，降低科技產(chǎn)品的稅收，以便能夠更好地促進(jìn)我國科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展。同時(shí)，相關(guān)部門還應(yīng)該增加機(jī)械密集型產(chǎn)品的稅收，降低勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的稅收，增加專項(xiàng)服務(wù)收費(fèi)，降低企業(yè)增值稅和所得稅等公共稅收。比如，個(gè)人所得稅可以率先實(shí)行地方化，消費(fèi)稅也可推進(jìn)研究如何擴(kuò)大征收面積。另外，對(duì)于奢侈品還可考慮按品牌征稅。
四、結(jié)語
財(cái)政稅收體制改革不是一蹴而就的，在國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的新時(shí)期仍尚待加強(qiáng)。國家要不斷推動(dòng)財(cái)政管理的發(fā)展，加快財(cái)政稅收體系的轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，要知道稅制改革不是一帆風(fēng)順的，在發(fā)展的過程中要循序漸進(jìn)，結(jié)合我國的實(shí)際國情制定一套完善的財(cái)政稅收體系。
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